企業(yè)所得稅流程精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅流程范文

為做好20**年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關(guān)系到涉外稅收政策的貫徹落實(shí)和稅款的足額入庫，而且關(guān)系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎(chǔ)管理和納稅評估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。近期，總局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級補(bǔ)丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施，信息中心、稅源管理、計(jì)劃征收等相關(guān)部門要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進(jìn)行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強(qiáng)業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)，做好申報(bào)期間的納稅服務(wù)。為了配合各地的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)工作，方便納稅人填報(bào)申報(bào)表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（總局將通過服務(wù)器或其他形式下發(fā)），從每張申報(bào)表的填表目的、口徑、欄目邏輯關(guān)系和電腦操作作了說明，對每張申報(bào)表涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行提示，并強(qiáng)化了申報(bào)審核軟件的政策提示功能。各地要加強(qiáng)對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督導(dǎo)，使人員的知識結(jié)構(gòu)、思維方式適應(yīng)信息化建設(shè)的需要，進(jìn)一步提高匯算清繳人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)本領(lǐng)。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務(wù)，幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，協(xié)助他們解決申報(bào)中遇到的困難和問題，正確填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，做好年終稅款的決算申報(bào)，提高稅法遵從度。

三、核實(shí)戶管情況，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎(chǔ)，各地應(yīng)以全國換發(fā)稅務(wù)登記證的工作為契機(jī)，切實(shí)摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實(shí)情況，及時(shí)歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。

四、規(guī)范工作流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，減輕基層稅務(wù)人員的工作壓力，總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作流程（見附件1）。各地應(yīng)重視數(shù)據(jù)接口程序的應(yīng)用，加強(qiáng)工作銜接，認(rèn)真落實(shí)前期各項(xiàng)準(zhǔn)備事項(xiàng)，嚴(yán)格按照軟件銜接業(yè)務(wù)流程的要求開展工作。對應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)總局。

五、嚴(yán)格加收滯納金，確保申報(bào)準(zhǔn)確率。為制止滯納金加收的隨意性，確保企業(yè)所得稅的申報(bào)準(zhǔn)確率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)年終所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款未在5月31日前繳納入庫的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從6月1日起按日計(jì)算加收萬分之五的滯納金。

第2篇：企業(yè)所得稅流程范文

會(huì)計(jì)核算過程中存在的問題的處理措施

在實(shí)施企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算過程中，也存在一系列的問題，例如有些賬務(wù)處理未符合企業(yè)所得稅要求出現(xiàn)費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤、有些會(huì)計(jì)科目設(shè)置不利于所得稅匯算清繳時(shí)提取數(shù)據(jù)導(dǎo)致稅企意見出現(xiàn)分歧等現(xiàn)象。有一部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中，不注重相關(guān)性以及配比性原則，從而導(dǎo)致在不同的費(fèi)用范圍之內(nèi)，在其稅前和稅后的列支順序中出現(xiàn)了一定的混亂，如企業(yè)在賬務(wù)處理中沒有將與政府補(bǔ)助相關(guān)的支出分賬記錄，而是同日常費(fèi)用記在一起，導(dǎo)致所得稅匯算清繳時(shí)享受不征稅收入政策遇到困難。有一部分企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)與稅務(wù)局檢查意見出現(xiàn)分歧，主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置未按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》所列舉的條目分析設(shè)置，在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案時(shí)需重新從帳套中摘取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填列，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)稅企雙方出現(xiàn)分歧。對于會(huì)計(jì)核算中存在的問題，其解決措施就是進(jìn)一步對企業(yè)收入和有關(guān)費(fèi)用列支渠道進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)對會(huì)計(jì)處理進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。首先在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置可以參考相應(yīng)的稅收法規(guī)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可以做到一目了然，既方便了與稅務(wù)局的溝通，也減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量。其次根據(jù)企業(yè)所得稅前扣除辦法對相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行列支，對其永久性和時(shí)間性差異的范圍進(jìn)一步進(jìn)行清晰的了解。依照我國目前現(xiàn)有的有關(guān)規(guī)定，必須嚴(yán)格依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)告等相關(guān)流程，同時(shí)還必須依照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)納稅進(jìn)行計(jì)算。再次對于企業(yè)虧損彌補(bǔ)程序也需要進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)在進(jìn)行一系列會(huì)計(jì)處理程序的時(shí)候一定要依照會(huì)計(jì)實(shí)施的相關(guān)程序進(jìn)行，只有這樣才能對企業(yè)所得稅的實(shí)施進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范。

監(jiān)管問題的處理措施

新企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為稅收法規(guī)的制定部門帶來了不小的挑戰(zhàn)和困難。這主要表現(xiàn)在如下方面：由于我國沒有形成專門的文件來規(guī)范怎樣確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅的基礎(chǔ)，有關(guān)規(guī)定大多都分散在各種各樣的稅法文件中，很難正確把握，在資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，需要會(huì)計(jì)人員能夠熟練地掌握稅收制度，同時(shí)還要注意其和會(huì)計(jì)收益的計(jì)算過程是不同的，需要單獨(dú)對其進(jìn)行計(jì)算。目前存在的問題是我國部分會(huì)計(jì)人員沒有清晰地理解所得稅會(huì)計(jì)方法，這要求稅收制度有關(guān)部門按照實(shí)際情況加強(qiáng)制定具有操作性的詳細(xì)的實(shí)施準(zhǔn)則和方法。因此必須加強(qiáng)對企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施的監(jiān)管力度。沒有一個(gè)嚴(yán)格、成熟的監(jiān)管制度，在企業(yè)所得稅實(shí)施過程中，再完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。那么對于實(shí)施企業(yè)所得稅過程中存在的問題和難度，必須要進(jìn)一步加大相關(guān)部門對企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的監(jiān)督力度。

結(jié)語

第3篇：企業(yè)所得稅流程范文

目前，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的影響下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)如何能在激烈的市場競爭中處于不敗之地，是現(xiàn)代企業(yè)管理者所要思考的首要問題。企業(yè)所得稅管理屬于企業(yè)管理中重要的組成部分，在其中發(fā)揮了不可替代的作用，直接影響了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。因此，提高企業(yè)所得稅管理水平刻不容緩。

1 企業(yè)所得稅的理論體系

1.1 企業(yè)所得稅的具體內(nèi)涵

所得稅是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要準(zhǔn)則，同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分?，F(xiàn)階段我國企業(yè)所得稅主要分為三種類型：

第一種是當(dāng)期所得稅，第二種是遞期所得稅，第三種是應(yīng)納所得稅。

當(dāng)期所得稅主要是指企業(yè)所上繳的所得稅是根據(jù)當(dāng)?shù)貞?yīng)繳納的費(fèi)用進(jìn)行核算的。

遞期所得稅是指企業(yè)由于暫時(shí)性的變動(dòng)或者差異而導(dǎo)致的轉(zhuǎn)回資金進(jìn)行核算。

應(yīng)納所得稅是指按照企業(yè)的收益，根據(jù)國家相關(guān)稅法進(jìn)行計(jì)算必須繳納的一部分費(fèi)用[2]。

1.2 企業(yè)所得稅的確認(rèn)方法

對于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)所得稅的主要確認(rèn)方法主要有以下兩種：第一種為應(yīng)付稅款法，這主要是指一個(gè)企業(yè)要確定當(dāng)期所得稅需要繳納的費(fèi)用，不能使用遞延所得稅計(jì)算的費(fèi)用。另一種是負(fù)債法，這主要是如果一個(gè)企業(yè)使用負(fù)債法，那么就必須確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用，還要確定遞延所得稅費(fèi)用，二者缺一不可。由此可見，企業(yè)所得稅確認(rèn)方法屬于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，為了避免出現(xiàn)企業(yè)偷稅、漏稅、假賬等問題，這就需要企業(yè)管理者給予高度的關(guān)注和重視。

