納稅籌劃最高目標精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃最高目標范文

摘 要 隨著我國資本市場的不斷成熟以及對資本市場監(jiān)管的逐步完善，企業(yè)會越來越利用節(jié)稅效果好的籌資渠道，比如在商業(yè)信用完善下，企業(yè)會更多地利用企業(yè)之間的賒 銷款來達到資金融通的目的?？梢?，我國企業(yè)將逐步改變僅向銀行借款和在證券市場發(fā)行股票的籌資方式，更多地會考慮稅收、資本結(jié)構(gòu)、籌資成本以及企業(yè)自身經(jīng)營情況等因素來做出科學(xué)的籌資方案決策。因此，研究實行新會計準則的的納稅籌劃對我國企業(yè)的財務(wù)管理活動以及生產(chǎn)經(jīng)營具有十分現(xiàn)實的意義。

關(guān)鍵詞 新會計準則 所得稅 納稅籌劃 實務(wù)研究

一、納稅籌劃與內(nèi)容

所謂納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟主體為追求自身經(jīng)濟利益的最大化。中國對一部分國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負擔輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去成本(不包括稅收)再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個人的費用成本及稅收支出，可以獲取更大的經(jīng)濟收益。很明顯，稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的支出項目，應(yīng)該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經(jīng)濟利益的一種損失。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風險五個方面。

1.避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法”的活動。

2.節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達成共識，國家也從各方面給予扶持。

3.規(guī)避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認為是稅收陷阱的條款。

4.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達到減輕自身的稅收負擔，通過對銷售商品的價格進行調(diào)整，將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟活動。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負的目標，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。

5.涉稅零風險，是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀行為，或風險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。

二、進行企業(yè)納稅籌劃中應(yīng)注意的問題

1.要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營活動相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進行優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。

2.要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動，以避免不當避稅之嫌。

3.要用長遠的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的一個途徑、一個方法。企業(yè)在籌劃時要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。

4.要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅額最低，那個這個投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價換得最大的收益。

三、實行新會計準則的納稅籌劃實務(wù)研究

第2篇：納稅籌劃最高目標范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 會計處理 財務(wù)管理

眾所周知，企業(yè)實現(xiàn)價值最大化是其最重要的財務(wù)目標，那么如何在熟知了解國家現(xiàn)行稅收政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)合理的納稅籌劃來最大限度地減少稅收成本就成為企業(yè)財務(wù)管理決策的重中之重。自2007年開始，我國新的企業(yè)會計準則頒布實施，這對于企業(yè)納稅籌劃工作來說具有里程碑式的意義。伴隨2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及2009年新修訂的《增值稅暫行條例》，為我國企業(yè)帶來了更多開展納稅籌劃的方法和機會，與此同時也帶來了一些新的挑戰(zhàn)。在此背景下，本文將重點探討如何進行科學(xué)有效的會計政策選擇來實現(xiàn)納稅籌劃活動的合理性，從而為企業(yè)提高經(jīng)濟效益，完善財務(wù)管理獻計獻策。

一、企業(yè)進行納稅籌劃的可行性及風險分析

（一）基于會計政策選擇企業(yè)進行納稅籌劃具有可行性

納稅籌劃，也可稱作“稅收籌劃”或“稅務(wù)籌劃”。具體指的是企業(yè)在遵守國家稅收政策和稅收法律的前提下，充分發(fā)揮會計政策選擇的作用來達到減少企業(yè)賦稅的目標。本文認為基于會計政策選擇企業(yè)進行納稅籌劃具有可行性，這主要在體現(xiàn)在兩個方面：

1.通常來說，納稅籌劃的技術(shù)有減免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、拆分技術(shù)、稅率差異技術(shù)、延期納稅技術(shù)和會計政策選擇技術(shù)等等，但是會計政策選擇卻是企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃的最有效的手段。就拿所得稅這一主要稅種來說，其征收一般都是基于企業(yè)的利潤來操作的。然而不同的會計處理方法直接影響企業(yè)所得稅的繳納數(shù)額。因此，企業(yè)在進行會計政策選擇時，就會偏向選擇遞延利潤、降低收益的會計政策來實施納稅籌劃。由此發(fā)現(xiàn)，可選擇的會計政策為企業(yè)納稅籌劃在一定程度上提供了利潤操作的空間。

2.通過會計政策選擇來實施納稅籌劃，這本身就具有可操作性強的特點。一些納稅籌劃的技術(shù)，由于要對投融資活動及經(jīng)營活動等環(huán)節(jié)帶來調(diào)整和改變，所以帶來的籌劃成本必然較高。比如，投資的納稅籌劃活動，可能要求調(diào)整投資的方式或者投資領(lǐng)域。而會計政策選擇不同的是，它以企業(yè)既定的經(jīng)濟活動為前提，幾乎不會影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且受企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟和技術(shù)條件約束是最小的。

（二）企業(yè)進行納稅籌劃的風險性分析

雖然我國納稅籌劃的理論研究和實踐探索都在近些年得到了快速的發(fā)展，但是也存在諸多的不足，風險問題不容忽視。企業(yè)納稅籌劃風險具體指的是企業(yè)在納稅籌劃過程中，由于籌劃失敗而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的可能性。目前，我國企業(yè)在納稅籌劃上存在的誤區(qū)主要表現(xiàn)在：

1.對納稅籌劃的根本認識上存在誤區(qū)

最突出的表現(xiàn)就是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面地將納稅籌劃與逃稅劃等號。但是二者具有本質(zhì)的區(qū)別。“偷稅”是對已經(jīng)實際發(fā)生的某項應(yīng)稅行為的部分否定甚至是全部否定；而納稅籌劃是對一項應(yīng)稅行為事先進行規(guī)劃、設(shè)計和安排，來取得在合乎法律范圍內(nèi)的稅收利益的行為。通俗的講，前者是違背法律法規(guī)的經(jīng)濟行為，而后者則是在法律允許范圍內(nèi)的正當經(jīng)濟行為。

2.對納稅籌劃的成本估算存在困難

由于企業(yè)納稅籌劃過程中存在很多不確定性因素，所以將直接導(dǎo)致其成本估算很難操作。再加上它本身涵蓋的內(nèi)容條目過多，而且也具有不確定性，所以很容易導(dǎo)致在實際操作中，企業(yè)往往忽略了成本的估算，而片面追求經(jīng)濟收益的多少。

3.對納稅籌劃的人才儲備不足

納稅籌劃是一項具有難度的活動，要求綜合性人才才能更好地實現(xiàn)。然而我國企業(yè)進行納稅籌劃整體上還處于初步起步階段，一些企業(yè)非常缺少既懂得系統(tǒng)的全面知識，又具備較強的會計職業(yè)判斷力和整體納稅統(tǒng)籌能力的全能型人才。不難發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在進行所謂的納稅籌劃時，存在很多不合理的操作習慣，比如片面利用我國會計的相關(guān)法律和法規(guī)，甚至只注重個別稅種的減少情況，這將必然導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)的整體利益。

二、當前我國企業(yè)納稅籌劃中會計處理方法的具體應(yīng)用和建議

在國內(nèi)外文獻資料查閱及一些企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上，本文將重點分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程中主要涉及的會計政策選擇問題，從而進行科學(xué)納稅籌劃分析，這將有利于企業(yè)在納稅籌劃中進行風險管理的最優(yōu)方案選擇，從根本上避免納稅籌劃風險。

（一）企業(yè)納稅籌劃中有關(guān)存貨計價方法的具體運用

不難發(fā)現(xiàn)，存貨計價的方法會直接影響期末存貨價值和銷貨成本存在差異，直接造成企業(yè)盈利情況及所得稅繳納情況有所不同。鑒于存貨計價方式和手段導(dǎo)致的差異性，要求企業(yè)需要充分考慮價格變動、企業(yè)是否處在免稅期以及存貨的特點和管理規(guī)定等方面的因素，從而科學(xué)選擇存貨計價方式。

企業(yè)在進行選擇時，一方面要充分分析不同存貨計價方法的抵稅效果，另一方面還需要充分考慮影響納稅籌劃方案成敗與否的三個限定條件：

1.不同計價方法采用存在條件限定

如果企業(yè)采用的是實際成本法進行核算的話，那么不同的計價方法會對企業(yè)最終的所得稅產(chǎn)生影響，此時是有納稅籌劃的操作空間的。如果企業(yè)采用的是計劃成本法進行對存貨成本的核算，那么其存貨實際成本和計劃成本的差異性會在“材料成本差異”條目中做出顯示，而且此時的存貨成本轉(zhuǎn)出時，與采用實際成本法下的一次加權(quán)平均法效果相同。因此，對于采用計劃成本法的企業(yè)來講，在存貨計價方法上沒有任何納稅籌劃的空間。

2.必須充分考慮存貨的材料價格變動趨勢

因為存貨的計價選擇，要求企業(yè)事先預(yù)測市場上的材料價格變化趨勢來達到延遲納稅的效果。目前，我國的物價處于普遍上漲的趨勢，很少有保持平衡的時候。鑒于此，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來進行操作。

