財務審計工作要點精選(九篇)

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第1篇：財務審計工作要點范文

（一）內部審計外部化的含義及形式 所謂的內部審計外部化所指代的是企業(yè)將其內部審計工作全部或者部分交付給專業(yè)會計人員、會計師事務所或者其他中介機構來完成的一種現(xiàn)代化管理方式。隨著現(xiàn)階段經濟發(fā)展進程中，對于專業(yè)化程度要求的不斷加深，企業(yè)在其具體財務審計工作中，受到來自于管理成本、人員成本等各方面成本因素的限制，逐漸開始向一些類似于會計師事務所等專業(yè)化中介機構張開懷抱，選擇以外包的方式將企業(yè)內部的審計工作交付給外部機構。

對于內部審計外部化的具體形式，國內外學者研究總結有如下幾種形式：（1）全部外包形式，即企業(yè)將內部的全部審計工作都全權交托給會計師事務所完成，在其企業(yè)的內部系統(tǒng)中不另設相關審計部門。（2）部分外包形式，即企業(yè)不是將全部的內部審計工作交托給會計師事務所完成，而是將一些對專業(yè)性需求比較高，或者說技術要求比較強的審計工作交給外部機構完成，而對比較簡單的財務審計操作則交由企業(yè)內部相關人員完成。（3）提高審計管理咨詢形式，在此形式之下，企業(yè)雇傭外部機構并非開展具體的財務審計工作，而是就一些審計工作要點向外部機構進行咨詢，從而通過外部意見更好地開展企業(yè)內部的審計工作。

（二）內部審計外部化的理論基礎 與內部審計外部化這一財務管理模式相關的主要有資源依賴理論和委托理論這兩方面的理論知識基礎。（1）內部審計外部化與資源依賴理論。根據(jù)資源依賴理的觀點，組織為了生存和發(fā)展，需要獲得資源，因此必須與其所依賴的生存環(huán)境進行交易，從而達到充分發(fā)揮自己的能力或者控制其他稀缺資源的目的。也就是說企業(yè)為了更好的經營發(fā)展，因此需要與整體經濟環(huán)境進行人力與物力資源的交易，從而達到資源合理配置的目的。從審計工作的角度來看，雖然企業(yè)可以通過內設審計部門完成相關的財務審計工作，但是為了更好地發(fā)揮企業(yè)的專職能力，進行細致化的工作專業(yè)分化，具備一定資源條件的企業(yè)就應該采取與外部機構合作的方式，通過內部審計外部化來發(fā)揮各個組織的長處，即企業(yè)做好其本職行業(yè)發(fā)展工作，而會計師事務所則利用其行業(yè)優(yōu)勢進行專業(yè)化的審計工作。（2）內部審計外部化與委托理論。根據(jù)委托理論的觀點，當企業(yè)所有權和經營權不分離時，經理人本身就是企業(yè)資源的所有者，擁有企業(yè)全部的剩余索取權，經理人會努力為自己工作。也就是說，當所有者與經營者最終目標一致也就不存在問題。但是，當企業(yè)的所有權和經營權出現(xiàn)分離的時候，經營者與所有者的利益就可能發(fā)生背離，從而導致問題的發(fā)生。當企業(yè)選擇將內部審計外部化的時候，其實就在企業(yè)經營過程中引入了外來管理者，而會計師事務所則相當于它的“經營者”，雖然兩者的根本目的都是為了理清企業(yè)的財務問題，但是由于這二者的利益關系并不一致，從而也可能造成問題，且企業(yè)更需要支付一筆成本。

二、內部審計外部化形式

（一）內部審計外部化的歷史進程 內部審計外部化的具體歷史發(fā)展可以分為初級階段、發(fā)展階段以及回歸階段。在每一個具體的進程中，內部審計化對于企業(yè)整體的經營發(fā)展往往發(fā)揮著不同的作用，但總的來說，目前在各個企業(yè)的發(fā)展中，對于內部審計外部化的問題越來越重視。

