經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

高?？蒲?a href="http://www.mug-factory.cn/haowen/132392.html" target="_blank">經(jīng)費(fèi)主要是指承擔(dān)和完成各類科研任務(wù)和技術(shù)服務(wù)性工作而獲得，用于解決特定科學(xué)技術(shù)問題發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道可分為計(jì)劃外科研經(jīng)費(fèi)與計(jì)劃內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃外科研經(jīng)費(fèi)是指高校以學(xué)校名義申請(qǐng)或個(gè)人爭(zhēng)取的橫向科研經(jīng)費(fèi)與縱向科研經(jīng)費(fèi)的總稱。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)費(fèi)來(lái)源為中央或地方財(cái)政資金且項(xiàng)目按照國(guó)家各類計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法進(jìn)行管理的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)費(fèi)來(lái)源為社會(huì)資金且項(xiàng)目按照橫向合同或協(xié)議執(zhí)行的經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)是指高校設(shè)立的科研基金、科研獎(jiǎng)勵(lì)及各種科研補(bǔ)的科研事業(yè)費(fèi)。凡以高校名義或以個(gè)人申請(qǐng)的各種研究經(jīng)費(fèi)，應(yīng)被視為學(xué)校的科研收入，實(shí)行收支兩條線，由財(cái)務(wù)及科研管理部門共同管理。

一、我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟(jì)不斷的高速發(fā)展，為我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進(jìn)步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。

（一）我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站的《2014年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)逐年提高，大大促進(jìn)了科教事業(yè)的快速進(jìn)步與發(fā)展。2012年經(jīng)費(fèi)投入首次突破萬(wàn)億元大關(guān)，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入竟達(dá)到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長(zhǎng)12.4%，占GDP比重2.09%[1]。

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國(guó)家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵(lì)高校在知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國(guó)防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻(xiàn)”。國(guó)家在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的投入上，力度不斷加大，推動(dòng)了高校進(jìn)一步知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國(guó)家和服務(wù)社會(huì)的重要職責(zé)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，對(duì)高校的教育經(jīng)費(fèi)及科研經(jīng)費(fèi)的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費(fèi)的飛速增長(zhǎng)，促進(jìn)了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校科研經(jīng)費(fèi)一直占全國(guó)科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高?？蒲薪?jīng)費(fèi)468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達(dá)856.70億元[3]。

雖然我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入在穩(wěn)步提高，促進(jìn)了我國(guó)科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費(fèi)投入力度上與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有巨大差距，無(wú)論是投入的絕對(duì)數(shù)還是占GDP的比例，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。2014年我國(guó)共投入科研經(jīng)費(fèi)13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國(guó)2014年投入的科研經(jīng)費(fèi)為6 860億美元，占美國(guó)GDP（17.4萬(wàn)億美元）比例約為3.94%，美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)數(shù)是我國(guó)的3.36倍。因此，我國(guó)還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機(jī)制，來(lái)保障我國(guó)科研事業(yè)的不斷發(fā)展。

（二）高?？蒲薪ㄔO(shè)成效現(xiàn)狀

1. 我國(guó)高?？蒲袘B(tài)勢(shì)發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國(guó)際影響力不斷增強(qiáng)。根據(jù)2000―2014年中國(guó)科技論文歷年統(tǒng)計(jì)報(bào)告（中國(guó)科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見表1）：2004―2014年9月，我國(guó)國(guó)際論文共發(fā)表136.98萬(wàn)篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計(jì)數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國(guó)國(guó)際論文共被引用1 037.01萬(wàn)次，排在世界第4位[4]。我國(guó)國(guó)際論文被引用次數(shù)的增長(zhǎng)速度顯著超過(guò)了其他國(guó)家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。

報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績(jī)表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機(jī)構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機(jī)構(gòu)27 046篇，占13.25%。

2013年國(guó)際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。

按論文第一作者第一單位統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。

2004―2014年，我國(guó)有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計(jì)數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來(lái)自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門大學(xué)、中國(guó)科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個(gè)單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個(gè)學(xué)科[5]。

另外，對(duì)于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個(gè)指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)報(bào)告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評(píng)選出了100篇最具國(guó)際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個(gè)機(jī)構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機(jī)構(gòu)有7個(gè)，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國(guó)科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個(gè)機(jī)構(gòu)各2篇。

總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)高校在國(guó)家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國(guó)科研主力軍。高?？蒲械慕ㄔO(shè)成效顯著，成績(jī)斐然。

2. 我國(guó)高?？蒲薪ㄔO(shè)初見成效的同時(shí)，要有清醒的自我認(rèn)識(shí)，雖然我國(guó)高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性變化，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走（見表2）。

如表2所示，我國(guó)雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國(guó)，但跟美國(guó)的論文數(shù)量相比，相差甚遠(yuǎn)。在論文被引用次數(shù)上，我國(guó)排在美、德、英之后，排名第4位，說(shuō)明我國(guó)論文質(zhì)量與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，差距還很大。盡管我國(guó)國(guó)際論文被引用次數(shù)增長(zhǎng)較快，平均每篇達(dá)到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國(guó)要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國(guó)的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

高校作為重要研究機(jī)構(gòu)，國(guó)家的投入不斷加大，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化越來(lái)越明顯。針對(duì)科研收入的不斷增長(zhǎng)及來(lái)源渠道的多元化特點(diǎn)，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對(duì)科研收入實(shí)行收支兩條線，實(shí)行專項(xiàng)管理，?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。但在實(shí)際管理過(guò)程中仍然存在著諸多問題[6]。

1. 科研人員對(duì)科研收入性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。很多人對(duì)科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為靠個(gè)人申請(qǐng)爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)是自己的“私有財(cái)產(chǎn)”，財(cái)務(wù)管理部門只是代為管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出不能限制干涉。這些認(rèn)識(shí)誤區(qū)是由于科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強(qiáng)對(duì)科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)，消除他們的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個(gè)人身份申請(qǐng)取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，均列為學(xué)?？蒲惺杖耄歉咝Ｊ杖氲闹匾M成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動(dòng)接受財(cái)務(wù)部門的管理及審計(jì)部門的監(jiān)督。

2. 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理缺乏必要的科研項(xiàng)目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)部門執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，該制度沒有成本核算，因此在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算上只能從支出核算方面進(jìn)行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財(cái)務(wù)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算變成了“流水賬”。我國(guó)科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過(guò)程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，把一些設(shè)備采購(gòu)支出、能源動(dòng)力支出、實(shí)驗(yàn)材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測(cè)試支出、差旅會(huì)議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項(xiàng)目相關(guān)的支出列為直接費(fèi)用；把學(xué)校提供的場(chǎng)地、實(shí)驗(yàn)設(shè)備及水電暖等支出計(jì)入科研的間接費(fèi)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)入賬后，財(cái)務(wù)管理部門一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門按比例提取科研管理費(fèi)，并沒有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費(fèi)等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)等計(jì)入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時(shí)，將科研活動(dòng)所消耗的水電暖費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計(jì)入科研項(xiàng)目成本。另外，人工成本也是科研項(xiàng)目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無(wú)法量化，也無(wú)法計(jì)入科研項(xiàng)目成本。這些問題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。

3. 科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和經(jīng)費(fèi)支出額度上。由于科研經(jīng)費(fèi)管理制度還不完善，在報(bào)銷審核過(guò)程中，缺乏實(shí)際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報(bào)銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性、金額的大小與科研相關(guān)性，會(huì)計(jì)人員沒有依據(jù)無(wú)法審核，造成科研經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費(fèi)支出混亂，例如招待費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、辦公用品支出、交通費(fèi)或差旅費(fèi)支出比重過(guò)高，而真正用于科研開發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個(gè)人開支的私家車保險(xiǎn)費(fèi)及維修費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、家用電話費(fèi)等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。

4. 完善科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制工作是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性原則，預(yù)算與科研目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實(shí)際管理過(guò)程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時(shí)間去學(xué)習(xí)研究財(cái)經(jīng)法律及財(cái)務(wù)管理制度，因此課題負(fù)責(zé)人往往不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算，未按項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)發(fā)生哪些費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)或者預(yù)測(cè)的不夠精細(xì)，造成在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，發(fā)生的一些費(fèi)用超出預(yù)算，或預(yù)算指標(biāo)與支出金額不符。項(xiàng)目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項(xiàng)目預(yù)算編制工作缺乏財(cái)務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門與財(cái)務(wù)部門三方缺乏有效溝通；科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。

5. 高?？蒲泄芾碇贫炔煌晟?。目前，財(cái)政部、科技部、教育部尚無(wú)有關(guān)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中，無(wú)據(jù)可依，造成各種各樣問題的出現(xiàn)，雖然教育部等國(guó)家主管部門針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目管理不同時(shí)期出現(xiàn)的不同問題，出臺(tái)了一些宏觀性指導(dǎo)意見，但是內(nèi)容不夠詳細(xì)，可操作性不強(qiáng)。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來(lái)管理科研經(jīng)費(fèi)是不合適的。高校財(cái)務(wù)管理部門在管理過(guò)程中，常無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。

6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴(yán)重，共享更難。高校對(duì)科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費(fèi)以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實(shí)驗(yàn)設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目；科研人員購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開成購(gòu)買專用材料發(fā)票等以達(dá)到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購(gòu)買時(shí)并沒有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時(shí)又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費(fèi)[8]。

三、開拓創(chuàng)新，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平

解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：

1. 提高相關(guān)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)，加大科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)水平，樹立起正確的思想觀念。第一，要明確財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理是科研項(xiàng)目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，這是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項(xiàng)目申請(qǐng)書的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，?？顚Ｓ?，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對(duì)財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理程序。

為了做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作，需采取措施做好對(duì)教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識(shí)外，更應(yīng)該加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，并針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)講解其理論，樹立起按照財(cái)務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。杜絕科研項(xiàng)目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當(dāng)科研人員有了正面認(rèn)識(shí)后，才會(huì)主動(dòng)做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，才能配合財(cái)務(wù)部門提高科研項(xiàng)目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[9]。

