會計信息質(zhì)量論文精選(九篇)

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第1篇：會計信息質(zhì)量論文范文

企業(yè)會計信息可以分為兩類：一類是管理會計信息。管理會計信息是指由管理會計提供的會計信息。企業(yè)管理層為了提高經(jīng)濟(jì)效益，以所處的內(nèi)外環(huán)境為基礎(chǔ)，運用不同手段從不同渠道搜集的有效信息，經(jīng)過篩選和分內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量探究林建標(biāo)（深圳日海通訊技術(shù)股份有限公司，廣東深圳528251）析，得到企業(yè)決策相關(guān)的信息。另一類是財務(wù)會計信息。即是會計人員通過記賬、編制財務(wù)報表等形式呈現(xiàn)出來的信息。會計信息對企業(yè)來說有至關(guān)重要的作用，會計信息不但能夠顯示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使投資者能夠了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，并對未來的運營進(jìn)行預(yù)測，調(diào)整投資決策，同時可以向管理層提供有效的財務(wù)信息以利于做出合理的決策，采取相應(yīng)的措施來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的市場競爭力。

2.企業(yè)會計信息質(zhì)量低下的原因

2.1不合理的企業(yè)結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)都存在結(jié)構(gòu)不合理的情況，例如多層次的委托關(guān)系，這將導(dǎo)致企業(yè)自我管理困難，難以形成企業(yè)約束力，進(jìn)而致使企業(yè)的會計信息質(zhì)量降低。企業(yè)的結(jié)構(gòu)不合理，則董事會和經(jīng)理、監(jiān)事會之間的權(quán)責(zé)不夠清晰，他們之間不能達(dá)到一個平衡，不能進(jìn)行對企業(yè)的會計信息進(jìn)行有效監(jiān)督。這就為企業(yè)管理者暗中篡改會計信息提供了便利，致使會計信息失實，可能產(chǎn)生為自身謀取利益的現(xiàn)象。

2.2不健全的人力資源管理體系

企業(yè)如果沒有相對完善的人力資源管理體系，將會導(dǎo)致其中的職業(yè)經(jīng)理人和財務(wù)會計人員的素質(zhì)偏低，不能完成職責(zé)內(nèi)的工作，對于工作中出現(xiàn)的問題敷衍應(yīng)付，極不認(rèn)真。企業(yè)經(jīng)理人和會計人員是企業(yè)會計信息質(zhì)量的當(dāng)事人，會計人員直接接觸并總結(jié)分析會計信息，經(jīng)理人則可以依靠職權(quán)影響會計信息的形成并根據(jù)會計信息做出基本決策，當(dāng)人力資源管理體系不夠完善時，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的當(dāng)事人不能形成有效約束，沒有辦法保障企業(yè)會計信息質(zhì)量的優(yōu)良。

2.3不恰當(dāng)?shù)募罴s束機制

企業(yè)經(jīng)營者管理好企業(yè)才能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益最大化，所以，只有充分調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者的積極性，才能保證股東和企業(yè)的利益。但很多企業(yè)對經(jīng)營者的激勵約束機制不恰當(dāng)，企業(yè)對經(jīng)營者的激勵不夠，相對于他們對企業(yè)做出的貢獻(xiàn)，得到的激勵太少，這就不可避免地會導(dǎo)致經(jīng)營者通過不合理的手段從企業(yè)獲取利益；企業(yè)對經(jīng)營者的約束不當(dāng)，在企業(yè)中經(jīng)營者的權(quán)利過高，沒有適當(dāng)?shù)募s束機制，就會致使企業(yè)經(jīng)營者通過篡改會計信息來達(dá)到自己的目的。

2.4不完善的內(nèi)部審計體系

和西方等發(fā)達(dá)國家相比，我國的內(nèi)部審計體系還不夠完善，最突出的一點就是內(nèi)部審計獨立性不夠。內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員與企業(yè)有不同形式的利益關(guān)聯(lián)，審計工作不能做到客觀公正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的會計信息存在虛假行為，也不會明確指出。比如國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在政府和國家審計部門的支持下建立起來的，具有明顯的行政色彩，但在企業(yè)中的地位卻沒有那么重要，這就造成了企業(yè)的內(nèi)部審計部門依靠財務(wù)部門的現(xiàn)狀，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門不能發(fā)揮其價值，不能對企業(yè)會計信息進(jìn)行監(jiān)督，不能保證企業(yè)會計信息質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制視角下提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的措施

3.1創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

只有創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能有效提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，可從以下幾點入手：第一，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)。先要完善董事會制度，董事會是企業(yè)的最高決策組織，只有健全的董事會制度才會執(zhí)行合理的激勵約束機制，進(jìn)而保證企業(yè)和股東的利益最大化。第二，完善企業(yè)監(jiān)事會制度。監(jiān)事會是檢查企業(yè)財務(wù)，監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理是否履行職責(zé)，并且維護(hù)企業(yè)利益的機構(gòu)，只有完善的監(jiān)事會制度才能在公司治理中起到良好的監(jiān)督和制衡作用。第三，健全人力資源管理體系。只有健全人力資源管理體系，才能保證企業(yè)的經(jīng)理人和會計人員收到一定的約束，才能保證會計人員的綜合素質(zhì)，減少會計信息造假的概率。第四，培育良好的企業(yè)文化。只有良好的企業(yè)文化，才能促使企業(yè)內(nèi)部人員迸發(fā)出力量，全體員工以企業(yè)利益為重，維護(hù)企業(yè)利益，形成統(tǒng)一戰(zhàn)線。第五，完善內(nèi)部激勵約束機制。完善的內(nèi)部激勵約束機制可以充分調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者的積極性，才能保證股東和企業(yè)利益，從源頭上清理會計信息虛假的現(xiàn)象。第六，獨立內(nèi)部審計部門。只有保證內(nèi)部審計部門的獨立性，才能使審計工作公平公共，才能使企業(yè)會計信息得到有效的監(jiān)督。

3.2加強風(fēng)險防范

企業(yè)要加強對風(fēng)險的防范，對企業(yè)中的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，將理論知識和生產(chǎn)實際結(jié)合起來，進(jìn)而從中發(fā)現(xiàn)不足之處，發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并進(jìn)行改良。企業(yè)要走在時代的前端，及時更新技術(shù)與知識，對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測與控制，并制定計劃，降低風(fēng)險帶來的損失。

3.3落實內(nèi)部控制

企業(yè)要保證內(nèi)部控制能夠落到實處，企業(yè)的各個崗位的員工職責(zé)分工明確，形成一個平衡的整體，企業(yè)加強對會計的控制，確保企業(yè)會計信息的真實性。完善自身的管理，加強對財產(chǎn)的控制，定期對財產(chǎn)進(jìn)行清點、記錄，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全。同時，加強對成員的績效考核，將部門的任務(wù)與每個人聯(lián)系在一起，確保企業(yè)會計信息的可靠和真實性。

3.4組建優(yōu)良的信息系統(tǒng)

要想組建優(yōu)良的信息系統(tǒng)，首先要選擇最便捷的溝通網(wǎng)絡(luò)，可以減少信息在層層傳遞的過程中消耗的時間以及信息的準(zhǔn)確性和時效性，企業(yè)要有良好的氛圍，保證消息在傳遞的過程中真實，不被有心人篡改，給企業(yè)帶來錯誤的引導(dǎo)；同時要注意反饋信息，確保溝通是雙向的，利于企業(yè)管理層和基層員工的溝通。

3.5加強自身內(nèi)部監(jiān)督

只有企業(yè)加強對自身的管理，對會計信息質(zhì)量予以高度的重視。明確個人職責(zé)，出現(xiàn)問題有人負(fù)責(zé)，可以迅速找出問題原因，使企業(yè)內(nèi)部有條不紊地順利進(jìn)行。重視內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計可以監(jiān)督會計信息質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)會計信息的弄虛作假現(xiàn)象，并及時進(jìn)行更正，不耽誤企業(yè)經(jīng)營者做出以財會信息為依據(jù)的決策。

4.結(jié)語

第2篇：會計信息質(zhì)量論文范文

論文關(guān)鍵詞：會計，物價變動，會計信息質(zhì)量

 

一、會計信息質(zhì)量要求

會計信息是決策者進(jìn)行決策的重要依據(jù)之一，因此，會計信息最基本的質(zhì)量特征就是決策有用性，會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，會計信息的真實性和可靠性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和條件。會計信息失真所帶來的經(jīng)濟(jì)后果是十分嚴(yán)重的，它將引起投資決策失誤和社會經(jīng)濟(jì)資源的無效配置，使交易費用越來越高昂，最終導(dǎo)致交易的停頓，企業(yè)由于無法籌集到資金而紛紛破產(chǎn)，銀行倒閉，失業(yè)率高，物資短缺，物價飛漲，整個社會將陷入嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機之中。眾所周知，由于各種原因，目前我國存在十分嚴(yán)重的會計信息失真問題，造成了國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、證券市場發(fā)育不良、社會交易費用高昂、企業(yè)難以籌集到足夠資金而出現(xiàn)“貧血”，嚴(yán)重降低會計信息的質(zhì)量，影響會計信息使用者的正確決策，進(jìn)而在宏觀上影響國民經(jīng)濟(jì)的運行秩序和發(fā)展。因此，研究如何保證會計信息的真實性，如何在最大范圍內(nèi)防止會計信息失真畢業(yè)論文ppt，具有重要的現(xiàn)實意義。

新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006）中的第二章的第十二條至十九條，明確規(guī)定了“會計信息質(zhì)量要求”，共8條，分別是：1.客觀性；2.相關(guān)性；3.明晰性；4.可比性；5.實質(zhì)重于形式；6.重要性；7.謹(jǐn)慎性；8.及時性

綜上所述，各種物價變動會計模式在反映消除物價變動對會計的影響，正確計算企業(yè)利潤，保全企業(yè)資本等提供會計信息的可靠性、可理解性、相關(guān)性、可行性、及時性、重要性、成本效益以及經(jīng)濟(jì)影響等因素綜合考慮。

二、物價變動對會計信息質(zhì)量的影響

在物價變動時，固定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本必然不等于其歷史成本，這是由于在通貨膨脹的條件下，實體資產(chǎn)升值會產(chǎn)生持有利得。如果折舊是按年重置價格計算，因為年末、年初的固定資產(chǎn)重置成本不同，而折舊是按每年的現(xiàn)行重置成本計提的，由于重置成本不斷上漲，每年折舊費也會增加。但即使按每年的重置成本計提折舊，在固定資產(chǎn)的壽命期末，其計提的折舊之和仍小于期末的固定資產(chǎn)重置成本與殘值之差，即會產(chǎn)生積欠折舊，企業(yè)固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力在這樣的環(huán)境下是不能實現(xiàn)實體資本保全的。由于折舊費用的少提，必然造成企業(yè)虛增利潤，企業(yè)資產(chǎn)（實物生產(chǎn)能力）也作為虛增的利潤進(jìn)入分配渠道，如作為股利分配給投資者或以所得稅的形式上繳國家而隱性地流失了，企業(yè)的實體資產(chǎn)也難以保全。

在通貨緊縮環(huán)境下，實體資產(chǎn)的貶值會造成持有損失。如果以歷史成本為計價基礎(chǔ)計提折舊，必然會導(dǎo)致多提折舊，促使企業(yè)虛減利潤。雖然一方面企業(yè)的固定資產(chǎn)得以保全，但由于多提了成本費用，也會造成不良后果，如影響經(jīng)營管理當(dāng)局的決策，不能適時地擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模以達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)和降低長期平均成本的效果，也不能增強企業(yè)的長期競爭力；另一方面，利潤的虛減也會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的流失和國家財政收入的減少。

