電子商務(wù)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

電子商務(wù)發(fā)展迅猛，潛力巨大。20世紀(jì)90年代以來(lái)，伴隨著電子數(shù)據(jù)交換、電子資金轉(zhuǎn)賬和安全認(rèn)證等相關(guān)技術(shù)的日益成熟，特別是互聯(lián)網(wǎng)的全球普及，使用的人數(shù)急劇增加，電子商務(wù)發(fā)展日益迅猛。根據(jù)美國(guó)eMarketer公司的最新報(bào)告，截至2005年底，全球互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)總數(shù)已超過(guò)10億，其中8.45億用戶(hù)經(jīng)常上網(wǎng)，其中1/4的人使用寬帶接入，或高速網(wǎng)絡(luò)接入。美國(guó)網(wǎng)民最多，達(dá)1.75億。中國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)人數(shù)達(dá)1.11億人，其中有3410萬(wàn)家庭實(shí)現(xiàn)了高速連接，在全球僅次于美國(guó)（該報(bào)告的數(shù)據(jù)來(lái)源是國(guó)際電信聯(lián)盟和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織等）。上述網(wǎng)民中的一部分已是電子商務(wù)的消費(fèi)者，而更多的則是這個(gè)快速發(fā)展市場(chǎng)的潛在消費(fèi)者。電子商務(wù)交易額快速增長(zhǎng)，截至2005年底，4000多萬(wàn)企業(yè)參與電子商務(wù)活動(dòng)。2004年，全球電子商務(wù)貿(mào)易交易額約為450億美元，2005年猛增至13000多億美元。據(jù)國(guó)際著名咨詢(xún)公司Forrester估計(jì)，到2006年全球電子商務(wù)交易額將可能達(dá)到12.8萬(wàn)億美元，占全球零售額的18％，年均增長(zhǎng)率在30％以上。

在我國(guó)，電子商務(wù)雖然起步較晚。但是，由于我國(guó)改革開(kāi)放的政策，以及隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化、一體化趨勢(shì)不斷加快，信息技術(shù)在網(wǎng)上的廣泛應(yīng)用。通過(guò)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信和互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)商務(wù)活動(dòng)的國(guó)際化、信息化和無(wú)紙化，已在我國(guó)商務(wù)活動(dòng)取得很大的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2005年我國(guó)電子商務(wù)交易額達(dá)7400億元，比上年增長(zhǎng)50%；網(wǎng)上購(gòu)物用戶(hù)數(shù)量達(dá)2200萬(wàn)戶(hù)，比上年增加600萬(wàn)戶(hù)。（第八屆中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)大會(huì)，?新華網(wǎng)北京2006年4月17日。）由此看來(lái)，電子商務(wù)會(huì)成為21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)。

總之，電子商務(wù)完備的雙向信息溝通、靈活的交易手段和快速的交貨方式將給我們帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的大幅度提高。電子商務(wù)的廣泛推行大大加速了整個(gè)社會(huì)的商品流通，有助于降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，電子商務(wù)也為消費(fèi)者提供了更多的消費(fèi)選擇，使消費(fèi)者得到更多的實(shí)惠。這是一場(chǎng)商業(yè)領(lǐng)域的根本性革命，這打破了時(shí)空的局限，改變了貿(mào)易形態(tài)。這種爆炸式的增長(zhǎng)，蘊(yùn)藏著無(wú)限商機(jī)。這也正是電子商務(wù)之所以激動(dòng)人心的地方。作為一種全新的商品經(jīng)營(yíng)和交易方式，電子商務(wù)不僅會(huì)改變現(xiàn)有的企業(yè)模式，而且將對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響。在電子商務(wù)迅猛發(fā)展過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的快捷、直接、便利、開(kāi)放、隱匿等特性，對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易帶來(lái)了巨大沖擊，對(duì)我們現(xiàn)行的稅收體系也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)對(duì)稅收產(chǎn)生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發(fā)生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應(yīng)該獲得的很多稅收流失。因此，我們必須正視并積極應(yīng)對(duì)這些變化，取得共識(shí)拿出對(duì)策。?

二、電子商務(wù)對(duì)稅收的影響分析

目前，我國(guó)的電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)商品流通形式、勞務(wù)提供方式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)了革命性的變化，同時(shí)也給稅收制度和征管帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

1．由電子商務(wù)涉稅概念的重新認(rèn)定而引發(fā)的問(wèn)題，即由于電子商務(wù)“虛擬化”而出現(xiàn)的“交易空間”概念模糊所引發(fā)的有關(guān)稅收規(guī)定的重新界定問(wèn)題。在現(xiàn)行稅收法規(guī)中不適用電子商務(wù)的規(guī)定，幾乎都涉及“經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”、“經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)”等物理意義上概念。而這必將導(dǎo)致稅收管轄權(quán)重新確定和選擇的問(wèn)題。目前，世界各國(guó)確定稅收管轄權(quán)，有的是以行使屬地原則，有的是以行使居民管轄權(quán)原則為主，有的是二者并行行使。如果以居民管轄權(quán)原則進(jìn)行稅收管轄，發(fā)達(dá)國(guó)家憑借技術(shù)先進(jìn)的產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢(shì)，將會(huì)不公平地從發(fā)展中國(guó)家獲取收益，而發(fā)展中國(guó)家的涉外稅收幾乎為零。如果以所得來(lái)源地原則進(jìn)行稅收管轄，電子商務(wù)的虛擬化會(huì)使所得來(lái)源地確認(rèn)困難，屬地稅收管轄權(quán)行使的難度增加。可見(jiàn)，電子商務(wù)的發(fā)展必然弱化來(lái)源地管轄權(quán)。實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家大多堅(jiān)持以管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷居民身份，而國(guó)際貿(mào)易一體化（如部分國(guó)家允許外國(guó)公民擔(dān)任本國(guó)董事以及允許董事會(huì)在居住地以外的國(guó)家召開(kāi)等）和一些先進(jìn)技術(shù)的使用（如電視會(huì)議技術(shù)），使得管理和控制地可能存在于多個(gè)國(guó)家，稅務(wù)征管部門(mén)很難依照屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民管轄權(quán)也形同虛設(shè)。

2.由電子商務(wù)交易“隱匿化”而引發(fā)的問(wèn)題。電子商務(wù)的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)商務(wù)的紙質(zhì)合同、帳簿、發(fā)票、票據(jù)、匯款支付等均變成了數(shù)字流和信息流，而稅收征管電子化相對(duì)滯后于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使稅務(wù)部門(mén)如何追蹤、掌握、審計(jì)有別于紙質(zhì)交易憑證的電子數(shù)字交易數(shù)據(jù)，進(jìn)而對(duì)交易隱匿的電子商務(wù)進(jìn)行公平、有效的管理成為必須解決的問(wèn)題。電子商務(wù)實(shí)行的是無(wú)紙化操作，各種銷(xiāo)售依據(jù)都是以稍縱即逝的電子信息流形式存在，而且可以輕易地修改，刪除而不留痕跡，甚至連交易的標(biāo)的物（商品）本身都是虛擬的電子數(shù)據(jù)，稅收征管監(jiān)控失去了最直接的管理對(duì)象。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)上企業(yè)的相關(guān)資料一般都設(shè)有密碼保護(hù)，給稅務(wù)人員搜集相關(guān)信息帶來(lái)困難?？梢哉f(shuō)，電子商務(wù)的無(wú)紙化給稅收征管稽查帶來(lái)了前所未有的困難。隨著電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和通信新技術(shù)的采用，還會(huì)出現(xiàn)一些涉及電子商務(wù)稅收的新問(wèn)題，因此，國(guó)際上關(guān)于電子商務(wù)稅收政策的研究還將繼續(xù)深入，我們應(yīng)予以密切關(guān)注。

3、國(guó)際避稅問(wèn)題復(fù)雜化。電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部功能一體化，利用互聯(lián)網(wǎng)可以更加容易地進(jìn)行逃避稅。電子商務(wù)的高流動(dòng)性和隱匿性使得征稅依據(jù)難以取得。企業(yè)可以通過(guò)變換在互聯(lián)網(wǎng)上的站點(diǎn)，選擇在低稅率或免稅國(guó)家設(shè)立站點(diǎn)，達(dá)到避稅的目的?？鐕?guó)集團(tuán)在應(yīng)用電子數(shù)據(jù)交換技術(shù)后，可以輕易地采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式來(lái)逃避稅負(fù)。同時(shí)，電子貨幣和信息加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，也使納稅人在交易中的定價(jià)更為靈活和隱蔽，關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)很難找到可以參照的“正常交易價(jià)格”。目前，通過(guò)離岸金融機(jī)構(gòu)和電子貨幣避稅的案件時(shí)有發(fā)生，這一切均有可能導(dǎo)致國(guó)家課稅受到制約，國(guó)際避稅與反避稅斗爭(zhēng)將更趨復(fù)雜化。

三、針對(duì)電子商務(wù)的稅收管理的創(chuàng)新性對(duì)策

面對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收的挑戰(zhàn)，我們不能畏縮，無(wú)所作為，要不能坐著觀望，漠然視之。應(yīng)勇敢的迎接挑戰(zhàn)，采取相應(yīng)的措施解決問(wèn)題。

1、電子商務(wù)雖然具有虛擬化的特征，但是電子商務(wù)的資金流和物流仍然存在于一定的時(shí)空當(dāng)中。在在線(xiàn)交易的電子商務(wù)中，資金流是主要的環(huán)節(jié)。在電子商務(wù)的稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以追蹤、掌握、識(shí)別買(mǎi)賣(mài)雙方“海量”的電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并以此為計(jì)稅依據(jù)。但是，電子商務(wù)交易中的雙方，必須通過(guò)銀行結(jié)算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購(gòu)單、收據(jù)、支付款等全部數(shù)據(jù)均存在銀行的計(jì)算機(jī)中。以支付體系為重點(diǎn)，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)并以此確定納稅額。這種方法盡可能地避免了與私人隱私權(quán)保護(hù)間的沖突，而且我國(guó)金卡工程、金關(guān)工程和金稅工程的建設(shè)已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，技術(shù)上實(shí)施的可能性比較大。從管理的角度來(lái)看，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)物流很難控制，由于能比較好地控制資金流，因此是一種比較可行的方法。

2、盡快開(kāi)發(fā)新的電子技術(shù)，開(kāi)創(chuàng)新的征稅手段，建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系。加快稅務(wù)部門(mén)自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡早實(shí)現(xiàn)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)上用戶(hù)、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)的連接，從支付體系入手解決網(wǎng)上交易是否實(shí)現(xiàn)及交易內(nèi)容、數(shù)量的確認(rèn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查。加強(qiáng)與各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，防止稅款流失，打擊偷稅、逃稅現(xiàn)象。積極組織技術(shù)力量與金融機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)及公證部門(mén)緊密配合，開(kāi)發(fā)出統(tǒng)

一、實(shí)用、高效的自動(dòng)征稅軟件和稽核軟件。對(duì)開(kāi)展電子商務(wù)的企業(yè)進(jìn)行電子商務(wù)稅收登記，使每個(gè)從事網(wǎng)上交易的納稅人都擁有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記號(hào)，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)其申報(bào)的交易進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的審查和稽核，電子商務(wù)的流動(dòng)性、隱匿性和無(wú)紙化交易給稅務(wù)部門(mén)搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善解決了。

3、加強(qiáng)國(guó)際稅收的協(xié)調(diào)與合作，減少逃避稅的可能性。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展加快世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程，它涉及的稅收問(wèn)題必然國(guó)際化。單靠一國(guó)稅務(wù)當(dāng)局很難解決所有問(wèn)題，必須加強(qiáng)國(guó)際稅收的協(xié)調(diào)與合作。我們一方面要關(guān)注世界各國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對(duì)策；另一方面，要加強(qiáng)與世界各國(guó)的合作，在總體稅制上保持協(xié)調(diào)，甚至在其他經(jīng)濟(jì)政策上都要廣泛協(xié)調(diào)，加強(qiáng)在國(guó)際稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國(guó)際合作，加強(qiáng)監(jiān)控，共同打擊偷稅和避稅，防范稅收流失。從而使我國(guó)稅收與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)一致。

