稅務(wù)發(fā)票管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

摘 要 傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行信息匯總，使得偷稅漏稅有了可乘之機(jī)。通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念進(jìn)行分析，進(jìn)而討論了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中的著眼點(diǎn)，并對(duì)完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的管理措施進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 管理 稅務(wù)

發(fā)票是由于對(duì)商家的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄的初始證明，同時(shí)也是最為有效的證明。發(fā)票在內(nèi)容上包含了經(jīng)辦人、填制單位、代碼等信息。因此，發(fā)票記錄了整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)信息，可以作為法律證明等依據(jù)用于工商、公安以及保險(xiǎn)部門(mén)的工作中。不僅如此，開(kāi)具發(fā)票也有助于我國(guó)稅收部門(mén)防止各類(lèi)偷稅漏稅等活動(dòng)。因此，在居民的日常消費(fèi)和生活中，需要主動(dòng)向商家索要發(fā)票。而商家也需主動(dòng)向消費(fèi)者提供發(fā)票。但是傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行信息匯總，使得部門(mén)商家借助存在的漏洞進(jìn)而偷稅漏稅的活動(dòng)。針對(duì)這一情況，國(guó)稅總局于2013年制定并頒布了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，并以此規(guī)范和凈化網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)市場(chǎng)。但目前距離辦法的出臺(tái)僅僅過(guò)了三年的時(shí)間，在實(shí)際的工作中還存在著許多網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理的問(wèn)題。因此，有必要針對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法進(jìn)行討論并提出完善措施。

一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念

根據(jù)出臺(tái)的管理辦法，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是根據(jù)國(guó)稅總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)國(guó)稅總局、省一級(jí)國(guó)稅局和地稅局開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)所開(kāi)具的一種發(fā)票，主要用于消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)相關(guān)商品和服務(wù)的過(guò)程中需要開(kāi)具或索取的一種憑證。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是通過(guò)將交易信息輸送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)之后打印出的發(fā)票。相較于傳統(tǒng)形式的發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不但在成本上較之有明顯的降低，同時(shí)也保證了各類(lèi)交易信息的真實(shí)和完整。根據(jù)管理辦法的規(guī)定，凡是在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)所開(kāi)具的發(fā)票，在網(wǎng)上領(lǐng)取、開(kāi)具、信息傳輸以及查驗(yàn)的過(guò)程中，都需要遵守《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。

二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作著眼點(diǎn)

首先，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中要注意網(wǎng)絡(luò)發(fā)票與電子發(fā)票的區(qū)別。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票都與互聯(lián)網(wǎng)和電子計(jì)算機(jī)技術(shù)有關(guān)聯(lián)，因此極容易將兩者混淆。需要注意的是，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是指商家在開(kāi)具發(fā)票時(shí)所采取的形式，而電子發(fā)票則是指發(fā)票的一種形式。在開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過(guò)程中，商家僅需要借助互聯(lián)網(wǎng)登錄相關(guān)發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)，之后填寫(xiě)相應(yīng)信息就可以將發(fā)票打印出來(lái)。而電子發(fā)票則強(qiáng)調(diào)了發(fā)票的電子形態(tài)。在開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，需要注意兩者的區(qū)分。其次，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，還需要注意稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)領(lǐng)域和發(fā)票開(kāi)具流程。根據(jù)管理辦法的要求，稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過(guò)程中，需要對(duì)商家開(kāi)具發(fā)票的種類(lèi)、類(lèi)別等內(nèi)容進(jìn)行二次核定，進(jìn)而加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)對(duì)我國(guó)稅收情況的管理。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)還要提高對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的領(lǐng)取、開(kāi)具等工作流程的監(jiān)管力度。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的原始票據(jù)已經(jīng)不需要再向稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)取，而是由商家直接登錄發(fā)票開(kāi)具平臺(tái)進(jìn)行填寫(xiě)信息后打印。因此，稅務(wù)部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)具過(guò)程中流程的合法性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還需要提高宣傳力度，保證消費(fèi)者在收取發(fā)票時(shí)也對(duì)發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性和完整性進(jìn)行檢查，進(jìn)而從源頭上遏制網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的造假。第三，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中還要注意發(fā)票的繳銷(xiāo)流程。為了保證對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的統(tǒng)一管理，商家在對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行作廢處理時(shí)需要收回所有聯(lián)次并主動(dòng)登錄發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)提交作廢申請(qǐng)。只有稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具、填寫(xiě)和繳銷(xiāo)過(guò)程中監(jiān)管，才能保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)借、虛開(kāi)等偷稅漏稅行為，進(jìn)而保證國(guó)家稅收的正常、捍衛(wèi)納稅人權(quán)益。

