房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：增值稅；全面實(shí)施；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前，更加需要進(jìn)一步的加強(qiáng)“營(yíng)改增”工作，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)也進(jìn)行了全方位宏觀調(diào)控，通過(guò)宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)熱，但是這樣的狀況之下，也會(huì)對(duì)于企業(yè)資金流動(dòng)造成一定挑戰(zhàn)，導(dǎo)致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的增值部分稅額進(jìn)行抵扣存在著一定的難度，另外無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣的情況導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反升，對(duì)于企業(yè)發(fā)展反而會(huì)造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃橄铝袔状箢愋停旱谝?，在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會(huì)出現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳狀況，企業(yè)需要補(bǔ)稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴(yán)重狀況之下，還會(huì)受到政府部門的處罰［2］。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤(rùn)，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，在實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中缺乏規(guī)范性和合理性，少計(jì)收入或者虛增成本，財(cái)務(wù)管理流程不夠健全和完善［3］。成本費(fèi)用方面不能夠根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，成本管理也相對(duì)較為混亂，導(dǎo)致稅款難以被正確計(jì)算，還面臨著稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，由于自身錯(cuò)誤也往往會(huì)導(dǎo)致稅款多繳納。對(duì)于稅款進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，依據(jù)是國(guó)家所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)，需要相關(guān)的工作人員能夠嚴(yán)格地按照規(guī)范進(jìn)行合理及科學(xué)操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的操作，將會(huì)直接地影響到稅款的計(jì)算科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無(wú)形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

對(duì)于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動(dòng)因以及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會(huì)造成重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)開發(fā)商來(lái)講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景之下，往往由于主觀趨利動(dòng)因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠(chéng)信原則以及違背國(guó)家法律法規(guī)，導(dǎo)致稅款被少繳或者不繳。第二，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實(shí)際操作的過(guò)程當(dāng)中存在著諸多阻礙性因素，需要進(jìn)一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國(guó)家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對(duì)較多以及變化較快，容易導(dǎo)致企業(yè)忙中出錯(cuò)。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講，其專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較為有限，雖然我國(guó)已經(jīng)成為一個(gè)財(cái)會(huì)大國(guó)，但是卻依然不是財(cái)會(huì)強(qiáng)國(guó)，缺乏能力突出的高級(jí)財(cái)會(huì)人才。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)講，其綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、專業(yè)水平都相對(duì)較為低下，這也是經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，在當(dāng)前企業(yè)開展內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)也難以防范風(fēng)險(xiǎn)事件，這在很大程度上為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了相應(yīng)的條件。

二、“營(yíng)改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

（一）專用發(fā)票管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

針對(duì)增值稅專用發(fā)票來(lái)講，從某種意義上可以將其認(rèn)為一種有價(jià)證券。目前，發(fā)票方面有關(guān)的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關(guān)的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過(guò)利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過(guò)這樣的機(jī)會(huì)在發(fā)票上大做文章。比如虛開增值稅發(fā)票來(lái)開展違法犯罪活動(dòng)，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時(shí)采取措施對(duì)于相關(guān)企業(yè)進(jìn)行處置、處罰。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，在對(duì)發(fā)票管理的過(guò)程當(dāng)中需要采取合理及科學(xué)的措施，要從下列幾個(gè)方面進(jìn)行必要的防控：第一，對(duì)于增值稅專用發(fā)票進(jìn)行充分認(rèn)知，同時(shí)也需要了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過(guò)采取更加合法以及科學(xué)的手段來(lái)獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并且要在合適時(shí)間之內(nèi)將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的認(rèn)證，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價(jià)證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票嚴(yán)格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價(jià)外稅。換言之就是稅款、價(jià)款二者相互分離開。對(duì)于當(dāng)前財(cái)務(wù)人員來(lái)講，在實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開展的過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)于稅款和價(jià)款準(zhǔn)確合理歸集。第四，在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，在利用增值稅專用發(fā)票的過(guò)程當(dāng)中，要保障按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行操作，尤其是不能夠虛開發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會(huì)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲處罰，對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會(huì)造成重大的影響和阻礙。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的納稅人來(lái)講，在沒有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開增值稅發(fā)票來(lái)將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴(yán)重的違法行為，需要引起重視。第二，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，購(gòu)進(jìn)貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目或者是個(gè)人消費(fèi)上，卻沒有根據(jù)稅法相關(guān)要求和規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行必要處理。第三，應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的狀況。第四，納稅人在實(shí)際稅額抵扣的過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學(xué)的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)相互的對(duì)應(yīng)，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實(shí)性。第二，實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開展的過(guò)程當(dāng)中，也需要切實(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關(guān)規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關(guān)系。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，也需要組織員工針對(duì)增值稅條例進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，讓員工能夠意識(shí)到增值稅條例的重要價(jià)值和重要意義，并且通過(guò)條例來(lái)對(duì)于自身的行為進(jìn)行規(guī)范和約束。第四，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠促使會(huì)計(jì)核算工作更加具有科學(xué)性和合理性，否則難以準(zhǔn)確有效的對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行科學(xué)的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營(yíng)改增”也設(shè)置了增值稅免征項(xiàng)目以及退稅項(xiàng)目免征項(xiàng)目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關(guān)的免稅業(yè)務(wù)等等。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，也需要解讀相關(guān)的政策，避免錯(cuò)誤的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策而對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)和影響。其主要采取的措施包括下列幾項(xiàng)，第一，要對(duì)于自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的研究和分析，切實(shí)保障自身所開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合稅收的各項(xiàng)政策。尤其是對(duì)于優(yōu)惠政策當(dāng)中的內(nèi)容，要進(jìn)行熟練地掌握和了解。另外，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，也需要明確各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個(gè)人理解或者是感覺來(lái)理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料。第三，要對(duì)于增值稅專用發(fā)票以及企業(yè)免稅項(xiàng)目之間關(guān)系進(jìn)行合理及科學(xué)的處理。

（四）偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在當(dāng)前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)采取不良方式來(lái)偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)于偷逃漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，甚至情節(jié)嚴(yán)重的情況之下還會(huì)追究刑事責(zé)任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時(shí)也需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行合理科學(xué)的操作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要采取措施有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020（9）.

［2］林傳萬(wàn).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃研究［J］.納稅，2020（8）.