2. 提高科研成本核算意識(shí)，建立成本核算制度。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，制定直接費(fèi)用與間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，以及確立科研經(jīng)費(fèi)成本核算范圍、設(shè)立成本核算項(xiàng)目，歸集和分配科研費(fèi)用，對(duì)發(fā)生的科研費(fèi)用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對(duì)科研資產(chǎn)計(jì)提折舊，加強(qiáng)對(duì)科研資產(chǎn)的管理。如對(duì)科研活動(dòng)利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費(fèi)用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費(fèi)，折舊費(fèi)等按照確立的原則，把這些費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配，真實(shí)反映科研成本。

3. 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實(shí)客觀反映科研項(xiàng)目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強(qiáng)，科研人員在做預(yù)算書的過(guò)程中，應(yīng)有財(cái)務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書編制完成后，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書所列科研項(xiàng)目的成本費(fèi)用指標(biāo)為依據(jù)，進(jìn)行日常核算科研項(xiàng)目的開支。科研項(xiàng)目的成本日常管理，其開支要符合客觀性與真實(shí)性原則。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算實(shí)行精細(xì)化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項(xiàng)目的成本的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性[10]。

4. 管理部門協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行細(xì)化管理?？萍继?、社科處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督方面各負(fù)其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。第一，要細(xì)化管理。確定科研經(jīng)費(fèi)的核算標(biāo)準(zhǔn)，列出其開支范圍，建立經(jīng)費(fèi)審批程序，規(guī)范大額采購(gòu)與支出，對(duì)于符合政府采購(gòu)要求的，實(shí)行政府統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，對(duì)于超過(guò)10 000元支出的，要有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進(jìn)行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費(fèi)用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，建立新的會(huì)計(jì)科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況。科研項(xiàng)目還應(yīng)正確核算項(xiàng)目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配[11]。

5. 統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，提高科研資產(chǎn)的使用效率。利用科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)的資產(chǎn)，都是國(guó)有資產(chǎn)，屬學(xué)校所有，歸學(xué)校管理，接受設(shè)備管理部門管理，并逐一進(jìn)行登記，財(cái)務(wù)部門與設(shè)備部門相互協(xié)調(diào)。設(shè)備管理部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一配置，提高科研資產(chǎn)的使用效率。建立科研資產(chǎn)卡片管理制度[12]，做到賬卡一致，賬實(shí)相符，定期盤點(diǎn)，計(jì)提折舊。因此，第一，要做到建立完整的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)及明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第二，要建立定期和不定期清查制度。第三，增加“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。第四，重點(diǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)，確立知識(shí)產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系，加大保護(hù)，提高意識(shí)[13]。

第2篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理問題探析

 

近年來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理越發(fā)成為社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題。及時(shí)有效地解決中學(xué)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，直接關(guān)系到我市教育資源的合理配置和有效利用，關(guān)系到全市教育的可持續(xù)發(fā)展。因此，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題就成為當(dāng)務(wù)之急。本文試圖就我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問題、成因及對(duì)策作粗淺的探討。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

經(jīng)調(diào)查得知，目前我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象非常突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）違紀(jì)收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重

一是超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。當(dāng)前，雖然實(shí)行了義務(wù)教育，免收學(xué)雜費(fèi)，但是仍有一些學(xué)校在資料費(fèi)、班會(huì)費(fèi)、住宿費(fèi)和代辦費(fèi)等方面超標(biāo)加碼。二是巧立名目收費(fèi)。這種情況多見于一些特殊的年級(jí)，如畢業(yè)年級(jí)的照相費(fèi)、考試費(fèi)；起始年級(jí)的檔案費(fèi)。三是重復(fù)收費(fèi)。這主要表現(xiàn)在學(xué)期開始已收繳了的費(fèi)用，在學(xué)期結(jié)束或中途時(shí)，又再次收取該項(xiàng)費(fèi)用。如有些規(guī)定的用書資料，其費(fèi)用已包含在開學(xué)初規(guī)定的征費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中，而中途發(fā)放時(shí)又要學(xué)生再繳這筆費(fèi)用。四是搭車收費(fèi)。主要表現(xiàn)在某些學(xué)校趁開學(xué)統(tǒng)一收費(fèi)之機(jī)，將一些學(xué)生無(wú)需交納的費(fèi)用也“一視同仁”地收取。如某些學(xué)生未在學(xué)校搭膳住宿，也被學(xué)校收繳了搭膳費(fèi)或住宿費(fèi)。上述四種亂收費(fèi)現(xiàn)象往往同時(shí)或多數(shù)存在于我市某些中學(xué)，積少成多，往往一學(xué)期、一學(xué)年亂收費(fèi)的數(shù)量極其驚人。

（二）支出泛濫混亂

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)的經(jīng)費(fèi)雖然緊張，但支出的無(wú)計(jì)劃性和無(wú)預(yù)算性，使得支出過(guò)濫過(guò)亂。主要表現(xiàn)在：一是吃喝招待費(fèi)過(guò)多。近年來(lái)財(cái)務(wù)管理論文，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的招待費(fèi)有增多趨勢(shì)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部和教育主管部門領(lǐng)導(dǎo)借口到學(xué)校檢查工作，往往要求中學(xué)接待，大吃大喝，甚至還洗頭、按摩、包小姐。學(xué)校也常常利用請(qǐng)吃請(qǐng)喝與地方拉關(guān)系。二是亂送禮現(xiàn)象普遍存在。每年春節(jié)、中秋節(jié)、教師節(jié)等節(jié)日，許多中學(xué)都有給鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、主管部門領(lǐng)導(dǎo)送禮送“紅包”的慣例論文提綱格式。三是盲目購(gòu)物。特別表現(xiàn)在各中學(xué)普遍存在亂購(gòu)亂訂復(fù)習(xí)資料、參考資料和教具等，尤其是近年來(lái)有關(guān)中學(xué)為了應(yīng)付上級(jí)主管部門名目繁多的“驗(yàn)收”，耗費(fèi)大量資金，購(gòu)買了大量的一時(shí)難以利用的幻燈機(jī)、錄像機(jī)、電視機(jī)和電腦等。四是亂發(fā)錢現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。逢年過(guò)節(jié)，學(xué)校就想方設(shè)法給職工發(fā)些什么福利；教職工工作上每拖一點(diǎn)時(shí)間，校長(zhǎng)都要發(fā)些加班費(fèi)；每次考試，學(xué)?？傁敕皆O(shè)法發(fā)資金。吃喝招待和亂送、亂發(fā)亂購(gòu)，是目前我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)支出上的“黑洞”。

（三）會(huì)計(jì)制度不健全，票據(jù)管理混亂

主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是沒有使用符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收據(jù)。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)收費(fèi)不但沒有開具財(cái)政部門統(tǒng)一印制的“行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)”，而且開具的收款收據(jù)手續(xù)不全，除了收款人簽章外（有的甚至只寫一個(gè)“姓”），沒有任何其他簽字和印章，更有甚者連學(xué)校的公章都不蓋。二是收費(fèi)干脆不開票據(jù)。部分中學(xué)除開學(xué)初的收費(fèi)外，中途的其它收費(fèi)，不管合理不合理，一概不開票。三是支出票據(jù)“白條”多。這種現(xiàn)象幾乎各校都有，普遍存在。除了學(xué)校集體從新華書店購(gòu)進(jìn)的課本教材和主管部門統(tǒng)一購(gòu)物和調(diào)撥的經(jīng)費(fèi)外，其余支出許多都是“白條”，并且“白條”上“經(jīng)辦人”、“證明人”、“使用人”和時(shí)間、地點(diǎn)都不全，往往只是會(huì)計(jì)寫個(gè)條子，校長(zhǎng)簽了“同意支出”就入賬。

（四）大量教育經(jīng)費(fèi)被嚴(yán)重侵占

一是學(xué)雜費(fèi)被大量調(diào)用。按國(guó)家政策規(guī)定，中學(xué)的學(xué)雜費(fèi)主要是用于改善辦學(xué)和學(xué)校辦公條件，而有的鎮(zhèn)政府在財(cái)政吃緊的情況下，不顧政策規(guī)定，大量調(diào)用中學(xué)的學(xué)雜費(fèi)用于發(fā)放黨政事業(yè)單位的職工工資，甚至有些學(xué)校的代辦費(fèi)都被調(diào)用一空。學(xué)校處于“無(wú)米下鍋”的狀態(tài)，不得不出“亂收費(fèi)”之下策。二是各種攤派伸手學(xué)校。什么治安費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、贊助費(fèi)、捐款等應(yīng)有盡有。三是固定資產(chǎn)被占現(xiàn)象屢禁不絕，突出表現(xiàn)在學(xué)校的操場(chǎng)、房屋常常被占用，至于課桌、磚瓦被盜現(xiàn)象則更為普遍。

（五）財(cái)務(wù)赤字嚴(yán)重

收支不平衡，財(cái)務(wù)赤字已成為各中學(xué)的通病，盡管大家都不停地亂收，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足支出的速度，因此赤字在不斷加大。在制止亂收費(fèi)的社會(huì)氛圍中，在赤字的壓力下，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)又不得不靠拿貸款過(guò)日子。個(gè)別無(wú)法拿銀行貸款的中學(xué)又不得不去拿民間的“高利貸”。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理問題的成因很多，歸納起來(lái)分析，共性的原因至少有以下幾個(gè)方面：

（一）地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后

一個(gè)地區(qū)中學(xué)財(cái)務(wù)管理客觀上受這個(gè)地區(qū)生產(chǎn)力狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。本人認(rèn)為，我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的低下，尤其是地方政府對(duì)中學(xué)教育投入總額的不足財(cái)務(wù)管理論文，是造成中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)最基本的原因。政府該給的錢沒法給，該發(fā)的沒法發(fā)，該辦的事沒法辦，逼著許多中學(xué)違反政策“自謀生路”。相反，因政府困難，不該調(diào)用的錢調(diào)用了（比如代辦費(fèi)），不該攤派的攤派了（比如訂報(bào)紙、強(qiáng)制性捐款等），這些都加劇了中學(xué)經(jīng)費(fèi)的困難和管理上的混亂。在一定程度上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)越困難的地區(qū)，中學(xué)教育越難辦，中學(xué)的財(cái)務(wù)管理越不規(guī)范。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及教育主管部門忽視對(duì)教育資金使用過(guò)程的管理

