財政風險控制精選(九篇)
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第1篇：財政風險控制范文
關鍵詞：財務風險 風險控制 改進措施
財務風險包含未來結果具有不確定性、未來的結果預算具有一定的損失以及未來的結果與預算具有一定的差異三個方面。由于行政事業(yè)單位的性質就是一個服務于社會的單位，故而，其既有一般單位的盈利性的性質，又有服務與群眾的社會性質，因此，行政事業(yè)單位也會受到經(jīng)濟環(huán)境的影響，也有面臨財務風險的可能，故而，控制財務風險，不僅是一般單位所需要重點考慮的問題，行政事業(yè)單位同樣也需要重點的看待。
一、行政事業(yè)單位財務風險的特點
行政事業(yè)單位的財務風險特點總共有三個，首先是財務風險具有可變性，時間、空間、活動等因素都可能引起財務風險的變動，而且由于行政事業(yè)單位任務的不斷變動，故而，行政事業(yè)單位內部的財務也會發(fā)生一些變動，財務風險具有可變性；其次，財務風險具有不確定性，其具體的表現(xiàn)形式就是行政事業(yè)單位的財物損失的程度是不固定的；最后，財務風險具有客觀性，財務風險是一種客觀存在的一種風險元素，并且該風險并不是人的主觀意識所期望存在的，而且還很容易受到一些不確定因素的影響，因此，財務風險的客觀性一直存在。
二、目前行政事業(yè)單位風險控制中的弊端
（一）單位財務人員風險意識淡薄
出現(xiàn)財務人員風險意識單薄的原因一共有兩點，其一是行政事業(yè)單位財務管理人員的專業(yè)技能知識底蘊不夠豐厚，相關的工作經(jīng)驗嚴重不足；其二是行政事業(yè)單位財務人員的職業(yè)道德出現(xiàn)了問題，而行政事業(yè)單位卻沒能夠進行及時的發(fā)現(xiàn)，沒有對其進行道德的培養(yǎng)以及嚴格的監(jiān)管，或者沒有進行高度的重視，這就使得有些財務人員會利用管理中的漏洞進行違規(guī)的操作，最后造成行政事業(yè)單位出現(xiàn)了財務風險。
（二）行政事業(yè)單位內部財務關系混亂
行政事業(yè)單位內部財務關系紊亂是提高財務風險的直接原因?，F(xiàn)階段，有很多的行政事業(yè)單位分不清“政企”“政事”之間的區(qū)別，而單位與單位之間，單位與企業(yè)之間，企業(yè)與企業(yè)之間的財務關系又是十分的錯綜復雜，尤其是在財務資源分配、管理、利用方面，更是復雜多變，再加上有些單位財務管理人員工作消極、保守，沒有工作的積極性，這就使得各行政事業(yè)單位內部的財務資源分配不均，嚴重時還會致使財務資金的大量外流，進而，大大加強了行政事業(yè)單位的財務風險。
（三）財務決策缺乏科學性
我國行政事業(yè)單位目前的財務決策基本都是由財務人員自行承擔，因此，在財務決策上就經(jīng)常會有主管決策以及經(jīng)驗決策現(xiàn)象的發(fā)生，決策的過程不具備科學性，其最終的結果也就很容易出現(xiàn)失誤，財務風險由此產(chǎn)生。例如，行政事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)的決策中，對于項目的可行系沒有進行周密的研究以及仔細的分析，再加上財務決策者的主管意識或是得到的不全面的信息，就會使得財務的決策變得更加的具有主觀性以及經(jīng)驗性，盲目決策的結果就是一些資產(chǎn)閑置，設備的使用率低，進而為國家的財政帶來十分嚴重的財務風險。
（四）財務預算編制有漏洞
行政事業(yè)單位的財務預算通常只是參考歷年的支出預算和收入指標，無法對可能出現(xiàn)的其他經(jīng)濟性的活動進行預算，因此，一旦遇上沒有預算到的活動就出現(xiàn)得某一項財務超出預算，其他財務資金縮水的情況發(fā)生，這樣就是使得行政事業(yè)單位的財務資金使用嚴重降低，因此會為行政事業(yè)單位帶來財務風險。因此，財務預算的漏洞也是導致行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務風險的原因之一。
三、加強行政事業(yè)單位財務風險控制的策略
（一）強化人員的風險意識，建立財務責任機制
在強化財務人員的風險意識上，要大力宣傳我國新頒布的《會計法》、《行政事業(yè)單位內部行為規(guī)范》等具有法律效力的文件，以此提高財務人員嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對財務人員進行專業(yè)的培訓，以增強財務人員的職業(yè)素養(yǎng)；此外還要建立一個健全的責任機制，根據(jù)分工賦予財務的人員的管理職能、協(xié)調職能以及其他權能，以達到員工分工明確的目的，這種責任機制的建立還能夠使人們清楚的認識到每一個環(huán)節(jié)的重要性，從而達到各部門相互協(xié)調、各盡職能、相互監(jiān)督的目的，同時，也避免了審批顯現(xiàn)的出現(xiàn)。
（二）科學控制單位內部財務
內部的控制是整個財務風險控制的核心所在，因為內部的控制包含了財務牽制制度、財務稽核制度、財務審計制度和風險預警機制等制度，因此說財務內部控制是最為重要的一個環(huán)節(jié)。在對內部進行控制時要充分考慮到財務人員的崗位責任制度，禁止出現(xiàn)權責不分的現(xiàn)象，通過管理內部的財政，來達到避免財政風險的目的，將行政事業(yè)單位的財政風險控制在萌芽的階段，以此來降低單位發(fā)生財務風險的概率。
（三）注重預算管理
在進行財務的預算工作時不僅要在編制、審批等小環(huán)節(jié)上嚴格管理，在記性預算計劃的制定時，還要進行細化，按照不同的項目、月份進行編制，并要嚴格遵守相關的預算來進行活動，以此來降低行政事業(yè)單位活動中的財務風險。
（四）完善財務風險評估機制
要加強單位的財務風險評估機制，對其進行完善，使單位在實際的財務管理中能夠進行細致的分析、梳理，排除潛在的財務風險，可以對單位的財務風險進行量化的處理，這樣就可以通過風險的評估機制來對各項活動中的財務風險做一個詳細的評估，這樣有助于財務人員能夠及時的掌握風險可能出現(xiàn)的時間、影響的范圍等，以此來做好防范以及控制的措施。
四、結束語
行政事業(yè)單位目前的財務風險的控制手段還有一定的漏洞存在，像是財務人員的意識淡薄、財務的決策缺乏科學性以及財務的預算有問題等等，針對這些風險控制上的問題，可以通過以下的措施進行解決，首先要財務人員的風險意識，并且建立財務的責任機制，以提高財務人員工作的責任心，其次要對單位內部的財政進行整理，以增強財務人員對單位內部財政情況的掌握，再次要注重單位投資的預算管理，以減少出現(xiàn)財務風險的概率，最后完善財務風險的評估機制，以減少財務風險發(fā)生的可能性。
參考文獻：
[1]茍維妍.行政事業(yè)單位財務管理與風險控制策略[J].中國外資，2013（18）
第2篇：財政風險控制范文
一、財政資金及運行風險分析
財政資金是指以國家財政為中心的預算資金、國債資金及其他財政性資金，既包括中央政府和地方政府的財政收支，還包括與國家財政有關系的企業(yè)、事業(yè)和行政單位的貨幣收支。財政資金是一個國家社會資金的主導，它對社會資金的運作有巨大的控制力和影響力。
財政資金運行風險是指財政資金在運行過程中因各種不確定因素的綜合影響而導致財政資金遭受損失和財政運行遭到破壞的可能性。
二、綦江區(qū)財政資金運行風險的表現(xiàn)
（一）收入環(huán)節(jié)風險
1.財政收入完整性風險
綦江區(qū)目前涉及財政收入的部門雖不是很多，但除非稅收入外，稅收收入征管由國稅、地稅等部門各自開展稅收征管工作，稅款征收入庫缺乏有力的監(jiān)督機制。這使得各項稅收和非稅收入難以做到應收盡收，影響政府財政收入。
2.財政收入及時性風險
主要是銀行積壓稅款，使稅款收入不能及時入庫。商業(yè)銀行收到納稅人的繳款書不及時辦理，采取壓票或待系統(tǒng)結算時間結束再劃款的辦法。
3.收入退庫真實性風險
目前退庫政策多而雜，有財政、稅務部門、人民銀行聯(lián)合發(fā)文的退庫政策，也有國稅、地稅部門各自出臺的退庫政策文件和規(guī)定。退庫時國稅、地稅部門各自按規(guī)定辦理，財政部門無法掌握退庫的真實情況。
（二）支付環(huán)節(jié)風險
1.網(wǎng)絡平臺及軟件系統(tǒng)存在的安全風險
一是集中支付信息管理系統(tǒng)存在風險。目前綦江區(qū)辦理財政資金業(yè)務基本上依賴于財政一體化管理信息系統(tǒng)（簡稱大平臺），而該系統(tǒng)的運行又完全依賴于網(wǎng)絡平臺和大量硬件設備的正常運轉。我區(qū)的大平臺系統(tǒng)已實現(xiàn)運用計算機網(wǎng)絡連接財政業(yè)務部門、國庫、支付中心、預算單位和銀行，進行預算指標、用款計劃和支付信息的傳遞。由于網(wǎng)絡設備的復雜性、網(wǎng)絡終端的分散性，有可能會出現(xiàn)黑客竊取財政信息、惡意攻擊以及病毒傳染等情況?；蛘卟豢煽沽σ蛩睾腿藶橐蛩赜绊憣е路掌魍Ｖ构ぷ骰蚓W(wǎng)絡癱瘓。大平臺系統(tǒng)涉及單位多，數(shù)據(jù)處理量大，數(shù)據(jù)的存儲與處理幾乎全部依賴于計算機的管理。若因軟、硬件故障或人為因素等導致數(shù)據(jù)丟失、篡改或破壞，則會嚴重影響財政性資金的安全，對我區(qū)財政造成巨大損失。二是集中支付管理的網(wǎng)絡安全存在隱患。由于集中支付系統(tǒng)并沒有與外網(wǎng)實現(xiàn)完全物理隔離，在這種情況下，其中任何一個漏洞遭到網(wǎng)絡非法入侵或被他人攻擊，均會對支付管理系統(tǒng)造成打擊。比如由于計算機病毒感染、不可抗力因素或人為導致系統(tǒng)癱瘓，導致數(shù)據(jù)丟失，則會嚴重影響我區(qū)國庫集中支付的順利進行。
2.操作流程存在的安全風險。
國庫集中支付業(yè)務涉及預算單位、財政部門、銀行及清算銀行，使用者眾多。在業(yè)務操作中，一方面由于人員素質參差不齊，難免出現(xiàn)誤操作現(xiàn)象；另一方面，部分單位和人員不嚴格按照操作流程各司其職，而是一個人完成所有流程，省略了相互審核的過程，更增加了誤操作的可能性。
