常用審計方法精選(九篇)

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第1篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：工程造價；審計常用方法；效率提升

前言：效率提升的思路是各行各業(yè)快速發(fā)展都應(yīng)該具備的工作意識，快速、完整地進行工程造價審計工作，對計算審核中涉及的各方利益都認(rèn)識清楚，把握重點細(xì)節(jié)，確保各個環(huán)節(jié)的財產(chǎn)使用效果為最佳?！稌盒修k法》中的相關(guān)審計工作要求已經(jīng)不適用于當(dāng)下的工程造價審計工作的時效性保障的要求，所以制定出更為快速有效的審計辦法，是幫助常用審計方法不斷進步的重要途徑。

一、工程造價審計內(nèi)容研究

工程造價審計的主要內(nèi)容包括對協(xié)議、合同、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用的審計。

只有認(rèn)識這些內(nèi)容，不放過任何一個環(huán)節(jié)，才能更好地完成現(xiàn)有的審計工作。當(dāng)然本文另一個主旨在于提升審計工作的效率，所以了解以上所說內(nèi)容，更有助于我們快速研究工程造價的諸多因素，縮短工作時間，為審計工作的時效性提升保駕護航。

二、著重審查工程變更工程量的正確性

對工程變更進行價款審查的重要基礎(chǔ)就是對審查工程量正確審查，對這項任務(wù)的正確性研究將直接影響到整個工程變更價款的正確性存在與否。

首先是對是否按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算標(biāo)準(zhǔn)進行了相應(yīng)計算，比如在對樓面找平面積的時候應(yīng)該扣除凸出地面的設(shè)備基礎(chǔ)占用的面積，但是實際并沒有扣除此項，就說明存在不正確性；其次是要按照設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單、隱蔽工程驗收記錄計算的工程量數(shù)額，是否按照正確的施工圖紙、實際施工內(nèi)容進行了計算，如果沒有就說明存在計算的不正確性；第三就是審查工程量是否和定額子目的工程內(nèi)容存在重復(fù)現(xiàn)象。如果承包商為了獲得更高的利益，虛增工程量變更簽證，就以為著其中存在計算的不正確性；第四就是在實際的工程場地測量工程變更量。尤其是對設(shè)計變更單或者現(xiàn)場簽證單工程量進行詳細(xì)復(fù)核，避免工程量虛增的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、工程造價審計的常用方法研究

（一）全面審計法

全面審計法是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細(xì)致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

（二）標(biāo)準(zhǔn)圖審計法

標(biāo)準(zhǔn)圖審計法是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)進行對比審計的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程可集中審計力量細(xì)審一份預(yù)決算造價，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對照審計，而對局部不同的部分和設(shè)計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易。缺點是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或施工的工程，適用范圍小。

（三）分組計算審計法

分組計算審計法是一種加快工程量審計速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素一一分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準(zhǔn)確程度的方法。

（四）對比審計法

對比審計法是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應(yīng)的審計方法進行審計。二是兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同。

（五）篩選審計法

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分個分部分項工程的工程量、造價、用工最在每個單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把過去審計積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價（價值）、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了；沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)，應(yīng)對該分部分項工程進行詳細(xì)審計。此方法的優(yōu)點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

三、提升工程造價審計工作效率的途徑研究

（一）審計計劃的科學(xué)制定

工程審計項目涉及的專業(yè)面非常廣，土木工程、電氣、消防、暖通、給排水、園林、裝飾等專業(yè)內(nèi)容都是工程審計項目。所以各專業(yè)進行有效的分工合作，專業(yè)之間通過密切合作，才能保證審計計劃的全面完成。必須將咨詢機構(gòu)接受委托確定項目負(fù)責(zé)人及審計組成員之后，對每個專業(yè)項目都要有專業(yè)的審計人員存在，每個審計人員都要明確自己的工作目標(biāo)，清楚合同期限規(guī)定。審計過程中，必須根據(jù)項目計劃做好調(diào)整，合理利用一切審計資源（設(shè)備材料的采價程序、價格資源），縮短審計周期。

（二）遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

做好工程審計工作，有助于幫助發(fā)、承包商雙方的經(jīng)濟利益提升，由此必須遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，提升自身的公信力。避免一人說了算的現(xiàn)象出現(xiàn)，建立內(nèi)部復(fù)核的嚴(yán)謹(jǐn)工作機制，由一人進行對外聯(lián)系，保證審計人員在交往過程中不出現(xiàn)任何失當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。

（三）靈活選用審計方法

全面審計法的使用，有可能導(dǎo)致審計工作的時效性降低，所以對于工程造價審計工作來說，選用抽樣審計是比較合理的，但是抽樣審計工作不是隨意審計，而是根據(jù)不同的工程施工情況作出相應(yīng)的審計工作的實施內(nèi)容的確立。遵循重要性原則，合理選取重點工程內(nèi)容作為審計的對象。當(dāng)然，我們必須用靈活的思路看待工程審計工作，穩(wěn)固實踐觀念在審計師思想中的“經(jīng)濟地位”，全面負(fù)責(zé)的同時，更要發(fā)現(xiàn)各個細(xì)節(jié)的不同之處，從而能夠找到重點。

（四）科學(xué)編制簽證審計定案表

簽證審計定案表一般來說控制難度較大，因為許多工程項目的施工合同在簽訂過程中往往會出現(xiàn)問題，加上施工現(xiàn)場監(jiān)督的不合理，簽證手段不全等內(nèi)容就給工程竣工結(jié)算工作帶來了巨大的困難。發(fā)、承包雙發(fā)沒有進行通力合作，工程結(jié)算審計就會出現(xiàn)分歧。所以必須按照合理、完整、準(zhǔn)確的工程竣工結(jié)算報告進行全面編制，給審計工作的合理完成打下良好的基礎(chǔ)。

總結(jié)：

綜上所述，要想最大限度節(jié)約審計成本，必須從現(xiàn)實的工作困境中解脫出來，全方面考慮工程施工的審計內(nèi)容，重視每個細(xì)節(jié)的審計事項，進而使整體性的審計內(nèi)容獲得重組與“進化”。當(dāng)然，單一不變的審計思路不能幫助審計工作有任何起色，我們還要靈活考慮審計使用方法，對工程圖紙與現(xiàn)場施工建設(shè)的內(nèi)容做出詳細(xì)觀察與分析，做好“實時監(jiān)控”工作，從時間上體現(xiàn)工作效率的快速性，從內(nèi)容上彌補工作的不完整性。

參考文獻：

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[4]周榮；“新公共管理”模式下的政府績效審計[J]湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報2007年03期

第2篇：常用審計方法范文

一、經(jīng)濟效益審計的一般方法我們所說的經(jīng)濟效益審計的一般方法,也可以稱為經(jīng)濟效益審計模式,在各種經(jīng)濟效益審計、任何項目的效益審計都通用.經(jīng)濟效益審計的一般方法可以總結(jié)為這幾步:"搜集審計證據(jù),對照審計標(biāo)準(zhǔn),從而做出審計評價,提出審計意見和建議".

事實上,企業(yè)進行經(jīng)濟效益審計的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益.而要想達到這一目的,就需要對企業(yè)的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟效益目前已達到水平和存在提高效益可能的審計證據(jù),然后把審計證據(jù)和審計標(biāo)準(zhǔn)進行有針對性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計評價,最后再提出審計意見和改善管理和提高經(jīng)濟效益審計的建議.

二、經(jīng)濟效益審計的技術(shù)方法在經(jīng)濟效益審計中,審計人員必須要運用大量的技術(shù)方法來評價企業(yè)已經(jīng)達到的經(jīng)濟效益水平,這樣才能很好的證實生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時也才能進一步尋找提高經(jīng)濟效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統(tǒng)的審計方法所謂的傳統(tǒng)審計的方法是指過去用于財務(wù)審計的方法,主要包括核對法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤點法、觀察法等.在經(jīng)濟效益審計中,為了保證審計數(shù)據(jù)的正確性,審計人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟效益數(shù)據(jù)的真實性和可靠性,這就需要用到大量的財務(wù)數(shù)據(jù).