近年來(lái)，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理，往往是注重了投入和支出，疏忽了使用過(guò)程的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的教育主管部門，也往往重視了各中學(xué)的教育教學(xué)管理和人事管理，而淡忘了對(duì)財(cái)務(wù)的管理，甚至對(duì)有關(guān)中學(xué)財(cái)務(wù)管理中暴露出來(lái)的問題睜只眼閉只眼，包庇問題阻礙查處。許多中學(xué)財(cái)務(wù)管理中問題的發(fā)生，還直接與某些有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門有關(guān)，比如“專款不專用”，招待費(fèi)開支居高不下等問題。

（三）校長(zhǎng)和教師隊(duì)伍的不穩(wěn)定

教師的職業(yè)對(duì)一個(gè)教師來(lái)講是很穩(wěn)定的，一個(gè)大中專畢業(yè)生一旦跨進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)教師的行列，那么他（她）要改行從政或從事其他事業(yè)單位的工作，往往比登天還難。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師的工作位置也不夠穩(wěn)定，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年暑假都要進(jìn)行一定規(guī)模的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子和教師隊(duì)伍的調(diào)整。隊(duì)伍的不穩(wěn)定是造成學(xué)校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)極其重要的原因。許多校長(zhǎng)和教師對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理中的問題和漏洞“概不負(fù)責(zé)”，而在自己短暫的任期內(nèi)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支也有恃無(wú)恐，更談不上責(zé)任。

（四）教職員工的師德和法紀(jì)觀念淡薄

應(yīng)該說(shuō)，這是造成中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的非常重要的內(nèi)因。目前絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)教師對(duì)教育經(jīng)費(fèi)收支的政策與法規(guī)知曉極少，對(duì)會(huì)計(jì)制度更是很少了解，因此往往是想收費(fèi)就收費(fèi)，想花錢就花錢。更有許多教職員工師德觀念淡薄，目光總是盯住資金福利，不比貢獻(xiàn)只攀收入，甚至逼著校長(zhǎng)亂花錢。

（五）財(cái)務(wù)管理制度不健全

因?yàn)榻^大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有統(tǒng)一制訂規(guī)章制度，許多中學(xué)也不主動(dòng)制訂關(guān)于財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，尤其預(yù)算制度、結(jié)算制度、內(nèi)審制度、民主理財(cái)制度等規(guī)章制度是應(yīng)有全無(wú)，所以無(wú)制度可依也使許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)在財(cái)務(wù)管理上是無(wú)拘無(wú)束，職、權(quán)、利、責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系非常模糊。

（六）財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

目前，我市部分中學(xué)的財(cái)會(huì)人員甚至由學(xué)科教師兼職，不僅不懂《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等財(cái)會(huì)法規(guī)，而且對(duì)財(cái)務(wù)賬目業(yè)務(wù)知識(shí)也是糊里糊涂，至于編制預(yù)算、提出財(cái)務(wù)報(bào)告和作出財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)管理論文，更是不可能的事，而且這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)會(huì)人員大多數(shù)沒有“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”、“會(huì)計(jì)電算化合格證”等證件。財(cái)會(huì)人員應(yīng)是學(xué)校的管家，但“財(cái)會(huì)盲”型的“管家”是無(wú)論如何擔(dān)當(dāng)不起自己責(zé)任的，“不會(huì)管”必然造成財(cái)務(wù)管理的“不規(guī)范”。

（七）審計(jì)和督查工作滯后

及時(shí)審計(jì)和督查是預(yù)防和解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的重要手段。但目前我市教育主管部門、審計(jì)部門財(cái)會(huì)人手少，很難及時(shí)把握審計(jì)這一關(guān)；年度的例行審計(jì)無(wú)法解決財(cái)務(wù)管理中諸多的問題。甚至部分中學(xué)的財(cái)務(wù)多年沒有被審計(jì)過(guò)，一直是“我行我素”，以致混亂的問題成堆，達(dá)到無(wú)法挽回的地步才被引起過(guò)問。

三、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在問題的對(duì)策

無(wú)可置疑，解決目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)一系列財(cái)務(wù)混亂的問題，應(yīng)成為各級(jí)地方政府關(guān)心教育和教育主管部門管理教育的當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理一系列混亂問題，至少必須采取五大措施：

（一）地方黨政和教育主管部門領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視

強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理極其重要，而要做好這項(xiàng)工作，前提條件是地方黨政和教育主管部門領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。首先，要強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)論文提綱格式。認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)管理的重要的中心工作之一，是政府行為的重要職責(zé)，是提高教育投入的效益、保證地方教育等社會(huì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效保證?，F(xiàn)在有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)抓經(jīng)濟(jì)建設(shè)和法制建設(shè)的力度很大，對(duì)教育的投入也比較重視，教育經(jīng)費(fèi)的投入一般在地方預(yù)算支出中占相當(dāng)大的比重，但往往只管撥付經(jīng)費(fèi)，不管經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程，這種狀況必須改變。其次，要落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政所、鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管部門、教育主管部門和審計(jì)部門等各職能部門領(lǐng)導(dǎo)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的責(zé)任，尤其要進(jìn)一步明確有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督的責(zé)任。再次，要定期通報(bào)各中學(xué)財(cái)務(wù)管理的狀況，及時(shí)處理違規(guī)的人和事，尤其是對(duì)管理混亂、問題很多，并且領(lǐng)導(dǎo)和教職員工有以權(quán)謀私和經(jīng)濟(jì)問題的中學(xué)，一定要盡快審計(jì)和查處，迅速解決問題。

（二）加強(qiáng)教職工的教育，提高教職工的素質(zhì)

廣大教職員工素質(zhì)的提高，是強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。強(qiáng)化這一基礎(chǔ)的重要和必要的手段是強(qiáng)化教育。一是要加強(qiáng)對(duì)廣大教職員工的政治理論教育，不斷提高其政治素質(zhì)。二是要加強(qiáng)法紀(jì)教育，不斷增強(qiáng)守法意識(shí)。尤其是要加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及預(yù)算內(nèi)、外資金管理規(guī)定的教育，使廣大教職員工尤其是中學(xué)校長(zhǎng)在收錢和用錢問題上進(jìn)一步慎重。三是要強(qiáng)化師德師風(fēng)教育，不斷弘揚(yáng)敬業(yè)精神和增強(qiáng)奉獻(xiàn)意識(shí)。尤其是要通過(guò)教育，制止拜金主義、享樂主義和“唯利是圖”思想對(duì)廣大教職員工的侵蝕，使大家忍耐經(jīng)濟(jì)上的“貧窮”，追求精神上的富裕，堅(jiān)決不做違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的事。四是要強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的專項(xiàng)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）建立和健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度

防止和解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中和學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的問題，重要的保證是建立健全有關(guān)財(cái)務(wù)管理的制度。從目前狀況來(lái)看，必須建立和健全的制度與規(guī)定有：預(yù)算制度、資金管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度、票據(jù)審批及管理制度、結(jié)算及轉(zhuǎn)賬制度、專款專用制度、收支兩條線制度、收費(fèi)許可證制度、財(cái)務(wù)公開制度、審計(jì)制度、民主理財(cái)制度財(cái)務(wù)管理論文，取消校級(jí)招待費(fèi)制度。當(dāng)然建立和完善這些制度最好遵循“由粗到細(xì)”的原則，必須結(jié)合本地和本校實(shí)際，要在操作性和實(shí)用性上動(dòng)腦筋。

（四）強(qiáng)化全方位監(jiān)督

光有整套的財(cái)務(wù)管理制度，不一定就能解決目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理中的混亂問題，關(guān)鍵的是堅(jiān)持監(jiān)督，以防有關(guān)規(guī)章制度變成一紙空文。一是要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，二是要堅(jiān)持群眾監(jiān)督，三是要堅(jiān)持社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)而形成全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。特別是要強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部的民主理財(cái)，強(qiáng)化學(xué)生家長(zhǎng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對(duì)學(xué)校的監(jiān)督和教職員工對(duì)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督。

（五）改善教育管理體制

解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的狀況受許多客觀因素的制約，要在整治和管理效果上求突破，管理體制的突破很有必要。國(guó)家財(cái)政部和原國(guó)家教委制定的從1997年1月1日起施行的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》中明確規(guī)定：“不具備條件或不需要單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，實(shí)行‘集中管理，分校核算’的體制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員，在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬”。“具體實(shí)行何種體制，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定”。本人認(rèn)為，教育主管部門和地方政府要從實(shí)際出發(fā)，有必要對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)迅速制定一套行之有效的管理制度，以規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

1、李周寧：《學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)》，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2004年3月

2、張以名：“高校財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策芻議”，《成都理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》，2005年3月

3、張榮海：“我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施”，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2005年第8期

4、胡英梅：“高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策”，《河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》，2006年第4期

第3篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)；內(nèi)控；問題；對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

根據(jù)國(guó)務(wù)院于2006年2月9日公布的《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》，我國(guó)提出要在2020年進(jìn)入創(chuàng)新型國(guó)家行列，至本世紀(jì)中葉成為世界科技強(qiáng)國(guó)。為達(dá)到此目標(biāo)，我國(guó)日益增大科研投入，高校已經(jīng)成為科研經(jīng)費(fèi)撥款的主力軍。但是隨著高?？蒲许?xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的加大，科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管的任務(wù)隨之加重，隨之而來(lái)的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用不當(dāng)問題也日趨嚴(yán)重。根據(jù)中國(guó)科協(xié)2010年的調(diào)查報(bào)告顯示：合理用于科研資金自身的僅占40%左右甚至更低，其余流失在項(xiàng)目之外，普遍存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、課題突擊花錢購(gòu)買設(shè)備、擴(kuò)大課題開支范圍等不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及其他財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，涉及資金數(shù)以億元計(jì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)是學(xué)校重要的資金來(lái)源之一，但與之相配套的管理辦法卻未完善，經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效的管理。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用現(xiàn)狀分析

