合規(guī)經(jīng)營風險管理精選(九篇)
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第1篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
一、銀行經(jīng)營風險的外部因素
造成銀行經(jīng)營風險的原因主要有外部和內(nèi)部兩個方面，其中外部風險是指社會因素造成的風險，主要包括以下幾個方面：
㈠、政策體制所造成的銀行經(jīng)營風險
1、政府對銀行經(jīng)營管理不善，監(jiān)督不力，缺少必要的法規(guī)，政策缺乏透明性。銀行經(jīng)營管理體制與政府行政管理體制不分離，銀行不能作為獨立的經(jīng)濟實體去按市場的經(jīng)濟規(guī)律運行，而政府對銀行的控制在更多的時候只關(guān)心其政治利
益而忽略了經(jīng)濟利益，從而使銀行的經(jīng)營風險增加。
2、政策體制導致的官僚作風和政府官員的腐敗使政局不穩(wěn)，投資者對未來失去信心，從而使投資減少，資本外流、銀行資金來源困難，貸款無以為繼，銀行收益下降，最終會引發(fā)銀行經(jīng)營危機。
㈡、市場變化引起的銀行經(jīng)營風險
銀行用大量資金投資于房地產(chǎn)、股票、證券、期貨等行業(yè)和金融產(chǎn)品，這些投資一旦受到國家貨幣政策、外匯匯率和市場利率變動的影響，就有可能陷入經(jīng)營風險，這種經(jīng)營風險又包括以下幾個方面：
1、貸款期限結(jié)構(gòu)的不對稱。一些大公司和大金融機構(gòu)從事的貸款60%--70%是短期的，而這些貸款往往用于長期投資，一旦出現(xiàn)市場動蕩，導致金融機構(gòu)和公司還款困難，引發(fā)銀行經(jīng)營危機，使銀行經(jīng)營風險加劇。
2、幣種結(jié)構(gòu)不合理。由于幣種結(jié)構(gòu)不合理，由匯率和市場利率而引發(fā)的銀行經(jīng)營風險便不可避免，如銀行利息收入下降，銀行資產(chǎn)將受損。
㈢、市場缺陷而造成的銀行經(jīng)營風險
1、金融市場的外部效應(yīng)。金融業(yè)作為高風險行業(yè)，具有內(nèi)在不穩(wěn)定性 ，一家金融機構(gòu)如因經(jīng)營管理不善或競爭失敗而倒閉時，往往會引起“多米諾骨牌”效應(yīng)，從而帶來整個銀行金融業(yè)信用危機。
2、金融信息的不對稱。⑴由于金融信息的不可獨占性，就可能出現(xiàn)一些不付費而使用信息的“搭便車”者。這會嚴重挫傷那些付出高額成本的信息搜尋者的投資積極性，從而導致市場信息供給不足。市場交易主體在信息供給不足的約束下，就難以達到資源的最佳配置；⑵信息的使用者和供給者之間的信息不對稱。由于商業(yè)銀行等金融機構(gòu)與資金使用者各自的財務(wù)信息是非公開的，客戶難以估計其財務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，無法對金融機構(gòu)做出準確的判斷和理智的選擇。同樣的問題也出現(xiàn)在銀行業(yè)身上，它們對企業(yè)的資信、經(jīng)營利潤等問題也無法做出全面的了解，銀行業(yè)時刻會遭到金融危機的襲擊。
3、個體理性與集體理性的沖突。個體銀行金融機構(gòu)追求利潤的最大化和風險最小化的理性與整個社會的需求可能是矛盾的，銀行業(yè)從自身的利益出發(fā)而做出的經(jīng)營決策很可能失敗，經(jīng)營風險便不可避免。
二、銀行經(jīng)營風險的內(nèi)部因素
㈠、授權(quán)無度、缺乏制衡、管理松懈、權(quán)責不清。一些銀行由于指導思想的偏差，重業(yè)務(wù)輕管理，重存款輕效益?！靶略鏊俣?、市場占比、網(wǎng)點優(yōu)勢、存款第一”等曾一度成了指導和衡量各級銀行工作的唯一標準，因而對分支機構(gòu)網(wǎng)點人員不斷膨脹，高風險業(yè)務(wù)不斷擴張抱一種默許態(tài)度，甚至對違規(guī)經(jīng)營也熟視無睹，出現(xiàn)一系列惡性案件。
㈡、規(guī)章制度不完善，內(nèi)控機構(gòu)未建立。在“存款首位”的思想指導下，在
業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的情況下，一些銀行管理者認為內(nèi)部控制約束了他們開拓業(yè)務(wù)的手腳，或者來不及研究制訂新業(yè)務(wù)的各項規(guī)章和操作程序，出現(xiàn)不少制度“死角”。更多地體現(xiàn)在兩個方面：第一是崗位、部門、上下之間缺乏監(jiān)督制約機制，一筆業(yè)務(wù)、一項決策的過程控制流于形式，經(jīng)手的人越多，越?jīng)]有人負責；第二是缺乏一套系統(tǒng)、規(guī)范、可操作的違規(guī)違章處罰辦法，助長了犯規(guī)者的僥幸心理。
㈢、有法不依、監(jiān)督失控。違法違規(guī)行為分兩種情況：第一是惡意違規(guī)。主要是指內(nèi)部一些不良分子受畸形物質(zhì)欲望的侵蝕，鋌而走險，內(nèi)部作案犯科。有的貪污挪用、有的監(jiān)守自盜、有的內(nèi)外勾結(jié)詐騙搶劫、有的逃避監(jiān)督營私舞弊、有的逆序操作、等等。如英國巴林銀行的倒閉和日本大和銀行10億美元的虧損，內(nèi)部控制不健全、不嚴格是主要的原因。在我國這種有章不循，缺乏監(jiān)督機制而帶來的風險也是經(jīng)常發(fā)生的，造成了銀行巨大的信譽和資金損失；第二是非惡意違規(guī)。這種現(xiàn)象是最常見又最易被忽視的。因此，對這種“善意的過失”有必要進行細致的分析。第一種是由于工作責任心不強、注意力分散而造成的風險。如常出現(xiàn)的支票審核忘記折角驗印，匯票辦理要素不齊或大小寫金額、客戶名稱、地址賬號錯誤等；第二種是由于怕麻煩、圖方便而違規(guī)操作造成的風險。如操作人員離崗時不退出操作系統(tǒng)和電腦口令泄密而被內(nèi)部作案分子盜支他人活期存款等；第三種是不講原則、怕得罪人，明知違規(guī)而操作造成風險。出現(xiàn)無意犯錯的原因是部分員工缺乏風險意識、忽視內(nèi)部控制、自我保護意識淡薄，有意無意為犯罪分子提供了作案機會。
以上分析表明：銀行的經(jīng)營風險主要來自于內(nèi)部。防范銀行經(jīng)營風險，內(nèi)部控制是根本。
三、防范金融風險的對策
鑒于以上問題，有必要建立我國商業(yè)銀行的風險管理體系，以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，其主要內(nèi)容包括以下幾點：
㈠、樹立風險管理意識。改革開放以來，市場機制的引入和經(jīng)濟環(huán)境的日趨復雜，銀行業(yè)所面臨的各種不確定的因素劇增，因此，增強風險管理意識，防范金融風險，成為我國銀行業(yè)目前一項迫在眉睫的工作；
㈡、構(gòu)建風險內(nèi)部控制制度和風險外部監(jiān)管制度。這是風險管理制度兩個重
要方面。風險內(nèi)部控制制度的構(gòu)建主要包括四個方面。第一，建立風險識別和評估系統(tǒng)，通過對風險的定性分析與定量測算，正確評價風險的狀態(tài)與程度，為風險控制與監(jiān)管提供基本依據(jù)；第二，健全內(nèi)部授權(quán)審批機制，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性，它要求：實行審貸分離的貸款審批程序，審貸分工明確，相互制約，確保銀行資產(chǎn)的安全；推行企業(yè)授信額度管理，明確規(guī)定企業(yè)授信額度必須由信貸委員會的至少3個委員批準簽字；實行分層次的貸款授權(quán)審批制度等；第三，完善商業(yè)銀行內(nèi)部崗位責任制。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求遵循雙人原則，即每一項業(yè)務(wù)至少應(yīng)有2個人或2個部門參與記錄、核算和管理。各職能部門要具有相對獨立性，有嚴格的崗位分工和明確的工作職責，以達到內(nèi)控所需要的雙重控制和交叉檢查效果；第四，把風險防范作為內(nèi)部稽核工作的主要目標，實行風險評級制度，逐步提高內(nèi)部稽核工作的層次和效率。
建立高效而健全的風險外部監(jiān)管機制應(yīng)注意以下幾點：第一，實現(xiàn)注重合規(guī)性監(jiān)管向注重風險性監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。改進和提高監(jiān)管效能需要將合規(guī)性與風險性相結(jié)合，以風險性監(jiān)管為主，以合規(guī)性檢查為輔，真正重視風險監(jiān)管工作；第二，建立統(tǒng)一、科學和規(guī)范化的非現(xiàn)場監(jiān)督體系。要建立非現(xiàn)場監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享。同時，要實現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)督評級與披露制度，可考慮通過對銀行報表的分析，進行合規(guī)性和風險性評級，并將有關(guān)內(nèi)容向社會披露，加強社會監(jiān)督；第三，建立存款保險制度。存款保險制度作為保護存款人利益、穩(wěn)定金融體系的重要防線，能夠有效避免局部銀行信用危機對全局的沖擊。
第2篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
[關(guān)鍵詞]全面風險管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184
企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風險管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風險管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風險管理確立了理論基礎(chǔ)和實施架構(gòu)。
1企業(yè)全面風險管理中存在的問題
1.1企業(yè)管理者缺乏全面風險管理意識
企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)風險管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。2005年，伊利集團的董事長通過非法手段轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強企業(yè)管理者的風險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風險管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風險管理存在很多問題，包括企業(yè)管理者風險管理意識淡薄、沒有認識到企業(yè)風險管理的重要性等，這些問題都嚴重制約著企業(yè)風險管理工作的開展。
