企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；分析與防范

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會(huì)增加資金繳納數(shù)額，也會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對(duì)稅收籌劃強(qiáng)力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險(xiǎn)

(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)就是在征稅的過程中，因?yàn)檎叩淖兏?、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計(jì)劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動(dòng)及時(shí)的進(jìn)行改革。政策變動(dòng)對(duì)稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實(shí)際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會(huì)一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督過程中，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責(zé)任追究?jī)H限于口頭警告或者繳納處罰金，對(duì)執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實(shí)施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因?yàn)閷?shí)際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識(shí)淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時(shí)候，沒有進(jìn)行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外，還會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

(一)樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個(gè)有多樣化風(fēng)險(xiǎn)的行為，略有不小心就會(huì)導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠做到及時(shí)修改。并且稅收籌劃很容易受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化趨勢(shì)，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險(xiǎn)最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進(jìn)行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機(jī)應(yīng)變、積極的對(duì)籌劃方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動(dòng)，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果會(huì)受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅(jiān)決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進(jìn)行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動(dòng)過程中，首先考慮稅收籌劃活動(dòng)是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個(gè)專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點(diǎn)的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動(dòng)提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識(shí)逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃已進(jìn)入許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)針對(duì)稅收籌劃開展業(yè)務(wù)，可以通過使用外部專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負(fù)的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識(shí)，努力學(xué)習(xí)并掌握與稅法相關(guān)的法律知識(shí)，一個(gè)行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時(shí)候眼光要放長(zhǎng)遠(yuǎn)且具備大局意識(shí)，一切以大局為重，不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

第2篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年7月16日

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風(fēng)險(xiǎn)和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時(shí)，也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果不被正確及時(shí)地看待，很有可能給建筑施工企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此，納稅人應(yīng)該對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收籌劃的含義。稅收籌劃的含義，簡(jiǎn)單來說就是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)方針、投資活動(dòng)以及安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)的行為，從而達(dá)到減輕企業(yè)開支的目的。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指籌劃主體在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)由于某些因素致使籌劃失敗，損害了建筑施工企業(yè)利益各種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的行為，具有預(yù)見性，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不可消除的。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)劃。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指納稅人通過對(duì)籌劃中預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)估，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)而采取一定的辦法和手段，通過科學(xué)的管理方式和方法來控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃具有預(yù)見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點(diǎn)，主要從以下幾個(gè)方面入手：

1、加強(qiáng)信息管理

（1）籌劃主體的信息。籌劃主體的信息內(nèi)容較多，主要包含：籌劃主體的意圖、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、稅收狀況等。籌劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因?yàn)榛I劃主體的意圖是理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，只有有了目標(biāo)，才會(huì)有接下來的活動(dòng)。稅收籌劃需要籌劃者及時(shí)充分地了解建筑施工企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析制定籌劃活動(dòng)的方案。

（2）稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境的信息是極其重要的因素，需要給予高度重視，首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進(jìn)行籌劃活動(dòng)的過程中，關(guān)注活動(dòng)涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動(dòng)在合法的環(huán)境中運(yùn)行，有效維護(hù)籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動(dòng)相關(guān)的稅種，必須對(duì)涉及到的每個(gè)稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序，這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時(shí)盡到納稅人的義務(wù)。

（3）稅收部門的涉稅行為信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應(yīng)該也必須清楚、充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)分析和研究，為稅收籌劃做好基礎(chǔ)工作。稅收部門的涉稅行為的信息包括：政府對(duì)稅收籌劃中可能涉及的避稅活動(dòng)的態(tài)度、對(duì)籌劃方案合法性的認(rèn)定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對(duì)違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2、人員管理。稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識(shí)運(yùn)用，這就要求施工企業(yè)稅收籌劃人員除了要精通會(huì)計(jì)、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險(xiǎn)、工商等方面知識(shí)；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計(jì)一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識(shí)含量更豐富，對(duì)國家的政策更快地了解，以便為建筑施工企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對(duì)方案執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整和處理，具有臨時(shí)性、現(xiàn)實(shí)性的特點(diǎn)，是一種動(dòng)態(tài)評(píng)估，在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事中控制過程中，常進(jìn)行備選方案的風(fēng)險(xiǎn)決策分析和內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，具體如下：

1、備選方案的風(fēng)險(xiǎn)決策分析。建筑施工企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時(shí)，會(huì)依據(jù)各個(gè)方案的價(jià)值來進(jìn)行選擇。以下是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)率的計(jì)算公式：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定則由籌劃者來估計(jì)。貨幣時(shí)間價(jià)值在此必須予以重視，因?yàn)榛I劃方案需要時(shí)間去實(shí)施。而貨幣時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2、內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說采取內(nèi)部納稅控制是采取的納稅籌劃的普遍措施之一，內(nèi)部控制的作用之一是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢(shì)必會(huì)對(duì)納稅會(huì)計(jì)核算提供資料的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響稅收籌劃的進(jìn)行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后評(píng)價(jià)。稅收籌劃是通過成本-收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以采用“成本-收益分析法”來量化。成本收益分析法，就是對(duì)所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費(fèi)的成本小于建筑施工企業(yè)即將的收益時(shí)，那證明這個(gè)籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施和規(guī)避策略

（一）樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范工作。納稅人首先要做的事就是對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，由于稅收政策的時(shí)效性和外部環(huán)境的多變性，必須時(shí)刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，也要考慮建筑施工企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事先防范風(fēng)險(xiǎn)，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動(dòng)，保證籌劃方案的合法性。稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時(shí)把握稅收政策的變動(dòng)方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負(fù)的同時(shí)，保證稅收籌劃方案不違法，防止建筑施工企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以建筑施工企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為重。稅收籌劃的目標(biāo)是由建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――建筑施工企業(yè)價(jià)值最大化所決定的，它必須以建筑施工企業(yè)整體目標(biāo)為重，為建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做打算，而不是簡(jiǎn)單的只為建筑施工企業(yè)減免暫時(shí)的稅負(fù)。從這個(gè)意義上講，稅負(fù)最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足建筑施工企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實(shí)貫徹成本效益原則。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，認(rèn)真考慮各個(gè)方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計(jì)算成本時(shí)，除了計(jì)算所用方案的成本和收益，還要計(jì)算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實(shí)施的方案中所可能發(fā)生的費(fèi)用都計(jì)算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素，切實(shí)貫徹成本效益原則。

（五）夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)，營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，在進(jìn)行稅收籌劃過程中，需要夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)，營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，對(duì)此，需要施工企業(yè)做好以下幾方面：首先，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)和籌劃的學(xué)習(xí)，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，要在具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上，同時(shí)關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等，跟上時(shí)代的步伐，不斷學(xué)習(xí)。其次，應(yīng)該在業(yè)余時(shí)間多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流、溝通。建筑施工企業(yè)免不了要與稅務(wù)機(jī)關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比建筑施工企業(yè)更清楚，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便能及時(shí)制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新建筑施工企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國商貿(mào)，2012.