第2篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞 營(yíng)改增政策 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，營(yíng)改增政策的提出，不僅優(yōu)化了我國(guó)稅收制度的結(jié)構(gòu)，而且還有效地避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展起到了很好的作用。在這大好前提下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要保證并提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作成效，財(cái)務(wù)管理人員就必須要緊抓營(yíng)改增政策實(shí)施的契機(jī)，對(duì)其給企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理方面帶來(lái)的影響進(jìn)行全面分析，在提高其實(shí)施成效的基礎(chǔ)上有效地促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行更好的轉(zhuǎn)型升級(jí)。[1]

一、營(yíng)改增政策的概況

營(yíng)改增政策是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，其主要是將企業(yè)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅變更為增值稅，而變更后的增值稅不僅包含營(yíng)業(yè)稅，而且還包括有產(chǎn)品增值后產(chǎn)生的稅款。我國(guó)自2012年開始試點(diǎn)以來(lái)，營(yíng)改增政策的實(shí)施已經(jīng)覆蓋各行各業(yè)，主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、金融環(huán)保業(yè)以及不動(dòng)產(chǎn)業(yè)等。在營(yíng)改增政策實(shí)施以前，我國(guó)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%，建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%。而在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，根據(jù)財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中的相關(guān)規(guī)定要求，房地產(chǎn)和建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率要提升到11%，[2]這從根本上影響了建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。其具體影響從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析，即對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理的影響。

二、營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)其產(chǎn)生了諸多影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)負(fù)債表的影響

固定資產(chǎn)作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，其一旦發(fā)生變動(dòng)會(huì)直接影響到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，從而影響到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)波動(dòng)。從營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的原值入賬金額和累計(jì)折舊都相應(yīng)地減少，而且房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除去本身應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅之外，其期末余額也相應(yīng)地降低。在這種情況下，營(yíng)改增政策的實(shí)施會(huì)使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債金額得到降低，而其內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn)與負(fù)債的比重則會(huì)提升。同時(shí)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，營(yíng)改增政策的實(shí)施還推動(dòng)了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模，對(duì)其發(fā)展制度的建設(shè)還能起到完善的作用。

（二）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表的影響

從現(xiàn)階段來(lái)看，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表的影響主要包括長(zhǎng)期影響和近期影響。從長(zhǎng)期影響來(lái)看，營(yíng)改增政策的實(shí)施不僅起到有效降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)的作用，而且對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為其進(jìn)行資金積累奠定了良好的基礎(chǔ)，讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠有更多的資金投入到其他項(xiàng)目中，避免資金被套牢，起到擴(kuò)展企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目的作用。而從近期影響來(lái)看，營(yíng)改增政策的實(shí)施免除了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的原值稅金，而稅金金額和企業(yè)成本也得到了有效降低，從另一個(gè)方面來(lái)看對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加還起到了一定的促進(jìn)作用。[3]

（三）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，營(yíng)改增政策的實(shí)施使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的各項(xiàng)投資受到不同程度的影響。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了得到更好、更全面的發(fā)展，承接多個(gè)工程項(xiàng)目，需要購(gòu)置大量的施工裝備設(shè)施，但是由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于相抵，在一定程度就減少了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流出情況。因此，在保證資金穩(wěn)定的同時(shí)，可以讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有多余的資金用于投資其他項(xiàng)目。其次，營(yíng)改增政策的實(shí)施使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金活動(dòng)受到了影響。在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，其中的增值稅對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本起到了有效降低的作用。最后，營(yíng)改增政策的實(shí)施還使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的籌資活動(dòng)受到了影響。在如今的房地產(chǎn)行業(yè)，各個(gè)開發(fā)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，而為了更好、更多地占領(lǐng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)就要不斷地進(jìn)行融資與籌資。營(yíng)改增政策的實(shí)施讓這種局面得到了很好的緩解，主要讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流逐步壯大。但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，這種融資、籌資是具有階段性的，具備很大風(fēng)險(xiǎn)隱患，反而會(huì)逐漸加重企業(yè)的負(fù)債金額。

三、營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理的影響

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理中，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)其產(chǎn)生了很深的影響，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）對(duì)采購(gòu)房地產(chǎn)建筑材料的影響

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，建筑材料的采購(gòu)工作一直是重中之重。在采購(gòu)房地產(chǎn)建筑材料時(shí)，不僅要注意采購(gòu)的數(shù)量，而且還要著重注意質(zhì)量，其中還包括一些大型的建筑材料，如鋼筋，混凝土等，同時(shí)還有一些小型的建筑材料，如鐵釘?shù)取ａ槍?duì)大型建筑材料的采購(gòu)?fù)ǔ６际鞘走x大店面，大店面可以根據(jù)自己的需求開具相關(guān)增值稅的專用發(fā)票，若選擇一些規(guī)模較小的店面進(jìn)行采購(gòu)，則無(wú)法開具出相關(guān)增值稅的專用發(fā)票。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在采購(gòu)建筑原材料這一環(huán)節(jié)上就無(wú)法對(duì)稅務(wù)的增值稅情況實(shí)行進(jìn)項(xiàng)扣除，從而增加了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本。[4]

另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在采購(gòu)建筑原材料時(shí)，即使能夠開具發(fā)票，但依照我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)法規(guī)定，建筑原材料的砂石、混凝土等也需要繳納6%的增值稅，而施工企業(yè)繳納的施工成本稅卻比材料稅要低上一個(gè)百分點(diǎn)，從這里也可以看出營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理的影響。因此，企業(yè)想要更加適應(yīng)營(yíng)改增政策，就必須要不斷地進(jìn)行改革，對(duì)使用的物資材料進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。例如，可采用招標(biāo)的方式來(lái)采購(gòu)建筑原材料，在要求材料供應(yīng)商提供專用發(fā)票的情況下再對(duì)建筑原材料的質(zhì)量和價(jià)格提出自己具體的要求。

（二）對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)人力成本的影響

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)工程的建設(shè)時(shí)，離不開人力資源?，F(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)的人力資源大多都是來(lái)源于農(nóng)村的農(nóng)民工，這些農(nóng)民工在某種程度上解決了房地產(chǎn)企業(yè)人力資源稀缺的問(wèn)題，而且也讓房地產(chǎn)工程的成效獲得了一定的保障。但這些農(nóng)民工由于沒有正規(guī)的勞務(wù)公司對(duì)其負(fù)責(zé)，其流動(dòng)性也比較大，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在這方面也無(wú)法獲取增值稅發(fā)票。這樣不僅使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收支出得到了增加，而且也影響到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)此，可通過(guò)人力外包機(jī)構(gòu)來(lái)獲得人力資源，如人力勞務(wù)公司等，通過(guò)其出具相關(guān)專業(yè)發(fā)票來(lái)降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收支出，從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本。