同時,在審查影響經(jīng)濟效益的原因、挖掘潛力時也要運用某些傳統(tǒng)審計的方法.

(二)經(jīng)濟活動分析方法企業(yè)的經(jīng)濟效益審計主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度,并進一步檢查和分析影響經(jīng)濟效益的原因.

現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟活動分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計方法運用圖表審計方法經(jīng)濟效益審計可以來幫助審計人員完成審計的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟現(xiàn)象,并且進一步揭示經(jīng)濟現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來說,審計人員通過圖表審計方法,可以更好的評價經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度,并且能夠進一步分析影響經(jīng)濟效益的原因,這就對審計建議和采取糾正行動有積極的幫助.這種審計方法的主要特點是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡明扼要、形象生動的鮮明特點.排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計方法.

(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟效益審計中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟數(shù)學(xué)模型對生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營成果進行定量計算,可用作對計劃、預(yù)測和決策的審計.回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.

三、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計選用的方法審計人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益時,主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計劃時的常用方法1.審查計劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計人員要根據(jù)預(yù)測的內(nèi)容和預(yù)測對象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測分析方法.

(1)如果市場波動很大,或者是缺乏完整的歷史資料時適用主觀預(yù)測法,就考慮采用銷售人員估計法或者管理人員評判意見法進行預(yù)測.

(2)如果進行多年的長期預(yù)測,或者重大經(jīng)濟問題預(yù)測,就必須需具備相當(dāng)專門知識,可考慮采用專家意見法.

(3)如果市場出現(xiàn)變動,有上升或下降趨勢時,就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動平均數(shù)法預(yù)測;如果是市場發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢時,就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測銷售額.

(二)審查計劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟審計中,審計人員需要審查所編制的計劃是否綜合平衡,比如說生產(chǎn)和銷售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過平衡表來完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計劃執(zhí)行情況的方法審查計劃是否完成,一般計算計劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來進行,也可采用比較分析的方法來進行.

二、審查銷業(yè)務(wù)活動的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.

被審計單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計人員要幫助被審計單位提高經(jīng)濟效益,或?qū)彶楸粚徲媶挝皇欠褡龅接米钌俚馁Y源消耗,取得最大的利潤,可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個,可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個,可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題,研究原因時的常用方法.

經(jīng)營管理中經(jīng)常要找出管理的弱點、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進措施.如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個產(chǎn)品是影響利潤的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點,產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟活動分析方法和統(tǒng)計分析方法等.

3.研究提高經(jīng)濟效益的措施時的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟效益,就要針對存在的原因和問題尋找改進的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時,審計人員可以采用系統(tǒng)圖法.

四、管理審計選用的方法管理審計使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評分法等.

(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計工作的要求事先擬好需了解的問題,設(shè)計好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見的方法.這是管理審計搜集審計證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計成問題式,稱為問題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時要注意:

1.必要性,所提的問題應(yīng)該根據(jù)審計工作的要求,不提無關(guān)緊要和審計目標(biāo)無關(guān)的問題;2.可行性,所提的問題要使被問人容易回答,不提那些人們難以回答的問題;3.準(zhǔn)確性,所提的問題力求簡潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問題;4.藝術(shù)性,問題要講究策略技巧,所提問題不要引起被問人反感,刁;要用刺激性詞句.問題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說無記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時有顧慮.

審計人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計,對回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號繪制,也可創(chuàng)造其他符號,但一個審計機構(gòu)采用的符號應(yīng)一致,以便識別.

(三)組織系統(tǒng)圖法組織系統(tǒng)圖法就是將被審計單位的各級機構(gòu)繪成一張圖,以反映被審計單位從上到下和各部門機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,這是審查被審計單位組織機構(gòu)是否健全,分工是否明確的主要方法.

第3篇：常用審計方法范文

【關(guān)鍵詞】數(shù)據(jù)式審計；審計軟件；數(shù)據(jù)分析方法

一、數(shù)據(jù)式審計的含義

數(shù)據(jù)式審計即使是在審計實踐中也還是處在若隱若現(xiàn)的狀態(tài)，審計人員對它的認(rèn)識依然充滿了不確定性。但是我們認(rèn)為，這種審計模式可能代表了信息化環(huán)境下計算機審計的真正未來。數(shù)據(jù)式審計不同于以往任何一種審計，它不是將賬目或信息化環(huán)境下的電子賬套作為直接的審計對象，而是將電子數(shù)據(jù)作為直接的審計對象，不必將其轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套。通常而言，我們說的數(shù)據(jù)式審計，即以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評為基礎(chǔ)，通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證，來實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。數(shù)據(jù)式審計不僅僅是傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的簡單拓展，主要在于信息資產(chǎn)是組織中最有價值的資產(chǎn)，因此，數(shù)據(jù)式審計是一門邊緣性學(xué)科，跨越多學(xué)科領(lǐng)域。

數(shù)據(jù)式審計是由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師，站在客觀的立場上，對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查、評價，向有關(guān)人員提出問題，追求系統(tǒng)的有效利用和故障排除，使系統(tǒng)更加健全。因此，數(shù)據(jù)式審計也稱為信息系統(tǒng)審計（IS審計）。國際信息系統(tǒng)領(lǐng)域的權(quán)威專家Ron　Weber將其定義為：收集并評價證據(jù)，以判斷一個計算機系統(tǒng)是否有效做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時最經(jīng)濟的使用資源。

二、數(shù)據(jù)式審計常用的數(shù)據(jù)分析方法

（一）基于現(xiàn)有審計知識的數(shù)據(jù)分析方法

1.合規(guī)分析方法

合規(guī)分析法就是用審計軟件的會計核算部分，根據(jù)會計準(zhǔn)則和被審計單位業(yè)務(wù)處理邏輯的數(shù)據(jù)處理要求，檢查是否有賬證不符、賬賬不符、賬表不符、表表不符的情況；賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正常；是否存在非正常掛賬、非正常調(diào)賬現(xiàn)象；賬戶余額方向是否存在異常；是否有違背被審計單位業(yè)務(wù)處理邏輯的情況等。

2.趨勢分析方法

趨勢分析法是指審計人員將被審計單位若干期相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動的方法。它是審計人員利用少量時間點上或期間的經(jīng)濟數(shù)據(jù)來進行比較分析的特殊時間序列法，此法有助于審計人員從宏觀上把握實務(wù)的發(fā)展規(guī)律。審計人員可根據(jù)審計需要來確定時間序列的粒度，如年、季、月、旬、日等。

3.結(jié)構(gòu)分析方法

結(jié)構(gòu)分析法也叫比重分析法，是通過計算各個組成部分占總體的比重來揭示總體的結(jié)構(gòu)關(guān)系和各個構(gòu)成項目的相對重要程度，從而確定重點構(gòu)成項目，提示進一步分析的方向。

結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法還可結(jié)合應(yīng)用，進行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比例在若干期間的變動趨勢分析。應(yīng)用結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法，對被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析以及結(jié)構(gòu)比例的趨勢分析，對被審計單位的總體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量形成總體的了解。

4.比率分析方法

比率是兩個相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)的相對比較，主要用除法，它體現(xiàn)各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。比率分析法計算簡單，結(jié)果簡單，便于審計人員判斷。由于采用了相對數(shù)，它可以適用不同國家、地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模的客戶。

5.經(jīng)驗分析方法

審計人員在長期的對某類問題的反復(fù)審計中，往往能摸索、總結(jié)出此類問題的表征。在審計實踐中抓住這種表征，從現(xiàn)象分析至實質(zhì)，就可以較為方便地核查問題。將審計人員的這種經(jīng)驗運用到計算機審計中，將問題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，通過編寫結(jié)構(gòu)化查詢語句（SQL）或利用審計軟件來檢索，查詢出可疑的數(shù)據(jù)，并深入核實、排查來判斷、發(fā)現(xiàn)問題，便能實現(xiàn)根據(jù)審計經(jīng)驗構(gòu)建個體分析模型的目的。