第2篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

一、電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題

電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式的同時(shí),必然在某種程度上給現(xiàn)行稅收制度及管理手段提出新的要求和挑戰(zhàn)。與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的電子商務(wù)還處于萌芽或起步階段。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展網(wǎng)民不段的增加電子商務(wù)將進(jìn)入一個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)期。電子商務(wù)不僅僅是一種新的銷(xiāo)售渠道或新的商業(yè)運(yùn)行模式，而且它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的最佳模式，代表著未來(lái)貿(mào)易的發(fā)展方向，它將影響一個(gè)國(guó)家在未來(lái)全球化經(jīng)濟(jì)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)中的地位和作用，會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的影響。它將成為一種勢(shì)不可擋的歷史趨勢(shì)和時(shí)代潮流。在此歷史大背景下，規(guī)范、引導(dǎo)和保護(hù)、鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，就成為我國(guó)政府的一項(xiàng)重要任務(wù)。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,致使稅務(wù)管理部門(mén)來(lái)不及研究相應(yīng)的征管對(duì)策，更沒(méi)有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù)，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此，一些企業(yè)紛紛通過(guò)上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時(shí)，擾亂了正常的市場(chǎng)秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來(lái)的主要問(wèn)題涉及多個(gè)方面。

1、常設(shè)機(jī)構(gòu)的判斷問(wèn)題

(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問(wèn)題

納稅人身份判定的問(wèn)題，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動(dòng)，這種判定是以實(shí)際的物理存在為基礎(chǔ)，因此，在傳統(tǒng)交易活動(dòng)中，納稅人身份的判定上并不存在問(wèn)題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場(chǎng)，而是一個(gè)虛擬的市場(chǎng)，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場(chǎng)中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場(chǎng)、店面、銷(xiāo)售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動(dòng)性，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，從一個(gè)高稅率國(guó)家移至低稅率國(guó)家。所有這些，都造成了在對(duì)納稅人身份判定上的難度。

大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊(cè)地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，且其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上限定的營(yíng)業(yè)范圍并沒(méi)有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類(lèi)企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5％的營(yíng)業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問(wèn)題。

(2)客戶(hù)身份難以確定

按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶(hù)身份密切相關(guān)。比如我國(guó)目前實(shí)行的出口退稅和對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動(dòng)都必須查明客戶(hù)的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來(lái)有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國(guó)外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過(guò)隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)從而逃避進(jìn)口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展，但是從技術(shù)角度看，無(wú)論是追蹤付款過(guò)程還是供貨過(guò)程，都難以查清供貨目的國(guó)或是買(mǎi)方身份，從而無(wú)法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過(guò)程中遇到了極大困難。

2、稅收征管體制問(wèn)題

(1)電子商務(wù)交易過(guò)程的可追溯性問(wèn)題

電子商務(wù)交易過(guò)程的可追溯性，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。

目前，我國(guó)電子商務(wù)還處于初級(jí)階段，網(wǎng)上ca和網(wǎng)上支付體系正在建設(shè)中，在線(xiàn)的電子商務(wù)交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務(wù)主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒(méi)有進(jìn)入電子支付階段。所以，在間接的電子商務(wù)階段，商務(wù)交易過(guò)程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務(wù)擴(kuò)大或普及時(shí)，考慮到電子商務(wù)交易過(guò)程中的虛擬性，相關(guān)交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴(lài)于交易的如實(shí)申報(bào)，所以電子商務(wù)交易過(guò)程的可追溯性問(wèn)題會(huì)更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)過(guò)程中。

(2)電子商務(wù)過(guò)程的稅務(wù)稽查問(wèn)題

在具備稅收管轄權(quán)，交易過(guò)程可追溯的前提下，電子商務(wù)稽查就成為保障電子商務(wù)稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問(wèn)題。在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境中，由于訂購(gòu)、支付，甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過(guò)網(wǎng)上進(jìn)行，使得無(wú)紙化的程度越來(lái)越高，訂單、買(mǎi)賣(mài)雙方的合同，作為銷(xiāo)售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線(xiàn)索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機(jī)銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)管的難度；還有，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫(kù)是網(wǎng)上征稅的又一大難題。

3、課稅對(duì)象認(rèn)定問(wèn)題

(1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定

電子商務(wù)將原先以有形財(cái)產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購(gòu)銷(xiāo)和服務(wù)的界限變得模糊。對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷(xiāo)售商品所得，目前稅法

還沒(méi)有明確的規(guī)定。

縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務(wù)，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)不僅具有一般形態(tài)的電子商務(wù)所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)又具備物流的虛擬性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)使其在納稅人身份的判定中、交易過(guò)程的可追溯性上與稅務(wù)稽查上有效實(shí)現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說(shuō)，如果一個(gè)數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)者不如實(shí)地履行各項(xiàng)納稅申報(bào)，那么對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以說(shuō)基本上沒(méi)有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項(xiàng)細(xì)節(jié)。這一問(wèn)題已引起世界各國(guó)普遍關(guān)注，歐洲有些國(guó)家曾提出按勞務(wù)征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)稅的設(shè)想，但總體來(lái)看，至今還沒(méi)有太好的辦法來(lái)解決這一難題。

(2)印花稅的繳納問(wèn)題

在電子商務(wù)交易中，實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化操作，且交易雙方常?！半[蔽”進(jìn)行。使得印花稅的計(jì)稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。

4、稅收管轄權(quán)問(wèn)題

(1)雙重征稅問(wèn)題

一個(gè)極端的例子是：如果你是一個(gè)中國(guó)公民，在馬來(lái)西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購(gòu)貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國(guó)，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時(shí)得到三個(gè)國(guó)家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國(guó)政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅的話(huà)，泰國(guó)政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來(lái)西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來(lái)源地，有權(quán)向你征稅。對(duì)同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。

(2)納稅人避稅問(wèn)題

電子商務(wù)的便捷性與高流動(dòng)性為跨國(guó)公司操縱利潤(rùn)、規(guī)避稅收提供了便利?？鐕?guó)公司通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標(biāo)就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。

二.國(guó)外有關(guān)電子商務(wù)的稅收政策和主張

面對(duì)電子商務(wù)給稅收工作帶來(lái)的挑戰(zhàn),各國(guó)的稅收管理部門(mén)一方面要充分利用因特網(wǎng)帶來(lái)的效率提高這種潛在的利益,另一方面要在保護(hù)稅收的同時(shí),避免阻礙新興技術(shù)的發(fā)展.

各國(guó)政府對(duì)電子商務(wù)的稅收問(wèn)題的反應(yīng),基本上采取的了謹(jǐn)慎的態(tài)度.這種謹(jǐn)慎的態(tài)度雖然使網(wǎng)上征稅增加的許多不確定因素,而且還招致許多企業(yè)的不滿(mǎn),但鑒于因特網(wǎng)的全球性及其發(fā)展變化的速度,這仍不失一個(gè)正確的選擇.理論上,各國(guó)政府對(duì)一般的商業(yè)貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易征稅,包括網(wǎng)上的進(jìn)行的電子交易征稅應(yīng)當(dāng)無(wú)可非議的，但由于因特網(wǎng)的電子商務(wù)是一種數(shù)字化的商品與服務(wù)，故又有別于一般貿(mào)易活動(dòng)。針對(duì)新興技術(shù)引起的新問(wèn)題，各國(guó)政府暫時(shí)還拿不出一套切實(shí)可行的解決方案。

是否對(duì)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這一問(wèn)題首先是由美國(guó)提出的。美國(guó)是電子商務(wù)應(yīng)用最早、普及率最高的國(guó)家。到目前為止,美國(guó)已頒布了一系列有關(guān)電子商務(wù)的稅收法規(guī),其要點(diǎn)是:免征通過(guò)因特網(wǎng)交易的無(wú)形產(chǎn)品（如電子出版物、軟件等）的關(guān)稅;暫不征收（或稱(chēng)為延期征收）國(guó)內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入稅”（internetaccesstaxes）。美國(guó)國(guó)內(nèi)在對(duì)電子商務(wù)免征關(guān)稅問(wèn)題上達(dá)成一致后,于1998年,美國(guó)依仗其電子商務(wù)主導(dǎo)國(guó)的地位,與132個(gè)世界貿(mào)易組織成員國(guó)簽訂了維持因特網(wǎng)關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議;1999年,美國(guó)又促使世界貿(mào)易組成員國(guó)通過(guò)了再延長(zhǎng)維護(hù)因特網(wǎng)零關(guān)稅狀態(tài)一年的協(xié)議，在電子商務(wù)發(fā)展規(guī)模上稍遜于美國(guó)的歐盟成員國(guó),于1998年6月發(fā)表了《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的報(bào)告》,并與美國(guó)就免征電子商務(wù)（在因特網(wǎng)上銷(xiāo)售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問(wèn)題達(dá)成一致。但歐盟也迫使美國(guó)同意把通過(guò)因特網(wǎng)銷(xiāo)售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷(xiāo)售征收間接稅（增值稅）,并堅(jiān)持在歐盟成員國(guó)內(nèi)對(duì)電子商務(wù)交易征收增值稅（現(xiàn)存的稅種）,以保護(hù)其成員國(guó)的利益。

在發(fā)展中國(guó)家,電子商務(wù)剛剛開(kāi)展尚未起步。發(fā)展中國(guó)家,對(duì)國(guó)際上電子商務(wù)稅收政策的研究、制定的反應(yīng)多為密切的關(guān)注。發(fā)展中國(guó)家大多希望、主張對(duì)電子商務(wù)（電子數(shù)字化產(chǎn)品）征收關(guān)稅,從而設(shè)置保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國(guó)家權(quán)益的屏障。

三、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對(duì)策

1、在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視

我國(guó)目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)已成為一種勢(shì)不可擋的歷史趨勢(shì)和時(shí)代潮流，在認(rèn)識(shí)和對(duì)待我國(guó)電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著“積極面對(duì)、加強(qiáng)研究、互促互動(dòng)”的指導(dǎo)思想來(lái)加以處理。所謂“積極面對(duì)”就是面對(duì)全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對(duì)的態(tài)度，樹(shù)立超前意識(shí)，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時(shí)代。所謂“加強(qiáng)研究”就是面對(duì)電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國(guó)際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過(guò)加強(qiáng)研究來(lái)弄清情況，掌握國(guó)際電子商務(wù)的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)，明白其對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國(guó)具體國(guó)情并參照世界稅制、稅則變動(dòng)最新情況提出我們的應(yīng)對(duì)舉措和方略。所謂“互促互動(dòng)”，就是說(shuō)，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)踐中去不斷進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。

2、我國(guó)電子商務(wù)的征稅原則

(1)稅收中性原則

它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)該對(duì)高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國(guó)目前的國(guó)情而論，在我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時(shí)期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式落后、機(jī)制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營(yíng)。如果我國(guó)稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會(huì)妨礙了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而且使稅收也變成無(wú)源之水、無(wú)本之木。

(2)公平稅負(fù)原則

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。希望各國(guó)政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對(duì)電子商務(wù)的征稅會(huì)公平臺(tái)理。

(3)適當(dāng)優(yōu)惠原則

即對(duì)目前我國(guó)的電子商務(wù)暫時(shí)采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國(guó)的迅猛發(fā)展，開(kāi)辟新的稅收來(lái)源。對(duì)于這一嶄新、具有重大意義及強(qiáng)滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國(guó)家從政策優(yōu)惠的角度對(duì)電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。

3、制定符合我國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)稅收政策和法律

我國(guó)應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對(duì)電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

