企業(yè)納稅籌劃服務(wù)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

[摘 要]目前，我國(guó)電動(dòng)汽產(chǎn)銷量、保有量已經(jīng)躍居世界前列，隨之產(chǎn)生了大量電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)，主營(yíng)電動(dòng)汽車充電服務(wù)、智能充電平臺(tái)建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動(dòng)汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等。本文主要分析電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及開(kāi)展現(xiàn)狀，按主營(yíng)業(yè)務(wù)分類對(duì)其增值稅和所得稅進(jìn)行了納稅分析，最后提出了稅務(wù)管理及籌劃建議。

[關(guān)鍵詞]電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)；納稅分析；稅收優(yōu)惠；稅收籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）10-000-02

1 電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國(guó)工業(yè)化、城市化不斷推進(jìn)，能源消耗持續(xù)增加，大氣污染防治壓力持續(xù)加大，中央、國(guó)務(wù)院高度重視節(jié)能減排工作。為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院節(jié)能減排工作方案，各部委相繼出臺(tái)文件，積極推進(jìn)節(jié)能與新能源汽車示范推廣工作，越來(lái)越多的地方政府和企業(yè)投入到電動(dòng)汽車發(fā)展大潮中。2016年，中國(guó)電動(dòng)汽車產(chǎn)銷量突破50萬(wàn)輛，預(yù)計(jì)2020年純電動(dòng)汽車保有量將達(dá)到500萬(wàn)輛。新能源汽車的快速發(fā)展催生了一大批汽車服務(wù)企業(yè)，主營(yíng)電動(dòng)汽車充電服務(wù)、智能充電平臺(tái)建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動(dòng)汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等，如普天新能源、國(guó)家電網(wǎng)電動(dòng)汽車服務(wù)公司、特來(lái)電等國(guó)資、民資企業(yè)活躍在行業(yè)市場(chǎng)上。

從目前電動(dòng)汽車保有量及充電需求看，單純依靠充換電服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利還比較困難，大部分企業(yè)都是依靠其他業(yè)務(wù)板塊“輸血”充換電業(yè)務(wù)板塊。認(rèn)真研究目前的行業(yè)納稅政策，并積極促請(qǐng)國(guó)家出臺(tái)扶持優(yōu)惠政策，通過(guò)將節(jié)稅效益用于企業(yè)發(fā)展再投資，對(duì)行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)發(fā)展有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

2 電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)主要業(yè)務(wù)納稅分析

本文主要對(duì)電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)涉及的增值稅及所得稅兩大主體稅種進(jìn)行分析，其他稅種因政策比較明確且通用，所以在此暫不作分析。

2.1 充換電技術(shù)服務(wù)增值稅分析

充換電技術(shù)服務(wù)主要包括電動(dòng)汽車充換電服務(wù)及相關(guān)增值服務(wù)，增值服務(wù)包括：充電樁安裝、修理服務(wù)；充換電設(shè)施運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)測(cè)、故障報(bào)警、檢修工單派發(fā)服務(wù)；位置導(dǎo)航、充換電站點(diǎn)定位及充電卡管理和結(jié)算、狀態(tài)查詢等增值和輔助服務(wù)；電池維護(hù)服務(wù)；電動(dòng)汽車保養(yǎng)服務(wù)等。目前，充換電服務(wù)主要包括換電和充電兩種模式。

在換電模式下，充電設(shè)施經(jīng)營(yíng)單位向客戶提供電動(dòng)汽車動(dòng)力電池，業(yè)內(nèi)普遍的表述是“電池租賃、里程收費(fèi)”，即將其理解為租賃行為。此外，也存在另一種理解，即電池只是一種載體，目的是提供動(dòng)力，因此界定為電力銷售行為?！盃I(yíng)改增”后，無(wú)論有形動(dòng)產(chǎn)租賃還是電力銷售，增值稅稅率都是17%。

在充電服務(wù)模式下，充電設(shè)施經(jīng)營(yíng)單位在收取電費(fèi)的同時(shí)，會(huì)按政府價(jià)格管理部門(mén)核定價(jià)格收取充電服務(wù)費(fèi)，電費(fèi)和服務(wù)費(fèi)能否分別核算并適用不同的稅率目前并無(wú)明確的政策依據(jù)。通常認(rèn)為，在充電模式下，服務(wù)企業(yè)對(duì)自購(gòu)汽車的充電客戶，按充電電度收費(fèi)，包括充電電費(fèi)及服務(wù)費(fèi)，營(yíng)運(yùn)方從事的實(shí)際上是電力購(gòu)銷業(yè)務(wù)，若企業(yè)是一般納稅人，適用17%的稅率確計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

福建省國(guó)稅局在納稅咨詢中回復(fù)到，納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于銷售電力的行為，應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。北京市國(guó)稅局專家認(rèn)為，提供充電服務(wù)屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物17%的稅率一并繳納增值稅。對(duì)于企業(yè)將電費(fèi)和服務(wù)費(fèi)分開(kāi)核算按照不同稅率繳納增值稅，目前存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。但新能源汽車作為國(guó)家重點(diǎn)予以扶持的行業(yè)，除目前銷售環(huán)節(jié)給予的財(cái)政補(bǔ)貼政策外，不排除會(huì)有其他的稅收優(yōu)惠措施逐步出臺(tái)。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，充換電服務(wù)與售電行為之間存在邏輯關(guān)系，提供充電服務(wù)的結(jié)果是銷售電力，沒(méi)有售電行為就無(wú)法取得服務(wù)收入。但筆者認(rèn)為，如果電力和服務(wù)是由兩個(gè)主體提供，那么供電主體利用充換電服務(wù)主體提供的設(shè)備銷售電力，充換電服務(wù)企業(yè)只收取服務(wù)費(fèi)，并不以銷售電力為目的，有較充分的理由促請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可服務(wù)費(fèi)按低稅率納稅。

2.2 充電樁安裝、修理服務(wù)增值稅分析

對(duì)于安裝充電樁，如果是銷售設(shè)備并提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)屬于混合銷售問(wèn)題。企業(yè)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行拆分，將設(shè)備銷售與提供安裝服務(wù)分別報(bào)價(jià)并分別進(jìn)行嚴(yán)格核算。如果僅提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照11%稅率計(jì)算繳納增值稅。

修理服務(wù)本身不屬于“營(yíng)改增”的范疇。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，充電樁維修業(yè)務(wù)增值稅適用17%的稅率。隨著新業(yè)務(wù)的拓展，電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)未來(lái)還可能為用戶提供電池維護(hù)服務(wù)、電動(dòng)汽車保養(yǎng)服務(wù)，對(duì)汽車充電和換電部件進(jìn)行維護(hù)、維修等服務(wù)，上述業(yè)務(wù)增值稅稅率也應(yīng)為17%。

2.3 廣告業(yè)務(wù)增值稅分析

廣告業(yè)務(wù)是指電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)在充電站、充電樁本體及充電樁電子顯示屏、充電APP應(yīng)用中實(shí)施的廣告推廣行為。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)“營(yíng)改增”實(shí)施規(guī)定可知，廣告業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，但若僅提供廣告位、廣告牌給其他個(gè)人和單位使用的，按不動(dòng)產(chǎn)租賃11%稅率計(jì)算繳納增值稅。

廣告位、廣告牌出租屬于廣告業(yè)還是租賃業(yè)，關(guān)鍵在于出租廣告位、廣告牌的同時(shí)是否提供相關(guān)廣告服務(wù)。若僅僅是廣告位、廣告牌出租，出租方不承擔(dān)相關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)按租賃業(yè)處理；若在出租廣告位的同時(shí)，出租方一并承擔(dān)廣告申請(qǐng)、制作、等一系列服務(wù)，則應(yīng)按廣告業(yè)處理。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃理論角度上是指，在稅收法律以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)范下，以自然人以及法人作為代表的納稅人，根據(jù)具體活動(dòng)所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，將減少繳稅負(fù)擔(dān)作為目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行籌劃或策劃的活動(dòng)的總稱。相對(duì)的，在現(xiàn)實(shí)意義上講，我們所說(shuō)的納稅籌劃是一種使納稅人在符合法律規(guī)范的前提下，在其財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行合理的籌劃，從而減輕稅負(fù)的活動(dòng)。值得注意的是，納稅籌劃活動(dòng)通常是使用合法手段并且其動(dòng)機(jī)具有合理性，所以它同企業(yè)的偷稅或漏稅的活動(dòng)是有所區(qū)別的。納稅籌劃工作在幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的同時(shí)也沒(méi)有造成國(guó)家利益的損失，正因?yàn)槿绱?，納稅籌劃工作受到了納稅人的歡迎，是一種可以大幅度節(jié)約并且獲得稅收最大利益的最好選擇。

二、納稅籌劃所具有的特征

（一）合法性

作為稅收籌劃的特點(diǎn)，合法性是最基本的。合法性是指企業(yè)的納稅籌劃工作不能違反稅法，必須在合法的范圍內(nèi)，一旦超出了法律的限制，就是偷稅逃稅的行為，必須對(duì)其進(jìn)行及時(shí)地制止。在觸犯法律的前提下所指定的籌劃方案，不但無(wú)法使納稅人獲得預(yù)期利益，而且還會(huì)受到法律的懲處，對(duì)于企業(yè)正常的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)都是很不利的。