3.內部控制存在的安全風險。
綦江區(qū)財政局作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機構，具有絕對控制資金流向的權力。因此，財政局內部資金管理部門在財政指標的編制、批復，單位用款計劃的編制、批復，非預算單位財政直接撥款等環(huán)節(jié)都存在違規(guī)、違法操作的可能。
4.銀行方面存在的安全風險
銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，一方面承擔著財政資金最后把關的責任；另一方面，從技術上可以把財政資金支付到直接（授權）支付憑證以外的單位或賬戶，從而留下了安全隱患。
（三）使用環(huán)節(jié)風險
1.單位領導意識風險
據(jù)調查，一些單位負責人對國庫集中支付制度不理解，不重視財政資金的使用管理，不建立相關制度和措施，使一些內部不法之徒有機可乘。
2.單位資金支出風險
一些單位擔心財政部門會收回年底未用完的結余資金或擔心因本年度資金未用完而減少單位下一年度的經(jīng)費安排，年底前想方設法使用完預算指標或支取完已下達的用款計劃。
三、財政資金運行風險的控制策略
分析上述我區(qū)財政資金運行可能存在的風險，筆者認為，從財政部門角度出發(fā)，可以采取以下措施：
（一）建立財稅庫定期會商機制
由財政部門牽頭，會同國稅、地稅、銀行組成財稅庫聯(lián)合辦公室，建立月度定期協(xié)調會商制度。財政部門既能及時了解各征管部門工作開展情況和實時掌握稅收入庫動態(tài)，又能協(xié)調解決稅收入庫過程中出現(xiàn)的新情況和新問題。
（二）實行收入退庫聯(lián)合審查制度
由財稅庫聯(lián)合辦公室進行收入退庫聯(lián)合審查，嚴把收入退庫關口，對收入退庫的文件、種類、時效、范圍及審批程序進行嚴格審查，對有關退庫單位的申請資料真實性進行現(xiàn)場核實，防止退庫單位弄虛作假。
（三）加快電子化步伐，努力提高科技含量
根據(jù)現(xiàn)有大平臺系統(tǒng)的特點，要對機房管理、設備管理、網(wǎng)絡系統(tǒng)管理、管理職責等各項制度進行完善；要借鑒國際國內經(jīng)驗，從硬件、網(wǎng)絡、軟件上采用各種技術手段加強網(wǎng)絡安全防護措施建設，包括安全優(yōu)良的硬件工作環(huán)境、嚴格的物理隔離、用戶權限控制、用戶密碼保護、防火墻、認證證書、數(shù)據(jù)備份等。
（四）運用科技手段，提高防范能力
1.積極推進財政資金支付無紙化操作模式
實現(xiàn)財政資金支付無紙化、業(yè)務處理自動化，以便減少人為干預，降低工作人員的道德風險。同時，按照“機控重于人控”的原則，在進行系統(tǒng)設計時建立雙人經(jīng)辦、分級授權、流程控制等機制，實現(xiàn)全程機控、落地打印，從技術上杜絕中間環(huán)節(jié)的人工干預，確保財政資金的支付安全。
2.建立財政資金支付動態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)
我區(qū)國庫集中支付改革經(jīng)過幾年的推行和完善，已為全過程動態(tài)監(jiān)控提供了手段和基礎，重要的是要有專門人員對資金的支付和使用進行監(jiān)控。因此，建議在財政國庫支付機構設置專門的監(jiān)控崗位，安排專人對單位的資金支付情況進行監(jiān)控，對一些金額異?；蛉‖F(xiàn)頻繁的行為進行重點監(jiān)控，及時糾正違規(guī)違紀現(xiàn)象。同時，要明確監(jiān)控崗位的職責，加強責任落實，特別是要建立對預算單位資金使用的監(jiān)督管理和處罰機制，具有對財政資金使用情況的監(jiān)督權、檢查權和處罰權。只有這樣，才能有效發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用，加強預算單位資金使用的規(guī)范性和自覺性。
（五）明確銀行承擔資金安全責任
按照“責任明確、安全至上、風險自擔”的原則，與銀行簽訂確保財政資金安全協(xié)議書，明確規(guī)定銀行必須嚴格按照國庫集中支付相關規(guī)定和要求辦理資金支付，因銀行方面導致財政資金遭受損失的，銀行必須承擔全額賠償責任，以增強銀行對財政資金支付的安全意識。
第3篇：財政風險控制范文
關鍵詞：財政安全 隱性債務 財政結構 法律控制
財政安全
怎么樣的財政才是合理的安全的財政呢？
筆者在翻閱了有關的資料后得出這樣的結論：
首先，如果政府能夠長期保持財政收支平衡，則政府財政是可持續(xù)的，換言之就是沒有財政危機；其次，盡管在相當長時期內不能實現(xiàn)財政收支平衡，但政府能夠通過發(fā)行國債為財政赤字融資，則政府依然可以是可持續(xù)的。最后，如果在經(jīng)濟中存在這樣一種機制，當財政脫離平衡狀態(tài)之后，經(jīng)濟變量之間的相互作用可以使財政恢復或趨于恢復平衡，則政府的財政狀態(tài)仍可定義為穩(wěn)定可持續(xù)的。
能夠做到上述三點的政府的財政才使健康的財政，那么中國的情況是怎么樣的呢？
財政風險
在中國，就目前看來，政府正在試圖通過發(fā)行國債為財政赤字融資，以達到財政危機的解決。因此，國債構成了政府財政赤字的組成部分。但，應當指出的是，國債并沒有充分反映政府的實際負債規(guī)模和財政風險水平。
這是因為，一般來說，政府債務分為四大類型，不單有國債這樣的顯性直接負債，還有隱性直接負債，顯性或有負債，隱性或有負債。平時關注的債務是第一類，顯性的直接債務，其他三部分基本不大關注，也沒有列入政府的正式財政報告里。中國政府實際負債規(guī)模大于公布的國債數(shù)。
第一、糧食經(jīng)營虧損掛賬。從國家權威機構獲得的數(shù)據(jù)表明，由于糧食過剩，國家財政用于糧食保管費用、利息和價差虧損補貼（移庫、陳化糧拋售、軍供）等方面的支出不斷上升，負擔沉重。
目前，中國糧食的虧損掛賬數(shù)額非常龐大，如果不加快改革將會對財政構成非常大的壓力。
第二、“三位一體”的銀行、企業(yè)、政府債務
在中國，所有的隱性財政風險中，金融業(yè)所占的比重最大，問題也最嚴重。1999年從四大國有商業(yè)銀行剝離給四大資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)有1．4萬億，按70％的損失率來算，大概會損失1萬億。這是個相當驚人的數(shù)字。
企業(yè)方面的或有債務，同樣可能成為政府的隱性債務。1998年有關部門（銀行、國有資產(chǎn)管理局等）的抽樣調查，曾得出當時國有企業(yè)“三分之一不虧或贏利、三分之一明虧、三分之一潛虧”的基本判斷，這說明國有企業(yè)潛虧的問題不可忽視，財政在經(jīng)濟動態(tài)發(fā)展中可能或多或少要為之承擔一定的責任。
在養(yǎng)老金這一塊，由國家體改部門與國外保險機構聯(lián)合進行的一項課題研究估測，近年我國養(yǎng)老金隱性債務累積規(guī)模，即使是按相關因素的中值來計算，也要高達37000億元人民幣左右。當然，這是一種或有債務，并非馬上產(chǎn)生償債壓力，但其間社保體制因素變動的效應，可能是難以全面估測的。
在中國目前來看，國有經(jīng)濟仍然是一個由財政、銀行、企業(yè)三個部門組成的巨型公司。銀行不良貸款的損失，隱性養(yǎng)老金債務與財政部發(fā)行的國債一樣，都是國家對非國有債權人（居民）的債務，或全體人民對其他人的債務。因此，在評估政府債務的可持續(xù)性時，必須把三個部門放在一起計算。
第三、財政結構——地方財政的債務之憂
第4篇：財政風險控制范文
我國大部分行政單位對于財務風險有一定的認識，明確了財務風險在行政單位日常運行過程中的不利影響。過高的財務風險極有可能造成行政單位的資金損失，影響行政單位的正常運轉。值得注意的是，行政單位由于其工作性質的原因，其與企業(yè)的財務風險相較具有不規(guī)則性、客觀性以及可預測性等特征。
2我國行政單位財務風險控制工作中存在的一些問題
財務風險的控制工作對于行政單位而言有著重要的意義，當前我國行政單位的財務風險控制工作中存在著一些較為嚴峻的問題，其對行政單位的發(fā)展產(chǎn)生了負面的影響，具體問題如下：
2.1行政單位的財務風險控制制度存在缺陷
財務風險控制制度是保障行政單位的財務風險控制工作正常展開的關鍵因素，然而目前我國大部分行政單位并沒有完善財務風險管理體制，這給相關的財務風險控制管理帶來了一定的難度。部分行政單位的財務風險控制制度沒有明確有關的財務管理人員的職責，在具體的財務風險控制工作上也沒有給出質量標準，從而使得財務管理人員在實際的工作中沒有明確的目標，同時也難以保障工作的質量，這在一定程度上增加了行政單位的財務風險，為行政單位的資金管理工作埋下了較大的安全隱患。
2.2行政單位管理層對財務風險控制工作的重視不夠
由于我國部分行政單位的管理人員思想較為陳舊，其認為財務風險控制工作對于行政單位的發(fā)展沒有明顯的幫助，行政單位只要做好本職工作即可獲得快速的發(fā)展，因此一些行政單位的領導層沒有給予財務風險控制工作足夠的重視，從而導致行政單位在財務風險控制工作上投入有限，進而使得行政單位的財務風險控制管理發(fā)展滯后。
2.3有關財務風險控制人員專業(yè)素質較差
在財務風險控制工作中起到關鍵作用的是人，行政單位的財務管理人員的業(yè)務素質對于財務風險控制工作而言有著極為重要的意義。然而目前我國大多數(shù)行政單位面臨著專業(yè)人才緊缺的尷尬處境。當前我國的行政單位財務風險管理人員業(yè)務水平較低，難以很好地完成財務風險管理這項高難度的工作。而我國高校的財務風險控制專業(yè)教學質量也不盡如人意，這在一定程度上也使得了行政單位財務風險管理人才儲備出現(xiàn)斷層。
3關于加強行政單位財務風險控制工作的若干建議
做好財務風險的控制工作，對于行政單位的發(fā)展具有深遠的意義，因此，行政單位應當將加強單位財務風險管理的工作提上單位日常工作的議程。筆者在此給出一些有利于行政單位加強財務風險控制的措施，具體如下：
