會計內(nèi)部控制論文精選(九篇)
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第1篇：會計內(nèi)部控制論文范文
首先，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的進程。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決定該企業(yè)是否實行信息化以及實施信息化后該怎樣進一步健全企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)層對信息化的認識以及制定的信息化相關(guān)戰(zhàn)略。其次，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的效率。企業(yè)信息化的實施是指工作人員在結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上對企業(yè)信息通過信息技術(shù)進行獲取、處理、輸出的過程。這個過程受到多方面因素的影響，但是企業(yè)信息化的效率主要是由企業(yè)內(nèi)部控制的好壞決定的。最后，企業(yè)內(nèi)部控制影響企業(yè)信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影響企業(yè)能否健康地向前發(fā)展。故此，只有完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)才能使得信息系統(tǒng)更加安全和有效，最終發(fā)揮信息化的優(yōu)勢，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
2會計信息化企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)
2.1原有的企業(yè)內(nèi)部控制體系未能適應(yīng)新時期的會計信息化需求
企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)會計信息化，會計信息化時代的到來對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠遠落后于信息時代的新要求。會計信息化是整個企業(yè)信息化中的重要組成部分，該板塊需要與企業(yè)內(nèi)部其他信息化板塊進行對接，這樣一來，需要重新調(diào)整企業(yè)內(nèi)部許多崗位權(quán)責(zé)，這對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)和完善也提出了更高的要求。
2.2會計信息化下數(shù)據(jù)的存儲存在安全隱患
傳統(tǒng)會計形式采用紙質(zhì)形式記錄各種賬簿，如果記錄出現(xiàn)差錯，只許可相關(guān)責(zé)任人員通過正常的錯賬更正方式進行修改，并且相關(guān)責(zé)任人員和經(jīng)手人還要簽名或者蓋章，這種情況下容易控制。但是在會計實現(xiàn)信息化后，相關(guān)的會計數(shù)據(jù)都存儲于計算機中，這樣一來，如果有人對會計信息進行更改、增減、拷貝是不容易被發(fā)覺的，很容易導(dǎo)致會計信息泄露。
2.3會計信息化崗位之間難以牽制
傳統(tǒng)會計形式下，會計相關(guān)工作人員對自己經(jīng)手的賬簿采取簽字或者蓋章的形式來分清相互之間的責(zé)任。實施會計信息化后，原來的大量復(fù)雜的手工工作都由計算機自動來完成，效率和準(zhǔn)確率都有所提高。這種形式的轉(zhuǎn)變，如果沒有相對完善的崗位之間的制約、監(jiān)督機制的完善，企業(yè)內(nèi)部控制將會有很大的風(fēng)險。
2.4網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下風(fēng)險程度加深
實施會計信息化后，大量的工作都由計算機來完成，傳輸速度和工作效率都有所提高，但是使用網(wǎng)絡(luò)傳輸，也存在很多不安全的因素。比如，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)一旦遭受到黑客的攻擊，企業(yè)的商業(yè)機密就會泄露，如果這種情況出現(xiàn)，將給企業(yè)造成巨大的損失。另外，計算機病毒也是對計算機系統(tǒng)安全造成威脅的重要因素。傳統(tǒng)的內(nèi)控方法已經(jīng)不再適用，這就增加了企業(yè)會計信息化系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部控制的難度。
3完善會計信息化企業(yè)內(nèi)部控制的建議
3.1完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
首先，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對原有的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)進行合理的職責(zé)分工，并且通過崗位職責(zé)的制定、部門的設(shè)置、人員的分工、權(quán)限的劃分等形式進行控制，從而達到相互制約、相互牽制的目的。根據(jù)會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，企業(yè)可以分為系統(tǒng)安全組、數(shù)據(jù)收集輸入組、會計信息分析組等。企業(yè)組織機構(gòu)的設(shè)置必須與企業(yè)的實際情況相適應(yīng)。其次，培養(yǎng)企業(yè)管理者內(nèi)部控制和信息化觀念。在會計信息化條件下，管理層工作人員必須要更新觀念，注重對企業(yè)進行實效管理。最后，加大會計信息化人才的培養(yǎng)。科技是第一生產(chǎn)力，人才是關(guān)鍵。想要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效的控制制度，應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)會計信息化方面的專業(yè)人才。
3.2正確進行風(fēng)險評估和分析
實施會計信息化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點，使得企業(yè)會計工作增加了許多風(fēng)險。主要包括設(shè)計研發(fā)、實踐操作不規(guī)范、不可控制等方面的風(fēng)險。管理者應(yīng)當(dāng)正確地分析和評估這些風(fēng)險，有效地進行內(nèi)部控制。首先，系統(tǒng)操作控制。系統(tǒng)操作控制需要明確規(guī)定各個用戶的安全等級和身份標(biāo)志，并且定義具體訪問的對象。工作人員必須根據(jù)自己的權(quán)限進行系統(tǒng)操作。其次，系統(tǒng)維護控制。定期對工作系統(tǒng)的軟硬件進行檢查和維護，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。定期對軟硬件系統(tǒng)的程序進行升級，確保系統(tǒng)的安全、高效運行。最后，檔案管理的控制。會計信息化條件下，檔案大部分以磁盤形式保留，應(yīng)當(dāng)定期對會計檔案進行備份和檢查，并且要保證磁盤的存放環(huán)境安全可靠。
3.3加強內(nèi)部審計
第2篇：會計內(nèi)部控制論文范文
