稅務(wù)籌劃論文精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃論文范文

論文摘要：我國(guó)企業(yè)要從維護(hù)自身整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的國(guó)際稅務(wù)籌劃，即利用國(guó)際稅法規(guī)則，通過(guò)對(duì)自身的籌資、投資和營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國(guó)際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、國(guó)際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃，首先要對(duì)各國(guó)的稅制有較深認(rèn)識(shí)。不同國(guó)家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：

1.稅收管轄權(quán)上的差別。各國(guó)稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類(lèi)型：居民管轄、公民管轄和所得來(lái)源管轄。各個(gè)國(guó)家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國(guó)家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來(lái)源管轄權(quán)的。由于各國(guó)家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國(guó)際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國(guó)家，對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。

3.課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別。不同的國(guó)家稅種的課稅對(duì)象可能不同，不同國(guó)家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4.稅收優(yōu)惠的差別。許多國(guó)家為了吸引外國(guó)投資，對(duì)于國(guó)外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是跨國(guó)納稅人稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

從上述的分析可見(jiàn)，國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國(guó)稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1.稅收管轄權(quán)規(guī)避。企業(yè)應(yīng)盡量避免同一個(gè)行使居民管轄或公民管轄的國(guó)家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個(gè)行使所得來(lái)源管轄權(quán)的國(guó)家發(fā)生聯(lián)系。許多國(guó)家對(duì)企業(yè)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的利潤(rùn)是課稅的，因此在短期跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，盡量不要成為東道國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，則可避免向東道國(guó)納稅。這種規(guī)避可以通過(guò)控制短期經(jīng)營(yíng)的時(shí)間或是通過(guò)改變?cè)跂|道國(guó)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2.利用稅率差別。由于不同國(guó)家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)跨國(guó)公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國(guó)家或地區(qū)，在這些國(guó)家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實(shí)踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。如果一個(gè)國(guó)家的所得稅稅率較高，該國(guó)企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財(cái)產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機(jī)構(gòu)代為管理，通過(guò)創(chuàng)立這種國(guó)外信托，財(cái)產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財(cái)產(chǎn)所得向本國(guó)政府納稅的義務(wù)。同時(shí)，由于信托財(cái)產(chǎn)是委托避稅地信托機(jī)構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬?duì)信托財(cái)產(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。(2)企業(yè)也可以通過(guò)向低稅率國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段在公司集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，使公司集團(tuán)的利潤(rùn)盡可能多地在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中跨國(guó)公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見(jiàn)。

(3)通過(guò)組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。具體做法是，在一個(gè)無(wú)稅或低稅的國(guó)家建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司，然后母公司和子公司以支付保險(xiǎn)費(fèi)的方式把利潤(rùn)大量轉(zhuǎn)出居住國(guó)，使公司集團(tuán)的一部分利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在避稅地的內(nèi)部保險(xiǎn)公司賬上。內(nèi)部保險(xiǎn)公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤(rùn)納稅，而這筆利潤(rùn)由于不匯回母公司，公司居住國(guó)也不對(duì)其課稅。

3.在稅務(wù)籌劃中注意課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別。在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計(jì)價(jià)與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類(lèi)準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來(lái)進(jìn)行籌劃。

4.籌劃時(shí)考慮稅收優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。比如：國(guó)與國(guó)之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿?guó)家的居民提供所得稅尤其是預(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。在國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，在考慮稅收優(yōu)惠時(shí)，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、勞動(dòng)力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃對(duì)策

1.我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀。我國(guó)大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏。我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)，因此當(dāng)提及減少納稅成本時(shí)，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也因而不能利用稅收知識(shí)和會(huì)計(jì)水平為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。同時(shí)，稅務(wù)籌劃主體在我國(guó)企業(yè)中，至今還不甚明確。會(huì)計(jì)人員只關(guān)注會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無(wú)人負(fù)責(zé)的情況。

另一方面，我們要看到我國(guó)企業(yè)對(duì)于國(guó)際稅務(wù)籌劃的迫切需求。隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易將進(jìn)入一個(gè)新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國(guó)企業(yè)必須提高國(guó)際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

第2篇：稅務(wù)籌劃論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱點(diǎn)。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢(shì)下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益?；I資作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的理財(cái)活動(dòng)，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)的影響，主要是通過(guò)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)著重考察兩個(gè)方面：資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)究竟是怎樣對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。

資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，通常可以通過(guò)從銀行取得長(zhǎng)期借款、發(fā)生債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業(yè)選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長(zhǎng)期借款成本。長(zhǎng)期借款指借款期在1年以上的借款，如購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)這種大規(guī)模的支出就需要長(zhǎng)期借款來(lái)幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō)，借款利息和借款費(fèi)用高，會(huì)導(dǎo)致籌資成本高，但因?yàn)榉弦?guī)定的借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷(xiāo)，所以能起到抵稅作用。例如，某企業(yè)取得5年期長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元，年利率11%，籌資費(fèi)用率0.5%，因借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷(xiāo)，企業(yè)可以少繳所得稅36.63萬(wàn)元。

（2）債券成本。發(fā)行債券的成本主要指?jìng)⒑突I資費(fèi)用。債券利息的處理與長(zhǎng)期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應(yīng)以稅后的債務(wù)成本為計(jì)算依據(jù)。例如，某公司發(fā)生總面額為200萬(wàn)元5年期債券，票面利率為11%，發(fā)生費(fèi)用率為5%，由于債券利息和籌資費(fèi)用可以在所得稅前扣除，企業(yè)可以少繳所得稅39.6萬(wàn)元。若債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，為更精確地計(jì)算資本成本，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生價(jià)格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤(rùn)存于企業(yè)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)追加投資。如果企業(yè)將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進(jìn)行另一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相似的投資所獲的收益率，企業(yè)就應(yīng)該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因?yàn)楹茈y對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景及股東對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)所要求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)做出準(zhǔn)確的測(cè)定。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒(méi)有節(jié)稅金額。

（4）普通股成本。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行股票的籌資費(fèi)用較高，在計(jì)算資本成本時(shí)要考慮籌資費(fèi)用。例如，某公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率為股票市價(jià)的10%，企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除，但資金占用費(fèi)即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業(yè)發(fā)行股票可以節(jié)稅100×10%×33%=3.3（萬(wàn)元）

2.籌資成本分析的注意問(wèn)題。企業(yè)籌集的資金，按資金來(lái)源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有嬴利時(shí)進(jìn)行分配。通過(guò)貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時(shí)應(yīng)考慮（1）債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮債務(wù)資本的比例，通過(guò)舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。（2）納稅人進(jìn)行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤(rùn)外，還要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤(pán)考慮。比如過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會(huì)帶來(lái)高收益外，還會(huì)相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，貸款融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)間拆借資金的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)閺馁Y金的實(shí)際擁有或?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的角度看，自我積累方法最大，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此，它們承擔(dān)的稅負(fù)也就相應(yīng)地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因?yàn)橥ㄟ^(guò)企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機(jī)構(gòu)貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機(jī)構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實(shí)現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負(fù)的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷(xiāo)，因而難于進(jìn)行納稅籌劃。

