內(nèi)部工程審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

1994年美國COSO委員會提出COSO報(bào)告，指出控制環(huán)境是影響構(gòu)建、加強(qiáng)、削弱特定程序、政策及其效率的所有因素綜合，具體包括企業(yè)董事會、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)等因素，其中，內(nèi)部審計(jì)作為控制環(huán)境的重要因素之一，在控制環(huán)境中發(fā)揮非同一般的作用?？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制的重要要素，對內(nèi)部控制效能發(fā)揮有直接影響，好的控制環(huán)境才能真正推動企業(yè)良性發(fā)展。控制環(huán)境影響企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，是企業(yè)文化軟著力點(diǎn)，為企業(yè)提供組織架構(gòu)和制度框架，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的根基，對企業(yè)內(nèi)部控制的效能有直接影響，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的決定性因素。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制環(huán)境主要影響因素，是基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理需求構(gòu)建的，是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的，是企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我評價(jià)活動之一，是有效管理企業(yè)內(nèi)部控制程序和政策的手段，只有構(gòu)建完善的控制環(huán)境，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。因此，就企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)而言，對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有極其重要的實(shí)踐意義。

二、控制環(huán)境下建筑工程內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)不清。

建筑工程內(nèi)部控制環(huán)境包括項(xiàng)目管理組織、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)管理、項(xiàng)目管理職責(zé)等方面因素，控制環(huán)境作為建筑內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，建筑工程內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行受直接影響，直接影響建筑工程戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。建筑工程控制環(huán)境不完善具體表現(xiàn)為項(xiàng)目管理組織權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)形同虛設(shè)。建筑工程內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，更多的內(nèi)部審計(jì)部門依附于項(xiàng)目管理者的領(lǐng)導(dǎo)，建筑工程內(nèi)部審計(jì)人員更多的是由會計(jì)人員兼任，這就導(dǎo)致建筑工程內(nèi)部審計(jì)變?yōu)轫?xiàng)目管理者的附屬品，內(nèi)審工作難以有的放矢的開展，導(dǎo)致建筑工程內(nèi)部審計(jì)信息失真，喪失內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，難以發(fā)揮對建筑工程有效的內(nèi)部控制審計(jì)效能。

2.內(nèi)部審計(jì)活動流于形式。

建筑工程項(xiàng)目業(yè)主為有效實(shí)行項(xiàng)目管理制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度和措施，但是就建筑工程內(nèi)部控制實(shí)施狀況來看，因?yàn)榻ㄖこ虄?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)和配置不合理，導(dǎo)致建筑工程控制環(huán)境不完善，內(nèi)部審計(jì)工作流域形式。加之，建筑工程涉及到方方面面的工作內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的依附性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不清，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作作用。在建筑工程項(xiàng)目管理中，內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，雖然制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但是往往存在有章不循現(xiàn)象，建筑工程項(xiàng)目管理僅將內(nèi)部控制文件打印放置，以便內(nèi)部審計(jì)檢查，并沒有真正執(zhí)行相關(guān)制度措施，內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部審計(jì)活動也流于形式。

3.內(nèi)部審計(jì)信息不暢。

建筑工程內(nèi)部審計(jì)信息不暢，是指內(nèi)部審計(jì)部門并未作為獨(dú)立部門和項(xiàng)目管理其他部門相互聯(lián)系，更多的是依附于建筑工程財(cái)務(wù)部，難以真實(shí)的反映建筑工程中涉及的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)的現(xiàn)價(jià)重估、固定資產(chǎn)折舊和攤銷、建筑工程流動資產(chǎn)（在建工程、工地材料和庫存材料）、建筑工程債權(quán)債務(wù)的審計(jì)等；建筑工程內(nèi)部審計(jì)部門也沒有深入工程工地一線審計(jì)業(yè)務(wù)工作開展情況，如建筑工程的資金來源、資金運(yùn)用合理性、資金存量的內(nèi)部審計(jì)等。這些狀況都是由于建筑工程內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差所致，內(nèi)部審計(jì)部門沒有深入工程一線從事審計(jì)工作，缺乏和項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作，更重要的是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性較弱，難以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作用。

三、控制環(huán)境下建筑工程內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)對策

1.加強(qiáng)內(nèi)審部門獨(dú)立。

加強(qiáng)建筑工程內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立，充分發(fā)揮建筑工程內(nèi)部控制作用，是建筑工程發(fā)展的重要部門。建筑工程控制環(huán)境的建設(shè)是為了實(shí)現(xiàn)建筑工程有效經(jīng)營建設(shè)，提高各類資源的利用率，如建筑工程施工計(jì)劃、建筑施工項(xiàng)目管理組織、建筑工程財(cái)務(wù)控制、建筑工程材料設(shè)備等制度。建筑工程控制環(huán)境是基于建筑工程項(xiàng)目階段實(shí)施的控制，即從項(xiàng)目管理層面保證建筑工程順利施工。因此，建筑工程項(xiàng)目管理應(yīng)基于相互牽制的原則，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)階段需求建設(shè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立部門，配置專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，在內(nèi)部控制制度規(guī)定下執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，建筑工程內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的前提，但也要在項(xiàng)目管理組織領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，行使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立職權(quán)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，確保建筑工程內(nèi)部審計(jì)權(quán)利有效實(shí)施。

2.加強(qiáng)全流程內(nèi)部審計(jì)。

加強(qiáng)建筑工程全流程內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)從建筑工程立項(xiàng)、建筑工程執(zhí)行、建筑工程資金撥付使用、建筑工程“五制”執(zhí)行、建筑工程交付使用、建筑工程投資效益等方面入手。其中，建筑工程立項(xiàng)和執(zhí)行，是指建筑工程立項(xiàng)要符合國家政策規(guī)定，嚴(yán)格按照建筑工程基建程序執(zhí)行，按照概算執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)行為，杜絕一切隨意超標(biāo)的建設(shè)行為，對建筑工程所需資金的來源、到位、投資情況進(jìn)行審查核實(shí)。建筑工程執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)需要結(jié)合實(shí)物建筑審核，確保建安工程投資等費(fèi)用的真實(shí)準(zhǔn)確性，工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性；建筑工程資金撥付使用內(nèi)部審計(jì)是要審核工程甲方嚴(yán)格按照合同規(guī)定支付工程價(jià)款，并按照合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金和工程尾款，審查是否存在非法挪用資金的情況；建筑工程“五制”情況是指建筑工程物資采購招投標(biāo)、建筑工程施工和合同管理嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定執(zhí)行，要確保“五制”合規(guī)有效；建筑工程交付內(nèi)部審計(jì)要確保建筑工程交付資產(chǎn)真實(shí)完整，在法律規(guī)定下移交相關(guān)資產(chǎn)手續(xù)，做好資產(chǎn)使用審計(jì)合規(guī)性；建筑工程投資效益內(nèi)部審計(jì)是結(jié)合建筑工程預(yù)期目標(biāo)，對建筑工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行投資效益審核，綜合分析建筑工程經(jīng)營管理狀況，確保建筑工程投資效益符合預(yù)期目標(biāo)。

3.暢通內(nèi)審信息溝通。

建筑工程內(nèi)部審計(jì)要求在建筑工程施工過程中，計(jì)劃部門、工程管理部門、財(cái)務(wù)部門和基建部門要將建筑工程投資計(jì)劃、概算文件和工程量計(jì)算定額及其調(diào)整等文件抄送至建筑工程內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)參與建筑工程初設(shè)會審、建筑工程招投標(biāo)、建筑工程合同會簽、建筑工程竣工驗(yàn)收等活動，這就要求內(nèi)部審計(jì)在保證自身獨(dú)立性的同時(shí)，加強(qiáng)和建筑工程其他部門之間的溝通協(xié)作。加強(qiáng)建筑工程內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)建設(shè)，建筑工程內(nèi)部審計(jì)涉及概算、預(yù)算、結(jié)算和決算等方面內(nèi)容，主要涉及工程土建、電氣、水衛(wèi)、設(shè)備安裝等方面的專業(yè)技術(shù)，因此為確保內(nèi)部審計(jì)中信息有效溝通，還需要加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，或采用聯(lián)合審計(jì)的方式，邀請建筑工程技術(shù)專家共同參加內(nèi)部審計(jì)工作。

四、結(jié)語

第2篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；成本；內(nèi)審；完善思路

一、工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)的必要性

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)的最新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并改進(jìn)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取的是系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高效率，從而有利于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?！睋?jù)此定義，可以將工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)理解為在建設(shè)工程項(xiàng)目過程中由管理層組建相應(yīng)的內(nèi)審部門，內(nèi)審部門的審計(jì)人員在遵守職業(yè)道德、保持職業(yè)懷疑和相對的獨(dú)立性的同時(shí)，對工程項(xiàng)目成本管理實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。這樣有利于降低工程項(xiàng)目成本，增加利潤，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)對于工程項(xiàng)目成本管理的必要性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部審計(jì)有利于規(guī)范企業(yè)的招投標(biāo)和施工過程。招投標(biāo)和施工階段是工程項(xiàng)目成本管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也極容易因?yàn)榧ち腋偁帉?dǎo)致隨意報(bào)價(jià)、偷工減料等行為。審計(jì)人員通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)手段對招投標(biāo)和施工環(huán)節(jié)展開審計(jì)，從而提高項(xiàng)目利益，保證施工質(zhì)量。第二，工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)審部門開展整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)。工程項(xiàng)目成本是建設(shè)工程項(xiàng)目管理的重點(diǎn)，通過對成本的嚴(yán)密把關(guān)從而降低整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，對工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)的成本管理意識。建立科學(xué)合理的成本管理機(jī)制可以提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，在全體員工參與成本管理的過程中潛移默化的強(qiáng)化員工成本管理意識，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展。