（二）籌劃性

談到納稅籌劃的特點(diǎn)，定然離不開(kāi)籌劃二字，這就很明顯地體現(xiàn)出了納稅籌劃工作的很重要的特征就是籌劃性。納稅活動(dòng)往往是發(fā)生于應(yīng)稅活動(dòng)之后的，這為納稅籌劃工作提供了時(shí)間上的條件，確保納稅活動(dòng)都在財(cái)務(wù)管理的籌劃之后發(fā)生。并且在稅法規(guī)定中，根據(jù)不同的征稅對(duì)象，所征收的稅款的多少也存在很大的差別，這樣納稅人可以去選擇適合自己的最低的稅負(fù)進(jìn)行繳納，因此在繳稅發(fā)生之前，就做好對(duì)于稅款的籌劃工作，可以確保納稅人的稅負(fù)降低。

（三）目的性

納稅籌劃是一種有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，目標(biāo)是給納稅人帶來(lái)稅負(fù)上的減緩和利益的最大化。節(jié)稅是指減少在稅收上的投入，納稅規(guī)劃的節(jié)稅，無(wú)論是對(duì)于當(dāng)前還是未來(lái)的稅負(fù)，都要通過(guò)計(jì)劃使其減少到最小。

（四）專業(yè)性

納稅籌劃是在法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人對(duì)法規(guī)進(jìn)行具有能動(dòng)性的規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種具有很強(qiáng)的技術(shù)性的活動(dòng)。這要求納稅籌劃者要對(duì)稅收相關(guān)的法律和法規(guī)爛熟于心，還可以在合理的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

企業(yè)管理系統(tǒng)之中，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)非常重要的系統(tǒng)，它作為價(jià)值管理，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、部門(mén)以及環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)，并且在其中發(fā)揮著重要的作用。納稅籌劃是為了減少納稅人的稅負(fù)并且實(shí)現(xiàn)其利益最大化，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及制度上的完善有著極為重要的作用，它們之間緊緊相連并且始終影響著另一方。納稅籌劃如果做得科學(xué)合理，能夠節(jié)省納稅人的大部分稅務(wù)支出并且保證了其利益的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于提高資本所產(chǎn)生的利潤(rùn)有著舉足輕重的作用，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一，而通過(guò)納稅籌劃，我們可以很好地達(dá)到目標(biāo)。納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的一個(gè)有效途徑，通過(guò)它可以更好地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，保證企業(yè)的利潤(rùn)最大化。納稅統(tǒng)籌工作要以企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃為保障，實(shí)踐納稅籌劃需要運(yùn)用財(cái)務(wù)策劃的手段，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理有了更深層次的了解才能確保納稅統(tǒng)籌工作的可行性等問(wèn)題。

四、納稅籌劃的重要作用

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本，減緩納稅壓力

我國(guó)的財(cái)政收入主要來(lái)自于稅收，并且通過(guò)稅收活動(dòng)，國(guó)家可以有力地引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，國(guó)家要扶持和鼓勵(lì)一些新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者復(fù)興老產(chǎn)業(yè)，可以通過(guò)免稅或者降稅的政策來(lái)吸引企業(yè)投資這些行業(yè)。國(guó)家通過(guò)改變稅率以及對(duì)于征稅的起點(diǎn)和項(xiàng)目等方法可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)地調(diào)控，但是這變向地給了納稅籌劃的提供了條件?？茖W(xué)的納稅籌劃可以為企業(yè)增加利潤(rùn)，減少稅負(fù)還能為企業(yè)帶來(lái)更多的優(yōu)惠政策。

（二） 對(duì)于完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系有促進(jìn)作用

納稅籌劃工作不僅局限在企業(yè)自身，越來(lái)越多的企業(yè)和政府意識(shí)到其帶來(lái)的利益和重要性后，社會(huì)和政府機(jī)關(guān)也要努力建立起與企業(yè)相對(duì)應(yīng)的籌劃服務(wù)體系。良好的納稅籌劃工作需要一個(gè)環(huán)境，這對(duì)政府的服務(wù)部門(mén)和我國(guó)的稅收體制以及服務(wù)市場(chǎng)都提出了一個(gè)要求。一個(gè)完善科學(xué)的納稅籌劃可以提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，并且更加有益于納稅人與稅務(wù)部門(mén)關(guān)系的處理，從而創(chuàng)造一個(gè)更加良好的稅收環(huán)境。

（三）有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視變得尤為突出，這是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要數(shù)據(jù)和參考。想要確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就要做好納稅籌劃的工作。要保障企業(yè)良好穩(wěn)定快速發(fā)展，就要提高對(duì)企業(yè)納稅籌劃的重視程度，因?yàn)榛I劃工作很可能對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和以后的戰(zhàn)略產(chǎn)生直接的影響。納稅籌劃工作需要從多個(gè)角度和方面進(jìn)行整體的提升，要總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)過(guò)去的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，保證遵守法律法規(guī)，并且培養(yǎng)和吸收有專業(yè)水平的納稅籌劃人員，從整體上提升企業(yè)的納稅籌劃工作水平。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)稅收制度的建立健全，企業(yè)要做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，并且配合好政府相關(guān)的政策和措施，在法律的范圍內(nèi)，盡量保障企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

一、企業(yè)戰(zhàn)略下稅收籌劃的任務(wù)目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃內(nèi)嵌于財(cái)務(wù)管理的范疇。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮企業(yè)納稅籌劃的自身特點(diǎn)，企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)總結(jié)如下：（1）減輕稅收負(fù)擔(dān)。這是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是企業(yè)納稅籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。這里減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)指的是相對(duì)減輕，即相對(duì)地減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，經(jīng)濟(jì)主體的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這也是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因之一。由前面企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的原因，由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，企業(yè)逐步意識(shí)到為避免風(fēng)險(xiǎn)所做的準(zhǔn)備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個(gè)內(nèi)容。（3）提高自身經(jīng)濟(jì)效益。價(jià)值最大化目標(biāo)是針對(duì)稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)的缺陷而提出來(lái)的，是對(duì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的修正與完善。它對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn)，是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益。從企業(yè)戰(zhàn)略角度和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和維護(hù)股東的合法權(quán)益。

二、企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系分析

企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征是整體性和長(zhǎng)期性。企業(yè)戰(zhàn)略與納稅籌劃之間是全局性規(guī)劃與局部性的經(jīng)營(yíng)行為、目標(biāo)與手段之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)納稅籌劃服從于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)主要考慮的是行業(yè)利潤(rùn)率以及行業(yè)準(zhǔn)入障礙，在這種情況下，企業(yè)納稅籌劃即使作為事前的預(yù)見(jiàn)，都很難左右戰(zhàn)略決策。因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略更主要的是研究企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中謀求發(fā)展和確立長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)問(wèn)題。所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)納稅籌劃反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中具有獨(dú)特的性質(zhì)，決定了它有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時(shí)，企業(yè)會(huì)調(diào)整或者特別制定企業(yè)戰(zhàn)略。

1、稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價(jià)值受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來(lái)的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的直接利益。

（三）企業(yè)納稅籌劃幫助企業(yè)制定和實(shí)施戰(zhàn)略。企業(yè)的每一項(xiàng)戰(zhàn)略決策都會(huì)考慮很多方面的因素，但有時(shí)也會(huì)遇到若干方案評(píng)價(jià)結(jié)果處于伯仲之間的情況，這時(shí)引入稅負(fù)評(píng)價(jià)指標(biāo)會(huì)降低選擇方案的難度。一個(gè)經(jīng)營(yíng)有方、管理完善的企業(yè)會(huì)把企業(yè)納稅籌劃視為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用各種企業(yè)納稅籌劃技術(shù)和手段。同時(shí)，在大到如行業(yè)的進(jìn)入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購(gòu)、產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)、在交易方式或者企事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過(guò)程中，企業(yè)納稅籌劃都能為其制定和實(shí)施戰(zhàn)略提供幫助。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體納稅籌劃

根據(jù)以上分析，作為一個(gè)系統(tǒng)工程，納稅籌劃要間接服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并要最終服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的整體目標(biāo)。作為服務(wù)于價(jià)值目標(biāo)的納稅籌劃，其在進(jìn)行運(yùn)作的過(guò)程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業(yè)價(jià)值有關(guān)的因素，我們要綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，將納稅籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

作為企業(yè)管理的一部分，納稅籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。我們知道，納稅籌劃與企業(yè)的其他管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo)，僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā)，從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā)，系統(tǒng)規(guī)劃、通盤(pán)考慮。

根據(jù)前面的分析研究，企業(yè)價(jià)值最大化是納稅籌劃的最終目標(biāo)，考慮到經(jīng)濟(jì)增價(jià)值與企業(yè)價(jià)值的高度相關(guān)性，引入經(jīng)濟(jì)增加值作為價(jià)值創(chuàng)造的衡量指標(biāo)，考慮與價(jià)值相關(guān)的主要稅收因素和環(huán)節(jié)，來(lái)建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個(gè)出發(fā)環(huán)節(jié)，即：籌資、經(jīng)營(yíng)、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個(gè)環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個(gè)企業(yè)在實(shí)際中運(yùn)作稅收籌劃時(shí)，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點(diǎn)可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情祝進(jìn)行，還要綜合考慮成本效益比較的問(wèn)題。納稅籌劃運(yùn)作的情況不能簡(jiǎn)單的以稅負(fù)的輕重來(lái)衡量，必須同企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)相一致，并通過(guò)經(jīng)濟(jì)增加值的變化來(lái)反映。

四、戰(zhàn)略性企業(yè)納稅籌劃管理

（一）企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)管理。企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)概言之就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，納稅籌劃必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益最大化為目標(biāo)的，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略才是首位的，納稅籌劃只有在企業(yè)戰(zhàn)略既定的情況下才能充分發(fā)揮作用。就全局來(lái)看，企業(yè)戰(zhàn)略才是起到?jīng)Q定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有其特有的戰(zhàn)略目標(biāo)：降低稅收負(fù)擔(dān)；降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平；實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，從而實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)。

