基建工程審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：基建工程審計(jì)范文

目前在高校基建工程審計(jì)中普遍存在一些問(wèn)題制約著審計(jì)實(shí)踐工作的開展和有效實(shí)施，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)人員配備不足，素質(zhì)參差不齊當(dāng)前高校中普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上．部分高校將審計(jì)、紀(jì)檢及監(jiān)察合在一起辦公，由1到2名工作人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作。由于對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的不足，有的高校在配置審計(jì)人員時(shí)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，把審計(jì)部門作為安置閑人的地方，由于機(jī)構(gòu)的不健全及缺乏專業(yè)審計(jì)人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容往往限于對(duì)完工后的工程進(jìn)行決算審計(jì)，這種事后的決算審計(jì)無(wú)法對(duì)基建工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，導(dǎo)致在工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而失去了監(jiān)督作用。

(二)審計(jì)制度不健全，內(nèi)控制度不完善許多高校雖然已經(jīng)開展了跟蹤審計(jì)工作，但在實(shí)踐中尚未形成了一套審計(jì)操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審人員隊(duì)伍中缺乏專業(yè)審計(jì)人才，平時(shí)忙于應(yīng)付日常工作，還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，沒(méi)有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，基建內(nèi)控制度不完善。

(三)基建工程審計(jì)實(shí)務(wù)中的漏洞基建工程審計(jì)涉及面較廣，一些審計(jì)實(shí)務(wù)中正常存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

(1)招標(biāo)文件不嚴(yán)密、無(wú)審查。招標(biāo)文件是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文件的依據(jù)，也是學(xué)校與將來(lái)中標(biāo)單位簽訂工程承包合同的基礎(chǔ)。招標(biāo)文件中提出的各項(xiàng)要求，對(duì)招標(biāo)工作乃至承發(fā)包雙方都有約束力。招標(biāo)文件制訂的質(zhì)量好壞將直接影響到基本建設(shè)工程最終造價(jià)的高低，以及是否會(huì)在決算價(jià)款時(shí)因條款規(guī)定的不明確而與承包單位發(fā)生糾紛。如工程量變更的計(jì)算口徑問(wèn)題及所引起的措施費(fèi)、稅金的計(jì)算問(wèn)題，工程款的支付方式、詳細(xì)的違約賠償?shù)仍谡袠?biāo)文件中的不明確，這些都會(huì)給學(xué)校帶來(lái)?yè)p失。

(2)合同協(xié)議簽訂不規(guī)范。存在的問(wèn)題主要有：一是在合同的形式上．部分合同沒(méi)有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對(duì)外沒(méi)有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無(wú)效合同，不受國(guó)家法律的保護(hù)。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當(dāng)事人地位平等原則。三是與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款．如價(jià)款結(jié)算和調(diào)整辦法、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的劃分等條款內(nèi)容不全面、不準(zhǔn)確，含糊不清。從而給對(duì)方留下缺口。四是支付工程進(jìn)度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達(dá)到工程造價(jià)的95％。造成許多工程竣工驗(yàn)收后，施工單位不來(lái)結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程。

(3)簽證不規(guī)范、無(wú)審簽。設(shè)計(jì)圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會(huì)引起施工中不可避免的變更。變更要求及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證。既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時(shí)還要有經(jīng)辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效。而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過(guò)程中沒(méi)有按規(guī)范要求及時(shí)作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場(chǎng)簽證，也沒(méi)有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內(nèi)容和工程量含混不清。另外，在基建工程預(yù)結(jié)算審計(jì)中一些施工企業(yè)為獲取額外利潤(rùn)，在編制預(yù)結(jié)算時(shí)，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識(shí)．常常采用弄虛作假、以少簽多、以劣簽優(yōu)、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手段來(lái)提高工程造價(jià)，給學(xué)校造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失。

(4)施工資料不全。在項(xiàng)目竣工決算的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)碰到該項(xiàng)目必備資料不全、沒(méi)有投標(biāo)答疑或沒(méi)有詢標(biāo)紀(jì)要；有的補(bǔ)簽聯(lián)系單；有的工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門人員流動(dòng)頻繁，事過(guò)境遷，無(wú)法再取得施工資料；有的施工隊(duì)有意拖結(jié)，或只將對(duì)施工方有利的資料提供審計(jì)，甚至提交假資料。使學(xué)校整個(gè)工程項(xiàng)目資料的收集、整理、歸檔及竣工質(zhì)量問(wèn)題的日后維修都帶來(lái)了困難。

二、高校基建審計(jì)工作的前提

(一)建立健全審計(jì)制度，使基建審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化學(xué)校決策層領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好審計(jì)工作的前提，學(xué)校制度的支持，是開展好基建跟蹤審計(jì)工作的保障。學(xué)校應(yīng)建立健全審計(jì)制度，制定審計(jì)實(shí)施辦法，把握好內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，建立一套完整的審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范。使高校審計(jì)工作走向程序化、規(guī)范化、制度化。

(二)加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部管理是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)真正做好審計(jì)工作，必須加強(qiáng)基建審計(jì)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化自我監(jiān)督自我約束機(jī)制。凡列入學(xué)校預(yù)算的基建、維修工程預(yù)結(jié)算，必須經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)后方能辦理工程預(yù)撥款或工程結(jié)算。切實(shí)落實(shí)工程項(xiàng)目結(jié)算預(yù)審、復(fù)審、主審制度，嚴(yán)格審計(jì)工作流程，提高工程預(yù)(結(jié))算審計(jì)工作質(zhì)量和效率，保證工程質(zhì)量，控制工程造價(jià)，降低工程成本。

(三)合理調(diào)配人力資源是做好審計(jì)工作的保證高?；üこ虒徲?jì)涉及面廣，政策性和專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和廣泛的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)要具備較好的協(xié)調(diào)溝通能力，及時(shí)掌握最新的方法和技術(shù)手段。目前高?；▽I(yè)審計(jì)人員明顯不足，現(xiàn)有審計(jì)人員大多缺乏專業(yè)技能，很難勝任審計(jì)工作。為緩解基建審計(jì)工作壓力，可以發(fā)揮學(xué)校優(yōu)勢(shì)，盡可能安排審計(jì)人員到校外交流學(xué)習(xí)，互相交流實(shí)踐中的工作經(jīng)驗(yàn)和方法。同時(shí)，請(qǐng)學(xué)校內(nèi)外有經(jīng)驗(yàn)的基建審計(jì)人員講課，盡快提高業(yè)務(wù)水平。

三、高?；üこ虒徲?jì)監(jiān)督的方法

針對(duì)高校基建工程審計(jì)中存在的有關(guān)問(wèn)題，必須采取有效措施，加大高?；▽徲?jì)力度，加強(qiáng)對(duì)基建工程的全程監(jiān)督，實(shí)施事先介入，全程跟蹤。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程事前、事中涉及變更、隱蔽項(xiàng)目、工程進(jìn)度、撥付款等要點(diǎn)進(jìn)行控制。從完善內(nèi)部控制機(jī)制人手，全方位全過(guò)程加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款、工程質(zhì)量的跟蹤監(jiān)督。

(一)做好項(xiàng)目開工前階段的審計(jì)工程開工前，審計(jì)組首先要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，對(duì)工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。審核項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。對(duì)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。力求不漏項(xiàng)。不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”(即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算)現(xiàn)象。其次對(duì)施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。加強(qiáng)招標(biāo)后對(duì)工程承包合同的審計(jì)。積極參與工程建設(shè)使用的主要材料的考察和合理定價(jià)，保證工程材料質(zhì)量，節(jié)約投資。

(二)做好施工過(guò)程中的跟蹤審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)工程施工過(guò)程中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。在基建工程跟蹤審計(jì)中，可通過(guò)拍照錄像，與工程建設(shè)管理部門一起勘察、記錄施工現(xiàn)場(chǎng)施工程前的狀況，配合管理部門參加施工中一些隱蔽工程和技術(shù)復(fù)核的檢查紀(jì)錄工作。材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)

主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計(jì)作為基礎(chǔ)，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行必要詢價(jià)，避免因市場(chǎng)行情的變動(dòng)，造成不必要損失；材料若為建設(shè)方自行購(gòu)買，則要對(duì)材料購(gòu)買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督?，F(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用，對(duì)重要設(shè)計(jì)變更和簽證要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場(chǎng)簽證流程。及時(shí)審查核對(duì)，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)監(jiān)督和簽證職能，從源頭上控制工程造價(jià)。

(三)加強(qiáng)基建工程竣工審計(jì)，控制工程總造價(jià)基建項(xiàng)目竣工結(jié)算，確定基建工程的總造價(jià)，是審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，即事后審計(jì)。必須遵循嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價(jià)、審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等工作，加強(qiáng)基建工程竣工審計(jì)，控制工程總造價(jià)，同時(shí)把好質(zhì)量關(guān)。

(1)認(rèn)真審核工程量。首先，依據(jù)施工方提供的工程竣工圖、合同、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料進(jìn)行核實(shí)計(jì)算，檢查工程數(shù)量是否按照各專業(yè)定額規(guī)定要求計(jì)算，有無(wú)多算、重算、冒算高套等；其次，審核工程量計(jì)算式時(shí)，應(yīng)注明每一項(xiàng)審核所依據(jù)的圖紙編號(hào)，審核過(guò)的工作量作好標(biāo)注；第三，注意計(jì)算方法是否統(tǒng)一、準(zhǔn)確，防止計(jì)算誤造成多計(jì)或少計(jì)。

(2)嚴(yán)格審核套用定額?；üこ填A(yù)算定額是確定工程造價(jià)及耗用材料的主要依據(jù)，施工單位往往在自身利益驅(qū)動(dòng)下，本應(yīng)套用土建定額的卻套用市政府定額，屬修繕定額卻套用綜合定額，必須嚴(yán)格把關(guān)。審核套用定額時(shí)，必須首先確定該工程項(xiàng)目基建工程屬于修繕工程，還是市政工程，再確定使用何種定額。根據(jù)專業(yè)定額的特點(diǎn)和各冊(cè)使用范圍、使用界限的劃分，分清各項(xiàng)目的定額套用。

第2篇：基建工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 工程審計(jì)