二、工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)存在的問題

推行工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)，有利于單位或者企業(yè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，增強(qiáng)員工成本管理意識，有效降低工程項(xiàng)目成本，避免浪費(fèi)投資資金，也可以有助于內(nèi)部審計(jì)工作部門拓寬業(yè)務(wù)面、提升審計(jì)水平和內(nèi)審價(jià)值。雖然目前有不少的單位將工程項(xiàng)目成本內(nèi)審工作落到實(shí)處，并且有些還制定了非常詳盡的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)章制度，甚至在成本內(nèi)審中實(shí)施了全過程跟蹤審計(jì)，但是仍然有單位或者企業(yè)對工程成本內(nèi)審工作不以為然，對成本內(nèi)審起到的重大作用也置若罔聞，推行工程項(xiàng)目成本內(nèi)審工作可謂困難重重。以下淺談目前我國工程項(xiàng)目成本內(nèi)審中存在的幾個(gè)問題以及我的個(gè)人看法。

（一）成本管理意識薄弱，內(nèi)部審計(jì)觀念落后

1.企業(yè)管理層對工程項(xiàng)目成本內(nèi)審工作重視程度不夠，草草了事的態(tài)度也帶動影響內(nèi)審工作人員的工作心態(tài)，導(dǎo)致原本嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓こ添?xiàng)目成本內(nèi)審工作流于形式。在我國大量興建工程項(xiàng)目的形勢下，國內(nèi)施工企業(yè)在激烈競爭環(huán)境下面臨諸多巨大挑戰(zhàn)，難免會激發(fā)一些企業(yè)對利益的激烈追逐而產(chǎn)生的重利益輕管理行為。一般說來，一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展離不開管理層實(shí)施的科學(xué)有效的成本管理，更離不開管理層及員工對成本管理工作的后續(xù)支持。因此，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理的有效手段，不僅可以起到監(jiān)督與指導(dǎo)作用，也有利于工程項(xiàng)目的利益最大化，需要得到管理層及全體工作人員的大力支持。如果全體工作人員都能夠意識到工程項(xiàng)目成本管理的重要性，樹立全員參與意識，不再將工作重點(diǎn)局限于工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，就能促進(jìn)企業(yè)持久、健康的發(fā)展。2.企業(yè)對于工程項(xiàng)目成本內(nèi)審的認(rèn)識有誤差。一般說來，大多數(shù)企業(yè)將工程項(xiàng)目成本內(nèi)審部門作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)監(jiān)督和評價(jià)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為它的作用僅僅是查錯防漏。這種觀念是不正確的，工程項(xiàng)目成本的內(nèi)審工作不僅是一項(xiàng)對施工成本的經(jīng)濟(jì)管理活動，也是企業(yè)工程項(xiàng)目成本管理內(nèi)部控制體系中不可或缺的一環(huán)，對成本內(nèi)審工作的展開直接關(guān)系到工程項(xiàng)目成本內(nèi)控工作的順利展開，需要以更廣泛更深刻的思維去理解工程項(xiàng)目成本內(nèi)審。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的缺失

內(nèi)部審計(jì)的工作人員相對企業(yè)其他職能部門需要保持高度的獨(dú)立性來完成內(nèi)審工作。正因?yàn)楦叨泉?dú)立性難以保持，才決定了內(nèi)審工作具有一定的難度。內(nèi)審部門作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，如果在進(jìn)行審計(jì)的過程中，無論是從審計(jì)內(nèi)容、級別隸屬、審計(jì)職權(quán)或者工作環(huán)境上受到任何制約，都會削弱內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。長久以來，我國企業(yè)工程成本內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)混亂，內(nèi)審工作人員甚至擔(dān)任管理部門的職務(wù)，進(jìn)行相關(guān)招標(biāo)報(bào)價(jià)工作，大大影響了內(nèi)審工作的獨(dú)立性，使得內(nèi)審效果大打折扣。內(nèi)部審計(jì)的目的是為了優(yōu)化工程項(xiàng)目成本，使得成本管理制度落實(shí)到方方面面。但是由于企業(yè)的考核制度不健全，沒能建立完善的考核機(jī)制，無法最大限度調(diào)動員工的工作積極性。有的單位考核不全面，區(qū)分獎懲不徹底，也沒有將績效考核與工作部門、個(gè)人工作成果和收入相掛鉤，使得內(nèi)審員工工作消極，對一些差錯也就睜一只眼閉一只眼，給出一個(gè)大概的評價(jià)意見就結(jié)束了審計(jì)工作。內(nèi)審部門無法建立審計(jì)的權(quán)威性，被審計(jì)單位的其他職能部門往往也不會積極對待內(nèi)審部門的工作需求，進(jìn)一步削弱了內(nèi)審部門的權(quán)威性。

（三）工程項(xiàng)目檔案資料質(zhì)量參差不齊，增加內(nèi)審難度

進(jìn)行工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部審計(jì)，首先要預(yù)測人工、材料和費(fèi)用，其次要分析施工方案是否存在會改變施工成本的風(fēng)險(xiǎn)因素，最后對輔助工程費(fèi)進(jìn)行預(yù)測，才能最終確定成本控制目標(biāo)。以上預(yù)測都離不開對工程項(xiàng)目施工資料的細(xì)致分析，然而內(nèi)審人員要收集完整的工程項(xiàng)目資料的難度卻很大。工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收都要建立相關(guān)檔案進(jìn)行歸檔整理，這些資料是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中形成的文字與圖表記錄，是工程建設(shè)進(jìn)度的真實(shí)反映，更是工程項(xiàng)目未來擴(kuò)建、再建的重要依據(jù)。如果對這些資料進(jìn)行適當(dāng)合理的運(yùn)用，就能夠避免浪費(fèi)工程項(xiàng)目中的工、時(shí)和費(fèi)用，提高工程的建設(shè)效率，增加工程收益。但是，國內(nèi)大多數(shù)單位過于重視工程項(xiàng)目的收益而忽視對檔案資料的科學(xué)管理，而且對檔案進(jìn)行歸檔整理的員工也沒有具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，導(dǎo)致檔案資料的質(zhì)量參差不齊，甚至出現(xiàn)檔案丟失情況。內(nèi)審工作人員主要面臨以下三方面困難：第一，資料收集難度大。很多單位并沒有在工程建設(shè)初始就及時(shí)收集檔案資料，加之對工程進(jìn)行承包、分包、施工、勘察設(shè)計(jì)工作的單位各不相同，在工期很長、部門繁多、進(jìn)度不一致等各個(gè)因素影響下，內(nèi)審人員很難收集到完整的檔案資料。第二，內(nèi)審人員收集到相關(guān)資料，但是圖紙資料的質(zhì)量很低。工程項(xiàng)目必然會有大量圖紙資料，分別來自建設(shè)方、施工方、勘察設(shè)計(jì)方等等，而且這些圖紙的編制人員、編制依據(jù)、編制規(guī)格都不盡相同，導(dǎo)致圖紙資料信息質(zhì)量參差不齊。大量圖紙資料時(shí)代Times2016年第3期中旬刊（總第618期）保存環(huán)境不達(dá)要求，導(dǎo)致在多次的查閱過程中產(chǎn)生磨損、字跡模糊等情況，甚至連資料原件丟失只有復(fù)印件的情況。第三，歸檔人員專業(yè)素質(zhì)不夠，歸檔手續(xù)不規(guī)范。由于單位對于工程檔案資料歸檔的重視程度不夠，對檔案進(jìn)行歸檔的工作人員并沒有具備工程建設(shè)的專業(yè)知識，對資料整理態(tài)度馬虎，沒有按照日期、進(jìn)度、單位等條件分門別類進(jìn)行整理，只是簡單裝訂，內(nèi)容混亂，降低了檔案資料的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)低，缺乏職業(yè)判斷能力

