稅收籌劃的方式精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的方式范文

【關鍵詞】三全；稅收籌劃；節(jié)稅技術；優(yōu)惠政策

一、案例背景

鄭州三全食品股份有限公司（簡稱三全食品公司）是一家以生產速凍食品為主的股份制企業(yè)。該公司經營范圍：速凍食品、方便快餐食品、冷凍飲料、罐頭食品、糕點、其他食品的生產與銷售：上述自產產品的同類商品的批發(fā)、傭金（拍賣除外）。該公司屬速凍食品行業(yè)，主要從事速凍食品的加工和銷售。

2003年11月4日，經國家商務部以商資二批[2003]936號文批準同意，本公司增資2,700萬元人民幣，分別由蘇比爾詩瑪特控股有限公司、長日投資有限公司、東逸亞洲有限公司各投資折合900萬元人民幣的港幣認購，增資后注冊資本變更為7,000萬元人民幣,境外法人持股達到28.88%，企業(yè)性質變更為外商投資股份有限公司。該企業(yè)主要稅種及稅率，如下：

二、稅收優(yōu)惠及稅法依據

（1）所得稅

①根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國稅發(fā)[2000]152號《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知》和國稅發(fā)[1994]209號《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)兼營生產性和非生產性業(yè)務如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》，分別經成都市溫江區(qū)國家稅務局溫國稅減免[2007]8號文和鄭州市惠濟區(qū)國家稅務局批準，本公司之子公司成都三全食品有限公司和河南全惠食品有限公司均享受自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

2007年3月《企業(yè)所得稅法》頒布，統一了內外資企業(yè)所得稅制度。內外資企業(yè)的所得稅稅率均為25%。此前，外資企業(yè)所得稅率為15%，合資企業(yè)為17%，而內資企業(yè)則為33%。

根據國務院《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

②根據財政部、國家稅務總局的《關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅[2007]92號的規(guī)定，本公司之子公司鄭州全新食品有限公司可享受按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除和按規(guī)定取得的增值稅退稅免征所得稅的優(yōu)惠。

（2）增值稅

①本公司之子公司鄭州全新食品有限公司屬于民政部門認定的民政福利工業(yè)企業(yè)，根據財政部、國家稅務總局的《關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規(guī)定，2011年度，鄭州全新食品有限公司收到增值稅退稅28,299,441.77元。

②本公司的子公司鄭州全味食品有限公司2007年2月被認定為民政福利工業(yè)企業(yè)，根據財政部、國家稅務總局的《關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規(guī)定，2011年度，鄭州全味食品有限公司收到增值稅退稅21,220.53元。

三、節(jié)稅技術及效果分析

該企業(yè)就自身特點運用了稅收籌劃技術中的減免稅（政策性減免稅）技術、扣除技術、退稅技術。下面就其節(jié)稅效果作具體分析：

（一）減免稅技術

子公司成都三全和河南全惠。

2011年分別為成都三全食品有限公司（子公司1）第五個獲利年度和河南全惠食品有限公司（子公司1）第四個獲利年度。因此，成都三全食品有限公司2011年可繼續(xù)享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，實際稅率為12.5%。河南全惠食品有限公司2011年可繼續(xù)享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，實際稅率為12.5%。

節(jié)稅表（單位：萬元）

通過上面的數據，我們可以看出，采用政策性減免稅技術后，三全的兩個子公司分別取得明顯的節(jié)稅效果（因數據收集受限，忽略納稅所得額的調整事項）。

（二）扣除技術

2011年度鄭州全新食品有限公司加計扣除的殘疾人工資18,116,818.34元。按100%加計扣除，可以減少應納所得稅：18,116,818.34*25%=4,529,204.59（元）

同年鄭州全新收到增值稅退稅28,299,441.77元，可以稅前扣除，減少應納所得稅： 28,299,441.77*25%=7,074,860.44（元）

（三）退稅技術

2011年度，鄭州全新食品有限公司收到增值稅退稅28,299,441.77元。

2011年度，鄭州全味食品有限公司收到增值稅退稅21,220.53元。

綜合減少所得稅稅額：209.11+1439.87+452.92+707.49=2809.39(萬元)

減少增值稅稅額：2829.94+2.12=2832.06（萬元）

根據公司2011年的財務報表，當年所得稅繳納2129.84萬元，即減免前應繳納4939.23萬元，減免額達到近57%，而當年的應繳增值稅為-2928.04 ，即該數額的近97%來源于增值稅退稅的政策優(yōu)惠。由此可見稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的益處之大。

（四）會計政策選擇技術

1、發(fā)出存貨的計價

由于通貨膨脹，導致公司主要原材料價格的持續(xù)上升，從而給公司帶來較大的成本壓力。公司的主要原材料肉類、面粉、糯米粉、蔬菜、芝麻、花生等農副產品價格表現為持續(xù)上漲，勢必直接影響到公司的生產成本和盈利水平。而公司對發(fā)出存貨的計價方法是加權平均法，這是值得肯定的做法。如果采用先進先出法，就會導致企業(yè)期末存貨的成本上升、本期銷貨成本降低，從而降低增加稅所得額，增加所得稅的征收，是不可取的。

2、低值易耗品的計價

國家稅法規(guī)定，未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領用低值易耗品時，一次性攤銷其成本；而分期攤銷是在領用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當于獲得了一筆無息貸款。因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到減少稅負、增加利潤的目的。三全采用的正是一次攤銷法，確實是明智的選擇。

3、折舊的計提

一般來說，企業(yè)采用加速折舊法，可以在固定資產使用初期多計提折舊，增加期初成本而減輕前期所得稅負擔，使得繳納所得稅的時間大大推遲，從而取得貨幣的時間價值，相當于提前取得部分現金凈收入，可促進資產的更新改造。但對于三全這樣存在稅收減免優(yōu)惠政策的年份里，再采用加速折舊法就顯得不合時宜了：加速折舊導致應納稅所得額減少，稅收優(yōu)惠也大打折扣了。因此，三全采用的是直線法計提折舊。

四、案例的思考

如前所述，我們了解到，三全食品公司通過應用國家的稅收優(yōu)惠政策，包括“兩免三減半”的過渡性政策、促進殘疾人就業(yè)的加計扣除及增值稅退稅政策等，同時適時地選擇恰當的會計政策，使得稅負得到很大程度的減輕，也就是說，有效利用國家的導向，可使企業(yè)獲得稅收收益。

然而，需要思考的是，2011年已是上述“兩免三減半”政策的末年或末兩年，2012年及之后企業(yè)受減免政策到期的影響，勢必會引起所得稅的大幅上升，因此，公司尋求新的稅收籌劃切入點，已刻不容緩。

下面有一組公司研發(fā)支出的數據。

不難看出，研發(fā)支出的比例逐年上升。而根據《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算所得稅時加計扣除。從2009-2011年的年度報告看，三全似乎并沒有意識到這一點。

研發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產的150%攤銷。這是《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條里的內容。也就是說，企業(yè)繼續(xù)加大研發(fā)的投入，既可以通過更新技術或產品來提升公司產品質量、加大品牌影響力度，以滿足不同消費群體的消費需求，還可以獲得稅收的優(yōu)惠，何樂而不為？

總體上講，無論稅收優(yōu)惠政策的運用還是會計政策的選擇，三全的處理都是值得肯定的。當然，其他納稅方面的籌劃也有，這里不再一一舉例。

五、小結

第2篇：稅收籌劃的方式范文

企業(yè)投資管理是指企業(yè)面臨多種市場投資機會，面對各種投資風險時，以稅后投資收益最大化為目標對不同投資項目的選擇。在這種選擇中，企業(yè)不僅需要考慮各種市場因素，而且必須考慮相關的稅收因素。隨著稅收制度不斷完善和稅收管理日益規(guī)范，稅收日漸成為企業(yè)投資決策的重要因素之一。

