內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計報告范文

一、程序控制

控制內(nèi)部審計報告編制程序，即控制內(nèi)部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當?shù)膱蟾婢幹瞥绦颍莾?nèi)部審計報告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：

（一）編前重視審計工作底稿的審閱，并評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性。審計工作底稿是內(nèi)部審計報告的基礎(chǔ)。因此，編制內(nèi)部審計報告前，項目主審應(yīng)審閱審計工作底稿的充分性，重點復(fù)核其是否足以支持內(nèi)部審計人員所發(fā)表的審計意見。在審計中，內(nèi)部審計人員可能記錄了很多審計發(fā)現(xiàn)，但其中可能有些與審計目標無關(guān)或關(guān)系不大，對審計意見和建設(shè)沒有多大影響。這種信息出現(xiàn)在內(nèi)部審計報告中會削弱內(nèi)部審計報告的價值和作用。此時就應(yīng)該評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性，這也是由內(nèi)部審計報告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。

（二）編制修改時要重視加強溝通。加強溝通，重點是加強與被審計單位的溝通。編制初，應(yīng)與被審單位就有關(guān)分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現(xiàn)在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應(yīng)征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內(nèi)提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應(yīng)就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員內(nèi)部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應(yīng)以會議等形式在成員之間對其進行必要溝通以完善。

（三）定稿后堅持內(nèi)部審計報告的三級復(fù)核制度。三級復(fù)核制度，一般是指審計組組長的復(fù)核、審計組所在部門的復(fù)核以及主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明等材料進行逐級復(fù)核，最后再簽發(fā)的內(nèi)部審計報告制度。在實踐中，由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經(jīng)濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風險，明確相關(guān)審計人員的責任，建立三級復(fù)核制度是行之有效的方法。三級復(fù)核，重點要復(fù)核報告內(nèi)容的真實合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性等。

二、內(nèi)容控制

控制內(nèi)部審計報告的內(nèi)容，即對內(nèi)部審計報告所列事項、意見或建議的客觀性、完整性和建設(shè)性等多方面要求所進行的控制。這是內(nèi)部審計報告質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。如果說程序控制強調(diào)的是過程控制，那么內(nèi)容控制更強調(diào)的是結(jié)果控制。當然恰當編制程序?qū)幹苾?nèi)容起著保障作用，因此二者具有內(nèi)在的一致性。編制內(nèi)容控制主要體現(xiàn)在內(nèi)容選擇控制及內(nèi)容措辭控制兩個方面：

（一）內(nèi)容選擇控制。內(nèi)容選擇控制首先要體現(xiàn)客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內(nèi)容選擇要注意兩個要點。第一，內(nèi)容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當?shù)目隙?。目前許多內(nèi)部審計報告，一般都會列出審計發(fā)現(xiàn)的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內(nèi)部審計報告應(yīng)該是客觀的。對于被審計單位取得的成績或管理中的亮點還應(yīng)予以合理的表述。這種認可，實際上也表明內(nèi)部審計人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內(nèi)容選擇上要用好非正式報告。“每項審計活動都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充”。對于發(fā)現(xiàn)的問題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領(lǐng)導(dǎo)更能了解其本身的職責，從而有利于問題的解決。

（二）內(nèi)容措辭控制。內(nèi)容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現(xiàn)清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看懂，盡量不使用生僻的、專業(yè)性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。此外，內(nèi)部審計報告呈送的對象主要是公司領(lǐng)導(dǎo)，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡練。內(nèi)部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內(nèi)部審計報告應(yīng)明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應(yīng)該怎樣修改。此時引用恰當?shù)姆ㄒ?guī)或上級部門制定的相關(guān)文件制度作為依據(jù)，并列出具體條款內(nèi)容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風險及報告中建議的說明，能用數(shù)字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。

三、人員控制

鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質(zhì)的控制內(nèi)容，主要包括三個方面：

（一）職業(yè)道德方面。強化對項目主審的職業(yè)道德教育，就是加強對其進行《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，使其在履行職責時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應(yīng)持客觀公正、實事求是的態(tài)度，一切從實際出發(fā)，不允許存在偏見、偏袒，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，遵循保密性原則等事項。

（二）業(yè)務(wù)技能方面?！秶H內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》要求：“審計人員要具有一定的經(jīng)驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業(yè)務(wù)，具備勝任的審計專業(yè)知識，而且要熟悉并熟練運用有關(guān)法規(guī)、準則和制度，有豐富的實踐經(jīng)驗，同時對項目相關(guān)方面，了解項目業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制，并懂得管理。當然必要的時候，還要對其進行培訓，以繼續(xù)提高其業(yè)務(wù)技能。

（三）人格能力方面。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應(yīng)匹配相應(yīng)的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

四、環(huán)境控制

開展高質(zhì)量的審計工作，離不開高效有序的審計環(huán)境。內(nèi)部審計報告質(zhì)量控制同樣也離不開高效有序的審計環(huán)境。對相關(guān)環(huán)境實施有效的控制，實際上是為包括內(nèi)部審計報告編制在內(nèi)的所有內(nèi)部審計實施活動創(chuàng)造良好的氛圍。對環(huán)境控制主要包括對下述環(huán)境進行的控制：

（一）運行環(huán)境。實施內(nèi)部審計運行環(huán)境控制，其實質(zhì)是通過在企業(yè)內(nèi)部形成一種尊重、理解、支持內(nèi)部審計的氣氛，促進內(nèi)部審計工作的正常開展。其中企業(yè)管理當局的支持至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計部門一方面要做出成績，讓領(lǐng)導(dǎo)感受到內(nèi)部審計的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從機構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費及業(yè)務(wù)等方面保證審計的獨立性，為做好內(nèi)部審計工作打好基礎(chǔ)。此外，還要建立有效的內(nèi)部運行機制，使內(nèi)部審計機構(gòu)可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等影響控制政策和程序等因素。

（二）培訓環(huán)境。培訓環(huán)境控制，實際上就是提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，以達到主動控制風險的目的。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的思想素質(zhì)和高度的責任心，必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經(jīng)濟法規(guī)，等等。這就需要內(nèi)部審計部門制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預(yù)測經(jīng)濟活動的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強的審計工作隊伍。

第2篇：內(nèi)部審計報告范文

    我國高等教育在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)了歷史性跨越，進入了國際公認的大眾化發(fā)展階段，招生規(guī)模和校區(qū)規(guī)模不斷擴大，在為我國現(xiàn)代化建設(shè)培養(yǎng)了大批高素質(zhì)人才的同時，也出現(xiàn)辦學行為不規(guī)范、建設(shè)資金濫用、教學設(shè)備不完善、干部違法違紀、高校發(fā)展定位不合理等問題。此外，隨著我國高校教育體制深層次的變革，高校逐步融入市場經(jīng)濟的大潮，在發(fā)展與變革中面臨著諸多不確定因素①。高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)②。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

    為摸清我國高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，筆者于2012年3月對我國具有代表性的高校（主要是教育部直屬高校）內(nèi)部審計現(xiàn)狀以及政府教育管理部門對高校內(nèi)部審計的重視情況進行了調(diào)查分析，發(fā)放問卷100份，收回有效問卷81份，以從中窺見高校內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

    一、政府教育管理部門對高校內(nèi)部審計的重視度

    調(diào)查結(jié)果顯示，有60%的政府教育部門設(shè)置了專門負責高校內(nèi)部審計工作的獨立機構(gòu)；有73.33%配備了負責高校內(nèi)部審計工作的專職人員；有60%的機關(guān)利用了高校內(nèi)部審計單位出具的審計報告。由此可看出政府部門在較大程度上對高校內(nèi)審工作的重視與支持。全部的被調(diào)查者對未來高校內(nèi)審工作的重要程度均認為非常重要。通過與前面的數(shù)據(jù)比較不難看出，當前我國政府教育管理部門未來應(yīng)進一步采取措施，提高對高校內(nèi)部審計工作的重視程度。

    二、高校對內(nèi)部審計的重視情況

    通過對高校審計機構(gòu)設(shè)置情況和審計部門分管領(lǐng)導(dǎo)的調(diào)查可以基本了解高校對內(nèi)審的重視程度。首先，審計機構(gòu)設(shè)置情況的調(diào)查結(jié)果為：設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)的占78%；與紀檢部門合署辦公的占22%。其次，審計機構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%；審計機構(gòu)直接由書記和校長領(lǐng)導(dǎo)的占27%，由副書記和副校長分管的占73%。

