審計局內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：審計局內(nèi)部審計范文

一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計工作；三是有待于進一步加強對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進部門、單位的內(nèi)部審計工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標(biāo)完成情況

2009年內(nèi)審工作計劃安排項目10項，現(xiàn)已完成11個內(nèi)審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效率進行內(nèi)部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計；林業(yè)局1項對核桃三率建設(shè)撫育管護資金收支情況進行內(nèi)部審計；公安局2項（1）對公安監(jiān)管場所進行專項審計調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務(wù)收支進行審計；縣農(nóng)業(yè)局3項（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結(jié)項目11項，其中：專項審計調(diào)查2項，財務(wù)收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或?qū)徲嫿ㄗh15條，通過審計糾正了被審計部門的不規(guī)范行為和事項，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財務(wù)收支中，二級核算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計劃，把審計工作更好地融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局，認(rèn)真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發(fā)展”為目標(biāo)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得新成效的同時更加關(guān)注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計目標(biāo)，通過內(nèi)部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經(jīng)濟活動、投資行為等重點環(huán)節(jié)的各種價值因素、效益因素、效益指標(biāo)，使經(jīng)濟投資活動產(chǎn)生更多更大的社會經(jīng)濟效益，促進社會事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會為審計方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財務(wù)收支領(lǐng)域擴張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟社會環(huán)境。

第2篇：審計局內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 高校內(nèi)部審計 影響 建議

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等的發(fā)展，對世界社會經(jīng)濟生活產(chǎn)生了巨大影響。隨著海量數(shù)據(jù)的挖掘和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)正逐漸被廣泛運用于高校內(nèi)部審計，并對高校內(nèi)部審計產(chǎn)生較大影響。

一、引言

大數(shù)據(jù)是一個抽象概念，于20世紀(jì)90年代提出。真正應(yīng)用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國奧巴馬政府實施的“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計劃”。目前，對“大數(shù)據(jù)”的定義有多種版本，比較權(quán)威的是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）的描述：“大數(shù)據(jù)”是利用信息化社會所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，采用相關(guān)的新架構(gòu)和技術(shù)，為獲取相關(guān)價值而進行技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量巨大、處理速度快、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低、商業(yè)價值高的特點。

“大數(shù)據(jù)”在高校內(nèi)部審計中的廣泛應(yīng)用，影響了高校內(nèi)部審計人員的觀念，改變了高校內(nèi)部審計所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是大數(shù)據(jù)能夠綜合利用數(shù)據(jù)，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關(guān)性、趨勢性的大量潛在信息，進行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進行評價判斷和宏觀分析，降低審計風(fēng)險，提高審計效率，充分發(fā)揮了高校內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”“一審、二幫、三促進”和“增值”的作用，對規(guī)范高校經(jīng)濟管理、落實經(jīng)濟責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

二、大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計的影響

（一）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計發(fā)展方向的影響。目前，我國高校內(nèi)部審計可以說是賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計并存，不少高校內(nèi)部審計仍以財務(wù)賬項基礎(chǔ)審計為主，審計中以資金合法性、合規(guī)性為重點，較少涉及資金績效、內(nèi)部控制及風(fēng)險審計等。在大數(shù)據(jù)時代，高校的信息化建設(shè)為內(nèi)部審計提供了豐富開放的信息源；高校內(nèi)部控制建設(shè)和基礎(chǔ)性評價工作使高校業(yè)務(wù)流程整合優(yōu)化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺和信息化發(fā)展必將打破各高校以及高校內(nèi)部各部門間的信息壁壘。高校管理風(fēng)險控制點、高風(fēng)險領(lǐng)域也隨之將發(fā)生變化。這些變化極大地拓展了高校內(nèi)部審計的視角和審計范圍。特別是大數(shù)據(jù)時代，信息存儲、挖掘數(shù)據(jù)、分享數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內(nèi)部審計向“信息化審計”“聯(lián)網(wǎng)審計”“數(shù)據(jù)化審計”“持續(xù)性審計”和“管理審計”等方向發(fā)展。高校內(nèi)部審計不再僅僅是查錯防弊，更重要的是通過高校內(nèi)部審計實現(xiàn)“增值”。

（二）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計理念的影響。在大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計將由知識驅(qū)動、經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計可利用數(shù)據(jù)既包括財務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如高校財務(wù)報表、財務(wù)決算所提供的數(shù)據(jù)，也包括非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如高校使用的以文字、圖片、網(wǎng)頁、流程、音頻、視頻等存在的數(shù)據(jù)。審計人員利用大數(shù)據(jù)工具對高校發(fā)生的這些海量數(shù)據(jù)進行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發(fā)現(xiàn)有價值的審計線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢性的審計信息，為滿足高校內(nèi)部審計結(jié)果提供更直接、更客觀、更全面的審計證據(jù)支持。同時高校內(nèi)部審計通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對在審計中獲得的大量審計證據(jù)進行歸納、匯總，從中找出高校內(nèi)部管理中教學(xué)、科研、財務(wù)、基建等方面的發(fā)展趨勢和存在的共性問題，并通過相關(guān)性分析為高校內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)證明和決策建議。高校內(nèi)部審計人員在大數(shù)據(jù)審計下，面對海量數(shù)據(jù)，不必再追求小數(shù)據(jù)的“精確性”，而應(yīng)站在宏觀和全局的角度審視問題，發(fā)現(xiàn)審計線索，并運用大數(shù)據(jù)分析得出科學(xué)合理的審計結(jié)論。因此大數(shù)據(jù)時代高校內(nèi)部審計人員利用數(shù)據(jù)的方式和方法必將發(fā)生根本性改變，審計人員必須創(chuàng)新理念，相信“數(shù)據(jù)即是資源，也是審計證據(jù)”，全面開啟高校內(nèi)部審計新時代。

（三）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計方法的影響。審計方法隨著科學(xué)技術(shù)和管理的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向、系統(tǒng)導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向等審計方法。大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計算、Hadoop海量數(shù)據(jù)處理平臺等大數(shù)據(jù)技術(shù)，數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析可視化等大數(shù)據(jù)分析方法的廣泛應(yīng)用，以及數(shù)據(jù)導(dǎo)入和預(yù)處理的智能化，必將影響高校內(nèi)部審計方法的改變。審計方法也將從事后審計向事中、事前審計，從抽樣審計向全面審計、持續(xù)審計，從精確的數(shù)字審計向數(shù)據(jù)審計，從因素分析法等傳統(tǒng)審計分析法向大數(shù)據(jù)分析法等轉(zhuǎn)變。在實施審計過程中，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)大量使用數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)網(wǎng)審計、云計算數(shù)據(jù)庫等新型技術(shù)方法，以提高審計效率和質(zhì)量。

（四）大數(shù)據(jù)應(yīng)用對高校內(nèi)部審計人員的影響。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員通過云計算、大數(shù)據(jù)將審計中搜集的海量數(shù)據(jù)和相關(guān)信息資料進行匯總、整理、歸納，并進行關(guān)聯(lián)性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展趨勢，并向?qū)W校管理者提出建議，促進高校管理水平提高。這些對高校內(nèi)部審計人員綜合利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計算技術(shù)，大數(shù)據(jù)挖掘分析、預(yù)測判斷等綜合能力提出了更高要求，同時也為高校內(nèi)部審計人員提供了更大的職場發(fā)展空間。目前我國高校內(nèi)部審計人員大部分知識結(jié)構(gòu)單一，主要由具備財務(wù)、建設(shè)工程等專業(yè)背景和專業(yè)資格人員組成，具有信息系統(tǒng)等專業(yè)知識背景、具備大數(shù)據(jù)綜合審計能力人員極少，同時高校內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)時代審計的認(rèn)識還不到位，直接影響了大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)時代下對高校內(nèi)部審計的建議

（一）制定滿足大數(shù)據(jù)時代審計的相關(guān)法律法規(guī)制度。目前，我國高校內(nèi)部審計利用大數(shù)尚處于起步階段，國家現(xiàn)行法律、法規(guī)以及相關(guān)制度對高校內(nèi)部審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)進行審計相關(guān)內(nèi)容未做明確規(guī)定，高校內(nèi)部審計具體業(yè)務(wù)運用大數(shù)據(jù)缺乏具體操作執(zhí)行指引；國家對高校運用大數(shù)據(jù)審計相關(guān)管理監(jiān)督機制尚缺失；高校運用大數(shù)據(jù)審計所需信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國務(wù)院及相關(guān)部委應(yīng)從“依法治國”“依法審計”的戰(zhàn)略高度，修改并完善審計相關(guān)法律法規(guī)和制度，并制定大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，指引高校運用大數(shù)據(jù)進行審計的流程和具體業(yè)務(wù)實施，規(guī)范高校內(nèi)部審計人員的審計行為，明確大數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)搜集與存儲的制度化、規(guī)范化，大數(shù)據(jù)審計所形成審計證據(jù)、審計分析等的法律地位，作為大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計應(yīng)用中依法審計的基礎(chǔ)，為在大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計提供一個規(guī)范、安全的環(huán)境和強有力的支撐。

（二）加快制定大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用的發(fā)展規(guī)劃。大數(shù)據(jù)審計在高校內(nèi)部審計中的推廣應(yīng)用是時展的必然。國家審計行政主管部門、教育行政主管部門和審計行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計特點結(jié)合高等教育發(fā)展規(guī)律，制定大數(shù)據(jù)應(yīng)用在高校內(nèi)部審計的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在充分利用現(xiàn)有審計條件下，促使大數(shù)據(jù)有計劃、分步驟、分階段在高校內(nèi)部審計得到充分應(yīng)用，以提高高校內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計在學(xué)校管理中的“免疫系統(tǒng)”和“增值”的作用。

