稅務籌劃的含義精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃的含義范文

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項重要管理的行為，通過籌劃達到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱。當前企業(yè)在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務進行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟實體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對于企業(yè)來說是一項支出，應當越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負擔輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進臨界點的突變性致使企業(yè)可以對稅收進行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導向。在進行投資之前，企業(yè)在幾個可行性方案選擇時，應當考慮稅收對投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標準進行納稅籌劃，選擇適當?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進行細致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進而形成科學的納稅評估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)競爭實力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化，增強企業(yè)競爭能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會相對的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)的時差競爭力。

二、當前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負擔，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負擔，違背稅收相關法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設置相關稅務會計崗

當前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負擔，未認識到稅收籌劃對于促進企業(yè)價值最大化的重要意義，沒有設置相關的稅務會計崗位，或者沒有充分利用稅務機構的專業(yè)化知識。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價值最大化服務，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動都是為企業(yè)價值最大化服務，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當期，若企業(yè)對稅收籌劃不夠重視，未設置相關的稅務會計崗位，或者不能充分利用稅務機構的專業(yè)化知識，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等決策都應當以企業(yè)價值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應當以企業(yè)價值最大化為導向。而當前較多的企業(yè)在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負擔最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價值最大化為目的做出相關稅務籌劃決策，這種行為不僅不能達到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對于高新技術行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進行高新技術行業(yè)的投資，而不具備相關的技術、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業(yè)集團的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應當是一個權衡性的決策，應當綜合考慮企業(yè)各個方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

第2篇：稅務籌劃的含義范文

[關鍵詞]：中小企業(yè) 稅務籌劃 風險

中小企業(yè)稅務籌劃風險是指中小企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內(nèi)在或外在的原因而失效，進而給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達到預期的結果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務籌劃風險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務籌劃風險的認識存在欠缺

稅務籌劃風險管理在我國中小企業(yè)中的應用時間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對稅務籌劃風險缺乏深刻的認識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務風險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認識還是太過片面。稅務風險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調(diào)地進行稅務籌劃，從而使從根本上增加了稅務籌劃方案的風險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨立的稅務籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務籌劃部門都附帶于財務部門之中，因此與稅務方面有關的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務素質(zhì)要求，意識到稅務籌劃風險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關法規(guī)知識的培訓，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務風險。在實際情況中，企業(yè)稅務風險相比其他比較特殊，稅務業(yè)務辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務流程和交易辦法有關，因此辦稅人員應對企業(yè)的整體業(yè)務種類和交易方法了解十分準確，又要懂得會計、稅法、財務管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務人員往往在稅務籌劃專業(yè)基礎這方面比較薄弱，致使稅務籌劃風險這個概念缺乏認識。再者，由于企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導致財務人員在思想上忽視稅務籌劃，再加上在工作中分工不明確，權責沒有具體落實，往往使財務人員覺得稅務籌劃應該是企業(yè)領導層決定的事項，從而導致稅務籌劃無法順利地展開。

（三）稅務機關執(zhí)行認識上存在偏差

從當前的稅務發(fā)展角度上來看，我國的稅務機關既不會將稅務政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導相關政策在企業(yè)內(nèi)部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務機關自身可能還未對其進行了解，更別說引導督促企業(yè)去關注，因此，從某種層面上來講，在稅務機構執(zhí)行任務的過程中很容易引起稅務執(zhí)法認識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經(jīng)驗進行判斷是否合理合法，加之稅務執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務機關一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務籌劃卻給予有關肯定，行政執(zhí)法認識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務風險。

二、中小企業(yè)應對稅務籌劃風險的對策

（一）樹立稅務籌劃風險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務籌劃風險，應從根本上樹立稅務籌劃風險的意識，對于稅務籌劃風險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產(chǎn)生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務籌劃有關的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務事務所等一些相關的機構幫助進行稅務籌劃，但是那些稅務機構畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務風險。在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中會面對很多風險，需要明確的一點是必須加強稅務籌劃風險意識。企業(yè)應該從兩方面著手，首先應該在稅務政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進行時時跟進，這樣才能確保稅務籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負擔帶來經(jīng)濟利益。總得來說，稅務籌劃的風險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務籌劃的科學認識。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務執(zhí)法機關對稅務籌劃方面的知識都不夠了解，稅務籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認識，這就需要有關專家權威和政府相關部門通力合作，向社會大眾傳導有關稅務籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務籌劃的益處，糾正納稅人及稅務機關之前對稅務籌劃方面的錯誤認識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風險管理的內(nèi)部制度

稅務籌劃風險的產(chǎn)生，很大程度上是因為現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務籌劃風險，建立健全企業(yè)內(nèi)部關于稅務籌劃稅收控制制度，對有關事項進行按期檢查和做出相關的評價。現(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務機關的檢查或者將自身的稅務方案外包給外面的稅務中介機構，這樣在稅務籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風險，因為外部的稅務機構的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].廣東：暨南大學，2012.12-19.

第3篇：稅務籌劃的含義范文

在西方發(fā)達國家,稅收籌劃對納稅人來說是相當普遍的,也具有相當高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進行稅收籌劃的前提,也是稅務工作人員正確行使其職權的依據(jù)。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務法、納稅人權利保護法等尚未出臺,大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應有的明確性和權威性。

2.納稅籌劃意識淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務的同時,還具有納稅籌劃的權利。

3.稅務制度不健全。隨著我國會計準則與國際準則的逐步趨同,稅收和會計之間的差異越來越大,企業(yè)往往無法應對越來越復雜的稅務問題。而稅收籌劃作為一項專業(yè)性、政策性很強的工作,便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復雜的稅務籌劃委托給稅務機構。但我國的稅務業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務咨詢機構的工作也只局限于報稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運營情況進行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

4.稅收籌劃風險意識不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時,也存在著相當大的風險。但從稅收籌劃的實踐來看,納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加稅收收益,很少考慮籌劃的風險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面,片面追求稅負的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲?，F(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進行納稅籌劃,暫時減輕稅負,明天稅務稽查又將方案,納稅人不僅要補繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔負刑事責任,這樣反而加重了自身稅負,無形中增加了稅收籌劃的風險。

二、完善稅收籌劃以促進稅務管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務機關的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效,只要稅務機關不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務機關,使稅務機關能夠依法計稅、依法征稅,保護納稅人的合法權益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機會主義,引導規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。

2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術要求較高的決策活動,它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法,再加上財政部、國家稅務總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務機關及時、有效地進行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務機關要通過其宣傳引導和支持納稅人正確進行稅收籌劃。