（二）應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)掘未知審計知識

1.關(guān)聯(lián)分析方法

關(guān)聯(lián)（Association）分析技術(shù)是從操作數(shù)據(jù)庫的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式。這種方式促進了關(guān)聯(lián)規(guī)則的發(fā)展，關(guān)聯(lián)規(guī)則總結(jié)了一組事件或條目與其他事件或條目的相互聯(lián)系。關(guān)聯(lián)算法下的規(guī)則經(jīng)常這樣表述，如“包含A、B、C項的記錄中有83%的記錄也包含D、E項?！逼渲械陌俜直缺硎疽?guī)則的可信程度，關(guān)聯(lián)在規(guī)則兩邊可以有任意多個條目。貨籃分析是關(guān)聯(lián)分析中最常用的形式，用支持度（Support）和置信度（Confidence）兩個屬性來度量。組成“支持度－置信度”框架。經(jīng)過分析購物者籃子中的產(chǎn)品，并使用關(guān)聯(lián)規(guī)則算法對大量籃子進行比較，就可以發(fā)現(xiàn)特定產(chǎn)品之間的密切關(guān)系了。

2.聚類分析方法

運用聚類分析可進行一些“孤立點”的挖掘。所謂“孤立點”就是存在一些數(shù)據(jù)，他們不符合數(shù)據(jù)的一般模型。數(shù)據(jù)中的異常點可能隱藏了重要的信息，反映了企業(yè)經(jīng)營中潛伏的問題或暗藏的商機。孤立點挖掘通常描述為：給定一個n個數(shù)據(jù)點或?qū)ο蟮募霞邦A(yù)期的孤立點數(shù)目k，發(fā)現(xiàn)與剩余的數(shù)據(jù)相比時顯著相異的、異常的或不一致的k個數(shù)據(jù)。孤立點挖掘運用廣泛，能用于欺詐檢測，如探測不尋常的信用卡使用或電信服務(wù)；在市場分析中可以用于確定極低或極高收入的客戶的消費行為。

3.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（Artificial　Neural　Network，ANN）是一個并列分布處理的結(jié)構(gòu)，它由處理單元及稱為連接單元的信號通道互連而成。處理單元具有局部內(nèi)存，并可以完成局部操作。每個處理單元有一個單一的輸出連接，這個輸出可以根據(jù)需要被分成希望個數(shù)的許多并行連接，這些連接都輸出相同的信號，即相應(yīng)處理單元的信號大小不因分支的多少而變化。處理單元的輸出信號，可以是任意需要的數(shù)學(xué)模型，每個處理單元中進行的操作必須是完全局部的，也就是說，它必須僅僅依賴于經(jīng)過輸入連接到達處理單元的所有輸入信號的當(dāng)前值和存儲在處理單元局部內(nèi)存中的值。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有學(xué)習(xí)的能力，它可以根據(jù)所在的環(huán)境去改變它的行為，即可以接受用戶提交的樣本集合，依照系統(tǒng)給定的算法，不斷修正用來確定系統(tǒng)行為的神經(jīng)元之間連接的強度，而且在網(wǎng)絡(luò)的基本構(gòu)成確定后，這種改變是根據(jù)其接受的樣本集合自然進行的。在學(xué)習(xí)過程中，ANN不斷地接受從樣本集合中提取的該集合所蘊涵的基本知識，并將其以神經(jīng)元之間連接權(quán)重的形式存放于系統(tǒng)中。

4.數(shù)值分析方法

數(shù)值分析法是根據(jù)字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等對字段進行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種數(shù)據(jù)處理方法。相對于其他方法，這種審計數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中隱藏的信息。

常用的數(shù)值分析方法主要有重號分析、斷號分析、Benford法則分析，這些數(shù)字方法已經(jīng)被國際著名審計軟件ACL、IDEA等采用。重號分析是用來計算某個字段中相同數(shù)值的重復(fù)次數(shù)；斷號分析是對統(tǒng)計字段的數(shù)據(jù)記錄是否連續(xù)進行分析，如果有斷點，則統(tǒng)計出來，否則只列出統(tǒng)計字段的最大值和最小值，它主要針對整型和日期型數(shù)據(jù)。班福法則（Benford’s　Law）認(rèn)為數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)順序必然遵循某種預(yù)定的形式，即符合班福分布，若某個系列的數(shù)據(jù)分布與班福分布不符，就可能存在發(fā)生的錯誤、潛在的舞弊或其他違規(guī)行為。

三、我國開展數(shù)據(jù)式審計面臨的問題

1.審計人員相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)能力偏低

當(dāng)今知識經(jīng)濟的發(fā)展趨勢促使審計模式飛快的變化，對其審計人員專業(yè)技能要求的不斷提高，同時要求我們的審計人員知識面必須廣，加之審計工作量的不斷加大，明顯的感覺我們的審計隊伍知識和能力偏低。

2.審計軟件的發(fā)展存在問題

審計軟件的理論研究嚴(yán)重不足。目前，我國對于計算機審計軟件方面的理論研究還很不足，而審計軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這就造成了理論和實踐的脫鉤，審計軟（下轉(zhuǎn)第241頁）（上接第238頁）件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制。

會計軟件和審計軟件嚴(yán)重脫節(jié)。很多會計軟件沒有設(shè)計專用的審計軟件接口，使得在會計軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，審計軟件的數(shù)據(jù)收集等功能受到很大的制約，對計算機審計的發(fā)展極為不利。計算機審計軟件要發(fā)展，不能專為一種會計軟件而開發(fā)，會計軟件的不規(guī)范，必然導(dǎo)致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分會計軟件的不適用。

審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量小，要求有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于開發(fā)利潤高，難度小的財務(wù)軟件。同時由于很多企業(yè)的財務(wù)軟件都是自行開發(fā)，獨成一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機審計軟件造成障礙。

四、解決我國數(shù)據(jù)式審計問題的措施

（一）要提高審計人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)

對審計人員要求要提高到熟練應(yīng)用計算機審計，注冊會計師審計通常是采用繞過計算機審計的簡單方法，只有極少數(shù)的注冊會計師進入了通過計算機審計的階段。絕大多數(shù)的注冊會計師運用計算機的水平很低，注冊會計師的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計為主。所以在注冊會計師的考試中應(yīng)該增加計算機方面的要求，在普通的審計人員中也應(yīng)普及計算機審計的要求。然后分階段、分層次對現(xiàn)有專職審計人員在計算機知識、會計電算化系統(tǒng)的控制及計算機審計的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計算機審計工作，在注重普及計算機審計的同時，還應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)的計算機系統(tǒng)開發(fā)人員，讓計算機技術(shù)人員學(xué)習(xí)會計和審計的基礎(chǔ)知識，成為計算機審計領(lǐng)域中的專業(yè)技術(shù)人員。

（二）企業(yè)應(yīng)該加強審計思想創(chuàng)新

我國大多數(shù)企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)數(shù)據(jù)式審計的創(chuàng)新思想來積極配合審計人員工作。尤其是中小型企業(yè)，數(shù)據(jù)式審計應(yīng)用還只是一種嘗試，數(shù)據(jù)處理傳遞的自動化水平較低，所以企業(yè)改革也是非常必要的。

參考文獻

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第4篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：工程項目；審計分析；經(jīng)濟效益；提高策略

眾所周知，工程項目的建設(shè)施工需要投入大量的人力、物力、財力，在施工各個階段都會發(fā)生成本費用，如果采取的管理手段不當(dāng)，或者管理措施不到位，將會嚴(yán)重威脅資金安全，降低工程的經(jīng)濟效益。為了避免上述問題的發(fā)生，應(yīng)該對工程項目實施審計分析，采用先進的管理理念和管理方法，對全體施工資源及管理費用進行科學(xué)的審計，確保施工資源及管理費用得到合理利用，為施工成本的控制工作提供可靠的依據(jù)，從而最大限度的保證工程項目的質(zhì)量，降低工程的建設(shè)成本，促進工程經(jīng)濟效益的整體提升。