“十一五”以來(lái)，醫(yī)療創(chuàng)新快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，各級(jí)醫(yī)院在提高醫(yī)療軟實(shí)力的同時(shí)也紛紛加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入。然而，由于受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使、制度不健全等各種現(xiàn)實(shí)因素的影響，醫(yī)院基建工程建設(shè)與管理出現(xiàn)了一些亂象，對(duì)于審計(jì)部門來(lái)講，如何加強(qiáng)醫(yī)院基建工程審計(jì)成為了審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

一、醫(yī)院基建工程審計(jì)的現(xiàn)狀

近年來(lái)，審計(jì)部門對(duì)于醫(yī)院實(shí)施的審計(jì)工作仍以審計(jì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中的資金問(wèn)題為主，而對(duì)醫(yī)院開展的基建工程審計(jì)投入的人力和物力較少，隨著各級(jí)醫(yī)院紛紛開始加大基建工程的規(guī)模，基建工程審計(jì)任務(wù)的工作量加大，對(duì)審計(jì)人員的自身要求更高，但由于審計(jì)部門傳統(tǒng)的精力投向設(shè)置，使醫(yī)院基建工程審計(jì)開展力量捉襟見肘，降低了審計(jì)效率，也使醫(yī)院的利益受到了損害。面對(duì)這樣的情況，加大投入，增強(qiáng)醫(yī)院基建工程審計(jì)便成為審計(jì)部門的選擇。

具體來(lái)講要從現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中的三個(gè)主要狀況著手，一是從審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與制度、程序的完善著手，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，審計(jì)部門往往與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、干部等部門聯(lián)合，但在具體的人員安排上，所安排審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不高，而基建管理和審計(jì)工作客觀上需要那些既懂財(cái)務(wù)又懂工程造價(jià)管理與控制的復(fù)合型人才，審計(jì)力量薄弱是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。同時(shí)在審計(jì)制度和操作流程上也沒(méi)有一套明確的規(guī)定，導(dǎo)致操作性不強(qiáng)。二是從明確審計(jì)時(shí)間和工作重點(diǎn)著手，基建工作審計(jì)一般要全程跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)在不僅限于竣工決算階段，對(duì)隱蔽工程的、設(shè)計(jì)、材料價(jià)格也要嚴(yán)格審核。三是從突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手，醫(yī)院基建工程審計(jì)量大，只有突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)才能抓住根本，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院基建工程審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)制度不健全，缺乏操作性

基建工程一般來(lái)講周期較長(zhǎng)，而且不僅有財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容還有專業(yè)性較強(qiáng)的建設(shè)工程方面的內(nèi)容。審計(jì)部門開展基建工程審計(jì)與對(duì)醫(yī)院開展常規(guī)審計(jì)有很大的不同，由于起步晚，經(jīng)驗(yàn)少，對(duì)醫(yī)院的基建工程審計(jì)制度也相對(duì)落后，尤其是缺乏一定的審計(jì)操作流程及規(guī)范，加之具有專業(yè)基建工程審計(jì)技術(shù)的人才較少，直接導(dǎo)致了某些工作的滯后，在一些制度制訂上進(jìn)展緩慢，并且修改不及時(shí)，影響了審計(jì)的質(zhì)量，降低了審計(jì)效能。

（二）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏力度

從目前開展的醫(yī)院基建工程審計(jì)工作實(shí)際來(lái)看，審計(jì)人員對(duì)基建工程建設(shè)和管理過(guò)程中的往來(lái)票據(jù)、材料價(jià)格、工程造價(jià)等常規(guī)內(nèi)容投入量較大，審計(jì)效果較好，但對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，尤其是在基建工程管理的相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定重視不夠，這些內(nèi)部控制手段可以有效的減少基建工程管理中的舞弊和不規(guī)范行為，這些制度的完善與否對(duì)于從總體上判斷基建工程規(guī)范行為，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的作用，而審計(jì)人員往往忽視對(duì)這些的預(yù)研。如審查醫(yī)院“不經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得付款”規(guī)定是否得到貫徹執(zhí)行，可以判斷該醫(yī)院的基建管理是否嚴(yán)密等。

（三）審計(jì)人員基建審計(jì)綜合能力有待加強(qiáng)

醫(yī)院對(duì)基建工程投入的資金也越來(lái)越多，基建工程建設(shè)與管理的自身發(fā)展十分迅速，同時(shí)也帶動(dòng)了與其相應(yīng)的基建工程財(cái)務(wù)、基建工程技術(shù)、基建工程造價(jià)管理等內(nèi)容的發(fā)展，但與之對(duì)應(yīng)的基建工程審計(jì)由于財(cái)力、物力和人才等投入的有限，沒(méi)有得到與之相應(yīng)的發(fā)展，一些單位和審計(jì)部門對(duì)這一概念的認(rèn)識(shí)不足，將一些技術(shù)水平不高的審計(jì)人員安排在基建審計(jì)崗位上，綜合能力弱化，對(duì)基建工程審計(jì)工作沒(méi)有起到大的推動(dòng)作用，監(jiān)督職能弱化。

三、完善醫(yī)院基建工程審計(jì)的對(duì)策與措施

（一）健全基建工程審計(jì)制度，增加可操作性

基建工程審計(jì)制度要不斷完善，審計(jì)部門要高度重視，確?；üこ虒徲?jì)制度跟得上基建工程建設(shè)與管理的發(fā)展步伐。由于制度的建立與完善需要一個(gè)較長(zhǎng)的周期，對(duì)于出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，審計(jì)部門可以用暫行規(guī)定、臨時(shí)文件等相關(guān)替代措施進(jìn)行彌補(bǔ)，規(guī)范基建工程審計(jì)工作。在制定和完善制度時(shí)，要充分考慮到現(xiàn)實(shí)可行性，一些不切實(shí)際的規(guī)定要堅(jiān)決摒棄。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行。

（二）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制審查

對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的審核，審計(jì)人員要提高對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在實(shí)際審計(jì)工作中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審查力度。首先，了解和掌握被審計(jì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度、基建工程招標(biāo)、投標(biāo)，采辦等相關(guān)制度規(guī)定，看是否有不嚴(yán)密或不科學(xué)的地方。其次，審計(jì)部門和被審計(jì)醫(yī)院上級(jí)部門或者醫(yī)院自身要積極去建立一個(gè)平臺(tái)， 讓審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員、工程管理人員以及單位的廣大群眾之間進(jìn)行交流，探討理論和相關(guān)制度的科學(xué)性和可操作性，促使審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制執(zhí)行有一個(gè)大體的了解。最后，改進(jìn)內(nèi)部控制審查方法，除常用的調(diào)查問(wèn)卷、座談等方法外，可嘗試采用一些開設(shè)網(wǎng)上論壇等新興方式。

（三）加強(qiáng)基建工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

第3篇：基建工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：基建工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；研究

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一種工程審計(jì)中一種重要的模式，在這種模式下通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)督基建工程項(xiàng)目各個(gè)階段的運(yùn)作來(lái)到達(dá)對(duì)項(xiàng)目工程的提前預(yù)防，避免了事后監(jiān)督的局限性。這種模式把審計(jì)工作從靜態(tài)有效的轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)，使得對(duì)工程項(xiàng)目的控制更加準(zhǔn)確、合理、公正，提高了審計(jì)效率的同時(shí)確保了基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量。

一、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究的含義和特點(diǎn)

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)事務(wù)所根據(jù)國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)，利用現(xiàn)代的審計(jì)方法，對(duì)基建項(xiàng)目的全過(guò)程，包括決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、簽訂合同、工程施工、材料以及設(shè)備的采購(gòu)、工程結(jié)算等全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從而保證這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性以及合法性?；üこ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目的全過(guò)程，是一種動(dòng)態(tài)的跟蹤控制模式。

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：

首先，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍是全面的，內(nèi)容是重要的。這里所說(shuō)的全面的審計(jì)范圍并不是指工程項(xiàng)目所有的事情事無(wú)巨細(xì)一把抓，而是抓問(wèn)題的主要矛盾、重點(diǎn)問(wèn)題。換而言之，要從決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、簽訂合同、工程施工、材料以及設(shè)備的采購(gòu)、工程結(jié)算、工程驗(yàn)收以及對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估幾個(gè)方面重點(diǎn)、重要的部分進(jìn)行全過(guò)程的控制已到達(dá)正確的審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)項(xiàng)目；其次，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)各方面的相互配合。跟蹤審計(jì)的各個(gè)參與方，事務(wù)所的各個(gè)部門要有統(tǒng)一的思想和行為規(guī)范來(lái)支持跟蹤審計(jì)工作的開展。事務(wù)所審計(jì)人員和工程監(jiān)理要協(xié)調(diào)好關(guān)系，只有兩方的關(guān)系融洽了審計(jì)工作才能順利進(jìn)行到達(dá)1+12的效果；再次，把事務(wù)所審計(jì)人員和工程監(jiān)理融合在一起的同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督控制委托風(fēng)險(xiǎn)和違約風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所審計(jì)人員和施工監(jiān)理人員在施工工程中長(zhǎng)期接觸可能會(huì)弱化監(jiān)督職能進(jìn)一步導(dǎo)致合伙損害建設(shè)單位的行為；最后，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)正確的審計(jì)思路和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法相結(jié)合。在正確的審計(jì)思路確定后，事務(wù)所的審計(jì)人員必須采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法去執(zhí)行才能到達(dá)事倍功半的效果。

二、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì)

1.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究?jī)?yōu)勢(shì)

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一種比較新型的工程審計(jì)手段在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中的優(yōu)越性體現(xiàn)的越來(lái)越明顯，展現(xiàn)出了廣闊的應(yīng)用前景。具體的說(shuō)基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，傳統(tǒng)的審計(jì)主要強(qiáng)調(diào)的是一種事后的審計(jì)，而跟蹤審計(jì)把事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，把審計(jì)工作貫穿在項(xiàng)目工程的全過(guò)程有效提高了工程項(xiàng)目的質(zhì)量和效益。基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究把事前、事中、事后的審計(jì)有效結(jié)合，能夠從源頭上解決傳統(tǒng)的事后審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，比如因隱蔽工程或多次變更部位導(dǎo)致細(xì)節(jié)記錄不詳，難以區(qū)分清楚、無(wú)法做出正確判定的現(xiàn)象 ，并且有效的避免了事后審計(jì)對(duì)一些事情無(wú)法挽回的問(wèn)題。

第二，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的靜態(tài)審計(jì)不同，它是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)就必須要面對(duì)在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量鑒證，不但工作量大，往往工作效率低下。而跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，可以分時(shí)段分內(nèi)容地對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從而使審核思路更清晰，可有效地緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。

