企業(yè)內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；企業(yè)；內(nèi)部審計；優(yōu)化對策

1企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)相關(guān)概念解析

會計信息化審計主要是指通過網(wǎng)絡(luò)、信息通訊以及電子計算機技術(shù)，實現(xiàn)在組織實施審計業(yè)務(wù)、開展審計業(yè)務(wù)管理的監(jiān)督、評估以及咨詢的全過程。依據(jù)國際企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會所的《全球技術(shù)審計指南》，審計信息化主要包含了信息技術(shù)控制、信息技術(shù)審計以及信息技術(shù)漏洞管理等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計信息化相對來說是一個較為籠統(tǒng)的概念，相對來說，計算機審計技術(shù)是會計信息化審計的技術(shù)支撐。所謂計算機審計技術(shù)是在信息網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，計算機科學(xué)與傳統(tǒng)審計學(xué)、管理科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等多學(xué)科融合產(chǎn)生的新的審計技術(shù)科學(xué)。它是以審計對象的信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫為工作平臺，在確保信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫安全性的基礎(chǔ)上，對采集的審計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、轉(zhuǎn)換、分析后形成審計中間表，通過實用查詢、數(shù)據(jù)挖掘等多種信息技術(shù)搭建審計模型，進而對審計數(shù)據(jù)進行合規(guī)性檢查、安全審計和趨勢分析，實現(xiàn)審計目標的審計技術(shù)方法。

2企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)優(yōu)勢和面臨的挑戰(zhàn)

2.1企業(yè)內(nèi)部審計信息化優(yōu)勢

企業(yè)內(nèi)部審計基于審計對象信息化的現(xiàn)實，審計信息化已然成為必然選擇，整體來說，企業(yè)內(nèi)部審計信息化強化了審計人員之間的協(xié)作優(yōu)勢，提高了審計的效率，與此同時會計信息化審計使審計具有連續(xù)性優(yōu)勢，突破了原由時空限制，此外，企業(yè)內(nèi)部審計信息化提高了對審計資源的利用程度，提高了精確性。由于計算機審計技術(shù)的革新應(yīng)用，有助于進一步規(guī)范審計工作流程，拓展了審計的范圍，實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)場審計，也能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)上實時審計。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)改進的困境

企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)應(yīng)用上存在著兩個層面的突出問題：第一，應(yīng)用基礎(chǔ)以及應(yīng)用效率問題。當前，雖然國內(nèi)一些大型企業(yè)集團已經(jīng)意識到了企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)改進的重要性，并已進行了卓有成效的企業(yè)自我審計各項革新。但是整體來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化起步較晚，很多企業(yè)自身信息化基礎(chǔ)較為薄弱，特別是企業(yè)對于信息化的重視程度會嚴重受到經(jīng)營發(fā)展等因素的極大影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)應(yīng)用條件不足，這是信息化程度的客觀問題。與此同時還存在著大量的企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能力素養(yǎng)問題，缺乏專業(yè)的高端人才，限制了企業(yè)審計特別是財務(wù)價值識別和應(yīng)用程度。即便是進行了信息化技術(shù)的改進，使用了相應(yīng)的審計軟件，但是實際的工作形同虛設(shè)，應(yīng)用效率過低，內(nèi)部審計能力有待進一步的提升。第二，應(yīng)用風險問題。技術(shù)革新本身來說就是一把雙刃劍，企業(yè)內(nèi)部審計信息化也是如此，我們既要看到它與傳統(tǒng)審計帶來的前所未有的重要作用，也要看到其應(yīng)用過程同樣也潛在著審計風險問題。比如信息化系統(tǒng)技術(shù)缺陷，一旦被不法分子利用，極容易造成企業(yè)核心數(shù)據(jù)的泄露、篡改甚至是不可恢復(fù)的嚴重后果。信息化系統(tǒng)軟件安全可靠性成為影響國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計信息化的一個重要的影響因素，信息化系統(tǒng)審計作業(yè)管理控制、核查、審計管理機制不健全以及計算機違法犯罪行為等都是需要考慮的審計風險問題。此外，國家相關(guān)法律法規(guī)比如關(guān)于網(wǎng)絡(luò)信息安全、知識產(chǎn)權(quán)保護等方面的立法缺失也是造成應(yīng)用風險的重要影響因素之一。

3網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用

3.1應(yīng)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)，提升審計工作效率

先進技術(shù)的應(yīng)用，對于審計工作而言，最為明顯的效用主要體現(xiàn)在審計工作效率的提升方面。為此，我們可以在企業(yè)內(nèi)部審計中引入數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以此來提升審計工作效率。其作用發(fā)揮步驟包括，進行被審計對象的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作，然后將采集數(shù)據(jù)的分析和理解轉(zhuǎn)換為審計軟件所需要的數(shù)據(jù)形式，進行數(shù)據(jù)處理，最后通過相關(guān)審計系統(tǒng)軟件方法分析進而發(fā)現(xiàn)審計線索，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)。就其功能而言，具體來說包含審計數(shù)據(jù)的采集技術(shù)、審計數(shù)據(jù)的清理技術(shù)、審計數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換技術(shù)以及諸如數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)庫、聯(lián)機分析等技術(shù)和方法的數(shù)據(jù)分析技術(shù)等四項技術(shù)方法，并且具體到每一個方面，也有很多步驟和技術(shù)方法等能力要求，比如數(shù)據(jù)采集技術(shù)上首先要明確數(shù)據(jù)庫的類型和操作系統(tǒng)環(huán)境，然后通過數(shù)據(jù)庫制定，將數(shù)據(jù)搬到審計工作區(qū)，通過網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)獲取方法進行格式的轉(zhuǎn)化。

3.2應(yīng)用信息系統(tǒng)審計技術(shù)，保障審計工作數(shù)據(jù)安全

雖然在現(xiàn)代化技術(shù)的作用下，當前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作基本已經(jīng)實現(xiàn)了無紙化辦公，但受計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)自身特點的影響，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作必須面臨一定的網(wǎng)絡(luò)安全風險。為確保企業(yè)內(nèi)部審計工作秩序的有效實施，我們需要借助信息系統(tǒng)審計技術(shù)的應(yīng)用，來防止網(wǎng)絡(luò)安全問題的產(chǎn)生，確保審計工作數(shù)據(jù)安全性、準確性、完整性。對此，我們要從兩個方面進行工作改進。第一，信息系統(tǒng)審計安全控制。要對審計數(shù)據(jù)等重要系統(tǒng)文件進行必要的權(quán)限管理，特別是網(wǎng)絡(luò)權(quán)限管理的及時更新和密碼維護；在此基礎(chǔ)上，確保審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，是夠存在惡意篡改等，嚴格審計安全控制流程和操作規(guī)范。第二，信息系統(tǒng)安全審計的測試方法。通常使用的方法有如下兩種，其一，追蹤法（Tracing），是對程序邏輯關(guān)系以及代碼執(zhí)行和程序執(zhí)行狀態(tài)的審計分析技術(shù)。其二，測試數(shù)據(jù)法。其中測試數(shù)據(jù)法是最常用的審計方法，也是系統(tǒng)進行內(nèi)部管理常用方法之一。具體操作首先是設(shè)計測試用數(shù)據(jù)，然后把數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)中去，對比系統(tǒng)處理結(jié)果與預(yù)先結(jié)果。測試數(shù)據(jù)法細分可以分為黑盒測試和白盒測試，采用測試數(shù)據(jù)法的安全審計范圍較為廣泛，比如程序控制點審計、對數(shù)據(jù)的有效無效檢查、對系統(tǒng)記錄合計等的審計核查等等。