3.1行政單位應當積極完善有關的財務風險管理制度
鑒于目前我國大部分行政單位存在著財務風險管理制度不夠全面完善的問題，筆者建議這些行政單位的管理層聘請專業(yè)的人才來分析單位的發(fā)展狀況，并依據(jù)行政單位的具體情況制定出合理財務風險管理制度。同時行政單位領導層應當組織財務部門工作人員對制定出的財務風險管理制度作出相應的討論，找出存在的問題進一步加以完善，使得新的財務風險管理制度更加適合行政單位的實際情況，從而促進行政單位的財務風險控制工作趨于合理化、規(guī)范化。這里需要特別指出的是，在新的財務管理制度制定出來之后，管理層應當要求財務部門員工嚴格執(zhí)行制度，按照相關的規(guī)范程序辦事。行政單位管理層還應出臺懲罰機制，對于在財務風險管理工作中疏于職守或者發(fā)生重大失誤的財務人員予以處分，特別嚴重時可直接辭退，從而最大程度地保障財務風險管理工作的質量。
3.2行政單位管理層應當給予財務風險控制工作足夠的重視
行政單位的管理層是單位的主心骨，其一個小想法都可能改變單位的發(fā)展進程。因此行政單位的管理人員應當給予財務風險管理工作足夠的重視，加大在該方面的資金投入，升級有關設備，例如計算機系統(tǒng)、打印機等。另外管理層可以考慮提高財務部門員工的薪酬待遇，以便使其能更加投入地開展財務風險控制工作。管理層可以設立一筆獎金，專門用于獎勵在財務風險控制工作中取得突出成績的員工，從而達到激勵優(yōu)秀員工、鞭策其余財務管理人員的效果。值得注意的是，管理層提升財務部門員工薪水的幅度以及財務風險控制獎金的數(shù)額不應過大，以免造成單位其他部門員工心理失衡，從而影響單位的整體工作效率。
3.3積極引進復合型人才
財務風險控制工作比較復雜，其需要具有多項業(yè)務能力的員工才能完全勝任，因此行政單位應當加大復合型人才的引進力度，增加單位的人才儲備，從而保障財務風險控制工作的可靠與高效。行政單位在引進復合型人才的同時，也要加強對現(xiàn)有的財務風險管理人員業(yè)務能力的培訓工作，有效地提高其綜合素質，從而使其能在新財務人員完全適應單位財務部門的工作環(huán)境前挑起財務風險控制的重擔，在復合型人才適應新的工作環(huán)境后能與其密切配合展開相關工作，從而促進行政單位財務部門工作效率的大幅提高。
4結語
第5篇：財政風險控制范文
(一)政府信息化風險
政府信息化項目風險指在政府信息化項目中所存在的威脅到項目實施的潛在事件或環(huán)境；風險的存在，使得信息化項目存在部分或總體失敗的可能。理查德-?？怂乖诜治鲋T多影響政府信息化工程的影響因素后認為，政府信息化成敗可能性的關鍵取決于落差。落差包括多個維度，如：信息、技術、業(yè)務流程、人員與組織結構、資源等。希克斯以此構建了政府信息化的風險分析模型，其基本觀點是：信息化的落差與收益成正比，與成功率成反比。即在信息化的成功率方面，設想與現(xiàn)實的落差越小，成功的可能性越大；設想與現(xiàn)實的落差越大，失敗的可能性越大。在理論上，?？怂菇o出的降低落差以規(guī)避風險有兩種方法：一是改變目標使之更接近于現(xiàn)實，二是改變現(xiàn)實使之更接近于目標。前者可以通過擴大資金來源、爭取中央政府或大型機構的投入、開拓資金來源、提高信息化技能等渠道實現(xiàn)，后者可以通過合理安排費用開支或縮減工程規(guī)模等來實現(xiàn)。
(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化背景鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化，指基于財政管理模式而開發(fā)的鎮(zhèn)級財政結算管理系統(tǒng)。其特征在于：一是“統(tǒng)一管理”。各鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財務收支活動全部納入結算中心統(tǒng)一管理。撤銷原單位財務機構，財務人員集中到財政結算中心辦公，從過去只負責一個單位的財務工作到負責多個單位的財務工作。二是“集中核算”。結算中心按單位單獨設賬，分戶核算，實施“非零戶”的管理。原則上每―個單位開設一個經(jīng)費收支賬戶，用于單位日常的經(jīng)費開支，確保正常運轉，由結算中心集中辦理結算業(yè)務，除財政資金來源外，只支不收。三是“三權不變”，即單位的資金使用審批權不變、資產(chǎn)所有權不變、財務自不變。結算中心的職責是監(jiān)督、管理和服務，對單位的各項收支業(yè)務不加具任何審批意見，明確單位仍然是獨立的經(jīng)濟主體，單位負責人仍然是會計工作第一責任人。通過成立財政結算中心，實現(xiàn)財政管理信息化，將行政事業(yè)單位的財務集中管理，強化財政管理職能，提高調控力度和管理的透明度，提高財政管理的質量和工作效率，降低管理成本。
二、“鄉(xiāng)財”項目運營維護階段的風險分析
(一)信息儲存、文檔管理不規(guī)范的風險信息化項目雖然涉及到大量的軟硬件設備，但系統(tǒng)中最重要的是系統(tǒng)中儲存的數(shù)據(jù)，其他所有的設備。本質上是為這些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、處理、存儲提供支持的。如果由于人為或客觀的各種原因，如病毒入侵、設備損壞等，引起數(shù)據(jù)的破壞甚至丟失，將可能造成無法挽回的損失。另一方面，信息化項目管理的過程中，會產(chǎn)生大量的項目管理文檔，包括各種項目各階段、各環(huán)節(jié)的管理流程、工作底稿、技術文件等等，這些文檔構成項目中最有價值的知識積累，可以為項目未來的運營、維護、培訓提供寶貴的第一手材料，減少走彎路、犯錯誤的機會，具備重要的參考價值。但在信息化項目中，文檔管理目前還存在明顯的不規(guī)范現(xiàn)象。
(二)人員配備與組織結構調整的風險該部分的風險可能發(fā)生在：由于政府部門領導的換屆或調整，新上任的領導對于由前任領導負責的項目會否重視程度不夠、不愿意繼續(xù)承擔這一責任；財政結算中心的編制問題能否從體制上予以根本解決；最終用戶(財政結算中心)人員調動，是否會導致接手人員對系統(tǒng)熟練程度不夠而影響系統(tǒng)的正常操作和運行等。
(三)業(yè)務流程調整的風險由于政策調整。最終用戶財政管理業(yè)務流程發(fā)生改變，使得現(xiàn)有系統(tǒng)無法滿足新業(yè)務流程的需要，此時如果不能及時進行軟、硬件系統(tǒng)的改造，系統(tǒng)將可能面臨被迫放棄的命運，大量的投資就會被浪費。
(四)過度追求新技術的風險在進行系統(tǒng)升級或改造過程中，信息化項目常會遇到是否需要選用最新技術的問題，因為信息技術是一個飛速發(fā)展的知識領域，新鮮事物層出不窮。新技術可以提供更好地解決方案、為業(yè)務變化提供更多的可能性。更為常見的是，提供新技術的公司會承諾提供一個團隊用于實施信息化項目，而無需改變業(yè)務流程本身。因此，某些部門傾向于研發(fā)基于新技術的系統(tǒng)以實現(xiàn)這一系列的嶄新功能。然而經(jīng)驗表明，使用新技術和未明朗的技術是極易失敗的，因此，在追求穩(wěn)定的價值取向的政府信息化項目中，應該避免過度地追逐這種新技術、尤其是未明朗的新技術。
(五)維護資金不足的風險系統(tǒng)在運行維護期間，缺乏相應的費用預算，軟硬件設備的維護經(jīng)費短缺，使得系統(tǒng)運作艱難。雖然“鄉(xiāng)財”項目的軟硬件設施由財政提供，但巨大的日常維護費用，也經(jīng)常使財政陷入困境，難以在公共財政體系內開支。
三、“鄉(xiāng)財”項目運營維護階段風險的規(guī)避
(一)提高對項目的重視程度，支持系統(tǒng)長期穩(wěn)定的運作在“鄉(xiāng)財”項目運作過程中，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化后續(xù)維護工作重視程度不夠，主要有：有些地區(qū)因財力負擔問題，未能將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政結算中心的軟硬件設備進行必要的更新和及時的維護。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政結算中心和工作人員的編制問題尚未得到落實，造成結算中心無法有效開展建設或運作。這種對“鄉(xiāng)財”系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定的運作十分不利，問題要解決。離不開政府部門的重視，甚至需要制定相應的制度，強制推行。信息化本身意味著一定程度的變革。而變革可能影響某些人的利益，或者受到某些人的排斥。“鄉(xiāng)財”信息化需要一種務實的精神去對待，否則，“鄉(xiāng)財”信息化就可能成為信息化而信息化的、短命的“形象工程”。
(二)調整相關政策流程時，邀請最終用戶的參與政府部門在執(zhí)行公共政策方面，由于政策、法律常常變動，因此工作重點也不斷變化。政策的信息化實施也必須進行調整，由此造成正在建設或運行中的信息化項目發(fā)生變化，常常會造成系統(tǒng)更加復雜，也會增加預算。政策變動的“聯(lián)動效應”難以估計。甚至微小的政策變動有時也會引起信息化系統(tǒng)結構性的變化。同時，政策從立法到實施所需的時間，與完成信息化項目調整所需時間相比又太短。對此，OECD(經(jīng)濟合作與發(fā)展組織)國家提出，必須要注意政策制定與信息化項目實施之間的內在聯(lián)系，在制定相應政策的時候，就應開始考慮相關信息化項目的實施，且須進一步考慮實施過程中各個層次的責任分擔和政策制定的透明度，“鄉(xiāng)財”項目也可能受到政策調整的“聯(lián)動”效應的影響。如果基層財政或資金管理流程發(fā)生改變，“鄉(xiāng)財”系統(tǒng)會需要相應進行調整。此時，如果能夠給予足夠的緩沖時間，用于對系統(tǒng)的改造、實施，一定程度上能夠減少這種“聯(lián)動”效應的影響。最終用戶是受影響的政策的具體執(zhí)行者，以及調整后的信息化系統(tǒng)的具體操作者。因此在新的政策下達后，進行相應的信息化系統(tǒng)調整時，有必要考慮系統(tǒng)調整是否會對最終用戶的工作帶來影響。
