內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制論文范文

1內(nèi)部控制有效性難解的根源：自由的控制者

1.1自由控制者的普遍存在性

控制人是指那些對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)具有最終決策權(quán)的擁有者。早期的公司理論認(rèn)為在股權(quán)極為分散的情況下，股東之間不存在差異，公司治理的沖突主要是股東與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間的利益不一致，因而出現(xiàn)了所謂內(nèi)部人控制的問題。但實(shí)際的情況并非如此，世界上大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體下的企業(yè)并不是股權(quán)極為分散。相反，存在大股東控制才是最真實(shí)的現(xiàn)實(shí)。即使在股權(quán)分散較為普遍的美國(guó)也不是所有公司均是股權(quán)極為分散的情況。大股東的存在說明了股東之間并非同質(zhì)的，股東也存在結(jié)構(gòu)問題，即擁有控制權(quán)的股東對(duì)企業(yè)擁有絕對(duì)指揮權(quán)，因而有能力利用其控制權(quán)獲取額外報(bào)酬，即控制權(quán)溢價(jià)。根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究，大股東也并不是企業(yè)的最終控制者。由于現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜性，公司的大股東往往是另一個(gè)控制者的人，因而存在終極控制者。不論是管理層、大股東，還是終極控制者，他們的共同特征都是對(duì)企業(yè)擁有經(jīng)營(yíng)、管理決策權(quán)，他們直接決定企業(yè)的發(fā)展方向、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及信息披露等。

1.2自由控制者對(duì)內(nèi)部控制有效性的危害：理論分析

從內(nèi)部控制研究與設(shè)置的假設(shè)前提來看，現(xiàn)行內(nèi)部控制假設(shè)控制者代表股東利益，因而是下行控制制度。其具體假設(shè)包括以下幾方面。(1)企業(yè)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值最大化是在協(xié)調(diào)其他利益主體利益基礎(chǔ)上的價(jià)值最大化。(2)股東是同質(zhì)的，不存在股權(quán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題。(3)股東利益主要源于所投資企業(yè)的盈利或創(chuàng)造的價(jià)值。(3)股東與經(jīng)營(yíng)者是分離的，公司治理問題就是股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制與激勵(lì)問題。(4)經(jīng)理人市場(chǎng)、資本市場(chǎng)(小股東可以“用腳投票”)能夠約束企業(yè)主要投資者以及經(jīng)營(yíng)者。但相關(guān)的研究表明，事實(shí)與之相反，更多表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。(1)股東利益除了來源于企業(yè)盈利外還有其他多種利益來源渠道，如關(guān)聯(lián)交易、重組與合并等。(2)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者合二為一。(3)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，存在大股東以及最終控制者，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離。(4)大股東對(duì)中小股東掠奪嚴(yán)重，中小投資者利益保護(hù)成為空談。(5)市場(chǎng)約束無效。首先,同樣的情況，我國(guó)更有其特殊性，我國(guó)上市公司大多是國(guó)有股份有限公司，這些公司大股東缺位，盡管有國(guó)有資產(chǎn)管理部門并配有相關(guān)管理人員，但從本質(zhì)上講，這些機(jī)構(gòu)和人員都不能代表更不能擁有國(guó)家產(chǎn)權(quán)，因而缺乏監(jiān)督國(guó)有股份公司的動(dòng)力，從而出現(xiàn)了利用薪酬設(shè)計(jì)撈取超額報(bào)酬、利用MBO大肆奪取國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象。其次，從控制權(quán)視角看，股東結(jié)構(gòu)多元化導(dǎo)致大股東以及最終控制人的出現(xiàn)，使得擁有控制權(quán)者能夠“以小博大”、“以小取大”。控制權(quán)是現(xiàn)代公司發(fā)展的必然結(jié)果，在理論上，現(xiàn)代公司股權(quán)極為分散，股東遠(yuǎn)離企業(yè)成為純粹的投資者，企業(yè)實(shí)際控制權(quán)旁落在經(jīng)營(yíng)者手中，于是敗德行為會(huì)頻繁出現(xiàn)，因此，現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵就是如何激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者使其按照股東意愿進(jìn)行決策和經(jīng)營(yíng)管理，以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。但以安然事件為代表的系列會(huì)計(jì)舞弊案例說明僅對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)并不能解決這種矛盾，尤其在前幾年一直被推崇的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制更是被看作現(xiàn)代舞弊的原動(dòng)力——近年來我國(guó)資本市場(chǎng)上的“大小非”問題就是因之而起。同時(shí)，如上文所述，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者事實(shí)上是重疊的，他們均聽命于大股東或最終控制者。因此，自由的控制者實(shí)質(zhì)上阻礙了內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2自由控制者對(duì)內(nèi)部控制有效性的危害：現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

控制者的自由不僅存在于理論上，更體現(xiàn)于公司實(shí)際運(yùn)行之中。概括起來，控制者實(shí)際上的自由體現(xiàn)在：明顯違反法律規(guī)定的自由；表面上符合有關(guān)法律規(guī)定，但實(shí)際上卻損害了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及中小股東利益的自由。首先從第一層面來看，由于現(xiàn)行法律對(duì)控制者義務(wù)的規(guī)定本身并不非常完善，加之其可操作性較差，實(shí)際違規(guī)成本太低以至于控制股東為所欲為，不惜通過違法的手段損害公司及中小股東的利益。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1減少公司的透明度乃至財(cái)務(wù)報(bào)告披露違規(guī)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)在金字塔所有權(quán)結(jié)構(gòu)下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離程度越大，上市公司會(huì)計(jì)信息含量越低(fanandwang,2002)。徐浩萍(2005)研究發(fā)現(xiàn)除了上市公司真實(shí)收益率在滿足融資要求的基礎(chǔ)上恰好彌補(bǔ)了控制股東占用資金的機(jī)會(huì)成本，控制股東則始終存在利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)。蘇坤、楊淑娥(2009)研究發(fā)現(xiàn)終極控制股東超額控制程度與公司透明度負(fù)相關(guān)，終極控制者通過降低公司透明度來達(dá)到其轉(zhuǎn)移公司資源以及侵占中小股東利益的目的。