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入狀況分析

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入來(lái)源多元化，目前高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源和渠道主要有三個(gè)方面：一、承擔(dān)國(guó)家或地方政府常設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目或者專項(xiàng)項(xiàng)目取得的縱向科研經(jīng)費(fèi)，這類科研經(jīng)費(fèi)主管部門制定了相關(guān)的辦法；二、學(xué)校與社會(huì)其他部門及企業(yè)間進(jìn)行的科研協(xié)作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓等所獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)，由于項(xiàng)目?jī)?nèi)容的多樣化沒有制定明確的要求；三、高校自籌的科研配套經(jīng)費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元化，而提供部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用要求沒有一個(gè)統(tǒng)一明確的規(guī)定，并且各科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目也有不同的使用要求，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理及核算的特殊性和復(fù)雜性，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀分析

由于高校的科研課題數(shù)量及經(jīng)費(fèi)總額決定著高校的“排名”和社會(huì)影響力，是衡量高校科研實(shí)力的重要依據(jù)，因此許多高校為了鼓勵(lì)教師參與科研，在科研經(jīng)費(fèi)管理政策上較為寬松，普遍存在重爭(zhēng)取項(xiàng)目個(gè)數(shù)及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、輕科研經(jīng)費(fèi)的使用管理及效益產(chǎn)出問題。雖然不少高校制定了一系列管理制度來(lái)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，但各類制度沒有明確界定各部門的管理職責(zé)和權(quán)限，也沒有明確規(guī)定各類費(fèi)用的支出額度及標(biāo)準(zhǔn)，尤其缺乏執(zhí)行中制約制度。此外，未能及時(shí)修訂、更新相關(guān)制度，尤其面對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的新問題及新科研形勢(shì)無(wú)法及時(shí)作出反饋及適應(yīng)科研工作管理的新要求。在實(shí)踐中，雖然目前大部分高校根據(jù)渠道取得的不同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分別管理，但財(cái)務(wù)部門仍然無(wú)法在科研經(jīng)費(fèi)的合理性和效益性上進(jìn)行有效控制。由于專業(yè)學(xué)科知識(shí)的局限，財(cái)務(wù)人員可能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)等全過(guò)程運(yùn)作也缺乏了解，在會(huì)計(jì)處理上出現(xiàn)項(xiàng)目、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的不合理等情況。總而言之，高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上制度不完善，不夠細(xì)化，不能及時(shí)反映新情況。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用狀況分析

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理，高校普遍采用了“課題項(xiàng)目制”管理模式，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行課題立項(xiàng)、組織經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收等全程管理。一些科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人總是以為，不論是縱向科研經(jīng)費(fèi)還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，都是“自己的經(jīng)費(fèi)”，“怎么用，如何用”自己說(shuō)了算，其他人無(wú)權(quán)過(guò)問，學(xué)校財(cái)務(wù)部門只是“代管經(jīng)費(fèi)”而已，只要“幫助”做好“經(jīng)費(fèi)入賬”、“報(bào)賬支付”和“驗(yàn)收結(jié)題”等服務(wù)工作即可。這種情況下，很多科研經(jīng)費(fèi)將屬于個(gè)人和家庭的開支單據(jù)在科研經(jīng)費(fèi)中列支，支出不合理，損失浪費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)支出比重過(guò)大，虛列轉(zhuǎn)撥或支出以套取科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在實(shí)踐中，大量與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)等支出在科研項(xiàng)目支出中占有較大比重，招待費(fèi)、油費(fèi)、電腦耗材等發(fā)票較容易取得，以虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只關(guān)心如何爭(zhēng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，基本不關(guān)心項(xiàng)目到手后經(jīng)費(fèi)如何科學(xué)、有計(jì)劃的使用。在項(xiàng)目立項(xiàng)編制預(yù)算時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)或機(jī)械地甚至隨意地按申請(qǐng)要求填列數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，而財(cái)務(wù)部門未具體參與給與意見，以致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在前期存在較大的缺陷，支出結(jié)構(gòu)很不合理。而在后期的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出中往往也未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，存在各式各樣的偏差，往往到結(jié)題時(shí)才發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏差較大，有些項(xiàng)目嚴(yán)重超支，而有些卻有較多結(jié)余。

（四）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)狀況分析

目前學(xué)校相關(guān)審計(jì)部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，只是事后在科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審簽。由于審計(jì)介入過(guò)晚，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞，有時(shí)在結(jié)題審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別費(fèi)用細(xì)項(xiàng)超支等現(xiàn)象。許多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法合理有效地管理、監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用。

（五）科研經(jīng)費(fèi)科研成果轉(zhuǎn)化率差，且缺乏效益性評(píng)價(jià)指標(biāo)。

科研經(jīng)費(fèi)效益性評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益三方面。但是實(shí)際操作過(guò)程中卻難以定性化和定量化，當(dāng)前普遍以項(xiàng)目批準(zhǔn)時(shí)的“技術(shù)開發(fā)合同”或“立項(xiàng)申請(qǐng)書”為主要依據(jù)。其中對(duì)完成技術(shù)效益的評(píng)價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，而社會(huì)效益評(píng)價(jià)又以定性描述居多，表述往往只能作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的參考內(nèi)容，卻不能作為審計(jì)依據(jù)，可操作性差。現(xiàn)行科研體制未對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化制定約束制度，沒有具體規(guī)定課題最終會(huì)形成學(xué)術(shù)專著、論文、技術(shù)專利及技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成果情況，且一些國(guó)家投入的大量科研經(jīng)費(fèi)形成的技術(shù)成果長(zhǎng)期閑置，無(wú)法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。目前，部分科研經(jīng)費(fèi)對(duì)效益性監(jiān)督不夠，使得項(xiàng)目效益低下，投入與產(chǎn)出比率相當(dāng)之低。

二、改善科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑和對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

財(cái)務(wù)審核人員是項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出的首要窗口，財(cái)務(wù)審核人員的素質(zhì)直接關(guān)系著科研項(xiàng)目支出的質(zhì)量。財(cái)務(wù)審核人員要加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和理解，加強(qiáng)審計(jì)方面的培訓(xùn)，更要注重運(yùn)用中的實(shí)踐性。由于科研項(xiàng)目涉及專業(yè)的多樣化和復(fù)雜性，財(cái)務(wù)人員雖然不能對(duì)專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)有深刻理解，但是要注重實(shí)際處理過(guò)程中與科研人員的交流，加強(qiáng)科研核算的準(zhǔn)確性。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的核算的責(zé)任感，注重道德教育，不違規(guī)，使科研經(jīng)費(fèi)支出科學(xué)化合理化。

（二）修正科研人員的錯(cuò)誤觀念，對(duì)其進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)合理使用宣傳

很多科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是“自己的經(jīng)費(fèi)”，因此使用起來(lái)比較隨意，甚至個(gè)人和家庭開銷都會(huì)在科研經(jīng)費(fèi)中支出。要改變這種現(xiàn)象，就要加大對(duì)科研人員經(jīng)費(fèi)合理使用方面的宣傳，修正科研人員的觀念誤區(qū)。學(xué)校主管科研工作的管理部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，積極主動(dòng)地宣傳國(guó)家和相關(guān)部門的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)經(jīng)法規(guī)的工作，對(duì)科研人員進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用的培訓(xùn)，使其能熟悉國(guó)家、部門以及學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的自我約束能力，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的正確認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。

（三）將科研經(jīng)費(fèi)管理的"階段控制"改為"過(guò)程控制"

目前很多科研經(jīng)費(fèi)雖然有項(xiàng)目支出預(yù)算，但是很多情況下不一定嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致科研人員在階段性審核時(shí)調(diào)預(yù)算，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)與預(yù)算差距太大。對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)，可以通過(guò)軟件管理程式進(jìn)行細(xì)化，加入預(yù)算模塊，明確列支范圍，并精確到每一個(gè)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，且對(duì)每一項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行限比例或者限額度等管理方式，這種“過(guò)程控制”如果運(yùn)用得當(dāng)，將會(huì)改變以往科研經(jīng)費(fèi)核算的“階段控制”，更加科學(xué)規(guī)范的管理科研經(jīng)費(fèi)。

（四）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，建立健全監(jiān)督制度

由于有的高校是財(cái)務(wù)管理制度不健全；有的重科研經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)取，輕科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理；有的對(duì)已存在的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格、“有規(guī)不依”或者缺乏行之有效的監(jiān)督手段，從而導(dǎo)致高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上出現(xiàn)了許多問題。針對(duì)上述現(xiàn)象，相關(guān)部門應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)實(shí)際遇到的問題進(jìn)行細(xì)化，并及時(shí)補(bǔ)充或修正相關(guān)規(guī)定，并且出臺(tái)相關(guān)規(guī)定后一定要嚴(yán)格執(zhí)行，不要讓其變成一紙空文。例如大額資金要執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，重點(diǎn)事項(xiàng)多方面把握；經(jīng)費(fèi)支出以轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算方式進(jìn)行，一定程度上可以防止虛開發(fā)票現(xiàn)象等。完善科研報(bào)銷制度，多方面進(jìn)行細(xì)化，盡可能杜絕科研經(jīng)費(fèi)洗錢、虛列轉(zhuǎn)撥或支出等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，避免支出不合理、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重現(xiàn)象。細(xì)化報(bào)銷制度時(shí)要既要異能達(dá)到預(yù)期效果，又要有可操作性，不能越改越復(fù)雜，不能設(shè)置多重關(guān)卡而導(dǎo)致報(bào)銷日益麻煩，從而引起科研人員厭煩，影響制度的可執(zhí)行性。對(duì)制度執(zhí)行中出現(xiàn)的新問題及新現(xiàn)象，要及時(shí)修訂、補(bǔ)充及更新。

（五）加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)濟(jì)合同管理的審計(jì)和監(jiān)管

