內(nèi)部審計(jì)功能精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計(jì)功能主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

[論文摘要]內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計(jì)其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對(duì)公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。

內(nèi)部審計(jì)形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價(jià)值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計(jì)扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的涵義及職能拓展

（一）內(nèi)部審計(jì)的涵義

2001年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！睂?duì)于這個(gè)定義，我們可以從幾個(gè)方面來理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價(jià)值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價(jià)值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)；再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改進(jìn)它們；最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)在確定活動(dòng)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)時(shí)不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們的工作結(jié)果秉持誠(chéng)信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在參考了IIA定義后，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)師在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@個(gè)定義明確了內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其目的是通過對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識(shí)和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義在結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況基礎(chǔ)上提出，尤其進(jìn)步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對(duì)全球化的影響，將內(nèi)部審計(jì)主體封閉在一個(gè)組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進(jìn)行后續(xù)論述。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展早期，以查錯(cuò)防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括四個(gè)遞進(jìn)的職能：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢。

1．監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。監(jiān)督職能是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2．評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門、單位的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

3．控制職能?，F(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化，層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

4．咨詢職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨(dú)立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計(jì)人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，審計(jì)學(xué)家錢伯斯認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)所擁有的一套管理理論需要以內(nèi)部控制概念為中心。1977年美國(guó)的《國(guó)外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)物。審計(jì)學(xué)家布林克在回首IIA50年時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制”。根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估兩部分。那么，可以將整個(gè)內(nèi)部控制體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的要求，相互牽制開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線；第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都必將反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線；第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以查為主的監(jiān)督防線，獨(dú)立地按照法人要求，有選擇地對(duì)內(nèi)控的各方面行使檢查功能，發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，并能夠?qū)⑦@些評(píng)價(jià)結(jié)果反映到高層，高層同時(shí)也要賦權(quán)給內(nèi)審部門督促改進(jìn)措施的落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)趨于完善。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的組織如金融機(jī)構(gòu)來說，第三道防線更是必不可少。從監(jiān)督職能來說，盡管內(nèi)審監(jiān)督檢查的頻率要比其他部門的自我監(jiān)督檢查和財(cái)會(huì)部門的管理監(jiān)督要低得多，但是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和在組織內(nèi)應(yīng)有的權(quán)威性，再加上直接由最高層領(lǐng)導(dǎo)，賦予該部門對(duì)內(nèi)控具有再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊而又重要的職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督者，為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，許多西方金融機(jī)構(gòu)都成立了獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理之外的內(nèi)審稽核部門。

當(dāng)然，從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審檢查部門并非獨(dú)立于內(nèi)部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對(duì)自身的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，和經(jīng)營(yíng)管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評(píng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中所提出的，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個(gè)定義中我們可以得出，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段是控制。

在充滿不確定性的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，其管理者應(yīng)該確保其擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，且這些過程發(fā)揮了應(yīng)有的效用。高層決策者和審計(jì)部門應(yīng)該在確定企業(yè)是否擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過程及這些程序是否有效運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用，在此，內(nèi)部審計(jì)人員作為高層機(jī)構(gòu)下設(shè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)責(zé)無旁貸地承擔(dān)起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中指出：內(nèi)部審計(jì)需提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)管工作的有效性，使企業(yè)達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)?！禝IA實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實(shí)務(wù)公告2100-3中描述到：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。我國(guó)著名內(nèi)部審計(jì)專家王光遠(yuǎn)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理潛在的重要利益相關(guān)人和參與者?！薄帮L(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。”國(guó)內(nèi)外許多審計(jì)實(shí)踐表明，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的報(bào)告更容易被管理當(dāng)局所接受，管理部門也容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的意義，風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助內(nèi)部審計(jì)度過正在影響企業(yè)的價(jià)值危機(jī)。

那么，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用有幾何呢？

1．站在全局的角度上審視風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是一個(gè)由各個(gè)單位有機(jī)結(jié)合起來的整體，每一個(gè)部門之間要么直接相關(guān)，要么間接相關(guān)，只要有一個(gè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)或多或少傳遞至其他部門，并經(jīng)常危及企業(yè)整體。而各部門都站在本部門的立場(chǎng)上處理風(fēng)險(xiǎn)，難免會(huì)一葉障目，考慮不周，內(nèi)部審計(jì)則與之不同，它獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門，使得它可以從全局出發(fā)、客觀地管理風(fēng)險(xiǎn)。

2．調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。內(nèi)部審計(jì)部門處于董事會(huì)、總經(jīng)理和職能部門之間，可在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各部門決策之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，通過這種協(xié)調(diào)，內(nèi)審人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)雖然可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立或提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，但是它并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施，而是管理層負(fù)責(zé)ERM的設(shè)計(jì)，所有員工協(xié)助貫徹實(shí)施，董事會(huì)監(jiān)督管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)與實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，而不是履行風(fēng)險(xiǎn)管理的受托責(zé)任(Bailey等，2006)，否則將影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性（作者單位：深圳紡織集團(tuán)股份有限公司）。

參考文獻(xiàn)

[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內(nèi)部審計(jì)思想，王光遠(yuǎn)等譯[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006（5）

[2]RobertMoeller，SOA與內(nèi)部審計(jì)新規(guī)則，劉霄侖譯，[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007（1）

[3]張慶龍，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[M]，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006（10）

第2篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是指“部門或單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)”。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）（2007）的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”。

（二）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

美國(guó)COSO委員會(huì)（Committee Of Sponsoring Organizations）1992年提出的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告中，認(rèn)為內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督五個(gè)因素，專門將監(jiān)督作為一個(gè)獨(dú)立的因素。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使其自然成為內(nèi)部控制方式之一。1986年4月，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆大會(huì)上發(fā)表的《總聲明》，對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。也有學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是兩個(gè)并行的管理制度，但是二者互相依存互相促進(jìn)（徐政旦，1986）。

（三）內(nèi)部審計(jì)增值功能

鄭新源（2009）把內(nèi)部審計(jì)“增值”界定為：內(nèi)部審計(jì)使公司治理效率得到提高，那么內(nèi)部審計(jì)就存在增值效應(yīng)。因此，公司治理層次上的內(nèi)部審計(jì)增值效果就是提高公司治理的效率，從而增加參與治理的各方的收益，實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。于志波（2015）認(rèn)為，增值即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該為企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)雖然不參與生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)公司資產(chǎn)、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提出有價(jià)值的建議、增加公司獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為公司增加價(jià)值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發(fā)揮每一分錢的價(jià)值。高文進(jìn)，劉介星（2011）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門通過確認(rèn)和咨詢活動(dòng)可以得到一些有價(jià)值的信息并將這些有價(jià)值的信息提供給企業(yè)管理層以及其他職能部門。

二、內(nèi)部審計(jì)增值功能內(nèi)容

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

梁江（2014）認(rèn)為增值型內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中有三大功能：一是在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中起到評(píng)價(jià)作用；二是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理程序、投資過程及結(jié)果做出監(jiān)督的作用，控制支出，使企業(yè)達(dá)到收益最大化；三是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效建議與技術(shù)服務(wù)。黎仁華、歐陽(yáng)琴（2008）認(rèn)為商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的功能主要反應(yīng)為三個(gè)功能：一是服務(wù)功能，即通過對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析和評(píng)仇向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議、咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量；二是控制功能，內(nèi)部審計(jì)作為控制系統(tǒng)中的再控制，能站在全局的角度來分析和考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制，檢查控制力度，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)；三是評(píng)價(jià)功能，它是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，以此來達(dá)到為組織機(jī)構(gòu)增加價(jià)值的目的。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

余榕（2013）內(nèi)部控制審計(jì)作為會(huì)計(jì)社會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，以獨(dú)立第三方的身份，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的審計(jì)，監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。莊瑩（2009）利用我國(guó)上市公司的資料，通過考察財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量（表現(xiàn)為年報(bào)補(bǔ)丁和盈余管理）、內(nèi)部控制有效性、外部監(jiān)督機(jī)制等三個(gè)方面與內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立及其隸屬情況的關(guān)系，檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立及獨(dú)立性與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性正相關(guān)，表明內(nèi)部審計(jì)有效地發(fā)揮了監(jiān)督作用。