2.2控制股東運(yùn)用控制權(quán)直接掠奪中小股東利益

首先，由于控制股東所受到的約束較少，因而運(yùn)用各種手段通過控制權(quán)的放大效應(yīng)(控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的不一致導(dǎo)致控制股東以較少的投資獲得很大的控制權(quán))掠奪中小股東的利益。其中利潤(rùn)操縱就是控制股東對(duì)中小股東的直接掠奪(徐浩萍，2005)。其次，控制者運(yùn)用其擁有的控制權(quán)并借助于法律的外衣，損害企業(yè)價(jià)值、侵占其他外部股東的利益。控制人利用股份公司機(jī)制的不足，運(yùn)用少量的現(xiàn)金進(jìn)行投資、合并或資產(chǎn)重組等，通過金字塔式以及交叉持股等方式控制遠(yuǎn)超過其現(xiàn)金流權(quán)的資本運(yùn)營(yíng)權(quán)和資源。另外，在我國(guó)還存在不同于其他市場(chǎng)體系下的控制股東侵占問題，即掠奪國(guó)有資產(chǎn)，這方面包括運(yùn)用MBO以及關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和價(jià)值侵占。最后，由于控制者的自由以及現(xiàn)實(shí)中的控制人對(duì)上市公司的侵占，公司價(jià)值也因自由控制者的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離而下降。李善民、王德友及朱滔(2006)研究發(fā)現(xiàn)控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離對(duì)公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)有顯著的影響，而且分離程度越大其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)讲睢埾榻?、徐晉(2007)對(duì)大股東控制的激勵(lì)效應(yīng)與塹壕效應(yīng)進(jìn)行了綜述性研究，認(rèn)為大股東控制在全球具有普遍性以及大股東可通過消耗公司資源來獲得小股東無法分享的控制權(quán)私有收益。近年來，作為從國(guó)外舶來的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的副產(chǎn)品——大小非減持也是控制者對(duì)中小股東利益的直接侵占。

3提升內(nèi)部控制有效性的解：控制控制者

第2篇：內(nèi)部控制論文范文

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的不確定性

風(fēng)險(xiǎn)管理的不確定性指：1.發(fā)生與否不確定；2.發(fā)生的時(shí)間不確定；3.發(fā)生的狀況不確定；4.發(fā)生的后果嚴(yán)重性程度不確定。風(fēng)險(xiǎn)管理就是要確定這些不確定性，做出對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是基于最可用的信息

風(fēng)險(xiǎn)管理過程是以信息為基礎(chǔ)的。風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)過程要收集大量的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)決策的有效性。組織應(yīng)該建立獲取風(fēng)險(xiǎn)有效信息的渠道，可以通過各種渠道，包括經(jīng)驗(yàn)、反饋、觀察、預(yù)測(cè)、專家判斷等獲取有效、有用的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。在利用收集到的各種信息時(shí)，要考慮各種信息來源的局限性，確保信息對(duì)策的有效支持。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理考慮人文因素

組織應(yīng)該在內(nèi)部營(yíng)造一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在的意識(shí)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理是透明的和包容的

在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理的決策者要參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，要和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的人員充分的溝通，要在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)明確要求和準(zhǔn)則，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，做出準(zhǔn)確的決策。風(fēng)險(xiǎn)管理過程要進(jìn)行充分的協(xié)商和溝通，確保各方的觀點(diǎn)能采納，確保各方的利益能保證。當(dāng)組織在重大風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)決策過程中，各方尤其要充分溝通，確保決策的有限性和針對(duì)性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)的

迭代的和適應(yīng)變化的由于內(nèi)部和外部事件的發(fā)生、環(huán)境和知識(shí)的改變，以及監(jiān)視和評(píng)審的實(shí)施，有的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生變化，一些新的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)出現(xiàn)，另一些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)消失。組織應(yīng)持續(xù)不斷地對(duì)各種變化保持敏感并做出適當(dāng)反應(yīng)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理有利于組織持續(xù)改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理要能夠提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，改進(jìn)對(duì)機(jī)會(huì)和威脅的識(shí)別，有效配置資源，改善運(yùn)營(yíng)效果和效率，增強(qiáng)組織的生存和持續(xù)發(fā)展的能力。

二、信息系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）信息系統(tǒng)開發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是缺乏信息系統(tǒng)規(guī)劃與方案，或規(guī)劃與方案不合理；二是信息系統(tǒng)投資決策及預(yù)算管理失誤；三是信息系統(tǒng)開發(fā)工作組織定位不合理、職責(zé)設(shè)置不明確、流程與政策不明晰；四是缺乏有勝任能力和工作熱情的信息系統(tǒng)人員；五是缺乏有效的信息系統(tǒng)質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效測(cè)評(píng)等體系；六是業(yè)務(wù)功能和需求調(diào)研不充分；七是信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程或方法不當(dāng)；八是信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施不完整或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求；九是信息系統(tǒng)測(cè)試不充分或不科學(xué)，或缺乏有效的驗(yàn)收工作；十是操作手冊(cè)不詳細(xì)、用戶培訓(xùn)等知識(shí)轉(zhuǎn)移和數(shù)據(jù)工作不到位。

（二）信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間和停機(jī)時(shí)間過長(zhǎng)，其性能和容量無法滿足業(yè)務(wù)需求，可能影響工作效率。2.信息從災(zāi)難中恢復(fù)時(shí)間過長(zhǎng)，或者無法恢復(fù)，是信息系統(tǒng)服務(wù)中斷，可能影響工作的正常運(yùn)行。3.信息系統(tǒng)安全管理技術(shù)與制度不健全，可能將信息資產(chǎn)的脆弱性暴露在危險(xiǎn)境地，給單位帶來無法挽回的損失。4.運(yùn)行維護(hù)遇到的事件、問題無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到有效解決，影響信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，使相關(guān)業(yè)務(wù)無法正常開展。5.缺乏一個(gè)準(zhǔn)確而全面的配置庫(kù)，無法確保硬件和軟件配置信息的完整性，可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)維護(hù)工作無序、低效。

（三）信息系統(tǒng)崗位職責(zé)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)部門的組織模式不合理，如權(quán)利集中度與分散度不平衡，可能無法有效調(diào)動(dòng)各方面積極性，及時(shí)響應(yīng)信息系統(tǒng)運(yùn)行需求。2.信息系統(tǒng)組織層級(jí)過多，匯報(bào)關(guān)系過于復(fù)雜，可能導(dǎo)致各層管理者之間溝通不暢，影響信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)效率。3.信息系統(tǒng)組織內(nèi)部角色和職責(zé)定義不清，存在重疊或空白，可能造成推諉扯皮現(xiàn)象，影響信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的合作4.信息系統(tǒng)部門和最終部門未實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離，可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的錯(cuò)誤與舞弊問題。

