銀行存款論文精選(九篇)

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第1篇：銀行存款論文范文

（一）風(fēng)險指標(biāo)的選擇

本研究的目的是檢驗(yàn)上市銀行的風(fēng)險與存款余額的相關(guān)關(guān)系，以此來判斷存款人的風(fēng)險意識。有兩類風(fēng)險指標(biāo)可供選擇，一類是不良貸款比率、資本充足率等會計指標(biāo)。但是，鑒于研究的樣本較少，時間跨度較短，選用較多的會計指標(biāo)會使模型的估計變得困難。另一類是市場指標(biāo)，如商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率。市場指標(biāo)一般是根據(jù)商業(yè)銀行股價等市場信息按照一定的理論模型間接測算得到。利用市場指標(biāo)的前提是市場價格信號是有效的，上市銀行的股票價格能夠反映與銀行風(fēng)險有關(guān)的信息，體現(xiàn)銀行的真實(shí)價值。于渤、高印朝（2005）對自1999年以來上市銀行的股價與會計信息的相關(guān)性進(jìn)行了研究后認(rèn)為，上市銀行的會計信息對股價具有顯著的解釋能力，這表明我國上市銀行的股價具有一定的有效性。

基于上述考慮，本文選用商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值波動率作為反映商業(yè)銀行風(fēng)險的指標(biāo)。

（二）線性模型

考察商業(yè)銀行存款余額與商業(yè)銀行風(fēng)險的相關(guān)關(guān)系時，還需要同時考慮其他的相關(guān)因素，如：居民的收入水平、物價水平、存款利率等。按照一般的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，居民的收入水平越高，居民儲蓄存款會越多。通常，國際上用GDP（或人均GDP）來表示一個國家的居民收入水平（胡學(xué)鋒，2001）。同時，物價價格水平上漲會使貨幣的購買力下降，從而使儲蓄存款的增幅下降。此外，就是存款利率。存款利率的提高會使商業(yè)銀行吸收更多的存款。綜合以上因素，本文建立如下的線性模型：

Dt=β0+β1SIGMAt+β2GDPNt+β3GDPNt-1+β4INTEt+β5DEFLATORt+εt

t=1，2，Ln（1）

在上式中，SIGMAt為t時段商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值的波動率，代表商業(yè)銀行的風(fēng)險水平；Dt為第t時段末商業(yè)銀行不同類型客戶的存款余額，GDPNt為t時段的名義GDP（當(dāng)年價格），GDPNt-1為滯后一期的名義GDP，INTEt代表t時段內(nèi)名義存款利率。DEFLATORt為第t時段名義GDP和實(shí)際GDP的比值，用它來代表商品價格水平的變化。εt～N（0，σ2）代表模型的誤差項(xiàng)。

在公式（1）等式右側(cè)的解釋變量中，GDPN、DEFLATOR和INTE等變量的數(shù)據(jù)能夠從統(tǒng)計年鑒和上市銀行定期的財務(wù)報告中獲得,關(guān)鍵的工作是如何根據(jù)市場股價的信息來計算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，在實(shí)證檢驗(yàn)存款人風(fēng)險意識之前，下文對此進(jìn)行簡要介紹。

（三）商業(yè)銀行資產(chǎn)波動率的測算

本文采用股票市場的價格信號來間接測算商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率SIGMA，這也是目前學(xué)術(shù)研究中比較普遍的方法。具體步驟是，首先，將銀行的股權(quán)看成是以銀行的資產(chǎn)價值V為標(biāo)的物、以銀行的負(fù)債B為執(zhí)行價格的看漲期權(quán)建立方程：

VE=VN（d1）-Be-rTN（d2）（2）

公式（2）為經(jīng)典的歐式看漲期權(quán)的定價公式，其中：d1=[In（V/B）+（r+0.5σ2）T]/σ，d2=d1-σ，T為所選定期財務(wù)報告的時間間隔；σ為商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率，即SIGMA；VE為期初商業(yè)銀行股票的總市值，可以直接從市場上觀察到。根據(jù)伊藤引理，股票價格的波動率和資產(chǎn)價值的波動率又可以建立關(guān)系式：

σE=N（d1）Vσ/VE（3）

σE為商業(yè)銀行股票收益的標(biāo)準(zhǔn)差。于是，通過求解由公式（2）和公式（3）組成的方程組，就可以估計出商業(yè)銀行的資產(chǎn)價值波動率。

實(shí)證檢驗(yàn)

（一）數(shù)據(jù)來源

本文以滬深兩地上市的5家銀行為例，選擇兩類代表性的存款人：企業(yè)和個人進(jìn)行研究，所對應(yīng)的存款賬戶為企業(yè)存款和儲蓄存款。時間跨度為2001年到2005年，為了增加回歸分析的數(shù)據(jù)，本文以半年為時間段計算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動率，以浦東發(fā)展銀行2005年1-6月份的資產(chǎn)波動率的計算為例對市場數(shù)據(jù)來源做如下說明。

期初負(fù)債總額數(shù)據(jù)B來源于浦東發(fā)展銀行2005年半年報；期初的股權(quán)總市值VE=股權(quán)總數(shù)×2004年最后一個交易日的收盤價；股票的波動率σE=2005年1-6月份股價的日波動率*，其中n為2005年上市銀行股票的交易天數(shù)，σE代表由2005年前半年股價的日波動率推算的全年股價波動率，股東權(quán)益市值和股價波動率的結(jié)果見表1。

另一個需要確定的重要參數(shù)是無風(fēng)險利率。國際上通行的做法是采用短期的國債利率度量無風(fēng)險收益率。近年來國內(nèi)銀行間債券質(zhì)押式回購交易市場日趨成熟，目前交易的有十多個品種。這種回購交易違約風(fēng)險小、流動性好，比較適合作為無風(fēng)險利率，其中尤以七天的國債回購交易比較活躍，而到了2005年市場成交金額達(dá)到61598.90億元，國債回購交易利率的月度數(shù)據(jù)可從人民銀行網(wǎng)站上直接獲得。因此，選用國債回購交易品種R007的2005年1-6月份每月的加權(quán)平均作為無風(fēng)險利率，2005年1-6月的加權(quán)平均利率為r=1.457%。

將上述參數(shù)VE、σE、B、r、T（T=0.5）的值代入由公式（2）、（3）組成的方程組中，即可解出商業(yè)銀行的2005年上半年的資產(chǎn)波動率。重復(fù)上述步驟，便可以得到從2001年至2005年的上市銀行的資產(chǎn)價格波動率，見表2。

（二）模型估計

顯然，若存款人具有風(fēng)險意識，能夠通過自身的存款行為規(guī)避銀行風(fēng)險的話，則期末的存款余額應(yīng)該與商業(yè)銀行在報告期內(nèi)的資產(chǎn)價值波動率密切相關(guān)。換句話說，表示銀行風(fēng)險的指標(biāo)SIGMA能被選入模型（1）右側(cè)的解釋變量。利用這5家上市銀行中兩類客戶的存款數(shù)據(jù)，本文對模型（1）進(jìn)行了估計，估計結(jié)果見表3。

（三）模型的結(jié)果分析

從表3的模型檢驗(yàn)結(jié)果來看，商業(yè)銀行資產(chǎn)價值的波動率和代表居民收入水平的名義GDP都對存款余額具有顯著的解釋作用，表明無論是個人還是企業(yè)都具備了一定的風(fēng)險意識。

通常多數(shù)企業(yè)具備專門人才，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風(fēng)險做深入細(xì)致的分析。在上述回歸模型中，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的敏感程度遠(yuǎn)大于個人對風(fēng)險的敏感程度，兩者回歸系數(shù)之比分別約為3.5。這表明，企業(yè)比個人更有能力監(jiān)督商業(yè)銀行的風(fēng)險。

需要指出的是，名義存款利率和表示物價水平的控制變量DEFLATORt并沒有被選入模型中。這兩個變量決定著存款的實(shí)際利率。目前，我國的存款利率沒有完全市場化，并且受到貨幣政策的影響，存款利率對存款余額的解釋力度并不強(qiáng)。

結(jié)論與啟示

本文采用回歸分析的方法，以滬深兩市的五家上市銀行為例對兩類主要的存款客戶是否具有風(fēng)險意識進(jìn)行了檢驗(yàn)。檢驗(yàn)的結(jié)果表明：無論企業(yè)和個人都具備了一定的風(fēng)險意識；企業(yè)對商業(yè)銀行的風(fēng)險敏感程度要遠(yuǎn)大于個人對商業(yè)銀行風(fēng)險的敏感程度。說明在信息公開的條件下，我國商業(yè)銀行的存款人對商業(yè)銀行的風(fēng)險具有一定的監(jiān)督作用。

