審計(jì)監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

一、審查的法規(guī)依據(jù)

（一）對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)或業(yè)主自行編制的招標(biāo)文件和評(píng)分辦法的審查，依據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和省、市有關(guān)法規(guī)。

（二）合同的審查，依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和省、市建設(shè)管理的相關(guān)法律、法規(guī)。

（三）竣工決算審計(jì)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）和《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》（審?fù)栋l(fā)〔2006〕11號(hào)）等法規(guī)。

二、審查的重點(diǎn)

（一）對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)分辦法的審查。審查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行了解，審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)條件，招標(biāo)文件和評(píng)分辦法是否符合規(guī)定，招標(biāo)文件應(yīng)包括的內(nèi)容、相關(guān)資料是否齊全。

（二）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨合同的審查。結(jié)合招標(biāo)文件，審查合同主要條款與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否銜接、一致；工程的計(jì)量計(jì)價(jià)及支付辦法，審核和確認(rèn)程序是否規(guī)范；材料、物資、設(shè)備的質(zhì)量、價(jià)格的認(rèn)證和確認(rèn)程序是否規(guī)范；項(xiàng)目監(jiān)理職責(zé)是否明確；我縣規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍內(nèi)的材料、物資、設(shè)備是否經(jīng)招標(biāo)采購(gòu)。

三、審查方式

送達(dá)審查與就地審查相結(jié)合。

四、工作程序和辦理方式

（一）對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)分辦法和合同的審查。先由承辦的審查人員（一般為2人），對(duì)所審事項(xiàng)提出意見，經(jīng)復(fù)核，報(bào)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦審批后，制作“審查意見書”印發(fā)相關(guān)單位。

（二）針對(duì)不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目具有不同特點(diǎn)和專業(yè)的管理法規(guī)，為保證審查工作的質(zhì)量和效果，對(duì)招投標(biāo)文件、合同（協(xié)議）的審查，根據(jù)現(xiàn)有審查人員臨時(shí)組合安排。

五、審查監(jiān)督要求

（一）必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)出具審查意見。因有關(guān)人員外出，對(duì)審查意見的討論、簽發(fā)手續(xù)不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)履行的，可先告知，按時(shí)出具審查意見，事后補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。審查期限內(nèi)因故難于完成審查任務(wù)的，要向重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦匯報(bào)。

（二）對(duì)不具備招標(biāo)條件、合同（協(xié)議）條款違背投標(biāo)承諾、合同有重大瑕疵，審查中爭(zhēng)議較大、各方難以統(tǒng)一意見、審查意見執(zhí)行情況較差等重大問(wèn)題，及時(shí)向重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦匯報(bào)。

六、責(zé)任追究措施

第2篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 制度 工作 

    電力企業(yè)多經(jīng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)逐年加深,各項(xiàng)投入保障力度逐漸加大,審計(jì)工作方法不斷探索改進(jìn),人員培訓(xùn)教育力度不斷增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)體制繼續(xù)深化完善,各項(xiàng)審計(jì)工作日益規(guī)范。但是由于慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動(dòng)性與先進(jìn)的審計(jì)理念和做法之間仍存在較大差距。

    一、內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)管理中的作用

    內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能,該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù),目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn),為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息,并對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性,以及完成工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu),它的作用是:

    第一,保證信息的可靠性和完整性。當(dāng)今信息時(shí)代,信息系統(tǒng)變得越來(lái)越重要,信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性,這對(duì)于管理層制定決策是非常重要的。

    第二,保證政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循性執(zhí)行和落實(shí)。

    第三,保證資產(chǎn)的安全性。為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過(guò)觀察來(lái)了解,必要時(shí),內(nèi)審人員要進(jìn)行實(shí)物與資產(chǎn)的對(duì)照清查。

    第四,提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)盡可能減少有限資源的耗費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。除此之外還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況,都是對(duì)組織的危害。

    第五,保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng),一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

    二、電力多經(jīng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

    (一)電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思想觀念依然受傳統(tǒng)觀念的束縛

    省電力多經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)大多是差錯(cuò)防弊型審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料,工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的表面層次;審計(jì)方法也采用傳統(tǒng)方法,基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查,局限于“就帳查帳”,審計(jì)效率低;在審計(jì)內(nèi)容及范圍上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)不重視;審計(jì)手段還主要停留在手工收集資料,審計(jì)效率低。近年來(lái),隨著信息化的高速發(fā)展,電力多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控體系相應(yīng)配套使用,但由于受到傳統(tǒng)思想觀念的影響,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在思想觀念問(wèn)題。

    (二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,限制了審計(jì)工作的有效開展

    省電力多經(jīng)公司設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,在審計(jì)過(guò)程中不可避免地受到本單位利益的限制,面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系,審計(jì)過(guò)程及結(jié)論必然涉及到具體部門和個(gè)人利益,難以客觀公正、公允獨(dú)立地開展評(píng)價(jià)工作。這種內(nèi)部審計(jì)管理模式難以保證內(nèi)部審計(jì)的主體地位和獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)表的審計(jì)意見首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,服從企業(yè)大局,一定程度影響了其客觀性,無(wú)法為外部所認(rèn)同,減弱了內(nèi)部審計(jì)在省電力多經(jīng)公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

    (三)固定資產(chǎn)審計(jì)類型單一,覆蓋不全面

    電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的主要類型有工程造價(jià)審計(jì)、竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程管理審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)。其中工程造價(jià)審計(jì)和竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)開展的較為普遍,工程管理審計(jì)僅在部分電力企業(yè)得到開展。省電力多經(jīng)公司固定資產(chǎn)審計(jì)中,對(duì)于工程建設(shè)階段的關(guān)注度較高,對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行階段的關(guān)注度不夠;對(duì)資產(chǎn)管理合法合規(guī)性問(wèn)題揭示較多,對(duì)資產(chǎn)管理機(jī)制、運(yùn)營(yíng)效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問(wèn)題揭示較少。

    通過(guò)電力多經(jīng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,以下將結(jié)合實(shí)踐工作提出構(gòu)建電力多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。

    三、構(gòu)建電力多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

    (一)確保內(nèi)部審計(jì)職能的合理化

    隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,外部約束機(jī)制的不斷強(qiáng)化,內(nèi)部管理體制的逐步完善,電算化會(huì)計(jì)的普及和運(yùn)用,內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念上要從監(jiān)督導(dǎo)向型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)換,現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)除了具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)三大基本職能外,還有管理控制和內(nèi)部服務(wù)職能,內(nèi)部審計(jì)主要提供兩種服務(wù)即保證與咨詢服務(wù),既要對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù),也要提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改變其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式,向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸。

    (二)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

    提高審計(jì)質(zhì)量,不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定,還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)督制度,通過(guò)建立《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度》、《月度審計(jì)工作例會(huì)制度》、《監(jiān)督部門聯(lián)席會(huì)議制度》等以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)、職代會(huì)定期報(bào)告機(jī)制等內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度,約束審計(jì)行為,規(guī)范審計(jì)程序。此外,建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià),是提升審計(jì)質(zhì)量的有效工具。建立審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部自我評(píng)價(jià)體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評(píng)估方式,首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、被審計(jì)單位和其他部門對(duì)審計(jì)工作的意見及利用外部專家服務(wù)方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。而且,對(duì)需要評(píng)價(jià)的各個(gè)項(xiàng)目分別以百分制評(píng)分,按照制定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)確定每一項(xiàng)目具體內(nèi)容所得分?jǐn)?shù),匯總得出每個(gè)項(xiàng)目的分?jǐn)?shù),按照重要性原則,分別賦予每個(gè)項(xiàng)目權(quán)重,用各項(xiàng)目所得分值分別乘以該項(xiàng)目所賦予的權(quán)重,即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分?jǐn)?shù),最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定審計(jì)質(zhì)量的高低。

    (三)勇于創(chuàng)新,提高內(nèi)審人員素質(zhì)

    面對(duì)新的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè),不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵因素。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。

    1.要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)

    由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升,原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要,需要配備懂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才。這就需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和交流

    一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件,促使內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì),還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí);另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的要求。

    3.創(chuàng)造性的思維模式

    內(nèi)部審計(jì)人員要成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專家,就應(yīng)有創(chuàng)造性的思維模式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該意識(shí)到,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成功不是依賴一成不變的公式,相反,成功的關(guān)鍵在于不斷改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制,使之適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查和測(cè)試,應(yīng)了解影響本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部、外部環(huán)境的變化,不斷地總結(jié)與發(fā)展創(chuàng)造性思維模式,幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

    四、結(jié)論

    以上是筆者在省電力多經(jīng)公司從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和監(jiān)察審計(jì)部工作多年以來(lái),結(jié)合學(xué)習(xí)國(guó)外的審計(jì)理念對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部工程審計(jì)工作,在公司管理控制中一些思考和淺顯的認(rèn)識(shí),提供給相關(guān)部門,通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)工作,在管理控制薄弱、資金流失等重大問(wèn)題的解決與控制上能有所裨益。

    參考文獻(xiàn):

第3篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 運(yùn)行制度體系

運(yùn)行監(jiān)管體系

隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中關(guān)于加強(qiáng)管理水平、減少舞弊和提升業(yè)績(jī)等方面不斷地發(fā)揮積極作用，信息使用者也更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制信息，并希望能獲得更加可靠的信息進(jìn)行決策。由此，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行的內(nèi)部控制審計(jì)就成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)。2010年4月26日，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系?！吨敢芬笃髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海、深圳證券交易所主板上市的公司，并擇機(jī)拓展到在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司，也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行；同時(shí)，政府監(jiān)管部門也將對(duì)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

以上規(guī)范和舉措是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。雖然我國(guó)已初步建立與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的制度、規(guī)范，但是內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展白熱化的程度僅僅是剛剛開始，政府對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管環(huán)境的建設(shè)顯得更加緊迫和重要。

