審計(jì)實(shí)驗(yàn)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)軟件；審計(jì)教學(xué)；實(shí)驗(yàn)教學(xué)；軟件操作

信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合不斷增強(qiáng)，要求高校重視培養(yǎng)大學(xué)生審計(jì)軟件應(yīng)用操作的實(shí)踐能力。國(guó)外開設(shè)審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程，一般選擇功能全面、適用面廣的審計(jì)軟件。由于國(guó)外審計(jì)軟件的專業(yè)化程度高，對(duì)審計(jì)人員的實(shí)際操作能力要求高，因此在審計(jì)教學(xué)中，會(huì)更加關(guān)注實(shí)驗(yàn)教學(xué)和學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。國(guó)內(nèi)的審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)踐中，主要使用已經(jīng)完成商業(yè)化的成熟審計(jì)軟件，或者經(jīng)由商業(yè)軟件公司定制的商業(yè)審計(jì)軟件。由于審計(jì)軟件的規(guī)范性、通用性不足，審計(jì)軟件的實(shí)際應(yīng)用差異性較大，使得高校審計(jì)軟件教學(xué)的實(shí)踐面臨諸多難以解決的問題。

審計(jì)專業(yè)的應(yīng)用特點(diǎn)，決定了實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重要性。高校審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)主要目的是培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)實(shí)務(wù)能力，提高學(xué)生綜合素質(zhì)，為國(guó)家培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才。審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)的目標(biāo)是通過較全面的審計(jì)軟件教學(xué)，使學(xué)生深入領(lǐng)會(huì)審計(jì)的基本原理、方法和技術(shù)，并掌握相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)及審計(jì)軟件實(shí)際操作能力，更好地體會(huì)審計(jì)工作。

一、審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中審計(jì)軟件的選用

（一）實(shí)務(wù)界常見的審計(jì)軟件類型

在國(guó)外，審計(jì)軟件的使用初見于1960年前后的美國(guó)，目前常見的通用審計(jì)軟件兼容各種類型數(shù)據(jù)，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)存取、訪問、分析和報(bào)告功能，并且適用面廣、易學(xué)易用，具體包括ACL、IDEA、Galileo、Team Mate、Auto Audit for Windows、QPL、Compass等，其中最常用的是ACL和IDEA。不僅如此，包括普華永道、安永、德勤和致同國(guó)際在內(nèi)的國(guó)際大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也基于自己的業(yè)務(wù)需要，設(shè)計(jì)了高度定制化的審計(jì)軟件系統(tǒng)，如普華永道，就使用了自己開發(fā)的名為“AURA”的審計(jì)系統(tǒng)。在我國(guó)，常見的審計(jì)軟件有鼎信諾、審計(jì)大師、E審?fù)ǖ取，F(xiàn)有審計(jì)軟件可以執(zhí)行常用的審計(jì)程序，功能相對(duì)比較簡(jiǎn)單，例如審計(jì)抽樣、編制審計(jì)工作底稿等。從全球來(lái)看，審計(jì)軟件在數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析方面，相對(duì)于傳統(tǒng)人工分析數(shù)據(jù)的劣勢(shì)依然相對(duì)明顯，這個(gè)問題在全球范圍內(nèi)仍然沒有得到很好的解決。AO作為國(guó)內(nèi)少數(shù)比較大型的審計(jì)應(yīng)用軟件，一直被政府機(jī)構(gòu)和高校作為首選軟件進(jìn)行使用和教學(xué)，該軟件主要是用于在現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，提高學(xué)生審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)信息共享的能力。

（二）審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中的軟件選用

國(guó)外的教學(xué)實(shí)踐中，ACL和IDEA作為比較成熟和通用的審計(jì)軟件，在審計(jì)的高等教育教學(xué)中被廣泛使用，其中重要原因之一是這些軟件在審計(jì)數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用中有重要應(yīng)用，不僅功能全面，適用面廣，更是被歐美眾多高校在審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中廣為使用。國(guó)內(nèi)審計(jì)教學(xué)一般選用軟件公司開發(fā)的審計(jì)教學(xué)軟件或商業(yè)化審計(jì)軟件作為實(shí)驗(yàn)教學(xué)的實(shí)驗(yàn)軟件，例如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）、用友審易、鼎信諾、審計(jì)大師、E審?fù)ǖ?，或選用SQL Server、MS Access等通用軟件作為審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟件。

目前各高校均開設(shè)有審計(jì)課程，審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)是審計(jì)課程的重要組成部分。講授計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的教師發(fā)現(xiàn)，很難獲得相關(guān)學(xué)習(xí)材料并將其應(yīng)用于審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)中。在有條件的情況下，審計(jì)實(shí)驗(yàn)教師應(yīng)在實(shí)踐教學(xué)的過程中注重理論的講授，對(duì)水平參差不齊的學(xué)生差別對(duì)待，從零開始讓學(xué)生明白審計(jì)流程和步驟，掌握審計(jì)軟件的基本作用和功能。

學(xué)生審計(jì)軟件教學(xué)可以學(xué)到審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)。Weidenmier、Marcia和Herron（2004）的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：如果學(xué)生能夠適當(dāng)溫習(xí)當(dāng)堂學(xué)習(xí)課程，并在實(shí)操中加以運(yùn)用，就能大幅提升學(xué)生理論水平和實(shí)踐能力。以《算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第二版）》為例，學(xué)生在學(xué)習(xí)我國(guó)及外國(guó)典型審計(jì)軟件的審計(jì)原理和應(yīng)用指南后，能掌握審計(jì)軟件的部分應(yīng)用。該課程目的在于使學(xué)生以后在不具備AO和IDEA實(shí)驗(yàn)環(huán)境的情況下，也可采用易于獲得的審計(jì)軟件完成審計(jì)工作。

二、審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)存在的問題

（一）審計(jì)軟件質(zhì)量參差不齊

在審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，審計(jì)軟件質(zhì)量直接影響教學(xué)質(zhì)量。由于市場(chǎng)上審計(jì)軟件的質(zhì)量參差不齊，高校在建設(shè)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室時(shí)，未綜合考慮審計(jì)軟件功能、實(shí)用性、成本以及售后服務(wù)等因素，往往無(wú)法安裝功能全面、規(guī)范性強(qiáng)、適用范圍廣、具有通用性的審計(jì)軟件。

審計(jì)軟件受到功能的限制，與審計(jì)實(shí)際工作需要脫節(jié)，導(dǎo)致部分實(shí)際審計(jì)程序無(wú)法進(jìn)行：一是控制測(cè)試受阻?？刂茰y(cè)試是整個(gè)審計(jì)工作的重中之重，它涉及復(fù)雜流程，不僅需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的知識(shí)，也需要專業(yè)的職業(yè)判斷技能。然而在教學(xué)中，審計(jì)軟件出于商業(yè)目的，很多都只能提供前期控制測(cè)試調(diào)查問卷設(shè)計(jì)，鮮有之后統(tǒng)計(jì)調(diào)查結(jié)果和分析所收集數(shù)據(jù)的功能。因此，控制測(cè)試所涉及的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和原始文件審閱，在審計(jì)教學(xué)中無(wú)法正常進(jìn)行。二是實(shí)質(zhì)性程序的教學(xué)基本無(wú)法展開。實(shí)質(zhì)性程序要根據(jù)原始憑證以及之前審計(jì)程序結(jié)果進(jìn)行定制。但是在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中因發(fā)票等原始憑證缺乏的情況下，包括完整性測(cè)試和截止測(cè)試在內(nèi)的一系列審計(jì)程序教學(xué)，都沒有成體系票據(jù)，來(lái)保證各項(xiàng)教學(xué)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。例如函證程序是向外部第三方核實(shí)其會(huì)計(jì)科目在截止日期的期末余額是否一致，但實(shí)驗(yàn)教學(xué)不能模擬被詢證單位，無(wú)法進(jìn)行該步驟的案例教學(xué)的。

審計(jì)軟件質(zhì)量參差不齊，導(dǎo)致學(xué)生在審計(jì)教學(xué)中，不能充分了解審計(jì)流程及具體業(yè)務(wù)處理過程，導(dǎo)致學(xué)生無(wú)法在模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)中熟悉具體審計(jì)工作內(nèi)容、全面掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)方法與技術(shù)，在日后審計(jì)工作中缺乏審計(jì)軟件實(shí)際操作應(yīng)用能力。

（二）學(xué)校不夠重視審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)

雖然各大高校普遍重視會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)的軟件開發(fā)與人員培訓(xùn)，但高校重理工輕人文，投入經(jīng)費(fèi)一直不足，這也導(dǎo)致高校重審計(jì)軟件的開發(fā)、實(shí)施而不重視教學(xué)引入，重審計(jì)教學(xué)人才的引入而輕審計(jì)教學(xué)的實(shí)務(wù)化，審計(jì)教學(xué)一直都沒有得到重視。有些財(cái)經(jīng)類高校即使重視實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和模擬教學(xué)，但由于審計(jì)專業(yè)學(xué)生較少，學(xué)校將重心放在會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)教學(xué)而忽視審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，甚至不開設(shè)審計(jì)軟件模擬實(shí)驗(yàn)課程。部分教師在審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，更多的關(guān)注審計(jì)理論教學(xué)，而不是實(shí)務(wù)教學(xué)，導(dǎo)致審計(jì)教學(xué)與實(shí)務(wù)脫軌，從而使學(xué)生只知理論，不知應(yīng)用，缺乏審計(jì)軟件實(shí)際操作能力，這與高校培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的審計(jì)教學(xué)目的不符。

（三）缺乏實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)實(shí)驗(yàn)教師隊(duì)伍

審計(jì)實(shí)驗(yàn)教師缺乏充分的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)知識(shí)更新架構(gòu)，是高校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。專業(yè)實(shí)驗(yàn)教師配置不到位，也將直接影響專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的效果。由于大部分高校審計(jì)專業(yè)學(xué)生較少，因此引進(jìn)的審計(jì)專業(yè)教師也較少，加之審計(jì)實(shí)驗(yàn)教師絕大部分是從學(xué)校到學(xué)校，普遍缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，難以達(dá)到復(fù)合型人才的教學(xué)要求。同時(shí)在審計(jì)教學(xué)中，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的教師無(wú)法具體結(jié)合實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)，使審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)不生動(dòng)、不具體、不貼近實(shí)際，不僅導(dǎo)致學(xué)生在審計(jì)軟件學(xué)習(xí)中感到枯燥乏味，更導(dǎo)致學(xué)生不能充分了解審計(jì)軟件，缺乏審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力，無(wú)法達(dá)到審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的。

（四）學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)軟件積極性不夠

《審計(jì)學(xué)》課程在大多數(shù)高校的培養(yǎng)方案中并不屬于核心課程，因此學(xué)生不夠重視審計(jì)課程相關(guān)軟件的學(xué)習(xí)，缺乏積極性。一是高校審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)課程通常采取課堂考核的方式對(duì)學(xué)生的掌握情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核方式效果有限，學(xué)生僅完成課堂作業(yè)，不做額外練習(xí)，導(dǎo)致學(xué)生無(wú)法充分熟練掌握審計(jì)軟件操作技巧和相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)。二是受限于實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)，學(xué)生僅能在實(shí)驗(yàn)室上機(jī)操作審計(jì)軟件，沒有足夠時(shí)間充分了解審計(jì)軟件的應(yīng)用，使得審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)效果欠佳。

上述問題對(duì)培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的目標(biāo)有很大影響，而依據(jù)《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)驗(yàn)的教學(xué)設(shè)置來(lái)看，教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)形式都很難實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國(guó)高校審計(jì)軟件的實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要改進(jìn)。

