稅收策劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收策劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅策劃；稅收風(fēng)險；應(yīng)對

一、企業(yè)納稅策劃及稅收風(fēng)險應(yīng)對意義

企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對對于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業(yè)成本，而且能有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持。

1.降低企業(yè)運行成本

稅收是企業(yè)運行成本支出的一個重要組成部分，目前國家層面基于企業(yè)出臺了相關(guān)的稅收政策，以及基于不同行業(yè)出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)化政策?？茖W(xué)的納稅策劃將有助于企業(yè)利用稅收政策，進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策運用，合理、合法地降低企業(yè)稅收支出，從而有效降低企業(yè)運行成本，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約大量資金，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。

2.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

稅收是一個政策性問題，也是一個高壓線，偷稅逃稅不僅會有損企業(yè)的社會形象，性質(zhì)嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)觸碰法律高壓線，影響企業(yè)正常運行與可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展造成風(fēng)險。企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對將有效規(guī)避企業(yè)稅收造成的風(fēng)險，真正做到企業(yè)發(fā)展零風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。

3.提供決策數(shù)據(jù)支持

企業(yè)的發(fā)展決策直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)決策的制定往往依據(jù)大量的數(shù)據(jù)，尤其是大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息直接關(guān)系到企業(yè)決策的科學(xué)性。企業(yè)納稅策劃與風(fēng)險應(yīng)對將注重對企業(yè)運行整個過程中的資金以及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合，從而獲得全面的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性與有效性。

二、企業(yè)納稅策劃策略

企業(yè)納稅策劃時，如果注重策略的運用，將有助于實現(xiàn)企業(yè)合法稅收收益，提升企業(yè)競爭力，具體來說，企業(yè)納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據(jù)稅收策劃的水平、程序與規(guī)律等，主要分為三個不同的層次。從最低層次來說，企業(yè)納稅首先要做到涉稅零風(fēng)險。如果企業(yè)不進(jìn)行有效的納稅策劃，有可能出現(xiàn)企業(yè)實際支出超過法定稅額的現(xiàn)象，從而加重企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致企業(yè)額外的經(jīng)濟(jì)損失。通過企業(yè)納稅策劃，要做到企業(yè)涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業(yè)由于自身過錯造成的額外納稅現(xiàn)象；不僅如此，企業(yè)還要對無意中可能出現(xiàn)的違反稅法的行為進(jìn)行深入的檢視，從而確保企業(yè)不會出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，不然就會使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失，而且也嚴(yán)重影響企業(yè)的名譽。這就需要企業(yè)對涉企各項稅收政策進(jìn)行充分而科學(xué)的解讀，從而做到涉稅零風(fēng)險。從中層次來說，要合法利用稅收優(yōu)惠政策。目前為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，國家出臺了很多優(yōu)惠政策，稅收就是一個重要內(nèi)容。企業(yè)要及時掌握并解讀國家稅收優(yōu)惠政策，從而在國家稅收政策允許的情況下，通過稅收策劃將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對涉企稅收政策方方面面獲得準(zhǔn)確的理解，包括稅種性質(zhì)、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業(yè)帶來的政策紅利等。策劃重點要根據(jù)企業(yè)自身的特點，并進(jìn)行綜合考量，將預(yù)期的成本與收益進(jìn)行對照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來說，企業(yè)納稅策劃要具有長遠(yuǎn)的眼光。企業(yè)納稅策劃要基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行納稅策劃。我國的稅收政策與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局密切相關(guān)，在市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟的背景下，稅收制度越來越體現(xiàn)出開放性。企業(yè)要基于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策與稅收政策，及時地調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而使企業(yè)獲得更多的稅收政策扶持，從被動地納稅策劃向主動對接稅收政策轉(zhuǎn)變。

2.差異策略

差異化策略是從企業(yè)經(jīng)營層面而言，根據(jù)企業(yè)所處的不同階段進(jìn)行納稅策劃的一種策略。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業(yè)發(fā)展初級階段，企業(yè)在選擇投資形式時，要充分解讀企業(yè)所在地的稅收政策，從而使企業(yè)投資形式與所在地稅收政策保持高度的協(xié)調(diào)性，合理地選擇投資形式。企業(yè)運營階段是稅收策劃的重點環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營階段的稅收策劃包括兩個重點，一是核算方法策劃，二是籌資安排。籌資安排環(huán)節(jié)，要根據(jù)納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會造成差異化稅收負(fù)擔(dān)，無論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節(jié)約籌資成本為追求。財務(wù)核算方法的選擇，要利用納稅時間，最大程度上合法延遲納稅時間，這樣可以有效地利用時間差提高資金流動率，對納稅時期進(jìn)行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險與應(yīng)對

企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對包括兩個重要環(huán)節(jié)，一是對涉稅風(fēng)險的來源進(jìn)行剖析，二是基于涉稅風(fēng)險采取有效的應(yīng)對策略。

1.涉稅風(fēng)險來源

根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境，涉稅風(fēng)險的來源主要包括內(nèi)部風(fēng)險來源與外部風(fēng)險來源。外部風(fēng)險主要是涉稅政策環(huán)境調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化時，國家往往借助稅收杠桿，調(diào)整稅收政策，在新稅收政策出臺初期，不少企業(yè)對新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會給企業(yè)稅收造成風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險主要是企業(yè)內(nèi)部控制乏力，容易造成稅收風(fēng)險。內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在組織設(shè)置不合理，內(nèi)部審核機制不健全、不完善，從而造成財稅人員損害企業(yè)利益、名譽等行為，此外企業(yè)管理階層對納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風(fēng)險。

2.稅收風(fēng)險應(yīng)對

企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對首先要增強風(fēng)險防范的意識，企業(yè)要基于可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步強化企業(yè)財稅工作，規(guī)范企業(yè)會計核算行為，完善企業(yè)財稅制度，為企業(yè)財稅工作人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機會，不斷提升企業(yè)財稅人員的綜合素質(zhì)，及時關(guān)注國家涉企財稅政策，從而根據(jù)外部環(huán)境做出積極的應(yīng)對，關(guān)鍵是企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機制，全程做好稅務(wù)管理、監(jiān)督、問責(zé)等各項保障工作，并且完善財務(wù)部門與稅務(wù)工作之間的制約機制。最后，還要做好風(fēng)險評估，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定有效的應(yīng)對舉措，從而提升企業(yè)未知稅收風(fēng)險防范能力。

第2篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會計；稅收策劃；要點分析

前言：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和發(fā)展，作為國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控手段，稅收的作用和地位也越來越重要。作為企業(yè)經(jīng)營的外部成本，繳稅的數(shù)額對于企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的影響，建筑企業(yè)對于稅收策劃重要性的認(rèn)識也隨之提高，而稅收策劃的前瞻性和超前性也要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收策劃專業(yè)人才，根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點，在遵守稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，運用多種手段，對企業(yè)的組織形式、財務(wù)管理等方面進(jìn)行積極籌劃，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的財務(wù)收益，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化。

