高校審計精選(九篇)

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第1篇：高校審計范文

為適應高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學校的財務管理和財務監(jiān)督，應該對學校領導干部進行任期經濟責任審計。

高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴大，資金運行量劇增，經濟風險也日益增大，特別是高校后勤社會化，使高校國有資產向國有企業(yè)化轉型。高校干部涉及經濟和經濟交往日益增多，因此，對干部的經濟責任進行監(jiān)督變得非常必要。經濟往來給高校管理者明確了經濟責任，因而對高校干部離任經濟責任審計就成為一種重要的審計類型。

筆者現(xiàn)就高校干部離任經濟責任審計問題提出以下觀點。

一、高校干部離任經濟責任審計的對象

高校干部離任經濟責任審計的對象是對誰進行審計，這是最基本的問題。不是每個與經濟有關系的干部離任都要進行審計。“離任”就一般情況來講，有三種類型：一是準備任用到更高的位置去擔任領導職務；二是自然年齡到期；三是要調離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計不論屬哪一類，都涉及兩個問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經濟責任。有一定的責任，就賦予了相應的權力。有經濟權力就有經濟責任。對每個部門行政正職來講，不論那些業(yè)務，他們都有最后決策權，因此是審計對象之一；對每個部門行政副職來講，都有權力，但不一定都有經濟決策權，只有有經濟決策權的副職，才可能有經濟責任，才屬審計對象之一；對一些經濟部門，如財務、產業(yè)、基建等，只要是行政負責人，都有經濟責任，都是審計對象之一。概括起來講，干部離任經濟責任審計的對象是每個部門行政正職、有經濟決策權的行政副職、平常業(yè)務以經濟往來為主的部門行政領導。

二、高校行政領導干部離任經濟責任審計程序

對內部審計而言，干部離任經濟責任審計的程序在審計準備階段、審計實施階段的前半部分、審計終結階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計報告初稿后是先征求被審計單位的意見還是先提交本單位主管領導。審計法第五章第三十七條規(guī)定：“審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見交審計組或審計機關”。在實際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報主管領導，再交有關部門和被審計人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領導，但給審計帶來了較大風險。至于審計過程，特別是經濟業(yè)務往來較多的現(xiàn)代審計，不可能把每個事項都準確審計到。審計不到的地方，并不能說明被審計部門就不存在一點問題。被審計部門也應該逐步認識到，審計報告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計組對所能審計范圍內的結果性報告。也可能有這樣的情況：被審計部門存在的有些問題在本次審計中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計“初稿”中提出的問題因被審計者提供的資料不全，經征求意見后，確認為合理的，可不在報告中反映。對前一種結果，被審計者不能因此對委托審計的部門或單位主管領導橫加指責。對后一種結果，如果先不征求被審計者意見，就給審計帶來了潛在的風險，這種風險最終將可能給單位行政領導帶來法律責任。審計過程本身就存在風險，風險是不可能避免，但為了減少風險，內部審計在提交審計報告“初稿”前，應按審計法對國家審計機關審計程序的要求，先征求

被審計部門意見，再提交給委托部門或單位主管領導。

三、行政領導干部離任經濟責任審計報告的范圍

行政領導干部離任經濟責任審計報告是否需要審計意見和建議，這是實際審計中較難處理的問題。干部離任經濟責任審計報告不同于一般財務收支審計報告。離任審計的前提一般是受托審計，審計部門只對干部在任職期間經濟責任履行情況作客觀、公正的審查，出具結果性審計報告。但往往有些委托部門或單位主管領導要求審計部門提出審計意見和建議。對于部門行政領導的評價，不是審計部門的職權范圍，審計部門也不好作出評價性結論。所以，筆者認為行政領導干部離任經濟責任審計報告一般不提出具體審計意見和建議。對于單位內部企業(yè)化管理部門負責人進行離任審計，即使要評價其在經濟管理中的業(yè)績，也應當采用審查法，將審計結果與主管部門的標準和要求相比、與其在任期間經濟目標相比、與同行業(yè)公認的原則相比。通過相比較，評價其在任期間資產保值增值情況、任期目標完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達到審計報告能給委托部門和單位主管領導提供聘用被審計者一個客觀、公正、實事求是的依據(jù)性報告。干部離任經濟責任審計過程中，對內部審計部門來講，遇到的實際問題還可能很多，單位主管領導對內部審計的要求也可能不一致。內部審計要擺好自己的位置，減少審計風險，樹立審計獨立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。

四、高校領導干部離任經濟責任審計的具體操作

在任期經濟責任審計中，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直是困擾審計人員的關鍵問題，特別是在財政、財務收支的真實、合法、有效以及內控制度的健全、有效等評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。針對這一問題，筆者認為：

（一）上級審計機關應加緊制定領導干部經濟責任審計具體量化的評價指標體系，便于審計人員實際操作，以利提高審計質量

（二）審計人員在審計時要掌握好以下七個原則

第2篇：高校審計范文

關鍵詞：高校；財務審計；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學中的應用研究”研究成果（課題編號：JXJG-12-18-24）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時期高校財務審計的需求

我國高校擴招建設活動中，高校財務審計的內容也出現(xiàn)了新情況。為了達到新時期高校財務審計工作的要求，高校財務部門應充分認識進行高校財務審計工作的必要性。在我國新時期高校擴招建設的情況下，辦學自不斷增大，所以學校辦學經費籌備渠道更加豐富。面對現(xiàn)代高校教學活動中資源配置的要求，經費的收支狀況，高校財務管理工作量越來越大。為了實現(xiàn)高效財務管理目標、保證高校資金的合理運用，現(xiàn)代高校應進行財務審計改革工作。借助建立審計體系，優(yōu)化財務審計工作質量，促進高校財務審計工作的有效開展。

二、新形勢下高校財務審計工作中存在的問題

（一）高校財務審計意識淡薄。我國高校財務審計意識淡薄，因為受到計劃經濟思想的影響，導致了高校領導重視科研教學工作而不重視財務工作的思想。隨著社會經濟的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革，財務審計工作在高校發(fā)展中的地位越來越重要，落后的思想意識已不適應高校進一步發(fā)展的要求了，嚴重影響了高校財務審計體系的建立及財務審計工作的進行，從根本上阻礙了高校的發(fā)展。

（二）高校財務審計工作的缺陷。我國教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展，高校的改革發(fā)展所面對不再是以前那些簡單的教育、教學問題，高校在運作時所碰到的經濟狀況和所進行的經濟活動也不斷增多，然而在經濟活動不斷繁瑣，經濟壓力越來越大的今天，高校財務審計工作依舊存在很多問題，例如內部審計工作不到位，監(jiān)督機構沒有很好的行使其職責，內部審計制度缺失以及部分管理人員不重視財務審計工作的作用等。這些財務審計工作問題如果不及時解決，將會嚴重影響內部審計工作的有效進行。

（三）缺乏先進的高校財務審計體制。我國高校財務審計體制較落后，嚴重阻礙了財務審計效果的發(fā)揮。財務審計體制落后主要體現(xiàn)在：在資金運用、預算管理和內部審計等方面。最突出的就是，當前我國高校財務機構獨立性很差，在實施內部審計等具體的工作時常常受到上級領導部門的干涉，其獨立監(jiān)督的作用大大降低，嚴重阻礙了高校審計目標的實現(xiàn)，對高校審計工作的質量造成影響。高校應加大審計體制改革與創(chuàng)新的力度，有效發(fā)揮高校財務審計管理的作用。

（四）財務審計人員素質不高。財務審計工作不論體制有多完善，制度有多嚴密，最終的實際操作都要落實到財務審計管理人員的工作中，所以財務管理人員的素質高低與財務審計工作是否可以有效開展息息相關。然而，目前我國對財務管理人員整體素質不夠重視財務管理人員都存在著以下幾個問題：理論強實際能力差、具有實踐經驗卻沒有理論基礎和理論與實踐都不符合國家的要求等，在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責任心、沒有工作原則和個人利益高于一切等問題，這些審計人員的素質問題導致了高校會計信息不正確，不能很好地反映高校的財務管理和會計信息真實情況等問題。

三、提高高校財務審計水平的措施

（一）樹立正確的財務審計意識。高校要有正確的財務審計觀念，轉變審計觀念，給財務審計工作的實施創(chuàng)造良好的條件。首先，高校的管理者應該認識到新時期財務審計工作對高校順利進行各種經濟活動的重要性。領導要嚴于律己，帶動職工、學生積極配合財務審計工作的開展；其次，高校要從轉變觀念方面對財務審計工作進行整改，提高財務審計工作的預見性，把以前的事后財務審計向事前、事中與事后的管理方向轉變，提高財務審計工作的效率。

（二）高校財務審計的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財務審計工作的需求得到滿足，高校的財務管理部門應進一步健全財務審計體系?；诂F(xiàn)代高校的基礎設備儀器和建設購買等活動，來完善傳統(tǒng)高校的財務審計管理體系。同時，鑒于高校擴招后學生數(shù)量的增加和對師資力量的需求，審計工作內容亟待完善。通過完善高校的財務審計體系，來使高校審計工作的效率和財務審計管理的能力得到提高，并對高校的財務審計活動做出有效的指導和規(guī)范。