(三)預留相應的資金，避免采用未明朗的新技術信息化系統(tǒng)中涉及大量的軟、硬件設備，維護期中需要對下一階段軟件所需完成的變更、二次開發(fā)工作進行考慮。信息產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度之快，遠超過一般電器設備，每天都被用于高負荷處理業(yè)務的設備，其損耗速度又更甚。無論是軟件還是硬件，在超過合同約定的免費
維護期后，一旦出現(xiàn)故障、需要維護，都意味著需要支付相應的維護費用。除維護費用外，也可能帶來相應的人力成本的支出。另外，在進行軟硬件設備的升級改造時，應避免采用未明朗的新技術。當不可避免地必須使用新技術時，與供應商簽訂合同之前，一定要對即將采用的新技術進行實驗，以評估新技術對于前期投資的保護程度，以及對項目實施可能帶來的風險。
(四)注重與“金財工程”的銜接，保護項目現(xiàn)有投資鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化項目是實施“金財工程”的第一步戰(zhàn)略和突破口。“金財工程”建設的總體規(guī)劃包括一個目標、二大系統(tǒng)、三個步驟、四點要求。在該規(guī)劃中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化屬于其中的第一步驟，是為“金財工程”打基礎的階段。接下來“金財工程”計劃進行以財政業(yè)務處理為核心的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)建設，以及建成以各級財政部門為中心的縱橫相接的政府財政信息管理系統(tǒng)，基本實現(xiàn)財政管理信息化?！班l(xiāng)財”項目中分散于各地區(qū)的各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，構成“金財工程”的重要基礎，系統(tǒng)將為“金財"51程建立各級財政共建共享的財政信息資源庫，提供相關數(shù)據(jù)。因此，“鄉(xiāng)財”系統(tǒng)只有能實現(xiàn)與“金財”系統(tǒng)相關子系統(tǒng)或模塊的銜接，才能成為“金財工程”的構成部分，實現(xiàn)“鄉(xiāng)財”項目的最終價值，保護項目本身的大量投資。
第6篇：財政風險控制范文
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；次序logit回歸；財務風險
一、 引言
本文借鑒Tseng（2007）關于內部控制質量評價指數(shù)的制定方法，以《企業(yè)風險管理—整合框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》提出的內部控制基本目標為視角，構建了我國中小企業(yè)的內部控制質量綜合評價指數(shù)（ICI）。根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財務狀況歸為三種類型：危機，穩(wěn)定和良好。以2008年～2011年我國中小板上市公司為研究對象，采用次序logit回歸（ordered logit regression）模型檢驗我國中小企業(yè)內部控制質量與財務風險的關系。
二、 文獻回顧與研究假說
國內外有關內部控制的研究文獻較多，林斌等（2010）認為國外主要就內部控制有關法律法規(guī)的實施效果來展開研究，側重從內部控制的影響因素和經(jīng)濟后果兩個角度來進行內部控制的實證研究。有關內部控制影響因素的研究，國外學者基本達成了統(tǒng)一的看法，認為內部控制的影響因素主要有內部因素和外部環(huán)境兩個方面。在內部因素方面，Ge和McVay（2005）認為存在責權不明的公司比較容易出現(xiàn)內部控制方面的重大缺陷；Doyle等（2007）提出企業(yè)的財務狀況會嚴重影響內部控制的有效性；Abbott 等（2007）研究指出公司是否擁有健全的公司治理機制對內部控制體系的完善具有重要的影響。在外邊環(huán)境方面，Zhang（2007）通過比較《薩班斯—奧克斯利法案》頒布后，在美國上市的本土公司和在其他在自己國家上市的公司發(fā)現(xiàn)，SOX法案對內部控制的有關規(guī)定加大了公司在美國上市的難度；Gong等（2009）通過比較分析在美國上市的本土公司和國外公司的內部控制有效性，發(fā)現(xiàn)這兩類公司的內部控質量與盈余質量有著不同的相關性。在經(jīng)濟后果方面，主要圍繞SOX法案的頒布，對企業(yè)而言是利大于弊，還是弊大于利，“大體可分為三類，一是認為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來正面的影響；二是認為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來消極的影響；還有的人認為SOX法案302與404條款對企業(yè)沒有產(chǎn)生顯著影響”（李萬福等，2012）。綜上可得，關于內部控制的影響因素，國內外學者形成了一致的見解，但是有關內部控制的經(jīng)濟后果并沒有達成一致的看法。
國內學者大都圍繞內部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟后果來展開研究，委托理論、信息不對稱理論是這方面研究經(jīng)常用到的理論基礎；通過構建內部控制評價指標，從而和公司治理以及財務風險建立聯(lián)系，是常用的實證分析方法。林鐘高和王書珍（2007）通過內部控制的五大要素，控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督評價五個方面構建了我國上市公司內部控制綜合評價指標；駱良彬和王河流（2008）運用層次分析和專家打分的方法，通過內部控制的五大要素，建立了關于內部控制質量的模糊綜合評價模型；陳漢文（2010）以內部控制五要素構建了我國上市公司內部控制的綜合評價指數(shù)。楊子萱和李曉慧（2013）研究發(fā)現(xiàn)內部控制質量較高時，債權人會感知到更多的保護信號，并通過放寬債務契約條件表現(xiàn)出來；方紅星和劉丹（2013）采用主成分分析方法構建衡量上市公司內部控制質量的指標，對內部控制質量與審計師變更的關系進行研究，得出了，高質量審計需求與內部控制質量的變化表現(xiàn)出先上升、后下降的趨勢的結論；張曉嵐等（2012）在研究內部控制信息披露質量對公司財務狀況的影響時，得出了我國上市公司在目前披露的內部控制信息已經(jīng)具備了一定的決策有用性的結論；閆志剛（2012）通過辨證內部控制質量、企業(yè)風險和權益資本成本三者的相關關系，證明了存在內部控制缺陷的企業(yè)比不存在內部控制缺陷的企業(yè)具有較高的系統(tǒng)性風險和權益資本成本；李萬福等（2012）采用內部控制五要素構建內部控制評價指數(shù)的方法，研究內部控制和財務困境的關系，得出了加強內部控制建設在現(xiàn)實中確實能有效規(guī)避財務困境的結論；方紅星和張志平（2012）通過實證研究，得出了內部控制質量與對管理層機會主義行為的約束力和會計穩(wěn)健性成正比例變化的結論；方紅星和金玉娜（2011）分析了內部控制質量對盈余管理的作用機理，證明了高質量內部控制能夠抑制公司的會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理以及披露內部控制鑒證報告的公司具有更低的盈余管理程度。
綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)國內關于內部控制對于公司治理結構和企業(yè)防范和規(guī)避風險有著積極的影響作用。因此，我們提出本文的研究假說：內部控制質量越高的企業(yè)陷入財務困境的可能性越低。
三、 研究設計
1. 樣本選取與數(shù)據(jù)來源。本文選取2008年～2011年我國中小板上市公司為研究樣本。內部控制質量評價指數(shù)的二級指標數(shù)據(jù)中，市場份額、貝塔值、投資資本回報率、凈利潤率、注冊會計師發(fā)表審計意見、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅和以及繳納稅額控制變量指標數(shù)據(jù)來自國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫和色諾芬數(shù)據(jù)庫，公司財務重述通過手工搜集2008年～2011年公司整改報告和自查報告整理而得到。剔除相關變量缺失樣本，經(jīng)過篩選，最終獲得1 020個樣本。本文的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計分析采用Stata12.1完成。
2. 內部控制質量綜合評價指數(shù)構建。本文借鑒由中國上市公司內控控制指數(shù)研究課題組（王宏等，2011）有關內部控制質量指數(shù)設計的研究成果，將內部控制質量綜合評價指數(shù)變量分為兩個層次，第一層次的變量為內部控制的五大目標：戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標和資產(chǎn)安全目標；第二層次的變量為內部控制五大目標下的各分類目標變量，對于第二層次變量的選取，具體如下。
