稅收專業(yè)論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收專業(yè)論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收專業(yè)論文范文

(一)股權轉讓信息無法及時掌握股份公司一般都需要在工商局都有注冊，股權轉讓時需要在工商局辦理變更登記，但是部分企業(yè)班里股權變更不及時，甚至故意不辦理，導致工商管理不能準確掌握企業(yè)股權轉讓的詳細信息，造成股份變更時的稅收損失。根據(jù)國家股份轉讓的相關法律規(guī)定，外國投資者變更股份時，需要經(jīng)過商務部的批準，才能進行股權的交割流程，同時在股份轉讓30天之內(nèi)，必須到稅務機關提交轉讓合同，進行備案。在股份轉讓結束后，應及時到稅務部門辦理相關的變更登記手續(xù)。但是在實際的股份交割中，工商部門往往很難及時的獲取股份轉讓的信息，對于應該征收的稅款不能及時征收入庫，對于在國外發(fā)生的股權轉讓就更增加了稅收追繳的難度。在私營企業(yè)中發(fā)生股權轉讓不辦理等級的現(xiàn)象發(fā)生更多，企業(yè)股份完成后，但是工商等級股東沒有發(fā)生變遷，造成信息掌握困難。

(二)稅務機關未建立股東臺帳稅務機關對于企業(yè)股東應該建立相應的臺帳，以方便企業(yè)股份信息的準確性，但是部分稅務機關對企業(yè)鼓動變化搶礦未建立管理臺帳，不能充分應對企業(yè)股份轉讓中出現(xiàn)的問題，造成工作沒有條理性，再加上企業(yè)提交稅務登記資料不完備，對于股東的信息資料等級不詳細，增加了稅務征管的難度。

(三)股權轉讓價格核實難度大有部分企業(yè)在股份轉讓中，往往存在著雙方故意避稅的現(xiàn)象，在簽訂股份轉讓的合同的時候，經(jīng)常簽訂陰陽合同，在簽訂正常價格股份轉讓的同時，也會簽訂一份轉讓價格較低的股份合同，企業(yè)的財務賬面上不能充分顯示轉讓的實際價格，僅僅反映了企業(yè)股東的轉換關系。有的企業(yè)將虛假的股份轉讓合同上報稅務機關備案，增大了稅務機關的核實工作，此外國家對于明顯低價股份轉讓的行為沒有明確的操作辦法，僅規(guī)定企業(yè)在轉讓股權時，對于轉讓價格不符合獨立交易原則而逃避的稅務額數(shù)，稅務機關有權利按照合理的方式進行調(diào)整。因此，如何處理股份轉讓中低價處理的問題，是稅務機關所面臨的主要難題。另外，對于自然人股份間的轉讓，完全是私人間現(xiàn)金的交易操作，或者是通過私人銀行卡進行資金轉賬，因為不通過公司核算，導致稅務機關無法及時掌握準確的企業(yè)的稅務狀況。

(四)扣繳義務難以落實按照我國的稅法規(guī)定，個人股權的轉讓中，股份轉讓方有個人所得稅的代扣代繳義務，有法律上規(guī)定的義務。由于股份轉讓形式的多樣性和復雜性，扣繳稅款的轉讓方式應提供原股份的成本，以便于準確統(tǒng)計扣繳稅款金額，但是轉讓方往往存在著隱瞞不報的情況，利用商業(yè)機密和隱私的接口，不提供真實的轉讓成本，或者提供的股權成本不真實，造成稅務機關扣繳稅款的金額少，甚至出現(xiàn)不扣繳個人所得稅的情況。

(五)稅款追繳困難當兩個非居民企業(yè)之間進行股權轉讓時，如果雙方能積極提供轉讓信息，并配合相關部門的稅款統(tǒng)計工作，就能很好的把各種形式的稅款繳納歸庫，但是我國并沒有設置相關的機構場所，再加上企業(yè)負責人的繳稅意識淡薄，不能正確粒級稅務法律，造成稅款追繳的困難。而且，部分非居民企業(yè)的納稅意識淡薄，很容易導致轉讓方不主動的申報，受讓方又沒有代扣，使得稅款追繳工作開展困難。

二、加強股權轉讓稅收管理的建議

針對股權轉讓中出現(xiàn)的種種問題，本文提出立刻幾點加強股權轉讓稅收管理的建議，具體的施行如下：

(一)建立部門間定期交換信息制度首先加強股權轉讓的變更登記工作，要求企業(yè)主動的提交申請變更協(xié)議，并在在股份轉讓30天內(nèi)完成登記，在提供股權轉讓協(xié)議的同時，要求當事人出示身份證、股東證明等證件，并規(guī)定企業(yè)或者個人如果發(fā)生造假行為，就要承擔相應的法律責任。再者，完善股份轉讓管理制度，制定股份轉讓所得稅征稅明細規(guī)則和操作流程，明確價格調(diào)整方法和轉讓行為規(guī)范。最后，建立股東變動報告檔案，當企業(yè)股東變動時，要敦促其申請變更稅務登記，針對不及時報告的企業(yè)，依照相關的法律，降低其納稅信譽外，并依法追繳與補繳稅款。

(二)建立部門間定期交換信息制度稅務機關要加強和其他部門的交流聯(lián)系工作，共同建立一套有序的信息交流機制，方便對于企業(yè)股權變動的詳細信息。稅務部門應當和工商局、海關、證監(jiān)會、商務部等較強聯(lián)系，定期交換企業(yè)信息，同時加強國際間的稅收合作工作。針對非居民企業(yè)將所持股權轉讓給國外企業(yè)或者個人的情況，稅務機關在掌握信息后，及時的深入調(diào)查，確認事實，計算應征稅款的金額，避免我國稅收的損失。

(三)逐戶建立股東臺賬股東臺帳能為稅務部門提供準確的企業(yè)股權信息，方便對于企業(yè)股權的監(jiān)督工作。稅務機關應當詳細記載企業(yè)股東的基本信息，如身份證號碼、家庭住址、所持股份、資金投入、投資事件等內(nèi)容，利用計算機存儲建立完善的資料信息庫。嚴密監(jiān)控股東的股權變動情況，及時發(fā)現(xiàn)其股權轉讓狀況，防治稅款的流失，此外，要及時核實企業(yè)提供資料的準確性，防止股東鉆法律的漏洞，對于信息中出現(xiàn)的疑點要及時核實，確保股權轉讓的相關信息準確無誤。

(四)審核股權轉讓價格的真實性股權轉讓價格的高低直接關系到稅收的金額，所以部分企業(yè)股東在轉讓股權的時候，會采取較低的轉讓價格應對稅務機關的審查，同時會私下簽訂陰陽合同來逃稅漏稅，所以稅務機關要重點核實股權轉讓價格的真實性。