案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風險管理體制，風險管理和內(nèi)部控制的水平相當高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來的經(jīng)濟效益，忽略了交易風險控制的重要性，不斷擴大交易范圍，最終給企業(yè)帶來了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因為管理人員缺乏全面風險管理意識而破產(chǎn)，實在讓人感到惋惜。
1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風險管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風險管理的職責，把風險管理的責任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風險管理中，進而提高企業(yè)全面風險管理水平。但是，我國很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風險管理的職責也不明確，企業(yè)風險管理過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風險管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴大業(yè)務(wù)范圍之前及時傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會如此巨大，公司也不會倒閉。
1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認識到了設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟活動的權(quán)利，審計工作過于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。
2企業(yè)全面風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
2.1全面風險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴展
企業(yè)內(nèi)部控制是全面風險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。COSO認為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程，企業(yè)的全面風險管理可以推動內(nèi)部控制機制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風險管理主要包括三個方面：一是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標；二是風險管理要素；三是企業(yè)各個部門。
全面風險管理包括四個目標：第一個目標是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標；第二個目標是企業(yè)經(jīng)營目標；第三個目標是企業(yè)風險報告目標，第四個是企業(yè)合規(guī)目標。從全面風險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴展。
2.2全面風險管理和內(nèi)部控制相輔相成
內(nèi)部控制只是風險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風險，但不能化解風險，內(nèi)部控制和風險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風險或是時常發(fā)生的經(jīng)營風險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機制，合理地控制經(jīng)營風險。對于較大的風險，企業(yè)就需要加強風險控制，把全面風險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3企業(yè)加強全面風險管理的必要性
3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要
很多企業(yè)缺乏風險管理意識，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立全面風險管理制度，增強風險管理意識，提高風險管理水平。
3.2受風險事件的影響
如果企業(yè)缺乏風險管理的意識或者是風險管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因為管理人員缺乏風險意識，未在內(nèi)部建立風險管理機制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。
4全面風險管理下企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新對策
4.1完善企業(yè)控制環(huán)境
國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新。雖然國家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機制可以在全面風險管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風險控制情況進行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營者和管理者還應(yīng)該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強企業(yè)的風險意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風險管理標準》，為企業(yè)的風險管理提供了政策保障。
在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。
一是加強企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進行實時監(jiān)督，增強企業(yè)每一個人的文化建設(shè)意識。
二是要明確企業(yè)管理人員的職責。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責，避免一人獨攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制機制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。
4.2增強企業(yè)的全面風險管理和內(nèi)部控制意識
企業(yè)要想加強全面風險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，首先要增強企業(yè)管理人員和員工的風險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風險管理體系，企業(yè)管理者嚴重缺乏全面風險管理意識，導致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟環(huán)境缺乏風險抵抗能力。因此，增強企業(yè)管理者的風險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認識到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風險因素，進而增強企業(yè)員工的風險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運行。除此之外，還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風險進行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風險因素，并結(jié)合經(jīng)營風險的特點合理地制訂應(yīng)對方案。
通常情況下，企業(yè)的風險應(yīng)對分為四種形式：一是回避風險，二是采取措施降低風險，三是分擔風險，四是承受經(jīng)營管理風險?；乇茱L險就是企業(yè)直接退出存在風險因素的經(jīng)營活動。降低風險就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔風險實際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風險。承受風險就是企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風險因素不進行人為控制?；乇茱L險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。
4.3完善風險管理和內(nèi)部控制體系
在傳統(tǒng)風險管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)會制定大量的風險管理和內(nèi)部控制機制。但是，這些風險管理和內(nèi)部控制機制過于形式化，對企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制起不到實質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險是不可避免的，但是風險是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風險管理和內(nèi)部控制體系，完善風險管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個原則。
一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風險管理和內(nèi)部控制體系時不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。
二是全面性原則。全面性是指全面風險管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。
三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。
四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風險管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機制。
4.4保證風險管理制度的有效運行