（二）企業(yè)納稅的價(jià)值鏈管理。價(jià)值鏈將一個(gè)企業(yè)分解成戰(zhàn)略性相關(guān)的許多活動(dòng)，企業(yè)利潤(rùn)就是在這些活動(dòng)中產(chǎn)生的。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要有一個(gè)整體的觀念，找出在哪個(gè)環(huán)節(jié)稅收籌劃最容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。按照價(jià)值鏈所包含的價(jià)值活動(dòng)單元的多少，并以獨(dú)立的企業(yè)作為價(jià)值鏈的一個(gè)鏈結(jié)束，可將企業(yè)的價(jià)值鏈分為內(nèi)部和外部的價(jià)值鏈。納稅籌劃與企業(yè)的內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈均有密切的聯(lián)系，并且經(jīng)常會(huì)觸動(dòng)企業(yè)的價(jià)值鏈構(gòu)造。因此，有必要從企業(yè)價(jià)值鏈出發(fā)進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃管理。

從社會(huì)的整體角度來(lái)看，納稅人具有了價(jià)值鏈的觀念，不但要考慮本企業(yè)的納稅情況，還要從企業(yè)產(chǎn)品在整個(gè)價(jià)值鏈的位置來(lái)考慮。

第4篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 納稅籌劃 策略

納稅籌劃是企業(yè)依法納稅，合理降低企業(yè)稅負(fù)的重要措施，納稅籌劃是否科學(xué)將會(huì)直接影響企業(yè)的稅負(fù)。在營(yíng)改增持續(xù)推進(jìn)的時(shí)代背景之下，很多企業(yè)在納稅籌劃方面存在較大的不足，并沒(méi)有能夠充分的享受到營(yíng)改增所帶來(lái)的利好，甚至還出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的情況。在這種情況下，需要企業(yè)高度重視納稅籌劃工作的開(kāi)展，全面客觀的分析當(dāng)前營(yíng)改增所帶來(lái)的各種影響，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，這樣才能最大限度的獲得政策所帶來(lái)的減負(fù)利好，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

一、營(yíng)改增以及納稅籌劃概述

營(yíng)改增是我國(guó)稅收管理領(lǐng)域的一項(xiàng)重大改革，其基本目的是進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，切實(shí)降低企業(yè)稅收成本過(guò)高的問(wèn)題。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)主要成本支出，只要開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就不可避免的需要納稅。營(yíng)改增以及納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)管理領(lǐng)域的熱點(diǎn)課題，營(yíng)改增對(duì)于絕大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好，但是能不能享受到營(yíng)改增所帶來(lái)的實(shí)惠，關(guān)鍵取決于企業(yè)納稅籌劃。本文這里將營(yíng)改增以及納稅籌劃的內(nèi)涵綜述如下：

（一）營(yíng)改增

營(yíng)改增涉及到兩個(gè)基本的概念，即營(yíng)業(yè)稅以及增值稅。所謂的營(yíng)業(yè)稅是指根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額來(lái)進(jìn)行征稅，而增值稅是指以增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種稅。所謂的營(yíng)改增，就是以往部分繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)改為繳納增值稅。這一稅收政策出臺(tái)的主要背景是我國(guó)企業(yè)稅負(fù)嚴(yán)重，重復(fù)征稅問(wèn)題嚴(yán)重，通過(guò)營(yíng)改增可以切實(shí)降低企業(yè)的稅負(fù)，推動(dòng)消費(fèi)以及產(chǎn)業(yè)升級(jí)，進(jìn)一步深化供給側(cè)改革。營(yíng)改增的主要覆蓋范圍就是交通運(yùn)輸以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，營(yíng)改增的關(guān)鍵點(diǎn)就是就如何確定稅率。根據(jù)營(yíng)改增的需要，我國(guó)增值稅新設(shè)了6%以及11%兩檔稅率，這體現(xiàn)出來(lái)政府對(duì)于不同行業(yè)的區(qū)別對(duì)待。營(yíng)改增從2013年開(kāi)始實(shí)施，從效果來(lái)看，其在減稅方面的重要作用已經(jīng)得到凸顯，不過(guò)也有部分企業(yè)出現(xiàn)了納稅不減反增的情況，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于企業(yè)納稅籌劃的問(wèn)題。

（二）納稅籌劃

納稅籌劃是指企業(yè)對(duì)于各種涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，從而制定一系列納稅方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的活動(dòng)。納稅籌劃的動(dòng)因是經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)開(kāi)展這一工作的主要目的就是帶來(lái)各種利益。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)等于收入減去成本，稅收是企業(yè)一項(xiàng)相對(duì)固定的成本，本身具有一定的剛性，借助于納稅籌劃，可以減少企業(yè)的納稅支出。當(dāng)然納稅籌劃之所以存在，還與目前各種稅收政策有關(guān)。我國(guó)稅收政策有一定的選擇空間，包括稅率的差異性、適用不同政策的可選擇性、納稅臨界點(diǎn)的突變性等。納稅籌劃本身雖然沒(méi)有一個(gè)固定的模式，但是以下幾個(gè)基本原則是需要必須遵循的：一是合法原則，納稅籌劃并不是違法逃稅避稅，而是要在法律的框架下來(lái)開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)合法避稅的基本目的；二是目的性原則，納稅籌劃必須要有目的，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化為基本目的；三是變動(dòng)性原則是指企業(yè)納稅籌劃不是一成不變的，而是需要根據(jù)稅收政策的變化、企業(yè)發(fā)展的需要來(lái)進(jìn)行不斷調(diào)整。

二、營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)納稅的影響

（一）稅率變化所帶來(lái)的影響

營(yíng)改增是影響企業(yè)稅負(fù)高低最關(guān)鍵的問(wèn)題，營(yíng)改增過(guò)程中企業(yè)最為關(guān)注的一點(diǎn)是稅率的變化，稅率變化將會(huì)使企業(yè)稅負(fù)發(fā)生增減。實(shí)施營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)并不必然的表現(xiàn)出企業(yè)稅負(fù)的下降，盡管稅負(fù)下降的企業(yè)是絕大多數(shù)，但是同樣也存在一個(gè)臨界點(diǎn)。臨界點(diǎn)之上，可以帶來(lái)稅負(fù)的減少，但在臨界點(diǎn)之下，則可能出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的情況。以一個(gè)交通運(yùn)輸企業(yè)為例，營(yíng)改增之前為營(yíng)業(yè)稅稅率3%，營(yíng)改增之后為增值稅稅率11%，企業(yè)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目?jī)r(jià)款的進(jìn)項(xiàng)稅為17%，這時(shí)候如果可抵扣的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目?jī)r(jià)款占不含稅銷售額的比重為47.06%的話，營(yíng)改增前后企業(yè)的稅負(fù)是相同的，如果占比超過(guò)47.06%，則一般納稅人的稅負(fù)要小于小規(guī)模納稅人，反之則高于小規(guī)模納稅人。這就需要企業(yè)靈活的選擇納稅主體性質(zhì)，即銷售額超過(guò)500萬(wàn)，可以成為一般納稅人，同時(shí)也可以選擇成為小規(guī)模納稅人。

（二）對(duì)于納稅管理的影響

企業(yè)營(yíng)改增對(duì)于納稅管理的影響很大，如果說(shuō)這種影響是顛覆性的事實(shí)上一點(diǎn)都不夸張，營(yíng)業(yè)稅以及增值稅在具體操作難度方面可以說(shuō)是不可同日而語(yǔ)。因?yàn)樵鲋刀惿婕暗竭M(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅管理的重要性是不斷凸顯，對(duì)于發(fā)票管理也提出新的要求，更為關(guān)鍵是企業(yè)的整個(gè)稅收申報(bào)體系都要進(jìn)行調(diào)整。不少企業(yè)并沒(méi)有做到根據(jù)營(yíng)改增的要求進(jìn)行納稅管理的改進(jìn)，結(jié)果使得營(yíng)改增出現(xiàn)了弊大于利的情況。舉例來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，企業(yè)并沒(méi)有完整的進(jìn)項(xiàng)稅管理經(jīng)驗(yàn)，使得本來(lái)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅都沒(méi)有得到抵扣。

（三）對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展也帶來(lái)了很大的影響。實(shí)施營(yíng)改增，可以讓企業(yè)有動(dòng)力更多的進(jìn)行服務(wù)外包、加速設(shè)備的更新，這樣可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)型，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)水平的不斷提高。舉例而言，服務(wù)外包可以讓企業(yè)集中精力做好自身擅長(zhǎng)且產(chǎn)生更高價(jià)值的工作，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，設(shè)備更新的加速可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)納稅籌劃策略

營(yíng)改增給企業(yè)納稅籌劃提出了更高的要求，針對(duì)營(yíng)改增所帶來(lái)的各種影響，需要企業(yè)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效下降。

第5篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)集團(tuán)；納稅籌劃；特征；問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)

 

一、納稅籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生應(yīng)稅行為就要依法納稅。納稅籌劃是企業(yè)如何用足用好稅務(wù)政策的新課題，是指企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)企業(yè)已成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起，如何以最小的成本獲取最大的利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所考慮的首要問(wèn)題。納稅籌劃是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)預(yù)先安排和策劃追求自身稅負(fù)最小化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展過(guò)程中，稅負(fù)的絕對(duì)額以及對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、資金運(yùn)作的影響會(huì)愈顯重要，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該樹(shù)立正確的納稅籌劃理念，充分認(rèn)識(shí)實(shí)施納稅籌劃的價(jià)值。

納稅籌化是指在稅法或法令許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)的過(guò)程。納稅籌劃有以下幾個(gè)基本特征：