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境是監(jiān)管部門在內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行制度體系基礎(chǔ)上建立監(jiān)管體系，以企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為監(jiān)管對(duì)象，監(jiān)督管理企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)及信息披露和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，并針對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)的情況，做出相應(yīng)的處罰。內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境重點(diǎn)包括運(yùn)行制度體系以及在此基礎(chǔ)上監(jiān)管體系的建設(shè)。內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境的建設(shè)有助于企業(yè)從內(nèi)部設(shè)計(jì)、運(yùn)行和外部監(jiān)督、修正兩方面來(lái)完善內(nèi)部控制，使它發(fā)揮最大效用；同時(shí)促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地認(rèn)識(shí)、開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，從而提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行的制度體系建設(shè)

內(nèi)部控制審計(jì)的制度體系建設(shè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制外部監(jiān)督，為監(jiān)管部門監(jiān)管企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供執(zhí)法依據(jù)、為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制提供執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行制度體系應(yīng)由法律、部門規(guī)章、行業(yè)自律法規(guī)三個(gè)層次的制度構(gòu)成。

（一）法律層面

法律層面主要是為會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)性作用。從表1可知，目前我國(guó)法律層次制度沒有明確要求企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，各項(xiàng)法律只有部分內(nèi)容涉及到內(nèi)部控制要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的要求更少。比如：《會(huì)計(jì)法》要求：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，這僅僅體現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮；《公司法》中通過(guò)完善公司治理來(lái)幫助企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，公司治理體現(xiàn)為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與依據(jù)；《證券法》規(guī)定“公司公開發(fā)行新股應(yīng)該具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)”；《審計(jì)法》規(guī)定對(duì)于“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”；《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)法規(guī)，但并沒有關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)規(guī)定。

所以，我國(guó)應(yīng)盡快修訂和完善法律層面關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制及其審計(jì)方面的立法。關(guān)于法律層面的建設(shè)問(wèn)題有一定的研究，如黃新鑾、梁步騰等學(xué)者2008年曾提出建立以《公司法》為主導(dǎo)，以《證券法》、《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》等為支撐的內(nèi)部控制法律體系，本文在此基礎(chǔ)上對(duì)以上各法律之間進(jìn)行協(xié)調(diào)安排。由于公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的代表，所以應(yīng)將關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)法律的規(guī)定反映在《公司法》這個(gè)基本法律中，即要求所有的公司建立健全內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)、披露及聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；而《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》應(yīng)分別從上市公司角度、企業(yè)財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)，從內(nèi)到外來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的相關(guān)法律，同時(shí)保證對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)法律間的協(xié)調(diào)，以形成我國(guó)內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)范體系（見圖1）。

（二） 部門規(guī)章層面

部門規(guī)章層面是監(jiān)管部門根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際情況制定相關(guān)規(guī)章。我國(guó)自2001年以來(lái)各部門陸續(xù)頒布了有關(guān)內(nèi)部控制及其審計(jì)方面的規(guī)章（見表2），發(fā)現(xiàn)有以下幾個(gè)變化：第一，內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到內(nèi)部控制的過(guò)程；第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)歷了從自愿評(píng)價(jià)并披露到強(qiáng)制評(píng)價(jià)并披露；第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審核先后經(jīng)歷了評(píng)價(jià)、審計(jì)到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。

現(xiàn)行關(guān)于內(nèi)部控制的部門規(guī)章，財(cái)政部會(huì)同五部委聯(lián)合的《規(guī)范》和《指引》強(qiáng)制要求企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。但是，我國(guó)還需與《規(guī)范》和《指引》相配套的應(yīng)用指南，指導(dǎo)企業(yè)對(duì)《規(guī)范》和《指引》的具體應(yīng)用，使企業(yè)明確內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，這樣給注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)也提供了參考價(jià)值和借鑒依據(jù)。同時(shí)應(yīng)分行業(yè)制定《規(guī)范》和《指引》實(shí)施細(xì)則，提高行業(yè)整體的內(nèi)部控制水平，例如我國(guó)監(jiān)管部門針對(duì)證券公司和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制定了指引和信息披露規(guī)則，使得我國(guó)金融、保險(xiǎn)業(yè)整體的內(nèi)部控制水平最高。

（三） 行業(yè)自律法規(guī)層面

行業(yè)自律法規(guī)層面是行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》來(lái)規(guī)范獨(dú)立審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)客戶治理當(dāng)局在特定日期對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核并發(fā)表審核意見的要求。2006年《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)―會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》明確規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任。但是，目前我國(guó)仍然沒有具體的內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，僅有2006年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第1211號(hào)――關(guān)于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第四章中對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)作了有限的規(guī)范，且主要針對(duì)的是財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

從我國(guó)行業(yè)自律法規(guī)來(lái)看，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合《規(guī)范》和《指引》加快對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的制定，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律法規(guī)的建設(shè)。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清楚自己的審計(jì)責(zé)任和可能承擔(dān)的法律責(zé)任，盡可能保持職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按準(zhǔn)則要求實(shí)施，以收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，提高審計(jì)效率效果。內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的制定有助于公司管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注內(nèi)部控制，防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的重要或重大缺陷，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)信息透明度，使投資者做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制情況關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量。因此，監(jiān)管部門為了確保內(nèi)部控制審計(jì)效率效果，應(yīng)按照內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行的制度體系建立完善的監(jiān)管體系，有必要對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)一并監(jiān)管，發(fā)揮監(jiān)管效用，樹立監(jiān)管權(quán)威性，提高管理水平（見圖2）。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和披露的監(jiān)管

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和披露的監(jiān)管的重點(diǎn)是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，保證信息真實(shí)披露。首先，合理配置監(jiān)管資源，在《規(guī)范》出臺(tái)之前，各個(gè)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出要求，造成的重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管的權(quán)威性削弱并存的局面；雖然《規(guī)范》及《指引》是財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部委聯(lián)合的，能夠改變監(jiān)管部門“多頭監(jiān)管”的狀況，但是仍然沒有明確內(nèi)部控制具體的監(jiān)管部門。

本文認(rèn)為對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，可以分企業(yè)自身監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管和政府監(jiān)管三個(gè)層面。其中：企業(yè)自身監(jiān)管就是由企業(yè)組織成立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)委員會(huì)來(lái)執(zhí)行，重點(diǎn)通過(guò)“過(guò)程控制”、“系統(tǒng)控制”的方式監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)到運(yùn)行的合理性、有效性；行業(yè)監(jiān)管應(yīng)由專門的行業(yè)監(jiān)管部門在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架下組織制定相關(guān)的內(nèi)部控制的操作指引和配套措施，并負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督執(zhí)行，對(duì)本行業(yè)成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)和做法予以總結(jié)和推廣，并對(duì)本行業(yè)存在的新風(fēng)險(xiǎn)及需要控制的方面及時(shí)提供指導(dǎo)，最終提高整個(gè)行業(yè)的內(nèi)部控制水平；政府監(jiān)管就是發(fā)揮證監(jiān)會(huì)、交易所外部監(jiān)管作用，對(duì)于上市公司不按規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)部控制情況，包括不披露內(nèi)部控制信息、披露不真實(shí)的信息或者隱瞞內(nèi)部控制存在的缺陷等，通過(guò)加大行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰的力度來(lái)提高違約成本。最后，監(jiān)管部門還應(yīng)從保護(hù)投資者的角度出發(fā)，保證關(guān)于控制評(píng)估及其審計(jì)信息披露的質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制信息，規(guī)定披露內(nèi)部控制的具體格式和實(shí)質(zhì)內(nèi)容，同時(shí)明確內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任主體，強(qiáng)化責(zé)任主體內(nèi)部控制信息披露的意識(shí)，提高信息披露的質(zhì)量。

（二） 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管

強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管不僅能夠促使事務(wù)所提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，還有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槟壳拔覈?guó)內(nèi)部控制審計(jì)還沒有完全展開。所以，政府和行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管部門首先應(yīng)該借鑒國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何確定內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍、如何審計(jì)、如何取得證據(jù)、如何界定發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)等，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的控制；其次，行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管部門應(yīng)該著重于指導(dǎo)事務(wù)所質(zhì)量控制體制建設(shè)，重點(diǎn)檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系的完善、健全；第三，事務(wù)所自監(jiān)部門應(yīng)重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員構(gòu)成是否符合法律規(guī)定，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行新法律法規(guī)及新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)能力，有效預(yù)防執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可能發(fā)生的問(wèn)題，降低承接業(yè)務(wù)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

（三）建立監(jiān)管信息的公告體系

監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，還要提高工作的透明度，目前我國(guó)還沒有完整地針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其審計(jì)監(jiān)管的信息披露制度和監(jiān)管結(jié)果的適時(shí)公告制度。所以，關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行、審計(jì)的外部監(jiān)管部門在完善內(nèi)部控制信息披露體系的同時(shí)，還需要建立與信息使用者互動(dòng)的監(jiān)管結(jié)果公告體系。可以通過(guò)一定渠道和方式，比如媒體、固定刊物或互聯(lián)網(wǎng)等來(lái)公告對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管結(jié)果，尤其是對(duì)于違反法律法規(guī)的情況，要使案件的審理、聽證和處罰公開化，使違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收益，將處罰措施切實(shí)到位，促使廣大投資者做出合理的抉擇。除此之外，監(jiān)管部門在處罰之后還應(yīng)該進(jìn)行跟蹤檢查，檢查企業(yè)內(nèi)部控制完善情況，并檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的整改情況，增加監(jiān)管的實(shí)效性。