1、調(diào)查與核實稅務機構相關人員應當?shù)焦蓹噢D讓企業(yè)進行實地的核查，了解企業(yè)股權轉讓的具體時間、運行程序、轉讓價格等相關情報，并認真調(diào)查其股份轉讓資料，及時審核其賬面資產(chǎn)、運營情況、企業(yè)場地的產(chǎn)權、加工工藝的知識產(chǎn)權等，重點核實股權轉讓中有關資金的運行狀況。同時利用國際稅收情報合適居民企業(yè)與非居民企業(yè)或非居民企業(yè)之間股權轉讓的真實性。

2、試行股權轉讓款經(jīng)過企業(yè)賬戶支付制度股份轉讓人與接受人之間經(jīng)常采用私人轉賬的方式進行股權轉移，這就增加了稅務部門的稅款追繳，所以在企業(yè)設置過渡賬戶，企業(yè)股權轉讓的資金必須通過過渡賬戶進行交易，接受方要把資金款項繳存在企業(yè)賬戶中，在有企業(yè)轉交轉讓方，這樣就可以合適轉讓的資金去向和金額大小，防止偷逃稅款的現(xiàn)象。

3、建立約談機制利用納稅評估和稅務稽查等手段，重點核實股權轉讓價格的真實性，并認真審核納稅人提交的申報股權轉讓申請資料，以此判斷是否存在著轉讓價格是否存在較低的現(xiàn)象，是否符合公平獨立的交易原則。同時加強個人轉讓股權與對外投資的稅源監(jiān)管，監(jiān)控企業(yè)的股份變化，針對存在的股份轉讓中漏水事項，要嚴格取證，依法查處。

三、結束語

第2篇：稅收專業(yè)論文范文

【關鍵詞】高職院校；會計專業(yè)；稅收教學改革

一、目前高職會計專業(yè)稅收課程教學過程中存在的問題

1.教學方法單一僵化

現(xiàn)在，高職會計專業(yè)的稅收課程遵循著傳統(tǒng)模式，教材和授課地點都是固定不變的，教師滿堂灌，學生被動接受。稅收是一門具有較強實用性的專業(yè)課程，教師的滿堂灌，對學生積極性的提高極為不利。由此可見，教師在講解稅收這一章節(jié)時，一定要廣泛搜集各類案例，引導學生全面深刻的理解稅收政策的內(nèi)容及實質(zhì)，激發(fā)學生的學習欲望；另外，教師還要不斷解放思想，積極探索新的教學模式和方法，如雙向互動式教學、案例教學等，尊重學生的主體性，滿足學生個體發(fā)展的需求，提升學生對稅收政策的應用能力，提高課堂教學效果。但是，目前很多高職院校的教師還受傳統(tǒng)教學模式的影響，教學的手段和方法較為單一，觀念陳舊，嚴重阻礙了教學效果的提升。這樣，教師在課堂上講得很多，但是學生卻掌握的較少，由此導致教學效率不高，學生缺乏充分的課堂訓練，不利于提升學生稅收政策的應用能力。

2.稅收實踐性教學嚴重不足

目前，高職院校的會計專業(yè)強調(diào)學生的實踐能力、倡導教學以實踐為基礎，但是由于各種主客觀因素的影響，實踐性教學還存在諸多弊端，亟待解決。在實踐教學方面沒有充分重視稅收政策的講解，實踐性時間、內(nèi)容、方式及組織方式等都具有較大的模糊性，同時缺乏系統(tǒng)全面的實施方案，實踐性教學在整體課程中所占的比例偏小，嚴重制約了學生實踐能力的提升。由于稅收實踐性教學的嚴重不足，進一步加大了稅收環(huán)節(jié)的隨意性，而且高職院校缺乏健全的監(jiān)督機制規(guī)范實踐教學的質(zhì)量。以上種種問題，不利于培養(yǎng)會計專業(yè)的專門人才，制約了高校會計專業(yè)的進一步發(fā)展。

3.考試方法亟待改進

稅收課程作為一門基礎課程，一般會在學期末進行考試，且基本采用閉卷考試的方式進行考核。本文筆者認為，考試作為一種人才考核方式，也能從一定程度上提升學生的能力，如采用閉卷考試的方式，能加強學生的記憶能力，而且寫論文時可以廣泛查閱資料，拓寬自己的知識面。教師為了進一步強化學生的實踐運用能力，應該轉變思路，綜合運用多種考核方式，從整體上提升學生的綜合能力。

二、高職會計專業(yè)稅收課程教學改革的相關措施

1.課堂教學中應該充分多種現(xiàn)代教學手段，靈活運用多種教學方式

（1）教師講授法。教師的授課方法對學生抽象思維能力的培養(yǎng)起著至關重要的作用，教師采用講授法能幫學生進一步理解稅收政策的相關內(nèi)容，培養(yǎng)稅收意識，同時教師的講授能幫學生進一步鞏固基礎知識，但是教師應該注重方式方法，避免本本主義和填鴨式教育，提升課程改革的成效。

（2）學生討論法。學生可以開展多種形式的討論。例如，教師可以事先給定話題，學生課后自由收集相關話題，在課堂上進行討論。開展各種形式的交流活動，能全面提升學生的綜合能力，如分析信息的能力、文字表達能力、收集資料的能力等?？傊?，開展課堂討論，能進一步提升學生的主動性和積極性，全面提升學生的自信心。

（3）案例教學法。稅收是一門具有較強實用性的課程，教師單純的進行稅收條文的教學比較乏味，但是適當引用案例，會豐富課程形式，活躍課堂氣氛，激發(fā)學生的積極性，由此可見，案例教學是提升稅收課程教學的重要環(huán)節(jié)。教師在進行理論知識的講解外，還要結合相關內(nèi)容，給學生留下思考題或者在課堂進行討論，最后由學生進行總結，教師點評。案例教學能幫助學生進一步理解和掌握相關的稅收法律條文，激發(fā)學生的學習熱情；同時，案例教學能進一步培養(yǎng)學生的分析能力和語言表達能力。除此之外，案例教學能實現(xiàn)課堂教學的雙向互動，活躍課堂氛圍，激發(fā)學生的學習熱情，全面提升學生的綜合素質(zhì)，為跨世界人才的培養(yǎng)奠定堅實的基礎。

2.加大稅收課程實踐性教學的力度

（1）高職院校會計專業(yè)應該轉變?nèi)瞬排囵B(yǎng)計劃，適當增加稅收課程的課時，保證實踐教學活動的正常開展。目前的高職院校在課程設置方面，充分考慮了知識的邏輯性，教學活動易于開展，但是對知識完整性的過分追求，導致教學的實踐性不強，不利于加強學科之間的聯(lián)系。稅收作為一門應用學科，具有較強的針對性和實用性，所以在進行課程內(nèi)容的設計時，要著重培養(yǎng)學生的實踐能力。要建立健全稅收實踐設施，就要進一步強化實踐性模擬教學，增加學生的實訓課，實現(xiàn)理論教學與實踐教學的融合。高職院校可以適當增加稅收原理、稅收籌劃、涉稅實務等課程的教學，不斷擴大稅收實訓科目。但是，目前市場上具有實踐性的教學教材較少，適合高職學生的教材更少。為了進一步提升教學質(zhì)量，高職院校應該自編會計專業(yè)的教材，教師不斷積累實踐經(jīng)驗，然后組織一線教師統(tǒng)一編寫稅收實訓教材。

