離任審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn)；離任審計(jì)；指標(biāo)體系

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年4月16日

一、研究背景與意義

開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是審計(jì)中的新領(lǐng)域，是審計(jì)中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。目前，我們正處于一個(gè)資源約束緊張、環(huán)境污染嚴(yán)重的社會(huì)，加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)、改善環(huán)境質(zhì)量是當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部生態(tài)理念，實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約、環(huán)境友好的重要措施，是對(duì)其在任職期間履行自然資源資產(chǎn)開發(fā)、利用和保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行獨(dú)立審查、評(píng)價(jià)、鑒定，并發(fā)表審計(jì)意見的活動(dòng)。

目前，國內(nèi)的研究主要集中于理論的研究，即主要集中在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容、存在的問題和解決的措施以及自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制等方面，已取得了初步進(jìn)展，而且一些地區(qū)進(jìn)行了試點(diǎn)，亦取得了一定成績，但關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論研究較多，實(shí)證研究較少，亟須構(gòu)建一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來指導(dǎo)實(shí)踐和進(jìn)行操作。

二、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)依據(jù)與原則

（一）審計(jì)依據(jù)。經(jīng)過地方人大常委會(huì)審查通過的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方案》及相關(guān)規(guī)章制度。

（二）審計(jì)原則。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)按《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方案》及其指標(biāo)體系進(jìn)行，而指標(biāo)體系（以下簡稱本指標(biāo)體系）的構(gòu)建要綜合考慮多方面的因素，通過借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有的指標(biāo)體系，并根據(jù)指標(biāo)體系的實(shí)際需求，遵循以下的原則考慮指標(biāo)的選取。

1、可操作性原則。指標(biāo)體系的構(gòu)建目的主要是為了評(píng)估擬離任省、市、縣（區(qū)）主要黨政負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)對(duì)生態(tài)文明各個(gè)方面行政的效率和效果，需要考慮在縣級(jí)以上各項(xiàng)規(guī)劃中的控制與引導(dǎo)，即可操作性原則是首要原則。

2、相容性原則。本指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)與國家、省、市有關(guān)生態(tài)的政策標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。

3、可計(jì)量原則。指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)定量化與定性化結(jié)合，做到能夠量化的，盡可能有定量的表征方法。

4、區(qū)域性原則。各省、市、縣（區(qū)）有其特有的生態(tài)環(huán)境條件，本指標(biāo)體系評(píng)價(jià)方法的指標(biāo)值對(duì)所有省、市、縣（區(qū)）適用。

5、前瞻性原則。指標(biāo)體系不是靜態(tài)不變的，構(gòu)建時(shí)要充分考慮到歷史演變過程，并且能夠?qū)ξ磥戆l(fā)展做出一定預(yù)測，以便做出合理的計(jì)劃安排，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)文明發(fā)展。

三、自然資源資產(chǎn)審計(jì)方法與程序

（一）登記建賬。根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，由各地按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)局的統(tǒng)一要求，建立自然資源資產(chǎn)登記臺(tái)賬，定期更新臺(tái)賬，確認(rèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部上任時(shí)的自然資源資產(chǎn)初值。

（二）聯(lián)合檢查。由組織、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、環(huán)保、國土、林業(yè)、水利等職能部門成立聯(lián)合審計(jì)組，根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)的自然資源資產(chǎn)登記臺(tái)賬進(jìn)行期末檢查和核對(duì)。

（三）抽樣調(diào)查。采取問卷調(diào)查或座談會(huì)的形式，向長期生活在該區(qū)域的有關(guān)人員進(jìn)行問卷或座談會(huì)了解情況，并對(duì)環(huán)境保護(hù)執(zhí)行情況有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行抽樣調(diào)查。

（四）數(shù)據(jù)匯總。根據(jù)登記臺(tái)賬與抽樣調(diào)查結(jié)果，由聯(lián)合審計(jì)組完善《自然資源資產(chǎn)審計(jì)表》數(shù)據(jù)采集。

（五）出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)數(shù)據(jù)處理方法，對(duì)《自然資源資產(chǎn)審計(jì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，得到綜合評(píng)價(jià)數(shù)值，然后根據(jù)綜合評(píng)價(jià)數(shù)值的大小，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。

四、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)主要內(nèi)容

依據(jù)《中國自然資源手冊(cè)》，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，審計(jì)內(nèi)容主要為當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境保護(hù)、自然資源資產(chǎn)及保護(hù)、耕地保護(hù)和國土征用、礦產(chǎn)資源開發(fā)、自然資源有償使用及其制度執(zhí)行等五個(gè)方面的職責(zé)與責(zé)任。

（一）自然資源資產(chǎn)及其保護(hù)責(zé)任。主要包括：單位GDP能耗、耕地保有面積、征用土地閑置面積、工業(yè)用地投資強(qiáng)度、單位GDP建設(shè)用地、綠色建筑比例、濕地生態(tài)保護(hù)情況、生態(tài)保護(hù)地面積及占轄區(qū)土地總面積比例、土壤環(huán)境質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、水土流失面積、當(dāng)年水資源量、人均綜合用水量、單位GDP用水量、徑流系數(shù)、節(jié)水灌溉面積、可再生能源利用率、瀕危動(dòng)植物保護(hù)情況、礦產(chǎn)資源采礦回收率、森林蓄積量、森林覆蓋率、農(nóng)田拋荒情況、名勝古跡保護(hù)（含物質(zhì)文化遺產(chǎn)）情況、建設(shè)項(xiàng)目決策失誤造成重大安全資源破壞事故情況、人為造成的災(zāi)害性天氣日數(shù)等24個(gè)指標(biāo)。

（二）生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任。主要包括：重大生態(tài)破壞環(huán)境污染事故、單位GDP碳排放量、工業(yè)企業(yè)主要污染物排放達(dá)標(biāo)率、主要污染物排放削減率（含二氧化硫、煙塵、NOX、COD、NH3-N）、水功能區(qū)水質(zhì)達(dá)標(biāo)率、實(shí)際監(jiān)測的地表水?dāng)嗝姊箢惖乇硭|(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)率、城市空氣質(zhì)量良好天數(shù)達(dá)標(biāo)率、工業(yè)固體廢物綜合利用率、城市生活垃圾無害化處理率、秸稈還田率等14個(gè)指標(biāo)。

（三）資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)制度建立及執(zhí)行責(zé)任。主要包括土地出讓稅費(fèi)征收、礦產(chǎn)出讓稅費(fèi)征收、水資源稅費(fèi)征收、生態(tài)補(bǔ)償金使用情況、生態(tài)建設(shè)專項(xiàng)資金使用合規(guī)性、環(huán)保專項(xiàng)資金使用合規(guī)性、林業(yè)政策的執(zhí)行力、水資源政策的合規(guī)性、土地政策的合規(guī)性、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境評(píng)價(jià)合規(guī)性、資源開發(fā)與環(huán)境治理項(xiàng)目管理合理性、環(huán)境質(zhì)量的監(jiān)測開展情況等12個(gè)指標(biāo)。

五、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容，本文對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)分別設(shè)置定量和定性指標(biāo)（均為一級(jí)指標(biāo)），并設(shè)置相應(yīng)的二指標(biāo)。定性指標(biāo)包括：一是環(huán)境保護(hù)目標(biāo)落實(shí)情況。確保環(huán)境保護(hù)的總體目標(biāo)（生態(tài)環(huán)境保護(hù)等）和具體目標(biāo)（確保環(huán)境質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)污染物減排等）的實(shí)現(xiàn)；二是環(huán)保政策、法規(guī)制定情況。重點(diǎn)關(guān)注資源節(jié)約使用、環(huán)境保護(hù)等相關(guān)政策和法律法規(guī)的執(zhí)行和落實(shí)情況；三是環(huán)保政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注環(huán)保專項(xiàng)資金在征收、分配和使用等過程中是否存在偷漏拖欠、擠占挪用、損失浪費(fèi)等問題；四是資源環(huán)境滿意程度，主要考察社會(huì)群眾對(duì)重點(diǎn)環(huán)境問題解決的滿意度。

