審計(jì)合同精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)合同主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)合同范文

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；預(yù)算審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）04-0167-02

企業(yè)預(yù)算審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要分支，是對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的全過程的審計(jì)活動(dòng)。預(yù)算審計(jì)是對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的效率、效果性進(jìn)行全面的審查和監(jiān)督，以促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提高，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)力要素得到充分的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)開展合同審計(jì)是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律文件，運(yùn)行科學(xué)的現(xiàn)代審計(jì)手段對(duì)企業(yè)所發(fā)生的合同簽約、履行以及合同履行結(jié)果進(jìn)行全過程的監(jiān)督和審查。開展合同審計(jì)有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)的資金流失，促進(jìn)企業(yè)的商譽(yù)提升，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性的提升起到一定的制約作用。本文對(duì)合同審計(jì)以及預(yù)算審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行分析，并就如何防范合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)提出合理化建議。

一、企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

由于很多企業(yè)的經(jīng)營管理比較落后，一些企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)仍然沒有得到實(shí)質(zhì)性的分離，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度都難以得到有效的落實(shí)。很多企業(yè)都沒有一整套完善的內(nèi)部控制機(jī)制，使得企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。一些企業(yè)由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，內(nèi)部控制難以有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)大大增加。另外，很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作仍然不夠重視，企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范，使得企業(yè)對(duì)預(yù)算審計(jì)和合同審計(jì)缺乏足夠的重視，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果大打折扣。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較差

內(nèi)部審計(jì)包括合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的一個(gè)重要特性就是獨(dú)立性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門只有真正地具有獨(dú)立的自力，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及其他部門的干涉，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的獨(dú)立監(jiān)督作用，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)合同管理和預(yù)算管理中存在的問題。目前，中國很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都是由其他人員代為完成，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率比較低下。一些建立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，由于審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于審計(jì)工作進(jìn)行干涉，導(dǎo)致審計(jì)工作存在嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的方法和手段落后

中國的很多企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法與手段比較落后，難以適應(yīng)企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的要求?，F(xiàn)代審計(jì)工作中常用的方法主要是抽樣技術(shù)，通過抽取樣本分析特征，從而推斷出總體特征。中國很多企業(yè)由于自身的局限性，在內(nèi)部審計(jì)工作中往往采用比較簡單和落后的方法手段，在審計(jì)方法與模式的確定中往往忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)提出了越來越高的要求，很多內(nèi)部審計(jì)工作需要通過先進(jìn)的手段和方法來進(jìn)行，才能有效地配合企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)。

二、防范合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制

嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展，保證企業(yè)開展合同簽訂、履行全過程審計(jì)以及預(yù)算執(zhí)行全過程是審計(jì)。企業(yè)的管理層一定要重視內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，為企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮營造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求積極地構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，將內(nèi)部控制以規(guī)章制度的形式落實(shí)下來，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理和合同管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。另外，對(duì)于建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要發(fā)揮帶頭作用，積極地遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處，真正地發(fā)揮其作用。

（二）明確審計(jì)部門在企業(yè)中的位置

企業(yè)一定要加大對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，通過內(nèi)部審計(jì)章程等形式將內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位進(jìn)行明確。具有一定規(guī)模的企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計(jì)部門，并引入專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并通過內(nèi)部審計(jì)章程將內(nèi)部審計(jì)的地位確定下來。企業(yè)一定要保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)行性，積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用能夠有效的發(fā)揮，從而使得企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效地得以防范和控制，并為公司治理結(jié)構(gòu)的完善提供組織基礎(chǔ)。

（三）明確審計(jì)目標(biāo)，創(chuàng)新合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的手段

企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)開展以及經(jīng)營管理的實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)的合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)環(huán)境進(jìn)行充分的評(píng)估，并明確企業(yè)預(yù)算審計(jì)和合同審計(jì)目標(biāo)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期的范圍內(nèi)。企業(yè)一定要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)難以控制或者無法控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要采取策略，積極地予以回避。另外，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的各種弊端以及可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極地改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和手段，從而提高企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)工作的效率。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，塑造專業(yè)技能過硬的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要保障。企業(yè)一定要不斷地對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的能力。另外，企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高，經(jīng)驗(yàn)豐富，具有良好職業(yè)操守的復(fù)合型審計(jì)人才，提高企業(yè)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)工作的效率，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展奠定良好的人才基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

企業(yè)在開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的過程中，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)環(huán)境等影響因素，制約了企業(yè)開展合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的有效性，因此，企業(yè)應(yīng)該重視開展內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)對(duì)合同審計(jì)和預(yù)算審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，有效控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：審計(jì)合同范文

一、精心組織、周密布署，完善合同管理工作

龍煤集團(tuán)鶴崗分公司供應(yīng)部黨委、供應(yīng)部對(duì)合同審計(jì)工作高度重視。組建了獨(dú)立的合同審核部，供應(yīng)部總經(jīng)理直接管轄。并配備了責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員從事合同審計(jì)工作，重新劃分工作范圍、確立工作職責(zé)，并建立企業(yè)詢價(jià)制度。使合同審計(jì)工作得到了進(jìn)一步完善和發(fā)展。2009年度物資的采購招標(biāo)工作，分別于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次舉辦了鶴崗分公司自結(jié)物資招標(biāo)訂貨會(huì)(材料及配件一次、設(shè)備二次)。訂貨會(huì)本著“公開、公平、公正”的采購原則，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)狀況、生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨情況、售后服務(wù)、現(xiàn)場報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此確定供應(yīng)商。對(duì)涉及井下安全生產(chǎn)產(chǎn)品的部分生產(chǎn)制造商，由業(yè)務(wù)公司提前調(diào)研了解掌握生產(chǎn)制造商的產(chǎn)品工藝、技術(shù)含量、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為招標(biāo)會(huì)做好基礎(chǔ)。訂貨會(huì)過程中，由龍煤集團(tuán)物資供應(yīng)分公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和鶴崗分公司紀(jì)委、經(jīng)營管理處、法律事務(wù)部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、機(jī)電部、通風(fēng)部、開拓部、物資供應(yīng)部的有關(guān)人員，共同組成監(jiān)審、評(píng)審委員會(huì)，集體確定訂貨價(jià)格和入圍廠家，對(duì)訂貨會(huì)全過程進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。

二、加強(qiáng)合同審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避物資采購風(fēng)險(xiǎn)的直接依據(jù)

1　合法、合規(guī)性。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)合同首先必須合法才能有效，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的同時(shí)我們的法制建設(shè)也在不斷健全和完善，目前已經(jīng)形成以《中華人民共和國合同法》為核心，包括其他各項(xiàng)相關(guān)法律、法規(guī)在內(nèi)的相對(duì)健全的合同法律體系，對(duì)我國市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行規(guī)范和管理。在此前提下，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的首要目標(biāo)應(yīng)該是保證合同符合相關(guān)法律及行政法規(guī)的規(guī)定，保證合同能產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進(jìn)行改革、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理和規(guī)范也日趨完善，逐步制定了科學(xué)、系統(tǒng)的合同管理規(guī)章制度。因此，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)還應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)是否符合企業(yè)的合同管理規(guī)章制度。

2　完整性。經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容一般包括：當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；標(biāo)的名稱；標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量；價(jià)款或者報(bào)酬；履行期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法及其他必要條款。實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴(yán)謹(jǐn)，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行識(shí)別和判斷，必要時(shí)可以考慮請(qǐng)專家?guī)椭?/p>

3　實(shí)施有效性。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、有效促進(jìn)合同的順利實(shí)施，達(dá)到預(yù)期的效果同樣是合同審計(jì)的重要目標(biāo)之一。合同條款中包括：合同實(shí)施的時(shí)間、期限、地點(diǎn)等條款，企業(yè)應(yīng)制定保證合同實(shí)施的各項(xiàng)規(guī)章制度。只有嚴(yán)格按照約定、規(guī)定執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，避免發(fā)生不必要的糾紛、造成的損失。實(shí)施有效性更側(cè)重于事中和事后的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)合同審計(jì)是降低企業(yè)生產(chǎn)成本的重要保障

加強(qiáng)合同管理可以減少物資采購的中間環(huán)節(jié)，年度計(jì)劃采購物資從生產(chǎn)廠商直接招標(biāo)進(jìn)貨、降低進(jìn)貨成本。對(duì)月份計(jì)劃集中的批量物資，采取小型招標(biāo)訂貨會(huì)，由公司紀(jì)委、合同審計(jì)部、法律事務(wù)部、業(yè)務(wù)部和各業(yè)務(wù)公司參加。在保證質(zhì)量的前提下，當(dāng)場訂價(jià)，使采購物資質(zhì)量、價(jià)格公開化。

2009年供應(yīng)部召開物資采購招標(biāo)訂貨會(huì)，年度計(jì)劃內(nèi)招標(biāo)采購金額30251萬元。合同審計(jì)部工作人員會(huì)同評(píng)審員及監(jiān)審員，進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)。審計(jì)結(jié)果與2008年訂貨價(jià)格同比綜合下降9％，節(jié)約資金2722萬元。與當(dāng)期市場合理價(jià)格比較下浮13％。臨時(shí)計(jì)劃招標(biāo)采購金額4469萬元，合同審計(jì)人員，事先審計(jì)。對(duì)采購物資進(jìn)行市場調(diào)研和同類產(chǎn)品進(jìn)行比較，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)行詢價(jià)。對(duì)一些自制加工的產(chǎn)品，兩家以上報(bào)價(jià)，按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求確定合理的價(jià)格。節(jié)約資金259.4萬元。有效的堵塞了漏洞，降低采購成本，維護(hù)企業(yè)的整體利益。

