會計稽核管理制度精選(九篇)

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第1篇：會計稽核管理制度范文

（一）會計審核內(nèi)涵

所謂的會計審核通常是指對財務(wù)工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務(wù)會計工作中涉及的報表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會計人員對平時的各類財務(wù)信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務(wù)管理工作樹正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強企業(yè)會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序

會計審核是一項專業(yè)性較強的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進企業(yè)會計核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會計審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準(zhǔn)的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進審核工作質(zhì)量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟方面的各類知識，不斷地加強職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進行建賬

對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟實際狀況，做好財務(wù)會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟秩序帶來不利影響。故此，真實準(zhǔn)確的會計賬簿，是實施任何財務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務(wù)建賬的真實性和準(zhǔn)確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個單位會計審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應(yīng)對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風(fēng)險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進行內(nèi)部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理失控。

（二）精細化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的對策建議

1、加強企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財務(wù)內(nèi)控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)控制度進行編制過程中，首先對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過程中，需要按照財務(wù)會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個工作人員，明確自身在財務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算制度，完成財務(wù)預(yù)算計劃

對于一個企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)進行一系列財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對一個企業(yè)的財務(wù)收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過加強企業(yè)財務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長遠經(jīng)營目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務(wù)報告的編制工作，加強對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預(yù)算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進各個部門落實預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓(xùn)教育，提升財務(wù)管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務(wù)會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務(wù)會計人員對國家的財務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財務(wù)人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務(wù)會計工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時也擔(dān)負(fù)著對企業(yè)財務(wù)狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和會計審核的作用。

三、結(jié)束語

第2篇：會計稽核管理制度范文

會計自其產(chǎn)生以來就是為管理活動服務(wù)的，其所提供的信息是經(jīng)濟管理活動必需的。在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，經(jīng)濟主體的成分越來越多樣，經(jīng)濟組織的管理活動也越來越重要，管理內(nèi)容變得更加復(fù)雜。與此同時，會計活動和會計信息系統(tǒng)也在不斷地演化和發(fā)展。探討管理會計與財務(wù)會計的關(guān)系問題，需要堅持歷史的、發(fā)展的眼光。

一、管理會計的產(chǎn)生及其職能的演化

管理會計的起源可以追溯到受產(chǎn)業(yè)革命影響而產(chǎn)生的層級式組織。追溯到19世紀(jì)早期層級結(jié)構(gòu)的企業(yè)剛剛建立的時候可以發(fā)現(xiàn),會計系統(tǒng)是為管理決策和控制服務(wù)的。管理會計的形成與發(fā)展可分為連續(xù)的三個階段，即成本管理會計、現(xiàn)代管理會計和戰(zhàn)略管理會計三大階段：

（一）傳統(tǒng)管理會計：成本管理階段

成本會計是工業(yè)化的產(chǎn)物。成本會計的形成與發(fā)展，歷時半個世紀(jì)，即從20世紀(jì)初到20世紀(jì)50年代（第二次世界大戰(zhàn)的戰(zhàn)后期）。在這一期間，成本會計的形成與發(fā)展主要表現(xiàn)為：

1.從賬外計算發(fā)展到賬內(nèi)計算。嚴(yán)格地說，賬外計算并不是會計，只是生產(chǎn)的附帶工作的一部分――生產(chǎn)人員在生產(chǎn)中進行工、料和其他耗費的計算。而賬內(nèi)計算，是指將成本的發(fā)生、積累和結(jié)轉(zhuǎn)納入復(fù)式記賬系統(tǒng)，由會計專業(yè)人員進行業(yè)務(wù)處理，借以為會計期間終了編制資產(chǎn)負(fù)債表與損益表提供相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。可見成本的賬內(nèi)計算雖已納入企業(yè)的會計系統(tǒng)，但并不具獨立性，實際上只是財務(wù)會計的一個組成部分。

2.依據(jù)泰羅的“科學(xué)管理”學(xué)說，建立“標(biāo)準(zhǔn)成本會計”，實行事前計算與事后分析相結(jié)合，以促進企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中提高效率，減少浪費，為企業(yè)加強內(nèi)部的成本管理（控制）服務(wù)?？梢姟皹?biāo)準(zhǔn)成本會計”不同于成本的賬內(nèi)計算，它大大超越了傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本框架，而為會計直接服務(wù)于企業(yè)管理開創(chuàng)了一條新路?！皹?biāo)準(zhǔn)成本會計”的這一特性，使它能履行管理會計的一定職能，因而在20世紀(jì)50年代以后，隨著現(xiàn)代管理會計的興起，它被納入“現(xiàn)代管理會計”的基本框架，作為“執(zhí)行性管理會計”的一個組成部分繼續(xù)發(fā)揮作用，是很自然的。

總的說來，在成本會計階段，認(rèn)識和分析問題，基本上還停留在“技術(shù)”層面上，并沒有提到應(yīng)有的理論高度來認(rèn)識。但美國會計學(xué)家J.M.Clark于1923年出版的《Studies in the Economics of Overhead Costs》一書中提出的“不同的成本服務(wù)于不同的目的”（Different Costs for Different Purposes）的論斷，卻富有哲理性，至今仍被眾多學(xué)者反復(fù)引用。

（二）現(xiàn)代管理會計：決策職能階段

20世紀(jì)50年代以前的會計系統(tǒng)重點放在為企業(yè)內(nèi)部提高生產(chǎn)和工作效率服務(wù)上，并不涉及決策咨詢方面的問題。20世紀(jì)50年代以后，情況有了很大的變化。一方面，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)突飛猛進并大規(guī)模應(yīng)用于生產(chǎn)；另一方面，企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)外部的市場情況瞬息萬變，競爭更加激烈。這些新的環(huán)境和條件，對企業(yè)管理提出了新的要求，迫切要求實施“管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策”的指導(dǎo)方針，把正確地進行經(jīng)營決策放在首位。與此相適應(yīng)，在現(xiàn)代管理科學(xué)的指引下形成的決策性管理會計的基本框架，是以“決策會計”與“執(zhí)行會計”為主體，并把“決策會計”放在主導(dǎo)地位，它突破了原有執(zhí)行性會計系統(tǒng)的局限，在廣度和深度上都得到了重大發(fā)展。

進入70年代后，在經(jīng)濟發(fā)達的國家及地區(qū)不僅對于管理會計理論研究工作又有進一步的發(fā)展，而且對于管理會計的推廣應(yīng)用也進入到實質(zhì)性工作階段。1972年美國全國會計師協(xié)會開始舉辦“審定管理會計師”考試，凡考試合格者頒發(fā)給“管理會計師證書”，作為上崗之依據(jù)。1980年，在巴黎舉行的世界會計人員聯(lián)合會第一次大會上，也把管理會計的應(yīng)用作為研究主題，這次國際會議之舉辦表明管理會計的影響已開始擴大到世界范圍。

（三）戰(zhàn)略管理會計階段：管理會計的戰(zhàn)略職能顯現(xiàn)

20世紀(jì)70年代后，管理會計的創(chuàng)新不只在技術(shù)方法上，而首先是在思想觀念上。這里所說的管理會計思想觀念上的創(chuàng)新，是以對管理會計特性的重新認(rèn)識作為基本的出發(fā)點。

適應(yīng)新經(jīng)濟與新技術(shù)發(fā)展環(huán)境變化要求所產(chǎn)生的企業(yè)戰(zhàn)略管理思想、理論及其基本方法，對現(xiàn)代管理會計發(fā)展所產(chǎn)生的影響極其深遠。1965年，管理學(xué)者安索夫在以往企業(yè)戰(zhàn)略實施應(yīng)用的基礎(chǔ)上進一步展開研究，出版了《公司戰(zhàn)略》一書，同年，學(xué)者斯科特發(fā)表了題為《美國企業(yè)中的長期計劃》的研究報告，這些成果對于其后戰(zhàn)略管理會計正式創(chuàng)立有著啟示性作用。進入20世紀(jì)80年代后，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略管理的確定，所謂“市場戰(zhàn)略”、“制造戰(zhàn)略”、“收購戰(zhàn)略”、“銷售戰(zhàn)略”以及“全球化戰(zhàn)略”等紛紛提了出來，這些對于“戰(zhàn)略管理會計”思想產(chǎn)生的影響更為直接。盡管目前有關(guān)戰(zhàn)略管理會計的研究尚處于初期階段，在理論與實踐之間也還存在相當(dāng)大的差距，但是它卻顯示著現(xiàn)代管理會計發(fā)展對新領(lǐng)域的開辟。

二、管理會計的內(nèi)涵

通過回顧管理會計的產(chǎn)生和發(fā)展的歷程可以發(fā)現(xiàn)，管理會計最初產(chǎn)生的動因在于企業(yè)管理要求會計的深層次介入，需要拓展會計在企業(yè)管理領(lǐng)域的職能。從動態(tài)的角度來說，會計是一種管理活動，是認(rèn)定的過程。財務(wù)會計認(rèn)定的對象是資金及其運動；管理會計則是對企業(yè)管理的各種資源、各個對象進行認(rèn)定；從靜態(tài)角度來說，會計是企業(yè)管理必須依賴的、復(fù)雜的信息系統(tǒng)。管理會計與財務(wù)會計是會計學(xué)的兩大分支，兩者關(guān)系密切。筆者認(rèn)為，管理會計作為會計信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，其主要為企業(yè)的生產(chǎn)運作管理提供信息；而財務(wù)會計則主要為財務(wù)管理提供信息。從這個角度來說，管理會計主要為生產(chǎn)運作管理過程中的預(yù)測、決策、控制、考評等管理職能提供信息。