    以上數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)高校設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)且有27%的審計機構(gòu)直接受書記或校長領(lǐng)導(dǎo)，審計地位較高，保證了審計的客觀、公正，高校內(nèi)部審計工作受到普遍重視。但是，有22%的高校審計機構(gòu)與紀檢部門合署辦公，說明部分高校對審計機構(gòu)的獨立性以及審計的職能認識不足。審計機構(gòu)的分管人為書記、副書記等黨委成員的占52%；為校長、副校長等行政領(lǐng)導(dǎo)的占48%。該數(shù)據(jù)表明了高校對內(nèi)部審計的重視程度存在差異，不同級別的分管領(lǐng)導(dǎo)會影響內(nèi)部審計的獨立性、審計工作的內(nèi)容和開展工作時的權(quán)力支持。

    

    

    三、高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)情況

    （一）審計人員的來源

    總體上，審計部門人員來自高校招聘的占43%，財務(wù)部門調(diào)入占29%，其他部門調(diào)入占28%，沒有臨時聘用情況。說明內(nèi)部審計人員素質(zhì)較高，互補性較強。高校畢業(yè)招聘的人員對審計理論方面的知識比較豐富，創(chuàng)新性較強，但缺乏工作經(jīng)驗；財務(wù)部門和其他部門調(diào)入的人員有工作經(jīng)歷，業(yè)務(wù)能力較強，但新審計專業(yè)知識的深度和廣度不足。審計人員來自高校招聘和其他部門調(diào)入可以形成優(yōu)勢互補，有利于順利開展審計工作并且保證審計質(zhì)量。

    

    （二）審計人員數(shù)量

    

    根據(jù)調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果，高校審計部門全職工作人員共有574人，均值為7人。與全部在校生均值28 697的比例為1∶4 099。具體來看，全職人員10～16人的占22%，5～9人的占51%，1～4人的占27%，比例最大的是5～9人。數(shù)據(jù)顯示出目前高校普遍存在審計人員不足、審計人員工作任務(wù)重的狀況。審計人員的缺乏將會影響審計工作的有效開展和審計的質(zhì)量。

    （三）審計人員學歷

    

    高校全職的審計人員中本科畢業(yè)的占50%；碩士畢業(yè)的占37%；博士畢業(yè)的占5%；其他情況占8%。本科及以上學歷的占92%，反映出高校審計人員學歷較高且結(jié)構(gòu)比較合理，審計人員專業(yè)知識素質(zhì)比較高。

    （四）審計人員技能

    

    總體上，高校內(nèi)部審計人員具有高級職稱（含高級審計師、會計師、工程師、經(jīng)濟師）的占45%；具有中級職稱（含審計師、會計師、工程師、經(jīng)濟師）的占48%；具有CIA資格的占7%。說明高校內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)能力比較高，有利于審計業(yè)務(wù)的拓展和職能的轉(zhuǎn)型。

    （五）審計人員工作年限

    

    整體上，工作年限在10年及以上、5～10年（含5年）、3～5年（含3年）、3年以內(nèi)的人數(shù)比例均在25%左右，差別不大。5年及以上的占55%，說明多數(shù)審計人員的工作經(jīng)驗比較豐富，但工作時間較長也存在一定局限性，如容易受到固有工作思維和模式的限制，創(chuàng)新方面有待提高等。5年以內(nèi)的占45%，說明新進審計人員占比較大。

    四、高校審計工作保障情況

    （一）審計方式的選擇

    調(diào)查顯示，在審計方式使用方面，全部被調(diào)查學校使用了事后監(jiān)督審計；使用了專項調(diào)查審計的比例為90%；使用了事中控制審計的占79%；使用了事前預(yù)防審計的占51%。在審計方式重要性方面，其重要性由強到弱排序為：事后監(jiān)督性審計、事前預(yù)防性審計、事中控制性審計、專項審計調(diào)查。無論是采用審計方式最多的還是最重要的，大部分學校都比較重視事后的監(jiān)督性審計，雖然事前、事中審計和專項審計調(diào)查也占有一定比例，但是相對事后監(jiān)督審計來說受到的重視程度仍不足。

    （二）審計軟件使用

    

    68%的高校已經(jīng)使用審計軟件；16%的高校準備使用審計軟件；15%的高校暫時沒有使用計劃；1%的認為沒有必要使用。數(shù)據(jù)表明，審計信息化建設(shè)取得一定進展，但依然不足。審計信息化是向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計需要進一步提高計算機輔助審計的應(yīng)用和推廣，從而有效降低審計風險，拓展審計范圍，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。

    （三）審計經(jīng)費

    

    審計經(jīng)費是審計工作順利開展和審計質(zhì)量的基本保障。被調(diào)查高校中，85%的高校審計經(jīng)費可以保障審計工作需要，15%的高校存在審計經(jīng)費不足問題。

    （四）審計部門職權(quán)

    調(diào)查結(jié)果顯示，審計部門擁有的主要職權(quán)為建議權(quán)（98，77%）、資料索取權(quán)（97，53%）、調(diào)查取證權(quán)（83，95%）、通報或者公布審計結(jié)果權(quán)（51.85%）、處理處罰權(quán)（12%）。資料索取和調(diào)查取證權(quán)是審計獨立性和準確性的保證，數(shù)據(jù)結(jié)果表明了審計部門基本都獲得了這 兩項權(quán)利，但是，擁有調(diào)查取證權(quán)的比例不到84%，說明有部分院校審計部門調(diào)查取證權(quán)缺失。沒有調(diào)查取證權(quán)，何談審計工作的開展？通報或公布審計結(jié)果權(quán)可以提高審計信息的公開透明，保證審計結(jié)果得到廣泛關(guān)注，從而促進問題的整改，然而，通報或者公布審計結(jié)果權(quán)的比重僅為51.85%，說明高校審計信息尚未完全公開，應(yīng)該進一步賦予審計部門通報或者公布審計結(jié)果權(quán)，使信息更加公開透明。12%的處理處罰權(quán)不利于審計發(fā)現(xiàn)的問題得到解決和整改措施的貫徹實施。

    五、高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)情況

    （一）內(nèi)部審計項目主要來源

    

    審計項目主要來源比例最大的是學校下達，占68%；審計項目來源于本部門立項的占26%。學校下達和本部門立項之和為94%。說明審計部門主要滿足了學校內(nèi)部要求。審計項目來源于本部門立項的只占26%，也表明審計部門工作主動性不強，被動項目較多，主動服務(wù)意識較弱。

    （二）審計部門的日常業(yè)務(wù)

    總體來看，開展工作最多的是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，占90.77%；其次是工程造價審計，占72.31%；再次是基建工程跟蹤審計與竣工財務(wù)決算審計，占46.15%。說明外部法規(guī)要求的審計業(yè)務(wù)為當前高校內(nèi)部審計的主要工作，學校內(nèi)部自身需要的審計業(yè)務(wù)范圍偏窄。

    （三）審計部門開展的新業(yè)務(wù)

    審計部門開展過“提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)”業(yè)務(wù)的占87.32%；開展過“風險評估和控制”業(yè)務(wù)的占26.76%；開展過“管理審計”業(yè)務(wù)的占71.83%；其他的占15.49%。按比重大小依次為提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)、管理審計、風險評估和控制，說明內(nèi)審新業(yè)務(wù)在高校內(nèi)審中逐漸受到重視，高校內(nèi)部審計部門在主動轉(zhuǎn)型，但開展的項目不多。

    （四）審計業(yè)務(wù)外包情況

    總體中有77.5%的高校內(nèi)部審計工作中外聘了社會中介機構(gòu)或人員。在外聘過審計機構(gòu)或人員的高校中，外包審計業(yè)務(wù)占全部審計工作的比重為5%～90%不等，平均約為40.65%，進一步證實高校內(nèi)審機構(gòu)人員不足，工作繁重，單獨依靠內(nèi)部人員無法完成規(guī)定的工作。調(diào)查問卷顯示，審計業(yè)務(wù)外包主要體現(xiàn)在基本建設(shè)審計工作中。審計是一項綜合性的工作，需要復(fù)合型知識人才。因此，審計隊伍應(yīng)該由具有經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)素質(zhì)的人員組成。而調(diào)查結(jié)果顯示，高校內(nèi)部審計人員以財務(wù)會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，現(xiàn)有人員的專業(yè)素質(zhì)不能夠滿足工作的需要，特別是建設(shè)工程方面的人才缺乏。