四、加強(qiáng)合同審計(jì)是維護(hù)企業(yè)利益的有效保障

加強(qiáng)合同審計(jì)能夠有效杜絕采購過程中暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生。從企業(yè)的角度出發(fā)，在合同制約下的雙方會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來好處，當(dāng)對(duì)方不履行合同時(shí)企業(yè)可以獲得違約方的賠償，防止有違反國家利益和有損企業(yè)公共利益和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過合同的審計(jì)，能夠有效的減少企業(yè)損失。

第3篇：審計(jì)合同范文

關(guān)鍵詞：施工合同；審計(jì)

一、承包人

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，承包人必須具備與所承擔(dān)基建工程類型、規(guī)模相符的資質(zhì)，不具備施工資質(zhì)或資質(zhì)未達(dá)到相應(yīng)等級(jí)的施工單位不得作為基建工程承包人；達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的基建工程，必須通過招標(biāo)方式確定承包人。對(duì)于未達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的基建工程，可以將工程直接委托給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包人，委托之前應(yīng)按建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行承包人確定手續(xù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)承包人條款存在的主要問題有：與中標(biāo)人無資質(zhì)的分公司簽訂合同或承包人不具備相應(yīng)資質(zhì)；　未達(dá)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的基建工程，　其承包人的選擇未履行建設(shè)單位內(nèi)部控制程序。

二、合同協(xié)議書

合同協(xié)議書主要包括承包范圍、合同價(jià)款、質(zhì)量、工期等內(nèi)容，文字量相對(duì)較少但卻非常關(guān)鍵。合同協(xié)議書的工程承包范圍應(yīng)完整、明確，合同價(jià)款大小寫及合同工期日歷天數(shù)計(jì)算應(yīng)正確無誤，合同質(zhì)量應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定。合同協(xié)議書中承包范圍是比較重要的一項(xiàng)內(nèi)容，在實(shí)際施工合同執(zhí)行過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于承包范圍一欄與施工預(yù)算、中標(biāo)通知書或其它文件互相矛盾而引起爭議的情況，由于合同協(xié)議書的解釋順序排在第一位，完整、明確的承包范圍能使建設(shè)單位在爭議中處于有利地位。承包范圍應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件確定的范圍填寫，在填寫時(shí)要力爭用詞準(zhǔn)確，不能采用有歧義的詞或字，對(duì)重要工作界線的描述要細(xì)致。審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同協(xié)議書條款存在的主要問題有：發(fā)包人名稱有誤，合同價(jià)款、合同工期、質(zhì)量等級(jí)有誤或未按中標(biāo)通知書進(jìn)行約定，工程承包范圍描述不清等。

三、合同專用條款

合同專用條款是根據(jù)工程的具體特點(diǎn)對(duì)通用條款進(jìn)行補(bǔ)充或修正后形成的條款。　由于具體工程工作內(nèi)容各不相同，施工現(xiàn)場和外部環(huán)境條件各異，因此必須有反映工程具體特點(diǎn)和要求的專用條款。對(duì)需補(bǔ)充、修正甚至棄用的通用條款，應(yīng)按其在通用條款中的編號(hào)在專用條款中進(jìn)行相應(yīng)說明。經(jīng)過招標(biāo)確定承包人的基建工程，其合同主要條款應(yīng)與招標(biāo)文件中的約定保持一致。根據(jù)國家施工合同范本擬定合同專用條款時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

3.　1　發(fā)包人、　承包人的義務(wù)以及監(jiān)理人的職權(quán)發(fā)包人和承包人作為合同的甲乙雙方，　在合同執(zhí)行過程中分別具有不同的義務(wù)，如發(fā)包人要確保施工場地具備施工條件、組織圖紙會(huì)審等，承包人要根據(jù)國家相關(guān)施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成合同中約定的工程內(nèi)容?！∈┕ず贤袘?yīng)明確發(fā)包人、承包人雙方的義務(wù)，不能有遺漏。監(jiān)理人雖不是施工合同主體，　但其作為業(yè)主代表，通過運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，對(duì)承包人的施工過程進(jìn)行全面管理。合同中還應(yīng)明確發(fā)包人的現(xiàn)場代表、承包人的項(xiàng)目經(jīng)理以及技術(shù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)理人的總監(jiān)理工程師的姓名，并對(duì)承包人項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人每月到現(xiàn)場進(jìn)行施工管理的時(shí)間要求予以明確。審計(jì)發(fā)現(xiàn)發(fā)包人、承包人的義務(wù)以及監(jiān)理人的職權(quán)條款中存在的主要問題有：發(fā)包人的義務(wù)與監(jiān)理人的職權(quán)交叉重復(fù)，承包人的義務(wù)不夠完善，各方人員代表未寫入合同，未對(duì)承包人項(xiàng)目經(jīng)理以及技術(shù)負(fù)責(zé)人的施工現(xiàn)場到位情況進(jìn)行要求。

3.　2　合同價(jià)款的方式

一般說來，預(yù)算依據(jù)較充分，預(yù)算工作較細(xì)的工程采用固定總價(jià)合同較為合適。在固定總價(jià)合同中，要約定固定價(jià)格包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍，即在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)合同價(jià)款不再調(diào)整，同時(shí)約定風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的合同價(jià)款調(diào)整的具體方法。對(duì)于一些不可預(yù)見因素，較多的維修改造或室外工程，往往在施工過程中由于各種原因?qū)е率┕さ膬?nèi)容及方法發(fā)生較大變化，預(yù)算無法做到準(zhǔn)確，則采取可調(diào)價(jià)格比較合理。在可調(diào)價(jià)格合同中，合同價(jià)款可根據(jù)雙方的約定而調(diào)整，雙方在專用條款內(nèi)約定合同價(jià)款調(diào)整方法，應(yīng)具體到調(diào)整時(shí)工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、下浮率等內(nèi)容的約定?！督ㄔO(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中規(guī)定全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)，實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)的工程，宜采用單價(jià)合同。審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同價(jià)款的方式條款存在的主要問題有：合同價(jià)款方式與招標(biāo)文件中不一致；合同價(jià)款調(diào)整的方式約定不清：使用定額描述有誤，漏寫下浮率或下浮率與中標(biāo)下浮率不符，變更部分主要材料價(jià)格的確定方式描述不清等。

3.　3　工程款

施工合同中應(yīng)明確工程預(yù)付款及進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時(shí)間。工程預(yù)付款額度一般為合同價(jià)款的10　%-30　%，或者按招標(biāo)文件進(jìn)行約定。施工合同中還應(yīng)明確預(yù)付款的抵扣方式，通常約定按進(jìn)度比例扣回。施工合同中工程進(jìn)度款通常約定按工程形象進(jìn)度比例支付，建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法對(duì)進(jìn)度款的規(guī)定：根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)，14天內(nèi)發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60　%，不高于工程價(jià)款的90　%向承包人支付工程進(jìn)度款。通常在合同中約定工程價(jià)款的支付比例為80　%審計(jì)發(fā)現(xiàn)工程預(yù)付款及進(jìn)度款條款中存在的主要問題有：預(yù)付款額度與金額不符，預(yù)付款金額大小寫不一致，預(yù)付款抵扣方式不明確，工程款支付時(shí)間不明確，工程款相關(guān)條款與招標(biāo)文件不符等。

3.　4　履約擔(dān)保

履約擔(dān)保是承包人為其完全履行合同約定的義務(wù)向發(fā)包人提供的一種保證形式，　當(dāng)承包人不履行合同義務(wù)時(shí)，履約擔(dān)?？梢詾榘l(fā)包人彌補(bǔ)損失?！÷募s擔(dān)保的形式有履約保證金、　履約銀行保函和履約擔(dān)保書3種，常用的擔(dān)保形式為前2種，額度為合同價(jià)款的10　%一般情況下履約擔(dān)保在工程通過竣工驗(yàn)收取得備案證后退回。在施工合同中，應(yīng)約定承包人提交履約擔(dān)保的金額、方式、時(shí)間以及履約擔(dān)保的退回時(shí)間。

3.　5　材料和工程設(shè)備

施工過程中采購合格的材料和工程設(shè)備，是確保實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量目標(biāo)的重要條件。招標(biāo)文件通常會(huì)對(duì)承包人采購的主要材料、設(shè)備的品質(zhì)提出具體要求，承包人的投標(biāo)文件應(yīng)對(duì)這些材料、設(shè)備的品質(zhì)作出承諾。在施工合同擬訂時(shí)應(yīng)注意把這部分承諾寫入合同中，并要求承包人必須按承諾進(jìn)行材料、設(shè)備的采購，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。審計(jì)發(fā)現(xiàn)材料和工程設(shè)備條款存在的主要問題有：未按投標(biāo)人承諾寫明主要材料、設(shè)備的品質(zhì)以及承包人未按承諾采購時(shí)應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任。