工程項(xiàng)目成本內(nèi)審是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員不僅要掌握工程建設(shè)相關(guān)的專業(yè)知識和審計(jì)方法，還要具備相應(yīng)的職業(yè)判斷能力。但是目前國內(nèi)大多數(shù)單位的內(nèi)審部門缺乏綜合性人才，人員的知識結(jié)構(gòu)簡單，素質(zhì)不高，不能保證審計(jì)質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審部門的不重視，只是流于形式將閑置人員調(diào)入內(nèi)審單位，或者是隨便從財(cái)務(wù)會計(jì)崗位上調(diào)取內(nèi)審人員，這些半路出家的工作人員不具備工程建設(shè)的專業(yè)知識也沒有對整個(gè)工程項(xiàng)目的深刻了解，自然不能從宏觀層面剖析內(nèi)審所到的各個(gè)方面。其次，單位內(nèi)部工程項(xiàng)目成本內(nèi)審人員數(shù)量不足，不能有效完成對工程項(xiàng)目成本的審計(jì)工作。本來內(nèi)審人員的專業(yè)知識就不足以應(yīng)對繁雜的工程項(xiàng)目成本內(nèi)審工作，加之內(nèi)審人員匱乏，大大降低了內(nèi)審效果。最后，以上因素都導(dǎo)致內(nèi)審人員不能全面掌握審計(jì)所需的專業(yè)技能，內(nèi)審人員也會缺乏職業(yè)判斷能力，必然會耽誤審計(jì)的工作進(jìn)度和審計(jì)效果。

三、工程項(xiàng)目內(nèi)審的完善思路

（一）強(qiáng)化成本管理意識，更新成本內(nèi)審觀念，健全工程項(xiàng)目成本內(nèi)部控制

一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的工程項(xiàng)目建設(shè)離不開科學(xué)有效的成本管理，成本的科學(xué)管理會直接影響到工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益，經(jīng)濟(jì)收益增加也能促進(jìn)成本管理工作更加有效率的進(jìn)行。工程項(xiàng)目的成本管理工作大致分為三部分，分別是事前管理、事中管理和事后管理。事前管理制度包括立項(xiàng)階段、概預(yù)算階段和招標(biāo)發(fā)包階段的成本管理，事中管理主要是工程施工階段的成本管理，事后管理包括驗(yàn)收結(jié)算和竣工決算的成本管理。這三部分之中任何一個(gè)部分的成本管理制度出現(xiàn)紕漏，都會導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目成本管理失控，使得內(nèi)審工作難以順利展開。此外，工程項(xiàng)目的成本管理工作并不單單是領(lǐng)導(dǎo)或者一個(gè)部門的工作，它需要全體員工共同參與完成，強(qiáng)化工程建設(shè)成本管理更加需要項(xiàng)目全體員工的參與，因此，員工要強(qiáng)化工程項(xiàng)目成本的管理意識，從宏觀更深遠(yuǎn)的層面上認(rèn)識到成本管理對單位、對工程項(xiàng)目、對自己的重要性，這樣成本管理工作才能取得卓越成效。其次，單位需要健全和完善工程項(xiàng)目成本內(nèi)部控制機(jī)制，全面保障項(xiàng)目成本在可控制范圍內(nèi)。第一，要建立并且完善組織機(jī)構(gòu)。如果要使工程項(xiàng)目成本管理在建設(shè)全過程中不失控，就要建立相應(yīng)的成本控制體系，以項(xiàng)目經(jīng)理為首展開成本控制體系。建立責(zé)任成本內(nèi)控機(jī)制，各盡其責(zé)、各司其職，每個(gè)人都要明確各自在成本管理中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)完成的工作內(nèi)容。第二，要建立相互監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)審工作具有監(jiān)督和評價(jià)的作用，也要受到其他部門及工作人員的監(jiān)督。在制定詳細(xì)的各級規(guī)章制度同時(shí)，保證各部門對外信息公開透明，達(dá)到互相制約互相促進(jìn)的目的。這樣，我們就可以全方面實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制，做好成本內(nèi)審工作。

（二）設(shè)立審計(jì)委員會，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

國內(nèi)工程項(xiàng)目成本內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展尚未成熟，可以適當(dāng)借鑒國外或者國內(nèi)其他行業(yè)的內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)用到成本內(nèi)審上來以此增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。在吸取了國外大量經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的基本情況，可以制定與實(shí)際情況相符的組織結(jié)構(gòu)，從根本上提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性。內(nèi)審部門首先作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，隸屬于單位的管理層。就管理層與內(nèi)審部門的溝通問題上，可以設(shè)立一個(gè)專門的審計(jì)委員會，起到兩者之間一個(gè)橋梁的作用。對管理層來說，可以避免一權(quán)專制的問題；對內(nèi)審部門來說，可以及時(shí)將審計(jì)內(nèi)容與管理層之間達(dá)成有效的溝通。同時(shí)，審計(jì)委員會可以對內(nèi)審部門起到一個(gè)監(jiān)督作用，降低了內(nèi)部審計(jì)部門提從審計(jì)內(nèi)容、級別隸屬、審計(jì)職權(quán)或者工作環(huán)境上受到制約的可能性，提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。此外，可以建立完善的考核機(jī)制，獎懲分明，將責(zé)任與權(quán)利統(tǒng)一起來，調(diào)動工作人員的積極性。這意味著建立健全工程項(xiàng)目成本責(zé)任制是工程項(xiàng)目成本內(nèi)審的最終趨勢，將員工利益和工程項(xiàng)目建設(shè)相結(jié)合，強(qiáng)化單位其他部門的成本管理意識，令所有員工意識到工程項(xiàng)目成本的內(nèi)審工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、權(quán)威性與有利性。建立起內(nèi)審部門的權(quán)威性有助于成本管理也促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)利益最大化。

（三）建立檔案制度，嚴(yán)格遵守內(nèi)審程序

首先，要建立工程項(xiàng)目檔案制度。單位應(yīng)重視對檔案資料的保管工作，聘用具有專業(yè)素質(zhì)的檔案保管人員，積極展開對檔案資料的歸檔整理工作。這樣不僅有利于工程項(xiàng)目成本內(nèi)審人員的審計(jì)工作，而且還可以節(jié)省審計(jì)過程中的工、時(shí)和費(fèi)用，避免造成人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)。單位要工程建設(shè)伊始就要確立檔案盒圖紙的歸檔要求和歸檔細(xì)則，并建立相應(yīng)獎懲制度，做到及時(shí)將檔案資料分類并歸檔，降低資料丟失、信息模糊等風(fēng)險(xiǎn)，為工程項(xiàng)目成本內(nèi)審從歸檔制度上提供有力保障。其次，要完善工程項(xiàng)目成本的內(nèi)審規(guī)章制度。工程項(xiàng)目成本的內(nèi)審機(jī)構(gòu)包括了單位的財(cái)務(wù)處、審計(jì)處和監(jiān)察處，要提高內(nèi)審質(zhì)量就必須建立嚴(yán)格的內(nèi)審制度。應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程建設(shè)的具體情況，完善從工程立項(xiàng)、工程發(fā)包到工程預(yù)算與決算的內(nèi)控制度，做到各部門之間相互監(jiān)督相互制約，一定要經(jīng)過審計(jì)才能辦理工程結(jié)算，為工程項(xiàng)目成本內(nèi)審工作開展奠定基礎(chǔ)。最后要嚴(yán)格遵守內(nèi)審程序。工程項(xiàng)目成本內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)審程序，避免不必要的失誤，最終達(dá)到成本內(nèi)審的目的。在審計(jì)過程中，內(nèi)審人員要保持專業(yè)的職業(yè)判斷，確定審計(jì)目標(biāo)，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，增強(qiáng)自身責(zé)任意識和保持必要的獨(dú)立性，堅(jiān)決杜絕、、現(xiàn)象的發(fā)生，提高工程項(xiàng)目成本的內(nèi)審質(zhì)量。

（四）提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)，建立培訓(xùn)機(jī)制

工程項(xiàng)目成本內(nèi)審要求審計(jì)人員熟練掌握工程建設(shè)知識和精煉的試圖技能，需要他們有較高的理論水平和全面的專業(yè)知識作為支撐，才能完成成本內(nèi)審這項(xiàng)專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作。內(nèi)審人員是工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)的主體，要提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)就要加強(qiáng)對內(nèi)審等財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，要求員工做到對專業(yè)技能的熟練掌握并且保持良好的職業(yè)素養(yǎng)，將成本內(nèi)審工作落實(shí)到實(shí)處，才能有效達(dá)到對工程項(xiàng)目成本管理進(jìn)行有效控制的目標(biāo)。其次，要將內(nèi)審人員入職門檻進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，杜絕隨意抽調(diào)、半路出家現(xiàn)象，保證內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。若單位內(nèi)部內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，還可以積極從外引進(jìn)高水平、多經(jīng)驗(yàn)、精通財(cái)會知識和工程技術(shù)的高端人才，雖然會增加工程建設(shè)成本，但是通過對成本的有效控制可以帶來更多的工程建設(shè)收益。還可以定期舉辦員工交流會，讓內(nèi)審員工和其他部門員工相互交流加深了解，進(jìn)一步了解工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)、計(jì)劃和施工過程，讓員工之間相互取長補(bǔ)短，提高員工綜合素質(zhì)。當(dāng)員工的綜合素質(zhì)得到全面提升，在面對工作環(huán)境中眾多的誘惑時(shí)，素質(zhì)高的審計(jì)人員就能堅(jiān)持自我、堅(jiān)決拒絕，保障審計(jì)的真實(shí)性和專業(yè)性。

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第3篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

一、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的必要性

(一)工程管理的科學(xué)性決定工程建設(shè)過程應(yīng)實(shí)行跟蹤審計(jì)　工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長等特點(diǎn)，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個(gè)部門通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計(jì)失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長、損失浪費(fèi)。對工程建設(shè)實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。