科研合同是高校、資金提供方以及提品、勞務(wù)、服務(wù)方權(quán)利義務(wù)的法律約定，為維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，保證學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展，規(guī)范合同的簽訂成為審計(jì)工作非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。要明確簽訂合同的學(xué)校相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對(duì)不同的合同類型進(jìn)行細(xì)化和分部門管理，例如購(gòu)銷合同、出版合同、科研協(xié)作合同、加工測(cè)試合同、工程開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、大型設(shè)備采購(gòu)合同等進(jìn)行嚴(yán)格審查、分部門監(jiān)管以及授權(quán)簽字制度，財(cái)務(wù)部門是最終的審核部門，既要做好財(cái)務(wù)制度方面的相關(guān)審查，也要和其他部門協(xié)調(diào)合作，對(duì)科研合同總體把關(guān)，審查合同的起草、簽訂、執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性等。

（六）加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的評(píng)價(jià)

科研經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個(gè)重要標(biāo)志。因此學(xué)校必須加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量結(jié)合的方法。定性方面重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的適用性、科學(xué)性和合理性，充分論證和科學(xué)評(píng)估，否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù)。定量方面確定學(xué)術(shù)論文、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)的數(shù)量等，是否及時(shí)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，衡量取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益情況。根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出情況，可以按照投入產(chǎn)出比率確定其經(jīng)濟(jì)利益，在審計(jì)時(shí)給與合理建議，促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的提高。

（七）落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管

重審計(jì)、輕處罰是科研經(jīng)費(fèi)違法違規(guī)行為之所以屢禁不止的一個(gè)重要原因?！白褚?guī)守紀(jì)吃虧”，違法違規(guī)收益大的錯(cuò)誤觀念使得很多科研人員前“腐”后繼。造成此狀況的原因是多方面的，如一些處罰條款自由裁量幅度過(guò)大，缺乏可操作性；懲罰制度不完善、不具體，針對(duì)性不強(qiáng)；另外，一些高校顧及本校聲譽(yù)，發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題不是嚴(yán)肅處理，而是生怕處理一小撮、傷害一大片，縮手縮腳，最后輕罰了事。

國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)越來(lái)越重視，將會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策以遏制這種日益嚴(yán)重的違規(guī)現(xiàn)象。2013年11月科技部部長(zhǎng)萬(wàn)鋼提出，完善科技經(jīng)費(fèi)管理制度，要建立問責(zé)機(jī)制、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督。2013年12月江蘇省教育廳的《江蘇省省屬院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》中明確指出：完善科研經(jīng)費(fèi)支出審核制度、政府采購(gòu)制度，做到“八個(gè)嚴(yán)禁”，并且規(guī)定從2014年開始，江蘇省屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況必須公示。國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管日益嚴(yán)格，高校應(yīng)作出相應(yīng)對(duì)策，對(duì)于性質(zhì)惡劣的違法違規(guī)行為，要嚴(yán)肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，保證科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理使用。高?？蒲泄芾聿块T可以和財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門共同協(xié)作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違法行為進(jìn)行周密的監(jiān)察、統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析，制定針對(duì)性強(qiáng)的制度規(guī)章，在遇到違法違規(guī)問題時(shí)，真正有規(guī)可查、有規(guī)可依。

三、結(jié)論

科研經(jīng)費(fèi)的管理必須是科學(xué)的、規(guī)范的和系統(tǒng)的，是科研工作開展的重要保障。以往的傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理比較粗放，比較靜態(tài)，顯然已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)展的新要求。從宏觀層面來(lái)講，國(guó)家應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理需要作出更具體更明確的指導(dǎo)，根據(jù)學(xué)科和經(jīng)費(fèi)的不同作出個(gè)性化的規(guī)定，避免來(lái)源不同的科研經(jīng)費(fèi)在管理上的混淆不清。在微觀層面上來(lái)說(shuō)，高校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)的管理日益細(xì)化，制定相關(guān)規(guī)定應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的各種問題；科研人員應(yīng)依法依規(guī)管理使用科研經(jīng)費(fèi)，自覺接受審計(jì)、財(cái)務(wù)和科研等部門的管理監(jiān)督；科研管理部門應(yīng)切實(shí)履行管理職能，腳踏實(shí)地做好立項(xiàng)、入賬、使用、結(jié)題等每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；財(cái)務(wù)部門不只是資金進(jìn)出的部門，更要的是科學(xué)合理地管理好資金的如何進(jìn)出。筆者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提出了一些自己粗淺的建議，希望能為我國(guó)的科研管理工作提供一些支持和幫助，推動(dòng)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理和科技方面的良性發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]邵積榮，鄭惠芬.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及對(duì)策探討[J].教育財(cái)會(huì)研究，2012（4）

[2]湯靖.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)問題及其對(duì)策淺析[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（3）

[3]張美蘭.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)之思考[J].財(cái)會(huì)月刊，2011（3）

[4]歐陽(yáng)卓平.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施探討[J].審計(jì)月刊，2011（2）

第4篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；績(jī)效審計(jì)；指標(biāo)體系

一、構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論與基本原則

（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論

目前我國(guó)對(duì)于績(jī)效審計(jì)（Performanceaudit）還沒有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。平衡計(jì)分卡（BalancedScorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國(guó)哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡(jiǎn)記AHP法）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則

全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高?？蒲泄芾砼c經(jīng)費(fèi)開支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績(jī)效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高?？?jī)效審計(jì)的全過(guò)程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來(lái)更加全面的考核評(píng)價(jià)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。

（一）內(nèi)部控制維度

內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。1.健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國(guó)家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。2.有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過(guò)充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。（2）高?？蒲许?xiàng)目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量高?？蒲泄芾聿块T能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開支情況。（3）高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來(lái)衡量高校財(cái)務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）科研實(shí)力維度

科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。1.科研立項(xiàng)，主要是用來(lái)衡量高校獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。2.資金比率，主要是用來(lái)衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。（1）國(guó)家級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=國(guó)家級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（2）省部級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=省部級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（3）校廳級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=校廳級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（4）橫向合作課題經(jīng)費(fèi)比率=橫向合作科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。

（三）科研水平維度

科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量一定時(shí)期內(nèi)，高?？蒲腥藛T依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。1.科研成果，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。2.人員建設(shè)，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

（四）經(jīng)費(fèi)使用維度

經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開支情況。因此可以從預(yù)算階段和開支階段兩個(gè)方面考慮。1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性、合法性與合理性。（1）固定資產(chǎn)開支率=用于購(gòu)買固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。（2）經(jīng)費(fèi)開支合規(guī)率=合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開支管理規(guī)定的支出。（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來(lái)設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。

（一）權(quán)重賦值原則

一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%。

（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分

該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績(jī)效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5＞I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績(jī)效目標(biāo)；4＞I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績(jī)效，但還有改進(jìn)的余地；3＞I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績(jī)效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問題，但基本上達(dá)到績(jī)效目標(biāo)；1＞I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問題，與績(jī)效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。

（三）全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分

按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分：三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評(píng)價(jià)得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)二級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分=Σ一級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)總結(jié)以往開展高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)踐，在深入分析高?？蒲许?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，構(gòu)建了高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但鑒于影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的四個(gè)評(píng)價(jià)維度及各具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，會(huì)隨著高校自治和國(guó)家治理環(huán)境的變化而不斷變動(dòng)，并且該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未在實(shí)踐中實(shí)際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際使用過(guò)程中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；資金；機(jī)制創(chuàng)新

高校財(cái)務(wù)管理是指在高校范圍內(nèi)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的工作，重點(diǎn)是對(duì)高校資金籌集、分配、使用、結(jié)算等過(guò)程的管理，它是高校管理工作的重要組成部分。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和高等教育體制改革的不斷深入，對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。為了能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，高校財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校管理的要求，加快改革和創(chuàng)新。

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問題表征

1.預(yù)算管理乏力

預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的核心，是合理利用資金，最大可能地節(jié)約資金的基礎(chǔ)和前提?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第十三條明確規(guī)定：各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校內(nèi)部管理的需要，制定嚴(yán)格的預(yù)算編制（包括預(yù)算調(diào)整）和審批程序，并確定科學(xué)的預(yù)算編制方法。任何部門和個(gè)人都不得以任何理由超越權(quán)限、違反規(guī)程，影響學(xué)校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。然而目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)預(yù)算卻存在諸多問題。首先，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制。編制程序不夠透明且缺乏科學(xué)的預(yù)算方法，現(xiàn)行的預(yù)算只是在經(jīng)費(fèi)使用上的簡(jiǎn)單歸集，沒有采用全面預(yù)算的概念，編出來(lái)的預(yù)算可行性和執(zhí)行的效果都不明顯，不能夠客觀體現(xiàn)學(xué)校工作重點(diǎn)和發(fā)展方向，而且一直沿用“基數(shù)加增長(zhǎng)”的分配辦法，該方法雖簡(jiǎn)便易行，卻不符合公平、規(guī)范和透明的原則，由此造成了編制質(zhì)量和效果不高。其次，預(yù)算的執(zhí)行存在很多漏洞。在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中約束力弱化，缺乏健全的控制機(jī)制，往往出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)重人情，輕原則，更改預(yù)算，不進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和可行性論證等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算失靈或成為橡皮預(yù)算致使預(yù)算成為一種形式。

2.經(jīng)費(fèi)管理混亂

一是經(jīng)費(fèi)利用存在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。近年來(lái)在高等教育規(guī)模的快速擴(kuò)張和高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源及使用的市場(chǎng)行為逐漸增多的背景下，加上一些人員道德和素質(zhì)低下，導(dǎo)致校園腐敗和職務(wù)犯罪案件居高不下，這嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)，阻礙其健康發(fā)展。二是經(jīng)費(fèi)使用的合理性遭到質(zhì)疑。經(jīng)費(fèi)的使用往往不分輕重緩急，盲目安排資金支出項(xiàng)目，急需解決的問題沒有得到很好的解決，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出資金不足與資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象并存的特點(diǎn)。三是科研經(jīng)費(fèi)利用過(guò)程中問題突出。隨著科技的發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)占高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的比例越來(lái)越大，同時(shí)問題也越來(lái)越多，如與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出比重較大；經(jīng)常用一些科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)等，致使科研經(jīng)費(fèi)的使用方向不明確，資金流失嚴(yán)重。