管理會計的職能可以概括為以下五項：

一是為企業(yè)確定和計算成本提供依據(jù)；二是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進行預(yù)測提供基本信息；三是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出決策提供客觀可靠的信息；四是為決策目標(biāo)的實現(xiàn)制定合理的計劃；五是為企業(yè)經(jīng)營活動提供指導(dǎo)并實施控制。

三、管理會計與財務(wù)會計

從現(xiàn)在看來，管理會計是從傳統(tǒng)的、單一的會計系統(tǒng)中分化出來的一門學(xué)科，其是與財務(wù)會計并列存在但又相對獨立的一門新興的綜合叉學(xué)科。管理會計與財務(wù)會計之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。

管理會計與財務(wù)會計的聯(lián)系包括以下三點：

（一）基本信息同源。財務(wù)會計信息主要來源于各種交易、事項及經(jīng)濟活動，其實質(zhì)既是資金流又是信息流。管理會計信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部的各種方案、項目及內(nèi)部經(jīng)濟活動，其實質(zhì)是一種信息流。

（二）職能目標(biāo)相通。管理會計和財務(wù)會計都統(tǒng)一服從于現(xiàn)代企業(yè)會計的總體要求，即為會計信息使用人提供賴以決策的相關(guān)信息，共同為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)和滿足企業(yè)外部有關(guān)方面的要求服務(wù)，因此兩者的最終目標(biāo)是一致的。

（三）兩者都面臨自我完善和發(fā)展的要求。管理會計和財務(wù)會計都面臨共同的現(xiàn)實問題：怎樣運用現(xiàn)代電子計算機技術(shù)搜集、處理、儲存、傳遞和報告會計信息；同時，它們還需要處理好怎樣按現(xiàn)代管理的要求組織和開展會計管理工作這個問題。

第3篇：會計稽核管理制度范文

一、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性

（一）建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求

在計劃經(jīng)濟體制下，由于統(tǒng)一會計規(guī)范的剛性約束力，導(dǎo)致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會計工作，不容許也沒有必要自行設(shè)計會計制度。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為獨立自主、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體。在這里，要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、保證產(chǎn)權(quán)清晰，必須建立相應(yīng)的財產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學(xué)合理的會計核算和會計管理制度；要保證權(quán)責(zé)分明，必須通過會計處理好經(jīng)濟責(zé)任受托及利益分配關(guān)系；要做到政企分開，必須明確會計人員的單一身份，強調(diào)會計應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體；要實現(xiàn)管理科學(xué)，必須建立和完善包括會計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行?？梢?，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要

會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩。目前，我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）和行業(yè)會計制度組成。企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度實施的。但從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系，即建立以《會計法》為主導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則（包括基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則）為中心，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的會計法規(guī)體系。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制后，政府應(yīng)還財權(quán)和會計制度制定權(quán)于企業(yè)，特別是在“兩則”頒行以及具體會計準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后，企業(yè)完全可以依據(jù)會計準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，自行制定內(nèi)部會計制度來規(guī)范會計核算工作。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是貫徹落實具體會計準(zhǔn)則的基本前提

在我國，隨著會計改革的深化，建立以會計準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的會計規(guī)范體系已是大勢所趨。然而，已開始并將陸續(xù)出臺的具體會計準(zhǔn)則，由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約，為了滿足不同企業(yè)會計核算的需要，其主要規(guī)范都帶有一定的跨度，使不同企業(yè)的會計人員在運用會計政策、進行會計估計時，有較大的選擇余地，但這也會引發(fā)會計人員會計行為的隨意性。因此，具體會計準(zhǔn)則出臺后，要保證和提高會計準(zhǔn)則的實施效果，企業(yè)必須在具體會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立符合企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。從而，可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會計政策、會計估計等會計核算方法以指導(dǎo)會計實踐，保證會計工作按規(guī)范運行。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會計制度的真正內(nèi)涵

當(dāng)前，很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部會計控制，習(xí)慣于行政指揮，家長制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性，甚至對內(nèi)部會計控制還存在著許多誤解。

（二）管理的控制弱化，控制執(zhí)行不得力，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生

有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部會計控制流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化，控制體系不完善

內(nèi)部會計控制制度涉及一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個部門的管理，涉及面廣，是企業(yè)管理的一個系統(tǒng)工程。因此，內(nèi)部會計控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊，各管各的，互不銜接；許多小型企業(yè)，其內(nèi)部牽制機制尚未建立，更別談內(nèi)部會計控制的履行；還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機構(gòu)調(diào)整，使組織機構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化，原有的內(nèi)部會計控制部分或全部失效，致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會計控制之外，起不到應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的幾個問題

（一）內(nèi)部會計控制制度的完善要實現(xiàn)從客觀“要我做”到主觀“我要做”的轉(zhuǎn)變

要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息讓社會準(zhǔn)確利用。這兩點目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不高，對財經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯的結(jié)果。“對財經(jīng)紀(jì)律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后存在著更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和問題。因此，必須通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，讓企業(yè)真正成為“產(chǎn)權(quán)明確，職責(zé)清楚，科學(xué)管理”的市場競爭主體，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、決策者的行為、作為與企業(yè)興衰成敗息息相關(guān)。

（二）堅持以人為本，提高會計人員素質(zhì)

內(nèi)部會計控制制度是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體，必須堅持以人為本的原則，加強對人力資源的管理和控制。這就要，一是嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位的會計人員配備和會計主管人員的選拔，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、多方位地加強崗位和在職人員的培訓(xùn)，切實提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強職業(yè)道德教育，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項會計內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內(nèi)控制約機制。

（三）實行嚴(yán)格的獎罰制度

大多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，不重視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的強制性和嚴(yán)肅性，加上企業(yè)財務(wù)管理薄弱，財會人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法進行正常的財務(wù)監(jiān)督，以致會計賬目不清，信息失靈，偷逃國家稅款。違法成本太低，處罰力度不夠，也是財務(wù)管理混亂的另一個方面。好多地方政府受地方保護主義的影響，出了問題往往以罰款了事，治標(biāo)不治本，如果能做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)，這種狀況將會得到很大的改觀。對企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的檢查考核，應(yīng)從原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面進行，要求規(guī)范化、制度化，同時，對材料、工時、動力等是否定額管理進行審核，建立健全分析考核制度，以達到人、財、物的合理配置和有效使用。

第4篇：會計稽核管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計核算；財務(wù)管理；規(guī)范化

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈， 企業(yè)在市場競爭中要取得成功，必須不斷完善自身的競爭力。通過會計核算提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率是提高企業(yè)競爭力和降低成本的有效途徑，因此企業(yè)會計核算規(guī)范化是現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的必然。近年來我國企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都呈幾何系數(shù)迅猛增長，作為企業(yè)的核心部門，財務(wù)管理工作始終是企業(yè)的焦點。財務(wù)管理工作的工作水平對于企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。在市場化不斷推進和我國企業(yè)與世界交流的日益密切，建設(shè)現(xiàn)代化的企業(yè)是當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的必然，而規(guī)劃化的企業(yè)會計核算時建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)的必經(jīng)之路。因此構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)管理制度，對企業(yè)會計核算進行規(guī)范研究，意義重大。

一、企業(yè)會計核算中存在的問題

1.企業(yè)會計核算缺乏制度化約束

企業(yè)會計核算有叫企業(yè)會計反映，企業(yè)會計核算通過貨幣計量反映會計主體的資金流轉(zhuǎn)狀況。會計實施的企業(yè)核算有助于企業(yè)管理對企業(yè)經(jīng)營運作中的實際狀況進行全盤把握，并作為企業(yè)管理層查缺補漏的依據(jù)，有利于企業(yè)更好地實現(xiàn)自身發(fā)展。但大多企業(yè)在實際經(jīng)營運作中，會計核算缺乏管理制度科學(xué)完善的會計管理制度，企業(yè)會計核算的流程不完善。企業(yè)會計核算體系的規(guī)范化，是國家有關(guān)會計法規(guī)制度貫徹落實、宏觀會計管理的目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要保證[1]。盡管我國建立起了會計師注冊制度和社會監(jiān)督體系，但實際工作中，這些體系和監(jiān)督程序的真正作用沒有完全有效發(fā)揮。與此同時，企業(yè)會計核算管理制度執(zhí)行力度不夠現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)沒有重視企業(yè)會計核算管理制度的執(zhí)行情況，形式主義較為嚴(yán)重。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力過大，嚴(yán)重影響會計核算管理制度的順利實施。會計核算信息結(jié)果甚至依照領(lǐng)導(dǎo)層的意志，而企業(yè)會計內(nèi)部管理制度的監(jiān)督體系混亂，一般情況下企業(yè)對會計管理利用外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合的機制，但是由于監(jiān)督的目標(biāo)不準(zhǔn)確，僅僅是以平衡預(yù)算為目的。

2.企業(yè)會計核算程序不規(guī)范

會計核算程序又稱會計核算組織形式，是指在會計核算中，賬簿組織、記賬程序和會計報表有機結(jié)合的形式[2]。中小企業(yè)的會計核算程序缺乏有效的監(jiān)督、監(jiān)管機構(gòu)，會計核算程序不規(guī)范，賬務(wù)處理程序隨意性大，財務(wù)權(quán)力過于集中，會計核算組織程序不利于內(nèi)部控制制度的實施。加上企業(yè)的財務(wù)制度本身的不健全，尤其是一些私營企業(yè)中財務(wù)制度不規(guī)范、會計核算不規(guī)范的行為表現(xiàn)得十分突出。企業(yè)所有者通常隨意使用企業(yè)資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)與所有者個人財產(chǎn)混亂，會計對企業(yè)財產(chǎn)進行核算時困難重重。許多中小企業(yè)沒有完善的財會制度，企業(yè)所有者通常指示會計做假賬，自己一套賬，對外被查一套賬，會計核算流于形式。和企業(yè)財會人員專業(yè)水平低下，財務(wù)管理混亂，分工不明、責(zé)任不清。中小企業(yè)的會計核算人員不能嚴(yán)格遵守“持證上崗”制度，更不能實現(xiàn)制度化的培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度，因而導(dǎo)致其會計核算人員難以適應(yīng)快速發(fā)展的社會和財會制度的要求。

