稅務(wù)風(fēng)險管理制度精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

關(guān)鍵詞：中介機構(gòu)；稅收風(fēng)險；問題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險管理制度。稅收風(fēng)險的管理對于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收風(fēng)險管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險難題。企業(yè)開始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，政府稅務(wù)機關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

國稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險管理上的制度要求，強調(diào)企業(yè)必須將稅收風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的必要組成部分，并且構(gòu)建了從原則、崗位分工、組織機構(gòu)等到監(jiān)督管理機制的一個完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門也據(jù)此因地制宜，制定了相應(yīng)的符合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機關(guān)等的協(xié)調(diào)一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險防范制度。同時，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見》也對中介機構(gòu)輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理提出了希望。要求注冊稅務(wù)師在接受委托后，首先確認(rèn)須重點關(guān)注的領(lǐng)域，在整個業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對重大風(fēng)險的關(guān)注度。通過對有關(guān)風(fēng)險項目劃分等級和標(biāo)準(zhǔn)，采取相應(yīng)的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量與聲譽，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險提供有效的服務(wù)。

(二)稅收風(fēng)險管理制度初見模型

不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險管理制度上已經(jīng)取得了見效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環(huán)節(jié)都通過內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格防范；中國銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報告的制度；中國人壽保險更是將稅務(wù)風(fēng)險的管理提升至戰(zhàn)略高度，足見其對稅收風(fēng)險的重視。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的“疑難雜癥”

目前來看，我國企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規(guī)避了企業(yè)的稅收風(fēng)險，對于企業(yè)整體價值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時，也要提高警惕，因為一系列的問題也接踵而至。

(一)法律法規(guī)存在缺陷

《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險管理的第一個重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險管理正式提上日程。然而，也在現(xiàn)實的考驗下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規(guī)范性文件，直指對象是各稅務(wù)部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實施，即對企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強制性的規(guī)定。結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險管理探索，從而影響整個行業(yè)乃至我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的進(jìn)程。二是針對的對象含糊不清?！吨敢分饕獜亩悇?wù)機構(gòu)的利益角度出發(fā)，重點針對大企業(yè)來保證稅收收入，對于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險管理鮮少提及，缺乏指導(dǎo)意見。三是，內(nèi)容過于抽象，《指引》雖然構(gòu)建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規(guī)模、類型、組織機構(gòu)等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實施方案。

(二)稅收風(fēng)險管理意識薄弱

雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險管理打開了大門，但是，對于整個國家、社會而言，仍有一定數(shù)目的企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業(yè)價值的不滿，更加劇了部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的抵觸。表現(xiàn)在：高級管理人員的不重視，主要是專業(yè)知識儲備不足，相比經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；稅收風(fēng)險沒有納入企業(yè)整體的風(fēng)險管理體系中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當(dāng)屬2010年的“平安稅務(wù)門”；過度規(guī)避稅收風(fēng)險，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

(三)企業(yè)與中介機構(gòu)缺乏合作

一方面，企業(yè)財務(wù)部門與中介機構(gòu)的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機構(gòu)的服務(wù)。大多數(shù)企業(yè)一般只在年度末接受中介機構(gòu)的審計，日常經(jīng)營過程中卻很少與中介機構(gòu)合作，導(dǎo)致中介機構(gòu)只能在年末發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險，并建議進(jìn)行調(diào)整等，但是在經(jīng)濟(jì)事實都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機構(gòu)稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無法在日常經(jīng)營中對企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，通常會給企業(yè)造成一些不必要的損失。

三、應(yīng)對企業(yè)稅收風(fēng)險的“良計”

企業(yè)在完善稅收風(fēng)險管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)在為企業(yè)掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機構(gòu)的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險管理制度。

(一)發(fā)揮中介機構(gòu)的橋梁作用

稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的橋梁與紐帶。中介機構(gòu)一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實踐能力很強，對于稅務(wù)風(fēng)險管理通常形成獨具特色并且專業(yè)的防范機制，在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間可以形成和諧的調(diào)節(jié)機制。中介機構(gòu)對于連接企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機構(gòu)可以憑借資深的實踐經(jīng)驗與專業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻(xiàn)策，指出上述《指引》存在的問題，在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間做好專業(yè)顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應(yīng)法律法規(guī)的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風(fēng)險防范制度。

(二)中介機構(gòu)要“以身作則”

為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險管理意識淡薄的問題，加強宣傳的同時，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過程中，可以通過加強自身對稅收風(fēng)險管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。

1.加強稅收風(fēng)險防范意識

中介機構(gòu)要以身作則，加強稅收風(fēng)險風(fēng)范意識，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時也對企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險。

2.提高專業(yè)技能

中介機構(gòu)要具備健全的組織機構(gòu)與強大的專業(yè)團(tuán)隊，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險問題都能得到一一解決。在對企業(yè)進(jìn)行審計等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機構(gòu)的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險管理制度上有章可循。

3.提高服務(wù)質(zhì)量

在中介機構(gòu)為企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)時，要保證人員具有強烈的責(zé)任心、職業(yè)道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時也要通過后續(xù)培訓(xùn)、教育等不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過建立賠償保險制度以及質(zhì)量體系，降低風(fēng)險，通過多重復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時也可以通過采取符合稅收法規(guī)的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問，滿足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時，又贏得良好的聲譽。

(三)建立良好的合作關(guān)系

中介機構(gòu)與企業(yè)之間應(yīng)該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的復(fù)雜的稅收問題，通?？梢缘玫街薪闄C構(gòu)資深專家的幫助，因此，企業(yè)和中介機構(gòu)還需建立長期的合作關(guān)系。中介機構(gòu)與企業(yè)有共同的需求——專業(yè)人才，中介機構(gòu)強大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓(xùn)”，將其豐富的實踐經(jīng)驗傳授給企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員，不僅提高實際稅務(wù)問題的解決能力，而且?guī)椭浣庾x相關(guān)的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價值，將中介機構(gòu)的優(yōu)勢發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理過程之稅收風(fēng)險管理任重而道遠(yuǎn)，中介機構(gòu)在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機構(gòu)對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應(yīng)該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險管理的同時，中介機構(gòu)實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會計師事務(wù)所

參考文獻(xiàn)：

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

1  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

根據(jù)我國稅務(wù)稽查局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務(wù)風(fēng)險，近九成企業(yè)存在一般性的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因?qū)е缕髽I(yè)如此高比例的稅務(wù)風(fēng)險，下面將從企業(yè)內(nèi)外兩方面進(jìn)行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來的風(fēng)險

宏觀環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預(yù)測，是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來機會，但從稅務(wù)風(fēng)險管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會大大增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的難度。全面的稅務(wù)風(fēng)險防范是建立在可預(yù)見未來的基礎(chǔ)上的，未來可預(yù)見性越強，風(fēng)險就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預(yù)見性，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范和稅收籌劃產(chǎn)生將產(chǎn)生重大影響，一方面會降低風(fēng)險防范的效力，另一方面還會增加風(fēng)險控制的成本，使得稅務(wù)風(fēng)險防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動帶來的風(fēng)險

稅收法律法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善和改進(jìn)的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對待稅收法律法規(guī)要從一個動態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來越細(xì)，一件商品的完成可能要經(jīng)過多個企業(yè)多個流程，營業(yè)稅重復(fù)納稅的缺點就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實行“營改增”，才終結(jié)容易重復(fù)納稅的營業(yè)稅。隨著電子產(chǎn)品的普及，電池的使用量越來越大，對不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費稅，有方向性的引導(dǎo)消費者消費，同年取消了對輪胎征收消費稅等。如此伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求而不斷進(jìn)行調(diào)整，由于企業(yè)人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調(diào)整給企業(yè)納稅和風(fēng)險防范帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風(fēng)險

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負(fù)，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經(jīng)得主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，而在稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)過程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質(zhì)不夠或執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險，給企業(yè)帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務(wù)管理體系復(fù)雜，稅務(wù)執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關(guān)和財政，國家稅務(wù)稅和地方稅務(wù)局等多個政府部門，各部門在稅務(wù)行政執(zhí)法上往往存在權(quán)力重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權(quán)，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)可以根據(jù)自身理解和判斷來認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風(fēng)險;企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務(wù)機關(guān)的審批確認(rèn)，在這個過程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導(dǎo)致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收執(zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來諸多不便和增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