1988年前后，是在內部審計外部化的發(fā)展初級階段，更多的企業(yè)是對于審計外包的顧慮，因而總體上采用內部審計外部化的企業(yè)并不多，更多的企業(yè)還是按照傳統(tǒng)的方式在企業(yè)內部設立審計部門，通過企業(yè)自身的工作人員開展財務審計工作。而在20世紀90年代中后期至21世紀初，內部審計外部化得到了迅速發(fā)展，正式進入了其發(fā)展高峰期。特別是在1996年5月份，AICPA職業(yè)道德執(zhí)行委員會正式頒布了與內部審計外部化相關的道德準則解釋IDI-13，從法律法規(guī)的角度消除了眾多企業(yè)的顧慮，至此，以美國為首，國際上出現(xiàn)越來越多的企業(yè)選擇了采取內部審計外部化的方式開展企業(yè)財務審計工作，也進一步將內部審計外部化這一模式推向了世界經濟的舞臺中央。雖然內部審計外部化現(xiàn)象在20世紀90年代末達到，但是自本世紀初開始內部審計外部化逐漸進入回歸狀態(tài)，其發(fā)展總體速度趨于平穩(wěn)。這是因為，隨著內部審計外部化的不斷推廣與發(fā)展，企業(yè)在享受其帶來的審計便利的同時也感受到了將企業(yè)內部信息公開化的潛在風險。在此階段，原先開展內部審計外部化的企業(yè)當中，一部分開始進行審計業(yè)務的回收，決定采取內部審計的方式，而另外一部分企業(yè)則接受了由審計外部化所帶來的弊病，在優(yōu)劣權衡之下仍舊選擇通過會計師事務所等外部機構開展內部審計外部化。

（二）內部審計發(fā)展現(xiàn)狀 自內部審計外部化被引入我國經濟發(fā)展進程之后，歷經近30年的發(fā)展歷程，目前國內的內部審計外部化工作得到了很好的推廣，越來越多的企業(yè)開始關注專業(yè)化分工問題，開始采取將審計外包優(yōu)化企業(yè)資源結構。但是總的來說，目前內部審計環(huán)節(jié)還存在著不少問題。主要體現(xiàn)在以下兩方面：（1）內部審計人員知識結構單一。當今社會的經濟發(fā)展所需要的是復合型人才，而對于企業(yè)的總體人力資源需求來說，更是需要同時具備多樣化知識儲備的復合型人才。在企業(yè)開展內部審計工作時，其相關的審計人員更應該優(yōu)化其整體知識結構，從而改善自身知識結構單一的現(xiàn)狀。內部審計是一種集查錯防弊、興利以及增加企業(yè)價值為一體的綜合性活動，因而作為具體實施該項工作的企業(yè)內部審計人員而言，不僅需要具備一定的財務會計知識，更要熟悉企業(yè)的具體生產經營活動，同時具備法律、金融、管理等方面的相關基礎知識。（2）內部審計工作范圍過小。雖然隨著經濟全球化的推行，一些大型企業(yè)通過對于國際新型管理理念的接觸，已經開始對內部審計有了新的認識與理解，但是在其企業(yè)內部開展具體審計工作時，往往在內容、方法以及形式這幾方面存在著一定的改進空間。就內部審計的工作范圍而言，目前企業(yè)過分關注與對財務會計報表和相關經濟指標的變動，而在內部審計工作中缺少了對企業(yè)內部經營活動的結合性考量，從導致審計結果往往具有一定的片面性，不能很好地進行全局反應。

（三）針對內部審計外部化過程中風險控制問題的思考 由于企業(yè)在進行內部審計外部化的同時所接觸的是一家本質上與企業(yè)利益無關的外部專業(yè)機構，因而在這次合作中，企業(yè)往往可能會面臨來自于法律、合同協(xié)議以及商業(yè)泄密問題等多方面的風險。為此，企業(yè)必須慎重對待內部審計外部化這一經濟活動，做好相關環(huán)節(jié)的風險控制工作。為了保障企業(yè)在內部審計外部化的進程中，企業(yè)利益能夠受到最好的保護，需要做好以下幾點風控工作：首先，企業(yè)在選擇外包機構的時候應該關注機構本身在其行業(yè)中的信譽度以及經驗年數(shù)。只有具備行業(yè)信譽的專業(yè)性機構才能夠勝任企業(yè)的審計工作，一般來說，只有那些由長期工作經驗的會計師事務所才能夠在企業(yè)的審計工作做做到保質保量，為企業(yè)提供最滿意的服務。其次，企業(yè)必須做好外包合同的審查工作，從每一項合同條例中保障企業(yè)開展內部審計外部化時，其服務范圍、業(yè)績標準、安全保密、控制措施、報告制度以及爭議解決等都在掌握之中。

