年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；

（十）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（十一）對(duì)本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第2篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；管理；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

高校內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代我國(guó)高等教育制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物，它在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。高校內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)“三化”，就必須大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新[3]。

一、高校內(nèi)部審計(jì)組織的重構(gòu)與整合

（一）高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化。高等院校人事部門應(yīng)明確審計(jì)處的人員配置，人員及部門負(fù)責(zé)人的任職條件等事項(xiàng)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)懂專業(yè)，能夠領(lǐng)導(dǎo)部門工作，代表部門溝通協(xié)調(diào)、督導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)，使單位的內(nèi)部審計(jì)不缺位和越位。組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)化有利于強(qiáng)化專業(yè)性的管理，提高工作效率。

（二）內(nèi)部組織成員團(tuán)隊(duì)化。高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的需要，在本單位內(nèi)部安排能夠勝任的各類專業(yè)的專職或兼職人員，組成審計(jì)項(xiàng)目組，形成若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。組成的各審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，經(jīng)過審定后再報(bào)送主管部門和單位。各審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員組成要素質(zhì)相當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，有助于團(tuán)隊(duì)的合作與交流，有利于審計(jì)項(xiàng)目的按期保質(zhì)完成。

（三）矩陣型內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣、管理活動(dòng)復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高，因此，高校應(yīng)構(gòu)建矩陣型組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)由兩套管理系統(tǒng)組成，一套是縱向的職能系統(tǒng)，另一套是為完成某一審計(jì)工作而臨時(shí)組成的橫向系統(tǒng)。這種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、適應(yīng)性強(qiáng)、效率高，能充分滿足高校審計(jì)工作的需要[4]。

二、積極構(gòu)建新型的審計(jì)計(jì)劃管理模式

計(jì)劃管理屬于審計(jì)工作的宏觀層面，是審計(jì)工作開展的主要依據(jù)和基礎(chǔ)。我國(guó)高等院校審計(jì)計(jì)劃存在如下問題：一是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)和科學(xué)的規(guī)劃；二是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；三是在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中，隨意性變動(dòng)頻繁，變動(dòng)也缺乏程序制約[5]。

（一）改進(jìn)計(jì)劃編制工作。一方面，要加強(qiáng)調(diào)查研究，走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會(huì)，征求相關(guān)單位意見，確定年度審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)，制定的相關(guān)計(jì)劃既圍繞中心，又突出重點(diǎn)、服務(wù)大局。二是建立長(zhǎng)期、中期和年度計(jì)劃三者結(jié)合的計(jì)劃體系。要以長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃為導(dǎo)向，中期審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ)，年度審計(jì)計(jì)劃為核心。這種計(jì)劃體系的建立有利于克服計(jì)劃的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，有利于高校審計(jì)部門進(jìn)行綜合規(guī)劃，全面履行審計(jì)法定職責(zé)。三是采用滾動(dòng)編制法來制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。首先確定計(jì)劃周期，然后制定周期計(jì)劃，在該周期計(jì)劃執(zhí)行完一年或兩年后，再對(duì)執(zhí)行情況作一次分析和估計(jì)，在此基礎(chǔ)上制定下一周期的計(jì)劃，從而使兩個(gè)周期的計(jì)劃緊密銜接，出現(xiàn)問題及時(shí)矯正。這種制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的方法能夠有效地解決審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)量不配比的問題[6，7]。

（二）切實(shí)有效執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)交流和反饋有了一個(gè)科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，還需要有效的貫徹執(zhí)行，高等院校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)從做好編制內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施方案、加強(qiáng)交流和反饋、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況上報(bào)制度等方面切實(shí)有效地使得相關(guān)審計(jì)計(jì)劃得到實(shí)施。

（三）建立健全計(jì)劃執(zhí)行情況的考核和評(píng)估制度。高等院校應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行定期報(bào)告和檢查，同時(shí)應(yīng)制定項(xiàng)目評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲措施，并對(duì)違反計(jì)劃管理的行為進(jìn)行處理。只有建立考核和評(píng)估制度，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃才能落到實(shí)處，審計(jì)人員也才有積極性。

三、審計(jì)作業(yè)管理創(chuàng)新

（一）建立和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核制度。一是落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)；二是要有效執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是推行審計(jì)日記制度和工作會(huì)議制度。這樣有利于工作質(zhì)量和實(shí)施有效的質(zhì)量控制、提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制及復(fù)核。審計(jì)工作底稿的編制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核后分別簽名蓋章。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。高等院校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)了解審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

（四）做好綜合分析工作，提高審計(jì)報(bào)告水平 。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工，為寫好審計(jì)報(bào)告服務(wù)；二是審計(jì)報(bào)告著眼點(diǎn)要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀；四是提出的審計(jì)意見和建議要具有建設(shè)性和可操作性。這樣才能提高審計(jì)報(bào)告的水平，才能使得審計(jì)成果發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制 。加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制，除了及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)以外，還要建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，應(yīng)明確審計(jì)人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理。另外，加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的措施之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計(jì)理論研究[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[2]王紅亮.“免疫系統(tǒng)”視角下我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究[J].商情，2012（50）：19-20.

[3]林松池.高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的探討[J].沿海企業(yè)與科技，2007（12）：184-185.

第3篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、內(nèi)部效益審計(jì)概述

經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等時(shí)常被用于闡述性質(zhì)相似的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，本文將這些審計(jì)活動(dòng)統(tǒng)稱為效益審計(jì)。本文認(rèn)為，這里所說的效益審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織內(nèi)部管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性獨(dú)立進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

該定義明確了效益審計(jì)的對(duì)象是管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。其目的在于提供用于評(píng)價(jià)組織內(nèi)部的有關(guān)機(jī)構(gòu)管理和使用組織資源業(yè)績(jī)的手段，并通過提出改進(jìn)建議以提高有關(guān)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為組織增值服務(wù)。效益審計(jì)要求檢查實(shí)際成果與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期目標(biāo)之間的一致性程度，并把注意力集中于組織內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況，分析評(píng)價(jià)控制制度的有效性以及對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)獨(dú)立于受其檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)之外，所獲得的有關(guān)評(píng)價(jià)效益證據(jù)均應(yīng)與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性相關(guān)。

檢查、評(píng)價(jià)管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施效益審計(jì)的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性（Economy），是指資源使用是否經(jīng)濟(jì)、節(jié)約；效率性（Efficiency）是指資源的投入與產(chǎn)出的關(guān)系，即投入與產(chǎn)出比；效果性（Effectiveness）是指投入的資源是否完成預(yù)算或既定的計(jì)劃或目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行效益審計(jì)任務(wù)過程中，應(yīng)該嚴(yán)密注意上述三個(gè)概念的適應(yīng)性，同時(shí)注意財(cái)務(wù)審計(jì)和法紀(jì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)。

二、內(nèi)部效益審計(jì)的程序

從國(guó)外開展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來看，完成效益審計(jì)要包括一系列周密計(jì)劃的階段。每一階段都要達(dá)到一定的目標(biāo)，并且均取決于前一階段的結(jié)果。這說明效益審計(jì)的過程是有一定的規(guī)律的，而不是隨心所欲的，這種規(guī)律來自效益審計(jì)的內(nèi)在要求。適當(dāng)?shù)男б鎸徲?jì)程序，一般來說應(yīng)滿足下列要求：審計(jì)程序應(yīng)有助于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)程序應(yīng)能保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)程序應(yīng)體現(xiàn)法規(guī)要求，審計(jì)程序還應(yīng)體現(xiàn)有效審計(jì)的原則。

基于以上考慮，我們將效益審計(jì)程序設(shè)置為選擇效益審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編審效益審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等5個(gè)階段。