（1）風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃因受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，必然具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，同時(shí)，納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)估算范圍，并非絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（2）動(dòng)態(tài)性。納稅籌劃需要前后兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中抓住籌劃重點(diǎn)，把握籌劃時(shí)機(jī)，評(píng)價(jià)籌劃效果。納稅籌劃必須符合政府的政策導(dǎo)向，如某些稅收優(yōu)惠政策作用往往只能持續(xù)一段時(shí)間，當(dāng)環(huán)境改變而修改稅法時(shí)將不再適用。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)只有掌握時(shí)效，靈活籌劃，適時(shí)配合環(huán)境變化，并適應(yīng)客觀要求，才能獲得最大的稅收利益。

（3）選擇性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，如針對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方法供選用時(shí)，就存在納稅籌劃的可能。通常，納稅籌劃是在兩種以上有利的合法方案中，選擇稅負(fù)最輕或效益最大的一種方案。

（4）綜合性。進(jìn)行納稅策劃時(shí)，不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的，與進(jìn)行納稅籌化有關(guān)的、確切的信息資料，而且要搜集未來(lái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的，與進(jìn)行納稅籌劃有關(guān)的，不確切的信息資料，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識(shí)，而且要運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)和其他方面的知識(shí)；不僅要分析各稅種對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，而且要分析納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終收益。因此要求開(kāi)展納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員不僅具有實(shí)際業(yè)務(wù)處理能力，而且具備綜合分析能力。

（5）超前性。納稅籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行。如果納稅人的某項(xiàng)納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么納稅人任何試圖改變納稅義務(wù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都只能被認(rèn)定為偷逃稅，受到法律的制裁，是不可取的。因此，對(duì)納稅義務(wù)的超前籌劃是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。

（6）合法性。納稅籌劃行為采用的方法及手段應(yīng)是合法的，至少也應(yīng)是不違法的，并符合稅法精神。其具體實(shí)施與運(yùn)用是在稅收法律及制度允許和規(guī)范的前提下進(jìn)行的，否則就會(huì)成為稅務(wù)違法違紀(jì)行為，受到相應(yīng)的處罰。

二、企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃

企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是企業(yè)集團(tuán)在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過(guò)對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)基本權(quán)利，通過(guò)納稅籌劃所取得的收益是合法收益。企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說(shuō)是一種本能，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。

如何做好納稅籌劃，一般從以下6個(gè)方面進(jìn)行：

（1）平衡集團(tuán)各納稅企業(yè)之間的稅負(fù)。通過(guò)集團(tuán)的整體調(diào)控，戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主管業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進(jìn)而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，這是企業(yè)集團(tuán)在納稅籌劃方面的特色。

（2）利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟(jì)貿(mào)易之中，通過(guò)價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來(lái)頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁創(chuàng)造了條件。

（3）集團(tuán)整體延緩納稅期限。資金具有時(shí)間價(jià)值，延緩納稅期限，可享受類似無(wú)息貸款的利益。

（4）合理歸屬集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過(guò)收入、成本、損失、費(fèi)用等項(xiàng)目之增減或分?jǐn)偠_(dá)到，但需要正確預(yù)測(cè)稍售的形成，各項(xiàng)費(fèi)用的支付，了解集團(tuán)獲利的趨勢(shì)，做出合理的安排，才能享受最大利益。

（5）使集團(tuán)整體適用較低的稅率。

（6）縮小集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)的稅基。

企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃是從集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)的納稅籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。

三、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要特別注意兩個(gè)問(wèn)題：

（1）納稅籌劃活動(dòng)必須合法及時(shí)。我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化轉(zhuǎn)快，納稅人必須通曉稅法及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的差別，如何將前者與后者結(jié)合起來(lái)，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。原來(lái)是納稅籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前納稅籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個(gè)空間非常大。

（2）企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行納稅籌劃必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌化及籌劃付諸實(shí)施的過(guò)程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)，還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)不同納稅籌劃方案進(jìn)行對(duì)比分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

四、企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個(gè)國(guó)家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開(kāi)展納稅籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門(mén)對(duì)法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，納稅籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以納稅籌劃在中國(guó)前景廣闊。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等，表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實(shí)體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對(duì)納稅人規(guī)定有納稅義務(wù)和承擔(dān)的法律責(zé)任，所以，納稅人的納稅籌劃必然存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)。

（1）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經(jīng)稅務(wù)行政部門(mén)的認(rèn)可。在這一確認(rèn)過(guò)程中，客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。

（2）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)制訂和實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)的信用危機(jī)和名譽(yù)損失。如果企業(yè)集團(tuán)曾經(jīng)有過(guò)偷逃稅行為，又被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)認(rèn)定為偷逃稅，可能被貼上有問(wèn)題或不講誠(chéng)信的標(biāo)簽，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，企業(yè)集團(tuán)就會(huì)因此而付出額外的代價(jià)，嚴(yán)重的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及市場(chǎng)份額。

（3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能使發(fā)生的納稅籌劃成本付之東流，可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出和無(wú)形之中造成的損失。如果企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃方案失敗或目標(biāo)落空，請(qǐng)專業(yè)人員制訂籌劃方案支出費(fèi)，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費(fèi)用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費(fèi)用支出等的籌劃成本將無(wú)法收回；為此還要承擔(dān)追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無(wú)形之中造成的精神損失也無(wú)法計(jì)量。

（4）法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。

（5）心理風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃心理風(fēng)險(xiǎn)是指在制訂和實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負(fù)擔(dān)和精神折磨。

實(shí)際中企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：政策的變化、納稅籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異、企業(yè)集團(tuán)活動(dòng)的變化、投資扭曲行為、經(jīng)營(yíng)損益的變化。

政府課稅體現(xiàn)對(duì)企業(yè)已得利益的分享，而并未承諾補(bǔ)償相應(yīng)比例經(jīng)營(yíng)損失的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)補(bǔ)償前期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。這樣雙方在某種意義上成為企業(yè)不署名的“合伙者”，企業(yè)盈利，政府通過(guò)征稅獲取一部分；企業(yè)虧損，政府應(yīng)允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損。但這是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定的前提的，否則，一切風(fēng)險(xiǎn)損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)即以后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。由于已納稅款不能返還，某種程度上意味著稅款是預(yù)繳，企業(yè)稅負(fù)也就相對(duì)加重。

除上述原因外還有納稅人對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，稅收優(yōu)惠政策要求的條件不到位及納稅籌劃具有主觀性。它們都會(huì)給企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取具體措施進(jìn)行規(guī)避。

五、總結(jié)與建議

在稅種單一、經(jīng)濟(jì)狀態(tài)封閉、納稅人權(quán)利不受重視的情況下，納稅籌劃的空間比較狹小。隨著社會(huì)進(jìn)步，納稅人權(quán)利受到廣泛重視，尢其是經(jīng)濟(jì)全球化和稅制改革的深入，為納稅籌劃提供了廣闊的空間。在以跨國(guó)公司為代表的納稅主體，以提供納稅籌劃服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門(mén)為代表的納稅籌劃利益相關(guān)者的共同推動(dòng)下，納稅籌劃呈現(xiàn)出“全球性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、專業(yè)性、市場(chǎng)性”的新趨勢(shì)。

面對(duì)納稅籌劃發(fā)展的新趨勢(shì)，稅務(wù)部門(mén)有義務(wù)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行宣傳、支持、保護(hù)和指導(dǎo)，在納稅籌劃中扮演更積極的角色。同時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在提供納稅籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)牢記合法性是納稅籌劃的本質(zhì)，不能簡(jiǎn)單地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，而必須首先對(duì)納稅義務(wù)適當(dāng)履行進(jìn)行籌劃，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。就我國(guó)企業(yè)而言，為了避免在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，必須重視納稅籌劃，將其納入整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略加以考慮；同時(shí)，納稅籌劃的落腳點(diǎn)是企業(yè)價(jià)值最大化，因而必須進(jìn)行綜合籌劃，不能局限于個(gè)別稅種，甚至也不能僅僅著眼于節(jié)稅。

總之，合理的納稅籌劃不僅可以降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)最大效益，甚至可以影響企業(yè)的興衰存亡。集團(tuán)公司通過(guò)納稅籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機(jī)地融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化集團(tuán)市場(chǎng)價(jià)值取向，促使集團(tuán)整體理財(cái)行為的科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的最大效益。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題探討

當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速時(shí)期，同時(shí)，也是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。針對(duì)軟件企業(yè)制定政策優(yōu)惠作為當(dāng)下增強(qiáng)我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展實(shí)力的政治推動(dòng)力，為我國(guó)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和營(yíng)造更加優(yōu)越的發(fā)展環(huán)境有重要意義。但同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)，軟件企業(yè)由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問(wèn)題，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速效益轉(zhuǎn)化，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力等造成了一定阻礙。

一、納稅籌劃簡(jiǎn)介

(一)納稅籌劃概念

納稅籌劃，本人認(rèn)為指納稅方在遵守一定的納稅規(guī)則和相應(yīng)的法律制度前提下，得到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，運(yùn)用科學(xué)合理的措施，對(duì)其相應(yīng)具體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行安排和籌劃，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的納稅事前操作手段。

(二)納稅籌劃特點(diǎn)

1.合法性

納稅籌劃中的合法性，具體是指當(dāng)其進(jìn)行具體籌劃事項(xiàng)時(shí)必須遵循相應(yīng)政策和法律，不得進(jìn)行違法違規(guī)操作。合法籌劃時(shí)，主要從四個(gè)方面進(jìn)行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業(yè)財(cái)務(wù)的相應(yīng)權(quán)利。其二，有權(quán)利利用相應(yīng)政策。其三，有組織形式的調(diào)整權(quán)。其四，必要時(shí)可選擇納稅遞延權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行干涉，只能通過(guò)改變政策及法律導(dǎo)正[1]。