1.2 內(nèi)部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當(dāng)帶來的風(fēng)險

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負(fù)的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時，一般對企業(yè)也會提出諸多條件。如果企業(yè)對這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會錯失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達(dá)不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時報稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定，導(dǎo)致無法享受增值稅稅負(fù)不超過3%的政策。另外在相關(guān)優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準(zhǔn)備資料和及時報備，否則面臨主管稅務(wù)機關(guān)不受理，而不得優(yōu)惠的風(fēng)險。

1.2.2  業(yè)務(wù)部門缺乏稅收常識帶來的風(fēng)險

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產(chǎn)生于哪些環(huán)節(jié)，認(rèn)為稅是財務(wù)的事，業(yè)務(wù)部門就負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，采購部門只負(fù)責(zé)采購，稅上的事全部推給財務(wù)來做。殊不知產(chǎn)生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)而非財務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按稅法要求開展業(yè)務(wù)，拿回來的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導(dǎo)致虛開發(fā)票等，增加財務(wù)工作難度和企業(yè)涉稅風(fēng)險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導(dǎo)致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。

1.2.3  內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括授權(quán)審批控制、內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會計記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、是否科學(xué)，從制度層面管控著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。比如授權(quán)審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務(wù)部門在談業(yè)務(wù)和簽合同時需要有財務(wù)人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務(wù)人員只顧做業(yè)務(wù)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險的弊端;采購部門開展業(yè)務(wù)時，對于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內(nèi)容需經(jīng)相關(guān)財務(wù)人員簽字把關(guān)，就可以大避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務(wù)管理制度，就難以從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險。

2  稅務(wù)風(fēng)險防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，不像商務(wù)風(fēng)險那樣風(fēng)險與機遇并存，而更多體現(xiàn)為負(fù)面的影響，如果把控不好很容易轉(zhuǎn)化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業(yè)利潤，妨礙其商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，還會給企業(yè)聲譽帶來負(fù)面影響。因此，增強稅務(wù)風(fēng)險管控和防范，減少稅務(wù)風(fēng)險引發(fā)的成本和負(fù)面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強化稅務(wù)風(fēng)險意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，向員工和管理人員捋清稅的產(chǎn)生過程，讓員工從根本上理解稅的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，而不能把責(zé)任推給財務(wù)部門，突出強調(diào)企業(yè)在銷售、采購、報銷等環(huán)節(jié)各自責(zé)任，及易發(fā)生風(fēng)險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強化員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。

2.2 加強企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)應(yīng)該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助其及時掌握最新稅收法律法規(guī)，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進(jìn)行解答和模擬應(yīng)對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運用稅法知識進(jìn)行商務(wù)談判，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和維護(hù)自身合法利益奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識

管理人員的行為和意識是企業(yè)文化的風(fēng)向標(biāo)，反映到稅務(wù)風(fēng)險意識也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險的防范和管理，不但要在制度上加以落實，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險防范，在開展業(yè)務(wù)或做決策過程中不考慮稅收風(fēng)險，這種行為會很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導(dǎo)致整個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄。風(fēng)險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實，這樣自上而下的形成的稅務(wù)風(fēng)險意識，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度

長期以來，作為稅務(wù)風(fēng)險防范重要舉措的稅務(wù)風(fēng)險管理機制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務(wù)風(fēng)險管理制度是對企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理體系的補充和完善，通過對稅收風(fēng)險的識別、分析和測算來管理稅收風(fēng)險，使其成本效益最大化。缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制的企業(yè)，稅務(wù)管理工作往往難以開展，導(dǎo)致財務(wù)部門對領(lǐng)導(dǎo)的不合理涉稅行為不敢言，對業(yè)務(wù)部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合理的稅收風(fēng)險管理制度能夠突破組織結(jié)構(gòu)的束縛，直接針對涉稅行為人為進(jìn)行管理，不管理是領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務(wù)風(fēng)險的把控。

2.5 定期開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計

健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時地開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計可以有效提升風(fēng)險管理制度的效力，通過稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務(wù)工作的不足，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收政策也在不斷地調(diào)整和完善，為了鼓勵特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務(wù)院為了鼓勵西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵的企業(yè)，可以減按15%的稅率來繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對環(huán)境的污染，國家稅務(wù)總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下還可以享受補貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來的好處，就有必要加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，及時準(zhǔn)確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.7 營造良好的稅企關(guān)系

稅收在保證財政收入的同時，還起到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，不同時期國家的宏觀調(diào)控政策不一樣，稅收政策也會出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。而在對稅收政策的把握上，企業(yè)永遠(yuǎn)要比稅務(wù)部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就有必要及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，保持步調(diào)一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)在特定領(lǐng)域擁有較大的自由裁定權(quán)，企業(yè)在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。類似情況下，企業(yè)需要主動地了解主管稅務(wù)機關(guān)的工作流程和公事風(fēng)格，做到積極與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，爭取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務(wù)機關(guān)保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業(yè)風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在很多問題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)、風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并定期對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險問題。目前，我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見性等[1]。

1.2 稅務(wù)風(fēng)險管理

只有提高了稅務(wù)風(fēng)險管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論知識，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，并對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務(wù)風(fēng)險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險評估方法不科學(xué)

從目前我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務(wù)風(fēng)險管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風(fēng)險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險概率。

2.2 風(fēng)險應(yīng)對措施實施力度不夠

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，從而沒有加大對稅務(wù)風(fēng)險的宣傳力度，風(fēng)險應(yīng)對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對措施有效地結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員缺乏風(fēng)險管理意識，也沒有風(fēng)險管理經(jīng)驗，一旦遇到風(fēng)險管理問題，就不能及時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決?？傊?，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法的單一性，風(fēng)險應(yīng)對措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的有效措施

針對以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，采取多種風(fēng)險應(yīng)對措施，制定完善合理的風(fēng)險評估方法，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險管理意識，從而提高風(fēng)險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。

3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系

針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理來說，建立高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責(zé)，調(diào)動工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行管理，把稅務(wù)風(fēng)險中的各個責(zé)任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險管理問題，就應(yīng)該及時追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險的匯報總結(jié)，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險[3]。

3.2 加強技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，定期對相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對風(fēng)險管理人員的稅務(wù)風(fēng)險管理與防控方面技能知識的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險管理人才，擴(kuò)充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開稅務(wù)風(fēng)險管理座談會，聘請一些相關(guān)的稅務(wù)專家來蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對稅務(wù)風(fēng)險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，把稅務(wù)風(fēng)險管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險管理工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.3 加強稅務(wù)風(fēng)險管理信息的溝通

在日常的稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險問題，就應(yīng)該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)等，以此來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理溝通平臺，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險管理意見，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。除此之外，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)風(fēng)險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[5]。

3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進(jìn)行稅務(wù)管理時，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進(jìn)行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。

4 結(jié)束語

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險管理是一項非常嚴(yán)謹(jǐn)且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，定期對管理人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，加強風(fēng)險管理意識，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.

[2] 杭州市國家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理國際經(jīng)驗及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略；速度增長；盈利水平；風(fēng)險控制

1財務(wù)戰(zhàn)略概述

1.1財務(wù)戰(zhàn)略的涵義

企業(yè)是在國家宏觀調(diào)控下，按照市場需求自主組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高經(jīng)濟(jì)效益、勞動生產(chǎn)率和實現(xiàn)保值增值為目的的經(jīng)濟(jì)組織。正因為它是一個以營利為目標(biāo)的組織，所以企業(yè)的一切活動都要圍繞和服務(wù)于這個目標(biāo)，戰(zhàn)略的制定也不例外。財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個重要組成部分，是指為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。

財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點是企業(yè)的資金流動，這是財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的質(zhì)的規(guī)定性；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)資金的影響，這是財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析的特征所在；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)是確保企業(yè)資金均衡有效流動，而最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。

1.2財務(wù)戰(zhàn)略的特征

財務(wù)戰(zhàn)略的特征包括共性與個性兩個方面。

1.2.1 共性

所謂共性即是戰(zhàn)略的一般特性，包括全局性和長期性、導(dǎo)向性。

首先是全局性和長期性。財務(wù)戰(zhàn)略是以整個企業(yè)的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展需要而制定的，一經(jīng)制定就會對企業(yè)相當(dāng)長時期內(nèi)財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。