中航油新加坡公司風險管理制度和內(nèi)部控制機制非常健全，但是該公司風險管理制度和內(nèi)部控制機制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風險管理制度和內(nèi)部控制機制的有效運行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風險管理制度的運行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風險管理制度的有效運行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機制時，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應(yīng)該加強人員培訓，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工對提意見，這對企業(yè)風險管理制度和內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎勵機制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機制，對風險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風險管理制度和內(nèi)部控制機制的有效運行。
5結(jié)論
傳統(tǒng)的風險管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)也會建立大量的風險管理制度和內(nèi)部控制機制。但是，這些制度和機制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須完善全面風險管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制。企業(yè)首先要增強管理人員的風險管理意識，提高風險管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營中存在的風險因素，進而增強企業(yè)員工的風險意識。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風險管理制度，而且還要保證風險管理制度的有效運行。最后，國家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。
參考文獻：
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第3篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
關(guān)鍵詞：風險管理 國有企業(yè) 內(nèi)部控制
新形勢下，國有企業(yè)為適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展的要求，不斷對經(jīng)營理念和經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，但目前我國國有企業(yè)改革已進入深水區(qū)，改革的內(nèi)在動力不足，外部環(huán)境越來越復雜，難度也越來越大。這就要求我們要進一步加強風險意識，完善企業(yè)內(nèi)控體系，通過改善國企內(nèi)部環(huán)境、實施風險評估、加強控制、強化信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等措施來防范經(jīng)營風險，實現(xiàn)有效監(jiān)管。風險管理與內(nèi)部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理。
一、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障風險管理實施
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。國有企業(yè)首先應(yīng)從加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)入手，從源頭上保證內(nèi)部控制的順利實施。
一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)強化董事會建設(shè)，弱化股東特別是大股東對董事會的牽制和控制，董事長和總經(jīng)理不能交叉任職，防止管理、決策等權(quán)力過于集中。要對董事會及董事會成員的權(quán)利、義務(wù)、職責等進行詳細、明確的規(guī)定，通過明確責任與義務(wù)來更好的追責。此外，國有企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)從事法律、審計等工作的外部人員來擔任監(jiān)事會成員，防止企業(yè)內(nèi)部成員主導監(jiān)事會，削弱監(jiān)督職能和作用。
二是要強化國有企業(yè)的風險管理意識。長期以來，國有企業(yè)仰仗“壟斷”地位，一家獨大，普遍缺乏風險管理意識，不能對風險進行有效的控制和管理。因此，國有企業(yè)要自如的應(yīng)對激烈的市場競爭，就必須強化風險管理意識。從管理層而言，管理層要提高風險管理的能力和水平，快速準確的識別潛在的風險，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)情況，評估風險發(fā)生的幾率，同時要提高應(yīng)對風險的能力，當風險發(fā)生時，能第一時間做出反應(yīng)，快速執(zhí)行風險內(nèi)部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業(yè)要營造風險控制的企業(yè)文化氛圍。風險管理離不開每一個員工的共同參與。國有企業(yè)應(yīng)調(diào)動員工的積極性，提高風險管理意識，通過員工對內(nèi)部控制政策的自覺遵守和執(zhí)行，主動提供風險管理的信息并及時上報風險，從而達到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制政策的有效性。
三是要實行風險管理導向的內(nèi)部審計。國有企業(yè)要注重內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，配備專門的、高素質(zhì)的審計人員，在充分的職權(quán)范圍內(nèi)對內(nèi)部控制政策的執(zhí)行進行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計不能只局限在財務(wù)的審計范圍內(nèi)，應(yīng)擴大到企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)和活動，開展內(nèi)部控制專項審計，對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進行評估，確定內(nèi)部控制的效率。
二、規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高風險管理效率
要有效防范風險，保證和規(guī)范內(nèi)部控制的高效率執(zhí)行，必須不斷規(guī)范內(nèi)控制度的建立與完善，加強信息的溝通與交流。
一是規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國已經(jīng)陸續(xù)出臺了多部企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策的出臺，著重提到了企業(yè)要從風險管理的視角和理念出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部控制。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策及市場等外部環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制制度及時的進行調(diào)整和規(guī)范。在開展經(jīng)營活動時，要堅持內(nèi)控優(yōu)先的原則。
二是要加強風險信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實行內(nèi)部控制實行的必要條件。信息化程度將直接關(guān)系著企業(yè)能否第一時間對潛在的風險進行評估或識別。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息通訊技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分利用電腦、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內(nèi)部控制信息的傳遞速度
三、強化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強風險管理評價
通過對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，可以確保內(nèi)控控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風險并采取措施進行改進。
首先，建立完善監(jiān)督管理機制。國有企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營情況，設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制。內(nèi)部控制監(jiān)督機制應(yīng)結(jié)合企業(yè)監(jiān)事會、內(nèi)部審計機構(gòu)和財務(wù)總監(jiān)三者之前的職能，監(jiān)督機制中的人員應(yīng)獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理職能，通過行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實現(xiàn)監(jiān)管的職能。
其次，要強化監(jiān)督職能的履行。作為國有企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督部門和機構(gòu)，要在職責范圍內(nèi)做好日常監(jiān)督檢查和專項檢查，對內(nèi)部控制制定進行定期的檢查并形成評價報告?？梢笃髽I(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況出具審計報告書，提高國有企業(yè)風險信息的可靠性與透明度。