在我國多稅種復合型稅制下，企業(yè)投資類型不同，需要繳納的稅收也不相同，因此可按不同投資類型分析企業(yè)投資的稅收效應。按投資者能否直接控制其投資資金的運用進行劃分，可將企業(yè)投資分為直接投資與間接投資兩種類型。

直接投資一般是指投資者用于開辦企業(yè)、購置設備、收購和兼并其他企業(yè)等的投資行為，其主要特征是投資者能有效地控制各類投資資金的使用，并能實施全過程的管理。直接投資的形式多種多樣，如投資開辦一家新企業(yè)；以較高比例股本金參與其他企業(yè)經營；對外擴張設立子公司或分公司；收購或兼并現有企業(yè)；開辦中外合資公司，等等。

間接投資主要是指投資者購買金融資產的投資行為，依據具體投資對象的不同，間接投資又可分為股票投資、債券投資及其他金融資產投資，并可依據所投資證券的具體種類作進一步劃分。例如債券投資，又可細分為國庫券投資、金融債券投資、公司債券投資等。其特點是投資者在資本市場上可以靈活地購入各種有價證券和期貨、期權等，并能隨時進行調整和轉移，有利于避免各類風險，但投資者一般不能直接干預和有效控制其投放資金的運用狀況。

二、直接投資

直接投資涉稅選擇需考慮的因素①有哪些？企業(yè)直接投資是一個長期的、極其復雜的事項，在投資過程中的涉稅問題也同樣錯綜復雜。但無論怎樣復雜，涉稅事項無非是稅收成本的增減。企業(yè)在投資中選擇投資項目，主要判斷標準就是以最少的投入，獲得最大的收益。而稅收成本的增加是一種現金凈流出量；稅收成本的節(jié)減與現金流入量具有同樣的意義。

在企業(yè)直接投資中，稅收成本的增減會導致最終投資效益的變化。因此，直接投資需要考慮的因素包括：

（一）項目之間的不同稅收處理

國家稅收有多種差異性條款，企業(yè)投資于不同項目常常會由于所適用的條款不同，導致稅前收益與稅后收益有很大差別。

[案例分析]：A公司現有一筆資金準備投資興建一個項目，有甲、乙兩個備選項目。其中甲項目預計年收入1000萬元，成本費用620萬元，計算企業(yè)所得稅時，由于部分費用超過稅法規(guī)定準予稅前扣除的標準，故稅前可扣除項目金額僅為500萬元。乙項目預計年收入960萬元，收入中有200萬元可以按90%比例減計收入，成本費用600萬元，均符合稅法規(guī)定準予稅前扣除的標準，可在稅前扣除。兩項目所得稅稅率為20%，計算過程見表1。

如果不考慮稅收對不同項目的影響，甲項目（稅前現金流380萬元）收益優(yōu)于乙項目（稅前現金流360萬元），但當考慮了稅收對不同項目的影響后，則乙項目（稅后現金流292萬元）優(yōu)于甲項目（稅后現金流280萬元）。

（二）稅率的影響

企業(yè)投資項目在不同年度適用的邊際稅率不一定完全相等。所謂邊際稅率是指當納稅人再增加一單位應納稅所得額時所適用的稅率。例如，有的國家采用的所得稅稅率是累進稅率，在這種情況下，當納稅人某年收入較少時，其所適用的邊際稅率就比較低；但當納稅人某年收入較多時，其所適用的邊際稅率就比較高。再如，雖然有的國家所得稅規(guī)定的是比例稅率，但對于那些可以享受定期稅收優(yōu)惠的企業(yè)來說，實際上不同年度所適用的邊際稅率是不同的。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。不難看出，適用這項優(yōu)惠政策的企業(yè)第一年至第三年適用的邊際稅率為0；第四年至第六年適用的邊際稅率為12.5%；第七年及以后年度適用稅率為25%，實際上是一種不同年度間的累進稅率?；蛘哒f，當企業(yè)獲得同樣數量的應稅所得（如100萬元），如在第一年獲得，不需繳納企業(yè)所得稅；如在第四年獲得，需要繳納企業(yè)所得稅12.5萬元；如在第七年獲得，則需繳納企業(yè)所得稅25萬元。

[案例分析]：B公司所在國家實行超額累進稅率的企業(yè)所得稅，相關稅收政策規(guī)定，年應納稅所得額在60萬元以下的適用稅率20%；年應納稅所得額超過60萬元的部分適用稅率30%。2009年B公司原應納稅所得額為40萬元；2010年預計年應納稅所得額為80萬元。2009年擬追加投資一個項目，有甲、乙兩個方案可供選擇，兩方案均可獲得30萬元應納稅所得額。甲項目收益可在2009年實現；而乙項目收益可在2010年實現。兩個項目的投資比較分析如表2所示。

從甲、乙兩個方案的比較可以看出，同樣數額應稅所得，由于適用的邊際稅率不同，繳稅數額并且最終使投資項目的稅后收益也是不同的。投資于甲項目所獲得的30萬元應稅所得由于是在原收入較少年度實現，其中的20萬元實際適用稅率20%，只有10萬元適用較高邊際稅率30%。而投資于乙項目所獲得的30萬元應稅所得是在原收入較高年度實現，全部適用30%的較高的邊際稅率，故比甲項目收益多繳2萬元企業(yè)所得稅，導致整體稅后收益降低。

（三）現值的考慮

企業(yè)投資是一項長期行為，故在投資決策中須考慮投資與收益的貨幣時間價值，應用凈現值法對不同時期的投資與收益折現值比較。顯然，運用凈現值法分析，稅款繳納時間的早晚也會導致分析結果的變化。

第3篇：稅收籌劃的方式范文

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；現代企業(yè)；實施方法

從廣義上來說，企業(yè)是指能從事生產、流通、服務等經濟活動的經濟組織，以生產產品和服務社會為目的，能自主經營和獨立核算的一種盈利性的組織。作為一個自負盈虧的法人實體，企業(yè)要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經濟發(fā)展。在企業(yè)的財務管理中，要正確運用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。

1.現代企業(yè)財務管理及稅收籌劃

1.1現代企業(yè)財務管理模式

現代企業(yè)財務管理是在傳統的財務管理基礎上發(fā)展而來的，企業(yè)財務管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分，財務管理主要是根據財經法規(guī)制度，按照財務管理的管理原則，組織企業(yè)的財務活動，處理企業(yè)財務關系的經濟管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財務管理的重要內容，而且財務的成本管理能反映出某個企業(yè)的在一定時期內的生產經營狀況。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的內涵

企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產和經營方面做出正確的決策，同時可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關法律的基礎上，企業(yè)為實現企業(yè)價值最大化，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財務管理活動。

1.3 我國企業(yè)稅收籌劃的特點

企業(yè)稅收項目是現代企業(yè)財務管理中的重點管理對象。為了提高企業(yè)的競爭力，就必須要降低企業(yè)的生產成本來獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負擔就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時應該注意稅收籌劃的特點，以保證正確設計實施方案。

企業(yè)稅收籌劃的特點之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規(guī)、政策等，因為其定義的內涵之一就是要在法律允許的范圍內進行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔相應的法律責任。

預見性是企業(yè)稅收籌劃的第二個特點。納稅企業(yè)要提前預知國家的立法意圖，以便設計出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進行事先的安排與協調，從而選擇稅負低而收益高的方案來實施。

此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個特點。國家的經濟政策會隨時隨著國家經濟發(fā)展的現狀來制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應時刻與國家的稅收政策相適應，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內在的因素，而且不要局限于某一個時期，要有長遠的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價值最大化。

2.現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃方面存在的問題

2.1 企業(yè)人員對于稅收籌劃的認識性不足

企業(yè)的稅收籌劃是的一項基本權利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒有完全的意識到，或者干脆任務稅收的籌劃工作就是企業(yè)領導和財務部門的職責。而實際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產成本的一部分，應該將其滲透到實際生產工作的各個環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會涉及到每個員工的個人經濟利益，因此要提高認識，并加強對于員工有其是財務人員的知識及技能培訓。