依據(jù)《中國自然資源手冊(cè)》，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，審計(jì)具體指標(biāo)的設(shè)計(jì)主要以土地資源、氣候資源、水資源、生物資源、礦產(chǎn)資源等五大類資源的數(shù)量和質(zhì)量為維度來進(jìn)行。

（一）土地資源。包括耕地保有面積，可利用山地丘陵、灘涂、濕地、草地的面積，森林覆蓋率，單位GDP建設(shè)用地面積，水土流失率，土壤質(zhì)量系數(shù)等情況。

（二）氣候資源。包括太陽能利用率、風(fēng)能使用率、水電站水能利用率、地?zé)豳Y源利用率、災(zāi)害性天氣日數(shù)、廢氣處理率、空氣質(zhì)量良好天數(shù)達(dá)標(biāo)率等情況。

（三）水資源。包括可利用水域面積、人均綜合用水量、灌溉用水量、單位GDP水消耗量、廢水處理率、水功能區(qū)水質(zhì)達(dá)標(biāo)率等情況。

（四）生物資源。包括生物能利用率、秸稈還田率、野生動(dòng)物保護(hù)違法率、城鎮(zhèn)人均綠地面積、農(nóng)副產(chǎn)品污染超標(biāo)率、低產(chǎn)田改造率等情況。

（五）礦產(chǎn)資源。包括能源礦產(chǎn)保有量、金屬礦產(chǎn)保有量、非金屬礦產(chǎn)保有量等情況。

六、建議

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建和完善為實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)提供了科學(xué)和可靠的依據(jù)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部的政績考核提供了有利的參考，促使領(lǐng)導(dǎo)干部更積極地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的目標(biāo)在審計(jì)過程中，還需要關(guān)注以下幾點(diǎn)保障措施：

（一）明確審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象。審計(jì)主體：各省、市、縣黨委、政府、人大常委會(huì)；審計(jì)對(duì)象：各省、市、縣、鄉(xiāng)擬離任黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部；執(zhí)行主體：自然資源資產(chǎn)聯(lián)合審計(jì)組。

（二）編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，建立資源數(shù)據(jù)庫。建立自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，設(shè)立資源數(shù)據(jù)的臺(tái)賬，對(duì)自然資源的流量和存量進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)；各級(jí)政府部門和環(huán)境統(tǒng)計(jì)部門也應(yīng)該建立公開的環(huán)境數(shù)據(jù)平臺(tái)，使環(huán)境審計(jì)做到量化可行，為自然資源資產(chǎn)審計(jì)提供依據(jù)。

（三）建立審計(jì)工作機(jī)制。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，明確資源環(huán)境主管部門在資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、分工，做到各盡其責(zé)、密切配合、提高效率。同時(shí)，建立健全部門協(xié)調(diào)機(jī)制，要求紀(jì)檢、組織等部門從審計(jì)進(jìn)點(diǎn)到審計(jì)結(jié)果反饋，最后到整改督查落實(shí)全程參與，確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的客觀公正。

（四）強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。將審計(jì)結(jié)果作為地方年度評(píng)優(yōu)評(píng)先、干部提拔重用的依據(jù)之一。對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)結(jié)果不合格的所在地黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行約談和問責(zé)，不納入提拔重用的范圍。對(duì)雖然不夠違紀(jì)但環(huán)境破壞嚴(yán)重，搞“形象工程”等問題比較突出的，不能參與各類先進(jìn)的評(píng)選；情結(jié)嚴(yán)重的，要予以組織調(diào)整，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，應(yīng)及時(shí)移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)進(jìn)行立案查處。

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第2篇：離任審計(jì)范文

一、明確村干部離任審計(jì)的審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容

村干部離任審計(jì)的審計(jì)范圍是村干部任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他文書資料。村干部離任審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)村干部離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以審計(jì)的范圍除會(huì)計(jì)資料外，還應(yīng)該包括與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的非會(huì)計(jì)資料。同農(nóng)村集體財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)相比，干部離任審計(jì)具有被審計(jì)會(huì)計(jì)期間長（一般是干部的任期）、審計(jì)范圍廣的特點(diǎn)，所以在進(jìn)行村干部離任審計(jì)時(shí)一定要制定出具體的審計(jì)目的，進(jìn)而明確離任和接任干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。村干部離任審計(jì)一般包含的內(nèi)容有：1．驗(yàn)證干部上任時(shí)該村的財(cái)務(wù)狀況；2．審計(jì)干部離任時(shí)該村的財(cái)務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果；3．評(píng)價(jià)干部任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；4．審計(jì)干部任期內(nèi)的重大經(jīng)營決策和法律訴訟等情況；5．評(píng)價(jià)干部任期內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，查看有無財(cái)產(chǎn)損失和浪費(fèi)、貪污、挪用等行為。

二、組織開展審計(jì)

進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)村級(jí)提供的會(huì)計(jì)資料和重要文書，按照會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任的完成情況進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)查閱、比對(duì)、核算。對(duì)撰寫審計(jì)報(bào)告有用的數(shù)據(jù)資料和存在的問題分清責(zé)任詳細(xì)記錄下來，并讓經(jīng)手人、責(zé)任人簽字蓋章，作為審計(jì)底稿保存。

三、撰寫審計(jì)報(bào)告

農(nóng)村干部的離任審計(jì)報(bào)告一般由農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)組成的審計(jì)組出具，報(bào)告書應(yīng)對(duì)農(nóng)村干部任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行實(shí)事求是、客觀公正評(píng)價(jià)。雖然村干部離任審計(jì)報(bào)告是對(duì)干部的考核、評(píng)價(jià)，但是對(duì)改進(jìn)農(nóng)村經(jīng)營管理工作，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定都具有很強(qiáng)的使用價(jià)值和借鑒作用，所以撰寫村干部離任審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要實(shí)事求是、客觀公正。村干部離任審計(jì)報(bào)告其內(nèi)容和格式?jīng)]有統(tǒng)一規(guī)定，可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況進(jìn)行編制。一般干部離任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：

（一）范圍段

同農(nóng)村集體財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相同，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況編制，應(yīng)說明已審的反映干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料的名稱、日期、期間，審計(jì)依據(jù)和已經(jīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。

（二）說明段

這是報(bào)告的正文，審計(jì)組成員在審計(jì)過程中，應(yīng)對(duì)認(rèn)為需要說明的有關(guān)事項(xiàng)在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記載，以備寫報(bào)告之用。在確定需要說明的事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)說明該事項(xiàng)是否重要，該項(xiàng)說明與審計(jì)目的是否相關(guān)，離任審計(jì)需要說明的事項(xiàng)很多，既包括反映干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項(xiàng)，又包括農(nóng)村財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中一般事項(xiàng)。說明段一般從以下幾方面加以說明。1.財(cái)務(wù)狀況說明。這是對(duì)干部上任和離任時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的綜合分析，一般可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的順序分別進(jìn)行評(píng)述和說明。說明時(shí)要分析干部離任時(shí)的實(shí)際情況，有些項(xiàng)目如所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率還可以通過有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。如對(duì)應(yīng)收款、應(yīng)付款的說明，既要反映干部離任時(shí)應(yīng)收應(yīng)付款總額，還要分析應(yīng)收款能收回程度，應(yīng)付款存在原因，以確定干部離任時(shí)潛在的壞賬數(shù)額及下任干部需要償還的債務(wù)。又如對(duì)固定資產(chǎn)的說明，既要說明固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、折舊、凈值，又要說明固定資產(chǎn)的使用、未用或出租出借等存在狀態(tài)，以及報(bào)廢處理情況。2.經(jīng)營成果說明。主要說明干部任期內(nèi)各年損益及收益分配表內(nèi)主要項(xiàng)目的重要變動(dòng)事項(xiàng)。審計(jì)組可運(yùn)用表格及比率的形式進(jìn)行經(jīng)營成果分析，如分析收入增加（減少）或費(fèi)用增加(減少)的原因，公積公益金增加或減少原因等。3.內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會(huì)計(jì)制度是否完備；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否落到實(shí)處，行之有效；有無內(nèi)部控制制度松懈而導(dǎo)致管理上存在的錯(cuò)誤和舞弊；會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序是否紊亂，賬簿是否健全，會(huì)計(jì)憑證是否完整等。審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題逐一加以評(píng)述，并提出改進(jìn)建議。4.其他說明事項(xiàng)。除上述各項(xiàng)說明外，審計(jì)組應(yīng)對(duì)干部任期內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況加以說明，如重大工程項(xiàng)目的招投標(biāo)及工程完成情況的說明，重大承包合同發(fā)包、訂立及收付款情況的說明，長期投資及借款情況的說明，并對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作中是否存在損失、浪費(fèi)、貪污和資產(chǎn)流失的情況也逐一說明。

