上市公司內(nèi)部審計論文精選(九篇)

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第1篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

引言

當人們充滿幸福的迎接21世紀到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構欺詐的財務報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計問題上做出了詳細的探討。

1 公司治理與內(nèi)部審計二者之間的關系

1.1 內(nèi)部審計是一種治理機制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關規(guī)定，也可以是相應的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機制與人為的設計制度。在現(xiàn)實中，內(nèi)部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責離不開內(nèi)部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部諸多事項的助手，進而確定為是一種治理機制。

1.2 內(nèi)部審計的作用

1.2.1 內(nèi)部審計對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務審計。

內(nèi)部審計能夠很好的來降低的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財務會計信息確認方面與經(jīng)營領域方面都得到了充分的發(fā)揮。

1.2.2 內(nèi)部審計對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利 對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計可以很好的對內(nèi)部控制進行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細致的評價。

1.2.3 內(nèi)部審計對創(chuàng)造公司的價值非常有利 對于內(nèi)部審計而言，它遠不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務進行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價值。

2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計存在的一些問題

2.1 內(nèi)部審計機構定位模式不正確 因為我國在建立內(nèi)部審計制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進一步導致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計機構出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機構的定位模式也做得不正確。

2.2 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內(nèi)部審計中，特點表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計則應該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應用到計算機與網(wǎng)絡技術。并且隨著計算機與網(wǎng)絡技術的提高，內(nèi)部的審計問題也逐漸從單一轉變成多項。

2.3 內(nèi)部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾 在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結果。

3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討

3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準則》中很少有關于內(nèi)部審計的問題，所以對于一些法律準則而言，應該對完善公司的治理與內(nèi)部審計方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應該有大部分對內(nèi)部審計來進行要求。

3.2 完善公司的治理

3.2.1 對于我國上市公司的股權結構調(diào)整要進一步加快 對于實現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟進行有機結合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計的作用完全的進行發(fā)揮，內(nèi)部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。

3.2.2 對于建立獨立董事制度要進一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計力量，進而使內(nèi)部審計有更多的機會來參與上市公司的內(nèi)部管理。

3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計主管的培訓要進行加強 對于上市公司內(nèi)部主管的培訓，建議證監(jiān)部門應該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓與教育的行列。

3.2.4 對內(nèi)部的審計機構進行合理的定位 內(nèi)部審計機構作為內(nèi)部審計工作的基礎，方法科學與積極有效的內(nèi)部組織機構極大的促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)揮。

3.2.5 對內(nèi)部審計人員的綜合素質與水平進行提高 內(nèi)部審計人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質。另外，要對內(nèi)部審計人員的組成結構加以重視。

4 總結

第2篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

1、小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

2、小微企業(yè)財務風險防范研究

3、小微企業(yè)融資存在的問題及對策研究

4、市場實力、產(chǎn)品差異化與公司盈余管理

5、市場實力、產(chǎn)品差異化與企業(yè)社會責任

6、文化差異、財務背景與公司盈余管理

7、會計人員終身學習能力研究

8、關聯(lián)方關系及其交易的識別和披露問題研究

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

9、低碳經(jīng)濟視角下環(huán)境會計的研究

10、我國增值稅會計問題研究

11、我國上市公司盈余管理研究

12、碳排放權及其交易會計問題研究

13、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下建立我國綠色會計體系的研究

14、資產(chǎn)減值準備對會計謹慎性影響的研究

15、營業(yè)稅改征增值稅的會計問題研究

16、智力資本會計的研究與分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

17、××行業(yè)上市公司獲利能力比較分析

18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究

19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究

20、關于其他綜合收益列報與披露的探討

21、環(huán)境會計的XXXX問題研究

22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業(yè)的財務影響

23、新合并財務報表準則解讀與準則經(jīng)濟后果分析

24、職工薪酬會計準則的變化及對企業(yè)的影響分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

25、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及建議

26、內(nèi)部控制審計——基于XX上市公司的實證分析

27、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設的幾點思考

28、新三板與中小企業(yè)融資問題研究

29、淺析新三板的現(xiàn)狀及發(fā)展

30、關于我國構建多層次資本市場的思考

31、關于我國上市公司審計風險的研究

32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選5題

33、北京市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理現(xiàn)狀分析及對策研究；

34、北京市高校管理現(xiàn)狀分析及對策研究

35、企業(yè)首次執(zhí)行《會計準則》的調(diào)整事項以及工作流程研究；

36、新聞出版企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的工作流程研究；

37、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施狀況調(diào)查分析；

38、企業(yè)會計制度體系構成以及應用分析研究；

39、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》后企業(yè)所得稅調(diào)整事項以及籌劃對策研究；

40、北京市進出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構成以及籌劃對策研究；

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

41、民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討

42、上市公司內(nèi)部控制自我評估報告探討

43、企業(yè)內(nèi)部審計的增值性的探討

44、不同企業(yè)主要財務指標的分析探討

45、財務共享服務的探討

46、創(chuàng)業(yè)板上市前后盈利能力差異探討

47、上市公司**行業(yè)盈余管理的分析

48、非營利組織會計改革的探討

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選4題

49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問題及對策研究

50、某上市公司財務報表分析

51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究

52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問題及對策研究

53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策研究

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

54、上市公司財務評價指標體系研究

55、我國券商類上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究

56、企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究

57、我國輸變電設備制造業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究

58、我國上市公司盈余管理手段的研究

59、上市公司資產(chǎn)減值計提問題研究

60、關于或有事項相關問題的研究

61、公允價值計量模式應用問題分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

62、我國上市公司財務舞弊手段分析

63、小微企業(yè)財務風險分析及其防范

64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤協(xié)調(diào)增長的方式探析

65、關于我國上市公司信息披露制度的完善

66、我國銀行業(yè)上市公司財務能力的分析

67、我國乳業(yè)上市公司財務能力的分析

68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計算法中的思想方法

69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動成本法的比較分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

70、企業(yè)并購重組的財務分析

71、新版COSO報告的解析與啟示

72、公允價值與其他計量屬性的關系研究

73、我國政府會計改革的路徑選擇研究

74、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

75、上市公司股權激勵實施效果研究

76、上市公司年報評比與評級的思考與建議

77、企業(yè)社會責任報告披露現(xiàn)狀與啟示

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇

79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析

80、中小企業(yè)財務杠桿應用狀況分析

81、 財務管理目標與資本結構優(yōu)化實證研究

82、EVA最大化對企業(yè)財務管理的影響

83、民間非營利企業(yè)的財務管理對策研究

第3篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

[關鍵詞]上市公司 風險管理 審計

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0087-01

一、引言

上市公司在經(jīng)濟運行過程中要面臨各種風險，而這些風險往往將決定著上市公司的成敗及發(fā)展。從近年來上市公司的發(fā)展形勢來看，因缺少風險意識，對公司的風險沒有實施實質性的管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件頻繁發(fā)生。因此，這些“災難”的發(fā)生促使我國對上市公司風險管理越來越重視?？赏ㄟ^對風險的處理及控制，將上市公司面臨的風險降到最后，盡可能用最小的成本防范最大的風險，提高上市公司的經(jīng)營效益。