結(jié)論

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行制度體系、監(jiān)管體系的建設(shè)研究在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制得到廣泛重視和完善的條件下十分重要，該研究有利于內(nèi)部控制審計(jì)的有章有序的順利開展。就目前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法規(guī)來(lái)看，一是法規(guī)之間有一定的重復(fù)性和牽制性，二是法規(guī)間的界定不太清晰，三是現(xiàn)有法規(guī)、制度主要針對(duì)于上市公司，以上問(wèn)題都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施帶來(lái)一定的難度。內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施除專門的內(nèi)部控制建立、運(yùn)行的體系之外，內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行還重在審計(jì)制度、體系的完善，以及掌握企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員。但就目前情況來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)僅僅限于了解和初步評(píng)估的階段，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制的學(xué)科基礎(chǔ)知識(shí)較為薄弱。鑒于以上現(xiàn)實(shí)和問(wèn)題，本文在對(duì)已有內(nèi)部控制法規(guī)、制度的整理基礎(chǔ)上，結(jié)合2010年關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的要求，首先提出關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的制度建設(shè)，要從法律層面、部門規(guī)章層面和行業(yè)自律法規(guī)層面三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行，其中在法律層面，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、健全的法規(guī)首當(dāng)其沖是《公司法》，《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》應(yīng)分別從上市公司角度、企業(yè)財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的角度形成從內(nèi)到外、各規(guī)其范的法律規(guī)范體系；在部門規(guī)章層面主要是聯(lián)合的《規(guī)范》和《指引》的財(cái)政部及其他部委應(yīng)及時(shí)制定出操作性較強(qiáng)的關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的指南或出臺(tái)《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》，便于該業(yè)務(wù)的開展；在行業(yè)自律法規(guī)層面主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)從審計(jì)的角度來(lái)規(guī)范從事內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，保證內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施。為了保證內(nèi)部控制審計(jì)的順利實(shí)施，還需建立相應(yīng)的監(jiān)管體系，本文重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建立由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)牽頭實(shí)施的企業(yè)自身監(jiān)管體系，以及擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行的信息披露，以便于接受政府、行業(yè)協(xié)會(huì)和信息使用者等方面的外部監(jiān)控。以上內(nèi)部控制審計(jì)的運(yùn)行制度和監(jiān)督體系的建立，不僅是用來(lái)保障上市公司的，重點(diǎn)是通過(guò)對(duì)上市公司的運(yùn)行來(lái)逐步推廣應(yīng)用到占據(jù)企業(yè)總數(shù)80%以上的小規(guī)模企業(yè)或公司。

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第4篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

根據(jù)《*省扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法（暫行）》*的規(guī)定，為加強(qiáng)對(duì)省扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金的監(jiān)督和管理，規(guī)范專項(xiàng)資金運(yùn)用，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，發(fā)揮良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，經(jīng)與省財(cái)政廳商量決定，擬于4月上中旬委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)*年度專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、審計(jì)監(jiān)督對(duì)象

*年度省扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目，都為本次審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象。具體審計(jì)項(xiàng)目采取隨機(jī)抽樣的辦法產(chǎn)生。

二、審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容

1、項(xiàng)目資金到位和使用情況。包括：（1）市級(jí)財(cái)政部門下達(dá)專項(xiàng)資金撥款文號(hào)、日期、額度等情況；（2）項(xiàng)目單位收到專項(xiàng)資金撥款的日期、額度情況；（3）項(xiàng)目單位是否將專項(xiàng)資金設(shè)立專門賬戶；（4）項(xiàng)目單位已投入的自有資金、銀行貸款和其它資金到位情況。

2、項(xiàng)目進(jìn)展情況、存在問(wèn)題及解決措施。

3、項(xiàng)目單位的基本情況。

4、項(xiàng)目實(shí)施后對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，包括新增銷售收入、利潤(rùn)、稅金等，新增就業(yè)人數(shù)，服務(wù)機(jī)構(gòu)所服務(wù)的企業(yè)數(shù)，培訓(xùn)、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)所培訓(xùn)的企業(yè)人員數(shù)量和創(chuàng)業(yè)人員數(shù)量等，引導(dǎo)社會(huì)資金投入的情況等。

5、進(jìn)一步做好專項(xiàng)資金工作、發(fā)揮資金效果的意見和建議。

三、審計(jì)機(jī)構(gòu)及地區(qū)分工

本次審計(jì)監(jiān)督委托的審計(jì)機(jī)構(gòu)分別是*天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、*天華大彭會(huì)計(jì)師事務(wù)所和*天舜會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

*天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：*市。

*天華大彭會(huì)計(jì)師事務(wù)所：*。

*天舜會(huì)計(jì)師事務(wù)所：*。

四、有關(guān)工作要求

1、請(qǐng)各市局高度重視專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作，積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)到各地的工作，協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)項(xiàng)目單位的關(guān)系，做好有關(guān)接待和安排事項(xiàng)。

2、審計(jì)項(xiàng)目單位要主動(dòng)提供相應(yīng)的文件和資料，明確專人配合審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。

第5篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

Abstract: The final trial of China's implementation of two-level system of the civil trial, based on actual conditions and characteristics of development when, after 10 years of development and change, is increasingly show its social and legal development incompatible with the negative, yet to be reformed and improved. I intended to proceed from China's actual conditions, by analyzing the domestic and foreign civil trial-level similarities and differences in systems and regulations made in China a system of conditional final three trial advocate, and the allocation of jurisdiction in civil cases of first instance, the three final conditions for the trial etc. concept in order to attract valuable comments.

關(guān)鍵詞: 民事審級(jí)制度改革

Key word: Civil Examines the level System Reform

前言

審級(jí)制度包括兩層含義,一方面指法院組織體系層次設(shè)置,一方面指案件經(jīng)過(guò)幾級(jí)法院審理方告終結(jié)。我國(guó)民事訴訟法明確規(guī)定實(shí)行兩審終審制,在美國(guó)等西方國(guó)家,較多的是采取三審終審制,但即便同是采取三審終審制.筆者試圖通過(guò)分析比較中外民事訴訟中關(guān)于審級(jí)制度的規(guī)定,從中吸取精華,探討以及改革和完善我國(guó)的民事審級(jí)制度。

一、兩審終審制的概念及內(nèi)容

對(duì)于兩審終審制的概念,學(xué)術(shù)界雖有不同陳述,但大同小異。有的稱之為,兩審終審制度,就是一個(gè)民事案件,經(jīng)過(guò)兩級(jí)人民法院的審判以后,即告終結(jié)的訴訟制度。1有的稱之為,兩審終審制度,是指一個(gè)民事案件,經(jīng)過(guò)兩個(gè)審級(jí)法院運(yùn)用一審和二審程序進(jìn)行了審判,即宣告審判終結(jié)的制度。2筆者認(rèn)為可以這樣陳述:兩審終審制,是指一個(gè)民事案件經(jīng)過(guò)兩級(jí)法院的審判,案件的審判即宣告終結(jié)的制度。根據(jù)兩審終審制,一個(gè)民事案件經(jīng)第一審人民法院審判后,當(dāng)事人如果不服,有權(quán)依法向上一級(jí)人民法院提起上訴,由其進(jìn)行第二審。二審法院作出的判決、裁定為終審判決、裁定,當(dāng)事人不得再行上訴。

兩審終審制度的內(nèi)容,是指兩審終審制構(gòu)成的內(nèi)容。其主要內(nèi)容包括三個(gè)方面,一是兩個(gè)審級(jí)不同的程序;二是兩個(gè)審級(jí)不同的裁判;三是兩個(gè)審級(jí)之間的銜接。兩個(gè)審級(jí)不同的程序,不僅是指有第一審程序和第二審程序,而是兩個(gè)審級(jí)不同程序的不同作用。兩個(gè)審級(jí)的裁判,即包括不同審級(jí)可以作不同的裁決,又包括不同審級(jí)裁決的效力。兩個(gè)審級(jí)的銜接,主要表現(xiàn)在三個(gè)方面,一是裁決的上訴期間及提出上訴的方式,二是一、二審法院之間訴訟文書的移交和訴訟案卷的移送,三是二審法院對(duì)一審法院審判上的監(jiān)督。

如果行政機(jī)關(guān)是以下級(jí)服從上級(jí)的話,法院則無(wú)所謂上級(jí),每一級(jí)法院都應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的。法院之所以設(shè)置不同的審級(jí),并不是要建立一種上級(jí)控制下級(jí)的機(jī)制。固然,上級(jí)法院可以改變下級(jí)法院的判決,但這只是為司法判決增加一道審核程序,使得相關(guān)決策更加審慎,減少錯(cuò)誤。上級(jí)法院有權(quán)改變下級(jí)法院的判決并不意味著后者成為前者的下屬。

另一方面,正是由于上級(jí)法院有權(quán)改變下級(jí)法院的判決,使得上訴法院的審查成為當(dāng)事人所享有的一種權(quán)利。實(shí)現(xiàn)這種權(quán)利的重要前提之一便是上下級(jí)法院互相獨(dú)立,作出決定的過(guò)程是分離的。否則,如果下級(jí)法院成了上級(jí)法院在行政意義上的下屬,如同實(shí)際中經(jīng)常發(fā)生的那樣,下級(jí)經(jīng)常就案件的判決要請(qǐng)示上級(jí),或者上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行監(jiān)督(所謂“提前介入”),就判決的結(jié)果作出指示,甚至下級(jí)在某些案件的審理過(guò)程中,直接請(qǐng)示最高法院,后者直接作出有拘束力的答復(fù),這樣的做法必然導(dǎo)致法院上下級(jí)的設(shè)置變得毫無(wú)意義。