三、內(nèi)部審計(jì)增值功能的途徑

（一）改善公司治理

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的影響一直是一個(gè)熱門話題，大部分研究都表明內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理有積極的正面影響。陳寶，徐茂恩，冷曉萍，王鵬（2014）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)積極開展完善內(nèi)部治理的服務(wù)活動(dòng)，盡力提升公司治理的效率和質(zhì)量，促進(jìn)公司價(jià)值增值。符寒峰（2005）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與公司治理，并按照一定的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、決策程序、投資過程和投資結(jié)果等進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此說明公司治理的過程是否科學(xué)、有效，公司治理的結(jié)果是否盡如人意，還存在哪些需要改進(jìn)的地方等，以推進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)完成各項(xiàng)治理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，保證企業(yè)出資人能盡可能多地獲得投資收益。

（二）改善報(bào)表質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)因其監(jiān)督的作用，在一定程度上能規(guī)范企業(yè)的行為從而改善財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。在此發(fā)面有諸多文獻(xiàn)。時(shí)現(xiàn)（2003）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師建立適當(dāng)?shù)姆结樥?，通過這種積極主動(dòng)的在預(yù)防、確定和糾正虛假財(cái)務(wù)報(bào)表中的事前參與活動(dòng)，來減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)生。chneiderandWilner（1990）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的違規(guī)具有抑制作用。Asare等（2008）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理層進(jìn)行錯(cuò)報(bào)的動(dòng)機(jī)很敏感，當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)管理層存在此動(dòng)機(jī)時(shí)，就會(huì)增加工作時(shí)間。

四、總結(jié)

通過前人的研究可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)化，從而增加企業(yè)的價(jià)值。對(duì)于國(guó)家而言，大量企業(yè)價(jià)值的提升可以增強(qiáng)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)家發(fā)展；對(duì)于行業(yè)而言，優(yōu)秀的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能促進(jìn)行業(yè)的良性發(fā)展；對(duì)于企業(yè)自身而言，自身價(jià)值的提升能有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；對(duì)于股東而言，企業(yè)價(jià)值的提升能為其帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益。但是，內(nèi)部審計(jì)增值功能的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)強(qiáng)有力的執(zhí)行，再好的機(jī)制如果不執(zhí)行也如同虛設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]時(shí)現(xiàn).現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理功能透視[J].審計(jì)研究，2003

[2]遲柏龍，劉靜.內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)中小企業(yè)推廣問題分析[J].審計(jì)研究，2009

[3]王浩.淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011

[4]曹偉，桂友泉.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制.審計(jì)研究，2002

[5]鄭偉，徐萌萌，戚廣武.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究――基于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究，2014

第3篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；內(nèi)部審計(jì)功效

最近幾年，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)內(nèi)外公司高管舞弊案件頻發(fā)，這與內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮與否休戚相關(guān)。因此，在前人研究的基礎(chǔ)上，研究探討審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)功能的影響也是十分必要且有意義的。

一、我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度引入遲，現(xiàn)仍處于基礎(chǔ)階段，內(nèi)審發(fā)展存在很大的不足之處。楊世忠等人（2007）提到不久前深圳證券交易所對(duì)上市公司舉行了一次考查，在收回問卷的上市公司中，在董事會(huì)里設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)的占64%，而這里頭還有58.8%的公司審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)其內(nèi)部審計(jì)部門。這些數(shù)字表明，在建設(shè)我們的公司治理結(jié)構(gòu)的過程中，審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，已是主流趨勢(shì)。相比我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在以下不足之處：

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。王玉蘭等人（2012）通過對(duì)滬市指定網(wǎng)站表露的2010年年報(bào)的870家上市公司統(tǒng)計(jì)覺察，我國(guó)上市公司中許多公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。相比較上市公司而言，我國(guó)許多非上市公司甚至都沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或類似內(nèi)部審計(jì)功能的機(jī)構(gòu)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確。我國(guó)許多公司雖然在機(jī)構(gòu)設(shè)置上設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或類似內(nèi)審功能的機(jī)構(gòu)，但這些機(jī)構(gòu)及人員對(duì)自身的職責(zé)尚存在認(rèn)識(shí)上的不明確。

3.內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮不明顯。相比于西方國(guó)家公司內(nèi)部審計(jì)功能的完善發(fā)揮，我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)并沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)功能。

二、五糧液財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)情況及分析

2009年9月23日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)指出，經(jīng)初步調(diào)查，2007年五糧液股份有限公司涉嫌三項(xiàng)違規(guī)行為，并決定其股票自24日起臨時(shí)停牌。具體為：在2006年至2008年的報(bào)告中，五糧液未對(duì)其因投資產(chǎn)生的約8300萬元的債權(quán)損失進(jìn)行披露且未計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；2007年財(cái)務(wù)報(bào)告中未如實(shí)披露其投資的借款，并最終產(chǎn)生5500萬元投資損失問題，有顯著遺漏；其緊要控股下屬子公司――“四川省宜賓五糧液供銷有限公司”2007年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，因?yàn)殇浫氩粚?duì)直接致使供銷公司那年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加多了10億。

五糧液財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)的案例分析：

1.針對(duì)五液的重大證券投資行為和較大債權(quán)損失，鄢志娟等人（2012）提到深交所的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，截至2007年12月31日，深市488家上市公司中，有448個(gè)建立了審計(jì)委員會(huì)，在其余40家公司有五糧液。其該項(xiàng)違規(guī)行為發(fā)生在2007年，資料表現(xiàn)五糧液股份有限公司的《宜賓五糧液股份有限公司審計(jì)委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》是2008年2月26日才擬定表露的，試想，若五糧液公司在2007年前就已經(jīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)并切實(shí)履行其監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)查出該問題，則可避免公司出現(xiàn)上述重大的信息披露違規(guī)問題。

2.由五糧液公司未照實(shí)際情況披露重大證券投資損失以及披露的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在不對(duì)的問題，使其內(nèi)部控制缺陷暴露無疑，若五糧液公司在2007年前就已經(jīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)并切實(shí)履行其監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可在公司建立有效的內(nèi)部控制制度，即可以有效地抑制公司財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

由以上分析可見，五糧液公司2007年的三項(xiàng)違規(guī)行為均與缺少審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)功能缺失有關(guān)，可見，審計(jì)委員會(huì)若發(fā)揮得當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)功能有著很大的影響。

三、審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的影響

對(duì)五糧液違規(guī)違紀(jì)案件的分析表明，審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)職能的一個(gè)非常大的影響，具體為：

1.審計(jì)委員會(huì)合理設(shè)置的要求。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的特意承載監(jiān)控督查和核對(duì)工作的專門委員會(huì)，正常由三到五名董事構(gòu)成，獨(dú)立董事居多，且委員中起碼有一位獨(dú)立董事為專業(yè)會(huì)計(jì)人士。宜賓五糧液股份有限公司董事會(huì)要求：其內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主要擔(dān)當(dāng)其公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)控督查和核對(duì)工作。

2.內(nèi)部審計(jì)部門可以通過審計(jì)委員會(huì)直接和董事會(huì)無障礙溝通

審計(jì)委員會(huì)模式下，通過審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)部門可以避開管理層的干擾直接和董事會(huì)無障礙溝通，這樣即可擺脫“內(nèi)部人控制”的問題。

四、加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的建議

要達(dá)到審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的有利影響有一個(gè)先決條件，那就是審計(jì)委員會(huì)的發(fā)揮得當(dāng)。筆者通過對(duì)相關(guān)問題的了解，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的加強(qiáng)得到以下啟示：

（1）公司董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)業(yè)績(jī)的考核和激勵(lì)制度，以促進(jìn)審計(jì)委員會(huì)真實(shí)發(fā)揮其作用。

（2）證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)督促上市公司將其審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)行狀況及時(shí)對(duì)外披露，加強(qiáng)監(jiān)管上市公司審計(jì)委員會(huì)的實(shí)際運(yùn)行狀況，對(duì)它的違規(guī)行為要加大處罰力度，增強(qiáng)其透明度，最后達(dá)到公眾共同監(jiān)督的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊世忠，吳濤.上市公司內(nèi)部審計(jì)：對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)[J].會(huì)計(jì)之友，2007（3）：57-59 .