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，商業(yè)競爭日益加劇，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，目前，物價變動已成為一種普遍存在的客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象.正是由于這一客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的存在，傳統(tǒng)會計賴以存在的基本條件發(fā)生了變化，從而對會計理論和實務(wù)都造成了一定的沖擊和影響，直接降低了由傳統(tǒng)會計模式產(chǎn)生出的會計信息的質(zhì)量.雖然目前有些國家采用了能夠反映物價變動的會計模式，但大部分國家所采用的傳統(tǒng)會計，無論在基礎(chǔ)理論方面還是在具體的實務(wù)操作中，均沒有考慮物價變動的影響，根據(jù)傳統(tǒng)會計所提供的信息資料并未能客觀、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，這些信息的質(zhì)量由于物價變動的客觀存在而降低，從而影響其利用價值畢業(yè)論文ppt，也影響了決策者據(jù)此進(jìn)行決策的可靠性。

物價變動對現(xiàn)原始成本會計提供的會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生了重大的影響。主要表現(xiàn)在：

（一）資產(chǎn)計價失真論文格式。在原始成本會計下，不論物價如何變動資產(chǎn)始終按取得時的原始成本計價。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)價值是它們原始成本計價。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)價值是它們原始成本的未攤銷數(shù)。但在物價持續(xù)上漲的情況下，原始成本會低于編制會計報表時的市場價格，從而使資產(chǎn)計價少計。

（二）利潤確定失實。在原始成本會計下，資產(chǎn)按原始成本計價，轉(zhuǎn)銷時也按原始成本轉(zhuǎn)銷，而收入?yún)s按交換時的現(xiàn)行價格計價。這樣，利潤即是按現(xiàn)行價格計價的收入與按原始成本計價轉(zhuǎn)銷的費用成本相配比的結(jié)果。在物價上漲時，較高的現(xiàn)物收入與較低的原始成本相配，產(chǎn)生的利潤較高。而事實上，在這較高的利潤中，有一部分是物價上漲的結(jié)果，而不是企業(yè)真正的盈利，企業(yè)利潤確實失實。

（三）會計信息的可理解性減弱。在原始成本會計下，資產(chǎn)總額實際上是各個時點所取得資產(chǎn)的名義貨幣數(shù)額的簡單相加。然而，在物價變動情況下，各個時點的貨幣購買力是不一樣的。不同購買力的名義貨幣相加，得出的結(jié)果缺乏可理解性。

（四）企業(yè)再生產(chǎn)能力下降。在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)資產(chǎn)計價日趨低估，利潤日趨高估。企業(yè)按高估的利潤上繳所得稅，再按高估的利潤進(jìn)行分配，把一部分投入資本作為利潤分配給了投資者，企業(yè)財務(wù)由此也日趨減弱，再生產(chǎn)能力不斷下降。

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第3篇：會計信息質(zhì)量論文范文

一、會計信息的真實性與會計信息失真

會計信息失真,既是一個重大的實踐性問題(會計信息失真已經(jīng)給國民經(jīng)濟(jì)的健康運行帶來了一系列嚴(yán)重的負(fù)面影響),也是一個非常重要的會計理論問題(會計學(xué)界對應(yīng)的理論是“會計信息的真實性”)。研究會計信息的失真,首先必須明白什么是真實的會計信息。如果連會計信息真實性的本質(zhì)特點都不知道,僅僅憑自己主觀上的認(rèn)識和對一些實際現(xiàn)象的理解就來探討怎樣解決會計信息的失真,是輕率的和不負(fù)責(zé)任的。

會計信息的真實性是與會計規(guī)則及其制定權(quán)的合約安排密切聯(lián)系的。會計規(guī)則制定權(quán)的合約安排(contractualar-rangementofrightsofdeterminingaccountingrules)是指關(guān)于會計規(guī)則由誰來制定,由誰來監(jiān)督其執(zhí)行的制度安排。歐、美一些發(fā)達(dá)國家的會計規(guī)則制定權(quán)合約安排的方式一般是:政府享有一般通用會計規(guī)則的制定權(quán)(rightofdetermininggeneralaccountingrules),企業(yè)經(jīng)營者享有剩余的會計規(guī)則制定權(quán)(rightofdeterminingresidua1accountingrules),由獨立、客觀、公正的會計專家(即注冊會計師或特許會計師)來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者對一般通用的會計規(guī)則的遵循和對剩余會計規(guī)則制定權(quán)的適當(dāng)行使(謝德仁,1997)。

會計大師西蒙(Simon)在1997年就提出了“人是有限理性的(boundedrationality)”的思想,更關(guān)鍵的是他區(qū)別出了指導(dǎo)會計信息產(chǎn)生過程的“程序理性(proceduralrationality)”和“結(jié)果理性(rationalityofoutcomeproduct)”的重要理念,這就為判斷會計信息的真實性提供了源于會計理論體系自身的“標(biāo)準(zhǔn)”。所謂“程序理性”是指行為是適當(dāng)考慮的結(jié)果,該行為就是程序理性的,因此,行為的程序理性取決于它的產(chǎn)生過程。所謂“結(jié)果理性”是指在有既定的條件和限制所規(guī)定的范圍內(nèi),當(dāng)行為適合于達(dá)成既定目標(biāo)時,它就是結(jié)果理性的。

這樣,根據(jù)西蒙的程序理性觀,會計強調(diào)的應(yīng)當(dāng)是會計確認(rèn)、計量、記錄與報告等行為程序的理性,所以,會汁信息的真實性并不體現(xiàn)在會計信息本身是多么真實,而在于它是否依照該國公認(rèn)的會計規(guī)則及其合約制度安排權(quán)進(jìn)行加工處理,如果是,那會計信息就是真實性的;如果不是,那會計信息就是非真實性的,就是所謂的“會計信息的失真”。這是從會計理論體系給“真實性會計信息”和“會計信息失真”下的定義。

從企業(yè)經(jīng)營管理角度考慮,真實性的會計信息是指會計信息能夠真實、客觀地反映企業(yè)各項經(jīng)營活動,準(zhǔn)確地揭示了各項經(jīng)營活動所包含的內(nèi)容。會計信息失真是指會計信息沒有能夠真實地反映客觀的經(jīng)營活動,給決策者的相關(guān)決策帶來了不利的影響。(譚勁松,2000)黃世忠(1999)給會計信息失真所下的定義最直截了當(dāng):“會計信息失真就是真實地反映虛假的經(jīng)營業(yè)務(wù)”。

在會計實踐中,會計信息失真情況有許多類別,我們從失真產(chǎn)生的方式對其加以歸類:(1)從失真產(chǎn)生的過程,可分為會計事項失真導(dǎo)致的失真和會計處理失真導(dǎo)致的失真。前者是指會計事項未能真實反映客觀經(jīng)濟(jì)活動,會計事項本身就不真實,從而引起會計信息失真,這就是我們平時所講的“假賬真算”;后者是指雖然會計事項真實地反映了客觀的經(jīng)營活動,但由于會計處理過程中的錯誤引起會計信息失真,即“真賬假算”。當(dāng)然,這兩種情況也有可能同時存在,即“假賬假算”。(2)從失真是否由主觀所導(dǎo)致,可分為會計信息失真的有意造假和無意失實。有意造假是指會計活動中當(dāng)事人為了個人利益,事前經(jīng)過周密安排,故意以欺詐、舞弊等手段,使會計信息歪曲反映經(jīng)營活動和會計事項。無意失實是指會計人員在遵循會計規(guī)范提供會計信息的過程中,由于主觀判斷失誤、經(jīng)驗不足和會計系統(tǒng)本身的局限性等,造成會計信息未能如實或準(zhǔn)確反映經(jīng)營活動和會計事項的內(nèi)容。判斷會計信息失真是有意造假還是無意失實,其標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是當(dāng)事人是否有故意使信息失真的動機。(3)根據(jù)會計信息與會計處理的關(guān)系,失真可分為會計制度引起的失真和會計操作引起的失真。前者是指由于會計制度自身的不完善、會計技術(shù)本身的局限性等引起的會計信息無法真實反映客觀經(jīng)營活動和會計事項,造成會計信息失真,這是會計信息失真的制度原因。從理論上說,這一部分的會計信息失真可以通過制度的變遷得到改善。后者是指由于會計操作的錯誤(可能是主觀的和有意的,也可能是客觀的和無意的)引起的會計信息歪曲反映會計事項的情形,其原因包括會計人員素質(zhì)不夠高、會計處理方法選用不恰當(dāng)、對會計事項的判斷欠準(zhǔn)確等。

二、會計信息失真的原因分析

對于造成會計信息失真的原因,本文重點在其它文章沒有涉及的方面進(jìn)行探討,主要是從經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計制度兩個角度來研究。

(一)企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突

企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者和其他與企業(yè)相關(guān)的個體等幾大主體。政府最關(guān)心稅收的征繳;債權(quán)人最關(guān)注其債權(quán)是否能按時地收回本金和利息;所有者關(guān)心的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;經(jīng)營者關(guān)心業(yè)績的增加是否能給自己帶來額外的經(jīng)濟(jì)收益;證券市場上的投資者關(guān)心股票的價值和公司的業(yè)績。由于他們具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征,存在著不同的利益驅(qū)動,不可避免地出現(xiàn)利益沖突。

經(jīng)營者的地位與其他利益主體相比有其獨特之處,即經(jīng)營者直接管理企業(yè),對企業(yè)的經(jīng)營運作負(fù)直接責(zé)任,因而他有著得天獨厚的信息優(yōu)勢。然而,基于其自身利益的考慮,經(jīng)營者只會提供信息披露邊際收益等于邊際成本這一點的信息量,也即信息披露量滿足其本身利益最大化要求。許多信息從社會利益最大化角度考慮應(yīng)該披露,而經(jīng)理階層從自利益出發(fā),只會選擇少量披露甚至不披露,從而損害社會利益。同時,由于信息不對稱所引起的經(jīng)營者“偷懶”動機會帶來“道德風(fēng)險”(moralhazard)問題,即經(jīng)營者有動機操縱會計信息生成甚至提供虛假信息,導(dǎo)致會計信息失真。

(二)激勵與約束機制的不對稱

激勵與約束機制是企業(yè)中極為重要的兩大機制。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)影響組織中個體的行為,即不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)可以導(dǎo)致同一個體做出不同的行為。產(chǎn)權(quán)安排規(guī)定了人在與他人的相互交往中必須遵守的與物有關(guān)的行為規(guī)范,違背這種行為規(guī)范的人必須為此付出代價。產(chǎn)權(quán)在組織中的具體表現(xiàn)為制度,制度框架通過影響個體獲得的報酬及其違規(guī)應(yīng)付的代價來具體影響個體行為。

目前國有企業(yè)中激勵與約束機制不對稱的情況比較嚴(yán)重。許多企業(yè)與經(jīng)營者的勞動合同是采用完全合同的形式簽訂的,合同的談判是一次完成的,經(jīng)營者的業(yè)績與報酬在事前就被一次性規(guī)定了。這種合同的最大弊端就在于不能及時地按照經(jīng)營者所作貢獻(xiàn)來對經(jīng)營者進(jìn)行對等的激勵ar。經(jīng)營者為企業(yè)做出了貢獻(xiàn),但是卻沒有得到相應(yīng)的回報,心理上的不平衡加上物質(zhì)上的不滿足就成為個體實施違規(guī)行為的動機。另一方面,由于企業(yè)經(jīng)營管理中可變因素很多,企業(yè)內(nèi)外部各項制度不夠健全,企業(yè)缺乏嚴(yán)格的、科學(xué)的監(jiān)督、約束機制,所有者讓渡給經(jīng)營者的權(quán)力過多,并且對讓渡的權(quán)力不能有效實施監(jiān)督,“絕對的權(quán)力導(dǎo)致絕對的腐敗”,經(jīng)營者擁有過大的權(quán)力,無人監(jiān)督也無人敢監(jiān)督。經(jīng)營者實施違規(guī)行為的風(fēng)險很小,違反制度所得的好處大于受到懲罰導(dǎo)致的損失,造假者得好處,不造假者反而吃虧,這在無形中“鼓勵”了經(jīng)營者的違規(guī)行為。