再次，要加強外部監(jiān)督管理。國有企業(yè)的外部監(jiān)督主體有政府紀檢機關(guān)、外部專業(yè)審計人員等，外部的監(jiān)督可以督促企業(yè)在陽光下合法、合規(guī)的經(jīng)營。而良好的外部監(jiān)督機制的建立，可以有效的彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足，促進內(nèi)部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風險的發(fā)生。
綜上所述，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)也同樣面臨著各種風險的壓力和威脅。國有企業(yè)要保持發(fā)展的優(yōu)勢就必須建立風險管理為核心的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)必須保持較高的風險意識，將風險管理的要求納入內(nèi)部控制體系之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，從而達到降低國有企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)有效經(jīng)營管理的目的。
參考文獻：
第4篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險管理；存在問題；完善對策
一、引言
伴隨著經(jīng)濟的不斷飛速發(fā)展，近年來，上市公司由于內(nèi)部控制的漏洞及執(zhí)行不力，導致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險，造成經(jīng)營管理出現(xiàn)問題，遭受嚴重經(jīng)濟損失甚至破產(chǎn)的事件屢屢頻發(fā)。為此，2006年國資委出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，同年，上交所和深交所分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制制度指引》，意味著國家對企業(yè)的風險管理的重視程度提到了新的高度，從原來的局部風險管理擴充到了全面風險管理，并為內(nèi)部控制制度的建立健全搭建了基本框架。2008年6月，為了進一步加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，由五部委（財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會）聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。歷時兩年的實踐后，2010年4月五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這部被業(yè)內(nèi)稱為中國版的“薩班斯—奧克斯利法案”的規(guī)范及其指引的，標志著結(jié)合我國企業(yè)實際情況，融合國際先進理念及經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。
二、內(nèi)部控制與風險管理的基本分析
（一）風險管理的概念
企業(yè)風險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。企業(yè)風險一般可分為戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險、法律風險等。國資委在《指引》中關(guān)于全面風險管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
（二）內(nèi)部控制的概念
五部委在《基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制的定義是：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風險管理策略目標，針對企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場運營、財務(wù)、內(nèi)部審計、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。
（三）內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系
1.內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系
風險管理涵蓋了內(nèi)部控制，全面風險管理貫穿于企業(yè)管理的全過程，內(nèi)部控制是實現(xiàn)風險管理的手段之一，它包含在全面風險管理的架構(gòu)中，是風險管理的一個子系統(tǒng)。內(nèi)部控制是實施風險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制定來源于對企業(yè)風險的識別及管理，企業(yè)在運營過程中面臨的種種風險，內(nèi)部控制系統(tǒng)是必要的、有效的管理方法。因此，兩者在企業(yè)管理中是緊密相連的。
2.內(nèi)部控制與風險管理的區(qū)別
兩者的范疇不一致，內(nèi)部控制是一種管理職能，通過過程控制及事后糾錯改進來實現(xiàn)目的，風險管理則更多是事前對既定目標的風險進行防范，貫穿于企業(yè)管理的方方面面，范圍及深度比內(nèi)部控制更寬、更廣。兩者對風險防治手段不同，內(nèi)部控制與風險管理的目的，均是為防范企業(yè)風險，提高管理水平。但風險管理中引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、風險分析等方法，這些內(nèi)容在內(nèi)部控制中是不涉及的。
隨著內(nèi)部控制在風險管理中的不斷實踐與發(fā)展，兩者將會逐漸的朝著相互融合，相互交叉的趨勢發(fā)展，已經(jīng)成為公司治理中的必不可少的重要組成部分。
三、現(xiàn)行企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題
縱觀國內(nèi)近幾年因內(nèi)部控制不力導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險的企業(yè)，大多是在思想上對風險管理懈怠的，在行動上是應(yīng)對風險的內(nèi)部控制措施不到位或執(zhí)行不力造成的。
如澳柯瑪資金危機事件。2004年4月14日，G澳柯瑪（600336）重大事項公告，公司接到青島市國資委《關(guān)于澳柯瑪集團公司占用上市公司資金處置事項的決定》，青島市政府將采取措施化解澳柯瑪集團面臨的困難，澳柯瑪危機事件浮出水面。澳柯瑪集團為實現(xiàn)企業(yè)的迅速擴張，利用其大股東的優(yōu)勢，挪用上市子公司（澳柯瑪股份有限公司）19.47億元的資金，進行了多元化非關(guān)聯(lián)性投資，投資領(lǐng)域包括家用電器，海洋生物、房地產(chǎn)、金融投資等，由于投資失誤，導致資金鏈斷裂、背負巨額債務(wù)，形成多元化困局，由于引發(fā)了澳柯瑪資金危機事件的爆發(fā)。
再如*ST大地公司涉訴事件，綠大地公司因其委托的中準會計師事務(wù)所對其2010年度財務(wù)報告出具無法表示意見的審計報告，按深交所的相關(guān)規(guī)定，公司股票交易于2011年5月4日開市起實施退市風險警示（*ST），證監(jiān)會對其進行調(diào)查。2011年8月17日公司又因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會計憑證罪，被檢查機關(guān)提起公訴，由此，公司涉訴事件正式公開化。
還有如華源集團的信用危機事件、中航油的金融衍生工具投機事件，均與內(nèi)部控制失效密切相關(guān)，經(jīng)過對以上事件的認真分析，可以看出現(xiàn)行企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題：
（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
第5篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
一、銀行業(yè)合規(guī)風險產(chǎn)生的成因
銀行的合規(guī)風險是指銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、自律性組織制定的有關(guān)準則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽損失的風險。合規(guī)風險與我們熟知的銀行三大風險有所不同，合規(guī)風險是銀行做了不該做的事，即違法、違規(guī)、違德等而招致的風險或損失，銀行自身行為的主導性比較明顯，而三大風險主要是基于客戶信用、市場變化、員工操作等內(nèi)外部環(huán)境而形成的風險或損失，內(nèi)外部環(huán)境因素的偶然性、客觀性比較高。但合規(guī)風險與信用、市場、操作風險之間又有著緊密聯(lián)系，其聯(lián)系之處在于：合規(guī)風險是三大風險特別是操作風險存在和表現(xiàn)的重要誘因，而三大風險的存在使得合規(guī)風險更趨復雜多變，且它們的結(jié)果基本一致，都會給銀行帶來經(jīng)濟或名譽的損失。
二、農(nóng)發(fā)行合規(guī)風險管理現(xiàn)狀
（一）合規(guī)風險管理意識普遍比較淡薄。一是重業(yè)務(wù)拓展，輕合規(guī)管理。各級機構(gòu)往往把目光局限于完成考核任務(wù)和經(jīng)營目標，注重市場營銷和拓展，忽視業(yè)務(wù)的合規(guī)性管理，有些營業(yè)機構(gòu)甚至不惜冒著違規(guī)操作的風險以實現(xiàn)短期業(yè)績，加大了銀行合規(guī)經(jīng)營風險。二是重事后管理，輕事前防范。各級機構(gòu)往往偏重于對己發(fā)生或己存在的風險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴厲的處罰遏制風險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事中的控制措施卻關(guān)注較少。三是重基層操作人員管理，輕高層管理人員約束。我國銀行業(yè)在合規(guī)風險管理上存在著一個根深蒂固的錯誤理念，即重視對基層操作人員的管理，忽視對高層管理人員的約束，似乎只有基層操作人員才有引發(fā)合規(guī)風險的可能。事實上，由于高層管理人員掌握著人、財、物等權(quán)力，由其而引發(fā)的合規(guī)風險，其危害性要遠大于基層操作人員。
