年度審計報告精選(九篇)

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第1篇：年度審計報告范文

一、概述

2013年，衡水市審計局認(rèn)真貫徹實(shí)施《條例》，進(jìn)一步健全完善了各項規(guī)章制度，積極做好相關(guān)政務(wù)公開工作，努力保障公民、法人和其他組織依法獲取審計信息，提高工作透明度，確保了全年政府信息公開工作運(yùn)行正常運(yùn)行。

一是進(jìn)一步加強(qiáng)了政府信息公開工作機(jī)制。結(jié)合本局實(shí)際，修訂了信息上網(wǎng)管理規(guī)定，明確了相關(guān)科室、崗位職責(zé)，使信息公開工作得到了有效保障；二是落實(shí)政府信息公開責(zé)任，堅持“誰提供，誰審核，誰負(fù)責(zé)”的原則，按照職能職責(zé)的要求把好關(guān)，確保公開信息的準(zhǔn)確性、權(quán)威性、完整性和時效性；三是按照“公開為原則、不公開為例外”的總體要求，凡條例要求向社會公開的、不涉及秘密的文件內(nèi)容和政策等都通過政府網(wǎng)站等平臺向全社會公開。

二、主動公開政府信息情況

衡水市審計局主要通過政府門戶網(wǎng)站、衡水市審計局子網(wǎng)站、機(jī)關(guān)政務(wù)公開欄等渠道主動公開政府信息。截止2013年12月31日，全年在政府門戶網(wǎng)站和本局子網(wǎng)站共公開41條政府信息，其中，政府門戶網(wǎng)站15條。內(nèi)容涉及機(jī)構(gòu)職能類信息、計劃總結(jié)信息、規(guī)范性文件信息、工作動態(tài)信息等，具體包括規(guī)范性文件2條、計劃總結(jié)3條，工作動態(tài)類信息36條，全文電子化達(dá)100%。公眾可通過衡水市人民政府門戶網(wǎng)站“信息公開”、衡水市審計局網(wǎng)站查閱并全文檢索；通過市審計局機(jī)關(guān)政務(wù)公開欄公布政府信息主要有機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)關(guān)職能、業(yè)務(wù)流程等，全面展示我局機(jī)關(guān)建設(shè)、辦事程序等情況。

三、依申請公開政府信息及咨詢受理情況

2013年，本局未收到個人、公司、企業(yè)或社會團(tuán)體要求公開政府信息及咨詢的申請。

四、行政復(fù)議、行政訴訟情況

2013年未接到針對本局政府信息公開事務(wù)的舉報、投訴，也沒有因政府信息公開而被申請行政復(fù)議或提起行政訴訟情況。

五、政府信息公開相關(guān)費(fèi)用情況

本局政府信息公開受理的工作人員來源于本局的相關(guān)部門，政府信息公開事務(wù)的有關(guān)費(fèi)用納入本局機(jī)關(guān)的財務(wù)管理，2013年，衡水市審計局沒有因依申請公開信息收取或減免費(fèi)用情況。

六、存在的問題及改進(jìn)措施

2013年本局在政務(wù)信息公開方面取得了一些成績，但與《條例》要求和社會公眾的需求還存在一定的差距。一是信息公開的內(nèi)容有待進(jìn)一步完善；二是信息公開的時效性有待強(qiáng)化；三是信息公開工作的日?；?、規(guī)范化有待加強(qiáng)。

為此，我們將認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《條例》以及政府信息公開的要求，加強(qiáng)各職能部門間的協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步作好政務(wù)信息公開工作。

一是加強(qiáng)培訓(xùn)，廣泛宣傳，在提高認(rèn)識上下功夫。采取多種形式，組織全局人員參加培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)《條例》等有關(guān)政務(wù)信息公開方面的法律、法規(guī)，充分認(rèn)識政務(wù)信息公開的重要性和緊迫性，不斷提高政府信息公開水平。

第2篇：年度審計報告范文

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2006年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)2005年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)約定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點(diǎn)。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對實(shí)物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。

（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項段所強(qiáng)調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段。

（5）企業(yè)會計制度運(yùn)用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2005年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強(qiáng)調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計師事務(wù)所

（三）對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

第3篇：年度審計報告范文

財務(wù)部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;以下是小編精心收集整理的財務(wù)部審計職責(zé)，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)部審計職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施公司及子公司各類審計工作，包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

5.實(shí)施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實(shí);

6.負(fù)責(zé)對各被審單位審計整改意見落實(shí)情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項。

財務(wù)部審計職責(zé)21.通過閱讀上市公司財務(wù)報表，了解上市公司運(yùn)營情況

2.通過財務(wù)報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告

3.負(fù)責(zé)財務(wù)報表、費(fèi)用審核，資金管理、及財務(wù)預(yù)決算等工作，整理財務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財務(wù)部審計職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會計核算，編制會計報表;

3、負(fù)責(zé)子公司財務(wù)預(yù)(決)算、資金計劃、稅務(wù)測算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報;

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時進(jìn)行財務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類成本費(fèi)用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務(wù)部審計職責(zé)41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點(diǎn)工作計劃報監(jiān)事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。

財務(wù)部審計職責(zé)51、擬定年度審計重點(diǎn)工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營情況審計;

3、進(jìn)行財務(wù)制度執(zhí)行情況審計;

4、進(jìn)行經(jīng)營與財務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項的專項審計;

5、進(jìn)行投資項目階段性和專項審計;

6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實(shí)施。

財務(wù)部審計職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計業(yè)務(wù)報告和其他鑒證業(yè)務(wù)報告;

3、熟練掌握財務(wù)會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。

財務(wù)部審計職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財務(wù)制度的建立。

審閱定期財務(wù)報告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項財務(wù)審計;

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對公司年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨(dú)立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的