1淺析工程項目審計的重要性

一直以來，我國在工程項目的建設(shè)方面投入的成本非常高，這些成本往往在短期內(nèi)無法收回，需要工程項目長期運行后才能獲得一定的經(jīng)濟效益，在此過程中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險，導(dǎo)致投資成本與獲得效益不成正比，工程項目的全體參與方因而遭受重大的經(jīng)濟損失。工程審計的應(yīng)用改變了這一局面，現(xiàn)已成為了工程項目管理的重要組成部分，在工程的進度管理、成本管理、質(zhì)量管理等工作中具有不可替代的作用，不僅實現(xiàn)了工程的公開化、透明化管理，顯著提高工程的管理水平，而且極大地遏止了違規(guī)操作的發(fā)生，減少了材料成本和人工費用支出，保證了工程項目的施工效率和施工質(zhì)量。因此，在工程項目中實施工程審計是十分必要的。一般來說，工程審計需要落實到工程項目的各個階段，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，包括招標(biāo)審計、合同審計、概預(yù)算審計、竣工決算審計等等，然而當(dāng)前部分工程項目中采用的是粗放型的工程審計分析模式，不但審計體系和審計標(biāo)準(zhǔn)尚未完善，而且審計分析的方法較為落后，引起了施工材料的損失和浪費，施工項目的無故添加、人工成本的盲目升高，這些都對工程的造價管理造成了一定的阻礙。要想保證工程經(jīng)濟效益的最大化，必須打破工程審計的固有模式，制定科學(xué)合理的審計分析體系和標(biāo)準(zhǔn)，參考和借鑒國內(nèi)外先進的審計分析方法，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為我國工程項目的建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。

2工程審計存在的主要問題

2.1缺乏健全的審計體系

在以往的工程審計中，通常是將審計的重點放在對工程項目的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，致力于保證資金的使用高效、安全，而忽視了對工程項目本身的監(jiān)督，導(dǎo)致工程項目的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，在工程項目的施工階段經(jīng)常會出現(xiàn)工程量的變更、材料的以次充好等不良現(xiàn)象，造成了施工成本的大幅度上升，難以保證工程的經(jīng)濟效益。同時，我國很多地區(qū)都沒有建立健全的工程審計分析體系，審計分析工作往往流于形式，無法落到實處，致使工程項目在竣工后不能快速地投入使用，成本回收也受到了極大的影響，無形中釀成了不小的經(jīng)濟損失。除此之外，還有些工程項目雖然投入了運營，但是其創(chuàng)造的效益與投入的成本存在巨大的落差，這類情況在當(dāng)前也十分普遍。

2.2缺乏完整的審計評價標(biāo)準(zhǔn)

審計評價標(biāo)準(zhǔn)是審計分析工作的重要參考依據(jù)，能夠保證審計分析合理合法的順利開展，極大的提升了審計分析的效率和質(zhì)量，進而實現(xiàn)了對工程建設(shè)成本的嚴(yán)格管控。但是我國在工程審計分析的評價指標(biāo)制定上不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，大多是工程建設(shè)單位自己制定的，而且工程建設(shè)單位在確定評價指標(biāo)時普遍缺乏對國家法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)規(guī)范的考量，很多評價標(biāo)準(zhǔn)都缺乏完整性，存在明顯的漏洞，對于工程審計分析的參考價值比較有限，錯項、漏項的情況時有發(fā)生，無法體現(xiàn)工程審計分析的全面性和客觀性，因而無法確定工程資金和資源的使用是否合理，也不能對工程項目的投入成本進行有效的控制。

2.3缺乏健全的審計分析方法

工程項目的審計分析應(yīng)遵循一定的方法，審計分析方法的運用得當(dāng)與否將直接關(guān)系到審計分析的結(jié)果，所以要加強對審計分析方法的研究和了解，并結(jié)合工程項目的實際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒?。常用的審計分析方法有對比分析法、審查?fù)核法、模糊綜合評價法等，這些審計分析方法通常只能在特定的工程項目中才能發(fā)揮效用，如果盲目使用，不但無法發(fā)現(xiàn)工程項目中的潛在問題，也會影響到工程審計分析的實效性?，F(xiàn)階段部分審計人員在從事工程審計分析工作時存在很大的隨意性，經(jīng)常會胡亂使用審計分析方法，導(dǎo)致審計結(jié)果不夠準(zhǔn)確；還有些審計人員的職業(yè)技能水平較低，對于審計分析方法的認(rèn)識不夠全面，只掌握了其中的一種或幾種，在進行工程審計分析時只能反復(fù)使用這些方法，造成了審計分析結(jié)果出現(xiàn)了較大的誤差。

3工程項目審計分析對提高工程經(jīng)濟效益的有效措施

3.1完善審計分析體系

建立完善的工程審計分析體系，既能夠為審計人員的工作提供參照，又能夠?qū)こ添椖科鸬奖O(jiān)督作用，減少施工資源的浪費，避免工程量的無故變更。工程項目的審計分析并不僅是審計項目的財務(wù)結(jié)果，還是審計分析工程項目的整個過程，在前期審計分析工作的基礎(chǔ)之上，可在后期確保審計分析工作可以迅速完成，對于整個工程項目的投入與運行時間不會造成影響。目前，相關(guān)部門漸漸意識到由于單位缺乏健全的審計分析體系，且審計體系當(dāng)中的部門審計內(nèi)容與現(xiàn)代的工程項目需求存在很大差異，因而，工程項目審計單位應(yīng)加大審計分析的力度，不斷完善審計分析體系，進而提升工程經(jīng)濟效益。

3.2建立標(biāo)準(zhǔn)的審計評價

為了保證我國工程審計分析事業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)務(wù)之急是制定統(tǒng)一、規(guī)范的審計分析評價標(biāo)準(zhǔn)，為工程審計分析工作提供強有力的支持和保障。相關(guān)部門在制定審計分析評價標(biāo)準(zhǔn)時，需要充分考慮國家的法律法規(guī)和工程建設(shè)的基本原則，為不同的工程項目制定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，確保工程審計分析的各項工作能夠有據(jù)可循，有法可依，從而保證工程審計分析的高效開展。此外，還要對審計人員進行嚴(yán)格的約束，采取多種培訓(xùn)方法來提高審計人員的個人素質(zhì)和職業(yè)技術(shù)水平，并加大監(jiān)督管理力度，如發(fā)現(xiàn)審計人員的不當(dāng)行為立即進行嚴(yán)肅處理，盡可能的防止主觀因素引起的審計分析誤差，全面提高工程審計分析的精準(zhǔn)度。

3.3健全審計分析方法

現(xiàn)階段，工程審計分析方法呈多樣化發(fā)展趨勢，這對于審計事業(yè)的發(fā)展起到了極大的促進作用，同時也對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。要想保證工程審計分析工作的實效性，審計人員必須要對常用的審計分析方法了然于心，并結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，選擇可靠的審計分析方法。具體而言，常用的審計分析方法主要包括以下幾種：第一，審查復(fù)核法。主要針對被審計單位提供的資料與審計工作人員所收集的資料，審計人員應(yīng)用專業(yè)知識及審計經(jīng)驗來分析這些資料，有效地核實會計記錄是否真實、完整及合法，通過對其進行科學(xué)的推斷、分析、驗證、計算及復(fù)合，最終得出具有一定證明力的審計結(jié)論。第二，對比分析法。主要根據(jù)被審計單位提供的資料，如國家與行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、審計部門標(biāo)準(zhǔn)、審計人員評判標(biāo)準(zhǔn)等，和相同或是相近的工程項目數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)對比。該種方法較經(jīng)常用來分析整體項目的工程造價、工程項目的指標(biāo)分類越明細(xì)，其對照分析的可靠性越好。第三，模糊綜合評價法。主要是把影響工程經(jīng)濟效益的因素一一列出，按照影響程度高低來進行規(guī)范化處理，并參照相似工程項目的影響指標(biāo)高低來進行劃分，將其分為不同等級，進行模糊綜合評價，分析并計算綜合評價結(jié)果，以便得出此工程經(jīng)濟效益。第四，影子工程法。主要在某一個施工環(huán)節(jié)遭到破壞之后，虛擬建設(shè)一個建筑工程項目來取代之前環(huán)節(jié)的功能，要考察并評價一些水利工程、公路等項目對于生態(tài)環(huán)境所造成的影響，就可使用此種審計分析方法。