二、上市公司風險管理審計的目標

在西方，上市公司的內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而變化的，內(nèi)部的管理層次和控制范圍在逐漸擴大，基于上市公司內(nèi)部經(jīng)濟管理及監(jiān)督的需要產(chǎn)生的，也是隨著管理的需要不斷發(fā)展的。在內(nèi)部審計不斷發(fā)展的形勢下，內(nèi)部審計目標也在發(fā)生一系列變化。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。我國的內(nèi)部審計管理需求一般是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。伴隨我國的經(jīng)濟體制改革，上市公司的內(nèi)部審計也受到多方重視，并且對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了很大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準則中明確指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。從內(nèi)部審計的發(fā)展可以知道，上市公司的內(nèi)部審計目標就是要幫助上市公司實現(xiàn)目標。

三、上市公司風險管理審計存在的具體問題

1、管理當局沒有認識到風險管理的重要性

很多上市公司的管理層只是對財務風險比較重視，卻沒能重視起內(nèi)部控制風險、組織架構風險、信息風險等。而我國的上市公司還存在著管理者缺位的現(xiàn)象，這樣就會導致公司在內(nèi)部控制體系和治理結構上無法發(fā)揮出作用，從而加大了內(nèi)部控制風險、組織架構風險、信息風險。不僅如此，內(nèi)部審計部門在風險管理中沒有發(fā)揮自身的作用，一方面上市公司的組織框架中所賦予審計部的職權并不充分，盡管我國已經(jīng)開展審計工作20多年，但是審計部門對于公司風險并不能客觀、公正的評價。上市公司管理層的風險管理思想不成熟，也缺少科學的風險管理策略，這些問題都影響了我國上市公司的長遠發(fā)展。

2、缺乏一個適合本公司的風險管理體制

從當前形勢看，我國風險管理審計工作仍處于初級階段，只有國有企業(yè)和上市公司能夠采取一些風險管理措施。與國外相比，我國風險管理實行的較晚，也沒有國外的風險管理思想成熟。為此，就要建立一個適合本公司的風險管理體制，注意日常業(yè)務規(guī)劃和管理，并與公司的戰(zhàn)略愿景緊密聯(lián)系起來。

3、審計人員的管理意識和職業(yè)水平差

風險管理審計是一項復雜的工作，因此就要求審計人員要有全面的知識，并且能夠熟練的將審計標準和程序應用于特定審計工作。有很多上市公司的審計人員在風險審計時仍然停留在表面，只是單純的指出了公司已存在的缺陷和不規(guī)范的操作控制流程。但是，對那些與公司戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)相關的風險卻沒有進行分析、預測和評價，對其沒有全面的認識，這種現(xiàn)象就說明風險管理理念缺乏前瞻性，同時也阻K了風險管理審計工作的順利開展。

4、風險管理審計工作職責不明確

有一些上市公司要求審計部門負責風險管理體系的建立、風險評價，還有風險隱患的查找，進而提出改進建議。對于上述的這一職責權限，不僅使內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性被削弱了，也在一定程度上給風險管理審計工作的效果帶來了不利影響。此外，因大部分上市公司都由總經(jīng)理負責審計工作，也就意味著在沒有獨立的審計準則委員會的情況下，要直接和董事會對話對于內(nèi)部審計部門來說是十分困難的，如果內(nèi)部審計部門所提出的風險管理建議沒能被采納，那么就無法有效執(zhí)行風險管理措施，從而將給上市公司帶來極大的風險。在經(jīng)濟全球化速度不斷加快的情況下，上市公司之間的競爭在日益激烈，無處不存在著風險，因此對風險的管理就尤為重要。崗位的職責分離不明確，這給上市公司風險管理帶來不利影響。

四、上市公司風險管理審計的對策

1、管理當局要承擔起全面風險管理的責任

我國上市公司的風險管理審計活動及其責任主要體現(xiàn)在以下方面：戰(zhàn)略目標由董事會來制定，而公司的全面風險管理則由高管來負責，其余的風險由執(zhí)行管理層負責管理，公司的內(nèi)部審計部門要定期對公司進行內(nèi)控評價，進而提出有針對性的審計意見，以此來協(xié)同其他部門進行公司風險管理。所以，上市公司管理層在公司的風險管理活動中要承擔起全部的風險管理責任。總之，上市公司的管理必須要樹立起全面風險管理的理念，以推動上市公司的長遠發(fā)展。

2、公司董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責

為了對現(xiàn)有風險管理資源進行整合，需要在董事會下設風險管理委員會。總經(jīng)理向董事會負責，確保全面風險管理工作的有效性?？偨?jīng)理所委托的高級管理人員對風險管理的日常工作全面負責主持，成立風險管理部門，主要組織風險管理工作。在風險管理審計方面，內(nèi)部審計部門主要負責的是全面風險管理監(jiān)督評價體系的提出，同時制定監(jiān)督評價相關制度，最后出具監(jiān)督評價審計報告。

3、審計人員要提高職業(yè)水平和職業(yè)道德

首先，審計人員要適應上市公司內(nèi)部隨時可能出現(xiàn)的新情況和問題就必須要提高職業(yè)水平。此外，還要扮演好多個角色，如：增值服務的貢獻者、執(zhí)行情況的監(jiān)督者、優(yōu)秀文化的倡導者等，推動上市公司形成有效的風險管理體系；其次，上市公司的內(nèi)部審計人員必須有良好的職業(yè)道德，在上市公司的風險管理中，內(nèi)部審計的評價及其監(jiān)督作用已經(jīng)成為了公司風險管理控制的一道重要防線。所以，上市公司的內(nèi)部審計人員要樹立起正直的品德；第三，科技在不斷進步發(fā)展，上市公司的環(huán)境也隨之不斷變化，審計人員要應對這一新趨勢就應該掌握更多的理論知識和技能。要學好會計、信息技術、稅法、金融等多方面的知識，并具備良好的溝通技能和表達能力，由此形成審計結論，表達審計目的。除此之外，也要注意到風險是普遍存在，在上市公司的競爭中，風險的時效性及偶發(fā)性都給風險管理工作的開展增加了難度。

4、做好上市公司的招聘工作

上市公司要公開招聘風險管理師，也可以聘請具有較強的風險管理能力的中介機構全面評價公司風險管理，在此基礎上給出風險管理評估及建議的專項報告，對風險管理人員做系統(tǒng)的培訓，并開辟風險管理溝通的專門渠道。

參考文獻

第4篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

【論文摘要】現(xiàn)代企業(yè)制度下，滿足公司治理結構發(fā)展所需的內(nèi)部控制系統(tǒng)才具備更強的監(jiān)督和管理作用。根據(jù)公司治理結構，確定正確的內(nèi)部控制目標;改善公司股權結構，進一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng);重視董事會特征，挖掘內(nèi)部控制系統(tǒng)運行潛力，;關注審計委員會和審計部門及內(nèi)部控制信息披露情況，這是完善內(nèi)部拉制系統(tǒng)和制度的有效措施。