(三)企業(yè)中存在委托——關(guān)系

我國國有企業(yè)中存在的委托——關(guān)系是所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系,由于二者存在信息不對稱,其利益目標(biāo)也不相同,經(jīng)營者可能制造虛假的財務(wù)信息,以欺騙所有者,獲得自身的最大利益。

這種委托——關(guān)系有四個更低層次的委托——關(guān)系:股東與董事會之間的委托——關(guān)系;董事會與經(jīng)營者之間的委托——關(guān)系;企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者與會計部門之間的委托——關(guān)系;會計機構(gòu)內(nèi)部會計主管與會計人員之間的委托——關(guān)系。由于委托、雙方各自的利益不同,導(dǎo)致雙方的目標(biāo)不同,人不可能完全按委托人的意圖進(jìn)行企業(yè)行為,利益沖突是造成會計信息失真的直接動機;而雙方信息不對稱,使得人有機會進(jìn)行一些危害委托人利益而增加自己利益的行為,從而為會計信息失真提供了可能性。

(四)會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則等內(nèi)容存在缺陷

會計準(zhǔn)則應(yīng)有長遠(yuǎn)的適用性,不能經(jīng)常進(jìn)行修訂,因此會計準(zhǔn)則中的定義應(yīng)力求準(zhǔn)確,會計準(zhǔn)則的內(nèi)容規(guī)定應(yīng)力求操作性強而且嚴(yán)密,我國會計準(zhǔn)則的制定在這些方面還有差距,如會計準(zhǔn)則中的重要性原則和重要事項的規(guī)定,沒有從質(zhì)和量的方面對重要性進(jìn)行說明;對應(yīng)收帳款只規(guī)定可以計提壞帳準(zhǔn)備,什么情況下應(yīng)計提壞帳準(zhǔn)備,但什么情況下可直接轉(zhuǎn)銷沒有做出說明。另外,會計處理方法的可選擇性的規(guī)定也有缺陷。當(dāng)然,會計處理方法的可選擇性總是存在的,如同一會計事項在不同類型和規(guī)模的企業(yè)存在著程度上的不同,因此對其揭示的要求也不一樣,對其會計處理就不能提出唯一的要求,必須分別情況制定不同的會計政策,如根據(jù)固定資產(chǎn)損耗情況的差異規(guī)定其折舊可以采用直線法、工作量法和加速折舊法;同時對同一會計事項在相同的客觀情況下也規(guī)定了不同的處理方法,如加速折舊法中年數(shù)總和法與雙倍余額遞減法。但這兩種加速折舊法卻未規(guī)定適用范圍。對于以上這些情況,企業(yè)經(jīng)營者就可以利用自身擁有的“信息不對稱”的優(yōu)勢,隨意選擇對已有利的會計處理方法,而可能導(dǎo)致會計信息失真。

(五)法律法規(guī)體系不健全、不完善,外部監(jiān)督不力

第一,我國還未形成健全的財務(wù)、會計、審計法律法規(guī)體系,許多法律法規(guī)尚未建立,已建立的法律法規(guī)又不嚴(yán)密,法律法規(guī)之間又有許多矛盾、不協(xié)調(diào)之處,執(zhí)行起來就有很多漏洞可鉆。第二,外部監(jiān)督不力。執(zhí)法部門執(zhí)法不力。執(zhí)法部門往往有章不循,以權(quán)代法,執(zhí)法不嚴(yán),違法不究,大事化小,小事化了,使得作假付出的代價大大小于產(chǎn)生的利益,對有關(guān)責(zé)任人起不到應(yīng)有的懲戒作用;各執(zhí)法部門重復(fù)監(jiān)督嚴(yán)重,單位不堪其擾;社會審計沒有起到應(yīng)有的中介作用。目前我國從事社會審計的人員還很少,力量不足,從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理,總體業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)偏低,加上掛靠體制的影響,使得獨立性不強,存在不公平競爭的現(xiàn)象,為爭奪客戶,出具虛假的驗資報告、審計報告,未能充分發(fā)揮中介機構(gòu)客觀、公正的鑒證作用。

三、提高會計信息質(zhì)量的對策

根據(jù)上述分析,筆者認(rèn)為,提高會計信息質(zhì)量,解決會計信息失真的問題,可以從五個方面入手:

(一)明晰產(chǎn)權(quán),發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對會計的規(guī)范和界定功能

只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定,才會使市場主體根據(jù)會計行為規(guī)范開展會計管理交易活動。這是因為產(chǎn)權(quán)的明晰為會計信息目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造了兩個重要條件:一是所有者追求資產(chǎn)收益的最大化,二是所有者和經(jīng)營者之間存在經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系。在這兩個條件之下,資源的配置相對地有效率:經(jīng)營者在最大化自己效用的同時也不降低(甚至增加)所有者的效用,按照市場而非所有者的旨意來實施經(jīng)濟(jì)行為。同時,會計主體可以根據(jù)交易費用的高低來選擇會計規(guī)范組合方式,充分發(fā)揮會計規(guī)范的激勵、約束、資源配置和收入分配功能。產(chǎn)權(quán)與會計信息失真的關(guān)系可以通過以下的研究成果得到驗證,即會汁信息失其在私營企業(yè)大都表現(xiàn)為虛減利潤,以逃避交稅;而在國有企業(yè)則大都表現(xiàn)為虛增利潤,以形成業(yè)績良好的形象,使經(jīng)營者獲得經(jīng)濟(jì)利益和政治榮譽。

(二)理順各方的利益關(guān)系,減少利益沖突

由于企業(yè)內(nèi)部存在的多層級的、復(fù)雜的委托——關(guān)系,因此理順委托方和方的利益關(guān)系就極為重要。

首先,要盡早建立專業(yè)經(jīng)理人才市場,將競爭機制引入企業(yè)經(jīng)營者的任命,其次,是進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)我國證券市場建設(shè),鼓勵市場并購行為,活躍資本市場,通過資本市場的有效運行將替換機制引入專業(yè)經(jīng)理人才市場,同時在企業(yè)內(nèi)部建立對經(jīng)營者的基于其經(jīng)營成果的有效合同激勵機制(如使經(jīng)營者部分持股或給予其股票購買選擇權(quán)等),使經(jīng)營者的目標(biāo)函數(shù)與所有者趨于一致,從而改善雙方的“激勵相容性”。此外,應(yīng)強化外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督,加強對經(jīng)營者的行為約束。應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,健全企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利,可以考慮將會計按其職能和作用的不同分內(nèi)部管理會計和對外報告會計,前者仍屬企業(yè)內(nèi)部委托——網(wǎng)絡(luò)的一環(huán),受托于經(jīng)營者,起參謀和決策支持作用,后者則直接受托于董事會,起反映和監(jiān)督作用。同時,為抑制對外報告會計人員其與經(jīng)營者“串謀”欺騙所有者、出現(xiàn)“道德風(fēng)險”和“內(nèi)部人控制”問題,還需在機構(gòu)設(shè)置上強化內(nèi)部的制衡和約束機制,加強基礎(chǔ)工作,以強化會計監(jiān)督職能,減少或消除“X非效率”現(xiàn)象,同時,建立一套對其進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵的機制,使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致,最終使所有者、會計人員與經(jīng)營者三方達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益上的“激勵相容性”。

(三)建立企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量責(zé)任保證體系

在會計信息生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)、各個崗位建立崗位責(zé)任制,明確單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員及業(yè)務(wù)當(dāng)事人在會計產(chǎn)品質(zhì)量管理中的任務(wù)、職責(zé)、要求和權(quán)力。1.企業(yè)經(jīng)營者的會計責(zé)任。企業(yè)經(jīng)營者必須代表單位對會計產(chǎn)品的質(zhì)量特征和特性負(fù)主要責(zé)任,應(yīng)當(dāng)保證本單位財務(wù)會計報告的真實、完整,保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項,不得對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù),堅決避免單位負(fù)責(zé)人超越會計法制的約束,出了問題又追究會計人員的做法。2.部門負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任。企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計信息的生成質(zhì)量負(fù)具體的、全面的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。主要包括:選擇和運用適當(dāng)?shù)臅嬚?建立健全內(nèi)控制度和獎懲制度;保持完整的會計記錄;保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;對生產(chǎn)和提供符合質(zhì)量特征的會計信息的整個過程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。對違反(會計法)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的事項,有權(quán)拒絕辦理,或者按照職權(quán)予以糾正。無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告,請求查明原因,做出處理。3.企業(yè)會計人員的會計責(zé)任。會計人員的會計責(zé)任其實也是一種道德責(zé)任。1996年6月財政部的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其說明,對會計人員的工作責(zé)任、職業(yè)道德作了具體的規(guī)定,新修訂的《會計法》第五章第三十九條、第四十條也明確規(guī)定了會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì);對有提供虛假財務(wù)會計報告,做假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、貪污挪用公款、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為者,將依法追究其刑事責(zé)任,并吊銷其會計從業(yè)資格證書。因此,會計人員必須嚴(yán)格按規(guī)范要求辦事,自覺地進(jìn)行質(zhì)量控制,認(rèn)真做好自檢、互檢工作,保證不合格產(chǎn)品不流人下道工序,并對自己加工生產(chǎn)的產(chǎn)品負(fù)責(zé)到底。

(三)加強會計規(guī)范的建設(shè),完善相關(guān)的法律、法規(guī)

第一,嚴(yán)格執(zhí)行新修訂的《會計法》,盡快出臺相配套的實施細(xì)則,加大《會計法》的執(zhí)法力度,從根本上扭轉(zhuǎn)目前會計秩序混亂的局面;《刑法》應(yīng)對涉及到會計問題的經(jīng)濟(jì)犯罪做出相應(yīng)規(guī)定,以對利用會計進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪的當(dāng)事人進(jìn)行足夠的威懾;對《質(zhì)量法》、《計量法》、《消費者權(quán)益保護(hù)法》做出相應(yīng)的司法解釋,使對會計事項的計量適用于《計量法》,對會計產(chǎn)品的質(zhì)量要求適用于《質(zhì)量法》,對會計信息用戶的保護(hù)適用于《消費者權(quán)益保護(hù)法》,使會計信息質(zhì)量真正受到法律的強有力的保護(hù)和制約。

第二,加強會計規(guī)范建設(shè)。盡快健全和完善我國的會計規(guī)范體系是治理會計信息失真的有效措施之一,在會計改革之初,為了減少會計制度變遷的阻力,使會計準(zhǔn)則能盡早出臺,以規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)條件下的新會計實務(wù),實現(xiàn)與國際慣例的銜接,即由政府直接參照國際會計準(zhǔn)則來制定中國的會計準(zhǔn)則是唯一的選擇。但是需要強調(diào)的是,每個具體會計準(zhǔn)則的制定和修訂都要充分征求各方意見,進(jìn)行反復(fù)討論與論證,最終使準(zhǔn)則能為各方所接受。政府機構(gòu)要維護(hù)該機構(gòu)制定的準(zhǔn)則的權(quán)威性,對違反準(zhǔn)則的行為要進(jìn)行處罰,目的是使違反準(zhǔn)則而提供失真會計信息者得不償失,其私人成本接近或等于社會成本,從而消除會計信息失真的外部不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。這樣,會計信息供給方就會愿意提供真實的會計信息,使各方都能得到合作利益,而不愿提供失真會計信息反而使自己遭受損失,從而提供失真會計信息的經(jīng)濟(jì)利益動機得以消除。

