綠色稅收制度論文精選(九篇)

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第1篇：綠色稅收制度論文范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國際社會的共識?？沙掷m(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類經(jīng)濟(jì)活動要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來人類利益的和諧統(tǒng)一?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長是相輔相成的。我國是一個發(fā)展中大國，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權(quán)利對環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實已經(jīng)實現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，稅收對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對獨立

現(xiàn)行稅制中對土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復(fù)雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下公平競爭。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國稅制中對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。

(二)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費稅：對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規(guī)定外國企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國外的成功經(jīng)驗，但應(yīng)以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰污染誰治理”的原則，對造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個人征稅。同時，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對破壞環(huán)境的企業(yè)和個人必須依法征收的原則。

4．?？顚Ｓ?。

稅款專用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點環(huán)保工程上。同時，又要為環(huán)?？蒲胁块T提供科研經(jīng)費，用科技手段來加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國綠色稅收制度的幾點建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費低。同時環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財政的專項支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應(yīng)稅項目采用不同的計稅依據(jù)。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據(jù)從量課征，對應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開支。

2、改革消費稅，開征燃油稅

我國消費稅對汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進(jìn)環(huán)保沒備的購置與使用；對環(huán)保沒備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現(xiàn)行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍?？蓪⑼恋厥褂枚?、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長

第2篇：綠色稅收制度論文范文

【論文關(guān)鍵詞】綠色稅收  稅收制度  完善

     隨著上世紀(jì)五、六十年代環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀(jì)20年代英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出的“政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，即對導(dǎo)致環(huán)境污染的經(jīng)濟(jì)主體征收特別稅種，使外部成本內(nèi)在化，以實現(xiàn)對環(huán)境、資源的有效利用。在經(jīng)過半個多世紀(jì)的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內(nèi)涵。

 

從廣義上說，綠色稅收是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱。從狹義上看它包括以下一個或幾個方面的內(nèi)容：根據(jù)排放量和對環(huán)境的損害程度來決定稅率以計算排放稅；對生產(chǎn)出來能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費者征稅(如xej-~油征收的消費稅)；在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵；對于能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

我國是一個發(fā)展

漸進(jìn)的辦法，先從重點污染源和易于征管的課征對象人手，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅，對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，另一方面也不會妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。采用彈性稅率，根據(jù)環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調(diào)整稅率，同時對不同地區(qū)、不同部門、不同污染程度的企業(yè)實行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應(yīng)將征收上來的稅款進(jìn)行專門保管，專門用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

3．完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進(jìn)環(huán)保設(shè)備的購置與使用；對環(huán)保設(shè)備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。這樣，可以增強(qiáng)稅收優(yōu)惠手段的針對性和多樣性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境、治理污染。提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

4．改革消費稅制度。為了增強(qiáng)消費稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，應(yīng)對課征制度進(jìn)行改進(jìn)。(1)適

當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化的程。(2)在繼續(xù)實行對不同排氣量的小汽車用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對排氣量相同的、汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待，并應(yīng)明確規(guī)定對使用戶“綠色”燃料的、汽車免征消費稅，以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

5．完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收支出政策。減少不利于污染控制的稅收支出。嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。鼓勵企業(yè)開展環(huán)境領(lǐng)域里的科技研究與開發(fā)的稅收支出，可借鑒國際經(jīng)驗，對合格資產(chǎn)實行加速折舊制度。

第3篇：綠色稅收制度論文范文

在經(jīng)濟(jì)學(xué)界最早比較系統(tǒng)地研究環(huán)保與稅收關(guān)系理論問題的是英國福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父庇古。他在生產(chǎn)上論證國民收入量越大，社會經(jīng)濟(jì)福利越大的命題時提出了社會資源適度配置的理論，認(rèn)為如果每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等，那么該種生產(chǎn)要素在各生產(chǎn)用途中的邊際社會純產(chǎn)值都相等，而當(dāng)產(chǎn)品價格等于邊際成本時，就意味著資源的利用達(dá)到最適宜的程度。如果單靠市場機(jī)制達(dá)不到這一點，國家就應(yīng)采取征稅或補(bǔ)貼措施進(jìn)行調(diào)節(jié)。在現(xiàn)實生活中產(chǎn)品的外部經(jīng)濟(jì)與外部不經(jīng)濟(jì)是經(jīng)常性的，例如造成環(huán)境污染就是最典型的例子。根據(jù)庇古的觀點，尋求利益最大化的廠商只關(guān)心邊際私人凈產(chǎn)出，不太關(guān)心社會凈產(chǎn)出，尋求效用最大化的居民只關(guān)心邊際私人凈效用，不太關(guān)心社會凈效用，這就可能使邊際私人凈產(chǎn)出(或邊際私人凈效用)與邊際社會凈產(chǎn)出(或社會凈效用)之間存在差異。因為在私人的角度看來是最優(yōu)的決策，從社會角度考慮不一定是最優(yōu)的。比如，從廠商角度看生產(chǎn)一袋水泥的成本是50元，市場價格是70元，它可以認(rèn)為利潤是20元;但從社會角度來看，如果它生產(chǎn)一袋水泥對環(huán)境污染的損失假定是30元，那么社會成本是80元而不是50元。從廠商角度是盈利的，而從社會角度是虧損的。這種差異有時非常大，而且靠市場無法解決，應(yīng)該靠政府征稅解決。征稅的數(shù)量應(yīng)等于排污產(chǎn)生的邊際社會成本，從而使排污者的私人成本與社會成本一致，這叫外部成本內(nèi)部化，后人將這種稅叫庇古稅。除了生產(chǎn)領(lǐng)域負(fù)的外部性外，消費領(lǐng)域也會產(chǎn)生負(fù)的外部性。政府也可以通過稅收調(diào)節(jié)消費者的消費行為。下面分別針對非綠色產(chǎn)品與綠色產(chǎn)品外部性問題的稅收策略進(jìn)行分析。

1.針對有負(fù)外部性的非綠色產(chǎn)品的稅收策略。如果生產(chǎn)和消費非綠色產(chǎn)品具有負(fù)外部性，則私人成本小于社會成本。以MPC、MSC分別代表邊際私人成本和邊際社會成本，該商品的市場需求決定的邊際收益為MR1，市場自發(fā)作用的結(jié)果是，經(jīng)濟(jì)行為者選擇的最優(yōu)產(chǎn)量為Q1，此時MPC=MR1，而社會實現(xiàn)環(huán)境的最優(yōu)利用和資源的最優(yōu)配置時的產(chǎn)量是MSC=MR1所決定的產(chǎn)量Q2。為使產(chǎn)量減少到Q2，可以通過征稅，使MR1移到MR2，使得MPC=MR2所決定的產(chǎn)量恰好是Q2。

2.針對無負(fù)外部性的綠色產(chǎn)品的稅收策略。如果生產(chǎn)和消費綠色產(chǎn)品無負(fù)外部性，則私人成本大于或等于社會成本。我們假設(shè)正好MC=MPC=MSC，MPR、MSR分別代表私人邊際收益和社會邊際收益，市場自發(fā)作用的結(jié)果是：經(jīng)濟(jì)行為者選擇的最優(yōu)產(chǎn)量為Q1，此時MPC= MPR，而社會實現(xiàn)環(huán)境的最優(yōu)利用和資源的最優(yōu)配置時的產(chǎn)量是MSC=MSR所決定的產(chǎn)量Q2。為使產(chǎn)量達(dá)到Q2，可以通過減免稅收使MPR移到MSR，使得MPC=MSR所決定的產(chǎn)量恰好是Q2。

總之，外部性是政府采用稅收干預(yù)行為的正當(dāng)理由：即鼓勵正外部性的生產(chǎn)和消費，禁止或遏制負(fù)外部性的生產(chǎn)和消費。如果一個商品的成本沒有完全包含在價格中，它將被過度生產(chǎn)。同樣地，商品的價格不能完全反映它給社會帶來的全部收益時，它的生產(chǎn)將不足。這兩種情況都將扭曲資源的有效配置，從而產(chǎn)生低效率。而通過有差別的稅收制度，可以使非綠色產(chǎn)品的外在成本內(nèi)在化，使綠色產(chǎn)品的外在收益內(nèi)在化，從而削弱非綠色產(chǎn)品的競爭力，增強(qiáng)綠色產(chǎn)品的競爭力，提高整個社會的生產(chǎn)率。

二、稅收促進(jìn)綠色產(chǎn)品競爭力的機(jī)制分析基于市場均衡理論

對綠色產(chǎn)品生產(chǎn)者和消費者的稅收優(yōu)惠政策，有助于提高綠色產(chǎn)品的市場競爭力，下面從市場均衡價格理論予以分析。

1.產(chǎn)品綠色化過程中市場均衡點的變動

如圖2，假設(shè)企業(yè)對產(chǎn)品的綠色化投資之前市場上對產(chǎn)品的需求曲線是D1，供給曲線是S1，均衡點是E1，對應(yīng)的均衡價格和均衡數(shù)量分別為P1和Q1?，F(xiàn)在企業(yè)對產(chǎn)品進(jìn)行了綠色化投資，這一方面增大了企業(yè)的創(chuàng)新成本，使供給曲線向左移動至S2;另一方面由于綠色產(chǎn)品的環(huán)保性，有益人們的身心健康，使消費者對產(chǎn)品的需求增加，需求曲線向右移動至D2，這時S2和D2相交的市場均衡點為E2，對應(yīng)的均衡價格和均衡數(shù)量分別為P2和Q2?，F(xiàn)在我們來看P和Q的變化：因為產(chǎn)品的綠色化創(chuàng)新的后果是會引起產(chǎn)品價格的提高，所以，我們來分析不同的需求價格彈性的商品P和Q的變化情形。缺乏彈性的商品(如大米)，從均衡點E1到E2 ，P和Q均上升;而圖2- b是富有彈性的商品(如小汽車)，從均衡點E1到E2 ，P上升，而Q下降。

結(jié)論是：產(chǎn)品的綠色化創(chuàng)新，使供給減少而需求增加，均衡價格肯定上升，而均衡數(shù)量只有在缺乏需求彈性的產(chǎn)品時才上升。所以，產(chǎn)品的綠色化并不一定會增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力。而外在制度的推動，可增強(qiáng)綠色產(chǎn)品的價格競爭力，如分別對綠色產(chǎn)品和非綠色產(chǎn)品采取不同的稅收政策可起到增強(qiáng)綠色產(chǎn)品價格競爭力的作用。

2.綠色產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對綠色產(chǎn)品價格競爭力的影響

對綠色產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，以增強(qiáng)綠色產(chǎn)品的價格競爭力，可從以下兩個方面著手：

(1)對綠色產(chǎn)品生產(chǎn)者減免產(chǎn)品稅或?qū)Νh(huán)保投資給予稅收抵免。如圖3所示，如果減免(或抵免)稅之前產(chǎn)品的需求曲線和供給曲線分別為S1、D1，市場均衡點為E1，對應(yīng)的均衡價格和均衡數(shù)量分別為P1、Q1。減免稅之后企業(yè)因為利潤的增加(對環(huán)保投資的全額應(yīng)納稅所得額抵扣又使稅后利潤增加)會增加產(chǎn)品的供給，產(chǎn)品的供給曲線由S1向右移動至S2，市場均衡點為E2，對應(yīng)的均衡價格由P1下降到P2，均衡數(shù)量由Q1提高到Q2。所以，對綠色產(chǎn)品的產(chǎn)品稅減免可提高其價格競爭力，銷售量也會上升。

(2)對購買綠色產(chǎn)品者給予應(yīng)納稅所得額抵扣。如圖3所示，其結(jié)果是會增加綠色產(chǎn)品購買者的需求，需求曲線由D1右移至D2，市場均衡點為E3，對應(yīng)的均衡價格由P2又上升到P3，均衡數(shù)量由Q2提高到Q3。所以，對買方的稅收優(yōu)惠措施，使綠色產(chǎn)品的市場均衡價格和均衡數(shù)量會同步提高，綠色產(chǎn)品的市場占有率進(jìn)一步提高，由于需求的增加帶來的價格的回升使企業(yè)利潤增加?？傊?，綠色產(chǎn)品的市場競爭力進(jìn)一步增強(qiáng)。

第4篇：綠色稅收制度論文范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境稅；二氧化碳稅；低碳經(jīng)濟(jì)；稅式支出

中圖分類號：F741 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-0594（2013）10-0073-11

一、歐盟環(huán)境稅理論概述

環(huán)境稅亦稱生態(tài)稅或綠色稅，最早由發(fā)達(dá)國家開征。歐盟國家在工業(yè)化革命進(jìn)程中生態(tài)環(huán)境遭致不同程度的破壞，政府亟需通過政策和經(jīng)濟(jì)手段分配環(huán)境資源和保持生態(tài)平衡，于是環(huán)境稅理論應(yīng)運而生。所謂環(huán)境稅是將環(huán)境污染和破壞生態(tài)而增加的社會成本，內(nèi)化至產(chǎn)品和服務(wù)的成本和價格中，通過市場手段來保護(hù)環(huán)境資源。廣義的環(huán)境稅包括與保護(hù)環(huán)境相關(guān)的各類稅收，如環(huán)境稅、資源稅、汽油消費稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、能源稅、廢棄物稅、廢水稅、噪聲稅等等，不一而足。有關(guān)環(huán)境稅收的理論研究，最早可追溯到庇古稅的提出。1912年，英國福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出用解決外部性的稅收方法來解決保護(hù)環(huán)境的政策問題，即通過征收環(huán)境稅（庇古稅），迫使廠商實現(xiàn)外部性的內(nèi)部化（Pigou，1912）。庇古認(rèn)為，市場配置資源失效的根本原因是由于私人成本與社會成本的不一致導(dǎo)致了私人的最優(yōu)而非社會的最優(yōu)。為使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)，政府應(yīng)通過征稅或者補(bǔ)貼來外部糾正私人成本。使得經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人的私人成本和利益等于相應(yīng)的社會成本和利益。簡單地講，庇古稅是以從量稅的形式根據(jù)排放污染物的數(shù)量或經(jīng)濟(jì)活動對環(huán)境的危害程度來確定污染排放者的納稅義務(wù)，并對之直接征收。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物馬歇爾則為環(huán)境稅的存在和發(fā)展提供了堅實的理論基礎(chǔ)。依托外部性和公共物品理論，他認(rèn)為環(huán)境既有外部性的表現(xiàn)形式，同時也是一種公共物品，因此，環(huán)境稅是一種重要的環(huán)境政策手段（Marshell，1969）。經(jīng)過一百余年的發(fā)展，時至今日，歐盟國家有關(guān)環(huán)境稅的研究日趨成熟完善，張會萍（2002）、周國川（2006）等總結(jié)了歐盟的環(huán)境稅理論發(fā)展趨勢。認(rèn)為目前的焦點主要集中于以下幾個方面：

一是對環(huán)境稅要素的研究。為了保證政府和公眾能夠接納環(huán)境稅政策，同時為了保證環(huán)境稅實施的有效性，環(huán)境稅征稅對象的選擇必須與污染源和污染排放量密切相關(guān)。為了增加透明度，在污染源和污染排放量難以確定和監(jiān)測的情況下，應(yīng)簡化稅基的確定方式。理論上的最優(yōu)稅率應(yīng)能夠使削減排放的私人邊際成本等于邊際社會損失成本，從而實現(xiàn)社會成本的內(nèi)在化，但種種因素的存在使之僅僅能停留在理論階段。而可行的次優(yōu)稅率選擇應(yīng)根據(jù)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)來確定，并根據(jù)各種信息的變化即時作出調(diào)整。