（2）高職院校應當建立健全基礎設施建設，加強實訓基地和稅收模擬實訓室的建設，為學生開展實踐教學奠定基礎。高職院校應該加大實訓經(jīng)費支出，不斷完善稅收模擬實驗室的建設，保證實訓場所的完整性，為學生創(chuàng)設逼真的工作環(huán)境和場所，滿足學生對職能崗位、工作流程的好奇心。同時，高職院校要與相關企業(yè)建立合作，建立校外實訓基地，實現(xiàn)校企合作辦學。校企合作能提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)方式的轉變；同時，能為學校提供及時的信息咨詢，為高職院校的專業(yè)課程設置指明方向。

（3）高職院校應該建設高質(zhì)量的教師團隊，提高教師的實際操作能力。教師只有不斷提升自身的實踐技能，才能指導學生提高實踐能力。稅收專業(yè)的教師要不斷豐富自己的理論知識，更好的掌握專業(yè)技能。高職院校應該為教師創(chuàng)造良好的條件，不斷提升教師的實踐操作能力。學?？梢远ㄆ诮M織教師進行培訓，或者為教師提供到稅務企業(yè)實習的機會，提高高校教師的實踐操作能力。除此之外，高職院校還可以聘請注冊稅務師、稅務專家或者財務總監(jiān)等親臨學校指導工作，進一步彌補教師實踐能力不強的弊端。

3.改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系

（1）改變傳統(tǒng)的考核內(nèi)容，突出實踐技能的考核。高職院校對考試內(nèi)容進行變更，能對教學內(nèi)容起導向作用，進一步貫徹落實實踐性教學思想，不斷突出技能的培養(yǎng)，實現(xiàn)教學方式和模式的創(chuàng)新。如教師提供相應的企業(yè)資料，學生自主討論，設計納稅籌劃方案，突出學生的實踐能力。

（2）將期末成績和平時成績有機的結合起來。教師應該結合具體的教學內(nèi)容安排課后思考題或者作業(yè)，組織學生討論熱點問題，同時學生可以寫論文，根據(jù)論文或者作業(yè)評出平時成績。只有這樣，才會進一步調(diào)動學生的積極性和創(chuàng)造性，使學生熟練掌握相關的稅法知識，提升學生的思維能力。期末考核時采取閉卷的形式，能對學生的基礎知識有一個全面檢測，同時不斷強化學生的記憶能力，為學生專業(yè)課的學習奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]白琳.高職院校會計專業(yè)稅收課程教學改革探討[J].財會通訊.2012（05）

第3篇：稅收專業(yè)論文范文

[論文摘要]本文從分析高職國家稅收課程教學所面臨的主要問題入手,對高職學生學習的特點進行了分析,并提出了高職國家稅收課程教學改革的具體措施。

國家稅收是高職經(jīng)濟類專業(yè)必修課中應用性較強的一門課程,如何從學科型教育枯燥的稅收

理論中解脫出來,針對職業(yè)教育特點,調(diào)動學生學習的積極性,圍繞稅收征管的重點、難點,改革教學內(nèi)容、教學方法和考核模式,突出培養(yǎng)學生的應用能力,值得深入思考和研究。

一、高職國家稅收課程教學存在的問題

高職教育主要是以強調(diào)應用為主,以培養(yǎng)學生實際動手能力為基礎。但是,目前高職教學中國家稅收課程課本內(nèi)容只是本科的縮寫,課程內(nèi)容過分重視原理和結論,主要以理論講授為主,缺乏應用性。在教師講課過程中,只是教師講,學生聽,照本宣科,強調(diào)理論,脫離實際,學生沒有積極性。由于高職學生本身的特點,理論學習對其來說枯燥乏味,學生上課遲到、早退現(xiàn)象普遍,上課也不好好聽講。為什么會出現(xiàn)這種情況呢?究竟如何改變這種現(xiàn)狀呢?筆者在2007年10月對聊城職業(yè)技術學院經(jīng)法系已經(jīng)學習過或正在學習國家稅收這門課程的同學進行了調(diào)查,向學生發(fā)放問卷360份,回收350份,回收率為97.2%。

二、調(diào)查情況的分析

筆者對調(diào)查問卷進行統(tǒng)計分析,結果見表1。

(1)對于高職國家稅收教材,有58%的學生認為教材重視理論與結論,缺乏應用性;有25%的學生認為現(xiàn)行教材版本偏老,內(nèi)容陳舊;只有17%的同學認為現(xiàn)行教材符合高職教育教學的特色。有83%的同學認為現(xiàn)行教材不符合高職教育教學學習的需要。

(2)對于國家稅收的教學方法,有72%的同學認為很重要;有23%的同學認為無所謂,有5%的同學認為不重要。由此可見教學方法的選擇對于提高學生學習的興趣十分重要。

(3)對于教學形式的選擇,有14%的同學選擇只講授不練習;有16%的同學選擇只練習不講授;有70%的同學選擇邊講授邊練習。可見,在課堂學習的過程中,教學形式的選擇十分重要,有86%的同學希望得到練習的機會,有70%的同學希望能夠邊學習知識邊練習掌握,只有14%的同學選擇只學習知識。

(4)在教學過程中,教師如何能吸引學生呢?有25%的同學認為是教學內(nèi)容適宜;有61%的同學認為是教學方法靈活,只有14%的同學認為主要靠教師的人格魅力?？梢娫诮虒W過程中,教師的人格魅力并不是十分重要的,教師要吸引學生到課堂聽課,關鍵還是靠靈活的教學方法,而當前教師在臺上講,學生在臺下聽,兩者互動少,學生感到乏味而失去了學習的興趣。

(5)在教學過程中,學生希望能夠理論和實際相結合,希望能夠得到實務界人士的指導,對于邀請實務界人士講學,有61%的同學表示喜歡;有19%的同學表示無所謂,只有20%的同學表示不喜歡?？梢姶蟛糠滞瑢W還是希望能夠和實務接觸,而不是只學習枯燥的理論。

(6)對于考試方法的改革,和以往上完課就只考理論內(nèi)容相比,同學們也有自己的看法。有19%的同學希望只考理論,有33%的同學希望是實驗實訓考試,有48%的同學希望是與社會結軌的資格證書考試?？梢娪?1%的同學不滿當前考試的方式和方法,希望在教學過程中,能夠進行考試的改革。

三、高職學生學習的特點

1.高職學生有著較強的動手能力

當前大部分高職學生抽象思維能力較差,但其模仿能力較強,動手能力也較強。在當前的高職教學過程中,應該利用學生模仿能力強的特點,突出加強實踐環(huán)節(jié)的教學,增加學生動手能力的訓練。