第3篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：建立 稅收風(fēng)險(xiǎn) 分析識(shí)別 體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中處于重要的核心地位，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)、準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制才有針對(duì)性和具有效率。

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，有效運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫技術(shù)，通過定性與定量分析識(shí)別算法及量化管理模型對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理過程，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的層級(jí)體系

（一）建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，主要分析研究國家或地區(qū)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與相應(yīng)的稅收增長(zhǎng)之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過宏觀實(shí)際的稅收增長(zhǎng)識(shí)別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等，為宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)，同時(shí)也為微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別提供導(dǎo)向和指引。

2、宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步分析稅收收入的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢(shì)。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長(zhǎng)速度比增值稅稅收收入增長(zhǎng)速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴(kuò)大，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢(shì)，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)是良性互動(dòng)的。第二，從宏觀上對(duì)稅收納稅能力和實(shí)際征收進(jìn)行比較，測(cè)算征收率，分析識(shí)別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進(jìn)一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過對(duì)所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫存進(jìn)行匯總，測(cè)算銷售量，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進(jìn)行對(duì)比，可以識(shí)別成品油零售企業(yè)是否足額申報(bào)納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒有足額申報(bào)納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立稅收制度和政策的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會(huì)帶來哪些稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會(huì)產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)等，那些需要進(jìn)一步配套出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強(qiáng)稅收政策宣傳和輔導(dǎo)等。

（二）建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類基礎(chǔ)上開展和實(shí)施。

2、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，通過行業(yè)稅負(fù)、稅收貢獻(xiàn)率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)一步分析研究行業(yè)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析識(shí)別過程，在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系中負(fù)有承上啟下的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有機(jī)結(jié)合與過渡。

（三）建立微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)系統(tǒng)

1、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是以納稅人為對(duì)象，以主要稅種為研究?jī)?nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是在行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別基礎(chǔ)上開展和實(shí)施。根據(jù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別找到的稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)一步通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實(shí)際納稅能力，與納稅人申報(bào)的稅收收入進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算具體的稅收申報(bào)差異，對(duì)納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步深入分析識(shí)別，查找納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而總結(jié)和提煉微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷改進(jìn)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范和提高納稅人的申報(bào)質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”參會(huì)外方專家介紹，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐成功的國家一般都設(shè)置專門的遵從風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，開展專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項(xiàng)目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調(diào)查項(xiàng)目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責(zé)體系，選聘專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是一個(gè)系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)核算、稅收經(jīng)濟(jì)模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識(shí)和技術(shù)，所以不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家、國際稅收管理專家以及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中，開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和有效性。

（三）完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系

健全和完善對(duì)專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析崗位人員的開發(fā)培訓(xùn)、績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，包括能級(jí)管理制度和人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮和激勵(lì)高層次復(fù)合型專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

三、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別運(yùn)行體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別涉及不同管理層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級(jí)開展、層層深入的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)源，風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度評(píng)價(jià)、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門；至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查、反饋及績(jī)效考核的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別監(jiān)控運(yùn)行管理體系。

（一）自上而下的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的運(yùn)行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，重點(diǎn)是查找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找所屬行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找風(fēng)險(xiǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值的高低排序確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略的建議方案逐級(jí)推送到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稽查等部門，指導(dǎo)實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、改進(jìn)完善的運(yùn)行系統(tǒng)

自下而上法逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效考評(píng) 改進(jìn)完善的運(yùn)行體系

1、自下而上逐級(jí)分析識(shí)別運(yùn)行系統(tǒng)，是基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門的管理人員根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門分析識(shí)別后推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人逐級(jí)開展案頭審核分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效反饋、改進(jìn)完善等一系列管理過程。

2、基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理人員自下而上逐級(jí)開展案頭審核分析識(shí)別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和稅收專項(xiàng)調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測(cè)算納稅人申報(bào)期一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下潛在納稅能力，進(jìn)而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報(bào)的稅收收入與推算的稅收收入對(duì)比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進(jìn)行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收?qǐng)?zhí)法過程，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)納稅。

3、至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查并逐級(jí)反饋績(jī)效，開展績(jī)效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別及應(yīng)對(duì)的績(jī)效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模型及有關(guān)參數(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的質(zhì)效進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].稅務(wù)研究2006，（12）：69-71

第4篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市（州）及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化和職能化。省級(jí)國地稅金稅三期系統(tǒng)完成并庫，積極探索實(shí)踐電子稅務(wù)局云化建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等正在與稅收業(yè)務(wù)高度融合，稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)越來越大。如何依托稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)構(gòu)建全流程、高效率的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式的重要措施。本文在總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題，就如何更好地推動(dòng)大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作簡(jiǎn)要分析和探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險(xiǎn)管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、以及三方涉稅部門和機(jī)構(gòu)，每時(shí)每刻都在通過電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為等實(shí)體場(chǎng)景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級(jí)的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)解決征納雙方信息不對(duì)稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）持續(xù)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實(shí)施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)工作實(shí)際需要自行開發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正按照最新的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點(diǎn)開展稅收業(yè)務(wù)運(yùn)化探索實(shí)踐，積極推動(dòng)稅務(wù)工作從前臺(tái)到后臺(tái)的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個(gè)，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個(gè)納稅活動(dòng)生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺(tái)為支撐，以動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗(yàn)向信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全流程管理轉(zhuǎn)變。“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級(jí)集中，省市縣局分級(jí)采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)分析的智能化和自動(dòng)化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程監(jiān)控為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐平臺(tái)。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)篩選識(shí)別。當(dāng)前，基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對(duì)，分行業(yè)、分稅種、分行為對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和排序；微觀上也可以通過納稅評(píng)估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺(tái)，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險(xiǎn)畫像”，如虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析、虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念有些滯后

由于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立時(shí)間短，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒有真正形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級(jí)加速，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會(huì)對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有的人員不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，不對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和核算情況進(jìn)行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡(jiǎn)單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費(fèi)，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時(shí)效性強(qiáng)”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項(xiàng)高難度的工作。《大數(shù)據(jù)時(shí)代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了單點(diǎn)登錄和前臺(tái)界面整合，但后臺(tái)仍然是幾十個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時(shí)陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計(jì)欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計(jì)和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級(jí)和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機(jī)制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對(duì)有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息中，約3%的時(shí)效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險(xiǎn)分值構(gòu)成，且與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符），在推送的減稅降費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)信息中，經(jīng)核實(shí)有效的僅占4%。