三、審計(jì)軟件應(yīng)用的改進(jìn)建議

（一）提高審計(jì)軟件質(zhì)量，增強(qiáng)實(shí)用性

軟件開發(fā)公司應(yīng)加大對(duì)審計(jì)軟件的投入力度，將審計(jì)軟件與審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)教學(xué)更好的結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)其實(shí)用性。審計(jì)軟件設(shè)計(jì)應(yīng)該更加貼近實(shí)際審計(jì)工作，確保在實(shí)驗(yàn)?zāi)M環(huán)境下，讓學(xué)生充分體驗(yàn)了解實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。例如構(gòu)建配套的數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)由兩部分組成：一是被審計(jì)單位的資料，二是各種審計(jì)情形的設(shè)定。設(shè)定具體的被審計(jì)單位資料及審計(jì)情形，能使學(xué)生在具體審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)M環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)軟件操作，更加了解審計(jì)實(shí)務(wù)，保證審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)質(zhì)量。在實(shí)驗(yàn)資料的準(zhǔn)備中，還可以加入―些有問題的原始憑證，讓學(xué)生自己在操作審計(jì)軟件時(shí)去學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)問題，提高對(duì)錯(cuò)誤的判斷能力，提高職業(yè)的警覺性，加入合理合法的避稅方法教學(xué)，以開拓學(xué)生的思維。

同時(shí)還應(yīng)提高審計(jì)軟件安全性能，既要確保審計(jì)軟件自身使用的安全穩(wěn)定性，還要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的安全性和系統(tǒng)構(gòu)架硬件平臺(tái)的安全性，確保審計(jì)軟件在教學(xué)過程中安全穩(wěn)定。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中遇到審計(jì)軟件的疑問，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與審計(jì)軟件開發(fā)公司反映交流，確保審計(jì)軟件在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中的實(shí)用性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)和高校能夠通力協(xié)作，減少在模擬審計(jì)中面臨的問題，使學(xué)生學(xué)到更多實(shí)用的知識(shí)和技能。

（二）更新舊觀念，重視實(shí)驗(yàn)教學(xué)

為使審計(jì)軟件在教學(xué)中發(fā)揮其真正的實(shí)踐作用，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、《審計(jì)學(xué)》課程教師、學(xué)生都應(yīng)該改變忽視實(shí)驗(yàn)課的陳舊觀念，重視審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)。首先應(yīng)該將《審計(jì)實(shí)驗(yàn)學(xué)》納入審計(jì)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃，與《審計(jì)學(xué)》理論課并列為必修課，明確相應(yīng)的學(xué)分，并科學(xué)安排審計(jì)理論教學(xué)與實(shí)踐操作課時(shí)的比例關(guān)系，改革考核方式，采取筆試與實(shí)驗(yàn)結(jié)合，以提高學(xué)生參與的積極性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)選取具有通用性，涉及知識(shí)點(diǎn)較多的典型教學(xué)案例，幫助學(xué)生充分了解審計(jì)軟件并熟練掌握審計(jì)軟件操作技巧。此外，審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)的時(shí)間地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到課堂內(nèi)外，在合理利用校園網(wǎng)的基礎(chǔ)上，是學(xué)生能夠在課上和課下都能隨時(shí)學(xué)習(xí)和操作。

（三）加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教師的審計(jì)實(shí)務(wù)能力，優(yōu)化實(shí)驗(yàn)教配置

配備具有豐富審計(jì)理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的指導(dǎo)教師隊(duì)伍，確保審計(jì)模擬教學(xué)取得預(yù)期效果。因此，為保證審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)的效果，高校必須加強(qiáng)教師的綜合素質(zhì)建設(shè)，注重審計(jì)教師的后續(xù)教育，建設(shè)一支具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)的“雙師型”審計(jì)實(shí)驗(yàn)教師隊(duì)伍。教師應(yīng)在更新自身理論水平的基礎(chǔ)上加強(qiáng)實(shí)務(wù)研究，與事務(wù)所建立長(zhǎng)久的戰(zhàn)略合作關(guān)系，深入理解和研究審計(jì)實(shí)務(wù)中的問題，通過審計(jì)軟件教學(xué)，把其對(duì)實(shí)際問題的認(rèn)識(shí)傳授給學(xué)生，彌補(bǔ)學(xué)生課堂學(xué)習(xí)的不足，或者聘請(qǐng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師指導(dǎo)審計(jì)軟件實(shí)驗(yàn)教學(xué)。同時(shí)還需要提高實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)教師的計(jì)算機(jī)實(shí)際操作技能力，為審計(jì)軟件的應(yīng)用提供技術(shù)支撐，最終實(shí)現(xiàn)為審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)配備具有豐富審計(jì)理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師隊(duì)伍。

（四）建立合理的課程考核制度，提高學(xué)生參與審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程的積極性

審計(jì)軟件教學(xué)應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)生的軟件運(yùn)作的全過程進(jìn)行考核并評(píng)定成績(jī)，避免學(xué)生審計(jì)實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)的隨意性。審計(jì)實(shí)驗(yàn)考核體系，應(yīng)將實(shí)驗(yàn)要求與實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目完成質(zhì)量進(jìn)行指標(biāo)量化，按量化指標(biāo)和規(guī)定的評(píng)分程序，對(duì)審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程進(jìn)行評(píng)分。對(duì)學(xué)生的考核要點(diǎn)，主要包括審計(jì)實(shí)務(wù)操作的規(guī)范性、熟練程度、實(shí)驗(yàn)結(jié)果、參與程度、實(shí)驗(yàn)方案設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)方案撰寫等。例如在實(shí)驗(yàn)課程中，教師應(yīng)結(jié)合學(xué)生操作審計(jì)軟件的規(guī)范性和熟練程度進(jìn)行評(píng)分，而不是只看最終實(shí)驗(yàn)結(jié)果，避免學(xué)生在審計(jì)實(shí)驗(yàn)過程中投機(jī)取巧。以審計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告為例，教師要著重考核學(xué)生能否以一個(gè)或某幾個(gè)審計(jì)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的內(nèi)容為中心論題，準(zhǔn)確地描述各種不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，能否結(jié)合審計(jì)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的重點(diǎn)和疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題、分析審計(jì)問題，并提出切合實(shí)際的改進(jìn)措施。通過明確審計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告撰寫要求，引導(dǎo)學(xué)生用心操作。

審計(jì)軟件是高校審計(jì)教學(xué)的重要內(nèi)容，它不僅可以幫助學(xué)生以實(shí)操方式明白審計(jì)理論，也可幫助學(xué)生更好熟悉審計(jì)工作，明確實(shí)務(wù)問題的解決方式，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)實(shí)務(wù)人才。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)；教學(xué)探討；實(shí)務(wù)操作技能

G642；F239.0-4

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不斷增加，社會(huì)需要更多具有扎實(shí)專業(yè)知識(shí)、較強(qiáng)實(shí)務(wù)能力和良好團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力的復(fù)合型審計(jì)人才，高校承擔(dān)著培養(yǎng)審計(jì)人才的重要責(zé)任。近年來(lái)，部分本科院校開設(shè)了審計(jì)學(xué)專業(yè)，但培養(yǎng)體系并不完善。部分院校尚未開設(shè)審計(jì)學(xué)專業(yè)，會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生有很大一部分進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所或企事業(yè)單位內(nèi)審部門從事審計(jì)工作。本科院校的審計(jì)課程分為審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)訓(xùn)練兩部分。審計(jì)學(xué)基本理論課程的講授通常設(shè)置于第五或第六學(xué)期，審計(jì)實(shí)務(wù)訓(xùn)練通常以審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的形式設(shè)置于第七學(xué)期。

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)作為對(duì)審計(jì)學(xué)理論教學(xué)的補(bǔ)充，在培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)實(shí)際操作能力方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程通常在仿真模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，通過模擬真實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，讓學(xué)生動(dòng)手進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、審計(jì)差異匯總、出具審計(jì)報(bào)告、編制審計(jì)底稿等實(shí)務(wù)操作過程，使學(xué)生全面系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程。然而很多院校的審計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)未達(dá)到良好的效果，W生在模擬實(shí)驗(yàn)課上未能充分掌握相關(guān)實(shí)務(wù)操作技能。本文對(duì)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)存在的問題進(jìn)行探討，并提出改進(jìn)意見，以提高審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的教學(xué)效果。

一、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)存在的問題

（一）配套教材匱乏，教學(xué)內(nèi)容簡(jiǎn)單

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材更新緩慢。一方面，很多教材沿用2006年的審計(jì)準(zhǔn)則編制，未根據(jù)2010年修訂的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。另一方面，財(cái)政部于2014年大規(guī)模修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于其他綜合收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易抵消規(guī)則等多項(xiàng)準(zhǔn)則作了重大修訂。然而絕大部分審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材的解答仍是針對(duì)舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查錯(cuò)糾錯(cuò)，教師在教學(xué)時(shí)需不斷更正教材配套的答案，學(xué)生學(xué)習(xí)起來(lái)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

大多數(shù)的審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材更像是一本錯(cuò)賬更正的習(xí)題集，學(xué)生對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行查錯(cuò)糾錯(cuò)。然而審計(jì)并非簡(jiǎn)單的更正錯(cuò)賬，更多地涉及到了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，實(shí)訓(xùn)教材中無(wú)法呈現(xiàn)企業(yè)實(shí)體系統(tǒng)性內(nèi)容的銜接，使得學(xué)生無(wú)法根據(jù)教材內(nèi)容做相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定合適的重要性水平、致使實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序存在問題。且多數(shù)教材各章節(jié)涉及的業(yè)務(wù)相對(duì)孤立，缺乏系統(tǒng)性和完整性。而教師親自編寫審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材又比較困難，不易獲取企業(yè)真實(shí)的年度會(huì)計(jì)賬簿資料，無(wú)法保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的連續(xù)性。

（二）教學(xué)內(nèi)容單一，審計(jì)崗位模糊

目前的審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程把所有學(xué)生放到審計(jì)平臺(tái)中，給每個(gè)學(xué)生配備一臺(tái)電腦，使用電腦中安裝的審計(jì)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。然而這種教學(xué)方式過于單一，審計(jì)實(shí)務(wù)過程中涉及項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)專員、審計(jì)助理等崗位，各崗位的基本職能和職責(zé)范圍及涉及的審計(jì)工作并不相同。讓所有學(xué)生使用審計(jì)軟件進(jìn)行機(jī)械的審計(jì)流程操作，不益于學(xué)生了解各崗位的職責(zé)，學(xué)生對(duì)審計(jì)崗位的概念非常模糊，工作內(nèi)容也一知半解。

（三）審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課時(shí)較少

審計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，審計(jì)學(xué)基本理論知識(shí)過于抽象和概念化，很多學(xué)生學(xué)習(xí)完審計(jì)學(xué)基本理論仍然對(duì)審計(jì)涉及的內(nèi)容和環(huán)節(jié)不了解。這就需要在審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程中讓學(xué)生接觸企業(yè)賬簿，對(duì)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，親自動(dòng)手搜集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)底稿，掌握審計(jì)的具體業(yè)務(wù)流程。許多高校審計(jì)學(xué)理論課程設(shè)置為64課時(shí)，而審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程設(shè)置為16課時(shí)，審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的課時(shí)略顯不足。完整的審計(jì)流程涉及了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、編制審計(jì)底稿等業(yè)務(wù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，有些科目的審計(jì)非常復(fù)雜，例如：存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)、固定資產(chǎn)折舊的測(cè)算、稅金的測(cè)算等，學(xué)生普遍反映在課堂時(shí)間內(nèi)無(wú)法完成完整的審計(jì)流程。