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第4篇：會計信息質(zhì)量論文范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；會計信息；問題與對策

一、引言

房地產(chǎn)行業(yè)在我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)中具有舉足輕重的地位，可謂是“牽一發(fā)而動全身”。如果房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)較大的波動，則會影響到鋼鐵價格、家裝設(shè)計、農(nóng)民工就業(yè)等一系列問題。如今國內(nèi)的房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭較好，從依靠政府扶持向市場調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變，銷售方式也呈現(xiàn)按揭、預(yù)售、代銷等多樣化，在房地產(chǎn)行業(yè)大量資金增長過程中，會計信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性是急需考慮的問題。

二、我國房地產(chǎn)行業(yè)會計質(zhì)量的問題

房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)有所不同，它隨著銷售手段、房企狀況、業(yè)績信息等差異，在執(zhí)行會計準(zhǔn)則時具有一定的特殊性。但由于其行業(yè)特殊性，很多會計信息未能很好的貫徹會計準(zhǔn)則中的規(guī)定，造成房地產(chǎn)企業(yè)會計信息質(zhì)量出現(xiàn)各種問題。

1.銷售收入伴隨銷售方式改變

每個房地產(chǎn)企業(yè)均會開發(fā)多個項目，其項目建設(shè)期的實際成本費用會大于預(yù)期費用；隨著地價的增長，后期項目建設(shè)成本遠(yuǎn)高于前期建設(shè)費用，各期項目間的損益浮動較大。當(dāng)房地產(chǎn)項目取到預(yù)售許可證后，根據(jù)其項目體量和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，房產(chǎn)營銷部門會不定期改變銷售策略，如總房款打折、限期墊付、贈送設(shè)備平臺等，同一項目、同一樓層、同一房型、同一面積的房屋可能因銷售方法與售出時間不同，其總房款也不一樣。因房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品價值較高，購買者多采用分期付款的方式，因此造成收款期與房屋交付期不一致。總之，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收入與其營銷手段、營銷節(jié)點、付款方式有很大關(guān)系，且銷售收入確定的隨意性較大，將造成會計信息和質(zhì)量的問題。

2.各期業(yè)績信息可比性較差

房地產(chǎn)企業(yè)從拿地到土地開發(fā)短則一年，長則三四年，其項目分為一期、二期乃至多期工程，項目在建設(shè)期投資數(shù)額巨大，大量費用將計入到當(dāng)期損益中。項目在持續(xù)開發(fā)和預(yù)售中，因可能采用分期或墊付的銷售形式，總房款不能按照預(yù)期期限收回，而且隨著項目的投資成本擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)每年的損益表所反映的企業(yè)利潤波動較大，換句話來說，其財務(wù)報表不能準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況。證監(jiān)會為了房地產(chǎn)企業(yè)能夠真實的反映其會計信息，要求預(yù)收的房產(chǎn)款能夠體現(xiàn)出期初余額、期末余額、預(yù)售狀況等，但從近幾年的報表情況來看，各房企的核算方法不同所披露的信息標(biāo)準(zhǔn)也有所差異。

3.現(xiàn)金流信息披露不完全

房地產(chǎn)市場受政策影響較大，當(dāng)貸款、限購、認(rèn)購等政策松弛時，房地產(chǎn)銷售總量會呈現(xiàn)上升趨勢，因而所產(chǎn)生的銷售收入則會增加。房地產(chǎn)企業(yè)為了增加銷售和樹立品牌形象，在每個重要節(jié)點會舉辦各種活動，其物資物料的開支和活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流均以企業(yè)為單位，房地產(chǎn)企業(yè)從拿地、籌建、預(yù)售、活動準(zhǔn)備等各個環(huán)節(jié)都需要耗費大量人力、物力、財力，而所有的投資均通過銷售產(chǎn)生現(xiàn)金流入。因房地產(chǎn)行業(yè)項目開發(fā)維持時間長，經(jīng)營活動中現(xiàn)金流出與流入相對于其他企業(yè)具有更大的異步性。

三、完善我國房地產(chǎn)行業(yè)會計信息質(zhì)量問題的對策

近年來，為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，國家財政部與證監(jiān)會陸續(xù)出臺了一系列有利于會計改革的政策，對提升房地產(chǎn)的會計信息具有一定積極作用。除此以外，從建立房地產(chǎn)行業(yè)的會計規(guī)范體系、完善房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部會計核算、準(zhǔn)確反映房地產(chǎn)企業(yè)的會計信息等方面也能更好的改善房地產(chǎn)行業(yè)會計信息質(zhì)量。

1.建立房地產(chǎn)行業(yè)的會計規(guī)范體系

會計準(zhǔn)則是針對財務(wù)崗位職責(zé)和內(nèi)容所制定的，但建筑工程類項目因籌建費用大、期限長、任務(wù)重，一個知名房地產(chǎn)項目的投建可能會促進(jìn)周邊區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此房地產(chǎn)行業(yè)對我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有舉足輕重的作用。針對其行業(yè)特殊性，因?qū)Ψ康禺a(chǎn)及相關(guān)工程建設(shè)行業(yè)會計信息做定向規(guī)范，一是更能夠準(zhǔn)確披露出房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況；二是也能夠保障房地產(chǎn)企業(yè)的既得利益。從大方向上要求房地產(chǎn)行業(yè)會計信息的規(guī)范性，是保障房企正常運營的基礎(chǔ)。

2.完善房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部會計核算

很多房企財務(wù)部門執(zhí)行的是國家統(tǒng)一的財會標(biāo)準(zhǔn)，并未根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定相應(yīng)的內(nèi)部會計核算制定，有些刻意避開國家稅收政策，內(nèi)外賬不統(tǒng)一，重視企業(yè)征繳需要做的報表，忽略了財務(wù)內(nèi)部核算的規(guī)范性。無論籌建項目大小，都需要一個相對完善的會計內(nèi)部核算制度，它是真實反映企業(yè)會計信息的基礎(chǔ)。處理好房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計核算狀況，對促進(jìn)項目的順利進(jìn)行具有重要作用。

3.準(zhǔn)確反映房地產(chǎn)企業(yè)的會計信息

準(zhǔn)確反映房地產(chǎn)企業(yè)的會計信息是改善會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。財務(wù)部門與其他部門有本質(zhì)區(qū)別，從每月、季度、年度報表中能夠體現(xiàn)出房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入，若內(nèi)部會計信息存在偏差，那么將會影響到整個項目的建設(shè)與銷售。將每筆涉及銷售的會計信息真實、準(zhǔn)確、有效的記錄下來，并與其他項目籌建期的開支做比較，就能夠反映出整個項目的利潤額。

四、總結(jié)語

近年來，我國會計制度逐步完善，陸續(xù)出現(xiàn)質(zhì)量成本會計、物價變動會計、金融工具會計等分支，極大地提升了房地產(chǎn)行業(yè)會計信息的真實性和有效性。針對如今房地產(chǎn)企業(yè)會計信息出現(xiàn)賬目不清、數(shù)據(jù)不真及披露不完全等問題，應(yīng)從會計制度、行業(yè)準(zhǔn)則、崗位職責(zé)等多方面加以規(guī)范，以達(dá)到改善房地產(chǎn)行業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王輝，趙華豐；房地產(chǎn)行業(yè)會計信息的探討.[D].中國市場；2013年40期.

[2]單志麗，周高明；投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則對房地產(chǎn)行業(yè)會計處理的影響.[J].魅力中國；2014年10期.

第5篇：會計信息質(zhì)量論文范文

1998年美國注冊會計師CharlesHoffman提出XBRL并得到AICPA的資助。此后，在全世界引起越來越多的關(guān)注，掀起了XBRL的應(yīng)用浪潮。2009年美國公布了XBRL格式財務(wù)報告的最終的披露規(guī)則；2008年歐洲成立了XBRL組織；在亞洲、日本、韓國等在2008年前后也啟動了自愿或強制的上市公司XBRL財務(wù)報告報送計劃；2008年中國財政部積極推進(jìn)XBRL的推廣和應(yīng)用，了會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)和XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)，并在2012年1月1日在14個省的部分地方國有大中型企業(yè)中實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)。2012年底，CAS通用分類標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)通過XII下屬的分類標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定工作小組的認(rèn)證。正由于XBRL能有效地解決以往非結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)難以處理的問題，能有效提高信息質(zhì)量，XBRL已被眾多國家的資本市場采用，XBRL的潮流不可逆轉(zhuǎn)。高校應(yīng)通過XBRL相關(guān)課程的教學(xué)及考核，培養(yǎng)出熟練掌握XBRL知識的國際化會計信息化人才。

2當(dāng)前高校會計信息化課程考核存在的問題

完善考核方法對于知識面廣、思維活躍的大學(xué)生的學(xué)習(xí)具有導(dǎo)向作用，什么樣的考試就會有什么樣的學(xué)習(xí)。長期以來，我國高校的課程考核評價形式單一，主要采用閉卷、開卷或閉開卷結(jié)合的方式，檢測內(nèi)容主要以教材內(nèi)容為主?？荚嚧蟛糠忠云谀┛荚嚦煽儧Q定總成績，學(xué)生必修的課程學(xué)分、畢業(yè)結(jié)業(yè)、升留級和評優(yōu)等學(xué)業(yè)學(xué)籍管理都以卷面成績作為依據(jù)?？己藘?nèi)容記憶性、客觀性的內(nèi)容占的比例很高，綜合分析論述的內(nèi)容較少。當(dāng)前高校會計信息化課程考核也同樣存在這些問題，主要有：一是考試形式較單一。高校大多數(shù)考試都是閉卷開始，閉卷考試側(cè)重于學(xué)生基礎(chǔ)知識掌握和做題能力，學(xué)生容易產(chǎn)生死記硬背的情況。如果是開卷考試，學(xué)生將有大量資料可以參考，導(dǎo)致課程學(xué)習(xí)期間的積極性不高，學(xué)生放松學(xué)習(xí)的情況發(fā)生。如果是以寫論文的形式考核也會出現(xiàn)教師的主觀喜好影響課程成績，另外網(wǎng)絡(luò)資源太豐富，教師無法對每篇論文進(jìn)行不端檢測，易出現(xiàn)論文水分的問題。二是考核題型較單一。每次2小時考核時間的限制，導(dǎo)致教師能出的題目和題型都非常有限，這對提高學(xué)生全面能力是不利的。三是考核次數(shù)太少。一個學(xué)期一門課程的考核只有1次或2次是非常少的，這不利于督促自制力差的學(xué)生重視日常的課程學(xué)習(xí)，出現(xiàn)遲到、逃課和曠課的現(xiàn)象，臨考前的一周進(jìn)行應(yīng)付性的突擊學(xué)習(xí)，基本是為了考試而讀書。四是考試內(nèi)容僵化。目前課程考核的內(nèi)容還是以書本和教師課件的內(nèi)容為主，導(dǎo)致了“上課念講稿、學(xué)生記筆記、考試背課本”的現(xiàn)象出現(xiàn)，大大不利于學(xué)生創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，極大地影響了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性。高校會計信息化的課程考核如果出現(xiàn)“重課本、輕實踐；重知識、輕能力；重結(jié)果、輕過程”等問題，將直接影響到會計信息化人才培養(yǎng)的質(zhì)量。五是涉及XBRL、云計算和電子商務(wù)前沿的知識較少。