（三）意見段

第3篇：離任審計(jì)范文

在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，自然資源的合理利用非常重要，但是由于對(duì)自然資源的管理利用不夠科學(xué)或不夠完善，所以自然資源的資產(chǎn)價(jià)值得不到很好的發(fā)揮。為了將自然資源資產(chǎn)有效地納入有序的管理中，在環(huán)境審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究基礎(chǔ)上，誕生了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，此種新型的審計(jì)模式能夠促進(jìn)對(duì)自然資源資產(chǎn)的有效管理，是我國特色的自然資源資產(chǎn)管理制度。

1 實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重大意義

1.1 完善自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度

實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的重大意義首先在于完善了自然資源資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)制度。在過去的自然資源資產(chǎn)管理中，雖然對(duì)產(chǎn)權(quán)也進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，但是在實(shí)際管理過程中，產(chǎn)權(quán)的使用并不明確，這種現(xiàn)象造成了自然資源資產(chǎn)的無償使用。由于無償性，所以資源浪費(fèi)的情況特別嚴(yán)重，非常不符合資源節(jié)約型社會(huì)的發(fā)展需求。而在目前的自然資源資產(chǎn)管理中，引入離任審計(jì)制度，使得自然資源資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理制度進(jìn)一步完善，對(duì)于產(chǎn)權(quán)的確認(rèn)也更加的清晰，此制度的引入，實(shí)現(xiàn)了自然資源資產(chǎn)管理效率的提升。

1.2 加快生態(tài)文明制度建設(shè)，推進(jìn)國家治理能力體系的現(xiàn)代化

目前，我國大力建設(shè)的社會(huì)主義和諧社會(huì)要求在生態(tài)文明建設(shè)方面得到強(qiáng)化，而要進(jìn)行生態(tài)文明的建設(shè)，就需要促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展，所以做好自然資源資產(chǎn)的有效開發(fā)和管理非常必要。而自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為一種對(duì)自然資源和資產(chǎn)的管理制度，可以加強(qiáng)生態(tài)文明制度方面的建設(shè)。在生態(tài)建設(shè)方面，不僅要加強(qiáng)管理，更要推進(jìn)污染治理，所以利用自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度可以有效地確定自然資源資產(chǎn)的責(zé)任主體和責(zé)任人，這對(duì)于治理能力體系的現(xiàn)代化而言意義重大。

2 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的動(dòng)因分析與理論基礎(chǔ)

2.1 動(dòng)因分析

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)并不是憑空產(chǎn)生，而是有相應(yīng)的動(dòng)力因素推動(dòng)了其產(chǎn)生和發(fā)展。從目前的情況看，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的動(dòng)因主要包括三部分。首先是社會(huì)動(dòng)因。因?yàn)樯鐣?huì)的發(fā)展和制度化管理的需要，所以必然會(huì)催生出對(duì)于自然資源資產(chǎn)管理的制度；其次是法規(guī)約束動(dòng)因。社會(huì)發(fā)展要走向法制化，所以需要有相應(yīng)的理論來進(jìn)行法律約束；最后是商業(yè)反映論。在市場化環(huán)境當(dāng)中，為了體現(xiàn)商業(yè)性質(zhì)，所以需要對(duì)自然資源資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值反映。

2.2 理論基礎(chǔ)

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的發(fā)展，有著豐富的理論支持，主要包括會(huì)計(jì)學(xué)、環(huán)境積極學(xué)、經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)理論以及可持續(xù)發(fā)展理論等。從自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的發(fā)展來看，它是在環(huán)境審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，所以這兩方面的理論必不可少。而自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)解決的問題是自然資源資產(chǎn)的持續(xù)化利用和經(jīng)濟(jì)價(jià)值的發(fā)揮，所以可持續(xù)發(fā)展理論也包含其中。

3 構(gòu)建自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系的理論問題

要構(gòu)建起自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系，就必須要對(duì)這個(gè)體系中涉及的理論問題進(jìn)行明確，從目前的情況來看，要進(jìn)行理論體系的構(gòu)建，需要重點(diǎn)照顧三個(gè)方面的問題：首先要明確責(zé)任范圍，也就是要解決責(zé)任主體以及責(zé)任目標(biāo)的問題；其次要解決自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制問題。資產(chǎn)負(fù)債表的規(guī)范與否，與自然資產(chǎn)的價(jià)值密切相關(guān)；最后要確定明確的計(jì)量屬性和計(jì)量方法。這樣在實(shí)際工作中才能夠更加統(tǒng)一的對(duì)自然資源資產(chǎn)問題進(jìn)行計(jì)量。

4 自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)相關(guān)配套制度的建立

4.1 健全自然資源產(chǎn)權(quán)制度和用途管制制度

在進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的相關(guān)制度建設(shè)方面，首先要進(jìn)行的就是對(duì)自然產(chǎn)權(quán)制度和用途管制制度的健全，具體從五個(gè)方面來進(jìn)行：一是要建立清楚、明確的自然資源產(chǎn)權(quán)關(guān)系。通過關(guān)系的明確，在日后管理中會(huì)更容易分清責(zé)任和利益。二是要進(jìn)行自然資源使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)的市場化。在社會(huì)主義市場這個(gè)大環(huán)境中，促進(jìn)自然資源使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)的市場化會(huì)將自然資源的價(jià)值充分的發(fā)掘出來。三是要進(jìn)行自然資源產(chǎn)權(quán)交易市場的培育，通過市場培育，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)交易市場的有序化發(fā)展，從而促進(jìn)自然資源資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)。四是要將自然資源產(chǎn)權(quán)者的競爭機(jī)制引入制度建設(shè)中，通過競爭實(shí)現(xiàn)管理的提高。五是要對(duì)自然資源產(chǎn)權(quán)的法律制度進(jìn)行完善，從而避免法律漏洞和法律盲點(diǎn)。

4.2 制定生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任追究制度和環(huán)境損害賠償制度

自然資源資產(chǎn)具有社會(huì)公用性的特點(diǎn)，所以其價(jià)值應(yīng)該屬于社會(huì)，對(duì)于破壞或者損毀自然資源資產(chǎn)的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊。在生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任追究制度的制定當(dāng)中，需要做到兩點(diǎn)：首先是對(duì)追究責(zé)任范圍要進(jìn)行明確，通過責(zé)任范圍的明確，可以更加清楚的確定責(zé)任過失。其次要進(jìn)行責(zé)任人的認(rèn)定。在進(jìn)行環(huán)境損害賠償制度的建立時(shí)，首先對(duì)于環(huán)境損害要有等級(jí)設(shè)置，其次要對(duì)不同等級(jí)進(jìn)行不同的標(biāo)準(zhǔn)制定，這樣環(huán)境保護(hù)賠償制度才能夠科學(xué)有效的運(yùn)行。