1.3 企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則

國家下發(fā)了關(guān)于企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則，具體內(nèi)容如下：

第一，企業(yè)確定遞延所得稅是十分重要而且必要的；

第二，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算是所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)；

第三，遞延所得稅資產(chǎn)以及負(fù)債情況的確認(rèn)是十分必要的；

第四，要對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效確認(rèn)和計(jì)算，從而做好銜接工作。

2 提高我國企業(yè)所得稅管理水平的重要性

企業(yè)所得稅屬于我國稅收制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對于完善我國稅收制度具有十分重要的積極作用，因此提高我國企業(yè)所得稅管理水平對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，下面從國家、社會(huì)、企業(yè)三個(gè)方面分別論述提高我國企業(yè)所得稅管理水平的重要性。

2.1 能夠繁榮社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)綜合國力

企業(yè)是組成我國社會(huì)主義市場的細(xì)胞，在整個(gè)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中占有很大的份額，因此提高企業(yè)企業(yè)所得稅管理水平，能夠繁榮我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)綜合國力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者可以在符合市場準(zhǔn)入原則的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅相關(guān)政策促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，良好的政策能夠有利于企業(yè)后期持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還能為我國社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)[3]。

2.2 能夠縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)團(tuán)結(jié)穩(wěn)定

企業(yè)所得稅屬于二次分配的流程，通過收取企業(yè)相應(yīng)的所得稅，有利于縮小貧富差距，從而減少行業(yè)差距、個(gè)人差距，對實(shí)現(xiàn)我國社會(huì)公平、正義，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定團(tuán)結(jié)有著十分重要的作用。

2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化

企業(yè)所得稅管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方式和手段，只有協(xié)調(diào)好各個(gè)部分才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。企業(yè)如果能夠按時(shí)繳稅，制定科學(xué)合理的發(fā)展方案，還能夠?yàn)槠髽I(yè)樹立良好的公眾形象。反之，則會(huì)影響企業(yè)長遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)的發(fā)展[4]。

3 我國企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀及存在的問題

雖然經(jīng)過多年的發(fā)展，我國稅收制度不斷完善，但在實(shí)際發(fā)展的過程中，仍然存在諸多問題，尤其是企業(yè)所得稅管理問題，具體表現(xiàn)如下。

3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)工作不到位，偷稅、漏稅問題嚴(yán)重

我國很多企業(yè)為了提高利潤，獲取更高的盈利，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的行為，以此提高企業(yè)受益。例如：賬外賬、偷稅、信息失真、漏水。這些行為都是由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作不到位，監(jiān)管力度不夠?qū)е碌?，所得稅工作管理人員在相關(guān)管理負(fù)責(zé)人的同意下，把應(yīng)該向國家繳納的企業(yè)稅費(fèi)利用體外循環(huán)、現(xiàn)金交易等方式隱藏起來，或者當(dāng)做企業(yè)盈利，或者私自占有，一旦有一個(gè)企業(yè)成功的進(jìn)行了違法活動(dòng)，就會(huì)有很多企業(yè)紛紛效仿，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)出現(xiàn)不良的連鎖效應(yīng)，這種行為會(huì)嚴(yán)重影響我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擾亂征稅的正規(guī)秩序。

另外，還有一些企業(yè)獲得了上市的資格，因此會(huì)向社會(huì)隨意虛假信息，通過做假賬等方式，獲得違法的企業(yè)的利潤。

3.2 企業(yè)所得稅監(jiān)督管理、市場評估體系不完善

企業(yè)所得稅評估體系是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)指定的相關(guān)法定，利用信息化網(wǎng)絡(luò)化手段，按照國家下發(fā)的程序、方法，對納稅人稅務(wù)費(fèi)進(jìn)行綜合的分析、判斷、鑒定，從而提高企業(yè)所得稅管理水平。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，很多企業(yè)管理者對于所得稅的概念認(rèn)識不清，評估內(nèi)容不清晰，沒有給予高度的重視和關(guān)注，在實(shí)際過程中常常會(huì)發(fā)生草草了事的現(xiàn)象，流于表象。此外，我國企業(yè)所得稅監(jiān)管體系不完善，對納稅企業(yè)資料信息收集不完善，形式單一，使企業(yè)所得稅失真[5]。

3.3 企業(yè)所得稅公開信息透明度較低

目前我國企業(yè)所得稅管理仍然處于半透明的狀態(tài)，稅收的傳遞、采集仍然處于人工狀態(tài)，導(dǎo)致信息不暢通，企業(yè)工作效率較低，很多管理政策難以得到有效的落實(shí)，企業(yè)所得稅征稅軟件老化，沒有得到及時(shí)的更新。

3.4 企業(yè)所得稅管理水平落后，管理模式單一

很多企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅管理方法，管理模式單一，具體表現(xiàn)如下：

第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，監(jiān)管力度不夠，工作難以順利推行；

第二，管理方法過于簡單，很多工作人員對于計(jì)算機(jī)掌握不熟練，繳費(fèi)軟件應(yīng)用不嫻熟，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)滯后等現(xiàn)象；

第三，企業(yè)亂用優(yōu)惠政策，這往往會(huì)導(dǎo)致稅收等不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，鉆空子等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.5 企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平有待提高

很多企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平不高，企業(yè)責(zé)任心不高，缺乏專業(yè)的理論知識和實(shí)踐能力，日復(fù)一日的稅收工作，導(dǎo)致企業(yè)所得稅管理人員缺乏實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，降低了企業(yè)工作人員的積極性和主動(dòng)性。

4 提高我國企業(yè)所得稅管理水平的主要對策

4.1 提升所得稅管理人員的自身素養(yǎng)

人才是一個(gè)企業(yè)永葆生命力的重要條件，一個(gè)企業(yè)能否發(fā)展壯大在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部整體工作人員素質(zhì)的高低，因此提升企業(yè)所得稅工作人員的自身素養(yǎng)是十分必要的。企業(yè)可以建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的管理工作人員隊(duì)伍，明確分工，組織對員工進(jìn)行再培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的特點(diǎn)因材施教，從而提高企業(yè)工作管理人員的整體素質(zhì)和專業(yè)化水平，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)該提高其實(shí)踐能力，將理論知識與工作實(shí)際二者相結(jié)合，只有這樣，才能提高我國企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

4.2 建立健全企業(yè)所得稅評估和監(jiān)督機(jī)制

一方面國家可以借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)金融交易實(shí)名制制度，通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來明確納稅責(zé)任，禁止出現(xiàn)假名賬號、匿名賬號等情況的發(fā)生。

