工程決算審計(jì)的法律規(guī)定精選(九篇)
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第1篇：工程決算審計(jì)的法律規(guī)定范文
關(guān)鍵詞：工程決算；審核；工程造價(jià)；問題；對(duì)策
中圖分類號(hào)： TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
工程決算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行考核的主要依據(jù)，也是進(jìn)行工程項(xiàng)目投資有效控制的重要舉措，因此需要對(duì)工程決算進(jìn)行審核，確保其準(zhǔn)確性和合理性。由于對(duì)工程決算審核涉及到多個(gè)方面的內(nèi)容，是一項(xiàng)綜合性的工程，在審核過程中還存在著諸多問題，嚴(yán)重的影響了工程造價(jià)的控制和管理。因此必須根據(jù)存在的問題，采取有針對(duì)性的措施，進(jìn)而提高工程決算審核的準(zhǔn)確性，為工程資金投入提供依據(jù)和參考。
一、工程決算審核中存在的問題
由于工程的決算是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的工作，因此處理不恰當(dāng)容易產(chǎn)生一系列的問題，會(huì)對(duì)工程的造價(jià)控制產(chǎn)生不利的影響?？偨Y(jié)而言，工程決算審核中的問題主要包括以下幾點(diǎn)：
1、施工單位存在的問題
施工單位存在的主要問題是對(duì)送審資料要求不嚴(yán)格，容易出現(xiàn)資料不完整的現(xiàn)象，以及現(xiàn)場(chǎng)簽證的表述不夠清晰合理并且手續(xù)不全，導(dǎo)致竣工中評(píng)審和審核的難度。與此同時(shí)，還包括套定額較高、對(duì)工程量的重復(fù)計(jì)算、編制假的預(yù)算等等。
2、建設(shè)單位存在的問題
建設(shè)單位的問題也是影響工程決算審核的一個(gè)關(guān)鍵因素，包括相關(guān)人員對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，缺乏專業(yè)的技術(shù)工作人員，進(jìn)而出現(xiàn)不合規(guī)定的簽證，同時(shí)在工程的合同制定中存在較大的隱患，主要表現(xiàn)為合同不嚴(yán)密、不規(guī)范，為竣工決算審核帶來(lái)了隱患。
以上的問題，嚴(yán)重的影響了工程決算審核的準(zhǔn)確性，增加了工程造價(jià)，必須采用有效的方法予以解決。
二、避免工程決算審核中問題的主要對(duì)策
工程決算審核是工程建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是以施工和竣工圖為主要依據(jù)，對(duì)各種價(jià)格簽證以及驗(yàn)收記錄等竣工材料的計(jì)算審核，主要包括對(duì)工程量正確性的審核、單價(jià)套用合理性的審核以及費(fèi)用計(jì)取準(zhǔn)確性的審核。為了提高工程決算審核的準(zhǔn)確性，需要從以下幾個(gè)方面著手：
1、建立健全結(jié)算資料審查制度
為了保證工程決算審核工作的準(zhǔn)確性，需要保證送審資料的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)材料不準(zhǔn)確引起的結(jié)算失真問題。
首先要保證送審資料的完整性，其中包括投招標(biāo)文件和工程施工的各種合同、各種圖紙包括施工圖紙和竣工圖紙以及圖紙的會(huì)審記錄文件、對(duì)隱蔽性工程驗(yàn)收以及現(xiàn)場(chǎng)的簽證資料和記錄材料、工程結(jié)算書、工程竣工驗(yàn)收合格證明等相應(yīng)的材料。為了保證送審材料的完整性，需要安排專業(yè)的人員對(duì)材料進(jìn)行審查，并對(duì)合格的材料進(jìn)行編號(hào)整理，由報(bào)送人簽字確認(rèn)后進(jìn)行收存。對(duì)于送審材料中的缺項(xiàng)、漏項(xiàng)問題，需要責(zé)令送審單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊交全，然后再予以進(jìn)行審核。若是在工程決算審核材料的送審中，需要由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審核的單位，需要嚴(yán)格管理，避免出現(xiàn)施工單位與審核人員的違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。
其次，對(duì)送審材料進(jìn)行符合性審查，也就是按照國(guó)家的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)政策和法律規(guī)定進(jìn)行管理和審核。例如要審核現(xiàn)場(chǎng)簽證的事項(xiàng)、原因、位置、時(shí)間以及手續(xù)等各個(gè)方面進(jìn)行全面的審核，對(duì)于竣工圖紙而言，需要檢查是否蓋有竣工的圖章，同時(shí)對(duì)隱蔽性工程的驗(yàn)收記錄也要逐一檢查。
2、提高工程變更管理的科學(xué)性
在工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中，會(huì)受到多種客觀因素以及主觀因素的影響，需要對(duì)設(shè)計(jì)以及合同進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏?，以便適應(yīng)工程施工的需要，這樣勢(shì)必會(huì)引起工程的變更，包括工程量的變更、項(xiàng)目的變更、施工進(jìn)度以及施工條件的變更，進(jìn)而引起新增施工工程。這就需要對(duì)工程變更進(jìn)行管理，對(duì)其進(jìn)行決算的審核。
在對(duì)施工的材料進(jìn)行決算審核時(shí)，需要按照常規(guī)的程序?qū)ζ溥M(jìn)行審核，并且要對(duì)一些非預(yù)期動(dòng)態(tài)項(xiàng)目的證明材料進(jìn)行審核，并將作為審核工作的重點(diǎn)，認(rèn)真分析其真實(shí)性，特別是要對(duì)變更的可信度進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)違規(guī)違章的行為。對(duì)施工材料的審核的目的是將決算中的水分?jǐn)D掉，避免出現(xiàn)虛假工程造價(jià)的現(xiàn)象，最大限度的降低工程的施工成本。同時(shí)在決算審核中，要將一些關(guān)鍵的工程和結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程作為工作的重點(diǎn)，做到規(guī)范管理、客觀公正且合理合法。
3、完善工程施工合同