一.稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃，是指在遵循稅法規(guī)定的前提下，利用稅法給予的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可能的方法，對企業(yè)或個人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前選擇和合理規(guī)劃，從而節(jié)約稅款支付，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營與財務(wù)、稅務(wù)之間的關(guān)系，以達(dá)到企業(yè)利益合法最大化的籌劃。對于資金和實力不足的中小型建筑企業(yè)而言，從源頭上開展稅收策劃，是實現(xiàn)企業(yè)安全合法減少稅收負(fù)擔(dān)的重要方式，也是國際上提倡的有利于國家宏觀調(diào)控，對社會整體資源進(jìn)行最優(yōu)配置的基本手段。

2.稅收籌劃的意義

從企業(yè)角度來說，企業(yè)作為盈利性機構(gòu)，其發(fā)展經(jīng)營的最終目的就是為了實現(xiàn)自身利益的最大化，這就必然要實現(xiàn)企業(yè)收入的最大化和成本費用的最小化。稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中一項必不可少的支出，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。因此，對稅收進(jìn)行合理的籌劃，盡可能減少稅收方面的支出，獲得更多的利益，是企業(yè)面臨的關(guān)鍵性問題。另一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收策劃，必然要建立健全自身的財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這也必然會促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理水平的不斷提高。

從國家角度來說，雖然減少了稅收收入，但企業(yè)的稅收籌劃卻在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化和資源的合理配置。同時，國家還可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃方法，對稅收法規(guī)和管理過程中的缺點和不足進(jìn)行及時補充和修訂，推動稅法的不斷完善。

3.稅收籌劃的特點

（1）合法性：合法性是稅收籌劃存在和實行的前提和基礎(chǔ)，是不可動搖的。

（2）目的性：稅收籌劃是企業(yè)追求減少稅收負(fù)擔(dān)的產(chǎn)物，其目的性十分明顯。

（3）前瞻性：指企業(yè)或個人對生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動等作出的事前設(shè)計和安排。由于在實際進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動中，稅收行為具有滯后性，這就為稅收的提前籌劃提供了可能性。

（4）綜合性：指多種稅基相互影響和干擾，一種稅種稅基的變化往往會引起其他幾種稅種稅基的連鎖性變化。因此，稅收策劃還要對綜合情況進(jìn)行考慮，著眼整體稅務(wù)的輕重。

二.建筑企業(yè)的稅收特點

建筑企業(yè)與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有所不同，建筑工程建設(shè)的特殊性使得建筑企業(yè)有著與一般企業(yè)完全不同的顯著特點：工程施工周期長、異地施工普遍存在、貸款利息大等。相對自身的特殊性，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為簡單，所涉及的納稅項目包括營業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多個稅種稅目。建筑企業(yè)的稅收有兩個比較明顯的特點：

1.營業(yè)稅剛性大

當(dāng)前我國的稅務(wù)法律規(guī)定，從事建筑、維修和裝潢工程作業(yè)的納稅人，無論其與合作方的結(jié)算方式如何，其營業(yè)額必須包括工程應(yīng)用到的所有原材料及其他物資和動力（開發(fā)建設(shè)方提供的工程機械和設(shè)備除外）。

2.征收面較廣

由于部分建筑企業(yè)在財務(wù)核算上能力不足，并且其評定標(biāo)準(zhǔn)較為混亂，難以掌握，造成基層稅務(wù)機關(guān)在實際征稅過程中為了保證稅源，更加傾向于對大部分建筑企業(yè)實行核定征收的方法。

三.建筑企業(yè)會計稅收的策劃方法

1.對企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)

建筑企業(yè)在工程中的收入多少不僅決定企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等的費用多少，而且會直接對企業(yè)的獲利總額造成影響，最后決定企業(yè)應(yīng)繳所得稅的數(shù)量。稅法的相關(guān)規(guī)定指出，建筑企業(yè)可以按照當(dāng)前完成的工作量及工程的進(jìn)度分期確認(rèn)收入，而由于其施工項目的時間跨度較大，無法在一個會計年度內(nèi)完成，因此，在稅法所允許的時間范圍之內(nèi)，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，盡量推遲工程結(jié)算的收入確認(rèn)時間，進(jìn)而起到推遲納稅期限，對無息交稅資金進(jìn)行充分利用。

2.對不用計算賦稅的費用進(jìn)行扣除

費用扣除主要對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該對費用進(jìn)行列支、針對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行預(yù)先估計，從而縮小稅基，減少企業(yè)所得稅。首先，對國家允許的自身企業(yè)的列支費用如折舊費、職工福利費等進(jìn)行充分列支，這樣，可以合理減少賬目上的企業(yè)利潤，合法減少所要繳納的稅務(wù)費用。其次，要對一些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失和費用提前進(jìn)行計算和記錄。最后，對于稅法規(guī)定的有列支限額的費用不要超過最大限額。

3.對企業(yè)成本進(jìn)行計算

在收入不變的情況下，企業(yè)成本的數(shù)額直接影響企業(yè)每期的應(yīng)納稅所得，需要注意以下幾個方面：

（1）及時對已發(fā)生的經(jīng)費使用情況進(jìn)行核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬應(yīng)該及時查明和處理；不明支出和企業(yè)虧損要及時查明原因；屬于正常損耗的費用及時處理和收攏。

（2）縮短未來幾年需要分?jǐn)偭兄У馁M用、損失的攤銷期，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行選擇，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。

4.區(qū)分列賬內(nèi)容法

對會計科目進(jìn)行合理設(shè)置，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會計業(yè)務(wù)處理中，如果出現(xiàn)費用使用不明的情況，可能出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅負(fù)的增加，出現(xiàn)費用支出超過稅法規(guī)定的所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，使所要繳納的所得稅增加的情況。節(jié)約開支是解決費用用途不明問題的基本方法，但是一些費用也可以通過對列賬內(nèi)容的區(qū)分的方法加以避免。因此，建筑企業(yè)應(yīng)該分別設(shè)置不同的明細(xì)科目，對企業(yè)經(jīng)營活動的列賬內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，特別是涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的費用項目，更要科學(xué)設(shè)置，認(rèn)真對待。

5.對企業(yè)組織形式進(jìn)行改變

建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時，可以通過對自身的組織形式的改變來實現(xiàn)。通過改變企業(yè)組織形式實施的稅收籌劃，可以分為三種。

第一，組織集團(tuán)股份公司，平衡稅負(fù)。其主要優(yōu)勢在于，集團(tuán)公司可以對子公司的組織形式和注冊地點以及財務(wù)管理的方式進(jìn)行整體調(diào)整，從企業(yè)總體著眼，進(jìn)行稅收籌劃，平衡協(xié)調(diào)集團(tuán)子公司之間的稅負(fù)關(guān)系，從而減少集團(tuán)公司的繳稅數(shù)額，增加公司的稅后利潤。

