會(huì)計(jì)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅收法 減稅

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，稅務(wù)籌劃逐漸被企業(yè)納稅人所了解，與此同時(shí)也慢慢的被納稅人作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的一個(gè)重要部分。稅務(wù)籌劃是在稅法和他相關(guān)法律的制度的約束下，納稅法人對(duì)其企業(yè)投資項(xiàng)目或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所進(jìn)行的的一些規(guī)劃、安排以及設(shè)計(jì)等事項(xiàng)。通過(guò)這些手段幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)效益最大化中的作用

稅務(wù)籌劃是指納稅人在國(guó)家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)負(fù)稅行為進(jìn)行的一項(xiàng)籌劃活動(dòng)，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)從而幫助企業(yè)最終達(dá)到減少負(fù)稅的目的，從而進(jìn)一步使企業(yè)獲取最大效益。

稅務(wù)籌劃使納稅人主動(dòng)了解、學(xué)習(xí)并鉆研稅收法律稅收法規(guī)及政策從而更加懂得稅法，被動(dòng)的提高納稅人的稅收意識(shí)。稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的前提下，并且企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以根據(jù)規(guī)定享受減稅免稅和其他稅收優(yōu)惠，保障了自己的合法權(quán)益，這便有利于納稅人增強(qiáng)稅收法制觀念，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。通過(guò)對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，納稅意識(shí)強(qiáng)的企業(yè)通常要比其他納稅意識(shí)薄弱的企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面做得更出色。

為了接受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)，進(jìn)一步提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)能力，幫助企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃是時(shí)代的要求和必然。稅務(wù)籌劃反應(yīng)了政策是否具有科學(xué)性有效性和可實(shí)施性。國(guó)家也可以根據(jù)納稅人做得稅務(wù)籌劃不斷的加強(qiáng)和改進(jìn)稅收的政策和制度。

稅法優(yōu)惠政策可以有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅的目的。目前，我國(guó)的稅法中這類規(guī)定正在不斷像納稅人傾斜。另外，稅收籌劃也能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。必須要重視的是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)必須要健全財(cái)務(wù)相關(guān)制度以及會(huì)計(jì)部門(mén)的核算形式。這樣做能夠?yàn)橥顿Y人下一步的決策提供依據(jù)和保障。使企業(yè)巍然屹立于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，巋然不動(dòng)。

二、具體怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財(cái)中一項(xiàng)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，下面對(duì)企業(yè)在籌資、投資、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃的具體方法進(jìn)行探討。

（一）稅務(wù)籌劃在籌資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

由于籌資關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，因此大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都必須把籌資放于重要位置，所以企業(yè)籌資在企業(yè)發(fā)展中顯得十分重要。如果對(duì)企業(yè)的籌資方式加以改進(jìn)和利用，就可以很好地減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而獲取更大的利潤(rùn)，這也是企業(yè)進(jìn)行籌資的根本所在。通常情況下，企業(yè)籌資方法主要有向金融機(jī)制借款以及股票的發(fā)行等幾種，在籌資的過(guò)程中所采用的方法不同對(duì)于資金的成本也是不同的，從納稅方面考慮，籌資的方式對(duì)于稅后效果也是存在差異的。因此，企業(yè)籌劃的目標(biāo)并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的減輕稅負(fù)，更重要的是是自己企業(yè)利潤(rùn)做大話，從而促進(jìn)企業(yè)更快更好發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算所制定的政策規(guī)定是具有靈活性和彈性的，因而企業(yè)就可以在多種選擇情況下，尋求利益的最大化的，將會(huì)計(jì)核選擇算和財(cái)務(wù)進(jìn)一步的處理，從而獲得最大的利潤(rùn)。

（三）稅務(wù)籌劃在投資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展態(tài)勢(shì)和不同行業(yè)與領(lǐng)域，我國(guó)制定了相關(guān)的稅收籌劃內(nèi)容?；诖?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要像國(guó)家相關(guān)政策靠攏，在此基礎(chǔ)上，制定出最佳的投資方案和籌劃。這樣做從根本上為企業(yè)節(jié)約了稅務(wù)方面的開(kāi)銷(xiāo)。

三、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)行稅務(wù)籌劃再給公司帶來(lái)一定效益的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。有學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃是一把雙刃劍，企業(yè)會(huì)計(jì)只有把稅收籌劃做好了才能幫助企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，反之則是一系列的麻煩問(wèn)題，所以，我們?cè)趯?shí)行稅收籌劃時(shí)必須注意一下問(wèn)題：

（一）政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平高是稅收籌劃工作的要求

人才是可遇不可求，一個(gè)好的員工，能替單位剩下千軍萬(wàn)馬的開(kāi)銷(xiāo)。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要注意對(duì)相關(guān)人員的培養(yǎng)，并且將其列為稅收籌劃項(xiàng)目得以順利實(shí)施展開(kāi)的重要任務(wù)之一。除了本企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)，還要多多引進(jìn)外來(lái)人才。古人求賢若渴，今人更是如此。一個(gè)團(tuán)隊(duì)的能力整體水平高，才能使稅收籌劃工作緊張有序高效高能的實(shí)施。

（二）注意把握稅務(wù)籌劃的時(shí)效性，充分防范籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中必須具備計(jì)劃性和高瞻遠(yuǎn)矚的素質(zhì)。怎樣巧妙的按照稅收政策的要求有選擇有目的有計(jì)劃的開(kāi)展稅收籌劃是一門(mén)學(xué)問(wèn)。這就要求企業(yè)無(wú)論選擇哪一種方案，都要在一定條件和基礎(chǔ)之上展開(kāi)，這樣雖然對(duì)企業(yè)活動(dòng)有一定的限制和約束，但是也減少了稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的一定的風(fēng)險(xiǎn)。穩(wěn)重求利，再與自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展相結(jié)合，一樣能夠做到利益的最大化。

（三）公司稅后利潤(rùn)最大化是稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)

稅務(wù)籌劃實(shí)行的最終目的就是為了幫助企業(yè)把利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化，從而進(jìn)一步使企業(yè)財(cái)務(wù)管理得到優(yōu)化，但是如果企業(yè)知識(shí)一味的將財(cái)務(wù)管理的最終任務(wù)放置于減輕稅收上，那么最終的結(jié)果必然會(huì)適得其反的。根據(jù)稅法所規(guī)定的內(nèi)容中我們從中國(guó)可以得知，如果企業(yè)想要利用負(fù)債融資調(diào)節(jié)公司財(cái)務(wù)，那么企業(yè)中的所得稅可以再納稅前可以扣除，這樣從而可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的負(fù)債也會(huì)隨之增長(zhǎng)，進(jìn)而企業(yè)會(huì)引來(lái)財(cái)務(wù)以及融資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降從而得不償失，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能只以減低納稅為標(biāo)準(zhǔn)，而因以公司財(cái)務(wù)稅后利潤(rùn)最大化為最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏仕平.對(duì)企業(yè)稅收籌劃特征認(rèn)識(shí)的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007

第2篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)操作 稅收 籌劃 問(wèn)題探討

在新一代的稅收政策下，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)重要的投資理財(cái)措施，被越來(lái)越多的企業(yè)所重視。如何做好稅收籌劃，以期能夠轉(zhuǎn)變思想，在稅收政策的空缺中，找到契機(jī)，將企業(yè)的稅收減少到一個(gè)合理的幅度，為企業(yè)節(jié)省資金，有更多的空閑資金去周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。下面詳細(xì)介紹一下當(dāng)前在稅收籌劃中的技術(shù)手段及方法，以供大家共同探討。