（三）加快高校內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)平臺和審計分析系統(tǒng)的建立和共享。在大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計進行審計必須要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)平臺，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的搜集、歸納、加工、轉(zhuǎn)換、交換、存儲、共享和管理，才能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進行信息化建設(shè)的同時要加快大數(shù)據(jù)采集、存儲、管理等平臺和審計分析系統(tǒng)建設(shè)，將各高校在內(nèi)部管理過程中和內(nèi)部審計中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)存儲到大數(shù)據(jù)平臺上進行共享和交換。另一方面，為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的功能，國家有關(guān)部門應(yīng)組織力量開發(fā)與大數(shù)據(jù)審計相配套的審計軟件，讓高校內(nèi)部審計人員能充分利用審計軟件進行內(nèi)部審計工作，促使高校內(nèi)部審計部門的管理能力、審計質(zhì)量和審計效率得到極大的提升。

（四）加快高校內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時代下，高校內(nèi)部審計發(fā)揮作用關(guān)鍵靠人。利用大數(shù)據(jù)進行高校內(nèi)部審計雖然得到了很多高校管理層和內(nèi)部審計人員的認(rèn)可，但由于目前大數(shù)據(jù)在我國高校內(nèi)部審計中的應(yīng)用才剛起步，高校管理層對內(nèi)部審計重視程度不夠，再加上高校內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，審計中習(xí)慣使用傳統(tǒng)的審計方法，對大數(shù)據(jù)接觸了解少，大數(shù)據(jù)技術(shù)還不會使用等問題存在，造成高校內(nèi)部審計人員還難以滿足大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計對具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應(yīng)加強高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和培養(yǎng)。一是推進高校內(nèi)部審計隊伍職業(yè)化建設(shè)。要根據(jù)大數(shù)據(jù)審計需要，建立符合高校教育規(guī)律職業(yè)特點的內(nèi)部審計隊伍管理制度，完善內(nèi)部審計人員崗位設(shè)置和選撥任用機制，積極引進大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用和管理人才。二是完善高校內(nèi)部審計隊伍職業(yè)教育培訓(xùn)體系。根據(jù)高校內(nèi)部審計特點和大數(shù)據(jù)審計對審計隊伍的要求，制定高校審計職業(yè)教育規(guī)劃，建立高校內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育和分崗位、分類分級培訓(xùn)制度。特別是應(yīng)采取多種途徑和方式加強對高校內(nèi)部審計人員進行云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等培訓(xùn)，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計人員運用大數(shù)據(jù)進行分析和綜合判斷的能力，使其C合素質(zhì)得到提升。同時要加強高校內(nèi)部審計人員教育培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，為培訓(xùn)出適合大數(shù)據(jù)審計所需人才，對高校內(nèi)部審計人員進行財務(wù)會計、審計、管理、云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等知識進行綜合測試。這樣通過各種渠道拓寬內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計人員通過大數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問題的能力，打造一支高水平的內(nèi)部審計團隊，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計中的作用。X

參考文獻(xiàn)：

[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究，2014，（6）：23-27.

[2]秦榮生.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的審計發(fā)展趨勢研究[J].中國注冊會計師，2016，（1）：84-88.

第3篇：審計局內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計；獨立性

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年9月9日

一、獨立性的含義及維護和保持獨立性的意義

（一）獨立性的含義。獨立性是注冊會計師履行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明被審計單位的財務(wù)報表是真實與公允的。在市場經(jīng)濟條件下，投資者主要依賴財務(wù)報表判斷投資風(fēng)險，在投資機會中做出選擇。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或屈從于外界壓力，就很難取信于社會公眾。根據(jù)國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)，在此我們給出相關(guān)定義：獨立性包含實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。

（二）維護和保持獨立性的重要意義。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。為使注冊會計師切實擔(dān)負(fù)起這種神圣的職責(zé)為社會公眾提供高質(zhì)量的、可信賴的專業(yè)服務(wù)，就必須大力加強注冊會計師的職業(yè)道德。獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個最重要的概念，也是對注冊會計師職業(yè)道德的三條最重要的要求。獨立性作為注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要概念之一，同時也是客觀、公正的前提。客觀性原則和公正性原則具有無形性，因此必須有獨立性原則從制度上加以保證，這樣才能能真正取信于公眾。因此，保持注冊會計師的獨立性對于其職業(yè)道德的維護以及其行業(yè)的發(fā)展均有重要意義。

二、影響注冊會計師獨立性的因素

（一）被審計公司的治理結(jié)構(gòu)。如果說所有者和經(jīng)營者形成第一委托關(guān)系的話，那么其與注冊會計師則構(gòu)成第二委托關(guān)系。上述委托關(guān)系只有在清晰明確的情況下，注冊會計師審計獨立性才能得到保證。然而，在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善，存在“所有者缺位”、“內(nèi)部人控制”、“一股獨大”等缺陷，致使審計委托關(guān)系模糊。審計委托人實際上并非是公司的所有者，而是集公司決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)于一身的管理當(dāng)局。雖然此類事項按規(guī)定要股東大會決議通過，但在少數(shù)股東絕對控股的情況下，這僅僅成為一種形式。由公司經(jīng)營管理層聘請注冊會計師審計監(jiān)督自身的經(jīng)營行為，在外界看來，注冊會計師從形式上就無法獨立于被審計公司，無法去談審計獨立性。

（二）為審計客戶提供非審計業(yè)務(wù)。非審計業(yè)務(wù)主要是會計服務(wù)、稅務(wù)、管理咨詢等。注冊會計師對同一企業(yè)既提供法定審計業(yè)務(wù)又提供非審計業(yè)務(wù)，會過多的涉足企業(yè)事務(wù)，從而與客戶管理當(dāng)局形成一種“只可意會，不可言傳”的親密關(guān)系。雖然注冊會計師不是決策者，但他是決策過程的參與者，在提出建議、進行可行性研究、判斷最優(yōu)方案的過程中，注冊會計師一直與管理當(dāng)局親密接觸。這種工作上的接觸會導(dǎo)致注冊會計師和管理當(dāng)局之間形成人格上微妙的相互作用，從而削弱注冊會計師的獨立性。此外，注冊會計師開展非審計業(yè)務(wù)，其質(zhì)量可以用客戶的經(jīng)營成果加以衡量；同時，管理當(dāng)局也是根據(jù)評估管理者的標(biāo)準(zhǔn)來評估注冊會計師的工作。也就是說，注冊會計師的聲望取決于他的成果。那么，注冊會計師在非審計業(yè)務(wù)的結(jié)果中就不可避免地與客戶存在著財務(wù)利益關(guān)系。在這種情況下，注冊會計師的獨立性就不可避免地會受到懷疑。

（三）注冊會計師事務(wù)所的組織形式及規(guī)模。我國會計師事務(wù)所組織形式有有限責(zé)任制和合伙制兩種。其中，合伙制不到10%，九成以上事務(wù)所是有限責(zé)任公司。二者最本質(zhì)的區(qū)別是：合伙制以所有資產(chǎn)和合伙人個人財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；有限責(zé)任制僅以公司資產(chǎn)來承擔(dān)責(zé)任。由于合伙制負(fù)有無限責(zé)任，因此合伙制事務(wù)所不敢為蠅頭小利而冒以家庭財產(chǎn)作賠的風(fēng)險；而有限責(zé)任制事務(wù)所以個人出資額為限作為賠償?shù)捻来a，當(dāng)造假利益大于賠償額時，就可能因利益驅(qū)動而滿足委托方不合理要求，從而損害注冊會計師的獨立性。

事務(wù)所的規(guī)模也是影響審計獨立性的重要因素。迪安諾研究認(rèn)為，大型事務(wù)所比小型事務(wù)所更有可能抵制出具報告虛假行為的壓力。這是因為，一方面小型事務(wù)所收入少，當(dāng)承接大客戶所得收入占其總收入比重較大時，就會迎合客戶的要求，迎合的同時便喪失了獨立性；另一方面小型事務(wù)所規(guī)模小，如果又采取有限責(zé)任的組織形式，則可能發(fā)生的損失很小，由此容易進行職業(yè)冒險，損害獨立性。目前，我國會計師事務(wù)所規(guī)模小，所處地區(qū)分散，真正意義上的全國所比較少，很多事務(wù)所還是以地區(qū)業(yè)務(wù)為主，有的甚至50%以上的收入來自于一個客戶。在當(dāng)前審計市場激烈競爭，審計人處于買方市場的情況下，必然導(dǎo)致事務(wù)所對重要客戶的依賴心理，降低審計的獨立性。

（四）懲罰機制。事后懲罰機制是保證審計獨立性的最后一道防線。事后懲罰機制薄弱會使會計造假者的預(yù)期收益大于預(yù)期成本，使他們產(chǎn)生“造假博弈”的動機。我國相關(guān)法律追究會計師事務(wù)所與注冊會計師的行政責(zé)任的相關(guān)規(guī)定較為完善。而對刑事責(zé)任與民事責(zé)任，特別是民事責(zé)任的追究的相關(guān)條款太籠統(tǒng)。法律的不完善，缺乏與之相配套的司法解釋，造成了追究刑事責(zé)任與民事責(zé)任有法不能依，削弱了審計獨立性。