（四）教師實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程要求任課老師在具備專業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，具備一定的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。然而許多高校的教師都是碩士或博士畢業(yè)直接進(jìn)入高校工作，沒有接觸過會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)的實(shí)際工作，無(wú)法深入、清晰地給學(xué)生講授審計(jì)的具體業(yè)務(wù)流程。例如：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的測(cè)算，模擬實(shí)驗(yàn)教材中將固定資產(chǎn)機(jī)械地分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、交通設(shè)備四類，對(duì)每一類分別按使用年限進(jìn)行折舊測(cè)算。然而在審計(jì)實(shí)際工作中，并非所有機(jī)器設(shè)備或辦公設(shè)備的使用壽命均相同，也并非所有固定資產(chǎn)在被審計(jì)的當(dāng)年能提足12個(gè)月的折舊。實(shí)務(wù)工作中需要把在被審計(jì)年份沒有提足12個(gè)月折舊的固定資產(chǎn)單列進(jìn)行折舊測(cè)算。對(duì)于使用壽命相同、殘值率相同的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備和交通設(shè)備可以合并測(cè)算累計(jì)折舊。所以實(shí)務(wù)工作中通常按照固定資產(chǎn)的使用年限和殘值率的不同進(jìn)行分類做測(cè)算，而并非簡(jiǎn)單地依據(jù)固定資產(chǎn)類別劃分。許多教師沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，按照審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材講授這部分內(nèi)容過于機(jī)械，不能靈活地給學(xué)生傳授知識(shí)。

二、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)的建議

第3篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

摘要：隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高職教育已經(jīng)成為高等教育不可或缺的重要組成部分，無(wú)論是從教學(xué)理念還是教學(xué)設(shè)計(jì)上都需要進(jìn)一步完善專業(yè)課程設(shè)計(jì)、促進(jìn)專業(yè)優(yōu)質(zhì)化發(fā)展。本文針對(duì)現(xiàn)今高職院校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程進(jìn)行了研究和討論，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 ：高職院校；審計(jì)；實(shí)驗(yàn)教學(xué)

一、研究意義

高職院校在教育體系中屬高等教育,高職院校審計(jì)教學(xué)在教與學(xué)上注重理論，相對(duì)較為抽象與枯燥，并且由于學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)能力參差不齊，很多教師覺得難以在課堂上進(jìn)行深入的課程教學(xué)。但是，高職教育在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，還存在著很多問題和不足。尤其是社會(huì)對(duì)高職教育并不是很了解，有一些誤解和偏見，關(guān)注度不高，導(dǎo)致其優(yōu)秀生源大量流失，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他的本科院校。在高職院校中的審計(jì)這門課程具有較強(qiáng)的理論性，學(xué)校一貫進(jìn)行單純的理論教學(xué)枯燥乏味、基礎(chǔ)抽象、理解困難，無(wú)法調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，不足以讓學(xué)生熟練的掌握和應(yīng)用，在實(shí)際的工作中面對(duì)相關(guān)的問題時(shí)更是無(wú)從下手，所以，結(jié)合實(shí)驗(yàn)案例進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)是高職院校審計(jì)教學(xué)課程的必然選擇。

二、高職院校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程存在的問題

（一）教學(xué)理念形式化，古板落后

審計(jì)是以多門學(xué)科作為基礎(chǔ)、并涉及了各種專業(yè)的法律、制度的課程，其中包括會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法等等，具有很強(qiáng)的技術(shù)性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的不斷發(fā)展，和審計(jì)專業(yè)的不斷進(jìn)步和完善，其專業(yè)所需的基礎(chǔ)體系和要求也不斷增加。在傳統(tǒng)的教育理念中，著重強(qiáng)調(diào)教育的覆蓋面和基礎(chǔ)知識(shí)的原始積累，導(dǎo)致在教學(xué)中充斥著大量的各方面的理論知識(shí)，受到時(shí)間的影響，各個(gè)學(xué)校就會(huì)相應(yīng)的減少學(xué)生實(shí)踐的機(jī)會(huì)，忽略了能夠幫助學(xué)生積累經(jīng)驗(yàn)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。雖然，也有很多高校會(huì)在畢業(yè)前留出專門的時(shí)間用來(lái)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)或安排實(shí)習(xí)，但是，由于即將面臨畢業(yè)，解決就業(yè)問題是所有畢業(yè)生的首要任務(wù)，學(xué)校設(shè)置的實(shí)踐課程往往得不到學(xué)生的重視，也就變成了“無(wú)用功”。

（二）教師過于理論化，缺少實(shí)踐

高校的審計(jì)教師大多都有著較高的學(xué)歷和深厚的理論功底，掌握著多方面綜合的知識(shí)。但是，這些審計(jì)教師存在著一個(gè)普遍的問題，大多數(shù)的教師都是在學(xué)校畢業(yè)后直接留在本校工作或者進(jìn)入另一所學(xué)校進(jìn)行教學(xué)，并沒有參加過社會(huì)實(shí)踐的工作，缺乏審計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，不能及時(shí)的了解國(guó)家政策和要求與實(shí)際脫軌。一些高校在制定教學(xué)計(jì)劃時(shí)，通常都會(huì)設(shè)立關(guān)于社會(huì)實(shí)踐的部分，但是通常都會(huì)受到時(shí)間等方面的多種因素的影響，最終導(dǎo)致計(jì)劃推遲甚至不能實(shí)施。使實(shí)踐計(jì)劃趨于形式。教師缺少實(shí)驗(yàn)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)積累，在教學(xué)中必定會(huì)著重的傳授自己掌握的、擅長(zhǎng)的理論部分，同時(shí)在面對(duì)實(shí)驗(yàn)中所出現(xiàn)的問題時(shí)，不能準(zhǔn)確的進(jìn)行解答，無(wú)法為學(xué)生指出正確的方向，也在一定程度上影響了教學(xué)質(zhì)量。

（三）教學(xué)案例書本化，脫離實(shí)際

案例教學(xué)是實(shí)驗(yàn)教學(xué)的另一種表現(xiàn)方式，在日常的教學(xué)過程中起著重要的作用，但在案例教學(xué)中一直存在著很多的問題。許多案例是根據(jù)書本上的例子稍作改變?cè)O(shè)計(jì)出來(lái)的，過于死板和書本化，并不符合實(shí)際情況，這種案例無(wú)法真正的考驗(yàn)學(xué)生們的能力，難以達(dá)到教學(xué)目的。

三、提升高職院校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程水平主要應(yīng)對(duì)措施

（一）建立專門的審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)踐基地

建立專門的審核實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)踐基地有利于高職院校更好的收集、整理資料，使其更加數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化，方便更好的展開校外的實(shí)踐活動(dòng)，豐富教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)，學(xué)校可以與多個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，簽訂合作協(xié)議，共同制定教學(xué)計(jì)劃，合作方可以為學(xué)校提供實(shí)驗(yàn)教學(xué)場(chǎng)地和更符合當(dāng)今專業(yè)發(fā)展方向的實(shí)際案例進(jìn)行情景模擬，和大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)方面的人才，來(lái)指導(dǎo)教師和培養(yǎng)學(xué)生，彌補(bǔ)本校教學(xué)方面的不足，也可以聘請(qǐng)社會(huì)上一些專家教授或是專業(yè)的高資質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為本校的特聘教師，輔助教學(xué)。對(duì)審計(jì)前期的教學(xué)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，為之后的審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)打好基礎(chǔ)，借助后期實(shí)踐，提升理論學(xué)習(xí)的效果，使二者之間得到更好更充分的融合。多方面進(jìn)行考慮研究，共同規(guī)劃學(xué)生將來(lái)的就業(yè)方向，不僅可以提升教學(xué)質(zhì)量，還可以為合作單位提供人才，解決學(xué)生的就業(yè)問題。

（二）對(duì)教師進(jìn)行培訓(xùn)，提高教學(xué)能力

學(xué)校在外聘專業(yè)人才和教師的同時(shí)，更應(yīng)該注重培養(yǎng)本校的專業(yè)教師。首先，學(xué)校要為教師提供學(xué)習(xí)提高的機(jī)會(huì)，并給予大力的支持，積極的安排本校專業(yè)教師參加外出培訓(xùn)、考試和全國(guó)審計(jì)方面的交流會(huì)議等等來(lái)積累經(jīng)驗(yàn)。還要為本校審計(jì)教師制定一套專門的制度，嚴(yán)格要求，尤其是在實(shí)踐學(xué)習(xí)方面，可以定期的聘請(qǐng)一些專業(yè)的人才來(lái)本校舉行講座，對(duì)教師進(jìn)行指導(dǎo)，還可以建立專門的審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)小組，安排小組成員到校外進(jìn)行掛職鍛煉，或到一些知名的事務(wù)所進(jìn)行工作，了解當(dāng)前審計(jì)工作發(fā)展的形式和國(guó)家的政策，回校后，共同的討論和學(xué)習(xí)，做到共同進(jìn)步，并在每學(xué)期都有專門針對(duì)教師水平的考核。還要鼓勵(lì)教師報(bào)考全國(guó)性的相關(guān)專業(yè)資格考試比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試等等，也對(duì)教師有很大的幫助和提高。

（三）建立專門的案例庫(kù)，并及時(shí)更新

審計(jì)工作是在特定的環(huán)境和情境下展開的，通常需要工作人員要有細(xì)心的觀察、耐心的詢問溝通和豐富的經(jīng)驗(yàn)，這不是僅用書本上的知識(shí)所能解決的，所以在教學(xué)中，案例教學(xué)模式就顯得尤為重要。一個(gè)好的案例往往會(huì)起到事半功倍的作用，所以更需要建立專門的案例庫(kù)，對(duì)所用案例進(jìn)行分類、總結(jié)和及時(shí)的更替。在建立的過程中，要全面撒網(wǎng)，收集大量的審計(jì)方面的實(shí)際案例，無(wú)論是國(guó)內(nèi)、國(guó)外、成功的、失敗的案例都要包括其中，而且不僅要對(duì)收集起來(lái)的案例進(jìn)行分類篩選，還要培養(yǎng)本校開發(fā)案例的能力，使在教學(xué)中可以根據(jù)教學(xué)目的和學(xué)習(xí)階段的不同來(lái)選用不同的案例，更好的符合當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)。加強(qiáng)在審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程方面的設(shè)計(jì)，多增加一些討論的環(huán)節(jié)，引導(dǎo)學(xué)生互相交流，及時(shí)的提出疑問，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性，也能得到更好的理解和學(xué)習(xí)，并能在生活和工作中更加熟練的應(yīng)用。

四、結(jié)論

高職院校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程的建構(gòu)既是對(duì)高職院校提升辦學(xué)質(zhì)量的要求，更是對(duì)學(xué)生更好的滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的要求。所以，在高職院校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程的建構(gòu)過程中，要清楚的認(rèn)識(shí)當(dāng)前在高職院校審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的過程中所存在的問題，改良現(xiàn)有的沉悶、古板的教學(xué)方法，結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和實(shí)際情況，建立完善的教學(xué)方案。提升教師自身的知識(shí)素養(yǎng)，充分的調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，積極指導(dǎo)和幫助學(xué)生做出正確的判斷和提出相應(yīng)的辦法，不僅使教師的能力和水平得到了提高，提升了學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量，還可以培養(yǎng)出真正的審計(jì)專業(yè)方面的人才，滿足學(xué)生的個(gè)人發(fā)展需求與社會(huì)的發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙彩虹. 開展創(chuàng)新型審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的探討[J]. 實(shí)驗(yàn)室研究與探索,2007,06:142-145.

[2]李一紅,王利. 高職院校審計(jì)課程實(shí)踐教學(xué)探討[J]. 中國(guó)成人教育,2012,06:143-144.