4結(jié)束語

本文重點從我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化也就是技術(shù)層面探討了內(nèi)部審計的工作創(chuàng)新。對此，我們既要看到我國企業(yè)與國外企業(yè)內(nèi)部審計信息化的不同，真正認識到企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展面臨的困境。既要從內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)出發(fā)，又要從內(nèi)部管理制度建設(shè)出發(fā)，重視企業(yè)審計人才的發(fā)展，特別是管理審計高端人才的引、用、留。最大程度地加快企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，最大限度地提升對于大數(shù)據(jù)技術(shù)等的應(yīng)用使用能力，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作的長足可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]錢倩.增值型內(nèi)部審計、會計盈余質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)管理水平[J].財會通訊，2019（12）：24-28.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

一、內(nèi)部審計概念

美國內(nèi)部審計師協(xié)會（IIU）在1990年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計責任的聲明》（修訂版）規(guī)定：“內(nèi)部審計是一個組織為檢查和評價其活動和為本組織服務(wù)而建立的一種獨立評價功能，它要提供有關(guān)檢查活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效履行職責?！痹诖嘶A(chǔ)上，1999年6月該協(xié)會通過了對內(nèi)部審計的新定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標?！毙吕隙x對比，最為突出的一點是，老定義強調(diào)內(nèi)部審計的檢查與評價功能，新定義更加凸現(xiàn)其增值功效，為內(nèi)部審計彰顯了更為廣闊的活動空間和發(fā)展前景。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）管理層逐漸重視內(nèi)部審計，但內(nèi)部審計功能沒有充分發(fā)揮。在一項關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的調(diào)查中，在42家接受調(diào)查的企業(yè)中開展內(nèi)部審計工作的有22家，在22家內(nèi)部審計企業(yè)中，有14家企業(yè)實施的是財務(wù)審計，有8家實施了經(jīng)濟效益審計。我國的民營企業(yè)內(nèi)部審計總體還處于發(fā)展的初始階段，審計領(lǐng)域偏重財務(wù)審計，這與目前西方公司制企業(yè)的內(nèi)部審計差距較大。據(jù)全美天然氣協(xié)會和愛迪生電力協(xié)會調(diào)查，在1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時間只有19%用于財務(wù)審計，其余時間轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計。

內(nèi)部審計的功能發(fā)揮與內(nèi)部審計人員的素質(zhì)密切相關(guān)。內(nèi)部審計人員的認識技能，包括完成工作所必需的技術(shù)技能、分析技能和確認技能及行為技能。如，個人技能、溝通、人際關(guān)系技能、組織技能等，很大程度上影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。目前，公司內(nèi)部審計的職位多由從事會計工作的人員擔當，其缺乏相關(guān)的審計技能，影響了內(nèi)審質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計人員獨立性程度不夠。現(xiàn)階段，公司一般采用總經(jīng)理負責制。然而，內(nèi)部審計結(jié)果的真實、客觀、公正不僅要求內(nèi)部審計人員獨立于公司職能部門以及各子公司，而且要求內(nèi)部審計人員與被監(jiān)督對象無利害關(guān)系。如，管理與被管理，薪酬方面的關(guān)系等?？偨?jīng)理作為公司經(jīng)營事項的執(zhí)行人，自然是內(nèi)部審計的監(jiān)督對象。由總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)，必然導(dǎo)致總經(jīng)理擔任“運動員”與“裁判”的雙重角色，內(nèi)部審計的有效性可想而知。同時，在公司內(nèi)部，員工對內(nèi)審機構(gòu)的功能未能充分了解，視內(nèi)審人員為“坐探”與“警察”，對內(nèi)審人員的工作不配合，甚至采取抵制態(tài)度，使內(nèi)審人員往往成為眾的之矢。在公司的日常事務(wù)執(zhí)行中，往往人情比法制更重要，經(jīng)濟責任的劃分不明確，這些因素聯(lián)合影響了內(nèi)部審計的獨立性。

（三）內(nèi)部審計往往為事后審計，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計功能往往為查錯糾弊。在公司內(nèi)部，內(nèi)部審計往往處在一種屢審屢犯、前審后犯的一個尷尬狀態(tài)，內(nèi)部審計的事后性，往往被員工視為“馬后炮”，對公司的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有明顯的指導(dǎo)意義，而使公司缺乏對內(nèi)審工作的重視，使內(nèi)審人員地位相對較低。

（四）內(nèi)部審計成本過高，許多企業(yè)往往將內(nèi)部審計外部化來降低成本。公司設(shè)立審計部門，每年都要付出固定的運行經(jīng)費及內(nèi)審人員工資，而社會審計人員業(yè)務(wù)熟練、審計速度快，專業(yè)素質(zhì)也優(yōu)于內(nèi)部審計人員。同時，內(nèi)審人員自身能力有限，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，無法想單位所想，在機構(gòu)改革中，往往內(nèi)部審計機構(gòu)首

當其沖。

三、完善內(nèi)部審計對策思考

（一）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)的作用。由國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的重新定義，即將內(nèi)部審計范圍延伸到公司治理與風險管理，可知內(nèi)部審計在企業(yè)增值中發(fā)揮著日益重要的作用。

公司治理是現(xiàn)代公司制企業(yè)在權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的一種監(jiān)督與制衡機制。公司治理結(jié)構(gòu)，從西方國家來看，包括董事會、管理層、外部審計師和內(nèi)部審計。在這個層層相扣的權(quán)利鏈中，其機制的正常發(fā)揮，內(nèi)部審計是保證。在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位上，要考慮企業(yè)的實際情況。因為內(nèi)部審計機構(gòu)的職責不應(yīng)僅僅局限于審核企業(yè)賬目，應(yīng)擴展為稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善，審查企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)最高管理部門提出建議和報告。規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)同時設(shè)置審計委員會和審計部。其他企業(yè)則應(yīng)根據(jù)成本效益原則，選擇同時設(shè)置審計委員會和審計部或僅設(shè)置審計委員會或?qū)徲嫴?。從公司治理的角度來看，審計部（審計委員會）對董事會負責這一制度安排，能有效減輕董事會職權(quán)分化，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重的局面。另外，在業(yè)務(wù)上，接受監(jiān)事會指導(dǎo)能夠在一定程度上產(chǎn)生對董事會的制衡。