三、完善注冊會計師審計獨立性對策

（一）規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，明確審計委托機制。規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)可以從制度上支持注冊會計師保持獨立性。具體做法是：建立以法人股為主體的多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以法人股取代國有股在上市公司的主體地位，建立包括投資銀行、投資基金、投資公司、個人、國家等多方投資主體共同持有公司股份的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，解決在公司治理結(jié)構(gòu)中形成的國有股“一股獨大”及“所有者缺位”的情況。這種多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)可以形成對經(jīng)營者的制約機制，強化股東的控制權(quán)，降低“內(nèi)部人控制”的缺陷。此外，進一步完善獨立董事制度、審計委員會制度。由審計委員會選擇會計師事務(wù)所；確定會計師事務(wù)所提供服務(wù)的范圍及報酬；定期與會計師事務(wù)所會面；了解審計進程和審計發(fā)現(xiàn)的問題；幫助解決會計師事務(wù)所與管理部門之間的沖突等等，從而理順審計委托關(guān)系，解決審計人與被審計人合二為一的現(xiàn)象，提高審計獨立性。 （二）規(guī)范非審計業(yè)務(wù)。盡管非審計業(yè)務(wù)對獨立性有影響，但不能因此而禁止注冊會計師從事非審計業(yè)務(wù)。因為這不符合我國國情，也不利于拓寬會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)選擇范圍和加快行業(yè)建設(shè)。理想的做法應(yīng)該是對非審計業(yè)務(wù)加以規(guī)范，可以將審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)由不同部門的注冊會計師承擔(dān)。這種做法可以避免注冊會計師實施與委托人的利益在某種程度上相一致的非審計業(yè)務(wù)而影響注冊會計師的獨立性。西方乃至我國的國家大中型會計師事務(wù)所一般在其內(nèi)部將審計部門和咨詢部門分開，各負(fù)其責(zé)。

（三）加大監(jiān)管、懲處力度。加大對會計師事務(wù)所及會計師個人造假的懲處力度，做到有法可依，有法必依，違法必究。一是加大對注冊會計師事務(wù)所喪失獨立性，觸犯刑律的司法介入力度，追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任；二是司法機關(guān)要抓緊研究和制定具體的注冊會計師審計失敗的民事賠償責(zé)任細(xì)則，做到有法可依。

（四）通過建立健全民事賠償制度來完善法制。當(dāng)注冊會計師因偏移獨立性給社會公眾帶來損失時，法律上規(guī)定應(yīng)由相應(yīng)的違規(guī)者承擔(dān)相應(yīng)的民事和刑事責(zé)任，這是保護社會公眾利益而限制注冊會計師偏移獨立性的必要法律制度保證。然而，我國注冊會計師法律責(zé)任的有關(guān)規(guī)定中，強調(diào)的是行政責(zé)任，民事責(zé)任、民事賠償?shù)闹黧w和客體問題以及賠償判決程序問題等較少涉及。因此，完善民事賠償制度，加大對注冊會計師的處罰力度，追究涉案注冊會計師的民事責(zé)任，是促使注冊會計師自覺恪守審計獨立性的強有力的法律措施。首先，應(yīng)完善民事賠償實體規(guī)范。正確劃分民事責(zé)任主體，如會計師事務(wù)所、注冊會計師與助理人員所負(fù)法律責(zé)任的界限，委托方與其他相關(guān)所負(fù)法律責(zé)任的界限，公司、董事會與經(jīng)理之間所負(fù)法律責(zé)任的界限。完善處罰方式，對公司造假造成的法律責(zé)任，除追究涉案注冊會計師與相關(guān)人員法律責(zé)任外，不能以對公司的處罰代替對犯錯的董事和經(jīng)理的處罰；其次，應(yīng)建立和完善民事賠償責(zé)任。在民事賠償機制的管轄權(quán)限界定方面，從民事賠償訴訟的專業(yè)性、技術(shù)型和節(jié)約司法成本考慮，可以通過指定管轄或?qū)俟茌爜泶_定由特定的法院受理民事賠償案件。允許投資者單獨起訴、通過投資者權(quán)益保護協(xié)會或公共基金組織等機構(gòu)代表廣大投資者起訴或?qū)嵭新蓭煹姆绞竭M行民事賠償訴訟。

（五）加強注冊會計師后續(xù)教育。注冊會計師作為知識型個體的存在，終身教育是其維持與提升專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)。因此，后續(xù)教育同執(zhí)業(yè)前的基礎(chǔ)教育專門化學(xué)習(xí)、資格認(rèn)證前的應(yīng)試教育同樣是非常重要的。認(rèn)識到這一點，我們才能對多年來的培訓(xùn)工作進行不斷地總結(jié)，完善教育和培訓(xùn)體系，不斷改進教育和培訓(xùn)方法，做到從注冊會計師自身技能方面避免審計失誤。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]安慧玲，鐘駿華.論影響注冊會計師審計獨立性的因素及其對策.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014.3.

[2]張麗波.影響注冊會計師審計獨立性的因素分析.濰坊學(xué)院學(xué)報，2010.10.

第4篇：審計局內(nèi)部審計范文

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)

(一)審計目標(biāo)

信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計工作依賴計算機技術(shù)，可以通過對數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對風(fēng)險進行評估，對效益進行分析，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測性思考。

(二)審計內(nèi)容

數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作參考的重點，包括營業(yè)收入、費用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml 等，構(gòu)建出了審計的立體化方法。

(三)分析技術(shù)

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計的方式

首先，數(shù)據(jù)驗證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。

其次，審計方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會遇到各種風(fēng)險，對市場形勢進行分析，將可能存在的危機控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟運行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動，并集合社保審計、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟宏觀運行數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計能力。

最后，單機審計向云審計方法的轉(zhuǎn)變。云審計是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺，它依靠的是中心統(tǒng)計分析，通過網(wǎng)絡(luò)與云的對接，對審計成果進行共享。與此同時，在大數(shù)據(jù)分析云計算實施的過程中，必須堅持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計的綜合應(yīng)用是信息時代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計結(jié)合使用的過程中必須堅持全面化使用，從制度流程、機構(gòu)人員、審計業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計方法。

(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

創(chuàng)新是進步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計工作的結(jié)合，都必須堅持創(chuàng)新原則，對預(yù)算執(zhí)行審計有一個全面的認(rèn)識。傳統(tǒng)的孤立審計已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的要求，需要打破部門之間的界限，以審計項目為管理主線，成立大審計組，進行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對數(shù)據(jù)進行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達(dá)預(yù)算不及時、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

(二)完善跟蹤審計方式

通過建設(shè)審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，搭建關(guān)系國計民生的重點行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，用Hadoop 等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，集中進行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點分布落實、資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計模式，實現(xiàn)全省聯(lián)動審計。此外，還要對資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實現(xiàn)對預(yù)算單位的審計監(jiān)督全覆蓋。

(三)實現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實經(jīng)濟責(zé)任審計

運用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計疑點。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，可利用財政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實施和推行經(jīng)濟責(zé)任審計模式，提高審計效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)變動信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對體制機制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢性問題。

第5篇：審計局內(nèi)部審計范文

隨著現(xiàn)代組織對內(nèi)部控制和治理的不斷加強，內(nèi)部審計的目標(biāo)與組織自身的目標(biāo)漸趨一致。內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的財務(wù)型審計逐步向現(xiàn)代綜合管理審計發(fā)展，相應(yīng)的職能也從查錯糾弊向增加組織價值轉(zhuǎn)變，增值型內(nèi)部審計成為當(dāng)前主流發(fā)展方向。外匯局的內(nèi)部審計工作與國際發(fā)展趨勢仍存在不小差距，如何順應(yīng)形勢、找準(zhǔn)不足、主動轉(zhuǎn)型，是一個值得深入研究的課題。本文從內(nèi)部審計價值增值基本理論出發(fā)，分析了外匯局系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀、存在的不足及原因，提出了提升外匯局內(nèi)部審計價值增值功能的建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；增值；問題；建議

一、增值型內(nèi)部審計定義

2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中從全新的視角將“內(nèi)部審計”定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。“價值增值”理念首次被正式提出來，標(biāo)志著內(nèi)部審計發(fā)展進入了“增值型審計”的新時代，“增加組織價值”成為內(nèi)部審計活動的出發(fā)點和落腳點。

二、增值型內(nèi)部審計在外匯局運用的現(xiàn)狀、存在的不足及原因分析

（一）外匯局內(nèi)部審計工作成績和增值途徑

外匯局的內(nèi)審部門雖然成立較晚，但經(jīng)過十幾年的探索與實踐，內(nèi)審工作已取得積極成效。在審計制度法規(guī)方面，依據(jù)我國審計相關(guān)法規(guī)制度并結(jié)合工作實際，制定了《國家外匯管理局內(nèi)審工作暫行辦法》、《國家外匯管理局內(nèi)審操作規(guī)程》等制度，基本建立了一套完整的內(nèi)部審計工作制度體系。在審計方法方面，開展了計算機輔助審計等電子化審計方法嘗試。在審計項目方面，在開展合規(guī)性監(jiān)督檢查、財務(wù)審計、履職審計等傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，對外匯管理績效審計、風(fēng)險導(dǎo)向型審計等方面也進行了大膽地實踐，積累了寶貴的經(jīng)驗，對外匯管理工作有效開展提供了有力的支持。從外匯局內(nèi)部審計增加組織價值的體現(xiàn)形式上看，具體表現(xiàn)為：一是直接價值，體現(xiàn)在通過持續(xù)監(jiān)督檢查等方式，促進審計對象不斷規(guī)范風(fēng)險管理、加強內(nèi)部控制、強化依法履職，幫助外匯局避免或減少風(fēng)險損失。二是間接價值，體現(xiàn)在內(nèi)部審計的“威懾作用”上，即只要有內(nèi)審部門存在，通過日常監(jiān)督、檢查和評價等手段，對其他部門產(chǎn)生潛在威懾作用，督促其維持良好的內(nèi)部控制和工作效率，努力提高工作成效。

