企業(yè)內(nèi)控精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)控主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)控范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控手冊(cè)；內(nèi)控管理；企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）25-0023-02

引言

內(nèi)部控制是指一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的安全完整，確保財(cái)務(wù)信息的正確可靠，保證具體經(jīng)營(yíng)方針能得以貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具備經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在組織內(nèi)實(shí)施的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)控手冊(cè)是指在組織內(nèi)部管理文件的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控審閱結(jié)果，以文字的形式對(duì)主要流程和子流程所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行表述，并用流程圖、文字描述的形式列示各項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。

一、理論基礎(chǔ)和研究文獻(xiàn)

現(xiàn)代意義上的內(nèi)控概念，出現(xiàn)在20世紀(jì)。至今，已歷經(jīng)了四個(gè)階段。第一階段，是內(nèi)部牽制階段（20世紀(jì)40年代）；第二階段，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段（20世紀(jì)40年代至70年代）；第三階段，是財(cái)務(wù)管理控制階段（20世紀(jì)40年代至70年代）；第四階段，內(nèi)部控制階段（20世紀(jì)80年代起）。

1992年，COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制―整體框架》，該文件強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是一個(gè)由董事長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)層和員工共同實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)；認(rèn)為內(nèi)部控制具有五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。該框架于1994年得以進(jìn)一步修訂。1999年特恩布爾報(bào)告在COSO的基礎(chǔ)上，分析了一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)所應(yīng)具備的特征和構(gòu)成要素，并于此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的一系列標(biāo)準(zhǔn)。2004年COCO對(duì)《內(nèi)部控制―整體框架》再度做了擴(kuò)充，將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念加入了其中，指出企業(yè)可以從內(nèi)控管理升級(jí)為風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)原來(lái)的內(nèi)控五要素也實(shí)施了擴(kuò)展，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被進(jìn)一步細(xì)化為：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制由此被包納進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇中。

中國(guó)的內(nèi)部控制理論研究，可追溯到1996年中注協(xié)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。2001年證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》，同年財(cái)政部《內(nèi)部控制會(huì)計(jì)控制》。2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三章“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”具體要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！?010年4月15日，財(cái)政部證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)文《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》）?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的進(jìn)一步細(xì)化，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。并鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

二、內(nèi)控手冊(cè)的基本架構(gòu)和內(nèi)容

內(nèi)控手冊(cè)是公司內(nèi)部控制體系的固化產(chǎn)物。它參照內(nèi)部控制整體框架COSO模型，考慮貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制框架等五要素。公司流程的控制程序，都應(yīng)該反映并集中在內(nèi)控手冊(cè)中。內(nèi)控手冊(cè)的特點(diǎn)是，能對(duì)涉及到的公司主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理，完善和加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制管理。內(nèi)控手冊(cè)一般應(yīng)由流程圖和流程描述組成。

（一）基本架構(gòu)

1.流程圖。流程圖由流程名稱、職能帶及具體活動(dòng)/決策圖形等組成。（1）流程名稱：是對(duì)流程圖所反映活動(dòng)的概括性介紹。（2）職能帶：是對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)及控制活動(dòng)責(zé)任人的界定，一般細(xì)化至崗位/機(jī)構(gòu)。（3）活動(dòng)/決策圖形：是具體業(yè)務(wù)活動(dòng)及控制活動(dòng)的標(biāo)識(shí)，由連接線銜接，依次編號(hào)顯示順序關(guān)系。

2.流程描述。流程描述是對(duì)流程圖的文字性解釋，由概括性介紹、具體活動(dòng)描述和負(fù)責(zé)人組成。（1）概括性介紹：是對(duì)該業(yè)務(wù)流程的背景信息的描述，包括但不限于：流程涉及的職能架構(gòu)、相關(guān)制度規(guī)定及以非活動(dòng)形式體現(xiàn)的控制設(shè)置（如：不相容崗位職責(zé)分離、系統(tǒng)權(quán)限等）。（2）具體活動(dòng)描述：對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)/控制活動(dòng)的具體描述，描述原則應(yīng)包含：時(shí)間、人員、方法、對(duì)象、原因/目的等。通過(guò)數(shù)字順序編號(hào)，與流程圖相應(yīng)。（3）負(fù)責(zé)人：指每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)/控制活動(dòng)的負(fù)責(zé)人員，與流程圖中的職能帶相應(yīng)。

一般用粗體文字突出關(guān)鍵控制活動(dòng)。紅色文字則用來(lái)表示當(dāng)前公司相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚未按照該流程描述進(jìn)行，但管理層已確認(rèn)將來(lái)會(huì)按照該流程描述相關(guān)內(nèi)容改進(jìn)現(xiàn)有內(nèi)控措施。

（二）主要內(nèi)容

內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)包含哪些內(nèi)容？一般認(rèn)為，應(yīng)將企業(yè)的所有重要流程納入內(nèi)控手冊(cè)，但并非所有制度都應(yīng)納入內(nèi)控手冊(cè)。實(shí)踐中應(yīng)考慮重要性和精簡(jiǎn)的原則。

從現(xiàn)有的實(shí)踐來(lái)看，若以制造業(yè)企業(yè)為例，一個(gè)合格的內(nèi)控手冊(cè)，其必須納入一系列的業(yè)務(wù)流程和子流程，包括但不少于以下內(nèi)容：公司層面控制；房地產(chǎn)投資或生產(chǎn)成本管理；股權(quán)投資和項(xiàng)目管理；財(cái)務(wù)管理；資產(chǎn)管理；日常采購(gòu)管理；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理；客戶服務(wù)管理；合同管理；人力資源管理等。

所謂公司層面控制，是指從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的公司架構(gòu)高度，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡的一套流程。與具體流程控制相比，公司層面控制顯然具有宏觀性與統(tǒng)領(lǐng)性。在構(gòu)建公司層面控制時(shí)，也要從控制環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等三要素出發(fā)。公司層面控制要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控目標(biāo)，包括但不限于以下：（1）確保公司價(jià)值觀、道德和行為準(zhǔn)則得以貫徹執(zhí)行。（2）確保對(duì)員工的能力要求符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（3）明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（4）確保董事會(huì)對(duì)管理層及公司的運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督。（5）確保公司管理理念符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并在公司范圍內(nèi)被廣泛交流與推廣。（6）確保公司業(yè)務(wù)流程服務(wù)于管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司效益最大化。（7）加強(qiáng)公司制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)誠(chéng)信目標(biāo)。（8）確保公司組織結(jié)構(gòu)符合公司規(guī)模及業(yè)務(wù)活動(dòng)。（9）確保公司對(duì)員工的管理、各部門(mén)崗位的職責(zé)等人力資源政策符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（10）確保公司風(fēng)險(xiǎn)，特別是關(guān)鍵流程的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。（11）確保公司的舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行，對(duì)舉報(bào)的處理，反舞弊調(diào)查、執(zhí)行和監(jiān)督符合公司要求。（12）確保公司信息系統(tǒng)符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和公司發(fā)展的需要，保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運(yùn)行。（13）確保公司信息在各管理層次及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行傳遞，同時(shí)保持與公司外部的溝通暢通。（14）確保信息披露符合證券交易委員會(huì)和證券交易所的要求以及其他監(jiān)管要求；向所有市場(chǎng)參與者和監(jiān)管部門(mén)提供及時(shí)、有序、一致、準(zhǔn)確、完整、可靠和可信的信息。（15）確保公司內(nèi)部審計(jì)制度符合獨(dú)立性要求，并有效履行監(jiān)控職責(zé)。

除公司層面控制，其他管理流程都可被視為具體業(yè)務(wù)流程控制。具體業(yè)務(wù)流程控制是從“控制活動(dòng)”的要素出發(fā)，詳細(xì)、具體構(gòu)建制度措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目的。以人力資源管理流程為例，其建立的目標(biāo)是建立并完善人力資源制度和流程，確保招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核、薪酬福利的工作得到及時(shí)高效地開(kāi)展，為公司管控和風(fēng)險(xiǎn)治理提供合理保障。其涵蓋的子流程主要包括勞動(dòng)關(guān)系管理、日常管理等。具體又可細(xì)分為員工招聘、員工調(diào)動(dòng)、員工離職、培訓(xùn)管理、績(jī)效考核管理、薪酬福利管理等。

三、內(nèi)控手冊(cè)的適用性及維護(hù)和變更要求

內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)該適用于公司各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，以及各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的具體控制流程。公司各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制體系文件的實(shí)施負(fù)有完全的責(zé)任，由其負(fù)責(zé)依照內(nèi)部控制體系文件的控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的結(jié)果和效率負(fù)責(zé)。

內(nèi)控手冊(cè)的修訂執(zhí)行應(yīng)定期復(fù)核更新制度，復(fù)核頻率為每年至少一次，以保證可適用性。然而在導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生變更的情形出現(xiàn)時(shí)，有關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)應(yīng)對(duì)變更作出及時(shí)的更新。變更情形包括：（1）公司新增業(yè)務(wù)/部門(mén)職能；（2）公司現(xiàn)有部門(mén)的業(yè)務(wù)流程/部門(mén)職能發(fā)生變化；（3）公司授權(quán)體系出現(xiàn)的重大變更；（4）其他重大變更（經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批）。

在公司內(nèi)部，具體負(fù)責(zé)維護(hù)和更新內(nèi)控手冊(cè)的部門(mén)，若沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，則可將內(nèi)控手冊(cè)更新和維護(hù)職責(zé)，委派給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

結(jié)論

內(nèi)部控制應(yīng)該固化在內(nèi)控手冊(cè)中。內(nèi)控手冊(cè)參照內(nèi)部控制整體框架COSO模型，考慮貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制框架五要素。COSO為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供整體性的框架體系，從各個(gè)層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制進(jìn)行分析和評(píng)估。公司的內(nèi)部控制手冊(cè)以此架構(gòu)為基礎(chǔ)，對(duì)涉及到公司主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理，以完善和加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制手冊(cè)在公司內(nèi)部管理文件的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控審閱結(jié)果，以文字的形式對(duì)主要流程和子流程所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行表述，并用流程圖、文字描述的形式列示各項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。是內(nèi)部控制體系的具體體現(xiàn)和載體，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制措施的工具。

參考文獻(xiàn)：

[1] H.法約爾.工業(yè)管理與一般管理[M].北京：團(tuán)結(jié)出版社，1999.