4結(jié)語

工程審計與工程經(jīng)濟效益之間有著密切的聯(lián)系，工程的經(jīng)濟效益更直接關(guān)系著全體參與方的切身利益，為了提升工程的綜合價值，必須要加強工程審計，對工程的財務(wù)風(fēng)險進行有效的防控，減少工程的投入成本，確保工程的各個參與方獲得最大化的利益。這就需要建立完善的工程審計分析體系，同時制定科學(xué)規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)，對于不同的工程項目采取行之有效的審計分析方法，保證工程審計分析的準(zhǔn)確性和高效性，從而促進我國工程審計事業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻：

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第5篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 舞弊 審計

一、企業(yè)會計舞弊理論概述

1.會計舞弊的涵義

所謂舞弊是指利用不合法手段獲取不正當(dāng)利益，使國家或他人的財產(chǎn)或利益受到損失。而會計舞弊是指會計從業(yè)人員未按照會計規(guī)章制度如實記錄企業(yè)賬目，使企業(yè)披露的相關(guān)信息不具有真實性、可靠性。

2.會計舞弊的動機

舞弊行為的產(chǎn)生主要是由于行為者受到利益的誘惑。企業(yè)會計舞弊產(chǎn)生的動機主要有以下三種：

第一，為提高企業(yè)的業(yè)績。隨著經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，一些企業(yè)為了迅速壯大，會提前確認(rèn)企業(yè)收入，或少計企業(yè)成本費用、平衡轉(zhuǎn)移當(dāng)期利潤。

第二，為加大企業(yè)融資。企業(yè)為了獲得某些優(yōu)惠政策，而根據(jù)政策的相關(guān)要求調(diào)整企業(yè)的相關(guān)賬目。

第三，為獲得上市公司資源。在資本市場上，一些上市公司的股東或重要管理人員通購銷合同或大額銀行貸款擔(dān)保等一些復(fù)雜的資金往來業(yè)務(wù)占用上市公司資產(chǎn)。

3.企業(yè)會計舞弊的形式

根據(jù)歷年處罰公告與相關(guān)新聞資料的統(tǒng)計，企業(yè)中會計進行舞弊的形式多種多樣，虛構(gòu)利潤、虛列資產(chǎn)、擅自改變資金用途、推遲披露、虛假陳述、出資違規(guī)、重大遺漏、違規(guī)擔(dān)保等多種舞弊形式。其中，虛構(gòu)利潤、虛假陳述、推遲披露、重大遺漏是企業(yè)會計常用的舞弊形式。企業(yè)通過重大遺漏或推遲披露形式對外隱瞞重大擔(dān)保事項、資金往來或法律訴訟；利用虛構(gòu)利潤形式虛增企業(yè)收入、虛減企業(yè)費用。往往企業(yè)會計會同時使用多種舞弊手段，為特定人員或企業(yè)獲取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

4.企業(yè)會計舞弊的特征

企業(yè)會計舞弊主要特征主要有以下兩點：

第一，企業(yè)會計舞弊的手段多樣。企業(yè)常用的會計舞弊手段主要有推遲披露企業(yè)重大事項，虛構(gòu)企業(yè)利潤、遺漏企業(yè)重大事項或虛假陳述銷售、采購業(yè)務(wù)等。

第二，企業(yè)會計舞弊持續(xù)的年限一般較長。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，大部分有舞弊行為的企業(yè)都會持續(xù)3年以上，有小部分舞弊的企業(yè)舞弊行為甚至達到九年都未被查處，真是令人驚訝。因此，監(jiān)管部門如果發(fā)現(xiàn)某家企業(yè)有舞弊行為，必須要徹底嚴(yán)查，看看以前年度是否也有舞弊的現(xiàn)象存在。

無論會計舞弊審計有著怎樣的特征，他所使用的審計方法都具有突出審計專業(yè)判斷、著重查找審計突破口、側(cè)重審計技術(shù)和審計方法、注重審計舞弊經(jīng)濟后果的特殊性。

二、審計企業(yè)會計舞弊的方法

審計企業(yè)會計舞弊的基本方法主要包括分析復(fù)核法、期后事項分析法、稅項分析法、交易實質(zhì)分析法、資產(chǎn)質(zhì)量分析法。

企業(yè)會計的分析復(fù)核法是審計時常用的一種審計方法，它是審計工作的基礎(chǔ)，主要是將一些重要財務(wù)指標(biāo)的分析結(jié)果同同行業(yè)進行比較，看看是否存在顯著差異或異常，以此做為突破口，找到審計線索，進行實質(zhì)性測試。例如利用比率分析法，根據(jù)審計目的選取一個比較可靠的分析基數(shù)，利用多種財務(wù)比率指標(biāo)，如利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率等，分析企業(yè)收入的完整性與真實性，進而判斷企業(yè)會計是否存在舞弊行為。

期后事項分析法分析的是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債日后的一些非日常交易事項或大額經(jīng)濟業(yè)務(wù)。例如對企業(yè)稅項的分析，如果一個企業(yè)欠稅數(shù)額較大，則該企業(yè)很可能存在虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，導(dǎo)致虛增企業(yè)收入，因此，可能懷疑該企業(yè)的收入存舞弊的行為。

交易實質(zhì)分析法是利用對企業(yè)實質(zhì)分析的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)審計線索。例如將已經(jīng)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)，不做入庫處理，而將存貨做為預(yù)付賬款掛于存貨賬中，期未使企業(yè)少結(jié)轉(zhuǎn)成本，進而提升企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)的報表看起來更加漂亮，即掩蓋了企業(yè)真實的交易事項，也滿足了會計相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，也讓審計部門無法確定其是否存在舞弊行為。

一些企業(yè)為了使企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)更加美觀，根據(jù)相關(guān)使用者的預(yù)期，利用多種舞弊行為如虛構(gòu)收入、少提減值等舞弊手段，虛增企業(yè)資產(chǎn)。利用資產(chǎn)質(zhì)量分析法處于的虧損狀態(tài)或勉強盈利狀態(tài)是否存在企業(yè)會計舞弊行為。

除此之外，審計部門還會利用一些特殊的審計方法來判斷企業(yè)是否存會計舞弊的行為。例如利用奔福定律提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為征兆，即利用奔福定律測試選取的財務(wù)樣本的真實性，當(dāng)樣本中選取的數(shù)據(jù)是經(jīng)過人為調(diào)整過的，其測定的結(jié)果將有可能違背奔福定律，這就給審計工作人員發(fā)出了一個舞弊的預(yù)警信號。但這種審計方法也存在一定的缺陷，所選取的真實數(shù)據(jù)也會有不符合該定律的情況出現(xiàn)，因此，在選取數(shù)據(jù)時要盡可能的選取原始數(shù)據(jù)進行分析，根據(jù)計算出的系數(shù)判斷某個企業(yè)是否存在會計舞弊的可能性。如果存在，還需要審計工作人員利用基本分析法收集更加充分的審計數(shù)據(jù)來證明某個企業(yè)是存會計舞弊行為的。

三、總結(jié)

企業(yè)會計舞弊行為的出現(xiàn)，說明企業(yè)的經(jīng)營管理存在漏洞，而這此漏洞的存將會影響企業(yè)未來的發(fā)展。首先，應(yīng)該呼吁企業(yè)從內(nèi)部完善管理工作，其次，在加強國家審計監(jiān)管部門監(jiān)督獨立性的同時，加大對企業(yè)會計舞弊的懲罰力度，扼制企業(yè)進行二次舞弊。

參考文獻：

第6篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：審計；數(shù)據(jù)挖掘；計算機審計；技術(shù)；應(yīng)用

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2013）15-3445-02

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，我國的審計事業(yè)步入了計算機審計時代，這樣以來大大提高了審計工作的效率。在實際審計過程中，審計人員還要改變自身的審計分析思路，要打破傳統(tǒng)的審計模式，能夠運用系統(tǒng)論的思維，以全局的觀點、聯(lián)系的觀點，把握事物的總體和各部分之間的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律?？梢越柚谝环N數(shù)據(jù)分析工具——數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，它能夠幫助審計人員從海量數(shù)據(jù)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后潛在的聯(lián)系和規(guī)律。