（二）外匯局內(nèi)審工作存在的不足和原因分析

1.內(nèi)部審計的獨立性不夠

獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是能否實現(xiàn)價值增值目標(biāo)的關(guān)鍵。按照IIA的定義，獨立性指內(nèi)部審計活動客觀公正履行職責(zé)時免受任何威脅其履職能力的情況影響，即內(nèi)部審計活動能夠在實施時不受干擾，其基本要求是審計機構(gòu)的獨立性和審計人員的客觀性。外匯局系統(tǒng)內(nèi)審部門的獨立性相對較弱，削弱了內(nèi)部審計增值功能的發(fā)揮?？偩謨?nèi)審職責(zé)歸入人事司，由內(nèi)審處具體履行內(nèi)部審計職能，部門設(shè)置和人員配備相對其他職能部門明顯偏弱。分局層面與總局相似，內(nèi)審部門大多設(shè)在綜合業(yè)務(wù)管理部門，由內(nèi)控監(jiān)督科具體承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，一般配備1~2名工作人員，審計的經(jīng)費和人事關(guān)系與分局密不可分，執(zhí)行“同級監(jiān)督”職能時獨立性容易受到各方干擾和限制。由于人手不足，分局開展審計工作需要從業(yè)務(wù)部門和下級機構(gòu)抽調(diào)人員，難以避免審計人員既是“運動員”又當(dāng)“裁判員”的尷尬，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性難以保障。在中心支局和縣支局層面，沒有設(shè)置專門的內(nèi)審部門和配備專職審計人員，日常內(nèi)審工作更加薄弱，更多依靠人民銀行內(nèi)審部門和上級機構(gòu)“下查一級”的監(jiān)督檢查方式。

2.內(nèi)部審計模式難以適應(yīng)形勢發(fā)展

（1）合規(guī)性審計難以適應(yīng)外匯管理改革新要求。隨著我國外匯管理體制改革的逐步深入，外匯管理方式正加快從正面清單轉(zhuǎn)為負(fù)面清單管理，從事前審批轉(zhuǎn)向事后監(jiān)管，從合規(guī)性管理轉(zhuǎn)向?qū)徤鞴芾??？傮w上看，外匯管制將是一個逐步放開的過程，禁止性的行政法規(guī)將會越來越少，市場化的調(diào)控手段將會日益增加，政策法規(guī)的實施效果和區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險的評估已成為當(dāng)前外匯管理工作重點關(guān)注的焦點，以合規(guī)性為主要評價標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計顯然已難以適應(yīng)改革新形勢的要求。

（2）項目式的審計模式存在風(fēng)險評估漏洞。當(dāng)前，外匯局系統(tǒng)正在加快實現(xiàn)外匯管理理念和方式的“五個轉(zhuǎn)變”，從重行為管理轉(zhuǎn)變?yōu)楦訌娬{(diào)主體管理。而目前外匯局的內(nèi)部審計還停留在項目審計和行為監(jiān)督上，如開展經(jīng)常項目管理專項審計、資本項目管理專項審計等。這種按照管理條塊劃分的業(yè)務(wù)審計割裂了組織的整體風(fēng)險，內(nèi)部審計難以對被審計單位整體進行風(fēng)險評估，存在較大的審計風(fēng)險。

（3）審計安排不當(dāng)造成了審計資源浪費。因合規(guī)性審計涉及項目較多、審計面過于寬泛，外匯局內(nèi)審部門人員少、任務(wù)重、時間緊，容易出現(xiàn)需重點關(guān)注領(lǐng)域?qū)徲嬞Y源分配不足，而風(fēng)險小的項目往往占用過多審計資源的情況，審計質(zhì)量和效果難有提高。

3.內(nèi)部審計后續(xù)工作重視不足

（1）“回頭看”檢視不夠。按照《國家外匯管理局內(nèi)審工作暫行辦法》的規(guī)定，內(nèi)審部門可對被監(jiān)督單位執(zhí)行“內(nèi)審結(jié)論和處理決定”的情況進行后續(xù)檢查。目的是及時監(jiān)督整改的效果，提高解決問題的能力。但實際工作中，由于該項規(guī)定為非強制性要求且沒有硬性執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，部分單位將其作為可有可無的工作，部分單位即便開展了后續(xù)檢查也質(zhì)量不高，僅僅是對照問題檢查整改情況，沒有深入了解被查單位是否建立了加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的長效機制，更缺乏對整改實際效果的客觀評價。

（2）審計成果利用不充分。內(nèi)部審計的價值主要體現(xiàn)在對審計成果的利用上———審計成果運用越充分，內(nèi)部審計的成效和價值就越顯著。但在實際工作中，外匯局對審計成果的利用還有待提高。一是沒有建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價和控制機制，對審計工作是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果缺乏必要的評估和約束，部分審計成果質(zhì)量不高。二是不重視審計成果的總結(jié)提煉，外匯局的審計偏重于對外匯管理具體項目微觀行為的審查，習(xí)慣于就問題論問題，易犯“只見樹木不見森林”的錯誤。三是審計成果的作用范圍過于狹窄，一些共性問題未能在系統(tǒng)內(nèi)形成共享，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計改善組織管理的輻射帶動作用。

4.內(nèi)部審計方法和評價標(biāo)準(zhǔn)有待規(guī)范

審計方法的運用對審計工作的效率和效果產(chǎn)生影響，而審計評價標(biāo)準(zhǔn)是決定審計結(jié)論的關(guān)鍵因素，兩者都對內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重要的影響。審計評價標(biāo)準(zhǔn)方面，外匯局建立了內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)，目前成為內(nèi)審部門開展監(jiān)督檢查的主要評價依據(jù)。但從實際工作看，尚有許多需要規(guī)范和完善的地方。一是內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)雖然覆蓋面廣，但脈絡(luò)過于籠統(tǒng)，缺乏進一步細(xì)化的評價指標(biāo)，評價的可操作性不強。二是定性評價內(nèi)容過多，量化評價部分不足，導(dǎo)致審計人員過于依靠主觀判斷，內(nèi)部審計的客觀性下降。三是測評系統(tǒng)缺乏體現(xiàn)組織履職效率和效果的績效指標(biāo)，內(nèi)部審計的價值導(dǎo)向功能欠缺。審計方法運用方面，《國家外匯管理局內(nèi)審操作規(guī)程（暫行）》將內(nèi)審工作程序分為準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段、后續(xù)階段四個階段，從基層外匯局實際工作情況看，在準(zhǔn)備階段，非現(xiàn)場審計手段運用不夠?qū)е聦徲媽嵤╇A段工作針對性不強。在實施階段，因?qū)︼L(fēng)險導(dǎo)向型審計、計算機輔助審計等先進理論和方法運用不熟，導(dǎo)致審計工作缺乏重點和方向，往往陷入“拉網(wǎng)式全面普查”或“隨機式個別抽查”兩種極端檢查方式，增加審計風(fēng)險的同時降低了審計效果。

5.審計人員素質(zhì)有待進一步提高

目前，外匯局系統(tǒng)內(nèi)審工作人員專業(yè)水平參差不齊，具有專業(yè)的內(nèi)部審計師資格證書的人員較少，特別是基層外匯局內(nèi)審人員大都為業(yè)務(wù)人員兼任，崗位變動比較頻繁，受傳統(tǒng)思維和方法的束縛，接受和掌握現(xiàn)代審計知識和技能的能力不強。因系統(tǒng)培訓(xùn)機會少，審計人員專業(yè)知識更新緩慢，知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)、工作能力等方面與現(xiàn)代審計的要求存在較大差距，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。

三、提升外匯局內(nèi)部審計價值增值功能的建議

（一）加快內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

當(dāng)前，外匯管理改革已步入“深水區(qū)”，外匯管理理念和方式正面臨重大變革，外匯局內(nèi)審部門也應(yīng)該順應(yīng)形勢發(fā)展需要，主動跟進轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的以查錯糾弊為主要目標(biāo)的合規(guī)監(jiān)督方式向更高層次的改善管理和增加價值方向發(fā)展，由關(guān)注具體業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)向重視宏觀審慎的區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險，由單一評價執(zhí)行政策法規(guī)情況轉(zhuǎn)向兼顧政策法規(guī)實施效果。

（二）加強內(nèi)審人才隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計是一項綜合性、專業(yè)性很強的工作，審計人員的素質(zhì)決定著內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。解決內(nèi)審人才短板問題，可以從以下方面入手。一是引進復(fù)合型人才，充實壯大內(nèi)審隊伍，解決內(nèi)審人員不足的問題。二是加強內(nèi)審職業(yè)后續(xù)教育，定期對現(xiàn)有內(nèi)審人員進行專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。三是建立有效的約束激勵機制，創(chuàng)造內(nèi)審人員主動鉆研業(yè)務(wù)的制度環(huán)境。