（四）我國內部審計外部化的發(fā)展展望 隨著社會發(fā)展進程中資源優(yōu)化問題的提出，相信會有越來越多具備一定條件的企業(yè)會選擇通過內部審計外部化的方式開展企業(yè)的審計工作。另一方面，出于優(yōu)化組織結構以適應多變的市場環(huán)境的考慮，內部審計部門的規(guī)模會呈現(xiàn)縮小的趨勢，朝著更專業(yè)化、更靈活的方向發(fā)展，而在此過程中，內部審計部門與外部審計組織的協(xié)同合作將會增加。而在內部審計外部化的具體表現(xiàn)形式上，隨著我國行業(yè)發(fā)展的成熟化，會不再僅僅局限于當前的幾類，而是會隨著企業(yè)的發(fā)展要求和會計師事務所的技術手段提高衍生出新型的審計外包形式。例如，在為公司提供外部審計服務的事務所之外，也可以通過聘請一家會計師事務所提供內部審計服務，進行所謂的強強聯(lián)合。而提供外部審計服務的會計師事務所同時提供內部審計服務，也可以使用相同的審計人員。最后，提供外部審計服務的會計師事務所同時提供內部審計服務，但要由未參加外部審計的其他審計人員進行審計?？偟膩碚f，將來國內的內部審計外部化工作會出現(xiàn)越來越多的形式，而這些形式的展開都能夠幫助企業(yè)開展最好的審計工作，為推動企業(yè)經濟發(fā)展做出貢獻。

三、企業(yè)內部審計外部化的利弊分析

（一）企業(yè)內部審計外部化的優(yōu)勢 對于企業(yè)發(fā)展來說，其進行內部審計外部化主要有以下三方面的優(yōu)勢：（1）優(yōu)化人力資源配置，提高企業(yè)經濟效益。在現(xiàn)階段的發(fā)展進程中，進行審計工作的相關人員不僅僅需要掌握財務審計類專業(yè)知識，還需要具備與各個行業(yè)相關的多元化知識儲備，因而一般企業(yè)內部的工作人員往往難以滿足這一綜合性要求。隨著目前會計師事務所的發(fā)展日益成熟，當企業(yè)選擇內部審計外部化的時候，其整體人力資源將得到有效配置，外聘的審計人員能夠通過專業(yè)的審計工作指出企業(yè)的不足之處，而企業(yè)內部的工作人員則在其崗位上為企業(yè)發(fā)展帶來實際有效的推動力，總體上達到了“術業(yè)有專攻”。（2）極大程度降低企業(yè)的成本。如果企業(yè)在其內部設立一個專業(yè)的審計部門，那么就要對人員物資等進行合理管理，這其中就需要花費一筆不小的開支，而在內部審計外部化的過程中，這筆成本費用則能很好避免。由于會計師事務所具有專業(yè)性財務審計人才能夠同時為多家企業(yè)服務，而企業(yè)在接受具體會計師事務所審計人員的工作服務時又不需要額外進行人員培訓工作，因而這其間可以達到雙贏的局面，企業(yè)的總體經營成本能夠得到合理降低。（3）促進企業(yè)內部審計向戰(zhàn)略審計轉變。在傳統(tǒng)意義中的企業(yè)內部審計工作中，其審計人員的具體工作往往只是局限在財務報表等的差錯防弊等財務審計中，而缺少對于企業(yè)審計工作的戰(zhàn)略性規(guī)劃。隨著目前社會經濟發(fā)展，對于企業(yè)的審計工作早已有了新的需求，審計人員的工作職責不僅僅停留在糾錯過程中，更是需要為企業(yè)提供一些管理咨詢服務和戰(zhàn)略經營決策。而審計人員所應具備的這一素質要求則能夠通過內部審計外部化來達到，因而會計師事務所中的財務審計人員往往都是具有專業(yè)素質的高級綜合性人才，他們能夠在基本審計工作的基礎之上，為企業(yè)提供戰(zhàn)略性審計規(guī)劃。

（二）企業(yè)內部審計外部化的劣勢 盡管內部審計外部化能夠為企業(yè)帶來眾多優(yōu)勢，但是與此同時，內部審計外部化也存在了以下兩點主要劣勢：（1）無法全面了解企業(yè)的經營情況。在企業(yè)選擇內部審計外部化的前提之下，對于企業(yè)管理方來說，可能就無法對企業(yè)的經營情況進行一個較為全面的了解。在企業(yè)選擇讓內部人員從事審計工作的時候，管理人員能夠通過內部審計工作者的直接情況匯報來了解企業(yè)的具體經濟活動情況、管理政策以及人事情況。但是當企業(yè)采取內部審計外部化的方式時，管理者所獲知的消息都是間接的，從其具體報告文書中對企業(yè)的實質經營情況有一個了解。但是當會計師事務所的工作人員在其報道中出現(xiàn)錯漏等情況時，企業(yè)就可能無法全面性地了解其發(fā)展情況。（2）商業(yè)秘密泄露的可能性較大。由于企業(yè)在內部審計外部化的過程中，是將企業(yè)內部的所有文檔資料向具體的會計師事務所工作人員公開，因而在此過程中，可能會出現(xiàn)商業(yè)秘密的泄漏情況。雖然整體上來說，會計師事務所中從事財務審計的人員素質較高，但是不排斥個別道德信用存在一定問題的審計人員，當這類工作人員接觸企業(yè)的直接內部商業(yè)信息之后，他們可能會不遵守職業(yè)道德，為了一定的經濟利益而向企業(yè)的競爭對手泄露了這些商業(yè)機密，從而會給企業(yè)帶來巨大的損失。