3創(chuàng)新及完善會計信息化課程考核機制

會計信息化課程學(xué)習(xí)是建立和健全學(xué)生質(zhì)量保障體系的基礎(chǔ)。創(chuàng)新及完善課程考核機制的目的是在課程學(xué)習(xí)過程中，改變學(xué)生原有的課程學(xué)習(xí)方式，不斷地促進(jìn)學(xué)生能主動將課程學(xué)習(xí)和科學(xué)研究訓(xùn)練結(jié)合起來，提高課程學(xué)習(xí)的效率和效果。

3．1考核主體互動化

高?？己嗽u價體系中的主體并不是單一的教師、學(xué)生或管理者，而是這些人員共同參與組成考核主體?？己似陂g，為了保證考核成為師生互動的基礎(chǔ)，應(yīng)該注重和發(fā)揮學(xué)生在考核中的主體作用。注重教師、學(xué)生、管理者和社會實踐老師這些主體之間的雙向選擇、溝通和協(xié)商，關(guān)注大家對考核結(jié)果的認(rèn)同情況，保證被評價者最大程度地接受考核結(jié)果，使課程考核評價成為教師與學(xué)生互動的重要過程。

3．2考核內(nèi)容層次化

高校會計信息化課程考核是為會計信息化人才培養(yǎng)目標(biāo)服務(wù)的，考核內(nèi)容和評分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)會計信息化人才培養(yǎng)目標(biāo)來制定。高校應(yīng)根據(jù)自身學(xué)生的素質(zhì)及教學(xué)層次的不同設(shè)定教學(xué)目標(biāo)，培養(yǎng)不同層次的會計信息化人才，考核內(nèi)容應(yīng)層次化。?？疲ǜ呗殻┰盒？荚噧?nèi)容以軟件考試為主；本科院?？荚噧?nèi)容包括理論知識考試、軟件考試（上機操作）及實驗報告；碩士研究生考試內(nèi)容包括發(fā)表會計信息化方向的期刊論文及畢業(yè)論文；博士研究生考核內(nèi)容包括發(fā)表高質(zhì)量的會計信息化方向的期刊論文及完成高質(zhì)量的畢業(yè)論文。

3．3考核方式綜合化

（1）課程考核與學(xué)分的結(jié)合專業(yè)抵專業(yè)限選學(xué)分（省級期刊0．5學(xué)分，北大核心期刊1學(xué)分，CSSCI期刊3學(xué)分，權(quán)威期刊6學(xué)分）。碩士研究生與博士研究生課程可每年安排1次專題講座，包含XBRL內(nèi)容的企業(yè)信息化、會計信息化和電子商務(wù)等前沿知識的專題講座及交流會，每次講座及交流會占2學(xué)分。碩士研究生和博士碩士生可申報本專業(yè)的課題或發(fā)表高水平論文抵作相應(yīng)的學(xué)分。（2）平時與期末考核成績按比例構(gòu)成課程成績課程最終成績由平時與期末考核成績按比例構(gòu)成，平時成績在一門課程的總成績中占較大比重。比如期末考試成績占65%~70％，平時成績占30%~35％（平時成績包括：平時考核、平時作業(yè)、大作業(yè)、課堂討論及參與情況和實驗成績等）。如XBRL及其應(yīng)用概論課程的最終成績＝期末考試（70％，包括期末考試或期末論文等）＋平時成績（30％，包括課堂出勤、課堂討論、課堂測試、課后作業(yè)和上機各模塊實驗成績等）。（3）學(xué)年論文與畢業(yè)論文結(jié)合學(xué)年論文和畢業(yè)論文的選題可統(tǒng)一，在鼓勵學(xué)生研究較新的、較前沿的內(nèi)容外，學(xué)生可從學(xué)年論文到畢業(yè)論文及答辯，即從大三即可長時間進(jìn)行同一方向的學(xué)習(xí)及研究。

3．4課程考核全程化

為了全程監(jiān)督和督促學(xué)生不斷學(xué)習(xí)，可增加考試頻率?？荚嚦似谥泻推谀┑目己送猓梢栽?周或2周內(nèi)，學(xué)完一定內(nèi)容后進(jìn)行多次的考核，最后再進(jìn)行課程總考核。整個學(xué)習(xí)過程中，考試頻率設(shè)置合理將較好地督促學(xué)生養(yǎng)成自覺學(xué)習(xí)的習(xí)慣。

3．5考核方式多樣化

開卷與閉卷相結(jié)合。課程可以采用靈活的考核方式，對于客觀題采取閉卷方式，對于主觀題則采取開卷方式。比如會計信息系統(tǒng)、計算機審計學(xué)、計算機財務(wù)管理和EXCEL在會計中的應(yīng)用，可以采用開卷與閉卷相結(jié)合的方式。XBRL及其應(yīng)用概論、Java編程語言、XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和財務(wù)決策支持系統(tǒng)等課程涉及較多計算機的內(nèi)容，對于會計信息化專業(yè)的學(xué)生可采用開卷的形式進(jìn)行。筆試與上機操作相結(jié)合?？己朔绞椒譃榭荚嚭涂疾椋簩嵺`類課程可以采用考查方式進(jìn)行考核，其他專業(yè)課程可以考試的方式進(jìn)行，考試的形式包括筆試、口試和撰寫課程論文等。研究生及以上階段的學(xué)習(xí)，均可選擇以撰寫文獻(xiàn)閱讀、實驗報告和調(diào)查報告等形式進(jìn)行課程的過程考核，以撰寫課程論文（設(shè)計）作為課程的期末考核。

3．6考核評價公開化

為保證和維護(hù)學(xué)校良好的教風(fēng)、學(xué)風(fēng)和校風(fēng)，教師對學(xué)生的期末考核評價，學(xué)生對教師進(jìn)行期中和期末的教師評價，以及教研室對教師上課的評價都應(yīng)做到公平、公正和公開。

4總結(jié)

第6篇：會計信息質(zhì)量論文范文

一、論文(設(shè)計)選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)

選題的目的和意義：近年來，隨著改革開放的深入和市場競爭的日漸激烈，會計所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越具有不確定性。作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，作為一種國際通用的商業(yè)語言，會計信息全面、系統(tǒng)、正確地反映企業(yè)的實際情況，無論是對國家的宏觀調(diào)控，還是對企業(yè)的經(jīng)營管理以及對投資者的正確決策，都起著至關(guān)重要的作用。會計信息使用者應(yīng)更加重視與不確定性相關(guān)的風(fēng)險信息的揭示。因此，謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)中的正確運用應(yīng)引起我們的足夠重視。

謹(jǐn)慎性原則是指在有不確定因素的情況下做出判斷時，保持必要的謹(jǐn)慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用，而是在會計核算中對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用做出合理預(yù)計。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)不可避免地會遇到風(fēng)險，比如金融風(fēng)波、債務(wù)人的死亡、企業(yè)破產(chǎn)、固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步而提前報廢、惡性競爭等情況，因此，采用謹(jǐn)慎性原則，對存在的風(fēng)險加以合理估計，就能在風(fēng)險實際發(fā)生之前化解風(fēng)險，并防范風(fēng)險。采用謹(jǐn)慎性原則，有利于企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策，有利于保護(hù)所有者和債權(quán)人的利益，真實考核經(jīng)營者，有利于提高企業(yè)在市場上的競爭力。

國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：謹(jǐn)慎性原則起源于中世紀(jì)財產(chǎn)托管人解脫其受托責(zé)任的策略，二十世紀(jì)初至三十年代前是一項占支配地位的會計原則，當(dāng)時主要表現(xiàn)為對資產(chǎn)的低估；經(jīng)濟(jì)危機之后，謹(jǐn)慎性原則所體現(xiàn)的內(nèi)容擴(kuò)大到對收益的確認(rèn)和會計報表披露。隨著會計環(huán)境的變化，會計目標(biāo)從報告經(jīng)管責(zé)任向為信息使用者提供決策有用的會計信息轉(zhuǎn)化，謹(jǐn)慎性原則也逐漸成為對披露具有相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征的會計信息的修訂性原則。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定：會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用；在《企業(yè)會計制度》中規(guī)定：企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債和費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。由此我們看到，我國會計規(guī)范中關(guān)于謹(jǐn)慎性原則有以下幾個要求：

(一)謹(jǐn)慎性原則存在的基礎(chǔ)是不確定性，所處理的是“可能發(fā)生”的事項。

(二)對各種可能發(fā)生的事項，特別是費用和損失，在會計上確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)是“合理核算”，對可能發(fā)生的費用、負(fù)債既不視而不見，又不計提秘密準(zhǔn)備。而對“合理”的判斷則事實上取決于會計人員的職業(yè)判斷。

(三)運用謹(jǐn)慎性原則的目的是在會計核算中充分估計風(fēng)險的損失，避免虛增利潤、虛計資產(chǎn)，保證會計信息的決策有用性。謹(jǐn)慎性原則在我國的運用開始于1992年，在近十年的應(yīng)用中，可以按其運用程度和范圍的不同，分為三個階段：

一)1992年至1997年。1992年，并于1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中首次明確了謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求；合理核算可能發(fā)生的損失和費用。同時，在行業(yè)會計制度中主要體現(xiàn)為三個方面：即存貨計價方法采用后進(jìn)先出法、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法。

二)1998年至2000.1998年陸續(xù)頒布的《投資》等一系列具體會計準(zhǔn)則及《股份有限公司會計制度》中，謹(jǐn)慎性原則得到進(jìn)一步的運用，具體包括；

1、在1992年會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大了資產(chǎn)項目計提準(zhǔn)備的范圍，即計提短期投資跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，同時，擴(kuò)大了壞賬準(zhǔn)備的提取范圍，在提取方法及比例上更加靈活。

2、對固定資產(chǎn)折舊方法--加速折舊法的應(yīng)用條件有所放松。

3、對無形資產(chǎn)、開辦費的攤銷期限作了修訂，由原制度中無形資產(chǎn)的“不少于10年”、開辦費的“不少于5年”，分別調(diào)整為“不超過10年”、“不超過5年”.

