個(gè)體工商年度報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

一、工商登記制度改革涉及銀行賬戶業(yè)務(wù)方面的主要變化

（一）實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度

改革前，企業(yè)注冊(cè)登記實(shí)行注冊(cè)資本實(shí)繳制。改革后，除采取募集方式設(shè)立的股份有限公司等27類行業(yè)暫不實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制外，其他行業(yè)的企業(yè)均實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度。實(shí)行認(rèn)繳制的公司，由公司股東自行規(guī)定出資額、出資時(shí)間、出資方式，并記載于公司章程，工商行政管理部門不再對(duì)認(rèn)繳出資是否繳納進(jìn)行監(jiān)管，公司資本不再作為工商登記事項(xiàng)，公司登記時(shí)，無(wú)須提交驗(yàn)資報(bào)告。

（二）實(shí)行年度報(bào)告公示制度

改革前，實(shí)行年度檢驗(yàn)驗(yàn)照制度。改革后，實(shí)行年度報(bào)告公示制度，企業(yè)每年在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示，供社會(huì)公眾查詢。企業(yè)對(duì)年度報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。工商行政管理部門通過(guò)抽查的方式對(duì)企業(yè)年度報(bào)告公示的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，將未按規(guī)定報(bào)送公示年度報(bào)告的企業(yè)載入經(jīng)營(yíng)異常名錄。

（三）對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照“類型”進(jìn)行調(diào)整

改革前，營(yíng)業(yè)執(zhí)照名稱分為企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照等種類。改革后，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱統(tǒng)一為“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”，“類型”區(qū)分為有限責(zé)任公司、全民所有制、集體所有制、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、普通合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個(gè)體工商戶以及XX分公司、分支機(jī)構(gòu)等等。

（四）推行電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照

改革前，工商行政管理部門對(duì)符合登記條件的企業(yè)頒發(fā)紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。改革后，推行全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照，推進(jìn)以電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照為支撐的網(wǎng)上申請(qǐng)、受理、審核、公示、發(fā)照等全程電子化登記管理方式。電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照載有工商登記信息，與紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照具有同等法律效力。

二、工商登記制度改革對(duì)銀行賬戶業(yè)務(wù)的主要影響

（一）改革前存款人因注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶資金及時(shí)退款存在困難

改革前，企業(yè)按照注冊(cè)資本實(shí)繳制要求，設(shè)立注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶。改革后，企業(yè)不再需要驗(yàn)資，擬立即取回資金。但《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“存款人因注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資設(shè)立臨時(shí)存款賬戶后，需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)取得工商行政管理部門的證明；無(wú)法證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理退款手續(xù)”。目前，工商行政管理部門不對(duì)該類情況予以證明，企業(yè)無(wú)法于該臨時(shí)賬戶有效期屆滿前取回資金。

（二）單位銀行結(jié)算賬戶年檢方式發(fā)生變化

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。改革前，銀行機(jī)構(gòu)在進(jìn)行賬戶年檢時(shí)，要求單位存款人提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢資料，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照上是否加蓋了工商行政管理部門的年檢標(biāo)識(shí)。改革后，工商行政管理部門不再對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行年檢，因此，單位存款人不能繼續(xù)提供加蓋工商行政管理部門年檢標(biāo)識(shí)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢資料。

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照類型與人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)存款人類別不匹配

在人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中，存款人類別包括企業(yè)法人、非法人企業(yè)、個(gè)體工商戶等，與改革后營(yíng)業(yè)執(zhí)照類型不完全匹配。因理解差異，對(duì)同一營(yíng)業(yè)執(zhí)照類型，不同的人民銀行賬戶管理系統(tǒng)操作員對(duì)存款人類別的選擇可能存在差異，從而導(dǎo)致各類別存款人人民幣銀行結(jié)算賬戶數(shù)量統(tǒng)計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。

（四）電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照的推行對(duì)銀行賬戶業(yè)務(wù)辦理提出挑戰(zhàn)

目前，對(duì)于單位銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立、變更等業(yè)務(wù)的辦理，銀行機(jī)構(gòu)均要求單位存款人提供紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本原件及復(fù)印件等證明文件進(jìn)行審核。推行電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照、特別是將電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照作為企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)唯一的合法憑證后，由于電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)社會(huì)公示，使其具有易獲得性，必然對(duì)有效落實(shí)銀行賬戶實(shí)名制、合理確定賬戶業(yè)務(wù)辦理是否為企業(yè)法定真實(shí)意思表示帶來(lái)挑戰(zhàn)。此外，電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照作為銀行賬戶資料如何留存，在制度上也未予以明確。

（五）單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化

受注冊(cè)資本登記制度由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制的刺激，短期內(nèi)注冊(cè)企業(yè)數(shù)量特別是中小微企業(yè)數(shù)量可能出現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。因此，企業(yè)新基本存款賬戶數(shù)量將大幅增長(zhǎng)。而隨著公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)、公司登記時(shí)無(wú)須提交驗(yàn)資報(bào)告制度的實(shí)施，驗(yàn)資類銀行賬戶將大幅減少。

三、相關(guān)建議

（一）明確改革前企業(yè)因注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬資金可予以退回

為滿足企業(yè)資金結(jié)算需要，建議明確對(duì)于改革前企業(yè)（不包括27類行業(yè)）因注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資設(shè)立的臨時(shí)存款賬戶，企業(yè)在未出具工商行政管理部門有關(guān)證明的情況下，也可以辦理銷戶退款手續(xù)，以提高企業(yè)資金利用效率，支持企業(yè)發(fā)展。

（二）明確單位銀行結(jié)算賬戶年檢方式

為提高工作效率、節(jié)約社會(huì)成本，建議銀行賬戶年檢工作不再要求存款人提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢資料，由銀行機(jī)構(gòu)自行登錄市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行查詢，憑系統(tǒng)反饋信息開(kāi)展賬戶年檢并進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理。查詢完畢后，銀行機(jī)構(gòu)下載或打印市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)反饋的企業(yè)相關(guān)信息作為賬戶年檢資料保存。

（三）明確營(yíng)業(yè)執(zhí)照類型與人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)存款人類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》，宜將營(yíng)業(yè)執(zhí)照上有限責(zé)任公司、股份有限公司、全民所有制、集體所有制、農(nóng)民專業(yè)合作社等類型與人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中的企業(yè)法人類別相對(duì)應(yīng)；將合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、XX分公司、分支機(jī)構(gòu)等與人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)中的非法人企業(yè)類別相對(duì)應(yīng)；聯(lián)營(yíng)企業(yè)根據(jù)其是否具備企業(yè)法人條件，確定為企業(yè)法人類別或非法人企業(yè)類別。

（四）明確電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照的審核流程及保存方式

由于電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照的易獲得性，為確保銀行機(jī)構(gòu)有效履行了解客戶的法定義務(wù)，建議明確當(dāng)企業(yè)以電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照為開(kāi)戶證明材料辦理賬戶業(yè)務(wù)時(shí)，銀行機(jī)構(gòu)必須對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行面簽，以確保賬戶業(yè)務(wù)辦理企業(yè)的真實(shí)意思表示，防止不法分子以虛假委托關(guān)系辦理賬戶業(yè)務(wù)實(shí)施詐騙、洗錢等違法犯罪行為。電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照打印后加蓋單位印章作為銀行賬戶資料留存。

第2篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

上半年，全市注冊(cè)登記部門以“寬進(jìn)”為導(dǎo)向，深化改革服務(wù)發(fā)展，著力優(yōu)化南平營(yíng)商環(huán)境，有效激發(fā)了市場(chǎng)主體活力。截止6月底，全市實(shí)有各類市場(chǎng)主體總量達(dá)到 115849戶，比去年同期增長(zhǎng)12.3%，認(rèn)繳注冊(cè)資本1486.96億元，同比增長(zhǎng)26.33%。全市共新發(fā)展市場(chǎng)主體9770戶，改革后四個(gè)月新發(fā)展7488戶，半年發(fā)展總量的76.64%，環(huán)比增長(zhǎng)37.7%。

一、 各項(xiàng)工作落實(shí)情況

(一) 推進(jìn)注冊(cè)登記制度改革順利實(shí)施。

1.積極開(kāi)展登記制度改革探索。一是先行先試，于2017年12月31日由市政府辦印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)工商登記制度改革服務(wù)南平綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》(試行)的“11條”措施，在我市5+3 產(chǎn)業(yè)和十個(gè)工業(yè)園區(qū)內(nèi)先行開(kāi)展除“先照后證”以外部分登記制度改革，在提前釋放工商登記制度改革紅利。

2.注重對(duì)改革工作的配套保障。一是完成登記文書指南、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、工作流程的修改及掛網(wǎng)上線，訂購(gòu)新版營(yíng)業(yè)執(zhí)照1.6萬(wàn)份，印制新版登記表格1.4萬(wàn)份，完成14臺(tái)區(qū)縣的打印機(jī)配置及調(diào)試，確保全市工商系統(tǒng)于3月1日起正式啟用新版的提交材料規(guī)范和登記文書，頒發(fā)新版營(yíng)業(yè)執(zhí)照。二是下發(fā)我市《關(guān)于做好注冊(cè)登記改革銜接過(guò)渡工作的通知》，保證改革工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性。三是強(qiáng)化對(duì)登記人員的培訓(xùn)指導(dǎo)。改革前關(guān)注和收集注冊(cè)資本登記制度改革的有關(guān)政策珍寶并進(jìn)行配套解讀，下發(fā)各類學(xué)習(xí)解讀材料共5期供基層學(xué)習(xí)。2月27日，組織全系統(tǒng)登記人員40余人進(jìn)行集中培訓(xùn)，指導(dǎo)其正確理解改革的具體措施和新規(guī)范要求，提高一線人員的政策執(zhí)行力。四是加強(qiáng)對(duì)改革工作的宣傳引導(dǎo)。一是市局出臺(tái)關(guān)于改革方案的政策解讀，在南平《今晚九點(diǎn)半》欄目連續(xù)4天滾動(dòng)播放， “我市3月1日注冊(cè)資本登記制度改革新變化”，各級(jí)注冊(cè)窗口同步開(kāi)展宣傳工作，及時(shí)回應(yīng)公眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，著力營(yíng)造全社會(huì)理解改革、關(guān)心改革、支持改革的良好氛圍。

3.改革后續(xù)工作有力推進(jìn)。一是2017年5月12日、5月14日，XX市政府常務(wù)會(huì)議和市委常委會(huì)議先后審議通過(guò)了我局起草的《XX市推進(jìn)注冊(cè)資本登記制度改革實(shí)施方案》，并上報(bào)省政府審批。二是我局為市政府代擬的《XX市工市場(chǎng)主體登記管理規(guī)定(試行)》、《XX市市場(chǎng)主體住所(經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所)登記管理規(guī)定》等改革后續(xù)配套文件已完成向全市40多個(gè)部門的意見(jiàn)征集工作，將由市政府審定后印發(fā)實(shí)施。

4.加強(qiáng)改革后數(shù)據(jù)分析。落實(shí)登記制度情況逐級(jí)月報(bào)告制度，及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析轄區(qū)注冊(cè)情況。針對(duì)改革后我市自然人獨(dú)資公司“井噴”增長(zhǎng)和市場(chǎng)主體變化特點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和宣傳，撰寫的《XX市一人有限公司增長(zhǎng)迅速》和《注冊(cè)資本登記制度改革以來(lái)XX市內(nèi)資市場(chǎng)主體發(fā)展呈現(xiàn)五大特點(diǎn)》均被國(guó)家局政務(wù)信息網(wǎng)工商動(dòng)態(tài)欄目刊用。

5.提前預(yù)熱年度報(bào)告工作。一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。及時(shí)在各類媒體上《停止個(gè)體工商戶驗(yàn)照》、《停止企業(yè)年檢》公告，使企業(yè)及時(shí)了解年檢改年報(bào)的政策。二是加強(qiáng)咨詢指導(dǎo)服務(wù)。各級(jí)窗口安排專人接受企業(yè)有關(guān)年報(bào)的現(xiàn)場(chǎng)或電話咨詢，印制《福建省市場(chǎng)信用信息公示系統(tǒng)》宣傳單，讓企業(yè)了解年報(bào)的申報(bào)方式。三是做好年報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)檢測(cè)工作。按照省局的部署，及時(shí)跟進(jìn)年報(bào)系統(tǒng)檢測(cè)工作，反饋問(wèn)題。四是針對(duì)社會(huì)公眾對(duì)年度報(bào)告公示制度不熟悉，誤認(rèn)為年報(bào)公示制度放任企業(yè)自由申報(bào)，弱化了企業(yè)的監(jiān)管等問(wèn)題，撰寫了《淺談年度報(bào)告公示制度在企業(yè)監(jiān)管中的作用》論文，被國(guó)家工商總局政務(wù)信息網(wǎng)信息調(diào)研欄目刊用。

(二)全力服務(wù)南平經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展

一是出臺(tái)《關(guān)于貫徹執(zhí)行推進(jìn)工商登記制度改革服務(wù)南平綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展意見(jiàn)(試行)的操作說(shuō)明》，指導(dǎo)基層統(tǒng)一登記標(biāo)準(zhǔn)。二是通過(guò)下放登記權(quán)到工商所、推行“縣域通辦”，方便農(nóng)戶就近辦理農(nóng)村市場(chǎng)主體登記，今年已登記農(nóng)民專業(yè)合作社353 戶，登記合作聯(lián)社1戶。三是扶持家庭旅館經(jīng)營(yíng)，農(nóng)業(yè)觀光、民俗風(fēng)情、特色休閑等旅游產(chǎn)業(yè)登記經(jīng)營(yíng)，今年已登記涉及鄉(xiāng)村旅游市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體62戶。四是扶持引導(dǎo)農(nóng)村種養(yǎng)業(yè)開(kāi)展從事家庭農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，今年已登記家庭農(nóng)場(chǎng)98戶。

二、 工作亮點(diǎn)

省政府常務(wù)會(huì)議研究通過(guò)了省局《推進(jìn)工商登記制度改革實(shí)施方案》后，我局即按照《方案》精神，擬定了《關(guān)于推進(jìn)工商登記制度改革服務(wù)南平綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》(試行)，經(jīng)市政府第43次常務(wù)會(huì)議研究通過(guò)，于2013年12月31日正式轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。在我市的5+3產(chǎn)業(yè)和工業(yè)園區(qū)內(nèi)先行部分登記制度改革，提前釋放改革紅利。葉木凱局長(zhǎng)多次對(duì)我市在登記制度改革中積極主動(dòng)、不等不拖，大膽先試的做法給予表?yè)P(yáng)肯定。1月3日，市長(zhǎng)林寶金在市工商局有關(guān)《意見(jiàn)》的報(bào)告上批示：“市工商局改革創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)，工作成效顯著，希望新年再接再厲，為南平綠色發(fā)展做出新貢獻(xiàn)!”1月6日，市委書記裴金佳批示：“很好”。意見(jiàn)的出臺(tái)，為我局后續(xù)啟動(dòng)登記制度改革奠定良好基礎(chǔ)，累積寶貴經(jīng)驗(yàn)。5月7日，XX市委書記裴金佳在XX市工商局呈報(bào)的《關(guān)于推進(jìn)注冊(cè)資本登記制度改革取得顯著成效》上批示：“很好，積極推進(jìn)?！?月30日，林寶金市長(zhǎng)在XX市工商局呈報(bào)的《關(guān)于推進(jìn)注冊(cè)資本登記制度改革的請(qǐng)示》及《實(shí)施方案》上作出批示：“改革意識(shí)強(qiáng)，工作有序推進(jìn)，成效顯著。”

一、查處無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)綜合治理工作

1.延伸監(jiān)管觸角。加強(qiáng)與市綜治辦的協(xié)調(diào)，在全省率先將協(xié)助查處無(wú)證無(wú)照經(jīng)工作納入綜治協(xié)管員工作職責(zé)，使遍布全市各村(居)的1008名綜治協(xié)管員成為查處無(wú)照經(jīng)營(yíng)工作的協(xié)管員、聯(lián)絡(luò)員和信息員，并建立聯(lián)絡(luò)機(jī)制、處置機(jī)制和巡查機(jī)制全面推進(jìn)與綜治協(xié)管員對(duì)接工作。

2.突出專項(xiàng)排查。在3月至7月在全市工商系統(tǒng)開(kāi)展“八閩紅盾出擊——無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)大排查專項(xiàng)行動(dòng)”，排查無(wú)證無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)戶4291戶，引導(dǎo)辦照1809戶，抄告監(jiān)管信息487條(涉及經(jīng)營(yíng)戶2036戶)，立案查處無(wú)照經(jīng)營(yíng)案件446件，罰沒(méi)152萬(wàn)元，同比分別增長(zhǎng)40.7%和31%。

3.舉辦系統(tǒng)培訓(xùn)。在3月16日舉辦全市企業(yè)監(jiān)督管理信息抄告平臺(tái)視頻培訓(xùn)班，圍繞企業(yè)監(jiān)督管理信息抄告平臺(tái)系統(tǒng)升級(jí)建設(shè)基本情況、功能模塊介紹、系統(tǒng)操作演示、企業(yè)監(jiān)管信息抄告范圍和相關(guān)注意事項(xiàng)展開(kāi)培訓(xùn)，市、縣(區(qū))查處無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位和工商所的185名平臺(tái)操作員參加培訓(xùn)。

二、促進(jìn)市場(chǎng)中介組織規(guī)范發(fā)展工作

1.推進(jìn)組織部署。出臺(tái)《各縣(區(qū))政府(管委會(huì))促進(jìn)市場(chǎng)中介組織規(guī)范發(fā)展工作考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)》、《關(guān)于貫徹實(shí)施〈福建省市場(chǎng)中介組織管理辦法〉職責(zé)分工的通知》等文件，推動(dòng)縣(區(qū))政府和中介治理成員單位依職開(kāi)展工作。

2.部署專項(xiàng)治理。印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范市場(chǎng)中介組織執(zhí)業(yè)明示行為專項(xiàng)治理的通知》，在8月-11月在全市范圍內(nèi)規(guī)范市場(chǎng)中介組織亮證亮照經(jīng)營(yíng)和服務(wù)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督投訴機(jī)關(guān)和監(jiān)督投訴電話事項(xiàng)明示行為。

3.開(kāi)展聯(lián)合督查。在9月10日-12日，組織市糾風(fēng)辦、市住建局、市交通局等單位組成聯(lián)合督查組，對(duì)各縣區(qū)今年以來(lái)全市開(kāi)展市場(chǎng)中介組織規(guī)范發(fā)展工作情況進(jìn)行督查，并印發(fā)《關(guān)于2013年全市促進(jìn)市場(chǎng)中介組織規(guī)范發(fā)展工作中期督查情況的通報(bào)》，督促各級(jí)成員單位積極履職。

三、查處取締“黑網(wǎng)吧”工作

1.注重源頭防控。聯(lián)合市電信、移動(dòng)、聯(lián)通公司出臺(tái)《關(guān)于建立源頭防控“黑網(wǎng)吧”工作機(jī)制的通知》，建立、完善聯(lián)絡(luò)員工作制度、信息抄告制度和黑名單庫(kù)制度，合力打造事前審查把關(guān)、事中監(jiān)測(cè)抄告、事后斬網(wǎng)建庫(kù)的源頭治理“黑網(wǎng)吧”管控模式。三季度，抄告電信運(yùn)營(yíng)商切斷“黑網(wǎng)吧”網(wǎng)絡(luò)接入4家，并聯(lián)合電信運(yùn)營(yíng)商將80戶“黑網(wǎng)吧”經(jīng)營(yíng)者列入“黑名單庫(kù)”。

2.開(kāi)展專項(xiàng)行動(dòng)。在7-8月聯(lián)合公安、文廣、文明辦等部門開(kāi)展“暑期清網(wǎng)”查處取締黑網(wǎng)吧專項(xiàng)行動(dòng)，排查“黑網(wǎng)吧”8家，抄告斬網(wǎng)4家，立案查處4家，查扣電腦主機(jī)、顯示器63臺(tái)。

四、企業(yè)信用建設(shè)工作

1.實(shí)行綜合監(jiān)管月通報(bào)制。每月對(duì)信用管理情況進(jìn)行了通報(bào)點(diǎn)評(píng)。第三季度，全市各縣區(qū)工商局(含湄洲島分局)共巡查 次，巡查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)戶口 戶，制定的月計(jì)劃 項(xiàng)，錄入監(jiān)管信息 條。

2.深入基層調(diào)研。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入XX區(qū)局，與工商所所長(zhǎng)、段長(zhǎng)就信用監(jiān)管工作進(jìn)行座談和調(diào)研，扎實(shí)推進(jìn)信用綜合監(jiān)管工作深入開(kāi)展。

3.推進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)信用綜合治理考評(píng)工作。聯(lián)合開(kāi)展非公經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體信用信息查詢;向市誠(chéng)信促進(jìn)會(huì)推薦報(bào)送13家和諧企業(yè)名單。

五、安全生產(chǎn)工作

在7月18日召開(kāi)全市工商系統(tǒng)上半年安全生產(chǎn)工作會(huì)議，總結(jié)上半年安全生產(chǎn)工作開(kāi)展情況，布置下半年安全生產(chǎn)工作，會(huì)后印發(fā)《關(guān)于2017年上半年安全生產(chǎn)工作分析會(huì)議的紀(jì)要》;轉(zhuǎn)發(fā)《市安委會(huì)進(jìn)一步深入開(kāi)展安全生產(chǎn)大檢查和重點(diǎn)整治百日行動(dòng)的通知》等安全生產(chǎn)文件18份，深入各縣(區(qū))工商局督促檢查安全生產(chǎn)大檢查和重點(diǎn)整治工作開(kāi)展情況。

六、查處違反企業(yè)登記案件工作

三季度，全市工商系統(tǒng)共立案查處違反企業(yè)登記事項(xiàng)案件64件，罰沒(méi)金額21.4萬(wàn)元，其中市工商局企業(yè)監(jiān)督管理科立案查處5件企業(yè)逾期年檢案件，已罰沒(méi)金額3萬(wàn)元。

XX市外資登記管理工作繼續(xù)全面落實(shí)中央、省委省政府、總局、全省和全市工商會(huì)議精神，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，挖掘深度，突出重點(diǎn)，拓展廣度，立足長(zhǎng)效，提升高度，縱深推進(jìn)全市外資工作，取得了階段性的成果，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、外資企業(yè)登記平穩(wěn)增長(zhǎng)

1、我市外商投資企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)。截至2013年9月底，全市實(shí)有外商投資企業(yè)4242戶，投資總額為241.07億美元，注冊(cè)資本132.99億美元，外方認(rèn)繳額108.37億美元。三季度新增外商投資企業(yè)85戶、新增投資總額24771萬(wàn)美元，同比分別下降44.23%、30.06%;新增注冊(cè)資本20771萬(wàn)美元、新增外方認(rèn)繳額18004萬(wàn)美元，同比分別增10.41%、16.22%。雖然XX市外商投資主體略降，但投資規(guī)模卻穩(wěn)步攀升。

2、外商投資企業(yè)注冊(cè)登記一體化平臺(tái)順利過(guò)渡。

三季度全省新一體化平臺(tái)開(kāi)始上線使用。在平臺(tái)測(cè)試期間，外資分局便指派人員參與系統(tǒng)測(cè)試，積極主動(dòng)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題，及時(shí)向省局及軟件公司反饋。新登記平臺(tái)上線使用之后，積極收集各類問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)一體化平臺(tái)。同時(shí)加強(qiáng)與省局溝通，做好對(duì)各外資授權(quán)局、遠(yuǎn)程核準(zhǔn)點(diǎn)的指導(dǎo)工作，確保新舊登記系統(tǒng)平穩(wěn)過(guò)渡。

3、外商投資企業(yè)全程電子化網(wǎng)上年檢收尾。

全市外商投資企業(yè)全程電子化網(wǎng)上年檢工作基本完成，年檢通過(guò)率為91.13%。對(duì)于個(gè)別尚未年檢企業(yè)，轄區(qū)工商所加強(qiáng)巡查，對(duì)企業(yè)遇到的問(wèn)題及時(shí)予以指導(dǎo)。同時(shí)加強(qiáng)新舊一體化平臺(tái)年檢模塊的糾錯(cuò)，確保2013年度全程電子化年檢工作的順利開(kāi)展。

二、登記服務(wù)質(zhì)量穩(wěn)步提升

1、認(rèn)真梳理行政審批流程。全面整理各類登記事項(xiàng)，明確受理流程和審批時(shí)限，通過(guò)市行政服務(wù)中心平臺(tái)向社會(huì)公布。同時(shí)以此為標(biāo)準(zhǔn)，作為各外資授權(quán)局和遠(yuǎn)程登記核準(zhǔn)點(diǎn)的工作規(guī)范。

2、積極做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。一方面加強(qiáng)市行政服務(wù)中心注冊(cè)官日常外資登記業(yè)務(wù)的指導(dǎo)工作，提升外資企業(yè)登記質(zhì)量;另一方面做好外資授權(quán)局和遠(yuǎn)程核準(zhǔn)點(diǎn)注冊(cè)官的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，通過(guò)發(fā)送文件、電話指導(dǎo)、遠(yuǎn)程軟件等形式，加強(qiáng)注冊(cè)官的外資登記業(yè)務(wù)水平。

3、充分授予窗口審批權(quán)限，除股東變更、企業(yè)類型變更、增資減資變更，企業(yè)的合并、分立外，其他各項(xiàng)外資企業(yè)注冊(cè)登記業(yè)務(wù)，實(shí)行窗口注冊(cè)官“一支筆”辦理，為外資企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)、快捷的“一站式”服務(wù)。

三、優(yōu)化企業(yè)幫扶舉措。

1、重點(diǎn)項(xiàng)目特事特辦。根據(jù)省市各級(jí)政府確定的項(xiàng)目需求，深化“一企一策”，專人專件，全程跟蹤，緊跟快辦、特事特辦、促進(jìn)外資大項(xiàng)目快速落地。

