財務預算精選(九篇)
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第1篇：財務預算范文
2、資料搜集整理好后需要對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法進行研究，判斷經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢和關系，推測預算值（需要注意此預算值是能夠?qū)崿F(xiàn)的，而不是遙不可及的）。
3、根據(jù)相關財務專業(yè)相關知識、企業(yè)一定時期內(nèi)制定的規(guī)劃等編制表格即可（先編制銷售預算，進而編制生產(chǎn)預算、銷售與管理費用預算）。
4、編制財務預算表的根據(jù)：損益表編制的主要依據(jù)是銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算編制；預計資產(chǎn)負債表編制的主要依據(jù)是期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預算；預計財務狀況表編制的依據(jù)是預計資產(chǎn)負債表和預計損益表編制。
5、預算編制程序：企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。
6、下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門。
7、編制上報。各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報企業(yè)財務管理部門。
8、審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關部門予以修正。
9、審議批準。企業(yè)財務管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎上，編制出企業(yè)財務預算方案，報預算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)預算管理層應當責成有關部門進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審議批準。
第2篇：財務預算范文
在財務預算理念上，體現(xiàn)預算管理的新思維
《暫行辦法》要求企業(yè)建立財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理，這就在理念上明確了財務預算與全面預算的緊密性聯(lián)系；在預算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的新思維與新視角。
在財務預算理論上，拓展預算管理的多視角
《暫行辦法》賦予財務預算以明確而深刻的內(nèi)涵。財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。加強對企業(yè)經(jīng)營活動的全面監(jiān)管，要求對中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項目等所有經(jīng)營活動均應納入財務預算編制范圍；財務預算報告要反映預算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財務預算過程中，要進行對投資活動、企業(yè)并購、委托理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的風險評估和預算控制；嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。對于資產(chǎn)負債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴控金融債務預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔保；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算；應清理和處置逾期擔保與債務、不良投資與債權，消化潛虧掛賬，測算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風險業(yè)務條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進行高風險業(yè)務的投資活動。這都體現(xiàn)了更強的風險規(guī)避與防范意識；擴展了財務預算管理更深層次的新的內(nèi)涵。
在財務預算組織上，注重預算管理的強實施
為了強力推進實施財務預算管理，加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制，要在企業(yè)財務預算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應當成立預算委員會或設立財務預算領導小組，以行使預算委員會職責；配備相應機構和人員，明確職責和權限，加強企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級明確企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）、企業(yè)財務預算管理機構，明確財務預算執(zhí)行單位的主要職責。企業(yè)在財務預算編制中，應當科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現(xiàn)金運行規(guī)模及狀況，確保現(xiàn)金償債和支付能力，切實提高資金運用效率；有效控制各項成本費用。
在財務預算體系上，構建預算管理的“緊鏈條”
企業(yè)編制財務預算要形成“緊鏈條式”的預算指標及其體系，以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金等要素為預算的核心指標，并構成“緊鏈條式”的有機結合，以使各項預算指標彼此呼應、緊密銜接。預算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預算的編制程序上，要依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作；一套科學、合理、完整并付諸實施的預算，須經(jīng)“上下結合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應，企業(yè)應當建立健全財務預算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財務、營銷、生產(chǎn)、供應、設備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個職能部門，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴格執(zhí)行企業(yè)財務預算編制程序，全面配合開展財務預算管理工作。國資委將對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作加強監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。
在緊鏈條上，企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）擔有重責。即企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責；企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）對企業(yè)財務預算的編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責。國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。
