企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

[摘要]企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計，是企業(yè)內(nèi)部審計對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價的審計活動，目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文從企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)需要出發(fā)，重點(diǎn)對審計的模式和方法進(jìn)行探討，以推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的深入開展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況已成為企業(yè)各方面利益相關(guān)者的關(guān)注重點(diǎn)，坐在受托責(zé)任位置上的企業(yè)經(jīng)營管理者更是時時感到維持和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的巨大壓力。面對這種形勢，企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展，通過積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計，促進(jìn)完善公司治理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，不僅成為企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向，而且也是企業(yè)經(jīng)營管理的客觀要求和企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)無旁貸的工作使命。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計是企業(yè)內(nèi)部審計在授權(quán)審計范圍內(nèi)，以促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查評價的審計行為。國家審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會高度重視經(jīng)濟(jì)效益審計工作，在審計工作發(fā)展規(guī)劃、2006年審計工作安排及審計理論研討等方面都把經(jīng)濟(jì)效益審計擺在了重要位置。本文從企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)需要出發(fā)，重點(diǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的模式和方法進(jìn)行研究，以求獲取開啟企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計大門的鑰匙，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計有效深入的開展。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的模式

研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的模式離不開對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益內(nèi)涵及企業(yè)內(nèi)部審計一般模式的認(rèn)識。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的直接表現(xiàn)形式是一系列財務(wù)數(shù)據(jù)，如利潤額、投資回報率、資產(chǎn)回報率等等，但是財務(wù)結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略和投資決策，完成生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)后產(chǎn)生的，因此企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)生過程覆蓋了企業(yè)運(yùn)作管理的全過程，與企業(yè)的各個層級、各個部門均有直接和間接的關(guān)系。國外對經(jīng)濟(jì)效益審計的定義普遍表述為“檢查被審計單位在履行其職責(zé)過程中，使用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。”即通常所說的3E審計。而經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性只是對使用資源的效益情況從不側(cè)面的觀察結(jié)果，三者即有區(qū)別又是相互聯(lián)系的，其總體的本質(zhì)與我們所說的經(jīng)濟(jì)效益并無區(qū)別。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。經(jīng)濟(jì)效益審計所涉及的范圍是廣泛的，不同管理層次的經(jīng)濟(jì)活動都同經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)；經(jīng)濟(jì)效益審計需要關(guān)注的信息是動態(tài)的是相互關(guān)聯(lián)并具有傳遞性、循環(huán)性的，需要把事前、事中、事后審計有機(jī)結(jié)合起來；經(jīng)濟(jì)效益審計需要審核分析的數(shù)據(jù)不僅僅是財務(wù)數(shù)據(jù)，而且還需要綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)等非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，才能洞察經(jīng)濟(jì)效益變化的內(nèi)在原因；經(jīng)濟(jì)效益審計有時是直接的，突出經(jīng)濟(jì)效益的主題，有時又是間接的，通過完善公司治理，優(yōu)化管理流程，最終達(dá)到促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，只有深入了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計在以上諸多方面的特點(diǎn)，才能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計模式有全面的認(rèn)識。

（一）不同管理層次的經(jīng)濟(jì)效益審計

現(xiàn)代企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)建立在委托理論基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。盡管不同的公司治理結(jié)構(gòu)模式對權(quán)責(zé)、利益的劃分、制衡存在差別，但從企業(yè)運(yùn)作的全過程看，都可以劃分為決策、管理、作業(yè)三個管理層次。不同的管理層次職能不同，在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益過程中的作用、貢獻(xiàn)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計把不同的管理層次作為審計對象，自然在審計內(nèi)容和方法上有所區(qū)別。

1、決策層次

現(xiàn)代企業(yè)的決策包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、公司管理體制、管理制度以及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃、計劃、預(yù)算等等。重大戰(zhàn)略決策權(quán)控制在股東、董事會及經(jīng)營管理班子手中。實踐證明，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好壞同企業(yè)的重大決策是否正確有著至關(guān)重要的深遠(yuǎn)聯(lián)系，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計不應(yīng)避開的領(lǐng)域。雖然理論上、法規(guī)上沒有作出限制，但是在實際操作中，直接對決策層次進(jìn)行審計的環(huán)境和條件還不夠成熟。內(nèi)部審計同企業(yè)決策過程還存在較大的距離，掌握的決策層次信息也是滯后和不對稱的，這種狀態(tài)自然成為開展決策層次經(jīng)濟(jì)效益審計的重要障礙。然而，也不是說決策層次的經(jīng)濟(jì)效益審計就無所作為了，事實上企業(yè)內(nèi)部審計也可以在檢查決策是否遵循既定的決策程序等方面發(fā)揮作用。而且在決策實施過程中，審計如果發(fā)現(xiàn)屬于決策錯誤產(chǎn)生的不良后果，也可以提出建議引起決策層的重視，研究有關(guān)決策的適當(dāng)調(diào)整。此外，在多層級的大型企業(yè)組織中，內(nèi)部審計對下屬企業(yè)是否存在違規(guī)決策事項及授權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)營決策對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響是完全可以審計的。

2、管理層次

管理層次是把企業(yè)戰(zhàn)略決策和制度、計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的紐帶和橋梁。在大型企業(yè)組織中，管理層次的經(jīng)濟(jì)活動主要包括總部各職能部門的經(jīng)營管控和下屬企業(yè)管理者的經(jīng)營管理活動。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的人、財、物等資源系統(tǒng)和信息系統(tǒng)主要是由管理層次掌握的，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)離不開各級管理層的智慧和艱辛、精細(xì)的日常管理。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計在對管理層次的審計中會涉及檢查公司規(guī)章制度是否有效執(zhí)行；資源配置和經(jīng)營決策是否體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；影響經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險是否存在和有效防范。

3、作業(yè)層次

企業(yè)經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)效益必須經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營作業(yè)循環(huán)后才能產(chǎn)生。作業(yè)層次體現(xiàn)了廣大勞動者創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要貢獻(xiàn)。作業(yè)層次的活動同樣具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的考量，并且會直接影響增加收入、降低成本的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果。企業(yè)通過實施精細(xì)化管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程達(dá)到增加效益的目標(biāo)也主要是優(yōu)化作業(yè)層次實現(xiàn)的。因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的許多深入細(xì)致的檢查都同作業(yè)層次相關(guān)。通過對作業(yè)層次的經(jīng)濟(jì)效益審計去發(fā)現(xiàn)存在的資源浪費(fèi)、效率低下和內(nèi)部控制的薄弱漏洞問題，促進(jìn)完善企業(yè)的作業(yè)流程，降低作業(yè)的資源消耗，提高作業(yè)的質(zhì)量和效率，經(jīng)濟(jì)效益狀況就會得到明顯改善。

（二）事前、事中、事后全過程的經(jīng)濟(jì)效益審計

既然影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素是多方面和全過程的，那么對它的審計也是必須涉及多方面和全過程的，僅有事后審計是不夠的，還必須有事中審計和事前審計。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動在事前、事中、事后表現(xiàn)的內(nèi)容各不相同，對經(jīng)濟(jì)效益的影響也具有不同的形態(tài)。以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性基建投資項目為例：這種基建項目的立項，規(guī)?？刂剖欠窕谏a(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要和市場需求的預(yù)測，基建項目的具體設(shè)計和投資計劃是否具有經(jīng)濟(jì)性，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。在基建項目實施過程中，經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)當(dāng)檢查基建項目招投標(biāo)程序是否合規(guī)，是否有效降低控制了基建成本，尤其是在基建項目實施、結(jié)算過程中，對工程變更項目造成的基建投資增減變化更需要嚴(yán)格審查，幫助企業(yè)在基建結(jié)算中核減投資成本；在基建項目完工投產(chǎn)后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)跟蹤審計基建投資的經(jīng)濟(jì)效益，檢查項目投產(chǎn)后實際的市場反映和具體產(chǎn)出效果，看看項目的投入產(chǎn)出是否和計劃的預(yù)期一致，具體分析影響效益結(jié)果主要因素變化，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的建議。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計實踐中，一些企業(yè)已經(jīng)開始邁向全過程的審計。例如交通運(yùn)輸行業(yè)中，一些企業(yè)積極開展了修造船項目、倉儲、房地產(chǎn)基建項目實施過程中的審計，有效核減了工程造價、項目投資；有的直接開展了基建項目的營運(yùn)效益審計，有的把基建項目完工后的效果審計稱為“項目后評估，”作為制度性安排進(jìn)行例行的基建項目事后審計。

當(dāng)然，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全過程審計并不局限于基建項目，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程更是具有普遍性，一項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的計劃、實施，一個業(yè)務(wù)流程的改造、調(diào)整，都會有一個資源是否合理配置，預(yù)期效果能否實現(xiàn)的問題。生產(chǎn)經(jīng)營全過程中的某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能傳遞影響到下一個環(huán)節(jié)的有效運(yùn)作，最終會影響到經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果。即使是事后的經(jīng)濟(jì)效益審計也同傳統(tǒng)的事后審計有很大區(qū)別。事后的經(jīng)濟(jì)效益審計可以鑒定評價業(yè)績效果，可以對經(jīng)濟(jì)效益變化的各相關(guān)因素進(jìn)行深入分析，與歷史水平、先進(jìn)水平及本期計劃進(jìn)行比較，尋找挖掘進(jìn)一步改進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使下一輪作業(yè)循環(huán)時有針對性地改善薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益水平的目的。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合的經(jīng)濟(jì)效益審計

傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要以財務(wù)數(shù)據(jù)為審計證據(jù)，以規(guī)章制度為衡量準(zhǔn)繩，即人們通常所說的合規(guī)性審計模式。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計不僅需要財務(wù)數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)，而且也需要大量非財務(wù)數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)。非財務(wù)數(shù)據(jù)來源于市場客戶情況，產(chǎn)品質(zhì)量情況，生產(chǎn)技術(shù)情況，人力資源情況及生產(chǎn)銷售過程。這些非財務(wù)情況，會直接間接地影響財務(wù)數(shù)據(jù)的變化，影響經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)效益審計不可忽視非財務(wù)數(shù)據(jù)的意義，而應(yīng)該研究哪些非財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)具有密切關(guān)系及其影響趨勢和影響程度。例如：企業(yè)要獲得更多的經(jīng)營收入，一般都需要擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大同穩(wěn)定、增長的客戶群相關(guān)，而客戶的增長又同企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量分不開，產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量又同員工的素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)關(guān)系密切等等，如此相關(guān)性的因果分析會發(fā)現(xiàn)許多非財務(wù)性因素。可以量化的非財務(wù)因素產(chǎn)生的非財務(wù)數(shù)據(jù)會提供更多的分析便利，方便經(jīng)濟(jì)效益審計研究非財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的變量關(guān)系。充分重視和大量使用非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析評價，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計模式的顯著特征之一。審計應(yīng)當(dāng)不斷探索不同行業(yè)、不同環(huán)境下如何選取非財務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)律，逐步建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計中財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的系統(tǒng)規(guī)范。

對于難以量化的非財務(wù)因素，只要能證明與經(jīng)濟(jì)效益有著重要的密切關(guān)系，也應(yīng)在經(jīng)濟(jì)效益審計得到重視，因為這些因素的改善，最終能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）直接與間接的經(jīng)濟(jì)效益審計

雖然說企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動都同經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)，但畢竟還有重要、次要之分，有直接、間接之分。相應(yīng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計也存在直接的經(jīng)濟(jì)效益審計和間接的經(jīng)濟(jì)效益審計。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計實踐中，我們通常把冠以“經(jīng)濟(jì)效益審計”名稱的審計項目及通過審計可以直接量化促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益改善的審計項目歸類為直接的經(jīng)濟(jì)效益審計；其他同改善的經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)，但不直接產(chǎn)生作用或難以量化影響經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的審計項目可以作為間接的經(jīng)濟(jì)效益審計。例如，我們對虧損企業(yè)或利潤出現(xiàn)大幅下滑的企業(yè)可以直接進(jìn)行分析，幫助企業(yè)尋找扭虧增盈的措施；投資項目在進(jìn)入正常經(jīng)營階段后也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行營運(yùn)經(jīng)濟(jì)效益的審計，評價新增投資的效益性；對基建項目成本的審計，對營運(yùn)成本和管理成本的審計，對營銷收入的審計等等可以有明確的量化評價，會直接對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，也應(yīng)當(dāng)被看作是直接的經(jīng)濟(jì)效益審計。反之，我們對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行的審計，雖然最終會有利于經(jīng)濟(jì)效益，但直接的審計結(jié)果還是加強(qiáng)和完善內(nèi)控管理，可以作為間接的經(jīng)濟(jì)效益審計。

開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)當(dāng)以直接的經(jīng)濟(jì)效益審計為主，達(dá)到主題突出，重點(diǎn)突出，對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響的效果，這對內(nèi)部審計發(fā)揮增值作用具有重要意義。間接的經(jīng)濟(jì)效益審計也不容忽視，通過審計促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定保持良好經(jīng)濟(jì)效益水平也是非常重要的。

通過以上幾方面企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計特點(diǎn)的討論，我們對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計模式可以引出幾點(diǎn)結(jié)論：

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計模式是在公司治理結(jié)構(gòu)框架下，根據(jù)內(nèi)部審計授權(quán)范圍對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查評價。

2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計模式是對企業(yè)多層次、全方位、全過程的，高度關(guān)聯(lián)性的審計。

3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計模式以直接經(jīng)濟(jì)效益審計為主，間接經(jīng)濟(jì)效益審計為輔，保持對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面關(guān)注。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的方法

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式不同，其審計方法也必須與經(jīng)濟(jì)效益審計的內(nèi)容、特點(diǎn)相適應(yīng)。沒有適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的方法，就象河上沒有橋和船，光有過河的愿望也是無法成功到達(dá)彼岸的。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計方法研究中，我們認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計項目如何立項，傳統(tǒng)審計方法如何改革創(chuàng)新，一些現(xiàn)代管理工具如何運(yùn)用等問題是值得重點(diǎn)研究關(guān)注的。

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計項目的立項方法

開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計，如何選擇確定經(jīng)濟(jì)效益審計項目，是審計實務(wù)中需要解決的問題。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在年度中實施的審計項目絕大部分是年度審計工作計劃中安排的，是經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行的。經(jīng)濟(jì)效益審計項目的安排也不能例外，也必須有計劃有步驟地納入到常規(guī)的審計工作計劃中安排。

在年度審計計劃中考慮安排經(jīng)濟(jì)效益審計項目需要綜合平衡三方面因素：其一是現(xiàn)有企業(yè)中經(jīng)濟(jì)效益的突出問題是什么？尤其要抓住本企業(yè)核心業(yè)務(wù)發(fā)展過程中對經(jīng)濟(jì)效益影響大的薄弱環(huán)節(jié)；其二是企業(yè)年度重點(diǎn)工作中需要審計工作配合的內(nèi)容；其三是可用于經(jīng)濟(jì)效益審計的資源，即能夠勝任經(jīng)濟(jì)效益審計任務(wù)的審計人員力量。經(jīng)濟(jì)效益審計需要較高的專業(yè)素質(zhì)，有時還需要相關(guān)的工程技術(shù)專業(yè)力量參與。因此量力而行，注重審計效果，結(jié)合企業(yè)迫切需要選擇的經(jīng)濟(jì)效益審計項目才有利達(dá)到切實幫助企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)效益的目的。

經(jīng)濟(jì)效益審計立項時還應(yīng)注意突出重點(diǎn)。影響經(jīng)濟(jì)效益的因素是多方面的，一次審計不宜面面俱到，可以選擇當(dāng)前最重要的某一方面，某一環(huán)節(jié)，這樣審計也會更加深入細(xì)致。經(jīng)濟(jì)效益審計具有一定基礎(chǔ)的企業(yè)，可以逐步實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計制度化，即對常規(guī)性經(jīng)濟(jì)效益審計作出制度安排，如基建決算審計、投資效益審計、利潤異常狀況審計等等。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計中創(chuàng)新審計方法的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中具有成長性的業(yè)務(wù)之一，目前，缺乏系統(tǒng)成熟的經(jīng)驗和方法是現(xiàn)實。但人們普遍認(rèn)識到傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)審核審計方法已不能滿足經(jīng)濟(jì)效益審計的需要，必須運(yùn)用創(chuàng)新的審計方法才能完成經(jīng)濟(jì)效益審計的重任。圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計需要，運(yùn)用創(chuàng)新審計方法是多方面的艱苦細(xì)致的工作，也需要長時間審計實踐的摸索和積累，我們僅從大的方面強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

1、注重風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\(yùn)用

由于經(jīng)濟(jì)效益審計涉及面寬，時時處于動態(tài)的復(fù)雜多變的環(huán)境下，有限的審計資源如按部就班，事無巨細(xì)地檢查每一個細(xì)節(jié)，不僅難以操作而且事倍功半。現(xiàn)代審計倡導(dǎo)的風(fēng)險審計方法正適用于經(jīng)濟(jì)效益審計的特點(diǎn)。首先，審計應(yīng)在了解企業(yè)基本業(yè)務(wù)和管理狀況的基礎(chǔ)上，把企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響的環(huán)節(jié)作為查找風(fēng)險的重點(diǎn)范圍；其次要善于捕捉市場變化，政策變化以及企業(yè)內(nèi)部重大人事、管理體制、制度變化可能給經(jīng)濟(jì)效益帶來的不利影響，使經(jīng)濟(jì)效益面臨的風(fēng)險及時受到重視和應(yīng)對，經(jīng)濟(jì)效益審計也就更具有風(fēng)險防范的預(yù)見性和預(yù)警性。例如，運(yùn)輸行業(yè)中由于燃油價格的大幅上漲，會大大增加運(yùn)營成本，縮小原有的利潤空間，如何節(jié)約燃油消耗，控制成本上升就成為突出的經(jīng)營風(fēng)險。審計不僅要掌握分析相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，而且應(yīng)了解業(yè)務(wù)經(jīng)營策略、生產(chǎn)管理、降低油耗的技術(shù)手段等方面可能采取的措施，提出改進(jìn)建議幫助企業(yè)控制油價上漲帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

2、廣泛使用經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)因素分析方法

影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)因素是紛繁復(fù)雜的，但是就像枝葉和樹干的相關(guān)、魚刺魚骨的相關(guān)一樣，也是有脈絡(luò)可尋。

審計通常采用逆向檢查分析的方法，先從經(jīng)濟(jì)效益的最終財務(wù)結(jié)果檢查分析入手。影響經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果的財務(wù)因素是從收入與成本兩大類，收入中又有產(chǎn)品價格、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、營銷方式等關(guān)鍵因素的影響，成本也可劃分固定成本與變動成本，每類成本又有許多明細(xì)項目。審計可以從財務(wù)因素的變化中找出主要矛盾，然后順藤摸瓜去了解財務(wù)信息背后的業(yè)務(wù)和管理情況變化，找出影響經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在原因。

對于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的一般素質(zhì)而言，相關(guān)因素分析中最具挑戰(zhàn)的還是能否了解和熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的流程，商業(yè)模式的特點(diǎn)以及各方面管理的細(xì)節(jié)。只有充分了解認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營管理狀況，正確把握其內(nèi)在的關(guān)系，真正成為“內(nèi)行”，才能準(zhǔn)確地把財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)系起來進(jìn)行合理的分析評價。相對而言，內(nèi)部審計又比一般外部審計更容易了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，長期在企業(yè)中耳濡目染，內(nèi)部審計與經(jīng)營管理有天然的聯(lián)系，而相關(guān)因素的分析是需要在一般了解的基礎(chǔ)上更加精細(xì)化，達(dá)到可計量、可推算的程度。

3、探索現(xiàn)代企業(yè)管理工具的運(yùn)用

近年來，在企業(yè)管理學(xué)術(shù)界和實務(wù)中引進(jìn)了一些先進(jìn)的現(xiàn)代管理工具，這些管理工具的運(yùn)用對推動企業(yè)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化發(fā)揮了作用。內(nèi)部審計也應(yīng)積極探索適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計需要的現(xiàn)代管理工具的運(yùn)用。

