審計法規(guī)論文精選(九篇)

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第1篇：審計法規(guī)論文范文

【論文摘要】經濟責任審計工作是伴隨著中國經濟體制和政治體制改革的進程產生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關注的問題。為此,筆者將從內、外兩方面分析審計風險的成因及表現,并有針對性地提出相應的防范措施。

1經濟責任審計風險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。

1.1產生經濟責任審計風險的內在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。

(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續(xù)審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態(tài)度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。

(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。

1.2產生經濟責任審計風險的外在因素

(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。

(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。

(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。

2經濟責任審計風險的防范對策

防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風險

經濟責任審計是一種監(jiān)督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執(zhí)法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規(guī)范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關審計程序,減少審計風險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。

2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。超級秘書網

2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識

經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養(yǎng)和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。

2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.

第2篇：審計法規(guī)論文范文

摘要：內部審計人員的素質不能適應現代內部審計發(fā)展的需要，因此，對內部審計人員應進行后續(xù)教育。但要保證后續(xù)教育的質量和效果，必須科學安排教育內容，靈活選擇教育方式，并強化其領導和管理。

關鍵詞：內部審計人員后續(xù)教育內容方式管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對專業(yè)技術人員不斷進行知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術、職業(yè)道德水平，完善其知識結構的教育。審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內部審計人員實施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進內審人員素質和內審工作質量的進一步提高，但要實現這一目標，需要解決好以下幾個問題。

一、科學安排后續(xù)教育的內容

內審人員后續(xù)教育的內容，是內審人員進行學習的客體，是其豐富新知識、提高業(yè)務能力的主要信息來源和實現學習目標的基本保證，其安排是否科學、合理，直接關系到教育效果的好壞。在確定內審人員后續(xù)教育內容時，首先要考慮內審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內審人員需要學習什么。其次要考慮內容的實用性，保證學有所用，學能以用。第三要考慮不同內審人員的理論和業(yè)務水平、工作經驗、所在行業(yè)或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內審人員安排不同的教學內容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產生廣泛的認同感和強烈的號召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，目前的后續(xù)教育內容應主要包括以下幾個方面：

1.計算機知識的教育。目前在國際內部審計工作各個環(huán)節(jié)，已經普遍運用了計算機審計手段，并將一些審計軟件、計算機測試技術運用到審計實務中。但在我國仍有很多內審人員不熟悉計算機的應用，能利用審計軟件開展審計工作的人就更少了。因此，應加強對內審人員進行計算機知識的培訓，讓他們熟練掌握計算機的一般知識和會計電算化軟件的操作，掌握利用計算機進行輔助審計和借助計算機審計軟件來開展內審工作。通過培訓，造就一批能運用計算機審計的高水平專業(yè)技術人才，使內審工作跟上時代步伐，以提高內審工作效率和質量。

2.審計新知識、新技能的教育。隨著改革開放和內審研究的不斷深入以及市場經濟的不斷成熟，對內審的要求越來越高。內審的作用從局限于監(jiān)督與評價逐步向風險管理和促進單位發(fā)展轉移，審計范圍不斷擴大，審計方法不斷創(chuàng)新。內審人員只有不斷更新審計理論和實務知識，掌握先進的審計方法，并及時運用于內審實踐，才能適應時展和內審要求的需要。

3.相關政策法規(guī)的教育。市場經濟是法制經濟，市場經濟越發(fā)展，法制就越健全；而審計工作本身是一項政策性、專業(yè)性非常強的業(yè)務工作。如果內審人員不能及時掌握相關政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計質量，而且還會增加審計風險，影響內審工作地位的提高和內審作用的發(fā)揮。因此，內審人員必須及時掌握國家有關方針、政策、法律、法規(guī)的變化，切實保證依法開展審計工作。內審人員應熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計法規(guī)、會計法規(guī)、稅收法規(guī)、財政金融法規(guī)等。

4.審計職業(yè)道德規(guī)范的教育。國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》第七條指出：“內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密?！敝袊鴥葘弲f(xié)會也頒布了《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內審實際工作中，內審人員不依法認真履行職責，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至、等，在一定程度上仍然存在，嚴重地影響著內審工作的質量。因此，在后續(xù)教育中強化職業(yè)道德教育，促進內審人員職業(yè)道德水平的進一步提高，是非常必要的。

5.相關管理知識的教育?，F代內部審計的目標是側重于促進加強管理、提高效益。而要實現這一目標，必須要求內審人員掌握現代管理的相關知識，也只有這樣，內審工作才能夠上臺階、上層次。內審人員應掌握的相關管理知識主要包括會計知識、戰(zhàn)略管理知識、財務管理知識、市場營銷知識等。

總之，后續(xù)教育的內容應突出兩個字：“新”和“實”，必須內容新穎和實用，內審人員應做到自己缺什么就去學什么，學了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)教育的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關系到后續(xù)教育工作能否順利進行，也直接影響到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對內審工作本身的沖擊，單位經費的保障程度，還要考慮內審人員的素質高低，單位領導對內審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認為，為保證后續(xù)教育的質量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內審協(xié)會或審計學會牽頭舉辦研討會，針對改革中的審計理論和實務問題，組織同行業(yè)和同學科中理論基礎好、學術水平高、工作經驗豐富的內審骨干力量進行深入探討，并將成熟的討論結果采用合適的途徑傳播。

2.組織內審人員到內審工作有特色的地區(qū)或單位召開現場經驗交流會，也可出國考察，以不斷借鑒吸收國內外的先進經驗。

3.請有關專家學者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報告會或專題講座，介紹審計理論、審計實務或審計法規(guī)的最新動態(tài)和發(fā)展前景。

4.充分發(fā)揮網絡快速傳遞信息的優(yōu)勢，努力辦好內審網站。

5.辦好內審刊物，鼓勵內審人員積極參與課題研究，撰寫學術論文。

6.采取有效措施，鼓勵內審人員參加各類資格考試。

第3篇：審計法規(guī)論文范文

（一）充分了解被審計單位的基本情況審計人員在實施審計之前，要客觀、全面地掌握被審計單位的基本情況。不僅要了解該單位財務狀況，而且要了解業(yè)務流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況；同時，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對該單位有個比較完整的認識，以便準確確定適用的行業(yè)制度、法律法規(guī)，研究減少審計風險的辦法和措施，使審計工作做到有備無患。