[2]王玉蘭，簡(jiǎn)燕玲.上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及履行職責(zé)情況研究[J].審計(jì)研究，2012（1）：110-112 .

第4篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

【關(guān)鍵詞】 增值型內(nèi)部審計(jì)；功能構(gòu)建；實(shí)現(xiàn)模式

審計(jì)理論界對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值功能的研究已久有時(shí)日。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出內(nèi)部審計(jì)的“增值功能”開始，國(guó)內(nèi)學(xué)者（王光遠(yuǎn)等）就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值進(jìn)行了全面的探討，但對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值功能學(xué)界一直沒有給予足夠的重視。增值型內(nèi)部審計(jì)是傳統(tǒng)稽核型審計(jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展，在商業(yè)銀行確立增值型內(nèi)部審計(jì)的功能和實(shí)現(xiàn)模式，有助于商業(yè)銀行從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方式，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響

增值，即為增加價(jià)值。增值型內(nèi)部審計(jì)，即能為組織（機(jī)構(gòu)）增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)。增值型內(nèi)部審計(jì)并不是一種新生的審計(jì)類型，它是內(nèi)部審計(jì)功能拓展的表現(xiàn)。1999年IIA的年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出了全新定義，這次對(duì)內(nèi)部審計(jì)“增加價(jià)值”的界定，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的貢獻(xiàn)，標(biāo)明了內(nèi)部審計(jì)以為組織（機(jī)構(gòu)）增加價(jià)值為目標(biāo)，使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展推進(jìn)到一個(gè)新的階段。增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計(jì)相比較，具有如下改進(jìn)：一是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是為組織增加價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)工作更靠近企業(yè)的價(jià)值鏈，并通過“為企業(yè)提供增值服務(wù)與發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)減少損失”來實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。二是內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，即從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)發(fā)展為保證與咨詢服務(wù)，減少不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，整合審計(jì)資源，減少耗費(fèi)和成本，以實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。三是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)群在組織內(nèi)部擴(kuò)展，并通過以客戶為中心，主動(dòng)根據(jù)組織需求開發(fā)新的審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品、項(xiàng)目，以增加價(jià)值生產(chǎn)能力。四是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向， 以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注管理者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來決定內(nèi)部審計(jì)的程序與方法技術(shù)。五是內(nèi)部審計(jì)形式從審計(jì)人員單向檢查、獨(dú)立驗(yàn)證轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)與被審計(jì)方雙向互動(dòng)的參與方式，通過“參與式”審計(jì)策略使審計(jì)過程達(dá)到雙方良性互動(dòng)，全面提高了被審計(jì)者的風(fēng)險(xiǎn)控制與自我評(píng)估能力。

在增值型內(nèi)部審計(jì)模式中，風(fēng)險(xiǎn)管理居于中心地位，通過可控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造更大價(jià)值的目標(biāo)， 內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)造價(jià)值有顯性價(jià)值和隱性價(jià)值之分。從顯性價(jià)值來說，內(nèi)審人員通過收集資料，運(yùn)用審計(jì)方法，查明和評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)價(jià)值信息傳遞給組織層的管理人員， 只要減少的損失或創(chuàng)造的機(jī)會(huì)大于審計(jì)成本，內(nèi)部審計(jì)就實(shí)現(xiàn)了增值；從隱性價(jià)值來說，無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問題，只要內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立存在，客觀上就會(huì)對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動(dòng)的維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查，這種被動(dòng)“自控”的行為客觀上也會(huì)導(dǎo)致組織價(jià)值的增加，是一種潛在的間

接的價(jià)值（亦或稱為“震懾價(jià)值”）。誠(chéng)然，隱性價(jià)值的發(fā)揮要取決于顯性價(jià)值的大小，如果審計(jì)師工作中嚴(yán)謹(jǐn)、公正，具有較高的權(quán)威性，能提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價(jià)值（威懾作用）就會(huì)放大。過去內(nèi)部審計(jì)部門多被看成一個(gè)成本中心，成為了后臺(tái)支出的耗費(fèi)部門，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心，因此，不僅可考量?jī)?nèi)部審計(jì)的成本耗費(fèi)，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的取得成果，即為企業(yè)增加的價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)增值性的功能定位與效用分析

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的組織目標(biāo)是對(duì)商業(yè)銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)銀行內(nèi)部管理的完善和經(jīng)營(yíng)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)保障和咨詢活動(dòng)，即通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理部門的監(jiān)督管理促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，逐步改變管理層和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)“成本中心”的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，確立內(nèi)部審計(jì)作為增值性資源的地位。根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定和精神，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程，通過其特有的各種功能以及高級(jí)管理層和董事會(huì)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，間接地為銀行增加價(jià)值。

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主，服務(wù)功能反映了增值型內(nèi)部審計(jì)的基本特征。服務(wù)功能主要是通過對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能主要體現(xiàn)在對(duì)商業(yè)銀行的各層次相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，開展一系列包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，將審計(jì)工作融入到銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)方面，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造力與生命力。

（二）增值型內(nèi)部審計(jì)的控制功能

內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性， 即評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程主要目標(biāo)的完成情況、 評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)的基本方法是將

期末的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)與期初的計(jì)劃進(jìn)行比較， 比較得出的差異可以解釋為某種原因、變化的環(huán)境或業(yè)務(wù)運(yùn)行過程狀況，超越了先前的風(fēng)險(xiǎn)分析界限， 相關(guān)的衡量和分解有助于管理層及時(shí)反應(yīng)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，增值型內(nèi)部審計(jì)是在內(nèi)部控制的環(huán)境上，準(zhǔn)確地識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)， 并不斷地對(duì)整個(gè)過程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行控制。隨著商業(yè)銀行的上市，其投資多元化與經(jīng)營(yíng)方式多樣化，管理層次多級(jí)化，最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是銀行內(nèi)部控制的再控制，并能站在全局的角度來分析和考慮問題，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制，檢查控制程度，實(shí)現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。

（三）增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)功能

增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，以此來達(dá)到為組織機(jī)構(gòu)增加價(jià)值的目的。雖然內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征決定了在單位內(nèi)部仍然具有相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)在本質(zhì)上是一種特殊的組織控制程序，它可以按照審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，目的是從經(jīng)濟(jì)、效率、效益和公正的原則出發(fā)，控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件和經(jīng)濟(jì)過程，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程，為管理人員和董事會(huì)人員提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息。由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉銀行內(nèi)部的情況，通過內(nèi)部審核，可以有效地評(píng)價(jià)被審單位及其審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益，有針對(duì)性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值途徑與實(shí)現(xiàn)模式

增值型內(nèi)部審計(jì)作為價(jià)值增值系統(tǒng)和銀行的利潤(rùn)營(yíng)運(yùn)中心，主要通過給銀行系統(tǒng)提供有價(jià)值的建議直接給組織增加價(jià)值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑有兩條：一條是減少組織損失；另一條是為組織提供增值服務(wù)。現(xiàn)代公司治理基礎(chǔ)上的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，通過其實(shí)現(xiàn)模式來實(shí)現(xiàn)為銀行經(jīng)營(yíng)增值的審計(jì)目標(biāo)，其實(shí)現(xiàn)模式如圖1所示。

（一）服務(wù)型增值實(shí)現(xiàn)模式

服務(wù)型增值模式主要包括鑒證和咨詢兩大服務(wù)內(nèi)容，咨詢服務(wù)主要通過對(duì)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序等銀行活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，向銀行內(nèi)部成員提供改進(jìn)工作的建議與咨詢服務(wù)，從而幫助銀行內(nèi)部成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量的功能；鑒證服務(wù)主要通過審計(jì)行為保證被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或治理過程中信息的真實(shí)性，通過提供組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的增值價(jià)值。依照《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》原則及商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的作用是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估系統(tǒng)的機(jī)能及可靠性，確認(rèn)服務(wù)和提供具體的建議支持這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)來發(fā)揮作用。咨詢服務(wù)主要是提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。主要包括：內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施質(zhì)量保證措施、支持業(yè)務(wù)流程再造、經(jīng)營(yíng)流程改善、輔助戰(zhàn)略規(guī)劃等多個(gè)方面。