二、企業(yè)會計核算規(guī)范化建設(shè)的策略

1.構(gòu)建制度化的企業(yè)會計核算管理制度

制度是企業(yè)管理的重要手段，要規(guī)范企業(yè)會計核算，構(gòu)建制度化的企業(yè)會計核算管理制度必不可少。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起完善的會計核算管理制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理能夠順利進行。企業(yè)會計人員通過預(yù)算、核算及分析報表等形式向企業(yè)管理者匯報企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和財務(wù)狀況，供企業(yè)高層管理者管理和決策。如果會計核算管理制度不完善，報表反映的企業(yè)管理狀況和財務(wù)狀況就難以準(zhǔn)確和科學(xué)，甚至影響企業(yè)經(jīng)營管理者的決策。因此企業(yè)要獲得準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，就必須用嚴(yán)格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，才能保證企業(yè)內(nèi)部各項管理工作在科學(xué)的監(jiān)管和合理的制度下進行。

2.健全完善企業(yè)會計核算體系

健全完善的企業(yè)會計核算體系是保證企業(yè)會計核算規(guī)范化的基礎(chǔ)，而內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度是企業(yè)會計管理制度的重要形式。內(nèi)部稽核制度是通過會計審核會計憑證和復(fù)核會計報表等方法審查和監(jiān)督財務(wù)工作的進行[3]。內(nèi)部牽制制度通過財款分工處理，錢賬分管責(zé)任制度形成相互制約的機制，有利于企業(yè)的財務(wù)科學(xué)管理，避免滋違法行為。此外企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理特點，制定科學(xué)合理的會計核算考核管理制度、預(yù)算管理制度、價格管理制度等，保證會計核算工作的及時性和有效性。

3.強化社會監(jiān)督的作用

通過強化社會監(jiān)督理論規(guī)范企業(yè)會計核算，通過第三方驗資企業(yè)和委托審核會計工作使企業(yè)會計核算規(guī)范化。通過借助社會監(jiān)督，是會計事務(wù)成為企業(yè)主要的外部監(jiān)督理論。社會監(jiān)督首先從資質(zhì)著手，從事會計工作必須具備相應(yīng)的注冊資質(zhì)。其次，強化政府部門的監(jiān)督責(zé)任，規(guī)范收費準(zhǔn)則，公開委托服務(wù)。稅務(wù)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查稽核會計中介的會計報表審核和年簽證工作，在中介結(jié)構(gòu)記賬工作的開展過程中給予企業(yè)全方位的指導(dǎo)。通過外部監(jiān)督能夠規(guī)范企業(yè)的會計核算，但最終還需企業(yè)自身打好基礎(chǔ)做好會計核算工作[4]。

三、結(jié)語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在激勵的市場競爭中生存和發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，規(guī)范化的企業(yè)會計核算制度是必經(jīng)之路。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度，加強會計核算理念、培養(yǎng)會計核算人才、健全會計核算體系、提升人員素質(zhì)才能真正構(gòu)建規(guī)范化的企業(yè)會計核算體系，才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙蓮鴻.淺析企業(yè)會計核算存在的問題及完善[J].財務(wù)與會計，2012（05）.

[2]張冬敏.論當(dāng)前企業(yè)會計核算的對策[J].東方企業(yè)文化，2012（03）.

第5篇：會計稽核管理制度范文

一、中小企業(yè)會計制度現(xiàn)狀及問題

1.財務(wù)崗位職責(zé)分工不明確

一般企業(yè)會計機構(gòu)主要由會計、出納、審計組成，主要負(fù)責(zé)日常的往來業(yè)務(wù)，出納主要負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金的流入流出，審計負(fù)責(zé)審理企業(yè)的憑證和賬簿。當(dāng)企業(yè)會計業(yè)務(wù)過多的時候，會計、出納、審計身兼多職，企業(yè)會計、出納、審計在職務(wù)上沒有明顯的界定，會計人員可以一職多責(zé)，能夠隨時挪用企業(yè)庫存現(xiàn)金，出納可以參與稽核、會計檔案保管工作，審計可以參與企業(yè)會計憑證的編制工作。

2.會計工作流程不規(guī)范

企業(yè)對數(shù)據(jù)的發(fā)送與接收沒有明確要求，屢次出現(xiàn)未達賬項，有時候銀行已經(jīng)收到款項，但由于出納不定期去銀行取單據(jù)，造成銀行已經(jīng)登記入賬然而企業(yè)并沒有入賬，導(dǎo)致賬實不符。同時由于出納在編制企業(yè)現(xiàn)金日記賬和企業(yè)銀行存款日記賬的時候并沒有做到逐日逐筆編制，導(dǎo)致賬目混亂。審計在審核憑證和賬簿時，看一眼草草了事，沒有做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，有些賬目問題也發(fā)現(xiàn)不了。會計在編制會計報表時，有時候為徒方便，同時登記會計賬簿和總賬，沒有按照規(guī)范編制會計報表。

3.費用報銷制度不健全

企業(yè)沒有規(guī)范企業(yè)的費用報銷流程及費用報銷的時間限制，對員工的出行工具和每日補助沒有嚴(yán)格的制度要求。員工報銷時缺少申請環(huán)節(jié)，直接在出納處進行報銷，出差人員有時候會為了舒適，對近途、不是特別重要的業(yè)務(wù)乘坐動車或者硬臥等方便的交通方式，造成出差的報銷費用過高。報銷時部分員工存在原始憑證丟失、票據(jù)不全等情況時，出納念其人情也會給予報銷，報銷的原始憑證上缺少會計主管簽字或者蓋章。

4.會計人員獎勵與處罰制度不規(guī)范

對于會計人員的獎勵與處罰制度并不重視，會計人員遲到早退現(xiàn)象嚴(yán)重。不重視打卡制度，許多家遠的員工經(jīng)常遲到早退，管理者只給予口頭警告，缺少實際懲罰措施，許多遲到者往往不以為然，遲到早退現(xiàn)象頻頻發(fā)生。缺少必要的會計處罰制度，企業(yè)員工的工作積極性不高。當(dāng)有些員工對企業(yè)有重大貢獻的時候，管理者很少給予以表揚，或者只給員工口頭表揚，缺少獎勵性措施，導(dǎo)致企業(yè)員工缺少工作熱情，對工作沒有積極性，長久下去，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

5.會計人員培訓(xùn)與考核制度不規(guī)范

對會計人員的會計培訓(xùn)并沒有做出硬性規(guī)范，雖然定期開展培訓(xùn)，但參加培訓(xùn)的人太少，企業(yè)不強制每位員工參加會計培訓(xùn)，致使會計培訓(xùn)制度形同虛設(shè)。企業(yè)對員工的會計培訓(xùn)情況不太重視，部分會計人員缺少專業(yè)素質(zhì)，不能及時了解會計中制度改革的內(nèi)容，導(dǎo)致會計人員在會計工作中經(jīng)常發(fā)生錯誤。同時企業(yè)沒有定期開展對會計人員的會計考核，企業(yè)會計人員缺少危機意識，會計出納審計長期定崗，難以優(yōu)勝劣汰，選拔更優(yōu)秀的會計人員。

二、中小企業(yè)會計制度問題成因分析

1.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理

一些企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)問題，一股獨大現(xiàn)象突出，股權(quán)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。管理者享有企業(yè)大部分權(quán)益，企業(yè)內(nèi)部決定大多是由管理者一人決定，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一。同時企業(yè)的管理者沒有足夠的重視不同部門之間的橫向間的協(xié)調(diào)與合作，企業(yè)內(nèi)不同部門間缺少必要的交流與合作，各部門員工之間經(jīng)常因為員工彼此不了解在工作問題方面發(fā)生沖突，企業(yè)管理者經(jīng)常充當(dāng)下屬各部門之間在發(fā)生沖突時的裁判并調(diào)解員工之間的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度存在弊端，具有繁瑣的財產(chǎn)清查程序，企業(yè)內(nèi)部記載的會計記錄與實際資產(chǎn)嚴(yán)重不符，會計制度名存實亡，會計信息失真現(xiàn)象頻頻發(fā)生，會誤導(dǎo)給信息的使用者，致使企業(yè)管理者不清楚企業(yè)的盈余情況。對于中小企業(yè)來說，企業(yè)的經(jīng)營活動比較單一、經(jīng)營規(guī)模小，人員配置少，企業(yè)員工一人兼任多職，不能做到員工各司其職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，不相容職務(wù)在一起工作，職能分工不清楚，會計人員素質(zhì)不高，不能做到不相容職位徹底分離。企業(yè)沒有形成一個完整的、合理的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，并且在具體執(zhí)行過程中把內(nèi)部控制制度視作一紙空談,根本不關(guān)心是否存在得力的實際執(zhí)行情況、是否規(guī)范執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)。

3.管理模式僵化

企業(yè)管理者理念落后,先進技術(shù)和方法在企業(yè)中得不到應(yīng)用。企業(yè)的會計基礎(chǔ)較弱,企業(yè)寧可選擇陳舊的財務(wù)管理方法也不愿意花費一定的人力、資金和物力去選擇先進的適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展財務(wù)管理的技術(shù)和方法。企業(yè)管理者缺乏專業(yè)素質(zhì),缺少現(xiàn)代會計管理的知識,對于財務(wù)會計方面的理論和實際操作方法缺少必要的認(rèn)識和研究,導(dǎo)致企業(yè)難以在實際中應(yīng)用先進的財務(wù)技術(shù)和高效工作方法。