（二）科學借鑒審計人員的審計結果無論是政府審計還是社會審計，其審計的業(yè)務、方法是相似的。所以，科學借鑒以前審計人員的審計文書，從中分析審計問題的內容和問題產生的原因，為實施審計工作界定范圍、判斷重點，同時，也為合理配備審計人員和合理分布審計力量做好準備，以減少不必要的工作量和避免審計風險。

（三）實施“承諾書”制度，劃分會計責任和審計責任會計和審計工作是性質不同的兩項工作，因此，會計人員和審計人員各自所負的責任也不盡相同。會計人員應對其報告的財務信息負責。審計人員負責審查財務信息的處理和報告是否符合既定準則，是否真實地反映了被審計單位與財務相關的各種情況，而對財務報表中存在的錯報不負責任。因此，為避免審計風險，在審計組正式審計前，應由被審計單位對其提供的會計資料的真實性、合法性、完整性做出承諾。對是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進行供款擔保等情況做出說明，并加蓋被審計單位公章、法人代表章、財務負責人章，填制“承諾書”，以明確劃分會計責任和審計責任，防范審計風險。

（四）保證審計工作的獨立性，避免來自方方面面的干預“獨立性”是審計的基本特征之一，是保證審計工作客觀、公正的基礎，也是避免審計風險的根本前提。如果審計的各項工作從一開始就無法保證其獨立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關照”，有的讓“照顧”，那么可想而知，最后的審計結論只能是“大事化小、小事化了”。另外，要嚴格執(zhí)行審計回避制度，也可以最大限度的避免審計風險。在做好以上重點工作的同時，還要注意把握兩點：一是對陷入財務困境的被審計單位要特別注意；二是要與熟悉審計人員法律責任的律師建立長久的關系，經常交流經驗，以避免審計風險和法律責任。

二、嚴格審計程序，依法實施審計工作，是防范審計風險的關鍵審計工作有一套嚴格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評價。這就要求審計人員認真按照《中華人民共和國審計法》《、中華人民共和國審計法實施條例》和三十八個審計工作規(guī)范去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來說應搞好以下幾方面工作：

（一）周密制定審計方案，嚴格執(zhí)行審計程序在擬定審計方案時，除按照審計方案編制的一般方法將此項目應當審計的主要內容寫進去外，還必須將審計風險的控制點找出來。這要充分引用內部控制制度的測試結果去做。要認真執(zhí)行審計程序，特別是注意執(zhí)行審計文書的送達、審計報告當面征求被審計單位意見和審計處罰聽證等程序。

（二）依法實施審計、準確恰當定位在實施審計過程中，要盡量掌握完整的財務資料，同時也應當在全面審計的基礎上有重點地審查和核實，要注重對審計風險控制點的審查和分析。對每個審計事項從實際出發(fā)、選用適當的審計依據，做出科學的判斷，從而對審計發(fā)現的問題做出準確的定性。定性依據要特別注意依據適用的范圍、時效、內容，以免造成不必要的審計風險。（三）評價客觀公正、處理處罰適用審計評價要在內容、方式、標準和用詞方面的準確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，隔離客觀事實。評價要有合法、充分的依據，對涉及的具體事項如果證據不足，法規(guī)依據或業(yè)務標準不明確，不要輕易作出評價。在評價的基礎上，處理處罰要客觀公正，事實要清楚明確。另外，在審計報告出具前，要求被審計單位拿出審計中提出的問題和建議進行整改與糾正的書面承諾，避免審計報告發(fā)出后長期不能落實或不落實無從追究的現象，以減少審計風險。

三、提高審計人員素質、制定職責明確的管理制度是防范審計風險的重要手段要最大限度地避免審計風險，必須以提高審計人員的素質作為根本點，并配合必要的職責分工，提高大家的風險意識，才能有效地防范審計風險。主要應加強以下幾點工作：

（一）提高審計人員素質、增強防范審計風險意識提高審計人員的素質是防范審計風險的首要手段，這就要求逐步提高審計人員的政治素質、業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。因為所有的審計程序、審計方法以及審計法規(guī)都要靠審計人員去執(zhí)行、去落實。因此，提高審計人員的素質，增強審計人員的防范審計風險意識，可以增加審計人員的事業(yè)心和責任心，有利于審計人員自覺執(zhí)行審計操作規(guī)范，準確選用審計依據，更加適當地進行審計處理和審計處罰。同時，審計人員要廉潔自律，嚴格遵守審計署制定的“八不準”審計紀律，這些對防范審計風險都有著不可低估的作用。

第4篇：審計法規(guī)論文范文

關鍵詞：內部審計人員　后續(xù)教育　內容　方式　管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對專業(yè)技術人員不斷進行知識、技能的更新和補充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術、職業(yè)道德水平，完善其知識結構的教育。審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內部審計人員實施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進內審人員素質和內審工作質量的進一步提高，但要實現這一目標，需要解決好以下幾個。

一、科學安排后續(xù)教育的內容

內審人員后續(xù)教育的內容，是內審人員進行的客體，是其豐富新知識、提高業(yè)務能力的主要信息來源和實現學習目標的基本保證，其安排是否科學、合理，直接關系到教育效果的好壞。在確定內審人員后續(xù)教育內容時，首先要考慮內審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內審人員需要學習什么。其次要考慮內容的實用性，保證學有所用，學能以用。第三要考慮不同內審人員的和業(yè)務水平、工作經驗、所在行業(yè)或單位的特點等，針對不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內審人員安排不同的教學內容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產生廣泛的認同感和強烈的號召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實處，取得良好的教育效果。從總體上來講，的后續(xù)教育內容應主要包括以下幾個方面：