第4篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 模型 計(jì)量 模糊綜合評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。因此，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，審計(jì)過程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析、并不斷降低風(fēng)險(xiǎn)的過程，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量就顯得尤為重要。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員一般根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主觀判斷，這種定性的判斷既不科學(xué)，又不準(zhǔn)確，容易產(chǎn)生偏差。為了使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀、準(zhǔn)確和全面，本文綜合運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型法，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，以期得出科學(xué)、直觀的評(píng)價(jià)結(jié)果，從而便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所把有限的審計(jì)資源更多地分配在高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量特征和方法

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量特征 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的特征主要有：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的主觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量本身是一個(gè)把審計(jì)判斷定量化的過程，而審計(jì)的許多判斷是關(guān)于不可重復(fù)和非實(shí)驗(yàn)性的事項(xiàng)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量也是判斷的定量化，是主觀的，會(huì)發(fā)生實(shí)際值與預(yù)期值的偏離。如果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)值低于實(shí)際值，就會(huì)導(dǎo)致實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為損失的可能性；而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值高于實(shí)際值，又會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本的增加，從而影響審計(jì)的效率。由此可見，從總體上來(lái)說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量更應(yīng)該是一種主觀性的行為。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的困難性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量一般從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是發(fā)生的頻率，即所有發(fā)生主觀與客觀相偏離的審計(jì)項(xiàng)目占全部審計(jì)項(xiàng)目的百分比；二是發(fā)生損失的程度，即平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的損失金額及其占審計(jì)費(fèi)用的百分比。然而對(duì)一般的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，得出這兩個(gè)數(shù)據(jù)存在一定的困難。因?yàn)閷?duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，判斷自己所審計(jì)的項(xiàng)目是否存在重大差錯(cuò)是困難的。就連國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)所制定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，也沒有給出一個(gè)明確的數(shù)值，而只是給了一個(gè)建議性質(zhì)的參考值。所以說(shuō)對(duì)于審計(jì)職業(yè)團(tuán)體來(lái)說(shuō)，目前很難得到關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的權(quán)威數(shù)據(jù)。這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量存在困難性的原因所在。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的可分性。根據(jù)IAASB的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的。因此，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量，也可以通過調(diào)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的水平來(lái)控制總體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。這正表明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量具有可分性這一獨(dú)特的屬性，即通過對(duì)單個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)要素的計(jì)量來(lái)衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身具有不確定性，要對(duì)它進(jìn)行精確地計(jì)量是很困難的。近年來(lái)，隨著風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的不斷發(fā)展，數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)越來(lái)越多地用于風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)中，為經(jīng)濟(jì)管理決策提供了科學(xué)的指導(dǎo)和依據(jù)。在影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的因素中，很多因素都具有模糊性。所謂模糊性，是指客觀事物的差異中過渡的不分明性，如影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素中的外部信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的依賴性、管理部門的正直性等概念均具有模糊性。在審計(jì)中，這種模糊概念是經(jīng)常遇到的，它與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性形成了一對(duì)矛盾。1965年，美國(guó)控制論專家查德（L. A. Zadel）首先提出用模糊集合表示模糊事物（現(xiàn)象）的數(shù)學(xué)模型，建立了以模糊現(xiàn)象為研究對(duì)象的模糊數(shù)學(xué)，在模糊與精確之間架起了一座橋梁。所謂模糊綜合評(píng)價(jià)法，就是指以模糊數(shù)學(xué)為運(yùn)算工具，在常規(guī)方法計(jì)量結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)帶有模糊性且受多個(gè)因素影響的評(píng)價(jià)對(duì)象，進(jìn)行雙權(quán)數(shù)的模糊綜合評(píng)價(jià)。運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量的基本思路為：選擇評(píng)價(jià)因素，構(gòu)成評(píng)價(jià)因素集？確定評(píng)語(yǔ)集？對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，建立評(píng)估矩陣？根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)要素影響程度，確定其相應(yīng)的權(quán)數(shù)？計(jì)算評(píng)價(jià)結(jié)果？確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這類復(fù)雜的系統(tǒng)要建立精確的數(shù)學(xué)模型是十分困難的，甚至是不可能的，而通過建立模糊數(shù)學(xué)模型，借助模糊綜合識(shí)別方法，就可以較好地解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的模糊性問題，既綜合考慮了所有因素，同時(shí)又通過權(quán)重把各因素的重要程度區(qū)分開來(lái)。因此，用模糊綜合評(píng)價(jià)法計(jì)量出來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平比用其他計(jì)量方法，如風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、分析性審核法等得出的結(jié)論要更加客觀、準(zhǔn)確。

第5篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;審計(jì)判斷;質(zhì)量;重要性;影響因素;改善

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2009)16-0181-02

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制充分了解和把我的基礎(chǔ)上,判斷識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,集中審計(jì)資源于相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到可接受水平,提高審計(jì)效率,降低審計(jì)成本。

審計(jì)判斷,又稱審計(jì)職業(yè)判斷,是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要組成部分,是審計(jì)人員面臨不確定情況下,運(yùn)用自身掌握的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在現(xiàn)有職業(yè)規(guī)范的框架下,做出的分析、估計(jì)、選擇和認(rèn)定。

1 審計(jì)判斷的重要性

(1)審計(jì)判斷質(zhì)量直接影響審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)判斷貫穿于審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告的全過程。無(wú)論是審計(jì)計(jì)劃的制定、樣本的設(shè)計(jì)和選取,還是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷、重要性水平的評(píng)估,這都需要審計(jì)人員的職業(yè)判斷。而審計(jì)人員判斷能力的高低,決定了獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng),直接影響到審計(jì)意見的發(fā)表,影響審計(jì)的質(zhì)量。

(2)職業(yè)規(guī)范起原則性的指導(dǎo)和約束作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范只是給審計(jì)人員的職業(yè)判斷提供了一個(gè)指導(dǎo)、約束、輔助決策的框架。知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息網(wǎng)絡(luò)、世界經(jīng)濟(jì)一體化,使得審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,審計(jì)人員要運(yùn)用專業(yè)素養(yǎng)靈活地判斷、分析、解決新問題,這就使得審計(jì)判斷的重要性日益凸顯。

(3)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。世界經(jīng)濟(jì)一體化帶來(lái)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境,使得企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量方法有了更大的選擇空間。同時(shí),企業(yè)為達(dá)到上市、保牌等各種目的,會(huì)計(jì)造假和利潤(rùn)操縱比較普遍,使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這增加了審計(jì)判斷的難度,為保證證券市場(chǎng)的有序發(fā)展和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低,審計(jì)判斷顯得更加重要性。

2 審計(jì)判斷質(zhì)量的影響因素

2.1 審計(jì)主體層面

(1)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。

張繼勛等(2008)以判斷共識(shí)、穩(wěn)定性和自我洞察力作為審計(jì)判斷質(zhì)量的衡量指標(biāo),通過實(shí)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn),在一般任務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中,有經(jīng)驗(yàn)者的共識(shí)顯著高于無(wú)經(jīng)驗(yàn)者;而在高級(jí)任務(wù)的分析程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中,有經(jīng)驗(yàn)者的共識(shí)和穩(wěn)定性明顯高于缺乏經(jīng)驗(yàn)者。

(2)專家效應(yīng)。

進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代之后,審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)已不能滿足需要,會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始注重特定領(lǐng)域行業(yè)專家的培養(yǎng)和引用。他們不僅擁有深厚的專業(yè)理論功底,還具有較高的綜合素質(zhì),能運(yùn)用多方面知識(shí)進(jìn)行審計(jì)判斷,有效提高了審計(jì)判斷的質(zhì)量。

(3)錨定效應(yīng)。

楊明增、張繼勛(2007)采用實(shí)驗(yàn)方法對(duì)錨定效應(yīng)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)判斷中運(yùn)用了錨定和調(diào)整啟發(fā)法,查閱上一年度的審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)判斷的質(zhì)量。

(4)框架效應(yīng)。

楊曉磊等(2009)提出審計(jì)判斷和決策中存在框架效應(yīng),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表述方式不同會(huì)改變審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此,不良的框架效應(yīng)會(huì)降低審計(jì)判斷的質(zhì)量。

2.2 審計(jì)客體層面

(1)被審計(jì)單位的基本情況和環(huán)境。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,審計(jì)人員需要充分了解被審計(jì)單位的基本情況和環(huán)境,從而評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位基本情況和環(huán)境狀況的可獲得程度和復(fù)雜程度會(huì)影響審計(jì)判斷的質(zhì)量。

(2)客戶對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任情況。

客戶連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),則審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的情況的了解和熟悉是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,會(huì)明顯提高審計(jì)判斷的質(zhì)量。

2.3 審計(jì)環(huán)境層面

(1)審計(jì)技術(shù)。

西方國(guó)家對(duì)于審計(jì)判斷輔助工具的運(yùn)用已經(jīng)比較廣泛,而我國(guó)尚不普遍。借助與審計(jì)判斷輔助工具,審計(jì)人員能有效克制審計(jì)判斷中的主觀傾向,促使自身運(yùn)用恰當(dāng)?shù)呐袛喾椒āＲ虼?審計(jì)判斷輔助工具身審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用,給審計(jì)人員提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持,提高審計(jì)判斷的質(zhì)量。

(2)集體決策模式。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中,審計(jì)工作是由團(tuán)體協(xié)作完成的,多數(shù)的審計(jì)職業(yè)判斷是由集體決策確定的。我國(guó)的三級(jí)復(fù)核制度是集體判斷與專家判斷相結(jié)合的決策模式,是審計(jì)師個(gè)人判斷基礎(chǔ)上的多層次判斷,使得結(jié)論更可靠。

3 改善審計(jì)判斷質(zhì)量的建議

3.1 審計(jì)人員層面

(1)注重專業(yè)知識(shí)與審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。

審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)范、審計(jì)環(huán)境都在不斷的變化之中,審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的職業(yè)后續(xù)教育,不斷學(xué)習(xí),與時(shí)俱進(jìn),更新和積累專業(yè)知識(shí)和行業(yè)特殊知識(shí)。同時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該閱讀大量的審計(jì)業(yè)務(wù)檔案、參與審計(jì)判斷的實(shí)踐,獲取審計(jì)判斷的實(shí)踐知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

(2)注重加強(qiáng)職業(yè)道德教育。

審計(jì)人員以獨(dú)立第三人的身份對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,合理保證其不存在重大錯(cuò)報(bào),直接關(guān)系到報(bào)表使用者的利益和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此,審計(jì)人員應(yīng)該保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,保證高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

(3)加強(qiáng)行為心理學(xué)的學(xué)習(xí)。

審計(jì)人員的性格、思維會(huì)影響審計(jì)判斷的效果。通過學(xué)習(xí)行為心理學(xué),審計(jì)人員的觀察、協(xié)調(diào)、思維等能力得到提高,對(duì)判斷中可能出現(xiàn)的偏差能有更好的認(rèn)識(shí),能有效克服不良的框架效應(yīng)等。

3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面

(1)積極開發(fā)審計(jì)判斷輔助工具,提高審計(jì)技術(shù)。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該鼓勵(lì)運(yùn)用已有的審計(jì)判斷輔助工具,協(xié)調(diào)好成本和效益;并且積極借鑒國(guó)際上已有的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),組織專家開發(fā)審計(jì)判斷輔助工具,為審計(jì)提供技術(shù)支持。

(2)充分發(fā)揮集體決策和專家判斷的優(yōu)勢(shì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通和交流,發(fā)揮團(tuán)隊(duì)協(xié)作的效應(yīng);不斷完善三級(jí)復(fù)核制度,明確各人員的責(zé)任制,并建立相應(yīng)的激勵(lì)制度,發(fā)揮集團(tuán)判斷的優(yōu)勢(shì);注重行業(yè)特殊人才的培養(yǎng)與引進(jìn),使得審計(jì)判斷更全面,提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3 管理機(jī)構(gòu)層面

(1)加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管,完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范。