（一）選擇效益審計(jì)項(xiàng)目

選擇好效益審計(jì)項(xiàng)目是開展效益審計(jì)成功的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)審計(jì)雖然也存在項(xiàng)目選擇的問題，但查明財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和合法性，常常是一個(gè)不變的審計(jì)項(xiàng)目。而效益審計(jì)則不然。由于效益審計(jì)涉及的范圍廣，受此限制，內(nèi)部審計(jì)師一般很少開展全面的效益審計(jì)。為了使效益審計(jì)卓有成效，內(nèi)部審計(jì)師一般選擇效益提高潛力大、并具有實(shí)施審計(jì)的客觀條件的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣就能在較短的時(shí)間內(nèi)，有重點(diǎn)地完成審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，在促進(jìn)效益的提高方面容易起到立竿見影的效果。因此，對(duì)效益審計(jì)來說，選擇項(xiàng)目是首要的一環(huán)。

1.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則

選擇效益審計(jì)項(xiàng)目就是要在充分考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有限的資源的基礎(chǔ)上，選擇效益審計(jì)項(xiàng)目，制定效益審計(jì)戰(zhàn)略，目的是最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)師在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該考慮以下一些原則：

（1）效果性原則。該原則要求內(nèi)部審計(jì)師在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該選擇預(yù)計(jì)是審計(jì)效果最好的項(xiàng)目。這些預(yù)計(jì)的可能的審計(jì)效果包括：是否促進(jìn)被審計(jì)組織提高資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；是否促進(jìn)了被審計(jì)組織更有效地計(jì)劃、控制和管理；等等。目前，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌問題叢生的時(shí)期，為了更好地發(fā)揮審計(jì)效益，必須將審計(jì)力量集中關(guān)注問題較多的領(lǐng)域。

（2）風(fēng)險(xiǎn)適中原則。內(nèi)部審計(jì)師從事任何審計(jì)工作都存在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施效益審計(jì)也不例外。由于受各種條件的限制，內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，會(huì)存在評(píng)價(jià)不當(dāng)、建議不切合實(shí)際等的可能性。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該慎重選擇審計(jì)項(xiàng)目，要仔細(xì)研究分析各種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，切忌盲目求新、求大，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）估算審計(jì)成本原則。選擇效益審計(jì)項(xiàng)目是否恰當(dāng)，以及何時(shí)開展，內(nèi)部審計(jì)師都要合理估算其所需的審計(jì)成本，并根據(jù)現(xiàn)有的資源狀況做出合理安排。這些資源主要包括財(cái)務(wù)資源、人力資源等。一般而言，合乎審計(jì)成本要求的，較容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

2.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟

內(nèi)部審計(jì)師要利用現(xiàn)有的資源，根據(jù)組織的要求，確定審計(jì)目標(biāo)，選擇效益審計(jì)項(xiàng)目。其主要步驟包括：

（1）明確效益審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的角色應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，能夠不斷改變以滿足組織的需要。但內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該明白，高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的期望是什么？涵蓋哪些類型的領(lǐng)域以及獲得哪些審計(jì)發(fā)現(xiàn)是期望內(nèi)部審計(jì)部門做到的事情？也就是說，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)自身的目標(biāo)有清晰的認(rèn)識(shí)，而且只有明確了所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能根據(jù)自身的資源狀況和各種條件，確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目。

（2）收集備選效益審計(jì)項(xiàng)目的信息。內(nèi)部審計(jì)師在確定可供選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)該對(duì)有關(guān)審計(jì)環(huán)境有透徹的了解，并著手收集與項(xiàng)目有關(guān)的信息。這些信息包括被審計(jì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和、生產(chǎn)流程、組織要素和執(zhí)行的主要控制制度；被審計(jì)組織的預(yù)算、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告；資本、人力、期貨等市場(chǎng)的信息，政府頒布的規(guī)章、條令；貿(mào)易出版物、學(xué)術(shù)研究報(bào)告、報(bào)刊雜志等等。

（3）建立效益審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)師要根據(jù)收集的相關(guān)信息，對(duì)于每個(gè)備選項(xiàng)目，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排序。備選項(xiàng)目排序可采用打分的方法。

所謂打分就是對(duì)影響項(xiàng)目選擇的若干因素，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以量化，并加權(quán)計(jì)算總分的過程。如根據(jù)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則，將打分因素分為效益審計(jì)效果、效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和效益審計(jì)成本3個(gè)部分，每個(gè)部分分為若干細(xì)目，每個(gè)細(xì)目根據(jù)重要性程度確定權(quán)重和分值。審計(jì)權(quán)重應(yīng)以效益審計(jì)效果為主，占50%左右，效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)占30%左右，效益審計(jì)成本占20%左右，這樣能更好地體現(xiàn)效益審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。

每個(gè)細(xì)目的分值范圍應(yīng)該預(yù)先確定。既可請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)人員，也可邀請(qǐng)社會(huì)人士參與打分，然后計(jì)算平均分。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)得分高低確定項(xiàng)目審計(jì)的先后次序，并將其列入效益審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)中，標(biāo)明審計(jì)目標(biāo)、范圍重點(diǎn)、計(jì)劃工作量和計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。該項(xiàng)目庫(kù)應(yīng)該在每年的年末修訂一次，并從中標(biāo)明下年度準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。

（二）編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是指內(nèi)部審計(jì)師為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。著名的內(nèi)部審計(jì)專家RobertMoeller（2006）指出，適當(dāng)提前的計(jì)劃和準(zhǔn)備性工作，將大大節(jié)約內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間和工作。因此一份編制科學(xué)、操作性強(qiáng)的效益審計(jì)計(jì)劃，將能有效地指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)師開展工作，這就如領(lǐng)航員使用海圖、汽車司機(jī)使用高速公路行車地圖一樣，可以大大提高工作效率，及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次，本文以下所述的主要是后兩個(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃。

1.進(jìn)行審前調(diào)查。開展審前調(diào)查，目的在于對(duì)被審計(jì)組織全面、徹底、充分地了解，以便為編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)主要通過審閱、訪談、調(diào)查等方法來了解被審計(jì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、重要的合同及會(huì)議記錄情況等。

2.確定審計(jì)目標(biāo)。為每次審計(jì)確立明確的審計(jì)目標(biāo)，是審計(jì)計(jì)劃最為重要的方面。確定審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)管理層的要求、適用的各種審計(jì)方法、審計(jì)人員的能力、前期審計(jì)工作的性質(zhì)、適用的資源和時(shí)間、明確的目標(biāo)以及審計(jì)方案的限制，在開始每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的需要考慮這些因素（RobertMoeller，2006）。據(jù)《政府效益審計(jì)論》的作者彭華彰等專家的研究表明（2006），我國(guó)已經(jīng)開展的效益審計(jì)項(xiàng)目，大多在審計(jì)報(bào)告中沒有明確闡述該次審計(jì)的目標(biāo)是什么，這造成了審計(jì)過于寬泛、重點(diǎn)抓不住，而且在審計(jì)實(shí)施過程中容易發(fā)生偏離，審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)效率和審計(jì)效果都大受影響。因此，一個(gè)好的效益審計(jì)項(xiàng)目需要確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)，確定合適的審計(jì)范圍和重點(diǎn)，從而最有效地利用有限的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)成果最大化。

3.確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)被審計(jì)組織效益狀況的判斷尺度，確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問題，因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)，就無法進(jìn)行評(píng)價(jià)。適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備可靠性、客觀性、相關(guān)性、代表性、明確性等特征。

效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來源，一是強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)，如法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。二是一些非強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)。如有關(guān)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；被審計(jì)組織自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)算、計(jì)劃、定額、指標(biāo)等；以前審計(jì)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)部門自行制定的標(biāo)準(zhǔn)；等等。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定，最好經(jīng)過審計(jì)與被審計(jì)雙方的認(rèn)可，因?yàn)槿绻粚徲?jì)組織對(duì)于審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在異議，不僅被審計(jì)組織不能接受審計(jì)得出的結(jié)論，而且提出的審計(jì)建議更是得不到落實(shí)，效益審計(jì)就失去了意義。

4.編制審計(jì)計(jì)劃。在完成上述前期準(zhǔn)備工作后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地編制審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施。一般來說，審計(jì)計(jì)劃包括項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案兩個(gè)層次。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排，它涉及的內(nèi)容是全局性的，并非直接對(duì)某一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)或具體審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)劃。而審計(jì)方案則是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序及其時(shí)間安排進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)方案應(yīng)該具有可操作性和實(shí)用性，因?yàn)閷徲?jì)方案的第二個(gè)重要目標(biāo)是要指導(dǎo)審計(jì)新人以及有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員（RobertMoeller，2006）。