第三，就目前來(lái)的實(shí)踐效果來(lái)說(shuō)，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中已經(jīng)起到了很多積極的作用，比如，監(jiān)督資金的合理使用、防止資金浪費(fèi)、促進(jìn)國(guó)家相關(guān)政策實(shí)施、提高了資金的利用率等。

2.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的劣勢(shì)

基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有全面性、廣泛性的優(yōu)勢(shì)，這些優(yōu)勢(shì)在實(shí)踐過(guò)程中也表現(xiàn)出來(lái)一些劣勢(shì)，具體的體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

第一，由于跟蹤審計(jì)是一種新興的、創(chuàng)新的審計(jì)方法，對(duì)于這種審計(jì)的法律、法規(guī)還并不是很完善，跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容以及審計(jì)的范圍和深度不是很好把握。這樣就會(huì)造成事務(wù)所的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中偏離預(yù)定的目標(biāo)，還有可能錯(cuò)誤地介入工程項(xiàng)目管理的職能范圍中。第二，目前的跟蹤審計(jì)技術(shù)不是很成熟，跟蹤審計(jì)力量有限，過(guò)程管理審計(jì)不到為，會(huì)給跟蹤審計(jì)審計(jì)模式帶來(lái)很高的風(fēng)險(xiǎn)。此外，跟蹤審計(jì)并沒(méi)有明確的統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，市場(chǎng)化惡性競(jìng)爭(zhēng)，造成很多不規(guī)范的收費(fèi)，使得跟蹤審計(jì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究應(yīng)注意的問(wèn)題

基建工程項(xiàng)目一般需要大量的資金投入，而且工程施工的周期比較長(zhǎng)，涉及到很多的部門，因此要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程的控制和審計(jì)?；üこ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)該注意一下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一，在基建工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)人員對(duì)建筑物的造型、結(jié)構(gòu)、和使用功能比較重視而忽略了工程的總成本。甚至為了到達(dá)某一造型或某些功能而造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)，或者由于時(shí)間比較緊迫設(shè)計(jì)圖匆匆完工中出現(xiàn)很多問(wèn)題。因此作為事務(wù)所的跟蹤審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)方案的審核，鼓勵(lì)投資方優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，在功能、造型和成本之間到達(dá)最優(yōu)的平衡。

第二，工程項(xiàng)目招標(biāo)階段，審計(jì)小組要全程參與招標(biāo)的過(guò)程，從招標(biāo)標(biāo)書、工程量清單及控制標(biāo)底的編制、評(píng)標(biāo)定標(biāo)直至合同簽訂。審計(jì)小組要嚴(yán)格審查和評(píng)估招標(biāo)的每個(gè)環(huán)節(jié)，保證招標(biāo)資料的有效性、合法性、有用性。審計(jì)小組還要對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行綜合的考量，考量指標(biāo)包括：業(yè)績(jī)、信譽(yù)、資金情況、技術(shù)、研發(fā)能力等。把各個(gè)投標(biāo)方進(jìn)行比較，選擇性價(jià)比最高的施工單位。

第三，工程項(xiàng)目施工階段，事務(wù)所的審計(jì)小組要按照《合同法》、《建筑法》等相關(guān)法律法規(guī)及招投標(biāo)文件等，對(duì)合同的主要內(nèi)容進(jìn)行全面的跟蹤審查。及時(shí)對(duì)工程量特別是隱蔽工程的工程量進(jìn)行復(fù)測(cè)，解決爭(zhēng)議問(wèn)題，做到跟蹤審計(jì)復(fù)核與現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度保持同步。

第四，工程項(xiàng)目竣工階段。待工程的分部分項(xiàng)工程以及整個(gè)工程項(xiàng)目全部竣工驗(yàn)收合格后，事務(wù)所的審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算的審計(jì)。在竣工結(jié)算審計(jì)中要進(jìn)一步關(guān)注手續(xù)的完備性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、費(fèi)用收取的合法性等。事務(wù)所的審計(jì)小組要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行審計(jì)和考核。

結(jié)語(yǔ)：基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)創(chuàng)新的審計(jì)模式，在這種模式下審計(jì)貫穿工程項(xiàng)目的全過(guò)程，介入時(shí)間提前，信息掌握完全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)建議得到落實(shí)。這種動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理模式能夠給項(xiàng)目帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)利益，所以應(yīng)該在社會(huì)上大力推廣這種跟蹤審計(jì)方法。

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第4篇：基建工程審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 基建工程 審計(jì)

[Abstract] Practical work, the audit of the hospital infrastructure projects generally take internal audit and the audit commission and social intermediary organizations combined approach. Not only can effectively solve the lack of strength of internal audit and professional lack of knowledge of the contradictions, Compensate for the internal audit findings and the legal effect of a relatively low defect, Of course, this audit commissioned by the various drawbacks also exist.

一、醫(yī)院審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

(一)審計(jì)監(jiān)督工作滯后

當(dāng)前醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的決算審計(jì),無(wú)法對(duì)基建工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督,特別是基建維修項(xiàng)目,審計(jì)部門根本就無(wú)法掌握情況。管基建維修的科室不及時(shí)整理送審資料,有的維修項(xiàng)目已維修了好幾年還沒(méi)有結(jié)賬。甚至維修項(xiàng)目已拆除還沒(méi)結(jié)賬,以致于維修項(xiàng)目中的許多內(nèi)容無(wú)法核實(shí),建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn),審計(jì)監(jiān)督根本就到不了位。

(二)審計(jì)工作方法落后

許多單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有信息化管理意識(shí),不愿意投入更多的經(jīng)費(fèi)在審計(jì)工作上,有的審計(jì)科電腦都沒(méi)有,即便有電腦也沒(méi)有配備基建審計(jì)軟件,審計(jì)還是采用手工方法進(jìn)行核對(duì),這樣不僅工作量大,而且數(shù)字核對(duì)不準(zhǔn),效率低下,嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的開展。有的單位由于缺乏專業(yè)審計(jì)人員,根本就不進(jìn)行審計(jì),直接根據(jù)施工方的送審價(jià)進(jìn)行打折,造成送審方虛報(bào)送審價(jià)。

(三)審計(jì)職責(zé)不清

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。目前,許多醫(yī)院管基建維修的科室沒(méi)有配備專門的基建預(yù)決算員,只知道讓基建隊(duì)人員施工,不要求對(duì)方做預(yù)算圖和造價(jià)預(yù)算,協(xié)商項(xiàng)目也不與對(duì)方談價(jià),僅僅是在結(jié)算時(shí)核對(duì)一下工程量,根本就不知道套定額,最后談價(jià)和套定額的任務(wù)就落到了審計(jì)部門身上。審計(jì)部門變成了既是執(zhí)行者,又是監(jiān)督者,導(dǎo)致職責(zé)不清,容易引起腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)審計(jì)人員配置不合理

單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作,內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全,人員配置不合理。有的將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)放一個(gè)部門辦公,還有的雖然設(shè)立了工程審計(jì)崗,但不是專業(yè)工程審計(jì)人員,有的即使是配備了專業(yè)工程審計(jì)人員,但人員配置不是根據(jù)工作任務(wù)、工作量而定的,隨意配置1至2人,導(dǎo)致從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出,造成工程審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作,嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。

(五)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量不高

按照審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定,基建項(xiàng)目達(dá)到一定的金額就必須請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。在委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作中,往往會(huì)存在一些問(wèn)題,而醫(yī)院卻無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。1、在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)串通被審計(jì)人或單位,泄露與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的秘密,嚴(yán)重違反職業(yè)道德,給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。2、對(duì)有害于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。爭(zhēng)議較大的方面,不經(jīng)院方代表到場(chǎng),私自拍板定案。3、在套用定額和材料價(jià)格上不從實(shí)際出發(fā),工作不認(rèn)真負(fù)責(zé),不到施工現(xiàn)場(chǎng)查看所用材料。不核實(shí)工程量。以致于核減幅度比較少,醫(yī)院基建開支顯著增加。

二、加強(qiáng)醫(yī)院基建工程審計(jì)工作的途徑

(一)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)

要想保證基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量和節(jié)省基建開支,就必須做到審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督,以便對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。1、抓好事前審計(jì)。(1)要對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證,分析項(xiàng)目的可行性,要充分咨詢專家意見,考慮醫(yī)院資金是否許可、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否符合未來(lái)醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展等一系列因素。(2)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)情況的監(jiān)管,要對(duì)工程設(shè)計(jì)、工程概算、資金渠道、平均造價(jià)以及中標(biāo)企業(yè)的資信情況心中有數(shù),對(duì)工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性、招投標(biāo)的合理及合規(guī)性進(jìn)行分析評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,要及時(shí)糾正。2、把好事中審計(jì)關(guān)。在施工過(guò)程中,審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察,對(duì)隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分要進(jìn)行跟蹤檢查,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的工程項(xiàng)目簽證的核對(duì)工作。在施工方材料的采購(gòu)過(guò)程中,要檢查材料供應(yīng)渠道是否正規(guī),材料標(biāo)號(hào)是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),材料的品牌是否與投標(biāo)書相符,對(duì)材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見,以保證工程質(zhì)量。防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對(duì)預(yù)付工程進(jìn)度款要加強(qiáng)監(jiān)管,嚴(yán)格按施工合同辦,對(duì)施工單位所報(bào)工程進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析,查對(duì)工程款的預(yù)付與工程進(jìn)度是否相符,防止所撥進(jìn)度款超預(yù)算甚至決算的情況發(fā)生。3、采用新審計(jì)方法。要提高審計(jì)工作質(zhì)量,就要在審計(jì)手段和方法上下功夫。要結(jié)合基建工程的特點(diǎn)創(chuàng)新思路與手段,要打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的落后審計(jì)方式。應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具,提高審計(jì)工作效率。4、要做好基建項(xiàng)目的院務(wù)公開工作。基建項(xiàng)目是全院職工十分關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題,要對(duì)基建項(xiàng)目論證、招標(biāo)、結(jié)算、審計(jì)等情況進(jìn)行全面公開,自覺接受群眾的監(jiān)督,這也是醫(yī)院搞好黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂工作的必然要求。

(二)加強(qiáng)委托管理,把好審計(jì)事務(wù)所進(jìn)入關(guān)