三、信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.采購(gòu)申請(qǐng)不符合實(shí)際需要，采購(gòu)申請(qǐng)不當(dāng)，資產(chǎn)采購(gòu)決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。2.供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)一般供應(yīng)商和定點(diǎn)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)定，可能未明確參與評(píng)價(jià)的部門，從而對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)不夠全面，對(duì)于供應(yīng)商的評(píng)價(jià)結(jié)果及采取的措施沒有在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，因而缺乏有效的監(jiān)督，會(huì)使評(píng)價(jià)工作沒有起到應(yīng)有的效果。3.驗(yàn)收小組驗(yàn)收過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。4.資產(chǎn)建賬不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、帳物不符。

（二）資產(chǎn)核對(duì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.未按規(guī)定組織資產(chǎn)核對(duì)，資產(chǎn)核對(duì)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能造成資產(chǎn)流失。2.資產(chǎn)核對(duì)差異報(bào)批與處理不及時(shí)或不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)帳物不符。

（三）資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

第3篇：內(nèi)部控制論文范文

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。而銀行是一國(guó)金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國(guó)整個(gè)金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營(yíng)貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機(jī)的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國(guó)都非常重視對(duì)金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機(jī)。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性，也正因?yàn)槿绱?，要?gòu)建更為嚴(yán)密的安全意識(shí)，更為嚴(yán)格的防范風(fēng)險(xiǎn)措施;用以抵抗外界各個(gè)環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國(guó)家的經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。

1、內(nèi)部控制的概述

1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)有其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性的保護(hù)，要有準(zhǔn)確，可靠的會(huì)計(jì)信息，注重金錢和充電嚴(yán)格的程序，審查方面也要加強(qiáng)控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀(jì)40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)公司堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個(gè)公司的董事長(zhǎng)、高層以及所有人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供制約:1、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析;2、經(jīng)營(yíng)的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制要素。21世紀(jì)以后，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會(huì)、高管層和全員工實(shí)施的、主要保障控制目標(biāo)的過程。把內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了CO-SO。

2、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)給危機(jī)國(guó)和周邊國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難引起了各國(guó)銀行監(jiān)管部門對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國(guó)人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進(jìn)一步促進(jìn)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過努力，我國(guó)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。

3、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題

(1)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。雖然在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計(jì)運(yùn)用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個(gè)新的系統(tǒng)的工作相當(dāng)于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實(shí)踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因?yàn)榇耸沟眯氏陆?。從個(gè)別的角度來看，雖然個(gè)別業(yè)務(wù)流程規(guī)則相對(duì)偏緊，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一家綜合性的企業(yè)中往往導(dǎo)致復(fù)雜綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，動(dòng)態(tài)控制難以實(shí)施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，同時(shí)如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn)如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問題有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對(duì)自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會(huì)的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤(rùn)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，也忽略了銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補(bǔ)償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會(huì)計(jì)勞動(dòng)力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務(wù)工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長(zhǎng)遠(yuǎn)旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會(huì)計(jì)人員更多的銀行業(yè)務(wù)不熟悉，達(dá)不到內(nèi)部控制和管理要求。

4、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

(1)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，要提高內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，確立“風(fēng)險(xiǎn)首位”的工作原則，自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)安全、流動(dòng)、盈利。同時(shí)以再教育的方式，對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強(qiáng)四方面的管理:一是加強(qiáng)對(duì)基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理，實(shí)施嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，切實(shí)解決屢查屢犯問題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對(duì)整改措施落實(shí)情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對(duì)已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例、內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示等，完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目。(3)優(yōu)化會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設(shè)置，職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。可以根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)操作兩個(gè)區(qū)塊，對(duì)于簿記，審查，綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，事后監(jiān)督，工作的會(huì)計(jì)人員，分支機(jī)構(gòu)不足，就業(yè)可適當(dāng)降低操作人員的失誤，但事后通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在設(shè)計(jì)崗位職責(zé)，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責(zé)任和權(quán)利”的原則，突出每個(gè)位置的責(zé)任，應(yīng)承擔(dān)事故崗位之間的責(zé)任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國(guó)商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評(píng)估(ContrSelf—Assessment，簡(jiǎn)寫為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。(5)注重過程監(jiān)督，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在中央銀行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項(xiàng)目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強(qiáng)化過程監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性;強(qiáng)化對(duì)前臺(tái)會(huì)計(jì)核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強(qiáng)化技術(shù)手段的硬性控制，從而實(shí)現(xiàn)控制重點(diǎn)向防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:張娟 單位:江蘇泗洪農(nóng)村商業(yè)銀行

【參考文獻(xiàn)】

［1］王利軍．加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略途徑［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017(06)

［2］白韻琳．試析銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性［J］．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017(02)

第4篇：內(nèi)部控制論文范文

二、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于政策的貫徹落實(shí)、財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查，杜絕違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。會(huì)計(jì)核算中心將行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)集中到一起，降低了財(cái)政監(jiān)督指導(dǎo)的難度，統(tǒng)一和規(guī)范了財(cái)務(wù)制度，極大的方便了財(cái)政政策的貫徹落實(shí)。會(huì)計(jì)核算中心是一種融會(huì)計(jì)服務(wù)與管理監(jiān)督于一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，有利于財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督不相容職務(wù)的分離?，F(xiàn)在，瑞麗市多數(shù)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算融為一體，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人既是財(cái)務(wù)審批人也是會(huì)計(jì)核算人，這種集雙重職能為一身的管理方式，缺乏財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的相互制約，使單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)舞弊行為成為可能。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能由會(huì)計(jì)核算中心行使，讓審批責(zé)任人和實(shí)際操作人形成分離，這種雙重制約職能從源頭杜絕了單位違規(guī)開戶、私設(shè)小金庫(kù)、挪用資金等問題，使內(nèi)部控制制度的制衡性得到落實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到更好的防范。

三、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的輪換制度。適當(dāng)?shù)膷徫环止ぬ岣吡斯ぷ餍屎唾|(zhì)量，崗位分工使不同職位的人員行使不同的權(quán)限，增強(qiáng)了控制的功能。但是，一個(gè)人在某個(gè)崗位上工作時(shí)間過長(zhǎng)，則會(huì)積累較多資源難免滋生腐敗。長(zhǎng)期局限于某一方面的業(yè)務(wù)，也不利于專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平的提高和業(yè)務(wù)素質(zhì)的綜合發(fā)展，所以應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的崗位輪換。而基層縣市大部份行政事業(yè)單位的人事崗位設(shè)置中，僅有會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)人員崗位，沒有足夠的人力資源去執(zhí)行輪崗制度。會(huì)計(jì)集中核算其能集中整合行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員資源，對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)實(shí)行集中管理、集中核算，統(tǒng)一調(diào)配，達(dá)到完善財(cái)務(wù)人員輪崗制度的目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員輪崗不僅僅能讓財(cái)務(wù)人員相互交流、相互學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，提高全市整體財(cái)務(wù)水平，還能起到相互監(jiān)督的作用，防止個(gè)別財(cái)務(wù)人員違法行為的發(fā)生。同時(shí)當(dāng)個(gè)別財(cái)務(wù)人員離職、請(qǐng)假等其他原因需要離崗時(shí)，可以有其他財(cái)務(wù)人員接替其工作，不會(huì)讓單位業(yè)務(wù)的開展因財(cái)務(wù)人員離崗而停頓或者癱瘓。