3.　6　違約條款

在施工合同中，對(duì)發(fā)包人、承包人雙方應(yīng)履行的義務(wù)已做了明確規(guī)定，但如果在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)任何一方未履行合同義務(wù)而合同中又無相關(guān)違約條款進(jìn)行處理的情況，將會(huì)對(duì)合同的順利執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。審計(jì)發(fā)現(xiàn)違約條款存在的主要問題有：違約條款不夠完整，尤其是對(duì)影響到工程順利進(jìn)行的違約責(zé)任如承包人未按合同約定采購主要材料、項(xiàng)目經(jīng)理及技術(shù)負(fù)責(zé)人到位率不滿足合同要求等未擬定違約條款。

第4篇：審計(jì)合同范文

1、建立經(jīng)濟(jì)合同模板，提高醫(yī)院合同管理的效率化

目前，醫(yī)院每年需要簽訂的合同數(shù)量很多，每次簽訂前必須經(jīng)過審計(jì)部門審核。由于各單位提供的合同五花八門，有關(guān)部門要逐一對(duì)合同條款進(jìn)行審核，條款不全的要退回給業(yè)務(wù)部門，由他們退給供貨方進(jìn)行修改，往往來回好幾輪，浪費(fèi)時(shí)間，效率低下，也常因?yàn)楹贤炗啿患皶r(shí)，影響了工作的正常開展。為了提高工作效率，降低合同風(fēng)險(xiǎn)，北京小湯山醫(yī)院內(nèi)審部門以標(biāo)準(zhǔn)合同范本為基礎(chǔ)，聘請(qǐng)醫(yī)院法律顧問以及相關(guān)部門共同參與，修訂合同條款，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充完善，制定出了適合自己的各類經(jīng)濟(jì)合同模板。我們?cè)诮?jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，雖然醫(yī)院簽訂的合同種類、數(shù)量繁多，但是大多數(shù)經(jīng)濟(jì)合同可以分為采購類、工程類、服務(wù)類、信息軟件四大類合同。我們根據(jù)上述四類合同的特點(diǎn)，又進(jìn)行了小類的細(xì)分，同相關(guān)的合同管理科室協(xié)商、尋找最適合的標(biāo)準(zhǔn)合同范本，然后根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況和要求，制訂出我們醫(yī)院的合同模板，經(jīng)過醫(yī)院法律顧問修訂、把關(guān)后，確定最終的合同模板在全院推行。（1）采購類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市政府采購中心網(wǎng)站公布的政府采購文本為范本，確定了醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購合同、其它設(shè)備協(xié)議供貨合同兩類合同模板。醫(yī)療設(shè)備采購合同模板主要應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標(biāo)采購的醫(yī)療設(shè)備；其它設(shè)備協(xié)議供貨合同模板主要應(yīng)用于北京市政府統(tǒng)一招標(biāo)采購目錄內(nèi)的辦公設(shè)備、家具等。這類合同北京小湯山醫(yī)院重點(diǎn)約定了付款方式、違約條款、爭議解決方式以及售后服務(wù)的具體條款。（2）工程類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市建設(shè)工程施工合同范本和北京市建設(shè)小型工程施工合同范本，確定了醫(yī)院建設(shè)施工合同和小型工程施工合同兩類合同模板。建設(shè)施工合同模板主要應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標(biāo)采購的大型工程，以及北京小湯山醫(yī)院30萬元至100萬元未經(jīng)公開招標(biāo)的工程；小型工程合同模板主要應(yīng)用于30萬元以下的小型、零星修繕工程。這類合同我們主要約定了人工費(fèi)、材料價(jià)等引起合同價(jià)款變更、工程量的確認(rèn)、垃圾清運(yùn)、安全施工以及工程結(jié)算審計(jì)的具體條款。另外，與大型工程相關(guān)的工程設(shè)計(jì)合同和工程監(jiān)理合同也都參考合同范本確定了適合我們醫(yī)院的合同模板。（3）服務(wù)類合同：此類合同比較繁雜，我們又劃分了如下小類：物業(yè)類：保安服務(wù)合同、醫(yī)療垃圾清運(yùn)合同、液化石油氣供應(yīng)合同、園林養(yǎng)護(hù)合同、化糞池清掏合同等；維保類：大型醫(yī)療設(shè)備（如核磁、CT）的維保合同、電梯維保合同、自動(dòng)門維保合同等；委托類：招標(biāo)委托協(xié)議、工程咨詢合同等。委托類基本上都有可參照的合同范本，但是物業(yè)類和維保類合同則要根據(jù)各自特點(diǎn)確認(rèn)合同條款，我們也是在實(shí)踐中逐步摸索、改進(jìn)、完善了這兩類合同模板，提高了審計(jì)效率。總之，服務(wù)類合同主要以向醫(yī)院提供服務(wù)為主，所以我們重點(diǎn)審核、約定的是服務(wù)響應(yīng)時(shí)間、服務(wù)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)以及與之相對(duì)應(yīng)的違約條款。當(dāng)然，如果能夠達(dá)成“先服務(wù)，后付款”，則給此類合同加上了一道雙保險(xiǎn)。（4）信息軟件類合同：這是比較難以尋找合同范本的，并且我們目前的大部分審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)還是處于一知半解的狀態(tài)，所以我們?cè)诮⑦@類合同模板是最謹(jǐn)慎的。我們把這類合同大致分為兩類：一類是信息技術(shù)類，比較偏重于服務(wù)類合同；另一類是軟件類，比較偏重于采購合同。根據(jù)醫(yī)院特點(diǎn)，我們關(guān)注的重點(diǎn)是運(yùn)行、驗(yàn)收、服務(wù)響應(yīng)等條款。需要注意的是，建立合同模板不能將“官網(wǎng)”上提供的“合同范本”全盤照搬，必須結(jié)合醫(yī)院的具體實(shí)際情況，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過與相關(guān)部門和法律顧問共同探討、協(xié)商、修改之后確定。并且，合同模板不是一成不變的，要適應(yīng)醫(yī)院形勢的新發(fā)展，不斷持續(xù)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同模板。使用經(jīng)濟(jì)合同模板后，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員就可以把主要精力放在審核合同與模板的一致性以及對(duì)方承諾的具體條款上，公開招標(biāo)和政府采購的合同由于已經(jīng)完成了資質(zhì)審核，如果是這類合同，對(duì)方資質(zhì)也不是審計(jì)重點(diǎn)，未經(jīng)招標(biāo)的經(jīng)濟(jì)合同，還要把對(duì)方資質(zhì)文件的審核作為重點(diǎn)之一。這樣，既利于內(nèi)部審計(jì)部門提高對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂階段的審計(jì)效率，同時(shí)業(yè)務(wù)部門簽署合同也變得比較簡單，大大提高了工作效率。

2、建立合同會(huì)審流程，提高醫(yī)院合同管理的規(guī)范化

根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，建立橫向與縱向相結(jié)合的最佳合同會(huì)審流程，各部門各負(fù)其責(zé)，提高經(jīng)濟(jì)合同的簽訂效率。橫向是指任何一份經(jīng)濟(jì)合同的最終簽訂都需要多個(gè)部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，舉例來說，醫(yī)院要簽訂醫(yī)療設(shè)備的采購合同，那么就需要醫(yī)療設(shè)備的使用部門、設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門對(duì)合同進(jìn)行層層會(huì)審，有的比較重要的合同還要經(jīng)過醫(yī)院的法律顧問復(fù)核，才能最終簽訂合同，如果在這個(gè)層面上實(shí)行縱向?qū)徍?，那么按照每個(gè)部門兩個(gè)工作日審核完畢來計(jì)算，再加上與供貨方協(xié)商修改合同的時(shí)間，那么一份合同的定稿大約都需要兩周以上，這種合同審核的流程對(duì)合同內(nèi)容的審核是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，但是明顯的效率比較低下，不利于醫(yī)院動(dòng)輒幾百份合同的有效簽訂。為了提高經(jīng)濟(jì)合同審核的效率，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理，我們醫(yī)院結(jié)合各部門業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，由相關(guān)部門共同探討，根據(jù)各部門在經(jīng)濟(jì)合同審核過程中擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，摸索出簡單高效、橫向與縱向相結(jié)合，適用于我們醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同會(huì)審流程。另外，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同屬于醫(yī)院“三重一大”事項(xiàng)的，必須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并形成書面意見之后簽訂。最后，由合同管理部門核對(duì)各項(xiàng)手續(xù)是否齊全后，加蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同專用章，完成經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。不難看出，醫(yī)院的審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)合同的審核中是非常關(guān)鍵的部門，需要審核合同的全部條款以及對(duì)方資質(zhì)。必須指出的是，審計(jì)部門雖然要審核合同的全部條款，但是設(shè)備參數(shù)、附件配置和售后服務(wù)應(yīng)當(dāng)以設(shè)備使用科室的意見為主，合同的付款條款應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)部門的意見為主，這些應(yīng)當(dāng)在合同審核職責(zé)分工中明確說明。審計(jì)部門不能大包大攬，審計(jì)人員也不是萬能的，一定要在“合同審計(jì)建議書”中明確內(nèi)審的責(zé)任，注意規(guī)避自己能力所不及而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、招標(biāo)文件審計(jì)與合同審計(jì)相結(jié)合，將經(jīng)濟(jì)合同管理的關(guān)口前移