[2] Anderson，S，W & Young，S，The impact of contextual andprocess factors on the evaluation of activity2based costingsystems[J].

第2篇：企業(yè)內(nèi)控范文

我國(guó)商業(yè)銀行由政府型到企業(yè)型轉(zhuǎn)變，其商業(yè)化進(jìn)程是不可逆轉(zhuǎn)的，由于國(guó)家對(duì)金融業(yè)長(zhǎng)期的過(guò)度管制以及金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，中國(guó)銀行業(yè)的商業(yè)化進(jìn)程尚有很長(zhǎng)的路要走。企業(yè)與銀行之間的關(guān)系管理是銀行商業(yè)化進(jìn)程和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的前提，建立長(zhǎng)期的良性互動(dòng)關(guān)系不但能保證企業(yè)融資渠道的暢通，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)也將產(chǎn)生重要影響。

從財(cái)政附庸到商業(yè)化

經(jīng)濟(jì)的核心是金融，在中國(guó)整個(gè)金融體系中，商業(yè)銀行的資產(chǎn)占據(jù)了中國(guó)全部金融資產(chǎn)的80%以上。中國(guó)銀行業(yè)近十年來(lái)改革的中心內(nèi)容是商業(yè)化，國(guó)家在宏觀上為銀行商業(yè)化經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造市場(chǎng)環(huán)境，包括法制建設(shè)、業(yè)務(wù)范圍劃分、金融市場(chǎng)建立，以及部分允許使用價(jià)格手段進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)等；在銀行業(yè)層面，商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行的變革，包括增加業(yè)務(wù)品種和服務(wù)對(duì)象，引入新的電子技術(shù)手段、嘗試進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、引入風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，以及與之對(duì)應(yīng)的組織變革。中國(guó)的銀行業(yè)從中國(guó)人民銀行獨(dú)家經(jīng)營(yíng)，股份制銀行的建立到今天由中央銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行共同組成的銀行體系，經(jīng)過(guò)十多年的改革，已基本擺脫了作為國(guó)家財(cái)政附庸的地位。理論上講中國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)行和決策有了一定的獨(dú)立性，其市場(chǎng)表現(xiàn)也更加商業(yè)化。

觀察銀行商業(yè)化的改革歷程可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)有銀行改革的路線:在保證國(guó)有金融產(chǎn)權(quán)的前提下,一方面剝離國(guó)有銀行的不良資產(chǎn),一方面通過(guò)財(cái)政注資來(lái)提高國(guó)有銀行的資本充足率,用真實(shí)的注資代替國(guó)家信譽(yù)擔(dān)保，來(lái)維持和明晰國(guó)有金融產(chǎn)權(quán),使國(guó)有銀行在各方面達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),將國(guó)有銀行“塑造”成真正意義上的商業(yè)銀行,按照商業(yè)化規(guī)則運(yùn)作,最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家金融體系的市場(chǎng)化改革。

應(yīng)該清醒地看到，國(guó)家對(duì)金融業(yè)的長(zhǎng)期過(guò)度管制以及金融市場(chǎng)不發(fā)達(dá)導(dǎo)致了銀行服務(wù)產(chǎn)品的缺乏，以及由此引起的銀行業(yè)盈利手段、競(jìng)爭(zhēng)手段有限，中國(guó)銀行業(yè)的商業(yè)化進(jìn)程尚有很長(zhǎng)的路要走。這首先表現(xiàn)為中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍是政府主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與仍然過(guò)深、過(guò)細(xì)，商業(yè)銀行在進(jìn)行決策時(shí)不可能完全擺脫政府的影響。眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是用市場(chǎng)來(lái)配置資源，它所隱含的意義是市場(chǎng)配置資源是高效的，政府直接配置資源的低效率是不言而喻的，而且政府的目標(biāo)往往也與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。商業(yè)銀行在某種程度上仍然是政府籌措資金的工具，中國(guó)銀行業(yè)整體上獲取利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)力缺乏；資產(chǎn)管理及組織機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的需要，國(guó)有的金融產(chǎn)權(quán)使得國(guó)有銀行經(jīng)常產(chǎn)生謀求自身利益最大化的機(jī)會(huì)主義沖動(dòng),而這種沖動(dòng)又是一種缺乏風(fēng)險(xiǎn)約束的單方面趨利行為,最后形成了大量的投機(jī)性不良資產(chǎn)。當(dāng)然隨著商業(yè)銀行的上市，信息更加公開(kāi)將改變商業(yè)銀行的偏好和行為方式，投機(jī)性將受到一定程度的限制。

理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)中國(guó)的漸進(jìn)式改革有了廣泛共識(shí)，經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)需要國(guó)有金融的強(qiáng)力支持,政策性不良資產(chǎn)將是漸進(jìn)式改革所必須付出的成本。我們有理由認(rèn)為,迄今為止中國(guó)的漸進(jìn)式改革是成功的,這主要是因?yàn)樵隗w制外產(chǎn)出(非國(guó)有經(jīng)濟(jì))高速增長(zhǎng)的同時(shí),體制內(nèi)產(chǎn)出保持了平穩(wěn)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),從而在整體上呈現(xiàn)出GDP的快速增長(zhǎng)。然而體制內(nèi)產(chǎn)出的增長(zhǎng)是離不開(kāi)國(guó)有金融體系支持的，否則體制內(nèi)產(chǎn)出將必然出現(xiàn)較為明顯的下滑,漸進(jìn)式改革也將難以為繼。維持漸進(jìn)式改革的必要性決定了國(guó)有銀行很難在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)真正意義上的商業(yè)化經(jīng)營(yíng)。頗遭非議的政策性不良資產(chǎn)就是源于漸進(jìn)改革本身,即使國(guó)家在靜態(tài)上補(bǔ)足了某一時(shí)刻國(guó)有銀行的資本金,也很難在動(dòng)態(tài)上有效抑制新生不良資產(chǎn)的增加，呆、壞賬無(wú)法在國(guó)有銀行體制的改革中得到解決,而只能在更宏觀的層次上消化。

銀企關(guān)系新范式探索

銀行商業(yè)化進(jìn)程帶來(lái)的最直接的改變是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增加，過(guò)去國(guó)有銀行與國(guó)有企業(yè)之間的孿生兄弟關(guān)系被一種完全的抵押關(guān)系所取代。在當(dāng)前社會(huì)整個(gè)信用體系缺失、可供抵押金融工具缺乏、銀行風(fēng)險(xiǎn)管制與量化工具不足的情況下，這種銀企關(guān)系改變了銀行信貸誰(shuí)都不負(fù)責(zé)的狀況。但是，抵押物的若干不確定屬性同樣給銀行帶來(lái)了種種風(fēng)險(xiǎn)，“當(dāng)鋪文化”的風(fēng)行使銀行忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理、資本約束、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等現(xiàn)代商業(yè)銀行的根本問(wèn)題?，F(xiàn)代商業(yè)銀行理論認(rèn)為:銀行資本是稀缺與有限的，一定程度上的資本充足率是銀行得以安全運(yùn)作的前提;銀行風(fēng)險(xiǎn)是必然的，銀行資本的限定就是在一定意義上來(lái)覆蓋銀行可預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn);銀行資本的有限性與稀缺性也就說(shuō)明了現(xiàn)代商業(yè)銀行規(guī)模的擴(kuò)張是有限的。當(dāng)前所使用的政策引發(fā)了短期贏利經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的盛行，導(dǎo)致銀行企業(yè)之間關(guān)系的短期化。

20世紀(jì)90年代中期，日本的主銀行制度差點(diǎn)兒成了中國(guó)銀企關(guān)系的范式，曾經(jīng)鼓噪一時(shí)。主銀行制度的特征是：在向該企業(yè)貸款的多個(gè)銀行中，主銀行占有最大的融資份額，并持有該企業(yè)的一定股份（法律規(guī)定不得超過(guò)5％），并且是其最大的股東之一，主銀行通常向該企業(yè)派遣董事等高級(jí)管理人員，并監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況，在必要時(shí)對(duì)企業(yè)的決策做出干預(yù)；企業(yè)與主銀行之間保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的綜合交易關(guān)系，當(dāng)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，主銀行會(huì)積極組織援救。在20世紀(jì)五、六十年代日本經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)時(shí)期，這種特有的制度，傾向于追求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和永久發(fā)展，極大地支持了戰(zhàn)后日本設(shè)備投資和出口主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這與美國(guó)銀行對(duì)企業(yè)要么“眾星捧月”，要么“群起而攻之”的情形形成鮮明對(duì)照。多年來(lái)，若沒(méi)有華爾街各大銀行的大力培植，就不會(huì)有龐然大物如安然的出現(xiàn)。華爾街的銀行家們?cè)竿麄兦嗖A有加的企業(yè)“投桃報(bào)李”，甚至在企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)他們空前團(tuán)結(jié)地幫助安然制造錯(cuò)綜復(fù)雜而且具有誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)意圖力挽狂瀾。當(dāng)試圖通過(guò)新的融資與合并拯救安然的嘗試失敗后，銀行家們就立刻換了一副冰冷面孔—上門(mén)逼債。最后，安然不得不根據(jù)美國(guó)破產(chǎn)法第11章的規(guī)定進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，成為美國(guó)歷史上最大的一家破產(chǎn)公司。