風險管理是指組織為達到目標而確認和分析相關(guān)風險，在此基礎(chǔ)上對風險進行控制的過程，因風險存在于實現(xiàn)目標活動的各個層次、部門、崗位及各個環(huán)節(jié)上。在正常情況下，風險具有隱蔽性、積累性和擴展性。一旦風險隱患積累到一定程度，風險就擴散爆發(fā)出來時，給組織目標的實現(xiàn)造成的損失和后果是巨大的。建立風險管理部門，組織風險管理人員適時檢查、發(fā)現(xiàn)風險存在的因素是風險管理的前提條件。內(nèi)部審計部門需要有高度的職業(yè)責任和敏銳性，努力擴充自己的相關(guān)專業(yè)知識，通過對企業(yè)風險的甄別、評估、控制和防范、計劃和實施審計工作，促使并協(xié)助企業(yè)改進整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，內(nèi)部審計部門可以成為風險管理的專門組織，而內(nèi)部審計人員則可以成為風險管理的專家，通過向董事會和管理層提出建議和忠告等途徑，為企業(yè)提高組織安全性，并合理利用風險機會，實現(xiàn)價值增值做出貢獻。

（二）學(xué)習(xí)外國先進的內(nèi)部審計理念。由海灣加拿大能源有限責任公司首創(chuàng)的控制自我評價理念構(gòu)筑了一種新型的內(nèi)部審計環(huán)境，使傳統(tǒng)的內(nèi)審人員獨立檢查單據(jù)、實施符合性測試的工作方式，轉(zhuǎn)變?yōu)樵趦?nèi)審人員指引下，由管理部門和員工共同探討，提出最佳改進措施的工作范圍。由于任務(wù)實施中有管理層和其他員工的同步參與，控制自我評價理念拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)空間，使其與被審計單位的主客管理變?yōu)橄嗷ズ献鞯幕锇殛P(guān)系。內(nèi)審人員在開放環(huán)境下收集真實、充分的證據(jù)，同時在寬松氛圍下，審計人員的外在壓力也會減少，在更高層面上評價企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，做到對“控制的再控制”，成為企業(yè)管理方面的“良醫(yī)”與“顧問”。由于我國企業(yè)的人情味比較濃，控制自我評價在我國企業(yè)有較大空間，動員全民參與，倡導(dǎo)人人有責，將會極大地提高內(nèi)部審計的效果和效率。

（三）內(nèi)外合璧，提高審計效率

1、外部審計與內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用同等重要，二者是相互補充、相得益彰的。內(nèi)部審計機構(gòu)具有一些社會機構(gòu)無法比擬的優(yōu)勢。首先，內(nèi)部審計人員更了解本單位的情況。內(nèi)部審計工作是為實現(xiàn)組織目標提出建設(shè)性意見，這建立在對組織目標和對組織內(nèi)部情況深入了解的基礎(chǔ)之上。而對組織深入了解的基礎(chǔ)是一個潛移默化的過程，社會審計人員對組織的了解一般僅限于審計工作過程中，無法像內(nèi)部審計人員那樣長期深入了解組織的目標和組織內(nèi)部的情況，從而影響到為實現(xiàn)組織的目標發(fā)揮作用。其次，工作更加機動靈活。在實際工作中，組織有時會遇到一些計劃外的緊急審計任務(wù)，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)需要立即停止手頭的工作，投入到緊急審計任務(wù)中去，如果要委托社會審計去做，則需要首先與會計師事務(wù)所聯(lián)系，約定時間介紹與審計項目有關(guān)的基本情況、討論審計費用、簽訂業(yè)務(wù)委托書。如果遇到會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙的時候，可能會出現(xiàn)聯(lián)系不到合適的會計師事務(wù)所的情況。最后，內(nèi)部審計是培養(yǎng)管理人員的搖籃。

2、內(nèi)部審計的獨立性差，并且近期無法改善。在這種情形下，內(nèi)部審計人員受制于他們，又要監(jiān)督他們并客觀地向所有者報告企業(yè)存在的問題，這種尷尬境地造成內(nèi)部審計往往偏向企業(yè)管理層，別離內(nèi)部審計初衷，通過內(nèi)部審計與獨立性較強的外部審計接戶可以大大提高內(nèi)部審計的獨立性、提高內(nèi)部審計質(zhì)量、確保內(nèi)部審計效果。其次，內(nèi)部審計員素質(zhì)低，近期無法更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過內(nèi)審?fù)獍梢跃啀徫?，提高?nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，把審計人員的信息優(yōu)勢同外部審計人員的專業(yè)優(yōu)勢結(jié)合起來，降低交易成本、提高效率，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。小企業(yè)規(guī)模較小，很可能承擔不起常設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)的費用開支，通過內(nèi)審?fù)獍髽I(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，根據(jù)需要借助外部審計力量，協(xié)助完成內(nèi)部審計工作，這樣既可以減少不必要的費用，又可以較好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部審計質(zhì)量。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的發(fā)展概況

（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的發(fā)展背景

在我國發(fā)展初期，由于經(jīng)濟水平的落后使得我國企業(yè)的發(fā)展速度以及發(fā)展狀況處于較為低迷的狀態(tài)，這就對于我國的發(fā)展與建設(shè)十分不利。企業(yè)的發(fā)展過程中其內(nèi)部控制及內(nèi)部審計均存在較大的問題，控制體系與審計工作的相關(guān)制度不夠完善導(dǎo)致企業(yè)運行過程中常出現(xiàn)一些困難及風險性內(nèi)容。近些年隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，進一步帶動我國各項企業(yè)進行積極的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部的控制及企業(yè)的審計工作都有較為顯著的完善，與以往相比有較好的進步，這在我國現(xiàn)代化發(fā)展過程中具有重要意義。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的作用

在企業(yè)進行正常的運行過程中，內(nèi)部控制以及審計工作影響企業(yè)未來發(fā)展的重要工作。企業(yè)內(nèi)部控制主要就是對其運行過程中各項環(huán)節(jié)進行嚴格的管理與控制，防止由于企業(yè)內(nèi)部的疏漏而導(dǎo)致企業(yè)的未來發(fā)展前景受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要及時對企業(yè)重要項目的進行以及企業(yè)收支前后的審查以及經(jīng)濟獨立工作的督促，所以完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠使得企業(yè)內(nèi)部的資金得到合理的分配，同時加強企業(yè)的進一步發(fā)展與進步。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的必要性

在我國現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的促進現(xiàn)代化發(fā)展重要基礎(chǔ)內(nèi)容，只有保證企業(yè)的發(fā)展速度及發(fā)展前景，才能進一步的帶動國家整體的未來發(fā)展。重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計十分必要，只有確定企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，才能保證企業(yè)的未來發(fā)展得到一定的保證。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)審計內(nèi)容與方法較為落后

現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展過程中主要存在的問題就是審計工作的內(nèi)容及方法較為落后，審計工作的有效性對于企業(yè)內(nèi)部自己運轉(zhuǎn)以及重大項目的投資進行都起到重要的作用，所以審計內(nèi)容與方法的落后導(dǎo)致企業(yè)運行過程中各項收支的審查工作存在較大缺陷。在企業(yè)進行必要項目的相關(guān)投資中，企業(yè)進行審計工作時由于方法的落后導(dǎo)致審計結(jié)果存在較大失誤，企業(yè)收支過程前后的總體資金不相符，這就導(dǎo)致企業(yè)資金問題紊亂，不利于其順利的發(fā)展與進步。