（三）對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的影響

營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況也造成了影響，如上文所分析，在營(yíng)改增政策實(shí)施以前，房地產(chǎn)與建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%，而自從營(yíng)改增政策實(shí)施之后，房地產(chǎn)與建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅就提升到了11%。以某房地產(chǎn)公司為例進(jìn)行分析，假設(shè)該房地產(chǎn)公司的年收入為1000萬(wàn)元，而生產(chǎn)成本為400萬(wàn)元，以增值稅的稅率11%和進(jìn)項(xiàng)稅率17%來(lái)計(jì)算，在營(yíng)改增政策實(shí)施以前，1000萬(wàn)元乘以5%，計(jì)算出其營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，而在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，最后計(jì)算出其增值稅為40.97萬(wàn)元。從這里就可以看出，對(duì)于規(guī)模較小的房地產(chǎn)企業(yè)而言，營(yíng)改增政策的實(shí)施顯然是利大于弊的，但是對(duì)于年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的房地產(chǎn)企業(yè)而言，只有進(jìn)項(xiàng)金額大于營(yíng)業(yè)收入額時(shí)，這項(xiàng)政策的實(shí)施才能起到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的作用。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于其本身特殊的性質(zhì)，在稅務(wù)工作經(jīng)常出現(xiàn)稅上加稅的情況，通過(guò)營(yíng)改增政策的實(shí)施則有效避免了這種重復(fù)繳稅的情況發(fā)生，在間接上也減少了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)于我國(guó)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅有利于企業(yè)稅負(fù)的降低，而且在一定程度上還能優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)。在提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期的發(fā)展具有非常好的促進(jìn)意義。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行概況分析，探討營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理的影響。對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，即對(duì)企業(yè)負(fù)債表，利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表造成影響。對(duì)稅務(wù)管理方面造成的影響同樣體現(xiàn)在三個(gè)方面，即對(duì)房地產(chǎn)建筑材料的采購(gòu)，對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)人力成本以及對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的影響。希望通過(guò)本文的分析與探討可以讓我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)實(shí)施營(yíng)改增政策所造成的影響有一個(gè)全面的了解，從而能夠制定相應(yīng)的對(duì)策措施。

（作者單位為成都地鐵實(shí)業(yè)有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：陳英（1978―），女，碩士，會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理工作。]

參考文獻(xiàn)

[1] 高涵.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)影響分析[J].全國(guó)商情（經(jīng)濟(jì)理論研究）， 2015（21）：84-85.

[2] 陳素娣.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016（09）： 62.

第3篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；所得稅

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及資金量大、投資周期長(zhǎng)、資金回籠慢，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)重要支撐力量的房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)前正面臨著市場(chǎng)的考驗(yàn)。提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃能力無(wú)疑是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。房地產(chǎn)企業(yè)是納稅大戶產(chǎn)業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的20%用于交各種稅費(fèi)，在房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)中25%為企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最大的稅種之一，做好我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃工作是非常必要的。

一、所得稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義

稅務(wù)籌劃是在稅法和其他法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)稅務(wù)籌劃手段，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事先籌劃和謀略，最大限度地獲取“節(jié)稅”的稅收利益。所得稅是稅收重要組成部分，還有一定的比重。稅收籌劃不同于“逃稅”和“偷稅”，具有合法性、合理性、目的性、籌劃性、專業(yè)性和風(fēng)險(xiǎn)性。所得稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有重要意義。

（一）合理的所得稅籌劃使房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)是房地產(chǎn)企業(yè)資本運(yùn)作的主要特點(diǎn)。一方面，在合法的前提下進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃能緩解企業(yè)所得稅清算時(shí)間，增加企業(yè)周轉(zhuǎn)的資金量，減少現(xiàn)金流壓力，擴(kuò)大企業(yè)資金運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)收益。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收歷來(lái)備受有關(guān)部門關(guān)注，而且國(guó)內(nèi)所得稅管理越來(lái)越規(guī)范化。提前合理進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃可以保障企業(yè)依法納稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）所得稅稅務(wù)籌劃是提升房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)越來(lái)越激烈，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展正面臨著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)房地產(chǎn)企業(yè)的盈利空間在市場(chǎng)機(jī)制和政府調(diào)控的影響下將越來(lái)越窄。向管理要效益將是房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，所得稅稅務(wù)籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組織部分，而且是可以直接為企業(yè)帶來(lái)效益的。所得稅稅務(wù)籌劃能力在很大程度上將提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此是房地產(chǎn)企業(yè)必須重視并積極實(shí)踐的重要管理內(nèi)容。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃存在的問(wèn)題

正是企業(yè)所得稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展有著積極影響力，企業(yè)所得稅籌劃備受國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)歡迎，但從國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看，還存在一些問(wèn)題。

（一）對(duì)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不夠

首先，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)高層管理人員的重心還是以地產(chǎn)開發(fā)及銷售為主，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重視往往導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)管理層忽視稅務(wù)籌劃的必要性和安全性。受其影響，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面投入的人力和物力都是不夠的，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃顯有成績(jī)，越來(lái)越不被重視。其次，在國(guó)內(nèi)還有很多的房地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃理解不夠，分不清什么是“稅務(wù)籌劃”什么是“偷稅漏稅“。有的企業(yè)甚至偷換概念，借“稅務(wù)籌劃”之名行“偷稅漏稅”之實(shí)，最后稅務(wù)稽查的結(jié)果是補(bǔ)繳欠稅款、繳納稅款延期滯納金、罰款。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃缺乏專業(yè)性

稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，專業(yè)過(guò)硬的稅務(wù)籌劃人員缺乏。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的財(cái)務(wù)工作量非常大，開展房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃更加需要既懂財(cái)務(wù)又懂房地產(chǎn)開發(fā)流程的相關(guān)人員。國(guó)內(nèi)很多房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中都感嘆高級(jí)財(cái)務(wù)人才匱乏，受其影響，一些房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃思路不清晰、目標(biāo)不明確的問(wèn)題，缺乏稅務(wù)籌劃的大局意識(shí)和整體意識(shí)。稅務(wù)籌劃的方法不熟練也是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃暴露出的問(wèn)題。對(duì)一些具體的所得稅稅務(wù)籌劃的方法不熟練，沒有建立起完善的稅務(wù)籌劃體系，導(dǎo)致所得稅稅務(wù)籌劃狀況百出，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、做好國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃的策略

做好國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃工作是非常必要的，也是確保房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)能走更遠(yuǎn)的有效措施?，F(xiàn)以A集團(tuán)股份公司的所得稅稅務(wù)籌劃為例，結(jié)合本人多年的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的內(nèi)部建設(shè)

A集團(tuán)股份公司是一家集合房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、銷售、管理和服務(wù)的綜合性房地產(chǎn)上市股份制企業(yè)，在全國(guó)多個(gè)區(qū)域設(shè)有子公司。A公司非常重視企業(yè)管理層的培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)幫助管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的必要性和安全性有充分的認(rèn)識(shí)，引起房地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃工作的支持，保障企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面人力、物力的支持和投入。同時(shí)，A公司還加大投入建立一支高效的稅務(wù)籌劃專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃能力。不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，建立適合房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃體系，明確企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，成立稅務(wù)籌劃統(tǒng)籌部門，對(duì)所得稅這樣的重要稅種的稅務(wù)籌劃指定專業(yè)人員專門負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與細(xì)節(jié)籌劃的科學(xué)管理和統(tǒng)籌。為調(diào)動(dòng)員工積極性，還建立相關(guān)考評(píng)機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考評(píng)評(píng)估確保財(cái)務(wù)人員的工作熱情與工作責(zé)任心。以上內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)為A公司的稅務(wù)籌劃有效開展提供了保障。