三、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理完善措施

完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理工作，首先需要建立有效和長(zhǎng)久的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理體制。對(duì)于政府部門(mén)而言，需要對(duì)不同監(jiān)管部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，同時(shí)通過(guò)完善有關(guān)法律法規(guī)，明確對(duì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行管理的合法性，進(jìn)而制定出相應(yīng)的管理辦法和監(jiān)管機(jī)制。由稅務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、填寫(xiě)和繳銷(xiāo)情況進(jìn)行監(jiān)督，由公安監(jiān)察部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法開(kāi)展有效的管理。同時(shí)，對(duì)于政府部門(mén)而言，尤其是國(guó)資部門(mén)，要起到帶頭作用，通過(guò)減少現(xiàn)金的使用強(qiáng)化資金的流控力度，進(jìn)而提高和完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理。其次，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理流程還需要稅收法治體系建設(shè)。依法治國(guó)是我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義的重要舉措。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理同樣需要緊抓依法治國(guó)這一主線(xiàn)。通過(guò)推進(jìn)對(duì)稅收制度和流程的法制化建設(shè)，從法律的層面明確依法納稅的重要地位。同時(shí)，從稅務(wù)部門(mén)自身入手，切實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的政治素質(zhì)和技能技術(shù)，進(jìn)而保證其執(zhí)法過(guò)程中的合法性。第三，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作還需要提高稅務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的水平。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)使用傳統(tǒng)發(fā)票進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)工作，對(duì)計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)要求不高。但網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用使得稅務(wù)部門(mén)的工作人員也需要通過(guò)建立和維護(hù)發(fā)票開(kāi)具平臺(tái)進(jìn)行工作的開(kāi)展。尤其是面對(duì)意圖借助網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具、填寫(xiě)和繳銷(xiāo)過(guò)程中的漏洞而偷稅漏稅的不法分子，稅務(wù)部門(mén)更要格外注重對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的學(xué)習(xí)，進(jìn)而有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 錢(qián)彬雪，顧暢.完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理制度的研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2013.

第2篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各基層局在組織上務(wù)必加強(qiáng)對(duì)本局發(fā)票管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，要高度重視發(fā)票做為稅收管理的把手在征管工作中的重要作用，清醒認(rèn)識(shí)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下發(fā)票管理的復(fù)雜性，分局主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將發(fā)票管理工作做為一項(xiàng)重要工作予以關(guān)注，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在以往工作的基礎(chǔ)上對(duì)工作中易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)一步強(qiáng)化管理，堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

二、加強(qiáng)人員管理。各基層局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票窗口人員的管理，加強(qiáng)窗口工作人員隊(duì)伍建設(shè)，時(shí)刻要求窗口的審批人員、收款人員、付票人員、代開(kāi)發(fā)票人員等工作人員具有高度負(fù)責(zé)的工作精神。其中，發(fā)售發(fā)票審批窗口原則上應(yīng)安排正式職工負(fù)責(zé)審批工作，如確實(shí)無(wú)法安排正式職工，要安排能力及責(zé)任心強(qiáng)的人員擔(dān)任此崗位的工作，強(qiáng)化發(fā)票審批窗口的管理。

三、強(qiáng)化制度落實(shí)。各基層局在征管工作中要堅(jiān)決貫徹落實(shí)國(guó)家、省、市各級(jí)管理部門(mén)制定的發(fā)票管理規(guī)章制度，各基層局應(yīng)于一季度前對(duì)本局各項(xiàng)發(fā)票管理政策法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行一次排查，發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)行規(guī)章制度不一致的應(yīng)立即予以糾正，其中，基層局發(fā)票管理部門(mén)所設(shè)發(fā)票發(fā)售窗口在向用票單位和個(gè)人發(fā)售發(fā)票時(shí)，必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，對(duì)再次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的用票單位和個(gè)人必須根據(jù)管戶(hù)稅收管理員查驗(yàn)發(fā)票使用情況后的簽署意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)認(rèn)真復(fù)審后再發(fā)售發(fā)票，決不允許出現(xiàn)違規(guī)發(fā)售現(xiàn)象；在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須按照《省地方稅務(wù)系統(tǒng)代開(kāi)發(fā)票管理辦法》、《陽(yáng)市地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

四、加強(qiáng)相關(guān)科所責(zé)任意識(shí)。各基層局發(fā)票管理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行工作職責(zé)，強(qiáng)化日常管理，保證窗口政策執(zhí)行不出偏差，發(fā)票數(shù)量、工本費(fèi)、審批單等各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)、資料應(yīng)做到日清月結(jié)，核對(duì)無(wú)誤。要加強(qiáng)對(duì)窗口的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決，不斷完善工作制度。

第3篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

關(guān)鍵詞：虛假發(fā)票；反治識(shí)別機(jī)制

概念：

（一）發(fā)票的定義：發(fā)票是商品經(jīng)濟(jì)交往過(guò)程中的基本商事憑證，是單位或者個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證[1]。發(fā)票是記載交易行為的一種原始證明，因此是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

（二）虛假發(fā)票的界定

虛假發(fā)票是指具有下列兩者情形之一的：

假發(fā)票：發(fā)票本身是假的，屬于偽造的、非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的“假發(fā)票”；

真票虛開(kāi)：第一，發(fā)票是國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法制定企業(yè)印刷的真發(fā)票，但是反應(yīng)出來(lái)的業(yè)務(wù)有虛假或者與實(shí)際的情況不符合；第二，大票屬于真的發(fā)票，所反應(yīng)的業(yè)務(wù)也真實(shí)情況，但是開(kāi)票方不是從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取而來(lái)的，可能是從其他單位借用而來(lái)的。

虛假發(fā)票違法犯罪活動(dòng)猖獗的原因探討：

（一）納稅人納稅意識(shí)較弱、遵紀(jì)守法的意識(shí)較弱，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的思想不足，導(dǎo)致的虛假發(fā)票市場(chǎng)的產(chǎn)生。虛假發(fā)票市場(chǎng)的長(zhǎng)期存在，是因?yàn)橛惺袌?chǎng)需求，即購(gòu)買(mǎi)方希望通過(guò)使用虛假發(fā)票蒙混過(guò)關(guān)、為自己謀求暴利，這是今日的假發(fā)票泛濫現(xiàn)象的基本原因。

