內(nèi)部審計(jì)文化論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化首先對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高十分有利。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就會(huì)相應(yīng)的在此方面的產(chǎn)生資金投入，從機(jī)構(gòu)的設(shè)置到人員配置的資金投入相對(duì)于從外部聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的資金投入來說要小得多。從資源資金的角度來說財(cái)務(wù)預(yù)算支出方面能夠減少一部分的開支。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量十分有利，這主要由于外聘的事務(wù)所的審計(jì)人員具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不受企業(yè)內(nèi)部的局限，而且具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)走外部化的發(fā)展道路，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的問題。筆者從內(nèi)部審計(jì)外部化對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的優(yōu)勢(shì)出發(fā)，分析內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)企業(yè)中實(shí)行的必要性和可行性。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者部門也就形成了一項(xiàng)固定的成本支出，加上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理和培訓(xùn)，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因?yàn)榻?jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的革新，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大等多種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人員配置上受數(shù)量和質(zhì)量的限制，內(nèi)審工作的成績(jī)并不理想，內(nèi)審質(zhì)量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢(shì)，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的投入就會(huì)有一定程度的減少。內(nèi)部審計(jì)外包后，對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)能夠哥呢國(guó)家有效的進(jìn)行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢(shì)，企業(yè)走內(nèi)審?fù)獠炕牡缆房蓪?shí)現(xiàn)效益的最大化。

2.企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化科提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接監(jiān)管，在很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，這是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的主要原因。外部審計(jì)的機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過契約的方式合作的關(guān)系，審計(jì)更加具有獨(dú)立性。內(nèi)審?fù)獍膶徲?jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)，與其是平等合作的關(guān)系，審計(jì)范圍會(huì)更加的廣泛。從本質(zhì)上說，外部審計(jì)的主題是按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)定對(duì)審計(jì)費(fèi)用合理的收取，與被審計(jì)的企業(yè)沒有其他經(jīng)濟(jì)利益上關(guān)系，外部審計(jì)人員更沒有人情上關(guān)聯(lián)，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化可提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式下的內(nèi)部審計(jì)工作人員首先要具有過硬的專業(yè)知識(shí)，不僅精通財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)更在經(jīng)營(yíng)管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過程中，單方面的重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻予以忽視，使得內(nèi)部審計(jì)方式方法陳舊落后，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上時(shí)展的需要，這必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。內(nèi)部審計(jì)外部化后，從事審計(jì)工作的人員來自于專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通常會(huì)經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)和嚴(yán)格的考核，具有一定的資質(zhì)才能勝任審計(jì)的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎(chǔ)。對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，他們的經(jīng)驗(yàn)更為豐富，對(duì)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法都有所了解，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供審計(jì)服務(wù)，同時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)，在某些問題上能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提出有價(jià)值的參考意見和經(jīng)濟(jì)信息。另外，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時(shí)也受相關(guān)部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計(jì)的質(zhì)量。

二、企業(yè)推行內(nèi)部審計(jì)外部化的措施

1.選擇合適的內(nèi)部審計(jì)外部化形式

加強(qiáng)內(nèi)審與外審工作的協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)外部化的形式時(shí)，都會(huì)選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開展審計(jì)工作。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況的內(nèi)審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部人員共同開展內(nèi)審工作。企業(yè)采用內(nèi)部審計(jì)外部化，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作的相互協(xié)調(diào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制，有兩種情形：一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為確定檢查風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)；一是接受專門委托，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具《內(nèi)控審核報(bào)告》。我們以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在履行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)的情況，考察內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同審計(jì)目的下二者之間的合作協(xié)調(diào)的方式和內(nèi)容，更具有指導(dǎo)意義。

2.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部管理方面的知識(shí)訓(xùn)練

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部管理方面的知識(shí)訓(xùn)練。首先是要深刻理解組織目標(biāo)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的素質(zhì)，因此，除具備會(huì)計(jì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)、管理知識(shí)、法律知識(shí)外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

3.選擇正規(guī)的有資質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第2篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；信息化

近年來，隨著我國(guó)高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)家和社會(huì)投入的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增加，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，更加突出了高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性與緊迫性?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用在高校的教學(xué)、科研等領(lǐng)域，這也為高校內(nèi)部審計(jì)提供了新的環(huán)境、技術(shù)與方法。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀

相對(duì)于政府、社會(huì)審計(jì)工作我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計(jì)方式模式根深蒂固，影響信息化建設(shè)的進(jìn)程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)了信息化建設(shè)的發(fā)展，總結(jié)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）審計(jì)部門及信息化人員隊(duì)伍建設(shè)方面

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置主要有幾種形式：隸屬紀(jì)委或財(cái)務(wù)部門管理，由校長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由主管院長(zhǎng)負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，目前我國(guó)絕大多數(shù)高校已經(jīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，其中部分高校建立了校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，管理級(jí)別越高內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)效果越好。同時(shí)管理者信息化意識(shí)的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會(huì)信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設(shè)的不斷普及，目前高校領(lǐng)導(dǎo)者信息化意識(shí)也在逐漸增強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。高校內(nèi)部審計(jì)人員配置中注意引進(jìn)計(jì)算機(jī)、信息管理等信息化人才，在審計(jì)人員后續(xù)教育中開設(shè)信息化課程，組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化培訓(xùn)等措施極大提升了內(nèi)部審計(jì)人員的信息化整體素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要途徑。

（二）硬件系統(tǒng)建設(shè)方面

隨著社會(huì)信息化的發(fā)展及審計(jì)工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式向現(xiàn)代化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計(jì)工作中逐步引入計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不僅重視內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，配備了電腦、打印機(jī)、掃描儀，復(fù)印機(jī)、交換機(jī)等硬件設(shè)備，有效的提高了工作效率。

（三）軟件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面

目前，我國(guó)大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡(luò)互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡(luò)溝通，高校審計(jì)部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨(dú)立的審計(jì)部門網(wǎng)站，對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行宣傳，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行公示，促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。大部分高校的審計(jì)部門配備了專門的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件（如神機(jī)妙算）及工程審計(jì)軟件（如廣聯(lián)達(dá)），減輕了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了辦事效率。