二、我國(guó)實(shí)行兩審終審制的原因及其利弊

我國(guó)民事訴訟法中規(guī)定兩審終審制,是在總結(jié)我國(guó)半個(gè)多世紀(jì)的民事審判實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),借鑒一些國(guó)家實(shí)行三審終審的利弊,從中國(guó)的人口眾多、地域廣闊、交通不便、經(jīng)濟(jì)文化落后、民事案件多、審判力量薄弱、案件要求迅速及時(shí)審結(jié)等實(shí)際情況出發(fā)的,在一定的時(shí)間范圍內(nèi)具有積極的意義。許多學(xué)者認(rèn)為,兩審終審制適應(yīng)我國(guó)地域遼闊、某些地區(qū)交通不便的需要,符合便民利民和訴訟經(jīng)濟(jì)的要求,而且根據(jù)實(shí)事求是的原則指導(dǎo)審判工作,案件經(jīng)過(guò)兩個(gè)審級(jí)就可以保證審判質(zhì)量。3還有學(xué)者對(duì)實(shí)行三審終審制的說(shuō)法給予了嚴(yán)厲批評(píng),認(rèn)為多一道控制環(huán)節(jié)便更有助于決策質(zhì)量的改進(jìn)的觀念也是大可質(zhì)疑的。多一道控制也可能意味著增加一次犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì),因?yàn)闆]有人能證明或者確保監(jiān)督者一定比被監(jiān)督者更高明、更富有道德感。而且,監(jiān)督環(huán)節(jié)的增多必然帶來(lái)這樣的需求,即需要設(shè)置為數(shù)更多的對(duì)監(jiān)督者進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)制,因?yàn)楸O(jiān)督者本身也可能犯錯(cuò)誤,也是不可靠的,誰(shuí)來(lái)監(jiān)督監(jiān)督者便成為一個(gè)難以解決的問(wèn)題。

筆者認(rèn)為,兩審終審制確實(shí)在一定的歷史條件下具有積極意義,符合一定時(shí)期的國(guó)情,為加快辦案流程、保障當(dāng)事人的合法權(quán)益起到了相當(dāng)重要的作用。但事物是在不斷發(fā)展變化的,作為時(shí)代產(chǎn)物的兩審終審制,正逐漸與發(fā)展不相適應(yīng)。綜觀我國(guó)司法實(shí)踐,兩審終審制與級(jí)別管轄制度結(jié)合一起,其弊端及負(fù)面影響日趨明顯:

1、民事訴訟法關(guān)于級(jí)別管轄的確定標(biāo)準(zhǔn)很不明確、不具體,過(guò)于含糊,難以操作。由于案件只經(jīng)過(guò)兩級(jí)法院審理即告終結(jié),為得到較高級(jí)別法院更高水平的審理,當(dāng)事人拉關(guān)系、走后門,以期案件由較高級(jí)別法院進(jìn)行初審,這樣無(wú)疑助長(zhǎng)了司法腐敗,造成了管轄上的混亂。

2、終審法院的審判水平相對(duì)較低,致使第一審法院不公正的裁決難以通過(guò)上訴審得以矯正。由于終審法院多為中級(jí)人民法院,級(jí)別較低,相對(duì)于高級(jí)法院和最高法院,在辦案水平上也有差異而且在適用法律上也容易造成因地而異,不利于全國(guó)法律的統(tǒng)一適用,從而導(dǎo)致地方保護(hù)主義等不正之風(fēng)難以遏制。

3、第一審法院與第二審法院之間通過(guò)經(jīng)常的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò),不可避免地造成兩級(jí)法院之間情感上的親近,上級(jí)法院有可能在第二審程序中從感情出發(fā),先入為主地輕信原審法院的處理,而對(duì)于某些非原則性的錯(cuò)誤容易睜一只眼、閉一只眼。

4、終審法院所在地靠近案發(fā)地,法院與當(dāng)事人之間存在各種聯(lián)系,使訴訟難以避免諸多人情因素,影響司法的公正性。

三、我國(guó)民事審級(jí)制度改革的構(gòu)想

通過(guò)比較各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的民事審級(jí)制度,可以看出其審級(jí)制度各有利弊,并不存在完美無(wú)缺的審級(jí)制度,但其他國(guó)家和地區(qū)的有益經(jīng)驗(yàn)是應(yīng)當(dāng)借鑒的。筆者認(rèn)為,這一制度是頗具合理性的,立足國(guó)情,實(shí)行有條件的三審終審制,無(wú)疑明顯地具有優(yōu)于兩審終審制的必要性及合適的環(huán)境:

1、二十一世紀(jì)的今天,我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值大幅度提高,人民生活水平有了極大改善,交通設(shè)施發(fā)展迅猛,隨著民事訴訟從以維護(hù)社會(huì)治安秩序?yàn)榛灸康陌l(fā)展到以維護(hù)當(dāng)事人權(quán)益為基本目的,那種從維護(hù)社會(huì)治安和秩序穩(wěn)定為出發(fā)點(diǎn)而認(rèn)為三審終審制會(huì)使民事關(guān)系長(zhǎng)期處于不穩(wěn)定狀態(tài)的觀點(diǎn)已站不住腳,而今的民事訴訟,應(yīng)更注重權(quán)利的保護(hù),應(yīng)賦予當(dāng)事人最大限度的權(quán)利救濟(jì)機(jī)會(huì)和手段。實(shí)行有條件的三審終審制,則無(wú)疑使當(dāng)事人增加了一次權(quán)利救濟(jì)的機(jī)會(huì),而且只要制度設(shè)計(jì)合理,就不會(huì)造成訴訟拖延及當(dāng)事人人力、物力、時(shí)間上的浪費(fèi)。

2、在肯定高級(jí)人民法院和最高人民法院指導(dǎo)職能的同時(shí),我們必須清醒地看到,其指導(dǎo)與監(jiān)督能力必須通過(guò)自身審判實(shí)踐的不斷積累才能得以形成和提高,而三審終審制才會(huì)切合實(shí)際地為之創(chuàng)造有利的條件。

3、由于審判監(jiān)督程序只是對(duì)已生效裁決進(jìn)行的糾錯(cuò)程度,它根本無(wú)法取代上訴審程度。裁判一旦生效便具有強(qiáng)制執(zhí)行力,而一旦執(zhí)行完畢,試圖通過(guò)執(zhí)行回轉(zhuǎn)恢復(fù)到原狀只是美好的不切實(shí)際的幻想,而且執(zhí)行回轉(zhuǎn)的成本更高,又有損法律的尊嚴(yán)、法院的權(quán)威。

筆者認(rèn)為,第三審程序的設(shè)置其必要性是無(wú)可置疑的。三審終審制度使初審法院與終審法院之間保持一定距離,使最初的審判者顧及后面的兩個(gè)審級(jí)而謹(jǐn)慎從事,又使終審法院在訴訟中避免因?qū)徏?jí)之間距離太近所形成的法官之間的情感親近之弊;三審使終審法院的級(jí)別得以提高,使終審法院的專業(yè)水平容易得到保證,終審法院與當(dāng)事人之間千絲萬(wàn)縷的人情因素的干擾得到抑制,地方保護(hù)主義的頑癥得以緩解,保證法律的統(tǒng)一適用,也使較高級(jí)別的法院有更多的機(jī)會(huì)實(shí)際接觸具體的案件,保證其在具有豐富的“臨床”經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上正確指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)法院的審判工作。

在民事訴訟中雖然強(qiáng)調(diào)賦予當(dāng)事人最大限度的救濟(jì)機(jī)會(huì)和手段,但事無(wú)具細(xì)都實(shí)行三審終審,勢(shì)必會(huì)造成訴訟的不經(jīng)濟(jì),而無(wú)效率的訴訟程序絕不是公正的訴訟程序。因此,筆者主張根據(jù)我國(guó)的國(guó)情和歷史傳統(tǒng),針對(duì)原有兩審終審制的弊端進(jìn)行改革,實(shí)行以兩審終審制為原則,在特定情況下實(shí)行三審終審制。即根據(jù)案件性質(zhì)、特點(diǎn)、訴訟標(biāo)的額的大小以及審理過(guò)程中的某些影響公正審理的特殊情況確定實(shí)行三審制的原則界限。在具體內(nèi)容上,可進(jìn)行以下的改革:

1、適當(dāng)縮小基層人民法院的一審民事案件管轄權(quán),相應(yīng)擴(kuò)大中級(jí)人民法院的一審民事案件管轄權(quán)。由于基層人民法院與當(dāng)事人之間有較多聯(lián)系,包含更多的人情因素,因而基層人民法院往往難以公正在認(rèn)定案件事實(shí),公正在裁判。但是正因?yàn)檫@種人情因素的存在,使基層人民法院與當(dāng)事人更親近,那么,基層人民法院在當(dāng)事人之間進(jìn)行調(diào)解的難度相對(duì)于上級(jí)法院較小,基層人民法院在化解糾紛、促成和解方面有更大的優(yōu)勢(shì)。

2、對(duì)基層人民法院和中級(jí)人民法院所作的終局判決不服,當(dāng)事人可以分別向中級(jí)人民法院和高級(jí)人民法院上訴,中級(jí)人民法院和高級(jí)人民法院在上訴審中作出的終局判決原則上不允許當(dāng)事人再向高一級(jí)人民法院提起上訴。雖然在原則上仍實(shí)行二審終審,但這種改良后的二審終審是合理的、可行的。

3、借鑒外國(guó)民事訴訟法的規(guī)定,將第三審的審查范圍規(guī)定為法律審。

4、借鑒外國(guó)民事訴訟法的規(guī)定,對(duì)濫用二次上訴權(quán)者采取相應(yīng)的制裁措施。不可否認(rèn),三審終審比二審終審增加了一個(gè)審級(jí),相對(duì)于二審終審來(lái)說(shuō),它就給當(dāng)事人多提供了一次上訴的機(jī)會(huì)。

綜上所述,筆者認(rèn)為應(yīng)立足于國(guó)情,借鑒外國(guó)的民事審級(jí)制度中科學(xué)、合理的規(guī)定,在我國(guó)建立以兩審終審為主、在特定情況下實(shí)行三審終審的審級(jí)制度,這樣不僅有利于更好地維護(hù)訴訟當(dāng)事人的合法權(quán)益,也有利于科學(xué)地在法院系統(tǒng)內(nèi)分配審判工作職能,真正實(shí)現(xiàn)公平與效益并舉的程序價(jià)值。

注釋:

[1] 李春霖、潘永隆主編:《中國(guó)新民事訴訟法學(xué)通論》,北京出版社1991年版,第94頁(yè)

[2] 柴發(fā)邦主編:《民事訴訟法學(xué)》(修訂本),北京大學(xué)出版社1992年版,第91頁(yè)

[3] 譚兵主編:《民事訴訟法學(xué)》,法律出版社1997年版,第116--117頁(yè)