(二)內(nèi)部審計(jì)職能決定了工程管理中應(yīng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督　內(nèi)部審計(jì)部門是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個(gè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評論家，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理既有監(jiān)督、評價(jià)職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，使合理的建議在管理過程中適時(shí)采納，另一方面也便于審計(jì)了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供第一手資料。

(三)社會環(huán)境決定了審計(jì)必須對工程建設(shè)過程實(shí)行監(jiān)督　多年來，建筑市場受社會不良風(fēng)氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時(shí)不講原則地互惠互利等，不僅造成國家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)，也敗壞了工程建設(shè)隊(duì)伍的形象。審計(jì)對工程建設(shè)全過程進(jìn)行監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié)　健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證。在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前，建設(shè)管理部門應(yīng)建議組織建立加強(qiáng)工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程委托審計(jì)管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過程中管理有序、執(zhí)行有章、審計(jì)有據(jù)。

(二)招投標(biāo)環(huán)節(jié)　依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進(jìn)行公開招標(biāo)，既可引進(jìn)競爭機(jī)制，選擇好的施工隊(duì)伍，也可適當(dāng)降低工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金；對設(shè)備、材料實(shí)施公開招標(biāo)還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門應(yīng)做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備：競標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、自行招標(biāo)項(xiàng)目的組織工作等，審計(jì)部門則應(yīng)對招標(biāo)文件會審并提出審計(jì)意見、測算技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)、參加評標(biāo)會議的過程監(jiān)督等。

(三)合同審簽環(huán)節(jié)　在法制觀念日益增強(qiáng)的社會，合同成為規(guī)范、約束當(dāng)事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實(shí)際操作中，合同法律效力的嚴(yán)肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切、主要條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)書內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問題大量存在。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理部門與審計(jì)部門應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國家法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，條款語言是否嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確和全面等進(jìn)行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。

(四)工程簽證與隱蔽工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)　簽證分變更簽證和其他臨時(shí)性簽證。管理規(guī)范的施工隊(duì)伍特別注重工程變更的現(xiàn)場簽證，使之成為工程潛在盈利的手段。現(xiàn)場簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)階段工作有疏漏、不嚴(yán)謹(jǐn)，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門工作的時(shí)效提出了高標(biāo)準(zhǔn)。這就要求工程管理部門嚴(yán)把簽證關(guān)和隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)，按項(xiàng)目管理的分工權(quán)限在職責(zé)范圍內(nèi)對工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收的實(shí)際情況予以記錄反映。審計(jì)部門對此應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。

(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié)　工程結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書并報(bào)送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對經(jīng)工程管理部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場、核對圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。

三、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的形式與特點(diǎn)

(一)參與型　內(nèi)部審計(jì)參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計(jì)的全方位、全過程監(jiān)控顯得更為重要，包括對投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺性、設(shè)備材料價(jià)格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計(jì)特點(diǎn)關(guān)鍵在于對工程建設(shè)過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進(jìn)工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價(jià)，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。

(二)監(jiān)督型

事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計(jì)參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開展的工程審計(jì)工作。審計(jì)只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程程序等對工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見，對工程價(jià)款的結(jié)算、決算實(shí)行監(jiān)督，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。

監(jiān)督型審計(jì)是就工程結(jié)算書、施工圖紙進(jìn)行工程量核對、工程造價(jià)核定，對變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動，而對其中的爭議問題靠事后的協(xié)調(diào)、補(bǔ)充，極易造成審計(jì)部門與工程管理部門、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)管理。

四、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題

(一)內(nèi)部審計(jì)的定位　審計(jì)參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)問題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計(jì)工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計(jì)參與管理的宗旨。目前，審計(jì)行業(yè)對審計(jì)部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預(yù)、建議不決策。

(二)內(nèi)部審計(jì)與工程管理的關(guān)系　審計(jì)參與工程管理應(yīng)始終保持相對的獨(dú)立性，這是遵循內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實(shí)施了審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理不能免除管理部門的責(zé)任，管理部門、審計(jì)部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)。審計(jì)參與工程管理的目標(biāo)是控制工程造價(jià)，但核減工程造價(jià)不是內(nèi)部審計(jì)參與工程管理目標(biāo)的全部。促進(jìn)組織規(guī)范、完善工程管理，爭取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計(jì)參與工程管理的最終目標(biāo)。

(三)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的關(guān)系　監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)對組織賦予職能的客觀反映。審計(jì)為工程管理服務(wù)就是為組織整體工作服務(wù)，審計(jì)在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督。只要把握住在工程管理中獨(dú)立開展審計(jì)工作、實(shí)事求是地處理問題的度，“服務(wù)”與“監(jiān)督”就不矛盾，事實(shí)證明兩者互為促動。

第4篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

高校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須適應(yīng)新時(shí)代的要求，有效地利用有限的資金實(shí)施必要的工程。針對高校的建設(shè)工程特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的特點(diǎn)進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞:

高校工程，內(nèi)部審計(jì)，質(zhì)量控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校通過新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造來滿足擴(kuò)大的需求。在保證質(zhì)量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設(shè)工程項(xiàng)目，是高校實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要舉措。在高校基建、裝飾和修繕改造項(xiàng)目管理中,最重要的是項(xiàng)目的施工質(zhì)量、技術(shù)、造價(jià)和進(jìn)度控制[1]。高校通過加強(qiáng)工程的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善工程管理，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校建設(shè)工程的發(fā)展目標(biāo)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評價(jià)相結(jié)合，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系，注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通[2]。

1開展全過程跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目通常投資大、建設(shè)周期長、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多，遵循事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的原則和方法，從準(zhǔn)備階段就開始介入，對工程前期環(huán)節(jié)層層把關(guān)，施工過程中不斷對工程的成本列支進(jìn)行監(jiān)督和修正，而且在后續(xù)階段對項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模以及投資效果進(jìn)行審查和評價(jià)，有效解決傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)被動的事后查錯和補(bǔ)救，可以降低工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評價(jià)相結(jié)合

工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評價(jià)相結(jié)合貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，對工程的質(zhì)量和造價(jià)產(chǎn)生直接影響，是對工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵一步。具體過程如下:

1）投資立項(xiàng)階段的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過程，直接對項(xiàng)目申請報(bào)告的真實(shí)性、完整性和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審查與評價(jià),可以為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)，提高投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

2）勘察和設(shè)計(jì)階段的審計(jì)為保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性，審查和評價(jià)本階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，可以提高本階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。3）施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)為保證內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，審查與評價(jià)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，促進(jìn)征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，確保招投標(biāo)程序和結(jié)果的真實(shí)性與公平公正以及合同管理及工程發(fā)包的合法性和規(guī)范性，保障學(xué)校投資效益。

4）施工過程的審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，依據(jù)施工圖紙、招投標(biāo)文件、合同等資料，審計(jì)工程進(jìn)度款，確認(rèn)主要材料及設(shè)備的價(jià)格，勘驗(yàn)隱蔽工程，認(rèn)定設(shè)計(jì)變更、施工簽證以及核實(shí)索賠事項(xiàng)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，根據(jù)施工階段的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見和建議。

5）竣工驗(yàn)收階段審計(jì)審查和評價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目的工程結(jié)算、合同履行及變更或終止、工程竣工財(cái)務(wù)決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益。分析和評價(jià)建設(shè)工期與工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定要求，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行。結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，防止發(fā)生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，保障學(xué)校建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3工程管理的規(guī)范化和控制工程造價(jià)

以工程管理的規(guī)范化和控制工程造價(jià)為重點(diǎn)，關(guān)鍵要關(guān)注和協(xié)調(diào)造價(jià)、工期、質(zhì)量三者的關(guān)系。例如在圖紙會審時(shí)，針對施工單位的問題答疑，主要關(guān)注投標(biāo)項(xiàng)目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對工程造價(jià)、工期和質(zhì)量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計(jì)人員的權(quán)限，便于施工過程中內(nèi)部審計(jì)工作開展。正負(fù)零以下基礎(chǔ)施工是跟蹤審計(jì)階段的重點(diǎn)，施工單位往往只計(jì)算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內(nèi)部審計(jì)人員要收集完整的資料，嚴(yán)格審查隱蔽工程簽證，及時(shí)判定施工工藝是否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求。

4與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理等機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通

在建設(shè)工程實(shí)施管理過程中，建設(shè)工程管理部門更多關(guān)注工期和質(zhì)量，而內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)控制投資和造價(jià)管理，在工程項(xiàng)目產(chǎn)生變更或者突發(fā)事情，通常會由于角度不同產(chǎn)生分歧。工程內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了咨詢、服務(wù)職能，審計(jì)人員要積極與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)與溝通，保障學(xué)校建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將監(jiān)督寓于審計(jì)服務(wù)之中，在保證工期和質(zhì)量的前提下控制造價(jià)，體現(xiàn)高校的工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn):

[1]潘攬?jiān)?高?；ê透脑祉?xiàng)目的有效監(jiān)督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.