（二）企業(yè)內(nèi)部的審計人員的素質(zhì)較差

企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對于審計工作質(zhì)量有著直接的影響作用，目前我國企業(yè)審計工作質(zhì)量較差的主要原因有重要一部分是由于審計人員工作素質(zhì)較差導(dǎo)致的。一些企業(yè)的審計人員在進行企業(yè)項目投資的過程中不能做好審計工作，導(dǎo)致企業(yè)投資前后的資金變動存在問題，這對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生不利的影響。企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)較差還會導(dǎo)致企業(yè)審計工作的質(zhì)量及效率產(chǎn)生一定的限制，這在我國企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展過程中存在的較嚴重問題。

（三）企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性

目前我國企業(yè)在發(fā)展過程中還存在一項重要的問題就是業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性，這對于審計工作的正常有效進行十分不利。企業(yè)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性主要體現(xiàn)在不同企業(yè)對于審計人員的業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)容具有較大差異，這樣就會導(dǎo)致在進行企業(yè)總體評估的過程中產(chǎn)生一定的問題。企業(yè)審計人T的業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范統(tǒng)一性還會導(dǎo)致審計人員缺乏一定的良性競爭關(guān)系，不能很好的促進其進行發(fā)展與進步，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度較慢，與現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)的過程不相符。

（四）企業(yè)內(nèi)部的審計人員權(quán)責不符

企業(yè)審計內(nèi)部的審計人員在進行正常審計工作的過程中還存在一些權(quán)責不符的現(xiàn)象，這就對企業(yè)中正常的工作秩序產(chǎn)生一定的影響，進一步限制企業(yè)的更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計人員權(quán)責不符主要表現(xiàn)為在對相關(guān)項目進行審核的過程中，導(dǎo)致正常能夠通過審核的項目不能通過而一些存在較大問題的項目卻能得到企業(yè)的相關(guān)資金支持，這就對企業(yè)良好發(fā)展產(chǎn)生較大的影響作用，嚴重的將導(dǎo)致企業(yè)向不正確的方向發(fā)展，最終使企業(yè)走向倒閉。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的主要措施

（一）完善企業(yè)審計內(nèi)容與方法

現(xiàn)階段想要使我國企業(yè)的審計工作水平進行提高，首先就要完善企業(yè)審計內(nèi)容及方法。完善企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容就是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對審計內(nèi)容中所存在的問題進行解決，并添加必要新的規(guī)章制度，保證審計工作的有效性。改進企業(yè)內(nèi)部審計方法要根據(jù)現(xiàn)階段我國對于審計工作所規(guī)定的相關(guān)條例，創(chuàng)新完善相關(guān)審計方法，保證進行審計工作的質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)

提高企業(yè)內(nèi)部設(shè)計人員的基本素質(zhì)也是我國企業(yè)現(xiàn)階段的一項重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)對于企業(yè)設(shè)計工作質(zhì)量與效率有著重要的影響作用。企業(yè)進行審計人員的選擇中不僅要對相關(guān)人員的相關(guān)專業(yè)學(xué)歷進行要求，還要重視其在進行工作過程中實際解決問題的能力。在使審計人員進行正式的工作之前，企業(yè)應(yīng)該進行必要的培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)過程中對審計人員進行進一步的了解，及時的發(fā)展問題并督促其加以改進，這樣就能很好的提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)。

（三）統(tǒng)一企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)規(guī)范

企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一對于企業(yè)審計工作的完善具有重要的作用，現(xiàn)階段我國對企業(yè)進行發(fā)展過程中將統(tǒng)一企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)規(guī)范作為重要的目標。我國相關(guān)部門應(yīng)該對于審計人員的業(yè)務(wù)規(guī)范進行統(tǒng)一規(guī)定，保證各企業(yè)不存在差異化，促進企業(yè)間的良性競爭，進而對企業(yè)的未來發(fā)展十分有利。

（四）改進企業(yè)審計人員的權(quán)責制度

第4篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；煤礦企業(yè)

中圖分類號：F270文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0162-01

經(jīng)濟全球化進程在不斷的加快，我國也加入了競爭非常激烈的國際市場，我國的企業(yè)在國內(nèi)和國外的雙重競爭壓力下，也在不斷的改進和完善企業(yè)的管理方式。越來越多的企業(yè)在這種情況下，開始將內(nèi)部審計放到工作中首要解決的高度上，可見，內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要性。企業(yè)建立適合自身的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度，才能更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制作為前進方向的

目前，內(nèi)部控制的范圍已經(jīng)發(fā)展到對公司管理的控制、公司風險的控制、公司模式的控制和公司效益的控制上來。內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅起到對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督的作用，最主要的目的是服務(wù)于企業(yè)。因此，內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制作為引導(dǎo)者的。內(nèi)部審計的內(nèi)容與內(nèi)部控制的內(nèi)容是相同的，并且會隨著內(nèi)部控制內(nèi)容的改變而發(fā)生變化，內(nèi)部控制的變化會在一定程度上推動內(nèi)部審計的發(fā)展。在內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完善時，內(nèi)部審計的范圍會精確到很小的值；相反，如果內(nèi)部控制不夠完善，審計存在的風險也會增大。

（二）內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段

近年來，被審計資料的正確性和準確率不能很好的被作出判斷。內(nèi)部審計的主要方式是以結(jié)果為基礎(chǔ)，既要求對結(jié)果的重視度，又要求加強對過程的監(jiān)測。對于內(nèi)部控制的結(jié)果進行分析，我們可以得出：內(nèi)部控制實施的程度決定內(nèi)部審計實現(xiàn)的意義與范圍。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的重要作用

（一）內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系建立中的作用

目前，我國大多數(shù)企業(yè)在建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)時，都會在建立中邀請社會上的會計部門對其進行技術(shù)指導(dǎo)，并在發(fā)展中學(xué)習(xí)國外先進的技術(shù)和手段。內(nèi)部的審計人員隨著企業(yè)實力的增強而出現(xiàn)，原來的外部審計不能滿足企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展，外部審計人員不能很快地對公司進行全面的了解。而內(nèi)部審計人員可以在任何制度中找到公司的各方面漏洞，并將其合理化。因此，對于企業(yè)來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員可以為公司的發(fā)展帶來巨大的監(jiān)督作用。

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該利用內(nèi)部審計的強大優(yōu)勢。在建立初期，企業(yè)各項制度的完善是非常重要的，在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計人員會就對出現(xiàn)的問題進行客觀的描述，并提出改進意見；在企業(yè)的運營中，要全面提升企業(yè)的整體素質(zhì)和高度，就要利用科學(xué)、全面、系統(tǒng)的體系對公司進行監(jiān)督和審核；內(nèi)部審計有時會作為公司溝通的一個橋梁，可以有效地采集到公司所需要的信息。

（二）內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評估中有很大的作用

在實際的企業(yè)操控中，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系制定相關(guān)的戰(zhàn)略，并有計劃地對企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部控制的完整性是一個大的管理狀態(tài)，隨著企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，可以影響其發(fā)展。內(nèi)審部門不僅可以在出現(xiàn)問題時解決問題，還可以在企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展中提供有力的保障。

三、我國在煤礦企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的困難和意見

（一）內(nèi)部控制審計在煤礦企業(yè)實施中出現(xiàn)的問題

從我國現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計成為企業(yè)所關(guān)注的熱點問題。由于內(nèi)部控制審計在我國應(yīng)用的比較晚，在應(yīng)用中存在一些問題。