3.內(nèi)外審計(jì)不力

（1）內(nèi)部審計(jì)不力。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。但是目前某些高校缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控，只注重經(jīng)費(fèi)的籌措，對(duì)資金的使用監(jiān)管力度不夠，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全流于形式。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，由于受人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少以及高校決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠等因素影響，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和利用率一直不高。

（2）外部審計(jì)不到位。外部審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目前我國(guó)高校的外部審計(jì)工作很不到位，從機(jī)構(gòu)方面來(lái)說(shuō)，一是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)良莠不齊，水平低下；政府審計(jì)和CPA審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一，審計(jì)過(guò)程中矛盾和沖突時(shí)有發(fā)生；二是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)審部門實(shí)行的監(jiān)督和控制措施勢(shì)必影響外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。加上監(jiān)控的程度和方式不當(dāng)，就會(huì)影響外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立審計(jì)。從外部審計(jì)人員的素質(zhì)方面來(lái)說(shuō)，外部審計(jì)工作者不夠“貼心”。由于缺乏直接的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，他們便很難像內(nèi)部審計(jì)人員那樣全心全意為本單位考慮，并且可能責(zé)任心、認(rèn)真程度不夠強(qiáng)，影響審計(jì)質(zhì)量。

4.財(cái)務(wù)分析薄弱

財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)，以求得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。目前，多數(shù)高校財(cái)務(wù)分析工作比較薄弱。一是高校財(cái)務(wù)分析意識(shí)淡薄，只重視預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算，忽視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，使得財(cái)務(wù)分析仍處于待運(yùn)行階段，進(jìn)而導(dǎo)致高校教育資金管理松散，利用效率較低。二是財(cái)會(huì)分析方法不夠完善。目前諸多高校財(cái)務(wù)分析仍以比較分析法為主，且主要針對(duì)學(xué)校整體的大收大支進(jìn)行歷年縱向比較分析（因缺乏外校數(shù)據(jù)無(wú)法進(jìn)行橫向比較），而對(duì)可以解決比較分析法許多弱點(diǎn)的趨勢(shì)分析法、動(dòng)態(tài)分析法及因素分析法則基本不用，對(duì)高校許多專項(xiàng)資金來(lái)源及許多特殊性項(xiàng)目支出很少單列進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

5.融資能力較低

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校在籌集、調(diào)度及合理運(yùn)用資金等方面面臨許多復(fù)雜的問題。首先，大部分高?；I資融資意識(shí)淡薄，消費(fèi)型占據(jù)主導(dǎo)地位，只注重財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)收入，對(duì)“開源”重視不夠，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)狀況失衡，綜合財(cái)力不斷下降，形成了高校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，融資知識(shí)匱乏。對(duì)于一些現(xiàn)代的融資方式接受困難；某些校辦企業(yè)，由于管理不力、缺乏觀念創(chuàng)新等原因，導(dǎo)致低效率運(yùn)營(yíng)，抑或賠本經(jīng)營(yíng)；有些高校為了擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，常常不顧一切盲目建設(shè)或?qū)x器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，教育資源浪費(fèi)嚴(yán)重，造成資金大量流失，使本來(lái)經(jīng)費(fèi)就匱乏的高校更是捉襟見肘。再次，融資渠道狹窄。主要依賴于政府的財(cái)政撥款、學(xué)生的學(xué)費(fèi)等。高校的自我融資能力不夠強(qiáng)，融資渠道的多元化體系沒有形成。

二、高校財(cái)務(wù)管理問題解析

1.高校財(cái)務(wù)管理制度缺位

首先，預(yù)算制度存在缺陷。預(yù)算涵蓋面窄，沒有涵蓋全部資金收支，這必然會(huì)影響到學(xué)校對(duì)資金的綜合利用，容易造成賬外賬和國(guó)有資產(chǎn)的流失等問題；預(yù)算缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃，大多數(shù)高校進(jìn)行的是年度預(yù)算，同時(shí)某些高校的預(yù)算還缺乏有效的監(jiān)督制度。其次，高校財(cái)務(wù)分析制度不完善。缺乏有效合理的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)分析能力欠佳。再次，資金管理制度不完善。作為財(cái)務(wù)管理最主要的方面，長(zhǎng)期以來(lái)一直處于被忽視的狀態(tài)，使得該方面的管理缺乏規(guī)范和必要的制度保證，導(dǎo)致自覺籌資意識(shí)不強(qiáng)，籌資能力低下。

2.領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

首先，缺乏理財(cái)意識(shí)。受以前“等、靠、要”思想的影響，在開拓市場(chǎng)、廣辟財(cái)源方面缺乏進(jìn)取精神。高校后勤化改革力度不夠，開支巨大，許多支出既不合理，也不合法。其次，效益意識(shí)不強(qiáng)。忽視成本核算、盲目投資，使得校辦企業(yè)效益低下，大量的經(jīng)費(fèi)白白浪費(fèi)。再次，缺乏債務(wù)債權(quán)意識(shí)。應(yīng)付款掛賬幾年甚至幾十年不清理，影響了資金運(yùn)轉(zhuǎn)。這些意識(shí)的缺乏或落后是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)很多問題的重要原因。第四，責(zé)任意識(shí)不高。教育部、財(cái)政部就聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》一文，要求高校健全財(cái)務(wù)工作經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。但一些高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，使得財(cái)產(chǎn)管理混亂、責(zé)任不到位，問責(zé)意識(shí)不強(qiáng)。 轉(zhuǎn)貼于

3.財(cái)務(wù)管理滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

無(wú)論在理念還是在體制機(jī)制、核算方法等方面都嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。這種滯后主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)管理理念落后。由于長(zhǎng)期以來(lái)受上撥下用、多撥多用、少撥少用的財(cái)務(wù)核算和經(jīng)費(fèi)分配管理體制的影響，目前高校財(cái)務(wù)管理的效益意識(shí)淡薄、經(jīng)營(yíng)管理理念落后，自我籌資意識(shí)跟不上，這嚴(yán)重滯后于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。其次，財(cái)務(wù)管理體制滯后。目前高校財(cái)務(wù)管理體制仍是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”或“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”。但其在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和考核和激勵(lì)制度。再次，高校財(cái)務(wù)核算方法滯后。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作僅是靠簡(jiǎn)單的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)，歷來(lái)沒有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但現(xiàn)在高校的財(cái)務(wù)管理卻涉及到融資，還貸核算，資金的使用成本核算等類似企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，這必定需要現(xiàn)代的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

1.實(shí)施全面預(yù)算機(jī)制

高校預(yù)算應(yīng)實(shí)行大口徑的全面預(yù)算管理，形成全方位的收支計(jì)劃管理，轉(zhuǎn)變思想觀念，對(duì)編制預(yù)算的思路、方法作相應(yīng)調(diào)整，并按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定和要求，編制科學(xué)合理、切實(shí)可行的預(yù)算。在預(yù)算編制方面，首先采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，引入企業(yè)管理理念，從預(yù)算源頭上改變?cè)瓉?lái)“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算；可根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法，在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)以公平為前提，扶持重點(diǎn)工作，兼顧學(xué)校的實(shí)際支出水平使預(yù)算具有可操作性。其次在預(yù)算編制中增加對(duì)債務(wù)預(yù)算的附注說(shuō)明。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，貸款金額逐漸增多，防范高校的高貸款風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)建立科學(xué)有效的債務(wù)預(yù)算管理機(jī)制和科學(xué)的決策、預(yù)警和報(bào)告機(jī)制，將高校債務(wù)收支納入預(yù)算管理范圍內(nèi)。

在預(yù)算執(zhí)行方面，首先建立規(guī)范預(yù)算調(diào)整制度，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算是朝前思考的過(guò)程，包括對(duì)未來(lái)各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考。由于內(nèi)外環(huán)境或者自然條件發(fā)生變化，預(yù)定的預(yù)算與實(shí)際情況發(fā)生較大偏差，導(dǎo)致繼續(xù)執(zhí)行預(yù)算將會(huì)對(duì)高校正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修訂甚至變更，這樣可以提高預(yù)算的水平。其次建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核。高校在設(shè)立績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與其初設(shè)定的預(yù)算內(nèi)容相適應(yīng)，具有科學(xué)性、整體性、可行性和可比性，預(yù)算績(jī)效考核要從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)三方面考慮，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合的原則。

2.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)有效管理

首先加強(qiáng)法制化建設(shè)，做到經(jīng)費(fèi)管理公開透明。這是杜絕腐敗現(xiàn)象滋生的有效措施。多元的費(fèi)用來(lái)源容易產(chǎn)生各種問題，所以需要接受監(jiān)督。這不僅涉及公眾的知情權(quán)問題，而且也關(guān)系到高校經(jīng)費(fèi)管理的法治化問題。同時(shí)，司法機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助高校建立健全各項(xiàng)反腐倡廉規(guī)章制度，對(duì)可能誘發(fā)職務(wù)犯罪的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出監(jiān)管建議，對(duì)資金管理等提供法律跟蹤服務(wù)。其次要提高經(jīng)費(fèi)的利用效率。做到?？顚Ｓ?，合理有效利用每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。從學(xué)校的全局和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，正確處理好主要矛盾和次要矛盾、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益、關(guān)鍵問題和一般問題的關(guān)系，有計(jì)劃、有目的、分階段地合理安排各項(xiàng)資金，使資金使用結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。再次應(yīng)該合理控制科研經(jīng)費(fèi)的支出。特別是對(duì)一些數(shù)額較大、難以控制的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，完善科研經(jīng)費(fèi)的效率評(píng)估與考核，科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)之后，應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，同時(shí)要建立健全科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)它的控制。