第5篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

    《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目》(以下簡稱《11號應(yīng)用指引》)第二條規(guī)定:“本指引所稱工程項(xiàng)目,是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動?！北局敢x的工程項(xiàng)目,是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要,自行或者委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動,其目的是形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能。

    工程項(xiàng)目內(nèi)部控制,是指企業(yè)為提高建設(shè)資金使用效益,防范工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的差錯與舞弊,提高工程質(zhì)量,結(jié)合企業(yè)工程的特點(diǎn)和管理的要求而制定的內(nèi)部控制制度與程序等。

    工程項(xiàng)目,尤其是重大工程項(xiàng)目往往體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃,對于提高企業(yè)再生產(chǎn)能力和支撐保障能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用。同時(shí),工程項(xiàng)目一般工期相對較長、投資數(shù)額較大,專業(yè)技術(shù)要求較高,如不加強(qiáng)管理和控制,往往容易發(fā)生舞弊行為。事實(shí)上,由于工程項(xiàng)目投入資源多、占用資金大、建設(shè)工期長、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系錯綜復(fù)雜,已經(jīng)構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”。現(xiàn)代工程項(xiàng)目規(guī)模越來越大,技術(shù)越來越復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)同樣也在增大。因此,工程項(xiàng)目內(nèi)部控制日益為項(xiàng)目管理人員所重視。為了保證工程項(xiàng)目順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目規(guī)范管理目標(biāo),提高單位資金使用效益,防范決策失誤及防止舞弊行為,有效杜絕工程項(xiàng)目的盲目建設(shè)、工程招投標(biāo)程序不規(guī)范、工程超預(yù)算、或任意擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)決算高估冒算、擅自挪用、拆借、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金等問題的發(fā)生,加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制具有重要意義和作用。

    一、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

    工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是對工程項(xiàng)目實(shí)施有效內(nèi)部控制的首要步驟,是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制實(shí)施、評價(jià)和審計(jì)的基礎(chǔ)。

    工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需要企業(yè)根據(jù)國家內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引等的要求,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要,建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離,強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

    一般而言,工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)包括以下內(nèi)容:

    (一)描述現(xiàn)狀

    描述現(xiàn)狀,就是梳理工程項(xiàng)目方面的內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,梳理工程項(xiàng)目現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程,編制工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表、資金工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程目錄、繪制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖等工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。這是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。不論企業(yè)大小,因?yàn)楣こ添?xiàng)目的重要性,都會有些工程項(xiàng)目管理制度或文件,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)者必須認(rèn)真梳理。在梳理工程項(xiàng)目管理制度和業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)者根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要求,編制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程目錄,繪制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖。

    本階段設(shè)計(jì)工作成果是編制《工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表》、《工程項(xiàng)目流程目錄》、《工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程圖》。

    企業(yè)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)到底包括哪些,這因工程項(xiàng)目內(nèi)容的不同而不同。工程項(xiàng)目涵蓋的內(nèi)容較多,包括新建、改建、擴(kuò)建、遷建、恢復(fù)工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動?？傮w上來說,工程項(xiàng)目按其實(shí)施過程一般可以分為決策階段、設(shè)計(jì)階段、實(shí)施階段、竣工階段和項(xiàng)目后評價(jià)階段?！?1號應(yīng)用指引》將工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程界定為企業(yè)工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等活動。我國企業(yè)在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)將工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)范疇統(tǒng)一到指引的要求上來。當(dāng)然,企業(yè)工程項(xiàng)目復(fù)雜多樣,工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程千差萬別,因此,本階段的設(shè)計(jì)在總體上體現(xiàn)指引要求的基礎(chǔ)上,在具體的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)上一定要體現(xiàn)不同企業(yè)工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn),不能簡單照抄照搬。依據(jù)“中天恒3C框架”理論,企業(yè)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程應(yīng)包括以下基本控制環(huán)節(jié):

    (1)工程項(xiàng)目決策。工程項(xiàng)目決策過程分為項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段,建設(shè)單位應(yīng)在這三個(gè)階段建立相應(yīng)的內(nèi)部控制。

    (2)勘察設(shè)計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)勘察設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn),擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘查設(shè)計(jì)單位,并簽訂設(shè)計(jì)合同。重大工程項(xiàng)目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計(jì)。

    (3)概預(yù)算控制。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合理的概預(yù)算程序與制度,實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目造價(jià)的控制。概預(yù)算編制口徑的確定應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)核算的要求。

    (4)招投標(biāo)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件,明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標(biāo)文件中關(guān)于審查投標(biāo)人資格的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和投標(biāo)報(bào)價(jià)要求等內(nèi)容須經(jīng)過建設(shè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的認(rèn)可。

    (5)合同控制。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《合同法》的規(guī)定,分別與勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書面合同,明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。

    (6)施工過程控制。施工過程控制包括工程質(zhì)量施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)的撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)及管理要求建立相宜的內(nèi)部會計(jì)控制制度。

    (7)竣工驗(yàn)收。建設(shè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后,應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作。主要包括各類會計(jì)資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

    (8)監(jiān)督檢查。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地進(jìn)行檢查。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)評估

    工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),是指工程項(xiàng)目在可行性研究、設(shè)計(jì)、施工等各個(gè)階段可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估的基本程序:一是識別工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行具體描述。二是分析工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表。三是評價(jià)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表。四是確定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。五是提出工程項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案。在實(shí)踐中,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及其評價(jià)是合在一起進(jìn)行的。工程項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案要看企業(yè)是否需要,在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后單獨(dú)進(jìn)行。

    本階段設(shè)計(jì)工作成果是編制《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及其描述表》、《工程項(xiàng)目整體層面風(fēng)險(xiǎn)清單》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略表》、《工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)解決方案》等。

    (三)識別并描述工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

    評估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),首先要把工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)具體風(fēng)險(xiǎn)識別出來,然后整理出整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)工程項(xiàng)目具體風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的,也因企業(yè)的不同而不同。按照《11號應(yīng)用指引》要求,在評估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)時(shí),設(shè)計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):一是立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng),盲目上馬,可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。二是項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。三是工程造價(jià)信息不對稱,技術(shù)方案不落實(shí),概預(yù)算脫離實(shí)際,可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。四是工程物資質(zhì)次價(jià)高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí),可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷。五是竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán),可能導(dǎo)致工程交付后存在重大隱患。

    依據(jù)“中天恒3C框架”理論,筆者認(rèn)為,我國企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識別以下工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn):工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失;工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失;工程項(xiàng)目決策失誤,可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi);工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力,可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加;工程項(xiàng)目成本失控,可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下;工程項(xiàng)目會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整,可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)分析并評價(jià)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

    工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容很多,一般應(yīng)從成因和結(jié)果兩個(gè)方面進(jìn)行,并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析表。

    工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)應(yīng)從可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行,根據(jù)評價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級,并編制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表。

    中天恒3C框架認(rèn)為識別出工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以后,就需要對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,考查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率、衡量風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度,明確企業(yè)準(zhǔn)備承受的最大損失,即承受能力。具體應(yīng)把握以下幾點(diǎn):

第6篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

一、工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)的作用

1、有助于提高審計(jì)工作效率和效果。近年來由于國家一直實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大了基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作量將越來越大，以目前的審計(jì)人員素質(zhì)和力量，其承受能力與傳統(tǒng)的審計(jì)方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計(jì)監(jiān)督，必須要改變審計(jì)方法。以評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費(fèi)人力和時(shí)間的不足，它不僅提高審計(jì)效率，而且可以提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到深化審計(jì)監(jiān)督的目的。

2、有助于明確審計(jì)重點(diǎn)、程序和方法。通過內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，有效地迅速地明確審計(jì)的重點(diǎn)、程序和方法，既保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，又減少了審計(jì)工作量。

3、有助于完善內(nèi)控制度。通過內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并按照客觀性原則，對內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行評價(jià)，提出整改建議，使建設(shè)單位了解內(nèi)部控制受到威脅的各種因素，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高建設(shè)管理水平，真正達(dá)到“審幫促”作用。

4、有助于由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)有別于傳統(tǒng)的事后對經(jīng)濟(jì)活動及賬目進(jìn)行審查的方法，它將審計(jì)的重點(diǎn)放到被審計(jì)單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性、完整性及嚴(yán)格的執(zhí)行程序上來，變事后審計(jì)為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，可避免給國家、單位造成無謂的損失。

二、工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)的內(nèi)容

1、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)。審查單位是否根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)；是否建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；是否對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)、控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；是否制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。

2、項(xiàng)目決策控制。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無先報(bào)批后論證的現(xiàn)象；審批部門與編制部門的資質(zhì)、級別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；有無人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象；可行性研究報(bào)告在分析與編制時(shí)所使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析方法是否科學(xué)、準(zhǔn)確、合理。

3、概預(yù)算控制。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否符合投資計(jì)劃的要求；審查各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行；審查因原概算中存在不符合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要的部分進(jìn)行修改、補(bǔ)充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準(zhǔn)確性；審查項(xiàng)目建設(shè)是否存在超概算的問題，對超概算問題，是否從勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、施工組織、外部條件等方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施，對超概算合規(guī)部分加強(qiáng)控制，對不合規(guī)的依法查處，以加強(qiáng)對投資規(guī)模的控制。