（三）機(jī)制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財(cái)權(quán)”）職能逐級(jí)向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)信息；風(fēng)險(xiǎn)管理職能（好比“事權(quán)”）逐級(jí)向下擴(kuò)展，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析驗(yàn)證、開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺(tái)分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還比較大。

三、發(fā)達(dá)國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾個(gè)方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確保現(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細(xì)規(guī)定了涉稅信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對(duì)行政協(xié)助的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭(zhēng)議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時(shí)、全面地采集，是對(duì)稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護(hù)。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達(dá)國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用。如20世紀(jì)60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款追繳、涉稅監(jiān)測(cè)、稅務(wù)審計(jì)及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機(jī)地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全球化、實(shí)時(shí)化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲(chǔ)和決策支持保障。在涉稅情報(bào)系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達(dá)國家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國家進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機(jī)關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險(xiǎn)、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對(duì)，實(shí)現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險(xiǎn)、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的自動(dòng)化程度高。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評(píng)估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位交叉對(duì)比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營(yíng)者，實(shí)現(xiàn)了稅源的實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)管。

（三）組織機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍完善

許多國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才隊(duì)伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級(jí)，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計(jì)處 6 個(gè)處室。而英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報(bào)信息采集機(jī)構(gòu)，將稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行集中管理，并投入大量的人力、財(cái)力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個(gè)信息處理中心，州下屬各級(jí)政府設(shè)置信息站，負(fù)責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識(shí)別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

（一）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強(qiáng)化信息管稅理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、開展稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，營(yíng)造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺(tái)立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收數(shù)據(jù)管理運(yùn)用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問題，盡快建立起用戶體驗(yàn)度高的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)大“動(dòng)力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級(jí)數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級(jí)層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)省級(jí)層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴(kuò)展基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠(yuǎn)程加載、應(yīng)用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對(duì)稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項(xiàng)設(shè)計(jì)，解決過去按每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動(dòng)等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機(jī)，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵(lì)納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的電子化和自動(dòng)化，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理電子化無縫銜接。二是加快推進(jìn)跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實(shí)時(shí)共享?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)之間、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)共享，對(duì)多地經(jīng)營(yíng)的納稅人的涉稅信息實(shí)現(xiàn)交流互通，通過對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個(gè)性化三個(gè)維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析人員使用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別環(huán)節(jié)建立有機(jī)統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、指向性，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負(fù)責(zé)、各司其職、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是進(jìn)行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級(jí)高低，針對(duì)性采取提示提醒、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開展應(yīng)對(duì)，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從頂層設(shè)計(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)管理法律地位，從操作實(shí)踐上規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理文書使用、運(yùn)轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防范產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，減少考核基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時(shí)精通稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識(shí)獨(dú)立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才智庫，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，練就扎實(shí)的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實(shí)際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收工作的本領(lǐng)，提高對(duì)大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績(jī)效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期開展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認(rèn)我們?cè)谌瞬疟Ｕ戏矫娴牟蛔?，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進(jìn)來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善稅收信息化人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用和激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實(shí)用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

[1]數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面包括納稅人登記、開票、申報(bào)、繳稅、以及辦理其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息、發(fā)票、財(cái)務(wù)以及涉稅行為等數(shù)據(jù)；另一方面包括稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理、調(diào)查、評(píng)估、稽查等形成的記錄、文字、報(bào)表等數(shù)據(jù)。

第5篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

一、納稅服務(wù)需求層次概述

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)需求體現(xiàn)在多個(gè)方面，總體上可以歸納為四種類型：

1、程序需求。主要包括稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)等。由于稅務(wù)登記、領(lǐng)購普通發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）是一般企業(yè)開展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的基本條件之一，因此，稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)，就如同自然人對(duì)衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍的最基本、最直接的服務(wù)需求。

當(dāng)然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務(wù)行政許可和稅務(wù)行政審批程序。雖然這類程序相對(duì)特殊，但是對(duì)特定納稅人而言，同樣具有至關(guān)重要的影響。因此，這類程序需求，也應(yīng)視為特定納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最直接的服務(wù)需求之一。

2、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)需求。主要是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、避免稅務(wù)行政處罰。一般來說，企業(yè)都有節(jié)稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數(shù)企業(yè)主觀上都不愿違反稅收法律法規(guī)、受到稅務(wù)行政處罰，渴望稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助把好“稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)”。規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，就如同自然人對(duì)自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務(wù)需求。

3、文明辦稅需求。主要包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅環(huán)境、對(duì)稅務(wù)人員辦稅態(tài)度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅往往需要其設(shè)施齊全、辦稅方便，并受到稅務(wù)人員應(yīng)有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的“尊重類”服務(wù)需求。

4、稅收政策籌劃需求。主要是在稅收政策許可的范圍內(nèi)，通過合法、合理的途徑，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，降低納稅成本，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和投資回報(bào)率。這就如同自然人“成就需求”一樣，是納稅人提高自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值的服務(wù)需求。

納稅人的各種服務(wù)需求雖然時(shí)有交叉，但是，根據(jù)馬斯洛“需求層次論”，結(jié)合多年基層稅務(wù)實(shí)踐和對(duì)納稅人的調(diào)查分析，納稅人上述四類服務(wù)需求也具有一定的層次性，并且以程序?yàn)榛A(chǔ)，由低到高依次排序?yàn)椋撼绦蛐枨笠?guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)需求文明辦稅需求稅收政策籌劃需求。

二、納稅服務(wù)工作現(xiàn)狀分析

多年來，特別是近幾年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的主題，切實(shí)增強(qiáng)征納雙方法律地位完全平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念和納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作，取得了明顯成效，受到社會(huì)好評(píng)，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的整體形象。

但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務(wù)工作還有一定差距。

根據(jù)納稅人平時(shí)反映的問題，歸集起來主要是：個(gè)別企業(yè)急于開業(yè)，急于用票，而稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購審批手續(xù)卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑；有的企業(yè)并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會(huì)無意中觸犯稅法，如善意取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票等，受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失和精神損失；個(gè)別稅務(wù)人員工作不耐心，業(yè)務(wù)不熟悉，態(tài)度不熱情，服務(wù)不細(xì)心，用語不規(guī)范；為企業(yè)稅收政策籌劃服務(wù)不夠到位，如對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目參與度仍不夠。

納稅人反映的上述問題，固然有企業(yè)自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務(wù)工作存在的不足。對(duì)照納稅人需求層次劃分，可以歸結(jié)為：

（1）程序不夠及時(shí)。主要原因是征管流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置不夠合理，運(yùn)行不夠順暢；基層稅收管理員日常管理性事務(wù)工作較多，程序精力投入不足。