目前,我國(guó)證券市場(chǎng)的法律環(huán)境還不完善,企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真現(xiàn)象比較普遍,存在會(huì)計(jì)造假和盈余操縱等現(xiàn)象。監(jiān)管部門應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)秩序的治理和整頓,進(jìn)一步完善法律法規(guī)制度體系,建立嚴(yán)格的懲罰措施及科學(xué)的激勵(lì)制度。同時(shí),加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前瞻性和體系的穩(wěn)定性;增加審計(jì)準(zhǔn)則的可理解性、實(shí)用性,明確化和相對(duì)穩(wěn)定化,給審計(jì)判斷提供完備的指導(dǎo)。

(2)適度加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。

我國(guó)最高人民法院相繼出臺(tái)了《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》和《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》,但到目前為止,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)樘摷訇愂鲂袨槎慌行柘蛲顿Y者承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案例還很少。因此,監(jiān)管部門應(yīng)該適度加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,降低公眾的訴訟成本,保護(hù)投資者的合法權(quán)益。

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第6篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

【關(guān)鍵詞】持續(xù)審計(jì) 持續(xù)監(jiān)控 內(nèi)部控制 數(shù)據(jù)中心 審計(jì)模型 數(shù)據(jù)挖掘

一、引言

信息技術(shù)的發(fā)展在不斷創(chuàng)新企業(yè)管理方法的過程中潛移默化的革新著傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)。因此，一代又一代的審計(jì)人不斷的進(jìn)行探索，研究如何順應(yīng)新特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)方式的跨越式轉(zhuǎn)變。多年來(lái)，智能審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)、在線審計(jì)、持續(xù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、IT審計(jì)、審計(jì)信息化、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、持續(xù)監(jiān)控等概念不斷的充斥著審計(jì)人員的耳膜，同時(shí)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究也是層出不窮。這些概念的不同反應(yīng)了其研究的側(cè)重點(diǎn)的不同，有些概念之間存在連續(xù)的與遞進(jìn)的關(guān)系，但是，這些概念都突出了目前審計(jì)工作的真正需求：在線的、連續(xù)的、實(shí)時(shí)的、智能化的審計(jì)。

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

持續(xù)審計(jì)技術(shù)從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)發(fā)展而來(lái)。持續(xù)審計(jì)的概念提出近20年，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也已被研究了近幾十年。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）和加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）于1999年了被廣泛接受的持續(xù)審計(jì)定義：持續(xù)審計(jì)是一種方法學(xué)，使獨(dú)立審計(jì)人員使用一系列審計(jì)報(bào)告，對(duì)某一事項(xiàng)提供書面鑒證，而且這些審計(jì)報(bào)告是在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或很短一段時(shí)間后的。此外還有一些研究者也對(duì)持續(xù)審計(jì)的概念進(jìn)行了各自的闡述。盡管學(xué)者們對(duì)持續(xù)審計(jì)的定義不盡相同，但都強(qiáng)調(diào)了信息化環(huán)境下現(xiàn)代審計(jì)的時(shí)效性和可靠性。

AT&T公司Bell實(shí)驗(yàn)室于1986年至1990年開發(fā)了持續(xù)程序?qū)徲?jì)系統(tǒng)（Continuous Process Auditing System，簡(jiǎn)稱CPAS）[1]，成為最早的持續(xù)審計(jì)模型之一，為后來(lái)持續(xù)審計(jì)模型的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。后期較為著名的模型有Rezaee提出的建立具有自動(dòng)審計(jì)能力的持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型、Oninos提出的持續(xù)審計(jì)總體設(shè)計(jì)框架、Woodroof提出的應(yīng)用于債務(wù)契約領(lǐng)域的持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型。雖然CPAS由于應(yīng)用部門的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致該系統(tǒng)并沒有在公司內(nèi)推廣應(yīng)用，而那些已經(jīng)執(zhí)行了大量實(shí)時(shí)易的公司則嘗到了持續(xù)審計(jì)應(yīng)用的甜頭，如畢馬威、美國(guó)花旗銀行Citibank、美國(guó)Schwab公司、PayPal公司、美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)、意大利銀行集團(tuán)Bipop以及印度第二大商業(yè)銀行ICICI[2]、美國(guó)HCA醫(yī)療保健公司、IBM公司、德國(guó)Siemens公司等。目前，ACL公司開發(fā)的CAA軟件已經(jīng)為四大和美國(guó)公眾公司廣泛使用，全世界已經(jīng)有14700家企業(yè)在使用ACL公司的產(chǎn)品。

我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)同樣進(jìn)行的如火如荼。2005年，審計(jì)署“金審工程”一期項(xiàng)目順利完成，2012年完成工程二期，設(shè)計(jì)開發(fā)了包括審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）的審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)。國(guó)家電網(wǎng)開發(fā)了包括一個(gè)平臺(tái)、三大系統(tǒng)和四項(xiàng)功能的審計(jì)信息化平臺(tái)。其中，ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)正在逐步開展試點(diǎn)應(yīng)用。另外，南方電網(wǎng)公司、中石化、上海煙草公司等企業(yè)也建立了符合自己企業(yè)的審計(jì)信息化架構(gòu)并逐步落地開發(fā)。

三、數(shù)據(jù)中心與審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

從持續(xù)審計(jì)的概念和發(fā)展驅(qū)動(dòng)因素來(lái)看，持續(xù)審計(jì)是建立在電子數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的。被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)中存儲(chǔ)著數(shù)以T計(jì)的電子數(shù)據(jù)，如果不將這些數(shù)據(jù)有效運(yùn)用，套用Swiss Post Solutions的Holdt先生的話，“資料只是躺在那里積灰塵和耗費(fèi)金錢”[3]。馬洪江（2002）也指出，數(shù)據(jù)庫(kù)作為一種資源，本身并沒什么直接的價(jià)值，有價(jià)值的是從中抽取到的知識(shí)和信息[4]。然而，數(shù)據(jù)運(yùn)用是一個(gè)問題，數(shù)據(jù)的組織、清洗也同樣是一個(gè)問題，而且是持續(xù)審計(jì)實(shí)施首先要解決的問題。長(zhǎng)期以來(lái)，數(shù)據(jù)的問題成了制約持續(xù)審計(jì)應(yīng)用發(fā)展的瓶頸之一，正所謂的“巧婦難為無(wú)米之炊”。因此，持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的上線運(yùn)行需同時(shí)建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，建立一整套完整的審計(jì)中間表，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的定時(shí)或不定時(shí)的采集、轉(zhuǎn)換、清洗、存儲(chǔ)、調(diào)用。

其次，審計(jì)數(shù)據(jù)還面臨著結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的問題。據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）的一項(xiàng)調(diào)查報(bào)告中指出企業(yè)中80%的數(shù)據(jù)都是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)每年都按指數(shù)增長(zhǎng)60%。還有報(bào)道指出平均只有1%～5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。這些半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如何支撐持續(xù)審計(jì)模型的運(yùn)行，目前并沒有非常有效的解決辦法。例如，類似于原始憑證、合同文件這種辦公過程文檔，持續(xù)審計(jì)模型如需調(diào)取、識(shí)別該文檔上的某項(xiàng)金額進(jìn)而判斷業(yè)務(wù)的合規(guī)性，若無(wú)法調(diào)取則只能采用替代模型或者該問題根本就無(wú)法智能檢測(cè)。

四、持續(xù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方式

持續(xù)審計(jì)模式下的審計(jì)目標(biāo)并沒有改變，同樣是在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，檢查企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相較于傳統(tǒng)的手工審計(jì)或者計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，持續(xù)審計(jì)模式著重從以下五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA（1997，2）認(rèn)為“電子證據(jù)的完整往往依靠于內(nèi)部控制措施在確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整性上的有效性”[5]。因此，審計(jì)人員需要了解公司的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的內(nèi)部控制措施，來(lái)更好的保證在無(wú)紙化和實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)下信息的準(zhǔn)確性和可信性。因此，無(wú)論是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境下，還是信息化審計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制測(cè)試是必要的，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制恰當(dāng)性、有效性、健全性的基礎(chǔ)上來(lái)確定是否依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)活動(dòng)。

同傳統(tǒng)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)相比，持續(xù)審計(jì)模式下的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)很大一部分工作屬于信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容。國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)給出了定義：信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資金的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。因此，持續(xù)審計(jì)模式下的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不僅包括信息系統(tǒng)在業(yè)務(wù)承載及處理過程中的可靠性、穩(wěn)定性、安全性、完整性、有效性測(cè)評(píng)，還包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、生成、處理、報(bào)告全過程的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)算

信息化環(huán)境下，由于信息系統(tǒng)開發(fā)程度良莠不齊，審計(jì)數(shù)據(jù)并非完全在信息系統(tǒng)中生成、流轉(zhuǎn)、報(bào)告，且信息系統(tǒng)關(guān)于數(shù)據(jù)修改的設(shè)計(jì)并不一定嚴(yán)謹(jǐn)，而持續(xù)審計(jì)模式需要完全依賴電子數(shù)據(jù)，因此，審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性保證尤為重要，否則一切都是徒勞。審計(jì)數(shù)據(jù)的全面復(fù)算可以從源頭上防止“假賬真查”。

陽(yáng)杰（2008）在對(duì)導(dǎo)入式智能審計(jì)的研究中曾提到“會(huì)審軟件必須具有會(huì)計(jì)信息化的全部功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面’重算’，而不是部分’重算’”[6]。審計(jì)數(shù)據(jù)的全面復(fù)算在信息化環(huán)境下并不難實(shí)現(xiàn)，而流程的梳理，中間表的設(shè)計(jì)，關(guān)聯(lián)規(guī)則、勾稽關(guān)系的發(fā)現(xiàn)才是本階段的工作重點(diǎn)。審計(jì)數(shù)據(jù)的全面復(fù)算不僅僅包括賬、表數(shù)據(jù)的重新生成、復(fù)算，還包括依據(jù)數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系的驗(yàn)證性復(fù)算，而數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系的發(fā)現(xiàn)囊括了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)分析和挖掘

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，為識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)，因此審計(jì)數(shù)據(jù)分析并非無(wú)用功。審計(jì)數(shù)據(jù)分析按照所反映信息的綜合度分為財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、業(yè)務(wù)類別分析、賬戶金額變動(dòng)情況分析。而關(guān)于審計(jì)數(shù)據(jù)分析的分析工具就非常多了，這里的分析一般描述性統(tǒng)計(jì)分析工具用的較多。

數(shù)據(jù)挖掘就是數(shù)據(jù)庫(kù)中的知識(shí)發(fā)現(xiàn)，是智能審計(jì)決策系統(tǒng)的主要任務(wù)之一，是發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的有效手段之一。運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則或者數(shù)據(jù)規(guī)律，以發(fā)現(xiàn)脫離該規(guī)則、規(guī)律的異常事項(xiàng)，獲取有效的審計(jì)證據(jù)。

（四）持續(xù)審計(jì)檢測(cè)模型的構(gòu)建及運(yùn)行

持續(xù)審計(jì)檢測(cè)模型的構(gòu)建基于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系和對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)關(guān)系的描述上，分析相關(guān)的控制環(huán)節(jié)，編制可行的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。持續(xù)審計(jì)的檢測(cè)模型可以來(lái)源于審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題、已經(jīng)識(shí)別的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者法律法規(guī)條款。持續(xù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的建立一般包括模型命名、確定模型目標(biāo)、明確審計(jì)依據(jù)、定義算法、確定數(shù)據(jù)源、定義輸出結(jié)果六個(gè)過程。

（五）對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流、資金流、數(shù)據(jù)流的持續(xù)監(jiān)控