毫無疑問，實(shí)行存款保險制度的最佳效果是達(dá)到限額賠付的存款保險制度和市場紀(jì)律的有機(jī)結(jié)合。存款保險制度旨在商業(yè)銀行破產(chǎn)時保護(hù)風(fēng)險敏感程度低的存款客戶的利益，借以維護(hù)存款者信心，而市場紀(jì)律可以發(fā)揮風(fēng)險敏感度高的存款客戶對商業(yè)銀行的監(jiān)督作用，從而減少商業(yè)銀行的道德風(fēng)險。一個自然的問題是如何來區(qū)分風(fēng)險敏感度高和風(fēng)險敏感度低的客戶？本文只是比較了個人和企業(yè)的風(fēng)險敏感程度，更精細(xì)的研究可以根據(jù)存款額度來劃分存款客戶類別，然后分析每類存款客戶對風(fēng)險的敏感程度。若能找到一個存款額度使之能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險敏感度和高風(fēng)險敏感度的客戶的話，從充分發(fā)揮市場紀(jì)律的角度看，這個存款額度應(yīng)是一個較為理想的存款保險賠付限額。限于研究條件的限制，本研究還無法做到這一點(diǎn)。

本文只對5家上市銀行存款人的風(fēng)險意識進(jìn)行了檢驗(yàn)，樣本數(shù)量太少和時間跨度較短都會影響研究結(jié)果的普遍性。一個更為基本的問題是：上市銀行具有良好的信息披露制度，這使得存款人能夠分析商業(yè)銀行的風(fēng)險，而對大多數(shù)沒有上市的商業(yè)銀行而言，如何建立一種有效的信息披露制度，解決銀行和存款人之間的信息不對稱是發(fā)揮市場紀(jì)律的前提，更是建立和推行限額賠付的存款保險制度的重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

1.于渤，高印朝.銀行股票市場定價與會計信息的價值相關(guān)性研究.金融研究，2005

2.胡學(xué)鋒.ARIMAX模型在居民儲蓄存款預(yù)測中的應(yīng)用.財經(jīng)問題研究，20013

第2篇：銀行存款論文范文

關(guān)鍵詞：資金運(yùn)用；資金結(jié)構(gòu)；投資收益；潛在風(fēng)險

一、保險資金運(yùn)用的發(fā)展與現(xiàn)狀

（一）保險資金運(yùn)用規(guī)模。近十幾年來我國保險行業(yè)發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計保險行業(yè)總資產(chǎn)從2001年的4591.3億元到2015年12359.8億元，保險行業(yè)資產(chǎn)平均年增長率達(dá)到24.5%。保險資金運(yùn)用數(shù)量從2001年的1712.6億元到2015年的111795.5億元，保險資金運(yùn)用數(shù)量平均增速為32.1%。2001年到2015年我國保險行業(yè)總資產(chǎn)在逐步擴(kuò)大，保險資金運(yùn)用總量也在穩(wěn)步提高。隨著我國保險行業(yè)的逐步成熟，保險行業(yè)由高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長，但是增量依然可觀。2014年到2015年保險行業(yè)總資產(chǎn)增長率為22%，但保險行業(yè)總資產(chǎn)增量達(dá)到2萬多億，保險資金運(yùn)用增量達(dá)到近2萬億。

（二）保險資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計，我國保險資金運(yùn)用中銀行存款數(shù)量已由2001年的52.4%下降到2014年的26.6%，大體趨勢是先增加后降低。購買債券占比2001年僅為28.4%上升到2014年37.93%。從2003年開始我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許保險資金投資股票，股票占比一直波動較大，在2007年牛市頂峰達(dá)到了17.65%，而在2004年占比僅有0.42%。其它投資占比由2001年的13.7%增加到2015年的25.05%，但在2003年到2011年我國保險資金配置中其他投資占比維持較穩(wěn)定。

（三）保險資金運(yùn)用收益。2004年以前我國保險資金運(yùn)用渠道主要限于銀行存款和購買債券，投資收益受利率影響較大。2001年到2004年投資收益率分別為3.4%、3.14%、2.68%、2.87%，受央行降息的影響保險資金運(yùn)用收益率下降。2004年以后我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步開放資金運(yùn)用渠道，我國保險資金運(yùn)用絕大部分收益率逐步提高。在2007年保險資金運(yùn)用收益率達(dá)到12.17%創(chuàng)歷史新高。只有在2008年股災(zāi)造成最低收益僅為1.89%！很明顯我國保險資金運(yùn)用收益率波動較大，極差達(dá)到10.28%。近八年來，我國年均GDP平均增長超過7%，但是我國保險資金運(yùn)用的收益率近八年中只有2015年超過7%。這表明我國保險資金運(yùn)用收益率普遍偏低。

二、我國保險資金運(yùn)用的風(fēng)險與防范

（一）我國保險資金運(yùn)用的風(fēng)險分析。我國現(xiàn)階段保險資金運(yùn)用的風(fēng)險包括保險資金配置不合理帶來的風(fēng)險、投資收益率偏低和穩(wěn)定性差帶來的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險的積累。

1、保險資金配置不合理帶來的風(fēng)險。我國保險資金配置中最顯著的特征就是銀行存款比例過高，在2004以前銀行存款超過50%。在發(fā)達(dá)國家保險公司資金配置中銀行存款一般不會超過10%，其目的就是為了保證一定的流動性和提高保險資金運(yùn)用收益率。雖然近幾年我國保險資金配置中銀行存款大致趨勢是逐年降低，但是我國保險資金中銀行存款比例仍然高于25%。這意味著我國居民儲蓄中分流到保險業(yè)中的資金又有一部分回到銀行進(jìn)行“二次融資”，這會增加我國金融資產(chǎn)融資成本和增加銀行風(fēng)險。

隨著我國債券市場的發(fā)展，可供交易債券也逐漸增加。債券投資具有違約風(fēng)險低、流動性高和收益高等特點(diǎn)，是我國保險資金運(yùn)用的重要渠道。債券投資在我國保險資金配置中超過30%，但是保險業(yè)發(fā)達(dá)的國家投資債券的比重大都超過50%。相比而言我國債券投資比例依然過低。這會直接造成收益偏低，不利于行業(yè)的發(fā)展。

我國股市起步較晚，市場相對不成熟。我國保監(jiān)會在2003年以后才允許險資入市，但是保監(jiān)會對入市資金比例做了嚴(yán)格的規(guī)定。在發(fā)達(dá)國家的保險資金配置結(jié)構(gòu)中，美國大部分保險公司對股票投資的資金比例在10%-20%之間，中國香港比例在30%-40%之間，而我國在這方面的投資比例一直低于10%。長此以往不利于行業(yè)健康發(fā)展。

2、投資收益率偏低和穩(wěn)定性差帶來的風(fēng)險。在2004年以前我國保險資金運(yùn)用集中于銀行存款，投資收益受央行降息影響較大，一直呈現(xiàn)出下降趨勢。2004年以后我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許保險資金投資于股票、基金、債券以及不動產(chǎn)等。我國保險資金運(yùn)用收益率有所上升，但是保險資金收益率依然低于同期我國GDP的年增長率。與發(fā)到國家保險資金收益率8%-12%相比更是差距明顯。其一直接損害投保人的利益；其二也會給保險人帶來損失。

2007年我國保險資金收益率達(dá)到12.17%，而在2008年受全球金融危機(jī)的影響我國保險資金運(yùn)用收益率只有1.89%，很明顯我國保險資金收益率穩(wěn)定較差。在保單利率預(yù)定的條件下，當(dāng)實(shí)際收益率低于預(yù)定利率時，將會出現(xiàn)利差倒掛現(xiàn)象，嚴(yán)重時會危及償付能力。長期來看不僅會出現(xiàn)支付缺口，而且不利于我國保險行業(yè)的健康發(fā)展。

3、潛在風(fēng)險的不斷積累。我國保險資金配置中銀行存款和購買債券有較高的利率敏感度并且占比超過50%，受貨幣政策和利率走勢的影響較為明顯。近些年來，我國央行多次對宏觀貨幣政策進(jìn)行調(diào)整，給我國保險資金運(yùn)用收益造成較大的影響。尤其在2004年以前央行降息直接導(dǎo)致保險資金運(yùn)用收益率下降。有些年份甚至出現(xiàn)保險資金運(yùn)用收益率低于保單預(yù)定利率，出現(xiàn)利差倒掛現(xiàn)象。這種由政府政策導(dǎo)致的風(fēng)險，人為因素很難預(yù)測和化解。這會極大損害保險人的利益，不利于我國保險行業(yè)的健康發(fā)展。