(1)擴(kuò)大增值稅征稅范圍

電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無(wú)形商品，現(xiàn)行稅制對(duì)其納稅存在一定困難。為了減少稅收對(duì)電子商務(wù)的負(fù)面影響，可適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的課稅范圍，對(duì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應(yīng)盡快予以明確的。在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費(fèi)者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷(xiāo)售和提供勞務(wù)，無(wú)論商品和勞務(wù)是在線(xiàn)交易還是離線(xiàn)交易都由消費(fèi)者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征一道增值稅，而消費(fèi)地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-消費(fèi)地已納稅額

這樣不僅有助于消除重復(fù)課稅的弊端，而且有助于加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的流動(dòng)性，并可防止出于財(cái)政利益考慮對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易的干擾。

(2)使用電子商務(wù)交易專(zhuān)用發(fā)票

每次通過(guò)電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并將開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。同時(shí)，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶(hù)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并使用真實(shí)的居民身份證以便稅收征管。

(3)采用獨(dú)立固定的稅率和統(tǒng)一稅票

考慮電子商務(wù)在線(xiàn)交易商品和提供勞務(wù)特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類(lèi)商品的稅負(fù)情況，利潤(rùn)按獨(dú)立公平的原則在消費(fèi)者居住地進(jìn)行分配，消費(fèi)者居住地采用獨(dú)立固定的稅率征收，消費(fèi)地當(dāng)期應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額x固定稅率，固定稅率不宜過(guò)高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區(qū)利益；另一方面抵扣時(shí)又不會(huì)出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)與消費(fèi)者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有征稅，而且消費(fèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步使用無(wú)紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報(bào)。這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)本身局域網(wǎng)展開(kāi)交叉稽查，防止逃騙稅發(fā)生。

4、深化征管改革，實(shí)現(xiàn)稅收電子化

(1)制定電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)

納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請(qǐng)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報(bào)《申請(qǐng)電子商務(wù)登記的報(bào)告書(shū)》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)資料，特別是計(jì)一淮南工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)社科版算機(jī)超級(jí)密碼的鑰匙的備份。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個(gè)鑰匙管理系統(tǒng)。同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)做好電子商務(wù)用戶(hù)專(zhuān)門(mén)稅務(wù)登記，并與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)部門(mén)密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監(jiān)管更加有力。該制度要求采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子商務(wù)納稅人設(shè)立唯一的納稅識(shí)別碼。

電子申報(bào)是指納稅人利用各自的報(bào)稅工具，通過(guò)電話(huà)網(wǎng)、分組交換網(wǎng)、internet等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報(bào)資料發(fā)給稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)。電子繳稅是指稅務(wù)局、銀行、國(guó)庫(kù)建立通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算，劃解的過(guò)程。該環(huán)節(jié)完成了納稅人、稅務(wù)局、銀行和國(guó)庫(kù)間電子資金的交換，實(shí)現(xiàn)了稅款收付的無(wú)紙化。

(2)開(kāi)發(fā)電子征稅軟件

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)合作，共同研制開(kāi)發(fā)適用于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的具有自動(dòng)追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件。該軟件可存儲(chǔ)在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，以備納稅人下載自行計(jì)稅，并可通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)向發(fā)生網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅義務(wù)的網(wǎng)址發(fā)出納稅通知。當(dāng)技術(shù)成熟后，還可以在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動(dòng)按交易類(lèi)別和金額計(jì)稅、入庫(kù)，從而完成針對(duì)電子商務(wù)的無(wú)紙稅收工作。

(3)建立電子稽查制度

該制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將自身網(wǎng)絡(luò)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)及財(cái)政、銀行、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、網(wǎng)上商業(yè)用戶(hù)的全面聯(lián)接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，達(dá)到網(wǎng)上監(jiān)控與稽查的目的，堵塞網(wǎng)上交易的稅收漏洞。

此外，還需要建立完善的稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)，基于稅務(wù)系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，實(shí)施辦公自動(dòng)化與征管、稅務(wù)稽查、大面專(zhuān)用發(fā)票防偽系統(tǒng)、出口退稅專(zhuān)用票證系統(tǒng)、丟失被盜增值稅專(zhuān)用發(fā)票報(bào)警系統(tǒng)、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨地區(qū)之間的涉稅信息的快速傳遞，發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)凋。

5、加強(qiáng)國(guó)際間的稅收協(xié)調(diào)

要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失，應(yīng)加強(qiáng)我國(guó)與世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流，深入了解納稅人的信息，使稅務(wù)征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國(guó)際情報(bào)交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)址及通過(guò)該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流，防止企業(yè)利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。對(duì)于發(fā)展中國(guó)家，可采取居民管轄權(quán)與收入來(lái)源地管轄權(quán)并存的方案，并逐步向居民管轄權(quán)傾斜。隨著電子貿(mào)易快速發(fā)展，收入來(lái)源地管轄權(quán)越來(lái)越難以適應(yīng)國(guó)際稅收的要求，但從保護(hù)本國(guó)利益出發(fā)，發(fā)展中國(guó)家一時(shí)很難接受居民管轄權(quán)原則。為了與本國(guó)稅收的接軌，防止國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易中的雙重征稅問(wèn)題，發(fā)展中國(guó)家應(yīng)逐步接受居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào)、爭(zhēng)取更多的利益。

6、加快網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)和人才培養(yǎng)

第3篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線(xiàn)交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線(xiàn)交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線(xiàn)交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線(xiàn)交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線(xiàn)交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線(xiàn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

第4篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

論文摘要：隨著全球電子商務(wù)的快速發(fā)展，伴隨電子商務(wù)發(fā)展而來(lái)的電子商務(wù)法律法規(guī)問(wèn)題成為各國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)。對(duì)于是否應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅及如何對(duì)其征稅等問(wèn)題，歐美等一些國(guó)家已出臺(tái)了部分專(zhuān)門(mén)的法規(guī)。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的中國(guó)而言，電子商務(wù)稅收管理也是一個(gè)不可避免的問(wèn)題。國(guó)內(nèi)一些電子商務(wù)企業(yè)已試圖或正在努力開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，而部分國(guó)外電子商務(wù)企業(yè)也已進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。如何正確、合理地制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收政策，以促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展及其國(guó)際化是我國(guó)政府亟需解決的問(wèn)題。

隨著全球電子商務(wù)的迅速發(fā)展，電子商務(wù)稅收問(wèn)題已成為一個(gè)不可避免的話(huà)題。歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面早已有所行動(dòng)，而發(fā)展中國(guó)家如印度、新加坡也在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面做出了嘗試。美國(guó)國(guó)會(huì)于1998年通過(guò)了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(isp)提供的網(wǎng)格接入服務(wù)暫不征銷(xiāo)售稅或使用稅；對(duì)在網(wǎng)上銷(xiāo)售而網(wǎng)下無(wú)等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。此外，美國(guó)還力推將因特網(wǎng)宣布為免稅區(qū)，凡無(wú)形商品經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的，無(wú)論是跨國(guó)交易或是在美國(guó)內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅。歐盟國(guó)家的電子商務(wù)發(fā)展沒(méi)有美國(guó)成熟，主要致力于推行現(xiàn)行的增值稅。印度則于1999年一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)在境外使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而由印度公司向美國(guó)公司支付的款項(xiàng)，均視為來(lái)源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)并在印度征收預(yù)提稅。針對(duì)當(dāng)前各國(guó)逐步規(guī)范電子商務(wù)稅收管理制度這一現(xiàn)象，已經(jīng)參與全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的中國(guó)也應(yīng)考慮制定有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的電子商務(wù)稅收法規(guī)，以使我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)及電子商務(wù)法規(guī)能跟上其它國(guó)家的發(fā)展步伐。國(guó)家也已意識(shí)到制定電子商務(wù)稅收政策是勢(shì)在必行的。國(guó)務(wù)院辦公廳2005年出臺(tái)的《關(guān)于加快我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的若干意見(jiàn)》明確提出要“加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)稅費(fèi)管理”。而國(guó)家發(fā)改委、國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室2007年6月25日聯(lián)合的我國(guó)首部電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃——電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃也指出，相關(guān)部門(mén)需研究制定包括網(wǎng)上交易稅收征管在內(nèi)的多方面的電子商務(wù)法律法規(guī)。本文試圖對(duì)中國(guó)當(dāng)前的電子商務(wù)相關(guān)稅收規(guī)定及其存在的問(wèn)題進(jìn)行一定的探索，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、中國(guó)現(xiàn)行電子商務(wù)稅收管理體

2007年7月，全國(guó)首例個(gè)人利用b2c網(wǎng)站交易逃稅案一審判決，被告張黎因偷逃稅款，被上海市普陀區(qū)法院判處有期徒刑2年，緩刑2年。這個(gè)簡(jiǎn)單的案件，由于其特殊性——我國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案，引起了全社會(huì)對(duì)電子商務(wù)法律法規(guī)特別是稅收法規(guī)的關(guān)注及思考。雖然當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題處于比較模糊的狀態(tài)，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電子商務(wù)的稅法。但如果參照傳統(tǒng)的稅法，我國(guó)電子商務(wù)的稅收管理并非無(wú)法可依。本文分以下三種電子商務(wù)征稅對(duì)象來(lái)考察當(dāng)前的稅收征管辦法。

(一)電子商務(wù)企業(yè)賣(mài)家

根據(jù)電子媒介是作為傳遞商品或服務(wù)的媒介，還是僅用來(lái)處理訂單、廣告和提供輔助的媒介，可以將電子商務(wù)分為直接電子商務(wù)和間接電子商務(wù)兩種。間接電子商務(wù)是指涉及商品是有形貨物的電子訂貨。交易的商品需要通過(guò)傳統(tǒng)的渠道，如郵政業(yè)的服務(wù)和商業(yè)快遞服務(wù)來(lái)完成貨物運(yùn)輸。直接電子商務(wù)是指涉及的商品是無(wú)形的貨物和服務(wù)。如計(jì)算機(jī)軟件、音像制品等的電子信息傳輸和交易。因?yàn)殚g接電子商務(wù)只是相當(dāng)于利用了網(wǎng)絡(luò)手段來(lái)聯(lián)絡(luò)和達(dá)成交易，而貨物的運(yùn)輸有時(shí)甚至包括貨款的支付仍需通過(guò)傳統(tǒng)的交易手段來(lái)完成。因此，一般認(rèn)為，對(duì)于間接電子商務(wù)與傳統(tǒng)交易的稅收征管區(qū)別不大，進(jìn)行間接電子商務(wù)的企業(yè)賣(mài)家仍需與傳統(tǒng)企業(yè)一樣繳納相關(guān)的稅收。我國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案的審判結(jié)果也表明，這類(lèi)電子商務(wù)企業(yè)賣(mài)家須按傳統(tǒng)稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。對(duì)于直接電子商務(wù)企業(yè)賣(mài)家是否需和傳統(tǒng)企業(yè)一樣繳納相關(guān)稅收，我國(guó)稅法還未有明確規(guī)定。直接電子商務(wù)企業(yè)在銷(xiāo)售電子軟件、電子圖書(shū)等無(wú)形商品時(shí)，到底是把它歸為銷(xiāo)售貨物還是歸為提供服務(wù)也存在著爭(zhēng)議。

