稅收的財(cái)政原則精選(九篇)
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第1篇：稅收的財(cái)政原則范文
按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府職能轉(zhuǎn)變和建立健全公共財(cái)政制度的要求，我市政府非稅收入管理改革的指導(dǎo)思想是：根據(jù)財(cái)政部和省財(cái)政廳的要求，從我市政府非稅收入收繳管理工作實(shí)際出發(fā)，通過(guò)建立收繳管理規(guī)范、監(jiān)督有序、運(yùn)作高效的管理模式，從源頭上規(guī)范政府收入和分配秩序，促進(jìn)執(zhí)收單位依法履行職責(zé)。
政府非稅收入收繳管理制度改革的目標(biāo)是：將政府各項(xiàng)非稅收入納入公共財(cái)政管理范圍，加大對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)（資源）使用、出租、出讓、經(jīng)營(yíng)等收入的規(guī)范化、制度化管理的力度，確保非稅行為應(yīng)收盡收。通過(guò)建立全程監(jiān)控非稅收入收繳和使用的機(jī)制，進(jìn)一步完善我市以稅收收入為主、非稅收入為輔的政府財(cái)政收入體系。
政府非稅收入管理改革的具體要求是：通過(guò)加強(qiáng)非稅收入管理，規(guī)范政府非稅收入收繳模式，建立非稅收入收繳帳戶體系，清理規(guī)范并動(dòng)態(tài)監(jiān)管各行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)使用監(jiān)督，在全市范圍內(nèi)建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的管理體制，增強(qiáng)非稅收入收繳的透明度，實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳的徹底分離。
二、改革的原則
我市的政府非稅收入管理改革實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)和統(tǒng)一組織實(shí)施”，并遵行“有利于規(guī)范管理、有利于加強(qiáng)監(jiān)督、有利于提高財(cái)政資金使用效益”的原則。
（一）有利于規(guī)范管理的原則。進(jìn)一步深化政府非稅收入收支兩條線管理，按照“金財(cái)”工程的要求，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，實(shí)行“單位執(zhí)收、銀行開(kāi)票、財(cái)政統(tǒng)管”的征收方式，逐步將政府非稅收入納入財(cái)政專戶管理。
（二）有利于加強(qiáng)監(jiān)督的原則。清理規(guī)范各項(xiàng)政府非稅收入，改革非稅收入收繳賬戶體系，增強(qiáng)非稅收入收繳活動(dòng)的透明度。加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)的使用監(jiān)督，使非稅收入的收繳過(guò)程處于有效監(jiān)督管理之下。
（三）有利于提高財(cái)政資金使用效益的原則。簡(jiǎn)化操作程序，減少非稅收入收繳環(huán)節(jié)，盡可能方便繳款人繳款和執(zhí)收單位收繳管理，加快財(cái)政資金運(yùn)行速度，提高資金使用效益。
三、改革的對(duì)象和范圍
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》文件規(guī)定，政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行行政職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織利用政府權(quán)力，政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)化公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配的一種形式。非稅收入范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。
四、主要措施
（一）全面清理政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。
（二）全面清理收費(fèi)票據(jù)，歸并票據(jù)種類，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)票據(jù)與收費(fèi)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)統(tǒng)一。除保留少量專用票據(jù)外，主要使用《貴州省非稅收入一般繳款書(shū)》。
（三）建立非稅收入項(xiàng)目庫(kù)。按照非稅收入管理改革的內(nèi)容和范圍，市財(cái)政會(huì)同市物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)全面清理市級(jí)各機(jī)關(guān)和事業(yè)單位非稅收收入項(xiàng)目，按照收費(fèi)部門(mén)、收費(fèi)單位和收費(fèi)項(xiàng)目名稱統(tǒng)一編碼建立非稅收入項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目庫(kù)統(tǒng)一編碼的項(xiàng)目規(guī)范收繳非稅收入，從源頭上治理“三亂”工作。
（四）建立*市政府非稅收入收繳管理系統(tǒng)。為了實(shí)施政府非稅收入收繳管理改革，按照“金財(cái)工程”建設(shè)的總體要求，必須建立非稅收入收繳管理系統(tǒng)，以保證財(cái)政部門(mén)內(nèi)部和財(cái)政部門(mén)與征收單位、代收銀行外部之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)從征收單位開(kāi)票、銀行代收到財(cái)政與征收單位網(wǎng)上對(duì)帳，票據(jù)核銷、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳的全過(guò)程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)智能化管理，全面提升財(cái)政管理的質(zhì)量、效率和水平。
五、收繳方式
按照深化“收支兩條線”管理的要求，非稅收入收繳可分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。
（一）直接繳庫(kù)
即執(zhí)收單位向繳款人開(kāi)具《非稅收入繳款通知單》，由繳款人持《非稅收入繳款通知單》就近到財(cái)政部門(mén)指定的銀行網(wǎng)點(diǎn)繳款，銀行網(wǎng)點(diǎn)電腦開(kāi)具《非稅收入一般繳款書(shū)》，資金直接繳入財(cái)政專戶。
（二）集中匯繳
執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位對(duì)繳費(fèi)人行為無(wú)制約的繳費(fèi)項(xiàng)目以及單次在20元以下的零星收費(fèi)項(xiàng)目，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位在向繳費(fèi)者開(kāi)票同時(shí)，可直接收取現(xiàn)金，集中匯繳。具體辦法根據(jù)實(shí)際情況制定。
六、改革的實(shí)施步驟
按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、分步推進(jìn)、分級(jí)實(shí)施”的要求，20*年市級(jí)做好啟動(dòng)非稅收入收繳管理的工作，并要求各區(qū)縣（市）按照*市市本級(jí)方案同步啟動(dòng)此項(xiàng)工作。
（一）在市財(cái)政開(kāi)設(shè)“非稅收入過(guò)渡專戶”。
（二）調(diào)查清理。各試點(diǎn)執(zhí)收單位嚴(yán)格按照市非稅收入管理改革的統(tǒng)一要求，采取自查的形式，對(duì)本單位非稅收入情況進(jìn)行全面清理，填報(bào)相關(guān)表格（內(nèi)容包括收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、批準(zhǔn)文件或收費(fèi)許可證號(hào)等）。市財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位上報(bào)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核認(rèn)定。
（三）建立非稅收入項(xiàng)目庫(kù)。按照市非稅收入管理軟件的要求，將執(zhí)收單位和收費(fèi)項(xiàng)目統(tǒng)一編碼，并建立單位及收費(fèi)項(xiàng)目庫(kù)。
（四）擬定非稅收入改革實(shí)施細(xì)則，穩(wěn)步推進(jìn)改革。
（五）由市財(cái)政局在各承辦銀行設(shè)立“*市非稅收入結(jié)算專戶”，專項(xiàng)用于非稅收入資金的收繳和退費(fèi)、上繳等工作。
（六）數(shù)據(jù)初始化及設(shè)備調(diào)試。建立非稅收入收繳系統(tǒng)總帳，輸入各執(zhí)收單位代碼及項(xiàng)目編碼，對(duì)各執(zhí)收單位建立開(kāi)票系統(tǒng)帳套，導(dǎo)入開(kāi)票系統(tǒng)。各代收銀行按照市非稅收入管理改革的要求，編制與財(cái)政非稅收入收繳系統(tǒng)接口程序，適應(yīng)非稅收入管理改革需要，完成系統(tǒng)安裝和軟件調(diào)試。
（七）人員培訓(xùn)。市財(cái)政局統(tǒng)一組織非稅收入管理軟件操作培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)使操作人員熟悉軟件基本內(nèi)容，全面掌握非稅收入收繳系統(tǒng)和執(zhí)收單位開(kāi)票系統(tǒng)的操作。
（八）正式運(yùn)行。各執(zhí)收單位按照非稅收入管理改革要求，落實(shí)各項(xiàng)措施，全面實(shí)施新的非稅收入管理模式，取消原收入過(guò)渡戶。所有試點(diǎn)執(zhí)收單位停止使用原有票據(jù)，起用新版非稅收入票據(jù)，原有票據(jù)到財(cái)政局進(jìn)行繳銷。
七、工作要求
（一）各預(yù)算單位要利用這次改革對(duì)各類收費(fèi)進(jìn)行一次清理，按照中央、省規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，做到依法征收。
（二）要嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入收繳程序，及時(shí)、足額將收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得截留、挪用或坐支，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存。
第2篇：稅收的財(cái)政原則范文
非稅收入收繳管理改革是我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要內(nèi)容。自*年推行以來(lái)，各地按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案要求，結(jié)合本地實(shí)際，周密部署，精心組織，積極推進(jìn)，改革取得了重大進(jìn)展和顯著成效。目前改革處于深化完善的關(guān)鍵階段，需要進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，繼續(xù)推進(jìn)制度創(chuàng)新，有效解決改革面臨的問(wèn)題，加快建立完善的非稅收入收繳管理制度體系。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于編制2009年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》（國(guó)發(fā)[*]35號(hào)）中“規(guī)范非稅收入管理”及“全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，繼續(xù)保留的中央和地方收費(fèi)、基金，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度要求，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收繳”有關(guān)要求，現(xiàn)對(duì)深化地方非稅收入收繳管理改革提出如下意見(jiàn)：
一、全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革
（一）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，力爭(zhēng)2010年底前，地方各級(jí)執(zhí)收單位全部實(shí)施改革；經(jīng)清理整頓后繼續(xù)保留的收費(fèi)、基金，罰沒(méi)收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，彩票公益金等非稅收入要全部納入改革范圍。暫時(shí)不具備條件的地方，也要在2012年底前將改革推進(jìn)到所有執(zhí)收單位和所有非稅收入項(xiàng)目。
（二）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要在做好省本級(jí)非稅收入收繳管理改革工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)地（市）、縣（區(qū)）改革的指導(dǎo)，推動(dòng)省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)按照中央和本省改革規(guī)范化要求有序推進(jìn)改革。
二、規(guī)范和完善非稅收入收繳方式
（三）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要建立統(tǒng)一的非稅收入收繳管理體系，實(shí)施非稅收入收繳管理改革后，所有非稅收入收繳都要在統(tǒng)一的收繳管理體系中運(yùn)行，其中的收繳方式包括三種：通過(guò)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入；通過(guò)就地繳庫(kù)方式收繳非稅收入；通過(guò)財(cái)政與其他部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳非稅收入。三種收繳方式分別適用于不同類型和不同管理要求的非稅收入收繳，應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)范、運(yùn)行高效、監(jiān)督有力的目標(biāo)要求逐步完善。
（四）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要完善通過(guò)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入的方式，并將其作為非稅收入收繳的主要方式，不斷優(yōu)化收繳流程，更好地滿足繳款人和執(zhí)收單位的需求。
（五）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)涉及多級(jí)政府間分成且通過(guò)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)實(shí)施難度較大的非稅收入可通過(guò)就地繳庫(kù)方式收繳。對(duì)偶爾發(fā)生、沒(méi)有明確規(guī)定執(zhí)收單位、執(zhí)收單位對(duì)信息反饋要求不高的非稅收入，也可通過(guò)就地繳庫(kù)方式收繳。
（六）由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收或代征的非稅收入，可通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳。研究將適合橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳的非稅收入通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理，實(shí)現(xiàn)收入收繳信息在財(cái)政部門(mén)與執(zhí)收單位之間共享。
（七）各級(jí)財(cái)政部門(mén)要按照非稅收入收繳管理改革要求，建立統(tǒng)一的收繳信息反饋機(jī)制，確保財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)及執(zhí)收單位及時(shí)掌握收繳信息。
三、健全非稅收入收繳管理制度
（八）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要按照非稅收入收繳管理的總體要求，結(jié)合本省實(shí)際，完善非稅收入收繳管理制度，健全全省統(tǒng)一的非稅收入收繳管理制度。