（二）完善房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃體系

所得稅的稅務(wù)籌劃可以從收入、成本、其他費(fèi)用、其他行為四個(gè)方面構(gòu)建所得稅籌劃體系。收入方面常用的所得稅籌劃手法為“納稅期遞延法”的稅務(wù)籌劃方法。例如：A公司通過(guò)對(duì)同一項(xiàng)目分期開發(fā)合理規(guī)劃施工工期，分期預(yù)售，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第八條、第九條的有關(guān)規(guī)定，以及地方稅務(wù)局對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率和實(shí)際計(jì)稅毛利率的有關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)前期少交所得稅后期多交所得稅的目標(biāo)。這種稅務(wù)籌劃處理所交所得稅的金額沒有變，但為企業(yè)爭(zhēng)取到了資金時(shí)間價(jià)值，減輕了企業(yè)前期的資金壓力。成本方面A企業(yè)常用的籌劃方法通常采用預(yù)估成本的稅務(wù)籌劃方法。即通過(guò)預(yù)估確認(rèn)成本讓前期的所得額降低，后面的所得額增加，雖然整體所得額不變，但起到延遲繳納所得稅作用。其他費(fèi)用方面，待攤費(fèi)用、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等等都會(huì)影響企業(yè)的所得稅納稅額度，及時(shí)核算、分期取得發(fā)票、按照稅法規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等等都是稅務(wù)籌劃過(guò)程中要慎重處理的。如A公司在西北某區(qū)域的同一開發(fā)片區(qū)有多家子公司，共享公共配套，捐贈(zèng)西北某大學(xué)教育基金會(huì)款項(xiàng)由其中一家當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)收入最多的子公司支出。其他行為主要是通過(guò)成立公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、虧損彌補(bǔ)、會(huì)計(jì)處理行為、借款行為的稅務(wù)籌劃方法。例如：A公司成立的物業(yè)公司盈利情況不太理想，但通過(guò)一定會(huì)計(jì)處理將房地產(chǎn)公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到物業(yè)公司卻起到節(jié)稅籌劃作用。借款方面，借貸行為是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常面臨的。國(guó)稅發(fā)[2006]3號(hào)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過(guò)其注冊(cè)資本的50%的，前后的稅務(wù)處理是不一樣的?；诖艘?guī)定，A公司在企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃過(guò)程中設(shè)立了借款警戒線的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，由集團(tuán)資金部統(tǒng)借統(tǒng)籌，根據(jù)需要為各子公司籌得資金，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。結(jié)合A公司所得稅稅務(wù)籌劃的成功經(jīng)驗(yàn)，建議所得稅稅務(wù)籌劃系統(tǒng)建設(shè)要合法合理，系統(tǒng)要完善全面，同時(shí)還要兼顧各個(gè)稅務(wù)籌劃方面的相互影響，使稅務(wù)籌劃系統(tǒng)科學(xué)有效。

四、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉及資金量大，同時(shí)企業(yè)所得稅方面的規(guī)定也非常多，重視并做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃對(duì)提升房地產(chǎn)企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃水平有重要意義。同時(shí)，做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃也是比較容易有成效的稅務(wù)籌劃。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)有針對(duì)性地開展企業(yè)房地產(chǎn)所得稅籌劃，構(gòu)建一套完善的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃體系，并重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃環(huán)境的打造，相信在廣大財(cái)會(huì)人員還有房地產(chǎn)企業(yè)管理層共同的努力下一定能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理更大發(fā)展。

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第4篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個(gè)重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國(guó)稅收環(huán)境的不斷改善，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來(lái)諸多實(shí)惠的同時(shí)也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來(lái)越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對(duì)此還沒有明確的定義，我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動(dòng)。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來(lái)隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展逐年增長(zhǎng)，成為國(guó)家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國(guó)家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)必檢的對(duì)象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴(yán)重，這也說(shuō)明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高。

首先對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，從2006年開始，國(guó)家逐步加大了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購(gòu)令、銀行加息等政策的出臺(tái)，2011年密集出臺(tái)的調(diào)控政策已經(jīng)對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了較大的影響，限購(gòu)城市成交量普遍同比下降，房?jī)r(jià)下調(diào)的趨勢(shì)已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展意義重大。

其次對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進(jìn)行整體涉稅事項(xiàng)布局，合理安排稅務(wù)事項(xiàng)處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評(píng)價(jià)。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制紊亂會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項(xiàng)處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查，進(jìn)而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報(bào)的人員或者財(cái)務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購(gòu)部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)核算、填制申報(bào)，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析、評(píng)估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財(cái)政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評(píng)價(jià)意見。

(二)對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是一種防范性的控制機(jī)制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過(guò)程的控制力度。實(shí)現(xiàn)每個(gè)企業(yè)流程稅務(wù)價(jià)值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過(guò)這些體系的有效運(yùn)行，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)，這個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，是包括匯報(bào)制度和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面。它的主要作用是在于能明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項(xiàng)的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有針對(duì)性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過(guò)萬(wàn)元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須的匯報(bào)事項(xiàng)。匯報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。方便于匯報(bào)文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要及時(shí)匯報(bào)，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度

所謂建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)進(jìn)行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，尤其對(duì)涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，另外即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會(huì)導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實(shí)施的效果將會(huì)大打折扣，所以，信息的交流和溝通對(duì)整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)說(shuō)是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)能起到一定的積極作用。

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第5篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

1引言

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問(wèn)題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來(lái)做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)。在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來(lái)防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國(guó)家通過(guò)稅務(wù)籌劃制度來(lái)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過(guò)分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國(guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財(cái)經(jīng)顧問(wèn)股份有限公司

參考文獻(xiàn)

第6篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);會(huì)計(jì)核算;稅務(wù)方法;問(wèn)題與對(duì)策

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

1.缺乏明確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

與其他企業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有核算期限長(zhǎng)、核算業(yè)務(wù)種類多、核算涉及金額大以及核算內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)，以上特點(diǎn)極易導(dǎo)致我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不明確，從而，造成企業(yè)成本和費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確，實(shí)際費(fèi)用支出與預(yù)計(jì)費(fèi)用支出差距比較大；另一方面，房地產(chǎn)會(huì)計(jì)信息缺乏全面性，會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)程序不規(guī)范，內(nèi)部存在違規(guī)操作等行為，也將導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不明確，進(jìn)而，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法充分的反映出企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效結(jié)果。

2.缺乏完善的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)披露機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而來(lái)，每一個(gè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的組織均存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，其主要具有資本運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)均在不同程度上制約著企業(yè)的發(fā)展與壯大。其風(fēng)險(xiǎn)之所以得不到有效的控制，究其原因主要在于企業(yè)缺乏完善的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)披露機(jī)制，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖建立起完善的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)披露機(jī)制，但其得不到全面的落實(shí)，以至于有效的機(jī)制流于形式，無(wú)法充分體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。