（三）提高內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

獨立性和客觀性是審計服務(wù)內(nèi)在價值的根本。內(nèi)部審計的獨立性包括機構(gòu)的獨立性和人員的獨立性。在當(dāng)前暫時無法改變外匯局內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的情況下，可以從以下方面提高內(nèi)審人員的獨立性。一是完善議事決策機制，如規(guī)定內(nèi)審人員只提供建議而不參與決策等。二是強化審計人員管理。如實行審計人員重大利益回避制度等，保持審計人員“局外人”的身份。三是加強外部審計證據(jù)的利用。如將內(nèi)部審計證據(jù)的獲取范圍延伸擴展到涉匯企業(yè)、外匯指定銀行等外匯局監(jiān)管單位和服務(wù)對象，從而獲得更為客觀可靠的外部審計證據(jù)。

（四）加強審計方法創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計效益

內(nèi)部審計應(yīng)貫徹成本效益原則，最大限度的增加組織價值。一是開發(fā)與各外匯管理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的軟件接口，建立內(nèi)部審計實時電子資料數(shù)據(jù)庫。二是加強日常非現(xiàn)場監(jiān)測工作，持續(xù)監(jiān)測、分析和評估被審計單位風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)狀況，實時保持對潛在風(fēng)險的了解和控制。三是定期隨機抽取非現(xiàn)場審計樣本進行現(xiàn)場復(fù)核，評估非現(xiàn)場監(jiān)測評估的效果。四是加強審計應(yīng)用軟件開發(fā)，強化計算機輔助審計方法的運用，提高內(nèi)部審計工作電子化水平。

（五）強化內(nèi)部審計成果的利用轉(zhuǎn)化

一是要建立常態(tài)化審計成果運用機制，使審計成果運用有章可循、有規(guī)可依。二是建立審計成果綜合分析制度，定期對各項審計成果進行分析、歸納和提煉，形成更系統(tǒng)更具針對性和操作性的建議和方案，提高審計成果服務(wù)組織目標(biāo)的能力。三是推動審計成果轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)決策，促進被審計單位和部門改善管理，修改完善有關(guān)制度，提高履職效率和效果。

作者：吳濤 單位：中國人民銀行武漢分行

[參考文獻(xiàn)]

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[3]高文進，劉介星.基于價值增值視角的內(nèi)部審計功能研究[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2011，（4）.

第6篇：審計局內(nèi)部審計范文

將內(nèi)部控制導(dǎo)入企業(yè)日常管控活動中并與企業(yè)內(nèi)部審計相結(jié)合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時期的工作重點，但二者結(jié)合過程中需要搞清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性、相互關(guān)系、各自的特點及具體工作過程中的結(jié)合方式。內(nèi)部審計與內(nèi)控評價工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點具有相同的地方，下面以審計工作流程為主線談一下內(nèi)部審計與內(nèi)控評價在各個關(guān)鍵點的結(jié)合與協(xié)同。

一、內(nèi)部審計計劃階段與內(nèi)控風(fēng)險識別的結(jié)合

審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次，年度審計計劃按照內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的要求：內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序，年度審計計劃報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。項目審計計劃的編制內(nèi)容中，按照內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的要求應(yīng)包括重要性和審計風(fēng)險的評估。

財政部的《企業(yè)內(nèi)部評價指引》解讀中，對內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案等，針對制定評價工作方案描述如下：內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，確定檢查評價方法，制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。

上述內(nèi)容顯示無論內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制，在其計劃階段強調(diào)的是風(fēng)險評估，和聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項。公司在具體內(nèi)審、內(nèi)控工作開展的計劃階段，應(yīng)注意兩者的結(jié)合，充分關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項的風(fēng)險程度，完成內(nèi)審和內(nèi)控兩方面的工作。同時利用內(nèi)部控制內(nèi)控風(fēng)險識別的自我評價這一有效的日常工作成果，使內(nèi)部審計計劃的針對性更強，內(nèi)控風(fēng)險識別工作的作用更明顯。

二、內(nèi)部審計實施階段與內(nèi)控風(fēng)險認(rèn)定、測試、分析的結(jié)合

《內(nèi)部審計準(zhǔn)則第5號內(nèi)部控制審計》，其中第五條對內(nèi)部控制包括的內(nèi)容描述為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中描述的內(nèi)部控制的五要素為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)真閱讀比對后發(fā)現(xiàn)，雖然字面稍有差異，但內(nèi)容是一致的。

內(nèi)部審計實施階段常用的方法包括：詢問、檢查、觀察、測試、追蹤、分析等。

財政部的《企業(yè)內(nèi)部評價指引》解讀中，對實施階段――開展現(xiàn)場檢查測試中描述如下：評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測試結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認(rèn)定。

上述內(nèi)容顯示內(nèi)控審計和內(nèi)控評價的實施階段無明顯差異，但在公司內(nèi)審、內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)，充分利用內(nèi)控體系建設(shè)中《風(fēng)險表-風(fēng)險清單》、《控制矩陣表》《不相容職責(zé)表》《授權(quán)審批表》等成果，快速并系統(tǒng)的完成風(fēng)險測試、認(rèn)定和針對審計發(fā)現(xiàn)缺陷的深入分析，往往會減少現(xiàn)場工作時間提高效率和質(zhì)量，內(nèi)控評價的規(guī)范性、全面性在時間工作中表現(xiàn)突出。

三、內(nèi)部審計評價與內(nèi)控風(fēng)險評價的結(jié)合

針對審計過程發(fā)現(xiàn)的問題或缺陷，充分利用應(yīng)用指引明確的關(guān)鍵風(fēng)險點和《控制矩陣表》描述的風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)，展開現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)問題的評價和責(zé)任劃分。實際工作中，內(nèi)控評價的風(fēng)險程度劃分對內(nèi)部審計問題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計發(fā)現(xiàn)問題無明確的界定標(biāo)準(zhǔn)的工作缺陷。

四、內(nèi)部審計整改階段與內(nèi)控缺陷整改的結(jié)合

公司董事會和經(jīng)營層為防范經(jīng)營風(fēng)險，越來越注重問題整改跟蹤，實際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷整改的全面性優(yōu)于內(nèi)控審計問題的整改，原因是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題一般比較關(guān)注偏重大問題的整改跟蹤或安排后續(xù)審計，管理建議書習(xí)慣使用文字描述存在難以細(xì)致全面描述的問題。而內(nèi)控評價針對所發(fā)現(xiàn)的設(shè)計或執(zhí)行缺陷的描述使用標(biāo)準(zhǔn)的表格形式，具有明顯的問題描述清晰、信息量大、簡單直觀的優(yōu)點。同時內(nèi)控缺陷整改與定期展開的內(nèi)控自評結(jié)合起來，可以彌補審計問題整改跟蹤中一直存在的人員不足導(dǎo)致的跟蹤不及時、關(guān)注不全面等問題。

第7篇：審計局內(nèi)部審計范文

摘要：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是審計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，為適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要應(yīng)運而生。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，為促進電力企業(yè)健康有序發(fā)展提供了有力保障。因此，電力企業(yè)中審計人員一定要秉承“追求卓越，不斷超越”的理念，進一步發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用，使其更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。下面從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義入手，闡述電力企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性以及風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)的具體應(yīng)用，希望能對企業(yè)內(nèi)部審計工作提供一些有益的借鑒和參考，促進企業(yè)管理水平的進一步提升。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；具體應(yīng)用

【分類號】：F239.45

伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國金融體制發(fā)生了巨大變化，電力企業(yè)面臨著復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，各種風(fēng)險不斷增加，這些風(fēng)險的存在在一定程度上對企業(yè)組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生了很大影響。企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和約束機制發(fā)揮了重要作用，但是隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作已不能完全滿足企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的實際需要，如何對企業(yè)的各種風(fēng)險進行有效監(jiān)督和管理成為擺在廣大審計職業(yè)界面前的一項重要課題，因此風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計便應(yīng)運而生了。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在制度基礎(chǔ)審計和賬項基礎(chǔ)審計上發(fā)展而來的一種審計方式，在審計過程中審計人員主要以企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，對可能影響被審計單位經(jīng)濟活動的各個因素進行評估和綜合分析，對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及治理程序進行評價和測試，同時依據(jù)風(fēng)險水平確定進行審計的重點和范圍，對于企業(yè)中存在的疏漏和問題，提出審計建議和有關(guān)意見，幫助企業(yè)有效預(yù)防和避免風(fēng)險，從而確保企業(yè)價值實現(xiàn)增值。作為一種客觀、獨立的審計評價和監(jiān)督活動，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不但能有效降低審計的風(fēng)險，而且能有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，是實施風(fēng)險管理的一項有效措施。

二、在電力企業(yè)中實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

我國電力企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，在國家經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了舉足輕重的重要作用。電力企業(yè)可以說是家產(chǎn)豐厚，服務(wù)范圍廣泛，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)龐大，企業(yè)的分支和資產(chǎn)遍布全國各地。尤其是近年來，電力企業(yè)正處于改革和建設(shè)之中，各項物資采購以及建設(shè)投資金額特別的巨大，因此，電力企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，比如：財務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、市場風(fēng)險、舞弊風(fēng)險等等。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計則能在企業(yè)風(fēng)險管理體系中發(fā)揮監(jiān)督和約束作用，有針對性地對企業(yè)各項風(fēng)險進行有效預(yù)測和防范，以不斷提高企業(yè)的管理水平。