4.3 建立自然資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制

自然資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制也是進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的配套制度建立的重要內(nèi)容。因?yàn)樽匀毁Y源資產(chǎn)具有社會(huì)價(jià)值性，而且在管理的過程中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的管理成本，所以在自然資源資產(chǎn)的使用中必須要將管理成本和其自身價(jià)值體現(xiàn)出來，所以要建立有償使用的制度。在自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用過程中，對(duì)生態(tài)環(huán)境或多或少都會(huì)產(chǎn)生影響。要對(duì)自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用對(duì)生態(tài)的影響做出評(píng)估，確定相應(yīng)的生態(tài)補(bǔ)償。所以，要建立健全自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，人與自然和諧發(fā)展。

第4篇：離任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)準(zhǔn)則 離任審計(jì) 解決對(duì)策

離任審計(jì)指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部整個(gè)任職期間的經(jīng)營管理情況及所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)，以確認(rèn)其相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。通過離任審計(jì)可以為組織人事部門正確、科學(xué)地考核和任用干部提供重要而具體的根據(jù)。從現(xiàn)行實(shí)際情況來看，離任審計(jì)存在著諸多難點(diǎn)與不足，一定程度上影響了審計(jì)工作的進(jìn)展，不利于發(fā)揮審計(jì)效果，審計(jì)的方式和方法尚需要改進(jìn)和完善。

一、離任審計(jì)工作中存在的四個(gè)主要問題

（一）離任審計(jì)開展的時(shí)間有些滯后

離任審計(jì)是為了客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行本職工作的實(shí)際情況，是實(shí)行權(quán)力制衡和民主監(jiān)督的一種重要手段，也為組織部門評(píng)價(jià)和考核干部提供科學(xué)依據(jù)。一般的模式是“先審計(jì)再離任”，不經(jīng)審計(jì)不得離任，只要這樣才能實(shí)現(xiàn)離任審計(jì)的管理職能，才能對(duì)干部管理起到積極作用。但實(shí)際上在大多數(shù)企業(yè)都是按照“先離任后審計(jì)”的模式在開展工作，把離任審計(jì)當(dāng)作例行公事的事后行為，削弱了其對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督作用，也削弱了其時(shí)效性，難以防患于未然。更有甚者，有些企業(yè)審歸審、用歸用、甚至未審先用，審計(jì)成果的作用無從體現(xiàn)。

（二）離任審計(jì)制度的落實(shí)不夠，離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門考核、考察結(jié)合不夠

離任審計(jì)制度的落實(shí)涉及到組織、紀(jì)檢和審計(jì)三個(gè)部門，這也正是干部監(jiān)督機(jī)制的聯(lián)合體現(xiàn)。有一個(gè)環(huán)節(jié)不落實(shí)離任審計(jì)就會(huì)受到影響。但在有些企業(yè)，組織、紀(jì)檢部門一般在離任前進(jìn)行考核、考察，離任審計(jì)在調(diào)任或離職、退休后進(jìn)行，而且往往采用“先任后審”的做法，這樣就給審計(jì)工作帶來諸多不便。譬如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部辦理了調(diào)任或升遷，即使在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大的腐敗或重大的違法違紀(jì)等問題，也給紀(jì)檢和組織部門處理問題帶來很大麻煩和難度，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)就會(huì)受到影響，會(huì)給社會(huì)造成不良影響，也會(huì)使離任審計(jì)結(jié)論得不到落實(shí)，離任審計(jì)結(jié)論的作用被沖淡。

（三）離任審計(jì)實(shí)施難，審計(jì)建議難以落實(shí)

有些單位接任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為離任審計(jì)與己關(guān)系不大，敷衍了事，要求被審單位提供的資料和文件難以滿足，審計(jì)調(diào)查取證難。離任領(lǐng)導(dǎo)大多任職時(shí)間長，少則 3-5 年左右，多則 8-10 多年，審計(jì)期間跨度大，資料繁多，業(yè)務(wù)量大，在此期間有關(guān)政策及財(cái)務(wù)、當(dāng)事人變更頻繁，新來人員對(duì)過去發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)事實(shí)不清楚，這些都給審計(jì)工作帶來困難，使其無法深入進(jìn)行，無法揭示深層次的問題，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。也有些企業(yè)只看到領(lǐng)導(dǎo)在位時(shí)的業(yè)績，對(duì)其存在的問題不重視不追究，只是一味讓后任去處理，這樣導(dǎo)致繼任者積極性不高、甚者不理前任的遺留問題也不采取有效措施，聽之任之，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果利用率低，削弱了審計(jì)效果，這樣審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。更有甚者，審計(jì)者與被審計(jì)者的領(lǐng)導(dǎo)層次不清，往往出現(xiàn)同級(jí)審計(jì)，或者是被審計(jì)人員甚至將變成審計(jì)人員上級(jí)，使審計(jì)人員在離任審計(jì)伊始就處于困境，存有顧慮。諸多因素，導(dǎo)致了離任審計(jì)實(shí)施難，審計(jì)建議難以落實(shí)。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量缺乏保證

離任審計(jì)是一種綜合性的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工作，沒有一成不變的工作模式可以借鑒，而且涉及的知識(shí)面廣，要求審計(jì)人員既要懂財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，又要懂工程、管理、法律等方面的知識(shí)，不僅要具備查帳技能，還要具備口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。但大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人才擔(dān)任，對(duì)工程及法律知識(shí)不夠精通或知之甚少，這樣就無法勝任離任審計(jì)工作。由于專業(yè)勝任能力的不足，內(nèi)審人員往往采取傳統(tǒng)的內(nèi)審方式方法來做離任審計(jì)工作，就無法查出深層次的、普遍的、傾向性的問題，也無法對(duì)查出的問題進(jìn)行透徹的、綜合性的分析，導(dǎo)致無法發(fā)揮離任審計(jì)應(yīng)有的作用，削弱了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、針對(duì)離任審計(jì)工作中的主要問題，提出如下解決思路

（一）科學(xué)分類，針對(duì)不同類別的離任者選擇不同的審計(jì)類型

離任審計(jì)的主要目的是正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的業(yè)績，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，肯定成績、找出不足，為組織部門的干部任免與選拔提供科學(xué)依據(jù)，因此應(yīng)該提倡“先審計(jì)后離任”的工作模式。但如果對(duì)所有的離任者都采取統(tǒng)一模式不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力也不一定能取得理想的效果，所以有必要對(duì)不同的離任者采取不同的審計(jì)方法。對(duì)于轉(zhuǎn)任、調(diào)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持“先審后離”，讓其最大限度的配合審計(jì)部門工作，如果真的查出了問題，視問題大小合理進(jìn)行處理，即可避免干部任用方面的失誤也可增強(qiáng)干部的責(zé)任感，并可進(jìn)一步提高內(nèi)審部門的威信，提高審計(jì)效果、成果。對(duì)于辭職、退休或不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部可以視情況采取“先審后離”或“先離后審”，這樣就可以讓繼任者盡快投身于工作，避免由于前任離任前無心工作而讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作受到影響。

（二）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與組織、紀(jì)檢部門的關(guān)系，加強(qiáng)離任審計(jì)工作的配合

離任審計(jì)要在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部主持工作期間的重大財(cái)務(wù)收支、遵守法律法規(guī)、提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果的同時(shí)，還要重點(diǎn)審計(jì)其對(duì)重要資產(chǎn)處置、基建工程建設(shè)、重大物資采購等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與實(shí)施結(jié)果，提出客觀評(píng)價(jià)，增強(qiáng)其責(zé)任心和責(zé)任感，提高其治企能力。組織部門應(yīng)將離任審計(jì)結(jié)論作為考核任用干部的主要依據(jù)，并將審計(jì)情況寫進(jìn)考察材料并進(jìn)行任前公示。紀(jì)檢監(jiān)察部門要把審計(jì)結(jié)果作為干部率先垂范、廉潔自律的重要憑據(jù)納入廉政檔案管理。