    六、高校審計結(jié)果公布和利用情況

    （一）審計結(jié)果公布

    

    調(diào)查結(jié)果顯示，有專屬的審計網(wǎng)頁且公布審計結(jié)果的占26%；有專屬網(wǎng)頁而不公布審計結(jié)果的占58%；無專屬網(wǎng)頁但通過其他網(wǎng)頁公布審計結(jié)果的占6%：無專屬網(wǎng)頁且未通過網(wǎng)頁公布審計結(jié)果的占10%?？傮w來看，只有32%的高校在網(wǎng)上公布了審計結(jié)果，68%的高校內(nèi)審結(jié)果未予公布。內(nèi)審部門未公布審計結(jié)果的原因，可能是作為內(nèi)部審計機構(gòu)存在一定的局限性，獨立性較弱且沒有建立制度性的規(guī)定。審計結(jié)果公告制度可以提高審計工作的透明度，更重要的是可以增強高校內(nèi)部審計成果的利用效果。

    （二）審計報告出具份數(shù)

    

    審計報告出具份數(shù)為2份、3份、4份、4份以上的比例分別為12%、24%、14%、50%。內(nèi)審機構(gòu)出具4份及以上審計報告（除本部門留底外）的比例約為64%，少于4份的占36%，數(shù)據(jù)說明審計報告使用部門較少。有三分之一多的高校出具的審計報告份數(shù)少于4份，存在審計結(jié)果利用不足的現(xiàn)象。

    （三）審計報告使用部門

    在使用了審計報告的部門中，被審計單位比例達97%；組織人事部比例為85%；紀檢部門比例為67%；校務(wù)會比例為57%；其他相關(guān)部門比例為59%。審計報告首要使用部門調(diào)查結(jié)果為：校務(wù)會，占44%；被審計單位，占27%；組織人事部，占17%；紀檢部門，占12%。審計報告使用部門主要集中在被審計單位、校務(wù)會、組織人事部和紀檢部門，表明審計發(fā)揮了其應(yīng)有的作用，審計結(jié)果對高校的管理、規(guī)范和發(fā)展具有重要作用。

    七、高校內(nèi)部審計未來發(fā)展

    （一）高校內(nèi)審未來發(fā)展最大的影響因素

    

    調(diào)查結(jié)果顯示，被調(diào)查者認為未來高校內(nèi)審發(fā)展的影響因素依次為：治理結(jié)構(gòu)，占33%；管理方式，占30%；民主監(jiān)督機制，占26%；建設(shè)環(huán)境，占11%。高校治理結(jié)構(gòu)、高校管理方式和高校的民主監(jiān)督機制三個因素幾乎各占了近三分之一的比例，高校治理結(jié)構(gòu)被認為是影響最為明顯的因素，而高校的建設(shè)環(huán)境被認為對內(nèi)審工作的影響不那么明顯。

    （二）主要應(yīng)對措施

    

    針對未來高校內(nèi)審的影響因素，被調(diào)查者認為：第一，應(yīng)該提高審計人員素質(zhì)，占61%；第二，加強理論研究交流，占15%；第三，拓展業(yè)務(wù)范圍，占13%；第四，加強信息化建設(shè)，占8%；其他方面，占3%。有過半數(shù)的高校內(nèi)審部門認為，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)是應(yīng)對未來環(huán)境變化的首要武器，反映了審計人員專業(yè)素質(zhì)的重要性。

    八、高校內(nèi)部審計服務(wù)宗旨

    根據(jù)科學發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)論”，高校內(nèi)審未來應(yīng)樹立服務(wù)理念，建設(shè)“服務(wù)導(dǎo)向型審計”。關(guān)于內(nèi)審服務(wù)宗旨，調(diào)查結(jié)果為：為學校發(fā)展服務(wù)，占88.89%；為學校管理助力，占61.73%；為學校規(guī)范盡責，占62.90%；其他方面，占2.47%。說明高校內(nèi)部審計過去主要是為學校規(guī)范盡責，未來應(yīng)該拓展為學校的發(fā)展服務(wù)和為學校管理助力。筆者認為，未來高校內(nèi)部審計的服務(wù)宗旨是：為發(fā)展服務(wù)，為管理助力，為規(guī)范盡責。

    注釋：

第3篇：內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計信息化；大數(shù)據(jù)；增值性

我國會計信息化已有較長的歷史，并取得了不小的進步！會計信息化發(fā)展必然帶來審計信息化的同步發(fā)展問題。但無論是在理論研究層面還是在應(yīng)用實踐層面，審計信息化的發(fā)展都難以趕上會計信息化發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)時代的砹俸腿社會信息化應(yīng)用程度的加深，審計信息化是必然趨勢。在財政部的支持下，“企業(yè)會計信息化調(diào)查工作取得階段性成果”。中國會計學會會計信息化專業(yè)委員會也在2015年8月8日了《2015企業(yè)會計信息化應(yīng)用調(diào)查報告》，報告指出我國目前會計信息化發(fā)展速度較快，信息化程度較高，在經(jīng)過多年的歷程后取得了很多卓越的成就。相比于會計信息化的發(fā)展，審計信息化發(fā)展如何，關(guān)系到企業(yè)價值增值的內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況又如何？目前還鮮有關(guān)于此方面的文獻，更別說是對某個具體省份的企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況的了解了。為此，本文準備專門對安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況進行專題調(diào)研，通過問卷調(diào)查的方式開展嚴謹務(wù)實的調(diào)查研究，以便了解內(nèi)部審計從業(yè)人員對大數(shù)據(jù)的認知狀況、對當前內(nèi)部審計信息化工作的推進、內(nèi)部審計信息化工作目標的達成情況，期望調(diào)查結(jié)果能夠為審計廳（局）及其政府相關(guān)部門指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作、以及在企業(yè)內(nèi)部大力推進內(nèi)部審計信息化工作，進一步推進提供一些方向性的指引，同時也為內(nèi)部審計從業(yè)人員思考如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，從而更好的轉(zhuǎn)變觀念，提高審計效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值服務(wù)職能提供一定參考。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計信息化建設(shè)情況問卷設(shè)計與資料收集

我們按照“大數(shù)據(jù)-內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀-免疫力提升-實際困難”這一思路展開，將調(diào)查問卷的設(shè)計分成了四個部分：前三部分為選擇，最后一部分是開放式的論述（如表1所示），然后通過對問卷結(jié)果分析能夠較為全面的反映安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)狀況。

此次問卷調(diào)查借助安徽省內(nèi)部審計培訓等多種渠道發(fā)放問卷200份，回收問卷168份，剔除無效問卷，回收率為83.5%。調(diào)查人員主要涉及一線審計人員、高級審計人員、企業(yè)中層管理人員和企業(yè)其他相關(guān)人員，被調(diào)查企業(yè)涉及安徽省內(nèi)上市公司和中小企業(yè)，覆蓋面較廣，資產(chǎn)規(guī)模不等。

二、安徽省內(nèi)部審計從業(yè)人員對大數(shù)據(jù)的認知程度分析

（一）內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)及其特征的認知程度

目前安徽省內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)及其特征的認知，還是處在初步認識的狀態(tài)。大部分人員聽過但是不了解大數(shù)據(jù)（66%），而關(guān)于大數(shù)據(jù)的概念以及特征，筆者認為，題目給出的選項皆能體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的特點。從表2能夠看出參與者在選擇上，更傾向于選擇描述更確切，讓人感覺更像是正確的答案。

（二）大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計影響程度的認知狀況分析

不同年齡對于大數(shù)據(jù)影響的認識有一定的區(qū)別。從表3能夠看出20-30歲之間的參與者對于大數(shù)據(jù)影響認知相對來說較高。而表4則凸顯出審計部門的規(guī)模也有一定的影響，認為影響生活及工作的部門規(guī)模呈現(xiàn)分散趨勢，即相對較小或者較大的部門認為大數(shù)據(jù)對生活工作的影響程度較大。

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來，正在悄悄促進著人們理念的轉(zhuǎn)變。從日常生活開始逐步滲透，繼而影響到人們生活工作的各方面。而作為審計相關(guān)人員，在認識到大數(shù)據(jù)對生活的影響之后，更應(yīng)該有意識的將大數(shù)據(jù)引入審計工作，提高工作效率，體現(xiàn)審計對企業(yè)增值性的服務(wù)價值。