企業(yè)在財務預算管理工作中若有虛假行為，或上報的財務預算與內(nèi)部財務預算不相符，國資委給予通報批評；企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值相差較大的，國資委則要求企業(yè)作出專項說明或報告。
第3篇：財務預算范文
關鍵詞:財務預算 全面預算管理 預算考核評價
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，它是企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。
一、財務預算的分類與編制方法
對于一個企業(yè)來說，編制預算的方法與模式有很多，包括以生產(chǎn)為起點、以銷售為起點、以利潤（或投資人權益）為起點的財務預算模式。大多數(shù)企業(yè)以銷售為起點進行預算編制。預算種類包括固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等。
固定預算是一種靜態(tài)預算。根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。采用此類預算的基本是非盈利單位。
與之相對的是彈性預算。是把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本根據(jù)業(yè)務量來控制，固定成本則按總量來確定。有時會在成本中遇到半變動成本和半固定成本。面對這種情況通常是把其再次分為固定和變動成本，然后進行預算。
零基預算曾在美國風行一時，它不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。這種方法避免了歷史數(shù)據(jù)對本次預算造成的影響，更能體現(xiàn)創(chuàng)新、節(jié)約、合理。
滾動預算又稱永續(xù)預算，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。這種方法對于外部環(huán)境是有所要求的，如果企業(yè)一年定一次計劃，確定一次采購總量，那么用滾動預算法也是較為不妥的。
概率預算是不確定預算，是根據(jù)客觀條件對預算期內(nèi)不確定的各預算構成變量的變動范圍及出現(xiàn)的概率做出近似的估計，再通過加權平均計算有關變量在預期內(nèi)的期望值的一種預算編制方法。
二、編制與執(zhí)行財務預算存在的問題
(一)企業(yè)信息出現(xiàn)偏差，導致預算依據(jù)脫離實際
財務預算是通過最高權力機構討論通過的，財務預算的編制以企業(yè)所掌握的一系列指標數(shù)據(jù)作為信息依據(jù)進行測算編制，這些信息如果出現(xiàn)偏差，企業(yè)的預算則會脫離實際。例如在彈性預算中，企業(yè)在上一年的銷售中，收入計量與實際存在偏差，那么以此推算出的第二年銷售預算必定與實際發(fā)展差異較大，由此就會失去財務預算的指導性。在零基預算中，因為一切都是推倒重來，所以企業(yè)信息尤為重要。如果存在欺瞞上報，夸大支出，那么預算就失去了實際的節(jié)約高效的作用。一些企業(yè)折舊計提的不及時，或違規(guī)大額計提折舊，沒有合理計提減值準備，沒有參照公允價值進行調(diào)整，這些都會使得企業(yè)資產(chǎn)計量不準確，從而導致預算的不合理。
(二)預算執(zhí)行缺乏有效的考核機制，未能按預算執(zhí)行，無法實現(xiàn)預算結果
對于一個現(xiàn)實可行的財務預算，執(zhí)行過程尤為重要。有的企業(yè)是規(guī)章制度不健全，無章可循，或者企業(yè)人員執(zhí)行能力較差，即便有了健全的規(guī)章制度，也有章不循，這往往會導致財務預算不能按期實現(xiàn)預計結果。企業(yè)對于預算的執(zhí)行如果掌控不靈，可能會出現(xiàn)“管則死，放則亂”的情況。沒有有效的預算執(zhí)行考核機制，預算執(zhí)行總是打了折扣，這樣既影響了預算是否合理的判斷，也對今后的預算失去了應有的指導性。
(三)缺乏預算執(zhí)行反饋，靜態(tài)預算與企業(yè)面臨的動態(tài)環(huán)境相背離
一個合理的企業(yè)預算，一定是彈性與剛性相結合。但目前尚存在企業(yè)預算過死，無法與其面臨的動態(tài)壞境相適應的問題。企業(yè)在編制預算時，不能預料到所有的變化與波動，在預算中，面對一些波動，不能及時給與反饋，從而做出調(diào)整，于是導致預算與企業(yè)實際面臨的動態(tài)環(huán)境越來越遠，失去了合理性與可行性。
(四)彈性預算的空間過大，執(zhí)行中缺乏指導性與激勵性
預算有彈性是必要的，但是有時彈性過大，在執(zhí)行過程中，毫無懸念，那么這個預算也是沒有意義的，它會缺乏指導性，對執(zhí)行者來說沒有很強的約束性，于是可能會出現(xiàn)，一個預算期即將結束時，企業(yè)發(fā)現(xiàn)預算綽綽有余，突擊花錢的現(xiàn)象。造成這種浪費的原因與預算空間過大，缺乏約束性不無相關。
三、對預算管理的一點建議
(一)做好充足的前期準備，注重資料的準確性與完備性。
財務預算不能憑空想象，需要以現(xiàn)實的經(jīng)營狀況和市場形勢作為背景資料支撐，這就需要企業(yè)在編制預算之前能夠搜集儲備足夠的相關資料。這些資料要做到真實、可靠，要杜絕為粉飾過去的經(jīng)營不足而刻意修改，預算編制人員要對目前市場狀況與企業(yè)經(jīng)營情況有一個客觀的認識。在預算編制過程中，預算編制部門要與執(zhí)行部門溝通順暢， 防止信息斷流。公司的決策者要順應市場的要求，準確把握公司在整個經(jīng)濟環(huán)境中的地位，詳細了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，然后由預算編制部門將信息傳達給執(zhí)行部門，加強溝通，信息直達。這是財務預算可行性的基礎。在編制本部門財務預算時，財務部門要積極協(xié)調(diào)、控制各部門，做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財務預算的實現(xiàn)。
(二)企業(yè)人員對預算執(zhí)行要給與足夠重視，建立責任機制
企業(yè)要營造重視預算管理，重視預算執(zhí)行的環(huán)境。注重人力資源的管理，提高執(zhí)行人員的素質(zhì)，建立一套完整的責任體系，執(zhí)行過程有嚴格的監(jiān)督機制，反饋機制，提高執(zhí)行人員的原則性，靈活性，禁止暗箱操作。一個完整的預算要分為各個層次，各個部分，每一部分都需要由企業(yè)人員去執(zhí)行，預算的完成程度跟他們直接相關。這要求企業(yè)一方面要宣傳預算執(zhí)行的重要性，另一方面要建立完善的責任機制，績效考核機制，責權利相結合。反饋信息要暢通，信息傳達要及時，監(jiān)督控制預算部門也要獲得相對應的信息，防止對執(zhí)行部門的失控，要對實際情況中的變動差異因素有所了解。邊執(zhí)行，邊監(jiān)督，邊反饋，邊記錄，每一步要記錄清晰，出現(xiàn)偏差要找到原因，預算外項目要實行審批制，對于預算外項目的審批要嚴謹合理，不能隨意增減，規(guī)章制度要具有約束力，不能形同虛設。公平、公正的績效考評是員工對制度執(zhí)行的有力保證。這為員工的預算執(zhí)行提供基礎，同時明晰的執(zhí)行記錄也為下一期預算調(diào)整提供資料與依據(jù)。
(三)堅持效益優(yōu)先，控制財務風險，實行全面預算管理