平衡記分卡是一種績效管理工具。它根據(jù)學(xué)習(xí)與成長，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、客戶關(guān)系、財務(wù)結(jié)果四方面因果關(guān)系，及為企業(yè)增值的貢獻(xiàn)路徑，制定各層面的工作目標(biāo)和考核指標(biāo)，推動企業(yè)各層級協(xié)同努力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。平衡記分卡的理念，尤其是其各關(guān)鍵因素的相互關(guān)系與經(jīng)濟(jì)效益審計的相關(guān)因素分析是相通的，如果企業(yè)實施了平衡記分卡管理系統(tǒng)，就會為經(jīng)濟(jì)效益審計提供更好的檢查評價平臺，針對既定的各關(guān)鍵因素指標(biāo)，檢查實際完成的效果，分析成功與失敗的原因，并為制定新一輪的各層級工作目標(biāo)提供有價值的參考意見。

第2篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

目前，我國企業(yè)發(fā)展到了一個關(guān)鍵點(diǎn)，一方面國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到一個調(diào)整期，市場需求大幅度縮水；另一方面普遍經(jīng)濟(jì)受刺激后導(dǎo)致全球性的生產(chǎn)過剩，企業(yè)生存壓力空前巨大，形勢非常嚴(yán)峻。這一切對內(nèi)部審計提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如果不能及時將發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，做好相關(guān)工作，極有可能在將要到來的下一個經(jīng)濟(jì)增長周期中被市場淘汰。在新的時代背景下，內(nèi)部審計應(yīng)針對金融危機(jī)，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，適時調(diào)整，不斷創(chuàng)新，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以實現(xiàn)效益最大化。

一、金融危機(jī)對企業(yè)經(jīng)營的影響

金融危機(jī)發(fā)生之后，各國央行為了救市和刺激經(jīng)濟(jì)，提供了大量的貨幣供給，然而這同時卻形成了新的經(jīng)濟(jì)泡沫。為應(yīng)對金融危機(jī)，各國政府紛紛進(jìn)行財政救濟(jì)，但也導(dǎo)致了新的金融危機(jī)。

（一）金融危機(jī)加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營問題。在金融危機(jī)影響下，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，使企業(yè)的經(jīng)營面臨困難，導(dǎo)致被審計單位持續(xù)經(jīng)營的不確定性增大。1、在美國投資的中國公司損失慘重。目前，我國作為全球最大的外匯儲備國和美國最大的債權(quán)國之一，勢必會在很大程度上受到金融危機(jī)的負(fù)面沖擊。2007年，國家統(tǒng)計局、商務(wù)部、國家外匯管理局于9月17日聯(lián)合的《2007年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》稱，中國對外的直接投資流量已連續(xù)數(shù)年保持著兩位數(shù)的增長率。該年，我國對外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長了25.3%。在這樣巨大的對外直接投資下，中資公司將無可避免地受到巨大沖擊。2、中國出口業(yè)在危機(jī)中也深受其害。一方面美國作為中國第二大貿(mào)易出口國，金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)衰退必然會影響到中國的出口貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計，我國2008年上半年出口同比增長了21.9%，回落了5.7個百分點(diǎn)。其中，對美國出口增長了8.9%，回落了8.9個百分點(diǎn)；對香港出口增長了7.8%，回落了16.5個百分點(diǎn)，貿(mào)易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機(jī)的惡化和美國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下滑，我國出口也必會遭遇瓶頸。

（二）金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)舞弊動機(jī)明顯增強(qiáng)。全球金融危機(jī)的沖擊造成不少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營停滯，財務(wù)狀況惡化，這就加劇了舞弊動機(jī)的產(chǎn)生。舞弊主要包括兩類：一是對財務(wù)信息作出虛假報告；二是員工侵占公司財產(chǎn)。從公司外部來看，企業(yè)經(jīng)營面臨困難，金融危機(jī)造成了企業(yè)的資金鏈斷裂，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入困難、到期債務(wù)償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)值等，為了獲得融資，給企業(yè)注入新的活力，各種投機(jī)取巧、欺詐舞弊便層出不窮；從公司內(nèi)部來看，金融危機(jī)使得各企業(yè)的經(jīng)營效益嚴(yán)重下降，而企業(yè)盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現(xiàn)出來。

（三）金融危機(jī)使金融衍生工具招致頗多爭議。金融危機(jī)爆發(fā)以后，金融衍生工具招致頗多爭議，金融危機(jī)爆發(fā)的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會計計量、信息披露沒有真實反映財務(wù)信息以及對金融衍生工具的審計監(jiān)管不到位都是關(guān)鍵原因。因此，在后金融危機(jī)時代，金融衍生工具不斷創(chuàng)新，其會計準(zhǔn)則不斷修訂的同時，金融衍生工具審計也迫切需要進(jìn)行針對性的改進(jìn)，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)管的作用，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。

二、內(nèi)部審計理論概述

（一）內(nèi)部審計的定義。IIA內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)委員會的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》）將內(nèi)部審計定義為：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運(yùn)營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

（二）內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計為適應(yīng)由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展的需要，其職能正由傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)向確認(rèn)與咨詢。兩大職能緊密聯(lián)系，目標(biāo)一致且相互衍生，統(tǒng)一于組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。IIA將內(nèi)部審計歸納為確認(rèn)活動與咨詢服務(wù)二位一體，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的確認(rèn)獲得廣泛的職業(yè)經(jīng)驗，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理政策建議。（1）確認(rèn)職能：內(nèi)部審計師對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項進(jìn)行客觀評價，提出獨(dú)立的意見和結(jié)論，主要包括舞弊調(diào)查、風(fēng)險與控制自我評價、財務(wù)、績效、經(jīng)營和合規(guī)性業(yè)務(wù)審計等；（2）咨詢職能：為審計客戶提供服務(wù)的咨詢或相關(guān)活動，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍根據(jù)客戶的協(xié)議確定。

三、從金融危機(jī)反思內(nèi)部審計存在的問題

金融危機(jī)帶來了不可磨滅的損失，對內(nèi)部審計工作造成了極大的沖擊。同時，金融危機(jī)又是一個很好的試金石，使我們可以站在一個新的角度，重新審視現(xiàn)行內(nèi)部審計工作的缺陷與不足。

（一）事前控制不力，內(nèi)部審計對風(fēng)險管理重視不足。事前控制工作不完善，大多企業(yè)單位并沒有明確提及內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的重要作用，對內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險管理作用的理解和重視程度明顯不夠，沒有很好地處理風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖、風(fēng)險控制等方面。

（二）未能正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。許多企業(yè)存在著片面強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能而忽視審計服務(wù)職能的問題，內(nèi)部審計人員在工作中往往提出問題多，幫助解決的少；提出建議的多，真正落實的少，大多都是為了檢查而檢查，沒有將服務(wù)作為監(jiān)督的最終落腳點(diǎn)，對服務(wù)在內(nèi)部審計中的功能認(rèn)識較為模糊，嚴(yán)重制約了審計作用的發(fā)揮。正是由于對內(nèi)部審計服務(wù)職能的忽視，使得這些企業(yè)在金融危機(jī)到來時，無力及時有效地修正頻頻出現(xiàn)的問題，以致遭受了更為嚴(yán)重的損失。

（三）忽視效益審計的作用。同樣，許多企業(yè)只是一味地將財務(wù)審計作為工作重點(diǎn)，而沒有很好地把效益審計擺在相應(yīng)的戰(zhàn)略高度。內(nèi)部審計傳統(tǒng)上是以財務(wù)審計為主，主要關(guān)注財務(wù)的收支是否真實準(zhǔn)確等。但是，新的歷史環(huán)境下，企業(yè)的性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)等都發(fā)生了重大變化。這時企業(yè)該如何提高自己的競爭力成為經(jīng)營者面臨的首要任務(wù)。目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題多是管理問題，如投資決策失誤等，成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的主要問題，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）對動態(tài)審計的關(guān)注度不夠。許多企業(yè)更多的只是將結(jié)果或者某一時間點(diǎn)的靜態(tài)情況作為審計對象，輕視了動態(tài)審計在內(nèi)部審計中的作用，對金融風(fēng)險的變化缺乏全面的掌握，對其嚴(yán)重性重視不足，以致在防范和化解危機(jī)時無法發(fā)揮更好的作用。結(jié)果孕育于過程之中，僅僅審計結(jié)果是難以達(dá)到理想的審計效果的，只有對全過程實施審計，才能深化結(jié)果審計，才能構(gòu)建起“控制過程、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的審計運(yùn)行機(jī)制，從而能夠從根本上防范風(fēng)險，促進(jìn)增值，提高運(yùn)作效率。金融危機(jī)中的許多企業(yè)都沒有充分注重對動態(tài)的過程進(jìn)行審計，繼而導(dǎo)致企業(yè)及其被動地遭受金融沖擊。

四、后金融危機(jī)時代內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變

金融危機(jī)是一把雙刃劍，在帶來巨大負(fù)面經(jīng)濟(jì)沖擊的同時，也作為一面鏡子照出了我國內(nèi)部審計工作的不完善。在后金融危機(jī)時代，我們更應(yīng)該反思，明確新的時代背景下內(nèi)部審計的理念進(jìn)化。

（一）未雨綢繆，時刻關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)警機(jī)制。公司內(nèi)部審計應(yīng)更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對公司經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性時時關(guān)注。這些風(fēng)險包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在的風(fēng)險。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)義不容辭地充當(dāng)起風(fēng)險管理自我評估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者，從而為公司的發(fā)展掃除風(fēng)險。

（二）作為管理層的助手，提升內(nèi)部審計的服務(wù)職能，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控與應(yīng)對?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計，其監(jiān)督職能的內(nèi)涵已發(fā)生改變，不再是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是把內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)管的一個職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受損害，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營最優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）順應(yīng)時代變化，在繼續(xù)做好財務(wù)審計的同時，充分重視效益審計。效益審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的一個獨(dú)立類型必須予以足夠的重視，要實現(xiàn)由檢查式監(jiān)督向研究式監(jiān)督轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部效益審計不僅僅關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支真實合規(guī)等，更重要的是評價企業(yè)各項管理制度是否有效益，企業(yè)資金投入使用產(chǎn)生了多大的經(jīng)濟(jì)效益，對當(dāng)前的企業(yè)狀況和經(jīng)濟(jì)效益作出評價，還對今后的問題提出建議，并對遠(yuǎn)期經(jīng)濟(jì)效益作出預(yù)測，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務(wù)等各環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（四）把握全局，做好從靜態(tài)審計向動態(tài)審計的轉(zhuǎn)變，及時撥亂反正。要實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事前和全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。將審計“關(guān)口”前移，做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督，有利于增強(qiáng)審計工作的實效，也是內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢。