近幾年，隨著國庫集中收付改革和政府采購改革的不斷深入，各醫(yī)院的大額資金支出基本上實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)采購這種形式。目前，北京小湯山醫(yī)院50萬元以上的貨物類、服務(wù)類采購和100萬元以上的工程，無論資金來源是財(cái)政資金還是自有資金，全部實(shí)現(xiàn)了公開招標(biāo)采購。北京小湯山醫(yī)院在對(duì)經(jīng)過公開招標(biāo)的貨物類、服務(wù)類、工程類等合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，這些即將簽訂的合同即使存在一定的漏洞或風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員提出的合同審計(jì)意見有時(shí)也不能被采納，因?yàn)樵诠_招標(biāo)期間發(fā)售的招標(biāo)文件內(nèi)有合同樣式，這些合同樣式有時(shí)并不是醫(yī)院的合同模板或標(biāo)準(zhǔn)的合同范本，特別是大型工程合同，中標(biāo)方會(huì)以“需要到市建委備案，不能更改合同”為由拒絕修改合同。所以，在對(duì)中標(biāo)后的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)揮的職能只能是審計(jì)其與招標(biāo)文件內(nèi)的合同的一致性，以及招標(biāo)采購內(nèi)容與中標(biāo)方的投標(biāo)文件的一致性。為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院利益的最大化，內(nèi)部審計(jì)在公開招標(biāo)采購的程序中進(jìn)行“關(guān)口”前移，也就是在招標(biāo)文件定稿、發(fā)售前，由審計(jì)人員對(duì)招標(biāo)文件內(nèi)的合同進(jìn)行審計(jì)。招標(biāo)文件內(nèi)容中一般單獨(dú)設(shè)立“合同”一章，根據(jù)招標(biāo)協(xié)議，招標(biāo)方即醫(yī)院對(duì)招標(biāo)文件負(fù)責(zé)，所以醫(yī)院可以結(jié)合實(shí)際情況要求使用恰當(dāng)?shù)暮贤０?，并在此時(shí)把對(duì)招標(biāo)內(nèi)容的特殊、合理要求寫入“招標(biāo)文件”。例如醫(yī)療設(shè)備招標(biāo)采購，醫(yī)院要求供貨方提供三年的維保，就可以在招標(biāo)文件內(nèi)的“合同”中明確。把醫(yī)院的要求明確、全面地寫入招標(biāo)文件，就會(huì)避免合同簽訂時(shí)的許多矛盾。當(dāng)然，為了確保招標(biāo)文件的質(zhì)量，如果醫(yī)院已建立的合同模板仍不能滿足個(gè)別招標(biāo)文件的要求，那么就應(yīng)當(dāng)參照合同會(huì)審流程，啟動(dòng)招標(biāo)文件的會(huì)審程序。通過公開招標(biāo)確定中標(biāo)方后，就要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂合同。由于醫(yī)院已經(jīng)在前期做足了“功課”，在這個(gè)合同簽訂階段，審計(jì)人員只需重點(diǎn)審查擬簽訂的合同與招標(biāo)文件內(nèi)的合同是否一致，中標(biāo)方在投標(biāo)文件內(nèi)的各項(xiàng)承諾是否均已在合同或合同附件內(nèi)明確等個(gè)性化條款。

二、事中控制———經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行中的內(nèi)審工作

經(jīng)濟(jì)合同簽署完畢后，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的工作并沒有結(jié)束，要對(duì)大額的、重要的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行延伸審計(jì)，對(duì)執(zhí)行中的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行過程中，為了維護(hù)合同的嚴(yán)肅性，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)合同的重要性、執(zhí)行期限等，設(shè)計(jì)合同執(zhí)行情況的檢查表，對(duì)重點(diǎn)合同執(zhí)行情況進(jìn)行1至2次的抽查，以提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行力，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化。首先，根據(jù)各類經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)《合同履約情況調(diào)查表》。采購類“合同履約情況調(diào)查表”的設(shè)計(jì)要重點(diǎn)放在設(shè)備或物資的交貨時(shí)間、質(zhì)量、安裝、驗(yàn)收、保修等方面；工程類合同則要比較復(fù)雜，大、小工程的“合同履約情況調(diào)查表”也要各有側(cè)重，隱蔽工程驗(yàn)收、工程洽商變更、主要材料認(rèn)價(jià)、工程款撥付、竣工驗(yàn)收等方面是必須要關(guān)注的；服務(wù)類合同一般涉及金額不大，審計(jì)人員可以從已簽訂的服務(wù)類合同中，抽查幾份金額較大的，如核磁維保合同、保安服務(wù)合同等，個(gè)性化設(shè)計(jì)不同的“合同履約情況調(diào)查表”；軟件信息類“合同履約情況調(diào)查表”的設(shè)計(jì)要突出軟件運(yùn)行效果、操作培訓(xùn)、服務(wù)響應(yīng)時(shí)間以及升級(jí)服務(wù)等方面。醫(yī)院內(nèi)審人員要以各類合同為基礎(chǔ)，從實(shí)際出發(fā)，下功夫設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的“合同履約情況調(diào)查表”，這是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行事中控制的前提和有效手段。以醫(yī)療設(shè)備采購合同為例，我們結(jié)合醫(yī)療設(shè)備采購合同具體條款的。其次，選取具有典型意義的各類合同，選擇恰當(dāng)?shù)慕槿霑r(shí)期，深入到合同執(zhí)行部門，檢查各業(yè)務(wù)部門在合同執(zhí)行過程中存在的問題。采購類合同可以選擇設(shè)備或物資驗(yàn)收期間，工程類合同要根據(jù)工期的長短選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間檢查，服務(wù)類合同可以選擇服務(wù)過半的時(shí)期，軟件信息類合同則可以選擇軟件安裝并運(yùn)行一段時(shí)間后審核合同執(zhí)行情況。醫(yī)院內(nèi)審人員可以根據(jù)預(yù)先設(shè)計(jì)好的《合同履約情況調(diào)查表》，實(shí)事求是地一一對(duì)照進(jìn)行檢查，對(duì)于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的條款，要查明未能執(zhí)行的原因，在表中描述清楚；對(duì)于檢查中出現(xiàn)的特殊情況，也要在表中的空白行明確記錄。最后，將《合同履約情況調(diào)查表》進(jìn)行分析匯總，對(duì)于合同執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，必要時(shí)向醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)，避免問題進(jìn)一步惡化。例如，采購類合同中，對(duì)于個(gè)別超期供貨甚至不能供貨的單位，應(yīng)盡快通知招標(biāo)機(jī)構(gòu)沒收中標(biāo)方的投標(biāo)保證金，并根據(jù)合同條款進(jìn)行相應(yīng)的罰款，或者雙方在自愿的基礎(chǔ)上以書面的形式簽署補(bǔ)充協(xié)議，變更或解除合同。在合同履約情況的抽查過程中，審計(jì)人員不要以監(jiān)督、檢查者自居，遇到問題應(yīng)當(dāng)多聽取業(yè)務(wù)部門的意見，遇到不同意見，要條分縷析，采取綜合分析的方式，盡可能與合同執(zhí)行部門協(xié)商一致，提出具有可操作性的合理化建議，幫助業(yè)務(wù)部門提高經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行水平。

三、事后評(píng)價(jià)———經(jīng)濟(jì)合同履行完畢后的內(nèi)審工作

經(jīng)濟(jì)合同履行期滿以后，就涉及到合同的終止了。合同終止了，醫(yī)院的內(nèi)審工作并沒有結(jié)束，因?yàn)樵O(shè)備采購合同的供貨方有的會(huì)承諾兩年，甚至更長一些的質(zhì)量保證期，而工程一般也有2—5年的保修期，但是合同中往往卻約定質(zhì)量保證金一年后無息退還，所以一年之后，質(zhì)量保證期的服務(wù)就是“盲點(diǎn)”，甚至有的供貨方或施工方根本不在乎那5%的質(zhì)量保證金，拿到95%的合同價(jià)款后就“神龍見首不見尾”了。那么，審計(jì)人員就有必要對(duì)“盲點(diǎn)”期間的設(shè)備售后服務(wù)、工程維保服務(wù)等情況進(jìn)行追蹤評(píng)價(jià)，驗(yàn)證醫(yī)院合同執(zhí)行部門對(duì)合同后期管理的效果性。首先，合同的評(píng)價(jià)體系是依靠多部門聯(lián)動(dòng)建立起來的，醫(yī)療設(shè)備采購合同的評(píng)價(jià)需要綜合設(shè)備使用科室、設(shè)備管理科室、財(cái)務(wù)部門，以及患者對(duì)醫(yī)療設(shè)備治療或檢查效果的滿意程度，其中設(shè)備使用科室的評(píng)價(jià)比重應(yīng)當(dāng)略高，突出醫(yī)療設(shè)備的性能指標(biāo)；服務(wù)類合同的評(píng)價(jià)需要綜合主管職能部門、財(cái)務(wù)部門，受眾群體的滿意程度，受眾群體可能包括醫(yī)院職工和患者，其中受眾群體的滿意度應(yīng)當(dāng)占據(jù)絕對(duì)分值，服務(wù)對(duì)象的肯定是對(duì)服務(wù)提供方的最好評(píng)價(jià)；工程類、軟件信息類合同也是如此，既要綜合相關(guān)部門、相關(guān)人員的評(píng)價(jià)意見，又要客觀地劃分出評(píng)價(jià)重點(diǎn)，不能把各類合同的評(píng)價(jià)指標(biāo)都一概而論。其次，合同評(píng)價(jià)的主要方式有合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表等。合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表的設(shè)計(jì)要多部門配合、群策群力，并且要在實(shí)際應(yīng)用中不斷修訂、改進(jìn)，直至成熟完善。例如醫(yī)療設(shè)備采購合同的履約評(píng)價(jià)，醫(yī)療設(shè)備使用科室對(duì)設(shè)備的性能、培訓(xùn)、售后服務(wù)以及患者的評(píng)價(jià)最有發(fā)言權(quán)，合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表的內(nèi)容要充分聽取他們的意見。一份客觀明確、操作性強(qiáng)的合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表是合同履約評(píng)價(jià)成功的一半，醫(yī)院也可以在合同評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表的設(shè)計(jì)階段引入專業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。最后，審計(jì)人員要把已完成的合同履約評(píng)價(jià)表和滿意度調(diào)查表進(jìn)行匯總、分析。通過全面客觀地評(píng)價(jià)，醫(yī)院可以對(duì)設(shè)備的供貨方、服務(wù)的提供方、工程的施工方有一個(gè)比較鮮明的認(rèn)識(shí)。依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，醫(yī)院可以把誠實(shí)守信、服務(wù)到位的企業(yè)設(shè)立成“最佳合作企業(yè)名錄”，把欺上瞞下、敷衍了事的企業(yè)放入“黑名單”。這項(xiàng)評(píng)價(jià)工作，有助于驗(yàn)證醫(yī)院在合同管理方面達(dá)到的效果，有助于醫(yī)院在選擇合作企業(yè)時(shí)提高決策的效率。