施工合同是進(jìn)行工程決算審核的重要依據(jù)，因此必須確保合同的準(zhǔn)確性和合理性。在工程的施工中，建設(shè)工程施工合同是指安裝工程承包合同，目的是為了明確發(fā)包人和承包人為了共同完成工程施工，明確相互之間權(quán)責(zé)而訂立的合同，對(duì)雙方的責(zé)任進(jìn)行了明確的規(guī)定，進(jìn)而對(duì)施工進(jìn)行了有效的指導(dǎo)和約束。
施工合同包括施工過程中多個(gè)方面的內(nèi)容，包括施工的組織、施工工期、合同款項(xiàng)的支付、施工材料的準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收以及對(duì)工程竣工的結(jié)算。在施工竣工以后，要按照合同的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行審核，一般是工程施工單位安排專業(yè)的人員進(jìn)行內(nèi)部的審核，若是工作量較大單純靠?jī)?nèi)部人員無(wú)法按期完成，需要借助會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行工程決算的審核，同時(shí)所有的審核工作都是建立在合同基礎(chǔ)上的。因此要確保合同的科學(xué)性和完整性，排除合同中的隱患，內(nèi)容表述要做到嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)含糊不清現(xiàn)象，同時(shí)語(yǔ)言的表述要準(zhǔn)確無(wú)異議，避免日后決算審核過程中出現(xiàn)爭(zhēng)議和糾紛。對(duì)于合同中未出現(xiàn)的內(nèi)容，需要借助圖紙和設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)的簽證進(jìn)行審核，保證審核的客觀工作和有效性。
4、充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的作用
隨著科技的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，應(yīng)用于工程決算審核工作的技術(shù)和工具不斷升級(jí)，對(duì)提高審核工作的準(zhǔn)確性和有效性起到了很大的幫助，因此充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的作用，提高審核工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，進(jìn)而提高審核工作的效率和質(zhì)量。對(duì)于工程的造價(jià)而言，工程量是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此需要通過準(zhǔn)確的計(jì)算和審核，提高工作量計(jì)算的準(zhǔn)確性，避免誤差的出現(xiàn)，計(jì)算機(jī)輔助審核就很好的解決了這一問題。
此外，還要避免在工程決算審核中出現(xiàn)重復(fù)計(jì)價(jià)的問題，避免增加工程的成本，加重建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這就對(duì)審核人員提出了更高的要求，一方面要熟悉工作環(huán)節(jié)，具備較高的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)要提高工作人員的道德水平，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審核過程中的重復(fù)計(jì)價(jià)問題。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，工程預(yù)決算的審核是一門專業(yè)性、知識(shí)性、政策性、技巧性很強(qiáng)的工作，需要審核工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平和較高的職業(yè)道德。因此在對(duì)工程決算審核工作中，作為工程預(yù)決算審核人員就必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，抓住重要環(huán)節(jié)，采取技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的切實(shí)可行措施，在工作中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)和提高，加強(qiáng)責(zé)任心，使工程造價(jià)更趨合理、準(zhǔn)確，建設(shè)資金才不會(huì)流失，不會(huì)浪費(fèi)，逐漸實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制的規(guī)范化，為工程施工的順利進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉蘋.淺談工程決算的審核[J].河北煤炭,2011(06)
[2]楊活潑.工程決算審核中存在的問題與對(duì)策[J].廣東科技,2011,20(02)
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第2篇：工程決算審計(jì)的法律規(guī)定范文
關(guān)鍵詞：審計(jì)工程造價(jià)招投標(biāo) 控制
Abstract: along with the further development of market economy, the group company has become a key project construction enterprises to realize the industrial structure adjustment, expand production scale and enhance the competition ability, forming new economic growth point of the main means. At the same time as the main body of investment project of increasingly diverse and interest of the pattern of diversity, are the urgent need to carry out key engineering audit. How to make the construction project is effectively controlled, to achieve the desired goals, only get the construction project of the main control points, before, during and after the event, through the whole process of the audit, to reach the audit goal.