第4篇：年度審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊會計師；　審計

一、財務(wù)報告是高校財務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂?，如?shí)反映管理者的經(jīng)營管理責(zé)任，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在《財務(wù)會計概念第4號公告》提出的財務(wù)報告目標(biāo)中指出，“非營利組織的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責(zé)任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財務(wù)會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財務(wù)報告，真實(shí)地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)資源的有效運(yùn)用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營的受托責(zé)任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動相比，具有履行和實(shí)現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無法用一些關(guān)鍵性的財務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績的實(shí)現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責(zé)任的實(shí)際履行情況，必須借助財務(wù)報告的披露，提供相應(yīng)的財務(wù)活動和財務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等信息，并通過專家獨(dú)立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

基于對受托責(zé)任的鑒證是注冊會計師的獨(dú)立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運(yùn)行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實(shí)考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運(yùn)行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）在《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營利組織的財務(wù)報表應(yīng)披露的材料均給予了真實(shí)的反映，該報表后還要附有一名獨(dú)立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實(shí)施的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應(yīng)了社會對高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)來達(dá)到對高校使用資源情況的最終控制。

三、實(shí)施注冊會計師審計存在的問題及障礙

雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關(guān)實(shí)施辦法，但從目前實(shí)施的情況看，高等院校年度財務(wù)會計報表注冊會計師審計制度的實(shí)行還存在不少問題和障礙。

（一）缺少實(shí)施高校年度財務(wù)報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學(xué)校會計報表須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的相應(yīng)規(guī)定，會計師事務(wù)所對高校年度財務(wù)報表進(jìn)行年度審計無相關(guān)具體法律依據(jù)和實(shí)施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務(wù)、物價等部門的年度審計或?qū)ｍ棛z查以及教育主管部門的財務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務(wù)所對高校財務(wù)報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財務(wù)管理的重點(diǎn)是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機(jī)構(gòu)對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。

（二）會計師事務(wù)所由誰聘任的問題

由于會計師事務(wù)所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務(wù)所，注冊會計師審計的獨(dú)立性可能受到影響，審計結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計收費(fèi)問題

如年度財務(wù)報表審計的相關(guān)費(fèi)用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實(shí)行高等學(xué)校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費(fèi)的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費(fèi)。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務(wù)費(fèi)；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費(fèi)。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點(diǎn)本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費(fèi)將達(dá)到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財務(wù)報告的時間問題

目前，注冊會計師審計領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報表（或稅務(wù)報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財務(wù)報表同樣以12月31日為決算日，但財務(wù)報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務(wù)部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當(dāng)緊張，若請會計師事務(wù)所審計后再行報送決算報表，會導(dǎo)致部門財務(wù)報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。

第5篇：年度審計報告范文

一、關(guān)于制定依據(jù)

我國《國家審計基本準(zhǔn)則》是依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例制定的，《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》的制定依據(jù)則是《中華人民共和國注冊師法》。

二、關(guān)于適用范圍

我國《國家審計基本準(zhǔn)則》是我國政府部門規(guī)章性的審計規(guī)范。是審計署領(lǐng)導(dǎo)全國審計機(jī)關(guān)開展審計業(yè)務(wù)活動的審計規(guī)章，適用于國家審計機(jī)關(guān)和審計人員依法從事的審計活動，對注冊會計師依法進(jìn)行的獨(dú)立審計活動沒有約束力。我國《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》是注冊會計師行業(yè)自律性的審計規(guī)范，是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，適用于注冊會計師執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)的全過程，對國家審計機(jī)關(guān)和審計人員依法從事的審計活動則不具有法律約束力。

三、關(guān)于一般準(zhǔn)則

我國《國家審計基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求。其中，對審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計機(jī)關(guān)辦理審計事項應(yīng)當(dāng)具備的基本條件審計機(jī)關(guān)錄用審計人員的規(guī)定；審計機(jī)關(guān)建立和實(shí)施繼續(xù)培訓(xùn)制度的規(guī)定，以及審計署和省級審計機(jī)關(guān)建立審計專業(yè)技術(shù)資格、評審制度的規(guī)定等具體內(nèi)容。對審計人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求的專門規(guī)定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應(yīng)當(dāng)具備的條件，審計人員回避制度的規(guī)定、保密責(zé)任的規(guī)定等具體內(nèi)容。對審計機(jī)關(guān)和審計人員共同應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求和規(guī)定有第九條、第十條共兩條；一是審計機(jī)關(guān)和審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是保持應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。二是不得參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理泛動，在審計過程中必須遵守有關(guān)廉政紀(jì)律的規(guī)定。

我國《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》中的一般準(zhǔn)則是注冊會計師資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則，主要包括獨(dú)立審計的目的；擔(dān)任獨(dú)立審計工作的注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識、實(shí)踐經(jīng)驗與工作能力；注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德條件（獨(dú)立、客觀、公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、保密等）；審計責(zé)任與會計責(zé)任；審計意見的性質(zhì)等具體內(nèi)容。

通過對上述一般準(zhǔn)則的比較不難看出，無論是《國家審計基本準(zhǔn)則》還是《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》，都有對其執(zhí)業(yè)人員資格條件和職業(yè)道德條件的規(guī)定，其中對其執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德條件均作了獨(dú)立、客觀、職業(yè)謹(jǐn)慎與保密的規(guī)定，這是由審計監(jiān)督的性質(zhì)所決定的。二者比較，存在的主要區(qū)別一是《國家審計基本準(zhǔn)則》既有對其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)——國家審計機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，又有對其執(zhí)業(yè)人員——國家審計人員的相關(guān)要求；而《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》只對其執(zhí)業(yè)人員——注冊會計師作了相應(yīng)的規(guī)定和要求。二是《國家審計基本準(zhǔn)則》對其執(zhí)業(yè)人員資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定較為具體詳細(xì)；而《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》對注冊會計師資格條件與職業(yè)道德條件的規(guī)定則更為簡約明了。