（二）合規(guī)風險管理框架仍存在一定缺陷。從目前情況看，農(nóng)發(fā)行在合規(guī)風險管理框架上仍存在一定缺陷：一是完善、垂直的合規(guī)風險管理體制還沒有完全形成。農(nóng)發(fā)行沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風險管理架構(gòu)。二是合規(guī)風險管理職責分散。目前農(nóng)發(fā)行合規(guī)性管理分別由風險、財會、信貸、客戶等不同的業(yè)務(wù)部門進行自律監(jiān)管，這種自立門戶、各自為政的合規(guī)管理模式，使得合規(guī)風險管理不能有效地獨立于經(jīng)營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得合規(guī)風險管理有的部門重疊，形成重復管理；有的職責不清，出現(xiàn)管理真空。
（三）合規(guī)風險管理法規(guī)制度缺乏可操作性。目前，農(nóng)發(fā)行的合規(guī)風險管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風險的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一完整、全面科學的合規(guī)風險管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時合規(guī)風險管理的激勵約束機制比較欠缺，褒獎力度較小，懲罰措施較輕。一般情況下，只要沒有損失或案件，對違規(guī)人員往往只采取教育和限期整改等措施，很少進行嚴厲處分，對于造成損失或釀成案件的人員，也是處罰了事，沒有舉一反三，從源頭進行預防。
三、加強農(nóng)發(fā)行合規(guī)管理的建議
（一）倡導主動合規(guī)，培植人人有責的合規(guī)文化。一是樹立合規(guī)人人有責的觀念。合規(guī)應(yīng)從高管做起，通過不斷完善治理強化合規(guī)風險管理，高管的言行應(yīng)與農(nóng)發(fā)行的宗旨和價值觀念相一致，并通過自身的身體力行，帶動員工恪守職業(yè)道德規(guī)范，有效履行自身合規(guī)職責。二是倡導主動合規(guī)的合規(guī)文化。倡導主動發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風險隱患或問題，并相應(yīng)地在業(yè)務(wù)政策、行為手冊和操作程序上進行適當?shù)母倪M。農(nóng)發(fā)行的績效考核應(yīng)充分體現(xiàn)倡導合規(guī)風險管理的關(guān)系，建立合規(guī)問責機制，提高員工的合規(guī)意識，形成良好的合規(guī)文化。三是強調(diào)有效互動的合規(guī)文化。通過合規(guī)與監(jiān)管當局的有效互動，解決過去銀行與監(jiān)管者博弈、規(guī)避監(jiān)管規(guī)定的問題，逐步促使農(nóng)發(fā)行把外部的壓力轉(zhuǎn)換成自身合規(guī)經(jīng)營的要求，主動爭取有利于農(nóng)發(fā)行未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。
第6篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)營風險;財務(wù)風險管理;風險控制能力;內(nèi)部控制
一、為什么要進行財務(wù)風險管理
在市場經(jīng)濟條件下，銀行業(yè)經(jīng)營面臨風險是一種普遍現(xiàn)象。風險管理則成了銀行經(jīng)營管理的重要組成部分。由于銀行業(yè)是以金融資產(chǎn)與金融負債為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)，銀行的經(jīng)營活動無疑是財務(wù)活動，銀行的經(jīng)營管理實質(zhì)上是財務(wù)管理。因此，銀行風險管理是財務(wù)管理尤其重要的部分。
（一）什么是財務(wù)風險？
財務(wù)風險風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)目標帶來的可能影響。企業(yè)舉債經(jīng)營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會對自有資金的獲利能力造成影響;同時，借入資金需還本付息，一旦無力償付到期債務(wù)，企業(yè)便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。
財務(wù)風險與長期的償債能力密不可分。衡量財務(wù)風險與長期償債能力的指標主要有以下幾個：資產(chǎn)負債率;股權(quán)比率;權(quán)益乘數(shù);負債與股權(quán)比率;債務(wù)與有形凈值比率。
（二）農(nóng)村信用社財務(wù)管理的風險點在哪里
從近幾年治理整頓和案件管理的情況看，當前和今后一個時期，必須高度關(guān)注。一是會計結(jié)算業(yè)務(wù)風險。主要集中在柜臺業(yè)務(wù)，要綜合運用各種手段防范柜臺操作風險，特別是柜臺監(jiān)守自盜和內(nèi)外勾結(jié)作案。二是財務(wù)收支風險。主要防范貪污、挪用資金和私設(shè)“小金庫”的風險和案件。三是柜員操作業(yè)務(wù)風險。主要防范惡意授權(quán)和盜用客戶資金風險。四是金庫管控風險。主要防控庫款被盜風險，確保庫款和員工生命安全。
1.崗位職責
會計人員：建立健全會計內(nèi)部控制制度，實施有效地會計監(jiān)督，開展會計輔導檢驗，保證所在單位會計活動合法、合規(guī)，加強會計業(yè)務(wù)風險點的控制，監(jiān)督內(nèi)部控制制度落實。
經(jīng)辦人員：審核客戶身份證件，根據(jù)客戶需要辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)操作規(guī)程認真完成崗位業(yè)務(wù)操作。
授權(quán)人員：按照規(guī)定的業(yè)務(wù)權(quán)限進行授權(quán)，嚴格審核柜員所辦理的業(yè)務(wù)及憑證，對錄入系統(tǒng)的內(nèi)容進行復核，并對所授權(quán)業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責。
事后監(jiān)督：對完成會計賬務(wù)進行監(jiān)督，保證各項會計事項處理依據(jù)有效，處理結(jié)果真實可靠發(fā)現(xiàn)并糾正各種核算差錯和事故。
主 任：在日常工作中，對信用社全體工作人員執(zhí)行各項規(guī)章制度的情況進行定期，不定期檢查監(jiān)督;負責各項內(nèi)控制度的落實，防范各種案件的發(fā)生。
2.解決風險違規(guī)行為的建議
銀行金融機構(gòu)有以上違規(guī)事項，應(yīng)對責任人進行違規(guī)處罰，對違法違規(guī)的員工，依據(jù)事實情節(jié)，分別予以相應(yīng)的處罰和處理，如：
a.糾正其違規(guī)行為
b.給予經(jīng)濟處罰，沒收違法違規(guī)所得，沒收非法財物
c.給予警告、全行通報批評、撤銷榮譽稱號、取消評優(yōu)資格、調(diào)整和調(diào)離工作、降級、撤職等等
二、從被動處置風險向主動防堵風險轉(zhuǎn)移
（一）監(jiān)控
各負責部門負責的內(nèi)外部監(jiān)測統(tǒng)計表報表。從上至下的條線專業(yè)部門的綜合或統(tǒng)計人員，要做好報表的匯總、分析工作，對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)異常變化情況及時報告。
（二）預警和報告
對不同級別的風險點，確定相應(yīng)的報告路徑，采取不同的報告形式，執(zhí)行各自報告時限。
（三）分析
各主責部門要及時向風險管理委員會或?qū)ｉT委員會提交本部門風險分析報告，重點從操作風險、市場風險、信用風險、流動性風險、道德風險等方面分析，提出化解或弱化風險的措施。
（四）處置
由風險管理委員會同有關(guān)部門提出建議性處置方案，報請領(lǐng)導直接審定實施，或提交風險管理委員會審議后實施。
（五）反饋
每月及時向風險管理委員會和專門委員會辦公室提交反饋報告，風險管理委員會或?qū)ｉT委員會辦公室匯總后報領(lǐng)導，或向風險管理委員會或?qū)ｉT委員會報告。
三、標本兼治，逐步形成防堵風險和案件的長效機制
全面風險管理的關(guān)鍵是以人為本，重點是防范案件，核心是依法合規(guī)，方法是全員參與，手段是防范在先，機制是獎懲并舉。通過加強教育，提高隊伍素質(zhì)，完善規(guī)章制度，落實檢查監(jiān)督，逐步形成風險防控的長效機制。
（一）加強培訓教育，提高隊伍綜合素質(zhì)
（二）綜合防控，人防物技防三位一體
一是要強化全員風險意識，使每名員工熟知崗位風險點，形成防范風險的第一道防線。二是要鼓勵員工主動發(fā)現(xiàn)和報告風險，并輔以一定的物質(zhì)獎勵，最大限度地規(guī)避、弱化風險。三是在管好人的基礎(chǔ)上，進一步完善防范風險和案件的硬件設(shè)施，運用計算機系統(tǒng)對重點業(yè)務(wù)操作運行實時監(jiān)控，做到人防、物防、技防三位一體。
四、信貸資金供求矛盾十分突出
由于農(nóng)民收入較低，在國民經(jīng)濟的分配中農(nóng)民沒有拿到應(yīng)有的份額，形成農(nóng)村投資和消費需要的不足，而目前的農(nóng)村金融的融資能力又由于自身的缺陷遠遠滿足不了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需求，這就使農(nóng)村經(jīng)濟信貸資金的供給不足，從而更加加劇了農(nóng)村投資需求和消費需求不足的矛盾。
（一）農(nóng)村信貸供給短缺
1.信貸資金來源受到制約
農(nóng)村金融機構(gòu)的存款主要依賴于農(nóng)村居民儲蓄存款，儲蓄存款占農(nóng)村金融機構(gòu)各項存款的85%―95%。農(nóng)村金融機構(gòu)的存款為什么上不去呢？首先是農(nóng)民可支配收入增長緩慢導致了金融機構(gòu)儲源減少，增量不足。其次是農(nóng)村金融機構(gòu)市場特別是資本市場不發(fā)達，投資工具缺乏，農(nóng)民可選擇的資產(chǎn)組合方式也只有存款和現(xiàn)金。
（二）如何解決資金供求矛盾
1.農(nóng)村經(jīng)濟面臨結(jié)構(gòu)調(diào)整
隨著市場經(jīng)濟對我國廣大農(nóng)村影響越來越深，建立在市場規(guī)則基礎(chǔ)上的各種經(jīng)濟要素的重新配置與組合，啟動新一輪農(nóng)村經(jīng)濟增長模式。
2.農(nóng)村產(chǎn)業(yè)深化要求金融深化
農(nóng)村金融需求和過去粗放型經(jīng)濟發(fā)展不同，要與農(nóng)村經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展聯(lián)系起來，國家應(yīng)加大資金的投入，大力發(fā)展科技特色農(nóng)業(yè)。
（作者單位：長春東方職業(yè)學院）
參考文獻：
[1] 長春市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社財務(wù)科技處.財務(wù)風險管理[J].2009.