2.2 在企業(yè)的財務管理中盲目建立稅收的籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負擔，但是也不可為了追求稅負的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時要注意考慮企業(yè)自身的實際情況，根據企業(yè)的經濟實力和經濟目標來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動失敗而付出沉重的代價，把風險降到最低。

2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念

稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要內容，它與企業(yè)的財務是密不可分。然后很多企業(yè)和個人經?；煜愂栈I劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對我國經濟法律法規(guī)的認識上，稅收籌劃是合法的，經過統籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責任的做法。

3.現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

3.1 完善管理機制，培養(yǎng)合格的財務管理人才

在市場經濟環(huán)境中，企業(yè)的生產和經營都是面向市場的，財務管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應對包括財務管理部門在內的企業(yè)關鍵管理部門的經理人員都實行激勵機制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經營效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

3.2 通過銷售方法延遲納稅時間

現代企業(yè)財務管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實現，從而能達到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對獲取資金時間價值的稅收進行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。

3.3 通過稅負轉嫁的方法來減少納稅金額

現代企業(yè)財務管理中還可以采用稅負轉嫁的方法來減少賦稅。企業(yè)通過購入或銷出商品價格的改變，可以實現將部分稅收轉移給他人進行負擔，使稅收負擔在不同的納稅個人或企業(yè)之間進行分配，稅負轉嫁也是財務管理部門稅收政策制定時需要考慮的因素之一。

3.4 調整好企業(yè)籌資時的資本結構

第4篇：稅收籌劃的方式范文

[案例]北京的黃先生2006年9月繼承了一套普通住房性質的A住房(當時的評估價格為100萬)。2009年1月將該房產賣出售價100萬元。那么，他該繳納的個人所得稅不能按照核定稅率1％征收(即1000000×1％=10000元)，必須要以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額。其個人所得稅應納稅所得額=(轉讓收入一受贈時契稅)×20％=(1000000－50000)×20％=19(萬元)(為了簡化計算不考慮印花稅)。受贈的住房再次轉讓時需繳納19萬元的個人所得稅，而正常轉讓相同價格的二手房只需繳納1萬元的個人所得稅，兩者相差甚遠。

按照《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[1999]278號)的規(guī)定，對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所繳納的個人所得稅應先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關系，全部或部分退還納稅保證金。

假設在2009年2月份黃先生買了一套價值100萬元的B住房(系普通住房)。按照《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》的規(guī)定，黃先生出售住房一年內重新購房，而且購房金額等于原住房銷售額，應該全部退還納稅保證金。個人購買普通住宅，在3％稅率基礎上減半征收契稅，黃先生購買這套房屋的成本為100+100×1.5％＝101.5(萬元)。同時黃先生應該得到19萬元的退稅。

2009年3月份黃先生將B住房以100萬元的價格賣出，這時黃先生應該繳納的個稅為0，也不用繳納營業(yè)稅。

按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]108號)的規(guī)定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時。納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅。即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1％～3％的幅度內確定。由于黃先生擬轉讓的房產沒有發(fā)生增值，黃先生選擇據實征收個人所得稅比較好，因為選擇據實征收，黃先生繳納的個人所得稅為0；如果選擇核定征收要繳納個人所得稅1萬。按照《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(京地稅個[2006]348號)的規(guī)定，對于納稅人未能提供完整、準確的有關憑證，不能正確計算應納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1％執(zhí)行。

按照《國務院辦公廳關于促進房地產市場健康發(fā)展的若干意見》([2008]13l號)和《財政部、國家稅務總局關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2008]174號)的規(guī)定，自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的免征營業(yè)稅。黃先生應該繳納的營業(yè)稅及附加為0，因為住房的銷售收入為100萬元，購買房屋的價款也為100萬元。

從以上分析我們可以看出，黃先生買賣B住房的收益為－1.5萬元。因為買B住房花去101.5萬元，而賣出B時只得到100萬元，但通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19－101.5+100=17.5(萬元)。

以上的分析是假設房價基本穩(wěn)定的情況下得出的，現假設房價有所上漲，假設黃先生以110萬元的價格將B住房賣出，這時應該繳納營業(yè)稅及附加為；(110－100)×5.5％=0.55(萬元)，繳納的個稅為110×1％=1.1(萬元)。這是黃先生買賣B住房的收益為110－101.5－0.55－1.1=6.85(萬元)。通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19+6.85=25.85(萬元)。

現假設房價有所下跌，假設黃先生以90萬元的價格將B住房賣出，這時應該繳納營業(yè)稅及附加為0，繳納的個稅為0。這時黃先生買賣B住房的收益為90－101.5=-11.5(萬元)。通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19－11.5=7.5(萬元)。

假設黃先生以82，5萬元的價格將B住房賣出，這時應該繳納營業(yè)稅及附加為0，繳納的個稅為0。這時黃先生買賣B住房的收益為82.5－101.5=-19(萬元)。通過這樣的買賣可以退還當初將受贈的A住房轉讓時的個人所得稅19萬元，這樣總體算下來，黃先生的收益為19－19=0(萬元)。也就是說本案例中B住房只要能以82.5萬元以上的價格賣出，黃先生就有收益。

籌劃點評：

第5篇：稅收籌劃的方式范文

Dong Lin

（Shaanxi Vocational & Technical College，Xi'an 710100，China）

摘要：企業(yè)銷售過程中，往往會為了促銷而選擇不同形式的促銷方式，不同的促銷方式在稅法的定義中有所不同，勢必對企業(yè)的稅收負擔影響也不同。本文旨在對不同形式的促銷方式進行分析，提出每種促銷方式所可以采納的納稅籌劃方式，從而降低企業(yè)稅負，達到企業(yè)價值最大化。

Abstract： In the process of business sales, they often choose different forms for promotion. Different promotion ways have different definition in the tax law, and will bring different effects on tax burden of corporate. This article aims to analyze the promotion ways with different forms, points out the tax planning for each promotional method, to reduce the tax burden of corporate and maximize enterprise value.

關鍵詞：特殊銷售方式 納稅籌劃

Key words： special sales methods；tax planning

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）19-0128-02

0引言

企業(yè)的銷售活動在企業(yè)創(chuàng)造利潤中是一個重要的環(huán)節(jié)，因此在銷售活動中，為了達到促銷的目的，各個企業(yè)往往會根據自己的情況選擇不同的銷售方式。然而在不同銷售方式下，企業(yè)所獲得的銷售額會有差異，因此與之相關的稅負也會有所不同，這就使得企業(yè)在進行納稅籌劃時有了實際基礎；另外，我國稅法中對于不同的銷售方式下如何計稅也有不同的界定，這就使得企業(yè)在進行納稅籌劃時有了理論基礎。因此，企業(yè)可以根據自身的經營情況，選擇適當的折扣方式進行促銷，利用稅法范圍可采取的籌劃方式進行納稅籌劃。

1特殊銷售方式在稅法中的界定

1.1 采取折扣方式銷售

1.1.1 折扣銷售方式折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時給予購貨方的價格上的優(yōu)惠，一般發(fā)生折扣銷售的原因是購貨方購貨數量較大等，故銷貨方會給予購貨方價格優(yōu)惠，也稱為商業(yè)折扣。如銷貨方的某件商品原價1000元，因購貨方一次性購貨1000件，因此給予購貨方5%的價格優(yōu)惠，在這種情況下，折扣是與購銷行為同時發(fā)生的，這是折扣銷售的一個重要特點。

