集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)管理；改革；創(chuàng)新

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011101

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。目前我國的稅收管理政策處于不斷的變化和完善中，集團(tuán)企業(yè)作為擁有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國家的政策不斷調(diào)整自身的稅收管理方式。只有及時的對稅務(wù)管理方式進(jìn)行改革與創(chuàng)新，集團(tuán)企業(yè)才能結(jié)合自身制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，有效地降低稅負(fù)并且規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高整個企業(yè)的競爭力。

1 集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式概述

（1）企業(yè)稅務(wù)管理概念。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收的優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅，進(jìn)而提高企業(yè)利益。企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理合法的避稅行為，不同于法律嚴(yán)禁的偷稅、漏稅行為。集團(tuán)企業(yè)是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的具有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)每年單是賦稅就是一個特別龐大的數(shù)字。因此，擁有一個完整而全面的稅務(wù)管理體系，在企業(yè)的整個發(fā)展過程中對于企業(yè)納稅進(jìn)行全面的規(guī)劃，制定出符合企業(yè)投資、納稅的方案。

（2）企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。許多企業(yè)一味追求低稅負(fù)而選擇偷稅、漏稅，這不僅要擔(dān)負(fù)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險，也會降低企業(yè)的信用等級。企業(yè)稅務(wù)管理擁有和偷稅、漏稅手段同樣的功能，但是企業(yè)稅務(wù)管理是法律許可的方式。企業(yè)稅務(wù)管理具有非常重要的作用。首先，企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，稅收的減少會直接降低企業(yè)的成本，進(jìn)而增加企業(yè)的利潤。其次，集團(tuán)企業(yè)財會管理人員通過對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，可以在明確我國財稅法的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上提高企業(yè)財務(wù)管理水平，同時提高納稅人納稅意識。此外，集團(tuán)企業(yè)人員通過對企業(yè)稅務(wù)的管理，明確了稅收優(yōu)惠以及納稅的控制，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源。集團(tuán)企業(yè)下屬有多個小的企業(yè)，只有克服當(dāng)前管理方式上存在的問題，有效的進(jìn)行稅務(wù)管理，才能在集團(tuán)企業(yè)的改制重組中贏得有利地位。

2 集團(tuán)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

盡管許多集團(tuán)企業(yè)都把稅收管理放在非常重要的位置上，但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的種種問題，我國集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理并沒有在現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)中取得其應(yīng)有的位置，集團(tuán)企業(yè)多混淆了資金管理和稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀。

（1）缺乏全面的稅務(wù)管理認(rèn)識。有些企業(yè)稅務(wù)管理人員觀念落后，并沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用。稅務(wù)管理人員沒有認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，自然也不會研究我國稅法、經(jīng)濟(jì)法中新的規(guī)定。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理脫離了法律、政策的約束，勢必制定不出符合法律而又可以降低稅負(fù)的繳稅方式。更可怕的是，稅務(wù)管理人法律意識淡薄，有時為了完成企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)而不得不采取偷稅、漏稅手段，損害了企業(yè)的利益。

（2）缺乏有效的稅務(wù)管理手段。企業(yè)稅務(wù)管理不僅是簡單的稅務(wù)籌劃，有效的企業(yè)稅收管理既包括通過合理規(guī)避法律來減少企業(yè)應(yīng)納稅收，還包括盡量的減少稅收處罰成本。在很多情況下，集團(tuán)企業(yè)的財會人員都把稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，單方面進(jìn)行減少稅收的籌劃，忽視了稅務(wù)管理的作用。

（3）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識。由于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模龐大，資金流動量大，稅務(wù)管理本來就具有一定的困難。此外，有些企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識不高，自上而下有沒有一個完整的稅務(wù)管理系統(tǒng)，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的調(diào)度和管轄。特別是在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境與國家政策都不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)更會由于管理政策來不及調(diào)整而被國家認(rèn)定為偷稅、漏稅，得不償失，付出較大代價。

3 集團(tuán)企業(yè)稅收管理方式的改革與創(chuàng)新

集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)龐大，公司繁多，地域分布比較廣，這就決定了集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理必須向多層次化方向發(fā)展，建立一個全面的稅務(wù)管理體系。在企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都要貫穿稅務(wù)管理，實(shí)行現(xiàn)代化的管理手段。

（1）設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。我國多數(shù)企業(yè)在資金的管理運(yùn)營中，只是簡單地設(shè)立財務(wù)管理部門，這個部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司資金的支出、公司工資的發(fā)放和公司稅務(wù)的繳納。集團(tuán)企業(yè)子公司龐大，資金運(yùn)轉(zhuǎn)量比較大，因此集團(tuán)企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。這個機(jī)構(gòu)要在集團(tuán)企業(yè)總公司的支配下對整個企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行管理，使母公司和子公司保持高度集中一體化，以保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅利益最大化。

（2）提高稅務(wù)管理水平。集團(tuán)企業(yè)在設(shè)立專門的稅收管理部門后，要對稅收管理部門的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。稅收管理人員要時刻關(guān)注我國法律、政策的新動向，嚴(yán)格按稅法辦事，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。同時，企業(yè)稅收管理人員要增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃和管理，盡量在合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅負(fù)。

第2篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 水務(wù)集團(tuán) 企業(yè) 戰(zhàn)略管理

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，給我國的大型集團(tuán)企業(yè)帶來了激烈的市場競爭。水務(wù)行業(yè)作為傳統(tǒng)的自然壟斷行業(yè)，水務(wù)集團(tuán)企業(yè)擁有著天然的自然壟斷優(yōu)勢，因此，我國的很多大型的水務(wù)集團(tuán)企業(yè)不重視企業(yè)的戰(zhàn)略管理，企業(yè)的經(jīng)營管理的效率比較低下，在發(fā)展中過于依靠所擁有的壟斷優(yōu)勢，沒有培養(yǎng)和形成企業(yè)的核心競爭力。隨著我國城市化的不斷推進(jìn)，對于水務(wù)行業(yè)提出了市場化的改革要求，大型的水務(wù)集團(tuán)企業(yè)開始面臨著來自國內(nèi)外的市場競爭，因此，水務(wù)集團(tuán)企業(yè)一定要重視企業(yè)的戰(zhàn)略管理，培養(yǎng)和形成企業(yè)的核心競爭力，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、水務(wù)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理的外部環(huán)境分析

1、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對于水務(wù)行業(yè)的影響

隨著我國改革開放的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)保持了將近30年的高速增長，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)總量不斷提升，生產(chǎn)水平和生活水平的提高，對于水資源的使用和排放處理提出了越來越廣大的市場需求。近些年來，隨著我國城市化的不斷推進(jìn)，城鎮(zhèn)居民對于水資源的利用提出了越來越高的要求，其中，城市水需求量、污水排放量、水務(wù)行業(yè)企業(yè)的規(guī)模等數(shù)據(jù)指標(biāo)都呈現(xiàn)出不斷增長的態(tài)勢。尤其是隨著城市化的不斷發(fā)展，污水的處理問題顯得越來越突出，根據(jù)《中國城市水資源可持續(xù)開發(fā)利用報告》中的數(shù)據(jù)顯示，到2050年，我國的用水需求量將達(dá)到1540億立方米，由此帶動的投資需求總額將達(dá)到4000多億元；到2020年，所有的城市污水集中處理率將達(dá)到50%以上，其中重點(diǎn)城市的污水處理率將達(dá)到70%以上。從這些數(shù)據(jù)可以看出，我國未來的水務(wù)行業(yè)發(fā)展的空間非常巨大，水務(wù)集團(tuán)企業(yè)需要抓住我國城鎮(zhèn)化發(fā)展的大趨勢，制定合適的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促使企業(yè)在未來的水務(wù)市場競爭中能夠取得優(yōu)勢。

2、市場化改革對于水務(wù)行業(yè)的影響

水務(wù)行業(yè)在我國一直屬于自然壟斷行業(yè)，在過去，政府一直作為供水工程的唯一投資者。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，以及城市化的迅速發(fā)展的要求，水務(wù)行業(yè)的市場化改革已經(jīng)成為必然的趨勢。隨著市場化改革的推進(jìn)，水務(wù)行業(yè)逐漸形成了以國有企業(yè)為主導(dǎo)，民營企業(yè)、外資企業(yè)等多方面參與，投資主體日益多元化的市場格局。2004年，我國的住建部推出了《市政公用事業(yè)特許經(jīng)營管理辦法》，將城市供水納入了特許經(jīng)營的公用事業(yè)范圍，越來越多的社會資金開始進(jìn)入水務(wù)行業(yè)這一領(lǐng)域。2005年，國務(wù)院出臺了《關(guān)于推進(jìn)水價改革促進(jìn)節(jié)約用水保護(hù)水資源的通知》，進(jìn)一步明確了推進(jìn)水務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)化以及市場化的改革方法，大大促進(jìn)了水務(wù)行業(yè)的市場化改革步伐。隨著市場化的發(fā)展，水務(wù)集團(tuán)企業(yè)面臨著來自國內(nèi)外的競爭壓力越來越大，水務(wù)集團(tuán)需要展開企業(yè)的戰(zhàn)略管理研究，培養(yǎng)和形成企業(yè)的核心競爭力，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、新的法律法規(guī)對于水務(wù)行業(yè)的影響