此外，企業(yè)所得稅管理人員還應(yīng)該提升自身素質(zhì)，轉(zhuǎn)變過去落后的思想觀念，與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)踐，避免偷稅漏稅、制造假賬等情況出現(xiàn)[6]。

4.3 構(gòu)建所得稅信息公開體制

企業(yè)資源不僅僅指人才、資金等方面的內(nèi)容，信息也是企業(yè)的一項(xiàng)重要的可利用資源。因此企業(yè)管理者應(yīng)該積極構(gòu)建所得稅信息公開制度，提高企業(yè)形象，建立一個(gè)高效、完整、科學(xué)、合理的信息共享體系，這有利于企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場的動(dòng)態(tài)，生產(chǎn)適銷對路的商品，提高企業(yè)的整體競爭力。

5 結(jié) 語

第4篇：企業(yè)所得稅流程范文

我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還處于初級階段，但是經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，被越來越多的企業(yè)接受。1978年以前，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)所得稅納稅籌劃無從談起，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，相關(guān)部門的不斷重視，《新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)》、《新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業(yè)所得稅的納稅籌劃》、《中小企業(yè)所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發(fā)表，標(biāo)志這我國企業(yè)所得稅納稅籌劃已經(jīng)成型。是我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對待等等。某些企業(yè)納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動(dòng)過于簡單，某些稅收優(yōu)惠政策未能享受到位，對國家稅收調(diào)整反應(yīng)遲鈍。此外，企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確而且責(zé)任不具體，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設(shè)計(jì)上未達(dá)到科學(xué)有序的要求，信息在傳遞過程中出現(xiàn)失真情況，企業(yè)整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進(jìn)，納稅籌劃水平和相關(guān)投入尚有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃原則

企業(yè)所得稅籌劃要以遵紀(jì)守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用如上式所示，減少稅基應(yīng)該增加成本和費(fèi)用攤銷，主要的籌劃技術(shù)有籌資方式選擇、費(fèi)用攤銷、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、資產(chǎn)租賃等，診斷分析的四個(gè)方面為：稅收優(yōu)惠、收入、扣除項(xiàng)目，臨界點(diǎn)。并且通過對四個(gè)方面的分析比較進(jìn)行整體評價(jià)規(guī)劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統(tǒng)性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤最大化。企業(yè)所得稅籌劃主要目的是為了降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)發(fā)展提供足夠的助力，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，完善國家稅收法律法規(guī)，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

三、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

(一)企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，成立合理的納稅主體，企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)選擇應(yīng)該綜合考慮特定區(qū)域和地區(qū)對企業(yè)的政策，比如民族自治地方企業(yè)、西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)等等。明確企業(yè)組織形式，權(quán)衡自身發(fā)展、市場風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模預(yù)測等因素。選擇企業(yè)性質(zhì)，小型企業(yè)按照20%稅率征收所得稅，高新技術(shù)企業(yè)按照15%征收所得稅，小型微利企業(yè)按照20%征稅，高新技術(shù)稅收優(yōu)惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業(yè)所得稅，也能降低責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

(二)籌資階段的納稅籌劃籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業(yè)資金需求量，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)，有效降低成本，比如債券利息費(fèi)用可在稅前列支等等。企業(yè)籌資除了資本金之外，還包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。通過發(fā)行股票籌資具有風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無固定利息負(fù)擔(dān)，但是要征收一定的個(gè)人所得稅。發(fā)行債券和借款具有資金成本抵稅的優(yōu)點(diǎn)，但是必須到期還本付息，所以企業(yè)籌資應(yīng)該綜合考慮多方面因素，選擇企業(yè)合適的籌資方式。企業(yè)籌資還可以選擇經(jīng)營租賃方式，避免長期擁有機(jī)器設(shè)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過支付租金方式?jīng)_減企業(yè)利潤，保證企業(yè)能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策，最大限度降低稅負(fù)。

(三)投資過程中的納稅籌劃企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，所以適當(dāng)選擇投資方式實(shí)現(xiàn)避稅籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。直接投資要考慮企業(yè)所得稅稅收待遇，進(jìn)行必要的項(xiàng)目評估和選擇，比如第三產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和“三廢”利用企業(yè)具有所得稅優(yōu)惠待遇。間接投資相對簡單，主要考慮企業(yè)稅收后的收益。企業(yè)對外長期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算，成本法和權(quán)益法各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該巧妙、正確地選擇長期股權(quán)投資核算方法，為企業(yè)避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經(jīng)營過程中的納稅籌劃經(jīng)營過程中的納稅籌劃要對所得稅優(yōu)惠條件進(jìn)行全面分析，協(xié)調(diào)不同部門之間的各種矛盾，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最大限度利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。就拿固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用籌劃來說，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用不會(huì)減少所得稅總額，但是會(huì)提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負(fù)既定的前提下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算越多，應(yīng)納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅方面應(yīng)該保證平均發(fā)放，避免超過額定限額。會(huì)計(jì)計(jì)算方法應(yīng)該盡快調(diào)整，明確區(qū)分，及時(shí)補(bǔ)救、更正計(jì)算方法。公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)籌劃應(yīng)該理性選擇，爭取自身稅收和社會(huì)效益的“雙贏”。

(五)產(chǎn)權(quán)重組階段納稅籌劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃將產(chǎn)權(quán)重組分為三個(gè)方面：分立、合并和清算。企業(yè)分立實(shí)際是在原有企業(yè)分出一部分組成新的企業(yè)，但是原有企業(yè)還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過企業(yè)分立將高稅率企業(yè)分為兩個(gè)或者兩個(gè)以上低稅率企業(yè)，或者分立出高新技術(shù)項(xiàng)目，享受優(yōu)惠稅收，實(shí)現(xiàn)合理納稅。企業(yè)合并中高利潤企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會(huì)沖減盈利企業(yè)利潤，縮小企業(yè)所得稅稅基，降低累進(jìn)稅適用稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)虧。產(chǎn)權(quán)重組要結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)杠桿強(qiáng)度，提高企業(yè)整體負(fù)債水平，獲取最大的利息減稅效應(yīng)。

(六)對外籌資過程中的納稅籌劃隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，對外籌資過程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結(jié)構(gòu)所得稅實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)劃，比如加強(qiáng)節(jié)稅、提高權(quán)益資本收益率，減少納稅稅額。借款費(fèi)用避稅籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇要盡可能加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。發(fā)行債券折價(jià)、溢價(jià)攤銷方法的避稅籌劃與會(huì)計(jì)政策的選擇可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行所得稅避稅籌劃。

四、結(jié)束語

第5篇：企業(yè)所得稅流程范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 差額毛利率 應(yīng)用