一、 稅收籌劃的常用技術(shù)手段

在當(dāng)前嚴(yán)格制約的稅收政策下，只有不斷講究變通，把變通轉(zhuǎn)化的思想巧妙的融入到納稅方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，沖破當(dāng)前環(huán)境及稅收制度的約束，才能夠更合理的做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。我們常見(jiàn)的納稅技術(shù)手段主要有：

（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃

在做納稅方案時(shí)，要適當(dāng)變通思想，使稅收方案做到合理籌劃。首先，做好業(yè)務(wù)形式的適當(dāng)轉(zhuǎn)化，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)形式發(fā)生轉(zhuǎn)化的同時(shí)，企業(yè)所涉及的所有業(yè)務(wù)收入及稅種自然會(huì)隨之改變，企業(yè)需要繳納的稅負(fù)自然也會(huì)有所不同。其次，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)巧妙籌劃。在做納稅方案的時(shí)候，可以巧妙的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在的稅率差異，將會(huì)計(jì)主體間的業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)化，通過(guò)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用在不同關(guān)聯(lián)企業(yè)這些納稅主體間轉(zhuǎn)移，從而節(jié)省稅負(fù)。再者，業(yè)務(wù)期間巧妙籌劃。在業(yè)務(wù)期間，可以將一種業(yè)務(wù)巧妙的轉(zhuǎn)化為另一種會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)，這樣能夠使企業(yè)的成本及業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，從而使稅負(fù)得到適當(dāng)節(jié)省。

（二）做好企業(yè)組織籌劃

企業(yè)的組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理財(cái)和稅收有很大的關(guān)系。組織形式不同，產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變，企業(yè)稅收待遇也會(huì)有一定的差別，尤其在做一些產(chǎn)權(quán)變更時(shí)會(huì)有很多稅收優(yōu)惠政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金。因此，我們?cè)诨I劃的時(shí)候，可以酌情應(yīng)用。常用的籌劃技術(shù)有：合并籌劃。企業(yè)可以充分利用資產(chǎn)重組及并購(gòu)等手段，改變企業(yè)的股權(quán)關(guān)系及組織形式，使稅收待遇得到改變。延伸籌劃。可以根據(jù)企業(yè)的需要，靈活的選擇是采取總分機(jī)構(gòu)還是設(shè)立獨(dú)立的子公司。分立籌劃。企業(yè)還可以靈活的將總公司進(jìn)行有效扼拆分，將企業(yè)的業(yè)務(wù)收入在多個(gè)納稅主體間有效分割，這樣既能充分發(fā)揮分工合作的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的提升，也能夠更合理的籌劃稅收方案，為企業(yè)有效節(jié)省稅負(fù)?？傊鶕?jù)需要進(jìn)行合理的企業(yè)組織形式及產(chǎn)權(quán)的籌劃，隨之合理籌劃稅收，對(duì)企業(yè)有很大影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。

（三）利用會(huì)計(jì)政策巧妙籌劃

不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)引起不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，企業(yè)所繳納的稅負(fù)自然也會(huì)有所差別。因此，我們可以充分利用會(huì)計(jì)政策采取適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技術(shù)，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)。估計(jì)技術(shù)。在做核算時(shí)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可能遇到的不確定因素都要進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的估計(jì)，列入預(yù)算核算當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展要縱觀全局，用發(fā)展的思維準(zhǔn)確估計(jì)，以合理規(guī)劃企業(yè)資金，節(jié)省稅負(fù)。分?jǐn)偧夹g(shù)?？梢詫⒁豁?xiàng)具體的費(fèi)用，分?jǐn)偟蕉鄠€(gè)對(duì)象上，利用現(xiàn)有的政策，尋找適合的攤銷(xiāo)年限及攤銷(xiāo)的方式，這樣對(duì)企業(yè)稅負(fù)也是一個(gè)很好的節(jié)省措施。實(shí)現(xiàn)技術(shù)。我們知道只有那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能夠納入企業(yè)收益和會(huì)計(jì)管理，也才成為計(jì)稅的依據(jù)，因此，要掌握好這些損益是新的進(jìn)度與期間，以有效節(jié)省企業(yè)稅負(fù)。

二、 企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃要滿足的條件

盡管上面介紹的一些技術(shù)方法能夠很好的籌劃企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)，但是并不是所有的企業(yè)都適用這些技術(shù)，企業(yè)必須滿足一定的條件才能更方便的進(jìn)行稅收籌劃。

企業(yè)要具有一定規(guī)模。只有具備一定的規(guī)模，才更方便進(jìn)行合并或分立的籌劃，才能更靈活的利用分?jǐn)偧夹g(shù)。

企業(yè)資產(chǎn)要有流動(dòng)性。只有具備流動(dòng)的資產(chǎn)，才能夠更方便的進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)安排，才可以更方便靈活的進(jìn)行稅收的籌劃。

企業(yè)的行為決策程序要簡(jiǎn)化。只有擁有簡(jiǎn)化的決策程序，才能更便于稅收籌劃的實(shí)施。如果決策程序繁瑣，及時(shí)我們擁有了很好的稅收籌劃方案，在實(shí)施落實(shí)的過(guò)程中也會(huì)因?yàn)榉N種問(wèn)題，影響籌劃結(jié)果。

三、結(jié)束語(yǔ)

在稅收政策不斷完善的今天，我們只有參透稅收條文的意思，通過(guò)轉(zhuǎn)變思想，利用企業(yè)組織形式及不同稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的稅收方案，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金，節(jié)省稅負(fù)，為企業(yè)增加更多的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。當(dāng)然，要做好這些，也要依據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)力及具體情況實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]靳娜娜.淺談增值稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011

第3篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)政策選擇 稅收籌劃

稅收在事先籌劃和安排時(shí)要選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策和進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有怎樣的影響？本文擬從這兩方面來(lái)談?wù)劰P者的想法。

一、會(huì)計(jì)處理中的稅收籌劃

納稅人通過(guò)稅收籌劃可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，以及維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益等。而稅收籌劃又可以通過(guò)會(huì)計(jì)的實(shí)現(xiàn)職能來(lái)達(dá)到目的。會(huì)計(jì)職能除了核算職能和監(jiān)督職能，還有實(shí)現(xiàn)職能――就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法使會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預(yù)算、決策成為事實(shí)的過(guò)程。稅收籌劃也是一樣，那么多的籌劃技巧也只有通過(guò)會(huì)計(jì)方法才能使企業(yè)的計(jì)稅基數(shù)、應(yīng)納稅額按照籌劃預(yù)期得以實(shí)現(xiàn)。所以說(shuō)，會(huì)計(jì)處理是稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的重要手段。會(huì)計(jì)處理應(yīng)怎樣為稅收籌劃服務(wù)呢？

1.稅收籌劃需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的提前介入。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中有大量的業(yè)務(wù)會(huì)涉及現(xiàn)行的財(cái)會(huì)制度、稅收法規(guī)，企業(yè)在籌建開(kāi)始就應(yīng)該聘請(qǐng)會(huì)計(jì)專家參與。比如將來(lái)企業(yè)選擇什么樣的財(cái)務(wù)管理體制往往會(huì)影響企業(yè)籌劃空間。如果按常規(guī)行事，先確定企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，再確定財(cái)務(wù)管理體制，待稅收籌劃時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體制不利于節(jié)稅，再倒過(guò)來(lái)調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，那不是事倍功半嗎？再?gòu)幕I資來(lái)講，現(xiàn)在，私有企業(yè)借款困難，新建企業(yè)向銀行借款就更困難，如果讓會(huì)計(jì)人員協(xié)助，運(yùn)用會(huì)計(jì)技巧在不加大成本的前提下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃等方法籌集實(shí)物，一樣可以達(dá)到籌措資金的目的。