五、后金融危機(jī)時代內(nèi)部審計發(fā)展重點(diǎn)

金融危機(jī)導(dǎo)致了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力嚴(yán)重受挫，內(nèi)外舞弊明顯上升，同時金融衍生工具的矛盾激化，使得人們對其產(chǎn)生疑惑。針對一系列問題，內(nèi)部審計工作必須把握重點(diǎn)，具體問題，具體分析。

（一）利用效益審計的結(jié)果提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。首先，內(nèi)部審計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性考慮應(yīng)貫穿整個審計過程之中。在計劃審計工作階段和實施風(fēng)險評估程序中，通過了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力方面有無重大疑慮的事項和情況，從而考慮持續(xù)經(jīng)營能力對重大錯報風(fēng)險評估的影響。在這個過程中，獲取并評價企業(yè)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估很重要；其次，建立彈性的效益審計指標(biāo)，強(qiáng)化計劃、組織和控制職能，適應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，不斷地調(diào)試、更新，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

（二）加強(qiáng)舞弊審計。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，全面了解企業(yè)從外到內(nèi)、從高層管理到基層員工的可能舞弊行為。在整個審計過程中，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致企業(yè)實際信息發(fā)生重大錯報的可能性，而不應(yīng)單純地依賴以往審計中形成的歷史信息。在評價審計證據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否表明存在舞弊，并不應(yīng)將此項舞弊視為孤立發(fā)生的事項。在與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通方面，如果發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見，以采取適當(dāng)措施，并確定是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。審計程序的不可預(yù)見性對于舞弊審計尤為重要，熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為。

（三）對衍生金融工具風(fēng)險正確監(jiān)控與評價。受全球金融危機(jī)的影響，中國的監(jiān)管層對金融工具的創(chuàng)新變得更加謹(jǐn)慎，但中國金融市場的迅速發(fā)展要求金融工具的不斷創(chuàng)新和完善。股指期貨的出現(xiàn)、融資融券和信貸資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓更證實了中國金融衍生工具的發(fā)展。后金融危機(jī)時代，國際會計準(zhǔn)則理事會已經(jīng)對金融工具準(zhǔn)則提出了征求意見稿，根據(jù)會計準(zhǔn)則國際趨同的要求，中國金融工具會計準(zhǔn)則也將進(jìn)行調(diào)整。此外，鑒于各審計準(zhǔn)則委員會的一些提示，金融衍生工具審計也需要做出相應(yīng)的完善。其實，金融衍生工具本身并無好壞，我們應(yīng)立足于內(nèi)部審計，正確利用并引導(dǎo)其為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營服務(wù)。而要做好這些工作，內(nèi)部控制是關(guān)鍵，內(nèi)部控制不健全，就會給人以可乘之機(jī)，以至于可能造成很大的損失。

六、總結(jié)

整個論文的完成過程也是一個不斷學(xué)習(xí)和攝取新知識的過程。通過論文的寫作，使我了解了后金融危機(jī)時代的概念，對內(nèi)部審計也有了新的認(rèn)識。金融危機(jī)暴露出內(nèi)部審計存在的一些問題，同時也使人們高度意識到內(nèi)部審計的重要戰(zhàn)略地位。后金融危機(jī)時代，我們要努力總結(jié)過去的經(jīng)驗教訓(xùn)，同時居安思危，與時俱進(jìn)，切實做好內(nèi)部審計工作。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］王艷華.內(nèi)部審計的職能和作用［J］.價值工程，2010.4.3.

［2］袁麗萍.全球金融危機(jī)下的內(nèi)部審計［J］.公用事業(yè)財會，2010.1.

［3］王玨.現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計問題淺探［J］.經(jīng)濟(jì)觀察，2004.4.

［4］盧傳鋒，萬劍.金融危機(jī)下完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的探討［J］.財政監(jiān)督，2009.16.

第3篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

論文摘 要 本文在分析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。

一、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

(一)內(nèi)部審計的含義

在我國,內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

(二)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督,對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督;二是代表國家對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,對法律法令、公認(rèn)會計準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促,對會計核算內(nèi)容、會計報表和決算進(jìn)行審計評價和簽署意見,目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī),保障經(jīng)濟(jì)活動健康有序地進(jìn)行?？梢妰?nèi)部審計是我國審計制度的一個組成部分,也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù),為實現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)、為上級管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,按要求上報審計報告,提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息,為國家實行宏觀控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,即在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,是同一職能的兩個方面。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部審計服務(wù)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計服務(wù)又融于內(nèi)部審計監(jiān)督之中,服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨,監(jiān)督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計監(jiān)督,內(nèi)部審計服務(wù)就會缺乏感染力,喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計服務(wù),內(nèi)部審計監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計監(jiān)督是治標(biāo),內(nèi)部審計服務(wù)是治本,標(biāo)本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。因此,審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計部門在日常工作當(dāng)中,往往只注重內(nèi)部審計監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計服務(wù),這種對內(nèi)部審計職能的片面認(rèn)識,不利于全面完成內(nèi)部審計工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,結(jié)合某行業(yè)實例,建議從以下幾個方面入手:

(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能,有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時要認(rèn)識到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn),樹立內(nèi)部審計必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念,準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),這是新形勢下內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計人員立足服務(wù)、堅持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定標(biāo)準(zhǔn),樹立科學(xué)的審計理念,通過內(nèi)部審計監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

(二)調(diào)整完善審計體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,法制建設(shè)的逐步規(guī)范,以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng),經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營尤為重要。作為審計部門,內(nèi)部審計工作要從抓審計基礎(chǔ)工作入手,對現(xiàn)有的審計制度進(jìn)行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時出臺一批新的規(guī)章制度,努力做到審計評價公正,結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計監(jiān)督提供依據(jù),為審計結(jié)果的準(zhǔn)確;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程,為內(nèi)部審計工作的開展提供便利,合理的審計程序可以為審計的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計,只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響,使內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計內(nèi)容除了對財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計和審計咨詢,按照資金流的走向,對人、財、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系,提高資金運(yùn)行效率,為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù),以達(dá)到內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制,其目的是避免審計工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量,增強(qiáng)審計結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵約束機(jī)制,獎懲分明,充分調(diào)動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計方式,即在整個內(nèi)部審計過程中努力保持與被審計對象,也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系,讓被審計者認(rèn)識到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù),然后確立統(tǒng)一的目標(biāo),建立協(xié)助關(guān)系。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計工作水平,制約著監(jiān)督服務(wù)的實質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計監(jiān)督就是服務(wù)的理念,認(rèn)識到加強(qiáng)審計是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計部門的工作,包括內(nèi)部審計部門的組織建設(shè)和隊伍建設(shè),特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障,從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后,要協(xié)調(diào)好審計部門與其他各個工作部門的關(guān)系,為審計人員了解和掌握整個企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權(quán)、參與權(quán),更好地為本企業(yè)服務(wù)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍,強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一,要加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè),培養(yǎng)審計事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神,要努力把內(nèi)部審計隊伍打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計團(tuán)隊,對于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計劃、有針對性地組織開展審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高審計人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進(jìn)一步搞好國外培訓(xùn)、國際合作交流等活動,豐富審計人員的國際化知識和經(jīng)驗,增強(qiáng)從事國際化審計業(yè)務(wù)的能力。第四,面向社會,吸收人才,制定嚴(yán)格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計骨干,加強(qiáng)審計力量。

(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)

科技的發(fā)展可以帶動管理方法的改進(jìn),內(nèi)部審計要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性,加快審計信息化建設(shè)步伐,使內(nèi)部審計技術(shù)手段從手工審計逐步向計算機(jī)輔助審計過渡。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)審計實施手段,提高審計的信息技術(shù)含量,增強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用,積極創(chuàng)造條件開展it審計、遠(yuǎn)程審計等,盡快建立起強(qiáng)有力的審計信息化支撐平臺,提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性。

例如某行業(yè)目前從審計證據(jù)的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后,雖然審計機(jī)構(gòu)都配備了計算機(jī),但仍然徘徊于低層次使用excel表格制作軟件和word文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

參考文獻(xiàn):

第4篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

【摘要】工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計邁進(jìn)的重要一步,而從防止效益流失、實現(xiàn)效益最大化的角度考慮,應(yīng)更注重和加強(qiáng)工程項目的過程審計。本文從確立審計項目、制定審計方案、實施過程審計等方面描述了項目過程審計的重點(diǎn)。

【關(guān)健詞】項目經(jīng)濟(jì)效益審計;項目過程審計;實施

工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計邁進(jìn)的重要一步,是現(xiàn)代審計理論與審計實踐的補(bǔ)充與發(fā)展。

一、工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的必要性

工程項目是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源頭,要想保證企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展,就必須加強(qiáng)項目管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分,幫助項目改善管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),是其宗旨和任務(wù),也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。

二、工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的內(nèi)容

工程項目效益審計主要包括三部分內(nèi)容:一是開工審計,即前期審計。二是過程審計,即事中控制審計。主要是圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題,及時堵塞漏洞,降低成本,提高效益;三是竣工審計,即項目終結(jié)審計。主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

結(jié)合內(nèi)部審計工作實踐,三個階段各有側(cè)重,但從防止效益流失、實現(xiàn)效益最大化的角度考慮,應(yīng)更注重和加強(qiáng)工程項目的過程審計。

三、工程項目過程審計的重點(diǎn)

開展工程項目過程效益審計,就是要審查和評價項目截止某一審計時期工程項目的經(jīng)營現(xiàn)狀,圍繞影響項目效益的重要環(huán)節(jié)開展審計。

(一)“項目承包責(zé)任制”的制定審查

項目一開始的責(zé)權(quán)利要真正落實到位,項目承包責(zé)任書的簽訂必不可少。同時要求各項目經(jīng)理部應(yīng)建立適合自己項目的成本核算崗位責(zé)任制,規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任以及考核獎勵辦法。每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會,找出成本管理中存在的問題,及時總結(jié)經(jīng)驗和工作中的不足,并使之與管理人員的績效掛鉤,進(jìn)行考核、獎罰。