（九）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要完善政府間分成的非稅收入收繳制度。對(duì)應(yīng)上繳中央財(cái)政的分成收入，通過(guò)財(cái)政之間上繳的，要按規(guī)范的要求進(jìn)一步優(yōu)化流程；通過(guò)執(zhí)收單位之間上繳的，要加強(qiáng)規(guī)范化管理，條件成熟時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)為通過(guò)財(cái)政之間上繳；采用就地繳庫(kù)方式上繳的，應(yīng)研究改進(jìn)信息反饋方式和反饋內(nèi)容。省級(jí)財(cái)政部門(mén)要重視并研究規(guī)范省級(jí)與市、縣級(jí)分成收入的上繳、下?lián)芊绞剑ＷC按照規(guī)范、統(tǒng)一的渠道解繳。
四、規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理
（十）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)選擇非稅收入收繳銀行原則上實(shí)行招投標(biāo)制度，應(yīng)參照《中央財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付銀行招投標(biāo)管理暫行辦法》（財(cái)庫(kù)[*]15號(hào)），按照公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則，做好銀行選擇工作。
（十一）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要按照《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》（財(cái)辦[*]12號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將各類財(cái)政資金專戶統(tǒng)一歸口到同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)管理。各級(jí)財(cái)政部門(mén)管理的預(yù)算外資金財(cái)政專戶或非稅收入財(cái)政專戶應(yīng)盡量歸并，原則上在同一家商業(yè)銀行只開(kāi)設(shè)一個(gè)財(cái)政專戶。
（十二）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)設(shè)立的非稅收入歸集性賬戶尚未歸口財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一管理的，要?jiǎng)?chuàng)造條件逐步統(tǒng)一歸口管理。確有必要新設(shè)立非稅收入歸集性賬戶的，原則上歸口財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)管理。
五、完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設(shè)
（十三）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要按照深化非稅收入收繳管理改革的要求，進(jìn)一步完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，提升系統(tǒng)管理功能和收繳效率，并加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理，切實(shí)保證非稅收入及時(shí)、準(zhǔn)確、安全收繳。
（十四）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范及維護(hù)管理辦法的通知》（財(cái)辦[*]22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，做好非稅收入收繳業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑及編碼規(guī)范工作，要按照中央財(cái)政統(tǒng)一要求和《財(cái)政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范》內(nèi)容對(duì)現(xiàn)行系統(tǒng)進(jìn)行改造，實(shí)現(xiàn)省級(jí)財(cái)政與中央財(cái)政以及省以下各級(jí)財(cái)政部門(mén)間的信息共享和及時(shí)傳輸。
（十五）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合本地非稅收入收繳管理改革和系統(tǒng)建設(shè)實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行先進(jìn)支付結(jié)算工具，研究建立以電子信息為基礎(chǔ)的非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，支持POS機(jī)刷卡繳款、網(wǎng)上銀行繳款等新型繳款方式。
六、加強(qiáng)非稅收入收繳執(zhí)行情況分析
（十六）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要研究建立全省非稅收入收繳執(zhí)行分析制度，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映本省非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收繳情況，科學(xué)分析影響收入實(shí)現(xiàn)的因素。
（*）省級(jí)財(cái)政部門(mén)要按照財(cái)政部規(guī)定的非稅收入收繳執(zhí)行分析報(bào)表格式、口徑和時(shí)間要求，及時(shí)報(bào)送本省非稅收入收繳執(zhí)行分析情況。
七、強(qiáng)化非稅收入收繳監(jiān)管
（十八）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)《非稅收入一般繳款書(shū)》管理，建立和完善《非稅收入一般繳款書(shū)》審驗(yàn)、核銷機(jī)制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)核銷電子票據(jù)和人工核銷紙質(zhì)票據(jù)的有機(jī)結(jié)合，切實(shí)發(fā)揮《非稅收入一般繳款書(shū)》“以票控收”的作用。
（十九）地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要建立非稅收入收繳銀行綜合考評(píng)制度，并切實(shí)抓好落實(shí)，促進(jìn)銀行更好地履行委托協(xié)議，不斷提高業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。
第3篇：稅收的財(cái)政原則范文
從1978年到1993年，我國(guó)財(cái)稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的， 導(dǎo)致了財(cái)稅體制的收入功能逐漸減弱。 以實(shí)行財(cái)政大包大干的1988～1993年為例，中央財(cái)政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步，也不能與財(cái)政總規(guī)模的增長(zhǎng)同步，致使中央財(cái)政收入不斷萎縮，赤字逐漸增加，中央財(cái)政缺乏應(yīng)有的回旋余地。
從1994年起，把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系；按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。
分稅制與承包制相比，其財(cái)政收入功能明顯增強(qiáng)，一是根據(jù)財(cái)政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間實(shí)行分稅，將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅，將適宜地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種。二是對(duì)稅制進(jìn)行了重大改革，大大增強(qiáng)了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，具有隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷擴(kuò)大的稅源，并且收入入庫(kù)及時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了稅基；擴(kuò)大了資源征收范圍，開(kāi)征了土地增值稅等新稅種；清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強(qiáng)稅收征管，確保分稅制體制的順利實(shí)施，分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。特別需要指出的是，通過(guò)分稅，中央財(cái)政建立了穩(wěn)定增長(zhǎng)的運(yùn)行機(jī)制，一改過(guò)去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計(jì)劃的辦法，減輕了工作難度。
現(xiàn)行財(cái)稅體制經(jīng)過(guò)4年的運(yùn)行，已基本進(jìn)入穩(wěn)定運(yùn)行期， 其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財(cái)政相對(duì)地方財(cái)政增長(zhǎng)少一些，但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出，中央財(cái)政增長(zhǎng)的規(guī)模和幅度是很大的，對(duì)于緩解中央財(cái)政困難起到了重要作用?，F(xiàn)行體制也大大調(diào)動(dòng)了發(fā)展地方的財(cái)源和加強(qiáng)收入管理的積極性，地方財(cái)政的大幅度增收減輕了地方對(duì)中央的依賴。
在充分肯定現(xiàn)行財(cái)稅體制收入功能增強(qiáng)的同時(shí)，我們還必須清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)政收入占gdp下降的勢(shì)頭未能得到有效遏制，1994年為11. 2％，1995年為10.5％，到1996年為10.7％。財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不能同步增長(zhǎng)的主要原因何在？我們扼要分析如下：
1.在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在一些稅收“真空”，如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等，這些產(chǎn)品都計(jì)入gdp 中，并占有不小份額，而這些產(chǎn)品都享受不征稅，免稅或退稅待遇，沒(méi)有稅收貢獻(xiàn)。
2.我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是屬于粗放型的，投入多，產(chǎn)出少，效益低，只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對(duì)路。這種粗放型增長(zhǎng)方式對(duì)商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。
3.由于在對(duì)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過(guò)分側(cè)重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)模和水平，虛報(bào)gdp的現(xiàn)象比較普遍，人為夸大的分母帶來(lái)了占比的下降。
4.分稅制存在不規(guī)范，不正確之處，如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，屬于傳統(tǒng)體制做法，又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的個(gè)人所得稅劃為地方稅。
5.現(xiàn)行稅收體系還不健全，稅制設(shè)計(jì)還存在不合理之處。
6.財(cái)經(jīng)秩序比較混亂，稅收征管不嚴(yán)，偷稅、騙稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收流失嚴(yán)重。
7.預(yù)算外對(duì)預(yù)算內(nèi)的沖擊較大，各種收費(fèi)、基金侵占稅基。
8.制度外收入比重逐年增加，中央三令五申，始終不能消除，大量侵蝕了稅基。
從上面的簡(jiǎn)單分析可以看出，導(dǎo)致財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不同步的原因是復(fù)雜的，需要探求多種政策措施。但必須特別強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制對(duì)稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在：
1.中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)是推進(jìn)分稅制財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來(lái)看，這方面的問(wèn)題仍然很多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來(lái)承擔(dān)，一些本應(yīng)由中央來(lái)承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來(lái)承擔(dān)，還有中央出政策地方出錢(qián)等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚，必然導(dǎo)致財(cái)權(quán)劃分不清楚，事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清楚，就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價(jià)還價(jià)的余地，導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面，而不是把精力完全放在加強(qiáng)稅收征管上，無(wú)形中加劇了稅收的流失。
2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革，在中央與省一級(jí)分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步，但省以下各級(jí)財(cái)政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：地方財(cái)政只是和中央“分了稅”，大多省以下各級(jí)財(cái)政并沒(méi)有“劃分稅種”，有的實(shí)行包干體制，有的實(shí)行總額分成體制，具體形式多種多樣。也就是說(shuō)，省以下財(cái)政體制并沒(méi)有按照分稅制改革的要求去規(guī)范，地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范，仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有，在一定程度上將影響地方征稅的積極性。
3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財(cái)權(quán)沒(méi)有劃分清楚的情況下，轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范?，F(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來(lái)確定，稅收返還帶有明顯的過(guò)渡性特征。省以下各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門(mén)，專項(xiàng)補(bǔ)助透明度也不高，造成地方注意向上而不是向內(nèi)。