2、分類服務(wù)全程指導(dǎo)。有效針對(duì)不同生命周期市場(chǎng)主體發(fā)展需求，推進(jìn)個(gè)性化、精細(xì)化、特色化服務(wù)，切實(shí)當(dāng)好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的“引導(dǎo)員”和市場(chǎng)主體發(fā)展壯大的“服務(wù)員”，促進(jìn)外資市場(chǎng)主體持續(xù)健康發(fā)展。

四、加強(qiáng)外資企業(yè)屬地監(jiān)管

建立以行政指導(dǎo)為主、以案件查處為輔的外資監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)揮工商所與登記機(jī)關(guān)的多級(jí)聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)工商所應(yīng)用屬地監(jiān)管系統(tǒng)的日常指導(dǎo)、督查通報(bào)。強(qiáng)化t類企業(yè)安全監(jiān)管，指導(dǎo)工商所在全市范圍開(kāi)展t類外商投資企業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管和行政指導(dǎo)，在企業(yè)信用分類監(jiān)管系統(tǒng)中及時(shí)錄入巡查記錄。

今年第三季度，全市外資屬地監(jiān)管系統(tǒng)共生成1837份監(jiān)管提醒事項(xiàng)，制作各類監(jiān)管文書1837份，文書制作率100%;送達(dá)文書1837份，文書送達(dá)率100%;已履行的文書1563份，履行率85.08%。其中，13個(gè)縣(市)、區(qū)工商局的文書制作率和送達(dá)率達(dá)到了雙100%。經(jīng)過(guò)轄區(qū)工商所的提醒和責(zé)令整改，32家外資企業(yè)履約出資，共到資1.1億美元，10家外資企業(yè)辦理了經(jīng)營(yíng)期限延長(zhǎng)，63家外資企業(yè)提交了新的前置審批證件，并辦理了經(jīng)營(yíng)范圍變更。

第3篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)年檢；制度；錯(cuò)位；改革

一、前言

企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢制度的實(shí)施，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過(guò)程中的積極作用毋庸置疑，但是，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)確立，已成為世界貿(mào)易組織成員，全球經(jīng)濟(jì)已邁向一體化，法治日益彰顯重要，社會(huì)公眾日益關(guān)注政府行政管理資源合理使用的今天，企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢法律制度的錯(cuò)位與滯后問(wèn)題已經(jīng)凸顯，值得我們關(guān)注和探討。

二、我國(guó)企業(yè)年檢制度的現(xiàn)狀

多年來(lái)，工商行政管理機(jī)關(guān)通過(guò)企業(yè)提交的年檢報(bào)告與材料，對(duì)企業(yè)注冊(cè)登記的主要事項(xiàng)進(jìn)行審查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的資格。它對(duì)于工商行政管理機(jī)關(guān)實(shí)施對(duì)登記注冊(cè)對(duì)象的監(jiān)督管理、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序、為其他政府部門提供決策依據(jù)的過(guò)程中所發(fā)揮的積極作用勿庸置疑。但是，《行政許可法》實(shí)施后，企業(yè)年檢制度《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》許可資格問(wèn)題已經(jīng)浮現(xiàn)，如何對(duì)年檢制度進(jìn)行修改，如何確定其許可資格值得人們關(guān)注和探討。在現(xiàn)行法律前提下，我國(guó)企業(yè)年檢制度是規(guī)章形式把兩種不同性質(zhì)的企業(yè)登記管理揉為一體的混合模式。年檢規(guī)章的混合管理模式與行政法規(guī)兩種分類管理模式的不同，必然導(dǎo)致行政法規(guī)與規(guī)章的沖突，實(shí)務(wù)中的不和諧。

三、企業(yè)年檢制度目標(biāo)的錯(cuò)位

1、將年檢法律制度定位于確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的主體資格，有悖于公司、企業(yè)的實(shí)體法律規(guī)定和基本的法理原則；有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀需要。根據(jù)《公司法》第27條第五款、第95條、第190條和第197條規(guī)定、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和“三資企業(yè)法”的相關(guān)規(guī)定，登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)設(shè)立登記發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日，公司、企業(yè)成立，登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)注銷登記，公司、企業(yè)終止。上述有關(guān)公司、企業(yè)成立和終止的法律規(guī)定表明，公司、企業(yè)的法律主體資格，亦即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)利能力，始于核準(zhǔn)設(shè)立登記發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日，終于核準(zhǔn)注銷登記之時(shí)。公司、企業(yè)在成立領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，登記注銷前，其經(jīng)營(yíng)資格受法律保護(hù)。行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定通過(guò)年檢方式，對(duì)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的確認(rèn)，有悖程序法確保實(shí)體法施行、下位法遵守上位法的基本法律原則，有違《立法法》的有關(guān)規(guī)定，其錯(cuò)位之處不言而喻。此外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易雙方均希望交易主體的穩(wěn)定和透明，以確保交易的穩(wěn)定、安全、有序、效率，以實(shí)現(xiàn)成本與效益原則?，F(xiàn)行年檢確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的法律定位，將全社會(huì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體資格、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利能力處于公共權(quán)力經(jīng)常千預(yù)的境地，對(duì)全社會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)主體的穩(wěn)定性造成損害和破壞，有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

2、將年檢對(duì)企業(yè)的有關(guān)登記事項(xiàng)的審查，擴(kuò)大為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查，沒(méi)有充分的法律依據(jù)，違反依法行政的原則，浪費(fèi)行政管理資源，損害了企業(yè)營(yíng)商的法律環(huán)境，增大了企業(yè)、公民創(chuàng)業(yè)的環(huán)境和就業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展弊大于利。依據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，登記機(jī)關(guān)在年檢時(shí)，根據(jù)企業(yè)提交的年檢報(bào)告等年檢材料，對(duì)與登記事頂有關(guān)的情況進(jìn)行審查。企業(yè)的登記事頂，依據(jù)公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、“三資企業(yè)”的不同形式，行政法規(guī)對(duì)此有不同的要求，主要涉及企業(yè)名稱、住所、法定代表人、股東或投資人、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本等登記事頂。但是，《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》明確規(guī)定年檢是對(duì)企業(yè)的檢查，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作為年檢內(nèi)容之一，要求公司(三資企業(yè)除外)提交年度審計(jì)報(bào)告，劃分A級(jí)與B級(jí)企業(yè)，限制B級(jí)企業(yè)的民事權(quán)利能力和行為能力等。年檢制度的行政權(quán)力擴(kuò)張，意味著行政管理成本和企業(yè)管理成本的提高，由于依法無(wú)據(jù)，亦意味著行政管理的資源浪費(fèi)，同時(shí)亦將大大提高了企業(yè)的營(yíng)商成本。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)，我市每年約有1萬(wàn)家未年檢企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或待吊銷)，而吊銷企業(yè)的數(shù)量與新開(kāi)辦企業(yè)的數(shù)量保持一定的相關(guān)度，開(kāi)辦一家企業(yè)的成本按2000元至5000元估算，每年吊銷1萬(wàn)家企業(yè)就有大約2000萬(wàn)元至5000萬(wàn)元的社會(huì)經(jīng)濟(jì)損失，數(shù)年累積計(jì)算，則其社會(huì)經(jīng)濟(jì)損失頗為可觀。

3、公司、合伙企業(yè)的年檢法律制度，本質(zhì)上是一種重復(fù)性的行政許可行為，當(dāng)企業(yè)設(shè)立后，對(duì)其繼續(xù)行使重復(fù)性的行政許可行為，有違便民、效率、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可等基本原則。依據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》第 51條、第68條、《合伙企業(yè)登記管理辦法》第22條、第31條、《獨(dú)資企業(yè)登記管理?xiàng)l例》第30條規(guī)定，年檢是登記主管機(jī)關(guān)對(duì)公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的確認(rèn)，公司、合伙企業(yè)不按規(guī)定接受年檢，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。依據(jù)《行政許可法》第12條第(五)項(xiàng)的規(guī)定，登記機(jī)關(guān)對(duì)公司、合伙企業(yè)的設(shè)立登記，是行政許可行為，法律、行政法規(guī)允許經(jīng)設(shè)立登記的公司、合伙企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，年檢又是對(duì)公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的確認(rèn)，可見(jiàn)，公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的年檢，本質(zhì)上是一種重復(fù)性的行政許可。如此年檢的法律制度，其正當(dāng)性、合理性理應(yīng)受到人們的質(zhì)疑，有違《行政許可法》第6條、第8條的便民、效率、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可的基本原則。

4、在認(rèn)定企業(yè)年檢是行政許可行為的情況下，《行政許可法》生效實(shí)施后，分公司、企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的年檢將失去法律基礎(chǔ)，年檢制度的缺陷凸現(xiàn)?，F(xiàn)行的法律、行政法規(guī)對(duì)分公司、企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)、獨(dú)資企業(yè)年檢沒(méi)有任何規(guī)定，《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》是分公司、企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)、獨(dú)資企業(yè)年檢的法律依據(jù)。當(dāng)人們認(rèn)定年檢是行政許可行為時(shí)，在行政許可法生效實(shí)施后，由于《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》僅是部門規(guī)章的法律位階，因此，分公司、企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)、獨(dú)資企業(yè)的年檢失去法律基礎(chǔ)。

四、企業(yè)年檢制度改革的思考

現(xiàn)行的企業(yè)年檢法律制度缺乏科學(xué)定位的行政管理目標(biāo)，使行政管理成本加大，已不能較好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，借鑒先進(jìn)國(guó)家的行政管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)情，改革現(xiàn)行企業(yè)年檢法律制度應(yīng)該提到?jīng)Q策機(jī)關(guān)、立法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的議事日程上。在政府職能轉(zhuǎn)變、政府服務(wù)于社會(huì)的客觀要求下，年檢法律制度的改革具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1、將企業(yè)年檢制度定位于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)交易安全、效率提供一個(gè)相對(duì)透明和公開(kāi)的公共信息平臺(tái)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易穩(wěn)定、透明、安全的目標(biāo)，減少政府公權(quán)對(duì)合法正常的民事活動(dòng)千預(yù)。降低行政管理成本，改善企業(yè)營(yíng)商法律環(huán)境應(yīng)該成為企業(yè)年檢法律制度改革的戰(zhàn)略方向。

2、豐富年檢報(bào)告書的內(nèi)容。借鑒國(guó)外公司法的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我們的監(jiān)管實(shí)際，增加涉及交易安全方面的信用信息，如公司聯(lián)系人和聯(lián)系方式的變化、高層管理人員的基本信息、公司的抵押和質(zhì)押信息、許可事項(xiàng)信息，以及監(jiān)管需要的信息，并將年檢報(bào)告書的名稱更改為年度報(bào)告書。同時(shí)將社會(huì)、公眾了解上述信息的知情權(quán)法定化。改變目前年檢報(bào)告書重復(fù)登記信息和虛假陳述泛濫的狀況。

3、針對(duì)以往的集中排隊(duì)現(xiàn)象，可以改變企業(yè)年檢的方式。采取“批檢”的方法，既現(xiàn)場(chǎng)辦公一批、網(wǎng)上年檢一批、對(duì)守信企業(yè)免檢一批等。對(duì)部分守法經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)良好、前置審批證件有效齊全、持有馳名商標(biāo)、著名商標(biāo)的企業(yè);被省、市工商部門評(píng)為“重合同、守信用”的企業(yè)，試行年檢免實(shí)質(zhì)性審查制度。

4、借鑒普通法系公司制度中，以企業(yè)依法自行申報(bào)公司年度經(jīng)營(yíng)狀況、登記事項(xiàng)變動(dòng)狀況及年度續(xù)辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照的制度，將是政府監(jiān)督管理公司、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一條可行途徑。

5、依法行政猶重要，良法善俗意更高。行政執(zhí)法的更高境界在于追求社會(huì)的良知，法律的正義與公平。

參考文獻(xiàn)：

[1] 個(gè)體工商戶名稱登記管理辦法[J]. 司法業(yè)務(wù)文選, 2009,(11) .

第4篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

一、聚焦精簡(jiǎn)審批，打造便利化政務(wù)環(huán)境

堅(jiān)持用戶思維，以市場(chǎng)主體滿意度為導(dǎo)向，下足“繡花”功夫，實(shí)現(xiàn)政務(wù)服務(wù)快辦易辦。一是優(yōu)化政務(wù)服務(wù)。依托省一體化平臺(tái)和“蓉易辦”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)100%事項(xiàng)網(wǎng)上可辦，90%以上事項(xiàng)全程網(wǎng)辦；打造稅費(fèi)服務(wù)新體系，成立稅費(fèi)服務(wù)支持中心，建設(shè)智慧辦稅服務(wù)廳，大力推廣“非接觸式辦稅”，實(shí)現(xiàn)所有稅費(fèi)種類申報(bào)100%“網(wǎng)上辦”。在全市率先推行14項(xiàng)涉稅事項(xiàng)“免填單”，“納稅服務(wù)綜合質(zhì)效指數(shù)”位于全市前列。扎實(shí)推進(jìn)“跨省通辦”政務(wù)服務(wù)，截至2021年8月20日，已與外省9個(gè)區(qū)縣簽訂點(diǎn)對(duì)點(diǎn)“跨省通辦”框架協(xié)議，共計(jì)辦結(jié)跨省（含川渝）通辦事項(xiàng)2468件。二是深化商事改革。全面落實(shí)“證照分離”改革，推行企業(yè)住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）申報(bào)登記試點(diǎn)，設(shè)立市場(chǎng)準(zhǔn)入“綜合一窗”，實(shí)行主題式服務(wù)，創(chuàng)新個(gè)體工商戶登記業(yè)務(wù)“智能審批”，在全市率先實(shí)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)辦3小時(shí)內(nèi)辦結(jié)。三是創(chuàng)新審批機(jī)制。在全國(guó)首創(chuàng)行政審批現(xiàn)場(chǎng)勘查全程標(biāo)準(zhǔn)化電子化，在全省首創(chuàng)勞務(wù)派遣人力資源等事項(xiàng)“承諾制+云現(xiàn)勘”模式，改革經(jīng)驗(yàn)被評(píng)為2020年四川省深化“放管服”改革優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境工作典型做法。

二、聚焦精準(zhǔn)發(fā)力，打造市場(chǎng)化發(fā)展環(huán)境

堅(jiān)持市場(chǎng)化邏輯提升專業(yè)化水平，引入更多符合主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的城市合伙人，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展、企業(yè)培育、開(kāi)發(fā)建設(shè)等領(lǐng)域形成完整的服務(wù)體系。一是提升企業(yè)服務(wù)。圍繞服務(wù)企業(yè)全生命周期，進(jìn)一步完善重大項(xiàng)目調(diào)度工作機(jī)制，開(kāi)展“金幫辦”全程代辦幫辦服務(wù)。成功獲批創(chuàng)建“四川省專業(yè)市場(chǎng)服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)”，在全國(guó)首創(chuàng)市場(chǎng)服務(wù)站，建立全省首個(gè)專業(yè)市場(chǎng)商戶信用管理體系，打造了“一戶一碼”商戶信用身份證。堅(jiān)持以鏈招商，簽約引進(jìn)航天二院成都分院、辰創(chuàng)科技西部智造中心等高能級(jí)項(xiàng)目。二是配置項(xiàng)目用地。針對(duì)存量閑置工業(yè)用地和廠房，吸引社會(huì)資本和第三方專業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)參與招商運(yùn)營(yíng)推廣、商業(yè)資源嫁接，推動(dòng)老舊廠房及其他非住宅性空閑房向眾創(chuàng)空間、文化創(chuàng)意、特色商店等新產(chǎn)業(yè)、新商業(yè)轉(zhuǎn)型，累計(jì)完成低效工業(yè)用地騰退2000余畝。三是促進(jìn)政企溝通。在政務(wù)服務(wù)大廳設(shè)置“辦不成事”受理窗口。開(kāi)展“金商茶敘”系列活動(dòng)，健全營(yíng)商環(huán)境問(wèn)題收集、解決、反饋閉環(huán)處理機(jī)制，形成主動(dòng)對(duì)接和精準(zhǔn)服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。搭建“企業(yè)服務(wù)云超市”+“企業(yè)訴求直通車”，實(shí)現(xiàn)惠企政策精準(zhǔn)查詢、無(wú)感推送、快速兌現(xiàn)。

三、聚焦包容審慎，打造法治化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

堅(jiān)持“法治是最好的營(yíng)商環(huán)境”理念，建設(shè)穩(wěn)定公平可及的營(yíng)商環(huán)境。一是完善法律服務(wù)。打造西部法律服務(wù)集聚區(qū)，創(chuàng)新構(gòu)建集法律服務(wù)、法治體檢、法治教育等功能為一體的全鏈條、一站式“法律產(chǎn)業(yè)服務(wù)中心”。研發(fā)全省首個(gè)“金牛e法通”自助終端。建設(shè)中小微企業(yè)法治服務(wù)體系，成立民營(yíng)企業(yè)法治體檢中心，為中小企業(yè)量身定制常態(tài)化法治體檢服務(wù)，定期開(kāi)展“送政策、送法律”活動(dòng)，線下法治宣講每月一講，截至2021年8月，已服務(wù)企業(yè)逾千家。二是構(gòu)建新型監(jiān)管。加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，實(shí)行各行業(yè)信用分級(jí)分類監(jiān)管模式，更高水平推進(jìn)部門聯(lián)合“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管常態(tài)化。全面深化行政執(zhí)法“三項(xiàng)制度”改革，動(dòng)態(tài)調(diào)整行政處罰“三張清單”，探索包容審慎監(jiān)管、智能智慧監(jiān)管和綜合聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，以公正監(jiān)管促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。三是加強(qiáng)司法保護(hù)。有序推進(jìn)民商事案件繁簡(jiǎn)分流改革，建立“小額訴訟+示范調(diào)解”模式，創(chuàng)新深化“三源共治”工作體系，將“法治七進(jìn)”與“三源共治”有機(jī)結(jié)合，打造訴源治理“金牛模式”。大力推廣網(wǎng)上立案、網(wǎng)上開(kāi)庭、智慧執(zhí)行等“指尖訴訟、掌上辦案”新模式。高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率編制完成《四川省行政執(zhí)法文書標(biāo)準(zhǔn)》，實(shí)現(xiàn)“教科書式”執(zhí)法，填補(bǔ)了我省行政執(zhí)法領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的空白。完善“一庭三所聯(lián)調(diào)”機(jī)制，在全市率先建成勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解服務(wù)中心，“創(chuàng)建勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解服務(wù)中心經(jīng)驗(yàn)”成功入圍2020年全國(guó)創(chuàng)新社會(huì)治理典型案例。

四、聚焦開(kāi)放發(fā)展，打造國(guó)際化投資環(huán)境

第5篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公司資本制；認(rèn)繳登記制；法定注冊(cè)資本制；債權(quán)人利益保護(hù)

中圖分類號(hào)：D922.291.91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-854X（2017）03-0136-09

一、問(wèn)題的提出

2014年3月1日，新修訂的《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱《公司法》）正式實(shí)施。① 此次《公司法》的修訂將公司注冊(cè)資本制改為認(rèn)繳資本制②，取消了公司注冊(cè)資本的最低限額和驗(yàn)資要求，對(duì)資本繳納的期限不再作強(qiáng)制性的規(guī)定，相關(guān)的工商登記資料也只記載認(rèn)繳出資額，不記載實(shí)繳出資額。從廣義上講，公司的資本制度由公司設(shè)立階段和公司存續(xù)階段的資本制度構(gòu)成。③ 為保護(hù)公司債權(quán)人，如果在設(shè)立階段放松監(jiān)管，就需要對(duì)存續(xù)期間的資本加強(qiáng)監(jiān)督，否則會(huì)造成系統(tǒng)間的失衡。但這是否意味著我國(guó)公司立法中資產(chǎn)信用代替了資本信用？債權(quán)人的交易安全如何維護(hù)？④ 同時(shí)，法定注冊(cè)資本制被股東認(rèn)繳資本制取代，是否會(huì)影響公司法人人格否認(rèn)制度的功能和意義？債權(quán)人還能否根據(jù)此制度維護(hù)自身權(quán)益？適用公司法人人格否認(rèn)制度的標(biāo)準(zhǔn)之一為“公司資本顯著不足”，但是，在認(rèn)繳制下，公司不僅無(wú)需在經(jīng)營(yíng)執(zhí)照上登公示股東認(rèn)繳的出資額和實(shí)繳的資本，也取消了法定最低資本額，那么，在實(shí)踐中是否還會(huì)存在“資本顯著不足”的情況？⑤ 根據(jù)認(rèn)繳資本制，若股東僅約定了認(rèn)繳的出資額，卻不實(shí)際繳納注冊(cè)資本，其是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任？這類股東是否會(huì)與公司的人格發(fā)生混同？⑥ 隨著公司注冊(cè)資本制度改革，未來(lái)商事實(shí)踐中，“無(wú)賴公司”、“空殼公司”和“無(wú)賴股東”可能會(huì)呈現(xiàn)激增的態(tài)勢(shì)，那么，如何防范股東濫用有限責(zé)任的行為？公司法人人格否認(rèn)制度是否還有適用的空間？⑦ 此外，由于廢除了實(shí)收資本登記制度，公司的股權(quán)及股東的出資不再需要登記，那么在強(qiáng)制執(zhí)行階段，股權(quán)凍結(jié)是否還有適用空間？股東是否能夠通過(guò)減資程序合理合法地“抽逃資金”？這都是亟待解決的問(wèn)題。

二、法定注冊(cè)資本制與認(rèn)繳資本制對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)的不足

1. 法定注冊(cè)資本制不能有效地保護(hù)債權(quán)人的利益

公司資本制度設(shè)立的初衷是為債權(quán)人提供擔(dān)保，最低資本制度出現(xiàn)的主要原因就是證明出資人經(jīng)營(yíng)公司的能力和為債權(quán)人的利益提供保障⑧，這是由公司股東承擔(dān)有限責(zé)任所決定的。⑨ 1993年《公司法》出臺(tái)以前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于初始階段，市場(chǎng)規(guī)則不明，法律規(guī)定也不完善，公司經(jīng)營(yíng)中拖欠債務(wù)和股東抽逃資本的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。⑩ 為了解決這一問(wèn)題，1993年的《公司法》采取了嚴(yán)格的法定資本制度。法定注冊(cè)資本制的出現(xiàn)在公司發(fā)展初期具有歷史必然性，其主要作用在于為債權(quán)人提供擔(dān)保。一方面，在市場(chǎng)發(fā)展的初期，最低資本額代表了公司的“人脈信用”和“資本信用”{11}，能證明公司組織者強(qiáng)有力的籌集資金與組建、發(fā)展公司的能力。另一方面，在公司制度發(fā)展初期，信用體系并未成熟{12}，債權(quán)人只能通過(guò)公司注冊(cè)資本的多少，判斷其融資能力的強(qiáng)弱以及個(gè)人信譽(yù)的高低。{13}

公司法定注冊(cè)資本制度看似無(wú)懈可擊，其實(shí)存在著巨大的缺陷，遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮出預(yù)期的作用。首先，由于公司資本在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中始終處于動(dòng)態(tài)過(guò)程，公司成立之初的注冊(cè)資本很可能因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)不善而損耗，當(dāng)公司瀕于破產(chǎn)之際，公司的資本往往不能對(duì)債權(quán)人提供救濟(jì)，能夠?qū)鶛?quán)人提供救濟(jì)和補(bǔ)償?shù)氖枪粳F(xiàn)實(shí)存在的資產(chǎn)。{14} 在商業(yè)信用發(fā)達(dá)的社會(huì)，注冊(cè)資本僅是公司的一種象征，并未發(fā)揮重要的作用。{15} 其次，法定資本制要求股東一次性大量投資，這顯然加大了公司設(shè)立的難度，降低了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力；在公司還未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之前就匯聚如此大量的資金，顯然也降低了資金的利用效率；公司在設(shè)立之后，如果想要增資擴(kuò)股或者減資，法律程序是非常繁冗復(fù)雜的，資本變更非常困難，極大地影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率。{16} 因此，從根本上講，公司的注冊(cè)資本僅僅設(shè)定了股東責(zé)任的最后界限，其只約束公司的實(shí)收資本。公司的法定注冊(cè)資本并不能夠有效地保護(hù)債權(quán)人的利益，其只是理論和立法上的假設(shè)和空想。{17} 公司的注冊(cè)資本并不能夠有效地對(duì)公司債務(wù)起到擔(dān)保的作用，決定公司對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的范圍和條件的兩個(gè)因素是公司資產(chǎn)的規(guī)模和資產(chǎn)的有效性。{18} 也就是說(shuō)，債權(quán)人在進(jìn)行交易時(shí)，往往主要關(guān)注的是債務(wù)人的資產(chǎn)狀況和資本繳付情況，銀行發(fā)放貸款時(shí)也主要關(guān)注的是企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)規(guī)模和提供抵押的能力及企業(yè)的聲譽(yù)等。{19} 另外，基于侵權(quán)關(guān)系而形成的被動(dòng)債權(quán)人（例如環(huán)境損害中的受害者），公司的資本并不是影響侵權(quán)損害發(fā)生以及范圍大小的因素，也不是其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任的依據(jù)，因?yàn)楣举Y本和侵權(quán)損害之間并沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，對(duì)于被動(dòng)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，公司資本額并無(wú)實(shí)際意義。

2. 認(rèn)繳資本制對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)的不足

認(rèn)繳資本制的目的在于緩和公司法定注冊(cè)資本制帶來(lái)的僵化，為股東提供最大的活動(dòng)空間，擴(kuò)大股東的自治權(quán)利，從而使股東的價(jià)值最大化，鼓勵(lì)投資、活躍市場(chǎng)。{20} 但《公司法》的改革使得認(rèn)繳資本制對(duì)公司的投資、股份折價(jià)發(fā)行及公司自持股票的限制越來(lái)越少。在股東權(quán)利范圍越來(lái)越大的時(shí)候，其很有可能利用自己對(duì)公司的控制地位，向債權(quán)人轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能出現(xiàn)通過(guò)損害債權(quán)人利益的方式來(lái)獲得利益。{21}