2008年，隨著新的《企業(yè)所得稅法》的頒布和應(yīng)用，對于水務(wù)企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。根據(jù)新的所得稅法的規(guī)定，我國的內(nèi)資水務(wù)企業(yè)的所得稅率從原來的33%調(diào)整到25%，并給予其享受行業(yè)優(yōu)惠的待遇。另外，新稅法的一些內(nèi)容規(guī)定，給予了水務(wù)企業(yè)很多的稅收和政策支持，并且對于內(nèi)資企業(yè)的地位有了很大的提高。新稅法的實(shí)施，為我國水務(wù)集團(tuán)企業(yè)營造了相對公平的市場競爭環(huán)境，有利于內(nèi)資企業(yè)提高與外資水務(wù)企業(yè)競爭的能力，促進(jìn)了我國內(nèi)資水務(wù)企業(yè)的發(fā)展。

二、水務(wù)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理研究

1、完善水務(wù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的推進(jìn)，對于水務(wù)集團(tuán)企業(yè)的市場化改革提出了越來越高的要求。我國的大型國有水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要以現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和現(xiàn)代企業(yè)制度為指導(dǎo)，不斷推進(jìn)企業(yè)的股份制改造，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)能夠很好地進(jìn)行戰(zhàn)略管理營造良好的組織架構(gòu)。國有水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要以市場化為指導(dǎo)，明晰企業(yè)的性質(zhì)和地位，通過現(xiàn)公司制度對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和完善，要促進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化，積極引入外部投資者，例如民營資本和外資，從而提高企業(yè)的活力，提高其經(jīng)營管理的效率。

2、水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要制定合適的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

隨著我國城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，城鎮(zhèn)居民對于水資源的利用提出了越來越高的要求，其中，城市水需求量，污水排放量，水務(wù)行業(yè)企業(yè)的規(guī)模等數(shù)據(jù)指標(biāo)都呈現(xiàn)出不斷增長的態(tài)勢。尤其是隨著城市化的不斷發(fā)展，污水的處理問題顯得越來越突出，對于城市的污水處理能力也提出了越來越高的要求。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，我國到2020年，所有的城市污水集中處理率將達(dá)到50%以上，其中重點(diǎn)城市的污水處理率將達(dá)到70%以上。水務(wù)集團(tuán)要根據(jù)實(shí)際需要，尤其要加強(qiáng)在污水處理方面的能力，從而提高企業(yè)的市場競爭能力和市場占有率。

以深圳市水務(wù)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略為例。深圳市我國幾個嚴(yán)重缺水的城市之一，淡水資源非常匱乏，為此深圳市政府為了改善和提高城市的水質(zhì)，滿足城市居民生活以及建立現(xiàn)代化國際大都市的要求，制定了一系列的自來水水質(zhì)改善計劃。深圳市水務(wù)集團(tuán)根據(jù)政府的要求和規(guī)劃，也制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。為了實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)將該目標(biāo)按照重點(diǎn)突破，分步實(shí)施的原則進(jìn)行推進(jìn)。首先，深圳市水務(wù)集團(tuán)對于下屬的各個水廠進(jìn)行了大規(guī)模的改擴(kuò)建，并大力推進(jìn)水質(zhì)改善工程的建設(shè)，保證了水廠的水質(zhì)達(dá)到甚至超過發(fā)達(dá)國家飲用水的標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)對于自來水管網(wǎng)工程進(jìn)行了大規(guī)模的改造，積極利用和推廣新技術(shù)、新材料對管網(wǎng)進(jìn)行改造，保證了水廠和用戶之間供水的暢通；另外，企業(yè)積極發(fā)展利用非傳統(tǒng)水資源，尤其大力發(fā)展了污水回收利用工程以及海水淡化工程，使得水務(wù)集團(tuán)企業(yè)的污水處理能力以及供水能力得到了非常大的提升。

3、水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要推進(jìn)人力資源戰(zhàn)略建設(shè)

人力資源戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一個重要組成部分，隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，人力資源在企業(yè)的資源中的作用越來越重要，成為企業(yè)的核心競爭能力。人力資源戰(zhàn)略對于公司未來的經(jīng)營發(fā)展起著非常重要的作用，水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，做出前瞻性的，有規(guī)劃有目的的安排，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)企業(yè)自身的情況，不斷地對人力資源戰(zhàn)略做出調(diào)整，使得公司的人力資源能夠得到優(yōu)化配置，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

以重慶水務(wù)集團(tuán)的人力資源戰(zhàn)略建設(shè)為例。重慶市水務(wù)集團(tuán)原來的人力資源情況有以下的特點(diǎn)：集團(tuán)企業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊非常強(qiáng)大，擁有著眾多的技術(shù)人才，然而企業(yè)的行政管理人員比較多，給企業(yè)帶來了很大的負(fù)擔(dān)；其次，企業(yè)的人員競爭意識比較薄弱，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富、有著敏銳的市場嗅覺以及高水平管理能力的人才；另外，企業(yè)的財務(wù)管理人員的水平比較低，尤其是缺乏具有較高能力的投融資人才，使得企業(yè)未來的進(jìn)一步發(fā)展受到制約。根據(jù)這一人才體系結(jié)構(gòu)，重慶水務(wù)集團(tuán)對于自身的人力資源戰(zhàn)略體系做出了調(diào)整。首先，企業(yè)做出了大規(guī)模的人員調(diào)整，裁撤了一些效率比較低下的部門，并對于企業(yè)的行政管理人員比例做出了很大的調(diào)整；另外，企業(yè)成立了專門的水務(wù)投資公司，引入了大批投融資人才，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

4、水務(wù)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略改革

我國的大多數(shù)水務(wù)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)體系屬于經(jīng)營性財務(wù)管理，比較偏重于會計核算，預(yù)算管理以及成本控制，為了適應(yīng)企業(yè)股權(quán)多元化以及業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展趨勢，水務(wù)集團(tuán)應(yīng)該制定科學(xué)合理的財務(wù)戰(zhàn)略計劃，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。

（1）水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，從而適應(yīng)水務(wù)集團(tuán)的跨越式發(fā)展。水務(wù)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該摒棄以往較保守的財務(wù)管理理念，采取較為積極的財務(wù)政策，適度地提高企業(yè)的財務(wù)杠桿，擴(kuò)大企業(yè)的融資規(guī)模，不斷拓展和完善企業(yè)的籌資和融資渠道，合理地提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，從而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定資金基礎(chǔ)。另外，企業(yè)要不斷提高財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部的地位和作用，充分發(fā)揮財務(wù)在預(yù)測、計劃、控制、監(jiān)督以及決策等方面的作用，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。

（2）水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要不斷加強(qiáng)資金管理的職能。為了適應(yīng)水務(wù)集團(tuán)企業(yè)不斷做大做強(qiáng)的需要，在企業(yè)的財務(wù)體系中，要加強(qiáng)資金管理發(fā)揮的作用，將集團(tuán)企業(yè)的資金籌集，資金投資方向，資金運(yùn)營，資金收益等進(jìn)行科學(xué)合理的計劃安排，實(shí)現(xiàn)全過程的資金管理，提高企業(yè)資金管理的效率。

（3）水務(wù)集團(tuán)企業(yè)要實(shí)施會計集中核算模式，提升企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行能力，加強(qiáng)對于企業(yè)各部門的財務(wù)控制力度。通過會計集中核算，企業(yè)集團(tuán)可以將各個單位的會計核算管理工作進(jìn)行集中的管理和控制，各個單位的會計工作處于集團(tuán)總部的全面掌握和控制之下，提高了集團(tuán)的集約化管理能力。另外，會計集中核算為管理層全面準(zhǔn)確地掌握企業(yè)集團(tuán)的信息提供了保障，有利于管理層更加準(zhǔn)確科學(xué)地做出相關(guān)的決策，為水務(wù)集團(tuán)財務(wù)集中管理提供了必要的基礎(chǔ)。

三、總結(jié)

水務(wù)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略管理涉及到的因素眾多，是一項比較綜合并且復(fù)雜的工作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和水務(wù)行業(yè)市場化改革的推進(jìn)，水務(wù)集團(tuán)企業(yè)一定要重視戰(zhàn)略管理研究，根據(jù)市場環(huán)境的變化以及企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中利立于不敗之地奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張景鈺、羅振中、李慶玉：城鄉(xiāng)水務(wù)一體化管理是實(shí)現(xiàn)水資源可持續(xù)利用的必然選擇[J].水利發(fā)展研究，2003（3）.