參考文獻(xiàn):

[1]張品澤、汪大寶著:《論民事審判中審級(jí)制度改革》,載《社會(huì)科學(xué)家》1999年第4期

[2]中村英郎著,陳剛、林劍峰、郭美松譯:《新民事訴訟法講義》,法律出版社2001年版,第262-282頁(yè)

[3]宋冰著:《讀本:美國(guó)與德國(guó)的司法制度及司法程序》,中國(guó)政法大學(xué)出版社1999年版,第125-127頁(yè)

第6篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級(jí)部門對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計(jì)工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個(gè)月。

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。

二、審計(jì)范圍

（一）審計(jì)的時(shí)間范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過(guò)二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。

（二）審計(jì)的對(duì)象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個(gè)層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級(jí)單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級(jí)以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。

1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍

1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國(guó)家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無(wú)擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和大額資金的使用是否經(jīng)過(guò)集體討論決定；銀行開戶情況，有無(wú)多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無(wú)截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫(kù)；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無(wú)使用自制自購(gòu)發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無(wú)亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)實(shí)施要求

（一）審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。

3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。

4、編制審計(jì)工作底稿。

5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。

（二）審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評(píng)價(jià)意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對(duì)查出的重大問(wèn)題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會(huì)議審議。審計(jì)組組長(zhǎng)在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無(wú)異議。

4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說(shuō)明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。

5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。

6、審計(jì)組長(zhǎng)在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。

（三）審計(jì)結(jié)束階段

1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。

3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題，闡明被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象所在單位的業(yè)績(jī)。具體來(lái)講，一是審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對(duì)象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評(píng)什么，對(duì)未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評(píng)價(jià)；

2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定性法和測(cè)試法，通過(guò)鑒定和效益分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；

4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。此項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容不作必須評(píng)價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評(píng)價(jià)）；

5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，得出結(jié)論性的評(píng)價(jià)。

五、審計(jì)公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。

2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

3、審計(jì)報(bào)告格式要求：

（1）基本情況：被審計(jì)對(duì)象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；

（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國(guó)有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理意見和責(zé)任界定：對(duì)問(wèn)題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對(duì)性的處理意見；

（5）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項(xiàng)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對(duì)待。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時(shí)間。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

第7篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

實(shí)事求是地講，TCL2006年虧損在我意料之中，但是，2006年一下子虧損19.32億元，仍然出乎我的意料，我原來(lái)預(yù)測(cè)虧損額度應(yīng)該在12億元左右，不成想會(huì)這么多！

2006虧損之觴

為什么2006年會(huì)虧損這么多？TCL的解釋是：多媒體歐洲區(qū)虧損高達(dá)25.96億元，集團(tuán)按股權(quán)比例分?jǐn)?0.06億元，除多媒體之外，集團(tuán)還虧損了9.26億元。

我覺得TCL的解釋值得玩味。

首先，歐洲虧損怎么帶來(lái)的？說(shuō)明了什么？

TCL的解釋是：歐洲市場(chǎng)向平板電視過(guò)渡快得超乎預(yù)期，而TTE歐洲老的系統(tǒng)、團(tuán)隊(duì)不能適應(yīng)這一變化。

應(yīng)該說(shuō)這話說(shuō)對(duì)了一半。

從CRT向平板電視轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，作為一個(gè)以電視起家的企業(yè)，TCL竟然未能對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向做出準(zhǔn)確的判斷，這幾乎是一個(gè)不可原諒的錯(cuò)誤。

實(shí)際上，在產(chǎn)業(yè)觀察人士看來(lái)，未能把準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的脈搏，固然是TCL的重大過(guò)失，歐洲市場(chǎng)高昂的營(yíng)銷成本，恐怕才是其虧損的最大癥結(jié)。一個(gè)靠廉價(jià)勞動(dòng)力生存的企業(yè)，怎么可能靠歐洲高昂的人力成本來(lái)生存？這，正是TCL2006年下半年痛下決心重組歐洲市場(chǎng)的原因。這種重組，實(shí)際上讓TCL回到了2004年收購(gòu)湯姆遜之前的原點(diǎn)上。換句話說(shuō)，收購(gòu)湯姆遜已經(jīng)變得沒有意義。

其次，集團(tuán)其他產(chǎn)業(yè)虧損9.26億元是怎么回事？

這說(shuō)明一個(gè)問(wèn)題：TCL集團(tuán)除了彩電在歐洲、美洲，乃至新興市場(chǎng)形成嚴(yán)重虧損之外，其他產(chǎn)業(yè)如電腦、白電、文化產(chǎn)業(yè)也已陷入困境之中，并在迅速成為集團(tuán)第二個(gè)大的虧損源。而此前我們一般認(rèn)為，TCL集團(tuán)的虧損主要來(lái)自彩電的海外市場(chǎng)，現(xiàn)在看，情況并非我們想象的那么簡(jiǎn)單。這種情況表明，TCL彩電產(chǎn)業(yè)的困境，已經(jīng)蔓延到其他產(chǎn)業(yè)上。

這是相當(dāng)要命的。也就是說(shuō)，即使TCL彩電通過(guò)努力在海外市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)了扭虧轉(zhuǎn)盈，其他產(chǎn)業(yè)仍然可能對(duì)TCL集團(tuán)帶來(lái)巨大虧損，從而造成整個(gè)集團(tuán)難以在短時(shí)間內(nèi)走出困境。

做出來(lái)的盈利

按正常人的思維，2006年如此巨額虧損，2007年是不可能實(shí)現(xiàn)盈利的，最好的狀況也只能是逐步減虧。但是，TCL現(xiàn)在展示給我們的是：2006年巨虧19.32億元，2007年第一季度一下子贏利了1387萬(wàn)元。這是相當(dāng)滑稽的事情。怎么理解呢？我們只能理解為這是一種財(cái)務(wù)處理技巧，把2006年的虧損盡可能放大，為2007年撇出一個(gè)相對(duì)干凈的TCL。

實(shí)際上，這種把戲早就有人用過(guò)。趙勇二次執(zhí)政長(zhǎng)虹的時(shí)候，也是這么干的，把倪潤(rùn)峰執(zhí)政最后一年的虧損做到37億元之巨，為自己撇一個(gè)相對(duì)干凈的長(zhǎng)虹。

為什么這么干呢？很簡(jiǎn)單，反正2006年虧定了，干脆就讓企業(yè)多虧一些，好讓2007年盈利來(lái)得容易一些。對(duì)于現(xiàn)在的TCL來(lái)說(shuō)，盈利比什么都重要，盈利能讓股民重新建立信心，盈利能保住不退市，盈利甚至能穩(wěn)定軍心。這幾年，TCL天天喊扭虧轉(zhuǎn)盈，再不盈利已經(jīng)無(wú)法向股民、向員工交代。

問(wèn)題在于：這種做出來(lái)的扭虧，到底有多大意義？

真正的扭虧，應(yīng)該是企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)性扭虧，是企業(yè)利潤(rùn)值增加的結(jié)果。曾經(jīng)有資深財(cái)務(wù)人士就說(shuō)過(guò)這樣的話：給一個(gè)虧損不太多的企業(yè)做出幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)的盈利，是一件很容易的事情。

做出來(lái)的盈利，不僅無(wú)益，反而有害。TCL和長(zhǎng)虹情況不同，趙勇可以把老帳撇給倪潤(rùn)峰，李東生把老帳撇給誰(shuí)？不還得自己扛著嗎？

實(shí)際上扭虧并不難，裁員、減薪就是了，TCL在過(guò)往二年里也一直是這么干的。該投的廣告不投了，該招的人不招了，海外市場(chǎng)營(yíng)銷人員大批撤回國(guó)內(nèi)，墨西哥、波蘭等海外工廠或停工或半停工。這樣做帶來(lái)兩個(gè)結(jié)果：一個(gè)是經(jīng)營(yíng)成本的降低，另一個(gè)是產(chǎn)品市場(chǎng)份額急速下滑。TCL手機(jī)表現(xiàn)得最典型，因?yàn)榇罅坎贸蜂N售人員，導(dǎo)致市場(chǎng)一落千丈，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額不足1%，被徹底擠出前10名之外，境況相當(dāng)凄慘。

眾多從湯姆遜那里繼承來(lái)的CRT電視工廠，成為目前TCL最大的負(fù)擔(dān)，將來(lái)仍然可能是TCL最大的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在，這些工廠基本上處于停產(chǎn)狀態(tài)，但是，停產(chǎn)不等于甩掉包袱，更不等于解決問(wèn)題。在CRT快速?zèng)]落的今天，這些老工廠直接面臨關(guān)閉或轉(zhuǎn)產(chǎn)的抉擇。但是，無(wú)論關(guān)閉還是轉(zhuǎn)產(chǎn)，都不容易。關(guān)閉，損失太大，TCL根本負(fù)擔(dān)不起；轉(zhuǎn)產(chǎn)平板電視，TCL國(guó)內(nèi)生產(chǎn)能力已經(jīng)足夠，有必要在海外生產(chǎn)嗎？

所以，海外工廠才是TCL未來(lái)幾年發(fā)展面臨的最大問(wèn)題，這就是我為什么反復(fù)說(shuō)TCL三年內(nèi)不可能實(shí)現(xiàn)真正盈利的主要原因。

當(dāng)然，TCL要做到短期盈利是完全可能的，把該計(jì)入的成本不計(jì)入就行了，就這么簡(jiǎn)單。問(wèn)題是，把包袱甩給明天，只能讓明天更難過(guò)，丟下的包袱最終還得自己揀起來(lái)。

目前，TCL實(shí)施的扭虧之道，基本上可以歸結(jié)為“節(jié)流型”減虧，就是一再壓縮經(jīng)營(yíng)成本。但我們知道，成本是不可能一直削減下去的，實(shí)際上，到今天，TCL能削減的成本已經(jīng)非常有限。而且，削減成本還必須付出市場(chǎng)急速萎縮的巨大代價(jià)。實(shí)際上，這種“減虧也減市場(chǎng)”的情況已經(jīng)出現(xiàn)：2006年，TCL集團(tuán)的營(yíng)業(yè)收入比2005年減少了48.2億元，下降幅度達(dá)到9.33%。預(yù)計(jì)2007年這種情況還會(huì)發(fā)生。