一般認(rèn)為股東和債權(quán)人之間的利益沖突主要包括兩種情況：一是不合理地將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給股東；二是采取非?？犊墓上⒄?。{22} 換句話說(shuō)，股東和債權(quán)人之間的利益沖突主要為股利分配，且股東可能利用其對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)損害債權(quán)人利益。{23} 但是認(rèn)繳制可能使得資本確定原則、資本維持原則、資本不變?cè)瓌t等三原則的債權(quán)保障功能全面弱化。盡管公司的清償能力是由公司的資產(chǎn)決定的，但是不可否認(rèn)，投資人的出資仍然影響著公司的資產(chǎn)規(guī)模，并進(jìn)一步影響著公司的清償能力。從司法實(shí)踐中看，自《公司法》修改以來(lái)，現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)出現(xiàn)股東利用認(rèn)繳制度侵犯?jìng)鶛?quán)人利益的案例{24}。

在公司認(rèn)繳資本制下，公司股東不需要向公司登記機(jī)關(guān)登記實(shí)際出資額，公司的實(shí)繳資本也無(wú)需在公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載，導(dǎo)致公司對(duì)其自身資本事項(xiàng)的公示和披露義務(wù)全面弱化。而且，我國(guó)《公司法》僅規(guī)定了上市公司的信息披露義務(wù)，卻并未明文規(guī)定有限責(zé)任公司需要向社會(huì)披露其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況的義務(wù)。{25} 這使得與公司進(jìn)行交易的相對(duì)人要想獲得公司的經(jīng)營(yíng)信息、資產(chǎn)狀況是非常困難的。此外，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其資產(chǎn)狀況始終處于動(dòng)態(tài)之中，而公司的凈資產(chǎn)額、凈資產(chǎn)率以及資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債比例等都是影響公司信用和公司償債的因素。一般情況下，債權(quán)人不參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，因此，想要獲得公司經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，需要花費(fèi)的成本巨大，且往往承擔(dān)著侵犯公司商業(yè)秘密的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 總結(jié)

法定注冊(cè)資本制與認(rèn)繳資本制兩種制度都并非完美，都存在對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)不足的可能性。但相比較而言，認(rèn)繳制給債權(quán)人帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在相關(guān)配套監(jiān)管措施尚未構(gòu)建完備的情況下，盲目地廢除法定注冊(cè)資本制和確立認(rèn)繳制存在較大風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行認(rèn)繳制必須與其他配套制度相互配合，加強(qiáng)事前防范和事后監(jiān)管共同作用，才能形成一個(gè)比較完善、系統(tǒng)的債權(quán)人保護(hù)模式。

三、域外公司法資本制度改革與公司債權(quán)人保護(hù)

1. 歐盟法的規(guī)定

歐盟公司法指令保留了法定資本的概念，許多條款與債權(quán)人保護(hù)緊密相關(guān)，票面價(jià)值（par value）的概念也得以保留。歐盟公司法指令要求其成員國(guó)的公司法須保留法定最低注冊(cè)資本{26}。對(duì)于任何非貨幣出資，在公司設(shè)立或被授權(quán)開(kāi)展?fàn)I業(yè)之前，應(yīng)當(dāng)有獨(dú)立的專家報(bào)告。如果減少認(rèn)購(gòu)的資本，必須對(duì)債權(quán)人的利益進(jìn)行充分擔(dān)保。避免股東將公司資產(chǎn)不當(dāng)轉(zhuǎn)移到自己名下，保護(hù)債權(quán)人免受股東不當(dāng)行為的侵害。

此外，歐盟委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)采取更加單純的償付能力標(biāo)準(zhǔn)來(lái)替代目前的資本維持原則；同時(shí)增加不交易補(bǔ)償規(guī)則作為良好治理準(zhǔn)則的一部分，以對(duì)趨于破產(chǎn)的公司董事施加個(gè)人責(zé)任。歐盟公司法指令第5號(hào)指令第19條明確規(guī)定了董事對(duì)第三人的法律責(zé)任；在債權(quán)請(qǐng)求權(quán)上，引進(jìn)衡平居次原則；建立歐盟范圍內(nèi)的不當(dāng)交易責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。{27}

2. 大陸法系的變革

傳統(tǒng)公司法理論認(rèn)為公司資本是公司成立和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)條件，也是承擔(dān)責(zé)任的基本保障?；谶@種認(rèn)識(shí)，大陸法系國(guó)家，以德國(guó)、法國(guó)為代表確立了資本確定原則、資本維持原則、資本不變?cè)瓌t。{28} 這三個(gè)原則一向被公司法學(xué)者視為資本制度設(shè)計(jì)之圭臬。

德國(guó)公司法堅(jiān)持法定資本制度，注冊(cè)資本有最低數(shù)額要求，股東在公司設(shè)立時(shí)須向公司繳納最低數(shù)額的資本{29}，且必須在經(jīng)營(yíng)中確保資本充足，并且嚴(yán)格限制公司向股東的利潤(rùn)分配。{30} 為保護(hù)債權(quán)人的權(quán)利，德國(guó)聯(lián)邦高等法院發(fā)展出了影射責(zé)任理論（the “video” liability doctrine），取消了一人有限責(zé)任公司中股東的有限責(zé)任原則。同時(shí)，德國(guó)的破產(chǎn)法要求董事履行破產(chǎn)申請(qǐng)義務(wù)，其目的在于讓公司及時(shí)進(jìn)入破產(chǎn)程序并且通過(guò)該程序有關(guān)信息。如果債權(quán)人知道了這一信息，那么其就不會(huì)與公司簽訂合同，但是如果債權(quán)人因?yàn)槎聸](méi)有履行破產(chǎn)申請(qǐng)義務(wù)而與公司簽訂了合同，那么，債權(quán)人就有權(quán)獲得補(bǔ)償。德國(guó)法院同時(shí)采用衡平居次規(guī)則來(lái)防止那些可能不公平的關(guān)聯(lián)交易行為。該規(guī)則不僅在公司破產(chǎn)時(shí)適用，甚至在公司陷入支付危機(jī)時(shí)也禁止公司向股東的任何支付。

歐盟的建立使歐洲形成了統(tǒng)一的市場(chǎng)，但德、法大陸法系國(guó)家的法定資本制與英國(guó)的授權(quán)資本制發(fā)生了沖突。由于英國(guó)的授權(quán)資本制相對(duì)比較靈活，設(shè)立公司容易，因此很多德國(guó)和法國(guó)的投資者紛紛選擇去英國(guó)設(shè)立公司，然后再回本國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這極大地影響了德、法兩國(guó)的稅收等利益，也不利于本國(guó)經(jīng)濟(jì)的活躍和發(fā)展，在這種背景下，法定資本制開(kāi)始被變革。

德國(guó)于2008年通過(guò)了《德國(guó)有限責(zé)任公司法》和《防止股東濫用權(quán)利法》。德國(guó)并未徹底廢除法定最低資本標(biāo)準(zhǔn)，其在保留了有限公司最低注冊(cè)資本標(biāo)準(zhǔn)的前提下，另外規(guī)定了“企業(yè)公司”，“企業(yè)公司”并不要求最低注冊(cè)資本?！兜聡?guó)有限責(zé)任公司法》的第5a條規(guī)定：企業(yè)公司無(wú)最低注冊(cè)資本的要求；公司商號(hào)必須包含“企業(yè)公司（有限責(zé)任）”字樣，其主要目的在于使交易相對(duì)人明確此種公司的性質(zhì)，從而起到保護(hù)交易相對(duì)人的作用；公司登記時(shí)不得以實(shí)物出資，資本必須全額繳足，因?yàn)樽?cè)資本無(wú)最低額限制，可以由發(fā)起人自由確定，因此沒(méi)有必要允許股東分期出資或者實(shí)物出資；利潤(rùn)填補(bǔ)虧損后，要提取25%的法定公積金，不得全額分配，其目的是對(duì)利潤(rùn)分配予以限制，如果違反該款規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，是無(wú)效的。此時(shí)，公司有權(quán)請(qǐng)求股東返還違法分配的利潤(rùn)，董事也應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任；與普通有限責(zé)任公司不同，企業(yè)公司存在支付不能的危險(xiǎn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)立即召開(kāi)股東大會(huì)；企業(yè)公司的注冊(cè)資本增加到普通有限責(zé)任公司最低注冊(cè)資本后，應(yīng)適用普通有限責(zé)任公司的規(guī)定，不再適用企業(yè)公司的規(guī)定，但商號(hào)可保留。此種“企業(yè)公司”在堅(jiān)持效率的前提下，配套了比較完備的制度，從而能夠兼顧公平，保護(hù)債權(quán)人的利益。{31}

法國(guó)從2003年開(kāi)始啟動(dòng)改革，其首先廢除了有限責(zé)任公司的法定資本最低額，規(guī)定公司資本可以由公司章程自由確定，從而使得“一歐元公司”變成現(xiàn)實(shí)。同年8月，法國(guó)議會(huì)通過(guò)了《經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新法》，徹底取消了有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本額。

在亞洲，日本1990年之前有限公司的最低注冊(cè)資本為10萬(wàn)日元，股份有限公司則無(wú)資本最低額的限制。這導(dǎo)致在實(shí)踐中出現(xiàn)了大量濫設(shè)股份有限公司的行為，極大削弱了股份有限公司制度的正常功能。因此，日本在1990年修改公司法時(shí)，將有限責(zé)任公司的法定資本金修改為300萬(wàn)日元，將股份有限公司最低資本金修改為1000萬(wàn)日元。{32} 此后，日本在2005年獨(dú)立制定公司法時(shí)，又將股份有限公司的法定最低注冊(cè)資本金廢除，并徹底廢除了有限責(zé)任公司。日本法之所以如此規(guī)定，是因?yàn)槿毡咎赜械闹縻y行體制。在日本，公司主要貸款來(lái)源的銀行被稱為主銀行。通常情況下，主銀行向公司提供貸款。同時(shí)，主銀行持有借款公司的股份。因此，主銀行既是借款公司的股東，又是借款公司的債權(quán)人。該體制向主銀行債權(quán)人提供了有效的保護(hù)。因?yàn)橹縻y行變成了公司的股東，其可以參加股東會(huì)議，及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息，避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)更大的項(xiàng)目，從而提高了償付貸款的可能性。加之，因?yàn)橹縻y行在公司中持有的股份數(shù)額不大并且主銀行一般關(guān)心的是現(xiàn)金流，所以其在借款公司中的持股不會(huì)使主銀行作為股東的利益超過(guò)它作為債權(quán)人的利益。通過(guò)這一制度，主銀行債權(quán)人被認(rèn)為享有了充分的保護(hù)。另外，《日本商法典》也規(guī)定了董事對(duì)第三人的責(zé)任。{33}

韓國(guó)在2011年時(shí)取消了股份有限公司和有限責(zé)任公司的法定注冊(cè)金的最低標(biāo)準(zhǔn)?！俄n國(guó)商法》第401條規(guī)定了董事對(duì)第三人承擔(dān)連帶損害賠償?shù)呢?zé)任。{34}

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)在2008年修改“公司法”時(shí)，也極大地降低了公司的法定注冊(cè)資本，將有限責(zé)任公司的法定注冊(cè)資本由原來(lái)的50萬(wàn)新臺(tái)幣降低為25萬(wàn)新臺(tái)幣，將股份有限公司的注冊(cè)資本由100萬(wàn)元新臺(tái)幣降低為50萬(wàn)元新臺(tái)幣。另外，臺(tái)灣地區(qū)在2009年還將公司的注冊(cè)資本修改為“足以支付設(shè)立直接費(fèi)用即可”，完全廢除了法定最低注冊(cè)資本制度。臺(tái)灣地區(qū)“公司法”第23條規(guī)定了公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的連帶賠償責(zé)任。{35}

3. 英美法系的變革

英國(guó)公司法有兩層結(jié)構(gòu)。上層來(lái)源于歐盟公司法指令的規(guī)定，只適用于公眾公司。下層起源于普通法案例以及由此形成的適用于所有公司的基本法規(guī)。英國(guó)《1985年公司法》和《1986年金融服務(wù)法》繼承了歐盟公司法指令的相關(guān)規(guī)定，即公司股票需載明票面價(jià)值，不允許股份低于票面價(jià)值發(fā)行。其基本理由是：公司的債權(quán)人有權(quán)指望將特定數(shù)額的資本作為他的擔(dān)保，對(duì)于公司真實(shí)的資本，不應(yīng)當(dāng)允許誤導(dǎo)潛在的股東和債權(quán)人。盡管英國(guó)的公司法規(guī)定了公司的資本限制原則，但是對(duì)債權(quán)人真正起到保護(hù)作用的是破產(chǎn)法及刺破法人面紗規(guī)則、衡平居次規(guī)則、欺詐交易規(guī)則和不正當(dāng)交易規(guī)則。英國(guó)破產(chǎn)法并沒(méi)有規(guī)定董事提交破產(chǎn)申請(qǐng)的義務(wù)。董事只有在公司進(jìn)入清算程序后，才對(duì)先前的不當(dāng)交易負(fù)責(zé)；公司對(duì)股東的不當(dāng)分配也受到約束。因此，有學(xué)者主張應(yīng)當(dāng)廢除資本維持原則，將股權(quán)資本轉(zhuǎn)化為合理的償付能力，以建立有效的資本規(guī)范制度和債權(quán)人保護(hù)制度。

在美國(guó)法律體系中，最低資本制度產(chǎn)生的最初目的在于保護(hù)其他投資者而非債權(quán)人，對(duì)債權(quán)人保護(hù)的作用僅僅是其間接效果。專門保護(hù)投資者利益的法律出現(xiàn)后，相應(yīng)的最低實(shí)繳資本數(shù)額以及票面價(jià)值、折價(jià)發(fā)行、現(xiàn)金出資等資產(chǎn)財(cái)務(wù)規(guī)則也就逐漸式微了。美國(guó)關(guān)于公司資本制及債權(quán)人保護(hù)的制度首先出現(xiàn)在1950年的《標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》中，該法仍然保留了法定資本制的概念，即為了保護(hù)公司債權(quán)人和普通股、優(yōu)先股股東，公司應(yīng)當(dāng)將其凈資產(chǎn)余額至少維持在相當(dāng)于其名義資本的水平。{36} 這些傳統(tǒng)制度非常嚴(yán)格，例如，將來(lái)的服務(wù)或期票不能作為股份的對(duì)價(jià)，其理由在于防止欺詐的發(fā)生和保護(hù)債權(quán)人的利益。{37} 但是這些制度在1980年《標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》的修正案中被正式廢除了。隨后美國(guó)在1984年《標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》中規(guī)定，在公司募集資本的時(shí)候，公司章程被授予更多的權(quán)利設(shè)定股份發(fā)行的條件，董事會(huì)有更多的自由決定股份的價(jià)格。原因在于“票面價(jià)格”和“名義資本”的概念非常復(fù)雜且容易令人混淆，不能實(shí)現(xiàn)保護(hù)債權(quán)人利益的目的，并存在一定的誤性。在某些情況下，法定資本可能讓債權(quán)人和投資者誤會(huì)公司仍然持有實(shí)際已經(jīng)消耗掉的資本。{38} 債權(quán)人想要保護(hù)自己免受股東行為的侵害，就必須通過(guò)合同來(lái)進(jìn)行約定。{39} 此外，美國(guó)《統(tǒng)一欺詐性財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓法》的精神就是債務(wù)人不能做任何損害無(wú)擔(dān)保債權(quán)人權(quán)利的事情，否則債務(wù)人的行為將不被法庭所承認(rèn)。該規(guī)定起源于1601年的Twyne案{40}，此案明確了欺詐財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的衡量標(biāo)準(zhǔn)，欺詐性財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不僅包括欺詐易，還包括沒(méi)有欺詐意圖的不公平財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

在美國(guó)法中，對(duì)債權(quán)人的保護(hù)也更多地依賴于交易磋商與契約機(jī)制、欺詐交易法、刺破法人面紗規(guī)則、衡平居次規(guī)則等強(qiáng)化性路徑。{41} 債權(quán)人將在貸款合同或者債權(quán)中爭(zhēng)取一系列契約（convenants）約定保護(hù)自己的權(quán)益，具體包括：（1）生產(chǎn)或投資類契約，其明確指出了公司被允許經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，從而可以直接約束股東的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)。這類契約包含對(duì)投資的限制、對(duì)資產(chǎn)處置的限制{42}；（2）分紅類契約，其主要定義債券發(fā)行期間可以用來(lái)分紅的資金清單，從而限制公司向股東分配利潤(rùn)的行為；（3）財(cái)務(wù)類契約，包括對(duì)債務(wù)和優(yōu)先權(quán)的限制，以及對(duì)租賃、租借和售后回租的限制；（4）擔(dān)保類契約。在美國(guó)，為了保護(hù)債權(quán)人，還發(fā)展出了繼承責(zé)任（successor liability），根據(jù)此理論，出現(xiàn)意圖不承擔(dān)責(zé)任的銷售資產(chǎn)的行為或者存續(xù)的商業(yè)以新名稱表現(xiàn)時(shí)，原公司的債務(wù)由新公司承擔(dān)。1975年，美國(guó)加利福尼亞州公司法率先采用保留盈余、流動(dòng)比例和資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)約束公司的分配行為，代替了以前的“聲明資本”。此后，在1979年到1987年之間，美國(guó)律師協(xié)會(huì)修訂完成了《示范商業(yè)公司法》，完全刪除了法定資本等傳統(tǒng)概念。{43} 另外，刺破法人面紗（Pierce the corporate veil）的理論也是維護(hù)債權(quán)人利益的重要途徑。在Abu-Nassar v. Elders Futures， Inc.案中，法院承認(rèn)刺破法人面紗是債權(quán)人救濟(jì)的一般途徑，并認(rèn)為構(gòu)成刺破法人面紗的標(biāo)準(zhǔn)主要有：（1）個(gè)人與公司的資金相混同且公司的股東存在抽逃資金的行為；（2）未遵守基本的法人形式也沒(méi)有對(duì)公司的運(yùn)行情況作適當(dāng)記錄；（3）未發(fā)放紅利；（4）資本不足；（5）無(wú)力償付；（6）股東以欺詐的方式維持公司的形式。同時(shí)，在美國(guó)司法實(shí)踐上出現(xiàn)了一些董事對(duì)公司債權(quán)人負(fù)有信義義務(wù)的判例。{44} 在刺破法人面紗中最核心的兩點(diǎn)元素為：法人的人格與自然人的人格是否相互獨(dú)立；承認(rèn)法人的形式是否會(huì)造成顯著的不公平。{45}

黎巴嫩采取法定資本制，公司的注冊(cè)資本必須不低于50，000黎巴嫩磅；公司資本的核算以公司的打印資料和其他的文件為基礎(chǔ)；在宣告和分配公司的利潤(rùn)之前，公司需召開(kāi)年會(huì)審核公司的經(jīng)營(yíng)狀況。這種立法反映的是：有限責(zé)任的對(duì)價(jià)須有一定的資本作為擔(dān)保。關(guān)于最低資本額，法院一般解釋認(rèn)為其是一個(gè)不間斷的要求。但是，這似乎是沒(méi)有任何意義的，隨著公司經(jīng)營(yíng)的展開(kāi)，其很可能由于經(jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致虧損，那么，股東的有限責(zé)任也就名存實(shí)亡了。為了改善這一狀況，黎巴嫩的法律規(guī)定，在不良后果出現(xiàn)之前，公司可以在一年內(nèi)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。如果公司在這期間破產(chǎn)，那么股東沒(méi)有任何進(jìn)一步的義務(wù)。但是，如果該公司繼續(xù)以不足的資本進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，那么股東就需要自己承擔(dān)責(zé)任。

4. 總結(jié)

從公司法的資本制度來(lái)看，歐洲大陸國(guó)家直接針對(duì)財(cái)務(wù)設(shè)置規(guī)范，以限制公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，這些規(guī)范主要表現(xiàn)為公司設(shè)立時(shí)的資本最低數(shù)額以及實(shí)繳要求、經(jīng)營(yíng)中的資本維持兩方面。{46} 英美法系國(guó)家中，美國(guó)公司法中專門規(guī)范資本財(cái)務(wù)的內(nèi)容較少，對(duì)債權(quán)人的保護(hù)主要依賴于聯(lián)邦欺詐交易法中的行為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，目的在于禁止那些可能導(dǎo)致債權(quán)人利益受損的欺詐交易并且為債權(quán)人提供充分補(bǔ)償?！队?guó)公司法》主要接受歐盟公司法指令，同時(shí)也依賴破產(chǎn)法來(lái)規(guī)范那些可能導(dǎo)致公司陷入債務(wù)危機(jī)的欺詐易和不正當(dāng)交易。{47}

從公司法的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，降低甚至取消公司注冊(cè)資本是主流。各國(guó)及地區(qū)在實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到通過(guò)法定注冊(cè)資本或者法定注冊(cè)資本的最低額并不能夠現(xiàn)實(shí)有效地保護(hù)債權(quán)人的利益，反而會(huì)制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)活力。因此大陸法系國(guó)家逐漸減少了法定注冊(cè)資本，到最后甚至完全取消了法定數(shù)額。英美法系國(guó)家也經(jīng)歷了由最高資本額要求到最低資本額再到無(wú)資本額限制的發(fā)展過(guò)程。但是，這并不意味著他們?cè)谧非笮实耐瑫r(shí)忽略了安全。與此相適應(yīng)的保護(hù)債權(quán)人的機(jī)制，除了傳統(tǒng)的擔(dān)保制度和契約制度之外，還包括限制股利分配原則、公司信息公開(kāi)披露原則、董事直接對(duì)債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任原則、破產(chǎn)衡平居次原則以及刺破法人面紗原則的適用等。在債權(quán)人的強(qiáng)制保護(hù)上，法律的演化趨勢(shì)較為明顯：其一，就策略或路徑而言，由事前措施轉(zhuǎn)為事后措施，由靜態(tài)措施轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)措施；其二，就立法體系而言，從倚重公司法專門規(guī)范向倚重合同法、破產(chǎn)法、證券法、擔(dān)保法等多種法律規(guī)范。

四、我國(guó)認(rèn)繳資本制下債權(quán)人利益保護(hù)體系的構(gòu)建

1. 建立公司自主信息披露機(jī)制，加強(qiáng)公司資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管

當(dāng)我們將公司信用基礎(chǔ)置于公司動(dòng)態(tài)資產(chǎn)之上，將公司實(shí)有資產(chǎn)作為交易相對(duì)人利益的保障時(shí)，對(duì)公司資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控就變得尤為重要。因此，需要進(jìn)一步健全和完善與公司資產(chǎn)狀況相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)制度、信息披露制度等。應(yīng)逐漸將我國(guó)企業(yè)年檢制度變革為年度報(bào)告制度，公司應(yīng)當(dāng)自主對(duì)其自身信息進(jìn)行年度報(bào)告。由于公司注冊(cè)資本制變革為認(rèn)繳制，應(yīng)當(dāng)逐漸建立公司信用不良的“黑名單”機(jī)制，從而使得債權(quán)人能夠比較方便地通過(guò)信用信息公示系統(tǒng)查詢公司的信用狀況，降低交易風(fēng)險(xiǎn)。

公司類型不同，其應(yīng)當(dāng)公示公開(kāi)的信息范圍也應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。一般來(lái)說(shuō)，公司公開(kāi)的信息主要包括：資產(chǎn)信息、出資信息和信用信息等。公開(kāi)發(fā)行股份及公司債的公司應(yīng)當(dāng)將公司的資產(chǎn)負(fù)債表、盈余分配、損益計(jì)算表及虧損彌補(bǔ)決議等各項(xiàng)會(huì)計(jì)表冊(cè)公開(kāi)，即任何影響股票價(jià)格的信息都屬于重大事項(xiàng)，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，以便債權(quán)人隨時(shí)查閱。{48}

債權(quán)人獲得公司信息的途徑主要有兩種：公司主動(dòng)的信息披露和通過(guò)第三方建設(shè)的信息平臺(tái)進(jìn)行查詢。2014年2月7日，國(guó)務(wù)院了《注冊(cè)資本登記制度改革方案》，該方案明確提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)信用信息公示系y報(bào)送年度報(bào)告，年度報(bào)告的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)狀況、股東繳納出資情況及企業(yè)的信用情況等；此報(bào)告需向社會(huì)公示，任何單位和個(gè)人均可查詢。2014年8月7日，國(guó)務(wù)院又了《企業(yè)信息公示暫行條例》，該條例規(guī)定了公司注冊(cè)登記信息自產(chǎn)生20個(gè)工作日內(nèi)公示、企業(yè)應(yīng)定期報(bào)送及公示年度報(bào)告、企業(yè)公示信息將隨機(jī)搖號(hào)抽查、企業(yè)未如期公示年度報(bào)告或信息不實(shí)將入“黑名單”和政府采購(gòu)對(duì)“黑名單”企業(yè)限制或禁入等內(nèi)容。與工商登記相比，企業(yè)信息公示系統(tǒng)是實(shí)時(shí)的網(wǎng)絡(luò)披露機(jī)制，成本更低也更為便捷、有效。此后，國(guó)家工商行政管理總局陸續(xù)公布了《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》、《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》、《個(gè)體工商戶年度報(bào)告暫行辦法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社年度報(bào)告公示暫行辦法》、《工商行政管理行政處罰信息公示暫行規(guī)定》等行政法規(guī)。上述行政法規(guī)無(wú)疑對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)有重要的作用，但它們均屬于條例范疇，立法層級(jí)較低，影響力也必然較小。