4、價(jià)款支付控制。審查是否建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價(jià)款支付的條件、方式以及會計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確；審查財(cái)務(wù)人員有無應(yīng)對工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核；審計(jì)因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動的，是否提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，財(cái)務(wù)人員是否對工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。

5、竣工決算控制。審查是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，明確竣工清查的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清查清單，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題。

三、工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)程序和方法

1、了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄、描述。這是內(nèi)控制度審計(jì)的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。其方法步驟是：首先查閱收集資料，了解被審單位基本情況，包括單位性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營范圍、各種內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)等；其次，將上面了解的情況，應(yīng)用記述法、調(diào)查表法、流程圖法，把被審計(jì)單位的內(nèi)控制度直接描述出來，了解其健全程度和完整程度；最后，綜合匯總調(diào)查結(jié)果，確定符合性測試的人員分工，重點(diǎn)和方法等。

2、內(nèi)部控制健全性的初步評價(jià)階段，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價(jià)。評價(jià)的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：評價(jià)內(nèi)部控制健全性，即確定項(xiàng)目建設(shè)是否建立了應(yīng)該建立的內(nèi)部控制制度，是否設(shè)立了應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)；評價(jià)內(nèi)部控制合理性，即確定關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立得是否合理，有無不必要的控制措施和成本不合理的情況。

第7篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；零星工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)問題

一、引言

醫(yī)院管理的職責(zé)，為社會提供優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)，有賴于健全、完善的設(shè)施作為保障。在此，需要對零星工程項(xiàng)目經(jīng)常性進(jìn)行審計(jì)。零星工程通常所需金額不高，工程周期相對較短，管理簡單，施工一方經(jīng)常也是醫(yī)院的長期服務(wù)單位，只是內(nèi)部審計(jì)工作表現(xiàn)出了一定的特殊化，需要予以重點(diǎn)關(guān)注。

二、醫(yī)院零星工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)問題的探究與分析

（一）醫(yī)院零星工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析醫(yī)院的零星工程多而雜，一般由專門的分管領(lǐng)導(dǎo)主持，但是內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員數(shù)量少，而相關(guān)內(nèi)容卻很多，這樣的話，對于審計(jì)人員就提出了更高的要求。另外就是零星工程項(xiàng)目往往資金少，卻為各種舞弊現(xiàn)象的發(fā)生提供了更大的可能性。相對于重點(diǎn)工程或者大型項(xiàng)目來說，醫(yī)院零星工程所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更高，尤其是一些隱蔽性工程，更加容易出現(xiàn)不真實(shí)的現(xiàn)象；零星工程在具體的施工過程中的顯著特點(diǎn)之一就是公開透明程度不高，審計(jì)人員要想真正做好相關(guān)工作，難度大，尤其是項(xiàng)目的承擔(dān)方基本都是長期與醫(yī)院合作的供應(yīng)商，也經(jīng)常和審計(jì)人員打交道，這樣就容易在很大程度上導(dǎo)致審計(jì)人員的獨(dú)立性受到影響，進(jìn)而影響到其工作的質(zhì)量和效果。正是因?yàn)獒t(yī)院零星工程審計(jì)工作的諸多獨(dú)特性，在具體過程中一定要給予更多的關(guān)注。

（二）醫(yī)院零星工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與困境分析隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，醫(yī)院工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)得到了越來越多的重視，而且也取得了一定的成績和進(jìn)步，但是從總體情況來看，還是面臨著以下主要問題：1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足任何一個(gè)部門，要想充分發(fā)乎其職能，保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，達(dá)成預(yù)期的良好效果，就需要具有獨(dú)立性。從目前情況來看，有待進(jìn)一步加強(qiáng)。目前關(guān)于醫(yī)院零星工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)模式，基本都是分管領(lǐng)導(dǎo)為主體，內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)人員為主要參與者。這種模式最大的優(yōu)勢就是在于由于審計(jì)人員對于工程建設(shè)的情況較為熟悉，職能的劃分也相對清晰，這就為審計(jì)過程中各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督工作的高效進(jìn)行奠定了堅(jiān)實(shí)、有力的基礎(chǔ)。但是也逐漸表現(xiàn)出了一定的弊端，那就是分管領(lǐng)導(dǎo)作為直接的管理者，他們在審計(jì)過程中所持有的態(tài)度在很大程度上決定著內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督作用的發(fā)揮程度，如果遇到一些突況，審計(jì)部門就很容易因?yàn)楠?dú)立性不足而受到某種程度的不良影響，進(jìn)而導(dǎo)致其職能無法得到充分發(fā)揮。2.審計(jì)人員的專業(yè)化有待進(jìn)一步強(qiáng)化人是唯一具有主觀能動性的因素，因此要想做好醫(yī)院零星工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，一支專業(yè)化的隊(duì)伍不可或缺。衡量這支隊(duì)伍的專業(yè)性有幾個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)，人員是否具有高尚的職業(yè)道德操守，是否具有扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)，是否具有主人翁的責(zé)任感等，都直接關(guān)系到能否實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制。從當(dāng)前的情況來看，我國醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作起步較晚，大多數(shù)人員都是從原有的財(cái)會人員轉(zhuǎn)過來，甚至是兼任的情況，這就無法保證他們的專業(yè)化和職業(yè)化。從走訪和調(diào)查的基本情況來看，目前醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員基本都是在某一個(gè)層面的知識儲備相對扎實(shí)，但是缺乏對醫(yī)院管理活動的整體缺乏必要的了解，識別能力有待進(jìn)一步強(qiáng)化，風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力不強(qiáng)，導(dǎo)致審計(jì)作用不斷弱化。還有一點(diǎn)就是目前的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作并沒有得到應(yīng)有的重視，有些醫(yī)院甚至都沒有進(jìn)行專門的部門設(shè)置，這樣就導(dǎo)致很多工作人員對于自身的工作認(rèn)識不足，甚至出現(xiàn)倦怠心理，工作的積極性、主動性以及創(chuàng)新性不強(qiáng)，直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。3.審計(jì)意見的執(zhí)行具有難度零星工程項(xiàng)目小，能夠產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響也相對有限，領(lǐng)導(dǎo)給予的重視程度不夠，再加上又是由具體的分管領(lǐng)導(dǎo)所負(fù)責(zé)，即便是審計(jì)人員在審計(jì)過程中給出了具體的意見，在執(zhí)行的過程中很難得到高效的落實(shí)。有些時(shí)候還會出現(xiàn)工作人員和分管領(lǐng)導(dǎo)意見不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致審計(jì)意見的執(zhí)行面臨很大的難度。