企業(yè)在工作中由于很多經(jīng)營項(xiàng)目周期長、經(jīng)營規(guī)模大、工程項(xiàng)目常處于滾動(dòng)開發(fā)狀態(tài)的特點(diǎn)，使得企業(yè)所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業(yè)所得稅預(yù)繳中存在著一定的問題。在目前的很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)所得稅的核算中通常都是采用未完成產(chǎn)品以預(yù)計(jì)稅毛利率來進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅，等到企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完全結(jié)算之后再進(jìn)行納稅調(diào)整。但是由于目前工作中對于這一方面的研究還存在著一定問題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結(jié)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是目前各行業(yè)工作中都十分關(guān)注的一個(gè)話題，主要指的是相關(guān)企業(yè)或者單位在符合國家法律規(guī)定以及納稅前提基礎(chǔ)下，按照相關(guān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及稅收政策為指導(dǎo)對需要交納的稅務(wù)進(jìn)行提前的預(yù)計(jì)、生產(chǎn)和經(jīng)營的一種理財(cái)活動(dòng)，這也是企業(yè)籌劃行為的一種。

稅收籌劃在各企業(yè)和單位的工作中是基于國家法律和稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是一種符合國家稅收標(biāo)準(zhǔn)和法律政策指導(dǎo)的行為；在企業(yè)稅收籌劃工作中，必須是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的一種理財(cái)活動(dòng)，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項(xiàng)主要手段和措施。

在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收策劃工作是最值得人們關(guān)注和研究的焦點(diǎn)話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項(xiàng)敏感性、前瞻性很強(qiáng)的工作流程，同時(shí)其工作中變動(dòng)性也比較大。眾所周知，當(dāng)前國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)來說非常具有挑戰(zhàn)和機(jī)遇性，其主要變現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營工作中最突出的一點(diǎn)就是普遍存在著行業(yè)利率較高的特點(diǎn)。最近幾年里，隨著國家宏觀調(diào)控政策對各行業(yè)物價(jià)和稅收的不斷調(diào)控，對于企業(yè)所得稅也逐漸加強(qiáng)了管理，并提出了一系列整管意見。

二、企業(yè)差額毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我們生活中接觸和面對最多的一個(gè)話題，所謂的毛利率主要指的是企業(yè)毛利與銷售收入或者營業(yè)額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對象相對應(yīng)的營業(yè)成本以及之間的差額，用公式進(jìn)行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營業(yè)收入×100%=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%。

2.企業(yè)差額毛利率

就目前企業(yè)差額毛利率進(jìn)行分析，其中我們通常所說的企業(yè)的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預(yù)計(jì)稅收毛利率或者預(yù)計(jì)銷售毛利率之間的差額。實(shí)際銷售毛利率=實(shí)際銷售毛利額÷銷售收入×100%。

一個(gè)企業(yè)的實(shí)際銷售毛利率與其在工作中預(yù)計(jì)稅收毛利率之間必然存在著一個(gè)差額，這個(gè)差額也就是實(shí)際銷售毛利率與預(yù)計(jì)銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業(yè)在工作的過程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業(yè)工作在一定程度上存在著影響。經(jīng)過多年實(shí)踐結(jié)構(gòu)表明，在目前的社會(huì)發(fā)展中差額毛利率的形成與企業(yè)經(jīng)營狀況是密不可分的，是企業(yè)經(jīng)營狀況下的產(chǎn)物。企業(yè)在經(jīng)營工作中，其通過立項(xiàng)、審批、報(bào)建、差額、建設(shè)等使用情況有關(guān)，從而形成了一種復(fù)雜的稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算體系。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題

在目前的社會(huì)發(fā)展中，很多企業(yè)在工作中對于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質(zhì)量隱患，從而造成了在工作中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的質(zhì)量缺陷，難以獲取使用時(shí)間價(jià)值模式來對公司進(jìn)行管理。一般來說，在目前的企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個(gè)問題，下面對這兩個(gè)問題進(jìn)行分析：

1.差額毛利率的使用錯(cuò)誤

在目前的企業(yè)工作中，對于所得稅收和納稅申報(bào)中錯(cuò)誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。在目前的社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)地產(chǎn)單位的銷售收入受到了人們的關(guān)注與重視，同時(shí)在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結(jié)，從而使得差額毛利率的應(yīng)用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在在會(huì)計(jì)計(jì)算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產(chǎn)品在出售中已經(jīng)可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計(jì)算中則需要我們從兩個(gè)不同的角度去分析和完善。但是由于多數(shù)會(huì)計(jì)工作人員對于這種認(rèn)識較低，使得在差額毛利率的調(diào)整和應(yīng)用中出現(xiàn)了極為明顯的差距，甚至是無法滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理要求。

2.忽視差額毛利率的作用，資金時(shí)間價(jià)值未充分利用。

在目前的工作之中，對于企業(yè)相關(guān)部門為了追趕施工進(jìn)度和施工效益，而對于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價(jià)值未能夠全面系統(tǒng)的發(fā)揮，從而也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了一定的影響。同時(shí)相關(guān)企業(yè)和單位在工作中為了提高資金的流轉(zhuǎn)性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價(jià)值不能夠充分發(fā)揮，也給毛利率的計(jì)算帶來了影響。

三、應(yīng)用差額毛利率進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議

企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目之前首先要從企業(yè)整體角度統(tǒng)籌設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，包括制定項(xiàng)目具體的完工時(shí)間、何時(shí)將企業(yè)項(xiàng)目證明材料報(bào)批相關(guān)管理部門備案、何時(shí)辦理稅款結(jié)算等。企業(yè)各部門間要注重協(xié)調(diào)，企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的籌劃，銷售部門負(fù)責(zé)銷售，會(huì)計(jì)部門既要負(fù)責(zé)企業(yè)所有業(yè)務(wù)的核算，也要對企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃。

第6篇：企業(yè)所得稅流程范文

我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律體制的不斷完善，帶動(dòng)了企業(yè)所得稅籌劃方法的發(fā)展。在法律允許范圍內(nèi)，通過專業(yè)納稅籌劃，減少稅收成本，能夠有效增加稅收收益。我國頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為稅收籌劃方法提供了明確的約束，樹立了簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管的指導(dǎo)思想，建立了科學(xué)、統(tǒng)一、規(guī)范的市場競爭環(huán)境。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，首先對企業(yè)所得稅納稅籌劃方法進(jìn)行了概述，然后講述了我國企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀，再然后講述了稅籌劃的原則，最后具體講述了企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和參考價(jià)值。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》)的前提下，預(yù)先對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)籌，在企業(yè)價(jià)值最大化戰(zhàn)略框架下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最優(yōu)化處理。合理適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃方法可以有效減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本和籌資成本，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃是一種合法性行為，稅收籌劃根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向，通過合法的籌劃安排，優(yōu)化稅收方案，盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。稅收籌劃不同于避稅、偷稅和漏稅等經(jīng)濟(jì)行為，稅收籌劃是合法的，符合立法本意和稅收政策，具有高智能、綜合性、精心研究和原則的操作特點(diǎn)，能夠激勵(lì)和促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力，獲取稅收利益。但是避稅是合法的，不符合立法本意和稅收政策的、有違倫理道德的經(jīng)濟(jì)行為，偷逃稅是違法、違背立法本意和倫理道德的經(jīng)濟(jì)行為，破壞了公平競爭和市場經(jīng)濟(jì)秩序。正是由于本質(zhì)上的區(qū)別，納稅籌劃才更應(yīng)該成為企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，全面提高企業(yè)綜合競爭力。