第二，企業(yè)可以向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，享受稅收的相關(guān)補助和優(yōu)惠政策。國家對于高新技術(shù)企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，對其進(jìn)行鼓勵，建筑企業(yè)應(yīng)該充分加以利用，將集團(tuán)公司內(nèi)部新型建筑材料等相關(guān)技術(shù)資源進(jìn)行整合，申報高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

第三，建筑企業(yè)可以以兼并或收購虧損企業(yè)的形式，享受盈虧抵補的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，企業(yè)收購或兼并虧損企業(yè)，可以合并報表，未來5年內(nèi)的虧損都可以通過盈利企業(yè)的盈利進(jìn)行抵消。所以，建筑企業(yè)可以在對實際情況充分了解和分析的前提下，兼并或著收購虧損企業(yè)，對被兼并企業(yè)虧損部分在稅法規(guī)定的彌補期限內(nèi)通過盈利進(jìn)行稅收彌補，從而降低企業(yè)稅負(fù)。

4.認(rèn)真對待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)，特別是對于建筑施工企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)活動中需要與合作方簽訂各種各樣的經(jīng)濟(jì)合同。由于合同中所涉及的價格因素會對企業(yè)納稅產(chǎn)生影響，因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，應(yīng)該充分考慮合同中價格條款對企業(yè)稅負(fù)的影響，如總分包合同中對于價格的界定，建筑施工和建筑材料費用的區(qū)別劃分，土地轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓辦法，以及合作建房合同、代建房合同等相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同，都必須仔細(xì)斟酌和分析，避免合同漏洞所造成的不合理稅負(fù)支出，合法維護(hù)建筑企業(yè)的自身利益。

四.建筑企業(yè)稅收策劃的原則

對建筑企業(yè)進(jìn)行稅收策劃時，要堅持以下幾個原則：

1.遵紀(jì)守法原則

遵紀(jì)守法是區(qū)分稅收策劃和偷稅漏稅的重要標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，堅持遵紀(jì)守法的原則是前提和基礎(chǔ)，對國家相關(guān)稅收政策做到嚴(yán)格的遵守，同時對建筑企業(yè)在稅務(wù)工作中的偷稅漏稅等違法行為進(jìn)行積極舉報。建筑企業(yè)只有建立符合自身實際的科學(xué)合理的財務(wù)制度，并且在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中堅持遵紀(jì)守法原則，才能保證企業(yè)的合法健康發(fā)展，才能實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.利益最大化原則

在對企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)依法納稅固然重要，但是，作為以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu)，建筑企業(yè)必須保留足夠可以維持自身正常發(fā)展的資金，而不能在沒有稅收籌劃的情況下，盲目繳稅，使企業(yè)的經(jīng)營受到影響。因此，建筑企業(yè)的稅收籌劃工作必須在保證自身利益最大化的前提下進(jìn)行。

3.對風(fēng)險利益的權(quán)衡

企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險和利益是并存的，企業(yè)規(guī)模越大，盈利越多，所必須繳納的稅款也就越多，風(fēng)險和利益是同時存在的。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，必須將節(jié)稅風(fēng)險和節(jié)稅利益結(jié)合起來，共同重視，對雙方的輕重利弊進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡，在保障企業(yè)財務(wù)和發(fā)展安全的基礎(chǔ)上，對利益的最大化展開追逐。

結(jié)語：總而言之，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃并不是簡單的對稅收因素進(jìn)行考慮，而是一項關(guān)系企業(yè)整體利益和全局利益的復(fù)雜問題。對建筑企業(yè)來說，應(yīng)該對國家稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)以及宏觀的稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行認(rèn)真研究，主動納稅，同時，結(jié)合自身特點，立足企業(yè)的未來發(fā)展，采取多種方式，遵照企業(yè)稅收策劃的基本原則，從組織形式、財務(wù)管理等多個方面對企業(yè)稅收進(jìn)行積極策劃，盡最大努力，做到企業(yè)自身的節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長和企業(yè)資金應(yīng)用的良性循環(huán)。（作者單位：江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦）

參考文獻(xiàn)：

[1]樊濤生.建筑企業(yè)稅收策劃問題研究[J].品牌，2011，（5）：52.

[2]方芳.論新形勢下建筑企業(yè)的稅收策劃[J].中國電子商務(wù)，2012，（24）：132.

[3]劉洋.關(guān)于建筑企業(yè)稅收策劃問題的思考[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2010，（27）：116-117.

第3篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機構(gòu)的設(shè)置過程

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！逼髽I(yè)設(shè)立分支機構(gòu)，使其不具有法人資格。且不實行獨立核算，則可由總公司匯總納稅，這樣可以實現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

某汽車運輸公司擁有汽車運輸、汽車維修和站務(wù)幾個業(yè)務(wù)部分。在企業(yè)組織機構(gòu)重新設(shè)置過程中，一種方法是將汽車修理業(yè)務(wù)獨立設(shè)置為子公司。由于子公司具有獨立法人的資格，對集團(tuán)公司中的汽車修理視為對外業(yè)務(wù)修理，在業(yè)務(wù)承接過程中要獨立核算修理業(yè)務(wù)收入而向稅務(wù)機關(guān)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，而如果將其修理業(yè)務(wù)部分設(shè)置為分公司，由于分公司不具有法人資格，因此對集團(tuán)公司的汽車修理視為對本企業(yè)的維護(hù)業(yè)務(wù)，不繳納流通環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，可見，由于企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的差異將導(dǎo)致企業(yè)承受的稅負(fù)有著明顯的區(qū)別。

2稅收策劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營行為

某汽車運輸公司下屬公交汽車客運公司和長途汽車客運公司兩個子公司，依據(jù)稅收政策，公交客運公司享受減免所得稅的優(yōu)惠，而長途汽車客運公司則要依據(jù)經(jīng)營業(yè)績繳納所得稅。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，長途汽車運輸公司出現(xiàn)季節(jié)性的運輸車輛短缺，而公交客運則有閑置的運輸車輛，一種方法是長途公司直接向公交公司租借運輸車輛并支付租金，另一種辦法是由公交公司向長途公司租借線路經(jīng)營權(quán)，扣除必要的手續(xù)費和站務(wù)設(shè)施費，經(jīng)營利潤留歸公交公司。經(jīng)過綜合測算二種方法的預(yù)期收益率，選擇公交公司收益較大的一種方法，享受所得稅減免優(yōu)惠，這樣就整個公司來說減少了所得稅支出。3稅收策劃貫穿于會計核算過程