根據稅法規(guī)定，銷貨方銷售貨物并向購貨方開具增值稅專用發(fā)票，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，那么按照折扣之后的銷售額計征增值稅；如果未在同一張發(fā)票上注明，而是將折扣額另開發(fā)票（稅法規(guī)定，折扣額可以開具紅字專用發(fā)票），那么折扣額均不得從銷售額中減除，需按照全額計征增值稅。

1.1.2 銷售折扣方式銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務之后與購貨方協議許諾給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生銷售折扣的原因通常是銷貨方在賒銷行為之后為鼓勵購貨方盡早償還貨款或者勞務款而發(fā)生的融資行為，也稱為現金折扣，例如購貨方10天內付款，則貨款折扣5%，購貨方20天內付款，則折扣3%；30天內付款則沒有折扣，主要表現形式為5/10，3/20，N/30。根據稅法規(guī)定，銷售折扣的折扣額不得從銷售額中減除，因為它與銷售行為不是同時發(fā)生，帶有融資性質，因此需全額計征增值稅。

1.1.3 銷售折讓方式銷售折讓是指銷貨方和購貨方在購銷達成之后，由于銷貨方的貨物質量問題等原因，購貨方又不能給予退貨，因此銷貨方給予購貨方的價格折讓。根據稅法規(guī)定，銷售折讓可以按照折讓之后的銷售額進行計征增值稅。

1.2 采取以舊換新方式銷售以舊換新是指納稅人銷售自己的新貨物同時，有償收回舊貨物，并且收取新舊貨物差額作為銷售行為過程中收到的款項。稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物，應該按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，舊貨物的收購價格不得從銷售額中抵減。采取以舊換新方式進行銷售對于一般的企業(yè)來說，稅負會在無形中增加，原因在于根據稅法的規(guī)定，企業(yè)的銷售活動和收購活動是兩個獨立的活動，一方面企業(yè)實際的銷售款只有同期價款的一部分，卻必須按照新貨物的同期銷售價格計稅，也就是說要按照新貨物本身的全額計稅，另一方面，企業(yè)收購回的舊貨物如果不能取得廢舊物資開具的收購憑據，那么舊貨物就不能抵扣企業(yè)的增值稅進項稅額，從而使企業(yè)增值稅稅負增加。

1.3 采取以物易物方式銷售以物易物就是指納稅人在銷售貨物之后，購銷雙方不以貨幣作為結算方式，而是以同等價款的貨物相互進行結算，這是一種特殊的實現貨物購銷的方式。需要注意的是，在以物易物銷售過程中，購銷雙方都必須作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物來核算銷售額計算銷項稅額，以各自收到的貨物來核算進項稅額。

1.4 采取還本銷售方式銷售還本銷售是指納稅人在銷售貨物之后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或者部分價款的銷售方式。與其說還本銷售是一種銷售方式，不如說它是一種籌資方式，是用貨物換取了資金的使用價值，這種方法能夠避免到期還本的同時還要付出大筆的利息，因此還本銷售方式實際上是一種籌資在先，還本在后，并且不付息的方法。稅法規(guī)定，還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價格，其還本支出不能從銷售額中減除。

1.5 采取返還現金方式銷售返還現金是指企業(yè)在銷售貨物的同時，采取某些方式返還部分現金給購貨方，常見表現形式為“購物滿1000元返還現金100元”等。對于同等價值1000元的商品來說，若采取購物滿1000元返還現金100元的方式或直接給予價格折扣10%，消費者更加傾向于選擇后者，因為對于只攜帶900元的消費者來說，盡管兩種方式最后需要實際承擔的銷售價款基本相同，但是前提是前者必須用1000元先行購買才會返還，而后者只需要900元就可以將這件商品購回。

2各種特殊銷售方式的納稅籌劃方式

2.1 采取折扣方式銷售

2.1.1 折扣銷售方式對于折扣銷售方式，我們建議企業(yè)盡量將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，這樣可以按照折扣之后的銷售額來計征當期增值稅，避免企業(yè)當期多交增值稅。

2.1.2 銷售折扣方式銷售折扣與折扣銷售，都是促銷的方式，但是銷售折扣的稅負明顯高于折扣銷售的方式，因為銷售折扣方式中，企業(yè)很有可能只收到實際貨款的一部分，但是卻必須按照實際貨款的全額計稅。因此我們建議企業(yè)可以嘗試與購貨方商議，將銷售折扣的方式轉變?yōu)檎劭垆N售方式，從而減輕這一部分的增值稅稅收負擔。

2.1.3 銷售折讓方式銷售折讓一旦發(fā)生，企業(yè)均可以按照折讓之后的銷售計征增值稅，因此企業(yè)稅收負擔不會增加。但是銷售折讓的發(fā)生一般由于銷貨方的貨物質量等原因造成，故企業(yè)需要考慮發(fā)生銷售折讓的前提是否會對企業(yè)的信譽造成影響，從而無形中對企業(yè)造成更大的損失。

2.2 采取以物易物方式銷售在以物易物銷售方式中，進行納稅籌劃的第一個重點是，購銷雙方以物易物進行交換，那么雙方交換的貨物究竟是什么？如果雙方以物易物交換的都是存貨，那么雙方的稅負都沒有增加；但是如果雙方以物易物進行交換，一方交換的是固定資產的話，情況就不同了。換入固定資產的一方需要考慮所購進的固定資產是否可以進行進項稅抵扣，如果可以，那么稅負不增加；如果不行，那么就意味著這一方需多交增值稅。第二個重點是，如果一方或雙方交換的是固定資產的話，那么對一方或雙方的企業(yè)所得稅也會產生影響，因為固定資產的折舊計提會影響企業(yè)所得稅的大小。因此，在針對以物易物銷售方式的納稅籌劃中，企業(yè)必須進行多角度分析。

2.3 采取還本銷售方式銷售采取還本銷售的方式銷售貨物的時候，稅負是相對比較高的，因為銷售額就是貨物的銷售價格，還本支出又不能從中減除，一般來說，采取還本銷售的貨物的銷售額是相對要高于市場正常價格的。那么在這種情況下，企業(yè)可以考慮變還本銷售為正常借款的方式來減少稅負，變?yōu)橄蠕N后借的兩個環(huán)節(jié)，即先由銷貨方以正常的貨物價格將貨物銷售給購貨方，之后再與購貨方協商向購貨方借款，這樣的方式可以使得銷貨方減少銷售環(huán)節(jié)的銷售額，從而減少增值稅稅負。

2.4 采取返還現金方式銷售返還現金給購貨方實際上相當于贈送這部分現金給購貨方，對于企業(yè)的稅負影響有以下幾方面：首先是增值稅，由于在該商品的購銷環(huán)節(jié)銷售價格確實是原價，因此企業(yè)需按照原價格計稅，即全額計稅；其次是企業(yè)所得稅，銷貨方的這部分支出屬于稅法當中規(guī)定的“非公益性、救濟性捐贈”，因此這部分支出在計征企業(yè)所得稅時是不可在稅前扣除的；最后是個人所得稅，對于購貨方來說，收到銷貨方贈送的現金，相當于是個稅中規(guī)定的“偶然所得”，因此銷貨方還需要為購貨方代扣代繳個人所得稅。而其中，銷貨方贈送的現金與代扣代繳的個人所得稅都會從銷貨方的利潤中扣除，從而使企業(yè)的稅后利潤在無形中變少。

3實例分析

假定某企業(yè)為增值稅一般納稅人，現有一批電視機待售，電視機不含稅價為3000元/臺，共2000臺。企業(yè)現在想要在不同的銷售方式中進行選擇，那么就需要了解不同銷售方式下企業(yè)的稅收負擔及其他相關因素的影響。

3.1 折扣銷售方案：若購貨方購貨量大，則給予購貨方10%的價格優(yōu)惠。若銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上注明，則增值稅計稅依據為2700元；若銷售額與折扣額未在同一張發(fā)票中注明，則增值稅計稅依據為3000元。另外，計征企業(yè)所得稅時按照實際主營業(yè)務收入計算應納稅所得額，即2700元/臺。