（二）懲罰、打擊的力度不夠。一些相關(guān)的法律制度不完善，對(duì)販賣(mài)，開(kāi)具，使用假發(fā)票的人員處罰力度還不夠。不能只依靠納稅人以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)等道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行發(fā)票，我國(guó)是進(jìn)行“以票管稅”的國(guó)家，發(fā)票有的時(shí)候就是“通貨”，近日相關(guān)的新聞?dòng)袌?bào)道因?yàn)榧侔l(fā)票導(dǎo)致國(guó)家稅款流失幾個(gè)億的情況。因此必須以“人民幣造假”一樣的地位來(lái)看待這個(gè)事情，在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)上加大懲罰力度、監(jiān)管力度。

（三）征稅系統(tǒng)不發(fā)達(dá)是重要原因。如：我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在大量的現(xiàn)金交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)銀行系統(tǒng)低成本獲取資金往來(lái)的信息對(duì)發(fā)票記載的交易進(jìn)行核對(duì)。

（四）發(fā)票的防偽系統(tǒng)有缺陷?，F(xiàn)在發(fā)票容易造假，一個(gè)小作坊就可以生產(chǎn)印制可以“銷(xiāo)售”的假發(fā)票，說(shuō)明發(fā)票有待提高其防偽功能，使從源頭解決。

虛假發(fā)票的危害

假發(fā)票直接導(dǎo)致了國(guó)家稅款的流失，減少了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序及正常的稅收秩序。假發(fā)票導(dǎo)致了收入分配的不公平，尤其在政府機(jī)構(gòu)、國(guó)企等，利用假發(fā)票虛增費(fèi)用并套取現(xiàn)金，滋生了腐敗。

假發(fā)票的反治機(jī)制的構(gòu)建

要治理假發(fā)票問(wèn)題，從原因出發(fā)，逐一解決。

杜絕、遏制虛假發(fā)票的市場(chǎng)需求。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，有需求就會(huì)有供給。納稅人納稅意識(shí)較弱、遵紀(jì)守法的意識(shí)較弱，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的思想不足，是虛假發(fā)票需求產(chǎn)生的根源。建立一個(gè)文明的法制的社會(huì)，提高公民的思想素質(zhì)和教育水平是根本之法。

1、加大宣傳力度。通過(guò)新聞媒體、知識(shí)普及等方式，向民眾宣傳國(guó)家征稅“取之于民、用之于民”的理念，進(jìn)一步提高對(duì)發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，告知他們?nèi)绾握_領(lǐng)用發(fā)票、鑒別真假發(fā)票的知識(shí)和使用假發(fā)票的危害性、使用假發(fā)票的嚴(yán)重后果。通過(guò)多種方式鼓勵(lì)群眾舉報(bào)非法印制、販賣(mài)、開(kāi)具、使用發(fā)票的行為。

3、通過(guò)第三者核實(shí)報(bào)銷(xiāo)的方法，杜絕一些企業(yè)通過(guò)使用假發(fā)票獲得個(gè)人利益的機(jī)會(huì)，這需要完善國(guó)家征稅機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)工作來(lái)保證這類(lèi)事件發(fā)生。

加大打擊力度，健全相關(guān)法律制度。僅僅依靠宣傳是不夠的，必須上升到法律地位，對(duì)于非法印制、販賣(mài)、開(kāi)具、使用發(fā)票的行為嚴(yán)查懲處。

1、健全相關(guān)法律制度。比如，2011年2月1日起施行的國(guó)務(wù)院修改通過(guò)的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（下稱(chēng)新《辦法》）中針對(duì)發(fā)票違法行為加大了處罰[2]

又比如，持有假發(fā)票的行為，在刑法修正案（八）中以前是沒(méi)明確認(rèn)定為犯罪的。刑法修正案（八）之前的刑法只規(guī)定了如何處罰偽造以及出售發(fā)票的行為，對(duì)持有假發(fā)票的行為仍是空白。2011年5月1日起施行刑法修正案（八）修訂后，為更嚴(yán)厲打擊發(fā)票類(lèi)的犯罪，刑法修正案中增加了持有偽造發(fā)票的罪名，對(duì)持有偽造發(fā)票數(shù)量較大的，將被定為持有偽造發(fā)票罪，可判2年以下有期徒刑、拘役并處罰金。

通過(guò)法律的手段建立健全虛假發(fā)票反治機(jī)制是必要條件。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須定期進(jìn)行整治行動(dòng)，對(duì)內(nèi)部職員嚴(yán)格審查，杜絕監(jiān)守自盜。對(duì)外部，必須徹查企業(yè)單位等購(gòu)買(mǎi)、使用假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票等違法行為。

3、公安和移動(dòng)通信管理等部門(mén)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第34條的規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]948號(hào)）精神，對(duì)查獲的發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)[3]。公安和移動(dòng)通信部門(mén)應(yīng)該積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法深挖發(fā)送發(fā)票違法信息源頭，有效阻截發(fā)票違法信息。