某出租車公司的經(jīng)營方式是實行車輛抵償承包責(zé)任制，其經(jīng)營模式是出租車價款由駕駛員實際承擔(dān)，但出租車輛的經(jīng)營權(quán)則屬于出租公司，針對這種經(jīng)營模式，在會計核算的方式上，一種是將駕駛員向公司交的管理費、向政府部門繳納的客票附加費和養(yǎng)路費保險費等費用納入收入核算，參照交通運輸企業(yè)繳納3％的營業(yè)稅，由于營業(yè)稅稅基較大，因而出租車企業(yè)的負(fù)擔(dān)也是比較重的。另一種核算方式是將駕駛員向出租公司繳納的管理費作為勞務(wù)收入繳納5％的營業(yè)稅，而將駕駛員向政府繳納的各種費用按代收代繳核算，雖然營業(yè)稅率提高了，但稅基變小了，因而總的稅負(fù)反而減輕了，這樣也可以為進(jìn)一步減輕出租車行業(yè)整體費用負(fù)擔(dān)留下一定的空間。

以上的稅收策劃雖然有一定的可取之處，但任何一項稅收策劃方案都具有兩面性，隨著某一項策劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時，必然會為該方案的實施付出額外的費用及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用和損失小于取得的利益時，該策劃方案才是合理的，當(dāng)費用和損失大于收益時，該方案是失敗的。一項成功的稅收策劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇，我們不能簡單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，真正意義上的稅收策劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。

在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人往往可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，企業(yè)稅收策劃就是合理地、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅收策劃的大門雖然對一切納稅人開啟，但節(jié)稅的機遇卻并不等同，經(jīng)濟(jì)因素、稅收因素、管理因素、策劃技能等都從不同方面制約策劃的利益，作為稅收策劃的主體，除了掌握各種經(jīng)營管理的必備知識外，還必須充分了解稅收制度可掌握科學(xué)有效的稅收策劃方法，以取得盡可能的節(jié)稅利益。

稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同，逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為，逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護(hù)。

第4篇：稅收策劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；籌劃問題；解決；策略

隨著我們國家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經(jīng)營的約束。在此后的經(jīng)營的活動當(dāng)中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業(yè)經(jīng)營者必要啊考慮的項目。

一、稅收籌劃的目標(biāo)

1.負(fù)稅的最小化。

當(dāng)負(fù)稅達(dá)到了最小化之后，財務(wù)管理的利潤便達(dá)到了經(jīng)濟(jì)的最大化。這樣的一個目標(biāo)簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個問題，負(fù)稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進(jìn)行的話，安排的加以活動和財務(wù)活動就會收到一些非稅務(wù)因素的影響。

2.達(dá)到稅后利潤的最大化。

稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經(jīng)營管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。

3.稅務(wù)籌劃的問題。

傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負(fù)盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導(dǎo)致了財務(wù)方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。

二、稅收籌劃的問題分析與研究

1.企業(yè)自身的問題分析。

稅收籌劃就是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內(nèi)的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關(guān)部門的理解有誤區(qū)，是相關(guān)人士對于專業(yè)知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進(jìn)各個企業(yè)。一個錯誤認(rèn)識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因?qū)е碌?。由于存在認(rèn)識理解上的錯誤誤區(qū)，在很大程度上來說，都影響了對于企業(yè)稅收籌劃的推廣。

2.稅收征管的宣傳和水平。

由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發(fā)達(dá)國家相比有一定的區(qū)別。我國現(xiàn)在的稅法，各個詳細(xì)的細(xì)節(jié)和內(nèi)容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調(diào)整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務(wù)部門進(jìn)行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調(diào)整信息和情況，讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。

3.稅收制度需要完善。

社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，社會的分工就會越來越精細(xì)。面向著這越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題，企業(yè)自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關(guān)的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務(wù)中介。高效運作、立場公正的稅務(wù)中介所提供業(yè)務(wù)，不僅僅是在維護(hù)納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務(wù)業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進(jìn)步和發(fā)展。服務(wù)行業(yè)，在對納稅人雙方面的制約和維權(quán)方面都取得了不小的成績。

4.改善現(xiàn)狀。

各個中小企業(yè)都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務(wù)的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應(yīng)該改善我國中小企業(yè)稅收籌劃的相對比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。

三、企業(yè)稅收的應(yīng)對措施

1.內(nèi)部改善

各個中小企業(yè)的管理者，應(yīng)該有對企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認(rèn)識到稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務(wù)籌劃的意識。要加強中小企業(yè)管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學(xué)，更適合自己的企業(yè)。稅務(wù)籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領(lǐng)。企業(yè)的管理者和各個相關(guān)部門的人員，可以學(xué)習(xí)西方的相關(guān)文化知識，并把它與我國中小企業(yè)的稅收籌劃實際情況相結(jié)合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導(dǎo)性。

2.外部改善

這可以對相關(guān)的稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國的稅務(wù)事務(wù)所事業(yè)，用來提高稅務(wù)的水平，增強有效科學(xué)的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業(yè)化的服務(wù)還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發(fā)展。完善我國稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的去完善相關(guān)的稅法，用指定法律條款的方法來規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。

結(jié)束語：

總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個領(lǐng)域都非常的廣，是要用理論來規(guī)劃，用實踐來修改的專門的科學(xué)領(lǐng)域。稅收籌劃對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國民經(jīng)濟(jì)。這理應(yīng)受到各個企業(yè)的重視，想各個企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第5篇：稅收策劃范文

1．稅收籌劃過程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對集團(tuán)運營過程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個最為顯著的特點就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實際發(fā)生之前就要有意識地對各項活動進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實的情況來看，有不少企業(yè)都是在納稅活動早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項策略的實施過程及可行性?，F(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營活動入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進(jìn)行偷稅、漏稅、逃稅。這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來極負(fù)面的影響。此外，還有的集團(tuán)公司在運營過程中，缺乏對合理避稅的綜合考慮，沒有將進(jìn)行稅收籌劃工作人員納入集團(tuán)運營模式的討論中來，使得集團(tuán)公司的運營與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時也不利于稅收籌劃理念在集團(tuán)內(nèi)部的傳播。

2．集團(tuán)公司缺乏運用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對于集團(tuán)公司來說，通過稅收籌劃進(jìn)一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團(tuán)公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團(tuán)公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團(tuán)各個納稅企業(yè)之間的實際稅負(fù)情況。一般來說，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該通過整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營業(yè)務(wù)實施分割，以便稅負(fù)能夠在集團(tuán)公司內(nèi)部各個企業(yè)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，這本來應(yīng)該是集團(tuán)公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因為外資企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價格成功實現(xiàn)利潤，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點。

二、完善集團(tuán)公司稅收籌劃工作的建議

1．盡快打造一支專業(yè)化程度強，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團(tuán)隊?？陀^來說，稅收籌劃工作是一項綜合性強、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級財務(wù)管理活動，對相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財務(wù)會計人員所具備的知識之外，還應(yīng)該有著對經(jīng)濟(jì)、稅收、法律的較強把握能力，能夠及時發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對變化。鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊伍的建設(shè)，通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團(tuán)公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。