3.2 銷售折扣方案：若采取賒銷方式，與購貨方協定10/10，5/20，N/30（均為不含稅價的折扣）。不管購貨方何時付款，均按照全額計稅，則增值稅計稅依據為3000元。若購貨方10日內付款，則給予10%的價格優(yōu)惠，計征企業(yè)所得稅時收入按照2700元/臺計算。

3.3 銷售折讓方式：若出現質量問題，則給予價格上10%的價格折讓。按照折讓后的價格計稅，則計稅依據變?yōu)?700元/臺。若是因為質量問題而發(fā)生銷售折讓，企業(yè)需要考慮是否會影響企業(yè)今后的信譽度，是否會造成無形損失。

3.4 以舊換新方式：購貨方可用價值300元的電視機換取價值3000元的電視機，但必須彌補其中的差額2700元/臺。需按照新電視機的同期銷售價格計稅，則增值稅計稅依據為3000元/臺。

3.5 以物易物方式：與購貨方協定，彼此采取實物結算方式，本企業(yè)用2000臺該電視機換取購貨方2500臺空調。若銷貨方收到了購貨方開具的增值稅專用發(fā)票，則銷貨方一方面按照電視機的價格計征銷項稅，另一方面按照空調的價格計征進項稅；若銷貨方未收到購貨方開具的增值稅專用發(fā)票，則只能按照電視機的價格計征銷項稅額。因此在進行結算之前，需要與購貨方商議，對方是否能夠開具增值稅專用發(fā)票，如果不能開具，考慮向可以提供增值稅專用發(fā)票的購貨方采購空調。

3.6 還本銷售方式。按照銷售時商定的銷售價格計稅。

3.7 返還現金方式：與購貨方協定，滿1000元返還現金100元。

按照電視機的原價進行計征增值稅，則計稅依據為3000元/臺。另外，企業(yè)所得稅應稅所得額中不得扣除返還的300元/臺的現金；另外還需要將300元視為含個稅的所得，為消費者代扣代繳個人所得稅。且這兩部分支出都在企業(yè)的利潤中直接扣除。

綜上所述，每一種納稅籌劃方案都會對企業(yè)產生稅負及其他相關影響，企業(yè)應根據自身的條件和經營方針選擇適合自身的特殊銷售方式及相對應的納稅籌劃方案，切不可生搬硬套，以免給企業(yè)產生了更多的額外支出，使企業(yè)負擔增加。

參考文獻：

[1]徐孟洲.稅法[M].中國人民大學出版社，2009.

第6篇：稅收籌劃的方式范文

摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國家法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經營、投資、理財等一系列活動進行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業(yè)的稅收負擔的行為。企業(yè)所得稅稅收籌劃，有利于企業(yè)制定經營和發(fā)展戰(zhàn)略。本文以企業(yè)所得稅稅收籌劃為切入點，在分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的關鍵點的基礎上，通過闡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險類型，探討了防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的策略，旨在說明企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業(yè)所得稅的稅收籌劃提供參考。

關鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 關鍵點 風險防范

前 言

近年來，隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和改革開放的深入，我國稅收籌劃有了進一步的發(fā)展，稅收征管制度日益完善。對企業(yè)而言，稅收籌劃給人們帶來了全新的納稅理念，在企業(yè)競爭日益激烈的形勢下，稅收籌劃越來越成為企業(yè)經營中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)所得稅稅收籌劃對企業(yè)理財和經濟發(fā)展產生了重要影響。如何進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險防范是企業(yè)關注的焦點。因此，研究企業(yè)所得稅稅收籌劃的關鍵點和風險防范具有十分重要的現實意義。鑒于此，筆者對企業(yè)所得稅稅收籌劃的關鍵點及風險防范進行了初步探討。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的關鍵點分析

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的內涵

稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負的積極意義。從稅收籌劃的定義上來看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經營籌劃行為，最本質的特點是以國家的法律為依據，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，我國的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業(yè)的經營作出正確、合理的決策，實現企業(yè)利潤最大化。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點

1.政策導向性

企業(yè)所得稅稅收籌劃的政策導向性是指稅收籌劃應以國家相關法律為導向。稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，在企業(yè)所得稅的征收過程中，進行企業(yè)所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，可以做出繳納稅負最低的抉擇，有助于優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構和投資方向。

2.選擇最優(yōu)性

企業(yè)經營、投資和理財活動是多方面的，企業(yè)所得稅稅收籌劃選擇最優(yōu)性的特點，主要是指當稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業(yè)應根據自身的情況，在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案，從而實現企業(yè)稅后收益的最大化。

3.事前籌劃性

稅收籌劃是通過事前安排避免應稅行為的發(fā)生。稅負對于企業(yè)來說是可以控制的，也就是說，在應稅義務發(fā)生之前，企業(yè)就可以進行事先的籌劃安排。從企業(yè)的某一個經營周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過經營活動來減少稅基提供了可能，如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。可以說，企業(yè)所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平。

（三）企業(yè)籌資活動的主要方式

企業(yè)籌資活動是一個動態(tài)的過程，在企業(yè)籌資活動的過程中，不同的籌資方式會給企業(yè)帶來不同的預期收益。企業(yè)的籌資方式主要有兩類：權益籌資和負債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經濟關系。其中，以權益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關系；以負債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務債權關系。根據每一類籌資性質特征的不同，又可以分為不同的融資方式?；I集資金的方式不同使企業(yè)經營活動的在使用效益上具有不確定性。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險類型

在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，常見的企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險類型有四類，即稅收政策變更風險、稅收籌劃操作風險、稅收籌劃成本風險和稅收籌劃經營風險，其具體內容如下：

（一）稅收政策變更風險

稅收政策變更風險是企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險之一。稅收籌劃利用國家政策合法和合理地節(jié)稅，根據國家稅收政策的變更，而存在著稅收政策變更風險。政策風險主要包括兩個方面的內容，分別是政策選擇風險和政策變化風險。在政策選擇風險方面，企業(yè)所得稅稅收統籌在政策選擇正確與否方面存在著不確定性。我國現有稅收法律法規(guī)很多，但許多條文規(guī)定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風險主要是由于對國家稅收政策認識不清造成的。而稅收政策的政策變化風險，則是指政策的不定期性或時效性將會企業(yè)的稅收籌劃產生較大的風險。

（二）稅收籌劃操作風險

企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險，還表現在稅收籌劃操作風險上。企業(yè)所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著一定的風險。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風險主要來自于兩個方面，一是納稅人操作風險，二是執(zhí)法人操作風險。對企業(yè)而言，稅收籌劃操作風險，將會導致企業(yè)無法順利進行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃成本風險

稅收籌劃成本風險，也在一定程度上困擾著企業(yè)所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇，但在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，還存在著稅收籌劃成本風險。每一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動時候，不得不考慮的就是成本問題。如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業(yè)面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著一定的不確定性和多變性，這就構成了稅收籌劃風險的不確定性和多變性。

（四）稅收籌劃經營風險

在企業(yè)所得稅的風險類型中，稅收籌劃經營風險，也使得企業(yè)所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務產生以前的財務決策中進行的，由于企業(yè)經營環(huán)境的多變型、復雜性，導致企業(yè)稅收籌劃產生偏離事前的稅收籌劃目標風險，即經營風險。在現代社會主義市場經濟體制下，企業(yè)的生產經營活動并不是固定不變的，經營決策也必須隨著市場需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進行相應的調整。因此，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險勢在必行。

三、防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的策略

為進一步提高企業(yè)所得稅稅收籌劃水平，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃的關鍵點和風險類型的基礎上，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的策略，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析。