全面預算管理是指企業(yè)對所有資源力爭進行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對銷售收入、成本、費用、資金等各方面進行分析、預測和決策，從而有計劃地、高效協(xié)調(diào)地開展企業(yè)的所有經(jīng)營活動。財務風險是一種微觀經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務成果偏離預期成果的可能性。財務成果是表現(xiàn)在企業(yè)的盈利及財務狀況上。企業(yè)要以全面預算管理作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與各級預算責任主體執(zhí)行力之間的橋梁，堅持效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健和權責對等的原則，將戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化、數(shù)量化作為年度經(jīng)營計劃和預算目標，逐層級分解落實，確立各級預算責任主體行為目標，確保以收定支，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施，加強財務風險控制，確保預算切實可行，達到全員聚焦的目的。
(四)建立完善的預算考核評價體系
全面預算管理是指全員、全過程、全方位的系統(tǒng)管理，由預算編制、預算執(zhí)行、預算結果檢查、預算修正、績效考核五個階段構成。預算考核是全面預算管理的一部分，是指企業(yè)對預算目標完成情況的考核及其預算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價。預算考核評價是全面預算管理的生命線。沒有考核，則無從管理。成本中心的評價考核指標可用預算成本差異額和預算成本差異率來評價。利潤中心的評價考核指標可按總目標要求達到的平均資金利潤率來衡量各責任單位目標利潤制定的合理性。為了滿足對企業(yè)集團內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，加強業(yè)績考核，為未來生產(chǎn)經(jīng)營做出決策，企業(yè)還需要編制內(nèi)部業(yè)績報告。 其組成內(nèi)容包括責任目標或預算及實際執(zhí)行情況和產(chǎn)生的差異，以及對重大差異作進一步的定量分析和定性分析。其中定量分析主要確定差異的發(fā)生程度，定性分析主要是分析其產(chǎn)生的原固確定其正常與否，并確定責任，評價其工作業(yè)績。考核評價結果也為下一期的預算編制提供了基礎資料與依據(jù)。
參考文獻:
[1]徐鳳霞,企業(yè)財務預算與財務控制的相關問題研究.財經(jīng)縱橫,2011
第4篇：財務預算范文
【關鍵詞】企業(yè)管理 財務預算 預算編制
一、財務預算對企業(yè)的重要性
1、財務預算能夠讓企業(yè)更好地適應市場需求
企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定決定了企業(yè)財務預算的制定,而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是以市場情況為前提,所以企業(yè)在制定財務預算的時候需要將企業(yè)和市場最大限度地結合起來,通過科學的財務預算制定讓企業(yè)滿足市場需求,為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟效益。
2、財務預算能夠讓企業(yè)積極提升自身的市場競爭力
(1)財務預算的制定設定了市場競爭的主體。在企業(yè)內(nèi)部存在著許多工作部門,在各個部門之間的利益也相對獨立,合理的財務預算的編制能夠為企業(yè)內(nèi)部各部門之間的利益關系做出合理劃分,能夠讓各部門關系更加協(xié)調(diào),而且能夠很好地在企業(yè)內(nèi)部引入市場競爭機制,為企業(yè)提升競爭力提供保障。
(2)預算目標的執(zhí)行體現(xiàn)了競爭。企業(yè)財務預算制定以后,對于企業(yè)財務預算目標的分解需要通過企業(yè)各個部門的共同努力才能達成,對于預算執(zhí)行的情況能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作能力的強弱,所以預算目標的制定上也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的競爭實力。
(3)財務預算能更好地降低生產(chǎn)成本,使企業(yè)擁有更大獲利空間。實施財務預算,能讓企業(yè)的產(chǎn)品結構得以優(yōu)化,讓生產(chǎn)與銷售之間結合更加緊密,按市場需求進行生產(chǎn)經(jīng)營,降低生產(chǎn)成本,提升利潤空間,使得在銷售同等數(shù)量產(chǎn)品的情況下,讓企業(yè)可以獲得更高的利潤。但是這一點在目前大部分國內(nèi)企業(yè)中所實施的情況還不理想,國內(nèi)企業(yè)對這部分財務預算的認識不夠深入,使得許多企業(yè)在多年來的經(jīng)營中,損失了很多本可實現(xiàn)的利潤。
3、有利于企業(yè)規(guī)避風險
企業(yè)面臨的財務風險最突出的表現(xiàn)就是支付風險。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流量和債務到期之間的不確定性造成的。而財務預算在制定過程中會充分考慮到上述兩者之間的關系,所以能夠很好地安排資金使用情況,能夠很好地為企業(yè)規(guī)避這方面的風險。
二、財務預算編制中出現(xiàn)的問題
1、觀念認識上的誤區(qū)
財務預算對于一個企業(yè)是非常重要的,在很多企業(yè)也已經(jīng)得到了切實的落實和執(zhí)行,但是在一些企業(yè)里,還存在著很多的誤區(qū),突出的問題就是認為財務預算只是財務部門的工作而已,財務預算是企業(yè)收支計劃的復制。還有些企業(yè)制定的財務預算只是為了應付上級部門的審查,而在實際操作中并沒有很好地對預算編制進行執(zhí)行。還有些企業(yè)只追求財務預算結果的經(jīng)濟效益,而不在乎編制方法是否合理,缺少科學性,在執(zhí)行預算的時候也非常不嚴謹,沒有進行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區(qū),使得財務預算編制失去了應有的效果,很難得到切實的推行。
2、財務預算目標與公司戰(zhàn)略目標不相統(tǒng)一
一個企業(yè)的一切活動都是為了使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn),財務預算的制定也是如此。公司的戰(zhàn)略目標會隨著市場的變化而變化,財務預算也應該適時而動,但是現(xiàn)在很多企業(yè)在編制財務預算的時候沒有考慮到這些實際情況,只是靜態(tài)地看問題,沒有具體結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標,在企業(yè)做出戰(zhàn)略目標調(diào)整的時候,也沒有及時地對預算做出調(diào)整,而是仍然采用舊有的思路進行編制,這樣的財務預算編制完全不能達到與同一目標相統(tǒng)一的要求。對目標執(zhí)行缺乏應有的分解工作,使得基層單位在工作中沒有具體的目標可以遵循。一些企業(yè)在制定完年度預算以后,并沒有制定每個階段的具體實施計劃和方案,使得在具體工作中無章可循。一個籠統(tǒng)的年度目標是不能保證整年的預算執(zhí)行情況都達到要求的,也不能在具體執(zhí)行過程中及時地糾正錯誤,從而導致年度預算無法實現(xiàn)。
3、財務預算只是空談