3.還需結(jié)合企業(yè)其他因素進行綜合考慮和選擇

企業(yè)在選擇抵稅效果最佳，營業(yè)成本最高的計價方法時，建議考慮企業(yè)營業(yè)成本提高對利潤產(chǎn)生的具體影響。這樣能夠有效防止企業(yè)在會計利潤上出現(xiàn)虧損。此外，企業(yè)還需注意會計準則對計價方法隨意變更的限制性規(guī)定。因為企業(yè)只有將其變更的內(nèi)容和理由，在會計報表附注中加以說明，并且能夠提供合理的說明，這樣在我國稅務(wù)機關(guān)允許的情況下，企業(yè)才能獲得合法的納稅籌劃收益。

（二）企業(yè)納稅籌劃中有關(guān)固定資產(chǎn)折舊方法的具體運用

通常來說，固定資產(chǎn)折舊計提的方法會直接影響計入企業(yè)成本費用的折舊數(shù)額不同，所以計提的固定資產(chǎn)折舊額的抵稅結(jié)果也存在差異。目前，我國的稅法法規(guī)和新的會計準則所規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊計提方法具有選擇性，比如折舊計提年限的規(guī)定具備彈性區(qū)間，所以這就為企業(yè)進行納稅籌劃提供了操作空間。

企業(yè)在進行選擇時，一方面要充分考慮不同的折舊方法將會給企業(yè)帶來的抵稅效果，另一方面還必須將三個主要限定條件考慮在內(nèi)：

1.加速折舊法的使用限制性

我國現(xiàn)行的稅法要求對適用于加速折舊法計提折舊的固定資產(chǎn)要求比較嚴格，比如要求使用期間要經(jīng)常處于腐蝕性高或震動強烈的環(huán)境等。所以建議要采用加速折舊法的企業(yè)，一定要滿足規(guī)定的條件來計提折舊的固定資產(chǎn)。

2.折舊計提方法具有一定的局限性

這也就是說我國企業(yè)不能隨意變更對固定資產(chǎn)計提折舊的方法。

3.需要慎重考慮是否享有減免稅優(yōu)惠或發(fā)生虧損的情況

比如，在正常納稅盈利時期，與直線法比較，如果企業(yè)采用加速折舊的方法，很可能導(dǎo)致企業(yè)分攤計提的成本費用前期多后期少，企業(yè)利潤被迫相對后移，產(chǎn)生遞延納稅的效果，但是如果在減免稅優(yōu)惠期或虧損期，那么企業(yè)采用直線法計提折舊更合適。這主要是因為在這些時期，由于企業(yè)無需繳納稅款，所以其固定資產(chǎn)折舊額的抵稅效果完全被抵消了。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)進行納稅籌劃的過程，同時也是企業(yè)進行會計政策選擇的過程，不同會計政策下的不同會計處理方法會形成企業(yè)不同的納稅方案。從整體來說，企業(yè)需要全面分析自身所處的具體經(jīng)濟社會環(huán)境，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的理想目標。

參考文獻

[1]覃云飛.稅務(wù)會計與納稅籌劃的理論研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（05）.

第3篇：納稅籌劃最高目標范文

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)經(jīng)營 納稅籌劃 風險 風險規(guī)避

引言

納稅籌劃一詞在西方幾乎是家喻戶曉，已發(fā)展融合為公司經(jīng)營活動和個的理財行為，而納稅籌劃對我國大多數(shù)企業(yè)來說，越來越具有至關(guān)重要的位置。眾所周知，我國企業(yè)數(shù)量越來越多，但因每個企業(yè)的能力不足，盈利不多，發(fā)展空間不大，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)稅負嚴重。通過納稅籌劃，對企業(yè)涉稅行為進行合理的梳理，為我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策獲得利潤、提供理論指導(dǎo)，另一方面，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅風險。

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中納稅籌劃風險

風險是一個非常重要的財務(wù)概念。最簡單的風險定義是：“風險是預(yù)期結(jié)果的不確定性”。風險不僅包括負面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理決策的一個重要組成部分，其結(jié)果同樣具有不確定性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中納稅籌劃同樣具有風險。

納稅籌劃是一種事前行為，它的特點決定它和任何一種經(jīng)濟活動一樣，也存在著風險，特別是納稅籌劃的基本條件發(fā)生變化。籌劃方法選擇不當或者納稅主體專業(yè)水平有限時，納稅籌劃的風險將不可避免。而且納稅籌劃風險貫穿于納稅籌劃方案的設(shè)計、選擇和實施的整個過程，不論任何原因造成的風險，只要一經(jīng)發(fā)生，就會結(jié)合企業(yè)帶來經(jīng)濟損失或其他相關(guān)損失。因此，為使納稅計劃順利實施，籌劃風險成為首要任務(wù)。

二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中納稅籌劃風險產(chǎn)生原因

（一）稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風險

我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)納稅籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風險。

（二）籌劃因素忽視法律風險

納稅籌劃的工作，就是調(diào)查出影響單位應(yīng)納稅額的因素，并將調(diào)查結(jié)果進行整理，開展一系列監(jiān)控的步驟。依中國稅收法所定，我國對稅收的其可控制程度不高，籌劃情況在優(yōu)惠方面，計算盈利與稅收差價等并不理想。因為上報后得到的條約文件并不符合公認的條件。因此，我國的稅法對具體的稅收事項留有一定彈性的空間，即在一定范圍內(nèi)，稅收執(zhí)法機構(gòu)可以手握裁定的大權(quán)，加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，這些客觀因素都是導(dǎo)致稅收操作實性不強的原因。

（三）對稅收政策不了解導(dǎo)致的風險

由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，而且每一項優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定：要有效進行納稅籌劃，要求籌劃人員要全面掌握和運用相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)以及有關(guān)法律的情況，同時還需對投資項目、生產(chǎn)活動的詳細內(nèi)容了如指掌。因為專業(yè)人員在擬定計劃表時，若不全面的對公司情況有所了解，只能片面的，主觀臆斷的選擇、實施計劃。因此，制定出來的方案面向廣泛，沒有做出因地適宜的政策，增加了重復(fù)擬定方案的風險，實用性大大減少，失敗率直線上升。

三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中納稅籌劃風險及規(guī)避方法

為加強企業(yè)預(yù)防與規(guī)避所面對的繳稅籌劃風險的能力，強化回避策劃風險的技能，企業(yè)正常運轉(zhuǎn)中一定要采取能明顯規(guī)避繳稅策劃風險的措施。接下來將從如何規(guī)避風的平常角度，與繳稅策劃風險本身的特點相關(guān)聯(lián)，對如何規(guī)避繳稅策劃風險進行初步探索。

（一）強化對繳稅策劃風險的認識

加強法治思想，慎重抉擇。繳稅策劃的規(guī)定提醒我們必須依法規(guī)劃，遵守法律是繳稅策劃工作的基石。每個納稅人都應(yīng)加強對風險的認識，不但要熟悉企業(yè)本身的實情，認真研究企業(yè)的運營特色，而且要學(xué)習稅收法律規(guī)定，仔細探究與自身正常運營緊密相連的內(nèi)容，最后把雙方聯(lián)系起來，悉心研究，選擇既能讓企業(yè)獲利又遵守稅法的策劃計劃。

（二）加強與稅務(wù)部門之間的溝通交流

與稅務(wù)部門多進行溝通和交流，全面了解各地稅務(wù)管理局的管理模式和詳細規(guī)定。溝通是人與人對話的橋梁。為得到稅務(wù)部門的建議和贊成而不懈努力，以防制定好的計劃覆水東流。我們作此籌劃的根本目標是節(jié)稅，而目的的順利實施離不開稅務(wù)機關(guān)的幫助。

（三）學(xué)習掌握稅收知識，了解運用稅收政策

新稅收法的出臺是國家對經(jīng)濟調(diào)控的具體體現(xiàn)。其策略隨時代快速轉(zhuǎn)變而不更新。從納稅計劃的步驟中不難看出，此計劃就是在新的稅收政策與當代經(jīng)濟的相融中，為納稅者尋找最大程度的利潤。所以，納稅籌劃的步驟之一即是觀察經(jīng)濟發(fā)展走向；洞察稅收政策變幻；體察企業(yè)經(jīng)營特點；走訪基層納稅群眾。要特別注意的是，整體把握稅收策略的特點，千萬不要以點概面，主觀臆斷，應(yīng)一步一腳印的掌握所有政策規(guī)定，才能為籌劃的成功做好鋪墊。確切的來說，完整、具體的了解納稅法可以很好的避免其籌劃的危險性。另外，籌劃人員也是決定納稅方案成功的關(guān)鍵，專業(yè)人員素質(zhì)的高低情況，直接影響到納稅方案的發(fā)展趨向，在計劃中起到主導(dǎo)地位。

四、總結(jié)

企業(yè)納稅籌劃已不再是一個理想化模型，它不僅是一種市場宏觀調(diào)控經(jīng)濟的手段，也是企業(yè)得到更多利益的途徑。企業(yè)在交錯復(fù)雜的經(jīng)濟狀況中，都是自主管理，獨立運營，自負盈虧的法人實體，不管納稅條款多么不合理，都必須一一按規(guī)定支付，企業(yè)要想得到最高的純利潤，就在法律允許范圍之內(nèi)，合理運用稅收優(yōu)惠項目，調(diào)整作業(yè)機制。節(jié)省稅款就相當于增加凈收益。