首先，目前我國內(nèi)部審計在煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中并沒有出現(xiàn)一部與之符合的法律法規(guī)，我國企業(yè)現(xiàn)在使用的內(nèi)部控制都依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在該規(guī)范中針對的是所有的企業(yè)內(nèi)部控制，并不是專注于煤礦企業(yè)的，因此，在某些方面，煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不能完全遵循該規(guī)范；其次，在內(nèi)部控制審計中沒有符合煤礦產(chǎn)業(yè)發(fā)展的準則。

（二）煤礦企業(yè)本身對內(nèi)部控制審計造成的問題

首先，煤礦企業(yè)對內(nèi)部控制審計的需求力度不夠，煤礦企業(yè)在我國起步晚，與國外的煤礦企業(yè)相比，內(nèi)部控制體系還不夠完善，不能很好地進行執(zhí)行，大多數(shù)內(nèi)部控制體系都是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮其作用；其次，煤礦企業(yè)大多采用委托的，對內(nèi)部控制審計的權(quán)力進行了壓制；最后，審計人員的職業(yè)素質(zhì)不高，作為內(nèi)部控制人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)的一切流程進行深入了解，不斷提高自身的專業(yè)技能和素質(zhì)，降低煤礦企業(yè)發(fā)生危險的概率。

對內(nèi)部審計在煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的問題上，要深入研究內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，制定出一條合理的煤礦企業(yè)內(nèi)控制度；作為煤礦企業(yè)本身，要讓內(nèi)控系統(tǒng)得到最大程度的發(fā)揮，不斷加強對公司內(nèi)部的管理。

煤礦企業(yè)作為我國一項重要的企業(yè)，其管理方式和內(nèi)部操作非常的重要，如何利用內(nèi)部審計對煤礦企業(yè)的內(nèi)部進行控制是企業(yè)在未來的發(fā)展中需要協(xié)調(diào)和解決的問題。

參考文獻：

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[2] 劉偉.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計[J].遼寧經(jīng)濟，2007(6).

[3] 劉冠杰.如何加強公司的內(nèi)部控制[J].蒙古煤炭經(jīng)濟，2005(4).

第5篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責

第四章內(nèi)部審計工作程序

第五章內(nèi)部審計工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準則的要求，認真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風險，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應(yīng)當依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計委員會應(yīng)當履行以下主要職責：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機構(gòu)的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應(yīng)當按照加強財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責任，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負責人）負責；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當設(shè)立專職審計人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當履行以下主要職責：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構(gòu)進行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進行內(nèi)部審計；

（四）對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計；

（六）組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子企業(yè)進行專項經(jīng)濟責任審計工作；

（七）對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；

（八）對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督；

（九）對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風險進行評估和意見反饋；

（十）對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價；

（十一）對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進行檢查；

（十二）其他事項。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進行定期內(nèi)部審計工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機構(gòu)審計的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進行審計的境外子企業(yè)；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強對社會中介機構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構(gòu)擁有履行職責所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料；

（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業(yè)主要負責人）報告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負責人或權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)主要負責人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準后實施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當做好接受審計的各項準備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設(shè)立審計委員會的企業(yè)，應(yīng)當將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計委員會的企業(yè)，應(yīng)當將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負責人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計報告上報企業(yè)董事會或主要負責人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達審計意見（決定）。

對于報請審計委員會、主要負責人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應(yīng)當根據(jù)審計委員會、主要負責人的審定意見，向被審計單位下達審計意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當每年向本企業(yè)董事會（或主要負責人）和審計委員會提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目應(yīng)當進行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風險。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。

第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應(yīng)當追究相關(guān)人員責任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定向上一級機構(gòu)及時反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應(yīng)當報國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；

（二）重要子企業(yè)負責人及企業(yè)財務(wù)部門負責人的經(jīng)濟責任審計報告；

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應(yīng)向國資委報送專項報告。

第三十三條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責任審計，應(yīng)當向國資委提交審計報告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔責任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負責人）應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責；企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負責人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負責人）及財務(wù)部門負責人的有關(guān)責任外，同時還相應(yīng)追究企業(yè)審計委員會及內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國資委報告相關(guān)情況。

第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細則。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

1.監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用就在于對企業(yè)內(nèi)部不正當行為的監(jiān)管和審查。這些不正當行為通常是指違反企業(yè)內(nèi)部制度，違反國家法律等，具體行為如下：（1）企業(yè)在經(jīng)營管理中沒有遵循國家規(guī)定的秩序，觸犯法律條例等。例如私吞國有財產(chǎn)或隱瞞上交國家的經(jīng)濟收入。（2）企業(yè)內(nèi)部會計活動的違規(guī)行為，會計活動的違規(guī)行為一般是存在隱瞞或擅改會計信息等，或利用會計活動進行貪污等?？傊?，對企業(yè)進行內(nèi)部審計可以有效控制這一系列問題的發(fā)生。內(nèi)部審計調(diào)查或監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息以及經(jīng)營管理，按照相應(yīng)的規(guī)章制度來判斷企業(yè)內(nèi)部是否存在問題。在審查企業(yè)經(jīng)營中，查看企業(yè)經(jīng)營情況是否符合國家規(guī)定。在審查會計工作中，查看會計信息是否真實可靠，是否存在隱瞞或擅改會計信息的情況。內(nèi)部審計還要打擊企業(yè)中存在的違法行為。在發(fā)現(xiàn)違法行為以后，應(yīng)當立即收集證據(jù)，向有關(guān)部門舉報。總之，內(nèi)部審計在企業(yè)中起著監(jiān)督的作用，是提高企業(yè)風氣，加強企業(yè)文化建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展必不可少的措施。

2.加強企業(yè)管理

企業(yè)內(nèi)部審計可以加強企業(yè)內(nèi)部的管理。審計工作在對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟和運營情況進行監(jiān)督的同時，還會就企業(yè)內(nèi)部暴露出的問題提供改善的方法，在幫助企業(yè)內(nèi)部管理中，具有很大的功效。具體如下：（1）企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅只是針對企業(yè)財務(wù)管理進行審計工作，還會加強監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部控制，分析總結(jié)企業(yè)運營情況，并且在財務(wù)管理中，也具有更加科學(xué)有效的審計方式，從而有效的分析出企業(yè)內(nèi)部各方面存在管理上的不足。在企業(yè)收益這一塊，內(nèi)部審計也能找出影響到企業(yè)實際收益的情況，并提出改進意見，幫助企業(yè)獲得更大的收益。（2）企業(yè)內(nèi)部審計是作用于企業(yè)本身，其優(yōu)勢是審計人員更加能清楚了解企業(yè)內(nèi)部中的現(xiàn)狀。通常，在別的審計中，外部審計人員由于不了解企業(yè)內(nèi)部具體情況，在進行審計工作時，不能進行深入研究，從而影響到審計工作的效率。（3）內(nèi)部審計在審計效率上也占據(jù)很大的優(yōu)勢。收集信息、分析信息、管理信息上都比較效率。并且在實用性上也比外部審計高很多?？傊?，企業(yè)內(nèi)部審計可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的管理，加強企業(yè)深化內(nèi)部控制，改善企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的現(xiàn)狀，并且?guī)椭髽I(yè)達到增收的目的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