3.大力發(fā)展稅務機構,規(guī)范稅收秩序。稅務機構的發(fā)展,需要配套相應的稅務制度,以規(guī)范稅務職業(yè)行為。故稅務機關可以借助稅務,不斷規(guī)范稅收籌劃,加強稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務體系的重要內(nèi)容,其服務質(zhì)量的好壞,不僅直接關系到稅收征管的實際效果,還直接關系到稅收征管改革的深化,稅務管理的發(fā)展。這些稅務中介組織,不僅維護了委托人的合法權益,還促進了稅收政策的正確執(zhí)行。

第4篇：稅務籌劃的含義范文

關鍵詞：納稅籌劃 企業(yè) 財務管理 作用

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指在我國現(xiàn)行法律的許可范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營運行的實際狀況，合理利用籌劃措施降低企業(yè)稅務的行為。通過納稅籌劃，不但能夠幫助企業(yè)節(jié)約一些資金，還能夠為企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟收益。

隨著經(jīng)濟全球化的影響日益擴大，我國企業(yè)面臨的市場競爭更趨激烈，在這一時代背景下，企業(yè)能否形成自身的核心競爭力，一直是國家非常重視的一個問題。在關注我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的時候，也必須關注到企業(yè)的軟實力是否合格。加強財務管理是提升企業(yè)競爭力的重要方式，納稅籌劃則是企業(yè)的軟實力。為了提升競爭力，企業(yè)必須積極的對稅務籌劃進行改革，從而在競爭中立于不敗之地。

整個納稅籌劃過程非常的復雜，涉及到企業(yè)的各個方面，比如生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、發(fā)展戰(zhàn)略等等。企業(yè)只有做好了納稅籌劃的工作，才能保證財務活動井然有序的進行。通過納稅籌劃，減少了企業(yè)繳納的稅款，同時也減少了國家稅務收入。然而從經(jīng)濟發(fā)展的長遠角度來看，納稅籌劃雖然使得國家的稅務收入有了一定程度的降低，但是卻刺激了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)效益起到了促進作用，有利于我國企業(yè)的長遠發(fā)展，從而帶動了我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展進程。

二、我國企業(yè)納稅籌劃所存在的問題

（一）企業(yè)沒有重視納稅籌劃

很多企業(yè)的管理人員都沒有重視納稅籌劃，甚至不能正確的理解納稅籌劃的含義。還有一些企業(yè)的管理人員，對納稅籌劃有錯誤的認識。甚至還有一些企業(yè)根本忽視了稅收，這給企業(yè)的發(fā)展帶來非常多的不利，甚至會加重企業(yè)的負擔。

（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅籌劃工作人員

由于納稅籌劃這項工作要求工作人員必須具有非常高的素質(zhì)和技能，所以企業(yè)的財務管理人員可能很難適應。因為納稅籌劃涉及到企業(yè)的各個方面，比如生產(chǎn)和經(jīng)營、管理等，因此工作人員必須要具有豐富的法律知識、稅務知識、會計知識以及社會知識。但是從目前看來，很多的相關工作人員都缺乏專業(yè)知識，而且企業(yè)也沒有聘請專門的納稅籌劃人員，使得企業(yè)的納稅問題得不到解決。

（三）僅僅只看稅務減免的效果

雖然納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減免稅務，但是很多企業(yè)不根據(jù)實際情況，只一味的追求稅務減少，使得稅務籌劃工作逐漸陷入僵局。若是企業(yè)只看眼前的利益，缺乏對企業(yè)長遠發(fā)展的考量與規(guī)劃，必將造成企業(yè)自身的利益損失。例如企業(yè)在投資過程中側重短期收益，有意識的減少了短期稅負，卻忽視了企業(yè)發(fā)展過程中利益增長的問題，選擇了看似有利的方案，但是企業(yè)的整體利益卻沒有得到增加。所以，在選擇稅務籌劃方案的時候，必須選擇稅負輕，但卻能夠兼顧長遠利益的一種方案，這樣才合理。

（四）稅務管理制度不完善

稅務籌劃對于很多企業(yè)來說，還相當?shù)哪吧?，所以企業(yè)在這方面的操作也缺乏一定的經(jīng)驗。另外，雖然我國經(jīng)濟發(fā)展的非?？欤钦w的經(jīng)濟體制并不成熟。其表現(xiàn)在這幾個方面，一是稅法以及其他法律不完善，二是國家沒有展開稅務管理監(jiān)督，三是相關部門的服務水平也很低。這些因素都能夠制約稅務籌劃的發(fā)展，因此，必須完善我國的稅務管理制度。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用

財務管理是企業(yè)管理中的一個重要項目，它對企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。財務管理又包括了幾個方面：即成本計算與控制、預算管理、納稅籌劃等。其中的納稅籌劃也非常重要，它不但可以減輕企業(yè)的稅務負擔，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長遠規(guī)劃，促進企業(yè)發(fā)展。

（一）納稅籌劃能夠減少企業(yè)的稅務負擔

通過納稅籌劃，可以減少企業(yè)的稅務負擔，幫助企業(yè)節(jié)約成本，并且實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次，通過納稅籌劃還可以改善企業(yè)的財務管理水平，提高企業(yè)的財務利益。在不和國家法律相抵觸的情況下，采取合理的方式降低稅負。同時，這也是企業(yè)管理當中的重要部分。

（二）優(yōu)化配置企業(yè)的資源和結構

從國家的角度上來將，納稅的目的就是為了增加我國的財政稅收收入。只有對企業(yè)資源進行了優(yōu)化配置、合理調(diào)整，才能夠達到企業(yè)發(fā)展的目的和需要。企業(yè)也應該隨著市場的變化而改變，從而適應市場的發(fā)展。在我國的稅務法律當中，有許多鼓勵企業(yè)的優(yōu)惠政策，這些政策不但能夠促進企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，還能夠提高其工藝、設備方面的投資力度。因此，納稅籌劃可以起到優(yōu)化配置企業(yè)資源的目的，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

（三）提高企業(yè)的納稅意識

惡意逃稅會損壞國家和社會的利益，甚至也會增加企業(yè)的風險和成本。一旦企業(yè)惡意逃稅失敗，國家不但會要求企業(yè)重新交稅款，而且還會罰款，這給企業(yè)帶來了一定的壓力。通過納稅籌劃，可以提高企業(yè)的納稅意識，采取合理的方式來進行避稅，減輕企業(yè)的負擔。同時，在進行了納稅籌劃之后，企業(yè)還能提高自身的財務管理水平。

（四）幫助企業(yè)合理的分配收入

在企業(yè)發(fā)展的最初階段，稅法會規(guī)定對企業(yè)的稅收進行減免或者優(yōu)惠，這樣企業(yè)對其收益的分配可以進行合理的納稅籌劃。根據(jù)企業(yè)自身的分配政策、利潤等做出準確而公平的分配，從而在納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，加大對企業(yè)技術、宣傳方面的投入，享受國家提供的節(jié)稅利益。這也在一定程度上獲得了國家、政府、社會、企業(yè)的雙贏。