以下僅以負(fù)責(zé)籌資與權(quán)益籌資（即發(fā)行股票）為例，對(duì)不同籌資方案的稅負(fù)影響加以比較。企業(yè)的資金來(lái)源除資本金外，主要就是負(fù)債，具體又包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。其中長(zhǎng)期負(fù)債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實(shí)現(xiàn)的水平。負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節(jié)稅功能反映為負(fù)債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對(duì)減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負(fù)債成本總額的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。當(dāng)然，負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率）。上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債比重，就會(huì)帶來(lái)權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)成本的追加等。因?yàn)殡S著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資的風(fēng)險(xiǎn)成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的成本水平超過(guò)了息稅前投資收益率，從而使負(fù)債融資呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負(fù)債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問(wèn)題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛。租賃過(guò)程中的納稅籌劃，對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義。對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，租賃既可避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又可通過(guò)支付租金的方式，沖減企業(yè)的計(jì)稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對(duì)出租人來(lái)說(shuō)，出租既可免去為使用和管理機(jī)器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機(jī)器設(shè)備租金收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)較之其銷(xiāo)售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租人與承租人同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí)，租賃可使其直接、公開(kāi)地將資金從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入與利潤(rùn)、減輕稅負(fù)的目的。另外，租賃發(fā)生的節(jié)稅效應(yīng)，并非只能在同一利益集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)，即使在專門(mén)租賃公司提供租賃設(shè)備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負(fù)的好處。租賃還可以使承租者及時(shí)開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷(xiāo)；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。眾所周知，財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷(xiāo)，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。

二、稅務(wù)籌劃注意問(wèn)題及發(fā)展前景

（一）稅務(wù)籌劃的注意問(wèn)題

目前，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要特別注意兩個(gè)問(wèn)題。

1.稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須合法及時(shí)。我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的差別，如何將前后者結(jié)合起來(lái)，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。原來(lái)是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個(gè)空間非常大。許多納稅人對(duì)有些稅收優(yōu)惠政策還不了解，有些政策還沒(méi)有被完全利用。我們對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過(guò)一段時(shí)間就取消了。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實(shí)施的過(guò)程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)不同稅收籌劃方法進(jìn)行對(duì)比分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個(gè)國(guó)家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開(kāi)展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門(mén)對(duì)法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國(guó)前景廣闊。

參考文獻(xiàn)：

1蓋地編著稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財(cái)務(wù)管理學(xué)中國(guó)物價(jià)出版社，2003年6月第1版

3李玉枝，劉先濤淺論企業(yè)稅收籌劃新知稅收網(wǎng)

第3篇：稅務(wù)籌劃論文范文

由于A公司是一個(gè)經(jīng)營(yíng)加工、生產(chǎn)、銷(xiāo)售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購(gòu)貨的過(guò)程中可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣。并且在購(gòu)貨過(guò)程中會(huì)有相當(dāng)大的現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也數(shù)額很大，因而運(yùn)費(fèi)情況的變動(dòng)，將會(huì)對(duì)公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)籌劃，將自營(yíng)運(yùn)輸方式和外購(gòu)運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，采納最合適的方案。A公司現(xiàn)在自己具備運(yùn)輸工具，通常情況下，根據(jù)銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量、運(yùn)輸距離和對(duì)方的需求等確定運(yùn)輸方案。在此，用一個(gè)實(shí)際操作中的例子來(lái)闡明如何籌劃購(gòu)貨中的稅款，來(lái)增加公司的利益。A公司把一單產(chǎn)品賣(mài)給某公司，該產(chǎn)品不計(jì)算稅款價(jià)格是200萬(wàn)元，價(jià)格之外的運(yùn)費(fèi)是20萬(wàn)元，當(dāng)中能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是20萬(wàn)元，物料損耗能夠抵扣的進(jìn)行稅額是1.6萬(wàn)元，假如只是從節(jié)約納稅方面分析，A公司應(yīng)該怎樣安排運(yùn)輸才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。方案一：自營(yíng)運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惗愗?fù)為：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000+16000=216000元。應(yīng)繳納增值稅稅額為：369059.83-216000=153059.83元。方案二：獨(dú)立出自營(yíng)車(chē)輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應(yīng)該繳納的增值稅稅額為：369059.83-214000=155059.83元。應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。因?yàn)椴扇≠?gòu)買(mǎi)運(yùn)輸時(shí)，A公司先行支付運(yùn)費(fèi)并由運(yùn)輸公司出具發(fā)票，接著A公司獨(dú)立的為買(mǎi)方開(kāi)出增值稅發(fā)票。所以，在實(shí)際操作中稅額與自營(yíng)運(yùn)輸相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：獨(dú)立出自營(yíng)車(chē)輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用委托運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000元。應(yīng)繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計(jì)入銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)，發(fā)票是運(yùn)輸公司開(kāi)具給買(mǎi)方，所以，實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)于自營(yíng)運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，減少了153059.83-140000-6000=7059.83。經(jīng)過(guò)對(duì)以上方案的對(duì)比可知，采用委托運(yùn)輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。

二、A公司生產(chǎn)管理中的稅務(wù)籌劃

（一）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或是耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。可以用以下公式來(lái)表示企業(yè)銷(xiāo)貨的成本：銷(xiāo)貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對(duì)公司的收益以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計(jì)價(jià)方式的差異也會(huì)對(duì)公司的利潤(rùn)和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇一個(gè)稅額最低的方式。針對(duì)A公司的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該分以下情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃：在物價(jià)上升的情況下，為了持續(xù)增加收益，推遲繳稅時(shí)間，對(duì)期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法；在物價(jià)下降的情況下，可以采用先進(jìn)先出法。A公司可以把稅務(wù)籌劃的方向放到國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當(dāng)期利潤(rùn)或者盡量把利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采用一次加權(quán)平均法，降低當(dāng)期的收益減少稅額。存貨計(jì)價(jià)法使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)來(lái)減少稅額。產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)使得公司能夠根據(jù)價(jià)格的調(diào)整和存貨計(jì)價(jià)的籌劃提供了條件。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得稅，所以可以通過(guò)采用不同的折舊方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。A公司的稅前平均利潤(rùn)是150萬(wàn)元（平均年限法折舊），2010年12月該公司新買(mǎi)原值60萬(wàn)元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計(jì)為3%，假如折舊期限是五年。假設(shè)A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來(lái)計(jì)算，A公司能夠計(jì)提的折舊額如下：（1）平均年限法。預(yù)計(jì)凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)，，三種不同的折舊方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計(jì)提較多，后期計(jì)提較少，這樣可以通過(guò)把公司的利潤(rùn)變?yōu)閺那巴筮f增的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。

（三）固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定，禁止在當(dāng)期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大修理支出，要求對(duì)其分期攤銷(xiāo)。假如公司是盈利的情況，要達(dá)到降低當(dāng)期稅負(fù)的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項(xiàng)，提高當(dāng)期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費(fèi)用化等的方法。2009年12月，A公司曾經(jīng)進(jìn)行了一次設(shè)備大修理，并在12月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價(jià)值660萬(wàn)元。修理中支付修理費(fèi)用380萬(wàn)元，修理后將該設(shè)備延長(zhǎng)了四年的使用期限。2009年完成稅前利潤(rùn)320萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅項(xiàng)目。此次修理支出應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當(dāng)期內(nèi)直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320萬(wàn)元。2009年應(yīng)納所得稅額為：320×25%=80萬(wàn)元。假如對(duì)此次過(guò)程進(jìn)行籌劃，可以分兩次進(jìn)行籌劃，第一次支出維修費(fèi)用320萬(wàn)元萬(wàn)元，完工于2009年12月；第二次維修支出費(fèi)用60萬(wàn)元，完工于2010年6月，其他一致。于是2009年支出的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用能夠當(dāng)期直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0元，2009年應(yīng)納所得稅額為：0×25%=0元。