其次是導(dǎo)向性。財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)一切財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策的指南，企業(yè)一切財務(wù)活動都應(yīng)該緊緊圍繞其實施和展開。

1.2.2 個性

所謂個性即是指財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。

首先是相對獨立性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)戰(zhàn)略不再只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內(nèi)容；財務(wù)活動并非總是企業(yè)的“局部”活動，而是經(jīng)常帶有許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義的內(nèi)容。

其次是從屬性。作為企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，財務(wù)戰(zhàn)略必須服從和反映企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求，與企業(yè)戰(zhàn)略保持步調(diào)一致，并為其提供資金支持。

最后是謀劃對象的特殊性。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的謀劃對象是企業(yè)資金的總體運籌。資金對于企業(yè)的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩(wěn)、站不住，嚴(yán)重的還會引發(fā)其他疾?。灰粋€企業(yè)缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發(fā)展，嚴(yán)重的甚至?xí)鹌髽I(yè)的破產(chǎn)和倒閉。財務(wù)戰(zhàn)略謀劃對象的正是這個對企業(yè)至關(guān)重要的資金。財務(wù)戰(zhàn)略要對企業(yè)資金的總體運籌進(jìn)行謀劃，規(guī)定企業(yè)資金運籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等重大財務(wù)問題。財務(wù)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，便具有相對的穩(wěn)定性，成為企業(yè)所有財務(wù)活動的行動指南。

2增長、盈利與風(fēng)險的關(guān)系

在企業(yè)追求利潤的過程中，經(jīng)常會面臨一個問題，即企業(yè)能否不斷地發(fā)展。因為只有發(fā)展了，才能獲得更多的利潤；只有持續(xù)發(fā)展了，才能獲得持續(xù)的利潤。在加快發(fā)展的同時，企業(yè)面臨的另一個問題就是風(fēng)險。速度快了，容易出現(xiàn)各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業(yè)而言是很危險的，嚴(yán)重時甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的消亡。財務(wù)戰(zhàn)略的任務(wù)之一就是要解決風(fēng)險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達(dá)到一個平衡。

2.1增長

增長，即企業(yè)發(fā)展速度的增長，也就是企業(yè)成長性的問題。很多企業(yè)都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。如何擴(kuò)大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業(yè)走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業(yè)并購與整合如火如荼，有國內(nèi)企業(yè)之間的并購，之如華潤對啤酒行業(yè)的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)，聯(lián)想并購ibm的pc業(yè)務(wù)，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經(jīng)成為企業(yè)快速擴(kuò)張和發(fā)展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應(yīng)該明確的是，企業(yè)要做大，要快速發(fā)展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內(nèi)功”。還沒有做強就急著做大的企業(yè)，一定會出現(xiàn)很多的問題，就像一座根基不穩(wěn)的摩天大廈。曾經(jīng)有人說過，一個成長過快的企業(yè)，是一個十分危險的團(tuán)隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地?fù)屓〉搅司薮蟮呢敻恢?，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業(yè)正是因為盲目地追求發(fā)展速度而最終導(dǎo)致了失敗。例如當(dāng)年赫赫有名的三株企業(yè)，以區(qū)區(qū)30萬元，在短短的三五年之內(nèi)，便開創(chuàng)了總資產(chǎn)高達(dá)40多億元的三株帝國基業(yè)，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規(guī)劃”當(dāng)中，吳炳新提出的目標(biāo)是：“1995年達(dá)到16至20億元，發(fā)展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達(dá)到100億元；1997年速度回落到200％，達(dá)到300億元；1998年速度回落到100％，達(dá)到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ?guī)的發(fā)展速度帶來的問題也是驚人的。據(jù)三株自己的審計部門發(fā)現(xiàn)，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構(gòu)中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執(zhí)行經(jīng)理干脆把宣傳品當(dāng)廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團(tuán)。在史玉柱自我總結(jié)的四大失誤中，首當(dāng)其沖的就是“盲目追求發(fā)展速度”。巨人集團(tuán)的產(chǎn)值目標(biāo)是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標(biāo)越大風(fēng)險越大，如果不經(jīng)過科學(xué)的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。

2.2盈利

企業(yè)生存和發(fā)展的最終目標(biāo)就是盈利。這個目標(biāo)被表述為企業(yè)價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業(yè)的各項資產(chǎn)的取得都是一種投資，每一項資產(chǎn)的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業(yè)的各項資產(chǎn)管理中看到對盈利的要求。比如對現(xiàn)金，我們要求合理使用、避免浪費；對應(yīng)收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉(zhuǎn)、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產(chǎn)，我們要求提高利用率，防止閑置。可以說，企業(yè)對盈利的要求體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)的方方面面。當(dāng)然，這個利，應(yīng)該是現(xiàn)金的利而非賬面的利。即企業(yè)要有實實在在的現(xiàn)金凈流量。所以，首先，企業(yè)不能為了追求利潤而盲目地擴(kuò)大銷售，大量賒銷。賒銷應(yīng)該建立在信用的基礎(chǔ)上，銷售額不是硬道理，能把應(yīng)收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業(yè)也不能為了追求利潤而盲目地進(jìn)行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認(rèn)為，應(yīng)注意避免幾個誤區(qū)：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業(yè)在技術(shù)、人才、資源、市場等各方面在該領(lǐng)域都沒有優(yōu)勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學(xué)費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴(yán)重不足。舉債投資雖然能得到財務(wù)杠桿帶來的好處，但是風(fēng)險也是極大的。這樣的項目一旦出現(xiàn)一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業(yè)拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業(yè)上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業(yè)喘不過氣來。第四是高風(fēng)險的項目。高風(fēng)險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風(fēng)險。風(fēng)險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔(dān)高風(fēng)險，但承擔(dān)了高風(fēng)險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產(chǎn)品，都有生命周期。企業(yè)在做投資決策時，還應(yīng)關(guān)注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產(chǎn)品）已經(jīng)處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展相結(jié)合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎(chǔ)上。筆者認(rèn)為，一個完整的投資分析至少應(yīng)包括投資的風(fēng)險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業(yè)有了錢，頭腦發(fā)熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經(jīng)過科學(xué)的投資分析，僅靠主要領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策，結(jié)果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業(yè)中并不少見。

2.3風(fēng)險

風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展和盈利過程中不可回避的課題。因此，對風(fēng)險的研究也是公司理財中的一項重要內(nèi)容。在企業(yè)的財務(wù)管理中，把預(yù)期結(jié)果的不確定性統(tǒng)稱為風(fēng)險。它不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。它是一個中性的概念。我們可以把它的負(fù)面效應(yīng)稱之為“危險”，而把它的正面效應(yīng)稱之為“機會”。當(dāng)然，我們對負(fù)面效應(yīng)出現(xiàn)的可能性的大小更為關(guān)心。作為企業(yè)來說，理財活動不僅要管理危險，還要識別、衡量、選擇和獲取增加企業(yè)價值的機會。一般來說，企業(yè)的必要報酬取決于投資的風(fēng)險。而企業(yè)真正關(guān)心的是實際報酬，即投資給企業(yè)帶來的切實收益有多少。應(yīng)該說，企業(yè)要求的報酬越高，需要承擔(dān)的風(fēng)險也越大；而一旦企業(yè)承受了一個很大的風(fēng)險之后，卻未必能得到預(yù)期的高收益。這也就是所謂的風(fēng)險與收益的單向?qū)ΨQ性。企業(yè)財務(wù)管理就是要在風(fēng)險與報酬中取得一個平衡，即達(dá)到一定風(fēng)險下的報酬最大或一定報酬下的風(fēng)險最小。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

一、稅務(wù)風(fēng)險控制的必要性

稅務(wù)風(fēng)險控制是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),在企業(yè)從事經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中通過合理的籌劃、安排,使企業(yè)盡可能消除因主、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行偏差,降低因受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,降低公司稅務(wù)風(fēng)險的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。主要表現(xiàn)在兩個方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業(yè)成本;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而增加的企業(yè)成本。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰,也可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。由此可見,稅務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項活動中,處理不好稅務(wù)風(fēng)險,輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營;而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力,促使其健康發(fā)展。