（2）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)不夠全面。主要原因是由于信息、技術(shù)、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時(shí)全面地掌握各企業(yè)正在面臨的各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)、主動(dòng)地幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）文明辦稅服務(wù)不夠深入。主要原因是個(gè)別稅務(wù)人員納稅服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)；個(gè)別單位納稅服務(wù)考核不夠嚴(yán)格，文明辦稅服務(wù)的各項(xiàng)要求落實(shí)不夠到位。

（4）稅收政策籌劃服務(wù)不夠細(xì)致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對(duì)個(gè)性化的服務(wù)需求不夠重視；滿足于政策的事后落實(shí)，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目的事前政策籌劃服務(wù)不夠到位。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)的一點(diǎn)思考

做好納稅服務(wù)工作不僅是深化文明創(chuàng)建、提升國稅形象的要求，更是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的基本工作職責(zé)。根據(jù)納稅人各層次需求，針對(duì)當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的不足，需要從多個(gè)方面努力，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作。

（一）逐步建立與納稅人各層次需求相對(duì)應(yīng)的納稅服務(wù)體系

1、整合服務(wù)資源，強(qiáng)化方便快捷的程序。針對(duì)程序面廣、量大、時(shí)間緊、要求高的實(shí)際，一方面，要將各類辦稅服務(wù)資源盡可能整合到辦稅服務(wù)廳，實(shí)行集中管理，強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳作為納稅人服務(wù)中心的功能作用，充分發(fā)揮服務(wù)資源集中聚合效應(yīng)，著力打造“服務(wù)e站”品牌，進(jìn)一步提升社會(huì)認(rèn)知度和認(rèn)可度。另一方面，要認(rèn)真貫徹征管業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范，簡(jiǎn)化流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項(xiàng)，由辦稅服務(wù)廳集中受理、統(tǒng)一回復(fù)，形成以辦稅服務(wù)廳為終端，內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作的程序運(yùn)行機(jī)制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，努力打造“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，全方位支持網(wǎng)上申請(qǐng)、受理等服務(wù)，積極推進(jìn)無紙化審批，提高程序效率。

2、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化全面準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。根據(jù)強(qiáng)化稅收征管與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合的要求，當(dāng)前，要把全面推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一方面，要深入開展綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作機(jī)制，著力抓好分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，優(yōu)選稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建設(shè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。另一方面，要以服務(wù)性調(diào)研和納稅評(píng)估為重點(diǎn)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和排查工作。在調(diào)研、評(píng)估組織形式上，要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施綜合性、個(gè)性化的調(diào)研、評(píng)估，對(duì)中小企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施行業(yè)聯(lián)評(píng)；在調(diào)研、評(píng)估手段上，要克服用單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)的做法，綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具開展調(diào)研評(píng)估；在調(diào)研、評(píng)估處理上，要綜合配套運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、反避稅等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)，強(qiáng)化熱情周到的文明辦稅服務(wù)。為全面貫徹落實(shí)文明辦稅的各項(xiàng)制度，認(rèn)真踐行對(duì)納稅人作出的各項(xiàng)服務(wù)承諾，在加強(qiáng)思想教育的基礎(chǔ)上，一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督考評(píng)，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎(jiǎng)懲力度，促進(jìn)文明辦稅規(guī)范的養(yǎng)成，推進(jìn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)長(zhǎng)效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務(wù)需求、維權(quán)訴求跟蹤督辦制度、納稅服務(wù)質(zhì)量第三方調(diào)查評(píng)價(jià)機(jī)制，暢通納稅服務(wù)溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會(huì)各界對(duì)國稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的評(píng)議評(píng)價(jià)制度，形成以納稅人滿意和社會(huì)滿意為標(biāo)準(zhǔn)的考核評(píng)估體系，進(jìn)一步促進(jìn)文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

4、創(chuàng)新服務(wù)形式，強(qiáng)化深入細(xì)致的稅收政策籌劃服務(wù)。一方面，要堅(jiān)持并改進(jìn)稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎(chǔ)知識(shí)普及與政策專題宣講相結(jié)合，針對(duì)不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對(duì)性和實(shí)效性。另一方面，要探索共與個(gè)性化服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)形式，改進(jìn)服務(wù)性調(diào)研工作，關(guān)注大企業(yè)納稅服務(wù)和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業(yè)定點(diǎn)聯(lián)系和高層互通機(jī)制，實(shí)施個(gè)性化服務(wù)；對(duì)面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務(wù)需求，提供菜單式定制服務(wù)，提高服務(wù)效率。

（二）深化改革，逐步建立優(yōu)化納稅服務(wù)新機(jī)制

1、結(jié)合推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，逐步建立專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)。在去年下半年開始的新一輪稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革中，總局、省局都突出強(qiáng)化了納稅服務(wù)職能的整合，成立了專門的納稅服務(wù)部門。市局及市以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進(jìn)一步整合納稅服務(wù)職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。

第6篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門的重點(diǎn)研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報(bào)、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時(shí)受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險(xiǎn)。(一)國外關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國。1983年，美國聯(lián)邦稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱IRS)對(duì)全國“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問題開展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因納稅人對(duì)聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財(cái)政事務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱CFA)了名為“風(fēng)險(xiǎn)管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過了題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及確定優(yōu)先次序、處理和評(píng)價(jià)等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會(huì)議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題納入研討范圍。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在國內(nèi)的發(fā)展現(xiàn)狀

2002年，國家稅務(wù)總局在聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署(UNDP)專家指導(dǎo)下，制定《2002—2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，在稅收征管中引入“風(fēng)險(xiǎn)管理”理念，首次正式提出“防范稅收風(fēng)險(xiǎn)”的戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架。這一創(chuàng)新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認(rèn)可。2006年，國家稅務(wù)總局在青島組織召開稅收風(fēng)險(xiǎn)管理國際研討會(huì)，研究探討在稅源管理工作中如何引進(jìn)和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，與會(huì)單位就如何有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確提出，要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務(wù)總局對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了具體指導(dǎo)意見。

(三)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

當(dāng)前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場(chǎng)主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風(fēng)險(xiǎn)壓力空前加大。隨著現(xiàn)代稅務(wù)管理的不斷深入，對(duì)執(zhí)法精細(xì)化的要求也會(huì)越來越高，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是主動(dòng)適應(yīng)稅收發(fā)展新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