2.事前籌劃性

事前籌劃性指其籌劃于納稅前對(duì)籌劃時(shí)間形成具體限制。而當(dāng)前的稅收活動(dòng)主要為經(jīng)濟(jì)行為位于納稅行為前，同時(shí)也為其進(jìn)行有效合理合法的納稅籌劃創(chuàng)造相應(yīng)條件。而沒(méi)有事先籌劃，只能事后通過(guò)非法手段進(jìn)行偷逃漏稅，就會(huì)受到國(guó)家法律的制裁[2]。

3.目的性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，一定有一個(gè)基本目標(biāo)，即節(jié)稅增效。沒(méi)有目的性的納稅籌劃，往往會(huì)收效甚微。而更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)則是使企業(yè)能夠在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，進(jìn)行合理有效合法的財(cái)務(wù)管理，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和發(fā)展空間。

4.專業(yè)性

納稅籌劃要求有一定的專業(yè)性，要求籌劃個(gè)人或團(tuán)體，不僅要精通國(guó)家相應(yīng)的稅收法律，同時(shí)對(duì)當(dāng)下的國(guó)家政策，行業(yè)發(fā)展規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各種制度，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等精通[3]。同時(shí)深入結(jié)合當(dāng)下的納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，達(dá)到稅收成本節(jié)約的目的。

5.政策導(dǎo)向性和時(shí)效性

稅收是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，我們可以通過(guò)相應(yīng)的稅收政策，稅法制定等進(jìn)行稅收的減免和多征，從而引導(dǎo)納稅人能夠采用合理的方式進(jìn)行依法納稅，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體把控，更深層次的達(dá)到治理社會(huì)的良好效果。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)政策制定是根據(jù)一段時(shí)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。因此，納稅人根據(jù)相應(yīng)政策及法律規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，具有一定的時(shí)效性[4]。而從其從屬關(guān)系上進(jìn)行分析，相應(yīng)的政策一定是在遵循相應(yīng)法規(guī)的規(guī)定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時(shí)首先遵循法律規(guī)定，其次根據(jù)政策變化進(jìn)行靈活應(yīng)變。

二、軟件行業(yè)稅收籌劃的重要意義

(一)軟件企業(yè)特點(diǎn)

軟件企業(yè)具有以下幾點(diǎn)特征。第一點(diǎn)，在資產(chǎn)比重方面，軟件企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)一般占據(jù)較大比重，屬于高科技產(chǎn)業(yè)。因此，其產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，專利產(chǎn)品，高科技人才，以及相應(yīng)負(fù)責(zé)服務(wù)和管理人員，都是極其重要的無(wú)形資產(chǎn)。而相對(duì)應(yīng)的場(chǎng)地，設(shè)備等都相對(duì)較為固定，并且需求較小[5]。針對(duì)這一點(diǎn)，在具體進(jìn)行籌劃時(shí)，有一定的難度。第二點(diǎn)，成本高風(fēng)險(xiǎn)較大，收益回收期較長(zhǎng)，同時(shí)相應(yīng)的發(fā)展速度也較快。軟件行業(yè)，強(qiáng)調(diào)技術(shù)性和創(chuàng)新性，前期研發(fā)期長(zhǎng)，產(chǎn)品的附加值普遍高于其他行業(yè)，而當(dāng)下產(chǎn)品同質(zhì)化，單一化等缺陷，是當(dāng)前企業(yè)難以從買(mǎi)方市場(chǎng)進(jìn)入賣方市場(chǎng)的主要因素，在具體效益轉(zhuǎn)化時(shí)難以在短期內(nèi)有效進(jìn)行，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政危機(jī)[6]。軟件企業(yè)相比其他傳統(tǒng)行業(yè)的成長(zhǎng)速度較快，只要產(chǎn)品有特性且是市場(chǎng)所需，就能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)可觀效益，但同時(shí)也會(huì)由于架構(gòu)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足。第三點(diǎn)，軟件行業(yè)發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀的人力資源保障，但當(dāng)前其行業(yè)內(nèi)部存在人員流動(dòng)性較大的普遍現(xiàn)狀。這在一定程度上促使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況難以穩(wěn)定，也會(huì)為相應(yīng)的納稅籌劃增加難度。

(二)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃存在一定必要性，主要通過(guò)以下幾點(diǎn)體現(xiàn)。第一點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有效整合企業(yè)信息進(jìn)行全面管理的必要途徑，而通過(guò)這種形式的管理，可以使企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)更加清晰，對(duì)企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)狀況改善等發(fā)揮良好作用。第二點(diǎn)，進(jìn)行納稅籌劃，有一定的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，由于軟件企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)占比過(guò)重，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流情況并不良好。通過(guò)合理有效的納稅籌劃，改善這一現(xiàn)狀，能夠?yàn)槠髽I(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升整體管理水平，為進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)的調(diào)整貢獻(xiàn)力量[7]。我集團(tuán)其中一個(gè)主營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)媒體業(yè)務(wù)的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤(rùn)總額2000萬(wàn)，正常應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬(wàn)。集團(tuán)公司利用自身軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，為子公司開(kāi)發(fā)SEO搜索云服務(wù)軟件，開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)，集團(tuán)公司適用所得稅稅率10%，此時(shí)子公司繳納所得稅250萬(wàn)，集團(tuán)公司多繳納所得稅100萬(wàn)，此方法不但節(jié)省所得稅150萬(wàn)，而且有效增加了集團(tuán)公司的現(xiàn)金流。另外，軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的適度資本化也是增加企業(yè)收益，延遲納稅一個(gè)很好的方法。

(三)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃是國(guó)家允許和認(rèn)可的納稅事前規(guī)劃行為。當(dāng)前我國(guó)主要以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為主要任務(wù)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境異常激烈，不論是何種性質(zhì)的企業(yè)，都是以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益為目的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。而由于我國(guó)各區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，稅收調(diào)節(jié)已經(jīng)成為有效平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展及結(jié)構(gòu)的常用手段。作為當(dāng)下我國(guó)扶持的重點(diǎn)行業(yè)，國(guó)家給予相應(yīng)的政策支持，成為軟件行業(yè)通過(guò)納稅籌劃，快速發(fā)展自身實(shí)力的關(guān)鍵時(shí)期。除此之外，越來(lái)越多專業(yè)性的納稅籌劃師，已經(jīng)逐漸得到國(guó)家的扶持和認(rèn)可。在納稅方意愿，國(guó)家政策支持以及專業(yè)性人士的服務(wù)三方作用下，軟件企業(yè)納稅籌劃具有可行性。

三、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

(一)管理者意識(shí)淡薄

在很多企業(yè)的管理者思維中，對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知是偏見(jiàn)和狹隘的。大部分人認(rèn)為其籌劃就是通過(guò)操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評(píng)價(jià)納稅籌劃效果的標(biāo)準(zhǔn)。這在發(fā)展期較短以及實(shí)力較弱的小型企業(yè)中較為常見(jiàn)。還有一部分的管理者僅認(rèn)為納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時(shí)所需要的企業(yè)配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。

(二)組織機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)

一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定及有效實(shí)施是非常關(guān)鍵的。而針對(duì)納稅籌劃，軟件企業(yè)由于大部分還沿用了職能型結(jié)構(gòu)，對(duì)日常管理，財(cái)務(wù)核算，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作而言，都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。在管理項(xiàng)目，目標(biāo)核算，運(yùn)營(yíng)管理不暢的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)與各部門(mén)間配合不協(xié)調(diào)。因此，軟件企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)施時(shí)具有客觀阻礙。

(三)企業(yè)人員配置不合理

納稅籌劃需要專業(yè)性的人員進(jìn)行參與，而當(dāng)前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當(dāng)前的納稅籌劃方案難以進(jìn)行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對(duì)企業(yè)可以全局協(xié)調(diào)的人員進(jìn)行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎(chǔ)上，還需增強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)性，做到完整規(guī)劃，有效安排。

(四)籌劃方法不當(dāng)

其籌劃活動(dòng)主要是通過(guò)合理有效的方法使自身的經(jīng)營(yíng)能夠針對(duì)稅收政策實(shí)現(xiàn)利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業(yè)盲目強(qiáng)行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進(jìn)行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規(guī)定。不恰當(dāng)?shù)幕I劃方法大多沒(méi)有正確的運(yùn)用和掌握相關(guān)政策和企業(yè)信息，不但無(wú)法實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的效果，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、軟件企業(yè)納稅籌劃的方法措施分析

(一)增強(qiáng)管理者對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃是一項(xiàng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，正確合理的認(rèn)識(shí)納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性是企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要部分。軟件行業(yè)作為當(dāng)前高科技產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，以技術(shù)性和創(chuàng)新性作為企業(yè)發(fā)展及產(chǎn)品研發(fā)的核心價(jià)值觀，更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，合理的通過(guò)調(diào)配企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，使納稅籌劃為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)價(jià)值。

(二)改進(jìn)企業(yè)組織架構(gòu)

進(jìn)一步完善軟件企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，是進(jìn)行納稅籌劃的有利前提。軟件企業(yè)，由于大部分都是以項(xiàng)目及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)為核心，傳統(tǒng)的職能型企業(yè)架構(gòu)很難保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。但在當(dāng)下，由于大部分的軟件企業(yè)在組織架構(gòu)方面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的轉(zhuǎn)變和完善，進(jìn)一步使納稅籌劃活動(dòng)進(jìn)展緩慢[8]。例如，對(duì)項(xiàng)目核算而言，進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)關(guān)于項(xiàng)目相應(yīng)信息進(jìn)行全面收集整理，這無(wú)疑會(huì)極大程度的浪費(fèi)資源和時(shí)間。而通過(guò)轉(zhuǎn)變和完善以項(xiàng)目為核心的組織架構(gòu)，能夠進(jìn)一步幫助軟件企業(yè)稅收籌劃順利進(jìn)行。