1.機知識的教育。目前在國際內部審計工作各個環(huán)節(jié)，已經普遍運用了計算機審計手段，并將一些審計軟件、計算機測試技術運用到審計實務中。但在我國仍有很多內審人員不熟悉計算機的，能利用審計軟件開展審計工作的人就更少了。因此，應加強對內審人員進行計算機知識的培訓，讓他們熟練掌握計算機的一般知識和電算化軟件的操作，掌握利用計算機進行輔助審計和借助計算機審計軟件來開展內審工作。通過培訓，造就一批能運用計算機審計的高水平專業(yè)技術人才，使內審工作跟上步伐，以提高內審工作效率和質量。

2.審計新知識、新技能的教育。隨著改革開放和內審的不斷深入以及市場的不斷成熟，對內審的要求越來越高。內審的作用從局限于監(jiān)督與評價逐步向風險管理和促進單位發(fā)展轉移，審計范圍不斷擴大，審計不斷創(chuàng)新。內審人員只有不斷更新審計理論和實務知識，掌握先進的審計方法，并及時運用于內審實踐，才能適應時展和內審要求的需要。

3.相關政策法規(guī)的教育。市場經濟是法制經濟，市場經濟越發(fā)展，法制就越健全；而審計工作本身是一項政策性、專業(yè)性非常強的業(yè)務工作。如果內審人員不能及時掌握相關政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計質量，而且還會增加審計風險，內審工作地位的提高和內審作用的發(fā)揮。因此，內審人員必須及時掌握國家有關方針、政策、、法規(guī)的變化，切實保證依法開展審計工作。內審人員應熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計法規(guī)、會計法規(guī)、稅收法規(guī)、財政法規(guī)等。

4.審計職業(yè)道德規(guī)范的教育。國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》第七條指出：“內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。”內審協(xié)會也頒布了《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內審實際工作中，內審人員不依法認真履行職責，不堅持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至濫用職權、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，嚴重地影響著內審工作的質量。因此，在后續(xù)教育中強化職業(yè)道德教育，促進內審人員職業(yè)道德水平的進一步提高，是非常必要的。

5.相關管理知識的教育?，F代內部審計的目標是側重于促進加強管理、提高效益。而要實現這一目標，必須要求內審人員掌握現代管理的相關知識，也只有這樣，內審工作才能夠上臺階、上層次。內審人員應掌握的相關管理知識主要包括會計知識、戰(zhàn)略管理知識、財務管理知識、市場營銷知識等。

總之，后續(xù)教育的內容應突出兩個字：“新”和“實”，必須內容新穎和實用，內審人員應做到自己缺什么就去學什么，學了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關系到后續(xù)教育工作能否順利進行，也直接到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對內審工作本身的沖擊，單位經費的保障程度，還要考慮內審人員的素質高低，單位領導對內審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認為，為保證后續(xù)教育的質量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內審協(xié)會或審計學會牽頭舉辦研討會，針對改革中的審計和實務，組織同行業(yè)和同學科中理論基礎好、學術水平高、工作經驗豐富的內審骨干力量進行深入探討，并將成熟的討論結果采用合適的途徑傳播。

2.組織內審人員到內審工作有特色的地區(qū)或單位召開現場經驗交流會，也可出國考察，以不斷借鑒吸收國內外的先進經驗。

3.請有關專家學者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報告會或專題講座，介紹審計理論、審計實務或審計法規(guī)的最新動態(tài)和前景。

4.充分發(fā)揮快速傳遞信息的優(yōu)勢，努力辦好內審網站。

5.辦好內審刊物，鼓勵內審人員積極參與課題，撰寫學術論文。

6.采取有效措施，鼓勵內審人員參加各類資格。

第5篇：審計法規(guī)論文范文

隨著改革開放的深入，我國社會主義市場經濟迅速發(fā)展，審計行業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，審計對象迅速發(fā)生變化：由以會計賬項為直接審計對象的賬項基礎審計，擴展為以內部控制制度為直接審查對象的制度基礎審計；由以手工數據系統(tǒng)為審查對象的手工數據處理系統(tǒng)審計發(fā)展為以電子數據處理系統(tǒng)為審查對象的電子處理系統(tǒng)審計，已構成現代化審計的重要標志。需要采用現代化技術與方法的審計工具，改變現有的審計作業(yè)手段，使審計作業(yè)自動化，通用化，標準化，規(guī)范化，最終和國際接軌。

一、國產審計軟件的現狀

（一）當前主要的國產審計軟件及其簡要介紹

l．通審2000

通審2000系統(tǒng)的核心是解決審計系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含10大功能模塊：審計機構管理模塊。會計數據轉換平臺、審計計劃管理模塊、內控評估模塊、抽樣審計模塊、審計查證模塊、審計報告編輯模塊、審計質量控制模塊、審計法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設置與維護模塊；涉及審計工作的全過程。

2．審計之星

審計之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計單位中直接獲取會計信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計程序，它是單體系統(tǒng)的基礎；單體系統(tǒng)從未審定報表出發(fā)，檢查相關的勾稽關系，并進行審計調整與重分類，最后得到審定后的報表；合并系統(tǒng)則從各單體審定報表出發(fā)，先進行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報表。

3．思博審計

思博審計軟件相比較前面兩種審計軟件，其主要特點主要在項目管理及工作底稿的編制上。項目管理，先由項目經理進行項目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項目小組（可以在小組內進行人員分工），并進行電子數據采集；在工作底稿的編制上，可以進行自動取數及自動交叉索引，最后自動生成試算平衡表及審定報表。

（二）國產審計軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統(tǒng)手工審計模式

目前國產審計軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎，并按照傳統(tǒng)手工審計的流程來進行審計軟件的開發(fā)，在這一點上，審計軟件的開發(fā)受會計軟件的影響很大，繼續(xù)走著會計軟件走過的老路。

審計軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎將帶來一些弊病：

（1）隨著計算機的普遍應用，傳統(tǒng)手工審計已不再適應現代會計和審計的發(fā)展，審計軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計下應執(zhí)行的審計程序，而忽視由于審計對象、審計方法等的變化而應執(zhí)行的新的審計程序，這樣的審計軟件將是不完整的。

（2）與計算機相比較而言，人對于一些特殊業(yè)務的敏感性要強一些，職業(yè)判斷在手工審計中起著決定性的作用。審計軟件如果沒有注意到手工審計中包含了審計人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計的審計程序（如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機抽樣而不注重賬目的性質），其后果將會是嚴重的。

