審計工作要點精選(九篇)

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第1篇：審計工作要點范文

竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查,委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算,對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后,然后進行修正竣工結(jié)算。

2 、竣工結(jié)算審計的審查要點

2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性,時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細則和文件規(guī)定等;②國家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標準或費用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預算價格,本地區(qū)工資標準及機械臺班費用標準;④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式,都簽訂有施工承包合同,工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進行的。審計工程決算,首先要審查合同,弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效,合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容,合同條款有無明顯不平等內(nèi)容,合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補充合同、協(xié)議、紀要等資料 基建工程的施工承包合同,一般只約定框架內(nèi)容,對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的,還簽訂有補充合同或協(xié)議,在圖紙交底時還要形成紀要,這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約,都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查,看其內(nèi)容是否有、超越、違背原合同條款內(nèi)容的,有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定,變更必須由原設(shè)計單位出具通知,由原計劃批準部門同意,才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法。在審計過程中,對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。

合法變更以正式書面通知為準,不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄,審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的,應(yīng)要求補辦設(shè)計單位的變更通知。

2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結(jié)算工作,是最為最繁瑣、最耗時的,其作為結(jié)算最為主要的依據(jù),直接影響著結(jié)算的準確性。①熟練掌握計算的規(guī)則,并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價,區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處,區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致,防止出現(xiàn)計算錯誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際?，F(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復,各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后,為避免審計漏項和計算差錯,還應(yīng)察看工程現(xiàn)場,對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實,對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾,對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預算定額,各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施,凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標準規(guī)定,施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額,定額套用是否按規(guī)定和按合同進行,取費標準及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù) 目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格,主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時,要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息,對照審查甲乙雙方協(xié)商認定的主材價格,確認其合理性和真實>文秘站:

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定,其履行結(jié)果是實行獎罰,獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此,核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要,必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多,在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

第2篇：審計工作要點范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；清產(chǎn)核資；審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

注冊會計師在對企業(yè)進行清產(chǎn)核資審計時，要做的主要工作是核查賬務(wù)，確定損益情況，有時還要對資產(chǎn)重估，從而確認資產(chǎn)、負債以及企業(yè)權(quán)益的真實價值。清產(chǎn)核資工作有專門的規(guī)定和操作原則，要求中介機構(gòu)對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計，并對有關(guān)損益提出鑒證證明。結(jié)合多年實踐經(jīng)驗，針對企業(yè)清產(chǎn)核資中存在的問題，注冊會計師在進行審計時應(yīng)注重以下幾點：

一、貨幣資金的審計

貨幣資金是企事業(yè)單位中流動性最強的重要資產(chǎn)，審計風險較大。在審計時遇到的問題一般有企業(yè)大額定期存款、非基本賬戶大額活期存款、企業(yè)存入證券公司的款項、企業(yè)短期貸款、應(yīng)付賬款賬戶長期外掛、存款余額函證執(zhí)行、現(xiàn)金盤點、核對銀行對賬單與銀行存款等。

對企業(yè)庫存現(xiàn)金的審計要進行突擊盤點，根據(jù)盤點情況判斷企業(yè)的現(xiàn)金管理狀況，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度，分析企業(yè)是否存在賬外資金，同時實施必要的審計程序作為證明。企業(yè)在銀行的存款，不僅需要同銀行進行賬單核對，還要對存款和貸款情況進行詢證。結(jié)合企業(yè)編制的未達賬調(diào)節(jié)表進行逐筆核對，重點關(guān)注對數(shù)額較大和長期未到賬的項目。

二、應(yīng)收、應(yīng)付款項的審計

應(yīng)收款項損失的審計即壞賬損失的鑒證，指的是企業(yè)不能收回的各項應(yīng)收款項的損失，主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預付賬款的審計，是企業(yè)清產(chǎn)核資專項審計的重點內(nèi)容之一。在應(yīng)收款項的審計中，應(yīng)嚴格按照規(guī)定進行，審核債權(quán)債務(wù)是否為正常的商業(yè)往來，并對近幾年的銷售和應(yīng)收帳款增加額比率進行分析。首先，逐筆檢查應(yīng)收款，將款項進行初步分類；其次對有損失的應(yīng)收款項注意檢查證據(jù)，進行損失鑒證。若債務(wù)人掛賬與企業(yè)掛賬金額不一致，應(yīng)與債務(wù)人核對，待核對一致之后再進行損失鑒證。若無法聯(lián)系債務(wù)人，導致核對難以進行，應(yīng)檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，取得當事人和企業(yè)負責人意見后再進行鑒證，避免因此而引起的企業(yè)相關(guān)人員經(jīng)濟犯罪問題。

對其他應(yīng)收款、預付款的審計也應(yīng)通過檢查原始賬單、函證等程序?qū)徲媮硗瓿?。金額巨大、長期應(yīng)收的項目更應(yīng)驗證其真實性。

對應(yīng)收款項進行真實性、完整性審查后，進行損失確認也是一個重要的難點。清產(chǎn)核資審計中對企業(yè)取得的具有法律效力的外部證據(jù)，檢查是否有破產(chǎn)財產(chǎn)、剩余財產(chǎn)和遺產(chǎn)可供清償，若有，應(yīng)扣除破產(chǎn)財產(chǎn)、剩余財產(chǎn)和遺產(chǎn)后金額作為損失申報。根據(jù)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定，債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或被責令關(guān)閉的，依據(jù)有效的證據(jù)，可以確認為損失。若企業(yè)尚未清算，則由審計人員根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評判后出具經(jīng)濟見證證明認定為損失。很多企業(yè)存在類似的情況，債務(wù)單位的組織形式幾經(jīng)變更，對之前的欠款不予認可，從法律角度出發(fā)，債權(quán)人還保留有追償?shù)臋?quán)利，不能認定為損失。對各內(nèi)部單位欠款發(fā)生壞賬損失的，應(yīng)該收取內(nèi)部單位的款項進行對賬，核對不相符的掛賬，不能認定為損失。對于注冊會計師無法按照清產(chǎn)核算核資文件規(guī)定出具原制度損失意見的，企業(yè)可按照《企業(yè)會計制度》，采用個別認定或賬齡分析法等計提壞賬準備。

對應(yīng)付賬款進行審計時，審計師可以以下方面著手檢查：1.檢查債務(wù)形成的原始憑證，因為原始憑證代表債務(wù)產(chǎn)生時間。2.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證。3.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單。4.檢查在資產(chǎn)負債表日后付款項目的銀行對賬單及有關(guān)憑證。5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，重點審查在資產(chǎn)負債表日前后入庫的材料采購明細賬和入庫憑證。而根據(jù)被審計單位的實際情況，可以選擇適當?shù)姆治龀绦颍纾簩?yīng)付賬款的本期期末余額與本期期初余額比較，分析出現(xiàn)差額的原因；要求被審計單位對長期掛賬的應(yīng)付賬款作出解釋。