實(shí)際工作中，審計(jì)人員一定遇到以下情況，假設(shè)在對(duì)中央財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的過程中，為了弄清楚資金的來(lái)源賬戶、流向賬戶、業(yè)務(wù)用途、賬戶金額變動(dòng)規(guī)律等內(nèi)容，審計(jì)人員需要上各個(gè)部門或者機(jī)構(gòu)去獲取資料，而有些資料可能并不容易獲取，審計(jì)工作往往被這種細(xì)碎的障礙耽擱變得復(fù)雜。而持續(xù)審計(jì)模式下，我們要發(fā)現(xiàn)代表流程中各節(jié)點(diǎn)的關(guān)鍵要素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流、資金流、數(shù)據(jù)流進(jìn)行持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的、半可視化的監(jiān)控。

五、結(jié)論

持續(xù)審計(jì)價(jià)值的運(yùn)用是各單位目前均意識(shí)到并爭(zhēng)先恐后研究的領(lǐng)域。文章論述的四個(gè)主要方面是持續(xù)審計(jì)廣泛開展應(yīng)用的關(guān)鍵研究?jī)?nèi)容，也是顯現(xiàn)持續(xù)審計(jì)價(jià)值的重要研究領(lǐng)域。持續(xù)審計(jì)模式需要重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序以及對(duì)應(yīng)的審計(jì)管理模式。其次，持續(xù)審計(jì)的過程更多情況下是審計(jì)疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)、挖掘的過程，進(jìn)而支持審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)報(bào)告或者審計(jì)結(jié)果。誠(chéng)然，羅馬并非一日建成，持續(xù)審計(jì)在實(shí)現(xiàn)的道路上同樣阻礙重重，這些阻礙不僅來(lái)自于技術(shù)瓶頸，還來(lái)自于使用者、被審計(jì)單位的接受、認(rèn)可、配合程度。然而，新事物必然代替舊事物是亙古不變的哲理，持續(xù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)及應(yīng)用是代代審計(jì)人員不懈追求的審計(jì)藝術(shù)殿堂。

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第7篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)師規(guī)模；審計(jì)意見；債權(quán)融資；股權(quán)融資

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）27-0125-02

引言

經(jīng)典投資理論認(rèn)為，在完美的資本市場(chǎng)中，公司的投資決策與資本結(jié)構(gòu)無(wú)關(guān)，對(duì)于公司的投資決策，內(nèi)部資本與外部資本可以實(shí)現(xiàn)完全替代（Modigliani and Miller，1958）。Myers and Majluf（1984）指出，在現(xiàn)實(shí)的資本市場(chǎng)中，并不能達(dá)到經(jīng)典投資理論假設(shè)的苛刻要求，由于信息不對(duì)稱的制約，對(duì)外融資成本較高，管理者更傾向于使用內(nèi)部資金進(jìn)行投資，在內(nèi)部資金短缺的情況下將導(dǎo)致投資不足。

獨(dú)立審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在緩解信息不對(duì)稱和降低成本上發(fā)揮著重要作用。相對(duì)于低質(zhì)量的審計(jì)師，高質(zhì)量的審計(jì)師更能降低信息不對(duì)稱和成本，上市公司通過聘請(qǐng)高質(zhì)量的審計(jì)師可以有效的緩解信息不對(duì)稱和問題（Jesen and Meckling，1976；Fan and Wong，2005等）。審計(jì)服務(wù)作為一種產(chǎn)品往往難以直接衡量其質(zhì)量高低，而事務(wù)所規(guī)模的大小可以作為審計(jì)質(zhì)量高低的替代變量（DeAngelo，1981）。對(duì)于資金供給方而言，為規(guī)避投資可能伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，在作出投資決策時(shí)需要充分的、可靠的信息作為依據(jù)。然而，受限于自身知識(shí)結(jié)構(gòu)以及信息的可獲得性，難以獲得決策所需信息，或者不能對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行有效的甄別。審計(jì)師根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，出具的審計(jì)報(bào)告，解釋了被投資公司經(jīng)營(yíng)中存在的或者潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司財(cái)務(wù)困境的發(fā)生具有預(yù)警作用（李海燕、厲夫?qū)帲?008）

一般而言，上市公司對(duì)外融資的方式主要包括股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式，并且中國(guó)上市公司偏好融資成本較高的股權(quán)融資而非債權(quán)融資（劉星等，2004）。審計(jì)意見與審計(jì)師規(guī)模是獨(dú)立審計(jì)向資本市場(chǎng)傳遞信號(hào)的兩種主要途徑，諸多研究表明上市公司是否收到清潔審計(jì)意見以及聘用審計(jì)師規(guī)模的大小會(huì)對(duì)上市公司的對(duì)外融資產(chǎn)生影響（陳駿，2011；王少飛等，2009；江金鎖，2010等）。

一、審計(jì)師規(guī)模與債權(quán)融資

債權(quán)融資是企業(yè)主要的融資方式之一，作為資金需求方的上市公司而言，為獲得債權(quán)人的青睞，進(jìn)而獲得其發(fā)展所需資金，有動(dòng)機(jī)向資本市場(chǎng)傳遞利好信號(hào)。

關(guān)于審計(jì)師規(guī)模與債務(wù)融資的研究，因其研究樣本的不同，又可分為針對(duì)上市公司和非上市公司樣本的實(shí)證研究。前者由于公司公開上市時(shí)選擇審計(jì)師是強(qiáng)制性規(guī)定，針對(duì)上市公司的實(shí)證研究主要依據(jù)審計(jì)師的規(guī)模對(duì)審計(jì)師進(jìn)行劃分，作此劃分的理論依據(jù)往往是大規(guī)模的審計(jì)師作為高質(zhì)量審計(jì)的替代，而規(guī)模較小的審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量較低。

Mansi and Miller（2004）研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)師的任期和大規(guī)模審計(jì)師所代表的高審計(jì)質(zhì)量與債務(wù)融資成本呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，審計(jì)特征與債務(wù)融資成本的關(guān)系對(duì)于非投資級(jí)公司更明顯，并進(jìn)一步檢驗(yàn)了審計(jì)的保險(xiǎn)作用和信息作用對(duì)債務(wù)融資成本的影響。對(duì)于將銀行作為主要債權(quán)人的上市公司而言，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)任期影響了借款條款的制定，具體來(lái)說(shuō)，銀行向聘用“四大”作為審計(jì)師的借款公司比未聘用“四大”作為審計(jì)師的公司收取更低的利率，并且對(duì)審計(jì)師變更的上市公司制定了更高的利率，尤其是針對(duì)將審計(jì)師由“四大”變更為非“四大”的上市公司（Kim等，2007）。Pittman and Fortin（2004）研究發(fā)現(xiàn)，在公司上市初期，借款者和貸款者之間信息不對(duì)稱相對(duì)嚴(yán)重，聘請(qǐng)“六大”作為審計(jì)師的上市公司，可以有效降低債權(quán)人的監(jiān)控成本，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，從而債權(quán)人對(duì)聘請(qǐng)“六大”的剛上市的公司制定較低借款利率，降低了上市初期上市公司的債務(wù)成本。

胡奕明和唐松蓮（2007）研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)師規(guī)模與貸款利率表現(xiàn)為負(fù)相關(guān)關(guān)系，審計(jì)師規(guī)模對(duì)貸款利率的具體影響為上市公司聘用的審計(jì)師為“十大”時(shí)，則貸款利率較其他公司顯著更低。然而，在構(gòu)造聯(lián)立方程組，使用最小二乘法控制銀行借款額與銀行借款期限的之間內(nèi)生性的前提下，家族企業(yè)所選擇的審計(jì)師規(guī)模對(duì)其銀行借款額的影響并不顯著，而審計(jì)師規(guī)模對(duì)于家族企業(yè)的債務(wù)融資期限的負(fù)向影響顯著（江金鎖，2010）。陳駿（2011）研究指出，聘請(qǐng)“四大”審計(jì)師的上市公司獲得銀行借款的可能性更高，并且信用借款的比例也更高，前者稱為審計(jì)師選擇的“門檻效應(yīng)”，后者則被稱為審計(jì)師選擇的“約束效應(yīng)”。呂偉（2008）認(rèn)為，聘請(qǐng)“四大”審計(jì)師的上市公司，能夠降低企業(yè)與外部資金提供者的信息不對(duì)稱和成本；而且研究發(fā)現(xiàn)聘請(qǐng)“四大”審計(jì)師的上市公司降低了企業(yè)與外部資金提供者的信息不對(duì)稱程度，提高了其長(zhǎng)期債務(wù)融資能力，并且對(duì)于國(guó)有企業(yè)融資能力的影響更為顯著。

二、審計(jì)意見與債權(quán)融資

關(guān)于審計(jì)意見對(duì)債務(wù)融資的影響，國(guó)外早期主要采用實(shí)驗(yàn)研究方法對(duì)審計(jì)意見與銀行貸款決策的關(guān)系進(jìn)行研究。Estes and Reamer（1977）通過發(fā)放模擬真實(shí)貸款情形的問卷，研究了不同審計(jì)意見類型對(duì)于貸款決策程序的影響，然而研究結(jié)果表明不同類型的審計(jì)意見對(duì)于貸款主管的決策程序并無(wú)顯著影響。Watts and Zimmerman（1986）對(duì)審計(jì)在債務(wù)契約中的作用進(jìn)行了分析，指出經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以實(shí)現(xiàn)對(duì)債務(wù)契約的監(jiān)督。Firth（1978）使用與Watts and Zimmerman（1986）相同的實(shí)驗(yàn)研究方法，得出了不同的研究結(jié)論，指出不同審計(jì)意見的公司被給予的“最高貸款額”存在顯著差異。

Blackwell and Winters（1998）研究發(fā)現(xiàn)，與未經(jīng)審計(jì)的公司相比，經(jīng)過審計(jì)的非上市公司支付了更低的利率，利率的降低程度與規(guī)模的增長(zhǎng)呈非線性關(guān)系，利率的降低幅度相當(dāng)于審計(jì)費(fèi)用的28%～50%。Kim等（2010）韓國(guó)的上市公司和非上市公司強(qiáng)制要求披露財(cái)務(wù)報(bào)告信息，而部分非上市公司并未強(qiáng)制要求聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)的公司其利率水平比未經(jīng)審計(jì)的公司低25個(gè)基點(diǎn)。然而，并非所有針對(duì)非上市公司的研究都得出了統(tǒng)一的結(jié)論，Yohn（2009）和Cassar等（2010）并未得出經(jīng)過審計(jì)的私有小型公司的利率水平更低的結(jié)論。

胡奕明和唐松蓮（2007）研究指出，審計(jì)意見對(duì)于長(zhǎng)期借款利率有顯著影響，但卻表現(xiàn)為當(dāng)審計(jì)師出具“非標(biāo)”意見時(shí)，作為債權(quán)人的銀行的借款利率反而更低。當(dāng)使用利息支出率作為借款利率的衡量指標(biāo)時(shí)，非清潔審計(jì)意見對(duì)借款利率產(chǎn)生了顯著的正向影響，即債權(quán)人利用非清潔審計(jì)意見傳遞的信息，采取了相應(yīng)的自我保護(hù)措施，向借款企業(yè)收取了較高的借款利率（李海燕、厲夫?qū)帲?008）。

此外，審計(jì)意見表達(dá)了審計(jì)師對(duì)于受托責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的認(rèn)證（林中高，2002），是被審計(jì)單位向資本市場(chǎng)傳遞信號(hào)的重要方式之一，能夠有效緩解投資者和被審計(jì)公司之間的信息不對(duì)稱程度，對(duì)投資者的未來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)可以起到一定程度的預(yù)警作用。王少飛等（2009）研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，審計(jì)意見對(duì)于非國(guó)有企業(yè)的融資約束具有更好的緩解作用。胡奕明和周偉（2007）檢驗(yàn)了長(zhǎng)期貸款余額與審計(jì)意見類型的關(guān)系，研究結(jié)論表明當(dāng)上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見時(shí)，其長(zhǎng)期貸款余額較少。