選擇好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是搞好醫(yī)院基建審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要采取招標(biāo)制。首先組織人員對(duì)幾家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察,然后要求考察對(duì)象遞交書面材料,再請(qǐng)相關(guān)人員根據(jù)造價(jià)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、內(nèi)控制度、選派的注冊(cè)造價(jià)師的綜合素質(zhì)和社會(huì)信譽(yù)度等情況進(jìn)行考評(píng)確定。實(shí)踐證明:聘請(qǐng)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與差的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目的結(jié)論審減金額相差幾十萬(wàn)。因此,在進(jìn)行委托審計(jì)時(shí),選擇好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和注冊(cè)造價(jià)師是加強(qiáng)委托審計(jì)監(jiān)控的前提條件。2、加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)終審結(jié)論的管理。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成審計(jì)后,要出具工程造價(jià)定案表、結(jié)算書,交給委托醫(yī)院,然后由醫(yī)院內(nèi)審人員或另聘請(qǐng)一名執(zhí)業(yè)水平較高的注冊(cè)造價(jià)師抽查復(fù)核;復(fù)核無(wú)誤后,再由醫(yī)院相關(guān)職能部門、施工單位簽字蓋章認(rèn)可;最后由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具正式的審計(jì)報(bào)告書。3、要與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂廉潔服務(wù)承諾書。為確保審計(jì)結(jié)果的公正性、真實(shí)性、合法性,醫(yī)院與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議時(shí),要在協(xié)議中明確醫(yī)院有權(quán)對(duì)有異議的受托審計(jì)項(xiàng)目選擇第二家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審,同時(shí)與其簽訂廉潔服務(wù)承諾書,發(fā)現(xiàn)其與施工方在審計(jì)過(guò)程中有不廉潔行為的。醫(yī)院將有權(quán)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)如復(fù)審審減額超過(guò)20%者,除了解除與第一受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作,還應(yīng)依法追究其相應(yīng)責(zé)任,賠償由此給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2、加強(qiáng)人員職業(yè)道德教育。要抓好審計(jì)工作,審計(jì)人員自身的素質(zhì)是很重要的。因基建工程審計(jì)質(zhì)量的好壞會(huì)直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益,而審計(jì)人員具有良好職業(yè)道德是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。審計(jì)人員在審計(jì)工作中要經(jīng)常與施工單位打交道,而基建老板送錢送物的誘惑,是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)正、群眾公認(rèn)的好干部充實(shí)到審計(jì)崗位上來(lái)是必要的。同時(shí)要利用各種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育。進(jìn)一步提高審計(jì)人員自身的政治覺悟和業(yè)務(wù)水平,要讓審計(jì)人員自覺地加強(qiáng)學(xué)習(xí),搞好自身建設(shè)。樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀,以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展和審計(jì)工作的需要。

3、積極組織學(xué)習(xí)交流活動(dòng),學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究,多與會(huì)計(jì)事務(wù)所保持聯(lián)系,積極參加省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)審人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。只有通過(guò)學(xué)習(xí)交流,才能開闊審計(jì)視野,了解當(dāng)前審計(jì)的新動(dòng)向,適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

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[2]張軍勝,談建筑工程招標(biāo)最低價(jià)中標(biāo)法[J]_中國(guó)招標(biāo),2004(7):39-42

[3]巴志強(qiáng),姚明,郭錫斌 醫(yī)院基本建設(shè)中審計(jì)工作的重點(diǎn)[J]中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)。2006(2):72-73

第5篇：基建工程審計(jì)范文

在該階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：在招投標(biāo)程序中存在一定的非法性與不合理性因素，操作的規(guī)范性相對(duì)欠缺，同時(shí)，在開標(biāo)、平標(biāo)、定標(biāo)的過(guò)程中，還是會(huì)表現(xiàn)出一定的主觀性與隨意性；投標(biāo)單位缺乏必要的資格或者不具備必要的條件，一些無(wú)資質(zhì)或者低資質(zhì)等級(jí)的施工企業(yè)，有時(shí)會(huì)通過(guò)非正常的手段承包工程；即便是招標(biāo)小組在評(píng)標(biāo)時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)合理性缺乏的情況，致使工程標(biāo)底的客觀性不足，而在審計(jì)人員對(duì)標(biāo)底工程量進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，把關(guān)不嚴(yán)的情況時(shí)有發(fā)生，審計(jì)的客觀性和合理性欠缺，此時(shí)需要通過(guò)嚴(yán)格的把關(guān)來(lái)防范因招投標(biāo)而可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

施工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在該階段，出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：進(jìn)度款的審計(jì)沒(méi)有符合施工合同支付的條款，由此套用的計(jì)價(jià)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性欠佳，工程量的核定和施工進(jìn)度兩者之間的一致較差。進(jìn)一步的，在工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證中，也會(huì)由于缺少足夠的依據(jù)而使實(shí)際工作陷入困境，此外，設(shè)計(jì)變更手續(xù)、簽證程序有時(shí)并不全面，內(nèi)容和實(shí)際之間的出入較為明顯，加之所選用的計(jì)價(jià)方式合理性較差，致使施工合同和實(shí)際操作之間時(shí)常出現(xiàn)一定的沖突。此外，對(duì)大型設(shè)備、材料的招標(biāo)未按規(guī)定進(jìn)行，價(jià)格市場(chǎng)調(diào)查和審核工作有待改進(jìn)；索賠事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，這些工作倘若控制不好將會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

竣工結(jié)算階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在該階段，審計(jì)工作的主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在以下方面：項(xiàng)目竣工結(jié)算不按照施工合同的規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行，在對(duì)基建工程量進(jìn)行計(jì)算和計(jì)價(jià)的過(guò)程中，以及在

對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行核定、設(shè)計(jì)變更和工程簽證的過(guò)程中，正規(guī)的手續(xù)有時(shí)顯得缺乏。其中，由于多種因素的影響，工程項(xiàng)目在計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、結(jié)算方式以及審計(jì)方法和變更調(diào)整方法等方面，也經(jīng)常出現(xiàn)出錯(cuò)的情況，可見，這對(duì)基建工程審計(jì)來(lái)說(shuō)，使其風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1基建工程設(shè)計(jì)上的缺陷容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在工程施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)水平的差異，勘測(cè)深度的深淺，前期收資的詳細(xì)程度等，都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些會(huì)導(dǎo)致在設(shè)計(jì)施工中出現(xiàn)一定的漏項(xiàng)與錯(cuò)誤，使得施工方案要做出不同程度的變更。而一個(gè)基本事實(shí)是，設(shè)計(jì)質(zhì)量越低，工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。尤其是當(dāng)缺少材料表的時(shí)候，審計(jì)工作人員就被要求具有工程技術(shù)的專業(yè)知識(shí)，只有能夠理解和看清桿塔基礎(chǔ)圖，以圖紙為基礎(chǔ)，歸算材料用量，并在這一過(guò)程中最終分離出原始設(shè)計(jì)的重使用的材料量，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)材料用量的最終確認(rèn)。

2對(duì)工程不確定量難以進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)定

一般而言，大多數(shù)工程材料價(jià)格都是可以查詢的，查詢的方式是對(duì)本地區(qū)的工程造價(jià)管理部門公布的價(jià)格進(jìn)行查找。但是，不可否認(rèn)的是，一些材料卻由于規(guī)格不同，或者不是標(biāo)準(zhǔn)件，或者是新型材料的原因，其價(jià)格往往并不被相關(guān)部門搜集，這在審計(jì)認(rèn)定時(shí)就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長(zhǎng)期的供應(yīng)關(guān)系，對(duì)施工單位而言，可以通過(guò)較低的價(jià)格購(gòu)買進(jìn)來(lái)。但是，在決算中要按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制，這對(duì)詢價(jià)的準(zhǔn)確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購(gòu)價(jià)的真實(shí)性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認(rèn)同時(shí)，由此就會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。

3審計(jì)工作相對(duì)于事件的滯后性

對(duì)工程審計(jì)來(lái)說(shuō)，指的是在工程竣工之后對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的審計(jì)，應(yīng)該歸屬于事后審計(jì)的范疇。從這個(gè)角度講，工程審計(jì)并沒(méi)有貫穿整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，因此，事前預(yù)控與事中監(jiān)督方面顯得單薄。但是，在我國(guó)國(guó)內(nèi)，施工進(jìn)度和質(zhì)量是監(jiān)理工程師的關(guān)注重點(diǎn)，可是，在這一過(guò)程中，工程造價(jià)控制卻并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性值得懷疑，在工程量的認(rèn)定方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范——基于過(guò)程的審計(jì)控制

1為審計(jì)工作提供輔助支撐

有關(guān)部門要對(duì)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行完善，以此為招投標(biāo)監(jiān)管工作注入必需的制度保障；在招投標(biāo)監(jiān)管部門之間，要實(shí)現(xiàn)相互之間的緊密配合，進(jìn)一步的加大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，將監(jiān)督鏈條有效的延伸，及時(shí)有效的對(duì)工程建設(shè)標(biāo)后的監(jiān)管進(jìn)行跟進(jìn)；在規(guī)避招投標(biāo)、假借資質(zhì)等違法、違規(guī)行為方面，相關(guān)部門應(yīng)該積極的形成監(jiān)管合力，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)該相互之間統(tǒng)一協(xié)調(diào)。比如，相關(guān)部門要對(duì)有關(guān)手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于一些違規(guī)行為要通過(guò)財(cái)政部門對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行約束，嚴(yán)肅招投標(biāo)程序，對(duì)有關(guān)違規(guī)行為要追究相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，從源頭上杜絕招投標(biāo)違規(guī)行為的發(fā)生。

2為審計(jì)工作的進(jìn)行做好充足的準(zhǔn)備

對(duì)招投標(biāo)主管部門來(lái)說(shuō)，要對(duì)招標(biāo)條件、招標(biāo)公告、招標(biāo)信息等進(jìn)行重點(diǎn)的控制，并通過(guò)招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，將重點(diǎn)擋在對(duì)招標(biāo)文件的審核、資格的預(yù)審、投標(biāo)保證金的收繳和開標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等方面；同時(shí)，要通過(guò)招投標(biāo)辦公室的組織牽頭，對(duì)合同履約的情況，項(xiàng)目經(jīng)理的任職情況以及相關(guān)人員的到位情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和處理。

3為審計(jì)工作的開展提供良好的平臺(tái)

在這一方面，首先要對(duì)網(wǎng)站、媒體等相關(guān)平臺(tái)進(jìn)行充分的利用，通過(guò)現(xiàn)代化的手段公開招投標(biāo)信息，全面的接受媒體、公眾的監(jiān)督；嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)與要求，制定規(guī)范的合同文本，將其中的歧義字句最大限度的消除；其次，要制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，對(duì)其中的不同環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行明確的分工和全程監(jiān)督與管理，盡量保證招、投標(biāo)結(jié)果的公平公正；最后，要對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中的不利因素進(jìn)行對(duì)比，使那些影響公平公正的弄虛作假、圍標(biāo)串標(biāo)等行為難以發(fā)揮作用，同時(shí)也要追究嚴(yán)重違規(guī)的相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)與責(zé)任人，以此來(lái)保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

結(jié)束語(yǔ)

第6篇：基建工程審計(jì)范文

Abstract: College expansion is an important strategic direction for higher personnel training in china,aiming at increasing the proportion of qualified personnel receiving higher education of China's total population,With the accelerating pace of enrollment,the original university dormitory,gymnasium,classroom building,laboratory building and other infrastructure can not meet the needs of modern teaching,therefore,our various colleges and universities began establishing new infrastructure projects which provide good learning and living conditions. With the increase of infrastructure projects,infrastructure projects audit has become the working difficulty for the university financial management. How to carry out auditing of university infrastructure projects has become the new priority of internal audit in college. The article briefly discusses the key points of college audit infrastructure projects.