（三）加快征稅信息化建設(shè)和征稅制度的完善。

1、引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)稅收征管，比如全面實(shí)現(xiàn)稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，便于控制虛開(kāi)發(fā)票行為，不必再依賴(lài)記賬聯(lián)和存根聯(lián)；對(duì)使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的行為進(jìn)行了規(guī)范，國(guó)家鼓勵(lì)推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。又如，建立各地的稅收電子數(shù)據(jù)庫(kù)，最終實(shí)現(xiàn)稅收征管無(wú)紙化，以杜絕假發(fā)票泛濫現(xiàn)象。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票主管部門(mén)，要不斷完善發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，保證發(fā)票使用和流向走向依法、規(guī)范、有序的健康軌道。加強(qiáng)外來(lái)施工企業(yè)的管理、加強(qiáng)核算單位的票據(jù)管理、著力構(gòu)建發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制和建立發(fā)票辨?zhèn)喂ぷ鳈C(jī)制。

3、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支和發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步規(guī)范各行政事業(yè)單位發(fā)票使用，財(cái)務(wù)要嚴(yán)格履行檢查審批手續(xù)，堅(jiān)決杜絕假發(fā)票流入行政事業(yè)單位，堅(jiān)決杜絕非法代開(kāi)發(fā)票行為。

總結(jié)

我國(guó)是進(jìn)行“以票管稅”的國(guó)家，發(fā)票某種意義上可以看做是“通貨”，必須重視虛假發(fā)票問(wèn)題，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)健全具有重要意義?？偠灾侔l(fā)票的識(shí)別與反治機(jī)制的構(gòu)建需要全民參與，需要國(guó)家的制度、體制的支撐。（作者單位：葉紫軍西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]吳曉東田雷.稅收管理[M].大連.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2010

第4篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

XX稅務(wù)局：

我司XXXXX(你們公司的情況介紹)，已抄報(bào)稅證明。

我司于X月X日開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票X張，發(fā)票號(hào)碼為：XXXXXXXXX，票面金額XXXXX元，于X年X月交給XX公司。我司也于X月進(jìn)行抄報(bào)稅處理。

由于XXXXXXXXX原因，收票公司將發(fā)票丟失，為了保證對(duì)方及時(shí)認(rèn)證發(fā)票，現(xiàn)請(qǐng)貴局出具一份已抄報(bào)稅證明單。請(qǐng)貴局支持!

XXXXXXXX公司

附：開(kāi)具丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單需帶的資料如下：

1、申請(qǐng)報(bào)告(加蓋公章)

2、丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋公章)

一、適用范圍

增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由銷(xiāo)售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔20xx〕156號(hào))

三、所需資料

納稅人填寫(xiě)《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》、提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。

四、流程圖

五、文書(shū)式樣

丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單

No.

NO.銷(xiāo)售方名 稱(chēng)購(gòu)買(mǎi)方名 稱(chēng)

稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼

丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)

票發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼貨物(勞務(wù))名稱(chēng)單價(jià)數(shù)量金額稅額

報(bào)稅及納稅申報(bào)情

況報(bào)稅時(shí)間：

納稅申報(bào)時(shí)間：

經(jīng)辦人: 負(fù)責(zé)人：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)(印章)：

年 月 日

備注

注：本證明單一式三聯(lián)：第一聯(lián),銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián),銷(xiāo)售方留存;第三聯(lián),購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，證明范文《已抄報(bào)稅證明》。

根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[20xx]156號(hào))第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

根據(jù)《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》(國(guó)稅函[20xx]1077號(hào)文附件)精神，丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申請(qǐng)開(kāi)具已抄報(bào)稅證明單，納稅人應(yīng)提供以下資料：

(一)《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(一式三份)

(二)相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

納稅人提供資料完整，填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確，各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

第5篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

    為了進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)行為,促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展,加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障國(guó)家稅收,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就使用保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題通知如下:

    一、凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),必須開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)必須使用《全國(guó)保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)用發(fā)票》)。對(duì)于小額、分散性家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛定額保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛提車(chē)暫保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)票式樣,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局商當(dāng)?shù)乇１O(jiān)辦確定。

    財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外其他險(xiǎn)種發(fā)票的式樣和管理方式,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局自行確定。

    二、《專(zhuān)用發(fā)票》分電腦票和手工票二種,采用漢、英二種文字。電腦票規(guī)格190mm×127mm;手工票規(guī)格190mm×132mm(32開(kāi))?！秾?zhuān)用發(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),印色為黑色,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),印色為棕色,第三聯(lián)為記帳聯(lián),印色為紅色,第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián),印色為藍(lán)色?！秾?zhuān)用發(fā)票》采用國(guó)家稅務(wù)總局指定的干式復(fù)寫(xiě)紙作為印制專(zhuān)用紙,存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色,第三聯(lián)背涂為淺藍(lán)色,第四聯(lián)為普通打印紙(發(fā)票樣式附后)。發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)填開(kāi)的字跡為淺綠色,業(yè)務(wù)聯(lián)填開(kāi)字跡為淺藍(lán)色。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼仍采用紅色熒光油墨套印?！秾?zhuān)用發(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局集中印制。

    在本規(guī)定之外,需要增加《專(zhuān)用發(fā)票》聯(lián)次,以及增加漢文和少數(shù)民族文字對(duì)照的,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

    三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險(xiǎn)種填開(kāi)多張保單時(shí),可合并開(kāi)具一張《專(zhuān)用發(fā)票》。開(kāi)具發(fā)票時(shí),在“保險(xiǎn)單號(hào)”欄列明所有保單號(hào)或多張連續(xù)保單的起止號(hào)碼,打印空間不足時(shí),可在“附注”欄繼續(xù)列明。付款人或承保險(xiǎn)種不同時(shí),不得合并開(kāi)具一張《專(zhuān)用發(fā)票》。