但是，是否需要有兩個(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃，不是絕對(duì)的，如果被審計(jì)組織規(guī)模非常小、業(yè)務(wù)非常簡(jiǎn)單，則可以用項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃代替，只是要編得詳細(xì)點(diǎn)而已。審計(jì)計(jì)劃的形式一般以表格為主體，配有詳細(xì)的文字說明。審計(jì)計(jì)劃通常包括以下一些項(xiàng)目：編制依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序、時(shí)間預(yù)算、人員安排等。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，內(nèi)部審計(jì)師還要注意多與被審計(jì)組織的協(xié)商溝通，化解矛盾，增進(jìn)友誼，提高審計(jì)計(jì)劃的可行性。

（三）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)師編制的審計(jì)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)組織送達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)鍵是收集效益審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查和評(píng)價(jià)所有與計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，只有這樣，才能把握住審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和整理歸納的基本原則界限，取得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，圓滿完成效益審計(jì)工作。

1.收集效益審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該圍繞審計(jì)目標(biāo)，從以下幾個(gè)方面收集審計(jì)證據(jù)：

（1）內(nèi)部審計(jì)師通過審閱、訪談、調(diào)查、觀察、分析等方法直接收集的審計(jì)證據(jù)，如內(nèi)部審計(jì)師編制的分析資料、訪談筆錄、調(diào)查問卷、觀察取得的與被審計(jì)組織有關(guān)的錄音、照片、錄像帶、光盤等資料等。

（2）由被審計(jì)組織提供的審計(jì)證據(jù)，如有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)和收益等數(shù)據(jù)，與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)劃、報(bào)告、決議、措施、辦法、制度、規(guī)定、批復(fù)等文件，采用某種信息管理系統(tǒng)采集與生成的有關(guān)的數(shù)據(jù)信息等等。

（3）由第三方提供的審計(jì)證據(jù)，如與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)、政策性文件、實(shí)施細(xì)則、操作手冊(cè)、行業(yè)背景資料、授權(quán)書，媒體上公開發(fā)表的預(yù)算表、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)，以及來自公共文獻(xiàn)、圖書、調(diào)查研究報(bào)告和信息等。由第三方提供的上述資料，未經(jīng)審計(jì)人員證實(shí)，一般不能直接用來支持審計(jì)結(jié)論。

2.鑒定效益審計(jì)證據(jù)。效益審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，直接影響了審計(jì)結(jié)果、結(jié)論和建議的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)證據(jù)從充分性、相關(guān)性和可靠性等方面進(jìn)行分析鑒定。

3.整理歸納效益審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的整理歸納就是審計(jì)人員把收集的大量的零散的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)化、整理歸納，使其轉(zhuǎn)換成審計(jì)結(jié)論的過程。內(nèi)部審計(jì)師通過審計(jì)證據(jù)的整理歸納，就可以去偽存真、去粗取精，按照邏輯性將它們組合起來，轉(zhuǎn)換成邏輯嚴(yán)密、客觀完整、有說服力的結(jié)論，從而增加審計(jì)報(bào)告的可讀性。一般情況下，審計(jì)人員總是一邊收集證據(jù)，一邊進(jìn)行證據(jù)的整理和歸納。在整理階段，內(nèi)部審計(jì)師重點(diǎn)要對(duì)審計(jì)證據(jù)的整體充分性和整體證明力進(jìn)行歸納分析。

（四）編審效益審計(jì)報(bào)告

報(bào)告效益審計(jì)結(jié)果，是內(nèi)部效益審計(jì)程序中最為重要的階段。因?yàn)椴还軐徲?jì)工作怎樣周密地計(jì)劃和盡力地完成，不管審計(jì)結(jié)果多么重要，也不管內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論和建議是多么有效，如果審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，不能推動(dòng)管理部門采取措施消除缺陷，那么審計(jì)工作就不會(huì)達(dá)到其全部目的。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署指出（羅美富等，2005）：“審計(jì)工作的成敗最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告可以通過簡(jiǎn)潔明快、引人注目和通俗易懂的方式來傳播豐富的信息”。寫得好的效益審計(jì)報(bào)告，能將一個(gè)對(duì)當(dāng)前情況的客觀見解引起管理部門的注意，并能為管理部門采取行動(dòng)提供依據(jù)。

1.效益審計(jì)報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家D·J·開斯勒和J·R·克勞開特指出：“一個(gè)符合邏輯的報(bào)告，其結(jié)構(gòu)應(yīng)包括背景信息、審查范圍、觀點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問題和建議，這樣就能增加報(bào)告和傳達(dá)過程的效果”[①]。按照國(guó)際慣例，效益審計(jì)報(bào)告一般包括摘要、正文和附錄三部分。摘要是對(duì)效益審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容的摘編，以方便報(bào)告使用者閱讀。正文應(yīng)該包括引言段、范圍段（包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況、內(nèi)部審計(jì)師和被審計(jì)組織責(zé)任等）、意見段、問題段、建議段等。附錄主要包括被審計(jì)組織對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的評(píng)論或意見等。

2.效益審計(jì)報(bào)告的編審。為了提高效益審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該強(qiáng)化報(bào)告編審過程的質(zhì)量控制。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)良好的效益審計(jì)報(bào)告編審過程應(yīng)該包括：整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿；評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果；與被審計(jì)組織管理層溝通；獲取被審計(jì)組織管理層聲明書；審計(jì)工作小結(jié)；編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿并征求被審計(jì)組織管理層意見；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)報(bào)告；向被審計(jì)組織的適當(dāng)管理層或上級(jí)管理層以及審計(jì)委員會(huì)呈報(bào)效益審計(jì)報(bào)告；根據(jù)規(guī)定公布效益審計(jì)報(bào)告。

3.編寫效益審計(jì)報(bào)告的要求。編寫效益審計(jì)報(bào)告的目的是向報(bào)告使用者提供信息，而不是為了閱讀欣賞，因此內(nèi)部審計(jì)師無需具備創(chuàng)作天才。但審計(jì)報(bào)告的編制卻是一項(xiàng)嚴(yán)格而又細(xì)致的工作，編制者不能憑主觀意志隨意發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)師編制的效益審計(jì)報(bào)告，應(yīng)符合客觀公正、證據(jù)充分，準(zhǔn)確及時(shí)、重點(diǎn)突出，要素齊全、結(jié)構(gòu)合理，表述準(zhǔn)確、用詞規(guī)范等的要求。

（五）后續(xù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)師出具效益審計(jì)報(bào)告后，還要安排后續(xù)審計(jì)，以確保被審計(jì)組織確實(shí)根據(jù)審計(jì)報(bào)告采取了有效措施，否則，效益審計(jì)程序就不算完結(jié)。前已述及，內(nèi)部審計(jì)是為組織增值服務(wù)的，其檢查和評(píng)價(jià)的最終目的是為了解決問題、改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。只有被審計(jì)組織認(rèn)真按照審計(jì)報(bào)告的要求進(jìn)行了整改，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為了取得理想的效果，組織的高級(jí)管理階層必須建立起相應(yīng)制度，要求被審計(jì)組織定期對(duì)效益審計(jì)報(bào)告寫出書面答復(fù)，并且清楚地?cái)⑹鏊扇〉募m正措施。內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該為負(fù)責(zé)后續(xù)審計(jì)建立制度，在規(guī)定期限內(nèi)或與被審計(jì)組織約定期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，這樣可促使審計(jì)報(bào)告處于未了狀態(tài)，直到被審計(jì)組織采取了糾正不足之處的適當(dāng)行動(dòng)，讓內(nèi)部審計(jì)師感到滿意為止。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行后續(xù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該編制后續(xù)審計(jì)方案，并在實(shí)施必要的程序后，向被審計(jì)組織的適當(dāng)管理層出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過初步研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行效益審計(jì)，需依次經(jīng)過選擇效益審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編審效益審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等五個(gè)階段。至于是否確需經(jīng)過這些階段，還有待于實(shí)踐的檢驗(yàn)和進(jìn)一步的研究?！奥仿湫捱h(yuǎn)兮，吾將上下而求索”，我們相信，只要大家勇于實(shí)踐、大膽探索，我國(guó)內(nèi)部效益審計(jì)快速發(fā)展的曙光將很快來臨。