三、存貨損失的審計

存貨損失指有關(guān)商品、成品、半成品、以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀壞、報廢、淘汰等造成的凈損失，以及存貨成本的高流低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

注冊會計師應(yīng)根據(jù)《存貨監(jiān)盤》等相關(guān)審計準則的規(guī)定，認真參加企業(yè)的盤點工作，對出現(xiàn)的重大盤虧項目逐項進行抽盤，了解并取得有關(guān)人員對問題的具體說明，并出具技術(shù)鑒定報告及其他相關(guān)內(nèi)部證據(jù)，據(jù)此進行推斷。審計時，首先抽查企業(yè)大額購貨原始單據(jù)，是否有請購單、驗收單、入庫單等一系列手續(xù)。通過賬務(wù)清查，將未估價入賬的存貨估價入賬，進行資產(chǎn)清查時，將實物進行分類盤點，對不良存貨進行損失鑒證。檢查賬務(wù)上是否存在數(shù)量為零、金額是負數(shù)、未做暫估入賬的。要重點關(guān)注是否存在利用清產(chǎn)核資的機會多報損失的情況，以防止企業(yè)為了領(lǐng)導的業(yè)績對成本高流低傳，抑或為了少繳稅款對存貨低流高轉(zhuǎn)。清產(chǎn)核資要求對存貨的盤點進行詳查，對各項報廢、毀損、盤盈、盤虧都進行逐一核實。

賬務(wù)清查時，檢查已經(jīng)入庫的存貨是不是已經(jīng)全部入賬，已銷售出去的存貨是否全部出庫，委托加工的存貨核算是不是正確等。清產(chǎn)核資應(yīng)遵循實事求是的原則，注冊會計師更應(yīng)注重事實，要大膽真實的披露，不能只看眼前利益。根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，單項或者批量金額較大的貨存，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門的技術(shù)鑒定證明，并結(jié)合對應(yīng)付賬款返還等程序來確認存貨余額的真實。

四、固定資產(chǎn)的審計

固定資產(chǎn)損失指的是企業(yè)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等出現(xiàn)的盤虧、盤盈、淘汰、毀損等造成的凈損失。

固定資產(chǎn)審計時要注意以下幾點：1.固定資產(chǎn)的實存數(shù)。包括每項固定資產(chǎn)是否存在，賬面余額是否真實，所有權(quán)是否屬于企業(yè)，手續(xù)是否完備等。通常按照獲取固定資產(chǎn)分類匯總表、分析性復核、帳帳核對的審計程序完成。2.審查固定資產(chǎn)的增加。審計的主要目的是確定新增固定資產(chǎn)的手續(xù)是否合法，計價合理與否以及會計處理是否正確。3.審查固定資產(chǎn)的減少。引起固定資產(chǎn)減少的原因主要有出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、投資轉(zhuǎn)出、盤虧等情況?？梢詮臏p少的合法性、不同原因?qū)е碌墓潭ㄙY產(chǎn)數(shù)額計算的正確性、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬額是否正確、檢查是否存在未記賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)等方面著手。4.審查固定資產(chǎn)減值準備。包括檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提、運用分析性復核、已計提減值準備的固定資產(chǎn)得以恢復時是否在原已計提減值準備的范圍之內(nèi)等。

固定資產(chǎn)的審計與存貨大致相同，需要注意的是對于固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和固定資產(chǎn)折舊計提的準確性要予以關(guān)注。向資產(chǎn)保管人員索要近幾年的固定資產(chǎn)盤點明細表，結(jié)合賬務(wù)了解企業(yè)資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理。同樣，對每項報廢、毀損、盤盈、盤虧等都要一一核實。單項或者批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，應(yīng)由企業(yè)做出專項說明，并出具由技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)提供的技術(shù)鑒定證明。審計中，對于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中為達到某種目的對固定資產(chǎn)進行的評估應(yīng)重點關(guān)注。

五、或有負債項目的審計

企業(yè)的或有負債項目通常不會全部都在資產(chǎn)負債表中列報，但卻可能會給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，審計時一方面重點關(guān)注企業(yè)的未決訴訟，向企業(yè)所聘任的律師、向當?shù)胤ㄔ毫私馇瀹a(chǎn)核資企業(yè)涉及訴訟的完整性并評估訴訟可能會給企業(yè)帶來的損失；另一方面也要關(guān)注清產(chǎn)核資企業(yè)的各項對外擔保情況，檢查其是否會產(chǎn)生擔保風險。注冊會計師應(yīng)根據(jù)對或有負債項目審計的結(jié)果確定是否需要在資產(chǎn)負債表中列報。

六、無法支付款項的審計

清產(chǎn)核資企業(yè)在清理資產(chǎn)損失時，容易忽視對負債中無法支付款項的清理。因此，審計時對未回函的應(yīng)付款項應(yīng)逐一核對，分析賬齡，重點關(guān)注3年以上無經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的應(yīng)付款項。對相關(guān)合同、協(xié)議應(yīng)檢查其付款期限和限制性條款；對未回函的款項應(yīng)檢查相關(guān)債權(quán)人的催款記錄，對確定不需要支付的款項和確實無法支付的款項，在清產(chǎn)核資時進行申報處理。

參考文獻：

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第3篇：審計工作要點范文

(一)強化黨的十精神和憲法的宣傳教育。認真學習、深刻領(lǐng)會黨的十關(guān)于法治建設(shè)和法制宣傳教育等一系列新精神新要求，認真學習貫徹在紀念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上的講話精神，積極開展憲法宣傳活動，努力提高全局審計人員的憲法意識和法制觀念，弘揚社會主義法治精神。

(二)緊緊抓好與審計工作大局相關(guān)的法律法規(guī)宣傳。重點宣傳普及“四法一條例”，即憲法、民事訴訟法、精神衛(wèi)生法、社會保險法、省審計條例。圍繞實現(xiàn)人文、開放、創(chuàng)業(yè)、平安、幸福的奮斗目標，結(jié)合審計工作實際，深入宣傳與促進經(jīng)濟社會發(fā)展、保障改善民生、人與自然和諧發(fā)展等相關(guān)的法律法規(guī)；突出對財政、金融、企業(yè)、政府投資、社會保障、資源環(huán)保等各領(lǐng)域的專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育工作，有計劃有措施，不斷增強審計人員學法遵法守法用法意識。