二、菏澤市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

(一)菏澤市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理開展情況

菏澤市國家稅務(wù)局自2016年設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)以來，始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息挖掘應(yīng)用為重點(diǎn)，努力構(gòu)建稅收管理大風(fēng)控格局。市局機(jī)關(guān)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制訂出臺(tái)了全市國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施管理辦法，明確下一步的戰(zhàn)略目標(biāo)為:大力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)處理四個(gè)階段的閉環(huán)式管理機(jī)制。1．組織專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業(yè)、采礦業(yè)、貨幣銀行服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、紡織業(yè)等重點(diǎn)稅源和高稅收風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，針對(duì)征管工作中所發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從全系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)精干人員構(gòu)建專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，推廣運(yùn)用行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模板，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2．落實(shí)信息化治稅。重點(diǎn)加強(qiáng)第三方涉稅信息的采集和利用。針對(duì)涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統(tǒng)與全市50個(gè)行政、事業(yè)單位建立信息共享機(jī)制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監(jiān)管力度不足的困境。3．實(shí)現(xiàn)差異化管理。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)納稅人實(shí)行區(qū)別管理，將風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人作為稅源管理的重點(diǎn)，有效提升工作效率，實(shí)現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。2016年，全市共完成納稅評(píng)估1405戶次，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的問題

盡管近年來，菏澤市國稅系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但也要清醒地認(rèn)識(shí)到，今后工作中還將面對(duì)更大的困難與挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1．新辦納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)大。商事制度改革以來，在刺激地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)主體增長(zhǎng)的同時(shí)，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務(wù)登記管理中發(fā)現(xiàn)，大量按照改革之前的標(biāo)準(zhǔn)不符合準(zhǔn)入條件的、資質(zhì)較差的民事主體也獲得了市場(chǎng)主體的資格，這部分納稅人稅務(wù)登記信息普遍存在較多問題。例如，經(jīng)營(yíng)范圍信息模糊，稅務(wù)人員僅通過登記的經(jīng)營(yíng)范圍難以準(zhǔn)確判斷其經(jīng)營(yíng)主業(yè)，給納稅人稅收管轄權(quán)的界定帶來難題，直接增加了后續(xù)稅務(wù)管理工作難度。2．開展納稅評(píng)估缺乏法律依據(jù)。作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要方法，納稅評(píng)估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，但在實(shí)施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據(jù)的問題。盡管國家稅務(wù)總局以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估工作給予充分重視，將其作為加強(qiáng)稅源管理有效方法予以強(qiáng)調(diào)，并制定了《納稅評(píng)估管理辦法》《納稅評(píng)估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中均未涉及有關(guān)納稅評(píng)估的內(nèi)容，總局制定的《納稅評(píng)估管理辦法》缺乏相關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)，從其法律地位來看僅僅是一個(gè)規(guī)范性文件，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評(píng)估工作始終處于法律邊緣，實(shí)踐中缺少法律依據(jù)，評(píng)估工作無章可循。3．信息應(yīng)用水平不高。利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對(duì)稱的難題，是全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的預(yù)警分析指標(biāo)已相對(duì)完善，但稅務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化應(yīng)對(duì)能力上還存在不足，信息資源閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息利用不到位，不能主動(dòng)整合金稅三期管理系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)等平臺(tái)的有關(guān)信息;二是對(duì)第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對(duì)納稅人自主申報(bào)信息真實(shí)性的工具，而不能有計(jì)劃性地進(jìn)行整合分析;三是數(shù)據(jù)信息分析深度不夠，對(duì)“指標(biāo)元－指標(biāo)－風(fēng)險(xiǎn)管理模板－防控方案”的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制掌握不到位，工作中僅局限于單項(xiàng)數(shù)據(jù)的校對(duì)與鑒別，缺少關(guān)聯(lián)分析和綜合運(yùn)用。

(三)問題產(chǎn)生的原因分析

1．公民納稅遵從意識(shí)有待提高。納稅遵從意識(shí)是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的必要前提，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，納稅人基于對(duì)自身主體地位、自身存在價(jià)值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的一種對(duì)稅法的理性認(rèn)知、認(rèn)同和自覺奉行精神。根據(jù)陳金保2016年的調(diào)查結(jié)果，我國公民大多數(shù)理性上認(rèn)同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態(tài)度并不積極，往往是迫于嚴(yán)厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認(rèn)為這是一種能力體現(xiàn)。由于缺乏有效的社會(huì)輿論監(jiān)督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經(jīng)濟(jì)利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)厲查處，納稅人依然有可能會(huì)認(rèn)為是自己運(yùn)氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會(huì)范圍內(nèi)強(qiáng)化公民的納稅遵從意識(shí)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。2．稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后。完善規(guī)范的稅法體系是稅收現(xiàn)代化的重要一環(huán)，更是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，新型的經(jīng)濟(jì)及法律關(guān)系不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進(jìn)程不能滿足社會(huì)發(fā)展需要，稅收領(lǐng)域長(zhǎng)期存在部門規(guī)章代替法律的現(xiàn)象，造成稅收?qǐng)?zhí)法行為在司法實(shí)踐中往往缺乏有效法律依據(jù)支持。例如，2011年新疆瑞成房地產(chǎn)公司訴新疆維吾爾族自治區(qū)地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規(guī)定，認(rèn)定納稅人銷售價(jià)格偏低，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。然而烏魯木齊市中級(jí)法院經(jīng)審理認(rèn)為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據(jù)，最終判決稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴。另一方面，正因?yàn)槎愂辗审w系結(jié)構(gòu)不完善，稅法執(zhí)法也存在剛性不足的問題。稅務(wù)行政審批制度改革后，后續(xù)管理措施較少，因責(zé)任界定不清，一線執(zhí)法人員倍感稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)高，時(shí)常有如履薄冰之感，致使在執(zhí)法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展時(shí)間短、自身管理經(jīng)驗(yàn)不足、風(fēng)控理念和工作機(jī)制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進(jìn)的方面。一方面，風(fēng)控思維尚未建立，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏科學(xué)理性的認(rèn)識(shí)，片面地將評(píng)估入庫稅款作為衡量風(fēng)險(xiǎn)防控工作水平的唯一重要性指標(biāo)，未充分發(fā)揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應(yīng);有的單位未能將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與其他征管工作有序銜接，實(shí)際工作中只是“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，沒有切實(shí)開展整體效應(yīng)分析，不利于工作的深入開展;還有人認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理只是針對(duì)納稅人，未將納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體看待。另一方面，工作機(jī)制有待完善。有的單位機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，受行政編制制約，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)只是掛靠在其他部門，嚴(yán)重制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)效;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、科室之間還沒有形成整體效應(yīng)，自主查找、集合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)仍然是各自為戰(zhàn)，不能做到信息共享、協(xié)同分析。

三、國外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐對(duì)我國的借鑒意義

我國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，西方發(fā)達(dá)國家相對(duì)成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)于解決我國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，通過研究發(fā)達(dá)國家大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，總結(jié)出適合我國國情的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