參考文獻：

[1]陳洪.試論納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用[J].財經(jīng)界，2012，（02）

第4篇：納稅籌劃最高目標范文

摘 要 隨著我國新的稅法制度的出臺，企業(yè)相應(yīng)的納稅籌劃工作也應(yīng)該有所改變，以適應(yīng)新的稅法制度，本文首先對新稅法的內(nèi)容以及納稅籌劃概念進行解釋分析，然后探索企業(yè)如何做好新稅法下的納稅籌劃工作。

關(guān)鍵詞 新稅法 納稅籌劃 現(xiàn)狀分析

新稅法自零七年三月份正式出臺之后，實行內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)分別執(zhí)行的原有稅法制度退出了歷史舞臺，對于這一稅法制度的重大改革，企業(yè)在納稅籌劃方面必須做出適當?shù)恼{(diào)整，以便更好的促進企業(yè)的未來發(fā)展。下面我們首先介紹一下企業(yè)納稅籌劃的基本概念。

一、企業(yè)納稅籌劃的基本概念

在很多經(jīng)濟發(fā)達的國家，市場機制的建立和運行相對平穩(wěn)，企業(yè)的納稅籌劃工作是非常普遍的。企業(yè)的納稅籌劃任務(wù)中，企業(yè)所得稅的籌劃工作所占比例很大，納稅關(guān)系到企業(yè)和國家雙方面的經(jīng)濟利益，如何在不違反法律的前提下，做到企業(yè)與國家的雙贏，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，是企業(yè)納稅籌劃的主要任務(wù)。納稅籌劃（也被成為稅務(wù)籌劃、稅收籌劃等等）指的是企業(yè)在國家實行的稅法和法律允許的條件下，事先對企業(yè)的投資、融資等經(jīng)營行為進行籌劃和安排，以實現(xiàn)最小稅負和最大利益為目標的一種財務(wù)管理模式。企業(yè)的納稅籌劃工作可以幫助企業(yè)制定出企業(yè)的未來發(fā)展目標，增強企業(yè)的市場競爭能力。

二、稅法在所得稅方面的變化

（一）新稅法的重要內(nèi)容

新稅法主要在五個方面將內(nèi)外資企業(yè)的管理制度統(tǒng)一起來：第一個是稅法的統(tǒng)一；第二個是稅率的統(tǒng)一降低；第三個是稅收扣除范圍和標準的統(tǒng)一；第四個是稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一，第五個就稅收征管要求的統(tǒng)一。另外，對于一些國家提倡的產(chǎn)業(yè)或行為給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策，第一類就是，在新稅法未公布之前，已經(jīng)批準享受所得稅低稅率或者是定期減稅的老企業(yè)，適當?shù)倪M行過渡性照顧。第二類就是一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者是能夠促進對外經(jīng)濟合作已經(jīng)技術(shù)交流的地區(qū)給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，于此同時，國家還對一些鼓勵行業(yè)進行特殊的優(yōu)惠政策。

（二）新稅法的主要變化

與原有稅法相比較，新稅法在一些內(nèi)容方面有所變化：1.原有的稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)要以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人，在新稅法中取消了這一規(guī)定，而是將企業(yè)和其他取得收入的組織視為納稅人；2.原有稅法中規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)名義上的企業(yè)所得稅都是百分之三十三，對于一些特區(qū)的外資企業(yè)百分之二十四，或者是百分之十五的優(yōu)惠稅率；對于內(nèi)資企業(yè)中微利的企業(yè)執(zhí)行百分之二十七，或者是百分之十八的稅率。新稅法對此進行簡化處理，將內(nèi)外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一定為百分之二十五，這一稅率在國際上低于平均水平，這樣的設(shè)定，有利于我國在國際的稅制方面保持競爭力。3.稅前扣除項目更加規(guī)范化，工資扣稅方面，只要是因為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的工資薪金支出都不需要對其執(zhí)行納稅制度；針對企業(yè)職工福利、工會經(jīng)費及職工教育等方面的費用，分別按照職工工資總額的14%、2%、2.5%進行扣除。企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費用、廣告宣傳費用實行稅前限額扣除。當企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用，可以按照實際的支出額的百分之六十予以扣除，但是，其最高的扣除額度不能超過企業(yè)該年的營業(yè)額的千分之五。用于企業(yè)的宣傳費用扣除額度為銷售收入的百分之十五計算，如果未扣完，可以轉(zhuǎn)到下一年度。原稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要以“區(qū)域”進行劃分，而新稅法則規(guī)定，劃分的標準主要是根據(jù)其產(chǎn)業(yè)進行劃分，區(qū)域優(yōu)勢明顯下降。對于一些特殊區(qū)域而言，新稅法對其經(jīng)濟造成重大影響，為了緩解該問題，對這些地區(qū)執(zhí)行相應(yīng)的過渡政策。

三、新稅法下的納稅籌劃策略

（一）納稅人認定的籌劃

新稅法規(guī)定企業(yè)的法人作為單位的納稅人。也就是說，企業(yè)在建立分機構(gòu)的時候，成立的分公司可以進行匯總納稅，但是，如果成立的是獨立的子公司，就必須由子公司的法人進行納稅，因此，對于我國目前存在的一些子公司虧損的企業(yè)集團，可以通過工商的變更，由原來的子公司改為分公司，這樣就可以大幅度的降低企業(yè)所得稅的稅負。

（二）稅率的籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)的所得稅率為百分之二十五，但是，如果是國家大力扶植的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，稅率則為百分之十五，小型微利企業(yè)為百分之二十，非居民企業(yè)為百分之二十?？此葡嗖畈欢?，但是，如果對于大型的企業(yè)集團來講，將是巨額的資金差距。因此，如果企業(yè)存在想高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的可能性，應(yīng)該充分利用這一優(yōu)惠政策。這樣既有利于企業(yè)的未來發(fā)展，也有利于提高我國的高新技術(shù)水平，企業(yè)與國家實現(xiàn)雙贏。另外，小型微利企業(yè)應(yīng)注意把握新所得稅實施細則對小型微利企業(yè)的認定條件，把握企業(yè)所得稅率臨界點的應(yīng)用。

（三）稅前扣除的籌劃

新稅法對企業(yè)稅前扣除的規(guī)定有較大變化，需要注意這些變動進行納稅籌劃。1.計稅工資的籌劃新稅法取消計稅工資制度，對真實、合法的工資支出給予扣除，即對工資的扣除強調(diào)實際發(fā)生的、與收入有關(guān)的、合理的支出。2.對公益性捐贈扣除的籌劃.新稅法對公益性捐贈扣除在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，允許扣除。除了扣除比例變化，企業(yè)還應(yīng)注意公益性捐贈扣除的稅基不同。3.資產(chǎn)扣除的籌劃.新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（四）稅收優(yōu)惠政策的籌劃

1.保留的優(yōu)惠政策。新稅法保留國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策，保留從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等項目的所得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。還有企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除。2.擴大的優(yōu)惠政策在原有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，新稅法對原有優(yōu)惠項目擴大了使用范圍。一是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予15%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)密切注意國家對高新技術(shù)企業(yè)的認定標準及程序。二是增加了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)注意對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認定條件，參照原各地的規(guī)定，及時進行調(diào)整，爭取享受稅收優(yōu)惠。

四、企業(yè)具體納稅籌劃途徑

（一）利用納稅人的規(guī)定進行籌劃

新稅法對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做出了明確的區(qū)分，居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達到節(jié)稅的目的。

（二）利用稅前扣除進行籌劃

新稅法規(guī)定的企業(yè)稅前扣除資金主要是指企業(yè)的生產(chǎn)成本。企業(yè)要充分的對新稅法進行深入研究，制定出符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理規(guī)章制度，將實現(xiàn)成本費用盡可能的最大化扣除。與此同時，新稅法還明確規(guī)定，企業(yè)法人作為納稅的基本單位，不具備法人資格的分公司不用單獨納稅，因此，如果一些具有法人資格的子公司經(jīng)營狀況不是很好，或者是連年虧損的話，可以將現(xiàn)有的子公司轉(zhuǎn)變成不具備法人資格的分公司，這樣可以在整體上抵消一部分虧空，減少上繳稅款數(shù)，從而改善其經(jīng)營狀況，進入良性發(fā)展。

（三）利用稅收優(yōu)惠進行籌劃

新稅法對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的百分之二十五的企業(yè)所得稅，但是，對于符合國家規(guī)定的小型并且薄利的扶持企業(yè)執(zhí)行百分之二十的優(yōu)惠稅率政策，特別是國家政府重點進行扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)征收的企業(yè)所得稅下調(diào)到百分之十五。新稅法還對進行投資創(chuàng)業(yè)的企業(yè)進行稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以利用這些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