三、獨(dú)立審計(jì)與股權(quán)融資

第8篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

[關(guān)鍵詞] 創(chuàng)新；審計(jì)人才；需求變化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 004

[中圖分類號(hào)] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）12- 0009- 02

1 審計(jì)人才需求的新變化

人力市場(chǎng)中對(duì)審計(jì)人才需求的變化主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.1 專業(yè)型人才基礎(chǔ)上的復(fù)合性需求

由于民間審計(jì)日益注重非審計(jì)類服務(wù)的市場(chǎng)份額，因此要求民間審計(jì)人員除具備基本審計(jì)常識(shí)外，還要具備法律、企業(yè)管理、稅收服務(wù)、工程建筑以及戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)等相關(guān)方面的知識(shí)。而隨著內(nèi)部審計(jì)日益受到企業(yè)的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也隨之提高，預(yù)算、決算、成本控制和管理決策都需要內(nèi)審人員參與和監(jiān)督，內(nèi)審人員也必須熟練掌握相應(yīng)的知識(shí)。蘇浙滬2011年審計(jì)人才需求調(diào)查的結(jié)果顯示，民間和內(nèi)部審計(jì)人員需符合三個(gè)方面的要求，除具備審計(jì)、會(huì)計(jì)基本知識(shí)外，還應(yīng)具備內(nèi)控建立、成本控制、辦公及專業(yè)軟件應(yīng)用等一般技能，此外，崗位還有一些特別要求。屬于崗位特別要求的能力素質(zhì)按照順序依次為：“風(fēng)險(xiǎn)管理”占27.91%；“編制、完善審計(jì)制度”占27.82%；“組織管理”占23.97%；“財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算”占22.09%；“外部建交”占20.57%；“學(xué)習(xí)創(chuàng)新”占9.12%；“領(lǐng)導(dǎo)決策”占6.89%。

政府審計(jì)由于其審計(jì)范圍的廣泛性，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面的要求更廣。匯總統(tǒng)計(jì)2011年蘇浙滬3省市公務(wù)員招錄審計(jì)專業(yè)崗位如下：審計(jì)廳局需要審計(jì)職位112 人，政府部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)崗位83 人，政府部門內(nèi)部審計(jì)占國(guó)家審計(jì)職位需要量74.1%。除此之外，還有納稅檢查、資產(chǎn)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)偵查、財(cái)務(wù)管理等類似審計(jì)職位；審計(jì)局招聘中需要專業(yè)按順序依次為審計(jì)學(xué)（55.61%）、工程類（22.96%）、計(jì)算機(jī)（8.16%）、公共管理（3.32%）、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（3.06%）、法學(xué)（2.55%）、管理科學(xué)與工程（2.04%）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易（1.28%）、工商管理（1.02%）。需要審計(jì)學(xué)專業(yè)的政府部門依次為審計(jì)局（18.41%）、地稅局（16.89%）、監(jiān)獄勞教（8.05 %）、公安局（5.37%）、財(cái)政局（5.29%）、工商局（4.83%）、人社局（2.07%）、法院（1.38 %）、檢察院（1.38%）、紀(jì)委（1.38 %）。

通過以上分析我們可以發(fā)現(xiàn)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治和科技的發(fā)展，現(xiàn)代審計(jì)功能在三大審計(jì)領(lǐng)域都有極大的拓展。審計(jì)人員除了需要懂得會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)外，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析能力和相應(yīng)的管理知識(shí)。復(fù)合型審計(jì)人才有助于更準(zhǔn)確地剖析和判斷紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

1.2 專業(yè)型人才基礎(chǔ)上的國(guó)際性需求

中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門到海外上市，海外資本市場(chǎng)對(duì)中國(guó)企業(yè)關(guān)注和追捧，是近年來(lái)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)持續(xù)上演的精彩好戲。但是，近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然逐步與國(guó)外實(shí)現(xiàn)了趨同，但是仍有一些細(xì)小差異。資本的國(guó)際化必然需要披露跨國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告和國(guó)際合并會(huì)計(jì)報(bào)表，跨國(guó)公司的發(fā)展又使得跨國(guó)合并會(huì)計(jì)報(bào)表變得更加復(fù)雜，從而勢(shì)必導(dǎo)致要對(duì)這些國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性進(jìn)行審查，再加上國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治和法律環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)不得不開展跨國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)，甚至追求全球?qū)徲?jì)程序和方法的協(xié)調(diào)一致。此外，企業(yè)想要上市除滿足基本的條件外，還應(yīng)熟悉國(guó)外的資本市場(chǎng)，這就需要為準(zhǔn)備在境外上市的企業(yè)提供咨詢服務(wù)的專業(yè)人員具備如下特征：熟悉國(guó)內(nèi)外的金融和資本市場(chǎng)運(yùn)作，具有相當(dāng)豐富的投資銀行經(jīng)驗(yàn)，并具備有效的宣傳網(wǎng)絡(luò)和工具的綜合性專業(yè)投資銀行機(jī)構(gòu)，作為進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、收購(gòu)兼并、資產(chǎn)重組、資金融通等領(lǐng)域的研究咨詢機(jī)構(gòu)，并為企業(yè)提供相關(guān)專業(yè)的顧問服務(wù)。因此，對(duì)國(guó)際審計(jì)人才的需求成為當(dāng)今審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必然需要。

2 審計(jì)人才培養(yǎng)存在的問題

2.1 審計(jì)人才培養(yǎng)定位的局限性

市場(chǎng)需要復(fù)合性的審計(jì)人才，但是在目前高校的課程安排中，審計(jì)專業(yè)開設(shè)的課程還是以會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)課程為主，極少涉獵學(xué)科外的知識(shí)供給。例如，目前施工建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方面急需掌握審計(jì)和建筑工程兩方面知識(shí)的人才，但是限于資源和專業(yè)考慮，為審計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)施工建設(shè)項(xiàng)目課程的學(xué)校寥寥無(wú)幾。對(duì)于審計(jì)人才的需求不僅僅體現(xiàn)在國(guó)際審計(jì)人才（ACCA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師、國(guó)際內(nèi)審師的需求也是旺盛的。從國(guó)內(nèi)開設(shè)審計(jì)專業(yè)的高校來(lái)看，只有南京審計(jì)學(xué)院在審計(jì)人才培養(yǎng)層次上較為全面， 設(shè)置了包括審計(jì)學(xué)、ACCA、IAEP在內(nèi)的專業(yè)體系，多數(shù)高校僅在會(huì)計(jì)學(xué)下設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向招收CPA方向?qū)W生。

2.2 審計(jì)人才培養(yǎng)內(nèi)容的單一性

首先，在課程的設(shè)置方面，雖然審計(jì)專業(yè)學(xué)生也開設(shè)了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)以及金融學(xué)等課程，但這些課程的開設(shè)與會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)的教學(xué)內(nèi)容是相互獨(dú)立的，不能使學(xué)生形成一個(gè)綜合的思維體系；其次，在課程設(shè)置上，雖然現(xiàn)有高校也開設(shè)有內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)和審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)等實(shí)務(wù)類課程，但是這些課程多數(shù)都是以文字描述為主，案例介紹為輔，有學(xué)生自己動(dòng)手操作的案例十分有限，就某一部分理論講理論，就練習(xí)講練習(xí)，理論與案例間聯(lián)系性不強(qiáng)；最后，案例類課程多以簡(jiǎn)單的工業(yè)企業(yè)為例，就報(bào)表項(xiàng)目而進(jìn)行講解，不能和審計(jì)流程以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系。這樣的課程使學(xué)生無(wú)法了解審計(jì)的實(shí)際工作，也無(wú)法能勝任復(fù)雜環(huán)境以及跨國(guó)公司的審計(jì)，學(xué)生們學(xué)到的都是純理論的知識(shí)，沒法實(shí)現(xiàn)以能力為主的教學(xué)理念。

2.3 審計(jì)人才培養(yǎng)方法的教條化

復(fù)合性和國(guó)際性審計(jì)人才要求審計(jì)人員在面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，能夠創(chuàng)新、全面地應(yīng)用所學(xué)，有效地分析和發(fā)現(xiàn)問題。但是目前我國(guó)高校的教育模式還是以填鴨式教育為主，老師在課程上嚴(yán)格按照教學(xué)大綱和教學(xué)案例講授知識(shí)，教學(xué)方法單一、呆板，很難讓學(xué)生形成深刻的印象和感性認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)學(xué)生對(duì)知識(shí)獲取的積極性和主動(dòng)性。在知識(shí)應(yīng)用方面，大多數(shù)高校要求學(xué)生畢業(yè)前參加一個(gè)月左右的實(shí)訓(xùn)，但是效果參差不齊，有的學(xué)生只是隨便找單位蓋章了事，缺乏事中的監(jiān)督，實(shí)習(xí)最終流于形式。另外，在教師的安排上，現(xiàn)有的審計(jì)教師大多沒有審計(jì)工作的經(jīng)歷，很多知識(shí)的傳授就是“從學(xué)校到學(xué)?！?，導(dǎo)致課程的講授嚴(yán)重脫離現(xiàn)實(shí)。

3 創(chuàng)新審計(jì)人才的培養(yǎng)的途徑

3.1 改革現(xiàn)有的審計(jì)人才培養(yǎng)教學(xué)體制

應(yīng)試教育應(yīng)盡快取締，培養(yǎng)和鼓勵(lì)學(xué)生的創(chuàng)新能力和獨(dú)立思考能力， 讓其遠(yuǎn)離填鴨式教學(xué)模式， 使學(xué)生的個(gè)性得到釋放， 從而培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)，形成良好的創(chuàng)新精神。另外，對(duì)于學(xué)生的考核也應(yīng)該是全方位的， 將社會(huì)活動(dòng)與專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)結(jié)合起來(lái)，專業(yè)技能和管理才能結(jié)合起來(lái)，綜合考察學(xué)生的能力。對(duì)于審計(jì)專業(yè)人才的教育工作，高?？蓮囊韵聝蓚€(gè)方面入手：①學(xué)生方面，進(jìn)行課程設(shè)置改革，適當(dāng)增加選修課的比重，高校還要努力樹立復(fù)合性和國(guó)際性審計(jì)人才培養(yǎng)理念，在保證學(xué)生興趣和愛好的基礎(chǔ)上開發(fā)新的課程，與現(xiàn)實(shí)需求和國(guó)際接軌；②教師方面，引導(dǎo)教師對(duì)現(xiàn)有的教學(xué)模式進(jìn)行改革， 根據(jù)學(xué)科的特點(diǎn)， 適當(dāng)啟用互動(dòng)式的教學(xué)模式， 積極調(diào)動(dòng)起學(xué)生主動(dòng)思考和參與實(shí)踐的積極性， 使其個(gè)性得以更好的發(fā)展；鼓勵(lì)教師參與社會(huì)項(xiàng)目合作，深入到社會(huì)進(jìn)行實(shí)踐，將教學(xué)與實(shí)踐聯(lián)系起來(lái)，使教學(xué)內(nèi)容更加深入實(shí)際。

3.2 突出審計(jì)人才培養(yǎng)實(shí)踐性

實(shí)踐是檢驗(yàn)真知的唯一標(biāo)準(zhǔn)。模擬審計(jì)工作情境有助于學(xué)生更快地適應(yīng)審計(jì)工作要求，更多的校外實(shí)踐機(jī)會(huì)可以幫助學(xué)生更多地接觸不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)，縮短了學(xué)生就業(yè)的適應(yīng)期?？梢姡瑢?shí)踐課程是不可或缺的環(huán)節(jié)，是培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)執(zhí)行能力和職業(yè)判斷能力的重要手段。在實(shí)踐教學(xué)中，首先，應(yīng)增強(qiáng)基本技能實(shí)踐，培養(yǎng)學(xué)生扎實(shí)的執(zhí)業(yè)能力。專設(shè)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程，根據(jù)審計(jì)流程和其他服務(wù)程序設(shè)置實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，如各類審計(jì)計(jì)劃書、審計(jì)程序表及工作底稿的填寫、各種報(bào)告主體審計(jì)報(bào)告的編寫等，提升學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)實(shí)際操作能力。其次，應(yīng)積極建設(shè)審計(jì)培訓(xùn)基地，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)判斷能力，達(dá)到學(xué)校、學(xué)生與事務(wù)所三方共贏的效果。派駐學(xué)生進(jìn)所參與真實(shí)審計(jì)，不僅可以幫助學(xué)生對(duì)審計(jì)程序和方法有更深刻的認(rèn)識(shí)，還可以為事務(wù)所輸送充足的審計(jì)人才，并且為將來(lái)的入職培訓(xùn)降低成本，學(xué)校也可通過合作提高學(xué)生理論應(yīng)用于實(shí)踐的能力，改善教學(xué)效果。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]翟華云，周運(yùn)蘭.審計(jì)人才培養(yǎng)與審計(jì)教學(xué)模式創(chuàng)新研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2009（10）.