2.企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境存在不足

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境不足是企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題之一。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)部審計的認識程度不是很高。其原因表現(xiàn)在企業(yè)管理層認為企業(yè)內(nèi)部審計只是對企業(yè)財務(wù)起著監(jiān)督和管理的作用，并沒有認識到企業(yè)內(nèi)部審計的其它作用。并且，在企業(yè)內(nèi)部管理中，由于管理層對內(nèi)部審計的認識程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展困難。（2）現(xiàn)階段內(nèi)部審計在我國的發(fā)展還處于探索階段，還沒有較為專業(yè)和全面的內(nèi)部審計體系。并且我國尚未出臺較為完善的內(nèi)部審計制度和法律法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部審計在實際運用中還有很多不足。（3）內(nèi)部審計在企業(yè)實際實行中，由于各方面原因?qū)е聝?nèi)部審計所存在的環(huán)境不利于展開更有效的工作。具體關(guān)乎到體系、制度、人員等一系列因素?？傊纳破髽I(yè)內(nèi)部審計環(huán)境已經(jīng)成為了重中之重，只有改善了企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境，才能有效提高內(nèi)部審計的工作效率及作用，才能幫助企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等。

2.內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不足

在企業(yè)內(nèi)部審計中，審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的不足也是存在的問題之一。審計人員自身專業(yè)素質(zhì)不足影響到企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)的發(fā)展。具體如下：（1）由于企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度不高，導(dǎo)致企業(yè)管理層也不是很注重對企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計人員養(yǎng)成了消極怠工和敷衍了事的工作態(tài)度。（2）企業(yè)在分配內(nèi)部審計人員時，不考慮工作人員的專業(yè)水平，把一些專業(yè)水平低下的員工投入到內(nèi)部審計工作中。（3）企業(yè)給予內(nèi)部審計人員的工作福利以及待遇不高，減少了企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的工作熱情。（4）很大一部分企業(yè)就把原先從事財務(wù)或會計的工作人員調(diào)到內(nèi)部審計的崗位上，這些財務(wù)或會計的工作人員并不能滿足內(nèi)部審計工作的需要?？梢姟Ｆ髽I(yè)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)還需要很大程度上的加強。

3.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)落后

企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)落后也是如今企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題。企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)的落后指的是在審計實際操作中，其操作方法滿足不了現(xiàn)如今企業(yè)對于內(nèi)部審計的需求。具體體現(xiàn)在審計工作對于計算機信息化技術(shù)的運用不足以及審計方法有待改進。企業(yè)內(nèi)部審計人員在進行審計時，大多都沒有運用到計算機技術(shù)，這樣導(dǎo)致在一些信息和數(shù)據(jù)的處理上不是很嚴謹，也容易出現(xiàn)問題。審計方法上也比較單一，不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計的需求。并且在分析內(nèi)部風險時，也只是根據(jù)自身的判斷，而沒有科學(xué)合理的依據(jù)?？傊岣咂髽I(yè)內(nèi)部審計技術(shù)，加強企業(yè)內(nèi)部審計方法的多樣化，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際效益。

三、改善企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題的策略

1.改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境可以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計在實際運用中的成效，加強企業(yè)內(nèi)部控制，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。具體可以從以下幾點進行：（1）加強企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認識，提高對內(nèi)部審計的重視程度。在企業(yè)內(nèi)部審計中，企業(yè)管理者的支持是必不可少的，可以改善很多存在的現(xiàn)狀，也方便改善內(nèi)部審計策略的實施。管理者要擴大企業(yè)內(nèi)部審計的試用范圍，要求審計工作不僅僅只作用于財務(wù)，還要在企業(yè)運營和收益等方面進行審計。（2）完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)，完善內(nèi)部審計的體系。讓企業(yè)內(nèi)部審計更加規(guī)范和具體。（3）國家方面也要完善內(nèi)部審計制度和法律法規(guī)的建設(shè)，提倡建立內(nèi)部審計的專業(yè)協(xié)會，幫助一些企業(yè)完善內(nèi)部審計的建設(shè)。

2.加強企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

加強企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)也是必不可少的，一個專業(yè)素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計團隊，其帶來的收益是非常大的，會給企業(yè)發(fā)展帶來很多幫助。具體加強措施如下：（1）加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，建立完善的工作制度和需求，要求員工認真履行內(nèi)部審計工作的責任和義務(wù)，擁有一個積極向上的工作態(tài)度。（2）加強對專業(yè)人員的引進，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的水平。只有引進專業(yè)素質(zhì)過硬的人員，才能帶動企業(yè)自身人員的進步，只有增加審計部門內(nèi)部的競爭力度，才能提高整體的工作人員素質(zhì)。（3）提高企業(yè)內(nèi)部審計崗位的福利待遇，只有一個好的福利和待遇，才能更加激發(fā)工作人員的工作熱情，從而提高整個內(nèi)部審計部門的氛圍。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)

提高企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)，需要從兩個方面完成：一是加強內(nèi)部審計人員對計算機信息技術(shù)的運用。運用計算機技術(shù)來處理一些復(fù)雜或龐大的數(shù)據(jù)，從而得到更加專業(yè)和科學(xué)的報告。通過這些數(shù)據(jù)分析報告可以更加了解企業(yè)真實的運營狀況，了解財務(wù)信息中存在的問題，幫助企業(yè)改善問題。二是加強內(nèi)部審計方法的學(xué)習(xí)，針對不同的審計內(nèi)容應(yīng)該采取不同的審計方法。提高企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)能有效加強內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，幫助企業(yè)更好的完成內(nèi)部審計工作。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：風險為導(dǎo)向；審計模式；內(nèi)審；風險管理

以風險為導(dǎo)向的審計是企業(yè)內(nèi)審的一種審計工作模式，系指內(nèi)審員在企業(yè)審計中堅持以企業(yè)風險為導(dǎo)向，根據(jù)風險的評估與分析結(jié)果，確定審計重點，對企業(yè)內(nèi)控、風險進行評價，提出解決方案，實現(xiàn)企業(yè)價值的增值與管理目標。

一、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計流程

以風險為導(dǎo)向的審計流程為：審計的準備階段、實施階段、終結(jié)階段與后續(xù)階段。

（一）審計的準備階段

在開展審計工作前，內(nèi)審部門應(yīng)確定審計工作的開展目標并調(diào)整。在此階段，內(nèi)審部門的任務(wù)為：確定審計的目標；識別企業(yè)風險；編制審計工作計劃；確定審計項目重點。內(nèi)審員在此階段考慮因素主要是企業(yè)目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險；企業(yè)性質(zhì)；會計政策的制定與運用；內(nèi)控與財務(wù)業(yè)績。

（二）審計實施階段

在此階段，企業(yè)內(nèi)審的主要工作是根據(jù)識別的風險，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進行與評價，確定管控外風險。這些企業(yè)管控外風險又稱剩余風險，是企業(yè)內(nèi)控無法預(yù)防與控制的，對企業(yè)有極大影響。內(nèi)審必須針對此實施專門的審計，并采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。在風險為導(dǎo)向的審計模式下，這種風險應(yīng)對的策略主要是風險承擔、轉(zhuǎn)移、降低與回避。