二、目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析

目前建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因應(yīng)該說是由各企業(yè)對稅收政策理解不夠深刻,沒有真正吃透國家稅收政策的各項要求,而且對稅收政策缺乏系統(tǒng)的分析、判斷、監(jiān)督機制,加之企業(yè)內(nèi)部對稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督、審核力度或能力不足,將企業(yè)的應(yīng)稅合法性監(jiān)督完全歸于國家稅收職能部門。目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險,從企業(yè)的角度來講,主要是以下幾個方面的原因所造成:

1、部分企業(yè)管理部門稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄。建筑業(yè)行業(yè)的特點是工期長,項目點分布廣泛,施工環(huán)境復(fù)雜,這種行業(yè)特點給企業(yè)管理帶來一定的難度。因此,企業(yè)管理部門在管理過程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過程中的技術(shù)難題,減少質(zhì)量安全隱患,及時或超前完成施工任務(wù),讓業(yè)主滿意,盡大可能的節(jié)約成本,增加利潤,卻往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險。殊不知稅務(wù)風(fēng)險與其他的質(zhì)量安全風(fēng)險不同,質(zhì)量安全問題如發(fā)現(xiàn)還有整改的辦法,但稅務(wù)風(fēng)險一旦被發(fā)現(xiàn)將給企業(yè)帶來不可彌補的損失,除了經(jīng)濟(jì)上的損失,還有企業(yè)的信譽損失。建筑業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè),如果因一時的疏忽而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會血本無歸,還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。

2、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前許多的大型企業(yè)因為公司需要,采用一個財務(wù)人員核算多個項目的情況,對財務(wù)人員來說,應(yīng)對平時的工作量就已經(jīng)是應(yīng)接不暇,沒有多少時間和精力去自學(xué)有關(guān)稅務(wù)方面的知識,再加上企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險意識的淡薄,對財務(wù)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)很少,就造成了財務(wù)人員對國家稅法的修訂內(nèi)容理解滯后,跟不上稅法方面的調(diào)整步伐,給企業(yè)納稅合法性造成很大的風(fēng)險。

3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全,缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制。 稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)管理、治理機構(gòu)和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上,創(chuàng)造稅務(wù)價值”這一目標(biāo)的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等控制活動,在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理!目前企業(yè)存在的問題是,內(nèi)控體系中對稅務(wù)風(fēng)險的事前籌劃,事中監(jiān)督,事后整改未有明確的職責(zé)權(quán)限規(guī)定和業(yè)務(wù)流程模式,出現(xiàn)問題后各相關(guān)部門互相推責(zé)任,使問題不能有效地解決,更不用說提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險了。

4、與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業(yè)在工程所在地繳納稅款,會造成一個財務(wù)人員面對多個稅務(wù)機關(guān)繳納稅款,各個稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行方面難免有偏差,如不及時跟有關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)溝通,會給企業(yè)帶來不必要的麻煩。另一方面多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營,這就會涉及到外出經(jīng)營稅收管理方面的問題,如對于個人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本,又不能向職工扣回,但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在很多企業(yè)財務(wù)人員都默認(rèn)這種征收方式,認(rèn)為稅務(wù)局要求的就要執(zhí)行。因此,缺少了與稅務(wù)機關(guān)必要的溝通會對企業(yè)造成很大的稅收損失。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理的改進(jìn)措施

改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的途徑,應(yīng)首先從完善機制入手,成立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu),完善相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理制度,將稅務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)總體風(fēng)險管理范圍,從而針對企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的不足進(jìn)行研究判斷并加以改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防,個人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面入手:

1、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估、控制、應(yīng)對、監(jiān)督管理機制,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理過程。

風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程,應(yīng)有全局意識,統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)分析,規(guī)范運作,稅務(wù)風(fēng)險同樣也需要堅持這一原則。首先應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,從機構(gòu)上、制度上解決和消除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源,用制度和機構(gòu)提供稅務(wù)合規(guī)性保障。同時完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機制,加強內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督審核。

建安企業(yè)應(yīng)在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營特點,設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位,建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、完善內(nèi)部風(fēng)險匯報及測評體系,通過對稅法的變化快速反應(yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后總結(jié)為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

2、稅務(wù)風(fēng)險管理機制的運作必需按照計劃(P)-實施(D)-檢查(C)-改進(jìn)(A)的循環(huán)進(jìn)行。

從公司全局的角度對本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險統(tǒng)籌規(guī)劃。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業(yè)運用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時,也會促使企業(yè)精打細(xì)算,增強企業(yè)在投資、經(jīng)營、理財?shù)确矫娴念A(yù)測和決策能力,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平。

在進(jìn)行全局規(guī)劃的前提下,著重進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的實施工作,以保證整體規(guī)劃的全面落實。以健全的組織管理機構(gòu)保證執(zhí)行效果,以完善的管理制度促進(jìn)落實到位,不折不扣的全面執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的各項管理決策。

發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督、審計的作用,通過內(nèi)部定期、不定期審核監(jiān)督,盡早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)行過程中的偏差,并加以糾正,向管理機構(gòu)提出相應(yīng)的意見和建議。管理機構(gòu)根據(jù)提出的問題和建議進(jìn)行研判,進(jìn)行糾偏和對下一步工作的改進(jìn)提出相應(yīng)的措施。

3、提高企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險意識,加強稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層是一個企業(yè)的核心,它掌握著企業(yè)的發(fā)展方向,規(guī)劃著企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖。在整個管理的過程中,必須把風(fēng)險意識放在第一位,稅務(wù)風(fēng)險更是首當(dāng)其沖。企業(yè)可以通過加強稅務(wù)方面的培訓(xùn),定期定時地更新領(lǐng)會稅收政策,領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)。也可以通過與稅務(wù)部門的溝通來主動提高風(fēng)險意識,為企業(yè)盈造一個合法、有效的經(jīng)營環(huán)境。

4、提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強稅收政策傳遞?，F(xiàn)代企業(yè)要求財務(wù)人員必須具備稅務(wù)常識和稅收籌劃意識,因為這樣可以依法納稅,合理稅負(fù),在保證企業(yè)效益的同時控制稅務(wù)風(fēng)險;這就要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員不斷進(jìn)行知識的更新。也可以鼓勵財務(wù)人員通過考取職稱證、執(zhí)業(yè)資格證來提高業(yè)務(wù)知識水平,并把學(xué)到的知識運用到具體的工作中去。財務(wù)人員只有具備了優(yōu)秀的思想品德,熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能,廣博的相關(guān)專業(yè)知識和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當(dāng)好家,理好財,才能當(dāng)好管理者的助手和參謀,才能算得上現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)人員。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；注冊會計師；審計風(fēng)險；防范與控制

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

大數(shù)據(jù)時代的來臨為審計風(fēng)險的降低，提供了工作方法與理念創(chuàng)新的契機。在大數(shù)據(jù)時代背景下，我國注冊會計師行業(yè)以信息數(shù)據(jù)模式為核心，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)理念降低審計誤差、完善審計模型、規(guī)范審計報告、完善審計制度以及做好審計監(jiān)控工作，提升了審計風(fēng)險防范與控制工作質(zhì)量。

一、利用信息數(shù)據(jù)審核技術(shù)，降低審計數(shù)據(jù)與核算誤差

審計數(shù)據(jù)與核算誤差的出現(xiàn)，是造成審計風(fēng)險的主要因素。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的核心在于數(shù)據(jù)的管理，以此為基礎(chǔ)的信息數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用，對于降低審計誤差可以起到以下作用：（1）提高了數(shù)據(jù)精度。大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，審計數(shù)據(jù)是由計算機系統(tǒng)在審計對象日常財務(wù)報表、報告以及會計信息中，利用信息化技術(shù)自動生成的。這種審計數(shù)據(jù)自動化生成的技術(shù)，避免了數(shù)據(jù)提取中人為操作誤差的產(chǎn)生，進(jìn)而確保了審計數(shù)據(jù)精度的提升。（2）核算過程的自動化。信息化的審計核算過程，是將數(shù)據(jù)直接輸入審計模型后生成的，所以只要保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，其核算誤差即可控制在模型要求范圍內(nèi)。（3）降低人為因素對審計風(fēng)險的影響。除了計算誤差外，審計對象內(nèi)部對審計過程的人為性干預(yù)也是造成審計誤差提升的主要原因。信息化數(shù)據(jù)技術(shù)利用自動化數(shù)據(jù)處理功能，避免了除會計師外其他人員對審計數(shù)據(jù)與核算工作的影響，進(jìn)而極大的減少審計外人員人為干預(yù)因素造成的審計風(fēng)險出現(xiàn)。