因此，應(yīng)當(dāng)在《公司法》中明確公司信息披露制度和信息公開(kāi)制度。一是對(duì)公司信息披露的主體、范圍、期限、方式及逾期公開(kāi)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定。二是由政府部門建立全國(guó)統(tǒng)一的且全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的第三方信息披露平臺(tái)。三是完善信用監(jiān)管制度，以保證公司資產(chǎn)監(jiān)控、登記公示制度的有效實(shí)施。四是應(yīng)當(dāng)在公司中建立債權(quán)人委員會(huì)，賦予其一定的知情權(quán)和查詢權(quán)，任何可能引起公司資本重大變動(dòng)的事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其披露和報(bào)告。{49} 在完善了公司信息披露、公示制度的前提下，一般認(rèn)為，交易相對(duì)人是可以明確知道其交易對(duì)象的資本狀況的，其也應(yīng)當(dāng)有足夠的理性來(lái)判斷是否進(jìn)行交易。但如果債權(quán)人由于故意或重大過(guò)失泄露或不正當(dāng)?shù)厥褂霉舅兜男畔?，該行為?duì)公司造成了損害，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。{50}

2. 完善公司董事及其他主體對(duì)公司債權(quán)人的責(zé)任

現(xiàn)行公司法資本制度由法定注冊(cè)資本制變革為認(rèn)繳制，使得債權(quán)人的權(quán)益保護(hù)更加依賴于公司的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)，更直接地說(shuō)，更依賴于作為公司經(jīng)營(yíng)者的董事的誠(chéng)信盡責(zé)。{51} 我國(guó)《公司法》第21條、第149條及第152條規(guī)定了董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員不當(dāng)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系或者執(zhí)行公司職務(wù)違反法律或公司章程給公司、股東造成損失時(shí)，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但是并沒(méi)有規(guī)定董事對(duì)公司債權(quán)人的損害賠償責(zé)任。《公司法》第147條提及了董事勤勉義務(wù)，但沒(méi)有規(guī)定董事對(duì)公司債權(quán)人的責(zé)任。雖然我國(guó)現(xiàn)行的公司法并沒(méi)有規(guī)定董事對(duì)公司債權(quán)人的責(zé)任，但是《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問(wèn)題的規(guī)定（三）》第13條第4款明確規(guī)定了公司在增資階段，董事對(duì)公司債權(quán)人具有勤勉義務(wù)，并規(guī)定違反該義務(wù)而使股東出資未繳足的董事要向債權(quán)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。此外，《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》也規(guī)定了企業(yè)在破產(chǎn)時(shí)，若董事對(duì)企業(yè)的破產(chǎn)違反忠實(shí)勤勉義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。但是該條款的規(guī)定過(guò)于模糊，盡管沒(méi)有將董事的責(zé)任僅僅局限于對(duì)公司和股東的責(zé)任，但也未明確規(guī)定需要對(duì)公司債權(quán)人負(fù)責(zé)。

董事直接對(duì)債權(quán)人負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)存在反對(duì)意見(jiàn)，他們認(rèn)為，這一責(zé)任會(huì)導(dǎo)致董事責(zé)任的盲目擴(kuò)大，從而束縛董事手腳，董事由于害怕承擔(dān)責(zé)任，會(huì)變得謹(jǐn)小慎微，甚至不愿意擔(dān)任公司董事，從而極大降低了公司的活力，不利于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。{52} 但董事往往決定著公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且責(zé)任與回報(bào)是相對(duì)等的，明確董事對(duì)公司債權(quán)人負(fù)責(zé)并不意味著盲目擴(kuò)大其責(zé)任，在一定范圍內(nèi)合理地限制和控制責(zé)任是防控風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康良好運(yùn)作的需要。因此，董事對(duì)債權(quán)人的責(zé)任應(yīng)予以肯定。

關(guān)于董事承擔(dān)責(zé)任的性質(zhì)，理論上存在兩種學(xué)說(shuō)：一是特別法定責(zé)任說(shuō)，將董事承擔(dān)責(zé)任視為基于特別法的法定事由而引起的責(zé)任。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為董事對(duì)債權(quán)人的責(zé)任往往是間接損害而致，同時(shí)，債權(quán)人往往具有不確定性，因此該種責(zé)任不可能是某種具體類別的侵權(quán)責(zé)任。{53} 董事對(duì)第三人所負(fù)的法律責(zé)任應(yīng)當(dāng)由公司法規(guī)定，這是特別法責(zé)任，與民法所規(guī)定的侵權(quán)責(zé)任不同。{54} 二是侵權(quán)責(zé)任說(shuō)。該說(shuō)認(rèn)為董事若違反對(duì)債權(quán)人所承擔(dān)的注意義務(wù)，則應(yīng)根據(jù)侵權(quán)責(zé)任法的一般規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。{55}

我們認(rèn)為特別法定責(zé)任說(shuō)更為合理。首先，^失侵權(quán)責(zé)任的基礎(chǔ)是董事對(duì)第三人負(fù)有注意義務(wù)，那么，在確定董事的過(guò)錯(cuò)以及確定該過(guò)錯(cuò)與債權(quán)人遭受的損失之間的因果關(guān)系時(shí)則具有很大的不確定性。每個(gè)董事的能力、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)都是有差異的，而注意義務(wù)本身是一種主觀性的義務(wù)，因此如何確定或證明董事違反了注意義務(wù)是非常困難的。其次，通過(guò)公司法直接規(guī)定董事對(duì)債權(quán)人的責(zé)任，債權(quán)人僅需要證明董事對(duì)其業(yè)務(wù)執(zhí)行有惡意或重大過(guò)失，這比較符合實(shí)際情況，也有利于對(duì)公司債權(quán)人的保護(hù)。再次，董事應(yīng)當(dāng)承擔(dān)特別法定責(zé)任并不意味著其一定不承擔(dān)一般侵權(quán)責(zé)任。如果董事的行為依照公司法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)第三人的法定責(zé)任，同時(shí)依照民法也構(gòu)成侵權(quán)責(zé)任，此時(shí)就是法定責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任的競(jìng)合。債權(quán)人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用公司法或侵權(quán)責(zé)任法來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益。{56} 因此，應(yīng)當(dāng)以特別法的形式明確肯定董事對(duì)公司債權(quán)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。

3. 對(duì)股利分配行為設(shè)置限制

盡管公司債權(quán)人具有優(yōu)先于股東的優(yōu)先權(quán)，但是該優(yōu)先權(quán)是比較狹隘的，并不能確保債權(quán)能夠完全實(shí)現(xiàn)。通常情況下，債權(quán)人不能參加公司的運(yùn)營(yíng)，其主要面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)：一是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即正常商業(yè)活動(dòng)的投資失敗，這是無(wú)法避免的，債權(quán)人可以通過(guò)自由締約來(lái)規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)；二是非商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即公司股東不當(dāng)增加企業(yè)負(fù)債或以各種形式轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。股東可能通過(guò)向自身轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)，從而稀釋債權(quán)人的優(yōu)先權(quán)。公司的股利分配會(huì)影響公司的資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)，從而影響公司的償債能力，影響債權(quán)人的利益。公司通過(guò)過(guò)分支付股利，將大量利潤(rùn)分配給股東，屬于債權(quán)請(qǐng)求權(quán)稀釋行為。因此，公司法應(yīng)當(dāng)為債權(quán)人建立強(qiáng)制性的保護(hù)規(guī)則，對(duì)股東或者董事的股利分配行為設(shè)置一定的限制。不僅應(yīng)明確股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)違法分配利潤(rùn)的責(zé)任，也應(yīng)當(dāng)賦予債權(quán)人獨(dú)立的訴訟主體地位。此外，還可以在立法中正式引入公司償付能力測(cè)試機(jī)制，即在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債平衡測(cè)試和清償?shù)狡趥鶆?wù)能力測(cè)試，從而防止公司以股份回購(gòu)、利潤(rùn)分配和減資等名義不當(dāng)向股東分配財(cái)產(chǎn)的行為，確保公司不會(huì)造成資不抵債的狀況或使其保有一定的清償能力。{57}

4. 完善法人人格否認(rèn)制度，設(shè)置公司催繳出資程序

公司資本制度實(shí)行認(rèn)繳資本制，必須要相應(yīng)完善公司法人人格否認(rèn)制度，從而使公司股東與公司債權(quán)人的利益得到平衡。通過(guò)揭開(kāi)公司人格面紗，可以解決有限責(zé)任制度下公司行為成本外部化的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，防止公司為了追求自己的利益而損害他人權(quán)益，并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體利益的最大化。{58}

雖然2014年《公司法》將公司的資本制度修改為認(rèn)繳資本制，取消了最低注冊(cè)資本的要求，但是這并非意味著公司的經(jīng)營(yíng)不需要資本。公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該有必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)具有與其經(jīng)營(yíng)目的相適應(yīng)的資本，但是該資本的數(shù)額法律不應(yīng)作強(qiáng)制性要求，可以將此問(wèn)題交予投資者和市場(chǎng)自行判斷。當(dāng)公司通過(guò)其章程所確定的全體股東認(rèn)繳的出資額與公司經(jīng)營(yíng)目的或經(jīng)營(yíng)范圍顯著不對(duì)稱時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)資本顯著不足的情況，此時(shí)，法人人格否認(rèn)機(jī)制得以適用。從美國(guó)法來(lái)看，美國(guó)適用法人人格否認(rèn)的條件主要包括：股東對(duì)公司的控制力；股東與公司資產(chǎn)混淆不清；公司形式不遵守；公司資本不足。美國(guó)法“資本不足”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以為我國(guó)的立法和司法適用提供借鑒。因此，盡管公司資本弱化，但是法人人格否認(rèn)機(jī)制仍然可以適用“公司資本不足”的條件。對(duì)于“資本顯著不足”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是：公司的注冊(cè)資本額與其經(jīng)營(yíng)目的或范圍相比是否顯著過(guò)低。若出現(xiàn)“小馬拉大車”的情況，投資者的出資并不符合公司所從事的行業(yè)及其規(guī)模對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最低要求，但其卻受有限責(zé)任的庇護(hù)，這顯然會(huì)增加公司債權(quán)人的交易風(fēng)險(xiǎn)。{59} 除了資本顯著不足的標(biāo)準(zhǔn)以外，適用法人人格否認(rèn)制度的標(biāo)準(zhǔn)還有財(cái)產(chǎn)混同、人格混同、機(jī)構(gòu)混同和利用公司獨(dú)立人格逃避法律義務(wù)或契約義務(wù)等具體標(biāo)準(zhǔn)，在公司法中明確法人人格否認(rèn)制度的適用標(biāo)準(zhǔn)之外，還可以通過(guò)案例指導(dǎo)的方式，進(jìn)一步細(xì)化該制度的適用范圍和方式。{60}

2014年修改后的《公司法》規(guī)定，投資人只需認(rèn)繳而不需要實(shí)繳資本就可以設(shè)立公司，其可以自由決定繳納出資的時(shí)間；如果其違背了認(rèn)繳的承諾，公司和債權(quán)人都可以要求其承擔(dān)責(zé)任。但是，這可能會(huì)導(dǎo)致司法資源的浪費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)設(shè)置催繳程序，作為公司和債權(quán)人的前置程序。公司和債權(quán)人只有履行了催繳程序之后，才可以向法院提訟，否則，法院不得受理該案件。這是因?yàn)?，基于公司自治原則，何時(shí)催繳出資應(yīng)當(dāng)由公司自行安排，沒(méi)有必要通過(guò)法院進(jìn)行；這也是節(jié)省司法資源的需要。{61} 從制度設(shè)計(jì)來(lái)看，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)作為催繳出資的主體；認(rèn)繳但未實(shí)繳的股東為催繳出資的對(duì)象；且應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付款到期日之前合理時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，并通過(guò)書面方式通知股東。如果公司未能履行催繳職責(zé)，導(dǎo)致公司債權(quán)人利益受損，董事及高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。另外，如果股東不愿意履行繳納出資義務(wù)，強(qiáng)制股東入股并不是一個(gè)最佳的選擇，基于意思自治的原則，公司可以將欠繳的份額轉(zhuǎn)售予他人。{62}

5. 對(duì)于從事特定行業(yè)的公司強(qiáng)制投保責(zé)任保險(xiǎn)

特定行業(yè)主要指食品、藥品、化工、有毒物質(zhì)排放、礦山等易發(fā)生大規(guī)模侵權(quán)損害的行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或產(chǎn)品往往涉及到的人數(shù)眾多，因此，其造成的損害往往也是巨大的。此時(shí)，債權(quán)人是基于侵權(quán)行為而被動(dòng)形成的。

被動(dòng)債權(quán)人對(duì)其可能受到的損害或風(fēng)險(xiǎn)無(wú)任何預(yù)見(jiàn)性，主動(dòng)債權(quán)人尚能夠在交易前積極了解債務(wù)人的情況，并通過(guò)合同、擔(dān)保等制度規(guī)避其可能受到的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這對(duì)被動(dòng)債權(quán)人來(lái)說(shuō)是不太現(xiàn)實(shí)的。此外，對(duì)特定行業(yè)強(qiáng)制投責(zé)任保險(xiǎn)，有利于對(duì)債權(quán)人的保護(hù)，例如機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制保險(xiǎn)。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)在其“食品衛(wèi)生管理法”中就規(guī)定，從事食品行業(yè)的公司法人等應(yīng)當(dāng)投保產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)，并明確了承保范圍與承保的基本條件。

6. 引入衡平居次原則

衡平居次原則是指如果控股公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或其他不公平行為取得其從屬公司的債權(quán)，那么，該債權(quán)在其從屬公司出現(xiàn)支付不能或宣告破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)次于其他普通債權(quán)最后得到清償。

有學(xué)者反對(duì)將衡平居次原則引入我國(guó)的公司法，認(rèn)為這是對(duì)債權(quán)平等理念的違背。這種認(rèn)識(shí)不全面。首先，對(duì)債的相對(duì)性的突破已經(jīng)成為實(shí)踐中不可避免的普遍現(xiàn)象，突破債權(quán)平等原則是效率和公平的需要。{63} 其次，控股企業(yè)的債權(quán)與普通債權(quán)本身并不平等，因此也不能在破產(chǎn)中平等對(duì)待?？毓善髽I(yè)對(duì)其從屬企業(yè)的債權(quán)是通過(guò)具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易往來(lái)而產(chǎn)生的。控股公司具有雙重身份，即控股股東和合作對(duì)象，這決定了控股公司較其他普通債權(quán)人具有資源優(yōu)勢(shì)。控股公司可以在債權(quán)產(chǎn)生初期，利用其對(duì)從屬公司的了解，設(shè)定符合自己利益的債權(quán)種類和期限，并且在其持有債權(quán)之中，隨時(shí)將債權(quán)和股權(quán)互換，以謀求最大的利益。綜合來(lái)說(shuō)，控股企業(yè)擁有普通債權(quán)人無(wú)法比擬的信息優(yōu)勢(shì)和掌控能力，其債權(quán)應(yīng)當(dāng)次于普通債權(quán)清償是公平合理的，也有利于保護(hù)其他債權(quán)人的利益。{64}

注釋：

① 此次立法修改的大背景是，國(guó)務(wù)院在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)推行相關(guān)改革措施，以便利企業(yè)設(shè)立，改善營(yíng)商環(huán)境，而當(dāng)時(shí)《公司法》中的法定注冊(cè)資本制度與這些改革措施存有沖突。參見(jiàn)黃輝：《公司資本制度改革的正當(dāng)性：基于債權(quán)人保護(hù)功能的法經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》，《中國(guó)法學(xué)》2015年第6期。

② 這里的實(shí)際含義應(yīng)當(dāng)為由“部分的認(rèn)繳制”變?yōu)椤巴耆恼J(rèn)繳制”，因?yàn)樵?005年《公司法》改革的r候已經(jīng)廢除了嚴(yán)格的實(shí)繳制，允許分期繳納，但對(duì)繳納的期限和數(shù)額比例有一定的限制。2014年的《公司法》則完全取消了限制。在此統(tǒng)一認(rèn)為2014年前的公司資本制為“實(shí)繳制”。

③ 參見(jiàn)胡田野：《公司資本制度變革后的債權(quán)人保護(hù)路徑》，《法律適用》2014年第7期。

④ 虞政平：《股東有限責(zé)任――現(xiàn)代公司法律之基石》，法律出版社2001年版，第198頁(yè)。

⑤ 參見(jiàn)胡改蓉：《“資本顯著不足”情形下公司法人人格否認(rèn)制度的適用》，《法學(xué)評(píng)論》2015年第3期。

⑥ 王文宇：《公司法論》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2003年版，第8頁(yè)。

⑦ 參見(jiàn)甘培忠：《論公司資本制度顛覆性改革的環(huán)境與邏輯缺陷及制度補(bǔ)救》，《科技與法律》2014年第3期。

⑧ 趙萬(wàn)一、盧代富：《公司法：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與理論結(jié)構(gòu)》，法律出版社2005年版，第112頁(yè)。

⑨ 夏雅麗：《有限責(zé)任制度的法經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》，法律出版社2006年版，第29頁(yè)。

⑩ 參見(jiàn)范健、王建文：《公司法》，法律出版社2011年版，第274頁(yè)。

{11} 仇曉光：《公司債權(quán)人利益保護(hù)對(duì)策研究――以風(fēng)險(xiǎn)控制與治理機(jī)制為中心》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社2011年版，第129頁(yè)。

{12} 趙旭東：《新公司法制度設(shè)計(jì)》，法律出版社2006年版，第239頁(yè)。

{13} 參見(jiàn)黃耀文：《認(rèn)繳資本制度下的債權(quán)人利益保護(hù)》，《政法論壇》2015年第1期；姜天波：《〈公司法〉修改若干理論與實(shí)踐問(wèn)題（一）對(duì)歷次〈公司法〉修改的回顧》，《工商行政管理》2006年第1期。

{14} 劉燕：《對(duì)我國(guó)企業(yè)注冊(cè)資本制度的思考》，《中外法學(xué)》1997第3期。

{15}{16} 甘培忠：《企業(yè)與公司法學(xué)》，北京大學(xué)出版社2001年版，第235、55頁(yè)。

{17} 趙旭東：《從資本信用到資產(chǎn)信用》，《法學(xué)研究》2003年第5期。

{18} 參見(jiàn)王東敏：《公司法資本制度修改對(duì)幾類民商案件的影響》，《人民司法》2014年第5期；余瑩：《公司資本信用之法律分析》，《湖北民族學(xué)院學(xué)報(bào)》2000年第3期。

{19} 盧亞娟、褚保金：《農(nóng)村中小企業(yè)貸款可獲性的實(shí)證分析――基于江蘇省宜興市的調(diào)研》，《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》2010年第3期。

{20} 參見(jiàn)郭富青：《公司資本制度設(shè)立理念與功能變革》，《法商研究》2012年第7期。

{21} 朱慈蘊(yùn)：《公司資本理念與債權(quán)人保護(hù)》，《政法論壇》2005年第3期。

{22} [加]布萊恩?R?柴芬斯：《公司法：理論、結(jié)構(gòu)和運(yùn)作》，林華偉等譯，法律出版社2001年版，第83頁(yè)。

{23} 王洪偉：《公司股利分配法律制度研究――以相關(guān)利益主體利益平衡為中心》，中國(guó)民主法制出版社2009年版，第167頁(yè)。

{24} 參見(jiàn)杭州市余杭區(qū)人民法院（2015）杭余商初字第1823號(hào)民事判決書；上海市徐匯區(qū)人民法院（2015）徐民二（商）初字第10029號(hào)民事判決書。

{25} 薛波：《論公司資本制度改革后債權(quán)人保護(hù)機(jī)制之完善》，《時(shí)代法學(xué)》2015第4期。

{26}{27} 劉俊海譯：《歐盟公司法指令全譯》，法律出版社2000年版，第98、118頁(yè)。

{28} 石慧榮：《公司法》，華中科技大學(xué)出版社2014年版，第40頁(yè)。

{29} 杜景林、盧諶譯：《德國(guó)股份法?德國(guó)有限責(zé)任公司法?德國(guó)公司改組法?德國(guó)參與決定法》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2001年版，第57頁(yè)。

{30} 李飛、顧肖榮主編：《中德完善公司立法研究》，上海社會(huì)科學(xué)院出版社2005年版，第19―26頁(yè)。

{31} 范劍虹、李：《德國(guó)法研究導(dǎo)論》，中國(guó)法制出版社2013年版，第86頁(yè)。

{32} 于敏譯：《日本公司法現(xiàn)代化的發(fā)展方向》，社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社2004年版，第101頁(yè)。

{33} 《日本商法》第266條第1款規(guī)定：董事執(zhí)行職務(wù)有惡意或重大過(guò)失時(shí)，對(duì)第三人也負(fù)有連帶損害責(zé)任；第2款規(guī)定：董事就認(rèn)股書、新股認(rèn)購(gòu)權(quán)證書、公司債應(yīng)募書、事業(yè)說(shuō)明書或第281條第1款的文件上應(yīng)記的重要事項(xiàng)做虛偽記載，或者進(jìn)行虛偽登記或公告時(shí)，與前款同。但是，董事證明對(duì)記載、登記或公告未疏忽大意時(shí)，不在此限。

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第6篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)民；合作社；規(guī)范化；會(huì)計(jì)制度

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2012）01-0121-02

一、農(nóng)民合作社推行會(huì)計(jì)制度層面存在的不良問(wèn)題

（一）農(nóng)民合作社獲得合理回報(bào)相關(guān)問(wèn)題

我國(guó)農(nóng)民合作社相關(guān)法律規(guī)定對(duì)于彌補(bǔ)虧損、公積金提取所剩的當(dāng)年盈余可被視為合作社統(tǒng)籌分配的相關(guān)資金盈余，其分配性應(yīng)依據(jù)本社總體交易額比例與成員構(gòu)成進(jìn)行返還，且總額返還應(yīng)高于盈余可分配量的60%。制定合作社相關(guān)會(huì)計(jì)制度階段在較好延續(xù)了該法規(guī)法律的同時(shí)，進(jìn)一步對(duì)分配盈余后其余部分依據(jù)公積金比例份額與出資額進(jìn)行社員分配做出了明確規(guī)定。另一方面，分配盈余出資額引入分配盈余給現(xiàn)行會(huì)計(jì)合作社規(guī)范化管理增加了弊端性問(wèn)題。這是由于我國(guó)為有效扶持農(nóng)民合作社的持續(xù)科學(xué)發(fā)展，不僅會(huì)為其提供一定的稅收優(yōu)惠政策與財(cái)政扶持資金，同時(shí)還寬松制定了合作社工商注冊(cè)登記政策，對(duì)于登記層面并沒(méi)有對(duì)其成員結(jié)構(gòu)出資做出明確具體要求，因而也無(wú)需開(kāi)展驗(yàn)資。基于這一體制某些不法盈利人員便鉆空子、找熟人私下成立合作社，獲取工商部門批準(zhǔn)的免費(fèi)注冊(cè)登記資格并虛報(bào)了注冊(cè)資金達(dá)上百萬(wàn)，為自身便利獲取財(cái)政、稅收扶持資金、返還盈余創(chuàng)造了條件，這樣一來(lái)不僅令農(nóng)民合作社在會(huì)計(jì)核算規(guī)范實(shí)施層面引發(fā)了較多麻煩，同時(shí)也令合作社相關(guān)法律倡導(dǎo)的成員平等對(duì)勞動(dòng)成果分享、個(gè)體間體現(xiàn)平等橫向理念產(chǎn)生了矛盾與背離。

（二）農(nóng)民合作社核算會(huì)計(jì)體系存在的問(wèn)題

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中合作社是一項(xiàng)重要的組織機(jī)構(gòu)，受到我國(guó)高度關(guān)注三農(nóng)問(wèn)題的主體影響，其獲取了相關(guān)財(cái)政資金的大力支持。作為一種直接雇主的專門用途資金我國(guó)財(cái)政輔助主要用來(lái)支持與幫助農(nóng)民合作社的不斷壯大與快速發(fā)展，在強(qiáng)化扶持下開(kāi)展合作社農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證、基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)設(shè)施建設(shè)、營(yíng)銷農(nóng)產(chǎn)品、培訓(xùn)合作社有關(guān)成員并積極推廣技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)。該類重要的合作社資金來(lái)源同我國(guó)現(xiàn)行他類經(jīng)營(yíng)性組織機(jī)構(gòu)包含較大差別，然而基于該類投入資金的不穩(wěn)定性，在構(gòu)建農(nóng)民合作社相關(guān)會(huì)計(jì)制度層面，并沒(méi)有有針對(duì)性設(shè)置會(huì)計(jì)科目，因此農(nóng)民合作社在接受政府財(cái)政資金補(bǔ)助時(shí)，其賬面處理體現(xiàn)為借記銀行存款、貸記專項(xiàng)應(yīng)付款等科目。該類核算狀況令我國(guó)相關(guān)財(cái)政補(bǔ)助資金無(wú)法在賬面上形成有效的農(nóng)民合作社財(cái)產(chǎn)，同時(shí)也無(wú)法利用專用賬戶對(duì)該項(xiàng)資金去向進(jìn)行明確反映。

（三）農(nóng)民合作社顯現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題

相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)農(nóng)民合作社體制要求，應(yīng)依據(jù)合作社會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的必要配備，并科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，健全構(gòu)建采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)、對(duì)外投資業(yè)務(wù)、借款業(yè)務(wù)與固定資產(chǎn)管理等內(nèi)控體制。然而基于許多農(nóng)民合作社組織建設(shè)規(guī)模有限、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，經(jīng)營(yíng)管理理念有失科學(xué)性，一些創(chuàng)辦人員令合作社私有化、進(jìn)行自負(fù)盈虧管理，將獲取財(cái)政扶持資金作為經(jīng)營(yíng)唯一目標(biāo)，不良獲取信貸支持與稅收優(yōu)惠、一人統(tǒng)籌管理，令農(nóng)民合作社會(huì)計(jì)工作人員受控于相關(guān)負(fù)責(zé)人。在該類內(nèi)控模式下農(nóng)民合作社無(wú)法構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)務(wù)控制體制，進(jìn)一步形成了組織負(fù)責(zé)人邊收錢邊花錢、截留賬款、收入少入或不入賬，坐收坐支、對(duì)各類捐贈(zèng)款項(xiàng)不良挪用或不入賬。而對(duì)于依據(jù)相關(guān)要求面向社員提供的業(yè)務(wù)年度報(bào)告、分配盈余方案、處理虧損方案、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告公開(kāi)等制度卻呈現(xiàn)出流于形式的表面化現(xiàn)狀，公開(kāi)公布內(nèi)容僅限于最終的結(jié)果，對(duì)于具體的過(guò)程則甚少涉及，一些專業(yè)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，農(nóng)民合作社成員則無(wú)法理解看懂，因而沒(méi)能起到良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理效能。