（五）幫助企業(yè)籌資

對于企業(yè)經(jīng)營者而言，納稅籌劃的直接作用就是減少企業(yè)稅負，然而對其具體操作卻缺乏了解。企業(yè)籌資作為企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，也可以有效利用納稅籌劃降低企業(yè)成本。

在企業(yè)籌資的過程中，主要可以通過兩種納稅籌劃的方法來節(jié)約資金：一是負債籌資。此種方法要求企業(yè)在稅前扣除固定利息，具有抵債的功用；二是權益籌資。與負債籌資相反，權益籌資不可抵債，也無需支付固定利息，因而需要更多的資金投入。

從企業(yè)風險考慮，負債籌資必須定期償還本金，當企業(yè)有較多負債時容易產(chǎn)生財務危機，而權益投資雖然需要更多的成本和資金，卻不存在償還資金的問題，因而風險系數(shù)更小。

四、如何發(fā)揮納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

（一）在法律的允許之下進行

企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，必須根據(jù)國家制定的法律和政策來進行，不能夠違反國家的財務法律和稅法，要遵循納稅的原則。只有圍繞法律和法規(guī)來進行了納稅籌劃，才不會出現(xiàn)稅收方面的問題，或者被處罰，同時也不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（二）對效益進行分析

納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)減輕稅負，但是它也有自身的缺陷，這些缺陷會影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃的時候，要充分的考慮各個方面的因素，對企業(yè)的效益進行分析。從而選擇出最適宜、最合理、最科學的一種方案，這樣企業(yè)才能夠獲得經(jīng)濟效益，并且使自身更好的發(fā)展下去。

（三）為企業(yè)營造良好的稅務籌劃環(huán)境

企業(yè)要進行納稅籌劃，其環(huán)境是相當重要的，參與納稅籌劃工作的所有人員都必須明確了解納稅籌劃的重要性，管理者也應對此給予足夠的支持和重視。在納稅籌劃前，企業(yè)要制定合理的規(guī)章制度，并且督促工作人員嚴格按照規(guī)章制度實施操作。財務管理部門需加強工作人員與稅務機構的溝通，保障相關信息的高效交流，完成基礎財務工作。

五、結束語

綜上所述，納稅籌劃在企業(yè)中有相當重要的作用，它能夠增加企業(yè)收益，提高企業(yè)管理水平。但是，納稅籌劃必須要在法律允許的條件下進行，并且不能損害國家的利益。只有這樣，企業(yè)才能更好的進行納稅籌劃，并且健康、平穩(wěn)的發(fā)展下去。

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第5篇：稅務籌劃的含義范文

稅收籌劃是企業(yè)財務的管理范疇之內(nèi)，其目標是實現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟效益最大化。因而稅收籌劃首要遵循的是成本效益的原則。在實行稅收籌劃的過程中，必須進行“成本-效益”的分析，科學合理地預測成本以及籌劃收益，以減少企業(yè)稅收籌劃的納稅風險。本文首先對稅收籌劃風險明確的內(nèi)涵做了一個含義界定，其次對外資企業(yè)稅收籌劃的風險成因進行分析，再分析外資企業(yè)在我國實行實施“兩稅合并”的大趨勢下所受影響，最后就其原因和存在問題，提出相應的措施。

二、稅收籌劃風險的內(nèi)涵與稅收籌劃特點

(一)稅收籌劃風險的內(nèi)涵

稅收籌劃風險是指企業(yè)在全部的稅收籌劃以及具體實施等各項經(jīng)營活動過程中，所面臨的相關稅務責任的不確定性。例如稅務機關對企業(yè)進行檢查后，會承擔較多的稅務責任，有的企業(yè)會被罰款、追究刑事責任，并未實現(xiàn)稅務籌劃預期的目標。對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)而言，追求效益是永恒的目標，但是企業(yè)要獲取盈利必須是控制在可接受的風險范疇之內(nèi)，稅收籌劃的風險又具有不確定性，若是盈利的風險性很高，企業(yè)則會有失敗的可能。

(二)稅收籌劃的特點

從國內(nèi)外學者下的定義中，總結稅收籌劃的特點有：

1、非違法性。稅收籌劃是一種符合法的行為，但是各行業(yè)的人士對“稅收籌劃”的合法的理解上仍存在分歧，即是探究該行為是形式上合法，還是已經(jīng)符合法的精神，這有待于進一步探究。

2、預先籌劃性。通常稅收是按照企業(yè)的業(yè)務量來征收的，業(yè)務進行交易之后，就已經(jīng)確定企業(yè)的納稅義務。這種行為有相關的法律條文進行規(guī)定，這就體現(xiàn)事件具有預設性，而不是指納稅義務發(fā)生之后處理賬務的技巧。

3、綜合性。納稅企業(yè)對經(jīng)營、籌資、投資、財務等活動進行的綜合安排就是稅收籌劃。它需要企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務與財務之間的配合才能運作，而單單不靠財務做賬是不能完整進行一項商務活動的。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要綜合考慮各種因素，避免顧此失彼。

4、目的性。進行稅收籌劃就是要達到節(jié)稅的目的。也就是在兩方面進行籌劃：節(jié)稅一是在數(shù)量上節(jié)稅，二是延遲納稅時間。

三、外資企業(yè)稅收籌劃的風險分析

(一)政策風險

（1）政策選擇方面的風險。此風險產(chǎn)生的原因在于對政策精神的認識比較模糊。我國的現(xiàn)有稅收法律、法規(guī)較繁雜，除去國家相關稅收法規(guī)之外，還有由相關稅收管理機構制定的眾多稅收規(guī)章。此類行政規(guī)章多是不明晰，可是其所涉及到的往往是稅收籌劃有可能接觸到的領域。若是單一地將稅收籌劃理解為稅收問題，而未重視稅務機關以及相關法律的全面解釋，選擇與稅法精神不相符合的籌劃方法，通常會導致和稅務行政執(zhí)法有關部門的認定相違背，進而納稅籌劃的方案不但無法實現(xiàn)節(jié)稅目標，還會被認定為避稅、漏稅以及偷稅，從而受到查處。（2）政策變化方面的風險。此風險多是由于稅收政策發(fā)生變動到產(chǎn)生。政府稅收政策通常具有時效性短、不定期性等特點，這對外資企業(yè)的稅收籌劃將會產(chǎn)生很高的風險。

(二)財務風險

外資企業(yè)一般籌資的數(shù)額較大，因此其的稅收籌劃空間較大，可獲取的效益可能會較多，但相應的風險也會增加。目前部分外資企業(yè)的經(jīng)營資金多是借助自有資金與銀行借款。借貸資金的比例越大，財務利益也會越大，而稅收利益也會相應增多，但財務風險也會增大。因而，外企在籌資時, 不僅要考慮稅收收益還要考慮到財務風險。