三、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還處于初級階段，但是經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，被越來越多的企業(yè)接受。1978年以前，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)所得稅納稅籌劃無從談起，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，相關(guān)部門的不斷重視，《新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)》、《新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業(yè)所得稅的納稅籌劃》、《中小企業(yè)所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發(fā)表，標(biāo)志這我國企業(yè)所得稅納稅籌劃已經(jīng)成型。是我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對待等等。某些企業(yè)納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動(dòng)過于簡單，某些稅收優(yōu)惠政策未能享受到位，對國家稅收調(diào)整反應(yīng)遲鈍。此外，企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確而且責(zé)任不具體，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設(shè)計(jì)上未達(dá)到科學(xué)有序的要求，信息在傳遞過程中出現(xiàn)失真情況，企業(yè)整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進(jìn)，納稅籌劃水平和相關(guān)投入尚有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、企業(yè)所得稅納稅籌劃原則

企業(yè)所得稅籌劃要以遵紀(jì)守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用

如上式所示，減少稅基應(yīng)該增加成本和費(fèi)用攤銷，主要的籌劃技術(shù)有籌資方式選擇、費(fèi)用攤銷、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、資產(chǎn)租賃等，診斷分析的四個(gè)方面為：稅收優(yōu)惠、收入、扣除項(xiàng)目，臨界點(diǎn)。并且通過對四個(gè)方面的分析比較進(jìn)行整體評價(jià)規(guī)劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統(tǒng)性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤最大化。

企業(yè)所得稅籌劃主要目的是為了降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)發(fā)展提供足夠的助力，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，完善國家稅收法律法規(guī)，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

五、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

(一)企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃

企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，成立合理的納稅主體，企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)選擇應(yīng)該綜合考慮特定區(qū)域和地區(qū)對企業(yè)的政策，比如民族自治地方企業(yè)、西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)等等。明確企業(yè)組織形式，權(quán)衡自身發(fā)展、市場風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模預(yù)測等因素。選擇企業(yè)性質(zhì)，小型企業(yè)按照20%稅率征收所得稅，高新技術(shù)企業(yè)按照15%征收所得稅，小型微利企業(yè)按照 20%征稅，高新技術(shù)稅收優(yōu)惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業(yè)所得稅，也能降低責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

(二)籌資階段的納稅籌劃

籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業(yè)資金需求量，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)，有效降低成本，比如債券利息費(fèi)用可在稅前列支等等。企業(yè)籌資除了資本金之外，還包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。通過發(fā)行股票籌資具有風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無固定利息負(fù)擔(dān)，但是要征收一定的個(gè)人所得稅。發(fā)行債券和借款具有資金成本抵稅的優(yōu)點(diǎn)，但是必須到期還本付息，所以企業(yè)籌資應(yīng)該綜合考慮多方面因素，選擇企業(yè)合適的籌資方式。企業(yè)籌資還可以選擇經(jīng)營租賃方式，避免長期擁有機(jī)器設(shè)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過支付租金方式?jīng)_減企業(yè)利潤，保證企業(yè)能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策，最大限度降低稅負(fù)。

(三)投資過程中的納稅籌劃

企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，所以適當(dāng)選擇投資方式實(shí)現(xiàn)避稅籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。直接投資要考慮企業(yè)所得稅稅收待遇，進(jìn)行必要的項(xiàng)目評估和選擇，比如第三產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和三廢利用企業(yè)具有所得稅優(yōu)惠待遇。間接投資相對簡單，主要考慮企業(yè)稅收后的收益。企業(yè)對外長期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算，成本法和權(quán)益法各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該巧妙、正確地選擇長期股權(quán)投資核算方法，為企業(yè)避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

經(jīng)營過程中的納稅籌劃要對所得稅優(yōu)惠條件進(jìn)行全面分析，協(xié)調(diào)不同部門之間的各種矛盾，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最大限度利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。就拿固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用籌劃來說，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用不會(huì)減少所得稅總額，但是會(huì)提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負(fù)既定的前提下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算越多，應(yīng)納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅方面應(yīng)該保證平均發(fā)放，避免超過額定限額。會(huì)計(jì)計(jì)算方法應(yīng)該盡快調(diào)整，明確區(qū)分，及時(shí)補(bǔ)救、更正計(jì)算方法。公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)籌劃應(yīng)該理性選擇，爭取自身稅收和社會(huì)效益的雙贏。

(五)產(chǎn)權(quán)重組階段納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃將產(chǎn)權(quán)重組分為三個(gè)方面：分立、合并和清算。企業(yè)分立實(shí)際是在原有企業(yè)分出一部分組成新的企業(yè)，但是原有企業(yè)還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過企業(yè)分立將高稅率企業(yè)分為兩個(gè)或者兩個(gè)以上低稅率企業(yè)，或者分立出高新技術(shù)項(xiàng)目，享受優(yōu)惠稅收，實(shí)現(xiàn)合理納稅。企業(yè)合并中高利潤企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會(huì)沖減盈利企業(yè)利潤，縮小企業(yè)所得稅稅基，降低累進(jìn)稅適用稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)虧。產(chǎn)權(quán)重組要結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)杠桿強(qiáng)度，提高企業(yè)整體負(fù)債水平，獲取最大的利息減稅效應(yīng)。

(六)對外籌資過程中的納稅籌劃

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，對外籌資過程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結(jié)構(gòu)所得稅實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)劃，比如加強(qiáng)節(jié)稅、提高權(quán)益資本收益率，減少納稅稅額。借款費(fèi)用避稅籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇要盡可能加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。發(fā)行債券折價(jià)、溢價(jià)攤銷方法的避稅籌劃與會(huì)計(jì)政策的選擇可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行所得稅避稅籌劃。

第7篇：企業(yè)所得稅流程范文

摘 要 新稅制出臺后，大型零售商場必然會(huì)隨之而來地進(jìn)行一系列切實(shí)可行的納稅籌劃和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)調(diào)整期適應(yīng)新稅收環(huán)境的變化；對此，我國的零售商場將會(huì)通過內(nèi)部稅制調(diào)整改革、內(nèi)部財(cái)務(wù)管控等一系列手段技巧具體有效地進(jìn)行新稅制下的商場納稅籌劃。

關(guān)鍵詞 最新企業(yè)所得稅 營業(yè)稅 增值稅 納稅籌劃

一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化與商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)

隨著我國最新企業(yè)所得稅的出臺，《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于最新企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定已經(jīng)將會(huì)計(jì)改革的基礎(chǔ)和實(shí)踐發(fā)展的必由之路對商品流通企業(yè)的規(guī)范和進(jìn)一步要求提出的明確到位，有章可循。無論是新稅法第四條中對于企業(yè)所得稅的稅率由原先的20%上調(diào)為25%；還是保留著非居民企業(yè)適用稅率為20%。都可以顯而易見地表現(xiàn)出國家對于高新技術(shù)企業(yè)和新興并蓬勃發(fā)展著的流通行業(yè)的關(guān)注和重視。為此商品流通行業(yè)理所應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)展潮流和政策扶植趨勢大力調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，爭取進(jìn)一步地發(fā)展和創(chuàng)新。