現(xiàn)代商業(yè)銀行要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須形成有效的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制，以抵押物為標(biāo)準(zhǔn)的銀行企業(yè)關(guān)系才會(huì)發(fā)生根本性的變化。也就是說(shuō)，在現(xiàn)代商業(yè)銀行體系中，銀行對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、控制與管理，并不是看即時(shí)企業(yè)的抵押物價(jià)值如何，而是要觀察企業(yè)以往與未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況與信用狀況，要觀察企業(yè)的成長(zhǎng)性及現(xiàn)金流，要觀察該企業(yè)行業(yè)發(fā)展的周期性及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等。這要求企業(yè)尋求建立長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略合作關(guān)系，不僅有利于銀行節(jié)約交易成本，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期得到資金支持也大有裨益。

銀企間良性互動(dòng)模式

在銀行有效的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制下，傳統(tǒng)的以抵押物為主導(dǎo)的信貸模式就會(huì)以授信為主導(dǎo)的信貸模式所取代。這不僅有利于建立現(xiàn)代市場(chǎng)信用體系，降低企業(yè)與銀行在信貸交易過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)與成本，也有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念與經(jīng)營(yíng)方式上的根本轉(zhuǎn)變。在以授信為主導(dǎo)的信貸模式下，銀行是根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和其成長(zhǎng)性來(lái)確立銀行與企業(yè)的信貸關(guān)系的。由于每一家企業(yè)的約束條件都是不一樣的，這必然決定了企業(yè)信貸成本的差異化。這種差異化的產(chǎn)生，不僅有于利企業(yè)形成有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷改善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制水平，也有利于國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)利率市場(chǎng)化的進(jìn)程。

隨著金融產(chǎn)品的不斷豐富，質(zhì)大企業(yè)對(duì)銀行信貸的依賴度明顯下降，在構(gòu)建新型銀行企業(yè)關(guān)系方面，銀行必須考慮構(gòu)建以客戶為中心的新型戰(zhàn)略關(guān)系，變革盈利模式即加強(qiáng)中小企業(yè)信貸、消費(fèi)信貸和中間業(yè)務(wù)市場(chǎng)的開(kāi)拓。國(guó)有企業(yè)在“戰(zhàn)略性重組”中形成公平競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境下正常的銀企風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，使激勵(lì)和約束相對(duì)稱。不論間接融資和直接融資，都依靠市場(chǎng)導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提出統(tǒng)一范例要求，在商業(yè)銀行貸款及其他服務(wù)面前，他們既不是受歧視的，但也不是享受特殊待遇的。

企業(yè)充分了解適用的金融產(chǎn)品，低成本獲得資金；利用銀行的信息優(yōu)勢(shì)，在銀行全面開(kāi)放和銀行企業(yè)關(guān)系發(fā)生質(zhì)變的新形勢(shì)下，將內(nèi)部控制職能轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的戰(zhàn)略工具，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

新型銀企關(guān)系

金融機(jī)構(gòu)和與金融機(jī)構(gòu)唇齒相依的企業(yè)，二者的關(guān)系管理除了需要長(zhǎng)期的培育和打造外，也與二者的價(jià)值取向息息相關(guān)。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)能否順利地、合乎規(guī)則地得到“神經(jīng)中樞”——銀行的支持，往往決定著企業(yè)能否做大、做強(qiáng)；同時(shí)，企業(yè)對(duì)銀行的踐諾程度，也決定著銀行的經(jīng)營(yíng)效益和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。由此，在風(fēng)險(xiǎn)與利益的權(quán)衡中，二者的矛盾在所難免。隨著改革的不斷深化，特別是近年來(lái)企業(yè)的轉(zhuǎn)制和專業(yè)銀行向商業(yè)銀行過(guò)渡的進(jìn)程中，各種新舊矛盾進(jìn)一步激化，關(guān)系管理演變成智慧的思考。值得欣慰的是，隨著外資經(jīng)濟(jì)成份和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成份比例的不斷上升，在“店大欺客”和“客大欺店”并存中，形式上的錯(cuò)綜復(fù)雜體現(xiàn)了銀行和企業(yè)的市場(chǎng)化價(jià)值取向。

1．銀行信貸與企業(yè)的依存度不斷的弱化。從近兩年的宏觀調(diào)控中可以看出，單靠信貸貨幣措施，已經(jīng)不能完全實(shí)現(xiàn)調(diào)控的目標(biāo)。銀行對(duì)社會(huì)金融資源控制的力度和約束的能力在逐步的減弱，銀行與投資主體、銀行與企業(yè)之間的關(guān)系在不斷的弱化。這種發(fā)展趨勢(shì)隨著外資的經(jīng)濟(jì)成份和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成份的比例不斷上升，還在繼續(xù)發(fā)展。以前認(rèn)為“卡住”了銀行就可以“卡住”整個(gè)企業(yè)，或者整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這個(gè)思路在發(fā)生一些變化。盡管現(xiàn)在銀行貸款是企業(yè)的主要資金來(lái)源，但是這種重要的程度在不斷的減弱，這是戰(zhàn)略關(guān)系管理要發(fā)生調(diào)整的一個(gè)重要的方面。

2．銀行與企業(yè)之間的利益關(guān)系明確化，銀行和企業(yè)之間的分配機(jī)制也越來(lái)越市場(chǎng)化。在整個(gè)社會(huì)的金融資源和金融服務(wù)的供求市場(chǎng)上，銀行和企業(yè)各自的選擇余地也越來(lái)越大。在改革開(kāi)放以后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，銀行一直是企業(yè)主要的資金供應(yīng)者，同時(shí)政府很多關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意圖，都是通過(guò)金融政策，通過(guò)銀行的貸款發(fā)放和收縮等體現(xiàn)出來(lái)。但是現(xiàn)在，企業(yè)選擇資金的余地越來(lái)越多，銀行在提供金融服務(wù)和金融資源上，跟以前有了比較大的差異。這種關(guān)系的變化使得銀行在尋找比較好的企業(yè)，和企業(yè)在選擇自己需要的銀行兩個(gè)方面，發(fā)生了較大的調(diào)整。

3．隨著經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的不斷明確，企業(yè)與銀行之間的地位也在不斷的發(fā)生變化，以前一邊倒的地位現(xiàn)在逐步的趨向于越來(lái)越平等互利。在以往的情況下，銀行和企業(yè)這一對(duì)關(guān)系，企業(yè)往往是處于比較弱勢(shì)的情況，現(xiàn)在慢慢的趨向于越來(lái)越平等。隨著國(guó)有企業(yè)的改制和國(guó)有銀行的改制，雙方都是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)所建立起來(lái)的主體，所以地位將會(huì)越來(lái)越趨于平等。雙方的行為都要按照市場(chǎng)的規(guī)律和有關(guān)的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范、調(diào)劑，同時(shí)也受到有關(guān)法律法規(guī)的保護(hù)。隨著經(jīng)濟(jì)利益分割機(jī)制的市場(chǎng)化和地位的趨于平等，雙方之間的交易和往來(lái)，也越來(lái)越傾向于一種所謂的競(jìng)爭(zhēng)性的機(jī)制，越來(lái)越傾向于機(jī)制的平等化。

第3篇：企業(yè)內(nèi)控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01

一、內(nèi)部控制制度的概述

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制也就是一個(gè)企業(yè)為了可以達(dá)到經(jīng)營(yíng)的目的，為了保證資產(chǎn)的安全性，確保會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)體制的實(shí)施和推廣，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性經(jīng)濟(jì)性和效果性等，并且在企業(yè)的內(nèi)部制定自身調(diào)整約束的評(píng)價(jià)規(guī)劃以及控制的手續(xù)規(guī)則和舉措的總稱。內(nèi)部控制的主要包括：財(cái)產(chǎn)安全控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、內(nèi)部審計(jì)控制、授權(quán)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、全面預(yù)算控制和人員素質(zhì)控制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系

（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，僅僅局限在決策的確定合理財(cái)務(wù)預(yù)算真實(shí)可行的制定，卻不控制實(shí)行預(yù)算的過(guò)程，企業(yè)就難以真正實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。由此可以看到，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的規(guī)劃依據(jù)和對(duì)策是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)預(yù)算和決策，假如企業(yè)的預(yù)測(cè)決策以及預(yù)算沒(méi)能內(nèi)部控制就會(huì)失去意義。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心是企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)是把制度控制作為主體，利用財(cái)務(wù)體制來(lái)真正完善企業(yè)各自行為主體約束以及激勵(lì)存在的不對(duì)稱情況，而且對(duì)企業(yè)各部門(mén)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，這有利于企業(yè)目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制的任務(wù)是利用合作調(diào)節(jié)和溝通的手段，來(lái)分散個(gè)別的業(yè)務(wù)和整合財(cái)務(wù)，共同追求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心是企業(yè)內(nèi)部控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1.財(cái)務(wù)管理制度不健全