Keywords: audit project cost control bidding
中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、事前審計(jì)是保證重點(diǎn)工程投資效益的前提
事前審計(jì)主要是做好開工前審計(jì)，它是控制項(xiàng)目投資的源頭和前提，重點(diǎn)應(yīng)從以下兩方面著手:
1. 設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段。
設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能抓住重點(diǎn)，有效控制工程造價(jià)。
審計(jì)范圍：其一，地質(zhì)勘測(cè)資料是否準(zhǔn)確、詳細(xì)。有些工程在進(jìn)行地質(zhì)勘測(cè)工作時(shí)，地質(zhì)資料不夠準(zhǔn)確、詳細(xì)，使得現(xiàn)場(chǎng)工程地質(zhì)情況與設(shè)計(jì)出入較大，施工過程中又要進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，從而使工程成本上升。其二，工程設(shè)計(jì)是否合理、經(jīng)濟(jì)。避免設(shè)計(jì)人員只從技術(shù)、安全角度出發(fā)，不從建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，設(shè)計(jì)保守，盲目加大安全系數(shù)，工程造價(jià)就高不就低。
2. 工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程公開、公平、公正、合法、合規(guī)性審計(jì)。
目前，在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面，達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程的質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，實(shí)行公開、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中存在的一些問題，也更加突出和嚴(yán)重，不可忽視。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤防隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始?！痹陔[蔽工程施工過程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說:“這個(gè)工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)，工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假!”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源;本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容。
一是審查招標(biāo)組織者是否按規(guī)定進(jìn)行公開開標(biāo)、公平評(píng)標(biāo)、公正決標(biāo)，有無(wú)舞弊、泄露標(biāo)底的行為發(fā)生。二是對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合招標(biāo)文件重點(diǎn)對(duì)中標(biāo)單位是否是法人、資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件的要求，進(jìn)一步審查中標(biāo)單位的技術(shù)力量和財(cái)務(wù)狀況，是否是投標(biāo)單位中最佳選擇。三是審檢標(biāo)底的科學(xué)性，是否可作為合同依據(jù)，審查建設(shè)單位是否與中標(biāo)單位按法律規(guī)定簽訂合同，是否符合《招投標(biāo)法》和《合同法》，是否與基本建設(shè)計(jì)劃和預(yù)算文件相符，有無(wú)將計(jì)劃外工程、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模工程擠進(jìn)工程合同，影響招投標(biāo)的實(shí)際效果。四是對(duì)最終評(píng)審定標(biāo)辦法和不能中標(biāo)的單位，應(yīng)有一個(gè)公開明確的解釋或書面通知，增加招投標(biāo)工作的透明度。
二、事中控制是做好重點(diǎn)工程審計(jì)的關(guān)鍵
工程建設(shè)實(shí)施階段，就是采購(gòu)和供應(yīng)材料、設(shè)備并組織工程施工，使設(shè)計(jì)變成工程實(shí)體的過程，是資金支出最多的階段，也是最難控制的階段。一些施工單位存在著買通監(jiān)理人員，采取“虛報(bào)工程量”，“編制虛假的工程資料”等手段騙取了大量工程建設(shè)資金。因此，建設(shè)實(shí)施階段的監(jiān)督控制，對(duì)管好用好資金、提高投資效益有著十分重要的意義。
1. 對(duì)施工單位對(duì)外簽訂的工程轉(zhuǎn)包、分包合同進(jìn)行鑒定，看其是否合法、合規(guī);是否符合與建設(shè)單位招投標(biāo)的有關(guān)約定，分包人是否具備相應(yīng)的資格條件和技術(shù)實(shí)力。
2. 財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合對(duì)工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)人員定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，審查計(jì)劃執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見，以保證建設(shè)資金的?？顚Ｓ?，杜絕虛列、擠占工程成本和無(wú)計(jì)劃開支現(xiàn)象，保證工程款與工程進(jìn)度同步。
3. 對(duì)工程物資的審計(jì)，采購(gòu)物資過程是否合理、安全，材料供應(yīng)合同的簽訂是否公平、公正，杜絕施工單位為追求高額利潤(rùn)，購(gòu)買劣質(zhì)材料，以次充好的情況發(fā)生。
4. 對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目變更進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格控制工程成本。由于地質(zhì)條件等外界環(huán)境的復(fù)雜多變性，大型工業(yè)工程建設(shè)較多存在設(shè)計(jì)變更的情況。這些變化可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資超出預(yù)算，故必須嚴(yán)格控制。審計(jì)監(jiān)督工程概(預(yù))算的調(diào)整是否依照國(guó)家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；是否按規(guī)定程序報(bào)審、批準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定；手續(xù)是否齊全；有無(wú)人為提高建設(shè)投人、擴(kuò)大工程規(guī)模的情況發(fā)生。據(jù)此，應(yīng)制定科學(xué)的工程變更控制程序。
5. 嚴(yán)把現(xiàn)場(chǎng)簽證審核關(guān)，同時(shí)密切關(guān)注監(jiān)理人員的配備，確保監(jiān)理作用的有效。隱蔽工程簽證要以圖紙為依據(jù)，標(biāo)明被隱蔽部位、項(xiàng)目、質(zhì)量完成情況。對(duì)于圖紙以外的現(xiàn)場(chǎng)簽證，要審核簽證的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、幾何尺寸或原始數(shù)量，避免出現(xiàn)偽造資料，巧立名目，人為虛增隱蔽工程成本費(fèi)用。
6. 對(duì)建設(shè)資金的籌措和使用情況進(jìn)行審計(jì)。資金是否及時(shí)到位，是否按規(guī)定使用，有無(wú)挪用、損失浪費(fèi)，資金籌措過程中有無(wú)非法集資，違法、違規(guī)問題。按工程進(jìn)度支付工程款時(shí)是否做到建設(shè)、監(jiān)理、施工三方同時(shí)簽證才可付款。
三、事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證
事后審計(jì)主要是竣工決算審計(jì)，審計(jì)時(shí)可利用事前、事中的審計(jì)結(jié)果。
1. 審查工程建設(shè)“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，是否有效控制了施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)時(shí)的約定，審查工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整，有無(wú)未完工程。
2. 審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)。審計(jì)人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象，確?？⒐Q算造價(jià)的真實(shí)性。