第3篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

一、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是組成企業(yè)財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境在某些方面仍存在不足，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）稅務(wù)風(fēng)險控制意識不強(qiáng)

目前，企業(yè)雖然根據(jù)自身的經(jīng)營情況建立了內(nèi)部控制制度，但該內(nèi)部控制不涵蓋稅務(wù)風(fēng)險控制。集團(tuán)未設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門，其稅務(wù)工作主要由財務(wù)部門下設(shè)的稅務(wù)崗位的工作人員負(fù)責(zé)，其工作重點(diǎn)是負(fù)責(zé)一些瑣碎涉稅事項，如納稅申報、另購發(fā)票等，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)遵從的準(zhǔn)確性和及時性，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系使企業(yè)能適用較低稅率的層面，這充分說明企業(yè)在事前控制這一方面的稅務(wù)風(fēng)險管理的意識不強(qiáng)。

（二）對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制缺乏有效的考評機(jī)制

企業(yè)建立了經(jīng)營業(yè)績考評體系，但該考評體系主要以經(jīng)營活動為主，對于涉稅事項的考評缺乏有效的獎懲機(jī)制。企業(yè)的涉稅事項主要由財務(wù)部門進(jìn)行處理，由于集團(tuán)未將財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險績效考評與財務(wù)人員的工資福利、職位晉升直接掛鉤，導(dǎo)致財務(wù)人員缺乏積極性，主動研究稅收法律法規(guī)，降低集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)知識培訓(xùn)

目前，企業(yè)對財務(wù)人員的稅務(wù)培訓(xùn)主要以自學(xué)為主，沒有組織過相關(guān)稅務(wù)知識培訓(xùn)或討論，財務(wù)人員很少主動學(xué)習(xí)與集團(tuán)相關(guān)的稅收政策文件，由于對最新的稅收優(yōu)惠政策的缺乏了解，會使集團(tuán)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。此外，對于新入職的財務(wù)人員，企業(yè)也沒有設(shè)立相應(yīng)的入職培訓(xùn)，不利于財務(wù)人員快速了解集團(tuán)的業(yè)務(wù)活動。

二、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)崗位的人員主要是負(fù)責(zé)處理一些瑣碎的稅務(wù)事項，這樣不利于企業(yè)有效控制集?F的潛在稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)組織構(gòu)架及實(shí)際經(jīng)營情況，應(yīng)設(shè)立與財務(wù)部門平行的稅務(wù)部門，專門負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險。與財務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置類似，稅務(wù)部門應(yīng)分別在集團(tuán)總部和各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)總監(jiān)和稅務(wù)專員，同時，要明確各部門的稅務(wù)人員的職責(zé)；負(fù)責(zé)對集團(tuán)各分、子公司的稅務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行監(jiān)控，對下級公司中存在的一些錯誤操作予以指導(dǎo)，不斷改進(jìn)和完善集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。

（二）將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制納入績效考評機(jī)制中

企業(yè)的績效考評機(jī)制中沒有涵蓋對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的績效考評，不利于提高集團(tuán)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險控制的積極性和責(zé)任感。集團(tuán)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的績效考評與稅務(wù)人員的工資高低、職位晉升直接掛鉤，對那些不履行集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度要求，或?qū)χ卮笊娑愂马椀奶幚泶嬖谥饔^操作失誤的稅務(wù)人員應(yīng)予以嚴(yán)厲處罰。此外，集團(tuán)還應(yīng)對那些提出稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制改進(jìn)建議，或采取有效措施降低集團(tuán)的稅負(fù)水平的稅務(wù)人員給予物質(zhì)和精神的獎勵，并將其作為以后職位晉升的參考依據(jù)，從而，調(diào)動稅務(wù)人員參與稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的積極性。

（三）建立健全稅務(wù)培訓(xùn)制度

目前，企業(yè)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識較弱，稅務(wù)知識的儲備相對不足，集團(tuán)對員工在稅務(wù)知識方面的培訓(xùn)顯得尤為重要。一方面，企業(yè)應(yīng)建立專門的稅務(wù)培訓(xùn)崗位，在對集團(tuán)的所有稅務(wù)人員的稅務(wù)知識進(jìn)行考核后，有針對性的對那些稅務(wù)專業(yè)知識比較薄弱的稅務(wù)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高集團(tuán)稅務(wù)人員的整體專業(yè)水平，此外，對于與集團(tuán)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的稅收法律法規(guī)的調(diào)整，應(yīng)及時制定相關(guān)的學(xué)習(xí)手冊，發(fā)放到每個稅務(wù)人員的手中，敦促其學(xué)習(xí)并組織討論，使稅務(wù)人員對新的稅收政策有更深的了解。另一方面，企業(yè)還可以通過與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作或邀請高校稅務(wù)方面的專家定期對集團(tuán)內(nèi)的員工進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)知識的培訓(xùn)。

第4篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會計師;企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險管控體系

中國平煤神馬能源化工集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團(tuán))公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學(xué)校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實(shí)現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務(wù)形勢復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務(wù)核算及管理上有很大的難度。2010年集團(tuán)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系，在這個體系中如何充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務(wù)會計核算工作

集團(tuán)公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進(jìn)行審核。集團(tuán)層面設(shè)置了稅價管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。從中國平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進(jìn)行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險控制體系。在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān):一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實(shí)就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動。中國平煤神馬集團(tuán)作為國有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進(jìn)行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財務(wù)信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進(jìn)行風(fēng)險自評和測評工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實(shí)到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團(tuán)層面通過監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集、專項設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對稅務(wù)會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會計師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務(wù)核算軟件實(shí)現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運(yùn)用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。

4稅務(wù)稽查的應(yīng)對

稅務(wù)稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團(tuán)來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務(wù)稽查選案、立項、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時及時溝通，基層單位應(yīng)及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5稅務(wù)會計師對企業(yè)的作用及意義

(1)稅務(wù)會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務(wù)會計核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

(2)企業(yè)稅務(wù)會計師的定位。企業(yè)稅務(wù)會計師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計經(jīng)過稅務(wù)會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

(3)堅持社會資格認(rèn)證體系。目前經(jīng)過國家專業(yè)權(quán)威部門組織培訓(xùn)、考試、認(rèn)證的稅務(wù)會計師填補(bǔ)了企業(yè)此類人才的空白，稅務(wù)會計師應(yīng)在推行的基礎(chǔ)上繼續(xù)開展后續(xù)教育及更高等級人才的認(rèn)證，通過公開、公正、嚴(yán)格的程序認(rèn)證的專業(yè)稅務(wù)人員彌補(bǔ)國內(nèi)此項企業(yè)專業(yè)人才的緊缺。通過稅務(wù)會計師的專業(yè)人員加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)來說有著非常重要的意義，由稅務(wù)會計師進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險控制，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，有助于企業(yè)優(yōu)化資源，提高獲利能力。企業(yè)有序的稅務(wù)管理能夠降低國家的征稅成本和企業(yè)的納稅成本，建立企業(yè)良好的外部形象，取得外部的信任，促進(jìn)企業(yè)的合作與發(fā)展。因此企業(yè)的稅務(wù)會計師不管是內(nèi)部管理，提高企業(yè)稅收遵從度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅負(fù)成本，還是對國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。

參考文獻(xiàn):

［1］湯貢亮，王君彩.企業(yè)稅務(wù)管理［M］．北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

第5篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險；管理模式；集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險主要包含內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險以及稅企關(guān)系風(fēng)險三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和人員素質(zhì)風(fēng)險等；外部風(fēng)險稅收政策和環(huán)境風(fēng)險；稅企關(guān)系風(fēng)險主要包含集團(tuán)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢或信息不對稱等。在當(dāng)前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團(tuán)企業(yè)要仔細(xì)識別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險管控模式，進(jìn)而為營造集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實(shí)的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團(tuán)企業(yè)針對可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運(yùn)營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認(rèn)證節(jié)點(diǎn)，要開啟稅收風(fēng)險的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險的識別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團(tuán)對外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時，要增強(qiáng)涉稅管控定力，對這些事件發(fā)生過程中的各項協(xié)議簽署或運(yùn)作模式的變更應(yīng)有及時有效的調(diào)整舉措。在日常運(yùn)營方面，集團(tuán)要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會計業(yè)務(wù)的處置、納稅申報、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項上均達(dá)至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團(tuán)企業(yè)的整個宏觀維度看，要增強(qiáng)全員稅收風(fēng)險防控意識，在集團(tuán)總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團(tuán)要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團(tuán)和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險、共迎挑戰(zhàn)的強(qiáng)大合力。子公司的各項稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進(jìn)而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識地辨識和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