二是對稅收公平的研究。環(huán)境稅產(chǎn)生的分配影響會增加不公平，而這種不公平對不同群體的影響又是不同的，比如不同的收人群體、不同類型的家庭、不同的類型行業(yè)或企業(yè)、企業(yè)與家庭之間等等。政府需要針對不同的分配影響采取相應(yīng)的補(bǔ)償措施來減輕那些最受影響群體的稅收負(fù)擔(dān)，以實現(xiàn)更為有效的公平。

三是對環(huán)境稅收人的研究。在這一問題上，目前有幾種不同的看法。一種觀點認(rèn)為，環(huán)境稅收入應(yīng)?？顚Ｓ?，專門用于資助環(huán)境改善開支，另一種觀點則認(rèn)為環(huán)境稅款應(yīng)使用在特定污染問題的特定群體上面，增加的環(huán)境稅收入可以相應(yīng)減少其它稅收，來補(bǔ)貼那些受影響最為嚴(yán)重的群體。甚至也有觀點認(rèn)為環(huán)境稅應(yīng)與其他稅收一樣，是公共財政收入的組成部分，可用于公共支出，比如減少政府赤字，而不必用于特定用途。所以，為了正確使用環(huán)境稅款，使用方式的選擇應(yīng)綜合考慮環(huán)境、社會、經(jīng)濟(jì)狀況等多方面的機(jī)會成本（張會萍，2002）。

四是有關(guān)環(huán)境稅收效應(yīng)的研究。任何稅收的首要職能是收入功能。環(huán)境稅也不例外，除了對負(fù)外部性的糾正以外，環(huán)境稅還可以增加公共財政收入。目前的部分工業(yè)化國家公共財政收入主要依賴所得稅，但所得稅的扭曲效應(yīng)會減少勞動力供給和投資，因而有學(xué)者提出可以將所得稅轉(zhuǎn)化為不具備扭曲效應(yīng)的環(huán)境稅。這樣既改善了環(huán)境質(zhì)量同時又減少了額外的稅收負(fù)擔(dān)，此即環(huán)境稅的“雙贏效應(yīng)”假設(shè)。目前相關(guān)的研究主要集中體現(xiàn)在環(huán)境稅的非環(huán)境收益性研究，比如所得稅向環(huán)境稅會減少對勞動力的稅負(fù)，在實現(xiàn)更清潔的環(huán)境同時也能增加就業(yè)。

近年來低碳概念的提出，則將環(huán)境稅和低碳發(fā)展緊緊聯(lián)系在一起。斯特恩認(rèn)為氣候變化歸根到底不僅僅是一個環(huán)境問題，也是一個經(jīng)濟(jì)和財政的問題，社會要實現(xiàn)低碳發(fā)展，包括環(huán)境稅在內(nèi)的相關(guān)政策制度不可或缺（Nicholsa Stem，2006）。

二、歐盟各國環(huán)境稅收實踐的比較

（一）歐盟環(huán)境費稅政策的一體化

歐盟各國在有關(guān)生態(tài)環(huán)境的稅收政策制定上，經(jīng)歷了從簡單的補(bǔ)償成本收費，到有針對性地開征特定的環(huán)境稅種，再到對稅制的全面綠化改革的過程，歷時一百余年。從早期庇古稅的提出直至20世紀(jì)70年代到80年代初期，此階段基于“污染者付費”的原則，環(huán)境稅主要表現(xiàn)為收費形式。通過收費，由排污者承擔(dān)監(jiān)控排污行為的相關(guān)成本。主要種類有特定用途收費、用戶費等等，屬于環(huán)境稅的雛形階段。80年代至90年代中期歐盟各國開始實施環(huán)境（保護(hù)）稅、資源稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、汽油消費稅等，環(huán)境稅種類日益增多，征收目的主要考慮了環(huán)境資源的分配和收入功能。90年代中期至今則是環(huán)境稅制度的迅速發(fā)展時期。近年來為了應(yīng)對全球氣候變化和能源緊張的形勢，實現(xiàn)減少碳排放的目標(biāo)，發(fā)達(dá)國家基本上都制定了以低碳為目標(biāo)的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，開始了向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略行動，并進(jìn)行了一系列重大政策的調(diào)整：包括產(chǎn)業(yè)政策、能源政策、技術(shù)政策、貿(mào)易政策、財稅政策等。為了推行有利于環(huán)保的財稅政策，許多國家進(jìn)行了綜合的環(huán)境稅制改革。如歐盟各國在20世紀(jì)80年代開始實現(xiàn)歐盟環(huán)境稅費政策一體化改革，包括歐盟成員國的能源稅改革、環(huán)境稅費結(jié)構(gòu)調(diào)整，建立稅收減免和返還機(jī)制等。基于歐盟統(tǒng)一市場建設(shè)和環(huán)境保護(hù)與產(chǎn)品競爭力維護(hù)需要的原則，其環(huán)境稅費以市場運作作為前提和基礎(chǔ)，其稅率費率的制定與環(huán)境資源的價值正向聯(lián)系。歐盟稅費一體化的基礎(chǔ)基于環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和管理的一體化，早期歐盟各成員國之間的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境政策差異較大，阻礙了正常貿(mào)易，為消除影響，當(dāng)時歐盟環(huán)境政策的主要議題就是環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)一體化，1971～1976年的第一期環(huán)境行動項目涉及到固體廢棄物和污水排放為各成員國的環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和管理提供了框架性的指引。盡管起草者和建議者歐盟委員會并沒有方案的決策權(quán)和實施權(quán)。但是卻對歐盟環(huán)境政策一體化產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。80年代歐盟環(huán)境稅費的主要特點就是要求各成員國建立限制空氣污染物排放的稅費政策。由于國情不同，在具體費稅政策方面，各成員國并不相同，總的來說，差別收費和多重征稅制度是歐盟環(huán)境費稅政策的最大特色。90年代歐盟重點對現(xiàn)有政策進(jìn)行審查和修訂。加強(qiáng)政策發(fā)展方向一體化的協(xié)同。歐盟環(huán)境政策戰(zhàn)略創(chuàng)新的重要組成部分就是建立一體化環(huán)境政策框架，來協(xié)調(diào)歐盟各成員國綠色稅費的改革和調(diào)整，這對環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制定的影響很大，也推動著新手段的開發(fā)和運用，促使不同部門、不同國家和地區(qū)之間的環(huán)境政策更加協(xié)調(diào)。歐盟環(huán)境政策的創(chuàng)新包括歐盟整體層次與歐盟國家層次，歐盟整體層次的環(huán)境政策創(chuàng)新僅具有指引和協(xié)調(diào)的作用，所采用的標(biāo)準(zhǔn)是下限標(biāo)準(zhǔn)，即各成員國排放標(biāo)準(zhǔn)和收費（稅）標(biāo)準(zhǔn)最低不能低于歐盟委員會提出的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，并且最低標(biāo)準(zhǔn)每隔一段時間就會修訂并提高，以鼓勵條件成熟的成員國執(zhí)行更為嚴(yán)厲的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，同時給條件尚未成熟的成員國時間上的緩沖余地。

（二）歐盟國家環(huán)境稅制改革的措施

1.開征各種環(huán)境保護(hù)方面的稅種。主要是是對污染物或者污染行為征收污染稅。OECD（1993）的研究表明，與政府管制相比，環(huán)境稅的主要優(yōu)點是：環(huán)境稅通過改變相對價格促使生產(chǎn)者和消費者考慮環(huán)境影響，其靈活性更高。許多國家都將環(huán)保規(guī)章制度和環(huán)境稅以及其他一些經(jīng)濟(jì)手段以互補(bǔ)的方式加以綜合運用。目前具體開征的稅種大體可分為五類：

一是對廢氣排放課征的污染稅，主要有二氧化硫稅（見表1）、二氧化碳稅、二氧化氮稅，歐盟國家如法國、意大利、西班牙、丹麥、瑞典、芬蘭、挪威等在90年代開征。二氧化碳稅最早由芬蘭在90年代開征，目前瑞典、挪威、荷蘭、丹麥也開征此稅。二氧化氮稅目前有法國、瑞典、西班牙和意大利等國開征。二是水污染稅，目前歐盟國家絕大部分都開征此稅。三是垃圾稅，目前德國、挪威、法國、荷蘭、意大利等國開征。四是噪音稅，目前荷蘭開征了機(jī)場噪音稅，德國開征了汽車噪音稅。五是農(nóng)業(yè)污染稅，主要針對農(nóng)藥和化肥產(chǎn)品征收，目前主要有挪威、瑞典、比利時和芬蘭等國開征。

2.綠化原有稅制。一是取消原有稅制中不利于環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收政策。取消污染能源和產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，調(diào)整原有稅收制度和政策，取消原有稅制中不符合環(huán)保要求，不利于可持續(xù)發(fā)展的稅收規(guī)定；二是對原有稅種如消費稅、所得稅和機(jī)動車（車船）稅等實行更有利于環(huán)保的稅收政策，綠化原有稅制。如為推廣無鉛汽油的使用，目前歐盟國家對含鉛汽油實行高消費稅政策，實施效果良好。（表2）

在所得稅調(diào)整方面，主要包括對環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如荷蘭和德國允許稅前扣除和給予稅收抵免等；荷蘭和芬蘭為鼓勵環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和使用，允許環(huán)保設(shè)備可以加速計提折舊等。機(jī)動車（車船）稅方面，目前德國按機(jī)動車的污染程度分檔征收機(jī)動車稅，無污染排放的電車則免予征收；英國、芬蘭的政策是對小排量和低排放的車輛減征或者免征機(jī)動車稅；意大利則通過對環(huán)保車實行減征銷售稅的方式來鼓勵人們購買使用（梁本凡，2002）。

目前，從歐盟的環(huán)境稅收實踐來看，各國政府都比較注重運用稅收手段來加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。一些歐盟國家環(huán)境稅收制度已經(jīng)比較完善，環(huán)境稅收入已經(jīng)成為其重要的財政收入來源，如荷蘭的環(huán)境稅收入占其稅收收入的比重已達(dá)14%。環(huán)境稅收在減輕污染和保護(hù)環(huán)境方面的作用越來越明顯和突出，如通過對含鉛汽油征收高額消費稅，目前歐盟國家已全部使用無鉛汽油。丹麥政府在1991年率先征收碳稅，按行業(yè)不同對交通事業(yè)、商住用電、輕工業(yè)、重工業(yè)分別設(shè)計了高低不同的碳稅稅率，其節(jié)能減排效果明顯，從1980～2002年的22年間，丹麥能源消耗總量基本保持穩(wěn)定，但從能源消耗結(jié)構(gòu)來看，煤和焦炭以及油等高二氧化碳排放的能源消耗比重逐步降低，天然氣和太陽能、風(fēng)能等可再生能源等低碳清潔能源的使用卻在逐步增加，從而導(dǎo)致丹麥整個能源業(yè)的二氧化碳排放也呈逐年減少態(tài)勢，未實行碳稅前的1990年，丹麥的能源工業(yè)碳排放量為5270萬噸，2005年為4940萬噸，總量減少了340萬噸。1990年，電力生產(chǎn)二氧化碳的排放量每度為937克，2005年為517克，減少了420克，降幅為44.82%（李瓔，2011）。碳稅的征收對丹麥能源結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了積極影響，其他如瑞典等國家都有類似經(jīng)驗。

三、我國面臨的環(huán)境問題和環(huán)境稅收政策現(xiàn)狀

（一）環(huán)境問題困境

我國作為新興工業(yè)大國，面臨的環(huán)境問題非常嚴(yán)重。我國經(jīng)濟(jì)總量龐大，目前GDP居世界第2位，但是，綜合對比全球主要大國單位產(chǎn)值能耗和人均能源消耗量，我國卻處于落后水平，也就意味著同樣創(chuàng)造單位價值，中國要消耗更多的能源。能源的大量消耗帶來的高碳排放所造成環(huán)境污染問題也日趨加重，不僅工業(yè)化進(jìn)程較快的城市環(huán)境污染進(jìn)一步加劇，目前農(nóng)村地區(qū)環(huán)境污染問題也開始蔓延，生態(tài)破壞的范圍不斷擴(kuò)大，這些都將嚴(yán)重制約我國經(jīng)濟(jì)社會的文明和諧發(fā)展。因此，實行低碳發(fā)展是實踐科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的唯一選擇。

目前我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)面臨著許多現(xiàn)實的問題和困難：促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策、法規(guī)保障體系還不完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)不合理，環(huán)境污染問題日趨嚴(yán)重，低碳技術(shù)的開發(fā)與儲備不足等等。從政策層面來看，比較突出的問題就是：發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)所需的財稅扶持政策體系不健全，相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)保障體系不完善。這將會極大地阻礙政府在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)中主導(dǎo)作用和引導(dǎo)作用的發(fā)揮，也勢必會阻礙現(xiàn)代化發(fā)展和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型建設(shè)步伐。因此，政府的當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)該從上至下建立和完善一整套有利于資源節(jié)約以及發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)的環(huán)境稅收政策體系，完善相關(guān)的能源政策和環(huán)境保護(hù)法規(guī)。

（二）環(huán)境稅收制度現(xiàn)狀

與歐盟發(fā)達(dá)國家相比，我國保護(hù)環(huán)境的稅制建設(shè)還較為落后。在政策制定方面，我國缺乏綠色環(huán)保的設(shè)計理念，首先是現(xiàn)行稅制體系中沒有針對環(huán)境污染制定專門的環(huán)境保護(hù)稅種。其次，現(xiàn)有稅制的綠化程度較低，不能有效地起到環(huán)境保護(hù)的正效應(yīng)，稅制結(jié)構(gòu)、稅種的設(shè)立安排并沒有特別關(guān)注當(dāng)前環(huán)境保護(hù)的突出問題和內(nèi)涵。目前的稅制結(jié)構(gòu)體系中與環(huán)境資源相關(guān)的稅種有資源稅、土地增值稅、消費稅、增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅、車船稅、耕地占用稅等，這些稅種在增加政府收入方面確實發(fā)揮了很重要的作用。但是由于稅制整體綠化不夠，高速增長的經(jīng)濟(jì)和稅收收入速度未能在發(fā)展當(dāng)中起到更好地節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境的積極作用，反而可以這樣說：經(jīng)濟(jì)增長、稅收增長是以高能耗、高污染為代價取得的。

由于現(xiàn)有稅制在保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源方面起到的作用非常有限，不適應(yīng)低碳發(fā)展的時代要求，因此進(jìn)行稅制的綠化改革是勢在必行。歐盟環(huán)境稅制改革的歷程和經(jīng)驗是值得我們借鑒和參考的。如何借鑒歐盟已經(jīng)取得的環(huán)境稅制研究和實踐成果，發(fā)展建立具有中國特色的環(huán)境稅收理論，并建立支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境稅制，是一個非常現(xiàn)實和緊迫的戰(zhàn)略問題。