企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)根據(jù)自身實力、目標和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競爭力的領域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點和基本點，是戰(zhàn)略實施是否成功的衡量標準。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標的第一個變量是市場份額。本文中，市場份額用企業(yè)的銷售收入的對數(shù)來表示，衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標的第二個變量是企業(yè)的系統(tǒng)風險，本文采用目前比較實用的貝塔系數(shù)來表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風險指標水平。
企業(yè)經(jīng)營目標主要體現(xiàn)在經(jīng)營效率和經(jīng)營效果兩個方面，因而我們采用投資資本回報率和凈利潤率兩個指標來衡量企業(yè)的經(jīng)營目標。其中，投資資本回報率等于息稅前經(jīng)營利潤率乘以投資資本周轉率，息稅前經(jīng)營利潤率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果，投資資本周轉率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效率。
企業(yè)報告目標就是要合理保證企業(yè)財務報告和其他相關信息的真實完整。由于我國相關法規(guī)要求會計事事務所對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，故本文從注冊會計師發(fā)表的審計意見和企業(yè)自身披露的財務重述兩個方面來衡量企業(yè)的財務報告目標。根據(jù)發(fā)表審計意見的不同，將審計意見分為三類，并賦予相應的啞變量，出具標準無保留審計意見的賦予啞變量值1，出具無保留審計意見的賦予啞變量值0，出具其他審計意見的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財務重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。
企業(yè)合規(guī)目標要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應責任和義務，并向利益相關者提供真實可靠的信息?；诤弦?guī)目標對企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項和被訴訟事項兩個變量來衡量企業(yè)的合規(guī)目標。如果企業(yè)沒有違法違規(guī)和被訴訟事項，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-.....-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項。采用這種賦值方法，主要是為了避免對事件影響的重疊作用。
資產(chǎn)安全目標是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長率、股東分紅和企業(yè)納稅三個方面來衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對數(shù)。
對上述內部控制質量評價指數(shù)的二級變量，除啞變量外，都需要進行標準無量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內部控制水平在整個行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標準化無量綱方法的公式如下：
yij= i∈[1，10]表示企業(yè)所在的行業(yè)；j∈[1，n]表示某個公司。
其中，xij表示公司j在行業(yè)i中內部控制質量評價指標的分值；
xi=xij表示公司j所在行業(yè)i中內部控制評價指標的平均值；
yij表示公司j在行業(yè)i中內部控制質量評價指標經(jīng)過標準無量綱化的數(shù)值；
si=表示公司j所在行業(yè)i中內部控制評價指標的標準差。
在本文中，戰(zhàn)略目標用Strategy表示，經(jīng)營目標用Operation表示，報告目標用Reporting表示，合規(guī)目標用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標用Asset_safe表示，內控控制質量綜合評價指數(shù)用ICI表示。
基于以上對內部控制綜合評價指數(shù)的設計，我們可以得到如下內部控制綜合評價指數(shù)的公式：
ICI=Strategy+Operation+Reporting+Compliance+Asset_safe
3. 變量定義與模型設定。本文借鑒Altman（2002）的Z_Score修正模型，將企業(yè)的財務狀況歸為三種類型：危機，穩(wěn)定和良好。#修正的Z指數(shù)來衡量企業(yè)財務風險，具體的計算公式如下：
Z_score=0.717*X1+0.847*X2+3.107*X3+0.42*X4+0.998* X5
其中X1=營運資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤/資產(chǎn)總額；X4=股票市價總額/負債帳面價值總額；X5=銷售收入/資產(chǎn)總額；Z_score越大，財務風險越小。通過上述公式，計算出不同企業(yè)的Z值，并通過經(jīng)驗性臨界數(shù)據(jù)值判斷企業(yè)所處的財務狀況：當Z>2.9時，表明企業(yè)財務狀況良好，賦予啞變量值2，即FD=2；當1.21
Pr（Financej？燮J）=？姿+？姿1ICIj，t+riControlij，t+wkIndustryk+？籽Year+？孜i，tJ=0，1，2
其中，因變量是企業(yè)的財務狀況FD；自變量是企業(yè)的內部控制質量綜合評價指數(shù)ICI；控制變量，包括董事長與總經(jīng)理兼任情況（Dual）、董事會規(guī)模（Broadsize）、高管持股比例（Owner_ceo）、高管薪酬（Pay_ceo）、資產(chǎn)收益率（Roe）、資產(chǎn)負債率（Lev）、主營業(yè)務增長率（Growth）、公司規(guī)模（Size）等八個變量。此外，還對行業(yè)（Industry）和年度（Year）進行了控制，變量具體定義見表1。
四、 實證結果和分析
1. 描述性統(tǒng)計分析。表2對樣本的主要變量進行了描述性統(tǒng)計分析。我們看到，就公司樣本來說，其樣本期內企業(yè)的財務狀況FD的均值（中位數(shù)）為0.929（1），說明我國中小企業(yè)的財務狀況健康的總體水平較低；企業(yè)的內部控制質量綜合評價指數(shù)ICI在-26.02到25.72之間，其均值（中位數(shù)）為0.945（0.678），說明我國中小企業(yè)的內部控制質量總體較低，所以，整體而言，我國中小板上市公司的內部控制體系還不夠完善。
2. 回歸分析。表3第一列報告了全部樣本的次序logit回歸分析結果。模型的Pseudo R2為0.357 9，這表明次序logit模型對于我們的實證研究具有很好的擬合效果，在控制其他影響因素的情況下，回歸分析（1）表明，內部控制質量綜合評價指數(shù)（ICI）與財務狀況（FD）呈正相關關系，且在1%水平顯著，說明內部控制質量越高的中小企業(yè)，財務狀況越好，陷入財務困境的可能性越低，支持本文的假說。此外，在控制變量中，高管持股比例與財務狀況（FD）呈正相關，且在1%水平顯著，這表明，高管持股比例越高，高管和股東的利益一致，降低了股東和管理層的成本，從而降低企業(yè)陷入財務困境的可能性。
資產(chǎn)負債率與財務狀況（FD）負相關，且在1%水平顯著，這說明財務杠桿的使用確實會帶來財務風險的明顯增加。另外本文采用次序probit回歸進行穩(wěn)健性檢驗（見表3第2列），結果與次序logit一致。
五、 研究結論
本文以《企業(yè)風險管理—整合框架》（下轉第118頁）（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡稱ERM）和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》提出的內部控制基本目標為視角，構建了我國中小企業(yè)的內部控制質量綜合評價指數(shù)（ICI）；根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財務狀況歸為三種類型：危機，穩(wěn)定和良好，以2008年～2011年我國中小板上市公司為研究對象，采用次序logit回歸（Ordered Logit Regression）模型檢驗我國中小企業(yè)內部控制質量與財務風險的關系。研究結果發(fā)現(xiàn)，高質量的內部控制降低了中小企業(yè)陷入財務困境的可能性，內部控制在完善中小企業(yè)風險管理體系中扮演著重要角色。本文的結論豐富了有關內部控制經(jīng)濟后果相關領域的文獻，同時也為我國中小企業(yè)防范和規(guī)避企業(yè)財務風險提供實證證據(jù)。
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第7篇：財政風險控制范文
[關鍵詞]中小企業(yè)；企業(yè)生命周期；融資
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278（2013）03-032-02
一、引言
中小企業(yè)在國內具有非常重要的地位。然而絕大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中由于忽視了對于財務風險的管理和控制導致最終走向滅亡。中小企業(yè)在不同的發(fā)展階段，財務風險表現(xiàn)出不同的特征，企業(yè)應該有針對性地進行預防和管控。因此，基于生命周期視角探討中小企業(yè)成長不同階段的財務風險控制問題，對于我國中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