4、對結(jié)果具有不確定性的或有事項的會計核算及信息披露做出了規(guī)范，規(guī)定或有資產(chǎn)或有利得不予確認(rèn)，一般也不予披露，或有負(fù)債不予確認(rèn)，但應(yīng)在會計報表附注中予以披露。

5、對于債務(wù)重組中涉及的或有收益和或有支出，債務(wù)人確認(rèn)為負(fù)債，債權(quán)人則不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在表外予以披露。

6、對于收入的確認(rèn)，在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上更加謹(jǐn)慎。如無論是《收入》準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的四個條件，還是《建造合同》準(zhǔn)則中關(guān)于跨期合同引起的收入確認(rèn)，均將相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、結(jié)果能夠可靠計量等作為一個重要的內(nèi)容。

三)2001.2001年1月財政部頒布了《無形資產(chǎn)》《借款費用》、《租賃》三個新的具體會計準(zhǔn)則，并同時修訂了《投資》、《債務(wù)重組》等五項準(zhǔn)則；2001年2月頒布了《企業(yè)會計制度》。在這些新的準(zhǔn)則和制度中，謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)為：

1、全面計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。中期期末和年末除了計提原有的“四項準(zhǔn)備”外，新的企業(yè)統(tǒng)一會計制度和《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則規(guī)定還應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2、在《企業(yè)會計準(zhǔn)則--借款費用》準(zhǔn)則中，改變了借款費用資本化的標(biāo)準(zhǔn)，以“固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”作為借款費用停止資本化的標(biāo)準(zhǔn)，并明確了暫停資本化的條件，避免固定資產(chǎn)價值虛計。

3、改變了融資租賃固定資產(chǎn)入賬價值的確定方法，規(guī)定“租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值”，改變了以租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出確定租入固定資產(chǎn)價值的方法。同時，租賃過程中發(fā)生的或有租金一律計入當(dāng)期損益。

4、在《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則中，要求企業(yè)管理部門在判斷無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)時，應(yīng)對無形資產(chǎn)在預(yù)計使用年限內(nèi)存在的各種因素做出謹(jǐn)慎的估計。

二、論文(設(shè)計)的主要研究內(nèi)容及預(yù)期目標(biāo)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的競爭和風(fēng)險日益加劇，不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越多，所以會計信息使用者也越來越關(guān)心與不確定事項相關(guān)信息的揭示，關(guān)心企業(yè)所提供會計資料的真實性和完整性。對此，謹(jǐn)慎性原則的正確應(yīng)用就顯得非常重要。市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的經(jīng)營活動充滿著風(fēng)險和不確定性，在會計核算工作中堅持謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)的會計人員在面臨不確定因素的情況下作職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計到各種風(fēng)險和損失，既不高估資產(chǎn)和收益，也不低估負(fù)債和費用，也不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。文章以國際會計慣例為基礎(chǔ)，首先從會計結(jié)構(gòu)的角度，分四個方面論述了會計制度采用謹(jǐn)慎性原則的必要性。其次，從資產(chǎn)的定義、收益的確認(rèn)以及財務(wù)分析的角度詳細(xì)論述了謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)中的廣泛運用。謹(jǐn)慎性原則的運用，更能使會計信息全面、系統(tǒng)、正確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。最后，在采用謹(jǐn)慎性原則的同時，還要提高會計人員的素質(zhì)，加強其職業(yè)道德修養(yǎng)，加強企業(yè)在會計核算中的專業(yè)判斷，防止濫用謹(jǐn)慎性原則。

主要內(nèi)容：

1.引言

2.謹(jǐn)慎性原則的含義及其必要性

2.1謹(jǐn)慎性原則的含義

2.2謹(jǐn)慎性原則研究的必要性及意義

2.2.1我國的會計結(jié)構(gòu)中包含謹(jǐn)慎性原則的必要性

2.2.2謹(jǐn)慎性原則的提出及研究意義

3.謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)中的具體應(yīng)用

3.1謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)減值中的應(yīng)用

3.2謹(jǐn)慎性原則在借款費用資本化的金額確認(rèn)中的運用

3.3謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)投資中的應(yīng)用

3.4謹(jǐn)慎性原則在會計計量中的應(yīng)用

3.5謹(jǐn)慎性原則在財務(wù)分析中的應(yīng)用

4.謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)運用中存在的問題

4.1謹(jǐn)慎性原則的相關(guān)條款會計人員在核算方法的選擇上具有主觀隨意性

4.2謹(jǐn)慎性原則與稅法政策不能協(xié)調(diào)一致

4.3謹(jǐn)慎性原則與其它原則的沖突

4.4公允價格難以取得對謹(jǐn)慎性原則運用的制約

4.5謹(jǐn)慎性原則導(dǎo)致企業(yè)的會計信息橫向不可比

5.合理運用謹(jǐn)慎性原則的措施

5.1增強謹(jǐn)慎性原則的確定性和可操作性

5.2縮小稅收政策與會計政策的差異

5.3完善市場信息報價系統(tǒng)

5.4對謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用進(jìn)行必要的約束

5.5提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，增強其職業(yè)判斷能力

5.6加強審計監(jiān)督，強化內(nèi)在約束機制

5.7將謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用與會計信息的充分披露有機地結(jié)合起來

6結(jié)論

參考文獻(xiàn)

預(yù)期目標(biāo)：

畢業(yè)論文預(yù)期將于2016年3月2日前完成初稿，并上交導(dǎo)師，作進(jìn)一步修改潤色；2016年4月12日前根據(jù)指導(dǎo)老師的修改意見，完成畢業(yè)論文第二稿，交指導(dǎo)老師審閱；2016年4月26日前根據(jù)指導(dǎo)老師的修改意見，完成畢業(yè)論文第三稿，交指導(dǎo)老師審閱。2016年5月10日前論文定稿并打印上交。預(yù)期字?jǐn)?shù)達(dá)到學(xué)校所規(guī)定的字?jǐn)?shù)。并按學(xué)校統(tǒng)一規(guī)格打印成文。

三、論文(設(shè)計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準(zhǔn)備工作情況及主要措施)

研究方法：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下選定論文題目。選題之后，利用課余時間尋找與論文題目相關(guān)的資料。擬采用的研究方法為：

1.歸納法針對這一研究領(lǐng)域通過閱讀大量的相關(guān)書籍文獻(xiàn)著作，充分利用數(shù)據(jù)庫，專題搜集相關(guān)資料，進(jìn)行歸納整理。

2.分析法對國內(nèi)外就該論題的主要研究成果、現(xiàn)狀及最新進(jìn)展、研究動態(tài)等進(jìn)行比較全面的、深入的、系統(tǒng)的綜合分析，對這一領(lǐng)域研究現(xiàn)狀做到充分了解。

3.比較分類法對已有的學(xué)術(shù)成果做比較分類，并在此基礎(chǔ)上勇于探索前人工作的不足，積極挖掘新的研究內(nèi)容，不斷創(chuàng)新，闡述新的觀點和見解，以此作進(jìn)一步的研究，發(fā)現(xiàn)新的理論價值。準(zhǔn)備工作：已大量閱讀了與本論文有關(guān)的國內(nèi)外參考文獻(xiàn)。主要措施：廣泛查閱資料，理清思路，草擬開題報告和著手文獻(xiàn)綜述，作好論文寫作的前期準(zhǔn)備工作。然后草擬論文提綱，著手撰寫論文。

四、主要參考文獻(xiàn)

參考文獻(xiàn)：

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[13]湯云為。實證會計研究中的幾個問題[J].會計研究，2001，(5)

五、論文(設(shè)計)研究工作進(jìn)展安排

2015年9月28日畢業(yè)論文動員會。

2015年10月10日前確定論文題目和提綱。

2015年10月12日上交論文選題。

2015年10月20日之前接受導(dǎo)師下達(dá)的《畢業(yè)論文(設(shè)計)任務(wù)書》。

2015年10月25日前完成文獻(xiàn)綜述。

2015年10月29日前完成開題報告填寫。

2015年11月2日開題答辯。開題后正式著手撰寫論文。

2016年3月29日前完成論文初稿。

2016年4月12日前完成論文二稿。

2016年4月26日前完成論文三稿。

第7篇：會計信息質(zhì)量論文范文

中國的“不透明指數(shù)”為87，位居35個國家之首，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于不透明指數(shù)最低的新加坡 (29)和美國(36)。作為會計研究者，我們還注意到:在普華永道“不透明指數(shù)”的分項調(diào)查中包括了會計準(zhǔn)則與實務(wù) (含公司治理與信息披露)的“不透明”研究。根據(jù)該報告，中國的“會計不透明指數(shù)”為86，僅次于南非 (90)，會計透明度與其他國家相比有明顯的差距。本文引用該報告，并不表明作者贊同普華永道的研究結(jié)論。

該項調(diào)查至少在受訪者的控制上，存在較大爭議。比如，對中國的調(diào)查以普華永道的員工作為主要受訪者，而其他國家的受訪對象為當(dāng)?shù)厝耸?。盡管如此，我們?nèi)匀徽J(rèn)為該報告對深入研究會計透明度問題提供了新的思路和分析工具。什么是會計 (信息)透明度?它的具體表現(xiàn)形式是什么?如何將會計透明度從抽象的概念轉(zhuǎn)化為可度量的評價指標(biāo)?怎樣解釋會計透明度現(xiàn)象和在實踐中把握其度?所有這些都是本文將要研究的問題。我們希望透過會計透明度的研究，能夠?qū)ξ覈磥頃嫓?zhǔn)則制訂和完善、會計信息披露制度的健全提供有益的參考，進(jìn)而增強我國的會計透明度，促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。

一、會計透明度概念的提出:從相關(guān)性和可靠性到透明度會計的目的在于向企業(yè)外部主要利害關(guān)系人 (包括投資者、監(jiān)管者、社會公眾、雇員、主要的供應(yīng)商和客戶)提供對投資、信貸、監(jiān)管或其他決策有用的信息。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，會計信息有助于提高資本、資產(chǎn)和其他資源的配置效率，降低交易成本，有助于形成契約上的事后 (ex一post)解決機制?？v觀會計 (信息)的研究發(fā)展，經(jīng)歷了20世紀(jì)70和80年代的相關(guān)性與可靠性的討論，如年代對會計信息披露問題的普遍關(guān)注，到最近幾年來的會計透明度的研究。從70年代初期開始，關(guān)于會計信息質(zhì)量的研究主要集中在相關(guān)性與可靠性的爭論上。FASB的第二號概念結(jié)構(gòu)公告“會計信息的質(zhì)量特征”被認(rèn)為是這一問題論爭的集大成之作。該報告從財務(wù)報告的目標(biāo)出發(fā)，提出了兩條最基本的會計信息質(zhì)量特征:相關(guān)性 (relevance)與可靠性 (reliability)。按照FASB的定義，相關(guān)性是“導(dǎo)致決策差別的能力”，具體指信息的預(yù)測價值、反饋價值和及時性;可靠性是指會計信息值得使用者信賴，它又分為如實反映、可驗證性和中立性。

在此之后，加拿大、澳大利亞、國際會計準(zhǔn)則委員會 (IASC)、英國等也先后關(guān)注會計信息的質(zhì)量問題，提出了類似的觀點。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本國際化流動的加劇，各國會計準(zhǔn)則之間的差異、信息披露制度的完善及相關(guān)會計問題引起了人們更多的注意。信息披露制度成為各國證券法的核心內(nèi)容之一，是確保公平、公開、公正的證券市場得以建立的一個重要前提。由于各國政體、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、相互溝通等方面的因素，目前各國對會計信息披露尚未形成一致的標(biāo)準(zhǔn)。從技術(shù)上看，信息披露的標(biāo)準(zhǔn)主要應(yīng)從時間、質(zhì)量和數(shù)量上去把握，這三者基本涵蓋了對信息披露行為在形式、內(nèi)容和范圍上的要求。1996年4月11日，美國證券交易委員會 (SEC)了關(guān)于IASC“核心準(zhǔn)則”的聲明。在該聲明中，SEC提出三項評價“核心準(zhǔn)則”的要素，其中第二項是 “高質(zhì)量”SEC對 “高質(zhì)量”的具體解釋是可比性、透明度 (transparency)和充分披露。這之后，SEC及其主席加Arthur Levitt多次公開重申高質(zhì)量會計準(zhǔn)則問題，并將透明度作為一個核心概念加以使用。