二、完善審計模型，應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性與廣泛性

受到市場化進(jìn)程影響，我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜。在這種情況下，各類審計對象出現(xiàn)了審計內(nèi)容復(fù)雜性與審計數(shù)據(jù)廣泛性特點。會計師需要根據(jù)審計對象具體情況，制定出完善的審計模型進(jìn)行審計工作：（1）通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取新型模型。通過大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺，會計師可以對審計模型新技術(shù)發(fā)展進(jìn)行了解；或是通過網(wǎng)絡(luò)平臺尋找專業(yè)技術(shù)人員，根據(jù)審計對象實際情況設(shè)計出專屬的審計模型。新型審計模型的應(yīng)用，極大的降低了審計核算錯誤造成的風(fēng)險因素。（2）獲取更加廣泛的模型數(shù)據(jù)。模型完成后，審計人員可以通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)尋找到與審計相關(guān)的各類數(shù)據(jù)，完善到審計模型核算中。如審計模型市場元素數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以對市場內(nèi)隱性的干擾因素進(jìn)行挖掘分析，并將其數(shù)據(jù)完善補充到模式中，提高了審計模型數(shù)據(jù)質(zhì)量。（3）建立審計風(fēng)險模型。審計風(fēng)險模型是現(xiàn)代審計體系內(nèi)，以降低審計風(fēng)險為目標(biāo)的數(shù)據(jù)模型。利用數(shù)據(jù)技術(shù)建立的審計風(fēng)險模型，可以引導(dǎo)審計會計師合理規(guī)避審計風(fēng)險的產(chǎn)生，提高審計工作效率與質(zhì)量。

三、采用標(biāo)準(zhǔn)化模式，規(guī)范審計報告與意見內(nèi)容

采用標(biāo)準(zhǔn)化模式要求撰寫審計報告與意見，可以避免因語言歧義、違反現(xiàn)有法律等問題造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)。審計報告與意見的編制標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范要求，對于會計師審計工作提出更高的標(biāo)準(zhǔn)：（1）合法性標(biāo)準(zhǔn)。審計報告的合法性，是國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)對審計工作者提出的重要標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺下，審計人員可以通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實時查詢審計內(nèi)容的合法性，將存在違法問題的審計內(nèi)容及時上報給審計委托人，并將其危害進(jìn)行核算，一并編入審計報告內(nèi)容。（2）公允性標(biāo)準(zhǔn)。審計報告編寫中必須具有公允性特點，即報告內(nèi)容必須是審計人員、審計對象與委托方，公認(rèn)的、具有說服力的內(nèi)容。而數(shù)據(jù)信息較之文字信息，更符合公允性特點。所以發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺優(yōu)勢，在審計報告中盡量采用數(shù)據(jù)信息完成審計報告，可以進(jìn)一步提高報告信息質(zhì)量。

四、以信息化平臺為基礎(chǔ)，完善審計風(fēng)險管理制度

完善的審計風(fēng)險管理制度，可以促進(jìn)風(fēng)險管理質(zhì)量的提升：（1）完善審計制度內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)信息化平臺的應(yīng)用，為管理制度的完善提供經(jīng)驗支持。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以幫助制度制定者通過對已經(jīng)出現(xiàn)的審計失敗案例的分析，并將案例可借鑒經(jīng)驗綜合考量，用以制定新風(fēng)險管理制度，或完善已有的管理制度。（2）實現(xiàn)制度內(nèi)容量化處理。會計師將風(fēng)險管理制度用于審計過程，需要將制度中的文字內(nèi)容進(jìn)行量化處理，用以指導(dǎo)審計工作的完成。如三級審核制度執(zhí)行時，信息化平臺可以將三級管理責(zé)任人落實到具體人員與職責(zé)范圍，使三級審核制度責(zé)任管理落實到位。（3）便于管理制度自動執(zhí)行。信息化管理平臺將風(fēng)險管理制度內(nèi)容，利用軟件程序化方式進(jìn)行編制。會計師在利用審計軟件開展審計時，違反審計管理制度的操作，軟件將自動進(jìn)行警示并予以制止。這種自動化執(zhí)行模式，保證了風(fēng)險管理制度執(zhí)行的順利完成。

五、采用云平臺監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，做好全面的審計監(jiān)控工作

大數(shù)據(jù)管理技術(shù)是基于網(wǎng)絡(luò)平臺開展的信息化管理技術(shù)。網(wǎng)絡(luò)云技術(shù)的應(yīng)用，可以使會計師事務(wù)所管理者對審計過程進(jìn)行實時監(jiān)控。其監(jiān)控重點在于審計過程與制度執(zhí)行中的風(fēng)險管理監(jiān)督。審計過程監(jiān)控中，管理者可以通過云網(wǎng)絡(luò)平臺對會計師審計過程進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)督，對審計過程風(fēng)險因素進(jìn)行分析，降低過程失誤造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)。在制度監(jiān)控中，管理者可以通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對于審計人員違反管理制度的行為，及時進(jìn)行預(yù)警報告并作出相應(yīng)的處理措施。需要注意的是，這種監(jiān)控工作必須是在不影響審計正常工作情況下進(jìn)行，同時必須保證監(jiān)管過程的獨立化。

六、結(jié)束語

為了提高我國財務(wù)審計工作質(zhì)量，避免因?qū)徸h風(fēng)險造成的審計失敗問題，注冊會計師在傳統(tǒng)審計風(fēng)險防范技術(shù)基礎(chǔ)上，利用大數(shù)據(jù)時代的技術(shù)，利用信息數(shù)據(jù)、完善審計模型、采用云平臺監(jiān)控等措施，進(jìn)行審計風(fēng)險防范與控制，這些措施能有效的防范與控制審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞影.注冊會計師審計風(fēng)險的防范與控制[J].商業(yè)會計，2014（04）.

[2]姜婉.會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2015.

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

電信行業(yè)“營改增”后在稅務(wù)核算與管理上產(chǎn)生了巨大的改變和挑戰(zhàn)，稅會差異成為了電信企業(yè)重點關(guān)注的內(nèi)容之一。本文針對稅會差異的產(chǎn)生、管理現(xiàn)狀與問題、管理改進(jìn)與風(fēng)險防范措施進(jìn)行闡述，提出了針對增值稅稅會差異管理加強信息化系統(tǒng)支撐、建立有效溝通、完善風(fēng)險管理制度的管理措施。

關(guān)鍵詞：

營改增；電信業(yè)；增值稅；稅會差異

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，2014年6月電信業(yè)正式試行“營改增”?！盃I改增”給電信企業(yè)的稅務(wù)核算與管理帶來了很大的改變與挑戰(zhàn)。增值稅管理深入在生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，管理水平差異可能會導(dǎo)致稅負(fù)差異，以致影響到經(jīng)營業(yè)績，值得重視。增值稅稅會差異則是企業(yè)增值稅管理的其中一項內(nèi)容。所得稅稅會差異已為大家所熟識，但增值稅稅會差異還是一個比較陌生的話題。尤其電信業(yè)“營改增”才一年多，雖目前運行平穩(wěn)，依然有很多稅務(wù)問題需要改進(jìn)完善。增值稅的稅會差異，是由于企業(yè)的會計核算方式與稅法規(guī)定的銷項稅計稅基礎(chǔ)和納稅義務(wù)發(fā)生時間不同而形成的差異，這種不一致可能是時間性差異，也可能是永久性差異。行業(yè)不同、業(yè)務(wù)不同，增值稅稅會差異也會因之不同，電信企業(yè)也有其自身業(yè)務(wù)特色的稅會差異。