（二）我國保險資金運(yùn)用風(fēng)險的防范

1、降低銀行存款占比和增加債券比例。銀行存款是一種風(fēng)險小，收益穩(wěn)定的資金投資方式，但缺點(diǎn)是收益較低。在資金運(yùn)用過程中，滿足流動性的前提下應(yīng)盡量降低銀行存款數(shù)量。經(jīng)過這些年發(fā)展，我國保險資金中銀行存款比例由五成下降到兩成。但是與發(fā)達(dá)國家相比我國保險資金銀行存款占比依然較高，需要進(jìn)一步降低我國保險資金中銀行存款占比。購買債券是一種集收益性、流動性和安全性于一體的投資方式。到目前為止，我國保險資金中購買債券的比例約占四成，而發(fā)達(dá)國家保險資金資金配置中債券占比超過五成。我國保險企業(yè)在資金配置應(yīng)該多投資債券市場，進(jìn)一步提高債券的購買比例。

2、放寬保險資金運(yùn)用渠道。在我國保險資金運(yùn)用渠道依然是銀行存款、購買債券等。這就表明我國保險資金中利率敏感性資產(chǎn)占比較大，投資收益受利率影響較大。那么在未來我國保險企業(yè)應(yīng)該逐步擴(kuò)大資金運(yùn)用渠道，降低利率風(fēng)險。我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該探索保險資金運(yùn)用新渠道，比如我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以鼓勵我國有實(shí)力的保險公司進(jìn)行風(fēng)險投資，提高保險資金運(yùn)用收益率，增強(qiáng)我國保險業(yè)的競爭能力。

3、增加股票、基金和不動產(chǎn)購買比例。股票、基金和不動產(chǎn)投資具有風(fēng)險大收益大的特征。目前，我國保險資金配置中股票、基金和不動產(chǎn)占比為三成。我國保險公司在有充足準(zhǔn)備金和償付能力的條件下，保監(jiān)會可以鼓勵增加股票、基金和不動產(chǎn)的投資比例。其一可以提高保險資金運(yùn)用收益率，其二可以分散投資風(fēng)險。

4、完善風(fēng)險管理體系。在保險投資過程，每個公司需要根據(jù)自身實(shí)際情況建立適合的投資目標(biāo)和風(fēng)險管理體系。各保險公司應(yīng)該分產(chǎn)品設(shè)立賬戶，按產(chǎn)品特征選擇適當(dāng)投資組合，實(shí)現(xiàn)資金配置的精細(xì)化管理。完善保險資金運(yùn)作規(guī)范和信息管理系統(tǒng)，及時全面的收集保險資金投資信息，建立健全的風(fēng)險指標(biāo)和預(yù)警系統(tǒng)，準(zhǔn)確評價風(fēng)險因素的影響。在企業(yè)內(nèi)部需要建立全面風(fēng)險管理的構(gòu)架，讓每一個人都參與到公司風(fēng)險管理。最后，我國保監(jiān)會應(yīng)該逐步建立起政府監(jiān)督、企業(yè)自律和社會監(jiān)督的三位一體的風(fēng)險管控體系，降低保險企業(yè)資金違規(guī)運(yùn)用給投保人帶來的損害。

（作者單位：廣西大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張玉杰.我國保險資金運(yùn)用現(xiàn)狀分析及對策選擇[期刊論文]-理論界2014（5）

[2] 閆俊.陳建軍.我國保險資金運(yùn)用問題及改善保險資金運(yùn)用對策[期刊論文]-才智2011（21）

[3] 王瑩.我國保險資金運(yùn)用問題及對策分析[期刊論文]-北方經(jīng)濟(jì)2007（10）

第3篇：銀行存款論文范文

關(guān)鍵詞：存款產(chǎn)品；要素；定價

一、背景介紹

1980年國會通過了《存款機(jī)構(gòu)監(jiān)管放松與貨幣控制法案》，逐步廢除了存款利率上限，從而使得私人決策者代替了公共管理機(jī)構(gòu)來制定存款的價格。由于存款利率上限的放開，使得存款機(jī)構(gòu)面臨著日益激烈的競爭。在競爭壓力下，美國各銀行在市場上推出了富有自己特色的存款產(chǎn)品來吸引以及滿足客戶的需要！

二、美國存款產(chǎn)品設(shè)計

值得一提的是，雖然美國各銀行的存款產(chǎn)品各具特色，但從總的方面來講，主要有以下五方面共同特點(diǎn)：

1.美國的存款產(chǎn)品構(gòu)成要素豐富。美國的銀行之所以能夠設(shè)計出繁多的存款產(chǎn)品，最需歸功于豐富的存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素。它主要包括期限、利率、最低開戶存款額、賬戶日均余額/聯(lián)合賬戶余額、服務(wù)費(fèi)用（優(yōu)惠或者懲罰）、賬戶管理費(fèi)等。銀行通過這些要素的組合就可以創(chuàng)造出許多差異化的存款產(chǎn)品。然而中國銀行業(yè)的存款產(chǎn)品數(shù)量極為有限，僅僅通過一張由中央銀行規(guī)定的“人民幣存款利率表”便可全部反映。表中只有我國的存款產(chǎn)品的兩個要素：期限和利率。而這正是我國銀行存款產(chǎn)品單一的直接原因。

2.以細(xì)分市場的方法結(jié)合以需求為導(dǎo)向的主旨來設(shè)計產(chǎn)品?？蛻舻男枨罂隙ㄊ嵌喾N多樣，若每個銀行都能正確地細(xì)分市場，并且以客戶的需求為自身業(yè)務(wù)發(fā)展、創(chuàng)新的導(dǎo)向，那么銀行存款產(chǎn)品肯定也會種類豐富。目前各銀行普遍從地理角度、客戶收入高低、年齡層的生活方式等方面來細(xì)分市場。地理角度細(xì)分市場主要是根據(jù)不同地區(qū)的人對銀行存款業(yè)務(wù)的不同需求。通常城鎮(zhèn)居民對存款的需求普遍會大于非城鎮(zhèn)居民；從客戶的收入角度來看，往往年齡在45歲以上的客戶對存款的需求大于35歲以下客戶，所以45歲以上的客戶面臨更加多樣化的存款產(chǎn)品的選擇；從年齡層、生活方式的不同來看，通常年輕人喜歡通過網(wǎng)絡(luò)來完成業(yè)務(wù)，相反年齡大的人喜歡到網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行柜臺服務(wù)，所以對不同年齡層的存款產(chǎn)品的設(shè)計要符合各自的生活方式。例如美洲銀行為相應(yīng)的年輕人或者喜歡通過網(wǎng)絡(luò)這樣一種方式來辦理業(yè)務(wù)的人推出一款活期存款產(chǎn)品ebanking。該產(chǎn)品要求客戶通過電子化的途徑――ATM機(jī)、網(wǎng)絡(luò)無紙化的自助服務(wù)來存取款，從而可以免收每個月的賬戶管理費(fèi)。既根據(jù)客戶定產(chǎn)品，又根據(jù)產(chǎn)品找客戶，是見樹木也見森林的科學(xué)方法，是以客戶為中心的正確路徑。

3.存款產(chǎn)品注重手續(xù)費(fèi)收入。美國的銀行比較注重手續(xù)費(fèi)及傭金收入，反應(yīng)在存款產(chǎn)品上，主要是賬戶管理費(fèi)（在美國相對于存款收益，賬戶管理往往比較高。正因?yàn)槿绱耍蛻粝朊赓M(fèi)的欲望就越強(qiáng)）、超過規(guī)定的簽發(fā)支票的懲罰金、透支懲罰金等。相關(guān)費(fèi)用的收取能帶來很大的好處。一、相關(guān)費(fèi)用的收取可以改善銀行收入結(jié)構(gòu)，增加非利息收入，彌補(bǔ)成本；二、可以節(jié)約系統(tǒng)資源、提高運(yùn)行效率、降低維護(hù)成本。特別是銀行通過對賬戶管理費(fèi)的收取可以有效地篩選客戶，對大量占用系統(tǒng)資源的小額低效賬戶起到清理作用。