第4篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 影響因素 建議

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）04-192-02

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，提高基層央行內(nèi)審工作質(zhì)量，是防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理水平，平穩(wěn)履行基層央行職責(zé)的迫切需要。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。廣義上的審計(jì)質(zhì)量，是指審計(jì)工作的優(yōu)劣程度，或者說審計(jì)質(zhì)量是滿足人們對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的程度。狹義上的審計(jì)質(zhì)量是指一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和對(duì)相關(guān)職業(yè)規(guī)范的遵守情況。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的核心，抓好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的落腳點(diǎn)。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》第五條規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：一是審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；二是審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；三是審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。

二、影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

自1998年人民銀行設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)以來，經(jīng)過全體內(nèi)審人員的共同努力，審計(jì)水平總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢(shì)，尤其是近幾年隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的開展，涌現(xiàn)出了許多優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。但是，在看到成績(jī)的同時(shí)，也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到基層央行在審計(jì)質(zhì)量方面仍存在著諸多問題，需引起我們的特別關(guān)注。

1.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)及專業(yè)結(jié)構(gòu)有待提高改善。內(nèi)審人員的素質(zhì)是影響內(nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員的素質(zhì)一般包括業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)和政治素質(zhì)。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是指對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉程度，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷、分析能力，沒有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)就無法將審計(jì)事項(xiàng)查深查透，無法做出客觀、正確的審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，審計(jì)人員必須熟悉黨和國(guó)家的方針政策，特別是國(guó)家的金融政策法規(guī)，保持正確的政治方向，并具有良好的道德品行。目前，基層央行內(nèi)審人才短缺及專業(yè)結(jié)構(gòu)單一依然是影響內(nèi)審發(fā)展的關(guān)鍵因素。近些年，各級(jí)行比較注重內(nèi)審發(fā)展，在人員配備上也給予了支持，內(nèi)審力量得到了極大充實(shí)。但是，數(shù)量的增加與質(zhì)量的提高并不是正比關(guān)系，內(nèi)審部門人員多是會(huì)計(jì)專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，年齡結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)兩極化，缺少專業(yè)強(qiáng)又有工作經(jīng)驗(yàn)的中堅(jiān)力量。同時(shí)，部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)模糊，準(zhǔn)備不充分，也直接影響到了審計(jì)質(zhì)量。

2.缺乏有效的內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。近年來，人民銀行雖然制定了一系列內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范了審計(jì)工作行為，但是在制度建設(shè)上仍欠完備，缺乏行之有效的內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。目前，人民銀行對(duì)內(nèi)審工作質(zhì)量沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和量化考核指標(biāo)，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目的評(píng)判也僅是逐級(jí)推選出總行、分行級(jí)“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”，且評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，主觀性較強(qiáng)，激勵(lì)效果不明顯。同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全，從而導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，即使出現(xiàn)審計(jì)過錯(cuò)，責(zé)任無法落實(shí)到人，一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。

3.審計(jì)過程各環(huán)節(jié)有待提高。（1）審計(jì)計(jì)劃缺乏主動(dòng)性與針對(duì)性?？茖W(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，是圓滿完成全年審計(jì)工作的前提。內(nèi)審質(zhì)量的提高必須科學(xué)安排審計(jì)工作任務(wù)，合理統(tǒng)籌配置內(nèi)審人力資源和財(cái)力資源，以確保重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)重要環(huán)節(jié)?；鶎友胄袃?nèi)審部門的審計(jì)計(jì)劃往往是根據(jù)上級(jí)行的審計(jì)計(jì)劃制定完成，即使是試點(diǎn)項(xiàng)目也是在規(guī)定的備選范圍內(nèi)開展，很少根據(jù)本行年度工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題確定審計(jì)項(xiàng)目，這樣在某種程度上，內(nèi)審部門的關(guān)注角度與行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注角度是存在偏差的，內(nèi)審咨詢職能的發(fā)揮也大打折扣。同時(shí)，基層央行內(nèi)審部門由于人力、財(cái)力等各方面條件所限，往往是只要完成上級(jí)行規(guī)定的審計(jì)任務(wù)就可以了，對(duì)于一些額外的創(chuàng)新性項(xiàng)目常常是有心無力或漠不關(guān)心，這在一定程度上也限制了內(nèi)審業(yè)務(wù)的發(fā)展。（2）審前調(diào)查流于形式，審計(jì)方案缺少針對(duì)性。提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量必須搞好審前調(diào)查，事先做到心中有數(shù)。有的內(nèi)審部門不搞審前調(diào)查，或只是走過場(chǎng)，未對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)估，對(duì)審計(jì)對(duì)象的基本情況、可能存在的主要問題線索等缺乏全面了解，制定的審計(jì)方案僅僅是上級(jí)行方案的翻版重復(fù)，且對(duì)所有被審計(jì)單位都完全一致，沒有針對(duì)性，也缺乏現(xiàn)實(shí)的可操作性，難以做到有的放矢。（3）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的綜合反映，是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣，從小范圍講直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，從大的方面就會(huì)影響到領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的準(zhǔn)確性。因此，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量意義非常重大。目前，基層央行的審計(jì)報(bào)告主要存在以下幾方面問題：一是一些周期性、循環(huán)性審計(jì)的報(bào)告每次所揭示的問題基本類似，且多為操作性問題，難以引起決策層的重視；二是部分審計(jì)報(bào)告未能完全真實(shí)、客觀、公允地反映審計(jì)情況，對(duì)一些敏感問題往往是避重就輕，或干脆回避；三是審計(jì)建議較為籠統(tǒng)，缺乏針對(duì)性和建設(shè)性，實(shí)際運(yùn)用價(jià)值不大，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀決策服務(wù)的參謀作用。

三、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn)，使審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于項(xiàng)目始終，從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量。只有重視審計(jì)質(zhì)量，才能規(guī)范審計(jì)人員在各階段的行為，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品，同時(shí)為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