三、A公司營(yíng)銷(xiāo)中的稅務(wù)籌劃

（一）兼營(yíng)行為及混合銷(xiāo)售的稅務(wù)籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的選擇中，其實(shí)就是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅的籌劃。A公司曾經(jīng)在一次銷(xiāo)售中，免費(fèi)為買(mǎi)方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價(jià)款是400萬(wàn)，并雇用安裝公司為買(mǎi)方進(jìn)行管道安裝，A公司支出安裝費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng)該繳納的銷(xiāo)稅額為：400÷（1+17%）×17%=58.2萬(wàn)元，安裝公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為：20×3%=0.6萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)分析可知，A公司在該業(yè)務(wù)中繳納了多余的稅額。對(duì)于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法來(lái)籌劃稅收：A公司為買(mǎi)方開(kāi)出380萬(wàn)元的銷(xiāo)貨發(fā)票，安裝公司為買(mǎi)方開(kāi)出20萬(wàn)元的發(fā)票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=55.2萬(wàn)元，與之前相比，節(jié)省稅額為：58.2-55.2=3萬(wàn)元。

（二）不同促銷(xiāo)方案的稅務(wù)籌劃

由于不同的銷(xiāo)售方法對(duì)應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的不同選擇最優(yōu)的銷(xiāo)售方法。假如A公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷(xiāo)方案，計(jì)劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進(jìn)行九折銷(xiāo)售；第二種方案是購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，送10000元的贈(zèng)品，并且該贈(zèng)品的成本價(jià)是6000元；第三種方案是購(gòu)買(mǎi)滿10萬(wàn)元，給予現(xiàn)金10000元。倘若10萬(wàn)元的產(chǎn)品其成本是6萬(wàn)元，公司需確定一種方案，以實(shí)現(xiàn)利益最大化（上述價(jià)格均含稅價(jià)）。第一種方案：九折銷(xiāo)售產(chǎn)品，實(shí)際上以9萬(wàn)元價(jià)格賣(mài)出10萬(wàn)元的產(chǎn)品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二種方案：購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，送價(jià)值10000的禮品。10萬(wàn)元產(chǎn)品應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。將10000元禮品也視為銷(xiāo)售，應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元?？傆?jì)增值稅為：5811.97+581.2=6393.17。第三種方案：購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，返現(xiàn)金1萬(wàn)元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。對(duì)比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負(fù)最輕是最合適的方案。

四、A公司合同簽訂中的稅務(wù)籌劃

（一）合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實(shí)踐，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，可以采用以合同條款來(lái)約定結(jié)算方式，通過(guò)變更納稅義務(wù)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（1）選取結(jié)算方式來(lái)調(diào)整增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。對(duì)于銷(xiāo)售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬或者得到銷(xiāo)貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票開(kāi)出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對(duì)于銷(xiāo)售收入的籌劃，應(yīng)該遵循以下思路：將實(shí)際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當(dāng)于為公司提供了一筆沒(méi)有利息的貸款。A公司在業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來(lái)變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷(xiāo)售其產(chǎn)品過(guò)程中符合下列條件的，應(yīng)該按時(shí)確認(rèn)收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不具有保管權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬以銷(xiāo)售的方式轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；可以準(zhǔn)確計(jì)量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。采用特殊銷(xiāo)售方法的，確認(rèn)方式如下：以托收手續(xù)的完備確認(rèn)收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時(shí)確定預(yù)收款收入；在檢驗(yàn)或者調(diào)試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗(yàn)后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負(fù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的資金情況及產(chǎn)品特點(diǎn)選擇合理的結(jié)算方式。

（二）變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在公司的實(shí)踐中不同類(lèi)型的發(fā)票也會(huì)對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購(gòu)對(duì)象時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票。所以，在采購(gòu)中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同的條款進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)合理的籌劃。A公司曾經(jīng)參加了一個(gè)招標(biāo)，此次招標(biāo)是一個(gè)新建大樓的管道安裝。當(dāng)時(shí)，公司估測(cè)能夠中標(biāo)的總造價(jià)是450萬(wàn)元，其中管道的款項(xiàng)是300萬(wàn)元，安裝支出費(fèi)用150萬(wàn)元。但是，公司只是將工程450萬(wàn)元的總價(jià)款擬定在合同中，應(yīng)按照450萬(wàn)元的總造價(jià)承擔(dān)增值稅。如，公司在當(dāng)時(shí)能夠籌劃合同的擬定，將150萬(wàn)元的安裝費(fèi)明確寫(xiě)入合同，那么A公司應(yīng)該承擔(dān)的就是300萬(wàn)元的管道價(jià)款部分的增值稅，150萬(wàn)元安裝費(fèi)繳納企業(yè)營(yíng)業(yè)稅。如此，節(jié)省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬(wàn)元。

（三）購(gòu)銷(xiāo)合同的稅務(wù)籌劃

為了節(jié)約稅負(fù)，可以將購(gòu)銷(xiāo)合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實(shí)際金額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公司的委托，進(jìn)行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A公司加工費(fèi)用、原料費(fèi)140萬(wàn)元，此外，A公司還供應(yīng)了20萬(wàn)元的配件。該業(yè)務(wù)合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×0.5%=800元。根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當(dāng)，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價(jià)款、加工費(fèi)用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費(fèi)100萬(wàn)元，加工費(fèi)用40萬(wàn)元，配件20萬(wàn)元，其印花稅為：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一來(lái)就減少了印花稅。

五、A公司稅務(wù)籌劃組織管理體系

第4篇：稅務(wù)籌劃論文范文

論文關(guān)鍵詞：遞延納稅，籌劃，策略

 

企業(yè)作為納稅主體，為實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，總是希望盡可能減輕稅負(fù)。目前，企業(yè)更多的做法是盡量減少稅款的絕對(duì)額，卻往往忽視由于遞延納稅而產(chǎn)生的稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值。如果能推遲納稅，那么“節(jié)省”下來(lái)的稅款如再用于投資則可以獲得更多的收益，相對(duì)提高了企業(yè)的資金利用率。因此，遞延納稅應(yīng)該是企業(yè)追求的僅次于節(jié)稅的又一重要籌劃目標(biāo)。

1遞延納稅籌劃的概述

1.1遞延納稅籌劃的概念

遞延納稅籌劃是指根據(jù)稅法中規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和期限，結(jié)合企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的特點(diǎn)，通過(guò)一系列的方法，實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款的籌劃。

1.2遞延納稅籌劃的意義

（1）有利于企業(yè)減少籌資成本

當(dāng)企業(yè)需要運(yùn)營(yíng)資金的時(shí)候，雖然可以通過(guò)融資解決，但是任何融資形式都是有成本的，都需要支付一定的融資利息。由于遞延納稅是在合法的前提下實(shí)現(xiàn)的，因此無(wú)須受到任何懲罰，遞延納稅等于是向國(guó)家獲得一筆無(wú)息貸款，減少了融資成本。

（2）有利于企業(yè)抓住投資機(jī)會(huì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，好的投資機(jī)會(huì)可能稍縱即逝，只有適時(shí)地把握住投資機(jī)會(huì)的企業(yè)，才能夠在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。然而財(cái)務(wù)管理論文，當(dāng)機(jī)會(huì)來(lái)臨的時(shí)候，如果缺乏投資資金，就只能眼看著機(jī)會(huì)溜走。盡管可以通過(guò)融資來(lái)解決，而任何的融資方式又都需要一定的周期，機(jī)會(huì)卻不等人。這種情況下，遞延納稅有利于解決企業(yè)資金緊張的問(wèn)題。