四、關(guān)于作業(yè)準(zhǔn)則

《國家審計基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)和審計人員在審計計劃、準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。按照實(shí)施審計的基本程序，這些行為規(guī)范的主要內(nèi)容包括（一）編制年度審計項目計劃。審計機(jī)關(guān)要根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級審計機(jī)關(guān)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計工作重點(diǎn)編制年度審計項目計劃（二）組成審計組，編制審計方案。審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組在實(shí)施審計前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計單位的基本情況，在此基礎(chǔ)上編制審計方案，確定審計的范圍、內(nèi)容、和步驟（三）下達(dá)審計通知書。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，同時書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，并將被審計單位交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿；（四）實(shí)施審計。審計組實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計單位的情況，對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、、性復(fù)核等方法取得證據(jù)；如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識且符合審計人員條件的人員參與某些特殊項目的審計；對實(shí)施審計過程中遇到的重大應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)請示匯報。審計人員在實(shí)施審計時應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》中的作業(yè)準(zhǔn)則（又稱外勤準(zhǔn)則）是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守的準(zhǔn)則。按照審計的基本程序這些準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括（1）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上由會計師事務(wù)所接受委托簽定審計業(yè)務(wù)約定書。（2）編制審計計劃。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)編制審計計劃對審計工作作出合理安排。（3）實(shí)施審計。注冊會計師實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)；可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；應(yīng)對被審計單位的期后事項、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項予以關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計計劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。

通過上述作業(yè)準(zhǔn)則的比較可以看出，兩個基本準(zhǔn)則都規(guī)定了審計人員在實(shí)施審計時應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查了解、研究和評價以進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)和方法，這體現(xiàn)了審計的基本特點(diǎn)；對審計過程可以運(yùn)用的取證方法，必須編制審計工作底稿等；兩個基本準(zhǔn)則也都作了類似的規(guī)定。二者的主要區(qū)別表現(xiàn)在審計實(shí)施前的準(zhǔn)備工作有所不同?！秶覍徲嫽緶?zhǔn)則》規(guī)定審計機(jī)關(guān)要編制年度審計項目計劃，在實(shí)施審計前，要根據(jù)具體審計事項成立審計組，制定審計方案并要在實(shí)施審計的三日前，向被審計單位下達(dá)審計通知書?！丢?dú)立審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定會計師事務(wù)所在接受委托后必須簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，在實(shí)施審計前，應(yīng)編制審計計劃。

五、關(guān)于報告準(zhǔn)則

《國家審計基本準(zhǔn)則》中的報告準(zhǔn)則是審計組反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機(jī)關(guān)審定審計報告時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。其主要包括（一）審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告前應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見；（二）審計組對審計事項實(shí)施審訂結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告提出時間一般不得超過60日；（三）審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或配備專門人員，對審計報告進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見，作出復(fù)核工作記錄，審計報告經(jīng)復(fù)核后，由審計機(jī)關(guān)審定。

《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》中的報告準(zhǔn)則是注冊師編制審計報告時應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則。主要內(nèi)容包括（一）出具審計報告：的條件。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告；（二）審計報告應(yīng)當(dāng)載明的基本內(nèi)容。審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)、已實(shí)施的主要審計程序和最終形成的審計意見等；（三）審計報告的類型。注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計報告。

通過上述報告準(zhǔn)則的比較可見，《國家審計基本準(zhǔn)則》側(cè)重于對出具審計報告的程序作出明確的規(guī)定，而《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》則更側(cè)重于對出具審計報告的內(nèi)容作出詳細(xì)的規(guī)定。

第6篇：年度審計報告范文

上市公司審計意見一直是企業(yè)和投資者等關(guān)注的焦點(diǎn)。本文主要對我國2011-2012年度上市公司的審計意見進(jìn)行分析，尤其是非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的分析，旨在探尋上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的主要影響因素。

【關(guān)鍵詞】

審計意見；非標(biāo)準(zhǔn)審計意見；審計報告

上市公司審計意見的研究是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的一個熱點(diǎn)問題。本文基于2011-2012年上市公司年報數(shù)據(jù)，在總體統(tǒng)計分析審計意見的基礎(chǔ)上，從我國會計師事務(wù)所的綜合排名和被審計單位的規(guī)模與變更委托兩個角度，對影響審計意見類型的因素進(jìn)行分析。

1 2012年上市公司年報審計意見分析

1.1 總體分析

本文所用數(shù)據(jù)均來自中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站、國泰安數(shù)據(jù)庫以及上海證券交易所和深圳證券交易所網(wǎng)站。

2013年1-4月，會計師事務(wù)所共為2471家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告。其中，標(biāo)準(zhǔn)審計報告2382份，帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告71份，保留意見審計報告15份，無法表示意見的審計報告3份。

在2471份財務(wù)報表審計報告中，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告89份，占3.60%，非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的數(shù)量和比例都較2011年（115份，比例為4.87%）有所下降。其中，帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告占審計意見總體的2.87%，保留意見占總體的0.61%，無法表示意見占所有意見總數(shù)的0.12%。在2012年年報審計中，沒有一家上市公司被會計師事務(wù)所出具否定意見的審計報告。

1.2 出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的時間分析

我們按照審計意見出具的時間進(jìn)行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，2012年1-4月份出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的數(shù)量分別為4份、3份、14份、68份，所占比例依次為4.49% 、3.37% 、15.73% 、76.40%（注：為了方便統(tǒng)計，將4月1日至4月8日歸為一周。由于，4.29和4.30為節(jié)假日，所以第四周為4.23日-4.28日）?？梢?，4月份集中出具了大部分的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見。

我們分周對4月份非標(biāo)準(zhǔn)審計意見披露情況作了進(jìn)一步考察。4月份第1周有2份非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，占全部非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的2.25%；第2周沒有出具非標(biāo)審計意見；第3周有9份，占10.11%；第4周有57份，占64.04%。另外，4月份的第4周集中了13份保留意見和3份無法表示意見，這些更嚴(yán)厲的審計意見絕大多數(shù)集中在最后一周。