一、電信企業(yè)增值稅稅會差異主要類目

（一）終端捆綁銷售等銷售行為形成的稅會差異電信企業(yè)常用包月送手機、存話費送手機、買手機贈話費等方式將終端和自有業(yè)務(wù)相捆綁銷售。會計核算時對終端、SIM卡贈送或打折銷售的相應(yīng)成本進(jìn)行捆綁銷售銷項稅計提。因捆綁銷售形成的是時間性差異，電信企業(yè)和稅務(wù)上確認(rèn)收入的時間不同，所以電信企業(yè)一般通過“遞延增值稅”科目對差異進(jìn)行核算。按采購價計提一般銷項稅（17%貨物），17%與綜合稅率的差值直接沖減收入，根據(jù)綜合稅率計算的銷項稅作為遞延增值稅分期轉(zhuǎn)回沖減銷項稅。例：Z電信企業(yè)某月終端捆綁銷售50萬元，該企業(yè)測算的綜合稅率8.371%，那么稅務(wù)核算相關(guān)處理如下：當(dāng)月計提銷項稅（50萬×17%），其中（50萬×8.371%）入遞延增值稅科目，如果該捆綁銷售分24個月，該遞延部分金額分24個月轉(zhuǎn)回沖銷銷項稅。

（二）分成類業(yè)務(wù)收入形成的稅會差異電信企業(yè)有很多分成業(yè)務(wù)，例如SP業(yè)務(wù)、寬帶合作、固話業(yè)務(wù)等。每月計算分成收入時，按照應(yīng)付分成方的金額，計提銷項稅額（一般為11%或6%）。這項差異為永久性差異，所以不通過遞延增值稅科目核算。核算時一般直接借記應(yīng)付賬款，貸記應(yīng)交稅費。

（三）視同銷售行為形成的稅會差異電信企業(yè)提供與電信服務(wù)無關(guān)的貨物贈送，不符合財稅[2014]43號文規(guī)定的“電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)附贈電信終端”情形，稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計提銷項稅。營業(yè)廳擺放的糖果、VIP客戶的生日禮品等電信企業(yè)都做視同銷售，每月手工計提、通過視同銷售科目核算。

（四）押金等暫收類形成的稅會差異電信企業(yè)的押金包括終端押金、漫游押金等，不同種類的押金對應(yīng)不同稅率。押金入應(yīng)付科目核算，會計上不做收入，稅法規(guī)定則要提稅，所以每月通過手工計提的方式計算應(yīng)交銷項稅額，待退還押金時，再沖減稅額。這部分差異也不屬于時間性差異，因此直接入應(yīng)付賬款和應(yīng)交稅費科目。

（五）流量遞延形成的稅會差異2015年10月開始電信運營商開始執(zhí)行流量不清零政策，將原來單月清零變?yōu)殡p月清零。對于電信企業(yè)會計核算而言，則為當(dāng)月有流量遞延，沖減收入，而稅法上則是按配置的資費全額確認(rèn)收入的，所以核算時沖減收入不沖減銷項稅，形成稅會差異。

二、電信業(yè)增值稅稅會差異管理現(xiàn)狀與問題

電信業(yè)“營改增”剛施行不久，增值稅稅會差異管理上難免會存在一些問題，歸納起來主要體現(xiàn)在以下幾點。

（一）增值稅稅會差異核算與分析多靠人工處理終端捆綁銷售、分成業(yè)務(wù)收入、視同銷售、暫收押金等業(yè)務(wù)目前都通過手工方式進(jìn)行核算，遞延增值稅分期轉(zhuǎn)回也通過人工編制的表格每期累計，計算當(dāng)期需轉(zhuǎn)回的稅額。手工干預(yù)多，出錯率難免會加大，可能引起多繳稅款或者少繳稅款。尤其是因為捆綁銷售形成的遞延增值稅，應(yīng)該做一項資產(chǎn)來管理，以后每期可抵減稅款，手工計算不利于稅務(wù)管理。

（二）增值稅稅會差異缺乏有效信息化追蹤稅務(wù)會計每月根據(jù)收入和應(yīng)交稅金編制增值稅稅會差異，對差異項進(jìn)項分析，有異常項則查明原因并予以調(diào)整。但是對于稅會差異還未有信息化的手段進(jìn)行追蹤，如某月稅會差異編制時發(fā)現(xiàn)有一項業(yè)務(wù)計提稅金時稅率匹配錯誤，則價稅分離計算錯誤，收入金額出錯，應(yīng)交稅金科目入錯，查明原因后需在次月調(diào)整，這就需要人工追蹤與關(guān)注，容易追蹤不到位。又如分成類業(yè)務(wù)收入計提銷項稅形成的稅會差異，并不是時間差異導(dǎo)致，通過對方開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額來抵消，費時費力且很容易疏漏。

（三）可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險捆綁銷售的遞延增值稅計算、分成業(yè)務(wù)的稅金計提、視同銷售業(yè)務(wù)判定、押金銷項計提等等這些增值稅稅會差異若管理不善，極易造成企業(yè)多繳稅或者少繳稅，多繳則增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，少繳則面臨稅務(wù)風(fēng)險。這些業(yè)務(wù)另有些核算方式尚未得到稅務(wù)機關(guān)的全面認(rèn)可，比如捆綁銷售的會計處理，還是存在一定的風(fēng)險性。而相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏專管員，且未建立完善的制度與內(nèi)控體系。

三、增值稅稅會差異管理改進(jìn)與風(fēng)險防范

（一）建立系統(tǒng)化的增值稅稅會差異核算與分析方式捆綁銷售、分成業(yè)務(wù)、視同銷售、押金等業(yè)務(wù)稅金計提都是通過會計核算系統(tǒng)中取某些科目發(fā)生數(shù)，再經(jīng)手工計算得出。這項核算系統(tǒng)實現(xiàn)的需求，應(yīng)可以通過開發(fā)實現(xiàn)，系統(tǒng)自動取數(shù)，根據(jù)設(shè)定的公式進(jìn)行價稅分離、稅率匹配然后生成賬務(wù)，因有些業(yè)務(wù)稅率判斷需借助人力，界面設(shè)置可友好化，允許稅率等要素修改。賬務(wù)生成系統(tǒng)化后，有利于提高核算準(zhǔn)確性。稅會差異分析主要是收入側(cè)與稅側(cè)的比對，有些是收入側(cè)有稅側(cè)無，如流量遞延的收入沖減，多數(shù)則是稅側(cè)有收入側(cè)無，如應(yīng)付分成業(yè)務(wù)收入、捆綁銷售、視同銷售、應(yīng)付押金這些業(yè)務(wù)的稅金計提。這種差異比人工編制耗時耗力，也應(yīng)實現(xiàn)系統(tǒng)自動生成的功能，每月關(guān)賬后可系統(tǒng)取數(shù)，然后稅管員在此基礎(chǔ)上再核查分析，更快捷準(zhǔn)確。

（二）建立信息化的遞延增值稅管理和稅會差異追蹤方式電信企業(yè)都有各自的內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)，但其中稅會差異功能多數(shù)并未真正啟用。應(yīng)該完善這項功能，利用信息化手段分析與追蹤增值稅稅會差異。納稅申報、進(jìn)項認(rèn)證、遞延增值稅轉(zhuǎn)回、稅會差異等都通過稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行管理。前兩項一般電信企業(yè)已在執(zhí)行，遞延增值稅和稅會差異多數(shù)還未進(jìn)系統(tǒng)管理。應(yīng)增設(shè)遞延增值稅管理模塊，每月捆綁銷售等涉及遞延增值稅的業(yè)務(wù)，經(jīng)會計核算系統(tǒng)賬務(wù)生成后，數(shù)據(jù)導(dǎo)入，根據(jù)累計的各期遞延金額、遞延稅率、遞延期系統(tǒng)計算當(dāng)月轉(zhuǎn)回稅額，數(shù)據(jù)可同步到報賬系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)報賬。每月的稅會差異經(jīng)核算系統(tǒng)生成后，導(dǎo)入稅管系統(tǒng)，納入系統(tǒng)管理。系統(tǒng)對于時間性差異進(jìn)行追蹤，后期是否有正確轉(zhuǎn)回等；對于核算錯誤、業(yè)務(wù)判斷錯誤等引起的異常差異進(jìn)行追蹤，后期是否有調(diào)整等。