四、總結(jié)

第5篇：審計(jì)合同范文

中圖分類號(hào):F715.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2009)20016301

1企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)種類

在合同法上,廣義的風(fēng)險(xiǎn)是指各種非正常的損失,它既包括可歸責(zé)于合同一方或雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失,又包括不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失;狹義的風(fēng)險(xiǎn)僅指因不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所帶來的非正常損失。合同風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一項(xiàng)是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。所謂價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),是指貨物發(fā)生損壞或滅失時(shí)買方還應(yīng)支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源的不同,企業(yè)在合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分類

(1)來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)受國家法律環(huán)境、政治環(huán)境和社會(huì)自然環(huán)境的影響。

(2)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)-流程風(fēng)險(xiǎn)。流程風(fēng)險(xiǎn)主要包括決策風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、非技術(shù)風(fēng) 險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。主要體現(xiàn)在以下幾方面:企業(yè)在投標(biāo)、簽訂合同時(shí),會(huì)面臨諸如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在合同項(xiàng)目實(shí)施的過程中,還會(huì)存在諸如資金、生產(chǎn)或服務(wù)的質(zhì)量和進(jìn)度等技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和非技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),以及合同一方違約的信用風(fēng)險(xiǎn)。

1.2根據(jù)發(fā)生頻率和損害性的不同,企業(yè)在合同管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)分類

(1)高頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn);(2)高頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn);(3)低頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn);(4)低頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)。

2合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)實(shí)施合同管理的過程中可能會(huì)以各種形式表現(xiàn)出來,主要體現(xiàn)為:客戶風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn),并盡可能避免和降低風(fēng)險(xiǎn)。

(1)客戶風(fēng)險(xiǎn)?？蛻麸L(fēng)險(xiǎn)是由于客戶原因造成的風(fēng)險(xiǎn),如客戶不配合而使合同執(zhí)行結(jié)果潛藏著風(fēng)險(xiǎn),以及客戶不履行支付行為而形成的違約信用風(fēng)險(xiǎn)。

(2)決策風(fēng)險(xiǎn)。在合同項(xiàng)目決策時(shí)很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在產(chǎn)品、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、方案風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。

(3)過程風(fēng)險(xiǎn)。過程風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行過程中 發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),主要是有關(guān)質(zhì)量、資金、進(jìn)度等方面的原因引起的,表現(xiàn)為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。

3防范或規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1建立健全合同風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是及時(shí)識(shí)別、降低和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。主要應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制等。

(1)優(yōu)化合同管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況綜合分析合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)要素,并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則,建立相應(yīng)的控制制度,不斷改進(jìn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。雖然合同種類很多,金額大小不一,但其關(guān)鍵控制點(diǎn)不外乎以下幾個(gè)方面:一是合同管理制度的制訂及落實(shí)情況;二是委托授權(quán)、市場準(zhǔn)入、 招投標(biāo)程序;三是合同標(biāo)的審查;四是合同條款內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;五是合同履行的全面性和責(zé)任追究情況;六是合同管理基礎(chǔ)工作情況。

(2)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。針對(duì)上述關(guān)鍵控制點(diǎn),應(yīng)在客戶資信評(píng)估、合同評(píng)審、合同審計(jì)、合同項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和合同過程控制方面建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。以實(shí)現(xiàn)在保證質(zhì)量、提高風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效的前提下,不斷降低成本,滿足客戶的需求。

(3)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。①建立供方檔案庫。企業(yè)如已通過IS09000質(zhì)量管理體系認(rèn)證,可結(jié)合質(zhì)量管理體系對(duì)合格供方選擇評(píng)審的要求,建立供方檔案庫,對(duì)各個(gè)分包方或供方的履約情況進(jìn)行詳細(xì)記錄,根據(jù)供方檔案庫中該供方的資信狀況和以往的 履約記錄,提出該供方履約能力評(píng)估意見,供項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和公司管理人員參考。②建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)。借助于監(jiān)督機(jī)構(gòu),對(duì)合同執(zhí)行過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和跟蹤,并提出防范措施,是企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。③全過程的監(jiān)督。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,不能只停留在合同履行完畢后對(duì)項(xiàng)目的總結(jié)評(píng)估上;更重要的是要做到事前防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。如合同簽約前審計(jì)等。監(jiān)督可以分為定期的階段性評(píng)估和終驗(yàn)后的總結(jié)評(píng)估(后評(píng)估),它們應(yīng)貫穿于合同執(zhí)行的全過程。④責(zé)任追究制。決策失誤是造成重大經(jīng)濟(jì)損失的最重要的根源。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理中存在的決策隨意、成本居高不下、資金管理粗放、產(chǎn)品質(zhì)量水平低等突出問題,應(yīng)建立決策責(zé)任追究制度,以促進(jìn)管理者樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和償債意識(shí)。

(4)重視保險(xiǎn)工作。為轉(zhuǎn)移企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)考慮對(duì)決策行為、交易活動(dòng)以及經(jīng)營資產(chǎn)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)給予保險(xiǎn)。對(duì)于上市公司來說,由于公司董事及高管對(duì)市場的動(dòng)態(tài)以及政策的把握無法保證百分之百的準(zhǔn)確,因此存在著決策失誤的可能。而一旦發(fā)生決策失誤,董事責(zé)任險(xiǎn)將可以有效地補(bǔ)償股東及股民的損失,同時(shí)保護(hù)董事的利益。董事責(zé)任險(xiǎn)有利于增強(qiáng)上市公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力, 也有利于提高公司的公信力。此外,還應(yīng)考慮貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等。

3.2合同風(fēng)險(xiǎn)的處置對(duì)策

(1)對(duì)損失大、概率大的合同風(fēng)險(xiǎn),如油田地面建設(shè)合同要害部位質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),要加大工程監(jiān)理和驗(yàn)收力度,將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。

(2)對(duì)損失小、概率大的風(fēng)險(xiǎn),如對(duì)零星用料的招投標(biāo)管理,如果不進(jìn)行招投標(biāo),可能損失額不大,但損失的概率很大,可采取年初一次招投標(biāo)的方法來降低風(fēng)險(xiǎn)量。

(3)對(duì)損失大、概率小的風(fēng)險(xiǎn),如機(jī)動(dòng)車輛可通過投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或降低風(fēng)險(xiǎn),或者在施工合同中將施工者的安全責(zé)任在合同條款中明確,將安全責(zé)任轉(zhuǎn)移。

(4)對(duì)損失小、概率小的風(fēng)險(xiǎn),如合同結(jié)算憑證沒有附相關(guān)的驗(yàn)收資料,可以督促相關(guān)單位采取積極措施,來加以控制。

第6篇：審計(jì)合同范文

首先，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同在審計(jì)過程中主要存在于價(jià)格虛高，高于市場平均價(jià)格的問題。反映出了醫(yī)院價(jià)格市場調(diào)研不充分，供貨商缺少科學(xué)競爭，有意抬高價(jià)格的問題。

其次，在目前醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中，信息共享不足。數(shù)據(jù)積壓，數(shù)據(jù)收集不到位，數(shù)據(jù)整理分析不足造成經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)全憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)做主的現(xiàn)狀。

第三，考慮到醫(yī)院的行業(yè)特點(diǎn)，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)涉及到的非標(biāo)設(shè)備，定制類設(shè)備和委托加工的設(shè)備時(shí)，合同定價(jià)難度較大。如果不了解加工工時(shí)，人員配備和材料損耗，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)時(shí)很難進(jìn)行科學(xué)審計(jì)。

第四，在簽訂合同時(shí)對(duì)每個(gè)條款的內(nèi)容都要求表述清晰規(guī)范，以防止產(chǎn)生歧義和誤解。但在實(shí)際的操作中，個(gè)別情況下為了規(guī)避價(jià)格審查，在產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，合同履約審查時(shí)難以做好價(jià)格的審計(jì)工作。

第五，由于部分醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)工作不夠重視，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作長期滯后，影響了醫(yī)院的長期發(fā)展。由于不受重視，審計(jì)方面的工作投入不足，設(shè)施管理不善，這些都造成了形式化的審計(jì)現(xiàn)象。甚至還有個(gè)別醫(yī)院沒有審計(jì)部門，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作長期處于空白階段。