3.缺乏規(guī)范的費(fèi)用資本化制度

房地產(chǎn)企業(yè)投資金額較大且資本運(yùn)轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)，極易出現(xiàn)資金不足現(xiàn)象，房地產(chǎn)企業(yè)一旦形成資金不足現(xiàn)象將導(dǎo)致各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以順利有序開展。該情況下，房地產(chǎn)企業(yè)必須依據(jù)費(fèi)用資本化制度，結(jié)合企業(yè)債務(wù)資本狀況進(jìn)行籌集資金，就我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，其土地中涵蓋的借款未用不能夠滿足資本化的需求，因此，無(wú)法順利運(yùn)用費(fèi)用資本化進(jìn)行籌集資金，一定程度上限制了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策

1.完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算制度

完善的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算制度作為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略性決策制定的基礎(chǔ)，對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)揮著至關(guān)重要的影響。因此，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加快各項(xiàng)核算制度的建設(shè)步伐，一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和各種需求特點(diǎn)，明確各會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，制定健全的會(huì)計(jì)核算規(guī)劃，不斷調(diào)整會(huì)計(jì)核算程序和方法，切實(shí)將各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算制度落實(shí)到位；另一方面，相關(guān)部門應(yīng)不斷健全相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，定期對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)技能和道德覺悟素養(yǎng)教育，構(gòu)建高素質(zhì)、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍，從而，充分調(diào)動(dòng)出各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)有的價(jià)值。

2.加大會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)披露力度

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)加大會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)披露力度實(shí)質(zhì)上為提高信息披露質(zhì)量。因此，這就需要不斷拓展房地產(chǎn)企業(yè)信息披露內(nèi)容，打破以往局限于信貸情況披露的不良現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)土地儲(chǔ)備量披露、現(xiàn)金流量披露以及質(zhì)量保證金披露。即披露土地儲(chǔ)備量有助于把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r；披露現(xiàn)金流量有助于增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的有效性；披露企業(yè)質(zhì)量保證金有助于降低房地產(chǎn)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理的有效方法

稅務(wù)與企業(yè)會(huì)計(jì)工作相輔相成、彼此影響，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)完善和創(chuàng)新稅務(wù)處理方法有利于提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)主要具有四種稅務(wù)處理方法，包括計(jì)提資產(chǎn)減值、成本核算、收入核算、二級(jí)及以下科目設(shè)置，其中，以前兩種稅務(wù)處理方法最為常用，具體表現(xiàn)在以下方面：

1.計(jì)提資產(chǎn)減值

計(jì)提資產(chǎn)減值是房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不可或缺的一部分。目前，針對(duì)于我國(guó)房地產(chǎn)資產(chǎn)減值問(wèn)題，常采用賬齡分析法按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款期末余額計(jì)取。同時(shí)，建立健全的售房款回收制度，該制度實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)定期對(duì)職工的工作績(jī)效狀況進(jìn)行考核，切實(shí)保障各項(xiàng)工作的高效性，盡可能的降低房地產(chǎn)企業(yè)壞賬、呆賬現(xiàn)象。

2.成本核算

房地產(chǎn)企業(yè)為保證稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性，應(yīng)針對(duì)于不同項(xiàng)目、不同開發(fā)批次開展成本核算工作，企業(yè)依據(jù)科學(xué)合理的方法，分別對(duì)土地征用費(fèi)、工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)以及公共配套設(shè)施費(fèi)等多種費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，并在此基礎(chǔ)之上，進(jìn)行稅務(wù)處理。

四、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的措施

一方面是崗位設(shè)置。房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)職員的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，使其能夠重視起稅務(wù)管理工作，確保每位稅務(wù)職員均熟知有關(guān)稅收法律法規(guī)政策，從而，依據(jù)其政策法律法規(guī)處理開展稅務(wù)管理。同時(shí)，企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位，在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組建專業(yè)、自身的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)能夠積極的交納各項(xiàng)稅款；另一方面是企業(yè)與稅務(wù)部門建立起良好的工作關(guān)系。加強(qiáng)本企業(yè)員工與稅收人員之間的溝通與交流，使其相互理解，同心協(xié)力做好稅務(wù)管理工作。

股利和薪酬分配上加強(qiáng)稅收管理分析。股利和薪酬是提高房地產(chǎn)員工整體福利的兩大有效手段，房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)股利和薪酬分配將有助于充分調(diào)動(dòng)相關(guān)職員的工作積極性與自主性。股利分配方式。我國(guó)政府部門為推進(jìn)資本市場(chǎng)的飛速發(fā)展，逐漸放寬對(duì)個(gè)人投資者出售上市公司股票獲得的資本利得征稅，但其上市公司下個(gè)人股東的現(xiàn)金股利仍需繳納股利，這種情形下，上市公司股東為了實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，紛紛致力于使用股票回購(gòu)政策。

薪酬分配方式上加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理分析。與其他企業(yè)不同的是，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)資金均注入在房屋上，一旦房屋在短時(shí)間內(nèi)銷售不去，勢(shì)必將導(dǎo)致我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)難以順利有序開展，員工的附加福利也無(wú)法按期發(fā)放，此行為將很大程度上降低企業(yè)職工的工作積極性與自主性。因此，這就需要我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)將閑置房屋賦予企業(yè)員工居住權(quán)，并對(duì)其職工降低房屋價(jià)格，積極鼓勵(lì)更多的職工進(jìn)行購(gòu)房，以此，不僅緩解了員工附加福利發(fā)放難的問(wèn)題，也一定程序上刺激了資金的回收，提高了房地產(chǎn)企業(yè)的收入。

加強(qiáng)稅務(wù)對(duì)比分析。企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中，有很多涉稅問(wèn)題存在多種納稅選擇，如何結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)各種可行的備選方案進(jìn)行選擇，最有效也最常用的方法就是多進(jìn)行稅務(wù)對(duì)比分析。根據(jù)前文描述，涉稅分析應(yīng)當(dāng)按照前文所述的“一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)，三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，四個(gè)原則，五個(gè)注意事項(xiàng)”的要求來(lái)進(jìn)行，在稅務(wù)對(duì)比分析中也同樣如此。