2 影響審計意見的因素分析

2.1 會計師事務(wù)所的綜合排名與審計意見的關(guān)系分析

根據(jù)我國中注協(xié)2013年7月17日公布的會計事務(wù)所排名，綜合實(shí)力排名前10位的會計師事務(wù)所共審計了1476家上市公司[]，占2012年上市公司總數(shù)的59.73%。他們共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見50份，占所審計公司數(shù)量的3.39%。其中，帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見39份，保留意見9份，無法表示意見2份，分別占1476家公司的2.64%、0.61%、0.14%。就綜合實(shí)力排名前10 的事務(wù)所來看，他們出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比率均不高，甚至略低于非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的平均出具比例（3.60%）。

出現(xiàn)上述情況的可能原因是規(guī)模較大的會計師事務(wù)所審計的上市公司大多規(guī)模都較大，這些企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理狀況都較好，公司所披露的會計信息質(zhì)量都較高。還有可能是財務(wù)狀況和經(jīng)營情況較差的公司知道，規(guī)模大的會計師事務(wù)所的獨(dú)立性較強(qiáng)，與自己合謀出具有利于公司的審計意見的可能性較小，因此，他們在選擇事務(wù)所時會選擇規(guī)模較小的事務(wù)所，希望通過購買審計意見來掩蓋公司存在的問題。

2.2 被審計單位的規(guī)模與審計意見的關(guān)系分析

2012年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的89家中有46家為“戴帽”公司，所占比例51.69%。再從出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例來看， 2012年“戴帽”公司共有124家，收到46 份非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，收到非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比率是37.10%，遠(yuǎn)高于上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的總體比率（3.60%） ；其余2347 家公司，收到非標(biāo)準(zhǔn)審計意見43 份，收到非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比率是1.83%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的總體比率?？梢姡按髅薄惫靖菀妆怀鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)審計意見。

2.3 變更委托與審計意見的關(guān)系分析

一般來說，當(dāng)公司收到非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，會選擇與注冊會計師進(jìn)行溝通，試圖尋求解決問題的方法，采取一些措施進(jìn)行補(bǔ)救，以達(dá)到改善下一個審計年度審計意見的目的。

在對2011-2012年度審計報告意見類型進(jìn)行分析后我們發(fā)現(xiàn)，2011年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的上市公司共115家中有19家在2012年更換了會計師事務(wù)所，這19家更換會計師事務(wù)所的上市公司中，有13家公司2012年的審計意見出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)，比例為68.42%，其中12家被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計意見，剩余的1家（*ST 國商）被出具的審計意見由2011年的保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段轉(zhuǎn)為無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段。

3 建議

根據(jù)上述研究，本文提出如下建議：

（1）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時對會計師事務(wù)所依法承接的此類審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險作出書面提示，并將這一提示在官網(wǎng)公告，督促承接此類業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。

（2）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對“戴帽”公司的監(jiān)管力度，同時拓展監(jiān)管部門的職責(zé)范圍，使監(jiān)管部門在履行監(jiān)管職責(zé)的同時，也要發(fā)揮建設(shè)性作用，具體體現(xiàn)在：未來的監(jiān)管部門一方面要認(rèn)真分析其“戴帽”的主要原因，另一方面也要提出有利于“摘帽”的可行性建議，旨在促進(jìn)上市公司的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者的利益。

（3）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)著力規(guī)范上市公司變更會計師事務(wù)所的行為，促使變更委托的委托人與被審計對象相分離，強(qiáng)化變更會計師事務(wù)所原有信息披露制度。重點(diǎn)檢查變更會計師事務(wù)所后審計意見出現(xiàn)好轉(zhuǎn)的上市公司，并加大對“購買審計意見”行為的處罰力度，形成不敢買的機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

[1]朱其俊、崔利華.我國上市公司審計意見影響因素的研究[D].合肥工業(yè)大學(xué).2010

[2]于鵬.公司特征、國際“四大”與審計意見[J].審計研究.2007，（02）：53-60

第7篇：年度審計報告范文

貴陽勘測設(shè)計研究院有限公司（以下簡稱“貴陽院”）在審計工作實(shí)踐中，通過不斷探索與改進(jìn)，基本形成基于審計管理信息系統(tǒng)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”的審計模式。

（一）建立相關(guān)工作制度

通過調(diào)研并結(jié)合院內(nèi)實(shí)際，制定《貴陽院實(shí)時監(jiān)控審計管理辦法》《貴陽院審前公示管理辦法》《貴陽院審計成果運(yùn)用管理辦法》，建立審前公示、定期提交實(shí)時監(jiān)控審計分析報告、審計成果在院綜合信息系統(tǒng)內(nèi)公告等制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序。

（二）聯(lián)網(wǎng)

將審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)、用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，通過審計管理信息系統(tǒng)的審計作業(yè)模塊，可直接根據(jù)審計需求采集用友NC財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。將年度審計計劃、審計立項、審計實(shí)施、審計底稿、審計證據(jù)、審計報告等相關(guān)審計檔案以及內(nèi)部審計工作評價全部納入審計管理信息平臺，實(shí)施動態(tài)管理。審計人員充分利用院綜合信息管理系統(tǒng)、用友財務(wù)軟件、總承包項目管理系統(tǒng)等在線信息資源庫，根據(jù)審計需要及時進(jìn)行數(shù)據(jù)比對、分析，實(shí)現(xiàn)事后審計與事中審計的結(jié)合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結(jié)合。

（三）編制計劃

根據(jù)《貴陽院年度審計計劃編制與審批流程》（見圖1）編制年度審計計劃，錄入審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，明確審計人員及審計時間安排。審計計劃包含審計項目計劃、制度建設(shè)、培訓(xùn)工作、會議工作、其他工作5大板塊。

（四）授權(quán)