（二）控制型增值實(shí)現(xiàn)模式

內(nèi)部審計(jì)的控制主要是指內(nèi)部審計(jì)作為一種管理控制，通過內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性的功能?？刂菩驮鲋的Ｊ街饕菑?qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，內(nèi)部審計(jì)在于保證商業(yè)銀行按所設(shè)定的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，確保遵守銀行內(nèi)部的政策和持續(xù)監(jiān)測(cè)作用。主要內(nèi)容包括：系統(tǒng)評(píng)估控制環(huán)境，對(duì)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；評(píng)價(jià)管理層執(zhí)行控制過程的有效性；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；執(zhí)行審計(jì)委員會(huì)的欺詐分析和特別調(diào)查?？梢钥闯?，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用除內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制這些“硬控制”之外，還涉及組織的“軟控制”，也就是組織的“高層基調(diào)”。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境日益變化，組織的高層基調(diào)等“軟”控制對(duì)組織是更重要的東西。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施要以遵循為基礎(chǔ)，公司治理圍繞著風(fēng)險(xiǎn)管理而展開，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮增值功能、實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)提供有效保障。

（三）評(píng)價(jià)型增值實(shí)現(xiàn)模式

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。例如決策、計(jì)劃、方案的確定是否符合實(shí)際；各種活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；是否正在達(dá)到預(yù)期的效果、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟(jì)地、有效地被使用等。評(píng)價(jià)體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)和制度保障評(píng)價(jià)三大部分。制度建設(shè)評(píng)價(jià)，屬于內(nèi)部控制健全性的評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)銀行制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策和規(guī)章制度是否符合國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的要求；制度執(zhí)行評(píng)價(jià)，屬于內(nèi)部控制遵循性評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程和結(jié)果的合理性和有效性；制度保障評(píng)價(jià)，主要是對(duì)內(nèi)部監(jiān)管保障部門職能履行情況的評(píng)價(jià)。通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立程度和有效性，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并將其改進(jìn)建議報(bào)告給銀行管理當(dāng)局，督促內(nèi)部機(jī)構(gòu)落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值增值。

隨著我國(guó)金融業(yè)的全面開放及其金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行如何依照《巴塞爾新資本協(xié)議》完善對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立適合我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系，是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和提高監(jiān)管水平的基本要求。為此，我國(guó)商業(yè)銀行構(gòu)建增值型審計(jì)模式制度，應(yīng)當(dāng)從如下方面著手：強(qiáng)化內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變，將“稽查型審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋敌蛯徲?jì)”，發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，提升商業(yè)銀行內(nèi)部增加價(jià)值的創(chuàng)造力，提高審計(jì)質(zhì)量；拓寬審計(jì)服務(wù)渠道，為商業(yè)銀行增加價(jià)值提供環(huán)境保障；加強(qiáng)內(nèi)審工作資源的整合，建立健全科學(xué)的審計(jì)規(guī)范，為商業(yè)銀行增加價(jià)值提供制度保障。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ ［美］詹姆斯.羅瑟.倪衛(wèi)紅等譯.四個(gè)革新型審計(jì)部門的增值方法［M］.石油工業(yè)出版社，2002.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)；　治理；　教育系統(tǒng)企業(yè)；　路徑

一、問題的提出

教育系統(tǒng)企業(yè)與一般企業(yè)相比有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是投資主體的國(guó)有與公眾性、公益性決定了被投資企業(yè)的國(guó)有與一定程度上的公眾性；二是服務(wù)對(duì)象既有教育部門及單位本身，又有外部市場(chǎng)客戶；三是部分企業(yè)管理人員是由教育單位轉(zhuǎn)崗而來，甚至一些管理層成員的編制仍然掛在教育單位，改制后企業(yè)仍然帶有教育事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理痕跡。因此，除了出資者高度關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況外，教育主管部門、國(guó)資和財(cái)稅部門、債權(quán)人、企業(yè)員工及其他利益相關(guān)者也同樣給予關(guān)注，教育系統(tǒng)企業(yè)需要構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)以提高管理與治理效率。內(nèi)部審計(jì)是公司治理架構(gòu)中的組成部分之一，在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的控制與評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，還要強(qiáng)化其審計(jì)治理職能。本文對(duì)教育系統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)治理現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)分析，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的治理功能在教育系統(tǒng)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了初步探討。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能與作用

有效的公司治理體系建立在董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、高管層、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)四個(gè)基本治理主體的協(xié)作之上，內(nèi)部審計(jì)通過協(xié)助其他三個(gè)基本主體，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)估，以便為公司提出改進(jìn)建議，從而在公司治理中發(fā)揮重要作用，幫助公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能與作用有以下四個(gè)方面：

（一）改善投資者與管理層之間的信息不對(duì)稱狀況

通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，約束管理層編報(bào)權(quán)力，督促管理層及時(shí)完整地披露信息，約束信息失衡，改善甚至解決投資者及其他利益相關(guān)者與管理層之間的信息不對(duì)稱問題。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素之一 ——內(nèi)部監(jiān)督的主體，缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不能正常開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，就不能形成企業(yè)內(nèi)部控制的完整架構(gòu)。充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能，可以不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

（三）幫助企業(yè)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)改進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理的效果，預(yù)防與減少損失，促進(jìn)管理決策層把握機(jī)會(huì)、控制風(fēng)險(xiǎn)，提供業(yè)務(wù)咨詢，幫助企業(yè)價(jià)值增值，改善營(yíng)運(yùn)。

（四）彌補(bǔ)外部審計(jì)在公司治理中的不足

外部審計(jì)由于其受到審計(jì)時(shí)間、成本等的制約，一般具有滯后性及不完整性。而內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)督，在一定程度上彌補(bǔ)了外部審計(jì)的不足。

三、教育系統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)治理現(xiàn)狀分析

（一）公司審計(jì)治理的責(zé)任主體缺位

一些企業(yè)尚未建立“有效制衡、科學(xué)決策”的公司治理結(jié)構(gòu)，不能處理和平衡董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理層之間的關(guān)系，教育單位分管產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往扮演著企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的雙重角色，所有者代表與經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)混淆。

有些企業(yè)董事會(huì)下未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，未明確審計(jì)治理的責(zé)任主體，不能監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；不能審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；不能審查公司的內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)的治理和風(fēng)險(xiǎn)控制功能的發(fā)揮，往往缺乏現(xiàn)實(shí)條件。

目前，根據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一部署，教育單位的企業(yè)基本上改制完畢。教育單位均成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，作為教育單位與下屬企業(yè)之間的防火墻，按照產(chǎn)權(quán)紐帶具體組織實(shí)施對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理，但有些改制后的企業(yè)尚未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位。沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審崗位，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)沒有明確的部門承擔(dān)，企業(yè)審計(jì)治理的責(zé)任主體缺位。還有些企業(yè)尚未制定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事、監(jiān)事沒有明確分工，職責(zé)不清。

（二）內(nèi)部審計(jì)治理功能未充分發(fā)揮

上海市人民政府教育主管部門有關(guān)制度規(guī)定：“市教委系統(tǒng)各級(jí)次企業(yè)一般應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，由一級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代為履行相關(guān)職責(zé)?！雹賹?shí)際上，公司審計(jì)治理的職能基本上由教育單位的內(nèi)審部門代為履行，而教育單位本身內(nèi)審編制緊、人員少、任務(wù)重，任務(wù)已經(jīng)很飽滿，沒有精力與時(shí)間很好地深入企業(yè)，監(jiān)督控制管理不到位，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)治理的職能與作用。

首先，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制功能未發(fā)揮。沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)審崗位，企業(yè)財(cái)務(wù)信息在形成過程中的內(nèi)部控制缺失，特別是對(duì)企業(yè)預(yù)算數(shù)的確認(rèn)、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查工作沒有牽頭部門或指定崗位實(shí)施。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制功能難以發(fā)揮，信息不對(duì)稱的現(xiàn)象大量存在。