二、商場財(cái)務(wù)管理與成本管理

1.商場運(yùn)營流程與財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)架

商場運(yùn)營流程已經(jīng)由原本的集團(tuán)管控模式漸漸抽離跳脫出來，而一旦集團(tuán)管控模式離開了管控流程制度就會(huì)成為“曇花一現(xiàn)”，不能持久；同時(shí)脫離財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)架的管控流程運(yùn)作的組織架構(gòu)同樣地都無法為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效率的強(qiáng)大支撐，因此實(shí)則商場運(yùn)營流程與財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)架二者相輔相成、缺一不可。

2.商場成本預(yù)測、成本核算與控制

在部分單一經(jīng)營的商場企業(yè)中，基層運(yùn)營成功后的成本預(yù)算都是在各分子公司之間“成功模式復(fù)制克隆”；例如在一家零售商場集團(tuán)，如若不久的將來將要面臨大規(guī)模的地域性政策上的戰(zhàn)略擴(kuò)張，需要在企業(yè)內(nèi)部總結(jié)出商場內(nèi)部成本預(yù)測、成本核算與控制的運(yùn)營管理控制價(jià)，進(jìn)而在其它地區(qū)進(jìn)行“成功案例復(fù)制”。但是由于市場原因商場一直沒有進(jìn)行系統(tǒng)完善的“標(biāo)準(zhǔn)化成本預(yù)算統(tǒng)計(jì)”，進(jìn)而導(dǎo)致缺乏商場內(nèi)部成本核算的控制模式統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而影響地域擴(kuò)張戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；就是歸因于未能未雨綢繆地提前做好成本預(yù)測核算與成本有效控制。

3.商場資產(chǎn)管理與投融資管理

如何能夠切實(shí)做好商場資產(chǎn)管理與投融資管理，一直是在調(diào)整新稅法稅制改革之后最讓商場投資方和經(jīng)營者們關(guān)注的焦點(diǎn)之一；在部分商場企業(yè)（甚至還包含著民營企業(yè)集團(tuán)），經(jīng)過研究調(diào)查后都能很遺憾地發(fā)現(xiàn)由于受到“投融資內(nèi)部利益平衡”的影響，商場架構(gòu)成為投資融資各方利益平衡的工具，從而導(dǎo)致商場資產(chǎn)管控模式與管控流程無法通過合理高效的投融資管理落實(shí)到位，企業(yè)決策部門的管理設(shè)置完全成了傀儡，最終導(dǎo)致整個(gè)商場資產(chǎn)的戰(zhàn)略管理執(zhí)行能力不足；

4.商場財(cái)務(wù)分析方法與評價(jià)技巧

商場財(cái)務(wù)分析方法是依靠著財(cái)務(wù)相關(guān)執(zhí)行管控流程而進(jìn)行的一系列分析測評考核機(jī)制。集財(cái)務(wù)預(yù)算、戰(zhàn)略部署、財(cái)務(wù)實(shí)際收支平衡、資本運(yùn)營、研發(fā)、供應(yīng)鏈、審計(jì)、信息化歸置、風(fēng)險(xiǎn)投資等管控子功能操作運(yùn)作的綜合型分析方法。如果這些管控職能運(yùn)作的財(cái)務(wù)分析模式設(shè)定不好，再好的評價(jià)技巧也無法在企業(yè)內(nèi)部生根發(fā)芽、開花結(jié)果。我們經(jīng)常在一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)則與實(shí)際評價(jià)流程兩套手段的作法，一些財(cái)務(wù)分析顧問習(xí)慣于直接在大框架下的理論性研究，卻缺乏財(cái)務(wù)分析實(shí)際制定管控流程與評價(jià)再造的能力，進(jìn)而造成很多企業(yè)面臨著在商場管控變革中與會(huì)計(jì)改革商品流通相互沖突的高風(fēng)險(xiǎn)。

5. 連鎖商業(yè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制

連鎖商業(yè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理十分依賴于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制執(zhí)行。首先， 連鎖商業(yè)機(jī)構(gòu)的管理模式與管控流程制度都不可以與財(cái)務(wù)控制脫節(jié)，否則收支營虧管控工作無法開展；其次，連鎖子公司內(nèi)部流程運(yùn)營必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)控制進(jìn)行操作執(zhí)行，不能打折扣；第三，連鎖商業(yè)組織架構(gòu)必須能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)管控變革的具體實(shí)踐要求。以上三大注意事項(xiàng)都是連鎖商業(yè)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制落實(shí)到位的主要外化表現(xiàn)。因此我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)清基于財(cái)務(wù)管控模式來溝通連鎖商業(yè)機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)兩者的無縫銜接。

三、商場審計(jì)與內(nèi)部控制

1.商場內(nèi)部審計(jì)作用與審計(jì)方法

在商品內(nèi)部的管控審計(jì)之中，采用一種有效而適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是重中之重，而審計(jì)對于商場內(nèi)部控制價(jià)的重要性，完全是一種將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與管控相協(xié)調(diào)融合的一種新興審計(jì)方法，如何在商場內(nèi)部進(jìn)行合理高效率的審計(jì)，采用有效管理控制的措施，充分發(fā)揮精心篩選出的審計(jì)方法，正是商場內(nèi)部審計(jì)的重要作用和深遠(yuǎn)影響。

2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引解讀

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共含有7章，總計(jì)包括57條規(guī)范規(guī)定。不斷地完備著企業(yè)管控相關(guān)規(guī)定條例有利地制約和統(tǒng)籌著業(yè)內(nèi)市場中從業(yè)人員的行為規(guī)范，盡全力削減非法合作，建全完善著市場運(yùn)營模式，切實(shí)落實(shí)完善著經(jīng)濟(jì)地可持續(xù)發(fā)展，屬于我國根據(jù)現(xiàn)階段實(shí)際情況，立足國情所作出的政策出臺，重點(diǎn)還要決定于涉及相關(guān)的商場企業(yè)基本規(guī)范中國自身的實(shí)際特點(diǎn)；[1]企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，具體地結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并且綜合運(yùn)用有效便捷的控制措施，針對各種規(guī)范和事項(xiàng)實(shí)施有效地管理和控制。

3.商品流通企業(yè)公司治理與內(nèi)部控制操作

商品流通企業(yè)公司治理 一直是商品企業(yè)堅(jiān)持其專業(yè)水平規(guī)范化地市場運(yùn)營和重視企業(yè)內(nèi)部控制操作并重的一項(xiàng)治理措施，十分關(guān)注于維護(hù)商品的責(zé)任以及企業(yè)的社會(huì)形象，并借由流通企業(yè)全體員工的團(tuán)隊(duì)發(fā)揮力量，企業(yè)內(nèi)部的高效考評規(guī)劃，切實(shí)構(gòu)建真摯誠懇的內(nèi)部歸屬，穩(wěn)定的市場份額和完備的管控流程。商品流通企業(yè)公司治理與內(nèi)部控制操作按照先進(jìn)的開發(fā)理念和產(chǎn)品定位，嚴(yán)格執(zhí)行營銷策略，及時(shí)總結(jié)完善招商經(jīng)驗(yàn)以及商場運(yùn)營管理戰(zhàn)略，嚴(yán)格執(zhí)行以下四個(gè)操作控制步驟：第一，制定出完善健全的內(nèi)部管控流程制度規(guī)劃；第二，商品流通企業(yè)治理類流程制度優(yōu)化；第三，執(zhí)行管控職能流程制度優(yōu)化；第四，商品流通企業(yè)組織職責(zé)與運(yùn)作設(shè)計(jì)斷創(chuàng)新、勇于開拓，以便執(zhí)行出更好服務(wù)于更廣大的消費(fèi)群眾的內(nèi)部管控標(biāo)準(zhǔn)。