3.加大財(cái)務(wù)監(jiān)控力度

（1）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。高校內(nèi)部控制可以理解為高校為了提高經(jīng)濟(jì)管理效率、保證管理信息質(zhì)量真實(shí)可靠、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循以及發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。[9]高校內(nèi)部控制對(duì)于有效、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的不確定性，并采取措施實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)具有十分重要的意義。首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)部控制離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性為主線，發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，從而提出合理化建議。隨著內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)定位于以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其次，實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為了確保高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國(guó)家法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)正常進(jìn)行，保證教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員完成監(jiān)督檢查后就要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施有效的評(píng)價(jià)可以加強(qiáng)和完善內(nèi)部監(jiān)控的實(shí)施。

（2）嚴(yán)格外部審計(jì)。首先要選擇具有較高職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的外部審計(jì)人員，在選擇外包單位時(shí)，應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)外審人員的職業(yè)道德、責(zé)任心和思想素質(zhì)，使其不僅要考慮自身的利益，也要把委托單位的利益視為己任。其次，要明確外部審計(jì)工作的職責(zé)，做到職權(quán)分明，以免造成審計(jì)的工作重復(fù)。還需要制定一些相應(yīng)的規(guī)章制度以對(duì)外部審計(jì)人員進(jìn)行一些必要的約束，作為領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)重視外部審計(jì)工作，使審計(jì)工作規(guī)范化、程序化。

（3）協(xié)調(diào)內(nèi)、外關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、方法上存在不少相通相近之處，同時(shí)二者也具有一些交叉的職責(zé)，因而內(nèi)外部審計(jì)可以通過(guò)溝通與合作，加強(qiáng)各審計(jì)主體的溝通與交流，促進(jìn)審計(jì)信息公開透明，建立協(xié)調(diào)的關(guān)系，加強(qiáng)彼此的聯(lián)系，共享工作成果，減少重復(fù)審計(jì)，提高工作效率，共同維護(hù)組織的整體利益。

4.提高財(cái)務(wù)分析能力

增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的意識(shí)。充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)分析活動(dòng)的重要性，將其提到與財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算同等重要的地位。改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立完善的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。將客觀的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的使用價(jià)值。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系建設(shè)。財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系是財(cái)務(wù)分析的最重要一環(huán)，通過(guò)指標(biāo)體系建設(shè)能發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理和高校整體管理中的問題，為決策者提供必要的信息，從而為以后的財(cái)務(wù)管理工作提供必要的參考和指正。所以應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)分析可靠、有效地進(jìn)行。

第6篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：村級(jí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

 

近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，又延伸至加強(qiáng)對(duì)村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與約束上，積極推行村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了明顯成效。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無(wú)依據(jù)進(jìn)行賬記調(diào)整。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費(fèi)時(shí)有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來(lái)款項(xiàng)不及時(shí)清理，導(dǎo)致往來(lái)戶頭多，且往來(lái)單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級(jí)撥入的扶貧款、專項(xiàng)資金不單獨(dú)核算。二是征地補(bǔ)償費(fèi)未實(shí)行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時(shí)上繳市級(jí)財(cái)政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長(zhǎng)期游離賬外，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計(jì)便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報(bào)廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強(qiáng)。一些村干部平時(shí)不注重對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財(cái)經(jīng)知識(shí)和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì)問題認(rèn)識(shí)不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)；亂收費(fèi)、亂攤派；在資金管理和運(yùn)用方面存在擠占挪用或滯留專項(xiàng)資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。少數(shù)村級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度意識(shí)不強(qiáng)，往往是被動(dòng)的做賬、做報(bào)表，村干部叫怎么做就怎么做，對(duì)于一些明知是不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級(jí)。以致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識(shí)薄弱，對(duì)取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費(fèi)。畢業(yè)論文，村級(jí)。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機(jī)制乏力。一是一些村部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財(cái)務(wù)收支。會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有關(guān)部門三令五申嚴(yán)格控制招待費(fèi)，但在執(zhí)行過(guò)程仍然超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支。三是資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期不定期的清查盤點(diǎn)，時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物，有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長(zhǎng)期游離在賬外，對(duì)外長(zhǎng)期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時(shí)催收，由于人動(dòng)，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對(duì)策

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。對(duì)于存在的問題，整改得到不到位，是否還會(huì)復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實(shí)開展領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育。村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理的水平和能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)依法理財(cái)能力。另外，會(huì)計(jì)管理部門在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)程中要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)普遍存在的問題開展有針對(duì)性的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)和規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項(xiàng)內(nèi)控制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級(jí)。畢業(yè)論文，村級(jí)。特別是加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級(jí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，確定財(cái)務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級(jí)。專項(xiàng)資金切實(shí)做到專戶核算，?？顚Ｓ?，杜絕擠占挪用，保障財(cái)政專項(xiàng)資金安全，提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)村級(jí)日常經(jīng)費(fèi)支出的合理、合法進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)工程項(xiàng)目管理，固定資產(chǎn)采購(gòu)等方面，對(duì)監(jiān)督結(jié)果在村級(jí)范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財(cái)源，從嚴(yán)控制政府性負(fù)債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，努力實(shí)現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標(biāo)。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負(fù)債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計(jì)劃，不能通過(guò)加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負(fù)債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價(jià)。

（四）健全監(jiān)管，注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)情況如何，是衡量這項(xiàng)工作成敗的關(guān)鍵。有關(guān)部門要充分利用審計(jì)成果，將執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)工作的好壞，作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級(jí)干部管理部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告所列問題，與被審計(jì)的村干部進(jìn)行談話，予以誡勉，督促整改。切實(shí)規(guī)范和制約村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行，全面推進(jìn)政務(wù)公開、村務(wù)公開、黨務(wù)公開，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項(xiàng)管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人。

第7篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 科研經(jīng)費(fèi) 科學(xué)管理

一、科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)內(nèi)容對(duì)其的意義

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)具有預(yù)測(cè)功能，其可在項(xiàng)目立項(xiàng)前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和研究條件進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)研究目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行科研項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，要考慮它的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）成本理論對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

科研項(xiàng)目成本的計(jì)算離不開成本的有關(guān)理論，科研項(xiàng)目的成本包含了直接成本與間接成本。間接成本的核算和分?jǐn)倖栴}的實(shí)際操作是科研項(xiàng)目成管理的重點(diǎn)。

（三）預(yù)算管理對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

科研項(xiàng)目成本預(yù)算可為科研經(jīng)費(fèi)提供分配標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)科研項(xiàng)目預(yù)算的成本及實(shí)際發(fā)生的成本，可以有效控制科研費(fèi)用使用的合理性和科學(xué)性；有助于科研經(jīng)費(fèi)管理政策的實(shí)施。

二、高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)科學(xué)管理現(xiàn)存的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化管理粗放

高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目雖然有相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)規(guī)章制度，相關(guān)制度規(guī)定了經(jīng)費(fèi)開支的范圍，但未對(duì)經(jīng)費(fèi)開支科目設(shè)定結(jié)構(gòu)比例，導(dǎo)致科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用上自由性較大，科目范圍設(shè)置粗放。在人員費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用及管理費(fèi)用政策規(guī)定方面的限制也不合理，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理在執(zhí)行中較為松散。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理缺少溝通

高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是一項(xiàng)多部門結(jié)合的系統(tǒng)工程，它需要高?？萍疾块T、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等協(xié)同配合。但在實(shí)際的科研項(xiàng)目執(zhí)行中，普遍存在科研項(xiàng)目技術(shù)管理與經(jīng)費(fèi)管理相分離，審計(jì)、預(yù)算和決算管理互不聯(lián)結(jié)的情況。各部門之間缺少必要的溝通和信息交換，例如財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的核算，科研部門只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用，科研管理部門只負(fù)責(zé)項(xiàng)目的費(fèi)用控制等，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目管理缺少溝通。

（三）財(cái)務(wù)人員對(duì)高?？蒲许?xiàng)目參與太少

科研項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)人員是等到科研經(jīng)費(fèi)到達(dá)高校賬戶后才開始參與科研經(jīng)費(fèi)管理的。這樣，不僅不利于科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算編制；也不利于財(cái)務(wù)人員審核科研經(jīng)費(fèi)的支出是否合理?？蒲许?xiàng)目預(yù)算對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出有約束和指導(dǎo)作用，如果預(yù)算不合理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的約束作用就失去了意義。另外，財(cái)務(wù)人員只是參與科研經(jīng)費(fèi)的管理，并沒有參與科研活動(dòng)，對(duì)科研活動(dòng)并不了解，導(dǎo)致無(wú)法審核科研經(jīng)費(fèi)的支出是否符合科研活動(dòng)。

（四）科研資產(chǎn)的管理混亂

科研活動(dòng)的資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)?？蒲匈Y產(chǎn)一般是用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其使用是在教研室內(nèi)或科研項(xiàng)目組，因其專業(yè)性強(qiáng)共享的程度不高，出現(xiàn)了設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，拉底了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益等問題?？蒲许?xiàng)目結(jié)束時(shí)，相關(guān)部門也沒有被通知進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。對(duì)專利、論文等無(wú)形資產(chǎn)的關(guān)注也不足，缺乏管理，甚至有侵權(quán)情況。

三、如何提高高校科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理的建議

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理并建立規(guī)章

現(xiàn)代大學(xué)治理科研經(jīng)費(fèi)的管理方向是使其規(guī)范化及科學(xué)化。高校應(yīng)本著這個(gè)發(fā)展方面再依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)和本校的實(shí)際情況，完善科研經(jīng)費(fèi)使其可以規(guī)范管理，并建立相應(yīng)的管理體系。與此同時(shí)，高校財(cái)務(wù)處的工作人員也應(yīng)該針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)制定相關(guān)指南，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算決算方便的管理，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)預(yù)算。這些制度上的建立都保障了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，在理論與實(shí)踐中都做到了規(guī)范化及科學(xué)化。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算體系

只有建設(shè)科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度，才能保證科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范有效的被使用。具體的建設(shè)表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：首先，國(guó)家和政府在制定科研項(xiàng)目預(yù)算的政策和要求時(shí)，先要充分思考科研項(xiàng)目科學(xué)研究的規(guī)律及特點(diǎn)，它與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)截然不同的，要依據(jù)其自身的特點(diǎn)規(guī)律進(jìn)而制定科研項(xiàng)目的預(yù)算政策及要求。其次，在一項(xiàng)科研項(xiàng)目期初申報(bào)到項(xiàng)目結(jié)束決算的管理過(guò)程中，高校的財(cái)務(wù)人員要從財(cái)務(wù)專業(yè)性方面，給與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目預(yù)算及決算全過(guò)程指導(dǎo)。進(jìn)而確?？蒲薪?jīng)費(fèi)既符合國(guó)家及高校財(cái)務(wù)制度，又適合科研項(xiàng)目。