首先，開展會計內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對金融風(fēng)險的防范意識。由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對銀行的長久發(fā)展會產(chǎn)生風(fēng)險方面的影響。進行會計內(nèi)部控制，不僅能夠強化對風(fēng)險的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險防范思想。因此，有利會計內(nèi)部于營造出“風(fēng)險管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開展會計內(nèi)部控制的另一個重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問題。加強貨幣資金財務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運轉(zhuǎn)得到強有力的保障。除此之外，一些會計內(nèi)部控制對資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實保證銀行會計信息的可靠性與真實性。
二、山東省城商行進行內(nèi)部會計控制與管理的有效性
1.內(nèi)部審計獨立性缺乏，審計水平有待進一步提升
現(xiàn)如今，山東省車商行的內(nèi)部審計審計部門主要是由直屬行長管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長負責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計工作具有一定的獨立性，但卻在一定程度上弱化了對銀行行長的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計工作的公正性與客觀性。隨著我國銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計也逐漸從原來的糾錯查漏工作過渡到對金融風(fēng)險的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作并沒有實現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計方法存在局限性，設(shè)計覆蓋面也較為狹隘，并且審計工作的主要側(cè)重點是對事后的控制與管理。
2.與銀行電子化會計業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會計會計控制體系較為落后
目前，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，很多銀行的電子化會計也逐漸得到了廣泛的應(yīng)用。然而山東省城商行的電子化會計工作的發(fā)展，主要側(cè)重點依然停留在如何使電子會計核算更加精確，以及會計工作能否按時完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動化風(fēng)險監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術(shù)管理方面的不足，是山東省城商行當(dāng)前急需解決的迫切問題。
3.“輕執(zhí)行、重建設(shè)”問題突出
山東省城商行在內(nèi)部會計控制機制建設(shè)中的另一個重要問題就是“輕執(zhí)行、重建設(shè)”。銀行內(nèi)部會計控制并沒有在日常財務(wù)管理、核算及會計記錄中得到真正的落實。其主要的表現(xiàn)有以下幾個方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴格；會計賬目的核對并沒有及時進行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強，難以切實處理與解決，并且具有很強的隨意性；工作人員對隱藏的事故隱患沒有形成敏銳的思維感覺，銀行財務(wù)方面面臨的風(fēng)險威脅較大。[5]從整體上來說，山東省城商行內(nèi)部會計控制體系只是一種為了應(yīng)付檢查而存在的擺設(shè)，并沒有對內(nèi)部管理的加強起到有效的促進作用。
4.不合理的審計崗位設(shè)計，不到位的人力資源管理
城市型商業(yè)銀行實行內(nèi)部管理，主要是為了對銀行業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險進行有效的控制與管理，并要求風(fēng)險控制工作人員做到職責(zé)明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務(wù)量聘用人員定崗，從而導(dǎo)致不科學(xué)的崗位分工與混亂的責(zé)任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實際工作中，操作業(yè)務(wù)的口令密碼由于擔(dān)保性較差，也在一定程度上加重了崗位責(zé)任混亂的程度。
三、山東省城商行實行會計內(nèi)部控制的相關(guān)策略與措施
1.從文化建設(shè)抓起，營造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境
要想使山東省城商行內(nèi)部會計控制好的機制得到有效運行，基本的前提就是該機制本身就應(yīng)當(dāng)達到全面、有效的地步。同時，商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會計內(nèi)部控制意識，而且每個員工都自覺遵守內(nèi)部控制的各項原則與要求。無論制定什么樣的內(nèi)部控制機制，其運行的具體情況與效果，技術(shù)都是由人為因素主導(dǎo)的。[6]所以，山東省城商行在會計內(nèi)部控制機制的發(fā)展與完善過程中，還應(yīng)當(dāng)通過文化建設(shè)的方式營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對人形成一種約束作用。與此同時，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)一直堅持將追求最大化價值作為銀行發(fā)展與建設(shè)的根本目標(biāo)。
2.強化重要崗位監(jiān)控力度，嚴格執(zhí)行分級授權(quán)機制
山東省城商行在對待不一樣的會計崗位時，應(yīng)當(dāng)始終堅持責(zé)任分離與互相制約的理念。嚴令禁止一人承擔(dān)不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，同時也不能由一人操作所有的會計業(yè)務(wù)與各項工作。各個會計崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對待銀行內(nèi)部的重點崗位時，應(yīng)當(dāng)實行輪流上崗制度，做到人員的充分流動與平行交接。不同人員對不同的業(yè)務(wù)負責(zé)，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個崗位上的相關(guān)負責(zé)人員，都應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的權(quán)利與職責(zé)。如果崗位負責(zé)人存在大額相關(guān)文獻并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績效的關(guān)系。在此，引入工作幸福感來討論心理幸福感與工作績效。當(dāng)前對于工作幸福感的研究主要有兩個方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來對工作幸福感進行研究；而更多學(xué)者則是基于心理幸福感的相關(guān)研究來定義工作幸福感進而對其結(jié)構(gòu)進行研究。