第3篇：高校審計范文

考慮到高校收費金額高大、面向對象廣、涉及票據(jù)多等特點，審計人員要注意盡可能地運用計算機審計，以提高工作質量及效率。例如，在對某高校學費、住宿費的審計中，采集該校財務數(shù)據(jù)及收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)，檢查該校是否及時、足額將應繳財政專戶款上繳財政專戶，是否按照規(guī)定標準收取學費、住宿費。具體步驟如下：

步驟一：檢查收入是否及時、足額繳納。檢查應繳財政專戶款明細賬中各月收取和上繳應繳財政專戶款的情況，通過比較各月應繳財政專戶款貸方反映的收取應上繳財政收入的時間及借方反映的實際上繳財政時間，看兩者之間時間間隔是否過長，如果超過1個月，則該高校存在未及時上繳財政專戶款的情形，如果未超過1個月，則高校上繳財政專戶款較為及時。利用計算機審計軟件篩選，比較應繳財政專戶款明細賬借方反映實際已經上繳財政款金額與高校確認為教育事業(yè)收入金額是否一致，若一致，則說明高校將全部收入均上繳財政；若實際已經上繳財政款金額小于教育事業(yè)收入金額，則說明高校存在將部分款項未上繳財政的行為。

步驟二： 檢查高校收入是否全部納入賬務核算。比較教育事業(yè)收入表（財務數(shù)據(jù)）反映的學費、住宿費金額和學費、住宿費收費明細表（業(yè)務數(shù)據(jù)）反映的金額是否一致。若一致，則說明高校將所有學費、住宿費收費納入學校賬務核算；若不一致，則說明高校存在將部門學費、住宿費收費未納入學校賬務核算，此時，該高?？赡艽嬖趤y收費、賬外賬或小金庫的情形，需要執(zhí)行追加的審計程序。

步驟三： 檢查高校是否存在超范圍、超標準收費。按學號、專業(yè)、收費項目做為關鍵字段分組，對照收費許可證的收費項目及標準，檢查學校是否存在未獲得收費許可的收費項目或超標準收費的情形，若有超范圍或超標準收費情形，可將超范圍、超標準收費的明細導出，生成超范圍、超標準收費明細，通過分析對比、調查取證得出結論。

二、科研經費的審計

在對高?？蒲薪涃M進行審計時，審計人員首先應對科研經費支出的明細項目進行分析，計算各明細項目金額占科研經費支出總額的百分比，以確認審計重點。以某校為例，各明細項目金額占科研經費支出總額的百分比如下表所示：

分析數(shù)據(jù)，很容易發(fā)現(xiàn)，該校管理費提取比例高，而按規(guī)定項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。其次，從科研經費支出的明細項目構成上看，未將進行科研所用房費、水費、電費和固定資產使用費以及科研工作人員的工資、獎金等計入科研成本，沒有執(zhí)行全額成本核算制度，而是在教育事業(yè)支出中列支核算，科研課題成本不實。

其次，審計人員要注意科研經費使用的審核管理情況。有的高?？蒲薪涃M提取管理費后由項目人自已掌握開支，審核報賬，管理淪為形式。以某校為例，辦公費、交通費占科研經費支出的15.43%，檢查相關憑證發(fā)現(xiàn)后附原始憑證僅為辦公用品發(fā)票、加油站油費發(fā)票、出租車票等。經了解發(fā)現(xiàn)，該校科研處和財務處對經費使用情況的審查比較寬松，只要票據(jù)合法均能報銷，財務處無法對業(yè)務的真實性、票據(jù)報銷的合理性進行復核，存在管理漏洞。

最后，審計人員還要注意科研經費使用過程中大額資金的流向。有些項目負責人會以合作研究、子項目、技術測試、會議經費、購置材料設備等方式套取科研經費。如果發(fā)現(xiàn)疑點，要對相關的合同、銀行賬戶、購置的設備材料等一一核查，不能放過任何蛛絲馬跡，必要時還應到合同對方單位進行延伸調查。

三、基建項目債務風險及基建管理的審計

審計人員應把高校大規(guī)模舉債搞建設可能帶來的債務風險和基建管理存在的問題作為審計的重點之一。對于超財力舉債搞建設可能出現(xiàn)的風險，審計人員首先要了解學?；ǖ目傮w規(guī)劃，了解和掌握學校資產負債的總體情況，審查長期借款、短期借款和銀行存款等科目，對近三年間發(fā)生的銀行貸款和其它借款進行逐項核對，檢查有無多計或少計借款的情況，確認借款余額的準確性和完整性，以達到摸清債務規(guī)模、結構及總體變化趨勢、掌握每年需要償還的貸款利息和本金情況的目的。審計人員還應審查貸款合同的具體條款，重點審核貸款的使用是否與合同規(guī)定一致，有無抵押，以及貸款利息是否符合國家有關規(guī)定等，確認銀行貸款活動本身以及對貸款使用的合法性。結合銀行賬戶存款檢查，重點審查借款用途和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無改變貸款用途、挪用資金等問題。最后還要審查和分析高校近三年的決算報表，運用比較分析、比率分析、趨勢分析等分析性復核方法，并結合審計發(fā)現(xiàn)的情況，對學校的償債能力進行綜合分析，從而獲得充分的審計證據(jù)，做出相應的審計結論。

對于基建項目管理方面的審計，審計人員應注意高?；ㄉ享椖克俣瓤臁⒑芏嗷椖繉徟掷m(xù)不全的特點，首先從立項審批程序、投資計劃和概算執(zhí)行情況入手，查閱項目建議書、設計任務書和年度建設投資計劃等立項文件以及經濟合同等資料，并摸清基建項目的投資規(guī)模、工程內容、建設資金計劃與實際的差異。其次，了解基建項目的設計、監(jiān)理、施工、材料設備采購的招投標情況，審查招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書以及設計、施工、監(jiān)理和供貨單位與業(yè)主簽訂的經濟合同及補充協(xié)議，掌握各單位工程的中標合同價和實際決算價的差異，審查有無建設項目未經公開招標而采用議標的方式發(fā)包給施工單位的現(xiàn)象。再次，還要對工程成本和資金使用的真實性和合法性進行審計，對施工合同價款與實際工程決算差異較大的項目，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價的真實性，重點審計工程設計變更、施工簽證等合同外工程的手續(xù)是否齊全、增加工程量的項目施工內容是否真實，并結合現(xiàn)場審計和工程款撥付情況，檢查是否存在違規(guī)分包、轉包、多計工程款、多進成本、私設“小金庫”和損失浪費等問題。最后，審計人員應到現(xiàn)場實地查看相關的基建項目，關注已完工程的竣工決算和交付使用資產情況，現(xiàn)實中很多高校對很多已交付使用的固定資產未及時進行竣工決算。

四、資產購置、使用、管理的審計

高校通常由于采購時間緊或采購科研設備較為特殊等原因，在資產購置時執(zhí)行政府采購的力度不夠，并且大部分高校在年初預算編制時也未將政府采購的資本性支出編入預算，導致預算編制不準確。審計人員在購置審計中應以固定資產的本年增加額為樣本總體，檢查大宗物資購置和費用支出是否嚴格執(zhí)行政府集中采購制度。

對高校固定資產的使用和管理方面，審計人員首先要了解固定資產、存貨（教材等）是否進行定期清查盤點，盤盈、盤虧及相關賬務處理情況。要強調的一點是：要關注固定資產中房屋建筑物轉為經營性資產（指用非經營性資產對外投資、入股、合資、聯(lián)營、對外出租、出借等）或出售、閑置的房屋建筑物、產權不明晰的房屋建筑物等事項。具體方法為：對學校周邊進行實地觀察，查看有無門面房或存在經營性的整棟房屋建筑物。對于門面房可按照一般審計程序檢查相關的租賃合同、入賬情況、報相關部門的審批手續(xù)及繳納稅金的情況。但整棟房屋建筑物出租、出借、出資、出售等情況更要引起審計人員的高度重視。根據(jù)《陜西省行政事業(yè)單位國有資產管理實施辦法》，行政事業(yè)單位資產用于經營性資產或進行資產處置應履行相關程序。有的高校進行基建項目時，對基建項目的可行性分析不充分，老校區(qū)的項目建成后，由于教學中心已經往新校區(qū)轉移，項目未能按照立項用途使用而閑置，之后學校為提高資產使用效益擅自把原應用于教學科研的房屋作為經營性資產出租。有的高校在基建過程中由于急于擴張安置學生，發(fā)生先租賃土地建房的情形，所以審計人員在實地觀察的基礎上，應檢查相關土地證、土地租賃協(xié)議，查看租用土地上是否存在房屋建筑物，關注無所有權土地上房屋建筑物的賬務處理情況，看是否存在產權不明晰的房屋建筑物。

五、二級單位的審計

對學校所屬的二級單位的審計，應主要關注財務獨立核算的院系或處室、學校校辦產業(yè)及后勤中心，以及對外承擔培訓或可能存在收費項目的院系或處室，這些二級單位往往由于職能比較重要，可能存在非正常的收入。