隨著現(xiàn)階段我國社會經濟發(fā)展進程中對于財務審計的愈加依賴性，如何處理好企業(yè)內部財務審計工作成為重要的問題。究竟是采取審計內部化措施還是內部審計外部化措施，對于企業(yè)來說成為了重要議題。然而就目前國內各類會計師事務所的發(fā)展成熟度來看，再結合企業(yè)目前發(fā)展進程中所講求的分工明確性，內部審計外部化逐漸成為了市場經濟發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)經營管理的內在需要。企業(yè)通過適當引入外部專業(yè)機構的內審服務，在很大程度上緩解了企業(yè)的運營成本壓力，也可以利用會計師事務所等專業(yè)機構中的高素質人才高效地解決企業(yè)內部的審計問題。

參考文獻：

第2篇：財務審計工作要點范文

（2006年1月10日）

月 份工作要點

一月1、認真搞好年終報帳、結帳及收益分配、財務資產年報工作；2、搞好三村聯(lián)創(chuàng)的統(tǒng)計上報工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農經外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農經年終分配工作；6、搞好農村條線及農經條線的年度考核工作。

二月1、抓好農村財務的建新帳工作；2、抓好村級財務報結帳工作3、搞好農村財務的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農經人員對全鎮(zhèn)19個村居現(xiàn)金庫存的盤查，重點對農民歷年稅費尾欠未進入內部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費帳務的對接換據(jù)工作；6、制定2006年農經線年度崗位責任制，形成考核細則；7、制定單位內部財務管理制度，完善各項辦公經費的報支標準、報支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創(chuàng)小康示范村的全面調查。

三月1、布置各村搞好2006年農民負擔方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農村財務的電算錄入工作；3、抓好農村財務公開公示工作；4、組織對各村財務清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農民負擔方案的預算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農經外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。

四月1、搞好村級財務一季度報結帳工作；2、抓好農民負擔歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續(xù)搞好重點村的財務審計工作，形成審計專題報告，上報縣農工辦；4、組織各村專職人員進行負擔監(jiān)督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務收支計劃編制工作；6、配合抓好農村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。

五月1、抓好農民負擔監(jiān)督卡的到戶發(fā)放工作；2、搞好農民負擔方案的公開公示；3、進行農民負擔工作的專項檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費的測算工作，擬定對村級夏季規(guī)費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現(xiàn)金庫存的盤查。

六月1、集中全力抓好農村規(guī)費的清收，重點抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統(tǒng)計；3、抓好農經村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。

七月1、搞好村級財務二季度報結記帳工作；2、全面核實村級農民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據(jù)各村上半年財務收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責人；5、配合農村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內第二季度的分配工作。

八月1、搞好農村土地調查，建立農民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發(fā)放；3、抓好農村財務電腦記帳工作。

九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務二季度報結記帳工作；3、突擊10天組織站內人員進行外欠資金的清收工作。

十月1、認真組織資金，搞好站內第三季度的分配工作；2、組織站內人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；3、抓好農村秋季壓欠工作。

十一月1、繼續(xù)抓好農村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調查工作；4、抓好農村財務電腦記帳工作；5、抓好農村財務公開公示工作；6、組織農經線進行村級債務、債權的調查核實工作。

十二月1、搞好年終財務報結記帳工作；2、搞好農村收益分配及財務資產年報工作；3、繼續(xù)抓好農村秋季壓欠工作；4、繼續(xù)組織站內人員繼續(xù)進行外欠資金的清收工作；5、配合農村線搞好縣全年條線考核的各項指標數(shù)據(jù)的搜集統(tǒng)計工作；6、抓好三村聯(lián)創(chuàng)工作的指標調查、資料整理、匯總及上報等工作；7、做好單位年終分配資金的籌借工作；8、搞好全年單位工作總結并擬定來年工作計劃。