（一）認真研究納稅籌劃政策

認真研究納稅籌劃政策是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的有效途徑之一。為防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險，成功進行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國家稅收政策導向保持趨同。企業(yè)為尋求企業(yè)納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學法、懂法和守法，通過對各種籌劃方案的優(yōu)劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關系。企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有認真研究納稅籌劃政策，才能準確理解和全面把握政策內涵，并在法律條文形式上對法律予以認可，處理好稅收籌劃與避稅的關系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實實地減輕稅負，保證企業(yè)所得稅稅收籌劃不違法。

（二）依照法律進行稅收籌劃

依照法律進行稅收籌劃，在防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險中的作用也不容忽視。企業(yè)所得稅稅收籌劃，必須堅持合法性原則。也就是說，納稅人必須根據稅收的各

項優(yōu)惠政策進行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識，在依照法律進行稅收籌劃的過程中優(yōu)化產業(yè)結構和生產力，規(guī)避稅收籌劃風險。對企業(yè)而言，納稅人在稅法允許的范圍內依照法律進行稅收籌劃，適當安排投資行為和業(yè)務流程， 可以提高企業(yè)經營管理者的稅法知識及職業(yè)素質，使稅收籌劃在合法條件下進行。

（三）遵循成本效益原則籌劃

防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險，還應遵循成本效益原則籌劃。對企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進行籌劃，有利于企業(yè)降低稅務成本，實現收益最大和成本最低的雙贏目標。遵循成本效益原則籌劃，要重點考慮兩個方面的內容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業(yè)應根據自身的經濟狀況采取不同的稅收籌劃方案達到共同的籌劃目的，完成企業(yè)價值最大化是稅收籌劃的終極目標。

（四）靈活制定稅收籌劃方案

靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的重要舉措。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，權衡相互利益分配。在面對國家稅制、稅法、相關政策的改變時，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應作出相應的調整，如對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，保證稅收籌劃目標的實現。稅收籌劃是一項重要的財務決策，如果不能達到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，應適時調整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經營決策，避免無效籌劃，進而防止稅收籌劃的經營風險的發(fā)生。

四、結 語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應結合企業(yè)的實際情況，把握企業(yè)所得稅稅收籌劃的關鍵點，認真研究納稅籌劃政策、依照法律進行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的水平，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：稅收籌劃的方式范文

[關鍵詞] 稅收籌劃；企業(yè)經營；風險防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0071- 02

隨著我國經濟的日益發(fā)展，企業(yè)在經營過程中不可避免地涉及納稅相關的事項不斷增多，稅收籌劃作為企業(yè)經營管理中必不可少的環(huán)節(jié)，逐漸被我國政府和企業(yè)所應用。稅收籌劃對完善企業(yè)的經營管理制度、提高企業(yè)經營管理水平至關重要，同時稅收籌劃也存在一定的風險，所以企業(yè)對稅收籌劃的風險防范與控制也是非常必要的。

1 稅收籌劃在企業(yè)中的具體應用

稅收籌劃的應用領域十分廣泛，也有很多種具體的籌劃方式。但僅僅從企業(yè)經營管理的這一角度分析，稅收籌劃主要在企業(yè)的籌資稅收籌劃、投資稅收籌劃及企業(yè)經營銷售活動的稅收籌劃等幾個方面運用。

1.1 籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業(yè)籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業(yè)必須面臨的問題，同樣是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。

作為企業(yè)一項相對獨立的活動，企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資兩種。雖然企業(yè)所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業(yè)的預期收益也會產生影響，使企業(yè)承擔不同的稅負水平。一般來說，企業(yè)稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本，那么負債籌資比重的增加可以提高權益籌資資本的收益水平；相反，如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以，企業(yè)在進行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業(yè)自身的實際情況，考慮企業(yè)可承受的財務風險，確定合理的籌資方式，從而實現企業(yè)稅后利潤收益最大化的目標。

1.2 投資過程中的稅收籌劃

1.2.1 對于企業(yè)固定資產投資方式的選擇

企業(yè)固定資產投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業(yè)購買投資中，企業(yè)要交納一定的固定資產投資調節(jié)稅，并且購買固定資產要一起計入固定資產的原值，不可以進項稅抵扣，優(yōu)點就是資產折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業(yè)的所得稅負擔，可以用支付租金的方式抵減企業(yè)的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機器設備而承擔的資金占用以及經營風險。

1.2.2 對于企業(yè)擴大投資方式的選擇

如果企業(yè)要準備擴大投資，必須要面臨一筆稅收負擔的賬要核算。企業(yè)在擴大投資時會有多種形式可以選擇，投資方式選擇適當與否直接影響企業(yè)的利益。一般在企業(yè)擴大的初期，發(fā)生利益虧損的可能性較大，而擴大企業(yè)投資設立子公司可以享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。另一方面如果企業(yè)采用收購虧損企業(yè)進行擴大投資，可以將企業(yè)的利潤轉到虧損企業(yè)上，合并兩個企業(yè)的財務報表，從而達到減少稅收負擔的目的。

1.3 經營銷售過程中的稅收籌劃

在國家稅法規(guī)定的范圍內，企業(yè)財務處理方式對企業(yè)的納稅成本也會產生一定的影響。企業(yè)經營方式的不同，對企業(yè)來說也會形成不同的稅收負擔。比如國內經營與跨國經營，內向經營與外向經營等，它們的納稅支出是不一樣的，所以企業(yè)要根據經營情況制定相應的稅收籌劃，以減輕稅收負擔。

在銷售活動中，企業(yè)為了增加銷售的數額，大都會采取不同的銷售方式，例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說，由于折扣與銷售是同時發(fā)生的，所以根據稅法規(guī)定，銷售額和折扣是在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照折扣后的金額計算增值稅；如果折扣額是另開發(fā)票的，那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業(yè)在銷售時對于折扣銷售，要把銷售額和折扣注明在同一張發(fā)票上，從而達到節(jié)稅的目的。

2 企業(yè)稅收籌劃的風險

稅收籌劃是一項非常系統的工作，在給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也存在著一定的風險。稅收籌劃風險就是在企業(yè)稅收籌劃活動中因為各種原因導致失敗從而付出的代價，主要包括以下風險。

2.1 稅收政策不穩(wěn)定導致的風險

我國的稅收政策經常發(fā)生變動，有可能一方面給企業(yè)的稅收籌劃提供了足夠的空間，另一方面又給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風險。由于企業(yè)的每項稅收籌劃，都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程，如果在這期間稅收政策發(fā)生了變動，很容易導致企業(yè)依據原來的稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法籌劃變成不合法的籌劃方案，導致企業(yè)稅收籌劃產生一定的風險。

2.2 企業(yè)內部控制不完善導致的風險

企業(yè)的稅收籌劃都是建立在內部控制制度基礎之上的，如果一個企業(yè)內部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷，或者制度完善卻沒有切實地貫徹執(zhí)行，這都會將導致稅收籌劃產生一定的隱患。如果企業(yè)的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足，認為稅收籌劃就是單純的搞關系、少納稅，這必然會導致作為籌劃依據的許多基礎工作無法落實，使企業(yè)稅收籌劃方案難以取得成效。

2.3 籌劃方案不當導致的風險

在理論上講，稅收籌劃在企業(yè)采購、籌資、投資、生產、經營等各個領域都可以應用，但是因為企業(yè)的實際情況大不相同，涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同，這就需要企業(yè)對籌劃方案進行合理的選擇。企業(yè)選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案，大部分會取決于籌劃人的主觀判斷，如果這個籌劃人員對財會、稅收等業(yè)務不熟悉，或者理解出現了誤區(qū)，沒有全面考慮企業(yè)的所有財務數據和成本支出，就會導致企業(yè)稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質或者判斷失誤而導致的企業(yè)虧損就是籌劃方案不當風險。

3 稅收籌劃的風險防范

針對以上幾點風險，企業(yè)要從以下幾個方面努力。

3.1 企業(yè)要牢固樹立風險意識

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要密切關注國家稅收政策的變化趨勢，注意對相關稅收政策的綜合運用，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風險防范。