（3）有利于解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要

任何企業(yè)保持通暢的現(xiàn)金流是非常重要的，可以確保企業(yè)周轉(zhuǎn)資金充裕。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)就難以為繼，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。若是能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅，就可以解決或緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)方面的燃眉之急。

2.遞延納稅籌劃策略

2．1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定

不同的結(jié)算方式與納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具有直接的關(guān)系。企業(yè)的結(jié)算方式主要有直接收款、托收承付和委托銀行收款、賒銷(xiāo)、分期收款、預(yù)收貨款等方式。上述方式中，稅法對(duì)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定不同。采取直接收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷(xiāo)和分期付款的方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。

2．2 巧用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

從上述規(guī)定中可以看出，不同的銷(xiāo)售方式企業(yè)的計(jì)稅時(shí)間也不同。因此，合理和巧妙的運(yùn)用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。那么，如何選擇有利結(jié)算方式來(lái)推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢？其實(shí)籌劃應(yīng)從訂立合同的環(huán)節(jié)開(kāi)始。

在實(shí)際中，企業(yè)簽訂的銷(xiāo)售合同大多是統(tǒng)一格式、統(tǒng)一摘要在賬面上提取稅金。借記：應(yīng)收賬款等；貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

但在實(shí)際中，企業(yè)往往不是在發(fā)出貨物的同時(shí)就收取全部貨款，那么，如果企業(yè)與對(duì)方企業(yè)簽訂的是“賒銷(xiāo)合同或分期收款發(fā)出商品銷(xiāo)售合同”，并在合同中明確標(biāo)注具體還款日期，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是雙方合同約定的時(shí)間了。也就是說(shuō)，什么時(shí)候繳稅的主動(dòng)權(quán)是掌握在企業(yè)自己手里的，合同怎樣約定，稅就什么時(shí)間計(jì)提。發(fā)出商品時(shí)，會(huì)計(jì)根據(jù)合同收款約定日期記賬時(shí)，借記：分期收款發(fā)出商品或發(fā)出商品；貸記：庫(kù)存商品，并將銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅記入備查簿。同時(shí)，借記：銀行存款或應(yīng)收賬款等；貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。需要補(bǔ)充說(shuō)明的是，企業(yè)在實(shí)際工作中，收款時(shí)間可能未嚴(yán)格按照合同約定去履行。假如提前收到貨款，按照稅法規(guī)定，應(yīng)提前確立銷(xiāo)售計(jì)稅。假如拖后收取貨款，應(yīng)按照合同約定的收款時(shí)間確立銷(xiāo)售計(jì)稅。

如果企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)，也可以與對(duì)方企業(yè)簽訂“代銷(xiāo)合同”。 委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物。企業(yè)根據(jù)其實(shí)際收到的代銷(xiāo)清單分期計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從而延緩納稅。設(shè)立銷(xiāo)售公司的企業(yè)也適用此方法。當(dāng)發(fā)出商品時(shí)，借記：發(fā)出商品，貸記：庫(kù)存商品；收到商的代銷(xiāo)清單時(shí)，企業(yè)以合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格記賬，借記：銀行存款或應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)管理論文，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記：銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記：銀行存款。

2.3納稅籌劃案例

我們來(lái)看下面的例子。大慶某豆制品深加工公司專業(yè)生產(chǎn)豆奶粉，公司為了開(kāi)拓上海市場(chǎng)，于2009年在上海成立一銷(xiāo)售公司，專門(mén)銷(xiāo)售大慶總公司的產(chǎn)品。大慶總公司將產(chǎn)品先發(fā)往上海后，再由上海銷(xiāo)售公司對(duì)外銷(xiāo)售?？墒且?yàn)楣咀约簝?nèi)部機(jī)構(gòu)之間做業(yè)務(wù)是沒(méi)有合同的，每次總公司向上海發(fā)貨時(shí)，大慶總公司都要確立銷(xiāo)售計(jì)稅。

這種做法造成企業(yè)總是提前繳稅，這也是目前企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，認(rèn)為公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間沒(méi)必要簽什么合同。結(jié)果這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了認(rèn)定空間——發(fā)貨時(shí)繳稅。但是當(dāng)大慶總公司向上海銷(xiāo)售公司發(fā)貨時(shí)，還不知道上海銷(xiāo)售公司能不能將貨賣(mài)出去，就提前將稅交了，就有些不妥。而這就是不簽合同造成的后果。

如果大慶總公司與上海銷(xiāo)售公司簽訂代銷(xiāo)合同，這樣就可以待上海銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售商品后且給大慶總公司提供銷(xiāo)售清單時(shí)，大慶總公司才做銷(xiāo)售計(jì)稅。

3 結(jié)論

遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅實(shí)際數(shù)額，但有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定，積極創(chuàng)造自身?xiàng)l件，在遵守法律規(guī)范的前提下巧妙地規(guī)劃投資，用好、用足國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，享受應(yīng)得的稅收實(shí)惠。

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第5篇：稅務(wù)籌劃論文范文

（一）有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)，主要以資金運(yùn)動(dòng)為中心，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。首先，企業(yè)在明確財(cái)務(wù)決策之前，合理制定納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康順利的開(kāi)展提供了必要的保障。其次，納稅籌劃有利于幫助企業(yè)節(jié)儉開(kāi)支，避免浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)，復(fù)雜的系統(tǒng)工程，我國(guó)的稅收政策具有針對(duì)性和強(qiáng)制性，企業(yè)要想在不違反稅收政策的前提下合理避稅、節(jié)稅，就必須提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，只有這樣才能為納稅籌劃方案的順利實(shí)施創(chuàng)造條件，所以納稅籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的最終目標(biāo)在于提高經(jīng)濟(jì)效益，稅后利潤(rùn)是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要因素之一。而企業(yè)增加利潤(rùn)的方式主要有兩種，一種是提高企業(yè)效益水平，另一種是減輕稅收負(fù)擔(dān)，前者在企業(yè)投資固定的前提下，雖然能夠增加利潤(rùn)，但畢竟?jié)摿τ邢?。企業(yè)的納稅籌劃則是為了實(shí)現(xiàn)第二種情況而產(chǎn)生的，正確制定納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集資節(jié)稅，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。同時(shí)，在企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)可以優(yōu)化資源，進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，規(guī)模經(jīng)營(yíng)也是增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的重要途徑。此外，納稅籌劃有利于籌集資金，為企業(yè)增加資金來(lái)源，從而緩解企業(yè)資金壓力。納稅籌劃還可以聯(lián)合其他單位，共同尋找節(jié)稅之路。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

從納稅籌劃的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)籌劃其集資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方法，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化部門(mén)結(jié)構(gòu)，減少或取消對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有貢獻(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的流出時(shí)間，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高資金的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）有利于幫助企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

當(dāng)前，我國(guó)的稅收體系還不夠完善，稅收政策還需要進(jìn)一步的細(xì)化和健全，而我國(guó)的大部分企業(yè)還需要專業(yè)的納稅籌劃人，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還比較少，有很多的納稅人對(duì)稅法知識(shí)沒(méi)有一定的了解，同時(shí)我國(guó)稅收政策的調(diào)整沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的通知，導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)完善后的稅收政策知之甚少，致使許多企業(yè)總是在不知情時(shí)漏繳稅款，甚至有可能對(duì)于減免的某部分稅款以全額繳納，而納稅籌劃則能避免這些情況的發(fā)生，不僅能夠保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且也能使企業(yè)管理者了解稅法精神，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理和信息化管理，從而促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資過(guò)程中的納稅籌劃