(二)合同管理的審查

進(jìn)場隊伍都應(yīng)該簽訂合同,同時要符合簽訂程序,采取會簽會審的制度。簽訂的合同,首先,應(yīng)該與公司或項目經(jīng)營、生產(chǎn)和償付能力相適應(yīng),這是保證合同全面履行的基本要求;其次,承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理、完整。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等,盡量保證項目不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外,在對大合同方面的變更管理要及時,隨時掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié),是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段,它將成為項目管理中越來越重要的職能。21寫作秘書網(wǎng)

(三)成本管理負(fù)責(zé)制落實的審查

沒有成本預(yù)測報告,公司不簽發(fā)承包責(zé)任書,編制成本預(yù)測報告使分公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識,項目究竟是盈是虧,可采取什么措施扭虧為盈,只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

例如,某工程的中標(biāo)價格為3246萬元,扣除上繳公司管理費(fèi)的承包價是2787萬元,而成本預(yù)測價是2896萬元,虧損109萬元。針對這一情況,項目部領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了認(rèn)真分析,認(rèn)為造成虧損的主要原因是:市場競爭激烈,合同工期短,投入大,由此造成工程費(fèi)用相應(yīng)增大。原因找到后,項目部采取了以下的應(yīng)對措施:加大項目招標(biāo)工作的力度,對所有單項工程的勞務(wù)進(jìn)行了招標(biāo),使人工費(fèi)成本下降30萬元;對主要施工材料進(jìn)行招標(biāo),通過招標(biāo)使材料成本降低了70萬元;土方工程項目經(jīng)過議標(biāo)和精心調(diào)配,可降低工程成本21萬元;通過對工程成本的預(yù)測分析,項目的成本不但不虧,還可降低成本12萬元,使項目部人員對工程的成本有了比較明確的認(rèn)識,同時也為下一步確定目標(biāo)成本和工程成本的分解、落實創(chuàng)造了條件。

(四)項目成本控制的審查

制定科學(xué)合理的控制目標(biāo)是進(jìn)行有效成本控制的關(guān)鍵,在執(zhí)行過程中要及時對目標(biāo)與實際情況進(jìn)行對照、調(diào)整,確保目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

例如剛才所提到的工程,中標(biāo)價格為

3246萬元,承包金額為2787萬元,通過成本預(yù)測和分析,將該項目的目標(biāo)成本確定為2775萬元,并采用量化方法,進(jìn)一步將這一總目標(biāo)分解成幾個子目標(biāo),每個子目標(biāo)再分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi),并落實到項目分項工程負(fù)責(zé)人身上,從而對工程項目的成本情況有了一個清楚的了解,目標(biāo)比較明確,極大地調(diào)動了全體項目部人員的積極性和創(chuàng)造性,盡最大的努力達(dá)到既定的目標(biāo)。

(五)施工過程工料機(jī)的審查

1.加強(qiáng)對人工費(fèi)的管理

對勞務(wù)隊的選擇要確定其實際施工能力及信用狀況,避免中途退場造成損失。勞務(wù)合同的簽訂工作內(nèi)容要具體,明確勞務(wù)單價所包含的內(nèi)容,控制計劃外用工。勞務(wù)單價定期進(jìn)行公示。對于通過招標(biāo)確定的勞務(wù)價格,一定要按照招標(biāo)價格進(jìn)行結(jié)算,嚴(yán)格控制數(shù)量;對于不好進(jìn)行招標(biāo),以零用工方式結(jié)算的項目,要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù),界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限,項目經(jīng)理要進(jìn)行審核、把關(guān)。

2.加強(qiáng)對材料費(fèi)的控制

材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分?？刂泣c(diǎn)確定為材料的采購、驗收、耗用環(huán)節(jié)。(1)主要材料價格采用招標(biāo)的方式。完善項目采購招標(biāo)管理辦法。(2)控制施工過程中的材料消耗。實行限額領(lǐng)料制度,將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對比分析。同時為控制材料的浪費(fèi),應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)合同中明確規(guī)定各主要材料的損耗量,超出部分確定由勞務(wù)隊來承擔(dān),有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象。(3)對材料質(zhì)量及數(shù)量進(jìn)行驗收,因為有些供應(yīng)商表面上看單價不高,但在量上做文章,如不注意,也會造成很大虧損;材料質(zhì)量的優(yōu)劣也是影響成本的因素。驗收流程要發(fā)揮材料庫管人員及施工人員的作用,共同點(diǎn)驗。

3.加強(qiáng)對機(jī)械使用費(fèi)的管理

第5篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；啟示

作者簡介：孫合珍（1967－），女，河南南陽人，畢業(yè)于武漢理工大學(xué)工商管理學(xué)院，研究方向：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、理財理論和實務(wù)。

中圖分類號：F715.5文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3309（2008）01-0064-04收稿日期：2007－11－20

一、國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展的歷程

（一）西方國家內(nèi)部審計大體經(jīng)歷了3個發(fā)展階段

1.20世紀(jì)20―40年代的財務(wù)審計階段。隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模日益壯大，經(jīng)營管理跨度增大，經(jīng)營地點(diǎn)日益分散，一年一度的外部審計已無法滿足企業(yè)管理當(dāng)局的需要，迫切需要不從事經(jīng)營管理活動的專職內(nèi)部審計人員進(jìn)行審查和評價，從而促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的迅速發(fā)展。這一階段內(nèi)部審計的內(nèi)容主要是進(jìn)行財務(wù)審計，審計目標(biāo)是查錯防弊。

2.20世紀(jì)50年代―20世紀(jì)末的經(jīng)營審計和管理審計形成和發(fā)展時期。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，市場需求發(fā)生了巨大的變化，促使企業(yè)競爭日益加劇，為了提高企業(yè)的市場應(yīng)變和競爭能力，必須強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制，這就迫使內(nèi)部審計的內(nèi)容在傳統(tǒng)的財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，不斷地向以審查和評價企業(yè)經(jīng)營管理活動為重點(diǎn)的經(jīng)營審計和管理審計拓展，其審計目標(biāo)已拓展到內(nèi)部控制、職能部門分工、企業(yè)素質(zhì)、經(jīng)營管理決策、資源利用效果、計劃方案等各個方面的審查，并針對其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性提出建設(shè)性的審計評價和建議。

3.21世紀(jì)至今的戰(zhàn)略審計階段。如今，國際內(nèi)部審計的發(fā)展正實現(xiàn)著“兩個轉(zhuǎn)變”：一是內(nèi)部審計正由管理保障（即管理會計）向風(fēng)險保障轉(zhuǎn)變；二是由被動審查向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，這兩個轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計作用更具有前瞻性、建設(shè)性。

（二）我國內(nèi)部審計發(fā)展的歷程

1.1983―1993年，內(nèi)部審計初步建立階段。1983年，國務(wù)院批準(zhǔn)了審計署《關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內(nèi)部審計監(jiān)督問題；1985年，國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，其中第10條明確規(guī)定：“縣以上政府部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T”；1987年7月，國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計署《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的報告》；1988年國務(wù)院頒布了審計條例，其中第6章對內(nèi)部審計作了較全面的規(guī)定；1989年審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，這是我國第一部關(guān)于內(nèi)部審計的部門規(guī)章。這一階段，通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計的基本制度，促使我國內(nèi)部審計走上了依法審計的軌道。

2.1994―2002年，內(nèi)部審計立法進(jìn)一步完善階段。1994年8月頒布了《審計法》，其中第29條明確規(guī)定：“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度?！睆亩诜缮洗_立了內(nèi)部審計制度，同時也為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作提供了法律依據(jù)。1995年7月審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，促進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展。為了適應(yīng)我國加入WTO的新形勢和內(nèi)部審計發(fā)展的需要，1998年經(jīng)審計署批準(zhǔn)，中國內(nèi)部審計學(xué)會更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會，使其成為對行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國性社會團(tuán)體組織。2001年中國內(nèi)部審計協(xié)會開始實行國際上通行的行業(yè)自律管理，推動我國內(nèi)部審計逐步走向職業(yè)化。

3.2003年至今，內(nèi)部審計法規(guī)體系全面建立健全階段。2003年3月審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計走上法制化、規(guī)范化的軌道。

二、國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展的啟示

（一）一切從實際出發(fā)，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的思路

要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想，實事求是，一切從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計工作中的問題。

（二）找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的定位點(diǎn)是充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計不同于國家審計和社會審計，是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和服務(wù)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須把定位點(diǎn)確立在為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用。

（三）堅持依法審計，制定、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度、章程是確保內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制健康運(yùn)轉(zhuǎn)的前提

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度實施內(nèi)部審計，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

內(nèi)部審計章程是經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)簽發(fā)的綱領(lǐng)性文件。該章程應(yīng)明確內(nèi)部審計部門的宗旨、目標(biāo)、責(zé)任和權(quán)力，內(nèi)容包括：確定內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，授權(quán)在審計工作時可以檢查的有關(guān)記錄、人員和實物財產(chǎn)，規(guī)定內(nèi)部審計工作的范圍等。

（四）開展對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審是改革內(nèi)部審計工作方法不可缺少的一環(huán)

內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我制約、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個重要特征是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計，即所經(jīng)過的程序為：了解內(nèi)部控制――（評價內(nèi)控）確定符合性測試時間、性質(zhì)、范圍――確定實質(zhì)性測試時間、性質(zhì)、范圍。通過對內(nèi)部控制制度，包括會計控制、管理控制、資本金保全控制、成本費(fèi)用控制、質(zhì)量控制的評審，監(jiān)督現(xiàn)行制度是否被執(zhí)行，是否合理，運(yùn)行是否富有效率以及符合效益原則等，查出管理上存在的問題，進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)，從而促使企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，使生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行。