二、農(nóng)民合作社規(guī)范化會(huì)計(jì)制度建設(shè)更新

（一）科學(xué)明確主體資格，完善構(gòu)建分配盈利體制

美國(guó)學(xué)者創(chuàng)設(shè)的五特征方法規(guī)定，非盈利性質(zhì)的組織涵蓋非政府性、組織性、自治性、非盈利性與志愿性等特征，其中以非盈利與非政府性為基本屬性，而基于我國(guó)農(nóng)民合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制規(guī)定可見(jiàn)，其具有非盈利性組織特征。然而現(xiàn)行參與合作社組織農(nóng)民所追求的最大化利益以及經(jīng)濟(jì)人等現(xiàn)實(shí)特征，又決定多數(shù)農(nóng)民加入農(nóng)民合作社組織的目標(biāo)在于有效控制經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)合作社交易之上廣泛獲取盈余分配目標(biāo)。由此可見(jiàn)分配體制是農(nóng)民合作社核心靈魂，其不僅是社內(nèi)交易與社員參與激勵(lì)的顯著手段，同時(shí)也是吸引非社員積極加入?yún)⑴c的有效制度安排。因此，我們應(yīng)主體在分配體制上全面推行惠顧社員返利制度，依據(jù)組織內(nèi)部分配交易額構(gòu)成合作社分配收益主體渠道，并積極開(kāi)展限制性資本注冊(cè)獲利分配配套政策，進(jìn)而有效令農(nóng)民合作社依據(jù)組織社員賬戶進(jìn)行內(nèi)部交易額記載，對(duì)社員展開(kāi)有效的盈余分配，令每位社員均能合理、充分進(jìn)行服務(wù)成果分享，并顯現(xiàn)橫向個(gè)體間的平等性發(fā)展局面，顯著強(qiáng)化合作社穩(wěn)定性與凝聚力，最終實(shí)現(xiàn)加快推進(jìn)農(nóng)民合作社組織發(fā)展提升目標(biāo)。同時(shí)我們還可有效通過(guò)注冊(cè)資本限制性獲利分配令社員出資額之間的差異分配作用顯著弱化，進(jìn)而有效抑制負(fù)責(zé)合作社人員用虛假過(guò)量注資達(dá)到控制合作社、盈余分配等非法目標(biāo)。

（二）降低會(huì)計(jì)核算管理體系中彈性內(nèi)容，激發(fā)其剛性化特征

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度定位農(nóng)民合作社為利用技術(shù)手段基于委托責(zé)任提供會(huì)計(jì)信息組織，因而設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目應(yīng)充分考量許多農(nóng)民合作社組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單化、規(guī)模有限、會(huì)計(jì)工作人員整體素質(zhì)不高、判斷能力不強(qiáng)等現(xiàn)實(shí)狀況，我們應(yīng)科學(xué)構(gòu)建相對(duì)富于剛性與完善性的會(huì)計(jì)核算體系，通過(guò)設(shè)立社員賬戶、非社員賬戶開(kāi)展核算，令社員與相關(guān)部門明確清晰獲取合作社與社員交易方式、價(jià)格不同于非社員，令農(nóng)民明晰合作社面向會(huì)員開(kāi)展的服務(wù)狀況，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)合作社服務(wù)社員的統(tǒng)籌監(jiān)督目標(biāo)，并為社員正確盈余分配打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)對(duì)于相關(guān)政府提供的合作社資金扶持去向我們應(yīng)明確令其體現(xiàn)于會(huì)計(jì)核算中，通過(guò)設(shè)置質(zhì)量認(rèn)證、培訓(xùn)明細(xì)賬目于基金專項(xiàng)科目中等方式，對(duì)于相應(yīng)發(fā)生的扶持資金支出、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)支出、貸記現(xiàn)金、銀行存款等做到心中有數(shù)，使其正確反映各項(xiàng)專項(xiàng)扶持基金的現(xiàn)實(shí)用途，真正發(fā)揮價(jià)值化應(yīng)用效益。

（三）健全構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)管理是農(nóng)民合作社各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)和核心，抓好合作社財(cái)務(wù)管理才能保證合作社成員充分享有合作社利益和參與合作管理的民力，為此相關(guān)政府、單位應(yīng)對(duì)其財(cái)務(wù)管理予以必要的監(jiān)管與支持，通過(guò)統(tǒng)籌管理科學(xué)指導(dǎo)健全社內(nèi)賬目，規(guī)范指導(dǎo)合作社設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目，并針對(duì)農(nóng)民合作社的特點(diǎn)，設(shè)置一些富于特色的會(huì)計(jì)科目，如成員往來(lái)、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、應(yīng)付盈余返還等科目分類明細(xì)賬，并設(shè)立非社員與社員賬戶；對(duì)社內(nèi)相關(guān)法人代表及財(cái)會(huì)人員定期科學(xué)組織多元化培訓(xùn)，構(gòu)建合作社內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)我們應(yīng)健全完善資金貨幣與流通商品管理體制，通過(guò)推行財(cái)務(wù)審批收支制度、資金管理貨幣崗位責(zé)任體制，令經(jīng)辦人、審批人針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)程序、權(quán)限、責(zé)任與控制措施科學(xué)明確。另外我們應(yīng)嚴(yán)格建立票據(jù)管理體制、實(shí)現(xiàn)單位公章、審批人、經(jīng)辦人章、理財(cái)社員小組章流程化應(yīng)用、細(xì)化管理，對(duì)社員統(tǒng)一設(shè)立相關(guān)帳務(wù)手冊(cè)、建立完善會(huì)計(jì)檔案體制，做到專用柜存檔，分年整理、清晰收集、集中保管，進(jìn)而為相關(guān)投資人、稅務(wù)單位、債權(quán)人提供可靠真實(shí)的價(jià)值化會(huì)計(jì)信息。

結(jié)束語(yǔ):總之，基于農(nóng)民合作社會(huì)計(jì)制度實(shí)踐運(yùn)行中存在的缺陷問(wèn)題我們只有科學(xué)明確主體資格、完善盈利分配體制、淡化會(huì)計(jì)核算中彈性內(nèi)容、剛性化構(gòu)建會(huì)計(jì)核算管理體系、健全財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，才能規(guī)范農(nóng)民合作社發(fā)展秩序、優(yōu)化法制化發(fā)展環(huán)境、激發(fā)各方積極參與熱情，真正發(fā)揮農(nóng)民合作社服務(wù)效能，令其最終實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理體制的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，并令農(nóng)民合作社成為一種常態(tài)發(fā)展機(jī)制組織，真正振興農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)設(shè)豐富的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

作者單位：南京市六合區(qū)供銷合作總社

參考文獻(xiàn):

第7篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：強(qiáng)購(gòu)買力群體、中心地理論、城市空殼化

1.引言

成都人民商場(chǎng)（集團(tuán)）股份有限公司（英文名稱縮寫：CPDS；公司股票上市交易所：上海證券交易所；股票簡(jiǎn)稱：成商集團(tuán)；股票代碼：600828），2000年銷售額達(dá)151，656萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)面積33，226平方米[1]，是成都營(yíng)業(yè)面積最大、銷售額最多的綜合商業(yè)企業(yè)。

成商集團(tuán)的發(fā)展可謂是一個(gè)傳奇故事。它的前身是成都人民商場(chǎng)，始建于1953年，當(dāng)時(shí)并不是法人單位，只是交易場(chǎng)所。1969年變成法人單位，取名“工農(nóng)兵人民商場(chǎng)”。從那時(shí)起，人民商場(chǎng)就是成都零售業(yè)的臉面，受到政府的大力支持，甚至享有在省外直接提貨的一級(jí)拿貨權(quán)[2]。歷經(jīng)35年的不斷改造、合并、重組，到1988年實(shí)現(xiàn)銷售額2.38億元。不幸的是，1989年動(dòng)亂其間的一場(chǎng)大火，把這家“老字號(hào)”化為灰燼，僅商品損失就達(dá)2200萬(wàn)元，1000多名員工一夜之間無(wú)家可歸。歷經(jīng)烈火洗禮的成商人，沒(méi)有被眼前困難嚇倒，在多方支持和幫助下，用56天時(shí)間在廢墟上建起臨時(shí)營(yíng)業(yè)房，城內(nèi)遍設(shè)零售攤點(diǎn)，當(dāng)年竟奇跡般完成銷售收入2.1億元，躋身全國(guó)先進(jìn)企業(yè)行列，被譽(yù)為精神變物質(zhì)的典型。同時(shí)，在政府支持下，貸款1億多元，僅用兩年時(shí)間就建成了一座近4萬(wàn)平方米的現(xiàn)代化大型商場(chǎng)，其規(guī)模為當(dāng)時(shí)西部之最。

1991年新商場(chǎng)落成營(yíng)業(yè)，1994年作為四川省首家商業(yè)股份制企業(yè)，股票在上交所掛牌上市。通過(guò)上市融資，一舉還清新商場(chǎng)建設(shè)的全部貸款。之后，成商走上了擴(kuò)張之路，1996年通過(guò)租樓的方式，在成都的武侯區(qū)建起營(yíng)業(yè)面積1.6萬(wàn)平方米的武侯倉(cāng)儲(chǔ)超市，成為當(dāng)時(shí)西部最大超市；1997年通過(guò)配股形式，同擁有2.6億元資產(chǎn)和眾多優(yōu)良口岸的成都市針織公司實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，組建了成都人民商場(chǎng)（集團(tuán)）股份有限公司。其后，1998年又收購(gòu)了破產(chǎn)企業(yè)成都文華食品廠，實(shí)現(xiàn)從零售業(yè)向食品生產(chǎn)領(lǐng)域的拓展；之后，成商又開(kāi)設(shè)了多家分店和超市，最終發(fā)展成現(xiàn)在的規(guī)?！，F(xiàn)在，成商集團(tuán)已發(fā)展成以零售業(yè)為支撐，兼做汽車貿(mào)易、酒店、進(jìn)出口、有線電視網(wǎng)等行業(yè)的較大規(guī)模企業(yè)，其零售業(yè)也有大型百貨、超市、便利店等多種業(yè)態(tài)。

回顧成商的發(fā)展歷程，大致經(jīng)歷了國(guó)有企業(yè)（商場(chǎng)）——改制成公司（股份有限公司）——上市——在零售業(yè)擴(kuò)張——涉足其他行業(yè)，進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展過(guò)程。成商集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)[3]是：走商業(yè)資本、產(chǎn)業(yè)資本、金融資本相結(jié)合實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)相結(jié)合之路，通過(guò)企業(yè)股份化、集團(tuán)化向多元化、國(guó)際化方向發(fā)展。

概括的說(shuō)，成商既有的發(fā)展戰(zhàn)略主要是改制和多元化。在這個(gè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，從人民商場(chǎng)到成商集團(tuán)，成商的確實(shí)現(xiàn)了飛躍。但是，成商雖有5萬(wàn)余平方米的營(yíng)業(yè)面積，2000年銷售額超過(guò)15億元，但當(dāng)年利潤(rùn)總額只有29，546，295.98元[4]，扣除非經(jīng)營(yíng)性損益后的凈利潤(rùn)只有18，123，808.33元[5]，2千萬(wàn)左右的利潤(rùn)對(duì)于資產(chǎn)龐大[6]的成商集團(tuán)來(lái)說(shuō)顯然低了點(diǎn)。另外[7]，成商共有員工6千5百人（含退休職工2000多人），上班的有3800多人，工資負(fù)擔(dān)沉重；員工中38歲以下的占整個(gè)集團(tuán)的80%，人員老化嚴(yán)重。此外，管理體制等諸多方面也存在不少問(wèn)題。

可見(jiàn)，改制和多元化的發(fā)展戰(zhàn)略并一定完全適應(yīng)成商現(xiàn)階段的發(fā)展。本文將先從理論上分析改制和多元化的利弊，然后提出另一種觀點(diǎn)，即“保住面、主攻點(diǎn)”的發(fā)展戰(zhàn)略，并給出分析和證明，最后提出一些政策建議。

本文理論框架為新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，將不過(guò)多涉及改制的具體問(wèn)題，另外，本文主要討論的是成商在中近期，在其主營(yíng)業(yè)務(wù)——商業(yè)零售上的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)其他方面的戰(zhàn)略不提過(guò)多的新觀點(diǎn)。此外，本文也主要討論成商在成都市的發(fā)展。

下面，就讓我們先從理論上來(lái)分析改制和多元化的問(wèn)題。

2.既有發(fā)展戰(zhàn)略的利弊分析

2.1改制

成商集團(tuán)的前身成都市人民商場(chǎng)是一個(gè)老牌的國(guó)有企業(yè)，它的發(fā)展，也和大多數(shù)國(guó)企有著相同的軌跡。其中，改制是相當(dāng)關(guān)鍵的一環(huán)。

2.1.1改制的目的和目標(biāo)[8]

國(guó)有企業(yè)改制的目的是進(jìn)行產(chǎn)權(quán)關(guān)系的重組、政企分開(kāi)與減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。其目標(biāo)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重塑市場(chǎng)主體。

國(guó)有企業(yè)是一種國(guó)有資產(chǎn)，所謂國(guó)有資產(chǎn)，就是在法律上確定為國(guó)家所有并能為國(guó)家提供未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的各經(jīng)濟(jì)資源的總和[9]。其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離通常由三部分組成：

第一，各級(jí)政府的國(guó)有資產(chǎn)管理部門。按照現(xiàn)行行政體制，國(guó)有資產(chǎn)可以分解為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）、市、縣四級(jí)所有，并分別由同級(jí)政府來(lái)行使所有權(quán)。

第二，建立“中介”性質(zhì)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系。如各種形式的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、投資控股公司、企業(yè)集團(tuán)的核心公司、經(jīng)濟(jì)實(shí)體性專業(yè)公司等，他們既是國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的機(jī)構(gòu)，又是對(duì)其投資、控股和所屬企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的機(jī)構(gòu)，并向政府的國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。

第三，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)。理論上，政府的國(guó)有資產(chǎn)管理部門不能隨意干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；“中介”性質(zhì)的機(jī)構(gòu)只應(yīng)對(duì)投資經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)配置和分配以及重要的企業(yè)經(jīng)理的聘任做出決策，采取相應(yīng)的管理措施。

2.1.2改制存在的問(wèn)題。.

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司化改造，就是要對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行重組，以形成符合股份公司要求的新的財(cái)產(chǎn)組織形式。在股份制改造過(guò)程中，原來(lái)的國(guó)有資產(chǎn)變成了新企業(yè)的股份，即國(guó)家股，以前的向國(guó)家上繳利潤(rùn)，變成了現(xiàn)在的給國(guó)家分紅利。事實(shí)上，由于國(guó)有資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占比例極大，轉(zhuǎn)成的國(guó)家股占股本的比例也非常大，企業(yè)的負(fù)擔(dān)依然沉重。

另一方面，改制后，原國(guó)有企業(yè)沉著的職工福利負(fù)擔(dān)仍然可能保留在新公司中。國(guó)有企業(yè)中一部分上班的人養(yǎng)著另一部分不上班的人，在現(xiàn)代企業(yè)制度中則不應(yīng)該有這種情況，當(dāng)然，這也和我國(guó)的社保等諸多制度的建立與完善有關(guān)。

2.1.3成商實(shí)例分析

第一，國(guó)家股一股獨(dú)大，改制換湯不換藥。

成商集團(tuán)最大的股東是成都市國(guó)有資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)公司，年末持股數(shù)不清110，690，733股，持有類別國(guó)家股，持股比例65.39%[10]。可見(jiàn)，成商仍是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的國(guó)有企業(yè)，除每年分給政府諸多紅利外，由于國(guó)家股不能流通，也會(huì)影響到企業(yè)的融資。

第二，職工負(fù)擔(dān)沉重，企業(yè)老馬拉重車。

成商員工6千5百人（含退休2000多人）上班的有3800多人。職工數(shù)過(guò)于龐大，顯然勞動(dòng)生產(chǎn)率不高，工資、福利、退休金成為企業(yè)沉重負(fù)擔(dān)，勢(shì)必減少企業(yè)資金積累，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

第三，上市就像雙刃劍，運(yùn)作也還欠規(guī)范。

上市后，通過(guò)在股市上的融資一舉還掉了近億元的負(fù)債（因修新樓而欠下），也為企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作提供了可能。但另一方面，上市后企業(yè)成為公眾公司，來(lái)自股民的壓力會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的負(fù)面影響。另外，股份公司內(nèi)部代表現(xiàn)代企業(yè)制度的“三會(huì)”和原國(guó)企中的黨委會(huì)、職代會(huì)等機(jī)構(gòu)還同時(shí)存在，職能有重疊；國(guó)家股占控股地位，實(shí)際上還是國(guó)家說(shuō)了算等等，都有不規(guī)范的地方。

2.1.4改制并不是企業(yè)利潤(rùn)的保證。

一方面，從上面的分析可以看出，中國(guó)的國(guó)有企業(yè)的改制本身就還有諸多問(wèn)題；另一方面，即使改制順利成功，建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，也同樣在市場(chǎng)中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，并不能保證獲利。眾多的外資、合資企業(yè)不是一樣有搞不起走的嗎？[11]

案例一：成都老福爺百貨。

法商獨(dú)資的老福爺百貨，于上世紀(jì)90年代末落戶成都東郊。才開(kāi)業(yè)的時(shí)候，其商場(chǎng)布置、貨品及促銷等都給了人們不少新穎的感覺(jué)。但很快，由于其選址、經(jīng)營(yíng)方面的失誤，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困難，最后只有關(guān)門歇業(yè)了。

結(jié)論：改制是成商集團(tuán)在向現(xiàn)代化大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一步，但卻不是唯一決定性的。成商的發(fā)展還應(yīng)該有其他戰(zhàn)略。

2.2多元化經(jīng)營(yíng)

2.2.1合并（MERGER）[12]和企業(yè)發(fā)展

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的發(fā)展必然伴隨著一定的組織行為，企業(yè)發(fā)展可以通過(guò)內(nèi)部成長(zhǎng)和外部成長(zhǎng)兩條途徑。所謂內(nèi)部成長(zhǎng)是指企業(yè)自身業(yè)務(wù)的擴(kuò)充和開(kāi)拓，所謂外部成長(zhǎng)是指企業(yè)間的合并。

合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)變成一個(gè)企業(yè)的組織行為。從合并的過(guò)程看，合并可分為融合合并和吸收合并兩種類型。所謂融合合并（FUSIONMERGER）是指參加合并的各企業(yè)協(xié)商同意解散原企業(yè)，共同組成一個(gè)新企業(yè)。所謂吸收合并（OBSORPTIONMERGER）是指參加合并的企業(yè)中有一個(gè)吸收企業(yè)，其余企業(yè)稱為解散企業(yè)，解散企業(yè)宣布解散，被吸收企業(yè)吸收。吸收合并在我國(guó)常稱為兼并。

合并從形式上可分為三種：[13]

第一，水平合并（HORYZONTALMERGER）。即同一行業(yè)生產(chǎn)同種產(chǎn)品的企業(yè)間的合并，追求的是規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

第二，垂直合并（VERTICALMERGER）。即同一行業(yè)處在不同生產(chǎn)銷售階段，具有投入產(chǎn)出關(guān)系的企業(yè)間的合并。其動(dòng)因有節(jié)約交易費(fèi)用、利用技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系、降低不確定性、增強(qiáng)市場(chǎng)支配力等。

第三，復(fù)合合并（CONGLOMERATION）。即不同行業(yè)生產(chǎn)不同產(chǎn)品的企業(yè)間的合并，即通常所說(shuō)的多元化經(jīng)營(yíng)。其動(dòng)因主要有三：一是利用范圍經(jīng)濟(jì)性。二是分散風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)理的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

2.2.2關(guān)于范圍經(jīng)濟(jì)的再討論

范圍經(jīng)濟(jì)，是指一個(gè)企業(yè)里同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品比多個(gè)企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品能達(dá)到更低的生產(chǎn)成本。對(duì)于商業(yè)企業(yè)而言，雖不進(jìn)行生產(chǎn)，但也可將銷售商品視為一種生產(chǎn)。從這個(gè)意義上說(shuō)，銷售多種商品的大型百貨商場(chǎng)本身就是一種范圍經(jīng)濟(jì)。范圍經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的一個(gè)重要原因是企業(yè)可以充分利用其專用性資產(chǎn)。比如生產(chǎn)鐵片的廠家可以順便生產(chǎn)剃須刀片。但對(duì)于商業(yè)企業(yè)而言，從事與零售無(wú)關(guān)的行業(yè)，如食品、房地產(chǎn)等，一般很難利用其專用性資產(chǎn)。

2.2.3企業(yè)從事多元化擴(kuò)張的一些前提條件

第一，企業(yè)從事多元化擴(kuò)張一定是從其主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)始的向其他領(lǐng)域的擴(kuò)張，因此，其主營(yíng)業(yè)務(wù)必須利潤(rùn)豐厚。

第二，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)該是發(fā)展到比較成熟階段的，并且效率高，運(yùn)轉(zhuǎn)態(tài)勢(shì)變好，這樣擴(kuò)張才會(huì)有后勁。

第三，企業(yè)應(yīng)有良好的融資渠道?？孔陨矸e累的擴(kuò)張道路在現(xiàn)代金融市場(chǎng)高速發(fā)展的情況下顯得太慢。

第四，要選對(duì)項(xiàng)目。

2.3我國(guó)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模現(xiàn)狀概述[14]

第一，集團(tuán)的成員多，整體規(guī)模小。

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)一般都有幾十個(gè)、甚至上百個(gè)成員企業(yè)，但整個(gè)集團(tuán)的規(guī)模并不大。

案例二：深圳賽格集團(tuán)。該集團(tuán)成立于1988年，其成員企業(yè)有158家，但資產(chǎn)才10多億元，產(chǎn)值也只有27億。

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不大的原因，主要是集團(tuán)核心企業(yè)規(guī)模不大，且集團(tuán)的一般成員多是中小型企業(yè)，自身規(guī)模小。

第二，規(guī)模結(jié)構(gòu)不合理。

企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)一般應(yīng)呈金字塔型，即中小型企業(yè)數(shù)量多，大型企業(yè)數(shù)量少，相反，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模結(jié)構(gòu)應(yīng)呈倒金字塔結(jié)構(gòu)才合理，即大中型企業(yè)集團(tuán)數(shù)量應(yīng)該多，小型企業(yè)集團(tuán)數(shù)量應(yīng)少。

第三，規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益還較差。

一方面由于企業(yè)集團(tuán)本身規(guī)模就小，另一方面是不少企業(yè)集團(tuán)盲目追求擴(kuò)大規(guī)模，吸收許多條件較差的企業(yè)參加。

第四，品牌分散。

一個(gè)企業(yè)在一個(gè)行業(yè)做得好，并不意味著在另一個(gè)行業(yè)也做得好。行業(yè)多了，品牌也可能會(huì)變“雜”。

2.4成商集團(tuán)實(shí)例分析

集團(tuán)公司屬下控股公司13家，參股公司22家，另有代管海外公司、合資、合作的成都

順和餐飲娛樂(lè)有限公司、成都商廈太平洋百貨有限公司和委托經(jīng)營(yíng)的成都國(guó)際會(huì)展中心人民商場(chǎng)超市。

從成商集團(tuán)《2000年度報(bào)告》中的數(shù)據(jù)[15]可以看出，公司完成銷售收入14億多，比上年增長(zhǎng)5.16%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)率2900多萬(wàn)，比上年減少29.4%，說(shuō)明管理費(fèi)用增加太多。另外，公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)實(shí)際上是虧損的，靠著投資收益[16]才實(shí)現(xiàn)了以上利潤(rùn)。由于純商業(yè)企業(yè)主要的利潤(rùn)就是來(lái)自營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，成商的這種情況恰好說(shuō)明其核心企業(yè)和主營(yíng)業(yè)務(wù)并未處在一個(gè)良好的狀態(tài)上，這樣的多元化擴(kuò)張是缺乏后勁的。從其他子公司的情況看，在本行業(yè)的擴(kuò)張相對(duì)較為成功，如武侯超市（銷售3億多，利潤(rùn)400多萬(wàn)）。當(dāng)然，也有差的（如春南分場(chǎng)，營(yíng)業(yè)面積4000平方米，銷售4000多萬(wàn)，利潤(rùn)只有3萬(wàn)多元）。

總結(jié)：成商集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)并不高，這有百貨業(yè)本身較低的平均利潤(rùn)率的原因，也有其核心企業(yè)自身存在諸多問(wèn)題的原因。所以，處在多元化擴(kuò)張初級(jí)階段的成商并不應(yīng)急于進(jìn)行擴(kuò)張，而是應(yīng)設(shè)法增進(jìn)其核心企業(yè)——成商集團(tuán)鹽市口商場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力和收益率，以及整個(gè)集團(tuán)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)（商品零售）的利潤(rùn)水平。就算要擴(kuò)張，也應(yīng)先搞好本行業(yè)的擴(kuò)張。事實(shí)證明，中國(guó)企業(yè)走本行業(yè)內(nèi)擴(kuò)張道路的成功的要多些。

案例三：青島海爾集團(tuán)。海爾集團(tuán)前身是青島電冰箱廠，十幾年來(lái)，海爾以品牌為發(fā)展戰(zhàn)略，從洗衣機(jī)到電冰箱，并堅(jiān)持以電冰箱為主打產(chǎn)品。1991年，單一產(chǎn)品年產(chǎn)值突破5億元。此時(shí)海爾開(kāi)始向家電行業(yè)多個(gè)門類、品種的家電進(jìn)行多元化擴(kuò)張并成功，并最終走向國(guó)際化。