企業(yè)進行財務預算的內(nèi)容包括銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)間接費用、現(xiàn)金預算等方面。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)運作的各個部門,如財務部門、生產(chǎn)部門、人力資源部門等,各部門之間的緊密配合構成了整個財務預算體系。雖然財務預算編制單位是財務部門,但是財務預算想要切實得以執(zhí)行卻需要依靠企業(yè)各個部門的配合才能完成。而執(zhí)行預算取決于各個部門的管理情況,財務部門制定的預算只是為相關部門的管理提供了原則和方法,并對執(zhí)行情況進行分析和總結。但是在有些企業(yè)卻認為財務預算的制定和執(zhí)行都只是企業(yè)高管的事情,與一般員工無關,認為財務預算是一種純財務的行為。而財務部門在制定預算的時候也多是閉門造車,沒有與企業(yè)其他部門緊密聯(lián)系,也缺少其他部門的支持,使得財務預算不過是空談而已。而且在編制財務預算的時候,沒有結合具體實際,很多情況下只是主觀意向,無法為企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置做出貢獻。財務預算的制定需要企業(yè)各部門之間加強有效的溝通,但很多企業(yè)卻缺乏這一點,使得信息不能及時匯總,使得預算的制定與實際情況相差甚遠,從而制約了預算目標的達成。
三、科學編制企業(yè)財務預算的方法
1、預算的制定要面向市場
財務預算的制定要以市場需求為依據(jù),而企業(yè)制定財務預算的基礎是企業(yè)在銷售業(yè)績上的預估,只有預估業(yè)績確定下來了,其他的如生產(chǎn)預算、采購預算以及其他各項預算才能確定下來。銷售業(yè)績確定的依據(jù)是銷售數(shù)量和銷售單價,而數(shù)量和單價要以市場需求而確定,所以企業(yè)預算制定的依據(jù)就是對市場的分析和調(diào)查。所以在制定預算的時候,要面向市場,對市場的變動及時進行分析研究,從而確保預算制定的準確性和合理性。
2、加強管理,落實財務預算
在財務預算制定下來以后,最重要的就是對預算有力的執(zhí)行,而執(zhí)行預算最有利的保障就是加強企業(yè)內(nèi)部的控制和約束力,而且要在執(zhí)行財務預算的同時落實企業(yè)的經(jīng)營策略,加強企業(yè)的有效管理。各部門在各自的生產(chǎn)銷售管理活動中要對預算嚴格執(zhí)行,企業(yè)要讓既定的財務預算具有“法律效應”,在財務預算執(zhí)行的每個周期要進行嚴格的跟蹤調(diào)查和分析,要召開例會分析財務預算的執(zhí)行情況,要讓財務預算的執(zhí)行嚴格圍繞企業(yè)發(fā)展策略進行。要把企業(yè)所有的管理手段和方法都貫穿到財務預算的執(zhí)行當中去,財務管理要隨著預算執(zhí)行的深入而深入,最重要的是應在企業(yè)內(nèi)部形成全員全方位的預算管理局面。
3、加強預算方法的科學性
要加強企業(yè)財務預算制定的科學性、合理性,要更加貼近企業(yè)經(jīng)營的實際情況。財務預算方法一般分為“靜態(tài)預算、彈性預算、滾動預算”三種。靜態(tài)預算一般只對未來不變的業(yè)務進行預算編制,而不考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)營活動變化造成的影響,這種預算所產(chǎn)生的預算成本較小,但是容易造成預算與實際經(jīng)營情況脫節(jié)的問題。所以在企業(yè)變動頻繁的環(huán)境中不宜采用。而彈性預算和滾動預算能夠很好的提高企業(yè)預算的準確性,這兩種預算方式很好的考慮到了企業(yè)業(yè)務的變化水平,在預算中把產(chǎn)品成本分為固定成本與變動成本兩大類。這樣能夠很好的比較分析工作中的問題。使用彈性預算和滾動預算方式的好處是能夠根據(jù)每個月發(fā)生的新情況對預算進行及時的修訂,并且分析實際和預算的差距,從而很好的保證了預算的完整性和連續(xù)性,并且讓預算在執(zhí)行的過程中,更加符合企業(yè)的實際情況,從而保證預算的順利執(zhí)行。
4、合理進行增量預算和零基預算
財務預算是在經(jīng)營一開始制定的,適當進行增量預算是在財務預算基礎上,結合有關成本升降的措施,進行原有成本調(diào)整的預算方法。
所謂零基預算就是在編制預算支出,把所有預算支出都設置為零,不把往日成本情況作為參考,從實際出發(fā),逐步分析各項費用開支的必要性和合理性,然后進行綜合分析,從而確定預算費用。
增量預算和零基預算有很大區(qū)別,從操作性上面來說,增量預算更加容易實施,但是增量預算是在原有預算基礎上進行的,而在進行增量的過程中,容易造成一些控制上的缺失,產(chǎn)生一些不必要的成本開支。零基預算能夠很好的確定準確的預算計劃,但是一切都要從零開始,會消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的預算編制模式還需要根據(jù)企業(yè)實際情況而定。
5、提高預算的信息化程度
企業(yè)財務預算管理是一項工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撐,如果財務管理過程中信息化程度低,將會給管理帶來巨大的工作負擔,影響管理效率,由此企業(yè)應該不斷加強財務信息系統(tǒng)的建立和完善,要開發(fā)相應的財務預算管理軟件,加強財務預算管理的信息化程度,在進行分析統(tǒng)計的時候,對產(chǎn)品和材料進行統(tǒng)一的代碼制定,建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫,為制定企業(yè)預算整體目標,全面審核企業(yè)預算提供及時可靠的信息依據(jù)。
6、加強溝通,全員參與
財務預算的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的共同努力,在制定了有效的預算之后,需要對預算目標進行認真分析,并且加強企業(yè)內(nèi)部的溝通,讓全體員工都參與到執(zhí)行預算的工作中來。因為在預算執(zhí)行中,每個部門都是預算執(zhí)行的責任部門,預算的切實執(zhí)行也需要每個部門的認真執(zhí)行才能完成。財務預算是一項管理制度,而非會計制度,必須由企業(yè)各部門負責本部門的預算,這也是科學的預算管理模式的基本出發(fā)點。
四、結束語
企業(yè)進行科學合理的財務預算對企業(yè)經(jīng)營來說具有戰(zhàn)略性的意義,現(xiàn)代企業(yè)組織運用現(xiàn)代管理理論和方法進行的企業(yè)財務預算,是在科學經(jīng)營預測和決策的基礎之上,圍繞更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標,以市場具體需求為導向,以企業(yè)整體業(yè)務預算、資本預算為基礎,以企業(yè)整體的經(jīng)營利潤為目標,以企業(yè)現(xiàn)金流量為中心,對企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金籌措、資金使用、資金分配等相關財務活動進行的計劃和規(guī)劃運行,合理科學的企業(yè)財務預算能夠確保企業(yè)理財目標切實實現(xiàn)的有效管理機制。企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的一部分,而且搞好企業(yè)財務預算,也能夠在很大程度上使企業(yè)回避財務風險,實現(xiàn)健康發(fā)展,從而達到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目的。
【參考文獻】
[1] 林永陽:中小企業(yè)財務預算編制過程中存在的問題淺析[J].江蘇商業(yè)會計,2008(1).