即便我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)逐漸頒布并且實(shí)施了許多內(nèi)部管理體制，但是卻忽略了企業(yè)內(nèi)部控制體制的具體規(guī)定，即便一些企業(yè)已經(jīng)制定了必要的內(nèi)部控制規(guī)章，然而沒(méi)有辦法徹底全面的將其加以真正落實(shí)，不能夠有效的達(dá)到控制體制的作用和效果，除此之外，許多企業(yè)還沒(méi)有真正的建立完整科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算體制，沒(méi)有制定出詳細(xì)并且明確的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體制。

2.管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)非常薄弱

現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)主要包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，這其中管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)可以給企業(yè)決策者進(jìn)行籌資決策，對(duì)于投資的決策做出必要的建議。很懂企業(yè)但是沒(méi)有真正的意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要地位，只是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，卻沒(méi)有相應(yīng)的對(duì)管理會(huì)計(jì)專門(mén)管理的人員，因此便沒(méi)有辦法對(duì)企業(yè)提出有效的建議，使得企業(yè)的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)逐漸產(chǎn)生。

3.預(yù)算管理方法不科學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體制沒(méi)有科學(xué)，這就要更加進(jìn)一步的完善管理。財(cái)務(wù)核算模塊當(dāng)中缺乏財(cái)務(wù)核算間的交流和時(shí)效性以及準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏科學(xué)的完整的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體制，沒(méi)有真正的融入整體預(yù)算的概念；再者，在科學(xué)性以及合理性上，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算有待于完善和改進(jìn)，在預(yù)算的執(zhí)行上，還沒(méi)有建立起分析跟蹤和評(píng)價(jià)體制，對(duì)于各個(gè)部門(mén)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒(méi)有給出準(zhǔn)確和具體的評(píng)價(jià)分析，也沒(méi)有正確完整的評(píng)價(jià)資金的使用利益，而只是進(jìn)行了基本的分析評(píng)價(jià)和總括。

4.缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能作為一個(gè)結(jié)果，但卻是一個(gè)重要的過(guò)程。而這個(gè)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)需要吸納大量的活動(dòng)以及大量的體制。假如想要確保企業(yè)內(nèi)部控制體制良好的執(zhí)行果效，并且保證內(nèi)部控制體制可以喝新情況及時(shí)的相匹配，那么就需要真正嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，而且是企業(yè)的負(fù)責(zé)人帶頭執(zhí)行。在線如今，即便我國(guó)許多企業(yè)有內(nèi)部控制制度，但是卻只是花架子，只是流于形式，卻并沒(méi)有真正的考核和檢查執(zhí)行的實(shí)際效果。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的措施

1.健全財(cái)稅收支統(tǒng)計(jì)變更體制

健全建立財(cái)政和國(guó)庫(kù)之間的溝通協(xié)調(diào)體制，財(cái)政在進(jìn)行處理預(yù)算支出科目調(diào)整時(shí)，抄送的統(tǒng)計(jì)調(diào)整信息資料輸入到人行國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)將這個(gè)作為依據(jù)，確保財(cái)政和國(guó)庫(kù)支出的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的聯(lián)系，保證支出的數(shù)據(jù)在核對(duì)時(shí)出現(xiàn)的差異有據(jù)可循。

2.嚴(yán)格財(cái)政專戶管理，加強(qiáng)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付

一是嚴(yán)格專戶資金管理，讓財(cái)政專戶的資金使用以及撥付可以在人行國(guó)庫(kù)的報(bào)表中詳細(xì)、準(zhǔn)確、及時(shí)的體現(xiàn)和反映。二是可以加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中改革支付。應(yīng)該逐漸把專項(xiàng)支出、基建支出等預(yù)撥的款項(xiàng)的支出也逐漸歸為國(guó)庫(kù)集中支付的范疇，專戶的資金讓國(guó)庫(kù)直接撥到收款人的賬戶，使財(cái)政和國(guó)庫(kù)的支出確保時(shí)點(diǎn)一致性。

3.深入業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)支出對(duì)賬監(jiān)督

要深入會(huì)計(jì)核算人員的大力培訓(xùn)，及時(shí)了解預(yù)算的支出在每個(gè)環(huán)節(jié)中聯(lián)系和特征，降低因?yàn)閿?shù)據(jù)錄入活著分類(lèi)不詳細(xì)導(dǎo)致的統(tǒng)計(jì)差異。此外，增強(qiáng)對(duì)于支出對(duì)賬管理，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。從內(nèi)控的活動(dòng)、控制點(diǎn)以及目標(biāo)的角度出發(fā)，用世界上的COSO內(nèi)部控制框架作為標(biāo)準(zhǔn)，和國(guó)際先進(jìn)管理理論相結(jié)合，逐漸建立適合公司發(fā)展的內(nèi)控管理層面以及流程層面的規(guī)范模板，并且及時(shí)的測(cè)試和推廣。

4.準(zhǔn)確企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位

提升管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者是一個(gè)企業(yè)可以決策的決定者，于此同時(shí)也是各個(gè)決定的執(zhí)行者。所以，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是很重要的，這需要從根本上提升管理者自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平，這是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的首要前提。所以，在完善內(nèi)部控制體制時(shí)，需要明確企業(yè)管理者自身的責(zé)任，從上到下的實(shí)施貫徹內(nèi)部控制體制，只有企業(yè)各級(jí)人員都可以嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制體制，執(zhí)行貫徹企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章體制，相互制約，相互監(jiān)督，才可以讓企業(yè)能夠有一個(gè)良好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，鞏固好大后方。精確把握內(nèi)部控制在企業(yè)的定位，提升管理人員對(duì)于內(nèi)部控制體制的認(rèn)識(shí)。

四、總結(jié)

科學(xué)有效和合理的企業(yè)內(nèi)部控制逐步運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，能夠讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康的發(fā)展和生存。所以，應(yīng)該正確看待企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)用中的情況，并采用科學(xué)有效的策略，讓內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以得到合理的利用，這有利于企業(yè)資源的合理配置，從而讓企業(yè)能夠取得良好的社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝悅.信對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的思考[J].時(shí)代金融，2013，（1）.

[2]陳中平.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（1-2）.

第4篇：企業(yè)內(nèi)控范文

企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)中為了保證企業(yè)的正常運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人力資源、企業(yè)資金、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的內(nèi)控活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控是控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要方法，也是提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的重要途徑。因此，完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理者完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的重要路徑。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；內(nèi)控制度；防范；風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)日新月異的管理需求。傳統(tǒng)的內(nèi)控制度工作重心主要在于保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)資料的正確性，卻對(duì)其他管理層面尚未涉及。因此，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控消耗偏高、企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被降低的局面。于是，符合現(xiàn)代市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的新型企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)運(yùn)而生，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度不僅要保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，還要利用企業(yè)內(nèi)控管理制度貫徹落實(shí)管理層制定的各大方針在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施到位，從而促使企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。目前，大部分國(guó)有藥材企業(yè)仍在使用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度，不能有效的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法起到其應(yīng)有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做簡(jiǎn)要的闡述。

一、完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意義

企業(yè)內(nèi)控融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，小到人員的報(bào)銷(xiāo)制度、大到企業(yè)內(nèi)部損耗計(jì)劃，企業(yè)內(nèi)控會(huì)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行、職工管理，還牽扯到董事會(huì)管理等方面的工作內(nèi)容。因此，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)存在的隱患問(wèn)題防微杜漸，逐漸提高企業(yè)內(nèi)控制度的管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。國(guó)藥企業(yè)不同于其他企業(yè)，它關(guān)系老百姓的身體健康問(wèn)題和民系本根，因此，它要比其他企業(yè)更加注意對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控管理水平，是每一個(gè)國(guó)藥企業(yè)管理工作者的工作重心和工作導(dǎo)向。從內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義來(lái)講，企業(yè)以努力增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為發(fā)展目標(biāo)的。企業(yè)內(nèi)部控制中任何不利于企業(yè)發(fā)展的不良因素都是威脅到企業(yè)健康發(fā)展的“擋路石”。所以，企業(yè)風(fēng)控管理對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的要求也越來(lái)越高，要求管理者對(duì)企業(yè)運(yùn)行中每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)所可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都進(jìn)行預(yù)先控制和處理。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的管理漏洞

（一）我國(guó)重要企業(yè)內(nèi)控制度仍需改善，貫徹執(zhí)行力度較低

現(xiàn)代中藥企業(yè)普遍比較重視規(guī)章制度方面的建設(shè)，內(nèi)控制度實(shí)際的貫徹落實(shí)仍比較滯后。有些國(guó)藥企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內(nèi)部控制的管理規(guī)則并未在實(shí)踐中被落實(shí)，有些管理人甚至是以敷衍的態(tài)度去實(shí)行內(nèi)控管理制度，貫徹執(zhí)行力度比較低。還有不少國(guó)藥企業(yè)管理人普遍缺乏內(nèi)控管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控管理制度的實(shí)行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內(nèi)控管理事宜時(shí)依照平常的管理方式隨意交差。有些企業(yè)自身內(nèi)控制度內(nèi)容本身就非常的不完善，經(jīng)常是照搬別的企業(yè)內(nèi)控制度模板，根本就沒(méi)有結(jié)合自身企業(yè)的具體情況來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)容，各種規(guī)章制度設(shè)計(jì)也非常不科學(xué)。還有一些國(guó)藥企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)人偏向于原來(lái)的集體化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理一點(diǎn)也不細(xì)致，使內(nèi)控制度能力明顯偏低。內(nèi)控管理不細(xì)致、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)消耗成本增加，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也加大。