2.稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要會(huì)計(jì)處理來(lái)實(shí)現(xiàn)。包括兩個(gè)方面:一是在企業(yè)生命周期中的稅收籌劃都要依賴會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。例如，企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的歸集分?jǐn)偡椒?，無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，固定資產(chǎn)的折舊方法，低值易耗品攤銷(xiāo)方法等等，這些費(fèi)用都要在稅前扣除。怎樣設(shè)計(jì)才能使企業(yè)做到稅收減免和節(jié)稅兼得？這些都要通過(guò)制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策加以規(guī)定。在制定會(huì)計(jì)政策時(shí)，就需要看得長(zhǎng)遠(yuǎn)一點(diǎn)，顧及企業(yè)生命的10年、20年，直到整個(gè)壽命周期。二是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃也需要會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。比如銷(xiāo)售商品的計(jì)價(jià)，企業(yè)應(yīng)如何利用價(jià)格平臺(tái)進(jìn)行促銷(xiāo)？在稅法規(guī)定的賒銷(xiāo)和分期收款框架內(nèi)，如何運(yùn)用會(huì)計(jì)手段推遲確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到推遲納稅，為企業(yè)贏得資金的時(shí)間價(jià)值？企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如何通過(guò)會(huì)計(jì)核算合理計(jì)算成本，運(yùn)用允許稅前扣除的政策，合理抵扣，減少應(yīng)納稅所得額？這些既需要籌劃技巧，也需要合適的會(huì)計(jì)處理來(lái)最終實(shí)現(xiàn)。

3.稅收籌劃需要全面性的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)配合。從企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，要妥善安排子公司利潤(rùn)的流向，使企業(yè)集團(tuán)效益最大化；在企業(yè)內(nèi)部要通過(guò)會(huì)計(jì)核算使出資人稅負(fù)最小化，又要通過(guò)會(huì)計(jì)核算，使企業(yè)的員工激勵(lì)機(jī)制得以實(shí)施，留住精英人才，激發(fā)員工的工作熱情。

4.稅收籌劃需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的高超的籌劃技巧。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通過(guò)具體分析會(huì)計(jì)制度與稅法的差異，充分利用稅法的優(yōu)惠平臺(tái)、空白平臺(tái)、彈性平臺(tái)等可達(dá)到節(jié)稅的目的，并通過(guò)會(huì)計(jì)技巧能得以實(shí)現(xiàn)。要達(dá)到稅收籌劃目的的會(huì)計(jì)處理，需要會(huì)計(jì)人員有堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)和廣泛的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的積累及長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃會(huì)計(jì)所用的會(huì)計(jì)科目也不是一般的會(huì)計(jì)科目，但它又是會(huì)計(jì)制度所允許的會(huì)計(jì)科目。稅收籌劃會(huì)計(jì)處理運(yùn)用的方法也不是一般的會(huì)計(jì)方法，它是源于會(huì)計(jì)制度，高于一般會(huì)計(jì)方法的會(huì)計(jì)技巧。

二、會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃

我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可以分為兩類:一類是強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策:如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬貨幣、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成和格式等。另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策:如具體會(huì)計(jì)政策的選擇,有:壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法、比例等由企業(yè)自行確定;存貨計(jì)價(jià)方法可選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等確定;股權(quán)投資可以采用成本法和權(quán)益法等等。由于這些可選擇的會(huì)計(jì)政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性,就為稅收籌劃提供了可執(zhí)行的空間。會(huì)計(jì)政策的選擇既包括某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)初次發(fā)生時(shí)的選擇,也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更原會(huì)計(jì)政策,轉(zhuǎn)而采用新的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的指導(dǎo)下,結(jié)合實(shí)際情況選擇能恰當(dāng)反映本企業(yè)財(cái)務(wù)壯況和經(jīng)營(yíng)成果的某種會(huì)計(jì)原則、方法和程序,這就是會(huì)計(jì)政策選擇。在各種稅收籌劃中,會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度最密切。且不受外部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的約束。籌劃成本低,易于操作,一般不改變企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方式。所以利用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃會(huì)越來(lái)越受到企業(yè)的重視。同時(shí)由于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度在不斷完善中,向統(tǒng)一性,國(guó)際性方向靠攏,擴(kuò)展了會(huì)計(jì)政策的選擇空間,隨著改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快等各種因素的變化,我國(guó)稅收籌劃會(huì)計(jì)政策選擇的空間必將不斷擴(kuò)大。企業(yè)在為稅收籌劃制定或選用會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須貫徹國(guó)家的要求，遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和政策為導(dǎo)向；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策。

總之，稅收籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)治理活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在國(guó)家規(guī)定政策允許的前提下，采用適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法來(lái)減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

參考文獻(xiàn):

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第4篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

一、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)政策中的價(jià)值

(一)稅收籌劃是納稅人的基本權(quán)利

稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發(fā)展的權(quán)利，同樣也具有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，因此，納稅人通過(guò)稅收籌劃而獲得的經(jīng)濟(jì)利益是具有合法性的，這是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應(yīng)該在企業(yè)權(quán)利的邊界內(nèi)，否則便會(huì)造成對(duì)企業(yè)權(quán)利的破壞，稅收籌劃是企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。

(二)國(guó)家稅收法律法規(guī)的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能

在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，人們把稅收看作是企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，沒(méi)有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，長(zhǎng)期以來(lái)，稅收制度逐漸朝著系統(tǒng)化、規(guī)范化以及法制化的方向發(fā)展，人們也逐漸轉(zhuǎn)變了對(duì)稅收的看法，在這種情況下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃會(huì)減少許多思想方面的障礙。同時(shí)，我國(guó)消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的，各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者也逐漸認(rèn)識(shí)到稅收成本的重要性以及現(xiàn)實(shí)作用。

二、稅收籌劃在會(huì)計(jì)政策選擇中的應(yīng)用策略

(一)固定資產(chǎn)折舊政策選擇的稅收籌劃

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，如可以選擇年數(shù)總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊方法選擇方面的規(guī)定越來(lái)越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業(yè)成本的大小很大程度上都取決于折舊的計(jì)算以及提取，企業(yè)稅負(fù)的輕重也受到折舊的計(jì)算以及提取的重要影響，因此企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃時(shí)，需要注意四個(gè)方面的因素：第一，法律規(guī)定。企業(yè)必須要了解現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定，必須要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行折舊方法的選擇，這樣才能給企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅收益，否則便會(huì)適得其反，給企業(yè)帶來(lái)諸如罰款類的經(jīng)濟(jì)損失。第二，資金時(shí)間價(jià)值。從不同時(shí)間點(diǎn)來(lái)看，同一單位資金的價(jià)值含量是不等的，隨著時(shí)間的推移資金會(huì)不斷地增值，因此企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)采用動(dòng)態(tài)的方法，選擇出在稅法規(guī)定范圍內(nèi)最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業(yè)能夠進(jìn)一步縮短回收期，企業(yè)可以采用加速折舊的方法，從而進(jìn)一步加快企業(yè)的折舊速度，使企業(yè)獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業(yè)的投資收益。第四，折舊年限的選擇?，F(xiàn)行的稅法以及相關(guān)的會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限給企業(yè)帶來(lái)了一定的選擇空間，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業(yè)可以選擇對(duì)自身發(fā)展有利的折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，這樣便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)存貨計(jì)價(jià)方法選擇的稅收籌劃

存貨對(duì)于企業(yè)的利潤(rùn)、產(chǎn)品的成本以及企業(yè)所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業(yè)流動(dòng)資金中的重要組成部分，企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的不同納稅期以及企業(yè)盈虧的實(shí)際情況來(lái)選擇，這樣才能使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大的發(fā)揮。企業(yè)在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)根據(jù)物價(jià)的變化來(lái)選擇不同的方法，當(dāng)物價(jià)的狀態(tài)是處于上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)可以選擇加權(quán)平均法，這樣就能夠降低企業(yè)安排資金難度，當(dāng)物價(jià)處于不斷下降的狀態(tài)時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這樣能夠在一定程度上減少應(yīng)納稅所得額。