4加快建立健全稅法跟蹤機(jī)制，完善稅務(wù)考評機(jī)制

在集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)，要牢固遵循共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)加快構(gòu)筑稅法運(yùn)行、稅收優(yōu)惠等跟蹤性機(jī)制，科學(xué)掌握和系統(tǒng)分析稅法法律、規(guī)范的宣貫、執(zhí)行狀況以及稅收的具體進(jìn)展情形，以此宣傳推廣良好的經(jīng)驗(yàn)做法及問題建議，不斷健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系。稅收案例庫重點(diǎn)用作建構(gòu)稅務(wù)稽查以及涉及稅收、財務(wù)方面的法律案例庫等，在這個案例庫中，要明確稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)，集團(tuán)可對照預(yù)警指標(biāo)同案例分析集團(tuán)內(nèi)部的具體涉稅風(fēng)險，并力求形成信息監(jiān)督和溝通機(jī)制，以避免類似業(yè)務(wù)重復(fù)所出現(xiàn)的各類問題，在稅收管理全過程中大力實(shí)施“糾偏”。要結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控、運(yùn)作情況，不失時機(jī)地創(chuàng)建一套行之有效的考評機(jī)制，并運(yùn)用政策監(jiān)控表、納稅業(yè)務(wù)核查表等對比查看，強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)管、考評預(yù)警，重點(diǎn)突出涉稅風(fēng)險事項的重要性和嚴(yán)肅性。要千方百計調(diào)動集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎勵標(biāo)準(zhǔn)，提升稅務(wù)人員參與預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的緊迫感和責(zé)任感。

5完善上下級溝通運(yùn)作機(jī)制

稅收風(fēng)險管控的溝通機(jī)制是調(diào)控風(fēng)險、穩(wěn)定稅收環(huán)境的必由之路，通常細(xì)分為內(nèi)部上下層級的溝通機(jī)制以及外部稅企互動機(jī)制。在內(nèi)部溝通機(jī)制層面看，內(nèi)部要暢通上下級信息溝通，依托共享的稅務(wù)信息庫聯(lián)動下屬子公司的稅收進(jìn)展?fàn)顩r，同時命令下屬子公司結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅問題或者需協(xié)調(diào)解決的稅企互動事項及時有效地傳導(dǎo)上級公司和集團(tuán)總部。要著力暢通稅企對話交流管道，企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)互動、雙向的涉稅信息溝通，必要時可構(gòu)建常態(tài)化的互動機(jī)制，引領(lǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時宣講最新稅收政策，密切了解企業(yè)財務(wù)運(yùn)作情況，并將納稅人對涉稅風(fēng)險事項的防控策略及時加以傳導(dǎo)，進(jìn)而在實(shí)踐中不斷形成相對平穩(wěn)的長效化對話、溝通機(jī)制。

6結(jié)語

集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險的管控和調(diào)節(jié)離不開集團(tuán)上下各級的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強(qiáng)內(nèi)部、外部風(fēng)險管控力度，不斷地增強(qiáng)稅收風(fēng)險管控意識，補(bǔ)齊稅收風(fēng)險管理短板，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管控全面發(fā)力、向縱深推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]高慧.集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015（9）.

第6篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 云會計； 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)； 稅務(wù)管理

【中圖分類號】 F232；F234.3；C39；C931 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）08-0134-04

一、引言

2013年，央視《每周質(zhì)量報告》報道，珠海市某房地產(chǎn)企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)避土地增值稅1億余元。同時，2005―2012年間全國商品房銷售總額超過31.2萬億元，2009年全國房地產(chǎn)行業(yè)平均毛利率為55.72%。據(jù)央視測算，房地產(chǎn)業(yè)毛利率達(dá)到34.63%以上均需繳納土地增值稅，因此全國各類房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅超過4.6萬億元，實(shí)際上8年間征收的土地增值稅僅為0.8萬億元，這意味著全國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元。自1999年國家稅務(wù)總局開始實(shí)施稅收專項檢查以來，房地產(chǎn)被列入指令性檢查已有10余年，每年被查處的偷漏稅金額巨大，存在偽造報價、預(yù)收賬款不及時入賬、開具多個賬戶逃避監(jiān)管、隨意調(diào)整申報稅額等多種問題。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)由于征收管理方式和技術(shù)方法等方面的問題，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理極其有限和滯后。

云會計[1]是一種基于互網(wǎng)、以數(shù)據(jù)為中心的會計信息系統(tǒng)，具有動態(tài)性和可擴(kuò)展性等特點(diǎn)，其核心是資源共享、應(yīng)用模式的改變，其可信性包括可用性、可靠性、風(fēng)險可控性等9個一級屬性[2]。大數(shù)據(jù)是運(yùn)用數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析等技術(shù)，進(jìn)行實(shí)時數(shù)據(jù)處理、實(shí)時智能決策，通過嵌入到具體業(yè)務(wù)流程中提供決策有用的信息。大數(shù)據(jù)時代，基于云平臺進(jìn)行稅務(wù)管理，云會計的動態(tài)性和可伸縮性的計算能力使高效海量的涉稅數(shù)據(jù)分析成為可能；云會計環(huán)境下的群體智能為領(lǐng)導(dǎo)決策支持提供了運(yùn)行環(huán)境；云會計的服務(wù)化特征為面向廣大納稅人的數(shù)據(jù)挖掘個帶來機(jī)遇。

大數(shù)據(jù)時代的來臨，隨著金稅三期稅收管理系統(tǒng)的上線，稅務(wù)管理將以信息技術(shù)為依托，不斷推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化，對保障稅收職能的發(fā)揮起到重要的推動作用。房地產(chǎn)業(yè)已成為中國經(jīng)濟(jì)的引擎，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程持續(xù)推進(jìn)，舊城改造被中央確定為民生工程和國家發(fā)展戰(zhàn)略之一，面對其復(fù)雜的開發(fā)業(yè)務(wù)以及集團(tuán)化的經(jīng)營戰(zhàn)略，如何在種類繁多、數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)中快速獲取并高效利用有價值的信息顯得尤為必要，基于云會計對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面、有效的稅務(wù)管理，同時促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、A集團(tuán)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及其存在的問題分析

（一）A集團(tuán)背景介紹

A集團(tuán)創(chuàng)立于1988年，主要由廣場和商業(yè)地產(chǎn)股份有限公司構(gòu)成，形成了商業(yè)地產(chǎn)、高級酒店、文化旅游、連鎖百貨四大產(chǎn)業(yè)。集團(tuán)的核心是以廣場命名的城市綜合體，在其多年經(jīng)營商業(yè)地產(chǎn)的基礎(chǔ)上，持續(xù)發(fā)展并逐步完善，形成匯集大型商業(yè)中心、高級酒店、寫字樓、公寓、住宅和公共空間等多種建筑功能、業(yè)態(tài)的大型綜合型建筑群。通過將不同的業(yè)態(tài)融為一體，有機(jī)地整合了商業(yè)、商務(wù)及居住等多種城市商業(yè)功能。在規(guī)劃設(shè)計中通過建筑功能分區(qū)實(shí)現(xiàn)綜合體中不同業(yè)態(tài)的劃分與互動，成為我國城市綜合體投資與運(yùn)營管理的先行者與領(lǐng)導(dǎo)者。

A集團(tuán)下設(shè)北方項目中心、南方項目中心、酒店建設(shè)公司、商業(yè)管理公司、商業(yè)地產(chǎn)研究部等，劃分南北區(qū)域，按照商業(yè)地產(chǎn)、高級酒店、文化產(chǎn)業(yè)、連鎖百貨等開發(fā)業(yè)態(tài)進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)范圍分布全國，分別在各地設(shè)立項目公司管理具體業(yè)務(wù)，開發(fā)業(yè)態(tài)涉及營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等各大稅種，經(jīng)營流程涉及拿地、開發(fā)、銷售、持有等多個環(huán)節(jié)。

（二）存在的問題

隨著信息化進(jìn)程的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理取得了明顯成效，工作流程有了較大的改進(jìn)，質(zhì)量與水平也不斷提升。但由于數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)處理等原因，對A集團(tuán)等房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理也存在一些不容忽視的問題[3]。