（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完整，涉及面較窄，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大

很多中藥企業(yè)都比較注重對(duì)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控管理制度涉及層面非常的狹窄，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理空白區(qū)域，企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)控管理力度也有所欠缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作無(wú)法有效、全面的進(jìn)行開(kāi)展，增大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的理解存在偏頗，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防主要指的是企業(yè)財(cái)務(wù)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)的國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)等。中藥企業(yè)是以關(guān)系人身體健康的藥品作為企業(yè)產(chǎn)品，稍有關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量的負(fù)面消息傳出都能讓藥品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，極有可能阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理制度，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高

目前，很多企業(yè)管理人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所起到的監(jiān)督作用，也缺乏企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)也不高。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但只針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的審計(jì)管理還不是很深入，所以，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能。有些中藥企業(yè)建立了內(nèi)控監(jiān)督管理制度，但是制度的設(shè)立缺乏獨(dú)立性，也沒(méi)有完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)估,沒(méi)有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理反饋機(jī)制，導(dǎo)致管理層無(wú)法及時(shí)有效地知悉企業(yè)運(yùn)行中所存在的、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。還有，個(gè)別國(guó)藥企業(yè)的審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)普遍偏低、審計(jì)管理素質(zhì)也不高，使企業(yè)的內(nèi)控管理制度無(wú)法得到行之有效地貫徹落實(shí)，降低了企業(yè)內(nèi)控管理水平。

三、對(duì)完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出的有關(guān)建議

（一）不斷完善中藥企業(yè)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

完善的內(nèi)控管理制度是提高中藥企業(yè)內(nèi)控管理水平、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效保障。一個(gè)完善而健全的內(nèi)控管理制度主要包括：董事會(huì)制度、財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控制度、投資風(fēng)險(xiǎn)管理制度、職工管理制度以及內(nèi)控監(jiān)管制度等。并且，所有的內(nèi)控管理制度都必須依照我國(guó)法律法規(guī)來(lái)制定和實(shí)施。企業(yè)所有的管理人員和普通員工都必須要樹(shù)立不相容職務(wù)相分離的工作原則，所有的管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)申報(bào)事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)管理負(fù)責(zé)人的核驗(yàn)和批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，及時(shí)登記在案，并錄入企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；企業(yè)的重大投資項(xiàng)目必須通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審核制度的嚴(yán)格審查，并通過(guò)企業(yè)管理層的全部管理人員投票選舉來(lái)決定是否執(zhí)行；對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金、票據(jù)管理問(wèn)題，必須做到日清月結(jié)，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）建立健全內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，擴(kuò)大內(nèi)控監(jiān)管范圍

企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍比較狹窄，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理事項(xiàng)范圍沒(méi)有全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的方方面面，從而使企業(yè)沒(méi)有營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，形成一個(gè)良好的內(nèi)控監(jiān)管氛圍。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)管理者可以擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍，建立健全內(nèi)控管理體制，不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理意識(shí)，注重對(duì)企業(yè)文化的管理建設(shè)，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定每個(gè)部門(mén)管理人員的工作職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)管理部門(mén)在內(nèi)控管理工作中的監(jiān)督作用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，建立良好內(nèi)控環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。另外，擴(kuò)大內(nèi)控監(jiān)管范圍還可以通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)注度的措施來(lái)執(zhí)行，通過(guò)在企業(yè)文化建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度重要性的宣導(dǎo)，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內(nèi)控管理意識(shí)，營(yíng)造出良好的內(nèi)控監(jiān)管環(huán)境，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和提高監(jiān)督管理水平

首先，企業(yè)的管理層一定要有完善內(nèi)控管理制度和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控管理中的重要作用。在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一定要嚴(yán)格依照相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況來(lái)規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督作用。其次，在執(zhí)行內(nèi)控管理制度時(shí)，一定要提高制度執(zhí)行力度，利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理層還應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)管理人員的監(jiān)督管理水平，加強(qiáng)對(duì)其審計(jì)管理工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提高企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終全面推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

中藥企業(yè)要想完善企業(yè)內(nèi)控制度，就必須規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)直接決定了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理人員、各個(gè)工作人員的工作職能和行使權(quán)限，規(guī)范企業(yè)法人結(jié)構(gòu)能更加全面、系統(tǒng)的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部制度的實(shí)施?？茖W(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)應(yīng)該要明確企業(yè)經(jīng)理層、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的各項(xiàng)職責(zé)權(quán)限和行使權(quán)限，管理層的決策程序也應(yīng)該是規(guī)范而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，?cái)務(wù)、經(jīng)理層、董事會(huì)的日常工作活動(dòng)也應(yīng)該要依照公司的管理制度來(lái)執(zhí)行，分解到各個(gè)管理者手中的監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)應(yīng)該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，從而控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，目前，我國(guó)中藥企業(yè)內(nèi)控制度還不盡完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也有待加強(qiáng)。但是，為了企業(yè)能健康有序的發(fā)展，在醫(yī)療市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有立足之地，必須對(duì)我國(guó)中藥企業(yè)內(nèi)控制度加以完善。企業(yè)可以依照具體問(wèn)題具體分析的原則，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和企業(yè)地區(qū)政策扶持力度來(lái)規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，逐步擴(kuò)大審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，慢慢提高內(nèi)控監(jiān)督管理水平，逐漸形成完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，從而增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

作者：劉艷寧 單位：國(guó)藥藥材股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]寧俊萍.完善企業(yè)內(nèi)控制度,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].商,2014（07）.

[2]唐爾亮.完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（23）.

[3]譚文紅.完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014（09）.

第5篇：企業(yè)內(nèi)控范文

(一)沒(méi)有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的職能

在實(shí)際實(shí)施審計(jì)工作時(shí),企業(yè)部分參與審計(jì)的工作人員自身有著相對(duì)習(xí)慣的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想,無(wú)法全面的將內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體能力有效的進(jìn)行發(fā)揮。例如,全面的評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)部控制的活動(dòng)、全體等要素是審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的根本,可是部分審計(jì)工作人員還是將尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想作為整個(gè)活動(dòng)的重點(diǎn),并且通過(guò)簡(jiǎn)化的“對(duì)號(hào)入座”的方式實(shí)施扣分的強(qiáng)制處理,同時(shí)沒(méi)有理由的將具有全面性的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒(méi)能全面的發(fā)揮自身的職能。

(二)沒(méi)有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作過(guò)程中不僅沒(méi)能有效的將內(nèi)控審計(jì)職能進(jìn)行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)目前的評(píng)價(jià)體系中還發(fā)現(xiàn)相對(duì)不科學(xué)的問(wèn)題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計(jì)系統(tǒng)中的問(wèn)題主要有幾個(gè)方面:(1)沒(méi)有科學(xué)的設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況針對(duì)性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門(mén)執(zhí)行的活動(dòng)起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒(méi)有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門(mén)將百分制的管理作為部門(mén)的評(píng)價(jià)系統(tǒng),但是仍然有一些部門(mén)沒(méi)有遵循這種方式,導(dǎo)致企業(yè)的部門(mén)與部門(mén)之間有較大的隨意性。(2)沒(méi)有針對(duì)性的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題,沒(méi)有全面的劃分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)只是根據(jù)企業(yè)某一部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行,但沒(méi)有考慮其他部門(mén)的具體情況,導(dǎo)致企業(yè)評(píng)價(jià)體系在執(zhí)行時(shí)沒(méi)能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會(huì)造成企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會(huì)與評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對(duì)于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有給予重視的態(tài)度,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全方位的審計(jì)工作時(shí)受到了很大程度的影響。

(三)沒(méi)有全面貫徹整改工作

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作作為重點(diǎn)。在這過(guò)程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國(guó)很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計(jì)制度時(shí)均出現(xiàn)較多的問(wèn)題,沒(méi)有全面落實(shí)整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法全面改正企業(yè)存在的問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的整改工作時(shí)沒(méi)有完善的體系,造成有著相對(duì)緩慢的整改效果,同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的主要工作人員在認(rèn)識(shí)且監(jiān)督整改工作進(jìn)行過(guò)程中有一定的區(qū)別,沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范整改工作,相對(duì)審計(jì)工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)以及審計(jì)的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有能夠統(tǒng)一的提出意見(jiàn),企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)同樣也沒(méi)有對(duì)于部門(mén)間需要改正的問(wèn)題進(jìn)行全面的改正。

二、完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的有效措施

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)的方法,增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的效果

隨著進(jìn)一步改革企業(yè)制度以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的快速進(jìn)步,企業(yè)在審計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的相關(guān)部門(mén)構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題,并且改變審計(jì)工作的重點(diǎn)的方法,加大企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)的監(jiān)控力度,從根本上促進(jìn)審計(jì)工作取得較好的效果,并且從不同方面對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作應(yīng)該通過(guò)事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計(jì)工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計(jì)工作代替以傳統(tǒng)人工操作進(jìn)行的審計(jì)工作。