（五）對資金投向及其效果進(jìn)行評審是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方法

企業(yè)工作的重點(diǎn)在經(jīng)營，而經(jīng)營的中心是決策，對企業(yè)投資前的方案進(jìn)行全面細(xì)致的調(diào)查研究，深入分析，預(yù)測效益，從中選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)營合理、投資少、風(fēng)險低、效益好的方案作為投資決策的依據(jù)，是內(nèi)部審計的一項重要的任務(wù)。內(nèi)部審計部門應(yīng)從產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、生產(chǎn)條件、市場需求等方面進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，審查評價其必要性、可靠性，盡量避免決策失誤。項目上馬后，還要進(jìn)行追蹤調(diào)查、合理預(yù)測、定期分析、考核，開展事中、事后審計，促使企業(yè)降低消耗，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（六）領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有作用的關(guān)鍵

內(nèi)部審計的成敗與否與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)注程度有直接聯(lián)系。西方內(nèi)部審計工作的發(fā)展得到了企業(yè)成功人士的重視，在定期召開總裁辦公例會上經(jīng)常要求監(jiān)事會通報內(nèi)部審計情況和提出對策措施，并親自部署落實，同時也得到了決策層和經(jīng)理層的普遍重視和支持，各被審計單位負(fù)責(zé)人希望在審計過程中發(fā)現(xiàn)和暴露管理中存在的問題，從而促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

（七）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是團(tuán)隊建設(shè)的基礎(chǔ)

加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)，具體應(yīng)從以下4個方面入手：一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好企業(yè)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，實行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律。審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。

（八）企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)突出重點(diǎn)，并正確處理好與被審計部門或單位的關(guān)系

在實際工作中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營活動中重大的、帶有傾向性或共同性的問題作為審計的重點(diǎn)，突出審計監(jiān)督的宏觀職能。對于審計重點(diǎn)，注意集中力量查深查透，做到不僅事實清楚、處理得當(dāng)，而且能提供有價值的意見和建議，收到明顯的成效，切實發(fā)揮內(nèi)部審計對被審計部門或單位的服務(wù)和顧問作用。同時，內(nèi)部審計部門在工作中還應(yīng)處理好與被審計部門或單位的關(guān)系，尊重被審計部門或單位的有關(guān)意見，但又要堅持原則，做好按制度要求如實上報檢查事項的協(xié)調(diào)工作，共同形成為上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的融洽局面。

（九）堅持“三個結(jié)合”，改進(jìn)工作方法和手段是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的橋梁

一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

（十）內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制要與內(nèi)部控制和公司治理緊密連在一起

公司治理是所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，通過一種制度安排，來合理配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，其特點(diǎn)是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計部門不僅要向企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，還要向企業(yè)出資者負(fù)責(zé)。而其最終的工作目標(biāo)是完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計必須適應(yīng)新形勢的要求，在內(nèi)部審計運(yùn)行中不斷建立、完善內(nèi)部控制制度，建立高層次的法人治理結(jié)構(gòu)；同時，完善法人治理結(jié)構(gòu)、重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促使內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制順暢進(jìn)行。

（十一）風(fēng)險管理審計和戰(zhàn)略管理審計將成為內(nèi)部審計的重點(diǎn)

對于現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計部門應(yīng)重點(diǎn)向風(fēng)險管理審計和戰(zhàn)略管理審計拓展，通過調(diào)查、取證、分析，評價內(nèi)外部主要風(fēng)險因素，測定風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險度，擬定審計項目優(yōu)先秩序，擴(kuò)大視角，確定審計范圍與重點(diǎn)，將審計工作縱向延伸橫向拓展，以對戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計、執(zhí)行、管理及效果實施動態(tài)控制，審查并評價子公司是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略相匹配。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 張玉.后安然時代國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢綜述［J］.審計研究，2005，（5）.

［2］ Andrew D.等著，王光遠(yuǎn)等譯.內(nèi)部審計思想［M］.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

第6篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 經(jīng)營 激勵機(jī)制 約束機(jī)制

隨著我國電力行業(yè)的體制改革，電力系統(tǒng)由以往的壟斷行業(yè)和計劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌龈偁幁h(huán)境。電力企業(yè)按照市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營方式運(yùn)作，已經(jīng)成為必須遵循的準(zhǔn)則。因此，只有通過建立以市場競爭機(jī)制為核心的電力企業(yè)經(jīng)營激勵和約束機(jī)制，才能更好的加強(qiáng)電力企業(yè)管理和提高電力企業(yè)效益。

1對電力企業(yè)管理者的激勵與約束機(jī)制

1．1對電力企業(yè)管理者的激勵機(jī)制

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力企業(yè)經(jīng)營者的好壞往往決定一個企業(yè)的命運(yùn)，如何對電力企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行有效的激勵和約束是決定該企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和提高效益的一個重要手段，對經(jīng)營者的激勵和約束一般分為“物質(zhì)激勵”和“精神激勵”兩種?！拔镔|(zhì)激勵”一般由工資、獎金和企業(yè)分紅構(gòu)成。“精神激勵”由“名譽(yù)激勵”和“職務(wù)激勵”構(gòu)成。針對電力企業(yè)的實際情況，對電力企業(yè)經(jīng)營者的激勵和約束有以下幾種：

1．1．1實行經(jīng)營管理者年薪制

經(jīng)營管理者年薪制是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者的工作業(yè)績、所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險的大小，以年度為單位確定經(jīng)營者收入。使經(jīng)營者的收入與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績直接掛鉤，從而構(gòu)建和完善電力企業(yè)公司制經(jīng)營者動力的管理機(jī)制。根據(jù)年薪制計算公式：經(jīng)營者年薪收入=基本工資+效益獎金+其他獎罰。基本工資是根據(jù)電力行業(yè)的相關(guān)工資標(biāo)準(zhǔn)套算而得到；效益獎金可采取分段計算法；其他獎罰為具體企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度所規(guī)定的獎罰，如：安全事故發(fā)生率、職工滿意率、顧客投訴率、設(shè)備完好率等直接的獎罰。具體計算方法如下：

1．1．2實行風(fēng)險抵押來實現(xiàn)激勵

風(fēng)險抵押是將經(jīng)營者的一部分收入轉(zhuǎn)入風(fēng)險基金，用于部分抵補(bǔ)由于決策失誤或經(jīng)營不善給企業(yè)造成的損失．以體現(xiàn)收入與風(fēng)險相一致的原則。由于風(fēng)險抵押體現(xiàn)了經(jīng)營者因享有企業(yè)剩余權(quán)益而相應(yīng)需要承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任，其核心是體現(xiàn)權(quán)責(zé)對等原則。因此，將風(fēng)險抵押金的數(shù)額定為經(jīng)營者年薪的一倍，這就意味著經(jīng)營者如果玩忽職守將可能為之付出一年薪酬的代價。

實行經(jīng)營者年薪制，必須要考慮如何對企業(yè)經(jīng)營者長期激勵的問題，最大限度地避免經(jīng)營者的短期行為。電力系統(tǒng)因體制的原因，尚未建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，因此無法采用股票期權(quán)的辦法對經(jīng)營者進(jìn)行長期激勵。目前比較可行的辦法是將經(jīng)營者的部分收入由企業(yè)來保管，以解決對經(jīng)營者長期激勵的問題。具體作法為：將經(jīng)營者應(yīng)該獲得的年薪的一半存入企業(yè)為其專門設(shè)立的賬號中，由企業(yè)保管，本人不得隨意支取。將存入的資金與企業(yè)的凈收益率相聯(lián)系。按照凈資產(chǎn)收益率的提高和降低比率來增減該賬號的金額比率。待其離任或退休后，一次性發(fā)給經(jīng)營者本人。同時若經(jīng)營者在任期內(nèi)如有重大違法亂紀(jì)行為，一經(jīng)查實則將該賬號封存，從而加大經(jīng)營者違法的成本，起到激勵與約束的作用。

1．1．3精神獎勵機(jī)制

(1)事業(yè)激勵：對有卓越才干、作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理者，及時予以提拔重用，讓他們擁有更大的權(quán)力，承擔(dān)更多的責(zé)任。

(2)榮譽(yù)激勵：分級建立榮譽(yù)制度，按照貢獻(xiàn)的大小，授予“先進(jìn)工作者”、“優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營管理者”和“優(yōu)秀企業(yè)家”等不同層次的榮譽(yù)稱號。

(3)榜樣激勵：大力表彰優(yōu)秀經(jīng)營管理者的先進(jìn)事跡，樹立學(xué)習(xí)的榜樣。

1．2對電力企業(yè)經(jīng)營管理者的約束機(jī)制

在強(qiáng)化電力企業(yè)經(jīng)營者的激勵機(jī)制的同時，一定要注重建立經(jīng)營者約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，只有這樣，才能從制度上和機(jī)制上保證經(jīng)營者的行為目標(biāo)的合理化、規(guī)范化，保證所有者的權(quán)益不被侵犯。建立對電力企業(yè)經(jīng)營者的約束機(jī)制主要有：

1．2．1完善經(jīng)營者監(jiān)督機(jī)制、實行企業(yè)經(jīng)營管理者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核制。例如：外部監(jiān)督主要有1)國家法律法規(guī)的監(jiān)督；2)企業(yè)上級主管部門的縱向、垂直監(jiān)督，審計所委任的企業(yè)經(jīng)營管理者在資金運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營、收入分配、用人決策和廉潔自律等重大問題上是否有違規(guī)行為；3)財務(wù)責(zé)任審計：審查企業(yè)經(jīng)營者是否正確處理國家、集體、個人三者之間的利益，是否完成利潤指標(biāo)，是否合理利用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用率；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理、信貸管理和銀行結(jié)算紀(jì)律；是否制定健全的會計制度。4)社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：審查經(jīng)營者是否加強(qiáng)職工的培訓(xùn)，提高勞動者素質(zhì)，是否不斷改善企業(yè)福利條件，是否嚴(yán)格履行各項合法的合同等。內(nèi)部監(jiān)督主要有1)健全法人治理結(jié)構(gòu)。發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督和職工民主監(jiān)督的方法，實行內(nèi)務(wù)公開的方式。對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督；2)選舉職工代表參與企業(yè)重大問題的決策；3)通過職工大會對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。并提出建議和意見；審議有關(guān)職工工資、獎金分配方案、生產(chǎn)安全和勞動保護(hù)措施、重要規(guī)章制度制定等重大問題；4)審查企業(yè)經(jīng)營者在決策過程中是否經(jīng)過可行性分析和科學(xué)論證；是否能夠根據(jù)市場需求和自身經(jīng)濟(jì)實力有效的組織生產(chǎn)經(jīng)營；是否制定健全的內(nèi)部控制管理制度；是否通過挖潛革新和技術(shù)改造來提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷改善經(jīng)營管理，充分調(diào)動職工積極性。