關(guān)鍵詞:高校;基建工程;審計(jì);重點(diǎn)

Key words: college;infrastructure projects;audit;focuses

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)21-0003-01

1高?；üこ虒徲?jì)現(xiàn)狀分析

傳統(tǒng)高校審計(jì)部門僅針對(duì)高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金等進(jìn)行審核工作,使得普遍人員偏少,隨著高校基建工程近幾年開始大規(guī)模的建設(shè),使得原本人員基礎(chǔ)薄弱的高校審計(jì)工作更加捉襟見肘。另外,由于高校審計(jì)工作主要方向不是針對(duì)工程建設(shè),使得高校對(duì)工程建設(shè)的審計(jì)工作開展更加困難。由于以上兩種原因?qū)е赂咝徲?jì)監(jiān)督工作滯后,影響審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性,嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)利益。針對(duì)這樣的情況,加強(qiáng)高校基建工程審計(jì)工作,以現(xiàn)代審計(jì)理念可續(xù)的開展高?；▽徲?jì)工作已經(jīng)成為現(xiàn)代高校審計(jì)的工作重點(diǎn)。

2高?；üこ虒徲?jì)的重點(diǎn)

2.1 加快高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),促進(jìn)高?；üこ虒徲?jì)工作開展針對(duì)高?；üこ虒徲?jì)現(xiàn)狀中人才缺乏的問(wèn)題,高校要加快審計(jì)人才的引進(jìn)與培養(yǎng),增加具有工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員補(bǔ)充高校審計(jì)工作人員的缺乏。同時(shí)還要加強(qiáng)原有審計(jì)人員對(duì)基建工程審計(jì)工作的培訓(xùn),提高審計(jì)人員對(duì)基建工程審計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),促進(jìn)高校審計(jì)工作的開展。構(gòu)建現(xiàn)代化審計(jì)體系,以完善的審計(jì)隊(duì)伍科學(xué)的開展高?；üこ虒徲?jì)工作,有效保障高校的經(jīng)濟(jì)利益。

2.2 高?；üこ虒徲?jì)重點(diǎn)針對(duì)高?；üこ烫攸c(diǎn),高校基建工程的審計(jì)工作可以以事前審計(jì)、施工過(guò)程審計(jì)以及結(jié)算審計(jì)三個(gè)方面展開,并針對(duì)各個(gè)方面分項(xiàng)審計(jì)工作有效保障高?；üこ虒徲?jì)質(zhì)量。

①高?；üこ淌虑皩徲?jì)工作重點(diǎn)?；üこ淌虑皩徲?jì)是保障工程順利開展的基礎(chǔ),是以工程設(shè)計(jì)、造價(jià)編制、招投標(biāo)審計(jì)等審計(jì)工作為基礎(chǔ),保障基建工程科學(xué)性及合理性的活動(dòng)。通過(guò)對(duì)施工設(shè)計(jì)的審計(jì)工作能夠有效控制工程預(yù)算與造價(jià)的高低,是現(xiàn)代基建工程審計(jì)的重要內(nèi)容。工程招投標(biāo)審計(jì)是有效保障招標(biāo)公開、公平、合法的關(guān)鍵,是有效避免基建工程、利用職務(wù)收受賄賂的重要工作。注重在滿足質(zhì)量、工期的前提下,是否最大限度地節(jié)約建設(shè)成本,工程造價(jià)與實(shí)際建設(shè)情況是否相符等問(wèn)題。通過(guò)事前審計(jì),對(duì)高校基建工程造價(jià)進(jìn)行科學(xué)的控制,確保高校的經(jīng)濟(jì)利益。②高?；üこ淌┕み^(guò)程的審核。在高?；üこ淌┕み^(guò)程中,審計(jì)人員要時(shí)刻對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、全面的監(jiān)督,確保工程資金的有效使用。對(duì)施工過(guò)程中的各種簽證進(jìn)行審核,為工程結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。高校基建工程審計(jì)人員要與學(xué)校基建管理部門、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行良好的溝通,積極運(yùn)用甲方內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)與權(quán)限對(duì)工程施工過(guò)程的各項(xiàng)造價(jià)進(jìn)行審查與控制,要求施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求施工。對(duì)于施工過(guò)程中涉及到設(shè)計(jì)變更的,需要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)單位及基建主管部門的確認(rèn)與審查后方可進(jìn)行變動(dòng),以此控制由于設(shè)計(jì)變更造成的成本增加。高?；üこ虒徲?jì)人員要需要對(duì)各項(xiàng)由于施工工藝和材料變更引起的造價(jià)進(jìn)行過(guò)程中的審計(jì),避免由于施工過(guò)程中材料的價(jià)格變動(dòng)掌握不足造成竣工結(jié)算“無(wú)據(jù)可依”,發(fā)生審計(jì)糾紛。

2.3 工程竣工審計(jì)的實(shí)施在基建項(xiàng)目竣工后,要嚴(yán)格對(duì)工期、造價(jià)進(jìn)行審核,確?；?xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)算審核是有效控制投資成本的關(guān)鍵,必須經(jīng)過(guò)審計(jì)部門審核后方可由財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。在進(jìn)行結(jié)算設(shè)計(jì)時(shí),要將審計(jì)重點(diǎn)放在工程量的計(jì)算、定額套用、工程取費(fèi)、材料價(jià)差幾方面,注重材料價(jià)差調(diào)整是否依據(jù)市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)進(jìn)行,注重施工企業(yè)自行采購(gòu)材料質(zhì)量與單價(jià)是否經(jīng)過(guò)工程管理部門與監(jiān)理工程師的認(rèn)可等。通過(guò)對(duì)工程完成情況、與施工圖紙對(duì)比情況、工料使用情況的審查,確保工程質(zhì)量與投資是否符合原定目標(biāo)。注重對(duì)工程量的統(tǒng)計(jì),為結(jié)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。需要特別注意的是在竣工結(jié)算過(guò)程中要對(duì)比施工圖紙與設(shè)計(jì)方案,重點(diǎn)審計(jì)工程量的計(jì)算,并根據(jù)工程量與材料使用的關(guān)系審核是否存在工程量多報(bào)情況,以此達(dá)到基建工程審計(jì)的目的。

3科學(xué)利用社會(huì)審計(jì)服務(wù)提高高校基建審計(jì)水平

由于高?；▽徲?jì)體系的建立與人才培養(yǎng)需要一定的時(shí)間來(lái)完成,因此目前高?；ㄔO(shè)計(jì)工作的開展還需要借助社會(huì)審計(jì)服務(wù)的力量,提高高校基建審計(jì)工作。由于社會(huì)審計(jì)服務(wù)較高校審計(jì)部門對(duì)基建工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更加豐富,對(duì)尚未開展根據(jù)審計(jì)的工程項(xiàng)目能夠找到恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì),有效的提高了高?；üこ虒徲?jì)的質(zhì)量。另外,現(xiàn)代高?；üこ添?xiàng)目較多,高校自身審計(jì)人員數(shù)量上不能完全勝任審計(jì)工作的需求,這就需要高校審計(jì)部門借助社會(huì)審計(jì)服務(wù)的力量,通過(guò)專業(yè)性審計(jì)服務(wù)加強(qiáng)高校基建工程的審計(jì)工作,降低工程成本、為學(xué)校節(jié)省建設(shè)資金。在借助社會(huì)審計(jì)服務(wù)的同時(shí)還能夠在實(shí)際審計(jì)中提高高校審計(jì)人員對(duì)基建工程審計(jì)方式方法的認(rèn)識(shí),促進(jìn)高校審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平的提高,為高校后期基建工程審計(jì)工作奠定基礎(chǔ),提高高?；▽徲?jì)水平。

4結(jié)論

綜上所述,現(xiàn)代高校基建工程審計(jì)工作還存在許多問(wèn)題,需要高校審計(jì)部門加快自身審計(jì)體系的建立、加快審計(jì)人才培養(yǎng),借助社會(huì)審計(jì)服務(wù)科學(xué)的開展高?；üこ虒徲?jì)工作,為高校建設(shè)資金的合理使用奠定基礎(chǔ),為避免高?；üこ陶型稑?biāo)過(guò)程中貪污受賄奠定基礎(chǔ),為建設(shè)我國(guó)高等教育院校奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]張博銘.建筑工程審計(jì)工作實(shí)施重點(diǎn)[J].建材工業(yè),2009,7.