四、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，避免領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力凌駕于制度之上。目前基層縣市的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都建立在行政事業(yè)單位自己內(nèi)部，財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，這樣在一定程度上能制約了財(cái)務(wù)工作人員的自主獨(dú)立性。大部份的行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人并非財(cái)務(wù)出身，對(duì)財(cái)務(wù)的制度、要求、規(guī)定理解掌握得并不透徹，很容易在制度上、決策上、資金的使用上等各方面，從自身利益出發(fā)利用領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系給財(cái)務(wù)人員一定的壓力，干擾財(cái)務(wù)人員的自主獨(dú)立性，使個(gè)人的行政權(quán)力凌駕于制度之上從而產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)集中核算讓決策者與執(zhí)行者相分離，讓會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系從單位中分離出來，這樣就能夠降低單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)人員的制約，讓會(huì)計(jì)核算的工作人員具備更好的獨(dú)立性，能讓財(cái)務(wù)人員更好的從財(cái)務(wù)規(guī)范角度去履行職責(zé)，按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，制止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，同一切舞弊、浪費(fèi)國(guó)家財(cái)產(chǎn)及其他違法亂紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)，讓財(cái)務(wù)的執(zhí)行更公正、公開、透明。

五、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支。會(huì)計(jì)集中核算能更好的統(tǒng)一和規(guī)范財(cái)務(wù)制度，為部門預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的信息和基礎(chǔ)的資料，促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，為政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供有力的保障。會(huì)計(jì)核算中心不再保留銀行賬戶，將各單位的資金都集中到一起，改變了以前資金分散的現(xiàn)狀，有利于財(cái)政部門對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的統(tǒng)籌安排，集中管理，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力。同時(shí)可以利用匯集后的資金辦大事、辦急事，提高資金的綜合使用效率。執(zhí)行會(huì)計(jì)集中核算的單位取消了銀行賬戶，可以有效地防止單位坐收坐支、應(yīng)繳未繳等現(xiàn)象的發(fā)生，促使單位將應(yīng)繳財(cái)政資金及時(shí)足額的繳納到國(guó)庫(kù)，從而增加財(cái)政收入。會(huì)計(jì)集中核算是以制為基礎(chǔ)，取消了核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)人員，只保留一名報(bào)賬員，減少了財(cái)務(wù)人員經(jīng)費(fèi)支出，節(jié)約了行政運(yùn)行成本，達(dá)到了增收節(jié)支的效果。

第5篇：內(nèi)部控制論文范文

藥品是醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的物資基礎(chǔ)，藥品的質(zhì)量與患者生命健康有直接的關(guān)系，對(duì)醫(yī)院整體的形象也具有很大的影響，而藥品的成本則直接關(guān)系到醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在藥品采購(gòu)過程中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過藥品采購(gòu)內(nèi)部控制，能夠有效的降低藥品的采購(gòu)成本，在很大程度上就能增加醫(yī)院整體的收益，并且降低了醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用水平，有助于提高醫(yī)院的接診率，對(duì)提高醫(yī)院整體的形象也具有很重要的意義；二是加強(qiáng)藥品采購(gòu)內(nèi)部控制，規(guī)范藥品采購(gòu)，符合國(guó)家相關(guān)政策要求。國(guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)藥品采購(gòu)規(guī)范的政策，能夠促進(jìn)藥品采購(gòu)?fù)緩降暮侠硇裕苊庠谒幤凡少?gòu)過程中出現(xiàn)牟取私利、等現(xiàn)象，為醫(yī)院運(yùn)行創(chuàng)建了一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)也為患者提供了一個(gè)低消費(fèi)高質(zhì)量的治療機(jī)會(huì)。所以，加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制是保證醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的基礎(chǔ)，能夠?yàn)獒t(yī)院長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)提供穩(wěn)定的前提；三是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，醫(yī)院的種類繁多，醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大，除了醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等因素外，保證醫(yī)院藥品采購(gòu)的規(guī)范合理性，提高藥品質(zhì)量，降低醫(yī)院藥品采購(gòu)成本，有助于提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助醫(yī)院樹立公信力度。

二、醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制中存在的問題

醫(yī)院藥品采購(gòu)是醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院整體的經(jīng)營(yíng)效益具有直接的關(guān)系，然而現(xiàn)階段，醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制中還存在一定的問題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部門醫(yī)院在藥品采購(gòu)過程中存在盲目現(xiàn)象。藥品采購(gòu)部門沒有嚴(yán)格的遵守藥品采購(gòu)計(jì)劃，過早采購(gòu)或采購(gòu)滯后，導(dǎo)致醫(yī)院藥品積壓、脫銷等問題。有些新進(jìn)入的藥品，也缺乏控制措施，導(dǎo)致醫(yī)院藥品品種多又濫。引起藥品盲目采購(gòu)問題，主要是因?yàn)獒t(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，或者是藥品采購(gòu)人員存在私心，，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)大量浪費(fèi)。二是醫(yī)院藥品的質(zhì)量關(guān)系著患者的生命健康，在藥品采購(gòu)過程中，必須選擇質(zhì)量好、價(jià)格適中的產(chǎn)品。如果在醫(yī)院采購(gòu)一些違規(guī)的藥品，藥品的質(zhì)量難以保障，同時(shí)也會(huì)增加藥品的采購(gòu)價(jià)格，從而增加了患者的醫(yī)療費(fèi)用。一些醫(yī)院沒有進(jìn)行集中招標(biāo)而進(jìn)行私自采購(gòu)以獲取回扣；另外有關(guān)的監(jiān)管部門沒有履行自我職責(zé)，在藥品采購(gòu)過程中沒有實(shí)行有效的監(jiān)督管理。三是現(xiàn)階段，部分醫(yī)院雖然也設(shè)置了藥品采購(gòu)的審計(jì)單位，但在設(shè)置上相對(duì)簡(jiǎn)單，審計(jì)人員甚至不具備專業(yè)的藥品檢測(cè)知識(shí)，不能對(duì)藥品采購(gòu)做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，也不能做好對(duì)藥品的防護(hù)工作。有些醫(yī)院為了省事，甚至濾過了書面請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)，僅僅靠采購(gòu)員口頭確定，給藥品采購(gòu)內(nèi)部控制工作造成很大的困難，同時(shí)也增加了藥品采購(gòu)內(nèi)部控制的成本。四是藥品驗(yàn)收是藥品質(zhì)量檢測(cè)最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，一些醫(yī)院沒有設(shè)置專門的藥品驗(yàn)收人員，藥品驗(yàn)收也是由采購(gòu)部門完成。在驗(yàn)收過程中，工作人員僅僅能夠確認(rèn)藥品的數(shù)量，卻很難保證藥品質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)藥品驗(yàn)收的監(jiān)管制度不夠嚴(yán)密，也會(huì)出現(xiàn)藥品數(shù)量、批號(hào)報(bào)錯(cuò)等問題。五是付款是藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)中最后環(huán)節(jié)，同樣需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，如果付款過程中出現(xiàn)問題，會(huì)直接影響采購(gòu)內(nèi)部控制的效果。一般來說，藥品采購(gòu)付款方式為現(xiàn)金支付，但是這種方式的憑據(jù)、申請(qǐng)等都較為原始，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的出納、會(huì)計(jì)沒有保持合適的內(nèi)部關(guān)系，與國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例不符；六是現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院進(jìn)行藥品采購(gòu)時(shí)，都是采用賒賬的方式，與供應(yīng)商之間存在一定的債務(wù)關(guān)系，需要定期對(duì)相關(guān)的賬目進(jìn)行核對(duì)，保證相關(guān)款項(xiàng)對(duì)實(shí)際相符，在核對(duì)確認(rèn)后，相關(guān)人員需要進(jìn)行簽名，對(duì)賬目的核對(duì)工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