4.財(cái)政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間，國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運(yùn)作不協(xié)調(diào)。1994年在國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后，有一些地方又實(shí)行縣級(jí)地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級(jí)政府對(duì)縣地稅局的管理能力基本喪失，不時(shí)發(fā)生縣稅務(wù)機(jī)關(guān)向地方政府和財(cái)政部門(mén)討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。按理說(shuō)，地稅局作為地方的征稅機(jī)構(gòu)應(yīng)依法征稅，有稅必征，但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后，出現(xiàn)了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)以征稅努力程度為要挾，多要補(bǔ)貼，多要經(jīng)費(fèi)等不正?，F(xiàn)象，變成了縣政府、縣財(cái)政求縣地稅局征稅，導(dǎo)致稅收收入流失，財(cái)政收入沒(méi)有保障。
此外，還有國(guó)稅部門(mén)與地稅部門(mén)之間的扯皮與摩擦問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在稅收征管上，比如國(guó)稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基，在地稅征收城建稅與附加稅時(shí)認(rèn)為核定有誤時(shí)，雙方各執(zhí)一辭，互不相讓；二是在人員待遇上，同為稅務(wù)人員，經(jīng)費(fèi)情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同，造成互相攀比。
二、分稅制財(cái)政體制的完善
為了保證稅收收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)，有必要從以下幾個(gè)方面完善分稅制財(cái)政體制：
1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán)，首先必須明確在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能范圍。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品， 如國(guó)防、外交等；（2）幫助提供混合產(chǎn)品，混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性， 又具有私人產(chǎn)品屬性，如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等；（3 ）直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè)，如電話、電力等；（4 ）對(duì)具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制；（5）調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配， 地區(qū)發(fā)展差距；（6）促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分， 大體上可依據(jù)以下三個(gè)原則來(lái)確定：（1）受益原則。也就是說(shuō)， 凡政府提供的服務(wù)，其受益對(duì)象為全國(guó)民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡受益對(duì)象為地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（2 ）行動(dòng)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共服務(wù)的實(shí)施在行動(dòng)上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中必須因地制宜的，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3 ）技術(shù)原則。也就是說(shuō)，凡政府公共活動(dòng)或公共工程，其規(guī)模龐大，需要高度技術(shù)才能完成的公共項(xiàng)目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的財(cái)政支出。
2.合理劃分各級(jí)政府稅收來(lái)源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下，分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來(lái)源，其中很重要的一點(diǎn)就是各自要有穩(wěn)定的稅收來(lái)源，也就是說(shuō)各自財(cái)政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上，應(yīng)主要考慮以幾個(gè)原則：（1）效率原則， 該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，所得稅由于所得地點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，中央政府就比地方政府征收有效率，而財(cái)產(chǎn)稅由于財(cái)產(chǎn)地點(diǎn)相對(duì)固定，地方政府征收就比中央政府征收有效。（2）經(jīng)濟(jì)原則， 該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成，象所得稅，消費(fèi)稅就應(yīng)劃歸中央政府，否則歸地方政府。（3）公平原則， 該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個(gè)人所得稅是為了調(diào)節(jié)個(gè)人收入，公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來(lái)征收，在勞動(dòng)力可以自由流動(dòng)的情況下，地方政府為了提高本級(jí)財(cái)政收入，就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn)，搞稅收競(jìng)爭(zhēng)，不利稅收的公平負(fù)擔(dān)，所以個(gè)人所得稅應(yīng)歸中央政府。
第4篇：稅收的財(cái)政原則范文
[關(guān)鍵詞]財(cái)政；稅收；成本
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076
[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-0-02
0 引 言
目前，我財(cái)政稅收成本由兩個(gè)部分構(gòu)成，稅收部門(mén)日常的辦公產(chǎn)生的成本占財(cái)務(wù)稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)繳納稅款時(shí)所產(chǎn)生的銀行手續(xù)費(fèi)，這部分的納稅成本是無(wú)法避免的。當(dāng)前，保障國(guó)家正常稅收是我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況和時(shí)代的發(fā)展，要逐步改善當(dāng)前金融稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的模式，改變稅收機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的功能和適用性。就我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政赤字的現(xiàn)象，財(cái)政和稅收成本相對(duì)較高，在這方面，必須注意對(duì)金融和稅收的成本控制，在保障國(guó)家稅收質(zhì)量和效率的同時(shí)，堅(jiān)持以降低稅收收繳成本為出發(fā)點(diǎn)，才能有效的節(jié)約我國(guó)在財(cái)政上的經(jīng)濟(jì)成本。
1 財(cái)政稅收實(shí)施的基本原則
財(cái)政和稅收的效率影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，同時(shí)也引起了很多小問(wèn)題，嚴(yán)重影響了國(guó)家財(cái)政和稅收及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的功能。
1.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則
經(jīng)濟(jì)效率是國(guó)家實(shí)施稅收所要堅(jiān)持的基本原則，以經(jīng)濟(jì)效率為中心，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，分階段、分類別的實(shí)施稅收政策，能夠促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)合理實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，逐步調(diào)整各地區(qū)、各行業(yè)資源分布不均勻的狀況，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理的效率，用最簡(jiǎn)單的稅收系統(tǒng)來(lái)完成操作。
1.2 稅收公平原則
稅收的根本目的是國(guó)內(nèi)資源的優(yōu)化配置和再分配，在國(guó)家實(shí)施稅收政策時(shí)要堅(jiān)持稅收公平的原則，有效進(jìn)行資源的優(yōu)化分配，設(shè)置不同的稅收政策，同時(shí)避免因?yàn)槎愂债a(chǎn)生的不均衡現(xiàn)象。在稅收過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)有些部門(mén)參與轉(zhuǎn)移資金，這就是所謂的財(cái)政部門(mén)資金用于執(zhí)行當(dāng)?shù)亟ㄖ幕?，稅收制度和工作上的不公平現(xiàn)象給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國(guó)，財(cái)政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個(gè)重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和諧。
2 我國(guó)財(cái)政稅收成本的影響因素
2.1 稅務(wù)系統(tǒng)人員的因素
我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)人員不匹配是我國(guó)財(cái)政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務(wù)人員整體素質(zhì)較低。稅務(wù)工作是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它不僅需要稅務(wù)人員具備法律、稅收、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還需要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員的素質(zhì)參差不齊，整體上不能滿足業(yè)務(wù)能力的需要。另一方面，稅收人員組織機(jī)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在機(jī)關(guān)管理人員過(guò)多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結(jié)構(gòu)不利于稅收系統(tǒng)整體的改革和發(fā)展。
2.2 相關(guān)部門(mén)的成本意識(shí)較為淡薄
財(cái)政稅收部門(mén)缺乏成本控制意識(shí)，是我國(guó)財(cái)政成本居高不下的首要原因。財(cái)政部門(mén)的工作人員由于國(guó)家行政部門(mén)的特點(diǎn)，在工作中產(chǎn)生的成本與個(gè)人的收入與利益毫無(wú)關(guān)系，導(dǎo)致行政工作人員在工作過(guò)程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說(shuō)建立高度集中的成本控制意識(shí)了。甚至有些部門(mén)會(huì)參與轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致當(dāng)?shù)厥┕ぱ诱`，這樣的工作方式給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的“土壤”。
2.3 成本意識(shí)淡薄
在我國(guó)改革開(kāi)放初期，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往追求要完成稅收任務(wù)的目標(biāo)，只關(guān)注稅收征收額度有沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對(duì)成本的計(jì)算和控制等方面十分欠缺。
2.4 稅收環(huán)境因素
稅收環(huán)境因素是影響稅收水平的關(guān)鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識(shí)淡薄，一線稅務(wù)征收人員的工作難度較大，同時(shí)稅務(wù)稽查人員的監(jiān)管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開(kāi)展，稅收制度不明確，常造成稅收環(huán)境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現(xiàn)，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會(huì)各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，如果得不到有效的配合勢(shì)必會(huì)造成稅收成本的增加。
3 降低我國(guó)財(cái)政稅收成本的措施
3.1 增強(qiáng)全員的稅收成本意識(shí)
財(cái)政稅收工作人員的思想意識(shí)在很大程度上決定了稅收征管的質(zhì)量，因此，必須要加強(qiáng)員工思想意識(shí)的培養(yǎng)，建立成本概念；不斷提高公務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、公安部門(mén)的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態(tài)，通過(guò)社會(huì)完善我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政稅收服務(wù)體系，提出合理的成本分析、預(yù)算、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和稅收。在整個(gè)財(cái)政稅收系統(tǒng)中合理優(yōu)化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。
研究表明，對(duì)知識(shí)的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對(duì)規(guī)范要求的遵從程度。對(duì)于稅法和稅收相關(guān)知識(shí)的了解是為了提高納稅人的納稅知識(shí)和納稅意識(shí)，有關(guān)部門(mén)要進(jìn)行各種稅收宣傳，組織相關(guān)的宣傳活動(dòng)，還應(yīng)該定期開(kāi)展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關(guān)知識(shí)的宣傳力度能夠從根本上增強(qiáng)人們的稅收意識(shí)，進(jìn)而降低稅收成本，提高稅收效率。
3.2 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策
更寬松的稅基、簡(jiǎn)單的稅收種類、完善稅率結(jié)構(gòu)，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務(wù)，還可以減少時(shí)間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費(fèi)用時(shí)，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門(mén)要不斷地優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收政策。
3.3 優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效