（三）提高效率，確保離任審計(jì)工作的質(zhì)量

各部門應(yīng)增強(qiáng)全局觀念和宏觀意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，將離任審計(jì)引入干部管理與監(jiān)督之中。組織和紀(jì)檢部門也要監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況，對(duì)于審計(jì)中查出來的問題，其整改責(zé)任均應(yīng)由現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)，并作為對(duì)其考核升遷等的依據(jù)。審計(jì)方法上要大膽改進(jìn)，對(duì)于管轄單位多，時(shí)間跨度長的離任審計(jì)，必須采取適當(dāng)?shù)某闃訉徲?jì)和重點(diǎn)審計(jì)。從賬戶入手，結(jié)合座談、走訪等賬外調(diào)查法，全面真實(shí)高效地拿出審計(jì)結(jié)果；推行“雙保證書”制度，即被審計(jì)單位或個(gè)人簽訂向組織提供真實(shí)資料保證書，審計(jì)人員簽定審計(jì)質(zhì)量責(zé)任保證書，以相互監(jiān)督和制約。為了降低風(fēng)險(xiǎn)保證審計(jì)質(zhì)量，也可以嘗試由多部門聯(lián)合參加的任中專項(xiàng)審計(jì)，這樣就有利于解決離任審計(jì)時(shí)間倉促、工作量大、突擊性痕跡突出的缺陷。離任審計(jì)還要充分利用內(nèi)審部門在日常審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及收集到的資料和外部中介結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等問題，深挖管理層舞弊及管理層凌駕于內(nèi)控之上的行為。審計(jì)部門還應(yīng)實(shí)行審計(jì)公示制度，促使審計(jì)人員履行程序，做到客觀公正、實(shí)事求是，同時(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)存在利害關(guān)系的人員必須申請(qǐng)回避。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量

吸收即懂財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)又懂工程、造價(jià)、法律、計(jì)算機(jī)等方面專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才加入到審計(jì)部門，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師或國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，并采取多途徑、多渠道進(jìn)行后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，使審計(jì)人員不但具備專業(yè)勝任能力而且要一直保持這種能力。法人治理結(jié)構(gòu)中，在董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或者由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，使其具有獨(dú)立性和權(quán)威性。離任審計(jì)時(shí)，選派責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員加入審計(jì)項(xiàng)目組，并通過檢查會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)議記錄、工作總結(jié)、監(jiān)管報(bào)告、制度規(guī)定，個(gè)別談話、召開座談會(huì)、進(jìn)行民主測評(píng)等方式全面了解情況，并根據(jù)平時(shí)積累的資料和掌握的情況對(duì)重點(diǎn)問題和重要情況給以更多的關(guān)注。

離任審計(jì)如果只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部是否完成了各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，生產(chǎn)經(jīng)營是否合法合規(guī)，就會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，這勢(shì)必影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和長期獲利能力，所以離任審計(jì)只是一種手段，審計(jì)的精神實(shí)質(zhì)是為了引導(dǎo)繼任者更好的為企業(yè)工作。當(dāng)審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部管理的一種常態(tài)和慣例時(shí)，審計(jì)職能才能為組織部門任用和選拔干部提供科學(xué)依據(jù)，為企業(yè)管理決策提供有效幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鐘高，龔明曉.離任審計(jì).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1998

[2]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012

第5篇：離任審計(jì)范文

［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對(duì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行離任審計(jì)制度以來，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，充分發(fā)揮離任審計(jì)在規(guī)范管理、加強(qiáng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部隊(duì)伍素質(zhì)等方面應(yīng)有的作用。本文結(jié)合京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作實(shí)際，認(rèn)真分析當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作中的問題，并提出改進(jìn)的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］基層單位 領(lǐng)導(dǎo)干部 離任審計(jì) 思考

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來的一種審計(jì)制度。它是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，是審計(jì)結(jié)果的人格化。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一種形式，是指各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性以及國有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

一、開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的意義

1、加強(qiáng)對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。嚴(yán)格管理干部，是形勢(shì)發(fā)展的客觀要求。通過實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)機(jī)制，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要的依據(jù)，符合官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。

2、有利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性。將“科學(xué)決策、民主管理、依法理財(cái)、規(guī)范從政、勤政廉政”情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)范疇，把履行職責(zé)與工作績效作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)的重點(diǎn)，從而調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政，提高管理經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事務(wù)的能力。

3、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)廉政建設(shè)。開展基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的落腳點(diǎn)是查明領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于規(guī)范干部遵紀(jì)守法，從機(jī)制和源頭上防范和治理腐敗行為，對(duì)促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了積極的作用。

4、客觀公正地鑒定前后任的責(zé)任。離任審計(jì)立足于領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，使“家底”有據(jù)可查。同時(shí)，劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

二、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容和方式

京珠管理處實(shí)行一級(jí)核算、二級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式，下屬30余個(gè)基層單位均實(shí)行全面預(yù)算管理，公用經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)核算實(shí)行報(bào)賬制度，日常會(huì)計(jì)核算通過“小蜜蜂”財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行，每月底定期到管理處報(bào)銷所發(fā)生的費(fèi)用。京珠管理處結(jié)合行業(yè)和本單位實(shí)際制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作暫行辦法》，明確以下審計(jì)內(nèi)容：

1、執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。主要審查是否有重大違紀(jì)違規(guī)問題，對(duì)每項(xiàng)支出是否嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于大型支出，是否堅(jiān)持所務(wù)會(huì)班子成員集體研究決定，沒有獨(dú)職獨(dú)權(quán)之行。

2、上級(jí)部門下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。審計(jì)時(shí)，主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與上級(jí)簽定目標(biāo)責(zé)任書的完成情況，單位財(cái)務(wù)預(yù)算有無超支，單位后勤財(cái)務(wù)資金的收入、支出和使用是符合要求。。

3、專項(xiàng)資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護(hù)等專項(xiàng)資金是否做到了?？顚Ｓ?，有無按規(guī)定使用。

4、國有資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況。固定資產(chǎn)是交通行政事業(yè)單位的“家底”，發(fā)揮效益的基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查固定資產(chǎn)賬實(shí)相符情況，使用、維護(hù)、調(diào)撥、處置報(bào)廢等方面的管理是否按規(guī)范程序操作。

5、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查基層單位是否建立健全內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用審批是否嚴(yán)格按內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，有無違規(guī)操作的現(xiàn)象。

6、領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。推行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，主要是審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。

三、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)遵循的原則

1、獨(dú)立性原則。要求離任審計(jì)人員在形式上和實(shí)質(zhì)上應(yīng)具備獨(dú)立性原則，與被審查單位或個(gè)人沒有任何特殊的利益關(guān)系，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態(tài)度。

2、客觀、公正原則。審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是，通過審計(jì)調(diào)查取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，用掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)說話，提出客觀公正的評(píng)價(jià)意見。

3、謹(jǐn)慎性原則。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)評(píng)價(jià)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，針對(duì)有異議的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

四、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)遵循的程序

京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作在處黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢部門等相關(guān)人員組成的離任審計(jì)小組。自實(shí)行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度以來，離任審計(jì)工作覆蓋面達(dá)100%，做到了凡離任必審計(jì)。審計(jì)小組根據(jù)以下程序?qū)鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施審計(jì)工作：

1、下發(fā)離任審計(jì)

通知。對(duì)于需要進(jìn)行離任審計(jì)的基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部，由財(cái)務(wù)部門提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)處黨委批準(zhǔn)后實(shí)施，并正式下發(fā)離任審計(jì)通知。

2、制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

3、送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)前1-2個(gè)工作日，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求等。

4、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)時(shí)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)小組及時(shí)提供與上級(jí)部門簽訂的目標(biāo)責(zé)任書、單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)清單、工作總結(jié)、重要經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)部控制制度及個(gè)人任職期間的述職報(bào)告等有關(guān)資料。審計(jì)小組通過審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料等方式進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。