在進(jìn)行稅務(wù)對(duì)比分析時(shí)，還要額外注意以下三個(gè)方面：（1）對(duì)比方案的擬定，既要緊密結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，又要具備一定的針對(duì)性，使得分析方案既切合實(shí)際，又具備可操作性，又能夠解決問(wèn)題；還要考慮前瞻性和可拓展性，適當(dāng)設(shè)置好分析的寬度和緯度。根據(jù)不同的分析目的，可以設(shè)置成兩方案對(duì)比分析、多方案對(duì)比分析、系列方案對(duì)比分析等多種對(duì)比方式；（2）在建模分析過(guò)程中，應(yīng)準(zhǔn)確考慮對(duì)分析變量或常量的數(shù)據(jù)賦值，必要的時(shí)候需要征求企業(yè)管理層或?qū)＜覉F(tuán)隊(duì)的意見后，確定相對(duì)準(zhǔn)確的數(shù)值。一個(gè)分析模型是否符合企業(yè)管理實(shí)際，往往與各假設(shè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、假設(shè)前提設(shè)置的合理性等休戚相關(guān)；（3）對(duì)比分析結(jié)束時(shí)一定要出具傾向性結(jié)論，并提供相關(guān)管理建議，將復(fù)雜的定量分析回歸到簡(jiǎn)潔明了并具備普遍性規(guī)律的定性分析上來(lái)。具體的對(duì)比分析方法可以適當(dāng)參考本文的相關(guān)案例分析。

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第7篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

2011年以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)率越來(lái)越低，與2011年前十年的高利潤(rùn)率相比，房地產(chǎn)行業(yè)逐漸出現(xiàn)了各種微利項(xiàng)目，甚至是出現(xiàn)了一些虧損項(xiàng)目。從近期公布的房地產(chǎn)行業(yè)的142家上市公司2015年中期年報(bào)中可以看出，超過(guò)四成上市房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率超過(guò)了70%。房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤(rùn)率僅僅有9%。上市公司的經(jīng)營(yíng)壓力已經(jīng)如此明顯，中小型房地產(chǎn)企業(yè)更是處于生存的艱難期。在這種嚴(yán)峻的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該考慮如何降低自身經(jīng)營(yíng)成本。然而，現(xiàn)階段，無(wú)論是土地成本，還是勞動(dòng)成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間，因此，通過(guò)納稅籌劃來(lái)減少納稅成本成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)利潤(rùn)率的重要手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)定，我國(guó)稅收制度也逐漸完善起來(lái)。稅收籌劃這個(gè)概念漸漸為大眾所熟悉起來(lái)，然而我國(guó)的稅收相關(guān)法律法規(guī)也在不斷的完善，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的限制越來(lái)越多，如何合法的進(jìn)行納稅籌劃，是房地產(chǎn)企業(yè)需要重點(diǎn)研究的問(wèn)題。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前面臨的困境

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃人員素質(zhì)不足

雖然納稅籌劃這個(gè)概念已經(jīng)深入房地產(chǎn)企業(yè)管理者心中，然而，很少有房地產(chǎn)企業(yè)有具備完善專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃人員僅僅由財(cái)務(wù)主管甚至是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)條款也有一定的認(rèn)識(shí)，但是由于綜合能力不足，無(wú)法宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展與目前稅務(wù)的節(jié)約兩方面的利益情況，很可能造成目光短淺，為了短期節(jié)稅而影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的情況。房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的納稅籌劃人員，是局限房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)問(wèn)題之一。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機(jī)制

在大多數(shù)人眼中，稅務(wù)問(wèn)題僅僅和財(cái)務(wù)部門有關(guān)，是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門單純的依靠手中的賬目和報(bào)表進(jìn)行納稅籌劃工作，與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無(wú)法與企業(yè)實(shí)際情況相匹配，在實(shí)施籌劃方案的過(guò)程中也較難完全精準(zhǔn)的實(shí)施。

（三）納稅籌劃中可能面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，可能因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。一是由于企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅收政策解讀錯(cuò)誤，與稅務(wù)主管部門溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。第二，房地產(chǎn)企業(yè)可能無(wú)法徹底執(zhí)行和運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策，導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收政策分析過(guò)于片面，無(wú)法系統(tǒng)的理解各項(xiàng)優(yōu)惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過(guò)收益的尷尬局面。

（四）營(yíng)改增給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)難度

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，現(xiàn)階段，還存在很多不明朗的情況，無(wú)論是稅率還是抵扣項(xiàng)目都還不是很清晰。因此，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法確定自身營(yíng)改增后稅負(fù)的變化情況。由于目前情況的不確定，給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)了一定的困難。

三、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

（一）選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)最小，而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局，因此，專業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專業(yè)的納稅籌劃水平，對(duì)收稅政策要有絕對(duì)的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個(gè)細(xì)節(jié)；還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力，依靠扎實(shí)的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定籌劃方案。其次，專業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業(yè)道德，堅(jiān)持納稅方案合法、合規(guī)，節(jié)稅不可凌駕于法律之上。

（二）整合企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行納稅籌劃

因?yàn)槎悇?wù)產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，所以，為了確保納稅籌劃工作的真實(shí)、可實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度進(jìn)行。企業(yè)的不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案，因此，納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、監(jiān)督、核算等等各個(gè)工作環(huán)節(jié)中進(jìn)行，并且需要企業(yè)各個(gè)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個(gè)完善的納稅籌劃方案，首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)部門完成整體方案的思路設(shè)計(jì)，然后提拆分并發(fā)放到各個(gè)具體的部門的主管手中進(jìn)行實(shí)際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個(gè)子納稅籌劃方案，需返回財(cái)務(wù)部門整合協(xié)調(diào)，再交給企業(yè)的管理層審核，確定是否與企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略匹配后確定實(shí)施。在實(shí)施的過(guò)程中，還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)銷部門、工程部門以及財(cái)務(wù)部門能夠準(zhǔn)確的實(shí)施籌劃的內(nèi)容。

（三）盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是無(wú)法消除的，但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的稅收政策的學(xué)習(xí)和解讀，盡可能的全面了解政策的內(nèi)容，及時(shí)與相關(guān)稅務(wù)部門溝通，避免因?yàn)榻庾x錯(cuò)誤造成納稅籌劃的失敗。其次，納稅籌劃人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷的更新自身稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，及時(shí)了解最新稅收政策，避免因?yàn)樾畔⒅笤斐杉{稅籌劃的失敗。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，不間斷的對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的基本素質(zhì)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方案還應(yīng)該盡可能的靈活，以便適應(yīng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。

（四）針對(duì)營(yíng)改增做好納稅籌劃的基礎(chǔ)工作

營(yíng)改增工作給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)了很多的不明確，但是，在營(yíng)改增試點(diǎn)初期，政府通常會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，資金周轉(zhuǎn)存在問(wèn)題的企業(yè)一些扶持。在試點(diǎn)的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡快適應(yīng)營(yíng)改增這一政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡可能的索要增值稅發(fā)票，保障進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)增加精裝修房的比例來(lái)獲得增值稅發(fā)票，增加抵扣額。

四、結(jié)論

第8篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃

稅收籌劃的內(nèi)容主要包括節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)，也就是納稅人以遵紀(jì)守法為前提，通過(guò)合理的安排與科學(xué)的籌劃整理出最優(yōu)納稅方式，使企業(yè)在合理避稅中獲得更多經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)實(shí)施營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)不僅能通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，還能成功避免重復(fù)征稅問(wèn)題，使企業(yè)的成本及風(fēng)險(xiǎn)得到降低。因此，基于營(yíng)改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是值得分析和探究的重要課題。

