低保審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：低保審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)獨(dú)立性 影響 對(duì)策

一、我國(guó)CPA審計(jì)收費(fèi)存在的問(wèn)題及其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

(一)審計(jì)收費(fèi)的支付方式對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用，客戶管理當(dāng)局充當(dāng)實(shí)際委托人。這種方式導(dǎo)致審計(jì)人缺乏經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性，形成對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)上的一定程度的依存性。我國(guó)CPA審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響，在被客戶掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很可能在遇到重大審計(jì)問(wèn)題時(shí)受到經(jīng)濟(jì)威脅，為了維持自身的經(jīng)營(yíng)，作出順應(yīng)客戶管理當(dāng)局意志的妥協(xié)，從而影響其獨(dú)立性。

(二)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用額度對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

在我國(guó)，行業(yè)中的惡性競(jìng)爭(zhēng)所導(dǎo)致的過(guò)低的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務(wù)所減少審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間，雇傭更多的初審人員來(lái)代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以損害審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來(lái)減少審計(jì)成本，這樣有可能無(wú)法查出重大的審計(jì)問(wèn)題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計(jì)費(fèi)用的壓力而與被審單位合謀。

(三)審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

這里的費(fèi)用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費(fèi)占整個(gè)事務(wù)所收入的比例。當(dāng)某一或某幾家客戶所提供的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所整個(gè)費(fèi)用收入總和的比重很大時(shí)，該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當(dāng)局的壓力，將很難保持獨(dú)立性。

(四)審計(jì)收費(fèi)支付時(shí)間對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

審計(jì)費(fèi)用的拖欠對(duì)獨(dú)立性的損害非常嚴(yán)重。所謂拖欠審計(jì)費(fèi)用，一般是指在連續(xù)審計(jì)下截止簽訂本年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)尚未完全支付上年度審計(jì)費(fèi)用，在變更審計(jì)下對(duì)前任事務(wù)所尚未完全支付審計(jì)費(fèi)用的行為。拖欠的審計(jì)費(fèi)用是對(duì)今后年度審計(jì)工作的影響，說(shuō)明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計(jì)費(fèi)用外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，形式上與實(shí)質(zhì)上均未完全獨(dú)立。

(五)審計(jì)收費(fèi)的披露對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

我國(guó)審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個(gè)數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進(jìn)行更為有效地決策，同時(shí)不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，不利于社會(huì)各方利用這一信息的透明度，及時(shí)獲得相關(guān)的信息。

二、完善審計(jì)收費(fèi)制度，提高審計(jì)獨(dú)立性的思路與對(duì)策

(一)對(duì)審計(jì)收費(fèi)方式進(jìn)行改革

針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的直接收費(fèi)的方式的弊端，有一種在獨(dú)立性方面具有很大優(yōu)越性的審計(jì)模式基于賬務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的審計(jì)委托模式。

財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，是指公司不再任命和支付報(bào)酬給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而是購(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，使投資者在面臨財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述所帶來(lái)的損失時(shí)，可以獲得保險(xiǎn)賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險(xiǎn)費(fèi)將被公布。由保險(xiǎn)公司任命并且支付報(bào)酬給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，讓他們對(duì)潛在投保人的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險(xiǎn)費(fèi)組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險(xiǎn)費(fèi)。這將導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量的一次飛躍。

財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將保險(xiǎn)公司置于整個(gè)審計(jì)委托模式的核心地位，由財(cái)產(chǎn)所有人通過(guò)批準(zhǔn)購(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的形式，委托保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在此模式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)，而由于保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量方面與股東利益的趨同，保險(xiǎn)公司將樂(lè)于為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供客觀勤勉的對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)意見(jiàn)的動(dòng)因。這就改變了傳統(tǒng)的審計(jì)關(guān)系，取消了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。

(二)制定合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高審計(jì)收費(fèi)金額

我國(guó)財(cái)政監(jiān)管部門可以借鑒國(guó)際慣例，以審計(jì)工作小時(shí)為基本依據(jù)來(lái)制定全國(guó)統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)公司的規(guī)模、銷售收入、財(cái)務(wù)狀況和所處行業(yè)會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜程度等多方面因素，事先預(yù)測(cè)出工作量和不同級(jí)別審計(jì)人員的配備需要，并根據(jù)不同級(jí)別審計(jì)人員的小時(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定最終的審計(jì)費(fèi)用，這樣就可以解決收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、收費(fèi)水平高低懸殊的問(wèn)題。

(三)對(duì)審計(jì)收費(fèi)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的改革

這可以通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)，一是通過(guò)事務(wù)所之間的合并、重組來(lái)擴(kuò)大事務(wù)所的規(guī)模，增強(qiáng)與客戶討價(jià)還價(jià)的能力，并且還可以讓國(guó)內(nèi)的事務(wù)所像四大一樣可以去承接非審計(jì)業(yè)務(wù)，漸漸降低某一被審計(jì)客戶對(duì)事務(wù)所的影響，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;二是強(qiáng)制規(guī)定某客戶審計(jì)費(fèi)用占事務(wù)所全部收入的比例。

(四)對(duì)審計(jì)收費(fèi)支付時(shí)間的改革

審計(jì)收費(fèi)應(yīng)該在外勤工作結(jié)束時(shí)按照約定的數(shù)額支付全部或大部分。盡管此時(shí)還有許多需要與上市公司溝通并調(diào)整的事項(xiàng)，審計(jì)意見(jiàn)也未形成，但審計(jì)工作的主體已經(jīng)完成，審計(jì)意見(jiàn)對(duì)上市公司誠(chéng)然重要，但這是事務(wù)所而不是公司的事情。我國(guó)也要對(duì)委托人支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的時(shí)間做出明確規(guī)定，尤其應(yīng)要求公司對(duì)審計(jì)費(fèi)用的拖欠進(jìn)行披露，以提高透明度，使投資者及社會(huì)公眾對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性作出自己的判斷。

(五)建立審計(jì)收費(fèi)披露制度，增強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)的透明度

針對(duì)審計(jì)費(fèi)用的披露問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)重新制定條文或修訂原有規(guī)定，務(wù)求完善、堅(jiān)持集中性、詳細(xì)性和強(qiáng)制性披露，信息披露形式可以指定網(wǎng)站，或指定報(bào)紙，也可以使兩者結(jié)合。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)審計(jì)收費(fèi)披露制度的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)不規(guī)范披露的懲罰力度。另外，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)應(yīng)分別披露，以避免非審計(jì)業(yè)務(wù)收入過(guò)大而造成對(duì)獨(dú)立性的不良影響。

參考文獻(xiàn)：

楊中環(huán).對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的思考.價(jià)格月刊.2004(7).

第2篇：低保審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】 城鄉(xiāng) 基本公共服務(wù) 均等化

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，極大地增強(qiáng)了綜合國(guó)力，人民群眾的生活水平有了根本的改變。并且，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們物質(zhì)生活水平的提高，人民群眾對(duì)教育、醫(yī)療、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障等基本公共服務(wù)的需求也越來(lái)越高，深層次的矛盾越來(lái)越突出，推進(jìn)基本公共服務(wù)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)的均等化供給，就顯得尤為重要。

1. 城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)非均等化的表現(xiàn)

1.1基礎(chǔ)教育服務(wù)

基礎(chǔ)教育作為最基本的教育階段是培養(yǎng)人才的基礎(chǔ)和保障，是不可忽視的環(huán)節(jié)。盡管我國(guó)在普及義務(wù)教育方面取得顯著成就，城鄉(xiāng)義務(wù)教育在入學(xué)率上的差距已大大縮小，但城鄉(xiāng)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)支出、辦學(xué)條件和教師水平仍存在較大差距，即便農(nóng)村學(xué)生與城市學(xué)生接受同等層次的義務(wù)教育，受條件所限，農(nóng)村的教育質(zhì)量仍不及城市。以遼寧省為例，農(nóng)村基礎(chǔ)教育在發(fā)展水平上與城市相比存在較大差距，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是城鄉(xiāng)教育資源分配不公平。各級(jí)政府在教育經(jīng)費(fèi)、師資等方面優(yōu)先考慮城市，而農(nóng)村教育資源有限，無(wú)法滿足需求。二是城鄉(xiāng)義務(wù)教育環(huán)境存在較大差距。從硬件來(lái)看，農(nóng)村學(xué)校教學(xué)和辦公環(huán)境、教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等都不如城市。三是農(nóng)村師資力量薄弱，難以滿足義務(wù)教育的需要。由于農(nóng)村教師待遇差，生活條件艱苦，一般大學(xué)生都不愿意到農(nóng)村教書(shū)，更不用說(shuō)優(yōu)秀教師了。師資的短缺致使一個(gè)老師往往教授多門課程。農(nóng)村教師數(shù)量的短缺加上教師素質(zhì)的低下導(dǎo)致農(nóng)村教學(xué)質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于城市。