對于院系或高校內設處室的審計，重點關注招生辦公室、教務處、學生處、研究生院、成教學院等。這些單位都涉及到收取本?；蛏鐣W生的點招費、考試報名費、培訓費、補考費、重修費等無收費許可的費用，并且這些費用主要是由各職能處室或者院系收取后再上交到學校財務處。在此過程中，各處室或院系也會存在截留、挪用、坐支、延遲上繳等情況。各處室或院系收費人員有時并非專業(yè)的財務人員，所以收取相關費用時，沒有將原始資料保存，直接將相關費用列支后將余款上繳學校，無法保證收入的完整性和真實性。另外，有的經辦人出于安全因素的考慮，將這些款項以個人名義開設存折存放，違反《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》的要求。

第4篇：高校審計范文

關鍵詞：審計檔案；審計質量；檔案管理；作用

隨著高校內部管理體制綜合改革的不斷深入和社會主義市場經濟發(fā)展的要求，高校規(guī)范快速發(fā)展愈來愈受到國家和社會的關注，高校內部審計部門作為高校規(guī)范發(fā)展的重要職能部門，審計檔案是內部審計部門在學校內部部門負責人離任責任審計、部門項目專項審計、合同審簽和調查等業(yè)務活動中形成的具有保存價值的材料。審計檔案不僅反映和記載了學校內部審計工作的全過程，從另一個方面還反映了學校審計人員的勞動成果和智慧，是衡量學校審計工作質量的重要依據(jù)，也是高校領導決策未來學校發(fā)展的重要依據(jù)，是學校整體檔案的重要組成部分，對規(guī)范內部審計工作人員的行為、檢查內部審計工作質量具有重要作用。因此，對于加強審計檔案管理，提高審計工作質量，防范和避免高校財務風險的發(fā)生及充分發(fā)揮審計監(jiān)督在高校經濟領域的宏觀調控作用有十分重要的意義，對高校領導的科學決策及學校規(guī)范發(fā)展意義重大。

一、高校審計檔案的主要特征

高校審計檔案管理是學校內部審計部門收集、整理、保管、利用和移交審計檔案的業(yè)務活動，其內容豐富、全面、詳實、客觀，反映了學校經濟發(fā)展的全過程，是學?？疾鞂徲嫻ぷ?、研究高校發(fā)展歷史、指導未來決策的重要依據(jù)，還可以為學校領導和相關部門人員了解審計具體情況提供可靠的信息資源，有以下幾個典型特征：1.公正、真實。新形勢下審計監(jiān)督不同于往常的財務審計監(jiān)督，更不同于學校的財務監(jiān)督，審計部門作為獨立的職能部門對查出的情況和問題不是簡單的作一個書面結論，更加注重的是被審計對象的服務職能及管理效能。從審計成果看，審計直接面對學校的職能部門及校內職工，其審計結論直接反應被審計部門的經濟運行效果及職工的履職情況，從審計范圍看，對部門不僅僅是簡單的財務收支審計，還要關注部門的效益及與被審計部門經濟運行相關聯(lián)的項目，關注部門效益的同時對社會效益也要有一個基本的評價，比如行政管理、科研、教學等工作的成效為學校帶來的直接經濟效益和間接的社會效益，只有這樣，對被審計對象的分析和評價才會更具體、全面、詳實，更具有針對性。審計監(jiān)督結論更要以確鑿客觀事實、準確定性、處理合法為原則，依照審計相關法定程序得出審計結論，形成一套完整的審計資料。審計檔案不僅是對審計過程中審計行為和效果的事實記載及反映，還是對學校項目發(fā)展過程的真實再現(xiàn)，只有確保了審計監(jiān)督的真實性、客觀性和完整性，才能確保審計檔案的公平、公正。2.專業(yè)、保密審計監(jiān)督形成的審計檔案不同于其他檔案，具有其特殊性，審計檔案是學校審計部門對校內部門經濟運行效益、社會效益發(fā)揮作用的審查及監(jiān)督，是審計監(jiān)督過程和審計工作人員工作狀況的真。實記錄，不僅反映對審計部門本身的審計監(jiān)督活動，而且真實記錄了被審部門執(zhí)行上級政策法規(guī)及校內規(guī)章制度和經濟運行情況，個別可能涉及到被審對象在執(zhí)行國家政策法規(guī)或校內規(guī)章制度過程中的違法違紀情況；審計檔案從另一個方面也反映出學校發(fā)展過程中領導的決策水平及被審對象的政治業(yè)務素質、執(zhí)行能力等情況。因此，審計檔案具有較強的專業(yè)性和保密性。3.關聯(lián)、成套。審計檔案是審計監(jiān)督過程中記錄被審對象的經濟運行情況的資料，包括談話、調查整理形成的所有資料。完整的審計檔案形成首先是審計立項，即確定被審計的對象，擬定具體的審計方案，組成審計組；二是審計實施，對被審對象發(fā)出書面審計通知書，嚴格按照已擬定的審計方案執(zhí)行，最后對審計進行總結并撰寫審計報告；三是審計終結，在被審計部門給出的意見或建議的情況下對審計報告進行審定，最后給出書面審計結論。審計檔案一般是以審計項目為單位組卷，每個項目都是由一整套密切聯(lián)系、不可分割的材料組成，期間相互關聯(lián)，與審計立項、實施、終結一一對應，形成一整套系統(tǒng)完整的檔案，只有這樣才能夠客觀真實地對審計事項的結果和過程進行證實與評價。

二、審計檔案在審計質量中的作用

隨著高校內部管理體制改革的深入和現(xiàn)代大學制度的確立，高校如何有效規(guī)范財務行為，保持學校的可持續(xù)發(fā)展是高校內部治理結構亟待解決的問題。有效的內部控制的治理結構能促進高校內部治理結構的建立，推進內部管理體制的改革，確立現(xiàn)代大學制度，高校內部審計是有效的內部控制制度確立的重要手段。在高校發(fā)展中充分發(fā)揮內部審計作用，把高校內部審計上升到結構治理層面，把高校審計檔案客觀、公正、真實、全面的作用充分發(fā)揮出來，可以使高校根據(jù)自身發(fā)展需要對辦學條件、規(guī)模、經費使用、招生就業(yè)等方面進行戰(zhàn)略調整，優(yōu)化校內資源配置，最大限度的發(fā)揮學校資產的作用，提高學校的辦學效益，還可以有效促進高校管理層滲透高校治理、風險管理、財務管理、內部控制及績效管理。1.審計檔案提供大量真實的信息。隨著現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，審計檔案不僅包括紙質資料，錄像、聲像、圖片以及其它資料也早已成為審計檔案的一部分。審計檔案的多樣性、完整性豐富了審計檔案的內容，在檔案查閱上，實現(xiàn)了審計資料計算機檢索和無線傳遞，在保持了較強的真實性和原始性的前提下，保證了方便、快捷、及時性。在審計檔案內容上，多角度、多形式、大容量及真實完整、專業(yè)、秘密性使得審計檔案成為學校檔案的重要組成部分，是高校發(fā)展過程中領導決策不可缺少的重要參考依據(jù)，由此，從根本上對審計工作的質量及審計檔案的管理提出了更高的要求。2.審計檔案是評估審計工作的依據(jù)高校內部審計檔案是高校領導對學校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，對于高校的規(guī)范發(fā)展起著重要作用，為此對高校內部審計工作監(jiān)督過程的考核、評估就十分必要。對審計監(jiān)督工作過程進行全面考核評估，僅憑審計人員的記憶和口頭敘述是不現(xiàn)實的，也是不客觀、不全面的。在審計檔案形成的過程中，對審計項目真實、客觀、公正、嚴肅的記錄，對審計監(jiān)督過程實事求是的總結形成的檔案資料是考核審計工作的最有力的證據(jù)。審計檔案具有的真實性、可靠性和準確性，是對以往的審計工作進行評價與總結的依據(jù)。近年來，國家審計署在開展全國優(yōu)秀審計項目的評比活動中，優(yōu)秀審計項目評比的唯一依據(jù)就是審計檔案的規(guī)范、科學。由此可見，審計檔案在評價審計工作質量和成果中起著舉足輕重的作用。3.為高校深化內部管理體制改革提供宣傳素材。由于審計檔案是審計工作開展過程中形成的寫實性、專業(yè)性檔案，包括學校投入效益、財務收支、資產利用以及學校發(fā)展過程中重大項目建設的大量詳實材料，這些材料具有很強的說服力。因此，在落實現(xiàn)代大學制度構建內部治理結構過程中，對深化高校內部管理體制改革、規(guī)范管理提升高校的管理水平具有重大作用；同時，為高校的政務公開提供了詳實、準確、可靠的材料，高校完全可以抽取一些材料借此向師生進行國家財經政策法規(guī)及學校規(guī)章制度的宣傳，以此激發(fā)高校師生的愛校熱情，提高師生參與學校內部結構治理、規(guī)范管理的熱情，為高校規(guī)范發(fā)展和深化改革起到的宣傳推動作用。