第7篇：基建工程審計(jì)范文

一、基建工程審計(jì)的內(nèi)容及其影響因素

1.1基建工程審計(jì)的內(nèi)涵

基建工程的審計(jì)，是指某基建企業(yè)在某項(xiàng)工程施工過(guò)程中所產(chǎn)生的全部費(fèi)用，分為直接審計(jì)和間接審計(jì)，主要包括基建材料審計(jì)、人工審計(jì)、機(jī)械租賃及消耗審計(jì)以及工程管理審計(jì)等?；üこ藤M(fèi)用貫穿于整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，具體來(lái)說(shuō)，在施工前工程投標(biāo)階段需要進(jìn)行審計(jì)預(yù)算及合理，施工過(guò)程中需要以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，施工完成后移交及保修階段進(jìn)行竣工結(jié)算及保修費(fèi)用支出。通過(guò)對(duì)以上三個(gè)階段的審計(jì)，可有效保障基建施工過(guò)程中財(cái)政良好運(yùn)轉(zhuǎn)，保障工程按時(shí)保質(zhì)完成。

1.2基建工程審計(jì)的影響因素

基建審計(jì)有諸多影響因素，分為可調(diào)控因素及不可調(diào)控因素。首先，管理制度，管理制度的不完善，難以保證工程可以順利實(shí)施，導(dǎo)致預(yù)算不明確，施工時(shí)施工資金與預(yù)算資金嚴(yán)重不符，引起施工資金的增加。管理制度不完善主要包括材料管理及人員管理兩個(gè)方面，不完善的管理制度不僅影響工程完成時(shí)間，還將影響工程的質(zhì)量問(wèn)題。其次，設(shè)計(jì)變更問(wèn)題。設(shè)計(jì)初期具有局限性和理想化，施工過(guò)程中往往出現(xiàn)很多環(huán)境因素，是設(shè)計(jì)初期未曾想到的，這些變更將引起審計(jì)的增加，影響了工程進(jìn)度。最后，監(jiān)管力度。監(jiān)管力度是保障工程按時(shí)合理完成并保障工程質(zhì)量的重要因素，監(jiān)管力度不夠不僅影響工程完成時(shí)間，還將影響工程的質(zhì)量問(wèn)題。

二、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前基建工程審計(jì)情況主要存在以下狀況：施工人員意識(shí)薄弱、審計(jì)缺乏科學(xué)性、沒(méi)有相關(guān)制度保障，具體表現(xiàn)如下。

2.1施工人員意識(shí)薄弱

在施工過(guò)程中不同階段有不同的施工負(fù)責(zé)人，這些負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)意識(shí)參差不齊，有的甚至不存在意識(shí)，認(rèn)為審計(jì)是財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)，與己無(wú)關(guān)，但財(cái)會(huì)部門對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工并不了解，從而造成管理混亂無(wú)序，致使審計(jì)失控。

2.2審計(jì)缺乏科學(xué)性

基建行業(yè)往往存在“眼高手低”的情況，難以達(dá)到最初制定的宏偉目標(biāo)，并且我國(guó)對(duì)于審計(jì)僅局限于理論階段，實(shí)踐操作并不熟識(shí)，缺乏一個(gè)科學(xué)的審計(jì)方案，在實(shí)施時(shí)計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)脫離，容易產(chǎn)生高于預(yù)計(jì)的資金，審計(jì)失效。

2.3制度保障

企業(yè)管理者在管理中應(yīng)做到有法可依，因此，相關(guān)制度保障必不可少。基建行業(yè)雖然是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，但畢竟發(fā)展較晚，起步較低，從業(yè)人員水平參差不齊，且存在一人身兼多職、在職人員相關(guān)專業(yè)水平嚴(yán)重造價(jià)、企業(yè)人員中飽私囊、私吞公款等情況，在制定審計(jì)方法時(shí)不切合企業(yè)實(shí)際情況，不夠科學(xué)合理，這些都會(huì)造成資金的大量流失。因此，迫切需要制度保障。

2.4缺乏先進(jìn)手段

當(dāng)今社會(huì)飛速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)是改變?nèi)祟惖闹匾侄危虼?，企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有良好的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須引進(jìn)現(xiàn)代化信息管理技術(shù)，提高審計(jì)管理的技術(shù)水平。目前我國(guó)基建行業(yè)仍處于紙質(zhì)階段，大大降低了管理的效率，對(duì)審計(jì)造成不便。

三、基建工程審計(jì)的技術(shù)措施

基建工程施工在保證工程質(zhì)量及進(jìn)度的前提下，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程審計(jì)的。全員參與，普及審計(jì)意識(shí)；根據(jù)實(shí)際施工條件、施工人員對(duì)審計(jì)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)；施工中根據(jù)施工情況及環(huán)境因素、人為因素合理調(diào)控，以項(xiàng)目經(jīng)理為核心，并且將施工的每一環(huán)節(jié)審計(jì)落實(shí)到個(gè)人，抓住每個(gè)環(huán)節(jié)的，做到疏而不漏，從而實(shí)現(xiàn)全面。

3.1增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)

隨著國(guó)內(nèi)基建行業(yè)的日益發(fā)展，審計(jì)深入人心。建國(guó)以來(lái)，基建行業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，大批基建公司的出現(xiàn)使得該行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力日益嚴(yán)峻，能很好地基建工程審計(jì)是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有利條件。國(guó)內(nèi)基建行業(yè)的老板也同樣意識(shí)到審計(jì)這一關(guān)鍵措施，這不僅僅是財(cái)政部門的工作，同時(shí)也是整個(gè)公司的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。因此，企業(yè)進(jìn)行管理，把握審計(jì)，從根本意義上是要增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，實(shí)施審計(jì)管理。

3.2建立健全審計(jì)體系

審計(jì)是為了明確各施工單位的責(zé)任范圍及權(quán)限，為全行業(yè)的監(jiān)督考核工作提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。建立健全的審計(jì)體系，明確企業(yè)各職員及各部門的職責(zé)范圍，充分發(fā)揮各職員及各部門的審計(jì)意識(shí)，調(diào)動(dòng)積極性及責(zé)任心。在整個(gè)施工過(guò)程審計(jì)責(zé)任到人，分工明確，同時(shí)提高就職人員的職業(yè)技術(shù)，從根本上節(jié)約審計(jì)。

3.3加強(qiáng)工程后期的審計(jì)

施工初期指定的審計(jì)預(yù)算是在理想條件下的審計(jì)，是施工時(shí)的依據(jù)。但在實(shí)際建設(shè)中往往出現(xiàn)新情況，使最初計(jì)劃發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而影響審計(jì)。所以，在施工中工程師、技術(shù)人員、基建人員應(yīng)根據(jù)圖紙認(rèn)真操作，發(fā)生情況后適當(dāng)變動(dòng)，以最大程度減少審計(jì)浪費(fèi)。

3.4加強(qiáng)安全管理，減少意外發(fā)生

對(duì)于基建行業(yè)而言，安全是生命的第一線，只有保障施工人員及施工環(huán)境的安全，才能保證施工任務(wù)保質(zhì)保量完成。首先加強(qiáng)安全宣傳工作，增強(qiáng)施工人員安全意識(shí)；其次加強(qiáng)建設(shè)設(shè)施及實(shí)用工具的安全檢查，減少意外發(fā)生；最后對(duì)施工材料及程序進(jìn)行，合理質(zhì)量安全審計(jì)，嚴(yán)格按照技術(shù)操作規(guī)范和安全操作規(guī)程工作，避免質(zhì)量和安全事故的發(fā)生?；ㄆ髽I(yè)不僅要使基建質(zhì)量達(dá)到國(guó)家的技術(shù)要求，更應(yīng)不斷提升科技水平，是本企業(yè)工程質(zhì)量?jī)?yōu)于其他企業(yè)。

第8篇：基建工程審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】基建工程；跟蹤審計(jì)；對(duì)策分析

近年來(lái)，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各地高校新校區(qū)建設(shè)、學(xué)生公寓及新教學(xué)樓建設(shè)不斷增多，高校基建工程跟蹤審計(jì)的工作任務(wù)日益繁重。高校在開展工程審計(jì)工作中，如何在施工前進(jìn)行合同控制，如何在施工過(guò)程中準(zhǔn)確確認(rèn)工程量和相關(guān)認(rèn)價(jià)，如何在工程竣工后，審核好竣工結(jié)算，做到節(jié)約成本、防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金的使用效率等，是高校工程審計(jì)工作開展中面臨的重要問(wèn)題。

高?；üこ谈檶徲?jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)建設(shè)工程管理的法律法規(guī)和各類相關(guān)的規(guī)范性法律文件，對(duì)建設(shè)工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行（事前、事中、事后）審計(jì)監(jiān)督，基建工程跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是加強(qiáng)工程造價(jià)管理的需要，可以有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)， 促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)， 提高資金使用效益。

1.高校基建工程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1工程審計(jì)缺乏完善的工程管理體系和制度

高校工程審計(jì)工作伴隨著高校工程建設(shè)而展開。大部分高校缺乏大型基建工程項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，一項(xiàng)大型工程往往是由學(xué)校的基建處、后勤等多部門一同管理，工程從合同的簽訂、工程進(jìn)度款資金的撥付、到最后工程的結(jié)算等都需要多部門配合完成，卻沒(méi)有這方面的管理制度，比如進(jìn)度款支付只有主管工程部門領(lǐng)導(dǎo)的簽字就可以由財(cái)務(wù)部門進(jìn)度款項(xiàng)撥付；審計(jì)部門內(nèi)部制度缺失，比如，有的高校沒(méi)有工程審計(jì)人員的工作職責(zé)規(guī)定，跟蹤審計(jì)人員不知道要留有過(guò)程中審核的資料，每一次現(xiàn)場(chǎng)勘查或資料審核都要填寫跟蹤審計(jì)日志，并后附相關(guān)佐證材料，如照片等，作為最后結(jié)算審核依據(jù)；工程審計(jì)審核制度缺失，比如沒(méi)有對(duì)工程資金撥付的相關(guān)規(guī)定，如工程款撥付只是在相關(guān)發(fā)票背面簡(jiǎn)單寫明用途，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，而沒(méi)有完整的工程款撥付單，不能明確付款事項(xiàng)和工程進(jìn)度的關(guān)系，不利于把握工程款撥付進(jìn)度，而有些非進(jìn)度款金額支付沒(méi)有相應(yīng)的佐證材料等等。

1.2施工過(guò)程中的變更不能及時(shí)準(zhǔn)確確認(rèn)