（三）醫(yī)院零星工程內(nèi)部審計(jì)工作的對策分析要想真正做好醫(yī)院零星工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，筆者建議可以從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)著手努力：1.強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性基于目前審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，立足醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立尤為關(guān)鍵，尤其是在責(zé)任的獨(dú)立性。由于是零星工程，就意味著繁多瑣碎，甚至還需要涉及到后續(xù)的維修等問題，其單項(xiàng)金額雖然不高，但是發(fā)生的頻率高，工作內(nèi)容平常，易于忽略，在監(jiān)管上容易產(chǎn)生倦怠和疲憊，甚至出現(xiàn)監(jiān)管空位的不良現(xiàn)象。如果能夠在進(jìn)行獨(dú)立的部門設(shè)置，職責(zé)的劃分就更加明確，利于更好的展開各項(xiàng)審計(jì)及其相關(guān)工作，也便于后續(xù)的合理追蹤等。還有一點(diǎn)特別需要注意的就是零星工程的內(nèi)部審計(jì)在本質(zhì)上是一個(gè)非第三方的審計(jì)，尤其是像零星工程的維修工程，其主體往往就是建設(shè)單位自己的內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員，相對于前提工作而言，在隸屬關(guān)系上有特殊性，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無論是在獨(dú)立性層面，還是在權(quán)威性層面都收到了嚴(yán)重的制約，因?yàn)閷?shí)現(xiàn)其獨(dú)立性刻不容緩，直接關(guān)系到其后續(xù)工作能否順利開展，職責(zé)能否得到充分發(fā)揮等。2.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化，狠抓細(xì)節(jié)審計(jì)工作本身就是復(fù)雜而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，包括諸多工作環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都會導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。為此，在開展零星項(xiàng)目的審計(jì)過程中，一定要嚴(yán)抓環(huán)節(jié)。具體來說就是：做好事前的審計(jì)工作，主要目的就是對于整個(gè)項(xiàng)目有清晰而又明確的認(rèn)識，心中有數(shù)，可以通過招標(biāo)的方法或者是與之前類似項(xiàng)目對此分析的方法，對于工程整體可能需要的資金有基本的了解，明確資金的具體支付渠道，了解平均造價(jià)，調(diào)查分析施工方的具體資質(zhì)情況等。對于相關(guān)問題需要與專業(yè)的技術(shù)人員做好溝通工作，以便從整體層面預(yù)估項(xiàng)目情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行糾正。做好施工過程中的重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作。在施工的具體實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)該做的不是在辦公室中坐等結(jié)果，而是應(yīng)該深入到施工的現(xiàn)場，尤其是對于一些隱蔽的工程或者是臨時(shí)做出變更的設(shè)計(jì)部分，要做好跟蹤檢查工作，主要目的就是為了保證變更的部分在決算中能夠得到最為真實(shí)的體現(xiàn)。還有一點(diǎn)特別需要注意的就是，對于施工現(xiàn)場工程項(xiàng)目簽證的核對工作要及時(shí)進(jìn)行。另外就是在施工的實(shí)際過程中，要切實(shí)做好原材料采購供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，主要目的就是為了保證原材料的供貨渠道正規(guī)，質(zhì)量有所保證，嚴(yán)格符合工程項(xiàng)目本身對于原材料的要求；在對于施工過程進(jìn)行監(jiān)督的過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題、漏洞或者是任何的不實(shí)現(xiàn)象，都要及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，如實(shí)將其寫入到審計(jì)報(bào)告之中，既能夠有效防止偷工減料的現(xiàn)象，也利于分管領(lǐng)導(dǎo)對于項(xiàng)目的及時(shí)了解等。等到工程實(shí)施進(jìn)入到付款環(huán)節(jié)之后，審計(jì)人員要特別注意做好對于預(yù)付工程款的進(jìn)度管理工作，保證預(yù)付與工程的進(jìn)度嚴(yán)格相符，必須按照合同條款進(jìn)行，施工單位所提供的工程進(jìn)度表審查工作要做好，絕對不允許進(jìn)度款與決算不相符合的現(xiàn)象發(fā)生。做好工程竣工結(jié)算階段的審計(jì)工作，這也是審計(jì)控制的最后一道程序，對于項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性有著關(guān)鍵性和直接性的影響。要想真正做好該環(huán)節(jié)的工作，要做好以下工作：首先就是要做好對于合同的審查工作，對于招標(biāo)文件以及合同的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查，看看是否存在不符合合同條款的現(xiàn)象，價(jià)格是否與合同價(jià)格相符，如果說有下浮的現(xiàn)象，在審定結(jié)算的階段應(yīng)該進(jìn)行同比例的下調(diào)。然后就是嚴(yán)把工程量的計(jì)算關(guān)，主要就是看看是否有重復(fù)計(jì)算、多計(jì)以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)的現(xiàn)象等，看看在對工程量進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，是否秉承了正確的計(jì)算規(guī)則。還有一點(diǎn)就是嚴(yán)把定額套用審核關(guān)，具體來說就是看同一項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照投標(biāo)的單價(jià)進(jìn)行，對于標(biāo)書中沒有出現(xiàn)的項(xiàng)目在套用的時(shí)候是否有定額的高套現(xiàn)象或者錯套現(xiàn)象等。最后就是嚴(yán)把材料價(jià)格的審核關(guān)，相同的材料是否嚴(yán)格執(zhí)行投標(biāo)的價(jià)格，在標(biāo)書中沒有出現(xiàn)的材料是否符合市場的同期價(jià)格，如果說有一些材料的波動幅度較大，要按照合同和相關(guān)的規(guī)定做好風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的適度調(diào)整等。3.審計(jì)工作需要狠抓落實(shí)落實(shí)到位直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，制度是否就需要有一整套完善的內(nèi)部審計(jì)制度作為保障，為充分保證各項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，只有有了健全的制度，才能保證后期的落實(shí)做好有據(jù)可依，有章可循，尺度和標(biāo)準(zhǔn)才能夠把握好，才能夠真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化等。

第8篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

公立醫(yī)院作為差額預(yù)算單位，執(zhí)行工程項(xiàng)目預(yù)算制度。面對目前公立醫(yī)院大量工程項(xiàng)目超預(yù)算難以得到有效控制的問題，內(nèi)部審計(jì)亟待外部審計(jì)的支持。“誰委托，誰負(fù)責(zé)”，公立醫(yī)院工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的過程，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制的過程，只有明確了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等一系列問題，才能真正實(shí)現(xiàn)動態(tài)控制項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。因而，以公立醫(yī)院工程項(xiàng)目外包審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別為起點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，建立外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價(jià)體系，并對其設(shè)計(jì)的科學(xué)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，對存在的風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷提出整改意見，從而提升公立醫(yī)院工程項(xiàng)目外包審計(jì)業(yè)務(wù)管理水平，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)職能，提升審計(jì)的質(zhì)量。

二、主要研究內(nèi)容

（一）工程項(xiàng)目外包審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）項(xiàng)目外包決策階段風(fēng)險(xiǎn)因素。A.決策制度不健全、不完善，導(dǎo)致相關(guān)決策工作隨意性大，缺乏科學(xué)性。B.未履行適當(dāng)程序，導(dǎo)致決策失誤或不科學(xué)。（2）項(xiàng)目外包合同形成階段風(fēng)險(xiǎn)因素。A.受托方選擇不當(dāng)，缺乏必要的人員、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)規(guī)范和質(zhì)量保證體系，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低或進(jìn)度拖延。B.缺乏必要的外包項(xiàng)目成本控制措施，導(dǎo)致價(jià)格不合理，成本過高，沒有發(fā)揮項(xiàng)目外包的優(yōu)勢，組織利益受損。C.未及時(shí)簽訂合同或合同條款不嚴(yán)，使組織遭受欺詐、利益受損。（3）合同履行階段風(fēng)險(xiǎn)因素。A.對審計(jì)實(shí)施過程管理措施不到位，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)。B.不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)外包項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量問題。C.項(xiàng)目結(jié)算依據(jù)不充分或?qū)徍瞬粐?yán)，導(dǎo)致結(jié)算超標(biāo)準(zhǔn)。D.過程記錄不完整或未及時(shí)歸檔，不利于相關(guān)信息的積累、利用和責(zé)任的追溯。E.受托方評價(jià)機(jī)制缺失，導(dǎo)致組織未能準(zhǔn)確掌握受托方的服務(wù)質(zhì)量，無法為日后的業(yè)務(wù)外包提供參考。

（二）審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

相應(yīng)審計(jì)重點(diǎn)：是否建立內(nèi)控制度及其設(shè)計(jì)和理性。審計(jì)目標(biāo)之二是審查工程項(xiàng)目審計(jì)外包業(yè)務(wù)的實(shí)施情況，評價(jià)是否符合相關(guān)管理制度和流程規(guī)定，是否偏離目標(biāo)。相應(yīng)審計(jì)重點(diǎn)包括是否履行審批程序，受托方的選擇是否采用競爭和擇優(yōu)方式，合同履行過程有無進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查，有無對受托方進(jìn)行考核和評價(jià)，并形成客觀公正結(jié)論等。

（三）審計(jì)方法———建立外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價(jià)體系。

建立科學(xué)、有效的審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系，需要從審計(jì)成果的應(yīng)用主體出發(fā)，從評價(jià)主體、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)結(jié)果運(yùn)用等方面入手，對評價(jià)的范圍、方法、權(quán)重和檔次等作出明確界定，才能發(fā)揮評價(jià)機(jī)制的正面導(dǎo)向作用，促進(jìn)提高委托審計(jì)質(zhì)量。通過賦予內(nèi)審部門較高的評價(jià)權(quán)重，明確其作為審計(jì)成果應(yīng)用的主體地位，明確委托方的要求就是審計(jì)重點(diǎn)；通過細(xì)致劃分評價(jià)項(xiàng)目和評分標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果提出具體要求；通過合理應(yīng)用評價(jià)結(jié)果，樹立優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)典型，淘汰不符合要求的中介機(jī)構(gòu)，推動提升工程項(xiàng)目整體審計(jì)質(zhì)量。采用內(nèi)審部門、工程部、財(cái)務(wù)部結(jié)合的三維評價(jià)主體，拓寬審計(jì)質(zhì)量評價(jià)角度。內(nèi)審部門代表醫(yī)院進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)外包委托，工程部是工程質(zhì)量的責(zé)任部門即被審部門，財(cái)務(wù)部門履行工程款結(jié)算職能，按照“誰委托、誰評價(jià)”的原則，以內(nèi)審部門為主、工程部、財(cái)務(wù)部為輔共同開展對外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價(jià)工作。作為不同的評價(jià)維度，根據(jù)審計(jì)工作開展和審計(jì)成果應(yīng)用的實(shí)際需要，分別賦予評價(jià)權(quán)重。內(nèi)審部門作為審計(jì)質(zhì)量評價(jià)責(zé)任部門，評價(jià)權(quán)重70%；工程部作為被審部門，評分權(quán)重20%；財(cái)務(wù)部門作為配合評價(jià)部門，評價(jià)權(quán)重10%。采用賦予相關(guān)責(zé)任各方不同權(quán)重的三維評價(jià)主體，相比僅由內(nèi)審部門單方評價(jià)，不僅能全面反映中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作情況與審計(jì)質(zhì)量，而且有利于加強(qiáng)各部門的工作協(xié)同配合。

（四）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)———質(zhì)量評價(jià)體系指標(biāo)。