企業(yè)在納稅過(guò)程中依據(jù)籌資渠道的不同負(fù)有不同的納稅義務(wù)，于企業(yè)而言，如果能夠科學(xué)合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

1.合理確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)各種資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時(shí)期籌資組合的結(jié)果，主要包括負(fù)債資本和權(quán)益資本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)負(fù)債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業(yè)的稅收壓力；而企業(yè)通過(guò)權(quán)益籌集資本所支付的股息則不能作為費(fèi)用被沖減，只能作為企業(yè)的未分配利潤(rùn)。所以，企業(yè)在籌集資本時(shí)，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實(shí)現(xiàn)資本的籌集和稅收的減少。

2.充分運(yùn)用租賃籌資

融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃是租賃的主要內(nèi)容，納稅籌劃作為企業(yè)集資減負(fù)的重要手段，企業(yè)可以通過(guò)租賃來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，于承租人而言，經(jīng)營(yíng)租賃可以讓企業(yè)一舉兩得，首先，可以不用承擔(dān)設(shè)備維護(hù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，其次，在日常經(jīng)營(yíng)中，承租人可以將租金計(jì)入企業(yè)費(fèi)用中，以削減企業(yè)的利潤(rùn)，從而減少相應(yīng)的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業(yè)可以通過(guò)融資租賃能夠快速的得到資產(chǎn)，在一定程度上緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，從減少稅收的角度看，通過(guò)融資租賃的固定資產(chǎn)折舊可以計(jì)入成本費(fèi)用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

3.正確處理借款費(fèi)用

借款費(fèi)用反映的是企業(yè)借入資金所付出的勞動(dòng)和代價(jià)，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于因構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)能夠?qū)嶋H被使用之前應(yīng)盡量予以資本化，計(jì)入成本之中，而之后則被計(jì)入費(fèi)用之中，在固定資產(chǎn)成本之中的借款費(fèi)用，可以通過(guò)計(jì)入折舊來(lái)沖減企業(yè)的稅基，從而獲得相應(yīng)的時(shí)間價(jià)值，所以，企業(yè)在處理借款費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量予以資本化和費(fèi)用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益。

（二）企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃

企業(yè)投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等不同也可以實(shí)現(xiàn)稅收的差異化，正確選擇投資行業(yè)、地點(diǎn)、方式、規(guī)模以及組建方式也能夠達(dá)到節(jié)稅的效果。

1.合理選擇投資方式

企業(yè)投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對(duì)較多，納稅籌劃的空間相對(duì)較大。企業(yè)的直接投資主要有兩種形式，一種是收購(gòu)虧損企業(yè)，一種是興辦新企業(yè)，從納稅籌劃的角度看，收購(gòu)虧損企業(yè)可以為企業(yè)節(jié)約興辦成本，也可以沖減企業(yè)的利潤(rùn)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；興辦新企業(yè)不僅需要耗費(fèi)大筆的興辦費(fèi)，而且整體稅收負(fù)擔(dān)較重，節(jié)稅的效果不明顯。企業(yè)的間接投資主要是對(duì)股票、債券的投資，這樣的投資風(fēng)險(xiǎn)較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，盡管?chē)?guó)債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí)應(yīng)當(dāng)正確處理好風(fēng)險(xiǎn)的利益的關(guān)系。

2.正確選擇投資地點(diǎn)

投資地點(diǎn)的不同也會(huì)影響企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)，近年來(lái)，為了平衡我國(guó)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)共同富裕，實(shí)現(xiàn)沿海向內(nèi)陸、東部向西部、富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，我國(guó)制定了不同地區(qū)的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策為例，新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅兩年，在紅色革命根據(jù)地、偏遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)等新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點(diǎn)對(duì)我國(guó)平衡地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平和集資節(jié)稅有著重要的作用。

3.正確選擇投資行業(yè)

為了合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家利用宏觀調(diào)控對(duì)投資行業(yè)的不同給予了不同的優(yōu)惠政策，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)我國(guó)新辦的屬于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)或單位給予減免兩年所得稅的優(yōu)惠，同時(shí)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、低碳企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)等在稅收方面都會(huì)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，以企業(yè)所得稅為例，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅為15%，外資企業(yè)所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，也要看清形勢(shì)，選擇優(yōu)惠政策好的行業(yè)進(jìn)行投資，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4.合理選擇投資規(guī)模

企業(yè)投資規(guī)模的選擇建立在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模之上，主要包括集團(tuán)企業(yè)和獨(dú)立企業(yè)兩種選擇，在一般情況下，集團(tuán)企業(yè)具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，由于集團(tuán)企業(yè)的子公司眾多，稅收轉(zhuǎn)移的可能性較大，對(duì)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

三、小結(jié)

第6篇：稅務(wù)籌劃論文范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；當(dāng)代企業(yè)；最晚納稅稅收籌劃

稅收籌劃是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以不違反稅收法律為前提下，通過(guò)對(duì)籌資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确绞?，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)于可能的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌和計(jì)劃安排，選定納稅方案，以達(dá)到少繳稅或者遞延納稅的結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列計(jì)劃和籌措活動(dòng)。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)及切入點(diǎn)

（一）稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過(guò)程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認(rèn)定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中有關(guān)稅收籌劃的實(shí)踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目的變?yōu)榭尚?。稅收籌劃不可以僅僅限制于絕對(duì)減少納稅稅額或者個(gè)別稅種稅負(fù)的不同，而應(yīng)考慮整體稅負(fù)的差異，最好的稅收籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個(gè)利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃進(jìn)行規(guī)劃和落實(shí)，它能夠在事情發(fā)生前測(cè)算出稅收籌劃的結(jié)果。企業(yè)在有些活動(dòng)發(fā)生前就有可以抵稅的機(jī)會(huì)，假如活動(dòng)已然產(chǎn)生，計(jì)稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的專業(yè)性不是要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生，并向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所都開(kāi)展相關(guān)稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務(wù)，這說(shuō)明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專業(yè)化發(fā)展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點(diǎn)

1.以財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理每個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)稅收籌劃與之相適應(yīng)。例如，符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤(rùn)中分配，無(wú)法享有所得稅效益，因此債務(wù)籌資比權(quán)益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設(shè)立機(jī)構(gòu)地點(diǎn)時(shí)，選擇低稅率地區(qū)如高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計(jì)價(jià)方法等都會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期的損益及當(dāng)期所得稅稅額，因此選擇不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于企業(yè)當(dāng)期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務(wù)種類(lèi)作為進(jìn)入要點(diǎn)

由于稅收實(shí)體法將稅收分為5類(lèi)，具體包括了18個(gè)主要稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選用籌劃空間最大的稅種來(lái)當(dāng)稅收籌劃的必要點(diǎn)。稅負(fù)彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構(gòu)成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠等。

3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對(duì)那些納稅人與納稅方給予勉勵(lì)和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對(duì)每個(gè)稅種正常情況下都給以了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點(diǎn)和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當(dāng)把持稅收優(yōu)惠條款。

二、當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃想要的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后地利潤(rùn)最大化。

1.稅負(fù)最小化及納稅成本最低化目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)稅負(fù)最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用的降低會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2.最晚納稅目標(biāo)