5、出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人提出客觀公正的評(píng)價(jià)意見，指出存在的問題。并將審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）向被審計(jì)基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部征求意見，被審計(jì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)在指定日期內(nèi)反饋書面意見，否則視同對(duì)審計(jì)報(bào)告書無異議。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）所闡明的事實(shí)或措辭有異議的，應(yīng)做出具體、詳細(xì)的說明。審計(jì)小組對(duì)有效期內(nèi)反映的有異議事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，若有必要應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

6、做出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)小組將審計(jì)報(bào)告連同對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領(lǐng)導(dǎo)審定，審定后對(duì)被審計(jì)基層單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告。

7、落實(shí)審計(jì)整改。被審計(jì)基層單位收到審計(jì)報(bào)告后，必須切實(shí)執(zhí)行審計(jì)意見，認(rèn)真整改，并在規(guī)定期限內(nèi)以書面形式向?qū)徲?jì)小組報(bào)告整改情況。

五、當(dāng)前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中存在的問題

1、審計(jì)組織協(xié)調(diào)不到位。京珠管理處因?yàn)闆]有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是成立由財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門組成的離任審計(jì)小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，人員抽調(diào)難度大，審計(jì)力量難協(xié)調(diào)，有時(shí)只好由財(cái)務(wù)部門唱“獨(dú)角戲”，其他部門的職責(zé)未切實(shí)履行。

2、離任審計(jì)程序待規(guī)范。領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)是個(gè)較敏感的問題，從基層單位離任審計(jì)實(shí)踐情況看，多數(shù)時(shí)候未堅(jiān)持“先審后離”而是執(zhí)行“先離后審”程序，使離任審計(jì)工作成例行公事，流于形式。

3、離任審計(jì)質(zhì)量難保證。一方面由于審計(jì)人員均屬內(nèi)審人員非審計(jì)專業(yè)人員，業(yè)務(wù)水平的高低直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量；另一方面由于基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期一般較長，需審計(jì)的范圍較廣，審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，審計(jì)力量又不足，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法保證。另外，實(shí)際執(zhí)行審計(jì)時(shí)，主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)移交資料為審點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實(shí)。

4、離任審計(jì)評(píng)價(jià)難規(guī)范。雖然單位結(jié)合有關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作暫行辦法》，明確了審計(jì)的程序、內(nèi)容等，但實(shí)際工作中有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議的執(zhí)行等缺乏具體的指導(dǎo)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能完全符合審計(jì)實(shí)踐需要，存在一定的差異。如基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任與主管責(zé)任，主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等界限較難劃分，不好準(zhǔn)確進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是一些量化指標(biāo)方面缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，審計(jì)人員難以規(guī)范操作。

5、審計(jì)結(jié)果利用率不高。基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的一些違紀(jì)違規(guī)問題由于受各種因素的影響，有關(guān)責(zé)任人沒有得到及時(shí)的查處，沒有與領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷、獎(jiǎng)懲緊密相聯(lián)系，“審歸審，提歸提，審計(jì)提升兩張皮”，影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮，審計(jì)影響力受到了削弱。

六、加強(qiáng)和改進(jìn)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的對(duì)策思考

1、建立組織協(xié)調(diào)工作機(jī)制，形成審計(jì)合力。離任審計(jì)小組應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合，各司其職，各負(fù)其責(zé)，并健全聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)研究解決審計(jì)中遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問題，共同做好基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作。

2、堅(jiān)持“先離后審”原則，規(guī)范審計(jì)程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關(guān)系是做好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題?；鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持任前審計(jì)、先審后離、一審計(jì)二離任三使用的基本原則，也是領(lǐng)導(dǎo)干部考核及任用工作的一個(gè)重要程序。

3、狠抓基礎(chǔ)，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)力度，使審計(jì)人員既具備過硬的工作作風(fēng)又能成為業(yè)務(wù)能手，為開展審計(jì)活動(dòng)儲(chǔ)備人力資源。另一方面，要把握審計(jì)重點(diǎn)，必要時(shí)把離任審計(jì)工作與日常審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來，做到資源共享，提高審計(jì)效果與效率。另外，要認(rèn)真總結(jié)離任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，積極探索審計(jì)方法，規(guī)范程序，強(qiáng)化監(jiān)督，使離任審計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化、法制化，切實(shí)離任審計(jì)工作質(zhì)量。

第6篇：離任審計(jì)范文

一、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)

（一）審計(jì)對(duì)象

村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)象是行使村集體及村民委員會(huì)“三資”等財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村委會(huì)成員。

（二）審計(jì)范圍

對(duì)即將進(jìn)行村民委員會(huì)換屆的村及涉農(nóng)社區(qū)“兩委”進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)任期內(nèi)(2016年3月--2020年11月)村集體“三資”管理、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),同步開展年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行追溯和延伸。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

1.本村財(cái)務(wù)收支情況；2.本村債權(quán)債務(wù)情況；3.政府撥付、社會(huì)捐贈(zèng)和扶貧的款項(xiàng)、物資和管理的使用情況；4.本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)情況；5.本村資金的管理和使用情況以及本村集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、租賃、擔(dān)保、出讓、入股情況，土地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況

主要審計(jì):任期內(nèi)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收入、農(nóng)村居民可支配收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成；村級(jí)集體“三資”是否增值和債務(wù)是否下降；“三資”管理、財(cái)務(wù)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全；農(nóng)村承包土地“三權(quán)分置”及農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革等任務(wù)完成情況等。

（二）財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

主要審計(jì):各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬,有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；支出是否符合程序和規(guī)定,村干部報(bào)酬和辦公經(jīng)費(fèi)等使用情況是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無侵占、挪用、平調(diào)集體“三資”和長期占用集體“三資”的問題；是否存在未按民主程序,私下交易變賣土地等問題。

（三）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題

1.集體“三資”處置

主要審計(jì)：集體“三資”處置是否按規(guī)定程序辦理,有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體“三資”的行為等。

2.債權(quán)、債務(wù)管理

主要審計(jì)：村集體經(jīng)濟(jì)組織是否存在新增債務(wù)；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押導(dǎo)致新增債務(wù)、債權(quán)；發(fā)生是否符合規(guī)定，是否應(yīng)收盡收等。

3.土地和工程項(xiàng)目發(fā)包

主要審計(jì)：集體資源發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式,是否簽訂規(guī)范的承包合同；是否存在擅自轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán)；村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目是否公開招標(biāo),有無“人情”承包和“仗權(quán)”承包等。

4.專項(xiàng)資金管理

主要審計(jì)：上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；惠農(nóng)項(xiàng)目落實(shí)和各項(xiàng)補(bǔ)貼資金的發(fā)放情況等。

5.財(cái)務(wù)公開

主要審計(jì)：財(cái)務(wù)公開是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范,資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況；有無以“一事一議”名義強(qiáng)行要求農(nóng)民捐款、集資等。

同時(shí),根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)。

三、組織機(jī)構(gòu)

我鎮(zhèn)成立村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立由黨、政正職任雙組長的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委副書記、紀(jì)檢書記、主管綜合服務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)任副組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由具體主抓該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人兼任，相關(guān)工作人員為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下采取自審的形式開展村“兩委”干部換屆離任審計(jì)工作。自本方案下發(fā)之日起,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街組織開展。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

開展村“兩委”任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村基層干部監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施。是有利于強(qiáng)化村級(jí)“三資”管理的監(jiān)督約束機(jī)制的形成,有利于進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度,促進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革為主要內(nèi)容的農(nóng)村綜合改革工作。

（二）強(qiáng)化審計(jì)力量

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街要加強(qiáng)審計(jì)力量,配齊審計(jì)人員,選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的專業(yè)人員參加審計(jì)工作。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）規(guī)范審計(jì)程序