四、我國環(huán)境稅收制度改革的思路和內(nèi)容

（一）環(huán)境稅收制度改革的思路

經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源環(huán)境之間的矛盾問題是中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展所面臨的不可回避的問題，政府設(shè)計綠色稅制時要充分考慮各地區(qū)發(fā)展的過去、現(xiàn)在和將來，要具有前瞻性和整體性，應(yīng)能促進(jìn)資源的合理開采和利用、整治污染行業(yè)和污染企業(yè)、鼓勵和促進(jìn)低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此改革一定要能使稅收制度從宏觀上對生產(chǎn)方式產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，微觀上對企業(yè)的生產(chǎn)或居民的消費行為產(chǎn)生積極影響，促使其選擇低碳生產(chǎn)和生活方式。根據(jù)我國在低碳發(fā)展方面的要求和實際情況，并結(jié)合歐盟環(huán)境稅收方面的實踐經(jīng)驗，來構(gòu)建我國環(huán)境稅收體系：首先應(yīng)設(shè)計稅費整合方案，使之一體化。其次要對現(xiàn)行稅制進(jìn)行深度改革，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式提高資源產(chǎn)品和易污染產(chǎn)品的價格。提高生產(chǎn)者和使用者的相對成本，保持對生態(tài)環(huán)境的友好。再次要根據(jù)實際情況開征新的環(huán)境稅種，包括專門的環(huán)境（保護(hù)）稅、碳稅等，并實行專款專用。另外選擇合適的稅式支出方式，鼓勵企業(yè)節(jié)能減排。

按照目前的中央、地方的分稅體制，除個別地區(qū)以外，我國稅收政策的制定需要由國家統(tǒng)一實施，中央政府首先應(yīng)從整體上制定統(tǒng)一稅制，負(fù)責(zé)全國性和跨區(qū)域性的稅收管理工作；在統(tǒng)一稅制的前提下，賦予地方政府在某些地方稅種上的自，并實行嚴(yán)格管理。地方政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，在稅法允許范圍內(nèi)特別是一些地方稅種的實施中，制定一些配套稅收政策以保證改革的順利推行。為謹(jǐn)慎起見，可以在稅制改革中選擇一些污染比較嚴(yán)重的省份先行試點，取得經(jīng)驗后再在全國推廣。

（二）環(huán)境稅收制度改革的具體內(nèi)容

1.費稅整合。目前我國企業(yè)整體的稅費負(fù)擔(dān)已經(jīng)比較沉重。原因是企業(yè)除了負(fù)擔(dān)各種稅收以外，還要繳納名目繁多的各種政府收費。各級政府及有關(guān)部門在稅收體系之外，還建立了獨立的收費體系，比如環(huán)保方面的排污收費就是其中之一，由于收費項目的不規(guī)范，造成了企業(yè)整體稅費負(fù)擔(dān)過重，并且規(guī)費收入的使用也并未達(dá)到預(yù)期效果。如果再以環(huán)境保護(hù)的名義開征新的稅種或者提高稅率，勢必會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終又將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費者。如何做到在不加重社會的整體負(fù)擔(dān)的前提下，提高企業(yè)或者個人的環(huán)境使用成本呢？這就必須進(jìn)行費稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，對現(xiàn)有收費重新歸集、處理，取締非法收費，減少收費項目，實行費改稅，這樣可以平衡因環(huán)境稅制改革后帶來的社會整體稅負(fù)增加，以減輕企業(yè)或者個人的整體負(fù)擔(dān)。同時應(yīng)將原預(yù)算外收入納入預(yù)算，提高在環(huán)境保護(hù)方面的使用效率。

2.綠化現(xiàn)有的稅種。

（1）資源稅。從目前發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的需要來看，資源稅的綠化應(yīng)該首先提上議事日程。為了遏制資源的過度生產(chǎn)與浪費，提高資源的使用效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，對資源稅應(yīng)進(jìn)行以下調(diào)整：①擴(kuò)大征收范圍。目前開征了資源稅的歐盟國家一般征稅范圍都比較寬泛，而我國資源稅征稅范圍目前僅局限于原油、天然氣、原煤、各種金屬非金屬礦產(chǎn)品和鹽，因此，應(yīng)當(dāng)適時逐步擴(kuò)大資源稅的征收范圍，應(yīng)將森林資源、水資源等嚴(yán)重短缺或遭受嚴(yán)重破壞的資源納入征收范圍。②改變計征方法。資源稅偏低的單位稅額不足以影響納稅人的經(jīng)濟(jì)行為。不利于對高耗能產(chǎn)業(yè)的限制及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此，在理順資源價格體系的同時，應(yīng)該實行比例稅率，實現(xiàn)價稅聯(lián)動。實行差別稅率，對諸如原油、天然氣等不可再生的稀缺性資源實行較高稅率，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提高資源產(chǎn)品的銷售價格，迫使企業(yè)使用節(jié)能設(shè)備或者減少資源的使用量，提高資源的使用效率。2011年11月1日開始，原油和天然氣的資源稅實行5%～10%的從價定率計征辦法，下一步應(yīng)考慮將其他應(yīng)稅產(chǎn)品從量定額征收改為從價定率征收或從量與從價結(jié)合的方式。

（2）消費稅。消費稅帶有非常強(qiáng)烈的政策調(diào)控意圖，目前選擇了14類產(chǎn)品征收，其中對卷煙、酒、成品油、鞭炮焰火、木制一次性筷子、小汽車、摩托車和實木地板的征收都體現(xiàn)了保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的意圖。消費稅對生產(chǎn)者征收，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提高終端價格，影響消費者的使用。消費稅的綠化一方面可以擴(kuò)大征稅范圍，將一些容易給環(huán)境帶來污染的消費品如塑料袋、電池等納入征稅范圍，另一方面將現(xiàn)有征稅產(chǎn)品進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，如小汽車，2006年起按排量大小拉大了稅率差距，排量1.0升以下最低稅率為1%，排量4.0升以上最高為40%，對高能耗的大排量汽車消費調(diào)控作用明顯，今后還可按尾氣排放量實行區(qū)別對待，如達(dá)到國Ⅳ或國Ⅴ排放標(biāo)準(zhǔn)的稅率低于國Ⅲ，混合動力或者使用以乙醇為原料的燃料的汽車可以適當(dāng)減免稅，電動車?yán)^續(xù)免稅。成品油中的汽油和柴油也可實行國Ⅳ標(biāo)準(zhǔn)的稅率低于國Ⅲ，以推動清潔能源的使用。對煙酒，稅率還可以繼續(xù)提高，以實現(xiàn)控?zé)熆鼐颇康?。對木制一次性筷子和實木地板則可以將現(xiàn)有5%的稅率提高至10%，以保護(hù)森林資源。

（3）城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。為了控制耕地的濫用和占用，我國先后開征了城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。國土資源部公布的資料顯示，截至2008年12月31日，全國耕地面積為18.2574億畝，耕地持續(xù)減少，使我國糧食安全成為國家安全的隱患之一。土地資源緊張的廣東省人均耕地面積只有0.4畝，是全國人均耕地的29%，遠(yuǎn)低于聯(lián)合國糧農(nóng)組織劃定的0.8畝的警戒線。特別是2001-2005年間，由于工業(yè)的快速發(fā)展占用耕地，廣東省共減少耕地258.45萬畝，平均每年減少51.69萬畝。廣東糧食至今無法實現(xiàn)自給，這與廣東大力發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，同時也與廣東耕地面積太少，農(nóng)民無田可種有直接的關(guān)系。因此，作為地方稅種改革，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅可以擴(kuò)大征收范圍，并適當(dāng)提高稅率，以合理利用土地，盡量保護(hù)已經(jīng)日漸稀缺的耕地資源。

（4）車輛購置稅和車船稅。車輛購置稅類似意大利的機(jī)動車銷售稅，是在車輛上牌環(huán)節(jié)按照車輛價格的一定比例征收的，屬于中央固定收入，車船稅是一個地方稅種，類似于歐盟國家的年機(jī)動車稅，主要對機(jī)動車船征收，實行幅度定額稅率。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得我國機(jī)動車數(shù)量呈爆炸性增長，根據(jù)公安部交通管理局的資料，截至2011年11月，全國機(jī)動車保有量達(dá)2.23億輛，汽車保有量達(dá)1.04億輛。機(jī)動車的快速增長一方面使我們的生活變得更加方便和快捷，另一方面卻使得城市環(huán)境質(zhì)量越來越差，特別是交通擁堵和大氣污染狀況越來越嚴(yán)重。汽車產(chǎn)業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，一方面要發(fā)展，另一方面要盡量減少產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的負(fù)面影響。所以這兩個稅種應(yīng)該充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。建議改革現(xiàn)有車輛購置稅，實施差別稅率，以排氣量作為依據(jù)，節(jié)能和小排量的車輛購置稅可以在現(xiàn)行10%稅率的基礎(chǔ)上適當(dāng)減低，如減為5%，而高耗能或超過3.0以上的大排量的機(jī)動車可以參照消費稅大幅度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，如增加為20%的稅率等。從2012年開始，車船稅已經(jīng)大幅度提高征收標(biāo)準(zhǔn)，同時根據(jù)排量來區(qū)別不同的稅額。對于機(jī)動車較多的地區(qū)，可以盡量選擇最高幅度來征收，這樣大幅提高車輛的使用成本，同時應(yīng)拿出部分增加的收入作為治理空氣污染的專項資金，實行專款專用。

（5）城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是一個?？顚Ｓ玫亩惙N，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，附加征收，目的是為城市建設(shè)提供資金來源，按區(qū)域?qū)嵭胁顒e稅率，是一個地方稅種。城建稅今后的改革方向是：為了盡早實現(xiàn)城鎮(zhèn)化目標(biāo)，籌集更多的資金來加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，今后應(yīng)將城建稅的征稅范圍擴(kuò)大到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并統(tǒng)一稅率，目前市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%，可統(tǒng)一提高至7%。

（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。已于2000年暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的原來主要目的是為了控制投資過熱，今后可以考慮在污染較為嚴(yán)重的地區(qū)恢復(fù)征收，專門針對高能耗、高污染、高排放的新增企業(yè)或者行業(yè)征收，以限制高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.選擇合適的稅式支出方式。

稅式支出。是指國家給予一些特定納稅人或課稅對象的稅收優(yōu)惠，以起到稅收激勵或照顧的作用，因此所導(dǎo)致的國家財政收入的減少、放棄或讓與就構(gòu)成了財政上的稅式支出。稅式支出體現(xiàn)了直接政策導(dǎo)向，可以用來作為鼓勵企業(yè)低碳生產(chǎn)、保護(hù)環(huán)境、合理利用資源的手段。在原有的稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步加大優(yōu)惠力度。

（1）直接稅。2008年頒布的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得實行3免3減半的優(yōu)惠，綜合利用資源的收入可以減按90%計稅。今后可以借鑒德國和荷蘭經(jīng)驗。加大稅收優(yōu)惠力度：比如對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，如果是用于治理污染和保護(hù)環(huán)境方面的，可采用縮短折舊年限、采用年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法來加速折舊：環(huán)保和治污方面的技術(shù)改造費用、購入的無形資產(chǎn)、研究開發(fā)費用等允許稅前一次性列支并加計扣除；對于投資開發(fā)荒山、荒地、荒漠的企業(yè)，給予減稅或者免稅優(yōu)惠；對企業(yè)進(jìn)行環(huán)保和治污方面的捐贈，可以全額稅前扣除；對環(huán)?？蒲谐晒霓D(zhuǎn)讓減征或免征所得稅。而對于個人在環(huán)保和治污方面獲得的所得可以免征個人所得稅。

（2）間接稅。企業(yè)普遍繳納增值稅或者營業(yè)稅，目前流轉(zhuǎn)稅在資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排等方面有一些優(yōu)惠政策，今后可以繼續(xù)加大這方面的政策傾斜：比如擴(kuò)大優(yōu)惠企業(yè)和優(yōu)惠產(chǎn)品的范圍，對專門從事環(huán)境保護(hù)和污染治理的企業(yè)、利用“三廢”為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)可免征增值稅和營業(yè)稅，或者實行即征即退政策，對于銷售通過環(huán)保節(jié)能認(rèn)定的產(chǎn)品可以免征或者減征增值稅。

4.開征新的環(huán)境稅稅種。

治理污染和保護(hù)環(huán)境需要政府的資金投入，目前政府在環(huán)保投入方面。資金相對不足，這也在很大程度上制約了環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，可以借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，選擇在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)開征專門的環(huán)境稅稅種，并對籌措到的資金實行?？顚Ｓ?。

（1）環(huán)境稅。很多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)針對污染環(huán)境的行為、產(chǎn)品和原材料開征了專門的環(huán)境稅，我國也可借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗開征此類稅收，該稅種現(xiàn)階段可以選擇污染類產(chǎn)品征收，征收環(huán)節(jié)可以選擇在流通環(huán)節(jié)，根據(jù)我國的實際情況可選擇在零售環(huán)節(jié)實行價外課征，在銷售發(fā)票上分列價稅，使負(fù)稅人消費者一目了然。開征初期，課征范圍不宜太寬，稅率不宜過高。

（2）二氧化碳和二氧化硫稅。二氧化碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。目前很多歐盟國家開征了二氧化碳稅，其目的是為了保護(hù)環(huán)境，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。作為碳排放大國，我國開征二氧化碳稅能很好地彌補(bǔ)現(xiàn)行消費稅的不足，能促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最大限度地減少各種污染物排放，是解決我國目前面臨的能源環(huán)境問題、實現(xiàn)低碳發(fā)展比較理想的政策手段。對于重度污染物二氧化硫，我國也可借鑒歐盟經(jīng)驗，針對排放此類氣體的企業(yè)開征二氧化硫稅。

（3）水污染稅和廢物污染稅。目前發(fā)達(dá)國家基本上都開征了水污染稅，針對日趨嚴(yán)重的排污問題，我國可試行開征污染稅以代替排污費，以排放單位和個人為納稅人，對其排放的廢水、廢渣等污染物課征。借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，針對企業(yè)和個人可實行不同的征收辦法區(qū)別：對企業(yè)排放的污染物，按實際排放量采用定額稅率征收。實際排放量如果不能確定，則可根據(jù)產(chǎn)量等相關(guān)指標(biāo)測算其排放量。對居民則以其排放的生活廢水作為主要征稅對象，以居民用水量為計稅依據(jù)，實行從量定額課征。

上述三種環(huán)境稅收比較適合選擇污染比較嚴(yán)重的省市作為試點，從重點污染地區(qū)和污染行業(yè)人手，積極嘗試，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍和征收地區(qū)。將來在必要的時候還可以學(xué)習(xí)德國、挪威、法國、荷蘭、意大利開征垃圾稅，效仿荷蘭、德國開征噪音稅，借鑒挪威、瑞典、比利時和芬蘭的經(jīng)驗開征農(nóng)業(yè)污染稅。

另外，歐盟國家環(huán)境稅收入一般是專款專用，如法國，95%以上的環(huán)境稅相關(guān)收入都實現(xiàn)了?？顚Ｓ茫罕痉玻?002）。結(jié)合國外經(jīng)驗和我國實際國情，我國新開征的二氧化碳稅、污染稅等環(huán)境稅收入也應(yīng)該如同城市維護(hù)建設(shè)稅一樣實現(xiàn)專款專用。應(yīng)避免以保護(hù)環(huán)境為名，增加稅負(fù)后，稅款卻用于其他方面。只有將環(huán)境稅款全部用于環(huán)境保護(hù)的公共支出方面，才能真正發(fā)揮環(huán)境稅的調(diào)節(jié)作用。

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第5篇：綠色稅收制度論文范文

論文關(guān)鍵詞:環(huán)境稅法律制度環(huán)境保護(hù)