各級(jí)部門(mén)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)減員增效的辦法，并結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C(jī)構(gòu)的特點(diǎn)及服務(wù)范圍的大小，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)的規(guī)模和人員數(shù)量，從而減少稅收成本。稅務(wù)部門(mén)簡(jiǎn)化稅收機(jī)構(gòu)，調(diào)整納稅人繳納稅款的程序，將稅務(wù)辦事機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合、合并，達(dá)到讓納稅人在一個(gè)地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結(jié)果，從而降低我國(guó)財(cái)政稅收的成本，同時(shí)還可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。
4 結(jié) 語(yǔ)
財(cái)政和稅收效率影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和健康發(fā)展。我國(guó)目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問(wèn)題，需要多方面的努力，通過(guò)各種合作來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，進(jìn)而為取得更大的經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ)保障。在我國(guó)，財(cái)政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個(gè)重要的元素。因此，要不斷進(jìn)行成本、財(cái)政和稅收工作的調(diào)整，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
[1]宋鳳軒，于艷芳.財(cái)政與稅收[M].北京：人民郵電出版社，2007.
第5篇：稅收的財(cái)政原則范文
關(guān)鍵詞：地方政府治理能力；公共服務(wù)；房產(chǎn)稅改革
中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2014）01-0063-03
一、提升地方政府治理能力推進(jìn)房產(chǎn)稅制改革的背景分析
在房產(chǎn)稅改革未在全國(guó)推廣的情況下，如今的樓市調(diào)控，限購(gòu)政策仍是實(shí)行的最重要的措施之一。不過(guò)，通過(guò)此類行政法令干預(yù)市場(chǎng)，在業(yè)界的共識(shí)始終是“不會(huì)持續(xù)太久”。
限購(gòu)令僅是一項(xiàng)過(guò)渡性的措施，在一定程度上對(duì)于房?jī)r(jià)的調(diào)控起到了一定作用，但是這種行政手段的干涉，我們應(yīng)當(dāng)清醒地意識(shí)到一旦限購(gòu)令停止房?jī)r(jià)又會(huì)恢復(fù)。這就意味著，進(jìn)行房?jī)r(jià)調(diào)控需要依靠長(zhǎng)久制度建設(shè)和經(jīng)濟(jì)手段。而房產(chǎn)稅，則被認(rèn)為是接力限購(gòu)政策的重要措施。建議用征收房產(chǎn)稅的形式取代限購(gòu)政策，推進(jìn)房產(chǎn)稅制改革，取代限購(gòu)政策是大勢(shì)所趨。
二、地方政府治理能力評(píng)估模型的構(gòu)建
（一）層次分析法應(yīng)用
由于政府治理能力是由若干相互聯(lián)系、相互影響的眾多因素組成的復(fù)雜多層系統(tǒng)，因而對(duì)政府治理能力水平的評(píng)價(jià)方法比較適用層次分析法。
層次分析法的基本思想是：將研究問(wèn)題分解成為不同的若干因素，并依據(jù)因素間的相互影響關(guān)系，把不同因素按層次組合，形成一個(gè)多層次的分析模型結(jié)構(gòu)，再將這些因素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系加以整理，以此來(lái)確定不同類型因素的重要程度，最后將此結(jié)果作為決策判斷的重要依據(jù)。
（二）政府治理能力水平的評(píng)價(jià)方法選擇
運(yùn)用AHP方法的思路，根據(jù)專家評(píng)分情況取得判斷矩陣，來(lái)評(píng)價(jià)和判斷各項(xiàng)指標(biāo)相對(duì)于上一層指標(biāo)的重要程度分析。下列數(shù)據(jù)是邀請(qǐng)了包括政府部門(mén)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)術(shù)專家等15位專家，請(qǐng)他們應(yīng)用AHP方法的原則，并結(jié)合指標(biāo)間的重要程度進(jìn)行評(píng)判分析。以下是以A-B判斷矩陣，應(yīng)用AHP方法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算。
1.形成各指標(biāo)相對(duì)于政府治理能力的相對(duì)重要性判斷矩陣A-B。
最后，進(jìn)行矩陣一致性的判斷檢驗(yàn)。由于CR=0.009
應(yīng)用AHP方法原理，通過(guò)專家打分情況取得的判斷矩陣，分析得出地方政府公共服務(wù)能力指標(biāo)是地方政府治理能力指標(biāo)是最為重要的指標(biāo)。因而，地方政府公共服務(wù)水平的提升顯得尤為重要。
黨的十報(bào)告提出了構(gòu)建地方稅收體系的目標(biāo)，重點(diǎn)推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，這就需要地方政府積極地投入于當(dāng)?shù)毓卜?wù)體系建設(shè)中，縮小城鎮(zhèn)間的公共服務(wù)差距。因此，增加地方財(cái)政收入來(lái)源勢(shì)在必行。目前我國(guó)地方稅收體系不夠完善，地方政府很難從中取得大比例的收入支撐，建立地方主體稅種，繼續(xù)推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，適時(shí)擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)，對(duì)于地方財(cái)政收入，提升地方政府治理能力起到一定的促進(jìn)作用。
三、房產(chǎn)稅成為黑龍江省主體稅種的可行性分析
（一）稅源廣泛
房地產(chǎn)是正常生產(chǎn)生活的基本條件之一，具有普遍性的特征。自住房制度改革以后，居民住房產(chǎn)權(quán)逐漸明晰化，居民居住條件也相應(yīng)得到了改善，為房地產(chǎn)市場(chǎng)的開(kāi)拓提供了廣泛空間。房地產(chǎn)成交總量日益增長(zhǎng)趨勢(shì)必然會(huì)引起相關(guān)稅收收入的穩(wěn)定提高。
完善和培育房產(chǎn)稅可以有力地推動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)稅制和所得稅制為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。由于地方財(cái)政的特殊性，尤其是實(shí)施振興東北老工業(yè)基地后，面臨著新的發(fā)展形勢(shì)。盡快確定比較穩(wěn)定的主體稅種，確保黑龍江省發(fā)展的財(cái)源已經(jīng)顯得十分迫切。依據(jù)黑龍江省目前的實(shí)際情行來(lái)看，房產(chǎn)稅改革可以作為一個(gè)突破口。
（二）地方稅制主體稅種的缺位
黑龍江省地方稅主體稅種的缺位，需要穩(wěn)定的稅源。自分稅制改革后，財(cái)力逐漸向上集中，導(dǎo)致黑龍江省自身造血功能不足。事權(quán)和財(cái)權(quán)的不對(duì)稱使地方政府財(cái)政收支缺口長(zhǎng)期得不到解決。
2010年黑龍江省地方財(cái)政收入為122.33億元，從結(jié)構(gòu)上看，營(yíng)業(yè)稅稅收收入為16.58億元、增值稅稅收收入為12.35億元。在黑龍江省地方收入中占主導(dǎo)地位，房產(chǎn)稅稅收收入為1.80億元。隨著稅制改革的深入發(fā)展和分稅制的實(shí)現(xiàn)，一部分營(yíng)業(yè)稅征稅部分納入增值稅征稅部分、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅還原為中央稅或共享稅之后，都不可能長(zhǎng)期成為地方政府的主體稅種。因而以房產(chǎn)稅為主的財(cái)產(chǎn)稅類的地位勢(shì)必會(huì)越來(lái)越突出。
四、 黑龍江省房產(chǎn)稅改革稅收原則體系構(gòu)建
（一）發(fā)揮房產(chǎn)稅在籌集地方收入中的作用
由于現(xiàn)行房產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人擁有或使用的房產(chǎn)免稅（出租的房產(chǎn)除外；個(gè)人使用的土地是否免稅由省級(jí)政府決定；農(nóng)用房地產(chǎn)免稅），因此在一定程度上限制了房產(chǎn)稅的規(guī)模，房產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中所占比重較小。這種主要依賴非個(gè)人、經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)的房產(chǎn)稅制雖然有其特定的歷史背景，但不夠規(guī)范，應(yīng)該加以改革。
（二）房產(chǎn)稅改革中稅收原則體系構(gòu)建
構(gòu)建層次分明、目標(biāo)明確的稅收原則體系，是房產(chǎn)稅改革的前提條件和重要保障。
1.房產(chǎn)稅改革的動(dòng)源
（1）內(nèi)部動(dòng)源
財(cái)產(chǎn)稅制的進(jìn)一步完善是這次改革的主要內(nèi)部動(dòng)源。我國(guó)自1994年起實(shí)施了分稅制體系，形成了先改流轉(zhuǎn)稅，再改所得稅，最后改財(cái)產(chǎn)稅和資源及行為稅的思路， 流轉(zhuǎn)稅和所得稅成為支撐財(cái)政收入的主要稅種。 如表2 所示，黑龍江省2006年～2010年間流轉(zhuǎn)稅在總體稅收收入中約占54.98% ， 所得稅在總體稅收收入中約占15.32%，二者共占約 70.3%，而財(cái)產(chǎn)稅在總體稅收收入中所占比例約 10.54%。隨著黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民收入的不斷增長(zhǎng)、所擁有財(cái)產(chǎn)的增加，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)稅征收、提升財(cái)產(chǎn)稅在稅制體系中的地位變得可能。
（2）外部動(dòng)源
第一，由于地方財(cái)政缺乏主體稅種支持，導(dǎo)致財(cái)政收入后繼無(wú)力。 1994年分稅制改革的基本原則是有利于中央掌控主要稅種、稅源和財(cái)政收入，形成的是收入相對(duì)集中的財(cái)力結(jié)構(gòu)，因而增強(qiáng)了中央政府的宏觀調(diào)控能力。雖然地方稅種較多，但由于缺乏主體稅種支持，地方財(cái)政收入不高。如表2所示。
第二， 促進(jìn)公平性的需求。有關(guān)調(diào)控房?jī)r(jià)和地方財(cái)源的角度討論較多，而對(duì)于促進(jìn)公平性的角度探討相對(duì)較少。 李家鴿等僅從不同的納稅環(huán)節(jié)、重復(fù)征稅等角度提到了現(xiàn)有稅制存在稅負(fù)不公平問(wèn)題，馮源等認(rèn)為房產(chǎn)稅首先是一種財(cái)產(chǎn)稅制，應(yīng)該具有調(diào)節(jié)收入分配差距的功效，因此通過(guò)一定的制度設(shè)計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)其公平的效果。
因此，房產(chǎn)稅改革的內(nèi)、外源動(dòng)力其是是稅收效率、財(cái)政和公平原則的有機(jī)結(jié)合，而在討論房產(chǎn)稅的主要作用時(shí)，人們似乎更為關(guān)注財(cái)政功能和效率功能，針對(duì)這一現(xiàn)象，應(yīng)該形成以公平為主、財(cái)政次之、效率為輔的稅收體系原則。
2.房產(chǎn)稅改革的稅收基本原則
（1）公平性原則
《“十二五”規(guī)劃建議》中提到了“規(guī)范分配秩序，加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過(guò)高收入，努力扭轉(zhuǎn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)和社會(huì)成員之間收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)?！迸嘤胤街黧w稅源，保證地方政府財(cái)政收入長(zhǎng)期穩(wěn)定是房產(chǎn)稅改革的重要?jiǎng)釉粗唬谀壳鞍l(fā)展形勢(shì)下，公平性的需求性更為迫切需要。
第一，居民之間收入分配差距逐漸擴(kuò)大，勞動(dòng)外要素分配比例持續(xù)提升。 改革開(kāi)放三十多年來(lái)，人民的物質(zhì)生活水平得到極大改善，但從縱向角度來(lái)看，居民間的收入分配差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)比高中低三維層次基尼系數(shù)， 發(fā)現(xiàn)黑龍江省的居民間收入差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。導(dǎo)致居民間收入差距擴(kuò)大的重要原因是勞動(dòng)以外的要素參與分配的比例逐年遞增。 可以從居民的收入構(gòu)成比例變化分析 （如圖1所示， 勞動(dòng)所得從2006年的65.65%下降到2010年的65.58%，轉(zhuǎn)移性收入所得2006年的27.90%上升到 2010年的33.48%）和居民擁有財(cái)產(chǎn)的對(duì)比數(shù)據(jù)推斷得出上述結(jié)論。
第二， 轉(zhuǎn)移支付制度不能夠有效縮小居民的貧富差距問(wèn)題。 居民間的轉(zhuǎn)移性收入雖然逐年遞增，但由于轉(zhuǎn)移性的收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于經(jīng)營(yíng)性與財(cái)產(chǎn)性收入增幅，因而轉(zhuǎn)移支付制度不能有效縮小居民的貧富差距。鑒于調(diào)節(jié)居民收入分配差距的緊迫性需要，同時(shí)房產(chǎn)稅作為直接稅能夠有效調(diào)節(jié)收入分配，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)而且有能力成為個(gè)人所得稅的有益補(bǔ)充。對(duì)于調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)社會(huì)公平、社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用。
（2）財(cái)政原則
第一，居民收入的增長(zhǎng)速度低于財(cái)政收入。 從初次分配結(jié)果來(lái)看，工資性收入增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財(cái)政性收入的增長(zhǎng)。近年來(lái)，省經(jīng)濟(jì)雖然長(zhǎng)期保持了較高增長(zhǎng)速度，居民收入與政府財(cái)政收入的絕對(duì)數(shù)額都有相應(yīng)增加，但實(shí)際上工資性收入增長(zhǎng)與其國(guó)民收入和財(cái)政收入的增長(zhǎng)并沒(méi)有得到同步進(jìn)行。
如表4所示， 黑龍江省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值自2006年的6211.8 億元增長(zhǎng)到2010年的 10368.6億元，增加了 1.67倍；黑龍江省地方財(cái)政收入自2006年的479.8 億元增至2010年的996.03億元，增加了2.08倍；而居民家庭性工資性收入自2006年的19448.8元增至 2010 年的24536.52元，增加了1.26倍，均低于國(guó)民收入與財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。
從圖3中較為清晰的可以看出財(cái)政收入和工資性收入在國(guó)民收入中所占比重的變化趨勢(shì)，雖然二項(xiàng)相對(duì)于自身都呈逐年上升趨勢(shì)， 但是在初次分配中的地位卻表現(xiàn)為反方向變化。居民收入的增長(zhǎng)率滯后財(cái)政收入增長(zhǎng)率。
第二，中央和地方間分配的內(nèi)部矛盾集中表現(xiàn)為地方財(cái)政收入缺乏。 根據(jù)以上分析可見(jiàn)，對(duì)于居民收入來(lái)說(shuō)，財(cái)政收入總量并不匱乏，財(cái)權(quán)在中央政府和地方政府間的劃分與事權(quán)不完全對(duì)應(yīng)才是地方政府財(cái)政收入?yún)T乏的重要原因。