二、高校內(nèi)部信息化建設(shè)存在的問題

（一）觀念不強(qiáng),思想落后

內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展不僅僅是計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，更重要的是審計(jì)人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來，有些高校審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)上面思想落后，觀念不強(qiáng)，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導(dǎo)致審計(jì)管理信息化建設(shè)面臨困難。

（二）人才不足，復(fù)合型人才缺乏

雖然各高校在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會(huì)有不同程度的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但由于種種原因高校的審計(jì)信息化建設(shè)仍停滯不前。一方面部分審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)來，人員年齡偏大、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務(wù)能力偏低，缺少與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計(jì)工作人員認(rèn)為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡(luò)，安裝了審計(jì)軟件就意味著實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息化，忽視了信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)具備較高計(jì)算機(jī)水平及審計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設(shè)備和軟件卻不能在實(shí)際工作中發(fā)揮作用。因此復(fù)合型審計(jì)人員的缺乏直接制約著信息化建設(shè)的發(fā)展。

（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏

目前，許多高校審計(jì)部門資金投入不足，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)更新維護(hù)落后。絕大多數(shù)高校都已實(shí)現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時(shí)目前針對(duì)高校單位的審計(jì)軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)工作，但是由于使用單機(jī)版本的審計(jì)軟件，致使不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴(yán)重影響工作效率并且浪費(fèi)人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計(jì)軟件，搭建信息化管理平臺(tái)，是我們目前當(dāng)務(wù)之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加必然導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計(jì)對(duì)象差異大，范圍廣，審計(jì)對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、方法多元化的特點(diǎn)，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級(jí)服務(wù)上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務(wù)上的支持，但缺少對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的深入了解。這些因素都導(dǎo)致了高校審計(jì)信息化建設(shè)的成本高，制約信息化建設(shè)前進(jìn)的步伐。

三、關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)

高校審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理上推動(dòng)信息化建設(shè)的進(jìn)程，提高部門人員對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，做好內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)工作，提供經(jīng)費(fèi)上的支持。搭建信息化管理平臺(tái)，提供數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)支持，確保信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。同時(shí)各高校間的審計(jì)部門也應(yīng)增強(qiáng)交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長(zhǎng)處，努力推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代信息化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時(shí)展的要求。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不僅要依靠軟硬件設(shè)備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務(wù)能力高素質(zhì)人才隊(duì)伍。目前高校內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在人員不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)成為高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的瓶頸。通過引進(jìn)擁有全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員或加強(qiáng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸取社會(huì)審計(jì)信息化建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平及專業(yè)財(cái)務(wù)能力。通過各種途徑大力開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對(duì)性、重點(diǎn)性強(qiáng)的培訓(xùn)計(jì)劃，將信息技術(shù)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)相結(jié)合，完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為信息化建設(shè)提供人才保障。

（三）擴(kuò)大硬件投入，加速軟件開發(fā)

推進(jìn)信息化建設(shè)，配置審計(jì)工作中使用的計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)是基礎(chǔ)條件。一方面，配置審計(jì)機(jī)構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設(shè)備，搭建配套的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)；另一方面，配置高校內(nèi)部審計(jì)工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺(tái)。目前，高校審計(jì)中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對(duì)性強(qiáng)但投入大，后期維護(hù)難；另一種是軟件開發(fā)商設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件，通用性強(qiáng)但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難對(duì)接的問題。相對(duì)于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護(hù)顯得更為的復(fù)雜和重要。雖然現(xiàn)在市場(chǎng)已開發(fā)出相對(duì)成熟的審計(jì)軟件，但是在實(shí)際的應(yīng)用中還是會(huì)或多或少的存在和本高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不相一致的地方，成為影響信息化建設(shè)因素之一。只有使審計(jì)軟件與高校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢(shì)，提高辦事的效率。

（四）完善法律法規(guī)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則

一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加速制定針對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)性文件和準(zhǔn)則，尤其是審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，確保審計(jì)機(jī)制安全、有效運(yùn)行。另一方面，在信息化建設(shè)的條件下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法、方式已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合信息化審計(jì)具體要求，制定出相關(guān)的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計(jì)工作的安全性、可靠性、科學(xué)性，避免審計(jì)重可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，受單位特點(diǎn)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)將是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)，需要審計(jì)、財(cái)務(wù)、各審計(jì)對(duì)象、相關(guān)軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)具有重大的意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學(xué) 新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2012（02）:255-257.

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

企業(yè)審計(jì)信息化改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，通過通信、計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)，在新的審計(jì)模式上，企業(yè)需要有效控制信息化系統(tǒng)，保持技術(shù)與審計(jì)既融合又開放的審計(jì)機(jī)制，力求在有效合理配置企業(yè)資源的前提下提升審計(jì)作用，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)

1.智能專業(yè)的會(huì)計(jì)信息分析方式會(huì)計(jì)信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，從事于一般財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員無法完成這項(xiàng)任務(wù)。所以具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，又懂得計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)等方面知識(shí)的人員會(huì)是會(huì)計(jì)信息化過程中所需要的實(shí)用復(fù)合型人才。隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，新的財(cái)務(wù)管理模式將會(huì)產(chǎn)生，比如智能操作會(huì)計(jì)電算化。

2.新的會(huì)計(jì)理論不斷發(fā)展完善隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財(cái)務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化也會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)方法和理念會(huì)在一定程度上阻礙會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念和方法，在財(cái)務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序等方面完善會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用。

3.推廣會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會(huì)計(jì)信息化只是一種處理信息的手段，但實(shí)質(zhì)上，它是一種先進(jìn)而強(qiáng)大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會(huì)推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的廣泛應(yīng)用，同時(shí)也會(huì)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的問題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過程中，被審計(jì)對(duì)象采用先進(jìn)的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達(dá)到審計(jì)目的。如果審計(jì)過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評(píng)估企業(yè)審計(jì)信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)啊信息化建設(shè)工作就難以維持?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：