第5篇：財務預算范文
關鍵詞：預算管理作用；預算管理現(xiàn)狀；預算管理對策
企業(yè)在未來的幾乎所有活動，都可以利用預算進行控制。預算預估了企業(yè)在未來時期的經(jīng)營收入或現(xiàn)金流量，同時也為各部門或各項活動規(guī)定了在資金、勞動、材料、能源等方面的支出額度。預算管理就是根據(jù)規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費用支出受到嚴格有效的約束，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標達成一致。
一、財務預算管理的作用
1、有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致 。企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預算。各職能部門因職責不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。實行了財務預算管理，能使企業(yè)內(nèi)部各職能部門，圍繞一致的目標努力。
2、有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經(jīng)濟活動按計劃進行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算有偏差，此時將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。同時，預算指標還為企業(yè)控制提供了標準，從而有效控制人為偏差。
3、有利于績效考核。在績效考核指標的擬定過程中，首先應將企業(yè)的戰(zhàn)略目標層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦予戰(zhàn)略責任，每個員工承擔各自的崗位職責?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目標實施的有效工具，績效管理指標，應圍繞戰(zhàn)略目標逐層分解而不應與戰(zhàn)略目標的實施脫節(jié)。而企業(yè)預算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化指標，以預算目標，作為企業(yè)績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用。而且，預算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異，改進工作。
4、有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標。企業(yè)預算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業(yè)預算是各個職能部門的綜合平衡。各個職能部門的預算目標，實際上是企業(yè)預算總目標的分解，即企業(yè)預算的達成是以企業(yè)各職能部門的預算達成為前提的。預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據(jù)預算安排各自的活動?？茖W的預算管理體系蘊含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策的財務數(shù)量說明和經(jīng)濟責任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案。全面預算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可操作性。從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，起著全方位的支持作用。
二、財務預算管理現(xiàn)狀
財務預算管理是單位為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標，通過編制預算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績所進行的一系列預算管理。是指企業(yè)開展的財務預算編制、報告、執(zhí)行、調(diào)整與控制等財務管理活動，它貫穿于單位財務預算的編制和執(zhí)行全過程，預算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關系到單位總體目標的實現(xiàn)。
雖然財務預算是企業(yè)一項系統(tǒng)工程，但由于管理層重視程度和財務人員認識不夠，目前，企業(yè)財務預算管理仍存在以下問題：
1、絕大多數(shù)企業(yè)未實施財務預算管理，而只限于編制財務計劃或年度資金收支計劃,對財務預算的認識存在許多誤區(qū)。他們認為，財務計劃就是財務預算,對計劃與預算的概念混淆不清。對財務預算的認識存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。
2、絕大多數(shù)企業(yè)對財務預算管理不甚了解，不知道如何編制財務預算和實施財務預算管理。多數(shù)企業(yè)也編制了財務預算，但作法十分簡單。只是由財務部門，出面組織各部門申報下年度的支出情況，然后,把一些與財務報表相關的數(shù)據(jù)進行簡單匯總。
3、就是已經(jīng)實施了財務預算管理的企業(yè)，因為財務預算管理流于形式，未取得應有的效果,從而，對繼續(xù)實施財務預算管理已失去信心。
三、加強財務預算管理的對策
財務預算管理是企業(yè)財務管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟鏈條中的首要環(huán)節(jié)，也是在市場經(jīng)濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項突破。預算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度下，經(jīng)營過程最主要和有效的內(nèi)部控制機制，是財務集中控制的重要環(huán)節(jié)。因此，我們要建立科學的預算管理體制，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，確保預算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。
1、提高認識，建立嚴密的預算管理體系
企業(yè)最高領導層的認識程度決定了財務預算管理的實施力度，因此要讓領導者從企業(yè)管理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認識財務預算管理。首先，要建立各級預算管理的組織體系，健全從預測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。這樣既有利于規(guī)范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經(jīng)濟活動全過程，又有利于企業(yè)財務預算管理控制與約束和監(jiān)督、檢查、考核有機結合。
2、建立有效的激勵與約束機制，定期檢查預算的執(zhí)行情況
建立責、權、利統(tǒng)一的財務預算管理獎懲制度。通過嚴密的預算管理組織機構，采取分級管理方式，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評。
特別要把對費用以及成本的控制作為預算管理的考核目標。因為財務預算最主要的目的就是為企業(yè)最有效的節(jié)省資金，或者說使企業(yè)資金得到效用最大化，要細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任部門。通過預算管理，強化企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次，為了實現(xiàn)目標，企業(yè)必須定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，分析存在的差異，按照責任制落實獎罰措施。做到事前、事中控制，還要做到事后分析，對年度財務預算的執(zhí)行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析，對每項預算的執(zhí)行情況都要作出詳細分析說明及評價。
3、建立行之有效的措施，重點強化企業(yè)的資金管理
企業(yè)財務管理的核心是資金，資金是企業(yè)的血液。在進行財務預算時，流動性至關重要。首先要建立應收賬款信用管理制度，保證資金正常流入，降低賒銷風險。其次，合理占用應付賬款，延長付款時間。第三，加大清欠力度，減少壞賬損失。而且，資金管理的監(jiān)督考核必須以事前計劃、事中控制為基礎，出現(xiàn)異常情況能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，保證企業(yè)資金安全。