(二)更新內(nèi)控審計(jì)的專業(yè)知識(shí),促進(jìn)內(nèi)控水平有效提高

企業(yè)所擁有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作順利進(jìn)行以及有效防止審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì),同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國(guó)家規(guī)范審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計(jì)工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的思想,在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行,從根本上將審計(jì)工作的職能全面的發(fā)揮出來(lái),同時(shí),要確保審計(jì)工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計(jì)工作人員進(jìn)行工作時(shí)是否具有專業(yè)性取決于判斷能力,并且在開(kāi)始以及結(jié)束審計(jì)工作的過(guò)程中貫徹判斷能力,判斷能力對(duì)于審計(jì)工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過(guò)不同方面的方法對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓工作人員在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中積累工作經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),將較為進(jìn)步的審計(jì)方式引進(jìn)培訓(xùn)中,促進(jìn)工作人員的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強(qiáng)企業(yè)防查能力

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時(shí)間較長(zhǎng),并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進(jìn)行改革的時(shí)間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會(huì)受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),在此過(guò)程中,加大控制以及領(lǐng)導(dǎo)的力度,同時(shí)還要確定整改內(nèi)控審計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)容,對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的健全內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)制度,提高審計(jì)工作人員的相互溝通,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作改革能夠獲得理想的成果。審計(jì)工作人員在增強(qiáng)企業(yè)防查能力的過(guò)程中應(yīng)該要做好幾個(gè)階段的工作:首先,對(duì)于追蹤非審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計(jì)的效果;其次,對(duì)于內(nèi)控審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中的資源信息要不斷的強(qiáng)化,健全內(nèi)控審計(jì)的資源信息;最后,企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)該不斷的進(jìn)行溝通,確保能夠及時(shí)的反饋審計(jì)過(guò)程中的信息,促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行,推動(dòng)企業(yè)獲得更快的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：企業(yè)內(nèi)控范文

一、公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)必要性

1.能夠增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計(jì)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)供需動(dòng)向、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項(xiàng)資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實(shí)際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時(shí)，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度提供動(dòng)力保障。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)施，將公司的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃融入到日常生產(chǎn)活動(dòng)、管理組織活動(dòng)當(dāng)中，從而保證公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的逐步推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)管理歐中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實(shí)際規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題重重。首先，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依賴性太強(qiáng)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中很容易受其他部門(mén)影響，實(shí)際效益難以提升。

3.全面預(yù)測(cè)管理認(rèn)識(shí)不到位

在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理工作可有可無(wú)，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測(cè)管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測(cè)管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過(guò)分注重當(dāng)前利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)企業(yè)的影響；受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營(yíng)決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識(shí)到公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開(kāi)始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門(mén)所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門(mén)之間的對(duì)話與配合。

2.制定公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會(huì)、學(xué)界中邀請(qǐng)專家和學(xué)者來(lái)到公司開(kāi)展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，按計(jì)劃逐步拓展公司的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有份額，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)公司在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)公司職員主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動(dòng)潛力和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，也可以看作是公司人才的競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過(guò)公司文化理念的傳播，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識(shí)中，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

5.引導(dǎo)公司其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開(kāi)展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門(mén)之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動(dòng)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，將公司所有部門(mén)的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，為公司爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。

6.成立公司內(nèi)控管理的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制

第7篇：企業(yè)內(nèi)控范文

一、建立企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

（一）內(nèi)控制度是經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的必然產(chǎn)物

根據(jù)黨的十五屆四中全會(huì)決議：到2010年使大多數(shù)國(guó)有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)施、內(nèi)控制度的加強(qiáng)創(chuàng)造了條件、提供了可能。我國(guó)近年來(lái)在一些地區(qū)和行業(yè)進(jìn)行企業(yè)改制、試行建立現(xiàn)代企業(yè)制度。1999年就建立現(xiàn)代企業(yè)制度的效果，對(duì)千家企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查顯示：55.36%的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為公司內(nèi)部管理制度更加完善，54.92%的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為已建立了科學(xué)規(guī)范的公司組織機(jī)構(gòu)，50.33%的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為經(jīng)營(yíng)決策比較科學(xué)，46.8%的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為公司治理機(jī)構(gòu)能有效地發(fā)揮作用。由此可知，建立現(xiàn)代企業(yè)制度在加強(qiáng)企業(yè)管理方面已取得了顯著成效。

（二）內(nèi)控制度是法律法規(guī)迫切要求的產(chǎn)物

新修訂的《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從企業(yè)內(nèi)部會(huì)議監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種控制制度或是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的精神和內(nèi)容。因此，對(duì)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的安全性和有效性。

二、對(duì)建立企業(yè)內(nèi)控制度的建議

（一）建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，從企業(yè)實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，制定內(nèi)控制度，具有可操作性。為此，應(yīng)考慮兩個(gè)方面：一是上的規(guī)范性。在對(duì)控制的對(duì)象和內(nèi)容的規(guī)定上，要體現(xiàn)共同性和個(gè)別性的差別，體現(xiàn)一般性和特殊性的要求。對(duì)各單位共同內(nèi)容或環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)做出具體規(guī)范性的規(guī)定，即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，共同遵守；而對(duì)有差異的內(nèi)容或環(huán)節(jié)，則應(yīng)當(dāng)規(guī)定得較有原則，以便各單位在制定本單位的內(nèi)部控制制度時(shí)有一定靈活性，使其內(nèi)部控制制度更具有適應(yīng)性。如財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度中建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，杜絕財(cái)產(chǎn)流失；建立債權(quán)債務(wù)清理制度，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)良性循環(huán)，樹(shù)立企業(yè)良好形象等。二是操作上的程序性。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在具體規(guī)范各控制點(diǎn)或控制環(huán)節(jié)時(shí)，要體現(xiàn)程序性的特點(diǎn)和要求，要明確與該控制點(diǎn)或控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門(mén)或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限。如全面預(yù)算管理控制制度的實(shí)施過(guò)程中，年初總支出預(yù)算下達(dá)后，一般不做調(diào)整，年終不允許超支，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，運(yùn)輸生產(chǎn)方案、布局進(jìn)行重大調(diào)整；生產(chǎn)技術(shù)條件、運(yùn)輸市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化；突發(fā)性、重大政策性變化以及不可抗力事件等，確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，必須按照調(diào)整程序和審批手續(xù)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行支出標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，不得擅自提高支出標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大支出范圍，同時(shí)，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行負(fù)總責(zé)。程序性的要求，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要，是內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，也是一項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否可行和有效的關(guān)鍵。三是總目標(biāo)的分解性。企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控制度系統(tǒng)中，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制總目標(biāo)的分解，企業(yè)內(nèi)控制度形成了一個(gè)分層次、復(fù)雜的大系統(tǒng)。在此系統(tǒng)中有總目標(biāo)，每層次的每個(gè)子系統(tǒng)有從總目標(biāo)分解而來(lái)的分目標(biāo)，并按此目標(biāo)擬定可行方案實(shí)現(xiàn)各自的最優(yōu)控制；整個(gè)系統(tǒng)的控制通過(guò)協(xié)調(diào)子系統(tǒng)的辦法實(shí)現(xiàn)。其運(yùn)行方式為：每個(gè)層次都只控制下一級(jí)的活動(dòng)，而不越級(jí)去直接控制更下一級(jí)的活動(dòng)，只有最下一級(jí)的控制子系統(tǒng)才直接控制系統(tǒng)的運(yùn)行，上級(jí)層次的系統(tǒng)只起協(xié)調(diào)作用。如全面預(yù)算控制制度中，鐵道部下達(dá)初始預(yù)算為總目標(biāo)，鐵路局、各單位等層層分解得來(lái)分目標(biāo)，落實(shí)到最下一級(jí)的相關(guān)責(zé)任部門(mén)、車(chē)間、班組。

內(nèi)部控制制度在具體適用范圍上也要有所區(qū)別，有所選擇，要把握好兩條原則：一是普遍適用原則，即對(duì)所有單位具備的業(yè)務(wù)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。所有單位都具備這些業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)內(nèi)容和操作程序也基本相同，與這些業(yè)務(wù)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度則應(yīng)當(dāng)適用于所有單位。二是個(gè)別適用原則，即對(duì)一些不具普遍性的業(yè)務(wù)，如對(duì)外投資業(yè)務(wù)、捐贈(zèng)業(yè)務(wù)等，只有部分單位有這類(lèi)業(yè)務(wù)。相應(yīng)的該方面的內(nèi)部控制制度也只適用部分單位，而不能適用于所有單位。

（二）重視對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳

內(nèi)部控制成敗與否取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此，加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)格外重要。我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。對(duì)此，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。在制定控制有關(guān)規(guī)定時(shí)同樣要明確單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，只有這樣才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制健康發(fā)展。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度目標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符；保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；工作輪換；獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

（四）建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系及檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

為了盡快推動(dòng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)制定和統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行和參考，一般的單位內(nèi)部控制應(yīng)滿足以下方面的要求：制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的體系；將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于關(guān)系會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。不僅要建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，還要定期檢查考核和評(píng)價(jià)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問(wèn)題提出改進(jìn)建議；對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部控制的提出批評(píng)和處理意見(jiàn)。

第8篇：企業(yè)內(nèi)控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制

從2001年開(kāi)始，國(guó)家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施，從此以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購(gòu)、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷(xiāo)售與發(fā)貨、收款工作要分開(kāi)。

2.會(huì)計(jì)憑證完整正確

明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備

明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤(pán)存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)信息效率提高