1.2基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)

在基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)方面，農(nóng)民獲得基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的能力遠(yuǎn)低于城鎮(zhèn)居民，政府財(cái)政更多的是投入到城市，造成城鄉(xiāng)醫(yī)療水平差距較大。城市擁有最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療資源，農(nóng)村缺醫(yī)少藥的情況沒(méi)有得到根本改觀，農(nóng)民因病致貧，因病返貧的情況仍較為普遍。以遼寧省為例，在醫(yī)療衛(wèi)生資源方面，約40%的城鎮(zhèn)人口就占有近70%的醫(yī)療資源，而60%的農(nóng)村人口卻僅占有僅30%的醫(yī)療資源。在醫(yī)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平方面，農(nóng)村醫(yī)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低。由于經(jīng)濟(jì)和環(huán)境等因素，高學(xué)歷和高水平的醫(yī)務(wù)人員都涌向城市。農(nóng)村的醫(yī)務(wù)人員在學(xué)歷和職稱水平上都低于城市。在醫(yī)療設(shè)施方面，城市醫(yī)院規(guī)模大、數(shù)量多、設(shè)備先進(jìn)，而農(nóng)村只有衛(wèi)生所、醫(yī)務(wù)室，而且數(shù)量少，設(shè)備陳舊。從每千人口醫(yī)療衛(wèi)生人員服務(wù)配備情況來(lái)看，差距更為明顯，城市每千人擁有衛(wèi)生技術(shù)人員8.26人，農(nóng)村僅為3.24人，城市每千人擁有執(zhí)業(yè)（助理）醫(yī)師3.27人，農(nóng)村僅為1.5人，城市每千人擁有注冊(cè)護(hù)士3.53人，農(nóng)村僅為0.95人

1.3基本社會(huì)保障服務(wù)

基本社會(huì)保障是指國(guó)家和社會(huì)通過(guò)立法對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配和再分配，對(duì)社會(huì)成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會(huì)安全制度?；旧鐣?huì)保障的本質(zhì)是維護(hù)社會(huì)公平進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展①。一般而言，基本社會(huì)保障由社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、優(yōu)撫安置等組成。目前，我國(guó)城鎮(zhèn)居民的社會(huì)保障體系是比較健全的，在城市目前已基本形成統(tǒng)一的、覆蓋率較高，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的社會(huì)保障體系。城市社會(huì)保障制度的基本框架已大致建成，進(jìn)入完善發(fā)展階段，城市社會(huì)保障范圍涵蓋就業(yè)、再就業(yè)、最低生活保障、最低工資、社會(huì)保險(xiǎn)、優(yōu)撫救濟(jì)、救助等多項(xiàng)內(nèi)容，然而，在農(nóng)村雖然也有獨(dú)立的農(nóng)村社會(huì)保障制度，但是和城市相比差異很大，農(nóng)村僅有五保制度、最低生活保障、社會(huì)救助、優(yōu)撫救濟(jì)等，并且保障水平普遍較低。以遼寧省為例，到2011年，遼寧省城市的低保標(biāo)準(zhǔn)為310.6元，農(nóng)村的低保標(biāo)準(zhǔn)僅為160.52元，前者是后者的1.93倍，從城鄉(xiāng)低保覆蓋面來(lái)看，2010年遼寧省城市享受低保人數(shù)為125.95萬(wàn)人，低保覆蓋面為5.87%，農(nóng)村享受低保人數(shù)為92.9萬(wàn)人，低保覆蓋面為4.4%，農(nóng)村比城市低1.47個(gè)比分點(diǎn)。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及失地農(nóng)民、農(nóng)民工的社會(huì)保障體系建設(shè)也遠(yuǎn)落后于城市。城鄉(xiāng)間社會(huì)保障水平和質(zhì)量存在較大的差距，且在不斷擴(kuò)大，城鄉(xiāng)間社會(huì)保障存在嚴(yán)重的非平衡性和非均等性。

1.4基礎(chǔ)設(shè)施及公共環(huán)境

基礎(chǔ)設(shè)施是指為社會(huì)生產(chǎn)和居民生活提供公共服務(wù)的物質(zhì)工程設(shè)施，是用于保證國(guó)家或地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行的公共服務(wù)系統(tǒng)②。城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施的不均等是導(dǎo)致城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距的主要原因，我國(guó)城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施的不均等是顯而易見(jiàn)的，在城市，供水供電設(shè)施完善，道路寬闊平坦，交通便利。城市社區(qū)基本都有活動(dòng)中心、健身中心、公園等等。而在農(nóng)村，供水供電設(shè)施不完善。廣大農(nóng)村地區(qū)還存在飲水安全問(wèn)題；農(nóng)村電網(wǎng)薄弱，特別是在用電高峰期，經(jīng)常會(huì)因電壓太低而停電。農(nóng)村道路狹窄，坑坑洼洼，很多農(nóng)村道路都沒(méi)有安裝路燈，由于夜間沒(méi)有路燈照明而導(dǎo)致交通事故的情況經(jīng)常發(fā)生。農(nóng)村交通不便，大部分農(nóng)村至今沒(méi)有通公交或公交線路單一，限制了農(nóng)民的出行和與外界的聯(lián)系。財(cái)政對(duì)城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入也是存在差異的。以遼寧省為例， 2010年，遼寧省在城鎮(zhèn)的固定資產(chǎn)投資為15106.33億元，而在農(nóng)村的固定資產(chǎn)投資只有936.70億元，城鄉(xiāng)之間固定資產(chǎn)投資差距巨大。從公共環(huán)境的角度來(lái)看，政府在城市投入大量的資金和精力治理污染、保護(hù)環(huán)境，對(duì)農(nóng)村的環(huán)境保護(hù)卻很少關(guān)注。農(nóng)村的環(huán)境保護(hù)及污染治理主要依靠農(nóng)民的自發(fā)意識(shí)，其保護(hù)范圍、環(huán)境污染治理效果可想而知。

2. 原因分析

2.1城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的長(zhǎng)期存在

城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和地區(qū)間梯次發(fā)展戰(zhàn)略疊加所導(dǎo)致的后果是城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村、東部與西部之間的發(fā)展差異巨大，而這種差異不是短期內(nèi)政策調(diào)整所能彌補(bǔ)的，必將是個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程。而業(yè)已存在的地區(qū)間發(fā)展差異是基本公共服務(wù)均等化改革所不能繞過(guò)去的“鴻溝”。受城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和城鄉(xiāng)長(zhǎng)期分割政策影響，我國(guó)地方財(cái)政提供的公共產(chǎn)品支出存在城鄉(xiāng)間嚴(yán)重不均現(xiàn)象。養(yǎng)老保障、基礎(chǔ)教育、公共設(shè)施與基礎(chǔ)設(shè)施等隱性公共服務(wù)與產(chǎn)品都存在著明顯的城鄉(xiāng)差異。

2.2地方政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配

各級(jí)政府間由于基本公共服務(wù)供給的職責(zé)界定不清楚，導(dǎo)致地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配，出現(xiàn)了財(cái)權(quán)上移、事權(quán)下放的現(xiàn)象，即在財(cái)政收入的分配上，中央占有較大比重，地方政府所占比重相對(duì)較小，但是在財(cái)政支出上，尤其是那些和民生密切相關(guān)領(lǐng)域的支出，地方政府要承擔(dān)較大的責(zé)任。事權(quán)長(zhǎng)期層層下移，財(cái)權(quán)又過(guò)于集中在上級(jí)政府部門，使各級(jí)政府部門的事權(quán)、財(cái)權(quán)不對(duì)等，從而影響基本公共服務(wù)有效而穩(wěn)定地供給。比如對(duì)教育、醫(yī)療、社會(huì)保障的支出，主要還是要依靠地方政府的財(cái)力支持。雖然中央政府占有較大財(cái)政收入比重符合發(fā)展趨勢(shì)，但是如果由地方政府承擔(dān)過(guò)多事權(quán)，會(huì)使得地方政府承擔(dān)較大財(cái)政壓力，影響地方政府的積極性。