3. 審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定。查定額號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)，在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)冊(cè)的適用范圍及使用界線的劃分，分清楚哪些費(fèi)用在定額中已考慮，哪些費(fèi)用在定額中不包括，需要現(xiàn)場(chǎng)簽證計(jì)取，防止低工程套高價(jià)定額子目或已綜合的價(jià)卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)費(fèi)。如不同深度的土方開挖項(xiàng)目在預(yù)算定額中均編有子目，但基價(jià)卻大不一樣。同時(shí)還應(yīng)審查取費(fèi)的依據(jù)資料，是否真實(shí)、可靠，有無(wú)計(jì)劃外工程。
4. 審查施工單位與建設(shè)單位的往來(lái)結(jié)算是否清楚。使用建設(shè)單位的資產(chǎn)、設(shè)備、材料(水、電等)是否與施工單位作了結(jié)算扣除，查看“在建工程”科目財(cái)務(wù)付款有沒有扣除領(lǐng)用的施工材料，有沒有與本工程無(wú)關(guān)的材料。最后，還要查看結(jié)余材料，防止變賣或作其他用途。
5. 在條件容許下，應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)資源，在內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)日進(jìn)行工程決算審計(jì)，發(fā)揮其具有社會(huì)公信力、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。最大限度地控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量，提高工程投資效果。
綜上所述，科學(xué)合理地控制工程造價(jià)是取得良好投資效益和社會(huì)效益的前提。建設(shè)工程造價(jià)的確定與投資控制的實(shí)質(zhì)就是運(yùn)用科學(xué)技術(shù)原理和經(jīng)濟(jì)及法律手段，解決工程建設(shè)活動(dòng)中的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營(yíng)與管理等實(shí)際問題。只有在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段采用科學(xué)的計(jì)價(jià)方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理確定投資估算、初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算，才能提高工程造價(jià)管理水平，挖掘潛力，降低成本，使人力、物力、財(cái)力等有限的資源得到充分發(fā)揮，取得最佳的投資效益和社會(huì)效益。這也必將是今后工程造價(jià)管理發(fā)展的方向。
工程造價(jià)管理是有效控制建筑投資的重要環(huán)節(jié)，而搞好工程造價(jià)全過程管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實(shí)踐中，造價(jià)管理人員必須與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)各方密切配合，共同把關(guān)，通過堅(jiān)持不懈的努力，不斷提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，使造價(jià)管理工作對(duì)建筑投資的合理控制乃至對(duì)建筑業(yè)的促進(jìn)作用得到充分發(fā)揮。
第3篇：工程決算審計(jì)的法律規(guī)定范文
一、審計(jì)情況
市審計(jì)局于年7月8日一9月15日組成10個(gè)審計(jì)組，對(duì)八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算宙計(jì)，對(duì)王城大道建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。十個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總投資112000萬(wàn)元，查出違規(guī)金額l871．3萬(wàn)元，有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)3850萬(wàn)元，核減工程額1419.8萬(wàn)元，核減率為1．86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)了對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，取得了較好的審計(jì)效果。
二、審計(jì)查出的主要問題
(一)建設(shè)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序問題
1．部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元
按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)全部招標(biāo)。審計(jì)查出存在部分項(xiàng)目主體工程、設(shè)計(jì)未招標(biāo)現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。其中宜陽(yáng)縣污水處理工程項(xiàng)目總投資額為4178萬(wàn)元，僅對(duì)641萬(wàn)元進(jìn)行了公開招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。其他3537萬(wàn)元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進(jìn)行招投標(biāo)。市王城大道建設(shè)項(xiàng)目道路工程的設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同金額為172萬(wàn)元，未進(jìn)行公開招投標(biāo)直接委托市城市建設(shè)勘察設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)。
2．前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)
按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目前期報(bào)批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報(bào)批手續(xù)不齊全就開工。市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過了市發(fā)改委的批復(fù)?？珉]海鐵路立交橋工程無(wú)施工許可證，王城大道建設(shè)工程無(wú)開工報(bào)告。
3.未按合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)
市王城大道建設(shè)工程在進(jìn)行公開招投標(biāo)時(shí)于年10月17日市建設(shè)委員會(huì)與市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在實(shí)際招投標(biāo)過程中，卻未履行合同，業(yè)主實(shí)行自行招標(biāo)。
4．應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告
市王城大道建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告。
5．未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位。
按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理工程進(jìn)行了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標(biāo)，標(biāo)的55萬(wàn)元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。
6．建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工
按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)擅自施工。
(二)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定的問題
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出數(shù)額較大，與國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。截至年11月30日，宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。在項(xiàng)目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費(fèi)50萬(wàn)元，按管理費(fèi)的10%計(jì)算。應(yīng)列支招待費(fèi)5萬(wàn)元，超支20萬(wàn)元。
2.管理費(fèi)超支93萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費(fèi)支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。如市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算為215萬(wàn)元，截止年8月31日實(shí)際開支259萬(wàn)元，超支44萬(wàn)元。