(三)重視納稅人員隊(duì)伍建設(shè)

軟件企業(yè)是當(dāng)下國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展和扶持的行業(yè)，因此，在政策支持方面有一定的優(yōu)越性。但同時(shí)，專業(yè)性軟件行業(yè)從業(yè)人員的不斷涌現(xiàn)，也使行業(yè)的發(fā)展逐漸步入快車道。不同地域在貫徹這一國(guó)家政策時(shí)，由于其自身區(qū)域的特殊性，客觀性，使其軟件企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)，所要考慮的政策有較大差異，使企業(yè)對(duì)專業(yè)性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強(qiáng)對(duì)專業(yè)性納稅籌劃人員的吸入，并通過(guò)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員，針對(duì)項(xiàng)目派遣專業(yè)籌劃人員等，都是有效強(qiáng)化當(dāng)前人員隊(duì)伍建設(shè)及專業(yè)性的有效方法。

(四)改善納稅籌劃的具體方法

針對(duì)目前軟件企業(yè)的發(fā)展情況和國(guó)家出臺(tái)的相應(yīng)優(yōu)惠政策，對(duì)具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算中的籌劃

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理任務(wù)時(shí)，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算是開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)的必要前提。在其中，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況以及當(dāng)前的各項(xiàng)國(guó)家政策，法律規(guī)定，區(qū)域優(yōu)惠方案等，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)核算目標(biāo)進(jìn)行全面性預(yù)算。例如，軟件企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，可以按照預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入的15%設(shè)置預(yù)算金額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)則按照預(yù)計(jì)發(fā)生額的60%與預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入的0.5%孰低設(shè)置預(yù)算金額。在設(shè)置預(yù)算限額時(shí)，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與相應(yīng)規(guī)定政策相互結(jié)合，同時(shí)根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)計(jì)劃內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算[10]。同時(shí)在日常執(zhí)行時(shí)，企業(yè)也可以根據(jù)具體各項(xiàng)費(fèi)用情況，及時(shí)進(jìn)行記錄和反饋，從而進(jìn)行合理控制。在后期納稅時(shí)，進(jìn)一步縮減納稅的基數(shù)，從而達(dá)到合理節(jié)稅的目標(biāo)。

2.增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作

軟件企業(yè)是以項(xiàng)目研發(fā)作為核心的高科技企業(yè)，因此，其所產(chǎn)生的主要支出是各項(xiàng)新技術(shù)，新產(chǎn)品以及新工藝的研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)財(cái)稅[2018]99號(hào)文，2018年至2020年期間，一般企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而根據(jù)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提是會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收并且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。因此，當(dāng)有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)不同項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用分別歸集。在這種情況下，進(jìn)一步健全企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的管理工作，對(duì)具體事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，能夠幫助企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目鑒定，備案時(shí)，符合國(guó)家的相應(yīng)要求。同時(shí)在增強(qiáng)項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)上，能夠更好的為項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)階段的跟蹤管理，制定相應(yīng)合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費(fèi)、財(cái)務(wù)支出等。除此之外，針對(duì)目前軟件企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理的實(shí)際狀態(tài)，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實(shí)性，最終，為納稅籌劃項(xiàng)目加計(jì)扣除提供良好的信息支持。

3.合理分配職工薪酬結(jié)構(gòu)

當(dāng)下的軟件企業(yè)，由于人員素質(zhì)要求較高，人力成本占據(jù)較大部分，人員的流動(dòng)性較強(qiáng)等因素。因此，對(duì)實(shí)際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對(duì)這一情況，應(yīng)進(jìn)一步通過(guò)合理調(diào)整職工的薪酬組成結(jié)構(gòu)，提高員工工資水平，增強(qiáng)職工的福利及獎(jiǎng)金收益，增加員工培訓(xùn)教育費(fèi)用占比等措施，例如，在新的個(gè)人所得稅政策實(shí)施后，鼓勵(lì)員工參加碩士、博士進(jìn)修、專業(yè)技能職稱培訓(xùn)，利用購(gòu)房、租房?jī)?yōu)惠政策等增加稅前抵扣項(xiàng)目。合理的降低企業(yè)的稅負(fù)基數(shù)及企業(yè)人力資源的壓力，無(wú)形中為企業(yè)減輕稅負(fù)，為留住人才提供機(jī)會(huì)和支持。

4.明確籌劃目標(biāo)，用好稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是節(jié)稅增效，但前提是必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，所以，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策是當(dāng)前進(jìn)行納稅籌劃的必要原則。在部分區(qū)域，為了平衡經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政策的時(shí)效都是短期，并且有諸多限制。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不僅需要相應(yīng)人員對(duì)政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，在不違背企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造、合同重構(gòu)等籌劃思路合理節(jié)稅，是當(dāng)下軟件企業(yè)快速發(fā)展實(shí)力的有效途徑。

第7篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

一、納稅籌劃的本質(zhì)及內(nèi)容

(一)納稅籌劃的本質(zhì)

利用納稅籌劃降低稅負(fù)是最直接的方式，企業(yè)可以利用不同地區(qū)的不同稅收政策進(jìn)行合理的投資規(guī)劃，由于各地的優(yōu)惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模合理選擇投資地區(qū)，科學(xué)地經(jīng)營(yíng)管理，以減少稅負(fù)，最終使企業(yè)獲利。納稅籌劃能為企業(yè)合理地創(chuàng)造利潤(rùn)并取得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)設(shè)計(jì)的一項(xiàng)手段，企業(yè)為了達(dá)到盈利目的，不管以何種形式的支出。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，納稅籌劃就是個(gè)人運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，并根據(jù)相關(guān)法律，采用科學(xué)合理的方式減少稅負(fù)，并最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和相關(guān)稅收政策的實(shí)施后，它產(chǎn)生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，是一種納稅人節(jié)流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃有兩大內(nèi)容，它包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關(guān)的公司或集團(tuán)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)方案和處理各項(xiàng)事務(wù)等咨詢內(nèi)容。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了達(dá)到企業(yè)預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)加強(qiáng)管控自身價(jià)值形態(tài)和資金運(yùn)作。因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，不能只考慮自身，追求更高的利潤(rùn)，而應(yīng)該把目標(biāo)定的更高點(diǎn)，看相關(guān)方案能否給社會(huì)帶來(lái)效益。因?yàn)槠髽I(yè)只有推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，企業(yè)才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。納稅籌劃可以評(píng)定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃。資本結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配方式籌資渠道和投資類型對(duì)于企業(yè)有著較大影響，也對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中納稅籌劃都會(huì)有所體現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個(gè)可行的企業(yè)籌劃方案能幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理使之變得簡(jiǎn)單，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤(rùn)，籌資管理、投資管理、日常運(yùn)營(yíng)受納稅籌劃的影響。其中財(cái)務(wù)計(jì)劃受納稅籌劃的影響最為嚴(yán)重，原因是納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來(lái)的變化在企業(yè)做財(cái)務(wù)計(jì)劃過(guò)程中要首先考慮到。納稅籌劃活動(dòng)并不簡(jiǎn)單，因此要利用有效的運(yùn)行方案，將價(jià)值鏈管理方法用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，即對(duì)各個(gè)復(fù)雜的納稅籌劃步驟進(jìn)行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用

(一)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

當(dāng)期的利潤(rùn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)受到當(dāng)期的成本的影響，如此企業(yè)必須采取有效的方法來(lái)提高企業(yè)的存貨成本，這個(gè)增加了，利潤(rùn)就可能降低，稅負(fù)就相應(yīng)的降低了。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的各種情況、因素加以綜合考慮，企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是不同的。相關(guān)納稅人可以采取統(tǒng)一結(jié)算的方式進(jìn)行納稅。這樣企業(yè)可以通過(guò)順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)在企業(yè)籌資活動(dòng)中的作用

企業(yè)在進(jìn)行融資和投資過(guò)程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業(yè)的稅負(fù)在一定的程度上有所降低，并提高企業(yè)的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內(nèi)容和要求，要合理運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)，運(yùn)用負(fù)債籌資達(dá)到減稅目的。負(fù)債籌資的提高，會(huì)導(dǎo)致權(quán)益籌資降低，這樣能夠促使企業(yè)稅負(fù)的減少。反之，企業(yè)負(fù)債籌資的提高，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅負(fù)提高。

(三)在企業(yè)投資活動(dòng)中的作用

企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，在進(jìn)行商業(yè)投資時(shí)，引入納稅籌劃，并且合理利用其優(yōu)勢(shì)。在進(jìn)行投資時(shí)，理智的選擇投資項(xiàng)目和科學(xué)地制定投資方案。這樣會(huì)在投資活動(dòng)中減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)。這樣做對(duì)企業(yè)是有利的。同時(shí)在不同的地區(qū)，企業(yè)可以咨詢當(dāng)?shù)氐恼?，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會(huì)由于地區(qū)不同而享受到不同的優(yōu)惠政策。

(四)在企業(yè)收益分配中的作用

一個(gè)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，國(guó)家會(huì)少收稅，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業(yè)可以享受國(guó)家提供的節(jié)稅利益，加大對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)的宣傳投人，這樣可以減少企業(yè)的成本，還能夠進(jìn)行合理避稅，最終達(dá)到企業(yè)和國(guó)家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實(shí)施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識(shí)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通常會(huì)采取兩種途徑來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)，或是想方設(shè)法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經(jīng)濟(jì)利益能有較大的提升，采取這兩種方法來(lái)達(dá)到企業(yè)的目的。惡意逃稅，除了嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和政府的利益，還會(huì)增加企業(yè)的成本，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)中的各界輿論也會(huì)譴責(zé)該企業(yè)，后果是嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核，還會(huì)嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。而納稅籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能使國(guó)家與企業(yè)共同實(shí)現(xiàn)利益。達(dá)到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，并且能夠調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中相關(guān)的業(yè)務(wù)，進(jìn)而減少企業(yè)的成本，使利潤(rùn)最大化。這樣就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平要不斷提高。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)了如指掌并與有關(guān)部門(mén)有良好的溝通，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到重要的作用。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