四、新稅收環(huán)境下大型零售商場納稅籌劃

1.最新企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅稅收政策與納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》中最新企業(yè)所得稅第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率上調(diào)為25%；非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%；第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在都是25% 除了小型微利企業(yè) 減按20% 還要經(jīng)過批準(zhǔn)（20%指的是所得稅在地稅的企業(yè)）15%是高科技企業(yè)以前的規(guī)定 要有高科技認(rèn)證才行。

增值稅是國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，從2012年8月1日起至年底， 從上海分批擴(kuò)大至京天蘇等10個(gè)省（直轄市、計(jì)劃單列市）。今年還將繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。營業(yè)稅稅收政策增值稅優(yōu)惠政策對促進(jìn)我國農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是，由于該政策違背了增值稅基本的征扣稅機(jī)制，在實(shí)際執(zhí)行中一些不利因素逐漸顯現(xiàn)，并成為制約增值稅征管工作的重要因素之一?！耙云笨囟悺薄ⅰ靶畔⒐芏悺钡认冗M(jìn)的征管措施也難以發(fā)揮作用，有必要從稅制角度予以解決。營業(yè)稅改征增值稅不僅可以完善增值稅抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅，降低稅收負(fù)擔(dān)；而且有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，有利于規(guī)范增值稅抵扣管理工作，保證增值稅鏈條完整，解決高征低扣問題，減少偷逃稅行為。為此制定的納稅籌劃必須嚴(yán)格根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范要求。根據(jù)《征收管理法》中所涉及到的有關(guān)知識，納稅人的納稅范疇明顯多于增值稅的一個(gè)狹隘領(lǐng)域，多得的相關(guān)手續(xù)費(fèi)用應(yīng)直屬于營業(yè)稅里面所包含著的廣義的銷售營業(yè)稅之內(nèi)的納稅范疇之列。

2.商品流通行業(yè)納稅籌劃技巧與案例分析

按稅法規(guī)定，流通行業(yè)納稅這種納稅籌劃就被稱為混和銷售概念。談及流通行業(yè)納稅籌劃技巧，再舉一個(gè)實(shí)例來說，譬如：某商場預(yù)計(jì)銷售一百臺液晶數(shù)字電視機(jī)，價(jià)格暫定為3500元一臺，設(shè)計(jì)雇傭工人上門為買家安裝業(yè)務(wù)，需要額外加收上門費(fèi)用40元。其商場銷售所應(yīng)用的銷售行為共分為兩部分：直銷價(jià)格與額外收取上門費(fèi)用都是因?yàn)橐患怃N業(yè)務(wù)連鎖產(chǎn)生的。所以說由此可見的是，該商場流通行業(yè)所采用的這項(xiàng)銷售措施實(shí)質(zhì)就是一種運(yùn)用了適量納稅籌劃技巧綜合式的外銷行為。由于該商場是明確從事商品流通行業(yè)貨品的批發(fā)兼零售的混合式企業(yè)，該店取得的40元上門費(fèi)另外結(jié)算收入應(yīng)當(dāng)一并算入液晶電視的實(shí)際收取費(fèi)用與液晶電視的總價(jià)貨款一起繳納流通行業(yè)規(guī)定的增值稅價(jià)格，不再上繳營業(yè)稅。因此就必定將為該商品流通企業(yè)節(jié)省一筆由于重置繳納稅費(fèi)所作出必要的開支份額。

商品流通行業(yè)納稅籌劃技巧只有結(jié)合了實(shí)際案例，才能將固化的技巧投入實(shí)踐中得以嫻熟地應(yīng)用，從而發(fā)揮出應(yīng)有的預(yù)期效果。這樣才能有效地規(guī)避從高適用稅率，同時(shí)又能得以維護(hù)企業(yè)自身的稅收利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]史安平，高 禾.淺議完善內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐.南京市衛(wèi)生局南京市中醫(yī)院聯(lián)合出版.2009.

第8篇：企業(yè)所得稅流程范文

為深入貫徹黨的十七大和省第十二次黨代會(huì)及市委十二屆四次全體(擴(kuò)大)會(huì)議精神，推進(jìn)國稅部門主動(dòng)服務(wù)于“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)市”工作戰(zhàn)略，確保國稅收入在依法治稅、規(guī)范管理、不斷優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的前提下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性增長，同時(shí)充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)社會(huì)公平方面的職能作用，以稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重點(diǎn)，堅(jiān)持把落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和創(chuàng)新國稅管理方式作為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略的重大舉措，全力支持個(gè)人、企業(yè)和其他各類組織的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我局在充分論證的基礎(chǔ)上提出以下意見。

一、落實(shí)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)發(fā)展后勁，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

（一）積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

1．對列入國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定并報(bào)上級批準(zhǔn)，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。如果屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，允許減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)可視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第六到十年減半征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)線寬小于0.8微米集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。

4．企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

5．對符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

6．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，即在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除。同時(shí)為簡化企業(yè)申報(bào)扣除手續(xù)，取消企業(yè)申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需經(jīng)有關(guān)部門立項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)自主立項(xiàng)的項(xiàng)目也可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，申報(bào)扣除實(shí)行備案制。

7．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短到3年。

9．為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按職工工資總額的2.5%計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用，超過部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設(shè)，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識。

10．廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11．企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

12．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

13．企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，允許稅前扣除。

15．對企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品經(jīng)評審合格免征增值稅。

16．對企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，利用城市垃圾生產(chǎn)的電力，對在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，對利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的森工產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策。

17．對利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品減半征收增值稅。

（三）支持我市中小企業(yè)和私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。

18．符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19．個(gè)人（包括個(gè)體經(jīng)營者及其它個(gè)人）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。其中銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；提供加工或者修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月營業(yè)額3000元。

20．企業(yè)取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

21．企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)揮稅收服務(wù)“三農(nóng)”政策作用，支持我市新農(nóng)村建設(shè)。

22．農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的符合規(guī)定的飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥免征增值稅。

23．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，依法免征或減征企業(yè)所得稅。

24．開辟農(nóng)產(chǎn)品辦稅綠色通道，推行使用“農(nóng)民辦稅方便卡”。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷、包括種植、收割和動(dòng)物飼養(yǎng)的農(nóng)民專業(yè)合作社和個(gè)人銷售的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務(wù)廳申請開具銷售發(fā)票。

（五）切實(shí)改善民生，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

25．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入和疾病控制、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

26．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中加計(jì)扣除。

27．福利企業(yè)可按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額

3.5萬元）返還增值稅。對殘疾人個(gè)人提供加工、修理、修配

勞務(wù)免征增值稅。

28．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許在所得稅前扣除。

29．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

30．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）用足用好出口退免稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口和外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

31．外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備，符合條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

32．企業(yè)從事來料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

33．企業(yè)利用國家援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

34．企業(yè)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)中標(biāo)的、或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給我市企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