1．2．2建立電力企業(yè)決策失誤追究制度：通過該制度促使企業(yè)經(jīng)營管理者決策的科學(xué)化，減少盲目決策給國家、電力行業(yè)、本企業(yè)造成重大損失，建立該制度必須和經(jīng)營者任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核相結(jié)合，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全面檢查和評價企業(yè)經(jīng)營者的決策行為。對于電力企業(yè)管理者的約束，要把外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一起來，進(jìn)一步完善電力企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督和職工民主管理的職能，使企業(yè)加強(qiáng)管理，健全制度，提高效益。通過對電力企業(yè)經(jīng)營管理者的激勵和約束，有利于提高經(jīng)營者的積極性和責(zé)任感，有利于控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，以提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。

2對企業(yè)內(nèi)部的激勵與約束機(jī)制

企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)是以企業(yè)各個部門的分目標(biāo)實現(xiàn)為前提。故建立企業(yè)內(nèi)部各部門的激勵與約束機(jī)制也是非常必要的。

2．1企業(yè)內(nèi)部的激勵機(jī)制

2．1．1充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的杠桿作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是當(dāng)前電力企業(yè)調(diào)動職工積極性的有效分配方式。同時，又是規(guī)范職工行為準(zhǔn)則的有效手段。其核心就是用制度去規(guī)范人、管理人、激勵人、約束人，從而保證使不同職務(wù)、不同崗位職工預(yù)期要達(dá)到的工作狀況變?yōu)楝F(xiàn)實。

(1)針對不同部門制定相應(yīng)的產(chǎn)值目標(biāo)。使各部門負(fù)責(zé)人將該產(chǎn)值目標(biāo)繼續(xù)細(xì)化和分解，最終為實現(xiàn)本企業(yè)的總體目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。具體確定各部門產(chǎn)值方法有：歷史法、成本倒推法。歷史法是根據(jù)歷年該部門產(chǎn)值完成的情況。實行加權(quán)平均的方法來確定該部門本年的產(chǎn)值(即：本年產(chǎn)值目標(biāo)=前一年完成產(chǎn)值數(shù)×0．5+第二年完成產(chǎn)值數(shù)×0．3+第三年完成產(chǎn)值數(shù)×0．2)。該方法的好處在于以歷史為依據(jù)，所確定的目標(biāo)產(chǎn)值數(shù)較為真實。成本倒推法是將該部門要實現(xiàn)的收入(如保證該部門職工工資收入和一定的獎金數(shù)額)，加上為實現(xiàn)該收入所發(fā)生的成本支出，再加上該部門所要該承擔(dān)的公共成本或上繳一定的利潤。就是最終需要完成的目標(biāo)產(chǎn)值(即：本部門收入+實現(xiàn)本部門收入所要支出的成本+上繳利潤=要完成的目標(biāo)產(chǎn)值)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是：能夠根據(jù)該部門的實際狀況，動態(tài)的制定產(chǎn)值，使制定的目標(biāo)產(chǎn)值更為實際和可行。

(2)針對不同的部門制定可控成本支出比例。通過制定部門的可控成本支出比例或數(shù)額，可使該部門在成本支出時，能夠有明確的目標(biāo)，使各分項工作的成本在可控的比例之內(nèi)，從而保證企業(yè)總成本達(dá)到目標(biāo)所規(guī)定的控制比例之內(nèi)。

(3)根據(jù)企業(yè)的總體情況制定出利潤提成比例，來激勵完成產(chǎn)值目標(biāo)的部門。具體分配方式如下：

2．1．2為增強(qiáng)企業(yè)文化，強(qiáng)化精神文明建設(shè)，保證企業(yè)長效發(fā)展，可以將各部門的精神文明建設(shè)、思想政治工作、現(xiàn)場管理、綜合治理的考核指標(biāo)細(xì)化，采用計分考核制，與該部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制上充分體現(xiàn)“兩手抓，兩手都要硬”的綜合考核精神。

2．1．3為提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和打造企業(yè)的核心競爭力，可根據(jù)本企業(yè)的實際情況對完成企業(yè)其他所規(guī)定的指標(biāo)予以獎勵(如：科技項目獲獎、技術(shù)發(fā)明、新工藝的研制、先進(jìn)成果的應(yīng)用等)。獎勵的具體操作為該部門的實際分配利潤×(1+獎勵系數(shù))為最終分配結(jié)果，對作出貢獻(xiàn)的部門進(jìn)行獎勵。

2．2對企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制

2．2．1充分發(fā)揮效能監(jiān)察機(jī)制對各部門進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的導(dǎo)向和約束。對本單位的“二級領(lǐng)導(dǎo)”進(jìn)行監(jiān)督。使各部門的生產(chǎn)經(jīng)營工作一直處于健康、良性的循環(huán)和發(fā)展中。如：對各部門的二次分配結(jié)果要報備企業(yè)監(jiān)察部門審核，并對各部門進(jìn)行落實追蹤制度，保證二次分配的公正、公開、公平，從而穩(wěn)定和培養(yǎng)企業(yè)職工隊伍，保證正常的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營，維護(hù)企業(yè)整體利益。

第7篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

一、成本會計是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保證

1.成本會計的應(yīng)用能夠優(yōu)化結(jié)構(gòu)，降低成本。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的是為了獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和不斷提高企業(yè)整體素質(zhì)，在謀求良好經(jīng)濟(jì)效益的過程中，加強(qiáng)成本管理控制，不斷降低產(chǎn)品成本是重要的方法和手段。

一個企業(yè)要想在龐大的市場中站穩(wěn)腳跟，就必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，讓企業(yè)低投入、高產(chǎn)出。企業(yè)作為市場的競爭主體，應(yīng)始終把降低成本作為企業(yè)核心戰(zhàn)略。盡量采用高科技的設(shè)備，來提高生產(chǎn)效率。高科技設(shè)備包括采用機(jī)器人技術(shù)。但是有個前提條件是，企業(yè)方要培訓(xùn)出專業(yè)的設(shè)備維修與維護(hù)人員。這有這樣才能達(dá)到優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，降低成本的目的。

2.成本會計的應(yīng)用能夠提高運(yùn)營效率，從而提高企業(yè)效益的作用。管理也是生產(chǎn)力。在企業(yè)經(jīng)營過程中，好的管理體制和機(jī)制是企業(yè)持續(xù)進(jìn)步的不竭生命力。一切經(jīng)營管理的行為、手段、方式和要求，無不圍繞著追求經(jīng)營效果而開展，并總是從企業(yè)經(jīng)營的效率和效能兩個方面入手去實施。成本費(fèi)用控制工作是涉及全公司生產(chǎn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程，是一項需持續(xù)進(jìn)行，不斷改進(jìn)的艱苦工作，要以發(fā)展的觀念研究和創(chuàng)新成本管理方式，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要。公能否提高經(jīng)濟(jì)效益已成為企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因此，我們應(yīng)從設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、管理等各環(huán)節(jié)全面、系統(tǒng)地查找成本費(fèi)用管理工作中存在的問題，深刻剖析，并針對存在的問題制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，還應(yīng)制定具體的降成本費(fèi)用的目標(biāo)，責(zé)任到人。

3.成本會計能為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的依據(jù)。管理之首要在于提高效率與效果，而提高效率與效果的目的，無非是增加市場競爭能力。如果對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行獲利能力和投資回報能力的比較，就可以作為經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資產(chǎn)經(jīng)營及資本經(jīng)營的依據(jù)，這就屬于戰(zhàn)略管理的范疇，降低成本與節(jié)約成本，就是實行低成本戰(zhàn)略，讓企業(yè)有絕對的比較價格優(yōu)勢。因此，有效地服務(wù)于企業(yè)的實踐管理，及時的提供以外向型為主體的多樣化的信息和相應(yīng)的資料研究分析，更好的為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沿著正確的方向進(jìn)行戰(zhàn)略思考起到“催化劑”的作用，從而使他們能夠據(jù)此高瞻遠(yuǎn)矚地對企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境和條件進(jìn)行綜合透視，從中了解競爭對手的長短處及今后的戰(zhàn)備趨向;并了解現(xiàn)有和潛在顧客目前的需求及其今后的發(fā)展前景，進(jìn)而洞察在今后較長時期內(nèi)可能捕捉的機(jī)遇和面臨的挑戰(zhàn)

二、統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)管理，實現(xiàn)現(xiàn)代成本會計在企業(yè)管理中的可持續(xù)發(fā)展

1.增強(qiáng)成本觀念。隨著企業(yè)規(guī)模的迅速壯大和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)資金的集中管理和內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾日益突出，多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金失控，投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低下的問題日益暴露。因此，我們必須增強(qiáng)成本管理理念。在我國市場經(jīng)濟(jì)條件下，加快國有企業(yè)改革和發(fā)展，必須樹立以財務(wù)管理為核心，擯棄長期計劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的管理模式，以資金流量控制為重點(diǎn)的管理理念。在企業(yè)經(jīng)營管理中，只有切實抓好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和資金監(jiān)控，才能帶動整個企業(yè)管理水平的提高。其次，要建立健全財務(wù)監(jiān)督體系，建立廠內(nèi)銀行，通過推行模擬市場核算來降低成本，控制費(fèi)用來提高經(jīng)濟(jì)效益，避免用錢無計劃、開支無標(biāo)準(zhǔn)，多頭批條和資金跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重從而造成在資金使用上不計成本的做法，嚴(yán)格加強(qiáng)對資金的控制，使全體職工感受到市場競爭的壓力，變由幾個算帳為人人當(dāng)家理財。