論文摘要:環(huán)境稅是解決環(huán)境問題的一種重要的經(jīng)濟(jì)手段。我國現(xiàn)行環(huán)境稅費制度存在諸多弊端,未體現(xiàn)資源環(huán)境的稀缺性和價值性,難以達(dá)到預(yù)防污染、保護(hù)資源的目的。為有效發(fā)揮環(huán)境稅的調(diào)節(jié)作用,需要以生態(tài)理念為基礎(chǔ),體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的思想,以環(huán)境友好的方式來設(shè)計我國的環(huán)境稅法律制度,依法確定環(huán)境稅稅種、稅率、納稅人、征收征管規(guī)程和優(yōu)惠政策等。

當(dāng)前,人類環(huán)境正遭受日益嚴(yán)重的破壞和威脅———氣候變暖、大氣污染、資源枯竭等。從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,環(huán)境污染是市場經(jīng)濟(jì)體制下外部不經(jīng)濟(jì)的典型表現(xiàn),為了克服這一市場機(jī)制的缺陷,西方主要發(fā)達(dá)國家開始求助于環(huán)境稅,希望通過稅收手段達(dá)到保護(hù)環(huán)境資源的目的?，F(xiàn)代法治社會中,我國已明確規(guī)定了稅收法定主義的原則。環(huán)境稅作為集政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性以及法律性于一體的強(qiáng)制性手段,也需要以法律的形式固定下來。目前專家學(xué)者們從經(jīng)濟(jì)角度對環(huán)境稅的研究已經(jīng)很多,但是如何通過法律來構(gòu)建和保障環(huán)境稅收體系卻研究甚少。本文將對環(huán)境稅法律制度作以粗淺的探討。

一、構(gòu)建我國環(huán)境稅法律制度的政策性基礎(chǔ)

1992年聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會通過的《關(guān)于環(huán)境與發(fā)展的里約宣言》曾呼吁:“各國應(yīng)制定關(guān)于污染和其他環(huán)境損害的責(zé)任和賠償受害者的國家法律”,“考慮到污染者原則上應(yīng)承擔(dān)污染費用的觀點,國家當(dāng)局應(yīng)該努力促使內(nèi)部負(fù)擔(dān)環(huán)境費用。”許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家據(jù)此先后建立起有關(guān)防止污染,保護(hù)生態(tài)環(huán)境的專門性稅法[2]。我國在《環(huán)境與發(fā)展十大對策》中指出:“各級政府應(yīng)當(dāng)更好地運用經(jīng)濟(jì)手段來達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的”;《中國21世紀(jì)議程》在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,充分運用經(jīng)濟(jì)手段,促進(jìn)保護(hù)資源和環(huán)境,實現(xiàn)資源的可持續(xù)利用的戰(zhàn)略中指出:“按照資源有償使用的原則,國家將著手研究制定自然資源開發(fā)利用補(bǔ)償收費政策和環(huán)境稅收政策?！彪m然我國還沒有專門的環(huán)境稅,但是,根據(jù)這些政策性要求,已在相關(guān)稅種中規(guī)定了一定的環(huán)保稅收措施。

如今我國已是世界貿(mào)易組織的正式成員國,遵循世界貿(mào)易組織協(xié)議和規(guī)則的要求完善國內(nèi)的法律制度是我國必須履行的一項國際義務(wù)。根據(jù)《GATT》第2條的規(guī)定,締約方可以在國民待遇的基礎(chǔ)上,按照自己的環(huán)境計劃自行決定對進(jìn)出口產(chǎn)品征收各種旨在保護(hù)環(huán)境和資源的稅收。目前許多發(fā)達(dá)國家已有專門的環(huán)境稅,而我國在此卻是空白。結(jié)果可能會導(dǎo)致那些易于造成環(huán)境污染的外國產(chǎn)品輕易進(jìn)入我國,而我國企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)人別國時則會面臨征收環(huán)境稅的境遇,這對我國非常不利[3]。為遵循世界貿(mào)易組織協(xié)議和規(guī)則,也為保護(hù)我國的生態(tài)環(huán)境以及企業(yè)利益,環(huán)境稅立法應(yīng)提到日程上來。對此,我國在《國務(wù)院關(guān)于落實科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》中作出了相應(yīng)的規(guī)定。如:“推行有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)政策”;“建立健全有利于環(huán)境保護(hù)的價格、稅收、信貸、貿(mào)易、土地和政府采購等政策體系”;“運用市場機(jī)制推進(jìn)污染治理”;“經(jīng)濟(jì)綜合和有關(guān)主管部門要制定有利于環(huán)境保護(hù)的財政、稅收、金融、價格、貿(mào)易、科技等政策”等。這表明,我國也十分重視環(huán)境稅等經(jīng)濟(jì)手段在保護(hù)生態(tài)環(huán)境中的重要功能。

“政策與法律的制定和執(zhí)行是一個連續(xù)體,而不是兩個孤立的階段。政策發(fā)展后,法律即應(yīng)隨后而至,法律法規(guī)是政策在制定實施并取得良好效果后的歸宿?！边@些政策性的要求為構(gòu)建我國的環(huán)境稅法律制度提供了支持。

二、我國環(huán)境稅費制度的問題分析

我國現(xiàn)行的稅制中,涉及環(huán)境保護(hù)內(nèi)容的措施散見于某些稅種的規(guī)定中,包括資源稅、消費稅、城建稅、車輛使用稅、固定資產(chǎn)投資方向稅、關(guān)稅等。如:在消費稅中將對環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托車、小汽車等消費品列入征收范圍,并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率;在企業(yè)所得稅中規(guī)定了保護(hù)環(huán)境、治理污染的獎勵措施,例如《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。這些規(guī)定的確起到了改善環(huán)境的作用,但是,稅收手段在環(huán)保中的效用性卻沒有很好地體現(xiàn)出來。

究其根本原因,是在我國還沒有形成專門的、獨立的環(huán)境稅,專門的、獨立的環(huán)境稅是應(yīng)該體現(xiàn)環(huán)境價值的,是以環(huán)境保護(hù)為直接目的的。環(huán)境資源的效用性和稀缺性決定了環(huán)境的價值性,而進(jìn)入市場交易則是其價值得以實現(xiàn)的社會基礎(chǔ)。同時,環(huán)境資源又具有公共性,單憑市場機(jī)制不可能使公共物品的生產(chǎn)和利用達(dá)到社會所需要的最佳狀態(tài),低成本甚至無須成本的自由取用方式必然驅(qū)使市場主體基于自身利益的最大化而盡可能多地占用資源,同時又肆無忌憚地向環(huán)境排污,這就需要國家公權(quán)力的介入,通過稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,對污染環(huán)境的行為和自然資源的市場流動及合理配置進(jìn)行干預(yù)。因而,環(huán)境稅體現(xiàn)的應(yīng)該是環(huán)境的價值?？墒?現(xiàn)行涉及環(huán)保內(nèi)容的稅種并不是以環(huán)境價值為基礎(chǔ)的。以消費稅為例,它的設(shè)立主要為調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu),抑制超前消費需求的,不是直接以環(huán)境保護(hù)為目的的,相關(guān)稅率(稅額)在最初確定時并未充分考慮到這些產(chǎn)品的消費所產(chǎn)生的環(huán)境外部成本。因此它沒有把容易給環(huán)境造成污染的消費品納入征稅范圍,如煤炭和其他一些大氣污染源等。這就決定了我國當(dāng)前的稅收政策不可能像國外直接以環(huán)保為目的的環(huán)境稅那樣,在控制環(huán)境污染、保護(hù)自然資源方面取得顯著的效果,它只能對環(huán)境保護(hù)起到微弱的補(bǔ)充性的作用。

除了含有環(huán)保內(nèi)容的相關(guān)稅制外,我國還將收取排污費作為控制污染的主要經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。我國《環(huán)保法》規(guī)定“超過國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)排放污染物,要按照排放污染物的數(shù)量和濃度,根據(jù)規(guī)定收取排污費”;“征收的超標(biāo)排污費必須用于污染的防治,不得挪作他用”。一方面,對排污活動收費必然加大排污者的財務(wù)負(fù)擔(dān),從而促使排污者為減少排污費開支而減少排污,另一方面,收取的排污費可以用來治理污染。這似乎起到了有效防治污染的作用。但是,換個角度考慮,排污收費制度實際上是承認(rèn)了污染的不可避免,并讓污染者以“付費”的形式取得了污染環(huán)境的合法身份,使得排污者心安理得地認(rèn)為是花錢買污染,而不采取其他預(yù)防性措施控制污染。這是建立在“污染不可避免”的認(rèn)識基礎(chǔ)之上,采取“命令—控制”模式治理污染的模式,是典型的“末端控制”思想的體現(xiàn)。而環(huán)境稅是基于庇古的“外部效應(yīng)內(nèi)部理論”,使企業(yè)承擔(dān)環(huán)境污染造成的外部成本,促使企業(yè)改變生產(chǎn)方式,預(yù)防污染的產(chǎn)生。顯然,排污收費制度與環(huán)境稅的精神是相悖的。那么,我國就應(yīng)加快環(huán)境“費改稅”步伐,通過立法的方式開征專門的環(huán)境稅,以充分發(fā)揮稅收在環(huán)境保護(hù)中的調(diào)節(jié)作用。

三、環(huán)境稅法律制度之構(gòu)建

一些發(fā)達(dá)國家都將稅收等經(jīng)濟(jì)手段作為保護(hù)環(huán)境的一項重要措施,將環(huán)境稅引入其稅收體系。經(jīng)過不斷的發(fā)展,已由分散的、個別的環(huán)境稅發(fā)展為比較完善的環(huán)境稅收制度體系,并且被廣為運用,效果良好。實施比較成功的有美國、荷蘭等國家。如美國通過其完善的環(huán)保立法,形成了一套相對完備的環(huán)境稅收政策體系,其環(huán)境稅大致有十類,即氯氟烴稅、形成“超級基金”的稅收、形成漏油責(zé)任基金的稅收、形成地下儲藏罐泄漏基金的稅收、形成廢棄礦井再利用基金的稅收、對空氣污染課征的稅收、開采稅、高耗油車稅、煤炭稅、環(huán)境收費,此外,美國聯(lián)邦和州法律中還規(guī)定了環(huán)境稅收優(yōu)惠政策;荷蘭政府為了控制污染、保護(hù)環(huán)境,同時也為了籌集環(huán)保資金,推行了各項環(huán)境稅收政策,其稅種主要包括燃料稅、能源調(diào)節(jié)稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅等,環(huán)境稅的收入主要用于環(huán)保支出,由荷蘭環(huán)境部來負(fù)擔(dān)掌握,實行?？顚Ｓ谩?/p>

根據(jù)控制污染、保護(hù)自然資源的現(xiàn)實需要,借鑒國外環(huán)境稅制度的成功經(jīng)驗,并結(jié)合我國目前的稅收制度和稅制改革的趨勢,對我國環(huán)境稅法律制度作如下構(gòu)想。

(一)環(huán)境稅法律制度的基本原則

1.以生態(tài)理念為基礎(chǔ)

稅收活動是國家參與社會產(chǎn)品分配和再分配的重要手段,稅收收入是國家財政收入的主要來源。因此傳統(tǒng)的稅法更多關(guān)注的是稅收對經(jīng)濟(jì)增長和財政收入的作用。以保護(hù)環(huán)境為目的的環(huán)境稅則是要在維持生態(tài)系統(tǒng)平衡的基礎(chǔ)上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。《國務(wù)院關(guān)于落實科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》中講到“倡導(dǎo)生態(tài)文明”,“強(qiáng)化環(huán)境法治”。這就要求我們構(gòu)建環(huán)境稅法律制度時,不能僅考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展,“而更應(yīng)該關(guān)注人們賴以生存的生態(tài)自然環(huán)境,牢固樹立環(huán)境本位的思想”,“從生態(tài)利益的角度”出發(fā)來建立有利于環(huán)境和資源的合理的稅收結(jié)構(gòu)。正如國外正在進(jìn)行的以保護(hù)生態(tài)環(huán)境為理念的環(huán)境稅收改革那樣,把稅收負(fù)擔(dān)“從經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到環(huán)境破壞方面”;“從有益于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面,如就業(yè)、投資等,轉(zhuǎn)移到那些不利于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面,如污染、資源耗竭和浪費等”。從而構(gòu)建一種以生態(tài)理念為基礎(chǔ)、體現(xiàn)環(huán)境價值的環(huán)境稅法律制度。

2.體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略

目前,包括我國在內(nèi)的許多國家都將可持續(xù)發(fā)展作為其制定政策、法律的指導(dǎo)思想和基本原則?？沙掷m(xù)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的理論,其實質(zhì)是要求“經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展既不能忽視環(huán)境的制約因素,更不能建立在破壞自然資源的基礎(chǔ)上”,“在發(fā)展中落實保護(hù),在保護(hù)中促進(jìn)發(fā)展,實現(xiàn)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展”。可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的推行需要有完善的法律制度作為保障,因為“制度是一個社會中的游戲規(guī)則,更規(guī)范地說,它們是為決定人們相互關(guān)系而設(shè)定的一些制約”。環(huán)境稅是要通過稅收制約破壞環(huán)境資源的行為,是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的途徑之一。因而環(huán)境稅法律制度在稅種的設(shè)置和納稅環(huán)節(jié)的選擇、稅率的設(shè)計,以及環(huán)境稅收的?？顚Ｓ煤脱a(bǔ)償?shù)确矫?要符合可持續(xù)發(fā)展的思想,使環(huán)境稅能為可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)發(fā)揮引導(dǎo)作用。

3.以環(huán)境友好的方式調(diào)整稅制

《國務(wù)院關(guān)于落實科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》提出建設(shè)“環(huán)境友好型社會”,實現(xiàn)人與自然的和諧相處,經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的互惠共贏。《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃綱要》再一次提出“環(huán)境友好型社會”?！毒V要》的這一規(guī)定將對我國的國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃的制定和實施產(chǎn)生良好的影響,推進(jìn)環(huán)境法制向環(huán)境友好:型方向發(fā)展。環(huán)境稅法律制度也需要在生態(tài)文明理念下,體現(xiàn)人類對環(huán)境的“友好”,以一種“環(huán)境友好”的方式調(diào)整環(huán)境稅制。例如對一些容易造成污染的產(chǎn)品和行為征稅,從而降低污染、減少資源使用量,使生態(tài)環(huán)境得到改善。

(二)環(huán)境稅法律制度的內(nèi)容

1.稅種

基于我國還沒有專門的環(huán)境稅,在稅種的設(shè)計上,應(yīng)立足于開征各種環(huán)境稅(主要是對污染物和污染行為征收污染稅,對自然資源的開發(fā)、利用征收資源稅),同時從保護(hù)環(huán)境的角度出發(fā),完善現(xiàn)有的與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的相關(guān)稅種。