4.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機制

企業(yè)在會計機構(gòu)的設(shè)置上存在管理體制方面的一些的漏洞,企業(yè)管理人員具有相對獨立性，會計人員對企業(yè)管理人員進行監(jiān)督時缺少獨立自主性和權(quán)威性。當(dāng)企業(yè)管理層的行為與會計監(jiān)督內(nèi)容發(fā)生沖突時,監(jiān)督人員很難實行會計監(jiān)督,會計監(jiān)督的作用在企業(yè)中也不可能完全的實現(xiàn)。管理者獨攬大權(quán)的現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)內(nèi)部缺少專門的監(jiān)察機構(gòu)，監(jiān)督部門沒有能力監(jiān)督企業(yè)的管理者，企業(yè)員工對管理者的決定十分的服從，盲目的實施管理者下達的各項決定。

三、完善中小企業(yè)會計制度建設(shè)的對策

1.樹立會計管理制度意識

樹立會計工作者的會計管理制度意識,應(yīng)該組織全體會計員工進行會計專業(yè)知識的培訓(xùn),通過培訓(xùn)和考核的方法讓會計人員充分了解本企業(yè)建設(shè)會計管理管理制度的必要性,在會計工作包括的具體工作中，按照相應(yīng)的會計準(zhǔn)則辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),對待每位的會計人員都公平公正。同時要求管理者以身作則,公開公正的進行會計執(zhí)行，加大會計執(zhí)行的透明度,在會計執(zhí)行過程中不能帶有自己的主觀情緒色彩。最后要求企業(yè)加大懲罰違規(guī)違紀(jì)行為,對違反會計管理制度的員工給予制度處罰,更好的維護好企業(yè)會計管理制度,杜絕任何可能存在違反會計管理制度的行為。

2.健全企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)

中小企業(yè)在理財方面具有比較弱的經(jīng)驗基礎(chǔ)，經(jīng)營活動單一,在會計數(shù)據(jù)方面需求不大，對會計數(shù)據(jù)、財務(wù)會計信息的需求比較單一,對數(shù)據(jù)和信息不需要更深層次的研究和分析。想要完善的會計制度，就應(yīng)該健全完善本企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)，實行用人唯賢的人力資源政策，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的工作，做到管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，使企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)部門物盡其用。

3.建立健全具體的會計制度

第一、健全崗位分工制度中小企業(yè)存在不相容會計崗位，絕對不得由同一人擔(dān)任，也不能讓與企業(yè)高層管理者有關(guān)系的人擔(dān)任，會計主管由企業(yè)管理者擔(dān)任違背了會計準(zhǔn)則的要求，會計、出納、審計應(yīng)該各司其責(zé)，一個員工不應(yīng)該負(fù)責(zé)多個崗位工作，企業(yè)內(nèi)部會計崗位應(yīng)該定期輪崗,進行會計培訓(xùn)和考核，實行實行定期考核輪換制度。第二、健全內(nèi)部審計制度中小企業(yè)實行監(jiān)督的其中一種手段是內(nèi)部審計制度，企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部審計可以幫加強內(nèi)部控制并完善企業(yè)財務(wù)管理工作。內(nèi)部審計主要由企業(yè)管理者負(fù)責(zé),企業(yè)內(nèi)部審計缺乏有效的監(jiān)督實施。要完善企業(yè)的會計制度必須健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度，內(nèi)審人員應(yīng)具備審計資格，具備應(yīng)有的素質(zhì),有過硬的業(yè)務(wù)水平，在企業(yè)中保持相對獨立的地位。第三、健全內(nèi)部稽核制度企業(yè)想要開展會計工作必須建立健全內(nèi)部稽核制度，完善內(nèi)部稽核制度可以更好的開展會計工作。內(nèi)部稽核制度的建立，可以保證會計職能的有效發(fā)揮,使會計核算更加準(zhǔn)確、會計監(jiān)督更加合法。督促企業(yè)的全體員工樹立一種互相監(jiān)督意識。企業(yè)對各部門應(yīng)該定期開展稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行企業(yè)稽核工作，企業(yè)的稽核人員必須對自己所稽核的工作承擔(dān)一定的責(zé)任，在稽核之后應(yīng)該在所核查的賬冊薄據(jù)上蓋章。第四、建立財務(wù)審批制度在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟活動時，為了保證經(jīng)濟利益的合理流入、流出，應(yīng)該建立財務(wù)會計批許制度，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效進行，保證企業(yè)使用資金的安全。在審批過程中會計人員應(yīng)該按規(guī)定的順序進行審批，審批過程必須嚴(yán)格符合企業(yè)規(guī)范。出納應(yīng)該拒絕執(zhí)行企業(yè)員工沒有完成審批的的業(yè)務(wù)支出，對每筆賬務(wù)做到賬實相符。

4.加強會計制度執(zhí)行

企業(yè)只有在一個優(yōu)秀的內(nèi)部控制的社會環(huán)境中，才能有效的實施企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。具體來說,提高企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)的責(zé)權(quán)關(guān)系、加強企業(yè)人力資源管理并提高職工素質(zhì)、建立良好的企業(yè)內(nèi)部的控制氛圍。企業(yè)管理者應(yīng)該完善企業(yè)組織架構(gòu)，建立良好的企業(yè)文化，建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序提高企業(yè)的內(nèi)部控制?；痦椖浚糊R齊哈爾市科技局項目《齊齊哈爾市創(chuàng)新型城市建設(shè)進程中金融支持研究》，編號：RKX—201511。

參考文獻：

[1]曲遠洋.會計制度設(shè)計[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2013：20-25.

第6篇：會計稽核管理制度范文

一、目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制面臨的新情況

在經(jīng)濟金融體制改革后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，金融風(fēng)險日漸暴露的新形勢下，銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內(nèi)控機制缺乏系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制失去了基礎(chǔ)和保證。內(nèi)控機制是內(nèi)部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風(fēng)險，促進穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制機制，必須適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強制仍有影響，受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務(wù)拓展市場與加強內(nèi)部控制對立起來，將內(nèi)控機制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內(nèi)控機制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機構(gòu)有的沒有建立起科學(xué)、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機制方面。人事管理機制不健全，部分銀行業(yè)機構(gòu)缺乏政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的復(fù)合人才，內(nèi)部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責(zé)分離機制方面。有的銀行業(yè)機構(gòu)沒有把業(yè)務(wù)活動的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺韽浹a。上述問題反映出銀行業(yè)內(nèi)控機制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，因此，必然對銀行業(yè)活動本身風(fēng)險不能進行分析和控制，不能對人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險進行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)。

其二，內(nèi)控執(zhí)行機制缺乏科學(xué)性，使內(nèi)部控制失去了正確的方法和手段。銀行業(yè)機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作剛剛起步，時間不長，目前在內(nèi)控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與國際先進水平之間存在很大差距，與發(fā)展的金融形勢不相適應(yīng)，存在著很大的局限性。主要表現(xiàn)為：1會計系統(tǒng)方面。會計科目設(shè)置、會計行為缺乏科學(xué)化和規(guī)范化，各金融機構(gòu)使用的會計科目有所不同，開戶單位的帳號編制各行一套，有的濫用會計科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來存在依賴他人，自身無體系的弊端；會計分析缺乏對由會計事項中反映的金融業(yè)務(wù)動態(tài)進行深層次的問題分析和研究。2控制程序系統(tǒng)方面。一些機構(gòu)人員的工作職責(zé)不明，分工不清，有的業(yè)務(wù)主辦即兼會計又兼其他部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦；一些憑證的設(shè)計不夠科學(xué)，使用不盡規(guī)范；業(yè)務(wù)的獨立檢查制度有待建立健全，沒有對每項業(yè)務(wù)包括內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)督和評價。3信息管理系統(tǒng)方面。還沒有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術(shù)建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學(xué)的信息網(wǎng)絡(luò)，不能為決策者提供科學(xué)、可靠的分析資料；對計算機處理系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試維修缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內(nèi)控執(zhí)行體系缺乏科學(xué)性，直接影響了銀行業(yè)安全運行，妨礙了銀行業(yè)對未來經(jīng)營活動、財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果作出科學(xué)的定量規(guī)劃，極易造成內(nèi)控程序的混亂，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來風(fēng)險隱患。

其三，內(nèi)控監(jiān)督機制缺乏獨立性，使內(nèi)部控制失去了監(jiān)督和評價。內(nèi)控監(jiān)督機制是內(nèi)部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨立性和權(quán)威性。把銀行業(yè)機構(gòu)所有員工在各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風(fēng)險。但是，由于在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期，銀行業(yè)各項法律、法規(guī)以及配套措施不健全，銀行業(yè)長期接受行政指令，法律法規(guī)意識淡薄，內(nèi)控監(jiān)督機制不完善，缺乏權(quán)威性和獨立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮，因此產(chǎn)生了一些弊端，具體表現(xiàn)為：1內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)方面。有些銀行業(yè)機構(gòu)至今尚未設(shè)立內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，即使設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，卻不能直接對法人或決策管理組織負(fù)責(zé)，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制?，F(xiàn)有人員素質(zhì)不高，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內(nèi)審人員。2監(jiān)督檢查方面?；藢徲嫹椒惻f、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場檢查為主，非現(xiàn)場稽核缺乏科學(xué)的監(jiān)督指標(biāo)體系；手段上仍依靠手工操作，沒有應(yīng)用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)進行監(jiān)督反饋，計算機在審計中沒有得到廣泛應(yīng)用，銀行業(yè)電子化監(jiān)督程度不高，審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。3評審方面。在內(nèi)部控制評價方法中程度測試法和效果評估法沒有得到較好應(yīng)用，不能對銀行業(yè)機構(gòu)整個經(jīng)營活動進行客觀評價和定量分析，而脫離銀行業(yè)機構(gòu)的營運狀況孤立片面地下結(jié)論?？傊?，由于內(nèi)控監(jiān)督機制缺乏獨立性，所以，監(jiān)督作用無法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內(nèi)部控制機制實施效果不佳，致使防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)難以實現(xiàn)。