稅法，它的目的就是要增加國(guó)家的財(cái)政收人，對(duì)企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需要，這是從國(guó)家的角度來(lái)講的。在稅法上，規(guī)定著許多優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍能擴(kuò)大，還能夠提高其工藝、設(shè)備，歸功于此，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

(四)增加國(guó)家的財(cái)政收入

從短期來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，可能（加兩個(gè)字）會(huì)降低國(guó)家的財(cái)政收人，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，會(huì)刺激國(guó)家財(cái)政收人，促使其收人不斷的增長(zhǎng)。在國(guó)家的宏觀調(diào)控下，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃活動(dòng)而降低，但企業(yè)利潤(rùn)未來(lái)會(huì)增長(zhǎng)，它將是國(guó)家的財(cái)政重要的收入的一部分。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃成本； 成本構(gòu)成； 控制

高等教育制度改革賦予了學(xué)校獨(dú)立財(cái)務(wù)主體和納稅主體的地位。在新形勢(shì)下，高校的職能在教學(xué)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)等方面不斷完善，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈現(xiàn)出多元化，更多的經(jīng)濟(jì)行為觸及到涉稅活動(dòng)。高校要合理整合、配置其擁有和可影響的資源，就必須高度重視納稅籌劃成本分析，提高高校資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平。因此，研究高校納稅籌劃成本及其構(gòu)成并采取適當(dāng)措施對(duì)其進(jìn)行控制，對(duì)高校的短期利益及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都具有重要的意義。

一、高校納稅籌劃成本的涵義及分類

（一）納稅籌劃成本的涵義

在研究納稅問(wèn)題時(shí)，仍然可以將納稅籌劃分析引入到高校領(lǐng)域。高校納稅籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前為了實(shí)現(xiàn)其理財(cái)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)辦學(xué)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的籌劃，獲得節(jié)稅收益而進(jìn)行的涉稅事務(wù)計(jì)劃。高校納稅籌劃可以達(dá)到節(jié)稅和避稅的目的，但在籌劃方案的制定、實(shí)施過(guò)程中往往需要付出一定的成本，即納稅籌劃成本。高校納稅籌劃成本是指高校在納稅籌劃過(guò)程中所發(fā)生的直接耗費(fèi)或間接耗費(fèi)。廣義的納稅籌劃成本是指納稅人在納稅過(guò)程中所發(fā)生的直接費(fèi)用與間接費(fèi)用，即納稅成本；狹義的納稅籌劃成本是指納稅人是否進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)二者之間納稅成本的差額，即選擇不同納稅方案的差額成本。但在實(shí)際納稅過(guò)程中納稅人很難區(qū)分是否進(jìn)行了納稅籌劃。實(shí)際上只要存在納稅行為就會(huì)存在納稅籌劃。本文討論的是廣義納稅籌劃成本，并將它劃分為直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本三大類。

（二）納稅籌劃成本的分類

1.直接成本

直接成本是高校為取得納稅籌劃收益而發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，是一種顯性成本，一般情況下籌劃者都會(huì)在籌劃方案中予以考慮，包括納稅籌劃的固定成本、變動(dòng)成本和管理成本。納稅籌劃的固定成本即高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中按照稅法及相關(guān)法律規(guī)定在任何方案下都必須向國(guó)家繳納的各種納稅款項(xiàng)。納稅籌劃的變動(dòng)成本即高校實(shí)施某種納稅籌劃方案所承擔(dān)的正常稅收負(fù)擔(dān)與固定稅收負(fù)擔(dān)之間的差額。它是由于高校納稅籌劃方案的缺陷或者由于其他各種原因不能選擇最優(yōu)方案而增加的稅額，該項(xiàng)成本會(huì)隨著納稅籌劃方案決策的優(yōu)化而下降。納稅籌劃的管理成本是指高校在納稅籌劃時(shí)所發(fā)生的辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)、納稅咨詢費(fèi)、談判、違約等所產(chǎn)生的交易成本等，管理成本會(huì)隨納稅籌劃決策的優(yōu)化而呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

2.機(jī)會(huì)成本

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的機(jī)會(huì)成本是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品而必須放棄的能夠生產(chǎn)除此以外最大可獲收益的產(chǎn)品的代價(jià)。在此沿用機(jī)會(huì)成本是指高校為了采用特定的納稅籌劃方案而放棄的其他潛在利益。納稅籌劃過(guò)程其實(shí)是一個(gè)決策過(guò)程，高校在各種納稅籌劃方案的選用決策過(guò)程中，需對(duì)各種方案進(jìn)行比較，但選擇其中一個(gè)必然要舍棄其他方案，不同的籌劃方案有的稅負(fù)比較低，有的則成本比較低，如果選擇了稅收優(yōu)勢(shì)方案就會(huì)放棄其他方案，同時(shí)也就放棄了其他優(yōu)勢(shì)方案產(chǎn)生的收益，即機(jī)會(huì)成本。

3.風(fēng)險(xiǎn)成本

風(fēng)險(xiǎn)成本是指由于經(jīng)濟(jì)因素、政治因素及法律環(huán)境的變化而使納稅籌劃方案的預(yù)期籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)和選擇了不合適的籌劃方式所導(dǎo)致的要承擔(dān)法律責(zé)任所造成的損失。高校在納稅籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，風(fēng)險(xiǎn)成本表現(xiàn)為納稅人要選擇更加縝密的籌劃方案，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

二、高校納稅籌劃成本控制的原則

（一）全面性原則

納稅籌劃成本控制要貫穿成本形成的整個(gè)過(guò)程。在成本控制中全面性原則包括兩個(gè)方面：一是全過(guò)程的成本控制。從收集整理相關(guān)信息階段開(kāi)始，包括確立籌劃目標(biāo)、建立備選方案、篩選備選方案直到方案運(yùn)行與控制的所有階段都進(jìn)行成本控制。二是全部耗費(fèi)的成本控制。要對(duì)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)產(chǎn)生的所有費(fèi)用進(jìn)行控制，正確處理降低納稅籌劃成本和提高納稅籌劃收益的關(guān)系。

（二）全員性原則

納稅籌劃成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到高校的全體員工和各個(gè)部門(mén)。要降低納稅籌劃成本，就要充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)，提高全體員工關(guān)心成本和參與成本控制的積極性。要從全局出發(fā)安排納稅籌劃工作，建立高校各個(gè)部門(mén)之間的溝通機(jī)制，使決策層及時(shí)掌握整體信息，以最大限度地降低成本。

（三）節(jié)約性原則

實(shí)施成本控制一般會(huì)產(chǎn)生一些費(fèi)用，如人員工資費(fèi)、辦公費(fèi)等。成本控制的節(jié)約性原則是指高校在納稅籌劃過(guò)程中注重節(jié)省人力、物力和財(cái)力，剔除不必要的支出，在實(shí)現(xiàn)相同收益的前提下將成本控制在最低，以提高高校整體經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施成本控制的目的就是通過(guò)實(shí)行有效的管理活動(dòng)，在花費(fèi)一定支出的同時(shí)為高校帶來(lái)更大收益，如果管理成本超出管理收益，則該項(xiàng)管理活動(dòng)是不可行的，實(shí)施成本控制一定要符合節(jié)約性原則。

（四）效益性原則

成本控制不是單純的限制和監(jiān)督，要按照成本效益的原則，實(shí)現(xiàn)相對(duì)的成本節(jié)約，以較少的消耗，取得較多的成果。隨著某一項(xiàng)納稅籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分納稅利益的同時(shí)，必然要為該籌劃方案的實(shí)施付出成本，以及由于選擇了該籌劃方案而放棄其他方案所損失的機(jī)會(huì)收益。只有當(dāng)某一項(xiàng)籌劃方案的所得大于所費(fèi)時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是可取的。

三、高校納稅籌劃成本控制的途徑

（一）樹(shù)立科學(xué)合理的納稅籌劃目標(biāo)

高校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定幾乎涉及到開(kāi)征的所有稅種。稅收政策對(duì)高校提供教育勞務(wù)、科技咨詢服務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)等在增值稅、營(yíng)業(yè)稅方面均作出了相關(guān)規(guī)定。高校在所得稅方面涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。高校用于經(jīng)營(yíng)、出租的房屋和土地涉及財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。高校納稅籌劃的目標(biāo)是使其整體效益最大化，因此，納稅籌劃必須圍繞這個(gè)總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，既不能局限于對(duì)個(gè)別稅種進(jìn)行籌劃，也不能局限于減少稅款或獲得短期收益，而是要從高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與其整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。傳統(tǒng)的納稅籌劃觀念往往忽視納稅籌劃的有效性和稅負(fù)最小化之間的差別，高校在籌劃過(guò)程中，如果將稅負(fù)最小化作為納稅籌劃的目標(biāo)，沒(méi)有考慮到納稅籌劃過(guò)程中所有可能發(fā)生的成本以及收益，就忽視了籌劃的總體效果。因此，納稅籌劃既要考慮其所帶來(lái)的收益，還應(yīng)注重其有效性。納稅籌劃的有效性體現(xiàn)在納稅籌劃給高校帶來(lái)的收益大于其相應(yīng)的成本?？梢?jiàn)，納稅籌劃成本是影響其有效性的最主要因素，高校要將成本效益原則貫穿于納稅籌劃的全過(guò)程。