五、結(jié)語

新稅法的頒布實施，為企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。從中我們可以看出，國家是在利用稅收政策進行企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以便更好的發(fā)展我國的經(jīng)濟建設(shè)。企業(yè)要對這一新形勢進行積極探索，充分的加以利用，使得企業(yè)達到降低成本，最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益的目標。本文首先對新稅法的內(nèi)容以及納稅籌劃概念進行解釋分析，然后探索企業(yè)如何做好新稅法下的納稅籌劃工作。

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第5篇：納稅籌劃最高目標范文

（一）簡介納稅籌劃

納稅籌劃工作又可成為稅務(wù)籌劃和稅收籌劃，納稅人可通過國家相關(guān)財稅政策允許的范圍內(nèi)，在保證企業(yè)整體經(jīng)濟利益提高的前提下，合理利用國家的相關(guān)政策和手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他事項進行籌備安排以實現(xiàn)合理規(guī)避納稅的財務(wù)目的。合理規(guī)避納稅并不是偷稅、漏稅，而是在不犯法的前提下，遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行科學(xué)的預(yù)測和操作，需要對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面的考量和分析，既要考慮企業(yè)長遠發(fā)展的稅負狀態(tài)，又要考慮到均分到每月的納稅數(shù)額。納稅籌劃對企業(yè)來說是一種積極合理避稅的行為，能夠讓企業(yè)盡可能大限度的降低稅負壓力，減輕企業(yè)經(jīng)營中稅重的負擔，降低企業(yè)運行的成本進而獲得更高的收益。

（二）企業(yè)所得稅進行合理納稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是納稅籌劃中一項尤其重要的工作，因企業(yè)所得稅納稅的多少直接影響企業(yè)自身凈利潤的多少，簡而言之，繳納越多所得稅，企業(yè)的凈利潤就會越低。且企業(yè)所得稅稅額占據(jù)企業(yè)利潤總額的25%，在工程監(jiān)理企業(yè)所有納稅數(shù)據(jù)中占比非常之大，所以企業(yè)必須做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃。企業(yè)所得稅的納稅籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)納稅管理的任何環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)的收益情況及目標利潤的實現(xiàn)和完成，由此可見納稅籌劃既是非常重要，也是非常必要的。工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)高度重視起來，進一步加強企業(yè)所得稅的納稅籌劃能力和水平，進而保證企業(yè)經(jīng)營效益的有效增長。總結(jié)起來，企業(yè)所得稅納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)提高競爭能力的重要手段之一。

二、工程監(jiān)理企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃辦法

（一）合理控制企業(yè)收入確認

工程監(jiān)理企業(yè)的收入直接影響到企業(yè)各項稅額的繳納，也會影響到企業(yè)在資產(chǎn)負責表日所體現(xiàn)的收益情況，然后會影響企業(yè)所得稅稅額的繳納，進而影響到企業(yè)當期的凈利潤。所以企業(yè)一定要合理正確的確認企業(yè)的收入。作為工程監(jiān)理企業(yè)，可以根據(jù)國家的相關(guān)法律及稅法規(guī)定，當企業(yè)服務(wù)期限超限工程項目未完工時候，無需等到工程進度全部完成之后才進行收入確認，可以選擇工程進度和完工情況占總工程比例來進行收入確認。在納稅籌劃工作中，將能夠分期確認的項目盡量實現(xiàn)分期確認，這樣就可以控制企業(yè)納稅數(shù)額的大小，進而減輕企業(yè)納稅負擔，還有利于企業(yè)應(yīng)收賬款及時收回，使企業(yè)流動資金速度加快，企業(yè)資金鏈不至于緊繃。

（二）嚴格票據(jù)及憑證的管理工作

工程監(jiān)理企業(yè)的成本及費用方面的核算定要按照我國會計準則的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，雖工程監(jiān)理工作存在復(fù)雜性與特殊性，但是也要盡量規(guī)范費用票據(jù)的管理。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)確保成本費用票據(jù)的真實性、完整性與合法性。如若票據(jù)管理有紕漏極大可能在成工程項目核算不健全，進而出現(xiàn)涉稅隱患的問題。因此監(jiān)理企業(yè)在票據(jù)管理方面要嚴格把關(guān)，每一張票據(jù)的審核都不可馬虎大意，杜絕非法票據(jù)的亂入，造成企業(yè)收支情況的錯亂，進而影響企業(yè)的涉稅和企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）加強項目列支情況

工程監(jiān)理企業(yè)的成本可包含為直接成本與間接成本。其中直接成本包括監(jiān)理工作人員的各種工資福利及津貼，因項目而支出的專項開支：餐費、住宿費、差旅費、會議費、辦公費等等，還包括服務(wù)于項目的機械設(shè)備及其他費用支出；間接成本包括工程監(jiān)理企業(yè)其他管理人員的工資及福利津貼，日常經(jīng)費及其他用于日常經(jīng)營的費用。而這些成本費用如何處理，如何賬面列支直接影響企業(yè)最終企業(yè)所得稅納稅額的多少，因此在工程監(jiān)理企業(yè)所得稅的納稅籌劃中，必須將企業(yè)成本費用及企業(yè)其他項目支出的列支情況重視起來。在我國稅法中，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。，廣告費列支是企業(yè)收入的15%，因此監(jiān)理企業(yè)財務(wù)管理人員要熟練掌握企業(yè)所得稅納稅管理規(guī)定，根據(jù)相關(guān)稅法內(nèi)容，盡量控制招待費和廣告費等的列支情況，規(guī)劃合理的列支比列，將超過一定比例的費用作為其他合理的項目列支，努力將所得稅控制在理想的范圍之內(nèi)。

（四）合理調(diào)整人工成本

第6篇：納稅籌劃最高目標范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；增值稅；籌劃策略

一、前言

增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，使企業(yè)在稅后的利潤達到最高。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在

在增值稅條例的要求下進行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應(yīng)當符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過科學(xué)籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn)；第二，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關(guān)系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業(yè)在納稅行為完成后實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；第三，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務(wù)負擔過大的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，幫助企業(yè)更好地發(fā)展；第四，促進市場經(jīng)濟不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學(xué)、合理的行為，實踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進市場經(jīng)濟的進一步完善是有推動作用的。

三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略

企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤。下面進行具體分析：

1.納稅主體身份籌劃

新的增值稅條例實施以來，成為小規(guī)模納稅主體的要求進一步被放寬，對于工業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從100萬直降一半成為50萬，而對于商業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從180萬直降100萬變?yōu)?0萬，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門檻顯著降低，可見，以納稅主體身份為切入點進行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負標準是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無法除去進項稅，因而很多企業(yè)為了避免進項稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會促成會計成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開始后悔當初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因為納稅籌劃做得不夠精細的緣故。科學(xué)地進行分析，在銷售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進項稅對應(yīng)繳稅款進行合理抵扣，進項稅和應(yīng)繳稅款之間呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進行比較進而制定籌劃策略時，應(yīng)當把握平衡點，即二者稅負相同時的增值率，無差別平衡點增值率，將實際增值率與此平衡點進行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。

2.混合銷售及兼營銷售籌劃

兼營銷售是一個重要的企業(yè)銷售類別，兼營，指的是同時經(jīng)營或從事增值稅和營業(yè)稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞動。對于兼營銷售來說，增值稅和營業(yè)稅都會在經(jīng)營過程中產(chǎn)生，因此進行兼營銷售納稅籌劃時，要科學(xué)衡量增值稅和營業(yè)稅二者稅負的大小，根據(jù)稅負較低的稅種進行納稅。很多人認為進行兼營銷售籌劃時，增值稅稅負必然高于營業(yè)稅稅負，其實并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營增值稅項目和營業(yè)稅項目時，應(yīng)當分開核算兩種稅種的銷售額，分開計算應(yīng)繳稅款，如果沒有分開核算，則以二者中較高的稅率為標準進行應(yīng)繳稅款計算。因此，進行兼營銷售的企業(yè)在進行增值稅籌劃時，務(wù)必謹慎細致，采取增值稅和營業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達到降低綜合繳稅額的目標。

3.增值稅納稅期限延長籌劃

增值稅納稅期限延長，標準說法為延期納稅，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，準許企業(yè)在合理的時間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實際請款和增值稅的具體條例，納稅期限延長的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，應(yīng)當充分利用增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對于企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)是非常有利的。在進行延期納稅時，期關(guān)鍵點在于將納稅義務(wù)的發(fā)生時間延遲，并采取適當?shù)慕Y(jié)算方式達到這一目的，實踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷售和分期收款的結(jié)算形式對籌劃延期繳納增值稅更加有利。

4.運輸方式籌劃

稅法中規(guī)定，企業(yè)的營利方式為銷售貨物并用自由的車輛進行運輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運輸車輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進項稅的抵扣依據(jù)。基于此，為了避免將運費收入計入混合銷售額中進而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個運輸公司進行獨立的運輸核算，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負的降低。在企業(yè)需要運輸貨物時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司進行運輸，在企業(yè)需要向購貨方收款時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司向購貨方單獨收取運費。當然，在新建運輸公司的時候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項利弊因素，達到最佳籌劃，因為成立一個新的運輸公司，不僅需要注冊費用，還需要新增管理費用和其他費用，如果不能科學(xué)預(yù)測新建公司的費用支出，那么很可能導(dǎo)致新建運輸公司產(chǎn)生的費用支出比企業(yè)稅負降低節(jié)省的資金還要多。