(三)企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間選擇的稅務(wù)籌劃

企業(yè)不同銷(xiāo)售方式的選擇會(huì)影響對(duì)企業(yè)資金的流入及收益實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)在控制收入確認(rèn)的時(shí)間時(shí)，可以根據(jù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售策略銷(xiāo)售方式的選擇來(lái)進(jìn)行控制，這樣一來(lái)便能夠在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收收益。同時(shí)，企業(yè)還要綜合運(yùn)用各種銷(xiāo)售方式，一方面能夠確保企業(yè)的收入平安收回，另一方面能夠使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅。比如，針對(duì)企業(yè)年終發(fā)生的銷(xiāo)售收入，企業(yè)可以將當(dāng)年收入確認(rèn)時(shí)間推遲到下一年確認(rèn)，這樣企業(yè)就能夠有充足的現(xiàn)金納稅，還可以享受到一筆等同于無(wú)息貸款的資金。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)有很多，例如，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計(jì)量更加嚴(yán)格了，不僅擴(kuò)大了減值準(zhǔn)備的提取范圍而且一旦提取了資產(chǎn)減值損失，在以后期間不再轉(zhuǎn)回。新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更加注重了交換是否是實(shí)際發(fā)生的，而且要求交換的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值能夠?qū)嶋H計(jì)量出來(lái)。對(duì)于合營(yíng)企業(yè)不再納入合并報(bào)表范圍，改變了存貨的計(jì)價(jià)方法，規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的符合標(biāo)準(zhǔn)，并將無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理分為費(fèi)用化處理和資本化處理。這些特點(diǎn)不僅影響了國(guó)家規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度，在極大程度上影響了稅收的計(jì)量。

2、準(zhǔn)則對(duì)稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業(yè)增加了可選擇的計(jì)量措施，采取靈活變通的方法應(yīng)對(duì)計(jì)量事項(xiàng)，就會(huì)產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)果，因此，企業(yè)在繳本年的稅款時(shí)，就會(huì)考慮到會(huì)因?yàn)樾聲?huì)計(jì)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)交稅受到影響，將會(huì)采取對(duì)企業(yè)有益的可以在繳納稅收的環(huán)節(jié)中進(jìn)行節(jié)稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計(jì)價(jià)方法的變化，固定資產(chǎn)的折舊的改革，債務(wù)重組過(guò)程中獲得的收益計(jì)為資本公積的方式有所轉(zhuǎn)變等影響企業(yè)的利潤(rùn)的事項(xiàng)，這些都將進(jìn)再次影響繳納數(shù)量。

（二）計(jì)量基礎(chǔ)的多樣化

新準(zhǔn)則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值等，能夠方便實(shí)質(zhì)的反映企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的狀況，實(shí)現(xiàn)了計(jì)量基礎(chǔ)的多樣化。也對(duì)不一樣的要素科目產(chǎn)生了分別的計(jì)算模式，例如投資性房地產(chǎn)采取、生物資產(chǎn)采取等資產(chǎn)計(jì)價(jià)，這些變化都會(huì)對(duì)實(shí)際確定的成本、利潤(rùn)等損益結(jié)果產(chǎn)生影響，因此，將繼續(xù)會(huì)對(duì)影響著稅收的變化。

（三）會(huì)計(jì)方法的擴(kuò)展

在世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)也不斷發(fā)展，市場(chǎng)也在不斷擴(kuò)大，繼續(xù)對(duì)外加大開(kāi)放，在國(guó)際化的進(jìn)程中，中國(guó)的稅收體制也在改變，國(guó)內(nèi)的關(guān)于國(guó)際債務(wù)制度也不斷得到優(yōu)化，換句話說(shuō)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布之后，我國(guó)的會(huì)計(jì)計(jì)量將更加不僅限于國(guó)內(nèi)，這將有利于我國(guó)企業(yè)在對(duì)外開(kāi)放的背景下不斷發(fā)展。例如，企業(yè)可以誘導(dǎo)增大或縮小成本利益效益的計(jì)量?jī)?nèi)容，這將使企業(yè)減少要交的不少稅收。

（四）收益計(jì)量的變化

上市公司的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入的計(jì)量核實(shí)，必須滿足更嚴(yán)格的規(guī)定，“債務(wù)重組”、“建造合同”等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余的確定提出了新的規(guī)定，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余將有產(chǎn)生不容忽視的影響，與此同時(shí)，稅收也必然會(huì)跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關(guān)于稅收的所得稅的處置解決措施全部發(fā)生了變化，從以前的應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法任意選擇一種，改為國(guó)際通用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這種關(guān)于處理收稅的項(xiàng)目的的方法的改變，一定將對(duì)所得稅計(jì)量，企業(yè)交稅，企業(yè)管理行為產(chǎn)生極大的作用。（六）費(fèi)用范圍變動(dòng)準(zhǔn)則的內(nèi)容增大了計(jì)算內(nèi)容，不再僅限于只有借才算產(chǎn)生借款費(fèi)用，而是對(duì)于具有資本化要求的資產(chǎn)和費(fèi)用，以及相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間和生產(chǎn)活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)存貨和投資性房地產(chǎn)的用途出售后，都可以當(dāng)作是進(jìn)行資本化的費(fèi)用。此外，所有的外國(guó)投資的借貸成本也必須按照要求的內(nèi)容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費(fèi)用的資本化可以增加內(nèi)容，可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的內(nèi)部成本，尤其是周期長(zhǎng)的企業(yè)。

3、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據(jù)有關(guān)法律、規(guī)定的企業(yè)，通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算方法，成本，費(fèi)用，或按照稅法的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，在符合法律的規(guī)定下有效的進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃之所以實(shí)現(xiàn)合法合理的減少交稅，使得企業(yè)獲得合理的利益的目的，主要是因?yàn)楦鶕?jù)不同情況選擇的會(huì)計(jì)政策的。在所有的會(huì)計(jì)措施中，一部分是強(qiáng)制性的企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)政策實(shí)行的措施，企業(yè)不可以自己變通，只能依據(jù)規(guī)定做，如會(huì)計(jì)計(jì)量期間的劃分、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，其他的則是可以變通的會(huì)計(jì)措施，企業(yè)能夠在合法、合理的權(quán)利范圍內(nèi)采取措施執(zhí)行，如會(huì)計(jì)計(jì)量期間的劃分、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據(jù)企業(yè)自身情況變通的措施，企業(yè)可以在合理的制度范圍內(nèi)選定執(zhí)行，如存貨成本的計(jì)量、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量、固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量等。這些可以選擇的會(huì)計(jì)措施，是合理的、有效的稅收規(guī)劃存在的必備條件，為稅收規(guī)劃的有效實(shí)施提供了充分的條件。在稅收籌劃，會(huì)計(jì)政策的選擇方向是很明確的，是會(huì)計(jì)的主要方法是通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)選擇合理的。一種途徑是在財(cái)務(wù)管理中選擇低稅負(fù)的管理方案，企業(yè)管理者在法律允許范圍內(nèi)，充分利用稅收中起征點(diǎn)、減免稅等國(guó)家的有利政策，對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)合理的進(jìn)行規(guī)劃，減少繳稅的數(shù)量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時(shí)間變相地延后。在時(shí)間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業(yè)取得短期資本稅相當(dāng)?shù)臏?，相?dāng)于無(wú)息貸款。