三、提升審計檔案管理的策略

審計檔案是高校檔案的重要組成部分，審計檔案的管理質量直接影響學校檔案管理的質量，高校領導和審計檔案管理人員對審計檔案管理質量在財務管理、資產核定、債務管理中的作用必須有一個清醒的認識，只有認識到審計檔案質量的優(yōu)劣關系到領導決策的正確與否，關系到高校未來的發(fā)展，只有扎實做好審計監(jiān)督工作和審計檔案管理工作才能穩(wěn)步提升審計工作的質量，才能進一步提升高校內部審計檔案管理工作的有效性和針對性。1.提高審計檔案管理人員的綜合素質。審計檔案管理人員的綜合素質直接關系到審計檔案管理的工作質量。審計檔案的管理不同于一般檔案的整理、歸檔、存放，因為審計檔案不僅涉及學校發(fā)展的決策信息，有的還可能涉及被審對象的個人隱私。要提高檔案管理人員的水平，一是專業(yè)素養(yǎng)，高校要有計劃、有目的地對他們進行專業(yè)知識的培訓，不斷掌握新形勢下的現(xiàn)代專業(yè)技術，不斷提高管理意識，法律意識，不僅使檔案管理人員業(yè)務熟練、工作細致，還要使他們精通審計業(yè)務工作的流程，以確保審計資料的歸檔和保存工作達到專業(yè)水平。二是職業(yè)道德水平，審計檔案管理人員良好的職業(yè)道德是確保檔案的公正性和客觀性的前提。學校要多渠道、多角度加強對審計檔案管理人員的職業(yè)道德培訓，不斷增強愛崗敬業(yè)的信心和決心，養(yǎng)成良好的職業(yè)習慣和職業(yè)道德，培養(yǎng)嚴肅認真、無私奉獻的精神，在工作中遵紀守法、克己奉公、不徇私情、全心全意為學校的發(fā)展工作，不斷學習先進人物的先進事跡和先進的檔案管理方法，養(yǎng)成實事求是的工作作風和良好的職業(yè)習慣，才能適應現(xiàn)代審計檔案管理的要求。2.完善審計檔案管理體系和流程。完善審計檔案管理體系和流程是推進檔案管理科學化、規(guī)范化、法制化的重要前提。高校應根據(jù)國家內審協(xié)會的相關標準和規(guī)范，制定適合本校的審計檔案管理辦法，明確審計檔案歸檔范圍、保管期限、整理方法、保存和傳輸，確保每個項目的資料紙質版和電子版一一對應、避免人為干擾和篡改或損壞文件和信息。高校要建立健全內部審計工作及審計檔案的管理制度，促進檔案管理標準化、規(guī)范化，制定符合高校自身的審計檔案管理制度，明確學校審計檔案收集、整理、立卷、歸檔、保管、借閱利用、銷毀等各個方面的管理辦法，真正明確審計檔案管理是學校檔案管理的重要組成部分，完善檔案管理責任制，明確崗位職責的同時進一步明確審計檔案的保密責任，另外加大審計檔案管理工作的考核力度，確保審計檔案管理工作規(guī)范和科學。3.利用現(xiàn)代信息技術推進高校內部審計檔案的開發(fā)利用工作。隨著高校辦公自動化的全面實現(xiàn)，計算機輔助審計技術形成的電子化審計檔案為提高審計質量和檔案管理規(guī)范化提供了基礎。審計機構內部要高度重視電子審計檔案的開發(fā)利用工作，電子審計檔案為從過去單純的保管檔案向檔案開發(fā)利用提供了便捷的通道。檔案管理人員要不斷總結學習檔案和現(xiàn)代電子技術結合的原理及基本經驗，最大限度地發(fā)揮審計檔案的利用價值，提高審計工作效應的同時擴大審計影響，要充分利用電子化檔案資料，挖掘原有審計檔案信息資源的潛在價值，將原應歸檔的審計資料整理收集、歸類、排序、編碼，然后輸入計算機，并將紙質文檔裝訂成冊，形成一一對應的紙質檔案和電子檔案。促進檔案資料的開發(fā)利用，一是利用現(xiàn)代技術將過去不可能完成的風險點進行科學整理歸類、分析，編制形成電子審計檔案以作提示，為實際工作中方便、快捷的查詢所有審計信息提供便利；二是對上級及各類審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行收集整理，建立審計問題電子檔案，為以后審計工作的規(guī)范提供參考依據(jù)；三是整理學校內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，建立違規(guī)問題清單，對清單中記錄的問題要進行整改，并進行跟蹤督促，強化責任追究。

總之，高校審計檔案是高校自身經濟發(fā)展的全過程的再現(xiàn)，不僅完整、真實地記錄學校發(fā)展的過程，同時也是考察審計監(jiān)督工作、確保審計質量的重要依據(jù)，是高校檔案的重要組成部分。在社會高度關注高校綜合改革發(fā)展的今天，只有充分發(fā)揮審計檔案的公正性、嚴肅性和權威性，落實高校內部經濟責任審計、項目內部控制審計等工作，高度重視審計檔案管理工作，確保審計檔案的真實完整和高效、科學利用，才能確保審計工作的質量，強化對審計檔案的管理，高校內部審計的作用才會顯現(xiàn)，才能進一步促進高校全面工作的蓬勃發(fā)展。

作者:胡昀 單位:齊魯師范學院

參考文獻：

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[3]李學慧.審計檔案管理在審計質量工作中的作用探討[J].黑龍江史志，2015,（13）.

第5篇：高校審計范文

為了調查目前我國各普通高等學校經濟責任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學類占近7％。問卷調查結果主要有以下幾個方面：

(一)經濟責任審計的對象和內容　各高校經濟責任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責人(94％)、機關部處主要負責人(93％)、校辦產業(yè)主要負責人(85％)、后勤管理部門主要負責人(94％)、附屬單位主要行政負責人(80％)，個別高校還認為只要是處級領導干部都需要審計。審計內容上，98％以上的高校認為財務收支、內部控制和領導干部遵守財經法紀及廉潔自律責任方面是必須包含在內的，也有17％的高校認為教學科研等方面應該納入經濟責任審計范圍。

(二)經濟責任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經濟責任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結合的審計方式。

(三)經濟責任審計的委托　目前，各高校主要是由學校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學校的產業(yè)集團、后勤集團、科技部門、紀檢監(jiān)察部門、資產管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領導干部經濟責任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責任書。即便在有書面任職責任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內的經濟責任沒有明確規(guī)定。

(五)經濟責任審計制度建設　目前各高校在經濟責任審計的制度建設方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關文件，只是參考教育系統(tǒng)內部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經濟責任審計結果利用　目前，各高校對經濟責任審計結果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結果，僅有4％高校的經濟審計結果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經濟責任審計達到了應有的效果，65％的高校認為經濟責任審計只是部分達到了應有的效果，9％的高校認為經濟責任審計結果沒有達到應有的效果。

二、高校經濟責任審計的難點

結合上述調查問卷的結果和目前我國高校開展經濟責任審計的實際情況，歸納起來，經濟責任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領導干部任職時沒有明確的任期經濟責任，學校對于領導干部任期內應負的責任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學、明確的界定。此外，在高校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及機關部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產業(yè)等不同經濟運行模式的單位。不同審計對象的經濟責任審計側重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調查問卷顯示，目前各高校的經濟責任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領導又因為不了解情況或者認為與自己無關，對經濟責任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，審計結論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

(三)尚未建立完整的審計結果運用機制　從調查問卷的情況來看，經濟責任審計已廣泛開展并成為學校黨委、組織部門對領導干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經濟責任審計結果主要關注被審計對象有無重大經濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經濟責任審計結果僅向委托部門、主管領導等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領導干部單位內部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經濟責任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經濟責任審計真正的目的。

(四)對于經濟責任審計的認識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經濟責任審計的宣傳力度不夠，學校部分領導干部、群眾對經濟責任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領導干部及有關工作人員對開展領導干部經濟責任審計工作認識不夠全面。因此對經濟責任審計的支持與配合不夠，對經濟責任的審計結果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務繁重的矛盾突出　由于學校批量任免、調動，集中開展審計，審計任務重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內很難將其經濟問題查清、查透，從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質量。

三、完善高校經濟責任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經濟責任審計主要有以下對策：

(一)明確領導干部的經濟責任　對于學校沒有明確規(guī)定領導干部的經濟責任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責任、規(guī)范管理的責任、創(chuàng)造效益的責任。在這三個方面中，依法行政是基礎，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責任。作為組織的負責人，必須帶領所在的組織，在法律框架允許的范圍內活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責人必須承擔責任。(2)規(guī)范管理的責任。作為組織的負責人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學、合理，是否得到有效運行，就構成了領導者在規(guī)范管理方面的責任。(3)創(chuàng)造效益的責任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標；既包括已經創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經濟效益，也包括社會效益，是經濟效益與社會效益的結合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領導干部經濟責任審計應當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領導干部經濟責任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經濟責任審計中各種復雜的情況，全面的經濟責任審計應當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領導干部經濟責任實施審計的有效方法。在正常的領導干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結合起來。