(三)繼續(xù)抓好《省審計條例》的宣傳。廣泛宣傳是落實《省審計條例》的基礎(chǔ)，全局要以《省審計條例》實施為契機，印發(fā)500份《省審計條例宣傳手冊》，主動向各級黨委政府、被審計單位和社會公眾廣泛宣傳、介紹《省審計條例》出臺的重要意義和主要內(nèi)容，促進社會各界正確理解、認識審計工作，為審計工作的順利開展營造良好的社會環(huán)境。

(四)深化“法律六進”活動，積極開展各項法制宣傳教育主題活動。全局要圍繞審計工作大局，按照黨的十提出的經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)五位一體總體布局的要求，組織開展深化“法律六進”宣傳活動。通過深入審計一線，針對被審計單位不同的特點和需求，努力探索法制宣傳與審計活動相結(jié)合的新模式新內(nèi)容，采取講解座談、分發(fā)法律法規(guī)小冊子等方式，促進被審計單位充分認識到審計監(jiān)督的重要性以及審計機關(guān)保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動被審計單位提高依法行政、依法管理的水平。結(jié)合“送政策、送溫暖、送服務(wù)”活動，深入基層群眾，有的放矢地開展法律咨詢、講解等服務(wù)，為“法律六進”增添新動力、注入新活力。

二、貼近審計實踐，積極推進審計法治文化建設(shè)

(一)以學法用法需求為導向，不斷強化審計人員法制教育。要堅持和完善集體學法、專題法制講座、法律培訓和考試考核等制度。我局將通過每半年法制講座、法制考試和法制征文等形式，把學習法律和運用法律、規(guī)范行為結(jié)合起來，不斷提高審計人員學法用法的自覺性和積極性，使學法用法工作落到實處，取得實效。

(二)不斷創(chuàng)新法制宣傳方式，努力增強法制宣傳的感染力和滲透力。全局要認真抓好“12、4”全國法制宣傳日等宣傳系列活動，注重發(fā)揮《審計與理財》和《審計簡報》雜志、局域網(wǎng)站等相關(guān)法制專欄的普法用法作用，將經(jīng)常性宣傳與重要節(jié)點宣傳有機結(jié)合起來，不斷擴大普法的受眾面和影響力。

(三)加強審計法制理論研究，促進審計法治文化建設(shè)。要按照在紀念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上明確提出的“努力培育社會主義法治文化”的號召，倡導和鼓勵審計干部圍繞黨的十確定的目標任務(wù)，深入基層和一線開展調(diào)查研究，探索新形勢、新任務(wù)下法制宣傳教育工作的規(guī)律，研究目前審計法制工作中存在的熱點、難點問題，為普法依法治理工作的深入開展提供更多的理論和制度支持。

三、加強審計法制建設(shè)，夯實審計工作基礎(chǔ)

(一)研究制定和完善審計規(guī)章制度。我局將以《省審計條例》實施為契機，結(jié)合實際，完善《縣審計業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等業(yè)務(wù)管理制度。同時，將為適應(yīng)國家審計準則的實施而制定或修訂的各項審計質(zhì)量控制制度適時匯編成冊，形成審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，印發(fā)給全局審計人員。

(二)穩(wěn)步推進《省審計條例》的貫徹落實。2013年是《省審計條例》正式實施之年。全局審要積極探索，不斷總結(jié)，加強協(xié)調(diào)，積極推進和規(guī)范績效審計、建設(shè)項目審計、跟蹤審計、審計整改等工作，切實推進《省審計條例》的貫徹執(zhí)行，努力開創(chuàng)審計工作新局面。

四、加強審計質(zhì)量控制，不斷推進審計法治化進程

(一)深入開展審計項目審理復核工作。全局要進一步研究完善和規(guī)范審計項目審理制度，優(yōu)化審計流程，明確崗位責任。通過積極探索跟蹤審計方式、定期反饋項目審計情況、通報審計項目嚴重質(zhì)量問題等方式，不斷深化審計項目審理復核工作，切實防范審計風險。

(二)開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。上半年，我局將安排對各業(yè)務(wù)股室2012年實施完畢的審計項目質(zhì)量情況進行抽查檢查?？隙ㄈ〉玫某煽儯沂敬嬖诘膯栴}，提出改進意見，促進審計法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不斷規(guī)范審計行為，防范審計風險，提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。

(三)深化優(yōu)秀審計項目評選工作。我局將繼續(xù)組織開展全局優(yōu)秀審計項目評選工作。要在總結(jié)2012年評選標準的基礎(chǔ)上，注重與省廳優(yōu)秀審計項目評選標準的銜接，進一步修改和細化評選標準，改進評選辦法，規(guī)范評選程序。同時，要通過結(jié)果反饋和利用、項目點評、案例交流等活動，加大優(yōu)秀審計項目的宣傳推廣力度，更好地發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的示范引導作用，不斷提高審計質(zhì)量。

(四)繼續(xù)做好行政復議和行政訴訟的應(yīng)訴工作。要積極探索研究行政復議實踐的規(guī)律及應(yīng)對措施，不斷完善行政復議機制，妥善處理爭議和化解矛盾，努力保障行政復議申請人的合法權(quán)益，促進提高依法審計水平。

五、認真開展“六五”普法中期督查工作，深入推進普法依法行政工作的全面落實

第4篇：審計工作要點范文

Abstract： This article takes a project as an example， introduces the method of deep foundation pit top-down construction， supervision points of underground continuous wall and deep foundation pit， the specific case of problems and treatment in the implementation process.

關(guān)鍵詞： 深基坑；逆作法；監(jiān)理

Key words： deep foundation pit；the athwart construction method；supervision

中圖分類號：TV551.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）29-0106-02

1 工程簡要概況

工程位于廣州市天河區(qū)天河東路，基坑平面呈約72m×63m的方形，面積約4600m2，距周邊建筑物只有10m之隔，距南面建筑的地下停車場外墻僅3.6～4.5m。共五層地下室，負五層的結(jié)構(gòu)板面標高為-19.85m，板厚900mm，墊層底的標高為-20.85m。地下室核心筒承臺位置的承臺面標高為-23.250m，承臺厚3000mm，墊層底標高為-26.350m。

根據(jù)設(shè)計的要求：地下室采用逆作法施工，基坑圍護采用地下連續(xù)墻結(jié)構(gòu)，地下連續(xù)墻兼作地下室外墻的一部分，相應(yīng)利用地下室-1、-3、-5層梁板作為土方開挖期間基坑圍護結(jié)構(gòu)的水平支撐。地下連續(xù)墻墻厚1000mm，壓頂梁梁高為1000mm，寬與連續(xù)墻相同。地下連續(xù)墻嵌固段入巖要求：要求入強風化巖5.0m。根據(jù)圖紙的剖面大樣：位于南北邊的連續(xù)墻的嵌固深度為5.0m，位于東西邊的連續(xù)墻的嵌固深度為6.0m，地下連續(xù)墻的墻頂標高為-2.000m，連續(xù)墻凈高約為22.5～27.0m。地下連續(xù)墻一期槽段與二期槽段采用工字鋼板接頭。