(三)法律風險

通常涉稅業(yè)務并不僅是納稅人的問題，稅務籌劃方案能否得到稅務機關最終的認可，提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可,尤其是籌劃過程中的稅法適用的具體事項的認定是否可得到稅務機關的認可，在這其中，納稅人和稅務機關對方案的認可上有可能出現(xiàn)沖突。若外企對法律的理解存在偏差, 促使稅務籌劃轉變?yōu)橥刀愋袨? 則會造成法律風險的產(chǎn)生。我國的法律多是采用成文法，因此即使同一個依據(jù)不同的人也會出現(xiàn)不同理解，同一人在不同時間也會產(chǎn)生不同理解。如同一稅收籌劃方案若是在稅收工作較為寬松的環(huán)境中則會容易通過,反之則不可通過。稅收方案是否對稅法適用，最終要由稅務機關裁量，若未事先和稅務機關做好溝通工作, 法律風險則會增大。

(四)經(jīng)營風險

政府課稅正是體現(xiàn)對企業(yè)的即得利益的一種分享, 但未承諾合理比例的經(jīng)營風險責任,雖然稅法已規(guī)定企業(yè)在限定期限內(nèi)可用稅前利潤來補償前期的經(jīng)營虧損。這樣政府與企業(yè)間接就成為合伙者,企業(yè)若盈利,政府則以征稅方式獲取其中部分盈利,企業(yè)若虧損,政府則允許企業(yè)可通過延期來彌補虧損并分擔一定風險責任。但是此類風險分擔主要以企業(yè)在一定期限內(nèi)獲得一定盈利為前提,若無盈利，則企業(yè)承擔全部一切風險?？傊畤伊⒎ǘ愂找庾R多傾向于政府，企業(yè)在其中所承擔的經(jīng)營風險是很高的。

四、兩稅合并對外資企業(yè)的影響

“兩稅合并”是指自2008年1月1日起執(zhí)行的針對內(nèi)外資企業(yè)的新稅法，即規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。新稅法堅持按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征收的原則實行稅制改革，好處體現(xiàn)在諸多方面，企業(yè)、國家均能受益。這意味著外資企業(yè)也一定會受到一定的影響。

(一)對外資的優(yōu)惠減少

兩稅合并以后，新企業(yè)所得稅法繼承了兩部舊的企業(yè)所得稅法，對部分外資的優(yōu)惠政策進行了修訂，類似于外資企業(yè)獨享的部分稅前優(yōu)惠扣除等政策被取消，部分特殊的生產(chǎn)性企業(yè)也不能再享受退稅優(yōu)惠政策，另外還有對于外資企業(yè)的優(yōu)惠時間以及“兩免三減半”納稅義務同時也被取消。

(二)名義稅率降低，降低了外企的競爭力度

兩稅尚未合并時，名義上內(nèi)外企業(yè)所得稅的稅率都是33%，但事實上外資企業(yè)的實際稅率大約為12%，而內(nèi)資企業(yè)的實際稅率在24%左右，外資企業(yè)所納稅費才為內(nèi)資企業(yè)的一半左右，這使得兩種企業(yè)存在不公平的競爭環(huán)境中，外資企業(yè)得到優(yōu)勢。兩稅合并后，兩種企業(yè)的名義稅率均為25%，這使得外資企業(yè)也失去了原有的優(yōu)勢地位，降低了競爭力度。

(三)兩稅合并對產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的影響

兩稅合并后，對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠程度有所降低，關于稅收待遇的變化，必然會對外商在中國的投資決策產(chǎn)生一定程度的影響；并且稅制的變化會直接影響到我國外資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整。

產(chǎn)業(yè)結構升級，產(chǎn)業(yè)分工水平進一步提升。新稅法實施以后，勞動密集型產(chǎn)業(yè)受到比較大的影響。因為國內(nèi)的勞動密集型產(chǎn)業(yè)附加價值很低，在技術、資金等方面沒有任何優(yōu)勢，所以國內(nèi)的外資勞動密集型企業(yè)要想占領市場份額，獲得生存空間，必須要提高產(chǎn)業(yè)結構，加大資金和技術的投入，才能加大這類產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。

(四)新稅法實施對外商的投資熱情影響不大

相對來說，外商選擇來中國投資，稅收優(yōu)惠政策并不是主因，也不是惟一的衡量標準。外資企業(yè)在考察投資環(huán)境時，考慮得更多的問題是經(jīng)濟因素、政治因素、環(huán)境因素、自然因素等等，而稅收因素只是幫助投資方進行決策的一個附加考慮因素。當前我國擁有許多優(yōu)勢，例如我國的社會、政治、經(jīng)濟環(huán)境均很穩(wěn)定，基礎設施正在完善，而且勞動力能力、素質(zhì)以及國家綜合科技水平都在逐步提高，并且中國金融領域自從加入世貿(mào)后，融資能力不斷增強，引進外資的配套條件逐步完善，這些優(yōu)勢是大部分外資投資商所看中的。因此，新稅法的頒布并不能成為外商在判決是否在中國投資的主導因素，反過來，通過本次的稅率調(diào)整，有望整體上提高外商在華投資的質(zhì)量，優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結構，最終促進外資企業(yè)健康發(fā)展，達到共贏的目標。

五、外資企業(yè)稅收籌劃納稅風險的防范

(一)納稅人方面

納稅人必須要樹立正確的稅務籌劃意識,能運用合法途徑保護正當權益。在籌資決策中,應有意識地應用多種稅務籌劃方法，此外納稅人應不斷加強稅務技能工作的培養(yǎng)，做知法、守法的納稅人。政府因鼓勵納稅人應用多種稅收籌劃方法，這樣不僅利于提高納稅人的經(jīng)營管理水平以及會計水平, 且利于引導及優(yōu)化投資方向，進而促使產(chǎn)業(yè)的布局更加合理化,從而促進生產(chǎn)力的快速發(fā)展。生產(chǎn)力水平的提高能很好地保障了國家的長期財政收入。由此可見,稅務籌劃不但不會使國家稅收的總量減少, 反而會使國家的稅收收入規(guī)模得到不斷擴大。