1、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要

目前，電力企業(yè)建設(shè)正在如火如荼的開展，在大規(guī)模建設(shè)中資金往來頻繁，數(shù)額龐大，服務(wù)范圍廣泛，很有必要開展內(nèi)部審計。但由于目前一些審計人員不能很好實現(xiàn)“參與企業(yè)風(fēng)險管理”的目標(biāo)，因此很多業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計人員存在很多看法。比如說，內(nèi)部審計審查的過細(xì)、頻率過高、時間過長、程序過于繁瑣等等。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展，能夠使審計人員有效解決數(shù)據(jù)問題，并在了解被審計企業(yè)風(fēng)險狀況和經(jīng)營目標(biāo)實施過程情況下，運用科學(xué)的方法對企業(yè)風(fēng)險進行有效評估、分析和測試。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以企業(yè)的重點風(fēng)險為著手點，在全面評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)審計資料風(fēng)險的程度和級次進行使用和分配，實施重點突出，有的放矢的審查活動，從而有效提高了審計的質(zhì)量。

2、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠為電力企業(yè)決策者提供風(fēng)險信息

對于我國的電力企業(yè)來說，企業(yè)的財務(wù)會計工作，管理工作正在逐步的走向規(guī)范，傳統(tǒng)的僅以查錯糾弊為主要工作內(nèi)容的審計工作已不能完全適應(yīng)時展的需要，不能更好地促進電力企業(yè)的健康有序發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出了新的更高的要求，因此審計人員就應(yīng)該順應(yīng)這一要求的需要實現(xiàn)由原來“效益的挖掘者”到“風(fēng)險的減少者”的角色轉(zhuǎn)換，為企業(yè)的決策者提供更多更直接的風(fēng)險信息。通過開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，撰寫有關(guān)報告作為防范風(fēng)險、提示風(fēng)險和信息交流的第一手資料，為企業(yè)的管理層提供更多的有關(guān)企業(yè)發(fā)展所面臨風(fēng)險信息的有效提示。通過對風(fēng)險報告的分析，可以使企業(yè)的管理者能夠?qū)⒐ぷ鞯闹匦姆旁谥攸c風(fēng)險的預(yù)防和管理上，有效尋找風(fēng)險中的機遇，減少企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的被動性，增強對風(fēng)險的主動控制和有效排除，從而使企業(yè)能夠有的放矢地開展工作，能盡快的從風(fēng)險中脫離出來，尋求更好的發(fā)展。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的具體應(yīng)用

1、對審計風(fēng)險評估的程序進行優(yōu)化

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略入手進行分析，按照從戰(zhàn)略分析到環(huán)節(jié)分析再到剩余風(fēng)險分析的思路，確定進行實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。審計人員要加強對經(jīng)營流程和企業(yè)戰(zhàn)略的分析，增強對經(jīng)營風(fēng)險的評估，同時還要將企業(yè)的控制風(fēng)險與企業(yè)的固有風(fēng)險結(jié)合起來進行一起評估。在進行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是要建立起企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險和企業(yè)財務(wù)報表風(fēng)險之間的邏輯聯(lián)系，加強風(fēng)險評估的程序，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪康摹?/p>

2、理清審計思路，狠抓審計實效

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)該從戰(zhàn)略的高度來評價審計的風(fēng)險，把開展審計的重點確定在錯誤的根源上，而非表面的結(jié)果上。因此在實際的審計工作中，審計人員要將主要的精力放在錯報和舞弊的條件上，開展自上而下和自下而上兩條路線審計，從企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略管理入手，對審計的范圍和重點進行確定，在對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出判斷的前提下，明確相關(guān)的審計程序。在對財務(wù)報表的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，最終形成審計的結(jié)論。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴灰心嘤谪攧?wù)會計的約束，要跳出問題看問題，對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營環(huán)境、會計策略等多方面進行分析和評價，從而更能夠進行查錯糾弊，更能使審計工作取得預(yù)期的效果。

3、通過開展個性化的審計程序?qū)嵤徲嫽顒?/p>

在傳統(tǒng)的審計工作中，都是按照標(biāo)準(zhǔn)化程序開展審計。對于不同的單位和環(huán)境所適用的審計模式是相同的，從而致使審計結(jié)果不能取得預(yù)期的效果。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，審計人員要開展風(fēng)險的評估程序，通過評估程序來首先確定被審查單位中可能存在的重大風(fēng)險。也就是先通過風(fēng)險評估，測試企業(yè)的存在的風(fēng)險領(lǐng)域，然后再針對不同的風(fēng)險單位、單位中的不同風(fēng)險領(lǐng)域，確定個性化的審計程序，開展個性化的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

結(jié)束語：

總而言之，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從風(fēng)險衡量、風(fēng)險識別、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險防范四個方面參與企業(yè)風(fēng)險的識別和管理，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，通過審計報告的方式提出來，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。電力企業(yè)通過實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，可以有效實施對風(fēng)險的管理，增強電力企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，更好地促進企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紅，陳玉秀.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則對審計質(zhì)量的影響--基于A股市場的實證研究[J].南京審計學(xué)院學(xué)報，2013（5）

[2]郝玉貴，陳麗君.法律風(fēng)險、政治聯(lián)系與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸▋r--基于中國證券審計市場的經(jīng)驗證據(jù)[J].南京審計學(xué)院學(xué)報，2013（1）

[3]衡興祥.關(guān)于變電站綜合自動化系統(tǒng)運行于維護的探討[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2012（20）

第8篇：審計局內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)腔；局部掉漆；面漆烤爐；前橫梁

引言

20世紀(jì)20年代醇酸樹脂（專門用作油漆的成膜物質(zhì)）的發(fā)明，使油漆進入了以合成成膜物質(zhì)為主的時代。近30年來，隨著油漆的新產(chǎn)品新技術(shù)不斷發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，油漆成為汽車行業(yè)必不可少的重要材料。在油漆的使用過程中，無論是涂料供應(yīng)商，還是汽車制造廠，都有一套成熟的管理方案，應(yīng)對各種異常和漆膜缺陷。但即便如此，在生產(chǎn)現(xiàn)場，還是會出現(xiàn)局部掉漆等問題。文章通過對機蓋內(nèi)橫梁局部掉漆的案例進行探討，從油漆本身、烘烤溫度、漆膜硬度、前處理質(zhì)量及裝配等方面出發(fā)，尋找問題發(fā)生的真因，提供出問題解決的思路，供同行參考。

1 現(xiàn)場生產(chǎn)工藝以及問題描述

1.1 現(xiàn)場生產(chǎn)工藝

該線體采用傳統(tǒng)的3C3B的涂裝工藝，其工藝流程如下：

前處理――電泳――烘烤（180℃～205℃*30-40min）――中涂――烘烤（150±5℃*30-40min）――面漆――面漆烘烤（150±5℃*30-40min）――修飾。

1.2 問題描述

12月22日，接到現(xiàn)場反饋，12月20日到23日這段時間內(nèi)，白車出現(xiàn)車門等外表面正常，但機蓋內(nèi)橫梁局部掉漆的現(xiàn)象。接到反饋后技術(shù)部非常重視，立即成立了專門的技術(shù)小組，負(fù)責(zé)問題的解決和跟進。

2 問題發(fā)生因素及實驗分析

為了解決此問題，我們從油漆本身、烘烤溫度、漆膜硬度、前處理質(zhì)量及裝配等五方面進行排查，具體分析如下：

（1）問題出現(xiàn)時使用的素色白漆批次可能存在質(zhì)量問題。

（2）面漆烘爐可能存在因老化溫控不準(zhǔn)，烘烤溫度不夠狀況，漆膜未完全交聯(lián)固化導(dǎo)致漆的附著力不夠。

（3）電泳烘爐可能存在老化溫控不準(zhǔn)，電泳存在過度烘烤，導(dǎo)致漆膜硬度過高，影響面漆附著力，造成掉漆。

（4）內(nèi)腔局部可能因為前處理和電泳方面設(shè)備較老，脫脂水洗不夠徹底，或者環(huán)境灰塵附著等造成污染，導(dǎo)致掉漆出現(xiàn)。

（5）總裝員工可能在裝配過程中對局部變形結(jié)構(gòu)進行敲打，導(dǎo)致漆膜脫落。

另外，該白漆是基色漆，與其他金屬漆產(chǎn)品體系不同，要求噴涂厚度更高，烘烤條件的要求也更高。同此在烘烤不足的條件下，可能存在金屬漆附著力合格，而該素色漆附著力不合格的情況。

2.1 涂料本身問題的現(xiàn)場試驗確認(rèn)

2.1.1 試驗素色白批號檢測（12月25日）

此次共分3個批號（1）20151123（問題出現(xiàn)時的使用批次）；（2）20151109（快用完剩余少量的批次）；（3）20151209（在倉庫尚未使用過的批次）

完全按照技術(shù)協(xié)議規(guī)定的檢測方法進行檢測，結(jié)果列表如表1：

實驗結(jié)論，三個批次素色白漆均為合格。

2.1.2 涂裝車間已涂裝的素色白機蓋內(nèi)掉漆情況抽查（12月25日）

根據(jù)抽查結(jié)果，12月23日噴涂的三臺白車機蓋內(nèi)橫梁均未出現(xiàn)掉漆的情況，而同一批次的白漆在其他兩天橫梁出現(xiàn)掉漆，分析白車機蓋內(nèi)橫梁掉漆跟白漆的關(guān)系不太大，但存在異常，需要做進一步的排查。