一、由公司治理入手正確定位內(nèi)部控制目標

無論從理論上分析，還是從實踐上證明，上市公司治理結構都對其內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生較大影響。但就當前我國企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀分析，企業(yè)內(nèi)部尤其是上市公司公司治理與內(nèi)部控制之間大多處于相互脫節(jié)、彼此孤立狀態(tài)，則構建一套完善公司治理結構的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對上市公司來講十分必要和適宜。在尋求公司治理結構下的內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，上市公司應立足干內(nèi)部控制目標，為內(nèi)部控制框架的建立和評價提供指導性參照物。

目前，我國公司治理結構方面仍存在較多不合理性因素，使得企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全存在一些阻力，諸如內(nèi)部人控制、運作不規(guī)范、信息不透明等諸多弊端，造成企業(yè)決策時難以實現(xiàn)科學化、民主化?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，以保護資產(chǎn)、查錯糾弊為管理目標的傳統(tǒng)式內(nèi)部控制機制已經(jīng)無法滿足企業(yè)經(jīng)營所需，以革新內(nèi)部控制結構為主體的內(nèi)部控制機制由此出現(xiàn)，其要求內(nèi)部控制制度須符合公司治理結構的特點，此種條件下，確保企業(yè)財產(chǎn)安全性和完整性、檢查會計資料可靠性和準確性，進而改善企業(yè)經(jīng)營方針、提高企業(yè)經(jīng)營效率。

在管理目標上，企業(yè)應能夠完全掌握公司治理控制權，使內(nèi)部控制范圍全面滲透至企業(yè)各個層次的管理系統(tǒng)，并貫穿企業(yè)公司治理機構完善的全過程。則現(xiàn)代公司治理結構下，企業(yè)內(nèi)部控制目標應構建適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結構，創(chuàng)設科學合理的執(zhí)行機制、決策機制和監(jiān)督機制，換言之，企業(yè)應從公司治理角度著手內(nèi)部控制系統(tǒng)完善工作，堅持協(xié)調(diào)配合、相互牽制、成本效益原則，使企業(yè)經(jīng)營管理者更加清晰地把握內(nèi)部控制權限和范疇，又能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制在公司治理中的重要作用。

二、改善股權結構以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

上市公司股權結構對其所有者的組成狀況及股東大會起到?jīng)Q定作用，并對董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理人員的結構產(chǎn)生根本性影響。作為公司治理結構中的四大利益主體，股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理人員與內(nèi)部控制系統(tǒng)之間關系尤為密切，股權結構合理的企業(yè)，才具備公司治理結構完善的可能性，也才可能擁有較好的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營策略。那么，優(yōu)化股權結構、推行所有權多元化，已成為企業(yè)優(yōu)化公司治理結構的有效途徑。

逐步降低國有股權集中度，是改善股權結構的基礎舉措。在國家國有經(jīng)濟從一般競爭性領域轉向戰(zhàn)略領域的精神指導下，處于非國家經(jīng)濟命脈行業(yè)的上市公司可逐步將國有股權予以退出，使國有股權集中程度降低、非國有股權增加。特別是2005年啟動的股權分置改革，其不僅為徹底解決上市公司非流通股轉讓問題提供了寶貴方法，更為提升企業(yè)內(nèi)部控制效率創(chuàng)造了良好的條件和機遇。一則改變了國有上市公司內(nèi)部“一股獨大”的狀況，以國有股減持的方式降低國有股權比例，建立由控股股東、幾大大股東及諸多小股東構成的股權結構;二則創(chuàng)造有利的條件，滿足公司內(nèi)部中小股東參與企業(yè)決策的需求，按照相關規(guī)定，公司內(nèi)部臨時股東大會應根據(jù)董事會提交的股權分置改革方案進行決議，須經(jīng)參加表決的股東所持表決權的三分之二以上通過，同時須經(jīng)參加表決的流通股股東所持表決權的三分之二以上通過，則股東參與公司治理的條件被加以完善，各方投資者利益得以保障。

鼓勵企業(yè)法人相互持股，是改善股權結構的有效途徑。與日本企業(yè)內(nèi)部實施的企業(yè)法人相互持股狀態(tài)不同，我國推行企業(yè)法人相互持股有自己的特征，但又具備與之相通的作用和機制。對比日本的企業(yè)法人相互持股狀況，日本大企業(yè)股東數(shù)量較多，不過單個股東持股率較低，則企業(yè)內(nèi)部并不存在“一股獨大”現(xiàn)象，十幾個或者幾十個大股東聯(lián)合起來方可控制企業(yè)的現(xiàn)象非常常見，而我國在原有國有及國有控股企業(yè)基礎上開始推行法人相互持股行為，同時國有或國有控股企業(yè)間相互持股現(xiàn)象同樣亦可與日本企業(yè)法人間相互持股，并達成穩(wěn)定的協(xié)作關系。舉例來講，企業(yè)可出于保證原材料、半成品、零部件等生產(chǎn)物資的供應及穩(wěn)定的產(chǎn)品銷路等目的，恰當選取合適的供貨伙伴或購貨伙伴實行投資決策，以便能夠掌握對象企業(yè)的一定股份，并在影響其經(jīng)營過程的情況下，保證自己具有較為穩(wěn)定的上下游市場環(huán)境。不難現(xiàn)象，經(jīng)過較長時間的選擇及組合后，我國企業(yè)必將邁向股權多元化、分散化發(fā)展之路，即使相互持股的企業(yè)所有制并未改變，其所有權也仍由國家掌控，但其治理結構一定會更為合理和完善。

三、由董事會特征著手內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全

對上市公司來講，董事會成為公司內(nèi)部連接出資者與經(jīng)營者之間的橋梁，其能夠為股權資本出資者及經(jīng)理人員的職業(yè)合同提供較為合理的保障。在股權分散情況下，投資者行使剩余控制權的高額成本及信息不對稱現(xiàn)象，使得出資者雖然能在契約未預見事項發(fā)生情況下，借助于剩余控制權行使決策權力，但實施該權力過程的重點勢必要落在董事會手中。內(nèi)部控制系統(tǒng)可有效幫助董事會抑制企業(yè)管理者在搜去短期盈利機會中的機會主義傾向，也可解決企業(yè)管理中信息流動不暢、信息不對稱、會計信息失真等問題，則董事會在內(nèi)部控制中的核心地位不可動搖，并且要由公司治理結構及機制的安排實現(xiàn)。