[2] 財政部會計資格評價中心.中級會計資格―財務(wù)管理[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2008.12
第7篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營風險
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制存在的風險性問題，制約著內(nèi)部控制工作的有效開展：
1.內(nèi)部控制風險管理的滯后性，當企業(yè)發(fā)展到一定程度時候，內(nèi)部控制勢必成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)與管理行為的規(guī)范，而內(nèi)部控制中風險管理的滯后性，無法滿足企業(yè)在發(fā)展過程中對風險控制的需求，使得企業(yè)的風險管理目標與企業(yè)發(fā)展目標不同步，失去了有效控制的意義。
2.在內(nèi)部控制的過程中，風險管理缺少統(tǒng)一的規(guī)范標準，很多企業(yè)借鑒其他企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理，未能結(jié)合企業(yè)的實際需求，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式，不能起到降低企業(yè)內(nèi)控風險的效果。
3.內(nèi)部控制機制中，沒有融入風險管理的具體措施，體現(xiàn)不了風險管理的基本原則，作為一個健全的企業(yè)，內(nèi)部控制機制的構(gòu)建，需要貫徹風險管理目標和要求至企業(yè)在整個管理的過程中，做到所有管理環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，但由于企業(yè)缺乏風險管理的審計手段，財務(wù)部反映出來的各種審計問題，讓企業(yè)其他部門認為內(nèi)部控制的風險管理屬于財務(wù)部的任務(wù)，因此沒有參與到內(nèi)控風險管理的隊伍當中；內(nèi)部控制部門之間權(quán)責劃分不清晰，未能進行良好的協(xié)調(diào)溝通，致使控制效率低下，筆者認為，企業(yè)信息的不通暢，不利于內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和處理問題，譬如某部門發(fā)生了某種內(nèi)控風險問題，當另外一個部門也出現(xiàn)類似問題的時候，由于缺乏交流，該部門只能將發(fā)生的風險問題作為新的問題研究。
4.內(nèi)部控制的風險管理前提條件是預測，只有預測到位，才能做到防范于未然，而企業(yè)缺少風險管理詳細方案的內(nèi)部控制機制，在程序上不能夠成為識別、評估和控制風險的有效標準，對于風險難以進行預測，問題往往是滯留到風險發(fā)生之后，不能夠起到實際的管理作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高建議
1.打造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)內(nèi)控管理者的素質(zhì)建設(shè)，企業(yè)內(nèi)控管理的綜合素質(zhì)往往會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不同的影響，甚至直接構(gòu)成企業(yè)其他管理行為的影響因素，決定企業(yè)內(nèi)部控制的效果，因此企業(yè)應(yīng)該通過不同的培訓方式不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理者的基本知識、操作技能、道德操守和價值觀等。筆者認為，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基本要素之一是道德操守，管理者只有具備相當?shù)牡赖滤?，才能夠以身作則，引導屬下工作人員在道德和品行方面綜合素質(zhì)的自覺提高，這也是內(nèi)部控制價值觀體現(xiàn)的重要步驟。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制的素質(zhì)建設(shè)，其實也是企業(yè)文化打造過程中的一部分內(nèi)容，企業(yè)文化中要體現(xiàn)出職業(yè)理念、道德觀，才能夠約束內(nèi)部控制的違規(guī)行為，企業(yè)的經(jīng)營管理者才能夠有意識地督促企業(yè)文化內(nèi)容的實現(xiàn)。
2.內(nèi)部控制的組織機構(gòu)構(gòu)建
董事會作為企業(yè)內(nèi)部控制機制的執(zhí)行主體，要提高相應(yīng)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌能力，認真履行內(nèi)部控制的職責，保護股東和企業(yè)的具體利益，將內(nèi)部控制的任務(wù)融入到董事會的職責當中。而內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的整體目標，企業(yè)內(nèi)部控制要掌控好經(jīng)營風險，一方面是提前防范，另一方面是事中處理，但無論哪種控制方式，都要以組織結(jié)構(gòu)為依托，企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，都是在組織結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上形成的。關(guān)于組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，一是要對內(nèi)部控制風險管理范圍的界定，劃分權(quán)力、責任等給各個部門，并打通各部門之間的溝通渠道；二是嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制的計劃方案，明確管理職責、溝通渠道、協(xié)調(diào)內(nèi)容和合作精神等；三是落實具體的內(nèi)控工作到企業(yè)每個人身上，引導企業(yè)員工借助內(nèi)控的資源平臺，發(fā)揮內(nèi)控管理的主觀能動性。
3.內(nèi)部控制風險的評估
企業(yè)受到社會經(jīng)濟發(fā)展的影響，面臨激烈的市場經(jīng)營，經(jīng)營風險也會不可避免地發(fā)生，內(nèi)部控制管理只有對風險進行全面評估，才能夠規(guī)避風險：首先是建立良好的風險信息交流系統(tǒng)，旨在讓各個部門及時掌握企業(yè)運營情況，通過內(nèi)部控制的風險管理經(jīng)驗溝通，提高內(nèi)控的效率。企業(yè)信息交流系統(tǒng)分為財務(wù)信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，兩者結(jié)合之后，信息內(nèi)容將會更全面和更準確，才能夠為內(nèi)部控制風險評估提供信息基礎(chǔ)。其次是界定企業(yè)的經(jīng)營范圍，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，然后重點做出內(nèi)外部環(huán)境的戰(zhàn)略部署策略。企業(yè)也要對自身的優(yōu)勢和劣勢展開綜合性分析，對自身抵御風險的能力進行概括，篩選風險中存在的各種機遇，將內(nèi)控與風險管理緊密結(jié)合。再次是通過對風險的鑒別、分析、管理和控制，評估風險的發(fā)生狀態(tài)，也便企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境風險改變后，提高應(yīng)對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。
4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的提高
內(nèi)部控制監(jiān)督的任務(wù)貫穿內(nèi)控管理的所有環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中檢測內(nèi)部控制監(jiān)督制度執(zhí)行的效果，以便應(yīng)對各種新生的風險。一是隨著企業(yè)內(nèi)外部風險的變化，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況展開日常、定期和個別項目監(jiān)督工作，這些監(jiān)督方式既可以獨立執(zhí)行，也可以結(jié)合實現(xiàn)。二是內(nèi)控管理中融入內(nèi)部審計內(nèi)容，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的每項經(jīng)營項目，結(jié)合項目實際確定具體的風險管理方式。三是制定內(nèi)部控制方面的自我評估管理模式，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行定期和不定期的評估，彌補風險防御系統(tǒng)的預測漏洞，促使內(nèi)部控制更加良好的效果的實現(xiàn)。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制存在風險性的管理問題，這些問題制約著內(nèi)控工作的開展，在一定程度上也影響了企業(yè)的運營，企業(yè)一方面要加強內(nèi)部控制風險管理的認識，另一方面要通過打造內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)部控制組織機構(gòu)、評估內(nèi)部控制風險、提高內(nèi)部控制監(jiān)督力度，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，才能夠提高企業(yè)的綜合實力，促進企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
[1]張健.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2009（06）：150-151.