2．僅僅執(zhí)行一些查賬的程序

目前國產審計軟件的功能還比較簡單，還僅僅是執(zhí)行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計軟件而言，三種審計軟件都包含了一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因為利用計算機來進行大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強；而通過電子表格（如Excel）的自動取數及匯總功能，又可以很容易實現工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的賬目進行綜合分析，進行合理地判斷，才是審計的關鍵，而這又是當前國產審計軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計

目前的國產審計軟件仍主要是為定期審計服務的，是以未審的定期會計報表為基礎，通過執(zhí)行一系列的審計程序，進行調整及重分類，最后生成審定的會計報表。但隨著計算機網絡技術和電子商務的發(fā)展，企業(yè)會計信息的變化不斷加快，流動性不斷增強，企業(yè)會計信息使用者對于會計信息實時性的要求也就不斷提高，對企業(yè)會計信息進行實時審計的必要性也不斷加強。另外，進行實時審計，還可以彌補事后審計線索不充分的缺陷，可以為定期審計服務。

二、造成我國審計軟件現狀的主要原因

造成我國國產審計軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計算機技術方面，更主要是來自理論研究、準則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。

（一）理論研究嚴重不足

目前，我國對于計算機審計方面的理論研究還很不足，而審計軟件的開發(fā)卻已經蓬勃發(fā)展起來，這

就造成了理論和實踐的脫鉤，審計軟件的開發(fā)缺乏理論的指導，其發(fā)展和完善將受到嚴重地限制。

從發(fā)表的論文數量上看，在《會計研究》、《審計研究》、《財務與會計》等權威刊物上，關于計算機審計方面的論文幾乎沒有，而在以會計電算化為主要內容的《中國會計電算化》中，每年關于計算機審計的論文也不過十篇左右，更不要說關于審計軟件開發(fā)的文章，簡直就像大海撈針一樣難，這足以說明學術界對于這方面的研究還很不足。

計算機審計是信息管理學、審計學、計算機科學等交叉的學科，是現代審計發(fā)展的一個重要方向；而審計軟件則是計算機審計的基礎，是計算機審計賴以實施的平臺，缺乏理論的指導，審計軟件的發(fā)展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會計數據接口標準未得到很好地貫徹執(zhí)行

中國軟件協(xié)會財務及企業(yè)管理軟件分會曾了中國財務軟件數據接口標準98－001號，上海西南會計電算化協(xié)會也起草了《上海市會計軟件標準數據接口規(guī)范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財務軟件之間的交流，便于相互數據轉換，以及適應用戶的特殊需求，為二次開發(fā)提供數據接口。

該標準及規(guī)范均規(guī)定各個財務軟件之間的數據交換以計算機文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數據文件。

該標準及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國內會計軟件之間數據轉換的需要，但由于種種原因，該標準及規(guī)范并沒有得到很好地落實。

各會計軟件廠商以保護數據安全為借口，將數據的

層層“保護”，使得會計軟件之間的數據轉換越來越難，這也給審計軟件的開發(fā)加大了難度。

（三）計算機審計準則不完善，執(zhí)行困難

由于會計系統(tǒng)的電算化及網絡化，使得審計線索。審計內容、審計方法等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計工作中間逐漸建立的一系列審計標準和準則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的審計標準和準則來指導審計的工作實踐。1996年12月19日的《審計機關計算機輔助審計方法》以及1999年7月1日正式實施的《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》都只是在一些計算機審計的基礎方面進行了一些簡單的規(guī)定，并無提出一些實質性的解決方案；而且這些方法及準則并沒有在審計實踐中得到很好地推廣，大多數國內的會計師事務所的計算機審計的水平還偏低，執(zhí)行業(yè)務時仍以傳統(tǒng)手工審計模式為主，計算機在審計過程中很大程度上停留在文檔編輯的水平上。

第6篇：審計法規(guī)論文范文

(一)科研經費來源的審計高等學校所承擔的科研項目，按其項目來源不同，可分為縱向科研項目、橫向科研項目、校內科研項目三大類。縱向科研項目是指國家和有關部委、省政府和廳局、地市等有關部門以文件形式下達的各類科研項目。橫向科研項目是指受地方政府部門、企事業(yè)單位委托，為地方經濟建設和社會發(fā)展服務而開展的技術開發(fā)、技術轉讓、技術服務、技術咨詢且有研究經費匯入高校的科研項目。校內科研項目是指由學校發(fā)文立項或使用其它縱向科研項目結余經費而開展的列入學?？蒲杏媱澋难芯宽椖?。從審計的角度看，不同來源的科研經費其使用的要求是不同的?？v向科研經費主要來源于財政資金，其使用要求必須符合相關制度規(guī)定，防止出現科研經費有尋租現象。橫向科研經費大多來源于企業(yè)資金，只要項目符合企業(yè)要求，經費的使用相對較為靈活。

(二)科研經費管理狀況的審計主要是針對科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴密、科學，是否做到了互相制約牽制等。具體應該包括：科研經費使用是否依據科研活動的實際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制開支標準；項目管理費、人員經費、業(yè)務費等是否按照全額成本核算制度以及相關管理辦法、合同的要求進行確定，其支出比例是否合適；用科研經費購置固定資產時是否依據實際需要，相關資產是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購置而導致固定資產閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費科研經費的情況等。

(三)科研經費結余情況的審計主要審計科研項目結題后經費是否結賬，科研項目的支出是否與經費概算相一致等?？蒲薪涃M的使用是否符合制度規(guī)定，預算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對于科研經費的結余情況進行審計，這樣既可以督促科研人員在進行經費概算時要嚴格謹慎，又可以避免結題不結賬、科研經費長期閑置沉淀、效益喪失的現象。此外，高?？蒲薪涃M的審計內容還應該包括科研經費投入后的成果回報情況，如科研成果推廣應用、轉化轉讓情況；科研論文的發(fā)表數量及級別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國內核心期刊的數量及所占的比例；科研成果的獲獎情況等內容。