三、加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制的有效途徑

第6篇：內(nèi)部控制論文范文

（一）研究假設(shè)

1．股權(quán)結(jié)構(gòu)因素。（1）管理層持股比例。上市公司管理層包括首席執(zhí)行官、監(jiān)事、執(zhí)行董事及其他高層管理人員。對(duì)管理層實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，可以縮小人與委托人之間的利益沖突，降低成本。公司管理層持股比例越大，越能促使人站在委托人的立場(chǎng)上盡可能詳細(xì)地披露公司財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制等相關(guān)信息，從而達(dá)到公司價(jià)值最大化目標(biāo)，故提出假設(shè)3：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與管理層持股比例正相關(guān)。（2）第一大股東性質(zhì)。我國(guó)內(nèi)部控制信息披露制度對(duì)大型國(guó)有上市企業(yè)有其特殊要求，人們會(huì)更加關(guān)注國(guó)有企業(yè)的問題以及道德風(fēng)險(xiǎn)問題，信息披露越充分，存在的問題就會(huì)越小，因此國(guó)有公司更有動(dòng)力和壓力向公眾披露其內(nèi)部控制信息，故提出假設(shè)4：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與第一大股東性質(zhì)為國(guó)有的正相關(guān)。（3）股權(quán)集中度。股權(quán)集中度是衡量上市公司股本結(jié)構(gòu)中股權(quán)集中程度的指標(biāo)。若股權(quán)集中度較高，則大股東便有足夠的動(dòng)機(jī)和能力收集相關(guān)信息以監(jiān)督管理層行為來降低成本，公司管理層也就沒有足夠的動(dòng)力和壓力去披露更多的信息。此外，對(duì)于股權(quán)集中度高的公司，控股股東和小股東之間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)利益不一致，在缺乏外部監(jiān)督的情況下，控股股東可能為了自身的利益會(huì)采取犧牲小股東利益的行為，因此當(dāng)公司股權(quán)集中度高時(shí)，公司披露的信息會(huì)減少。若公司股權(quán)集中度較低，股東對(duì)管理層的監(jiān)管就比較薄弱，便會(huì)要求管理層充分披露公司內(nèi)部控制等相關(guān)信息，故提出假設(shè)5：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與股權(quán)集中度負(fù)相關(guān)。2．公司運(yùn)營(yíng)因素。（1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是衡量公司償債能力的重要指標(biāo)，該比率低的公司具有較好的償債能力，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性較小，因此資產(chǎn)負(fù)債率低的公司就有較強(qiáng)的意愿進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，以反映公司良好的經(jīng)營(yíng)情況，而那些資產(chǎn)負(fù)債率高的公司勢(shì)必會(huì)較少地披露信息以掩蓋其財(cái)務(wù)困境，故提出假設(shè)6：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與負(fù)債比例負(fù)相關(guān)。（2）銷售收現(xiàn)率。銷售收現(xiàn)率是指銷售收現(xiàn)金收入與營(yíng)業(yè)收入的比值。銷售收到的現(xiàn)金越多，說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越順利，因此企業(yè)愿意披露的信息也越多，所以提出假設(shè)7：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與銷售收到的現(xiàn)金正相關(guān)。（3）每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與流通在外的普通股股數(shù)的比率，簡(jiǎn)稱為每股現(xiàn)金余額。企業(yè)置存的流動(dòng)資金多,給公司帶來的投資機(jī)會(huì)也越多，其財(cái)務(wù)作假的可能性就越小，因此，企業(yè)越傾向于披露更多的公開信息。故提出假設(shè)8：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)。3．審計(jì)機(jī)構(gòu)因素——審計(jì)意見類型。上市公司的年報(bào)必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)意見，審計(jì)意見類型包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見兩大類。一旦公司年度報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這家公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)了問題，低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息間接反映出該公司內(nèi)部控制存在不足。一般情況下，上市公司不會(huì)主動(dòng)披露對(duì)公司不利的信息，因此審計(jì)報(bào)告類型是影響上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的重要因素，由此提出假設(shè)9：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)意見的類型正相關(guān)。4．其他影響因素——上市時(shí)間。從信息披露的需求來看，新上市的企業(yè)由于在公開信息披露方面經(jīng)驗(yàn)較少，而上市之初需要面對(duì)較高的監(jiān)管和披露要求，同時(shí)作為資本市場(chǎng)的初入者需要積極主動(dòng)地向市場(chǎng)傳遞信號(hào)，因而傾向于披露更多的內(nèi)部控制信息，因此提出假設(shè)10：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市時(shí)間負(fù)相關(guān)。

（二）樣本選擇及數(shù)據(jù)來源

本文選擇中小企業(yè)板披露2013年財(cái)務(wù)報(bào)告的653個(gè)公司，利用國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、巨潮咨詢網(wǎng)、深圳交易所等相關(guān)網(wǎng)站收集數(shù)據(jù)，首先運(yùn)用Excel進(jìn)行初步匯總計(jì)算，然后利用SPSS19.0軟件進(jìn)行進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)分析，在實(shí)證中采用了描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析以及多元線性回歸等方法來檢驗(yàn)相關(guān)假設(shè)。