1.傳統(tǒng)落后的審計(jì)理念很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式時(shí)間很長(zhǎng)，由于財(cái)務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計(jì)理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施意義，無法觀察到其對(duì)今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的信息化改革面臨困難。

2.審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)現(xiàn)階段企業(yè)的審計(jì)人員更注重于財(cái)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策法律法規(guī)知識(shí)，而相對(duì)缺乏計(jì)算機(jī)技能知識(shí)，對(duì)信息系統(tǒng)的深層知識(shí)更是微乎其微。隨著會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實(shí)施信息系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護(hù)更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。

3.審計(jì)軟件研發(fā)落后審計(jì)軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計(jì)工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計(jì)軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評(píng)價(jià)、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計(jì)工作研發(fā)力度不夠。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建議

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)離不開國(guó)家的支持，國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該推動(dòng)相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營(yíng)造出健康的外部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在利用有利條件的同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)信息化的道路更快發(fā)展。

1.摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)企業(yè)要通過一定的財(cái)力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計(jì)理念，提高他們對(duì)審計(jì)工作的重視程度，加深他們對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識(shí)和審計(jì)的方法技術(shù)合理地結(jié)合運(yùn)用到企業(yè)日常審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中去。

2.規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計(jì)行政法規(guī)制定相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)證據(jù)等方面。

3.提高通用軟件開發(fā)速度通用軟件的開發(fā)對(duì)于今后的審計(jì)工作具有重要的意義。國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆?jì)算機(jī)和審計(jì)知識(shí)的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實(shí)用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作效率起到積極作用。同時(shí)，鼓勵(lì)相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計(jì)軟件，使審計(jì)軟件更快發(fā)展。

4.培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)要積極培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)，加強(qiáng)培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、管理等方面的審計(jì)人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵(lì)相關(guān)人員將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)結(jié)合起來運(yùn)用到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。

五、結(jié)語

第4篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

一、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

1.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)體制改革的突破口。會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn)，基本完成手工會(huì)計(jì)記賬向電腦會(huì)計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響。

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會(huì)有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會(huì)計(jì)憑證開始，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果；也可以采用逆查法，從會(huì)計(jì)科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲(chǔ)磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過計(jì)算機(jī)來完成。傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失了，審計(jì)人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。

傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員主要采用手工核對(duì)賬目、核對(duì)憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會(huì)失去效果，因?yàn)橥ㄟ^電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)，而非審計(jì)人員本身。

審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)問改動(dòng)的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響。

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

更重要的一點(diǎn)，審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)拓展知識(shí)面，參與計(jì)算機(jī)高級(jí)語言的培訓(xùn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計(jì)人員必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，這是很有必要的。

4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，除了對(duì)系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。

三、如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策。

1.變更審計(jì)準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)電算化使得審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們?cè)趯徲?jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我圉國(guó)情的前提下，大力借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

2.采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)財(cái)政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時(shí)，審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

當(dāng)會(huì)計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時(shí)。會(huì)計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會(huì)計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報(bào)表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲(chǔ)，尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。

4.抓好事先審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；共同點(diǎn)；中外差異

一、 中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則差異比較

1、 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)概述

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)是有關(guān)各類政府機(jī)關(guān)、各級(jí)公司企業(yè)以及其他單位的內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)遵守的原則，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩和尺度，能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展。

2、中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的框架差異比較

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的關(guān)鍵部分。2003年4月的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》中指出，三個(gè)層次構(gòu)成了中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系：內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。三個(gè)層次分別擁有不同程度的權(quán)威性和限制性，構(gòu)成了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的框架。

本文中的“外”所指的主要是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并不是和具體到某個(gè)國(guó)外國(guó)家的比較。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架分為三個(gè)部分：強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢、發(fā)展與實(shí)務(wù)支持。在這一框架中，第一部分的強(qiáng)制性指南具有法定約束力，實(shí)務(wù)咨詢起指導(dǎo)性作用，而發(fā)展與實(shí)務(wù)支持則僅供參考。

3、結(jié)構(gòu)差異比較

從結(jié)構(gòu)上來看，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則共分為六章二十七條，IIA的最新內(nèi)部審計(jì)職務(wù)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱SPPIA）共分五個(gè)部分。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章為總題，接下來依次是一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理、附則。SPPIA第一部分是導(dǎo)言，接下來依次是屬性準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、執(zhí)行準(zhǔn)則與術(shù)語。

在結(jié)構(gòu)上，SPPIA的內(nèi)容更加具體。不僅涵蓋了我國(guó)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的大部分內(nèi)容，還包含了國(guó)際審計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)容更加豐富。

4、基本內(nèi)容差異比較

從內(nèi)容上來看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的職能著重于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)職能，審計(jì)目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過渡完成，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)也發(fā)展成提升價(jià)值、完善組織經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。我國(guó)仍處在這一轉(zhuǎn)變的過渡階段。

在SPPIA中，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力、責(zé)任和目標(biāo)都正式寫入IIA。我國(guó)的基本準(zhǔn)則中沒有專門規(guī)定，只是在定義中有所提及。

SPPIA中對(duì)于審計(jì)獨(dú)立與客觀性的定義和規(guī)定都比較具體詳細(xì)，并列舉了幾種可能情況加以界定。我國(guó)的獨(dú)立準(zhǔn)則中對(duì)獨(dú)立性與客觀性的解釋不夠具體、并且較抽象。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)過程中的監(jiān)督指導(dǎo)，SPPIA對(duì)不遵循規(guī)則做出了規(guī)定，該情況出現(xiàn)時(shí)要向管理者和董事會(huì)通報(bào)，我國(guó)對(duì)于此則沒有規(guī)定。

二、 中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相同之處

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所基于的概念及原則內(nèi)涵在基本上是一致的。我國(guó)和國(guó)際的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系都由“增加組織價(jià)值”、“系統(tǒng)化與規(guī)范化”、“獨(dú)立性與客觀性”等基本概念貫穿，同時(shí)都遵循著“防弊、興利與增值的共存”的基本原則，都具有“增值的特點(diǎn)?！蔽覈?guó)對(duì)“控制”的定義與IIA定義的基本理念一致，對(duì)“控制的概念與責(zé)任重”中對(duì)控制的界定一致。我國(guó)所提出的內(nèi)部審計(jì)范圍為“內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，其中控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可分割，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查以控制為核心，對(duì)控制的審查又依附于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