3.2 完善內部管理控制，及時掌握政策變化

企業(yè)內部管理控制制度的健全與完善不僅是企業(yè)稅收籌劃的基礎，也是避免企業(yè)稅收籌劃風險發(fā)生的最基本的保障。在企業(yè)內部控制財務管理方面，會計核算制度中不相容的業(yè)務必須要分離，進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準確及時率，把對企業(yè)內部的管理控制的加強落到實處，比如資產管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業(yè)內部控制制度得到完善，才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤，避免稅務籌劃風險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)要正確認識稅收政策的實質，全面深入地了解稅收法律的相關規(guī)定，稅收籌劃時必須以合理、合法為前提，所以企業(yè)也要不斷提高財務主管人員的綜合素質，只有以完善的內部控制為平臺，熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃，才能盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風險。

3.3 提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，要求企業(yè)的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿易、會計、金融等各方面的專業(yè)知識，專業(yè)性、綜合性非常強，需要高水平的復合型素質人才。所以，企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時，一定要重視籌劃人員的選擇，如果企業(yè)自身沒有可以勝任的專業(yè)人員，就應該聘請稅收籌劃專家來進行，從而提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，進一步減少企業(yè)稅收籌劃的風險。

4 總 結

總而言之，隨著企業(yè)對稅收籌劃的不斷認可，企業(yè)納稅意識也得到提高，稅收籌劃作為企業(yè)走向成熟的標志，必須得到全面的應用和發(fā)展。面對日益規(guī)范的稅收環(huán)境，企業(yè)要想避免稅收籌劃對企業(yè)運營造成的各種風險，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須完善企業(yè)的稅收籌劃，立足于企業(yè)實際情況采取必要的措施，提高籌劃水平以及稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，從而實現企業(yè)價值的最大化。

主要參考文獻

[1]王仁祥.中小企業(yè)稅收籌劃的風險及防范[J].特區(qū)經濟，2005（7）.

第8篇：稅收籌劃的方式范文

【關鍵詞】成本；效益；稅收籌劃；模型

一、引言

近年來，隨著市場經濟的發(fā)展，稅收籌劃作為現代納稅人理財的重要方面越來越引起人們的普遍關注。在實務界，提到稅收籌劃，大多人都會直接想到能夠節(jié)省多少稅款，而忽視了在市場經濟條件下，企業(yè)的任何經濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，造成稅收籌劃的效果大打折扣。惟有基于成本效益全面分析基礎上的方案才能真正裨益于企業(yè)。

二、稅收籌劃成本

在實踐中，稅收籌劃成本往往是大家容易忽視的一個問題。稅收籌劃成本是企業(yè)因進行稅收籌劃而增加的成本，可分為顯性成本和隱性成本。有效的稅收籌劃意味著要考慮所籌劃的交易對所有交易方的稅收影響?；I劃者應認識到，稅收僅僅是眾多經營成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本。

（一）顯性成本

顯性成本是在稅收籌劃中實際發(fā)生的相關費用，包括設計成本、管理成本和風險成本。

1.設計成本。稅收籌劃是一項高度科學性、綜合性的經濟活動，有效進行稅收籌劃要求籌劃人員既要對稅收政策法規(guī)進行充分分析和掌握，找到實施稅收籌劃的合理空間又必須熟悉國家的財務會計準則和會計制度，還應具有較強的溝通能力、文字綜合能力、營銷能力等。這些高素質人員要求無形中加大了稅收籌劃的設計成本。

2.管理成本。稅收籌劃方案的實施都需要進行大量的企業(yè)內部或企業(yè)間的組織變革和協調工作，與此同時，籌建或改建組織的成本、組織間物質和信息的交流成本、制定計劃的成本、談判成本、監(jiān)督成本和相關管理成本等都會相繼發(fā)生，這些構成了稅收籌劃方案的組織協調成本。

3.風險成本。隨著經濟活動的復雜化，稅收征管水平的提高，企業(yè)面臨的涉稅風險越來越高。稅收籌劃活動作為企業(yè)理財活動，存在著方案設計的主觀性與條件性，征管上納稅人與稅務機關權利義務的不對稱性且納稅方案在征納雙方的認定差異，凡此種種，決定了稅收籌劃過活動也必然存在一定的風險。一個合法有效的稅收籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。風險的增加往往導致稅收籌劃方案的設計更為復雜，這就需要企業(yè)付出更多的貨幣成本。

（二）隱性成本

隱性成本指納稅人由于采用擬訂的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益，主要體現為機會成本和非稅成本。非稅成本是指企業(yè)因實施稅收籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟后果造成的非稅收方面的摩擦因素，主要是由于不對稱性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對稅收籌劃的影響，具有相當的復雜性和多樣性。由于非稅成本一般難以量化，所以在稅收籌劃中容易被忽略，造成稅收籌劃策略的有效性大大降低。一般情況下，稅收籌劃的隱性成本如下：

1.機會成本。稅收籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且稅負較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。同時，稅收籌劃對企業(yè)經營方式、銷售方式、財務管理方式的要求會限制企業(yè)在此類方式上的選擇性，可能會對企業(yè)生產、銷售、現金流等方面產生影響，在選擇具有稅務優(yōu)勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優(yōu)勢。對于所選擇的具有稅務優(yōu)勢的籌劃方案來說，因此而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本

2.成本。在稅收籌劃中，為了降低稅負所選定的方案，在執(zhí)行過程中同樣不可避免地會產生成本。不論稅收籌劃的方案多么周密、多么精妙，都不能擺脫道德風險和逆向選擇的負面影響，成本的存在使很多籌劃方案的非稅成本被放大，資產重組的稅收籌劃就是典型的例子。

3.交易成本。在稅收籌劃中，涉及產權交易的方案比比皆是，交易成本成為非稅成本中的重要因素。例如通過收購外國公司進行稅收籌劃時，為了避免逆向選擇帶來的損失，也需對被收購公司的相關信息進行搜集，同樣會產生談判費用、協議簽訂費用、履約費用等。另外，利用資產交易進行的所得稅籌劃、利用工程承包進行的營業(yè)稅籌劃、利用委托加工進行的消費稅籌劃等都涉及市場環(huán)境下的產權交易和契約的簽署，因此，交易成本在稅收籌劃中是難以避免的。

4.財務報告成本。在上市公司中進行稅收籌劃，連年的低稅前利潤不僅極易引起國家稅務部門的注意，而且由于公司的債權人對公司財務報告的盈利狀況非常敏感，很可能由此影響企業(yè)的債務籌資，進而影響企業(yè)的正常營運。由此可見，稅收籌劃帶來的財務報告成本可能對企業(yè)產生深遠的負面影響。

5.沉沒成本和違規(guī)成本。經濟環(huán)境是復雜多變的，企業(yè)稅收籌劃方案在執(zhí)行過程中若因為無法預料的原因導致失敗，最初的資金投入也就變?yōu)槌翛]成本，成為企業(yè)無法彌補的損失。另外，隨著稅收籌劃方式的增多，稅收規(guī)則也在不斷的完善，這是一個博弈過程。納稅人的稅收籌劃一旦違反了稅收規(guī)則，就可能受到懲罰，承擔相應的違規(guī)成本。

三、稅收籌劃效益

稅收籌劃的終極目標就是要實現總體經濟效益的最大化，從范圍上講包含節(jié)稅，但又不限于節(jié)稅。與成本相對應，稅收籌劃得經濟效益可分為顯性效益和隱性效益。

（一）顯性效益

第9篇：稅收籌劃的方式范文

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)理財；財務管理目標

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0079-02

一、在我國企業(yè)運用稅收籌劃所存在的問題

(一)對稅收籌劃涵義的認識存在誤區(qū)

在我國，許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，鉆稅法的空子，是與稅收立法背道而馳的。稅收籌劃既有別于企業(yè)的偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業(yè)避稅行為。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益