二、中小企業(yè)生命周期各階段財務風險特征分析
（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)財務風險特征
1.初創(chuàng)期的資金籌措渠道風險
初創(chuàng)期是企業(yè)發(fā)展的初始階段，企業(yè)的經(jīng)營風險是最高的。這種高經(jīng)營風險，一方面只能夠吸引那些想從事高風險投資并要求獲得高回報的投資者，另一方面要求這一階段相關的財務風險應盡可能降低。而降低財務風險的最有效途徑是使用權益資本，減少債務資本。
2.初創(chuàng)期的財務建賬管理風險
初創(chuàng)期的財務建賬可能給會計主體帶來損失、收益或者既無損失又無收益。建賬不及時、不規(guī)范，會計主體可能會受到財政稅務主管部門的處罰，單位所有權人將無法準確、及時對單位的投資、融資進行決策。
3.初創(chuàng)期的資金鏈管理風險
資金鏈是維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運轉所需要的基本循環(huán)資金的鏈條。與企業(yè)資金鏈相關因素主要包括：貨幣資金，包括現(xiàn)金和其他貨幣資金；應收、預收賬款，應付、預付賬款；存貨；短期借款等。
（二）成長期中小企業(yè)財務風險特征
1.成長期的融資決策風險
在成長期，中小企業(yè)產(chǎn)品剛投放市場，沒有形成自己的品牌，企業(yè)的市場狹小，生產(chǎn)規(guī)模有限，經(jīng)營風險很高，難以承擔高額負債成本。
2.成長期的成本控制風險
成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。
企業(yè)費用中存在的主要風險有：預算不符合實際；預算的內容不完整；預算采集的編制基礎不準確；預算編制中出現(xiàn)計算錯誤；預算未經(jīng)有效審批；費用的原始交易記錄不完整、不準確、不合法；費用開支未經(jīng)過有效審批；費用計提不完整、不準確；費用攤銷不正確；預提攤銷的金額計算不準確；會計記錄不正確。
3.成長期的負債管理風險
負債經(jīng)營是指企業(yè)通過利用銀行貸款、發(fā)行各種債券、融資租賃和商業(yè)信用等各種方式來籌集資金彌補自有資金的不足，以獲取最大收益的一種經(jīng)營活動方式。
負債經(jīng)營的風險特征：
1.企業(yè)負債規(guī)模越大，財務風險就越大。企業(yè)進行負債經(jīng)營必須保證投資收益高于資金成本，如果企業(yè)用負債進行的投資項目不能獲得預期的收益率，或者企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況惡化等，就會降低償債能力。
2.過度負債有可能會引起股東和債權人之間的沖突。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，股東往往喜歡投資于高風險的項目。
3.再籌資風險。由于負債經(jīng)營使企業(yè)的負債率增大，對債權人的債權保證程度降低，這就在很大程度上限制了以后增加負債籌資的能力，使未來籌資成本增加，籌資難度加大。
4.負債經(jīng)營會降低自有資金利潤率。借債后，如果經(jīng)營管理不善，會使盈利不足以支付資金成本，使企業(yè)息稅前資金利潤率低于借入資金利息率，造成借入的資金獲得的利潤還不夠支付利息。
5.負債比率過高，可導致股票市場價格下跌。就股份制企業(yè)而言，負債經(jīng)營所產(chǎn)生的財務風險，不僅影響企業(yè)所有者權益，而且還會影響到股票的市場價格。
6.增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，影響資金的周轉。企業(yè)負債經(jīng)營必須按期支付本息，一方面增加了企業(yè)的經(jīng)營成本：另一方面如果還款期限比較集中，短期內要求企業(yè)籌集巨額資金還債，就會影響企業(yè)資金的周轉和使用。
從以上分析可以看出，企業(yè)在實施負債經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須根據(jù)企業(yè)的負債能力，控制負債規(guī)模，做到舉債適度。
（三）成熟期中小企業(yè)財務風險特征
1.成熟期的利潤分配
風險資產(chǎn)負債率適中。企業(yè)進進成熟期后，由于產(chǎn)品已被社會廣泛接受，從而使得利潤相對豐厚，一般有較大的盈余積累，對外界舉債并不十分依靠。利潤豐厚，并趨于穩(wěn)定，企業(yè)進進成熟期后，由于產(chǎn)品的市場份額相對較高，因此，銷售收進增長率和利潤增長率在到達某個水平后逐步降低，利潤豐厚，并趨于穩(wěn)定。
2.成熟期的投資決策風險
（1）機器設備的更新等。我國中小企業(yè)對內投資主要有四個方面：一是對現(xiàn)存產(chǎn)品的擴大再生產(chǎn)，以獲得規(guī)模效益。二是新產(chǎn)品的試制。三是機器設備更新改造。四是對人力資源的投資。
（2）投資金額較小，時間較短。首先，中小企業(yè)的實力有限。其次，中小企業(yè)項目投資很少從企業(yè)長遠的戰(zhàn)略上著眼，直接目的只是為了增加收益中小企業(yè)所做的投資決策方案以投資收益的大小來取舍，對短期收益的追求往往使企業(yè)忽略了企業(yè)戰(zhàn)略空間發(fā)展的投入而使企業(yè)沒有一個長期的發(fā)展規(guī)劃。
3.成熟期的資本運營管理風險
以資本最大限度增值為目的，對資本及其運動所進行的運籌和經(jīng)營活動。它有兩層意思：第一，資本運營是市場經(jīng)濟條件下社會配置資源的一種重要方式，它通過資本層次上的資源流動來優(yōu)化社會的資源配置結構。第二，從微觀上講，資本運營是利用市場法則，通過資本本身的技巧性運作，實現(xiàn)資本增值、效益增長的一種經(jīng)營方式。
（四）衰退期中小企業(yè)財務風險特征
1.衰退期的經(jīng)濟轉型風險
中小企業(yè)到了衰退期，就要面臨很多風險。在經(jīng)濟轉型方面，建立企業(yè)文化，用企業(yè)文化指導企業(yè)發(fā)展，用文化經(jīng)營；重視虛擬經(jīng)營，搶占市場份額；重視資本經(jīng)營，改變主要以產(chǎn)品經(jīng)營為主的經(jīng)營模式；進行模式創(chuàng)新，做好集中化，專業(yè)化。
2.衰退期的資產(chǎn)置換風險
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻率不斷上升，特別是在擴大就業(yè)、滿足市場需求、實現(xiàn)社會專業(yè)化協(xié)作、技術創(chuàng)新等方面發(fā)揮出日益重要的作用。目前我國中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)過程中固定資產(chǎn)投資風險的主要類型有：經(jīng)營風險、財務風險、市場風險。其中市場風險又包括：資金市場風險、市場價格風險、購買力風險等。
3.衰退期的資金回收風險
隨著商品經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)信用的推行，賒銷已成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷售，提高市場競爭力的一種有效交易形式，中小企業(yè)應收賬款數(shù)額明顯增多，如果應收賬款周轉緩慢，就會造成資金回收困難。如果不能收回，不僅企業(yè)利潤目標無法實現(xiàn)，而且是血本無歸。當應收賬款不可避免要發(fā)生時，企業(yè)迫切需要解決的問題就是應收賬款按期如數(shù)收回。
三、中小企業(yè)生命周期各階段財務風險控制策略
（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)財務風險控制策略
融資方面，應采取內源型融資戰(zhàn)略，并充分重視利用風險投資和創(chuàng)新基金等。減少資金占用，加速資金周轉，努力縮短應收賬款和存貨的周轉天數(shù)，延長應付賬款的周轉天數(shù)。加強資金結構管理，企業(yè)的資金結構是指企業(yè)資本資金和債務資金的比重，企業(yè)資本金是投資者投入的，代表各投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，債務資金屬于企業(yè)的外債，代表企業(yè)債權人對企業(yè)凈資產(chǎn)的索取權，資本金與債務資金的比例，是決定企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關鍵問題。
（二）成長期中小企業(yè)財務風險控制策略
融資方面，應采取外源型融資戰(zhàn)略。在成長期，企業(yè)由于快速的擴張，對資金的需求是巨大的。很顯然，采用內源型融資戰(zhàn)略已不能滿足這種需求，因此，必須采用外源型融資戰(zhàn)略。
（三）成熟期中小企業(yè)財務風險控制策略
利潤分配方面，應采用高收益分配戰(zhàn)略。企業(yè)進進成熟期后，銷售相對穩(wěn)定，投資的需求也明顯減少，財務狀況得到了實質性改善，已經(jīng)積累了數(shù)目相當可觀的盈余和資金，此時，企業(yè)可選擇高收益分配戰(zhàn)略，采用穩(wěn)定的現(xiàn)金股利政策。
投資方面，應采用多元化投資戰(zhàn)略。在投資方向上不再將企業(yè)的老產(chǎn)品作為重點，不再追加固定資產(chǎn)投資，而是通過保持市場占有率、降低產(chǎn)品本錢、改善現(xiàn)金流量及尋找新的投資機會等方式來增加企業(yè)的盈利，實現(xiàn)更多的積累。
（四）衰退期中小企業(yè)財務風險控制策略