（三）建立增值稅稅會差異預(yù)警機制增值稅稅會差異納入信息化管理，則可以通過系統(tǒng)設(shè)置建立預(yù)警機制。對每月稅會差異的金額設(shè)置預(yù)警，比如根據(jù)上年平均值上下浮動5%來確定安全值，超出范圍系統(tǒng)提醒異常，稅管員分析異常所在；對每月稅會差異的項目設(shè)置預(yù)警，設(shè)置常規(guī)差異項目，如有系統(tǒng)不能辨識的非常規(guī)項目則提出預(yù)警，進(jìn)行人工干預(yù)分析；對異常差異項目進(jìn)行后續(xù)追蹤，如超過1月未調(diào)整核銷，則發(fā)出預(yù)警提醒等。

（四）加強稅會差異信息內(nèi)外部溝通機制隨著“營改增”不斷深入，且電信企業(yè)業(yè)務(wù)也常因市場而變，增值稅稅會差異也會有變動，電信業(yè)上級機構(gòu)應(yīng)常更新信息下發(fā)至下級機構(gòu)，下級機構(gòu)也應(yīng)將實際情況、異常事項、風(fēng)險點反饋給上級機構(gòu)。可與同行業(yè)企業(yè)溝通比較，借鑒他們的可取之處，及時補漏。另應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)咨詢機構(gòu)溝通，掌握新的信息與動態(tài)，有利于加強內(nèi)部增值稅稅會差異管理。

（五）完善增值稅稅會差異風(fēng)險管理體系增值稅稅會差異管理實現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化后，還需完善相應(yīng)的制度與體系來防范風(fēng)險。在增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)上，細(xì)化稅會差異部分形成細(xì)則，企業(yè)稅會人員按制度執(zhí)行；做到稅會差異編制、稽核、管理分工明確，不相容崗位相分離，利于事中控制風(fēng)險；做好梳理各風(fēng)險點作為內(nèi)部控制要點，按時內(nèi)部檢查；內(nèi)外監(jiān)察相結(jié)合，通過內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)問題、控制風(fēng)險、防范風(fēng)險，也可引入外部稅務(wù)中介機構(gòu)等進(jìn)行相關(guān)審計，或許可排查出一些自身未能發(fā)現(xiàn)的隱患。

四、結(jié)語

電信企業(yè)“營改增”不久，增值稅管理在實際工作中總會發(fā)現(xiàn)一些不足，然后不斷完善。增值稅稅會差異管理作為增值稅管理的一項內(nèi)容，也應(yīng)受到企業(yè)重視，稅會差異管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險也會不小，涉及的業(yè)務(wù)類型多，金額也較大。所以針對增值稅稅會差異管理應(yīng)加強信息化系統(tǒng)支撐，建立有效溝通，完善風(fēng)險管理制度，形成有效的機制。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉澤坤．營改增對電信業(yè)的影響[D]．西南財經(jīng)大學(xué)，2014．

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；風(fēng)險意識

雖然我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)起步較早，但曾經(jīng)受制于經(jīng)濟(jì)因素的影響，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)長期處于停滯狀態(tài)。改革開放為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展打下的堅實的基礎(chǔ)，促使其快速發(fā)展，特別是近10年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中國的房地產(chǎn)業(yè)被推進(jìn)了“高速道”的發(fā)展階段，其發(fā)展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽的發(fā)展景象相比，其內(nèi)部風(fēng)險管理控制卻顯得相對滯后。同時由于一些非理性因素的干擾，房地產(chǎn)企業(yè)曾經(jīng)一味追求規(guī)模效應(yīng)、過度增長，然而受到全球經(jīng)濟(jì)不景氣影響，加上嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控，使得房地產(chǎn)企業(yè)備受壓力。

1 加強房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理的重要性

應(yīng)對重重壓力，房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險管理已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，沒有一套有效的風(fēng)險管理措施，將會直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動，甚至?xí)o企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果，有效的風(fēng)險管理是開發(fā)商應(yīng)對各種風(fēng)險最經(jīng)濟(jì)的途徑。

1.1提高風(fēng)險識別能力、建立合理的風(fēng)險管理體系

有效的風(fēng)險管理在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目時，有利于提高對風(fēng)險的識別能力，增強風(fēng)險管理意識。項目開發(fā)是一個變化的過程，存在各種風(fēng)險因素，為了防范和控制風(fēng)險的發(fā)生，加強風(fēng)險管理有利于企業(yè)提前識別潛在的風(fēng)險，弄清風(fēng)險的類型，從而適應(yīng)市場中不確定的變化因素。企業(yè)要建立合理的風(fēng)險管理體系，正確處理識別出的風(fēng)險，提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理水平，強化防范和控制風(fēng)險的措施，降低風(fēng)險損失，以便保障項目開發(fā)順利進(jìn)行。

1.2提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

有效的風(fēng)險管理有利于增加企業(yè)的營業(yè)利潤和現(xiàn)金流，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，維持企業(yè)良性發(fā)展。同時，可以使房地產(chǎn)企業(yè)避免因一些突發(fā)性災(zāi)害或災(zāi)難造成其受到嚴(yán)重?fù)p失，而獲得相應(yīng)的補償，以便保障企業(yè)基本生存和發(fā)展。風(fēng)險管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標(biāo)，通過有效的風(fēng)險管理減少未來風(fēng)險損失，實現(xiàn)項目開發(fā)的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平

為了清除員工的思想負(fù)擔(dān)，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動性，可以通過有效的風(fēng)險管理為員工提供相應(yīng)的保障和安全措施。這樣企業(yè)既滿足了員工的要求，又履行了企業(yè)的社會責(zé)任，在社會上也樹立了良好的企業(yè)形象。同時通過加強風(fēng)險管理，強化房地產(chǎn)企業(yè)與購房者、銀行和承包商的密切聯(lián)系。有效的風(fēng)險管理不但可以降低企業(yè)風(fēng)險損失，而且容易得到關(guān)聯(lián)方的認(rèn)可和信任，這在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行銷售、融資時，將起到至關(guān)重要的作用。

1.4適應(yīng)國家宏觀調(diào)控

有效的風(fēng)險管理有利于國家運用風(fēng)險機制對房地產(chǎn)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)走向健康、理性的發(fā)展道路。國家通過政策性文件、財政稅收等方式，給房地產(chǎn)企業(yè)施壓，對房地產(chǎn)開發(fā)的時機、區(qū)域、類型等進(jìn)行調(diào)節(jié)，讓企業(yè)自身提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造出良好的社會經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要風(fēng)險

根據(jù)蘭德公司的調(diào)查和實踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險占比為：政策性風(fēng)險占20%，決策和經(jīng)營風(fēng)險占35%，管理和流程風(fēng)險占40%。下面是分析這三類主要風(fēng)險。

2.1政策性風(fēng)險

國家為了保護(hù)廣大人民群眾的利益，在政策制定時，既要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源開發(fā)之間的關(guān)系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房價暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實難以掌控，這也正需要國家政策來衡量，當(dāng)然政策有時也存在著漏洞、變化、缺乏連續(xù)性等問題。政策對房地產(chǎn)企業(yè)會起到約束和管理的作用，國家制定的相關(guān)政策法規(guī)，企業(yè)必須要遵守規(guī)則，否則會受到相應(yīng)的懲罰。

政策性風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，對房地產(chǎn)市場產(chǎn)生影響的政策包括物業(yè)稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風(fēng)險，它對房地產(chǎn)企業(yè)的影響有兩個方面。首先是土地增值稅，國家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來，有的企業(yè)利用各種方式來鉆法規(guī)的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護(hù)本地企業(yè)，塑造本地企業(yè)形象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)條例。另外一些企業(yè)追求規(guī)模擴(kuò)大，在不同地方開發(fā)多個項目，系統(tǒng)龐大，使得項目公司的納稅匯總比較混亂。國家稅務(wù)總局已經(jīng)了解到了有關(guān)情況，會有針對性的進(jìn)行排查，這樣企業(yè)就面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險。其次是土地長期閑置，企業(yè)考慮到未來土地價格、房價會有較大上漲空間，就將拍來的土地延遲開發(fā)；或者是由于當(dāng)時拍下的土地價格大于目前周圍樓面出售價格，這樣一旦開發(fā)就會面臨巨大風(fēng)險。曾經(jīng)在一份《地價透支房價，半數(shù)地王難解套》的報告中，就包括萬科、保利、遠(yuǎn)洋、龍湖等知名房地產(chǎn)企業(yè)。國家主管部門也了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)用地管理促進(jìn)批而未用土地利益的通知》，一旦國土部開始普查閑置土地，企業(yè)將面臨處罰。