（二）正確區(qū)分不同性質(zhì)的納稅籌劃成本

納稅籌劃成本有些是在納稅籌劃過(guò)程中必然發(fā)生的，而有些則可以通過(guò)一定方式加以規(guī)避。因此，要對(duì)各種納稅籌劃成本的形成原因及其可控與不可控性進(jìn)行分析，針對(duì)其成本特征采取不同的控制方法。對(duì)有可能發(fā)生的成本，減少其發(fā)生的可能性，對(duì)納稅籌劃成本進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃收益的最大化。如對(duì)直接成本可以通過(guò)加強(qiáng)管理，控制不合理支出等來(lái)降低；對(duì)機(jī)會(huì)成本通過(guò)選取具有較大納稅籌劃收益優(yōu)勢(shì)的方案，對(duì)各種籌劃方案進(jìn)行充分的比較分析來(lái)相對(duì)降低；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本通過(guò)對(duì)稅收相關(guān)法律法規(guī)的透徹理解、對(duì)高校運(yùn)行規(guī)則的熟知和提高籌劃方案本身的完善性、實(shí)際操作性來(lái)規(guī)避。

（三）加強(qiáng)全過(guò)程的成本控制

首先，納稅籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)遵循嚴(yán)格的程序，要將成本控制貫穿于整個(gè)納稅籌劃的基本工作程序之中。從收集相關(guān)信息開(kāi)始，到籌劃目標(biāo)分析、籌劃方案制定與控制，整個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該有相應(yīng)的成本控制計(jì)劃和指標(biāo)。其次，要把成本的事前、事中和事后控制結(jié)合起來(lái)。事前控制是指在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，要收集信息，既包括納稅人外部的信息，也包括納稅人內(nèi)部的信息。事中控制是指在納稅籌劃方案實(shí)施過(guò)程之中對(duì)成本費(fèi)用的開(kāi)支等進(jìn)行控制。其重點(diǎn)是按照確定的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)計(jì)算出來(lái)的成本差異指導(dǎo)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為，從而達(dá)到最終實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的目的。事后控制是指在稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施以后，將實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果等信息資料與計(jì)劃或預(yù)算控制目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)方案進(jìn)行修正或重新設(shè)計(jì)，提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施，促使被控目標(biāo)完成。

（四）樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性要求高校在涉稅問(wèn)題上必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。納稅籌劃要在稅法及相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更以及新法律法規(guī)的頒布實(shí)施，及時(shí)對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行修正和完善，使籌劃方案與國(guó)家立法意圖和稅收政策導(dǎo)向相符合。還要積極對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)手段進(jìn)行防范和控制。同時(shí)，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)納稅觀念和責(zé)任心，依法辦稅，提高管理水平，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。

四、結(jié)論

納稅籌劃貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，高校要將成本控制納入納稅籌劃的范圍，從制度上明確納稅籌劃所帶來(lái)的收益實(shí)質(zhì)上也是納稅籌劃節(jié)約的成本，以高校整體效益最大化作為納稅籌劃的目標(biāo)。根據(jù)納稅籌劃目標(biāo)，高校應(yīng)該充分考慮納稅成本的各個(gè)因素及其對(duì)總成本的影響。在分析比較各種籌劃決策方案之后，根據(jù)各項(xiàng)成本的習(xí)性實(shí)施有效控制，加強(qiáng)納稅籌劃成本和納稅籌劃收益的分析比較，確定最優(yōu)納稅籌劃方案，選出能夠使納稅總成本最低的決策，以保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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第9篇：企業(yè)納稅籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃

納稅籌劃主要指的是在不違反稅法的基礎(chǔ)下，企業(yè)自行委托人通過(guò)從設(shè)計(jì)到稅收的注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一策劃和安排，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化價(jià)值，達(dá)到節(jié)約稅款的目的。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用需要注意的問(wèn)題

（一）納稅籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地考慮

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而為最大化稅后利潤(rùn)而服務(wù)，最主要的表現(xiàn)在：其一，選擇降低稅負(fù)，控制稅收成本，從而將資本回收率提高；其二，納稅延遲。這兩種方式都是為了稅收支出的節(jié)約而服務(wù)。但是，在這里我們需要考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，納稅籌劃始終需要圍繞財(cái)務(wù)管理這一個(gè)總體目標(biāo)來(lái)實(shí)行。納稅籌劃主要在于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是降低稅收負(fù)擔(dān)也不一定就能夠提高企業(yè)的收益水平。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)注重綜合的分析納稅籌劃方案，留意稅收、非稅收等各種因素，應(yīng)當(dāng)著眼于最大化經(jīng)濟(jì)利益，而不是最小化的非稅收負(fù)擔(dān)。

（二）納稅籌劃應(yīng)服從于財(cái)務(wù)決策過(guò)程

通過(guò)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)安排才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)等都有著直接的影響。如果納稅籌劃偏離或者脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，那么對(duì)于財(cái)務(wù)決策的可行性和科學(xué)性都會(huì)產(chǎn)生較大的影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。

（三）納稅籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析

無(wú)論是哪一項(xiàng)籌劃都具備兩面性，當(dāng)實(shí)施一項(xiàng)籌劃方案時(shí)，企業(yè)就能夠獲取一定的稅收利益，當(dāng)然，在實(shí)施籌劃方案上也會(huì)付出相應(yīng)的費(fèi)用，或者是由于選擇一個(gè)方案而放棄了其余的方案，從而失去了機(jī)會(huì)收益。因此，想要獲取成功的納稅籌劃，就需要從多種稅收方案中進(jìn)行綜合考慮選擇，如此才能夠貼近企業(yè)的最終目標(biāo)——獲取效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理籌資過(guò)程中納稅籌劃的應(yīng)用

（一）選擇債務(wù)資金與權(quán)益資金

在企業(yè)融資中主要有權(quán)益融資和負(fù)債融資兩種方式，但是都存在自身的利與弊。根據(jù)法律中提出的相關(guān)規(guī)定，負(fù)債的成本作為費(fèi)用項(xiàng)目的時(shí)候，可以在所得稅之前進(jìn)行扣除，對(duì)于抵稅、沖減所得稅的稅基也具備一定的作用。而權(quán)益資金則不可以作為費(fèi)用項(xiàng)目列支，需要在稅后盈余當(dāng)中進(jìn)行支付。因此，從企業(yè)自身的納稅籌劃來(lái)看，負(fù)債籌資更為有利。

（二）融資租賃的利用

融資租賃是企業(yè)負(fù)債籌資當(dāng)中非常有效的方式。融資租賃不僅可以將企業(yè)所需的固定資產(chǎn)加以解決，并且由于可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，能夠?qū)⒊杀举M(fèi)用加大，將企業(yè)納稅的基數(shù)減少，并且按照規(guī)定，支付的租金可以在所得稅之前進(jìn)行扣除，納稅基數(shù)也能夠得到進(jìn)一步的減少。因此，我們能夠非常明顯的看到采用融資租賃的避稅作用。所以，在現(xiàn)代化的企業(yè)理財(cái)當(dāng)中，融資租賃是有效的手段之一。

（三）籌資渠道的選擇

根據(jù)相關(guān)的法律條例，同是負(fù)債融資，向金融機(jī)構(gòu)借款，利息支出發(fā)生可以在所得稅之前全額的扣除；如果是向個(gè)人的舉債或者是向其他單位舉債，在某些條件之下，發(fā)生的利息支出有可能在所得稅之前予以扣除；如果納稅企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，那么超過(guò)的利息支出，就不允許在稅前扣除。因此，正確的選擇籌資渠道，也有利于企業(yè)納稅籌劃管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)中納稅籌劃的應(yīng)用

（一）選擇存貨計(jì)價(jià)方法

當(dāng)企業(yè)所需的材料價(jià)格一直持續(xù)走低，就可以在計(jì)價(jià)當(dāng)中采取先進(jìn)先出的方式；如果材料的價(jià)格處于上下波動(dòng)不定的狀態(tài)，計(jì)價(jià)就需要選擇移動(dòng)加權(quán)平均或者加權(quán)平均的方式，避免利潤(rùn)受到成本波動(dòng)的影響。

（二）選擇收入結(jié)算方式

結(jié)算方式不同，企業(yè)的銷售收入也會(huì)隨著納稅的時(shí)間以及收入的確認(rèn)而出現(xiàn)變化。銷售貨物時(shí)直接收款，就需在貨款收到，并且交給買(mǎi)方提貨單的當(dāng)天作為收入確認(rèn)的時(shí)間；銷售貨物托收承付收入確認(rèn)的時(shí)間是貨物發(fā)出并且托收手續(xù)辦理完畢的當(dāng)天；銷售貨物時(shí)賒銷和分期收款的收入確認(rèn)時(shí)間主要是依據(jù)合同當(dāng)中約定的時(shí)間。選擇銷售結(jié)算的方式，企業(yè)可以對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間予以調(diào)整，將收入的歸屬年度加以籌劃，進(jìn)而滿足企業(yè)延緩交稅的目的。

（三）選擇費(fèi)用列支

在企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，對(duì)于當(dāng)期費(fèi)用要盡可能及時(shí)地列支，將可能會(huì)發(fā)生的損失預(yù)計(jì)出來(lái)，一般采取預(yù)提方式入賬，將成本費(fèi)用的攤銷期盡可能的縮短，從而達(dá)到少繳所得稅、延遲繳納所得稅的時(shí)間，從而滿足企業(yè)利益最大化的目的。

總之，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃工作是企業(yè)每一位財(cái)務(wù)管理人員需要考慮的事情。也只有做好企業(yè)納稅籌劃，才能夠讓企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)走上健康、持續(xù)的發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：