第3篇：財務審計工作要點范文

（一）2011年公司的主要工作

1、加大融資力度，支持全市經濟發(fā)展

2011年年初，中國銀行調高了存款準備金率，監(jiān)管部門嚴格控制新增貸款，部分商業(yè)銀行嚴格了貸款額度的審批，給融資工作帶來了巨大的壓力。但在嚴峻的信貸緊縮情況下，我們加班加點，銳意創(chuàng)新，集思廣益，創(chuàng)新融資模式以滿足資金需求。針對資金雄厚貸款額度大的國有銀行，也包括一些政策性傾向的銀行，還包括很多靈活性高的商業(yè)銀行，做出于其特點相應的融資計劃；另一方面，我們事先做好準備，平時與銀行方面進行充分溝通，建立起良好關系，憑借我們自身的實力、以往良好的信譽和對銀行的優(yōu)異回報率，創(chuàng)造出很大的新增貸款額度。

一年來，積極爭取國家開發(fā)銀行及其他商業(yè)銀行中長期貸款億元，加大對基礎設施建設投入，改善了城市環(huán)境，提高了城市品位；同時，公司進一步完善了內部管理，規(guī)范了信貸資金使用，打造了一個良好的公司融資平臺。

另外，我們積極準備材料，努力爭取省、市甚至全國各級無償資金，我們利用市第三污水處理廠項目，爭取了中央無償專業(yè)資金700萬元，今年已落實到位。

2、做好城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化企業(yè)債券發(fā)行的準備工作

一年來，積極配合有關部門搞好項目論證和篩選及審計、評級等工作。根據(jù)市城市建設總體規(guī)劃，公司委托發(fā)改和環(huán)保部門認可的具有一定資質的院所，對公司初步確定的項目進行評審、論證，出具可行性研究報告和環(huán)評報告；認真做好財務審計工作的調賬、函證等基礎工作。按時報送了統(tǒng)籌一體化10億元企業(yè)債券的整套材料。目前，材料正在國家發(fā)改委有關司局會審。

3、采取多項措施，積極回收各項資金及資產管理工作

一年來，公司采取多項措施回收資金、并做好資產管理工作。根據(jù)實際情況，公司將對欠款單位逐一進行分析、分類，全年資金回收任務確定為：回收資金萬元。

為完成這項的任務，公司具體采取以下措施：

一是切合實際，制訂相應的措施方法，明確專人管理。在資金回收過程中，要求全體干部職工堅持原則、秉公辦事，確保在整個資金回收過程中，不出任何問題。

二是搞好與各科室的配合，努力取得其支持與幫助。

通過各科室的密切配合，充分運用經濟、行政、法律等手段進行回收，能扣收的，堅決予以扣收，使工作由被動變?yōu)橹鲃印?/p>

三是強化措施，做好各項資產的管理工作

隨著公司抵頂資產的增多，強化監(jiān)督保國有資產保值、增值，也成了公司的一項重要工作。為此，公司設專人管理檔案，建立臺帳，全面登記資產的情況，簽訂的租賃合同到期的及時與其續(xù)簽，按時收取租賃費。

4、搞好創(chuàng)業(yè)投資運作，爭取引導基金支持企業(yè)上市發(fā)展

爭取上級引導基金，加大公司資本運作資金，按照“政府引導、市場運作，科學決策、防范風險”的原則進行投資運作，創(chuàng)新管理模式，實現(xiàn)政府政策意圖和所扶持投資企業(yè)按市場原則運作的有效結合；探索建立科學合理的決策、考核機制，有效防范風險，實現(xiàn)引導基金自身的可持續(xù)發(fā)展。

5、加強項目管理，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠正常運行

加強項目管理責任制，嚴格履行合同。對每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠工程項目，要求必須全部采取招投標方式運作，嚴格執(zhí)行《招投標法》，從招標、投標、項目建設、項目驗收到資金撥付，必須做到公開、公平、公正。2011年三個污水處理廠已經投入運營，公司將配合有關部門搞好工程竣工驗收、決算及移交工作，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠正常運行。

（二）2012年工作要點

按照局里的統(tǒng)一部署，在局黨組的領導下，努力做好以下工作：

1、融資方面：一是內部做好融資平臺的管理規(guī)范，邀請正規(guī)的會計師事務所進行賬務理順調整，外部處理好合作銀行的業(yè)務往來關系，尋求進一步的合作。二是完善發(fā)債資金的使用和管理工作。

2、清欠方面：進一步加強周轉金的管理和回收工作，首先書面對賬，其次清收利息，然后規(guī)范建立借款單位檔案。同時采取相關措施加大回收力度。

3、項目管理方面：一是積極配合有關部門做好頭臨港物流項目的前期準備工作。二是積極配合有關部門做好三個污水處理廠的環(huán)保驗收及工程決算工作。