第8篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
[摘要]內(nèi)部審計是現(xiàn)代管理和管理控制的重要組成部分。內(nèi)部審計與風險管理協(xié)調(diào)整合是其自身獲得發(fā)展和增加價值的重要途徑。本文根據(jù)COSO企業(yè)風險管理框架和IIA內(nèi)部審計實務(wù)標準，分析了內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系及兩者相結(jié)合的意義，指出內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中可以發(fā)揮建議、協(xié)調(diào)、咨詢和監(jiān)督四種作用，并探討了在發(fā)揮內(nèi)部審計四種職能作用前提下，其與風險管理整合的程序步驟，及其在中國的應(yīng)用。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；風險管理；IIA；COSO框架
內(nèi)部審計是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中將其定義為是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標。
企業(yè)風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項，并根據(jù)風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項活動之中，是一個過程，是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項目風險管理相比，企業(yè)風險管理強調(diào)戰(zhàn)略導向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。
內(nèi)部審計承擔了監(jiān)督、分析、評價、檢察、報告和改進等任務(wù)，是企業(yè)風險管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風險管理已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。IIA早就把評價和改善組織的風險作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，其1999年制定的內(nèi)部審計定義將風險管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計的工作對象，2001年修改的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》明確要求內(nèi)部審計參與風險管理和公司治理過程。我國內(nèi)部審計準則中也充分考慮了風險評估作為內(nèi)部審計中的一個核心概念。
內(nèi)部審計為什么要與風險管理相整合，在COSO框架下兩者如何結(jié)合是需要深入分析的問題。本文將對兩者的關(guān)系，兩者結(jié)合的意義及兩者結(jié)合的方式作進一步探討，并在此基礎(chǔ)上研究中國企業(yè)如何將內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合。
一、內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系及兩者結(jié)合的意義
IIA在對美國國會關(guān)于《薩班斯——奧克利斯法案》的意見陳述書中表述：內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內(nèi)部審計師的作用是監(jiān)控、評估和分析組織的風險，審查信息及公司對法律法規(guī)的遵守情況，向董事會、審計委員會以及高層管理人員負責提供保證——風險已被分散、公司治理是有效的。內(nèi)部審計以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心，聚焦于控制、風險管理等關(guān)鍵問題，通過幫助組織管理風險和提高管理效率，來增加組織的價值和改善公司的經(jīng)營。
公司的治理過程是公司的利益相關(guān)主體讓管理層發(fā)現(xiàn)風險并對其進行控制的過程，對公司風險的監(jiān)控及適當?shù)匾?guī)避此類風險，對實現(xiàn)公司目標和保存公司價值都有直接的貢獻。內(nèi)部審計參與風險管理的實質(zhì)就是協(xié)助公司的高層管理人員做如下工作：系統(tǒng)鑒別組織所面臨的風險；評估這些風險對組織的潛在影響；制定控制風險的策略；評價風險管理的過程；就風險應(yīng)對措施的合理性、風險監(jiān)控的及時性、恰當性、有效性等信息進行有效的交流和溝通。風險管理是管理層的一項主要職責，而對組織的風險管理過程進行評估和報告通常是內(nèi)部審計工作的一項主要內(nèi)容。在適當情況下，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層審計委員會和董事會就與風險和風險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進行討論，當然在該過程中由管理層負責對重大風險采取針對性行動，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責評價這些行動。風險管理作為管理層的一項主要職責，它應(yīng)當確保組織中有良好的風險管理過程，并使其發(fā)揮作用。董事會和審計委員會負責監(jiān)督、判斷組織是否有適當?shù)娘L險管理過程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計師的職責是運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層和審計委員會提供幫助。
IIA多年來一直積極倡導內(nèi)部審計參與風險管理，它認為內(nèi)部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風險管理的充分性和對風險管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。
內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合是將風險作為內(nèi)部審計的對象，打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風險進行識別和分析。從另一個角度來講，內(nèi)部審計更加注重企業(yè)的未來，從影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進措施是否有效提出認定，來評價風險管理與控制對組織目標實現(xiàn)的影響程度。以風險為對象的審計在風險管理基礎(chǔ)上又進了一步。風險審計就是在風險管理基礎(chǔ)上審計主體通過對組織風險識別、風險評價等工作的審計，側(cè)重對風險管理進行鑒證。
內(nèi)部審計參與風險管理不僅為內(nèi)部審計自身提供了發(fā)展契機，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，內(nèi)部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用，無論是內(nèi)部審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價值。
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用。主要有以下幾個方面：(1)內(nèi)部審計能夠從全局的角度管理風險。對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點。內(nèi)部審計人員從事具體的業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。(2)控制、指導企業(yè)的風險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期計劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。(3)內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)高級管理層，其風險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強管理當局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。從內(nèi)部審計發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計已經(jīng)參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是風險管理專家，通過對風險的把握來評價公司治理及
內(nèi)部控制，并促進公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風險的控制。在風險管理這個統(tǒng)一核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度整合，為組織增加了價值。
二、內(nèi)部審計在風險管理中的角色和責任
COSO報告指出企業(yè)風險管理有四個目標(實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法則)、八個要素(內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風險評估、風險反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，并在企業(yè)的四個層次(企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級、分公司級)展開。內(nèi)部審計在這一框架中作為監(jiān)控活動存在，由內(nèi)部機構(gòu)對企業(yè)風險管理進行獨立評估。IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的角色》意見書中也認為內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)風險管理的核心角色是就組織風險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風險被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風險管理流程的評估和保證服務(wù)，對風險評估準確性的保證服務(wù)，對關(guān)鍵風險報告的評估和對關(guān)鍵風險管理的評估。
按IIA的標準，內(nèi)部審計的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。內(nèi)部審計為整個組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù)，其信息服務(wù)對象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來講，處于信息劣勢的服務(wù)對象希望內(nèi)部審計為其提供保證服務(wù)，處于信息優(yōu)勢的服務(wù)對象則更希望內(nèi)部審計為其提供咨詢服務(wù)。其中，保證服務(wù)是指為了對風險管理。內(nèi)部控制或公司的治理過程提供一個獨立的評價而對證物進行的客觀的檢驗；咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動，其性質(zhì)和范圍是與委托人達成一致意見，目的是增加價值和改進組織的經(jīng)營。在企業(yè)風險管理中，內(nèi)部審計的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計還提供咨詢服務(wù)，包括促進對風險的識別和評估、指導和協(xié)調(diào)風險管理活動，加強對風險的報告、保持和發(fā)展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計承擔了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風險管理程序的情況下，內(nèi)部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風險管理的建議；在組織實施風險管理的初期，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔任項目經(jīng)理；而當企業(yè)風險管理逐步成熟，運作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計的報告關(guān)系也會影響其在企業(yè)風險管理中的角色，報告關(guān)系層次越高，獨立性越強，內(nèi)部審計就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風險管理。