2.1.3 將南廠出現(xiàn)問題時使用的素色白（批次20151123）調(diào)撥到北廠噴涂，驗證類似情況是否發(fā)生。（12月26日）

北廠涂裝工藝同南廠一樣，隨線噴車烘烤，經(jīng)南北廠相關(guān)部門共同評審，結(jié)論為合格，與正常車身漆膜附著力無差別。再次證明該批次素色白不存在質(zhì)量異常。

2.1.4 將北廠已經(jīng)使用過確認(rèn)沒有問題的素色白（20151019）調(diào)撥到南廠，隨線噴涂，驗證是否存在問題。（12月26日）

涂裝正常噴涂，先噴涂了20臺，對于機蓋橫梁漆膜測試抽查了其中14臺， 8臺附著力合格，6臺附著力不合格。其中6臺不合格的質(zhì)量情況不一，存在同一臺車附著力合格和不合格都有的情況。

之后繼續(xù)噴涂了20臺，抽查了多臺車身，附著力均合格。

同一批次素色白出現(xiàn)兩種質(zhì)量狀態(tài)，結(jié)合現(xiàn)場跟蹤時爐溫波動較大的實際情況，也可以得出爐溫波動對附著力有影響的結(jié)論。

2.2 爐溫對附著力影響驗證

2.2.1 爐溫曲線分析（12月25日）

測試時間：2015-12-25 11：15-11：45 16：30-17：00

測試結(jié)果如下：

（1）130℃以上的最多烘烤11min，存在欠烘烤現(xiàn)象；（2）與此同時，最高的烘烤溫度能達(dá)到168℃，存在過烘烤現(xiàn)象；（3）同一天兩次的測試結(jié)果相差非常多，證明烘爐波動很大；（4）爐溫表顯溫度和車身實際溫度相差非常多，最大可以誤差20℃，可能與溫度計探頭距離車身較遠(yuǎn)，爐內(nèi)熱風(fēng)循環(huán)不均勻有關(guān)。

到12月27日為止，3天測試爐溫6次，詳細(xì)分析請見第2.2.2。

2.2.2 10月25日-27日，6次爐溫測試匯總分析

從測試結(jié)果分析來看，具有幾個典型特點：

（1）同一天兩次的測試結(jié)果相差非常多，證明烘爐波動很大；（2）爐溫第一段（升溫段）變化非常大，達(dá)到130℃時間可以短到2分30秒，也可以長到12分30秒；（3）由于升溫段的差異，保溫段（130-140℃）的長度變化也非常大。

2.2.3 生產(chǎn)恢復(fù)后的附著力跟蹤情況。（12月27日）

根據(jù)以上結(jié)論，結(jié)合近兩天對烘爐的跟蹤觀察，爐溫基本已經(jīng)穩(wěn)定，不存在溫度較低的情況，經(jīng)商議，12月27日恢復(fù)生產(chǎn)批量噴車，噴車批號有兩個批次（20151019和20151209），截止報告時間為止，已經(jīng)噴涂58臺，兩個批次各抽查兩5臺車，結(jié)論和12月26日相同，附著力均合格。

2.2.4 進一步驗證南廠問題發(fā)生期間可能用到的另一個批次素色白（20151109）在北廠的噴涂實際效果。（12月27日）

同之前的驗證條件，該批次附著力情況正常。

驗證期間，后面幾臺車由于面漆烘爐故障，烘烤溫度不夠，出現(xiàn)了附著力不良情況，問題與南廠一模一樣。經(jīng)回爐烘烤后，漆膜附著力恢復(fù)正常，再次證明油漆附著力與烘烤溫度條件關(guān)系很大。

2.3 用異丙醇溶劑擦拭機蓋內(nèi)橫梁，驗證對附著力有無改善（12月26日）

用異丙醇擦拭了4臺車的機蓋內(nèi)橫梁，在爐溫較高的情況下（153±5℃），附著力已經(jīng)合格，所以改善不明顯。

2.4 其他因素的現(xiàn)場分析驗證

（1）電泳漆烘烤程度的影響。12月26-27日，電泳漆的硬度都是一個水平的，偏軟，硬度在H左右。從實際噴車的情況看，面漆爐溫達(dá)到的情況下，對面漆附著力的影響不顯著。是否存在輕微影響，還需要進一步跟蹤驗證。

（2）總裝裝配的敲打?qū)ζ崮さ挠绊憽?2月25日，我們在總裝看到的漆膜脫落的情況幾乎都與敲打之后形成的機械損傷有關(guān)，部分車輛機蓋間隙過大，調(diào)整幅度大，橫梁變形嚴(yán)重。12月26-27日，再次到總裝查看相關(guān)位置，敲打痕跡明顯減少，磕碰掉漆的情況也明顯減少了。

2.5 根據(jù)以上情況，我們建議后續(xù)預(yù)防措施如下

（1）對面漆烘爐進行集中會診，對溫控系統(tǒng)加以改善，提高燃燒機運行平穩(wěn)性。暫時控制面漆烘爐第二段爐溫表顯數(shù)據(jù)最低不低于140℃，并在近期適當(dāng)提高爐溫點檢頻率，同時記錄噴涂時的鏈速，及時發(fā)現(xiàn)和處理爐溫異常，經(jīng)過一段時間平穩(wěn)運行后，可以逐步降低爐溫點檢頻率至正常水平。

我們計劃將爐溫跟蹤儀放在南廠一段時間，繼續(xù)配合車間對爐溫進行監(jiān)控，對爐溫如何控制做更多的科學(xué)分析，盡量確保制定的控制范圍合理有效。

（2）電泳打磨吹灰工段，采用異丙醇擦拭機蓋內(nèi)橫梁，預(yù)防表面局部污染造成的影響。

目前異丙醇擦拭就是一個正常工藝，只是沒有覆蓋內(nèi)腔這些部位，增加此操作對工人勞動量基本沒有影響，不影響生產(chǎn)效率。

（3）建議對總裝裝配過程中敲打較多的車型或工件進行統(tǒng)計分析，從源頭改善尺寸匹配性，盡量減少敲打，避免調(diào)整造成的過度變形，這樣既能提高質(zhì)量也能增進工作效率。

3 結(jié)束語

第9篇：審計局內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；非現(xiàn)場；數(shù)據(jù)挖掘

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年8月29日

21世紀(jì)以來，我國財產(chǎn)保險行業(yè)得到了較快發(fā)展。國內(nèi)財產(chǎn)保險公司早已引入了信息系統(tǒng)，建立起了涵蓋承保、理賠、財務(wù)、銷售乃至經(jīng)營管理等方面的數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)的交易活動、經(jīng)營狀況進行記錄。數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的廣泛運用，使得內(nèi)部審計人員能夠在激增的數(shù)據(jù)背后，按照既有的審計經(jīng)驗，查找出保險公司在經(jīng)營環(huán)節(jié)上存在的違規(guī)行為，有效地對業(yè)務(wù)或財務(wù)行為的真實性、合法性和效益性方面進行監(jiān)督，從而促進公司業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。雖然激增的數(shù)據(jù)背后隱藏的許多重要信息給人們識別財務(wù)報告舞弊提供了更大范圍的數(shù)據(jù)支持，但同時也衍生出一些新的問題，致使傳統(tǒng)的以風(fēng)險點為出發(fā)點的審計手段不能適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的要求。為提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，迫切需要引入現(xiàn)代化審計方式和手段，以實現(xiàn)審計監(jiān)督從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合。目前，各大財產(chǎn)保險公司相繼進行了業(yè)務(wù)系統(tǒng)總集中，將業(yè)務(wù)、財務(wù)、理賠、影像等相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來，這為非現(xiàn)場審計提供了必要的技術(shù)支撐。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是處理紛繁復(fù)雜、日益龐大對象數(shù)據(jù)的一種新型信息技術(shù)。它采取排除人為因素而通過自動的方式來發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的新的、隱藏的或不可預(yù)見的規(guī)律或事實，是在對數(shù)據(jù)集全面而深刻認(rèn)識的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)內(nèi)在和本質(zhì)的高度抽象與概括，所以把數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)引入到審計工作中是非常必要的。

一、財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計人員面臨的問題

業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，為保險公司積累了大量的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，這同時也給內(nèi)部審計人員帶來了極大挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)為：一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量超大，審計人員在數(shù)以千萬計的數(shù)據(jù)庫記錄中陷入茫然，在浩瀚的經(jīng)營數(shù)據(jù)中很難找出對內(nèi)部審計人員有價值的信息，猶如大海撈針；二是保險公司的業(yè)務(wù)流程、管理規(guī)定和操作實務(wù)不斷更新，各項管控規(guī)定不斷出臺，新的違規(guī)問題變得越發(fā)隱蔽，審計人員對如此快速的變革往往不能與時俱進，既有的審計經(jīng)驗往往顯得力不從心。KPMG（1998）調(diào)查發(fā)現(xiàn)，超過1/3的舞弊事件是在偶然的情況下被發(fā)現(xiàn)的，只有4%的舞弊事件是由獨立審計人員發(fā)現(xiàn)的；三是簡單的數(shù)據(jù)庫查詢語句，無法從龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫中進行深層次剖析，不能發(fā)掘更多的審計線索，所得出的審計結(jié)論缺乏深度和廣度，為規(guī)避自身審計風(fēng)險埋下隱患；四是數(shù)據(jù)處理技術(shù)為違規(guī)者提供了更加隱蔽的違規(guī)手段，舞弊者可以通過數(shù)據(jù)修改的方式偽造數(shù)據(jù)，以假亂真，審計人員如何識別出被篡改的數(shù)據(jù)是個難題；五是對同一對象審計，由于審計方法、審計角度的不同，不同審計人員可能會得出完全不同的審計結(jié)論，問題定型不一，審計知識的“不對稱性”無法保障審計質(zhì)量；六是由于數(shù)據(jù)量的激增，垃圾數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)時有發(fā)生，如何將這些數(shù)據(jù)剔除，不干擾審計人員的審計思路，科學(xué)合理地安排審計工作，將精力投入到真正的審計問題上去，值得思考。