二、新時(shí)期醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)內(nèi)容

（一）基建類經(jīng)濟(jì)合同

基建類經(jīng)濟(jì)合同類包括工程、裝修、消防、設(shè)計(jì)等種類。對(duì)于基建類經(jīng)濟(jì)合同，由于其履行周期長，風(fēng)險(xiǎn)大，影響因素多，專業(yè)要求高，所以應(yīng)組織專業(yè)人士共同進(jìn)行審計(jì)。例如合同對(duì)應(yīng)項(xiàng)目是否已提前上報(bào)備案，策劃招標(biāo)是否過審，合同內(nèi)容是否與招投標(biāo)文件，發(fā)包圖紙，工程量清單等相一致。

（二）物資采購類

物資類經(jīng)濟(jì)合同包括高低值耗材的采購、辦公用品、設(shè)備、藥品等內(nèi)容。采購合同從法律關(guān)系來講，相對(duì)較為簡單。但物資采購類經(jīng)濟(jì)合同沒有統(tǒng)一的模板，對(duì)于涉及到的特別采購條款要注意審查。保證審計(jì)原則的情況下，靈活處理。如對(duì)方資信審核是否達(dá)標(biāo)，設(shè)備安裝及調(diào)試是否明確，設(shè)備性能指標(biāo)是否明確。新時(shí)期醫(yī)院所使用的進(jìn)口設(shè)備越來越多，在進(jìn)口設(shè)備采購合同方面，要審查報(bào)關(guān)文件是否完善，交貨地點(diǎn)與交貨時(shí)間，交貨檢驗(yàn)與收貨以及貨物保險(xiǎn)約定等等。

（三）服務(wù)類經(jīng)濟(jì)合同

服務(wù)類經(jīng)濟(jì)合同包括總務(wù)部門的清潔、護(hù)工、洗滌衣物、宣傳等內(nèi)容。這類合同要對(duì)發(fā)票開具進(jìn)行審核，對(duì)服務(wù)約定的要求，續(xù)約條件，服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查。在新時(shí)期醫(yī)院，與醫(yī)院主業(yè)務(wù)不相關(guān)的內(nèi)容基本上都會(huì)外包出去。所以面對(duì)的服務(wù)類經(jīng)濟(jì)合同越來越多，基本的原則上是選用市場信譽(yù)好，服務(wù)意識(shí)強(qiáng)的公司進(jìn)行合作。

（四）其他類

其他的經(jīng)濟(jì)合同主要有物流運(yùn)輸合同，如藥品運(yùn)輸，設(shè)備定購等。還有倉儲(chǔ)租賃合同，印刷服務(wù)合同，維修保養(yǎng)合同等。對(duì)于這類合同，審查的重點(diǎn)是其整體內(nèi)容是否完整明確，對(duì)于不可抗力，爭議解決方式，法律適用條款是否明確?？紤]到新時(shí)期醫(yī)院合同量的提升，所有經(jīng)濟(jì)合同都要對(duì)賠償方式及限額進(jìn)行明確，確保條款內(nèi)容不存在歧義，對(duì)違約責(zé)任等判定要明確完整。

三、新時(shí)期醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的保障

（一）制度

在醫(yī)院進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)前，需要有一個(gè)《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)規(guī)定》作為流程標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)行為處于流程可控范圍之內(nèi)。對(duì)于醫(yī)院來說，各種管理制度是運(yùn)行的前提，那么內(nèi)部審計(jì)人員所承擔(dān)起來的合同審計(jì)工作也需要從權(quán)利與義務(wù)方面進(jìn)行確認(rèn)。一方面要根據(jù)醫(yī)院的制度授權(quán)相關(guān)人員承擔(dān)起各類經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)工作。另一方面則要讓醫(yī)院的制度為經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)工作劃定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其審計(jì)過程中的責(zé)任與方法進(jìn)行規(guī)范。

（二）業(yè)務(wù)

新時(shí)期的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平直接決定了審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。對(duì)于醫(yī)院來說，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的書面文件是具有法律效應(yīng)的，而其專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)也讓審計(jì)工作難度提升?；诖?，作為醫(yī)院的審計(jì)人員應(yīng)對(duì)自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)進(jìn)行提升，不僅要清晰不同專業(yè)術(shù)語的意義，更要明白出現(xiàn)在合同上每一個(gè)字所代表的實(shí)際含義。作為審計(jì)人員，不僅需要掌握合同法，擔(dān)保法等法律法規(guī)知識(shí)，同時(shí)還要通過自我教育與參加培訓(xùn)再教育來掌握更多與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)方法。只有這樣才能讓醫(yī)院的審計(jì)工作有效開展，減少醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容繁雜，要想做好這一件工作，就需要對(duì)工作進(jìn)行步驟劃分。首先，要對(duì)事前的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。要根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)可能的失誤與遺漏都要檢查出來，在合同簽訂前避免犯下低級(jí)錯(cuò)誤。其次，在合同談判與簽訂過程中，為了更好地提高工作質(zhì)量，可以讓審計(jì)人員參與其中。第三，在審計(jì)后的核查中，應(yīng)及時(shí)與執(zhí)行部門溝通，掌握實(shí)際的變化，并根據(jù)合同靈活安排協(xié)調(diào)，保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同履行效果滿足醫(yī)院的發(fā)展要求。

（三）其它

在進(jìn)行醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中，涉及到的部門多。而審計(jì)部門作為一個(gè)監(jiān)督性質(zhì)的部門，就要從合同的合法性，內(nèi)容的完備性，履行的具體權(quán)利情況進(jìn)行分析。對(duì)醫(yī)院合同的經(jīng)辦部門進(jìn)行跟進(jìn)，對(duì)合同的訂立與實(shí)施情況進(jìn)行全方面的了解。同時(shí)審計(jì)部門要在工作進(jìn)行的過程中充分聆聽經(jīng)辦部門的反饋，在確保審計(jì)結(jié)果公平公正的同時(shí)，還需要滿足醫(yī)院經(jīng)營的效益要求。審計(jì)部門要充分協(xié)調(diào)好醫(yī)院各合同主管部門的積極性，為合同的審計(jì)工作提供各種有效的條件，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高合同認(rèn)識(shí)，才能真正做好合同審計(jì)工作。

為了做好這一點(diǎn)，一方面要對(duì)合同的履行情況進(jìn)行審查，以抽查的形式進(jìn)行，對(duì)合同當(dāng)事人進(jìn)行合同義務(wù)執(zhí)行情況的細(xì)分檢查。特別是在合同價(jià)款與合同報(bào)酬這一塊，應(yīng)對(duì)比合同的約定的條款進(jìn)行支付。在這個(gè)過程中，如果出現(xiàn)由于特殊情況造成的合同變化與失效時(shí)，醫(yī)院應(yīng)在原合同的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析原因，并以國家法律為依據(jù)進(jìn)行處理。產(chǎn)生了變化的合同手續(xù)，應(yīng)對(duì)其手續(xù)的合法，合規(guī)進(jìn)行審查，并要求提供完整真實(shí)的資料。三是對(duì)合同價(jià)款的撥放進(jìn)行審核，以實(shí)際的施工進(jìn)度為依據(jù)，對(duì)比合同規(guī)定的要求進(jìn)行撥放。

四、注意事項(xiàng)

為了保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)質(zhì)量，價(jià)格審查方面可以采用以下方法：

第一，詢價(jià)法。作為價(jià)格審計(jì)的主流選擇，通過網(wǎng)絡(luò)，電話，市場調(diào)研等方式來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的定價(jià)。但考慮到有些產(chǎn)品與服務(wù)存在著區(qū)域保護(hù)或者獨(dú)家供貨的情況，即使使用詢價(jià)法也難以獲得合理的價(jià)格。此時(shí)可以應(yīng)用成本測算法或者聘請(qǐng)咨詢公司代為詢價(jià)，以提高經(jīng)濟(jì)合同價(jià)格審計(jì)的質(zhì)量。

第二，審計(jì)對(duì)比法。這種方法基于原有的經(jīng)濟(jì)合同基礎(chǔ)之上。對(duì)于醫(yī)院采購過的服務(wù)與產(chǎn)品，可以運(yùn)用類似產(chǎn)品，同性質(zhì)產(chǎn)品的對(duì)比方法，結(jié)合成本測算法來核算醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的價(jià)格是否合理。

第三，成本測算法。這種方法是對(duì)新產(chǎn)品與新服務(wù)進(jìn)行測算的方法。以合同約定，圖紙標(biāo)注，補(bǔ)充協(xié)議等資料為基礎(chǔ)，進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作。由于這種測算方法對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)性要求高，且涉及到的專業(yè)范圍較為精深，所以操作難度較大?？紤]到圖紙協(xié)議內(nèi)容專業(yè)性強(qiáng)，審核難度大，所以使用成本測算法難度較大。

第四，聯(lián)合審價(jià)法。聯(lián)合審價(jià)法是指醫(yī)院利用自己各部門的人員專業(yè)優(yōu)勢，聯(lián)合開展的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作。比如專業(yè)操作人員負(fù)責(zé)核算經(jīng)濟(jì)合同中的人工費(fèi)用，材料耗損費(fèi)，而維修檢驗(yàn)人員則負(fù)責(zé)對(duì)工藝與技術(shù)水平進(jìn)行核算。最后匯總到合同審計(jì)部門，聯(lián)合各部門的核算情況形成審價(jià)紀(jì)要，將此審價(jià)紀(jì)要作為合同審批的憑證。在聯(lián)合的審價(jià)法的應(yīng)用下，經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)效率高，專業(yè)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理效果好。

第7篇：審計(jì)合同范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程； 招投標(biāo)； 審計(jì)[Abstract] This paper briefly analyzes the construction project bidding and contract fulfillment method causes, to audit the matters, and chooses some typical cases to discuss the audit should be the focus of attention.