其次，內(nèi)部監(jiān)督功能未發(fā)揮。在公司治理與內(nèi)部控制中，“內(nèi)部監(jiān)督”是五大控制要素之一，而內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來實(shí)施的。缺少了內(nèi)部審計(jì)，公司治理與內(nèi)部控制架構(gòu)也缺少了五分之一。

此外，未能很好開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等增值型審計(jì)。大多數(shù)企業(yè)，內(nèi)審仍然遵循傳統(tǒng)理念，從事傳統(tǒng)工作，運(yùn)用傳統(tǒng)方法，工作缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和主動(dòng)性，財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)仍占據(jù)了內(nèi)審人員大部分的工作時(shí)間，不少單位的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等增值型審計(jì)尚未開展。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

一是內(nèi)部審計(jì)職能定位嬗變,作用領(lǐng)域擴(kuò)展,影響力增強(qiáng),正在進(jìn)入一個(gè)新的歷史發(fā)展階段,期待內(nèi)部審計(jì)工作者與時(shí)俱進(jìn),提高自身的執(zhí)業(yè)能力,以繼往開來,加快內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢諸職能,近年來,內(nèi)部審計(jì)已由單一發(fā)揮監(jiān)督職能向同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢職能的方向發(fā)展,其作用領(lǐng)域也由財(cái)會(huì)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域擴(kuò)展。內(nèi)部審計(jì)工作者在單位內(nèi)部的“身份”定位也逐步提升,由財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督者嬗變?yōu)閱挝话l(fā)展規(guī)劃的參與者、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的組織者和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的策劃者,為本單位經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展提供建設(shè)。這種轉(zhuǎn)型性演進(jìn),是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的必然趨勢(shì),完全符合國(guó)際組織認(rèn)定的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律。

二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善,經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快,我國(guó)經(jīng)濟(jì)溶入世界經(jīng)濟(jì)的程度加深,為我國(guó)企事業(yè)單位提供了發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn),這就期待內(nèi)部審計(jì)工作者提高自身執(zhí)業(yè)能力,為本單位的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展出謀劃策,保駕護(hù)航。去年以來,由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)波及全球,世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)衰退趨向,不穩(wěn)定因素和不確定因素明顯增多,市場(chǎng)需求下降,對(duì)外貿(mào)易銳減,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成嚴(yán)重威脅并造成實(shí)質(zhì)性損害。為了確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展,減輕國(guó)際金融危機(jī)的損害程度,我國(guó)政府主動(dòng)應(yīng)對(duì),果斷采取一系列以擴(kuò)大內(nèi)需為主體的經(jīng)濟(jì)政策措施,陸續(xù)出臺(tái)了針對(duì)性很強(qiáng)、力度很大的產(chǎn)業(yè)振興方案并立即組織落實(shí),力爭(zhēng)率先走出世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的陰影。

二、發(fā)揮“免疫”功能,促進(jìn)健康發(fā)展

(一)提高內(nèi)部審計(jì)新理念的吸納溶合和轉(zhuǎn)化能力。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)進(jìn)入新的歷史發(fā)展階段,需要確立新的內(nèi)部審計(jì)理念,以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。從現(xiàn)實(shí)情況看,確立內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的新理念是實(shí)現(xiàn)理念更新的重中之重。內(nèi)部審計(jì)工作者必須深刻認(rèn)識(shí)到“免疫系統(tǒng)”功能理念是高度集中反映了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)功能核心內(nèi)涵的創(chuàng)新理念,具有科學(xué)性、建設(shè)性、前瞻性、主動(dòng)性和針對(duì)性特點(diǎn),有助于內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部職能定位的提升。問題的關(guān)鍵是,內(nèi)部審計(jì)工作者要審時(shí)度勢(shì),堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),善于接受并深刻理解內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能的新理念,溶合并轉(zhuǎn)化為扎扎實(shí)實(shí)的行動(dòng),主動(dòng)出謀劃策,為本單位構(gòu)建應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的“免疫”防線,確保本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展?？梢灶A(yù)見,內(nèi)部審計(jì)工作者“免疫系統(tǒng)”功能新理念的確立并轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng),必將得到單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視和各方面的支持,從而作出新的貢獻(xiàn)。

(二)提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息的收集、解讀和利用能力。為本單位構(gòu)建“免疫”防線,’必須根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化而定。在構(gòu)建之初,不能主觀臆斷、自以為是、閉門造車;在構(gòu)建之后,不能一勞永逸、固步自封、一成不變。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)面向市場(chǎng),擴(kuò)大視野,擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)信息收集的收集范圍,拓寬經(jīng)濟(jì)信息來源渠道,努力提高經(jīng)濟(jì)信息的綜合分析解讀水平和綜合利用能力。要堅(jiān)持靜態(tài)信息與動(dòng)態(tài)信息、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)信息與國(guó)際市場(chǎng)信息并重原則,著重對(duì)國(guó)際市場(chǎng)需求變化,金融市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、物流市場(chǎng)和國(guó)際貿(mào)易規(guī)則演變,以及價(jià)格、利率、匯率、稅率等調(diào)整信息,認(rèn)真分析解讀,從中發(fā)現(xiàn)與本單位發(fā)展相關(guān)的有利和不利信息,為構(gòu)建并完善“免疫”防線提供研究應(yīng)對(duì)策略的依據(jù),從而增強(qiáng)其針對(duì)性、時(shí)效性和可操作性。內(nèi)部審計(jì)工作者必須明白,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化、信息化時(shí)代,經(jīng)濟(jì)信息已經(jīng)成為一項(xiàng)重要的資源,只有提高自身的信息收集、解讀和利用能力,才能保持耳聰目明,頭腦清醒,信息靈通,見機(jī)而動(dòng),在內(nèi)部審計(jì)崗位上有所作為。

(三)提高風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)實(shí)施能力。內(nèi)部審計(jì)為本單位構(gòu)建“免疫”防線,主旨在于應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展演進(jìn)過程中可能給本單位形成的各種風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能造成的經(jīng)濟(jì)損失,影響本單位的健康運(yùn)作和持續(xù)發(fā)展。為了強(qiáng)化“免疫”防線的堅(jiān)固度,增強(qiáng)“免疫”防線的靈活性、智能性和主動(dòng)性,內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該主動(dòng)參預(yù)本單位風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立和重大風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計(jì)工作,并積極提高這方面的設(shè)計(jì)和組織實(shí)施能力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,重點(diǎn)在于提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力和識(shí)別能力,健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)責(zé)任制,促進(jìn)按照有關(guān)規(guī)定提存風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,以備彌補(bǔ)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案,重點(diǎn)在于當(dāng)重大的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)襲來的時(shí)刻,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、規(guī)模、力度、時(shí)段、破壞程度和經(jīng)濟(jì)損失額度,根據(jù)本單位的市場(chǎng)定位、經(jīng)濟(jì)實(shí)力,劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并明確應(yīng)對(duì)措施,責(zé)任到人,爭(zhēng)取主動(dòng)、有序、有備,把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害減少到最低程度,不影響單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。更重要的是在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中辟蹊徑、出奇招,力求“化險(xiǎn)為夷”,變風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇,在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中謀發(fā)展。

(四)提高財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制和執(zhí)行實(shí)況的審計(jì)監(jiān)督能力。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,是內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé),也是構(gòu)建“免疫”防線需要不斷加固的主要陣地。要大力促進(jìn)并完善全面預(yù)算管理機(jī)制,從三個(gè)方面提高審計(jì)質(zhì)量、強(qiáng)化監(jiān)督力度:一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的全過程審計(jì)監(jiān)督,將審計(jì)重點(diǎn)由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支預(yù)算的全過程審計(jì),將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移到預(yù)算編制階段,從“源頭”抓起,認(rèn)真審計(jì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制依據(jù)的可靠程度,論證其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支預(yù)算內(nèi)容的全方位審計(jì)監(jiān)督,將審計(jì)重點(diǎn)由節(jié)約成本費(fèi)用支出為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收入與支出并重,特別注意暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、往來諸科目的異常變動(dòng),避免漏收亂支,資金流失。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的全面考核評(píng)估,不僅要對(duì)預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行認(rèn)真考核評(píng)估,而且要從國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、應(yīng)盡社會(huì)責(zé)任的高度,以構(gòu)建“免疫”防線的視角,評(píng)估預(yù)算執(zhí)行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建設(shè)性意見。