國家稅收課程內(nèi)容過分重視原理和結論,缺乏應用性,大部分高職國家稅收課程的教材只是對本科內(nèi)容的縮減。課程內(nèi)容的編制嚴密而系統(tǒng),條理而規(guī)范,規(guī)范著教師和學生在教學活動中的行為。打開教材,似乎遍布知識點,缺少與實際相結合的實用知識,使學生覺得學習國家稅收的目的就是要進行稅務專業(yè)理論研究。學生只在考試前死記硬背那些原理和結論,考試結束后,能留下多少記憶的痕跡,恐怕并不樂觀。

高職國家稅收教學的目的是把學生培養(yǎng)成經(jīng)濟領域的應用型人才,因此在教材的選擇上應該以實踐應用為基礎,以理論為輔。高職國家稅收應明確將提高學生稅務方面的實際操作能力作為一項教學目標。在高職國家稅收教學中,應貫徹以“必需、夠用”為原則,不用講授過多的理論知識,而應把重點放在納稅實際操作方面,注重應用能力和實踐能力的培養(yǎng),重點是使學生掌握稅收制度的實質(zhì)及涉稅實務操作能力。

2.高職學生學習能動性不強

高職學生和本科學生在學習的積極性和能動性方面有很大差別,對于高職學生,為加強其學習的積極性和主動性,增加學習效果,在教學方法上,實行“任務中心”的“開放式”教學。首先,教師提前給學生發(fā)放項目任務書,在任務書中明確課堂教授學時,教師講解演示內(nèi)容及時間安排,學生應準備的知識、討論的內(nèi)容及時間,完成的訓練內(nèi)容等。其次,教師將工作任務以不同的形式呈現(xiàn)給學生,并且以分組的形式對工作任務進行討論,提高學生的積極性和主動性。再次,教師可以根據(jù)項目的工作任務需要來安排理論教學,并且進行知識的拓展?！叭蝿罩行摹钡摹伴_放式”教學不僅有助于學生對知識技能的掌握,而且有利于學生綜合能力特別是創(chuàng)新能力的提高,有助于培養(yǎng)學生實踐應用能力。

高職國家稅收的課程教學對每一個單元應事先準備一些問題及相應的閱讀資料,作為提升“以學生為基礎”的學習方式的效果的一個重要途徑,要求學生對每一個單元做好充分的準備。閱讀資料作為獨立于“講授”的重要的課程資料和授課方式,不僅可以開闊學生的學術視野,拓展學生的學術思維,而且可以促進學生在課前就進行自主的、主動的和有針對性的研究,進而使其后面的課堂講授或者討論有的放矢,從而更有效率、效果更佳。

3.大多數(shù)高職學生較為活潑,興趣較為廣泛

高職學生大多數(shù)較為活潑,興趣較為廣泛,一旦教師在講授過程中照本宣科,學生就會說活、干別的事情,而不是認真聽老師講課。如何改變這種現(xiàn)狀呢?

(1)教師在教學中,不要過分依賴教材,如果完全按照教材內(nèi)容的順序進行授課,先講稅收定義、職能、原則、稅收制度的構成要素,再講增值稅、消費稅等有關具體稅種等內(nèi)容,然后再做一些習題,那么那些基礎差的學生在學習過程中接受了這么多抽象和枯燥的理論,容易產(chǎn)生畏難情緒,影響學習的興趣和積極性。因此可以根據(jù)學生的心理特點,靈活調(diào)整教學內(nèi)容。如可以對于稅收的職能和原則的有關內(nèi)容作些刪減;在講述稅收要素時,可以聯(lián)系后面的現(xiàn)行具體稅種進行講述,使這些抽象的概念生動起來。

(2)課堂講解與師生討論相結合的教學。對于稅收制度構成要素的基本概念,如納稅人、課稅對象、稅率等可以通過具體的稅種講授。對于增值稅銷項稅額、進項稅額、準予扣除項目等有關內(nèi)容的理解,則可以準備一些企業(yè)的實際案例,讓學生討論或者課外思考,擴大學生的視野,真正掌握增值稅的實際繳納方法。這樣,學生的主導作用貫穿于整個高職國家稅收教學過程的始終,從而有利于充分發(fā)揮學生的積極性、主動性和創(chuàng)造力,有利于加深學生對課程內(nèi)容的理解,培養(yǎng)學生的實踐能力。

(3)邀請實務界人士講學。為了培養(yǎng)學生的實務能力,高職院校應主動跟實務部門進行聯(lián)系,聘請有經(jīng)驗的實務工作者,如律師、注冊會計師、稅務工作者為兼職教師為學生做專題講座,可以拉近學生和實務工作之間的距離,使國家稅收課程教學和學生以后的實務真正結合起來。另外,統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,有61%的學生期望開展此項教學。

(4)積極參與社會實踐,勇于創(chuàng)新。要使學生真正立足于社會,為社會所接受,必須鼓勵學生走出校門,積極參與社會實踐。在授課的同時,根據(jù)相應的教學內(nèi)容,安排適當?shù)恼n時,有目的地聯(lián)系有關稅務局、稅務師事務所、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,讓學生參觀學習或參與實際操作。在教完所有內(nèi)容后,可以讓學生到有關企業(yè)去實習,把學到的理論知識運用到實際工作中去,鞏固所學知識。實習回校后,應寫心得體會,使學生真正把學校里學到的理論和實際結合起來,為今后的就業(yè)打下良好的基礎。

(5)改變現(xiàn)行的考試制度和學生評價方式。

考試題目可以靈活多樣,考試形式不拘一格。為培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的需要,高職國家稅收課程應改變“一考定終身”的傳統(tǒng)考試制度,可以采取閉卷、開卷、小組答辯、操作或者論文的形式作為考核手段。比如小組答辯就是將班級的學生分成幾個小組,小組成員共同完成某一課題,考核時小組派一名代表上去答辯,由教師和其他小組共同打分。小組學習,將個人記分改為小組記分,形成了組內(nèi)人員合作、組間競爭的新局面,使評價重心由鼓勵個人競爭轉向大家合作達標,這樣可以培養(yǎng)學生的合作精神。論文選題自由度大,而且同課堂報告結合起來,可以通過與老師和同學的學術交流及時彌補既有資料和觀點的不足,開闊論文寫作的視野,使論文的內(nèi)容更加完善。考試形式不拘一格,多角度、全方位地考查學生對課程內(nèi)容的掌握程度和對知識的實際運用程度。

學生評價、成績構成多元化。國家稅收課程對學生的評價應是綜合性的,其總成績應由多次學習活動構成。平時成績(到課率、平時的課堂表現(xiàn)、作業(yè)的完成情況、心得報告、小論文等)應占到40%左右,期末考試應占到60%左右。加大平時成績在課程總成績的比重,不僅可以解決“一考定終身”的弊病,減輕學生的心理壓力,也能全面考查學生的學習成績,使考試更加公平、合理。

四、高職國家稅收課程教學改革的措施

針對上述存在的問題及當前高職學生的特點,當前國家稅收的課程教學應該進行一些改革,以適應學生學習的需要。

(1)在教材的選取上,采用符合高職高專特色的教材,而不是迷信教材編寫人員的權威性。只要是符合當前教學的特點,就可以采用。教師自己也可以根據(jù)自己的授課內(nèi)容和本校學生的特點來編寫教材。