管理層高度重視內(nèi)部審計工作，制定《貴陽院向職代會、紀(jì)檢監(jiān)察審計專題會報告審計工作的實(shí)施辦法》，專項審計工作報告均需向院管理層匯報。建立數(shù)字工程研發(fā)中心、工程造價中心、財務(wù)資產(chǎn)部、審計風(fēng)險管理部協(xié)同工作機(jī)制，授權(quán)審計人員登錄院綜合信息管理系統(tǒng)、用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)獲取審計所需財務(wù)、經(jīng)營、投資、工程項目管理數(shù)據(jù)。

（五）在線審計

審計人員按規(guī)定開展在線審計工作，在全面審計的同時，重點(diǎn)對重大經(jīng)濟(jì)事項、重大合同履行、大額資金使用、投資融資、會計核算異常等進(jìn)行審計，審計過程中可直接從審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)中調(diào)取審計底稿模板，錄入審計底稿、審計記錄等過程審計資料。通過日常監(jiān)管系統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的問題，及時上報，為院管理層的決策提供支持信息，進(jìn)一步發(fā)揮審計的咨詢服務(wù)職能。

（六）線下查證確認(rèn)

根據(jù)在線實(shí)時監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，對院各職能部門和單位的有關(guān)人員進(jìn)行詢問、核查有關(guān)會計原始憑證，查閱與生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資料以及實(shí)地審查、了解相關(guān)情況，形成審計工作底稿并上傳審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，便于審計組成員共享審計信息，討論審計發(fā)現(xiàn)問題。

（七）出具報告

總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計報告經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報送院長、分管院領(lǐng)導(dǎo)及分管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)職能部門和下屬單位。

（八）特殊情況及時報告

審計部門對在審計中發(fā)現(xiàn)的較大違紀(jì)違規(guī)問題或帶有苗頭性、傾向性的問題及時匯報，便于院管理層在第一時間采取管控措施，提高審計效率與效果。

（九）督促落實(shí)審計意見

審計部門制定《貴陽院審計報告編制與問題跟蹤流程》（見圖2），督促院職能部門及下屬單位認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計提出的審計建議與意見，實(shí)施審計意見落實(shí)的閉環(huán)管理。

（十）審計項目信息實(shí)時錄入

項目完畢后，審計項目相關(guān)審計公示、審計通知、實(shí)施方案、審計底稿、審計記錄、審計報告等資料實(shí)時歸檔在審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，便于日后的審計檔案查閱。

主要特點(diǎn)

（一）統(tǒng)一平臺，功能完善

審計管理信息系統(tǒng)采用瀏覽器42中國內(nèi)部審計20175信息化優(yōu)秀成果/服務(wù)器（B/S）架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)度、分級管理、數(shù)據(jù)共享的管理模式，其審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)可實(shí)施審計計劃管理、資源管理、成果管理、績效管理、統(tǒng)計分析、檔案管理、審計作業(yè)、查證分析以及工作流管理和數(shù)據(jù)接口等工作。該系統(tǒng)能促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作管理，規(guī)范審計作業(yè)流程，提高審計工作成效，滿足對審計信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時動態(tài)管理的需要，為集團(tuán)公司年度審計工作評價提供考核依據(jù)，為防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險提供有效保障。

（二）資源集約，共享協(xié)同

在審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)資源管理模塊中，建立被審計單位庫、被審計人員庫、中介機(jī)構(gòu)庫、內(nèi)審人員庫、法律制度庫、文書模板庫、審計發(fā)現(xiàn)庫、問題類型庫等多個資源庫，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)審計資源的集約，互通有無，協(xié)同共享，促進(jìn)內(nèi)審人員經(jīng)驗交流和學(xué)習(xí)，發(fā)揮審計合力，提升審計價值。審計人員通過在線作業(yè)，能夠迅速查看被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，及時審計和發(fā)現(xiàn)問題。有效解決了業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計難題，降低手工審計誤差率，提升審計工作效率。審計人員能夠方便快捷地查詢和利用審計法規(guī)等資料庫，極大促進(jìn)審計效能提升。

（三）移動互聯(lián)，動態(tài)監(jiān)控

貴陽院審計人員可通過用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)時動態(tài)監(jiān)控財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過院綜合信息管理系統(tǒng)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同審簽情況；通過總承包項目管理系統(tǒng)監(jiān)督院屬各項目部工程管理情況；通過投資管理系統(tǒng)監(jiān)督院投資管理情況等。對經(jīng)營異常、重大項目開展實(shí)時監(jiān)控審計，按月出具實(shí)時監(jiān)控報告，及時督促審計意見整改和落實(shí)，實(shí)現(xiàn)審計關(guān)口前移，提高監(jiān)控效果。

模式創(chuàng)新

（一）基于在線采集和數(shù)據(jù)分析，探索聯(lián)網(wǎng)審計模式

審計人員直接利用用友NC財務(wù)軟件提供的靈活查詢和分析功能，綜合運(yùn)用審計的順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計與詳細(xì)審計結(jié)合法、效益評價審計等方法，對被審計單位的財務(wù)收支、資金運(yùn)用與投融資、預(yù)算編制與執(zhí)行、成本費(fèi)用支出等財務(wù)運(yùn)作情況和內(nèi)控制度執(zhí)行情況、各項經(jīng)營管理活動狀況進(jìn)行實(shí)時與動態(tài)監(jiān)控審計。對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，對被審計單位經(jīng)營者的經(jīng)營績效進(jìn)行評價。結(jié)合集團(tuán)公司與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同開發(fā)的用友審計作業(yè)系統(tǒng)軟件輔助審計，分析被審計單位的有關(guān)財務(wù)與經(jīng)營信息，確保實(shí)時監(jiān)控審計質(zhì)量，做到及時采集數(shù)據(jù)、及時審計預(yù)警、及時反饋信息、及時督促整改。