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平，但是不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財(cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既可防止權(quán)限過(guò)于集中，也可防止政出多門(mén)、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查制度歷來(lái)是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門(mén)監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個(gè)層次。第一，財(cái)會(huì)部門(mén)的后臺(tái)監(jiān)督。財(cái)會(huì)部門(mén)及其管理人員負(fù)有履行后臺(tái)監(jiān)督的重要職責(zé)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中注重反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的種種問(wèn)題，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門(mén)要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力。它通過(guò)采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能除了審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能在于提供對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評(píng)估，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見(jiàn)的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門(mén)有效地履行其職責(zé)。第三，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)力量監(jiān)督。這種監(jiān)督形式是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。在進(jìn)行評(píng)審之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審核的工作計(jì)劃，以確定內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督分三步實(shí)施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會(huì)力量監(jiān)督。企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過(guò)企業(yè)提供的內(nèi)部控制報(bào)告，外部信息使用者可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告操縱，也保護(hù)外部信息使用者自身的利益。第五，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門(mén)的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

1.審計(jì)重心從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來(lái)，單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)上；外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從第三者的角度為投資者、國(guó)家稅務(wù)部門(mén)作出客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)要從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責(zé)任公司和股份公司。投資者要想在行業(yè)中做大，走出國(guó)門(mén)，建立跨國(guó)集團(tuán)公司，必須從簡(jiǎn)單的數(shù)字，即以經(jīng)濟(jì)效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2.檢查評(píng)價(jià)走向全面和深入

單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫(xiě)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、內(nèi)部控制的健全性，充分性。2、內(nèi)部控制的合理性。3、內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強(qiáng)為企業(yè)增收創(chuàng)益

第9篇：企業(yè)內(nèi)控范文

【關(guān)鍵詞】 和諧企業(yè)文化; 企業(yè)文化; 內(nèi)部控制; 內(nèi)部控制環(huán)境

一、引言

隨著文化越來(lái)越成為綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的重要因素,建設(shè)和諧社會(huì)成為我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)主題,構(gòu)建和諧企業(yè)文化的呼聲日益高漲。什么是和諧企業(yè)文化呢?和諧企業(yè)文化是指以和諧思想作為企業(yè)的核心價(jià)值觀,強(qiáng)調(diào)企業(yè)各個(gè)部分的有機(jī)結(jié)合、適度調(diào)整、和諧統(tǒng)一,在管理中以人為本,對(duì)企業(yè)內(nèi)外部子系統(tǒng)進(jìn)行有序協(xié)調(diào),有效整合,形成和諧融洽的企業(yè)心理環(huán)境和氣候,建立員工和企業(yè)的雙贏結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)雙方的可持續(xù)發(fā)展。

巴林銀行的倒閉、安然大廈的崩塌以及當(dāng)前金融危機(jī)的爆發(fā)等等,引起了人們對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控能力的空前重視,甚至有人認(rèn)為出現(xiàn)了“內(nèi)部控制爆炸”。COSO的內(nèi)部控制整合架構(gòu)就是其中的職業(yè)性經(jīng)典,它將內(nèi)部控制定義為是受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響的,為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、報(bào)告的真實(shí)性和可靠、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程,包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控相互聯(lián)系的五要素。

二、和諧企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

(一)內(nèi)控環(huán)境與內(nèi)部控制的關(guān)系

控制環(huán)境是內(nèi)部控制所賴以依存和運(yùn)行的,對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)生影響的各種因素的總和。其主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

內(nèi)控環(huán)境作為內(nèi)部控制的首位要素,其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果,是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。Stringer& Carey(1995)對(duì)澳大利亞8個(gè)內(nèi)部控制優(yōu)秀的組織進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),隨著組織環(huán)境的變化,內(nèi)控環(huán)境越來(lái)越制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等等活動(dòng)的執(zhí)行及其執(zhí)行效果。

(二)和諧企業(yè)文化與內(nèi)控環(huán)境的關(guān)系

傅曉明(2006)指出,和諧企業(yè)文化內(nèi)涵是企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、建設(shè)過(guò)程中形成的理念、信仰、習(xí)慣、思維定式等管理者和員工智慧的結(jié)晶。它成為企業(yè)內(nèi)部一種統(tǒng)一的意志、精神、向心力、凝聚力,是企業(yè)家和企業(yè)員工的行動(dòng)準(zhǔn)則。

和諧企業(yè)文化作為內(nèi)部控制環(huán)境的有利因素,給企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造了更有執(zhí)行力的良好的人文控制環(huán)境。其塑造的管理者的強(qiáng)烈的凝聚力、向心力、號(hào)召力與獨(dú)特的管理風(fēng)格、先進(jìn)的管理理念,企業(yè)員工群體高昂的士氣、強(qiáng)烈的榮譽(yù)感以及精誠(chéng)團(tuán)結(jié)促使的“溝通、尊重、誠(chéng)信、卓越”的服務(wù)意識(shí),給企業(yè)注入了強(qiáng)大的凝聚力與旺盛的生命力。高語(yǔ)眉(2008)指出,企業(yè)文化可以通過(guò)其引導(dǎo)、激勵(lì)與約束功能使員工盡快領(lǐng)悟企業(yè)新的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)思路;通過(guò)共同使命的認(rèn)定和團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、情感的管理等來(lái)使大家認(rèn)識(shí)到在企業(yè)工作的價(jià)值所在;通過(guò)將企業(yè)共同價(jià)值觀、道德觀向員工個(gè)人價(jià)值觀、道德觀的內(nèi)化,使員工在觀念上確立一種內(nèi)在的自我約束的行為標(biāo)準(zhǔn)。

不和諧的企業(yè)文化會(huì)因不當(dāng)?shù)膫€(gè)體行為影響內(nèi)部控制環(huán)境,進(jìn)而影響內(nèi)控其他要素的執(zhí)行,促使會(huì)計(jì)舞弊的出現(xiàn)。秦江萍(2005)指出,CPA在審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),更應(yīng)注重個(gè)體行為方面,用職業(yè)判斷分析和挖掘人性方面的舞弊危險(xiǎn)。Barker,Donald and Michael(1976)進(jìn)一步指出,應(yīng)通過(guò)對(duì)高層管理人員主導(dǎo)的公司氛圍、交易和人事安排的檢查建立其控制系統(tǒng),還可通過(guò)審計(jì)委員會(huì)的復(fù)核等預(yù)防高層管理人員的舞弊行為。Elliott and Jacobson(1986)的研究也指出:管理當(dāng)局應(yīng)通過(guò)確?？刂骗h(huán)境、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的有效性,以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊。

(三)和諧企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

由以上分析可以看出,代表和諧企業(yè)文化的管理者的管理理念以及其他個(gè)體行為是通過(guò)影響控制環(huán)境進(jìn)而間接影響內(nèi)控效果的。企業(yè)內(nèi)控失效的后果之一就是會(huì)計(jì)舞弊,由Bologua等(1993)提出的“GONE”理論表達(dá)的會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的四個(gè)條件中的“貪婪”和“需要”就與行為人個(gè)體有關(guān)。在此基礎(chǔ)上,美國(guó)著名的Treadway Committee(1987)提出的著名的反舞弊四層次機(jī)制理論就建議任何組織實(shí)體,都要突出高層的管理理念在防止會(huì)計(jì)舞弊中的作用。

和諧企業(yè)文化是提高企業(yè)內(nèi)控效果的重要因素。毛華靜(2004)指出,和諧企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾,推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。同時(shí),它還能彌補(bǔ)內(nèi)部控制的漏洞,使員工在強(qiáng)烈的責(zé)任感、向心力下,有效防范會(huì)計(jì)舞弊,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力。

高效的內(nèi)控制度對(duì)和諧企業(yè)文化的形成具有推動(dòng)作用。是建明(2005)指出,科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度能夠展示企業(yè)的精神風(fēng)貌,融會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念,打造和諧企業(yè)形象,有利于促進(jìn)優(yōu)秀企業(yè)文化的進(jìn)一步發(fā)展。Bologna,Lindquist and Wells (1993)提出,應(yīng)建立良好的控制系統(tǒng),營(yíng)造一個(gè)良好的道德環(huán)境來(lái)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)紕漏并進(jìn)行糾正。Albrecht,Werns and Williams(1995)從減少會(huì)計(jì)舞弊機(jī)會(huì)和創(chuàng)造一個(gè)誠(chéng)實(shí)、開(kāi)放,具有資助特色的和諧企業(yè)文化氛圍的角度提出了預(yù)防和發(fā)現(xiàn)紕漏的對(duì)策,以及時(shí)補(bǔ)救。

三、“培育和諧企業(yè)文化基因,創(chuàng)造優(yōu)良內(nèi)部控制人文環(huán)境”案例

(一)案例簡(jiǎn)介

內(nèi)蒙作為我國(guó)乳業(yè)巨頭之一,在戰(zhàn)略決策中,將消費(fèi)者、股東、銀行、員工、合作伙伴和社會(huì)“六滿意”作為企業(yè)的立身之本,將企業(yè)利益寓于社會(huì)利益之中。為此,蒙牛用“股東投資求回報(bào),銀行注入圖利息,合作伙伴需賺錢(qián),員工參與為收入,父老鄉(xiāng)親盼稅收”的經(jīng)營(yíng)理念教育員工;1999年,蒙牛在建廠資金缺乏的情況下,率先建起國(guó)內(nèi)同行業(yè)第一個(gè)奶車(chē)“桑拿浴車(chē)間”;在對(duì)員工的培養(yǎng)和人才使用上,蒙牛的理念是“有德有才破格重用,有德無(wú)才培養(yǎng)使用,無(wú)德有才限制使用,無(wú)德無(wú)才堅(jiān)決不用”;在管理者的提拔上,采取“任人唯賢”的原則;在與社會(huì)的關(guān)系中,蒙牛的名言警句是“小勝憑智,大勝靠德”。