優(yōu)化董事會結構，提升其運作水平。董事會結構是否完善，是能否增強董事會有效性的關鍵所在，實現(xiàn)董事會有效性的目標，則應做到:優(yōu)化董事會人員結構，根據(jù)業(yè)務相近及同等規(guī)模的公司運作情況，對董事會規(guī)模加以確定，并要適當增加外部董事比例，促進獨立董事和非獨立董事之間的相互配合與相互制衡，創(chuàng)建極具市場活力的董事會機構，以便于董事會能夠獨立、自主、科學、理性地決策;革新董事會成員知識結構，從財務、法律、管理、技術、金融、營銷等各個方面人手，選取相關領域的專門人才，使得董事會成員在經(jīng)驗上、技能上都能實現(xiàn)互補;明確各董事會成員的分工權限，使之各司其職、各盡職守，退避工作中的疏漏;分設董事長與總經(jīng)理職位，對二者職權和分工予以明確，以形成有效的監(jiān)督約束機制。 加強獨立董事作用及董事會專業(yè)委員會職能。由于我國新《新公司法》中并未具體規(guī)定獨立董事的權利及義務，則為了增強公司治理準則可操作性，我國證監(jiān)會等相關監(jiān)管部門不妨按照新《公司法》內(nèi)容，出臺《獨立董事條例》;在增加上市公司選擇余地、培養(yǎng)高素質獨立性董事人才基礎上，創(chuàng)建獨立董事人才市場，強化獨立董事的自律意識和群體意識。在董事會專業(yè)委員會職能方面，應保持委員會人員獨立性，使之為董事會內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部核心地位的發(fā)揮提供必要性條件，也使董事會成員與經(jīng)理人員一道掌握著公司運作有關的詳細信息。一言以蔽之，董事會的高效運轉在于董事之間的精誠合作和相互信任與尊重，在重大間題上獲得一致性意見，在焦點問題上能夠增強企業(yè)管理價值、提高企業(yè)預測質量。

四、實現(xiàn)審計委員會和審計部門監(jiān)管職能重要措施

由于我國國有企業(yè)傳統(tǒng)等弊端，審計委員會和內(nèi)部審計部門特征缺失，不能以財務部代行其職責，必須加強二者建設，發(fā)揮其作用。上市公司制定的(內(nèi)部審計制度》后定期對其完善，董事會審計委員會下設審部，審計部負責人由審計委員會提名，董事會任免，對董事會審計委員會負責并報告工作，獨立行使審計職權。審計部在上市公司董事會及董事會審計委員會監(jiān)督與指導下，定期與不定期對公司財務管理、采購銷售、合同管理、存貨管理、信息披露、募集資金等方面進行審計與例行檢查，并出具審計報告，及時發(fā)現(xiàn)或防范問題的發(fā)生，對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營起到了監(jiān)督、控制和指導作用。加強內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立健全工作，優(yōu)化業(yè)務和管理流程，持續(xù)規(guī)范運作，及時根據(jù)相關法律法規(guī)的要求不斷修訂和完善公司各項內(nèi)部控制制度，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系。強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強化審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，進一步提高內(nèi)部審計稽核工作的深度和廣度，定期和不定期地對子公司各項內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查，確保各項制度得到有效執(zhí)行。加強公司董事、監(jiān)事、高管人員及控股子公司管理人員的學習培訓，組織對董事、監(jiān)事、高管人員和其他管理人員進行法律法規(guī)及公司主要內(nèi)控制度的專項培訓。針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的新情況新問題，公司制定相應的規(guī)章制度，不斷對內(nèi)控體系進行補充和完善。上市公司審計部不斷提高審計涵蓋面，審計范圍要涵蓋財務、采購、銷售、合同、倉儲、信息披露等各方面，同時加強與審計委員會的溝通，就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題在審計委員會會議期間進行交流。上市公司審計委員會、提名委員會等都要正式開展工作，根據(jù)要求和需求開展會議并形成會議紀要。上市公司內(nèi)部控制情況的自我評價公司嚴格遵循內(nèi)部控制的基本原則，根據(jù)自身的實際情況，建立健全了覆蓋公司各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，建立和完善了符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結構及內(nèi)部組織結構，形成了科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，并在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理各過程、各個關鍵環(huán)節(jié)、關聯(lián)交易、信息披露等方面發(fā)揮著較好的管理控制作用。上市公司的內(nèi)部控制充分有效，總體上要符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所的相關要求，對公司為股東創(chuàng)造最大利益奠定了可靠的制度保證。隨著上市公司不斷發(fā)展需要，外部環(huán)境的變化和管理要求的提高，上市公司內(nèi)部控制還需要不斷加強和完善。

第5篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

寫作畢業(yè)論文是學生在校學習期間的重要實踐環(huán)節(jié)之一，是實施財務管理專業(yè)教學計劃，實現(xiàn)培養(yǎng)目標的必不可少的實踐環(huán)節(jié)；是對學生學業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設計）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務的完成。

二、畢業(yè)論文（設計）可選擇三種類型：

1、畢業(yè)論文：結合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。

3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。

三、可選擇的指導老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設計）（字數(shù)在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結經(jīng)驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。

6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續(xù)指導論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設的歷史演變及其未來發(fā)展

2、 談談會計國際化問題

3、 略論我國會計模式的構建

4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉變

7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設

10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果

17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應用

19、 構建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設想

20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革

24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務重組中的確定

26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討

27、 芻議權責發(fā)生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系

31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰(zhàn)及應對措施

32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財務會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發(fā)展對會計的影響

45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考

46、 關于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會計問題研究

52、 關于無形資產(chǎn)會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構投資者與委托投票權競爭研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權結構與公司治理問題研究

59、 上市公司財務治理問題研究

60、 上市公司資本結構問題研究

61、 企業(yè)集團財務管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問題研究

63、 企業(yè)重組與并購財務問題研究

64、 財務風險評價體系構建研究

65、 企業(yè)營運能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評價體系

67、 企業(yè)財務危機預警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究

71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構建

72、 企業(yè)并購與重組的風險研究

73、 企業(yè)投資決策結構體系研究

74、 關于金融互換與資本結構問題的探討

75、 企業(yè)集團股利政策研究

76、 關于投資財務標準研究

77、 關于企業(yè)價值研究

78、 預算管理與預算機制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購財務問題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究

81、 國有企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團財務控制體系研究

83、 對企業(yè)理財務目標再認識

84、 企業(yè)投資結構研究

85、 關于財務的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財務問題

87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究

88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討

89、 企業(yè)收益質量及其評價體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關于財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權”分立研究

93、 上市公司關聯(lián)交易分析

94、 上市公司財務報表分析

95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）

96、 財務學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務問題研究

98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業(yè)財務本質研究

102、 財務管理與管理會計的融合

103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索

104、 股票期權的激勵作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢

106、 中小企業(yè)激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用

110、 變動成本法的應用研究

111、 論管理會計的假設前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關于管理會計師及其職業(yè)道德研究