2.3社會(huì)組織發(fā)展緩慢

目前我國(guó)仍處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，由于諸多因素的制約，市民社會(huì)發(fā)育程度還很不成熟，各種社會(huì)組織的發(fā)育不健全，社會(huì)的治理程度還比較低。政府在基本公共服務(wù)生產(chǎn)和供給中居于絕對(duì)主導(dǎo)地位，社會(huì)組織不僅處于參與程度十分有限的從屬地位，而且難以對(duì)政府生產(chǎn)和供給的基本公共服務(wù)進(jìn)行有效的評(píng)估、監(jiān)督和制衡。相對(duì)于國(guó)外基本公共服務(wù)多元參與的格局，我國(guó)依然是基本公共服務(wù)政府一元主導(dǎo)的格局，而且受路徑依賴性的影響，預(yù)計(jì)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，難以形成多元參與生產(chǎn)和供給基本公共服務(wù)的格局。另外目前我國(guó)社會(huì)組織管理的法律、法規(guī)還不夠健全，缺乏完善的法律體系保護(hù)是社會(huì)組織發(fā)展緩慢的另一大原因，也是許多社會(huì)組織主動(dòng)依附政府機(jī)構(gòu)的重要原因。

3. 促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化的對(duì)策

3.1完善公共財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)

科學(xué)、合理地轉(zhuǎn)移支付是實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的直接而又容易見(jiàn)效的手段。正因?yàn)槿绱耍S多專家認(rèn)為“基本公共服務(wù)均等化，是擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋面，讓全體社會(huì)成員共享改革發(fā)展成果的制度安排。③”然而大量的事實(shí)表明，地方政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的資金未必能做到公平分配。諸如，在經(jīng)費(fèi)缺乏背景下，部門間利益競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付的資金沒(méi)有被公平、合理安排，促使部門間亂用、濫用、挪用資金等現(xiàn)象不斷產(chǎn)生；公共服務(wù)部門內(nèi)部未能把資金用于最需要的群體或地區(qū)，使真正需要援助的對(duì)象沒(méi)能得到服務(wù)，導(dǎo)致嚴(yán)重的不公等。其實(shí)，完善公共財(cái)政政策不僅要克服基本公共服務(wù)的財(cái)政供給不足問(wèn)題，而且要解決財(cái)政供給不均問(wèn)題。地方對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金必須公平分配，以實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)的財(cái)政供給均等化。為此，增加部門經(jīng)費(fèi)開(kāi)支透明度，提高受服務(wù)對(duì)象的知情權(quán)、參與權(quán)，是預(yù)防公共財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分配不均的有效辦法。在對(duì)公共服務(wù)支出進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別考慮公共服務(wù)支出的公平性問(wèn)題。

3.2提高農(nóng)村基本公共服務(wù)的質(zhì)量

長(zhǎng)期以來(lái)，在城鄉(xiāng)二元體制大背景下，我國(guó)一直實(shí)行城鄉(xiāng)二元的公共服務(wù)體制，城鄉(xiāng)居民公共服務(wù)的提供機(jī)制不同，公共財(cái)政資源配置帶有特別明顯的工業(yè)偏好和城市偏好，城市的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)基本由公共財(cái)政供給，而農(nóng)村公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的供給主要不是靠公共財(cái)政，而是靠農(nóng)民自己。因此，農(nóng)村要想得到高質(zhì)量的基本公共服務(wù)，除了政府加大對(duì)農(nóng)村投入外，還應(yīng)該考慮集中利用農(nóng)村現(xiàn)有的有限基本公共服務(wù)資源。事實(shí)上這是可取的，也符合我國(guó)農(nóng)村實(shí)際。相對(duì)來(lái)說(shuō)，農(nóng)村地廣人稀，且近幾年的計(jì)劃生育使人口數(shù)量減少；同時(shí)，大量農(nóng)民工涌入城市，農(nóng)村的基本公共服務(wù)資源尤其是人力資源、設(shè)備、設(shè)施等利用率低。這種現(xiàn)實(shí)，要求政府應(yīng)該考慮農(nóng)村現(xiàn)有基本公共服務(wù)資源的集中利用。可考慮在公共財(cái)政投入數(shù)量不變前提下，根據(jù)各地具體情況適當(dāng)合并農(nóng)村學(xué)校、農(nóng)村衛(wèi)生院、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施，集中利用資金、人力資源、設(shè)備、設(shè)施，以提高公共服務(wù)質(zhì)量，縮小與城市的差距。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，除了集中利用農(nóng)村基本公共服務(wù)資源外，還可考慮加速城鎮(zhèn)化。因?yàn)?，基本公共服?wù)均等化的程度高低，與城鎮(zhèn)化、工業(yè)化的程度高低相關(guān)。城鎮(zhèn)化、工業(yè)化的程度越高，基本公共服務(wù)資源被集中利用的程度就越高，基本公共服務(wù)就越均等。

3.3健全政府公共服務(wù)績(jī)效管理和評(píng)估體系

政府的公共服務(wù)績(jī)效管理和評(píng)估體系對(duì)基本公共服務(wù)均等化改革起到“羅盤式”的校正和指引作用。只有健全政府公共服務(wù)績(jī)效管理和評(píng)估體系，才能使公共財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化具備足夠的制度動(dòng)力，才能逐步實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政支出由以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心向以基本公共服務(wù)為中心轉(zhuǎn)變。公共服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系包括政府自身的績(jī)效評(píng)估和公眾對(duì)政府公共服務(wù)質(zhì)量的評(píng)議。迄今為止，政府自身的績(jī)效評(píng)估相對(duì)比較完善，但公眾對(duì)政府公共服務(wù)的評(píng)價(jià)體系尚未建立健全。將基本公共服務(wù)均等化納入政績(jī)考核體系，建立以基本公共服務(wù)為導(dǎo)向的政府績(jī)效考核體系。強(qiáng)化政府提供基本公共服務(wù)的職能，以提供基本公共服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量以及人民群眾滿意度來(lái)考核各級(jí)政府，保證不偏離人民受益、人民滿意的原則，以提高基本公共服務(wù)均等化的實(shí)施效果。特別是，要建立以基本公共服務(wù)為導(dǎo)向的干部績(jī)效考核制度。包括：一是增加基本公共服務(wù)在干部政績(jī)考核體系中的權(quán)重。如圍繞基本公共服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r，可將入學(xué)率、社會(huì)保障覆蓋率、城鎮(zhèn)登記失業(yè)率、農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋率、及城鄉(xiāng)居民滿意度、幸福感等衡量居民生活質(zhì)量的重要指標(biāo)納入政府績(jī)效考核范圍。二是將群眾滿意度作為干部政績(jī)考核的重要因素，使廣大民眾的評(píng)價(jià)成為影響干部升遷的重要因素。這樣也會(huì)倒逼政府轉(zhuǎn)變職能，加快向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。

3.4轉(zhuǎn)變政府職能，建立公共服務(wù)型政府

公共服務(wù)型政府以提供公共服務(wù)為導(dǎo)向，或者說(shuō)公共服務(wù)型政府的主要職責(zé)在于為社會(huì)公眾提供公共服務(wù)。實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化是公共財(cái)政與公共服務(wù)型政府的共同職能。雖然公共財(cái)政的職能與政府職能不盡相同，但是對(duì)于基本公共服務(wù)均等化的任務(wù)來(lái)說(shuō)，政府需要通過(guò)公共財(cái)政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，而公共財(cái)政政策則需要圍繞公共服務(wù)型政府的宗旨來(lái)設(shè)置。從滿足公民的基本權(quán)利要求而言，實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)的均等化，要求政府能夠提供某種制度或機(jī)制，使公民在享用基本公共服務(wù)時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)機(jī)會(huì)公平、規(guī)則公平和結(jié)果公平。基于我國(guó)城鄉(xiāng)有別、區(qū)域發(fā)展差異較大的國(guó)情，基本公共服務(wù)的均等化不等于基本公共服務(wù)的平均化，均等化實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)的是一種公平的思想，因此，公共服務(wù)型政府的首要職能是保證公民在享用政府提供的基本公共服務(wù)上具有公平的機(jī)會(huì)，即在基本公共服務(wù)提供的決策機(jī)制、融資機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制上都要盡可能地消除歧視性動(dòng)機(jī)，保證處于不同境遇的公民均能在自己的可及范圍內(nèi)盡可能公平地享用基本公共服務(wù)；其次是公共服務(wù)型政府在基本公共服務(wù)的提供與分配上要制定公平的規(guī)則，消除社會(huì)矛盾，減少不穩(wěn)定因素；第三是發(fā)揮政府宏觀調(diào)控的優(yōu)勢(shì)，合理調(diào)劑公共財(cái)政資源，努力實(shí)現(xiàn)全體公民在基本公共服務(wù)上的均等化。

注釋：

①吳建華，查麗艷.我國(guó)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)非均等化研究[J].商業(yè)研究，2011，（08），157-158.