通過實施以上預算管理對策，可使財務預算管理落到實處，并對企業(yè)管理水平的提高和利潤最大化起到積極的推動作用，同時推動各部門各負其責，最終共同實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。
參考文獻
1. 陽紅霞 “我國企業(yè)財務預算管理中存在的主要問題與對策”《 事業(yè)會計》，2003.（4）
第6篇：財務預算范文
一、財務預算的定義
財務預算是反映某一方面財務活動的預算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；反映銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預算(又包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算)、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。綜合預算是反映財務活動總體情況的預算，如反映財務狀況的預計資產(chǎn)負債表、預計財務狀況變動表，反映財務成果的預計損益表。上述各種預算間存在下列關系：銷售預算是各種預算的編制起點，它構成生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算和資本預算的編制基礎；現(xiàn)金預算是銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現(xiàn)金收支的匯總；預算損益表要根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算編制，預計資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預算編制，預計財務狀況表則主要根據(jù)預計資產(chǎn)負債表和預計損益表編制。
二、財務預算的重要性
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)會面臨各種各樣的風險，而財務風險是企業(yè)所面臨的各種風險中產(chǎn)生影響最嚴重的一種，在企業(yè)財務管理活動中，財務預算起著決定性的重要作用，在防范和控制財務風險過程中，它所發(fā)揮的作用更加重要，所以，現(xiàn)代企業(yè)中，對于企業(yè)的財務預算工作一定要引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務預算占有著較為重要的地位，企業(yè)想要實現(xiàn)短期經(jīng)營目標、實施戰(zhàn)略目標管理，必須要嚴格按照財務預算才能夠得以實現(xiàn)，對于企業(yè)明確經(jīng)營目標，優(yōu)化資源配置，合理使用資金，加強成本費用控制，完善管理機制，考核經(jīng)營業(yè)績，落實戰(zhàn)略目標過程中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的發(fā)展是離不開財務預算工作的，在此基礎上，要不斷提高對企業(yè)財務預算管理工作的認識，使全員都能夠參與其中，強化組織領導，只有這樣，激勵約束機制才能夠得到最有效地發(fā)揮，財務預算管理才能真正被有效地應用，在這種情況下，企業(yè)開展經(jīng)濟活動和實施管理控制才能有更為堅實的基礎。
三、保險企業(yè)財務預算控制的方式和現(xiàn)狀
1.控制預算執(zhí)行的級次力度不同一些保險公司都是按照級次的方式進行兩核指標和操作權限的控制，在預算手續(xù)費費用的時候，通常都是將其險種的比例作為依據(jù)進行，資金差額管理是通過兩條收支線進行管理，實現(xiàn)部分控制部分放權，按照險種比例的不同進行控制，一直以來都屬于不相信下級只相信上級的控制模式；對于下級機構依靠手段和措施來實現(xiàn)財務預算。
2.預算指標與考核指標不同由于我國保險行業(yè)和保險公司在發(fā)展過程中都存在著自身的特殊性，在此基礎上，如果保險公司不同，那么只要是在一個地區(qū)中，保險公司的級別相同，其中所運用的預算管理體系和考核指標也是相同的。在這種情況下，行業(yè)主管部門在進行監(jiān)管的時候就會遇到一些困難，而且保險公司在進行業(yè)績評估和經(jīng)營管理改善的時候也無法實現(xiàn)針對性。例如，很多保險公司除了對考核監(jiān)控管理這些指標有所限制，但是對于承保政策、險種結構和管理權限、理賠流程管理權限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費和營業(yè)費用都是有很大限制的。除此之外，對于指標的結果相當重視，但是對于其控制過程卻沒有引起足夠的重視，這樣的話，預算以及相應的管理工作就會超出其控制的范圍，短期行為也有可能會出現(xiàn)，更為嚴重的還可以使保險法、勞動法、行業(yè)監(jiān)管與指標之間產(chǎn)生矛盾，最終將付出成本責任的代價，造成糾偏成本過高并且比較落后的現(xiàn)象。
四、保險企業(yè)改進財務預算的措施
1.建立按責任中心進行財務預算控制的全面預算體系目前，我國保險并沒有得到很好地發(fā)展，造成效益低下，保險人沒有很強的自律性，保險市場環(huán)境的規(guī)范性不強，管理手段和管理能力都比較落后，在這些情況下，很多保險公司的預算控制應該以責任制進行，對于預算、考核、管理都應該分類進行。
2.加強財務預算的差異分析及考核在企業(yè)中的組織結構、管理制度、激勵機制等都是掛鉤于預算控制的，但是財務管理在其中發(fā)揮的作用仍然具有積極性。在整個預算控制中，財務主要就是對預算和實績差異因素進行分析，不管是有好處的還是存在問題的，都可以在其中找出具體的差異性，并且將分析之后的數(shù)據(jù)反饋到相關部門，讓相關部門盡快找出解決的方案。通過對差異出現(xiàn)的原因進行分析，可以在管理中找出一些弊端和優(yōu)勢，總結經(jīng)驗教訓，將管理不斷進行加強。具體工作是每月按照預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，分別編制各環(huán)節(jié)預算與實績的差異分析表。
3.合理定位財務部門在預算控制系統(tǒng)中的地位因為企業(yè)內(nèi)部相關責任中心人員在預算管理委員會占有很大的比例，在制定預算草案的過程中，一定要結合相應的政策，不得有任何出入，預算草案一直到正式預算編制出來，這個過程不僅有著一定的復雜性，而且還存在著一定的專業(yè)性，所以，針對預算的編制匯總需要由一個專業(yè)性的機構進行管理，而且對于日常管理事物也要進行相應的處理。而財務部門就是主要負責預算控制的部門。在企業(yè)預算控制實踐中，很多企業(yè)的預算控制都是通過財務部門進行完成和實行的，這樣的話，每個部門之間的利益關系肯定會受到一定的影響，而且預算控制系統(tǒng)的權威性也會在一定程度上有所降低，造成各個部門在實際工作中對預算沒有切實遵循而造成預算約束軟化。
第7篇：財務預算范文
正因為充分認識到了財務預算在企業(yè)管理中具有非常重要的作用，所以我們更應該清楚的認識到當前預算管理在企業(yè)的實際運行過程中，還存在著很多缺陷與問題，導致預算管理沒有達到預期的效果。諸如企業(yè)內(nèi)部各層人員對預算管理的認識不到位，主動性不強，多數(shù)企業(yè)雖已形成完整的預算管理流程，但執(zhí)行不充分，無法實現(xiàn)預算執(zhí)行的效果和效率。因此，我們要在財務預算管理中引進精細化管理理念，勢在必行。實施精細化管理可及時糾正財務預算的認識深度、核算標準、執(zhí)行約束力、考核措施、技術保障、權威性等方面存在的問題，更深層次的挖掘企業(yè)的潛在價值，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟制度的基石，對充分發(fā)揮財務預算的功能，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的的經(jīng)濟效益有著非常重要意義。
二、財務預算精細化管理的方法和模式
(一)加強對財務預算管理的認知在實施預算管理時，首先應加強領導層對財務管理的認知，不能只在審批的時候才會稍加關注，應充分認識到加強預算管理的重要性，對預算工作給予指導，并督促實施執(zhí)行。其次要轉(zhuǎn)變員工認為預算是財務部門的事，與自己無關的認知，讓他們清楚認識到財務預算是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，對預算管理政策的實施加以配合，便于工作的開展和推動。再次是對于從事預算工作人員，要掌握和了解相關財務及預算知識，正確看待財務預算精細化管理的重要性。