4.賬戶管理費(fèi)用與日均余額/聯(lián)合日均余額的搭配使用可以促使客戶權(quán)衡成本收益后，能遵守銀行的相關(guān)要求，例如：保留相對充足的存款在該賬戶上或者將個人所有業(yè)務(wù)均在一家銀行辦理等。特別典型的就是美洲銀行的Advantage with Tiered Interest Checking這一活期存款賬戶的管理費(fèi)用與日均余額/聯(lián)合日均余額的搭配的設(shè)計――要求該賬戶或者與該賬戶掛鉤的普通儲蓄賬戶（Regular Savings Account）日均余額不低于5000美元；或者聯(lián)合日均余額（與活期相掛鉤的儲蓄、定期、個人退休賬戶的聯(lián)合日均余額）不低于10000美元；或者相關(guān)的分期付款方式的貸款或（和）信貸未償還金額不低于15000美元；或者辦理了美洲銀行的首次抵押貸款業(yè)務(wù)且有未償還金額；或者在相關(guān)的美林證券的經(jīng)濟(jì)人賬戶（Brokerage Account）中有不低于15000美元的聯(lián)合資產(chǎn)，這樣你便可以免交每個月25美元的賬戶管理費(fèi)。從該賬戶的管理費(fèi)是否收取的條件設(shè)計來看，我們發(fā)現(xiàn)銀行通過各種賬戶的聯(lián)合日均余額的規(guī)定，表面上是為客戶提供更多的可以免交月費(fèi)的機(jī)會，事實(shí)上銀行通過該方式可以讓客戶變得更加忠實(shí)，即為了滿足免月費(fèi)的條件，客戶往往會在同一家銀行辦理其他產(chǎn)品業(yè)務(wù)（儲蓄、定期、個人養(yǎng)老金賬戶、抵押貸款、信貸等），從而銀行獲得更多的經(jīng)營、盈利的機(jī)會。對于老客戶如若想到轉(zhuǎn)移到其他銀行，通常會面臨著高轉(zhuǎn)移成本而最終放棄離開。

5.分類定價法：一般銀行存款的定價方法有存款的成本加利潤定價法、有條件的存款定價（價格表定價）法、基于與客戶的整體關(guān)系的存款定價法、分類定價法等。目前美國許多銀行通常是采取分類定價法，即將存款服務(wù)的費(fèi)用與利息分開定價，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的一一對應(yīng)?？蛻粼阢y行存款，銀行需要支付相應(yīng)的利息；銀行為客戶提供存取款、咨詢、賬戶管理等的服務(wù)，需要向客戶收取一定的費(fèi)用。分開定價不同于綜合定價法的一視同仁，即所有客戶都獲得一樣的綜合利率，它使銀行實(shí)現(xiàn)了更大的靈活性――對不同客戶采取不同的費(fèi)用與利息的定價，即差別化定價。對于優(yōu)質(zhì)忠誠的客戶，他們往往為銀行帶來較多或較穩(wěn)定的資金量，且他們對金融服務(wù)的需求大，從而為銀行的手續(xù)費(fèi)和傭金收入做出很大貢獻(xiàn)，因此銀行對這樣的優(yōu)質(zhì)客戶可以提供較高的存款利息或者收取較低的服務(wù)費(fèi)用（花旗銀行對有些客戶提供ATM機(jī)跨行取款免手續(xù)費(fèi)、無限制簽發(fā)支票次數(shù)、提供優(yōu)先貸款服務(wù)等）；對于貢獻(xiàn)小，特別是給銀行帶來一定損失的客戶，銀行可以相應(yīng)提供較少的服務(wù)還可以做出一定的懲罰。

中國目前要求銀行利率市場化的呼聲很高，按目前趨勢來看，利率市場化將是必然的。一旦利率真正被放開由市場來主導(dǎo)的時候，一向產(chǎn)品設(shè)計創(chuàng)新、定價都較為薄弱的我國銀行才意識轉(zhuǎn)變存款產(chǎn)品的設(shè)計理念的話，未免會太遲了。因此，中國的銀行需要有生于憂患的思想，借鑒他國市場的經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)化成自身的優(yōu)勢來服務(wù)自身的銀行系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張橋云.美國存款產(chǎn)品設(shè)計對中國的啟示[J].金融時報，2003-02-17.

[2]王祥.我國商業(yè)銀行存款產(chǎn)品設(shè)計的思考.碩士學(xué)位論文.西南財經(jīng)大學(xué).2007.

第4篇：銀行存款論文范文

司法會計鑒定書

文號

（鑒定專用章）

委托單位：

委托日期：

送 檢 人：

送檢材料：×年×月至×年×月，某銀行所提供的儲戶活期歷史明細(xì)對賬單和乙公司、丙公司、丁站有關(guān)記錄工資發(fā)放信息等涉案會計資料復(fù)印件及相關(guān)證明。經(jīng)整理分類，編號如下：

鑒定要求：A某某，男，×歲，系甲站原站長。任職期間，自×年×月至×年×月止，A某某利用職務(wù)便利，從同時掌管的乙公司、丙公司和丁站三家企業(yè)中，以“C某某”的名義先后共領(lǐng)取掛名工資×萬元人民幣，由其個人支配使用。委托要求本鑒定對以上三家企業(yè)這部分支出的真實(shí)性予以證明。

檢驗(yàn)：

一、劃入存折部分的情況

1.×年×月至×年×月，乙公司先后三十七次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，八次計×元，記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業(yè)成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C001至C005、C 008至C013、C015、C017至 C041）。

同時，乙公司先后二十六次向 “D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加營業(yè)成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C015、C017至C041）。

2.×年×月至×年×月，丙公司先后八次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，三次計×元，記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業(yè)成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C006、C007、C010至C014、C016）。

3.×年×月至×年×月，丁站先后十四次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款。另有一次支付現(xiàn)金1 800元，記增加應(yīng)付工資、減少現(xiàn)金（詳見附表一、附表三、C042至C056）。

同時，丁站亦先后十四次向“D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C 042至C055）。

4.以上第一至第三項(xiàng)涉案會計事實(shí)中所涉及的“D某某”儲蓄戶數(shù)額均并入“C某某”儲蓄戶計算（詳見2002）。

5.以上第一至第三項(xiàng)涉案會計事實(shí)時間跨度為×年×月至×年×月，三家企業(yè)先后共五十六次向“C某某”儲蓄尸支付工資×元。其中，乙公司支付了×元，丙公司支付了×元，丁站支付了×元（詳見附表一、附表三）。以上五十六筆工資中，三筆未儲入“C某某”戶，即×年×月至×年×月和×年×月，共計3 400元；另一筆×年×月×元系直接領(lǐng)取現(xiàn)金，有“C某某”簽字。其余五十二筆計×元，與銀行“C某某”戶儲蓄記錄吻合（詳見附表一、Z001）

二、領(lǐng)取現(xiàn)金部分的情況

6.×年×月至×年×月，丙公司向“C某某”支付工資，計現(xiàn)金×元。計入應(yīng)付工資（詳見附表二、附表三、X019）。

7.同期，丁站先后四十七次向“C某某”支付工資，共計現(xiàn)金×元。其中，二十三筆計×元計入應(yīng)付工資，其余×元計入營業(yè)成本（詳見附表二、附表三、X001至X009、X010、X011至X017、X018、X020至X048）。

8.×年×月起，丁站在支付“C某某”每月×元的工資中代扣個人調(diào)節(jié)稅×元，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金×元（詳見X020至X048）。

9.除×年×月份外，每份現(xiàn)金報銷單均有“C某某”簽字（詳見X001至X048）。

論證：

1.本鑒定所依據(jù)的檢材均由委托方向案發(fā)單位收集取得，并由提供方蓋章，因此，檢材符合證據(jù)證明能力假定。

2.按照會計核算原理，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然引起兩個方面或兩個以上方面的會計記錄。本鑒定均由兩份或兩份以上檢材證明同一涉案會計事實(shí)，即存入銀行和領(lǐng)取現(xiàn)金的部分分別由銀行存折記錄與有“C某某”簽字的現(xiàn)金報銷單印證；不僅如此，每一次付出均由傳票、應(yīng)付工資或營業(yè)成本、銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬等記錄相互印證，體現(xiàn)了會計勾稽關(guān)系，所以，檢材符合證據(jù)證明力假定。

3.根據(jù)第二項(xiàng)論證所述原理，本鑒定對以上第一部分第五項(xiàng)檢驗(yàn)和第二部分第九項(xiàng)檢驗(yàn)中的那些或缺乏銀行存折記錄、或無“C某某”簽字、或無現(xiàn)金報銷單的涉案會計事實(shí)將不予認(rèn)定，顯然是合理和謹(jǐn)慎的。