三、安徽省內(nèi)部審計及其信息化建設(shè)狀況的統(tǒng)計與分析

（一）安徽省內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與人員狀況統(tǒng)計分析

被調(diào)查企業(yè)中設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)的比例為76%。其中45%的被調(diào)查企業(yè)從事專職審計工作人員為1-3人，擁有3-5名專職人員的企業(yè)占到24%，擁有5-10名專職人員的企業(yè)最少僅僅為13%，而擁有10人以上的審計專職人員的企業(yè)僅僅占到了18%。有接近一半的被調(diào)查企業(yè)從事內(nèi)部審計工作的專職人員小于3人，說明很多企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計方面的重視程度還不夠，應(yīng)當加強對內(nèi)部審計相關(guān)工作的重視，提升人才的專業(yè)性知識以及優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)。

（二）安徽省內(nèi)部審計經(jīng)費投入與資金支持狀況分析

用于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的經(jīng)費投入在一萬元以下的企業(yè)占到45%，而57%的企業(yè)在年度預(yù)算中根本沒有審計信息化專項資金的安排。省內(nèi)企業(yè)審計信息化程度還是處在初級階段，經(jīng)費投入以及資金支持都較少。無論資金投入數(shù)量還是專項資金預(yù)算都有向兩頭傾向。能夠得知，省內(nèi)企業(yè)在這兩個方面呈現(xiàn)兩極化趨勢，即大企業(yè)更重視審計信息化而小企業(yè)更不重視。（見表5）

（三）安徽省內(nèi)部審計軟件存儲于技術(shù)安全狀況分析

安徽省企業(yè)在審計工作中用于審計信息維護使用的存儲設(shè)備主要是：硬盤（移動硬盤）和U盤（36%和37%）。大部分企業(yè)內(nèi)部審計采用的信息安全技術(shù)都是：加密存儲和防火墻或CA認證（42%和33%）。對于信息安全方面，大部分企業(yè)在工作上使用的還只是比較日常生活的工具。而云盤（2%）等高端存儲工具以及網(wǎng)閘（3%）、入侵檢測（2%）等信息安全技術(shù)，使用者都少之又少。

四、內(nèi)部審計信息化與安徽省內(nèi)部審計免疫力提升路徑分析

關(guān)于安徽省如何提升內(nèi)部審計信息化以及內(nèi)部審計免疫力方面，46%的參與者對內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)最為了解，其次為事項審計理論（25%）、內(nèi)審云和云審計（15%）以及內(nèi)部審計免疫力（14%）。從表6可以了解到對于 40歲以上的員工更了解內(nèi)審云或云審計，而30-40歲之間的員工則更為了解內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)以及內(nèi)部審計免疫力這兩個概念。

66%的參與者認為信息技術(shù)發(fā)展對審計免疫力提升，表現(xiàn)在“基于大數(shù)據(jù)視角，以事項審計理論為基礎(chǔ)，重新審視內(nèi)部審計程序、審計報告和審計技術(shù)方法等，增強免疫力”。安徽省內(nèi)的絕大部分企業(yè)管理和審計人員對于內(nèi)部審計信息化相關(guān)理論還是有一定的了解，并且有自己的見解?！盎诖髷?shù)據(jù)視角”就是相關(guān)人員對于審計信息化觀念轉(zhuǎn)變的一個體現(xiàn)。這也為安徽省加強內(nèi)部審計信息化、提升審計免疫力、促進內(nèi)部審計更好地發(fā)揮“價值增值”等作用提供了良好的發(fā)展環(huán)境和人力物力的支持。

綜上所述，想要借助信息技術(shù)發(fā)展提升內(nèi)部審計免疫力，應(yīng)當從觀念入手，逐步改善人們的審計觀念。健全法律法規(guī)，形成比較良好法律體系。再去改善企業(yè)生存環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)之間的競爭模式，在逐步形成的宏觀發(fā)展框架之下，每個企業(yè)都會尋找到適合自身發(fā)展的提升免疫力的路徑。

五、內(nèi)部審計信息化建設(shè)調(diào)研所獲得的啟示

通過安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)羈齙牡餮校了解到安徽省內(nèi)部審計信息化發(fā)展尚且未發(fā)育成熟，信息化建設(shè)已經(jīng)初步有了一定的成果，相關(guān)人員在企業(yè)處于大數(shù)據(jù)時代下對審計信息化的認識及理念正在逐步轉(zhuǎn)變，得到如下啟示：

（一）企業(yè)應(yīng)當加強對審計信息化相關(guān)人員的培訓，加強人員對大數(shù)據(jù)的認知程度，加速對信息化認知和理念的轉(zhuǎn)變。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以提高工作效率，并且合理對待信息化過程中可能出現(xiàn)的一些負面影響。

（二）審計信息化發(fā)展和企業(yè)科技程度和資金投入密切相關(guān)，應(yīng)改善企業(yè)已有信息化管理系統(tǒng)。一切從實際出發(fā)，讓信息化系統(tǒng)更符合企業(yè)自身經(jīng)營要求，增加審計獨立性，提升信息技術(shù)安全性，量身打造適合的信息化管理平臺。

（三）加強對專業(yè)性人才的培養(yǎng)，完善計算機、審計、數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，向更專業(yè)的方向發(fā)展。提升人才利用效率，真正做到“人”“機”結(jié)合，做到“1+1>2”的效果。

（四）宏觀角度上內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的完善是分不開的。經(jīng)過會計信息化多年的發(fā)展證實，無規(guī)矩不成方圓，沒有完善的行業(yè)法律法規(guī)作為準繩，想要快速發(fā)展是不可能的。因此，政府需要加強規(guī)范引導(dǎo)，通過制度保障為審計信息化發(fā)展創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，確保有法可依。

本次調(diào)查結(jié)果將會為安徽省內(nèi)部審計信息化建設(shè)的推動和法律法規(guī)提供理論支持，相信在有關(guān)政府和部門的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計信息化一定會蓬勃發(fā)展，逐漸跟上會計信息化的步伐，在大數(shù)據(jù)時代下更好的拓展審計職能，發(fā)展增值型內(nèi)部審計，更快提升企業(yè)自身價值和競爭力。

參考文獻：

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第4篇：內(nèi)部審計報告范文

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)報告內(nèi)部控制 審計目標 重大缺陷

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制

內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面,針對財務(wù)報告的可靠性而設(shè)計和實施的財務(wù)報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面,有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。

為了貫徹SOX 404條款關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求,美國SEC于2003年9月了《最終規(guī)則》,正式提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制(Internal Control over Financial Reporting)的概念 ,強調(diào)了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務(wù)報告的真實和完整。SEC選擇了一個目標比較單一的財務(wù)報告內(nèi)部控制的概念,這是由于:

第一,將內(nèi)部控制的目標集中在財務(wù)報告可靠性上,更有利于保護廣大投資者利益;第二,SEC認為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務(wù)報告的;第三,即使是這樣一個比較狹窄的概念,也會給上市公司增加大量的報告義務(wù)和成本負擔;第四,歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制。

根據(jù)SEC的定義,財務(wù)報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序:第一,保持合理詳細程度的會計記錄,準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二,為下列事項提供合理的保證:公司對發(fā)生的交易都進行了必要的記錄,從而使財務(wù)報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三,為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證,這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

財務(wù)報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序,目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次,財務(wù)報告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制,前者在于防止導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生,比如對錄入的數(shù)據(jù)進行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊,比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務(wù)記錄的檢查等。

財務(wù)報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展,它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)COSO報告對內(nèi)部控制的定義,內(nèi)部控制包含三個方面的目標,而財務(wù)報告內(nèi)部控制只包含了與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面,也只保留了如何遵循SEC關(guān)于財務(wù)報告要求這類與財務(wù)報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標

AS5第3段規(guī)定,財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷,則被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制是無效的。因此,注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計,以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。

1.財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性

COSO認為,如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項,那么就可以認為內(nèi)部控制是有效的:他們了解公司的經(jīng)營目標在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務(wù)報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。

根據(jù)PCAOB的解釋,財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言,更為明確地講,就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務(wù)報告內(nèi)部控制的特性決定的,因為財務(wù)報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程,雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡,如批準銷售、發(fā)貨等,但也有很多控制在運行后是無跡可查的,如具體的業(yè)務(wù)活動過程。注冊會計師在審計財務(wù)報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù),當然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。