114、 預算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟實質

116、 關于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會計研究

121、 關于內(nèi)部轉移價格的研究

122、 關于成本差異分析的研究

123、 關于敏感性分析方法的探討

124、 關于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務危害

127、 關于內(nèi)部轉移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務會計與管理會計的關系

審計與會計制度設計部分

130、 關于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取

134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設

138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業(yè)對外擔保內(nèi)部會計制度研究

141、 論經(jīng)濟效益審計

142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計

144、 論會計報表及附注的設計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產(chǎn)評估中有關問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設計

159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

165、 網(wǎng)絡會計研究

166、 論網(wǎng)絡經(jīng)濟對會計理論的影響

167、 論網(wǎng)絡時代會計目標下的會計業(yè)務流程重組

168、 網(wǎng)絡財務風險及其防范

169、 網(wǎng)絡時代的會計發(fā)展

170、 電子商務時代會計信息的地位和作用

171、 網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下企業(yè)財務管理的模式

第6篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結內(nèi)部控制理論的基礎上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結合COSO關于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內(nèi)部控制風險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或對企業(yè)各項業(yè)務內(nèi)部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或審計委員會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內(nèi)部控制行動指南

設立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內(nèi)的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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第7篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

[論文摘要]注冊會計師的法律責任影響整個社會的經(jīng)濟秩序，由此必須準確、全面地分析注冊會計師法律責任形成的原因，并研究解決對策，才能有利于整個社會經(jīng)濟秩序的建設。

探討注冊會計師的法津責任，歷來是各國審計研究的重點，它不僅關系到注冊會計師行為的合法性，還會影響整個社會經(jīng)濟秩序。

一、造成注冊會計師法律責任的原因

注冊會計師審計的法律責任是指注冊會計師在承辦業(yè)務過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業(yè)謹慎，或者出于故意不作充分披露，出具不實報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規(guī)，會計師事務所或注冊會計師應承擔的責任。

1、被審計單位方面的原因

主要是指被審單位的錯誤、舞弊、違法行為和經(jīng)營失敗，審計人員未查出，給他人造成損失，可能遭到有關方面的控告。我國《獨立審計具體準則第8號一錯誤與舞弊》對錯誤與舞弊的概念進行了專門定義。所謂錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，即被審計單位由于疏忽、誤解等原因，在注冊會計師所審計的會計報表中產(chǎn)生了錯報或漏報。所謂舞弊，是指導致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為，即被審計單位故意在注冊會計師所審計的會計報表中造成錯報或漏報。所謂違法行為，是指賄賂、不合法政治捐助和違反特定法律及政府規(guī)定等行為。對于被審計單位的錯誤、舞弊和違法行為，被審計單位理應負直接的會計責任，注冊會計師則只能負審計責任。經(jīng)營風險是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件，而可能出現(xiàn)的經(jīng)營失敗，比如經(jīng)濟蕭條、決策失誤或同行之問意想不到的競爭等，而無力歸還借款或達到投資人期望的收益。審計失敗則是指審計人員由于沒有遵守一般公認審計準則而提出了錯誤的審計意見。出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計失敗可能存在也可能不存在。

2、審計機構和人員方面的原因

如果不是注冊會計師方面的原因，給被審計單位或第三者造成損失，注冊會計師將不負法律責任。但是，也有些會計師事務所因違約、過失和欺詐等行為惹來官司。所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。當違約給他人造成損失時，審計人員應負違約責任。所謂過失，是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎。評價審計人員的過失，是以其他合格審計人員在相同條件下可做到的謹慎為標準的。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。普通過失(也稱“一般過失”)通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎。對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。比如，未按特定審計項目的要求取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為一般過失。重大過失是指連起碼的職業(yè)道德謹慎都不保持，對業(yè)務或事務不加考慮，滿不在乎。對于注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的主要要求執(zhí)行審計。欺詐又稱審計人員舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。對于注冊會計師而言，是為了達到欺騙他人的I的，明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。推定欺詐和重大過失這兩個概念的界限往往很難界定，特別是近年來有些法院放寬了“欺詐”一詞的范圍，使得推定欺詐和欺詐在法律上成為等效的概念，從而進一步加強了注冊會計師的責任程度。

3、社會因索

社會公眾對注冊會計師的高信任度和高期望值是注冊會計師法律責任產(chǎn)生的社會因素。隨著我國證券市場的不斷發(fā)展、注冊會計師隊伍與業(yè)務范圍的擴展壯大和社會公眾對審計報告的關注日益提高，社會公眾對注冊會計師的信任度和期望值也越來越高，甚至提出了許多不盡合理的要求。各方面使用者和利益集團希望注冊會計師能發(fā)現(xiàn)被審計單位報表中的所有錯弊，不斷要求注冊會計師對委托單位的會計記錄差錯、管理舞弊、經(jīng)營破產(chǎn)可能性、違反法律行為都應承擔檢查和報告責任，混淆了會計責<壬戶和審計責任、會計報告的合法性審計目標和專門審計的合規(guī)性目標、一般目的審計和特殊目的審計的區(qū)另。一旦審計結論與被審計單位實際情況不符，投資者或債權人蒙受了損失，總是希望從其它方面來彌補，而不管錯在哪方。事實上，由于審計時時限、審計方法和審計抽樣技術的制約，要求注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的舞弊是不現(xiàn)實的。

4、經(jīng)濟因素

隨著近年注冊會計師行業(yè)競爭的加劇，一些事務所為了提高業(yè)務量、爭奪客戶，追求經(jīng)濟效益，在選擇被審計單位時喪失了應有的慎重，沒有采取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行必要的了解，評價它的品格，弄清委托的真正目的。如果被審計單位對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師落入他們的圈套。更有甚者，少數(shù)注冊會計師在自身利益的驅動下，不顧職業(yè)道德，迎合委托方的無理要求，對被審計單位報表中的虛假錯弊聽之任之，出具虛假審計報告，或與被審計單位串通造假。

5、技術因素

制度基礎審計的內(nèi)在局限是導致注冊會計師法律責任的技術因索。我國的審計方法體系是建立在內(nèi)部控制評價之上的，獨立審計準則強調(diào)的也是制度基礎審計模式，著眼點在內(nèi)部控制的研究評價，并不將降低和控制審計風險貫穿于審計的全過程。但事實上，我們現(xiàn)時的審計環(huán)境比國外復雜得多，隱藏著很大的職業(yè)風險。而目前，國際會計公司普遍已采用了風險基礎審計模式，它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，使審計人員關注審計風險的每個環(huán)節(jié)而主動控制風險。

6、環(huán)境因素

我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟運行的不規(guī)范性是注冊會計師法律責任的環(huán)境因素。從公司內(nèi)部環(huán)境來看，目前我國公司法人治理結構形同虛設，國有法人股缺位，股權過度集中，董事會、監(jiān)事會由大股東操縱，或由內(nèi)部人控制的情況十分嚴重，從而給公司管理當作盈利管理，粉飾報表、操縱利潤提供了可乘之機；公司內(nèi)部控制的缺失造成公司內(nèi)部控制的松散和低效，高級管理層對財務報告，特別是對會計政策隨意選擇和變更，公司由一人或少數(shù)幾人把持或壟斷財務決策，內(nèi)部審計人員缺少獨立性和專業(yè)訓練，內(nèi)部審計部門的設置只具象征意義，會計記錄的質量較低等等諸多問題。法人治理結構的不當導致注冊會計師審計關系嚴重失衡。經(jīng)營者由被審計人變成了審計委托人，注冊會計師在激烈的市場競爭中遷就上市公司，默許上市公司造假，幾乎成了一種“理性選擇”。注冊會計師是市場的重要參與者，他們的行為必然受到市場其他參與者的影響。沒有好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊會計師很難獨善其身。這些都加大了注冊會計師審計的風險和法律責任。