最晚納稅目標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)過(guò)稅收籌劃取得晚繳稅款的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值是指伴隨時(shí)間的進(jìn)程，延遲投放周轉(zhuǎn)和應(yīng)用的資金價(jià)值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計(jì)量中幣值穩(wěn)定假設(shè)相沖突。在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法應(yīng)當(dāng)處于時(shí)時(shí)、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡量快的確定收入、延緩計(jì)量成本。通過(guò)加大當(dāng)下進(jìn)入的本金以產(chǎn)生收益，在未來(lái)產(chǎn)出無(wú)限的投資回報(bào)，變相的減少了稅收，這便是資金的時(shí)間價(jià)值的體現(xiàn)。

3.稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)

稅后利潤(rùn)最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目地，企業(yè)應(yīng)以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來(lái)走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來(lái)的收益，應(yīng)當(dāng)不間斷的補(bǔ)充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、會(huì)計(jì)處理法等。

1.稅收優(yōu)惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應(yīng)納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險(xiǎn)性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應(yīng)納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項(xiàng)最為實(shí)惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額減免從而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計(jì)扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷(xiāo)應(yīng)納稅額。

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的利用

利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行合理避稅被大范圍地應(yīng)用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實(shí)際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個(gè)。為保證企業(yè)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法來(lái)進(jìn)行合理避稅的有效性，在用轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)應(yīng)注意：

（1）為防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)，要在一定的范圍內(nèi)考慮價(jià)格的波動(dòng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷(xiāo)售價(jià)格，向低稅率的相關(guān)公司賣(mài)產(chǎn)品，將凈收入轉(zhuǎn)移到其他公司。

（2）進(jìn)行成本效益分析，運(yùn)用多種多樣的方法進(jìn)行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應(yīng)零件部件收取高額的費(fèi)用，使其分公司得到比較高的利潤(rùn)；企業(yè)為不計(jì)入或者少計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入，以從對(duì)方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專利權(quán)無(wú)償或低價(jià)提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)。

3.會(huì)計(jì)政策的利用

會(huì)計(jì)政策的利用是指在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策下，為減輕稅負(fù)或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計(jì)價(jià)。公司在選用計(jì)價(jià)方式中，由于不同的計(jì)價(jià)方法可以通過(guò)干擾銷(xiāo)售本金，從而可用一種使其稅負(fù)較輕的方式，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在預(yù)估存貨價(jià)格下降的情況下，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，從而不會(huì)大幅度降低企業(yè)當(dāng)期的銷(xiāo)售成本。公司如采用計(jì)劃成本確定存貨成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。

（2）折舊計(jì)提。企業(yè)的折舊計(jì)算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計(jì)算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時(shí)，要思考折舊時(shí)間、預(yù)計(jì)凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問(wèn)題，目的是最大地延遲和延緩應(yīng)納稅款。

（3）收入確認(rèn)及費(fèi)用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷(xiāo)售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來(lái)延遲交稅義務(wù)發(fā)生的期限。企業(yè)應(yīng)在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費(fèi)用、預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費(fèi)、教育費(fèi)、五險(xiǎn)一金。但是對(duì)稅法有列出限制的花銷(xiāo)盡可能不超出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超出的部分稅法不許稅前支出，并要進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的運(yùn)用

（一）企業(yè)組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)實(shí)中往往企業(yè)會(huì)遇到子公司與分公司的設(shè)立方案如何選擇問(wèn)題。從法律后果來(lái)說(shuō)，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，具有獨(dú)立承擔(dān)民事能力的后果，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔(dān)。在履行納稅義務(wù)時(shí)，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。

（二）注冊(cè)地點(diǎn)的稅收籌劃

我國(guó)地緣廣闊，尤其是近年來(lái)我國(guó)頒布實(shí)施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機(jī)會(huì)和方向。企業(yè)選擇其注冊(cè)機(jī)構(gòu)地點(diǎn)或者稅法優(yōu)惠政策中的相關(guān)投資方向，有可能有企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：

1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。

2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進(jìn)出口貨物，符合條件的增值和消費(fèi)稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購(gòu)置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。

3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門(mén)對(duì)本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應(yīng)上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，要避免以下幾種風(fēng)險(xiǎn)的存在：

（一）經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)

政府征稅過(guò)程體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過(guò)程，但是政府并未相應(yīng)的承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損，但這種風(fēng)險(xiǎn)的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補(bǔ)為前提的。

（二）投資選擇風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，稅收中性原則是建立當(dāng)代稅制的一項(xiàng)重要原則，但事實(shí)并不如此，企業(yè)會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來(lái)給公司引來(lái)機(jī)會(huì)虧損的可能，就是投資選擇風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上源自于征稅的不中立性。

（三）現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)

第7篇：稅務(wù)籌劃論文范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過(guò)以貨幣作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論知識(shí)以及具體的核算方法，對(duì)企業(yè)的繳納稅款額進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行完善的核算與監(jiān)督管理的會(huì)計(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃，則是在國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國(guó)家相關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實(shí)施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國(guó)家的相關(guān)稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，為企業(yè)利潤(rùn)與效益的增長(zhǎng)提供支持與保障。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)或者崗位開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，可以使其充分了解國(guó)家的稅法政策以及稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而制定出切實(shí)可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國(guó)稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒(méi)有偷稅漏稅的意識(shí)，但是如果對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識(shí)了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，同時(shí)也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過(guò)成立專門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，與國(guó)家稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進(jìn)一步的理解，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問(wèn)題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題分析

（1）對(duì)于稅務(wù)籌劃管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀(jì)行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項(xiàng)管理工作開(kāi)展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能?chē)?yán)格履行國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能?chē)?yán)格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國(guó)家稅務(wù)管理工作的正常開(kāi)展，造成國(guó)家利益的損失，而且對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家的稅務(wù)法律進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的情況，開(kāi)展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國(guó)家法律政策允許的框架內(nèi)開(kāi)展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認(rèn)上應(yīng)該在國(guó)家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認(rèn)，在選擇收入確認(rèn)方法時(shí)，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會(huì)計(jì)方法。其次，由于費(fèi)用扣除會(huì)影響企業(yè)的所得稅，因此在費(fèi)用扣除的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)該按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目的方式進(jìn)行處理。第三，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理，由于資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)影響到以后的折舊和攤銷(xiāo)，并對(duì)所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費(fèi)用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計(jì)算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，通過(guò)進(jìn)一步的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會(huì)計(jì)流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性。

（4）提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力。隨著我國(guó)稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面具備較高的知識(shí)涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，必須強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作需要以及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)學(xué)等方面開(kāi)展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實(shí)現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門(mén)必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。（作者單位：山東省煙臺(tái)市芝罘國(guó)家稅務(wù)局）

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅務(wù)籌劃論文范文

原標(biāo)題：煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)籌劃

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的壓力越來(lái)越大。微利時(shí)代的到來(lái)使很多企業(yè)想盡辦法降低成本、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)科學(xué)的、合理的稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為各企業(yè)合理避稅的主要目標(biāo)。那么，面對(duì)目前不但變化的煤炭市場(chǎng)，我國(guó)煤炭企業(yè)如何在新形勢(shì)下合理進(jìn)行稅收籌劃是值得各煤炭企業(yè)深思的問(wèn)題。本文將就煤炭企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；策略