針對我國中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資風險的特征、表現(xiàn)形式及形成原因，中小企業(yè)應采取有針對性的防范和化解對策，力圖降低投資中不確定因素的影響，減少損失發(fā)生的可能性，為提高企業(yè)資產(chǎn)質量和投資回報率進行探索。
1.樹立宏觀經(jīng)濟意識
中小企業(yè)是整個國民經(jīng)濟體系中的一份子，生存和發(fā)展必然受到宏觀環(huán)境的制約和影響。由于宏觀環(huán)境存在于企業(yè)之外，企業(yè)無法對其施加影響，所以應該從企業(yè)內部來尋求解決宏觀環(huán)境變化對企業(yè)投資風險影響的問題。
2.加強對固定資產(chǎn)投資中財務風險的控制
合理適度舉債，量力而行，注意項目自身的“造血功能”使投資的債務規(guī)模和結構符合還款能力和合理資金結構的要求；保持資產(chǎn)的流動性，加速資金周轉，提高資金的利用率，增強償債能力；合理調度資金，保證生產(chǎn)需要，要有滿足支付債務和股利需要的儲備金；建立償債基金，進行還款進度安排，確保資金來源的可靠性，有效的防止債務危機的發(fā)生。
3.加強決策分析，提高管理水平
中小企業(yè)的管理者和決策者，在進行固定資產(chǎn)投資之前，首先應充分認識所要投資的項目存在的各種潛在風險因素以及發(fā)生損失的可能性。明確了解企業(yè)在固定資產(chǎn)投資中所面臨的危險，提高對風險認識的客觀性和預見性，提高管理水平，掌握風險管理的主動權，力求避免風險或使風險降到最低。
4.采用科學的決策方法
在資金充足、內部控制健全、管理人員素質提高的前提下，中小企業(yè)應該建立以動態(tài)分析法為主、以靜態(tài)分析法為輔的財務分析體系。要關注機會成本。在作出投資決策之時就應將各種風險充分考慮在內。
5.規(guī)范固定資產(chǎn)投資工程的會計核算
固定資產(chǎn)投資核算工作是整個項目建設過程中至關重要的環(huán)節(jié)，建設項目投資支出的核算是否及時、準確，直接決定交付使用資產(chǎn)的價值，并影響企業(yè)未來的經(jīng)營狀況和盈利水平。因此，財務部門應嚴格執(zhí)行國家和企業(yè)有關工程財務管理的規(guī)定，規(guī)范核算。
6.參與固定資產(chǎn)投資的全過程管理
加強固定資產(chǎn)投資管理，降低工程造價，提高投資效益，是參加工程項目建設各單位和各部門的共同任務和目標。財務部門不能只拘泥于在建工程核算，要積極參與固定資產(chǎn)的投資管理，介入工程可行性研究評審、概算和預算審查、合同簽訂等工程建設前期工作，在工程建設的各個階段發(fā)揮應有的作用。
7.強化固定資產(chǎn)財務監(jiān)督力度
第8篇：財政風險控制范文
關鍵詞:基層 財政 財政風險
財政風險，顧名思義就是指財政方面出現(xiàn)的風險。對財政風險的定義因人的理解而異，目前普遍接受的定義是：狹義上的財政風險指政府因內外因素等的影響導致收支不平衡，產(chǎn)生財務危機的一種可能性。廣義上是指政府擁有的資源不能對其應履行的法定責任負責會對經(jīng)濟社會等的穩(wěn)定和發(fā)展造成損害的一種可能性。
一、 基層財政風險管理的特征
一般認為，基層財政風險具有普遍性、復雜性、隱蔽性、政治性的特征。普遍性是指各市縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有發(fā)生財政風險的可能性，各財政內部機構、政府運作和財政收支各方面都可能發(fā)生不同程度的財政風險。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的覆蓋面廣，經(jīng)濟來源有限而支出項目較多，財政風險相對突出。復雜性是指基層財政風險的影響因素比常見的市場風險要更為復雜多變，缺乏一定的規(guī)律，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為基層的代表單位，面臨更多復雜的問題，因此基層財政風險更具有復雜性。隱蔽性是指人們一般認為作為政府是不會破產(chǎn)的，都認為財政風險不可能存在，這樣主觀上或客觀上造成了財政風險的隱蔽性。政治性則是由財政的政府服務職能決定的，財政體制往往由其政治體制所決定，對財政風險的管理、監(jiān)督、化解和防范也必然會有強烈的政治色彩。
二、 現(xiàn)狀分析
(一)財政收支矛盾突出
稅收是國家財政收入的重要組成部分，至1994年分稅制改革以來，我國中央財權大大提高，地方財政的財權極度下降，而中央與地方的事權劃分的變化卻很小。基層財政的收入少，而相應需要解決的公共政策項目比較多，國內很多基層財政都是“吃飯財政”，財政收入勉強能發(fā)放工作人員的工資，完全不能履行公共職能。以湖北省襄陽縣為例，其財政收入才從1994年的10775萬元增加到2000年的37920萬元，增幅達25.98%。但盡管我們從賬面上看到的如此多，但是實際情況是其收入的水分太多，仍然導致其縣內不能按時發(fā)放工資，更不用談其履行公共職能。
(二)基層財政負債嚴重
基層財政負債問題是當前制約我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要關鍵問題，通過相關數(shù)據(jù)顯示目前我國一些地區(qū)財政負債比例很高，有的甚至達到了90%，并且數(shù)額巨大，還債期遙遙無期，基層財政負債主要來源于銀行、信用社、企業(yè)單位甚至個人，其中銀行和信用社的借款最為居多，基層地方的財政債務的規(guī)模和內容是不同的，性質也不一樣，但大多情況下都是存在嚴重的負債問題，根據(jù)某專業(yè)調研發(fā)現(xiàn)，中國鎮(zhèn)政府的財政負債平均每年以200多億元的速度增加，中國目前基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務已經(jīng)達到5000億元，另外調查發(fā)現(xiàn)越是基層的財政機構，其負債比率往往越大，其中以鄉(xiāng)鎮(zhèn)最為突出。
(三)財政公共支出大
至1994年以來，國家分稅制改革后，地方財政主要負責地方黨政機關的運營費用、地方經(jīng)濟發(fā)展的費用、還有地方企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)運營的費用，城鄉(xiāng)維護建設費用以及地方教育、文化、醫(yī)療等支出?？梢姷胤截斦枰Ц兜馁M用涉及范圍非常廣，而地方財政的收入來源有限，并且很大一部分還得上交中央財政，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在支付工資和日常費用的支出后，很難再有閑余的資金進行公共服務。
(四)財政經(jīng)費存在浪費現(xiàn)象
一方面是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收入有限，捉襟見肘。另一方面卻存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政經(jīng)費浪費現(xiàn)象。這主要表現(xiàn)在以下幾點：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為最基層一級政府，要面對上級方方面面各個單位，上級的任何政策措施，都需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府這一級來貫徹執(zhí)行，最終落實到老百姓。一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每年迎接上級大大小小的檢查不下百次，公務接待必不可少，這就造成一部分財政經(jīng)費浪費。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在決策性浪費，由于沒有相應的監(jiān)督制約機制，當鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領導發(fā)生變更時，往往對前任正在執(zhí)行的決策存在否定、變更現(xiàn)象，也會造成財政經(jīng)費的極大浪費。三是有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務制度不健全，或者是財務制度執(zhí)行不嚴格，造成在公務接待、車輛加油及維修、文印、出差報銷等方面出現(xiàn)經(jīng)費浪費現(xiàn)象。
三、 基層財政風險管理的成因
(一)財政體制缺陷
1994年我國進行了分稅制改革，劃分了中央財政和地方財政的財權，然后對于事權的劃分卻一直沒有明確的改革，也沒有與財權劃分進行相適應，目前中央財政的收入比例逐年攀高，地方財政收入則呈下降的趨勢，根據(jù)國際慣例，收入的劃分應該與其承擔的事權相適應，應該在保證政府履行財政職能的基礎上按照稅種的標準或稅率進行劃分，來平衡中央財政和地方財政的收入。
(二)法律制度建設落后
當前我國對基層財政風險控制方面的法律制度很少，我國《預算法》中明確規(guī)定了地方財政政府不能舉債，但是當前地方政府舉債已經(jīng)成為了普遍的做法，只是通過規(guī)避法律或者隱蔽的手段進行，再者，目前我國尚還缺少有關財政監(jiān)督的法律。加上目前的法律法規(guī)中所提到的有關財政風險控制的規(guī)定也不是很系統(tǒng)，從而使得當前財政監(jiān)督各方面都還缺少一個健全的法律保障。地方有關財政監(jiān)督的制度建設也不是很健全。雖然在很多地方的政府部門都制定了相關的規(guī)章制度，其中有一些的地方還以地方性行政規(guī)章的形式出臺，但是這些規(guī)章制度中的規(guī)定缺乏統(tǒng)一性。
第9篇：財政風險控制范文
【關鍵詞】 政府采購 風險 風險管理
一、政府采購的概念和特征
1、政府采購的概念