(一)英國:完善的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業(yè)管理作為工作重點(diǎn)，成立了大企業(yè)服務(wù)司(LBS)，并成立13個(gè)特別調(diào)查組防范稅務(wù)欺詐行為。英國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在有效數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化規(guī)范管理。1．配備專門人員，實(shí)行對(duì)口管理。HMRC針對(duì)每一戶大型企業(yè)，委任一名高級(jí)稅務(wù)官員擔(dān)任客戶經(jīng)理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實(shí)行對(duì)口管理。CRM負(fù)責(zé)掌握大企業(yè)的營(yíng)運(yùn)信息，化解雙方的認(rèn)知差異和誤解，以便更有針對(duì)性地開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)為強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，英國稅法同時(shí)也規(guī)定，大企業(yè)必須指定一名高級(jí)人員，全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)安排。如有失職，將對(duì)該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。HRMC在逐步采集納稅人相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)末建立起由風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)識(shí)別系統(tǒng)(IRIS)、數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)(DAPA)和身份認(rèn)證系統(tǒng)(IDA)等三個(gè)子系統(tǒng)組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。通過身份認(rèn)證系統(tǒng)可以收集到居民企業(yè)甚至部分個(gè)人的收支信息，然后再通過數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)進(jìn)行加工、整理，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)據(jù)不匹配的項(xiàng)目則交由風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行識(shí)別。得益于完善的評(píng)估系統(tǒng)，HMRC一旦發(fā)現(xiàn)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，就可以啟動(dòng)針對(duì)性的調(diào)查。3．評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，開展分類管理。HMRC通過開發(fā)數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，對(duì)對(duì)納稅人收入、資產(chǎn)、負(fù)債等信息歸類整理，推算出納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分別交由地方辦事機(jī)構(gòu)、一般調(diào)查組和特別調(diào)查組核查處理。地方辦事機(jī)構(gòu)對(duì)于納稅遵從度高、風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，一般不采取干預(yù)措施，對(duì)于涉及個(gè)人的疑點(diǎn)信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對(duì)于中高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，則由調(diào)查組深入開展實(shí)地核查，采取納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)等措施，規(guī)避稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)美國:具有強(qiáng)大威懾力的稅務(wù)審計(jì)

美國有句名言，“這個(gè)世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重的要身敗名裂、傾家蕩產(chǎn)，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經(jīng)深入人心。在美國，聯(lián)邦稅務(wù)局的審計(jì)工作具有極強(qiáng)的震懾力:全美50%以上的稅務(wù)人員從事審計(jì)(稽查)工作，配備了經(jīng)濟(jì)師、金融產(chǎn)品專家、電腦稽核人員、數(shù)據(jù)分析師、信息技術(shù)員等專業(yè)人才;每年自然人約0．65%被審計(jì)(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計(jì))，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(yè)(類似于國內(nèi)的個(gè)體工商戶)約0．3%被確定為審計(jì)對(duì)象;查補(bǔ)的偷逃稅數(shù)額每年約有570億美元，每年提請(qǐng)稅收犯罪調(diào)查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個(gè)月。美國稅務(wù)系統(tǒng)能夠進(jìn)行卓有成效的稅務(wù)審計(jì)，得益于高質(zhì)量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計(jì)人員專業(yè)化。美國對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員實(shí)行等級(jí)制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對(duì)大企業(yè)和跨國集團(tuán)開展審計(jì)時(shí)，由法務(wù)、國際稅收、審計(jì)等部門組成聯(lián)合審計(jì)工作小組，如有必要，還將引入計(jì)算機(jī)、石化、經(jīng)管等領(lǐng)域的第三方專家。審計(jì)過程中嚴(yán)格遵循報(bào)告和回避制度，審計(jì)人員如有違反將嚴(yán)懲或被開除公職。審計(jì)案卷由法務(wù)部進(jìn)行復(fù)審，法務(wù)部有權(quán)調(diào)整審計(jì)人員作出的結(jié)論或者退回重查。2．審計(jì)選案針對(duì)性強(qiáng)。美國稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)，每年都運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和“應(yīng)收稅款預(yù)測(cè)”等模型，對(duì)要對(duì)納稅人的整體納稅情況進(jìn)行分析，以確定開展重點(diǎn)審計(jì)的范圍。然后，通過對(duì)大企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、大額現(xiàn)金交易、自雇業(yè)主、扣除額超過合理范圍和修正申報(bào)等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發(fā)現(xiàn)申報(bào)所得數(shù)額與其收入來源不相符、收入數(shù)額龐大且無預(yù)扣所得稅等情況，相關(guān)納稅人就將被列為稅務(wù)部門審計(jì)的對(duì)象。3．審計(jì)工作效率高。計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用大大提高了美國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。借助與支付終端聯(lián)網(wǎng)的檢查系統(tǒng)，每當(dāng)有1萬美元以上的現(xiàn)金交易時(shí)，稅務(wù)人員就可以獲得消費(fèi)者、經(jīng)營(yíng)者的流動(dòng)信息，并核實(shí)該筆支付是否實(shí)現(xiàn)了稅款扣除。同時(shí)，銀行和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行巨額現(xiàn)金交易時(shí)，必須核對(duì)客戶的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務(wù)署每年至少會(huì)對(duì)1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務(wù)人員在審計(jì)中，高度重視對(duì)現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法和第三方信息的運(yùn)用，定期對(duì)銷售發(fā)票的相關(guān)信息開展抽樣檢查，從而對(duì)交易、收入和支出實(shí)現(xiàn)全方位無死角的監(jiān)控。

四、完善我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

面對(duì)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要深刻認(rèn)識(shí)征管體制改革以來的稅收工作形勢(shì)，做好規(guī)劃統(tǒng)籌，重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)創(chuàng)新綜合管理模式，提高工作效率

在當(dāng)前機(jī)構(gòu)人員編制和總體征管力量受限的形勢(shì)下，必須轉(zhuǎn)變征管方式，最大限度盤活用好現(xiàn)有征管資源。今后應(yīng)改變當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l塊分割、各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。一是實(shí)行稅源專業(yè)化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉(zhuǎn)而根據(jù)規(guī)模、行業(yè)、存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、信用等級(jí)等對(duì)轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行分類，設(shè)立專門的稅源管理機(jī)構(gòu)，借助稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫和風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)模板，形成分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系;二是實(shí)行差異化監(jiān)管。改變傳統(tǒng)的以人海戰(zhàn)術(shù)、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)納稅人實(shí)行區(qū)別管理，將風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人作為稅源管理的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有限稅收管理資源的最優(yōu)配置。三是推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)扁平化。推進(jìn)機(jī)關(guān)實(shí)體化，精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監(jiān)控等實(shí)體職能體制為主轉(zhuǎn)變。