按照《省農(nóng)村審計(jì)條例》的要求,嚴(yán)格履行審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)文書,確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)形成《審計(jì)報(bào)告》。堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則,既要找準(zhǔn)問題,也要肯定成績,分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限,做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

（四）公開審計(jì)結(jié)果

鄉(xiāng)鎮(zhèn)街審計(jì)小組自審?fù)瓿珊?形成書面審計(jì)結(jié)論,報(bào)送市委組織部、市民政局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市財(cái)政局,作為考核、選拔村和社區(qū)干部的重要依據(jù),并以村務(wù)公開形式,張榜公布審計(jì)結(jié)果，接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)妥善處理，對(duì)審計(jì)中應(yīng)該移交的案件,要及時(shí)移交紀(jì)委監(jiān)委機(jī)關(guān)及司法等有關(guān)部門查處。對(duì)故意隱瞞案情的,要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

第7篇：離任審計(jì)范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的主要問題

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

第8篇：離任審計(jì)范文

為了強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任監(jiān)督和考核，在項(xiàng)目經(jīng)理任期屆滿時(shí)或?qū)弥须x任時(shí)，依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)其任職期間所管工程項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)，對(duì)離任項(xiàng)目經(jīng)理任期的工作績效給予界定和評(píng)價(jià)，或給接任項(xiàng)目經(jīng)理交清家底，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)工作業(yè)績，為企業(yè)考核、選拔、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。此項(xiàng)工作可由單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織或由其直接實(shí)施審計(jì)。

一、工程項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)

（一）工程毛利審計(jì) 工程毛利審計(jì)是審計(jì)工作的重中之重，是離任或接任項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)注的焦點(diǎn)，也是審計(jì)把握的關(guān)鍵點(diǎn)，一定認(rèn)真審閱工程項(xiàng)目所有的經(jīng)濟(jì)合同，審核其合同簽訂、履約是否合規(guī)合法等情況。在實(shí)務(wù)主要把握以下關(guān)鍵鏈條：（1）奔赴施工現(xiàn)場考察，并會(huì)同工程技術(shù)部門認(rèn)真審核至離任時(shí)（屆滿時(shí)或?qū)弥须x任時(shí)）的工程項(xiàng)目形象進(jìn)度，詳細(xì)列出已完工程量清單和剩余工程量清單，并取得被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的書面簽認(rèn)。對(duì)因變更索賠暫未批復(fù)的工程量，暫按實(shí)際發(fā)生數(shù)來考慮，確保工程量的合理界定，形成工作底稿。這點(diǎn)可結(jié)合營業(yè)收入的截止測試進(jìn)行，確保工程量歸屬期的正確性。（2）按預(yù)算定額或中標(biāo)合同約定的單價(jià)對(duì)已完工程量進(jìn)行價(jià)值量化，確定完成的施工產(chǎn)值。對(duì)屬于變更索賠的工程量，若沒有建設(shè)單位批復(fù)的單價(jià)，基于謹(jǐn)慎的考慮，可暫按實(shí)際發(fā)生的成本予以量化，待取得建設(shè)單位批復(fù)的單價(jià)后，僅對(duì)批復(fù)的單價(jià)與實(shí)際成本的差異進(jìn)行調(diào)整。量化一定要做到依據(jù)可靠、合理，并取得被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的書面簽認(rèn)，形成工作底稿。（3）對(duì)完成的施工產(chǎn)值認(rèn)真逐項(xiàng)分析，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——建造合同》中有關(guān)收入確認(rèn)核心要件，結(jié)合與建設(shè)單位簽訂《工程承包合同》的條款以及其他相關(guān)資料，對(duì)已完成產(chǎn)值中是能從建設(shè)單位得到驗(yàn)工計(jì)量批復(fù)的，并獲得建設(shè)單位撥付或?qū)⒁獡芨秾?duì)應(yīng)工程款的，就確認(rèn)為收入（或稱其為有效產(chǎn)值）；對(duì)已完成產(chǎn)值中不能從建設(shè)單位得到驗(yàn)工計(jì)量批復(fù)的，就不確認(rèn)為收入（或稱其為無效產(chǎn)值），只確認(rèn)相應(yīng)的實(shí)際成本；對(duì)屬于變更索賠暫未批復(fù)的或者批復(fù)額不能預(yù)估時(shí)，暫不作為收入考慮，只作為成本考慮，待實(shí)際得到驗(yàn)工計(jì)量批復(fù)時(shí)，再確認(rèn)為被審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的任期收入，但在審計(jì)報(bào)告中要充分披露變更索賠的相關(guān)重要情況。這一點(diǎn)要與離任項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行有效溝通，并書面確認(rèn)，形成工作底稿。（4）按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”基礎(chǔ)要求，結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的相關(guān)原則，認(rèn)真核實(shí)已完工程量實(shí)際發(fā)生的工程成本，要按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)及管理費(fèi)等考核成本費(fèi)用的歸集是否及時(shí)足額，分配是否合理，與財(cái)務(wù)賬面工程施工合同成本比較，看是否存在差異，并分析差異的原因。注意對(duì)其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)入賬（包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)），同時(shí)對(duì)回收的廢舊材料、工具、機(jī)具及行政用品作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際成本，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。更要注意已完工程量是否按工序工費(fèi)單價(jià)承包合同約定及時(shí)足額計(jì)量，是否存在多列、漏列工程合同成本情況，對(duì)于屬于變更索賠工程量，是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議并按約定對(duì)勞務(wù)費(fèi)計(jì)量，最終取得項(xiàng)目經(jīng)理的簽字認(rèn)可，形成工作底稿。此時(shí)要結(jié)合責(zé)任成本預(yù)算指標(biāo)，考核分析成本費(fèi)用開支節(jié)超，成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費(fèi)用等問題。對(duì)勞務(wù)承包隊(duì)伍的計(jì)價(jià)成本要做到審查分包合同簽訂的合規(guī)性、審查現(xiàn)場簽認(rèn)的工程量的情況、審查分包隊(duì)伍使用的材料、審查分包決算、審查分包工程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

（二）建設(shè)資金使用情況審計(jì) 主要關(guān)注資金使用是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個(gè)人賬戶從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題。實(shí)務(wù)中要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是：（1）認(rèn)真審查企業(yè)銀行日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行對(duì)賬單，并與電匯單、支票等原始憑證對(duì)比，審計(jì)資金流向真實(shí)性和期末資金結(jié)存的準(zhǔn)確性。（2）對(duì)債權(quán)債務(wù)單位做好函證工作（據(jù)實(shí)際情況選擇積極式或消極式），確保債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和資金流向終端的可靠性。債權(quán)主要是業(yè)主欠撥的工程款，債務(wù)主要是欠撥施工隊(duì)的勞務(wù)費(fèi)、欠付的材料款、設(shè)備款，欠發(fā)的工資等。（3）逐筆審核資金支付是否履行內(nèi)部審批程序，是否有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的支撐，是否有有效合同或協(xié)議支撐，資金支付是否符合國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)規(guī)定。（4）專項(xiàng)界定任期經(jīng)濟(jì)效益中，有多少已轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的資金流，統(tǒng)計(jì)相關(guān)資金支付憑證，為考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況提供依據(jù)。