二、加強銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）建立銀行業(yè)內(nèi)控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內(nèi)控制度體系指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行預(yù)防和控制的管理制度。具體包括業(yè)務(wù)管理制度、營運約束制度、人事管理制度等。內(nèi)控制度體系是銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是一種科學(xué)的內(nèi)部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務(wù)。建立內(nèi)控制度要符合國家經(jīng)濟金融方針、政策和法規(guī)，堅持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟效益為目的，使其具有運用性和可操作性。

1.建立銀行業(yè)務(wù)管理制度，加強管理控制。銀行業(yè)務(wù)管理制度是對整個金融業(yè)務(wù)活動進行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到銀行業(yè)安全性、流動性和盈利性目標(biāo)的實現(xiàn)。業(yè)務(wù)管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、儲蓄管理、資金風(fēng)險管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內(nèi)控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)特點而有所不同，但應(yīng)體現(xiàn)出一些共同原則，如職責(zé)分明原則、相互制衡原則、權(quán)責(zé)對稱原則、層次管理原則。按上述原則對已有的制度進行修改和完善，對所有開發(fā)的新業(yè)務(wù)都要制定內(nèi)控制度，積極探索構(gòu)建符合市場規(guī)則要求的自我約束機制。如建立以具體風(fēng)險評估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學(xué)、有效、明確各自職責(zé)和權(quán)限的決策管理制度；建立相對獨立的會計記載和核算財務(wù)管理制度；建立業(yè)務(wù)活動的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦相互獨立的職責(zé)分離制度。通過建立內(nèi)控制度實現(xiàn)如下目標(biāo)：銀行業(yè)業(yè)務(wù)活動按國家政策謹(jǐn)慎開展，機構(gòu)內(nèi)部分工明確，業(yè)務(wù)人員有明確的授權(quán)范圍，會計體系科學(xué)健全，財會信息的記錄準(zhǔn)確及時，能有效地保護資產(chǎn)、控制債務(wù)，從而提高工作效率和質(zhì)量，保證財產(chǎn)安全和完整。

2.建立營運約束制度，加強風(fēng)險控制。營運約束制度是對銀行業(yè)經(jīng)營活動本身風(fēng)險的控制和管理制度。是內(nèi)控制度體系的核心部分，對于防范和化解風(fēng)險起著重要作用。主要有資產(chǎn)負(fù)債管理、授信授權(quán)管理、崗位責(zé)任管理等。資產(chǎn)負(fù)債管理制度是圍繞銀行業(yè)機構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)和方針，即盈利性、安全性和流動性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負(fù)債比例管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實行雙向控制、分清職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動性資產(chǎn)與流動性負(fù)債的比例和對同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負(fù)債之間期限和利率的對稱實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益。內(nèi)部授信授權(quán)制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點抓好上級對下級的貸款數(shù)量和對象的控制，銀行業(yè)機構(gòu)對不同層次的信貸業(yè)務(wù)人員、管理人員發(fā)放貸款的權(quán)力控制，要將貸款的風(fēng)險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅持分級次和分段授權(quán)，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責(zé)任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立崗位責(zé)任制度要求崗位獨立、人員分工、職責(zé)分明。在實際操作中要嚴(yán)格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務(wù)活動中的相互制約，實現(xiàn)防范風(fēng)險、提高效率的目的。

3.建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓(xùn)、職工考核與輪換等。人事管理制度是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，對于加強金融監(jiān)控，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認(rèn)真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓(xùn)、報酬等方面引進競爭激勵機制，把思想品質(zhì)好、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力強的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓(xùn)教育制度。通過定期和不定期的分層次培訓(xùn)，開展政治思想、職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、清政廉潔、專業(yè)知識等方面的教育，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎(chǔ)上，對要害崗位人員進行任期和離職審計，對不稱職的干部及時進行撤換，同時要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進行定期的干部、員工異地交流、強制休假和崗位輪換，從而增強干部的業(yè)務(wù)技能，杜絕隱患，防范風(fēng)險。

（二）建立銀行業(yè)內(nèi)控支持體系，防范和化解金融風(fēng)險

隨著以知識經(jīng)濟為特征的“新經(jīng)濟”時代的逐步到來，國內(nèi)金融體系、規(guī)則、制度及運行環(huán)境必將發(fā)生本質(zhì)性的變化，而對不斷演進的經(jīng)濟金融形勢，我國銀行業(yè)必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控支持體系，以構(gòu)建一個面向市場，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內(nèi)控支持體系是指銀行業(yè)機構(gòu)在全面實施內(nèi)控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內(nèi)控評價系統(tǒng)等。內(nèi)控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨立存在的某項具體管理制度，而是全面實施內(nèi)控制度的載體，確保銀行業(yè)各個業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點：

1.建立預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機構(gòu)在經(jīng)營管理中全面實施內(nèi)部控制的一個重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學(xué)的指標(biāo)、測算判斷和現(xiàn)代傳導(dǎo)系統(tǒng)，對銀行業(yè)主體運行質(zhì)量和安全狀態(tài)及時發(fā)出預(yù)警信號，為決策者提供依據(jù)。設(shè)計科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。要緊密圍繞資金運行過程中償還和增值特性所涉及的風(fēng)險因素設(shè)置，所選擇的指標(biāo)要堅持以國家有關(guān)金融法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位的金融風(fēng)險實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的金融機構(gòu)應(yīng)采用不同的指標(biāo)體系。如資金流動比率、凈拆借資金比率、加權(quán)不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內(nèi)部控制完善與執(zhí)行情況以及單個金融機構(gòu)風(fēng)險預(yù)測、地區(qū)性金融風(fēng)險預(yù)測、系統(tǒng)性金融風(fēng)險預(yù)測、道德風(fēng)險預(yù)測等。建立預(yù)警處理中心。各銀行業(yè)機構(gòu)要建立專職部門，根據(jù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容要求，及時到業(yè)務(wù)部門收集真實、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎(chǔ)上，采用定量指標(biāo)分析和定性指標(biāo)分析相結(jié)合的方式，以資產(chǎn)流動性理論和突變理論為基礎(chǔ)，對有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進行分析匯總，對金融風(fēng)險程度和暴露等級進行測算和判斷，測出整個系統(tǒng)的安全程度，向決策機構(gòu)綜合反映資金營運安全情況，反映影響金融機構(gòu)經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機構(gòu)的流動性、安全性、效益性、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理狀況等，為預(yù)防和處置金融風(fēng)險提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運行。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運用計算機技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段對整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達到內(nèi)部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、監(jiān)測報告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對銀行業(yè)實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風(fēng)險的實施監(jiān)控，達到有效管理風(fēng)險的目的。建立電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平的，確保來源真實可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，以取代落后的手工操作的內(nèi)控工具。應(yīng)用計算機等先進設(shè)備，統(tǒng)一開發(fā)農(nóng)村合作金融操作系統(tǒng)，要對各項業(yè)務(wù)的計算機系統(tǒng)從項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行直到維護進行嚴(yán)格管理，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機構(gòu)各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，建立在科學(xué)的信息管理支持基礎(chǔ)上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學(xué)的監(jiān)測報告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機構(gòu)月度、季度、年度各種反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況的報表及監(jiān)測數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評價及監(jiān)管報告。將上述原始信息資料實行計算機聯(lián)網(wǎng)，運用計算機技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段進行信息傳遞，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，確保財務(wù)記錄和會計核算的真實合法。從而建成“責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風(fēng)險降到最低限度。

3.建立內(nèi)控評價系統(tǒng)，提高內(nèi)控機制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時期內(nèi)運用各種方法和手段，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行綜合分析和評價并作出評審結(jié)論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內(nèi)控運行質(zhì)量，客觀地評價內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險和嚴(yán)守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點是放在內(nèi)控制度的研究和評價上，以提高內(nèi)控機制的工作效率。銀行業(yè)內(nèi)控評價的主要內(nèi)容是：內(nèi)控制度是否具有全面性；內(nèi)控制度的核心是否具有審慎性；內(nèi)控制度執(zhí)行是否具有有效性，內(nèi)控機構(gòu)是否具有權(quán)威性和獨立性。內(nèi)容指標(biāo)必須系統(tǒng)和量化，反映出內(nèi)部控制的基本情況和本質(zhì)特征。銀行業(yè)內(nèi)控評價方法。主要是借助預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價，并使評價結(jié)論真實、嚴(yán)密。既要對各個銀行業(yè)內(nèi)部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內(nèi)控評審后的處理。評價后要有針對性的制定出解決問題的措施和辦法，并對嚴(yán)重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實現(xiàn)提高經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)濟效益的目標(biāo)，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。

（三）建立銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運行

1.建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，強化自我控制職能。內(nèi)部審計機制是銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，它在內(nèi)部控制運行中起著監(jiān)督保障作用。建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制具體包括審計管理體制、審計方法、審計手段等。建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計管理體制。內(nèi)部審計應(yīng)體現(xiàn)審計制度的獨立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。初步設(shè)想是應(yīng)在銀行業(yè)體系中設(shè)立統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督部門，向法人負(fù)責(zé)，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的總稽核負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上實行下查一級，對上級稽核部門負(fù)責(zé)，同時要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權(quán)力。內(nèi)審機構(gòu)主要履行業(yè)務(wù)風(fēng)險檢查、內(nèi)控制度檢查以及對內(nèi)部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進行處罰，將內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點。內(nèi)部審計機構(gòu)要配備政治素質(zhì)好、能力強、業(yè)務(wù)精，敢于堅持原則的稽核干部，要明確內(nèi)部稽核的責(zé)任、權(quán)力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。確立科學(xué)的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實行金融創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計監(jiān)督中實現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：由單一的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)督向以風(fēng)險性監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計算機檢查為主轉(zhuǎn)變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉(zhuǎn)變。提高和改進稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫，通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時或批量地處理被稽核對象的有關(guān)業(yè)務(wù)信息，對其進行及時準(zhǔn)確的稽核。