1.數(shù)據(jù)來源渠道單一，真實(shí)性、準(zhǔn)確性不夠

A集團(tuán)從事的房地產(chǎn)行業(yè)是一個資源整合型行業(yè)，開發(fā)流程長、資金密集，住宅從拿地到交房一般開發(fā)周期為22―26個月，商業(yè)地產(chǎn)則更長，開發(fā)周期為3―5年。在商業(yè)地產(chǎn)中以速度取勝的A集團(tuán)，從拿地到開業(yè)開發(fā)周期也至少需要18個月。在其稅務(wù)管理過程中，采集了大量涉稅數(shù)據(jù)，如房管國土部門的土地出讓、拆遷許可數(shù)據(jù)，工商部門的公司登記數(shù)據(jù)，發(fā)改委的立項數(shù)據(jù)，規(guī)劃部門的選址、方案審查、用地許可、放驗(yàn)線、建設(shè)工程規(guī)劃許可數(shù)據(jù)，建設(shè)部門的初步設(shè)計審查審批數(shù)據(jù)、施工圖審查備案數(shù)據(jù)、工程招標(biāo)及備案、施工許可、竣工驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)等，均由A集團(tuán)主動把相關(guān)證照提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。在這個過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時獲取其立項證明、用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃數(shù)據(jù)，造成無法在開工前合理確定其土地增值稅項目分期、合理確定其企業(yè)所得稅成本對象等。同時，由于其開發(fā)周期長、過程復(fù)雜，且涉及公司設(shè)立、拿地、開發(fā)、銷售、竣工后持有等各個環(huán)節(jié)，面對復(fù)雜繁冗的數(shù)據(jù)，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性稅務(wù)機(jī)關(guān)難以逐一驗(yàn)證。

2.數(shù)據(jù)處理效率和質(zhì)量不高，無法進(jìn)行實(shí)時、動態(tài)監(jiān)控

隨著集團(tuán)的急速發(fā)展與擴(kuò)張，除消費(fèi)稅和關(guān)稅外，A集團(tuán)的業(yè)務(wù)幾乎涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅等各大稅種，由于其業(yè)務(wù)的特殊性和涉及稅種的復(fù)雜性，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行全面有效的稅務(wù)管理。對于其開發(fā)過程中收集到的各種涉稅數(shù)據(jù)、企業(yè)會計數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)等各種結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前只能進(jìn)行局部的、常規(guī)統(tǒng)計分析，無法進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)應(yīng)用和信息共享，沒有建立并利用數(shù)據(jù)倉庫分析企業(yè)的財務(wù)狀況和內(nèi)外部信息用于納稅申報的“情報深加工”，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報中存在的潛在問題，造成許多“信息孤島”，難以形成實(shí)時、動態(tài)的稅源監(jiān)控。

三、基于云會計的A集團(tuán)稅務(wù)管理框架構(gòu)建

對A集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)管理，按照“項目控稅、集中管理、事前監(jiān)控、事后清算”的原則，以項目管理為對象，基于云會計平臺，依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)，從取得土地使用權(quán)開始，對其項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程進(jìn)行實(shí)時動態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與納稅人項目開發(fā)同步。本文以A集團(tuán)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的稅收業(yè)務(wù)為分析對象，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用三個層次，分析了云會計在登記管理、過程監(jiān)控、納稅申報管理、稽查管理和納稅服務(wù)中的應(yīng)用，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)時代基于云會計的A集團(tuán)稅務(wù)管理框架[4]，如圖1所示。

對A集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)管理將不再僅僅依賴于金稅三期稅收管理系統(tǒng)中內(nèi)部數(shù)據(jù)，應(yīng)借助云會計平臺，通過社交網(wǎng)絡(luò)、語義Web、物聯(lián)網(wǎng)等新興應(yīng)用，運(yùn)用Hadoop（Map Reduce技術(shù)）、批量流計算（Twitter的Storm技術(shù)）、Apache等數(shù)據(jù)處理方法，OLAP、ODS、DW/DM等數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部、企業(yè)會計和外部第三方的各種成組數(shù)據(jù)、面板數(shù)據(jù)、空間數(shù)據(jù)、高維數(shù)據(jù)、多響應(yīng)變量數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡(luò)層次數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)形態(tài)，基于無形數(shù)據(jù)的有形模式進(jìn)行識別、比較、分析、融合，生成房產(chǎn)國土信息、建委信息、規(guī)劃信息等，對數(shù)據(jù)中的信息進(jìn)行有序解讀、有效運(yùn)用，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時、動態(tài)、個性化的稅務(wù)管理。

（一）登記管理

登記管理分為稅務(wù)登記和項目登記。其中項目登記包括項目土地登記、項目開發(fā)登記、項目預(yù)售登記、項目產(chǎn)權(quán)登記和項目銷售登記五個方面。

稅務(wù)登記時，對A集團(tuán)提交的證件和資料進(jìn)行審查。在云會計環(huán)境下，通過查驗(yàn)工商營業(yè)執(zhí)照信息、組織機(jī)構(gòu)代碼證信息、法人身份信息，核其提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)是否相符，以確認(rèn)企業(yè)登記類型、所屬行業(yè)的真實(shí)性和合法性；查驗(yàn)中介機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報告，核實(shí)企業(yè)股東構(gòu)成、投資規(guī)模、投資國別、出資方式等資本結(jié)構(gòu)；查驗(yàn)房產(chǎn)部門提供的產(chǎn)權(quán)證明，核實(shí)企業(yè)注冊地址及生產(chǎn)經(jīng)營地址；查驗(yàn)集團(tuán)合同、章程、協(xié)議書等，核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)而對其進(jìn)行稅種鑒定；查驗(yàn)其會計核算辦法及軟件，全面分析集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，審核確定其企業(yè)所得稅查賬征收。

項目登記時，通過查驗(yàn)國土部門提供的國有土地使用權(quán)出讓合同或《國有土地使用證》，涉及土地轉(zhuǎn)讓及投資入股，通用云平臺查驗(yàn)其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、土地投資入股協(xié)議、股權(quán)收購協(xié)議、土地評估及驗(yàn)資報告等相關(guān)資料，建設(shè)部門提供的項目開發(fā)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議、立項批復(fù)或《投資備案登記證》、建筑工程施工合同、建筑工程監(jiān)理合同、《建設(shè)工程施工許可證》、《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案登記證》等，規(guī)劃部門提供的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、項目規(guī)劃總平面圖，房產(chǎn)部門提供的《商品房預(yù)售許可證》、《房源統(tǒng)計表》、預(yù)售商品房分層平面圖、商品房預(yù)售方案、初始《房地產(chǎn)證》等核實(shí)其建筑施工、規(guī)劃和房源情況，逐一填寫項目登記信息，確保項目登記真實(shí)、完整。

（二）過程監(jiān)控

通過云會計平臺，強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)和稅源監(jiān)控，以登記管理和信息采集為基礎(chǔ)平臺，以拿地―開工―預(yù)售―竣工―銷售為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以契稅“先稅后證”為支撐，以項目完工清算作保證，全方位、全過程加強(qiáng)A集團(tuán)的各稅種管理。

在土地登記環(huán)節(jié)，將土地使用稅進(jìn)行全面監(jiān)控；對通過資產(chǎn)或股權(quán)收購，企業(yè)兼并、分立、置換等債務(wù)重組形式取得的土地，以契稅“先稅后證”或變更登記為基礎(chǔ)，加強(qiáng)土地轉(zhuǎn)讓或變相轉(zhuǎn)讓時各稅種的征收管理。通過土地登記環(huán)節(jié)土地使用狀態(tài)的監(jiān)控，加強(qiáng)土地再開發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅管理。

在項目開發(fā)―開工登記環(huán)節(jié)，跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，掌握從事建設(shè)施工、裝飾裝修的單位和個人應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，并利用建設(shè)施工、裝飾裝修的單位或個人的納稅情況，確定A集團(tuán)的建筑安裝成本的實(shí)際進(jìn)度，為稅前扣除提供參考；根據(jù)A集團(tuán)所得稅前工資等稅前列支情況與個人所得稅扣繳情況相比對，確認(rèn)其工資稅前扣除是否真實(shí)及個人所得稅是否足額繳納；根據(jù)土地增值稅的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用等扣除項目與所得稅稅前扣除項目相比對，分析集團(tuán)稅前扣除金額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。通過該節(jié)點(diǎn)全面深入掌握A集團(tuán)各開發(fā)項目的開發(fā)模式、立項及規(guī)劃數(shù)據(jù)、物業(yè)類型及開完工時間，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理精細(xì)化。

在項目開發(fā)―預(yù)售登記環(huán)節(jié)，全面加強(qiáng)預(yù)售階段的營業(yè)稅、土地增值稅的管理。通過云會計平臺中的房屋銷售數(shù)據(jù)、發(fā)票開具金額等，強(qiáng)化該節(jié)點(diǎn)的不動產(chǎn)發(fā)票監(jiān)控工作，全面了解A集團(tuán)各項目的實(shí)際銷售進(jìn)度、價格變化、營銷策略等。