為保證其獨立性，內(nèi)部審計并不對建立企業(yè)風險管理體系承擔主要責任，風險管理責任應(yīng)由管理層承擔。內(nèi)部審計可以對企業(yè)風險管理提供建議、咨詢和支持，但不能設(shè)定風險容忍度、強制實行風險管理流程、對風險提供管理保證、對風險問題進行決策和對風險實施管理職責的行動，內(nèi)部審計對于企業(yè)風險管理的責任應(yīng)當在審計章程中寫明并經(jīng)審計委員會批準。此外，在實踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責，就應(yīng)該認為與此相關(guān)領(lǐng)域的審計客觀性受到了損害，內(nèi)部審計不能就其直接協(xié)調(diào)和指導的風險管理事項提供保證服務(wù)。
三、內(nèi)部審計與風險管理整合的程序步驟
(一)判明風險類別，分析風險的具體源由
企業(yè)風險多種多樣，表現(xiàn)的形式與發(fā)生影響也是千差萬別的，為了管理和控制風險，應(yīng)對風險進行辨認并予以分類，從中分辨出風險的性質(zhì)，以確定主要風險、次要風險、關(guān)鍵風險、派生風險。
國外審計界對經(jīng)營風險提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經(jīng)營風險(經(jīng)營風險)——業(yè)務(wù)風險(經(jīng)營風險)——職權(quán)風險(經(jīng)營風險)——信息處理與技術(shù)風險(經(jīng)營風險)——誠信度風險(經(jīng)營風險)?！攧?wù)風險(投資決策風險)——業(yè)務(wù)風險(投資決策風險)——財務(wù)風險(投資決策風險)——戰(zhàn)略風險。
在內(nèi)部審計工作中，一般先從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標著手，分析戰(zhàn)略目標與企業(yè)實踐的差距，明確形成差距的風險，進而分析風險的產(chǎn)生部門、風險的類別及其性質(zhì)。
(二)在組織機構(gòu)上，內(nèi)審工作要與企業(yè)的各級風險管理組織相配合，開展企業(yè)綜合風險管理
根據(jù)COSO的風險管理框架，一些國際會計公司提出了企業(yè)綜合風險管理概念。這種管理是要求內(nèi)部審計工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門的隔離，實行全體的、綜合的和全員的行動進行綜合風險管理。
在現(xiàn)代企業(yè)的風險控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級風險管理組織，即由企業(yè)高級管理層組成的風險控制委員會作為公司風險管理的最高決策機構(gòu)；公司風險控制委員會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計；專職風險監(jiān)管部門。內(nèi)部審計部門通過常規(guī)審計及專項審計評估公司風險，對公司風險管理制度進行設(shè)計以及對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風險控制制度情況進行定期檢查，及時提示和報告潛在風險，并提出防范風險及改進工作的建議。
(三)按風險管理的要求開展內(nèi)部審計
與經(jīng)營風險管理相結(jié)合的內(nèi)部審計，其具體要求是在企業(yè)的“經(jīng)營——風險——控制——監(jiān)督”過程中，內(nèi)部審計充分發(fā)揮其監(jiān)控實效。亦即內(nèi)部審計在開展時，先由企業(yè)各層次人員明確企業(yè)經(jīng)營風險控制管理的目標，在此基礎(chǔ)上廣泛收集經(jīng)營決策信息、情況及風險情況，據(jù)此對各個待審項目的風險做出評價，進而確定內(nèi)部審計控制風險的策略(包括規(guī)避風險、接受風險、轉(zhuǎn)移風險、運用風險、減少風險)，然后運用“計劃——執(zhí)行——檢查——行動”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進行審計。
(四)對具體項目風險、內(nèi)部審計要參與事先、事中和事后三個階段的全過程風險審查
四、內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在中國的應(yīng)用和實踐
第9篇：合規(guī)經(jīng)營風險管理范文
【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 財務(wù)風險 控制 負債比例
一、財務(wù)風險
企業(yè)總是在不同風險環(huán)境下生存和發(fā)展的，經(jīng)營企業(yè)就離不開風險。企業(yè)總體風險是由于企業(yè)存在固定成本引起的。固定成本又可以分為經(jīng)營性固定成本和籌資性固定成本兩大類，因此，可以把企業(yè)經(jīng)營面臨的各種風險，劃分為經(jīng)營風險與財務(wù)風險。經(jīng)營風險是由于經(jīng)營上的原因?qū)е碌娘L險，也可以理解為企業(yè)未來息稅前利潤的不確定性。經(jīng)營風險因具體行業(yè)、具體企業(yè)以及具體時期而異。市場需求、銷售價格、成本水平、對價格的調(diào)整能力、固定成本等都是影響企業(yè)經(jīng)營風險大小的主要因素。狹義財務(wù)風險是指企業(yè)因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤的可變性；廣義財務(wù)風險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預期財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機會或可能。
二、企業(yè)財務(wù)風險的形成的原因
1、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高導致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財務(wù)困境之中。
2、企業(yè)的資產(chǎn)流動性弱。企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差變現(xiàn)能力不強而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些都會導致使企業(yè)財務(wù)風險由潛在的變成現(xiàn)實的，從而使企業(yè)陷入財務(wù)危機，最終導致企業(yè)經(jīng)營的失敗。這是從企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)角度來認識財務(wù)風險產(chǎn)生的原因的。
3、企業(yè)的財務(wù)決策失誤導致企業(yè)經(jīng)營管理不善。由于企業(yè)財務(wù)決策缺乏科學性，投資決策失誤導致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財務(wù)狀況惡化威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還，增大了企業(yè)靜態(tài)財務(wù)風險產(chǎn)生的可能性，最終導致財務(wù)風險的產(chǎn)生。通常財務(wù)決策失誤導致企業(yè)經(jīng)營不善是企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因。
4、企業(yè)外部環(huán)境的復雜多變導致各種不同財務(wù)風險的產(chǎn)生。企業(yè)財務(wù)管理面臨的環(huán)境包括國家宏觀經(jīng)濟、法律以及社會文化環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財務(wù)管理活動產(chǎn)生重大影響。由于這些因素的復雜性和多變性，增大了企業(yè)風險產(chǎn)生的可能性。
5、企業(yè)息稅前利潤率對財務(wù)風險的影響。在其他因素不變的情況下，息稅前利潤率越高，財務(wù)杠桿系數(shù)越小；反之，財務(wù)杠桿系數(shù)越大。因而，稅前利潤率對財務(wù)杠桿系數(shù)的影響是呈相反方向變化。在其他因素不變的情況下息稅前利潤率對資本收益率的影響卻是呈相同方向的。
三、有效控制企業(yè)財務(wù)風險的方法對策
1、企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建財務(wù)預警模型。企業(yè)應(yīng)依托現(xiàn)代計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及管理學、財務(wù)學、統(tǒng)計學和各種優(yōu)化技術(shù)，盡快構(gòu)建起科學有效的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)注意以下問題：建立適合本企業(yè)的財務(wù)預警模型，并使其具有動態(tài)發(fā)展性特點、行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模等許多因素均會影響財務(wù)預警模型的預測精度。應(yīng)積極借鑒美國、日本等國業(yè)已成功開發(fā)并應(yīng)用的預警模型，來建立和完善適合我國企業(yè)的財務(wù)預警模型。管理信息系統(tǒng)的建立和完善是財務(wù)預警系統(tǒng)有效運行的基礎(chǔ)和前提，財務(wù)預警系統(tǒng)的有效運行依賴于管理信息系統(tǒng)的建立和完善。財務(wù)預警系統(tǒng)是為企業(yè)管理信息系統(tǒng)服務(wù)的，離開了管理信息系統(tǒng)，財務(wù)預警系統(tǒng)也就失去了存在的價值。因此，企業(yè)必須建立和完善管理信息系統(tǒng)。
2、企業(yè)應(yīng)該建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境。財務(wù)風險本質(zhì)是由于負債比例過高導致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)呢搨⒔档唾Y金成本，而且還要控制負債的規(guī)模，保證謹慎的負債比率，避免到期武力償債或資不抵債，從而來有效防范財務(wù)風險。只有這樣才能使企業(yè)為自己創(chuàng)造了良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。
3、企業(yè)應(yīng)該進行多角經(jīng)營，分散投資風險。即將企業(yè)籌集來的資金投放于多個項目，這樣就能使各個盈利和虧損程度不同的投資項目互相彌補，減少風險。這種分散風險的思想體現(xiàn)在生活的各個方面，但是在企業(yè)的經(jīng)營管理中，這種防范方法還需要企業(yè)領(lǐng)導者的謹慎行事。
4、企業(yè)應(yīng)該制定合理的風險政策、保持良好的財務(wù)狀況。由于企業(yè)某項投資活動，如：擴大再生產(chǎn)、固定資產(chǎn)更新改造等項目周期長、成本高，使企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營成果雖然比較好，但是資金卻緊張，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況。這種情況的惡化最終會導致財務(wù)危機。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該實時監(jiān)控企業(yè)財務(wù)狀況，及時制定合理的風險防范政策，及時收回各種款項，同時制定合理的資金使用計劃，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)對資金的需要。