    四、對(duì)于約定分期付款的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)在每次收取款項(xiàng)時(shí),分別開(kāi)具《專(zhuān)用發(fā)票》。

    五、《專(zhuān)用發(fā)票》領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放辦法,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

    六、《專(zhuān)用發(fā)票》于2001年10月1日啟用,舊版財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票可延用到2002年3月1日。

第6篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的問(wèn)題

（一）稅收征管的難點(diǎn)

個(gè)體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來(lái)雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個(gè)體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很?chē)?yán)重，個(gè)體稅收之所以成為稅收征管的一個(gè)“頑癥”，主要是現(xiàn)行個(gè)體稅收管理辦法未能解決個(gè)體稅收征管的三個(gè)難點(diǎn)。

一是資金監(jiān)控難，稅負(fù)核定不盡合理。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開(kāi)戶(hù)，以及以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款名義進(jìn)行而難以核實(shí)，使個(gè)體管理失去確定其經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)體證據(jù)，貨幣流動(dòng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映，不能確定其貨幣流動(dòng)又何以確定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門(mén)面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營(yíng)下去，說(shuō)明其營(yíng)業(yè)收入不止2800元，但征收機(jī)關(guān)認(rèn)定該戶(hù)未達(dá)到起征點(diǎn)，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開(kāi)等情況外，開(kāi)據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶(hù)購(gòu)進(jìn)商品不索取發(fā)票，銷(xiāo)售商品也不開(kāi)具發(fā)票，因而使個(gè)體稅收征管失去了確定其經(jīng)營(yíng)情況的重要法律憑證，可以說(shuō)目前普通發(fā)票在個(gè)體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個(gè)體戶(hù)發(fā)票的使用、管理，指導(dǎo)思想是“以票管稅”，但實(shí)際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂(lè)行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個(gè)體戶(hù)按征收機(jī)關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機(jī)關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對(duì)象絕大部分是個(gè)人，不需要發(fā)票報(bào)賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣(mài)給需要發(fā)票的個(gè)體戶(hù)或者高稅率行業(yè)的個(gè)體戶(hù)，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶(hù)控管難，漏征漏管戶(hù)、未辦理稅務(wù)登記證戶(hù)年年存在。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)流動(dòng)性大，變動(dòng)頻繁，在實(shí)際征管中一戶(hù)多照（營(yíng)業(yè)執(zhí)照），一照多戶(hù)，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國(guó)、地稅征管范圍的不同，使得征稅對(duì)象很難準(zhǔn)確確定，形成大量漏征漏管戶(hù)。如今年市局檢查的人民西路的83戶(hù)個(gè)體戶(hù)進(jìn)行檢查，未辦證的就有9戶(hù)，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場(chǎng)樓上租賃場(chǎng)地的某有限公司開(kāi)業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬?lài)?guó)稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見(jiàn)，個(gè)體稅收征管三難，是影響個(gè)體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個(gè)體稅收管理必然存在核算不實(shí)，檢查無(wú)據(jù)，執(zhí)法隨意的問(wèn)題，個(gè)體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個(gè)體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前對(duì)個(gè)體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個(gè)體征收管理辦法存在三個(gè)誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者較少，且規(guī)模較小，對(duì)加強(qiáng)征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)不論從數(shù)量經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡(jiǎn)單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會(huì)要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說(shuō)了算，甚至形成管理員下的“黑戶(hù)”.

誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說(shuō)是加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的一個(gè)好方法，但在實(shí)際的推行運(yùn)用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實(shí)性差，缺乏真實(shí)性是建帳工作的難以全面推行的一個(gè)重要原因。不解決核算的真實(shí)性，建帳工作就是一種無(wú)效勞動(dòng)，建帳工作就不會(huì)有生命力。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的三點(diǎn)意見(jiàn)

多年下大力氣加強(qiáng)個(gè)體稅收管理之所以收效不大，主要是對(duì)個(gè)體稅收征管的難點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，其管理措施未能對(duì)癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導(dǎo)個(gè)體稅收征管工作，才能擺脫個(gè)體稅收征管的被動(dòng)局面。

（一） 加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的管理

加強(qiáng)普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購(gòu)等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強(qiáng)索取發(fā)票的管理為切入點(diǎn)。

發(fā)票的索取是個(gè)體征管中非常重要但又被長(zhǎng)期忽視的一個(gè)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒(méi)有索取，也就不存在開(kāi)具，不能掌握進(jìn)貨，也就難以核實(shí)銷(xiāo)貨，它是一個(gè)問(wèn)題密不可分的兩個(gè)方面，忽視一個(gè)方面必然影響另一個(gè)方面，購(gòu)進(jìn)貨物可以不索取發(fā)票，那么銷(xiāo)售貨物也就可以不開(kāi)具發(fā)票。因此，購(gòu)進(jìn)貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導(dǎo)至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強(qiáng)對(duì)索取的發(fā)票的管理比加強(qiáng)對(duì)配售發(fā)票的管理具有更大的意義。

從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開(kāi)具發(fā)票的管理難度要小得多，開(kāi)具發(fā)票的管理受許多復(fù)雜因素的影響，一是開(kāi)具范圍的影響，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品許多不需要發(fā)票，很難以銷(xiāo)售發(fā)票來(lái)確定銷(xiāo)售金額。二是開(kāi)具對(duì)象的影響，一部分納稅人為逃避稅務(wù)檢查，開(kāi)具發(fā)票時(shí)張冠李戴，張三買(mǎi)商品發(fā)票卻開(kāi)成李四，買(mǎi)賣(mài)雙方的銷(xiāo)貨和進(jìn)貨情況均難核實(shí)。正因?yàn)槿绱?，多年?lái)我們?cè)诎l(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。