（二）審計成果運(yùn)用和整改再上新階，推動管理提升

基于審計管理信息系統(tǒng)的審計工作成果統(tǒng)計、審計項目完成情況、審計項目趨勢分析、審計效益情況分析、審計意見落實(shí)情況分析、審計發(fā)現(xiàn)問題分析等功能，實(shí)現(xiàn)對審計成果的綜合分析，建立整改聯(lián)動機(jī)制，各部門積極協(xié)助，通過“集體會診”，剖析違規(guī)問題根源，研究工作難點(diǎn)，落實(shí)整改責(zé)任，形成分工明確、銜接協(xié)作、監(jiān)督有力的聯(lián)動工作機(jī)制。使被審計單位能夠認(rèn)真對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極配合，不僅做到根據(jù)整改意見及時糾正違規(guī)行為，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理處罰，還從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險把控，修訂完善相關(guān)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。

主要成效

（一）審計關(guān)口前移，實(shí)時監(jiān)控審計應(yīng)用日漸成熟

貴陽院在“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”模式推動下，積極開展實(shí)時監(jiān)控審計和各類專項審計，降低了審計成本。“十二五”期間，共計實(shí)施審計項目100余個，提出規(guī)范運(yùn)營的改進(jìn)意見及建議500余條，促進(jìn)增收節(jié)支及避免經(jīng)濟(jì)損失3000余萬元，促進(jìn)健全完善制度規(guī)定40余項。審計主要關(guān)注大額資金、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公務(wù)用車等重要事項及重點(diǎn)項目管理，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防，及時防范風(fēng)險、揭示風(fēng)險、分析原因、督促整改、確保管控有效。實(shí)時監(jiān)控審計的按月實(shí)施，使院管理層可獲取實(shí)時監(jiān)控審計分析報告，發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、合同執(zhí)行情況及經(jīng)營管理等經(jīng)營活動方面存在的問題，及時堵塞漏洞、消除隱患，發(fā)現(xiàn)并及時糾正錯誤，保護(hù)院資產(chǎn)的安全完整。

（二）充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，審計手段和方法不斷完善

貴陽院內(nèi)部審計部門在審計實(shí)踐中充分利用大數(shù)據(jù)，對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)分析和深入挖掘。一是創(chuàng)新審計技術(shù)方法，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)查找、電子數(shù)據(jù)的整理與歸檔等方面，提高運(yùn)用信息化平臺查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，加大數(shù)據(jù)分析力度，進(jìn)一步提高審計工作效率。二是重視審計信息化對審計管控的支撐作用。加強(qiáng)信息采集、數(shù)據(jù)處理，借助數(shù)據(jù)分析支持審計結(jié)論，推進(jìn)實(shí)時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)測的聯(lián)網(wǎng)審計，提升審計信息化整體水平，促進(jìn)審計管理綜合水平邁上新臺階。2014年建立了風(fēng)電、土建大宗采購數(shù)據(jù)庫，審計人員利用數(shù)據(jù)庫比對風(fēng)機(jī)、塔筒同類市場價格，評判價格公允性，提高了工作效率。2015年實(shí)施的花溪云頂一期總承包項目竣工結(jié)算審計，通過用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲取項目工程進(jìn)度、財務(wù)核算資料。審計人員項目工地出差2次，一次風(fēng)電場水土保持工程現(xiàn)場實(shí)地勘察，另外一次為升壓站備品備件盤點(diǎn)，節(jié)約了差旅成本。

（三）建設(shè)審計管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計工作規(guī)范化

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對成員企業(yè)內(nèi)審工作的統(tǒng)一管理，優(yōu)化集團(tuán)審計資源信息庫，實(shí)現(xiàn)對各類管理信息資源的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。集團(tuán)公司可動態(tài)監(jiān)控各類審計項目并進(jìn)行全程指導(dǎo)和質(zhì)量管控，提出建設(shè)性審計建議，為經(jīng)營管理決策提供有效支撐，增強(qiáng)審計的增值服務(wù)職能。使貴陽院經(jīng)營管理在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計監(jiān)控下陽光運(yùn)行，提高業(yè)務(wù)運(yùn)營合規(guī)性和效益性。2015年貴陽院基于貴州花溪云頂風(fēng)電場一期總承包項目竣工結(jié)算審計和集團(tuán)審計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)平臺交流，建立了貴陽院竣工結(jié)算審計報告標(biāo)準(zhǔn)版文本，促進(jìn)竣工結(jié)算審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

（四）夯實(shí)審計系統(tǒng)管理，促進(jìn)審計價值增值

一是高度重視審計項目全過程系統(tǒng)監(jiān)管。夯實(shí)審前調(diào)查，分析判斷被審計單位風(fēng)險管理狀況，鎖定疑點(diǎn)線索；實(shí)時監(jiān)控審計項目信息進(jìn)程，充分揭示重大風(fēng)險隱患；嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范，著重體現(xiàn)對重大風(fēng)險事件的揭示和系統(tǒng)性風(fēng)險的分析；注重與被審計單位及相關(guān)單位信息溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計結(jié)果利用最大化。二是加快審計信息化對審計管控的支撐作用。年度審計計劃、審計人員、審計工作進(jìn)展、審計工作底稿、審計報告等的實(shí)時動態(tài)更新，標(biāo)志著審計工作管理綜合水平邁上新臺階。2015實(shí)施貴州花溪云頂風(fēng)電場一期總承包項目前，審計人員已通過院授權(quán)的總承包項目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)、用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)，監(jiān)督工程實(shí)施全過程，明確總承包合同成本、工程竣工財務(wù)決算為本次工作重點(diǎn)，分工合作，制定審計實(shí)施方案，錄入審計管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計實(shí)施資料全存檔，便于審計人員共享項目審計成果。