(二)稅收籌劃方案方面

稅收籌劃是企業(yè)財務的管理范疇之內(nèi)，其目標是實現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟效益最大化。因此稅務籌劃應圍繞此目標做綜合策劃，把它列入企業(yè)整體投資以及經(jīng)營戰(zhàn)略中，不可局限在個別的稅種上，也不可僅是著眼于在節(jié)稅上。即稅務籌劃須著眼在降低整體稅負上。這是因為各種稅種的稅基之間是緊密關聯(lián)的，其中某種個稅稅基縮減時則會導致其它稅種稅基擴張。所以稅務籌劃必須不僅要考慮道每一種稅種節(jié)稅的利益，還要考慮多種稅種之間的利益互相抵消的因素。此外，不應將稅收利益等同于企業(yè)所有的經(jīng)濟利益，即使項目投資稅收減少也并不意味著納稅人的整體利益增加。若方案選擇性大，則應選擇最優(yōu)方案。最優(yōu)方案還需要遵循一個最基本的原則，即成本效益原則。這是由于稅收籌劃方案通過后，進入實施階段。納稅人在實施方案的過程中，獲得一定稅收利益時，也會在籌劃方案的實施過程中支付出一定的額外費用。因此，在制定稅收籌劃方案時，必須要遵循成本效益這個基本的原則，不僅要考慮到稅收籌劃實際的成本，還要把在選擇稅收籌劃方案階段已放棄的籌劃方案所具有的可能利益當做是機會成本，并加以考慮。唯有稅收籌劃方案的實際成本及損失均小于所得到的收益，此稅收籌劃方案才是可接受的。

(三)依法籌劃

首先，稅收籌劃必須要合法，這是最基本的條件，也是稅收籌劃能否成功的關鍵。因而，在具體操作時，學法、守法是必須的，應熟練掌握相關稅法含義，時刻關注最新稅收政策，以確保稅收籌劃方案合法。其次，要正確處理稅收籌劃及避稅之間的關系，這兩者存在相同點，也存在不同點。避稅是納稅人員通過合法手段，鉆稅法漏洞，不違法，但是和立法者的立法意圖不相符合。避稅所產(chǎn)生的影響也是不可忽視的，其會給國家?guī)砭薮髶p失。因而，稅收籌劃不但不可違法，還需與稅收政策相符合，只有這樣，企業(yè)才能在享受相關稅收優(yōu)惠時，又能順應我國宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主要意圖。

(四)稅務機關方面

加強和稅務機關聯(lián)系，可較為全面地了解稅務證管的相關要求及特點，利于展開稅務籌劃。這是因為多數(shù)活動均是在法律邊界進行，稅收籌劃員難以準確把握具體邊界，而部分問題在概念界定方面又比較模糊，例如稅務籌劃及避稅這兩者的區(qū)別等等，況且稅收執(zhí)法機構的裁量權較大。因此這就需要稅收籌劃人員不僅能正確地理解稅收政策的相關規(guī)定，正確應用相關的財會知識，與此同時還要密切關注稅務機關稅收征管的具體方法以及特點。實際上，如未適應稅務機關稅務征收的相關特點，稅務籌劃難以得到稅務機關的認可，就無法充分體現(xiàn)出其的效益。總之，稅收籌劃人員籌劃者應該積極做好與稅務機關的溝通工作,以盡快爭取到稅務機關的認可，從而有效避免籌劃成果在轉化的過程中產(chǎn)生風險。

第6篇：稅務籌劃的含義范文

關鍵詞財務管理企業(yè)稅收籌劃目標

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟行為。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經(jīng)濟調(diào)控目標的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關的稅收政策法規(guī)，結合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關稅法及其他相關法規(guī)設定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業(yè)稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標。

第一，降低企業(yè)涉稅風險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。降低企業(yè)的涉稅風險，對企業(yè)來說是相當重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當年應納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。2.2中間目標是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務管理的目標，實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟收益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負擔，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。

2.3最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質(zhì)上是一項系統(tǒng)工程，應該在相關法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現(xiàn)最終目標的原動力，中間目標則是實現(xiàn)最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、結構經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業(yè)決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應該服務于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導致企業(yè)整體利益最大化目標難以實現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務機關的關系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

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第7篇：稅務籌劃的含義范文

關鍵詞：企業(yè)集團 稅務籌劃 問題 建議

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過程中必然產(chǎn)生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。

一、稅務籌劃的地位和意義

所謂稅務籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動中，對企業(yè)納稅的問題進行初期的籌備和規(guī)劃，結果是制定一套完整的納稅方案來節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營的企業(yè)，隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團義不容辭的責任。但是稅務籌劃要在合理合法的基礎上進行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列管理活動過程，是企業(yè)集團財務管理活動的重要內(nèi)容。

科學的稅收籌劃，能夠促進資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結合稅法中的各項規(guī)定和政府的各項優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負，但卻是在客觀上推動了企業(yè)自身結構的調(diào)整和資源的充分利用和合理配置。

科學的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競爭力。各個企業(yè)的經(jīng)營情況不同，導致其經(jīng)營的重點也千差萬別。企業(yè)通過科學合理的稅收籌劃，能夠把重點放在花費最大成本的最重要的項目上，對重要項目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關項目，致使企業(yè)在強項上有所增強，進而提高企業(yè)的核心競爭力，這對企業(yè)集團來說無疑是一件好事，但是這個過程是漫長而艱巨的，需要有長遠的眼光預測將來，未雨綢繆，同時能獲得及時的眼前利益。

二、企業(yè)集團稅務籌劃存在的問題與風險

（一）企業(yè)集團稅務籌劃存在的問題

問題與風險是不同的，問題是企業(yè)集團稅務籌劃部門已經(jīng)客觀存在的，而風險是將來可能帶來問題的一些方面。就目前來講，企業(yè)集團存在以下幾個方面的問題。

1、企業(yè)稅務籌劃意識薄弱

由于當前企業(yè)集團多是以民營企業(yè)居多，存在著明顯的機構不健全的問題，會計機構也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請兼職的會計來定期做賬，導致外界對企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動性，又或者許多財會人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的、專門的訓練，沒有相應的硬件或軟件條件，導致籌劃工作踟躕不前。

2、對稅務籌劃內(nèi)涵的誤解

文字的發(fā)展是人類文明發(fā)展的標志，但是文字的字面意思與文字在語境中的定義是不同的。對于稅務籌劃的內(nèi)涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認為稅務籌劃就是偷稅，因此大膽地進行違法活動。稅務籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀80年代時曾被學者認為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實際上，稅收籌劃是在國家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營活動，目的是減輕稅負和實現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國家所嚴厲打擊的對象。

3、稅務籌劃的各個相關制度不完善

許多的管理活動都是以相關的制度和機制為支撐的。目前我國在稅收籌劃的制度上主要有三個問題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當前的稅法制度不完善的情況也會導致許多企業(yè)集團誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權太大，損害了稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性特性，結果可能被定性為偷稅，而如果對籌劃的理解過于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會給企業(yè)帶來一定的損害。另一方面，目前尚無稅收籌劃機制。對于許多企業(yè)的決策層來說，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準確的信息服務，既然企業(yè)集團也存在員工籌劃意識不強的問題，那么建立健全的稅務籌劃制度是不可避免的。