②baidu詞條.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)[EB/OL].http：///view/277705.htm.

③國(guó)際視野中的基本公共服務(wù)均等化[N].中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)，2009-08-27.

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第3篇：低保審計(jì)論文范文

[關(guān)鍵詞]城市垃圾；污水；財(cái)經(jīng)；對(duì)策

[中圖分類號(hào) ] F205 [ 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 ] A [文章編號(hào)]1673-0461（2012）11-0094-04

一、河北省城市污水垃圾處理資金來(lái)源與運(yùn)用現(xiàn)狀

自2002年國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部、國(guó)家環(huán)?？偩帧蛾P(guān)于推進(jìn)城市污水、垃圾處理產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的意見(jiàn)》以來(lái)，各地積極推進(jìn)城市污水垃圾產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化的進(jìn)程，河北省政府及相關(guān)部門也在2008年先后了《河北省人民政府關(guān)于加快城市污水和垃圾處理設(shè)施建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》、《河北省城市污水處理費(fèi)收費(fèi)管理辦法》、《河北省城市生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)管理辦法》、《河北省市污水和垃圾處理設(shè)施建設(shè)省級(jí)專項(xiàng)資金使用管理辦法》，大力推進(jìn)城市污水、垃圾處理產(chǎn)業(yè)化，為城市污水垃圾處理提供了有力的資金保障。

根據(jù)河北省財(cái)政廳、物價(jià)局、環(huán)保局、建設(shè)廳先后下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)污水處理費(fèi)征收管理工作的通知》和《河北省征收城市生活垃圾處理費(fèi)實(shí)施辦法》，河北省各市目前均已開(kāi)征污水、垃圾處理費(fèi)。

按照河北省污水處理費(fèi)收費(fèi)管理辦法規(guī)定，自2008年1月1日起至2012年12月31日，河北省城市污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：按用水量計(jì)算，居民用水調(diào)整為0.80元/m3，非居民用水調(diào)整為1.00元/m3（含排水設(shè)施有償使用費(fèi)）；按排水量計(jì)征的，排水量按用水量的85%計(jì)算；對(duì)持有國(guó)家定期撫恤補(bǔ)助的優(yōu)撫戶、持有特困證的特困戶及持有低保證的低保戶的居民城市污水處理費(fèi)，仍執(zhí)行原0.60元/m3。以保定市為例，生活污水收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為0.85元/m3。①

按照河北省征收城市生活垃圾處理費(fèi)實(shí)施辦法，各地也出臺(tái)了本地的垃圾收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以保定市為例：在個(gè)人交納部分，市區(qū)常住人口為3元/戶，暫住人口為2元/人；單位交納部分，單位在職職工為1元/人，各級(jí)各類學(xué)校（按在籍生數(shù)）為0.2元/人；經(jīng)營(yíng)者交納部分，賓館、酒店、醫(yī)院等為1元/床，農(nóng)貿(mào)、集貿(mào)市場(chǎng)為1.5元/攤，休閑娛樂(lè)場(chǎng)所為0.3元/m2，商業(yè)零售企業(yè)為0.2元/m2，餐飲業(yè)為0.4元/m2，出租車、公交車為1元/車，客運(yùn)車輛為2元/車。以上收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)均以月為單位，企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)及學(xué)校放假期間免征費(fèi)用。②

河北省一系列收費(fèi)和資金管理辦法的出臺(tái)，較大地提高了河北省的污水垃圾處理能力。到2009年，河北省共建成污水集中處理廠161座，形成污水處理能力753.2萬(wàn)m3/日，城市（含縣城）污水處理率達(dá)75%以上；共建成垃圾無(wú)害化處理場(chǎng)72座，形成垃圾處理能力26，196噸/日，垃圾無(wú)害化處理率達(dá)65%以上。③

二、河北省城市污水垃圾處理的財(cái)經(jīng)政策存在的問(wèn)題

雖然在城市污水垃圾處理方面采取了諸多措施以保障其資金之需，但仍有一些不盡人意之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）現(xiàn)行排污收費(fèi)政策仍存在一定缺陷

自2008年河北省推進(jìn)城市污水垃圾處理產(chǎn)業(yè)化以來(lái)，現(xiàn)行收費(fèi)政策產(chǎn)生了積極效應(yīng)，但仍存在一些不合理的現(xiàn)象。

首先，排污收費(fèi)存在實(shí)際的困難。例如，某常住居民有兩套住房，只居住一處，另一處出租給外來(lái)人口，那么，到底是按兩戶居民標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，還是一處按常住居民標(biāo)準(zhǔn)，一處按外來(lái)人口，此標(biāo)準(zhǔn)由誰(shuí)來(lái)掌握，信息由誰(shuí)來(lái)提供，征收由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行，都缺乏具體有效的措施。

其次，單因子收費(fèi)不盡合理。例如，非居民用水調(diào)整為1.00元，排水量按用水量的85%計(jì)算，沒(méi)有考慮水的具體用途與處理成本的差異。

第三，部分排污費(fèi)為濃度收費(fèi)。例如，根據(jù)省物價(jià)局、財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知，我省廢氣SO2征收標(biāo)準(zhǔn)由2008年的每污染當(dāng)量0.96元調(diào)整為2009年的1.20元。

最后，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差強(qiáng)人意。某些收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有綜合考慮本地的經(jīng)濟(jì)水平和居民的承受能力，強(qiáng)行推出。例如保定市居民個(gè)人交納的費(fèi)用與石家莊、承德、衡水、張家口等市持平或略高外，賓館、酒店、醫(yī)院、娛樂(lè)場(chǎng)所等交納的費(fèi)用均大大低于其他城市水平，這與保定人均GDP在全省的排位是不相稱的。

（二）資金來(lái)源途徑較為單一，費(fèi)用收繳率較低

盡管河北省在推進(jìn)垃圾污水處理市場(chǎng)化的進(jìn)程有了較大進(jìn)展，但資金來(lái)源渠道主要依靠行政收費(fèi)和財(cái)政撥款兩種方式，與先進(jìn)省份相比，在利用外資、民間資本等方面還有欠缺，與國(guó)際上先進(jìn)國(guó)家的做法差距更大。

雖然垃圾處理費(fèi)開(kāi)征面不斷加大，但費(fèi)用收繳率較低。到2009年底，河北省143個(gè)市縣已全部開(kāi)征污水處理費(fèi)和垃圾處理費(fèi)（以下并稱為“兩費(fèi)”），但其中110個(gè)市縣污水處理費(fèi)收繳率不足90%；118個(gè)市縣垃圾處理費(fèi)收繳率達(dá)不到80%，其中，污水收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到0.8元/m3的為141個(gè)，垃圾收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)3元/月/人的137個(gè)。然而，兩費(fèi)的收繳率明顯偏低：污水處理費(fèi)收繳率達(dá)到90%以上的僅占23.1%，垃圾處理費(fèi)收繳率達(dá)到80%以上的僅占17.5%。④

在開(kāi)征面受限、費(fèi)用收繳率低、總量不足的情況下，想要完全實(shí)現(xiàn)污水垃圾處理的“三化”（即投資主體多元化、運(yùn)營(yíng)主體企業(yè)化、運(yùn)行管理市場(chǎng)化）是有較大難度的。