5.折扣銷售籌劃

折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個重要方面，其籌劃切入點為“進行折扣銷售的企業(yè)，其折扣銷售的部分應(yīng)稅銷售額的計算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯的銷售效果，所以，企業(yè)進行折扣銷售籌劃非常具有現(xiàn)實意義。具體來說，不同的折扣銷售方式，對企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產(chǎn)生的稅負更小，因此，企業(yè)應(yīng)當盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當然，前提是購買企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽度，貨款回收風險較小，如果客戶信譽度差且存在較大貨款回收風險時，就必須謹慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風險為第一要務(wù)。相對于其他的增值稅籌劃項目，折扣銷售的籌劃空間相對較小，方式也更加簡單，對于企業(yè)來說更加容易把握。

四、結(jié)語

由于多種原因?qū)е碌脑鲋刀惣{稅政策的差別，給企業(yè)在增值稅納稅籌劃方面帶來了較大的空間，給企業(yè)提供了通過選擇優(yōu)勢增值稅納稅策略實現(xiàn)稅負降低的可能。在新的增值稅條例下，企業(yè)的增值隨納稅籌劃空間進一步擴大，企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時的選擇也進一步增加，此時，如果企業(yè)可以充分利用增值稅條例中的相關(guān)規(guī)定，制定出更優(yōu)的增值稅納稅方案，無疑可以使企業(yè)的增值稅納稅后利潤實現(xiàn)更大化，增加企業(yè)可流動資金流，降低企業(yè)融資風險，幫助企業(yè)更好地進行發(fā)展。

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第7篇：納稅籌劃最高目標范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；原則；必要性；注意問題；策略

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，即稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

二、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的原則

1.合法性原則。納稅籌劃是以國家制定的稅法為研究對象，是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅最優(yōu)方案選擇。對一切違反法律規(guī)定的逃避稅收的行為，應(yīng)堅決反對和制止。在納稅籌劃中堅持合法性原則，要對稅收條款作全面準確的了解，而不能斷章取義；要保證所采取的措施是合法的，符合稅收法律規(guī)定；要善于把握稅務(wù)籌劃的時機，在稅務(wù)發(fā)生之前通過周密的籌劃來達到節(jié)稅的效果。

2.風險防范原則。稅收籌劃存在未能依法納稅的風險，這是因為稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，由于對相關(guān)稅收政策精神缺乏準確把握，容易造成事實上的偷漏稅款而受到稅務(wù)處罰，導(dǎo)致其結(jié)果事與愿違。因此，企業(yè)進行納稅籌劃時對其風險性要有充分的考慮。除企業(yè)本身的操作原因外，國家政策、經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化也可能造成風險，如國家稅法的調(diào)整，開征新的稅種，或者減少稅收優(yōu)惠等等。企業(yè)應(yīng)適時做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

3.事前籌劃原則。納稅籌劃的籌劃性是指在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解稅法知識和財務(wù)知識，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減少納稅。納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生、收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅，這為進行事前籌劃提供了可能條件；納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，也為選擇較低稅負決策提供了機會。因此，做好企業(yè)所得稅籌劃必須堅持籌劃在先的原則。

三、企業(yè)納稅籌劃必要性

在當今世界，市場經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)展到了全球化的階段，這就意味著社會分工變得越來越細，整個社會經(jīng)濟呈顯專業(yè)化、社會化、全球化的特點，由于市場分配成為最基本的分配形式，一切生產(chǎn)要素和產(chǎn)品都要通過市場來分配，于是千千萬萬的企業(yè)和個人便在市場上圍繞有限的市場資源展開了廣泛而激烈的市場競爭，使每一個人和每一家企業(yè)都隨時面臨嚴酷的市場壓力，所以，企業(yè)除了要努力提高生產(chǎn)效率降低生產(chǎn)成本外，通過納稅籌劃減輕企業(yè)稅負，無疑成為了企業(yè)賺取利潤、促進產(chǎn)業(yè)升級的另一條重要途徑，也是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。

近年來，我國稅務(wù)部門通過從嚴治稅與加快稅收信息化建設(shè)等手段，有效地堵塞了稅收漏洞。依法治稅的推進（如稽查案件加大機選力度、減少人為因素），與稅務(wù)局搞好關(guān)系不再是企業(yè)履試不爽的“節(jié)稅”法寶，納稅籌劃將是企業(yè)減輕稅負負擔，減少成本支出的必然選擇。

在以往的納稅籌劃案例中最著名的當屬上市公司紫金礦業(yè)的董事長陳發(fā)樹利用限售股個人所得稅的漏洞合理避稅11個億。引發(fā)了國務(wù)院法制辦、財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合磋商，緊急出臺了《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]167號），明確了將從2010年開始對限售股轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%的稅率計征?？梢?，現(xiàn)行的稅法在某些方面存在一定的漏洞，為企業(yè)和個人合理避稅創(chuàng)造了一定的空間。盡管近年來，國家出臺了一系列的文件，有效堵塞了一些漏洞，但是在實際業(yè)務(wù)操作中，有心人不難發(fā)現(xiàn)仍有可操作的空間。

四、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

1.稅收環(huán)境不完善。我國實行市場經(jīng)濟的時間不長，受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響比較深刻，人們對稅務(wù)的認識存在片面性，市場環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學(xué)有待進一步發(fā)展完善。稅收工作易受到多方面因素的干預(yù)，一是偷稅漏稅行為較多且違法成本不高，企業(yè)不需要勞神通過納稅籌劃來減輕稅務(wù)負擔，有的可以通過“人情關(guān)系”達到比納稅籌劃更大的利益；二是地方政府及部門為投商引資或扶持企業(yè)發(fā)展，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，有的僅憑領(lǐng)導(dǎo)的意圖即可達到減稅的目的。三是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高、執(zhí)法不嚴，隨意性大，可能導(dǎo)致真正進行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實惠，影響了稅務(wù)工作人員的形象。

2.納稅籌劃的需求不強。首先是一個思想觀念的問題，在計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)或個人都認為納稅對國家做出的貢獻大，通過納稅籌劃達到減輕稅的目的是以小團體的利益損害國家的利益，不夠光彩。其次，上繳稅款的多少是政府評價企業(yè)業(yè)績的重要標準，人們片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應(yīng)享有的合法權(quán)益。因此，企業(yè)以多交稅、創(chuàng)造優(yōu)良的稅務(wù)業(yè)績?yōu)槟繕?，沒有把稅收當作成本，降低稅負的愿望不強烈，導(dǎo)致納稅籌劃市場需求不強。

3.納稅籌劃的機構(gòu)不健全。從事納稅籌劃的中介機構(gòu)主要是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機構(gòu)，這些機構(gòu)在運作上還不夠成熟，缺乏高水平的人才，在涉及到跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務(wù)往往力不從心，阻礙了我國企業(yè)納稅籌劃的開展。稅務(wù)咨詢機構(gòu)主要存在管理機制不健全、職業(yè)秩序較為混亂、高水平人才缺乏等問題。稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員應(yīng)有較強的適應(yīng)性，并且在實際工作中不斷充實提高自己。

五、企業(yè)納稅籌劃策略

納稅籌劃和其他財務(wù)管理工作一樣，需要遵循成本和效益規(guī)律。我們可以學(xué)習西方經(jīng)濟學(xué)原理的邊際報酬遞減規(guī)律，納稅籌劃到了一個度時，必然會使成本大于效益。

但是企業(yè)最終如何確定納稅籌劃，這是個現(xiàn)實的問題。企業(yè)要收集現(xiàn)實生活中已經(jīng)發(fā)生的或者將要發(fā)生的具體信息，把握未來發(fā)展的趨勢，運用統(tǒng)計學(xué)和數(shù)學(xué)模型相結(jié)合的方式來分析市場活動和經(jīng)濟活動對企業(yè)整體收益的影響。這就需要策劃人不僅要熟練掌握納稅等的相關(guān)知識，并且要正確將管理、信息和會計等方面的知識融合運用，要具有多學(xué)科知識和綜合分析判斷的能力。以下就簡要的對企業(yè)幾種籌劃方法進行分析：

1 、稅基籌劃

要減輕稅務(wù)負擔可以他通過縮小稅基的方式來來完成。在我國，稅基是計稅的依據(jù)，在適用一定稅率的條件下，稅額的大小和稅基的大小有著密切的關(guān)系，稅基越小，企業(yè)的納稅義務(wù)越輕，它們成正比，所以企業(yè)可以通過對稅基的籌劃來實現(xiàn)納稅最小化。例如，企業(yè)可以在所得稅前扣除允許的范圍內(nèi)列足工資成本，或者對稅基實現(xiàn)進行時間安排，在遞延納稅和適用稅率減免稅等方面建設(shè)稅基獲得稅收收益。另外，通過調(diào)整費用成本的攤銷時間和金額可以遞延納稅；通過個人所得稅稅基在各納稅期之間的均衡分配和減免稅期間稅基合法提前來實現(xiàn)邊際稅率的最小化和減免稅最大化。要實現(xiàn)以上這些方面需要企業(yè)的財務(wù)人員不但要通曉相應(yīng)的稅收法規(guī)而且要能熟練運用企業(yè)會計準則及制度，這對企業(yè)的財務(wù)人員提出了相當大的挑戰(zhàn)。