2．在集團(tuán)公司的經(jīng)營管理過程中就要合理進(jìn)行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團(tuán)公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)市場規(guī)律及時調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團(tuán)公司對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動，應(yīng)該結(jié)合公司實際和市場規(guī)律，確定集團(tuán)內(nèi)部價格，并且及時調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強對價格的管制，從而降低公司的實際稅收負(fù)擔(dān)。在公司的實際運營過程中，由于貨物的增值稅稅率及運費不同，在銷售或者采購過程中的價格也會出現(xiàn)不同程度的波動，然而，如果對這種波動不加以限制，就有可能造成價格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來更大的難度，鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該對價格實行管制。最后，盡快建立起集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價機制。集團(tuán)公司在認(rèn)真研究內(nèi)部交易價格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過對資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價格的確定轉(zhuǎn)移利潤，將稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各個納稅主體之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，實現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

3．增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步推進(jìn)，集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變。我國的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化而時刻變化，這種變化給集團(tuán)公司的稅收籌劃工作帶來了一定難度，但是同時也帶來了機遇。這要求集團(tuán)公司能夠根據(jù)實際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國家稅收政策出現(xiàn)變化，集團(tuán)公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進(jìn)行重新評估和審查，并且在第一時間對變化進(jìn)行應(yīng)對，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達(dá)到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。另一方面，集團(tuán)公司還應(yīng)該積極為享受國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國稅法對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團(tuán)公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團(tuán)公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過相互間的交易將利潤轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過享受優(yōu)惠政策來降低集團(tuán)公司的整體稅賦。

三、結(jié)語

第6篇：稅收策劃范文

[關(guān)鍵詞]營改增；稅收籌劃；解決對策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.037

在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的今天，社會各行各業(yè)的分工愈加細(xì)化，逐漸呈現(xiàn)出多元化經(jīng)濟(jì)形態(tài)并存的格局。在此種情況下，為了滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，提出了營改增稅收制度，以便有效規(guī)避或解決各種稅收問題，降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動國家良好發(fā)展。當(dāng)然，要想使企業(yè)能夠在營改增背景下良好發(fā)展，需要企業(yè)做好稅收籌劃，以便企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良好運行，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。由此看來，營改增背景下企業(yè)做好稅收籌劃是非常必要的。

1 營改增與企業(yè)稅收籌劃

1.1 營改增的簡單說明

所謂營改增就是將營業(yè)稅改為增值稅。作為我國稅制發(fā)展中最為重大的一次改革，其對服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分的稅費收取進(jìn)行了調(diào)整，避免了重復(fù)繳費的情況，有效降低了企業(yè)負(fù)稅及運營成本。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的簡單說明

企業(yè)稅收籌劃是指在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移活動。也就是說，對企業(yè)的財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營等進(jìn)行科學(xué)的策劃與安排，得出最佳納稅方案，從而達(dá)到合理的避稅效果，努力實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的?；诖烁拍?，可以確定企業(yè)做稅收籌劃，能夠發(fā)揮的作用是：①降低企業(yè)成本，也就是在企業(yè)經(jīng)營的過程中，因為營改增稅制的實施，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)增值，也不需要再次支付稅費。相對于以往企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營來說，企業(yè)的稅費成本降低，直接表現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)成本降低。②提高了企業(yè)財務(wù)管理水平。之所以這么說，是因為稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，按照其要求來進(jìn)行各項財務(wù)工作，可以保證各項財務(wù)工作落實得當(dāng)，這對于提高企業(yè)財務(wù)管理水平有很大作用。③增強了企業(yè)的競爭力。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，競爭的局面越來越激烈，企業(yè)只有不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)實力，才能與其他企業(yè)相抗衡，進(jìn)而良好發(fā)展。而在營改增背景下，企業(yè)做好稅收籌劃，就可以降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力必然得以提升，具較強的競爭力。[1]

2 營改增帶給企業(yè)稅收籌劃的需求

2.1 規(guī)避涉稅風(fēng)險

在營改增實行的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對這一政策予以了解，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及相關(guān)財務(wù)工作，以此來降低企業(yè)生產(chǎn)成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。但對一些企業(yè)稅款繳納情況的了解，確定諸多企業(yè)并沒有深入的、全面的了解營改增政策，尤其是增值稅申報及相關(guān)優(yōu)惠政策方面，導(dǎo)致企業(yè)未能及時或按照要求繳稅，進(jìn)而引發(fā)偷稅或漏稅的情況。但在營改增稅制的實施背景下，企業(yè)為了合理地進(jìn)行繳稅，將稅收成本，往往會進(jìn)行納稅籌劃。而納稅籌劃的這一過程中，相關(guān)工作人員必然會詳細(xì)了解國家的政策及稅制，合理安排納稅工作，同時加強內(nèi)部財政監(jiān)督，如此可以使企業(yè)有效規(guī)避涉稅風(fēng)險。[2]

2.2 減輕稅收負(fù)擔(dān)

繳納稅費，在一定程度上加劇了企業(yè)的經(jīng)營成本，尤其是重復(fù)征稅。但是，營改增的實施，則規(guī)避了諸多稅收問題，其中就包括重復(fù)征稅的問題。此種情況下，為了在法律允許的范圍內(nèi)節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移，需要合理的進(jìn)行稅收籌劃，以便充分發(fā)揮其作用，這在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3 實現(xiàn)延遲納稅

營改增政策的實施，還能在很大程度上促進(jìn)企業(yè)加強生產(chǎn)經(jīng)營活動控制，尤其是交易方面和合同履行方面，以便企業(yè)能夠正確面對及處理繳稅，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此看來，營改增還會給企業(yè)帶來實現(xiàn)延遲納稅的可能。[3]

3 營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策

基于以上內(nèi)容的分析，確定營改增背景下企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。那么，如何有效地、合理地進(jìn)行稅收籌劃呢？筆者的建議是以下方面。

3.1 科學(xué)制定與選擇稅收籌劃方案

（1）稅收籌劃方案的選擇。從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲取角度來看，選擇適合的、有效的稅收籌集方案是非常必要的。當(dāng)然，要想正確地、合理地選擇稅收籌集方案，需要做好以下幾方面。

其一，正確選擇納稅人。也就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營模式、經(jīng)營狀況等方面，判斷企業(yè)的納稅人是否小規(guī)模納稅人或是一般納稅人。再根據(jù)企業(yè)納稅情況，選擇適合的納稅人。[4]

其二，兼業(yè)、混業(yè)的銷售行為。根據(jù)國家的法律規(guī)定，如果納稅人同時兼有不同的銷售貨物，那么在納稅時，要分別核算不同稅率的貨品，進(jìn)行稅收的清算。所以，在對存在兼業(yè)或混業(yè)的銷售行為的企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要核算交稅項目的總體銷售額，拆分企業(yè)收入，分別核算稅收，以便企業(yè)達(dá)到最優(yōu)稅負(fù)。