事實上，從上文對于心理幸福感的定義來看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強的聯(lián)系。心理幸福感強調(diào)個人自身在努力達成某一目標(biāo)過程中的體驗，而在我們?nèi)粘Ｉ钪?，工作中的目?biāo)占據(jù)了個人全部希望達到的目標(biāo)中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎(chǔ)上研究工作幸福感的結(jié)構(gòu)更加順理成章。Ryff在其對于心理幸福感研究的基礎(chǔ)上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認為工作幸福感應(yīng)該包含收入、人際關(guān)系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個因素?？梢钥闯鲆陨嫌绊懝ぷ餍腋８械囊蛩刂?，除了收入和工作保障等物質(zhì)相關(guān)的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個維度有不同程度的相關(guān)關(guān)系。因此，有理由認為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關(guān)性。另一方面，對于工作幸福感與工作績效間的關(guān)系，大部分的理論及實證研究都表明，兩者存在一定的正向相關(guān)關(guān)系，而對于兩者是否存在因果關(guān)系的意見卻并不一致。本研究傾向于認為工作幸福感與工作績效間的這種相關(guān)關(guān)系很可能是因果關(guān)系，即工作幸福感能夠?qū)ぷ骺冃Мa(chǎn)生正向的預(yù)測作用。從上文對工作績效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績效的各個維度相對應(yīng)，甚至對其產(chǎn)生影響。具體來說，工作幸福感中關(guān)于工作報酬等物質(zhì)方面的因素及個人的工作目標(biāo)等主觀因素會對其任務(wù)績效產(chǎn)生影響。同時，工作幸福感中的一個重要因素--人際關(guān)系的好壞將會對員工工作績效中的關(guān)系績效產(chǎn)生至關(guān)重要的影響：在工作中，與同事及上下級間保持良好人際關(guān)機的員工會有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關(guān)系將會使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內(nèi)部沖突，進而提高其關(guān)系績效。最后，工作幸福感中的自主性及個人職業(yè)生涯發(fā)展會對員工的學(xué)習(xí)績效和創(chuàng)新績效產(chǎn)生影響。當(dāng)人們在追求工作中的自主性及職業(yè)生涯發(fā)展時，學(xué)習(xí)自然就成為這一目標(biāo)的實現(xiàn)途徑之一，通過學(xué)習(xí)來提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會推動員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會提升員工的學(xué)習(xí)績效與創(chuàng)新績效。因此，有理由認為工作幸福感會對員工工作績效產(chǎn)生正向影響。至此，本研究認為心理幸福感很可能是員工工作績效的預(yù)測因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來實現(xiàn)的。
四、結(jié)論與討論
第3篇：會計內(nèi)部控制論文范文
1．1在企業(yè)中，財務(wù)管理處于核心的位置
對企業(yè)發(fā)展來講，對資金的管理一直處于非常重要的地位，因此，進行財務(wù)管理的相關(guān)負責(zé)人在進行企業(yè)內(nèi)部控制過程中有著其重要的作用。財務(wù)管理涉及面廣，幾乎涵蓋了企業(yè)發(fā)展過程中的每一個環(huán)節(jié)，而會計工作人員也不止是進行簡單的會計核算工作，同時還需要對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核查與監(jiān)督。會計人員需要充分參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，為企業(yè)發(fā)展貢獻更多力量。財務(wù)管理同時也發(fā)揮著監(jiān)督與規(guī)范作用，也能將其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用進行充分體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)控過程中將企業(yè)的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)合在一起也是非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，做好內(nèi)部控制工作是對其發(fā)展和壯大的必經(jīng)之路路，這個過程不但包含了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督過程，其本身也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要組成部分。把企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展充分結(jié)合，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)所具有的監(jiān)督職能能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮出其控制、調(diào)整和促進的作用。無論在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中還是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計人員都擔(dān)當(dāng)著十分重大的責(zé)任，因此，會計人員在對企業(yè)各項數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計與核算時必須保證數(shù)據(jù)的真實性與有效性，從數(shù)據(jù)上真正體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。除此以外，會計人員還需要對企業(yè)制定激勵機制做出幫助，讓企業(yè)能夠得以更好的發(fā)展，從而獲得更多的經(jīng)濟利益。
1．2會計人員本身的專業(yè)素質(zhì)能夠給內(nèi)部控制提供一定的便利
會計人員在履行財務(wù)監(jiān)督、審核職責(zé)的過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況以及所存在的問題進行充分了解，在此過程中，會計人員可以結(jié)合自身所具有的專業(yè)知識，對企業(yè)的發(fā)展制度、激勵機制等提出有益的建議，這對企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效完成具有重要作用。在過程中我們?nèi)菀装l(fā)現(xiàn)，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)的高低將對企業(yè)管理制度的完善和經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響。所以，在企業(yè)發(fā)展過程中還需要培養(yǎng)和提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)，使其能夠從全方位了解企業(yè)發(fā)展信息，從而將其對企業(yè)內(nèi)部控制所具有的作用很好的發(fā)揮出來。