下面舉一個 “免、抵、退”業(yè)務(wù)中，通過調(diào)節(jié)“免、抵”稅額的大小，遞延納稅的案例。

【例】某生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月份的國內(nèi)銷售收入為500萬元人民幣，自營出口銷售收入為1000萬元人民幣（FOB價），其中單證收齊400萬元人民幣，當期取得進項稅額為100萬元。上期留抵進項稅額為50萬元，經(jīng)國稅機關(guān)審核批準的上期應(yīng)退稅額為50萬元，免抵稅額為80萬元，上期收齊單證分別為1000萬元人民幣。

按稅法規(guī)定，對經(jīng)國稅機關(guān)正式審批核準的當期“免、抵”稅額要按7%、3%、2%分別計征城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。該出口貨物征稅稅率為17%，退稅率為13%。

上期各項稅款如下：

上期免抵退稅額=上期出口貨物的人民幣離岸價格（單證收齊部分）×出口貨物退稅率=1000×13%=130（萬元）

上期期末留抵稅額50萬元

上期應(yīng)退稅額=50萬元

上期免抵稅額=上期免抵退稅額-上期應(yīng)退稅額=130-50=80（萬元）

上期應(yīng)繳城建稅=80×7%=5.6（萬元）

上期應(yīng)繳教育費附加=80×3%=2.4（萬元）

上期應(yīng)繳地方教育費附加=80*2%=1.6（萬元）

當期各項稅款如下：

當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額=500×17%=85（萬元）

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物人民幣離岸價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）=1000×（17%-13%）=40（萬元）

當期應(yīng)納增值稅=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-[當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額+（上期期末留抵稅額-上期免抵退已退稅額）]= 85-[100-40+（50-50）]=25 （萬元）

當期免抵退稅額=當期出口貨物的人民幣離岸價格（單證收齊部分）×出口貨物退稅率=400×13%=52（萬元）

當期期末留抵稅額為0

當期應(yīng)退稅額=0

當期免抵稅額=當期免抵退稅額=52萬元

當期應(yīng)繳城建稅=（當期應(yīng)納增值稅額+當期免抵稅額）×稅率=（25+52）×7%=5.39（萬元）

當期應(yīng)繳教育費附加=（當期應(yīng)納增值稅額+當期免抵稅額）×稅率=（25+52）×3%=2.31（萬元）

當期應(yīng)繳地方教育費附加=（當期應(yīng)納增值稅額+當期免抵稅額）×稅率=（25+52）×2%=1.54（萬元）

如果將上期收齊的1000萬中的600萬挪至本期進行免抵退申報，即上期收齊單證400萬，本期收齊單證1000萬（本期出口也是1000萬），則：

上期各項稅款如下：

上期免抵退稅額=400×13%=52（萬元）

上期有期末留抵稅額50萬元

上期應(yīng)退稅額=50萬元

上期免抵稅額=52-50=2（萬元）

上期應(yīng)繳城建稅=2×7%=0.14（萬元）

上期應(yīng)繳教育費附加=2×3%=0.06（萬元）

上期應(yīng)繳地方教育費附加=2×2%=0.04（萬元）

當期各項稅款如下：

當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額=500×17%=85（萬元）

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）=40（萬元）

當期應(yīng)納增值稅=85-[100-40+（50-50）]=25（萬元）

當期免抵退稅額=（600+400）×13%=130（萬元）

當期期末留抵稅額為0

當期應(yīng)退稅額=0

當期免抵稅額=130-0=130（萬元）

當期應(yīng)繳城建稅=（25+130）×7%=10.85（萬元）

當期應(yīng)繳教育費附加=（25+130）×3%=4.65（萬元）

當期應(yīng)繳地方教育費附加=（25+130）×2%=3.1（萬元）

籌劃前、后的上期應(yīng)退稅額都為50萬元，當期應(yīng)退稅額都為0，并且當期應(yīng)納增值稅也都為25萬元看不出有什么區(qū)別。但是，上期和當期的另一個值“免、抵”稅額的不同卻影響著稅費大小的變化。

在稅收籌劃前計算的應(yīng)繳稅費前期和當期三個附加稅合計分別為9.6（5.6+2.4+1.6）萬元和9.24（5.39+2.31+1.54）萬元；在稅收籌收后兩者合計則分別為0.24（0.14+0.06+0.04）萬元和18.6（10.85+4.65+3.1）萬元。

雖然，籌劃前、后上期與當期的應(yīng)繳稅費總合計數(shù)都是18.84萬元（籌劃前=9.6+9.24=18.84，籌后=0.24+18.6=18.84）。但是，與之比較看出，上期稅費繳納在籌前要比籌后提前支出稅費9.36（9.6-0.24）萬元。

沒有經(jīng)過稅收籌劃的上期稅費繳納，比籌劃后提前1個月占用企業(yè)資金9.36萬元。

通過以上案例可以看出，合理的稅收籌劃可以實現(xiàn)遞延納稅的目的，從而節(jié)約公司資金的占用。

不過，在籌劃當中注意報關(guān)單稅務(wù)局要求收齊的期限，以免過期按照內(nèi)銷征收，得不償失。

2、 稅率籌劃

降低適用稅率也是企業(yè)減輕稅務(wù)負擔時的一種有效方法。企業(yè)可以申請高新技術(shù)企業(yè)，還可以爭取適用國家對特定地區(qū)的行政優(yōu)惠政策來降低稅率計稅，例如，企業(yè)可以利用國家對西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策，在西部省份投資建電廠，或者在貧困地區(qū)投資建廠，從而享受國家對貧困地區(qū)的優(yōu)惠稅收政策等，達到降低稅率，減輕稅負的目的。除上述特殊政策外，個人所得稅適用稅率的籌劃是最常見的一種。

目前很多公司都會有年終獎。根據(jù)稅法規(guī)定年終獎可以作為一次性獎金計算個人所得稅。在全年一次性獎金個人所得稅的計算上，稅法規(guī)定存在一定的漏洞，出現(xiàn)了多發(fā)一塊錢，多交千元甚至萬元個稅的情況。

例如：年終獎金為18001的員工實際應(yīng)交個稅為18001*10%-105=1695.1，稅后所得為18001-1695.1=16305.90；而年終獎金為18000的員工實際應(yīng)交個稅為18000*3%=540，稅后所得為18000-540=17460。稅前所發(fā)1元，多交個稅1155.1元，稅后所得少1154.1元。由此得出如下結(jié)論：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納稅4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納稅4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元；發(fā)960001元比960000元多納稅88000.45元。

由此計算出臨界點。如果稅前一次性獎金在18000至54000之間，適用10%的稅率，X-（10%X-105）=18000-18000*3%，得出X=19283.33元。結(jié)論是如果稅前一次性獎金在18001元至19283.33元之間，稅后所得獎金會小于稅前18000所得的稅后獎金。同理可得出除了最高級的七級超額累進稅率對應(yīng)的 “盲區(qū)”為18001元至19283.33元、54001元至60187.50元、108001元至114600元、420001元至447500元、660001元至706538.46元、960001元至1120000元。

可見，企業(yè)在計算員工應(yīng)發(fā)年終獎金時做好籌劃工作非常必要，以免企業(yè)支出的更多的金額，而員工得到的卻是更少的金額。最好將員工的年薪在月份和年度之間做出合理的分配，以使員工和企業(yè)得到雙贏。

舉一個具體的例子：

比如某員工當月工資為5000元，年終獎為2萬元，假設(shè)對該年底獎勵全部作為年終獎一次性發(fā)放，則該員工當月5000元工資應(yīng)納個稅為45元；2萬元年終獎?wù)迷竭^了“臨界點”，適用第二級10%的稅率，應(yīng)納個稅為1895元。這樣，該員工當月個稅為1940元。此時，企業(yè)可以多設(shè)年終獎項構(gòu)成，化整為零進行節(jié)稅。

例如將該員工的獎勵分成1.8萬元“業(yè)績年終獎”和2000元“先進獎”等其他獎兩筆發(fā)放。那么先進獎2000元加工資5000元將達到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，按工資個稅的計算公式可以得出，這部分收入應(yīng)納個稅245元；1.8萬元作為年終獎，除以12個月后正好在“臨界點”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個稅額應(yīng)為540元。這樣，該員工當月個稅總數(shù)為245元+540元=785元，比企業(yè)一次性發(fā)放年終獎少繳稅1155元。也就是說，由于獎項設(shè)置不同，稅款繳納也會有較大不同。

總之，針對稅收臨界點問題，企業(yè)在發(fā)放年終獎時，可以在員工當月收入與年終獎之間進行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級，與之相對應(yīng)的稅率也會降低，從而達到減輕員工稅負的目的，同時，應(yīng)盡量避開“盲區(qū)”，使員工達到獎金越多到手收入越多的正常狀態(tài)。