4.同理，根據(jù)第二項(xiàng)論證所述原理，以上第一部分第四項(xiàng)檢驗(yàn)所提及的存入“D某某”戶工資實(shí)際上也是存入“C某某”戶的涉案會計事實(shí)，也應(yīng)由相關(guān)檢材印證。因此，在缺乏銀行及其結(jié)算憑證、但合并計算又符合銀行記錄的情況下，采信乙公司和丁站所出具的書面證明并以此修補(bǔ)檢材斷層，仍符合檢材的證據(jù)證明力假定。

5.自×年×月起，檢測站每月發(fā)放“C某某”工資時均代扣了個人調(diào)節(jié)稅，使“C某某”每月確實(shí)少領(lǐng)了×元現(xiàn)金，累計×元，似乎應(yīng)從其領(lǐng)取總額中予以扣除。然而，此類代扣是基于前一工資數(shù)額而發(fā)生的代繳，仍應(yīng)視為是從這一工資數(shù)額中發(fā)生的支出，因此，本鑒定仍然將這一部分金額計入“C某某”工資總額中，方法也是合理的。

結(jié)論：

×年×月至×年×月期間，乙公司、丙公司和丁站三家企業(yè)先后向“C某某”支付工資，累計×元。其中，四次計×元（大寫）不能肯定是否客觀存在，其余一百次計×元（大寫）事實(shí)客觀存在。

鑒定人：（簽名）

鑒定人：（簽名）

復(fù)核人：（簽名）

日期：

第二部分文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。

該鑒定結(jié)論稱，乙公司、丙公司和丁站三家企業(yè)先后向“C某某”支付工資一百次計×元。

二、審查情況

該鑒定文書檢驗(yàn)與論證合理、周密、嚴(yán)謹(jǐn)，前后呼應(yīng)，所以，鑒定結(jié)論依據(jù)充分。

三、審查結(jié)論

可以作為鑒定結(jié)論使用。

第5篇：銀行存款論文范文

在此，有人可能會問，“降準(zhǔn)”是什么呢？ 為什么要“降準(zhǔn)”？“降準(zhǔn)”的錢都用在了哪里？又對我國宏觀經(jīng)濟(jì)有什么影響嗎？

“降準(zhǔn)”是降低存款準(zhǔn)備金率的簡稱，存款準(zhǔn)備金是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的在中央銀行的存款，中央銀行要求的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例就是存款準(zhǔn)備金率。簡而言之，降低存款準(zhǔn)備金率可以使銀行留下更多的剩余資本可以進(jìn)行更大范圍的存貸活動，同時是社會上需要資金的單位或個人可以更加容易獲得更大的金融借貸。

那么為什么要“降準(zhǔn)”呢？這就得聯(lián)系另一個大熱的名詞“去杠桿”。“杠桿率”一般是指權(quán)益資本與資產(chǎn)負(fù)債表中總資產(chǎn)的比率，簡單的說，“杠桿率”就是一方持有一定的資金，并以這些資金作為擔(dān)保，借得這份資金的幾倍之?dāng)?shù)，這個倍數(shù)就稱之為杠桿率。最近，響應(yīng)國家要求“經(jīng)濟(jì)金融進(jìn)行去杠桿化”，這就代表不僅借出去的錢得快點(diǎn)還，還號召社會群眾多賺錢，少借錢，銀行也要少放貸，在“去杠桿化”的大背景下，社會市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境都缺少資本，所以“降準(zhǔn)”政策的實(shí)施能夠緩解缺少資本資金的狀況。當(dāng)然，也不是所有人都能借到這些錢，這次的降準(zhǔn)，主要針對某部分企業(yè)，所以也叫定向降準(zhǔn)。推薦閱讀>>

降準(zhǔn)的錢都用在了兩個地方——債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目和小微企業(yè)。債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目即將債務(wù)裝換為股票，資本管理公司購買了企業(yè)對銀行的貸款憑據(jù)，并憑此憑據(jù)可以作為股份成為欠債公司的股東，這樣企業(yè)的債務(wù)關(guān)系消滅，企業(yè)可以更好的發(fā)展。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。上文說到在“去杠桿化”政策實(shí)施以來，資本市場上普遍資金缺乏，再加上銀行的貸款難度加大，導(dǎo)致許多小微企業(yè)遭遇困境，所以這次央行的“降準(zhǔn)”政策是為了解決小微企業(yè)的困境，幫助其更好的發(fā)展。>>更多經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士論文

但是此次定向降準(zhǔn)也具有一定的局限性，首先，中央銀行釋放的資金有限，對流動性改善有限。同時，此次定向降準(zhǔn)所釋放的資金略多于需要償還的MLF、而且國家堅持穩(wěn)健中性的貨幣政策不變，大部分的降準(zhǔn)釋放資金用于MLF的償還，小部分與4月中下旬的稅期形成對沖，因此，此次降準(zhǔn)是優(yōu)化流動性結(jié)構(gòu)而非增強(qiáng)流動性，整個銀行體系的流動性總量基本不變，保持中性。其次、對于資金流向的后續(xù)監(jiān)管情況也存在一定的爭議。監(jiān)管問題主要出現(xiàn)在企業(yè)層面。少數(shù)小微企業(yè)的管理制度較為松散，受益于定向降準(zhǔn)的資金存在監(jiān)管不嚴(yán)的問題，導(dǎo)致企業(yè)高管將其用于其他用途。但這僅僅是少數(shù)，定向降準(zhǔn)對小微企業(yè)發(fā)展的積極作用是不容置疑的。

此次降準(zhǔn)對我國的宏觀經(jīng)濟(jì)影響還是比較顯著?？傮w來看，降準(zhǔn)是在經(jīng)濟(jì)增長速度持續(xù)下滑、貨幣面臨著通貨緊縮的情況下才采取的重要措施。人民幣對美元貶值，資金加速外流，下調(diào)存款準(zhǔn)備金率對于實(shí)體經(jīng)濟(jì)和當(dāng)時震蕩的股市來說是利好消息。降準(zhǔn)有利于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，但對于股票市場只是起到了減緩股價下跌的作用。降息并不代表著貨幣政策取向發(fā)生變化，但是房地產(chǎn)銷售價格持續(xù)放緩，通貨緊縮的壓力加大，所以利息調(diào)整的重點(diǎn)是保持實(shí)際利率

第6篇：銀行存款論文范文

關(guān)鍵詞：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》；小企業(yè)；管理費(fèi)用

費(fèi)用是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》中規(guī)范的內(nèi)容之一。費(fèi)用是指小企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)的費(fèi)用包括：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。本文擬對小企業(yè)管理費(fèi)用的會計處理進(jìn)行探討，以期對小企業(yè)會計人員進(jìn)行管理費(fèi)用的會計核算有所幫助。

（一）管理費(fèi)用定義

管理費(fèi)用核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。

(二)、性質(zhì)：損益類賬戶。

(三)、結(jié)構(gòu)：“管理費(fèi)用”賬戶借方登記行政管理部門人員的職工薪酬、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)、發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。在管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時，借記“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。

(四)案例分析

1.開辦費(fèi)

小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時，借記“管理費(fèi)用”（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

【例1】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開辦費(fèi)100000存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用――開辦費(fèi) 100000

貸：銀行存款 100000

2.人員的職工薪酬及其他職工薪酬（包括因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償），借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

3.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

【例2】某企業(yè)當(dāng)月行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用3800元，行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常修理費(fèi)用1 000元（以現(xiàn)金支付），均不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用 3900

貸：累計折舊 3800

庫存現(xiàn)金 1 000

4.發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。

【例3】某企業(yè)行政部9月份共發(fā)生費(fèi)用224 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)45 000元，報銷行政人員差旅費(fèi)21 000元（假定報銷人均未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)8 000元（均用銀行存款支付）。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用 224 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000

累計折舊 45 000

庫存現(xiàn)金 21 000

銀行存款 8 000

5.按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。企業(yè)繳納的印花稅時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”科目。

【例4】某企業(yè)當(dāng)月按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為3400元、應(yīng)交車船稅為2 600元、應(yīng)交土地使用稅為4 300元。假設(shè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，會計處理如下：

借：管理費(fèi)用 10300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交房產(chǎn)稅 3 400

――應(yīng)交車船稅 2 600

――應(yīng)交土地使用稅 4 300

6.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時，應(yīng)當(dāng)作為損失計入當(dāng)期管理費(fèi)用，同時沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。

7.盤虧存貨造成的損失應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用，但屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。

【例5】：A企業(yè)以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)15000元。會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用――業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15000