一、營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)受到的影響

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)的建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)銷售都需要繳納營(yíng)業(yè)稅這種價(jià)內(nèi)稅，而營(yíng)業(yè)稅作為一個(gè)價(jià)內(nèi)稅，極易發(fā)生重復(fù)征稅問(wèn)題，無(wú)論是建筑業(yè)或是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還是營(yíng)銷企業(yè)，房地產(chǎn)鏈條上的分工越明細(xì)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。這使房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)形中增加了稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)營(yíng)改增在房地產(chǎn)行業(yè)得到實(shí)施后，由于每個(gè)環(huán)節(jié)就其新增價(jià)值額征稅，避免了重復(fù)征稅，在一定程度上降低了企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式能促使房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)流程重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，將以往的粗狂式管理轉(zhuǎn)化成精細(xì)化管理，達(dá)到降稅的目的。但在實(shí)際的運(yùn)作中，房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)改增面臨許多改革中的問(wèn)題，比如建筑業(yè)作為以提供建筑勞務(wù)為主的企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)非常少，營(yíng)改增之后如何對(duì)其制定合理的稅率，使其稅負(fù)不至于過(guò)重。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本構(gòu)成中土地成本作為占比重最大的一個(gè)項(xiàng)目，由于是政府直接收取的土地出讓金，還不能作為抵扣進(jìn)項(xiàng)，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)有所增加；此外，增值稅納稅人作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同的房地產(chǎn)企業(yè)選擇不同的納稅人，可能會(huì)給企業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)不同的影響，不同的企業(yè)不能盲目選擇，而應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況以及稅法的相關(guān)規(guī)定申報(bào)不同的納稅人。

二、營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，房地產(chǎn)行業(yè)是根基，任何行業(yè)的發(fā)展都離不開房地產(chǎn)行業(yè)，它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，更是人民生活改善的一項(xiàng)基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。當(dāng)實(shí)施營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)不僅能成功避免重復(fù)征稅問(wèn)題，還能通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的成本及風(fēng)險(xiǎn)得到降低。因此，基于營(yíng)改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是值得分析和探究的重要課題。

營(yíng)改增以后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃有積極意義。一是稅收籌劃能幫助房地產(chǎn)企業(yè)提高其經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)稅收籌劃，納稅人能減少房地產(chǎn)企業(yè)支出稅費(fèi)增加利潤(rùn)。二是幫助房地產(chǎn)企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出臺(tái)并實(shí)施營(yíng)改增稅收政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員務(wù)必要熟練掌握一系列稅收政策，增強(qiáng)納稅意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的誠(chéng)信納稅，通過(guò)完善稅收籌劃來(lái)降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)提高辦稅人員水平、督促國(guó)家建立健全稅收制度等起到積極作用。在任何國(guó)家的避稅與反避稅的博弈中，稅制越健全避稅的空間越小，企業(yè)避稅的渠道趨于對(duì)政策的熟練運(yùn)用，比如減稅免稅的運(yùn)用等。而不是能有多少可鉆的空子。正所謂愚昧者抗稅、愚蠢者偷稅、聰明者避稅、精明者籌稅，營(yíng)改增促使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員獲得良好的培訓(xùn)空間與個(gè)人發(fā)展空間，為房地產(chǎn)企業(yè)依法籌稅、誠(chéng)信納稅提供良好條件，同時(shí)促使國(guó)家在稅收法律法規(guī)的不斷完善中堵住稅收缺陷與不足。

三、基于營(yíng)改增后的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃建議

（一）科學(xué)合理申報(bào)納稅人身份

在房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后，所有增值稅納稅人都要按照增值稅納稅人的相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)納稅人身份，增值稅納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分的標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，一旦認(rèn)定后身份不同計(jì)稅方法不一樣，一般納稅人使用進(jìn)項(xiàng)抵扣計(jì)算繳納增值稅而小規(guī)模納稅人則以全部銷售額計(jì)算繳納增值稅，當(dāng)然一般納稅人使用的通用稅率為17%，而小規(guī)模納稅人使用的是征收率3%。

經(jīng)過(guò)測(cè)算我們以為企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)達(dá)到一定比例有必要按照規(guī)定申報(bào)一般納稅人，否則稅負(fù)會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出小規(guī)模納稅人的平均稅負(fù)。并且需要提醒的是，按照現(xiàn)行增值稅納稅人管理規(guī)定，對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，沒有按照規(guī)定期限申報(bào)一般納稅人的，稅務(wù)部門將要求按照一般納稅人稅率計(jì)算增值稅并且不得做進(jìn)項(xiàng)抵扣，亦不得為其代開增值稅專用發(fā)票，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了這樣的申報(bào)失誤，企業(yè)的稅負(fù)將大幅度增加。但需要提醒的是并不是所有房地產(chǎn)企業(yè)都被認(rèn)定為一般納稅人才好，比如提供建筑勞務(wù)為主的企業(yè)和以不動(dòng)產(chǎn)銷售為主的企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)稅額很低，認(rèn)定為一般納稅人一方面使用一般納稅人的較高的稅率（預(yù)測(cè)房地產(chǎn)企業(yè)為11%的增值稅稅率），另一方面卻幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么同樣會(huì)大大增加企業(yè)的稅負(fù)。這種情況下不如按照小規(guī)模納稅人的征收率繳納增值稅。

（二）加強(qiáng)管理增值稅發(fā)票，及時(shí)獲取可抵扣發(fā)票

對(duì)于認(rèn)定為一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)將使用增值稅專用發(fā)票，要求專人開具、專人保管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)使其內(nèi)部管理水平得到提高，并促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)。作為增值稅一般納稅人一方面要管理好銷項(xiàng)稅發(fā)票的開具和管理，另一方面加強(qiáng)管理各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，包括固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的管理和采購(gòu)材料的管理，及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和相應(yīng)的抵扣聯(lián)。尤其是在與大多數(shù)建筑公司或銷售公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，由于對(duì)方可能是小規(guī)模納稅人，要積極協(xié)調(diào)獲取稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票以期正常完成抵扣。而作為小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，由于難于實(shí)現(xiàn)外部稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，致使一些建筑企業(yè)選擇從工程質(zhì)量入手，降低成本獲得期望的利潤(rùn)。這就需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)管和外部質(zhì)量監(jiān)控，盡量選擇那些與增值稅一般納稅人資格相符的、具備正規(guī)資質(zhì)的建筑施工企業(yè)，既能保證工程質(zhì)量，又為后期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅打下基礎(chǔ)。

筆者可以預(yù)見，基于增值稅避免重復(fù)征稅促進(jìn)社會(huì)化專業(yè)協(xié)作的重要杠桿作用，未來(lái)幾年，社會(huì)上的建筑業(yè)會(huì)發(fā)生優(yōu)勝劣汰整合兼并的熱潮，那些資質(zhì)缺失、質(zhì)量不過(guò)關(guān)的游走型建筑施企業(yè)會(huì)大批淘汰。