7、法律因素

我國相關的法律法規(guī)滯后于經(jīng)濟發(fā)展的實際需要是造成注冊會計師法律責任的法律因素。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計環(huán)境的不斷改變，在對會計信息的不同認識而產(chǎn)生的法律沖突中，有關民事糾紛的問題最多。可是，這方面的規(guī)定恰恰是最不完善、也是最為缺乏的。I前，我國的許重要經(jīng)濟法律法規(guī)，如《刑法》、《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》中，都有關于注冊會計師事務所和注冊會計師法律責任的條款，但其中涉及行政責任和刑事責任的內(nèi)容較多，涉及民事責任的規(guī)定比較缺乏。民事責任是我國注冊會計師法律責任的一個薄弱環(huán)節(jié)。

8、監(jiān)管因素

從監(jiān)管方面來說，不論是對上市公司還是對會計師事務所的監(jiān)管都不得力。中國證監(jiān)會在監(jiān)管理念方面，重審批、輕監(jiān)管。2000年年報中，有175家司的財務報告被注冊會計師出具了非標準審計報告，證監(jiān)會僅對卸分上市公司進行了調(diào)查、了解、懲處。中國注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督力度也不夠，體系與手段都不到位。監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段不成熟，監(jiān)管人員嚴重不足，忽視對注冊會計師的指導和監(jiān)督以及應有的保護，也加大了注冊會計師的法律責任。

二、解決對策

1、完善上市公司的法人治理結構和提高財務信息的披露標準現(xiàn)在無論是上市公司的財務信息還是注冊會計師的審計報告均面臨著一場前所未有的公信力危機。從表面上看這場危機是由注冊會計師出具的報告引起的，而實際上更深層次的原因在于我國上市公司法人治理結構的薄弱。完善上市公司的法人治理結構和提高財務信息的披露標準是規(guī)范證券市場的根本所在，也是限制注冊會計師法律責任的根本所在。如果不從根本處著手改善上市公司和證券市場的薄弱環(huán)節(jié)，而一味地加大注冊會計師的法律責任，讓注冊會計師承擔與其職業(yè)或與其所處的特定歷史階段不相稱的風險，會大大挫傷整個行業(yè)的信心。不利于證券市場的健康發(fā)展。

2、將參加職業(yè)責任保險作為會計師事務所的法定義務

職業(yè)責任保險又稱為專家責任保險，其保險標的是專家對其當事人或相關第三人承擔的民事賠償責任。我國目前已由中國人民保險公司和平安保險公司開設了“注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險”隨著責任保險在全國的推廣，參保應成為會計師事務所繼設立職業(yè)風險基金后又一種規(guī)避風險的舉措。

3、確立獨立審計準則在司法實踐中的地位

獨立審計準則是規(guī)范注冊會計師審計服務手段和技術方法的質量標準。在西方注冊會計師行業(yè)的發(fā)展過程中，它逐漸成為法庭判定注冊會計師法律責任的重要依據(jù)。然而，我國的司法人員在審理注冊會計師法律責任案件時，主要還是依據(jù)一般的法律，對審計準則考慮較少。

我國獨立審計準則是由國家財政部的，具有相當高的權威性和官方效力。如果注冊會計師沒有按獨立審計準則的要求去做，出具了虛假的審計報告，就應當承擔相應的法律責任；但如果注冊會計師嚴格遵循了獨立審計準則，僅僅因為審計結論在客觀上與實際不符，就需承擔法律責任的話，顯然是不合理的。注冊會計師的審計并不是一種擔保，現(xiàn)有的專業(yè)標準只不過是在考慮成本效益的基礎上制定出的一種較為科學、合理的程序，并非絕對保證。對于那些內(nèi)外勾結、精心偽造的舞弊，注冊會計師是無能為力的。因此，獨立審計準則應該成為我國司法界判定注冊會計師法津責任的最重要的依據(jù)。

第8篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

論文摘 要：我國證券業(yè)自二十世紀九十年展至今，取得了豐碩成果。然而，在證券市場發(fā)展壯大的同時，上市公司不斷暴露的會計造假案例頻發(fā)，對快速發(fā)展的證券業(yè)產(chǎn)生不良影響。因此，本文通過分析我國上市公司會計監(jiān)管的目標，針對當前監(jiān)管工作中面臨的問題提出幾點對策，以期通過本文的闡述為進一步改進和完善上市公司會計監(jiān)管體系提供理論支持。 

 

一、我國上市公司會計監(jiān)管的目標 

首先，會計監(jiān)管的目標是服務和服從于證券市場監(jiān)管的總體目標。按照證券委員會國際組織的觀點，監(jiān)管部門對證券市場的監(jiān)管是為了實現(xiàn)保護投資者利益、保證市場公平、有效和透明及降低系統(tǒng)風險三大目標，而這些目標也應是會計監(jiān)管所要達成的目標。 

其次，會計監(jiān)管的具體目標是落實到保證會計信息的質量上，即確保會計信息的真實性、及時性、充分性和公平性。真實性要求會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計信息所揭示的內(nèi)容應當和事實相符合、一致。及時性要求會計核算應當及時進行，不得提前或延后；當發(fā)生可能對上市公司股票價格產(chǎn)生較大影響、而投資者尚未得知的重大事件時，公司應當立即將有關重大事件的報告提交證券交易所和證監(jiān)會，并向社會公布，說明事件的實質。充分性要求財務報告應當能夠全面、完整地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果；與公司證券發(fā)行和交易有關的各種重要信息，都必須毫無遺漏地予以披露。公平性要求會計信息的披露應該是面向所有市場參與者的公開和公平披露，而不是面向特定市場人士的選擇性披露；各類市場投資者有平等地獲取與證券投資有關的一切信息的權利，在充分了解情況的前提下，作出理性的投資判斷，公平地參與交易和競爭。 