（3）效率原則是公平原則和財(cái)政原則的輔助標(biāo)準(zhǔn)
從當(dāng)前省的房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展情形來(lái)看，房產(chǎn)稅改革主要是通過(guò)抑制投機(jī)性性需求，降低房?jī)r(jià)實(shí)現(xiàn)稅收非中性，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置目標(biāo)。 這樣既能夠保證低收入者對(duì)房產(chǎn)需求的滿足，通過(guò)調(diào)節(jié)高收入者的房產(chǎn)性財(cái)產(chǎn)收入因而達(dá)到縮小居民間收入差距實(shí)現(xiàn)縱向公平。
由于財(cái)產(chǎn)稅自身就具有調(diào)節(jié)收入分配差距的作用 ，因而房產(chǎn)稅的改革首先應(yīng)以公平性作為目標(biāo)原則。 而效率性，由于市場(chǎng)影響因素較多，單純依靠房產(chǎn)稅的并不能真正達(dá)到抑制房?jī)r(jià)的效果，可見(jiàn)，在房產(chǎn)稅改革的過(guò)程中，效率原則只能是公平性原則和財(cái)政原則的輔助標(biāo)準(zhǔn)。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：稅收的財(cái)政原則范文
一、收繳改革基本原則
1．規(guī)范管理的原則。按照金財(cái)工程的要求，通過(guò)全省非稅收入收繳管理系統(tǒng)大平臺(tái)，建立縣級(jí)非稅收入收繳管理系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與代收銀行、執(zhí)收單位的數(shù)據(jù)共享，實(shí)行單位開(kāi)票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的管理方式。
2．加強(qiáng)監(jiān)督的原則。清理規(guī)范各項(xiàng)非稅收入，建立統(tǒng)一的項(xiàng)目庫(kù)，加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)使用管理，使整個(gè)政府非稅收入收繳過(guò)程處于有效的監(jiān)督管理之下。
3．提高財(cái)政資金使用效益的原則。清理規(guī)范銀行賬戶，簡(jiǎn)化操作程序，減少財(cái)政資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。
二、收繳改革目標(biāo)
按照統(tǒng)一規(guī)范、高效運(yùn)行、有力監(jiān)督的目標(biāo)，實(shí)施非稅收入收繳改革后，所有非稅收入收繳都要在全省統(tǒng)一的收繳管理體系中運(yùn)行。實(shí)現(xiàn)對(duì)非稅收入收全口徑、全方位、全過(guò)程的信息化管理。“全口徑”：即所有非稅收入納入統(tǒng)一的信息系統(tǒng)完成收繳，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶；“全方位”：即對(duì)非稅收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、收繳、票據(jù)、資金、賬戶等全面實(shí)行信息化管理，既規(guī)范收繳管理，又加強(qiáng)資金監(jiān)管；“全過(guò)程”，即通過(guò)財(cái)政部門(mén)與執(zhí)收單位、代收銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)非稅收入票據(jù)網(wǎng)上領(lǐng)購(gòu)并自動(dòng)核銷、征收單位電腦開(kāi)票并自動(dòng)對(duì)賬、銀行代收資金及信息網(wǎng)上傳遞、財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)化管理。
三、收繳改革主要內(nèi)容
1．全面清理行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目，逐步建立起完整的政府非稅收入項(xiàng)目庫(kù)，編制統(tǒng)一的項(xiàng)目代碼。
2．建立非稅收入票據(jù)管理體系，啟用省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的《非稅收入一般繳款書(shū)》。
3．改進(jìn)收繳方式，實(shí)行票款分離。改單位開(kāi)票，單位收費(fèi)為單位打票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管。繳款方式采取直接繳款和集中匯繳相結(jié)合的方式，以直接繳款為主。
四、實(shí)施步驟
推行政府非稅收入收繳管理改革工作，政策性強(qiáng)，涉及面廣，任務(wù)艱巨，為確保非稅收入管理改革積極、穩(wěn)妥地進(jìn)行，結(jié)合我縣實(shí)際，采取分步實(shí)施、先試點(diǎn)后推進(jìn)的辦法，力爭(zhēng)在2013年全面推行政府非稅收入收繳管理改革工作。
具體工作分三個(gè)階段：
第一階段為信息采集、匯總、上報(bào)階段。
通過(guò)非稅收入各征管單位的配合，本階段的工作已在6月完成，上傳數(shù)據(jù)已通過(guò)了省財(cái)政廳的審核。
第二階段為試點(diǎn)推進(jìn)階段
確定試點(diǎn)單位、設(shè)備采購(gòu)、線路網(wǎng)點(diǎn)布局、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、上線運(yùn)行。
試點(diǎn)單位為進(jìn)駐縣政務(wù)大廳實(shí)行執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的住建局、林業(yè)局、國(guó)土局、工商局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、公證處、婚姻登記處等7個(gè)單位。待設(shè)備配備到位后，由省財(cái)政廳派員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。首批試點(diǎn)部門(mén)單位于2012年9月中旬正式上線運(yùn)行。
第三階段為全面推行階段。
在試點(diǎn)先行、探索經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)提高的基礎(chǔ)上，從2013年起全縣所有非稅收入執(zhí)收單位上線運(yùn)行。
五、工作要求
1．由于此項(xiàng)工作時(shí)間緊、要求高，各單位務(wù)必高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保改革工作如期推進(jìn)。
第7篇：稅收的財(cái)政原則范文
“十一五”規(guī)劃闡述了“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”的戰(zhàn)略任務(wù),對(duì)建立與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政稅收體制提出了明確的要求。從總體上看,我們必須緊密?chē)@黨和國(guó)家的中心工作,加快發(fā)展,服務(wù)大局,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善、經(jīng)濟(jì)社會(huì)繼續(xù)全面發(fā)展、參與經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化的進(jìn)程中,加快財(cái)政稅收制度的改革與完善,保持財(cái)稅收入的健康可持續(xù)發(fā)展,根據(jù)國(guó)內(nèi)發(fā)展需要并遵循國(guó)際慣例來(lái)有效地運(yùn)用財(cái)政稅收政策,提高稅收與非稅收入的征管與服務(wù)水平,營(yíng)造和諧的稅收征納關(guān)系,加快預(yù)算管理體制的改革和創(chuàng)新的步伐,經(jīng)過(guò)五年的努力,使我們的財(cái)政稅收工作在已經(jīng)取得成績(jī)的基礎(chǔ)上,再上新臺(tái)階,再創(chuàng)新輝煌。從這一基點(diǎn)出發(fā),本文將主要圍繞“十一五”規(guī)劃對(duì)財(cái)政稅收工作的基本要求,科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下財(cái)稅收入可持續(xù)發(fā)展,新一輪稅制改革,非稅收入管理,和妥善應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的財(cái)稅對(duì)策等五個(gè)方面談些看法與建議。
一、“十一五”規(guī)劃對(duì)財(cái)政稅收工作的基本要求
準(zhǔn)確地理解與把握“十一五”時(shí)期的重要?dú)v史特征與黨在這一時(shí)期的工作重點(diǎn),這是我們把握“十一五”規(guī)劃對(duì)財(cái)政稅收工作基本要求的前提。可以認(rèn)為,對(duì)“十一五”時(shí)期的認(rèn)識(shí),主要依據(jù)就是中央十六屆三中全會(huì)《建議》中提出的三句話,而這三句話同樣是我們進(jìn)一步搞好財(cái)政稅收工作的指導(dǎo)思想。其一,“面向未來(lái),我們站在一個(gè)新的歷史起點(diǎn)上”。這句話是對(duì)我們改革開(kāi)放27年來(lái),特別是“十五”期間已經(jīng)取得成果的回顧,是對(duì)“十一五”時(shí)期新發(fā)展所具備的良好基礎(chǔ)的判定。經(jīng)過(guò)持之以恒的努力,我們現(xiàn)在已經(jīng)有了18.23萬(wàn)億GDP這樣一個(gè)“經(jīng)濟(jì)蛋糕”,已經(jīng)有了3萬(wàn)億財(cái)政收入這樣一個(gè)“財(cái)政蛋糕”,包括財(cái)政稅收體制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)基本上與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng),對(duì)外開(kāi)放水平顯著提高,綜合國(guó)力進(jìn)一步提高,財(cái)政稅收的未來(lái)發(fā)展也有了一個(gè)新平臺(tái),有了一個(gè)新起點(diǎn)。其二,“‘十一五’時(shí)期是全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期”。這句話既表明了這一時(shí)期的特定歷史地位,也特別突出地表明這一時(shí)期既面臨著難得的機(jī)遇,也存在著來(lái)自國(guó)內(nèi)外許多方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這一時(shí)代定位要求包括財(cái)稅體制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革要加快步伐,以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與參與經(jīng)濟(jì)全球化的需要,要求包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各項(xiàng)政策要能發(fā)揮作用,以更好地把握機(jī)遇,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。其三,“堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局”。這句話是我們?cè)凇笆晃濉睍r(shí)期各項(xiàng)工作的明確指南與基本要求,財(cái)政稅收工作也要在科學(xué)發(fā)展觀的指引下,為科學(xué)的、全面協(xié)調(diào)的、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù),為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù),為黨的中心工作服務(wù)。
進(jìn)而,我們要明確,“十一五”規(guī)劃的主要目的是什么?筆者認(rèn)為,簡(jiǎn)言之就是規(guī)劃中提出的三句話,即要做到“闡明國(guó)家戰(zhàn)略意圖,明確政府工作重點(diǎn),引導(dǎo)市場(chǎng)主體行為”。在這一主導(dǎo)思想下,財(cái)政稅收要做什么,應(yīng)該在新時(shí)期內(nèi)扮演什么角色,也應(yīng)是對(duì)應(yīng)的三句話,一是要通過(guò)財(cái)政稅收的收入與調(diào)節(jié)職能的運(yùn)用,來(lái)“實(shí)現(xiàn)”國(guó)家的戰(zhàn)略意圖。國(guó)家在新時(shí)期的戰(zhàn)略意圖就是要用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局,按照“五個(gè)統(tǒng)籌”、“六個(gè)必須”、“六個(gè)立足”等一系列要求,把我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道上來(lái),而財(cái)政稅收就是要從收入、支出、體制、管理、服務(wù)、政策等各個(gè)方面來(lái)促進(jìn)這一戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)。二是要從財(cái)政稅收角度出發(fā)來(lái)“落實(shí)”政府的工作重點(diǎn)。規(guī)劃已明確了“十一五”時(shí)期政府工作重點(diǎn)的主要方面,如建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、服務(wù)業(yè)加快發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、資源節(jié)約型與環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)、創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)、科教興國(guó)與人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略、實(shí)施互利共贏的開(kāi)放戰(zhàn)略等等。對(duì)這每一方面的工作重點(diǎn),財(cái)政稅收都應(yīng)該且可以從收入籌集、支出體現(xiàn)、政策支持、體制保證、提供服務(wù)等多方面發(fā)揮作用,對(duì)此理論界與實(shí)務(wù)部門(mén)已有許多共識(shí)與政策建議。三是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,政府要引導(dǎo)市場(chǎng)主體行為,財(cái)政稅收必須發(fā)揮其獨(dú)特的作用,政府與公共部門(mén)的收支行為就是為市場(chǎng)行為主體提供信號(hào)導(dǎo)向。以稅收為例,一方面,稅收要力圖保持中性,即要為市場(chǎng)主體的正?；顒?dòng)“提供”一個(gè)公平、合理、透明、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,稅收在取得必要收入的同時(shí),要盡可能少地影響供求關(guān)系,要盡可能少地扭曲價(jià)格信號(hào),這應(yīng)是稅制設(shè)置的基本出發(fā)點(diǎn);而另一方面,在必要的條件下,政府要通過(guò)稅收工具的非中性運(yùn)用來(lái)“體現(xiàn)”其在某一特定時(shí)期的政策意圖,引導(dǎo)市場(chǎng)主體的行為,從而在市場(chǎng)為主配置資源和政府必要調(diào)節(jié)的結(jié)合中,為實(shí)現(xiàn)未來(lái)五年我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏偉藍(lán)圖發(fā)揮作用。具體說(shuō)來(lái),關(guān)于“十一五”規(guī)劃對(duì)“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”要求的理解,主要應(yīng)把握以下三個(gè)方面,一是總體目標(biāo),這一目標(biāo)既包括對(duì)政府(中央與地方、地方與地方)間收支關(guān)系的進(jìn)一步調(diào)整與規(guī)范,也包括對(duì)財(cái)政稅收體制改革目標(biāo)的確定(有利于促進(jìn)科技進(jìn)步、有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有利于各級(jí)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的匹配)。二是對(duì)財(cái)政體制完善的要求,主要包括公共財(cái)政體系的建立、預(yù)算制度的改革、政府債務(wù)管理、非稅收入管理等;三是對(duì)稅收制度改革的要求,這里既有對(duì)正在進(jìn)行的新一輪稅制改革內(nèi)容的重申與細(xì)化,也有根據(jù)變化了的新情況而增加的內(nèi)容,如與環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會(huì)建設(shè)相適應(yīng)的資源稅制改革。