正是有了內(nèi)涵豐富的和諧文化,才塑造了企業(yè)良好的形象,在短短7年內(nèi)創(chuàng)造了蒙牛神話。

(二)案例分析

蒙牛乳業(yè)的成功不是偶然的。它的成功來(lái)源于遵循業(yè)界的“企業(yè)短期不衰靠人管理,中期不衰靠制度管理,長(zhǎng)期不衰靠文化管理”的訓(xùn)言,更重要的是正確貫徹了由楊金廷(2008)提出的和諧企業(yè)文化建設(shè)的“洋蔥圖”理論,進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制提供了良好的人文環(huán)境。

“洋蔥圖”理論如圖1所示,大體包括物質(zhì)生活文化、制度管理文化、行為習(xí)俗文化和精神意識(shí)文化等四個(gè)層級(jí)。

1.突出重點(diǎn),凝練和諧文化之魂。由和諧企業(yè)文化結(jié)構(gòu)圖可以看出,和諧企業(yè)文化的核心是精神層次的文化,重點(diǎn)是企業(yè)的價(jià)值觀體系,這正是和諧企業(yè)文化建設(shè)的靈魂。

蒙牛乳業(yè)注重培育共同價(jià)值觀,在戰(zhàn)略決策中,塑造了“將消費(fèi)者、股東、銀行、員工、合作伙伴和社會(huì)等六滿意作為企業(yè)的立身之本”的組織價(jià)值觀;塑造了“股東投資求回報(bào),銀行注入圖利息,合作伙伴需賺錢(qián),員工參與為收入,父老鄉(xiāng)親盼稅收”的管理者的價(jià)值觀;塑造了將企業(yè)利益寓于社會(huì)利益之中的員工價(jià)值觀;塑造了“有德有才破格重用,有德無(wú)才培養(yǎng)使用,無(wú)德有才限制使用,無(wú)德無(wú)才堅(jiān)決不用,使得每個(gè)員工都能夠發(fā)揮其個(gè)人價(jià)值”的能夠影響人、熏陶人、激勵(lì)人、引導(dǎo)人和改善人的價(jià)值觀體系,進(jìn)而在很大程度上提高了蒙牛乳業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

2.重在建設(shè),加強(qiáng)和諧企業(yè)制度、行為、形象文化體系建設(shè)。不斷推進(jìn)物質(zhì)生活文化、制度管理文化、行為習(xí)俗文化和精神意識(shí)文化高效、有序的企業(yè)運(yùn)營(yíng)形態(tài)的健康發(fā)展,堅(jiān)持重在建設(shè)的方針,著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),搞好和諧企業(yè)文化建設(shè)。

(1)構(gòu)建科學(xué)有效、有執(zhí)行力的制度環(huán)境。蒙牛乳業(yè)在戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)理念、保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、對(duì)員工的培養(yǎng)與人才使用、處理社會(huì)關(guān)系方面都有一套系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度,極大地增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力,能夠使蒙牛員工逐步養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣,塑造企業(yè)的形象,形成一種企業(yè)及員工主動(dòng)、自覺(jué)、習(xí)慣化的思維與行為,成為一種企業(yè)與員工靈魂性、核心性的文化競(jìng)爭(zhēng)力,更重要的是使員工之間形成一種良好的自我管理的控制環(huán)境。

(2)構(gòu)建特色性、有效性、自覺(jué)性的行為文化體系。蒙牛通過(guò)在資金缺乏的情況下,為保證牛奶質(zhì)量建立“桑拿浴車(chē)間”、積極投身于公益事業(yè),并以“只要事關(guān)國(guó)家、民族大業(yè),公司都積極參與;只有企業(yè)關(guān)心老百姓的事,老百姓才會(huì)關(guān)心企業(yè)的事”為公益理念等等,既加強(qiáng)員工與管理者制度層面的規(guī)范與約束,更重視精神層面的激勵(lì)、刺激與引導(dǎo),從而提高管理者與員工的文化素養(yǎng)與行為自覺(jué),形成企業(yè)文化提高的原動(dòng)力,進(jìn)而形成高水平的和諧企業(yè)行為文化。

(3)構(gòu)建有個(gè)性、有特色、有“生命”的形象文化體系。蒙牛的“小勝憑智,大勝靠德”、倡導(dǎo)“每天一斤奶,強(qiáng)壯中國(guó)人”的健康理念等等以及以上提到的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)理念、保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、對(duì)員工的培養(yǎng)與人才使用方面的管理理念,向世人展示了其良好的產(chǎn)品形象、服務(wù)形象、管理與市場(chǎng)形象,豐富了其有個(gè)性、有“生命”的和諧企業(yè)形象文化。

3.以人為本,注重人的培養(yǎng)。人作為企業(yè)文化活動(dòng)的參與者與企業(yè)文化的體現(xiàn)者,在構(gòu)建和諧企業(yè)文化過(guò)程中起著主人翁的主體作用。劉鵬飛(2005)指出,企業(yè)文化的發(fā)展能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷發(fā)展、成熟。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái),企業(yè)應(yīng)更重視生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的柔韌性,在建設(shè)企業(yè)和諧文化過(guò)程中,人力資源也將成為企業(yè)中的核心因素。

四、培育和諧企業(yè)文化,提高企業(yè)內(nèi)控能力

蒙牛成功的根本在于在“以人為本,加強(qiáng)和諧企業(yè)制度、行為、形象體系建設(shè)”的基礎(chǔ)上形成了一批企業(yè)與企業(yè)員工共同的價(jià)值觀,從而形成一定的文化氛圍和氣勢(shì),造就一批與企業(yè)榮辱與共的高素質(zhì)員工隊(duì)伍,進(jìn)而推進(jìn)了物質(zhì)生活文化、制度管理文化、行為習(xí)俗文化和精神意識(shí)文化的高效、有序的企業(yè)運(yùn)營(yíng)形態(tài)的健康發(fā)展。另外,企業(yè)管理者與員工在統(tǒng)一的價(jià)值觀下,將先進(jìn)的管理理念化作具體執(zhí)行力,執(zhí)行于實(shí)際行動(dòng)中,通過(guò)理念轉(zhuǎn)化為提高員工工作的執(zhí)行力和戰(zhàn)斗力,把目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí),實(shí)現(xiàn)真正意義上的企業(yè)和諧,為內(nèi)部控制提供良好的人文環(huán)境,提高了內(nèi)部控制的效率與效果。

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主諾思說(shuō):“自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度本身不能保證效率,一個(gè)有效率的自由市場(chǎng)制度,除了需要有效的產(chǎn)權(quán)和法律制度相配合外,還需要在誠(chéng)實(shí)、正直、公正、正義等方面有良好道德的人去操作這個(gè)市場(chǎng)?！币虼?如圖2所示,企業(yè)可以通過(guò)建設(shè)和諧企業(yè)文化,為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部環(huán)境提供良好的人文控制環(huán)境,提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控的執(zhí)行力、效率與效果,進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。而高效的內(nèi)部控制制度能夠展示企業(yè)的精神風(fēng)貌,融會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念,打造和諧企業(yè)形象,在實(shí)施過(guò)程中會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步發(fā)展,使得企業(yè)文化與內(nèi)部控制處于不斷完善、提高的良性循環(huán)中,使它們相互融合滲透,創(chuàng)造企業(yè)與員工需要的制度環(huán)境、生產(chǎn)工作環(huán)境和企業(yè)良好的形象,激發(fā)員工的創(chuàng)造力、活力與動(dòng)力,推進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。綜上所述,企業(yè)要保持持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展,除了需要正式制度即內(nèi)部控制等制度的規(guī)范與約束外,還需要非正式制度安排即通過(guò)建設(shè)和諧企業(yè)文化等形式。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 傅曉明,張磊. 和諧企業(yè)文化體系與和諧企業(yè)的構(gòu)建[J].統(tǒng)計(jì)與決策,2006(11):161.

[2] 高語(yǔ)眉.企業(yè)文化的三大作用[J].現(xiàn)代金融,2008(3):48.

[3] 秦江萍.上市公司會(huì)計(jì)舞弊國(guó)外相關(guān)研究綜述與啟示[J].會(huì)計(jì)研究,2005(6):69.

[4] 是建明.和諧企業(yè)文化氛圍下構(gòu)建高效企業(yè)內(nèi)控制度[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(30):48.

[5] 毛華靜. 由美國(guó)通用電氣公司內(nèi)部控制環(huán)境引發(fā)的思考[J].財(cái)會(huì)月刊,2004(2):45.

[6] 楊金廷.建設(shè)和諧文化的方法論[J].企業(yè)管理,2008(12):27-28.

[7] 劉鵬飛.完善內(nèi)部控制環(huán)境的有效途徑[J].財(cái)會(huì)月刊,2005(11):42.

[8] Barker,Donald W. Barreu and Michael. Top Management Fraud:Something Can Be Done Now[J].the Internal Audition,1976(Oct):25.