二、審計領(lǐng)域?qū)?shù)據(jù)挖掘技術(shù)的探討

簡單地說，數(shù)據(jù)挖掘指的是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的應(yīng)用數(shù)據(jù)中提取出隱藏的、不為人知的卻潛在有用的信息和知識的過程，是一個從數(shù)據(jù)中汲取潛在有用的、先前未知的和最終可理解的知識的過程。數(shù)據(jù)挖掘通常與計算機科學(xué)有關(guān)，并通過統(tǒng)計、在線分析處理、情報檢索、機器學(xué)習(xí)、專家系統(tǒng)和模式識別等諸多方法來實現(xiàn)上述目標(biāo)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用非常廣泛，我國學(xué)者也做了一些將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到審計領(lǐng)域的研究工作。

易仁萍、王昊等（2003）探討了審計框架下的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，提出了利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對原始審計數(shù)據(jù)進行初步的數(shù)據(jù)清洗并進行挖掘，形成可疑數(shù)據(jù)，為審計活動提供必要支撐。胡榮和陳月昆（2004）提出了關(guān)聯(lián)分析和聚類分析這兩種常用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計中的具體實踐。陳丹萍（2009）在《數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的運用研究》中提出數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嫷幕韭窂桨〝?shù)據(jù)的采集、預(yù)處理、發(fā)現(xiàn)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)異常和提出處理建議等環(huán)節(jié)；數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嬛饕ㄟ^離群點挖掘、孤立點檢測等七種方法獲取有效證據(jù)；數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計中的應(yīng)用步驟包括評估被審計單位、內(nèi)控制度的符合性測試和實質(zhì)性測試審計三個方面。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財產(chǎn)保險內(nèi)審領(lǐng)域的應(yīng)用

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可實現(xiàn)的目的很多，在此僅列舉目前對財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計工作最有幫助的幾個方面，主要有：

（一）統(tǒng)計分析。首先根據(jù)已有的審計經(jīng)驗，確定出固定的審計模型，然后將該模型運用到被審計單位的對象數(shù)據(jù)庫上，對審計區(qū)間內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分類，借以實現(xiàn)對保險經(jīng)營管理行為的分類和預(yù)測。

（二）聚類分析。它是把被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照相似性歸成若干類別，使得同一類別的個體之間的差異盡可能地小，而不同類別的個體間的差異盡可能地大，從而找出偏離主類別的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）關(guān)聯(lián)分析。通過利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，從被審計單位數(shù)據(jù)庫的記錄中抽取頻繁出現(xiàn)的模式，找出隱藏在數(shù)據(jù)間的潛在關(guān)系，抽取出事項A和事項B出現(xiàn)的頻率和相關(guān)性，從而通過對A對象的分析達(dá)到對B對象分析的目的。

具體實施流程如下：

1、需求提出階段。根據(jù)特定的審計目標(biāo)和審計內(nèi)容要求，將審計問題進行描述和表達(dá)，并將審計問題轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)挖掘問題，然后轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)庫語言，編寫提數(shù)語句。

2、數(shù)據(jù)清洗階段。明確數(shù)據(jù)來源，熟悉數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從被審計單位數(shù)據(jù)庫中選擇適用于數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)源，在充分了解數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運用數(shù)據(jù)庫中表與表之間的勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)和異常數(shù)據(jù)，對源數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換和清理，做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。

3、數(shù)據(jù)挖掘階段。針對所要發(fā)現(xiàn)審計問題的類別，確定采用的挖掘操作類型，如統(tǒng)計分析類型、聚類分析類型、關(guān)聯(lián)分析類型等，設(shè)計或選擇出有效的數(shù)據(jù)挖掘算法，形成特定的數(shù)學(xué)分析模型并加以實現(xiàn)。數(shù)據(jù)挖掘階段是核心階段，可能一種類型不適合，需要選取另一種類型，也可能同時需要幾個不同類型的數(shù)據(jù)模型進行分析，此時可能會出現(xiàn)反復(fù)現(xiàn)象。

4、評估階段。根據(jù)已掌握的審計證據(jù)，對挖掘結(jié)果進行解釋和評估，測試與評價所發(fā)現(xiàn)的審計結(jié)論，對審計結(jié)論進行一致性、效用性處理。由于模型的建立是一個迭代循環(huán)過程，因此可利用反饋機制，利用已有的模型不斷地建模、分析，直到能夠得出充分、正確的審計結(jié)論為止。

5、階段。根據(jù)審計人員的審計目的，對所獲得的審計結(jié)論進行組織，并以審計人員能夠使用的方式呈現(xiàn)，從而使審計人員能在審計數(shù)據(jù)分析工作中運用所發(fā)現(xiàn)的審計結(jié)論。

上述各步驟不是一蹴而就的，各步驟均可能需要反復(fù)進行，這取決于每個階段的結(jié)果和接下來將要實施的階段或者一個階段的具體任務(wù)。（圖1）

四、實際審計工作中的具體案例

隨著保險市場競爭的加劇，不規(guī)范業(yè)務(wù)行為時有發(fā)生。下面結(jié)合筆者工作實際，對數(shù)據(jù)挖掘在保險公司內(nèi)部審計上的具體應(yīng)用進行案例分析。

審計需求：查找出經(jīng)營機構(gòu)違規(guī)列支會議費、招待費問題。此問題如果按照常規(guī)手段，通過調(diào)閱財務(wù)憑證的方式，人工來發(fā)現(xiàn)問題，幾乎很難實現(xiàn)。如果將此問題轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)挖掘問題，對一個地市級（或者省級）分公司下轄各分支機構(gòu)的會議費、招待費財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，就可以快速地查出違規(guī)機構(gòu)。具體步驟如下：

（一）需求提出階段。本案例的需求為查出違規(guī)列支會議費、招待費問題。鑒于基層經(jīng)營單位有可能同時在會議費、招待費兩個科目之間來回列支費用，故此需求可以細(xì)化為3個小需求，既違規(guī)列支會議費需求、違規(guī)列支招待費需求、違規(guī)列支會議費和招待費需求。

（二）數(shù)據(jù)清洗階段。首先剔除掉費用金額字段值為空、字段值超大或超小、收付日期過早或過遠(yuǎn)的垃圾數(shù)據(jù)、測試數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)，然后選擇恰當(dāng)?shù)氖崭秴^(qū)間作為審計區(qū)間，選好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）數(shù)據(jù)挖掘階段。由于此問題要解決的是違規(guī)列支費用問題，也就是要提取出來屬于超額列支的那部分費用，因此要掌握公司正常經(jīng)營管理下的費用列支狀況。然而，每個基層公司的經(jīng)營管理狀況并不相同，單純從自身的角度去縱向比較，科學(xué)性難以保證。因此，要掌握同一市公司（或省公司）下的各個經(jīng)營機構(gòu)的實際狀況，狀況趨同的視為合理情形，偏離大多數(shù)的視為疑似對象。

根據(jù)上述分析，擬采取聚類分析的數(shù)據(jù)挖掘方法，即以某市所有經(jīng)營機構(gòu)為審計樣本，以每個月為一個審計區(qū)間，用所有經(jīng)營機構(gòu)的相關(guān)費用總和除以保費金額，得出系統(tǒng)內(nèi)費用與保費的平均比例，再分別計算出所有經(jīng)營機構(gòu)自身列支相關(guān)費用的金額與自身保費金額的比例，再將這些比例和系統(tǒng)平均比例按序排列，遠(yuǎn)離系統(tǒng)平均值且大于系統(tǒng)平均值的對象，確定為疑似對象。圖2為對某市公司下轄12個經(jīng)營機構(gòu)會議費數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果。從圖上可以看出，機構(gòu)3和機構(gòu)10的會議費比例明顯超出系統(tǒng)平均水平，因此將兩者作為疑似對象。（圖2）

（四）評估階段。根據(jù)步驟（三）數(shù)據(jù)挖掘階段取得的初步性結(jié)論，結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營實際狀況做出進一步的判斷。若初步判斷審計結(jié)論合理，可與被審計單位進行確認(rèn)。若被審計單位提供了合理的解釋說明，則要進一步修改聚類分析模型，加入必要的參考因子，比如業(yè)務(wù)類型、市場環(huán)境等加權(quán)因子，重新迭代計算，再次得出審計結(jié)論。

（五）階段。根據(jù)上述數(shù)據(jù)挖掘模型取得的成果，將此模型運用到所有轄區(qū)單位，繪制出轄區(qū)單位違規(guī)列支會議費、招待費的全景預(yù)警圖，供日后審計使用。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]陳乃激.基于財務(wù)分析的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)[J].中國管理信息化，2008.9.