（三）資金合理使用缺乏監(jiān)管

據(jù)報(bào)道，2010年年底，國(guó)家下達(dá)河北省監(jiān)測(cè)和執(zhí)法業(yè)務(wù)用房第一批資金，支持了12個(gè)監(jiān)測(cè)執(zhí)法業(yè)務(wù)用房項(xiàng)目。2011年5月，環(huán)保部來(lái)檢查項(xiàng)目進(jìn)展，結(jié)果并不理想，有6個(gè)縣的項(xiàng)目仍未動(dòng)工。爭(zhēng)取到了資金支持，但不能及時(shí)使用，不僅會(huì)影響項(xiàng)目的實(shí)施效果，也會(huì)影響今后河北省資金的申請(qǐng)。二是安全。2010年年底，河北省環(huán)保廳通過(guò)對(duì)“十一五”期間省屬直收電廠檢查，發(fā)現(xiàn)某些項(xiàng)目擅自變更實(shí)施方案、改變項(xiàng)目規(guī)模。⑤

另外，就是資金使用安全的問(wèn)題。每類資金都有相應(yīng)的用途及管理規(guī)定，必須對(duì)資金的使用加強(qiáng)管理，做到?？顚Ｓ茫沤^“截、挪、卡、留”等現(xiàn)象。同時(shí)，要根據(jù)國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)之規(guī)定，對(duì)于違反資金使用管理規(guī)定的，追究相應(yīng)法律的責(zé)任。在違法使用環(huán)保資金方面，盡管河北省沒(méi)有此類相關(guān)報(bào)導(dǎo)，但周邊省份的情況應(yīng)該引以為鑒。（2010年1月25 日[焦點(diǎn)訪談]排污費(fèi)竟成“人頭費(fèi)”： 河南省審計(jì)廳在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，河南省平頂山市的六個(gè)區(qū)縣環(huán)保局挪用排污費(fèi)1，000多萬(wàn)，用來(lái)養(yǎng)超編人員。）

（四）投融資體制有待健全

首先，投資、融資缺乏市場(chǎng)氛圍。目前，社會(huì)資本進(jìn)入城市污水、垃圾處理行業(yè)的法律法規(guī)不健全，政府監(jiān)管部門責(zé)權(quán)利不明確，國(guó)家對(duì)于某些融資方式限制過(guò)嚴(yán)，從而導(dǎo)致融資渠道狹窄，投資風(fēng)險(xiǎn)加大，進(jìn)而制約了該行業(yè)的發(fā)展。

其次，投資運(yùn)營(yíng)主體發(fā)育尚不成熟。城市污水、垃圾處理行業(yè)內(nèi)仍然以國(guó)有資本為主，缺乏優(yōu)秀的民間資本主體。在吸收社會(huì)資金方面捉襟見(jiàn)肘，除了政府政策性貸款之外，金融行業(yè)的資金來(lái)源渠道匱乏。部分進(jìn)入污水垃圾處理行業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體由于不具備上市資格，也是“告貸無(wú)門”。

（五）中央和地方相關(guān)的財(cái)政稅收支持政策較少

首先，現(xiàn)行稅收政策的激勵(lì)機(jī)制較弱。盡管我國(guó)幾次稅制改革在節(jié)能減排方面有了一定成效，但現(xiàn)行資源稅、消費(fèi)稅、車船稅等稅種在調(diào)節(jié)節(jié)能降耗方面仍存在不足，主要體現(xiàn)在通過(guò)稅式支出對(duì)節(jié)能節(jié)水調(diào)節(jié)的力度較弱，在鼓勵(lì)污水垃圾處理設(shè)備的研發(fā)與技術(shù)推廣方面的稅收優(yōu)惠政策較少等。

其次，現(xiàn)行財(cái)政體制存在缺陷。主要表現(xiàn)在污水垃圾處理中政府事權(quán)與市場(chǎng)事權(quán)界定不清，中央與地方財(cái)權(quán)與事權(quán)配置不合理，地方各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分不合理，事權(quán)與財(cái)權(quán)配置不合理，這些將影響地方政府提供基本公共服務(wù)的能力，對(duì)污水垃圾處理產(chǎn)生制約。

第三，現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度不完善。主要表現(xiàn)在，盡管轉(zhuǎn)移支付形式較多，相互之間卻缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度尚不完善，轉(zhuǎn)移支付制度缺乏相應(yīng)的法律保證、現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度未實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均，由此造成對(duì)于污水垃圾處理未能給予足夠的重視，資金保證發(fā)生困難的現(xiàn)象就在所難免。

三、河北省城市污水垃圾處理的財(cái)經(jīng)政策對(duì)策

（一）改革收費(fèi)辦法

首先，確定適度的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。污水垃圾處理處理屬于公益事業(yè)，完全產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化是不合時(shí)宜的，要區(qū)分對(duì)待：對(duì)于居民的污水垃圾收費(fèi)采用適度收費(fèi)，處理費(fèi)用不足的剩余部分由財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)于經(jīng)營(yíng)單位采用“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，積極推進(jìn)市場(chǎng)化程度，按效益高低確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

其次，改進(jìn)現(xiàn)行計(jì)費(fèi)辦法?，F(xiàn)行計(jì)費(fèi)辦法過(guò)于單一，不能很好地體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，可以嘗試按戶籍人口法、水系數(shù)法、住房面積法綜合測(cè)算，由于上述各種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，所以采用戶籍人口、用水量、住房面積加權(quán)計(jì)算的方法，可以矯正某一方法的不足。

第三，使用多種收費(fèi)方式。河北省物價(jià)局、建設(shè)廳冀價(jià)（2008）26號(hào)文件規(guī)定，對(duì)居民和城市暫住人員收取的城市垃圾處理費(fèi)可委托服務(wù)機(jī)構(gòu)（供水、供電、燃?xì)猓游瘯?huì)或物業(yè)單位代收。⑥當(dāng)然，規(guī)定雖然很明確，但在實(shí)際執(zhí)行中部門之間難以協(xié)調(diào)，為從根本上解決收費(fèi)難的問(wèn)題，需要國(guó)家和地方出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，同時(shí)，妥善選擇污水、垃圾處理費(fèi)的征收載體，努力提高費(fèi)用征繳率。有條件的城市可考慮設(shè)立公用事業(yè)收費(fèi)聯(lián)合服務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)城市水、電、煤氣、有線電視、垃圾處理費(fèi)等公用事業(yè)的收費(fèi)業(yè)務(wù)，方便用戶繳費(fèi)，并通過(guò)電子信息手段，實(shí)行收費(fèi)、結(jié)算聯(lián)網(wǎng)，逐步實(shí)現(xiàn)公用事業(yè)收費(fèi)“一卡通”，以此從根本上解決收費(fèi)成本過(guò)高和生活垃圾處理資金不足問(wèn)題，確保生活垃圾處理產(chǎn)生化工作健康發(fā)展。

（二）有效降低污水垃圾的處置成本

首先，大力提倡垃圾分類回收。采取多種獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼措施鼓勵(lì)居民進(jìn)行垃圾分類，加強(qiáng)公眾意識(shí)的引導(dǎo)，提高污水、垃圾處理收費(fèi)的社會(huì)認(rèn)同。當(dāng)然，也不排除采用經(jīng)濟(jì)處罰的辦法，使居民養(yǎng)成良好的習(xí)慣。例如，日前《杭州市城市生活垃圾管理辦法》已經(jīng)原則通過(guò)，如果不按規(guī)定進(jìn)行垃圾分類，且拒不改正的，對(duì)個(gè)人處以每次50元罰款，對(duì)單位處以500元/m3罰款。⑦

其次，有效提高垃圾處理技術(shù)。由簡(jiǎn)單填埋發(fā)展為多種處理技術(shù)并舉，根據(jù)財(cái)政水平和支付能力，鼓勵(lì)地方建立垃圾焚燒發(fā)電、堆肥、沼氣技術(shù)，以抵減部分處置成本，提高污水垃圾回收效率。

（三）拓寬融資渠道

首先，采用多種投資經(jīng)營(yíng)模式。要大力推進(jìn)污水和垃圾處理特許經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)化和產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)收購(gòu)而進(jìn)入污水、垃圾處理產(chǎn)業(yè)的主戰(zhàn)場(chǎng)。以資本為紐帶，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有國(guó)有行業(yè)企業(yè)主體本身的產(chǎn)權(quán)多元化，從體制和機(jī)制上激活傳統(tǒng)的行業(yè)主力。通過(guò)合資、合作、BOT（即“建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓”模式） 、TOT（即“移交—經(jīng)營(yíng)—移交”模式）等多種方式，廣泛吸納社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)成份資金及外資，積極搭建各種投資洽談會(huì)、招商會(huì)，成立城市建設(shè)投資公司或市政公用事業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司等平臺(tái)，做好污水和垃圾處理項(xiàng)目招商引資工作。利用社會(huì)資本的金融優(yōu)勢(shì)、機(jī)制優(yōu)勢(shì)，協(xié)同傳統(tǒng)污水、垃圾行業(yè)主體的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，快速提升和壯大競(jìng)爭(zhēng)主體實(shí)力，優(yōu)化行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效支撐市場(chǎng)化的投資與運(yùn)營(yíng)。