(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用，實(shí)現(xiàn)信息管稅

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，而風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別基礎(chǔ)就在于及時(shí)獲取準(zhǔn)確的涉稅信息，如果情報(bào)信息缺乏利用價(jià)值，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將成為空談。今后應(yīng)充分利用信息化手段加強(qiáng)稅收征管，切實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，提高信息利用水平［4］。一是加強(qiáng)系統(tǒng)信息比對(duì)。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)等稅務(wù)軟件，整合系統(tǒng)信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn);二是加強(qiáng)第三方信息的利用。加大與關(guān)聯(lián)單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實(shí)現(xiàn)各類涉稅信息即時(shí)集中、共享，解決地方財(cái)稅建設(shè)要求和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱的矛盾;三是完善內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)、數(shù)據(jù)管理體系和信息管理平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳、基層分局和業(yè)務(wù)科室之間的信息實(shí)時(shí)共享，使各部門及時(shí)掌握納稅人的信息，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)構(gòu)建專業(yè)組織機(jī)構(gòu)，打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)

為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)制導(dǎo)能力，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、稅源規(guī)模、行業(yè)分布特點(diǎn)等因素，著力打造風(fēng)險(xiǎn)防控、納稅評(píng)估和監(jiān)督評(píng)價(jià)三個(gè)跨部門的專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，共同實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。一是成立風(fēng)險(xiǎn)防控團(tuán)隊(duì)，配備專職人員，采取集中與分散相結(jié)合的方式，統(tǒng)籌開展稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果評(píng)價(jià)，落實(shí)完善閉環(huán)式稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。二是成立納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)，按照“集中管理+團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的形式，根據(jù)評(píng)估對(duì)象所屬行業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和預(yù)警指標(biāo)，統(tǒng)一調(diào)配團(tuán)隊(duì)成員，組成個(gè)案評(píng)估組，實(shí)施統(tǒng)一管理，便于有針對(duì)性地開展涉稅服務(wù)和更直接有效監(jiān)控納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。三是成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過程和成效實(shí)施復(fù)審復(fù)核、執(zhí)法督察、內(nèi)控監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，切實(shí)做到把有限優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在對(duì)重點(diǎn)稅源的稅收管理中，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)效。

作者:吳亞輝 單位:山東科技大學(xué)文法學(xué)院

參考文獻(xiàn):

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［2］陳金保．公民納稅遵從意識(shí)的內(nèi)涵、測(cè)量及特征［J］．稅收經(jīng)濟(jì)研究，2016(2):16－21．

第7篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)政收入

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理則是強(qiáng)調(diào)相關(guān)的稅收機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣?cái)政穩(wěn)定。對(duì)此，相關(guān)稅收部門可以通過對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理成效。由此看來，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)研究是十分有必要的，對(duì)于后續(xù)理論研究和實(shí)踐工作開展具有一定參考價(jià)值。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)典型的問題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個(gè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)開發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個(gè)部門，這個(gè)部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營(yíng)成本時(shí)很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實(shí)際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實(shí)際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中難以有效的落實(shí)到實(shí)處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險(xiǎn)依然存在。同時(shí)，還有更多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同樣會(huì)為企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)付出相應(yīng)的代價(jià)，即稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無法及時(shí)、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展中，辦稅人自身的專業(yè)素質(zhì)高低同樣會(huì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對(duì)稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅要求進(jìn)行，或是流于表面，未能從實(shí)質(zhì)上真正按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問題，承擔(dān)違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上還會(huì)損害企業(yè)的整體形象和名譽(yù)。

（四）溝通協(xié)調(diào)不充分。對(duì)于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專門的管理人員進(jìn)行調(diào)查、審核以及評(píng)估，但是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門的人員去同稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，這種溝通協(xié)調(diào)的不充分問題，將會(huì)為企業(yè)帶來少繳和未繳稅的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而造成嚴(yán)重的后果。與此同時(shí)，稅收政策由于自身特性十分復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅收政策的理解和認(rèn)知上存在差異，這種對(duì)稅收政策理解上的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定的繳稅范圍和稅收機(jī)關(guān)認(rèn)定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財(cái)務(wù)成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現(xiàn)缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易真實(shí)、全面的反映出來，科學(xué)合理的計(jì)算，對(duì)于重大財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)申報(bào)和繳納，為企業(yè)積極參與市場(chǎng)良性競(jìng)爭(zhēng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在交易活動(dòng)開展中，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注納稅主體的資格和信用，進(jìn)行綜合考評(píng)，防止企業(yè)惡意的轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)稅收漏洞，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和考核，樹立正確的責(zé)任意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠不斷完善自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)新的稅收法律和政策內(nèi)容，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，真正將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，維護(hù)企業(yè)合法的稅收權(quán)益，顯著提升企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門監(jiān)管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性提出應(yīng)對(duì)措施，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。稅務(wù)部門同樣應(yīng)該對(duì)企業(yè)申報(bào)存在異常納稅項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對(duì)于異常納稅項(xiàng)目更深層次的檢查和管理，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。對(duì)于一些異常納稅項(xiàng)目，如果經(jīng)過企業(yè)自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。

（三）建立稅負(fù)模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、樓盤開發(fā)規(guī)模，應(yīng)用金稅軟件數(shù)據(jù)庫建立稅務(wù)模型，以此來更加科學(xué)合理的管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據(jù)建立的稅負(fù)模型考核企業(yè)自身的稅負(fù)情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效的采取應(yīng)對(duì)措施，解決企業(yè)稅收異常問題。

（四）共享房地產(chǎn)開發(fā)信息。為能更有效的對(duì)房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，政府部門可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門可以在數(shù)據(jù)平臺(tái)上共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透明度更高，有助于后續(xù)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常查詢數(shù)據(jù)信息。此外，對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)該定期維護(hù)和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時(shí)、全面，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴(yán)格遵循稅收政策繳納稅款，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論：綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤(rùn)較高，是政府財(cái)政的主要來源，為了能夠保證政府財(cái)政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是尤為關(guān)鍵的，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來的損失。

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第8篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

風(fēng)險(xiǎn)：是在特定環(huán)境下、特定時(shí)間內(nèi)，發(fā)生某種損失的概率，也就是損失發(fā)生的可能性。換句話說，就是人們所期望達(dá)到的目標(biāo)與實(shí)際出現(xiàn)的結(jié)果的不確定性，稱之為風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理：是指有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主體（本文風(fēng)險(xiǎn)主體主要是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低由風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失的處理方法。簡(jiǎn)單的說就是通過管理風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：這里是說稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)所管轄的各個(gè)納稅人進(jìn)行日常稅收管理的基礎(chǔ)上，通過對(duì)納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和納稅指標(biāo)進(jìn)行分析、比較、評(píng)估，以此建立一套有效的防范機(jī)制，來保障國家稅收不會(huì)因納稅人的各項(xiàng)違法行為而流失。同時(shí)也規(guī)范和監(jiān)督了稅收?qǐng)?zhí)法人員在稅收?qǐng)?zhí)法過程中的執(zhí)法行為，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征稅對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的消極影響，提高納稅人的滿意度。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的主要內(nèi)容