成本與收益是一個密不可分的兩個方面，任何一項有利可圖的決策， 其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實施籌劃方案所發(fā)生的一切費用，如咨詢費、籌建費、培訓費等。

(三)對稅收籌劃風險認識不足

從當前我國企業(yè)稅收籌劃的實踐情況看， 納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕納稅負擔，而很少、甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用分析

(一)籌資中稅收籌劃

籌資是企業(yè)開展經營活動的先決條件。而作為一個相對獨立的行為，籌資對企業(yè)經營理財業(yè)績的影響，主要是借助資本結構的變動而發(fā)生作用的。因此，在籌資活動中企業(yè)應考慮以下幾個問題。

企業(yè)的內部積累是由企業(yè)的稅后利潤形成的，積累速度慢，不能適應企業(yè)規(guī)模的擴大，而且存在雙重征稅的問題。資金的使用者與所有者合二為一，稅收難以分攤和抵消，稅負最重。

向銀行等金融機構借款，其借款成本主要是利息負擔，雖可以減少企業(yè)所得稅，但進行納稅籌劃的空間不是很大。向非金融機構及企業(yè)、個人籌資的操作余地大，但由于透明度相對較低，國家對此有限額控制。若從納稅的角度來看，這種籌資方式最好，但借款方式屬于間接融資，存在著中間商，因此中間商的盈利特征不可避免地使借款的籌資成本加大了。

發(fā)行債券和股票屬于向社會直接融資，避開了中間利息的支出，由于借款利息和債券利息可以在作為財務費用，即作為企業(yè)成本的一部分而在稅前沖減利潤，減少所得稅稅基；而股息的分配應在企業(yè)完稅以后進行，股利的支付沒有費用沖減的問題，這相對增加了納稅成本。

(二)投資中稅收籌劃

1.投資結構的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資決策時，必須充分考慮投資結構對投資效益的影響，充分了解各類地區(qū)、行業(yè)及不同用途、性質項目的各種稅收優(yōu)惠政策，盡可能的選擇具有優(yōu)惠待遇的地區(qū)、行業(yè)、項目進行投資，以實現最大限度的投資收益。當然，從分散風險的角度出發(fā)，企業(yè)不可能，也不應該把資金的全部投資于某個地區(qū)、某個行業(yè)、或全部用于某種用途、某類投資項目。因此，這里就有一個投資結構優(yōu)化組合的問題。而不同的投資結構必然形成不同的應稅收益，不同的應稅收益構成又最終影響企業(yè)的納稅負擔。

2.投資規(guī)模的稅收籌劃

在項目投資的過程中，稅收是影響項目規(guī)模的重要因素之一。在項目是投資過程中，會涉及到許多有關稅收的問題。項目建成投產后，企業(yè)要繳納增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅和企業(yè)所得稅等諸多稅種。在課稅條件下，由于按照會計收益計算的應交稅額與應交稅款實現支付的剛性約束的客觀存在，使企業(yè)規(guī)模最大化在納稅目標的約束下，并非是最優(yōu)的。因此投資者在確定投資規(guī)模時，必須要考慮企業(yè)的稅負水平制約。避免因規(guī)模最大化導致稅前的賬面收益極大化，由此發(fā)生的納稅現金需求超過企業(yè)現金的供給，給企業(yè)帶來諸如聲譽受損等不利的影響。

(三)生產經營中稅收籌劃

1.企業(yè)購貨的稅收籌劃

企業(yè)在生產經營過程中，往往會非常重視其產銷規(guī)模和結構，而對采購行為沒有予以足夠的重視。在企業(yè)采購規(guī)模與結構的籌劃中，應注意以下幾個方面的問題：

(1)合理確定采購固定資產的比例。企業(yè)采購的大宗貨物是固定資產，固定資產的采購規(guī)模不僅對企業(yè)的生產有極大影響，而且還對企業(yè)的稅負有著重要的影響。因為固定資產計提折舊是企業(yè)所得稅稅基減少的重大因素。

(2)購貨規(guī)模與結構的水平。由于產銷規(guī)模與結構制約著企業(yè)的采購規(guī)模與結構。企業(yè)不能夠花錢購進利用率低下甚至閑置的產品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產。

2.內部核算的稅收籌劃

(1)固定資產折舊方法的選擇。企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響。折舊方法選擇要符合法律規(guī)定。由于稅法賦予企業(yè)固定資產折舊方法選擇權，也就為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但稅收籌劃區(qū)別于其他節(jié)稅方法的一個顯著的特點是，它具有合法性，即稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進行。因此，企業(yè)在進行折舊方法選擇時必須充分了解現行法律規(guī)定。

(2)存貨計價方法的選擇。個別計價法是企業(yè)在核算存貨時比較特殊的一種方法。盡管采用這種方法計算的發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準確，但這種方法的前提是需要對發(fā)出和結存的存貨的批次進行具體認定，以辨別其所屬的收入批次，所以實務操作的工作量繁重，困難較大。

加權平均法是一種比較簡單的核算方法，只需在月末一次計算加權平均單價，而不用考慮存貨的具體流轉情況。從加強存貨管理的角度來講，這種方法平時無法從賬上提供發(fā)出和結存存貨的單價及金額，不便于管理人員及時了解存貨的實際情況，從而無法采取相應措施。

先進先出法的假設前提條件與企業(yè)庫存管理實務中廣泛采用的先進先出法的實際情況是完全一致的。因此，采用這種方法對存貨進行核算能更為準確的反映出存貨的實際流轉情況，有利于庫存管理人員掌握存貨的實時動態(tài)，從而更好的對存貨進行管理。

(3)費用的計提與分攤方式的選擇。主要包括四個方面：一是爭取盡可能多的費用扣除標準，對于限額列支的費用，如業(yè)務招待費，職工福利費及公益救濟性的捐贈，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。二是合理地選擇費用分攤地方式，如大額地股票，債券發(fā)行費用，廣告費用等都會對當期的利潤產生影響，企業(yè)應考慮自身的現金流量和資金使用效率情況具體選擇。三是充分利用會計上計提資產減值準備地穩(wěn)健原則，對企業(yè)地當期利潤進行籌劃，使企業(yè)在一定地時期內的稅負最輕，如存貨的盤虧和毀損應及時查明原因，屬于正常損耗地部分應及時列入費用。四是對已發(fā)生的費用要及時核銷入賬，對于能夠合理預計發(fā)生的費用、損失，應采用預提的方式計入費用，適當縮短以后年度分攤列支的費用、損失的攤銷期等。

3.銷售的籌劃

銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循下列一些基本的原則：一是收款與發(fā)票同步進行。即在取得采購方理解的基礎上，未收到貨款不開發(fā)票，這樣可以達到遞延稅款的目的；二是盡量避免采用托收承付與委托收款的結算方式，以防止墊付稅款；三是在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款的結算方式，避免墊付稅款；四是盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售產品。

三、解決稅收籌劃問題的對策

(一)稅收籌劃應進行成本――效益分析

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。

(二)合理規(guī)避稅收籌劃風險

首先，企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關的各種信息，包括相關的業(yè)務信息、政府政策導向、稅收法律法規(guī)以及影響該項納稅籌劃的其他因素。其次，由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限， 這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運用會計技術的同時，充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規(guī)避風險。

(三)稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業(yè)進行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出，但是其最終目的是要通過納稅支出的節(jié)約實現企業(yè)的理財目標， 即整體利益最大化。因此， 綜合衡量納稅籌劃方案，協調稅收與非稅收因素，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。

(四)稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規(guī)

第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理人員就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。因此，從稅收對企業(yè)經濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)財務管理中稅收籌劃需要注意的問題有著廣泛而深刻的意義。

參考文獻：

[1]查方能.納稅籌劃[M].中國紡織出版社,2007,4.