（五）健全審計大監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)督合力

一是整合內(nèi)部監(jiān)督資源。形成及時發(fā)現(xiàn)問題、有效糾正預(yù)防、不斷規(guī)范企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制；強(qiáng)化各職能監(jiān)督的工作力量、工作手段的優(yōu)勢互補(bǔ)，形成過程監(jiān)督、結(jié)果監(jiān)督及責(zé)任追究相融合的整體監(jiān)督體系。二是信息溝通，資源共享。充分利用“黨建與紀(jì)檢監(jiān)察審計專題會議、反腐倡廉聯(lián)席會議和各類專題會”平臺，加強(qiáng)審計與紀(jì)檢監(jiān)察、法律、風(fēng)險控制及管理部門的信息溝通，實(shí)現(xiàn)職能互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力。貴州花溪云頂一期風(fēng)電場總承包項目竣工結(jié)算審計嘗試人力資源的整合利用，充分利用貴陽院財務(wù)資產(chǎn)部、審計與風(fēng)險管理部、工程造價中心、工程建設(shè)事業(yè)部等工程造價專業(yè)人才，組成工程審計組和財務(wù)審計組，分工合作，使整個項目得以圓滿完成。

（六）加快審計信息化建設(shè)，提高審計綜合管理水平

第8篇：年度審計報告范文

干審計十幾年來，總是走不出審計結(jié)果不被利用這個誤區(qū)，但從這份審計整改報告的字里行間，真實(shí)的看到了審計與被審計的關(guān)系，真正感受到審計人員的辛勤勞動成果被肯定后的喜悅，真正體會到被審計單位真心誠意接受審計處罰并認(rèn)真整改后的意愿。這不正是審計目的最好體現(xiàn)嗎?這無疑是給我們審計人員認(rèn)真干好工作注入了強(qiáng)心劑，更是給我們審計整改工作指明了方向。下面是審計整改報告全文，供審計同行共閱：

下附：(××縣××中學(xué)關(guān)于對《XX縣審計局關(guān)于對××中學(xué)2008、2009年度財政財務(wù)收支的審計報告》所列問題的整改措施)

貴局根據(jù)《××縣人民政府關(guān)于印發(fā)2010年度審計項目計劃的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，對我校2008、2009年度財政財務(wù)收支情況進(jìn)行了報送審計，在聽取了我校有關(guān)情況說明的基礎(chǔ)上，形成了洛審報字【2010】90號審計報告，下發(fā)了洛審決字【2010】42號審計決定。

審計報告真實(shí)、客觀，反映了我校兩年來的收支和違紀(jì)情況，審計報告既合乎財經(jīng)和審計法規(guī)，又合乎我校的現(xiàn)狀與實(shí)際，學(xué)校接受審計決定中的處理條款。

現(xiàn)就審計報告中提出的違規(guī)問題，提出整改措施如下：

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)財政經(jīng)策、審計法規(guī)，提高理財水平。本次審計所反映的問題，說明了我們平時對財經(jīng)、審計法規(guī)學(xué)習(xí)的不夠，從而導(dǎo)致操作違規(guī)，把握不當(dāng)。以后要加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，在把握政策及操作規(guī)程的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，逐步提高理財水平。

2.所有收入全部上繳財政專戶。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，對勤工儉學(xué)收入、所有校內(nèi)外零星收入足額上繳財政專戶，據(jù)實(shí)從會計中心核銷。在遵循財經(jīng)基本管理規(guī)程、保持原始憑據(jù)真實(shí)的前提下探討一些特殊問題的處理方法，全力向規(guī)范化要求靠攏。

3.嚴(yán)格杜絕違規(guī)收入。本次審計我校違規(guī)支出達(dá)47.5萬元，分別是高考教師獎勵、高三教師補(bǔ)貼、平時加班費(fèi)用的支出。在實(shí)施績效工資以后，我們將嚴(yán)格控制獎金、補(bǔ)貼及加班費(fèi)用支出，從學(xué)校制定的各項制度、方案上截斷資金、補(bǔ)貼、加班費(fèi)的發(fā)放的主渠道。堅決執(zhí)行上級有關(guān)政策。加強(qiáng)教職工思想教育，宣傳有關(guān)財經(jīng)、審計法規(guī)，倡導(dǎo)教師的奉獻(xiàn)意識，力爭教師的理解，把握好政策尺度，做到在不影響教育質(zhì)量的前提下最大可能的減少違規(guī)支出。

4.嚴(yán)格審核收支票據(jù)。本次審計發(fā)現(xiàn)的兩張不合規(guī)的票據(jù)提示我們，財務(wù)審核人員要求把收支票據(jù)的真實(shí)性、合法性，做到該報的報，不該報的絕不報，虛假、不合理、過時的票堅決不能要，財務(wù)報銷所需的附件一個不能少；財務(wù)人員將本著對學(xué)校負(fù)責(zé)的態(tài)度，細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)檢查，不馬虎、不敷衍，以杜絕不合規(guī)的票據(jù)入賬。

5.不再違規(guī)集資。2008、2009兩年，我校在因校建工程欠款、校園文化建設(shè)等市、縣安排重大活動項目的前提下，由于學(xué)校經(jīng)費(fèi)極端困難，不能支付活動的費(fèi)用，針對具體活動先后兩次集資款至1113000元，應(yīng)付當(dāng)時經(jīng)費(fèi)緊缺的現(xiàn)狀。這些集資款至10月底，已經(jīng)向洛南縣教育局核實(shí)上報，納入各級還款計劃，逐步予以消化。

6.積極上繳罰沒款。依照審計決定，按照審計決定的時效和金額積極將罰金上交縣財政。

第9篇：年度審計報告范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；管理；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

高校內(nèi)部審計作為現(xiàn)代我國高等教育制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物，它在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展，內(nèi)部審計正逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。高校內(nèi)部審計要實(shí)現(xiàn)“三化”，就必須大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計管理創(chuàng)新[3]。

一、高校內(nèi)部審計組織的重構(gòu)與整合

（一）高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化。高等院校人事部門應(yīng)明確審計處的人員配置，人員及部門負(fù)責(zé)人的任職條件等事項。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)懂專業(yè)，能夠領(lǐng)導(dǎo)部門工作，代表部門溝通協(xié)調(diào)、督導(dǎo)審計業(yè)務(wù)，使單位的內(nèi)部審計不缺位和越位。組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)化有利于強(qiáng)化專業(yè)性的管理，提高工作效率。