二、高?？蒲薪涃M審計的程序及方法

(一)科研經費的審計程序高校科研經費的審計程序主要包括準備環(huán)節(jié)、計劃環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和報告環(huán)節(jié)四個階段。在實際工作中，一般是由學校的科研管理部門根據科研項目的實際要求出具審計委托書，學校審計處選派人員組成審計組，編制審計工作方案；科研管理部門向被審計的課題組發(fā)送審計通知書，并要求課題組提交所有與課題相關的材料，包括課題合同書、課題進展情況記錄、課題的研究報告等書面材料，財務處提交課題經費使用的購置資產清單、相關賬簿、會計憑證以及需要填報的財務報表等作為審計依據；審計組根據所提交的相關材料實施審計，填寫審計工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計依據，出具審計檢查報告報送學校的科研管理部門；科研管理部門針對檢查報告中發(fā)現的問題。按照相關制度規(guī)定，下達監(jiān)督檢查意見書。被審計課題組應在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時限內整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結果書面報告科研管理部門。對監(jiān)督檢查意見書中認定問題有異議的，可以申請重新審核確認。

(二)科研經費的審計方法高?？蒲薪涃M審計主要采用的方法：(1)專項審計法。學校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經費作為專項資金來審計，不定期的對科研經費使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財務收支信息的真實性和完整性等進行專項檢查和評價。高?？蒲薪涃M使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財務處負責核算?？v向科研資金屬于財政性資金，其使用更多地受財經法規(guī)的制約。橫向科研項目是與企事業(yè)單位協(xié)議進行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經費使用的靈活性較大，對其控制不像縱向科研那樣嚴格。但橫向科研資金在高?？蒲匈Y金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項審計法對橫向課題來說，能夠提高經費管理的規(guī)范性，特別適合于對科研項目的進展情況進行審計。(2)事后審計法。由于高?？蒲薪涃M審計的特殊性，因此在審計整個科研項目時。不宜采取突擊審計的方式，而應該在實施審計工作前，給被審計科研項目的負責人下達審計通知書。如果審計科研成果的成效，只能在科研項目結束一段時間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對科研項目進行全面審計應該采取事后審計的方法。(3)績效審計法。主要是針對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合性的考核和評價，并提出改進建議的審計方法。具體的組織實施可按照財政部《中央級教科文部門項目績效考評管理辦法》(財教2005149號1和各高校科研管理部門的有關規(guī)定對科研項目績效的考核方法、量化指標及評價標準，以及項目的實施過程及其完成結果進行綜合性考核與評價。此外，在科研經費的審計過程中還應當綜合利用財務報告、巡視檢查、財務驗收、受理舉報等多種方法。

三、高?？蒲薪涃M審計中的問題

(一)認識上的誤區(qū)目前我國高校對科研項目大多實施課題制管理，課題負責人主管科研經費的整體使用情況。多數人認為科研經費是自己爭取來的，課題負責人花的是自己的錢，自己擁有對課題經費的絕對使用權利，甚至學校的一些領導也給予認同，從而導致了從課題經費中提成用于人員獎勵，購買私人資產等違規(guī)現象，不按預算開支，不合理、私有化的開支時有發(fā)生，科研項目的研究任務很難完成。項目負責人對項目預算的法律意識淡薄，無形中給科研經費的審計工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學校的科研管理部門出臺科研項目管理方法?？蒲泄芾聿块T僅僅負責科研項目的申請，課題立項后，對課題的進展情況、經費是否到賬、經費的使用是否合理、課題是否按時結題等并不關心，與課題的后續(xù)工作存在嚴重的脫節(jié)問題。而財務人員對科研項目的來源、類型不熟悉，導致科研經費開支的合理性很難判斷。對于科研項目開支的某些物品，要達到一定的金額才要求附清單，而低于這個限度的則不用列示實物清單，從而使得審計人員在審計過程中不能確認是否屬于項目開支范圍。財務部門缺乏與科研部門以及項目負責人溝通的平臺和信息共享，是在不熟悉科研項目運作過程的情況下監(jiān)管科研經費的使用，與科研人員的摩擦經常發(fā)生。

(三)高校內部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨立的審計部門，但與外部審計相比，還存在著審計人員少、不夠專業(yè)、獨立性較差等問題，從而使得科研經費審計的獨立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對科研經費審計重要性的認識不足造成的。

(四)科研經費的審計工作缺乏依據雖然國家已經加強r對科研項目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個專門規(guī)范科技經費監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國家科技計劃和專項經費監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關單位)對科研經費

進行專項審計，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實踐中仍然存在審計制度不夠完善。操作性不強等問題。如在編制經費概算時，普遍都是由項目負責人自己編制，學校的有關部門并不進行審核，造成經費來源不真實，經費概算不合理等一系列問題，審計依據很難把握。財務、審計、紀檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機制尚未形成，容易造成違法、違紀等現象。

四、高?？蒲薪涃M管理的對策

(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計宣傳力度學校的科研工作管理部門、宣傳部門應加強協(xié)調配合，積極主動地做好國家和部門的有關科研經費管理等財經法規(guī)的宣傳培訓丁作，使學校科研人員熟悉國家、部門和學校相關的科研經費管理使用辦法，形成對科研經費管理的正確認識。適當開展關于科研經費的培訓工作，從思想上改變對科研經費使用的錯誤認識，促使項目負責人加強自我約束能力，營造良好的科研經費審計氛圍。

(二)樹立科研經費成本核算意識，加強資產管理高校應該引人合理、有效的課題成本核算機制，將科研活動中直接支出的材料費，燃料費、外協(xié)測試等費用直接計人科研成本，占用學校資源所產生的、水電費、固定資產使用費、實驗設備折舊費、科研工作人員的工資、獎金等，確實無法準確區(qū)分的，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經費，嚴格控制科研投入與產出經費的使用比例。與本項目無關的內容不得在科研經費中列支。同時對在科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、實用新型發(fā)明等，應及時提供鑒定和認證資料，納入學校無形資產的核算，確保學校資產的保值和增值。

第7篇：審計法規(guī)論文范文

[論文摘要]文章從內部審計的概念出發(fā)，分析了目前我國企業(yè)內部審計機構獨立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內部審計獨立性的完善措施。