(2)國家稅收是一門很重要的課程,尤其是對會計專業(yè)的同學而言。為了讓學生學好這門課,在課堂教學過程中應采用靈活的授課形式,來吸引學生的注意力。在講授過程中,采用多種形式,把枯燥的理論變成豐富的實踐知識,讓學生在自己動手的過程中,學習這門課程。

(3)在國家稅收這一門課的學習過程中,為了讓學生能夠更好地理解這門課的重要性,激發(fā)同學們學習的積極性和主動性,可以邀請一些從事繳納稅收工作的會計人員及注冊稅務師來給學生做講座,使學生真正從心里接受這門課程。

(4)改革現(xiàn)行的考試方式,采用靈活的學生評價方式。注重對學生的全面考查,而不是用最后一次期末考試成績來決定學生的成績。

參考文獻

[1] 明光蘭.新編稅法及納稅實務[M] .北京:經(jīng)濟科學出版社,2008.

[2] 張金標,邵露.關于推進高?？荚嚫母锏膸c思考[J].教育探索,2007(12).

第4篇：稅收專業(yè)論文范文

【關鍵詞】營改增 房地產(chǎn)

一、建筑行業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的聯(lián)

（1）數(shù)據(jù)選取。為了科學的進行分析，本文選取了我國近6年的歷史數(shù)據(jù)進行科學的分析，本文選取2006～2011年建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值數(shù)據(jù)進行分析，如下表建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)2006～2011年總產(chǎn)值，其中房地產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值收入來源范圍廣，但主要為房地產(chǎn)經(jīng)營收入，所以在房地產(chǎn)總產(chǎn)值的數(shù)據(jù)時我們以房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營總收入來替代。

（3）計算結果及結論。相關系數(shù)rXY的計算結果為0.98，趨近于1。rXY越接近1，表明兩者的相關度越高。也就是說，通過對房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)總產(chǎn)值的相關系數(shù)的計算，兩者具有很高的關聯(lián)性。建筑業(yè)的發(fā)展也會影響房地產(chǎn)業(yè)?；诙哧P聯(lián)程度的分析揭示了房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)內(nèi)在的一定聯(lián)系。當然，相關系數(shù)的計算建立在一次線性的假設基礎上，我們無法得出較為精確的結果，但是從最后的數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，即使排除可能的誤差，二者的關聯(lián)程度依舊較高。房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)內(nèi)在的聯(lián)系不容忽視

二、營業(yè)稅改革后建筑行業(yè)的稅負測算情況

三、結論

論文研究的背景和環(huán)境：營業(yè)稅改革增值稅改革已經(jīng)被國家提上日程，已經(jīng)在部分城市試點運行，但尚未進入全面改革和確認階段，論文研究的問題也是當下消費者最關注和關心的問題，關系到百姓安居樂業(yè)、過上穩(wěn)定生活的房地產(chǎn)行業(yè)。論文借鑒外國稅收改革的基本理論、實踐經(jīng)驗、方案建議的基礎上，根據(jù)我國營業(yè)稅改革增值稅可能運用的方案、模式來邏輯推導營業(yè)稅改革對我國房地產(chǎn)業(yè)的影響。得出了如下的基本結論：

建筑行業(yè)稅負構成了房產(chǎn)的開發(fā)成本，建筑行業(yè)在改革中稅負的提高必將影響到房產(chǎn)價格，在規(guī)定中營業(yè)稅改革在建筑行業(yè)的試行稅率為11%，通過部分建筑行業(yè)的測算，建筑行業(yè)的的稅負有所提高，主要是發(fā)票的獲取和抵扣項目劃分上，建筑行業(yè)稅負提高，則房地產(chǎn)開發(fā)成本的提高，對房地產(chǎn)價格產(chǎn)生影響。

參考文獻：

第5篇：稅收專業(yè)論文范文

論文關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風險

一、引言

房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。

二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟實質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現(xiàn)代財政理論認為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃?？扑沟钠髽I(yè)契約理論認為:“企業(yè)實質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業(yè)就有動力和機會進行一些安排，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的部分方法

房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠實現(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價將房地產(chǎn)項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內(nèi)適當?shù)募哟蠊才涮自O施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點，提高產(chǎn)品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發(fā)成本里進行加計扣除。

四、充分關注稅收的籌劃風險

風險管理是經(jīng)濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術手段對風險加以控制，規(guī)避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務機關對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業(yè)可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

參考文獻

1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財政研究,2003年第5期.

第6篇：稅收專業(yè)論文范文

論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質(zhì)量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現(xiàn)等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。

要建立起一個適應信息時代要求，符合“wto”運行規(guī)則，具有中國特色的科學、嚴密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質(zhì)量考核，實現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制

“wto”運行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經(jīng)濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與gdp增長的相關關系，將gdp指標作參考，運用彈性系數(shù)法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。

2．改變現(xiàn)行稅收計劃考核辦法，實現(xiàn)稅收計劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實行全面質(zhì)量考核

順應依法治稅和信息時代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實行全面質(zhì)量管理，主要應采取以下幾點措施：

1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規(guī)范指標臺帳。要對各考核指標的取數(shù)口徑進一步細化，并在此基礎上進行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時根據(jù)各指標的不同，設計統(tǒng)一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執(zhí)法責任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標責任制考核結合起來。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術。推進征管方式改革，實現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

目前，我國稅收征管方式與國際發(fā)達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經(jīng)驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級征收單位征管數(shù)據(jù)庫的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實施的水準和質(zhì)量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、金融機構進行了三方計算機聯(lián)網(wǎng)并通過互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的企業(yè)中推行了網(wǎng)上辦稅并對規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個體納稅人中推行ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業(yè)和個體戶只要上網(wǎng)、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

第7篇：稅收專業(yè)論文范文

關鍵詞：稅收宣傳 問題 措施

稅收宣傳是稅收工作的重要內(nèi)容之一，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)臑榧{稅人提供納稅咨詢服務。稅收宣傳是提高公民納稅意識，促進納稅服務深入開展，提升征管水平的重要措施；是營造良好稅收環(huán)境，構建和諧征納關系，建立法制公民社會，促進精神文明建設的重要手段和方式。堅持不懈地抓好稅收宣傳，提高公民的納稅意識，是稅務部門堅持依法納稅、保證稅收制度穩(wěn)定發(fā)展的必要工作1。

由于我國目前稅收立法的級次低，實施細則、補充規(guī)定等名目繁多，不利于納稅人掌握，所以需要稅務機關做大量的宣傳工作，彌補稅收立法的不足。稅收宣傳工作的力度反映著稅收工作的力度，稅收宣傳規(guī)模、水平、機制只有代表稅收發(fā)展的方向，廣泛宣傳納稅人的權利和義務，宣傳稅收法規(guī)，才能促進稅收事業(yè)的發(fā)展。