煤炭行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱性產(chǎn)業(yè)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速、持續(xù)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，我國(guó)煤炭企業(yè)面臨的各種納稅額出現(xiàn)了大幅增加，特別是一些主要稅種納稅額的大幅增長(zhǎng)，增加了煤炭企業(yè)的稅負(fù)。由于目前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)走低，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，煤炭企業(yè)產(chǎn)能的過(guò)剩，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的下滑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了諸多不利影響和問(wèn)題。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容分析

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義

世界各國(guó)的專家與學(xué)者們都對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行了基本定義，但是由于眾說(shuō)紛紜一直未能做出統(tǒng)一確定。但是綜合各國(guó)專家學(xué)者們的意見(jiàn)后可以將稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念做一個(gè)明確的表述：所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是指納稅人作為會(huì)計(jì)主體，以誰(shuí)發(fā)的基本要求作為準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)的消費(fèi)稅、所得稅、增值稅等不同的稅種在繳納稅收時(shí)進(jìn)行的合理的、科學(xué)的稅金籌劃、計(jì)算、形成以及繳納等方面所進(jìn)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算、稅務(wù)籌劃等。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)還兼具有核算、監(jiān)督以及籌劃等基本職能，同企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣是一門(mén)非常專業(yè)的會(huì)計(jì)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本分類(lèi)

企業(yè)會(huì)計(jì)可以根據(jù)不同的會(huì)計(jì)信息使用者分為管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)也可以根據(jù)不同的會(huì)計(jì)信息使用者分為納稅籌劃（對(duì)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)會(huì)計(jì)）和調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)（對(duì)外報(bào)告稅務(wù)會(huì)計(jì)）兩大類(lèi)。所謂納稅籌劃主是指納稅人在不違反國(guó)家相關(guān)稅法的基本前提下，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的支撐與幫助下，以盡量減少或拖延企業(yè)的納稅為主要目的的財(cái)務(wù)活動(dòng)就是企業(yè)的納稅籌劃。所謂調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是指，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的收入、利潤(rùn)的總額、應(yīng)交稅費(fèi)等核算出來(lái)的應(yīng)調(diào)整為按照稅法的規(guī)定的稅務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額，在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離的必要性分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不能相互協(xié)調(diào)，因此應(yīng)將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的深入，特別是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的加快，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際慣例的接軌，更是進(jìn)一步拉大了稅法同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距，增加了時(shí)間性差異、永久性差異的金額。不僅僅是企業(yè)的所得稅，包括企業(yè)的資源稅、增值稅、消費(fèi)稅等都會(huì)產(chǎn)生差異?？梢?jiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間存在的差異進(jìn)行調(diào)整將變得越來(lái)越復(fù)雜，這為對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整的稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)創(chuàng)造了條件。目前，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中也存在涉稅業(yè)務(wù)的處理，特別是像對(duì)增值稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，究其本質(zhì)實(shí)際上就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)融合的模式下進(jìn)行的，其實(shí)也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屈從于稅法的一種表現(xiàn)。這種方法下雖然存在較少的永久性差異和時(shí)間性差異，但是并不一定合理，這樣做的后果存在諸多弊端，并且這種處理完全違背了實(shí)際成本的基本原則，使得生成的會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。例如：對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物而支付增值稅的處理很多企業(yè)各不相同，有的企業(yè)將這部分內(nèi)容計(jì)入到存貨資產(chǎn)的實(shí)際成本中，有的并未計(jì)入實(shí)際成本；即使是在同一個(gè)企業(yè)中，在不同的發(fā)展階段和環(huán)境中也存在這種情況。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)例分析--以煤炭企業(yè)所得稅籌劃為例

企業(yè)所得稅是煤炭企業(yè)應(yīng)繳納的重要稅種之一，但是其稅負(fù)重、稅負(fù)彈性大，存在較大稅收籌劃的空間，這也就使得企業(yè)所得稅成為煤炭企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的首選稅種，更是煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要領(lǐng)域。煤炭企業(yè)可以從出資階段、投資階段、經(jīng)營(yíng)階段、改制重組等不同環(huán)節(jié)來(lái)對(duì)煤炭企業(yè)的所得稅的納稅進(jìn)行籌劃。

（一）煤炭企業(yè)籌資環(huán)節(jié)所得稅稅務(wù)籌劃

煤炭企業(yè)的籌資活動(dòng)是保證其一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本前提，很多新成立的煤炭企業(yè)、為了擴(kuò)大規(guī)模而增加投資的煤炭企業(yè)，必然逃不脫籌資活動(dòng)。但是，煤炭企業(yè)不同的籌資方式?jīng)Q定了其不同的資本結(jié)構(gòu)，更會(huì)給企業(yè)的稅前、稅后資金成本帶來(lái)差異，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)有著重要的影響。煤炭企業(yè)的籌資方式主要包括負(fù)債籌資、權(quán)益籌資?？梢?jiàn)，煤炭企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)首選要考慮的是對(duì)不同的籌資方案、籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較、縝密的分析、嚴(yán)密的鑒別，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、減少稅收作為基本目的。

（二）投資階段的所得稅稅收籌劃

企業(yè)生存與發(fā)展的最終目標(biāo)就是為了獲得利益的最大化，或者實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東權(quán)益的最大化。這兩個(gè)目標(biāo)是通過(guò)企業(yè)有效的、科學(xué)的投資活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。隨著我國(guó)煤炭行業(yè)環(huán)境的不斷變化，煤炭企業(yè)處于發(fā)展的低谷中，為了保護(hù)環(huán)境、進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、增加勞動(dòng)就業(yè)機(jī)會(huì)，通過(guò)不同的稅收優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)的投資，并以此為契機(jī)引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資。表現(xiàn)在煤炭企業(yè)的所得稅方面，主要是一些相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，都為煤炭企業(yè)所得稅稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)，例如：再投資退稅政策、投資所得稅抵免政策等。再例如：我國(guó)稅法中對(duì)于一些國(guó)家重點(diǎn)扶持的行業(yè)實(shí)行了稅收優(yōu)惠的橫測(cè)，那么煤炭企業(yè)就可以將資金投向這些行業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。煤炭企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，可以通過(guò)新建廠房、購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備、并購(gòu)其他虧損企業(yè)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

（三）煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的所得稅稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)納稅所得額主要是收入總額扣除準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目后所剩余的金額。煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)階段進(jìn)行的稅務(wù)籌劃可以從收入、準(zhǔn)許抵扣這兩方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在煤炭企業(yè)中，且主要的收入就是銷(xiāo)售煤炭獲得的。煤炭企業(yè)可以通過(guò)預(yù)收貨款銷(xiāo)售、分期收款銷(xiāo)售、委托銷(xiāo)售等不同方式進(jìn)行煤炭產(chǎn)品的銷(xiāo)售。煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要指導(dǎo)思想就是在不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定下、不違法基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的晚確認(rèn)時(shí)間。因此，煤炭企業(yè)可以根據(jù)煤炭的銷(xiāo)售情況進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，來(lái)實(shí)現(xiàn)晚確認(rèn)收入、延遲稅款繳納的目的。值得提醒的是，煤炭企業(yè)在選擇銷(xiāo)售方式時(shí)一定要注意資金的安全性，一定要避免大量應(yīng)收賬款難以回收現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）煤炭企業(yè)重組改制所得稅稅務(wù)籌劃

第9篇：稅務(wù)籌劃論文范文

稅收籌劃論文范文一：對(duì)建筑施工企業(yè)的稅收籌劃思考

【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過(guò)事前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計(jì)、合同管理設(shè)計(jì)、原材料及設(shè)備使用設(shè)計(jì)及勞動(dòng)用工設(shè)計(jì)等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增