(三)加強經濟責任審計結果的運用　經濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。(1)逐步實行經濟責任審計結果公告制度。為了增強經濟責任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經濟責任審計工作的客觀、公正，促進經濟責任審計結果的利用和轉化，提高經濟責任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經濟責任審計公告制度，將經濟責任審計的結果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經濟責任審計述職報告公開；二是經濟責任審計內容公開；三是經濟責任審計的程序公開；四是經濟責任審計的結果公開。(2)建立經濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經濟責任審計，實行每審完一個，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經濟責任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經濟責任審計工作和信息網(wǎng)絡體系。

(四)加強經濟責任審計宣傳力度　為加強經濟責任審計的宣傳，可以由學校的審計和組織、紀檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經濟責任審計冊子，將經濟責任審計的意義、有關規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內容包含在內。審計部門應與學校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經濟責任審計冊子列入到領導干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經濟責任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質　做好經濟責任審計工作，不斷提高經濟責任審計質量，內部審計人員是主體。所以審計人員應該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質。(1)加強自身的職業(yè)道德建設。審計人員在開展經濟責任審計工作中應當做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進工作的精神帶入所有經濟責任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學。審計人員應提高自學意識，使自己在不斷學習中提高理論知識水平，進而提高審計工作質量。

第6篇：高校審計范文

在高校招生不斷增加的同時，高校工程建設投入也在不斷增長。為加強對工程項目的審計監(jiān)督，各高校均不同程度地開展了工程審計工作。工程審計中應注意五個方面的問題，使工程審計人員順利開展工作。

關鍵詞：

高校；基建工程審計；問題

隨著高校招生規(guī)模的增長，與之配套的基礎設施建設需求日益增加，許多高校進行了大規(guī)模的工程建設工作。對各高校而言，工程造價不僅是工程項目管理的重要內容，同時也直接影響著高校的經濟利益。為了規(guī)范和加強對工程項目的審計監(jiān)督，保證工程造價合理、建設資金安全，提高投資效益，基建工程審計顯得尤為重要。但高校內部審計部門在開展基建工程審計時也面臨許多困難?；üこ添椖繉I(yè)性強，涉及環(huán)節(jié)眾多，施工周期較長，高校內部審計部門由于人力資源編制、專業(yè)、經費水平等方面的限制，在實施審計時，常面臨諸多困難，給內部審計工作帶來較高風險。因此，內部審計人員在開展基建工程審計時，要充分認識和把握各審計環(huán)節(jié)的難點和潛在風險，采取有效的審計方法，降低審計風險?；üこ虒徲嬛袘⒁庖韵聨讉€問題。

一、避免審計監(jiān)督取代施工管理職能

隨著高?；窘ㄔO資金投入的日益增加，高校管理層普遍提高了對基本建設資金的重視程度。為有效地降低建設資金風險，有些高校管理層要求學校內部審計人員積極參與建設項目審計監(jiān)督，形成步步為營、點面結合的監(jiān)督形勢。這樣的要求，一方面切實加強了審計監(jiān)督力度，但另一方面，審計人員過多參與工程項目各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，弱化了工程管理人員履行監(jiān)督的責任，工程管理人員容易形成反正有審計監(jiān)督，自己就無需再參與監(jiān)督的心理，這對工程管理人員從施工角度對質量、工期、造價的控制是不利的。同時，內部審計過多參與工程管理工作，一方面，從“裁判員”變成了“運動員”，審計工作失去獨立性，無法客觀、公正地進行評價；另一方面，涉足眾多非專業(yè)領域，給審計工作帶來很大風險。例如，有些高校要求內部審計人員參與對勘察合同、設計合同或施工合同的審核。由于內部審計人員多數(shù)不是法律專業(yè)人員，同時，審計人員若未參與前期招標、考察等環(huán)節(jié)工作，其掌握的信息是有限的，由內部審計人員從事合同審核顯然風險也是較高的。

二、注意區(qū)分施工管理工作與工程審計工作的履職范圍

工程審計，一方面履行工程造價審計監(jiān)督的職能，另一方面，可為工程管理部門和人員提供造價咨詢服務。施工過程中，工程管理人員由于工程管理需要，常常會產生造價咨詢的需求，特別是施工過程中對新增材料的認質認價，往往涉及材料合理價格區(qū)間的確定問題。這時，工程管理人員就有可能向審計人員咨詢。工程審計人員在提供咨詢服務過程中，要避免代替工程管理單位對新增材料進行認質認價。這是因為，施工過程中的認質認價，是工程項目管理的具體工作，工程管理單位應按工程管理規(guī)定和程序組織認質認價，辦理相關手續(xù)。結算審計時，審計人員要對經施工單位和工程管理單位確認的價格進行審核、監(jiān)督，確保工程造價合理。若審計人員在施工過程中代替履行認質認價職能，結算審計時會產生自己審核自己的工作的局面，這顯然與審計準則規(guī)定不符，影響結算審計的獨立性，增加結算審計的風險。

三、結算審計中注意劃分建筑安裝工程費用與前期費用的界限

高校在開展基建工程結算審計時，審計對象是需要與施工單位辦理結算的建筑安裝工程費用，通常不包括項目前期發(fā)生的費用，如設計費、勘察費等。這是因為按照國家《建筑安裝工程費用項目組成》文件規(guī)定，建筑安裝工程費用項目按費用構成要素組成劃分為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金，不包括應由建設單位承擔的設計費、勘察費等其他費用。因此，高校內部審計部門在進行工程結算審計時，要將項目前期費用與施工單位結算費用分開進行審計。一方面，按照政府采購等相關政策，堵塞了前期費用規(guī)避招標的風險，另一方面，能夠清晰地評價建設安裝工程費用的實際造價，為建設成本的橫向比較提供準確資料。

四、將工程審計監(jiān)督與服務相結合

按照內部審計基本準則規(guī)定，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內部審計人員應當以適當?shù)姆绞教峁┳稍兎眨纳平M織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理。因此，工程審計中要做好審計監(jiān)督與服務工作，一方面，獨立、客觀地對工程結算資金進行評價、審核，另一方面，為增加組織價格提供服務，對工程審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制漏洞、高風險領域提供意見和建議，幫助學校加強工程管理，完善制度體系，規(guī)范項目管理。所以，工程審計，一方面履行工程造價審計監(jiān)督的職能，另一方面，向學校管理層提供完善工程管理的意見及建議。

五、加強溝通與協(xié)調

為保證工程審計工作順利、有效進行，提高審計效率和效果，工程審計人員要加強與工程管理單位及人員、造價咨詢社會中介機構的溝通和協(xié)調，一方面，與工程管理單位及人員的溝通和協(xié)調，有利于及時組織審計資料，了解工程項目施工過程中的具體情況，取得工程管理單位及人員對審計工作的理解和支持，為順利進行工程審計提供基礎。另一方面，加強與造價咨詢社會中介機構的溝通和協(xié)調，有利于造價咨詢社會中介機構充分理解學校工程審計的目的和意義，按照學校內部審計要求提供造價咨詢服務，從專業(yè)角度為學校內部審計工作提供服務，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時溝通并提供建議，提高工程審計質量和效果，完成學校工程審計目標。基建工程項目專業(yè)性強，涉及眾多環(huán)節(jié)，施工周期較長，開展基建工程審計，給高校內部審計人員帶來很大挑戰(zhàn)，同時也帶來很多機遇。一方面，內部審計人員要加強業(yè)務學習，努力適應工程審計工作需要；另一方面，審計人員要不斷總結工程審計過程中遇到的問題，不斷提高實踐能力。以上對工程審計中要注意的問題還有許多未及之處，工作中將不斷總結完善。

參考文獻：

[1]張岐松.電力建設工程造價審計的方法[J].中國內部審計，2014

第7篇：高校審計范文

一、高校開展效益審計的必要性

伴隨著我國社會經濟和教育水平的不斷提高，我們已經全面迎來了一個知識經濟的時代，在這個時展的大背景下，我國的高校教育也在以一種前所未有的速度發(fā)展著。隨著高校的進一步整合和擴招，高校的規(guī)模越來越大，高校在其教育經費上的投入也越來越大，與此同時，高校的各種創(chuàng)收經費也逐漸增加?；诖烁咝ＫM行的經濟活動也就更加頻繁，在這種情況下，開展高校的效益審計工作就是高校發(fā)展的一個必要工作了。在高校開展效益審計工作，不僅能夠提高高校參加經濟活動的水平，降低其參加經濟活動的風險，還可以促進高校完善其內部的管理體制。

就近幾年高校的發(fā)展情況來看，我國有不少的高校因為擴大規(guī)模反倒是背負上了過多的債務，因此導致了高校教育經費的緊缺情況，從而抑制了高校教育的進一步發(fā)展。我國的大學生多，高校也多，國家政府能夠給予每所高校的教育經費終究是有限的，幾乎大部分的高校都或輕或重存在著教育經費緊張的問題，在這種情況下，高校只有更加科學合理的利用好教育經費，最大程度上發(fā)揮出教育經費的效益，才能最大程度上促進高校教育的發(fā)展。開展效益審計工作正好可以滿足當前高校發(fā)展的這一需要，通過對高校經費利用進行綜合性的分析，對高校的經費使用提出切實有用的建議，從而在最大程度上避免經費浪費的情況的發(fā)生。