我國(guó)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系涵蓋內(nèi)容基本一致。迄今我國(guó)內(nèi)部審計(jì)體系準(zhǔn)則的體系框架已相對(duì)完整，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)國(guó)家實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架（簡(jiǎn)稱IPPF，是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的標(biāo)桿）內(nèi)容的絕大部分我國(guó)的準(zhǔn)則體系也都已經(jīng)做了規(guī)范。雖然在具體內(nèi)容上有些差異，但是在涵蓋面上來說協(xié)調(diào)程度很高。

不管是中國(guó)還是國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系，都沒有將審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范明確納入審計(jì)準(zhǔn)則體系。但是職業(yè)道德規(guī)范在中國(guó)和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系中都居于最高地位，都擁有法律約束效力。

三、 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)缺點(diǎn)及其發(fā)展建議

1、 符合我國(guó)國(guó)情的創(chuàng)新之處

在具體內(nèi)容方面，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則存在下面三點(diǎn)創(chuàng)新： “三性審計(jì)準(zhǔn)則和” 控制自我評(píng)估準(zhǔn)則、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則、針對(duì)內(nèi)部控制以及溝通問題的準(zhǔn)則。

我國(guó)的第21號(hào)具體準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法》及其定義對(duì)控制自我評(píng)估準(zhǔn)則有了明確的定位。作為主體的內(nèi)部審計(jì)人員，進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)前的控制自我評(píng)估，是為了尋找審計(jì)的重要部分，對(duì)“軟控制”做出評(píng)估。工作人員如果熟練掌握了控制自我評(píng)估法的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)就可以在控制自我評(píng)估過程中，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。IIA中對(duì)此則無詳盡的實(shí)務(wù)公告?！叭浴睖?zhǔn)則即經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性三項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則則是我國(guó)的獨(dú)特創(chuàng)新，對(duì)于世界的內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)也是一大貢獻(xiàn)。

審計(jì)中最為關(guān)鍵的技術(shù)問題之一便是重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于其復(fù)雜性，IIA在審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于此的定義進(jìn)行了回避。但我國(guó)具體審計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)則《重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)這兩個(gè)概念做出了界定。此外，對(duì)于如何運(yùn)用、確定重要性標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有了詳細(xì)規(guī)范。

控制和風(fēng)險(xiǎn)作為我國(guó)具體審計(jì)的核心概念。該準(zhǔn)則中對(duì)于“內(nèi)部控制”的見解是非常廣泛的：內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，組織內(nèi)部進(jìn)一步保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，并積極遵循國(guó)家的法律規(guī)則，提升組織運(yùn)營(yíng)的效果及效率而采取的各種措施與程序。第5號(hào)具體準(zhǔn)則《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》是總綱，規(guī)范了內(nèi)部控制的定義、要素、內(nèi)部審計(jì)控制的目標(biāo)、方法等，第16號(hào)《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)存在于內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理要素的具體評(píng)價(jià)與審查加以規(guī)范。IIA雖然曾有過關(guān)于控制的恰當(dāng)界定，但在后續(xù)的準(zhǔn)則在改革過程中并沒有遵循。

2、 落后于國(guó)際的部分

從空間范圍上來看，顯然中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則只能在中國(guó)使用，不具備國(guó)際性。但SPPIA具有很強(qiáng)的國(guó)際性，能適應(yīng)各種法律和文化背景下的組織。

受我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及理論起步時(shí)間的影響，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有一些落后于國(guó)際的部分。SPPIA在導(dǎo)言中提到：適用于內(nèi)部或外部的審計(jì)人員。即內(nèi)部審計(jì)主體可以由組織外部的審計(jì)工作者提供，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以由組織外部的專業(yè)審計(jì)人員或者機(jī)構(gòu)任職。此理論于90年代在西方興起。我國(guó)則是近幾年對(duì)于此問題的理論才開始研究，尚未付諸實(shí)踐。

3、 發(fā)展建議

應(yīng)該修訂內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，一方面要緊跟國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展趨勢(shì)，另一方面要注意吸收國(guó)外現(xiàn)有的成果，使我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不斷發(fā)展和完善。吸收外國(guó)先進(jìn)成果具體建議有：一、制定有關(guān)獨(dú)立性的具體準(zhǔn)則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的重視；二、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三、強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力；四、加強(qiáng)內(nèi)部管理。

緊跟國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢(shì)則要注意以下幾點(diǎn)：一、在內(nèi)部審計(jì)過程中注意預(yù)測(cè)未來風(fēng)險(xiǎn)；二、從審計(jì)的角度對(duì)組織的各個(gè)部分相互聯(lián)系，多角度考慮問題；三、內(nèi)部服務(wù)人員應(yīng)該掌握真實(shí)的經(jīng)營(yíng)知識(shí)以提供有效的服務(wù)；四、開展增值性審計(jì)。

四、結(jié)論

從中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和發(fā)展來看，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)過多年的不斷發(fā)展取得了階段性的成功，將國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)原則和我國(guó)的具體國(guó)情相結(jié)合。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，暴露出落后的弊端。在以后的發(fā)展過程中，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該繼續(xù)吸收國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的先進(jìn)之處，立足中國(guó)國(guó)情，打造先進(jìn)的具有中國(guó)特色的適應(yīng)時(shí)展需求的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。（作者單位：綿陽市涪城區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]孫立 《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較研究》[期刊論文] 當(dāng)代財(cái)經(jīng) 2003年12期

[2]劉曉蓮 《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)研究》[學(xué)位論文]博士 2004

第6篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)生產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，能夠有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展。因此，審計(jì)人員必須重視分析內(nèi)部審計(jì)工作，有效提高企業(yè)價(jià)值，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