(二)電子商務(wù)個(gè)人賣(mài)家

特別地把c2c的個(gè)人賣(mài)家單列出來(lái)，是因?yàn)閷?duì)于c2c是否應(yīng)征稅及如果要征稅的話(huà)如何征稅等問(wèn)題是目前學(xué)術(shù)界討論較多的話(huà)題之一。按照現(xiàn)有法規(guī)，個(gè)人以營(yíng)利為目的銷(xiāo)售全新的商品需要繳稅?，F(xiàn)行傳統(tǒng)個(gè)體商戶(hù)銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額2000～5000元不等。具體參照各個(gè)省市的規(guī)定，增值稅稅率為4％。如果參照這一標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上個(gè)體商戶(hù)月銷(xiāo)售額超過(guò)2000～5000元的也應(yīng)繳納增值稅。2007年3月6日的商務(wù)部《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(jiàn)(暫行)》中，對(duì)于網(wǎng)上交易參與方作出如下規(guī)定：法律規(guī)定從事商品和服務(wù)交易須具備相應(yīng)資質(zhì)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)工商管理機(jī)關(guān)和其他主管部門(mén)審。然而在目前的工商登記法規(guī)中，并沒(méi)有對(duì)”網(wǎng)上交易”這一領(lǐng)域進(jìn)行規(guī)定，但原則上網(wǎng)上交易是需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。既然從事網(wǎng)上交易需在工商部門(mén)注冊(cè)登記和辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則電子商務(wù)個(gè)人賣(mài)家也應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。然而在現(xiàn)實(shí)中，由于對(duì)網(wǎng)上個(gè)體商戶(hù)的監(jiān)管存在較大困難，監(jiān)管成本較高，收益也不是很可觀，所以一般網(wǎng)上個(gè)體商戶(hù)都不會(huì)繳納稅收。

(三)電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)

電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)可分為平臺(tái)服務(wù)提供企業(yè)和輔助服務(wù)提供企業(yè)。后者包括為買(mǎi)賣(mài)雙方提供身份認(rèn)證、信用評(píng)估、網(wǎng)絡(luò)廣告、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)、網(wǎng)上支付、物流配送、交易保險(xiǎn)等輔助服務(wù)的企業(yè)。在我國(guó)，目前多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)都注冊(cè)于各地的高新技術(shù)園區(qū)。這些企業(yè)大都擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上限定的營(yíng)業(yè)范圍很廣。這些企業(yè)被認(rèn)定為生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，將直接決定其稅負(fù)情況。在企業(yè)所得稅方面，高新技術(shù)企業(yè)、生產(chǎn)制造型的外商投資企業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠。而服務(wù)性企業(yè)則通常適用營(yíng)業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問(wèn)題。因此，電子商務(wù)企業(yè)在設(shè)立時(shí)，就可以通過(guò)擴(kuò)充、縮減營(yíng)業(yè)范圍，使自己被認(rèn)定為理想的企業(yè)性質(zhì)。

綜上可見(jiàn)，雖然中國(guó)當(dāng)前沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅法，但根據(jù)當(dāng)前的法律規(guī)定，從事電子商務(wù)的企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)是一樣需繳納相關(guān)稅收的，而從事電子商務(wù)的個(gè)人賣(mài)家如果其完成的交易達(dá)到一定的數(shù)額，也應(yīng)繳納相關(guān)稅收。至于為何大家都認(rèn)為國(guó)家在對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，其主要原因是我國(guó)沒(méi)有對(duì)電子商務(wù)企業(yè)和個(gè)人嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律，或者至少可以說(shuō)是監(jiān)管較松，致使大部分電子商務(wù)企業(yè)及個(gè)人利用電子商務(wù)無(wú)紙交易的特點(diǎn)進(jìn)行偷漏稅，而這就是所謂的“稅收優(yōu)惠”。也即，中國(guó)對(duì)電子商務(wù)的“稅收優(yōu)惠”并非來(lái)自于相關(guān)稅收政策，而是來(lái)自于監(jiān)管的放松。稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管的放松減少了電子商務(wù)企業(yè)及個(gè)人的納稅。

二、中國(guó)當(dāng)前電子商務(wù)稅收管理存在的問(wèn)題

(一)不存在專(zhuān)門(mén)針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前法規(guī)本質(zhì)上不存在任何針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠，法規(guī)仍要求從事電子商務(wù)交易的企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)繳納相同的稅收。而當(dāng)前我國(guó)很多從事電子商務(wù)的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)可以不交稅或者少交稅。這不在于法律的規(guī)定，而在于稅務(wù)部門(mén)的放松管制。但畢竟管制的放松不等于稅收的優(yōu)惠。另外，對(duì)于電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)，除了部分企業(yè)可以利用高新技術(shù)企業(yè)的身份獲得一定的稅收優(yōu)惠外，稅法并未給予電子商務(wù)服務(wù)提供企業(yè)特殊的稅收優(yōu)惠政策。所以，整體來(lái)看，我國(guó)還不存在專(zhuān)門(mén)針對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

(二)稅收管制的放松不利于企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

根據(jù)前文的分析，從事網(wǎng)上交易的企業(yè)和個(gè)人也應(yīng)繳納相關(guān)的稅收。對(duì)于大型電子商務(wù)企業(yè)，其公司運(yùn)營(yíng)和管理都比較規(guī)范，一般也會(huì)與傳統(tǒng)企業(yè)一樣繳納稅收。而對(duì)于從事電子商務(wù)的中小型企業(yè)，因?yàn)閲?guó)家對(duì)網(wǎng)上交易稅收管制較松，再加上電子交易的無(wú)紙化，他們很可能利用電子商務(wù)進(jìn)行一定的逃避稅。而事實(shí)上也確實(shí)存在這樣的情況。首例網(wǎng)上交易逃稅案就是一個(gè)再簡(jiǎn)單不過(guò)的例子。在這個(gè)逃稅案中牽涉到的黎依公司的偷稅行為并不是在稅務(wù)部門(mén)查稅時(shí)發(fā)現(xiàn)的，而是在警方偵查一起詐騙案時(shí)被意外發(fā)現(xiàn)。如果沒(méi)有這起詐騙案的話(huà)，黎依公司可能還在通過(guò)網(wǎng)上交易偷漏稅。這種對(duì)中小型電子商務(wù)企業(yè)較松的稅收管制，一方面，可以說(shuō)是變相的“稅收優(yōu)惠”，有利于鼓勵(lì)中小型企業(yè)積極參與電子商務(wù)，也有利于電子商務(wù)在一定程度的快速發(fā)展；另一方面，也可以說(shuō)是變相地鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，不利于企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也不利于營(yíng)造一個(gè)秩序良好的電子商務(wù)交易環(huán)境和誠(chéng)信體系，長(zhǎng)期看不利于整個(gè)電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。

(三)法規(guī)的不健全不利于我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)與國(guó)際接軌

2007年8月28日，我國(guó)第三方支付平臺(tái)支付寶在香港宣布進(jìn)軍海外市場(chǎng)。據(jù)介紹，支付寶將與中國(guó)建設(shè)銀行和中國(guó)銀行合作，代替賣(mài)家人民幣購(gòu)得外幣，再結(jié)算給海外賣(mài)家，解決用戶(hù)在國(guó)外網(wǎng)站購(gòu)物時(shí)貨幣不同的問(wèn)題。此項(xiàng)業(yè)務(wù)將支持包括英鎊、港幣、美元等在內(nèi)的十二種海外貨幣。無(wú)獨(dú)有偶，阿里巴巴在2007年9月17日召開(kāi)的阿里巴巴第四屆網(wǎng)商大會(huì)上，也宣布了該公司進(jìn)軍海外市場(chǎng)的計(jì)劃。其國(guó)際化路線(xiàn)圖為先中國(guó)香港、接著是中國(guó)臺(tái)灣、然后是日本。這一系列我國(guó)企業(yè)欲開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)的舉措，意味著我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)開(kāi)始走上國(guó)際化的道路。巨大的國(guó)外市場(chǎng)將給我國(guó)部分實(shí)力雄厚的電子商務(wù)企業(yè)更大的機(jī)遇。而我國(guó)國(guó)內(nèi)不完善的管理體制及稅收體制將在一定程度上影響我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)的國(guó)際化。電子商務(wù)行業(yè)的國(guó)際接軌也要求國(guó)內(nèi)管理體制與稅收體制的國(guó)際接軌。另外，眾多國(guó)外電子商務(wù)巨頭也正計(jì)劃或已進(jìn)人中國(guó)巨大的市場(chǎng)，如何對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)進(jìn)行稅收管理也是我國(guó)不能回避的一個(gè)問(wèn)題。

三、中國(guó)的對(duì)策

雖然當(dāng)前中國(guó)的電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展還不成熟，對(duì)電子商務(wù)方面的一些概念也較難界定清楚，制定一部全面的電子商務(wù)基本法存在諸多困難。但這并不意味著不能在某些方面先對(duì)電子商務(wù)浮現(xiàn)出來(lái)的一些問(wèn)題加以規(guī)范。特別是在電子商務(wù)的稅收管理方面，筆者認(rèn)為有以下問(wèn)題亟需解決。

(一)與國(guó)際接軌，逐步建立健全電子商務(wù)稅法和其它法規(guī)

隨著全球電子商務(wù)的發(fā)展，電子商務(wù)的貿(mào)易問(wèn)題也被各國(guó)和一些國(guó)際組織如wto所關(guān)注。電子商務(wù)的多邊貿(mào)易問(wèn)題也被納入了wto的多哈貿(mào)易談判中。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)在考慮我國(guó)電子商務(wù)具體發(fā)展情況的基礎(chǔ)上制定相關(guān)的電子商務(wù)法規(guī)，有助于規(guī)范我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，也有助于我國(guó)在將來(lái)的電子商務(wù)多邊貿(mào)易談判中處于有利地位。當(dāng)然，在我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展尚不成熟的時(shí)候制定全面的電子商務(wù)稅收政策也存在一定的困難。對(duì)此，我國(guó)可以就某些方面如電子商務(wù)企業(yè)賣(mài)家、跨國(guó)電子交易出臺(tái)部門(mén)法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上逐步規(guī)范和完善電子商務(wù)稅收管理體制。

(二)加大對(duì)電子商務(wù)服務(wù)行業(yè)的政策扶持和稅收優(yōu)惠

國(guó)務(wù)院辦公廳2005年出臺(tái)的《關(guān)于加快我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的若干意見(jiàn)》明確提出，要加快信用、認(rèn)證、標(biāo)準(zhǔn)、支付和現(xiàn)代物流建設(shè)，形成有利于電子商務(wù)發(fā)展的支撐體系，要加大對(duì)電子商務(wù)基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性領(lǐng)域研究開(kāi)發(fā)的支持力度。一方面，電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)了我國(guó)電子商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)網(wǎng)上銀行、第三方支付業(yè)務(wù)、物流、電子商務(wù)平臺(tái)等得到了快速發(fā)展。這部分歸功于我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展。另一方面，電子商務(wù)的發(fā)展又受到當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)服務(wù)業(yè)實(shí)際發(fā)展的限制。當(dāng)前，我國(guó)電子商務(wù)服務(wù)業(yè)存在著一系列問(wèn)題，如網(wǎng)上支付的安全問(wèn)題、身份認(rèn)證問(wèn)題等，這反過(guò)來(lái)制約了電子商務(wù)的發(fā)展。所以，要加快我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，就必須加快我國(guó)電子商務(wù)服務(wù)行業(yè)如金融行業(yè)、物流行業(yè)、認(rèn)證行業(yè)等的發(fā)展。此外，加快我國(guó)電子商務(wù)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有助于帶動(dòng)整個(gè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，有利于加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改變，從而帶動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有利變化。

第5篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

原文

一、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的影響

1.電子商務(wù)的跨國(guó)性使互聯(lián)網(wǎng)上國(guó)界概念日益模糊，從而導(dǎo)致一系列稅收問(wèn)題。用戶(hù)足不出戶(hù)即可購(gòu)買(mǎi)外國(guó)廠商的成品，例如網(wǎng)上軟件，使正常渠道進(jìn)出口貨物和勞務(wù)數(shù)量受到了影響，造成各國(guó)關(guān)稅、國(guó)內(nèi)增值稅的流失。