二、高校效益審計面臨的困難

效益審計是一種建設性審計，相對于普通的財務審計而言，其層次更高，難度更大，風險更大，但是其所能發(fā)揮出的作用也更大。當前我國高校的審計工作才剛剛起步，但是已經遇到的不少困難，主要有以下幾個方面：

（一）效益審計環(huán)境還未形成

雖然目前在我國的大部分高校已經成立起了內部的審計部門，但是其成立的原因卻大多都是由于上級的要求，這就使得成立起來的內部審計部門實際上具有明顯的外部壓力傾向。也正是因此，當前高校的審計部門的工作缺乏積極主動性，主要是以監(jiān)督為主，相反的在評價和預測方面的工作存在很大的不足。并且由于我國高校的審計工作起步晚，關于高校審計的一些規(guī)定大都比較粗略，缺乏工作上的一些詳細的規(guī)章制度，這也大大降低了審計工作的效率?？傊?，當前我國高校沒有形成良好的審計環(huán)境，因此審計工作的開展缺乏積極性。

（一）缺乏高素質的內部審計人才

正如前面所說，我國高校內部的審計部門，大都是應上級的要求成立起來的，這些部門的工作人員很多也是從高校的其他部門調動過去的，再加上高校內部的專業(yè)的高素質的內部審計人員嚴重缺乏，使得當前高校的內部審計工作的隊伍在結構上具有極大的不合理性。審計部門的工作人員還由于其一些習慣性思維的影響，對高校各種經濟活動缺乏必要的關注的分析，無法為經濟活動提出更有利的建議。

（三）審計技術手段落后

當前我國大部分高校在開展內部審計工作時采用的技術主要還是以賬目導向審計或者系統(tǒng)導向審計為主，這就使得高校的審計工作實際上存在著較大的風險。想要有效的改善這一局面，就需要在高校的審計工作中采用風險導向審計技術。除此之外，伴隨著計算機技術的發(fā)展，高校的審計方法和手段也應該朝著電子化的方向不斷的發(fā)展。當前落后的審計技術手段，會加大審計工作的出錯率和誤差，從而加大審計工作的風險。

三、提高高校審計效益的對策

針對我國高校當前效益審計工作的現(xiàn)狀，想要提高我國高校的效益審計工作主要需要采取以下幾個對策：

（一）提高對審計工作重要性的認識

高校想要切實的做好效益審計工作，首先要在思想上重視效益審計工作，要清楚地認識到其對高校發(fā)展的重用性。只有提高了對高校效益審計工作的認識，才能從思想上重視效益審計工作，提高效益審計工作的積極性和嚴肅性。

（二）培養(yǎng)高素質內部審計人才

高素質的內部審計人才對審計工作的開展起到至關重要的作用。即便說高校從思想上認識到了效益審計工作，也重視效益審計工作，但是沒有高素質的審計人才，在工作的時候也只會感到有心無力。因此高校想要切實的提高效益審計工作的水平，就需要注重對高素質內部審計人才的培養(yǎng)，注重優(yōu)化審計人員隊伍。

（三）改進審計技術和方法

審計技術和方法的落后也是制約高校審計工作發(fā)展的一個重要的原因，即使是高素質的審計人才，也需要有審計技術和方法的配合。在當前提高高校的審計技術和方法主要注重風險導向技術的應用、計算機技術的應用和網(wǎng)絡信息技術的應用。

第8篇：高校審計范文

【關鍵詞】 高校;績效審計;現(xiàn)狀;必要性;建議

績效審計是審計師通過收集、分析、評價審計證據(jù),對組織行為及其各項活動的經濟性、效率性和效果性進行審計,找出薄弱環(huán)節(jié),提出改進建議,將審計結果提交給各相關部門,并對建議的執(zhí)行情況進行審核、控制的一種技術工具。高等學校開展績效審計,能夠通過對學校相關資金的經濟性、使用效率和效果進行評價,為負責監(jiān)督或采取糾正措施的有關各方提供便利,促使學校不斷提高辦學水平,增強自身的競爭力,同時也順應了國家經濟發(fā)展的要求,從而達到經濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一。當前,許多高校都在探索開展績效審計,其中部分高校的績效審計工作已經顯示出明顯的效果,但還有許多高校由于對績效審計工作認識不足而進展不大。本文在對我國高?？冃徲嫻ぷ髑闆r調查分析的基礎上,闡釋了高校開展績效審計工作的意義,并提出加強高?？冃徲嫷膸c建議。

一、我國高校內部審計的現(xiàn)狀

中國高校眾多,進行全面調查統(tǒng)計的工作難度較大,為此,筆者以駐南京的南京大學、東南大學等23所本科院校作為研究樣本。其原因在于:一方面,南京的高校數(shù)量較多,現(xiàn)有高校47所,其中,地方本科院校23所,位居全國第三;另一方面,江蘇是我國的經濟大省,高校數(shù)量和教育水平位居全國前列,其省會南京更具代表性;此外,南京地處華東,更容易接受國外先進的管理理念和方法。調查方法則是通過登陸各個學校的網(wǎng)站,進入學校機構設置中的審計部門或合署部門,獲取相關的信息。

(一)審計機構設置情況

23所高校中,南京大學、東南大學、河海大學、南京師范大學、南京郵電大學、南京林業(yè)大學、南京中醫(yī)藥大學、南京工業(yè)大學、南京航空航天大學、江蘇警官學院、南京曉莊學院、金陵科技學院12所學校獨立設置了審計處這樣的職能機構;南京理工大學、南京農業(yè)大學、南京醫(yī)科大學、南京財經大學、南京信息工程大學、中國藥科大學、南京藝術學院、南京審計學院、南京工程學院、江蘇經貿職業(yè)技術學院10所學校是審計與紀檢監(jiān)察合署辦公;三江學院未設審計機構?？梢钥闯?南京地區(qū)獨立設置審計機構的院校達到52.17%,有半數(shù)左右的院校沒有獨立設置審計機構或沒有審計機構。

(二)高校審計人員配備情況

單獨設立審計機構的高校配備了5至7名審計人員,多數(shù)為5名,也有超過10名以上的(如南京大學)。其他學校人員相關信息沒有公開列示。

(三)高校審計制度建設情況

獨立設立審計機構的高校,其審計制度比較健全,一方面遵照國家和江蘇省的有關文件,另一方面結合學校自身實際制定了相應的工作制度和規(guī)范。

(四)高校內部審計內容

各高校的審計內容(根據(jù)審計內容公開程度排列)如表1所示。

可以看出,各大高校處理的審計項目大致相同,基本的審計項目大類都涵蓋在審計工作中,也比較符合高校的具體情況,有的學校審計工作的側重點十分明確,近70%的高?；蚨嗷蛏偕婕暗搅丝冃徲嬒嚓P方面的內容,部分高校對項目的使用和效益情況提出了審計要求,在工作規(guī)范中加入了監(jiān)督各項資源的效益情況等。這些都反映了高校審計工作已不單純審查資金資產等的合法真實性,開始逐步向績效方向發(fā)展。通過對部分高校的調查,說明我國高校審計工作開展得還是比較好的,尤其是規(guī)模比較大的高校,從部門的設置到規(guī)章制度的建立,再到具體審計工作的開展,已經具有自己一系列的流程。當然,還有一部分高校的審計工作十分簡單,或者并未公開列示相關信息。這部分高校內審工作尚有欠缺。首先,在機構的建立,人員的配備上還存在不足,反映出對審計工作的重要性還認識的不夠;其次,缺乏相應的規(guī)章制度加以約束,或者說,即使建立了一套完整的工作規(guī)范,卻沒有很好地遵照執(zhí)行;另外,高校經營意識不強,由于我國每年對高校都有大量資金的撥入,如果高校不能合理有效地進行安排利用,可能會出現(xiàn)債務堆積的情形。因此,這就對高校審計工作提出了更新、更高的要求。

二、高校開展績效審計的必要性分析

在世界審計史上,20世紀30年代以前的審計都是以真實性、合法性為目的的財務審計。到了20世紀中后期,隨著科技的進步,生產力水平的迅速提高,各個國家的財政收入迅猛增長,因此對所使用和管理資源的監(jiān)督也就顯得十分重要,在監(jiān)督財政收支的真實性和合規(guī)性的基礎上,進一步監(jiān)督其有效性,以便節(jié)約財政資金,促進國家經濟發(fā)展,由此產生了績效審計。

美國是政府績效審計開展最早的國家,為了確保公共資源合法有效的使用,1945年美國國會通過了《聯(lián)邦公司控制法案》,該法案提出了審計總署的“綜合審計”的方法,有效地將公營企業(yè)置于國會的年度審計和財政控制之下。1972年美國頒布了《政府的機構、計劃項目、活動和職責的審計》,在世界政府審計史上首次明確提出了績效審計的概念。在美國政府績效審計的影響下,西方許多國家的政府審計先后從單純的財務審計逐漸向績效審計發(fā)展。20世紀70―80年代,以最高審計機關國際組織正式接受績效審計為標志,績效審計處于快速發(fā)展時期。