近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內部審計機構獨立性不強是重要原因。

一、內部審計獨立性的相關概念

內部審計作為企業(yè)的一個獨立職能部門，通過對組織內部各種業(yè)務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經濟地使用了資源、是否正在實現組織的目標，并據此對所審查的組織活動內成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內部其他組織機構的束縛；實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執(zhí)行業(yè)務時除受資本所有者的委托事項及相關法律規(guī)章外，不受其他事項的干擾。

二、我國企業(yè)內部審計獨立性存在的問題

(一)企業(yè)內部審計獨立性相關法律法規(guī)不夠完善

目前，我國現行有關內部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，有關內部審計機構獨立性問題的規(guī)定幾乎是空白。我國盡管制定了《內部審計準則》，但對內部審計機構獨立性問題同樣觸及不多。目前的內部審計機構地位獨立性缺乏一套完整、科學和具備相當權威的準則用于指導實務。

(二)企業(yè)內部審計機構地位不高，客觀性得不到保證

我國目前有不少企業(yè)決策者和經營管理者對企業(yè)內部審計工作的認識不足，致使一些企業(yè)內部審計機構不是由最高管理層領導，而由監(jiān)事會、副總經理、總會計師等管理層領導。盡管我國有關法律法規(guī)對內部審計人員的獨立性提供了依據和法律保障，但內審人員往往因單位領導干預、利益關系制約、人際關系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業(yè)內部審計不能直接服務于經營決策，難以對本公司的財務和經營管理者的經濟責任進行獨立的監(jiān)督和審計，難以實現其主要任務和目標。

(三)保持獨立性的主觀能動性不夠，內部審計人員素質偏低

保證內部審計獨立性需要內部審計人員來執(zhí)行。這必然對內部審計人員的素質提出了更高的要求。我國開展內部審計工作起步較晚，內審人員多由原來的財務會計人員轉崗而來，有些企業(yè)甚至由財務會計人員兼職內部審計工作，因而，內審人員知識結構單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內部審計人員，多數只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經營管理活動了解不多，識別和判斷經營風險的能力較差，風險管理觀念淡薄。

三、提高企業(yè)內部審計機構獨立性的對策

(一)加強內部審計機構獨立性的法律法規(guī)和制度建設

有關部門應當根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規(guī)。制訂更加具體的內部審計機構獨立性的業(yè)務規(guī)范和操作指南，以增強內部審計獨立性的法律法規(guī)的可操作性。

(二)準確定位內部審計工作，提高內部審計的獨立性

首先，恰當認識內部審計的獨立性。內部審計作為一種內部控制體系，與企業(yè)內部的其它內部控制體系，如內部會計控制體系和內部管理控制體系是有本質不同的，這種不同主要體現在其獨立性上。內部審計是企業(yè)內部的獨立控制體系，而其它內部控制體系則不具有獨立性。只有正確認識內部審計獨立性，才能有的放矢地提高內部審計的獨立性，促進內部審計工作的開展。

其次，提高內部審計機構的獨立性?？茖W、有效的內部審計機構設置是內部審計發(fā)揮作用的保障。內部審計機構在企業(yè)中處于什么樣的地位，內部審計部門與業(yè)務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業(yè)的最高經營決策機構，擁有最高的權威?？偨浝碜鳛槠髽I(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經理領導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發(fā)揮。為提高我國企業(yè)內部審計機構的獨立性和權威性，我國企業(yè)應該在借鑒西方經驗的基礎上，結合我國國情和企業(yè)經營管理的實際情況，建立適當的內部審計機構模式。

最后，提高內部審計人員的獨立性。要提高內部審計人員的獨立性，必須對內部審計機構實行專職化的人員配備。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業(yè)道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內部審計人員的獨立性。還應該采取以下措施：內部審計的定期輪換，內部審計人員不得參與經營管理活動，內部審計人員在履行職責時，必須嚴格遵守內部審計準則及內部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定，內部審計人員在履行職責時，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品，了解內審人員與被審計部門間的利益沖突和潛在矛盾等。

第8篇：審計法規(guī)論文范文

    論文提要:本文分析了企業(yè)內部審計風險的成因并提出一些控制風險的措施。隨著經濟的發(fā)展,內部審計不可避免地出現了一些松弛,其產生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內部審計獨立性的缺乏、素質不高、審計程序不合理等,法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內部審計風險錯綜復雜?；谝陨显?本文提出了控制的措施,以使得內部審計更有效率,更大限度地規(guī)避風險。

    一、內部審計概述

    隨著經濟一體化的進程,審計在維護市場秩序、提高經濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內部審計指部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員,依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法,對本部門、本單位的財務收支及其經濟活動進行審核,查明其真實性、合法性和有效性,并提出建議和意見的一種經濟監(jiān)督活動。內部審計風險是指財務報告事實上存在重大錯報、漏報,或者企業(yè)經營管理上存在的弊端,或內控制度存在重大漏洞缺陷,內部審計人員經過審計未能發(fā)現或失察,而提出不正確或不恰當的審計意見,審計對象及其相關方面遭受損失或損害,并由此引起審計主體承擔責任的風險。為了有效地防范和避免審計風險,應對內部審計風險進行科學的分析和深入研究,從而保證內部審計事業(yè)健康發(fā)展。

    二、內部審計風險的成因

    (一)內部審計的主觀風險

    1、內部審計機構缺乏相對獨立性。內部審計機構是單位內設機構,在本單位負責人的領導下開展工作,為本單位實現經營目標服務。因此,內部審計的獨立性不如外部審計,不可避免地受本單位的利益限制。內部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化,有的單位把審計機構設在財務部門中,有的把審計機構和監(jiān)察部門合并在一起,有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位,有的單位領導既領導財會工作,又領導審計工作。因此,企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公允的評價。

    2、內部審計人員的綜合素質不能適應目前的工作需要。審計人員的素質包括思想政治素質、職業(yè)道德素質、業(yè)務技能素質、工作態(tài)度及心理素質,內部審計人員素質不像專業(yè)的審計人員那么高,很難客觀地做出公正和無偏見的判斷;另外,內部審計人員配備普遍不足,有的人員缺乏專業(yè)培訓,人數也難以滿足審計業(yè)務的需要。同時,相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱,審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上,大局意識和風險意識不強。