2．會計人員進行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是分離會計控制權(quán)
2．1想要保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果便必須將會計人員和其他員工分離開來
在企業(yè)發(fā)展過程中，會計崗位與其它工作崗位有著較為明顯的區(qū)別。會計人員需要從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，對企業(yè)經(jīng)濟和員工負責(zé)，保障企業(yè)和員工的切身利益，維持好領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間的利益平衡，若會計工作只能工作于領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，那么其就失去了獨立性，它所具有的監(jiān)督作用和規(guī)范作用就無法正常發(fā)揮，甚至?xí)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險，因此，想要有效發(fā)揮會計人員在內(nèi)部控制中的作用，就有必要將會計控制權(quán)進行分離。
2．2會計控制權(quán)的主要內(nèi)容
會計控制權(quán)指的是企業(yè)的會計人員對企業(yè)財務(wù)所具有的權(quán)利，它所包含的內(nèi)容和項目是很多的，比如有投資策劃權(quán)、會計選擇權(quán)等等。企業(yè)的發(fā)展會涉及到它的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，一個企業(yè)如果它的經(jīng)營權(quán)沒有在企業(yè)所有者的手上，那么該企業(yè)則會產(chǎn)生兩個主體，也就是經(jīng)營者和所有者。企業(yè)的經(jīng)營者更注重的是企業(yè)發(fā)展過程中的管理和經(jīng)營工作，而企業(yè)所有者所關(guān)心的則是企業(yè)的經(jīng)濟效益的高低，經(jīng)營者對企業(yè)發(fā)展過程中的各項風(fēng)險不會進行全方位的關(guān)注。如此一來企業(yè)的所有者就難以真正控制企業(yè)，想要從根本上強化所有者的權(quán)利，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。將企業(yè)會計人員權(quán)利從企業(yè)控制權(quán)利中分離出來顯得十分必要。
2．3分離會計控制權(quán)的實現(xiàn)能夠保證會計人員本身的獨立性
這樣獨立的方式能夠避免出現(xiàn)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的尷尬情形，也能充分發(fā)揮出會計人員在內(nèi)部控制中的作用，但是為了保障企業(yè)內(nèi)部控制的先進性和有效性，會計人員就必須要保證會計信息記錄的真實準(zhǔn)確，只有做到這樣，才能夠從根本上使企業(yè)避免發(fā)展過程中的風(fēng)險，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確決策提供依據(jù)。除此之外，會計人員在進行建議提出的過程中需要避免主觀意識的影響，以避免會計失真的情況。
3．做好會計內(nèi)部控制，保證其控制作用的建議
3．1做好制度方面的管理
企業(yè)的快速發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部各項制度的完善，怎樣才能夠優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要能夠做到下面三點。包括保障內(nèi)部體系的嚴密性、制定激勵性的政策、和對企業(yè)溝通系統(tǒng)進行完善。
3．2將企業(yè)管理制度以及會計內(nèi)部控制制度更好地結(jié)合在一起
首先，需要充分結(jié)合社會審計制度與會計內(nèi)部控制作用，如此一來，不但能夠?qū)ζ髽I(yè)審計作用進行充分發(fā)揮，同時還能夠為企業(yè)制度中所存在的問題提出一些意見與建議;其次，內(nèi)部審計與內(nèi)控作用的結(jié)合對企業(yè)財務(wù)管理制度的完善會產(chǎn)生巨大的推動作用，能夠從一定程度上提升審計部門的自覺性，減少和避免會計失真的情況;最后需要把經(jīng)濟責(zé)任與內(nèi)控作用進行有效結(jié)合，如此能讓企業(yè)的業(yè)績得以真實體現(xiàn)，這對提升企業(yè)的經(jīng)濟效益具有一定的推動作用。
3．3對會計人員內(nèi)部控制制度進行一定的完善
在進行制度執(zhí)行時企業(yè)發(fā)展中所存在的問題容易體現(xiàn)出來，所以在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)和改進能夠有效發(fā)揮出它的作用。而且企業(yè)在各項制度執(zhí)行時也容易產(chǎn)生矛盾，企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行也有與其它制度發(fā)生矛盾的可能。在產(chǎn)生矛盾時，企業(yè)的會計人員需要對企業(yè)的內(nèi)控制度作出全方位的考慮，并對其進行必要的改進和完善，提高它的有效性和兼容性，真正發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，讓企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營，以獲得更多的經(jīng)濟效益。
4．結(jié)論
第4篇：會計內(nèi)部控制論文范文
1.對財務(wù)收支分配的監(jiān)督
我隊的收入與成本結(jié)余收益與分配，嚴格按照國家會計制度及《地質(zhì)勘查單位會計制度》與《會計電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細分項目進行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴禁為了完成考核產(chǎn)值目標(biāo)，人為加大產(chǎn)值收入，一切收入都必須及時入賬，不得截留收入、私設(shè)小金庫，不得坐支現(xiàn)金。
2.對各種實物款項的監(jiān)督
為了保護各種實物款項的安全，財務(wù)部門，嚴格按照財產(chǎn)清查制度。備用金管理實行“限額借用，及時返還”的原則?，F(xiàn)金銀行做到“日清月結(jié)”，月末對庫存現(xiàn)金進行實物盤點，保證賬實相符。承包經(jīng)營者在承包前及經(jīng)營結(jié)束后，都要進行物質(zhì)、設(shè)備盤點，以明確經(jīng)濟責(zé)任，保證國有資產(chǎn)增值保值。年底財務(wù)核算、責(zé)任考核，對庫存物質(zhì)設(shè)備款項進行盤點，以摸清家底，及時掌握國有資產(chǎn)情況，做到賬實相符。
3.加強財務(wù)報告管理
單位會計人員按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，及時全面準(zhǔn)確編制月季年度財務(wù)報告。財務(wù)報告主要有《資產(chǎn)負債表》、《損益表》等，報表有編表說明，財務(wù)分析報告，及時掌握財務(wù)變動情況，做好財務(wù)預(yù)警，以防財務(wù)風(fēng)險；對外的財務(wù)報告，使用統(tǒng)一的報告封面，按照報表目錄、編表說明、分析報告次序編頁裝訂，經(jīng)單位負責(zé)人審閱，編表人簽名才可報出，不得泄露重要財務(wù)信息。