一、當前我國稅收宣傳工作中存在的問題

（一）稅收宣傳呈明顯的階段性，宣傳持續(xù)性不夠。

自從1992年開始“稅收宣傳月”的工作以來，每年的稅收宣傳工作基本都集中在4月份，在這個月里，可以看到各種形式的宣傳形式，報紙、電視、網(wǎng)絡等等媒體都成為稅收宣傳的必不可少的平臺。在轟轟烈烈的宣傳一個月之后，宣傳月一過，稅收宣傳的工作也就隨之停止。實際上，稅收宣傳工作是一項長期的法制化建設工程，必須要有科學的指導思想、工作目標和組織原則，否則稅收宣傳質(zhì)量就得不到提高，很難從根本上起到提升全民納稅意識的效果2。這樣陡漲陡落的宣傳形勢，根本不能達到有效的稅收宣傳效果。近年來，隨著日常稅收宣傳工作的加強，這個實效性問題已經(jīng)有了較大的改觀，但仍需要進一步改變。

（二）稅收宣傳形式單一，受眾接收率低。

從平面到影視、網(wǎng)絡，再到立體互動傳播，新媒體的發(fā)展日新月異。但我們的稅收宣傳方式還處在平面、填鴨式階段，文字宣傳多視頻宣傳少，內(nèi)容多是敘述工作，百姓可讀性不高，無法實現(xiàn)全方位信息投送，無法為納稅人提供套餐式資訊服務。報刊上介紹法規(guī)的文字，絕大多數(shù)也是過于專業(yè)化、術語化，不能吸引廣大社會大眾的廣泛關注，因此，也就不能被吸收和理解3。稅收宣傳形式多樣化，保持經(jīng)常性，這是由稅收工作本身的復雜性和涉及面廣的性質(zhì)決定的。特別是隨著改革開放的不斷深入，國家的稅收政策在不斷變化，納稅人個體在不斷變化，納稅人的思想意識在不斷變化，他們對稅收工作提出的執(zhí)法與服務并重的要求也在不斷地變化，想單純地通過“稅收宣傳月”這種形式，一勞永逸地解決問題是絕對跟不上形勢的4。

（三）稅收宣傳工作互動性差，往往是稅務機關單向性的向社會大眾傳達信息，而忽略社會大眾向稅務機關的信息反饋。

每年一到稅收宣傳月，就可以看到稅務部門開展各種形式的宣傳工作，報紙專刊、電視欄目、街道橫幅……稅務機關利用一切可以利用的資源，將所要宣傳的稅法知識散布給社會大眾。但這項工作絕大部分是稅務機關單向性的向社會大眾灌輸稅法規(guī)定，極少涉及與納稅人的互動，來了解納稅人的真正訴求。其實，納稅人往往有自己的特殊方面的稅法需求，“放之四海而皆準”的原則似乎在稅收宣傳工作中不太適用。當稅務部門宣傳的知識不與納稅人的真正需求相對應時，稅收宣傳工作就不能得到廣大社會大眾的積極響應，從而也就不肯能有很好的宣傳效果。

（四）稅收宣傳缺乏有效的績效考核。

在當前我國這種重政績不重成績的行政風氣下，沒有一定的績效考核約束，就不能引起相關部門的足夠重視。稅收宣傳工作最多也就當成照章行事，機械地完成上級任務一般。我國的《征管法》中明確了稅收宣傳是稅務部門的義務，國家稅務總局每年也都會以行政命令形式下達有關稅收宣傳的要求，但它們都未明確規(guī)范判斷稅收宣傳效果的具體標準。每年只是完成了很多宣傳活動，卻無法估計稅收宣傳所達到的效果，無法測評稅務部門的工作效率。沒有合理的標準作出對稅收宣傳工作的評價并實現(xiàn)對稅收宣傳工作的監(jiān)督，就不能形成對稅收宣傳部門的良性促進。

二、改善我國稅收宣傳效果的措施

（一）設立專門的稅收宣傳機構，變階段性宣傳為持續(xù)性宣傳。

稅收宣傳不能集中局限于一年一度的稅收宣傳月，而應貫穿全年稅收工作的始終，做到月月都是宣傳月5?，F(xiàn)在的稅務部門很少有成立專門的稅收宣傳機構，多是在稅收宣傳月臨時抽調(diào)人手負責一下宣傳月的稅收宣傳工作，這樣就很難保證稅收宣傳的專業(yè)性、時效性。所以不妨在有關稅務機構成立專門的稅收宣傳機構，專門負責轄區(qū)內(nèi)長期的稅收宣傳工作。稅收宣傳機構除了在每年的稅收宣傳月中擔當主要的宣傳主體，負責大部門的宣傳工作外，更要在宣傳月之余普及稅法知識，接受納稅人的稅務咨詢，以及搜集社會大眾對稅收的特殊訴求，以便在下一年的稅收宣傳月中有針對性的開展稅收宣傳工作。有了專門的稅收宣傳隊伍，才能保證專業(yè)的宣傳水平以及良好的宣傳效果。

（二）積極探索更高效的稅收宣傳形式。

以往的稅收宣傳大多是以稅務機關為主體開展的以各種媒體為中介的宣傳方式，年年重復，使得稅收宣傳的效應大大降低，遠不如實施“稅收宣傳月”初期的影響效應。其實可以找到其他的主體一起參與到稅收宣傳的工作中來，一是可以充分利用高校資源。很多高校都有財經(jīng)類專業(yè)，且專業(yè)都有涉及稅務知識，高校學生掌握的稅收知識已經(jīng)達到或超過稅收宣傳人員所需的專業(yè)水平，完全可以勝任稅收宣傳工作。重要的是，利用高校學生宣傳稅收是一項成本低、成效大的絕好選擇。一方面可以利用招募稅收宣傳志愿者的方式省下一大部分宣傳經(jīng)費，另一方面，高校大學生積極性高、創(chuàng)造性想法多，于其自身又可以得到一定的社會經(jīng)驗，因此是一個雙贏的策略。二是可以申辦電視欄目，專門開設稅收知識大講堂之類的欄目，于中央臺定期播出。將專業(yè)的稅收知識變?yōu)樨S富的電視節(jié)目將更加有利于社會大眾對稅收知識的吸收6。

（三）變稅務機關單向傳達稅收信息為稅務機關與納稅人的雙向溝通交流。

再豐富的宣傳形式只要不符合信息受眾的口味也會是徒勞無功的。以往的稅收宣傳中，稅務機關只關心自己能宣傳什么和如何宣傳，沒有關心納稅人真正想要得到的稅收信息是什么。因此，往往造成稅務機關宣傳工作做了不少，但宣傳效果并不明顯的尷尬。為提高宣傳的實效性，必須首先了解納稅人真正的需求，進而有針對性的開展稅收宣傳工作。了解納稅人真正需求的渠道正如前面提到的，要通過專門的稅收宣傳機構長期的搜集這方面的信息，只有長期與納稅人面對面溝通交流才能很好的把握納稅人的需求。

（四）建立科學有效的績效考核機制。

為保證良好的宣傳效果，建立科學有效的績效考核制度是必須的。稅收宣傳工作究竟達到了怎樣的效果是很難辨別的，因此建立的考核機制需要涵蓋多種因素。稅務部門可以借助信譽良好的社會調(diào)查評估機構，通過設計一個包括稅收宣傳項目、實際效果、存在的問題和建議等等指標在內(nèi)的評估體系，將定性考核與定量考核相統(tǒng)一，并結合問卷調(diào)查、座談會等不同的方式對社會大眾、稅務機關監(jiān)察部門、稅務宣傳一線人員等群體進行抽樣調(diào)查7，以此對稅收宣傳工作的績效進行評估，并與政績掛鉤，以便促進稅收宣傳工作的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉劍鋒.新型稅收宣傳體系構建研究:[碩士學位論文].保定：河北大學，2010.