（三）審計終結(jié)階段

在終結(jié)階段，內(nèi)審人員對企業(yè)存在的風險已進行評估，整理與評價收集的審計證據(jù)，針對審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，出具相應(yīng)審計報告。以風險為導(dǎo)向的內(nèi)審報告的重點是針對企業(yè)風險提出合理應(yīng)對策略。

（四）后續(xù)審計階段

在內(nèi)審部門出具審計報告后，仍需相應(yīng)的后續(xù)審計。在審計報告后，企業(yè)的內(nèi)審員要跟進報告中的問題及建議，恰當處理風險，實施應(yīng)對措施，最終效果評價。后續(xù)階段的審計以風險水平為標準決定審計的范圍。對于潛在風險，內(nèi)審員在開展審計時也須重視。若風險較小，只需簡單詢問與討論。

二、風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計實施中存在的問題

（一）內(nèi)部審計不以風險管理為對象

當前企業(yè)審計工作多是財務(wù)和經(jīng)濟的責任審計，審計目標多定位在查錯與防弊上，沒有將企業(yè)審計目標放在公司治理上，審計中沒有考慮企業(yè)風險。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致，企業(yè)內(nèi)審不能及時識別企業(yè)風險，更不能及時為企業(yè)風險防范提出合理的措施。審計計劃是審計工作開展的前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)審計多追求審計數(shù)量與范圍，審計質(zhì)量偏低。許多企業(yè)在制定企業(yè)審計計劃中，并沒有考慮企業(yè)風險評估。內(nèi)審機構(gòu)多缺乏風險管理意識，風控效果不佳。

（二）內(nèi)審在風險管理中參與度低

多數(shù)企業(yè)內(nèi)審員認為其工作是發(fā)現(xiàn)與報告問題，并沒有解決問題的意識。在高風險的狀況下，企業(yè)審計必須要幫助企業(yè)解決問題。當前，企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)多不關(guān)心企業(yè)風險和控制，在風險管控中并無作用。

（三）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高

以風險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審對審計人員有著更高的職業(yè)要求。當前，企業(yè)內(nèi)審人員多是財務(wù)出身，人員學(xué)歷集中在?？?，并不能夠很好適應(yīng)崗位需求。另外，其后續(xù)深造機會較少，知識更新過慢。這些能不能滿足以風險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作需求。

（四）審計方法滯后

多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審工作多停留在財務(wù)與經(jīng)濟責任審計上，工作集中在財務(wù)數(shù)據(jù)審核，并沒有開展風險防控工作，審計技術(shù)與方法過于單一，對其經(jīng)營風險過于忽視，審計技術(shù)單一，沒能起到應(yīng)有的作用，阻礙企業(yè)發(fā)展。

三、風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計實施中存在問題的成因分析

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

多數(shù)企業(yè)的審計部門由企業(yè)審計委領(lǐng)導(dǎo)或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，并不是由董事會領(lǐng)導(dǎo)其在形式上具有獨立性，但權(quán)威性過低。在實施風險為導(dǎo)向的審計工作中，內(nèi)審部門與其他部門處于橫向的平行地位，導(dǎo)致其不能制定有效的審計計劃；董事會不直接管理內(nèi)審部門，造成內(nèi)審計工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業(yè)風險；內(nèi)審報告不直接報告董事會，而上報于會計主管等財務(wù)主管，使審計報告中的建議在落實中缺乏權(quán)利的支撐，難以執(zhí)行。

（二）內(nèi)部審計人員配備不合理

多數(shù)企業(yè)內(nèi)審人員是財務(wù)科班出身，缺少繼續(xù)教育機會。在以風險為導(dǎo)向的審計工作開展中，內(nèi)審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財務(wù)知識，還要具備法律、工程、銷售與管理等方面知識。在實施風險導(dǎo)向為背景下的內(nèi)審工作，企業(yè)必須優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，建立起合理的內(nèi)審人才隊伍，以保證內(nèi)審工作的順利展開。

（三）管理層對內(nèi)部審計不重視

常見的審計工作主要有政府主導(dǎo)下的審計，對企業(yè)進行審計和企業(yè)對自身風險等各方面的審計。而企業(yè)審計也表現(xiàn)為內(nèi)審與外審兩種形式。多是企業(yè)更重視政府審計與企業(yè)外審，忽視了企業(yè)的自我內(nèi)部審計工作。

（四）企業(yè)風險意思淡薄

在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)更注重追求經(jīng)濟利益與經(jīng)濟效益的最大化，但是忽視了風險與收益的正相關(guān)規(guī)律。追求效益的過程中，必然伴隨著大量的經(jīng)營風險，且企業(yè)在管理中也存在較多的管理風險、用人風險等各類風險。但是企業(yè)在追求經(jīng)營效益時，往往忽視了風險管控，在進行以風險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作也存在著同樣的問題。

（五）內(nèi)部風險管理機制不健全

在風險為導(dǎo)向的企業(yè)審計工作開展中，部門企業(yè)建立起了風險管理工作，但是這種風險管控并沒有成系統(tǒng)，并沒有建立起有效的管控機制。這種情況造成，內(nèi)審人員在進行審計中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險，但并沒有有效的預(yù)警與管控措施，不能將其系統(tǒng)化，提出有效的解決方案。沒有有效風險衡量標準與處理路徑導(dǎo)致以風險為導(dǎo)向的企業(yè)審計工作并不能有效開展。

四、完善風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的對策

（一）提高企業(yè)風險意識，強化風險審計理念

以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作，要在企業(yè)有效實施，企業(yè)須做好以下工作：企業(yè)須正確看待企業(yè)面臨的風險，加強風險防范意識；梳理企業(yè)與內(nèi)審人員在風險上的關(guān)系；建立有效、合理的風險預(yù)防機制；正確認識內(nèi)審人員在企業(yè)風險管控中的地位；企業(yè)內(nèi)部要建立風險審計氛圍，創(chuàng)造審計環(huán)境；企業(yè)要樹立起風險意識，提高風險承受力。

（二）構(gòu)建合理的風險管控機制

企業(yè)要健全風險管控機制，建立企業(yè)責任追究的內(nèi)審機制。在企業(yè)日常工作中，內(nèi)審人員要監(jiān)督企業(yè)行為，確保企業(yè)對擬可能風險采取有效措施。以風險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營活動中。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

以風險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動中，包括風險管控機制與內(nèi)控機制。企業(yè)內(nèi)控機制的建立主要有：對內(nèi)控工作進行設(shè)計、評價、運行與改進；強化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境；強化管理者內(nèi)控責任；關(guān)注企業(yè)風險；對內(nèi)控工作進行有效監(jiān)督與評價。

（四）優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)

以風險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作開展必須要優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)審人員要找定位，更新內(nèi)審工作觀念與定位。其次，企業(yè)要優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，合理配置人才。再者，內(nèi)審人員要持續(xù)更新知識結(jié)構(gòu)。最后，企業(yè)要完善內(nèi)審人員后續(xù)培訓(xùn)體制，強化人才隊伍。