（二）內(nèi)部組織成員團(tuán)隊化。高等院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作的需要，在本單位內(nèi)部安排能夠勝任的各類專業(yè)的專職或兼職人員，組成審計項目組，形成若干個審計項目團(tuán)隊。組成的各審計項目組獨(dú)立完成內(nèi)部審計的相關(guān)工作，經(jīng)過審定后再報送主管部門和單位。各審計項目團(tuán)隊成員組成要素質(zhì)相當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，有助于團(tuán)隊的合作與交流，有利于審計項目的按期保質(zhì)完成。

（三）矩陣型內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。我國高校內(nèi)部審計對象復(fù)雜多樣、管理活動復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高，因此，高校應(yīng)構(gòu)建矩陣型組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)由兩套管理系統(tǒng)組成，一套是縱向的職能系統(tǒng)，另一套是為完成某一審計工作而臨時組成的橫向系統(tǒng)。這種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、適應(yīng)性強(qiáng)、效率高，能充分滿足高校審計工作的需要[4]。

二、積極構(gòu)建新型的審計計劃管理模式

計劃管理屬于審計工作的宏觀層面，是審計工作開展的主要依據(jù)和基礎(chǔ)。我國高等院校審計計劃存在如下問題：一是高校內(nèi)部審計計劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計缺乏長遠(yuǎn)和科學(xué)的規(guī)劃；二是高校內(nèi)部審計計劃管理缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；三是在內(nèi)部審計計劃執(zhí)行中，隨意性變動頻繁，變動也缺乏程序制約[5]。

（一）改進(jìn)計劃編制工作。一方面，要加強(qiáng)調(diào)查研究，走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會，征求相關(guān)單位意見，確定年度審計工作目標(biāo)和重點(diǎn)，制定的相關(guān)計劃既圍繞中心，又突出重點(diǎn)、服務(wù)大局。二是建立長期、中期和年度計劃三者結(jié)合的計劃體系。要以長期審計計劃為導(dǎo)向，中期審計計劃為基礎(chǔ)，年度審計計劃為核心。這種計劃體系的建立有利于克服計劃的盲目性、隨意性和臨時性，有利于高校審計部門進(jìn)行綜合規(guī)劃，全面履行審計法定職責(zé)。三是采用滾動編制法來制定內(nèi)部審計計劃。首先確定計劃周期，然后制定周期計劃，在該周期計劃執(zhí)行完一年或兩年后，再對執(zhí)行情況作一次分析和估計，在此基礎(chǔ)上制定下一周期的計劃，從而使兩個周期的計劃緊密銜接，出現(xiàn)問題及時矯正。這種制定內(nèi)部審計計劃的方法能夠有效地解決審計資源與審計任務(wù)量不配比的問題[6，7]。

（二）切實(shí)有效執(zhí)行審計計劃，加強(qiáng)交流和反饋有了一個科學(xué)的審計計劃，還需要有效的貫徹執(zhí)行，高等院校審計部門應(yīng)當(dāng)從做好編制內(nèi)部審計工作的實(shí)施方案、加強(qiáng)交流和反饋、建立內(nèi)部審計計劃執(zhí)行情況上報制度等方面切實(shí)有效地使得相關(guān)審計計劃得到實(shí)施。

（三）建立健全計劃執(zhí)行情況的考核和評估制度。高等院校應(yīng)對審計計劃進(jìn)行定期報告和檢查，同時應(yīng)制定項目評估標(biāo)準(zhǔn)及獎懲措施，并對違反計劃管理的行為進(jìn)行處理。只有建立考核和評估制度，內(nèi)部審計計劃才能落到實(shí)處，審計人員也才有積極性。

三、審計作業(yè)管理創(chuàng)新

（一）建立和完善審計項目質(zhì)量控制考核制度。一是落實(shí)項目審計責(zé)任制，嚴(yán)格明確項目組長和各級審計人員的工作職責(zé)；二是要有效執(zhí)行審計實(shí)施方案，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是推行審計日記制度和工作會議制度。這樣有利于工作質(zhì)量和實(shí)施有效的質(zhì)量控制、提高審計工作效率和工作質(zhì)量。

（二）規(guī)范審計工作底稿的編制及復(fù)核。審計工作底稿的編制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確。審計工作底稿應(yīng)由審計人員編制、審計組長復(fù)核后分別簽名蓋章。

（三）明確內(nèi)部審計責(zé)任制，加強(qiáng)對內(nèi)部審計現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。高等院校內(nèi)部審計項目要實(shí)行審計組長負(fù)責(zé)制，審計項目負(fù)責(zé)人要及時了解審計工作情況，對審計人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

（四）做好綜合分析工作，提高審計報告水平 。在編制審計報告時，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工，為寫好審計報告服務(wù)；二是審計報告著眼點(diǎn)要高。審計報告反映的審計信息應(yīng)有利于被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；三是審計結(jié)論準(zhǔn)確、客觀；四是提出的審計意見和建議要具有建設(shè)性和可操作性。這樣才能提高審計報告的水平，才能使得審計成果發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）加強(qiáng)審計終結(jié)后的質(zhì)量控制 。加強(qiáng)審計終結(jié)后的質(zhì)量控制，除了及時總結(jié)審計工作，吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)以外，還要建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，應(yīng)明確審計人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理。另外，加強(qiáng)審計檔案管理，項目組應(yīng)及時將項目的審計資料整理歸檔，加強(qiáng)對審計檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計項目質(zhì)量關(guān)的措施之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計理論研究[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[2]王紅亮.“免疫系統(tǒng)”視角下我國高校內(nèi)部審計獨(dú)立性的研究[J].商情，2012（50）：19-20.

[3]林松池.高校內(nèi)部審計創(chuàng)新的探討[J].沿海企業(yè)與科技，2007（12）：184-185.