在項目開發(fā)―初始產(chǎn)權(quán)登記環(huán)節(jié)，全面掌握A集團(tuán)各項目的竣工面積、可售物業(yè)面積、不可售物業(yè)面積、已售面積、未售面積等；了解工程建設(shè)項目的完工情況及工程結(jié)算進(jìn)度，及時做好建設(shè)環(huán)節(jié)各承包商及分包商的稅款清算工作，為項目最終的稅項清算做好前期準(zhǔn)備工作。

在項目開發(fā)―銷售申報登記環(huán)節(jié)，利用契稅征管中獲取的A集團(tuán)房地產(chǎn)交易信息，掌握房地產(chǎn)交易中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識別號碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價格與有關(guān)納稅申報資料進(jìn)行比對分析，實(shí)時掌握集團(tuán)的銷售收入、銷售面積以及計稅成本與收入實(shí)現(xiàn)是否配比，確屬差異的進(jìn)行納稅評估及預(yù)警分析。對達(dá)到清算條件的項目，及時發(fā)出清（結(jié)）算通知書。

同時，對A集團(tuán)在企業(yè)所得稅納稅申報中產(chǎn)生的各類會計與稅收的差異、各類審批和備案事項的相關(guān)數(shù)據(jù)與綜合納稅申報表、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、企業(yè)所得稅年度申報表以及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，加強(qiáng)企業(yè)所得稅的動態(tài)、后續(xù)管理。結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注其跨年稅前扣除項目、虧損及稅前彌補(bǔ)虧損、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。

（三）納稅申報管理

通過云平臺獲取全面、真實(shí)和客觀的涉稅信息。包括A集團(tuán)涉稅基本信息，如企業(yè)名稱、稅務(wù)登記代碼、注冊資本、經(jīng)營范圍、會計核算方式等，各種核定、認(rèn)定、減免稅審批事項等，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、開發(fā)量、開發(fā)流程、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、水電氣能耗等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)，房屋銷售、自用、捐贈及抵債情況，撥付工程款項，不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購和開具明細(xì)，不動產(chǎn)銷售監(jiān)控明細(xì)及企業(yè)申報數(shù)據(jù)、財務(wù)會計報表等。根據(jù)云平臺中的行業(yè)信息，結(jié)合行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和會計核算特點(diǎn)，掌握房地產(chǎn)業(yè)成本構(gòu)成特點(diǎn)，針對A集團(tuán)納稅過程中容易出現(xiàn)的問題，確定稅務(wù)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

以A集團(tuán)提供的納稅申報和財務(wù)會計數(shù)據(jù)作為實(shí)施監(jiān)控的主要數(shù)據(jù)，以日常稅源管理采集的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的其他數(shù)據(jù)作為實(shí)施監(jiān)控的輔助數(shù)據(jù)，與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對，對A集團(tuán)一定時期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)控。通過拿地信息，判斷其樓盤規(guī)模，核實(shí)其是否繳納土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅；通過前期開發(fā)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、公共配套費(fèi)等，核實(shí)其成本，作為土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、開發(fā)項目完工產(chǎn)品結(jié)算的依據(jù)；通過房屋銷售合同、預(yù)售登記等，核實(shí)銷售情況，判斷其是否足額繳納營業(yè)稅金及附加、預(yù)征土地增值稅、預(yù)繳企業(yè)所得稅；通過云會計平臺獲取項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算、項目工程合同結(jié)算、商品房購銷合同、銷售明細(xì)等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的數(shù)據(jù)，以及中介出具的《鑒證報告》，審核完成其土地增值稅清算和企業(yè)所得稅完工產(chǎn)品結(jié)算；結(jié)合A集團(tuán)的申報、稅款征收及入庫信息、發(fā)票使用信息、享受稅收優(yōu)惠信息、涉稅違法信息等，通過對A集團(tuán)涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、與其他房地產(chǎn)業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比較，分析稅負(fù)等指標(biāo)的變動趨勢，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。根據(jù)審核分析的結(jié)果，及時風(fēng)險警報，按執(zhí)法風(fēng)險的性質(zhì)提出管理建議。同時，根據(jù)建議對預(yù)警信息進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評價，及時啟動征收管理、納稅評估防范措施。

（四）稽查管理

充分利用云平臺，構(gòu)建稽查信息系統(tǒng)[5]，全面涵蓋選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)所需要的有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定、各種稅目稅率、企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、外部稽查情況等相關(guān)信息。在全面及時掌握A集團(tuán)企業(yè)變革、市場變化、電子商務(wù)等信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行偷逃稅比對，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)入稽查程序。

（五）納稅服務(wù)

通過稅收信息服務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)A集團(tuán)房地產(chǎn)業(yè)的特征，及其復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)，自動為其推送相關(guān)的稅收政策、納稅提醒、評估預(yù)警等，并可實(shí)現(xiàn)實(shí)時政策咨詢。利用程序服務(wù)系統(tǒng)，為A集團(tuán)提供涉及具體辦稅事項時可能運(yùn)用到的所有程序。具體包括網(wǎng)上辦稅、稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、發(fā)票管理、遠(yuǎn)程抄報送、網(wǎng)上認(rèn)證、申報繳稅[6]。同時實(shí)現(xiàn)實(shí)時辦稅查詢，如受理辦稅結(jié)構(gòu)查詢、文書審批結(jié)果查詢、證照辦理查詢、發(fā)票流向查詢、欠稅戶查詢等。通過權(quán)益服務(wù)系統(tǒng)，啟動執(zhí)法監(jiān)察和檢查程序，受理A集團(tuán)的投訴、提起行政復(fù)議、進(jìn)行監(jiān)督舉報等。最終實(shí)現(xiàn)以納稅人為中心，以信息化為依托、以降本提效為原則，為滿足納稅人的合法需求提供全過程、全方位高效便捷的服務(wù)，提高社會稅法遵從度，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)、云會計的產(chǎn)生和發(fā)展正逐漸影響稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率。以A集團(tuán)為例，對數(shù)據(jù)視角下房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，通過案例研究的方法進(jìn)行了分析，從登記管理、過程監(jiān)控、納稅申報管理、稽查管理、納稅服務(wù)等方面構(gòu)建了基于云會計的A集團(tuán)稅務(wù)管理框架，期望能夠充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云會計對稅務(wù)管理的支持與促進(jìn)作用，進(jìn)而加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效率和服務(wù)水平。

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第7篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

集團(tuán)因經(jīng)營發(fā)展需要，需在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應(yīng)設(shè)立子公司、分公司還是項目部亦或其他形式機(jī)構(gòu)。如很多國家對不同的機(jī)構(gòu)設(shè)置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時可以沖抵總公司的利潤等。集團(tuán)層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進(jìn)一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務(wù)部門的認(rèn)可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負(fù)較輕時分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；母公司轉(zhuǎn)售境外子公司的股票增值部分，通?？擅舛?，而出售分公司資產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉(zhuǎn)讓給子公司有時要征稅，而子公司之間的轉(zhuǎn)讓則不征稅。集團(tuán)層面可以選擇有利于集團(tuán)整體利益的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計，以降低綜合稅負(fù)。

2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程

集團(tuán)層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團(tuán)層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)、子公司、國別機(jī)構(gòu)、項目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險監(jiān)督及問責(zé)機(jī)制等。同時，集團(tuán)層面應(yīng)要求參與國際經(jīng)營的各子企業(yè)也要在集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項相關(guān)要求。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化

國際工程項目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業(yè)務(wù)經(jīng)營一般涉及兩個以上國家。盡管國際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、雜項稅等，但全世界沒有一個國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個國家是完全一致的。同時，國際競爭、社會生活進(jìn)步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測，這些因素給集團(tuán)國際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項目與投資，集團(tuán)層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項因素，選擇一個最佳稅收籌劃方案。集團(tuán)層面設(shè)計稅收籌劃方案可以避免只考慮單項投資或單個項目、只關(guān)注一個國別稅負(fù)最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全球范圍內(nèi)總體稅負(fù)最小的目標(biāo)。

4.深入開展不同國家稅法研究，打造資源共享平臺

國際工程承包及投資因涉及不同國家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險，主要由以下原因造成：受語言環(huán)境等影響，對財稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國家財稅政策變化頻繁，不易掌握；各個國家都在對本國稅法不斷完善，對新稅法及新老稅法交替不能及時調(diào)整；部分國家針對外國企業(yè)加大審計、稽查力度等。集團(tuán)公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開展不同國家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強(qiáng)與我國商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國經(jīng)濟(jì)參贊處的溝通交流，動態(tài)獲取不同國家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對重大誤解事項簽署備忘錄并推動積極解決。在集團(tuán)層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開放式架構(gòu)切實(shí)打造一個自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動態(tài)資源共享平臺，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國稅收資源、交流信息和尋求幫助。