1 數(shù)據(jù)挖掘的定義和常用技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘（DM），就是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中，提取出隱含在其中的、人們事先不知道的、但又是潛在的、有用的信息和知識的一種過程。

通過數(shù)據(jù)挖掘，不但可以來完善、豐富數(shù)據(jù)庫，也為用戶決策提供數(shù)據(jù)支持。常用的技術(shù)有以下幾種：

1.1關(guān)聯(lián)分析

關(guān)聯(lián)分析的目的是為了找出數(shù)據(jù)庫中隱含的關(guān)聯(lián)規(guī)則。

1.2分類

分類對數(shù)據(jù)概念的描述建立模型，再用這個模型來進行分類，生成一系列的分類規(guī)則，用于對其他的數(shù)據(jù)進行分類，從而更好地理解數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容。

1.3預(yù)測

預(yù)測就是找出歷史數(shù)據(jù)之間的變化規(guī)律，建立相應(yīng)的模型，可以獲得當(dāng)前數(shù)據(jù)的未來變化趨勢，所具有的屬性值的范圍、種類和特征等。常用的方法是回歸分析法。

1.4聚類分析

聚類是一個將數(shù)據(jù)集劃分為若干組或類的過程，類似于人們常說的“物以類聚”。

1.5偏差檢測

數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)之間存在著很多異常的情況，稱為偏差。這些偏差包括很多潛在且有用的知識，如分類中的反常實例、模式的特例等。

1.6時序模式分析

通過時間序列搜索出重復(fù)發(fā)生概率比較高的模式。

在實際審計過程中，選擇合適的挖掘技術(shù)能給審計工作帶來很大的幫助，而且不同的挖掘技術(shù)應(yīng)用的對象也不同。

2 數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用價值

從審計角度來看，數(shù)據(jù)挖掘就是根據(jù)事先明確的審計目標(biāo)，對被審計單位的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，揭示其中潛在的邏輯關(guān)系和規(guī)律，并進而形成明確且有效的審計思路的過程。

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計中的應(yīng)用價值，主要體現(xiàn)在可以依據(jù)其發(fā)現(xiàn)的知識來構(gòu)建審計分析模型，將其運用到實際的審計業(yè)務(wù)中，可以大大提高審計工作的效率。比如，通過對銀行信用卡惡意透支的歷史數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘，可以發(fā)現(xiàn)“信用卡惡意透支與信用卡客戶的收入狀況、平均消費額、職業(yè)、年齡等客戶屬性之間的聯(lián)系”這類知識，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建出相應(yīng)的審計分析模型并運用到被審計銀行的當(dāng)前信用卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中，審計人員就可以快速確定審計重點。

3 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計算機審計中的應(yīng)用操作步驟

一般來說，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計算機審計中的操作步驟主要有以下幾步：

3.1審計業(yè)務(wù)問題的定義

指的是要明確審計時需要發(fā)現(xiàn)什么信息、解決什么問題。這個定義驅(qū)動了整個數(shù)據(jù)挖掘的過程，是整個挖掘過程的基礎(chǔ)，也是檢驗最后結(jié)果的依據(jù)。

3.2數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

這個環(huán)節(jié)包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理和數(shù)據(jù)預(yù)處理三項內(nèi)容。

數(shù)據(jù)采集要盡可能地采集所有與需要解決的審計業(yè)務(wù)問題密切相關(guān)的數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)清理將采集到的數(shù)據(jù)經(jīng)過數(shù)據(jù)清理形成審計中間表，這些審計中間表就成為數(shù)據(jù)挖掘模型的實例數(shù)據(jù)集。

數(shù)據(jù)預(yù)處理工作首先進行數(shù)據(jù)集成，整合來自不同數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)，然后從集成的數(shù)據(jù)庫中選擇性地提取用與挖掘的數(shù)據(jù)，最后再對選擇的數(shù)據(jù)進行投影、歸一化變換等處理，方便進行下一步的數(shù)據(jù)挖掘。

3.3建立模型，挖掘數(shù)據(jù)

設(shè)計人員（包括經(jīng)驗豐富的審計人員）對預(yù)處理好的數(shù)據(jù)進行分析，選用合適的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和方法，生成適合挖掘的數(shù)據(jù)模型。模型建立的好壞關(guān)系到數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果的正確與否，可以說是整個挖掘過程的核心。模型不是一成不變的，需要經(jīng)過反復(fù)的修改調(diào)整，最后才能成為適合當(dāng)前的審計任務(wù)要求的挖掘模型。

利用建立好的模型，進行數(shù)據(jù)挖掘，輸入相關(guān)審計數(shù)據(jù)，會得到具體的結(jié)果，或者數(shù)據(jù)間的規(guī)律。審計業(yè)務(wù)人員要根據(jù)這些結(jié)果，對模型以及模型的輸入?yún)?shù)值進行多次的修正和完善，以利于得出正確的挖掘結(jié)果。

3.4分析評價結(jié)果

將挖掘模型最后得到的正確的結(jié)果，提供給審計人員。審計人員根據(jù)審計任務(wù)要求和被審計對象的特征來分析得到到的挖掘結(jié)果，得到明確有效的審計思路，從而得出正確的審計結(jié)論。有些結(jié)果可能會為發(fā)現(xiàn)審計問題提供線索，審計人員可以根據(jù)這些線索進一步地追查相關(guān)的資料，發(fā)現(xiàn)問題所在。

以上幾個步驟在實際的審計過程中，往往不是一次完成，中間的某些步驟可能需要反復(fù)進行，這要根據(jù)當(dāng)前階段和將要實施階段的審計任務(wù)要求來定。

4 結(jié)論

雖然數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計算機審計應(yīng)用，還處于初級階段，還需要進一步的研究，不斷地探索和完善。但是我們也看到了它在計算機審計領(lǐng)域的優(yōu)勢。在教育、金融、企業(yè)、經(jīng)濟責(zé)任等各行業(yè)的審計工作中，面對龐大的、復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以讓審計人員在審計過程中迅速把握總體，從海量數(shù)據(jù)中根據(jù)需要找出有用的知識信息以及數(shù)據(jù)間潛在的規(guī)律和聯(lián)系，進一步提高審計工作的效率，并為領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供數(shù)據(jù)支持。

參考文獻：

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第7篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：變量抽樣　樣本量　樣本代表性　驗證方法

一、問題的提出

現(xiàn)代審計中，抽樣審計方法得到了廣泛的應(yīng)用，它的基本思路是：根據(jù)被審計期的審計對象總體的具體情況和審計的目的與要求按照隨機的原則選取具有代表性的樣本，然后，審計人員應(yīng)用審計方法對樣本進行審查，得到樣本的特征，最后，根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征。審計抽樣必須解決樣本的適度數(shù)量問題，即樣本的代表性問題。如果抽取的樣本過多，雖然樣本越能接近于總體中質(zhì)的特征，但需花費更多的人力和時間；反之，如果抽取的樣本過少，或樣本缺乏代表性，雖能節(jié)時省力，但抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，做出錯誤的審計結(jié)論，增加審計的風(fēng)險。審計抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣，審計的實質(zhì)性測試是對變量抽樣的運用。這里主要對變量抽樣的樣本代表性進行探討。

二、變量抽樣樣本代表性的驗證方法

直觀上看，要使樣本指標(biāo)對于總體指標(biāo)具有良好的代表性，應(yīng)該使樣本的分布結(jié)構(gòu)與總體的分布結(jié)構(gòu)一致。但是樣本指標(biāo)作為統(tǒng)計量，是一個隨機變量，隨著抽取樣本的不同，就有不同的估計值。因此，要判斷一個樣本的好壞，應(yīng)從多次重復(fù)試驗中，看這種估計是否在某種意義上接近于被估計參數(shù)的真值。從統(tǒng)計的角度講，須對樣本的無偏性、一致性、有效性進行檢驗。但從審計的角度看，不可能通過多次抽樣來進行對比，于是應(yīng)用一定的方法對樣本進行檢驗尤顯必要。變量抽樣的目的是通過樣本審查的結(jié)果推斷被審計總體數(shù)額，常用的方法有：