2.要從體系建設(shè)和機(jī)制建設(shè)上下功夫，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營管控。成本控制是所有企業(yè)都必須面對的一個重要管理課題。企業(yè)無論采取何種改革、激勵措施都代替不了強(qiáng)化成本管理、降低成本這一工作，它是企業(yè)成功最重要的方面之一。認(rèn)真優(yōu)化、完善全面預(yù)算管理平臺，形成科學(xué)的經(jīng)營核算和管理標(biāo)準(zhǔn)，提升經(jīng)營反應(yīng)能力和決策支持能力。同時，加大班組核算成果實施應(yīng)用，提升周轉(zhuǎn)材料使用效率，降低成本;結(jié)合企業(yè)市場需求，進(jìn)一步優(yōu)化生產(chǎn)、洗選工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的市場競爭力，增加公司銷售收入;強(qiáng)化成本內(nèi)部控制，繼續(xù)加強(qiáng)費(fèi)用管控，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出;建立健全審計制度，加大違規(guī)處罰力度，提高建立完善的成本核算制度

3.推行成本會計管理信息化建設(shè)在企業(yè)中的實施。在知識經(jīng)濟(jì)時代瞬息萬變的形勢下，企業(yè)之間的競爭更為激烈，誰能夠迅速地獲取更多有價值的信息并作出及時正確的反應(yīng)，誰就能在競爭中搶得主動權(quán)，信息流成為了企業(yè)的生命線。中國加入世貿(mào)組織以后，國內(nèi)企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的市場考驗，財務(wù)管理的信息化迫在眉睫。信息化成本的快速增加已經(jīng)開始影響企業(yè)對信息化部門的進(jìn)一步投入，影響到新的信息化項目的開發(fā)。當(dāng)前，信息化建設(shè)是推動企業(yè)管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的強(qiáng)大動力，而財務(wù)管理信息化是企業(yè)信息化的重點(diǎn)和核心，是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了衡量信息化部門工作績效，企業(yè)決策層需要信息化部門能清楚說明每一項IT服務(wù)的真實成本和收益是多少，以及信息化部門是如何管理控制這些成本的。

第8篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

[關(guān)鍵詞]家電；存貨；管理模式

一、引言

存貨作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)供需平衡的根本保證。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是高是低將直接受到存貨的控制、保存、治理水準(zhǔn)的影響。企業(yè)存貨管理系統(tǒng)是確保企業(yè)公共財物的收入與支持符合法律規(guī)定和財物訊息真實性的內(nèi)部配合得當(dāng)、督促查看、限制約束的控制系統(tǒng)。同時它也是公司內(nèi)部控制的其中重大而主要的環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)計劃目的，徹底實現(xiàn)經(jīng)營的前進(jìn)方向和決策，維持流動資產(chǎn)的安全性和完整性。企業(yè)存貨管理水平的優(yōu)劣在現(xiàn)金流管理中同樣占有重要的地位，企業(yè)為了控制資金成本不至于太高，就必須實現(xiàn)現(xiàn)金流的健康循環(huán)，同時還應(yīng)具備了有完善體系的存貨管理，才會實現(xiàn)更高的資金使用效率。這樣，企業(yè)才會實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，發(fā)現(xiàn)存貨管理中存在的問題，及時解決問題，對于提高企業(yè)存貨管理水平與經(jīng)濟(jì)效益都顯得特別重要。

二、家電行業(yè)存貨管理現(xiàn)狀的分析及問題所在

在以前，我國企業(yè)的經(jīng)營效率總是停滯不前。這是由于存貨在整個流動資產(chǎn)中的比例十分大，而家電行業(yè)對于管理沒有達(dá)到應(yīng)有的重視。可行高效的存貨管理對企業(yè)的走勢和發(fā)展非常重要。不過近年來我國家電行業(yè)的存貨管理方式已經(jīng)有了改進(jìn)，但依然存在諸多問題。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。是為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部工作的監(jiān)管督促，遵守國家的法律規(guī)定。而實際大多家電行業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。少數(shù)有設(shè)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其能發(fā)揮的作用功能已嚴(yán)重弱化，導(dǎo)致企業(yè)不能正確評價財務(wù)信息和管理部門的績效。存貨會計核算不健全，崗位職責(zé)不分清，管理人員身兼數(shù)職，導(dǎo)致存貨管理混亂。

（2）存貨信息化管理程度低

存貨信息管理這一重要環(huán)節(jié)不容忽視。傳統(tǒng)的核算方法信息反應(yīng)慢，企業(yè)掌握的庫存信息過時，不能及時制定采購計劃，導(dǎo)致企業(yè)資金、存貨管理效率低。企業(yè)的存貨采購、優(yōu)化設(shè)計規(guī)劃至關(guān)重要的部分就在于能否準(zhǔn)確掌握及時的存貨現(xiàn)狀。

（3）存貨管理機(jī)制不健全

家電行業(yè)的存貨一般情況下價值與數(shù)量規(guī)格繁多，企業(yè)應(yīng)該按照重要性將存貨進(jìn)行有序的分類，對部分重要的存貨進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和管理，而不是對所有的存貨進(jìn)行統(tǒng)一的管理。一些企業(yè)對存貨質(zhì)量檢驗沒有足夠的留心，驗收存貨幾乎沒有警惕性。而存貨驗收是每一個企業(yè)存貨入庫前的重要環(huán)節(jié)之一，如果不能保證存貨完好無損的進(jìn)倉存儲，那么久而久之便容易對企業(yè)造成潛在損失。

（4）缺乏科學(xué)合理的存貨采購計劃

存貨的采購環(huán)節(jié)決定了企業(yè)存貨的數(shù)量，同時也影響企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)不僅需要考慮存貨的庫存量和需求量，同時還需要考慮存貨成本和其因長期放置而造成的損失。存貨的累積堆放會占用企業(yè)的大量資金，人工，場地，形成存貨成本。如果長期堆放，電器很可能會損壞或過時而降低使用價值。因此企業(yè)必須要有一個科學(xué)的存貨采購計劃，使企業(yè)的整個存貨供應(yīng)鏈的第一步達(dá)到完善。

三、家電行業(yè)存貨管理模式的改進(jìn)措施及對策建議

家電行業(yè)想要從根本上解決存貨管理的問題，那么就應(yīng)該先從內(nèi)部入手，健全內(nèi)部控制和提高存貨管理人員的素質(zhì)。其次加強(qiáng)與商家的合作關(guān)系，同時還要使用先進(jìn)的管理系統(tǒng)。

（1）建立完善的內(nèi)部控制制度

建立完善的存貨管理崗位責(zé)任、批準(zhǔn)執(zhí)行和業(yè)務(wù)流程。首先要保證內(nèi)部職位職務(wù)相互分離、相互制約。而后需要制定完整的業(yè)務(wù)流程，在存貨的每一個環(huán)節(jié)都把好關(guān)，有齊全的記錄并保存完整。審核人的責(zé)任權(quán)限必須劃分清楚，業(yè)務(wù)批準(zhǔn)的流程和程序必須一致。

（2）建立科學(xué)存貨管理機(jī)制

存貨的采購方面應(yīng)該根據(jù)市場需求和供應(yīng)情況做出科學(xué)的存貨采購計劃，保證采購環(huán)節(jié)的透明度，規(guī)范采購行為，確保采購環(huán)節(jié)的完整。存貨的保管方面應(yīng)該先制定計劃，充分利用倉庫結(jié)構(gòu)，根據(jù)存貨的數(shù)量、大小、價值、需求量和重要性進(jìn)行有效的分類存放。同時還要進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有盤盈盤虧的應(yīng)該及時報告。

（3）提高存貨管理人員的專業(yè)素質(zhì)

有了完善的內(nèi)部控制制度和科學(xué)的存貨管理機(jī)制，當(dāng)然還得有高素質(zhì)的人才才能操作先進(jìn)的管理系統(tǒng)。然而當(dāng)今大多企業(yè)都只看重銷售方面，無視了存貨管理，恰恰存貨管理更是企業(yè)需要重視的。對存貨管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提高對存貨的認(rèn)識態(tài)度。

（4）加強(qiáng)與合作商的合伙關(guān)系

為了更好的掌握存貨管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)并解決問題，企業(yè)應(yīng)該實行供應(yīng)鏈管理，建立供應(yīng)商和零售商之間的長期合伙關(guān)系。及時共享存貨和銷售數(shù)據(jù)，方便供應(yīng)商根據(jù)需求變化來調(diào)整生產(chǎn)計劃，提高企業(yè)對市場需求的敏感性，加快存貨周轉(zhuǎn)，降低存貨成本，通過優(yōu)質(zhì)的存貨管理提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

四、結(jié)論

存貨的管理水平對企業(yè)經(jīng)營效益有重大影響。企業(yè)要想同時提升自己產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果與利益，就一定要最大程度的重視存貨管理，擁有完備的內(nèi)部控制規(guī)定，采用并實施合理的存貨管理方法。最終使企業(yè)和經(jīng)銷商之間庫存產(chǎn)品的共同管理成為現(xiàn)實并相互達(dá)到一個最佳組合值。逐步發(fā)展并找到降低存貨成本與提高顧客服務(wù)水平的一個平衡點(diǎn)，讓企業(yè)達(dá)到最佳經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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[2]楊鑫慧.淺談企業(yè)存貨管理[J].北方經(jīng)貿(mào)，2009.

第9篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計論文范文

論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經(jīng)營管理狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時，改善和加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。

0引言

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對工程項目進(jìn)行過程審計，加強(qiáng)對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。

1開展過程審計的有效組織方式

各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會使審計結(jié)果存在較大風(fēng)險?！虼?，由審計部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進(jìn)行項目過程審計監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。

2開展過程審計具體實施辦法

2.1工程初期開展審計調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因為受人員調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調(diào)查，督促檢查項目部的工作:

2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測算，編制成本預(yù)測報告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對勞務(wù)隊的實際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購、驗收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點(diǎn)針對項日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時扭轉(zhuǎn)過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務(wù)收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作:

2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否及時充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實反映當(dāng)期的經(jīng)營狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費(fèi)價格與當(dāng)期市場價格對比是否有較大的偏差。

2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費(fèi)不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟(jì)活動是否違反財經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險。如;材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時性。二是財務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財務(wù)收支活動是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計劃性、效益性。

2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動。超級秘書網(wǎng)

2.2.5物資管理方面。材料費(fèi)占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進(jìn)行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點(diǎn)。在審計中重點(diǎn)檢查材料采購是否通過招標(biāo)的方式采購;是否實行限額領(lǐng)料制度，將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對比分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對超出合理損耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關(guān)，是否登記材料出入庫臺賬。