二、科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下促進(jìn)財(cái)稅收入的可持續(xù)發(fā)展
用科學(xué)發(fā)展觀來(lái)統(tǒng)領(lǐng)財(cái)政稅收工作,我們首先必須不斷理解科學(xué)發(fā)展觀中依次遞進(jìn)的三層含義:其一,發(fā)展永遠(yuǎn)是硬道理,強(qiáng)調(diào)發(fā)展就是始終堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ),因此一定速度的有質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和相應(yīng)的GDP速度始終是必需的;其二,發(fā)展必須是科學(xué)的發(fā)展,這是一種全面與協(xié)調(diào)的發(fā)展,必須能體現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)籌”的要求;同時(shí),發(fā)展還必須具有可持續(xù)的后勁;其三,以人為本是任何發(fā)展的最終目的,發(fā)展是為了使全體人民能以盡可能公平的形式享受到發(fā)展的成果,是為了使廣大人民群眾的根本利益得以實(shí)現(xiàn)。根據(jù)這一理解,我們用科學(xué)發(fā)展觀來(lái)指導(dǎo)新時(shí)期的財(cái)政稅收工作,就同樣必須用這三條標(biāo)準(zhǔn)加以衡量:一是財(cái)稅工作與改革必須有助于發(fā)展的深化,必須促進(jìn)以經(jīng)濟(jì)有效增長(zhǎng)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)發(fā)展;二是財(cái)稅工作與改革必須有助于發(fā)展的全面性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性的實(shí)現(xiàn);三是財(cái)稅工作與改革既要與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng),又要能真正體現(xiàn)以人為本、理財(cái)為民、治稅為民。在這里,筆者特別強(qiáng)調(diào)的是要用科學(xué)發(fā)展觀來(lái)看待與促進(jìn)財(cái)稅收入在“十一五”時(shí)期中的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。1994年稅制改革以來(lái),特別是經(jīng)過(guò)“十五”時(shí)期的努力,我國(guó)的財(cái)稅收入實(shí)現(xiàn)了相當(dāng)可觀的增長(zhǎng),財(cái)稅總收入從1萬(wàn)億元到2萬(wàn)億元用了五年的時(shí)間,而從2萬(wàn)億元到3萬(wàn)億元?jiǎng)t只用了兩年的時(shí)間,毫無(wú)疑問(wèn),這是一個(gè)巨大的成績(jī),的確是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策調(diào)整、加強(qiáng)征管等眾多因素作用的共同結(jié)果。與此同時(shí),從政府高層到理論與實(shí)務(wù)部門(mén)也都意識(shí)到,從長(zhǎng)遠(yuǎn)講,我們必須從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā),站在科學(xué)發(fā)展觀的高度上,認(rèn)真審視我國(guó)多年來(lái)財(cái)政稅收持續(xù)高增長(zhǎng)的現(xiàn)象,辯證地看待這一問(wèn)題。筆者始終認(rèn)為,要堅(jiān)定持續(xù)地樹(shù)立財(cái)稅收入“適度”增長(zhǎng)的觀點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定財(cái)政稅收,而財(cái)政稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,“經(jīng)濟(jì)蛋糕”做大了,“財(cái)政蛋糕”才能做得更大,只有通過(guò)財(cái)政稅收作用的發(fā)揮,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好地發(fā)展,才能帶來(lái)可持續(xù)的更多的財(cái)源,這是看待經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長(zhǎng)關(guān)系的基本點(diǎn)。在“十一五”時(shí)期,我們要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)財(cái)政稅收收入的和諧與協(xié)調(diào)發(fā)展,要探求新條件下財(cái)政稅收增長(zhǎng)的可持續(xù)能力,要從新的角度來(lái)探討我們多年反復(fù)研究的應(yīng)收盡收與放水養(yǎng)魚(yú)、依法治稅與涵養(yǎng)稅源的關(guān)系。應(yīng)該說(shuō),正確看待財(cái)稅收入增長(zhǎng)的形勢(shì),既在于財(cái)稅收入的組織與實(shí)現(xiàn),更在于在實(shí)現(xiàn)收入的過(guò)程中是否促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,是否有利于社會(huì)的發(fā)展,是否有利于社會(huì)方方面面利益關(guān)系的協(xié)調(diào)。簡(jiǎn)言之,我們應(yīng)該繼續(xù)提倡財(cái)稅收入的適度增長(zhǎng)觀。
三、穩(wěn)中求快地推進(jìn)新一輪稅制改革
進(jìn)一步推進(jìn)正在進(jìn)行的新一輪稅制改革,與時(shí)俱進(jìn),適時(shí)調(diào)整,力求在“十一五”時(shí)期內(nèi)基本上建立一個(gè)與逐步完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相配套的稅收制度。從黨的十六屆三中全會(huì)決定,到十六屆五中全會(huì)關(guān)于“十一五規(guī)劃”的建議,再到這次全國(guó)“兩會(huì)”通過(guò)的“十一五”規(guī)劃,中央對(duì)新一輪稅制改革的總體要求已經(jīng)明確,指導(dǎo)思想已經(jīng)確立,主要的改革內(nèi)容已經(jīng)涵蓋,不少改革方案已經(jīng)出臺(tái),有的已經(jīng)完成?？梢哉J(rèn)為,“十一五”時(shí)期將是這一輪稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期,我們應(yīng)該繼續(xù)在中央提出的稅改原則引導(dǎo)下,在“十一五”時(shí)期內(nèi)基本完成本輪稅制改革的主要目標(biāo)。筆者多次談到,黨的十六屆三中全會(huì)的《決定》明確提出以“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”作為新一輪稅改的基本原則,與1994年稅改的“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”16字原則相比,已經(jīng)更全面地反映了經(jīng)濟(jì)全球化下各國(guó)稅制改革的共同方向,體現(xiàn)了現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下一個(gè)良好稅收制度的要求和標(biāo)準(zhǔn),表明我國(guó)稅制建設(shè)的體制背景已從當(dāng)年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的初步建立發(fā)展到今天市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善,我們正在建設(shè)一個(gè)與中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系相適應(yīng)的稅制。而當(dāng)我們進(jìn)一步在“十一五”規(guī)劃的背景下審視這十二字原則時(shí),首先體會(huì)的是稅改對(duì)“十一五”時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展所肩負(fù)的重任。稅改的根本目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一個(gè)簡(jiǎn)化而公平的稅制、一個(gè)以低稅輕負(fù)為特征同時(shí)又強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格征管的稅制,無(wú)疑能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)全球化深化的新階段中,從稅制完善的角度來(lái)努力促進(jìn)“十一五”時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者還認(rèn)為,對(duì)新一輪稅制改革的推進(jìn),我們應(yīng)提倡“穩(wěn)中求快”的改革思路。一方面,要更加清醒地認(rèn)識(shí)到,變化了的新形勢(shì)要求加快稅制改革的步伐,要盡快調(diào)整現(xiàn)行稅制與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不相匹配的部分,已經(jīng)提出的改革目標(biāo)要盡快完成,這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善的要求,是“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則的要求;而另一方面,改革的步驟要把握適度求穩(wěn),這是“逐步”完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,是“穩(wěn)步推進(jìn)、分步實(shí)施”具體步驟的要求,是漸進(jìn)次優(yōu)改革思路的要求,稅制改革必須要考慮社會(huì)和諧的需要和兼顧各方利益的承受能力,實(shí)現(xiàn)稅制改革有條不紊的推進(jìn)?？傊?這是一個(gè)要處理好的辯證關(guān)系,是一個(gè)“度”的把握,也是稅制改革能否順利完成的關(guān)鍵。
四、加強(qiáng)對(duì)非稅收入的管理
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化,隨著公共財(cái)政框架的逐步建立,近年來(lái),我們?cè)谡嵌愂杖氲墓芾砩弦呀?jīng)取得了令人信服的成績(jī),非稅收入已經(jīng)在規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上逐步成為我國(guó)財(cái)政收入體系中的重要組成部分?！笆晃濉币?guī)劃明確提出了“完善非稅收入管理制度”的要求,為我們下一步在這方面的工作指出了方向。筆者認(rèn)為,“十一五”時(shí)期非稅收入的發(fā)展與管理問(wèn)題,應(yīng)做到“三個(gè)堅(jiān)持”。其一,要堅(jiān)持在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政的框架下加強(qiáng)對(duì)非稅收入的管理。這些年來(lái),我們搞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),講的是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府與市場(chǎng)的結(jié)合,講的是經(jīng)濟(jì)全球化下的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我們就是在這樣的背景下進(jìn)行公共財(cái)政的改革,開(kāi)始并不斷完善我們對(duì)非稅收入發(fā)展和管理的認(rèn)識(shí)。毫無(wú)疑問(wèn),“十一五”時(shí)期,我們還要繼續(xù)在堅(jiān)持這一基本思路的前提下,根據(jù)變化著的條件做與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整,繼續(xù)發(fā)展與規(guī)范管理非稅收入?！胺嵌愂杖搿边@一概念,作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)物,顧名思義,它既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政下財(cái)政總收入的一部分,它又是相對(duì)應(yīng)于稅收收入而言,具有與稅收收入不同的特征。因此,無(wú)論我們?nèi)绾味x非稅收入涵蓋的范圍,非稅收入都將和稅收收入一道,構(gòu)成公共財(cái)政下統(tǒng)一的收入來(lái)源;無(wú)論如何理解非稅收入與稅收收入的不同特征,這些收入的共同屬性都要求這些收入的獲取都要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政對(duì)收入管理的一般要求,這些收入的使用都要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下公共支出的要求來(lái)進(jìn)行。簡(jiǎn)言之,非稅收入的獲取和支出都必須納入公共預(yù)算管理的范疇,這是我們必須始終堅(jiān)持的基本出發(fā)點(diǎn)。在這一前提下,筆者認(rèn)為下面三點(diǎn)是很重要的。一是我們要繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)稅收收入與非稅收入的“分流”與“歸位”,這是我們過(guò)去討論“稅費(fèi)歸位”的延伸與擴(kuò)展。要根據(jù)稅收收入與非稅收入的不同原則與特點(diǎn)來(lái)判定在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各自的比例。一般說(shuō)來(lái),稅收收入是用于資助純公共產(chǎn)品,而非稅收入是用于提供各種具有直接受益性質(zhì)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品,兩者的共同特性和歸屬分野,既是一個(gè)理論問(wèn)題,更是一個(gè)實(shí)踐判斷。我們要根據(jù)“十一五”時(shí)期國(guó)家對(duì)各類公共產(chǎn)品與服務(wù)提供的總體規(guī)劃與實(shí)際可能,在確定財(cái)政總收入盤(pán)子的同時(shí),逐步確定一個(gè)稅收收入與非稅收入的比例。二是對(duì)非稅收入的確定與管理,核心問(wèn)題還是政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的定位問(wèn)題。只有明確政府的職能與作用,確定政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)公共產(chǎn)品(包括準(zhǔn)公共產(chǎn)品)的提供、對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必要條件的提供、和在一定條件下對(duì)部分資源的配置,才能對(duì)非稅收入籌集有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),也才能對(duì)非稅收入中不同部分存在的合理性及其使用有一個(gè)基本判定。三是要堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政條件下對(duì)非稅收入的一般管理原則,筆者認(rèn)為,這些原則至少應(yīng)包括:依法的原則、統(tǒng)一的原則、規(guī)范的原則、透明的原則、有序的原則、區(qū)別對(duì)待的原則,等等。其二、堅(jiān)持在中國(guó)國(guó)情與國(guó)際慣例結(jié)合中進(jìn)行非稅收入管理?？傮w上看,我們對(duì)非稅收入的管理肯定是要堅(jiān)持中國(guó)國(guó)情與國(guó)際慣例的結(jié)合,但筆者要強(qiáng)調(diào)的是,雖然在開(kāi)放的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)各國(guó)非稅收入管理的國(guó)際慣例要借鑒,但在進(jìn)行非稅收入管理時(shí),要優(yōu)先考慮中國(guó)的具體國(guó)情?，F(xiàn)代各國(guó)的實(shí)踐與我國(guó)非稅收入的發(fā)展歷史告訴我們,相對(duì)比于稅收收入而言,非稅收入的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)等都特別烙著不同國(guó)家與不同時(shí)期的特性,沒(méi)有統(tǒng)一的、一成不變的模式。因此,從國(guó)情出發(fā)是討論非稅收入管理的基本出發(fā)點(diǎn)。具體說(shuō)來(lái),以下三個(gè)方面的問(wèn)題是必須特別注意的。一是要繼續(xù)堅(jiān)持“漸進(jìn)次優(yōu)”的思路,以推進(jìn)我國(guó)非稅收入管理改革的進(jìn)行,不應(yīng)苛求那些受制于各種因素而在現(xiàn)實(shí)中不可行的理想方案;二是從我國(guó)實(shí)踐出發(fā),直接負(fù)責(zé)全國(guó)公共財(cái)政建設(shè)的財(cái)政部門(mén)要在非稅收入管理過(guò)程中起到統(tǒng)籌作用,依種種原因獲取各種非稅收入的各部門(mén)各單位要予以密切配合,努力構(gòu)建一個(gè)各方利益較為協(xié)調(diào)的非稅收入管理體系;三是要逐步改正現(xiàn)有在非稅收入管理方面的各種不規(guī)范做法。其三,堅(jiān)持在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的前提下進(jìn)行非稅收入管理?！笆晃濉睍r(shí)期是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的重要時(shí)期,非稅收入發(fā)展及其管理要始終堅(jiān)持有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全面促進(jìn)。具體說(shuō)來(lái),要做到以下三點(diǎn)。