由于傳統(tǒng)的財務審計重點側重于財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性,對會計報表所反映的信息依法做出客觀、公正的評價,而績效審計則不僅僅要求會計資料的真實可靠,更強調這些數(shù)據(jù)背后所反映的各項資源的經濟性以及其效率、效果情況。如果說,財務審計是對各項財務收支活動和經濟活動量的深入把關,那么,績效審計則更要求對質的嚴格監(jiān)督。因此,兩者相輔相成,財務審計為績效審計奠定了基礎,而績效審計是對財務審計的深入探究。

20世紀90年代以來,西方許多國家已經完成由傳統(tǒng)財務審計向績效審計為主的轉變。首先,績效審計占整個國家審計工作比重逐漸增加,成為國家審計工作的重點;其次,績效審計職能范圍日益擴大,不斷向政治、經濟、軍事、文化、教育、社會、生態(tài)環(huán)境等領域延伸,推動了審計的發(fā)展;最后,績效審計取得了顯著的成果:一是節(jié)約了大量社會資源,二是提高了政府部門的管理水平,增強了責任,改善了服務質量。

正因為績效審計有其獨特的優(yōu)越性,才會成為西方國家審計的主流方向,也給我國的審計工作帶來了新的生機和活力。而高校作為我國的一個重要教育基地,其所發(fā)揮的作用,帶來的影響力,在相當大的程度上與我國經濟的發(fā)展緊密相關。作為不同于企業(yè)和行政部門的教育單位,對其進行單純意義上的審計已經是遠遠不夠,把績效審計工作引入高校就顯得尤為關鍵和重要。

開展績效審計能夠對學校的整個發(fā)展起到積極的促進作用。通過開展績效審計,審計工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,查明原因,繼而及時予以糾正,盡量避免學校各項資源鋪張浪費,節(jié)約資金投入成本,提高學校資金的使用效益,實現(xiàn)高校的資金和資源的優(yōu)化配置。通過開展績效審計,可以提高高校的管理水平,增強各職能部門的責任,改善服務質量。通過開展績效審計,一方面,學?？梢院侠碛行У鼐S持自身的正常運轉;另一方面,也可為師生提供更多的服務。

三、改進高?？冃徲嫿ㄗh

(一)完善高校審計機構設置與人員配置

對于沒有單獨設立審計組織的院校,或者與財務處、監(jiān)察處、紀委辦合署辦公的學校,都有必要單獨建立審計組織,獨立從事相關審計工作。其組織體系不隸屬于任何部門,受學校主要負責人的直接領導,同時,除向學校領導匯報工作外,還受上級主管部門審計機構的業(yè)務指導,并報告工作。依法獨立行使職權,不受其他任何部門及個人干涉,做到客觀、公正、獨立,確保審計工作順利進行。所建立的組織,應當具有一定的權威性和強制性,也就是說,當該組織做出某項審計決定時,被審計單位和有關人員必須執(zhí)行,涉及其他有關單位的,應當協(xié)助執(zhí)行。同時審計機構應根據(jù)高校實際規(guī)模、具體情況,配備相應數(shù)量的高素質審計人員,且審計人員必須是專職的,不能由其他部門人員相互兼任,要求審計人員必須遵守審計人員的誠信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德,以身作則,公正無私,廉潔從審,有過硬的業(yè)務能力、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。在審計過程中,要適當?shù)赝貙捵约涸谫~務以外的職責,兼具管理者的身份,站在管理者的角度去分析評價問題,將工作重心放在分析問題形成的原因上,并結合存在的問題及時提出改進意見。

(二)明確高?？冃徲嫹秶蛯徲嫹较?/p>

績效審計的范圍即績效審計的工作對象。高?？冃徲嫷姆秶饕ń涃M支出與資源利用兩大方面。其中,經費支出方面具體涉及到教學、科研、學科建設、后勤保障以及校辦產業(yè)等項目;資源占用則包括房屋和設備等有形實物資產、學校品牌、專利技術、著作權等無形資產以及各個部門所占用的人力資源,范圍非常廣泛。目前,高校的績效審計主要涉及大型項目設備,而很少涉及到其他方面,績效審計需要拓展的工作范圍還很大。

進行績效審計首先應該明確的是審計方向。通常認為績效審計著重關注經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個方面內容。其中,經濟性是指如何以最低的成本來取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務,在資金的支出和預期目標中找到均衡點十分重要。效率性重點關注教育資源的消耗、占用情況。效果性側重于對成果的審查,指出預定的目標是否達到,所帶來的成果如何,帶來的正面和負面的影響如何,關注的是實際效果與預期目標之間的關系。筆者認為,除此以外,績效審計的方向還應該包括創(chuàng)新程度(Innovation)這一標準。創(chuàng)新涉及工作內容、工作方法等方面,它既是經濟、效率、效果的前提,也是高校各項工作的一項訴求,因為創(chuàng)新是一個組織、一個社會不斷進步的原動力,尤其對于高校更應該強調其業(yè)務、管理活動的創(chuàng)新性。

(三)完善績效考核指標體系

針對高校績效審計內容,通過設定一些指標對其進行量化,能夠幫助審計人員有針對性、有方向性地做出審計分析,揭示學校在運作過程中存在的問題,為提供相關審計意見和建議提供實質性的依據(jù)。根據(jù)經濟性、效率性、效果性和創(chuàng)新程度這四個績效審計方向或績效審計標準,高校績效考核指標應該包括財務收支平衡情況、教學經費支出情況、科研經費支出情況、學科建設經費支出情況、固定資產利用情況、教職員工配置及履行職責情況、學生就業(yè)、升學、獲獎情況、科研經費到賬情況、科研、教學獲獎情況等方面。從這些方面具體涉及一些相應的考核指標,如反映財務收支平衡情況的預算完成率、反映教學經費支出情況的生均教學經費支出額等。當然,對一些衡量效果性和創(chuàng)新程度的內容,審計人員有時需要通過一些定性標準加以審查分析。比如,可以透過有關的民意調查結果,了解審計內容的效果性方面信息。把定量標準和定性標準有機的結合起來綜合運用,會達到比較好的效果。

(四)在績效審計工作中采用電算化審計加以配合

鑒于績效審計工作相對于普通審計工作來說內容更為豐富,為提高績效審計工作效率,應當充分利用電腦和開發(fā)的相關軟件配合審計工作進行,就像目前許多企事業(yè)單位都應用財務會計軟件配合財務工作,從而大大提高了工作效率?，F(xiàn)在,許多會計師事務所在不同程度上開發(fā)了很多輔助審計工作的軟件,將審計的全部過程(前期計劃、審計程序、審計建議等),均以電子化模式記錄并存儲下來,方便了審計工作底稿的查詢與利用,改變了審計工作底稿的存儲方法,提高了審計工作的效率。同時,對審計工作底稿進行加密處理,增強了審計底稿的保密性。通過審計輔助軟件的運用,可以將大量的數(shù)據(jù)加以整理和分析,提取所需要的信息。檢查電腦檔案數(shù)據(jù)的正確性和完整性,找出異常數(shù)據(jù),及時發(fā)現(xiàn)問題。這些軟件降低了人工處理的誤差,節(jié)約了時間,節(jié)省了人力,提高了審計工作的效率,令審計人員在有限的審計資源下能夠有效地完成審計任務,從而達到最理想的效果。

【參考文獻】

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[2] 羅美富,李季澤,章軻.英國績效審計[M].中國時代經濟出版社,2005.

[3] 蔡春,劉學華等.績效審計論[M].中國時代經濟出版社,2006

[4] 劉研杰,李煜均.高等學?？冃徲嬔芯縖J].中國管理信息化,2008(12).

第9篇：高校審計范文

關鍵詞：

隨著國家對高校的投入不斷增加，高校卻普遍存在著資源利用率低、資金使用效益低等現(xiàn)象。為了加強和改進教育資源、教育經費的管理和利用，提高教育投資效益，高校應積極開展效益審計。長期以來，高校如何開展效益審計一直停留在研討或試行階段。筆者認為高校內部審計機構要順利、有效開展效益審計，就要根據(jù)高校效益審計的特點，在效益審計項目的選擇、效益審計方法運用、評價標準的選取等幾個關鍵環(huán)節(jié)做好工作。

一、高校效益審計的特點

高校是運用財政投入和自身籌集的經費來完成教學、科研任務，達到為社會培養(yǎng)大批合格的專門人才的目的，即高校以師資力量、校內設施、教學經費等進行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質量的學生，產出一定的科研成果。由于高校各項活動性質的不同，決定了高校效益審計有它的特殊性。

1、復雜性。隨著高等教育事業(yè)的改革和高校所處的經濟環(huán)境的變化，高校經費來源已呈現(xiàn)出多元化的格局，預算內撥款和預算外收入在高校資金中占了幾乎相同的比例。高校的經濟活動形式也呈多樣化，利用學校資源開辦的各種培訓班、成人教育、咨詢服務等日益增加，校辦企業(yè)發(fā)展壯大，橫向聯(lián)合的經濟實體普遍出現(xiàn)，后勤服務社會化，開辦部分對外服務的招待所、賓館等，這些使高校的財務核算日益繁雜。資金來源多元化及經濟活動多樣性決定了高校效益審計呈現(xiàn)出復雜性的特點。