(五)提高內(nèi)部控制機(jī)制力度到位實(shí)況的考核評(píng)估能力。建立內(nèi)部控制機(jī)制,旨在確保單位的經(jīng)濟(jì)行為合法、規(guī)范、有序、健康運(yùn)作,順利實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作者職責(zé)所在,不僅應(yīng)當(dāng)積極參與內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)和組織實(shí)施活動(dòng),而且應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行實(shí)況的考核和評(píng)估,促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善,強(qiáng)化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要著力解決的問題有三:一是要檢驗(yàn)已建立的內(nèi)部控制制度是否完備,是否適合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際需要,具有應(yīng)有的控制力度和控制效果。要通過調(diào)查研究、實(shí)地測(cè)試、考查記錄等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否符合“全面控制,突出重點(diǎn),要求明確,措施可行責(zé)任到位,環(huán)環(huán)扣緊,一著不漏”的設(shè)計(jì)要求,是否存在內(nèi)部控制的“空白點(diǎn)”“盲點(diǎn)”和“死角”,不使“免疫”防線存在漏洞。二是核實(shí)已實(shí)施的內(nèi)部控制制度是否得到認(rèn)真的執(zhí)行,有無形式主義現(xiàn)象。要到第一線了解相關(guān)人員對(duì)已實(shí)施的內(nèi)部控制制度是否在思想上認(rèn)同接受,有無抵觸情緒,在實(shí)際執(zhí)行過程中遇到哪些阻力和具體困難,怎樣才能確保內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中真正起到自覺遵守、自我規(guī)范、相互配合、相互制約的積極作用。三是抓好內(nèi)部控制實(shí)效的考核和評(píng)價(jià),廣泛聽取意見,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),深入剖析成因,集思廣益,探索如何完善之道,供領(lǐng)導(dǎo)層決策,促使內(nèi)部控制機(jī)制能夠做到以人為本,與時(shí)俱進(jìn),控制有力,獎(jiǎng)懲有據(jù),具有應(yīng)有的權(quán)威性。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位進(jìn)行自我約束、規(guī)范管理活動(dòng)的必要手段，由于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度規(guī)范相對(duì)滯后，內(nèi)部審計(jì)工作在具體實(shí)施中未能發(fā)揮監(jiān)督作用。許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，有些甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)有抵觸情緒，沒有根據(jù)實(shí)際情況制定相關(guān)的內(nèi)審制度，少數(shù)單位雖制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但缺乏合理的規(guī)劃和有效的指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)的工作缺少標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員不能按照規(guī)定的程序、方法和內(nèi)容展開工作。內(nèi)部審計(jì)的工作沒有法制化、制度化、規(guī)范化的進(jìn)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)監(jiān)督部門，同行政事業(yè)單位的紀(jì)檢部門一樣，必須具有獨(dú)立性，才能客觀公正的發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有專職的審計(jì)人員，甚至有的單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)中，有的行政事業(yè)單位直接使用財(cái)務(wù)部門的人員來進(jìn)行審計(jì)，造成了審計(jì)人員既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”的亂象。內(nèi)部審計(jì)不具有獨(dú)立性使內(nèi)部審計(jì)工作難以有效進(jìn)行。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低

在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容涉及的方面狹窄，使內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容單一，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作僅局限在財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，只注重對(duì)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核，對(duì)于內(nèi)部控制的合理性等方面都不重視，忽略了行政事業(yè)單位中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，只是查找錯(cuò)誤，防止作弊等情況的發(fā)生，而且審計(jì)工作的程序不規(guī)范，如無取證資料、無工作底稿、簡(jiǎn)單地形成匯報(bào)材料等現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告質(zhì)量無法保證，不具有參考價(jià)值。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

在行政事業(yè)單位中，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有專職的審計(jì)人員，一般是從其他地方抽調(diào)的審計(jì)人員或由單位的財(cái)務(wù)人員組織內(nèi)審，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)知識(shí)和技能，使工作難以開展。有的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，不能自覺地去學(xué)習(xí)更新審計(jì)專業(yè)知識(shí)，無法適應(yīng)審計(jì)工作。在審計(jì)工作過程中，審計(jì)人員存在程序不規(guī)范，工作不扎實(shí)等現(xiàn)象，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬階段，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工資能力的措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善審計(jì)制度要把審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理相結(jié)合，明確內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，對(duì)審計(jì)工作的程序和內(nèi)容等進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中對(duì)職權(quán)和責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，并且要嚴(yán)格要求內(nèi)部審計(jì)的人員不得有兼職的情況，保證內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性。近年來，各級(jí)政府相繼出臺(tái)了加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的意見，將部門單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的情況納入政府績(jī)效評(píng)估考核內(nèi)容，并不斷健全獎(jiǎng)懲激勵(lì)與完善考核問責(zé)機(jī)制，能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，保障審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立保持獨(dú)立性

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門分離，對(duì)于部門的職權(quán)和責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)的劃分，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行需要其他部門的配合，但是其他部門不得對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行干擾，內(nèi)部審計(jì)部門有著明確的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門使用專職的審計(jì)人員，進(jìn)行專職的審計(jì)工作，使用專項(xiàng)的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員不允許進(jìn)行審計(jì)工作的兼職，把財(cái)務(wù)和審計(jì)人員及工作劃分開，內(nèi)審人員能夠在職權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利待遇由財(cái)政部門和主管的部門統(tǒng)一解決，保障內(nèi)部審計(jì)人員的生活。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)的工作

要將重點(diǎn)放在尋找問題和解決問題的方面，促進(jìn)單位工作更好的開展，違紀(jì)違規(guī)行為的調(diào)查只作為內(nèi)部審計(jì)中的一小部分。內(nèi)部審計(jì)不僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)該對(duì)其他的部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，由其他部門的審計(jì)延伸到財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督的作用，減少財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)工作作為內(nèi)部控制的重要部分，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)使用新的方法和手段，提升內(nèi)部審計(jì)的效率。建立內(nèi)部審計(jì)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)整個(gè)活動(dòng)的過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，并且使用審計(jì)技術(shù)軟件對(duì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出結(jié)論，通過這兩種手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的效率，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也有一定的提高。這兩種技術(shù)的實(shí)施需要其他部門的配合，傳送數(shù)據(jù)到信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，加強(qiáng)了部門之間的交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量有保證。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要從三個(gè)方面進(jìn)行，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍整體進(jìn)行培訓(xùn)。通過“走出去”“請(qǐng)進(jìn)來”等多種形式，組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)常性培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。引進(jìn)高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員。建立健全工作激勵(lì)制度，對(duì)工作質(zhì)量較好的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要嚴(yán)格的把關(guān)，任用素質(zhì)較好，責(zé)任感強(qiáng)和思想正確及生活作風(fēng)良好的人員，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)。明確內(nèi)部審計(jì)人員工作的職權(quán)，對(duì)于責(zé)任要進(jìn)行明確的劃分，這樣使審計(jì)人員對(duì)于本職工作有著明確的要求，對(duì)順利進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作起推動(dòng)的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。不斷的解決內(nèi)部審計(jì)存在的問題和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化是提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力的重要途徑，結(jié)合實(shí)際情況，在實(shí)踐中探索，采取完善審計(jì)制度、提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)質(zhì)量等措施，能夠有效的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張治中.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀淺談[J].金融經(jīng)濟(jì),2014,10:257-258.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；免疫系統(tǒng)