《中華人民共和國政府采購法》（簡稱《政府采購法》）中的政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。依據(jù)《中華人民共和國政府采購條例》（簡稱《條例》），可進一步解釋政府采購行為，見表1。
2、政府采購特征
（1）采購主體龐大。我國從中央到地方各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織非常龐大，政府采購是社會總需求的重要組成部分?？梢哉f，我國政府是國內市場最大的消費者，沒有任何私人采購的規(guī)模能與之相比擬。
（2）采購對象廣泛。政府職能的廣泛性決定了政府采購對象品目繁多，從汽車、家具到武器、航天飛機等無所不包，涉及貨物、工程和服務各個領域。因此，當務之急是建設一支懂技術、懂管理、懂專業(yè)的采購隊伍。
（3）采購資金公共。政府采購的資金是納入預算管理的財政性資金和以財政性資金作為還款來源的借貸資金，來源于納稅人的稅收和政府公共服務收費。
（4）采購政策嚴明。政府采購作為政府公共支出的重要組成部分，由于其規(guī)模巨大，對經(jīng)濟社會發(fā)展、調整產(chǎn)業(yè)結構、支持民族產(chǎn)業(yè)等具有重要的影響。因此，政府采購政策具有導向功能。
二、政府采購風險識別
政府采購面臨的風險主要有廉政風險、違規(guī)風險和質量風險。政府采購歷來是廉政高風險崗位，廉政風險是在政府采購活動中采購人或采購機構、評審專家等采購當事人利用職權之便設租尋租謀取私利的風險;違規(guī)風險是采購人或采購機構因為主觀故意或對政策把握不準確而造成的違反政府采購制度規(guī)定的風險;質量風險是由于供應商偷工減料或故意以次充好使得采購對象與采購人預期或采購文件的規(guī)定不符給單位帶來損失的風險。
三、政府采購風險分析
1、行為主體利益不統(tǒng)一造成的風險
在市場經(jīng)濟體制下，利益最大化是各個主體（包括政府）的行動目標。如果一主體利益的增加是以另一主體利益的減少為代價，那么必然導致風險的產(chǎn)生。在政府采購活動中，行為主體包括三個方面：采購單位（用戶）、采購機構和供應商。采購單位的利益是以盡可能少的財政資金獲得質量高且數(shù)量多的貨物、工程或服務，提高財政資金的使用效率。采購機構的利益是通過組織采購活動獲得豐厚的收費和傭金，其利益實現(xiàn)的關鍵在于以最少的耗費促成最大量的采購交易。供應商的利益在于通過參與政府采購活動，最大限度地獲得商業(yè)利潤，其利益實現(xiàn)的關鍵在于它是否能夠中標和取得采購合同。三方利益的不統(tǒng)一，有利于相互間監(jiān)督制約，但易導致廉政風險、違規(guī)風險與質量風險。
2、政府采購中信息不對稱造成的風險
信息不對稱源于“私有信息”的存在，即交易活動中一方知道而另一方不知道或不完全知道的信息。信息不對稱增加了欺詐行為發(fā)生的可能性。政府采購是指代表政府的一方與供應商之間的交易。不管是集中采購還是分散采購，都存在信息不對稱的問題。在集中采購交易中，雖然政府采購制度中的“三公”原則使得政府一方將信息及時公布于眾，讓所有供應商前來參與采購，但政府對廣大供應商的“私有信息“仍不能完全掌握，信息表現(xiàn)為“單向”不對稱。在分散采購交易中，只有少數(shù)供應商能從政府那里獲知采購需求信息，而對于其他供應商而言，信息是不對稱的，政府對單個供應商的各項信息也是不了解的，這種交易存在“雙向”信息不對稱。信息不對稱導致交易成本增加和效率降低，甚至導致交易失敗，還易產(chǎn)生廉政風險、違規(guī)風險和質量風險。
四、政府采購風險控制
1、廉政風險控制
（1）加強政府采購制度培訓，打造高素質采購隊伍。一是自上而下組織政府采購人員學習本單位組織的采購培訓內容，認真參加財政部組織的《條例》知識競賽。二是根據(jù)《政府采購法》和《條例》以及本單位的規(guī)定，制定完善政府采購工作流程和采購中心崗位責任制度，規(guī)范政府采購行為。三是推行人員準入制度，組織政府采購人員參加崗位考試，凡是通過考試的人員，頒發(fā)合格證書，要求采購人員持證上崗，從根本上提高采購隊伍整體素質。
（2）把握廉政風險關鍵控制點。一是杜絕“化整為零”的現(xiàn)象。按照國務院或地方人民政府規(guī)定的采購數(shù)額標準，實行公開招標，嚴防人為降低競爭難度、封閉采購信息、與供應商串通、滋生腐敗問題。二是嚴防目錄內項目自行采購行為的發(fā)生。采購人應根據(jù)采購項目是中央預算還是地方預算，執(zhí)行國務院確定公布的集中采購目錄或地方的人民政府確定公布的集中采購目錄，不可人為增加“自由裁量權”，將集中采購目錄內的采購項目自行采購，而不委托集中采購機構組織實施，這種故意規(guī)避集中采購的行為也帶有廉政隱患，要嚴加防范。三是執(zhí)行回避制度。采購人員、評標委員會的組成人員、競爭性談判小組的成員以及詢價采購中詢價小組的人員與供應商有利害關系的，必須回避，防止相關人員，滋生廉政風險。
（3）全過程多部門內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合。加強監(jiān)督力度。采購部門、財務、監(jiān)審等相關部門要實施從立項到采購到驗收的事前、事中和事后全過程監(jiān)督。對重大招投標活動要現(xiàn)場監(jiān)督，對查實的商業(yè)賄賂等腐敗案件要依法予以重懲。執(zhí)行政府采購信息公告制度，暢通社會監(jiān)督政府采購的渠道，借助社會監(jiān)督力量防范政府采購廉政風險。
2、違規(guī)風險控制
（1）增強采購人依法采購意識。《政府采購法》主要包括總則、政府采購當事人、政府采購方式、政府采購程序、政府采購合同、質疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責任和附則九個方面。涉及到五個重點環(huán)節(jié)。一是納入政府采購范圍的項目必須全部納入政府采購范圍，依法實施政府采購，要做到“應采盡采”;二是集中采購目錄內的項目必須依法委托集中采購機構采購，不得自行采購;三是達到公開招標數(shù)額標準以上的項目要進行公開招標，數(shù)額標準以下的項目應選擇相適應的采購方式;四是采購進口產(chǎn)品要履行報批手續(xù)，落實節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品強制和有限采購政策，落實自主創(chuàng)先產(chǎn)品、中小企業(yè)產(chǎn)品有限采購政策等;五是按照各種采購方式的法定程序組織采購，重點包括信息公告、專家抽取、開標、評標等環(huán)節(jié)。
（2）加強各個環(huán)節(jié)審核控制，使采購行為合法合規(guī)。一是計劃環(huán)節(jié)，政府采購計劃是否與預算對應，是否包括全部應納入采購范圍的項目，是否選擇了正確的組織形式和采購方式。二是立項環(huán)節(jié)，集中采購目錄內項目是否委托集中采購機構采購，是否按照協(xié)議供貨、定點采購的有關規(guī)定執(zhí)行。達到公開招標數(shù)額標準的項目是否采取公開招標方式，未達到公開招標數(shù)額標準的項目是否按規(guī)定合理選擇采購方式。三是特例品環(huán)節(jié)，涉及進口產(chǎn)品采購的項目是否已事前履行審批手續(xù)，準備采購的項目是否已編入政府采購計劃。涉及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購的，評分條款及其他條款是否體現(xiàn)強制和優(yōu)先采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品政策。四是采購環(huán)節(jié)，采購活動是否按照法定程序開展，是否在財政部指定的媒體上信息公告，是否組成評標委員會、談判小組、詢價小組等，其中的專家應在財政部專家?guī)斐槿?，評分、談判、確定供應商是否符合采購文件約定。
3、質量風險控制
（1）做好供應商的審查與登記工作。一是資格預審，政府采購管理部門比照《政府采購法》和各行業(yè)的特殊要求，對投標人的基本情況、經(jīng)驗和過去完成類似合同的情況、財務資信狀況、人員及設備能力情況等進行嚴格審查，不得違規(guī)將不合格的供應商列入儲備庫，也不得采取種種手段故意刁難合格供應商。若出現(xiàn)該種問題應追究有關當事人的責任;二是資格復審，重點審查供應商的諸如假賬、違約或作弊、供應商合謀等各種不軌行為，一旦發(fā)現(xiàn)問題，采購機構及時終止或取消供應商的投標資格，避免給采購方帶來損失;三是資格后審，為了有效地控制質量風險，在確定中標商后，對中標商是否有能力履行合同義務作進一步審查。
（2）做好政府采購履約驗收工作。政府采購履約驗收是政府采購活動的最終環(huán)節(jié)，也是保證政府采購質量的關鍵。一要重視驗收前的準備工作，主要是依據(jù)政府采購合同，以采購合同、招標文件和投標文件為主，結合國家頒布的有關規(guī)定標準、國家有關部門的檢測報告、制造廠商的產(chǎn)品說明書作為參考，對采購標的的規(guī)格、功能、品質等技術指標，包括供貨時間、售后服務在內的相關要求確定嚴格的驗收標準，并據(jù)此制定具體驗收方案。除了驗收標準和具體方案外，驗收程序也要嚴格規(guī)范，避免隨意性和主觀性。標準嚴格、方案清楚、程序明確是保障采購產(chǎn)品質量的必要條件，同時保護了采購人和供應商雙方的合法權益。二要根據(jù)常規(guī)項目與特殊項目采取靈活的驗收方式。常規(guī)的采購項目在供應商履約后按照通常的驗收程序進行驗收，對一些具有特殊性的項目可采取定期回訪、臨時跟蹤與分段式驗收等更有效的驗收方式，避免一次性驗收可能造成的售后服務不到位的現(xiàn)象。此外，對重大的和技術復雜的政府采購項目要組織評委和專家進行聯(lián)合驗收。
（3）加大對違規(guī)供應商的懲罰力度。對于提供虛假材料、未按規(guī)定履行合同義務、出現(xiàn)嚴重質量隱患的供應商，按照《政府采購法》的相關規(guī)定進行嚴肅處理，包括對其罰款、列入不良行為記錄名單、沒收違法所得、吊銷營業(yè)執(zhí)照、追究刑事責任等，將政府采購質量風險降至最低。