3.“保住面、主攻點(diǎn)”的發(fā)展戰(zhàn)略[17]

3.1戰(zhàn)略概述

改制和多元化都有或這或那的問(wèn)題。那么，什么是成商集團(tuán)現(xiàn)階段應(yīng)采取的發(fā)展戰(zhàn)略呢？本文認(rèn)為應(yīng)該在其主營(yíng)業(yè)務(wù)（零售業(yè)）上大動(dòng)手術(shù)，謀求建立一個(gè)由在城市中心地帶經(jīng)營(yíng)中高檔商品的大型百貨商場(chǎng)和散布在城市四周各居民小區(qū)、人口密集地區(qū)經(jīng)營(yíng)中低檔商品的超市、便利店所組成的“中心輻射型”商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

這個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略，概括起來(lái)就是“在保證面的基礎(chǔ)上主攻點(diǎn)”的戰(zhàn)略。所謂“面”，就是“人民大眾”，即中低收入階層，“保住面”，就是定位在滿足大眾消費(fèi)；所謂“點(diǎn)”，即強(qiáng)購(gòu)買力群體，也就是中高收入階層，“抓住點(diǎn)”，就是在強(qiáng)購(gòu)買力群體中擁有較大市場(chǎng)，抓住他們，也就抓住了利潤(rùn)的源泉。

成商集團(tuán)幾十年來(lái)一直定位在中低收入階層，做的是百姓消費(fèi)，這于本文“面”的觀點(diǎn)基本相同。而本文的“點(diǎn)”的觀點(diǎn)，則是成商所一貫比較忽略的，本文將詳細(xì)述之。

3.2戰(zhàn)略的理論分析及證明

3.2.1市場(chǎng)定位的戰(zhàn)略

3.2.1.1強(qiáng)購(gòu)買力群體的收入含義

凱恩斯認(rèn)為，一個(gè)居民的個(gè)人收入，可以分為兩個(gè)部分：消費(fèi)C和儲(chǔ)蓄S[18]，即Y=C+S……（1），其中C=a+bY[19]……（2）。.由（1）式知，消費(fèi)在收入一定的情況下，儲(chǔ)蓄得越少就越多。由（2）式知，引致性消費(fèi)bY在b一定的情況下（1-b為邊際儲(chǔ)蓄傾向）與收入正相關(guān)。假定所有消費(fèi)者的S，a，b.都相同，則強(qiáng)購(gòu)買力群體就是那些收入較高（中高檔收入）的人[20]。

3.2.1.2強(qiáng)購(gòu)買力群體的年齡含義

讓我們先來(lái)看看人口結(jié)構(gòu)特征與消費(fèi)的關(guān)系[21]。

第一，人口年齡結(jié)構(gòu)[22]理論。

(1)0——4歲的嬰幼兒市場(chǎng)（10%）。嬰幼兒市場(chǎng)的需求很特殊，特別指向嬰幼兒食品、藥品、玩具和若干輔助用品。城市里多是獨(dú)生子女，父母無(wú)限關(guān)懷，這種關(guān)懷，有相對(duì)雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)保證，導(dǎo)致嬰幼兒的相對(duì)高消費(fèi)。商業(yè)企業(yè)在面向嬰幼兒市場(chǎng)的營(yíng)銷中，應(yīng)有“精品導(dǎo)向”的意識(shí)。父母及家庭在子女身上舍得投資這一普遍現(xiàn)象，正是大多數(shù)合資企業(yè)生產(chǎn)的嬰幼兒食品和洋貨沖擊我國(guó)市場(chǎng)并大獲成功的內(nèi)因。由于我國(guó)育齡婦女的高比例，近十年之內(nèi)嬰幼兒市場(chǎng)的人口比例將會(huì)穩(wěn)定在10%左右，甚至更高。

(2)5——19歲的青少年市場(chǎng)（30%）。該年齡段的青少年絕大部分都是中小學(xué)學(xué)生。需求特別指向食品、學(xué)習(xí)用品、娛樂(lè)用品和服裝。事實(shí)上，這一市場(chǎng)的青少年成長(zhǎng)于改革開(kāi)放年代，受各種新潮觀念影響較深。社會(huì)上的價(jià)值觀念、自身成長(zhǎng)的心理特征都會(huì)對(duì)其消費(fèi)行為產(chǎn)生明顯影響。該年齡段的青少年所處的家庭規(guī)模較以前小，有較好的物質(zhì)生活條件，其消費(fèi)欲很強(qiáng)，攀比心理明顯，“消費(fèi)成人化”傾向明顯。

值得注意的是，由于大多數(shù)都是獨(dú)生子女，一方面他們本身有少量的零花錢，可產(chǎn)生消費(fèi)；另一方面，他們的消費(fèi)可以轉(zhuǎn)化為家庭的消費(fèi)，甚至成為家庭購(gòu)買活動(dòng)的一個(gè)核心。

(3)20——29歲的“新婚生育期”市場(chǎng)（20%）。這個(gè)年齡段的明顯特征是消費(fèi)者處于結(jié)婚左右乃至生育階段。其需求特征明顯而且量大。需求特別指向家具、家電、服裝、家居用品、食品和嬰幼兒用品。這一階段是人生消費(fèi)的一大高峰。這段時(shí)期的消費(fèi)有突出的“超前”、“負(fù)債”、“集中”、攀比等特征。

(4)30——59歲的中老年市場(chǎng)（34%）。這一年齡段的消費(fèi)者處于“拖兒帶女”、“事業(yè)家庭雙肩挑”的境況之中，通常其消費(fèi)較為理智和節(jié)約，將相當(dāng)部分的收入投放在子女身上。在我國(guó)，人的一生收入狀況一般較為穩(wěn)定，青年時(shí)期和成年時(shí)期收入差距并不突出，所以消費(fèi)基本上呈維持水平——保證基本生活水平不下降[23]。從這個(gè)意義上講，該市場(chǎng)無(wú)甚“油水”。

(5)60歲以上的老年市場(chǎng)（6%）。即所謂“銀發(fā)市場(chǎng)”。其消費(fèi)主要集中在保健、醫(yī)療用品上。雖然比例小，但隨著“老齡化”的發(fā)展，該市場(chǎng)仍不能被忽視[24]。

第二，家庭生命周期理論。

家庭生命周期源于家庭研究的“發(fā)展思路”。它與家庭結(jié)構(gòu)密切相聯(lián)，將一個(gè)人的一生分為嬰幼兒、少年、青年、單身、已婚、無(wú)子女，青年、已婚、最小子女不足6歲，青年、已婚、最小子女6歲或6歲以上，中年（或老年）、單身，中年（或老年）、已婚、與子女同住等若干階段，每一個(gè)階段又有其獨(dú)特的行為。典型的有由威爾士（weus）和古柏(Guper)提出的美國(guó)1970年的家庭生命周期情況，如下表所示[25]：

將人口年齡結(jié)構(gòu)理論和家庭生命周期理論歸納一下，我們不難得出以下規(guī)律:

因此，緊緊抓住中青年人，也就找到了上面這個(gè)循環(huán)的突破口，這就是強(qiáng)購(gòu)買力群體的年齡含義。

3.2.1.3強(qiáng)購(gòu)買力群體的社會(huì)階層含義[26]

第一，兩個(gè)階級(jí)一個(gè)階層變成“十大階層”。

社會(huì)階層，是指?jìng)€(gè)人或家庭在社會(huì)中的相對(duì)位置，這些位置由某些尺度來(lái)衡量，比如職業(yè)、收入、財(cái)富、受教育程度等。這些尺度同一定的社會(huì)文化背景相聯(lián)系，形成了人們對(duì)個(gè)人或家庭在社會(huì)中的地位、聲望、權(quán)利和影響大小等方面的看法。如果對(duì)這種看法進(jìn)行綜合排序，就會(huì)得到類似于上層、中層或下層之類的“位置”。

1978年改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)社會(huì)階層變化明顯，已經(jīng)由以前的工人階級(jí)、農(nóng)民階級(jí)和知識(shí)分子階層這個(gè)“兩個(gè)階級(jí)一個(gè)階層”變成了“十大階層”，即（從上到下排序）國(guó)家與社會(huì)管理者階層、經(jīng)理人員階層、私營(yíng)企業(yè)主階層、專業(yè)技術(shù)人員階層、辦事人員階層、個(gè)體工商戶階層、商業(yè)服務(wù)業(yè)員工階層、產(chǎn)業(yè)工人階層、農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者階層、城鄉(xiāng)無(wú)業(yè)、失業(yè)、半失業(yè)者階層。前者的劃分是以政治身份、戶口身份和行政身份為依據(jù)，現(xiàn)在則是依據(jù)各個(gè)階層對(duì)組織資源（政治資源）、經(jīng)濟(jì)資源、文化資源的占有情況。

第二，從“金字塔型”到“橄欖型”。

傳統(tǒng)的社會(huì)階層結(jié)構(gòu)，即頂尖底寬的金字塔結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)中，極少數(shù)人居于社會(huì)的上層，而絕大部分人則處于社會(huì)的下層。

現(xiàn)代化的社會(huì)階層結(jié)構(gòu)，有龐大的社會(huì)中間層。學(xué)術(shù)界有一個(gè)形象的說(shuō)法，即兩頭小中間大的橄欖型等級(jí)結(jié)構(gòu)。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，在社會(huì)中間層規(guī)模大的社會(huì)，社會(huì)資源配置一般較為合理。

第三，現(xiàn)狀和趨勢(shì)。

中國(guó)已形成了現(xiàn)代化的社會(huì)階層結(jié)構(gòu)的雛形，但還只是一個(gè)“洋蔥頭形”，并未形成成熟的“橄欖形”。報(bào)告稱，目前中間階層的就業(yè)人口所占比例僅為15%。考慮我國(guó)農(nóng)業(yè)人口過(guò)多這一事實(shí)，在成都市區(qū)來(lái)看，中間階層的比例應(yīng)大得多。

另外，報(bào)告稱，自1978年以來(lái)，中國(guó)的社會(huì)中間層規(guī)模有了非常快的擴(kuò)張，可以說(shuō)是各階層中擴(kuò)張最快的。在不久的將來(lái)，中間階層將在我國(guó)就業(yè)人口占據(jù)相當(dāng)大的份額。

第四，社會(huì)階層與消費(fèi)的關(guān)系。

討論社會(huì)階層并不強(qiáng)調(diào)其相對(duì)位置如何，而且更關(guān)注各社會(huì)階層之間的行為的差別。從總體上看，同一社會(huì)階層的成員可能素不相識(shí)，但往往分享類似的價(jià)值觀，在社會(huì)中扮演相似角色，體現(xiàn)出消費(fèi)行為的相似性。按照《報(bào)告》中的劃分標(biāo)準(zhǔn)，處于較低社會(huì)階層的人，只能享有較少的政治、經(jīng)濟(jì)、文化資源，其MPC也往往較低，消費(fèi)中維持生存需要的低檔品占了絕大部分，購(gòu)買力較弱。與之相反，處于較高社會(huì)階層的人，則享有較多的政治、經(jīng)濟(jì)、文化資源，其MPC往往較高，消費(fèi)中追求生存質(zhì)量的中高檔品占有較大比例，購(gòu)買力較強(qiáng)。

本該看到，隨著時(shí)代的發(fā)展，農(nóng)業(yè)和產(chǎn)業(yè)工人的相對(duì)購(gòu)買力已越來(lái)越弱，雖然他們?cè)诰蜆I(yè)人口中的比例還較高。因此，強(qiáng)購(gòu)買力群體的社會(huì)階層含義就是現(xiàn)在和將來(lái)的社會(huì)中上階層。

小結(jié)：強(qiáng)購(gòu)買力群體就是那些有著中高收入的人或位于社會(huì)中上階層的人或中青年人[27]。

3.2.1.4強(qiáng)購(gòu)買力群體是商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)的源泉

前面已經(jīng)分析了強(qiáng)購(gòu)買力群體的含義、組成及其消費(fèi)行為特點(diǎn)。顯然，倘若一個(gè)商店定位在強(qiáng)勢(shì)購(gòu)買群體，并能在其中擁有較大的市場(chǎng)，則必定能得到更多的利潤(rùn)。當(dāng)然，考慮到我們的現(xiàn)狀，非強(qiáng)購(gòu)買群體還在人口中占有較大比重，因此，在抓住點(diǎn)的同時(shí)，一樣不能放棄面。點(diǎn)面結(jié)合，才是中國(guó)大型商業(yè)企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)該有的道路。

3.2.1.5成商集團(tuán)實(shí)例分析

成商集團(tuán)目前主要定位在中低檔商品，面對(duì)的消費(fèi)者主要是中低收入者，年齡以40—50歲及以上為最多。出現(xiàn)這種情況的原因，本文分析主要有以下幾點(diǎn)：

第一，成商集團(tuán)的商譽(yù)主要形成于20世紀(jì)80年代初。當(dāng)時(shí)人民商場(chǎng)在成都市零售行業(yè)中率先推行服務(wù)員站立服務(wù)[28]及“不滿意就退貨”的商店，加之其從一誕生起就是成都商業(yè)的一塊招牌，是貨物最多最全的商店。而且，當(dāng)時(shí)大型商店很少，人們的選擇少。所以，人民商場(chǎng)在當(dāng)時(shí)的人們心中有很高的地位，牢牢地抓住了當(dāng)時(shí)的強(qiáng)購(gòu)買群體。

但是，十多二十年過(guò)去了，當(dāng)時(shí)的中年人變成了老年人，當(dāng)時(shí)的年輕人變成了中年人。

即使他們還是人民商場(chǎng)的顧客，但現(xiàn)在的青年人卻已被“太平洋百貨”等時(shí)尚商店吸引走了。現(xiàn)在的青年人已經(jīng)不認(rèn)為人民商場(chǎng)是他們應(yīng)該去的地方了[29]。試想10年以后，當(dāng)他們變成中年人的時(shí)候，他們還會(huì)認(rèn)同人民商場(chǎng)的商譽(yù)嗎？他們的后代——新一代的年青人恐怕更不會(huì)去人民商場(chǎng)了。人民商場(chǎng)的顧客群體正在向非強(qiáng)購(gòu)買力群體轉(zhuǎn)變，這是一個(gè)巨大的危機(jī)。

第二，成商集團(tuán)員工年齡結(jié)構(gòu)偏老[30]，年齡產(chǎn)生的代溝本身就形成了人民商場(chǎng)與年青人之間的一條壕溝。

第三，“好又多”、“家樂(lè)?！钡瘸械某霈F(xiàn)和大量連鎖超市、便利店的興起，分流了大量中低檔商品的顧客，人民商場(chǎng)的大眾基礎(chǔ)正被慢慢削弱。

3.2.2商業(yè)布局的戰(zhàn)略

3.2.2.1中心地理論及其在商業(yè)布局中的應(yīng)用[31]

中心地理論（Centralplacetheory）是關(guān)于一定區(qū)域范圍內(nèi)城鎮(zhèn)等級(jí)、規(guī)模、職能間相互關(guān)系及其空間結(jié)構(gòu)規(guī)律的學(xué)說(shuō)，由德國(guó)區(qū)域?qū)W家克利斯泰勒（W·christaller）創(chuàng)立，其理論基礎(chǔ)是杜能(J·H·vouTunen)的農(nóng)業(yè)區(qū)位論和韋伯（A·Weber）的工業(yè)區(qū)位論。

克利斯泰勒提出了中心地六邊形模式。各級(jí)中心（城鎮(zhèn)）分別位于六邊形的中心或邊或角上。

中心地理論在商業(yè)布局中的應(yīng)用是：任何企業(yè)的任何一種產(chǎn)品，總會(huì)有一個(gè)最大的銷售范圍，占有一定范圍的市場(chǎng)區(qū)。在這樣的范圍內(nèi)可能達(dá)到的最大銷額，就是該產(chǎn)品的限界值。各種商品都可以按其限界值劃分成不同的等級(jí)。在市場(chǎng)區(qū)起著商品集散作用的地方，被稱為中心地。各個(gè)大小商業(yè)中心及其市場(chǎng)區(qū)，形成大小不同的層層六邊形；愈是高級(jí)中心，提供的商品與勞務(wù)的種類愈齊全，其中包括那些價(jià)格昂貴的高級(jí)商品，而低級(jí)中心只限于提供少數(shù)幾種日常需要的消費(fèi)品；同一等級(jí)的中心地，其市場(chǎng)區(qū)范圍的大小是相同的，兩個(gè)相鄰的同一等級(jí)中心地之間的距離也是相等的；不同等級(jí)的中心地的市場(chǎng)區(qū)按照K=3、4、7的原則組織[32]。

具體地說(shuō)，在中心地應(yīng)集中布置、興建一批有一定規(guī)模、較高擋次、多功能的綜合性的商業(yè)大樓及專業(yè)購(gòu)物中心。此為市級(jí)商業(yè)中心向外拓展至區(qū)級(jí)商業(yè)中心，宜經(jīng)營(yíng)中檔次而且品種全的商品，規(guī)模以中型為主，業(yè)態(tài)以較大的超市或中等規(guī)模百貨商場(chǎng)為宜。再向外拓展至居住區(qū)商業(yè)中心，宜經(jīng)營(yíng)日常生活必需品，以開(kāi)門七件事等服務(wù)進(jìn)行商業(yè)配套。

3.2.2.2城市地域空間結(jié)構(gòu)理論和商業(yè)布局[33]

古典城市地域空間結(jié)構(gòu)理論指出，理想化的模式是以中心商務(wù)區(qū)（CBD）為核心，由內(nèi)向外分為同心圓式的圈層結(jié)構(gòu)，城市地域功能發(fā)生變化，居民的社會(huì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成隨著與市中心距離的增大而呈上升趨勢(shì)。

成都市目前的城市規(guī)劃正是這種古典的同心圓式的圈層結(jié)構(gòu)。這種城市規(guī)劃必然會(huì)產(chǎn)生“城市空殼化”現(xiàn)象，而且會(huì)隨著城市的發(fā)展變大而越來(lái)越明顯。隨著各居民小區(qū)和居民點(diǎn)的興起及離市中心的距離越來(lái)越遠(yuǎn)，社區(qū)商業(yè)將會(huì)發(fā)達(dá)起來(lái)，而市中心的商業(yè)職能將會(huì)在一定程度上被削弱。這樣一來(lái)，大量的中低檔商品（主要是日用消費(fèi)品）在社區(qū)商店中就能買到了。而城市中心的商店則將轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)中高檔或其他很有特色的商品。顧客從居住地趕到城市中心的商店是要花費(fèi)成本的，且這種成本會(huì)隨著城市的擴(kuò)張而越來(lái)越大。這種情況下，城市中心商店還會(huì)從單純的商品買賣中跳出來(lái)，將商業(yè)與娛樂(lè)、旅游、休閑等結(jié)合起來(lái)。

3.2.2.3成商實(shí)例分析

成商集團(tuán)的核心企業(yè)鹽市口商場(chǎng)分公司位于市中心（即市級(jí)商業(yè)中心），在成都市東、南、西、北都有一個(gè)分場(chǎng)或超市（即區(qū)級(jí)商業(yè)中心），目前還沒(méi)有深入居民小區(qū)的便利店或連鎖超市（即居住區(qū)商業(yè)中心）。從經(jīng)營(yíng)內(nèi)容來(lái)看，市中心的鹽市口分公司（即原來(lái)的人民商場(chǎng)）經(jīng)營(yíng)的主要是中低檔商品，隨著城市空殼化的加劇，其競(jìng)爭(zhēng)力將會(huì)越來(lái)越弱。

4.政策建議[34]

成商集團(tuán)應(yīng)建立一個(gè)由市中心經(jīng)營(yíng)中高檔商品，頗具時(shí)尚特點(diǎn)，集購(gòu)物、娛樂(lè)、休閑為一體的大型百貨商場(chǎng)及散布各居民小區(qū)的超市、便利店所組成的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。但成商現(xiàn)在面臨諸多不利因素，實(shí)行起來(lái)將困難重重。本文認(rèn)為在操作上可采取以下辦法：

4.1強(qiáng)化位于成都四個(gè)方位的四個(gè)分場(chǎng)的區(qū)級(jí)商業(yè)中心職能，開(kāi)拓居民區(qū)商業(yè)的市場(chǎng)。

4.1.1強(qiáng)化區(qū)級(jí)商業(yè)中心

成商在成都南邊有武侯分場(chǎng)，北邊有火車北站分場(chǎng)，西邊有黃河商業(yè)城，東邊有配送中心。這四個(gè)分場(chǎng)規(guī)模都比較適合做區(qū)級(jí)商業(yè)中心。其中武侯分場(chǎng)和火車北站分場(chǎng)經(jīng)營(yíng)得較好，而黃河商業(yè)城和配送中心[35]則較差?？煽紤]將武侯分場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn)克隆到后兩者上，當(dāng)然，具體情況具體分析。

4.1.2開(kāi)拓居民區(qū)商業(yè)市場(chǎng)

成商集團(tuán)現(xiàn)在還沒(méi)有位于各居民區(qū)的連鎖超市或便利店，在居民區(qū)商業(yè)市場(chǎng)還是一個(gè)空白。應(yīng)盡快建立若干連鎖超市或便利店，數(shù)量和位置視具體情況而定。

案例四：成都紅旗連鎖有限責(zé)任公司。

位于市中心的紅旗商場(chǎng)以經(jīng)營(yíng)食品而聞名成都。該公司于20世紀(jì)90年代末開(kāi)始經(jīng)營(yíng)連鎖超市，并獲得較大成果。2000年，紅旗連鎖從紅旗商場(chǎng)獨(dú)立出來(lái)并開(kāi)始在成都各小區(qū)及周邊市縣大規(guī)模擴(kuò)張。目前，成都內(nèi)外已插上了100多面紅旗，紅旗連鎖的品牌知名度已超過(guò)了紅旗商場(chǎng)。

4.2對(duì)位于市中心的鹽市口分場(chǎng)進(jìn)行改造

對(duì)核心企業(yè)的改造將是整個(gè)改造中最為艱巨的一步，因?yàn)樗诩瘓F(tuán)中的地位最重要，問(wèn)題也最多。之所以將它放在第二步，是出于對(duì)整個(gè)集團(tuán)平穩(wěn)過(guò)渡的考慮，因?yàn)樗L(fēng)險(xiǎn)較大。

4.2.1調(diào)整員工結(jié)構(gòu)是不可避免的一步

鹽市口分場(chǎng)員工偏老，不能適應(yīng)時(shí)尚商場(chǎng)的要求。時(shí)尚商場(chǎng)的店員最好以18——25歲年輕人為主，中層干部也不要超過(guò)35歲。當(dāng)然，最好的辦法是面對(duì)什么年齡階段的顧客，就用什么年齡階段的店員。因?yàn)檫@樣店員才最清楚顧客需要什么，才容易建立起良好的溝通。至于以前的老員工，最好能分流到區(qū)級(jí)商場(chǎng)（超市）或連鎖店中，因?yàn)檫@些地方對(duì)店員年齡要求較低，而且也能充分利用集團(tuán)現(xiàn)有人歷資源和避免因裁員帶來(lái)的諸多麻煩；另一個(gè)辦法就是裁員，由于涉及很多體制問(wèn)題，本文不過(guò)多討論，可以參考成都百貨大樓的做法。

案例五：成都百貨大樓（集團(tuán)）有限公司。

成都百貨大樓也是一個(gè)老牌的國(guó)有企業(yè)，改制前有職工1300多人[36]。通過(guò)成立有限責(zé)任公司，把每個(gè)員工的頭上都算上一筆數(shù)目不等的安置費(fèi)，使員工與原國(guó)有企業(yè)脫鉤。再給每個(gè)員工多種選擇，如走人的就拿錢，留下的可以將安置費(fèi)入職工股，也可以算成企業(yè)負(fù)債等等。這樣一來(lái)就走了900人，只剩下400多人的老職工了。

4.2.2改變商場(chǎng)定位

可以有兩種做法：

第一，破舊立新。即將鹽市口分場(chǎng)以前的經(jīng)營(yíng)模式、定位等全部摒棄，改建成一個(gè)主營(yíng)中高檔商品，走時(shí)尚路線，集多種功能于一身的新商場(chǎng)。

第二，立新不破舊。即先保留鹽市口分場(chǎng)現(xiàn)有模式或只動(dòng)小手術(shù)，而在市中心其它地方另起爐灶，新建一個(gè)時(shí)尚商場(chǎng)。位于成都市市中心以時(shí)尚休閑裝出名的春熙路上的春南商場(chǎng)，已被成商收購(gòu)，但卻被用來(lái)做特價(jià)商品店，其機(jī)會(huì)成本太高?？蓪⒋耗仙虉?chǎng)作為新商場(chǎng)。不過(guò)最終還是要對(duì)鹽市口分場(chǎng)進(jìn)行改造。

案例六：王府井成都店。

王府井百貨是北京的老牌商業(yè)國(guó)有企業(yè)，但其成都店卻是外資占多數(shù)。該店定位在中等偏上收入的顧客，做的是時(shí)尚百貨，完全和總店是不同的風(fēng)格。

案例七：成都摩爾百盛。

該商場(chǎng)也是時(shí)尚百貨，由成都百貨大樓（集團(tuán)）有限公司和另一家單位共同出資，但卻由馬來(lái)西亞百盛集團(tuán)來(lái)經(jīng)營(yíng)。成百只出資不經(jīng)營(yíng)，因?yàn)樗麄冎溃绻麄冏约簛?lái)經(jīng)營(yíng)，其結(jié)果只會(huì)是克隆出另一家成都百貨大樓。

4.3進(jìn)軍電子商務(wù)