貸：庫存現(xiàn)金15000

需要注意的是，對于小企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。假設(shè)該小企業(yè)取得銷售收入250萬元，則該企業(yè)年終所得稅匯算清繳時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額計算如下：

250×5‰＝1.25（萬元）＞1.5×60%＝0.9（萬元）

則業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝1.5-1.5×60%＝1.5-0.9＝0.6（萬元）

期（月）末，A企業(yè)可本賬戶的余額26600元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤26600

貸：管理費(fèi)用26600

期（月）末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：銀行存款論文范文

網(wǎng)絡(luò)廣告的運(yùn)作方式為以網(wǎng)絡(luò)廣告播放平臺為媒介，將廣告信息傳遞到客戶。因具有用戶規(guī)模大，不受時間限制，可以和用戶靈活互動等優(yōu)點(diǎn)近年來得到迅速發(fā)展。但是，電子商務(wù)的特殊性致使對其進(jìn)行會計確認(rèn)和核算存在一些問題。以下通過三種常用的網(wǎng)絡(luò)廣告定價方式來說明網(wǎng)絡(luò)廣告收入會計核算的特殊性。

（1）CPM（Cost per thousand impression）即千印象費(fèi)用。該定價方式是依據(jù)廣告的投放次數(shù)，按每個千印象收費(fèi)。這種方式相對來說比較容易，對于網(wǎng)絡(luò)公司或第三方平臺來說，只需要考慮將廣告顯示1000次，無需關(guān)注會有多少網(wǎng)絡(luò)用戶對此廣告感興趣或是點(diǎn)擊此廣告。

（2）CPC（Cost Per thousand Click-thousand）即千人點(diǎn)擊成本模式，這種定價方式計算單位也是千次，但是不同的是網(wǎng)絡(luò)公司或第三方平臺需要關(guān)注廣告被用戶點(diǎn)擊并連接到相關(guān)的網(wǎng)址頁面滿1000次。

（3）CPA（Cost per action）即每行動成本，這種定價方式則要求只有用戶點(diǎn)擊了該廣告主的廣告并且進(jìn)行了網(wǎng)上交易后，網(wǎng)絡(luò)公司或第三方平臺才能得到這部分的廣告收入。這種計價方式考慮的廣告的實(shí)際效果，而不僅僅是以投放量。

目前，網(wǎng)絡(luò)廣告收入的確認(rèn)常用方法是收付實(shí)現(xiàn)制，但是這種方法存在一些缺點(diǎn)：第一，簡單得采用收付實(shí)現(xiàn)制不能正確得將費(fèi)用和收入進(jìn)行配比。第二，對于提前收取的廣告收入，如采用收付實(shí)現(xiàn)制不能體現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)公司等第三方平臺將提前收取的廣告收入進(jìn)行再次投資所產(chǎn)生的收益。根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于宣傳媒介收費(fèi)，在相關(guān)廣告和商業(yè)行為開始出現(xiàn)在公眾面前時確認(rèn)收入。但是這一規(guī)定并不適用于新興的網(wǎng)絡(luò)廣告，特別是以上三種常用的廣告定價方式都是按次數(shù)收費(fèi)，基于這種特殊情況，網(wǎng)絡(luò)廣告收入核算應(yīng)該以按照提供勞務(wù)收入的方法來核算。其中，CPM的定價方式，由于網(wǎng)絡(luò)公司或第三方只需按次數(shù)進(jìn)行投放，無需關(guān)注該廣告是否被用戶所關(guān)注或點(diǎn)擊，企業(yè)可以估計未來投放次數(shù)和時間的合理區(qū)間。所以可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，用完工百分比法將廣告收入遞延到整個合同會計期間。對于CPC和CPA 的定價方法，由于網(wǎng)絡(luò)公司或第三方需要在滿足所投放的廣告被點(diǎn)擊或者進(jìn)行了廣告主所要求的網(wǎng)上交易后，才能得到廣告主所支付的廣告站點(diǎn)費(fèi)用。那么在合同期內(nèi)的每個會計期間用戶點(diǎn)擊或用戶完成相應(yīng)交易的次數(shù)是無法估計的，廣告收入不能被均勻得遞延到每個會計期間，那么應(yīng)當(dāng)以每個會計期間期末，廣告成功被網(wǎng)絡(luò)用戶點(diǎn)擊的次數(shù)或者是網(wǎng)絡(luò)用戶進(jìn)行了廣告主所要求的相應(yīng)網(wǎng)上交易的次數(shù)占合同整體要求次數(shù)的百分比來確認(rèn)收入。

二、三種常用定價類型的會計處理

（一）CPM定價方式

[例1]2013年9月23日，A網(wǎng)絡(luò)公司與B廣告主簽訂合同，合同約定，自2013年10月1日起，在該網(wǎng)絡(luò)公司旗下網(wǎng)站投放B公司的品牌宣傳廣告。B公司購買了A網(wǎng)絡(luò)公司為期三個月，每天20CPM的廣告投放次數(shù)。A網(wǎng)絡(luò)公司的每千印象費(fèi)用為120元人民幣。至10月底，已預(yù)收廣告站點(diǎn)費(fèi)用150000元，實(shí)際發(fā)生的廣告投放費(fèi)用為60000元，預(yù)計還會發(fā)生120000元。A網(wǎng)絡(luò)公司賬務(wù)處理如下：

合同總收入=120×20×30×3=216000（元）

到2013年10月31日累計實(shí)際發(fā)生的廣告投放成本占估計總成本的比例=60000÷（60000+120000）=33.33%

2013年10月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)收入=216000×33.33%=72000（元）

2013年10月31日結(jié)轉(zhuǎn)的提供廣告勞務(wù)成本=（60000+ 120000）×33.33%-0=60000（元）

實(shí)際發(fā)生廣告勞務(wù)成本時：

借：勞務(wù)成本 60000

貸：銀行存款 60000

預(yù)收勞務(wù)款時：

借：銀行存款 150000

貸：預(yù)收賬款 150000

2013年10月31日確認(rèn)對B廣告主提供廣告的勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)廣告勞務(wù)成本

借：預(yù)收賬款 72000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 72000

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：勞務(wù)成本 60000

由于按CPM定價方式來投放廣告每個月的投放次數(shù)和投放成本是可以合理估計的，所以以后兩個月的會計處理與第一個月確認(rèn)提供廣告勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)廣告勞務(wù)成本的方法一致。

（二）CPC定價方式

[例2]2013年5月13日，A網(wǎng)絡(luò)公司與B廣告主簽訂廣告合同，合同約定：自2013年6月1日起，在該網(wǎng)絡(luò)公司旗下網(wǎng)站投放B公司的品牌宣傳廣告。B公司購買了A網(wǎng)絡(luò)公司1000個CPC，即投放的B公司品牌宣傳廣告被點(diǎn)擊1000000次。A網(wǎng)絡(luò)公司的每個千人點(diǎn)擊費(fèi)用為800元人民幣。至6月底已預(yù)收B廣告主的廣告站點(diǎn)費(fèi)用560000元，實(shí)際發(fā)生的廣告投放費(fèi)用為120000元，預(yù)計還會發(fā)生廣告投放費(fèi)用480000元，品牌宣傳廣告實(shí)際被點(diǎn)擊次數(shù)為100000次。A網(wǎng)絡(luò)公司的賬務(wù)處理如下：

合同總收入=800×1000=800000（元）

到2013年6月31日累計實(shí)際點(diǎn)擊次數(shù)占合同總要求點(diǎn)擊次數(shù)的比例=100000÷1000000=10%

2013年6月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)收入=800000×10%=80000（元）

2013年6月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)成本=（120000+ 480000）×10%=60000（元）

實(shí)際發(fā)生廣告勞務(wù)成本時：

借：勞務(wù)成本 120000

貸：銀行存款 120000

預(yù)收勞務(wù)款時：

借：銀行存款 560000

貸：預(yù)收賬款 560000

2013年6月31日確認(rèn)對B廣告主提供廣告的勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)廣告勞務(wù)成本

借：預(yù)收賬款 80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：勞務(wù)成本 60000

由于第一個月廣告投放后，用戶點(diǎn)擊次數(shù)效果不佳，第二月A網(wǎng)絡(luò)公司加大了廣告宣傳力度，實(shí)際發(fā)生的廣告投放費(fèi)用為400000元，預(yù)計還會發(fā)生廣告投放費(fèi)用100000元，品牌宣傳廣告實(shí)際被點(diǎn)擊次數(shù)為300000次。A網(wǎng)絡(luò)公司的賬務(wù)處理如下：