其次，盤活存量國(guó)有資產(chǎn)。通過(guò)政府幾十年來(lái)城市污水垃圾處理行業(yè)的投資，已經(jīng)積累了可觀的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)通過(guò)產(chǎn)權(quán)出讓形式收回資金后，可以將資金進(jìn)一步投入到城市污水、垃圾處理中不能市場(chǎng)化的領(lǐng)域。

第三，積極爭(zhēng)取國(guó)家資金。隨著“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”的推進(jìn)，國(guó)家高度重視節(jié)能減排的工作，尤其是污水和垃圾處理問(wèn)題。因此，應(yīng)利用國(guó)家發(fā)改委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部每年都組織申報(bào)年度中央預(yù)算內(nèi)投資城鎮(zhèn)污水垃圾處理設(shè)施建設(shè)備選項(xiàng)目，積極爭(zhēng)取河北省未列入國(guó)家相關(guān)規(guī)劃的污水和垃圾處理項(xiàng)目納入國(guó)家計(jì)劃，取得更多的國(guó)家資金支持。

最后，努力爭(zhēng)取國(guó)際貸款。各地在項(xiàng)目建設(shè)中爭(zhēng)取商業(yè)銀行貸款的同時(shí)，要充分利用國(guó)際金融組織優(yōu)惠貸款和外國(guó)政府贈(zèng)款，爭(zhēng)取取得更多支持。縣級(jí)市和縣城項(xiàng)目要進(jìn)行“打捆”，積極爭(zhēng)取外國(guó)政府貸款和世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行小城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款，加快污水和垃圾處理設(shè)施建設(shè)。

（四）加強(qiáng)資金監(jiān)管，確保資金使用效益

首先，對(duì)資金使用要實(shí)行全程監(jiān)管。從污水垃圾處理資金撥付到工程建設(shè)的竣工驗(yàn)收，要全程跟蹤資金的流向和使用情況，建立資金使用臺(tái)賬，做到時(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保證資金使用效果。

其次，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。污水垃圾處理資金申請(qǐng)及使用要和項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果掛鉤。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施達(dá)不到預(yù)期效果、實(shí)際總投資與預(yù)算投資差別較大或者擅自改變實(shí)施方案施工的，與此后的資金申請(qǐng)掛鉤，不再支持或者限制申報(bào)。對(duì)于資金使用與項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)違法行為的，按有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)人員追究相應(yīng)責(zé)任。

第三，建立一系列項(xiàng)目管理制度。從污水垃圾處理的項(xiàng)目報(bào)告制度、項(xiàng)目檢查制度、項(xiàng)目資金驗(yàn)收制度到項(xiàng)目績(jī)效管理制度，應(yīng)逐步建立健全，以保證資金的安全有效運(yùn)用。

（五）加大財(cái)稅調(diào)節(jié)力度

1. 理順現(xiàn)行地方財(cái)權(quán)財(cái)力分配關(guān)系，加大地方財(cái)力支持力度

首先，克服現(xiàn)行財(cái)政體制不足，先行一步調(diào)整地方的財(cái)權(quán)財(cái)力分配政策，處理好省級(jí)與市級(jí)、市級(jí)與縣級(jí)在城市污水垃圾處理的財(cái)力分配比例問(wèn)題。

其次，增加省級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金。盡管每年省政府都安排城市污水和垃圾處理工程建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金，但仍不足以彌補(bǔ)該項(xiàng)目的資金缺口，今后應(yīng)繼續(xù)加大投資力度，用于未列入國(guó)家相關(guān)規(guī)劃的污水和垃圾處理項(xiàng)目建設(shè)資金補(bǔ)助。

第三，加大市縣級(jí)地方財(cái)政投入。在爭(zhēng)取國(guó)家、省級(jí)相關(guān)項(xiàng)目資金的同時(shí)，各市、縣（市）財(cái)政不能做“鐵公雞”，也要落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)的配套資金。在地方能夠行使的稅收法規(guī)制定和征收的權(quán)利范圍內(nèi)，發(fā)揮城市維護(hù)建設(shè)稅等地方稅收在城市污水垃圾處理方面的調(diào)節(jié)作用，保證城市建設(shè)維護(hù)稅等部分地方財(cái)政資金用于城市污水和垃圾處理設(shè)施建設(shè)。

第四，全面實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼由直補(bǔ)改為以獎(jiǎng)代補(bǔ)。采用“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的方式支持地方污水處理設(shè)施建設(shè)，與傳統(tǒng)“批項(xiàng)目”的方式相比，更加有利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性。在資金使用過(guò)程中，通過(guò)財(cái)政監(jiān)管機(jī)構(gòu)隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，并作為下一年度安排資金時(shí)的參考因素，這樣有助于建立項(xiàng)目單位自覺(jué)加強(qiáng)資金監(jiān)管的內(nèi)在約束和激勵(lì)機(jī)制，加快推進(jìn)污水處理產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

第五，污水垃圾處理設(shè)備投資實(shí)行“撥改貸”。 傳統(tǒng)的污水垃圾處理設(shè)備投資由國(guó)家預(yù)算無(wú)償撥款，缺乏經(jīng)濟(jì)效益，為加強(qiáng)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高投資收益，國(guó)家可以繼續(xù)推行“撥改貸”。

2. 大力強(qiáng)化稅式支出

首先，采用一系列的稅收優(yōu)惠措施以促進(jìn)污水垃圾處理設(shè)施的建設(shè)。在堅(jiān)持執(zhí)行國(guó)家和省已經(jīng)確定的營(yíng)業(yè)稅、增值稅等方面減免政策的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大減免方式和內(nèi)容，如定期稅收減免、減免固定資產(chǎn)稅再加一定比例的減免、普遍退稅加特別退稅、在原有折舊率的基礎(chǔ)上再增加比例不等的特別折舊率等等。這些措施將有力地調(diào)動(dòng)企業(yè)對(duì)環(huán)保設(shè)備進(jìn)行投資的積極性。

3. 積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征

在環(huán)境污染、能源危機(jī)，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化等情形下，如何治理環(huán)境、做到節(jié)能環(huán)保，已不再是一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)的事情。因此，在眾多國(guó)家如美國(guó)、瑞典、日本、韓國(guó)等相繼開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的今天，我們可以借鑒其經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，建立以環(huán)境保護(hù)稅為模式的綠色稅收體系，不僅是大勢(shì)所趨，而且是可持續(xù)發(fā)展的一種必然選擇。

在完善我國(guó)綠色稅收體系的過(guò)程中，選擇適當(dāng)?shù)捏w系模式，是保證貫徹“稅收中性”原則，有力發(fā)揮其保護(hù)資源環(huán)境功能的關(guān)鍵所在。在國(guó)際上，綠色稅收體系的模式不外乎有三種，即：獨(dú)立型綠色稅收體系模式、融入型綠色稅收體系模式和稅費(fèi)共存型綠色稅收體系模式。從總體上看，三種模式各有利弊。因此，在選擇具體模式時(shí)必須考慮以下因素：①模式的選擇應(yīng)保持原有宏觀總體稅負(fù)穩(wěn)定；②模式的選擇不能降低經(jīng)濟(jì)主體的競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；③模式的選擇不能使低收入者的利益受到侵害；最后，模式的選擇應(yīng)充分考慮我國(guó)現(xiàn)階段稅制改革的背景。

由此可見(jiàn)，我國(guó)綠色稅收體系的模式要受到當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件及稅收體系的制約。該體系模式的選擇一定要立足我國(guó)國(guó)情，在目前處于“稅費(fèi)共存”型綠色稅收體系模式的情況下，近期內(nèi)的體系改革宜采取溫和的融入型模式，待將來(lái)?xiàng)l件成熟后再選擇獨(dú)立型模式，從而建立起適合我國(guó)國(guó)情，分步驟、分層次、遵循循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的綠色稅收體系，最終形成“一主兩輔、多稅互補(bǔ)”的綠色稅收體系。這里的“一主”是指以環(huán)境保護(hù)稅為主，“兩輔”是指以資源稅和消費(fèi)稅為輔，“多稅互補(bǔ)”是指在增值稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種中貫徹綠色環(huán)保理念。

（六）財(cái)政、稅收、環(huán)保部門建立的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

財(cái)政、稅收、環(huán)保部門建立的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，即：環(huán)保監(jiān)測(cè)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由環(huán)保部門制定執(zhí)行、費(fèi)用和稅款征收由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)、環(huán)保資金的投入由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。當(dāng)然還要談到如何保證環(huán)保部門的辦公及人員經(jīng)費(fèi)，如何調(diào)動(dòng)該部門積極性的問(wèn)題。

[注 釋]

① 資料來(lái)源：。

⑦ 資料來(lái)源：http：///society/2/detail_2012_09/16/1 7646374_0.shtml。

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[3]曹 娜.我國(guó)城市生活垃圾處理收費(fèi)價(jià)格研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010.