    3、內部審計程序和方法本身隱含的審計風險。許多企業(yè)內部審計制度不完善,如審計機構缺少事前的審計計劃,事中的審計程序和報告前的審計復核,審計工作底稿不完整,一般只記錄審計問題事項,而未記錄審計人員認為正確的審計事項,使得審計復核、審計質量控制無從入手,這都使內部審計質量得不到保證,風險防范意識薄弱。

    (二)內部審計的客觀風險

    1、內部審計法律制度不健全。內部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》(1989年制定,2003年修訂),法律級次明顯偏低,可操作性差,存在著滯后現象。這樣,內審人員在進行審計時,只有依據經驗和知識進行分析判斷,在某種程度上嚴重影響了審計結論的權威性和正確性,因而大大增加了審計風險。

    2、審計對象的復雜及審計范圍的擴展,加大了內審風險?，F代組織由于經營規(guī)模的擴大,經營業(yè)務的日趨復雜,使得內審對象的范圍逐步擴展,為內部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中,失察的可能性也隨之增大;內部審計業(yè)務也已不再局限于財務收支審計,還包括經濟責任審計、內審業(yè)務的拓展、使審計人員承擔更多責任和風險。

    3、企業(yè)的外部環(huán)境導致的審計風險。近年來,隨著社會經濟的發(fā)展,特別是經濟全球化及國際化程度的加深,使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜,企業(yè)經營風險也大大增加。經營風險的存在往往引發(fā)更大的審計風險,對內部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn),加劇審計風險的產生。

    三、內部審計風險的控制

    現代內部審計不再是監(jiān)督檢查式審計,而是參與式審計,審計人員不僅要善于發(fā)現問題,而且更要善于解決問題,提出相應的建議和改進措施,幫助經營管理人員加強內部控制,改善經營管理,以完成所負經濟責任。要做好內部審計工作,應針對以上原因做好如下幾點:

    (一)提高內部審計的地位,增強其獨立性。內部審計的獨立性是內部審計質量成敗的重要因素,企業(yè)在設置內審機構時應堅持兩條原則:一是獨立性原則。這是設立在內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下,內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位,獨立行使審計職權。不受股東、總經理、其他職能部門和個人的干預,以體現審計的客觀性、公正性和有效性。二是權威性原則。這是內審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素,主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高,權威性越大,內審的作用就發(fā)揮得越充分。

    (二)不斷提高審計人員素質,增強其風險意識。各內審部門要制定長遠的培訓計劃,加大培訓力度,培養(yǎng)內審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷更新知識,提高內審人員的審計查證能力、審計協(xié)調能力及表達能力,提高分析、判斷和預測經濟活動的能力,以適應新形勢的需要。最后,還應強化審計人員的風險意識,在審計工作中始終將審計風險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結論的判斷基礎。

    (三)加快有關審計法規(guī)制度建設。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則,以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范,降低審計風險。在中國經濟走向世界的同時,內部審計還要借鑒國外的先進經驗,盡快同國際慣例接軌,以謀求長足的發(fā)展。

    (四)建立健全審計組織自身的內部控制制度

    1、建立全面質量控制制度。全面質量控制是內部審計機構合理保證所有內部審計活動符合內部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。

第9篇：審計法規(guī)論文范文

關鍵詞：信息技術；內部審計；風險防范

隨著我國改革開放和社會主現代化進程的不斷推進，市場潛力進一步挖掘，各類市場主體競相活躍，市場角逐將更加激烈，特別是市場經濟自身的弊端以及利益集團的逐利性帶來各種風險，企業(yè)所面臨的形勢愈發(fā)嚴峻，使得經濟社會中風險無孔不入。國際國內環(huán)境的變化隱藏著各種風險，使得人們對內部審計的認識程度和認可程度在發(fā)生改變。內部審計作為一種專業(yè)性的服務，從各個層面對企業(yè)經營活動進行審核，以此改善內部結構和管理水平，更好的履行監(jiān)督和評價職責，使內部審計活動的開展符合形勢發(fā)展的要求。

一、加強企業(yè)內部審計的意義

新一輪改革在各領域持續(xù)推進，對企業(yè)、對審計行業(yè)和審計人員等提出了更高的期望和要求，審計工作的良好開展，有利于優(yōu)化企業(yè)組織現有管理模式、實現審計組織的經濟效益，促進企業(yè)管理的高效運行，有利于促進社會主義市場經濟的繁榮與穩(wěn)定。審計風險的隱蔽性、多樣性、普遍性增加了企業(yè)內部審計和經營管理的難度。所以，論文以企業(yè)內部審計風險的成因以及防范措施研究為主題，對內部審計及其風險進行深層次研究探索，有利于提高人們對審計的關注度，使審計行業(yè)得到進一步深化，日趨規(guī)范。有利于激勵審計人員不斷提高執(zhí)業(yè)素質，加強專業(yè)道德修養(yǎng)，給予必要的指引和提醒，有利于提高識別風險的意識，增強識別風險的能力，完善反應預警機制，將風險扼殺在源頭，遏制風險所帶來的連鎖反應，建立內部審計長足發(fā)展的有效機制，更好服務企業(yè)經營管理，提高企I經濟效益，使企業(yè)不斷完善自我。

二、企業(yè)內部審計風險形成的原因

對內部審計風險的理解，國內外學者大體上是相同，對內部審計風險的含義，可以從兩個方面來具體闡述其含義：“一是審計人員認為某會計報表是存在錯誤的，但事實上它是公允的；二是該會計報表已經證實是公允的，審計人員也是這樣認為的，但實際上它沒有遵循相關準則，沒有客觀公允的反應被審計單位的財務及經營管理狀況，或者是審計人員在審查過程中對存在重要錯誤的會計報表未能察覺”。