截止2013年7月31日累計實(shí)際點(diǎn)擊次數(shù)占合同總要求點(diǎn)擊次數(shù)的比例=400000÷1000000=40%

2013年7月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)收入=800000×40%-80000=240000（元）

2013年7月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)成本=（120000+ 400000+100000）×40%60000=188000（元）

實(shí)際發(fā)生廣告勞務(wù)成本時：

借：勞務(wù)成本 400000

貸：銀行存款 400000

2013年7月31日確認(rèn)對B廣告主提供廣告的勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：預(yù)收賬款 240000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000

借：主營業(yè)務(wù)成本 188000

貸：勞務(wù)成本 188000

因?yàn)榈诙€月A網(wǎng)絡(luò)公司加大了B廣告主的品牌廣告宣傳力度，第三個月用戶關(guān)注度提高，累計成功點(diǎn)擊率達(dá)到B廣告主要求的1000個CPC，收到B廣告主余下的合同款240000元。A網(wǎng)絡(luò)公司第三個月實(shí)際發(fā)生的廣告投放費(fèi)用為110000元。A網(wǎng)絡(luò)公司的賬務(wù)處理如下：

截止2013年8月31日累計實(shí)際點(diǎn)擊次數(shù)占合同總要求點(diǎn)擊次數(shù)的比例=1000000÷1000000=100%

2013年8月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)收入=800000×100%-80000-240000=480000（元）

2013年8月31日確認(rèn)的提供廣告勞務(wù)成本=（120000+ 400000+110000）×100%-60000-188000=382000（元）

實(shí)際發(fā)生廣告勞務(wù)成本時：

借：勞務(wù)成本 110000

貸：銀行存款 110000

收到余下的合同款時：

借：銀行存款 240000

貸：預(yù)收賬款 240000

2013年7月31日確認(rèn)對B廣告主提供廣告的勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：預(yù)收賬款 480000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 480000

借：主營業(yè)務(wù)成本 382000

貸：勞務(wù)成本 382000

（三）CPA定價方式 CPA定價方式的賬務(wù)處理和CPC類似，只是收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為用戶進(jìn)行廣告主所要求的交易的次數(shù)。

第8篇：銀行存款論文范文

論文關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)，核算方法

隨著高等教育改革、政府收支類財政改革和高校資金籌措的多元化發(fā)展，1998年頒布實(shí)施的《高等學(xué)校會計制度》(試行)（簡稱“舊制度”）已不能適應(yīng)改革發(fā)展的需要，為此2009年財政部進(jìn)行了全面修訂，擬定了新的《高等學(xué)校會計制度》(征求意見稿)（簡稱“新制度”），新制度改動幅度較大，涉及范圍廣，影響程度深，這是我國高校會計制度改革的重大舉措。

一、高校固定資產(chǎn)會計核算存在的問題

（一）固定資產(chǎn)核算范圍的界定不嚴(yán)格。由于固定資產(chǎn)會計核算實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制，在收付實(shí)現(xiàn)制下，會計信息缺乏足夠的客觀性、可比性和全面性，因此導(dǎo)致固定資產(chǎn)的界定不嚴(yán)格的問題。

（二）固定資產(chǎn)的實(shí)際價值不能真實(shí)反映。在目前的會計核算方式下，高校固定資產(chǎn)不計提折舊，固定資產(chǎn)科目只核算原值，反映在會計核算上只設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個會計科目，固定資產(chǎn)入帳后在其清理報廢前帳面價值直保持不變，報表中反映的始終是入賬時的賬面價值，從而使固定資產(chǎn)賬面價值嚴(yán)重背離其實(shí)際價值，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。實(shí)際情況是，許多事業(yè)單位(如高校、科研、醫(yī)院等事業(yè)單位)的固定資產(chǎn)種類多、規(guī)模大，特別像多媒體、計算機(jī)等技術(shù)含量高、更新?lián)Q代快的設(shè)施設(shè)備，無形損耗更加突出，為如實(shí)反映這種價值減少的情況，就應(yīng)對固定資產(chǎn)計提折舊。

（三）現(xiàn)行基建會計核算方法的不合理?，F(xiàn)行高校會計制度有兩個會計主體：一個是高校教育事業(yè)會計核算主體，一個是基本建設(shè)會計核算主體。在事業(yè)會計核算中未設(shè)置相應(yīng)的會計科目進(jìn)行基建業(yè)務(wù)的核算，而是游離于本單位會計核算體系之外單獨(dú)設(shè)置基建核算賬目，基本建設(shè)項(xiàng)目所發(fā)生的實(shí)際成本支出，只有在項(xiàng)目完工并交付使用時才增加到事業(yè)會計中的固定資產(chǎn)和固定基金。這種核算方法既不利于高校綜合預(yù)算的管理，又不利于提高資金的使用效益。因?yàn)樽曰I基建資金從事業(yè)會計核算系統(tǒng)轉(zhuǎn)到基建會計核算系統(tǒng)時直接列支，造成了支出虛列，而基本建設(shè)項(xiàng)目周期較長，結(jié)轉(zhuǎn)的自籌基建資金從轉(zhuǎn)出至固定資產(chǎn)移交前，事業(yè)會計報表無法反映在建工程項(xiàng)目的資產(chǎn)價值，導(dǎo)致高校賬面資產(chǎn)不實(shí)。

二、改進(jìn)高校固定資產(chǎn)會計核算的措施

(一)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記帳基礎(chǔ)，對固定資產(chǎn)從取得、使用到報廢的整個過程進(jìn)行合理的確認(rèn)、計量和報告。例如，高校提取固定資產(chǎn)折舊就是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，盡管固定資產(chǎn)在本期尚未毀損，不必更新，但其部分價值已在本期消耗，因此要將這部分價值以折舊的形式提取出來，計入本期費(fèi)用。

（二）建立固定資產(chǎn)計提折舊制度?？刹捎梅诸愓叟f，按年限平均法按月對固定資產(chǎn)計提折舊(文物文化資產(chǎn)除外)，將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)?。通過計提固定資產(chǎn)折舊，合理地計算分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)在整個使用期內(nèi)各期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，能夠客觀地反映高校固定資產(chǎn)的新舊程度及固定資產(chǎn)的占用情況，增強(qiáng)了會計信息的可比性。在固定資產(chǎn)計提折舊制度下，取消“固定基金’賬戶，增設(shè)“累計折舊”、“累計攤銷”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損溢”等賬戶。購建固定資產(chǎn)時，直接借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時設(shè)置“累計折舊”科目，作為“固定資產(chǎn)”的備抵科目。計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用時，借記“事業(yè)支出一折舊"科目，貸記“累計折舊”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，真實(shí)地反映固定資產(chǎn)凈值，科學(xué)地核算高校擁有的固定資產(chǎn)所占用的資金以及高校清理固定資產(chǎn)的凈損益。

（三）統(tǒng)一會計核算體系，將基建會計并入事業(yè)會計核算。鑒于基建會計與事業(yè)會計分別核算的弊端，建議將基建會計核算體系并入事業(yè)會計核算體系，同時在事業(yè)會計核算體系中增設(shè)“在建工程”科目，專門用來核算末完工或已完工但尚末移交的工程項(xiàng)目，基建項(xiàng)目在購建時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;移交時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。對于利用貸款建造的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，能分清具體項(xiàng)目的，直接將該項(xiàng)目的貸款利息計入該項(xiàng)目的固定成本。取得貸款時，借記“銀行存款”科目，貸記“借入款項(xiàng)”科目;支付利息時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;支付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;項(xiàng)目竣工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

參考文獻(xiàn)1 魏春紅，改進(jìn)高校固定資產(chǎn)核算的幾點(diǎn)認(rèn)識，財會月刊，2010，12

2 姚利華，高校固定資產(chǎn)會計核算探討，財會通訊，2011，1

3 彭華，高校固定資產(chǎn)核算會計制度之變化，財會月刊，2010，4

4 張志娟，淺談高校固定資產(chǎn)的財務(wù)管理，現(xiàn)代商業(yè)，2011，2

第9篇：銀行存款論文范文

商業(yè)銀行的核心價值或者說功能究竟何在，理論界眾說紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：

（一）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能說

“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能是由格利和肖在1956年發(fā)表的論文《金融中介和儲蓄—投資過程》以及托賓在1963年發(fā)表的論文《作為貨幣創(chuàng)造者的商業(yè)銀行》中提出并作出論述的。他們認(rèn)為各種金融中介都是為財富擁有者提供資金組合，并通過競爭獲得自身在市場中的發(fā)展空間，各種金融中介在開展金融業(yè)務(wù)時，都必須盡可能滿足儲蓄者與投資者的偏好，這種競爭的方式或滿足的方式就是進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過滿足支付要求而提供負(fù)債。