在實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況，往往會(huì)發(fā)生增加工程內(nèi)容的施工事項(xiàng)，或是對(duì)合同約定的內(nèi)容進(jìn)行變更等使工程造價(jià)發(fā)生變化的事項(xiàng)，正好是工程審計(jì)的難點(diǎn)和重點(diǎn)。施工方利用審計(jì)人員不懂工程審計(jì)，建議進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，增加工程造價(jià)，從而增加利潤(rùn)，如果因此延誤工期等，施工方還可能根據(jù)合同條款進(jìn)行索賠；現(xiàn)場(chǎng)簽證不能及時(shí)確認(rèn)，簽證資料內(nèi)容不完整，簽證單不進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；對(duì)隱蔽工程記錄不詳細(xì)，資料不完整，沒(méi)法審核事項(xiàng)的真實(shí)性，從而對(duì)造價(jià)的確認(rèn)造成困難；在材料詢價(jià)環(huán)節(jié)中施工方與廠家聯(lián)合抬高報(bào)價(jià)，如果審計(jì)不進(jìn)行詢價(jià)，則可能發(fā)生多支付價(jià)款的問(wèn)題。

1.3竣工結(jié)算審計(jì)無(wú)法控制工程造價(jià)

竣工決算發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：第一，施工方遲遲不交資料做結(jié)算。有的建設(shè)項(xiàng)目在完工后，遲遲做不了決算，原因是施工方已拿到大部分工程價(jià)款，不著急做結(jié)算了，而決算的早晚卻影響著學(xué)校對(duì)新建建筑物的使用；第二，施工方的資料不全。在施工過(guò)程中沒(méi)有要求的資料，在竣工結(jié)算時(shí)，造成補(bǔ)充資料的困難。第三，施工方利用合同專用條款規(guī)定不明確，表達(dá)不嚴(yán)謹(jǐn)，增加工程造價(jià)。

1.4審計(jì)人員缺乏工程審計(jì)專業(yè)素質(zhì)

部分高校工程沒(méi)有工程審計(jì)人員，部分高校的工程審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)。由于基建工程施工周期長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)、工程審計(jì)環(huán)節(jié)多，需要工程審計(jì)人員不僅要懂工程造價(jià)方面的知識(shí)，還要懂合同法、招標(biāo)法等法律方面的知識(shí)，還要有較強(qiáng)的溝通能力，協(xié)調(diào)基建處、施工方和監(jiān)理方等各方配合審計(jì)工作。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)高?；üこ虒徲?jì)的對(duì)策與建議

教育部財(cái)政司于2007年的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)的意見》（教材[2007]29號(hào)）文件中明確指出“建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合”。這三個(gè)階段的審計(jì)是跟蹤實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.1建設(shè)工程施工前

2.1.1健全與基建工程相關(guān)的制度和規(guī)范

第一，建立健全本部門的工程管理制度。審計(jì)部門想要做好基建審計(jì)工作，必須首先加強(qiáng)部門的制度建設(shè)，制定好《工程審計(jì)工作職責(zé)》、《工程審計(jì)工作制度》等，明確本部門和本部門審計(jì)人員的工作職責(zé)，使審計(jì)人員在開展工作時(shí)有章可循。

第二，建立健全審核制度。如《基建項(xiàng)目審計(jì)管理規(guī)定》、《基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《合同管理辦法》等，比如對(duì)于學(xué)校的基建工程合同，按照《合同管理辦法》，都要由審計(jì)處依據(jù)學(xué)校規(guī)定審核完畢后才能簽訂，合同的審核需要在合同文本后附招投標(biāo)資料、中標(biāo)通知書、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等資料，存在資料不完整的，未按學(xué)校和相關(guān)規(guī)定開展招標(biāo)的，審計(jì)部門可以拒絕受理?；▽徲?jì)工作嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，做到審計(jì)由依據(jù)，減少和避免錯(cuò)誤的發(fā)生。

第三，完善相關(guān)部門的配合和監(jiān)督機(jī)制。高校的一項(xiàng)基建工程，往往由不同部門共同管理，基建部門負(fù)責(zé)施工質(zhì)量，審計(jì)部門負(fù)責(zé)造價(jià)管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核撥款，所以要建立部門之間相互配合、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。比如，進(jìn)度款的撥付，基建處出具進(jìn)度款撥付申請(qǐng)表，后附施工方、監(jiān)理方提供的資料，由審計(jì)部門對(duì)內(nèi)容和簽字等審核后簽字，財(cái)務(wù)部門在看到申請(qǐng)表上審計(jì)部門的簽字后，才能支付工程款。

2.1.2提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

目前高校的審計(jì)人員大部分是財(cái)務(wù)審計(jì)的背景，工程審計(jì)的專業(yè)知識(shí)有限。而基建工程審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備工程經(jīng)濟(jì)、工程建筑、工程造價(jià)還有相關(guān)合同法、招標(biāo)法等法律知識(shí)，還要有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題能準(zhǔn)確判斷和把握，能在每次工程變更等環(huán)節(jié)中為學(xué)校提供審計(jì)建議。這就要求審計(jì)人員自己要不斷學(xué)習(xí)，盡快掌握相關(guān)知識(shí)；學(xué)校還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)相關(guān)法規(guī)政策，交流工程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)；創(chuàng)造機(jī)會(huì)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；鼓勵(lì)審計(jì)人員報(bào)考工程審計(jì)方面的資格證書，比如造價(jià)員、招標(biāo)師等到注冊(cè)造價(jià)工程師，逐步提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力。

2.1.3嚴(yán)格招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)

招標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)人員首先要注意的審核要點(diǎn)是防止招標(biāo)人與投標(biāo)人串標(biāo)，包括招標(biāo)與投標(biāo)人串標(biāo)，和投標(biāo)人與投標(biāo)人串標(biāo)。防止投標(biāo)人和招標(biāo)人串標(biāo)的方法是，招標(biāo)人要做出合理的招標(biāo)控制價(jià)，既不能過(guò)低，使施工方在施工過(guò)程中通過(guò)偷工減料降低成本，或是增加變更工程內(nèi)容等找回利潤(rùn)，招標(biāo)控制價(jià)必須復(fù)核，確保正確，或與概算復(fù)核，核對(duì)工程量，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止招標(biāo)人與投標(biāo)人串標(biāo)。而招標(biāo)人和投標(biāo)人串標(biāo)，則是學(xué)校沒(méi)有復(fù)核招標(biāo)控制價(jià)，使招標(biāo)公司和投標(biāo)人有機(jī)會(huì)串標(biāo)。而對(duì)于投標(biāo)人之間的串標(biāo)，則是一家投標(biāo)公司無(wú)懸念中標(biāo)，則需重點(diǎn)審核是否串標(biāo)。

招標(biāo)環(huán)節(jié)審計(jì)還審核招投標(biāo)資料完整，評(píng)標(biāo)辦法是否合理，評(píng)標(biāo)流程是否合規(guī)；審核招標(biāo)文件是否全面反映了學(xué)校的建設(shè)要求，是否適科學(xué)合理；審核招標(biāo)文件中合同條款是否完善，工程變更、暫定價(jià)格、工程結(jié)算方式、價(jià)款的調(diào)整、合同工期是否合理；環(huán)境保護(hù)、安全文明費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的支付與結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定；工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、履約保證金、質(zhì)量保修金的比例及返還條款是否合理等。

2.1.4加強(qiáng)工程合同審計(jì)

工程合同審計(jì)要注意以下兩個(gè)方面：第一，審核合同與招標(biāo)文件的一致性。在實(shí)際工作中，施工方根據(jù)招標(biāo)合同制定好施工合同后，往往先給審計(jì)一份電子版的，讓審計(jì)人員先審核電子版的合同，如果審計(jì)沒(méi)有疑問(wèn)，就再打出來(lái)紙質(zhì)版的簽字蓋章。這中間就會(huì)有問(wèn)題發(fā)生，有的施工方會(huì)把審計(jì)審過(guò)的電子版合同進(jìn)行更改，比如審減比例的更改，而打印出來(lái)的施工合同往往頁(yè)數(shù)多達(dá)幾十頁(yè)，如果不仔細(xì)檢查，一個(gè)數(shù)字的變化，很容易疏漏，所以，審計(jì)人員在審核工程合同時(shí)，一定要仔細(xì)認(rèn)真，必須和施工方說(shuō)明，審計(jì)只審核最后可以拿出來(lái)簽字蓋章的紙質(zhì)版合同。第二，審核合同中的專用條款，做到內(nèi)容明晰，權(quán)利義務(wù)分明。對(duì)施工單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍、變更工程造價(jià)的計(jì)算原則、工程結(jié)算價(jià)款的計(jì)算原則和方法、工程進(jìn)度款支付的比例、工程預(yù)付款支付的金額及扣回時(shí)間及比例、工程保修金的比例及返還保修金的時(shí)間、承包人的違約責(zé)任、施工單位資料的交付、材料設(shè)備供應(yīng)及各種款項(xiàng)支付的方式等都要做出具體規(guī)定，3特別注意工程量的確定和價(jià)款調(diào)整的約定，此部分內(nèi)容還要審核是否與當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定一致，若不一致，則會(huì)對(duì)結(jié)算產(chǎn)生影響。

2.2建設(shè)工程施工過(guò)程中

基建工程的施工過(guò)程，是施工合同的履行階段，并和工程結(jié)算密切相關(guān)，是審核監(jiān)督的重點(diǎn)。如何控制好造價(jià)，需要審計(jì)人員對(duì)整個(gè)工程的工程量和價(jià)款嚴(yán)格按照合同約定準(zhǔn)確把握，嚴(yán)格控制好過(guò)程中的工程量變更和相應(yīng)的價(jià)款的確認(rèn)工作。

2.2.1進(jìn)度款撥付

在施工工程中，進(jìn)度款的撥付一定要嚴(yán)格控制。首先，預(yù)付款達(dá)到預(yù)付起扣點(diǎn)后，就不能再撥付。其次，對(duì)于監(jiān)理報(bào)送的進(jìn)度款資料，一定要嚴(yán)格按照要求審核，比如，支付證書后附的附件是否完整，實(shí)際完成的工程量是否符合施工圖紙等等；有的監(jiān)理方提交的進(jìn)度款意見，只有一張進(jìn)度款支付證書，支付證書上面寫的附件并沒(méi)有附在后面，那么工程量審核的依據(jù)不充分。只有資料完整，工程量計(jì)算準(zhǔn)確，才能出具符合規(guī)定的進(jìn)度款審核意見。第三，嚴(yán)格控制撥付進(jìn)度。進(jìn)度款超支，最后竣工結(jié)算時(shí)，施工方有可能不著急做結(jié)算，既影響竣工結(jié)算的進(jìn)度，又影響建筑物的使用。