做出此規(guī)定顯然背離了財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的初衷,因為開展財務(wù)報表內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制,從而提高財務(wù)報告的可靠性。當注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時,只能意味著該時點是有效的,其他時段的有效性卻不得而知。實際上,整個時段的財務(wù)報告內(nèi)部控制都會影響到財務(wù)報告的可靠性。因此,并不能根據(jù)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務(wù)報告的可靠性。

必須看到,財務(wù)報告內(nèi)部控制審計服務(wù)的目標和功能是有限的,財務(wù)報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成,更多的責任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價,其成本是極其高昂的,也是無法實現(xiàn)的。同時,考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性,并不是經(jīng)常變化,從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外,財務(wù)報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進行了解和評估。綜合以上分析,也許為了均衡起見,對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。

2.重要不足與重大缺陷

AS5在判斷財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性時,嚴格區(qū)分了重要不足(significant deficiency)和重大缺陷(material weakness)。

(1)重要不足與重大缺陷的定義

如果財務(wù)報告內(nèi)部控制的設(shè)計或執(zhí)行不能合理保證管理層或員工在履行其職責的過程中防止或及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中可能存在的錯報,則認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在缺陷,可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。

根據(jù)重要性的原則,財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度是有差別的。如果一個控制缺陷可能導(dǎo)致的錯報或漏報對財務(wù)報表沒有明顯的實質(zhì)性影響,不足以改變使用者的決策,這種控制缺陷就不具有重要性。從管理層評估和披露財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的角度,控制缺陷可進一步劃分為重大缺陷和重要不足,AICPA在2003年對此進行了定義。但是,AICPA的定義只是考慮了控制缺陷導(dǎo)致的財務(wù)報表錯報的重要性,而忽視了產(chǎn)生這種錯報的可能性的大小。

(2)重大缺陷和重要不足的判斷

一項控制缺陷是重大缺陷還是重要不足,將影響到管理層對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的判斷。管理層在評估過程中,發(fā)現(xiàn)公司存在一個或多個重要不足,只要這些重要不足或組合尚未構(gòu)成重大缺陷,管理層仍可認為公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制是有效的。但是,如果公司存在一個或多個重大缺陷,管理層就不能認為公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制是有效的。所以,合理判斷一個控制缺陷是否構(gòu)成了重大缺陷還是重要不足非常重要。

公司管理層可以從兩個方面來判斷控制缺陷的嚴重程度。一方面,是一個控制缺陷或單獨或連同其他控制缺陷,導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報的金額大小;另一方面,是導(dǎo)致賬戶金額或列報產(chǎn)生錯報的可能性。

影響控制缺陷導(dǎo)致賬戶金額或列報產(chǎn)生錯報可能性的因素包括:財務(wù)報表賬戶、列報和有關(guān)認定的性質(zhì),比如關(guān)聯(lián)方交易包含較大的風險;有關(guān)資產(chǎn)或負債導(dǎo)致?lián)p失或舞弊的敏感性,高敏感性增加了風險;決定有關(guān)金額大小所需判斷的主觀性、復(fù)雜性或范圍;已知或被發(fā)現(xiàn)的越過一項控制的原因或頻率;一項控制與其他控制的相互影響或關(guān)系;控制缺陷的相互影響;控制缺陷可能的未來結(jié)果。

影響控制缺陷導(dǎo)致賬戶金額錯報大小的因素包括:暴露于控制缺陷的財務(wù)報表賬戶或交易類別;本期已經(jīng)發(fā)生或?qū)眍A(yù)期發(fā)生的、暴露于控制缺陷的賬戶金額或交易類別的業(yè)務(wù)量。

參考文獻:

[1]ISSAB. 2007. Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements,省略

[2]PCAOB.2007.Auditing Standard No. 5 An Audit of Internal Control Over Financial ReportingThat Is Integrated with An Audit of Financial Statements,省略

[3]PCAOB.2004.Auditing Standards 2-An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed In Conjunction with An Audit of Financial Statements,省略

第5篇：內(nèi)部審計報告范文

區(qū)審計局：

根據(jù)《***》要求，我單位高度重視，積極開展自查工作，現(xiàn)將相關(guān)情況報告如下：

一、主要情況

（一）加強學習宣傳。主要負責人主管我單位內(nèi)部審計工作，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，對內(nèi)部審計工作計劃、問題整改和內(nèi)審人員隊伍建設(shè)等工作高度重視。積極組建法制辦內(nèi)部審計人員，將內(nèi)部審計工作經(jīng)費列入預(yù)算予以保障。通過辦公會、學習會，加強財務(wù)人員對《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的學習宣傳，掌握其主要內(nèi)容和精神實質(zhì)，認真貫徹落實各項要求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性、源頭性、預(yù)防性作用。

（二）開展財務(wù)審計。今年上半年，委托***會計師事務(wù)所對我單位今年的單位預(yù)算執(zhí)行和決算，財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制制度、國家財經(jīng)法規(guī)和部門單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況、相關(guān)的經(jīng)濟活動及截止2018年12月31日的資產(chǎn)負債情況進行審計。在預(yù)算編制方面、經(jīng)費支出方面、資產(chǎn)、負債核算方面、財務(wù)日常核算和費用報銷及內(nèi)控執(zhí)行方面查找問題6條。

（三）按計劃實施審計項目。年初，制定內(nèi)部審計項目計劃為區(qū)政*工作項目。該項目工作經(jīng)費*萬元，**同。每所每年**服務(wù)費用為*萬元，合計*萬元，已按合同要求付款。今年以來，簽訂專項法律服務(wù)合同*次，服務(wù)費用為*萬元。余*萬元用于*日常辦公經(jīng)費。

二、存在問題及下一步整改計劃

在內(nèi)部審計自查中，在財務(wù)方面存在一定的問題，如預(yù)算編制有待加強，項目經(jīng)費支出缺少相關(guān)的管理制度或資金使用管理辦法，核算、報銷及支付審核有待完善。下一步，我辦將著力抓好審計整改。

（一）加強預(yù)算的編制工作。繼續(xù)細化預(yù)算內(nèi)容，更進一步提高預(yù)算編制的準確性，強化預(yù)算約束，同時對年初的預(yù)算資料要存檔保管，以便年末決算和了解預(yù)算的執(zhí)行情況，進一步加強財政資金的有效使用。

（二）嚴格費用報銷審核。嚴格費用的支付審核，明確報賬流程和審批權(quán)限，杜絕超范圍的費用報銷和不規(guī)范、不合理的費用單據(jù)入賬。制定科學、合理、精細的“三公”經(jīng)費預(yù)算，實行三公經(jīng)費支出的計劃管理。

第6篇：內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位會計;收付實現(xiàn)制;權(quán)責發(fā)生制;弊端;必要性

中圖分類號:F230文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)21017302

1 我國市場經(jīng)濟體制下收付實現(xiàn)制面臨的弊端

1.1 會計信息不符合實際,缺乏真實性

收付實現(xiàn)制是以資金是否實際收付作為確認收入和費用的標準。事業(yè)單位會計主要采取的收付實現(xiàn)制,雖然能客觀地反映事業(yè)單位的現(xiàn)金流量,但由于將本期的全部現(xiàn)金收入作為本期的收入,將本期的全部現(xiàn)金支出作為本期的耗費,一方面使當期成本費用不實,造成當期的收支不配比,不能真實地反映當期的收支結(jié)余和預(yù)算執(zhí)行情況;另一方面使得對事業(yè)單位資產(chǎn)和負債的反映不夠全面、不夠真實。

1.2 會計信息缺乏可比性

一些分屬不同會計期間的收入和支出項目,由于在本期發(fā)生而確認為本期的收入和支出,從而導(dǎo)致會計信息的可比性差,同時也不利于事業(yè)單位成本效益觀念的形成。建立在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上的會計信息,其不可比性較大。不可比性有兩個方面:一是縱向不可比。收付實現(xiàn)制是按當期實際收入數(shù)和支出數(shù)分別確定和計量的,一些應(yīng)分屬不同會計期間的收入和支出項目,由于在本期發(fā)生,便作為本期的收入和支出數(shù),從而導(dǎo)致前后會計期間信息的無可比性。例如:一次性支付銀行借款利息形成的支出等。二是橫向不可比。收付實現(xiàn)制是以資金是否實際付出作為確認支出和費用的標準,而不核算資本的損耗。例如:事業(yè)單位直接將購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用用在發(fā)生時列入相應(yīng)的支出科目,而沒有予以資產(chǎn)化在使用期限內(nèi)分期計入有關(guān)支出和費用。