（一）固定資產(chǎn)折舊方式

關(guān)于折舊方式的選擇，主要是對(duì)折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩(wěn)定或下降的情況下，縮短前期的費(fèi)用，加大后期費(fèi)用，間接地推遲了納稅的時(shí)間，這能夠換算為金額時(shí)間價(jià)值,及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關(guān)于企業(yè)折舊方法的選擇，因?yàn)榉椒ㄒ坏┻x定不可變動(dòng)，所以考慮到減少稅收，大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這兩種加速折舊的計(jì)量方法將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)量金額前期大于后期，在報(bào)表上反映出來(lái)就是前期利潤(rùn)比較少，需要納稅的企業(yè)前期交稅要少于后期，企業(yè)獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計(jì)價(jià)方法

庫(kù)存的計(jì)算選擇方法，采用FIFO將使企業(yè)在庫(kù)存減少的價(jià)值，以少繳稅款的當(dāng)前需要，可以緩解價(jià)格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價(jià)格不斷改變的時(shí)間段，將更加適宜選擇加權(quán)平均法或加權(quán)移動(dòng)平均法，例如說(shuō)，當(dāng)存貨價(jià)格改變不多時(shí)，應(yīng)該使用加權(quán)平均法，如果價(jià)格變化劇烈，必須采用移動(dòng)加權(quán)平均法，這個(gè)選擇將使企業(yè)的繳納數(shù)目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動(dòng)差距，以防止過(guò)度估算利潤(rùn),多繳所得稅。

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)量的調(diào)整

企業(yè)將根據(jù)準(zhǔn)則改為不同的方法進(jìn)行計(jì)量，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定處理方法，例如，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，如果操作是企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資后的早期收益的損失，投資公司將對(duì)這部分股份權(quán)益會(huì)計(jì)法，采用權(quán)益法來(lái)處理投資單位關(guān)于合伙掌管公司和重大事項(xiàng)影響的事項(xiàng)，按照時(shí)間應(yīng)當(dāng)擁有或應(yīng)承擔(dān)的所管理的投資公司實(shí)現(xiàn)凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進(jìn)而調(diào)節(jié)長(zhǎng)賬面上反映出來(lái)的實(shí)際價(jià)格。反之，如果企業(yè)是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長(zhǎng)期來(lái)看采取成本法和權(quán)益法，企業(yè)交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時(shí)間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實(shí)質(zhì)是企業(yè)可以變相的獲得延后繳納的優(yōu)勢(shì)。

第6篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；稅收籌劃；關(guān)系；原則；優(yōu)化策略

1企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)和稅收有著非常密切的聯(lián)系，為了最大程度降低稅賦壓力，減少費(fèi)用開(kāi)支，企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃予以重視。企業(yè)稅收籌劃需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，二者具有非常密切的聯(lián)系，而且如果缺乏必要的監(jiān)督和管控，還有可能出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，不僅會(huì)影響企業(yè)的社會(huì)形象，還會(huì)對(duì)國(guó)家產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，因此企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對(duì)會(huì)計(jì)核算予以足夠的重視，并且積極采取行之有效的措施。相關(guān)工作者需要對(duì)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行深入仔細(xì)的研究和分析，對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃形成正確全面的認(rèn)識(shí)，在國(guó)家相關(guān)政策和法律許可的范圍之內(nèi)靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方式方法，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，幫助企業(yè)節(jié)約開(kāi)支，提升其綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2企業(yè)稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。稅收籌劃是指企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法的情況下，對(duì)自身投資與經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行改變，以此來(lái)降低企業(yè)的稅賦壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種活動(dòng)。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)。所以企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須堅(jiān)持合法性原則，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)和政策，依法辦事，只有做到守法才能確保稅收籌劃的合法，才能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（2）提前籌劃原則。企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員首先需要對(duì)稅收法規(guī)和政策予以充分的了解，以此來(lái)作為稅收籌劃工作開(kāi)展的依據(jù)，減少籌劃過(guò)程中的失誤，提高籌劃效率和水平；其次需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)管理特點(diǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)狀況予以有效的把握，綜合考慮各方面的因素建立籌劃方案，增強(qiáng)籌劃方案的可操作性和標(biāo)準(zhǔn)性。在沒(méi)有做好準(zhǔn)備的情況下貿(mào)然進(jìn)行決策，會(huì)產(chǎn)生較大的隨意性，不利于稅收籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

（3）經(jīng)濟(jì)性原則。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，對(duì)稅收籌劃方案的可行性和科學(xué)性加大審查力度，檢測(cè)方案的合理性，看擬定的稅收政策和方案能否為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

（4）適時(shí)調(diào)整原則。不管是哪一種稅收籌劃方案，都是根據(jù)特定的時(shí)間、地區(qū)以及法律而制定的，因此并不是一成不變的。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策和法規(guī)的變化，然后對(duì)自身的稅收籌劃予以及時(shí)調(diào)整，以此來(lái)提升納稅籌劃工作的效率與水平，在進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中要堅(jiān)持靈活性和與時(shí)俱進(jìn)的理念，以確保稅收籌劃方案的先進(jìn)性，符合最新的稅法要求。

3企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用分析

（1）注重會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間的差異，并且能夠根據(jù)這些差異調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，確保企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)的工作順利進(jìn)行。再者，企業(yè)要組織企業(yè)的會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的新變化，隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。同時(shí)還需要加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間的溝通，兩者要保持密切的聯(lián)系，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間存在差異的地方要相互探討，在討論的基礎(chǔ)上找到雙方都能接受的處理方法，這樣可以有效的減少企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)的工作成本，實(shí)現(xiàn)雙贏。

（2）增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃的規(guī)范性。在進(jìn)行納稅項(xiàng)目調(diào)整時(shí)，賬外調(diào)整是大部分企業(yè)采取的方式，但是這種方式存在一些問(wèn)題，比如難以和日常會(huì)計(jì)核算整合在一起，企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間的信息也難以保持通暢。因此，企業(yè)可以增設(shè)納稅調(diào)整明細(xì)賬，并且將相關(guān)信息披露在會(huì)計(jì)報(bào)告中。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況選擇不同的會(huì)計(jì)處理方式，這個(gè)方式最好是和稅法規(guī)定比較靠近的，這樣可以提高工作效率。很多的企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)處理能力比較差，很容易出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，所以這些企業(yè)最好選擇一種和稅法比較相似的會(huì)計(jì)處理方式，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作難度會(huì)減弱，工作成本也會(huì)降低。

第7篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)；企業(yè)合并；控制；會(huì)計(jì)處理；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

為了適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)深刻變化、增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，很多大型企業(yè)往往選擇以股權(quán)交易的方式進(jìn)行企業(yè)重組。通過(guò)重組可以整合生產(chǎn)要素，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的活力與動(dòng)力，增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并最直接的方式就是股權(quán)收購(gòu)，在實(shí)務(wù)中存在一種特殊的方式，即收購(gòu)少數(shù)股東股權(quán)，這些交易或事項(xiàng)有時(shí)表面符合企業(yè)合并的特征，但實(shí)質(zhì)卻不屬于企業(yè)合并的規(guī)范范圍。在收購(gòu)少數(shù)股東股權(quán)的過(guò)程中，存在與企業(yè)合并截然不同的處理方法。本文將著重從其與企業(yè)合并的差異出發(fā)，對(duì)購(gòu)買(mǎi)中的主要會(huì)計(jì)處理及稅收籌劃進(jìn)行闡述。

一、購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)的意義

購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)，是指一個(gè)企業(yè)已經(jīng)能夠?qū)α硪粋€(gè)企業(yè)實(shí)施控制，雙方存在母子公司關(guān)系的基礎(chǔ)上，為了增加持股比例，母公司從其他少數(shù)股東處購(gòu)買(mǎi)子公司的全部或部分股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)，在資本交易活躍的市場(chǎng)環(huán)境下，非常普遍，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有重要的意義。