2.電子商務(wù)無(wú)紙化沖擊著傳統(tǒng)的以賬冊(cè)憑證為依據(jù)進(jìn)行征納稅的方式。長(zhǎng)期以來(lái)，各國(guó)稅收征管都離不開(kāi)對(duì)憑證、賬冊(cè)的審查，各國(guó)稅法普遍規(guī)定，企業(yè)必須如實(shí)記賬并保存賬冊(cè)憑證若干年?，F(xiàn)在電子商務(wù)實(shí)行的是無(wú)紙化操作，因而現(xiàn)行增值稅依據(jù)發(fā)票扣繳、營(yíng)業(yè)稅依率計(jì)征的方式就相對(duì)滯后了，“而且這種交易不僅無(wú)憑證，且一般都設(shè)有密碼，造成了傳統(tǒng)的稅務(wù)審計(jì)對(duì)此無(wú)法可查。”

3.大量的網(wǎng)上廣告間接地造成稅款流失。網(wǎng)上廣告與傳統(tǒng)媒體上的廣告形式的最大區(qū)別之一是費(fèi)用低，因而隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，很多企業(yè)會(huì)把廣告費(fèi)投向網(wǎng)絡(luò)，這將間接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅收入的減少。

二、電子商務(wù)對(duì)所得稅的影響

電子商務(wù)使傳統(tǒng)的國(guó)際稅收理論中一系列的基本概念受到?jīng)_擊，跨國(guó)所得避稅會(huì)更加嚴(yán)重。

1.常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念和范圍界定遇到了困難。OECD稅收協(xié)定范本還規(guī)定：非居民在某國(guó)內(nèi)設(shè)有人，而后者又有代表其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利，則可以認(rèn)定該非居民在某國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。然而，許多客戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)買(mǎi)外國(guó)商品和勞務(wù)，外國(guó)銷(xiāo)售商并沒(méi)有在該國(guó)擁有固定的銷(xiāo)售場(chǎng)所，其人也無(wú)法確定。這樣，就不能依照傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征稅。

2.國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突。在一國(guó)對(duì)非居民行使什么樣的稅收管轄權(quán)的問(wèn)題上，目前國(guó)際上一般都堅(jiān)持收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，各國(guó)對(duì)所得來(lái)源地的判定發(fā)生了爭(zhēng)議。美國(guó)作為電子商務(wù)發(fā)源地，于1996年11月發(fā)表了《全球電子商務(wù)選擇性的稅收政策》一文，聲稱(chēng)要加強(qiáng)居民（公民）稅收管轄權(quán)。這樣，“發(fā)達(dá)國(guó)家憑借其技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在發(fā)展中國(guó)家屬地會(huì)強(qiáng)占其原屬本國(guó)的稅源，使發(fā)展中國(guó)家蒙受稅收損失?！?/p>

3.國(guó)際投資所得避稅問(wèn)題將更加嚴(yán)重。隨著電子商務(wù)的日益完善，導(dǎo)致網(wǎng)上國(guó)際投資業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，設(shè)在某些避稅地的網(wǎng)上銀行可以對(duì)客戶(hù)提供完全的“稅收保護(hù)”。假定某國(guó)際投資集團(tuán)獲得一筆來(lái)自全球的證券投資所得，為躲避所得稅，就可以將其以電子貨幣的形式匯入此類(lèi)銀行。

目錄

一、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的影響

二、電子商務(wù)對(duì)所得稅的影響

三、針對(duì)電子商務(wù)的若干稅收對(duì)策

第6篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

相比傳統(tǒng)貿(mào)易方式，電子商務(wù)具有全球性、模糊性和數(shù)字化特點(diǎn)，這容易造成課稅對(duì)象性質(zhì)模糊及納稅時(shí)間和地點(diǎn)的不確定，也使得現(xiàn)行稅收要素對(duì)其約束和控制降低，在一定程度上給稅收征管工作帶來(lái)了困難和挑戰(zhàn)。主要具體表現(xiàn)在：

1.1電子商務(wù)交易基本不受現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度監(jiān)管

工商登記是稅務(wù)登記的基礎(chǔ)，然而長(zhǎng)期以來(lái)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者只需繳納注冊(cè)費(fèi)（獲得自己專(zhuān)用域名）即可從事網(wǎng)絡(luò)交易。雖然2010年國(guó)家工商總局了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，對(duì)從事電子商務(wù)交易的經(jīng)營(yíng)者實(shí)行了實(shí)名制，但此規(guī)定中的“實(shí)名制”是指電子商務(wù)交易經(jīng)營(yíng)者向網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的管理者進(jìn)行實(shí)名登記，并無(wú)規(guī)定到工商管理部門(mén)進(jìn)行實(shí)名制登記，因此所謂的工商登記實(shí)名制規(guī)定形同虛設(shè)，進(jìn)一步造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)從辦理相關(guān)稅務(wù)登記，使得稅收漏管漏征。這種“示范”作用吸引著更多的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)入到這一“避稅天堂”，形成更多的稅源失控?，F(xiàn)行的稅務(wù)登記方法缺乏適用于電子商務(wù)的制度安排，實(shí)名制不能代替電子商務(wù)的工商、稅務(wù)登記，工商、稅務(wù)登記制度是國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)行使權(quán)力的制度安排，其代表了國(guó)家公權(quán)力對(duì)電子商務(wù)交易的規(guī)范。

1.2電子化交易使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證管理失效

在電子商務(wù)交易中，電子化的數(shù)字信息代替了傳統(tǒng)紙質(zhì)的賬簿、憑證，如以網(wǎng)上訂單的形式簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的缺失給稅務(wù)機(jī)關(guān)審查企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿和憑證帶來(lái)困難，“以票控稅”無(wú)法有效實(shí)施。電子數(shù)據(jù)可以被輕易修改和刪除也使得稅收審計(jì)無(wú)法追蹤查詢(xún)這些信息的來(lái)龍去脈，借助電子加密技術(shù)可以輕易修改電子憑證使其變得完全沒(méi)有可信度，納稅人利用用戶(hù)名和密碼雙重保護(hù)來(lái)隱藏相關(guān)信息也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得準(zhǔn)確的交易信息和憑證。事實(shí)證明，目前在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在嚴(yán)重信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，稅務(wù)部門(mén)對(duì)電子交易信息即缺乏有效管理手段，也沒(méi)有足夠能力來(lái)審核納稅人申報(bào)的納稅資料，這些都造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收管理時(shí)處于十分被動(dòng)的地位。

1.3征稅對(duì)象性質(zhì)難以判定

電子商務(wù)交易中，交易對(duì)象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字訊號(hào)在國(guó)內(nèi)或國(guó)際間傳遞，有形產(chǎn)品和信息服務(wù)混淆在一起，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其適用稅種和稅率無(wú)法準(zhǔn)確判定，造成稅收征管混亂。對(duì)于一些新式商品，如游戲裝備、網(wǎng)絡(luò)貨幣等，現(xiàn)有稅法沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。

1.4難以界定電子化交易中的稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)是一國(guó)在稅收方面的體現(xiàn)，具體分為屬地管轄原則和屬人管轄原則。大多數(shù)國(guó)家在具體實(shí)踐中都同時(shí)行使這兩種管轄權(quán)，但涉及電子商務(wù)征稅時(shí)卻常常存在這兩種管轄權(quán)的沖突。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及其交易行為具有流動(dòng)性和隱匿性的特點(diǎn)，使得納稅主體國(guó)際化、復(fù)雜化和虛擬化，這些都對(duì)納稅人身份和納稅地點(diǎn)判定造成困難，給稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收管轄權(quán)帶來(lái)困難。

1.5傳統(tǒng)的稅款代繳征收方式難以有效實(shí)施

在電子商務(wù)交易方式下，供貨商可以撇開(kāi)批發(fā)商、商、零售商等中介直接向購(gòu)貨方配送，使得傳統(tǒng)的建立在中介基礎(chǔ)之上的代收代繳、代扣代繳征收機(jī)制被破壞，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的復(fù)雜性。具體實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)常常需要向大量分散的潛在納稅人征收稅款，加大了征稅行政成本，導(dǎo)致稅收征管效率降低。

1.6電子商務(wù)納稅時(shí)間、期限難以確定

現(xiàn)行稅制按具體的交易方式，主要根據(jù)相關(guān)紙質(zhì)憑證收款日期來(lái)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和期限，而電子商務(wù)依托于互聯(lián)網(wǎng)的在線(xiàn)交易，無(wú)紙化交易使得現(xiàn)有稅收政策中納稅義務(wù)確定時(shí)間的規(guī)定與之不相適應(yīng)，現(xiàn)行稅法規(guī)定無(wú)法有效實(shí)施。

1.7涉稅日常監(jiān)管困難重重

在稅收日常檢查時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)是以納稅人的各種原始真實(shí)憑證為基礎(chǔ)進(jìn)行監(jiān)督檢查。在電子商務(wù)中，首先無(wú)店鋪經(jīng)營(yíng)使得稅務(wù)人員很難準(zhǔn)確、快速地找到稽查對(duì)象。其次通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳送交易信息、進(jìn)行貨款支付，給稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控交易過(guò)程、掌握價(jià)格和交易量等信息帶來(lái)困難。最后電子商務(wù)的實(shí)時(shí)性特點(diǎn)，使得被檢查對(duì)象有可能在稅務(wù)部門(mén)介入前就篡改交易信息，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)檢查的時(shí)效性難以得到保證。

2逐步完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策建議

同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)電子商務(wù)近年來(lái)雖然發(fā)展很快，但還有很大差距，電子商務(wù)的稅收相關(guān)研究也十分匱乏。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)信息技術(shù)和電子化交易的飛速發(fā)展，電子商務(wù)相關(guān)稅收措施的缺失將導(dǎo)致大量財(cái)政收入流失，也不利于稅收基本原則的貫徹實(shí)施。同時(shí)若我國(guó)不盡早參與電子商務(wù)國(guó)際稅收規(guī)則的制定，則可能會(huì)在今后的國(guó)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中置我國(guó)于十分被動(dòng)的地位，甚至或不得不受不合理的國(guó)際規(guī)則制約。因此加快電子商務(wù)稅收相關(guān)規(guī)則制定，即是理論研究需要，更是客觀形勢(shì)發(fā)展的迫切要求。

2.1完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管相關(guān)法律法規(guī)

現(xiàn)行稅法基本上無(wú)適用于電子商務(wù)的相關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)電子商務(wù)不斷發(fā)展的需要，也為了在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時(shí)有足夠的法律依據(jù)，修改完善現(xiàn)行稅收法律法規(guī)是首要前提。第一，明確界定電子商務(wù)相關(guān)原始憑證的法律意義。立法以明確電子發(fā)票和電子賬簿等電子憑證的法律效力，逐步規(guī)范它們的格式和操作規(guī)范，保確交易記錄完整和法律效力。第二，規(guī)范相關(guān)稅法適用范圍。首先通過(guò)使用規(guī)范的文字符號(hào)，來(lái)確定網(wǎng)絡(luò)域名的注冊(cè)，確保合法的納稅人身份。其次稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)電子稅務(wù)介入企業(yè)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)控和跟蹤管理，同時(shí)也要規(guī)范財(cái)務(wù)軟件帳務(wù)的修改和保存。最后應(yīng)立法以明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)稅收監(jiān)管的權(quán)利及電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在納稅上應(yīng)盡的義務(wù)，從而使盡快結(jié)束電子商務(wù)稅收征管的無(wú)序狀態(tài)。第三，明確我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)。隨著電子商務(wù)伴隨國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的快速發(fā)展，在對(duì)電子商務(wù)稅收征稅時(shí)，我國(guó)應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)國(guó)際的實(shí)際情況，優(yōu)先行使地域管轄權(quán)的同時(shí)也絕不放棄行使居民管轄權(quán)，以維保我國(guó)征稅權(quán)益，防止稅收流失。

2.2研制適合我國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)稅收征管技術(shù)