二、加強制度的監(jiān)督
為了加強內(nèi)部控制，成立了制度編制委員會，做到制度與時俱進，用制度管人、管事，并對50多項制度進行了匯編，以方便執(zhí)行使用。
1.建立會計人員崗位牽制制度
我隊出臺了《財務(wù)管理辦法》，其中對資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會計人員職務(wù)分離與牽制主要內(nèi)容是：分離不相容職務(wù)；合理安排職務(wù)職責(zé)和權(quán)限；識別不相容職務(wù)。進行定崗分工，把不相容職務(wù)分開，互相牽制、制約；各部門還進行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。
2.“三重一大”集體決策制度
我隊根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內(nèi)容有：單位機構(gòu)改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經(jīng)濟發(fā)展的年度計劃和中長期計劃、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，工資分配方案，多種經(jīng)營項目立項，基地建設(shè)項目和5萬元以上的大宗設(shè)備物資采購，單項資金5萬元以上，以及其他重大項目資金安排事項等。例如：2014年我隊采購了一套物探儀器，總價值200多萬元，由財務(wù)審計監(jiān)察物業(yè)等部門論證，進行政府采購，節(jié)省了30萬元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。
3.建立財產(chǎn)清查制度
財產(chǎn)清查主要指庫存的貨幣資金、設(shè)備、物資和債權(quán)等。我隊出臺了《財務(wù)管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計科聯(lián)合財務(wù)部門對各出納實有庫存現(xiàn)金進行清點，做到賬實相符。對個人備用金進行清理，敦促各備用金使用者盡快到財務(wù)部門清算，否則，從工資中進行抵扣；在每年的會計報表核算編制期間，財務(wù)部門都要對各經(jīng)營部門的設(shè)備進行清點，核實設(shè)備數(shù)量價值，以免造成國有資產(chǎn)流失；局管設(shè)備物資，嚴格按照有關(guān)規(guī)定，申請批準(zhǔn)后方可辦理報廢手續(xù)；折舊年限嚴格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進行，有效地保護好國有資產(chǎn)的安全。
4.建立內(nèi)部審計制度
為了加強內(nèi)部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我單位實際，制定了《內(nèi)部審計辦法》，《辦法》規(guī)定了審計人員在單位法定代表人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對所屬單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)?！掇k法》還對內(nèi)部審計機構(gòu)人員職責(zé)權(quán)限程序法律責(zé)任做了明確要求。《辦法》出臺以來，隊審計機構(gòu)都開展審計工作，累計開展了審計檢查55項，為落實經(jīng)濟責(zé)任制，加強內(nèi)部控制，維護財經(jīng)紀(jì)律做出了重大的貢獻。
三、為單位經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)
內(nèi)部控制要圍繞單位的經(jīng)濟工作方針，首先要樹立“立足微觀控制，著眼宏觀服務(wù)”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務(wù)的原則，向宏觀服務(wù)層次上水平，提高宏觀分析結(jié)論的科學(xué)性。其次，自覺融入地質(zhì)經(jīng)濟發(fā)展全局。以服務(wù)大局為目標(biāo)，緊密圍繞單位的中心工作，自覺將控制工作融入地質(zhì)經(jīng)濟發(fā)展大局。
四、結(jié)語
第5篇：會計內(nèi)部控制論文范文
1.1會計資料審核難度增加
在當(dāng)前會計電算化影響下，會計人員不僅可以直接完成原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過計算機軟件實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等。傳統(tǒng)的會計核算程序里，我們均是通過不同業(yè)務(wù)的銜接來連接不同崗位會計人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會計工作流程和完整的會計工作體系，這種模式下，各環(huán)節(jié)的會計工作都可以相互監(jiān)督、相互控制，差錯率會得到很好的控制。而且直觀性很強，因為相關(guān)的會計文字、數(shù)據(jù)及關(guān)系都是以紙質(zhì)文檔的形式保存下來的，任何差錯的查找和文字、數(shù)據(jù)的涂改都可以成為監(jiān)督的措施；而相比之下，會計電算化操作中許多傳統(tǒng)直觀的痕跡、線索都已蕩然無存，每個會計人員都是依靠特有的賬號在計算機上來行使自己的工作權(quán)限，廢棄或修改后的會計數(shù)據(jù)都難以再找尋，極易出現(xiàn)差錯。除此之外，在電算化模式下還容易給會計人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動對賬的功能，一定程度上給會計復(fù)核、審查工作帶來了難度。
1.2會計電算化系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險
會計電算化下，計算機作為財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體，一旦其出現(xiàn)輸入操作方法不正確或者硬件運行故障，就會導(dǎo)致明細賬目、總賬賬目甚至財務(wù)報表等一連串的數(shù)據(jù)差錯，導(dǎo)致錯誤的輸出數(shù)據(jù)。特別是在計算機的財務(wù)系統(tǒng)軟件出現(xiàn)問題的時候，將會嚴重影響正常的會計工作的運行。除此之外，會計數(shù)據(jù)的安全性很容易受到威脅，因為數(shù)據(jù)庫保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數(shù)據(jù)庫操作知識，就能輕易登陸會計的帳套系統(tǒng)，對其中的數(shù)據(jù)進行惡意篡改，給企業(yè)的財務(wù)安全帶來了隱患。
2強化會計電算化條件下的內(nèi)部控制的對策
傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時期的發(fā)展要求，會計電算化環(huán)境下的會計工作對內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會計電算化內(nèi)控制度，保證各項會計工作的安全穩(wěn)定進行，從而在根本上確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。
2.1優(yōu)化健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確會計人員崗位權(quán)限及職能分工