第7篇：會計稽核管理制度范文

1、內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟職能，就必須解決這些問題。

2、會計信息在市場經(jīng)濟中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴大投資，評價經(jīng)濟狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準(zhǔn)確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟秩序。在經(jīng)濟全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實準(zhǔn)確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達到目的。

3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導(dǎo)致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進行再控制的監(jiān)控機制。

二、內(nèi)部會計監(jiān)控的涵義

內(nèi)部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行再控制必不可少。內(nèi)部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為促進商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計控制，評價內(nèi)部會計控制業(yè)績質(zhì)量的進程,防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內(nèi)部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實、準(zhǔn)確。

內(nèi)部會計監(jiān)控實質(zhì)上是內(nèi)部會計控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨立于各項經(jīng)濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。

三、內(nèi)部會計監(jiān)控的目標(biāo)及原則

借鑒國外檢驗和國際慣例，結(jié)合我國當(dāng)前銀行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，內(nèi)部會計監(jiān)控的目標(biāo)主要有以下幾個方面：

1、保證國家法律法規(guī)、政策及單位經(jīng)營方針、計劃的貫徹落實和執(zhí)行。

2、保證所有的會計行為活動均合規(guī)、合法、合理，促使經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有序、高效的運行。

3、保證自身長遠發(fā)展和經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)。

4、保證對國有資產(chǎn)和記錄的接觸，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，防止流失和盜竊。

5、實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，保證所有交易和事項均以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)膸?，以保證會計信息的真實、合法與完整性。

6、防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計數(shù)據(jù)，保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。

7、維護經(jīng)濟秩序，促進金融以及其他經(jīng)濟風(fēng)險的防范與化解。

根據(jù)內(nèi)部會計監(jiān)控的目標(biāo)要求，國有商業(yè)銀行在監(jiān)控過程中除遵循一般內(nèi)部控制原則外，還應(yīng)注重以下基本原則：

1、獨立性原則。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證會計監(jiān)控工作的獨立性，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員干擾、影響經(jīng)過授權(quán)的會計管理人員對會計工作進行的監(jiān)督管理，對違法或違規(guī)的會計業(yè)務(wù)，會計管理人員有權(quán)進行懲處或者按照職權(quán)予以糾正。

2、依法監(jiān)控原則。實行會計監(jiān)控，必須遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)、單位的規(guī)定，嚴(yán)格依法辦事，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必懲。

3、強制性原則。內(nèi)部會計監(jiān)控是依照國家有關(guān)法律法規(guī)及單位的規(guī)章制度建立的，是有關(guān)人員執(zhí)行會計監(jiān)控事項的過程中，會計部門、會計人員必須服從監(jiān)督管理的守則，體現(xiàn)著“法”的要求。

4、重點監(jiān)控原則。由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動受金融市場千變?nèi)f化的影響與干擾，特別是在市場經(jīng)濟條件下，各個企業(yè)都有自身的經(jīng)濟利益，更增加了銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，因此必須善于捕捉最具有影響和干擾作用最大、最急需解決而又最能取得成效的因素，有重點地進行監(jiān)控。

四、內(nèi)部會計監(jiān)控機制結(jié)構(gòu)框架

內(nèi)部會計監(jiān)控機制體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平與文化氛圍，有效的內(nèi)部會計監(jiān)控機制應(yīng)包括健全的監(jiān)控環(huán)境和嚴(yán)格有效的監(jiān)控制度。

(一)內(nèi)部會計監(jiān)控環(huán)境

內(nèi)部會計監(jiān)控環(huán)境是指建立、加強、削弱、影響會計政策、程序與工作效果的各個因素。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部會計監(jiān)控環(huán)境是一種文化和精神，是影響內(nèi)部各成員、各環(huán)節(jié)制衡、接受和實施監(jiān)控的自覺性和理性，反映著監(jiān)控過程的各個方面，其內(nèi)容主要包括監(jiān)控意識、監(jiān)控活動和監(jiān)控信息。

(1)監(jiān)控意識。是指對內(nèi)部會計監(jiān)控的認(rèn)識，特別是高級管理層對監(jiān)控的認(rèn)識程度和深度及對銀行風(fēng)險的認(rèn)識和防范，這決定了內(nèi)部會計監(jiān)控環(huán)境的健全和監(jiān)控措施的到位

(2)監(jiān)控活動。是指對內(nèi)部會計控制運行質(zhì)量不斷進行修正、評價、控制的過程。對監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制缺陷，應(yīng)及時反饋給有關(guān)部門，重大事項應(yīng)向最高管理層、中國人民銀行報告。

(3)監(jiān)控信息。是指對某一期間所披露的會計信息進行審查、核對，以保證會計信息真實、客觀地反映各項經(jīng)濟活動，準(zhǔn)確地揭示了各項經(jīng)濟活動所包含的經(jīng)濟內(nèi)容。

(二)內(nèi)部會計監(jiān)控制度

1、內(nèi)部會計工作管理制度

(1)要建立以管理會計為核心的內(nèi)部管理制度，加強對財務(wù)、成本、資金的控制。當(dāng)前，銀行管理會計工作中應(yīng)注意突出這樣幾個重點：

第一，資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進程的加快，國際通行的資產(chǎn)負(fù)債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度，積累經(jīng)驗以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理水平，顯得非常重要。

第二、利率/產(chǎn)品定價機制的強化。在利率市場化的條件下，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會出現(xiàn)越來越多的金融產(chǎn)品，銀行管理會計必須在加強成本分析和控制的基礎(chǔ)上，完善對利率/產(chǎn)品的定價機制，使成本管理工作切實落到為提高銀行經(jīng)營效益服務(wù)的目標(biāo)上來。

第三、嚴(yán)格項目投資評價，施行系統(tǒng)化的管理制度。目前，我國商業(yè)銀行中普遍存在著盲目投資、盲目鋪建營業(yè)網(wǎng)點、以經(jīng)營為幌子隨意支出、忽視投資決策的成本——效益分析的不良現(xiàn)象。這在很大程度上導(dǎo)致銀行利潤流失，嚴(yán)重影響銀行自身的盈利水平，一些不良項目甚至成為未來經(jīng)營中的沉重包袱。為此，管理會計必須發(fā)揮其規(guī)劃和控制的作用，建立起系統(tǒng)化的項目投資評估制度，從經(jīng)濟效益的角度嚴(yán)格對項目投資的可行性分析。

(2)注重對會計人員的人事管理。會計人員是單位具有會計上崗資格的具體會計工作的操作者和執(zhí)行者，會計人員對工作的態(tài)度將直接影響到會計的好壞，若不公平、公正地對會計人員進行統(tǒng)一管理，將導(dǎo)致會計人員對會計工作失職，不負(fù)責(zé)任，進而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟工作。因此，任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，并結(jié)合本單位特點和管理的需要，建立健全相應(yīng)的人事管理制度。

(3)實行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理責(zé)任制，提高內(nèi)部會計監(jiān)控的有效性。會計工作作為經(jīng)營管理工作的重要組成部分，只有單位負(fù)責(zé)人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展活動并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟效益并得到法律的保護。因此要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督的有效性,銀行的經(jīng)營管理者，也應(yīng)是落實企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的第一責(zé)任人，除了自身要遵法、守法外，還應(yīng)積極支持和保障《會計法》賦予會計人員履行監(jiān)督本企業(yè)經(jīng)濟活動的職權(quán)。

2、內(nèi)部會計檢查制度

內(nèi)控會計制度最終是由人去執(zhí)行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實到工作中，則是一紙空文，如同虛設(shè)，所以商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)建立健全內(nèi)部會計檢查制度。會計檢查制度應(yīng)主要包括會計工作檢查和會計信息質(zhì)量檢查。

(1)會計工作檢查制度，是根據(jù)國家、金融企業(yè)制定的會計工作制度來對會計工作的過程、事后進行評價的一項檢查工作。各種會計檢查除檢查制度規(guī)定的必查項目外,應(yīng)加強對下列內(nèi)容的檢查：

①重要崗位人員配備、動態(tài)考察和定期輪崗情況。

②會計帳簿是否合法、規(guī)范，有無帳外帳。

③前臺業(yè)務(wù)處理規(guī)范化情況。包括憑證審查傳遞是否嚴(yán)密，賬務(wù)處理流程是否合規(guī)，計算機操作代碼、口令保管使用是否嚴(yán)密等。

④授權(quán)制度執(zhí)行情況。授權(quán)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)審批，有無越權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)情況。

⑤重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務(wù)核算情況。

⑥印、押(壓)、證分管制度執(zhí)行情況。

⑦票據(jù)掛失支付與結(jié)算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)制度執(zhí)行情況。

⑧現(xiàn)金出納及金庫管理制度執(zhí)行情況。

⑨事后稽核工作開展情況，是否按規(guī)定設(shè)置稽核崗位，稽核工作是否及時全面，差錯事故處理是否合規(guī)。

⑩對會計主管監(jiān)督制度執(zhí)行情況。

(2)會計信息質(zhì)量檢查制度，是對銀行某一期間所發(fā)生的會計數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進行檢查、核對、糾錯，以使會計信息產(chǎn)品為滿足規(guī)定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確及合法性。根據(jù)商業(yè)銀行會計的特點，應(yīng)重點對以下事項進行檢查：