1.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，注重隊(duì)伍建設(shè)?；鶎友胄袃?nèi)審部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，一是不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、思想作風(fēng)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位，俗話說，“打鐵先得自身硬”，廉政是審計(jì)工作的生命線，要從嚴(yán)治理審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)內(nèi)審人員實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷提高分析、判斷和預(yù)測(cè)金融活動(dòng)的能力。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。在做好培訓(xùn)工作的同時(shí)，內(nèi)審部門要注重人力資源優(yōu)化配置，更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，以此提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。一是要自覺地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制，增強(qiáng)資源配置預(yù)見性和計(jì)劃性。每年審計(jì)計(jì)劃下達(dá)后，要對(duì)計(jì)劃項(xiàng)目安排進(jìn)行統(tǒng)籌分析。二是要根據(jù)項(xiàng)目要求選擇最適合的審計(jì)人員，注意各專業(yè)人員的合理搭配，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家。同時(shí)，希望基層央行在人員調(diào)動(dòng)調(diào)整時(shí)，可以考慮將業(yè)務(wù)部門的一些骨干力量充實(shí)到內(nèi)審部門，以此來實(shí)現(xiàn)專業(yè)結(jié)構(gòu)多元化，通過“以老帶新”的方式，快速有效地提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.建立健全內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。提高基層央行審計(jì)質(zhì)量，除了加強(qiáng)各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制外，建立行之有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制也非常重要。筆者認(rèn)為，質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括質(zhì)量評(píng)估與考核制度和責(zé)任追究制度。2012年3月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》（下稱《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》）。人民銀行部分分支機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上，按照內(nèi)審轉(zhuǎn)型的發(fā)展思路，開始嘗試探索內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作，雖取得了一些進(jìn)展，但還未在全系統(tǒng)加以推廣普及，這仍是值得我們關(guān)注與思考的課題。人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作可以采用“部分試點(diǎn)，總體推動(dòng)”的模式，由個(gè)別分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)試點(diǎn)任務(wù)，由總行來制定統(tǒng)一的評(píng)估辦法，從而在全國(guó)推廣。在具體操作的過程中要注意以下兩點(diǎn)：一是試點(diǎn)單位的選擇要具有代表性。按照分支機(jī)構(gòu)的級(jí)次，最好能夠涵蓋分行、省會(huì)中支、地市中支、縣支行；按照審計(jì)工作的優(yōu)劣，最好能夠根據(jù)以往的工作表現(xiàn)選定優(yōu)、中、差三檔單位來試點(diǎn)；二是評(píng)估辦法的制定要注重普遍性與特殊性的結(jié)合。要在《評(píng)估辦法》和《評(píng)估手冊(cè)》的指導(dǎo)下，充分考慮人民銀行的特殊性；要在人民銀行共性的基礎(chǔ)上，考慮各級(jí)機(jī)構(gòu)的特殊性與差異性。在建立質(zhì)量評(píng)估辦法的同時(shí)，責(zé)任追究制度的建立也是必不可少，相當(dāng)重要的。責(zé)任追究制度的建立有利于審計(jì)人員加強(qiáng)自我約束，規(guī)范職業(yè)道德，減少人為因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的不利影響，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.逐步規(guī)范各審計(jì)環(huán)節(jié)。（1）科學(xué)合理地制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的重要性不言而喻，為此基層央行內(nèi)審部門在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾方面因素：一是要進(jìn)一步確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，切實(shí)實(shí)行“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”，將審計(jì)計(jì)劃建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)計(jì)劃覆蓋組織所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)；二是要考慮內(nèi)部管理需要，充分體現(xiàn)行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本行管理、監(jiān)督的意圖，突出重點(diǎn)。確定審計(jì)項(xiàng)目要與人民銀行年度工作目標(biāo)相結(jié)合，緊緊圍繞年度人民銀行的中心工作，圍繞人民銀行年度工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，圍繞人民銀行內(nèi)部管理工作中的敏感問題和薄弱環(huán)節(jié)確定內(nèi)審項(xiàng)目，做到突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出重點(diǎn)事項(xiàng)；三是正確處理好審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量和審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與內(nèi)部審計(jì)力量之間要平衡，不應(yīng)不切合實(shí)際、不考慮內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)承受能力，盲目確定審計(jì)項(xiàng)目；四是重視與上級(jí)行的溝通協(xié)調(diào)，在完成上級(jí)行“規(guī)定動(dòng)作”的基礎(chǔ)上，保質(zhì)保量地完成“自選動(dòng)作”。（2）重視審前調(diào)查，提高審計(jì)方案質(zhì)量。審計(jì)方案對(duì)于有效地控制審計(jì)項(xiàng)目過程，保證審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)查證，完成計(jì)劃所確定的審計(jì)任務(wù)，保障審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。在編寫審計(jì)方案時(shí)，要注意：一是在編制審計(jì)方案前充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢；二是做到統(tǒng)一性與特殊性的結(jié)合。在一個(gè)轄區(qū)內(nèi)和同一審計(jì)期限內(nèi)，對(duì)相同審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方案要統(tǒng)一，避免出現(xiàn)各吹各打的情況，同時(shí)要結(jié)合審計(jì)對(duì)象的具體特殊情況對(duì)審計(jì)方案做一些必要的調(diào)整修改，避免將上級(jí)行的方案當(dāng)作萬能藥，只管下藥，不考慮療效。（3）提高審計(jì)報(bào)告含金量。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，作用十分重要。提高基層央行審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，當(dāng)前要做的是：一是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要完整，格式要規(guī)范；二是審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)，反映工作情況和成績(jī)的部分、反映問題的部分、分析與評(píng)價(jià)部分在內(nèi)容上要前后照應(yīng)，不能出現(xiàn)前后矛盾的情況；三是審計(jì)報(bào)告要立足全局，要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)。對(duì)查出的問題要分析透徹，并尋找切實(shí)可行的解決辦法，要正確處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

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2.王永軍.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量〔J〕.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（5）

第5篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊?，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對(duì)無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對(duì)確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對(duì)某一問題無法審計(jì)查清的原因。

第6篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、加拿大的審計(jì)體制

加拿大的國(guó)體由議會(huì)、政府和司法三部分組成，公眾通過議會(huì)將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會(huì)和公眾負(fù)責(zé)。對(duì)加拿大政府的審計(jì)既涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，也涉及內(nèi)部審計(jì)和公共師的審計(jì)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級(jí)，相互之間是獨(dú)立的，沒有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計(jì)機(jī)關(guān)稱加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨(dú)立于政府，直接向議會(huì)負(fù)責(zé)。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稱XX省審計(jì)長(zhǎng)公署、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稱XX市審計(jì)長(zhǎng)公署，分別隸屬于省議會(huì)和市議會(huì)。例如：安大略省和多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署向同級(jí)議會(huì)負(fù)責(zé)，渥太華市也改革了過去既向市議會(huì)報(bào)告工作，又向市政府行政首長(zhǎng)報(bào)告工作的做法，自2003年開始只對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，完全獨(dú)立于政府管理層。

審計(jì)長(zhǎng)公署的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署由審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)和7個(gè)部門組成，每個(gè)部門有2個(gè)部門經(jīng)理，每個(gè)部門負(fù)責(zé)審計(jì)若干個(gè)政府部門。多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計(jì)長(zhǎng)、主任、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)師等多個(gè)層次的職位。

立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo)，以其特殊的地位，對(duì)政府的責(zé)任和業(yè)績(jī)作出獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議。這是其作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要責(zé)任。

加拿大各級(jí)政府同時(shí)還設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)長(zhǎng)公署與政府內(nèi)審部門既各自獨(dú)立，又相互配合，共同負(fù)責(zé)監(jiān)督政府對(duì)公共財(cái)產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計(jì)，要為政府加強(qiáng)管理，提高運(yùn)作效率服務(wù)，進(jìn)行合規(guī)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢服務(wù)等，審計(jì)長(zhǎng)公署履行為議會(huì)加強(qiáng)對(duì)政府監(jiān)督的職能，進(jìn)行績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、舞弊審計(jì)、IT審計(jì)等，而不為政府管理層提供咨詢服務(wù)。對(duì)于政府的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，有的是依法聘請(qǐng)獨(dú)立的公共會(huì)計(jì)師來審計(jì)，這項(xiàng)審計(jì)由審計(jì)長(zhǎng)公署負(fù)責(zé)管理和付費(fèi)，公共會(huì)計(jì)師直接向議會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施

由于兩國(guó)之間所處的審計(jì)環(huán)境不同，加拿大整個(gè)國(guó)家已建立起政府、和個(gè)人的信用制度，誠(chéng)信已成為衡量政府、企業(yè)和個(gè)人的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此決定了加拿大國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)必然與我國(guó)國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)存在很大差異，加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目程序與我國(guó)基本相同，同樣分為規(guī)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段，但質(zhì)量控制的重點(diǎn)更多地在項(xiàng)目的“兩頭”，即規(guī)劃階段對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的控制以及報(bào)告階段對(duì)審計(jì)報(bào)告的形成和落實(shí)的控制，由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點(diǎn)。

（一）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)制定的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視審計(jì)計(jì)劃的制定，通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照其風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)的優(yōu)先順序，并據(jù)以制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，以此作為審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。