二、研究設(shè)計(jì)實(shí)證分析

（一）變量設(shè)計(jì)與模型的構(gòu)建

1．變量設(shè)計(jì)。綜合以上假設(shè)，所選取的中小板企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素的變量如表1所示。2．實(shí)證模型構(gòu)建。本模型中被解釋變量為定類變量，不滿足傳統(tǒng)的多元回歸的條件，在實(shí)證模型的構(gòu)建方面，本文借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者在研究定類變量時(shí)所采用的Logistic回歸模型。

（二）研究結(jié)果與分析

1．描述性分析。（1）回歸模型中所涉及的二分變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)見表2。從表2可以看到：653家公司中有536家披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占總樣本的82.08%，其中404家公司詳細(xì)披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占總樣本的61.87%，說明具備內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)條件且愿意進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的公司的數(shù)量還是比較多的。在披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告的653家公司中，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的有646家，比例為98.93%。第一大股東屬于國(guó)家股的公司數(shù)量是53家，占整個(gè)樣本的8.12%，而91.88%為非國(guó)有上市公司，表明在中小板市場(chǎng)國(guó)有企業(yè)并不多。此外，653家公司中有285家公司設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，占總樣本的43.65%，超過半數(shù)的企業(yè)未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，表明中小板上市公司對(duì)內(nèi)部控制的重視度還不夠。（2）回歸模型中所涉及的連續(xù)性變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)見表3。表3數(shù)據(jù)表明：管理層持股比例最小值是0，最大值是72.94%，平均值是6.25%，可見在中小板管理層持股的比例不是很高；股權(quán)集中度最小值是1，最大值是93.58，平均值是5.79，表明在中小板股權(quán)集中的比例不是很大；監(jiān)事會(huì)規(guī)模最小值是2，最大值是12，平均值約是3.5，監(jiān)事會(huì)的規(guī)模在3人左右；上市時(shí)間最小值是0，最大值是7.52，平均值是2.79，表明中小板企業(yè)上市時(shí)間都不是很長(zhǎng)；資產(chǎn)負(fù)債率最小值是0.01，最大值是0.93，平均值是0.32，說明中小板企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債率差異較大；銷售收到的現(xiàn)金最小值是40.08，最大值是170.98，平均值是97.18，說明中小板企業(yè)銷售收到的現(xiàn)金差異較大；每股現(xiàn)金余額最小值是0.02，最大值是16.17，平均值是2.45，說明中小板企業(yè)每股現(xiàn)金余額也不是很多。2．變量間相關(guān)性分析。通過變量間的person相關(guān)系數(shù)分析可知：內(nèi)部控制披露信息在0.01的顯著性水平下與資產(chǎn)負(fù)債率、上市時(shí)間負(fù)相關(guān)，與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)，與假設(shè)相同。資產(chǎn)負(fù)債率較高的公司一般財(cái)務(wù)狀況不是很好，因而不愿多披露與內(nèi)部控制有關(guān)的信息；上市時(shí)間較短的公司因?yàn)橛休^高的監(jiān)管和披露要求，因而披露信息的質(zhì)量要高一些；每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額越多，說明經(jīng)營(yíng)狀況越好，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量越高。內(nèi)部控制信息披露與管理層持股比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模呈負(fù)相關(guān)，與假設(shè)相反，可能是管理層持股的比例越大，其在公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中的作用就越大，就越不愿意披露較多的關(guān)于公司內(nèi)部的信息；而在我國(guó)的公司中，雖然設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，但是由于企業(yè)的治理往往由董事長(zhǎng)說了算，監(jiān)事會(huì)并沒有起到相應(yīng)的作用。3．回歸分析。依據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，只要各自變量間的相關(guān)系數(shù)不超過0.8，則這些自變量就不會(huì)對(duì)多元回歸方程產(chǎn)生多重共線性的影響。從表中的相關(guān)矩陣可以看出，各自變量間相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值為0.00~0.399，其絕對(duì)值都沒有超過0.8，表明各自變量不存在多重共線關(guān)系，不影響多元回歸分析結(jié)果，因此上述自變量均可同時(shí)納入回歸模型。本文利用的是logistic回歸中的線性回歸來進(jìn)行檢驗(yàn)，得到的數(shù)據(jù)如表5。在該多元回歸方程中，在SPSS19.0中利用前向逐步回歸法對(duì)該多元方程進(jìn)行分析，最終進(jìn)入模型的有4個(gè)變量，它們分別是監(jiān)事會(huì)規(guī)模、銷售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額以及上市時(shí)間。監(jiān)事會(huì)規(guī)模、銷售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額、上市時(shí)間在0.01水平上顯著，相關(guān)系數(shù)分別為-0.221，-0.022、0.223、-0.253，資產(chǎn)負(fù)債率、股權(quán)集中度、審計(jì)意見類型、董事會(huì)規(guī)模、是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、管理層持股比例沒有進(jìn)入模型，與預(yù)期不同。

三、研究結(jié)論

第7篇：內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保證信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策能夠有效實(shí)施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。從會(huì)計(jì)信息化的主要特征著手，闡述會(huì)計(jì)信息化條件下信息化對(duì)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問題，提出了會(huì)計(jì)信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容

在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會(huì)計(jì)信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個(gè)不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等?！皶?huì)計(jì)信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、控制決策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供更準(zhǔn)確，更全面數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會(huì)產(chǎn)物，它同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)方向。會(huì)計(jì)信息化除了需要將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息化、會(huì)計(jì)教育的信息化、會(huì)計(jì)管理信息化等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問題

1.會(huì)計(jì)信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作是通過人工手寫的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會(huì)計(jì)信息化下采用的是計(jì)算機(jī)錄入，并在完成相關(guān)程序的計(jì)算后，交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。這一過程存在著較大的安全風(fēng)險(xiǎn)，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計(jì)算機(jī)病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息被修改或丟失。所以，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的信息安全性問題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計(jì)算機(jī)之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在的情況，這也會(huì)大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這必定會(huì)嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制管理是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的一個(gè)重點(diǎn)問題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來越高，如果不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，必定會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強(qiáng)等一系列的問題，而且部分企業(yè)自身沒有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，不僅無法在第一時(shí)間解決，還可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。

三、改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的對(duì)策

1.建立嚴(yán)密的控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的核心部門，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門的內(nèi)部控制管理工作，努力營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實(shí)際的工作中不斷的進(jìn)行會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性和實(shí)時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來越明顯，同時(shí)用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個(gè)操作過程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗(yàn)與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問題是會(huì)計(jì)信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的備份。此外，還要明確出每個(gè)用戶所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對(duì)登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保證信息的使用安全和使用效率。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免出審計(jì)部門形同虛設(shè)問題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)的管理做出分析、評(píng)價(jià)以及提出管理建議等方面上來。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分類，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)來判斷是否需要審計(jì)部門的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)力度，掌握最新的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是其會(huì)計(jì)工作所發(fā)展的必然趨勢(shì)，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機(jī)制的建立，保證企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]韓梅.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015，（2）：221-222.