稅收是支撐國家財(cái)政收入的主要方式。從2008年至今，稅收已占國家財(cái)政收入的95%以上，.稅收變得越來越重要。但隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的沖突越來越多，主要表現(xiàn)在：一是稅收征收管理標(biāo)準(zhǔn)沒有隨著稅源的急劇擴(kuò)大而提高；二是納稅人對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的稅負(fù)不滿意，影響了稅收管理工作的開展。在這種情況下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如果按照傳統(tǒng)的稅收管理制度來實(shí)現(xiàn)依法征收、應(yīng)收盡收，顯然是不太可能的。這就要求我們必須引入更科學(xué)有效的稅收管理模式，也就是要在現(xiàn)代稅收管理制度下開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，因?yàn)橹挥袑?duì)不同的納稅人采取科學(xué)合理的指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析，才能確定其應(yīng)納稅款實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，才能按照風(fēng)險(xiǎn)程度的高低對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)管理。簡(jiǎn)單的說，只有在現(xiàn)代稅收管理制度下充分考慮了稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)施有效的稅收管理，才能避免國家稅款不必要的流失。究其本質(zhì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種：一是稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅源管理風(fēng)險(xiǎn)

稅源就是納稅人上交國庫的稅款。稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)如何保證納稅人足額上交稅款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。雖然稅法對(duì)納稅人的義務(wù)規(guī)定的已十分詳盡，但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中納稅人出于各種原因，規(guī)避甚至是逃避稅收，而這些都是稅收管理中的潛在隱患。為了消除這些隱患，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，進(jìn)行研究并尋找對(duì)策，以便強(qiáng)化稅源管理，糾查偷稅行為，而這些隱患就是客觀存在的一種稅源管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)（相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員）在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，如果違反稅收法律所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)，就會(huì)造成違法執(zhí)法，主要表現(xiàn)為：稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高、政治素質(zhì)不強(qiáng)、稅務(wù)人員的吃，拿，卡，要，稅務(wù)人員的、，、粗暴執(zhí)法等等。這些行為都會(huì)直接或間接對(duì)納稅人造成傷害，激化稅企之間的矛盾，從而影響國家正常的稅收工作。但隨著整個(gè)社會(huì)法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念的不斷增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸的降低。

三、如何開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)既要求強(qiáng)化管理、又要求優(yōu)化服務(wù)的前提下，只有有效的實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，才能實(shí)現(xiàn)依法征收，應(yīng)收盡收、才能最大限度的規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率。具體如何實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要要從以下幾個(gè)方面入手：

1.加強(qiáng)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要加強(qiáng)現(xiàn)有的稅源管理，而且還要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)具體的情況，不斷的改進(jìn)征管手段，利用自身職業(yè)敏感和專業(yè)能力，對(duì)其所管轄的納稅人進(jìn)行稅源管理。對(duì)納稅人所需繳納的稅種、稅負(fù)、以及納稅能力、經(jīng)營(yíng)狀況要做到了如指掌。要定期對(duì)納稅人的納稅信譽(yù)進(jìn)行評(píng)級(jí)，重點(diǎn)關(guān)注那些信譽(yù)低下的企業(yè)；結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行必要的納稅評(píng)估，通過納稅評(píng)估進(jìn)一步掌握企業(yè)實(shí)際的盈利能力，以便作為重點(diǎn)稅源管理的依據(jù)。

2.降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收征管工作除了包括：稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、等工作之外，還包括稅收管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審批與減免、稅務(wù)處罰等與稅務(wù)機(jī)關(guān)行使執(zhí)法權(quán)有關(guān)的工作。由于個(gè)別稅收?qǐng)?zhí)法人員綜合能力存在問題，（如：因政治素質(zhì)產(chǎn)生的、，、問題；因個(gè)人業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)現(xiàn)代稅收管理制度下如何開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運(yùn)用帶來的問題。）會(huì)帶來稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，如何消除此類風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為要從以下幾點(diǎn)來開展工作。

（1）加強(qiáng)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高其自身政治素質(zhì)和專業(yè)能力。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)代稅收管理制度的建立，加強(qiáng)稅收信息的管理，特別是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)在稅收管理中的應(yīng)用。

（3）完善各種監(jiān)督機(jī)制，不但要完善各級(jí)紀(jì)律和監(jiān)察部門的監(jiān)督，更重要是要使納稅人參與其中，只有這樣才能使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的行使自已的執(zhí)法權(quán)利。

四、理想的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)

實(shí)際工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)滲透到稅源管理和稅收?qǐng)?zhí)法工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)。稅收管理人員在日常管理工作中的各種評(píng)估、驗(yàn)證和分析工作都只是一種簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理。在此情況下，如何建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使之更加系統(tǒng)化和規(guī)范化，能更好地發(fā)揮指導(dǎo)作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重中之重。設(shè)想完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：

1.重視和強(qiáng)化稅收分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心基礎(chǔ)工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理控制

對(duì)于通過稅收分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。

3.保障有效監(jiān)督

在實(shí)施強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理控制的過程中，對(duì)稅收征管工作全過程進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正常運(yùn)行的有效保障。

第9篇：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

對(duì)于企業(yè)而言，針對(duì)性的開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運(yùn)作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。針對(duì)這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設(shè)并完善相應(yīng)的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因?yàn)槎愂栈I劃活動(dòng)屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風(fēng)險(xiǎn)問題隨時(shí)都可能出現(xiàn)。

一、導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時(shí)候，設(shè)計(jì)何種方案，通過哪種手段去實(shí)施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當(dāng)前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行稅收籌劃工作中往往都是由會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時(shí)還會(huì)面臨政策的多邊形，從而帶來風(fēng)險(xiǎn)問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會(huì)威脅到原有的稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，但是在確認(rèn)的過程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評(píng)估或稽查時(shí)，主審稅務(wù)官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請(qǐng)示上級(jí)態(tài)度為借口，拖著個(gè)別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)，自糾補(bǔ)稅或者被強(qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，因而喪失對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

二、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在具有不定性，這就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能，同時(shí)企業(yè)需要針對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也對(duì)其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動(dòng)，稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng)，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng)，以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還會(huì)付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評(píng)估，考慮到直接成本，對(duì)多方案進(jìn)行對(duì)比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)達(dá)到稅收籌劃的目地。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)外，同時(shí)引入具有專業(yè)知識(shí)的高層次人才，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作.

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設(shè)、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系等方面入手，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的目的。

參考文獻(xiàn)：