工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評價(jià)分為基本要求、工作質(zhì)量（反映過程）、工作效果（反映成果）三大項(xiàng)共六類指標(biāo)。內(nèi)審部門、工程部、財(cái)務(wù)部作為不同角度的評價(jià)主體，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各有側(cè)重：內(nèi)審部門作為審計(jì)質(zhì)量控制的主體，注重全過程管理，所以分值分配均衡，基本要求、工作質(zhì)量、工作成果分別占30%、40%、30%；工程部作為直接接觸審計(jì)人員的被審計(jì)主體，其評價(jià)則更側(cè)重于工作質(zhì)量的評價(jià)，工作質(zhì)量與工作效果分別占60%、40%；財(cái)務(wù)部作為結(jié)算支付部門，主要對工作效果進(jìn)行評價(jià)。

（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

第9篇：內(nèi)部工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；內(nèi)審；控制

工程造價(jià)內(nèi)審（內(nèi)部審計(jì)）是指企業(yè)為了維護(hù)本企業(yè)的利益，設(shè)立獨(dú)立的職能部門，對預(yù)決算工作所進(jìn)行的審查與評價(jià)。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)是公司管理中不可忽視的問題，在建立良好的公司管理機(jī)構(gòu)中，應(yīng)把公司治理和內(nèi)部審計(jì)相鏈接，使其成為公司治理監(jiān)控體系的構(gòu)成部分，并不斷地創(chuàng)新審計(jì)方法，控制審計(jì)質(zhì)量，從而充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，達(dá)到控制工程造價(jià)的目的。本文擬從審計(jì)的角度探討控制工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)控制工程造價(jià)的必要性

建設(shè)工程項(xiàng)目不同于其他產(chǎn)品，具有施工周期長、價(jià)值大、交易在先、生產(chǎn)在后的特點(diǎn)，這就給工程內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。首先，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的管理模式和開發(fā)項(xiàng)目呈日趨多元化、復(fù)雜化、開發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn)日趨分散化等特點(diǎn)，在這樣的情況下，要維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性，則需要具有查錯防弊、監(jiān)督控制功能的內(nèi)部審計(jì)對其經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。其次，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目呈專業(yè)化分工趨勢，在這樣的背景下，將內(nèi)部審計(jì)置身于企業(yè)內(nèi)部，開展諸如土地成本審計(jì)、開發(fā)成本費(fèi)用效益審計(jì)、銷售費(fèi)用審計(jì)等來審核開發(fā)項(xiàng)目過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出是否真實(shí)合理，評價(jià)開發(fā)企業(yè)決策過程是否可行，有利于檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制和管理制度，有利于促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目投資管理的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化，從而幫助企業(yè)減少開支，降低成本，加強(qiáng)內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和增強(qiáng)競爭力。

二、內(nèi)部審計(jì)控制工程造價(jià)的工作對象和具體內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)全過程控制工程造價(jià)，實(shí)質(zhì)上就是建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的對象是指建設(shè)資金的活動，是從開始到結(jié)束的過程，即建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動及參與單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。具體內(nèi)容包括：項(xiàng)目可行性研究、投資估算審核及經(jīng)濟(jì)評價(jià)；設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)比選及優(yōu)化、設(shè)計(jì)概算、預(yù)算的審查；工程招投標(biāo)全過程的審計(jì)；施工合同、進(jìn)度款、變更洽商、設(shè)備、材料、索賠費(fèi)用的監(jiān)控和審查；隱蔽工程，如基礎(chǔ)、軟基換填等被覆蓋的審計(jì)；附屬工程，如環(huán)境園林綠化工程等的審計(jì)；工程結(jié)算，即對申報(bào)的工程結(jié)算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

三、內(nèi)審審計(jì)如何控制工程造價(jià)的具體實(shí)施

（一）對招投標(biāo)文件、協(xié)議、合同的審核

1.在審查招標(biāo)文件時(shí)，內(nèi)審審計(jì)工作人員應(yīng)合理選擇審計(jì)介入的內(nèi)容，抓住對投資金額影響較大、事后審計(jì)難度較大、一旦出現(xiàn)問題而無法挽回的內(nèi)容作為審核控制造價(jià)的要點(diǎn)，注重在強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的制定、評標(biāo)方法、付款方式、工程結(jié)算原則等問題上提出具有可操作性的意見和建議。例如，盡量細(xì)化商務(wù)、技術(shù)分的評分標(biāo)準(zhǔn)；盡量降低預(yù)付款比例，提高質(zhì)保金的比例；清單外項(xiàng)目依據(jù)有關(guān)規(guī)范計(jì)價(jià)后，必須按中標(biāo)價(jià)對預(yù)算價(jià)的下浮率下浮等。

2. 確定中標(biāo)單位后，審計(jì)人員對施工合同進(jìn)行審核。一般，按合同所依據(jù)的計(jì)價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。在審核時(shí)應(yīng)先確定合同的計(jì)價(jià)類型，然后再對合同內(nèi)的內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)審核。如對意思含糊不清、有分歧的合同內(nèi)容；合同與招標(biāo)文件相背離；合同前后矛盾；價(jià)格中未包含全部費(fèi)用等暗藏陷阱的條款等情況認(rèn)真審查，以期能把合同風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而達(dá)到控制工程造價(jià)的目的。

3. 工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，對陰陽合同應(yīng)作無效處理。做出無效判斷時(shí)要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門咨詢。

（二）對工程量的審核

對工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。一般，內(nèi)部審計(jì)人員須親自到工程現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場計(jì)量，對隱蔽工程，須認(rèn)真查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄，以確定其真實(shí)情況。同時(shí)，審計(jì)人員在審核個(gè)過程中，應(yīng)根據(jù)施工承包合同、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等，按照現(xiàn)行預(yù)算定額中的計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確地計(jì)算工程量。

對于工程較為復(fù)雜、造價(jià)較高的大中型項(xiàng)目而言，如果時(shí)間緊迫，可實(shí)行抽審。抽審時(shí)，重點(diǎn)看審價(jià)高或工程量大較大的部位，如：1）所有的鋼筋砼部位，尤其是鋼筋砼基礎(chǔ)，鋼筋砼墻體、柱梁、樓板、樓梯。2）裝修部位，尤其是以塊料裝修的地面工程、墻面工程。3）門窗工程部位，尤其是鋁合金門窗。4）材料消耗量的審計(jì)，尤其是鋼筋用量。

（三）對材料價(jià)格的審核

材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低，因此內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核材料價(jià)格。一是，合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，應(yīng)注意施工期的明確界定。二是，核定所報(bào)決算材料價(jià)格與市場價(jià)格差額以及按規(guī)定應(yīng)采取的采購保管費(fèi)和稅金。三是，對于信息價(jià)中沒有的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場考察確定。

（四）對定額子目套用的審核

一般，施工單位對定額子目的套用都是就高不就低，因此，審計(jì)人員一定要仔細(xì)研讀相關(guān)的文件，熟練掌握定額書中的說明、工作內(nèi)容及單價(jià)組成，掌握費(fèi)率變化情況及定額的適用期限，準(zhǔn)確地利用類似的工程預(yù)算書、相應(yīng)定額進(jìn)行對照套價(jià)。首先，內(nèi)審人員應(yīng)審核所采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)圖紙的要求一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級（砼或砂漿標(biāo)號）、位置等。其次，應(yīng)審核工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用。第三，審核所換算的定額單價(jià)中，換算內(nèi)容是否允許換算；允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分；換算的方法是否正確；采用的系數(shù)是否正確等。第四，審核補(bǔ)充定額單價(jià)時(shí)，應(yīng)審查其編制的依據(jù)和方法是否正確；材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺班種類、含量、臺班單價(jià)是否科學(xué)合理。

（五）對費(fèi)用的審核

一是應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確；二是應(yīng)注意人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定，如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，計(jì)算下浮時(shí)要注意把甲方供材扣除。

（六）對工程變更簽證的審計(jì)監(jiān)督

工程變更簽證是施工單位增加造價(jià)最重要、最常用的工具，因此在審核中一定要注意。首先，要審查手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。例如，索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。對于確實(shí)需要變更的，在簽證內(nèi)應(yīng)說明理由，且監(jiān)理單位和職能部門應(yīng)對變更的工程方案進(jìn)行論證，及時(shí)做出預(yù)算，報(bào)有關(guān)人員進(jìn)行決策，以期能做好對工程造價(jià)的監(jiān)控。其次，要審查簽證內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。第三，要復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理等。第四，應(yīng)確保變更設(shè)計(jì)須在合同條款的約束下進(jìn)行，并由此來規(guī)范變更程序，以防止變更簽證“滿天飛”以及結(jié)算大大超預(yù)算的現(xiàn)象，從而達(dá)到控制工程造價(jià)的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但在具體的控制工程造價(jià)過程中，工程內(nèi)部審計(jì)應(yīng)常態(tài)化、制度化，加強(qiáng)對工程的全過程動態(tài)跟蹤內(nèi)部審計(jì)，以切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地提高自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以提高自身的審計(jì)質(zhì)量，從而使內(nèi)審真正起到控制工程造價(jià)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊迎春.房地產(chǎn)企業(yè)工程造價(jià)內(nèi)審的實(shí)施與發(fā)展[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2011（17）.