（二）“降低交易成本”功能說

1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發(fā)表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應(yīng)為金融中介理論分析的核心內(nèi)容。他們認(rèn)為，金融產(chǎn)品的制造取決于其未來銷售價格能否彌補(bǔ)該產(chǎn)品生產(chǎn)時的直接成本和機(jī)會成本。金融中介之所以能夠制造適應(yīng)上述特殊要求的金融產(chǎn)品，是因?yàn)樗腥髢?yōu)勢：其一，專業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產(chǎn)品種類、消費(fèi)者偏好之間有一定的內(nèi)在關(guān)系，技術(shù)和消費(fèi)者偏好的變化將使成本發(fā)生變化，從而促使商業(yè)銀行調(diào)整產(chǎn)品，因此，降低交易成本將是商業(yè)銀行存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）“信息處理”功能說

20世紀(jì)70年代，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，對分析金融機(jī)構(gòu)存在和功能的視角產(chǎn)生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對稱、金融結(jié)構(gòu)與金融中介》分析了事前信息不對稱的影響，認(rèn)為借款人如何能夠獲得信貸，依賴于作為信號的企業(yè)內(nèi)部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專門的金融中介，以使貸款的資產(chǎn)組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發(fā)表的經(jīng)典論文《金融中介與監(jiān)督》中分析了事后信息不對稱問題，認(rèn)為只有借款人能夠無成本地獲得投資的最終結(jié)果，才會使金融合同對具體借款人活動適用的約束降低。

二、對傳統(tǒng)商業(yè)銀行功能理論的重新認(rèn)識

（一）對信用中介功能的再認(rèn)識

信用中介功能是指促進(jìn)資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資金融通過程中所涉及的金融風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險三大類。由于金融風(fēng)險的投機(jī)性、市場主體風(fēng)險偏好程度、風(fēng)險承受能力的差異性、金融風(fēng)險的可單獨(dú)交易性，以及學(xué)習(xí)成本和時間成本的上升超過信息成本的下降，市場主體對金融機(jī)構(gòu)管理金融風(fēng)險的需求是不斷增加的。

（二）對支付中介功能的再認(rèn)識

支付中介功能是指銀行客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或存款劃轉(zhuǎn)的功能。雖然支付中介功能對于整個社會來說是至關(guān)重要的，但它本身為商業(yè)銀行帶來的收入只占極小比例。美國所有商業(yè)銀行存款賬戶服務(wù)費(fèi)收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢之中，但其絕對水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個成本中心，而不是利潤中心。銀行提供支付中介服務(wù)是因?yàn)樗苁广y行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。

（三）對信用創(chuàng)造功能的再認(rèn)識

信用創(chuàng)造功能是商業(yè)銀行通過其存款和貸款業(yè)務(wù)，創(chuàng)造出數(shù)倍于原始存款的派生存款的功能。實(shí)際上，信用創(chuàng)造只是銀行從事存貸款業(yè)務(wù)的一種客觀結(jié)果，而不是其主動追求的一種目標(biāo)。站在商業(yè)銀行的角度，也只是其管理金融風(fēng)險這一核心功能從而尋求利潤過程中的的一種附屬功能。

（四）對金融服務(wù)功能的再認(rèn)識

金融服務(wù)功能是商業(yè)銀行提供除存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的功能。大部分金融服務(wù)業(yè)務(wù)，如收付、基金銷售、保險銷售、基金托管等等，與支付中介業(yè)務(wù)一樣，不是單獨(dú)的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風(fēng)險管理業(yè)務(wù)中形成的已有優(yōu)勢，投入少量的變動成本所增設(shè)的盈利業(yè)務(wù)。可以看到，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得社會對銀行提供這類服務(wù)的需求處于不斷下降的趨勢之中。轉(zhuǎn)三、商業(yè)銀行管理風(fēng)險的特點(diǎn)——與投資基金的對比分析框架

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險的個性化工具

1.與投資基金相比，商業(yè)銀行管理風(fēng)險的突出特征是它所使用的工具——貸款是個性化的。嚴(yán)格說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計的，無論是貸款的金額、期限、利率、發(fā)放貸款時的信息依據(jù)、調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨(dú)特的未來現(xiàn)金流相對應(yīng)。這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征使得貸款這種工具適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)和消費(fèi)者。然而，有價證券的標(biāo)準(zhǔn)化與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對照。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨額固定成本，且必須要使社會公眾普遍認(rèn)可，這使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資項(xiàng)目和成熟產(chǎn)品的融資。

2.銀行資產(chǎn)證券化的實(shí)踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過程，實(shí)質(zhì)上就是將非標(biāo)準(zhǔn)化貸款轉(zhuǎn)化成為標(biāo)準(zhǔn)化證券的過程。在貸款證券化后，銀行實(shí)際上已經(jīng)基本完成了其以非標(biāo)準(zhǔn)化方式管理風(fēng)險的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應(yīng)的風(fēng)險。這實(shí)際上是社會分工進(jìn)一步深化的表現(xiàn)：銀行提供的是管理金融風(fēng)險的服務(wù)，資金本身只是銀行管理風(fēng)險的一種工具一個載體，提供資金本身并不是銀行服務(wù)的目的。

（二）商業(yè)銀行“風(fēng)險的內(nèi)化器”的制度設(shè)計

1.從對風(fēng)險的吸收方式來看。投資基金的機(jī)制設(shè)計就是要由基金持有人分享所有風(fēng)險收益，同時直接分擔(dān)所有風(fēng)險損失，而基金管理人只能收取固定的管理費(fèi)。商業(yè)銀行的機(jī)制設(shè)計要求銀行本身承擔(dān)風(fēng)險。首先，銀行以到期無條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對存款人違約，從而承擔(dān)了資金融通過程中的信用風(fēng)險。其次，銀行按約定要保證存款人隨時提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔(dān)了資金融通過程中的流動性風(fēng)險。

2.從商業(yè)銀行承擔(dān)“風(fēng)險內(nèi)化器”這一角色的合宜性上看，商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險問題。銀行和基金經(jīng)理與資金盈余單位之間的關(guān)系，都是一種委托關(guān)系，委托關(guān)系的核心是激勵機(jī)制問題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對其進(jìn)行有效監(jiān)督的情況下，才能采取向人支付固定報酬的激勵機(jī)制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵機(jī)制。由于銀行的主要資產(chǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)化、不透明的貸款。所以，風(fēng)險內(nèi)部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。

3.因?yàn)闆]有考慮風(fēng)險處理因素，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和地位其實(shí)是被低估了。大部分商業(yè)銀行管理風(fēng)險功能的業(yè)務(wù)，都沒有反映在其資產(chǎn)負(fù)債表上。例如，貸款證券化的發(fā)展使得銀行已經(jīng)通過調(diào)查、審查、設(shè)計等方式管理過風(fēng)險的貸款，不再保留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。如果仍然運(yùn)用資產(chǎn)規(guī)模來作為衡量商業(yè)銀行在金融體系中重要性的標(biāo)準(zhǔn)，必然會低估商業(yè)銀行應(yīng)該有的地位。也是近些年商業(yè)銀行功能弱化說法的一個重要原因。

結(jié)論與啟示

商業(yè)銀行的核心價值在于管理資金融通過程中的金融風(fēng)險。通過商業(yè)銀行制度與投資基金制度的對比分析可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的獨(dú)特之處在于其管理金融風(fēng)險的個性化方式和風(fēng)險內(nèi)化器的制度設(shè)計。商業(yè)銀行的未來，歸根結(jié)底取決于其管理金融風(fēng)險的能力，尤其是以貸款方式管理風(fēng)險的能力。盡管迄今為止商業(yè)銀行制度并不完美，商業(yè)銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過金融改革與創(chuàng)新來加以修正和完善。值得一提的是，不少學(xué)者通過對投資基金制度與商業(yè)銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發(fā)展趨勢的結(jié)論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對研究新時期商業(yè)銀行的發(fā)展提供了一個新的視角。結(jié)合中國的具體國情，我們可以在發(fā)展投資基金的同時積極發(fā)展商業(yè)銀行，不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，不斷地提高其風(fēng)險管理的能力，做到二者兼顧?？梢灶A(yù)見，在一個不太短的時期內(nèi)，仍將把商業(yè)銀行的改革和發(fā)展放在一個突出和重要的地位上。

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