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Financial and Economic Countermeasures of Urban Sewage

and Garbage Treatment in Hebei Province

Zhang Xinmiao1 ，Li Keqiao2

（1.Baoding Vocational and Technical College，Baoding 071051，China；2.Hebei University， Baoding 071002，China）

第4篇：低保審計(jì)論文范文

[摘要]票據(jù)融資是解決中小企業(yè)融資難的一條有效途徑，在具體運(yùn)作中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。近年來(lái)，票據(jù)市場(chǎng)在快速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些不容忽視且亟待解決的問(wèn)題。正視這些問(wèn)題，引導(dǎo)中小企業(yè)票據(jù)融資市場(chǎng)走向規(guī)范、有序、高效的道路，其可行的政策選擇主要有：切實(shí)堅(jiān)持商業(yè)匯票的真實(shí)貿(mào)易背景原則，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的合規(guī)性管理；積極穩(wěn)妥地發(fā)展票據(jù)市場(chǎng)工具，在重點(diǎn)推廣使用商業(yè)承兌匯票的同時(shí)，開(kāi)展融資性票據(jù)的試點(diǎn)工作；盡快建立健全區(qū)域性的統(tǒng)一票據(jù)市場(chǎng)；加強(qiáng)票據(jù)融資的風(fēng)險(xiǎn)防范等。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；票據(jù)融資；承兌；貼現(xiàn)

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)的融資除了股權(quán)融資、銀行貸款融資和債券融資外，票據(jù)融資也將成為其重要的方式。我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)在經(jīng)歷了1998～2000年的發(fā)展和2001年的規(guī)范整頓之后，目前逐漸進(jìn)入良性、健康的發(fā)展軌道，對(duì)中小企業(yè)融資與發(fā)展的支撐作用將日益凸現(xiàn)。

一、票據(jù)融資在中小企業(yè)融資中的獨(dú)特優(yōu)

票據(jù)是具有一定格式的、由債權(quán)人和債務(wù)人約定到期由債務(wù)人無(wú)條件地支付一定金額的債務(wù)憑證，包括匯票、支票、本票。它除了具有支付、結(jié)算、匯兌、信用、流通、自動(dòng)清償?shù)裙δ芡猓€具有短期資金（一般在6個(gè)月以內(nèi)）融通的功能，即票據(jù)可以充當(dāng)融資工具，促使資金在資金盈余單位與資金短缺單位之間流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金融通之目的。票據(jù)本身特有的功能，使票據(jù)融資在我國(guó)中小企業(yè)的短期資金融通方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)：

1.票據(jù)融資保證充分，可提升中小企業(yè)的商業(yè)信用，促進(jìn)企業(yè)之間短期資金的融通。目前，我國(guó)中小企業(yè)大多由于達(dá)不到商業(yè)銀行貸款標(biāo)準(zhǔn)與等級(jí)，難以從銀行及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金。同時(shí)，各商業(yè)銀行在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理后，又紛紛出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象。這樣一來(lái)，就使得資金的需求和供給陷入了兩難的境地。票據(jù)融資則有利于解決這個(gè)問(wèn)題：商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)企業(yè)票據(jù)的承兌貼現(xiàn)將原來(lái)計(jì)劃用于貸款卻放不出去的資金不斷輸入這個(gè)較為安全的市場(chǎng)。商業(yè)銀行在付出現(xiàn)金后可以拿票據(jù)向央行再貼現(xiàn)，或向總行以票據(jù)作抵押貸款。這樣從央行到商業(yè)銀行再到企業(yè)的貨幣通路就打通了。另外，票據(jù)融資過(guò)程中還可以進(jìn)一步引進(jìn)銀行信用，將銀行信用與商業(yè)信用有機(jī)地結(jié)合起來(lái)（如由金融機(jī)構(gòu)介入，擔(dān)任票據(jù)的保證人或付款人），從而提高商業(yè)信用，增加中小企業(yè)利用商業(yè)信用融資的機(jī)會(huì)。

2.票據(jù)融資簡(jiǎn)便靈活，中小企業(yè)可以不受企業(yè)規(guī)模限制而方便地籌措資金。銀行目前的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)主要是按國(guó)有大中型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的，存在著對(duì)中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)“歧視”，從而導(dǎo)致中小企業(yè)因達(dá)不到信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)而不能順利申請(qǐng)到貸款。采用銀行承兌匯票貼現(xiàn)融資，則基本不受企業(yè)規(guī)模的限制，中小企業(yè)可輕松地“用明天的錢賺后天的錢”。持有未到期銀行承兌匯票的中小企業(yè)若急需資金，可立即到銀行辦理貼現(xiàn)，利用貼現(xiàn)所得資金組織生產(chǎn)，從而創(chuàng)造高于貼現(xiàn)息的資金使用收益。

3.票據(jù)融資可以降低中小企業(yè)的融資成本。利用票據(jù)融資，要比向銀行貸款的成本低得多。如農(nóng)業(yè)銀行山東省德州市分行對(duì)中小企業(yè)開(kāi)辦全額、非全額保證金存款抵押和定期存單抵押的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，只要企業(yè)將一部分存款預(yù)先存入銀行，就可以簽發(fā)銀行承兌匯票，這不但使中小企業(yè)解決了交易和支付問(wèn)題，扣除辦理匯票的手續(xù)費(fèi)（我國(guó)目前匯票的手續(xù)費(fèi)較低），還能從存款利息上獲利。

4.票據(jù)融資可優(yōu)化銀企關(guān)系，實(shí)現(xiàn)銀企雙贏。采用商業(yè)匯票融資，一方面可以方便中小企業(yè)的資金融通；另一方面，商業(yè)銀行可通過(guò)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)，還可以將貼現(xiàn)票據(jù)在同業(yè)銀行之間辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，從而在分散商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，從中獲取較大的利差收益。由于票據(jù)貼現(xiàn)的壞帳率只有千分之五，票據(jù)放款比信用放款風(fēng)險(xiǎn)小，因此票據(jù)業(yè)務(wù)也已成為部分商業(yè)銀行新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

二、中小企業(yè)票據(jù)融資中亟待解決的問(wèn)題

1.票據(jù)的真實(shí)貿(mào)易背景問(wèn)題?，F(xiàn)行的票據(jù)，不論是銀行承兌匯票，還是商業(yè)承兌匯票，都只是交易性票據(jù)。交易性票據(jù)首先是一種結(jié)算工具和支付手段，此類票據(jù)的簽發(fā)和流通轉(zhuǎn)讓的依據(jù)只能是真實(shí)的貿(mào)易往來(lái)。但是，包括中小企業(yè)在內(nèi)的眾多企業(yè)不依據(jù)貿(mào)易背景簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票，一些商業(yè)銀行承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票時(shí)未真正堅(jiān)持真實(shí)貿(mào)易背景原則的不合規(guī)現(xiàn)象屢有發(fā)生。2003年，山東省審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，雖然商業(yè)銀行在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)履行了審查之責(zé)，跟單資料也基本齊備，但延伸追蹤檢查的結(jié)果表明，相當(dāng)數(shù)量的票據(jù)不具有真實(shí)貿(mào)易背景。這種把商業(yè)匯票作為融資性票據(jù)使用，脫離貿(mào)易背景簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票實(shí)際上是一種短期債券。由于《票據(jù)法》尚未對(duì)這種情況做出解釋和說(shuō)明，而且市場(chǎng)對(duì)這種融資性票據(jù)也沒(méi)有相應(yīng)的信用評(píng)級(jí)制度，其潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