3.違規(guī)列支工程費(fèi)用105萬(wàn)元。廛東污水處理工程在年底已進(jìn)入試運(yùn)營(yíng)，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在年及年該項(xiàng)目的借款產(chǎn)生的利息85萬(wàn)元仍在本工程的建設(shè)成本中列支是不合規(guī)，應(yīng)計(jì)入運(yùn)營(yíng)期間的費(fèi)用。
4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至年11月30日，宜陽(yáng)縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用22筆記153萬(wàn)元。
5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元。汝陽(yáng)縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬(wàn)元。
6.虛列工程投資1419.8萬(wàn)元
八縣及廛東污水處理工程項(xiàng)目、王城大道共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目，批復(fù)總概算112000萬(wàn)元。經(jīng)審核實(shí)際完成投資額中多列工程成本1419.8萬(wàn)元，造成投資完成額不實(shí)。其中孟津縣污水處理廠工程項(xiàng)目二程造價(jià)送審金額為2142萬(wàn)元，審定金額2053萬(wàn)元，審減金額為89萬(wàn)元。汝陽(yáng)縣污水處理工程造價(jià)送審金額為1374萬(wàn)元，審定金額為1226萬(wàn)元，審減金額為148元。
存在以上問題的主要原因：
一是建設(shè)單位為了搶時(shí)間、抓工期，忽視國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項(xiàng)目在工程概算未經(jīng)國(guó)家和省發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，且無(wú)開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項(xiàng)目。二是建設(shè)項(xiàng)目資金用量大，籌措困難，但項(xiàng)目辦理拆遷及環(huán)境影響評(píng)價(jià)等手續(xù)需大量資金，因而違反了國(guó)家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項(xiàng)目用地以租用形式使用土地，違反了國(guó)家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目均由項(xiàng)目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時(shí)抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
三、問題處理
對(duì)審計(jì)查出的問題，依據(jù)國(guó)家《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對(duì)問題分別提出了針對(duì)性的審計(jì)建議。相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)意見正在進(jìn)行整改，并表示在今后進(jìn)行的所有政府投資建設(shè)項(xiàng)目不再出現(xiàn)類似問題，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。
(一)對(duì)建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理
1．部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元、未按合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。
3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計(jì)意見補(bǔ)辦手續(xù)。
4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位問題，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。
5.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，宜陽(yáng)縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。
(二)對(duì)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定問題的處理
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元、管理費(fèi)超支93萬(wàn)元問題，審計(jì)建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。
2.違規(guī)列支工程費(fèi)用240萬(wàn)元、虛列工程投資1419.8萬(wàn)元問題，審計(jì)予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費(fèi)用。
3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。
4．未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元，審計(jì)建議財(cái)政在撥付所欠工程資金時(shí)予以扣除。
四、整改措施
(一)成立專職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍
從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市政府辦公室、紀(jì)檢委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行項(xiàng)目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期聽取各部門關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度及監(jiān)督情況的匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。
《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項(xiàng)目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督。
(二)嚴(yán)格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容
有關(guān)部門要嚴(yán)格按照國(guó)家定額和我市實(shí)際，編制政府投資項(xiàng)目的預(yù)（概）算。
對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時(shí)要按照《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告作為投資項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)；合同書副本要及時(shí)送市審計(jì)局備案，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛。
（三）完善工程普通更簽證手續(xù)，落實(shí)工程變更簽證報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)制度
政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證，確認(rèn)有無(wú)變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)，原設(shè)計(jì)部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，并送財(cái)政和審計(jì)部門備案。對(duì)擅自變更的，審計(jì)部門在工程決算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。
(四)按時(shí)提請(qǐng)決算審計(jì)，維護(hù)審計(jì)法律權(quán)威
建設(shè)單位要在驗(yàn)收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計(jì)部門提請(qǐng)決算審計(jì)。因特殊情況確需延長(zhǎng)編制期限的，延長(zhǎng)時(shí)間不得超過30日。對(duì)不按規(guī)定時(shí)間編制竣工決算和報(bào)請(qǐng)審計(jì)的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理；情節(jié)嚴(yán)重的將依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》給子處罰。
(五)為進(jìn)一步貫徹實(shí)施《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》，制定“市政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法”，實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，管好建設(shè)資金
第4篇：工程決算審計(jì)的法律規(guī)定范文
一、高校合同審計(jì)審簽的內(nèi)涵及作用