第8篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：審計計劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點，方法

 

審計計劃是指審計人員為完成各項審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計計劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計計劃，以合理保證審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計計劃前期的調(diào)查工作。

一、計劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進行前期調(diào)查的時間。按照相關(guān)審計法規(guī)，對被審計單位實施審計，必須提前3日下達審計通知書。因此，進行前期調(diào)查的時間應(yīng)確定在下達審計通知后進駐被審計單位后進行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會計報表、合同、會議記錄等經(jīng)濟資料利用分析性復(fù)核程序，初步評價重要性水平?？紤]審計固有風(fēng)險，從而確定審計重點領(lǐng)域，制定具體審計計劃。

二、前期調(diào)查的重點和方法

（一）了解被審計單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計人員在制定審計計劃前要重點了解被審計單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點；了解被審計單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會計制度以及影響被審計單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對被審計單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計案例和行業(yè)報刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會議記錄、對重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會計報表和納稅申請表來進行了解。

（2）查閱以前年度審計工作底稿。通過查閱以前年度審計工作底稿，判斷期初余額對本期財務(wù)狀況的影響，并要重點了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項，所采用的會計政策是否一貫性。例如了解被審計單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對本期會計報表的影響。

（3）閱讀會計報表的同時，實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項目的對應(yīng)關(guān)系。實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計人員。了解被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計機構(gòu)獲取企業(yè)部門機構(gòu)設(shè)置，得知某些特點部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計計劃時，要讓每位審計人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)媹蟊磉M行分析，為制定審計計劃做好準(zhǔn)備。

1、計劃審計前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計人員對被審計單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會計報表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動，以便查找出存在潛在的錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計算與比較。①絕對數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計劃數(shù)）金額進行簡單比較，如相差較大，可在制定審計計劃時預(yù)以重點考慮。②會計報表的縱向垂直分析，比如計算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計人員和財務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計單位的償債能力和財務(wù)風(fēng)險；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評價企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）估計期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會計要素之間的關(guān)系估計期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會導(dǎo)致利息費用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會導(dǎo)致壞賬費用的增加。②根據(jù)會計信息同相關(guān)非會計信息之間的關(guān)系估計期望值。例如，非會計信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計會計信息指標(biāo)工資費用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計算比較。對于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動，判斷其重要性，同時確定差異或波動對審計計劃的影響。

（三）編制審計計劃前要重視對重要性水平評估。

1、編制審計計劃時，必須對重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計計劃時，要考慮審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計人員在審計計劃前期調(diào)查時要關(guān)注會計報表、賬戶余額和交易額兩個層次的重要性。①會計報表層次重要性評估，一般采用固定比率法和變動比率法。例如，國外知名的會計事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動比率法時，對于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯報或漏報的金額比率就越小。②對賬戶余額和交易額進行重要性評估時，把審計時間重點分配到錯報或漏報可能性較大的賬戶。

（四）審計計劃前期對審計固有風(fēng)險的調(diào)查是制定審計計劃、關(guān)注和規(guī)避審計風(fēng)險的前提。

1、調(diào)查的重點是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯報的會計報表項目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險就低。②通過對報表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險較高。③關(guān)注被審計單位容易錯報的的會計項目，例如，被審計單位常常以待攤費用、預(yù)提費用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯報或者漏報。④運用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯的概率比較大，審計人員要重點關(guān)注其固有風(fēng)險的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計單位的會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會計年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會計年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計單位有“粉飾”會計報表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險較大，在制定審計計劃時期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計計劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會議，緊緊圍繞審計總體目標(biāo)對計劃前期調(diào)查了解到的被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實務(wù)操作情況進行重點分析研究，確定審計重點內(nèi)容和程序，形成審計計劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計計劃和具體審計項目計劃，以提高審計效率和質(zhì)量。

第9篇：常用審計方法范文

關(guān)鍵詞：審計；信息系統(tǒng)審計；數(shù)據(jù)挖掘

伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展與廣泛應(yīng)用，被審計單位的經(jīng)營、管理和核算模式正在發(fā)生顯著的變化，愈來愈依賴于高效、復(fù)雜而又龐大的信息系統(tǒng)，同時傳統(tǒng)的會計核算、經(jīng)營管理系統(tǒng)的構(gòu)成要素也隨之改變。審計人員面臨的原始資料不再僅僅是手工的憑證、賬簿和報表，而是信息系統(tǒng)本身及其高度集中的大量電子數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)審計作為信息環(huán)境下一種全新的審計方式，日益彰顯其重要地位。

目前信息系統(tǒng)審計面臨的一大難題就是如何應(yīng)對數(shù)據(jù)日益海量化的挑戰(zhàn)。這里的數(shù)據(jù)不光是指信息系統(tǒng)輸出的被審單位財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括與信息系統(tǒng)本身密切相關(guān)的數(shù)據(jù)，如日志數(shù)據(jù)，系統(tǒng)開發(fā)的進度費用數(shù)據(jù)等。必須從海量數(shù)據(jù)中快速有效地發(fā)現(xiàn)其中蘊含的規(guī)律和特點，挖掘出審計線索，擴大審計成果，降低審計風(fēng)險。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)就成為一把金鑰匙，它為信息系統(tǒng)審計提供了新的思路和方法。

一、數(shù)據(jù)挖掘概述

數(shù)據(jù)挖掘是指從大量不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中，人們事先不知道的，但又是潛在有用的信息和知識的過程。數(shù)據(jù)挖掘在信息系統(tǒng)審計過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因為它不僅可以對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的被審計單位財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行深層次分析和研究，揭示其本來特征和內(nèi)在聯(lián)系，而且可以通過模型匹配和挖掘算法實現(xiàn)其在信息系統(tǒng)開發(fā)審計、安全審計等方面的應(yīng)用。此外，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與信息系統(tǒng)審計技術(shù)的有效結(jié)合可確定快照技術(shù)中快照點的選擇問題，以及確定系統(tǒng)控制審計復(fù)核文件中嵌入審計程序應(yīng)采集什么信息。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信息系統(tǒng)審計中的運用研究

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)很多，筆者在此僅列舉目前最有可能運用于審計工作中的幾種常見技術(shù)。運用這些技術(shù)可以實現(xiàn)對被審數(shù)據(jù)進行綜合分析處理，從而提高信息系統(tǒng)審計的效率和質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

（一） 運用統(tǒng)計分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)據(jù)

統(tǒng)計分析技術(shù)是指利用統(tǒng)計學(xué)原理對數(shù)據(jù)庫字段項之間存在的函數(shù)關(guān)系或相關(guān)關(guān)系進行科學(xué)分析的方法。具體方法包括常用統(tǒng)計（求大量數(shù)據(jù)中的最大、最小、匯總、平均值等）、回歸分析（用回歸方程來表示變量間的數(shù)量關(guān)系）、差異分析（從樣本統(tǒng)計量的值得出差異來確定總體參數(shù)之間是否存在差異）等。

該技術(shù)是目前數(shù)據(jù)挖掘在審計工作使用的較為成熟的技術(shù)。審計人員通過建立統(tǒng)計模型對搜集的被審計單位以及同類型單位的大量財務(wù)、業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)進行分析，挖掘內(nèi)部存在的函數(shù)關(guān)系或相關(guān)關(guān)系，然后對審計期間內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行合理預(yù)測。通過將分析的預(yù)測值和審計值進行比較，從而幫助審計人員發(fā)現(xiàn)疑點。例如對某些財務(wù)指標(biāo)進行深層次挖掘，可以發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)數(shù)據(jù)，獲得審計線索。