第一，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)及扣繳制度。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)聯(lián)合其它相關(guān)部門(mén)共同制定電子商務(wù)登記制度。凡開(kāi)設(shè)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)戶(hù)必須先要結(jié)合銀行電子賬戶(hù)進(jìn)行電子稅務(wù)登記，同時(shí)給每個(gè)電子商務(wù)納稅登記的納稅人核發(fā)唯一的稅務(wù)識(shí)別碼，并將這些信息與銀行、電子商務(wù)網(wǎng)站、信息產(chǎn)業(yè)部門(mén)和第三方支付平臺(tái)共享(形成監(jiān)督納稅的網(wǎng)絡(luò))。電子商務(wù)納稅人在提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表和其他相關(guān)資料給稅務(wù)機(jī)關(guān)并經(jīng)審核后，才可以通過(guò)電子稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，也可由電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商、第三方支付平臺(tái)或代收貨款的物流公司實(shí)行代扣代繳，提高稅款征收的效率。第二，研制適用于電子商務(wù)納稅監(jiān)督的軟件。對(duì)于提供電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的運(yùn)營(yíng)商和提供第三方支付服務(wù)的網(wǎng)上平臺(tái)，可研制能加裝在其服務(wù)器上，并有具體電子商務(wù)業(yè)務(wù)適用稅法識(shí)別、計(jì)算稅額和納稅監(jiān)督功能的軟件。加裝該軟件的服務(wù)器鏈入目前我國(guó)正在建立的稅收管理信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)納稅人的涉稅情況進(jìn)行核査。第三，研制電子商務(wù)專(zhuān)用電子發(fā)票。凡從事電子商務(wù)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)者，須使用由稅務(wù)主管部門(mén)提供的電子商務(wù)專(zhuān)用電子發(fā)票和電子開(kāi)票系統(tǒng)。和增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同，這種電子發(fā)票須有統(tǒng)一格式和每張發(fā)票獨(dú)一無(wú)二的防偽編碼。只有在賣(mài)方將交易的電子發(fā)票信息發(fā)往稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)和第三方支付服務(wù)平臺(tái)，并將信息存儲(chǔ)以備日后查驗(yàn)后，才能進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。

2.3創(chuàng)新電子商務(wù)征稅稽查模式

在電子商務(wù)日常貨款交付時(shí)，基本采用第三方支付或貨到付款完成，所以對(duì)電子商務(wù)納稅狀況的稽查應(yīng)著重監(jiān)控電子支付過(guò)程及金額，可以定期結(jié)合電子商務(wù)企業(yè)提供的納稅資料進(jìn)行核對(duì)，有效整合工商、海關(guān)、審計(jì)和金融機(jī)構(gòu)提供的電子商務(wù)企業(yè)信息，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)的作用。對(duì)一些具有代表性的電子商務(wù)偷漏稅案件，要予以公開(kāi)曝光，這樣既能普及稅法知識(shí)，又能提高企業(yè)納稅意識(shí)。

2.4加強(qiáng)國(guó)際及國(guó)內(nèi)區(qū)域間電子商務(wù)稅收協(xié)調(diào)與合作

電子商務(wù)活動(dòng)的高速流動(dòng)性、隱匿性、無(wú)紙化和無(wú)國(guó)界性，打破了空間、時(shí)間的制約，給稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)全面掌握其真實(shí)交易信息帶來(lái)了極大的困難。為提高反避稅工作績(jī)效，我國(guó)稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)和各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收協(xié)調(diào)和情報(bào)交換，同時(shí)也須強(qiáng)化國(guó)內(nèi)各區(qū)域間的稅務(wù)信息協(xié)作，深入交換了解電子商務(wù)納稅人的境內(nèi)外信息，避免由于信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的稅收流失。我國(guó)應(yīng)以避免雙重征稅為出發(fā)點(diǎn)，積極倡導(dǎo)并參與國(guó)際上有關(guān)電子商務(wù)稅收協(xié)議的制定，在制定共同遵守的國(guó)際稅收原則、簽訂國(guó)際稅收協(xié)定、完善稅收征管和稅務(wù)稽查等方面同各國(guó)加強(qiáng)合作，從而協(xié)調(diào)各國(guó)之間稅收利益分配，構(gòu)造符合電子商務(wù)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展要求的新型國(guó)際稅收體系。

3結(jié)束語(yǔ)

第7篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記

電子商務(wù)超越了時(shí)間與空間的限制，促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展，形成一個(gè)極具潛力的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點(diǎn)。無(wú)國(guó)界性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開(kāi)放的，沒(méi)有國(guó)界，也就沒(méi)有地域距離限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢(shì)，開(kāi)辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場(chǎng)，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國(guó)界，不斷增大;流動(dòng)性。任何人只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話(huà)就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)所需的固定基地;隱蔽性。越來(lái)越多的交易都被無(wú)紙化操作和匿名交易所代替，隱匿姓名，隱匿交易地址，不涉及現(xiàn)金，無(wú)需開(kāi)具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流，傳統(tǒng)的實(shí)物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。電子商務(wù)的上述特點(diǎn)對(duì)建立在稅務(wù)登記基礎(chǔ)上，以稅收憑證為依據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來(lái)前所未有的困難和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1.無(wú)紙化操作加大了稅收稽查的難度

傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票﹑賬簿﹑會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；而在電子商務(wù)中，賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在，需要專(zhuān)門(mén)的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改，而且不留下任何痕跡和線(xiàn)索，也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證，對(duì)習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎(chǔ)。給稅務(wù)部門(mén)對(duì)電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計(jì)帶來(lái)一定的困難，使得稅務(wù)部門(mén)得不到真實(shí)﹑可靠的信息，從而降低了稅收征管效率。

2.支付電子化對(duì)傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，網(wǎng)上交易電子化，電子貨幣﹑電子發(fā)票，網(wǎng)上銀行開(kāi)始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無(wú)需經(jīng)過(guò)眾多的中介環(huán)節(jié)，而且直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時(shí)，電子貨幣可以實(shí)現(xiàn)匿名交易，使得稅務(wù)部門(mén)追蹤供貨途徑和貨款來(lái)源工作存在事實(shí)上的困難。

現(xiàn)行的稅收征管手段，是在手工填報(bào)、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而電子商務(wù)運(yùn)行模式，無(wú)論從交易時(shí)間、地點(diǎn)、方式等各個(gè)方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運(yùn)作模式。廠商和客戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行貿(mào)易，省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機(jī)構(gòu)，商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更加難于開(kāi)展征管。

3.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)的影響

電子商務(wù)中計(jì)算機(jī)加密技術(shù)逐步成熟，加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度。

交易記錄和企業(yè)財(cái)務(wù)的全盤(pán)電子化使得計(jì)征依據(jù)有了很大的改變，手工賬單逐漸消失，現(xiàn)行計(jì)征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求，稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)

4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來(lái)困難

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，登記的基礎(chǔ)是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，不能對(duì)電子商務(wù)的交易信息進(jìn)行有效的跟蹤。對(duì)于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù)，要求按其常規(guī)方式進(jìn)行稅務(wù)登記，而后照章納稅是很困難的。如何對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行登記和管理，以確保稅收收入及時(shí)﹑足額地入庫(kù)，是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題。

電子商務(wù)發(fā)展給稅收征管帶來(lái)難題的同時(shí)，也給稅收征管實(shí)現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，研究制定出應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策和管理措施，建立一種新的經(jīng)濟(jì)持續(xù)。

二、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議

世界上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成，我國(guó)在1998年才迎來(lái)了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易，2000年才起步發(fā)展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國(guó)才走過(guò)六年多的風(fēng)雨歷程，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，電子商務(wù)在我國(guó)尚處于起步階段，所引發(fā)的稅收問(wèn)題還不突出，針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響，可以采取如下具體對(duì)策:1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專(zhuān)業(yè)人才

未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)一批既精通稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，使我國(guó)稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的要求，從而有能力致力于電子商務(wù)的開(kāi)拓與推廣，攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題，為我國(guó)稅收信息化建設(shè)提供充足的智力支持。

2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心

建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)可以將有形的征管空間有效拓展至無(wú)形的網(wǎng)絡(luò)世界，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實(shí)現(xiàn)；建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)，在這個(gè)綜合性的認(rèn)證中心里，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)、發(fā)票真實(shí)性、是否按期申報(bào)、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的在線(xiàn)核查。網(wǎng)上征稅的許多技術(shù)問(wèn)題解決了，相關(guān)問(wèn)題自然迎刃而解，從而避免了電子商務(wù)稅收征管的盲目性。

3.開(kāi)發(fā)稅收征管軟件

面對(duì)電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的形勢(shì)與壓力，必須加大稅收征管科研投入力度。針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征，開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件和標(biāo)準(zhǔn)，組織專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)發(fā)智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，利用高科技技術(shù)來(lái)鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。為電子商務(wù)提供技術(shù)保障，也為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅做好技術(shù)準(zhǔn)備。

4.加快稅務(wù)部門(mén)自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，按電子政務(wù)要求重組當(dāng)前的稅收業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化辦事程序，加快組建覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，早日實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。建立一個(gè)基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，涉及行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。充分利用先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化﹑信息化，著力提高稅收征管的技術(shù)含量和質(zhì)量，努力提高征管效率。

5.建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記

對(duì)從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人做好全面的稅務(wù)登記工作，要求他們?cè)谶M(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)如實(shí)填寫(xiě)真實(shí)的網(wǎng)址和服務(wù)范圍以及相關(guān)資料。對(duì)有關(guān)的納稅人填報(bào)的資料嚴(yán)格審核后，建立詳細(xì)的戶(hù)籍管理檔案，再發(fā)放專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記號(hào)，并為納稅人做好保密工作。

與此同時(shí)，規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上，稽查人員可以通過(guò)稅務(wù)登記號(hào)查詢(xún)其網(wǎng)站，來(lái)確認(rèn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)信息是否與申報(bào)信息一致，以便及時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)申報(bào)的交易進(jìn)行準(zhǔn)確，及時(shí)的審核和稽核，對(duì)電子商務(wù)流動(dòng)性，隱匿性和無(wú)紙化交易給稅務(wù)部門(mén)搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。

6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)

第8篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收 稅務(wù)稽查 因特網(wǎng)應(yīng)用

電子商務(wù)涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

電子商務(wù)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過(guò)程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)交易無(wú)紙化、直接化的貿(mào)易方式。電子商務(wù)的發(fā)展，使傳統(tǒng)的交易方式受到挑戰(zhàn)和沖擊，也引發(fā)許多稅收問(wèn)題。

1．交易具有無(wú)國(guó)界性、無(wú)地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開(kāi)放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國(guó)界概念在互聯(lián)網(wǎng)下將變得毫無(wú)意義，國(guó)內(nèi)貿(mào)易和跨國(guó)貿(mào)易并無(wú)本質(zhì)上的不同，很多跨國(guó)交易甚至可不受海關(guān)檢查而自由進(jìn)行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。

2．主要使用電子貨幣作為支付手段。電子貨幣是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，然而在電子貨幣支付中由于交易金額巨大，且隱蔽、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因此逃稅的可能性空前增加。

3．交易主體具有隱匿性?；ヂ?lián)網(wǎng)上的商店僅是一個(gè)虛擬市場(chǎng)。由于缺少對(duì)互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動(dòng)性，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話(huà)就可以輕而易舉地改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，因而對(duì)使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

4．交易信息載體是數(shù)字化和無(wú)形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M(jìn)制的或數(shù)字化的信息，這些信息在傳輸時(shí)一般都已被壓縮。所以除非將信息下載，并進(jìn)行轉(zhuǎn)換，否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。電子支付體系采用電子貨幣結(jié)算，賬薄也變得電子化、無(wú)形化，對(duì)交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度加大。

電子商務(wù)的發(fā)展給稅務(wù)稽查帶來(lái)的影響

1、電子商務(wù)使傳統(tǒng)意義上的稽查的憑證逐步消失。在電子商務(wù)環(huán)境下，交易雙方可以沒(méi)有固定的場(chǎng)所和倉(cāng)庫(kù)，使得稅務(wù)稽查無(wú)從下手。在電子商務(wù)中，基于商品訂購(gòu)、款項(xiàng)支付、甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，無(wú)紙化程度越來(lái)越高，交易合同、訂單、銷(xiāo)售票據(jù)等也都以容易修改和刪除的電子形式存在，這就使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)面臨著直接的管理難題。