二、我國上市公司會計監(jiān)管面臨的問題 

（一）政府監(jiān)管失靈 

在我國，由于會計信息監(jiān)管部門眾多，也由于會計信息所具有的經(jīng)濟后果影響，相關監(jiān)管部門紛紛確立自己的會計監(jiān)管權，爭相出臺非正式的規(guī)定，以優(yōu)先確定本部門的監(jiān)管權，限制其他部門的爭權，而且部門的利益驅動使各部門在自身出臺規(guī)定時不可能主動與其他監(jiān)管部門進行協(xié)調(diào)。我國的現(xiàn)實問題是，立法給予了政府會計規(guī)范的制定權，卻沒有明確政府會計規(guī)范制定低效或無效時應承擔的責任，政府的權力與責任是不對等的，政府會計規(guī)范行為取向是單一的，搭便車的心理使公眾不愿過問政府的行為及其影響，而懾于政府的權威，特別是在缺乏民主意識的情況下，更使多數(shù)人對規(guī)則的制定產(chǎn)生無能為力的感嘆，對輿論的不重視又使公眾唯一可以利用的正面武器被擱淺。 

由于國內(nèi)上市公司規(guī)模的擴大與證券市場規(guī)范化的進一步發(fā)展，我國上市公司會計監(jiān)管體系從無到有，監(jiān)管規(guī)范日漸完善，但是會計信息失真現(xiàn)象卻越來越嚴重。證監(jiān)會對上市公司信息披露實施的監(jiān)管主要側重于上市過程的監(jiān)管。上市公司監(jiān)管得到加強，被查處的上市公司違規(guī)案有明顯增加。我國會計監(jiān)管部門不斷地完善，會計信息披露的監(jiān)管和處罰制度的建設，構建起監(jiān)管規(guī)范的實施機制，但是對于嚴重的會計信息失真卻收效甚微。造成政府監(jiān)管失靈的原因有權諸如責不清、力量不強、程序不明、執(zhí)法力度不大、處罰不嚴，加之公司內(nèi)部治理結構和外部治理結構都不健全，法制也不健全等，都會造成政府監(jiān)管失靈情況的發(fā)生。 

（二）內(nèi)部監(jiān)管的不利 

上市公司內(nèi)部會計監(jiān)管主要是由監(jiān)事會、審計委員會以及內(nèi)部審計部門實施的。但目前上市公司的內(nèi)部會計監(jiān)管力度非常有限，監(jiān)事會、審計委員會并沒有起到監(jiān)管的作用。《公司法》規(guī)定監(jiān)事會的職權有：檢查公司財務對董事、經(jīng)理違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督；當董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時予以糾正；提議召開臨時股東會；公司章程規(guī)定的其他職權。但目前我國上市公司監(jiān)事會存在獨立性差、監(jiān)事工作不到位、監(jiān)事人員專業(yè)素質不高、知識結構不合理的現(xiàn)象，使得監(jiān)事會難以真正發(fā)揮作用。同時，由于審計委員會是董事會的一個下設機構，是組成董事會的二級委員會，因此，審計委員會職責的有效履行不僅取決于審計委員會本身，還取決于董事會。如果董事會健康運行，審計委員會就可以按照董事會的運行原則良好運行；如果董事會運行失效，審計委員會就不可能成功。 

（三）外部監(jiān)管不利 

上市公司外部監(jiān)管主要依靠會計師事務所等社會中介機構以及新聞媒體進行的。但目前，社會性的監(jiān)督機構并沒有起到最后防線的監(jiān)督作用。我國目前有些會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務時，不按獨立審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，在未實施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據(jù)情況下就確認有關事項，造成審計后的會計報表失真或者發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?。而且面對上市公司一些重大的關聯(lián)交易、或有事項、非經(jīng)常性損益項目等未充分披露的情況，注冊會計師在審計過程中既不向公司提出，也不在審計報告中披露。而且，注冊會計師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處，在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間，使得一些注冊會計師和會計師事務所冒險出具虛假報告。 

三、我國上市公司會計監(jiān)管的對策 

（一）科學完善相配套的法規(guī)體系 

我國已初步形成了以《會計法》為主體，相關法律制度配合的多層次監(jiān)管法律體系，但法律法規(guī)還存在不完善和規(guī)范滯后的狀況，使得虛假會計信息仍然存在或會計信息供給不足。為了加強會計監(jiān)管的力度，應盡快對違反財務會計法規(guī)、構成犯罪的有關行為在刑法中制定出具體、明晰的條款。同時，要加大違規(guī)處罰力度，使提供失真會計信息者得不償失，從而消除會計信息失真的外部現(xiàn)象。 

（二）加強對注冊會計師和會計師事務所的監(jiān)管 

必須加強外部對注冊會計師和會計師事務所的監(jiān)管、監(jiān)督其履行職責，為此可以借鑒美國的經(jīng)驗，建立以政府為主導的獨立監(jiān)管機構。同時，根據(jù)存在的問題，有針對性地完善《注冊會計師法》，制定《注冊會計師法實施細則》，為注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展提供法律依據(jù)：完善獨立審計準則，為注冊會計師提供技術支持；優(yōu)化會計師事務所人才結構，嚴格規(guī)范年檢制度，加強注冊會計師后續(xù)教育；推進審計收費的市場化進程、完善事務所的組織形式、建立集團化的事務所。 

（三）建立責任追究制度和加大對會計造假的處罰力度 

我國會計領域監(jiān)管不力、責任不清、違法不究，很重要的一個原因在于責任追究制度不健全，包括會計信息質量及質量監(jiān)管責任追究制度沒有建立和落實，為此應當按照各部門的不同分工，建立相應的責任追究制度。同時，加大對會計造假行為的處罰力度，對披露過程中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，不僅要處罰上市公司和有關責任人，還要使管理當局承擔違規(guī)披露的民事責任。 

（四）加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管 

對于內(nèi)部控制制度，首先要加強對“人”的控制，把內(nèi)控工作落到實處。其次要建立良好的信息溝通系統(tǒng)和內(nèi)部控制評價制度，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能有效發(fā)揮作用。此外，還應該改善董事會人員構成，逐步推行獨立董事制度，強化董事會對會計信息質量的責任意識：規(guī)范、完善監(jiān)事會機構，在公司之外、董事會之上設立由有專業(yè)知識、有權威的專家所組成的監(jiān)事會，它不僅擁有對包括董事會和經(jīng)理層在內(nèi)的所有高層管理人員的監(jiān)督權，而且擁有對董事會成員和經(jīng)理人員的任免權，建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 

結語：綜上所述，我國上市公司會計監(jiān)管體系經(jīng)過近十年的發(fā)展，雖然已經(jīng)取得了很大進步，但仍需要進一步改進和完善。我國上市公司現(xiàn)代財務會計監(jiān)管體系的構建是一個龐大的系統(tǒng)工程，必須緊密結合我國現(xiàn)階段實際國情，在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎上，有序、快速推進。 

參考文獻： 

第9篇：上市公司內(nèi)部審計論文范文

論文關鍵詞：注冊會計師 法律責任 原因 對策

一、注冊會計師法律責任的含義

注冊會計師的法律責任是指注冊會計師在承辦業(yè)務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業(yè)謹慎，或出于故意未按專業(yè)標準出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。按照應該承擔責任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