5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動稅收籌劃的全過程管理

開展國際經(jīng)營，必須在集團(tuán)范圍內(nèi)樹立稅收籌劃的理念，時刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進(jìn)、適時調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時方意識到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴(yán)重影響項目的收益及投資回報。集團(tuán)層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對招標(biāo)文件開展盈利分析和稅務(wù)評估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價格。中標(biāo)后，要根據(jù)實(shí)際中標(biāo)內(nèi)容和價格等情況開展詳細(xì)深入的稅收籌劃，并嚴(yán)格依照籌劃方案開展組織設(shè)計、團(tuán)隊搭建、資本流動通道設(shè)計等工作，力爭將稅負(fù)成本和稅收風(fēng)險降至最低。同時，集團(tuán)層面應(yīng)強(qiáng)化在海外投資活動中稅收籌劃工作應(yīng)進(jìn)入前期的海外投資框架設(shè)計中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險、提高投資收益等積極作用。

6.構(gòu)建境外稅收風(fēng)險識別體系

第8篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：信息化；稅收管理；發(fā)展研究

國家稅務(wù)局在2009年的全國稅收征管與科技工作的會議上明確提出了對我國傳統(tǒng)的稅收管理體制進(jìn)行改革，并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化的要求。但是從近幾年的實(shí)踐看來，在稅收管理信息化的改革進(jìn)程中仍然存在著許多的問題，例如許多企業(yè)集團(tuán)對稅收信息化的認(rèn)識不夠、稅收信息化發(fā)展不平衡以及缺乏完善的實(shí)施策略等。所以，及時并且有針對性地提出解決這些問題的方法是十分重要的。

一、信息化時代下稅收管理的建設(shè)原則

（一）把握發(fā)展趨勢，兼顧現(xiàn)實(shí)

實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，一方面，需要國家高瞻遠(yuǎn)矚，把握現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展趨勢。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)方便快捷以及準(zhǔn)確性高的特點(diǎn)，將它的功能充分運(yùn)用到企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理中去。但是信息技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理能力也有一定的要求，所以，在將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)管理中的同時，還要注重提高企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理和財務(wù)管理能力；另一方面，還需要兼顧目前信息化的發(fā)展現(xiàn)狀。我國的稅收信息化改革已進(jìn)行多年，因此有很大一部分企業(yè)已經(jīng)取得了一定的成果，但是在整體上還缺乏統(tǒng)一、長久的計劃，稅收管理的意識還比較薄弱，導(dǎo)致了很多矛盾的出現(xiàn)，例如各個企業(yè)集團(tuán)間信息交流不暢通，未實(shí)現(xiàn)信息共享，再有就是各企業(yè)集團(tuán)沒能及時進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控等。所以，必須要兼顧現(xiàn)實(shí)，不斷地更新企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，在保證信息系統(tǒng)能在正常運(yùn)作的同時實(shí)現(xiàn)最大限度地利用有效的信息資源。

（二）統(tǒng)一規(guī)劃，逐步實(shí)施

稅收管理信息化改革是一項長期的工程，不可能一蹴而就，所以需要對它進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并根據(jù)做出的總規(guī)劃制定相應(yīng)的分步驟，再按照這些步驟進(jìn)行分步實(shí)施，一步一個腳印，穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收管理信息化的發(fā)展。需要說明的是，一個項目的總體規(guī)劃就是實(shí)施它的行動指南，因此在對稅收管理信息化做總體規(guī)劃的時候，必須要充分考慮大局，盡量考慮到實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題，并創(chuàng)造性地提出一些解決辦法，做到未雨綢繆，使統(tǒng)一規(guī)劃更加科學(xué)合理，這樣才能讓實(shí)施進(jìn)行得更加順利。在分步實(shí)施的時候要腳踏實(shí)地，在問題中尋找答案，在解決問題的過程中積累經(jīng)驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化、信息化。

二、信息化時代下稅收管理現(xiàn)存的問題

（一）對稅收管理信息化認(rèn)識不夠

當(dāng)今社會的信息技術(shù)在不斷地發(fā)展，電腦應(yīng)用知識的普及程度也大大地提高了，但是一些的企業(yè)集團(tuán)中的稅務(wù)管理人員的觀念卻仍然比較落后。在社會稅收管理信息化進(jìn)程不斷加深的過程中，他們對稅收管理信息化的認(rèn)識還不夠，因此很容易忽略國家稅務(wù)管理局頒發(fā)的相關(guān)法律法規(guī)。再者，他們沒有了解到信息技術(shù)給現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)帶來的巨大沖擊力，以及稅務(wù)管理對信息化改革的迫切需求，所以沒有對信息技術(shù)產(chǎn)生應(yīng)有的重視，也沒辦法完成企業(yè)目標(biāo)。對稅收管理信息化的認(rèn)識不足以及對相關(guān)法律法規(guī)的忽視讓這些稅務(wù)管理人很容易采取偷稅、漏稅和騙稅的行為，在嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)集團(tuán)的利益的同時更不利于國家稅收管理信息化改革的進(jìn)行。

（二）稅收管理信息化發(fā)展不平衡

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大的地區(qū)差異，總體上東部較為發(fā)達(dá)，西部相對落后。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在一定程度上會影響稅收管理信息化的進(jìn)程。稅收管理信息化進(jìn)程需要現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支撐，一般來說，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)先進(jìn)程度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成正比，因此，經(jīng)濟(jì)水平相對較高的東部地區(qū)企業(yè)集團(tuán)稅收管理信息化的推進(jìn)要比西部地區(qū)更快，稅收管理信息化發(fā)展不平衡。

（三）缺乏完善實(shí)施策略

許多企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和規(guī)模較為龐大，旗下設(shè)有諸多分公司和子公司，整體的組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)分部比較復(fù)雜，部門分支多，因此在稅務(wù)的處理方面就十分地繁雜，難以使整個公司的稅務(wù)管理系統(tǒng)歸集起來，所以這些較為龐大的企業(yè)在稅務(wù)方面存在的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般的小企業(yè)所存在的風(fēng)險。近年來由于缺少有效的稅務(wù)風(fēng)險評估和面對風(fēng)險的實(shí)施手段、在經(jīng)營過程中沒有重視相關(guān)法律法規(guī)以及未將稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)集團(tuán)管理層面等而造成集團(tuán)在稅收上出現(xiàn)問題，并影響到旗下的子公司的集團(tuán)數(shù)不勝數(shù)。這些集團(tuán)中的大多數(shù)沒有建立專門的稅收風(fēng)險控制團(tuán)隊，因此在風(fēng)險來臨時顯得措手不及，十分不利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展。由此可見，完善對稅收風(fēng)險的防控策略對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展十分重要。

三、信息化時代下稅收管理發(fā)展路徑

（一）改革稅務(wù)管理制度，創(chuàng)新稅收管理理念

改革稅務(wù)管理制度的首要任務(wù)就是改革我國的稅收征管法，稅收征管法又包括征管手段、工作、措施、執(zhí)法這四個方面。征管手段中要重點(diǎn)抓的是納稅評估。納稅評估對防止偷漏稅等行為有重要的作用。我國的稅收管理工作之所以會效率低、錯誤率高以及工作內(nèi)容繁雜就是因?yàn)樵诩{稅的日常管理、稅務(wù)稽查和納稅評估方面沒有做到科學(xué)的界定。在筆者看來，要有效地解決上述問題需要提高納稅評估的科學(xué)性和可實(shí)施性，例如可以把日常工作與納稅評估進(jìn)行合并，從而減少納稅審批的復(fù)雜性，提高納稅評估的效率。對納稅評估的改革還可以從建立信息共享、互通、和公開等角度進(jìn)行，這些改革措施在一定程度上可以減輕納稅管理工作者的負(fù)擔(dān)，同時也為納稅人提供了方便。

推進(jìn)稅收管理信息化還需創(chuàng)新稅收管理理念，我國傳統(tǒng)的稅收管理采取的是由稅務(wù)管理人員對納稅人進(jìn)行一個盯一個的“牧羊式”戰(zhàn)略，這種稅收管理方式對稅收管理人員的人數(shù)要求極高，尤其是在當(dāng)今我國的納稅人不斷增多的情況下，這種管理方式的弊端更是顯露無遺。因此，我們可以采用美國在20世紀(jì)30年代提出的稅務(wù)風(fēng)險管理法，這種管理方式利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高稅務(wù)征收率，能極大地提高稅務(wù)征收的服務(wù)質(zhì)量，減少和防范稅收風(fēng)險的發(fā)生。