(1)污染稅。污染稅是根據(jù)污染物排放量或有污染的產(chǎn)品的數(shù)量征收的一種稅。它主要是調(diào)節(jié)污染行為,控制污染物的產(chǎn)生,是一種最能體現(xiàn)環(huán)境稅本質(zhì)的稅種。具體的內(nèi)容包括:對廢氣排放征收的二氧化碳稅、二氧化硫稅,對廢水排放課征的水污染稅,對垃圾排放課征的垃圾稅。二氧化碳稅是根據(jù)油、煤炭、天然氣、液化石油等燃料中的含碳量而征收的一種稅目,目的是抑制產(chǎn)生二氧化碳的燃料的使用,促使釋放二氧化碳的企業(yè)改變生產(chǎn)工藝和流程,采用清潔生產(chǎn)方式。二氧化硫稅是對排放到空氣中的二氧化硫污染物征收的一種稅,是為了督促生產(chǎn)者采用污染控制措施減少二氧化硫的釋放,進(jìn)而轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料。水污染稅以企事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體經(jīng)營者及城鎮(zhèn)居民排放的含有污染物質(zhì)的工業(yè)廢水和生活污水為課征對象。垃圾稅不僅是對企業(yè)排放的工業(yè)垃圾征稅,而且還應(yīng)對家庭排放的生活垃圾征稅,改變只象征性地征收衛(wèi)生費的做法,為收集和處理垃圾而籌集一定的資金。總之,征收污染稅的意義在于促進(jìn)企業(yè)和個人減少污染物的排放,刺激企業(yè)提高資源利用率、使用節(jié)能生產(chǎn)技術(shù)和清潔工藝,把排污量降到最低。

(2)資源稅。資源稅是對開發(fā)、利用自然資源的行為征收的一個稅種。我國目前的資源稅是以資源的銷售量或使用量為計稅依據(jù),以土地、耕地、礦產(chǎn)資源等部分資源為征稅對象的。從保護(hù)自然資源的角度看,這種模式是不合理的。資源稅應(yīng)從保護(hù)自然資源生態(tài)環(huán)境,促進(jìn)或限制自然資源開發(fā)利用的角度重新設(shè)計,體現(xiàn)資源的稀缺性和實際價值性。首先資源稅應(yīng)盡可能涉及所有應(yīng)該給予保護(hù)和節(jié)約的資源,如水資源、森林資源、土地資源、海洋資源、動物資源等。如果考慮到目前的征收管理能力還不足以對所有資源征收資源稅的話,至少應(yīng)當(dāng)將目前高消費比較嚴(yán)重的可再生資源,如水資源、森林資源、草場資源等納入征稅范圍。其次是將資源稅的計稅依據(jù)由銷售量改為開采量,而不論是否從資源開采中獲利。這可使企業(yè)開采后而無法銷售的或自用的資源也成為應(yīng)稅資源,增加企業(yè)的成本壓力,改變其不計成本濫采濫伐的粗放式生產(chǎn)經(jīng)營模式,避免造成不必要的開采和浪費。

(3)完善消費稅?，F(xiàn)有稅收體制中的消費稅的職能是調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、抑制提前消費。在當(dāng)前我國建設(shè)環(huán)境友好型社會時期,應(yīng)以生態(tài)的理念,對消費稅的職能進(jìn)行重新定位,使其在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮充分的作用。將對環(huán)境容易產(chǎn)生影響的產(chǎn)品征稅,引導(dǎo)消費者改變消費方式,減少對環(huán)境不友好產(chǎn)品的消費使用,倡導(dǎo)健康消費、綠色消費,提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率。完善消費稅的基本思路有:將電池和餐飲容器、塑料袋等一次性產(chǎn)品納入征稅范圍;為減輕大氣污染壓力,可考慮增設(shè)煤炭資源消費稅稅目,對清潔型煤炭則免征消費稅;將汽油和汽車類征稅項目分離出來設(shè)立獨立稅種,實行含鉛和無鉛汽油的差別稅率,抑制對含鉛汽油的消費;在農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)征收化肥和農(nóng)藥稅等。

2.稅率

稅率是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo),是稅法的核心要素。因而環(huán)境稅稅率的設(shè)計是至關(guān)重要的。筆者以為,應(yīng)注意以下幾點。其一,稅率往往是相互沖突的目標(biāo)和利益集團(tuán)之間妥協(xié)的反映,那么,環(huán)境稅率的設(shè)計應(yīng)遵循公平、效益原。一方面要達(dá)到控制排污、保護(hù)自然資源的目的一方面又不能抑制社會生產(chǎn),為治理污染付出過高的代價。其二,環(huán)境稅的稅率不能高度統(tǒng)一。因為各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同,自然資源的分布量不同,環(huán)境污染的程度不同對清潔環(huán)境的要求不同,因而環(huán)境稅稅率的確定應(yīng)從各地實際出發(fā),將各方面因素結(jié)合起來考慮。其三,環(huán)境稅的稅率要適時調(diào)整。環(huán)境稅的稅率并不是一成不變的,而是根據(jù)治理污染和保護(hù)環(huán)境所需資金不斷調(diào)整具體的環(huán)境稅稅目的稅率。主要依據(jù)是治理污染的技術(shù)不斷提高,用于改善環(huán)境的成本就會降低。體現(xiàn)了稅賦與污染相適應(yīng)的公平原則。其四,應(yīng)實行定額稅率。基于廢物排放的特點以及稅制的簡化、便利原則,環(huán)境稅的稅率結(jié)構(gòu)不宜過于復(fù)雜應(yīng)盡量采用定額稅率,如荷蘭除燃料稅外均實行定額稅率美國、瑞典等國都采用定額稅率。

3.納稅人

納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的主體。建立環(huán)境稅收法律制度,必須要將納稅人以法律的形式確立下來。依據(jù)我國環(huán)境稅稅種的設(shè)計,納稅人的范圍大體包括:實施污染環(huán)境行為、排放污染物的單位或個人;開采、利用應(yīng)稅自然資源的單位或個人;消費列入環(huán)境消費稅范圍的消費品的單位或個人。

4.征收征管

環(huán)境稅的征收征管制度直接關(guān)系到環(huán)境稅實現(xiàn)的有效性,因而在這一制度的設(shè)計上必須處理好幾種關(guān)系和問題。

第一,處理好環(huán)保部門與稅務(wù)部門的關(guān)系。環(huán)境稅是以污染環(huán)境和破壞資源的行為等為征稅對象的,它需要對排污種類、數(shù)量、濃度以及資源的開采量等進(jìn)行測定,具有一定的技術(shù)性和專業(yè)性。這種特殊性決定了環(huán)境稅收不能像傳統(tǒng)稅收那樣僅由稅務(wù)部門就可以獨立完成。它必須由環(huán)境保護(hù)部門根據(jù)其專業(yè)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)測,為稅務(wù)部門提供各種資料,然后由稅務(wù)部門計征稅款,并對納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理。因此,環(huán)境稅收應(yīng)實行由環(huán)境保護(hù)部門和稅務(wù)部門發(fā)揮各自的職能,相互配合、相互監(jiān)督的征管機(jī)制。第二,處理好中央與地方的關(guān)系。對環(huán)境稅的征收管理應(yīng)堅持充分發(fā)揮中央的宏觀調(diào)控職能,同時又有利于調(diào)動地方的積極性的原則。在征收方法上,可以采用源泉扣繳、定額征收法和自然申報法進(jìn)行征收。納入中央財政的環(huán)境稅收主要用于全國性跨區(qū)域、跨流域的環(huán)境治理及其他影響人類可持續(xù)發(fā)展的人類生存環(huán)境的環(huán)保工程的投入;地方獲得的稅收收入用于本區(qū)域生態(tài)環(huán)境保護(hù)開支。第三,做到?？顚Ｓ谩－h(huán)境稅收一定要做到?？顚Ｓ?只能用來治理污染、改善環(huán)境及其他促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的環(huán)保事業(yè)。

第6篇：綠色稅收制度論文范文

論文摘要：發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)應(yīng)作為我國的一項基本國策寫入憲法，當(dāng)前應(yīng)加快建立起一套促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律、法規(guī)和政策體系，包括建立衡量循環(huán)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、建立企業(yè)實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財政、稅收等激勵制度、建立綠色國民經(jīng)濟(jì)核算體系、綠色保障制度體系、綠色技術(shù)支撐體系、廢棄物資源化產(chǎn)業(yè)體系。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的政策、立法成果。

1發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇

1．1發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的必由之路。是保障資源安全和可持續(xù)發(fā)展的必然選擇

在我國全面實現(xiàn)建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)中。環(huán)境污染、資源危機(jī)、生態(tài)安全等是可持續(xù)發(fā)展的主要制約瓶頸。依據(jù)國家環(huán)保總局的統(tǒng)計分析，我國萬元GDP能耗水平超過發(fā)達(dá)國家3一ll倍。每創(chuàng)造一美元GDP所消耗的能源是美國的4-3倍。是日本的11．5倍。中國的能源利用率僅為美國的26，9％，日本的l1．5％。到2020年，要再實現(xiàn)GDP翻兩番。即便是按能源再翻一番考慮，保障能源供給也有很大的困難。如果繼續(xù)按照傳統(tǒng)的發(fā)展模式來實現(xiàn)工業(yè)化，中國的資源需求量將接近世界其他國家資源消費量的總和。當(dāng)前我國資源和環(huán)境的承載力已近極限，每年由于環(huán)境污染和生態(tài)破壞造成的損失超過1000億元，每年用于改善環(huán)境的經(jīng)費高達(dá)2830億元。

1．2發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是適應(yīng)加入世貿(mào)組織的需要O的《貿(mào)易技術(shù)壁壘協(xié)定》和《衛(wèi)生與植物檢疫協(xié)定》要求各締約國在制定國內(nèi)法規(guī)時以國際標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。加入WTO后，由于我國出口的部分產(chǎn)品的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)低，在國際貿(mào)易中經(jīng)常遇到少數(shù)發(fā)達(dá)國家技術(shù)壁壘和反傾銷訴訟。這已影響我國外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國出口產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)符合國際市場環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和市場準(zhǔn)人、綠色環(huán)境標(biāo)志、綠色包裝制度、綠色衛(wèi)生檢疫制度等，否則，產(chǎn)品將可能會失去國際市場。

2發(fā)達(dá)國家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的政策、立法借鑒

自從2O世紀(jì)90年代國際社會確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略以來，德國、日本、美國等國家把發(fā)展循環(huán)型經(jīng)濟(jì)、建立循環(huán)型社會看作是深化可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。循環(huán)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為整個國際社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一股不可阻擋的潮流和趨勢。以立法推動循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是西方國家的重要舉措．為我國以立法推動循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能提供相關(guān)啟示和借鑒。

2．1德國的循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法

德國在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面走在世界前列。德國的廢棄物處理法于1972年制定，但當(dāng)時只是強(qiáng)調(diào)廢棄物排放后的末端處理。1986年德國制定《廢物管理法》，強(qiáng)調(diào)要通過節(jié)省資源的工藝技術(shù)和可循環(huán)的包裝系統(tǒng)。把避免廢物產(chǎn)生作為廢物管理的首要目標(biāo)。1991年，德國首次按照資源～產(chǎn)品～資源的循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念，制定《包裝條例》，規(guī)定生產(chǎn)商和零售商對于用過的包裝，首先應(yīng)避免其產(chǎn)生，其次要對其回收和利用。該《條例》將各類包裝物的回收規(guī)定為義務(wù)，設(shè)定了包裝物再生循環(huán)利用的目標(biāo)。1992年。德國又通過了《限制廢車條例》，規(guī)定汽車制造商有義務(wù)回收廢舊車。1996年德國推出了新的《循環(huán)經(jīng)濟(jì)與廢物法案》，提出將系統(tǒng)的資源閉路循環(huán)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念從包裝推廣到所有的生產(chǎn)部門，該法規(guī)定，每年總計產(chǎn)生超過20o0噸以上廢物的制造者，必須對避免、利用、消除這些廢物制定一個經(jīng)濟(jì)方案，包括：需要利用和消除的危險廢物的種類、數(shù)量和殘留物：說明已經(jīng)采取和計劃采取的避免、利用和消除廢物的措施；說明何種廢物缺乏利用性而必須進(jìn)行消除及其理由。

德國法律明確規(guī)定自1995年7月1日起，玻璃、馬口鐵、鋁、紙板和塑料等包裝材料的回收率全部達(dá)80％。在德國的影響下，法國提出2003年應(yīng)有85％的包裝廢棄物得到循環(huán)使用。荷蘭提出到2000年，廢棄物循環(huán)使用率達(dá)到60％。奧地利的法律要求對80％回收包裝材料必須再循環(huán)或再利用。丹麥要求2000年所有廢棄物50％必須進(jìn)行再循環(huán)處理。

2．2日本的循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法

日本是發(fā)達(dá)國家中循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法最全面并提出建立“循環(huán)型社會”的國家。1991年制定了《關(guān)于促進(jìn)利用再生資源的法律》，其目的是減少廢棄物，促進(jìn)再生利用以及確保廢棄物適當(dāng)處理。1997年又制定頒布了《容器包裝再利用法》，據(jù)此逐漸建立起了相互呼應(yīng)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。2000年是日本建設(shè)循環(huán)型經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵的一年。該年召開了“環(huán)保國會”，通過和修改了多項環(huán)保法規(guī)，包括《推進(jìn)形成循環(huán)型社會基本法》、《特定家庭用機(jī)械再商品化法》、《促進(jìn)資源有效利用法》、《食品循環(huán)資源再生利用促進(jìn)法》、《建筑工程資材再資源化法》、《容器包裝循環(huán)法》、《綠色采購法》、《廢棄物處理法》、《化學(xué)物質(zhì)排出管理促進(jìn)法》。

上述法規(guī)對不同行業(yè)的廢棄物處理和資源再生等作了具體規(guī)定。如《廢棄物處理法》第3條第2款中規(guī)定，“生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)努力對伴隨其生產(chǎn)活動而產(chǎn)生的廢棄物加以再生利用，以減少廢物的排放量，同時，在產(chǎn)品的制造、加工、銷售過程中，應(yīng)當(dāng)考慮所制造、加工、銷售的產(chǎn)品、容器在變?yōu)閺U棄物時，不會使它們的恰當(dāng)處理變得困難?！薄锻七M(jìn)形成循環(huán)型社會基本法》從法制上確定了日本21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的方向，提出了建立循環(huán)型社會的目標(biāo)和根本原則，該法宣布要從過去那種“大量生產(chǎn)、大量消費、大量廢棄”的經(jīng)濟(jì)社會中脫胎換骨，轉(zhuǎn)變?yōu)?1世紀(jì)的“最佳生產(chǎn)、最佳消費、最少廢棄”的后工業(yè)時代生產(chǎn)、生活方式、構(gòu)建一個降低環(huán)境負(fù)荷并實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的循環(huán)型社會。日本是世界上率先以基本法的立法模式促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國家。與德國先在有關(guān)具體領(lǐng)域?qū)嵤┭h(huán)經(jīng)濟(jì)思想，然后建立系統(tǒng)整體的循環(huán)經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，日本是先有總體性的再生利用法，然后向具體領(lǐng)域進(jìn)行推進(jìn)的。

2．3美國的循環(huán)經(jīng)濟(jì)立法

美國雖然于1976年通過了《資源保護(hù)回收法》，1990年通過了(1990年污染預(yù)防法》，提出用污染預(yù)防政策取代以末端治理為主的污染控制政策，但目前還沒有一部全國實行的循環(huán)經(jīng)濟(jì)法規(guī)或再生利用法規(guī)不過自從2O世紀(jì)8O年代中期，俄勒岡、新澤西、羅德島等州先后制定促進(jìn)資源再生循環(huán)法規(guī)以來，現(xiàn)在已有半數(shù)以上的州制定了不同形式的資源再生循環(huán)法規(guī)。