六、結(jié)束語

總之，稅務(wù)籌劃的實施，其本身就是在追求和諧，這與我國構(gòu)建和諧社會的總體目標是一致的，稅務(wù)籌劃是明智之舉、文明之舉、進步之舉。如何從企業(yè)角度研究稅制稅收，如何合理運用納稅籌劃減輕稅負，已成為當前廣大企業(yè)關(guān)心和亟待研究解決的重要課題。本文立足于企業(yè)納稅籌劃的技術(shù)方法研究上，通過具體實例展示如何通過統(tǒng)籌籌劃法進行納稅籌劃。

參考文獻：

第8篇：納稅籌劃最高目標范文

一、土地增值稅稅收規(guī)定

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、土地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

1.納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅人是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、土地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

2.稅率

土地增值稅采用的超率累進稅率。

3.應(yīng)稅項目和扣除項目的確定

應(yīng)稅收入包括：貨幣收入、實物收入和其他收入。

扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目和舊房及建筑物的評估價格。

4.土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

土地增施稅應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額*適用稅率)

5.與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)的土地增值稅稅收優(yōu)惠

(1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額為超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

(2)因國家建設(shè)需要依法征用、回收的房產(chǎn)，免征土地增值稅。

(3)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

(4)合作建房中一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃

1.根據(jù)不同建房方式進行納稅籌劃

在土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策中，對代建房和合作建房的界定做了明確規(guī)定，并明確說明了在何種情況下是暫免征收土地增值稅的。有了上述稅收優(yōu)惠規(guī)定，為我們的納稅籌劃提供了操作空間。

(1)合作建房。合作建房房屋建設(shè)完畢后自用的，暫免征收土地增值稅，但是建成后轉(zhuǎn)讓的，需要補交土地增值稅。

(2)代建房。代建房的本質(zhì)是房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，并收取手續(xù)費的行為。其整個經(jīng)濟行為中不涉及房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的變化，所以不在土地增值稅納稅范圍之內(nèi)，僅就其服務(wù)依法繳納營業(yè)稅即可。采用代建房模式，不僅可以在一定程度上減輕營業(yè)稅負擔，還可以不用繳納土地增值稅，可以大幅減低企業(yè)稅收負擔。

2.通過分散收入的形式進行納稅籌劃

由于土地增值稅采用超率累進稅率的方式計稅，而增值額等于收入減去可以扣除項目，增值率越高，所對應(yīng)的稅率越高。所以分散企業(yè)收入，會對增值額產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)稅負。

在實務(wù)操作中，可以采取的方法是將可分除的項目從整個房地產(chǎn)項目中剝離出來單獨處理，如裝修費，設(shè)備安裝費，附屬設(shè)施建設(shè)費等。這樣處理可以使上述業(yè)務(wù)的盈利不用繳納土地增值稅，從而增加企業(yè)利潤。

另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也可以將一個整體項目中的多個工程分開處理，以已達到降低增值率，降低稅負的目的。例如，可以將一個整體增值率超過20%的項目中增值率未達20%的普通標準住宅和其他增值率超過20%樓盤分開核算，以使其可以享受免征土地值稅的優(yōu)惠。

但是，無論是分拆業(yè)務(wù)還是將項目分開核算，在決定是否采用的時候，一定要仔細核算是否能達到節(jié)稅的目標。

例:A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個項目，其中建設(shè)普通標準住宅一棟出售，預(yù)計售價5000萬元，可以扣除項目金額4500萬元；建設(shè)豪華別墅10棟，預(yù)計銷售額1500萬，可以扣除項目金額1000萬元。

在該案例中，不分開核算，則需繳納土地增值稅（5000+1500-4500-1000）×30%=300萬元；但如果分開核算A企業(yè)建設(shè)普通標準住宅因增值率未超過20%，可以享受免征土地增值稅優(yōu)惠，總共需要繳納土地增值稅（1500-1000）×30%=150萬元。

3.利用增加成本費用、減低增值率節(jié)稅

在土地增值稅的計算中，稅法規(guī)定了土地取得成本、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、財務(wù)成本、相關(guān)稅金、其他扣除項目、舊房評估價格等法定扣除項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在納稅籌劃時可以利用合理合法的方式，增加成本，降低增值率。在實際操作中，也可以將增值率不同的項目合并計算，以使總體增值率降低，減輕稅負。這里所說的合并項目和上文所說的分拆項目并不矛盾，其總體目標都是減輕稅負，具體應(yīng)該采取什么方法，需要在實務(wù)中通過計算確定。

另外，根據(jù)稅法中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建設(shè)普通經(jīng)濟適用房時增值率不足20%免征土地增值稅的優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)房地產(chǎn)項目在增值率接近20%時，可以通過計算，確定是將增值率控制在20%以下獲得的總體利潤高還是增加利潤繳納土地增值稅獲得的利潤高。

4.對利息支出的籌劃

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》中第三條規(guī)定，扣除項目中財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，土地取得成本和土地開發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按土地取得成本和土地開發(fā)成本金額之和的10％以內(nèi)計算扣除。

根據(jù)以上條款，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)自身情況，通過計算決定是否提供金融機構(gòu)的利息分攤證明，以達到節(jié)稅的目的。一般來說，資金來源主要是自有資金的企業(yè)，其利息費用還不足土地取得成本和土地開發(fā)成本之和的5%，更樂意采用第二種方案，即不提供金融機構(gòu)的證明，直接扣除土地取得成本和土地開發(fā)成本之和的10%。

第9篇：納稅籌劃最高目標范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅;支付形式;納稅籌劃

西方有句名言:“稅收和死亡一樣,每個人都在所難免?！痹诜ㄖ紊鐣?依法納稅是每個納稅人的法定義務(wù),每個納稅人都應(yīng)依照法律規(guī)定及時、足額地繳納稅款,同時納稅籌劃也是納稅人的一項基本權(quán)利。納稅人根據(jù)稅收法規(guī)的要求,通過合理安排和事先籌劃可以合法地降低納稅成本,獲取最大經(jīng)濟效益。納稅籌劃,也稱稅收籌劃,是指納稅人在遵守國家法律、政策的前提下,通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃,盡可能減輕稅收負擔,獲取稅收利益。世界上第一例被法律認定的納稅籌劃是1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案[1],而我國的納稅籌劃還處于起步階段。我國實行的是高稅收、高優(yōu)惠的稅收政策,新稅法進一步調(diào)高了個人所得稅的起征點,并修改了部分項目的稅前扣除標準,這都為進行個人所得稅納稅籌劃提供了廣闊空間。本文僅就如何合理選擇個人報酬支付形式進行納稅籌劃探討。

一、我國最新《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定

從2008年3月1日新頒布施行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》看,我國現(xiàn)行的個人所得稅將個人的十一項所得作為課稅對象,如工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、股息、紅利所得等。同時將工資薪金所得額減除費用標準由1600元/月調(diào)高至2000元/月,應(yīng)納稅所得額適用5%～45%的九級超額累進稅率。勞務(wù)報酬所得每次不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額,適用的是20%、30%、40%的三級超額累進稅率。股息、紅利所得實行比例稅率,稅率為20%。顯然,相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得,以及相同的工資薪金所得與股利所得的稅收負擔可能是不相同的。另外,雖然國家對個人所得稅的征繳越收越緊,細化了福利補貼的范圍,但規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不予征稅[2],所以工資福利化還是有相當?shù)幕I劃空間。在一定條件下,通過個人報酬支付形式的選擇轉(zhuǎn)化[3],可以達到節(jié)稅的目的。

二、個人所得稅納稅籌劃方案

影響個人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個,即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此,要降低稅負,無非是運用合法又合理的方法減少應(yīng)納稅所得額,或者事先通過周密的設(shè)計和安排,使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。在實行超額累進稅率的條件下,費用扣除越多,所適用的稅率越低;在實行比例稅率的情況,經(jīng)過事先的籌劃安排,使個人所得適用較低的稅率。這就是本文籌劃的重點,下面就幾種籌劃方案進行分析探討。

(一)工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得之間的選擇

工資薪金,指的是個人在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職或者被雇傭而取得的各項報酬,是個人從事非獨立性勞務(wù)活動的收入。而勞務(wù)報酬是指個人獨立地從事各種技藝、提供各項勞務(wù)所取得的報酬。兩者的區(qū)別在于:前者提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定雇傭與被雇傭的關(guān)系,而后者不存在這種關(guān)系。因此,兩者之間的相互轉(zhuǎn)變,實質(zhì)上就是勞動合同的簽訂與否?；I劃的原理是,當個人計稅所得額比較低時,通過簽訂勞動合同以取得工資薪金,這樣可以繳納較少的個人所得稅;當個人計稅所得額比較高時,以勞務(wù)報酬的形式比工資薪金的形式繳納的個人所得稅少。根據(jù)公式:

(個人所得額-2000)×稅率1-速算扣除數(shù)1=(個人所得額-減除費用)×稅率2-速算扣除數(shù)2

上式中:稅率1和速算扣除數(shù)1是指個人所得為工資薪金所得計稅時所適用的稅率和速算扣除數(shù);稅率2和速算扣除數(shù)2是指個人所得為勞務(wù)報酬所得計稅時所使用的稅率和速算扣除數(shù)。