2.票據(jù)市場(chǎng)工具單一性問(wèn)題。根據(jù)現(xiàn)行《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)市場(chǎng)主體只能辦理交易性票據(jù)業(yè)務(wù)，不能辦理融資性票據(jù)業(yè)務(wù)。而目前在交易性票據(jù)中，銀行承兌匯票所占的比重又高達(dá)87%，商業(yè)承兌匯票所占比重僅為13%.這種近乎單一票據(jù)的市場(chǎng)限制了中小企業(yè)票據(jù)融資的規(guī)模和范圍，使其在很大程度上仍然依賴于銀行信用。另一方面，也不利于金融機(jī)構(gòu)防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和保持票據(jù)市場(chǎng)的健康持續(xù)發(fā)展。

3.金融機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理問(wèn)題。目前，票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是賣方市場(chǎng)，商業(yè)銀行持有票據(jù)的意愿較強(qiáng)。一些金融機(jī)構(gòu)為擴(kuò)大承兌規(guī)模，規(guī)避承兌保證金管理制度，通過(guò)對(duì)辦理承兌業(yè)務(wù)的中小企業(yè)發(fā)放貸款用于其繳納承兌保證金；一些商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)存在無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，故意降低票據(jù)交易跟單資料要求；有些商業(yè)銀行為增加本行票據(jù)業(yè)務(wù)份額，以票據(jù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新為由，降低票據(jù)交易利率，放寬承兌、貼現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)。比如：買方付息貼現(xiàn)業(yè)務(wù)將承兌風(fēng)險(xiǎn)和貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)集中在同一銀行；商業(yè)承兌匯票保貼業(yè)務(wù)客觀上造成收票人放松對(duì)出票（承兌）人資信狀況的核查；同業(yè)間以打包和光票形式辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，實(shí)際是同業(yè)質(zhì)押融資；個(gè)別銀行為爭(zhēng)得票源甚至搞逆向操作，先給予貼現(xiàn)資金后辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，等等。這一系列違規(guī)違法的做法雖然客觀上增加了銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)量和中小企業(yè)的融資總量，但是，盲目擴(kuò)大承兌、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的票據(jù)市場(chǎng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于它所解決的問(wèn)題。

4.央行對(duì)票據(jù)市場(chǎng)的有效調(diào)控問(wèn)題。自2001年再貼現(xiàn)利率上調(diào)后，再貼現(xiàn)急驟下降。再貼現(xiàn)余額由2000年末的1256億元下降到2003年8月末的31億元，央行再貼現(xiàn)已淡出票據(jù)市場(chǎng)。這在很大程度上制約了票據(jù)再貼現(xiàn)作為貨幣政策傳導(dǎo)工具作用的發(fā)揮，不利于貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制的完善和貨幣政策操作的有效性。

三、中小企業(yè)票據(jù)融資的未來(lái)政策選擇

目前，承兌票據(jù)和貼現(xiàn)未到期匯票等渠道給中小企業(yè)提供了多種資金來(lái)源，為其發(fā)展注入新的活力，同時(shí)提高了銀行資金的使用效益，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍。這一業(yè)務(wù)將是今后我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)用新方向，是商業(yè)銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的一個(gè)新的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。為了更好地發(fā)揮票據(jù)融資的優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)中小企業(yè)票據(jù)融資向更規(guī)范、有序方向發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)銀企雙贏之效果，近期可以考慮在以下方面做出政策選擇。

1.切實(shí)堅(jiān)持商業(yè)匯票的真實(shí)貿(mào)易背景原則，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的合規(guī)性管理。堅(jiān)持商業(yè)匯票的真實(shí)貿(mào)易背景原則，是現(xiàn)階段票據(jù)市場(chǎng)健康發(fā)展的首選政策。票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展盡管尚處于交易性票據(jù)階段，但企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票和商業(yè)銀行承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票必須合法合規(guī)，必須依據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景。對(duì)違規(guī)票據(jù)行為，尤其是對(duì)虛構(gòu)貿(mào)易背景簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票的市場(chǎng)主體，要通過(guò)建立通報(bào)制度、退出交易制度和責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅查處。同時(shí)，各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的承兌授權(quán)管理，嚴(yán)禁發(fā)放貸款作為承兌保證金，控制承兌風(fēng)險(xiǎn)。

2.積極穩(wěn)妥地發(fā)展票據(jù)市場(chǎng)工具，在重點(diǎn)推廣使用商業(yè)承兌匯票的同時(shí)，開(kāi)展融資性票據(jù)的試點(diǎn)工作。鑒于社會(huì)信用環(huán)境現(xiàn)狀和票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況，應(yīng)按照先交易性票據(jù)、后融資性票據(jù)，從以商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）為主、逐步推出本票（商業(yè)本票和銀行本票）業(yè)務(wù)的政策安排，發(fā)展票據(jù)市場(chǎng)工具?，F(xiàn)階段，票據(jù)市場(chǎng)要再上一個(gè)臺(tái)階，關(guān)鍵在于商業(yè)承兌匯票的推廣使用要有所突破，并使之逐步成為主要的票據(jù)市場(chǎng)工具。同時(shí)，可考慮在規(guī)范管理的前提下，選擇一些地區(qū)和具備條件的商業(yè)銀行試辦本票業(yè)務(wù)，為今后發(fā)展融資性票據(jù)摸索經(jīng)驗(yàn)。客觀地分析，無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的融資性票據(jù)之所以禁而不絕，并大量流通于票據(jù)市場(chǎng)之中，是因?yàn)橛惺袌?chǎng)需求：一方面企業(yè)有通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行低成本融資的需要，另一方面，銀行也有投資商業(yè)票據(jù)進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求。嚴(yán)格的禁止，導(dǎo)致了企業(yè)想方設(shè)法以變通方式披上商業(yè)匯票的外衣，進(jìn)入商業(yè)匯票市場(chǎng)進(jìn)行融資，而銀行只要沒(méi)有償付風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)椭髽I(yè)進(jìn)行變通。因此，與其讓融資性票據(jù)以變通方式存在于商業(yè)匯票之中，不如增加票據(jù)市場(chǎng)工具，適時(shí)推出商業(yè)本票，允許符合條件的企業(yè)通過(guò)商業(yè)本票進(jìn)行融資。這樣的政策選擇，有利于剔除商業(yè)匯票市場(chǎng)交易中的非真實(shí)貿(mào)易背景票據(jù)，凈化現(xiàn)時(shí)的商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，同時(shí)也有利于為發(fā)展融資性商業(yè)票據(jù)探索經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)國(guó)內(nèi)票據(jù)市場(chǎng)由單純的商業(yè)匯票向多樣化的商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展，最終向國(guó)際票據(jù)市場(chǎng)看齊、靠攏。

3.盡快建立健全區(qū)域性的統(tǒng)一票據(jù)市場(chǎng)。目前應(yīng)積極利用中心城市票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速和制度建設(shè)逐步加強(qiáng)的有利時(shí)機(jī)，通過(guò)降低再貼現(xiàn)利率，適度增加再貼現(xiàn)規(guī)模，并逐步取消再貼現(xiàn)的規(guī)模分配辦法，由市場(chǎng)供求決定再貼現(xiàn)數(shù)量，增加票據(jù)在各地區(qū)、各銀行之間的流動(dòng)性，并在此基礎(chǔ)上形成區(qū)域性統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)。

（1）建立有效的外部監(jiān)管和內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范和支持票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展。首先，央行通過(guò)對(duì)票據(jù)市場(chǎng)參與主體實(shí)施有效的外部監(jiān)管，完善匯票業(yè)務(wù)管理機(jī)制，整頓市場(chǎng)秩序，加大對(duì)違規(guī)操作的處罰力度，改善市場(chǎng)環(huán)境，防止金融機(jī)構(gòu)以降低利率等為條件的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。其次，商業(yè)銀行要加強(qiáng)內(nèi)控，嚴(yán)把承兌關(guān)，保證票據(jù)的真實(shí)貿(mào)易背景，防范融資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，適當(dāng)降低中小企業(yè)辦理承兌的條件，降低保證金比例，對(duì)符合條件的企業(yè)敞開(kāi)銀行承兌之門，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)用票據(jù)進(jìn)行結(jié)算的主動(dòng)性。