功能；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)價(jià)值；分析

由于內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)較為繁雜，增大了內(nèi)部審計(jì)人員的工作難度，增加了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)率。近年來，雖然我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平不斷提高，但是依然存在很多問題。本文圍繞內(nèi)部審計(jì)功能與企業(yè)價(jià)值進(jìn)行闡述，提出了增加企業(yè)價(jià)值的措施。

一、內(nèi)部審計(jì)功能的內(nèi)涵

從理論的角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)工作能夠分離管理層與股東層，同時(shí)管理部門必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作涉及到咨詢環(huán)節(jié)、鑒證環(huán)節(jié)，一旦審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，必須立即上報(bào)管理部門，并且制定解決方案。良好的內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，不斷增加企業(yè)價(jià)值。由于內(nèi)部審計(jì)能夠有效規(guī)范企業(yè)的人員作業(yè)，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，為企業(yè)營(yíng)造良好的工作環(huán)境，從最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失率，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)決策者通過分析內(nèi)部審計(jì)工作，能夠明確企業(yè)的未來發(fā)展方向，做出正確的決策。不同于外部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作涉及面更廣，是企業(yè)管理的重要組成部分。然而外部審計(jì)工作主要為監(jiān)督企業(yè)流程規(guī)范，屬于企業(yè)的外部評(píng)價(jià)工作。如今，我國(guó)越來越多的企業(yè)要求設(shè)置自評(píng)工作，因此，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展具有重要幫助。隨著企業(yè)的管理層、董事會(huì)等層級(jí)的透明度越來越高，使內(nèi)部審計(jì)工作的重要性不斷顯現(xiàn)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家中，管理層與企業(yè)具有密切聯(lián)系，同時(shí)企業(yè)的規(guī)模與管理層的重要性呈正比。但是在我國(guó)的某些企業(yè)中，由于內(nèi)部審說并未直接與部門成員掛鉤，使某些審計(jì)人員在業(yè)務(wù)工作中態(tài)度不端正，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)功能沒有充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作涉及的知識(shí)面較廣，例如：管理知識(shí)、信息系統(tǒng)、法律知識(shí)等，要求審計(jì)人員不斷提高綜合素質(zhì)，包括知識(shí)水平與技術(shù)水平。因此，內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)經(jīng)營(yíng)制度進(jìn)行有效監(jiān)管，從而保障企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員在監(jiān)管過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違紀(jì)情況，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)制止，能夠有效保障我國(guó)利益，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行教育工作，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤行為，例如：財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)等，審計(jì)人員必須立即糾正，使企業(yè)消除歪風(fēng)邪氣，有效提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而保障企業(yè)今后能夠提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與監(jiān)察部門加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)于的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須聯(lián)合起來對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)重打擊，充分保障國(guó)家的利益，同時(shí)保障各企業(yè)之間能夠公平競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中營(yíng)造良好的風(fēng)氣。

二、增加企業(yè)價(jià)值的措施

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)而言，具有重要的約束價(jià)值，在企業(yè)發(fā)展過程中，能夠不斷增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)生產(chǎn)的過程中，能夠有效縮短其經(jīng)濟(jì)成本，使復(fù)雜的關(guān)系變得簡(jiǎn)單化，給企業(yè)決策者提供有效的解決策略。由于企業(yè)存在多層關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查，保障各層能夠正確履行義務(wù)及權(quán)利，從而降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，通過對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查監(jiān)督，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)報(bào)表具有真實(shí)性，直接解決了各部門之間的信息不可靠問題。內(nèi)審工作內(nèi)容具有多樣化的特點(diǎn)，在處理問題的過程中具有靈活性。不同的企業(yè)規(guī)模之間存在的內(nèi)部審計(jì)工作是不同的，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的差異性較為明顯，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)而言。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中必須明確業(yè)務(wù)流程，通過落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，降低多于的審批環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員在工作開展中，通過落實(shí)審查工作，對(duì)企業(yè)的軟件進(jìn)行控制。由于軟件文化對(duì)企業(yè)的影響是巨大的，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，不斷規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使工作人員能夠有良好的自我約束力，凝聚了工作人員的智慧，使企業(yè)能夠良好發(fā)展，在時(shí)間的推移中不斷提高企業(yè)的價(jià)值。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)軟件文化的好壞。內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)重視咨詢環(huán)節(jié)的管理，為企業(yè)提供形式豐富的培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)人員的工作熱情與工作效率，從而降低了企業(yè)決策者的管理工作難度。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，我國(guó)對(duì)其提出了明確的規(guī)定，企業(yè)在制定了內(nèi)部審計(jì)工作方案后，股東人員不應(yīng)對(duì)其進(jìn)行干擾。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，主要面臨以下問題：由于某些企業(yè)的規(guī)章制度必須與外部審計(jì)工作相協(xié)調(diào)，同時(shí)外部審計(jì)工作必須落實(shí)上級(jí)部門的要求，使某些企業(yè)股東人員直接參與管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員通過遵守企業(yè)規(guī)范，對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行定期匯報(bào)工作，同時(shí)遞交專業(yè)的報(bào)告表等，企業(yè)部門在開會(huì)討論后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論，不斷提高審計(jì)工作的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，對(duì)于所有環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)管理概念，使后期的工作能夠有序進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行分析，能夠針對(duì)其內(nèi)容制定相應(yīng)地解決措施，使企業(yè)決策者能夠清晰企業(yè)在后期發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作具有良好的發(fā)展前景，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，使審計(jì)人員不斷提高綜合素質(zhì)，落實(shí)好審計(jì)工作，降低企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值。

作者：阿卜來提·阿卜力米提 單位：石河子大學(xué)商學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);價(jià)值創(chuàng)造;途徑;評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部處于信息中樞地位，既直接與治理層溝通，也與企業(yè)其他各部門交流協(xié)作，因此，應(yīng)充分履行職能，真實(shí)、客觀、全面地評(píng)價(jià)并改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值、提高管理效率和決策效率服務(wù)。

一、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造的途徑

（一）圍繞企業(yè)目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)勢(shì)