（2）籌劃方案的確定?？紤]到企業(yè)在稅收方面可能會面臨稅收負(fù)擔(dān)或財務(wù)風(fēng)險，在稅收籌劃方案確定的過程中，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)稅收前后的環(huán)境進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上考慮企業(yè)實際情況，結(jié)合國家稅收政策，制定健全的、適用的籌劃方案，以便規(guī)范化、合理化、有效化地實施稅收籌劃，充分發(fā)揮作用，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動良好落實。

3.2 M一步加強財務(wù)人員培訓(xùn)

作為企業(yè)稅收籌劃的執(zhí)行者，財務(wù)人員的整體水平，直接關(guān)乎稅收籌劃執(zhí)行情況，間接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲得情況。為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意加強財務(wù)人員培訓(xùn)。[5]因營改增政策和企業(yè)的會計核算體系內(nèi)容復(fù)雜且多樣，所以在對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地、科學(xué)地培訓(xùn)營改增政策及企業(yè)會計核算體系方面的內(nèi)容；有針對性地培訓(xùn)財務(wù)專業(yè)知識，以便彌補財務(wù)人員專業(yè)知識方面的缺陷；應(yīng)當(dāng)加強素質(zhì)教育，以便提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。通過一系列的培訓(xùn)與教育，提高財務(wù)人員的整體水平，如此財務(wù)人員可以在營改增背景下規(guī)劃與實施稅收籌劃。

3.3 調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)

在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，為了使企業(yè)能夠在競爭激烈的市場環(huán)境中持續(xù)健康地穩(wěn)定發(fā)展，在稅收籌劃的過程中還要注意調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，如此可以使稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)充分發(fā)揮作用，降低稅收成本，提高財務(wù)管理水平，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動良好開展，為企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。那么，如何對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整呢？應(yīng)當(dāng)在營改增背景下，結(jié)合企業(yè)自身的行業(yè)性質(zhì)和特點、營改增政策精神，準(zhǔn)確把握企業(yè)的經(jīng)營情況與資金情況，進(jìn)而確定企業(yè)內(nèi)部節(jié)稅點，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，那么稅收籌劃將完全適用于企業(yè)之中，可以充分發(fā)揮作用。[6]由此看來，營改增背景下良好地實施稅收籌劃還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

4 結(jié) 論

為滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，提出了營改增稅收制度，以便有效規(guī)避或解決各種稅收問題，降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動國家良好發(fā)展。當(dāng)然，要想使企業(yè)能夠在營改增背景下良好發(fā)展，需要企業(yè)做好稅收籌劃，如科學(xué)地制定與選擇稅收籌劃方案、進(jìn)一步加強財務(wù)人員培訓(xùn)、調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)等，以便企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良好運行，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳禮祥.“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議[J].金融經(jīng)濟(jì)：理論版，2015（8）：219-221.

[2]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（14）：206，208.

[3]葉紅.物流企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會，2012（9）：57-61.

[4]任政昕，張珂.營改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對策探析[J].中國市場，2016（24）：156-157.

第7篇：稅收策劃范文

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的來源之一

稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動，從而達(dá)到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進(jìn)而增加利潤額，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經(jīng)知識的優(yōu)秀管理團(tuán)隊以及專業(yè)素養(yǎng)財會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強化財務(wù)管理，使得財務(wù)信息對外公開透明，有利于財務(wù)人員、管理人員的會計、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強中小企業(yè)納稅意識的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進(jìn)行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團(tuán)體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進(jìn)、財務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當(dāng)手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進(jìn)市場繁榮。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團(tuán)隊對稅收籌劃理解不正確，認(rèn)為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機關(guān)、政府機關(guān)，只要搞好人際關(guān)系所有問題迎刃而解；有的管理層認(rèn)為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認(rèn)為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴(yán)懲。

2.中小企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財務(wù)管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω攧?wù)人員招聘的水平不高、培訓(xùn)不到位、財務(wù)管理水平不高，財務(wù)人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后核算統(tǒng)計，不重視整個過程控制，憑借自己的經(jīng)驗和會計制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的要求，按照相應(yīng)稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可就行。此外，我國的稅法、經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)管理水平有限，對會計準(zhǔn)則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓(xùn)收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強，導(dǎo)致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強，包括財務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務(wù)人員素質(zhì)不強等等，直接導(dǎo)致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的，財務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項目，確保籌劃項目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo)，而非追求某項個別稅負(fù)減少。若企業(yè)不進(jìn)行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導(dǎo)致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負(fù)不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機關(guān)溝通，導(dǎo)致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持。現(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點，認(rèn)為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調(diào)整和實施等內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務(wù)局機關(guān)加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息，不能準(zhǔn)確地、科學(xué)地把握政策和機遇。

三、加強我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策

1.加強對中小企業(yè)宣傳、培訓(xùn)的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機構(gòu)特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓(xùn)熟識相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，經(jīng)過向稅務(wù)中介機構(gòu)、財稅機關(guān)咨詢，參照相關(guān)要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風(fēng)險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達(dá)到企業(yè)收益最大化。

2.促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓(xùn)、經(jīng)營管理團(tuán)隊上都得以強化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機關(guān)溝通等缺陷，導(dǎo)致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進(jìn)外援，利用稅務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務(wù)中介機構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營效益。與此同時，國家要嚴(yán)格落實稅法優(yōu)惠政策，加強對稅務(wù)機構(gòu)的行為約束，制定費收費標(biāo)準(zhǔn)，防止稅務(wù)與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機關(guān)，國家強化稅務(wù)中介機構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、申請審批的鑒定。從事稅務(wù)的從業(yè)人員要定期加強技能、專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。

3.認(rèn)真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確、財務(wù)處理符合會計準(zhǔn)則、稅款申報及時、計算準(zhǔn)確，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查是以會計憑證為依據(jù)，如財務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團(tuán)隊為了享受某項稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關(guān)條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。

4.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機關(guān)緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得充分可靠的信息，在收集稅務(wù)信息時，咨詢企業(yè)必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準(zhǔn)確性，真正領(lǐng)會稅務(wù)機關(guān)的意圖，減少稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，才能促進(jìn)和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實施。

第8篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：文化企業(yè) 稅收政策 問題 建議

文化產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟實力，推動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠快速推進(jìn)我國精神文明建設(shè)，促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文化稅收也是我國稅收的重要部分，對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可或缺的作用。但是，目前我國文化企業(yè)在稅收政策方面存在著許多的問題，比如沒有形成完整的文化稅收體系，稅收優(yōu)惠政策比較單一等，這些問題嚴(yán)重影響了我國文化企業(yè)稅收的發(fā)展，使得許多稅收不能按時到賬，阻礙了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要具體分析了當(dāng)前我國文化企業(yè)稅收政策中存在的問題，并在提出了一些解決的措施，以此能夠完善我國文化企業(yè)的稅收政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、文化企業(yè)稅收政策的問題