3循環(huán)經(jīng)濟(jì)的價格障礙與政府財稅職能

3．1企業(yè)實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)存在著價格障礙

在我國礦業(yè)生產(chǎn)中．存在著礦藏資源價格過低和礦業(yè)生產(chǎn)支付的環(huán)境成本過低現(xiàn)象，而在原材料回收、加工、再生環(huán)節(jié)中卻要付出較高的環(huán)保成本，由此造成了原材料價格顯著偏低，而再生資源價格沒有優(yōu)勢，另外，廢棄物回收、再利用、再生成本高，規(guī)模效益差．以上原因?qū)е略谧杂墒袌鰲l件下循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式很難自發(fā)產(chǎn)生

3．2政府需用財稅政策克服企業(yè)實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的價格障礙

政府推廣循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要職能之一．就是要運用各種財稅、經(jīng)濟(jì)手段克服企業(yè)回收、利用再生資源的價格障礙．讓實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)有利可圖．使企業(yè)自覺“循環(huán)起來”。

4加快建立我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的法律、法規(guī)和政策體系

發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，需要法律、政策、制度的推進(jìn)和保障；需要政府強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控：需要企業(yè)、科學(xué)界和社會公眾的共同參與：需要資金、技術(shù)的強(qiáng)力支撐。

4．1將發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為基本國策寫入憲法

在我國《憲法》和《環(huán)境保護(hù)法》等法律中應(yīng)增加促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條款，且在相關(guān)立法中應(yīng)將推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為發(fā)展經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境立法之理念。在此基礎(chǔ)上制定我國《促進(jìn)經(jīng)濟(jì)生態(tài)化發(fā)展法》、《資源綜合利用再生利用法》、《可再生能源法》，同時加快建立具體資源再生行業(yè)法規(guī)，技術(shù)規(guī)章等。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須以循環(huán)經(jīng)濟(jì)的法律、法規(guī)和政策來推動。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策應(yīng)首先體現(xiàn)在綜合經(jīng)濟(jì)部門制定的產(chǎn)業(yè)政策、財稅政策、投資政策、環(huán)保政策、產(chǎn)品回收政策等方面。當(dāng)前，應(yīng)加快建立起以《循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》為核心的一整套促進(jìn)、適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律、法規(guī)和政策體系：在立法上，應(yīng)將發(fā)展循環(huán)型經(jīng)濟(jì)、建設(shè)循環(huán)型社會作為政府、企業(yè)、民眾的義務(wù)。

4．2實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)要從根本上實行“四個轉(zhuǎn)變”

一是由環(huán)保計劃管理型向環(huán)保市場經(jīng)營型的轉(zhuǎn)變：在這一轉(zhuǎn)變過程中，政府的職能主要是制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則、政策和法律法規(guī)，制定和執(zhí)行實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的激勵和懲罰措施，而環(huán)境保護(hù)則要努力向社會化、產(chǎn)業(yè)化、專業(yè)化、企業(yè)化經(jīng)營的方向發(fā)展。

二是由傳統(tǒng)的單向思維向新型的多向循環(huán)思維轉(zhuǎn)變：各類經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目，應(yīng)綜合考慮資源消耗、污染治理、廢物利用、清潔生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，應(yīng)以循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念為指導(dǎo)。實現(xiàn)減量——再用——循環(huán)的最大效益目標(biāo)。三是由經(jīng)濟(jì)運營型向綠色運營型的轉(zhuǎn)變：現(xiàn)代企業(yè)，不僅要為企業(yè)和國家創(chuàng)造財富，更要最大限度地節(jié)約資源、減少環(huán)境成本。努力實施綠色產(chǎn)品戰(zhàn)略，這就需要牢固樹立綠色經(jīng)營思想，包括如綠色管理、綠色開發(fā)、綠色生產(chǎn)過程、綠色技術(shù)保障體系。實現(xiàn)資源、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。四是實現(xiàn)傳統(tǒng)工業(yè)向生態(tài)工業(yè)的轉(zhuǎn)化：循環(huán)經(jīng)濟(jì)下的工業(yè)體系主要有三個層次，即單個企業(yè)的清潔生產(chǎn)，企業(yè)間共生形態(tài)的生態(tài)工業(yè)園區(qū)以及產(chǎn)品消費后的資源再生回收。

4．3建立衡量循環(huán)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

衡量工業(yè)部門是否實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)，應(yīng)看它是否以“減量”和“循環(huán)”為主要手段。并通過資源利用上的減量和將主要廢棄物資源化，提高資源利用率，達(dá)到節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的效果。應(yīng)出臺具體的考核指標(biāo)，作為對企業(yè)實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的激勵、獎懲依據(jù)。 4．4建立綠色國民經(jīng)濟(jì)核算體系

綠色GNP由世界銀行在80年代提出，它較全面地體現(xiàn)了環(huán)境與經(jīng)濟(jì)綜合核算的框架，已逐步成為衡量現(xiàn)展進(jìn)程、替代傳統(tǒng)宏觀經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)的首選指標(biāo)。目前，一些國家已采用了新的綠色國民經(jīng)濟(jì)核算方法，在計算國民生產(chǎn)總值時，要扣除資源的消耗和環(huán)境污染破壞的損失。綠色GNP的計算如下：綠色GNP=GNP一(產(chǎn)品折113+自然資源損耗+環(huán)境污染損失)我國應(yīng)加快綠色國民經(jīng)濟(jì)核算體系的試點和總結(jié)，采用綠色GNP代替?zhèn)鹘y(tǒng)GNP核算包括建立企業(yè)綠色會計制度、政府和企業(yè)綠色審計制度、綠色國民經(jīng)濟(jì)核算體系等。此外，應(yīng)通過各種媒介建立資源、廢棄物循環(huán)利用的信息市場和信息平臺，發(fā)展資源循環(huán)利用的中介組織。

4．5建立綠色保障制度體系

一是綠色制度體系，包括綠色資源制度、綠色產(chǎn)權(quán)制度、綠色市場制度、綠色產(chǎn)業(yè)制度、綠色技術(shù)制度：二是綠色規(guī)范制度。包括綠色生產(chǎn)制度、綠色消費制度、綠色貿(mào)易制度、綠色包裝制度、綠色回收制度等：三是綠色激勵制度，包括綠色財政制度、綠色金融制度、綠色稅收制度、綠色投資制度等。以上制度的建立和有效運轉(zhuǎn)都需要立法來規(guī)范和保障。

4．6建立促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵機(jī)制

目前，我國企業(yè)使用其他企業(yè)的廢棄物。如工業(yè)廢渣、粉煤灰等，原來的產(chǎn)生者不僅不付費，還要向使用者收費，使綜合利用資源企業(yè)無利可圖。嚴(yán)重挫傷企業(yè)再利用和再生利用資源的積極性：我國對資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠有時落實不到企業(yè)頭上。政府必須以制度創(chuàng)新構(gòu)建資源再利用和再生資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)的盈利模式。使市場條件下循環(huán)型生產(chǎn)環(huán)節(jié)有利可圖，促成企業(yè)形成實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的自發(fā)機(jī)制。對企業(yè)生產(chǎn)再生資源產(chǎn)品的，國家財政、稅收部門應(yīng)積極研究制定和實施稅收減免優(yōu)惠政策。提高再生資源產(chǎn)品的市場競爭力；對企業(yè)綜合利用資源的，各地稅收征管部門要加快出臺并嚴(yán)格執(zhí)行稅收減免政策，建立起促使企業(yè)自發(fā)實施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的激勵機(jī)制。

可采取的措施包括：第一，行政手段：如排污許可證、資源配額；第二，稅收手段，如污染稅、原料稅、資源稅、產(chǎn)品稅等，特別是應(yīng)加快出臺再利用和再生利用廢棄物的企業(yè)實施稅收減免的具體政策：第三，收費制度，如排污費、使用者費、環(huán)境補(bǔ)償費等：第四，財政制度，如治理污染的財政補(bǔ)貼、低息長期貸款、生態(tài)環(huán)境基金、綠色基金等；第五，加大資金投入：繼續(xù)提高政府對環(huán)保的投入比例，發(fā)揮其引導(dǎo)作用。目前世界上大多數(shù)國家用于環(huán)境保護(hù)方面的投資占國民生產(chǎn)總值(GNP)的比例，發(fā)展中國家為0．5％～1％，發(fā)達(dá)國家為1％～2％，我國用于環(huán)境保護(hù)的比例為0．7％～0．8％。隨著循環(huán)經(jīng)濟(jì)的提出和實行，此項投資應(yīng)逐漸增加。應(yīng)積極探索成立循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金灞動發(fā)展，?？顚Ｓ?。第六，充分利用加入WTO的機(jī)遇，加強(qiáng)國際和區(qū)域間的合作，積極申請UNEP、UNDP等國際機(jī)構(gòu)的資金和技術(shù)援助。

4．7生產(chǎn)措施

4．7．1清潔生產(chǎn)。清潔生產(chǎn)是將整體預(yù)防的環(huán)境戰(zhàn)略用于生產(chǎn)、產(chǎn)品和服務(wù)的整個過程，以增加生產(chǎn)效率和減少對人類及環(huán)境的危害。對生產(chǎn)．它要求節(jié)約原材料和能源，淘汰有毒原材料．減少廢棄物的數(shù)量和毒性；對產(chǎn)品。從要求減少原材料到產(chǎn)品最終處置的全生命周期的不利影響：對服務(wù)。要求將環(huán)境因素納入設(shè)計和所提供的服務(wù)中。當(dāng)前．我國政府經(jīng)濟(jì)主管部門、行業(yè)協(xié)會等應(yīng)研究并加緊出臺各產(chǎn)業(yè)部門推廣、評價清潔生產(chǎn)的衡量指標(biāo)體系。

4．7．2建設(shè)生態(tài)工業(yè)園。生態(tài)工業(yè)園區(qū)是循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要發(fā)展形態(tài)之一．正在成為許多國家工業(yè)園區(qū)改造的方向．應(yīng)成為我國第三代工業(yè)園區(qū)的主要發(fā)展形態(tài)。生態(tài)工業(yè)園區(qū)是依據(jù)循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念和工業(yè)生態(tài)學(xué)原理而建立的一種新型工業(yè)組織形態(tài)。生態(tài)工業(yè)園區(qū)的目標(biāo)是盡量減少廢物，將園區(qū)內(nèi)的一個工廠或企業(yè)產(chǎn)生的副產(chǎn)品用作另一個工廠的投入或原材料，通過廢物交換、循環(huán)利用，最終實現(xiàn)園區(qū)共生企業(yè)間或產(chǎn)業(yè)間的生態(tài)工業(yè)網(wǎng)絡(luò)和“零排放”。

4．7．3建立綠色技術(shù)支撐體系。包括清潔生產(chǎn)技術(shù)、信息技術(shù)、能源綜合利用技術(shù)、回收和再循環(huán)技術(shù)、資源重復(fù)利用和替代技術(shù)、環(huán)境監(jiān)測技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)運輸技術(shù)等等，盡可能把污染物的排放消除在生產(chǎn)過程中，實現(xiàn)少投入、高產(chǎn)出、低污染。

4．7．4建立廢棄物資源化產(chǎn)業(yè)體系。廢棄物的循環(huán)利用有兩種方式：一是原級資源化，把廢棄物生成與原來相同的產(chǎn)品，如將廢紙生成再生紙，廢玻璃生成新玻璃，廢鋼鐵再生鋼鐵等。這種方式利用可以減少原生材料量的20％～9O％：二是次級資源化，即把廢棄物變成與原來不同的新產(chǎn)品．可減少原生材料量的25％。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前世界上主要發(fā)達(dá)國家的再生資源回收總值已達(dá)到一年2500億美元．并且以每年l5％～2O％的速度增長。

4．7．5確定發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)先領(lǐng)域。首先，應(yīng)該在資源的開采、生產(chǎn)、廢棄等社會生產(chǎn)的主要環(huán)節(jié)中，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。①在資源開采環(huán)節(jié)，應(yīng)采取切實可行的措施防止掠奪性開采：推進(jìn)共生、伴生礦產(chǎn)資源的綜合利用。開發(fā)低品位油氣資源和非常規(guī)油氣資源，提高礦產(chǎn)資源的開采和洗選回收利用率。②在產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)。應(yīng)著重推進(jìn)冶金、石化、化工、電力、有色、建材、輕工(包括造紙、紡織印染、釀造等)等資源消耗重點行業(yè)的資源節(jié)約和清潔生產(chǎn)。③在廢物利用和處理環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對冶金、電力、石化、輕工、機(jī)械制造、建材建筑等行業(yè)的廢棄物回收利用．為粉煤灰、煤矸石等大宗廢棄物的綜合利用創(chuàng)造更好的環(huán)境：應(yīng)加強(qiáng)城市生活垃圾的分類回收、利用和廢棄物處理。其次．在城市建設(shè)中。應(yīng)按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念．合理規(guī)劃城市規(guī)模．在功能區(qū)布局、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面．要考慮城市產(chǎn)業(yè)體系之間的銜接和環(huán)境容量的大小。有關(guān)城市要注意與資源型城市的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和老工業(yè)基地的改造相結(jié)合。再次．在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中．應(yīng)加強(qiáng)生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)．積極調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)布局和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)．發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和無公害產(chǎn)品．積極提高土、肥、水、種、藥等投入要素的效率．推廣使用高效安全生物農(nóng)藥，從源頭上消除餐桌污染。要為綜合利用秸稈、牲畜糞便等廢棄物創(chuàng)造條件。大力發(fā)展沼氣工程并使之成為農(nóng)村能源的補(bǔ)充和替代。

第7篇：綠色稅收制度論文范文

低碳經(jīng)濟(jì)論文范文一：快速城鎮(zhèn)化與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展路徑研究

摘要：首先應(yīng)制定廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，在發(fā)展規(guī)劃中明確低碳發(fā)展的各項指標(biāo)和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核辦法，在發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上還應(yīng)制定交通、工業(yè)、建筑等領(lǐng)域的專項發(fā)展規(guī)劃，給各領(lǐng)域低碳發(fā)展確立標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)化;低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1快速城鎮(zhèn)化與低碳經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與關(guān)聯(lián)

1.1快速城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵

2014年我國的城鎮(zhèn)化率已達(dá)到54.77%，按此前的速度發(fā)展，預(yù)計到2020年，我國的城鎮(zhèn)化率將達(dá)到60%，相比發(fā)達(dá)國家來說，我國的城鎮(zhèn)化平均速度快了一倍多。西部地區(qū)城鎮(zhèn)化率比起全國平均水平來說有一定距離，2014年廣西按城鎮(zhèn)常住人口計算的城鎮(zhèn)化率為46.01%，低于全國平均水平8.76%，但廣西的城鎮(zhèn)化率卻正處于快速推進(jìn)的階段。從1978年到2014年，廣西城鎮(zhèn)常住人口從360萬增加到2187萬，城鎮(zhèn)化率從10.64%提高到46.01%，年均提高0.98個百分點，尤其是2004年以后城鎮(zhèn)化增速明顯加快，年均提高1.6個百分點。在快速城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，廣西城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷加強(qiáng)，公共服務(wù)水平明顯改善，人居環(huán)境等明顯提升，但是對GDP總量的追求使得粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式長期存在，以提高效率和經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量的集約型經(jīng)濟(jì)增長方式久久被壓制而難以施行。因此，建設(shè)方式粗放，管理水平不高，空間開發(fā)無序，重經(jīng)濟(jì)、輕環(huán)境，重建設(shè)、輕管理，重地上、輕地下等問題仍然比較突出。城市交通擁堵、環(huán)境污染、生態(tài)空間不足等城市病逐漸顯現(xiàn)。