1.以目標(biāo)為核心，致力于重點(diǎn)事項(xiàng)。除日常審計(jì)業(yè)務(wù)外，應(yīng)以明確發(fā)展規(guī)劃、服務(wù)整體為核心，對(duì)企業(yè)的重大投資活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)主要業(yè)務(wù)及重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)企業(yè)管理制度及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。2.以溝通為渠道，致力于審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃階段的溝通，了解相關(guān)方期望，主要包括溝通的級(jí)別、方式、頻率，多調(diào)研、多聽取、多匯報(bào)、多交流，制訂立足于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的、治理層認(rèn)可的、運(yùn)行高效的審計(jì)計(jì)劃。3.以改善為目的，致力于職能發(fā)揮。圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中需重點(diǎn)關(guān)注的問題，投入審計(jì)資源，通過評(píng)價(jià)或咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主觀能動(dòng)作用，發(fā)現(xiàn)問題，落實(shí)整改。

（二）培養(yǎng)持續(xù)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、解決問題的學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)組織

詹姆斯•C•柯林斯、杰里•I•波拉斯的《基業(yè)長(zhǎng)青》里指出，最為高瞻遠(yuǎn)矚的公司能夠堅(jiān)持不斷提供優(yōu)越的產(chǎn)品和服務(wù)，原因在于它們是杰出的組織。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的長(zhǎng)久之計(jì)，是培養(yǎng)出一個(gè)持續(xù)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、解決問題的學(xué)習(xí)型“內(nèi)部審計(jì)組織”。1.管理和專業(yè)并進(jìn)，建設(shè)審計(jì)人員發(fā)展平臺(tái)。通過建立審計(jì)專業(yè)資格、晉升體系、審計(jì)人員素質(zhì)模型，構(gòu)建審計(jì)人員選拔和交流機(jī)制，將審計(jì)人員發(fā)展規(guī)劃納入重要工作，注重梯隊(duì)建設(shè)及分級(jí)培養(yǎng)，通過挑戰(zhàn)性工作設(shè)計(jì)、執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證、公開演講與論文撰寫以及持續(xù)的交流和培訓(xùn)，打造審計(jì)人員的發(fā)展平臺(tái)。2.因需設(shè)崗，因崗招人。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)明確自己的定位，明確部門的使命和角色，確定內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期工作規(guī)劃和短期工作目標(biāo)。除了包括審計(jì)業(yè)務(wù)拓展、團(tuán)隊(duì)培養(yǎng)及發(fā)展、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制外，還需涵蓋未來審計(jì)資源、審計(jì)溝通問題。此外，內(nèi)部審計(jì)人員招募前需設(shè)立崗位的職責(zé)要求、工作標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)展規(guī)劃，保證人才質(zhì)量。3.關(guān)注成長(zhǎng)和貢獻(xiàn)，體現(xiàn)收獲與生活。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)既要具備大局意識(shí)，考慮團(tuán)隊(duì)整體對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)和價(jià)值，又要從個(gè)體角度考慮自身的成長(zhǎng)和收獲。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人有責(zé)任通過設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃、審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)展規(guī)劃，并不斷踐行規(guī)劃來保證內(nèi)部審計(jì)部門及成員最有效率的成長(zhǎng)、最有價(jià)值的貢獻(xiàn)和最健康的生活。4．持續(xù)學(xué)習(xí)。所有的成功均源于不斷的學(xué)習(xí)，通過主動(dòng)獲取行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)最新信息，了解同行、同事的最新活動(dòng)，參加各種會(huì)議及培訓(xùn)，有規(guī)劃的閱讀、交流、反饋，提升管理和專業(yè)視野。通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的深化和分析、對(duì)審計(jì)實(shí)踐的反思和總結(jié)、對(duì)跨專業(yè)問題的溝通和討論，不斷提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)。

（三）履行使命，關(guān)心核心領(lǐng)域和新興領(lǐng)域

1.持續(xù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注變化。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)針對(duì)企業(yè)的核心領(lǐng)域，如投資、資金、產(chǎn)品和服務(wù)等，進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和評(píng)價(jià)。應(yīng)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范的系統(tǒng)化建設(shè)，持續(xù)評(píng)估，修正預(yù)警指標(biāo)，對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)審計(jì)、事中審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)。在此基礎(chǔ)上，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源和內(nèi)部信息資源，關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化并評(píng)估其對(duì)企業(yè)的影響，及時(shí)、有效提出應(yīng)對(duì)建議。2.審計(jì)資源配置側(cè)重高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，持續(xù)監(jiān)控。由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷演變。為更好地履行職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)致力于把審計(jì)資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性內(nèi)部審計(jì)的核心訴求，通過評(píng)價(jià)、跟蹤，改善管理，降低風(fēng)險(xiǎn)。3.關(guān)注新興領(lǐng)域，及早涉入。新興領(lǐng)域往往是企業(yè)發(fā)展的新方向，也是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持應(yīng)有的審慎，通過采取專項(xiàng)審計(jì)等方式進(jìn)行關(guān)注。此外，內(nèi)部審計(jì)還可以通過培訓(xùn)和宣講等促進(jìn)其企業(yè)各項(xiàng)制度、標(biāo)準(zhǔn)的完善。4.促進(jìn)舞弊預(yù)防機(jī)制建立，堅(jiān)守底線。通過和企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察、合規(guī)機(jī)構(gòu)合作，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、舞弊預(yù)防機(jī)制的有效性。通過內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重要控制的執(zhí)行缺陷，促進(jìn)強(qiáng)化改善。定期采取匿名調(diào)查問卷、個(gè)別訪談形式評(píng)估舞弊預(yù)防機(jī)制的有效性，披露并跟蹤改進(jìn)，督促企業(yè)建立舞弊投訴受理平臺(tái)，對(duì)投訴事件及時(shí)處理、公開處罰。