[2]殷彬.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題研究[J].商業(yè)，2015，（2）：190-191.

第8篇：內(nèi)部控制論文范文

對(duì)高成長(zhǎng)企業(yè)的企業(yè)管理實(shí)踐來看，資金管理上實(shí)行集中控制是一個(gè)重要方面。從企業(yè)洽談合同、收取訂單乃至之前的市場(chǎng)調(diào)查、項(xiàng)目可行性論證開始，就必須認(rèn)真考慮高成長(zhǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和盈利能力，以保證企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）貨幣資金環(huán)節(jié)。是否編制了現(xiàn)金預(yù)算；貨幣的日常管理是否健全；公司是否有資金集中管理制度；是否建立了嚴(yán)格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務(wù)分離制度。（2）儲(chǔ)備資金環(huán)節(jié)。是否對(duì)儲(chǔ)備資金占有率進(jìn)行了嚴(yán)格控制；采用什么方法進(jìn)行儲(chǔ)備資金采購(gòu)決策；如何進(jìn)行存貨控制；是否建立嚴(yán)密的存貨收發(fā)保管制度。（3）新的貨幣資金環(huán)節(jié)。是否能夠準(zhǔn)確進(jìn)行收入費(fèi)用配比，足額補(bǔ)償成本；是否遵守利潤(rùn)分配規(guī)定和程序；對(duì)應(yīng)收賬款的管理是否合理；是否建立了嚴(yán)密的資金收入控制程序。

2研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)新是企業(yè)高成長(zhǎng)的一個(gè)重要驅(qū)動(dòng)因素，是企業(yè)發(fā)展壯大的不竭動(dòng)力和重要法寶。但是研發(fā)活動(dòng)也具有投入大、周期長(zhǎng)、不確定性高的特點(diǎn)，在帶來高收益的同時(shí)，也給企業(yè)帶來潛在的高風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高成長(zhǎng)企業(yè)產(chǎn)生的影響，研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)：（1）自主研發(fā)過程管理。風(fēng)險(xiǎn)來源：研發(fā)過程管理不善，影響研發(fā)效率，抬高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。關(guān)鍵控制點(diǎn)：是否建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是否合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)；預(yù)計(jì)工作量和所需資源是否精確計(jì)量；是否建立了開發(fā)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發(fā)人員的管理。風(fēng)險(xiǎn)來源：職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和離職風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)：檢查企業(yè)是否制定了相關(guān)保密規(guī)范，充分發(fā)揮保密協(xié)議的作用。企業(yè)是否通過與核心研究人員簽訂競(jìng)業(yè)限制協(xié)議等方式，確保公司能最大限度地降低核心技術(shù)外流的風(fēng)險(xiǎn)。

3體制風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)生命周期看，多數(shù)高成長(zhǎng)企業(yè)處于企業(yè)高速成長(zhǎng)期，即企業(yè)初創(chuàng)期之后的一個(gè)階段。在這一階段，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利一般多集中于創(chuàng)業(yè)者，權(quán)力過于單一集中，不利于進(jìn)行科學(xué)的決策，而給企業(yè)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)這種特點(diǎn)，高成長(zhǎng)企業(yè)應(yīng)健全相應(yīng)的規(guī)章制度，分工明確、各司其職、有效制衡，確保公司規(guī)范運(yùn)作。

第9篇：內(nèi)部控制論文范文

管理層來自于醫(yī)院的業(yè)務(wù)管理人員，對(duì)基本醫(yī)療的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理相對(duì)較好，對(duì)基本醫(yī)療的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立一系列醫(yī)療核心制度等風(fēng)險(xiǎn)降低措施，也采用購(gòu)買“醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的方法。但是對(duì)于作為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的另一主要職責(zé)--基本公共衛(wèi)生服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)大都是被忽視的狀態(tài)，國(guó)家也沒有像“醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)”一樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度安排。