（三）任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì) 旨在關(guān)注被審計(jì)單位及個(gè)人是否發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，看有無貪污公款、挪用資金、暗箱操作簽訂不公允的經(jīng)濟(jì)合同、違規(guī)拆借資金、違規(guī)對(duì)外投資擔(dān)保等。實(shí)務(wù)中實(shí)施以下程序：（1）向被審計(jì)單位的辦公室、財(cái)務(wù)部門等部門收集有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面的基本情況。（2）編制任期執(zhí)行的主要法規(guī)情況調(diào)查表，掌握任期被審計(jì)單位執(zhí)行的主要法規(guī)，結(jié)合建筑行業(yè)特點(diǎn)，主要有《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》、《勞動(dòng)合同法》、《建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資支付管理暫行辦法》、《中華人民共和國土地管理法》等。（3）進(jìn)一步調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部規(guī)章制度，也就是了解被審計(jì)單位遵守有關(guān)法規(guī)所采用的政策和程序。（4）調(diào)查了解被審計(jì)單位主要違紀(jì)問題，通過編制任期被審計(jì)單位主要問題情況審計(jì)調(diào)查表來實(shí)施。（5）調(diào)查了解被審計(jì)人遵紀(jì)守法情況，通過編制任期被審計(jì)人主要問題情況審計(jì)調(diào)查表來實(shí)施，主要關(guān)注：通過個(gè)稅繳納情況聯(lián)查獎(jiǎng)金、收入情況，有無、損公肥私、欺上瞞下、弄虛作假、騙取經(jīng)營成果或榮譽(yù)問題，是否存在以對(duì)外投資等形式將資金轉(zhuǎn)移到自己名下，招待費(fèi)開支是否節(jié)儉、節(jié)約、透明、公開等。（6）審查任期被審計(jì)人遵紀(jì)守法情況，通過編制任期被審計(jì)人遵紀(jì)守法情況審定表來實(shí)施，方法是查閱賬冊(cè)、憑證及有關(guān)文件資料，詢問證明人或關(guān)系人以獲取證據(jù)，現(xiàn)場做必要的觀察，詢問責(zé)任人，確認(rèn)違規(guī)違紀(jì)性質(zhì)，分清責(zé)任，認(rèn)定責(zé)任人，并提出處理意見。（7）審查任期被審計(jì)單位遵紀(jì)守法情況，通過編制任期被審計(jì)單位遵紀(jì)守法情況審定表來實(shí)施，方法是現(xiàn)金流量分析法（注意沒有相應(yīng)現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)效益是不可靠的），審點(diǎn)會(huì)計(jì)科目（遞延資產(chǎn)與負(fù)債、其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用中的交際應(yīng)酬費(fèi)、贊助費(fèi)、預(yù)收賬款、銀行開戶情況），審查與其他單位往來款問題等。

第9篇：離任審計(jì)范文

生命的絲線永遠(yuǎn)的纏繞著我們，曾經(jīng)以為只是陌友，卻未曾想你感動(dòng)了我一生，如今彼岸花開，昔日傻女孩已長大，回首往事，你還在……

-----題記

冬日的陽光曬在身上，暖暖的，懶散的我躺在奶奶的老躺椅上翻著郭敬明寫的《夏至末至》，小貓兒也在一旁滿足的曬著太陽，盯著書，思緒翻飛，熟悉的場景映入眼簾，似乎又回到了我們初識(shí)的那一天……

“嘿，你叫什么名字?。俊碧痤^，一個(gè)短發(fā)女生，一個(gè)燦爛足以融化一切的微笑，一句簡簡單單的問候，這便是你，“陳……陳芳”那時(shí)內(nèi)向的我第一次感覺到了朋友的溫暖，

“哦，陳芳啊，我叫羅初吉，以后大家一起玩吧。是朋友嘍！”微笑著轉(zhuǎn)身離開，看你微笑著認(rèn)識(shí)身邊一個(gè)又一個(gè)朋友，再看看自己，不禁嘲笑自己懦弱，而你，我想在以后的日子里也不太會(huì)在意我吧！于是孤獨(dú)轉(zhuǎn)身離開，這是初次相遇。

“呦，看這不是陳芳嗎？又在這裝憂郁了，惡心”身邊走過一群小學(xué)同學(xué)看見我又在惡意諷刺，平淡的看了他們一眼，正打算轉(zhuǎn)身離開，卻未曾想，身后卻發(fā)出了你的聲音“喂，你們憑什么說她。她坐在這礙你們什么事了？”驚愕地轉(zhuǎn)身，你一臉盛怒的看著他們，而他們一下子似乎被你鎮(zhèn)住了，“你……你……管什么閑事？她從小到大都是這樣?！薄澳阏J(rèn)識(shí)他們？”你望著我，我只是平淡的點(diǎn)了點(diǎn)頭，“就算是這樣你們也不能說她，朋友之間不該互相友愛嗎？”聽完你的話，他們點(diǎn)頭走了。

“你怎么能讓他們這樣說呢？，你自己應(yīng)該學(xué)會(huì)反抗，學(xué)會(huì)保護(hù)自己?！蹦憷易讼聛?，我低著頭久久不語，而你也陪著我一直坐著

“你知道嗎？從小到大沒人在意過我更沒人在乎我，想反抗可是反抗過后呢？換來的只會(huì)是更多的罵，反正這么多年來我也不在乎，隨便吧，再說他們說說又不會(huì)疼，今天很感謝你來幫我說話。”

“傻瓜，你是我的朋友，看見你被人欺負(fù)，我怎么能不幫你呢？只是希望你以后遇到這些事呢能和我多說說！好嗎？說真的開學(xué)進(jìn)來這么久，我一直觀察你，你真的是很容易被欺負(fù)的人，我希望我能幫你堅(jiān)強(qiáng)！”

“恩”

“走吧，要上課了”

這次你我深交……

之后的日子，我們之間熟悉起來越來越發(fā)現(xiàn)我真的似乎離不開你了，無論什么時(shí)候你總是在保護(hù)著我，好像只要我出了什么事你永遠(yuǎn)第一個(gè)站出來，知道經(jīng)過這件事我才真正的明白原來你我的命運(yùn)早已被宿命之繩綁在了一起。

那天雨下得很大很大，我又被同學(xué)嘲笑了，再加上家里的一些問題我徹底崩潰了，課也不上的跑了出來，你看見我這樣也緊隨其后，而我卻不停地往前跑，直到跑到了操場，淋著雨，雨不停地打著我，這時(shí)的你輕輕地走到我的身邊，“怎么了？有什么事和我說好嗎？不要這樣，淋雨會(huì)感冒的！”，聽到你的聲音，我一下子趴在你身上哭了，你沒有問什么只是抱著我站著，許久，心里平復(fù)了許多，離開你的身，和你說道：“老大，沒事，走吧，只是最近家里不太好，剛剛同學(xué)嘲笑我所以心里不太好受，現(xiàn)在沒事了！”“只要你沒事就好”你微笑的對(duì)我說道，“芳，你記住千萬別把事悶在心里，有什么事還有我呢！”我含著淚點(diǎn)點(diǎn)頭，“走吧！”我一把拉起你的手，“嘶——”“怎么了”我抓起你的手看到好大一個(gè)口子，“這是怎么回事？”“沒事，大概是跑過來的時(shí)候，不小心被掛到了。”你隨意笑笑拉著我到醫(yī)務(wù)室包扎了一下，可我卻又一次留下了淚花，，“傻瓜，別在意，你是我的朋友，應(yīng)當(dāng)如此?！?/p>

之后你就拉著我回了教室，老師問起來你也只是說了句我大概心情不好，你和我聊過了，至此我把你當(dāng)作了生命中的摯友。

中考失利，我進(jìn)入了職高，而你進(jìn)入了富中，可你并未因此忘了我，而是勸我好好讀，將來一樣能考大學(xué)，你說你永遠(yuǎn)是我的朋友，永遠(yuǎn)的老大，只要我不嫌棄。可是你知道嗎？其實(shí)真正需要對(duì)方的人是我，你給了我一個(gè)充滿了感動(dòng)的校園，而我什么也沒給你，所以我唯一能給你的只有永遠(yuǎn)不變的承諾。

生命歷程中，我們都背負(fù)起一些東西，帶著喜歡的、不喜歡的一切，慢慢收獲，耕耘。不知怎么的我們開始習(xí)慣平淡，生活不再能激起半點(diǎn)漪淪。直到有一天，一個(gè)熟悉的場景跳入眼簾，我們才記起原來有一種東西——叫感動(dòng)。