而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須購(gòu)進(jìn)商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時(shí)間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫(kù)存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以要求每一個(gè)納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票，這是每一個(gè)納稅人都可以辦到的事情，不受其

文化高低，是否懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強(qiáng)對(duì)索取發(fā)票的管理。1、對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，購(gòu)進(jìn)商品必須向銷(xiāo)售方索取進(jìn)貨發(fā)票，這應(yīng)成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必須條件。

2、所有納稅人每月必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)商品進(jìn)銷(xiāo)存情況，以及進(jìn)貨、銷(xiāo)貨發(fā)票粘貼簿。

3、對(duì)其沒(méi)有購(gòu)進(jìn)發(fā)票的商品按其商品價(jià)值補(bǔ)征稅款，并按偷稅論處。

（二）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的管理。

加強(qiáng)資金管理是加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的一個(gè)非常重要的方面。稅務(wù)部門(mén)長(zhǎng)期在資金管理方面的無(wú)所作為是至使個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)偷稅漏稅的一個(gè)重要原因之一。為加強(qiáng)對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)的稅收管理，必須采取以下措施加強(qiáng)資金管理。使稅務(wù)部門(mén)隨時(shí)掌握個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流向。

1、做到銀行帳戶(hù)的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶(hù)必須憑工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶(hù)，對(duì)未持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶(hù)，就如同居民儲(chǔ)蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲(chǔ)蓄一樣。

2、做到經(jīng)營(yíng)資金結(jié)算的單一性。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)其個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)之間的貨款結(jié)算，凡購(gòu)銷(xiāo)金額在30元以上的，必須以工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照在銀行開(kāi)立的帳戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲(chǔ)蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲(chǔ)蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。

從我國(guó)信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點(diǎn)是完全可行的，從稅收征管實(shí)際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅戶(hù)必須辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一樣，為什么對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶(hù)呢？從某種意義上講后者比前者在加強(qiáng)包括稅務(wù)管理在內(nèi)的其他國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶(hù)之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費(fèi)者之間的買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶(hù)，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實(shí)際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費(fèi)者，當(dāng)然我們不能像過(guò)去一樣從銷(xiāo)售者入手，按銷(xiāo)售額的大小等方式來(lái)區(qū)分購(gòu)買(mǎi)者是經(jīng)營(yíng)者還是消費(fèi)者，而應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)者入手，即從納稅人進(jìn)貨入手，對(duì)納稅人的庫(kù)存商品等進(jìn)行清理，要求提供進(jìn)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對(duì)未有進(jìn)貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅人按偷稅進(jìn)行處罰。

（二） 強(qiáng)化對(duì)業(yè)戶(hù)的控管力度

建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶(hù)控管難的有效途徑。

第7篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

發(fā)票專(zhuān)用章的雕刻單位應(yīng)當(dāng)是公安機(jī)關(guān)備案的單位，納稅人憑稅務(wù)登記證到公安機(jī)關(guān)備案的雕刻單位雕刻發(fā)票專(zhuān)用章。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定：需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

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第8篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

情形一：運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

情形二：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

情形三：提供建筑勞務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱(chēng)，還要打印“YD”字樣。

情形四：銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

情形五：差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票必須要有備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

比如勞務(wù)派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計(jì)稅，通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票。

情形六：預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，單用途卡銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

多用途卡特約商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷(xiāo)售方收到銷(xiāo)售款開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

情形七：保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅開(kāi)具發(fā)票的必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

情形八：保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)人匯總開(kāi)費(fèi)發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定，個(gè)人保險(xiǎn)人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)人統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票的國(guó)稅機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)人匯總代開(kāi)”字樣。

情形九：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號(hào))規(guī)定：三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，以下稱(chēng)《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：……　(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。

情形十：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。

溫馨提示：

新增了“代辦退稅專(zhuān)用”增值稅專(zhuān)用發(fā)票的類(lèi)型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開(kāi)具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的“銷(xiāo)售”形式掩蓋了服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過(guò)對(duì)這類(lèi)特殊增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。

 02 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

1、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào);《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目?！皞渥ⅰ睓趦?nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)人匯總代開(kāi)”字樣。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

6、差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)(增值稅發(fā)票開(kāi)具指南)

溫馨提示：

以上列舉備注欄應(yīng)填寫(xiě)的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

第9篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的兩個(gè)重要稅種：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，以其所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為課稅對(duì)象征收的一種稅，是價(jià)內(nèi)稅，其征收范圍是建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等大部分的第三產(chǎn)業(yè)；增值稅是1994年稅制改革的成果，增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其實(shí)現(xiàn)的增值額（銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅）作為課稅對(duì)象征收的一種稅，是價(jià)外稅，其征收范圍覆蓋了除建筑業(yè)外的第二產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)今大部分發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家都全面征收增值稅，而且出口適用零稅率，而我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，服務(wù)含稅出口且無(wú)法享受退稅的優(yōu)惠，因此我國(guó)的服務(wù)業(yè)出口在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，限制了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多樣化的發(fā)展，商品和服務(wù)難以區(qū)分，導(dǎo)致征收稅種難以界定。此外，由于營(yíng)業(yè)稅是就營(yíng)業(yè)收入全額征收的稅種，可能導(dǎo)致對(duì)第三產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)收入的重復(fù)征稅問(wèn)題，并隨著第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展互相滲透，使增值稅抵扣鏈條斷裂，影響增值稅作用的發(fā)揮。增值稅有利于引導(dǎo)鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，在新形勢(shì)下，逐步以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然結(jié)果。