（三）實(shí)行矩陣式科研項(xiàng)目管理

實(shí)行科研項(xiàng)目管理矩陣式管理模式，也就是說(shuō)對(duì)高?？蒲许?xiàng)目從科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等各個(gè)部門調(diào)選出一或兩名工作人員，和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一起實(shí)施專項(xiàng)專人管理。這樣做一方面可以完善項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺的問題，另一方面還可以增加財(cái)務(wù)人員對(duì)科研活動(dòng)的了解，更有利于財(cái)務(wù)人員審核科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理，并且也能夠解決各個(gè)部門間信息不流通的問題。

（四）設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)審批使用監(jiān)督機(jī)制

設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制是制約財(cái)務(wù)與科研兩部門的有效方法，對(duì)高校來(lái)說(shuō)百利而無(wú)一害。高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，建立經(jīng)費(fèi)審批使用全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，可以發(fā)揮審計(jì)部門、紀(jì)委和監(jiān)察部門的職能作用，定期或不定期的檢查科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，確保科研經(jīng)費(fèi)在每個(gè)過(guò)程都避免出現(xiàn)問題，如出現(xiàn)問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決。為更好的發(fā)揮監(jiān)督制度，高校紀(jì)檢監(jiān)察部門可以將科研項(xiàng)目招標(biāo)信息結(jié)果置于網(wǎng)上公示，讓教職工們可以一同監(jiān)督，保證經(jīng)費(fèi)的使用效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷，崔貞云.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的守夜人作用[N].高等函授學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2010，23（4）：67～69

第8篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡(jiǎn)稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，自企業(yè)經(jīng)營(yíng)開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來(lái)逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國(guó)家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來(lái)越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來(lái)，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國(guó)家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來(lái)和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國(guó)科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國(guó)內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國(guó)內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國(guó)的情況，國(guó)內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時(shí)間最長(zhǎng)，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過(guò)程以及于審計(jì)視角研究?jī)?nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開展研究工作，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國(guó)特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國(guó)、英國(guó)、日本、荷蘭、澳大利亞以及國(guó)際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國(guó)際公共部門內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類似的問題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營(yíng)管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國(guó)科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國(guó)主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國(guó)現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國(guó)用于滿足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過(guò)委托方式或者通過(guò)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績(jī)效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過(guò)程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國(guó)家GDP的比重日益增長(zhǎng)。科技創(chuàng)新目標(biāo)需要依托各類科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國(guó)行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)。現(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會(huì)設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長(zhǎng)，十二五期間國(guó)家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無(wú)制約、無(wú)限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過(guò)啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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第9篇：經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文范文

1、超預(yù)算范圍列支其他經(jīng)費(fèi)

首先，農(nóng)業(yè)受不可控力影響較為明顯，如：天氣、溫度、濕度、病蟲害的防治情況等，這些大部分不能人為控制，由此造成農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確。其次，農(nóng)業(yè)科研人員缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，僅僅關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額及最終完成情況，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中哪部分需要多少經(jīng)費(fèi)，缺乏分部了解，項(xiàng)目開支的隨意性較大。再次，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中往往有外單位、外省、市的其他科研單位參加，參加協(xié)作單位預(yù)算編制缺少必要的控制。

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位

農(nóng)業(yè)科研院所，在會(huì)計(jì)規(guī)范化方面還有待提高，如：缺失重要的附件清單，開據(jù)材料費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等無(wú)具體明細(xì)清單；個(gè)別科研院所還會(huì)出現(xiàn)發(fā)票與附件不符的情況，如開據(jù)資料費(fèi)發(fā)票，實(shí)際報(bào)銷的為專利論文獎(jiǎng)勵(lì)等。

3、支付勞務(wù)費(fèi)、分析測(cè)試費(fèi)沒有簽訂合同或協(xié)議

部分科研院所開據(jù)勞務(wù)費(fèi)、分析測(cè)試費(fèi)發(fā)票沒有簽到相關(guān)的合同協(xié)議。無(wú)法判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用如果是委托外單位完成的，必須簽訂合同或協(xié)議。

4、對(duì)協(xié)作單位缺乏必要的控制監(jiān)督

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目多為跨單位、跨行業(yè)、跨省市，需要各單位合作完成，而主持單位多將協(xié)作經(jīng)費(fèi)直接撥入?yún)⒓訂挝唬瑢?duì)其如何開支缺乏必要控制，參加單位存在不能按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的情況，經(jīng)費(fèi)開支的隨意性較大，對(duì)于主持單位內(nèi)部審計(jì)部門審核其賬務(wù)的配合程度較低。

5、農(nóng)業(yè)科研單位自籌資金落實(shí)較為困難

農(nóng)業(yè)科研單位多為全額事業(yè)單位，資金來(lái)源單一，基本為財(cái)政撥款，而農(nóng)業(yè)科研收益緩慢且科研存續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，但為了申請(qǐng)科研項(xiàng)目往往在編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)加入自籌資金，而農(nóng)業(yè)科研單位的資金來(lái)源又無(wú)法滿足相關(guān)自籌資金的要求，就會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)資金、夸大預(yù)算、科研項(xiàng)目之間、同一主持人在不同項(xiàng)目之間，重復(fù)相互利用自籌資金從而變相彌補(bǔ)配套資金不足。

6、超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提所管理費(fèi)

部分單位以提取科研經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)為名，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。按照《新疆維吾爾自治區(qū)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（試行）新財(cái)教〔2009〕133號(hào)“第三章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍第十一條（十三）管理費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過(guò)程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、燃料消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。管理費(fèi)實(shí)行總額控制，由項(xiàng)目承擔(dān)單位管理和使用。嚴(yán)禁科技項(xiàng)目承擔(dān)單位的管理機(jī)構(gòu)計(jì)提管理費(fèi)?！钡囊?guī)定嚴(yán)禁項(xiàng)目承擔(dān)單位的管理機(jī)構(gòu)計(jì)提管理費(fèi)。管理費(fèi)應(yīng)采取根據(jù)該項(xiàng)目管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額分?jǐn)偡绞?，不?yīng)直接計(jì)提。

二、解決上述問題的幾點(diǎn)建議

1、嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算控制相關(guān)支出，在課題執(zhí)行期間如要變更，請(qǐng)按規(guī)定的程序報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)?！缎陆S吾爾自治區(qū)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（試行）》新財(cái)教〔2009〕133號(hào)第二十條第二款“項(xiàng)目支出預(yù)算科目中人員費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)預(yù)算不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過(guò)該科目核定預(yù)算10%，或超過(guò)10%但科目調(diào)整金額不超過(guò)5萬(wàn)元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要報(bào)所在單位科研管理部門批準(zhǔn)并報(bào)單位財(cái)務(wù)部門備案；其他支出科目預(yù)算執(zhí)行超過(guò)核定預(yù)算10%且金額在5萬(wàn)元以上的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位提出調(diào)整意見，經(jīng)項(xiàng)目承擔(dān)單位上級(jí)主管科技部門同意后報(bào)科技廳批準(zhǔn)”的規(guī)定。

2、嚴(yán)格按規(guī)定、按用途及時(shí)使用資金，做到開支有預(yù)算、報(bào)賬有依據(jù)，核算應(yīng)規(guī)范，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)管理、決策服務(wù)提供真實(shí)的依據(jù)。

3、將財(cái)務(wù)科研管理與項(xiàng)目科研管理有機(jī)結(jié)合。有計(jì)劃的編制農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算，由于農(nóng)業(yè)科研自身的特殊性、時(shí)令性、季節(jié)性必須將財(cái)務(wù)科研管理與項(xiàng)目預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合。加強(qiáng)財(cái)務(wù)和課題組之間溝通、協(xié)作和配合，資料的收集和歸檔，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理更加精細(xì)化、規(guī)范化。農(nóng)業(yè)科研財(cái)務(wù)管理人員了解必要的財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目合理需求，分階段、分步驟、有計(jì)劃的編報(bào)預(yù)算，細(xì)化項(xiàng)目具體到每個(gè)會(huì)計(jì)科目，努力提高農(nóng)業(yè)科研財(cái)務(wù)管理水平，并與本單位財(cái)務(wù)部分及時(shí)溝通，提高科研項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。

財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算前要給予合理的建議、在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)也要嚴(yán)把資金領(lǐng)用和使用關(guān)，對(duì)現(xiàn)金使用要進(jìn)行必要的額度限制，嚴(yán)格合法票據(jù)使用，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)處蓄意用假票、偽造票據(jù)報(bào)銷的惡疾劣行，財(cái)務(wù)部門要盡職做好原始票據(jù)的鑒別和查驗(yàn)，杜絕違規(guī)票據(jù)進(jìn)入核算流程。對(duì)于參加單位定期進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)檢查，加強(qiáng)對(duì)外單位項(xiàng)目資金控制，可以委派內(nèi)部審計(jì)人員到外單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，杜絕由于距離較遠(yuǎn)缺乏必要控制。

強(qiáng)化項(xiàng)目主持單位和項(xiàng)目參加單位的職責(zé)，項(xiàng)目主持單位是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理主體，應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格課題預(yù)算調(diào)整審批程序，財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)，配合做好財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等工作，及時(shí)按照規(guī)定辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)，最后，項(xiàng)目主持單位還要對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行力、結(jié)余資金等進(jìn)行相應(yīng)的控制。這不僅需要科研項(xiàng)目管理人員提高相關(guān)的財(cái)務(wù)水平，也需要財(cái)務(wù)管理人員預(yù)備必要的科研知識(shí)，兩者相輔相成才能提高農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。

4、完善自籌資金管理制度、加強(qiáng)自籌資金后續(xù)管理