2、電子商務(wù)的隱蔽性加大了稅務(wù)稽查的難度。首先，稽查對(duì)象難以確認(rèn)。許多電子產(chǎn)品的訂購(gòu)和交貨都在網(wǎng)上進(jìn)行，無(wú)紙化操作和匿名交易，追蹤供貨途徑和貨款來(lái)源都存在事實(shí)上的困難，加上電子記錄可以不留痕跡地加以修改，這就使確認(rèn)購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售的過(guò)程極具隱蔽性。其次是稽查方法困難。電子商務(wù)采用其他介質(zhì)和手段保存相應(yīng)數(shù)據(jù)，偷稅方若故意不輸入相關(guān)資料或輸入資料不全，將為稽查操作帶來(lái)很大的不便。三是稽查時(shí)間的局限。電子商務(wù)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是快捷、高效，當(dāng)《稽查通知書(shū)》下達(dá)之后，稽查對(duì)象能迅速刪改交易內(nèi)容，稽查線(xiàn)索可瞬間消失。

3、高科技手段的大量應(yīng)用，使國(guó)際間逃避稅加劇。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，使商業(yè)流動(dòng)性加強(qiáng)，企業(yè)可以利用在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)輕易避稅。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、IP電話(huà)等技術(shù)為跨國(guó)企業(yè)架起了實(shí)時(shí)溝通的橋梁，跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，輕易地就可以將產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的成本“合理地"分布到世界各地。由于電子貨幣的轉(zhuǎn)移不易被監(jiān)督，對(duì)境外銀行無(wú)法行使管理權(quán)，均給稅務(wù)稽查帶來(lái)前所未有的不利影響。

4、現(xiàn)行法規(guī)的不完善，影響了稅務(wù)稽查的開(kāi)展力度。主要表現(xiàn)為：

（1）電子商務(wù)業(yè)務(wù)未納入工商和稅務(wù)登記管理，使部分稅源失控。在現(xiàn)行稅收征管制度下，稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商管理登記。但稅收法律、法規(guī)未對(duì)網(wǎng)上交易的相關(guān)納稅事項(xiàng)作出明確的規(guī)定，網(wǎng)站是否作為納稅主體不明，這使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況而造成漏管漏征。

（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)的限定在一定程度上影響了稅務(wù)稽查力度。現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查必須事先下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書(shū)》，稽查對(duì)象可以輕而易舉地修改或刪除有關(guān)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)中的交易記錄，稽查線(xiàn)索可瞬間消失。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然擁有對(duì)納稅人銀行帳戶(hù)和儲(chǔ)蓄帳戶(hù)的檢查權(quán)，但批準(zhǔn)權(quán)限集中，審批手續(xù)煩瑣，銀行往往又出于自身利益的考慮不是很配合。況且，要對(duì)設(shè)在國(guó)外避稅地的聯(lián)機(jī)銀行的客戶(hù)交易記錄進(jìn)行檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)更是無(wú)能為力。

（3）稅務(wù)稽查人員在稽查中的知情權(quán)受現(xiàn)行法規(guī)限制。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的進(jìn)一步成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等各種方式掩蔽交易信息或給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假的信息。如果知道企業(yè)的“私人密鑰”就能破解其交易信息，但如果責(zé)令企業(yè)交出“私人密鑰”，又將與法律規(guī)定的隱私權(quán)保護(hù)相悖。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額入庫(kù)是稅務(wù)稽查的又一難題。

電子商務(wù)環(huán)境下開(kāi)展稅務(wù)稽查的對(duì)策

考慮到我國(guó)仍屬于發(fā)展中國(guó)家，為維護(hù)國(guó)家利益，在制定相關(guān)政策法規(guī)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。同時(shí)，應(yīng)盡早修訂現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等條例的相關(guān)條款，明確對(duì)電子商務(wù)交易的性質(zhì)、適用稅種、稅率、計(jì)稅依據(jù)、征稅對(duì)象等的規(guī)定。當(dāng)前，從保護(hù)國(guó)家利益和規(guī)范電子商務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)，防止企業(yè)通過(guò)電子商務(wù)交易進(jìn)行逃避稅，我國(guó)可考慮采取如下措施加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收稽查。

1、建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。應(yīng)立法要求企業(yè)在申請(qǐng)IP地址和域名服務(wù)時(shí)，明確申報(bào)網(wǎng)站的經(jīng)營(yíng)范圍，并按規(guī)定辦理或變更工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)。實(shí)行電子商務(wù)后，企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化，出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè)，因此，所有上網(wǎng)單位都必須取得網(wǎng)絡(luò)管理部門(mén)的許可，并向工商管理部門(mén)辦理或變更工商登記，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理或變更稅務(wù)登記。登記時(shí)要求企業(yè)將IP地址、域名、電子郵箱號(hào)碼等資料和進(jìn)入企業(yè)網(wǎng)站的“私人密鑰”向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)對(duì)“私人密鑰”等資料嚴(yán)格保密。納稅人的名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地址、電話(huà)、稅務(wù)登記號(hào)碼等信息必須展示在其網(wǎng)站上。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)資料嚴(yán)格審核，積極與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)合作，定期與他們進(jìn)行信息交流，以加強(qiáng)稅源監(jiān)控。

2、研究開(kāi)發(fā)電子商務(wù)稅務(wù)管理平臺(tái),提高稅務(wù)稽查的識(shí)別能力。首先，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加緊與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)合作解決電子商務(wù)征稅的技術(shù)問(wèn)題，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使自己的網(wǎng)絡(luò)與銀行、海關(guān)、工商部門(mén)甚至國(guó)外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，并與電子商務(wù)企業(yè)的網(wǎng)站進(jìn)行強(qiáng)制性的稅務(wù)鏈接。建立稅收信息的自動(dòng)收集和分析機(jī)制，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行實(shí)時(shí)、有效的稅收監(jiān)控。其次，建立實(shí)地稽查、網(wǎng)上智能監(jiān)控與網(wǎng)上隨時(shí)在線(xiàn)稽查相結(jié)合的稽查體系，對(duì)企業(yè)交易情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)記錄和跟蹤，防止稅款流失。第三，建立電子稅務(wù)系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)信息資源和有關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證等。第四，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又精通電子網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才，提高對(duì)電子商務(wù)業(yè)務(wù)稽查的水平。

3、重點(diǎn)從支付體系入手，以數(shù)字認(rèn)證為配合手段開(kāi)展稅務(wù)稽查。雖然有關(guān)電子商務(wù)交易具有高流動(dòng)性和隱匿性，但只要有交易就會(huì)有貨幣與物的交換，就離不開(kāi)資金流、實(shí)物流和信息流的流動(dòng)?；阢y行往往了解交易的準(zhǔn)確信息，必須以法律的形式明確銀行的舉證義務(wù)和提供企業(yè)的網(wǎng)上交易銀行帳號(hào)的義務(wù)，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)將企業(yè)設(shè)立網(wǎng)上銀行帳戶(hù)、交易情況等有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人是否依法納稅、真實(shí)申報(bào)的證據(jù)。同時(shí)，由于網(wǎng)上交易的客戶(hù)必須取得CA中心的認(rèn)證證書(shū)，每筆交易的發(fā)送和確認(rèn)都有CA中心提供的數(shù)字簽名，因此，電子商務(wù)交易具有事實(shí)上的不可抵賴(lài)性，這決定了參與交易的雙方也不可能完全隱匿姓名。應(yīng)以法律形式賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更大的稽查權(quán)力，如在查處大案要案時(shí)，經(jīng)過(guò)規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)，可以要求CA認(rèn)證中心配合稽查，對(duì)納稅人的電子商務(wù)交易記錄進(jìn)行解密，以取得強(qiáng)有力的稽查證據(jù)，有效打擊電子商務(wù)交易的偷、逃、避稅等違法行為。

4、加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流和協(xié)調(diào)，合力打擊國(guó)際逃避稅。電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)的時(shí)間概念和空間限制，表現(xiàn)出全球性特征。稅收征管和稽查，要全面、詳細(xì)地掌握某個(gè)納稅人在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲取充足的證據(jù)，必須運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)與其它國(guó)家的配合和情報(bào)交流。在國(guó)際情報(bào)交流中，也要加強(qiáng)同海外銀行的合作，尤其應(yīng)注意納稅人在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)站進(jìn)行交易的情報(bào)交流。只有通過(guò)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作，收集納稅人來(lái)自世界各國(guó)的信息情報(bào)，才能掌握他們分布在世界各國(guó)的站點(diǎn)，特別是開(kāi)設(shè)在避稅地的站點(diǎn)，以防止納稅人利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行逃避稅。

參考文獻(xiàn)：

1、閔宗銀《電子商務(wù)及其引起的稅收問(wèn)題分析》（《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》1999年第6期）

第9篇：電子商務(wù)稅務(wù)管理范文

一、電子商務(wù)基本知識(shí)

電子商務(wù)是指采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)文換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，具有高度的流動(dòng)性和隱蔽性．

電子商務(wù)最早出現(xiàn)于二十世紀(jì)60年代，90年后期是電子商務(wù)發(fā)展的黃金階段，由于計(jì)算機(jī)的性能越來(lái)越好，價(jià)格越來(lái)越低，加上國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的興起和廣泛應(yīng)用，個(gè)人消費(fèi)者可以利用計(jì)算機(jī)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)與商家隨時(shí)直接交換需求信息，減少了許多中間環(huán)節(jié)，省時(shí)省力省錢(qián)又省心．中國(guó)電子商務(wù)始于1997年，據(jù)統(tǒng)計(jì)日前全國(guó)已有4萬(wàn)家商業(yè)網(wǎng)站從事電子商務(wù)交易，2000年大陸網(wǎng)上交易額達(dá)到4000萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)2003年將達(dá)到38億美元．作為一個(gè)新生事物，電子商務(wù)的出現(xiàn)及興起，為社會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)財(cái)富的同時(shí)，也給稅收的立法和管理提出了新的課題．

按照電子商務(wù)的性質(zhì)，可以將電子商務(wù)分為兩類(lèi)：一類(lèi)是以國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒體的有形商品的交易(稱(chēng)為間接電子商務(wù))，這類(lèi)商務(wù)活動(dòng)在本質(zhì)上和傳統(tǒng)商務(wù)沒(méi)有什幺區(qū)別，只不過(guò)交易的隱蔽性和快捷性增加日常稅牧征管的難度；而另一類(lèi)是利用Internet進(jìn)行無(wú)形商品銷(xiāo)售和提供服務(wù)的行為(稱(chēng)為直接電子商務(wù))如購(gòu)電子報(bào)刊，網(wǎng)上娛樂(lè)消費(fèi)，下載MP3音樂(lè)．圖片等，這些無(wú)形商品及服務(wù)形式是將其內(nèi)容數(shù)字化，直接在網(wǎng)上以數(shù)字信息形式傳送給顧客．這一類(lèi)對(duì)以有形商品為征稅對(duì)象的現(xiàn)行稅收征管體制提出了較大的挑戰(zhàn)．

二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行地方稅制的影響

現(xiàn)行地方稅制是以屬地為原則建立在有形商品交易的基礎(chǔ)上，稅收的日管是以行政區(qū)域劃分管理權(quán)限，征收對(duì)象是有形的標(biāo)的物，征管方式是對(duì)固定場(chǎng)所、固定業(yè)戶(hù)依據(jù)帳薄或?qū)嵨镞M(jìn)行查帳或核定征收．而電子商務(wù)的出現(xiàn)，改變了現(xiàn)行稅制的存在基礎(chǔ)，使現(xiàn)行稅制的一些缺點(diǎn)充分曝露出來(lái)，導(dǎo)致國(guó)家稅收收入大量流失，一定程度上影響了整個(gè)稅收征管秩序．