以渥太華市審計(jì)長(zhǎng)公署為例，由于市議會(huì)是三年一屆，所以審計(jì)計(jì)劃的制定也以三年為一個(gè)周期，但每年要進(jìn)行更新。制定計(jì)劃的過程包括：第一是對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)。第二是對(duì)每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)因素，加權(quán)打分、分類來確定風(fēng)險(xiǎn)，并按風(fēng)險(xiǎn)大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：是否為公眾特別關(guān)注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風(fēng)險(xiǎn)；責(zé)任規(guī)定被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度，是否經(jīng)常有新的改變；是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)的流動(dòng)情況，是否被正常使用；最近一次審計(jì)時(shí)間，如果間隔五年沒有審計(jì)，被認(rèn)為是高風(fēng)險(xiǎn)的；是否需要法律顧問服務(wù)等等。第三是確定審計(jì)重點(diǎn)。過去三年，渥太華市由原來的12個(gè)行政區(qū)合并為6個(gè)，因此這三年重點(diǎn)是對(duì)政府機(jī)構(gòu)合并標(biāo)準(zhǔn)、合并后內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。第四是收集相關(guān)信息，包括被審計(jì)單位的工作計(jì)劃、支出情況、預(yù)算情況及財(cái)務(wù)報(bào)表等。第五是與被審計(jì)單位的管理人員面談，詢問他們對(duì)審計(jì)的需求，從而補(bǔ)充對(duì)被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)。第六是與副行政首長(zhǎng)討論，征求其對(duì)審計(jì)對(duì)象列表的意見。第七是按照風(fēng)險(xiǎn)排名從審計(jì)對(duì)象列表中選取被審計(jì)單位，起草審計(jì)計(jì)劃。第八是將審計(jì)計(jì)劃征求正副行政首長(zhǎng)的意見，進(jìn)一步調(diào)整、補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃。第九是將審計(jì)計(jì)劃報(bào)議會(huì)評(píng)審，先由議會(huì)審計(jì)委員會(huì)評(píng)估，再由議會(huì)批準(zhǔn)。

多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署的審計(jì)計(jì)劃分為三至五年的中長(zhǎng)期計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。每年7至9月份編制年度審計(jì)計(jì)劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計(jì)委員會(huì)審核，12月份交議會(huì)審批 ，下一年1月份出臺(tái)。年度審計(jì)計(jì)劃一般安排17-20個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，在計(jì)劃中有20%是機(jī)動(dòng)時(shí)間。

對(duì)于審計(jì)計(jì)劃確定的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，在規(guī)劃階段要制定審計(jì)方案。以安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署為例，審計(jì)方案要列出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)、由誰(shuí)提出審計(jì)、審計(jì)的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等，審計(jì)方案經(jīng)副審計(jì)長(zhǎng)、審計(jì)長(zhǎng)審閱，審計(jì)長(zhǎng)批準(zhǔn)簽發(fā)。

（二）重點(diǎn)把好審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量關(guān)

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視審計(jì)報(bào)告的編寫，審計(jì)報(bào)告的編制和要求與我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告基本相同。以渥太華市審計(jì)長(zhǎng)公署為例，他們的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計(jì)，如何審計(jì)，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是什么，審計(jì)的目標(biāo)、范圍，審計(jì)所受的限制等；第二部分：總體評(píng)估，即審計(jì)報(bào)告摘要；第三部分：具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)了什么，為何很重要，被審計(jì)單位采取了哪些糾正措施，被審計(jì)單位管理層的反饋意見，審計(jì)建議等；第四部分：附件，更詳細(xì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容。

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署介紹，他們平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中約有40%的時(shí)間用于審計(jì)報(bào)告起草與審定，要求審計(jì)報(bào)告必須清晰、有意義、有重大問題的結(jié)論，審計(jì)意見客觀公正、無偏見等。審計(jì)報(bào)告形成初稿后，不但審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理要審核，主任和審計(jì)長(zhǎng)也要復(fù)核。這是對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主任復(fù)核的內(nèi)容包括：審計(jì)報(bào)告的邏輯性；審計(jì)證據(jù)的充分性；是否提出了相關(guān)建議；語(yǔ)言的通俗性；審計(jì)方案所規(guī)定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的第二個(gè)重要環(huán)節(jié)是將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，時(shí)間約為二周，同時(shí)需將被審計(jì)單位反饋意見列入審計(jì)報(bào)告。之后將審計(jì)報(bào)告交由行政秘書審核，由審計(jì)長(zhǎng)批準(zhǔn)簽發(fā)。最后將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位和議會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

渥太華市審計(jì)長(zhǎng)公署在審計(jì)報(bào)告形成過程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專門來審核審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的工作記錄和審計(jì)證據(jù)。安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署則增加了類似于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)或辦公會(huì)的評(píng)審制度，通過由各個(gè)部門有關(guān)人員組成評(píng)審組，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行審核。非績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，則由各部門之間進(jìn)行互查。

（三）加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)調(diào)查和管理，跟蹤落實(shí)審計(jì)建議

審計(jì)后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)：一是建立審計(jì)報(bào)告所反映的問題與其相關(guān)審計(jì)證據(jù)之間的索引聯(lián)系，便于檢索；二是發(fā)放被審計(jì)單位意見調(diào)查表，為了讓被審計(jì)單位充分發(fā)表意見，收回的調(diào)查表不反饋給審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，而是直接送交高級(jí)審計(jì)經(jīng)理；三是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查，要求被審計(jì)單位提交糾正方案，審計(jì)機(jī)關(guān)在小范圍內(nèi)再審計(jì)，檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況；四是定期開展同業(yè)互查。按照IIA的標(biāo)準(zhǔn)，每三年請(qǐng)其他審計(jì)機(jī)關(guān)來進(jìn)行一次同業(yè)互查。主要是針對(duì)已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目，重點(diǎn)在程序方面的檢查，而不是實(shí)質(zhì)性的檢查，不審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果獨(dú)立承擔(dān)自己的責(zé)任。

（四）對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量控制依賴于審計(jì)人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息溝通

對(duì)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量控制更多地依賴于專業(yè)資格認(rèn)證制度，同時(shí)輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，這是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計(jì)人員的專業(yè)認(rèn)證程度很高，實(shí)行統(tǒng)一的專業(yè)資格認(rèn)證制度，如要求審計(jì)人員必須具備特許師（CA），或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CGA）、注冊(cè)管理師（CMA）等其中至少一項(xiàng)資格。審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)人員每年都要參加一定時(shí)間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、，并鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各種專業(yè)資格認(rèn)證，在考試費(fèi)用和時(shí)間上給予支持。

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)收集證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的和格式并無一定之規(guī)。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過程中，一方面注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位的信息溝通，與其保持良好的關(guān)系，以期得到很好的配合，并提供有價(jià)值的意見和建議，幫助審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量。另一方面注重加強(qiáng)審計(jì)人員之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間的信息溝通，通過在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開工作例會(huì)和階段性會(huì)議，及時(shí)溝通情況，控制審計(jì)進(jìn)度，解決審計(jì)中遇到的。重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前與被審計(jì)單位管理層交換意見的環(huán)節(jié)，對(duì)被審計(jì)單位提出的異議要加以協(xié)調(diào)，這為提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)啟示

（一）完善審計(jì)立法，創(chuàng)造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境

總體而言，加拿大的審計(jì)環(huán)境要好于我國(guó)，一方面審計(jì)機(jī)關(guān)的地位比較超脫，獨(dú)立于被審計(jì)的政府部門之外，向議會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)獨(dú)立性比較強(qiáng)；另一方面是誠(chéng)信廣泛建立，遵紀(jì)守法的觀念深入人心，使得財(cái)務(wù)違法、舞弊案件大為減少，被審計(jì)單位依法接受審計(jì)監(jiān)督的自覺性比較強(qiáng)。因此，審計(jì)工作受到的干擾比較小，基本不會(huì)發(fā)生拒絕和阻撓審計(jì)，或者拒不提供會(huì)計(jì)資料等情況。而我國(guó)憲法和審計(jì)法所確立的審計(jì)體制與之不同，審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性還不強(qiáng)，社會(huì)誠(chéng)信缺失，法治觀念淡薄，對(duì)阻礙審計(jì)執(zhí)法的手段尚不健全，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中經(jīng)常會(huì)面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計(jì)工作的事件時(shí)有發(fā)生。在這種審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)執(zhí)法的難度加大，審計(jì)質(zhì)量控制的難度也隨之加大，《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》所確定的審計(jì)責(zé)任也難以落實(shí)。有必要以修改《審計(jì)法》為契機(jī)，在不違背憲法要求的前提下，力求進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)職、權(quán)、責(zé)的對(duì)等統(tǒng)一，為改善審計(jì)環(huán)境創(chuàng)造條件，為提高審計(jì)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（二）重視對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和誠(chéng)信