1.3 不能客觀地反映單位的事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余是衡量事業(yè)單位單位預(yù)算執(zhí)行情況的一項重要指標。按照收付實現(xiàn)制的原則,當年的事業(yè)結(jié)余就是當年實際發(fā)生的收入和支出的差額。據(jù)此,事業(yè)結(jié)余可能會存在三個方面的問題:一是事業(yè)單位為了實現(xiàn)當年的收支平衡,可能會人為地將收款或付款的時間從本期推遲到下期,或從下期提前到本期,即人為決定當年的收入數(shù)或支出數(shù),以達到收支平衡的目的,使財務(wù)信息失真,缺乏可靠性和一致性。這種收支平衡的背后或多或少地存在著應(yīng)收未收、應(yīng)付未付等虛假的平衡現(xiàn)象。二是雖然賬面反映的事業(yè)結(jié)余較大,但同時卻存在著大量的預(yù)算已經(jīng)安排,卻由于資金短缺等原因而暫時未能支出的項目。三是有的單位在年度決算編制完后,轉(zhuǎn)移支出的錢才到位,表面上看錢用不完,同時也給單位決算編制造成混亂。

1.4 不利于事業(yè)單位準確核算成本,同時也不利于績效評價

以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的事業(yè)單位會計制度成本核算內(nèi)容過于簡單,同時,由于事業(yè)單位對經(jīng)營性業(yè)務(wù)和非經(jīng)營性業(yè)務(wù)分別采用權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制進行核算,但實際中經(jīng)營性業(yè)務(wù)和非經(jīng)營性業(yè)務(wù)的劃分并不明確,這便使得費用難以合理分攤,成本也不能準確核算。此外,存在經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的事業(yè)單位在選擇會計核算方法時余地較大,所以使得人為調(diào)節(jié)報表的可能性也較大,從而不利于對其績效進行合理的評價。

1.5 不能提供透明的政府會計信息,不利于各類信息使用者決策

現(xiàn)行的事業(yè)單位資產(chǎn)負債表采用“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡原理來編制,這并不符合資產(chǎn)負債表的定義。同時,各項報表列報的項目和內(nèi)容不科學、不完整,如在資產(chǎn)負債表和收入支出表中同時反映收支項目,這種重復(fù)列示毫無意義。此外,目前我國事業(yè)單位尚未編制現(xiàn)金流量表,因而其現(xiàn)金流量無法得到反映。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)所提供的會計信息對事業(yè)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量披露得不充分,難以滿足使用者的要求。

2 事業(yè)單位引進權(quán)責發(fā)生制的必要性

2.1 以績效為導(dǎo)向的事業(yè)單位改革要求對成本進行準確的核算

收付實現(xiàn)制是以現(xiàn)金的實際收付為標準來確認收入和費用,其所反映的收入、費用并沒有配比關(guān)系,難以對事業(yè)單位的產(chǎn)出進行費用核算。權(quán)責發(fā)生制則是根據(jù)權(quán)利和責任是否發(fā)生來確認收入和費用,而不論其款項是否收付,所以權(quán)責發(fā)生制能更好地將成本與績效比較,為事業(yè)單位管理當局提供對決策有用的會計信息。

2.2 權(quán)責發(fā)生制可以準確反映事業(yè)單位的資產(chǎn)、負債以及財務(wù)狀況

對于事業(yè)單位本應(yīng)承擔的債務(wù)和享有的債權(quán)、應(yīng)收未收的收入、應(yīng)撥入實際未撥入的款項以及應(yīng)支未支的費用等,均須采用權(quán)責發(fā)生制才能予以準確反映,才能使所提供的財務(wù)報表更真實可靠,對單位財務(wù)狀況更具有準確性、真實性和客觀性。在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)下,長期資產(chǎn)和隱性負債都能得以全面反映,從而有利于更準確地評價事業(yè)單位對其資產(chǎn)和負債的管理狀況和水平。如:固定資產(chǎn)計提折舊使得資產(chǎn)不僅反映取得成本,還反映其凈值。因此,運用權(quán)責發(fā)生制能夠真實準確的反映單位財務(wù)狀況,從而提高財務(wù)報表的可靠性和單位會計核算質(zhì)量。

2.3 事業(yè)單位走向市場,要求提高會計信息的透明度和正確性

事業(yè)單位改革已逐步走向市場化方向,采用更商業(yè)化的方式提供事業(yè)單位的服務(wù)或產(chǎn)品。這就要求事業(yè)單位按權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ),正確確認事業(yè)成本,在為政府制定合理的收費標準提供正確依據(jù)的同時,給消費者以明確的信息。

2.4 采用權(quán)責發(fā)生制有利于規(guī)范事業(yè)單位的預(yù)算管理

事業(yè)單位的性質(zhì)和職能決定了事業(yè)單位有很多事項雖然還不需要像企業(yè)一樣進行嚴格的成本核算,但講求效益和效率則是社會各個方面的一致要求。在收付實現(xiàn)制下,事業(yè)單位所占用和使用的大量資產(chǎn)不計提折舊,財政對單位的撥款額度同其資產(chǎn)的占有和使用情況沒有建立起有機聯(lián)系,造成不同會計分期的資金使用效益缺少可比性,財政預(yù)算的科學編制和決算的年終考核也缺乏依據(jù)。而采用權(quán)責發(fā)生制,事業(yè)單位的會計核算將會更加科學和合理,對規(guī)范國有資產(chǎn)的管理和提高財政資金的使用效益,也將會有很大幫助。

2.5 權(quán)責發(fā)生制是事業(yè)單位市場化發(fā)展的客觀要求

目前,我國一些事業(yè)單位已逐步具有了企業(yè)的性質(zhì),但其與一般企業(yè)相比也有很多不同之處。實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位可以具體區(qū)別人、財、物與經(jīng)營活動的不同情況,如果承擔的事業(yè)職能、勞動人事、工資分配等仍保留事業(yè)單位的管理體制和制度,可以繼續(xù)實行應(yīng)有的體制和制度即收付實現(xiàn)制,而如果已按企業(yè)方式管理的,則應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)通則》用權(quán)責發(fā)生制執(zhí)行。在會計處理上采取雙重組合的核算管理方式,以便更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的客觀要求,提高財務(wù)管理效率和質(zhì)量。

3 事業(yè)單位引進權(quán)責發(fā)生制的制約條件

我國事業(yè)單位改革的復(fù)雜性,制約著權(quán)責發(fā)生制計量基礎(chǔ)的推行。我國的事業(yè)單位無論是在內(nèi)涵還是外延上,與市場經(jīng)濟國家通常意義上的非政府組織或民間非營利組織都存在著較大的區(qū)別。對于某些自收自支、實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位,由于在具體性質(zhì)上與企業(yè)已無太大區(qū)別,在財務(wù)核算上實行權(quán)責發(fā)生制原則,自然是順理成章的事情。但對于更多的全額和差額事業(yè)單位,其業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別、資金來源渠道迥異,總體改革方向也在逐漸的摸索之中。因此,在引入權(quán)責發(fā)生制計量基礎(chǔ)的過程中,需要采用分類改革的做法,區(qū)別對待不同性質(zhì)的事業(yè)單位,在審慎試點的基礎(chǔ)上穩(wěn)步推進,而不應(yīng)采取“一刀切”的方式。

參考文獻

[1]馮力,弓愛鄉(xiāng).會計人員繼續(xù)教育系列叢書行政事業(yè)單位及民間非經(jīng)營利組織會計操作實務(wù)[M].北京:海潮出版社,2005.