（一）高校合同審計(jì)審簽的內(nèi)涵 高校合同指高等院校及其相關(guān)部門與其他平等主體（自然人、法人和其他組織）之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。高校的合同審計(jì)審簽實(shí)際是指學(xué)校審計(jì)處對(duì)涉及物資、服務(wù)等采購(gòu)活動(dòng)、基建維修工程及房屋租賃、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就合同簽訂與履行的全過程所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。
（二）高校合同審計(jì)審簽的作用 通過合同審計(jì)審簽工作，可以強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制，明確合同簽訂程序，規(guī)范各級(jí)管理行為，對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)及發(fā)展有著深遠(yuǎn)意義。一方面可以完善高校合同條款，避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛。高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門或相關(guān)單位送來(lái)的各類經(jīng)濟(jì)合同，通過對(duì)合同主體、內(nèi)容和形式的合法性、合同文本格式的規(guī)范性、合同條款的完備性、合同實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件、詢價(jià)信息的一致性等進(jìn)行審查，可減少合同簽訂的失誤，防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面可以強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)職能部門的責(zé)任意識(shí)。高校的內(nèi)審部門通過對(duì)各部門提供的合同訂立的依據(jù)及合同訂立的流程進(jìn)行審計(jì)，審查合同所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、合同所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否履行了學(xué)校規(guī)定的相關(guān)手續(xù)、招投標(biāo)項(xiàng)目有無(wú)招標(biāo)記錄、所簽合同與招投標(biāo)的結(jié)果是否一致、詢價(jià)的項(xiàng)目有無(wú)用戶及職能部門的共同調(diào)研結(jié)果及結(jié)果的合理性等。這樣既可審查合同簽署的流程，又加強(qiáng)了各部門的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化學(xué)校的內(nèi)控機(jī)制，更好地避免風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校合同審計(jì)審簽工作中的問題
（一）合同訂立的主體多元化，合同管理缺少專門機(jī)構(gòu) 目前高校所簽訂的合同種類繁多，大致可分為各類資產(chǎn)、服務(wù)、設(shè)備、藥品采購(gòu)合同、建設(shè)工程合同、修繕工程合同、對(duì)外合作辦班合同、國(guó)外辦學(xué)合同、科技服務(wù)合同、資產(chǎn)租賃合同、捐贈(zèng)合同等經(jīng)濟(jì)類合同，另有人事管理、勞動(dòng)用工合同等。合同簽訂的主體較復(fù)雜，既有基建處、后勤處、設(shè)備采購(gòu)處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、人事處等相關(guān)職能部門，又有教務(wù)處、外事管理處及各個(gè)二級(jí)學(xué)院。由于高校各部門平時(shí)均相對(duì)獨(dú)立地對(duì)外開展各項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)，因此在對(duì)外簽訂合同時(shí)往往是以部門或?qū)W院的名義對(duì)外簽訂，各自為政，所簽訂的合同通常分散在各部門及學(xué)院，缺乏統(tǒng)一的管理。高校內(nèi)部無(wú)專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)各類合同的全過程進(jìn)行必要的監(jiān)督，這種多頭管理多頭對(duì)外的管理體制使一些合同無(wú)法及時(shí)歸檔、統(tǒng)一管理，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門也無(wú)法全面了解所簽合同的標(biāo)的額，易形成潛在的經(jīng)濟(jì)及法律風(fēng)險(xiǎn)，給學(xué)校造成損失。
（二）合同簽訂的文本格式多樣化，合同文本欠規(guī)范 由于高校對(duì)外合同內(nèi)容多樣，既有工程項(xiàng)目的施工合同，又有購(gòu)買設(shè)備資產(chǎn)的采購(gòu)合同、還有對(duì)外辦學(xué)辦班的合作合同等類型，合同的文本格式各不相同。以物資采購(gòu)合同為例：由于所購(gòu)資產(chǎn)既有國(guó)內(nèi)也有進(jìn)口的設(shè)備及資產(chǎn)，供貨方有國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠家、有商，還有負(fù)責(zé)進(jìn)口設(shè)備的外貿(mào)公司，既有小公司也有大公司。在實(shí)際工作中有時(shí)采用高校自已擬訂的合同文本有時(shí)采用供貨單位的格式合同，造成合同簽訂的文本各式各樣，合同涉及條款也不一致，甚至大相徑庭。合同中所涉及的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任條款、安全事故責(zé)任的約定、貨款支付方式的約定及糾紛解決的方式、管轄地等重要條款的約定不系統(tǒng)，增加了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行合同審計(jì)審簽工作的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合同管理內(nèi)控制度及審計(jì)環(huán)境不夠完善目前高校的合同管理意識(shí)還不強(qiáng)，合同審計(jì)也沒有較為成熟的審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序及評(píng)價(jià)體系。高校內(nèi)部尚未出臺(tái)系統(tǒng)的管理辦法、實(shí)施細(xì)則等與合同相關(guān)的規(guī)章制度。部分高校雖出臺(tái)相關(guān)文件要求對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)審簽，但對(duì)合同審計(jì)的操作性層面卻沒有具體明確的規(guī)定，對(duì)于合同審計(jì)程序、各職能部門在合同簽訂及履行過程中的職責(zé)界定及未經(jīng)審計(jì)的合同有何制度約束等，尚未有完整明確的制度規(guī)定。實(shí)際工作中各職能部門的合同雖大部分經(jīng)審計(jì)處審簽，但也有部分工程項(xiàng)目已做完，工程決算需送交審計(jì)時(shí)才臨時(shí)補(bǔ)簽合同補(bǔ)審簽手續(xù)，各學(xué)院對(duì)外辦班及其他用工合同等卻未送審計(jì)處審簽，各種科研及技術(shù)服務(wù)等合同未經(jīng)審簽但財(cái)務(wù)已付款等情況。由于缺少完善的制度約束，各職能部門無(wú)明確的責(zé)任邊界，學(xué)校的合同管理工作隨意性較大，學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效防范。
（四）合同審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠全面高校合同涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，合同審計(jì)人員既需有相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)，還需具備一些專業(yè)技術(shù)的學(xué)習(xí)理解能力，目前高校的合同審計(jì)工作往往由原內(nèi)部審計(jì)人員分工承擔(dān)，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)通常為財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)，對(duì)法律知識(shí)一般不夠精通，高校內(nèi)審部門的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員配備無(wú)法滿足合同審計(jì)需要。 在實(shí)際工作中審計(jì)人員往往僅對(duì)招議標(biāo)結(jié)果與送審合同進(jìn)行審核，審核其程序是否按學(xué)校規(guī)定執(zhí)行，從經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)角度對(duì)合同進(jìn)行審核，對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)服務(wù)合同一般審計(jì)人員較難把握其關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)合同涉及的重要條款、技術(shù)指標(biāo)、法律責(zé)任等的審核欠全面，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、高校合同審計(jì)審簽工作的完善