一是要辯證地看待近年來(lái)非稅收入較快發(fā)展的現(xiàn)實(shí),在堅(jiān)持政府定位、規(guī)范管理等前提下,只要非稅收入的發(fā)展有利于“做大經(jīng)濟(jì)財(cái)政蛋糕、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展”,我們就應(yīng)該繼續(xù)挖掘非稅收入潛力,要提倡看待非稅收入較快發(fā)展的辯證觀。這里要表達(dá)的主要意思是,我國(guó)非稅收入的發(fā)展,是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中出現(xiàn)的產(chǎn)物,它在一定階段上發(fā)揮了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決財(cái)力不足、滿足公共需要的作用,而在一定時(shí)期出現(xiàn)的非稅收入(特別是原來(lái)意義上的預(yù)算外資金和某些收費(fèi))管理不嚴(yán)的情況,在實(shí)踐中已經(jīng)逐步得到糾正與規(guī)范。既然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政條件下有非稅收入存在的必要,我們就要堅(jiān)持在發(fā)展中規(guī)范,在規(guī)范中發(fā)展的觀念,讓非稅收入在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起到應(yīng)有的作用。
二是對(duì)于非稅收入,要繼續(xù)堅(jiān)持“取之有度、用之有規(guī)”的原則來(lái)加以管理。非稅收入的征收與使用是否得當(dāng),要以有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展為衡量標(biāo)準(zhǔn),要以能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的效率與公平為目的。應(yīng)該說(shuō),相對(duì)于稅收而言,我們對(duì)非稅收入相關(guān)理論問(wèn)題的研究還不夠,但較為成型的稅收理論體系中的許多研究成果值得我們比較與借鑒。例如,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收必須堅(jiān)持中性與非中性的結(jié)合,稅制設(shè)置中效率、公平、簡(jiǎn)便原則的貫徹等,可以為非稅收入的管理提供必要的理論參照系。這里提出的非稅收入“取之有度、用之有規(guī)”原則,主要就是基于這種比較借鑒的考慮,非稅收入在獲取過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扭曲作用要降到最小,非稅收入在使用過(guò)程中要有利于效率提高、公平促進(jìn)與易管理等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三是對(duì)于非稅收入的發(fā)展,還是要堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待的原則來(lái)分析非稅收入的結(jié)構(gòu)及其增長(zhǎng)趨勢(shì)。非稅收入是一個(gè)定義較廣的范疇,就目前情況看,有的是屬于資助準(zhǔn)公共產(chǎn)品或直接受益項(xiàng)目的(如政府性基金與各種收費(fèi)),有的是與國(guó)家權(quán)利與國(guó)有資產(chǎn)(資源)使用聯(lián)系的(如國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益等),還有的是與政府特定管理行為相聯(lián)系的(如罰沒(méi)收入等)。因此,我們一定要具體情況具體分析,要根據(jù)不斷變化的實(shí)際,與時(shí)俱進(jìn)地加以調(diào)整,對(duì)有些非稅收入的增長(zhǎng)應(yīng)予以支持與鼓勵(lì),而對(duì)有些非稅收入的過(guò)快增長(zhǎng)則要予以一定的控制,對(duì)此要進(jìn)一步加強(qiáng)研究。
五、妥善應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的財(cái)稅對(duì)策“十一五”時(shí)期是我們?cè)诶^續(xù)對(duì)外開(kāi)放和深化
改革進(jìn)程中全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期,而在我們面臨的國(guó)際形勢(shì)中,國(guó)際貿(mào)易摩擦不斷加劇,各國(guó)之間圍繞資源、市場(chǎng)、技術(shù)、人才的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,貿(mào)易保護(hù)主義有了新的表現(xiàn),這些都對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與安全提出了新的挑戰(zhàn)。正是基于此,“十一五”規(guī)劃明確提出,要加快轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式,要實(shí)施互利共贏的開(kāi)放戰(zhàn)略。顯然,在新的歷史條件下,如何應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦等新現(xiàn)象,是我們?cè)凇笆晃濉睍r(shí)期必須特別重視的問(wèn)題,而在各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中,如何運(yùn)用符合國(guó)際慣例的財(cái)稅政策來(lái)促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展、同時(shí)又不給貿(mào)易對(duì)手國(guó)留下增加貿(mào)易摩擦之借口,這是我們財(cái)稅貿(mào)易理論與實(shí)際工作者必須研究的新課題。國(guó)際貿(mào)易摩擦是一個(gè)古老的歷史現(xiàn)象,是國(guó)與國(guó)之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過(guò)程中的一個(gè)常態(tài),其表象是貿(mào)易交往中出現(xiàn)的爭(zhēng)執(zhí)與異議,是生意不成和氣傷,而實(shí)質(zhì)則是反映著國(guó)家間在世界性資源配置博弈中的矛盾。貿(mào)易摩擦在我們所處的時(shí)代之所以加劇,特別是在我國(guó)對(duì)外開(kāi)放深化中之所以表現(xiàn)的這么明顯,有其特定原因,歸納起來(lái),無(wú)非是兩個(gè)方面。一是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展。國(guó)與國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系加深這一進(jìn)程,使國(guó)際貿(mào)易摩擦與爭(zhēng)端呈現(xiàn)出愈演愈烈的發(fā)展態(tài)勢(shì),因此研究貿(mào)易摩擦的成因與解決機(jī)制,既能有利于推動(dòng)貿(mào)易自由化發(fā)展,同時(shí)又有助于我國(guó)在這一進(jìn)程中通過(guò)妥協(xié)或協(xié)商的方式減少障礙并獲取利益。二是應(yīng)該看到中國(guó)近20多年的和平崛起與中國(guó)對(duì)外貿(mào)易摩擦升溫是共生現(xiàn)象,當(dāng)我們決定并成功加入世界貿(mào)易組織,當(dāng)我們?cè)诹?zhēng)最大可能地獲取全球化利益時(shí),我們就已經(jīng)看到了貿(mào)易摩擦產(chǎn)生的必然和應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的必要。因此,和平崛起進(jìn)程中伴生的貿(mào)易摩擦,提高我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的水平與質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛,是我們堅(jiān)持“樹(shù)立開(kāi)放理念,構(gòu)建和諧世界”的開(kāi)放主題之一。
從這一現(xiàn)實(shí)出發(fā),面對(duì)貿(mào)易摩擦,正確的態(tài)度就是“妥善應(yīng)對(duì)”。對(duì)于中央提出的這一要求,我們認(rèn)為至少應(yīng)從以下三方面加以理解,一是既要理解新時(shí)代中貿(mào)易摩擦加劇的不可避免性,又要認(rèn)識(shí)緩解或不斷創(chuàng)造條件逐步解決貿(mào)易摩擦的必要性;二是要認(rèn)真研究導(dǎo)致貿(mào)易摩擦產(chǎn)生與加劇的原因與形成機(jī)制,從國(guó)內(nèi)外各個(gè)方面各個(gè)層面上去把握我國(guó)在深化開(kāi)放中出現(xiàn)的貿(mào)易摩擦問(wèn)題;三是要積極探尋緩解應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的策略,這里既包括各種機(jī)制體制上的安排,又涉及到宏觀政策上的妥善運(yùn)用,從而確保對(duì)外經(jīng)貿(mào)的可持續(xù)發(fā)展。毫無(wú)疑問(wèn),這也是我們探討妥善應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦與財(cái)稅政策運(yùn)用關(guān)系的研究起點(diǎn)與基本態(tài)度。就貿(mào)易摩擦產(chǎn)生的原因與形成機(jī)制而言,綜合眾多國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的糾紛案例來(lái)看,各類成本、傾銷等經(jīng)濟(jì)貿(mào)易因素導(dǎo)致的糾紛與各類非貿(mào)易壁壘運(yùn)用產(chǎn)生的貿(mào)易戰(zhàn)仍占主要比例,但必須看到的一個(gè)事實(shí)是,貿(mào)易對(duì)手國(guó)之間財(cái)稅制度特征上的差異與財(cái)稅政策上的有爭(zhēng)議運(yùn)用也已經(jīng)成為形成貿(mào)易摩擦的一個(gè)重要原因,且這一比例還在上升。國(guó)際上這方面的案例已經(jīng)很多,例如,美國(guó)與歐盟日本等國(guó)因美國(guó)海外公司銷售收入稅收規(guī)定引發(fā)的貿(mào)易糾紛,美國(guó)與其他發(fā)達(dá)國(guó)家因美國(guó)反傾銷稅收入分成的《2000年持續(xù)傾銷與補(bǔ)貼抵消法案》(即“伯德修正案”)導(dǎo)致的貿(mào)易爭(zhēng)端,德國(guó)關(guān)于股份公司出口稅收規(guī)定與歐盟法律的不相容性引發(fā)的歐盟內(nèi)貿(mào)易爭(zhēng)執(zhí),等等。
而從我國(guó)近年的情況看,與財(cái)稅體制特征與政策運(yùn)用相關(guān)的貿(mào)易摩擦也在增加。其一,根據(jù)有關(guān)資料,目前針對(duì)我國(guó)貿(mào)易摩擦的主要形式首當(dāng)其沖的是針對(duì)我國(guó)日益增加的反傾銷案例,如加拿大對(duì)我國(guó)的擋風(fēng)玻璃案、美國(guó)對(duì)我國(guó)的電視機(jī)出口案、印度對(duì)我國(guó)的生絲出口案等,這些反傾銷案例從表象上看都涉及到我國(guó)的非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位和在此背景下的廉價(jià)勞力資源、低價(jià)成本傾銷、銷售渠道及管理等經(jīng)濟(jì)因素,但其背后也包含著貿(mào)易對(duì)手國(guó)對(duì)我國(guó)相關(guān)財(cái)稅制度與政策運(yùn)用的質(zhì)疑,如出口退稅政策調(diào)整的影響,對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際上不同的稅收待遇,存在的某些財(cái)政補(bǔ)貼等等。其二,我國(guó)近年來(lái)紡織品一定程度上的爆發(fā)性增長(zhǎng)導(dǎo)致了美國(guó)歐盟對(duì)我國(guó)紡織品出口的“特保調(diào)查”,在美國(guó)看來(lái),中國(guó)紡織品之所以大規(guī)模增長(zhǎng)以致形成“市場(chǎng)擾亂”,既有逐步增強(qiáng)的市場(chǎng)力量推動(dòng)眾多中小紡織品企業(yè)利用后紡織品配額時(shí)代機(jī)遇而突發(fā)成長(zhǎng)的因素,也有我國(guó)特定財(cái)稅體制與政策支持的原因,包括地方政府為鼓勵(lì)紡織品出口以及建立相關(guān)產(chǎn)業(yè)集群的財(cái)稅支持措施。其三,還存在一些直接因我國(guó)財(cái)稅政策運(yùn)用而導(dǎo)致的貿(mào)易摩擦,最典型的就是美國(guó)認(rèn)為我國(guó)對(duì)內(nèi)外資半導(dǎo)體集成電路產(chǎn)品實(shí)行不同的增值稅政策,認(rèn)為這一政策具有歧視性,從而將該案例直接投訴于世界貿(mào)易組織,雖然這一爭(zhēng)端目前已暫時(shí)解決,但帶來(lái)的影響是深遠(yuǎn)的。其四,還應(yīng)看到存在一些與財(cái)稅政策相關(guān)的潛在貿(mào)易摩擦。例如,目前各國(guó)針對(duì)我國(guó)的反補(bǔ)貼案例還相對(duì)較少,這主要原因是不少國(guó)家仍視我國(guó)為非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,仍主要對(duì)我國(guó)采取反傾銷措施。但隨著我國(guó)爭(zhēng)取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家地位的努力不斷獲得成果,我們必須意識(shí)到將來(lái)與補(bǔ)貼案相關(guān)的財(cái)稅政策使用爭(zhēng)議將會(huì)顯著增加。綜合這些情況看,可以看出,我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅制度特征與財(cái)稅政策運(yùn)用無(wú)論直接或間接,無(wú)論現(xiàn)實(shí)或潛在,都已經(jīng)并可能繼續(xù)與不斷增加的貿(mào)易摩擦相關(guān),的確應(yīng)當(dāng)引起我們的注意。
第8篇：稅收的財(cái)政原則范文
(一)體制機(jī)制不夠完善。財(cái)稅管理的性質(zhì)要求財(cái)政稅收管理工作者具有相對(duì)穩(wěn)定性,然而當(dāng)前一些地方的財(cái)稅管理工作者事實(shí)上主要是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo),財(cái)稅管理工作者必然也會(huì)跟著被更換,使財(cái)政管理工作缺少穩(wěn)定性。
(二)中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中,財(cái)政對(duì)于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。
(三)預(yù)算體制覆蓋面過(guò)窄。相對(duì)于稅收體制以及財(cái)政收入分配體制改革而言,隨著預(yù)算管理體制的改革,一些實(shí)質(zhì)性問(wèn)題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展。