2 基坑逆作施工工法

地下室逆作法施工分為四個施工階段：

第一施工階段：場地清理地連墻施工壓頂梁施工。

第二施工階段：第一層土方開挖（明挖至-6.50m）人工挖孔灌注樁鋼管混凝土柱施工-1層樓板結(jié)構(gòu)施工1層樓板結(jié)構(gòu)及-1層內(nèi)襯墻施工。

第三施工階段：基坑土方暗挖至-3層樓板下（標高-13.00m）-3層樓板結(jié)構(gòu)施工。

第四施工階段：基坑土方暗挖至地下室底板下（標高-21.00m），局部挖到承臺底基礎(chǔ)及-5層底板鋼筋砼施工。

3 地下連續(xù)墻監(jiān)理要點

3.1 加強監(jiān)理巡查，在成槽過程中，由于本工程粉砂層和圓礫層等自穩(wěn)性較差的土層較厚，泥漿比重適當提高，控制在1.3左右，保證槽壁的穩(wěn)定。在成槽過程中，要保證泥漿液面高出地下水位1m以上，用以控制槽壁穩(wěn)定。清孔后保證沉渣厚度

3.2 參考地質(zhì)鉆探資料，初步計算統(tǒng)計出每個槽段的初入巖面深度、入巖類別和終孔深度，與施工的實際情況比較，有出入的需按施工實際進行調(diào)整，保證每個槽段嵌入巖面深度和終孔深度滿足設(shè)計要求。

3.3 嚴格驗收每個槽段鋼筋籠安裝質(zhì)量，重點加強鋼筋籠網(wǎng)安全吊運，控制鋼筋籠吊放到位。

3.4 水下混凝土灌注，一般采用兩根導管，導管底端離槽底0.4m，首批入槽混凝土量應(yīng)不小于5.0m3，以保證開塞后導管埋管深度不小于0.5m。要求混凝土面上升速度不小于2m/h，槽內(nèi)混凝土面高低差小于0.3m，中途因故停頓時間小于30min，導管埋深控制在2～4m之間，導管間距不大于3m，導管距槽段兩端不大于1.5m。

3.5 地下連續(xù)墻的施工允許偏差和質(zhì)量要求應(yīng)符合下列規(guī)定：

槽底沉渣厚度：≤100mm；

墻身垂直度：≤±0.5%；

墻頂中心線偏差：≤30mm。

4 深基坑監(jiān)理關(guān)注要點

4.1 開工前，提醒建設(shè)單位委托具備資質(zhì)的單位對周邊建筑物進行檢測、評估，出具書面評估報告，避免周邊居民（單位）因非本工程的原因造成周邊建筑物的沉降、裂縫而向建設(shè)單位索賠。

4.2 根據(jù)《危險性較大的分部分項工程安全管理辦法》（建質(zhì)[2009]87號）：開挖深度超過5m（含5m）的基坑（槽）的土方開挖、支護、降水工程，施工單位應(yīng)當在施工前編制專項方案，并組織專家對專項方案進行論證，另施工單位應(yīng)當編制應(yīng)急處理方案。[1]監(jiān)理必須督促施工單位按規(guī)定落實后才能允許工程開工。

4.3 與建設(shè)單位協(xié)商，由建設(shè)單位委托具備資質(zhì)的單位對基坑進行安全監(jiān)測，根據(jù)本工程基坑環(huán)境及周圍環(huán)境的特點，應(yīng)進行下列項目的監(jiān)測：

①地下連續(xù)墻水平位移、沉降、測斜監(jiān)測；

②地下水位監(jiān)測；

③基坑周邊土體側(cè)向變形監(jiān)測；

④周圍地面及鄰近建筑沉降監(jiān)測：在基坑周圍地面、公路及周圍建筑物附近布置沉降觀測標點，由專人進行定期觀測，開挖初期可每24小時觀測一次，在接近安全控制值時，每日觀測應(yīng)不少于三次。

4.4 加強基坑頂巡查，發(fā)現(xiàn)有裂縫必須及時向參建單位匯報，必要時可組織專題會議研究，基坑頂不得堆載重物，地表水不得流入基坑內(nèi)，基坑內(nèi)積水必須有組織地抽排至基坑外。

5 實施過程中的問題處理案例

5.1 負一層明挖土方過程中，基坑監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示：東側(cè)地下連續(xù)墻發(fā)生較大水平位移，并在短期內(nèi)達到報警值25mm。經(jīng)組織專家會議討論，確定在東、西、北側(cè)地下連續(xù)墻上增加鋼錨索，在東南角、西南角地下連續(xù)墻上各增加兩道？準600鋼管角撐。按專家會議意見施工后，地下連續(xù)墻水平位移得到控制。

5.2 原設(shè)計要求地下室車道板暫不施工，逆作施工期間用12根？準600鋼管對頂支撐，待負五層底板完成后，再正作施工地下室車道板，施工難度大，且難以保證車道施工質(zhì)量。[2]經(jīng)現(xiàn)場提出，專題討論，優(yōu)化了設(shè)計方案，僅保留了4根？準600鋼管對頂支撐，地下室車道板同步施工。既減少了工程成本，也方便了地下室周轉(zhuǎn)材的轉(zhuǎn)運。

5.3 利用基坑信息化施工優(yōu)化設(shè)計方案。原設(shè)計要求負五層土方暗挖時在基坑南側(cè)預留20m寬的反壓土臺，待負四層梁板完成后才能開挖負五層反壓土臺，由于層高限制，反壓土臺難以采用機械挖土。根據(jù)基坑監(jiān)測報告，負五層土方暗挖過程中基坑變形基本未繼續(xù)發(fā)展，經(jīng)設(shè)計核算并組織專家會議討論，確定取消預留負五層反壓土臺。該優(yōu)化方案可縮短工期約50天，降低工程費用可觀，也有利于保證地下室底板結(jié)構(gòu)的施工質(zhì)量和防水質(zhì)量。

參考文獻：

[1]王亞君，周鈺龍.深基坑工程施工中技術(shù)要點分析[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2010.