稅收籌劃幾乎每個企業(yè)集團所必需進行的謀利行為，從長期來看，它是一個動態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過程。盡管對稅收的管理制度在不斷健全，對征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團稅務籌劃仍然存在一定的風險，應當引起企業(yè)集團各個層級，尤其是財務部門和管理層領導者的重視和支持。

（二）企業(yè)集團稅務籌劃存在的風險

1、存在過度籌劃的風險

部分企業(yè)集團為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進行費用的攤銷，這些財務籌劃問題若是被相關的機關單位查處就需負一定的法律責任。近期出現(xiàn)了普遍的物價上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運用加權平均的存貨計價方法來規(guī)避風險，但是我國會計準則規(guī)定不得隨意更改存貨計價方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計價方法對企業(yè)的影響。

2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風險

上述提到了過度，但也有許多企業(yè)是考慮得過少。稅收籌劃其實是一個系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動的整個過程，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。如果企業(yè)對自身的情況缺乏全面的了解和認識，那么就可能使企業(yè)得不到實惠。因此，企業(yè)在考慮原料來源、人才引進，設備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務籌劃方案。

3、企業(yè)管理層對籌劃沒有足夠重視的風險

領導層和管理層對企業(yè)的決策和管理效果產(chǎn)生直接和深遠的影響。因為許多的決策是由企業(yè)管理層作出來的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關。若企業(yè)管理層重視稅務籌劃，能夠與財務部門達成共識，或者多傾聽財務部門的意見，那么作出的稅務籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。

三、對企業(yè)集團稅務籌劃問題的幾點建議

（一）充分認識稅務籌劃原則

稅務籌劃原則是企業(yè)集團財務部門在做籌劃時的指導性方針，主要圍繞四個原則進行。一是，合法合理原則。應當根據(jù)新稅法、國際慣例和相關的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時制定的納稅方案也應當符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應當時刻做好籌劃的準備，如果某項業(yè)務工作已經(jīng)開始，那么就意味著相應的納稅義務也可能產(chǎn)生，企業(yè)集團應當提前做好籌劃，以備不時之需。同時財務部門應當具備風險意識，在籌劃時從長遠做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問題或風險，把企業(yè)集團稅務籌劃失敗的風險值降到最小。三是，堅持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒有成本，每項活動都是需要耗費一定的人、財、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機會成本。四是，全局性原則。稅務籌劃關系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長遠的眼光，仔細分析目前企業(yè)所處的階段特征，認真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對企業(yè)的發(fā)展趨勢進行預測，這是企業(yè)取得利益最大化的指導性思想，是企業(yè)財務活動有序進行的保障。

（二）提高企業(yè)財務工作者的整體素質(zhì)

企業(yè)財務部門結構主要包括管理層的人員和業(yè)務層的工作者。稅務籌劃不僅僅是業(yè)務人員的工作，并且在很大程度上取決于財務主管。財務主管部門負責做決策，在制定稅務籌劃目標時與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標達成一致，不能孤立地進行，籌劃過度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務知識，了解稅法知識，身體力行支持稅務籌劃方案的制定和展開。同時要加強財務人員的素質(zhì)教育，瑣碎的財務工作會使財務部門工作者忽略了學習和思考，缺乏全面思考問題意識，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強領導者能力的同時，注重對財務工作者知識和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務籌劃不當所造成的損失。

（三）建立系統(tǒng)的風險反饋機制

如果一份稅務籌劃方案存在風險，而人們察覺不到其風險的存在及其造成的后果，就會使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產(chǎn)的危險，建立風險反饋機制是必要的也是合理的。但是任何一項機制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結果大不相同。同時，前期的風險反饋機制也是規(guī)避風險的過程，中期的風險反饋機制是對稅務籌劃執(zhí)行中的跟蹤結果，后期的風險反饋是總結經(jīng)驗，進行下一輪稅收籌劃的必要準備。

（四）引入風險外包體系

稅收籌劃對籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會計基礎知識和稅法，還要精通生產(chǎn)、貿(mào)易和物流等專業(yè)知識。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠?qū)Χ愂栈I劃進行全面把握，此時就需要借助外界的力量，第一由專門的籌劃服務部門制定稅務籌劃，因為專門的部門具有專門的知識，再者‘旁觀者清’，業(yè)務外包能夠給企業(yè)帶來一定的既得利益；第二是聘請注冊稅務師來協(xié)助籌劃活動的進行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。

四、結束語

稅務籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務籌劃所追求的最大目標是合理避稅，以最小的投入，取得利潤最大化。目前我國許多企業(yè)集團的稅務籌劃工作存在許多問題，如企業(yè)稅務籌劃意識薄弱，對稅務籌劃的內(nèi)涵誤解為偷稅，稅務籌劃的各個相關制度不完善，同時也存在一定的風險，如果忽視這些問題的存在，將會對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不利的影響，同時需要堅持應當堅持的原則，對企業(yè)的整體進行充分認識。

參考文獻：

[1]吳濤.企業(yè)稅務籌劃風險研究.財會通訊[J]，2012（8）：121

[2]龍燕舞，周元成.企業(yè)集團稅務籌劃問題的探討.廣州廣播電視大學學報[J]2009（1）：81

第8篇：稅務籌劃的含義范文

關鍵詞：稅務籌劃；煤炭企業(yè)；財務管理；實踐

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、稅收籌劃的含義及其特性

1.稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃目前沒有形成一個標準的定義，本文通過總結不同學者的定義，特給出其定義：稅收籌劃是指在不違反相關法律規(guī)定的前提下，通過科學籌劃和規(guī)劃，利用各種稅務優(yōu)惠政策制定納稅方案，以最大程度降低稅務費用的一種財務管理活動。

2.稅收籌劃的基本特點

（1）系統(tǒng)的計劃性。計劃性也稱規(guī)劃性，在日常經(jīng)營活動中，開展稅務規(guī)劃時間通常都在發(fā)生稅務義務未交納相關稅費之前，而不是在后期費用交納期間；企業(yè)主要通過調(diào)整繳稅方案來進行稅務規(guī)劃，而不是在繳稅期間更改各種票據(jù)來實現(xiàn)。

（2）明確的目的性。目的性是指稅務規(guī)劃要達到的效果。例如，煤礦企業(yè)在采購大型機械設備時，要在滿足日常生產(chǎn)需要的前提下，同時根據(jù)國家財政部、工信部等部門的《煤礦企業(yè)專用生產(chǎn)設備所得稅優(yōu)惠規(guī)定》等相關條款，制定最佳采購方案，為企業(yè)爭取最大的優(yōu)惠補助。

（3）法律的合法性。稅收籌劃具有法律的合法性，主要是因為它是國家法律明確規(guī)定的一種稅務行為，對偷、逃、漏、避稅具有法律的強制性和約束力。

3.稅收籌劃的方法

稅收籌劃屬于復雜的財稅工作，需要專業(yè)的財務管理知識和熟練掌握相關稅務政策，能夠針對不同的經(jīng)營活動靈活制定相應的規(guī)劃方案，具體稅務籌劃方案雖然千差萬別，但是也有一定的共性。