1997年初東南亞金融危機爆發(fā)后，許多國際性組織在分析東南亞金融危機的原因時，將東南亞國家不透明的會計信息歸為經(jīng)濟(jì)危機爆發(fā)的原因之一。聯(lián)合國貿(mào)發(fā)局 (UNCTAD)的調(diào)查報告直接討論了會計信息披露對東南亞金融危機的影響[3]。該報告認(rèn)為，東南亞國家很多金融機構(gòu)與公司的失敗或近乎失敗，其可能的原因有:高負(fù)債、私營部門對外匯日益增長的依賴、透明度和解釋度的不足 (lack of transparency and accountability)。透明度和解釋度不足被認(rèn)為是東南亞金融危機的直接誘因。該報告沒有正面界定透明度，但對關(guān)聯(lián)方借貸、外幣債務(wù)、衍生工具、分部信息、或有負(fù)債、銀行財務(wù)報表披露等六個問題，比較了東南亞國家會計實務(wù)與國際會計準(zhǔn)則的差異，發(fā)現(xiàn)這些國家會計信息披露明顯低于國際會計準(zhǔn)則的要求。由此我們可以推斷:披露不足是透明度的一個重要標(biāo)志。盡管如此，會計透明度究竟指的是什么，它與相關(guān)性和可靠性、信息披露概念之間有何關(guān)系仍然缺乏一個有效的界定。

二、會計透明度:涵義及概念巴塞爾銀行監(jiān)管委員會 (Basle Committee on Banking Supervision)1998年9月的“增強銀行透明度”研究報告中，將透明度定義為:公開披露可靠與及時的信息，有助于信息使用者準(zhǔn)確評價一家銀行的財務(wù)狀況和業(yè)績、經(jīng)營活動、風(fēng)險分布及風(fēng)險管理實務(wù)。該報告進(jìn)一步討論認(rèn)為，披露本身不必然導(dǎo)致透明;為實現(xiàn)透明，必須提供及時、準(zhǔn)確、相關(guān)和充分的定性與定量信息披露，且這些披露必須建立在完善的計量原則之上。透明信息的質(zhì)量特征包括:全面 (comprehensiveness)、相關(guān)和及時 (relevant and timeliness)、可靠 (reliability)、可比(comparability)、重大 (materiality)。按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的定義，高透明度意味著能夠“透過現(xiàn)象看本質(zhì)”，即企業(yè)所提供的信息，使用者能據(jù)以準(zhǔn)確了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及風(fēng)險程度等。換言之，在現(xiàn)有的確認(rèn)與計量的框架下，通過有效的披露來增強會計信息的透明度，應(yīng)當(dāng)是一種可行的選擇。從目前的各種論述及現(xiàn)有會計準(zhǔn)則的要求看，有效的披露應(yīng)當(dāng)包括披露更多的信息 (即“充分披露”)，還包括以恰當(dāng)?shù)姆绞脚肚‘?dāng)?shù)男畔?(即“相關(guān)性”和“重要性”)。當(dāng)然，上述要求還必須建立在所披露的信息相對可靠的基礎(chǔ)之上。普華永道在“不透明指數(shù)”報告中，將 “不透明 (opacity)”概念定義為:在商業(yè)經(jīng)濟(jì)、財政金融、政府監(jiān)管等領(lǐng)域缺乏清晰 (clear)、準(zhǔn)確 (accurate)、正式 (formal)、易理解 (easily discernible)、普遍認(rèn)可(widely accepted)的慣例。普華永道在測定會計不透明指數(shù)時總共調(diào)查了12個問題，它們分別是:山會計準(zhǔn)則的一致性 (程度);閉典型的投資者獲取私營部門信息的難易程度;

(3)與會計準(zhǔn)則有關(guān)的不確定性程度;

(4)私營部門對會計準(zhǔn)則的遵循情況;

(5)政府對會計準(zhǔn)則的遵循情況;(6)國有企業(yè)對會計準(zhǔn)則的遵循情況;

(7)中央銀行對會計準(zhǔn)則的遵循情況;(8)商業(yè)銀行對會計準(zhǔn)則的遵循情況;

第8篇：會計信息質(zhì)量論文范文

關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量；企業(yè)投資效率；影響作用

1. 會計信息質(zhì)量研究概述

1.1 會計信息質(zhì)量的含義

財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)發(fā)展的“導(dǎo)航儀”，是管理者對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的出發(fā)點，在現(xiàn)代會計研究中，財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性以會計信息質(zhì)量的高低為標(biāo)準(zhǔn)。會計信息質(zhì)量，即會計信息能夠滿足明確和隱含需要能力的特征總和。會計信息產(chǎn)生于企業(yè)財務(wù)核算當(dāng)中，目的是為了滿足企業(yè)一切與財力資源分配相關(guān)的活動的需求，即為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動提供幫助和建議。

1.2 會計信息質(zhì)量研究的發(fā)展趨勢

早期的會計信息質(zhì)量研究重視對會計信息質(zhì)量本身進(jìn)行探索，即明確會計信息質(zhì)量的定義，說明會計信息質(zhì)量的特征并探討會計信息產(chǎn)生的方式。市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展促使越來越多的企業(yè)開始重視到會計信息質(zhì)量對公司未來發(fā)展的預(yù)測性，探討如何應(yīng)用會計信息進(jìn)行投資和企業(yè)內(nèi)部控制成為目前會計信息質(zhì)量研究的主要內(nèi)容。隨著會計信息質(zhì)量研究的發(fā)展，思考會計信息質(zhì)量在企業(yè)發(fā)展過程中究竟能夠扮演怎樣的角色，能夠發(fā)揮多大的作用，會計信息質(zhì)量提高的空間有多大，怎樣將企業(yè)建設(shè)與會計信息質(zhì)量提高綜合起來，是會計信息質(zhì)量研究的主要趨勢。

1.3 探討會計信息質(zhì)量對企業(yè)投資率影響的必要性

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)要向在行業(yè)中立于不敗之地，就需要不斷擴(kuò)大資本，資本的擴(kuò)大以不斷盈利為基礎(chǔ)，而利潤的獲取則與企業(yè)的投資有關(guān)，說到底，企業(yè)發(fā)展是以不斷的有效的投資行為來擴(kuò)大資本來完成的，在投資和資本擴(kuò)大的過程中，會計信息質(zhì)量起到重要作用。企業(yè)所有者根據(jù)會計信息所體現(xiàn)的內(nèi)容決定投資的方向，同時根據(jù)會計信息對投資行為的結(jié)果分析判定投資是否有效，進(jìn)而對下一步投資進(jìn)行決策，因此可以說，會計信息的質(zhì)量是決定企業(yè)投資的關(guān)鍵，則會計信息的質(zhì)量對企業(yè)投資率產(chǎn)生的影響，就是判定企業(yè)投資效果的指標(biāo)，也是能夠預(yù)測企業(yè)發(fā)展的指標(biāo)，這對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險規(guī)避和長期經(jīng)濟(jì)計劃的制訂來講無疑是最主要的參考對象，因此，探討會計信息質(zhì)量對企業(yè)投資率的影響，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為來說是十分必要的。

2. 會計信息質(zhì)量與投資效率

2.1 會計信息質(zhì)量的特征與衡量標(biāo)準(zhǔn)

會計信息作為最主要的企業(yè)財務(wù)信息，信息質(zhì)量具有多種特征，會計信息質(zhì)量的特征也是辨別會計信息有用性的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性、真實性、及時性、中立性、可比性和有用性是會計信息質(zhì)量的主要特征。

衡量會計信息的質(zhì)量是對會計信息進(jìn)行評估的方式，也是推論會計信息對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動影響的主要途徑。通過廣泛閱讀材料，我們發(fā)現(xiàn)會計信息質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)有以下四個方面：一、財務(wù)舞弊，是企業(yè)違反國家會計制度而造成的信息質(zhì)量失真的情況，存在財務(wù)舞弊的企業(yè)，其會計信息質(zhì)量必定是極低的；二、會計盈余的質(zhì)量水平，盈余質(zhì)量是指盈余信息投資者決策相關(guān)性，即當(dāng)期或歷史盈余預(yù)測未來現(xiàn)金流的能力。盈余最重要的質(zhì)量特征是其預(yù)測價值，這與會計信息質(zhì)量中的相關(guān)性特征相吻合，因此可以用來衡量會計信息質(zhì)量；三、會計盈余反映經(jīng)濟(jì)收益的非對稱及時性，這是由于會計穩(wěn)健性造成的盈利預(yù)測及時性，會計盈余反映經(jīng)濟(jì)收益程度，對經(jīng)濟(jì)損失的反映更加及時；四、盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局利用會計準(zhǔn)則的一些可選擇性，采用一系列會計的和非會計的手段來對企業(yè)盈余狀況進(jìn)行調(diào)整，影響對外和對內(nèi)報告出的財務(wù)報告信息，使企業(yè)利益最大化的行為，盈余管理雖然是對會計信息的“技術(shù)造假”，但適度的盈余管理能夠使企業(yè)擁有更多的流動資本用以進(jìn)行投資。

2.2 投資效率

投資是企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的資本投入，生產(chǎn)性資本投資是企業(yè)投資的主要形式，即通過現(xiàn)金的投入或者企業(yè)固定資產(chǎn)的增加而創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價值的過程。投資效率則意味著投資的成功率，一個企業(yè)的投資方向正確，資金投入充分，獲得了最優(yōu)的投資效益，即可成為投資效率高；非效率投資行為則表示為企業(yè)投資不足和過度投資兩方面，前者是因為企業(yè)沒能注入足夠資金獲得最優(yōu)效益，后者是因為企業(yè)選擇了錯誤的投資方向或者在投資行為中注入過多資金，投資效益不高。

3. 會計信息質(zhì)量對企業(yè)投資效率的影響

3.1 會計信息質(zhì)量影響企業(yè)對投資風(fēng)險的判斷

無論是對生產(chǎn)資本的先進(jìn)投入還是固定資產(chǎn)的增加，企業(yè)投資都需要首先確定好投資方向，即針對某一目的的投資是否可行，這有賴于企業(yè)決策者對投資風(fēng)險的判斷，而對投資風(fēng)險的判斷主要基于對投資效益的估計和對自身經(jīng)濟(jì)實力的估計。無論是對投資效益的估計還是對自身經(jīng)濟(jì)實力的估計，都離不開企業(yè)財務(wù)工作所提供的會計信息質(zhì)量。相關(guān)性作為會計信息的第一個特征，是對會計信息應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)管理的需求的解釋，而會計信息相關(guān)性的兩個標(biāo)志就是會計信息的預(yù)測價值和反饋價值，此二者都可以為企業(yè)投資的風(fēng)險判斷提供幫助。在會計盈余質(zhì)量水平高的情況下，企業(yè)可以根據(jù)會計信息的質(zhì)量對投資風(fēng)險進(jìn)行正確的判斷，決定是否進(jìn)行投資。

3.2 會計信息質(zhì)量影響企業(yè)投資的金額

企業(yè)投資率的高低一般以企業(yè)在投資上注入金額的多少和企業(yè)獲得的投資效益的比值顯示，很多企業(yè)投資并不是“一錘子買賣”，企業(yè)決策者會根據(jù)會計信息所顯示的內(nèi)容決定是否繼續(xù)投資、在投資上再注入多少資金。在投資方向正確的基礎(chǔ)上，會計信息的質(zhì)量還影響企業(yè)投資的金額，企業(yè)投資不足或者投資過度，實際上都受到會計信息質(zhì)量的影響。如果會計信息質(zhì)量的可靠性不能得以保障，財務(wù)報表所體現(xiàn)的內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)狀況不相符合，存在虛假和遺漏，或者由于企業(yè)會計制度和會計工作人員職業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致會計信息真實性不能保障，則企業(yè)在投資項目上取得的既得利潤就可能是虛假的，這會使企業(yè)決策者停止有效投資或者在盈利率已經(jīng)飽和的情況下繼續(xù)注入資金。