第5篇：審計工作要點范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 預算執(zhí)行 審計 工作要點

預算是企業(yè)對自身資源分配、經(jīng)營活動的一種規(guī)劃，是實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)濟效益的重要手段，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性作用。預算執(zhí)行審計是對企業(yè)各項業(yè)務(wù)是否按照預算方案落實的審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，有效規(guī)范企業(yè)的正常運營，預防計劃外支出，確保企業(yè)按照制定的方向發(fā)展。本文從審計工作方案編制、審計落實過程和評價分析三個方面，闡述企業(yè)預算執(zhí)行審計工作的要點。

一、提高審計工作方案的編制質(zhì)量

審計工作方案是預算執(zhí)行審計工作開展的重要依據(jù)，是前期準備工作的主要內(nèi)容，提高審計工作方案編制質(zhì)量是保證預算執(zhí)行審計工作效果的有效手段。

審計工作方案的內(nèi)容主要有：（1）審計小組構(gòu)建：根據(jù)企業(yè)預算執(zhí)行審計工作的需求，確定小組人員的多少與組成，構(gòu)建高素質(zhì)、高水平的審計小組，為預算執(zhí)行審計工作開展奠定良好基礎(chǔ)。（2）審計進度計劃：通過對企業(yè)預算執(zhí)行情況的分析，確定審計工作的時間節(jié)點，做好審計工作時間進度安排，為審計工作的具體落實提供依據(jù)。（3）審計范圍、重點和分工：在審計工作具體落實過程中，還需要對預算執(zhí)行審計的范圍進行劃分，通常而言，審計的主要范圍是預算收入和預算支出，其中，預算收入包括經(jīng)營收入、建設(shè)和專項資金收入以及其它收入等；預算支出包括經(jīng)營支出、建設(shè)與專項資金支出以及其它支出。

在確定審計范圍之后，還要列出范圍內(nèi)的關(guān)鍵內(nèi)容，將其作為審計工作的重點，分別分配給不同的審計工作人員，做好職責的劃分，確保審計工作可靠性[1]。

為提高審計工作方案編制的質(zhì)量，需要做好資料收集工作，需要收集的資料主要包括兩個方面，一是預算的審批、調(diào)整、執(zhí)行報告和實施過程的相關(guān)考核制度與標準等全部信息；二是預算執(zhí)行的相關(guān)情況，比如市場、業(yè)務(wù)、財務(wù)等資料。

二、加強預算執(zhí)行審計過程的控制

在企業(yè)預算執(zhí)行審計當中，主要審計對象有四個方面，分別是業(yè)務(wù)、籌資、資本和財務(wù)，各方面審計的要點分別為：

（一）業(yè)務(wù)預算執(zhí)行審計的要點

業(yè)務(wù)是企業(yè)運營的重要組成部分，決定著企業(yè)的收入高低與利潤多少，在業(yè)務(wù)預算執(zhí)行審計中，審計的要點有以下三個方面：

一是銷售預算執(zhí)行審計，主要審計企業(yè)相關(guān)單位的產(chǎn)品銷售量、業(yè)務(wù)量或者勞務(wù)銷售量和相關(guān)收入情況。

二是產(chǎn)品成本預算執(zhí)行審計，主要是審計企業(yè)相關(guān)單位產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生的各種成本，包括生產(chǎn)成本、銷售成本以及生產(chǎn)耗費的直接材料、人工、和材料、人工消耗定額及物價等。

三是期間費用的預算執(zhí)行審計，主要是審計企業(yè)相關(guān)單位經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各項費用，包括財務(wù)、銷售、管理和固定、變動以及可控、不可控費用等，還要審計費用標準與所降低的成本費用。

（二）籌資預算執(zhí)行審計的要點

籌資是企業(yè)重要的經(jīng)濟活動，是企業(yè)資金鏈穩(wěn)定、擴張發(fā)展的重要保障，籌資預算執(zhí)行審計的要點有：

一是債券發(fā)行的預算執(zhí)行審計，是指對企業(yè)發(fā)行債券的審計，審計內(nèi)容包括債券發(fā)行的批文、決策和會計賬簿等。

二是長短期借款預算執(zhí)行審計，是指對企業(yè)現(xiàn)有的長短期借款的審計，審計內(nèi)容有借款合同、會計賬簿等。

三是股票發(fā)行、增發(fā)及配股的預算執(zhí)行審計，許多企業(yè)為獲得更多的資金，通常采取發(fā)行、配股以及增發(fā)股票的方式，在預算執(zhí)行審計中，需要審計股票經(jīng)營的相關(guān)決策資料、賬簿等內(nèi)容[2]。

（三）資本預算執(zhí)行審計的要點

資本是企業(yè)正常運營的根本，資本多少與穩(wěn)定直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠持續(xù)、健康發(fā)展，資本預算執(zhí)行審計主要包括以下幾點：

一是固定資產(chǎn)預算執(zhí)行審計，固定資產(chǎn)包括企業(yè)購置、新建、改建和更新的，主要是審計單位在固定資產(chǎn)活動中的資本投資情況、投資項目的審批手續(xù)、程序和級次等。

二是權(quán)益性資本預算執(zhí)行審計，權(quán)益性資本是指為獲得收益分配權(quán)或股權(quán)采取的資本投資，預算執(zhí)行審計的重點是投資決策資料、投資計劃等。

三是債券投資預算執(zhí)行審計，債券投資是指企業(yè)購買金融債券、國債和其它企業(yè)債券的經(jīng)濟活動，在對其預算執(zhí)行審計中，審計的內(nèi)容有投資可行性報告、決策資料等。

（四）財務(wù)預算執(zhí)行審計的要點

財務(wù)是企業(yè)運行情況的重要體現(xiàn)，財務(wù)狀況反映著企業(yè)運營是否正常、合理，對企業(yè)決策和發(fā)展戰(zhàn)略制定等有著重要的影響，財務(wù)預算執(zhí)行審計主要是從現(xiàn)金、資產(chǎn)負債和權(quán)益三個方面進行。

一是現(xiàn)金的預算執(zhí)行審計，主要是審計企業(yè)的現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金收支項目和結(jié)果。

二是資產(chǎn)負債的預算執(zhí)行審計，主要是審計企業(yè)資產(chǎn)負債表，包括負債項目、現(xiàn)金收支與結(jié)果，分析企業(yè)資產(chǎn)負債變動情況。

三是損益預算執(zhí)行審計，審計的主要是利潤表，通過收入與成本的審計，確定企業(yè)損益實現(xiàn)情況。

三、做好預算執(zhí)行審計的分析評價

分析評價是預算執(zhí)行審計的重要環(huán)節(jié)，是衡量企業(yè)預算和預算執(zhí)行差異的重要手段。在預算執(zhí)行審計的分析評價當中，根據(jù)預算內(nèi)容的不同，采取的方法也有所差異，常用的有比較分析、比率分析、因素分析和平衡分析等，通過各種分析得到差異發(fā)生的原因以及預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題，以此為基礎(chǔ)制定審計工作的初稿[3]。

在分析評價過程中，除了要對預算執(zhí)行單位的審計外，還要對預算考核單位進行審計，確保審計工作的有序、全面。

四、結(jié)語

預算是企業(yè)經(jīng)營的重要指導，預算執(zhí)行水平高低對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，做好預算執(zhí)行審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的各種問題，并分析問題發(fā)生原因，通過適當方式進行解決，預防企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)生損失，保證企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

參考文獻

[1]張敏.試議現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預算管理審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009，10：197+199.