第7篇：內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 審計報告披露 決策有用性

一、引言

有效的內(nèi)部控制是遏制企業(yè)財務(wù)報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)財務(wù)報告真實、完整的內(nèi)在機制。內(nèi)部控制審計是指注冊會計師對特定基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行審計，同時對審計中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行相關(guān)披露。因此，內(nèi)部控制審計報告的披露在合理保證財務(wù)信息的真實性和可靠性的同時，也為股權(quán)投資者提供了企業(yè)經(jīng)營目標與風險、經(jīng)營的效率與效益以及經(jīng)營的合規(guī)性等方面的增量信息，在市場有效的前提下，應(yīng)該有助于股權(quán)投資者的投資決策，進而起到遏制投機、規(guī)范資本市場的作用。2010年4月26日，我國財政部等五部委了《內(nèi)部控制審計指引》，要求2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司實施該指引，并要求于2012年1月1日起在境內(nèi)上市公司開始實施。我國上市公司的內(nèi)部控制審計報告披露后對資本市場產(chǎn)生了什么影響，引起了關(guān)注。本文以2011年至2012年披露的深滬兩市A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，對“內(nèi)部控制審計報告的披露是否引起股權(quán)投資者的關(guān)注，并引起相應(yīng)的市場反應(yīng)？”“披露內(nèi)部控制審計報告是否會顯著地影響股權(quán)投資者的理性投資？”這兩個問題進行探討，揭示內(nèi)部控制審計報告與股權(quán)投資者決策有用性的關(guān)系。

二、文獻綜述

（一）國外文獻 Raghunandan和Rama（1994）通過對1993年財富100強公司的年度報告進行研究，統(tǒng)計出其中有80家披露了內(nèi)部控制報告，雖然沒有對內(nèi)部控制的有效性進行相關(guān)評價，但內(nèi)容涉及企業(yè)是否存在內(nèi)部控制系統(tǒng)等信息。Fekrat等（1999）研究了企業(yè)內(nèi)部控制信息披露與投資者決策之間的關(guān)系，得出披露內(nèi)部控制的企業(yè)有助于投資者做出相關(guān)決策的結(jié)論。David M.wills（2000）研究指出，公司披露內(nèi)部控制報告可增加投資者對公司的信任，傳遞公司內(nèi)部控制良好的信號。

（二）國內(nèi)文獻 陳關(guān)亭和張少華（2003）運用問卷調(diào)查法，經(jīng)過一系列的調(diào)查分析認為，良好的內(nèi)部控制對于公司來說，有助于保證其經(jīng)營效率與效果及對法律法規(guī)的遵守，應(yīng)該被監(jiān)管機構(gòu)和投資者所重視，因此，強制要求企業(yè)聘請注冊會計師對其內(nèi)部控制進行審計并披露內(nèi)部控制審計報告是非常有必要的。張先治、張曉東（2004）從需求方面考察了內(nèi)部控制報告披露的影響因素問題，他們利用了249份被認為是有效的調(diào)查問卷，通過統(tǒng)計分析后，得出：上市公司的內(nèi)部控制信息對于投資者來說是重要且有用的相關(guān)信息，因此投資者對其需求很大，并且投資者對內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制需求呈現(xiàn)出層次性。于忠泊等（2009）以2007年上海證券交易所上市的公司為樣本，運用事件研究法研究了自愿進行內(nèi)部控制信息披露的公司的報告有效性，并得出自愿進行上市公司內(nèi)部控制信息披露的公司與未進行內(nèi)部控制信息披露的公司相比，事件期內(nèi)市場反應(yīng)是不同的。

三、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè) 在市場有效的前提下股權(quán)投資者做出的理性投資決策，體現(xiàn)在公司的實際股價趨近于公司的正常股價，所以股票的日超額收益AR波動會更平緩，累計異常收益CAR的均值會更趨近于零。當企業(yè)披露內(nèi)部控制審計報告時，股權(quán)投資者獲得了更多的信息來了解和評價企業(yè)的真實經(jīng)營情況，從而其買進或賣出股票的決策就更接近公司的實際經(jīng)營水平，使得企業(yè)股票的實際收益率向正常收益率靠攏，股票的累積異常收益率的均值趨近于零，因此會削弱市場反映的顯著性；相反，未披露內(nèi)部控制審計報告的企業(yè)，與披露了內(nèi)部控制審計報告的企業(yè)相比，股權(quán)投資者可利用的信息相對較少，且對企業(yè)披露的其他信息的信任也少了一項保障。因此，與前一種情況相比，股票的實際收益率會更加偏離正常收益率，累計異常收益率的均值顯著異于零，市場反應(yīng)顯著。

（三）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本文選取2011年和2012年所有A股上市公司4727家為初始樣本，橫向配對組的樣本篩選過程如下：先剔除如下樣本：同一天披露內(nèi)部控制審計報告、公司年報和一季度報的公司以及年報和一季度報披露時間未超過10個交易日的公司；事件日前后的10天內(nèi)，有重大事項發(fā)生的公司； ST、SST和*ST的公司；股價和財務(wù)數(shù)據(jù)不全的公司；2011年和2012年新上市的公司；財務(wù)報告審計為非標準審計意見的公司；股利分配不同（不滿足都分配股利或都不分配股利）的公司。最后進行配對分析時，還需要將樣本數(shù)據(jù)進行分組，通過對配對組公司相關(guān)指標的比較，說明本文要研究的問題。為了考察披露內(nèi)部控制審計報告是否引起股權(quán)投資者的關(guān)注，形成相應(yīng)的市場反應(yīng)，首先進行橫向配對1組的設(shè)置，見表（2）。為了驗證H1a和H1b兩個子假設(shè)，需要結(jié)合每股收益變化率的符號，對上述分組情況進行進一步分組，得到橫向配對2組，見表（3）。在相同的交易所和行業(yè)類型，選取資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負債率、流動性等指標相同或相近的公司作為配對公司，共獲得樣本586家，如表（4）所示。樣本數(shù)據(jù)處理的目的如下：（1）財務(wù)報表審計報告的披露也可能會引起一定的市場反應(yīng)，為了說明事件期內(nèi)的反應(yīng)是由內(nèi)部控制審計報告的披露而非財務(wù)報表審計報告的披露所引起的，需要設(shè)置未進行內(nèi)部控制審計而只披露了財務(wù)報表審計報告的公司作為對照組。一季度財務(wù)報表的披露也會影響投資者決策，因此需將同時披露一季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報表的公司剔除。（2）在選擇公司時，需要剔除那些在事件日前后10天內(nèi)有重大事項發(fā)生的公司，這里的重大事項包括資產(chǎn)并購、重組、更改年報等。之所以選擇事件日前后10天而不是事件日前后5天，是為了更好地消除重要事件對股票異常收益率的影響。（3）在進行配對組公司的選擇時，由于是不同公司間的橫向?qū)Ρ龋虼诵枰刂平灰姿愋?、行業(yè)、年度、財務(wù)報告審計意見類型、公司是否進行分紅、公司的每股收益增長率、資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負債率、流動性等相關(guān)因素，這樣可以使配對組的數(shù)據(jù)更具有可比性。

事件研究的配對分析中橫向?qū)Ρ冉M的關(guān)于企業(yè)在2011年和2012年是否進行內(nèi)部控制審計、財務(wù)報表審計報告披露日期、內(nèi)部控制審計報告披露日期等信息通過查詢上海證券交易所網(wǎng)站和深證證券交易所網(wǎng)站中公布的上市公司公告中獲得。股票的時間窗口內(nèi)的每日收盤價、行業(yè)指數(shù)收益率等指標通過CSMAR數(shù)據(jù)庫獲得。股票的異常收益率與累計異常收益率等指標通過手工計算獲得。

（四）研究方法 本文運用SPSS 13.0軟件和Excel 2007軟件對披露與未披露內(nèi)部控制審計報告配對公司樣本組的日平均異常收益率指標AAR的折線圖進行比較分析，AAR的波動幅度越大，說明市場反應(yīng)越大；同時對配對公司樣本組的累積異常收益率指標CAR進行單樣本T檢驗和配對樣本T檢驗，通過比較配對公司樣本組在報告披露的短時期內(nèi)其市場反應(yīng)顯著性的不同，用以驗證披露內(nèi)部控制審計報告是否引起了股權(quán)投資者的關(guān)注，影響其理性投資。具體檢驗值見表（5）。如果檢驗后的概率在顯著性水平之內(nèi)，則拒絕原假設(shè)，認為平均異常收益率和累計異常收益率波動顯著異于0；相反，認為平均異常收益率和累計異常收益率波動不顯著。