(二)結合企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范財務風險財務預算應結合企業(yè)其它管理制度尤其是企業(yè)內(nèi)部管理制度，并作為財務風險控制的核心內(nèi)容來運行，而不是孤立的管理效目，這樣才能充分發(fā)揮最佳效果。因為編制和嚴格執(zhí)行財務預算是為了保證實際運營符合企業(yè)發(fā)展實際和能力，避免出現(xiàn)背離的現(xiàn)象，和內(nèi)部控制制度相配合，能夠全面、及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風險，回避風險因素，減少損失，促進企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與秩序的穩(wěn)定發(fā)展。
(三)加強預算的執(zhí)行與控制全方位的預算執(zhí)行體系包括預算指標的下達、分解和實施，預算工作的中心環(huán)節(jié)就是對預算的執(zhí)行與控制。在預算執(zhí)行的過程中，對原則性問題不能妥協(xié)，要堅持，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)、成本、銷售和營業(yè)費用預算，保障企業(yè)各項增值活動順利實施，以促進利潤指標的完成。同時，又要剛柔相濟，在有益于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎上，結合企業(yè)的實際情況靈活處理。另外，還要建立財務預算報告制度，對于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差較大的項目，及發(fā)生的新情況及時提出改進建議和措施，及時向領導反饋預算執(zhí)行差異和進度，促使預算目標順利、圓滿的完成。
第8篇：財務預算范文
一、財務預算的內(nèi)涵及其重要性
預算與預測有密切的關系。預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策基礎上．用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果等的一系列計劃和規(guī)劃。預測是對未來不可知因素、變量以及結果的不確定性建立在科學基礎上的主觀判斷。預測是基礎，而預算則是根據(jù)預測結果提出的對策性方案。應該說預算是針對預測結果而采用的一種預先的風險補救及防御系統(tǒng)。預測結果越確定，則預算的過程也就越簡單，準確性也越高；預測結果越不確定，則預算的過程也越復雜，預算的方法選擇也就越多樣化，準確性也就越低。也就是說；①預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算，未來經(jīng)濟事項的后果越不確定，則越需要使用預算方法；②預測緣于風險，而企業(yè)所面臨的風險主要來自于市場風險，包括經(jīng)營風險和財務風險等，通過預測并編制有效預算是防范風險的一項非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟越發(fā)達，市場競爭越激烈，市場風險越高，也就越離不開預算以及預算管理?？梢哉f，風險無處不在、無時不有，因此預算及其管理也應無處不在，無時不有。
二、財務預算的實施模式
財務預算的實施模式可以考慮主要通過實施以現(xiàn)金流量預算為中心的財務預算管理制度。這樣做，可以憑借資金運動及其信息所具有的綜合性，以資金管理為龍頭，帶動其他方面的管理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說，應該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點的財務預算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去，在某一時點能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度，避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實際運行，我們認識到現(xiàn)金流量預算可以對傳統(tǒng)會計考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統(tǒng)會計注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財務預算體系以現(xiàn)金管理為中心的思路，其實施包括以下內(nèi)容。
1．財務預算體系的構建
財務預算體系的框架如圖1所示。
從圖1中各項預算的相互連接關系可以看出，財務預算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預算必須與銷售相銜接，原材料預算又必須與生產(chǎn)預算相銜接等等。各項預算之間構成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預算管理的作用。在市場經(jīng)濟條件下，銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售預測為基礎的銷售預算就是整個財務預算的起點，而其他各項業(yè)務預算都以銷售預算為基礎，圍繞現(xiàn)金預算，為現(xiàn)金預算提供資料和依據(jù)而制定。
2．財務預算的編制
財務預算的編制主要采取以下幾個步驟：
（1）財務部門將當年預算計劃及實際執(zhí)行情況，明年預算表式下達各部門。
（2）各部門根據(jù)銷售預測，結合下達的預算表式要求和本部門的需求填報自己部門的明年各項預算數(shù)。
（3）財務部門根據(jù)各部門上報資料進行分析、匯總。
（4）對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進行協(xié)調(diào)。
（5）將最終的預算結果上報廠長批準。
（6）將批準結果分解下達。
在財務預算的編制過程中，做到預算編制的數(shù)據(jù)準確可靠是在今后預算運行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月平均劃分考核。
3．財務預算的執(zhí)行和調(diào)控
預算執(zhí)行即預算的具體實施。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應做好預算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關預算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務會計報表的同時，又可產(chǎn)生預算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并為下一步是否進行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應對實際與預算之間的差異率設定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責任部門寫出書面報告，分析差異原因。
預算調(diào)控是指預算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日?？刂坡毮?，是預算協(xié)調(diào)、預算調(diào)整、預算監(jiān)控等職能的總稱。預算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預算執(zhí)行過程中，各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時，對利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對預算的實際執(zhí)行與預算目標差異不大時進行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預算目標做較大改變。預算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現(xiàn)較大偏差時所進行的預算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項目提出的調(diào)整要求得到批準的情況下所進行的較大調(diào)整，以更好地發(fā)揮預算的指導和約束作用。也正是由于市場經(jīng)濟的瞬息萬變，可能導致沒有列入預算內(nèi)容的項目出現(xiàn)，這就需要在預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用。
1．財務預算的考評
在一期預算結束之后，需要對預算實際執(zhí)行情況與預算目標之間所存在的差異大小反差異原因進行分析，并進行預算考評。預算考評的主要目的有二：一是通過分析評價，掌握預算的運行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評價，對預算執(zhí)行結果進行評價并兌現(xiàn)獎懲，而且為下一輪預算管理確定預算目標提供重要依據(jù)。
三、對財務預算的幾點思考
1．扎實的基礎管理工作