第6篇：審計工作要點范文

工程審計建設(shè)過程中，需要加強工程審計工作，保證工程造價的監(jiān)督管理標準。按照工程項目的實際規(guī)范標準進行合理的分析，及時糾正其中可能存在的審計難點，規(guī)范工程建設(shè)標準，促進工程資金的合理安排，依法完成工程審計高效的使用，提高工程監(jiān)督管理水平。工程審計是一項綜合細致的管理工作，需要按照工程綜合審計標準進行合理的規(guī)范，促進工程審計難點的要點分析，進而為工程計量標準提供良好標準。

關(guān)鍵詞：

工程;審計;難點分析

0引言

確定審核單價和審核費用進行分析，確定建設(shè)工程審計的決算標準，對工程審計中的相關(guān)問題進行分析，根據(jù)工程審計難點確定有效解決的審計對策方案。

1工程審計難點

1.1工程造價審計的難點

（1）合同招標文件的審核。需要對合同、招標文件、相關(guān)協(xié)議進行準確的審核，這是確保審計工作準確的先決條件。工程合同簽訂后，因工程變更需要簽訂補充協(xié)議。因此，必須仔細的研究合同，招標文件以及協(xié)議內(nèi)容，確定工程造價款的結(jié)算標準，對合同計價標準類型盡心準確的分析。

（2）工程量的審核。按照工程量標準對審計人員進行現(xiàn)場審核，確定圖紙測量的標準計算量。根據(jù)工程審計的準確程度，對工程造價的最終結(jié)果進行分析，確定工程造價過程中可能產(chǎn)生的各種問題，無法達到預期的效果。工程量的有效審計往往具有一定的特異性，需要按照實際的工程合同標準，對圖紙進行現(xiàn)場簽證處理，及時做好數(shù)據(jù)信息的變更，及時對數(shù)據(jù)進行審核，確保工程造價審計的準確性。按照紙測量標準，分析與圖紙之間存在的誤差，采用實時糗事的審核標準，確保測量數(shù)據(jù)的準確性，提高數(shù)據(jù)的正式性。審計人員需要按時到施工現(xiàn)場，根據(jù)實際的施工測量標準進行計量分析，對可能存在的隱蔽工程進行及時查閱和驗收，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)的真實情況。

（3）單價的審核標準。按照單價審核標準內(nèi)容進行分析，確定招標單價的審核標準，采用準確的定額單價套用分析，對定額換算標準值進行審計，采用補充定額審計的方法確定施工工程造價的定額內(nèi)容。在工程造價中不可以隨意的更改數(shù)量標準，需要有一定的法律規(guī)定，采用科學的規(guī)劃標準，加強審核單價的標準權(quán)威性效果。

（4）費用的審核。按照工程造價的費用審計進行核算，確定工程合同的審核標準。在審核過程中，需要嚴格的按照相關(guān)文件規(guī)定確定審計的費用量多少，確定工程審計是否符合實際的規(guī)范標準，對文件資源、生產(chǎn)合同產(chǎn)生的各種糾紛問題進行參照對比分析，確定工程合同可以優(yōu)先解釋的順序。在工程審核計費過程中需要注意文件實際的使用時間效用，根據(jù)實際的費用標準，制定合理的施工實際管理情況，采用準確的費率標準，對施工費、材料費進行價格調(diào)整，確定審核文件符合實際規(guī)定的執(zhí)行標準。

1.2竣工決算的審計工作

工程竣工決算審計過程中需要對整個工程進行重要部分的審計分析，對施工中的各項資料進行審計，確定資金的最大效益標準。根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)標準，對審計單位、審計職能部分、章程和相關(guān)決議進行分析，為審計工作提供良好的參考依據(jù)?？⒐Q算審計的重點工作包含檢查各渠道的資金流入情況，對各種資金的有效支出標準合法性、建設(shè)周期性、投資價款進行合同約定分析，確定合同中的質(zhì)量、工期、人員變更均符合實際的執(zhí)行標準。采用有效的交付使用資產(chǎn)管理標準，確定是否可以按照檢驗標準完成施工資產(chǎn)的驗收。根據(jù)實際的投資效益發(fā)展水平，對施工評價標準、經(jīng)濟技術(shù)水平、社會環(huán)境指標等內(nèi)容進行準確的分析，建立符合建設(shè)工程投資的有較決策標準，提出符合工程經(jīng)濟評價的標準，分析直接影響投資效益的相關(guān)因素問題。

2工程審計問題

工程審計過程中存在較多的問題，需要提高工程技術(shù)人員的技術(shù)水平，實現(xiàn)復合型人才的有效管理，加強工程審計工作的不斷完善，進行提高工程審計各方面的發(fā)展水平，對工程財務(wù)的收支不平衡問題進行調(diào)整，對出現(xiàn)項目超預算的問題進行重點分析。另外，工程審計過程中往往存在各個部門之間無法有效溝通協(xié)調(diào)的問題，受工程量的影響，建設(shè)部門、監(jiān)理、審計等部分之間往往無法有效的溝通和協(xié)調(diào)，這對工程審計工程造成各種漏洞，嚴重的影響工程審計工作的有效開展。

3工程審計難點問題的解決方案

3.1提高工程審計人員的綜合素質(zhì)水平

投資審計工作需要有專業(yè)的技術(shù)水平，良好的職業(yè)道德標準，按照這樣的基表標準，才可以有效的提高綜合業(yè)務(wù)水平，進而提高綜合知識水平，確保工程審計工作的有效開展。審計人員在工作過程中往往不可避免的會遇到各種誘惑問題，這就要求審計人員有一顆廉潔之心。遵守審計人員的專業(yè)職業(yè) 道德標準，對可能存在的誘惑控制，堅持廉潔審計工作的處理方式和方法，遠離可能存在的腐敗思想，建立自身職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

3.2工程審計需要與各個部門之間進行有效的溝通

根據(jù)工程審計的相關(guān)工作要點和工作內(nèi)容，對工程建設(shè)中的各個方面進行準確的分析，確定工程設(shè)計工作的整體質(zhì)量，實現(xiàn)工程之間的有效交流和溝通。逐步拓展工程審計的信息量，提高工程審計的準確性，