四、實證檢驗分析

（一）描述性統(tǒng)計 在統(tǒng)計2011年和2012年披露了內(nèi)部控制審計報告公司的數(shù)量時，樣本為所有A股、A+H股及A+B股上市公司，不考慮公司所處的行業(yè)以及是否屬于ST公司等。2011年和2012年深、滬兩市A股上市公司披露內(nèi)部控制審計報告的情況統(tǒng)計結(jié)果見表（6）?？梢钥闯?，2010年《內(nèi)部控制審計指引》實施后，我國A股上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告的公司數(shù)量逐漸增多，比例在逐年上升，到2012年總體披露比例已達到44.17%。這說明，披露內(nèi)部控制審計報告越來越得到上市公司的普遍認可，披露內(nèi)部控制審計報告也是未來的發(fā)展趨勢。從近兩年的披露比例來看，本文研究樣本具有一定的代表意義。

（二）C組和Y組檢驗結(jié)果及分析 查看事件期窗口內(nèi)C組和Y組的日異常收益率（ARR）的波動情況，結(jié)果見圖（1）?？梢钥闯?，未披露內(nèi)部控制審計報告的企業(yè)與披露了內(nèi)部控制報告的企業(yè)相比，其平均日異常收益率顯著波動的時間更長，幅度更大。具體而言，在年度財務(wù)報告披露的前兩天到披露后的兩天，AAR有明顯的波動；而披露了內(nèi)部控制報告的企業(yè)，在報告披露的前一天到披露后的兩天，AAR有顯著的變化，同時披露后比披露前AAR的波動更平緩。這樣的結(jié)果在一定程度上可以說明，在內(nèi)部控制審計報告的披露的短時間窗內(nèi)，會引起股權(quán)投資者關(guān)注，影響其做出適當?shù)南嚓P(guān)決策，從而使得AAR波動更平緩，削弱了市場反應(yīng)的顯著性。

（三）細分的C組與Y組檢驗 為了進一步驗證H1a和H1b的假設(shè)，在區(qū)分ΔEPS的符號后，事件期窗口內(nèi)+C組、+Y組、-C組和-Y組的日平均異常收益率AAR的波動情況結(jié)果見圖（2）和圖（3），對累計異常收益率CAR進行單樣本T檢驗，具體檢驗結(jié)果見表（8）和表（9）。從上面的折線圖及T檢驗表可以看出：在事件期（-5，5）時間窗內(nèi)，+C組與+Y組的CAR均值均為正，但+C組在10%水平下顯著，而+Y組的在1%水平下顯著，這可能是由于內(nèi)部控制審計報告的披露使得股權(quán)投資者更加了解企業(yè)的真實情況，從而做出了適當?shù)耐顿Y決策，削弱了股票的異常收益，因此CAR的均值趨近于零，市場反應(yīng)的顯著性減弱。這也很好地驗證了前面提出的假設(shè)H1a。披露內(nèi)部控制審計報告的-C組與未披露的-Y組相比，考察期內(nèi) CAR均值均不顯著異于0，但CAR的值在多個時間窗內(nèi)為負。這一部分驗證了前面的假設(shè)1b。

結(jié)合圖（2）和表（8），可以看出，當每股收益變化率為正時，CAR具有正反應(yīng)，且未披露內(nèi)部控制審計報告的公司CAR反應(yīng)更顯著。驗證了假設(shè)1a的結(jié)論。結(jié)合圖（3）和表（9），可以看出，當每股收益以變化率為負時，CAR具有負反應(yīng)，且未披露內(nèi)部控制審計報告的公司其CAR反應(yīng)相對更顯著。驗證了H1b的結(jié)論。表（10）為CAAR的配對檢驗結(jié)果，其反映的是CAAR每一時間段的變動趨勢，三組的均值在1%的水平下顯著異于0。對假設(shè)1、假設(shè)1a和假設(shè)1b提出的內(nèi)容均起到了進一步的驗證作用。配對T檢驗的結(jié)果進一步驗證了披露組與為披露組的市場反應(yīng)是具有顯著的差異的。

五、結(jié)論

事件研究進行配對分析時本文得出未披露內(nèi)部控制審計報告的公司具有更顯著的市場反應(yīng)，即CAR的均值顯著異于零這一實證結(jié)果，在區(qū)分了每股收益增長率的符號后，股票的累計異常收益率符號與每股收益增長率符號相同，并且仍然是未披露內(nèi)部控制審計報告的企業(yè)比披露了內(nèi)部控制審計報告的企業(yè)市場反應(yīng)更顯著。研究結(jié)果在一定程度上驗證了企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的披露引起了股權(quán)投資者的關(guān)注并顯著影響著股權(quán)投資者的決策，使其投資更加趨于理性，具有決策有用性。本文可能的研究貢獻在于：配對分析中的樣本數(shù)據(jù)更具有可比性；運用多個不同時間窗內(nèi)的CAR作為被解釋變量，便于從一個動態(tài)的過程更詳細的考察相關(guān)問題。同時本文還存在如下不足：選擇的樣本數(shù)據(jù)時間較短，因此以后可適當延長考察時間；僅將是否披露內(nèi)部控制審計報告作為自變量，以后可增加關(guān)注內(nèi)控審計報告意見類型及報告的內(nèi)容等。

參考文獻：

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[3]趙宇龍：《會計盈余披露的信息含量—來自上海股市的經(jīng)驗證據(jù)》，《經(jīng)濟研究》1998年第7期。

[4]Raghunandan and D.V.Rama.Management reports after COSO.Intermal Auditor.1994.

第8篇：內(nèi)部審計報告范文

一、內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟權(quán)威。在市場經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟實力有了較快增長。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的?，F(xiàn)代經(jīng)濟管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟活動風險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認識建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個信息質(zhì)量問題。我們知道一個單位的財務(wù)報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。

當然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標準也相當重要。在現(xiàn)實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實務(wù)操作過程中，被審對象所提供的財務(wù)會計資料，審計人員是難以認定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告內(nèi)容真實，首要前提是假設(shè)被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒有價值。因此，審計人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當收集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個確認和分析過程，審計人員出于職業(yè)習慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》和行業(yè)分類會計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴謹，計算正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認識有待提高

微觀經(jīng)濟學的理論告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動都有一個成本與效益的關(guān)聯(lián)問題，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值，沒有去認真研究審計報告，更談不上維護審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫(yī)院院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。

2．專家、學者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當然只能對上級負責了。

第9篇：內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計項目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計項目進行有效的質(zhì)量控制。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的涵義

中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。

二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的重要性

1.加強項目質(zhì)量控制是推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內(nèi)部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對內(nèi)部審計的需要?？梢哉f，內(nèi)部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，提高審計項目質(zhì)量是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強項目質(zhì)量控制

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強項目質(zhì)量控制是規(guī)避審計風險的有效手段

開展內(nèi)部審計工作，勢必存在內(nèi)部審計風險。在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計風險大小的直接因素就是內(nèi)部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計項目質(zhì)量越高，審計風險就越??；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風險。

4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實踐基礎(chǔ)

科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗教訓、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下堅實的實踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項階段的質(zhì)量控制

高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計立項應(yīng)以本組織風險評估為基礎(chǔ)，以幫助組織實現(xiàn)目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計項目的立項要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務(wù)事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準備過程的質(zhì)量控制

準備階段是整個項目的基礎(chǔ)，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門在配備相應(yīng)的項目成員時應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負責人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調(diào)查。審計調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。

(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應(yīng)具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎(chǔ)，好的實施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

3.實施過程的質(zhì)量控制

審計實施過程的質(zhì)量控制是整個項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風險?，F(xiàn)場實施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)為內(nèi)部審計人員作出審計結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項目質(zhì)量的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據(jù)時，應(yīng)當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風險和道德風險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專業(yè)。

4.審計報告的質(zhì)量控制

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎(chǔ)，問題事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準繩，引用法規(guī)條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經(jīng)營管理活動是否具有指導(dǎo)意義。五是審計報告結(jié)構(gòu)是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認真開展項目總結(jié)。每一個審計項目結(jié)束后，項目組長要認真組織開展項目總結(jié)，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應(yīng)注意的事項。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效率。

(2)后續(xù)審計質(zhì)量控制。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計的責任在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規(guī)避審計風險，保證項目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計項目督導(dǎo)的平行作業(yè)機制。審計項目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于受人員、機構(gòu)編制等因素的制約，審計項目的督導(dǎo)缺乏實質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計項目督導(dǎo)的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計績效考評機制，引導(dǎo)審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門實際運行的情況看，由于內(nèi)部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風險。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計績效考評機制，引導(dǎo)審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計實務(wù)標準---專業(yè)實務(wù)框架》，2005年8月.