2、社會性。高等院校所提供的勞動成果是為全社會服務的，即培養(yǎng)社會所需要的專門人才及研究的科學技術文化成果，能為社會增加的社會總產品和國民收入及使教育者提高的勞動生產率。高校效益審計比其他效益審計更注重社會效益。高校社會效益的表現(xiàn)方式多種多樣，例如高校的教學產出效益，高校每年向社會輸送大量的全日制、非全日制畢業(yè)生，其效益表現(xiàn)為畢業(yè)生日后行為、為社會創(chuàng)造的價值可能會呈幾何級式增長，這是高校效益最獨特、最珍貴效益；高校效益另一個獨特之處是科研效益，高校通過科研成果和成果技術轉化直接滲入社會，為社會發(fā)展帶來難以衡量的效益。

3、長遠性。高校的教學和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的目的不是一蹴而就的活動，它在促進科學文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往以潛在的、轉換的形式并要經過一段時間才能表現(xiàn)出來，并且持續(xù)時間很長久，所以高?；顒拥男б婢哂虚L遠性。

4、模糊性。高校的效益既包括經濟效益也包括社會效益，其社會效益難以量化。如高級專門人才為社會創(chuàng)造更多物質財富的同時，對社會精神文明發(fā)展所做的貢獻，對社會政治、法制、民主的完善所做的貢獻；科學技術成果，尤其是人文社會科學領域內成果的社會價值；向社會輸送畢業(yè)生的質量、行為和表現(xiàn)以及為社會創(chuàng)造的價值等。因此，對高校從事的非物質生產活動的效益評價只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個大致的評價，得出的結果具有一定的不確定性、模糊性。

二、重點把握的關鍵環(huán)節(jié)

（一）重視效益審計項目的選擇

選擇合適的項目是效益審計取得成功的關鍵。審計部門在選擇審計項目時，要經過反復篩選論證，不能僅憑經驗和習慣安排審計項目。在項目篩選過程中，應結合學校實情，注意把握以下幾項具體原則：

1、重要性原則：即選擇的審計項目屬于領導關心、群眾關注的焦點，對本校教學、科研發(fā)展有很大影響、資金規(guī)模較大的建設項目、專項資金等。

2、實效性原則：即選擇的審計項目要緊扣學校發(fā)展規(guī)劃大局，緊密聯(lián)系當前高校環(huán)境，緊密結合學校當前的中心工作綜合考慮。

3、可行性原則：即選擇的審計項目要考慮對該項目審計的復雜程度、可能存在的風險及審計資源、審計人員能力結構能否滿足要求等，以保證能夠順利審計，公正評價。如果審計項目的信息和數(shù)據(jù)不易獲得、責任可能被推諉或混淆、沒有統(tǒng)一明確的評價指標或評價標準的項目或者審計資源有限及審計人員知識結構無法滿足要求等，則無法實現(xiàn)效益審計目的，該項目就不能被選擇做效益審計項目。

4、效果性原則：即選擇審計項目要考慮預期的審計效果：是否促進被審計項目提高資源使用的效益；是否促進了被審計項目更有效地計劃、控制和管理。因此要重點選擇資金使用效益低下、管理風險大、審計增值空間大的項目。

（二）選擇適當?shù)男б鎸徲嫹椒?/p>

效益審計方法就是收集能夠證明效益評價結論和效益改善建議的證據(jù)的方法。高校開展效益審計所使用的審計方法除與傳統(tǒng)常規(guī)審計使用相同的檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核外，更主要地運用了調查研究法、成本效益分析法、比較法、因素分析法、指標計算法、最低成本法、公眾評判法等。就目前來說，審計人員開展效益審計，由于審計目標和切入點不同，在方式方法上要根據(jù)項目的具體情況確定，并沒有固定通用的模式。因此，審計人員在選擇適當?shù)膶徲嫹椒〞r，應把握以下幾點：（1）一般性和多樣性的統(tǒng)一。效益審計的對象是多種多樣的，幾乎沒有什么限制，可以涉及各個方面，而且目的各異，不能用一套固定的審計方法來完成不同的效益審計項目，因此，必須針對不同的審計對象和目的設計不同的取證和分析方法。（2）與其他學科方法相融合。高校審計無法獨立發(fā)展自己的審計方法體系。其效益審計方法的選擇越來越外向化，越來越不局限于傳統(tǒng)的賬務檢查、詢問等方法。其他單位使用的調查方法、合理化研究方法等都可以用作審計方法，因此，只要能搞清楚問題的方法都可以說是審計方法。（3）各種審計方法不獨立、往往結合運用。

（三）正確把握效益審計評價原則

高校效益審計涉及諸多方面，不僅表現(xiàn)為經濟效益，還表現(xiàn)為政治效益和社會效益，這在實踐中給效益評價增加了難度。因此，在對審計項目進行效益評價時，應結合學校實情，正確把握以下幾項具體原則：一是客觀公正原則，即所采用的資料、數(shù)據(jù)必須是真實、可靠的，在進行評價時，常須憑借超然獨立的立場，或精湛勝任的能力加以判斷。二是謹慎原則。對超越審計職責范圍的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。三是溝通原則。效益評價最好能由效益審計項目責任人依規(guī)定的標準及方法，先行自我評價，然后再與相關責任人進行溝通。這樣，可使審計機構不會忽略或抹煞責任人的貢獻，并從 中得知未能注意到的地方。而責任人亦可因此獲悉什么事情該做，該如何做，并據(jù)以改進。這種充分的雙向溝通方式，有利于效益審計作用的發(fā)揮。四是責任原則。評價時應首先確定責任的歸屬。確定責任時則須辯明是否在責任人權責范圍之內，是否為當事人可控制事項。應當剔除責任人無法改變的外在影響。五是簡便合理原則。根據(jù)審計項目的特點選擇操作性、適應性強的評價方法，進行評價的標準要簡潔明顯，易于判斷。

（四）合理選取、恰當運用效益審計評價標準

高校目前還沒有一個公認的適用各種情況的效益審計標準，因而具有一定的靈活性和相對性。但不是沒有標準可依，審計人員利用的效益審計評價標準有三個層次上的內容：第一，國家的方針政策和法律法規(guī)等宏觀層次標準，這是審計人員在進行評價時使用最多也是風險最小的標準；第二，行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內的參數(shù)、指標、數(shù)據(jù)等中觀性依據(jù)，如經費自給率、自籌經費增長率、師生比等；第三，被審計活動的規(guī)劃、目標、預算、計劃等微觀性依據(jù)，如可行性報告、被審計對象自行制定的標準，包括預算、計劃、定額、報告、經營目標等，第三層次的評價標準更為具體、更為有用。審計評價標準的確立至少要滿足一致性、客觀性、相關性原則，即審計過程中，審計人員必須運用明確的和相對穩(wěn)定的一系列標準，且在判斷中運用的標準必須是客觀的及與審計目標緊密相關。

效益評價標準的選取、運用是效益審計的關鍵。在效益評價標準選取、運用的過程中，應關注以下幾個的方面：

(1)效益審計評價指標的確定，最好經過審計與被審計雙方的認可。如果被審計組織對于審計的評價指標存在異議，不僅被審計組織不能接受審計得出的結論，而且提出的審計建議更是得不到落實，效益審計就失去意義。

(2)效益評價標準應立足于長遠。高校是培養(yǎng)人才的搖籃，其人力、財力、物力消耗的合理和有效使用，能否培養(yǎng)出數(shù)量多、高質量的人才，能為社會增加多少社會總產品和國民收入，往往要經過一定時間才能表現(xiàn)出來或體現(xiàn)出來，甚至更長時間，因此審計評價標準應立足于長遠。

(3)審計評價標準應將宏觀性和間接性相結合。高校辦學是為學校是為社會服務的，其產生的效益將在很大范圍內發(fā)生作用，則相當一部分效益將以潛在的轉換的形式間接地表現(xiàn)出來，所以只有將宏觀性與間接性相結合的標準，才能對高校效益做出全面的評價。

(4)審計標準的運用堅持定量與定性相結合。由于高校經濟活動的特點和效益審計的內容更多地超出了經濟范疇而體現(xiàn)在社會精神和社會責任方面，如學生質量、教學質量等是無法用定量指標予以評估的，只能通過主觀上的評議得出一個結果，因此，評議中避免過分依賴定量指標，必須將定量指標與定性指標相結合。

（五）提高效益審計報告質量

審計工作的成敗最終體現(xiàn)在審計報告的質量上，高質量的審計報告可以通過簡潔明快、引人注目且通俗易懂的方式來傳播豐富的信息。如果審計報告質量不高，不能推動高校管理部門消除缺陷，那么審計工作就不會達到其全部目的。這就要求審計人員在審計報告中加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析和歸納提煉，力求反映具有普遍性、前瞻性的問題，準確分析造成高校資源使用和管理不規(guī)范、損失浪費、低效運轉的主要因素，提出具有宏觀性、權威性、可操作的對策建議，能夠在更高層次上促進高校管理水平和資源使用效益的提高。為了保證審計結論的順利落實，效益審計報告要多方面、多層次征求意見，力求取得共識。

（六）做好后續(xù)跟蹤檢查工作