扎實的基礎管理工作要求建立健全業(yè)務工作規(guī)范，完善業(yè)務管理工作程序與基礎。業(yè)務預算所要求的是各種業(yè)務開展必須規(guī)范，尤其是業(yè)務預測必須結合市場落到實處；同時在業(yè)務經(jīng)營與管理過程中，對各項工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強化業(yè)務管理可以根據(jù)業(yè)務特點和管理效率，從采購、生產(chǎn)（經(jīng)營）與銷售等幾個方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)，為保證各項預算指標和企業(yè)整體利潤目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。
在基礎管理工作中，會計工作的好壞在其中起關鍵性作用。要真正搞好預算管理，必須切實加強會計基礎工作，它包括完備而準確的業(yè)務發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結構；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；會計信息與業(yè)務信息的高度耦和性；完善的財務會計信息分析系統(tǒng)、財務預警系統(tǒng)和預算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權威性的預算決算與考評系統(tǒng)等等?？梢?，會計信息系統(tǒng)對于充分發(fā)揮預算管理作用至關重要。
第9篇：財務預算范文
［關鍵詞］ 財務風險；財務預算；風險規(guī)避
一、引言
目前世界經(jīng)濟形勢千變?nèi)f化， 企業(yè)置身于復雜多變的環(huán)境中，生存發(fā)展所面臨的不確定性不斷增大。財務風險的潛在性是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一個不容忽視的問題。現(xiàn)代財務的風險觀要求企業(yè)不斷調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，在全面認識和把握風險的前提下，預防和避免各種不應有的損失，使企業(yè)在競爭中不斷壯大與發(fā)展。企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中由于受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離而使企業(yè)蒙受損失的機會和可能，是由負債籌資所引起的股東收益的可變性和償債能力的不確定性， 以及由財務信息的不可靠性帶來的其他風險。企業(yè)財務風險主要包括籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。它貫穿于企業(yè)財務活動的整個過程。
二、財務預算對于規(guī)避財務風險的重要作用
1．財務預算能夠積極規(guī)避企業(yè)籌資風險與投資風險。就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財務風險而言， 關鍵是處理好資金的結構問題。一般來說，在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性較好，但盈利能力就會降低；短期負債的資本成本較低，但相應的財務風險較大。在進行財務預算時，首先要考慮公司的業(yè)務狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風險與收益之間作出選擇，同時結合企業(yè)實際情況來安排公司的財務結構。
2．財務預算能夠有效規(guī)避企業(yè)資金回收風險。就企業(yè)資金回收所面臨的財務風險而言， 重點是對企業(yè)應收賬款的管理。企業(yè)在進行財務預算時， 一方面，借助預算機制與管理機制相結合加強對應收賬款的有效回收， 并保持其有效利用；另一方面，在財務預算時， 要注意對應收賬款時間上的安排， 以及對現(xiàn)金流的影響。若公司財務狀況不佳，壞賬的概率很高，現(xiàn)金流動狀況不好，財務預算就應當減少各項開支，把成本控制作為企業(yè)預算管理的核心，以增大現(xiàn)金流入量為目的。
3．財務預算能夠規(guī)避規(guī)避企業(yè)收益分配風險。收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面， 二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。收益分配風險的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，在編制財務預算時，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要， 制定合理的收益留存和利潤分配政策， 采取適當?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，達到降低風險的目的。
三、提升財務預算管理水平規(guī)避財務風險的措施
1．正確認識財務預算對于規(guī)避財務風險的作用。企業(yè)財務預算的核心是企業(yè)的資金運用預算，這個預算是源于企業(yè)的資金運用規(guī)劃。通過資金的預算，安排企業(yè)的籌融資計劃，設定企業(yè)的財務結構。企業(yè)的財務預算通過處理企業(yè)資產(chǎn)的盈利性和流動性，來解決財務結構的成本和風險的關系。財務預算通過對現(xiàn)金預算來解決企業(yè)的資金的來源和資金的投資方向問題。在這個過程中，就要明確現(xiàn)金使用的時間以及避免不合理的現(xiàn)金支出、濫用，這樣通過控制資金的使用過程控制企業(yè)的財務風險。
2．合理選擇預算編制方法。企業(yè)的財務預算方法可以分為靜態(tài)預算、彈性預算和滾動預算3種。靜態(tài)預算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。這種方法存在的缺陷就是缺乏適應性和靈活性，不能應用到變化因素較多的企業(yè)中，用于企業(yè)在成熟階段變化較小的情況。而彈性預算和滾動預算都是一種變化的、動態(tài)的控制，具有很強的適應性。彈性預算是考慮業(yè)務的變化水平和產(chǎn)品的成本構成，清楚地反映工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續(xù)性和持續(xù)性，按期根據(jù)新的情況對日后的計劃進行調(diào)整和修改，并在原來的預算期末補充1個月的預算，使預算與實際情況更加適應，所以滾動預算特別適用于日常的現(xiàn)金預算。對于當前復雜的市場環(huán)境，企業(yè)應該將這兩種方法結合運用于財務預算中，使得財務預算能更好地發(fā)揮規(guī)避財務風險的作用。同時，要分別細化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進總體預算目標的實現(xiàn)。與國際化大公司對接，探索一條既能適應市場變化又有利于加強內(nèi)部控制的預算管理新路子。
3．確保財務預算的執(zhí)行。企業(yè)財務預算的作用發(fā)揮，不僅要有準確的財務預算， 還要靠財務預算的有效執(zhí)行和控制。首先要強化企業(yè)財務預算的過程控制，注重財務預算的分析和跟蹤。由于企業(yè)處在一個不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)的預算需要不斷地適應這個環(huán)境， 才能使企業(yè)健康發(fā)展，因此，財務人員要對預算執(zhí)行情況進行分析和跟蹤。采取的措施有：（1）完善財務預算內(nèi)容，改變預算分析的方式。（2）注重企業(yè)財務預算的時效性， 提高財務預算對環(huán)境的適應性。（3）提升財務預算的質(zhì)量，要抓住企業(yè)發(fā)展的重要特點、預算產(chǎn)生的差異，尋找突出的問題、采用靈活的方法展開深入分析，提高財務預算與預測分析的質(zhì)量。（4）強化財務預算的基礎工作，制定相關財務預算的規(guī)章制度和會計政策及管理要求，完善和加強會計核算的信息化系統(tǒng)建設。其次，提升企業(yè)的自身能力，促進財務預算的有效執(zhí)行。企業(yè)要不斷提升自身的競爭能力和盈利能力，促進企業(yè)結構的調(diào)整、產(chǎn)品結構的優(yōu)化，改變投資結構，促進盈利模式的改善。
總之，企業(yè)編制財務預算，通過加強對現(xiàn)金收支的控制，可以增強優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強企業(yè)規(guī)避與化解風險的意識，強化財務監(jiān)督，從而確保企業(yè)經(jīng)營有序進行，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
主要參考文獻
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