1.2低碳經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵

低碳經(jīng)濟(jì)概念是在2003年英國的《我們能源的未來創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》白皮書中所提出。低碳經(jīng)濟(jì)是一種新型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，是針對嚴(yán)重影響人類生存與發(fā)展的高能耗、高排放、高污染的高碳經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的全球氣候變暖、生存環(huán)境惡化等問題所提出來的，目的是要通過制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、技術(shù)創(chuàng)新、能源開發(fā)等手段，促使經(jīng)濟(jì)社會朝著低能耗、低排放、低污染的方向發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會和生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。低碳經(jīng)濟(jì)并非貧困經(jīng)濟(jì)，是要求人們在保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)上走向富裕，低碳經(jīng)濟(jì)也并不是說不能發(fā)展重工業(yè)，而是要提高高能耗、高排放產(chǎn)業(yè)的碳效率。有些人認(rèn)為，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)就會降低生活水準(zhǔn)，不能開小車，不能住大房子，不能吹空調(diào)等。事實上，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，是我國轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高資源能源使用效率，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的需要，也是緩解全球溫室氣體排放，增強(qiáng)國內(nèi)產(chǎn)品國際競爭力的需要。

1.3快速城鎮(zhèn)化與低碳經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)

城鎮(zhèn)化是我國現(xiàn)代化進(jìn)程中的一個熱點問題，也被作為解決城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，縮小城鄉(xiāng)差距的重要途徑?？焖俪擎?zhèn)化的發(fā)展計劃一擬定，隨之而來面臨的是城鎮(zhèn)化進(jìn)程中糧食安全、能源短缺、環(huán)境污染的挑戰(zhàn)，因為城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展會產(chǎn)生城市經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng)和集聚效應(yīng)，使得城市能源消費急劇增加，碳排放量增大，城市基礎(chǔ)設(shè)施和住宅需求增多。同時，我國經(jīng)濟(jì)近幾十年來的高速發(fā)展，日益突顯出一些體制性、深層次的問題，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級遲緩、經(jīng)濟(jì)建設(shè)方式粗放、經(jīng)濟(jì)增長動力不足、國際技術(shù)競爭日趨激烈等。要解決這些問題，我們只能尋找可持續(xù)發(fā)展的道路來調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新發(fā)展方式、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)循環(huán)能力，而低碳經(jīng)濟(jì)是我國社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要道路，是新型城鎮(zhèn)化的必然選擇。

2廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的主要問題

2.1廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

2.1.1體制機(jī)制方面十二五期間，廣西結(jié)合區(qū)情，制定實施了《廣西壯族自治區(qū)節(jié)能減排資金管理暫行辦法》《廣西區(qū)合同能源管理獎勵資金管理具體實施辦法》等地方性法規(guī)，為節(jié)能減排提供了專項資金支持，也促進(jìn)了節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，為了推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和建設(shè)美麗廣西，自治區(qū)黨委、人民政府辦公廳印發(fā)了《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于開展以環(huán)境倒逼機(jī)制推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級攻堅戰(zhàn)的決定》《美麗廣西生態(tài)鄉(xiāng)村活動指導(dǎo)意見》及三個配套文件《村屯綠化專項活動工作指南》《飲水凈化專項活動工作指南》和《道路硬化專項活動工作指南》，促進(jìn)廣西走可持續(xù)發(fā)展的低碳經(jīng)濟(jì)道路。

2.1.2節(jié)能減排方面近幾年，廣西在節(jié)能減排方面卓有成效。2014年全年能源消費總量比上年增長4.6%，萬元地區(qū)生產(chǎn)總值能源消耗比上年下降3.7%。規(guī)模以上萬元工業(yè)增加值綜合能源消耗比上年下降9.3%。全年總用水量290.9億立方米，比上年下降5.6%。其中，生活用水增長2.4%，工業(yè)用水減少30.2%，農(nóng)業(yè)用水下降0.1%，生態(tài)補(bǔ)水下降23.0%。萬元地區(qū)生產(chǎn)總值用水量185.6立方米，萬元工業(yè)增加值用水量64.3立方米，人均用水量611立方米。年末城市污水處理廠日處理能力達(dá)405.5萬立方米，比上年末增長6.0%;城市污水處理率達(dá)到86.5%，提高2.1個百分點。2013年二氧化硫排放總量43.8萬噸，比上年減少3.36萬噸，截至2014年底，全區(qū)化學(xué)需氧量、氨氮、二氧化硫和氮氧化物排放量累計完成了十二五目標(biāo)任務(wù)的103%、71%、233%和22%。在監(jiān)測的14個城市中，空氣質(zhì)量均達(dá)到二級以上(含二級)標(biāo)準(zhǔn)。在監(jiān)測的14個城市中，城市區(qū)域環(huán)境質(zhì)量較好的有8個，占57.1%，輕度污染的有6個，占42.9%。

2.1.3林業(yè)碳匯方面豐富的森林資源，是建設(shè)美麗廣西的根基，也是發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)的家底。截至到2014年，廣西林地總面積2.366億畝，活立木蓄積量6.8億立方米，其中森林蓄積量6.47億立方米。森林覆蓋率62.1%，為全國平均水平的2.8倍，在全國排名依然第三。2014年全年完成造林面積299萬公頃，其中人工造林有146萬公頃，保持十二五以來年均增長約0.6個百分點的態(tài)勢，年均增加森林面積達(dá)200多萬畝。此外，全區(qū)已獲批準(zhǔn)的國家級生態(tài)示范區(qū)達(dá)到25個，全區(qū)建成自然保護(hù)區(qū)達(dá)到77個，其中國家級自然保護(hù)區(qū)有22個，自然保護(hù)區(qū)面積有135.27萬公頃。新增水土流失治理面積329.65平方公里。

2.2廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的主要問題

2.2.1快速城鎮(zhèn)化促使碳排放升級健康的城鎮(zhèn)化應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)城鎮(zhèn)化、土地城鎮(zhèn)化和人口城鎮(zhèn)化的協(xié)調(diào)發(fā)展，土地城鎮(zhèn)化和人口城鎮(zhèn)化要以經(jīng)濟(jì)城鎮(zhèn)化為基礎(chǔ)。而在目前快速的城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，廣西乃至全國的城鎮(zhèn)化模式都較多趨向于土地城鎮(zhèn)化和經(jīng)濟(jì)城鎮(zhèn)化，人口城鎮(zhèn)化相對緩慢，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境之間矛盾重重。究其原因，當(dāng)前廣西經(jīng)濟(jì)城鎮(zhèn)化還是沿襲了粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，在快速發(fā)展過程中以消耗大量的資源能源為代價，大量接納大城市淘汰掉的高能耗、重污染的落后產(chǎn)能，使得碳排放量上升;土地城鎮(zhèn)化實際上是土地利用方式的轉(zhuǎn)變，在城市土地緊張的局勢下，城郊的耕地成為建設(shè)用地的主要來源，這相當(dāng)于增加了碳排放源;人口城鎮(zhèn)化就是人口從鄉(xiāng)村地區(qū)流入城鎮(zhèn)以及人口在城鎮(zhèn)的集中，這必然導(dǎo)致城鎮(zhèn)居住人口的增加。日益增加的城鎮(zhèn)人口和逐漸提高的生活水平使得能源消費、基礎(chǔ)設(shè)施和住房的需求在不斷升級，碳排放有增無減。如建筑施工過程中能耗大、碳排放量高，建筑使用過程中的碳排放持續(xù)產(chǎn)生;消費過程中房子越大越好、夏天空調(diào)越冷越好、汽車排量越高越好。雖說發(fā)展中國家70%的碳排放是企業(yè)排放，30%是居民排放，但隨著城鎮(zhèn)化的快速推進(jìn)，高碳消費產(chǎn)生的碳排放是不可小覷的。

2.2.2低碳技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用不足低碳技術(shù)是能夠有效控制二氧化碳溫室氣體排放、減少能源消耗的新技術(shù)。具體分為三種類型：減碳技術(shù)、無碳技術(shù)和去碳技術(shù)。廣西低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還處于起步階段，對低碳技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新能力較弱?，F(xiàn)有低碳技術(shù)基本上靠引進(jìn)，照搬照用的低碳技術(shù)往往出現(xiàn)水土不服，使用效果不理想。因此，自主研發(fā)適合廣西本土自然條件、資源稟賦的低碳技術(shù)刻不容緩。廣西的能源供給結(jié)構(gòu)主要是由原煤、原油、天然氣、太陽能、風(fēng)能等構(gòu)成，能源消耗以煤炭為主，其次是原油、天然氣、太陽能、風(fēng)能等。而煤炭、原油的消耗量越大，二氧化碳、二氧化硫等汽體的排放量也越多，這就需要我們根據(jù)自身能源狀況，利用低碳技術(shù)不斷開發(fā)和利用清潔能源，將以煤炭、原油消耗為主的能源結(jié)構(gòu)向以太陽能、風(fēng)能、沼氣、生物質(zhì)等清潔能源消耗為主的能源結(jié)構(gòu)。但目前廣西的低碳技術(shù)在創(chuàng)新和應(yīng)用方面還存在不足，這在一定程度上影響了廣西低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.2.3體制機(jī)制有待完善低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個長期系統(tǒng)性工程，需要政府來發(fā)揮引導(dǎo)作用。廣西低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要有力的扶持政策和配套的支撐體系，如企業(yè)在投入低碳項目時應(yīng)獲得政府一定程度的資金投入，當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)應(yīng)在政府的補(bǔ)償機(jī)制下優(yōu)先給予企業(yè)低碳項目的財力支撐，而目前廣西在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的扶持政策非常有限，金融支持力度不夠，低碳技術(shù)人才也嚴(yán)重缺乏，企業(yè)選擇低碳項目的熱情度不高，這些因素都制約著廣西低碳經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。雖然當(dāng)前廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面制定了一些鼓勵政策和節(jié)能減排的補(bǔ)償機(jī)制，但在實際操作過程中卻難以實行，導(dǎo)致鼓勵政策和補(bǔ)償機(jī)制名存實亡。因此，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策和法規(guī)還有待進(jìn)一步完善。

3快速城鎮(zhèn)化進(jìn)程中廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑選擇

3.1倡導(dǎo)低碳消費

倡導(dǎo)低碳消費，首先得樹立低碳意識。這需要政府、企業(yè)和居民三者合力才能達(dá)到好的效果。政府具有極強(qiáng)的公信力，其消費理念對企業(yè)和公眾低碳意識的形成具有較強(qiáng)的影響力，因此，政府應(yīng)樹立榜樣，政府采購選擇節(jié)能減排的產(chǎn)品或服務(wù)，辦公樓宇實行低碳化改造，行政辦公盡量選擇無紙化綠色辦公。企業(yè)要以生產(chǎn)低碳產(chǎn)品、提供低碳服務(wù)作為生產(chǎn)目標(biāo)，從各個環(huán)節(jié)入手建立低能耗、低排放的生產(chǎn)模式，為消費者提供放心的低碳產(chǎn)品和服務(wù)。居民消費不容忽視，隨著城鎮(zhèn)化的快速進(jìn)行，城鎮(zhèn)居民逐漸增多，而城鎮(zhèn)居民是消費群體中的主要力量，因此，廣西城鎮(zhèn)居民低碳生活和低碳消費意識的形成對廣西低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響。而隨著城鎮(zhèn)居民生活水平的提高和對高生活質(zhì)量的追求，城鎮(zhèn)居民消費需求愈發(fā)膨脹，攀比之風(fēng)盛行，生活中二氧化碳的排放和環(huán)境污染情況越發(fā)嚴(yán)重。因此，轉(zhuǎn)變城鎮(zhèn)居民的消費理念，需要通過媒體或公益宣傳來讓低碳生活深入人心，讓城鎮(zhèn)居民改變傳統(tǒng)無節(jié)制、奢侈、過度消費，形成低碳消費、低碳出行等低碳生活模式。

3.2創(chuàng)新低碳技術(shù)

低碳技術(shù)的創(chuàng)新與應(yīng)用，能夠提高能源使用效率，減少溫室氣體的排放。為促進(jìn)廣西低碳技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，首先要擴(kuò)大低碳技術(shù)研究隊伍，集聚高校、科研所等研究資源，為新能源、清潔能源等低碳、無碳能源的技術(shù)開發(fā)提供人才儲備。而目前廣西低碳技術(shù)人才嚴(yán)重缺乏，要想擴(kuò)張隊伍、集聚資源還得從薪酬激勵、研發(fā)環(huán)境方面來下功夫。其二，政府應(yīng)加大低碳技術(shù)研發(fā)投入，成立專門組織研發(fā)節(jié)能減排、清潔能源、可再生能源技術(shù)，立足工業(yè)、能源供應(yīng)、交通、建筑等領(lǐng)域，創(chuàng)新低碳技術(shù)推進(jìn)工業(yè)企業(yè)清潔生產(chǎn)，設(shè)立專項基金來研究新能源利用技術(shù)，大力開發(fā)快速交通等運量大、節(jié)能型的交通工具，推廣建筑節(jié)能技術(shù)等。

3.3發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)就得發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)，目前廣西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出第一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步下降，第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步上升，第三產(chǎn)業(yè)先增后降的趨勢，而第二產(chǎn)業(yè)在三產(chǎn)中的碳排放量較高，第一、三產(chǎn)業(yè)碳排放量相對較少。因此，廣西低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展要求我們控制第二產(chǎn)業(yè)的碳排放量，同時應(yīng)注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。具體可以從以下幾個方面來著手：一是要謹(jǐn)慎承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，重點承接低能耗、低排放產(chǎn)業(yè);二是淘汰落后產(chǎn)能，限制高耗能新上項目;三是建立耗能企業(yè)監(jiān)管模式，對未達(dá)標(biāo)企業(yè)實行停產(chǎn)改造;四是大力培育新興產(chǎn)業(yè);五是改造傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè);六是推進(jìn)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變。

3.4推進(jìn)碳匯建設(shè)

廣西應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)城鎮(zhèn)綠化、村屯綠化工作，加強(qiáng)城市園林建設(shè)，提高林木覆蓋率，營造良好的生態(tài)環(huán)境，打造城市綠化空間。同時應(yīng)促進(jìn)造林、護(hù)林機(jī)制的完善，強(qiáng)化廣西林業(yè)碳匯計量監(jiān)測體系建設(shè)，按照《土地利用、土地利用變化與林業(yè)碳匯計量監(jiān)測技術(shù)指南》有關(guān)規(guī)定從技術(shù)準(zhǔn)備工作、工作組織保障、技術(shù)方案執(zhí)行、遙感判讀區(qū)劃、監(jiān)測報告編寫等方面嚴(yán)格執(zhí)行。

3.5完善體制機(jī)制

首先應(yīng)制定廣西低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，在發(fā)展規(guī)劃中明確低碳發(fā)展的各項指標(biāo)和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核辦法，在發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上還應(yīng)制定交通、工業(yè)、建筑等領(lǐng)域的專項發(fā)展規(guī)劃，給各領(lǐng)域低碳發(fā)展確立標(biāo)準(zhǔn)。其二，應(yīng)健全廣西低碳發(fā)展的法規(guī)體系，制定有利于低碳產(chǎn)業(yè)、低碳技術(shù)發(fā)展的有效政策和措施，在稅收政策、投融資政策、政府補(bǔ)貼等方面加大對低碳項目的支持力度。其三，應(yīng)建立廣西碳交易機(jī)制，根據(jù)廣西經(jīng)濟(jì)圈的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來確定廣西經(jīng)濟(jì)圈的碳減排總體目標(biāo)，并建立起碳排放交易市場來開展二氧化碳等溫室氣體的市場交易。