(一)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制的影響

基于間接電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制影響不大，在此主要討論直接電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅制的影響．根據(jù)直接電子商務(wù)的特點(diǎn)，主要對(duì)現(xiàn)行稅制的以下幾個(gè)方面有較大影響．

1、電子商務(wù)的出現(xiàn)使得納稅人的性質(zhì)難以界定?，F(xiàn)行稅制的納稅人是以工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)確定經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，再辦理稅務(wù)登記，據(jù)此分稅種征稅。而國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，使任何人只要有一臺(tái)計(jì)算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和一根電話(huà)線(xiàn)，就可通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)入口參與電子商務(wù)，提供銷(xiāo)售服務(wù)，逃避工商部門(mén)的監(jiān)督。不確定身份性質(zhì)，對(duì)其取得的所得是征收企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅，更無(wú)法確定．

2、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)課稅對(duì)象的影響．直接電子商務(wù)是以數(shù)字化信息流作為存在形式在網(wǎng)上流通的，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在其流通過(guò)程中確定其性質(zhì)到底是銷(xiāo)售商品，特讓無(wú)形資產(chǎn)還是特許權(quán)，如購(gòu)買(mǎi)電子書(shū)刊，消費(fèi)者只有在付費(fèi)后才能得到密碼和說(shuō)明，利用此才能進(jìn)入目的網(wǎng)站進(jìn)行下載閱讀，對(duì)賣(mài)方收取的費(fèi)用是該征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其個(gè)人所得稅是以個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是以轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅，難以劃分清楚，出現(xiàn)征稅依據(jù)不充分等問(wèn)題．

3、電子商務(wù)對(duì)納稅地點(diǎn)的影響．現(xiàn)行稅制強(qiáng)調(diào)的是在勞務(wù)發(fā)生地納稅，企業(yè)商貿(mào)活動(dòng)在固定場(chǎng)所交易完成，而直接電子商務(wù)所依賴(lài)的是虛擬的社區(qū)，虛擬的地址，利用一間小屋一臺(tái)計(jì)算機(jī)，僅憑借一個(gè)網(wǎng)址、一個(gè)電子信箱通過(guò)服務(wù)器即可完成較大數(shù)額的商業(yè)交易，從根本上打破了現(xiàn)實(shí)地域的限制，使應(yīng)納稅地點(diǎn)模糊化．

4、電子商務(wù)時(shí)稅收管轄權(quán)的影響?，F(xiàn)行稅制依據(jù)住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)把個(gè)人所得稅納稅人分為居民和非居民，居民承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，而非居民僅承擔(dān)來(lái)源于國(guó)內(nèi)所得部分的納稅義務(wù)．國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)打破了地域的限制，紐約的商人根本無(wú)需踏入中國(guó)大地，僅通過(guò)internet就可與境內(nèi)消費(fèi)者完成整個(gè)商業(yè)交易，對(duì)其取得的所得是否應(yīng)征稅，是按居民還是按非居民征稅，現(xiàn)行稅制對(duì)其解釋都比較蒼白．我國(guó)的企業(yè)所得稅政策規(guī)定僅對(duì)設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)征收，而電于商務(wù)的出現(xiàn)促進(jìn)了國(guó)際貿(mào)易一體化，打破了以注冊(cè)地或總機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)的稅收征管體制，“虛擬企業(yè)”“網(wǎng)上商店、’存在的基礎(chǔ)僅是Internet網(wǎng)絡(luò)和執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議即可，這種不存在于任何國(guó)家的“網(wǎng)上飛企業(yè)”，利用現(xiàn)行稅制對(duì)其征稅會(huì)無(wú)從下手，稅收管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)也已無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)。

(二)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行征管模式的影響

1、電予商務(wù)的隱蔽性對(duì)稅款征收帶來(lái)了挑戰(zhàn)。任何人只要擁有計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)施，再申請(qǐng)一個(gè)帳號(hào)就可以進(jìn)入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，也就可從事電子商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)，而這一切全都可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫不知情的情況下進(jìn)行的，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)控制了ISP服務(wù)商，知道有誰(shuí)上了Internet，但上網(wǎng)同從事電子商務(wù)又沒(méi)有必然的聯(lián)系，茫茫網(wǎng)海，幾億網(wǎng)民，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)有限人員根本不會(huì)查清誰(shuí)是從事電子商務(wù)的，誰(shuí)又是純粹在網(wǎng)上閑逛與稅款征收不粘邊的；同時(shí)，從事電子商務(wù)的納稅人擺脫了普通商務(wù)的繁雜過(guò)程，一切都在網(wǎng)上悄悄地進(jìn)行，非常隱蔽，非?？旖?，現(xiàn)行的征管體制對(duì)這種隱蔽的電子商務(wù)交易過(guò)程，無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)地計(jì)算應(yīng)征稅款，電子商務(wù)納稅人的隱蔽性和交易過(guò)程的隱蔽性會(huì)對(duì)現(xiàn)行征管模式產(chǎn)生較大的沖擊。

2、電子商務(wù)的流動(dòng)性加大了征管難度。由于電子商務(wù)納稅人無(wú)地域性的特點(diǎn)，使電子商務(wù)公司可以方便轉(zhuǎn)移、搬遷、變更、注銷(xiāo)，流動(dòng)性極大，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅憑借現(xiàn)有的征管手段各很難控管。

3、電子商務(wù)的無(wú)紙化對(duì)征管稽查方式提出了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行的稅收征管和稽查是建立在有形的報(bào)表、憑證等納稅資料基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)其合法性、有效性、真實(shí)性的審核，達(dá)到促進(jìn)征收管理的目的，而電子商務(wù)的各種報(bào)表憑證、涉稅資料都是以數(shù)字化電子憑證出現(xiàn)和傳遞的，而且可以人為地隨意修改、刪除且不留任何痕跡和線(xiàn)索，納稅人完全可以根據(jù)不同對(duì)象不同需求隨時(shí)很方便地制出各種有利于自己的涉稅資料．現(xiàn)行的稅收管理和稽查失去了追蹤管理的基礎(chǔ)。

4、電子商務(wù)使得國(guó)際間避稅問(wèn)題加重。電子商務(wù)的流動(dòng)性、無(wú)紙化使得各公司可以方便地利用國(guó)與國(guó)之間稅負(fù)的差距合理避稅，可以方便地根據(jù)需要把公司設(shè)在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)上或根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)或下屬子公司，輕易達(dá)到避稅目的，而現(xiàn)行稅收征管模式對(duì)此卻無(wú)辦法。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的措施

電子商務(wù)作為一個(gè)新生事物，正改變著我們的生活，盡管電子商務(wù)在我國(guó)仍處在起步階段，但它蘊(yùn)含著無(wú)限的商機(jī)和巨大的稅源，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要采取積極措施來(lái)應(yīng)付它帶來(lái)的一系列挑戰(zhàn)。筆者認(rèn)為當(dāng)前我們可以嘗試采取如下具體對(duì)策：

1、加強(qiáng)網(wǎng)上稅法宣傳，提高納稅人積極納稅的自覺(jué)性。

針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)在目前納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)還不高的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，尤其是要進(jìn)行網(wǎng)上稅法宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)首先要積極響應(yīng)“政府上網(wǎng)”號(hào)召，設(shè)立自己的網(wǎng)站，在自己的主頁(yè)上設(shè)立稅收新聞、稅收政策公告、稅收BBS欄、網(wǎng)上咨詢(xún)臺(tái)、網(wǎng)上有獎(jiǎng)問(wèn)答等內(nèi)容，拓寬網(wǎng)上稅法宣傳信息渠道，使稅法宣傳不留死角，切實(shí)促使納稅人積極自覺(jué)納稅。同時(shí)設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)電子信箱，調(diào)動(dòng)大多數(shù)網(wǎng)民協(xié)護(hù)稅積極性，全方位多渠道監(jiān)控電子商務(wù)，減少?lài)?guó)家稅款的流失。

2、建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實(shí)施源泉控管。

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收來(lái)源，加強(qiáng)監(jiān)督和管理的基本要求和必要手段，也是促進(jìn)納稅人依法履行納稅義務(wù)的基本措施，在電子商務(wù)時(shí)代，更應(yīng)該將其強(qiáng)化而不能弱化．應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)登記制度，規(guī)定服務(wù)商在接到建立新網(wǎng)站申請(qǐng)時(shí)應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，而涉及電子商務(wù)的納稅人應(yīng)在準(zhǔn)備建網(wǎng)站時(shí)將電子商務(wù)的內(nèi)容、業(yè)務(wù)開(kāi)展方式、結(jié)算形式、人員構(gòu)成、運(yùn)行環(huán)境程序及各種密碼鑰匙等涉稅資料上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?jìng)洳?，申?qǐng)辦理稅務(wù)登記，取得一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記號(hào)碼，ISp服務(wù)商只有在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后根據(jù)納稅人持有的稅務(wù)登記號(hào)碼準(zhǔn)其上網(wǎng)建站，從事電子商務(wù)交易；納稅人在電子商務(wù)交易結(jié)束后要立即在網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報(bào)，并及時(shí)繳納稅款。強(qiáng)化電子商務(wù)登記制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)可以了解到稅源變化狀況，加強(qiáng)了稅收管理．

3、強(qiáng)化對(duì)貨幣支付系統(tǒng)的監(jiān)控．

電子商務(wù)的兩種交易形式直銷(xiāo)和中介銷(xiāo)售都離不開(kāi)“銀行”這個(gè)貨幣支付環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)銀行等支付系統(tǒng)的監(jiān)管，會(huì)有效避免電子商務(wù)的流動(dòng)性和隱蔽性帶來(lái)的征管難度。

(1)實(shí)施銀行存款實(shí)名制。實(shí)行銀行存款實(shí)名制可以避免納稅人多頭開(kāi)設(shè)帳戶(hù)，多方交易行為，實(shí)施稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工程，互通信息。稅務(wù)人員可以隨時(shí)調(diào)閱有關(guān)納稅人存款帳戶(hù)的涉稅資料，提高工作時(shí)效，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

(2)實(shí)行銀行代扣代繳稅款制度。對(duì)涉及流轉(zhuǎn)稅類(lèi)計(jì)算較簡(jiǎn)單的電子商務(wù)稅款征收可以委托銀行在結(jié)算貨款時(shí)代扣代繳，實(shí)行源泉控管，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。

4、強(qiáng)化發(fā)票管理制度，以票控稅

加強(qiáng)對(duì)發(fā)票這種最基本的商事憑證的使用和管理，能有效監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，不論納稅人是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還是從事電子商務(wù)只要開(kāi)具發(fā)票發(fā)生應(yīng)稅行為就應(yīng)積極繳稅。而這對(duì)電子商務(wù)隱蔽性極強(qiáng)的交易形式有重要的制約作用。

5、加快提高稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)利用水平和對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

電子商務(wù)稅收征管，偷逃稅與檢查堵漏，避稅與反避稅歸根到底都是技術(shù)和人才的較量。近幾年國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)發(fā)展壯大，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還存在一定差距，因此應(yīng)加大科技投入，構(gòu)建全國(guó)性的先進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高硬件的性能和軟件的智能度，設(shè)計(jì)具有跟蹤統(tǒng)計(jì)功能的征管軟件．實(shí)行網(wǎng)上征稅，無(wú)紙化辦公，適應(yīng)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的需要。同時(shí)要加大對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)投入，要有計(jì)劃地培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)又懂電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，還對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律有所了解的復(fù)合型稅務(wù)人才，只有真正解決了人的問(wèn)題、人才的問(wèn)題，才能從根本上解決電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題．

6，改革和完善現(xiàn)行稅收政策法規(guī)．

(1)完善現(xiàn)行稅制。進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，明確電子商務(wù)涉稅政策，對(duì)電子商務(wù)所涉及稅種的納稅人、征稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制要素于以明確或重新規(guī)定，以使電子商務(wù)的稅收征管有法可依。