第一，進行會計核算的數(shù)據(jù)是否正確，會計核算方法是否正確，是否符合相關(guān)的制度規(guī)定。

第二，會計憑證是否合法，賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬證、賬表是否一致。

第三、會計科目使用是否合規(guī)，賬戶管理是否嚴(yán)密，賬務(wù)記載是否真實。

第四、電子數(shù)據(jù)的輸入、通訊、處理、輸出、儲存全過程是否受控。

第五、會計報表披露的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實有效。

3、內(nèi)部財務(wù)控制制度

內(nèi)部財務(wù)控制制度是銀行控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金事業(yè)使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，是對內(nèi)部會計控制有效的補充。由于商業(yè)銀行從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁，經(jīng)營大量貨幣性項目，存在大量不涉及資金流動的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)等特征，所以內(nèi)部財務(wù)控制方式應(yīng)是多元化，主要包括：

(1)實行全面預(yù)算，強化預(yù)算控制。對于明確和實施銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各機構(gòu)和部門的工作，控制銀行日常的經(jīng)營管理活動，以及考核各機構(gòu)、部門和產(chǎn)品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預(yù)算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實質(zhì)性的技術(shù)障礙，而預(yù)算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機構(gòu)和部門強化對管理會計工作的認(rèn)同和支持。強化預(yù)算管理，一個重要的工作是要把預(yù)算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預(yù)算應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。

(2)資金集中控制?，F(xiàn)金、現(xiàn)金流量是銀行財務(wù)運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把住了現(xiàn)金流量的關(guān)，相當(dāng)于控制了銀行的命脈，因此，商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴(yán)格的前后臺的職責(zé)分離，加強的風(fēng)險監(jiān)控和管理，防止交易員越權(quán)交易和欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失，防止在條件不具備情況下從事高風(fēng)險的金融衍生產(chǎn)品交易。

(3)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)控制。完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進程，加大對計算機軟、硬件的投入，通過設(shè)計財務(wù)、會計軟件，輔助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個分之機構(gòu)的財務(wù)運行納入網(wǎng)絡(luò)中，從會計憑證的填寫開始，全面監(jiān)控整個銀行機構(gòu)內(nèi)財務(wù)運行的整體情況。

4、內(nèi)部審計稽核管理制度

實行對法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對總行行長負(fù)責(zé)；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負(fù)責(zé)制，直接對上一級審計稽核部門負(fù)責(zé)。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。

5、會計行為風(fēng)險預(yù)警制度

近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，但忽視了會計行為風(fēng)險。隨著會計行為風(fēng)險的日益增加，必須在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，建立風(fēng)險預(yù)警制度，將預(yù)警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。

6、風(fēng)險責(zé)任會計制度

以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。

①調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評估失準(zhǔn)的責(zé)任；

②審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對本人簽署的意見負(fù)責(zé)；

③貸后檢查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任；

④放款操作人員應(yīng)當(dāng)對操作性風(fēng)險負(fù)責(zé)；

⑤高級管理層應(yīng)當(dāng)對重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

7、建立違反內(nèi)部會計控制制度追究制度

內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行由事前、事中和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題一般都與執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度有關(guān)，為了規(guī)范會計秩序和保障會計信息真實完整，要建立違反內(nèi)部會計控制制度追究制度，該制度規(guī)定凡檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題，要追溯違反內(nèi)部會計控制制度的責(zé)任，并詳細規(guī)定違反制度的內(nèi)部處罰措施，尤其是事后檢查人員(部門)查出的違反制度行為更要納入內(nèi)部追究制度中。

（一）高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對由內(nèi)部控制失效造成的重大資產(chǎn)損失承擔(dān)責(zé)任。

（二）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

第8篇：會計稽核管理制度范文

一、內(nèi)部會計控制特點

與財務(wù)記錄間接相關(guān)、與堅持經(jīng)營政策和經(jīng)營效率相關(guān)的所有程序和方法組成了內(nèi)部管理控制的計劃和組織，通常情況下包括質(zhì)量控制、員工的培訓(xùn)計劃、業(yè)績報告、操作和工時的分析、統(tǒng)計分析等控制方法。內(nèi)部會計控制制度是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵、它具有著提升管理效率、提高會計信息質(zhì)量、強化會計監(jiān)督等作用，是內(nèi)部控制的重要組成?？刂曝攧?wù)活動有效性和合法性，會計信息的完整性、真實性、客觀性，以及保護物資財產(chǎn)的安全性則為內(nèi)部會計控制制度，其特點也體現(xiàn)于此。

（一）采購內(nèi)部會計控制問題

缺乏審計、財政等監(jiān)督力度；內(nèi)部會計控制制度有章不循；已建立的審計機構(gòu)或者為創(chuàng)建內(nèi)部審計機構(gòu)；會計工作的監(jiān)督、復(fù)核、審核僅為形式表現(xiàn)；會計職責(zé)權(quán)限不清、設(shè)置崗位不合理等等這些都是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制未達到預(yù)計效果的原因。一套行之有效的、完善的醫(yī)院會計內(nèi)控制度是現(xiàn)階段迫切需要的。例如：大肆收受藥品回扣、藥品采購不再受到制約與監(jiān)督等情況，這些問題體現(xiàn)出醫(yī)院內(nèi)部會計控制、內(nèi)部審計制度不夠健全。

（二）內(nèi)部會計控制電算化

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部會計審計計算機的應(yīng)用已經(jīng)非常廣泛，相比于傳統(tǒng)手工記賬方式，現(xiàn)代化、電算化醫(yī)院會計的實行，在財務(wù)報表、會計賬薄、記賬憑證、藥品會計匯總核算、藥品計價、出院結(jié)賬、入院預(yù)交費管理、門診收費等方面，既對建設(shè)的制度提出了新的挑戰(zhàn)，也有效提升了會計工作效率。當(dāng)改變了存儲會計資料的方式后，數(shù)字形式取代了手工信息記錄，會計賬薄嚴(yán)肅性受到記賬清除功能的影響，因為手工方式下的更正和修改都會留下痕跡，而電算化的拷貝、擦除、修改等均不會有任何痕跡留下，所以無法留下可靠、真實的責(zé)任依據(jù)。

（三）會計信息的失真

因醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不嚴(yán)密，甚至不健全，常會發(fā)生虛報和隱瞞利潤和收入、成本的亂擠亂攤、賬外賬的設(shè)置、會計數(shù)據(jù)的篡改等問題。而某些領(lǐng)導(dǎo)為了提升自己工作政績、忽略了法制觀念，讓會計人員瞞報、虛報財務(wù)指標(biāo)。實際中，對于本單位的跨級資料以及會計工作的完整性、真實性，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)起責(zé)任，不得強令、指使、授意會計人員和會計機構(gòu)對會計事項違法辦理，應(yīng)確保財務(wù)會計報告的完整與真實。為防止會計信息的篡改，在醫(yī)院財務(wù)部門中，審計人員合法、合理、獨立地開展審計工作，并創(chuàng)建功能健全、完善的內(nèi)部會計控制制度。

二、醫(yī)院會計控制制度的完善措施

（一）內(nèi)部審計制度的建立

要保證醫(yī)院會計控制的有效性，完善的內(nèi)部會計控制制度是不可缺少的，因此，應(yīng)該建立并健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度。醫(yī)院內(nèi)部控制體系應(yīng)通過以下兩個層次進行控制。第一，建立以查為主的、有效的監(jiān)督體系，內(nèi)部審計制度的建立。醫(yī)院管理人員按照各項職務(wù)互相監(jiān)督、互相制約、互相分離等原則，對機構(gòu)進行合理設(shè)置，以若干工作崗位為基準(zhǔn)來細分各職能部門業(yè)務(wù)，并賦予權(quán)限和職責(zé)。第二，創(chuàng)設(shè)時候稽核制度，為助于對會計內(nèi)部控制制度的進一步規(guī)范，向財務(wù)負(fù)責(zé)人直接反饋稽核結(jié)果。有效的內(nèi)部會計控制制度保障了醫(yī)院內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，促進了醫(yī)院會計工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部稽核制度的建立

所謂醫(yī)院內(nèi)部稽核制度指的是稽核崗位由醫(yī)院專職設(shè)立，并對其權(quán)限和職責(zé)進行規(guī)定，檢查與考核實施內(nèi)部控制制度情況。因此，內(nèi)部稽核不僅包括了單純復(fù)核會計憑證、原始資料等工作，還具有監(jiān)督、復(fù)查、審核等一系列相關(guān)工作。具體有：賬實相符情況；各項物資財產(chǎn)增減結(jié)存情況；藥品計價準(zhǔn)確性；采購藥品渠道暢通與否；審核會計報表、賬薄、憑證是否完整、真實；對原始憑證合規(guī)性進行檢查；避免挪用、滯留公款；使用收據(jù)的連續(xù)性；確保審核門診、住院收據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性等。對于醫(yī)院而言，內(nèi)部稽核制度的建立保障了醫(yī)院會計工作的順利進行，對會計工作中存在的疏漏能夠有效的進行監(jiān)督，避免了不必要的失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行

（一）電算化管理制度的制定

為了確保有效實施醫(yī)院內(nèi)部會計控制，消除和減少人為操縱因素，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中應(yīng)運用電子信息技術(shù)。與此同時，還應(yīng)注意如下方面的控制：網(wǎng)絡(luò)安全、存儲與保管文件、輸入域輸出數(shù)據(jù)、開發(fā)與維護財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)。另外，電算化管理制度具有：電算化會計檔案管理制度的制定；審批與監(jiān)督會計核算軟件制度的修改與完善；備份數(shù)據(jù)制度的建立；電腦操作崗位的設(shè)立；上機操作記錄制度的建立；確立工作人員的工作權(quán)限和工作職責(zé)。會計電算化管理制度的制定是醫(yī)院內(nèi)部會計工作發(fā)展的必然，能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部會計工作起到規(guī)范和促進作用。