1.可以增加母公司所持有的子公司的股權(quán)份額，增加歸屬母公司的凈資產(chǎn)，改善母公司的權(quán)益狀況。

2.防止子公司控制權(quán)發(fā)生變故，增強(qiáng)對(duì)子公司的控制能力。

3.有利于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的順利實(shí)施，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等協(xié)同效應(yīng)。

4.促進(jìn)集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部資源的整合，減少關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。使集團(tuán)公司與所屬公司相同或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，有效地提高了公司的整體運(yùn)作和管理水平。

二、購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)與企業(yè)合并的區(qū)別

購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)與企業(yè)合并都是會(huì)通過(guò)一定的交易方式，增加購(gòu)買(mǎi)方所持的股份數(shù)額，形式相近，意義卻不相同。主要可以從以下兩個(gè)方面來(lái)區(qū)分：

1.控制權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移

若之前對(duì)被投資企業(yè)沒(méi)有控制權(quán)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)后，增加對(duì)被投資企業(yè)的持股比例，自購(gòu)買(mǎi)之日起，可以控制其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)決策，即發(fā)生了控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視為企業(yè)合并；

若購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)前，雙方已經(jīng)存在母子公司關(guān)系，哪怕是非絕對(duì)控股，但通過(guò)間接的方法，可以控制另一方的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策，從而形成了實(shí)際控制，此時(shí)發(fā)生的股權(quán)購(gòu)買(mǎi)行為，并沒(méi)有涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)視為購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)。

2.報(bào)告主體是否發(fā)生變化

雖然持有被投資企業(yè)的股份，甚至所占份額相對(duì)較大，但由于不能控制或控制權(quán)受到實(shí)質(zhì)性地限制，未列入合并報(bào)表范圍內(nèi)，通過(guò)股權(quán)增持，自購(gòu)買(mǎi)之日起，可以控制被投資企業(yè)，形成了母子公司，這時(shí)被投資單位需列入合并報(bào)表范圍，發(fā)生了報(bào)告主體的變化，那么就形成了企業(yè)合并。

若購(gòu)買(mǎi)前，被投資企業(yè)已經(jīng)列入了母公司的合并報(bào)表范圍，購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)，只是增加了持股比例，購(gòu)買(mǎi)前后合并范圍內(nèi)的報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化，這時(shí)就應(yīng)該認(rèn)定為是購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)。

三、購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)的會(huì)計(jì)認(rèn)定方法

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)子公司的少數(shù)股權(quán)，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及講解中，有明確的界定，其會(huì)計(jì)處理方法，在財(cái)政部財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》有明確提及。需要注意的是其與企業(yè)合并的不同之處。

購(gòu)買(mǎi)子公司的少數(shù)股權(quán)會(huì)計(jì)認(rèn)定，主要涉及：母公司購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)投資成本的確定和合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制兩個(gè)問(wèn)題。

1.母公司投資成本的確定

解釋中規(guī)定：母公司購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第四條的規(guī)定確定其投資成本。

企業(yè)合并以外的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本，如實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收處理，不購(gòu)成投資成本。

2.合并報(bào)表的編制

解釋中規(guī)定：母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日(或合并日)開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積)，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

為什么購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)并沒(méi)有象企業(yè)合并一樣，區(qū)分同一控制和非同一控制下的行為呢？筆者認(rèn)為，企業(yè)合并前，如果受同一控制，雙方交易的基礎(chǔ)和細(xì)節(jié)更易受到操縱，可以輕易通過(guò)調(diào)整交易定價(jià)，變更合并范圍來(lái)粉飾合并方的經(jīng)營(yíng)狀況，故在準(zhǔn)則中要求非常嚴(yán)格，對(duì)同一控制及非同一控制下的合并采取了完全不同的處理方法，目的是為了真實(shí)反映企業(yè)合并前后的實(shí)際情況，還原企業(yè)的直接面貌。而購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)，因合并前后報(bào)告主體及控制權(quán)均未發(fā)生變化，僅僅是持股比例的變化，無(wú)論是否同一控制，對(duì)合并方的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不了實(shí)質(zhì)影響，此時(shí)區(qū)分是否同一控制，意義不大，故以上規(guī)定是非常符合實(shí)務(wù)要求的，可操作性強(qiáng)。

四、購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中的稅收籌劃

購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)是為了增加持股比例，通常交易金額較大，在國(guó)家稅收法規(guī)范圍內(nèi)，加強(qiáng)稅收的籌劃工作，會(huì)減少重復(fù)納稅的可能性，對(duì)交易的稅收成本會(huì)有明顯的節(jié)約作用。根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)介紹兩種企業(yè)之間股權(quán)交易最易操作且有效的稅收籌劃方案：

第一種方案：由子公司先分紅，之后再進(jìn)行股權(quán)交易

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。若先將子公司的未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易金額將會(huì)合理降低，需要納稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益也將會(huì)大大減少，從而達(dá)到降低少數(shù)股東股權(quán)交易企業(yè)所得稅負(fù)的目的。

此方案的優(yōu)點(diǎn)是：合理合法、操作簡(jiǎn)便、交易的稅收成本明顯下降。

不足之處是：降低了子公司的凈資產(chǎn)，提高了其資產(chǎn)負(fù)債率，償債能力變?nèi)?。收?gòu)后可通過(guò)增資的方式，補(bǔ)充子公司的自有資金，以彌補(bǔ)不足。

第二種方案：由少數(shù)股東直接從子公司撤回或減少投資，母公司直接增資給子公司，從而增加母公司的持股比例

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文第五條規(guī)定：

投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

以上可以看出，當(dāng)少數(shù)股東直接從子公司撤回或減少投資時(shí)，相當(dāng)于子公司留存收益的部分都可以作為股息所得，同樣可以認(rèn)定為免稅收入，無(wú)需重復(fù)納稅，僅需就股權(quán)增值的部分納稅，大大地降低了稅負(fù)。

此方案的優(yōu)點(diǎn)是：合理合法、稅收成本更低、沒(méi)有重復(fù)征稅。

不足之處是：涉及減資增資，時(shí)間要求長(zhǎng)，操作較為復(fù)雜。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)組.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解[M].人民出版社,2008.

[2]王祥.最新企業(yè)所得稅疑難問(wèn)題解答[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007.

第8篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞]新準(zhǔn)則 所得稅會(huì)計(jì) 稅收籌劃

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展,建立與完善所得稅會(huì)計(jì)制度尤為重要,很好的運(yùn)用所得稅會(huì)計(jì),對(duì)于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時(shí)足額人庫(kù),促進(jìn)我國(guó)稅收征管和會(huì)計(jì)處理與國(guó)際慣例接軌有著極其重要的意義。所以研究完善所得稅會(huì)計(jì)是迫在眉睫的課題。

一、新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響

1.1 明確了會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適度分離

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒發(fā)前,在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法方面,企業(yè)可以選擇符合稅法或納稅影響會(huì)計(jì),所得稅兩當(dāng)期會(huì)計(jì)處理會(huì)不會(huì)影響收入的計(jì)算和應(yīng)納稅額,或國(guó)家支付所得稅收入不會(huì)影響不同的是,公司財(cái)務(wù)報(bào)表,“收入稅”費(fèi)用項(xiàng)目不同。新標(biāo)準(zhǔn)明確指出:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)稅法規(guī)定的稅基,按照稅前會(huì)計(jì)調(diào)整,調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額后計(jì)算繳納利得稅;暫時(shí)性差異或?qū)f延所得稅遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)率確認(rèn)資產(chǎn)。應(yīng)以遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整?！笨梢钥闯?新準(zhǔn)則摒棄了應(yīng)付稅款法,真正的分離會(huì)計(jì)和稅收制度的基礎(chǔ)。

1.2要求會(huì)計(jì)工作人員具有更高的素質(zhì)和標(biāo)準(zhǔn)