為了防范和杜絕利用會計電算化軟件系統(tǒng)的漏洞來破壞公司財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，最有效的方法就是做到每個會計崗位分工都有明確的職責(zé)權(quán)限劃分，并按照與之相對應(yīng)的分配權(quán)限進行業(yè)務(wù)操作，形成一套設(shè)置合理、分工明確的制度規(guī)范來認真執(zhí)行。其中，計算機軟件權(quán)限管理有兩個方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權(quán)限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統(tǒng)進行操作，后者則決定用戶具有哪些數(shù)據(jù)操作權(quán)限。在分工時，應(yīng)做到崗位間權(quán)責(zé)統(tǒng)一、互相制約、互相監(jiān)督，通過崗位分工審核及時發(fā)現(xiàn)和制止違法行為，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部作弊及犯罪。在當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理過程中，很多公司都會根據(jù)內(nèi)部審計需要和單位工作要求，設(shè)置出納會計、結(jié)算會計、審計會計、主管會計等不同工作崗位，層層把關(guān)，嚴防財務(wù)舞弊行為。
2.2完善會計電算化系統(tǒng)的組織和控制工作
在會計電算化系統(tǒng)下，若要保證會計數(shù)據(jù)的完整性和邏輯性，就要求企業(yè)的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)足夠完善。因為在電算化模式下，相關(guān)會計數(shù)據(jù)的存儲和處理都是依靠計算機進行的，企業(yè)計算機軟件的數(shù)據(jù)庫組織和控制功能的強弱就決定了對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作的高低。比如發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，會計電算化軟件面對即將輸入的會計數(shù)據(jù)將會有相應(yīng)的控制程序來鑒別，監(jiān)督其是否有不合理、不規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項產(chǎn)生，從而給予會計操作人員以提醒，使其及時更正輸入的數(shù)據(jù)。當(dāng)輸入應(yīng)收賬款經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，需要錄入其所對應(yīng)的原始憑證的編號等數(shù)據(jù)，若因一些人為原因帶來的會計數(shù)據(jù)的不完整，則會產(chǎn)生一些相應(yīng)的提示信息。與輸入信息相對應(yīng)，企業(yè)若想要確保會計數(shù)據(jù)的查詢、打印、備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊臏?zhǔn)確性、方便性等，則須控制輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)是否相一致的核對，有時還需保證內(nèi)容和格式的一致。
2.3強化軟件購置和開發(fā)管理，落實后期維護工作
第6篇：會計內(nèi)部控制論文范文
首先可以保證醫(yī)院會計信息的真實準(zhǔn)確性，會計信息是反映醫(yī)院實際經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)資料，必須準(zhǔn)確可靠，加強會計電算化內(nèi)控制度的建設(shè)可以合理地安排各項經(jīng)濟活動，保證會計信息的收集、處理及時準(zhǔn)確。其次，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)不再適應(yīng)會計電算化的需要。醫(yī)院實行電算化后只需要將記賬憑證輸入計算機中，明細賬、總賬及會計報表都是通過計算機自動生成，賬證核對、賬賬核對以及賬表核對已失去了原有的意義，原有的內(nèi)控制度已無法發(fā)揮其作用。最后，可以有效控制會計系統(tǒng)的潛在風(fēng)險。電算化會計系統(tǒng)的潛在風(fēng)險比手工會計系統(tǒng)更多、更復(fù)雜，例如，系統(tǒng)編程錯誤將會造成重復(fù)、連續(xù)的錯誤，不可讀的系統(tǒng)文件極易被篡改與破壞等。實施符合會計電算化管理需要的內(nèi)控制度可以有效避免這些風(fēng)險的發(fā)生，提高其經(jīng)營管理效率。
二、醫(yī)院會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀
由于醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的特殊性，一些醫(yī)院的會計內(nèi)控制度比較薄弱，單位領(lǐng)導(dǎo)僅重視發(fā)展業(yè)務(wù)而輕視財務(wù)管理，缺乏完善的會計電算化認識。長此以往，就會造成醫(yī)院電算化人員技能水平普遍不高，規(guī)章制度也缺乏一定的執(zhí)行力，不能充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，使會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，這主要表現(xiàn)為：首先，會計電算化引發(fā)了會計崗位的變化，自動化、程序化的會計工作改變了以往的分工與權(quán)限，傳統(tǒng)的記賬體系面臨改革。其次，會計電算化引發(fā)了會計儲存方式的變化，主要將會計資料轉(zhuǎn)化為數(shù)字的形式進行儲存與加工，極易導(dǎo)致會計資料失真，造成數(shù)據(jù)丟失。最后，電算化系統(tǒng)缺乏基礎(chǔ)的安全保障，會計人員職責(zé)不清，醫(yī)院管理漏洞百出，給不法分子提供了侵占資產(chǎn)的機會。
三、醫(yī)院會計電算化中內(nèi)控制度的特點
（一）會計業(yè)務(wù)缺乏有效牽制
以往傳統(tǒng)手工會計不宜合并的崗位，采用電算化后可以進行簡單的合并，大大減少了會計人員的數(shù)量，致使某些會計準(zhǔn)則已失去了其原有的規(guī)范效力。加之醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對崗位的相互制約、相互監(jiān)督機制并不重視，一人多職現(xiàn)象時有發(fā)生，如若缺乏安全意識，便很容易會出現(xiàn)管理中的舞弊現(xiàn)象。
（二）會計資料儲存方式發(fā)生變化
對于傳統(tǒng)的手工記賬而言，會計資料主要以賬本、憑證、報表的形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改的會計信息都可以在憑證與報表中體現(xiàn)出來，醫(yī)院可以根據(jù)會計人員的筆跡與印章分清責(zé)任。而會計電算化系統(tǒng)主要將會計資料以信息、數(shù)字的形式存儲于磁光介質(zhì)上，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要依賴計算機錄入、查詢，修改、擦除、拷貝均不會留下任何痕跡，導(dǎo)致直觀性較差難以追查具體責(zé)任人。
（三）內(nèi)控效果依賴電算化質(zhì)量