（三）科學(xué)利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減稅免稅目的

增值稅減免稅條例有諸多規(guī)定，比如利用摻兌廢渣在生產(chǎn)原料中且比例不低于30%的生產(chǎn)的特定建材產(chǎn)品，給予免稅；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，且在生產(chǎn)原料中比重不低于30%的給與增值稅即征即退；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣（含水泥熟料）不低于30%的給予增值稅即征即退；此外，隨著綠色建筑理念的推廣，增值稅對(duì)認(rèn)定為新型節(jié)能環(huán)保墻體材料的產(chǎn)品將給與免稅或即征即退的優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的相關(guān)企業(yè)要科學(xué)利用好這些稅收優(yōu)惠政策，積極稅收籌劃實(shí)現(xiàn)減稅免稅。

（四）注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理，合理開展稅收與成本聯(lián)動(dòng)籌劃

一是對(duì)供應(yīng)方的資格和價(jià)格進(jìn)行比較。房地產(chǎn)企業(yè)到底應(yīng)該在一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物還是在小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)貨物？在質(zhì)量相當(dāng)?shù)那疤嵯乱龀杀九c稅收的聯(lián)動(dòng)籌劃，比如從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)一批增值稅稅率17%的貨物，價(jià)稅總計(jì)117萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)同樣一批貨物，在無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的前提下，該批貨物只有等于100萬(wàn)元，企業(yè)的預(yù)期成本才不會(huì)改變，低于100萬(wàn)元企業(yè)獲得額外利潤(rùn)，如果高于100萬(wàn)，即意味著企業(yè)成本費(fèi)用增加。二是利用稅率差異。當(dāng)同一納稅人的同一項(xiàng)業(yè)務(wù)既涉及一般物資又涉及建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)候，一般物資的稅率是17%，建筑業(yè)的稅率是11%，在政策允許的情況下，利用混合業(yè)務(wù)不同納稅對(duì)象稅率不同的差異，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；

（五）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保企業(yè)稅收籌劃合法

在企業(yè)進(jìn)行合理避稅的過(guò)程中，制訂以及實(shí)施籌劃方案，要注意合法性的基本要求與準(zhǔn)則。所以，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守我國(guó)法律、法規(guī)、制度的規(guī)范，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，保障合理避稅行為的合法性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)充分關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變化，考慮國(guó)際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。

另外，由于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)貒?guó)地稅機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，熟悉當(dāng)?shù)氐亩愂照鞴芴攸c(diǎn)和具體要求，對(duì)稅務(wù)部門的指導(dǎo)要主動(dòng)積極地接受，定期向其咨詢政策的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，并進(jìn)行理解、掌握，為制訂合理的籌劃方案提供參考。制訂方案、實(shí)施方案的過(guò)程中，對(duì)本地稅務(wù)部門的征收管理方法要時(shí)刻關(guān)注，以取得本地部門的認(rèn)同。實(shí)施方案的后期階段，倘若與稅務(wù)部門在理解上存在不一致的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)予以合理解釋。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”的最終目的在于協(xié)調(diào)社會(huì)負(fù)擔(dān)和政府收入之間的矛盾，降低社會(huì)稅負(fù)。雖然，在“營(yíng)改增”初期，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)面臨很多的問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)遭受一定的挫折，但是，只要合理進(jìn)行稅收籌劃，營(yíng)改增必定是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要保障。

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第9篇：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理范文

漏稅嚴(yán)重

上月是第十三個(gè)稅收宣傳月，北京納稅人網(wǎng)就宣傳稅法，特意舉辦了首屆房地產(chǎn)稅收稽查研討會(huì)。孫處長(zhǎng)在會(huì)上表示，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)三年把對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收稽查作為專項(xiàng)稽查，這是其他行業(yè)所沒有的。今年房地產(chǎn)企業(yè)仍是稅收稽查的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

據(jù)介紹，北京的房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)行業(yè)從報(bào)表上看一片紅，但根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)全行業(yè)虧損。有的房地產(chǎn)企業(yè)到處買假發(fā)票。在廈門，曾經(jīng)有一個(gè)企業(yè)，6個(gè)億的發(fā)票，有三個(gè)億是假的，該企業(yè)聲稱虧損一個(gè)億，實(shí)際盈利兩個(gè)億。孫處長(zhǎng)表示，房地產(chǎn)企業(yè)不掙錢，為什么大家爭(zhēng)著搶著進(jìn)，有多少企業(yè)交過(guò)企業(yè)所得稅？

據(jù)透露，目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)在納稅方面存在問(wèn)題，許多地方的90%以上的房地產(chǎn)企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅方面存在問(wèn)題，60%的企業(yè)取得的定金、預(yù)收款未按規(guī)定納稅。孫處長(zhǎng)表示，在北京，查補(bǔ)稅款超過(guò)千萬(wàn)的房地產(chǎn)企業(yè)也不是個(gè)別企業(yè)，不在少數(shù)。北京房地產(chǎn)企業(yè)在國(guó)家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)下，將采取更加嚴(yán)厲的手段加大稽查力度。

“關(guān)系復(fù)雜”

據(jù)介紹，造成房地產(chǎn)企業(yè)問(wèn)題多的原因在于，房地產(chǎn)企業(yè)所納稅項(xiàng)是現(xiàn)行稅制下交納稅種最多的行業(yè)，涉及11個(gè)稅種，建設(shè)期長(zhǎng)，難以逐筆清查；地方保護(hù)主義問(wèn)題嚴(yán)重，做房地產(chǎn)企業(yè)的都有一定關(guān)系，沒有關(guān)系往往拿不到土地，房地產(chǎn)企業(yè)往往利用關(guān)系在稅收上保護(hù)自己，有些時(shí)候有的企業(yè)剛剛查到，就有人出來(lái)說(shuō)話，而且地方保護(hù)相當(dāng)嚴(yán)重，經(jīng)常受到各種因素干擾，打擊力度不夠。為避免地方政府保護(hù)，稅務(wù)稽查將采取地區(qū)交叉稽查的方式。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，房地產(chǎn)企業(yè)之所以稅收問(wèn)題嚴(yán)重，主要是上個(gè)世紀(jì)90年代，取消福利分房后，房地產(chǎn)企業(yè)迅度發(fā)展，但相關(guān)的稅務(wù)征收工作沒有跟上。

據(jù)悉，目前北京的房地產(chǎn)投資規(guī)模相當(dāng)于整個(gè)歐洲的規(guī)模，北京去年固定資產(chǎn)投資2000億元，房地產(chǎn)投資占據(jù)700億元。房地產(chǎn)企業(yè)所交納的稅平均占當(dāng)?shù)囟愂盏?%，在北京、上海、廣州更是高達(dá)10%.