二、注冊會計師法律責任的成因

(一)社會因素

社會公眾對注冊會計師的高度信任和高度期望值是導致注冊會計師法律責任產(chǎn)生的社會因素，近幾年來，社會公眾對注冊會計師出具的審計報告越來越關注，社會公眾對注冊會計師的信任度和期望值也越來越高，但同時由于社會公眾對注冊會計師行業(yè)還缺乏足夠的了解，因此，導致社會公眾對注冊會計師提出了許多不合理要求，各方報表使用者和利益集團希望注冊會計師能查m被審單位報表中存在的所有錯誤，舞弊和違法行為，事實上這是混淆了會計責任和審計責任的區(qū)別，一旦審計報告結論與被審單位實際情況不符．投資者或債權人遭受了損失，他們總是希望從其他方面得到補償而不管是誰的錯誤。另一方面由于受審計時間，審計方法及成本的制約，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯誤．舞弊及違法行為是不可能的。

(二)經(jīng)濟因素

近年來，隨著注冊會計師行業(yè)競爭的加?。恍┦聞账鶠榱颂岣邩I(yè)務量、爭奪客戶、追求經(jīng)濟效益，在選擇被審計單位時喪失了應有的慎重，沒有采取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行必要的了解，評價它的品格，弄清委托的真正目的。少數(shù)注冊會計師在自身利益的驅動下，不顧職業(yè)道德，迎合委托方的無理要求，對被審計單位報表中的虛假錯弊聽之任之，出具虛假審計報告，或與被審計單位串通造假。同時由于我國的審計費用比國際同行低，一些政府部門都為會計師事務所制定了最低收費標準，為了生存和發(fā)展注冊會計師不得不降低審計成本．也就不可能花費大量人力，物力去審計某一個項目，審計質量可想而知。

(三)環(huán)境因素

我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟運行的不規(guī)范性是注冊會計師法律責任的環(huán)境因素。從公司內(nèi)部環(huán)境來看，目前我國公司法人治理結構形同虛設，國有法人股缺位，股權過度集中，董事會、監(jiān)事會由大股東操縱，或由內(nèi)部人控制的情況十分嚴重，從而給公司管理當作盈利管理，粉飾報表、操縱利潤提供了可乘之機。公司內(nèi)部控制的缺失造成公司內(nèi)部控制的松散和低效，高級管理層對財務報告，特別是對會計政策隨意選擇和變更，公司由一人或少數(shù)幾人把持或壟斷財務決策，內(nèi)部審計人員缺少獨立性和號業(yè)訓練，內(nèi)部審計部門的設置只具象征意義。經(jīng)營者由被審計人變成了審計委托人，注冊會計師在激烈的市場競爭中遷就上市公司，默許上市公司造假，幾乎成了一種“理性選擇”注冊會計師是市場的重要參與者，他們的行為必然受到市場其他參與者的影響，沒有好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊會計師很難獨善其身。

(四)法律因素

我國相關的法律法規(guī)滯后于經(jīng)濟發(fā)展的實際需要是造成注冊會計師法律責任的法律因素。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計環(huán)境的不斷改變，在對會計信息的不同認識而產(chǎn)生的法律沖突中，有關民事糾紛的問題最多?？墒?，這方面的規(guī)定恰恰是最不完善、也是最為缺乏的。

三、避免注冊會計師承擔法律責任的對策

(一)補充完善有關法律法規(guī)中對注冊會計師法律責任的規(guī)定

注冊會計師行業(yè)出于行業(yè)自身利益和發(fā)展的需要．不應坐等立法及司法機構對有關法律法規(guī)進行修訂，而應積極主動地設法解決不同法律之間的矛盾問題。財政部也應當就注冊會計師法律責任問題積極與有關司法部門進行協(xié)調(diào)，以保護注冊會計行業(yè)的合法權益。與注冊會計師法律責任最為密切相關的法律是《中華人民共和國注冊會計師法》，由于該法頒布時間較早，在實際執(zhí)行過程中存在很多問題，如對民事責任的規(guī)定相對薄弱，缺少關鍵的過錯和因果關系要件；與隨后頒布的其他法律法規(guī)中的相關部分失調(diào)；對法律責任的界定模糊等．故該法目前在有關方面的推動下正在進行修訂。補充完善《注冊會計師法》等有關法規(guī)，在相關法律中增加保護注冊會計師權益的條款，在法律責任對象、責任范圍和責任程度等方面給予明確規(guī)定．從而保證注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。

(二)確定《獨立審計準則》在司法實踐中的地位

《獨立審計準則》依據(jù)《注冊會計師法》制定，由財政部頒布實施，因此它屬于行政法規(guī)范疇，應當具有一定的法律效力?！丢毩徲嫓蕜t》是注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務的權威性專業(yè)標準，各會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的審計(驗資)業(yè)務時，必須遵照執(zhí)行。然而，在現(xiàn)實司法實踐中，《獨立審計準則》被許多法官視為純粹的行業(yè)標準，不足以成為注冊會計師的辯護依據(jù)?！丢毩徲嫓蕜t》是判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)行為是否存在過失的唯一技術依據(jù)，特別是其中的會計責任與審計責任、公允性、合理保證等概念的闡述．對于保護注冊會計師。合理確定注冊會計師的法律責任至關重要。在此情況下，基于維護注冊會計師的利益，必須提升《獨立審計準則》的法律地位，使它成為重要的司法依據(jù)．否則它根本不能起到保護注冊會計師的作用。

(三)倡導建立合伙制會計師事務所

從1998年開始，會計師事務所開始脫鉤改制，并于1999年底全部完成。據(jù)統(tǒng)計．脫鉤改制后大部分的事務所采用了有限責任制形式，少部分事務所采用了合伙制形式。有限責任會計師事務所為了在激烈的競爭中能夠贏得主動，穩(wěn)定客戶。提高市場占有率而往往忽略或放棄了獨立審計準則。因此，注冊會計師協(xié)會應適應當前注冊會計師內(nèi)憂外患的環(huán)境和國際注冊會計師行業(yè)的發(fā)展要求，加快制定合伙制會計師事務所的具體組織細則和運作程序，積極引導和推動會計師事務所進行合伙制改制，以強化整個注冊會計師行業(yè)對于信用風險的認識，樹立注冊會計師“誠實守信”的公眾形象。

(四)完善上市公司的法人治理結構。提高財務信息的披露標準

現(xiàn)在無論是上市公司的財務信息還是注冊會計師的審計報告均面臨著一場前所未有的公信力危機。從表面上看這場危機是由注冊會計師出具的報告引起的．而實際上更深層次的原因在于我國上市公司法人治理結構的薄弱。完善上市公司的法人治理結構和提高財務信息的披露標準是規(guī)范證券市場的根本所在，也是致使注冊會計師法律責任的根本所在。如果不從根本處著手改善上市公司和證券市場的薄弱環(huán)節(jié)，而一味地加大注冊會計師的法律責任．讓注冊會計師承擔與其職業(yè)或與其所處的特定歷史階段不相稱的風險，會大大挫傷整個行業(yè)的信心，也不利于證券市場的健康發(fā)展。