（四）改進(jìn)溝通渠道和方法，改善審計(jì)環(huán)境

1.咨詢?cè)⒂趯徲?jì)，管理與審計(jì)并重。內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)部咨詢功能，審計(jì)過程也是確認(rèn)和咨詢內(nèi)部管理活動(dòng)的過程。咨詢要根據(jù)實(shí)際管理狀況，按重要性和緊迫性原則分步實(shí)施、逐漸強(qiáng)化。2.開展聯(lián)合審計(jì)，因地制宜解決管理問題。內(nèi)部審計(jì)可以整合內(nèi)部資源，對(duì)重要領(lǐng)域開展常態(tài)聯(lián)合審計(jì)，對(duì)疑難問題開展專項(xiàng)聯(lián)合審計(jì)，實(shí)事實(shí)是地解決問題。3.提高與治理層溝通頻率，了解管理層期望。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立或不斷改善溝通渠道，提高與治理層溝通頻率，了解企業(yè)管理中的突出問題，聽取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的期望、訴求和看法，及時(shí)調(diào)整或完善審計(jì)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)最有效率的價(jià)值創(chuàng)造。

二、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

任何組織的管理活動(dòng)貢獻(xiàn)都可以從四方面評(píng)價(jià)：直接價(jià)值創(chuàng)造（包括獲取優(yōu)質(zhì)資源、創(chuàng)造利潤(rùn)、節(jié)約成本、爭(zhēng)取等）、改善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制或提高標(biāo)準(zhǔn)（包括提升、改進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)行機(jī)制或產(chǎn)品服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、某一方面的工作標(biāo)準(zhǔn)以及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)能力等）、培養(yǎng)優(yōu)秀的人才（包括專業(yè)人員、管理人員）、營(yíng)造或改善組織價(jià)值體系（包括高標(biāo)準(zhǔn)的踐行、改善組織價(jià)值內(nèi)容等）。具體到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，同樣可以用這四方面來評(píng)價(jià)其價(jià)值。

1.直接價(jià)值創(chuàng)造

相對(duì)創(chuàng)造銷售收入、獲取資源來說，內(nèi)部審計(jì)更多的優(yōu)勢(shì)在于降低成本。主要體現(xiàn)在通過獨(dú)立審計(jì)或舞弊調(diào)查來挽回過高成本支出；通過改變方法或改進(jìn)技術(shù)來節(jié)約成本支出；通過管理建議進(jìn)行管理創(chuàng)新來降低成本開支。參與重大的投資、融資業(yè)務(wù)以及新領(lǐng)域業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、盡職調(diào)查或交易模式設(shè)計(jì)建議等，促進(jìn)獲取資源，也可以避免交易損失或降低交易成本。直接價(jià)值創(chuàng)造貢獻(xiàn)最好用量化數(shù)字來體現(xiàn)，計(jì)算或換算成具體數(shù)值。

2.改善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制

為了促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)需不斷評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、內(nèi)部控制管理狀況并提出建議，改善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，這是內(nèi)部審計(jì)大顯身手的領(lǐng)域，也是主要價(jià)值貢獻(xiàn)領(lǐng)域。改善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制最終體現(xiàn)在提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，提高效率和效益。

3.培養(yǎng)優(yōu)秀人才

大量?jī)?yōu)秀的國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐表明，內(nèi)部審計(jì)可以成為企業(yè)人才的蓄水池和培養(yǎng)基地，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)價(jià)值創(chuàng)造都是非常有利的。

4.改善組織文化價(jià)值體系

第8篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

全面質(zhì)量管理理論在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用與研究 總結(jié)大全 /html/zongjie/

近年來，甘肅移動(dòng)面臨公司在大力借助流量經(jīng)營(yíng)、互聯(lián)網(wǎng)全面發(fā)展的時(shí)刻，內(nèi)部審計(jì)如何在高投資、高成本的壓力下防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量，如何將管理理念和戰(zhàn)略構(gòu)思落地，已經(jīng)成為審計(jì)人員亟需思考的主要課題。全面質(zhì)量管理——曾經(jīng)締造了無數(shù)企業(yè)輝煌的西方管理文化，能夠給甘肅移動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系建設(shè)帶來怎樣的啟示呢？筆者擬通過這種全面質(zhì)量管理方法對(duì)甘肅移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行研究，探索提高審計(jì)質(zhì)量的模式，并針對(duì)存在的問題提出對(duì)策。

一、全面質(zhì)量管理的基本含義

全面質(zhì)量管理（total quality management）是指在社會(huì)的推動(dòng)下，企業(yè)中所有部門，所有組織，所有人員都以產(chǎn)品質(zhì)量為核心，把專業(yè)技術(shù)、管理技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)集合在一起，建立起一套科學(xué)嚴(yán)密高效的質(zhì)量保證體系，控制生產(chǎn)過程中影響質(zhì)量的因素，以優(yōu)質(zhì)的工作、最經(jīng)濟(jì)的辦法提供滿足用戶需要產(chǎn)品的全部活動(dòng)。全面質(zhì)量管理在管理上的意義超出了統(tǒng)計(jì)意義，它不是單純技術(shù)方法的引用，而是一種全新的管理模式，代表著一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的主要問題 作文 /zuowen/

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與企業(yè)的發(fā)展之間存在一定的戰(zhàn)略匹配關(guān)系，重視審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作永恒的主題，是企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。目前，甘肅移動(dòng)審計(jì)質(zhì)量管理工作還存在以下問題：

1.質(zhì)量管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，是制約審計(jì)質(zhì)量管理水平提升的直接原因

目前，甘肅移動(dòng)在審計(jì)本文由收集整理質(zhì)量管理控制中的主要問題表現(xiàn)在計(jì)劃和實(shí)施階段。審計(jì)計(jì)劃方案是審計(jì)的工作大綱，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程具有約束力，是審計(jì)工作不可缺少和簡(jiǎn)化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。由于時(shí)間和審計(jì)資源的限制，有些項(xiàng)目未開展縝密的審前調(diào)查，造成制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。

2.缺乏量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是制約審計(jì)質(zhì)量管理水平提升的關(guān)鍵因素

由于缺乏科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧炕笜?biāo)體系來衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平，甘肅移動(dòng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制手段依然主要靠定性的管理來實(shí)現(xiàn)，難以運(yùn)用現(xiàn)代的管理科學(xué)技術(shù)、it技術(shù)等來實(shí)現(xiàn)精確控制和管理。具體表現(xiàn)為：評(píng)價(jià)指標(biāo)難以量化，控制體系難以標(biāo)準(zhǔn)化，考核體系執(zhí)行力度不夠、客戶需求重視不夠等，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)效率較低、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高等問題。