在所得稅會(huì)計(jì)處理的幾種方法中, 應(yīng)付稅款法最簡(jiǎn)單、工作量最小; 而債務(wù)法最復(fù)雜、工作量最大。隨著新準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,必須有一個(gè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅款和債務(wù)法的會(huì)計(jì)推遲了很多方法。這就要求在會(huì)計(jì)政策變更和所得稅費(fèi)用的規(guī)定,與重新排序和重新調(diào)整“遞延稅款按照”賬面價(jià)值。同時(shí),中國(guó)的企業(yè)所得稅改革,現(xiàn)在迫在眉睫,未來(lái)的收入所得稅稅率將改變新一輪調(diào)整的成本。一方面,以改善另一方面,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,也增加了成本會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)困難。此外,新的指導(dǎo)方針,以提高專業(yè)判斷和信息披露的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn),對(duì)確認(rèn)的遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)的結(jié)束,而不是一個(gè)健全的會(huì)計(jì)人員的最大數(shù)量需要有一個(gè)非常高的專業(yè)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)。

1.3 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)貫徹了謹(jǐn)慎性原則的要求

在債務(wù)法下,如果會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅收入少,遞延所得稅資產(chǎn)看來(lái),遞延所得稅費(fèi)用,將在以后期間轉(zhuǎn)回。不過(guò)回到需要的是比會(huì)計(jì)利潤(rùn)的前提下應(yīng)納稅所得額更大,也就是說(shuō),如果不大于預(yù)期的未來(lái)應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)利潤(rùn),那么資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)膨脹的資產(chǎn)。所以,新標(biāo)準(zhǔn),以限制遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn):“企業(yè)應(yīng)納稅的收入可能是有限的,從遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)?！倍惽皶?huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得,作為預(yù)防措施,如轉(zhuǎn)售時(shí)間差,在稍后的時(shí)間,有足夠的應(yīng)納稅所得額被重定向到使用納稅影響會(huì)計(jì)法,否則,它應(yīng)該是應(yīng)納稅額的方法,例如在后期(一般3年分別返回作為一項(xiàng)預(yù)防措施的納稅影響會(huì)計(jì)法,遞延稅款借項(xiàng)的時(shí)間量從生產(chǎn),分別占案件),必須有足夠的應(yīng)稅逆轉(zhuǎn)收入,并能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅金額,否則,應(yīng)被視為是在治療過(guò)程中發(fā)生的永久性差異。在新的指導(dǎo)方針下,遵循審慎的會(huì)計(jì)原則,豐富它。

二、會(huì)計(jì)政策選擇與企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)系解讀

2.1會(huì)計(jì)政策選擇是稅收籌劃的方法之一

會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候所采取的具體原則及采納的具體的會(huì)計(jì)處理策略,采用不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)生產(chǎn)出不同的會(huì)計(jì)信息,導(dǎo)致企業(yè)各利益相關(guān)者利益的重新分配和投資者決策變更,進(jìn)而影響社會(huì)資源的配置效率和結(jié)果。稅收籌劃與企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有非常密切的關(guān)系,特別是在企業(yè)所得稅稅收籌劃,受會(huì)計(jì)政策選擇的影響尤其明顯。相對(duì)而言,稅務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的規(guī)劃低成本,少受約束,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常業(yè)務(wù)的影響更小,更易于操作。

2.2會(huì)計(jì)政策選擇的所得稅稅收籌劃空間

目前,中國(guó)的會(huì)計(jì)政策可以分為兩大類:為強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策,一般會(huì)計(jì)原則,另一個(gè)選擇的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)的具體原則和具體的會(huì)計(jì)處理。一般會(huì)計(jì)原則,必須遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù),已沒(méi)有任何稅務(wù)規(guī)劃。會(huì)計(jì)政策選擇,并提供稅務(wù)規(guī)劃的空間,公司可以生產(chǎn)他們自己的業(yè)務(wù)和稅收法律,平衡的前提下,選擇“稅”最佳會(huì)計(jì)政策。經(jīng)過(guò)挑選和生產(chǎn)管理,聯(lián)合管理,稅務(wù)規(guī)劃,固定資產(chǎn)折舊,討論如何商業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇,以獲取“節(jié)稅”利益。折舊作為成本的重要組成部分,與“稅盾”的角色。根據(jù)我們現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度,企業(yè)常用的折舊方法,加速折舊和年期的平均工作量合法的使用方法,加速折舊方法為具體的雙倍余額遞減法和組合法的年數(shù)劃分,不同的折舊方法的使用并不等于折舊金額為每個(gè)計(jì)算。所以,計(jì)算折舊和開(kāi)采成本將不可避免地影響的大小,從而影響了企業(yè)利潤(rùn)水平,并最終影響稅收負(fù)擔(dān)的嚴(yán)重程度。

三、稅收籌劃在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,存貨的購(gòu)入與發(fā)出不但時(shí)間上有先后之別,而且價(jià)格方面也經(jīng)常發(fā)生波動(dòng)。作為該項(xiàng)目的成本,發(fā)行股票數(shù)量,相應(yīng)增加,因此,如何將現(xiàn)有的存貨估價(jià)方法,是具體的鑒別方法,先進(jìn)先出,后進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,移動(dòng)平均和簡(jiǎn)均選擇直接影響對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅的總收入。因此,當(dāng)價(jià)格上升的趨勢(shì),應(yīng)采用后進(jìn)先出法,使最少的應(yīng)繳稅款的企業(yè)所得稅,而當(dāng)價(jià)格下降時(shí),應(yīng)采用先進(jìn)先出法,以達(dá)到拖延時(shí)間的目的稅。稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)的謀劃與對(duì)策。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅,但其存在的前提是不僅不違反稅法條文、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的規(guī)定,而且應(yīng)符合立法意圖。國(guó)家在制訂稅法及有關(guān)制度時(shí),往往對(duì)企業(yè)的節(jié)稅行為有所預(yù)期,并希望通過(guò)企業(yè)的節(jié)稅行為引導(dǎo)全社會(huì)資源的有效配置與收人的合理分配。所以,稅收籌劃是企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導(dǎo)向,通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排,為達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。

參考文獻(xiàn):

第9篇：會(huì)計(jì)稅收籌劃范文

（長(zhǎng)春軌道客車(chē)股份有限公司，吉林長(zhǎng)春130062）

［摘要］隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)并購(gòu)是市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，已經(jīng)成為企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的主要形式之一。隨著我國(guó)稅收體制的不斷完善和企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的不斷增強(qiáng)，稅收籌劃在并購(gòu)中體現(xiàn)著重要的作用。企業(yè)可以通過(guò)并購(gòu)實(shí)行重組戰(zhàn)略，從而達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化的目的，同時(shí)發(fā)揮管理、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上的共同作用，能讓企業(yè)贏得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文就稅收籌劃的原因，分析企業(yè)并購(gòu)所得稅稅收籌劃。

［

關(guān)鍵詞 ］企業(yè)并購(gòu)；所得稅；稅收籌劃

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.069

1分析企業(yè)并購(gòu)中稅收籌劃的動(dòng)因

（1）轉(zhuǎn)變的納稅主體。從稅收籌劃角度來(lái)言，通過(guò)并購(gòu)重組的行為可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)由高稅率的納稅主體向低稅率的納稅主體的方向轉(zhuǎn)變，或者是因?yàn)橐郧暗募{稅主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅主體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

（2）改變的計(jì)稅依據(jù)。征稅標(biāo)的數(shù)量化是計(jì)稅依據(jù)，在稅率保持平穩(wěn)不變的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)并購(gòu)的行為可以達(dá)成對(duì)計(jì)稅依據(jù)的分化，進(jìn)而使一些分計(jì)稅依據(jù)從適用于高稅率改變?yōu)檫m用于低稅率，或者讓一些計(jì)稅依據(jù)不承擔(dān)納稅的責(zé)任，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