[2]樊聿虎.我國稅收征管效率研究.財會研究，2010（04）.

[3]李靜，何婷，蔣偉.對當前我國稅收宣傳問題的研究.金融經(jīng)濟，2010（06）.

[4]姚巧燕.我國稅收宣傳工作存在的問題及對策.銅陵學院院報，2009（02）.

[5]樊麗明.構建稅收宣傳長效機制的思考.中國稅務，2011（04）.

[6]黃福九.稅收宣傳呈異彩，依法征納續(xù)新篇.貴州政協(xié)報，2007（05）.

第8篇：稅收專業(yè)論文范文

[論文關鍵詞]高校稅負現(xiàn)狀對策研究

[論文摘要]近幾年來，隨著高校辦學資金來源渠道的多樣化和稅務機關征管力度的加大，高校面臨的稅務壓力也越來越大。本文根據(jù)截至目前出臺的各項教育稅收政策，對高校應負擔的各稅種進行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項稅款。

隨著高等教育改革的深入，高校辦學資金來源渠道已由過去單一的財政撥款為主向多渠道籌集過渡。近幾年來，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態(tài)勢，但是財政資金占高校總收入水平比例卻呈逐年下降趨勢。目前，高校收入來源主要集中在財政無償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學費收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務集團的經(jīng)營所得，以及校內(nèi)各部門非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應按照稅法規(guī)定繳納各類稅收。一直以來“稅收不進學?！钡挠^念在高校財務人員的意識中根深蒂固，高校的財務人員未樹立依法納稅意識，也缺少對稅收法規(guī)的學習和了解，發(fā)生納稅義務后很少能夠及時辦理稅務登記。近幾年，隨著稅務機關加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點，高校依法及時納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國稅局召集在京高校財務負責人，就高校繳納企業(yè)所得稅進行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務局又就所得稅召開了會議，這充分顯示了稅務部門對高校的重視。這種情況下，如何對高校稅負問題進行梳理，嚴格涉稅業(yè)務的管理，就成為高校廣大財務人員迫切需要解決的問題。

一、高校面臨的稅負現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，《財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅[1997]75號）規(guī)定，事業(yè)單位和社會團體的收入，除財政撥款和國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，其他一切收入都應并入其應納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，高等學校舉辦的各類進修班、培訓班所得暫免征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校包括教育部門所辦的和國家教委批準、備案的普通高等學校，以及中國人民有關部門批準成立的軍隊院校。

對高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入，暫免征收企業(yè)所得稅。雖然目前絕大部分高校并沒有繳納企業(yè)所得稅，但是隨著所得稅法規(guī)執(zhí)行力度的加大，如何合理繳納所得稅，已經(jīng)成為高校財務部門面臨的一大課題。

2.營業(yè)稅

營業(yè)稅方面，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，托兒所、幼兒園和學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務免征營業(yè)稅。實施非學歷教育的學校則應當依法繳納營業(yè)稅。2004年財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）做了進一步明確的規(guī)定:對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅;對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅;對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。

但是稅務部門和納稅人在執(zhí)行的過程中，對免稅范圍仍存有疑問，為此國家稅務總局等部門于2006年1月12日《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）對教育勞務的免稅范圍作了進一步的明確和細化：

(1)各類學校（包括全部收入為免稅收入的學校）均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。

(2)校辦企業(yè)為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務（服務業(yè)稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），經(jīng)審核確認后，免征營業(yè)稅。

(3)高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅。但對利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

(4)社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但對利用學生公寓向社會人員提供住宿服務取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

(5)設置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

(6)高等學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務(俗稱“四技”）取得的收入免征營業(yè)稅。隨著高?？蒲惺聵I(yè)經(jīng)費到款的逐年增長,很多高校并沒有辦理“四技”營業(yè)稅的減免,故每年因為“四技”而繳納的營業(yè)稅已經(jīng)成為高校的嚴重負擔。

3.其他稅種

其他稅種主要包括增值稅、消費稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。這些稅種雖然種類繁多，但是在高校整體稅負中比重很小。不過隨著高校的進一步發(fā)展，這些稅種也應該引起廣大財務人員的重視。

二、高校可采取的對策

1.積極推動完善高校領域稅收政策立法

目前我國還沒有統(tǒng)一的、專門的高等學校稅收政策文件。在高等學校稅收政策方面，多數(shù)是由部門規(guī)章加以規(guī)定的，如通過教育部、國家稅務總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定，立法級次低。另外，面對教育體制改革給高等學校帶來的新變化，稅收政策的出臺顯得非常倉促，大多是以通知或補充通知的形式出現(xiàn)，某些稅收政策已經(jīng)跟高校的財務核算體制不匹配，造成繳納稅款的不可操作性。所以，積極推動財政部、教育部和國家稅務總局聯(lián)合出臺立法層次高、規(guī)范、協(xié)調(diào)、系統(tǒng)、具有可操作性的稅收法律法規(guī)，爭取相關部門在法規(guī)制定階段充分考慮高校特點，可以為高校承擔合理稅賦爭取主動權。

2.修訂高校財務制度

根據(jù)《高等學校會計制度》設置的會計科目根本不能滿足高校進行稅金核算的要求，如沒有“企業(yè)所得稅”科目。高校財務人員在進行所得稅納稅申報時需對賬面利潤進行較多的調(diào)整，如果財務人員在平時工作中對與涉稅業(yè)務有關的收入支出不進行完整的記錄，不熟悉稅法，就很難正確計算應稅所得額。所以迫切需要主管部門根據(jù)稅法的要求，修訂《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》，分開核算應納稅所得和非應納稅所得，對于應納稅所得，正確核算收入和與之相匹配的支出，以計算和繳納企業(yè)應負擔的各項稅負。

3.加強納稅宣貫，樹立依法納稅意識

目前，因為對稅收政策的理解不同，各大高校各種稅種的處理方式各不相同。如北京地區(qū)，各高校《對北京市統(tǒng)一銀錢收據(jù)》的使用就各不相同。建議成立地區(qū)高校財務負責人聯(lián)誼制度，定期交流納稅過程中存在的問題，統(tǒng)一口徑。