2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)展

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，營(yíng)改增拉開(kāi)帷幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至10省市。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增的范圍已推廣至全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理12月4日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸與郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。2014年6月，電信業(yè)也納入營(yíng)改增范圍。2015年將繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，力爭(zhēng)將范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，由此將帶來(lái)800萬(wàn)試點(diǎn)納稅人，戶(hù)數(shù)是現(xiàn)在總量的兩倍。

3、鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增現(xiàn)狀

3.1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局“營(yíng)改增”一系列的通知、公告，從政策層面破解鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的難點(diǎn)問(wèn)題

主要有2013年12月12日了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2013】106號(hào)）、2013年12月18日了《關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013第76號(hào))、2013年12月30日了《關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》（財(cái)稅【2013】111號(hào)）、2014年1月20日了《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第6號(hào)）、2014年1月21日了《關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第7號(hào)）等文件，詳細(xì)規(guī)定了鐵路營(yíng)改增過(guò)渡性政策、稅率稅目、計(jì)稅方法、納稅申報(bào)、稅款預(yù)繳、傳遞單流轉(zhuǎn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的這些規(guī)定，從政策層面破解了鐵路行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”在制度執(zhí)行上存在的難題，極大程度化解了鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”所面臨的稅務(wù)征管與稽查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2、中國(guó)鐵路總公司制定“營(yíng)改增”系列辦法，使全路同步實(shí)施“營(yíng)改增”有了可操作性的制度遵循

由于鐵路運(yùn)輸業(yè)具有貨票全路聯(lián)網(wǎng)性質(zhì)，以及總公司實(shí)行增值稅匯總繳納、鐵路局和基層站段進(jìn)行預(yù)繳的稅收政策，需要全路制定統(tǒng)一的“營(yíng)改增”具體運(yùn)用指南，提高其可操作性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定了《中國(guó)鐵路總公司增值稅繳納實(shí)施辦法》（鐵總財(cái)【2014】77號(hào)），主要是結(jié)合鐵路實(shí)際，從操作層面進(jìn)行了細(xì)化，提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)的銷(xiāo)售額及預(yù)繳基數(shù)確定、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單傳遞流程、稅率和預(yù)繳率、納稅申報(bào)時(shí)間等；制定了《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算辦法》（鐵總財(cái)【2014】78號(hào)），主要對(duì)如何進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了明確。此外，各鐵路運(yùn)輸企業(yè)結(jié)合鐵路局、基層站段、控股合資公司的實(shí)際情況，制定了本企業(yè)的“營(yíng)改增”相關(guān)辦法。例如，鄭州鐵路局制定了《鄭州鐵路局增值稅票據(jù)管理辦法》、《鄭州鐵路局增值稅會(huì)計(jì)核算辦法》等，有效推進(jìn)了鐵路“營(yíng)改增”工作在執(zhí)行層面的規(guī)范有序進(jìn)行。

4、鐵路“營(yíng)改增”稅務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前，鐵路會(huì)計(jì)實(shí)行分級(jí)核算制，資金按“收支兩條線(xiàn)”管理，按照“收入來(lái)自市場(chǎng)，旅客運(yùn)輸、專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸承運(yùn)結(jié)算，普通貨運(yùn)分段計(jì)算，提供服務(wù)相互清算”的清算思路來(lái)確定各鐵路局的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，應(yīng)稅服務(wù)種類(lèi)繁多，“營(yíng)改增”實(shí)施難度較大。其稅收行政管轄與基層站段管理區(qū)域不一致，加上“營(yíng)改增”初期人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊、業(yè)務(wù)類(lèi)型較多等因素，管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要統(tǒng)籌規(guī)劃。

4.1鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)

一是發(fā)票開(kāi)具風(fēng)險(xiǎn)。受鐵路運(yùn)輸組織和貨票系統(tǒng)的影響，鐵路貨物運(yùn)輸使用11%的鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需由各車(chē)務(wù)站段的貨運(yùn)員和行包員開(kāi)具，他們不是財(cái)務(wù)人員，對(duì)增值稅發(fā)票知識(shí)匱乏，對(duì)實(shí)際受票方往往界定不清，在一定程度上存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。二是紅字發(fā)票開(kāi)具和退款業(yè)務(wù)，對(duì)如何開(kāi)具紅字發(fā)票的政策掌握不清楚，存在著增值稅專(zhuān)用發(fā)票錯(cuò)開(kāi)及超期無(wú)法開(kāi)具的風(fēng)險(xiǎn)。三是增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管的風(fēng)險(xiǎn)。目前增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為鐵路企業(yè)原始憑證要求保管15年，另外發(fā)票由財(cái)務(wù)科領(lǐng)取后發(fā)放各開(kāi)票點(diǎn)，開(kāi)票點(diǎn)人員素質(zhì)參差不齊，在發(fā)票的保管和傳遞上存在著增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不善和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和轉(zhuǎn)出風(fēng)險(xiǎn)