因此，甘肅移動(dòng)目前的審計(jì)質(zhì)量管理水平還不能滿足公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)防范和把控能力需進(jìn)一步提高，運(yùn)用新的模式強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制迫在眉睫。/

三、全面質(zhì)量管理理論在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用的可行性分析

1.兩種學(xué)科在管理特質(zhì)的要求上具有一致性

一般來說，適合進(jìn)行質(zhì)量管理的通常是那些技術(shù)要求比較復(fù)雜、工作量比較繁重、不確定因素較多、各類資源有限的管理項(xiàng)目。而審計(jì)項(xiàng)目本身具有工作強(qiáng)度較大、處理關(guān)系復(fù)雜、承擔(dān)責(zé)任重大、審計(jì)資源緊缺等特征，完全與全面質(zhì)量管理的特質(zhì)相吻合。

2.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部外部監(jiān)管環(huán)境的要求

公司內(nèi)外大量的違規(guī)腐敗案例表明，企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了重大漏洞，或內(nèi)部的監(jiān)督防控體系形同虛設(shè)。因此，一旦發(fā)生重大的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量事故，對(duì)企業(yè)造成的后果和影響都不堪設(shè)想。提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅是企業(yè)加強(qiáng)反腐倡廉體系建設(shè)的需要，也是社會(huì)、國(guó)家健康發(fā)展的需要。

四、基于全面管理模式的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策

1.選取關(guān)鍵質(zhì)量特性指標(biāo)，建立“以數(shù)字說話”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)全面質(zhì)量管理方法論的要求，可采用流程圖分析、因果矩陣、帕累托等多種工具，通過訪談、調(diào)查問卷、測(cè)試等多種方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客戶需求進(jìn)行篩選、計(jì)算和確定。筆者認(rèn)為，可選取審計(jì)報(bào)告完整性（y1）、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性（y2）、審計(jì)評(píng)價(jià)適當(dāng)性（y3）、審計(jì)建議操作性（y4）、審計(jì)流程規(guī)范性（y5）、審計(jì)結(jié)果信息化程度（y6）6個(gè)關(guān)鍵質(zhì)量特性（ctq，criticalto-quality）指標(biāo)作為定量評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化評(píng)分。//zuowen/

以“審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性”這一評(píng)價(jià)指標(biāo)為例，可以將其細(xì)分為三種類型的數(shù)據(jù)：

a型數(shù)據(jù)：定義為十分重要的數(shù)據(jù)，不允許出現(xiàn)錯(cuò)誤。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵結(jié)論數(shù)據(jù)、竣工決算審計(jì)結(jié)論性數(shù)據(jù)等；

b型數(shù)據(jù)：定義為一般數(shù)據(jù)，即使出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)于審計(jì)報(bào)告整體而言影響不大。如內(nèi)控審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等審計(jì)項(xiàng)目中非關(guān)鍵數(shù)據(jù)；

c型數(shù)據(jù)：定義為允許在一定誤差范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)。如工程施工結(jié)算中審計(jì)結(jié)論數(shù)據(jù)誤差在5%內(nèi)均可視為可接受。

針對(duì)每種不同類型的數(shù)據(jù)，又制定了相應(yīng)的計(jì)算公式和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，具體得分為y2=y21*y22*y23，計(jì)算公式見下表：

從上表可以看出，通過對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)、量化和建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就成功地將以往無法量化的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性指標(biāo)予以量化，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。最終通過評(píng)價(jià)“有效性系數(shù)”k1-k6來具體衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量（y），從而達(dá)到運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)工具來研究和分析問題的目的，尋找解決方案和改進(jìn)空間，全面提供審計(jì)質(zhì)量控制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)文化論文范文

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制是一種再控制行為，可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的建立是否科學(xué)、完整，運(yùn)行是否有效，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，而且關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈。在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，這不僅有利于國(guó)有企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性。

1.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。美國(guó)從2002年開始逐步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國(guó)總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的強(qiáng)制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進(jìn)，強(qiáng)化對(duì)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。一家有投資價(jià)值的企業(yè)不僅需要有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，重大的內(nèi)部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。

2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要求。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經(jīng)營(yíng)已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)的調(diào)查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤(rùn)率僅為2.55％。微利時(shí)代的到來促使許多中國(guó)企業(yè)開拓新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，尋求新的經(jīng)營(yíng)方式———資本經(jīng)營(yíng)。但是，資本經(jīng)營(yíng)較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營(yíng)更加充滿風(fēng)險(xiǎn)。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與緊迫性。再加之經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜。如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。

3.提高企業(yè)管理水平的要求。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。目前，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展越來越受到市場(chǎng)的制約。

買方市場(chǎng)已經(jīng)初步形成，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。市場(chǎng)更偏重于高質(zhì)量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經(jīng)濟(jì)的企業(yè)和產(chǎn)品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內(nèi)功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費(fèi)用，提高管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，實(shí)施時(shí)間較短。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，借鑒國(guó)外及上市公司內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議。

1.成立獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；同時(shí)，應(yīng)遵循我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。

2.明確內(nèi)部控制審計(jì)的方法與內(nèi)容。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，即要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。

按照我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，具體審計(jì)內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計(jì)。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把握國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環(huán)境的特點(diǎn)，以確定控制環(huán)境的審計(jì)重點(diǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須針對(duì)國(guó)有企業(yè)所處行業(yè)涉及的影響其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外不利因素進(jìn)行詳細(xì)分析，評(píng)估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失或影響，并審查國(guó)有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。三是控制活動(dòng)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對(duì)外擔(dān)保以及募集資金使用等活動(dòng)的內(nèi)部控制。四是信息與溝通審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)記錄是否實(shí)行電算化，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會(huì)等部門的要求及時(shí)進(jìn)行信息披露等。五是監(jiān)督審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。