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)之所以沒有放在審計(jì)實(shí)施階段，除了社會(huì)誠(chéng)信度高，審計(jì)執(zhí)法環(huán)境好之外，還由于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高，他們比較珍視自己的職業(yè)，遵守審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺性比較高，因此審計(jì)人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計(jì)質(zhì)量問題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)不足而造成的過失，或者由于審計(jì)事項(xiàng)本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險(xiǎn)。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在情況下加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制是必需的，仍然需要通過實(shí)行“審計(jì)日記”等制度來加強(qiáng)對(duì)審計(jì)執(zhí)法過程的監(jiān)管，防止審計(jì)人員出現(xiàn)過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認(rèn)證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來減少審計(jì)過失，防止審計(jì)舞弊。

（三）充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)評(píng)，提高審計(jì)工作的化水平

在加拿大，無論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是公共會(huì)計(jì)師審計(jì)，都十分重視運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等科學(xué)的審計(jì)。從審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，通過嚴(yán)格的內(nèi)控測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高決策的科學(xué)性，減少盲目性，使審計(jì)的對(duì)象始終是當(dāng)前最需要審計(jì)的，這樣就為保證審計(jì)質(zhì)量提供了一個(gè)基本的前提。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，也要通過內(nèi)控測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)地選擇審計(jì)策略，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)抽樣。我們制定《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的一個(gè)指導(dǎo)思想，就是要提高審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)化水平，在編制審計(jì)方案，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的過程中，要求運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣審計(jì)等科學(xué)的審計(jì)方法。通過考察學(xué)習(xí)，使我們對(duì)此有了更深刻的理解，認(rèn)識(shí)到這是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)計(jì)劃科學(xué)化水平的重要保證。

（四）大力開展績(jī)效審計(jì)，充分履行審計(jì)職能

目前，加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)開展的大量審計(jì)項(xiàng)目是績(jī)效審計(jì)，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關(guān)于政府部門如何保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時(shí)等等。類似這樣的審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)超出財(cái)政財(cái)務(wù)收支、管理、經(jīng)濟(jì)效益的范疇，許多領(lǐng)域是審計(jì)人員所不熟悉的，需要與許多聘請(qǐng)的業(yè)內(nèi)專家密切合作來完成審計(jì)項(xiàng)目。值得關(guān)注的是，為什么審計(jì)不熟悉、不擅長(zhǎng)的事情還要審計(jì)來做？既然要請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家來實(shí)施，為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門去完成？這正是由于審計(jì)機(jī)關(guān)處于管理者和被管理者之外，屬于獨(dú)立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計(jì)和調(diào)查結(jié)果，而且審計(jì)機(jī)關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強(qiáng)。因此，議會(huì)希望審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)機(jī)關(guān)的職能最大化，相應(yīng)減少議會(huì)監(jiān)督的成本。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職能也不應(yīng)當(dāng)僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)上，應(yīng)當(dāng)加大效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的力度，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，充分履行審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)作用。

第7篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性；法律規(guī)范手段；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718262

1內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述

11內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

內(nèi)部審計(jì)最先是在奴隸制的時(shí)候產(chǎn)生的，而發(fā)展到中世紀(jì)后，內(nèi)部審計(jì)又成熟了一些，在20世紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)演變?yōu)楝F(xiàn)代審計(jì)模式，主要表現(xiàn)在由全面審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)行抽樣檢查，還有就是審計(jì)的范圍擴(kuò)大了。伴隨著我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的弊端也逐漸暴露出來。信息的不準(zhǔn)確和不切實(shí)際的問題越來越嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)成為時(shí)展進(jìn)步的必然趨勢(shì)。改革開放后，我國(guó)已經(jīng)走過了二十多年的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)歷程了，在迅速發(fā)展的同時(shí)也遇到一些挫折和麻煩，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)展成為中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的部分了。

12內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)通過從經(jīng)營(yíng)管理中得到的一些審計(jì)證據(jù)為機(jī)構(gòu)管理決策提供根據(jù)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)和管理中的劣勢(shì)不足，提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效。企業(yè)機(jī)構(gòu)除了需要受到國(guó)家的一些財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)政政策的約束管理外，還受到國(guó)家審計(jì)中的政府機(jī)關(guān)及社會(huì)審計(jì)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立的客觀反映，不僅可以檢查自身的薄弱、不足之處，還可以完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，形成自我監(jiān)督機(jī)制。通過自查，財(cái)務(wù)的垂直分析及水平分析總結(jié)評(píng)價(jià)企業(yè)的三大財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析短期及長(zhǎng)期償債能力、資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率。觀察在不同年度及在同業(yè)中的變化，對(duì)比分析變化差異的原因，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部的潛力，提出改進(jìn)方法，促進(jìn)單位的工作效率及經(jīng)濟(jì)效益的提高。由于內(nèi)部審計(jì)部門需要定期向單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查和監(jiān)盤，能夠及時(shí)查出資產(chǎn)保管管理中存在的問題，加強(qiáng)物資保管的安全性，保證機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)的保值或增值。

2中石油內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2012年審計(jì)署公布消息，從中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司的近幾年度的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果得知，其下屬的石化分公司在采購(gòu)物資及建設(shè)工程時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，其中涉及金額巨大。中石油集團(tuán)在生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、內(nèi)部控制管理等方面存在一些問題，企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中也存在問題。更為惡劣的是集團(tuán)一些管理決策人員還涉嫌嚴(yán)重違法違紀(jì)。

集團(tuán)所屬的單位在計(jì)入銷售收入時(shí)存在有意或無意地把本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的計(jì)在次年，以及在成本和管理費(fèi)用的問題上未進(jìn)行相關(guān)的沖減。還有由于其分公司的投資決策不科學(xué)，未經(jīng)過上層的核查批準(zhǔn)，及使用冶煉的工藝不夠成熟使集團(tuán)造成了不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)問題多多，具體如下。

（1）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)系統(tǒng)中的主要構(gòu)成部分，而獨(dú)立性又是內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)很重要的元素。由于當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、單位機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置、管理方式、審計(jì)人員的質(zhì)量等因素的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)工作中的獨(dú)立性。

盡管中石油集團(tuán)按審計(jì)制度的要求設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但組織結(jié)構(gòu)中的治理不適應(yīng)現(xiàn)代管理企業(yè)制度的要求，其中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行管理，因此容易受到管理層的影響甚至控制。缺乏自主性，獨(dú)立性也往往只是空談，沒有實(shí)際效用。致使審計(jì)工作敷衍了事。帶著企業(yè)經(jīng)理層意志作為的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)結(jié)果也缺乏公允性及客觀性。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性表現(xiàn)下面兩方面。

一是企業(yè)所設(shè)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范。具體表現(xiàn)在其直轄領(lǐng)導(dǎo)可能為部門的管理者，容易使審計(jì)人員與其他工作人員或群體利益有沖突矛盾，受利益的制約，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的執(zhí)行監(jiān)督及營(yíng)運(yùn)狀況的評(píng)價(jià)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中審計(jì)人員獨(dú)立性的欠缺。由于內(nèi)部審計(jì)部門服從于企業(yè)管理，而審計(jì)人員負(fù)責(zé)于審計(jì)機(jī)構(gòu)，致使審計(jì)人員自身的權(quán)益會(huì)受到企業(yè)的掌控。審計(jì)工作報(bào)告變相地直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束，造成機(jī)構(gòu)無法保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠客觀地反映審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)中的獨(dú)立性效能得不到發(fā)揮，審計(jì)工作也很難展開。

（2）內(nèi)部審計(jì)制度不健全。盡管我國(guó)出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，中石油企I也有自身的內(nèi)部審計(jì)制度及體系，由于審計(jì)制度的不夠健全和完善的情況常有，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無形增加，內(nèi)部監(jiān)管的手段也不成熟。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度在建設(shè)方面略晚于國(guó)外，在審計(jì)工作中常常會(huì)出現(xiàn)很多問題，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。