二、稅務籌劃在煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)的應用必要性

我國是世界上煤炭儲量最大的國家之一，隨著環(huán)境污染的加劇，各國加大了煤礦企業(yè)生產(chǎn)模式的轉型。近些年，隨著我國新能源戰(zhàn)略口號的提出，煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中，積極調(diào)整經(jīng)營模式，由傳統(tǒng)的單一性發(fā)展模式向多元化的發(fā)展模式轉變，如神華集團。

神華寧夏煤業(yè)集團是國家重點煤炭生產(chǎn)基地，承擔著國家上億噸的煤炭供應和生產(chǎn)，其主營業(yè)務為煤炭開采洗選和煤化工。在當前的形勢下，神華寧夏煤業(yè)集團緊抓時代機遇，通過技術創(chuàng)新，在煤化工、甲醇等方面有了很大的突破，如今的神華寧夏煤業(yè)集團經(jīng)營范圍不僅涉及煤炭開采洗選、煤化工、煤炭深加工等傳統(tǒng)的主營領域，而且在諸如鐵路、發(fā)電、房地產(chǎn)、機械制造與維修等其他領域也有了一定程度的拓展，實現(xiàn)了集團多元化產(chǎn)業(yè)鏈的并驅(qū)發(fā)展，加快了公司由傳統(tǒng)發(fā)展模式向多元化模式的轉變。

在財務管理方面，一方面神華寧夏煤業(yè)集團還通過資金預算管理、投資集中管理、大額資金集中支付管理和稅務集中管理4條主線，加速資金周轉，實現(xiàn)資金使用效率最大化，為煤炭行業(yè)探索拉長產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展模式做出了有益的探索和實踐；另一方面神華寧煤集團在做好集團內(nèi)部融資管理的同時，通過與當?shù)劂y行建立穩(wěn)固和深入的合作關系，使其順利發(fā)行了企業(yè)債券和中期票據(jù)，為神華寧煤集團的自己集中管理創(chuàng)造了很好的條件，同時也有效地提高了神華寧夏煤業(yè)集團的資金使用效率。

據(jù)統(tǒng)計，截止2011年止，神華寧夏煤業(yè)集團由2002年的1500萬噸增加到2011年的7012萬噸，翻了兩番多，資產(chǎn)總額超過了700億元。由此可見，未來煤礦企業(yè)的發(fā)展，并不僅限于在以煤礦為主要的盈利模式，還可以通過運用稅收籌劃將有限的固定資產(chǎn)通過多種渠道進行投資，進而獲得更大的利潤和經(jīng)濟效益。

三、提高煤炭企業(yè)稅收籌劃有效性的措施

1.完善稅收籌劃機制，提高其專業(yè)性

（1）建立稅收籌劃機構。稅務籌劃在發(fā)達國家具有很大的應用空間，我國企業(yè)也逐漸開始熟悉和了解這個名詞。但是在實際工作中，許多企業(yè)并沒有真正重視這方面的工作，更沒有成立專門的工作部門來負責這類工作，　沒有制定一個長效制度來與其對接。為了做好稅務籌劃工作，企業(yè)要做好內(nèi)部結構改革，設置相應的稅務籌劃管理部門，成立一支專業(yè)隊伍，對接各種稅務籌劃工作，更好的發(fā)揮稅務籌劃工作對企業(yè)綜合效益提高的重要作用。

（2）重視專業(yè)人才培養(yǎng)。稅務籌劃屬于專業(yè)性很強的工作，要求工作人員具備財務管理和熟知相關法律政策，具有較高的實際工作操作能力和豐富的經(jīng)驗。從事稅務籌劃工作的人員，首先要掌握專業(yè)系統(tǒng)的學科知識，具有良好的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

2.強化稅收籌劃風險管理，提升其效益性

（1）建立有效的風險預警機制。不管是作為提供稅務籌劃服務的工作人員，還是企業(yè)管理人員，都需要認識到，由于與稅務籌劃相關的各種優(yōu)惠政策隨機多變，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境也是動態(tài)變化的，因此要高度重視這方面對稅務籌劃帶來的影響。值得注意的是，光有良好的風險防范意識還不能做好稅務籌劃工作，企業(yè)還要加快制度建設步伐，在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的稅務籌劃管理制度，針對各種稅務籌劃風險進行系統(tǒng)的管理和控制，提高企業(yè)應對各種風險的能力。同時要打造一支專業(yè)的稅務籌劃隊伍，用高質(zhì)量的專業(yè)工作來提高稅務籌劃的工作效率和效益。

（2）把握稅收籌劃的合法性。稅收政策是開展稅務籌劃工作的基礎。企業(yè)要有效控制稅務風險，首先就要熟悉和了解相關的稅務政策，了解財務、會計、金融等相關的法制規(guī)定，對于一些關鍵的條文，要做到了然于胸。只有充分做好法律政策的學習工作，才能夠為稅務籌劃工作找到政策操作空間，在不違背相關法律的前提下，合理避稅。值得一提的是，在熟悉和掌握政策內(nèi)容的同時，也要對更大范圍內(nèi)的法律政策進行了解，防止在稅務籌劃過程中遇到各種突發(fā)政策風險。

3.加強稅收籌劃內(nèi)部管控，深化其制度化

（1）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)要開展稅務籌劃工作，需要建立多種制度：例如稅收籌劃風險管理制度、稅收籌劃法律免責制度、稅收籌劃崗位工作責任制度、稅務籌劃項目預審制度、稅務報表管理制度、稅務籌劃實施效果評估制度、稅收籌劃激勵制度等。企業(yè)要確保稅務籌劃工作順利推進，要從內(nèi)部制度建設出發(fā)，制定一系列完善的內(nèi)部工作管理制度，為完善稅收內(nèi)部管控機制做好準備工作。

（2）加強各部門間的協(xié)作溝通。在企業(yè)內(nèi)部，稅務籌劃部門要與其他部門做好溝通工作。部門之間要加強協(xié)作，定期召開業(yè)務交流會議，實現(xiàn)信息共享，為稅務籌劃工作提供全面的業(yè)務數(shù)據(jù)支持，針對各種稅務籌劃方案開展討論，獻言納策，從各自的業(yè)務角度出發(fā)，提供有價值的改進建議。要建立部門協(xié)作管理機制，充分調(diào)動全體員工參與到稅務籌劃工作當中來，將稅務籌劃工作不斷推向更高的發(fā)展階段。

總之，對煤炭企業(yè)來說，如何加強其固定資產(chǎn)的投資，使其資產(chǎn)增值，進而獲得更大的經(jīng)濟效益，通過本文的論述，筆者認為，煤礦企業(yè)在做好安全生產(chǎn)管理等本職工作的基礎上，正確的使用稅收籌劃來做好固定資產(chǎn)的投資亦是一種有效的投資方法，對煤礦企業(yè)來說，不僅能夠減輕其稅收負擔，還能夠獲得一定的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]陳鴻偉.戰(zhàn)略管理導向下的煤炭企業(yè)稅務籌劃研究[J].時代金融，2011（06）.