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第9篇：審計(jì)實(shí)驗(yàn)范文

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 財(cái)務(wù)共享服務(wù)； 大數(shù)據(jù)審計(jì)

【中圖分類號(hào)】 F239 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）19-0123-04

一、引言

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，以云計(jì)算及數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榇淼母鞣N信息技術(shù)快速發(fā)展，使得基于大數(shù)據(jù)背景下的新審計(jì)手段（下文簡(jiǎn)稱大數(shù)據(jù)審計(jì)）逐漸成為各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員的主要審計(jì)方法。企業(yè)業(yè)務(wù)作為被審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位與全部業(yè)務(wù)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理、分析處理再到最后的審計(jì)報(bào)告輸出，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否有效利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率等作出了充分的安排。大數(shù)據(jù)的4V特征（Volume、Velocity、Variety、Veracity）決定了“大數(shù)據(jù)”審計(jì)的與眾不同。

同樣，在大數(shù)據(jù)時(shí)代各種信息技術(shù)的飛快發(fā)展也使很多企業(yè)的財(cái)管模式發(fā)生了改變，目前較為流行的是基于云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘及移動(dòng)互聯(lián)等技術(shù)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，集團(tuán)企業(yè)利用云計(jì)算等信息技術(shù)將集團(tuán)總部、子公司及分公司等各內(nèi)部財(cái)務(wù)流程進(jìn)行重新評(píng)估，把集團(tuán)內(nèi)各種日常、標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性的財(cái)務(wù)流程獨(dú)立剝離納入一個(gè)統(tǒng)一處理系統(tǒng)進(jìn)行處理，此平臺(tái)系統(tǒng)即集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心云會(huì)計(jì)系統(tǒng)（下文簡(jiǎn)稱云平臺(tái)系統(tǒng)）。通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)可以統(tǒng)一處理，將打破傳統(tǒng)內(nèi)部各子、分公司及職能部門為代表的管理模式，最終圍繞業(yè)務(wù)中心重塑企業(yè)管理流程。該模式讓集團(tuán)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)集中在平臺(tái)系統(tǒng)上，內(nèi)部各職能部門及子、分公司可以適時(shí)動(dòng)態(tài)地根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要獲取各種信息[ 1 ]。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，既改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，也改變了傳統(tǒng)審計(jì)方法，兩者的有效結(jié)合或能為審計(jì)帶來(lái)更多的便利。基于財(cái)務(wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)可以定義為：以平臺(tái)系統(tǒng)所涵蓋的所有的企業(yè)業(yè)務(wù)作為審計(jì)對(duì)象，然后利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段對(duì)其中相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，以形成審計(jì)疑點(diǎn)，同時(shí)在審計(jì)過程中獲取審計(jì)證據(jù)，最終在得到審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告。

有關(guān)學(xué)者對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)作了研究。程平（2013）在研究中指出審計(jì)環(huán)境、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)對(duì)象等因素都會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生不同的影響。丁璐（2015）從地稅征管審計(jì)角度探析了大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)的獲取、分析等方面對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響。顧洪菲（2015）從數(shù)據(jù)的量、結(jié)構(gòu)及處理方式三個(gè)角度闡述了大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響，更進(jìn)一步站在使用者角度描述了大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)方法選擇。對(duì)比有關(guān)學(xué)者研究不難發(fā)現(xiàn)，以往研究雖然集中轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)審計(jì)，但是該審計(jì)方式仍舊基于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，而基于筆者所述的財(cái)務(wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)目前仍處于真空地帶。

20世紀(jì)80年代中期，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式產(chǎn)生于美國(guó)，隨后引入中國(guó)，得到了中國(guó)有關(guān)企業(yè)的積極關(guān)注與應(yīng)用。對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)至關(guān)重要，只有基于此平臺(tái)方能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。本文嘗試性地闡述基于財(cái)務(wù)共享模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)，并對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的各種大數(shù)據(jù)的預(yù)處理作出分析[ 2 ]。

二、大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)下的預(yù)處理

（一）大數(shù)據(jù)流向

大數(shù)據(jù)審計(jì)的前提是能夠充分獲得與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)與間接相關(guān)的各種大數(shù)據(jù)。在對(duì)大數(shù)據(jù)預(yù)處理之前需確認(rèn)大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的流向問題。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式必要的條件是云平臺(tái)系統(tǒng)的建立，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部職能部門及各子、分公司ERP/SCM等系統(tǒng)的有序關(guān)聯(lián)，能有效區(qū)分于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式。具體相關(guān)流程參考圖1。

大數(shù)據(jù)審計(jì)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下有效解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的以下問題。

1.數(shù)據(jù)收集工作量巨大

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式中集團(tuán)企業(yè)及下屬各子、分公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息獨(dú)立存儲(chǔ)于自己的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)作為被審計(jì)單位時(shí)，需要將各個(gè)子分公司的會(huì)計(jì)信息歸集到集團(tuán)的審計(jì)數(shù)據(jù)中，無(wú)意中加大了各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的收集工作量。而在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式中，集團(tuán)總部審計(jì)人員可很簡(jiǎn)單地通過云平臺(tái)系統(tǒng)收集各種與審計(jì)相關(guān)的直接或間接數(shù)據(jù)，無(wú)需耗費(fèi)大量的資金及人力成本[ 3 ]。

2.數(shù)據(jù)整理工作量巨大

由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式中集團(tuán)企業(yè)與各子分公司的有關(guān)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)未能有效鏈接，數(shù)據(jù)接口及標(biāo)準(zhǔn)化等差異存在，使得審計(jì)人員在采集的基礎(chǔ)上還需要進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的清洗工作，大量清洗工作無(wú)疑增加了審計(jì)成本，影響審計(jì)效率。而在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式中，云平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，并與相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接，在系統(tǒng)中采集標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)的同時(shí)不需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量清洗，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.難以有效利用外部數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式中審計(jì)人員想獲得與審計(jì)相關(guān)的外部數(shù)據(jù)時(shí)，考慮到子分公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立，想要從各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲得各種與審計(jì)相關(guān)的外部信息難度較大。而基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，云平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)有效地將企業(yè)內(nèi)部與外部的信息進(jìn)行管理，審計(jì)人員可以利用該系統(tǒng)采集與審計(jì)相關(guān)的外部數(shù)據(jù)，降低不必要的數(shù)據(jù)采集成本。

（二）大數(shù)據(jù)預(yù)處理

在明確大數(shù)據(jù)流向的同時(shí)可以知道基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)將有效地提高審計(jì)工作效率、降低審計(jì)工作相關(guān)成本。后續(xù)主要做的是大數(shù)據(jù)的各種預(yù)處理。

1.大數(shù)據(jù)采集

基于云平臺(tái)系統(tǒng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)收集主要有以下三個(gè)途徑：第一個(gè)路徑也是最主要的數(shù)據(jù)來(lái)源是云平臺(tái)系統(tǒng)，包括與審計(jì)直接相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)的各種戰(zhàn)略數(shù)據(jù)等；數(shù)據(jù)來(lái)源的第二個(gè)途徑是與云平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接的企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如ERP，該部分?jǐn)?shù)據(jù)源主要揭示與企業(yè)生產(chǎn)銷售直接相關(guān)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)流程中涉及的各項(xiàng)數(shù)據(jù)；第三個(gè)途徑是來(lái)源于企業(yè)外部的各項(xiàng)與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為審計(jì)人員的數(shù)據(jù)收集工作提供了便利。

（3）形成審計(jì)疑點(diǎn)

所謂審計(jì)疑點(diǎn)，是經(jīng)過上述大數(shù)據(jù)分析及中間表對(duì)比后查找到各種潛在問題的信息匯總。審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)疑點(diǎn)形成后做的主要工作就是進(jìn)一步獲取各種審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證審計(jì)疑點(diǎn)是否真的是由于各種錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，根據(jù)驗(yàn)證結(jié)果得出最后審計(jì)結(jié)論。

查證審計(jì)疑點(diǎn)的主要工作是對(duì)各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)及各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查?；谪?cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)人員可以減少的一項(xiàng)工作便是實(shí)質(zhì)性程序里的函證工作，其可以由審計(jì)人員通過云平臺(tái)系統(tǒng)及各ERP為代表的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)外部數(shù)據(jù)直接的驗(yàn)證，無(wú)需函證等復(fù)雜的審計(jì)程序，在降低成本、節(jié)約時(shí)間的基礎(chǔ)上提高了審計(jì)的效率。

5.審計(jì)程序的執(zhí)行

按照審計(jì)計(jì)劃擬實(shí)施的審計(jì)程序展開執(zhí)行工作，在執(zhí)行過程中需要全面、全過程地監(jiān)督各種審計(jì)大數(shù)據(jù)的收集、整理以及存儲(chǔ)。審計(jì)人員在根據(jù)第三方專家對(duì)云平臺(tái)系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的可靠性專業(yè)綜合測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，綜合利用云平臺(tái)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成的審計(jì)疑點(diǎn)去獲取盡可能的審計(jì)證據(jù)，以便最終得到審計(jì)結(jié)果。對(duì)在大數(shù)據(jù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向企業(yè)管理層反饋，同時(shí)還需要對(duì)這些問題進(jìn)行復(fù)核和評(píng)估。

6.形成審計(jì)結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告

在根據(jù)審計(jì)計(jì)劃形成審計(jì)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上獲取了各種審計(jì)證據(jù)，基于此得到審計(jì)項(xiàng)目組的審計(jì)結(jié)果，在考慮被審計(jì)單位及其環(huán)境的同時(shí)需要結(jié)合此前制定的審計(jì)目標(biāo)得出審計(jì)意見。對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)報(bào)問題需要及時(shí)與被審計(jì)單位的管理層溝通，必要的時(shí)候給管理層及治理層提出各種意見，最終在取得管理層相關(guān)回復(fù)或建議的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告。

四、結(jié)論

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨以及各種信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)變得愈發(fā)重要，同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)管理方式被大量企業(yè)引進(jìn)，在此背景下，如何利用各種信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)日益成為業(yè)界所關(guān)注的焦點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)問題本文進(jìn)行了試探性的分析，在簡(jiǎn)述該模式大數(shù)據(jù)流向的前提下對(duì)大數(shù)據(jù)的預(yù)處理流程作出描述，最后介紹了基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本流程，以為企業(yè)開展相關(guān)業(yè)務(wù)提供借鑒。

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