對于“四技”涉及到的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，各高校主管財務和主管科技校長應加強溝通，重視“四技”減免。財務部門跟科技處（部）的要加強聯(lián)系，共同做好“四技”的減免工作。如北京某高校，科技處負責“四技”合同在技術市場的登記工作，財務處負責稅務局的備案工作。在沒有進行營業(yè)稅減免工作之前，每年需要繳納600多萬的營業(yè)稅，登記備案后，每年只需要繳納幾十萬元的營業(yè)稅，效果非常明顯。另外，加強對廣大科研人員的納稅宣傳力度，積極合理為學校避稅。

4.提高財務隊伍人員素質(zhì)

目前，各高校財務人員普遍存在年齡結構偏大、學歷較低、知識結構落后等困難。迫切需要打破人才壁壘，引進具有現(xiàn)代財務管理意識的年輕專業(yè)財務人員，提高財務隊伍的整體素質(zhì)。廣大財務人員要重視對稅法的學習，做好納稅申報和減免稅申報。利用稅率差別、稅收優(yōu)惠政策、稅收制度的有關規(guī)定，對高校的經(jīng)營活動進行事先安排，必要時還要咨詢專業(yè)的會計事務所和稅務專家，制定合理的納稅方案。

參考文獻：

[1]財稅字[1997]75號:財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知

[2]國稅發(fā)[1999]65號:事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

[3]財稅[2004]39號:財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

[4]國稅發(fā)[2005]129號:稅收減免管理辦法（試行）

[5]京地稅營[2005]525號:北京市地方稅務局關于印發(fā)取消技術交易免征營業(yè)審批項目后續(xù)管理辦法（試行）的通知

[6]財稅[2006]3號:財政部國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知

[7]財稅[2006]100號:財政部國家稅務總局關于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知

第9篇：稅收專業(yè)論文范文

關鍵詞 征稅 個體網(wǎng)店 電子商務 Pest分析

一、個體網(wǎng)店稅收征管難題

之所以會產(chǎn)生針對個體網(wǎng)店征稅的討論，一方面因為新事物的出現(xiàn)缺乏相應的條款約束；另一方面，也是造成這一現(xiàn)象拖延至今的根本原因在于對個體網(wǎng)店稅收征管的落實處處受到限制。個體網(wǎng)店數(shù)量龐大，雖說尚處于新型階段，但是從它驚人的發(fā)展態(tài)勢和擴散程度來看，其已經(jīng)具備了一定的成熟性。

二、pest模型宏觀環(huán)境分析

（一）政治和法律環(huán)境

中國政府長期以來致力于推進信息化建設，對電子商務秉持著鼓勵與支持的態(tài)度，積極營造創(chuàng)新的網(wǎng)絡環(huán)境。與此同時，我國稅收征管規(guī)定的進一步完善也加強了電商征稅問題的監(jiān)管，以法律體現(xiàn)政府意志是現(xiàn)代社會政治施行的有效手段。

（1）個體網(wǎng)店稅收征管的必要性?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！边@是稅法中關于發(fā)生經(jīng)營銷售業(yè)務主體所繳納增值稅的規(guī)定，是強制性、普遍約束力的體現(xiàn)。

（2）個體網(wǎng)店稅收征管的充分性。2015年1月份，國務院法制辦公開《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，根據(jù)《意見稿》第八條規(guī)定，國家將實行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。該《意見稿》在去年的版本上剪掉2條意見，但在多個章節(jié)增加了關于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。

（二）經(jīng)濟環(huán)境

（1）個體網(wǎng)店稅收征管的必要性。消費者對于經(jīng)濟繁榮運行估計產(chǎn)生的利好心理刺激著消費行為，直觀體現(xiàn)就是近幾年的“雙十一”購物節(jié)。2012年，“雙十一”當日支付寶交易額達到191億元，其中包括天貓商城132億元，淘寶59億元。如果進行征稅，這將給我國財政貢獻數(shù)十億的稅收收入。

（2）個體網(wǎng)店稅收征管的充分性。2013年，我國網(wǎng)絡零售交易額約為1.85萬億，網(wǎng)絡零售市場規(guī)模已經(jīng)超過美國，成為世界最大的網(wǎng)絡零售市場。2014年，上升到2.8萬億元，同比增長49.7%。依照產(chǎn)業(yè)生命周期理論，電子商務目前尚處于成長向成熟的過渡階段，未來如何不能預測。

（三）社會和文化環(huán)境

（1）個體網(wǎng)店稅收征管的充分性。我國電商出現(xiàn)較晚，相較于西方國家較為完善的立法體系，我們正處于摸索階段。在社會大環(huán)境下，各國都在積極適應環(huán)境變化，不斷完善法律征管規(guī)定。

（2）個體網(wǎng)店稅收征管的必要性。經(jīng)過是多年的發(fā)展，中國電子商務的應用滲透到人們生活的方方面面，網(wǎng)購意識也在無形中養(yǎng)成。CNIT-Research公布的《2014年第二季度中國網(wǎng)絡購物市場研究報告》顯示，我國網(wǎng)購網(wǎng)民數(shù)量已經(jīng)超過3.32億人，市場交易規(guī)模達7534.2億元。

網(wǎng)民數(shù)量的增多，網(wǎng)購意識的增強，一系列的轉變也為稅收收入帶來潛在助力。

從上圖可以看出，盡管不同地區(qū)網(wǎng)購用戶消費金額存在差異，但是月網(wǎng)購金額還是占個人月支出不容忽視的比例。并且有理由相信，未來所占比例會逐年攀升。

（四）技術環(huán)境

電商區(qū)別于傳統(tǒng)商業(yè)的關鍵在于網(wǎng)絡科技的支持，線上交易依賴于安全便捷的網(wǎng)絡操作環(huán)境。技術支持一方面加強了用戶的參與度；另一方面也保證了購物的安全。

三、個體網(wǎng)店征稅充要性結論

綜上所述，我們認為個體網(wǎng)店征稅成為一種必然的趨勢，已經(jīng)具備對部分個體網(wǎng)店征稅的條件。原因有以下幾點：

首先，國家法治的愈加完善，要求對稅法進行完善。其次，國家經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，必然離不開財政方面的大力支持，而財政收入的主要來源，則是稅收方面的收入，并且目前個體網(wǎng)店的繁榮發(fā)展，也為對個體網(wǎng)店征稅提供了具備的基本條件，國家對個體網(wǎng)店征稅可以成為現(xiàn)實。最后，現(xiàn)如今，網(wǎng)絡監(jiān)管技術、網(wǎng)絡發(fā)票及個體網(wǎng)店的不斷增多，都表示了對網(wǎng)店進行征稅的技術條件日趨成熟。

（作者單位為南京審計學院）

[作者簡介：李文文（1992―），女，河南淮陽人，南京審計大學審計與會計學院2012級會計專業(yè)，研究方向：會計CPA。奚艷（1992―），女，貴州黔南人，南京審計大學審計與會計學院2012級會計專業(yè)，研究方向：會計CPA。指導老師：施平，教授?；痦椖浚罕疚南到K省大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓練計劃項目資助的論文。]

參考文獻