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[3]牛草林.煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[J].會計之友（下旬刊），2008（08）.

第9篇：稅務籌劃的含義范文

關鍵詞最小稅收負擔合法內(nèi)部籌劃

納稅籌劃是納稅人在財務管理中對稅收負擔策劃行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營活動主要環(huán)節(jié)的精心謀劃和安排，以充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而為所有者獲得最小合理納稅的一種理財行為。近年來，房地產(chǎn)企業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，也是國稅和地稅的納稅大戶之一。一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個項目收入規(guī)模相當大，要上繳的各種稅金少則上千萬元多則上億元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃運用雖然處于嘗試階段，但是作為納稅人的一種理財行為，有必要對企業(yè)的稅收成本作出計劃和按排。

納稅籌劃應緊密結合企業(yè)自身情況并嚴格依法進行，做到"合法、合理、全面、具體"，遵循綜合原則、經(jīng)濟原則、事前籌劃原則、整體原則、具體情況具體分析原則。由于企業(yè)情況各異，應注意法律問題。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃可以通過稅務籌劃顧問、注冊稅務師、注冊會計師、稅務律師、企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員來開展，視企業(yè)具體情況而定。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的實踐，應始終圍繞如何實現(xiàn)成本最小化進行，下面從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員的角度來探討在具體實踐中應注意的幾個方面：

1精通業(yè)務，對稅法及其相關法規(guī)合理而有效的理解、掌握和運用是納稅籌劃的前提和基礎

首先，精通房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務要求以正確的理論作指導，更要求具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業(yè)知識，尤其要熟悉稅法、會計法、公司法、經(jīng)濟合同法、證券法等有關法律規(guī)定，還應了解房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營、投資、營銷、會計處理、納稅歷史等業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)，具有統(tǒng)籌謀劃的能力。另一方面，稅法本身存在納稅籌劃的可能。因為稅法是人制定出來的，不僅受到"知識有限"和"理性有限"的局限，而且還要受當時經(jīng)濟發(fā)展狀況和其他社會現(xiàn)實的制約，不可能一步到位，完全成熟。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)過程中拆借資金，在融資時支付利息，這是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務流程。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本；又規(guī)定，納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本金50%的，超過其注冊資本50%，超過部分的利息不得在稅前扣除。2004年初公司進行了稅收籌劃，決定向集團公司借款1000萬元，年利率11.16%（稅務局規(guī)定稅前列支的稅率），期限3年。3年后企業(yè)將減少的應納稅所得額為：1000×11.16%×3=334.8萬元，稅收負擔減輕：334.8×33%=110.48萬元。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、契稅等，掌握每個稅種稅法的內(nèi)容，了解地方是否有優(yōu)惠政策。比如，我國地方上對外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有許多優(yōu)惠政策、稅率的差別，中外合資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以免交城建稅、教育費附加，企業(yè)所得稅預征率比內(nèi)資企業(yè)低5%等，如果企業(yè)的高級管理人員在公司組建時能事先進行稅收籌劃，在組建條件許可的情況下，就可以大大地降低企業(yè)的稅收負擔?？梢姸愂栈I劃需要有超前的預見性。

再次，稅籌劃方案的選擇注意可行性，不能不考慮成本。比如，某一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欲建立自已的建筑公司、裝飾公司以及物業(yè)管理公司，但組建公司往往需要大量的人力、物力、財力，有時會出現(xiàn)某一方面節(jié)稅了，其他相關的成本增大了，所以只有當稅收籌劃方案的所得大于支出時，稅籌劃方案才有用。規(guī)范管理、會計業(yè)務記錄合法性是稅收籌劃的保障

俗話說："管理出效益"，反之，管理不善會使企業(yè)增加稅收負擔。例如：某一家新成立的房地產(chǎn)開發(fā)商企業(yè)銷售委托1家專業(yè)的房產(chǎn)銷售公司經(jīng)銷，銷售公司在銷售時以1000元1張發(fā)行了若干張VIP貴賓卡,并承諾執(zhí)卡人購房可在房款中抵1萬元購房款，結果30萬元1套的房子,實際只收29.1萬元，與客戶簽約的銷售合同中約定：房款總價為30萬元，首付款為總房款的30%，銷售人員給客戶計算的首付款金額為8萬元。用VIP貴賓卡抵房款首付款1萬元沒有在合同中約定。稅法規(guī)定：如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。計算企業(yè)所得稅時，折扣額也不得在企業(yè)所得稅前扣除。由于銷售公司管理不規(guī)范和缺乏稅收籌劃意識，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多交了營業(yè)稅：（300000-291000）×0.05=450元、多交企業(yè)所得稅：（300000-291000）×0.33=2970元、多交印花稅：（300000-291000）×0.0003=2.7元、多交土地增值稅：（300000-291000）×0.01=90元、多交四稅合計3512.7元。

納稅籌劃的日常運用應注意會計業(yè)務記錄的合法性。例如：某一房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年中從集團公司租用了兩輛轎車，并列支了這兩輛轎車的年檢費、汽油費、過橋過路費等，為了獲得合法憑證減少涉稅風險，公司與集團公司簽定租車協(xié)議，取得了稅務發(fā)票，公司合理規(guī)避了稅，所有者對稅收籌劃更加重視了。

3納稅籌劃事后應進行績效評價

年末終了，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托會計師事務所對上一年的年報進行審計，此時對上一年度的涉稅籌劃的效果進行1次評價，通過與審計結果進行分析對比，無疑是一次檢查企業(yè)會計核算質(zhì)量的最好機會，同時可以彌補原先稅收內(nèi)部籌劃方案的不足。

俗話說"亡羊補牢，猶未晚矣"，在所得稅匯算清繳、納稅評估、稅務稽查中被稅務機關查到的企業(yè)，要重視稅務籌劃的事后評價，總結經(jīng)驗，吸取教訓，重視事前稅務籌劃活動的開展，防患于未然。

綜上所述，隨著社會的發(fā)展進步，法治會越來越健全，執(zhí)法的力度也會越來越加強，迫切需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身練好內(nèi)功，樹立納稅籌劃的意識，一方面為企業(yè)提高經(jīng)濟效益，另一方面會促進稅務機關相應地完善稅制、堵塞稅收法律、法規(guī)中的漏洞，能促使稅務工作和稅收籌劃都步入一個良性發(fā)展的軌道。

參考文獻