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）07- 0014- 03

在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)首次提出國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論，該理論認(rèn)為，審計(jì)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。這個(gè)理論深刻揭示了審計(jì)的本質(zhì)，豐富了審計(jì)的內(nèi)涵，影響十分深遠(yuǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)前審計(jì)發(fā)展的一種新方法，在內(nèi)部審計(jì)中亦發(fā)揮著重要的作用?；诖耍疚脑陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下分析內(nèi)部審計(jì)的免疫功能的發(fā)揮。

1 內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的提出及概念

2008年4月劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾指出：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)形勢(shì)、加快轉(zhuǎn)型，首要的是切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)者、價(jià)值增值的促導(dǎo)者。因此，內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上講是企業(yè)事業(yè)組織、部門單位的“免疫系統(tǒng)”，其建立的根本目的是提高其自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。這是我國(guó)理論上第一次把“免疫系統(tǒng)論”應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)（由于內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”涉及的主體較多，下面的論述主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的）。

從生物學(xué)角度看，生物機(jī)體的免疫系統(tǒng)有3種基本功能，即免疫預(yù)防、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視功能。內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)作為整個(gè)免疫系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其功能主要體現(xiàn)為：（1）免疫預(yù)防功能。內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的免疫防御功能是指內(nèi)部審計(jì)人員通過經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)估分析企業(yè)的人財(cái)物等資源利用效果，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不健康因素，并及時(shí)采取措施，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在源頭。（2）免疫自穩(wěn)功能。內(nèi)部審計(jì)的免疫自穩(wěn)功能主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)人員要保持和提高自身素質(zhì)和技能，實(shí)現(xiàn)自我穩(wěn)定；二是體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的修復(fù)功能上，通過合規(guī)性審計(jì)協(xié)助管理者證實(shí)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，提出改進(jìn)建議，促使內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步健全和完善，防止風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。（3）免疫監(jiān)視功能。內(nèi)部審計(jì)的免疫監(jiān)視功能是指內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、完整，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種隱患并及時(shí)提出處理意見，確保經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種新型審計(jì)模式。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角度看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)師從企業(yè)的戰(zhàn)略和具體經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析入手，充分識(shí)別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理過程中所面臨的各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制等程序進(jìn)行客觀的、系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，提出具有可行性的建議和意見，成為降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效方法。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)更能發(fā)揮其免疫系統(tǒng)的功能，主要表現(xiàn)在：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的目的具有同一性。從內(nèi)部審計(jì)的角度看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念，就是審計(jì)的實(shí)施要以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程，以達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、警示風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，這與審計(jì)免疫系統(tǒng)的預(yù)防、自穩(wěn)、監(jiān)視功能的理念是一致的。（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)免疫功能的一種先進(jìn)的模式。作為一種新型的審計(jì)模式，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)理論、戰(zhàn)略管理理論，通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，判斷出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)施加影響，從而實(shí)現(xiàn)“未病先防、小病早治、大病防變”的免疫目的。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)應(yīng)答模式的構(gòu)建

根據(jù)生物學(xué)的原理，免疫應(yīng)答是機(jī)體針對(duì)抗原的一種自我保護(hù)性生理反應(yīng)，其目的是為了消滅抗原性異物。與此相似，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)其造成危害，所以把這種風(fēng)險(xiǎn)看成企業(yè)的抗原，把內(nèi)部審計(jì)看成應(yīng)對(duì)免疫防御和消除的免疫應(yīng)答過程。借鑒生物免疫應(yīng)答模式，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)答模式分為風(fēng)險(xiǎn)感知、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)和監(jiān)控4個(gè)部分。

3.1 風(fēng)險(xiǎn)感知

“風(fēng)險(xiǎn)感知”是內(nèi)部審計(jì)免疫應(yīng)答的發(fā)動(dòng)階段。內(nèi)部審計(jì)要持續(xù)關(guān)注危害企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的各種內(nèi)外不健康因素，尤其是一些異常的現(xiàn)象如高層人員的離職等所蘊(yùn)含的高風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)感知是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)（顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)）、自身經(jīng)驗(yàn)的一種風(fēng)險(xiǎn)感知。其中，大多數(shù)常規(guī)性問題如報(bào)表審計(jì)、合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及來自宏觀環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)屬于顯性風(fēng)險(xiǎn)，容易被內(nèi)部審計(jì)人員所察覺。而危害企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)大多來自非常規(guī)性的隱性問題，如等，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

在察覺企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)后，要通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析進(jìn)行具體的識(shí)別和評(píng)估。具體來說，可以從企業(yè)外部與內(nèi)部?jī)煞矫嬷?，評(píng)價(jià)企業(yè)相關(guān)的外部環(huán)境因素，主要包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、所在行業(yè)環(huán)境等；評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，考慮戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)、總體控制環(huán)境、控制活動(dòng)等，以此為基礎(chǔ)確定風(fēng)險(xiǎn)的種類、特點(diǎn)及影響。對(duì)于可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，要采用專門的方式方法進(jìn)一步分析和評(píng)估，分析其主要的內(nèi)外影響因素，評(píng)估其出現(xiàn)的概率及對(duì)企業(yè)造成的影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法可采用定性分析法和定量分析法，前者可采取專家評(píng)判打分等方式，后者則主要采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型等方法。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)

在此階段，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)制定一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)管理制度，包括風(fēng)險(xiǎn)警級(jí)的分類，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員的安排，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體程序及具體應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容。對(duì)于不同警級(jí)程度的風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于輕度警級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，主要以預(yù)防為主；對(duì)于中度警級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，要給予關(guān)注和控制，采取轉(zhuǎn)移或阻斷等有效方式進(jìn)行抵御；而高度警級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，要全面分析其根源、傳遞的過程及影響因素，力求根除源頭、切斷傳遞路徑，防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化。

3.4 監(jiān)控

監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)免疫應(yīng)答模式的反饋階段。一方面，通過將風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)與企業(yè)內(nèi)部部門和人員交流，反饋其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)免疫應(yīng)答模式的再認(rèn)識(shí)，利于企業(yè)內(nèi)部人員獲取風(fēng)險(xiǎn)消息并告知內(nèi)部審計(jì)人員；另一方面，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的實(shí)踐檢驗(yàn)其正確性和有效性，對(duì)其失效環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，使免疫應(yīng)答模式能在外力的協(xié)助下實(shí)現(xiàn)自身的免疫功能。

這4個(gè)部分在時(shí)間上的連續(xù)性和空間上的并存性，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)事前防御、事中控制和事后修復(fù)的三大免疫功能，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

4 發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的幾點(diǎn)建議

在實(shí)踐中，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)論關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、提前預(yù)警、注重治標(biāo)又治本等方面不謀而合，將二者結(jié)合，必然對(duì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能有極大的幫助。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的幾點(diǎn)建議如下：

4.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念

樹立內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，首先需要充分理解其理念的內(nèi)涵，通過各種方式使內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”觀念根植于審計(jì)人員的大腦。其次，要明確內(nèi)部審計(jì)的定位。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”要求企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)定位到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要角色上。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。因此，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分，與企業(yè)根本利益一致，管理控制職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。

4.2 以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)免疫功能

風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)途徑主要有：（1）事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別。引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，持續(xù)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。具體來說，一般包括指企業(yè)的戰(zhàn)略分析，即從企業(yè)外部與內(nèi)部?jī)煞矫嬷?，識(shí)別評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)重點(diǎn)鎖定在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)。（2）協(xié)助管理層進(jìn)行內(nèi)部控制制度和體制的建設(shè)與完善。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)所評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和實(shí)質(zhì)性審計(jì)結(jié)果查出的問題提出預(yù)警措施，完善企業(yè)現(xiàn)有機(jī)制、體制、制度建設(shè)，持續(xù)構(gòu)筑“免疫系統(tǒng)”，這是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的關(guān)鍵。（3）引導(dǎo)企業(yè)開展日常的自我檢查。內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別的結(jié)果，以及以前年度審計(jì)時(shí)對(duì)審計(jì)對(duì)象情況的了解，編制風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)和自查清單，進(jìn)行自我檢查并將發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)措施上報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門，讓內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)此給予指導(dǎo)和提出建議。

4.3 明確內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)水平

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，深刻地闡釋了現(xiàn)代審計(jì)的工作思路，應(yīng)注意對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)營(yíng)性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)4個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只有不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際的需要，保障企業(yè)正常運(yùn)行，才能有利于促進(jìn)企業(yè)提高“免疫系統(tǒng)”的功能，確保企業(yè)安全健康、可持續(xù)地發(fā)展。

4.4 提升內(nèi)審人員素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育培訓(xùn)，使其掌握較高的專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)將獨(dú)立性和客觀性的理念深入到每個(gè)審計(jì)人員的心中，讓內(nèi)部審計(jì)人員真正成為一支既具現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)又具有較高道德水準(zhǔn)的高素質(zhì)隊(duì)伍。

內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的形成與提出是“免疫系統(tǒng)”理論的新發(fā)展，為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的開展指明了方向。將內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有機(jī)結(jié)合起來，運(yùn)用系統(tǒng)的、科學(xué)的分析評(píng)價(jià)程序和方法，有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康快速發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]魏敏.內(nèi)部審計(jì)如何踐行“免疫系統(tǒng)”功能[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（1）：58-59.