（3）稅率的選擇。稅額和計(jì)稅依據(jù)之間的比率是稅率，表明了征稅的較深的程度。在計(jì)稅依據(jù)保持不變的基礎(chǔ)上，稅額的大小是由稅率的大小所決定的，我國(guó)政府對(duì)于登記在不同地區(qū)的企業(yè)實(shí)行一系列的優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)通過(guò)并購(gòu)重組行為改變整個(gè)企業(yè)的注冊(cè)地域，使并購(gòu)重組后的計(jì)稅依據(jù)和納稅人從適用高實(shí)際稅率轉(zhuǎn)化為實(shí)用的低實(shí)際稅率，一直到完成適用零實(shí)際稅率，從而使企業(yè)能夠享受到稅收的優(yōu)惠政策。

2企業(yè)并購(gòu)中稅收籌劃的分析

（1）利用稅收遞延條款。我國(guó)稅法明確規(guī)定，如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中發(fā)生了虧損現(xiàn)象，該企業(yè)不但可以免于繳納當(dāng)年的企業(yè)所得稅，并且還可以將下一年度，甚至以后該企業(yè)連續(xù)若干年的經(jīng)營(yíng)收益最先用于彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損和虧欠國(guó)家的稅收，最后再以彌補(bǔ)虧損后的收益來(lái)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額，直至到達(dá)彌補(bǔ)期限或者是在企業(yè)彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額還存在。所以，在當(dāng)下存在虧損現(xiàn)象但仍然具有一定盈利潛力的企業(yè)通常會(huì)成為其他大企業(yè)并購(gòu)的目標(biāo)對(duì)象，或者是由虧損企業(yè)主動(dòng)并購(gòu)盈利企業(yè)，以便于有效發(fā)揮并購(gòu)企業(yè)雙方稅收方面的互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，獲取避免稅收利益。

（2）利用資產(chǎn)的重估增值。資產(chǎn)稅基的折舊提取可以作為稅前扣除的項(xiàng)目條款，因而造成了降低企業(yè)利潤(rùn)利益，從而大量減少企業(yè)的現(xiàn)金量流出和納稅義務(wù)，企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)行為的過(guò)程中總會(huì)同時(shí)進(jìn)行著資產(chǎn)，尤其是重新評(píng)估的固定資產(chǎn)，對(duì)于長(zhǎng)期低估固定資產(chǎn)被或者比較低的折舊率的企業(yè)而言，企業(yè)通過(guò)實(shí)行并購(gòu)行為可以取得提升資產(chǎn)的計(jì)價(jià)水平的時(shí)機(jī)，進(jìn)而提升企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)來(lái)達(dá)到獲取更加多的企業(yè)稅收扣除。

（3）利用支付工具。支付工具的方式多樣，其一是現(xiàn)金支付，現(xiàn)金支付是指以現(xiàn)金的方式購(gòu)買(mǎi)被并購(gòu)方的資產(chǎn)或者是股權(quán)的方式。這種方式對(duì)于被并購(gòu)方而言是稅負(fù)最沉重的，被并購(gòu)方一定繳納與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)稅款，沒(méi)有給被并購(gòu)留下籌劃的余地。另外，對(duì)于被并購(gòu)企業(yè)的股東而言，這種現(xiàn)金支付方?jīng)]有節(jié)稅利益。但從并購(gòu)方的角度而言，如果并購(gòu)方使用的是自有資金支付，會(huì)給企業(yè)形成非常大的負(fù)擔(dān)，如果并購(gòu)方自主提高負(fù)債率，向銀行借款支付，可以有效地能分解現(xiàn)金支付造成的壓力，還能降低企業(yè)所得稅額的支出。由于我國(guó)稅法明確規(guī)定，企業(yè)由于負(fù)債而造成的利息支出可以在稅前扣除，進(jìn)而減輕當(dāng)時(shí)企業(yè)的納稅義務(wù)，使那些利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)而比自身?yè)碛匈Y本經(jīng)營(yíng)而在稅法上更加有益。并購(gòu)是一種資本經(jīng)營(yíng)行為，并購(gòu)方企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)時(shí)資金的融資計(jì)劃時(shí)，可以結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)杠桿力度，通過(guò)適合的負(fù)債融資活動(dòng)籌集并購(gòu)所需要資金，提升整體負(fù)債水平，以求取得最大化的利息抵稅效益。其二是股票交換的方式，是指并購(gòu)方發(fā)行企業(yè)股票去交換獲取被并購(gòu)方股票的方式。同時(shí)還要適應(yīng)特殊性稅務(wù)處理的其他要求，被并購(gòu)企業(yè)不需要明確轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的所得收入，因而也不需要向政府繳納稅款。從被并購(gòu)企業(yè)股東的角度而言，使用股票交換方式實(shí)行并購(gòu)活動(dòng)，因?yàn)槟繕?biāo)企業(yè)的股東沒(méi)有收到并購(gòu)方企業(yè)的現(xiàn)金，未能達(dá)成資本利得，所以這種并購(gòu)行為造成的所得可以持續(xù)延期直到企業(yè)股東售出其股票時(shí)才需要征稅，因此股東能夠取得延期納稅的利益。其三是承擔(dān)債務(wù)方式，并購(gòu)方以主動(dòng)承擔(dān)被并購(gòu)方的債務(wù)來(lái)達(dá)到肖購(gòu)的方式。因?yàn)楸徊①?gòu)方是資產(chǎn)不能抵債務(wù)，不計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所以就不必繳納所得稅，并且這是一種產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)，也不必繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅等相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。所以，對(duì)并購(gòu)企業(yè)雙方而言，這種方式的稅負(fù)壓力是和其他兩種方式最輕的。

3對(duì)稅收籌劃的建議

3.1完善各個(gè)部門(mén)的預(yù)算編制

企業(yè)依據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)該將企業(yè)所有部門(mén)的費(fèi)用都編制到各個(gè)預(yù)算部門(mén)中去。之后再由各個(gè)部門(mén)的職能來(lái)明確劃分編制預(yù)算的領(lǐng)域，例如，銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算和銷(xiāo)售預(yù)算，人力資源和生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)承擔(dān)生產(chǎn)預(yù)算。不同的行業(yè)或是企業(yè)處于的階段不同，企業(yè)預(yù)算編制也應(yīng)該做出相應(yīng)變動(dòng)，通過(guò)預(yù)算來(lái)預(yù)估企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展的方向以及重點(diǎn)，以期逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2建立全面的嚴(yán)格的預(yù)算控制和執(zhí)行體系

企業(yè)通過(guò)實(shí)行編制預(yù)算，可以把企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)分化成為各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)和責(zé)任，細(xì)化的任務(wù)指標(biāo)就成為檢核各個(gè)部門(mén)工作業(yè)績(jī)和成效的具體標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格考核既是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行成果的評(píng)估和考察，肯定取得的成績(jī)，找出存在問(wèn)題，改進(jìn)日后的工作，還是對(duì)企業(yè)員工和預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或處罰的現(xiàn)實(shí)依據(jù)，以達(dá)到充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，激發(fā)員工共同拼搏，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4結(jié)論

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日新月異的高速發(fā)展，并購(gòu)成為企業(yè)完成快速擴(kuò)張的必經(jīng)之路。企業(yè)可以通過(guò)實(shí)行并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，實(shí)現(xiàn)多樣化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或者充分施展經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)上的合作作用，促使企業(yè)獲取最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。稅收是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)非常重要元素，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成本。在企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)的環(huán)節(jié)中，如果實(shí)行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以有效地降低企業(yè)并購(gòu)的成本，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組的最大化利益。

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