中石油的內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)是在政府的影響下開展起來的，但中石油的在內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)上還落后于我國(guó)的外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)制度中的審計(jì)也只是簡(jiǎn)單的審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入與支出，而并沒有對(duì)審計(jì)證據(jù)中存在的問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)然后提出相應(yīng)的治理辦法。在內(nèi)部審計(jì)制度上建設(shè)上還不夠完善，空有管理控制制度條條框框的文字約束，而并沒有實(shí)際執(zhí)行操作，對(duì)問題也沒有做出有效的應(yīng)對(duì)，使得內(nèi)部審計(jì)的作用變得效果不明顯。

它在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)層次的設(shè)置上相比較弱，組織架構(gòu)不合理，制約了其獨(dú)立性及有效性。在權(quán)限與職責(zé)方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)制度上未能及時(shí)地健全和完善，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策未出具進(jìn)行對(duì)應(yīng)合理的審計(jì)意見及科學(xué)的組織實(shí)施。在出現(xiàn)重大問題情況時(shí)，未能及時(shí)地向董事會(huì)報(bào)告。在對(duì)于其下屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度上存在的問題部分，未進(jìn)行有效的評(píng)審及提出相應(yīng)的改善意見。在審計(jì)工作的實(shí)施階段，收取的審計(jì)證據(jù)往往不夠完整充分，在審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告存在異議的未有足夠的重視態(tài)度。

3解決中石油內(nèi)部審計(jì)問題的法律措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度的規(guī)定。嚴(yán)格根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)章制度辦事，各部門要獨(dú)立的完成其責(zé)任，不同崗位不同職位的工作人員，要熟悉其自身職責(zé)。對(duì)于中石油這種大型上市公司，其牽涉的利益相關(guān)人眾多，更應(yīng)該做到嚴(yán)密可靠。對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)下設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，從根本上提高審計(jì)職能。

（2）提高審計(jì)的獨(dú)立性，完善審計(jì)委員會(huì)制度。對(duì)中石油的下屬機(jī)構(gòu)，假設(shè)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，就需要對(duì)直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的經(jīng)理負(fù)責(zé)。能夠獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的就直接對(duì)其隸屬的領(lǐng)導(dǎo)或是組織直接負(fù)責(zé)，而在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)需要考慮職能是否相容納，這樣的結(jié)構(gòu)設(shè)置有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

第8篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）時(shí)效性強(qiáng)：后續(xù)審計(jì)一般安排在審計(jì)報(bào)告結(jié)束后一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。其主要原因，一方面被審計(jì)單位需要一定的時(shí)間進(jìn)行自檢、整改；另一方面對(duì)個(gè)別需要職能部門協(xié)調(diào)配合或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)幫助解決的問題，需要有足夠的時(shí)間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計(jì)的時(shí)間距離審計(jì)報(bào)告結(jié)束又不易太久，若不及時(shí)督促整改被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）目標(biāo)明確：后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，一般只限于上次審計(jì)結(jié)論所涉及的內(nèi)容，目標(biāo)清晰，針對(duì)性較強(qiáng)。

（三）效果突出：后續(xù)審計(jì)可以通過充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，在一定程度上約束管理者切實(shí)采取措施，糾正錯(cuò)誤，而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開展、工作成果得到確實(shí)轉(zhuǎn)化的重要舉措。

二、后續(xù)審計(jì)的意義

（一）有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見和建議的質(zhì)量水平。

（二）有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見和建議在被審計(jì)單位得到正確落實(shí)和采納，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（三）有利于正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉的宗旨，當(dāng)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到設(shè)備投入、人員配備不足等實(shí)際困難時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)利用其獨(dú)立性、專業(yè)性，協(xié)助被審計(jì)單位向上級(jí)主管部門反映，通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進(jìn)管理效率的提高。

（四）后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)

后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

三、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）有選擇性地將后續(xù)審計(jì)列入年度項(xiàng)目計(jì)劃

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的需要，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，但不是所有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)該實(shí)施后續(xù)審計(jì)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來確定后續(xù)審計(jì)的范圍。例如：合同管理審計(jì)、購(gòu)銷環(huán)節(jié)審計(jì)、離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。由于合同審計(jì)與購(gòu)銷環(huán)節(jié)審計(jì)具備跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員全過程跟蹤，而離任審計(jì)具有一次性審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)做出綜合評(píng)價(jià)，通常這部分審計(jì)項(xiàng)目無需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（二）要突出重點(diǎn)，量力而行

后續(xù)審計(jì)的對(duì)象通常是問題多或者問題少但性質(zhì)嚴(yán)重的被審計(jì)單位。審計(jì)過程中，需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)開展審計(jì)。根據(jù)成本效益原則，將存在的問題進(jìn)行分類，對(duì)于偶發(fā)事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內(nèi)部控制失控、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和違法違紀(jì)現(xiàn)象等嚴(yán)重問題時(shí)，需要書面和現(xiàn)場(chǎng)核查處理結(jié)果，確保整改措施落實(shí)到位。

（三）審計(jì)人員的配備

后續(xù)審計(jì)時(shí)，需要對(duì)主審進(jìn)行輪崗更換，利用后續(xù)跟蹤審計(jì)的機(jī)會(huì)，重新審視當(dāng)初提出的審計(jì)意見和建議是否恰當(dāng)，避免受習(xí)慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計(jì)流于形式。這既是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的考察，也是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。

四、后續(xù)跟蹤審計(jì)的步驟和方法

（一）計(jì)劃階段要求被審計(jì)單位反饋整改意見

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，結(jié)合被審計(jì)單位整改的復(fù)雜程度，由審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，根據(jù)整改責(zé)任人、整改時(shí)間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內(nèi)容詳細(xì)填報(bào)，并要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋。

（二）實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問題采用逆查法。例如：對(duì)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的問題，根據(jù)反饋的整改方案，直接對(duì)調(diào)整會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)即可；其次，對(duì)內(nèi)部管理控制方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問題，采用座談的方式，必要時(shí)，邀請(qǐng)上級(jí)主管部門和相關(guān)職能部門參加，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對(duì)于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細(xì)記錄，避免日后審計(jì)重復(fù)提及，力求審計(jì)工作有創(chuàng)新、有突破。

（三）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

后續(xù)審計(jì)報(bào)告的目的，是為了使管理層充分了解被審計(jì)單位整改后的現(xiàn)狀，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

凡事要“有始有終”，審計(jì)工作也不例外。在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)切實(shí)重視后續(xù)審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體特點(diǎn)，實(shí)施完整、高效的后續(xù)審計(jì)程序，以體現(xiàn)審計(jì)工作的完整性，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

第9篇：年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

1.1 開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

電力 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的,業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況,因此,要充分利用審計(jì)資源,不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作,同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制,以及放在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1.2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),通過審計(jì)來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營(yíng)效果,因此,要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況,這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃,同時(shí),充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用,是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果,尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù),根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果,再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì),提高審計(jì)效率。

1.3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

審計(jì)質(zhì)量的好壞,與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展,要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力,這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷,從而發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育,使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守;另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識(shí),審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),還要掌握工程管理、電力營(yíng)銷、信息技術(shù)等方面知識(shí),不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制

2.1 做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后,審計(jì)組采用一定的工作方式,了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況,收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料,包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料,重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件,電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等,以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍,為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí),做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作,被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理,審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析,為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

2.2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案

審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前,經(jīng)審計(jì)調(diào)查,對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí),應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性,并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法,審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。

2.3 對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定

對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證,主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計(jì)方案。正常來說,對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié),然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)來說,審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來,主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。

3 內(nèi)部審計(jì)過程中的質(zhì)量控制與管理

3.1 對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

首先,開展審前培訓(xùn),讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問題;針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目,分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中,審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng),審計(jì)組長(zhǎng)通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批,從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作,從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度,執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。

3.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制

一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問題的同時(shí),分析問題產(chǎn)生的原因,指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核,保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確,通俗易懂,便于理解。

3.3 對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問題整改