通過試算平衡可知,當且僅當個人所得額為19375元時,無論選擇工資薪金還是勞務(wù)報酬,都應(yīng)繳納個人所得稅3100元。如下圖所示:

由上圖可知,A點是簽約與否的臨界點。當個人所得額小于19375元時,應(yīng)選擇與用人單位簽訂勞動合同,按工資薪金計算繳納個人所得稅;當個人所得額大于19375元時,不應(yīng)與用人單位簽訂勞動合同,按勞務(wù)報酬計算繳納個人所得稅。

(二)工資薪金所得和股息、紅利所得之間的選擇

股息、紅利亦合稱為股利。股份公司通常在年終結(jié)算后,將盈利的一部分作為股息按股額分配給股東。股息、紅利所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。工資薪金所得和股利所得在繳納個人所得稅時所適用的稅目和稅率是不同的,前者適用稅率為九級超額累進;后者適用稅率為固定比例20%。由于這兩類收入的稅收待遇不同,從而為這兩類收入的納稅籌劃提供了空間。在員工持股公司決定增發(fā)工資(獎金),或者派發(fā)紅利時,我們在不考慮發(fā)放獎金或股利對公司影響的前提下可以發(fā)現(xiàn),如果該公司員工的工資薪金收入水平較低,并假定在計稅時適用的最高邊際稅率不超過15%,而分紅金額較大,顯然會導(dǎo)致較高的稅負,此時應(yīng)考慮適當提高工資薪金水平,降低分紅額度,以使個人所得中紅利所得相應(yīng)轉(zhuǎn)化為工資薪金所得,將原適用的20%稅率的股利所得向適用5%、10%等較低級次稅率的工資薪金所得轉(zhuǎn)化。當然,如果員工工資薪金水平已經(jīng)很高,計稅時適用25%以上的稅率,此時就應(yīng)考慮能否將工資薪金轉(zhuǎn)化為分紅了。

假設(shè)公司員工當前工資薪金水平為X元/月,年底公司決定獎勵每名員工Y元,若按獎金發(fā)放則相當于每月增發(fā)工資Y/12元,則發(fā)放獎金后應(yīng)納稅所得額Z=X+Y/12-2000。根據(jù)以上假設(shè)的籌劃方案如表1。

(三)提高員工福利水平,降低名義收入

一般來說,工資、薪金收入超過2000元就要繳納個人所得稅。對于個人來講,有些支出例如住房支出、交通費支出、培訓(xùn)支出等都是現(xiàn)代人必不可少的支出項目。既然這些支出是必需的,個人用稅后工資支付又不能抵減個人所得稅,如果在實際運作過程中,如果將超過個人所得稅免征額的工資、薪金收入部分用于職工福利支出,這將減少了個人支出,同時減少計稅收入。這樣在個人實際工資水平未下降的情況下,通過籌劃將工資性費用置換成經(jīng)營性費用,降低企業(yè)和員工納稅成本[4],減少了應(yīng)由個人負擔的稅款,達到降低稅負的目的。單位通?？梢圆捎靡韵聨追N方式降低計稅收入,提高職工的福利待遇:

1、提供交通便利。如開通班車、免費接送職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費用。

2、企業(yè)提供免費膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費,就餐補助費。企業(yè)提供的膳食餐費必須具有不可變現(xiàn)性,即不可轉(zhuǎn)讓,不能兌換現(xiàn)金。

3、為職工提供免費住房或周轉(zhuǎn)房。

4、提高職工的辦公條件,為其配備辦公設(shè)施及用品,但在操作中要注意辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)屬于單位,列入單位的固定資產(chǎn),職工擁有使用權(quán),職工調(diào)出單位時要將相應(yīng)的物品歸還單位。如果所購置的辦公用品所有權(quán)歸個人,則相當于對職工進行了實物性質(zhì)的分配,要按照物品的價值計算征收個人所得稅

5、提高公積金計提比例。

我國《個人所得稅法》明確規(guī)定:企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。也就是說,這些開支都可以在計算個人所得稅時從工資總額中扣除。企業(yè)管理當局可以充分利用這些政策,既能達到提高職工福利保障,又能起到節(jié)稅的目的。

6、企業(yè)給職工提供培訓(xùn)機會。

在現(xiàn)代社會,知識更新的速度越來越快,為了能獲取與本行業(yè)相關(guān)的新知識,參加各種學(xué)習培訓(xùn)已經(jīng)成為個人獲取知識的重要途徑。如果企業(yè)每年給予員工一定費用額度的培訓(xùn)機會,職工在考慮個人的報酬總額時,一般也會把這些考慮進去。這樣職工也可以在一定程度上減少稅收負擔。

這樣,從企業(yè)一方,既達到不增加企業(yè)費用支出,又能全額費用在稅前扣除,并且企業(yè)為員工提供充分的福利設(shè)施,對外能提高企業(yè)的形象;從員工一方,既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施,又少交了個人所得稅,實現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。

三、案例分析

(一)簽訂勞動合同與否的籌劃

例:A先生是某科研單位的高級工程師,2008年初其承接了甲公司一個科研項目,項目完成后A先生從甲公司獲得一次性勞務(wù)報酬24000元。

籌劃思路:根據(jù)圖1及相關(guān)分析可知,A先生的個人所得大于臨界點收入19375元,應(yīng)該選擇不與甲公司簽訂勞動合同,按勞動報酬所得繳納個人所得稅。下面就A先生是否與甲公司簽訂勞動合同的收入差別做一比較:

簽訂勞動合同的應(yīng)納稅額=(24000-2000)×25%-1375=4125(元);不簽訂勞動合同的應(yīng)納稅額=24000×(1-20%)×20%=3840(元)。顯然,對于A先生而言,不與甲公司簽訂勞動合同更合算,通過納稅籌劃他可以節(jié)稅285元。

(二)發(fā)放獎金與增發(fā)股利的籌劃

例:B公司為員工持股公司,B公司員工的工資水平為3500元/月。由于今年公司運營良好,盈利頗豐,B公司決定在年底獎勵每名員工18000元。

籌劃思路:根據(jù)表1及相關(guān)分析可知,B公司員工工資水平X=3500元,發(fā)放獎勵后應(yīng)納稅個人所得額Z=3000元,B公司應(yīng)該選擇發(fā)放獎金。下面就B公司籌劃前后給員工帶來的收入差別做一比較:

發(fā)放獎金的應(yīng)納稅額=〔(3500+18000/12-2000)×15%-125〕×12=3900(元);發(fā)放股利的應(yīng)納稅額=〔(3500-2000)×10%-25〕×12+18000×20%=5100(元)。顯然,由于B公司的員工工資水平較低,其工資薪金所得適用的稅率較股利所得適用的稅率低,所以可以通過發(fā)放獎金而不是股利以避免適用高稅率(獎金可以平均至各月計稅),通過籌劃B公司員工每人每年可以節(jié)稅1200元。

(三)改善福利的籌劃

例:C經(jīng)理每月工資收入8000元,每月支付房租1500元,每月乘坐交通工具開支500除去房租,C經(jīng)理實際可支配收入為6000元。

籌劃思路:C經(jīng)理與公司協(xié)商之后達成協(xié)議,公司每月支付C經(jīng)理工資6000元,但免費為C經(jīng)理提供住房和交通便利,這樣雖然C經(jīng)理的名義工資雖然由原來的8000元/月減少至6000元/月,但事實并沒減少其實際收入,并且通過籌劃減少了應(yīng)納稅所得額,從而獲得少納稅的好處?；I劃前后比較如下:

籌劃前的應(yīng)納稅額=(8000-2000)×20%-375=825(元);籌劃后的應(yīng)納稅額=(6000-2000)×15%-125=475(元)。顯然,公司通過增加福利,降低C經(jīng)理的名義工資,從而降低應(yīng)納稅所得額為其可節(jié)稅350元;對公司來說,不僅沒增加支出,并且可以增加在稅前列支的費用2000元(政策規(guī)定:企業(yè)稅前列支的工資是限額的,超過部分必須在稅后列支。將工資福利化后,其支付不列入工資考核,故全額在稅前列支)。這樣,對企業(yè)來講,并沒多增加支出,而對個人來講則是增加了收入,可為一舉兩得。

四、結(jié)論

由于現(xiàn)實生活中各納稅人的情況千差萬別,這里不可能一一加以列舉,上述的籌劃方法和舉例只是給大家提供一種思路。即通過對個人收入進行合法又合理的納稅籌劃,就一定能制定出切實可行、實用和適合自己的納稅籌劃方案,達到賦稅最小化的目的,使自己的收益效益最大化?！胺o授權(quán)不得行,法無明文不為過”,籌劃的目的并非鉆法律的空子去偷逃稅款,實現(xiàn)國家和個人的雙贏才是我們籌劃的初衷和目標。

參考文獻

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作者簡介:

胡振江(1976―),男,河南洛陽人,西安電子科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院研究生,研究方向:公司財務(wù)與投資。