4.3.1成商應(yīng)該進(jìn)軍電子商務(wù)的原因

電子商務(wù)最大的好處是節(jié)約交易成本[37]。它的概念模型是對(duì)現(xiàn)實(shí)世界中電子商務(wù)活動(dòng)的一般抽象描述，由交易主體、電子市場(chǎng)（ElectronicMarketEM）、交易事務(wù)和信息流、資金流、物質(zhì)流等基本要素構(gòu)成。電子商務(wù)目前在我國(guó)還處在起步階段，但我國(guó)Internet發(fā)展極為迅速，網(wǎng)民數(shù)量呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，可以預(yù)料，未來(lái)5至10年電子商務(wù)極可能成為我國(guó)商貿(mào)業(yè)的一個(gè)重要組成部分。（電子商務(wù)有多種模式，如企業(yè)與企業(yè)的BtoB模式、企業(yè)與消費(fèi)者的BtoC模式、企業(yè)與政府的BtoG模式及消費(fèi)者與消費(fèi)者的CtoC模式。）電子商務(wù)這個(gè)市場(chǎng)究竟有多大，誰(shuí)也無(wú)法限量，成商應(yīng)該分這塊大蛋糕。

另外，現(xiàn)在搶灘電子商務(wù)，也是為成商培育潛在的消費(fèi)群體?，F(xiàn)在熱衷于上網(wǎng)的大多是年輕人，5至此10年后，當(dāng)電子商務(wù)正紅火的時(shí)候，他們已變成中青年人，正是強(qiáng)購(gòu)買力群體。

4.3.2BtoC電子商務(wù)難搞的原因[38]

BtoC電子商務(wù)其實(shí)就是電子化的零售，即顧客在線購(gòu)物、電子支付、商家送貨上門。其中最關(guān)鍵的問(wèn)題是支付和配送的問(wèn)題。支付問(wèn)題有耐于我國(guó)信用制度的建立和完善。配送問(wèn)題則往往成為電子商務(wù)網(wǎng)站倒閉的直接原因。這些網(wǎng)站的大量成本其實(shí)花費(fèi)在了建立物流網(wǎng)絡(luò)上，而電子商務(wù)目前的收入很低，所以網(wǎng)站很難支撐。

4.3.3成商從事電子商務(wù)所具有的優(yōu)勢(shì)

第一，成商本身就是一個(gè)有幾十年歷史的專業(yè)商業(yè)企業(yè)，從事零售業(yè)可謂駕輕就熟。

第二，成商本身就擁有專門的配送中心，加之其已有的品牌優(yōu)勢(shì)，使其從事電子商務(wù)追加成本很低。因?yàn)閱渭兊木W(wǎng)站建設(shè)成本是很低的。

第三，當(dāng)成商的連鎖超市發(fā)展起來(lái)后，可將其作為小的配送中心，又可以節(jié)省不少成本。

第四，成商目前從事電子商務(wù)的目的只是搶占市場(chǎng)和培育顧客群體，只是整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)補(bǔ)充，并不需要靠其自身盈利來(lái)維持網(wǎng)站。

以下是一些較為成功的電子商務(wù)網(wǎng)站：

案例八：()。

這是全球最大的虛擬書店。

案例九：FederalExpress()。

顧客可以自己管理和跟蹤貨物的快遞公司。

案例十：PizzaHut()。

網(wǎng)上預(yù)訂外賣食品。

5.結(jié)語(yǔ)：成商發(fā)展構(gòu)想

上面已經(jīng)將成商在商業(yè)上的戰(zhàn)略做了較為詳細(xì)的分析和闡述。那么，成商集團(tuán)整個(gè)的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)該怎樣呢？本文試做如下展望：

成商集團(tuán)完成“中心輻射型”的商業(yè)布局后，其主營(yíng)業(yè)務(wù)零售業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，利潤(rùn)豐厚且穩(wěn)定，成商的網(wǎng)上商店也開(kāi)張了。有了強(qiáng)大的支持，成商首先在行業(yè)內(nèi)開(kāi)始擴(kuò)張：先是成都周邊縣市，再是四川其余縣市，最后到國(guó)內(nèi)其他城市開(kāi)設(shè)分場(chǎng)。與此同時(shí)或在其后，成商找對(duì)項(xiàng)目，果斷開(kāi)始進(jìn)軍其他行業(yè)，實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)。經(jīng)過(guò)若干年的發(fā)展，成商已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)具有相當(dāng)實(shí)力的大企業(yè)集團(tuán)。這時(shí)，成商已經(jīng)在其他國(guó)家開(kāi)設(shè)分場(chǎng)或投資其他項(xiàng)目，由多元化轉(zhuǎn)向國(guó)際化。又經(jīng)過(guò)若干年的努力，成商終于進(jìn)入世界500強(qiáng)。

“路漫漫其修遠(yuǎn)兮”，成商還任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1)成商集團(tuán)《2000年度報(bào)告》。

2)《企業(yè)改革、管理與發(fā)展》，陳佳貴著，經(jīng)濟(jì)管理出版社，1998年。

3)《國(guó)有資產(chǎn)管理通論》，蔣樂(lè)民、李賢沛、李曉丹主編，經(jīng)濟(jì)學(xué)科出版社，1991年。

4)《產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)》，龍茂發(fā)、馬明宗主編，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001年。

5)《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》，1991年第4期，《略論企業(yè)集團(tuán)的規(guī)?！罚惣奄F著。

6)《消費(fèi)市場(chǎng)營(yíng)銷》，吳豐著，成都科技大學(xué)出版社，1992年。

7)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》推出，1992年。

8)《當(dāng)代中國(guó)社會(huì)階層研究報(bào)告》，中國(guó)社科院，2001年。

9)《區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，張敦富主編，中國(guó)輕工業(yè)出版社。

10)《區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，郝壽義，安虎森主編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年。

11)《網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)》，聶元銘編著，地震出版社，2000年。

12)《消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)》，蘇志平，徐敦厚編著，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1997年。

13)《消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)》，尹世杰主編，湖南人民出版社，1999年。

14)《企業(yè)成長(zhǎng)戰(zhàn)略》，小喬治·斯托爾克等著，中國(guó)人民大學(xué)出版社，哈佛商學(xué)院出版社，1999年。

[1]數(shù)據(jù)來(lái)源：成都市統(tǒng)計(jì)局。

[2]當(dāng)時(shí)絕大部分商店都只能在省、市專門的政府職能部門拿貨，由該部門負(fù)責(zé)在外省、市采購(gòu)商品。

[3]詳見(jiàn)《中國(guó)商報(bào)》2000年11月8日《成商特刊》。

[4]摘自成商集團(tuán)《2000年度報(bào)告》第2頁(yè)《成商會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和摘要》。

[5]同上。

[6]成商集團(tuán)有凈資產(chǎn)4.2億，總資產(chǎn)有10.1億。

[7]數(shù)據(jù)來(lái)源于成商集團(tuán)有關(guān)人士所做報(bào)告。

[8]參閱《企業(yè)改革、管理與發(fā)展》，陳佳貴著，經(jīng)濟(jì)管理出版社，1998年，第3至32頁(yè)。

[9]參閱《國(guó)有資產(chǎn)管理通論》，蔣樂(lè)民、李賢沛、李曉丹主編，經(jīng)濟(jì)學(xué)科出版社，1991年，第34頁(yè)。

[10]數(shù)據(jù)來(lái)源：成商集團(tuán)《2000年度報(bào)告》，第6頁(yè)《股東情況介紹》。

[11]本文特指在零售行業(yè)中。

[12]參閱《產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)》，龍茂發(fā)、馬明宗主編，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001年，第145至150頁(yè)。

[13]本文應(yīng)用的是工業(yè)企業(yè)的分類法，實(shí)際上商業(yè)企業(yè)與其大同小異。

[14]參閱《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》，1991年第4期，《略論企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模》，陳佳貴著。

[15]為合并報(bào)表數(shù)據(jù)。

[16]本文不涉及再金融市場(chǎng)上的投資。

[17]注：本戰(zhàn)略主要針對(duì)成商集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)——零售業(yè)，且范圍在成都市內(nèi)。

[18]這個(gè)S并不只是存入銀行的儲(chǔ)蓄，未用于消費(fèi)的所有收入都叫儲(chǔ)蓄。

[19]其中a為自主消費(fèi)，即沒(méi)有收入也必須進(jìn)行的消費(fèi)，b為邊際消費(fèi)傾向（MPC）。

[20]在討論這點(diǎn)時(shí)我們顯然暗含有價(jià)格水平一定的假定。

[21]參閱《消費(fèi)市場(chǎng)營(yíng)銷》，吳豐著，成都科技大學(xué)出版社，1992年，第133至136頁(yè)。

[22]數(shù)據(jù)由《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》推出，1992年。

[23]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這種穩(wěn)定會(huì)逐漸被打破。

[24]據(jù)預(yù)測(cè)，2050年我國(guó)60歲以上人口將達(dá)20%左右。

[25]該表為美國(guó)1970年的數(shù)據(jù)，在此僅供參考。

[26]參閱2001年12月11日正式出版的中國(guó)社科院《當(dāng)代中國(guó)社會(huì)階層研究報(bào)告》。

[27]本文將這三個(gè)含義取并集，倘若取交集，則可稱之為“最強(qiáng)購(gòu)買群體”。

[28]在中服務(wù)員都是坐著賣東西的。

[29]僅代表部分年輕人的觀點(diǎn)。

[30]38歲以上占整個(gè)集團(tuán)的80%。

[31]參閱《區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，張敦富主編，中國(guó)輕工業(yè)出版社，《第三產(chǎn)業(yè)布局》一章。

[32]關(guān)于中心地理論本文不做過(guò)多闡述。詳情參閱《區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》里中心地理論的有關(guān)章節(jié)。

[33]參閱《區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，郝壽義，安虎森主編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年。

[34]本文偏重戰(zhàn)略理論，不過(guò)多涉及營(yíng)銷技巧的細(xì)節(jié)問(wèn)題。

[35]配送中心兼有配送和零售兩種職能，這里僅指其作為商場(chǎng)的職能。

[36]不含臨時(shí)工及廠家推銷員。

第8篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】股權(quán)資本成本；環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；重污染；相關(guān)性

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，污染排放和環(huán)境問(wèn)題也日益突出?！?009年中國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算報(bào)告》中顯示，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境代價(jià)不斷上升，環(huán)境污染治理壓力日益增大。不僅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)令人堪憂，環(huán)境污染給人們?nèi)粘Ｉ顜?lái)的影響也越來(lái)越明顯。自2013年1月以來(lái)，我國(guó)中東部地區(qū)陷入嚴(yán)重的霧霾天氣中，不僅對(duì)出行造成不便，更危害了人們的健康。霧霾并不是一種新的大氣污染現(xiàn)象，而在近幾年呈現(xiàn)出日益嚴(yán)重的趨勢(shì)，成為持續(xù)性氣候污染現(xiàn)象?！办F霾”、PM2.5等名詞再次引起人們關(guān)于環(huán)境問(wèn)題的熱議，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與重要性開(kāi)始受到關(guān)注，企業(yè)的環(huán)境保護(hù)責(zé)任成為公眾與媒體關(guān)注的焦點(diǎn)。同時(shí)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題使資本市場(chǎng)受到影響，降低了很多投資者對(duì)企業(yè)投資的信心，投資者會(huì)要求更高的必要報(bào)酬率，即提高股權(quán)資本成本，這可能對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成十分不利的影響。

自1990年開(kāi)始，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)逐漸受到重視，三峽工程、北京奧運(yùn)會(huì)等重大工程和項(xiàng)目都作出了環(huán)境評(píng)價(jià)。進(jìn)入21世紀(jì)后，三鹿奶粉、修正藥業(yè)毒膠囊事件、三友化工污染等一連串環(huán)境災(zāi)害事故的爆發(fā)，進(jìn)一步引起了政府及環(huán)保部門對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。目前，綠色金融的理念風(fēng)靡全球，投資者的環(huán)保意識(shí)日益強(qiáng)烈。而我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，嚴(yán)格審視環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)責(zé)任，對(duì)環(huán)境負(fù)責(zé)的企業(yè)將會(huì)更加受到投資者的關(guān)注，更容易獲得資本市場(chǎng)的認(rèn)可。若企業(yè)出現(xiàn)違法行為，還有可能在一定時(shí)期內(nèi)被禁止融資①。因此，本文通過(guò)選取重污染行業(yè)企業(yè)的環(huán)保數(shù)據(jù)，來(lái)衡量企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理水平，分析投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的轉(zhuǎn)變，從而進(jìn)一步分析環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于股東要求的必要報(bào)酬率即股權(quán)資本成本，是否具有相關(guān)影響。

二、研究現(xiàn)狀分析

在以往的國(guó)內(nèi)外研究中，Spicer（1978）在經(jīng)濟(jì)優(yōu)先委員會(huì)（CEP）對(duì)紙漿報(bào)業(yè)的測(cè)評(píng)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的環(huán)境績(jī)效和經(jīng)濟(jì)績(jī)效成正相關(guān)，即節(jié)約能源、減少溫室氣體排放、降低污染成本等環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理措施，對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)性、獲利性、企業(yè)形象等方面具有正面的影響?！癈hen和Metcalf”（1980）在Spicer（1978）的研究基礎(chǔ)上，增加公司規(guī)模作為控制變量，但是得到了環(huán)境績(jī)效與經(jīng)濟(jì)績(jī)效無(wú)顯著相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。Mahapatra（1984）使用大樣本及時(shí)間序列，比較六個(gè)不同產(chǎn)業(yè)的污染控制支出，得到了企業(yè)環(huán)境績(jī)效與財(cái)務(wù)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)的結(jié)論?！癒lassen和McLaughlin”（1996）研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)發(fā)生不利的環(huán)境事件時(shí)，會(huì)產(chǎn)生明顯的負(fù)異常報(bào)酬；當(dāng)企業(yè)存在有利的環(huán)境情況時(shí)，會(huì)有有顯著的正的回報(bào)。Frooman（1997）的研究表明，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為與財(cái)務(wù)績(jī)效存在正向關(guān)系，當(dāng)公司出現(xiàn)違法或?qū)ι鐣?huì)不負(fù)責(zé)任的行為時(shí)，股票收益會(huì)下降。當(dāng)環(huán)境污染事故發(fā)生時(shí)，從短期上看，罰款賠償、項(xiàng)目中止勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的損失；從長(zhǎng)期來(lái)看，環(huán)境事故意味著企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，也必將影響企業(yè)的盈利?！癝harfman和Fernando”（2008）研究了標(biāo)準(zhǔn)普爾的500家企業(yè)，得出環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理能力較強(qiáng)的企業(yè)擁有較低的股權(quán)資本成本，改善環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與增加投資者數(shù)量密切相關(guān)的結(jié)論。沈紅波（2012）以紫金礦業(yè)汀江污染事故為例，證明上市公司環(huán)?？?jī)效能夠在一定程度上影響投資者決策。

國(guó)內(nèi)外研究表明，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的聯(lián)系。在以往的理論文獻(xiàn)中，絕大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間存在正相關(guān)關(guān)系，即企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，相反，企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任則會(huì)降低公司的效益。

以往大部分研究及其成果，集中在環(huán)境工程或項(xiàng)目上，主要是針對(duì)環(huán)境績(jī)效與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益之間的相關(guān)性研究，而較少涉及環(huán)境信息和資本市場(chǎng)層面，存在著明顯的缺陷與不足。針對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與資本成本的關(guān)系，國(guó)外研究已經(jīng)取得一定的成果，而國(guó)內(nèi)還沒(méi)有展開(kāi)廣泛深入的研究。盡管有一些專家學(xué)者考察了股票市場(chǎng)對(duì)于改善環(huán)境績(jī)效如何反應(yīng)，但是，對(duì)于環(huán)境與股權(quán)資本成本關(guān)系的關(guān)注依然很少。加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于資本成本的影響，目前還未得到一個(gè)普遍認(rèn)同的結(jié)論。戰(zhàn)略環(huán)境投資不僅能夠提高資源利用率，對(duì)于融資市場(chǎng)也具有顯著的影響。

三、研究假設(shè)與設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè)

1.排污費(fèi)是指直接向環(huán)境排放污染物的單位和個(gè)體工商應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納的費(fèi)用。企業(yè)繳納的排污費(fèi)越多，傳達(dá)的是一種對(duì)環(huán)境污染程度越大的不利信息。若未經(jīng)處理直接向環(huán)境排放，就需要按標(biāo)準(zhǔn)收取排污費(fèi)，超標(biāo)排放還將受到相應(yīng)的懲罰。綠色環(huán)保是企業(yè)發(fā)展的新方向，也是可持續(xù)發(fā)展的大勢(shì)所趨。本文選取企業(yè)年度繳納的排污費(fèi)為解釋變量，分析排污費(fèi)與企業(yè)的股權(quán)資本成本是否具有相關(guān)性。

假設(shè)1：重污染行業(yè)企業(yè)支付的排污費(fèi)，與股權(quán)資本成本呈正相關(guān)的關(guān)系。

2.企業(yè)發(fā)生環(huán)境污染事故，不僅會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)形象，還會(huì)使資本市場(chǎng)對(duì)該企業(yè)做出負(fù)面反應(yīng)，影響投資者對(duì)企業(yè)未來(lái)收益的預(yù)期。罰款數(shù)額越大，代表企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力較差、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。本文從企業(yè)罰款數(shù)額著手，研究企業(yè)繳納的罰款對(duì)資本市場(chǎng)上投資者要求的必要報(bào)酬率的影響。

假設(shè)2：重污染行業(yè)因環(huán)境事故支付的罰款數(shù)額越大，股東要求的必要報(bào)酬率越高。

3.安全生產(chǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定②標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按時(shí)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，本文選擇重污染行業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用為解釋變量，分析該變量的增減能否引起股權(quán)資本成本的變化，進(jìn)一步探索環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)股權(quán)資本成本的影響。

假設(shè)3：重污染行業(yè)的安全生產(chǎn)費(fèi)與資本成本呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

4.企業(yè)每年支付一定數(shù)額的綠化費(fèi)，用于生產(chǎn)廠區(qū)環(huán)境綠化等方面。單獨(dú)列報(bào)綠化費(fèi)，是企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的另一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)支出的綠化費(fèi)越多，表明企業(yè)環(huán)保意識(shí)越強(qiáng)，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理水平越高。因此，本文進(jìn)行綠化費(fèi)與股權(quán)資本成本之間的相關(guān)性分析，反應(yīng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)資本成本的影響。

假設(shè)4：重污染行業(yè)支付的綠化費(fèi)與股權(quán)資本成本呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

5.近年來(lái)，眾多企業(yè)采取與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的“文明、節(jié)約、綠色、低碳”的生產(chǎn)方式?！肮?jié)能減排，低碳環(huán)?！笔瞧髽I(yè)履行社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)，同時(shí)投資者也越來(lái)越關(guān)注企業(yè)的環(huán)境責(zé)任。本文通過(guò)收集重污染行業(yè)上市公司披露的年度節(jié)能數(shù)據(jù)，分析節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤的噸數(shù)對(duì)于股權(quán)資本成本的影響。

假設(shè)5：重污染行業(yè)企業(yè)節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤的數(shù)量與股權(quán)資本成本呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

（二）變量選取

（三）樣本選取

2010年9月14日，環(huán)境保護(hù)部公布的《上市公司環(huán)境信息披露指南》中將如下16類行業(yè)劃分為重污染行業(yè)：火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、化工、石化、建材、造紙、釀造、制藥、發(fā)酵、紡織、制革和采礦業(yè)。本文選取了煤炭、水泥、生物制藥、石油、鋼鐵、電力、化工、造紙、紡織、釀酒十個(gè)重污染行業(yè)，共438家上市公司。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)來(lái)自于上市公司2008年和2009年企業(yè)年報(bào)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告，均采用手工獲??；股權(quán)資本成本采用GLS模型進(jìn)行估算，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。

企業(yè)披露環(huán)境信息是通過(guò)企業(yè)年報(bào)或者獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，在2008年之前，只有少數(shù)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，并且對(duì)環(huán)境信息做了詳細(xì)披露，而大部分重污染行業(yè)企業(yè)并沒(méi)有社會(huì)責(zé)任報(bào)告，且年報(bào)中的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露也很少。近幾年關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息披露現(xiàn)狀的研究，例如黃珺（2012）的分析中表明，我國(guó)企業(yè)的環(huán)境信息披露現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，許多企業(yè)披露環(huán)境信息都只是在法律法規(guī)的要求下做出有選擇的披露，存在避重就輕、報(bào)喜不報(bào)憂的現(xiàn)象。李雪芳（2006）認(rèn)為我國(guó)環(huán)境信息披露比較少，比較零散，缺乏時(shí)效性，披露數(shù)據(jù)幾乎都是絕對(duì)量，沒(méi)有相對(duì)值數(shù)據(jù)，不利于比較。

由于十個(gè)重污染行業(yè)的438家上市公司對(duì)于環(huán)境信息披露的差別較大，無(wú)法完整提取同一企業(yè)的上述5個(gè)解釋變量建立線性回歸模型。因此，在實(shí)證過(guò)程中，針對(duì)排污費(fèi)、罰款、安全生產(chǎn)費(fèi)、綠化費(fèi)、節(jié)能量這五個(gè)變量，分別選取了披露該變量信息的不同樣本，針對(duì)不同樣本分別做雙變量之間的相關(guān)分析。由于2008年以后環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注度越來(lái)越高，GLS估算資本成本要求未來(lái)3年的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，因此本文選取了上市公司2008和2009年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。

（四）資本成本估算方法

股權(quán)資本成本的估算是企業(yè)資本成本估算的核心內(nèi)容，其估算難度明顯高于債務(wù)資本成本。最為重要的股權(quán)資本成本估算模型有：GLS模型、Claus-Thomas模型、Ohlson-Juettner模型、CAPM模型、GORDON模型等。

“Luzi和Lenz”（2006）數(shù)據(jù)顯示，使用GLS模型估算股權(quán)資本成本的水平通常較低。目前我國(guó)研究者如“陸正飛和葉康濤（2004）”、沈藝峰（2005）、黃娟娟（2006）等估算權(quán)益資本成本時(shí)，多數(shù)使用的是GLS模型。汪平（2011年）指出，GLS模型估算結(jié)果是否合理，在很大程度上取決于未來(lái)盈利數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)質(zhì)量。本文采用的是GLS模型來(lái)估算樣本企業(yè)的股權(quán)資本成本。

四、實(shí)證結(jié)果及分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)分析

通常，企業(yè)在年度報(bào)告中或者通過(guò)單獨(dú)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告來(lái)披露本年度的環(huán)保信息。表2統(tǒng)計(jì)了各個(gè)行業(yè)中2008年和2009年單獨(dú)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)數(shù)目，以及占各行業(yè)的比重。結(jié)果顯示，本文選取的十個(gè)重污染行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況并不樂(lè)觀，這無(wú)疑增加了獲取環(huán)保信息的難度。

其中，化工行業(yè)的137家企業(yè)在2008年只有7家單獨(dú)披露了企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，是十個(gè)行業(yè)中所占比重最小的，比重最大的為釀酒行業(yè)2009年的39%，一半以上的企業(yè)并沒(méi)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，這種信息不對(duì)稱會(huì)間接影響投資者的決策。信息的缺失使企業(yè)環(huán)保及風(fēng)險(xiǎn)管理水平無(wú)法得到合理的科學(xué)的判斷。對(duì)比兩年的數(shù)據(jù)，披露的比重有較小幅度的增長(zhǎng)。數(shù)據(jù)表明，我國(guó)重污染行業(yè)對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒(méi)有對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告給予充分的重視。

表3描述了十個(gè)行業(yè)，在企業(yè)年報(bào)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露上述5個(gè)環(huán)保指標(biāo)的企業(yè)數(shù)量之和。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果來(lái)看，環(huán)保指標(biāo)的信息披露情況也很不理想。其中，披露罰款數(shù)的企業(yè)最多，披露節(jié)能量的最少。另外在統(tǒng)計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，各個(gè)行業(yè)各個(gè)企業(yè)的披露情況差別較大，沒(méi)有統(tǒng)一的披露要求，同時(shí)披露這5項(xiàng)指標(biāo)的企業(yè)只有2家。

（二）SPSS相關(guān)性檢驗(yàn)

1.排污費(fèi)與股權(quán)資本成本

十個(gè)重污染行業(yè)的中，2008、2009年披露年度排污費(fèi)信息的樣本量為145。利用SPSS軟件繪制的P-p圖顯示，排污費(fèi)的自然對(duì)數(shù)近似服從正態(tài)分布，但資本成本不符合正態(tài)分布，因此進(jìn)行Spearman相關(guān)分析。實(shí)證結(jié)果顯示，資本成本與LN排污費(fèi)的相關(guān)系數(shù)為0.226，p為0.006，小于0.01，實(shí)證結(jié)果在99%的水平上是顯著的，拒絕原假設(shè)。因此，假設(shè)一成立，資本成本與排污費(fèi)顯著正相關(guān)。在資本市場(chǎng)上，投資者對(duì)于企業(yè)支付的排污費(fèi)作出反應(yīng)，企業(yè)通過(guò)進(jìn)行排污制度改革，加強(qiáng)污染治理，節(jié)能減排等方式，不僅可以減少排污費(fèi)用，保護(hù)環(huán)境，還可以降低企業(yè)的股權(quán)資本成本。

2.罰款與股權(quán)資本成本

有效的公司樣本為290家，進(jìn)行Spearman相關(guān)分析結(jié)果顯示，資本成本與LN罰款相關(guān)系數(shù)為0.248，P為0，小于0.01。因此拒絕原假設(shè)，得出假設(shè)2成立，資本成本與罰款顯著正相關(guān)。資本市場(chǎng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的活動(dòng)作出反應(yīng)，企業(yè)不利好的行為影響投資者的決策（見(jiàn)表5）。