電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制具有人工與程序相結(jié)合的特點，其效果更依賴于電算化質(zhì)量。這主要是因為電算化系統(tǒng)中的很多應(yīng)用程序包含了一定的內(nèi)部控制功能，其有效性主要取決于應(yīng)用程序。如果程序出現(xiàn)差錯，則存在的問題很可能會長期不能被發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大，內(nèi)控效果得不到直觀體現(xiàn)。
四、加強醫(yī)院會計電算化內(nèi)部控制的策略
（一）健全會計核算體系
健全會計核算體系首先應(yīng)合理設(shè)置電算化崗位，對會計主管、數(shù)據(jù)錄入、審核記賬、系統(tǒng)維護以及數(shù)據(jù)分析等工作進行合理分工，確保職責(zé)相符。其次還應(yīng)合理安排職務(wù)，將不相容的會計職務(wù)分派給不同的會計人員，形成一個相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，優(yōu)化不相容職務(wù)集中化制度，減小計算機舞弊的可能性。例如，醫(yī)院的貨幣資金業(yè)務(wù)不得由一人辦理，系統(tǒng)的維護人員不能擔(dān)任管理人員等。最后還應(yīng)建立統(tǒng)一規(guī)范的會計內(nèi)控體系，依照《醫(yī)院會計制度》設(shè)立統(tǒng)一的輔助核算項目，明確核算方法，提升醫(yī)院信息的完整性與系統(tǒng)性。
（二）完善內(nèi)部控制制度
醫(yī)院實現(xiàn)會計電算化后應(yīng)建立一系列的內(nèi)控制度加以約束，這樣才可以充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢，確保醫(yī)院各科室內(nèi)控制度的統(tǒng)一性。例如，可以在醫(yī)院內(nèi)部實行授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人與責(zé)任人的職責(zé)權(quán)限，確保每位操作人員可以在職責(zé)范圍內(nèi)行事；對可能引起欺詐行為的經(jīng)濟業(yè)務(wù)建立一套職責(zé)明確的操作制度，確保軟件運行的安全性。
（三）強化物資安全控制
強化物資的安全控制要求醫(yī)院應(yīng)專項管理財產(chǎn)的收、發(fā)、存，并建立獨立賬套進行數(shù)量核算，其任職人員也不應(yīng)交叉重合，例如，財產(chǎn)保管員不得兼任采購與會計工作，也不能擔(dān)任核算部門總賬以及明細賬的登記職務(wù)；醫(yī)院物資的領(lǐng)取、審查、發(fā)放以及記錄工作不能由一人負責(zé)，必須獨立進行，確保職責(zé)分離等。同時，財務(wù)人員還應(yīng)定期清查醫(yī)院資產(chǎn)，及時進行清倉盤點，通過核對賬實差距分析原因，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
（四）加強風(fēng)險控制
加強醫(yī)院的風(fēng)險控制主要應(yīng)堅持預(yù)防為主，通過內(nèi)部審核、審計等方法充分保障檢查人員的監(jiān)督職能，加大對不法行為的查處力度，多方面填補漏洞損失，最大程度地降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。例如，醫(yī)院應(yīng)對涉及貨幣資金的會計人員進行輪崗教育，強調(diào)廉潔自律的會計道德修養(yǎng)，使其樹立奉公守法的自我保護意識。此外，還應(yīng)專設(shè)票據(jù)稽查崗位，嚴格執(zhí)行收、退費審核制度，通過建立長期的風(fēng)險預(yù)警機制，從根本上規(guī)范醫(yī)院的會計內(nèi)控制度，確保會計電算化工作的正常平穩(wěn)運行。
（五）健全考核評價機制
考核評價結(jié)果是醫(yī)院行使監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)，對此，醫(yī)院應(yīng)專設(shè)機構(gòu)并聘請專門的審查專員監(jiān)督檢查會計電算化內(nèi)控制度的有效性。具體評價內(nèi)容為：首先應(yīng)對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點與風(fēng)險點進行評價監(jiān)督，確保最大程度地降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；其次還應(yīng)對會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況加以評價監(jiān)督，并出具相關(guān)的評價報告；最后，還應(yīng)對電算化內(nèi)控工作的不足之處提出相應(yīng)的整改意見，對控制成效顯著的工作人員提出表彰建議，以求做到獎懲相符，賞罰有度。
五、結(jié)語
第7篇：會計內(nèi)部控制論文范文
1.施工單位內(nèi)部會計控制力難度加大
隨著我國建筑工程行業(yè)的快速發(fā)展，其行業(yè)本身的特點不斷突出。建筑工程的建設(shè)是一個復(fù)雜的過程，其中對于管理與技術(shù)的要求極高。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，越來越多的新型建筑施工技術(shù)與材料出現(xiàn)在建筑工程生產(chǎn)中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價格變動的頻率較高。在會計控制工作中，許多實際的成本會遠遠高于預(yù)算的成本，預(yù)算工作的準(zhǔn)確度得不到保證。一部分建筑施工沒有辦法從一手生產(chǎn)廠家那里取得材料，使得材料的價格一漲再漲，施工單位的財務(wù)人員也沒有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會有許多新的問題出現(xiàn)，會計控制工作的執(zhí)行力度會存在不足。
2.施工單位的會計控制執(zhí)行度不夠
內(nèi)部會計控制工作并沒有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒有認識到內(nèi)部會計控制行為的重要性，一些財務(wù)管理者無法從科學(xué)的會計控制制度出發(fā)，對施工單位內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)節(jié)加以管理。大部分施工單位對經(jīng)營環(huán)節(jié)的會計控制不重視，沒能認識到全方位會計控制的重要性。還有一部分施工單位認為會計控制工作只是財務(wù)部門的事情，與自己沒有關(guān)系，但也有一些施工單位的管理者認為自己應(yīng)當(dāng)對會計工作進行管理，使是財務(wù)部門的工作人員沒有辦法按照相關(guān)規(guī)章制度開展工作，而是從單位管理者的意愿出發(fā)開展工作。這就使得施工單位內(nèi)部會計控制工作的意義大大降低，不利于會計控制制度的創(chuàng)新。
二、建立健全施工單位內(nèi)部會計控制的對策
1.加強施工單位各項費用的管理與控制