3.3建立工程信息共享標準

按照工程審計可實施的標準，逐步提高工程審計工作的整體質(zhì)量，拓展各個部門之間的有效溝通和交流，拓展工程資料的審計共享信息化標準，及時掌握市場價格信息，做好物料數(shù)據(jù)的價格調(diào)整。

3.4審計工作的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的工程審計工作往往存在較多的不足之處，需要采用合理的審計方法，加強工程審計工作的利用高效率，分析工程審計工作之間存在規(guī)律性，建立符合工程審計標準的審計方法，確定審計效果。

4結(jié)語

綜上所述，工程審計過程中往往會遇到各種審計問題和審計難點，需要對工程實際的情況進行合理的分析，確定工程造價標準，對工程實際的人工、材料量進行質(zhì)量管理，及時對審計人員進行培訓學習，提高審計人員自身的工作素質(zhì)水平，提升審計工作人員在工程造價管理中的額規(guī)范性，建立健康的工程審計管理環(huán)境，提高工程審計的穩(wěn)定發(fā)展。

作者：張迎峰 單位：包頭師范學院監(jiān)察審計處

參考文獻：

第7篇：審計工作要點范文

以“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實黨的十七大精神，按照“全面審計，突出重點”的工作思路，緊緊圍繞衛(wèi)生改革和發(fā)展這個主題，加強隊伍建設(shè)和制度建設(shè)，加大審計監(jiān)督力度，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在加強衛(wèi)生經(jīng)費管理、規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生單位收支行為、提高衛(wèi)生專項資金使用效益等方面的積極作用，促進衛(wèi)生事業(yè)健康快速發(fā)展。

二、工作要點

(一)主要內(nèi)容

1、積極開展預算執(zhí)行和決算審計工作。根據(jù)年度部門預算，重點審計單位財務(wù)收支，重點審查預算編制及調(diào)整的撥款進度執(zhí)行;檢查政府采購流程規(guī)范性，從源頭上制止資金使用的隨意性。

2、重點組織階段性專項檢查。年結(jié)合上級衛(wèi)生、審計和財政等部門要求,重點開展票據(jù)管理、基本藥物制度執(zhí)行情況、重點項目檢查及醫(yī)療收費等專項檢查。票據(jù)管理專項檢點是檢查各單位收費票據(jù)的領(lǐng)購、使用、核銷和作廢情況；基本藥物專項檢點是檢查各單位基本藥物網(wǎng)上采購和使用情況；項目重點檢查擴大內(nèi)需建設(shè)資金及省級專項的使用、管理情況；醫(yī)療收費檢點是抽查各單位檢驗、放射等檢查收費項目。

3、嚴格落實后續(xù)審計。重點對年被審計局審計的單位對審計決定（意見）的執(zhí)行和落實情況進行跟蹤督查。

（二）審計方式

采取自查與重點抽查相結(jié)合，重點抽查面為20%。當年被縣審計局、縣財政局審計的單位不在進行重復審計。

三、工作要求

第8篇：審計工作要點范文

一、審計質(zhì)量的影響因素和衡量標準

1.審計質(zhì)量的影響要素

影響審計質(zhì)量的因素很多，主要包括：一是外部因素。影響審計質(zhì)量的外部因素主要包括政府控制水平、法律法規(guī)、企業(yè)治理、審計市場結(jié)構(gòu)形態(tài)、客戶的特點等。二是內(nèi)部因素。影響審計質(zhì)量的內(nèi)部因素主要包括會計事務(wù)所的規(guī)模、審計任期、審計的獨立性、審計人員的綜合素質(zhì)等。本文主要研究會計事務(wù)所的規(guī)模對審計質(zhì)量的影響。

2.審計質(zhì)量的衡量標準

審計質(zhì)量的衡量標準主要包括：（1）審計獨立性標準。獨立性是衡量審計質(zhì)量的重要標準，獨立性主要包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性，實質(zhì)上的獨立性主要是指審計人員的一種思想境界，不能發(fā)揮很好的衡量作用，而形式上的獨立性是重要的衡量標準，就是指審計人員在第三者看來和被審計單位相互獨立，只要兩者沒有完全獨立，則審計質(zhì)量難以保證。因此，審計單位和被審計單位一定要相互，這樣才有可能作出可靠的、可信度較高并且具有權(quán)威性的審計報告。（2）專業(yè)勝任能力標準。專業(yè)勝任能力主要是指審計人員所具有的可以勝任審計工作的綜合能力，主要包括專業(yè)能力以及職業(yè)道德，如果在實際工作中，審計人員發(fā)現(xiàn)會計報告中問題的概率較低，就可以判定審計人員專業(yè)勝任能力較弱，其審計質(zhì)量難以保證。（3）過程質(zhì)量判斷標準。審計工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，主要包括準備階段、實施階段和報告階段，每一個階段都具有工作要點，只有做好每一過程的工作要點，才可以保證審計質(zhì)量符合要求。（4）可檢驗性和唯一標準?？蓹z驗性和唯一標準顧名思義就是指審計報告可以檢驗以及審計報告的結(jié)果是唯一的，至少在性質(zhì)上是相似的。雖然審計的質(zhì)量受審計人員素質(zhì)的影響，具有較大的主觀性，但是相同的約束條件下，專業(yè)水平相似的審計人員對同一審計對象得出的審計報告應(yīng)該是相差不遠的，否則這份審計報告的質(zhì)量就是值得懷疑的。

二、審計質(zhì)量與會計師事務(wù)所規(guī)模的關(guān)系

國外學者認為，在不相同的約束條件下，審計質(zhì)量和會計事務(wù)所的規(guī)模呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，即會計事務(wù)所的規(guī)模越大，審計質(zhì)量越有保證，并且在實際的工作中這種關(guān)系得到了證明，在審計領(lǐng)域產(chǎn)生了十分廣泛的影響。我國對于審計質(zhì)量和會計事務(wù)所規(guī)模關(guān)系的研究得出了不同的結(jié)論，在這一問題上產(chǎn)生了分歧，并且認為兩者不相關(guān)的結(jié)論占據(jù)了絕大多數(shù)，這主要是因為我國的資本市場發(fā)展以及審計市場的發(fā)展還不夠成熟，與國外相比存在很大的差異。因此，對于國外的觀點我國決不能奉行“拿來主義”，直接進行套用，還需要和我國的審計市場的發(fā)展情況相結(jié)合，加強本土化研究，這樣才能得出具有中國特色的結(jié)論，符合中國國情的結(jié)論。