35．企業(yè)從事境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

36．企業(yè)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的，其用于對外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

37．企業(yè)對外承包工程，其運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

38．生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

39．企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

40.積極做好出口收匯核銷單無紙化工作。實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的出口企業(yè)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。積極推進(jìn)進(jìn)出口退（免）稅管理信息化建設(shè)，完善網(wǎng)上申報(bào)功能，實(shí)現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程申報(bào)，加快出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅信息的流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)退稅成本，加快退稅進(jìn)度，減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

（七）認(rèn)真貫徹執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，鼓勵(lì)我市企業(yè)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)。

41．鼓勵(lì)企業(yè)將總機(jī)構(gòu)設(shè)在*，鼓勵(lì)其以非法人形式在省內(nèi)其他市縣設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，并由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在我市匯總繳納企業(yè)所得稅。

二、規(guī)范行政管理，強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)支持。

（一）進(jìn)一步加大稅收宣傳培訓(xùn)力度。

42．利用各種方式進(jìn)行稅收政策宣傳。通過建立立體的納稅宣傳、咨詢服務(wù)體系，通過短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級政府、納稅人和社會(huì)各界開展有針對性的宣傳。

（二）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。

43．管理員送政策上門。各管理員加強(qiáng)對納稅人開展日常稅收宣傳，對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)分類摸底，掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對優(yōu)惠政策未落實(shí)到位的，應(yīng)告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

44．公開辦稅、推行陽光稅務(wù)。大力推進(jìn)國稅部門信息公開，進(jìn)一步實(shí)施“全程服務(wù)，陽光國稅”品牌建設(shè)，對各辦稅事項(xiàng)的辦理程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行全面公開，進(jìn)一步推進(jìn)辦稅“八公開”制度。

45．規(guī)范崗責(zé)體系，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)。進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳首問負(fù)責(zé)制、AB角工作制、服務(wù)承諾制、節(jié)假日預(yù)約辦稅服務(wù)制等各項(xiàng)制度，結(jié)合稅收征管業(yè)務(wù)的變化，全面梳理各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，簡化辦稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)征收業(yè)務(wù)各窗統(tǒng)辦。開展“服務(wù)之星”評比活動(dòng)，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

46．實(shí)施多元化申報(bào)，方便納稅人履行申報(bào)義務(wù)。推行統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報(bào)平臺，真正實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶就可以申報(bào)繳稅的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)自身建設(shè)和部門協(xié)調(diào)，營造透明公正的稅收執(zhí)法環(huán)境。

47．深化行政管理體制改革。減少和規(guī)范行政審批，簡并涉稅資料報(bào)送，簡化審批流程，提高各環(huán)節(jié)審核效率。

48．加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。積極開展“作風(fēng)建設(shè)年”和“三貼近、三提升”活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)廉政建設(shè)責(zé)任制，繼續(xù)開展機(jī)關(guān)效能建設(shè)，落實(shí)稅收管理員向人大代表、政協(xié)委員和納稅人代表述職述廉制度，加強(qiáng)稅務(wù)干部作風(fēng)建設(shè)。

第9篇：企業(yè)所得稅流程范文

企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)性強(qiáng)、收入增長潛力大等特點(diǎn)，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進(jìn)一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對象復(fù)雜、稅基計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，是國際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進(jìn)稅收增長、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動(dòng)之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要措施是通過保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二階段即全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(huì)(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理──整合框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是由風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運(yùn)行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國家稅務(wù)總局局長在全國稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新理念受到越來越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的積累，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為落實(shí)稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對企業(yè)進(jìn)行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費(fèi)在缺乏針對性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機(jī)制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報(bào)管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控。基層稅務(wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊(duì)伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)對財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會(huì)計(jì)制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會(huì)計(jì)，而這些兼職會(huì)計(jì)可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以分析評估為起點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達(dá)到促進(jìn)所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能做到以最少的資源化解最大的危機(jī)，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)先處理、風(fēng)險(xiǎn)低的事項(xiàng)后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財(cái)稅資訊平臺，采用多渠道、互動(dòng)的形式，及時(shí)現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。

對不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰。對相關(guān)財(cái)務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報(bào)相關(guān)的財(cái)政主管部門，由財(cái)政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機(jī)制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機(jī)構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理和專項(xiàng)分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理、專項(xiàng)分析及對相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)?；鶎臃炙枚惞芾韻彽墓ぷ髦攸c(diǎn)是對上級分析事項(xiàng)進(jìn)行布置落實(shí)，同時(shí)積極開展分局內(nèi)部個(gè)性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級和評估、稽查等部門。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運(yùn)行，取決于對企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報(bào)、增值稅申報(bào)、稽查評估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動(dòng)率、成本稅收貢獻(xiàn)率等；相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動(dòng)率、營業(yè)成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率等。在動(dòng)態(tài)分析過程中，以2至3個(gè)稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可進(jìn)行縱向分析，也可進(jìn)行橫向分析。

3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個(gè)信息化平臺，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，以識別處于風(fēng)險(xiǎn)值內(nèi)的企業(yè)。對處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動(dòng)識別為基礎(chǔ)，輔以人工識別。

（1）確立各項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進(jìn)行大量的調(diào)查測算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時(shí)，即成為監(jiān)控對象。

（2）完善異常申報(bào)監(jiān)控模塊，對企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報(bào)、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報(bào)、年度零負(fù)申報(bào)、連續(xù)年度零負(fù)申報(bào)等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動(dòng)態(tài)的指標(biāo)修正機(jī)制，充分考慮經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，如物價(jià)因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額等變化因素，及時(shí)對指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

4.對預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制

對風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加以識別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查，需要時(shí)，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析進(jìn)行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險(xiǎn)的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進(jìn)行進(jìn)一步的評估分析。

5.加強(qiáng)對典型風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評估和監(jiān)控

首先，對小企業(yè)的分析評估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因?yàn)樾∑髽I(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費(fèi)用的問題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點(diǎn)，制造類企業(yè)成本費(fèi)用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動(dòng)力、燃料等消耗測算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行對比，對偏離程度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

其次，對規(guī)模以上企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平往往比較好，對此類企業(yè)的評估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。對稅負(fù)指標(biāo)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)較大的企業(yè)，要求其積極進(jìn)行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項(xiàng)復(fù)雜、納稅調(diào)整事項(xiàng)繁多的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動(dòng)態(tài)分戶管理臺賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點(diǎn)事項(xiàng)的管理。

（四）加強(qiáng)部門間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應(yīng)建立良好地信息互通機(jī)制：

在稅務(wù)部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評查互動(dòng)模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實(shí)現(xiàn)管理、評估和稽查工作的良性互動(dòng)，強(qiáng)化對企業(yè)所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責(zé)中，對企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時(shí)，評估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強(qiáng)與地稅、工商、司法部門、會(huì)計(jì)主管部門等的信息互通。與地稅部門加強(qiáng)共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強(qiáng)與司法部門、會(huì)計(jì)主管部門的信息聯(lián)動(dòng)，必要時(shí)與司法部門聯(lián)手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財(cái)務(wù)人員違法行為向會(huì)計(jì)主管部門的通報(bào)力度，由會(huì)計(jì)主管部門給予嚴(yán)肅處罰。

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