3.安全生產(chǎn)費(fèi)與股權(quán)資本成本

樣本數(shù)量為80，進(jìn)行Spearman非參相關(guān)分析，結(jié)果顯示，資本成本與LN安全生產(chǎn)費(fèi)的相關(guān)系數(shù)為0.304，p為0.006，小于0.01。因此拒絕原假設(shè)，得出資本成本與安全生產(chǎn)費(fèi)顯著正相關(guān)。這一結(jié)論與本文中安全生產(chǎn)費(fèi)與資本成本負(fù)相關(guān)的假設(shè)相反。分析產(chǎn)生這種結(jié)果的原因是，重污染行業(yè)的部分企業(yè)認(rèn)為安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，企業(yè)難以承受，其中有些投資者對(duì)企業(yè)自身防范事故的意識(shí)不強(qiáng)，未將安全生產(chǎn)費(fèi)用的支出視為必要的投入，因此會(huì)提高必要報(bào)酬率（見(jiàn)表6）。

4.綠化費(fèi)與股權(quán)資本成本

披露綠化費(fèi)信息的上市公司樣本為74家，Spearman非參相關(guān)分析結(jié)果顯示，資本成本與LN綠化費(fèi)相關(guān)系數(shù)為0.197，p為0.092，大于0.05。因此無(wú)法拒絕原假設(shè)，得出假設(shè)4不成立，資本成本與綠化費(fèi)相關(guān)性不顯著。資本市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)繳納綠化費(fèi)的行為，沒(méi)有作出明顯的反應(yīng)，表明投資者對(duì)于企業(yè)通過(guò)支付綠化費(fèi)加強(qiáng)環(huán)保投入的方式?jīng)]有充分的認(rèn)識(shí)，并沒(méi)有對(duì)資本成本產(chǎn)生明顯影響。

5.節(jié)能量與股權(quán)資本成本

披露節(jié)能量信息的上市公司樣本為49家，進(jìn)行Spearman分析，得出資本成本與LN節(jié)能量相關(guān)系數(shù)為0.270，p為0.061，大于0.05因此無(wú)法拒絕原假設(shè)，得出假設(shè)5不成立，資本成本與節(jié)能量相關(guān)性不顯著。資本市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)節(jié)能的行為，沒(méi)有作出明顯的反應(yīng)，投資者并沒(méi)有因?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約能源而降低必要報(bào)酬率。

五、結(jié)論與局限

上述實(shí)證分析表明，企業(yè)的環(huán)?？?jī)效能夠在一定程度上影響投資者決策，企業(yè)排污量越大，投資者要求的報(bào)酬率越高。企業(yè)繳納的罰款金額越大，資本市場(chǎng)能夠?qū)Νh(huán)境事件導(dǎo)致的罰款做出負(fù)面反應(yīng)，也會(huì)提高企業(yè)的股權(quán)資本成本。但是資本市場(chǎng)上，投資者對(duì)于企業(yè)環(huán)境績(jī)效的考量并不充分，針對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)、節(jié)能減排以及綠化等問(wèn)題的關(guān)注度不夠，對(duì)企業(yè)在這些方面的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理行為沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此，并沒(méi)有在要求的報(bào)酬率中作出反應(yīng)。從整體上來(lái)看，投資者日益關(guān)注價(jià)值投資、企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任履行情況。如何加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理，履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任成為企業(yè)不可回避的問(wèn)題。

分析本文在研究過(guò)程中的存在的問(wèn)題及局限性，并提出了以下建議：

（一）加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露

環(huán)保部等單位的研究顯示，我國(guó)上市公司環(huán)境污染事故屢創(chuàng)新高，僅2012年第一季度環(huán)境事故發(fā)生的次數(shù)就與2008年、2009年全年持平。在2000多家上市公司中，有77家發(fā)生了113起環(huán)境污染事故，但其中高達(dá)50.6%的公司并未針對(duì)環(huán)境事故進(jìn)行公告說(shuō)明③。

國(guó)家環(huán)?？偩症軐?duì)環(huán)境信息披露進(jìn)行了比較全面和詳細(xì)的規(guī)范，要求企業(yè)強(qiáng)制公開(kāi)和自愿公開(kāi)環(huán)境信息，即對(duì)污染嚴(yán)重的企業(yè)，國(guó)家強(qiáng)制要求公開(kāi)包括污染物名稱、排放方式、排放濃度和總量、超標(biāo)、超總量情況等方面的信息；對(duì)非重污染的企業(yè)，國(guó)家則不強(qiáng)制要求，但鼓勵(lì)自愿公開(kāi)。從企業(yè)年報(bào)及社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況來(lái)看，重污染行業(yè)環(huán)境信息披露現(xiàn)狀并不樂(lè)觀加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露，可以提高環(huán)境治理的透明度，有利于加強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)公司環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督作用和貢獻(xiàn)。

（二）建立環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理等級(jí)的劃分制度

2010年環(huán)境保護(hù)部公布的《上市公司環(huán)境信息披露指南》中重污染行業(yè)有16類。根據(jù)每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分方法不現(xiàn)實(shí)可行，因此，建立一個(gè)既實(shí)用又科學(xué)的企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分辦法是加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切需求。建立科學(xué)完善的企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分制度，將更有利于建立環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與資本市場(chǎng)的關(guān)聯(lián)，從而對(duì)兩者相關(guān)性展開(kāi)進(jìn)一步的分析驗(yàn)證

（三）提高公眾的環(huán)保意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

從全球視野和我國(guó)的具體國(guó)情來(lái)看，環(huán)境污染的根本原因在于，我國(guó)現(xiàn)階段的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。只有全面提高我國(guó)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依靠提高技術(shù)生產(chǎn)率，才能從根源上解決經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所伴隨的環(huán)境污染問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)始終履行社會(huì)責(zé)任、秉承可持續(xù)發(fā)展的理念，加大環(huán)保支出力度。與此同時(shí)，必須提升全民的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，倡導(dǎo)投資者加強(qiáng)關(guān)注上市公司的環(huán)保責(zé)任，合理地拒絕投資于不履行環(huán)保責(zé)任的企業(yè)，才能有效發(fā)揮資本市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和懲戒作用，有助于提高上市公司環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的雙贏。

注釋：

①藍(lán)訊.河北：上市公司違法排污將被停止融資[N].中國(guó)改革報(bào)，2007.

②財(cái)政部、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局印發(fā)的《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》中指出.

③77家上市公司發(fā)生113起環(huán)污事件[J].水工業(yè)市場(chǎng)，2012（09）.

④2007年國(guó)家環(huán)?？偩帧董h(huán)境信息公開(kāi)辦法》（試行）.

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第9篇：個(gè)體工商年度報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)業(yè)鏈整合；案例研究；競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

[中圖分類號(hào)]F062.9 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1002-736X（2013）07-0064-04

一、產(chǎn)業(yè)鏈整合是更新企業(yè)能力的戰(zhàn)略工具

產(chǎn)業(yè)鏈整合是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，是降低成本、提高競(jìng)爭(zhēng)能力的有效手段?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從單個(gè)企業(yè)演繹為企業(yè)所加入的產(chǎn)業(yè)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過(guò)對(duì)所在產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行有效整合，提高對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的控制能力（王建軍，2007）。一般認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)鏈整合可以產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應(yīng)的原因主要有：（1）規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的形成；（2）管理效率的提高；（3）生產(chǎn)要素的互補(bǔ)和無(wú)形資產(chǎn)的共享（劉慧波，2009）。在變化的環(huán)境中，產(chǎn)業(yè)鏈整合成為更新企業(yè)能力的戰(zhàn)略工具。產(chǎn)業(yè)鏈的整合可以通過(guò)增強(qiáng)知識(shí)共享和協(xié)調(diào)分工來(lái)減少交易成本或組織成本，或者說(shuō)，可以通過(guò)將知識(shí)的外部性內(nèi)部化來(lái)獲得遞增報(bào)酬（李想、芮明杰，2008）。

企業(yè)可以通過(guò)橫向整合，即提高市場(chǎng)集中度來(lái)獲得市場(chǎng)控制力；也可以通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的上下游企業(yè)施加約束來(lái)獲得市場(chǎng)勢(shì)力（葛敏敏，2010）。通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈的整合，一個(gè)企業(yè)的個(gè)體優(yōu)勢(shì)可以因此得到加強(qiáng)，從而轉(zhuǎn)化為一個(gè)區(qū)域和產(chǎn)業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，形成一個(gè)區(qū)域和產(chǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

產(chǎn)業(yè)鏈整合還可以把外部資源轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部資源，通過(guò)整合后，把原本是企業(yè)與企業(yè)的關(guān)系轉(zhuǎn)變成企業(yè)內(nèi)部的交易協(xié)作關(guān)系，把各個(gè)獨(dú)立產(chǎn)出的企業(yè)通過(guò)整合形成合作的整體，從而增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高績(jī)效。

為了深入分析產(chǎn)業(yè)鏈整合的方法，本文以廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司為個(gè)案對(duì)該主題進(jìn)行了詳細(xì)分析。

二、個(gè)案分析：廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司產(chǎn)業(yè)鏈整合的具體實(shí)踐

（一）行業(yè)背景

近年來(lái)，中國(guó)的塑料工業(yè)發(fā)展迅速，在世界各國(guó)塑料制品產(chǎn)量排名中始終位于前列，其中多種塑料產(chǎn)品，如PVC、氨基模塑料等的產(chǎn)量已經(jīng)位居全球首位。

傳統(tǒng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈等多重因素正迫使中國(guó)塑料制品行業(yè)向高端領(lǐng)域進(jìn)軍，行業(yè)內(nèi)一些有自身特點(diǎn)的企業(yè)仍將會(huì)繼續(xù)保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，其最大的增長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)力應(yīng)該是開(kāi)發(fā)更多的可持續(xù)產(chǎn)品，擁有技術(shù)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)將在未來(lái)的市場(chǎng)中占有顯而易見(jiàn)的有利地位。

目前，隨著全球化的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，市場(chǎng)機(jī)會(huì)越來(lái)越少，企業(yè)想持續(xù)成長(zhǎng)變得非常困難。隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中國(guó)塑料制品行業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)和困境。2009年，中國(guó)的塑料制品行業(yè)規(guī)模以上企業(yè)近1.92萬(wàn)個(gè)，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。同時(shí)，受金融危機(jī)的負(fù)面影響，中國(guó)的塑料制品出口量也明顯下降。

（二）廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司的簡(jiǎn)介

廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司系經(jīng)廣東省人民政府辦公廳和廣東省體改委批準(zhǔn)，由廣東榕泰高級(jí)瓷具有限公司和揭陽(yáng)市興盛化工原料有限公司作為主要發(fā)起人，于1997年12月25日發(fā)起設(shè)立的股份有限公司，初始總股本為1.2億股。2001年5月28日公司向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股4000萬(wàn)股，并于2001年6月12日在上海證券交易所上市交易，上市代碼600589。

廣東榕泰實(shí)業(yè)股份有限公司是國(guó)家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)、中國(guó)優(yōu)秀民營(yíng)科技企業(yè)、廣東省優(yōu)秀高新技術(shù)企業(yè)、廣東省優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)、廣東省百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)。公司是國(guó)內(nèi)最大的氨基模塑料生產(chǎn)企業(yè)，主要產(chǎn)品有ML氨基復(fù)合材料、仿瓷制品、甲醛、苯酐、增塑劑（DOP）及烏洛托品等化工材料。其中，公司自主創(chuàng)新的“榕泰”牌ML氨基復(fù)合新材料是以甲醛、尿素、木漿和三聚氫胺等為主要原料，加上公司自創(chuàng)的M和L助劑等，經(jīng)過(guò)模具壓塑而成的一種塑料制品，是傳統(tǒng)密胺塑料（又名蜜胺塑料）的升級(jí)換代產(chǎn)品，并在同行中率先采用國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)ISO2112：1990（E）。該產(chǎn)品通過(guò)了省級(jí)技術(shù)鑒定，并獲國(guó)家發(fā)明專利，獲頒“中國(guó)名牌產(chǎn)品”稱號(hào)。目前，ML氨基復(fù)合材料的市場(chǎng)占有率達(dá)50%以上，占據(jù)市場(chǎng)主導(dǎo)地位。

榕泰公司從1997年成立以來(lái)，經(jīng)歷了15年左右的發(fā)展，其總資產(chǎn)從2億元左右擴(kuò)張到30多億元，主營(yíng)收入也從當(dāng)初的2億元左右擴(kuò)張到現(xiàn)在的13多億元，已成為亞洲最大的氨基復(fù)合材料供應(yīng)商。其ML氨基復(fù)合材料設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為13.5萬(wàn)噸，為亞洲最大。目前國(guó)內(nèi)氨基復(fù)合材料供應(yīng)商大約有10家，位居第二位的溧陽(yáng)市力強(qiáng)建材化工有限公司，氨基模塑料（電玉粉）生產(chǎn)能力為2.5萬(wàn)噸，僅為廣東榕泰公司的19%。

榕泰公司在中國(guó)塑料市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下實(shí)施了產(chǎn)業(yè)鏈整合戰(zhàn)略。產(chǎn)業(yè)鏈整合戰(zhàn)略幫助了公司在產(chǎn)業(yè)鏈的上下游進(jìn)行擴(kuò)張，通過(guò)整合來(lái)獲得對(duì)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的控制，從而降低交易成本、獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)。

（三）榕泰公司產(chǎn)業(yè)鏈整合的階段分析

1.主導(dǎo)業(yè)務(wù)時(shí)期（1988-1999年）。20世紀(jì)70年代末、80年代初，一種稱為“科學(xué)瓷”的產(chǎn)品開(kāi)始在歐美和東南亞、日本流行。這種產(chǎn)品是由密胺模塑料為原料經(jīng)過(guò)加工后的仿瓷餐具。隨著國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和中國(guó)的改革開(kāi)放，仿瓷餐具在20世紀(jì)80年代由東南亞華僑傳入廣東潮汕地區(qū)。當(dāng)時(shí)，榕泰公司董事長(zhǎng)楊啟昭敏銳地捕捉到這一機(jī)會(huì)，由做仿瓷材料起家，后與公司的另一個(gè)創(chuàng)始人李林楷一起將產(chǎn)業(yè)向上游拓展，并通過(guò)多次試驗(yàn)，研制成功ML復(fù)合材料。公司從1988年生產(chǎn)仿瓷制品開(kāi)始，隨后通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈整合進(jìn)入了仿瓷制品和其他配件的原材料生產(chǎn)，如美耐皿復(fù)合材料、ML復(fù)合新材料（高聚氨基復(fù)合物）等仿瓷制品原料和餐具、廚具、航空用具及日用電器配件、工業(yè)電氣配件、電腦配件等原料的研發(fā)和生產(chǎn)。

傳統(tǒng)的密胺塑料的主要原料是三聚氫胺和甲醛。由于三聚氫胺價(jià)格高，導(dǎo)致密胺塑料的生產(chǎn)成本高，而且傳統(tǒng)的密胺塑料受制于生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品中甲醛含量超標(biāo)。榕泰公司研制出ML材料后，一方面，用便宜的尿素替代三聚氫胺，降低了生產(chǎn)成本；另一方面，不斷降低產(chǎn)品中的游離甲醛含量，生產(chǎn)技術(shù)已經(jīng)超過(guò)歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家。目前，ML復(fù)合材料配方已經(jīng)成功申請(qǐng)實(shí)用新型專利，保護(hù)期為20年。

2.高度相關(guān)多元化時(shí)期（2000-2006年）。2000年，榕泰公司開(kāi)始以ML復(fù)合材料為主，生產(chǎn)甲醛和其他仿瓷制品。2002年公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品銷售占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額的30%以上，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額全部來(lái)自ML復(fù)合新材料、甲醛和仿瓷制品。2004年，公司投資建設(shè)的年產(chǎn)2萬(wàn)噸苯酐項(xiàng)目及年產(chǎn)5萬(wàn)噸增塑劑項(xiàng)目試產(chǎn)成功，新增的苯酐和二辛酯分別對(duì)公司的銷售收入增加了1050萬(wàn)元和3480萬(wàn)元。

2002年，為了減少單一產(chǎn)品生產(chǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，公司投產(chǎn)建設(shè)了苯酐/DOP項(xiàng)目。由于當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)尿素的總體情況是供略大于求，價(jià)格呈現(xiàn)穩(wěn)中有降的態(tài)勢(shì)。這種情況對(duì)榕泰公司進(jìn)一步降低生產(chǎn)成本十分有利。為了進(jìn)一步降低生產(chǎn)成本，公司配套了甲醛生產(chǎn)裝置。通過(guò)自主生產(chǎn)甲醛。公司把產(chǎn)業(yè)鏈往上移，一舉解決了甲醛供應(yīng)受制于供應(yīng)商的問(wèn)題。同時(shí)，原材料發(fā)展的滯后導(dǎo)致氨基模塑料產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展不平衡，原材料很大程度依賴進(jìn)口。因此，根據(jù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，需要強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈上下游的一體化發(fā)展。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，隨著塑料產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)必然向上游原材料轉(zhuǎn)移，才能在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中掌握主動(dòng)。榕泰公司通過(guò)強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)鏈一體化的優(yōu)勢(shì)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，大大緩解了經(jīng)營(yíng)壓力，提高了企業(yè)持續(xù)贏利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

通過(guò)對(duì)榕泰公司的相關(guān)資料分析，我們發(fā)現(xiàn)，榕泰公司從2000-2007年，其主營(yíng)業(yè)務(wù)都圍繞著氨基復(fù)合材料、仿瓷制品、苯酐及增塑劑三大類。其中，氨基復(fù)合材料是公司的核心業(yè)務(wù)，苯酐及增塑劑業(yè)務(wù)則是公司為了未來(lái)產(chǎn)品多樣化而進(jìn)行的其他與塑料相關(guān)的業(yè)務(wù)。

3.由核心業(yè)務(wù)向產(chǎn)業(yè)鏈下游發(fā)展（2007-2010年）。榕泰公司2006年初研制成功的高性能綠色環(huán)保型IC封裝用環(huán)氧塑封料不含鹵素、不含銻、不含重金屬，具有綠色環(huán)保性和超純凈性，完全符合歐盟RoHS指令要求，技術(shù)達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。2006年底，榕泰公司董事會(huì)通過(guò)議案，決定投資1.0885億元建設(shè)高性能綠色環(huán)保型IC封裝用環(huán)氧塑封料項(xiàng)目。綠色環(huán)保型IC封裝用環(huán)氧塑封料主要用于集成電路的封裝。榕泰公司利用自身科研和上下游產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢(shì)，建設(shè)高性能綠色環(huán)保型IC封裝用環(huán)氧塑封料項(xiàng)目，填補(bǔ)了國(guó)產(chǎn)環(huán)氧塑封料在高端市場(chǎng)的空白。國(guó)家發(fā)改委已將高性能、環(huán)保型環(huán)氧塑封料，列為國(guó)家優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域。

榕泰公司在保持主營(yíng)業(yè)務(wù)不變，其他產(chǎn)品甲醛、苯酐/DOP生產(chǎn)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，IC封裝用環(huán)氧塑封料項(xiàng)目將成為公司未來(lái)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

從榕泰公司的年度報(bào)告可以看出（見(jiàn)表-1），從2007年起，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)占銷售收入的比例開(kāi)始從原來(lái)的100%降低到2007年的85.38%、2008年的85.96%、2009年的87.94%和2010年的74.48%。這說(shuō)明，榕泰公司開(kāi)始轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)鏈的上下游進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。

4.產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)階段（2011年至今）。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化、競(jìng)爭(zhēng)全球化以及信息技術(shù)的飛速發(fā)展，中國(guó)企業(yè)受到了前所未有的沖擊，一些之前成功的企業(yè)也遭受失敗的打擊。同時(shí)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的保持也由于技術(shù)全球化而變得日益短暫。據(jù)中國(guó)塑料加工工業(yè)協(xié)會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，榕泰氨基復(fù)合材料的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率超過(guò)50%。但2010年下半年以來(lái)，各種化工原材料價(jià)格普遍大幅上漲，使得很多處在產(chǎn)業(yè)鏈下游的公司利潤(rùn)空間被大幅壓縮。因此，在資源價(jià)格普遍上漲的背景下，產(chǎn)業(yè)鏈完整、擁有資源的上市公司具有優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，新材料產(chǎn)業(yè)被列為同家先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，工程塑料、碳纖維、高性能膜材料等化工新材料將得到國(guó)家的大力推進(jìn)和支持。榕泰公司開(kāi)始考慮與周邊企業(yè)的協(xié)作以及上下游產(chǎn)業(yè)鏈的銜接。同時(shí)，由于行業(yè)規(guī)模較小，進(jìn)入壁壘很低，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，企業(yè)的規(guī)模受到一定程度的限制。由于規(guī)模效應(yīng)等原因，榕泰公司的業(yè)績(jī)開(kāi)始徘徊不前，其凈利潤(rùn)從2010年的1.3億多元下降到2011年的0.85億元。這個(gè)時(shí)候，榕泰公司不得不開(kāi)始考慮產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

為了降低交易成本和獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)，幫助公司獲得可持續(xù)發(fā)展，主營(yíng)化工產(chǎn)品的榕泰公司開(kāi)始謀求轉(zhuǎn)型。榕泰公司醞釀從國(guó)外進(jìn)口太陽(yáng)能電池生產(chǎn)線，向頗為熱點(diǎn)的新能源領(lǐng)域進(jìn)軍。

榕泰公司與廣東信泰公司共同設(shè)立榕泰光伏科技有限公司，進(jìn)軍銅錮鎵硒（CIGS）薄膜太陽(yáng)能電池行業(yè)。同時(shí)，還加強(qiáng)與歐洲太陽(yáng)能電池相關(guān)上下游生產(chǎn)企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，加強(qiáng)技術(shù)合作，以掌握太陽(yáng)能光伏行業(yè)的前沿技術(shù)。榕泰公司成立的銅銦鎵硒（CIGS）薄膜太陽(yáng)能電池研究開(kāi)發(fā)中心有力地推動(dòng)了公司的轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)有較大的促進(jìn)作用。光伏太陽(yáng)能屬于中國(guó)“十二五”期間經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的新興產(chǎn)業(yè)新能源領(lǐng)域，受到國(guó)家政策大力鼓勵(lì)與支持。這表明，化工領(lǐng)域龍頭企業(yè)榕泰公司正式進(jìn)軍太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈整合戰(zhàn)略實(shí)施的效果分析

通過(guò)對(duì)廣東榕泰股份有限公司的案例研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施產(chǎn)業(yè)鏈整合戰(zhàn)略獲得了新的發(fā)展機(jī)會(huì)。榕泰公司從成立初始到現(xiàn)在經(jīng)歷了主導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)階段、高度相關(guān)多元化階段、產(chǎn)業(yè)鏈整合階段和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)階段。

從圖-1可以看出，在2007年以前，榕泰的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和銷售收入是一樣的，也就是說(shuō)，公司還沒(méi)有進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品類型相對(duì)比較簡(jiǎn)單。榕泰公司在2007年開(kāi)始進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈整合，并向產(chǎn)業(yè)鏈上下游延伸。

2011年，隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，公司的主營(yíng)收入和銷售收入都開(kāi)始下滑，這個(gè)時(shí)候不得不考慮產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。榕泰公司在經(jīng)歷績(jī)效的下滑之后都會(huì)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈整合，整合之后其銷售收入都有較大的提升。2011年，在全球競(jìng)爭(zhēng)加劇和經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩的情況下，榕泰公司再次受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，開(kāi)始進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)型升級(jí)。

從榕泰公司的行業(yè)構(gòu)成來(lái)看，化工行業(yè)是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，占據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的90%以上，但從毛利率來(lái)看，其他業(yè)務(wù)的毛利率高出化工行業(yè)。從產(chǎn)品構(gòu)成來(lái)看，ML材料占主要地位，其他的產(chǎn)品也占據(jù)相當(dāng)大的營(yíng)業(yè)收入。因此，隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)的毛利率逐漸降低，榕泰公司開(kāi)始從主導(dǎo)業(yè)務(wù)型到高度相關(guān)多元化再到目前的太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，以獲得更好的績(jī)效。

廣東榕泰股份有限公司作為國(guó)內(nèi)的塑料生產(chǎn)制造企業(yè)，在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)環(huán)境時(shí)及時(shí)選擇了產(chǎn)業(yè)鏈整合戰(zhàn)略，重新獲得了市場(chǎng)地位。雖然制造業(yè)已成為國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境最為惡劣的行業(yè)之一，如原材料等上游資源供應(yīng)緊張，市場(chǎng)容量下滑幾乎飽和等，但榕泰還是取得了驕人的成績(jī)。公司通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的整合來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的，從而從單一業(yè)務(wù)及主導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成功轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)鏈上下游進(jìn)行延伸，并且實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此，產(chǎn)業(yè)鏈整合已經(jīng)成為企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的主要手段，是大多數(shù)企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的重要條件。

四、結(jié)語(yǔ)

在全球化形勢(shì)下，如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模以及強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，搶先占領(lǐng)市場(chǎng)，是企業(yè)當(dāng)前需要考慮的最重要的問(wèn)題。產(chǎn)業(yè)鏈的整合成為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略。因此，不管企業(yè)自身的實(shí)力如何，在建立其自生能力的同時(shí)，必須將其比較優(yōu)勢(shì)融入到產(chǎn)業(yè)鏈條中去。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，企業(yè)必須能夠融入到全球產(chǎn)業(yè)鏈中，成為全球產(chǎn)業(yè)鏈條中的一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)或節(jié)點(diǎn)，這樣才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去。

本文的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，選擇產(chǎn)業(yè)鏈整合戰(zhàn)略是企業(yè)擴(kuò)張的一種有效方法。企業(yè)要適應(yīng)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度日益激烈的挑戰(zhàn)，就必須整合產(chǎn)業(yè)鏈。產(chǎn)業(yè)鏈的整合不僅可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，還可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。因此，產(chǎn)業(yè)鏈整合是新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要戰(zhàn)略行為。甚至可以說(shuō)，產(chǎn)業(yè)鏈整合已成為當(dāng)前和未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)企業(yè)成長(zhǎng)的一種重要方式。

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