但我認(rèn)為這是一件好事，對(duì)于TCL來(lái)說(shuō)，一個(gè)健康的企業(yè)比一個(gè)浮腫的企業(yè)更有價(jià)值。只要瘦身能讓TCL成為健康的企業(yè)，付出這樣的代價(jià)也是值得的。過(guò)去那種貪大求多的思維，該扔到太平洋里去了。

國(guó)際化的責(zé)任

一個(gè)好端端的企業(yè)，幾乎是一夜之間就陷入了巨大困境之中，TCL的國(guó)際化戰(zhàn)略負(fù)有重要責(zé)任。但是，李東生不愿意承認(rèn)TCL國(guó)際化戰(zhàn)略已經(jīng)失敗。我們也認(rèn)為TCL國(guó)際化只是遭遇暫時(shí)挫折而非徹底失敗，國(guó)際化的道路永遠(yuǎn)不可能是一帆風(fēng)順的，輕言失敗還為時(shí)尚早。

中國(guó)企業(yè)必須國(guó)際化，這幾乎是一個(gè)共識(shí)。在全球市場(chǎng)越來(lái)越一體化的今天，中國(guó)市場(chǎng)已經(jīng)成為全球市場(chǎng)的一部分，我們?cè)趺茨芾^續(xù)蜷縮在中國(guó)市場(chǎng)不出去呢？但是，國(guó)際化就一定要在海外設(shè)廠嗎？一定要以收購(gòu)的方式進(jìn)行嗎？一定要“現(xiàn)在就出發(fā)”嗎？

問(wèn)題沒有那么簡(jiǎn)單。

目前，國(guó)際化的幾個(gè)典型企業(yè)如海爾、聯(lián)想、TCL，情況都不怎么理想，甚至可以說(shuō)遭遇了很大困難。惟有華為是個(gè)例外。為什么中國(guó)優(yōu)秀企業(yè)，做國(guó)內(nèi)市場(chǎng)叱咤風(fēng)云，做國(guó)際市場(chǎng)就困難重重？我認(rèn)為，這和中國(guó)企業(yè)沒有準(zhǔn)備好就匆忙出發(fā)有很大關(guān)系。

國(guó)際市場(chǎng)是一個(gè)什么樣的市場(chǎng)？是一個(gè)典型的“技術(shù)+品牌雙競(jìng)爭(zhēng)”型市場(chǎng)，恰恰大多數(shù)中國(guó)企業(yè)在技術(shù)和品牌準(zhǔn)備上都非常不足，基本上是兩手空空。你想想，你赤手空拳，人家堅(jiān)船利炮，怎么和人家較量？

就TCL而言，除了技術(shù)和品牌積累不足，還多背了一個(gè)包袱――湯姆遜，走起路來(lái)當(dāng)然更艱難。我們不妨做個(gè)假設(shè)：如果不收購(gòu)湯姆遜和阿爾卡特，TCL會(huì)是什么樣子？我相信，TCL的情況會(huì)比現(xiàn)在好很多。

因此，國(guó)際化是要講究策略的，適時(shí)國(guó)際化，適當(dāng)國(guó)際化，是準(zhǔn)備走出去的中國(guó)企業(yè)必須要牢記的。

未來(lái)之路

那么，2007年TCL會(huì)是什么樣子？2007年之后又會(huì)是什么樣子？

從前面的分析我們已經(jīng)看出來(lái)，TCL的問(wèn)題是一個(gè)“綜合癥”，不是單純的頭痛或發(fā)燒。既然是“綜合癥”，解決起來(lái)自然比較棘手。因此，我們基本上可以判斷，2007年的TCL在經(jīng)營(yíng)上不會(huì)出現(xiàn)大的起色，新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)暫時(shí)難以形成。但是，因?yàn)橐呀?jīng)預(yù)提了2007年的虧損，所以，經(jīng)營(yíng)會(huì)出現(xiàn)一定的盈利。不過(guò)，盈利額度不會(huì)很大，能做到1個(gè)億已經(jīng)非常了不起。

要提醒大家注意的是：2007年TCL企業(yè)規(guī)模將進(jìn)一步縮小，預(yù)計(jì)2007年集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入會(huì)繼續(xù)降到400億元左右，比2006年大約減少10%。

不排除2007年TCL變賣白電產(chǎn)業(yè)的可能。這塊產(chǎn)業(yè)對(duì)于TCL來(lái)說(shuō)屬于典型的“雞肋”，扔掉更有利于集團(tuán)的發(fā)展。因?yàn)門CL集團(tuán)幾乎所有的精力都放在了減虧上，無(wú)暇顧及新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的培育，因此，未來(lái)三年TCL將表現(xiàn)出后勁乏力的特征。2008年最理想的情況是：在不虧損的前提下，企業(yè)規(guī)模保持穩(wěn)定。

研究了眾多企業(yè)案例之后，我們發(fā)現(xiàn)，國(guó)際企業(yè)有一個(gè)共同的屬性，那就是：品牌與技術(shù)，構(gòu)成企業(yè)最大競(jìng)爭(zhēng)力要素。

技術(shù)的取得，尤其是核心技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)、專利技術(shù)的取得，沒有幾年的積累不可能實(shí)現(xiàn)。在這方面，我基本上可以斷言，TCL三年內(nèi)不可能有實(shí)質(zhì)性突破。實(shí)際上不僅TCL，大多數(shù)中國(guó)企業(yè)都是這樣。

那么品牌呢？

為什么中國(guó)企業(yè)制造的產(chǎn)品就是比外資企業(yè)賣得便宜？因?yàn)槲覀兊钠焚|(zhì)比人家差很多嗎？非也。很大程度上是因?yàn)槲覀兊漠a(chǎn)品缺乏品牌支持。

目前，TCL的品牌戰(zhàn)略是“借船出海”，用人家的品牌（湯姆遜、阿爾卡特、施耐德等）打國(guó)際市場(chǎng)，TCL自主品牌的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)很少能看到?！敖璐龊！钡钠放茟?zhàn)略，表面上看起來(lái)是條捷徑，實(shí)際上隱患重重，屬于典型的短期行為。中國(guó)企業(yè)謹(jǐn)記一句話：只要品牌是人家的，市場(chǎng)就不可能是你的。

正是認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，自2006年起，聯(lián)想從“IBM”向“聯(lián)想”品牌戰(zhàn)略明顯提速。但是我們看到，TCL目前仍然一味依賴他人品牌，對(duì)推行自主品牌戰(zhàn)略基本上無(wú)所作為。

（作者系夸父企業(yè)管理咨詢機(jī)構(gòu)首席顧問(wèn)）

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第8篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

第二條本規(guī)定適用于農(nóng)業(yè)部管理的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的申報(bào)、評(píng)估、審批與計(jì)劃管理等工作。

第三條農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)項(xiàng)目管理的法規(guī)、政策，起草農(nóng)業(yè)基本建設(shè)計(jì)劃管理的有關(guān)規(guī)章制度和管理辦法并監(jiān)督執(zhí)行，提出年度農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資計(jì)劃總體方案和項(xiàng)目前期工作計(jì)劃，統(tǒng)一審批基本建設(shè)項(xiàng)目，下達(dá)年度投資計(jì)劃，歸口管理農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、工程監(jiān)理、監(jiān)督檢查及竣工驗(yàn)收等工作。

農(nóng)業(yè)部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的基建財(cái)務(wù)管理，監(jiān)督檢查項(xiàng)目資金使用情況，審核、審批直屬單位項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

農(nóng)業(yè)部行業(yè)司局負(fù)責(zé)提出本行業(yè)投資計(jì)劃建議，初選本行業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)授權(quán)審批初步設(shè)計(jì)概算，組織本行業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施，管理本行業(yè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、工程監(jiān)理、日常監(jiān)督檢查及竣工驗(yàn)收等工作。

省級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理，包括統(tǒng)一規(guī)劃布局，開展項(xiàng)目前期工作，組織項(xiàng)目申報(bào)，根據(jù)委托審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)與概算，組織項(xiàng)目實(shí)施和竣工驗(yàn)收，落實(shí)地方配套資金，監(jiān)督檢查項(xiàng)目資金使用、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、招標(biāo)投標(biāo)、施工建設(shè)等。

第四條農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的申報(bào)、審批與投資計(jì)劃下達(dá)，堅(jiān)持先開展前期研究、后申報(bào)項(xiàng)目，先專家評(píng)估論證、后進(jìn)行決策，先審批項(xiàng)目、后下達(dá)投資計(jì)劃的原則。

第五條農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司根據(jù)國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)投資管理的規(guī)定及國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等國(guó)家投資主管部門的具體要求，結(jié)合農(nóng)業(yè)行業(yè)發(fā)展的需要和農(nóng)業(yè)部的中心工作，在綜合部?jī)?nèi)行業(yè)司局意見的基礎(chǔ)上，編制年度項(xiàng)目投資指南，報(bào)部常務(wù)會(huì)議或部領(lǐng)導(dǎo)審定后。

項(xiàng)目投資指南應(yīng)主要包括年度投資方向和項(xiàng)目重點(diǎn)領(lǐng)域，目標(biāo)任務(wù)和區(qū)域布局原則，主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模，以及投資控制規(guī)模等。

項(xiàng)目投資指南于每年第四季度由農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司統(tǒng)一印發(fā)各省級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門及有關(guān)直屬直供墾區(qū)，指導(dǎo)相關(guān)單位開展項(xiàng)目前期工作。

第六條地方及直屬直供墾區(qū)申報(bào)的項(xiàng)目，其項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等項(xiàng)目文件，由省級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門和直屬直供墾區(qū)以計(jì)字號(hào)文報(bào)農(nóng)業(yè)部，分送農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司和有關(guān)行業(yè)司局。