現(xiàn)在，文化企業(yè)稅收政策比較分散，并沒有一套完整的體系，缺乏一定的稅收扶持激勵政策。使得文化企業(yè)的稅收政策不能及時到賬，阻礙了稅收的征收，這些都阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。下邊具體分析了目前文化企業(yè)的稅收政策中的不足。

（一）流轉(zhuǎn)稅率過高，優(yōu)惠面比較窄

我國的文化企業(yè)稅收的增值稅和營業(yè)率稅率比較高，2012年開始，上海市文化企業(yè)從以往的5%增至6%的增值稅管理，并且從2012年8月1日起擴大至北京、天津、江蘇、廈門等10個省份與地區(qū)，再加之4%文化事業(yè)建設(shè)費，其總稅率在已上升至10%之間的。對于自主經(jīng)營的小型文化企業(yè)，文化企業(yè)稅率比較高，征收的稅率優(yōu)惠面比較窄。大部分的優(yōu)惠稅率也有一定的范圍限制，比如對于文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)化成為企業(yè)，就制定了一定的優(yōu)惠政策，對于黨刊、黨報等也適應(yīng)。但是，對于個人經(jīng)營或者企業(yè)直接進(jìn)行的文化產(chǎn)業(yè)投資就沒有稅收優(yōu)惠政策，這無形中加大了文化企業(yè)和個人經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)壓力，缺乏一定的優(yōu)惠政策，使得文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較被動，經(jīng)營文化產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或者個人相對應(yīng)減少，阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展，同時文化稅收的減少不利于我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

（二）缺乏完整的文化企業(yè)稅收體系

我國稅收政策主要側(cè)重在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，近幾年國家逐漸出臺了幾條關(guān)于文化企業(yè)稅收的政策通知，文化企業(yè)稅收政策不完整，許多方面不健全，比如對于網(wǎng)絡(luò)游戲、動漫游戲以及文化創(chuàng)意行業(yè)等缺乏具體的文化稅收政策規(guī)定，這就增加了征收稅收的難度。我國現(xiàn)行的文化稅收政策層次比較低，相關(guān)政策之間缺乏一定的協(xié)調(diào)和配合，使得整體文化稅收政策比較薄弱。不規(guī)范。這樣不利于文化企業(yè)的快速發(fā)展，嚴(yán)重影響了文化企業(yè)規(guī)范化、合理化發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏地方性優(yōu)惠政策

我國的文化稅收優(yōu)惠政策主要是以直接減免稅收優(yōu)惠政策為主，其他形式的優(yōu)惠政策比較少，并且涉及文化稅收的政策比較少。近幾年，我國的網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)業(yè)、動漫游戲等紛紛發(fā)展起來，并且發(fā)展速度比較快，但是單一的優(yōu)惠政策甚至沒有優(yōu)惠稅收政策，一定程度上也制約了其發(fā)展。我國建立了許多經(jīng)濟(jì)科技開發(fā)區(qū)等，對于經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收政策比較多并且全面，但是目前我國很少建立專業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)區(qū)，雖然近幾年我國加大了發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，但是缺乏對于稅收政策缺乏地方性優(yōu)惠政策，對于不同地區(qū)的稅收沒有明確優(yōu)惠政策，這同樣很大程度上阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。

（四）思想認(rèn)識不到位

近幾年，我國的文化產(chǎn)業(yè)才發(fā)展起來，提出了文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)共同發(fā)展。但是，對于文化稅收政策的認(rèn)識不深刻，相關(guān)文化部門并沒有充分認(rèn)識到調(diào)整稅收政策或者指定一系列優(yōu)惠政策的重要性，文化產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但是稅收政策卻不規(guī)范，存在著許多的漏洞。這跟思想認(rèn)識存在很大的關(guān)系，相關(guān)部門的認(rèn)識不到位，不能及時根據(jù)其發(fā)展來不斷的調(diào)整稅收政策，這樣極大地影響了我國文化企業(yè)的發(fā)展。

二、調(diào)整文化企業(yè)稅收政策的措施

文化產(chǎn)業(yè)日漸發(fā)展，促進(jìn)了我國精神文明建設(shè)，同時也推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展有著十分重要的作用。因此我們必須重視文化企業(yè)的發(fā)展，雖然目前我國文化企業(yè)的稅收政策存在著許多的不完善的地方，但是只要不斷調(diào)整，不斷完善稅收政策，大力推行優(yōu)惠政策，激勵文化企業(yè)的發(fā)展，就一定可以促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）構(gòu)建促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

首先，相關(guān)的文化部門要制定完善的文化企業(yè)稅收政策，針對不同層次的企業(yè)或者個體經(jīng)營者，稅收政策要盡可能的全面詳細(xì)，及時根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新興文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來調(diào)整稅收政策，使得文化企業(yè)稅收政策系統(tǒng)化、規(guī)范化。只有建立完善的稅收體系，才能充分保證文化企業(yè)的健康發(fā)展，才能使文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范化、合理化。因此，相關(guān)部門必須根據(jù)市場變化及時調(diào)整和制定文化企業(yè)稅收政策，彌補不完善的部分，促進(jìn)我國文化企業(yè)的發(fā)展。

（二）減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)降低文化產(chǎn)品的貨物稅率

文化企業(yè)發(fā)展整體實力并不雄厚，許多文化企業(yè)規(guī)模比較小，相對應(yīng)的文化凈資產(chǎn)就比較薄弱。因此，我國的文化稅收政策應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，根據(jù)當(dāng)前我國文化企業(yè)發(fā)展的實際情況來進(jìn)行調(diào)整，減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)南抡{(diào)文化產(chǎn)品的貨物稅率和增值稅，降低了小規(guī)模經(jīng)營的個體或者企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有利于促進(jìn)其發(fā)展。同時，下調(diào)一部分稅率可能會減少我國文化企業(yè)整體的稅收，但是文化企業(yè)在不斷的發(fā)展和增多，因此一定程度上并不會太大影響我國的稅收。比如下調(diào)對于電影、廣播等行業(yè)的增值稅和營業(yè)稅，使得文化企業(yè)增大對于創(chuàng)意開發(fā)和科研的投入力度，間接的促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。相關(guān)部門實行減免或者下調(diào)部分文化稅率，鼓勵文化企業(yè)加大自主創(chuàng)意研發(fā)，極大地拓寬了文化企業(yè)的發(fā)展范圍，促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）增強稅收優(yōu)惠政策的針對性

我國的文化企業(yè)稅收政策除了實行一系列的優(yōu)惠政策外，還要加大其優(yōu)惠政策的針對性。堅持重點扶持一部分地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)，可以建立專業(yè)的文化產(chǎn)區(qū)，通過地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)其文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。同時，對于不同的文化行業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，比如對于電影、電視、報刊等產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以按照高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對待，可以享受降低部分稅收政策，對于藝術(shù)院校、公共圖書館、文化館等公益文化事業(yè)單位可以實行進(jìn)口免稅政策?？傊?，稅收政策要具備一定的針對性和實在性，能夠真正減免并且促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（四）實行地區(qū)、行業(yè)差別稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)全民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