二、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的不足

1.社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制方面社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)表面看來其范疇比較大，緊急程度不那么高。但是這些風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)利益流出可能性更大、利益流出的量也可能更大，且影響到居民的信任度、滿意度，也影響其他業(yè)務(wù)的開展。2.業(yè)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)控制方面管理層對(duì)業(yè)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒有建立相應(yīng)的管控制度，主要風(fēng)險(xiǎn)有：（1）業(yè)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)?；竟残l(wèi)生服務(wù)涉及到健康、身份、住址、職業(yè)等居民隱私信息，這些信息的收集、整理、保管、利用等過程參與人員比較多，哪個(gè)環(huán)節(jié)都有泄露的可能。隨著電子信息技術(shù)的進(jìn)一步推廣使用，電子信息還面臨著系統(tǒng)漏洞被“黑客”攻擊的風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)等。（2）職工權(quán)益的保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。基本公共衛(wèi)生大都要上門服務(wù)，需要控制的人身安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也比較多，主要有：交通安全風(fēng)險(xiǎn)，上門服務(wù)的交通工具有限，基本上沒有汽車等比較安全的交通工具。為了工作的便利性，電動(dòng)自行車等成為出行的主要工具，這給交通帶來很大的安全隱患。人身安全風(fēng)險(xiǎn)，工作人員上門服務(wù)也有一系列的人身安全風(fēng)險(xiǎn)。如提供重性精神病人管理服務(wù)時(shí)，面臨受到精神病人的攻擊；衛(wèi)監(jiān)協(xié)管中對(duì)非法行醫(yī)和非法采血等監(jiān)督協(xié)管的工作人員，就容易受非法者的攻擊或打擊報(bào)復(fù)；女性工作人員更易受到攻擊和侵犯等。在對(duì)傳染病人管理時(shí)，保護(hù)措施的不足容易受到傳染的風(fēng)險(xiǎn)。公共秩序安全風(fēng)險(xiǎn)，聚眾做健康教育講座，或者義診服務(wù)等服務(wù)項(xiàng)目，就隱含了公共秩序安全的風(fēng)險(xiǎn)，例如人員密集發(fā)生踩踏、天氣炎熱中暑等。3.服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)方面（1）信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。大部分基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目是圍繞著健康信息開展的。工作人員收集、更新信息的工作量比較大，市民對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)還有不了解和不配合的情緒，這些影響到健康信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（2）與醫(yī)療相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。臨床醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)一般都有多年積累起來的經(jīng)驗(yàn)和方法，但針對(duì)于基本公共衛(wèi)生服務(wù)中的與醫(yī)療相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理比較少，特別是上門服務(wù)時(shí)產(chǎn)生醫(yī)療業(yè)務(wù)應(yīng)急事件的處理風(fēng)險(xiǎn)。比如，老年人管理或者慢病管理服務(wù)對(duì)象的疾病都容易急性發(fā)作，有疾病突發(fā)不適處置不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。4.收支業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)方面（1）收入管理和票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。基本公共衛(wèi)生服務(wù)是全免費(fèi)服務(wù)，部分服務(wù)僅由一兩個(gè)人上門提供，存在不用收費(fèi)而“被收費(fèi)”的風(fēng)險(xiǎn)。在服務(wù)對(duì)象需要超出基本公共服務(wù)之外服務(wù)確需收費(fèi)的，有存在超范圍收費(fèi)、收費(fèi)不提供票據(jù)等風(fēng)險(xiǎn)。（2）項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)提供了大量的項(xiàng)目資金，基本上整個(gè)機(jī)構(gòu)的部門都參與基本公共衛(wèi)生服務(wù)工作，都需要使用項(xiàng)目資金。對(duì)項(xiàng)目資金管理的面廣而復(fù)雜，對(duì)支出的控制稍有不嚴(yán)就容易違規(guī)使用資金。5.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)上門服務(wù)需要攜帶醫(yī)療設(shè)備設(shè)施，藥品、衛(wèi)生材料，移動(dòng)終端等辦公設(shè)施設(shè)備，這些資產(chǎn)經(jīng)常處于不規(guī)律的運(yùn)動(dòng)之中，與一般財(cái)產(chǎn)物資管理安全風(fēng)險(xiǎn)不同。一般財(cái)產(chǎn)物資管理的歸口管理、限制接觸等控制措施都難于實(shí)施，資產(chǎn)在運(yùn)動(dòng)過程容易流失、使用不恰當(dāng)、人為損壞和維修維護(hù)不夠及時(shí)等。6.合同控制風(fēng)險(xiǎn)有些基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目需要外單位協(xié)作完成，比如由衛(wèi)生站派發(fā)通知、計(jì)劃免疫查漏補(bǔ)種等。大部分外協(xié)業(yè)務(wù)都是口頭協(xié)議，沒有正式簽訂相關(guān)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)、質(zhì)量要求、考核驗(yàn)收、勞務(wù)計(jì)價(jià)和支付等。

三、對(duì)建立基本公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制制度的建議

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制責(zé)任

加強(qiáng)對(duì)全體員工內(nèi)部控制基本理論的培訓(xùn)和《行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別對(duì)是管理層的培訓(xùn)。讓管理層明白其在單位內(nèi)部控制中應(yīng)負(fù)的責(zé)任，讓機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人深知其是單位內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。單位上下職員都應(yīng)樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)真正的重視和支持單位內(nèi)部控制的實(shí)施。

（二）建立相應(yīng)的組織，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施

成立專門的內(nèi)控職能部門對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)不現(xiàn)實(shí)，應(yīng)指定財(cái)務(wù)部門或者其他部門為內(nèi)部控制的牽頭部門，建立包含各業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。合理分配各部門的內(nèi)控職責(zé)，使各部門能夠形成有效的制衡。由牽頭部門組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或者配合好中介機(jī)構(gòu)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，系統(tǒng)評(píng)估業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

組織人員對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面綜合的梳理，逐個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別、分析，單位在相關(guān)法律法規(guī)和主管部門規(guī)定的框架下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。但內(nèi)部控制觸及的內(nèi)容非常全面，工作量大，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也應(yīng)注意實(shí)效性和漸進(jìn)性。

（四）建立和完善內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為

完善的內(nèi)部控制制度體系，是對(duì)單位內(nèi)部控制有效實(shí)施的根本保證。但是基本公共衛(wèi)生服務(wù)內(nèi)容廣泛，制定內(nèi)部控制制度既要實(shí)現(xiàn)制衡原則，又要充分考慮到基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)人力資源狀況；既要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，又要注意控制成本原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)抓住各環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們認(rèn)為建立制度的重點(diǎn)有：1.在現(xiàn)有的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理制度基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂完善，使之符合內(nèi)部控制的原則要求確實(shí)可行有效。目前的項(xiàng)目管理制度僅保障了服務(wù)項(xiàng)目的指標(biāo)完成，而基本沒有考慮內(nèi)部控制的需要，需新建目前基本處于忽視狀態(tài)的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)制度。2.修訂現(xiàn)有的資產(chǎn)物資管理制度，特別關(guān)注處于不規(guī)律運(yùn)動(dòng)狀態(tài)資產(chǎn)的管理。建立例如團(tuán)隊(duì)（部門）資產(chǎn)管理總負(fù)責(zé)人制度，落實(shí)總負(fù)債人的資產(chǎn)管理責(zé)任；資產(chǎn)外運(yùn)的審批制度，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)臺(tái)賬登記制度，設(shè)備搬運(yùn)保障制度，消耗物資的流向登記制度等。加大對(duì)資產(chǎn)物資的盤點(diǎn)清查頻度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是資產(chǎn)外運(yùn)的申請(qǐng)和審批分開，資產(chǎn)（物資）的使用與歸還（核銷）分開，物資的使用與保管分開。3.修訂現(xiàn)有的收支管理制度（1）鑒于外帶票據(jù)的管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)修訂或廢除對(duì)現(xiàn)有票據(jù)管理制度不適用部分，增加外帶票據(jù)使用、交接、復(fù)核的管控制度，增加對(duì)外出服務(wù)執(zhí)行物價(jià)的監(jiān)管制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是外帶票據(jù)的申請(qǐng)與審批分開、票據(jù)的開立與復(fù)核分開、票據(jù)的使用與核銷分開。（2）修訂基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理制度。加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，把預(yù)算細(xì)化到每個(gè)服務(wù)大項(xiàng)。加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付流程控制，充分利用信息化管理手段，例如利用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)管理、支付審核功能，來加強(qiáng)對(duì)每筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的管理。特別注意支出申請(qǐng)與審批崗位分開，完善預(yù)算與執(zhí)行控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制。4.建立業(yè)務(wù)合同管理制度，制度應(yīng)包括需要合同簽訂的情形、合同談判、簽訂權(quán)限、合同的審核、合同保管、合同履行和合同糾紛處理等。

（五）建立對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制