（一）內部審計風險的客觀原因

1. 內部審計機構地位低

內部審計機構地位低是存在企業(yè)中一個顯著的問題，雖然有的企業(yè)組織設置了內部審計機構，但大數情況下也只是一個擺設，毫無價值可言；如果內部審計機構隸屬于財務部、監(jiān)察部或者其他部門，他們就不等保持與之相平等的地位，也就很難對組織其他職能部門開展獨立、客觀地審查，做出恰當的評價，更無法向組織高層管理部門進行報告；因此，企業(yè)內部審計機構地位低就很難對所進行的審計事項發(fā)表客觀、準確、公正的審計意見，進而也將影響審計質量的高低。

2. 法律規(guī)章制度不健全

目前我國的內部審計規(guī)范體系有：“《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內部審計準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、內部審計具體準則和內部審計實務指南，國家審計有《審計法》作為法律依據，社會審計有《注冊會計師法》作為法律依據，但至今仍沒有一部審計行業(yè)的專門法律，現行中的內部審計法律法規(guī)體系不完善，法律層次低，嚴重滯后了內部審計行業(yè)的發(fā)展，審計人員在審計工作中經常存在找不到客觀依據，只能憑主觀判斷，依法治審不力，這就會失去審計本質；在某種情況下就會對審計結論、審計結果造成不良影響，導致權威性、正確性和客觀性喪失，也相應的增加了審計風險 ”。

（二）內部審計風險的主觀原因

1. 內部審計手段和方法存在局限性

內部審計手段和方法受審計目的、被審計單位的具體條件和實際情況、審計環(huán)境等因素影響，這就決定了所采用的審計方式方法多樣性，傳統(tǒng)審計方式多采用手工方式，審計工作量大、審計具有盲目性、審計時間長、成本高，這些都會對審計結果產生影響，導致審計風險的產生，與審計的目的和要求相距甚遠。

2. 內部審計人員自身素質不高

內部審計人員的專業(yè)勝任能力不強嚴重滯后了我國內部審計事業(yè)的發(fā)展進程。審計人員整體素質不是很高，專業(yè)性不強，知識面狹窄，相關的法律法規(guī)知識儲備沒有及時更新，認識不到位存在輕視心里。

三、加強公司內部審計具體措施

（一）加強內審人才隊伍建設

國家、社會、企業(yè)的發(fā)展需要人才的支撐。審計工作事關企業(yè)的興衰成敗，是一項重要的企業(yè)活動，隨著經濟社會的快速發(fā)展和審計事業(yè)的成長轉型，人們對審計的認識不斷深化，審計的作用和影響力也日益凸顯。保持內部審計人員組成結構的合理性可以從以下幾個方面采取措施。

1. 擁有高水平的業(yè)務結構。在專業(yè)背景方面，企業(yè)內部審計機構應合理配置專兼職審計員，保持合理結構。

2. 內部審計人員要具有過硬的、專業(yè)的、全面的專業(yè)技術結構。企業(yè)人事部門在配備內部審計人員時，應盡可能多引進經驗豐富、理念先進的中、高級職稱的人才，同時也可以引進其他方面的人才，優(yōu)勢互補，拓展他們的思路，解放他們的思想，能夠更加積極地參加審計工作。審計機構要為審計人員再學習、再教育提供渠道、資助。鼓勵他們回爐再造，不斷提高專業(yè)勝任能力。

（二）確保內部審計的獨立性和權威性

審計的權威性是審計的重要特征，確保審計的權威性有利于更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。內部審計人員必須與被監(jiān)督對象毫無利益關系并且在審計過程當中得到高級管理層和董事會的充分支持。審計人員結業(yè)考試參加國家統(tǒng)一考試，嚴進嚴出，從另一層面增加了審計的權威性，這也被各方所接受，國家也要從法律層面對相關規(guī)章制度、理論準則做出更為嚴格的界定和要求。部門和企事業(yè)單位領導要根據相關法規(guī)和政策制定專門針對內部審計的組織規(guī)章，同時還要求審計人員必須剛正無私，嚴肅認真對待每個審計行為以及做出可以量化的貢獻，只有保質保量，才能更加保證審計的權威性。

（三） 改革和創(chuàng)新內審方式和方法

1. 改革審計的基本方式

首先，根據企業(yè)自身特點，改革、調整和優(yōu)化現行的審計方式、方法和手段，探索適合企業(yè)、適合市場的輔助審計。其次，加大對企業(yè)資金流的監(jiān)督，特別是支出資金的審查，進行事前結算，通過全程監(jiān)控，最后做出合理的審計評價。最后，規(guī)范企業(yè)內部經濟管理行為。對企業(yè)的重要經營領域和關鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、管理與審計，構建內部審計質量控制體系，更好地為企業(yè)的經營管理服務?！巴ㄟ^改革和創(chuàng)新審計的方式、方法和手段，延伸內部審計鏈條，實現自我約束、自我革新、規(guī)范管理，使內部審計形成點面結合、縱橫交錯的覆蓋網，實現對企業(yè)的重要經濟行為全過程審計監(jiān)控，更好地發(fā)揮審計的服務、監(jiān)督、咨詢等職能”。

2. 創(chuàng)新內部審計的方法

風險的普遍性、隱蔽性，決定了傳統(tǒng)的內部審計方法已不適應企業(yè)內部審計的需要，因此要創(chuàng)新和改進內部審計工作方法，使防范企業(yè)內部審計風險的措施更加有效、具體化、科學化、可操作化，革新內部審計的方式可以從以下幾個方面來改進：“實施內部審計營銷戰(zhàn)略，廣泛宣傳審計工作。在企業(yè)內部開展相關動員工作，積極拓展和利用各種渠道創(chuàng)新審計工作；一是利用現代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術，建立并完善內部審計網站，搭建信息交流平臺，拓寬了審計證據的收集渠道；二是設置專欄和展臺，宣傳審計工作，定期對審計情況進行公示；三是開展模擬審計，測評審計結果，做出合理性判斷，及時提前進行整改，最大效率的解決問題。同時加強合作，協(xié)同審計，提高審計效率”。

四、結論

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國企業(yè)內部審計建設情況給予了前所未有的重。因此，對原有內部審計制度進行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設與完善公司內部審計工作是一項長久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現如今，我國公司中還存在著一些不容忽視的問題。有理由相信，通過不斷努力，內部審計一定能在公司中發(fā)揮出其應有的效用。

參考文獻：

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