農(nóng)業(yè)部直屬單位基本建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等項(xiàng)目文件，由各單位內(nèi)的投資計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)會(huì)同業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)組織編制和審查，以計(jì)字號(hào)文報(bào)農(nóng)業(yè)部，分送農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司和有關(guān)行業(yè)司局。

第七條立項(xiàng)評(píng)估和初步設(shè)計(jì)評(píng)審原則上應(yīng)委托有相應(yīng)工程咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)承擔(dān)。評(píng)估（評(píng)審）機(jī)構(gòu)組織專家按類別對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)由工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家提出獨(dú)立審查意見，評(píng)估（評(píng)審）機(jī)構(gòu)綜合專家意見后形成對(duì)項(xiàng)目的評(píng)審意見。

農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司制定項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估辦法和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同行業(yè)司局統(tǒng)一組織項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的評(píng)估工作。包括統(tǒng)一從農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)項(xiàng)目專家?guī)熘谐槿〔⒋_定評(píng)估專家，統(tǒng)一評(píng)估細(xì)則、時(shí)間和地點(diǎn)等。

中央投資600萬(wàn)元以上（含600萬(wàn)元）的地方和直屬直供墾區(qū)承擔(dān)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，由農(nóng)業(yè)部行業(yè)司局負(fù)責(zé)評(píng)審；中央投資600萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由省級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門負(fù)責(zé)評(píng)審。農(nóng)業(yè)部直屬單位基本建設(shè)項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)與概算由農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司負(fù)責(zé)評(píng)審。

項(xiàng)目評(píng)估（評(píng)審）費(fèi)用根據(jù)實(shí)際支出由農(nóng)業(yè)行政主管部門負(fù)擔(dān)。

第八條經(jīng)專家評(píng)估通過(guò)的行業(yè)項(xiàng)目，由農(nóng)業(yè)部行業(yè)司局進(jìn)行初選，向農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司提出年度項(xiàng)目總體安排意見及初選項(xiàng)目（包括項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位、建設(shè)地點(diǎn)、詳細(xì)建設(shè)內(nèi)容與規(guī)模、投資估算與來(lái)源、建設(shè)期限、新增能力及其他有關(guān)內(nèi)容）。

第九條農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司根據(jù)投資可能、項(xiàng)目評(píng)估結(jié)果和行業(yè)司局的初選意見，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查和綜合平衡。對(duì)限額以上或需國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等相關(guān)部門審定同意后再由我部審批的限額以下項(xiàng)目，按程序報(bào)送國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等相關(guān)部門審批或?qū)彾ǎ粚?duì)由農(nóng)業(yè)部審批的中央投資600萬(wàn)元以上（含600萬(wàn)元）的項(xiàng)目，經(jīng)部常務(wù)會(huì)議審定后，報(bào)主管部長(zhǎng)審批立項(xiàng)；對(duì)中央投資600萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，報(bào)主管部長(zhǎng)審批立項(xiàng)。

項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的批復(fù)文件，由農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司主辦，有關(guān)行業(yè)司局會(huì)簽，報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，以農(nóng)業(yè)部文件下達(dá)。

第十條地方及直屬直供墾區(qū)承擔(dān)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，中央投資600萬(wàn)元以上（含600萬(wàn)元）的，由農(nóng)業(yè)部行業(yè)司局根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估意見，辦理批復(fù)文件；中央投資在600萬(wàn)元以下的，由各省級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門審批，同時(shí)抄報(bào)農(nóng)業(yè)部發(fā)展計(jì)劃司和行業(yè)司局。農(nóng)業(yè)部直屬單位基本建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)由發(fā)展計(jì)劃司或委托相關(guān)部門根據(jù)項(xiàng)目評(píng)審意見辦理批復(fù)文件。

農(nóng)業(yè)部初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件以辦公廳文件下達(dá)。

第十一條基本建設(shè)項(xiàng)目一經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格按照審批文件執(zhí)行，不得擅自變更項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)單位、建設(shè)內(nèi)容、降低工程（貨物）質(zhì)量、壓縮投資規(guī)模等。

第十二條確因客觀原因需進(jìn)行重大變更的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重新向農(nóng)業(yè)部報(bào)批可行性研究報(bào)告。有下列情形之一的屬重大變更：

（一）變更建設(shè)地點(diǎn)的；

（二）變更建設(shè)性質(zhì)的；

（三）變更建設(shè)單位的；

（四）變更建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)模導(dǎo)致項(xiàng)目主要使用（服務(wù)）功能發(fā)生變化的；

（五）初步設(shè)計(jì)概算的總投資變更超過(guò)立項(xiàng)批復(fù)總投資10%以上（含10%）的，或者實(shí)施過(guò)程中投資變動(dòng)超過(guò)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資10%以上（含10%）的。

第十三條施工圖預(yù)算總投資變更超過(guò)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算總投資5%以上的，須向原審批部門重新報(bào)批初步設(shè)計(jì)。

第十四條有下列情形之一的，須向原審批部門申請(qǐng)批準(zhǔn)：

（一）變更建設(shè)期限；

（二）變更招標(biāo)方案；

（三）變更建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)模，但不屬于本規(guī)定第十二條第四項(xiàng)情形的；

（四）變更初步設(shè)計(jì)概算的總投資超過(guò)立項(xiàng)批復(fù)總投資10%以下的，或者實(shí)施過(guò)程中投資變動(dòng)超過(guò)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資10%以下的；

（五）其它變更。

第十五條完成可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)審批的項(xiàng)目，可列入農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)投資計(jì)劃，并按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度下達(dá)年度投資。

第9篇：審計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞:檢察機(jī)關(guān);自身監(jiān)督;檢察改革

中圖分類號(hào):D924 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1003-949X(2010)-09-0030-02

一、樹立正確的司法理念是強(qiáng)化監(jiān)督、推進(jìn)檢察改革的思想前提

思想是行動(dòng)的指南,理念是思想的精髓,樹立正確的司法理念是一切檢察工作的先行條件,沒有正確的司法理念,就無(wú)法從檢察機(jī)關(guān)自身開始監(jiān)督自我、發(fā)展自我,無(wú)法推進(jìn)檢察改革的順利進(jìn)行。

首先,樹立"立檢為公,執(zhí)法為民"的服務(wù)意識(shí)。檢察機(jī)關(guān)是國(guó)家的法律監(jiān)督機(jī)關(guān),但歸根結(jié)底是為人民群眾服務(wù),為保障人民群眾利益而設(shè)置的國(guó)家機(jī)器,在現(xiàn)代社會(huì),任何國(guó)家機(jī)器都應(yīng)該以人為本,以民為天,檢察機(jī)關(guān)不是人民群眾的對(duì)立面,而是站在群眾的位置,為人民服務(wù)。這就是服務(wù)意識(shí)。但在實(shí)踐中有少數(shù)人民檢察院建立制度、制定規(guī)定常常把方便自己執(zhí)法甚至是自身經(jīng)濟(jì)利益放在第一位,例如,據(jù)高檢院此次通報(bào),2010年元旦前陜西省某縣反貪局以發(fā)放反腐臺(tái)歷的名義按每本20-30元的價(jià)格進(jìn)行攤派,經(jīng)媒體曝光后引起輿論高度關(guān)注。這些做法影響了檢察機(jī)關(guān)在社會(huì)上的影響力與公信力,違背了"立檢為公,執(zhí)法為民"的服務(wù)理念,所以必須得到必要的重視和修正。

其次,樹立內(nèi)部程序意識(shí),破除"慣例"思維。程序意識(shí)是檢察機(jī)關(guān)公正司法的必然要求,是檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行自身監(jiān)督的前提基礎(chǔ)。"慣例"思維則是檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行自身監(jiān)督的"攔路虎",是進(jìn)行檢察改革的天然阻礙。"正常情況是,法的制度并非由于存在著強(qiáng)制的保障才在現(xiàn)實(shí)中在經(jīng)驗(yàn)'適用',而是它的適用作為'習(xí)俗'已經(jīng)扎了根,'約定俗成',而慣例又往往對(duì)公然偏離它的舉止表示不造成。"[1]現(xiàn)階段,在檢察機(jī)關(guān)的工作中往往存在按"慣例"辦事的做法,并無(wú)法律的明文依據(jù)。但作為司法機(jī)關(guān)的檢察機(jī)關(guān)任何行為都應(yīng)該是有章可循的,有法可依的,這樣的"慣例"既然沒有法律依據(jù),就不符合嚴(yán)格現(xiàn)代法治精神,所以必須摒棄,要樹立現(xiàn)代司法理念,嚴(yán)格按法律規(guī)定去辦案、按制度規(guī)范去執(zhí)法,用規(guī)范保證公正。只有樹立了內(nèi)部規(guī)范意識(shí),才能更加便利的做好自身監(jiān)督,只有破除了"慣例"思維,才能更加順利的推進(jìn)檢察事業(yè)的改革與前進(jìn)。

最后,強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)自身監(jiān)督意識(shí),破除消極不作為觀念。司法機(jī)關(guān)具有被動(dòng)性,但作為國(guó)家的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)的檢察機(jī)關(guān)卻具有相對(duì)的獨(dú)特性。檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部職能部門必須主動(dòng)了解情況、發(fā)現(xiàn)線索,從自身開始確立"主動(dòng)"意識(shí),不能被動(dòng)地等待移送線索和案件,甚至不認(rèn)真履行法定職責(zé),該立不立、該捕不捕、該訴不訴、該抗不抗,這些都是違背檢察機(jī)關(guān)職責(zé)的,必須破除和改正。我們應(yīng)該樹立不作為也是違法的意識(shí),積極主動(dòng)地開展工作,綜合運(yùn)用各種法律手段和措施,加大內(nèi)部監(jiān)督力度。

二、建立良效的考核體系是強(qiáng)化自身監(jiān)督,推進(jìn)檢察改革的創(chuàng)新舉措

考核不是目的,只是一種手段。建立有效的考核體系其本身就是一種自我監(jiān)督和約束的制度,在考核中自我監(jiān)督,在監(jiān)督中自我考核,兩者良性互動(dòng)。