（二）內(nèi)部稽核崗位的設(shè)置

該崗位由專業(yè)水平高、責(zé)任心強的財會人員擔(dān)任，在此之前，應(yīng)先將相應(yīng)的內(nèi)部稽核制度制定出來，并賦予崗位權(quán)限和職責(zé)。值得注意的是，稽核工作不得由出納人員兼任。嚴(yán)禁一人保管銀行預(yù)留印，由會計主管審核批準(zhǔn)銀行存款、現(xiàn)金的支付，醫(yī)院衛(wèi)生材料的等級材料明細賬、驗收入庫、采購報賬等不得一人監(jiān)管，會計檔案管理也不得由出納兼任，實施內(nèi)部牽制制度，監(jiān)控各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理結(jié)果集辦理過程是內(nèi)部牽制制度的核心所在；定期輪換付款業(yè)務(wù)人員及采購人員的崗位，創(chuàng)立崗位輪換制度。

（三）加強對人管理

在互相制約和監(jiān)督條件下，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠有序、協(xié)調(diào)、合理、合法地開展，應(yīng)強化內(nèi)部控制行為主體管理，以醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)和管理目標(biāo)為核心，制定內(nèi)部會計控制制度，并要求達到完善合法、科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)。各級管理層承擔(dān)責(zé)任和行使職權(quán) 時必須在授權(quán)范圍內(nèi)，需要對崗位責(zé)任制進行明確，堅持不相容職務(wù)的分離原則，并在決策重大投資時落實集體審議練聯(lián)簽制度。例如：在采購過程中，采購人員利用采購高價吃回扣，中飽私囊，因此，為了杜絕舞弊行為的發(fā)生應(yīng)設(shè)立價格管理部門，制定相關(guān)制度、建立招投標(biāo)委員會，有效分離采購的付款和執(zhí)行、采購和審批的執(zhí)行等職務(wù)，嚴(yán)防吃回扣的現(xiàn)象，避免暗箱操作。而內(nèi)控制度的完善制定強化了專業(yè)人員和各級管理人員的素質(zhì)，并從選拔和管理人的方面確保內(nèi)控制度的順利實施。在對人的管理上，還可以采取制度管理、定期考核考評的方法。

四、結(jié)束語

醫(yī)院內(nèi)部審計內(nèi)部稽核與內(nèi)部會計控制是一項復(fù)雜的、重要的工作，要想整體提升醫(yī)院會計隊伍素質(zhì)，創(chuàng)建健全、完善的內(nèi)部會計控制制度，就必須給予內(nèi)部會計控制真正的重視，從各個方面入手，不斷地總結(jié)工作經(jīng)驗、不斷摸索行之有效的內(nèi)部會計控制方法，才能將醫(yī)院財會管理工作落到實處、順利開展醫(yī)院內(nèi)部會計控制。

參考文獻：

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[2]沈麗英.實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型為加快經(jīng)濟建設(shè)助力——審計機關(guān)如何實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型、更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變之研究[J].經(jīng)濟問題探索，2011

[3]張鳴，田野，陳全.制度環(huán)境、審計供求與審計治理——基于我國證券市場中審計師變更問題的實證分析[J].會計研究，2012

第9篇：會計稽核管理制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)制度；財務(wù)管理

一、完善醫(yī)院財務(wù)報表和成本報表新制度

向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務(wù)報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務(wù)情況說明書中新增成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務(wù)報表體系更為完整。財務(wù)報告所提供的信息不僅應(yīng)包括醫(yī)院經(jīng)營績效和財務(wù)狀況的信息，還應(yīng)包括諸如有關(guān)醫(yī)院背景和未來預(yù)測的信息。

二、加強醫(yī)院財務(wù)分析、建立財務(wù)評價體系

在新制度的附件列舉了醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)。這些分析指標(biāo)，不再是原來簡單的人均業(yè)務(wù)量指標(biāo)，而是從資產(chǎn)運營、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)余與風(fēng)險管理、到預(yù)算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)作為財務(wù)評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。針對醫(yī)院的變化，可以考慮采用以下非財務(wù)評價指標(biāo)作為財務(wù)評價指標(biāo)的補充：顧客滿意度；服務(wù)的質(zhì)量；戰(zhàn)略目標(biāo)，如醫(yī)院管理層交接；醫(yī)院潛在發(fā)展能力，如員工滿意度和保持力，員工學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機會，團隊精神，管理有效性；創(chuàng)新能力，如研發(fā)投資及其成果和社會責(zé)任等。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度

醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和發(fā)展起著重要的作用，新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革明確要求醫(yī)院必須要加強內(nèi)部會計控制管理。并進一步充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的促進作用，是當(dāng)前醫(yī)院面臨的一個迫切而重要的課題。

1.建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系

健全的醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系包括內(nèi)部控制環(huán)境、組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財產(chǎn)物資控制、預(yù)算控制、風(fēng)險指標(biāo)控制、具體業(yè)務(wù)流程控制及監(jiān)督評價機制等方面。

2.準(zhǔn)確把握醫(yī)院內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，確保醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效實施

醫(yī)院內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵包括財務(wù)風(fēng)險管理制度、財務(wù)監(jiān)督制度、財務(wù)預(yù)警制度、財務(wù)決策制度、財務(wù)預(yù)算制度、籌資決策制度、投資決策制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、收益分配制度等，處于最底層的是各種財務(wù)決策制度（即籌資決策制度、投資決策制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、收益分配制度），財務(wù)監(jiān)督制度是醫(yī)院正常運營的保證。為保證對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的有效控制，醫(yī)院應(yīng)堅持業(yè)務(wù)控制與業(yè)務(wù)循環(huán)控制相結(jié)合的原則，既要有對具體業(yè)務(wù)的控制，也要有針對業(yè)務(wù)循環(huán)及關(guān)鍵控制點的控制。

3.強化制度建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，確立正確的內(nèi)部會計控制意識

醫(yī)院應(yīng)將風(fēng)險意識作為內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范，設(shè)立人員及公用經(jīng)費支出、設(shè)備購置、基建項目招投標(biāo)等風(fēng)險控制點，并相應(yīng)采取風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析及風(fēng)險報告等措施。

4.建立內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督與評價制度，強化監(jiān)督檢查

在監(jiān)督主體上，進一步加強與內(nèi)部審計、外部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度，對醫(yī)院經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的合理性、合法性和有效性進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和制止醫(yī)院財務(wù)活動中的違法違規(guī)行為，并糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。在監(jiān)督時序上，應(yīng)實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關(guān)口前移”。在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率及力度。在監(jiān)督內(nèi)容上，由表面監(jiān)督向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。同時，針對部門自我約束不力，內(nèi)控意識不強的現(xiàn)狀，要強化監(jiān)管職責(zé)，建立內(nèi)部控制評價制度標(biāo)準(zhǔn)，加強監(jiān)督和檢查，促進醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制。

新制度要求由財務(wù)部履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)負(fù)債各方面全面監(jiān)督。加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴(yán)格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得從事風(fēng)險項目投資，要確保國有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預(yù)算管理

（一）加強成本核算、強化成本控制。只有加強以成本預(yù)測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內(nèi)容的成本管理,有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率、降低成本,才能提高醫(yī)院競爭力。 現(xiàn)行會計制度沒有專門針對醫(yī)藥方面的成本核算制度和方法。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理需要,借鑒企業(yè)成本核算與成本管理的成功經(jīng)驗和做法,從醫(yī)院醫(yī)療成本業(yè)務(wù)的實際出發(fā),制定行之有效的成本核算方法。醫(yī)院成本核算的基本原則是:確定成本核算對象,堅持“主細次簡”的原則;控制成本開支范圍,堅持實事求是的原則;歸集費用,堅持“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則;費用分配,堅持誰受益誰分配的原則;對所有者資產(chǎn)堅持保全原則;堅持會計核算穩(wěn)健原則;堅持會計核算配比原則;堅持經(jīng)營者風(fēng)險原則。醫(yī)院要實行全成本核算并準(zhǔn)確分?jǐn)偢鞣N間接成本。要建立成本責(zé)任考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系,規(guī)范核算收入、費用項日,從而實現(xiàn)各項成本的規(guī)范化管理。

（二）實行全面預(yù)算、強化預(yù)算約束與管理。醫(yī)院全面預(yù)算,既是決策的具體化,又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式,預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大,資金運營效率較低,財務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強預(yù)算管理工作,加強預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先,管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標(biāo)管理的觀念,確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),這是實行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運用各種預(yù)算編制方法,經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算,使預(yù)算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制,使部門之間、各部門與財務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào),以達成共識,減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中,不能任意的、人為地背離預(yù)算安排,必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后,保持嚴(yán)肅性的同時又要具有一定的靈活性。當(dāng)預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時,預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。 根據(jù)近些年我院預(yù)算工作的開展，具體實施別注意兩點：1、預(yù)算編制時要細化到臨床部門、細化到具體項目，才能使預(yù)算執(zhí)行和考核落實到點上。2、追加預(yù)算批準(zhǔn)后，要相應(yīng)調(diào)整年初總預(yù)算和之前預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。

綜上所述，新《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》實施后，醫(yī)院財務(wù)部門在準(zhǔn)確財務(wù)核算和編制報告后，應(yīng)將財務(wù)工作的重點放在學(xué)習(xí)提高財務(wù)管理能力，特別是財務(wù)分析、內(nèi)部控制和成本預(yù)算管理方面，為醫(yī)院經(jīng)營和政府部門決策提供支持！

參考文獻：