（一）規(guī)范合同主體、完善合同文本 高校的合同管理工作可以規(guī)范學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防合同糾紛，提高資金的使用效益，減少“暗箱操作”。因此學(xué)校為加強(qiáng)合同管理，規(guī)范合同管理行為，應(yīng)成立合同管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由校領(lǐng)導(dǎo)分管，紀(jì)委、財(cái)務(wù)、審計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、基建等職能部門共同參與，明確對(duì)外各部門的職責(zé)權(quán)限。鑒于學(xué)校才是獨(dú)立的民事主體，學(xué)校內(nèi)設(shè)各部門及院系均不能對(duì)外獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，學(xué)校對(duì)外簽訂合同時(shí)不應(yīng)以內(nèi)設(shè)部門或院系的名義對(duì)外簽訂，對(duì)外簽訂的合同主體需經(jīng)學(xué)校授權(quán)，以學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同，使用統(tǒng)一的合同專用章，各部門嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂各類合同，并由學(xué)校統(tǒng)一管理。合同的文本形式，凡是國(guó)家或相關(guān)行業(yè)有統(tǒng)一示范文本的，由于其合同條款較全面、完整、嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)使用示范文本；沒有統(tǒng)一示范文本的，學(xué)校應(yīng)根據(jù)具體情況參照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定及學(xué)校具體要求組織相關(guān)人員擬定、設(shè)計(jì)出適合學(xué)校的各類合同的高校示范文本，提高合同的規(guī)范性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立健全高校的合同管理制度 合同管理是各相關(guān)業(yè)務(wù)部門相互協(xié)作的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，合同審計(jì)審簽是合同管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。為使合同的簽訂、審簽、履行及管理制度化、規(guī)范化，學(xué)校應(yīng)根據(jù)《合同法》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校的工作實(shí)際，建立一套較為完善的合同磋商、合同簽訂及履行過程的有關(guān)制度及規(guī)定。制度中應(yīng)根據(jù)合同的內(nèi)容、合同類型明確授權(quán)相關(guān)職能部門進(jìn)行歸口管理，明確各職能部門及審計(jì)部門在簽訂及履行合同過程中的責(zé)任和權(quán)限。對(duì)合同審計(jì)審簽的流程、規(guī)則、合同審計(jì)的重點(diǎn)及未經(jīng)審計(jì)審簽的合同財(cái)務(wù)不得付款等作出明細(xì)規(guī)定，為合同審計(jì)審簽工作營(yíng)造一個(gè)有法可依、有章可循、規(guī)范操作、相互監(jiān)督、相互制約的合同審計(jì)審簽工作環(huán)境，從而減少或避免法律風(fēng)險(xiǎn)，提高合同管理水平及審計(jì)工作質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)高校合同審計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè) 合同審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、知識(shí)全面、法律法規(guī)意識(shí)要求高，具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工作，沒有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍就無(wú)法適應(yīng)合同審計(jì)審簽工作的需要。因此審計(jì)部門一方面應(yīng)優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，在人員配備時(shí)充分考慮合同審計(jì)工作需要，申請(qǐng)學(xué)校配備適量的合同審計(jì)專業(yè)人員；另一方面依照合同審計(jì)人員素質(zhì)要求，選擇本單位的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)法律專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)知識(shí)、政策法規(guī)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型合同審計(jì)人員，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以進(jìn)一步適應(yīng)合同審計(jì)工作需要；另外對(duì)于技術(shù)性較強(qiáng)的合同，可尋求學(xué)校法律顧問、校內(nèi)外專業(yè)人士的幫助，更好地完成合同審計(jì)審簽工作。
合同審計(jì)審簽工作是學(xué)校內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效手段，對(duì)于完善學(xué)校內(nèi)部控制、強(qiáng)化學(xué)校合同管理、規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校權(quán)益具有重要意義。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)把合同審計(jì)作為一項(xiàng)單獨(dú)的審計(jì)內(nèi)容， 積極探索新方法、新思路，提高合同審計(jì)審簽水平， 進(jìn)一步發(fā)揮為學(xué)校節(jié)約資金，減少風(fēng)險(xiǎn)，增加價(jià)值的作用。
參考文獻(xiàn)：
［1］章鶯：《高校合同審計(jì)的問題與對(duì)策》，《湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)》2008年第2期。
第5篇：工程決算審計(jì)的法律規(guī)定范文
【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目；成本；管理
一、項(xiàng)目成本管理
項(xiàng)目成本管理是指以工程項(xiàng)目為對(duì)象，根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和項(xiàng)目具體要求，在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)、控制、核算、和分析，運(yùn)用一系列專業(yè)的方法，對(duì)工程項(xiàng)目生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督及控制的一種經(jīng)濟(jì)管理方法。其成本管理目標(biāo)是在預(yù)定的工期及質(zhì)量前提下，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的費(fèi)用，通過不斷改善項(xiàng)目管理工作，充分采用經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、組織措施和挖掘降低成本的潛力，以盡可能少的耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本。
成本管理的內(nèi)容很廣泛，貫穿于項(xiàng)目管理活動(dòng)的全過程和各個(gè)方面。從項(xiàng)目中標(biāo)簽約開始到施工準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)施工、直至竣工驗(yàn)收，每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開成本管理。就成本管理的完整工作過程來(lái)說，其內(nèi)容包括：成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。下文將從成本預(yù)測(cè)、成本控制 、成本核算三方面闡述項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容。
二、項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容
（一）成本預(yù)測(cè)
項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的意義，首先有利于成本決策的進(jìn)行；其次有利于成本計(jì)劃的編制；再次有利于成本控制的實(shí)施，從而降低產(chǎn)品成本；最后有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的方法包括定性預(yù)測(cè)方法和定量預(yù)測(cè)方法。
1.定性預(yù)測(cè)方法
定性預(yù)測(cè)方法也稱直觀預(yù)測(cè)方法，指對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象未來(lái)一般變化方向所作的預(yù)測(cè)，如對(duì)象發(fā)展的總趨勢(shì)，事件發(fā)生的可能性以及造成的影響等。定性預(yù)測(cè)側(cè)重于事物性質(zhì)的分析和預(yù)見方面。如材料消耗、市場(chǎng)行情、成本變動(dòng)等情況。特別適合于有關(guān)預(yù)測(cè)對(duì)象的數(shù)據(jù)資料不足，或由于影響因素復(fù)雜難以用數(shù)字描述或?qū)χ饕绊戨y以進(jìn)行定量分析的情況。定性預(yù)測(cè)方法主要有：經(jīng)驗(yàn)評(píng)判法、專家會(huì)議法、德爾菲法、主觀概率法等。