（五）完善相關(guān)準則制度

以風險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作開展，離不開相應(yīng)的制度支撐。企業(yè)要建立起完善的制度機制：建立以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計準則；強化企業(yè)風險管控制度；建立企業(yè)追責機制；明確風險識別機制；建立內(nèi)審工作實施明細與指引。以此，為以風險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作提供工作指南與方法依據(jù)。

參考文獻：

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第8篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風險意識的增強，使得內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內(nèi)部審計“內(nèi)向性增值服務(wù)”的要求越來越高；另一方面對絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)施還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。上世紀90年代，內(nèi)部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的瓶頸問題，提高我國內(nèi)部審計部門的綜合業(yè)務(wù)能力提供了一個新思路。

企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀堪憂

筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調(diào)查問卷，對其2006年的內(nèi)部審計情況進行調(diào)查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計存在以下問題：

首先是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠完善。有48家企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了專職內(nèi)部審計人員，只有1家未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，說明上海市國有企業(yè)認識到了內(nèi)部審計的重要性。但只有17家設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀檢監(jiān)察部門或者財務(wù)部門合署辦公，這是機構(gòu)改革、縮編人員的結(jié)果，并非從內(nèi)部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計委員會，僅占總數(shù)的10%。

其次是內(nèi)部審計機構(gòu)地位不夠高、獨立性較差。調(diào)查顯示，26%的內(nèi)部審計機構(gòu)受公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，57%受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，17%受董事會領(lǐng)導(dǎo)。

第三，內(nèi)部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據(jù)調(diào)查資料，49家企業(yè)全部開展了財務(wù)收支審計，73%的企業(yè)開展了財務(wù)預(yù)算審計，并且有離職情況和基建項目的企業(yè)都分別開展了經(jīng)濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業(yè)開展了經(jīng)營績效審計和12%的企業(yè)開展了內(nèi)部控制審計。由此可見，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作范圍仍是傳統(tǒng)的“經(jīng)濟監(jiān)督”審計，對管理活動審計相對較弱。

第四，內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待提高。從內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)配置看，內(nèi)部審計人員中來自審計專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)來自會計專業(yè)，而其中熟悉計算機技術(shù)和法律及其他相關(guān)專業(yè)知識的人更少。公司中從會計、財務(wù)、管理部門轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計部門的現(xiàn)象突出。

從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)來看，主要是會計繼續(xù)教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內(nèi)部審計師協(xié)會舉辦的各種專題性質(zhì)的培訓(xùn)班沒有得到企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極響應(yīng)。

從內(nèi)部審計人員數(shù)量上看，25%的企業(yè)只有1個內(nèi)審人員，38%的企業(yè)有2-3個內(nèi)審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據(jù)需要臨時調(diào)配下級公司人員，但是二級、三級企業(yè)就很難有效完成內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計外部化的實現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計外部化可以提高內(nèi)部審計的獨立性；有利于內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變；有利于降低企業(yè)成本；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當前推行內(nèi)部審計外部化很有必要。

內(nèi)部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對內(nèi)部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內(nèi)容，然后根據(jù)需要選擇適當?shù)男问健?/p>

從國外的實踐來看，內(nèi)部審計外部化有4種實現(xiàn)形式，即作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢、合作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給會計師事務(wù)所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一依據(jù)，審計服務(wù)的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質(zhì)量的服務(wù)，將成為重要的參考依據(jù)。

對于國有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢以及合作內(nèi)審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內(nèi)部力量無法完成的工作。企業(yè)對于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。

對于那些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)很少的中小型企業(yè)，難以聘到高水平的審計師，單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門并配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內(nèi)部審計職能全部外部化”則可能是企業(yè)的最佳選擇。

內(nèi)部審計外部化的保障措施

首先是要轉(zhuǎn)變觀念，重新認識內(nèi)部審計。企業(yè)管理當局對內(nèi)部審計的態(tài)度是開展工作的基礎(chǔ)。企業(yè)首先要明確內(nèi)部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經(jīng)濟地達到這一目的，內(nèi)部審計的組織形式是可以次要考慮的。

其次是要重設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應(yīng)參照國外成功模式，設(shè)立專門負責內(nèi)部審計工作的管理機構(gòu)，如審計委員會來提高我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。有條件的還可以設(shè)立由獨立董事組成的審計委員會來負責內(nèi)部審計工作。

第三，努力提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經(jīng)驗，在進行內(nèi)部審計外部化時，建議企業(yè)與外部審計師聯(lián)合對員工進行培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)的需要壯大內(nèi)審隊伍，強化內(nèi)審力量。

第四，確保良好的內(nèi)外溝通。企業(yè)管理當局應(yīng)通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時，企業(yè)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內(nèi)部審計師真正接納外部審計人員。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部審計范文

摘 要 隨著我國WTO的加入和改革開放的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計正在逐步建立和完善，其在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的重要性也日益凸顯出來。文章論述了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和重點。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計 重點

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

（一）內(nèi)部審計工作——降低企業(yè)各項經(jīng)濟損失

內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性進行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風險等進行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計工作的實施——維護企業(yè)利益

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于維護企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實性、完整性、準確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作——促進企業(yè)管理體系完善

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施還能夠促進企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進了企業(yè)管理體系的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計工作職能——促進企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、評價企業(yè)經(jīng)濟活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進行分析，提出意見與改正措施。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進，促進企業(yè)管理體系的完善，促進企業(yè)經(jīng)濟效益。促進企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計工作實施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責任人的責任制促進責任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的重點

（一）在審計內(nèi)容上，強調(diào)以經(jīng)營審計為重點

傳統(tǒng)內(nèi)部審計的重點在財務(wù)審計上，并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，在市場竟爭日趨激烈的經(jīng)營環(huán)境下，逐漸失去了往日的作用。適應(yīng)形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計，是內(nèi)部審計今后的一項重要任務(wù)。在審計策略上，側(cè)重指導(dǎo)和溝通?，F(xiàn)代內(nèi)部審計廣泛采用引導(dǎo)式審計，主要表現(xiàn)為:（1）在審計過程中，與被審計單位或部門討論審計目標、內(nèi)容、計劃以及采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持;（2）及時與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進的必要性和可行性措施，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失;（3）提出審計報告時，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，被審計部門已經(jīng)采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。

（二）在審計手段上，注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，給審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn)。審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機結(jié)合，使得空間已不再是執(zhí)行審計的制約因素，通過評價控制會計信息系統(tǒng)，審查調(diào)閱會計信息，可以開展多元化的、實時的審計程序，實施審計監(jiān)督服務(wù)。但在會計信息審計中，諸如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客人侵、計算機病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進行測試，如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當?shù)?。在以互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中，審計創(chuàng)新進人全方位的開拓。在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。審計成果運用如何，直接關(guān)系到內(nèi)部審計在管理監(jiān)督體系中的存在價值和作用，內(nèi)審部門應(yīng)將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當局提供服務(wù)的一種良好機會。審計項目完成后，要注重對審計發(fā)現(xiàn)的情況進行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性，并搜集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平。及時發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài)，以便對審計查實的問題及時處理，為管理層決策提供依據(jù)。還應(yīng)借助系統(tǒng)內(nèi)部媒體，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應(yīng)。

參考文獻：