考核是指對(duì)各種案件的審理按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的審查考評(píng),由負(fù)責(zé)案件質(zhì)量管理工作的綜合部門,對(duì)各部門考核的優(yōu)秀、合格、不合格的結(jié)果作出綜合分析報(bào)告,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),找出差距,確定下一年度的質(zhì)量目標(biāo)[2]。

在現(xiàn)有檢察體制不變的前提下,辦案考核體系應(yīng)嚴(yán)格按照《人民檢察院組織法》、《刑法》、《刑事訴訟法》等相關(guān)法律,和最高人民檢察院制定的有關(guān)辦案規(guī)則,在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上,確定檢察機(jī)關(guān)辦案考核體系的框架。筆者認(rèn)為可以考慮設(shè)置一個(gè)專門負(fù)責(zé)案件質(zhì)量考核的機(jī)構(gòu),[3]從案件數(shù)量、辦案效率、程序遵守、案件效果等多個(gè)角度制定嚴(yán)格的案件考評(píng)標(biāo)準(zhǔn),由該業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)案件質(zhì)量定期考核,同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門的辦案情況進(jìn)行不定期抽查。這樣就可以不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)部門確保案件質(zhì)量的自覺性,使辦案人員內(nèi)心形成明確的質(zhì)量尺度,內(nèi)部形成相對(duì)統(tǒng)一的辦案標(biāo)準(zhǔn),不斷提升業(yè)務(wù)部門規(guī)范化執(zhí)法水平。

其實(shí),考核作為一種強(qiáng)化自身監(jiān)督的手段與方式,是值得探索和推廣的,在實(shí)踐中建立和完善考核機(jī)制,是不斷加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)自身內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式,是推進(jìn)檢察改革的創(chuàng)新舉措。

三、提高隊(duì)伍的綜合素質(zhì)是強(qiáng)化自身監(jiān)督,推進(jìn)檢察改革的后備源泉

任何一個(gè)集體的成長(zhǎng)與發(fā)展都是由其每一個(gè)個(gè)體本身的素質(zhì)所綜合決定的。但要提高整個(gè)隊(duì)伍的素質(zhì),一直以來(lái)是一個(gè)非常艱巨而繁重的任務(wù)。檢察機(jī)關(guān)作為司法機(jī)關(guān),對(duì)人員的要求更為嚴(yán)格,提升其隊(duì)伍綜合素質(zhì)更是一個(gè)龐大的、長(zhǎng)期的而且細(xì)致的系統(tǒng)工程。

首先,堅(jiān)持以中國(guó)特色社會(huì)主義理論為指導(dǎo),以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),教育檢察干警樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀,引導(dǎo)檢察人員正確看待手中的權(quán)力,增強(qiáng)公正執(zhí)法、廉潔從檢的意識(shí),然而據(jù)最高人民檢察院通報(bào),貴州某縣院反貪局長(zhǎng)為其朋友競(jìng)爭(zhēng)一個(gè)重要崗位竟然出策找理由查辦競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,從而使其友得以順利上崗,該反貪局長(zhǎng)因此受賄17余萬(wàn),從中可見增強(qiáng)干警政治意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)是何等重要與緊迫,檢察機(jī)關(guān)應(yīng)該教育廣大干警在履行檢察職能活動(dòng)中,自覺地將自己的行為納入以忠誠(chéng)、公正、清廉、嚴(yán)明為核心的職業(yè)道德中來(lái)。自覺接受各個(gè)層面的監(jiān)督制約,維護(hù)檢察機(jī)關(guān)行使檢察權(quán)的權(quán)威和公信力。

其次,要從加強(qiáng)整頓和規(guī)范檢察執(zhí)法活動(dòng)、統(tǒng)一執(zhí)法思想,預(yù)防和減少檢察人員違法辦案違法亂紀(jì),健全職業(yè)道德、執(zhí)法紀(jì)律規(guī)范,約束檢察人員濫用檢察權(quán)出發(fā),制定職業(yè)道德規(guī)范、工作紀(jì)律,不斷地完善和健全執(zhí)法責(zé)任制度、錯(cuò)案責(zé)任追究制度、行政管理制度、辦案紀(jì)律、廉潔從檢紀(jì)律、包括檢容風(fēng)紀(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)制度和規(guī)范。

四、完善紀(jì)律督察隊(duì)伍是強(qiáng)化自身監(jiān)督,推進(jìn)檢察改革的組織保證

要強(qiáng)化自身監(jiān)督,推進(jìn)檢察事業(yè)改革,就必須要有一支專門化的督察、評(píng)查隊(duì)伍。首先,筆者建議將檢務(wù)督察與紀(jì)檢監(jiān)察的事后監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,以取得更加良好的自身監(jiān)督效果,并且由兩者分別向檢察長(zhǎng)、檢察院黨組負(fù)責(zé)報(bào)告工作。對(duì)于那些沒有專門紀(jì)檢監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢察院,可以發(fā)揮已設(shè)置的專職委員的作用,由專職委員承擔(dān)紀(jì)律監(jiān)督者的職能,向檢察委員會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告評(píng)查工作情況。另外,紀(jì)檢監(jiān)察和檢委會(huì)之間應(yīng)該建立協(xié)調(diào)聯(lián)系制度,前者在發(fā)現(xiàn)因?yàn)檫`法亂紀(jì)有可能導(dǎo)致錯(cuò)案的,可以向檢委會(huì)通報(bào),便于審查和糾正,后者在對(duì)辦案流程、辦案質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)人員違法亂紀(jì)的應(yīng)向紀(jì)檢監(jiān)察部門通報(bào)。

其次,積極探索建立檢務(wù)督察制度體系。檢務(wù)督察是指"檢務(wù)督察部門及其工作人員依照法律和規(guī)定對(duì)督察對(duì)象履行職責(zé)、行使職權(quán)、遵章守紀(jì)、檢風(fēng)檢容等方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查和督促落實(shí)"。強(qiáng)化對(duì)檢察權(quán)行使的內(nèi)外部監(jiān)督制約是法治社會(huì)的必然趨勢(shì)。實(shí)踐證明,檢務(wù)督察是加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的有效途徑,是推進(jìn)檢察工作法治化、規(guī)范化、科學(xué)化的重要力量。當(dāng)前形勢(shì)下,應(yīng)該配強(qiáng)檢務(wù)督察隊(duì)伍,建立了以專兼職督察員并存、兼職為主的混合型督察隊(duì)伍,為檢務(wù)督察配備專職督察員,并從業(yè)務(wù)骨干和兼職紀(jì)檢監(jiān)察員中選任兼職督察員若干名,在督察員力量和質(zhì)量上予以確保 [4]?？梢哉f(shuō),檢務(wù)督察制度是解決檢察權(quán)運(yùn)行中的事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督相對(duì)薄弱狀況的有效制度,是檢察機(jī)關(guān)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,完善對(duì)檢察權(quán)行使的監(jiān)督制約的一項(xiàng)重要舉措。

五、完善相關(guān)法律法規(guī)是強(qiáng)化自身監(jiān)督,推進(jìn)檢察改革的實(shí)現(xiàn)形式

時(shí)代是發(fā)展的,法律是時(shí)代的一部分。法律必然要進(jìn)行不斷的修正以適應(yīng)新的形勢(shì)和新的要求。

法治社會(huì)最主要的特征是機(jī)制的法律化和條文化進(jìn)而制度化。強(qiáng)化自身監(jiān)督不僅僅需要檢察機(jī)關(guān)建立相關(guān)機(jī)構(gòu)和配置相關(guān)人員,更需要制定相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范和約束,以便形成制度。

我們認(rèn)為為了強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)的自身監(jiān)督,在修改相關(guān)法規(guī)時(shí),應(yīng)該考慮到以下幾個(gè)方面:充分發(fā)揮內(nèi)部業(yè)務(wù)職能部門監(jiān)督職能;充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督作用;有效發(fā)揮工作機(jī)制監(jiān)督職能;加強(qiáng)上級(jí)檢察機(jī)關(guān)的縱向監(jiān)督。筆者建議,適時(shí)對(duì)1983年修訂的《人民檢察院組織法》和1998年制定的《關(guān)于完善人民檢察院偵查工作內(nèi)部制約機(jī)制的若干規(guī)定》進(jìn)行適當(dāng)修改,細(xì)化內(nèi)部監(jiān)督主體、方式和法律責(zé)任等,切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督制約各項(xiàng)規(guī)定,完善相關(guān)配套規(guī)范文件。

毫無(wú)疑問(wèn),法律法規(guī)的建立與完善是一種制度的確立或發(fā)展,強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)自身監(jiān)督,同樣也需要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行修正與完善,這些工作的進(jìn)行,實(shí)際也是推進(jìn)檢察事業(yè)改革的一種實(shí)現(xiàn)形式。

在當(dāng)代中國(guó)司法體制改革中,強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)自身監(jiān)督,是堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義檢察制度的必然要求,是推進(jìn)檢察機(jī)關(guān)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的必由之路,是推進(jìn)檢察事業(yè)改革的必然選擇。因?yàn)槲覀冎?檢察機(jī)關(guān)肩負(fù)著維護(hù)社會(huì)公平正義和服務(wù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局的重大責(zé)任和神圣使命,要履行好國(guó)家法律和人民賦予的權(quán)力,在實(shí)施對(duì)外法律監(jiān)督的同時(shí),必須加強(qiáng)和完善檢察權(quán)運(yùn)行的自身內(nèi)部監(jiān)督與制約機(jī)制,做到自身監(jiān)督的全方位、全過(guò)程、全覆蓋[5],只有這樣才能在建設(shè)社會(huì)主義法治社會(huì)的浪潮中,更好推進(jìn)檢察改革的新發(fā)展。

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[3]楊平.檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的理性思考及制度完善[J].西部法律評(píng)論,2009(1)