首先，從人工費用來講，會計人員要加強人工費用控制方案的制度。從勞動時間與勞動量出發(fā)，對人力資源進行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費用。在進行獎金的發(fā)放時，要明確獎金發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)，做到按勞發(fā)獎金。其次，從材料費用方面來講，要對材料的領(lǐng)取實施限額。施工人員需要根據(jù)施工需求到材料處領(lǐng)取材料，對于超出限額的領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)要進行核實后再考慮是否批準(zhǔn)。在進行材料的采購時，要尋找性價比最好的材料，選擇信譽良好的施工材料供應(yīng)商。加強材料質(zhì)量的管理與材料價格的控制，對于施工單位內(nèi)部會計控制質(zhì)量的提高十分重要。另外，在機械費用方面，施工單位需要合理安排機械設(shè)備的使用方法。對于不常用到的大型設(shè)備，可以采取租賃的方式獲得，而對于那些常用的機械設(shè)備，則可以采用采購的方法。會計人員需要從降低機械設(shè)備費用的角度出發(fā)，進行合理的費用制度規(guī)劃。
2.加強會計人員素質(zhì)提高
施工單位需要關(guān)注財務(wù)人員的個人素質(zhì)，特別是職業(yè)道德素質(zhì)。單位要利用集體教育，讓會計人員明確職業(yè)道德規(guī)范與其需要掌握的標(biāo)準(zhǔn)。另外，施工單位要加強財務(wù)管理工作人員的在職考核與在職培訓(xùn)，利用教育活動的開展，讓財務(wù)工作人員明確一些考試制度，從而提高會計人員的整體水平；此外，還要嚴格考試制度，對于違反制度的作弊人員，給予嚴重的警告或者處分。
3.加強施工單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性
第8篇：會計內(nèi)部控制論文范文
論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進行闡述，針對出現(xiàn)的風(fēng)險，從人員培訓(xùn)、制度改進、信息強化、監(jiān)督整改機制建設(shè)等方面，提出了風(fēng)險防范的對策。
一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險
（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險；受不良社會風(fēng)氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險。
（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準(zhǔn)確，法律意識淡薄，風(fēng)險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會計風(fēng)險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風(fēng)險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風(fēng)險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風(fēng)險。
（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù),在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險程度相適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范
（1）從加強教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓(xùn),將會計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風(fēng)險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。轉(zhuǎn)
（2）改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進會計操作風(fēng)險管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。風(fēng)險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風(fēng)險的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。
（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。
商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計算機技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進行處理、分析、預(yù)測，推進銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風(fēng)險控制以減少故意風(fēng)險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進行全面的風(fēng)險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務(wù)實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；
第9篇：會計內(nèi)部控制論文范文
內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會計漏洞，需要進行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)對與會計相關(guān)的經(jīng)營活動進行有效控制，如實物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內(nèi)部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進國家法律法規(guī)切實執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經(jīng)濟造成嚴重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內(nèi)部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)嫈?shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運營過程中偏重于技術(shù)管理，而對于運營管理與財務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內(nèi)部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計人員一般為無證上崗，對于財務(wù)專業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監(jiān)督管理機制
企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，對于制度進行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個企業(yè)都有其個性化，在建立制度時，要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進行細致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行糾正處理。其次，要創(chuàng)造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進行學(xué)習(xí)，加強風(fēng)險意識與危機意識。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結(jié)語