[keyword]; construction project; bidding; audit

中圖分類號(hào)：E951文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編碼

根據(jù)《中華人民共和國招投標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，使用國有資金投資的建設(shè)工程項(xiàng)目符合“215”（即200萬元以上的工程、100萬元以上的物資采購以及50萬元以上的技術(shù)服務(wù)）條件的，必須進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)分成公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種；其中，采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，必須符合一系列的限定條件。

一、工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)的原因

通過招投標(biāo)活動(dòng)，可以充分發(fā)揮競爭機(jī)制的作用，企業(yè)可以優(yōu)勝劣汰，將資源分配給管理能力和技術(shù)體質(zhì)都比較強(qiáng)的一方，從而提高國有資金的使用效率；但由于存在極大的利益驅(qū)動(dòng)，出現(xiàn)了不少規(guī)避招投標(biāo)、違規(guī)招投標(biāo)的現(xiàn)象，以中飽私囊、。

因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)從來都是政府審計(jì)的重中之重。筆者曾經(jīng)研讀了國家審計(jì)署自2003年12月以來的總計(jì)約150個(gè)審計(jì)結(jié)果公告，其中關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果公告有30個(gè)；而幾乎每個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告都會(huì)提及到招投標(biāo)的問題，可謂屢審屢犯。

作為國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，開展工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)一方面是適應(yīng)外部監(jiān)管的需要；另一方面，也是為了有效控制工程造價(jià)，有助于提高建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后的使用效益。

工程項(xiàng)目的合同履行實(shí)際上是招投標(biāo)的延續(xù)。通過對(duì)合同履行的審計(jì)能更好地評(píng)判招投標(biāo)工作的恰當(dāng)性和合理性。

二、工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)的方法

根據(jù)筆者多年的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)應(yīng)檢查被審計(jì)單位工程及合同管理制度的健全、適當(dāng)性以及具體執(zhí)行的有效性，重點(diǎn)審查單項(xiàng)50萬元以上工程及采購項(xiàng)目的管理情況，主要內(nèi)容如下：

（一）頒布了哪些招投標(biāo)管理方面的制度，招投標(biāo)管理制度是否健全、合理，是否符合《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國招投標(biāo)實(shí)施條例》、建設(shè)部《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定；

（二）是否按《中華人民共和國招投標(biāo)法》與《中華人民共和國招投標(biāo)實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定和要求編制招標(biāo)文件、發(fā)標(biāo)、收標(biāo)、開評(píng)標(biāo)等工作；

（三）招投標(biāo)報(bào)批的手續(xù)和程序是否合規(guī)與完備；

（四）是否按內(nèi)部控制指引要求建立合格供應(yīng)商清單，投標(biāo)單位是否來自業(yè)已確定的合格供應(yīng)商清單，并具備相關(guān)要求的資質(zhì)等級(jí)，對(duì)清單外的投標(biāo)單位是否做了資質(zhì)審查；

（五）頒布了哪些合同管理方面的制度或標(biāo)準(zhǔn)，合同管理標(biāo)準(zhǔn)是否健全、合理，是否符合《中華人民共和國合同法》的相關(guān)規(guī)定；

（六）合同簽訂單位是否為中標(biāo)通知書所載明的中標(biāo)人；與中標(biāo)單位訂立的書面合同是否符合招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的有關(guān)約定，有無不合理的限制性條件，有無再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議，是否存在先發(fā)出中標(biāo)通知書或先簽合同而后報(bào)批的情況；

（七）合同條款的主要標(biāo)的是否齊全、合理；合同變更是否履行了審批程序；

（八）合同簽訂是否按照公司相關(guān)規(guī)定履行了審批手續(xù)，簽訂合同的雙方及其代表，是否具備法人資格或法定人代表的委托，法律手續(xù)完備；

（九）合同里程碑付款是否符合合同約定，票據(jù)是否合規(guī)。

三、案例分析

筆者再通過一些典型案例分析，來對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同履行審計(jì)進(jìn)行一步探討。（注：為便于理解，下文所舉例子均已經(jīng)過加工修飾。）

（一）如何處理招投標(biāo)法與合同法之間的不同

某單位一建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作未能按照國家招標(biāo)投標(biāo)法開展，但仍然與承包單位簽訂施工合同，項(xiàng)目業(yè)已竣工，且竣工驗(yàn)收質(zhì)量符合要求。眾所周知，合同法是民法的重要組成部分，是調(diào)整平等主體之間的交易關(guān)系的法律；而國家招標(biāo)投標(biāo)法是國家用來規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)、調(diào)整在招標(biāo)投標(biāo)過程中產(chǎn)生的各種關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。那當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時(shí)該如何協(xié)調(diào)？

經(jīng)查詢《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋[2004]14號(hào)），建設(shè)工程項(xiàng)目未按有關(guān)法律規(guī)定招標(biāo)的，施工合同認(rèn)定無效；但建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。

（二）關(guān)注肢解發(fā)包、拆分招標(biāo)

某建設(shè)單位將其場地平整工程分成A、B、C、D、E等數(shù)十個(gè)標(biāo)的，每個(gè)標(biāo)的金額約120萬元，發(fā)包時(shí)間間隔約一個(gè)月，施工工期約一周，均采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式確定中標(biāo)單位。

上述建設(shè)工程各標(biāo)的的建設(shè)內(nèi)容類似，發(fā)包間隔、施工周期短，通過肢解發(fā)包、拆分招標(biāo)的方式，規(guī)避公開招標(biāo)或者規(guī)避主管單位的審批。

因此，審計(jì)工作應(yīng)通過關(guān)注被審計(jì)單位的邀請(qǐng)招標(biāo)、未招標(biāo)的項(xiàng)目，分析這些項(xiàng)目的內(nèi)容、時(shí)間、中標(biāo)單位等資料，判斷其有無肢解發(fā)包、拆分招標(biāo)的嫌疑。

（三）高度重視合同履行，仔細(xì)核查合同變更

某單位的碼頭建設(shè)項(xiàng)目中，所需用到PHC樁和鋼管樁兩種樁基。一個(gè)投標(biāo)單位報(bào)工程量清單為PHC樁500根（10萬元/根）以及鋼管樁10根（60萬元/根）的固定單價(jià)合同，并以總價(jià)500*10+10*60=5,600萬元中標(biāo)（綜合評(píng)標(biāo)法）。在實(shí)際施工（即合同履行）時(shí)，該承包商聯(lián)合設(shè)計(jì)單位提出變更，最終變成PHC樁10根、鋼管樁500根的施工方案，最終該碼頭工程結(jié)算總價(jià)變成10*10+500*60=30,100萬元。

實(shí)際上，一些投標(biāo)單位在投標(biāo)時(shí)常常故意壓低報(bào)價(jià)，在實(shí)際施工時(shí)再抓住發(fā)包方趕進(jìn)度及保質(zhì)量的心理，通過合同變更，增加價(jià)高的工程量、減少價(jià)低的工程量，從而以增加大量費(fèi)用。

新版《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（2013年7月1日?qǐng)?zhí)行）也對(duì)此作出明確規(guī)定，對(duì)于任一招標(biāo)工程量清單項(xiàng)目，工程量變更超過15%，其增加部分的工程量的綜合單價(jià)應(yīng)予調(diào)低。

因此，審計(jì)應(yīng)高度重視合同履行，仔細(xì)核查合同變更，并依此判斷招投標(biāo)工作的恰當(dāng)性和合理性，以規(guī)范招投標(biāo)及合同履行工作，堵塞管理漏洞，控制工程造價(jià)。

第8篇：審計(jì)合同范文

│　│　 破產(chǎn)清算組　 │

│　├──────┬─────────┬─────────┬─────────┤

│委│　代表人│　│聯(lián)系電話　│　│

│托├──┬───┼─────────┴─────────┴─────────┤

│方│開　│　銀行│　│

│　│戶　├───┼─────────────────────────────┤

│　││　帳號(hào)│　│

├─┼──┴───┴─────────────────────────────┤

│　││

│受├──────┬─────────┬─────────┬─────────┤

│委│法定代表人　│　│聯(lián)系電話　│　│

│托├──┬───┼─────────┴─────────┴─────────┤

│方│開　│　銀行│　│

│　│戶　├───┼─────────────────────────────┤

│　││　帳號(hào)│　│

├─┼──┴───┼─────────────────────────────┤

│　│依據(jù)│　│

│　├──────┼─────────────────────────────┤

│委│內(nèi)容│　│

│托├──────┼─────────────────────────────┤

│　│要求│　│

│　├──────┼─────────────────────────────┤

│　│　費(fèi)用及│　│

│　│　支付方式　│　│

├─┴──────┼─────────────────────────────┤

│　爭議解決方式　│　│

────────┴─────────────────────────────

受委托方_______

第9篇：審計(jì)合同范文

關(guān)鍵詞：審計(jì) 合同行為 建設(shè)項(xiàng)目 效力

我國近幾年處于建設(shè)高峰期，國家投入重大項(xiàng)目的建設(shè)資金數(shù)額龐大且逐年增加，但與此對(duì)應(yīng)的卻是工程建設(shè)領(lǐng)域中營私舞弊層出不窮，經(jīng)濟(jì)犯罪高發(fā)、多發(fā)、易發(fā)。如何確保工程建設(shè)質(zhì)量，確保財(cái)政資金的安全、效益，確保建造“人民滿意工程”，成為黨和政府的關(guān)切和關(guān)注。