針對不同地區(qū)、不同行業(yè)的文化企業(yè)，要制定不同的稅收優(yōu)惠政策。對于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展的地區(qū)，可以適當(dāng)?shù)奶岣叨愂眨瑢τ诮?jīng)濟(jì)貧困地區(qū)的文化企業(yè)，制定一些優(yōu)惠的稅收政策。這樣實行不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，能夠極大地促進(jìn)各個地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，拉動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。文化企業(yè)的存在有著重要的作用，并且不同地區(qū)的文化實力不同，制定具體針對性的文化優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，更好的促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語

文化企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不可或缺的一部分，能夠推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)精神文明建設(shè)和物質(zhì)文明建設(shè)的共同發(fā)展。目前，我國的文化企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展，但是文化稅收政策仍然不完善，一定程度上制約了其發(fā)展。因此，我們必須不斷的調(diào)整和改善文化企業(yè)稅收政策，制定一系列具體的、具有優(yōu)惠性的稅收政策，減輕文化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，不斷壯大文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力，這樣能夠更好的促進(jìn)全國文化企業(yè)的發(fā)展，能夠促進(jìn)全民族文化蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李本貴.促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅收研究，2010

第9篇：稅收策劃范文

著名稅務(wù)專家，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任，會計學(xué)（中國第一位稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃方向）博士，中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，《陽光財稅叢書》編委會主任，創(chuàng)立“稅收籌劃規(guī)律”，首次提出“稅收籌劃契約思想”，是國內(nèi)稅收籌劃領(lǐng)域的領(lǐng)軍人物之一。目前主要研究領(lǐng)域為：稅收理論與實務(wù)、稅務(wù)會計與稅收籌劃、企業(yè)會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理、產(chǎn)權(quán)與企業(yè)重組等。

一、多種融資渠道的選擇

一般來說，企業(yè)的融資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機構(gòu)貸款；（3）企業(yè)之間的拆借；（4）企業(yè)自我積累；（5）企業(yè)組織內(nèi)部集資；（6）公開發(fā)行債券融資；（7）發(fā)行股票融資；（8）商業(yè)信用融資。

這些融資渠道不外乎內(nèi)部和外部兩種。從內(nèi)部來說，包括企業(yè)的自我積累和組織內(nèi)部集資；從外部來說，包括股權(quán)融資和債權(quán)融資，可由財政性資金、商業(yè)銀行貸款、企業(yè)間拆借等構(gòu)成。

這些融資方式無論采用哪一種或采用組合方式，都能滿足企業(yè)的資金需求。但從企業(yè)納稅角度考慮，這些融資渠道產(chǎn)生的稅收效果有很大的差異，利用一些融資渠道可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收利益。通常情況下，企業(yè)自我積累融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，向金融機構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)之間拆借融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)之間拆借融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)組織內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。從籌劃節(jié)稅的角度出發(fā)，企業(yè)組織內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借效果最好（尤其當(dāng)企業(yè)間存在稅率差異時），金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于企業(yè)組織內(nèi)部集資與企業(yè)之間的拆借涉及的部門和機構(gòu)較多，容易增加融資成本，也會因稅收收益分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。

稅法規(guī)定，納稅人在經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。但是，企業(yè)通過增加資本金的方式進(jìn)行融資所支付的股息或紅利，是不能在稅前扣除的。因此，比較發(fā)行股票融資與發(fā)行債券融資，由于發(fā)行債券融資的利息支出可以作為財務(wù)費用稅前列支，所以，這種融資方式使所得稅稅基縮小，稅負(fù)得以減輕。而發(fā)行股票融資方式則不能實現(xiàn)股利的稅前分配。因此，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選用債權(quán)融資的方式，后選股權(quán)融資的方式，從而充分發(fā)揮債券“稅盾”的作用。

融資活動不可避免地涉及到還本付息的問題。利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動地位的不同往往是實現(xiàn)合理節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機構(gòu)貸款其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化較小，節(jié)稅的空間不大。而企業(yè)之間的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地，從而為節(jié)稅提供了有利條件。

尤其是企業(yè)內(nèi)部基于委托貸款方式而進(jìn)行的資金的劃撥，在實際操作的過程還是可以由企業(yè)自行進(jìn)行決定。通過設(shè)定不同的利率可以實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移。比如使利息支出發(fā)生在高稅率地區(qū)，降低稅前利潤；或是使利息收入發(fā)生在低稅率地區(qū)，這樣集團(tuán)整體的稅負(fù)就能夠?qū)崿F(xiàn)最小化。

二、租賃籌劃

（一）租賃的分類與稅務(wù)處理

按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移分類，租賃分為融資租賃與經(jīng)營租賃兩種形式。

融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，那么該項租賃應(yīng)分類為融資租賃。

對于融資租賃，其稅務(wù)處理如下：（1）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除；（2）融資租賃設(shè)備可以計提折舊并在稅前扣除，而租賃費高于折舊的差額也可以稅前扣除；（3）租賃費通過舉債支付，其利息可以在稅前列支。

如果一項租賃實質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，那么該項租賃應(yīng)歸類為經(jīng)營租賃。所以，一項租賃歸類為融資租賃還是經(jīng)營租賃依賴于租賃的實質(zhì)而不是合同的形式。

對于經(jīng)營租賃，其涉稅處理如下：（1）可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；（2）支付的租金沖減企業(yè)的利潤，減少應(yīng)納稅所得額；（3）當(dāng)出租人和承租人同屬一個大的利益集團(tuán)時，租賃形式最終將會使該利益集團(tuán)可以實現(xiàn)利潤合理轉(zhuǎn)移，這是典型的租賃節(jié)稅效應(yīng)。

（二）租賃形式的選擇

對于融資性租賃，由于會計處理要求確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債，作為一種表內(nèi)籌資方式，會給承租人帶來不利影響：由于企業(yè)債務(wù)金額上升，已獲利息倍數(shù)、凈利潤率、資產(chǎn)收益率、股本收益率等指標(biāo)就會下降，資產(chǎn)負(fù)債率就會上升。承租人一般不歡迎租賃合同被劃分為融資租賃，那么如何才能規(guī)避呢？

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號—租賃》規(guī)定，對租賃的分類，應(yīng)當(dāng)全面考慮租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例等因素；同時依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，考察與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移，來具體區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃。一般在租賃合同中不要涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和廉價購買權(quán)問題，或?qū)⒆赓U期設(shè)定為租賃資產(chǎn)有效經(jīng)濟(jì)年限的75%稍短一些即可，這樣可以避免被認(rèn)定為融資租賃。

三、借款籌劃

企業(yè)借款的用途不一，有的作為流動資金用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，有的作為資本性支出用于添置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，還有的作為資本運營用于對外投資等。