(四)資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財(cái)政稅收體制改革措施帶有顯著的過(guò)渡性特征。比如,盡管已經(jīng)實(shí)施了“收支兩條線”管理,但只是把收入資金與支出資金簡(jiǎn)單地進(jìn)行分開(kāi)撥付,但實(shí)際上依然是收入與支出在一條線上運(yùn)行,再加上一部分專項(xiàng)資金一定要經(jīng)過(guò)層層申報(bào)與撥付,必然會(huì)直接影響到資金使用的效益。
二、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策
(一)全面改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理體制。財(cái)稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo),主要還需依賴于財(cái)稅管理體制。鑒于一直以來(lái)財(cái)稅管理部門(mén)存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財(cái)政稅收管理過(guò)程中提升法律的權(quán)威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財(cái)稅管理秩序,建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財(cái)政稅收管理體系。所以一定要切實(shí)改革以往傳統(tǒng)意義上的財(cái)稅管理體系,形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時(shí)展的財(cái)稅管理新型體制。
(二)規(guī)范政府間的財(cái)政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財(cái)政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財(cái)政關(guān)系,充分界定各級(jí)政府在財(cái)政支出上的責(zé)任,健全中央政府與省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。要依據(jù)財(cái)權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則,更好地理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。對(duì)于全國(guó)性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任,主要由中央政府來(lái)承擔(dān),而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任,則由地方政府承擔(dān);對(duì)于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任,這就要由中央政府和地方政府來(lái)共同承擔(dān)。要擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模,提高對(duì)于財(cái)政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來(lái)就能減少財(cái)政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實(shí)規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。
(三)科學(xué)確定財(cái)稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則,進(jìn)行合理的引導(dǎo),充分明確財(cái)稅管理的范圍、稅負(fù)的比例,科學(xué)合理地配置于社會(huì)管理以及公共服務(wù)領(lǐng)域之中,切實(shí)加快區(qū)域公共服務(wù)的均衡化過(guò)程。要明確財(cái)稅管理的職責(zé)與權(quán)限,確保各級(jí)財(cái)稅管理部門(mén)能夠行使職責(zé)之權(quán)利,擴(kuò)大財(cái)稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)稅管理部門(mén)之間職責(zé)劃分之實(shí)際,逐步將財(cái)稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中,全力調(diào)整易導(dǎo)致財(cái)政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用,降低市場(chǎng)等因素對(duì)于區(qū)域間財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移之影響,實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(四)改革預(yù)算體制。要形成專門(mén)化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等,把國(guó)家的中長(zhǎng)期預(yù)算和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合,健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國(guó)家預(yù)算管理體系。要不斷擴(kuò)大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍,形成復(fù)式預(yù)算體系。要強(qiáng)化國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)等,把全部財(cái)政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中,形成更為完善的公共財(cái)政體制。
(五)提升財(cái)稅資金的使用效益。提升財(cái)稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體制,不斷強(qiáng)化財(cái)政稅收所具有的管理職能,全力加快財(cái)稅管理體制改革的進(jìn)程,依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則,充分整合財(cái)稅資源,把全部財(cái)稅資金納入預(yù)算管理之中,從而提升財(cái)稅管理的公開(kāi)性、完整性以及透明度。
三、結(jié)束語(yǔ)
第9篇：稅收的財(cái)政原則范文
【關(guān)鍵詞】煙葉 煙葉稅
一、保留煙葉稅的原因和顧慮
煙葉稅是我國(guó)目前唯一保留的農(nóng)業(yè)類稅種，為什么要保留這一特殊稅種，而不是跟其他農(nóng)業(yè)稅一起取消呢？我國(guó)政府在做出這一決策時(shí)，有很多原因和顧慮。首先，煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對(duì)納稅人收購(gòu)煙葉（包括晾曬煙葉、烤煙葉）所課征的稅種，其實(shí)質(zhì)是對(duì)煙葉種植和生產(chǎn)進(jìn)行課稅，屬于調(diào)控?zé)煵萆a(chǎn)和消費(fèi)的宏觀政策工具，與對(duì)卷煙等煙草制品征收的增值稅、消費(fèi)稅一起，構(gòu)成對(duì)煙葉和煙草制品的多重稅收調(diào)控體系。以煙葉稅替代煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，不僅使原有政策得以延續(xù)，在稅收制度上也保持了煙草稅制的完整，有利于通過(guò)稅收手段對(duì)煙葉種植和收購(gòu)以及煙草行業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)施必要的宏觀調(diào)控。其次，全面取消農(nóng)業(yè)稅以后，我國(guó)縣鄉(xiāng)基層政府的財(cái)力受到了較大的削弱，而目前我國(guó)的主要煙葉產(chǎn)區(qū)多分布在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)和邊遠(yuǎn)山區(qū)，如貴州、云南等地，很多種煙縣鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政來(lái)源單一，在農(nóng)村稅費(fèi)改革后，縣鄉(xiāng)基層政府的財(cái)力更是捉襟見(jiàn)肘，入不敷出。由于煙葉稅這一稅種具有稅收收入全部劃歸縣鄉(xiāng)財(cái)政的特點(diǎn)，因而成為很多煙區(qū)基層政府的重要財(cái)政來(lái)源，立即取消煙葉稅將直接減少煙葉產(chǎn)區(qū)的財(cái)政收入，加劇縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，對(duì)當(dāng)?shù)鼗鶎诱恼＿\(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)公共事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。第三、獲取煙葉稅收收入是激勵(lì)各級(jí)地方政府積極扶持煙葉生產(chǎn)的直接動(dòng)因。長(zhǎng)期以來(lái)，煙葉產(chǎn)區(qū)地方政府在基本煙田規(guī)劃、煙基建設(shè)投入、煙草科技推廣和煙農(nóng)受災(zāi)救濟(jì)方面均起到了比較重要的作用，中央政府擔(dān)心一旦取消煙葉稅后，各煙區(qū)地方政府扶持煙葉生產(chǎn)的積極性會(huì)受到影響，進(jìn)而影響我國(guó)卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
基于以上考慮，我國(guó)在全面取消農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)，對(duì)煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅做了特別處理，將其變更為“煙葉稅”這一新稅種繼續(xù)保留，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)和稅率都基本保持不變，可視作一種避免變動(dòng)過(guò)度帶來(lái)不良影響的權(quán)宜之計(jì)。
二、現(xiàn)行煙葉稅制的弊端
2006年至今，煙葉稅這一新型稅種的開(kāi)征在緩解煙區(qū)縣鄉(xiāng)基層財(cái)政困難，激勵(lì)地方政府扶持煙葉生產(chǎn)等方面發(fā)揮了一定程度的作用，但實(shí)踐中現(xiàn)行煙葉稅制的各種弊端也益發(fā)凸顯，給我國(guó)煙草經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了新的問(wèn)題。
首先，煙葉稅實(shí)質(zhì)上加重了煙農(nóng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。從表面上看起來(lái)，煙葉稅是在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)由煙草收購(gòu)公司繳納的，煙農(nóng)并不直接負(fù)擔(dān)任何稅收。但是，我國(guó)的煙葉收購(gòu)價(jià)為含稅價(jià)，按照一般的稅收負(fù)擔(dān)理論，在交易環(huán)節(jié)征收的稅收，無(wú)論是由買(mǎi)方繳納，還是由賣(mài)方繳納，稅負(fù)都是由買(mǎi)賣(mài)雙方共同負(fù)擔(dān)的。在稅收分走一部分交易收益的情況下，稅收負(fù)擔(dān)在買(mǎi)賣(mài)雙方之間的分?jǐn)?，主要取決于買(mǎi)賣(mài)雙方選擇范圍的大小，選擇的范圍越小，分?jǐn)偟亩愂肇?fù)擔(dān)份額比例就越高，假如某一方完全沒(méi)有選擇余地，稅收的負(fù)擔(dān)就完全落到這一方頭上。在現(xiàn)行煙草專賣(mài)體制下，我國(guó)的煙葉交易市場(chǎng)具有典型的買(mǎi)方壟斷特征，煙葉產(chǎn)品的定價(jià)權(quán)和定級(jí)權(quán)皆掌握在煙草公司手中，煙農(nóng)幾乎沒(méi)有議價(jià)能力和話語(yǔ)權(quán)，這使得煙草收購(gòu)企業(yè)可以通過(guò)壓級(jí)壓價(jià)等手段，將煙葉稅的稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁給煙農(nóng)。
其次，由于煙葉稅收入全部劃撥地方財(cái)政，煙葉的生產(chǎn)收購(gòu)數(shù)量與當(dāng)?shù)刎?cái)政收入緊密相關(guān)，各煙區(qū)地方政府為了財(cái)政利益，往往傾向于對(duì)煙葉生產(chǎn)和流通進(jìn)行各種形式的行政干預(yù)，這種干預(yù)有積極的一面，但消極的一面更為突出。在煙葉稅收效應(yīng)的激勵(lì)下，部分煙區(qū)縣鄉(xiāng)基層官員盲目鼓勵(lì)農(nóng)民超國(guó)家計(jì)劃合同多種煙葉，往往造成煙農(nóng)種出的煙葉無(wú)法按合法途徑賣(mài)出，只能銷毀或賣(mài)給非法煙販，而這些過(guò)剩的煙葉通常被用于生產(chǎn)假冒偽劣的卷煙，對(duì)我國(guó)煙草經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和卷煙工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了威脅。
第三，現(xiàn)行的煙葉稅制違反了稅收公平原則。煙農(nóng)其實(shí)就是以煙葉種植為主業(yè)的農(nóng)民，被排斥在享受免征農(nóng)業(yè)稅政策的農(nóng)民之外是不公平的，而且由于煙農(nóng)承擔(dān)煙葉稅負(fù)，嚴(yán)重影響種煙比較收益的提高。同時(shí)，根據(jù)衡量稅制公平的橫向原則即受益原則，人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益來(lái)納稅，一個(gè)從政府提供的公共產(chǎn)品（服務(wù)）中得到更大利益的人應(yīng)該比那些得到利益少的人多納稅，與煙草工業(yè)企業(yè)、煙草商業(yè)企業(yè)和煙草批發(fā)零售企業(yè)相比，煙農(nóng)的納稅能力最低，但卻實(shí)質(zhì)上承擔(dān)了煙葉稅的大部分負(fù)擔(dān)，目前的煙葉稅制設(shè)計(jì)顯然既不符合橫向原則也不符合縱向原則，明顯有失公平。
三、進(jìn)一步改革的思路
在全面取消農(nóng)業(yè)稅的大背景下，取消煙葉稅是大勢(shì)所趨。
從全國(guó)范圍的煙葉稅收入來(lái)看，煙葉稅的收入意義并不大，2010年全國(guó)煙葉稅收入只有78.36億元，占同期地方稅收總收入的比重僅為0.24%。從分省情況來(lái)看，除了云南省和貴州省的煙葉稅收入占其稅收收入的比重分別為4.35%和2.81%之外，其余省份的煙葉稅收入占其稅收收入的比重均不足1%。隨著國(guó)家限煙、控?zé)煷胧┑娜找鎳?yán)格，我國(guó)未來(lái)的煙葉稅收入也很難有所增長(zhǎng)，取消煙葉稅對(duì)地方財(cái)政總體收入的影響不大。
但是，考慮縣鄉(xiāng)財(cái)政困難情況，取消煙葉稅不應(yīng)一步到位，應(yīng)根據(jù)各地區(qū)的具體情況不同，先行試點(diǎn)，逐步推進(jìn)。具體措施可結(jié)合國(guó)家局優(yōu)化煙葉種植區(qū)域的思路，對(duì)不同煙區(qū)進(jìn)行分類管理，對(duì)不適宜種煙的地區(qū)先進(jìn)行免征煙葉稅的試點(diǎn)，試點(diǎn)成功后逐步推行到西南等煙葉主產(chǎn)區(qū)，爭(zhēng)取在一段時(shí)間以后在全國(guó)范圍內(nèi)推行。同時(shí)，中央財(cái)政應(yīng)給予煙葉產(chǎn)區(qū)地方財(cái)政相應(yīng)的補(bǔ)助，補(bǔ)助定額可以煙葉稅改革前3年各煙葉產(chǎn)區(qū)的煙葉稅收入平均額為基數(shù)，并結(jié)合各地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展的需要確定，補(bǔ)助資金的來(lái)源可考慮適當(dāng)提高卷煙消費(fèi)稅稅率，然后由中央財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行彌補(bǔ)，這樣既有利于減輕煙農(nóng)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，也緩解了地方財(cái)政困難，并維護(hù)了地方支持種煙的積極性。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙娟.取消煙葉農(nóng)特稅對(duì)云南地方財(cái)政影響的預(yù)測(cè)分析[J]. 云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，02.