統(tǒng)計分析技術(shù)在信息系統(tǒng)開發(fā)審計階段同樣可得到很好的運用。作為開發(fā)階段審計的重中之重就是對信息系統(tǒng)項目進度與成本費用的控制審查。審計人員通過借鑒同類型項目經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對項目進度與成本費用建立統(tǒng)計分析模型，按照項目計劃預(yù)測出實現(xiàn)預(yù)定進度所發(fā)生的成本費用，然后與項目實際發(fā)生的費用進行比較，判斷成本費用是否得到有效控制。通過對偏離較大支出實施進一步審查，確定項目實施過程中資源是否合理配置，有無存在損失、浪費等不合理支出情況。

（二）運用聚類分析技術(shù)確定審計重點

聚類分析就是把一個數(shù)據(jù)集分解或劃分成不同的組，使同一組中的對象盡可能相似，不同組中的對象盡可能相異。通過聚類，容易識別出密集的和稀疏的區(qū)域，發(fā)現(xiàn)全局的分布模式和數(shù)據(jù)屬性之間的相互關(guān)系。

在審計過程中，通常是利用聚類分析技術(shù)對信息系統(tǒng)中被審計單位的同類型的財務(wù)數(shù)據(jù)或者業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分組，使其成為有相似特性的聚集。一般說來，財務(wù)數(shù)據(jù)及重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如銷售數(shù)據(jù)）的變動具有一定的規(guī)律性。所以如果某些數(shù)據(jù)處于稀疏區(qū)域，說明其變動表現(xiàn)異常，需要重點關(guān)注。同時通過觀察該區(qū)域記錄的特征，可以發(fā)現(xiàn)審計需要查證的問題特征。

審計人員在對信息系統(tǒng)安全審計中，可以借助該技術(shù)實現(xiàn)對計算機日志的審查。計算機日志記錄了計算機系統(tǒng)發(fā)生的各種重要事件，通過它，可以了解系統(tǒng)運行狀況，審核安全事件，發(fā)現(xiàn)差錯異常，從而對系統(tǒng)安全給予全面評價。但是計算機日志種類繁多、格式差別巨大，大小呈級數(shù)增長，也給審計人員帶了巨大工作壓力。在這種情況下，聚類分析起到了事半功倍的作用。審計人員將收集到的同類日志數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)挖掘工具中，如SQL2005中的Microsoft Analysis Services工具，選擇聚類挖掘模型，就可利用其強大的分析功能實現(xiàn)日志數(shù)據(jù)的分類，“魔法般”地將非正常的日志記錄從正常的日志數(shù)據(jù)中區(qū)分出來，例如登錄時間在半夜的日志記錄，暴力攻擊的日志記錄等，為后續(xù)審查評價提供了線索。

（三）運用孤立點分析技術(shù)挖掘?qū)徲嬕牲c

孤立點是指明顯偏離其他數(shù)據(jù)，即不滿足一般模式或行為的數(shù)據(jù)。孤立點分析是數(shù)據(jù)挖掘中的一項重要技術(shù)，用來發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)源中顯著不同于其他數(shù)據(jù)或行為的異常數(shù)據(jù)和異常行為。

在常規(guī)審計中，被審數(shù)據(jù)的孤立點往往是審計人員依靠職業(yè)敏感，憑借一雙“火眼金睛”來發(fā)現(xiàn)的。而面對海量的電子數(shù)據(jù)，審計人員則需要利用計算機強大的數(shù)據(jù)分析能力，采用孤立點檢測算法，發(fā)現(xiàn)異常審計數(shù)據(jù)或異常發(fā)生頻率等，從而發(fā)現(xiàn)有可能隱藏的違規(guī)行為。特別要強調(diào)的是，孤立點分析方法如與信息系統(tǒng)審計技術(shù)實現(xiàn)有機結(jié)合，能夠達到更為理想的效果。利用這種方法確定孤立點后，審計人員可將審計樣本選在孤立點數(shù)據(jù)上，通過采用信息系統(tǒng)審計技術(shù)，如利用快照點捕捉問題數(shù)據(jù)，利用嵌入式審計模塊進行實時監(jiān)控等方法，達到鎖定疑點數(shù)據(jù)的目的。

例如，在某醫(yī)院信息系統(tǒng)審計項目中，審計人員選取了該院門診處方明細(xì)庫上半年度的全部數(shù)據(jù)，對半年內(nèi)向同一病人開同一種藥品的處方數(shù)在兩張以上的處方所間隔的天數(shù)進行了孤立點分析。結(jié)果表明與正常數(shù)據(jù)分布圖形態(tài)相比較，出現(xiàn)了若干處明顯的低值。孤立點分布在0～2天。經(jīng)延伸審計，發(fā)現(xiàn)該院存在大處方開藥情況。于是，審計人員將審計樣本選在孤立點數(shù)據(jù)上，利用快照技術(shù)迅速在全年度數(shù)據(jù)中捕捉到了疑點記錄，大大提高了審計效率。

（四）運用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)揭示關(guān)鍵屬性

關(guān)聯(lián)分析技術(shù)是從操作數(shù)據(jù)庫的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式，進而總結(jié)出一組事件或條目與其他事件或條目的相互聯(lián)系。

在對財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計中，同類或不同類會計科目及數(shù)據(jù)項之間，可能存在某種對應(yīng)關(guān)系，利用關(guān)聯(lián)分析方法來查找、分析，可發(fā)現(xiàn)一些隱藏的經(jīng)濟活動，挖掘出數(shù)據(jù)的各個屬性間可能的相互影響，為后續(xù)審計工作提供參考。繼續(xù)以醫(yī)院信息系統(tǒng)審計項目為例，審計組對住院病人費用進行了專項分析，以尋求影響其費用形成的最重要因素。首先從住院病人費用等表中選取病人的年齡、診斷病種、住院病區(qū)、住院天數(shù)、治療結(jié)果、藥品費用等屬性作為分析項，然后建立關(guān)聯(lián)分析挖掘模型，通過運用強關(guān)聯(lián)原則，得出挖掘結(jié)果：藥品費用和住院天數(shù)決定了病人的住院總費用。于是，審計人員將重點鎖定于對上述兩項重要屬性的審查，最終發(fā)現(xiàn)該院存在違規(guī)設(shè)置住院天數(shù)計算規(guī)則以及超標(biāo)準(zhǔn)藥品加價的問題。同樣該技術(shù)也可與信息系統(tǒng)審計技術(shù)結(jié)合

運用。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信息系統(tǒng)審計中有效運用的發(fā)展策略

（一）開發(fā)高效易用的數(shù)據(jù)挖掘工具

目前常見的數(shù)據(jù)挖掘工具大多是國外公司開發(fā)的通用數(shù)據(jù)挖掘軟件，大多數(shù)審計人員難以做到在日常審計中熟練掌握運用，這也成為制約數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信息系統(tǒng)審計中被廣泛采用的主要原因之一。因此開發(fā)出一套滿足審計需求，簡便易學(xué)，高效易用的數(shù)據(jù)挖掘工具已成為當(dāng)務(wù)之急。這套挖掘工具既可作為應(yīng)用軟件單獨開發(fā)，也可集成于信息系統(tǒng)審計軟件的功能模塊中，但都必須涵蓋常用的各種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，同時融合多項典型信息系統(tǒng)審計數(shù)據(jù)挖掘示例的經(jīng)驗?zāi)Ｐ?。只有這樣才能幫助審計人員快速定義具體業(yè)務(wù)，選擇合適挖掘技術(shù)，準(zhǔn)確建立模型，提高工作效率。

（二）及時出臺信息系統(tǒng)審計操作指南

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快組織制定出臺相關(guān)信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則和審計指南，特別是對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘的操作規(guī)程，如系統(tǒng)日志分析，以規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計實踐，提高數(shù)據(jù)挖掘質(zhì)量，防范和規(guī)避審計風(fēng)險。

（三）建立完備的信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才隊伍

要熟練運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，開展好信息系統(tǒng)審計，審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)提高認(rèn)識，高度重視，樹立攻堅克難的精神。同時，各級審計機關(guān)應(yīng)加大力度開展各種形式的培訓(xùn)，培養(yǎng)和引進一批熟悉和精通審計和計算機專業(yè)知識，掌握數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的高端復(fù)合性人才。

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