按照《中國(guó)鐵路總公司增值稅匯總繳納實(shí)施辦法》規(guī)定：“納稅單位新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾屬于《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》中的土地、房屋、建筑物、線(xiàn)路（不含隔離網(wǎng)）等屬于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】113號(hào)）中不得抵扣的資產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，按照以上規(guī)定，當(dāng)基層單位的不可抵扣項(xiàng)目，如果未及時(shí)提出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，易產(chǎn)生多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。所屬運(yùn)輸企業(yè)物資段等單位，集中采購(gòu)材料等物資并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，其他單位領(lǐng)用并發(fā)生稅法規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣情形的，由領(lǐng)用單位將該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)列成本，并給物資段轉(zhuǎn)列通知書(shū)，由物資段做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理”。按照以上規(guī)定，當(dāng)基層單位發(fā)生材料用于不可抵扣項(xiàng)目或用于就地繳納增值稅業(yè)務(wù)是，如果未向物資供應(yīng)段及時(shí)提出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出申請(qǐng)，物資供應(yīng)段易產(chǎn)生多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3增值稅匯總納稅時(shí)限性風(fēng)險(xiǎn)

按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”匯總納稅的相關(guān)規(guī)定，基層單位預(yù)繳基數(shù)由運(yùn)輸企業(yè)收入部門(mén)于次月6日內(nèi)提供，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并預(yù)繳稅款。因此，收入部門(mén)要及時(shí)提供預(yù)繳基數(shù)，尤其是預(yù)繳期是季度時(shí)，鐵路總公司在北京海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局匯總納稅。鐵路局收入部門(mén)在每月6日提供基數(shù)，基層站段（合資公司）按此基數(shù)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅、預(yù)繳稅款和傳遞單蓋章，然后由基層站段（合資公司）上報(bào)稅務(wù)月報(bào)和傳遞單給鐵路局，稅務(wù)月報(bào)和傳遞單經(jīng)鐵路局匯總后，報(bào)鐵路總公司，這一系列納稅活動(dòng)必須在稅務(wù)局規(guī)定的預(yù)征期內(nèi)完成，否則將產(chǎn)生稅收滯納金，存在稅收滯納風(fēng)險(xiǎn)。

5、鐵路“營(yíng)改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)措施

5.1嚴(yán)格增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理和開(kāi)票點(diǎn)的管理。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票和稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告》、《中國(guó)鐵路總公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理暫行辦法》、《鄭州鐵路局增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理暫行辦法》等規(guī)定，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、作廢、紅字發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣、保管等進(jìn)行了規(guī)范，有效防范了因增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用不當(dāng)而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，針對(duì)發(fā)票使用量大的特點(diǎn)，實(shí)行票據(jù)專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)管理，具體做法是：財(cái)務(wù)科發(fā)票管理員負(fù)責(zé)專(zhuān)票分發(fā)，建立票據(jù)總賬和明細(xì)賬；開(kāi)票點(diǎn)以車(chē)站為單位向財(cái)務(wù)科請(qǐng)領(lǐng)發(fā)票，辦理交接手續(xù)；增值稅發(fā)票的交接手續(xù)與貨運(yùn)票據(jù)管理相同，設(shè)有票據(jù)交接簿；開(kāi)票點(diǎn)由指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)開(kāi)票，每天開(kāi)具的增值稅發(fā)票及收回的票據(jù)由開(kāi)票人員進(jìn)行整理，填記當(dāng)日整理報(bào)告，并登記開(kāi)具發(fā)票登記簿。通過(guò)健全制度，確保增值稅專(zhuān)用發(fā)票的完整。對(duì)實(shí)際受票人為第三方的情形，下發(fā)相關(guān)第三方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)文件，明確需提報(bào)現(xiàn)關(guān)資料明細(xì)，避免發(fā)票的虛開(kāi)。財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同貨運(yùn)部門(mén)、收入部門(mén)定期對(duì)段管內(nèi)開(kāi)票點(diǎn)的專(zhuān)用設(shè)備管理、發(fā)票管理、臺(tái)賬建立進(jìn)行檢查，對(duì)檢查的問(wèn)題予以通報(bào)，并責(zé)令其指定相應(yīng)措施，不斷完善增值稅基礎(chǔ)管理工作。鐵路總公司減免稅款核算正確。

5.2.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證管理和申報(bào)工作

對(duì)于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅單位新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾屬于《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》中的土地、房屋、建筑物、線(xiàn)路（不含隔離網(wǎng)）等屬于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知（》財(cái)稅【2009】113號(hào)）中不得抵扣的資產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，及時(shí)辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的掃描、抵扣認(rèn)證。根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)，正確核算進(jìn)項(xiàng)稅，嚴(yán)格匯總納稅與屬地業(yè)務(wù)的界限。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)稅建立臺(tái)賬，區(qū)分屬地與匯總，可抵扣與不可抵扣，指定專(zhuān)人對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次進(jìn)行掃描，月底對(duì)取得的抵扣聯(lián)與實(shí)際賬務(wù)處理進(jìn)行核對(duì)，避免財(cái)務(wù)核算的錯(cuò)誤以及抵扣聯(lián)發(fā)票的缺失。對(duì)于申報(bào)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)高度重視。在申報(bào)前做好開(kāi)票點(diǎn)抄報(bào)稅工作，根據(jù)收入部門(mén)的預(yù)繳基數(shù)，正確計(jì)算匯總與屬地繳納稅額，及時(shí)申報(bào)當(dāng)月預(yù)繳稅款，上轉(zhuǎn)匯總傳遞單及各種報(bào)表，確?？偣緟R總繳納工作的順利完成。

5.3.加強(qiáng)稅法知識(shí)培訓(xùn)，提升稅務(wù)操作能力