一、稅收籌劃的概念與特性

稅收籌劃是企業(yè)建立在對(duì)稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過(guò)違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報(bào)前所開(kāi)展的節(jié)稅行為，通過(guò)企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動(dòng)因。

二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議

(一)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財(cái)務(wù)部門(mén)的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購(gòu)、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來(lái)采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

(二)必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解

稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無(wú)法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅及車(chē)輛購(gòu)置稅。其中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來(lái)源。施工企業(yè)適用稅種問(wèn)題不可避免地會(huì)涉及到施工企業(yè)的“營(yíng)改增”問(wèn)題。國(guó)家財(cái)政部與稅務(wù)總局在2012年1月1日正式啟動(dòng)營(yíng)改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動(dòng)，“營(yíng)改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對(duì)的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購(gòu)難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題的存在，故在“營(yíng)改增”實(shí)施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過(guò)系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(三)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)

規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是有效實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會(huì)計(jì)核算的混亂；另一方面，由于財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對(duì)稅種稅率、缺乏對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會(huì)計(jì)核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無(wú)法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議

(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過(guò)設(shè)置分公司的形式來(lái)起到稅收籌劃的作用。

(二)在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃

合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容。稅收籌劃可以通過(guò)對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來(lái)起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過(guò)相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，譬如分包方將分包部分開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以帶出總包方給建設(shè)方的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過(guò)程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，來(lái)減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。

(三)在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，建筑施工企業(yè)施工過(guò)程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過(guò)與長(zhǎng)期合伙伙伴進(jìn)行采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本，從而降低計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中的原材料價(jià)值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來(lái)起到稅收籌劃的作用。

(四)在勞動(dòng)用工方面進(jìn)行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時(shí)，在勞務(wù)公共方面，通過(guò)與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)，起到了稅收籌劃的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動(dòng)用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。

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稅收籌劃論文范文二：汽車(chē)銷(xiāo)售稅收籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要：面對(duì)日益激烈的汽車(chē)行業(yè)，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)如果想要在當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制就相對(duì)重要，企業(yè)應(yīng)該考慮到權(quán)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的長(zhǎng)期發(fā)展，在遵守國(guó)家規(guī)定的前提下，制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)方案和商務(wù)決策，選定好銷(xiāo)售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終使經(jīng)濟(jì)效益最大化。汽車(chē)制造商和汽車(chē)專賣(mài)店的主要稅種為消費(fèi)稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅，其能夠利用對(duì)稅法條款的研究，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)控細(xì)節(jié)，更好的完成稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：汽車(chē)；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、汽車(chē)銷(xiāo)售過(guò)程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，以汽車(chē)專賣(mài)店銷(xiāo)售模式為主，包括制造商與專賣(mài)店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售模式主要包括專賣(mài)店、汽車(chē)超市、交易市場(chǎng)三大類(lèi)型。其中，汽車(chē)專賣(mài)店由汽車(chē)制造商授權(quán)建立，通過(guò)簽訂合同，專賣(mài)店獲取汽車(chē)制造商特定品牌的經(jīng)營(yíng)權(quán)，開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)活動(dòng)。模式中，汽車(chē)專賣(mài)店不論是建設(shè)，還是管理、營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車(chē)制造商的要求進(jìn)行，具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售公司環(huán)節(jié)及專賣(mài)店環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控消費(fèi)稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

二、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車(chē)行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時(shí)還有著經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠推動(dòng)全經(jīng)濟(jì)鏈條的發(fā)展，其屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)里的重要角色。當(dāng)前，我國(guó)的汽車(chē)市場(chǎng)仍處于需求旺盛的階段，開(kāi)展專賣(mài)店銷(xiāo)售方式，為的就是使自身的市場(chǎng)份額增大，通過(guò)鋪設(shè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)及專賣(mài)店，汽車(chē)制造商實(shí)現(xiàn)了地域擴(kuò)張，能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專賣(mài)店的銷(xiāo)售情況制定決策，是提高制造商競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。汽車(chē)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)隨著專賣(mài)店數(shù)量的增長(zhǎng)而日益激烈。大部分的汽車(chē)專賣(mài)店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣(mài)店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收檢查的過(guò)程中，對(duì)汽車(chē)制造商出臺(tái)的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺(jué)得一些商務(wù)決策沒(méi)有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分汽車(chē)專賣(mài)店存在違法行為。汽車(chē)制造商不僅要強(qiáng)化利潤(rùn)獲取能力，為長(zhǎng)期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，汽車(chē)制造商應(yīng)該先科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車(chē)專賣(mài)店設(shè)計(jì)的銷(xiāo)售方案。其中設(shè)計(jì)銷(xiāo)售方案是汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來(lái)，不僅能夠使汽車(chē)制造商和汽車(chē)專賣(mài)店銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長(zhǎng)期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實(shí)現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車(chē)生產(chǎn)商及銷(xiāo)售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)合法、合規(guī)的銷(xiāo)售方案，籌劃涉稅營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

(一)消費(fèi)稅的稅收籌劃

按照國(guó)家消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。”汽車(chē)行業(yè)里乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)屬于此規(guī)定重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車(chē)制造商和經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售活動(dòng)有著緊密關(guān)系。增值稅和營(yíng)業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常有交集，會(huì)有混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營(yíng)業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為開(kāi)展稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)稅法規(guī)定，混合銷(xiāo)售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷(xiāo)售額及營(yíng)業(yè)額所占比例也決定了營(yíng)銷(xiāo)涉稅具體涉及增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)前我國(guó)汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車(chē)銷(xiāo)售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷(xiāo)售，通常會(huì)按應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收增值稅。在混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)方式利用的過(guò)程中，汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商需要把握業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷(xiāo)售行為是否能夠被判定為混合銷(xiāo)售或者兼營(yíng)。在兼營(yíng)活動(dòng)的處理中，若企業(yè)無(wú)法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將此行為判定為混合銷(xiāo)售，極有可能面臨處罰，并補(bǔ)繳增值稅。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2、利用減少應(yīng)納稅額開(kāi)展稅收籌劃

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)，汽車(chē)制造商通過(guò)各種途徑激勵(lì)汽車(chē)專賣(mài)店銷(xiāo)售自己品牌的汽車(chē)，目的就是維持或擴(kuò)大所擁有的市場(chǎng)份額；汽車(chē)專賣(mài)店采用多種營(yíng)銷(xiāo)途徑從而抓中消費(fèi)者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷(xiāo)。稅法中各銷(xiāo)售方式都有其特有的計(jì)征增值稅的規(guī)定，汽車(chē)制造商和汽車(chē)專賣(mài)店在銷(xiāo)售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過(guò)不同的銷(xiāo)售方式開(kāi)展稅收籌劃。汽車(chē)專賣(mài)店的營(yíng)銷(xiāo)途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買(mǎi)一送一等等。不同的營(yíng)銷(xiāo)途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷(xiāo)售需控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是，將銷(xiāo)售額和折扣額抵減的同時(shí)，減小銷(xiāo)售額需要掌控定價(jià)的尺度，若稅務(wù)機(jī)關(guān)指出價(jià)格過(guò)低，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)核定銷(xiāo)售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營(yíng)銷(xiāo)途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷(xiāo)售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]殷曉霞.汽車(chē)行業(yè)稅務(wù)籌劃思路[J].會(huì)計(jì)師，2010(11)