[2]向琴.“免疫系統(tǒng)”理論下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（3）：92-95.

第9篇：內(nèi)部審計(jì)功能范文

國(guó)家的審計(jì)體系一般包括政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）。審計(jì)體系內(nèi)容三個(gè)層面的劃分，通常是基于各審計(jì)主體地位的差異及其目標(biāo)的不同而形成的，由此形成各自在審計(jì)體系中的目標(biāo)、功能定位及其工作職責(zé)的分工。國(guó)家審計(jì)主要是服務(wù)于公共治理，內(nèi)部審計(jì)主要是服務(wù)于公司治理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要是服務(wù)于市場(chǎng)規(guī)范（市場(chǎng)治理）。

一般來說，審計(jì)職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證三個(gè)方面。其中，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能，在審計(jì)職能中是本原的、第一位的。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是審計(jì)職能的發(fā)展，是隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)展和審計(jì)目標(biāo)的提升而發(fā)展的。在當(dāng)代審計(jì)體系中，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)各司其職、各負(fù)其責(zé)。就當(dāng)前我國(guó)的情況來看，基于我國(guó)公共治理的現(xiàn)實(shí)需要，國(guó)家審計(jì)更多地發(fā)揮的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能；基于我國(guó)公司治理的現(xiàn)實(shí)需要，內(nèi)部審計(jì)要更多地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)功能；從當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展及市場(chǎng)規(guī)范和治理的需要看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更多地發(fā)揮的是經(jīng)濟(jì)鑒證功能。

盡管在審計(jì)體系中，政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有著各自明確的職責(zé)定位和分工，但是，就審計(jì)治理體系整體功能作用的發(fā)揮來看，各審計(jì)主體的職責(zé)定位和分工是相對(duì)的，并且審計(jì)監(jiān)督功能的基礎(chǔ)和前提是必不可少的。從審計(jì)基本層面看，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能對(duì)三種審計(jì)都是責(zé)無旁貸的，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證都離不開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這一前提。從審計(jì)監(jiān)督功能作用的發(fā)揮來看，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是最基本的，是審計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)防線。

二、審計(jì)治理中內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)防線的特征和效用

（一）內(nèi)部審計(jì)治理功能基礎(chǔ)防線的特征

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要力量，其工作成效已經(jīng)成為外部審計(jì)監(jiān)督和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督所依靠的基礎(chǔ)。分布于各個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)組織中的內(nèi)部審計(jì)部門，處于審計(jì)監(jiān)督的最前沿，在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮著最為基礎(chǔ)性的作用。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)治理體系的基礎(chǔ)防線，具有如下特征：

1.內(nèi)生性

內(nèi)部審計(jì)是基于組織內(nèi)部管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，是一種內(nèi)生性的組織內(nèi)部治理機(jī)制。根據(jù)委托理論，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)既是監(jiān)督成本，也是守約成本。作為監(jiān)督成本，內(nèi)部審計(jì)成本是委托人（所有者）為了保護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的監(jiān)督費(fèi)用；作為守約成本，其發(fā)生是高管層為滿足外部股東監(jiān)督委托責(zé)任履行情況的需求而采取的主動(dòng)行為。但是，在內(nèi)部分權(quán)控制體系下，組織內(nèi)部還存在多層次的委托關(guān)系，如高層管理者和中層管理者之間、中層管理者和基層管理者之間、管理者和員工之間的委托關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)還有助于緩減組織內(nèi)部的成本。內(nèi)部審計(jì)師熟悉企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，并且具有專門的行業(yè)知識(shí)；同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)成本低，審計(jì)頻率和覆蓋面較高，因而“內(nèi)部審計(jì)的存在實(shí)際上是一種契約成本的節(jié)約” 。而且內(nèi)部審計(jì)作為一種反饋機(jī)制，可以減少組織內(nèi)部的信息不對(duì)稱，管理部門可借此彌補(bǔ)各種程序上的缺陷，以避免可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)、組織財(cái)務(wù)狀況甚至整個(gè)組織產(chǎn)生的重大不利影響。這些對(duì)于防范組織運(yùn)營(yíng)中的不法行為和提高組織運(yùn)營(yíng)效率都是必不可少的。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是組織中極具價(jià)值的資源，是組織治理的基石之一。從根本上看，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與組織的目標(biāo)是完全一致的，即通過內(nèi)部審計(jì)，防范組織風(fēng)險(xiǎn)和改善組織營(yíng)運(yùn)，為組織增加價(jià)值，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織的發(fā)展目標(biāo)。只有建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，才能全面加強(qiáng)組織管理，增強(qiáng)組織的自我約束機(jī)能，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率和效果，這是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的內(nèi)在根源。

2.廣泛性

內(nèi)部審計(jì)廣泛分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位內(nèi)部，在審計(jì)監(jiān)督體系中發(fā)揮著最為基礎(chǔ)性的作用。目前，上市公司治理機(jī)制中都普遍要求建立內(nèi)部審計(jì)制度?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也明確要求：國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，都應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任結(jié)構(gòu)層次的增加，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與外部聯(lián)系的日益密切，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的一個(gè)充分條件。內(nèi)部受托責(zé)任以完成外部受托責(zé)任為基本目標(biāo)，是外部受托責(zé)任在組織內(nèi)部的延伸。隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部審計(jì)對(duì)受托責(zé)任“重認(rèn)定、重評(píng)定、重判定”的范圍也在不斷擴(kuò)展，已經(jīng)不僅僅局限于內(nèi)部受托責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)作為確保受托責(zé)任履行的一種內(nèi)部治理機(jī)制，是組織內(nèi)部治理規(guī)范的基礎(chǔ)，已經(jīng)廣泛成為董事會(huì)、高管層和外部審計(jì)可以利用的極具價(jià)值的資源（王光遠(yuǎn)、瞿曲，2006）。隨著單位之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系的日益密切，要求實(shí)施和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)呼聲愈益強(qiáng)烈，形成了內(nèi)部審計(jì)在更大范圍內(nèi)開展的新動(dòng)因。

3.預(yù)防性

李越冬（2010）認(rèn)為，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制情況的審核，應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)職能的重點(diǎn)發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的身份實(shí)施監(jiān)督，基本宗旨之一便是通過審計(jì)手段向有關(guān)部門或人員提供真實(shí)信息，以降低信息不對(duì)稱的程度，并對(duì)人形成直接的約束，減少人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的影響，預(yù)防各種不法行為和低效率事項(xiàng)的發(fā)生。

內(nèi)部審計(jì)既是組織內(nèi)部控制機(jī)制的重要一環(huán)，又對(duì)其他內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是組織風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。在審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門通過充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，幫助改進(jìn)組織內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)組織不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)組織免疫力，有效防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織活動(dòng)的健康開展。在審計(jì)工作中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制執(zhí)行方面存在的苗頭性、傾向性問題，提前發(fā)出預(yù)警，并及時(shí)整改和完善，對(duì)后續(xù)事項(xiàng)起到警示和指導(dǎo)作用，防患于未然。內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的事后審計(jì)逐步過渡到“事前預(yù)防，事中跟蹤”，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防性作用。