三、不同規(guī)模會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的差異性研究

從技術(shù)性因素來分析，大規(guī)模的會計事務(wù)所在研發(fā)保證、業(yè)務(wù)承接能力、審計人員的綜合素質(zhì)等方面和小規(guī)模的會計事務(wù)所相比具有更大優(yōu)勢，從而預期的審計質(zhì)量就會越高。從經(jīng)濟學的層面來分析，大規(guī)模的會計事務(wù)所具有更加健全的聲譽機制，同時擁有更多的客戶。所以，為了維持某一客戶而放棄聲譽的可能性較小，這樣會計事務(wù)所的獨立性就會大大提高，從而提高審計質(zhì)量。而小規(guī)模的會計事務(wù)所則一般獨立性較差，導致審計質(zhì)量難以保證。在法律風險機制方面，大規(guī)模的會計事務(wù)所和小規(guī)模的會計事務(wù)所相比面臨著更大的法律風險，這是因為大規(guī)模的會計事務(wù)所受社會各界的關(guān)注度較高，一旦出現(xiàn)審計質(zhì)量問題將產(chǎn)生更大的損失，因此，大規(guī)模的會計事務(wù)所更需要提高審計質(zhì)量，因而審計的質(zhì)量大大提高。雖然和小規(guī)模的會計事務(wù)所相比，大規(guī)模會計事務(wù)所的預期審計質(zhì)量更有保證，但是在實際的工作中不是絕對的。在我國審計質(zhì)量和會計事務(wù)所的規(guī)模呈現(xiàn)出“U”型的關(guān)系，這就要求我國的會計事務(wù)所不要一味的“做大”，還需要在“做大”的同時“做強”。

四、會計師事務(wù)所發(fā)展的對策建議

1.深化規(guī)模擴大與審計質(zhì)量提高的協(xié)調(diào)機制改革

首先，建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。加強制度建設(shè)是深化規(guī)模擴大與審計質(zhì)量提高的協(xié)調(diào)機制改革的重要手段，也是提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量，打造本土品牌的必然選擇。針對目前的發(fā)展形勢來看，必須要改變制定法律的思路，加強聲譽理論和法律風險機制的建設(shè)，懲處違法審計法律的行為，提高審計質(zhì)量，促進審計市場建立起高效的聲譽機制，提高公眾對審計質(zhì)量的信心，使我國的會計事務(wù)所真正走上做大做強的發(fā)展道路，實現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展。其次，政府一定要減少對會計事務(wù)所規(guī)?；母深A力度。會計事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展應(yīng)該是市場化的行為，但是目前我國會計事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展主要是由于政府的干預而實現(xiàn)的，因此無法取得良好的效果，審計質(zhì)量仍然難以保證。因此，政府應(yīng)該減少對會計事務(wù)所規(guī)?；母深A。

2.加強審計質(zhì)量控制的相關(guān)環(huán)節(jié)建設(shè)

首先，政府應(yīng)該完善對注冊會計師考核的標準，建立注冊會計師業(yè)績考核的權(quán)威指標，綜合考慮注冊會計師的客戶量、執(zhí)業(yè)能力以及誠信水平等因素，對注冊會計師做出公正的評價，促使會計師提高個人的綜合素質(zhì)，從而提高審計工作的質(zhì)量。其次，會計事務(wù)所一定要根據(jù)實際工作需要以及國家的要求制定完善的審計工作規(guī)章制度，保證所有的審計工作有序進行，并嚴格要求審計人員按照審計工作程序來開展審計工作，提高審計質(zhì)量。同時，會計事務(wù)所還需要加強對審計人員審計報告的復查，對于出現(xiàn)誠信問題的審計人員作出嚴厲的懲罰。最后，提高會計事務(wù)所的獨立性，讓會計事務(wù)所作為一個獨立的經(jīng)濟體存在，自主經(jīng)營，自負盈虧，從而提高審計的質(zhì)量。

3.完善信息共享和監(jiān)管機制

一方面，完善信息共享機制。應(yīng)該大力推進審計業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的審計平臺，提高信息資源共享的程度，提高審計工作效率，減少由于信息溝通不暢而導致審計質(zhì)量下降的現(xiàn)象；另一方面，建立完善的監(jiān)管機制。建立完善的監(jiān)管機制是提高審計質(zhì)量，促進會計事務(wù)所發(fā)展的重要措施，政府有關(guān)部門要加強對會計事務(wù)所的監(jiān)管，運用相關(guān)的法律法規(guī)打擊違法犯罪的情況，做到違法必究，執(zhí)法必嚴，保證會計事務(wù)所按照一定的規(guī)范運營。

第9篇：審計工作要點范文

工程項目跟蹤審計指審計部門自工程項目立項開始至工程項目竣工驗收，依法對與工程項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督，跟蹤審計立足項目全過程的審計監(jiān)督，實現(xiàn)了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。

一、工程項目跟蹤審計的原則

開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標。跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標開展工作，加強對各建設(shè)目標分析、評價、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、工程項目跟蹤審計的質(zhì)量控制

1、跟蹤審計的事前控制

審計部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計時，應(yīng)派出專職審計人員進駐施工現(xiàn)場，全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應(yīng)由造價審計人員、財務(wù)審計人員和工程技術(shù)人員組成。審計人員的工作要點、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計資料在審計方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣，審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。工程項目建設(shè)是一項綜合性強的技術(shù)經(jīng)濟活動，涉及的部門和人員多，需要許多人和單位共同努力才能完成。因此，加強與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。

2、跟蹤審計的事中控制

跟蹤審計的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個核心，項目實施過程中有關(guān)造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應(yīng)集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：

工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計，設(shè)計階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計標準、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達到限額設(shè)計要求。

招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標實行量價分離，量的風險由甲方承擔，因此審計人員應(yīng)根據(jù)招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學；程序是否合法。審計人員參與招標過程，便于對評標過程全面的了解，特別是商務(wù)標部分，出現(xiàn)超低或超高價，審計人員應(yīng)對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進度、投資的主要依據(jù)，在市場經(jīng)濟條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點；文字表達是否準確；合同條款是否完整。特別是投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目：如趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計?。辉诼募s過程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責任等。另外，還應(yīng)特別注意的是合同文件與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。

施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。

決算審核階段。審核前，首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計結(jié)果通知書，審計結(jié)果通知書中除了寫明審計結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項交代清楚。

3、跟蹤審計的事后控制

工程審計結(jié)束后，必須及時將審計工作底稿、招標文件、投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場變更及簽證紀錄、審計結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數(shù)據(jù)資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

三、工程項目跟蹤審計注意的問題

1、跟蹤審計工作的定位

作為工程項目建設(shè)中的一方，務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，與工程建設(shè)的其他工作隔離開，不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。

2、提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

3、制定切實可行的審計方案

由于工程項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

4、設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點