2.定量預(yù)測(cè)方法
定量預(yù)測(cè)是對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象未來(lái)數(shù)量方面的特征所作的預(yù)測(cè)，主要依靠歷史統(tǒng)計(jì)資料，運(yùn)用科學(xué)的方法建立數(shù)學(xué)模型，并利用模型來(lái)預(yù)測(cè)對(duì)象可能表現(xiàn)的數(shù)量。定量預(yù)測(cè)的優(yōu)點(diǎn)是偏重于數(shù)量分析，結(jié)果直觀，受主觀因素影響小，可利用計(jì)算機(jī)。其缺點(diǎn)是機(jī)械，不易靈活掌握，對(duì)資料質(zhì)量要求較高。
（二）成本控制
成本控制分為事前控制，事中控制和事后控制。
1.事前控制
（1）建立健全各項(xiàng)成本管理制度
對(duì)施工項(xiàng)目成本進(jìn)行全過程的管理，不僅需要有周密的成本計(jì)劃和目標(biāo)，更重要的是為實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和目標(biāo)的控制方法和項(xiàng)目施工中有關(guān)的各項(xiàng)責(zé)任制度。主要包括：定期的計(jì)量驗(yàn)收制度，考核制度，原始記錄和統(tǒng)計(jì)制度，成本核算分析制度及完善的成本目標(biāo)責(zé)任制體系。
（2）建立健全原始記錄與統(tǒng)計(jì)工作
原始記錄是成本管理的基礎(chǔ)。項(xiàng)目部在施工中對(duì)人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗、費(fèi)用開支等，都必須做好及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的原始記錄。原始記錄應(yīng)符合成本管理的要求，記錄格式、內(nèi)容和計(jì)算方法要統(tǒng)一，填寫、簽署、報(bào)送、傳遞、保管和存檔等制度要健全并有專人負(fù)責(zé)，對(duì)項(xiàng)目部相關(guān)人員，公司應(yīng)組織培訓(xùn)，請(qǐng)公司外部有相關(guān)豐富成本管理經(jīng)驗(yàn)的專家授課，以掌握原始記錄的填制、統(tǒng)計(jì)、分析和計(jì)算方法，做到及時(shí)、準(zhǔn)確地反映施工活動(dòng)情況。原始記錄應(yīng)力求簡(jiǎn)便易行，并根據(jù)實(shí)際情況，隨時(shí)補(bǔ)充和完善，以補(bǔ)充發(fā)揮原始憑證的作用。
（3）編制完善的進(jìn)度計(jì)劃
計(jì)劃是項(xiàng)目控制的前提，沒有計(jì)劃，就沒有控制。根據(jù)工程項(xiàng)目的進(jìn)度目標(biāo)，編制經(jīng)濟(jì)、合理的進(jìn)度計(jì)劃，并根據(jù)計(jì)劃?rùn)z查實(shí)際的執(zhí)行情況。若實(shí)際執(zhí)行情況與計(jì)劃不符，應(yīng)及時(shí)分析原因，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整或修正項(xiàng)目計(jì)劃。
2.事中控制
（1）成本費(fèi)用的歸集
施工過程中，企業(yè)益以每月為一核算周期對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行核算。項(xiàng)目成本核算應(yīng)該堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。實(shí)際成本的歸集，可依照以下方法進(jìn)行：
①應(yīng)按照統(tǒng)計(jì)人員提供的當(dāng)月完成工程量的價(jià)值及有關(guān)法律規(guī)定，扣減各項(xiàng)稅費(fèi)后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。
②人工費(fèi)應(yīng)按照勞動(dòng)管理人員提供的用工分析和收益對(duì)象進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入項(xiàng)目施工成本。
③材料費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項(xiàng)目實(shí)際消耗價(jià)格，計(jì)算當(dāng)期消耗，計(jì)入項(xiàng)目成本。周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實(shí)行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)計(jì)算，計(jì)入項(xiàng)目施工成本。
④機(jī)械使用費(fèi)按照項(xiàng)目當(dāng)月使用臺(tái)班和單價(jià)計(jì)入項(xiàng)目施工成本。
⑤其他間接及直接的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入項(xiàng)目成本。
（2）質(zhì)量管理控制
在施工過程中，要嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，各級(jí)質(zhì)量自檢人員定點(diǎn)、定崗、定責(zé)、加強(qiáng)施工工序的質(zhì)量自檢和管理工作真正貫徹到整個(gè)過程中。采取防范措施，做到工程一次成型，一次合格，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生，避免造成因不必要的人力，物力的投入而增加項(xiàng)目總成本。
（3）進(jìn)度分析調(diào)整
在項(xiàng)目在建過程中，工期延誤是經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象。但是，根據(jù)合同規(guī)定項(xiàng)目的竣工日期是不能任意更改的。若不能及時(shí)完工，就有可能造成因拖延工期而被罰款。為了保證按時(shí)完工，就得從技術(shù)、組織等方面采取加快措施。除了增加施工強(qiáng)度外，還增加了直接費(fèi)用，提高了實(shí)際成本。所以，項(xiàng)目的工期和項(xiàng)目的投資收益及成本密切相關(guān)。項(xiàng)目經(jīng)理不僅要及時(shí)分析拖延進(jìn)度的原因，更要發(fā)現(xiàn)影響進(jìn)度的潛在因素，這樣才能避免不必要的損失。
3.事后分析
工程完工后，項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)施工單位進(jìn)行決算。企業(yè)相關(guān)審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì)。工程決算審計(jì)后，未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，項(xiàng)目部門不得私自增加施工單位計(jì)價(jià)，否則按超撥款處理。對(duì)比實(shí)際成本與計(jì)劃成本，找出差距，分析原因，為以后成本管理積累必要的經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，計(jì)劃成本應(yīng)根據(jù)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。
（三）成本核算
1.成本確認(rèn)
項(xiàng)目成本核算過程，首先要對(duì)發(fā)生的各種成本和費(fèi)用進(jìn)行一一確認(rèn)，確定應(yīng)該計(jì)入項(xiàng)目成本的費(fèi)用及費(fèi)用數(shù)額；其次要根據(jù)采購(gòu)或庫(kù)房提供的備件消耗清單，統(tǒng)計(jì)備品備件消耗總數(shù)；最后根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃確認(rèn)項(xiàng)目完成進(jìn)度。
2.成本的歸集與分配
所謂成本的歸集是指在會(huì)計(jì)制度下，以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的搜集和匯總的過程；成本分配則是指將歸集的成本分配給成本對(duì)象的過程。項(xiàng)目實(shí)施過程中既有直接成本也有間接成本；大部分直接成本的核算簡(jiǎn)單易行，可按照定額標(biāo)準(zhǔn)和單價(jià)直接核算，而間接成本則需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集與分配。
經(jīng)過對(duì)項(xiàng)目成本的確認(rèn)、歸集與分配，就完成了項(xiàng)目成本核算的主體工作，為確保核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，必須要對(duì)為完成的項(xiàng)目工程再次進(jìn)行最后盤點(diǎn)，最終確定一定期間內(nèi)完成項(xiàng)目的實(shí)際成本。
3.成本核算報(bào)表
確認(rèn)最終實(shí)際成本之后，要將已經(jīng)完工的項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)入“項(xiàng)目結(jié)算成本”等科目中，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的期間費(fèi)用，經(jīng)過必要的會(huì)計(jì)處理之后，生成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，并最終提交相關(guān)部門，對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，及時(shí)調(diào)整施工戰(zhàn)略與方法。