參考文獻(xiàn)

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2、中國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的困難與障礙分析莊貴陽;江西社會科學(xué)2009-07-25

低碳經(jīng)濟(jì)論文范文二：財稅政策與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展淺探

摘要：近年來，雖然我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大的成績，然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式存在一些不當(dāng)?shù)男袨?，因此，對環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞，環(huán)境的惡化不僅會影響我國居民的生命健康發(fā)展，同時也會制約經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，因此，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財稅政策;低碳經(jīng)濟(jì)

近年來，隨著全球氣溫的不斷升高，兩極的冰川開始慢慢融化，全球的海平面也在不斷升高，這在很大程度上對全球的生態(tài)環(huán)境構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，因此，為了保護(hù)人類的生態(tài)環(huán)境，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式越來越受到世界各國的歡迎。所謂低碳經(jīng)濟(jì)，顧名思義就是低能耗、低污染、低排放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。因此，低碳經(jīng)濟(jì)和我國的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略具有一致的發(fā)展內(nèi)涵，因此，我國需要在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中注重發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性研究

1.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要潮流

隨著全球氣溫的不斷升高，低碳經(jīng)濟(jì)受到了全球的重視，2010年世界專門召開了針對全球氣溫變暖的全球性會議哥本哈根會議[2]。在會議當(dāng)中提到的在全球范圍內(nèi)進(jìn)行減排工作，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)得到了全球的一致的認(rèn)同，因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了全球的共同目標(biāo)，為了響應(yīng)世界的號召，并且推動我國的經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要的方向。

2.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是我國解決能源短缺問題的主要發(fā)展選擇

在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，工業(yè)產(chǎn)值在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的比例比較巨大，因此，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的能源的數(shù)量十分巨大，除此之外，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，近年來，我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步取得了巨大的發(fā)展，因此，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對能源的需求量也在不斷地增多，再加上我國城市居民的數(shù)量也是在不斷地增加的，因此，居民生活方面的能源消耗量也在不斷地增加。據(jù)統(tǒng)計，本世紀(jì)的頭十三年內(nèi)，我國對能源的消耗量已經(jīng)從最初的15億噸煤，快速增長到將近40億噸的巨大規(guī)模[3]。因此，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，維護(hù)我國的能源安全，就需要我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，從最初的高投資、高消耗、高污染的粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式當(dāng)中，轉(zhuǎn)變?yōu)榈湍芎?、低污染、低排放的集約型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式[4]。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，是為了解決我國逐年劇增的巨大的能源消耗量。

3.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是改善我國環(huán)境的需要

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的環(huán)境污染的狀況越來越嚴(yán)重，尤其是在一些地區(qū)，沙塵暴、霧霾等惡劣天氣的影響越來越嚴(yán)重，這些惡劣的天氣不僅會給城市居民的身體健康造成不良的影響，甚至還會對城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利的影響，不僅影響我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，甚至還對我國的國際形象造成了不利的影響，因此，為了改善我國的環(huán)境狀況，提高環(huán)境的質(zhì)量，就需要我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，降低污染物對環(huán)境的影響。

二、我國的財政和稅收政策在推動低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的不足

1.當(dāng)今的財稅管理體制當(dāng)中的不足之處

在我國的財政制度當(dāng)中，我國財政的收入相對來說具有集權(quán)化的特點，而且財政支出則出現(xiàn)了分灶吃飯的發(fā)展特征[5]。所以為了賺錢更多的財政收入，為地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展贏得更多的財政資金，地方政府往往在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中更加注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的經(jīng)濟(jì)財政收入，因此，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，地方政府往往對低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式的關(guān)注力度不夠，沒有給予相應(yīng)的重視。因此，由于我國財政制度的特征，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程當(dāng)中，地方的發(fā)展往往沒有對低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式進(jìn)行實際的落實。除此之外，在我國的稅收制度當(dāng)中，由于地方政府被劃歸的稅收的種類往往是一些收入特別少的小的稅種，而且這種稅種的稅源非常不穩(wěn)定，除此之外，對這些稅收的征收難度也相對來說比較難，因此，地方政府的收入往往得不到有效的保證。

2.我國對低碳經(jīng)濟(jì)的財政投入相對來說是不足的

在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，我國政府對低碳經(jīng)濟(jì)的投入與西方國家相比，具有很大的差異，在西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程當(dāng)中，以美國為例，上世紀(jì)70年代的時候，美國政府對低碳經(jīng)濟(jì)的投入占到國民生產(chǎn)總值的1.5%，而到了本世紀(jì)初的時候，已經(jīng)達(dá)到了將近3%，而我國現(xiàn)在對低碳經(jīng)濟(jì)的投資比例才剛剛達(dá)到將近40年前的美國的水平。因此，在我國如今的財政制度當(dāng)中，對低碳經(jīng)濟(jì)的稅收的投入不足也是低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利原因。

3.我國目前還沒有設(shè)立專門的稅種

在我國的目前的發(fā)展當(dāng)中，我國現(xiàn)有的稅種并沒有專門針對環(huán)境保護(hù)的稅收種類。在我國現(xiàn)有的稅種當(dāng)中，和環(huán)境保護(hù)比較接近的是消費稅、增值稅、車船稅等的最基本的稅務(wù)種類。稅收作為一種對經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)的工具，可以通過增加稅收和降低稅收的措施，從而對有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行鼓勵和支持，而對于那些破壞環(huán)境的要進(jìn)行處罰，抑制這種對環(huán)境產(chǎn)生不利影響的消費行為，從而達(dá)到對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的目的。因此，為了更好地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就需要在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，通過稅收政策的制定對低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行鼓勵。

三、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政和稅收的措施

1.建立健全有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策

由于稅收政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的巨大作用，因此，需要我國在稅收政策的制定過程當(dāng)中，建立一個有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全的稅收體系。在稅收政策的制定過程當(dāng)中，對于那些有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，稅收政策要對這些經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的企業(yè)進(jìn)行降低稅收的政策，通過降低稅收的方式，鼓勵低碳環(huán)保企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。與此同時，對于那些不利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，要通過制定較高的稅收而對這種企業(yè)進(jìn)行制裁，抑制此類企業(yè)的發(fā)展。與此同時，還可以在稅收制度的制定過程當(dāng)中，制定一些懲罰性的制度，從而對破壞環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行處罰，進(jìn)而在全社會營造一種保護(hù)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

2.建立健全有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策

(1)增加財政對低碳經(jīng)濟(jì)的財政投入。在低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，低碳經(jīng)濟(jì)往往是和高科技手段聯(lián)系在一起的，而低碳、環(huán)保的節(jié)能技術(shù)往往是需要巨大的資金支持的，而且通常情況下，研發(fā)的周期是比較長的，在短時間內(nèi)很難獲得經(jīng)濟(jì)回報。因此，為了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，首先就需要政府投入大量的財政預(yù)算，鼓勵企業(yè)進(jìn)行節(jié)能、環(huán)保技術(shù)手段的開發(fā)力度，為企業(yè)進(jìn)行節(jié)能技術(shù)的開發(fā)提供資金的支撐。

(2)在政府的采購過程中完善綠色的采購機(jī)制。在政府的采購過程當(dāng)中，政府要盡可能地采購綠色低碳的產(chǎn)品。通過對綠色低碳產(chǎn)品進(jìn)行采購，一方面可以為綠色低碳產(chǎn)品提供更多的市場空間，另一方面政府可以為社會的消費方向進(jìn)行引導(dǎo)，通過政府綠色采購的這種引導(dǎo)，可以使社會形成一種進(jìn)行低碳產(chǎn)品的購買方式，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

(3)加大對低碳經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)貼力度。在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程當(dāng)中，政府可以對一些低碳的科研項目進(jìn)行一些必要的財政補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼具體的包括對科研項目進(jìn)行補(bǔ)貼、對科研人員進(jìn)行補(bǔ)貼，以及對科研成果進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼。除此之外，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程當(dāng)中，政府也可以對一些低碳產(chǎn)品進(jìn)行財政補(bǔ)貼，例如政府對節(jié)能空調(diào)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼，從而引導(dǎo)消費者的消費趨向，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語

近年來，雖然我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大的成績，然而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式存在一些不當(dāng)?shù)男袨?，因此，對環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞，環(huán)境的惡化不僅會影響我國居民的生命健康發(fā)展，同時也會制約經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，因此，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。就需要在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)中，利用財政政策和稅收政策對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)，推動低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第8篇：綠色稅收制度論文范文

關(guān)鍵詞：城市；資源垃圾；回收物流

中圖分類號：F259.27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 10-0174-01

隨著人們生活水平的不斷提高，城市人口密度增大，生活節(jié)奏的不斷加快，產(chǎn)品多樣化趨勢。被丟棄，被淘汰的物資越來越多。這些都加大了城市垃圾數(shù)量的急劇上升，對社會發(fā)展帶來了嚴(yán)重的影響。很多城市的消化系統(tǒng)面臨非常大的壓力，該如何處理城市垃圾變成了一個有待解決的大問題。

?？谑械靥幒Ｄ鲜”辈浚懙孛娣e2304.84平方公里，市區(qū)面積64.26平方公里。常住人口151.88萬，戶籍人口107.32萬。?？谟?926年12月9日建市，1950年4月23日解放。1988年，海南建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)，海口市成為海南省省會。《2012年?？谑泄腆w廢物污染防治信息公告》顯示，海口市區(qū)垃圾產(chǎn)生量為54萬噸。因此，實施生活垃圾城市回收措施對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、城市生態(tài)環(huán)境的建設(shè)，具有重要意義。

為此，針對?？谑谢厥粘鞘猩罾默F(xiàn)狀分析，提出了?？谑谐鞘猩罾厥瘴锪鞯陌l(fā)展對策與建議。

一、生活垃圾對?？谑协h(huán)境的影響

城市生活垃圾的處理一直是城市管理者最為頭痛的問題之一，垃圾無害化處理設(shè)施的缺乏已成為環(huán)境污染、制約社會發(fā)展的問題。如何遵循可持續(xù)發(fā)展的原則，生態(tài)文明建設(shè)通過安全衛(wèi)生、技術(shù)可靠和經(jīng)濟(jì)適用的處理技術(shù)，實現(xiàn)城市生活垃圾減量化和資源化，是政府公共職能一項重要的履行任務(wù)。

二、?？谑猩罾厥瘴锪髟诎l(fā)展過程中遇到的問題

（一）城市生活垃圾的回收物流

城市生活垃圾的回收物流的目標(biāo)不同于一般的物流活動，一般的物流活動主要是為了實現(xiàn)物流企業(yè)的盈利、滿足顧客需求和擴(kuò)大市場占有率等。這些目標(biāo)是為了實現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)主體物質(zhì)利益；回收物流的目標(biāo)，在上述經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)之外還追求節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境這一既具經(jīng)濟(jì)屬性又有社會屬性的環(huán)境效益目標(biāo)。

（二）城市生活垃圾回收過程中的問題

近年來，海口市的生活垃圾回收物流發(fā)展雖然有了較大的發(fā)展，但是現(xiàn)階段海口市生活垃圾治理水平還較低，基本處于無序狀態(tài)；缺乏統(tǒng)一的組織和管理，給資源回收帶來了不利影響。存在許多問題和矛盾：（1）堆肥處置效率低、環(huán)境影響大

市區(qū)垃圾主要集中在城南填埋場處理，不利于市區(qū)垃圾物流組織，垃圾運輸量大，運輸成本高。（2）分類回收形勢嚴(yán)峻：

目前海口市各城區(qū)回收的資源垃圾仍然還是混合收集這樣便增大了資源化和無害化處理的難度。城市生活廢棄物混合收集，大量有害物質(zhì)：如干電池未經(jīng)分類直接進(jìn)入廢物，增大了廢棄物無害化處置的難度。造成嚴(yán)重的環(huán)境污染，同時降低了可用于堆肥的有機(jī)物資源化價值。還有生活廢棄物分類后收集轉(zhuǎn)運難、回收利用技術(shù)落后，也制約了生活廢棄物分類回收工作的順利推行。（3）環(huán)衛(wèi)管理體制改革滯后，缺乏發(fā)展活力：目前，環(huán)衛(wèi)管理體制集環(huán)衛(wèi)管理和環(huán)衛(wèi)作業(yè)為一體，環(huán)衛(wèi)作業(yè)還沒有形成市場化、企業(yè)化；作業(yè)主體和投資主體比較單一。市區(qū)環(huán)衛(wèi)作業(yè)存在多頭管理、條塊分割、各自為政的情況，不利于實施統(tǒng)一的環(huán)境衛(wèi)生政策與規(guī)劃。

三、?？谏罾厥瘴锪鞒掷m(xù)發(fā)展的趨勢與對策

（一）海口市生活垃圾回收物流發(fā)展趨勢

目前的回收物流體系將大量廢舊品僅回收到掩埋或焚燒處理的終端，這樣不但達(dá)不到重新利用的效果，也達(dá)不到無害化處理的要求，反而對環(huán)境形成了很大的破壞。沒有處理的大量廢舊品占用大面積的山谷、溝壑和土地，造成了土地資源的嚴(yán)重浪費。雖然也有一些城市按法規(guī)的要求，對廢舊品進(jìn)行了分類處理，但很難達(dá)到環(huán)保的要求。而在積極推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的西方發(fā)達(dá)國家里，城市生活垃圾的處理正朝著減量化、資源化和無害化方向發(fā)展，并取得了顯著的成績。?？谑猩顝U棄物回收主要有兩個渠道，即國有回收公司和個體回收。

（二）海口生活垃圾回收物流持續(xù)發(fā)展的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，樹立全民參與意識

加強(qiáng)宣傳工作，對居民進(jìn)行綠色物流知識普及、提高居民的環(huán)境意識。使環(huán)保意識深入人心，提倡全民參與到相關(guān)綠色活動中來，進(jìn)行全民動員，樹立文明新風(fēng)，倡導(dǎo)綠色消費，減少使用一次性塑料袋以及筷子，提高全民道德素養(yǎng)，治理生活垃圾，推進(jìn)垃圾產(chǎn)業(yè)化，保護(hù)我們的家園，政府部門應(yīng)該要建立與完善公眾監(jiān)督制度，建立社會評價體系，為全民參與生活垃圾管理提供方便、快捷的條件。

2.做好城市生活垃圾收集分類規(guī)劃

城市生活垃圾分類收集的完善是一個循序漸進(jìn)和不斷完善的過程。推行城市生活垃圾分類收集應(yīng)根據(jù)城市的具體條件采取不同的措施：要建立家庭有害垃圾如廢舊電池和日光燈管等分類收集系統(tǒng)。對減少生活垃圾對環(huán)境污染有重要意義。要根據(jù)垃圾處理方式進(jìn)行分類，如進(jìn)行堆肥和焚燒相結(jié)合，則要將有機(jī)垃圾和其他垃圾分類。進(jìn)行焚燒處理和填埋處理相結(jié)合，則要將可燃物和不可燃垃圾分類收集。

3.穩(wěn)定再生資源市場的建立

國內(nèi)外的實踐表明：企業(yè)化和市場化能夠大幅度提高垃圾的收集和處理效率。因為企業(yè)化運作，最能降低成本，同時提高效率。由于垃圾回用行業(yè)的收益率低、回收期長，需要相應(yīng)的、透明的、完善的稅收制度和法律法規(guī)，來促進(jìn)垃圾回收利用的企業(yè)化和市場化。

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