（二）重構(gòu)業(yè)務(wù)，構(gòu)建稅收管理信息化體系

我國的稅收信息化實(shí)現(xiàn)的主要障礙在信息化應(yīng)用方面，我國目前稅收管理的特點(diǎn)是模式和業(yè)務(wù)經(jīng)營單一化，要解決這個問題就必須開展盡可能多并且種類不盡相同的業(yè)務(wù)。例如可以打造電子稅務(wù)格局，一方面是構(gòu)建信息化業(yè)務(wù)平臺，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行稅收工作，提高審核等業(yè)務(wù)的效率。二是構(gòu)建信息化服務(wù)平臺，以客戶為中心，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對納稅信息進(jìn)行快速的錄入和審核以及批準(zhǔn)，更好地解決納稅人的問題。

（三）合理設(shè)置稅收管理部門，構(gòu)建信息化管理組織結(jié)構(gòu)

我國大小不一的稅收部門由許多，很多小的部門都建立在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。這里有兩個較為突出的問題。其一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)招的稅務(wù)人員文化水平和專業(yè)素質(zhì)比較低，導(dǎo)致在稅收過程中工作的科學(xué)性和規(guī)范性得不到應(yīng)有的保障。其二，在這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收過程中存在著許多不規(guī)范甚至是違規(guī)操作的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為納稅標(biāo)準(zhǔn)由這些稅收部門自己定，或者將全力下放到當(dāng)?shù)氐姆嵌愂杖藛T的地皮手中。要解決這兩個問題，首先要對稅收團(tuán)隊進(jìn)行整改，實(shí)行公開透明的招聘，引進(jìn)專業(yè)性和高水平的稅收人員，提高稅收管理人員的整體素質(zhì)。其次要對稅收管理人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督力度，禁止違規(guī)操作。從根源上解決稅收行為不規(guī)范的行為。

四、結(jié)束語

我國目前的稅收管理系統(tǒng)還存在著諸多弊端，要解決這著弊端并實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化還有很長的路要走。對稅收管理進(jìn)行信息化的改革要堅持把握發(fā)展趨勢，兼顧現(xiàn)實(shí)以及統(tǒng)一規(guī)劃，逐步實(shí)施的原則，通過改革稅務(wù)管理制度、重構(gòu)稅收管理信息化體系、合理設(shè)置稅收管理部門等途徑來不斷努力。相信不久的將來我國的稅收管理信息化就會取得長足的進(jìn)步。（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

第9篇：集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】五糧液 關(guān)聯(lián)交易 消費(fèi)稅 規(guī)避

一、五糧液與集團(tuán)之間利益輸送的關(guān)聯(lián)交易

上世紀(jì)90年代，五糧液股份有限公司從五糧液集團(tuán)剝離，并在1998年成功上市，之后四川省宜賓市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司成為其最大股東。但國資公司并未實(shí)際操控五糧液，而是授權(quán)并不持有上市公司股份的五糧液集團(tuán)對其進(jìn)行管理。此后，五糧液上市公司便通過與集團(tuán)的巨大關(guān)聯(lián)交易來向其轉(zhuǎn)移巨額利潤。

二、關(guān)聯(lián)交易的具體表現(xiàn)：

（1）關(guān)聯(lián)采購。五糧液集團(tuán)有5家下屬子集團(tuán)公司，分別為普什集團(tuán)、環(huán)球集團(tuán)、麗彩集團(tuán)、安吉物流、四川川橡集團(tuán)。它們主要為五糧液提供瓶蓋、酒瓶、原材料、紙箱等酒類相關(guān)產(chǎn)品以及產(chǎn)品運(yùn)輸，其中與上市公司交易金額最大的是普什集團(tuán)，雙方的交易按《塑料瓶蓋、酒瓶、商標(biāo)供應(yīng)協(xié)議》定價。在06至08年期間普什集團(tuán)的凈資產(chǎn)收益率一直保持在50%以上。（2）關(guān)聯(lián)銷售。上市公司將銷售業(yè)務(wù)主要委托給五糧液集團(tuán)進(jìn)出口公司，只把少部分業(yè)務(wù)委托給上市公司的子公司四川宜賓五糧液供銷有限公司，從而不可避免地將部分利潤輸送進(jìn)五糧液集團(tuán)進(jìn)出口公司。

三、關(guān)聯(lián)銷售的消費(fèi)稅歸避探析

(1)白酒銷售的轉(zhuǎn)讓定價。酒類生產(chǎn)企業(yè)為歸避消費(fèi)稅，通常采用設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售公司的方法。五糧液集團(tuán)設(shè)立下屬進(jìn)出口公司，主要負(fù)責(zé)高檔白酒的對內(nèi)對外銷售，而對于交易價格雙方采取了協(xié)議定價的方式，以低價出售給進(jìn)出口公司，再以高價出售，實(shí)現(xiàn)白酒銷售的轉(zhuǎn)讓定價。2008年8月的公開數(shù)據(jù)表明，當(dāng)時52度五糧液500ml的批發(fā)價為438元，五糧液給進(jìn)出口公司的供貨價是328元，差價空間高達(dá)110元(以上均為含稅價)。在2009年7月8日，五糧液與五糧液集團(tuán)協(xié)商決定，共同出資設(shè)立“宜賓五糧液酒類銷售有限責(zé)任公司”，其中，五糧液股份持有銷售公司80%股份，集團(tuán)公司持有20%。此后，五糧液便借助銷售有限公司以及供銷有限公司繼續(xù)以轉(zhuǎn)讓定價的方式進(jìn)行消費(fèi)稅的歸避。

（2）包裝物單獨(dú)銷售。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1995〕192號文件規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。因此，白酒的包裝物要并入銷售額繳納消費(fèi)稅，從而擴(kuò)大了消費(fèi)稅的稅基。五糧液股份有限公司對此采取的舉措是，在五糧液集團(tuán)設(shè)立下屬子集團(tuán)公司，為其提供包裝物的銷售，將酒類產(chǎn)品與可分離包裝物分開銷售，形成兩筆獨(dú)立的銷售業(yè)務(wù)，避免將包裝物并入銷售額，從而達(dá)到規(guī)避消費(fèi)稅的目的。

（3）設(shè)立外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)方。稅法規(guī)定：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用出口免稅并退稅；有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量適用出口免稅但不退稅；一般商貿(mào)企業(yè)即除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)。

（4）外的其他企業(yè)，適用出口不免稅也不退稅。五糧液通過關(guān)聯(lián)交易，借助集團(tuán)下屬進(jìn)出口公司出口五糧液系列白酒、青梅果酒等酒類產(chǎn)品，因進(jìn)出口公司專業(yè)從事經(jīng)營和各類商品及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，是取得出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，從而，由其購進(jìn)應(yīng)稅白酒等酒類產(chǎn)品直接出口，可以享受出口退（免）稅政策。最終，其關(guān)聯(lián)方五糧液有限公司在享受轉(zhuǎn)讓定價帶來的消費(fèi)稅減少的同時，在出口環(huán)節(jié)也進(jìn)行了消費(fèi)稅的規(guī)避。

四、對反避稅的幾項建議

以上三種消費(fèi)稅規(guī)避方式中，針對白酒通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的現(xiàn)象，國家稅務(wù)總局在09年7月份出臺了《白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定管理辦法》。辦法規(guī)定，酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行核定。

這項政策的出臺對酒類生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅歸避行為起到了一定的限制作用，但并沒有完全解決這個問題。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理仍然處于一種比較無力的狀態(tài)。對此，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

完善反避稅法律法規(guī)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》，對關(guān)聯(lián)行為的定義尚不準(zhǔn)確完善。同時，中國稅收相關(guān)法律法規(guī)缺少對避稅行為的定義以及規(guī)制，以至于稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收任務(wù)的時候沒有健全的法律依據(jù)。而在立法方面的完善將有助于對避稅行為的認(rèn)定與監(jiān)管，減少避稅的機(jī)會和可能性。建立關(guān)聯(lián)各方交易關(guān)系及財務(wù)狀況及時準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送制度。在建立及時報送制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時準(zhǔn)確地了解關(guān)聯(lián)各方的交易情況，將有助于對非法避稅行為的及時監(jiān)督并采取相應(yīng)措施。加強(qiáng)納稅人權(quán)利義務(wù)意識，使納稅人充分行使稅收監(jiān)督權(quán)，對關(guān)聯(lián)交易的非法避稅行為有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對有避稅嫌疑的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)審計。各極稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保持高度的警惕性，及時發(fā)現(xiàn)并治理有避稅嫌疑的關(guān)聯(lián)企業(yè)。完善對關(guān)聯(lián)交易價格“合理調(diào)整”的定義。稅法相關(guān)法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)交易價格進(jìn)行“合理調(diào)整”，但其合理的程度并未作出明文規(guī)定，這將增加稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行難度，因此需要對其進(jìn)行作出進(jìn)一步的完善。

參考文獻(xiàn)

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