3.3 會計信息質(zhì)量影響企業(yè)對投資效果的判斷

會計信息的及時性即會計信息的產(chǎn)生應(yīng)先于企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策；會計信息的中立性和可比性則表示會計信息的生成過程的科學(xué)性和會計信息對經(jīng)濟(jì)活動的比對效果，這就意味著，會計信息質(zhì)量會影響到企業(yè)決策者對投資效果的判斷。會計信息不及時，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策就相對滯后，最佳的投資機會也可能因此錯失；會計信息生成過程不科學(xué)，在同一項目上的對比性不強則會直接歪曲投資的效果；而過度的盈余管理則可能使投資者對企業(yè)可用于投資的資金產(chǎn)生誤判。在會計信息質(zhì)量不能保證的情況下，企業(yè)很可能對投資效果產(chǎn)生極端判斷：由于企業(yè)決策者沒有在最佳的投資時間點上進(jìn)行投資，而投資效益分析又沒能體現(xiàn)出投資的實際效果，將會使原本有效的投資被判斷為“失敗的投資”，進(jìn)而影響企業(yè)決策者在以后的投資決策上的判斷；而過度的盈余管理則會使決策者認(rèn)為投資效率很高，而在原本無效投資項目上繼續(xù)注入資金。

4.提高會計信息質(zhì)量的建議

4.1以會計信息管理體系的建設(shè)保證會計信息質(zhì)量

會計信息的形成和會計信息質(zhì)量的約束來源于企業(yè)會計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和精確度，因此，要保證會計信息質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)建立一套嚴(yán)格內(nèi)部管理體系，強化內(nèi)部管理。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，強化風(fēng)險管理意識，通過設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)來提高企業(yè)投資項目各階段所使用的會計信息質(zhì)量的真實性、可靠性；其次，企業(yè)應(yīng)對會計工作制定完善的工作準(zhǔn)則，并以信息技術(shù)的介入為會計工作標(biāo)準(zhǔn)化的框架，使會計信息能夠更加高效和及時地被企業(yè)決策者所利用。

4.2建立會計信息評價體系提高會計信息的利用率

財務(wù)分析師是目前企業(yè)在評定會計信息質(zhì)量時所倚重的特殊人才，但財務(wù)分析師在對企業(yè)會計信息質(zhì)量進(jìn)行評定時所依據(jù)的是會計信息評價體系，因此，建立會計信息評價體系是提高會計信息利用率的根本方法。這就要求企業(yè)能夠?qū)嬓畔⒔⒖茖W(xué)完善的評級標(biāo)準(zhǔn)并輔以實地調(diào)查，政府則應(yīng)負(fù)責(zé)對企業(yè)的會計信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，如定期對上市公司的信息披露進(jìn)行評級和公告，促進(jìn)上市公司改進(jìn)信息披露等。會計信息評價體系的建立能夠使會計信息質(zhì)量更容易被鑒別，從而提高投資者對會計信息質(zhì)量判定能力，提高會計信息的利用率。

結(jié)語

綜上所述，會計信息質(zhì)量是會計信息能夠滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要的一切財物會計信息標(biāo)準(zhǔn)，會計信息質(zhì)量不僅影響企業(yè)對投資風(fēng)險的判斷，還影響企業(yè)的投資效率以及企業(yè)所有者對企業(yè)投資效率的判斷，實際上，會計信息的質(zhì)量以影響企業(yè)投資率為中介，影響著企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)決策。企業(yè)如能提高會計信息的質(zhì)量，則企業(yè)的投資率會更高，經(jīng)濟(jì)決策會更加準(zhǔn)確，加強會計信息管理制度建設(shè)、對會計信息質(zhì)量進(jìn)行合理評估，是提高會計信息質(zhì)量的有效方法，相信隨著會計信息質(zhì)量的不斷提高，企業(yè)也能夠在市場經(jīng)濟(jì)中不斷做出理性、正確的、高效的投資，以促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展和壯大。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：會計信息質(zhì)量論文范文

論文摘要:本文介紹了中小企業(yè)的概念和會計信息質(zhì)量的特點;對中小企業(yè)的會計信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并且提出了改進(jìn)中小企業(yè)會計報告形式的必要性和建議。

1 中小企業(yè)的概念

由于各國以及各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，文化背景存在差異，以及劃分企業(yè)規(guī)模的側(cè)重目標(biāo)有別，因此國際上對中小企業(yè)沒有一個統(tǒng)一的界定。歸納起來，有定量界定和定性界定兩種方法，主要是從規(guī)模形態(tài)上來進(jìn)行劃分。定量界定一般是三個因素:實收資本、企業(yè)職工人數(shù)和一定時期的經(jīng)營額。定性界定的標(biāo)準(zhǔn)是:獨立所有、自主經(jīng)營和在同業(yè)中不處于壟斷地位。

2 中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量

我國關(guān)于小企業(yè)的會計信息質(zhì)量特征，在財政部頒布的《小企業(yè)會計制度》的總說明中以基本原則的形式進(jìn)行了說明，包括:可靠性、相關(guān)性、一貫性、可比性、及時性、明晰性、謹(jǐn)慎性、重要性和實質(zhì)重于形式。

對于中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量，首先也應(yīng)該在收益大于成本和重要性的約束條件之下，根據(jù)自身的實際情況，提供滿足信息需求者要求的會計信息;其次，中小企業(yè)由于受到規(guī)模成本的限制，對其所提供的會計信息不能像要求大公司那樣的嚴(yán)格，可以相對的簡明實用;再次，因為中小企業(yè)的會計信息主要是提供給政府部門，所以真實可靠、合乎國家的相關(guān)規(guī)定就顯得特別的重要，而相對來說，中小企業(yè)的靈活性較大，風(fēng)險較大，相關(guān)信息主要是提供給公司的經(jīng)營管理者;最后，可比性和明晰性作為次級質(zhì)量特征有助于會計信息使用者的理解、比較。

3 中小企業(yè)會計信息披露的現(xiàn)狀

和大企業(yè)相比，中小企業(yè)大都沒有完善的會計核算系統(tǒng)，缺乏規(guī)范的財務(wù)報告制度和財務(wù)信息披露通道。這成為制約中小企業(yè)可持續(xù)成長的關(guān)鍵因素。中小企業(yè)的特點主要表現(xiàn)在:(1)組織形式上兩權(quán)重合。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一是世界大多數(shù)國家界定中小企業(yè)或小企業(yè)的重要指標(biāo)之一。(2)會計機構(gòu)的設(shè)置不合規(guī)范。有些小企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu)，委托外部專業(yè)機構(gòu)記賬。有的即使設(shè)置了會計機構(gòu)，一般也層次少、分工不太明確、兼職多。(3)會計人員的素質(zhì)較低。同大企業(yè)相比，中小企業(yè)缺乏同時具有理論知識和實踐經(jīng)驗的會計人才。(4)沒有健全的內(nèi)部會計制度，會計核算不規(guī)范。(5)資源相對短缺。相對于大企業(yè)而言，生產(chǎn)要素短缺是中小企業(yè)的又一重要特征。(6)缺乏有效的會計監(jiān)管。國家監(jiān)管的重點是那些關(guān)系國計民生的企業(yè)。對于大部分屬于非公有制的中小企業(yè)，國家的投入力量、關(guān)注程度和監(jiān)管力度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

4 改進(jìn)中小企業(yè)會計報告形式的研究依據(jù)

有差別的財務(wù)報告揭示是由政府有關(guān)部門通過法規(guī)或準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，對不同類型或規(guī)模的企業(yè)在編制與提供報表的種類以及要求其披露的會計信息的格式、內(nèi)容、數(shù)量、詳盡程度等方面實行有差別待遇的一種安排。(1)相關(guān)性原則的要求。不同的企業(yè)由于規(guī)模和組織形式的不同，在理財?shù)姆绞脚c渠道、企業(yè)內(nèi)部管理的水平與管理的復(fù)雜程度等方面都會存在差別，其內(nèi)部和外部會計信息使用者對會計信息的需求也存在差異。中小企業(yè)的會計信息使用者獲得比較簡潔、單一、總括的會計信息就足以滿足他們的決策需要。(2)重要性原則的要求。有必要從中小企業(yè)信息使用者出發(fā)，研究哪些會計信息對他們來說是真正重要的，將它們從眾多的會計信息中分離出來，提高信息的有效利用程度。(3)成本效益原則的要求。從會計信息需求方來看，在這樣的情形下花費了大量人力、物力編制的財務(wù)報告卻并不適合中小企業(yè)會計信息使用者的需要，反而增加了他們閱讀和分析財務(wù)報告的難度。(4)可比性原則的要求。不應(yīng)該以片面的、僵化的觀點來看待可比性原則，實際上將一家跨國公司或上市公司與一家僅有幾十人的小企業(yè)的會計信息放在一起沒有實際意義。

5 對中小企業(yè)會計信息披露的建議

中小企業(yè)的會計信息披露制度設(shè)計應(yīng)該體現(xiàn)以下特征:(1)權(quán)威性。對于信息使用者來說，不但增強了信息的透明度，改變企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的預(yù)期，從而影響公司的價值;而且增強了信息的可靠性，改變其關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量的評價，從而影響會計信息在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中的作用。(2)簡便有效性。中小企業(yè)會計信息的主要使用者多數(shù)是政府有關(guān)部門、貸款金融機構(gòu)和相關(guān)協(xié)作組織。簡便有效的、披露范圍較小和審計要求較低的會計信息，可以大大降低中小企業(yè)的信息費用開支。(3)保密性。對于以勞動密集型為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)所處的行業(yè)市場進(jìn)入門檻低，市場競爭程度高;同時，他們又處于資源短缺的受限環(huán)境之中。因此，在會計信息充分披露的程度上要體現(xiàn)保密性，保護(hù)中小企業(yè)在市場競爭中的利益不受到損失。(4)靈活性。中小企業(yè)利用“小而?！薄靶《鴥?yōu)”“小而精”“小而特”成為社會化大生產(chǎn)的組成部分，提供優(yōu)質(zhì)的零配件和各種社會服務(wù)，由此而形成與其他企業(yè)之間密切的分工協(xié)作關(guān)系，因而需要提供滿足不同分工協(xié)作方式的特殊會計信息需要。

基于以上分析，對中小企業(yè)會計信息披露的實現(xiàn)機制的探索如下:(1)中小企業(yè)信息適當(dāng)公開。中小型企業(yè)一般股東數(shù)少，債權(quán)人也相對集中，一般沒有強制對外公開的要求。(2)會計信息的實現(xiàn)機制是外部使用者要求通過信息披露及公正的審計等第三者監(jiān)督的方式來提高企業(yè)經(jīng)營狀況的透明度和可靠性，而中小企業(yè)只能靠信譽機制來實現(xiàn)。第三方監(jiān)督所形成的高昂費用，中小企業(yè)的規(guī)模和實力決定了它難于承受。(3)強化政府、投資人及相關(guān)公眾對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督能力，改進(jìn)會計信息披露的質(zhì)量與效率，是健全約束信息披露行為機制的重要條件。(4)公司治理結(jié)構(gòu)作為一個制度環(huán)境，在很大程度上影響著會計信息披露的質(zhì)量。中小企業(yè)又處于完全的產(chǎn)品市場競爭等外部控制條件下，通過內(nèi)外部控制系統(tǒng)的相互結(jié)合，為有效的公司治理和會計信息披露制度的有效實施創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜麗春.建立中小企業(yè)會計信息披露規(guī)范的設(shè)想[J].財會，2004，(9).