審計(jì)表明，在國家建設(shè)項(xiàng)目中，審計(jì)確認(rèn)金額與合同金額往往有出入，有的甚至出入較大，所以審減金額有逐年遞增之勢。在審減遠(yuǎn)多于審增的情形下，從建設(shè)單位（業(yè)主單位）角度講，以審計(jì)認(rèn)定的金額結(jié)算，意味著少付款，所以擁護(hù)和支持審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，認(rèn)為審計(jì)代表了國家的權(quán)威和公正。但從施工單位角度講，認(rèn)為工程建設(shè)是以施工合同為基礎(chǔ)確定了各方權(quán)利和義務(wù)，是公平市場交易行為，是合同行為，體現(xiàn)了自愿、平等和意思自治，要求建設(shè)單位按合同（含補(bǔ)充合同、簽證，下同）規(guī)定金額履行付款義務(wù)。同樣，因?qū)彍p的情形遠(yuǎn)多于審增，建設(shè)單位以合同約定金額付款，意味著施工單位收入增加，施工單位自然排斥審計(jì)結(jié)果而愿意將其視為合同行為。在此情況下，施工方與建設(shè)方若在付款問題上發(fā)生分歧，而且采取協(xié)商、調(diào)解等方式仍不能消除分歧時(shí)，施工方會(huì)采取兩種救濟(jì)途徑，一種是因建設(shè)方不愿按合同金額付款，以建設(shè)方為被告提出違約之訴。為通過適用合同法維護(hù)自身權(quán)益，施工方采取此種救濟(jì)途徑為多數(shù)。另一種是根據(jù)審計(jì)法第四十八條的規(guī)定，不服審計(jì)決定，提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決或提出行政復(fù)議、行政訴訟，施工方認(rèn)為只要審計(jì)認(rèn)定金額（審減金額），按合同履約，也就間接維護(hù)了自身利益。因被審計(jì)單位是建設(shè)方而不是施工方，施工方針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的救濟(jì)方式選擇恰恰不受財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的約束，意味著即便是財(cái)政收支性質(zhì)審計(jì)，亦可采取行政復(fù)議、行政訴訟中的任一種方式。

還有一種情形，施工單位和建設(shè)單位都排斥審計(jì)結(jié)果，而愿意按合同約定金額結(jié)算，有的甚至在審計(jì)時(shí)已將工程款付清。施工單位這樣做，能理解其想法，但建設(shè)單位如此“積極配合”，其動(dòng)機(jī)不免讓人生疑。對(duì)建設(shè)單位而言，除情勢變更、判斷失誤或簽訂合同失職外，多數(shù)是與施工單位存在幕后交易，有重大利益糾葛，當(dāng)施工單位和建設(shè)單位形成利益共同體時(shí)，自然排斥審計(jì)結(jié)論，其后果是造成國家利益蒙受損失，騙取、套取的國家資金被施工單位和建設(shè)單位共同分割。這種情形下，如果存在審減金額，雙方又都認(rèn)可審計(jì)結(jié)論，那么嚴(yán)格按審計(jì)確定金額付款，國家利益得以維護(hù)。如果雙方特別是施工方不認(rèn)可審計(jì)結(jié)論，那么，其救濟(jì)途徑自然又回到審計(jì)法第四十八條的規(guī)定。

排除審計(jì)結(jié)論本身錯(cuò)誤因素，政府裁決機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)（以下簡稱受理機(jī)關(guān)）面對(duì)上述情形，首要需解決的是合同行為與審計(jì)執(zhí)法效力認(rèn)定問題。

受理機(jī)關(guān)在審理此類案件時(shí)，存在兩難的尷尬。若以建設(shè)施工合同為基礎(chǔ)，以合同法為依據(jù)，尊重和保護(hù)了當(dāng)事人在平等、自愿基礎(chǔ)上確立的各方權(quán)利和義務(wù)，維護(hù)了合同法強(qiáng)調(diào)的意思自治，但可能對(duì)國家利益保護(hù)不夠充分，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果表明，許多建設(shè)單位、施工單位恰恰利用合同法規(guī)則，鉆法律的空子，騙取、套取國家資金，損害國家利益。合同法第52條雖將惡意串通，損害國家利益、損害社會(huì)公共利益作為合同無效的情形，第54條將顯失公平作為合同變更或撤銷的情形，但案件審理實(shí)踐中，上述情形一般不易找到確鑿證據(jù)，很難認(rèn)定，加之合同法的立法本意就傾向于鼓勵(lì)自由交易，受理機(jī)關(guān)一般不輕易認(rèn)定合同無效或可變更、可撤消，不會(huì)因過度強(qiáng)調(diào)公權(quán)而疏于對(duì)合同當(dāng)事人意志的保護(hù)，最終往往依照合同規(guī)定結(jié)案。

目前，有的建設(shè)單位為防止因價(jià)款結(jié)算與施工方發(fā)生分歧，直接在合同中約定：工程結(jié)算以審計(jì)機(jī)關(guān)審定金額為準(zhǔn)。這樣，既維護(hù)了審計(jì)的法定性與權(quán)威性，又體現(xiàn)了當(dāng)事人的意思自治，保障了合同的效力，不失為一種較好的處理方式。但受理機(jī)關(guān)需解決的是在無上述約定情形下對(duì)合同與審計(jì)結(jié)論的效力認(rèn)定問題。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第六十三條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證”；《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第七十七條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體依職權(quán)制作的公文書證的證明力一般大于其他書證”。上述規(guī)定說明兩點(diǎn)：公文文書是證據(jù)，公文文書的證據(jù)效力具有優(yōu)先性。

審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法和法律的授權(quán)，對(duì)國有資產(chǎn)的安全、完

整進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)法第二十二條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，即審計(jì)是法定的，當(dāng)事人不能以合同對(duì)抗國家的法定監(jiān)督。審計(jì)工作是在審計(jì)法的指導(dǎo)下開展的，審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定中認(rèn)定的工程造價(jià)是該項(xiàng)目決（結(jié)）算的依據(jù)，理應(yīng)作為受理機(jī)關(guān)處理、審理類似案件的重要證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)站在第三方的立場，秉持客觀公正的原則，對(duì)工程造價(jià)的認(rèn)定擠出了高估冒算、高套定額、虛假簽證、幕后交易、人為拉抬價(jià)格等水分，審減掉了合同金額中虛高部分，使國家利益得以維護(hù)。同時(shí)，審計(jì)主要監(jiān)督的是國家建設(shè)項(xiàng)目、國有資產(chǎn)，并不會(huì)因此干涉私權(quán)，影響自由交易規(guī)則。此外，若采取訴訟的方式解決糾紛，根據(jù)法理上“先行后民”原則，人民法院審理與國家建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的合同糾紛案件時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)已依法作出的審計(jì)決定自然應(yīng)作為審理證據(jù)。若當(dāng)事人在質(zhì)證時(shí)對(duì)證據(jù)有異議，人民法院應(yīng)告知當(dāng)事人按行政復(fù)議或行政訴訟程序提出申請(qǐng)，民事訴訟程序中止，待行政復(fù)議或行政訴訟程序結(jié)束后，以該復(fù)議或訴訟結(jié)果為依據(jù)，恢復(fù)民事訴訟程序。

根據(jù)審計(jì)法第四十二條規(guī)定“上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接作出變更或者撤銷的決定?！笨梢?，審計(jì)決定除經(jīng)上述程序變更或者撤銷外，只能由本級(jí)政府裁決（財(cái)政收支情形下）、復(fù)議機(jī)關(guān)決定或人民法院通過行政訴訟程序予以變更或者撤銷，而不能通過民事訴訟程序否定審計(jì)決定。

公司法上有個(gè)“撕破法人面紗”的理論，在此類案件的處理中，不妨引入該理論，“撕破合同面紗”，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，揭開合法形式掩飾下的非法實(shí)質(zhì)，實(shí)事求是、客觀公允地處理、解決這類案件，堅(jiān)決打擊鉆法律空子，利用合同法規(guī)則，騙取、套取國家資金，損害國家利益的行為。

因此，當(dāng)公權(quán)與私權(quán)發(fā)生沖突，受理機(jī)關(guān)應(yīng)在審計(jì)法與合同法之間進(jìn)行校量平衡，統(tǒng)籌維護(hù)好各方利益和關(guān)切，在尊重合同法與借鑒審計(jì)結(jié)果、保護(hù)國家利益之間，在維護(hù)公平正義與促進(jìn)社會(huì)和諧之間找到平衡點(diǎn)，突破思想的樊籬，從實(shí)事求是的工作思路出發(fā)，從保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全完整的角度出發(fā)，切實(shí)貫徹好“黨的事業(yè)至上、人民利益至上、憲法法律至上”的法律工作指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)處理結(jié)果的實(shí)體公正，切實(shí)促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。