2.2決策和經(jīng)營風(fēng)險

決策風(fēng)險包括獲取項目風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、融資風(fēng)險。當(dāng)前在國家嚴(yán)控房價的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)需要控制不斷擴(kuò)張的步伐，嚴(yán)格控制好項目開發(fā)。如果不能準(zhǔn)確定位項目，進(jìn)行盲目的建設(shè)擴(kuò)張，將會給企業(yè)風(fēng)險管理控制帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。針對不同區(qū)域、不同期限、不同檔次的項目，進(jìn)行合理有效的配置，將長短期項目搭配好，將不同區(qū)域和不同檔次的項目比例有效匹配，控制和降低市場風(fēng)險。對于一些項目是通過幾個企業(yè)聯(lián)合開發(fā)的，就存在一定的融資風(fēng)險，如股權(quán)分配、治理結(jié)構(gòu)不清晰、《合作協(xié)議》的內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就造成很大的合作風(fēng)險。

經(jīng)營風(fēng)險主要包括計劃風(fēng)險和持有性物業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)的一個弊病就是計劃執(zhí)行力不高，要想提高計劃執(zhí)行力需要做到以下幾個方面；一是，專門設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)部門；二是，建立計劃調(diào)節(jié)機制；三是，針對計劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和績效考核；四是，計劃自身要具有可行性。在我國當(dāng)前大多數(shù)二線城市和三線投資寫字樓和購物中心就存在較大的風(fēng)險，因為投入量和現(xiàn)在的房租水差較大。

2.3管理和流程風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)管理的模式主要是在流程內(nèi)部開展管理活動、決策，這本身就會給企業(yè)的投資項目帶來致命的打擊，一旦管理不善，將會產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險、人力風(fēng)險、資金風(fēng)險，可能對企業(yè)是致命的傷害。管理風(fēng)險包括人力資源管理、財務(wù)管理、審計、品牌危機、商業(yè)秘密等。流程風(fēng)險指的是企業(yè)內(nèi)部流程體系的不完善，造成流程內(nèi)容不適合在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，或是執(zhí)行的效果比較差。

3 建立有效的風(fēng)險管理措施和體系

3.1加強投資調(diào)研分析，提高決策風(fēng)險管理意識

一般房地產(chǎn)企業(yè)項目投資量較大、籌備建設(shè)的時間相對較長，在管理過程中會產(chǎn)生許多不確定的風(fēng)險因素。要想防范和有效控制住這些風(fēng)險的發(fā)生，就需要在項目投資前做好充分的分析和可行性研究報告，通過大量的調(diào)查和研究、計算，對項目上可能會出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、社會效益等風(fēng)險，是否能夠得以合理的規(guī)避和控制，做出科學(xué)綜合的論證和評價，最終確定項目操作的可行性，為項目投資提供準(zhǔn)確、合理的依據(jù)。同時要完善決策風(fēng)險管理，建立科學(xué)的風(fēng)險管理判斷體系，提高決策的風(fēng)險管理意識，根據(jù)自身需要安排專門員工開展決策風(fēng)險管理工作。

3.2建立健全風(fēng)險管理組織，強化風(fēng)險意識

為了更好的實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資決策，必須要完善企業(yè)組織系統(tǒng)，組織具體的風(fēng)險投資決策工作，使其風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)清晰、職能明確，各部門之間工作協(xié)調(diào)暢通，保障風(fēng)險管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。此外，還要加強風(fēng)險管理知識和技能的培訓(xùn)，強化全體員工的風(fēng)險意識，讓每位員工從思想上都具有強烈的風(fēng)險意識，這樣就可以培養(yǎng)他們的責(zé)任心。否則設(shè)立了專門風(fēng)險管理部門后，員工就會將風(fēng)險管理的責(zé)任全部推到部門身上，不利于風(fēng)險的全面、有效控制。要想把風(fēng)險控制在源頭，就必須對員工的風(fēng)險認(rèn)識和意識進(jìn)行培訓(xùn)教育，讓員工徹底認(rèn)識到企業(yè)項目投資所面臨的各種風(fēng)險，將對企業(yè)產(chǎn)生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風(fēng)險的能力，面對一些風(fēng)險時，如何有效的規(guī)避、化解才能避免企業(yè)受到損失。

3.3優(yōu)化內(nèi)部管控機制

房地產(chǎn)企業(yè)可以將內(nèi)部控制、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審查有機結(jié)合起來，開展有效的風(fēng)險管理工作。從內(nèi)部控制方面看，首先要確定風(fēng)險責(zé)任的主體，然后加強人力資源管理控制、財務(wù)管理控制、預(yù)算管理控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部管理制度方面看，要建立健全各種風(fēng)險控制制度的內(nèi)在管理體系，加強專門的內(nèi)部風(fēng)險管理制度建設(shè)，特別注重將各種風(fēng)險管理觀念和措施全面融入到其他內(nèi)部管理制度和流程中，也只有這樣風(fēng)險管理制度才能真正落到實處。從內(nèi)部審查方面看，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，需要在企業(yè)內(nèi)部建立審計和監(jiān)察制度，因為審計和監(jiān)察制度可以有效控制風(fēng)險的發(fā)生，使得風(fēng)險控制在企業(yè)內(nèi)部變成常態(tài)化。

除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部風(fēng)險管理機制。主要有以下幾點：一是企業(yè)實施戰(zhàn)略規(guī)劃中，要建立風(fēng)險管理表決制度，保證戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性；二是設(shè)立專門的機構(gòu)，確定各相關(guān)部門間的風(fēng)險控制責(zé)任；三是制定出一套科學(xué)、合理的風(fēng)險管理制度和處理風(fēng)險辦法的風(fēng)險管理機制；四是風(fēng)險管理機制確立后，要繼續(xù)保持其實用性，隨時根據(jù)實際情況改進(jìn)完善。

4 結(jié)論

通過上述風(fēng)險管理的分析，我們可以知道房地產(chǎn)企業(yè)面對的風(fēng)險具有多樣性，有效的風(fēng)險管理對于房地產(chǎn)企業(yè)具有戰(zhàn)略意義，這就要求我們建立有效的風(fēng)險管理措施，降低企業(yè)經(jīng)營管理中的損失。我們相信房地產(chǎn)企業(yè)可以通過有效的風(fēng)險管理，來合理規(guī)避和控制風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

[1]高曉麗.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理[J] 《中國市場》.2011.32期

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險管理制度范文

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理

對企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)的各項活動均會發(fā)生相應(yīng)的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對于稅務(wù)方面的專項管理。

一、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要風(fēng)險，加強稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為風(fēng)險控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系具有重大的現(xiàn)實意義。加強稅務(wù)風(fēng)險管理有利于樹立企業(yè)良好的社會形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。

二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險

目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險；二是管理層納稅意識和經(jīng)營決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險；三是經(jīng)營活動過程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會有新的規(guī)定出臺，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營活動，也會導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險。比如營改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負(fù)責(zé)運輸，則此項銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的難點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險。由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總目標(biāo)，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內(nèi)，按照一定的程序申報和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財稅優(yōu)惠政策》（以下簡稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅（“營改增”試點行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎勵辦法。企業(yè)如果有一項不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理層缺乏對國家稅收法規(guī)的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務(wù)風(fēng)險管理、控制意識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場經(jīng)營抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來。所以管理層在做出經(jīng)營決策時沒有考慮到稅務(wù)風(fēng)險的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險管理與控制上力度不夠，對稅務(wù)知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險的存在會給企業(yè)帶來的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險意識無疑會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有針對稅務(wù)風(fēng)險的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒有其他人來進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，就會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅風(fēng)險。

三、加強化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素很多，化工企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)該做到以下幾個方面的工作：

1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位?；て髽I(yè)應(yīng)單獨設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，對于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對于集團(tuán)型企業(yè)：同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識過硬經(jīng)驗豐富的會計人員專門負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報工作。

2.加強對企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時準(zhǔn)確地了解國家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國化工企業(yè)現(xiàn)階段的會計人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.加強企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請到企業(yè)來講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請進(jìn)來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問題的處理上需要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。

5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險應(yīng)對水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險的管理機制、預(yù)警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風(fēng)險，及時采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范； 制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報備。

總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險更是需要在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中規(guī)避，董事會和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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