2.2.2隱蔽工程

隱蔽工程由于其特殊性，可以經(jīng)過(guò)下一步工程施工完全覆蓋，多出現(xiàn)在建筑物的地下土建工程、水電管線的安裝中。最典型的隱蔽工程是地基的砂石回填，而有的施工方直接用工程垃圾，比如，損壞的磚頭或渣土回填，這樣做不僅留下建造物數(shù)年后沉降的安全隱患，還縱容了施工方虛報(bào)工程量的行為，增加了學(xué)校的施工成本，浪費(fèi)了國(guó)有資金。所以審計(jì)人員一定高度重視、重點(diǎn)查看、全程監(jiān)督，隨時(shí)拍照取證，認(rèn)真審核隱蔽工程的簽證單，核準(zhǔn)工程量。

2.2.3嚴(yán)格工程變更審計(jì)

工程的造價(jià)與工程量和耗用的材料、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等單價(jià)相關(guān)。而工程量和單價(jià)有合同約定的，按合同約定執(zhí)行，關(guān)鍵是施工過(guò)程中發(fā)生沒(méi)有合同約定的工程內(nèi)容或合同中有約定但是發(fā)生變化的，則要嚴(yán)格審計(jì)工程量。

在施工過(guò)程中，隨著施工深入，會(huì)出現(xiàn)根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生合同上沒(méi)有約定的內(nèi)容，或是對(duì)合同已經(jīng)約定的事項(xiàng)進(jìn)行變更等等，從而改變了工程量并需要進(jìn)行相應(yīng)的認(rèn)價(jià)，必定對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響。對(duì)這部分內(nèi)容，首先要審核程序的完整和規(guī)范，其次要審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，第三做好工程量和價(jià)的確認(rèn)工作。如現(xiàn)場(chǎng)簽證，發(fā)生簽證，必須及時(shí)確認(rèn)，若過(guò)了一段時(shí)間再進(jìn)行簽證，則審計(jì)就要重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性。簽證單必須順序編號(hào)，簽證單內(nèi)容必須完整，內(nèi)容做到事件描述清楚，認(rèn)價(jià)和工程量準(zhǔn)確，并有學(xué)校、施工方和監(jiān)理單位的簽字。再如材料暫估價(jià)項(xiàng)目，某工程在簽訂合同時(shí)，約定整個(gè)工程使用鑄鐵散熱器，而在施工過(guò)程中為了美觀，改成了壁掛散熱器。規(guī)范的做法是由施工企業(yè)按照規(guī)定組織公開招標(biāo)，學(xué)校和總包必須列席招標(biāo)會(huì)議。根據(jù)招標(biāo)專家提供的候選人名單，聯(lián)合審計(jì)三方一起到候選人廠家進(jìn)行考察，根據(jù)廠家的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)的實(shí)際情況，決定用哪家的產(chǎn)品。

2.3竣工結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)

竣工決算審計(jì)是工程審計(jì)的重要內(nèi)容，首先，要根據(jù)招投標(biāo)合同和施工合同，確定整個(gè)工程中的可調(diào)整和不可調(diào)整的內(nèi)容，以此為依據(jù)，審核所有工程竣工決算的資料是否完整，需要簽字的是否簽字，參照施工過(guò)程中施工方、監(jiān)理方提交的資料和審計(jì)收集的資料和審計(jì)日志，審核資料是否屬于施工中的實(shí)際情況，如隱蔽工程是否符合實(shí)際請(qǐng)款等；其次，審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，工程量計(jì)算繁雜，容易出現(xiàn)多算、重算的情況，要按照工程竣工圖紙和國(guó)家規(guī)定和合同約定，對(duì)每一個(gè)工程量都嚴(yán)格審核，定額套用是否符合合同要求，規(guī)費(fèi)計(jì)算是否正確等，如果發(fā)生某項(xiàng)費(fèi)用結(jié)算價(jià)款超出浮動(dòng)范圍，則要確定好如何確認(rèn)和調(diào)整，并不產(chǎn)生爭(zhēng)議；第三，審核提交資料的完整性。并規(guī)定期限補(bǔ)交資料，并經(jīng)過(guò)學(xué)校、監(jiān)理和審計(jì)三方認(rèn)可，才可以作為竣工結(jié)算的資料。

3.結(jié)語(yǔ)

工程審計(jì)作為高校審計(jì)工作的重點(diǎn)，審計(jì)人員要依法依規(guī)對(duì)每一項(xiàng)基建工程的造價(jià)進(jìn)行審核和控制，對(duì)基建資金使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，已達(dá)到提高國(guó)有資金使用效率的目的。高校審計(jì)人員要盡快掌握工程審計(jì)的知識(shí)，并注重實(shí)踐積累，依照學(xué)校的制度和規(guī)定真正參與到建設(shè)工程的每個(gè)環(huán)節(jié)中，明確工程的審核重點(diǎn)，嚴(yán)格審核工程量和價(jià)的變化，切實(shí)有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高建設(shè)資金使用效益，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。

【參考文獻(xiàn)】

[1]吳健，付慶向.高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)探析，建筑濟(jì)，2008（6）：8-10.

第9篇：基建工程審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】基建項(xiàng)目 審計(jì) 監(jiān)督

一、工程項(xiàng)目事前監(jiān)控是保證工程投資效益的前提

1、設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)是把好工程項(xiàng)目投資的第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)質(zhì)量對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。一句話，設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素。因此，只有加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理、避免設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。具體說(shuō)來(lái)，要審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。對(duì)初步設(shè)計(jì)的可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性以及程序進(jìn)行優(yōu)化審查。

2、監(jiān)督工程項(xiàng)目招投標(biāo)的公開、公平、公正，確保整個(gè)過(guò)程的合法、合規(guī)和有效

目前，我國(guó)在固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面節(jié)資增效、縮短工期、保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面增加透明度，減少了貪污受賄。但是，目前仍有一些問(wèn)題不容忽視。近幾年，我國(guó)各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但現(xiàn)狀卻是大部分工程項(xiàng)目招投標(biāo)存在嚴(yán)重“失靈”。通過(guò)招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程監(jiān)督是工程項(xiàng)目監(jiān)督中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕對(duì)不容忽視。

3、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況

包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行；設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好；征地拆遷、施工現(xiàn)場(chǎng)“四通一平”等前期工作是否準(zhǔn)備就緒。

4、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

包括資金籌措方式是否科學(xué)；資金來(lái)源是否合法、安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)；前期資金是否到位。

5、審查工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件

包括程序是否合法、合規(guī)；文件編制是否規(guī)范、合理、嚴(yán)密和準(zhǔn)確；標(biāo)段劃分是否充分考慮其時(shí)間和空間的銜接性等。

二、工程事中控制是做好工程項(xiàng)目監(jiān)督的關(guān)鍵

1、對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，實(shí)行任務(wù)分工和職能分工，責(zé)任落實(shí)到人。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)；工程審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任，要經(jīng)?；ネㄐ畔ⅰ⒔粨Q意見，以保證工程項(xiàng)目進(jìn)度的落實(shí)以及建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

2、對(duì)施工單位工程實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

每一項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目資金籌措到位、按照項(xiàng)目投資審批權(quán)限和流程審批流轉(zhuǎn)完成的前提下開工建設(shè)。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段要求上報(bào)附有詳細(xì)工程量的工程進(jìn)度報(bào)表，并定期對(duì)工程進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收。建設(shè)單位應(yīng)有專業(yè)人員對(duì)該工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)、工期是否正常。這樣，由定期的進(jìn)度報(bào)表看工程整體的形象進(jìn)度；由形象進(jìn)度看工程的整體工期情況、累計(jì)工程款的投入使用情況，從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)付款憑證。

這種在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中所進(jìn)行的跟蹤控制，可以定期比較投資的實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，通過(guò)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí)采取控制措施，從而有效防止資金流失，使資金得到合理有效使用，保證和提高投資方建設(shè)資金的使用效率。

3、對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

設(shè)計(jì)圖紙是每個(gè)工程項(xiàng)目的基礎(chǔ)，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過(guò)監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是開工前的一道關(guān)鍵程序，關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來(lái)或大或小的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然，在工程施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的，可以通過(guò)以下幾方面的工作來(lái)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)、減少費(fèi)用的發(fā)生：一是建設(shè)單位代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程親臨施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和可靠性。二是當(dāng)設(shè)計(jì)方案不合理或由于施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽取各方的意見，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能地把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

4、對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是建設(shè)單位和施工單位為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國(guó)有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此作出明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。

工程合同簽訂后，一是做好工程施工記錄，確保各種文件圖紙，特別是標(biāo)注有實(shí)際施工變更情況的圖紙能及時(shí)、完整地歸檔，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，工程部門、資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審

計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。

三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

竣工決算階段包括竣工驗(yàn)收情況、竣工決算和工程財(cái)務(wù)結(jié)算，竣工決算階段重點(diǎn)審計(jì)決算和結(jié)算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，這直接關(guān)系到工程成本和工程投資的完成的結(jié)果。

1、審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，施工單位把所有的精力全部投入到工程項(xiàng)目竣工決算之中：對(duì)整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際支出進(jìn)行成本核算，編制竣工決算，比較分析工程造價(jià)等。在此階段，作為建設(shè)單位，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，以工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)為依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用；工程質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)書或合同的約定；工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、是否按圖紙施工，有無(wú)未完工程或偷工減料現(xiàn)象等等。

2、審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期的審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其他各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多、工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的情況。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其他他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量計(jì)算的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位做決算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

3、審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)，應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，在套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程、高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算、計(jì)取費(fèi)用。

4、審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)審核決算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程決算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率、明確取費(fèi)基礎(chǔ)是非常重要的。

5、審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性

一般來(lái)說(shuō)，土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場(chǎng)材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無(wú)法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用，因此，通過(guò)工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，從而控制工程造價(jià)、提高投資效果。

6、審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楹炞C人員往往在重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問(wèn)題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證現(xiàn)象。另外，建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的職業(yè)道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

四、 基建工程項(xiàng)目的審計(jì)所應(yīng)注意的問(wèn)題

1、基建項(xiàng)目審計(jì)工作的定位

作為工程項(xiàng)目建設(shè)的一方，審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展基建項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向：一是越俎代庖、大包大攬，應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性。二是將基建項(xiàng)目審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

2、制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性、非重復(fù)性工作。因此，審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定審計(jì)方案，使之切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

【參考文獻(xiàn)】